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時間：2023-07-10 16:33:26
序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀分析范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。
目前，我國中小企業(yè)有7000多萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，對GDP貢獻超過 60%，納稅占國家稅收總額的50%，提供了近70%的進出口貿(mào)易額，創(chuàng)造了80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。中小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟發(fā)展中的中堅力量，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用，但是，中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀并不樂觀，因其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小、管理觀念比較傳統(tǒng)，致使中小企業(yè)對財務(wù)管理不重視，對財務(wù)管理的專業(yè)知識不足，法律意識淡薄和管理控制措施不力等問題，因此，改變中小企業(yè)的財務(wù)管理迫在眉睫。
二、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題
（一）中小企業(yè)缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念、法律意識淡薄。我國中小企業(yè)大部分屬于私營性質(zhì)，基本上是管理者就是所有者，個人資產(chǎn)與企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不明晰，企業(yè)的多數(shù)管理崗位與企業(yè)出資人有血緣關(guān)系的相關(guān)人員組成，實行的是家長制的管理。過多的體現(xiàn)了管理者的個人意志。大多數(shù)中小企業(yè)管理者注重經(jīng)營、追求利潤，而忽視了財務(wù)管理工作。實際財務(wù)負責(zé)人往往是家族成員，未經(jīng)過正式專業(yè)培訓(xùn)，企業(yè)管理者法律意識淡薄，對、等了解少，經(jīng)營中常有賬務(wù)管理失誤，造假賬偷漏稅行為，產(chǎn)生財務(wù)、稅務(wù)風(fēng)險，給企業(yè)帶來負面影響。因此，中小企業(yè)發(fā)展存在一定的不穩(wěn)定性。
（二）中小企業(yè)財務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度不健全，成本計算粗略估計。中小企業(yè)一般很少設(shè)立完善的、切合實際的財務(wù)管理制度。以致引起流通資金緊張或過多閑置，沒有充分進行利用和安排，其次，中小企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)工作十分薄弱，如未實行不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批制度、預(yù)算制度、風(fēng)險控制等，內(nèi)部控制制度缺乏合理性、科學(xué)性，憑傳統(tǒng)辦事。成本核算方法就是按傳統(tǒng)的完全成本法粗略估算，沒有根據(jù)資源消耗量等動因以確定各產(chǎn)品的真實成本及成本在經(jīng)營決策中的相關(guān)性等。
（三）融資難成中小企業(yè)心頭之痛。由于中小企業(yè)誠信機制長期缺失、自身規(guī)模有限、資金缺乏，中小企業(yè)的啟動資金一般是通過貸款或者借債的方式來的，以致中小企業(yè)融資的成本大，投資風(fēng)險高，負債過多，影響中小企業(yè)的信用等級，另一方面，政府扶持力度不夠，在我國長期以來，政府在資金、稅收、市場開發(fā)、人才、技術(shù)、信息等方面一直給予國有大中型企業(yè)特殊的扶持，中小企業(yè)相對于國有大中型企業(yè)融資渠道少，且資金成本高。同時，由于政策原因?qū)е挛覈行∑髽I(yè)基本無法通過發(fā)行股票或債券直接融資，而民間借貸融資成本高，缺乏法律保障。
（四）中小企業(yè)管理信息化不完善。中小企業(yè)所購計算機、建系統(tǒng)、搞網(wǎng)絡(luò)等基本用于處理電子文檔、CAD制圖、發(fā)郵件，解決了財務(wù)會計記賬、算賬的自動化后，但不能實現(xiàn)管理會計信息化，因中小企業(yè)信息披露、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營決策沒有實現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中處理和信息共享平臺，也談不上數(shù)據(jù)的集成化，使數(shù)據(jù)始終處于低端的運行，中小企業(yè)各管理部門的數(shù)據(jù)就是一個信息孤島，不能為企業(yè)決策者及時提供服務(wù)。
三、中小企業(yè)財務(wù)管理問題的對策
（一）企業(yè)管理者對財務(wù)管理必須重視、提高法律意識。中小企業(yè)管理者應(yīng)積極轉(zhuǎn)變觀念，學(xué)習(xí)對企業(yè)關(guān)系密切的《會計法》、，才能更好地依法經(jīng)營、減少損失，提高財務(wù)管理意識，確立財務(wù)管理的核心地位，改變傳統(tǒng)的管理模式，由家長制管理模式向公司制管理模式轉(zhuǎn)變，敢于接受先進的、科學(xué)的財務(wù)管理理念，并應(yīng)用到企業(yè)經(jīng)營管理工作中，并在實際工作中嚴(yán)格執(zhí)行，重視對綜合性高素質(zhì)財務(wù)人才的引進或者培養(yǎng)，這些財務(wù)人員不僅對企業(yè)的投資、籌資、成本控制、稅收籌劃、風(fēng)險管控進行合理化管理的基礎(chǔ)上，應(yīng)能從較高的理論角度進行經(jīng)濟活動分析，為改善經(jīng)營管理提出合理化的意見和建議。
（二）建立健全財務(wù)管理制度，加強內(nèi)部控制制度和成本管理觀念的轉(zhuǎn)變。結(jié)合企業(yè)實際建立健全財務(wù)管理制度，完善會計核算工作的相關(guān)制度.建立與實施有效的，包括五個要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。它是以內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)，風(fēng)險評估為依據(jù)，控制活動為手段，信息與溝通為載體、監(jiān)督為保證。針對中小企業(yè)，選擇控制活動方面控制措施應(yīng)做到以下幾點：（1）不相容職務(wù)分離控制，（2）建立授權(quán)審批控制，（3）實行全面預(yù)算控制，（4）會計系統(tǒng)控制，（5）健立財產(chǎn)保護控制。使企業(yè)財務(wù)工作人員在日常的工作過程中有制度可依，減少財務(wù)管理疑惑問題的產(chǎn)生。3.在中小企業(yè)財務(wù)管理中，成本管理系統(tǒng)應(yīng)經(jīng)歷由成本核算到成本控制的轉(zhuǎn)變過程.形成戰(zhàn)略成本管理方法體系，主要由價值鏈分析、對標(biāo)管理、作業(yè)成本法與作業(yè)基礎(chǔ)管理、目標(biāo)成本法、流程再造、平衡計分卡等一系列方法體系構(gòu)成.與傳統(tǒng)成本管理相比，戰(zhàn)略成本管理要求企業(yè)管理者更新觀念，從而創(chuàng)造性地提出契合自身實際的成本管理方法。
（三）改善中小企業(yè)融資環(huán)境，拓寬融資渠道。一是中小企業(yè)要注重改善自身融資環(huán)境。中小企業(yè)要想解決融資難的問題，首先就要過信用關(guān)，要以信取資。中小企業(yè)必須加大自身信用制度的建設(shè)，規(guī)范企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)，完善企業(yè)財務(wù)管理制度，增強信用等級和財務(wù)管理能力，這是解決融資困難的根本所在。中小企業(yè)一般以房產(chǎn)作抵押或信用擔(dān)保為主的短期貸款，銀行也可以放寬對中小企業(yè)貸款的政策，將企業(yè)的存貨、固定資產(chǎn)等物品作抵押，二是中小企業(yè)應(yīng)拓寬融資渠道，使財務(wù)信息更為公開化、透明化，爭取在資本市場公開融資、私募融資和租賃融資等渠道。三是政府應(yīng)加大對中小企業(yè)融資的扶持力度。制定一些扶持政策，如國稅局與建設(shè)銀行簽訂的“銀稅互動-稅易貸”及“稅銀貸”業(yè)務(wù)合作協(xié)議等措施。
（四）順應(yīng)時展，加速中小企業(yè)財務(wù)管理的信息化。中小企業(yè)會計信息化的深入發(fā)展就是要在已經(jīng)實現(xiàn)了計算機記賬、算賬的基礎(chǔ)上向?qū)崿F(xiàn)管理決策進軍，從理論和實踐指明“大系統(tǒng)觀”是發(fā)展方向，依靠管理創(chuàng)新指導(dǎo)信息系統(tǒng)的建立是發(fā)展的要點，開發(fā)解決成本信息“相關(guān)性”的成本系統(tǒng)，建立以價值鏈成本管理系統(tǒng)建立的可行性和建立現(xiàn)代計算機集成制造系統(tǒng)（CIMS），建成了CIMS典型的“三層兩庫”結(jié)構(gòu)。系統(tǒng)實現(xiàn)了采購、生產(chǎn)、倉庫、銷售、質(zhì)量、設(shè)備維護、人力資源、財務(wù)等內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)集成與信息共享，特別突顯了財務(wù)管理為核心的管理理念，給財務(wù)管理工作帶來了巨大變革，實現(xiàn)了財務(wù)分析由事后分析到事前、事中、事后的業(yè)務(wù)及財務(wù)數(shù)據(jù)的分析與挖掘，建立了及時準(zhǔn)確的動態(tài)報表分析體系。達到?jīng)Q策支持與管理的可視化水平，將挖掘出來的信息自動產(chǎn)生相應(yīng)的分析圖表并自動發(fā)給公司高管，實時支持領(lǐng)導(dǎo)的決策。使會計系統(tǒng)不但能夠滿足對外報告的需求，同時又具有決策支持功能，加快了信息的傳遞，加強了內(nèi)部控制，提高了企業(yè)的管理水平。
四、結(jié)語
中小企業(yè)需要高度重視并做好財務(wù)管理工作，順應(yīng)時代的發(fā)展和要求，通過對財務(wù)管理工作全面改革，增強資金管理能力，降低經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，創(chuàng)造良好的融資環(huán)境，緊跟信息時代變化，提高財務(wù)管理質(zhì)量和水平，充分發(fā)揮中小企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的靈活性，才能不斷提高中小企業(yè)的市場競爭力，為我國國民經(jīng)濟建設(shè)創(chuàng)造出更多的財富。（作者單位：紹興市威可多電器有限公司）
