序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇國(guó)有資產(chǎn)管理審計(jì)建議范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

關(guān)于中國(guó)2016年的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，匯豐經(jīng)濟(jì)研究亞太區(qū)聯(lián)席主管、大中華區(qū)首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家屈宏斌認(rèn)為2016年會(huì)比2015年更加嚴(yán)峻。中國(guó)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了“四降一升”的現(xiàn)象，即經(jīng)濟(jì)增速下降，通脹率下降，企業(yè)利潤(rùn)在下降，稅收在下降，而金融風(fēng)險(xiǎn)卻在上升。在中國(guó)社科院2016年經(jīng)濟(jì)形勢(shì)座談會(huì)上，中國(guó)社科院經(jīng)濟(jì)學(xué)部主任李揚(yáng)認(rèn)為，從現(xiàn)在到未來的很長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)，中國(guó)財(cái)政赤字、政府債務(wù)會(huì)迅速增加，在此背景下，財(cái)稅改革是“十三五”期間很有挑戰(zhàn)性的任務(wù)。因此，做好行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作，將資金用足用活顯得非常重要。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析

隨著我國(guó)財(cái)政管理體制的不斷深化，從而對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求。部分單位的財(cái)務(wù)管理工作并沒有適應(yīng)新形勢(shì)的變化，在預(yù)算管理、國(guó)有資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)監(jiān)督等方面仍然存在一些疏漏。

1、預(yù)算管理形式化

部分行政事業(yè)單位沒有正確認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性，將預(yù)算作為向上級(jí)部門“要錢”的途徑，使預(yù)算管理存在“松、散、亂”的問題。具體表現(xiàn)有以下幾個(gè)方面。一是單位預(yù)算編制質(zhì)量不高。在項(xiàng)目支出預(yù)算時(shí)，存在盲目性和隨意性，沒有切實(shí)結(jié)合單位的實(shí)際情況進(jìn)行編制，降低了預(yù)算的可執(zhí)行性。二是在預(yù)算執(zhí)行中，由于支出審批制度不嚴(yán)，使得單位經(jīng)常出現(xiàn)巧立名目擴(kuò)大支出范圍，擅自提高補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，隨便變更資金用途等情況，從而導(dǎo)致項(xiàng)目資金難以做到?？顚Ｓ?。三是單位財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算資金使用效益的跟蹤檢查不到位，沒有深入分析資金使用中存在的問題，也沒有對(duì)資金使用效益進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。

2、國(guó)有資產(chǎn)管理松懈

長(zhǎng)期以來，受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，行政事業(yè)單位存在著“重投入、輕管理”的問題，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)管理松懈。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。一是在國(guó)有資產(chǎn)管理中，各職能部門之間存在著各自為政的情況，缺乏部門之間的溝通協(xié)作。財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)收支和賬務(wù)處理，資產(chǎn)使用部門只負(fù)責(zé)資產(chǎn)發(fā)放和使用，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)賬實(shí)不符的現(xiàn)象極為嚴(yán)重。二是部分行政事業(yè)單位盲目購(gòu)置資產(chǎn)，缺乏對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)置方案的可行性研究，使國(guó)有資產(chǎn)長(zhǎng)期處于使用率偏低的局面，造成了資源浪費(fèi)。三是行政事業(yè)單位對(duì)國(guó)有資產(chǎn)處置管理把關(guān)不嚴(yán)，在不經(jīng)過有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的情況下，就隨意轉(zhuǎn)讓或拍賣國(guó)有資產(chǎn)，沒有執(zhí)行嚴(yán)格的審批程序，從而造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

3、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不到位

內(nèi)部控制是對(duì)行政事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)節(jié)、約束和管理的有效手段，有利于提升單位工作效率。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在實(shí)際執(zhí)行過程中，行政事業(yè)單位往往存在內(nèi)部控制職能弱化的問題，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。一是單位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)知不夠，財(cái)務(wù)監(jiān)控不到位，經(jīng)常出現(xiàn)票據(jù)作假、資產(chǎn)流失等情況。二是資金管理水平不高，在資金使用過程中沒有考慮到資金來源、資金風(fēng)險(xiǎn)等因素，只是單純依靠國(guó)家財(cái)政或上級(jí)部門支出，不重視資金使用率的提升。三是在崗位設(shè)置方面，沒有按照財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的要求設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位，普遍存在一人兼任多職的情況，難以形成相互牽制的內(nèi)部控制環(huán)境。

4、財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制不完善

行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督力度不夠，使得資金使用得不到有效監(jiān)控，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。一是單位的內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門平行，其履行監(jiān)督職能的權(quán)威性與獨(dú)立性不足，在審計(jì)中只重視會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的審計(jì)，而忽視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的審查，導(dǎo)致審查內(nèi)容不全面。二是在重大事項(xiàng)決策和實(shí)施過程中，缺乏內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，沒有對(duì)資金使用效益進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，不利于強(qiáng)化對(duì)資金的有效控制。三是外部監(jiān)督過于寬松，由于行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)和管理上具備獨(dú)立性，財(cái)務(wù)信息披露力度不足，導(dǎo)致政府職能部門和第三方機(jī)構(gòu)很難履行監(jiān)督職能。

二、優(yōu)化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理模式的建議

基于上述行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題，應(yīng)針對(duì)性地加以解決和改進(jìn)，徹底堵塞單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理漏洞，提高財(cái)務(wù)管理水平。

1、強(qiáng)化預(yù)算管理

預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，通過預(yù)算管理可加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位資金的有效控制，提高資金的使用率，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。首先，提高部門預(yù)算編制質(zhì)量。財(cái)務(wù)部門要全面掌握單位現(xiàn)有資源、收入渠道、支出結(jié)構(gòu)等方面的整體情況，遵循收支平衡、量入為出的原則指導(dǎo)部門預(yù)算的編制。在編制過程中，要選用零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、彈性預(yù)算等方法，增強(qiáng)預(yù)算的可操作性。行政事業(yè)單位要建立起數(shù)據(jù)庫(kù)，在編制預(yù)算時(shí)，能夠讓編制人員通過數(shù)據(jù)庫(kù)掌握單位的基本情況，逐個(gè)分析預(yù)算項(xiàng)目，從而確定財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)額。其次，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門要監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)調(diào)整預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)厲杜絕隨意擴(kuò)大預(yù)算、追加預(yù)算。特別對(duì)于重大資金支出項(xiàng)目而言，要做好事前論證、事中監(jiān)督和事后審計(jì)工作，加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金的支出控制，保證專項(xiàng)專用。嚴(yán)厲查處利用票據(jù)套取單位資金的行為，強(qiáng)化控制車輛運(yùn)行費(fèi)、接待費(fèi)支出，不允許擅自挪用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以彌補(bǔ)公用經(jīng)費(fèi)的不足。再次，建立預(yù)算績(jī)效考核機(jī)制。將重大項(xiàng)目或?qū)ｍ?xiàng)資金的使用作為跟蹤考評(píng)的重點(diǎn)，健全財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系，綜合運(yùn)用自我評(píng)價(jià)、社會(huì)評(píng)價(jià)和績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的形式，對(duì)財(cái)政資金績(jī)效作出客觀評(píng)價(jià)。最后，充分發(fā)揮國(guó)庫(kù)支付中心的監(jiān)管職能。國(guó)庫(kù)支付中心要嚴(yán)格審查行政事業(yè)單位每項(xiàng)資金支出的合法性，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算資金執(zhí)行的外部監(jiān)管，增強(qiáng)預(yù)算單位的預(yù)算意識(shí)。

