序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]一篇企業(yè)納稅籌劃方法探究范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

在社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行及發(fā)展的過程中，建筑企業(yè)為了順應(yīng)社會的發(fā)展需求，需要進(jìn)行納稅籌劃內(nèi)容的整合。營改增背景下會對建筑企業(yè)的負(fù)稅造成影響，建筑企業(yè)通過營改增內(nèi)容的籌劃，可以進(jìn)行系統(tǒng)性的納稅籌劃，降低建筑企業(yè)的負(fù)稅，為建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供支持。但是，在建筑企業(yè)運(yùn)行的過程中，一些建筑企業(yè)沒有認(rèn)識到營改增的價值性，導(dǎo)致建筑企業(yè)在納籌劃中面臨稅務(wù)管理的影響，限制了建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)化發(fā)展。因此，在現(xiàn)階段建筑企業(yè)運(yùn)行中，為了實現(xiàn)納稅籌劃的科學(xué)性，應(yīng)該結(jié)合營改增的相關(guān)內(nèi)容，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)工作的穩(wěn)定構(gòu)建，以便滿足建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，為建筑企業(yè)的運(yùn)行及發(fā)展提供支持。

一、概念分析

（一）營改增

所謂營改增，主要是將原有繳納營業(yè)稅的納稅人稅種轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀悾{稅人在這種狀況下，需要對商品流通中的部分增值稅進(jìn)行納稅，有效改變建筑企業(yè)營業(yè)稅制度下所出現(xiàn)的全程征稅現(xiàn)象，實現(xiàn)國家稅收管理的公正性，而且，也在某種程度上避免了重復(fù)征稅現(xiàn)象，為建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)化發(fā)展注入全新活力。

（二）納稅籌劃

納稅籌劃通常是指納稅人根據(jù)稅收政策中的規(guī)定、結(jié)合自身的經(jīng)營狀況進(jìn)行納稅籌劃。而且，在宏觀經(jīng)濟(jì)的背景下，通過對納稅活動的籌劃分析，減少建筑企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)化發(fā)展。

二、營改增政策對建筑企業(yè)納稅籌劃的影響

（一）營改增對建筑企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的影響

我國實施營改增之后，通過稅率項目的整合，會使建筑企業(yè)在較短的時間內(nèi)適應(yīng)國家提出的政策，嚴(yán)重的會導(dǎo)致建筑企業(yè)納稅壓力。而且，在建筑企業(yè)納稅籌劃政策推出之后，需要根據(jù)專項政策內(nèi)容，進(jìn)行賦稅管理政策的完善。建筑企業(yè)納稅額度確定中，納稅額度并沒有在真正意義上得到控制，導(dǎo)致建筑企業(yè)納稅額度無法降低，使建筑企業(yè)中的繳納稅負(fù)不斷增多。例如，在建筑企業(yè)中，假如工程項目中的毛利率為10%，在工程的成本結(jié)算中，原材料占總成本的55%、人工占總成本的30%，機(jī)械使用費(fèi)用為5%，其他費(fèi)用總計不會超過10%，若在全年完成營業(yè)收入為1100萬元的情況下，營業(yè)的成本為900萬元，其中的營業(yè)收入以及成本均含有增值稅。如果原材料都可取得進(jìn)項16%理想狀況下，增值稅為100-900*55%/（1+16）*16%=31.72（萬元），即增值稅稅負(fù)為3.17%（還未考慮人工及機(jī)械費(fèi)用抵扣）。這種狀況下，在營改增之前，其中的人工成本不能進(jìn)行稅額抵扣，而在營改增之后，可以進(jìn)行抵扣，人工成本會取得正規(guī)的增值稅發(fā)票進(jìn)行抵扣，降低建筑企業(yè)中的實際稅負(fù)。結(jié)合考慮后，稅負(fù)可以抵于2.39%。