參考文獻：
新時期的中小型企業(yè)面對各行業(yè)的市場競爭，如果要體現(xiàn)自身優(yōu)勢那么就要格外重視管理。在企業(yè)管理體系中，財務(wù)管理應(yīng)當(dāng)構(gòu)成其中的核心與要點。近些年來，更多中小企業(yè)內(nèi)部的管理人員已經(jīng)認識到財務(wù)管理的必要性，因而也開始嘗試新型的管理手段與管理措施[1]。但是從目前來看，很多小型企業(yè)仍暴露了財務(wù)管理漏洞，例如單一的融資渠道、薄弱的意識與不完善的財務(wù)制度。從實質(zhì)上看，這些漏洞與弊病阻礙了中小型企業(yè)健全財務(wù)管理。由此可見，作為現(xiàn)代的中小企業(yè)，有必要結(jié)合自身財務(wù)管理的缺陷來探究改進對策，通過這種方式來確保競爭實力與市場地位的提升。
1 中小企業(yè)現(xiàn)狀分析
近些年來，城鄉(xiāng)中小企業(yè)規(guī)模都在迅速擴大，這種基礎(chǔ)上也突顯了中小企業(yè)的獨特優(yōu)勢。在經(jīng)濟進步的趨勢下，中小規(guī)模企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)成市場中的特殊群體，逐步體現(xiàn)了企業(yè)本身的價值。從基本構(gòu)成來看，中小型企業(yè)可以劃分為合資企業(yè)、個體與鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)等不同類型。在當(dāng)前階段中，多數(shù)中小規(guī)模企業(yè)在本質(zhì)上都屬于勞動較密集的企業(yè)，這類企業(yè)占有較高比例的生產(chǎn)總值，同時也有助于繁榮現(xiàn)階段的就業(yè)市場[2]。
然而盡管如此，中小型企業(yè)仍面對顯著的市場競爭壓力，很多小型企業(yè)都沒能妥善應(yīng)對競爭。實質(zhì)上，中小型企業(yè)欠缺競爭實力的根源就在于缺乏全方位的內(nèi)部管理，這種現(xiàn)狀也阻礙了財務(wù)管理水準(zhǔn)的提高。中小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)意識到：財務(wù)管理構(gòu)成了企業(yè)管理的關(guān)鍵點，因此財務(wù)管理有必要融入企業(yè)的全程管理中。財務(wù)管理具體包含了資金籌集、資金投入與消耗、資金回收與分配等各項管理。目前的狀態(tài)下，很多小型企業(yè)都表現(xiàn)出滯后的資金管理水準(zhǔn)，同時也欠缺完善的財務(wù)機制。此外，企業(yè)具有單一的融資渠道，這種現(xiàn)狀也不利于正常的資金運行以及管理。
2 財務(wù)管理缺陷根源
從現(xiàn)狀來看，新時期的很多中小企業(yè)并沒有意識到財務(wù)管理對于提升競爭實力的重要作用。中小企業(yè)通常按照合伙制、業(yè)主制或者家族制的運行模式，企業(yè)經(jīng)營者與所有者融為一體。這種狀況下，財務(wù)管理者既擁有經(jīng)營權(quán)，同時又擁有全面的企業(yè)管理權(quán)。然而，某些管理者并沒有致力于提升自身素養(yǎng)，對于財務(wù)領(lǐng)域的基本常識也欠缺必要了解[3]。面對激烈的行業(yè)競爭，中小型企業(yè)通常很難憑借自身實力來贏取財務(wù)管理的優(yōu)勢。具體來看，財務(wù)管理的弊病與漏洞應(yīng)當(dāng)包括如下根源：
2.1 欠缺必要的意識
中小型企業(yè)內(nèi)部負責(zé)財務(wù)管理的人員欠缺必要的管理意識，經(jīng)常忽視最根本的財務(wù)管理。管理者在擬定管理規(guī)劃時，通常比較關(guān)心中小企業(yè)怎么去獲取利潤和收益、怎么擴大規(guī)模等，然而對于細節(jié)的財務(wù)管理卻予以忽視。從業(yè)務(wù)處理的角度來看，某些私企老板也通常忽視先進的財務(wù)管理流程?c理念，很難主動運用新時期的財務(wù)理念來實現(xiàn)管理。管理者經(jīng)常覺得：財務(wù)管理具有較強的抽象性特征，因此與企業(yè)效益并不具備緊密的聯(lián)系。受到這種認識阻礙，中小企業(yè)長期以來都很難真正提升財務(wù)管理的實效[4]。
2.2 扶持力度較弱
中小企業(yè)在較大程度上推進了現(xiàn)階段的經(jīng)濟進步與行業(yè)發(fā)展，因而具有不可忽視的價值。但是截至目前，很多地區(qū)政府仍傾向于扶持較大規(guī)模的企業(yè)，對中小型企業(yè)通常欠缺必要的扶持力度。中小企業(yè)無法享受政策優(yōu)惠，以至于阻礙長期的企業(yè)規(guī)模擴大。同時，較弱的扶持力度也集中體現(xiàn)于資金扶持的層面上。例如在信貸領(lǐng)域中，中小企業(yè)通常背負沉重的納稅負擔(dān)，情況嚴(yán)重時政府甚至對中小型企業(yè)重復(fù)征稅。較長時期以來，多數(shù)小型企業(yè)都很難獲得必要的信貸金額，這種缺陷也來源于較弱的政府扶持力度。
2.3 不夠健全的財務(wù)規(guī)程
企業(yè)如果欠缺健全的財務(wù)機制，那么將會從根源上阻礙財務(wù)管理的逐步完善。財務(wù)管理應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)綜合性的特征，財務(wù)管理體系應(yīng)當(dāng)包含定額管理、會計憑證管理、日常經(jīng)營管理、驗收與計量管理等很多環(huán)節(jié)。然而從現(xiàn)狀來看，中小型企業(yè)并沒有明確劃分財務(wù)管理中的各項職責(zé)，財務(wù)管理的有關(guān)人員也欠缺必要的職責(zé)意識。財務(wù)管理涉及較多部門，各部門缺乏明確的權(quán)限與職責(zé)劃分，因而很難落實全方位的會計稽查。此外，管理者通常掌握了財務(wù)事項的最終決定權(quán)，然而管理者本身并沒有接受體系化的財務(wù)管理培訓(xùn)，因而缺乏較高的財務(wù)管理素養(yǎng)。
2.4 人員素養(yǎng)較低
在中小企業(yè)內(nèi)部，專門負責(zé)財務(wù)管理的管理者通常體現(xiàn)了較低的綜合素養(yǎng)，尤其缺乏專門財務(wù)知識。由于沒有完善機制，中小企業(yè)表現(xiàn)出較混亂的日常經(jīng)營狀況，同時也很難劃定明確的產(chǎn)權(quán)。管理者具有較低的財務(wù)管理水準(zhǔn)，這種現(xiàn)狀在根源上影響了財務(wù)決策的可行性[5]。此外，中小型企業(yè)的多數(shù)管理者并沒有經(jīng)過專業(yè)財務(wù)培訓(xùn)，無法創(chuàng)新現(xiàn)有的財務(wù)管理流程。
3 探求完善的對策
中小企業(yè)為現(xiàn)階段的行業(yè)發(fā)展與市場就業(yè)做出了突顯的貢獻，然而多數(shù)企業(yè)都亟待提升財務(wù)管理的整體水準(zhǔn)。這是因為，受到政策及其他要素阻礙，中小企業(yè)通常習(xí)慣于忽視財務(wù)管理。相比于大型企業(yè)，中小型企業(yè)具備較差的融資與籌資能力，政府又很難為其提供實時性的政策扶持。為了改進現(xiàn)狀，中小企業(yè)有必要從如下環(huán)節(jié)入手，切實提升自身的財務(wù)管理水準(zhǔn)。
3.1 增強重視并且健全機制
作為中小企業(yè)，如果要順利贏得市場競爭中的自身優(yōu)勢，那么前提就在于重視現(xiàn)階段的內(nèi)部財務(wù)管理，在此基礎(chǔ)上健全財務(wù)管理的有關(guān)制度。從財務(wù)管理者的角度來講，管理者有必要接受新時期的財務(wù)管理理念，創(chuàng)新現(xiàn)有的財務(wù)管理流程與機制。對于企業(yè)內(nèi)部專門負責(zé)財務(wù)管理的各部門而言，相關(guān)人員也有必要明確各自的職責(zé)，借鑒成熟理論與財務(wù)管理經(jīng)驗[6]。
3.2 暢通融資渠道
政府有必要更重視對中小型企業(yè)的資金扶持，暢通中小型企業(yè)的融資渠道。在增強扶持的前提下，改善企業(yè)面對的融資環(huán)境。中小型企業(yè)自身也應(yīng)當(dāng)致力于拓寬現(xiàn)有的融資渠道，確保自身信用等級的不斷提高。當(dāng)?shù)卣畱?yīng)當(dāng)更重視扶持新興的中小企業(yè)，鼓勵產(chǎn)權(quán)重組與技術(shù)創(chuàng)新。在籌資過程中，企業(yè)有必要構(gòu)建透明與公開的財務(wù)機制，從根源上拓寬吸收資金的渠道。
3.3 培育優(yōu)良的專業(yè)人才
一、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題
1.融資貸款困難，資金嚴(yán)重不足
目前我國中小企業(yè)的資金來源絕大多數(shù)是是合伙投資，注冊資本較少，資本實力有限，其中的資金很多是業(yè)主家庭自己積累的財富，這導(dǎo)致企業(yè)的資金規(guī)模太小。而現(xiàn)實中的很多中小企業(yè)長期處于成長發(fā)展期，對于資金的需求量非常大，因此資金的短缺必然會嚴(yán)重影響其發(fā)展。而處在這一階段的中小企業(yè)技術(shù)水平落后，經(jīng)營業(yè)績不太穩(wěn)定，在財務(wù)制度上存在不健全的因素，比如說信息披露制度達不到公開透明，因此融資困難。另外由于企業(yè)規(guī)模不大，可抵押資產(chǎn)不多，因此使得資金擔(dān)保方面的難度加大。同時，在我國，缺乏專門為中小企業(yè)服務(wù)的金融機構(gòu)，而普遍的金融機構(gòu)對于中小型企業(yè)的貸款并沒有優(yōu)惠政策，這也在很大程度上加大了中小企業(yè)貸款的難度。
2.財務(wù)管理目標(biāo)不明確
追求利潤最大化是企業(yè)財務(wù)管理的最終目標(biāo)。但許多將利潤最大化看作唯一的目標(biāo)，其經(jīng)營活動絕大多數(shù)屬于短期行為，追求短期利潤，希望盡快的回收投資，而對于長遠利潤的追求缺乏規(guī)劃，對于企業(yè)的長期發(fā)展也缺乏完善的戰(zhàn)略目標(biāo)。中小企業(yè)的管理能力相對缺乏，過度負債的經(jīng)營是這些企業(yè)的通病，在這種情況下，企業(yè)的經(jīng)營成本就會更大，財務(wù)壓力也隨之加劇，在這種支付能力日漸脆弱的情況下，企業(yè)往往形成惡性循環(huán)，加大投資，而這種投資必然很盲目，投資方向出現(xiàn)較大失誤，造成很多企業(yè)最后走向了破產(chǎn)。
3.財務(wù)分析不科學(xué)
企業(yè)的發(fā)展離不開科學(xué)的財務(wù)分析，企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果必須進行有效分析，才能找出問題所在，對癥下藥，使得企業(yè)能夠向更好的方向發(fā)展。而中小企業(yè)的財務(wù)報表缺乏真實性和準(zhǔn)確性，因為其初衷一般都是為了應(yīng)付稅檢，其財務(wù)分析的方法也并不科學(xué)，常常流于形式，因此無法財務(wù)分析的科學(xué)作用。
4.財務(wù)控制力差，抗風(fēng)險能力差