2、加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理

行政事業(yè)單位必須增強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理意識(shí)，徹底轉(zhuǎn)變“重投入、輕管理”的思想，提高國(guó)有資產(chǎn)使用率，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。首先，行政事業(yè)單位要明確國(guó)有資產(chǎn)管理責(zé)任，將國(guó)有資產(chǎn)管理情況作為領(lǐng)導(dǎo)干部政績(jī)考核的內(nèi)容之一，促使單位領(lǐng)導(dǎo)提高國(guó)有資產(chǎn)管理的重視程度。其次，行政事業(yè)單位要結(jié)合本單位實(shí)際情況，健全資產(chǎn)管理流程，完善國(guó)有資產(chǎn)購(gòu)置、使用、保管、處置、報(bào)廢等方面的規(guī)章制度，促使單位實(shí)行制度化、規(guī)范化的國(guó)有資產(chǎn)管理。再次，強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)投入監(jiān)控，要求行政事業(yè)單位按照政府采購(gòu)規(guī)章制度進(jìn)行采購(gòu)，規(guī)范采購(gòu)行為，將采購(gòu)成本控制在預(yù)算范圍內(nèi)，提高采購(gòu)效益。最后，加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)管理，杜絕行政事業(yè)單位存在公款私借、暫付款長(zhǎng)期掛賬、利用暫存款隱藏收入等行為，加大對(duì)單位國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督力度，定期清理各種借款。

3、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，構(gòu)建起完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，保障國(guó)有資產(chǎn)安全完整，消除財(cái)務(wù)隱患，杜絕的問題發(fā)生。首先，統(tǒng)一財(cái)務(wù)部署。行政事業(yè)單位要制定財(cái)務(wù)管理長(zhǎng)期目標(biāo)和短期計(jì)劃，將長(zhǎng)期目標(biāo)和短期計(jì)劃分解到各個(gè)基層單位，對(duì)單位實(shí)施全面財(cái)務(wù)控制。建立定期財(cái)務(wù)報(bào)告機(jī)制，由基層單位定期向上級(jí)匯報(bào)財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)的執(zhí)行情況，分析自身業(yè)務(wù)存在的不足，根據(jù)實(shí)際情況提出政策建議。上級(jí)單位要整理和歸納財(cái)務(wù)報(bào)告，考核基層單位的工作業(yè)績(jī)，及時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制策略，對(duì)單位財(cái)務(wù)實(shí)施統(tǒng)一管理。其次，加強(qiáng)資金控制。行政事業(yè)單位應(yīng)實(shí)行資金統(tǒng)收統(tǒng)支管理，在指定賬戶存入資金收入，按照財(cái)政預(yù)算安排資金支出，健全資金撥付和報(bào)銷程序，維護(hù)資金使用安全。為了優(yōu)化單位的資金結(jié)構(gòu)，提高資金使用率，單位應(yīng)積極拓寬融資渠道，與多家銀行保持業(yè)務(wù)關(guān)系，以滿足單位在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的發(fā)展需要。最后，加強(qiáng)內(nèi)部牽制控制。遵循不相容崗位相分離的原則設(shè)置財(cái)務(wù)部門中的崗位，杜絕一人兼任多職的現(xiàn)象，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位之間形成相互制約、相互協(xié)作的關(guān)系。加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)控制，明確授權(quán)的范圍，針對(duì)重大事項(xiàng)采取集體審批程序。

4、健全內(nèi)部審計(jì)體系

行政事業(yè)單位要提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證真實(shí)性和業(yè)務(wù)辦理流程合規(guī)性的審計(jì)，以保障國(guó)有資產(chǎn)安全完整為前提，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，行政事業(yè)單位不僅要重視財(cái)務(wù)審計(jì)，履行財(cái)務(wù)監(jiān)管職能，還要將內(nèi)部審計(jì)提升到管理審計(jì)的高度，為單位創(chuàng)造和提升更多的價(jià)值。行政事業(yè)單位要成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)工作小組，將其作為常設(shè)機(jī)構(gòu)，具體工作內(nèi)容有以下幾方面。首先，在內(nèi)部審計(jì)方面，要對(duì)單位內(nèi)部實(shí)行專項(xiàng)審計(jì)、定期審計(jì)、離任審計(jì)、負(fù)責(zé)人離職審計(jì)等。在外部審計(jì)方面，要及時(shí)與外部審計(jì)進(jìn)行溝通聯(lián)系，確定外部審計(jì)范圍，決定外部審計(jì)師的任免，維護(hù)外部審計(jì)的獨(dú)立性。其次，內(nèi)部審計(jì)小組要加大對(duì)單位年度報(bào)告和內(nèi)部控制的復(fù)核力度，監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，并對(duì)內(nèi)部控制制度的完善程度作出評(píng)價(jià)，提出有價(jià)值的整改建議，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。最后，內(nèi)部審計(jì)小組要審查風(fēng)險(xiǎn)管控工作的開展情況以及風(fēng)險(xiǎn)管理政策的完善程度，協(xié)助單位領(lǐng)導(dǎo)層及時(shí)更新風(fēng)險(xiǎn)管理政策。

三、結(jié)論

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理不僅關(guān)系到本單位各項(xiàng)工作的有序開展，還關(guān)系到我國(guó)財(cái)政資源配置的優(yōu)化。因此，在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，行政事業(yè)單位必須建立健全財(cái)務(wù)管理體系，加強(qiáng)預(yù)算管理、國(guó)有資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)等各項(xiàng)工作，以適應(yīng)我國(guó)財(cái)政管理體制改革的需要，不斷提高財(cái)政資金的使用率，為社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

參考文獻(xiàn)

篇（2）

嚴(yán)格規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)管理，推動(dòng)企業(yè)資產(chǎn)管理上水平。認(rèn)真執(zhí)行國(guó)有資產(chǎn)管理制度，切實(shí)做到依法依規(guī)操作，嚴(yán)格落實(shí)省級(jí)公司國(guó)有資產(chǎn)管理職責(zé);盤活存量資產(chǎn)，提高企業(yè)資產(chǎn)使用管理效率;以行業(yè)資產(chǎn)管理軟件實(shí)施為契機(jī)，切實(shí)強(qiáng)化資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理，提升資產(chǎn)管理效率;通過強(qiáng)化對(duì)多元化企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析、積極參與多元化企業(yè)管理審計(jì)、落實(shí)多元化企業(yè)重大事項(xiàng)報(bào)告制度、推進(jìn)多元化經(jīng)營(yíng)管理評(píng)價(jià)工作，加強(qiáng)對(duì)所屬多元化經(jīng)營(yíng)企業(yè)的監(jiān)管，促進(jìn)多元化企業(yè)規(guī)范運(yùn)作、效益提升。

篇（3）

近年來，規(guī)模日漸龐大的行政事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)的規(guī)范管理日益受到關(guān)注.具體地說，行政事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)，是單位占用的全部資產(chǎn)中所有權(quán)屬于國(guó)家所有的那部分資產(chǎn)，是行政單位完成工作任務(wù)的物質(zhì)基礎(chǔ)。從維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，構(gòu)建和諧社會(huì)的角度看，這關(guān)系著政府向社會(huì)公眾提供各種公共產(chǎn)品(服務(wù))的狀況和各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)的發(fā)展，關(guān)系著政府職能的轉(zhuǎn)變和事業(yè)單位改革的全面推進(jìn)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，行政事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)管理出現(xiàn)了諸多問題，這不僅給國(guó)有資產(chǎn)的安全造成極大隱患，而且加大了政府的運(yùn)行成本。

一、加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理改革的必要性

(1)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理關(guān)系到維護(hù)社會(huì)生活正?；幕緱l件。行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)是行政事業(yè)單位建設(shè)社會(huì)主義精神文明的一部分、加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理將促進(jìn)社會(huì)朝著進(jìn)步、科學(xué)、規(guī)范、有序的方向發(fā)展，是構(gòu)建社會(huì)主義精神財(cái)富的重要手段。