（二）對造價管理的核算影響

通過對營改增項目內(nèi)容的構(gòu)建，在建筑企業(yè)生產(chǎn)活動的分析，通過營改增政策的推出，會防止建筑企業(yè)營業(yè)稅重復(fù)現(xiàn)象的發(fā)生，避免建筑企業(yè)中整體納稅出現(xiàn)重復(fù)問題。例如，在招投標(biāo)中的編制過程中，需要對相關(guān)的原材料、燃料等直接不包含在增值稅的項目之中。大師，在實際施工的狀態(tài)下，所編制標(biāo)書中會很難準(zhǔn)確的計算出相關(guān)原材料、燃料等稅額。通過對建筑企業(yè)中的增值稅進(jìn)行購買，可以使建筑企業(yè)在營改增的狀況下，通過對建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益內(nèi)容的分析，進(jìn)行減賦建筑企業(yè)運(yùn)行狀況的工作確定。但是，在一些中小規(guī)模的建筑企業(yè)中，由于建筑企業(yè)規(guī)模相對較小，無法實現(xiàn)增值稅的合理抵扣[1]。

三、營改增背景下的建筑企業(yè)納稅籌劃方法

（一）采購業(yè)務(wù)以及銷售業(yè)務(wù)的籌劃方法

在營改增政策推出的背景下，由于納稅人的差異性，籌劃采購業(yè)務(wù)通常存在不同。通常狀況下，在籌劃方法確定中應(yīng)該做到：第一，對于一些小規(guī)模的納稅人，需要按照銷售額×較低稅率的方法進(jìn)行納稅，一定要注意不能對項目款進(jìn)行抵扣，而且，在商品質(zhì)量沒有明顯差異的狀況下，需要采購人員選擇價格低的供應(yīng)商。第二，對于銷售業(yè)務(wù)而言，在結(jié)算籌劃的過程中，建筑企業(yè)可以結(jié)合委托代銷以及分期付款的方法，進(jìn)行直接收款方案的整合，合理分?jǐn)傄淮涡缘闹苯邮湛顑?nèi)容。第三，在資金項目管理的過程中，由于時間長會延長增值，應(yīng)該提高建筑企業(yè)的資金利用效率。在建筑企業(yè)籌劃經(jīng)營管理的過程中，我國稅收對不同行業(yè)中的稅收管理存在差異性，在建筑企業(yè)運(yùn)行中，應(yīng)該及時調(diào)整經(jīng)營模式，以便降低稅收[2]。

（二）獨立核算不同的應(yīng)稅項目

在營改增實行方案分析的過程中，服務(wù)行業(yè)中的稅務(wù)管理內(nèi)容發(fā)生了一定的轉(zhuǎn)變。納稅人應(yīng)該在不同稅收方案確定中，應(yīng)該進(jìn)行政策管理內(nèi)容的協(xié)調(diào)，實現(xiàn)納稅管理內(nèi)容的科學(xué)運(yùn)用。在建筑企業(yè)發(fā)展的過程中，建筑企業(yè)應(yīng)該掌握稅差額的納稅政策，并積極促進(jìn)建筑企業(yè)獲取納稅內(nèi)容，降低建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。例如，在建筑企業(yè)原材料采購價款合同中包括了運(yùn)費(fèi)費(fèi)用，其中的運(yùn)費(fèi)應(yīng)該按照16%進(jìn)行抵扣，當(dāng)合同中包括了轉(zhuǎn)包、分包等情況，應(yīng)該與增值稅發(fā)票的承擔(dān)者進(jìn)行明確，避免合同簽訂不規(guī)范造成的損失[3]。

（三）強(qiáng)調(diào)納稅工作的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)