許多中小企業(yè)對于成本費用控制不力，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中缺乏對原材料、半成品、固定資產(chǎn)的管理，成本浪費非常嚴(yán)重。另外在原材料料采購等方面缺少預(yù)算控制，增加消耗。而人員利用率低所導(dǎo)致的人力資源浪費，也導(dǎo)致了人力成本的大大增加。生產(chǎn)成本的提高不利于企業(yè)產(chǎn)品的定價，長此以往，導(dǎo)致市場份額的減小，市場占有率下降，在經(jīng)濟不景氣的市場條件下難以贏得促銷的主動權(quán)，而成本過高的諸多連鎖反應(yīng)必然導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營陷入困境，漸漸將企業(yè)推向了破產(chǎn)的邊緣。
5.企業(yè)管理人員思想觀念落后，財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平低下
中小企業(yè)中絕大多數(shù)是私營性質(zhì)，因此企業(yè)管理者的能力和管理素質(zhì)較低，管理思想落后。財務(wù)管理企業(yè)管理中最重要的組成部分，企業(yè)的良好運營離不開良好的財務(wù)管理。但很多中小企業(yè)管理者由于缺乏科學(xué)的財務(wù)觀念，并沒有使財務(wù)管理發(fā)揮其相應(yīng)的作用的地位。可以說，許多中小企業(yè)的投資者就是其經(jīng)營者，集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，采用的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，這種不科學(xué)的管理模式勢必造成財務(wù)管理混亂，給企業(yè)的發(fā)展帶來負面影響。另外，許多中小企業(yè)的財務(wù)人員的資本增值意識薄弱，經(jīng)營活動中偏重于用現(xiàn)金交易，提早支取，延后結(jié)算，造成資金的閑置和浪費，損失利息收入和投資收入；二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，同時大多企業(yè)為了爭取客戶，采用賒賬方式，但在催收措施上不力，導(dǎo)致懷壞賬。三是資金監(jiān)管不力使得資金閑置風(fēng)吹雨淋，無人問津，資金周轉(zhuǎn)率大大低，企業(yè)的獲利能力逐漸減弱。
二、解決中小企業(yè)存在問題的對策建議
我國中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題是內(nèi)外因皆有的，外部來講，宏觀經(jīng)濟環(huán)境不利于企業(yè)發(fā)展，自身的財務(wù)措施不到位更加劇了這些問題，因此要解決這些問題就必須從內(nèi)部和外部同時著手，采取多方面的改進措施。而其中更重要的是企業(yè)自身內(nèi)部管理體制及方式的改革和完善。其對策可以從以下幾方面入手。
1.解決中小企業(yè)融資難的問題
資金是一個企業(yè)的命脈，任何企業(yè)的發(fā)展都離不開資金的支持，尤其對于資金比較缺少的中小企業(yè)來說，更應(yīng)該給予一定的支持。可以從以下幾個方面：（1）國家可以對中小企業(yè)放寬貸款條件以及一定方面的金融支持。加快發(fā)展風(fēng)險投資，拓寬直接融資渠道，鼓勵符合條件的中小企業(yè)上市，借鑒一些國家和地區(qū)的成功經(jīng)驗，開辟二板市場，為高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展提供必要的資金投入。（2）國家應(yīng)支持在地方建立擔(dān)保機構(gòu)，建立多層次擔(dān)保體系。我國中小企業(yè)信用擔(dān)保體系可由城市、省、國家三級機構(gòu)組成。其業(yè)務(wù)由擔(dān)保與再擔(dān)保兩部分構(gòu)成；擔(dān)保主要以地市為基礎(chǔ)，再擔(dān)保主要以省為基礎(chǔ)完善信用方面的系統(tǒng)支持。（3）中小企業(yè)自身也必須提高技術(shù)水平，提高效益，同時建立健全財務(wù)體制，從而能夠盡可能完成融資。
2.樹立正確的財務(wù)管理目標(biāo)
企業(yè)的發(fā)展離不開財務(wù)管理，而目標(biāo)是財務(wù)管理的基礎(chǔ)，只有有了正確的目標(biāo)，才可以向著這個目標(biāo)不斷邁進，對于樹立正確的財務(wù)管理目標(biāo)，可以從如下幾個方面著手：（1）中小企業(yè)需協(xié)調(diào)好企業(yè)經(jīng)營活動的各種關(guān)系，處理好短期利益和長遠利益的關(guān)系，只有實施好長期戰(zhàn)略，才能實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展。（2）中小企業(yè)需減少盲目投資和無效投資，在投資之前要實事求是的做好投資項目可行性研究報告，必須配合調(diào)查分析市場情況，再確定投資產(chǎn)品的可能產(chǎn)銷情況。（3）現(xiàn)代化的企業(yè)管理，特別是有效的財務(wù)管理，必須要有完整的財務(wù)資料，以幫助管理者分析過去和預(yù)測未來，使管理者看得遠一點，以增強其風(fēng)險意識。
3.建立科學(xué)規(guī)范的財務(wù)分析機制
企業(yè)管理中必須有規(guī)范的財務(wù)分析機制，對于中小企業(yè)來講，應(yīng)尤為重視，可從以下幾個方面逐步建立。（1）對報表中的各項數(shù)據(jù)采用比較分析法進行前期和后期的對比分析，發(fā)現(xiàn)其中的差距并進行原因分析，從而發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，提高效益，（2）對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果需采用比率分析法進行更深層次的分析，通過多方位的比較，發(fā)現(xiàn)自身企業(yè)與行業(yè)中的先進企業(yè)和水平的差距，不斷修正自身的經(jīng)營模式，最終提升經(jīng)營效益。（3）補充分析企業(yè)的發(fā)展變化趨勢，可以采用趨勢分析方法，只有把握好了企業(yè)和行業(yè)的未來發(fā)展趨勢，才可以把握最正確的方向。
4.控制成本費用
企業(yè)要想達到自身利益的最大化，成本是非常重要的方面，因此控制成本也就成為了提高經(jīng)營利益的一個必要方式，成本包括多個方面，可以從以下幾個方法中嘗試：（1）降低購買成本。市場價格是不斷波動的，因此業(yè)務(wù)人員必須充分了解進貨渠道，貨比三家，在這種情況下進行采購才能做出最優(yōu)選擇，降低購買成本。（2）改進技術(shù)是降低成本的核心。必須重視技術(shù)改進的機會，通過技術(shù)創(chuàng)新，開發(fā)新產(chǎn)品，最大限度的降低成本。（3）加強日常資金管理，協(xié)調(diào)好資金的流動性、安全性與效益性的關(guān)系，盡可能使企業(yè)資金投放少、回收快、保持良性循環(huán)。
5.改變落后的財務(wù)管理觀念，提高財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平
（1）在上崗資格方面，在招聘財務(wù)人員的方法上，要嚴(yán)格遵守《會計法》規(guī)定的人員上崗資格。（2）在培訓(xùn)方面，應(yīng)對財務(wù)管理人員經(jīng)常進行在職培訓(xùn)，從而使他們能夠接受最先進的管理理念，更新觀念，提升自身管理素質(zhì)，提高自身業(yè)務(wù)水平。（3）規(guī)范財務(wù)人員的行為，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的人員管理體制，采用激勵措施提高財務(wù)人員的創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力，并定期進行業(yè)務(wù)考核，競爭上崗。（4）法律方面，要強化中小企業(yè)法人法律意識，加強企業(yè)負責(zé)人對財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)。這樣不僅可以有效避免財務(wù)人員違法行為的發(fā)生，還有利于財務(wù)人員依法提供完整的財務(wù)信息。
參考文獻：
據(jù)了解，中小企業(yè)約占我國企業(yè)總數(shù)的99%，可見其在我國經(jīng)濟中的重要位置。在世界經(jīng)濟形勢復(fù)雜變化、企業(yè)成本日益上升的情況下，中小企業(yè)的生存和發(fā)展面臨挑戰(zhàn)。財務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一部分，在日益激烈的市場競爭環(huán)境下將起著越來越重要的作用。經(jīng)調(diào)查，我國中小企業(yè)因自身固有的特點、傳統(tǒng)管理思想、宏觀環(huán)境的變化等，其財務(wù)管理方面諸多問題逐漸凸現(xiàn)出來。
一、中小型企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀
(一)治理體制不完善
我國中小企業(yè)大部分都是家族式企業(yè)，其組織方式簡單，經(jīng)營靈活，而且企業(yè)的投資人往往就是企業(yè)管理者，經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)未分離，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營管理和決策上出現(xiàn)很大的隨意性。因中小企業(yè)內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)比較薄弱，企業(yè)管理者往往缺少必要的財務(wù)知識，也缺少現(xiàn)代的企業(yè)經(jīng)營理念，通常老板一人說了算，必然會導(dǎo)致財務(wù)管理上的混亂，從而影響企業(yè)的長期發(fā)展。
(二)會計管理機制不健全
因中小企業(yè)財務(wù)管理規(guī)模相對較小，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門，會計和出納等事項由一人包辦，財務(wù)人員權(quán)責(zé)不清晰。內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制無法落到實處，收入不入賬、成本和費用虛高等現(xiàn)象屢見不鮮。此外，家族式企業(yè)受傳統(tǒng)管理思想的束縛，任人唯親，財務(wù)管理一般由老板親戚、朋友負責(zé)，而其中大部分人未接受過系統(tǒng)化、專業(yè)化的財務(wù)知識學(xué)習(xí)，導(dǎo)致無法真正實現(xiàn)會計工作在企業(yè)財務(wù)管理中的作用。
(三)融資難度大，發(fā)展資金嚴(yán)重不足
中小企業(yè)資金來源一般是企業(yè)內(nèi)部留存收益、自有資本，外部融資渠道少，往往是靠銀行貸款， 但銀行考慮貸款給中小企業(yè)的風(fēng)險高而對中小企業(yè)的貸款限制多、要求條件多，因中小企業(yè)難以找到合適的抵押物和擔(dān)保單位，大部分中小企業(yè)望而卻步。這種融資狀態(tài)，不但增加了企業(yè)財務(wù)的壓力，也限制了中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)新。
(四)資金運營能力差