(2)加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理是適應(yīng)行政單位、事業(yè)單位體制改革，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。為適應(yīng)行政事業(yè)單位改革分流、精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)、一些行政事業(yè)單位內(nèi)部的服務(wù)性部門或經(jīng)營(yíng)性單位必須從原單位分離出來，由此而帶來了大量非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的問題。事實(shí)上，體制改革前就已有一些單位出于利益及諸多因素的考慮，已經(jīng)通過出租、轉(zhuǎn)讓、合伙、開辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體等方式將本屬于非經(jīng)營(yíng)性的資產(chǎn)轉(zhuǎn)化成了經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)來進(jìn)行經(jīng)營(yíng)獲利。

二、行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

1.基礎(chǔ)管理十分薄弱

制度不全，家底不清，賬外資產(chǎn)大量存在。由于行政事業(yè)單位的非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)主要依靠財(cái)政資金購(gòu)置和維修，使用不計(jì)成本，不計(jì)盈虧。因此，長(zhǎng)期以來管理部門和使用單位對(duì)這部分資產(chǎn)不夠重視，沒有建立和健全規(guī)范的財(cái)產(chǎn)管理制度。這導(dǎo)致單位“家底”不清，管理混亂，賬實(shí)不符，賬外設(shè)賬的現(xiàn)象十分普遍，造成資產(chǎn)的損失和浪費(fèi)非常嚴(yán)重。

2.缺乏完善的法制建設(shè)

一方面，隨著改革的不斷深入和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的管理出現(xiàn)了許多新情況、新問題。但是，有關(guān)的管理制度與法制建設(shè)卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于實(shí)踐，至今仍沒有出臺(tái)一套完整的行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)管理法規(guī)；另一方面，各級(jí)立法機(jī)關(guān)與管理部門盡管也出臺(tái)了一些局部性的行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)管理的法律與規(guī)章制度，但部分法規(guī)、制度之間互有矛盾，使執(zhí)行部門無所適從。

3.體制不順，職責(zé)不清

在實(shí)踐中，多頭資產(chǎn)管理部門對(duì)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的關(guān)系上，職能交叉，分工不明，而這種不規(guī)范必然使監(jiān)管權(quán)力的交叉重疊與缺位并存。在這種情況下，行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理操作層面出現(xiàn)的違規(guī)操作就不容易被發(fā)現(xiàn)和處罰了。而且，資產(chǎn)監(jiān)管常常將其重點(diǎn)放在資產(chǎn)的后期管理和實(shí)物管理上，而對(duì)資產(chǎn)的前期配置、末期績(jī)效評(píng)價(jià)以及價(jià)值管理等重大問題均不夠關(guān)注。

4.國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重

(1)擅自處置國(guó)有資產(chǎn)，資產(chǎn)只是保留在賬上，對(duì)責(zé)任人造成的損失不報(bào)告、不處理，更談不上賠償或追究責(zé)任。(2)部分資產(chǎn)長(zhǎng)期掛賬，未及時(shí)進(jìn)行清理，形成呆、壞賬。(3)大多數(shù)單位的無形資產(chǎn)未進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，沒有入賬或登記，低價(jià)轉(zhuǎn)讓或無償使用的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。(4)非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的管理不規(guī)范。

行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理不健全的原因，主要有如下幾個(gè)方面：一是依法理財(cái)意識(shí)淡薄。行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)有償使用管理意識(shí)的淡薄、觀念上的偏差、認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，是目前行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)有償使用管理相對(duì)落后的思想根源，主要表現(xiàn)在認(rèn)識(shí)偏差。

二是國(guó)有資產(chǎn)有償使用管理體制不順，國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入未列入預(yù)算管理體系，行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)有償使用管理失去了一個(gè)重要的約束手段。三是監(jiān)督機(jī)制不完善。目前，行政事業(yè)單位并未建立起由內(nèi)部監(jiān)督與財(cái)政監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督相結(jié)合，事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督與專項(xiàng)檢查相結(jié)合的全方位、多層次的國(guó)有資產(chǎn)有償使用監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部監(jiān)督不到位，外部監(jiān)督又基本上處于空白狀態(tài)，有效的監(jiān)督方式和監(jiān)督途徑還有待進(jìn)一步探索。 轉(zhuǎn)貼于

三、進(jìn)一步推進(jìn)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)改革的建議

1.建立行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)

建立行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)信息化管理，開發(fā)全國(guó)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，是及時(shí)掌握和了解各部門和各行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)情況的一種便利和迅捷的最有效途徑，可對(duì)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的管理、決策提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和有效依據(jù)；可為財(cái)政管理和財(cái)政改革、部門預(yù)算編制提供行政單位和事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)相關(guān)數(shù)據(jù)；通過對(duì)行政事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)分析，可掌握國(guó)有資產(chǎn)存量和變量，為更好地管理監(jiān)督國(guó)有資產(chǎn)提供依據(jù)，提高財(cái)政資金和資產(chǎn)的使用效率，更好地、合理地配置社會(huì)資源。

資產(chǎn)管理信息化建設(shè)具有非常重要的意義。首先，資產(chǎn)管理信息化建設(shè)能夠?qū)崿F(xiàn)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的層次化和集中化管理，有效提高國(guó)有資產(chǎn)管理效率；其次，資產(chǎn)管理信息化建設(shè)能夠?qū)崿F(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)管理的陽(yáng)光工程，有效降低或消除行政事業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理過程中的非客觀因素影響，保證國(guó)有資產(chǎn)管理的流程化、科學(xué)化、規(guī)范化；再次，通過資產(chǎn)管理信息化建設(shè)，能夠加強(qiáng)行政事業(yè)管理和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)限制或浪費(fèi)國(guó)有資產(chǎn)行為，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)的調(diào)劑或調(diào)配，提高國(guó)有資產(chǎn)的利用率。

2.深化行政事業(yè)資產(chǎn)管理的監(jiān)控，防止國(guó)有資產(chǎn)流失

隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展，目前行政事業(yè)單位普遍缺乏規(guī)范化管理，國(guó)有資產(chǎn)管理信息化是降低管理成本的重要舉措。它可以強(qiáng)化管理力度、規(guī)范管理程序，大大提高行政事業(yè)資產(chǎn)管理效率和水平；有效降低政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理過程中資產(chǎn)隱性流失和非客觀因素的影響，深化行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理改革。除了管理審計(jì)和跟蹤監(jiān)督，合理配置，創(chuàng)建一批資產(chǎn)資源節(jié)約、工作績(jī)效最佳的機(jī)關(guān)、部門和單位，加強(qiáng)和改進(jìn)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理，固定資產(chǎn)的日常監(jiān)管，定期不定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)。

3.完善基礎(chǔ)管理，建立與完善行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理

（1）健全購(gòu)置制度，實(shí)行源頭控制。單位需要購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)，要事先寫出申請(qǐng)，作出預(yù)算，連同購(gòu)置資產(chǎn)的詳細(xì)目錄表一并報(bào)送財(cái)政部門，憑財(cái)政部門的批準(zhǔn)文件進(jìn)行購(gòu)置。財(cái)政部門應(yīng)在接到單位申請(qǐng)后作出答復(fù)。對(duì)社控商品，須到控購(gòu)部門辦理社控審批手續(xù)。（2）制定細(xì)則，加強(qiáng)日常管理。各單位在日常管理中要制定具體的管理細(xì)則，明確責(zé)任，使國(guó)有資產(chǎn)領(lǐng)用、借用、占有、使用、保管、交接等過程手續(xù)完整，責(zé)任明確，獎(jiǎng)罰分明。對(duì)非因公損壞或丟失，由責(zé)任人負(fù)責(zé)修理或賠償。對(duì)非因公使用或外單位借用，一律收取租金。（3）完善報(bào)廢、報(bào)損、出售申報(bào)制度。國(guó)有資產(chǎn)需要報(bào)損、報(bào)廢、出售時(shí)，由使用單位負(fù)責(zé)填制資產(chǎn)報(bào)損、報(bào)廢、出售報(bào)告單。報(bào)財(cái)政部門同意并簽署意見，退回申報(bào)單位一份。申報(bào)單位憑批準(zhǔn)的數(shù)量與金額調(diào)整或沖銷有關(guān)科目。對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的出售，要按照有關(guān)規(guī)定對(duì)出售資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，以評(píng)估價(jià)格作為資產(chǎn)出售的底價(jià)，向社會(huì)公開拍賣。

4.加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，使國(guó)有資產(chǎn)管理工作規(guī)范化、專業(yè)化

財(cái)政部門要對(duì)行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)人員進(jìn)行針對(duì)性、適應(yīng)性的短期培訓(xùn)。樹立正確的理財(cái)思想，克服重收入、輕支出、輕管理的觀念。要使國(guó)有資產(chǎn)登記臺(tái)賬制度化，做到賬、卡、物、證、表相統(tǒng)一，避免因人員變動(dòng)及其他原因而引起資產(chǎn)流失。

參考文獻(xiàn)：

[1]李明.試論加強(qiáng)高校國(guó)有資產(chǎn)管理[J].湖南文理學(xué)院學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版)，2008(1).

