序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]一篇中小企業(yè)內控制度的建立與完善范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工共同實施的旨在實現控制目標的過程。企業(yè)的制度流程是內控外在的形式，制衡為內在的靈魂，監(jiān)督評價是推動內控的動力。中小企業(yè)建立和有效實施內部控制，有助于提高經營管理水平和風險防范能力，促進中小企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

1中小企業(yè)內部控制存在的主要問題

1.1內部控制環(huán)境薄弱

1.1.1公司治理結構不規(guī)范

中小企業(yè)由于經營規(guī)模較小，未建立規(guī)范的公司治理結構和議事規(guī)則，股東結構單一人數較少，往往股東就是企業(yè)的經營者，股東兼任董事或經理，公司的各類業(yè)務事項尤其是一些重大事項直接由董事或經理決定導致企業(yè)作出的決策低效甚至錯誤，缺乏科學決策忽視了決策不當而產生的風險。

1.1.2全員缺乏內控管理意識

中小企業(yè)迫于競爭的壓力，通常以銷售業(yè)務為核心，只要產品暢銷，銷售業(yè)績持續(xù)增長，企業(yè)不重視財務管理的建設以及在企業(yè)發(fā)展中的作用，更不會去重視內部控制，只要企業(yè)資產安全、企業(yè)經營有續(xù)開展就可以了，無視企業(yè)在管理發(fā)展中存在的潛在風險，這種現狀造成企業(yè)內控意識相對薄弱，對很多業(yè)務流程沒有詳細而準確的控制，僅僅靠經驗和習慣來處理問題。從而中小企業(yè)自上而下，從管理層到基層員工普遍缺乏內部控制意識或根本沒有內控意識。

1.1.3缺乏內控管理專業(yè)人才

中小企業(yè)為了降低成本內控多是由財務部門中的會計等人員進行兼任，業(yè)務水平偏低，沒有接觸過或接受過專業(yè)的內控管理專業(yè)知識培訓，對于內部控制缺乏專業(yè)知識。同時會計人員往往身兼數職，不能形成有效的監(jiān)督制衡。

1.2內控管理制度及內控措施不健全

當前大多數中小企業(yè)由于內控意識薄弱未建立相對完善的內控制度，甚至有大部分企業(yè)未建立相關的內控制度，一般用管理制度來代替內控制度，沒有設立獨立的內控審計機構。

1.3缺乏有效的內部監(jiān)督、評價機制

中小企業(yè)管理粗放，由管理層獨攬大權，特別是在關鍵控制環(huán)節(jié)和重要崗位比如出納、會計、庫管等，雖然設置了監(jiān)事或內控部門，但是形同虛設，無法對管理層形成有效的監(jiān)督，在企業(yè)業(yè)務層面客戶信用管理與銷售合同、協(xié)議的審批簽訂、銷售貨款的確認回收、銷售貨物的退回等都由業(yè)務人員來一手操辦；存貨的收發(fā)保管與記錄、盤點由庫管負責；應收賬款與應付賬款的確認記錄和收款、付款、銀行存款對賬由出納負責；預算的編制與審批、執(zhí)行與評價；會計記錄與會計稽核均由財務包辦等，這些不相容崗位未分離，不能形成有效的相互監(jiān)督制約，容易發(fā)生錯誤，造成職務舞弊，同時又為其錯誤和舞弊行為形成掩蓋。企業(yè)內部沒有公正有效的評價機制，獎罰不明，使管理層到基層缺乏責任感，遇事相互推諉，執(zhí)行不力。企業(yè)內部控制存在固有的局限性，比如人自身主觀因素的影響(如越權或串通)；企業(yè)客觀資源受限等都有可能會削弱內部控制的有效性。

1.4信息與溝通不暢

中小企業(yè)在經營過程中，管理層對經營決策直接下達基層執(zhí)行，各部門在執(zhí)行過程中以本部門利益為主，各自為政，部門之間缺乏有效的溝通。對于基層執(zhí)行過程中的問題不能及時傳達到管理層，與企業(yè)內控相關的內部信息與獲取得外部信息不對稱，信息不全，溝通不暢，無法及時快速的解決企業(yè)經營過程中的各種問題。