在中小企業(yè)中，普遍存在資金的使用缺少計劃性，經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金流不足或資金閑置，主要是資金運營存在問題，具體表現(xiàn)在應(yīng)收賬款回收不及時、存貨管理不嚴(yán)、費用支出無預(yù)算等等。出現(xiàn)資金運營的問題原因很多，主要有以下幾點：第一，中小企業(yè)對財務(wù)管理工作不夠重視，無視財務(wù)分析、財務(wù)報表中的異常數(shù)據(jù)，無視財務(wù)人員的建議；第二，職責(zé)不清，出現(xiàn)問題時找不到相關(guān)責(zé)任人，互相推卸責(zé)任；第三，缺乏科學(xué)的管理體制，因自身管理的局限性、風(fēng)險意識差及業(yè)務(wù)水平的差距，導(dǎo)致財務(wù)管理效率低下。
此外，在中小企業(yè)中財務(wù)軟件還沒有完全普及，在全球信息化的今天，財務(wù)實現(xiàn)不了電算化，財務(wù)核算和管理水平較低，發(fā)揮不了信息化的優(yōu)勢。另外，國家政策未對中小型企業(yè)的投資、融資等問題給予適當(dāng)?shù)姆龀?，也使其處于不利地位?/p>
二、中小型企業(yè)財務(wù)管理對策分析
(一)加強中小企業(yè)對財務(wù)管理的重視
財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，對企業(yè)的管理水平有著舉足輕重的作用。領(lǐng)導(dǎo)者要樹立財務(wù)管理觀念，讓每位員工認識到財務(wù)管理的重要性。對財務(wù)部門而言，首先要加強財務(wù)分析的重要性，定期召開經(jīng)營分析會，通過財務(wù)分析掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況，改善財務(wù)預(yù)測、決策、預(yù)算控制，改善企業(yè)管理水平。其次要重視財務(wù)信息質(zhì)量，在這瞬息萬變的信息社會，對于反饋來的信息，應(yīng)及時分析和運用。此外，要提高財務(wù)隊伍素質(zhì)，在市場競爭日益激烈的今天，企業(yè)對財務(wù)人員的要求也越來越高，企業(yè)應(yīng)著眼培養(yǎng)有專長、懂技能、會管理、綜合能力強的財務(wù)骨干。
(二)以資金為核心，強化資金安全，提高資金使用率
資金是企業(yè)賴以生存的根本，沒有資金，企業(yè)將寸步難行。如何充分利用和有效使用資金、加強內(nèi)部資金調(diào)控是個核心問題。
第一，要求資金使用部門按期編制資金使用計劃，以便財務(wù)部門統(tǒng)籌綜合運用資金，充分發(fā)揮資金調(diào)度作用。
第二，加速應(yīng)收賬款的回收，縮短資金循環(huán)周期。從總額和時間上控制應(yīng)收賬款的發(fā)生，避免應(yīng)收賬款的沉淀。此外，還應(yīng)加強應(yīng)收賬款的清理工作，業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時核實，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。
第三，加強存貨管理，盤活企業(yè)沉淀資金。企業(yè)應(yīng)保持合理的存貨庫存量，如庫存過多，資金占用多。要將把有限的資金用在刀刃上，把不合理的占有降到最低。
第四，控制費用支出，嚴(yán)防浪費。企業(yè)要健全各項費用開支標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范企業(yè)費用管理，堵塞各種漏洞。事先做好費用預(yù)算工作，盡量將實際發(fā)生的費用控制在預(yù)算范圍內(nèi)，避免資金浪費或流失，提高資金使用效率。
第五，加強投資管理。要做好投資的可行性研究和項目的評估，充分考慮企業(yè)的資金承受能力和風(fēng)險承受能力，合理安排資金投放時間，避免出現(xiàn)“小牛拉大車”的情況。
(三)建立健全財務(wù)管理制度
一、調(diào)查背景
中國的民營企業(yè)大多數(shù)是中小企業(yè)，民營企業(yè)特別是民營中小企業(yè)是國民經(jīng)濟發(fā)展過程中不容忽視的力量。民營企業(yè)經(jīng)歷了從無到有，從弱到強過程，取得了迅猛的發(fā)展。而溫州是民營企業(yè)的發(fā)祥地之一，溫州的民營企業(yè)創(chuàng)造了大量的就業(yè)機會和國民財富，促進了技術(shù)創(chuàng)新，增加了出口外匯收入等。但在發(fā)展過程中，由于自身的原因如規(guī)模小、信譽低、資本和技術(shù)構(gòu)成較低，及宏觀環(huán)境的影響，忽視了財務(wù)管理的核心地位。管理機制僵化，使得溫州民營企業(yè)特別是民營中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟不相適應(yīng)的情況，導(dǎo)致其應(yīng)對激烈的市場競爭面臨巨大的困難。在此背景下，筆者對溫州民營中小企業(yè)的財務(wù)管理問題進行了為期近1個月的調(diào)查。調(diào)查以問卷形式為主，發(fā)放了112份問卷，收回有效問卷81份，問卷回收率72.32%。本次調(diào)查對象主要為溫州民營中小企業(yè)。調(diào)查樣本主要涉及制造業(yè)。同時還走訪了如喬治白服飾有限責(zé)任公司等比較知名的企業(yè)，通過與這些企業(yè)財務(wù)人員面對面的交流，了解一些真實有用的信息。
二、調(diào)查結(jié)果分析
（一）財務(wù)人員總體素質(zhì)有待提高
表1的數(shù)據(jù)顯示，在溫州民營中小企業(yè)中，財務(wù)高管的學(xué)歷普遍不高，絕大多數(shù)的高管是大專及以下學(xué)歷。財會人員非“科班”多，沒有會計專業(yè)技術(shù)職稱多，甚至有一部分是無證上崗，財會人員專業(yè)技能低，先進的財務(wù)管理方法得不到應(yīng)用，財務(wù)管理的職能不能得到充分發(fā)揮。這與溫州大多數(shù)民營中小企業(yè)是家族制企業(yè)有關(guān)，由于財務(wù)在企業(yè)管理中的重要地位，這些要職主要還是由親戚或朋友擔(dān)任。家族制企業(yè)主重開拓市場，輕“內(nèi)在修養(yǎng)”的提高，很少通過招聘的形式吸收高素質(zhì)的財務(wù)人員，且企業(yè)的用人機制也很難留住優(yōu)秀的財務(wù)管理人員。這給企業(yè)的長遠發(fā)展埋下了隱患。
在調(diào)查中，筆者發(fā)現(xiàn)民營中小企業(yè)財會人員對會計規(guī)范了解甚少，諸如《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、《個體工商戶會計制度》、《會計法》等及其他有關(guān)法律法規(guī)知之不多，變造偽造會計憑證、賬簿，提供虛假會計報表時有存在。
財務(wù)高管職稱偏低。從表1中可見，中級職稱及以上的比重較少，尤其是高級會計師更少，這有兩種原因，一是企業(yè)缺乏激勵機制，對于晉升職稱的財會人員沒有相應(yīng)的激勵，有沒有職稱區(qū)別不大；二是如高級會計師職稱是考評結(jié)合，且有指標(biāo)限制，民營企業(yè)這方面優(yōu)勢不明顯。因而造成民營企業(yè)財會人員職稱普遍偏低的現(xiàn)象。
（二）會計核算形式信息化程度不高，財務(wù)會計制度執(zhí)行缺乏力度
問卷調(diào)查顯示，溫州民營中小企業(yè)普遍執(zhí)行小企業(yè)會計制度，采用借貸記賬方法并能按核算要求設(shè)立會計科目和相關(guān)明細賬，應(yīng)攤應(yīng)提費用能做到盡攤盡提。在日?，F(xiàn)金結(jié)算中90.48%的企業(yè)能做到日清月結(jié)。表2數(shù)據(jù)顯示，在會計核算信息化方面，被調(diào)查的多數(shù)企業(yè)會計核算以手工為主，計算機為輔，只有33.34%實現(xiàn)全面電算化。會計核算信息化程度有待提高。
在內(nèi)部牽制制度方面，多數(shù)企業(yè)都有明確的內(nèi)部牽制制度，做到錢賬、賬物分管；建有企業(yè)成本內(nèi)部控制。但在費用報銷執(zhí)行情況上，有7.14%企業(yè)偶有白條沖抵，7.31%將管理層接待費用或個人費用納入報銷范圍。
本次調(diào)查還通過實地走訪多家典型企業(yè)，發(fā)現(xiàn)溫州民營中小企業(yè)日常財務(wù)工作還存在諸多問題：
1.財務(wù)管理水平不高，賬目混亂
溫州民營企業(yè)發(fā)展通常經(jīng)歷由小到大的過程，其賬目在相當(dāng)程度上存在著比較混亂的現(xiàn)象；規(guī)模較小單位根本沒有賬；有的單位雖然有賬但賬目不全，有的單位則是設(shè)置多套賬、賬外賬；也有單位不記賬、亂記賬、隨意做假賬、假表；有些企業(yè)雖建賬，但總賬、明細賬設(shè)置不規(guī)范。
2.財務(wù)單據(jù)使用不規(guī)范，電算化程度不高
不少民營企業(yè)由于認識上不足，存在著使用單據(jù)不規(guī)范，沒有取得相關(guān)的原始單據(jù)，存在單據(jù)混用、亂用以至不用的現(xiàn)象。甚至出現(xiàn)費用科目里只看到記賬憑證，而沒有附相應(yīng)的原始發(fā)票。與此同時很多民營企業(yè)由于自身條件限制無法實現(xiàn)全面電算化，易于導(dǎo)致賬目混亂、出錯，影響會計核算效率和會計信息的準(zhǔn)確度。
3.會計管理制度不健全，賬務(wù)處理混亂，財務(wù)成果失真
企業(yè)內(nèi)部牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計量驗收制度、財務(wù)清查制度、成本核算制度、財務(wù)收支審批制度等基本會計管理制度，總的來說殘缺不全；或者雖有其中幾項制度，實際工作中從未認真執(zhí)行過。在賬務(wù)處理上存在較大的隨意性，普遍存在的是收入已經(jīng)實現(xiàn)了賬上沒有反映相應(yīng)的銷售收入；費用成本入賬了，相關(guān)的收入沒有入賬；費用項目設(shè)置不規(guī)范，費用列支不合理。對建立和執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的重要性和緊迫性認識不足，造成有章不循，形同虛設(shè)。財務(wù)會計制度執(zhí)行缺乏力度。
（三）籌資渠道不暢，投資活動單一
1.籌資渠道不暢
調(diào)查顯示：溫州民營中小企業(yè)籌資渠道不暢，內(nèi)部積累不夠，籌資主要來源于銀行貸款，并且是一年內(nèi)的短期借款，資信低，很難向銀行取得長期借款。
（1）籌資困難，內(nèi)部資金短缺，債務(wù)擔(dān)保不慎，民間借貸成本高。溫州民營企業(yè)目前主要的融資形式有：內(nèi)源融資、銀行貸款、民間融資。內(nèi)源融資是溫州民營企業(yè)融資的基本方式。但由于溫州民營中小企業(yè)大多是一些技術(shù)含量不高的勞動密集型產(chǎn)業(yè)，加上溫州民營企業(yè)產(chǎn)業(yè)類同帶來的過度競爭，企業(yè)的利潤水平普遍較低，所以民營企業(yè)自身積累不多。此時向銀行貸款就為融資的主要選擇，從表3中看，被調(diào)查的溫州民營中小企業(yè)的融資渠道主要來自銀行的短期借款。由于許多溫州民營中小企業(yè)財務(wù)制度不夠健全，信息不透明，缺乏信譽、缺乏審計部門確認的財務(wù)報表和良好的經(jīng)營業(yè)績，增加了銀行對民企財務(wù)信息審查難度，銀行“惜貸”現(xiàn)象時有發(fā)生。此時銀行往往要求其必須提供相應(yīng)抵押或是擔(dān)保。而可供抵押的范圍很少，于是許多民營企業(yè)更多采取互相擔(dān)保的方式來獲得生產(chǎn)所需的貸款。有些企業(yè)就因為擔(dān)保負連帶責(zé)任而導(dǎo)致企業(yè)倒閉。民間借貸，此時就凸現(xiàn)了其優(yōu)越性：籌集迅速、手續(xù)簡便、方式靈活。但其高利息和不合法的弊端也顯現(xiàn)出來。