[2]楊晶晶.關(guān)于行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的思考[J].湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)，2009(2).

[3]張玉霞:加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的對(duì)策[J].財(cái)會(huì)通訊.綜合(中)， 2009(10).

篇（4）

國(guó)家在委直屬和聯(lián)系單位內(nèi)部推行審計(jì)委派制，提升了內(nèi)部審計(jì)工作和審計(jì)人員的地位。審計(jì)委派制增強(qiáng)了審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)資源統(tǒng)籌調(diào)度、優(yōu)化配置、垂直管理，保證了派駐人員有充分的知情權(quán)，能夠得到完整的審計(jì)信息，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)督，避免內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督受制于企業(yè)或（公司）管理層的窘境。內(nèi)部審計(jì)委派的獨(dú)立性和權(quán)威性是內(nèi)部審計(jì)工作的必要條件。本文以提高內(nèi)部審計(jì)委派獨(dú)立性權(quán)威性作用進(jìn)行理論研討。

一、內(nèi)部審計(jì)委派制有利發(fā)揮審計(jì)資源的作用

委直屬和聯(lián)系單位內(nèi)部審計(jì)委派工作是一項(xiàng)提升經(jīng)營(yíng)管理水平、促進(jìn)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要舉措。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要有全局觀念和責(zé)任意識(shí)，深刻認(rèn)識(shí)審計(jì)委派工作的獨(dú)立性與權(quán)威性的重要性和必要性，重視和支持審計(jì)委派制工作。

（一）轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，拓展審計(jì)領(lǐng)域。當(dāng)今黨和政府為確保企業(yè)和國(guó)有大型公立醫(yī)院運(yùn)營(yíng)健康有序開展，把內(nèi)部審計(jì)工作逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部委派制駐地審計(jì)。緊緊圍繞健全“免疫系統(tǒng)”和有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的“免疫功能”，提高現(xiàn)代企業(yè)及國(guó)有大型公立醫(yī)院的治理水平，落實(shí)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和權(quán)威性，有效加強(qiáng)組織自身“免疫力”，有利于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)營(yíng)運(yùn)安全、健康、持續(xù)發(fā)展；有利于各審計(jì)派駐機(jī)構(gòu)認(rèn)真履行“監(jiān)督服務(wù)駐地、交叉審計(jì)異地”的職責(zé)；有利于加大和規(guī)范重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)報(bào)告內(nèi)容，確保國(guó)家衛(wèi)計(jì)委及時(shí)掌握和關(guān)注重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的發(fā)展情況，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)事前監(jiān)督、咨詢和評(píng)價(jià)作用，積極穩(wěn)妥處置重大突發(fā)事件，避免造成重大經(jīng)濟(jì)損失，協(xié)助大型公立醫(yī)院做好決策服務(wù)工作，著力突出把原有的內(nèi)部審計(jì)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閲?guó)家及行業(yè)內(nèi)部委派制，把服務(wù)好駐地審計(jì)單位作為重要任務(wù)，通過卓有成效的審計(jì)工作，能得到駐地單位的認(rèn)可和支持，減少公立醫(yī)院國(guó)有資本的無形流失，確保國(guó)有投資項(xiàng)目的保值與增值效益的發(fā)揮。

（二）整合審計(jì)資源，推行審計(jì)委派制。實(shí)施審計(jì)委派制是轉(zhuǎn)變企業(yè)或大型公立醫(yī)院職能，完善現(xiàn)代企業(yè)管理的治理機(jī)制，確保出資人有效行使決策權(quán)、知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)的重要舉措。審計(jì)委派制是通過采取更加靈活有效的監(jiān)督機(jī)制，有助于彌補(bǔ)現(xiàn)代企業(yè)管理上的信息不對(duì)稱缺陷，確保企業(yè)及大型公立醫(yī)院持續(xù)平穩(wěn)健康發(fā)展，有利于內(nèi)部審計(jì)涉及醫(yī)院經(jīng)營(yíng)決策、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、資金管理、內(nèi)部控制、廉潔自律、黨風(fēng)廉政等諸多方面，審計(jì)委派力度的加大能促進(jìn)各項(xiàng)工作的協(xié)調(diào)、健康、持續(xù)開展。

（三）完善與轉(zhuǎn)變現(xiàn)代企業(yè)或醫(yī)院治理機(jī)制的新要求。在企業(yè)或大型公立醫(yī)院推行審計(jì)委派制，能不斷提升內(nèi)部審計(jì)工作和審計(jì)人員的地位與作用的發(fā)揮，保證派駐人員堅(jiān)持分級(jí)負(fù)責(zé)、形成突發(fā)事件或事故逐級(jí)報(bào)告、確保重大事項(xiàng)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、保密性，國(guó)家對(duì)派駐單位的審計(jì)信息事先有充分的知情權(quán)，能夠得到完整的審計(jì)信息，確保出資人有效行使決策權(quán)、知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)的重要舉措。通過內(nèi)部審計(jì)委派制能發(fā)揮更加靈活有效的監(jiān)督機(jī)制，有助于彌補(bǔ)現(xiàn)代公立醫(yī)院在管理上的信息不對(duì)稱缺陷，有利于審計(jì)人員履行監(jiān)督職能，強(qiáng)化“有為有位”的思想，確保審計(jì)人員能真正做到“能審、敢審、會(huì)審”，努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)事項(xiàng)關(guān)口前移，對(duì)影響醫(yī)院發(fā)展的熱點(diǎn)、難點(diǎn)、重點(diǎn)問題加大審計(jì)力度，在提高審計(jì)工作效率的同時(shí)，能促進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)不斷攀升。

（四）整合審計(jì)資源，發(fā)揮審計(jì)統(tǒng)一監(jiān)督優(yōu)勢(shì)。將內(nèi)部審計(jì)工作由分散管理轉(zhuǎn)變?yōu)榧薪y(tǒng)一管理，便于統(tǒng)籌內(nèi)審與外審工作，把有限的審計(jì)資源集中用于監(jiān)督和解決行業(yè)內(nèi)的重點(diǎn)、難點(diǎn)問題，能實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源效用的最大化。一是以審計(jì)項(xiàng)目為抓手，加大授權(quán)力度，改進(jìn)授權(quán)及審計(jì)項(xiàng)目下達(dá)方式，擴(kuò)大了審計(jì)面，提高審計(jì)效率和質(zhì)量，方便了被審單位對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的安排；二是整合的人力資源，發(fā)揮整體效能。內(nèi)部審計(jì)人員委派制能全面把握審計(jì)人員的入口關(guān)，都是審計(jì)專業(yè)人員、且有審計(jì)的資質(zhì)證書，對(duì)提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)、熟悉開展審計(jì)業(yè)務(wù)工作，最大限度地發(fā)揮整體合力及效能的發(fā)揮；三是審計(jì)的政策觀念、法制觀念、道德觀念、業(yè)務(wù)素質(zhì)得到加強(qiáng)。凡參加委派制的審計(jì)人員都要參加3～6個(gè)月教育培訓(xùn)。