2中小企業(yè)內部控制建立與完善對策

2.1重視內部控制環(huán)境

(1)建立規(guī)范的治理結構及議事規(guī)則。中小企業(yè)要根據實際情況以及兼顧成本效益和促進企業(yè)經營效率的前提下，根據國家有關法規(guī)和公司章程，建立規(guī)范的公司治理結構和議事規(guī)則，內部控制是一個系統(tǒng)工程，由企業(yè)內部各機構和全員參與，董事會作為企業(yè)最高權力機構對內部控制的建立健全和有效實施負責；監(jiān)事會或監(jiān)事對董事會建立與實施內部控制進行監(jiān)督；董事會下設審計委員會并向其負責，對內部控制的設計和實施審查監(jiān)督，并對經理層執(zhí)行內部控制進行監(jiān)督；經理層負責內部控制的實施，內部控制部門負責內部控制在企業(yè)各部門的組織協(xié)調并對內部控制建設進展情況和存在的問題向上級報告；內部審計部門對內部控制的有效性進行評價并提出整改意見。企業(yè)結合自身業(yè)務特點和內部控制的要求合理設置內部結構，明確職責權限，將權利和責任落實到各機構。(2)提高全員內控意識。內部控制是一項全員參與，滲透于企業(yè)各部門、各業(yè)務環(huán)節(jié)的過程中，企業(yè)應加強員工內部控制意識的培養(yǎng)，塑造企業(yè)文化氛圍并影響員工的內控意識，將內部控制意識融入企業(yè)文化中，使員工在潛移默化中自覺形成內控意識。尤其是企業(yè)的管理層，更應認識內控在企業(yè)經營過程中發(fā)揮的重要作用，樹立內控意識，重視并支持內控制度在企業(yè)的執(zhí)行。管理層的意識決定了內控制度能否有效實施，全員內控意識是企業(yè)建立與實施內部控制的基礎。(3)設置內控機構并配置內控專業(yè)人員。有條件的企業(yè)應單獨設置內控機構并配置專業(yè)的人員，選擇有相關專業(yè)背景的人員，對于由財務人員兼任的，企業(yè)應加強對于內控人員專業(yè)知識、技能的培訓。根據業(yè)務需要，針對出現的不同問題多組織研討交流，同時在企業(yè)內部加強全員內控制度的學習，使內控管理在企業(yè)能更好的貫徹執(zhí)行，提高企業(yè)整體內控管理水平。

2.2完善內控管理制度，健全內控管理措施

中小企業(yè)應根據企業(yè)資源、經營管理的需要制定合理的內控制度，并依據企業(yè)的發(fā)展不斷的完善，建立有效的內控管理措施。首先，加強全面預算的管理，通過編制全面預算，企業(yè)可以將經營目標細化，改善企業(yè)內部各部門之間的溝通，協(xié)調部門之間的目標，管理層可以通過預算監(jiān)控企業(yè)經營狀況，為各部門及員工的考核評價提供標準。其次，規(guī)范會計核算，企業(yè)應根據國家法規(guī)規(guī)定真實的記錄經濟業(yè)務，審核原始憑證是否合理合規(guī)，依照經濟業(yè)務的實質以及實質重于形式原則核算，確保提供的會計信息真實可靠。最后，企業(yè)應加強ERP軟件在管理中的應用，除了可提高企業(yè)的會計核算水平，還可提升部門之間的溝通效率。

2.3建立有效的內部監(jiān)督、評價機制

內部控制是企業(yè)內部行為，加強企業(yè)內部控制的原動力來源于企業(yè)內部的監(jiān)督，對于不相容崗位應相分離，業(yè)務經辦與審批批準，會計記錄與財產保管，業(yè)務經辦與會計記錄等由不同的人員擔任，對于企業(yè)“三重一大”事項實行集體決策或聯簽制度，為防止相關人員串通舞弊，企業(yè)應建立舉報投訴制度以及被舉報人保護制度，對舉報信息及時處理，根據舉報信息查出的違規(guī)行為嚴肅處理并及時傳達至全體員工，確保舉報投訴成為企業(yè)掌握信息的重要途徑。由內部審計人員對內控制度執(zhí)行有效性進行全面評價，不斷的完善內控制度，同時結合企業(yè)人力資源管理，制定合理高效的員工激勵評價制度并進行嚴格考核和評價，以此為依據確定員工的薪酬，最大限度發(fā)揮企業(yè)人力資源的價值。加強企業(yè)內部審計尤其是企業(yè)內部非財務報告審計，通過內部審計發(fā)現企業(yè)在運營管理過程中存在的問題，不斷進行自我改進，完善企業(yè)內控管理制度，使企業(yè)能夠健康穩(wěn)定的發(fā)展。

2.4完善內部控制信息系統(tǒng)建設

中小企業(yè)應根據自身的管理水平和技術條件，建立信息系統(tǒng)，以企業(yè)現有ERP或OA管理系統(tǒng)為基礎，通過對企業(yè)內部各部門之間的信息搜集、加工整理，制定信息傳遞流程，形成上傳下達執(zhí)行，由下而上反饋的內部信息傳遞系統(tǒng)。使內部信息在企業(yè)各部門之間能及時有效的傳遞、溝通，快速解決出現的問題，提高企業(yè)的運行效率。同時更應關注與企業(yè)有關的國家法規(guī)政策尤其是稅收優(yōu)惠政策、市場監(jiān)督調控政策，銀行融資相關信息，債權債務人經營狀況，市場競爭情況等外部信息，通過網絡、期刊等發(fā)達的信息來源渠道對獲取的各種信息加以利用，由專人匯總整理并傳達至企業(yè)各部門，根據對企業(yè)有利的信息來調整企業(yè)的經營策略，規(guī)避對企業(yè)不利的風險。

3結語

內部控制在企業(yè)經營管理中可以維護企業(yè)資產安全，防范風險，提高企業(yè)管理水平、經營效率，實現企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，中小企業(yè)應重視內部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用，根據自身的經營特點，通過流程再造，調整組織架構，整合資源，人員合理安排等措施建立健全完善的內部控制體系。

參考文獻

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[3]李曉楊,牛自成.中小企業(yè)內部控制存在問題及對策研究[J].現代經濟信息,2017(14).

作者:郭普明 單位:新疆海成通電子科技有限公司