通過對營改增內(nèi)容的研究分析，建筑企業(yè)在納稅籌劃的過程中，通常追求納稅籌劃的質(zhì)量以及成果，因此，建筑企業(yè)中的相關(guān)人員應(yīng)提高對納稅籌劃內(nèi)容的重視，通過對建筑企業(yè)納稅執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的分析，進(jìn)行服務(wù)管理工作的確定，使建筑企業(yè)中的納稅籌劃可以達(dá)到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)，降低建筑企業(yè)中的稅負(fù)壓力。而且，建筑企業(yè)在營改增政策項目確定的過程中，通過納稅籌劃問題以及預(yù)測評估內(nèi)容的分析，可以構(gòu)建針對性的管理措施，引導(dǎo)建筑企業(yè)按照納稅籌劃的評估標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行工作項目的確定，逐漸提高建筑企業(yè)納稅管理工作的嚴(yán)謹(jǐn)性、規(guī)范性，為建筑企業(yè)納稅政策的處理及整合提供參考。除此之外，建筑企業(yè)還可自己設(shè)立混凝土公司，有助于降低稅負(fù)。這是因為如果從混凝土公司那兒取得增值說發(fā)票全部是按照3%抵扣，如果自己有混凝土公司，水泥16%、砂石料16%的進(jìn)項稅額抵扣。

（四）提高建筑企業(yè)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)

在建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行及發(fā)展的過程中，應(yīng)該將建筑企業(yè)納稅籌劃工作以及工作人員自身素養(yǎng)進(jìn)行結(jié)合，通過工作人員專業(yè)素養(yǎng)的提升，進(jìn)行納稅管理方案的完善，實現(xiàn)建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。通常狀況下，在建筑企業(yè)工作人員專業(yè)素養(yǎng)提升中應(yīng)該做到：第一，選擇專業(yè)化的人員，通過納稅籌劃專業(yè)人員的聘請，使建筑企業(yè)結(jié)合自身的專業(yè)技能以及工作經(jīng)驗進(jìn)行納稅籌劃工作的確定，展現(xiàn)納稅籌劃工作的科學(xué)性。第二，在專業(yè)技術(shù)人員培訓(xùn)的過程中，應(yīng)該對納稅籌劃人員進(jìn)行專業(yè)性的培訓(xùn)，使工作人員掌握納稅籌劃的工作重點，實現(xiàn)營改增背景下納稅籌劃工作的科學(xué)構(gòu)建。第三，對于納稅籌劃工作人員，在工作中應(yīng)該積極、主動的融入到納稅統(tǒng)籌之中，強(qiáng)調(diào)工作中的責(zé)任性，全面提升納稅籌劃工作的效果，為建筑企業(yè)營改增背景下納稅籌劃政策的完善提供支持[4]。

四、結(jié)束語

總而言之，在現(xiàn)階段建筑企業(yè)運(yùn)行及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，為了強(qiáng)調(diào)建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)化發(fā)展需求，建筑企業(yè)應(yīng)該在納稅管理工作確定中，按照建筑企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，進(jìn)行服務(wù)管理方案的創(chuàng)新。而且，在納稅籌劃的過程中，建筑企業(yè)管理者需要積極強(qiáng)調(diào)建筑企業(yè)運(yùn)行中納稅籌劃的必要性，旨在通過納稅籌劃內(nèi)容的可行性管理，對建筑企業(yè)納稅籌劃采購方案、業(yè)務(wù)管理方案、納稅工作的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建以及工作人員專業(yè)素養(yǎng)的提升進(jìn)行研究，提高建筑企業(yè)的競爭力，使建筑企業(yè)在營改增背景下進(jìn)行納稅籌劃，滿足建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。

參考文獻(xiàn)：

[1]周斌.“營改增”后房地產(chǎn)開發(fā)建筑企業(yè)增值稅的納稅籌劃研究[J].時代金融，2018（24）：97-98.

[2]陳愛蓮.探討“營改增”后房地產(chǎn)建筑企業(yè)的納稅籌劃的舉措[J].納稅，2018，12（24）：20-21.

[3]梁宗民.“營改增”后房地產(chǎn)建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃初探[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2018（16）：184+186.

[4]王群星.“營改增”對建筑施工建筑企業(yè)的影響及應(yīng)對措施[J].商業(yè)會計，2018（16）：76-77.

作者簡介：朱師全，凌云環(huán)境建設(shè)集團(tuán)有限公司。