（2）缺乏長期的籌資規(guī)劃，資本成本負擔(dān)較重。調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，民營中小企業(yè)籌資基本上采用短期借款，缺乏長期的籌資規(guī)劃。其實短期借款的還款期短，風(fēng)險比較大，有時會對企業(yè)的信用度產(chǎn)生影響。目前，很多民營中小企業(yè)采取的方法是“以短還短”，借新債還舊債現(xiàn)象普遍。
（3）以經(jīng)驗為主，缺乏科學(xué)有效運用財務(wù)管理方法進行資金籌措。目前，許多民營企業(yè)，特別是民營中小企業(yè)，缺乏運用資本結(jié)構(gòu)、財務(wù)杠桿等理論的意識，也缺乏長期籌資的相應(yīng)規(guī)劃。企業(yè)規(guī)模小、財務(wù)核算體系不完善、對財務(wù)工作不重視、缺乏相應(yīng)專業(yè)人才等是民營中小企業(yè)在籌資環(huán)節(jié)中的的通病。
2.投資活動單一
總體上看，溫州民營中小企業(yè)的投資活動著重以增加設(shè)備、擴建廠房等固定資產(chǎn)的內(nèi)部投資為主，兼并收購等對外投資活動比較少。更少有涉及證券投資。通過走訪一些民營企業(yè)，大部分民營中小企業(yè)投資主要依靠經(jīng)驗決策，其評價投資及企業(yè)整體效益，仍然以利潤為主要依據(jù)，注重短期效應(yīng)。
（四）資金運作缺乏科學(xué)管理
從調(diào)查結(jié)果看，民營中小企業(yè)日常流動資金短缺，流動資金缺乏科學(xué)的管理。實際情況很有可能比問卷上的數(shù)據(jù)更為嚴(yán)重。
民營中小企業(yè)間互相拖欠貨款現(xiàn)象普遍，忽視應(yīng)收賬款的追收工作。從調(diào)查問卷的結(jié)果來看，流動資金管理以經(jīng)驗為主，管理手段落后，效率不高，51.61%都是采用經(jīng)驗估計的方法（表5），科學(xué)的ABC管理方法還沒有得到很好的推廣。在走訪民營中小企業(yè)中發(fā)現(xiàn)，應(yīng)收款壞賬現(xiàn)象比較嚴(yán)重，溫州某電子有限公司的財務(wù)人員說：“目前三角債現(xiàn)象較為嚴(yán)重，而且一些借款是從有熟人的企業(yè)中借得，……長期拖欠的應(yīng)收款，容易形成大量的壞賬損失，企業(yè)的凈資產(chǎn)將大大縮水?！?/p>
（五）成本控制手段落后，企業(yè)稅收負擔(dān)過重
調(diào)查顯示，在成本控制方面，民營中小企業(yè)成本控制手段落后，以經(jīng)驗為主。大部分民營企業(yè)財務(wù)人員財務(wù)管理知識欠缺。有66.67%的被調(diào)查企業(yè)通過以往的經(jīng)驗做出決策，或者精打細算，減少浪費等措施控制成本。成本預(yù)算和標(biāo)準(zhǔn)成本制度得到了一定程度的運用，有19.05%的企業(yè)是運用成本管理的方法（表6）。
在稅收負擔(dān)方面，民營中小企業(yè)普遍感到稅收負擔(dān)偏重。由于民營中小企業(yè)無法享受政府的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，稅負過重，降低了自我內(nèi)部積累水平。因此偷稅漏稅、缺乏科學(xué)的稅收籌劃現(xiàn)象嚴(yán)重。
（六）財務(wù)預(yù)算和財務(wù)分析形同虛設(shè)
從問卷調(diào)查看，財務(wù)預(yù)算得到重視，有55.56%的企業(yè)會編制財務(wù)預(yù)算。財務(wù)分析一般由財務(wù)人員來做，請外部專家的情況比較少只占到9.52%，專業(yè)性和完整性還有待提高。被調(diào)查的民營企業(yè)的財務(wù)分析，重獲利能力和運營能力分析（分別占到35.29%和29.14%），輕償債能力和發(fā)展能力分析。
（七）其他相關(guān)情況分析
對其他相關(guān)情況調(diào)查中發(fā)現(xiàn)：
1.企業(yè)對財務(wù)人員素質(zhì)問題有所認識，但不夠重視
61.09%的企業(yè)提出本企業(yè)對財務(wù)管理專業(yè)人才的需求量大，也需要對財務(wù)在職人員進行培訓(xùn)。
2.地方政府對企業(yè)的政策支持范圍未普及
調(diào)查中64.27%的企業(yè)表示未受到政府的支持，35.71%的企業(yè)表示享受到專項資金支持或財政補貼，而另外的7.14%表示政府為他們減免了部分稅費。扶持、鼓勵民企發(fā)展的政策措施不到位，許多政策法規(guī)未落到實處，缺乏與國企和外企公平競爭的市場環(huán)境。
3.企業(yè)內(nèi)沒有系統(tǒng)的財務(wù)政策
半數(shù)企業(yè)月底會做有關(guān)財務(wù)分析，但接近19.05%的企業(yè)只在有需要的時候做。
三、完善民營中小企業(yè)財務(wù)管理的建議
（一）民營中小企業(yè)應(yīng)樹立以財務(wù)管理為核心的觀念
財務(wù)管理是利用價值形式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程進行的管理，是企業(yè)組織財務(wù)活動、處理與各方面財務(wù)關(guān)系的一項綜合性管理工作。企業(yè)的各項管理活動都滲透著財務(wù)管理的內(nèi)容，財務(wù)管理全面、系統(tǒng)地貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。因此民營中小企業(yè)應(yīng)樹立以財務(wù)管理為核心的企業(yè)管理理念。一是重視財務(wù)人員在稅收、金融、成本管理等方面間接帶給企業(yè)的利益。加大對人力資本的投資，培養(yǎng)和引進高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，保障其工資待遇、勞保福利，既要做好引進人才，還要留住人才。重視財務(wù)人員后續(xù)教育問題，積極為相關(guān)人員提供適當(dāng)在職培訓(xùn)。二是健全企業(yè)財務(wù)機制，理清會計賬目，加強內(nèi)審與外審，使投資者和債權(quán)人能隨時了解財務(wù)信息，增強對企業(yè)的信任，重建企業(yè)信譽。三是做好以財務(wù)預(yù)算為前提的事前預(yù)測與財務(wù)規(guī)劃，進行財務(wù)預(yù)算、財務(wù)分析，資金管理、成本管理和風(fēng)險管理，把握企業(yè)的資金流向，科學(xué)合理地運用資金為企業(yè)創(chuàng)造更多財富。
（二）民營中小企業(yè)應(yīng)建立健全財務(wù)制度，加大制度的執(zhí)行力度
隨著溫州民營中小企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營逐步規(guī)范化，必須建立和完善企業(yè)的各項財務(wù)制度。企業(yè)在發(fā)展過程中，必須盡快建立起完善的會計內(nèi)部控制制度、決策制度、財務(wù)管理制度、監(jiān)督制度等，摒棄企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期依靠經(jīng)驗進行管理的模式，建立企業(yè)內(nèi)部法人治理機構(gòu)，轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機制，以相互制衡的權(quán)利分配和決策機制代替家族制管理，用各項具體的制度來體現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和管理思想。
（三）政府應(yīng)發(fā)揮好對民營中小企業(yè)的扶持和監(jiān)督作用
政府應(yīng)出臺扶持民營中小企業(yè)政策，為民營企業(yè)創(chuàng)造一個良好的發(fā)展環(huán)境。政府可以從普法的高度，加大對企業(yè)負責(zé)人《會計法》、會計制度等會計法律法規(guī)的宣傳力度，大力營造“學(xué)法、知法、守法”的會計社會氛圍，并建立企業(yè)負責(zé)人學(xué)法守法的監(jiān)督考核長效機制，促使企業(yè)負責(zé)人認真落實“對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)”的法定要求，自覺履行單位會計工作第一責(zé)任人的法定職責(zé)，進而提高企業(yè)負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)本單位會計工作的水平。同時，在信貸方面，應(yīng)放寬民營企業(yè)信貸門檻，為金融機構(gòu)與企業(yè)提供信息交流渠道，加大金融中介機構(gòu)建設(shè)，建立健全的擔(dān)保體系，通過建立信用擔(dān)保機構(gòu)等方式促進民營企業(yè)改善自身財務(wù)管理；在稅收方面，適當(dāng)降低民營企業(yè)稅收負擔(dān)，引入稅務(wù)師事務(wù)所等中介機構(gòu)對民營中小企業(yè)進行稅收籌劃、財務(wù)制度健全等方面進行培訓(xùn)和服務(wù)，引導(dǎo)民營企業(yè)改善財務(wù)管理。
（四）社會中介機構(gòu)應(yīng)進一步發(fā)揮對民營中小企業(yè)的服務(wù)、監(jiān)督功能
目前溫州部分民營中小企業(yè)開始委托會計師事務(wù)所全盤實行會計制，筆者認為這是改變目前民營中小企業(yè)會計規(guī)范及財務(wù)管理混亂的一個好方法。會計師事務(wù)所作為獨立的社會中介機構(gòu)，能充分體現(xiàn)企業(yè)會計核算和財務(wù)管理的客觀性、公正性和真實性，其規(guī)范、科學(xué)的管理制度和中介立場，能使國家、企業(yè)的利益達到雙贏。同時，在實際工作中我們看到，政府部門直接進行民營企業(yè)會計工作的監(jiān)管，其監(jiān)管成本相對較高，有效性也比較差，易引發(fā)腐敗等社會問題。而實行會計機制使政府的監(jiān)督方式有所改變，在抓好會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的基礎(chǔ)上，重點去監(jiān)管那些監(jiān)督民營企業(yè)會計信息質(zhì)量的中介機構(gòu)如會計師事務(wù)所等，使會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)成為民營企業(yè)外部監(jiān)督的主導(dǎo)力量。由此可以減少企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不力的弊端，實行有效的監(jiān)督。
【參考文獻】
［1］ 黃建宏.民營企業(yè)成功與失?。跰］.北京：冶金工業(yè)出版社，2009.