（五）助于審計(jì)質(zhì)量與效果的提高。審計(jì)的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作的必要條件。內(nèi)部審計(jì)人員只有具備應(yīng)有的獨(dú)立性，才能正確地實(shí)施審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是一種相對(duì)的獨(dú)立，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為單位一個(gè)職能部門，其工作范圍及項(xiàng)目審核是由單位制度與措施決定的。工作范圍是否足夠廣泛，在很大程度上影響到內(nèi)審部門是否能夠獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)人員的工作應(yīng)該是自由和客觀的。自由意味著可以自主判斷，自主抉擇，不受其他部門、個(gè)人或外來因素的制約?？陀^意味著實(shí)事求是，保持公正、不偏不倚的職業(yè)態(tài)度和操守。為企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決各類苗頭性問題，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理、規(guī)范經(jīng)營(yíng)、增收節(jié)支、尋找新的增長(zhǎng)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的支撐保證。

二、內(nèi)部審計(jì)委派的獨(dú)立性起到改善風(fēng)險(xiǎn)管理的作用

喬瑞紅在2006年分析內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)勢(shì)提出“內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理有利于進(jìn)一步改進(jìn)公司治理，有利于內(nèi)部審計(jì)的生存與發(fā)展，同時(shí)提出內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極向管理層提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理過程的相關(guān)建議，應(yīng)參與風(fēng)險(xiǎn)管理方案的可行性論證，應(yīng)對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行識(shí)別與分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行跟蹤管理[1]。從內(nèi)部審計(jì)的特殊地位出發(fā)，研究其在風(fēng)險(xiǎn)管理作用，對(duì)為公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)營(yíng)運(yùn)提供支撐保證。

（一）幫助實(shí)現(xiàn)目標(biāo)起到促進(jìn)作用。內(nèi)部審計(jì)委派制它基本不受企業(yè)組織領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)組織中的相關(guān)成員及上下左右關(guān)系的制約，在審計(jì)業(yè)務(wù)及審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)報(bào)告與結(jié)論方面都具有相對(duì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，能確保企業(yè)組織的經(jīng)營(yíng)與策劃，在分析抗防風(fēng)險(xiǎn)的因素上，提出制定相關(guān)規(guī)章制度的合理化建議，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)與管理目標(biāo)起到促進(jìn)作用。

（二）能幫助實(shí)現(xiàn)目標(biāo)起到保護(hù)作用。在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度建設(shè)的進(jìn)程中，有的企業(yè)組織及醫(yī)院通過各種方法虛增利潤(rùn)，以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，獲取所需資金，嚴(yán)重的損害了投資者與債權(quán)人等企業(yè)利益相關(guān)者的合法利益，擾亂了市場(chǎng)秩序，影響了經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，增加了社會(huì)的不穩(wěn)定因素。內(nèi)部審計(jì)委派制在審計(jì)政策及審計(jì)法規(guī)方面，通過對(duì)企業(yè)組織及醫(yī)院內(nèi)部存在的問題進(jìn)行糾正、對(duì)舞弊事件進(jìn)行糾察，為醫(yī)院后續(xù)發(fā)展提供保護(hù)作用。

（三）能幫助實(shí)現(xiàn)目標(biāo)起到調(diào)解協(xié)調(diào)作用。內(nèi)部審計(jì)委派通過查明企業(yè)組織內(nèi)部及醫(yī)院經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)、檢查資產(chǎn)核算是否健全、評(píng)價(jià)財(cái)會(huì)職能是否正確與有效發(fā)揮、評(píng)價(jià)政策規(guī)劃是否認(rèn)真落實(shí)，以及對(duì)企業(yè)各部門任務(wù)質(zhì)量的完成情況等方面進(jìn)行跟蹤檢查、且對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)時(shí)監(jiān)控，防止違規(guī)、違章及違法現(xiàn)象的產(chǎn)生與審計(jì)結(jié)論的科學(xué)性、嚴(yán)禁性、政策性、復(fù)雜性等諸多問題的解決與協(xié)調(diào)。內(nèi)部審計(jì)委派工作是一項(xiàng)原則性、綜合性、政策性、法制性非常強(qiáng)的工作，涉及面廣、層次深，對(duì)審計(jì)結(jié)論、事實(shí)的界定既要具有客觀實(shí)在性、規(guī)則性，更要具有科學(xué)性、嚴(yán)禁性、法規(guī)性。從而在與多個(gè)職能部門之間開展審計(jì)工作時(shí)，經(jīng)常起到與內(nèi)部部門間的溝通協(xié)調(diào)作用。

（四）能幫助控制風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)起到監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)作為審計(jì)工作的重點(diǎn)與難點(diǎn)，且以體現(xiàn)檢查與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理中的充分性與有效性。1999年6月IIA理事會(huì)通過第七次審計(jì)修改的新定義“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立的、客觀的的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)。旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。[2]新的審計(jì)定義把審計(jì)的主體規(guī)定為一種獨(dú)立而客觀的活動(dòng)，且把內(nèi)部審計(jì)確立是以客戶為中心的活動(dòng)、關(guān)鍵是控制風(fēng)險(xiǎn)與治理，改善組織的增值和運(yùn)營(yíng)、范圍更為增加與廣闊，能幫助組織控制風(fēng)險(xiǎn)和改善有效的治理。內(nèi)部審計(jì)委派制有利于關(guān)注審計(jì)治理、關(guān)注企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、注重企業(yè)組織及大型公立醫(yī)院未來的發(fā)展前景，將即變化的風(fēng)險(xiǎn)管理模式整和進(jìn)入內(nèi)部審計(jì)管理程序，由管理審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變，由被動(dòng)查出問題向主動(dòng)提出解決問題的建議轉(zhuǎn)變，這兩個(gè)轉(zhuǎn)變使內(nèi)部審計(jì)的作用更具有前瞻性和咨詢性。

三、發(fā)揮審計(jì)委派獨(dú)立性與權(quán)威性對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理的作用

國(guó)有資產(chǎn)改革探索的實(shí)踐證明，要進(jìn)一步完善和細(xì)化《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》，繼續(xù)深化國(guó)有企業(yè)的各項(xiàng)改革，一項(xiàng)非常重要的任務(wù)，這是當(dāng)前企業(yè)、政府和社會(huì)各界最為關(guān)心的問題，最重要的是要建立與完善一套科學(xué)的國(guó)有資產(chǎn)管理新體制，最基本點(diǎn)就是建立統(tǒng)一履行出資人職責(zé)的國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)。

（一）在組織制度上要發(fā)揮國(guó)有資產(chǎn)出租人的作用。這就得使履行國(guó)有資產(chǎn)出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)，從組織制度上得到落實(shí)，有人或機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)切實(shí)負(fù)責(zé)。改變多個(gè)行政部門分頭管

理國(guó)有資產(chǎn)的“九龍治水”狀態(tài)，不是簡(jiǎn)單地把原來各部門管理國(guó)有企業(yè)的機(jī)構(gòu)、職能和管理手段合并，而是要實(shí)現(xiàn)從行政管理向履行出資人職責(zé)的根本轉(zhuǎn)變。通過審計(jì)委派制可及時(shí)準(zhǔn)確檢查企業(yè)和大型公立醫(yī)院是否完善國(guó)有機(jī)構(gòu)設(shè)置，在對(duì)職能界定、人員構(gòu)成、管理辦法、運(yùn)行規(guī)則、法規(guī)制定等方面，可避免對(duì)其應(yīng)履行的出資人職責(zé)履行得不全面、不充分，而出現(xiàn)新的內(nèi)部人，進(jìn)行全面的監(jiān)督與控制。

（二）確保國(guó)有資產(chǎn)組織機(jī)構(gòu)真正起到管資產(chǎn)、管人、管事的作用。①委派到企業(yè)或醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)做到正直坦誠(chéng)、廉潔自律、誠(chéng)實(shí)服務(wù)、勤勉盡責(zé)、不歪曲事實(shí)、不隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，保守秘密；②委派的企業(yè)或醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持廉潔，維護(hù)國(guó)家利益和企業(yè)及醫(yī)院利益，不從被審計(jì)部門獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益；③委派的企業(yè)或醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)地為所在企業(yè)組織或醫(yī)院服務(wù)，忠于職守，不從事有損于企業(yè)組織或醫(yī)院與利益的活動(dòng)；④委派的企業(yè)組織或醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)盡職盡責(zé)、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)工作質(zhì)量；⑤委派到企業(yè)或醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守在執(zhí)業(yè)過程中知悉的國(guó)家秘密、單位秘密、商業(yè)秘密，發(fā)揮審計(jì)委派獨(dú)立性與權(quán)威性的作用，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理形成保值與增值的作用，是防止國(guó)有資產(chǎn)流失的重要控制手段。

（三）從監(jiān)管制度上確保國(guó)有資產(chǎn)機(jī)構(gòu)的權(quán)力、職責(zé)、責(zé)任的全面落實(shí)。委派內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行與完成審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的獨(dú)立性和客觀性。在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)前，應(yīng)當(dāng)識(shí)別可能損害獨(dú)立性和客觀性的因素，考慮降低其影響的措施：①與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系要堅(jiān)持原則、秉公辦事；②在審查和評(píng)價(jià)以前負(fù)責(zé)的審計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制通過審計(jì)的事項(xiàng)、出現(xiàn)差錯(cuò)或有問題時(shí)的方法要實(shí)事求是、客觀公正的處置；③遭受來自審計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部或者外部組織、環(huán)境及個(gè)人因素的壓力、審計(jì)事項(xiàng)出于復(fù)雜時(shí)，要沉著冷靜、一絲不茍、認(rèn)真對(duì)待；④當(dāng)內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)范圍受到歷史或時(shí)間的影響，以及權(quán)利的左右限制，要增強(qiáng)法制觀念，堅(jiān)持以法審計(jì)；⑤出現(xiàn)可能有損害審計(jì)獨(dú)立性和客觀性的其他情形與因素時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向項(xiàng)目審計(jì)組組長(zhǎng)或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)報(bào)告，再根據(jù)批復(fù)的要求進(jìn)行審計(jì)。

（四）從法律角度上建立健全臨管與監(jiān)督者的硬制度。通過制訂內(nèi)審委派的硬制度，促進(jìn)企業(yè)和醫(yī)院在管理中做到有制可依、有章可循。①內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，采取相應(yīng)的措施保證審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性；②內(nèi)部審計(jì)委派制要從法律角度上突出企業(yè)（醫(yī)院）內(nèi)部控制、實(shí)現(xiàn)法人治理制度，發(fā)揮臨管與監(jiān)督的內(nèi)部審計(jì)的控制作用是整個(gè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是其他一切要素的核心，其控制的好壞直接影響到企業(yè)（醫(yī)院）內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行和企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；③要大力提倡和營(yíng)造一種“法律法規(guī)控制規(guī)則制度”的審計(jì)文化。一方面委派的內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)促進(jìn)在道德和完整性方面的高標(biāo)準(zhǔn)并在審計(jì)機(jī)構(gòu)中建立一種文化，向委派的審計(jì)人員強(qiáng)調(diào)和說明內(nèi)控的重要性；另一方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及所有員工都必須認(rèn)可理解與支持審計(jì)內(nèi)控程序中的作用及效果，并可在控制的程序中發(fā)揮作用。④確保委派的審計(jì)效果與審計(jì)結(jié)論具有政策性、法效性、程序性。對(duì)相關(guān)審計(jì)人員執(zhí)行具體審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍作出限制、追加必要的復(fù)核程序；在對(duì)審計(jì)結(jié)論與審計(jì)報(bào)告發(fā)出前，委派內(nèi)審的負(fù)責(zé)人要全面對(duì)審計(jì)過程及在報(bào)告的結(jié)論進(jìn)行專業(yè)上的全面復(fù)核，討論認(rèn)為報(bào)告結(jié)論正確后才可做下步與被審單位對(duì)話的后續(xù)工作。

總之，在大型公立醫(yī)院發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)委派的獨(dú)立性與權(quán)威性的作用，對(duì)加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制、建立健全內(nèi)部控制體系，是醫(yī)院自身發(fā)展的內(nèi)在需求，也是醫(yī)院在全面深化改革、推動(dòng)發(fā)展，對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的需要。大型國(guó)有公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)委派部門更應(yīng)該發(fā)揮好作用，認(rèn)真總結(jié)和探索新方法、新思路，促使醫(yī)院以合理營(yíng)運(yùn)成本促進(jìn)有效控制，減輕病人負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)國(guó)有醫(yī)院資金發(fā)揮最大的使用效益。通過正確的審計(jì)路徑，從而從根本上確保醫(yī)院持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

篇（5）

在投融資公司審計(jì)的過程中，應(yīng)以資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)為切入口，以項(xiàng)目審計(jì)為基礎(chǔ)，績(jī)效審計(jì)為主導(dǎo)，采用不同類型的單位之間對(duì)某一事項(xiàng)的橫向比較分析、同類型的單位之間的分析對(duì)比、同類型不同地域或時(shí)期的單位進(jìn)行比較分析等方法，注重發(fā)現(xiàn)整體性普遍性問題。由于制度不完善，缺乏剛性已經(jīng)成為我國(guó)目前存在的普遍現(xiàn)象，因此在政府投融資公司績(jī)效審計(jì)過程中，要特別注意對(duì)制度進(jìn)行審計(jì)，通常對(duì)法律法規(guī)規(guī)章采用文件查閱法，對(duì)被審計(jì)單位自己制定的制度采用文件審閱法。

篇（6）

1、管理制度不嚴(yán)。在一些事業(yè)單位中，固定資產(chǎn)管理的制度制定不夠健全，有的根本就沒有固定資產(chǎn)的管理制度，或雖有制度，但落實(shí)不夠，制度形同虛設(shè)。在一些小規(guī)模的事業(yè)單位中，由于規(guī)模小、人員少、工作兼職多、分工不明確，這種情況存在尤為普遍。

2、家底不清。普遍存在的現(xiàn)象是“有物無賬”或“有賬無物”。究其原因：一是購(gòu)置環(huán)節(jié)存在漏洞。比如，某單位有一批專用設(shè)備，是由省主管部門下?lián)艿膶？钯?gòu)置的，上級(jí)部門只管撥款，撥款后即通過政府采購(gòu)進(jìn)行購(gòu)買。由于購(gòu)置后該單位只得到了該批設(shè)備，而無相應(yīng)的其他手續(xù)，致使該單位無法入賬，形成賬外資產(chǎn)。二是損毀報(bào)廢跟不上發(fā)展的要求。比如，某單位有一批10年前購(gòu)置的無線尋呼機(jī)，由于事過境遷，該尋呼機(jī)早就不能使用，需要報(bào)廢處理。但該單位的這些無線尋呼機(jī)現(xiàn)一直在賬，造成了單位資產(chǎn)的不實(shí)。另外，某些單位至今還有286微機(jī)在賬，而實(shí)物早已損毀，等等。三是會(huì)計(jì)制度與實(shí)際有差距，造成了固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值不符。由于我國(guó)的事業(yè)單位執(zhí)行的是《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，按規(guī)定固定資產(chǎn)不能提取折舊，賬面價(jià)值是單位購(gòu)買時(shí)的實(shí)際入賬價(jià)值。由于科技進(jìn)步，一些高科技的設(shè)備經(jīng)濟(jì)性貶值很大。仍以上面提到的286微機(jī)為例，該設(shè)備于1992年購(gòu)買，每臺(tái)微機(jī)的購(gòu)買價(jià)值近2萬元人民幣（實(shí)際該微機(jī)早應(yīng)報(bào)廢），而現(xiàn)在最先進(jìn)的微機(jī)的市場(chǎng)價(jià)格約在6千元人民幣左右，其結(jié)果是造成了單位資產(chǎn)的嚴(yán)重不實(shí)。