一、民營企業(yè)以及中小民營企業(yè)財務(wù)會計方式的特點
（一）民營企業(yè)的特點
民營經(jīng)濟的投資背景相較于傳統(tǒng)的國有經(jīng)濟來說有很大的不同，基本上都是民間和個人。民營企業(yè)在經(jīng)濟學(xué)中的概念表達為經(jīng)濟組織的體現(xiàn)，也就是說其發(fā)展也滿足市場的需求。民營企業(yè)的基本特點在多年的發(fā)展來看也極為豐富，第一則是盈利，無論是什么企業(yè)最終都是為了盈利的目的，民營企業(yè)也不例外；第二，各民營企業(yè)之間也存在經(jīng)濟利益，包括民營企業(yè)的管理模式、用人制度等等，相對于國有企業(yè)來說改變較快，會不斷的尋找更加適合當(dāng)代的發(fā)展模式；第三則是規(guī)模，就目前的發(fā)展情況來看，雖然民營企業(yè)的數(shù)量有很多，但民營企業(yè)的規(guī)模與國有企業(yè)相比還有很大的差距。
（二）中小型民營企業(yè)財務(wù)會計管理特點
在當(dāng)下的中小型民營企業(yè)中，財務(wù)會計管理主要分為財務(wù)會計組織、財務(wù)會計核算、財務(wù)會計管理職能以及財務(wù)會計管理工作目標(biāo)等四個階段。要想充分的掌握財務(wù)會計管理就要了解這四個階段主要描述的內(nèi)容，其中財務(wù)會計組織包括設(shè)置財務(wù)會計機構(gòu)、任用財務(wù)會計人員、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系、以及會計制度；財務(wù)會計核算包括會計憑證、賬簿、報表；財務(wù)會計的預(yù)測、決策、分析等則是其管理職能；最后則是工作目標(biāo)以及方法。
二、中小型民營企業(yè)財務(wù)會計管理方式出現(xiàn)的問題
中小型民營企業(yè)財務(wù)會計管理方式雖然有很多發(fā)展特點以及優(yōu)勢，同時也存在很多問題。
（一）財務(wù)管理人員方面
就財務(wù)會計人員來說，其“家族化”和自身實際的能力存在很多不足。通過對民營企業(yè)中財務(wù)人員的調(diào)查和研究，發(fā)現(xiàn)很多都存在親緣關(guān)系，也就是說企業(yè)內(nèi)部的重要職務(wù)都是由家族人員來擔(dān)任。這一現(xiàn)象的產(chǎn)生基本上是由于傳統(tǒng)觀念的影響，企業(yè)在發(fā)展中相比于外人來說會更加相信家族成員，并且民營企業(yè)在建立初期資源并不豐厚，使用自己家族的人員管理工作也會為企業(yè)節(jié)省部分人工成本，但是這種現(xiàn)象在企業(yè)的一些外人眼里卻并不了解，會被認為成企業(yè)重要工作不被重視，而確實也是這種狀況，進而會影響其他工作人員的積極性；中小民營企業(yè)的規(guī)模較小，在業(yè)務(wù)上也并不是很豐富，因此財務(wù)會計工作的難度相對來說較小，一般也用不到投資和融資，相反，中小民營企業(yè)在技術(shù)或者市場方面非常優(yōu)秀，也就是說企業(yè)自身擁有更加完善的決策信息，會針對市場的發(fā)展來改變自身，從而抓住市場機遇進行發(fā)展，并且也會降低很大部分的風(fēng)險。在這一決策中，對財務(wù)人員的要求并不高，從而企業(yè)并不會非常重視財務(wù)人員的專業(yè)能力，會造成財務(wù)會計人才的大量流失。另外則是財務(wù)會計人員的素質(zhì)，民營企業(yè)對生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量要求并不是非常嚴(yán)格，從而高層領(lǐng)導(dǎo)也會忽視對技術(shù)人員的培養(yǎng)，這種現(xiàn)象不僅僅存在于技術(shù)人員，對財務(wù)會計管理人員也是如此，忽略整體素質(zhì)的培養(yǎng)和要求，就會造成降低員工的整體工作能力和效率，從而不能很好的完成工作內(nèi)容。
（二）民營企業(yè)自身方面
企業(yè)在發(fā)展過程中要學(xué)會跟隨時代的腳步，但是就目前中小民營企業(yè)的財務(wù)管理來看，不僅是管理人員存在問題，企業(yè)自身也并不滿足當(dāng)下社會的需要。首先是在財務(wù)制度的制定上，并沒有非常合理的制度建設(shè)，沒有規(guī)范的財務(wù)制度，同時獎罰制度和考核制度也并不完善，當(dāng)下對員工的工作有指導(dǎo)性的制度還不存在。員工在工作過程中沒有很高的標(biāo)準(zhǔn)，只會根據(jù)自身的意愿以及能力進行工作，不利于培養(yǎng)員工自身的工作經(jīng)驗和能力，對于財務(wù)會計管理人員來說，會造成工作中的漏洞，影響到企業(yè)的正常運營；其次，大多數(shù)中小民營企業(yè)的出資是個人或者是團隊，若是企業(yè)在運營過程中出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)問題，企業(yè)將會沒有周轉(zhuǎn)能力，在此，銀行貸款是大多數(shù)人心中的選擇，但是很多人的信譽并不能達到銀行放貸的要求，或者說放貸額度很小并不能補全企業(yè)的資金需求，從而造成企業(yè)錯過市場的機遇，甚至?xí)?dǎo)致破產(chǎn)；再次，中小民營企業(yè)的規(guī)模不大，在進行投資的時候渠道較為單一，并且當(dāng)下社會中的投資方向眾多，民營企業(yè)的決策權(quán)一般也都是由一人掌握，從而會擴大企業(yè)的投資風(fēng)險；最后，中小民營企業(yè)數(shù)量眾多，其發(fā)展規(guī)模也存在很大的相似度，造成民營企業(yè)之間品牌和產(chǎn)品的同質(zhì)化，而且大多數(shù)民營企業(yè)的創(chuàng)新能力較弱，很難在眾多民營企業(yè)中創(chuàng)造出獨具一格的產(chǎn)品和管理方式。
（三）政府監(jiān)督方面
我國中小民營企業(yè)在發(fā)展過程中受到政府的監(jiān)督，但是在法律法規(guī)中有關(guān)的監(jiān)督政策還不健全，而且就最近政府推出的有關(guān)稅收的政策來看，監(jiān)督的重點并不在于企業(yè)的發(fā)展，甚至存在缺乏監(jiān)督的情況。不僅對中小型民營企業(yè)沒有任何幫助，同時政府監(jiān)督的各個部門之間也存在不正當(dāng)?shù)墓ぷ鞣绞?，造成中小民營企業(yè)在產(chǎn)品上存在造假現(xiàn)象。
三、改善中小民營企業(yè)財務(wù)會計管理方式的建議
（一）樹立現(xiàn)代化管理理念，完善財務(wù)管理制度
在現(xiàn)代化的社會發(fā)展中，中小民營企業(yè)想要發(fā)展就更加需要看清現(xiàn)代社會的發(fā)展形勢。要知道，企業(yè)能夠獲利才具備存在價值。因此，無論是企業(yè)項目選擇、管理制度規(guī)劃、資金投資使用等方面更要具備現(xiàn)代化的發(fā)展方向，這就需要財務(wù)會計管理人員能夠樹立現(xiàn)代化管理理念，逐步制定并完善財務(wù)管理制度。企業(yè)從采購到銷售的過程，需要規(guī)范的制度來引導(dǎo)。因此，企業(yè)要對財務(wù)工作進行定期的檢查，保證財務(wù)信息的準(zhǔn)確性，設(shè)置嚴(yán)格的監(jiān)督部門，對企業(yè)財務(wù)會計管理工作進行監(jiān)督，明確規(guī)定合理的監(jiān)督機制。
（二）提升資金使用效率，擴大投資渠道
一、新形勢下我國中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析
由于受到金融危機影響,我國中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀主要呈現(xiàn)出以下幾個方面的特征:第一,我國中小企業(yè)所面對的來自國內(nèi)外的競爭壓力越來越大。由于我國中小企業(yè)所從事行業(yè)的進入門檻比較低,很容易被模仿。因此,在中小企業(yè)進行本企業(yè)的市場擴張過程中,由于受到眾多新加入競爭者的影響,難免出現(xiàn)同行業(yè)中小企業(yè)間競爭過度局面的產(chǎn)生;第二,中小企業(yè)的融資障礙仍然存在。中小企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營的主要資金來源是內(nèi)源性融資,也就是主要依靠親友等的民間借款,中小企業(yè)融資困難問題作為中小企業(yè)的先天性不足在金融危機影響下表現(xiàn)的更為突出;第三,中小企業(yè)的財務(wù)管理能力不強。我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題突出表現(xiàn)在以下兩點:首先,中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善。由于中小企業(yè)的管理者的專權(quán)現(xiàn)象十分嚴(yán)重,企業(yè)的財務(wù)管理沒有形成一定的控制機制,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的成本分析不到位,企業(yè)財務(wù)會計人員專業(yè)技能不高;其次,中小企業(yè)資金短缺時融資困難問題更加突出。這一點主要表現(xiàn)在中小企業(yè)的融資成本較高且具有較高的融資風(fēng)險。除此之外,我國中小企業(yè)的信用等級普遍較低,這也給中小企業(yè)融資問題帶來了極大的困難。
二、我國中小企業(yè)財務(wù)管理過程中存在的問題
我國中小企業(yè)財務(wù)管理過程中存在的問題主要有以下幾個方面:
(一)企業(yè)所有者對財務(wù)管理工作的關(guān)注程度不足
我國中小企業(yè)由于面臨的生存壓力十分巨大,通常都會將企業(yè)的主要精力集中到企業(yè)所生產(chǎn)商品的銷售中去,只要企業(yè)產(chǎn)品的銷售量能夠不斷的增長,企業(yè)的所有者就不會太在意企業(yè)財務(wù)管理工作的建設(shè),而是把企業(yè)的財務(wù)會計工作僅僅當(dāng)做是一種記賬的方式,而忽視了企業(yè)財務(wù)會計工作的管理職能。我國相當(dāng)一部分中小企業(yè)都沒有把財務(wù)會計工作當(dāng)做企業(yè)進行內(nèi)部管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié),而總是片面的追求企業(yè)產(chǎn)品銷售額的增長以及企業(yè)產(chǎn)品市場份額的不斷擴大。在這種環(huán)境下所進行的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營難免會產(chǎn)生企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難的問題,嚴(yán)重的還可能導(dǎo)致企業(yè)正常運行的中斷。在這種狀況下,如果企業(yè)日常的財務(wù)管理工作沒有做好的話難以及時有效的采取針對性措施,這就會使企業(yè)面臨破產(chǎn)清算的危機,從而使企業(yè)的生存發(fā)展難以繼續(xù)。
(二)企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理控制制度不完善
由于中小企業(yè)內(nèi)部沒有制定較為完善的財務(wù)會計制度,從而導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理工作者在進行企業(yè)日常財務(wù)處理時無章可循,這就極易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部多個管理漏洞產(chǎn)生,從而給中小企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展帶來危害;就算是在那些已經(jīng)制定了一定財務(wù)管理制度的中小企業(yè)中,由于大多數(shù)是家族企業(yè),企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者同企業(yè)員工往往帶有一定的親屬或朋友關(guān)系,企業(yè)的管理者也往往會礙于情面而在財務(wù)管理制度的執(zhí)行過程中難以照章執(zhí)行。
(三)企業(yè)財務(wù)管理模式保守,管理理念僵化
企業(yè)財務(wù)管理模式保守,管理理念僵化,主要有以下兩個方面的影響因素:首先,中小企業(yè)所實行的管理模式通常都是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度集中的,企業(yè)的所有者也是企業(yè)的經(jīng)營者,從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部職責(zé)分工不明晰,越權(quán)行事現(xiàn)象嚴(yán)重,從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管的缺失,企業(yè)財務(wù)會計信息不客觀等問題的產(chǎn)生。所以說,中小企業(yè)的這種管理模式給中小企業(yè)的財務(wù)管理帶來了十分消極的影響。
三、我國中小企業(yè)應(yīng)對財務(wù)管理問題的幾點對策措施
針對上述所提出的我國中小企業(yè)財務(wù)管理過程中存在的問題,筆者提出以下幾點對策措施:
(一)從企業(yè)實際出發(fā),制定適合企業(yè)自身發(fā)展的財務(wù)管理目標(biāo)
通常情況下,追求企業(yè)利潤的最大化是企業(yè)進行財務(wù)管理的最終目標(biāo)。然而,由于中小企業(yè)其自身的特點,應(yīng)當(dāng)從企業(yè)實際出發(fā),制定適合企業(yè)自身發(fā)展的財務(wù)管理目標(biāo),只有這樣才能夠充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的導(dǎo)向及約束作用,才能夠指導(dǎo)企業(yè)沿著科學(xué)的發(fā)展道路健康持續(xù)發(fā)展。
(二)加強財務(wù)管理意識,重視財務(wù)管理
首先,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者首先要具有創(chuàng)新精神,積極轉(zhuǎn)變觀念。中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者首先要提高財務(wù)管理的自覺性,勇于突破“家庭式”的、傳統(tǒng)的管理思想和管理方法,敢于接受先進的、科學(xué)的管理理念,并致力于企業(yè)的經(jīng)營活動中加以實施,結(jié)合企業(yè)實際,制定更合理的完善的管理制度,重視人才在企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用,努力引進高級人才。其次,努力提高企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。當(dāng)今世界,人才對企業(yè)的影響是深遠而重大的,有高級人才的加入,會給企業(yè)帶來先進的管理思想和方法,促進企業(yè)的改革和發(fā)展。
(三)建立完善的財務(wù)管理制度
首先,中小企業(yè)加強樹立財務(wù)管理制度的意識,并使制度具有約束力。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者首先應(yīng)當(dāng)重視加強財務(wù)管理制度的建設(shè),明確一個完整的財務(wù)制度體系可以幫助企業(yè)規(guī)范各項財務(wù)操作,減少人為因素使管理出現(xiàn)問題,加強企業(yè)對各項資產(chǎn)特別是重要資產(chǎn)的管理和控制,降低企業(yè)的風(fēng)險。其次,必須建立各種具體的財務(wù)制度。比如要建立起崗位分工制和輪換制,尤其針對那些不相容的崗位,如會計和出納,不能讓一個人擔(dān)任,而且對于同一個崗位,同一個人擔(dān)任的時間應(yīng)有一定的期限,到了這個期限,就應(yīng)當(dāng)實行輪換。
參考文獻:
一、中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀分析
隨著我國大力推行現(xiàn)代企業(yè)制度，現(xiàn)代企業(yè)中的財務(wù)管理也在向規(guī)范化的方向發(fā)展。但深入分析我國中小企業(yè)財務(wù)管理制度，普遍存在著權(quán)力集中、不夠規(guī)范、缺乏透明的問題，在很大程度上制約了中小企業(yè)財務(wù)管理水平。
（一）財務(wù)管理過于集權(quán)：根據(jù)全國工商聯(lián)的一份調(diào)查顯示，目前我國中小企業(yè)有80%實行“家族式”管理引自-《中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及改進措施研究》，因而企業(yè)經(jīng)營者同時也是管理者，因而對財務(wù)管理具有較強的控制性，表現(xiàn)為過于集權(quán)。中小企業(yè)普遍認為，財務(wù)管理是企業(yè)的核心領(lǐng)域，因此對財務(wù)的決策、控制、管理必須由本人或親屬掌握才會放心，這就使得中小企業(yè)經(jīng)營者為了能夠確?！柏斦髾?quán)”，無論是在財務(wù)收支、撥付，還是在財務(wù)規(guī)劃、決策、執(zhí)行等方面都由經(jīng)營者掌控，出現(xiàn)財務(wù)混亂等局面。
（二）財務(wù)管理不夠規(guī)范：隨著全球經(jīng)濟一體化的快速推進，企業(yè)財務(wù)管理僅僅在內(nèi)部運行，使得中小企業(yè)財務(wù)管理變得越來越復(fù)雜，而且財務(wù)管理也存在著很強的關(guān)聯(lián)性，財務(wù)管理已經(jīng)滲透到整個企業(yè)價值鏈管理體系當(dāng)中。但從目前我國中小企業(yè)財務(wù)管理情況來看，財務(wù)管理體系不夠規(guī)范，還沒有建立行之有效的工作制度、運行機制和工作規(guī)范，財務(wù)人員極度匱乏，等現(xiàn)代會計管理制度也沒有得到很好的應(yīng)用。
（三）財務(wù)管理缺乏透明：中小企業(yè)由于受傳統(tǒng)觀念影響，很多中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在著一定的“隱密性”，不愿意將財務(wù)狀況向企業(yè)和社會公開，透明度較低，很多中小企業(yè)怕財務(wù)公開會泄露商業(yè)秘密或者由于露富而使企業(yè)受損，導(dǎo)致中小企業(yè)在財務(wù)信息披露方面始終落后。中小企業(yè)財務(wù)管理缺乏透明度，致使中小企業(yè)無法在信息時代共享財務(wù)信息，也無法建立良好的信用體系，“信息不對稱”的重要因素。
二、中小企業(yè)財務(wù)管理改進措施
（一）拓展中小企業(yè)財務(wù)管理職能：中小企業(yè)財務(wù)管理存在上述問題的重要原因之一，就是中小企業(yè)財務(wù)管理職能較窄，將財務(wù)管理變成了資金管理。因而，中小企業(yè)應(yīng)改變傳統(tǒng)的管理理念，從集權(quán)管理中解脫出來，把中小企業(yè)財務(wù)管理納入企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略當(dāng)中，將財務(wù)管理作為中小企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，積極推動財務(wù)管理制度化、科學(xué)化、規(guī)范化、透明化建設(shè)。一方面，中小企業(yè)應(yīng)將財務(wù)管理交給財務(wù)部門，讓財務(wù)部門在財務(wù)管理中發(fā)揮更重要的作用；另一方面，中小企業(yè)應(yīng)將財務(wù)管理納入企業(yè)采購、生產(chǎn)、經(jīng)營等“價值鏈”體系當(dāng)中，拓展財務(wù)管理范圍和領(lǐng)域，提升財務(wù)管理的預(yù)測、分析、控制、決策能力。
（二）優(yōu)化中小企業(yè)財務(wù)管理體系：管理體系不夠規(guī)范，是中小企業(yè)財務(wù)管理的最大“瓶頸”。中小企業(yè)要想更好的發(fā)揮財務(wù)管理的作用，就必須進一步健全和完善財務(wù)管理體系，在充分發(fā)揮財務(wù)部門作用的基礎(chǔ)上，必須將財務(wù)管理拓展到采購部門、生產(chǎn)部門、營銷部門、行政部門、服務(wù)部門，切實發(fā)揮財務(wù)管理的協(xié)同作用，形成財務(wù)管理合力，只有這樣才能更好的發(fā)揮財務(wù)管理的重要職能作用。中小企業(yè)要把財務(wù)管理制度建設(shè)作為優(yōu)化中小企業(yè)財務(wù)管理體系的重要舉措，在財務(wù)管理內(nèi)容、流程、規(guī)范、獎懲等方面建立嚴(yán)密的制度體系，推動中小企業(yè)財務(wù)管理步入規(guī)范化軌道。
我國的中小企業(yè)是在農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)、城市集體企業(yè)和城鄉(xiāng)個體私營企業(yè)等新興非國有經(jīng)濟基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，產(chǎn)業(yè)升級和結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐加快，經(jīng)濟增長方式也發(fā)生轉(zhuǎn)換，既為中小企業(yè)的發(fā)展帶來了機遇，也使中小企業(yè)面臨極大的挑戰(zhàn)。據(jù)有關(guān)資料顯示，我國中小企業(yè)的平均壽命只有3-4年，且有30%左右的中小企業(yè)處于虧損狀態(tài)。究其原因，有相當(dāng)部分企業(yè)是因財務(wù)管理薄弱而造成的。財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中最為重要的組成部分，其貫穿于企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售等各個經(jīng)營管理環(huán)節(jié)，也是影響企業(yè)綜合競爭力的核心因素。本文從分析目前中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀入手，對改進中小企業(yè)財務(wù)管理、提高綜合競爭力問題做些探討。
一、中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀分析
目前，我國中小企業(yè)發(fā)展中尚存在一些問題，主要體現(xiàn)在以下方面：
（一）財務(wù)管理觀念陳舊。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，部分中小企業(yè)重生產(chǎn)管理，輕財務(wù)管理；重營銷隊伍建設(shè)，輕財務(wù)人員培訓(xùn)。部分中小企業(yè)缺乏現(xiàn)代經(jīng)營管理理念，不能按照《稅收征管法》和稅務(wù)機關(guān)的要求建賬，企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作不到位，企業(yè)財務(wù)管理理念落后，主觀隨意性較大。相當(dāng)多的中小企業(yè)只是追求企業(yè)市場份額的擴大和產(chǎn)量及銷售量的增長，忽視了財務(wù)管理的核心地位，造成企業(yè)管理決策的失誤。一些中小企業(yè)的管理模式落后，企業(yè)財務(wù)規(guī)章制度難以有效地落實，造成財務(wù)管理混亂，會計信息失真。從整體上看，中小企業(yè)管理者的管理能力及管理理念都存在很大的局限性。
（二）融資困難，資金不足。由于中小企業(yè)規(guī)模較小，大多都處于成長期，這一時期是資金需求量在企業(yè)生產(chǎn)周期中最大的階段，企業(yè)自有資金較小，資金短缺成為制約其發(fā)展的主要因素之一。中小企業(yè)要想得到長足發(fā)展，充足的資金是必要前提，但目前我國中小企業(yè)的融資渠道相對狹窄。據(jù)研究資料表明，中小企業(yè)由于固定資產(chǎn)少，財務(wù)透明度低，資信相對較差，銀行考慮風(fēng)險因素不愿貸款，國家又缺乏扶持中小企業(yè)的專門機構(gòu)，使得中小企業(yè)很難與銀行進行良好的合作，大多通過私人借貸和內(nèi)部集資等非正規(guī)融資方式獲取資金，增加了中小企業(yè)融資的成本。
（三）投資缺乏科學(xué)性。企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)是否順暢、合理、有效，是影響企業(yè)能否生存、發(fā)展的根本條件。然而，目前相當(dāng)多的中小企業(yè)為了發(fā)展，往往將營運資金用于固定資產(chǎn)投資，而導(dǎo)致營運資金周轉(zhuǎn)緊張。同時，企業(yè)缺乏資本運作方面的管理人才，風(fēng)險意識不足，造成資金時而閑置，時而周轉(zhuǎn)不靈。部分中小企業(yè)在發(fā)展過程中追求短期利益，賒欠材料款，取得的貸款到期無法償還，導(dǎo)致金融機構(gòu)不再向其放貸，供應(yīng)商也不再向其賒銷，使資金更加緊張，惡性循環(huán)。