3、會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不適應(yīng)管理要求。相對(duì)于企業(yè)而言，一些小型事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍較低。另外，由于單位較小，有的會(huì)計(jì)人員必須身兼數(shù)職，成了兼職會(huì)計(jì)，致使他們沒有時(shí)間學(xué)習(xí)鉆研業(yè)務(wù)，也影響了會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高。

4、由于當(dāng)前我國(guó)正處在機(jī)構(gòu)改革的轉(zhuǎn)折時(shí)期，機(jī)構(gòu)的分離、合并比較頻繁，而賬務(wù)的分離、合并以及會(huì)計(jì)核算工作則跟不上，造成了某些脫節(jié)。致使有些資產(chǎn)長(zhǎng)期得不到及時(shí)反映，久而久之，這些資產(chǎn)就成了賬外資產(chǎn)。

5、對(duì)外出租、出借固定資產(chǎn)中也存在不少問題。在商品經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的今天，有些單位利用地域優(yōu)勢(shì)或機(jī)構(gòu)改革而形成的剩余固定資產(chǎn)對(duì)外出租、出借，形成了一些收入，這對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)的充分利用，無疑是一件好事，但有些單位并沒有把這些收入納入經(jīng)費(fèi)進(jìn)行正常管理，而是把這些收入作為單位職工謀福利的途徑，或者變成了單位“小金庫(kù)”，成了滋生腐敗的源泉。另外，不注重經(jīng)營(yíng)行為的效益性、不能充分地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、有決策失誤等導(dǎo)致資產(chǎn)減值與流失現(xiàn)象。

6、隨意處置資產(chǎn)的現(xiàn)象普遍存在。有一些事業(yè)單位在處置固定資產(chǎn)時(shí)不按程序報(bào)批，不能遵循公開、公正與公平的原則，通過拍賣競(jìng)價(jià)方式進(jìn)行，往往是感覺反正這些資產(chǎn)已經(jīng)破損，隨意處置，屢見不鮮，造成財(cái)務(wù)上難以銷賬。另外，低價(jià)處置給自己的親朋好友等現(xiàn)象也都不同程度地存在。

二、應(yīng)采取的對(duì)策措施

1、加強(qiáng)制度建設(shè)，建立健全事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理制度。建立健全行之有效的固定資產(chǎn)管理制度，這是加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的最主要措施。2006年5月財(cái)政部出臺(tái)了《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》，并于2007年7月正式實(shí)施，各單位要認(rèn)真學(xué)習(xí)，制定出符合本單位本部門的實(shí)施辦法。嚴(yán)格資產(chǎn)的管理、使用配置、處置與清查等制度，減少對(duì)待固定資產(chǎn)的隨意性，用制度來約束與加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理。

2、加強(qiáng)基層單位會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)。加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理工作，會(huì)計(jì)人員是關(guān)鍵?？紤]到基層單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱的現(xiàn)狀，建議由主管部門每年定期對(duì)基層會(huì)計(jì)人員進(jìn)行固定資產(chǎn)管理的培訓(xùn)，以達(dá)到加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的目的。

3、采取定期檢查和不定期抽查的審計(jì)機(jī)制。這是防止國(guó)有資產(chǎn)流失的有效措施。各級(jí)主管部門定期自行或聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)各單位進(jìn)行固定資產(chǎn)管理審計(jì)。特別是對(duì)那些在機(jī)構(gòu)改革中分離、合并的單位和存在對(duì)外出租固定資產(chǎn)的單位，更要作為重點(diǎn)，加大審計(jì)力度，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。另外，要及時(shí)推廣審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的好典型，利用典型的力量推動(dòng)固定資產(chǎn)管理工作。

篇（7）

一、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的問題

（一）固定資產(chǎn)的采購(gòu)

針對(duì)固定資產(chǎn)的采購(gòu)管理，其主要問題體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，固定資產(chǎn)的購(gòu)置沒有一個(gè)整體性的投資規(guī)劃，很少對(duì)固定資產(chǎn)的使用效益進(jìn)行分析，缺乏必要的科學(xué)論證，盲目求大求全、求多求精，導(dǎo)致一些不必要的儀器設(shè)備長(zhǎng)期閑置；其次，單位各科室往往只從本部門需要出發(fā)采購(gòu)，存在設(shè)備重復(fù)購(gòu)置的現(xiàn)象，導(dǎo)致資源嚴(yán)重浪費(fèi)；再者是一些事業(yè)單位在購(gòu)置部分固定資產(chǎn)時(shí)，不同程度地存在不按行政事業(yè)單位購(gòu)置固定資產(chǎn)制度條例，不納入政府采購(gòu)程序，打“球”自行采購(gòu)的現(xiàn)象。

（二）固定資產(chǎn)的管理

在固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)也存在諸多問題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，很多單位的固定資產(chǎn)管理無法做到統(tǒng)一性，即財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)總賬，而后勤部門則負(fù)責(zé)房產(chǎn)、家具等，儀器設(shè)備管理部門只負(fù)責(zé)相關(guān)的設(shè)備器材，這種分散管理的做法對(duì)資產(chǎn)的保值、增值十分不利。其次，在處置固定資產(chǎn)過程中存在較多漏洞，比如人員離職調(diào)動(dòng)時(shí)，對(duì)其所占用的公有財(cái)物缺乏有效的管控，導(dǎo)致新上任者需要重新購(gòu)置，缺乏一個(gè)完善的報(bào)廢設(shè)備殘值回收機(jī)制，通常經(jīng)手人將殘值上交至財(cái)務(wù)部門流程即為終結(jié)，缺乏有效的中間審批；固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢、調(diào)撥、變賣、轉(zhuǎn)讓時(shí)，不按規(guī)定及時(shí)向主管部門或同級(jí)財(cái)政、國(guó)有資產(chǎn)管理部門報(bào)告，并履行審批手續(xù)，存在隨意出售、轉(zhuǎn)讓、核銷現(xiàn)象，且處置金額相當(dāng)大；更有個(gè)別單位存在擅自報(bào)廢、違規(guī)處置固定資產(chǎn)，致使國(guó)有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。最后，許多單位沒有定期對(duì)固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)的制度，無法掌握固定資產(chǎn)使用過程中的短少、損失情況，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞，致使單位賬實(shí)不符，責(zé)任不清。

（三）缺乏嚴(yán)格的測(cè)試與評(píng)價(jià)系統(tǒng)

在固定資產(chǎn)管理實(shí)際過程中，其管理效果未與事業(yè)單位各科室的業(yè)績(jī)考核聯(lián)系起來，因此無法引起科室及相關(guān)人員的足夠重視。盡管有些單位、科室均建立了相應(yīng)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理制度，但是缺乏嚴(yán)格的測(cè)試與評(píng)價(jià)系統(tǒng)，制度的合理性、科學(xué)性以及可操作性均得不到有效保證。

二、完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理

（一）內(nèi)部環(huán)境方面

事業(yè)單位的內(nèi)部環(huán)境是保證內(nèi)部控制制度進(jìn)一步完善的重要基礎(chǔ)，其影響著單位管理目標(biāo)的制定，對(duì)員工的控制意識(shí)產(chǎn)生直接影響，促進(jìn)單位塑造內(nèi)部控制的文化氛圍，因此要完善內(nèi)部控制制度就要加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境方面的建設(shè)與營(yíng)造。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要改變“重錢輕物”的觀念，從思想上重視固定資產(chǎn)管理工作，將其提升到工作日程中來；經(jīng)常聽取相關(guān)部門的反饋意見與信息，發(fā)現(xiàn)問題、解決問題；對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制管理工作要進(jìn)行有效的指導(dǎo)，實(shí)施統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、責(zé)任到人的管理體制；此外，對(duì)于事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理要配備專業(yè)的會(huì)計(jì)人員，提升具體管理人員的專業(yè)素質(zhì)與綜合素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員不能有對(duì)固定資產(chǎn)疏忽管理的觀念或?qū)芾硪?guī)定掌握不夠的行為，杜絕單位賬實(shí)不符或資產(chǎn)流失的現(xiàn)象發(fā)生。；