（四）管理制度不完善。中小企業(yè)缺乏內(nèi)部有效的管理制度，從而造成財務(wù)控制薄弱。目前我國很多中小企業(yè)在財務(wù)管理上采用的都是簡單粗放型的管理制度，在具體的財務(wù)管理過程中往往是依靠企業(yè)實際的發(fā)展情況進行管理，這與中小企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的管理模式密不可分。這種模式導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營管理和決策上出現(xiàn)了很大的隨意性，缺乏明確的、科學(xué)的、切實可行的財務(wù)控制方法。同時，由于在中小企業(yè)中的內(nèi)部牽制制度以及財會人員崗位責(zé)任制度方面都缺乏明確規(guī)定，從而導(dǎo)致財務(wù)管理上的混亂。
（五）財務(wù)人員整體素質(zhì)不高。由于中小企業(yè)處于發(fā)展階段，規(guī)模相對較小，企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)參差不齊。很多財務(wù)管理工作人員沒有經(jīng)過專業(yè)化培訓(xùn)與系統(tǒng)化的教育，造成財務(wù)管理混亂。另一方面，受企業(yè)規(guī)模和人才資源等限制，很多中小企業(yè)內(nèi)部并沒有設(shè)立財務(wù)管理機構(gòu)，只是設(shè)置了單純的會計機構(gòu)，內(nèi)部控制制度也不盡完善。
二、加強和改進中小企業(yè)財務(wù)管理的對策建議
（一）強化財務(wù)管理理念。首先，要從根本上轉(zhuǎn)變中小企業(yè)的財務(wù)管理觀念，把財務(wù)管理作為企業(yè)的重中之重來對待，建立全方位的財務(wù)監(jiān)管體系，要為財務(wù)管理提供各種硬件及軟件資源，實現(xiàn)財務(wù)管理理念的完善和不斷更新，改善企業(yè)落后的經(jīng)營管理模式。在保證提高企業(yè)效益的基礎(chǔ)上，提升財務(wù)管理水平，提高中小企業(yè)的整體競爭力。其次，中小企業(yè)在財務(wù)管理中，應(yīng)注重以人為中心，提高員工的科學(xué)文化素質(zhì)和專業(yè)知識水平。在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)對員工的管理和激勵，從而充分調(diào)動財務(wù)人員科學(xué)管理的主動性、積極性以及創(chuàng)造性。此外，中小企業(yè)應(yīng)該努力提高財務(wù)管理活動中的誠信觀念，通過觀念轉(zhuǎn)變，重新定位財務(wù)管理工作，在企業(yè)管理核心中樹立起模式化的企業(yè)財務(wù)管理理念。
（二）優(yōu)化、擴大融資渠道。為了解決中小企業(yè)目前存在的融資困難、資金不足的難題，應(yīng)成立專門為中小企業(yè)融資服務(wù)的金融機構(gòu)，解決中小企業(yè)融資過程中存在的問題，從政策上提供支持。對符合條件的中小企業(yè)，地方銀行應(yīng)適當(dāng)放寬貸款條件，給予積極的金融支持，例如加快發(fā)展風(fēng)險投資，拓寬直接融資渠道，鼓勵符合條件的中小企業(yè)籌備上市。此外，中小企業(yè)間可以成立基金會，建立多渠道的融資體系，包括特定用途基金、擔(dān)?；稹L(fēng)險投資基金、互助基金等，其資金來源除了中小企業(yè)的入會費以外，更要積極爭取政府援助和金融機構(gòu)支持，管理上實行基金封閉運行，集中支持中小企業(yè)的發(fā)展。完善我國的中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，保證信用擔(dān)保機構(gòu)不以盈利為目的，以服務(wù)社會為己任，為中小企業(yè)融資提供便利渠道。
（三）建立科學(xué)的投資決策體系。中小企業(yè)應(yīng)在綜合分析自身優(yōu)、劣勢和市場情況的前提下，明確投資方向，降低投資風(fēng)險，做到長期投資與短期投資相結(jié)合，債券投資與股票投資相結(jié)合，對內(nèi)投資與對外投資相結(jié)合，分散投資風(fēng)險。此外，中小企業(yè)在投資活動中應(yīng)建立資金投入效益保證機制，財務(wù)部門要充分考慮資金的時間價值和投資風(fēng)險， 建立事前控制、事中調(diào)整和事后完整收尾的投資程序，保證企業(yè)合理投資效益。政府要加強對中小企業(yè)的服務(wù)指導(dǎo)，幫助中小企業(yè)選擇好進入的行業(yè)，改善投資環(huán)境，減少投資的盲目性。
（四）加大管理制度建設(shè)力度。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)財政部頒布的小企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計制度，建立健全相關(guān)的會計核算制度以及財務(wù)管理制度等內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用及銷售等各個方面建立規(guī)范操作程序。要明確企業(yè)財務(wù)管理不僅僅是企業(yè)財務(wù)人員和企業(yè)財會部門的責(zé)任，還是企業(yè)經(jīng)營者及所有員工的共同責(zé)任。此外，企業(yè)的管理者以及經(jīng)營者要高度重視、吸引多方面的人才參與到財務(wù)管理的過程中來，共同完成中小企業(yè)中的財務(wù)管理和財務(wù)控制。
（五）加強對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。在中小企業(yè)財務(wù)管理中要明確人才的重要地位，堅持從企業(yè)的自身發(fā)展實際出發(fā)，建立合理有效的人才管理規(guī)則，給予企業(yè)人才合理的價值衡量。中小企業(yè)應(yīng)建立一套較為完善、符合實際的獎懲制度、考核制度以及財務(wù)崗位管理制度，實現(xiàn)對財務(wù)人員管理上的獎懲分明和明確崗位職責(zé)。作為企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)不斷加強自身素質(zhì)，提高財務(wù)知識水平和文化素養(yǎng)，樹立依法理財觀念。同時，制定合理的企業(yè)員工培訓(xùn)機制，對企業(yè)中現(xiàn)有的財務(wù)人員定期進行專門的培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)能力和專業(yè)素質(zhì)，建立符合自身發(fā)展規(guī)劃的人力資源管理機制。要對企業(yè)財會人員進行思想教育，使財會人員從思想上意識到財務(wù)工作的重要性，增強財會人員的職業(yè)道德，充分發(fā)揮財務(wù)管理工作應(yīng)有的職能作用。
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一、中小企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容
中小企業(yè)財務(wù)管理主要是處理企業(yè)相關(guān)的會計核算。財務(wù)管理主要是指企業(yè)會計人員在對社會經(jīng)濟的了解，以及未來經(jīng)濟的發(fā)展情況的基礎(chǔ)之下，通過詳細的數(shù)據(jù)分析，對企業(yè)活動進行調(diào)整，控制，使企業(yè)的財務(wù)情況規(guī)范。其管理內(nèi)容主要包括四個方面，對企業(yè)的融資、投資、資金運營以及利潤的分配等活動的管理。財務(wù)管理從宏觀上整體把握企業(yè)的經(jīng)濟情況，掌控四個方面的之間的聯(lián)系，關(guān)系。企業(yè)的管理的狀況直接影響了企業(yè)的運營情況。
二、中小企業(yè)財務(wù)管理面臨的困境
1.融資困境
目前來看，我國現(xiàn)有的中小型中小企業(yè)融資渠道主要有三種，一是股權(quán)投資，二是銀行貸款，三是民間信貸。與國有企業(yè)相比，僅有三種融資渠道的中小企業(yè)融資是比較困難的，因為大部分中小企業(yè)都不具備上市條件，無法獲得上市機會，就無法具備發(fā)型債券的權(quán)利，無法利用債券、股票發(fā)行來籌資，這大大加劇了中小企業(yè)資金籌集難度。至于銀行貸款方面，由于中小企業(yè)規(guī)模小，貸款風(fēng)險高，所以即使能在銀行處貸款籌到一定資金，數(shù)量也不會太大，銀行會忌憚中小企業(yè)信用等級低、無抵押貸款而不敢大量借貸。民間信貸方式融資更加有風(fēng)險，它的資金成本比銀行貸款高出很多，這對小規(guī)模、小成本的民營起來說，是一種巨大的經(jīng)濟負擔(dān)，所以民間信貸方式融資，對企業(yè)來說必須慎重而為，與飲鴆止渴無異。
2.投資困境
（1）盲目投資
盲目投資是中小企業(yè)投資活動中最易出現(xiàn)的問題，大多數(shù)企業(yè)在投資決策之前都沒有經(jīng)過深思熟慮，很少有對將要投資的項目進行科學(xué)的分析，而是一味的憑領(lǐng)導(dǎo)決定，領(lǐng)導(dǎo)覺得投資哪個項目好，就投資哪個項目，最終導(dǎo)致投資盲目性。
（2）投資風(fēng)險高
投資都存在風(fēng)險性，只是對于羽翼未豐，規(guī)模和業(yè)務(wù)面都不及國有企業(yè)的中小企業(yè)來說，它所面臨的投資風(fēng)險更高。另外，許多中小企業(yè)還過分追求短期效益，沒有長期目光，看不到未來企業(yè)發(fā)展，也就不重視投資項目的可行性分析，所以常常會出現(xiàn)投資短見問題，進一步增加企業(yè)投資的風(fēng)險性。
3.應(yīng)收賬款管理困境
大多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部都尚未建立起完善的信用規(guī)范制度，也就無法對信用額度進行有效控制，因此常常出現(xiàn)應(yīng)收賬款數(shù)量過多，形成壞賬的情況。這對企業(yè)財務(wù)資金損失很大，每出現(xiàn)一筆壞賬，企業(yè)財務(wù)就損失一筆，無法彌補。
三、中小企業(yè)財務(wù)管理對策分析
1.擴大企業(yè)融資渠道
中小企業(yè)所面臨的融資困境需要從宏觀方面解決。一是組要政府財政撥款，建立民企發(fā)展基金，幫助中小企業(yè)更快地發(fā)展起來。二是需要大力發(fā)展民企創(chuàng)業(yè)投資基金，可以通過采購政策對一些風(fēng)險投資企業(yè)的產(chǎn)品給予扶助，對企業(yè)實行所得稅減免政策。此外，對企業(yè)一些新上市的高科技產(chǎn)品，應(yīng)該適當(dāng)放寬條件，或者效仿美國建立第二股票交易市場，使企業(yè)的風(fēng)險投資有了更好的保障。此外，還可采取向中小企業(yè)放貸的形式，減輕中小企業(yè)的費用負擔(dān)。
2.面向市場正確投資
（1）以對內(nèi)投資方式為主
對內(nèi)投資主要有以下幾個方面：一是對新產(chǎn)品試制的投資。二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資。三是人力資源的投資。目前應(yīng)特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。
（2）對投資項目進行可行性研究
由于中小企業(yè)的規(guī)模較小，其抵抗風(fēng)險的能力較低，因此在進行投資之前都應(yīng)該進行可行性研究。要從項目的盈利能力、發(fā)展前景和風(fēng)險水平等方面進行全面分析，之后結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況選擇一個適合自身投資的項目。
3.加強對應(yīng)收賬款的管理
嚴(yán)格化的運營資金管理要做到加強對應(yīng)收賬款的管理。此項管理的目標(biāo)在于在擴大銷售的同時降低企業(yè)各項成本以求獲得最大的效益。眾所周知，企業(yè)在時間上存在著很大的變數(shù)，為了減少這種變數(shù)的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)該采取各種方法來進行規(guī)避。我國普遍存在著信用危機，中小企業(yè)應(yīng)該對此保持警惕之心，在應(yīng)收賬款發(fā)生之后及時地做到資金的回籠。在回收資金的過程中，要隨時對賬款進行分析，并且了解客戶的信用與資金情況，盡量把握第一手的信息，來判斷應(yīng)收賬款總額的合理性。
四、結(jié)論
本文結(jié)合我國中小企業(yè)特點，重點對中小企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容、管理中存在的問題、問題原因以及問題解決對策做了研究，認為我國中小企業(yè)財務(wù)管理工作還需繼續(xù)改進，還需總結(jié)經(jīng)驗，加大重視力度，進一步采取措施做好財務(wù)管理。而中小企業(yè)唯有做好財務(wù)管理工作，有效解決了目前財務(wù)管理中存在的問題，企業(yè)未來發(fā)展才會更加順利更加持久。
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