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面

在固定資產(chǎn)管理過程中，事業(yè)單位要對(duì)各種可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)做出全面評(píng)估，采取科學(xué)的應(yīng)對(duì)策略，保證固定資產(chǎn)管理適用于單位的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。比如在固定資產(chǎn)采購(gòu)過程中，如果未進(jìn)行科學(xué)論證盲目采購(gòu)，會(huì)導(dǎo)致單位投資得不到相應(yīng)的回報(bào)，提高了投資風(fēng)險(xiǎn)；設(shè)備采購(gòu)進(jìn)來后出現(xiàn)閑置或者由于操作不當(dāng)而損壞等情況，均會(huì)為單位帶來相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；此外，固定資產(chǎn)在使用過程中也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)等。事業(yè)單位均要通過科學(xué)的方法對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)做出合理評(píng)估，有針對(duì)性的采取措施以降低風(fēng)險(xiǎn)。

（三）控制活動(dòng)方面

通過相應(yīng)的控制活動(dòng)將風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)，具體而言可以從以下幾個(gè)方面著手：第一，建立不相容的職務(wù)分離控制制度，比如固定資產(chǎn)的采購(gòu)、驗(yàn)收以及付款過程；審批與執(zhí)行等。第二，進(jìn)一步建立、健全固定資產(chǎn)管理制度，設(shè)置固定資產(chǎn)管理中心，制定相關(guān)的規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化的固定資產(chǎn)管理體系。如事業(yè)單位在購(gòu)置必須通過政府采購(gòu)的固定資產(chǎn)時(shí)，就要嚴(yán)格按照政府采購(gòu)物資條例比質(zhì)比價(jià)，不折不扣地執(zhí)行，不得繞過該條例而自行采購(gòu)；建立起離任核查制度，在單位領(lǐng)導(dǎo)或資產(chǎn)管理使用人員離任時(shí)，要組織核查，辦理資產(chǎn)移交和監(jiān)交手續(xù)，確保人走賬清，防止資產(chǎn)流失；制定清查盤點(diǎn)制度，每年在整個(gè)單位范圍內(nèi)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，科室則每半年進(jìn)行自查，與設(shè)備科及總務(wù)科進(jìn)行核對(duì)等；在處置國(guó)有資產(chǎn)時(shí)應(yīng)向主管部門或同級(jí)財(cái)政、國(guó)有資產(chǎn)管理部門報(bào)告，并履行審批手續(xù)。此外還可以制定相應(yīng)的固定資產(chǎn)檔案管理制度、報(bào)損報(bào)廢與調(diào)出審批制度、考核評(píng)比獎(jiǎng)懲制度等等，事業(yè)單位結(jié)合自身的實(shí)際情況促使這些制度形成一個(gè)完善的固定資產(chǎn)管理體系，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行合理配置，保證固定資產(chǎn)的安全性與完整性。

（四）資產(chǎn)管理的內(nèi)部監(jiān)督

要進(jìn)一步加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理審計(jì)監(jiān)督制度的建立，相關(guān)的審計(jì)部門要對(duì)單位內(nèi)部固定資產(chǎn)管理制度的落實(shí)進(jìn)行定期督察，審計(jì)固定資產(chǎn)的效益，根據(jù)各

部門承擔(dān)的任務(wù)量合理調(diào)劑，不足部分再進(jìn)行有計(jì)劃的配置。促進(jìn)固定資產(chǎn)利用率與收益率的提高。建立全面的固定資產(chǎn)賬目，任何實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)均進(jìn)行建檔登記，保證資產(chǎn)的來源清晰，分類合理。實(shí)行科學(xué)的固定資產(chǎn)預(yù)算計(jì)劃，固定資產(chǎn)的采購(gòu)要與實(shí)際需求相符，以預(yù)算計(jì)劃為基礎(chǔ)進(jìn)行購(gòu)置，既滿足了工作需要，又節(jié)約了資產(chǎn)購(gòu)置成本。資產(chǎn)管理部門要及時(shí)向財(cái)務(wù)管理部門報(bào)賬，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的核算，進(jìn)一步完善基層固定資產(chǎn)的臺(tái)賬管理制度，將固定資產(chǎn)的價(jià)值管理與實(shí)物管理密切結(jié)合起來，保證其得到有效的全程監(jiān)控。建立、健全固定資產(chǎn)管理持續(xù)監(jiān)控制度與考核評(píng)價(jià)體系，事業(yè)單位的績(jī)效考核內(nèi)容要包含固定資產(chǎn)管理的相關(guān)內(nèi)容，建立健全固定資產(chǎn)管理活動(dòng)持續(xù)監(jiān)督、個(gè)別評(píng)估以及內(nèi)部控制的控制缺陷及時(shí)糾正與改進(jìn)制度，將監(jiān)控的效力充分發(fā)揮出來。

總之，事業(yè)單位要保證持續(xù)發(fā)展，就要進(jìn)一步加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的管理，提升資產(chǎn)的利用率。通過完善的內(nèi)部控制體系加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，可以提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的水平，對(duì)事業(yè)單位的盈虧進(jìn)行準(zhǔn)確核算，以保證會(huì)計(jì)信息的完整性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性與及時(shí)性，提升事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益，從而提高事業(yè)單位整體的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。（作者單位：江蘇省南通市崇川區(qū)文峰街道辦事處）

參考文獻(xiàn)：

[1] 朱宇，尚高嶺.公立事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制研究[J].財(cái)會(huì)通訊，2011（4）

篇（8）

所謂公司制度，就是指適應(yīng)社會(huì)化大生產(chǎn)和現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的公司法人制度，其主要形式是股份有限公司和有限責(zé)任公司?，F(xiàn)代企業(yè)制度有四個(gè)基本特征：

1、產(chǎn)權(quán)明晰。產(chǎn)權(quán)明晰是現(xiàn)代企業(yè)制度的本質(zhì)特征。所謂產(chǎn)權(quán)明晰，是指企業(yè)的各項(xiàng)產(chǎn)權(quán)有明確的歸屬主體，各出資主體在企業(yè)的權(quán)益中擁有多大份額十分清楚，并且企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)內(nèi)部責(zé)任制度完善，層次分明。

2、權(quán)責(zé)明確。所謂權(quán)責(zé)明確，是指企業(yè)的產(chǎn)權(quán)主體在企業(yè)中擁有多大利益、承擔(dān)多大責(zé)任都清楚明白，每一項(xiàng)權(quán)力或責(zé)任都有特定的歸屬對(duì)象、企業(yè)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系清晰明確。

3、政企分開。企業(yè)在國(guó)家有關(guān)職能部門的宏觀管理下，獨(dú)立地行駛企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)。

4、管理科學(xué)。管理科學(xué)包括兩個(gè)層次的內(nèi)容：一是國(guó)家對(duì)企業(yè)的科學(xué)管理。政府必須改變對(duì)企業(yè)大而全的管理模式，制定并實(shí)施科學(xué)的適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的管理制度。二是企業(yè)內(nèi)部的科學(xué)管理。企業(yè)內(nèi)部必須建立起一套行之有效的科學(xué)管理體系，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的科學(xué)管理。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)系

1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)參與是保證現(xiàn)代企業(yè)制度建立在可靠基礎(chǔ)之上的必要條件?，F(xiàn)代企業(yè)制度有四大特征中，產(chǎn)權(quán)明晰是現(xiàn)代企業(yè)制度的本質(zhì)特征，也是國(guó)有獨(dú)資或國(guó)家控股企業(yè)進(jìn)行公司化改造需要解決的關(guān)鍵問題。如軍隊(duì)企業(yè)改造后的國(guó)有資產(chǎn)歸軍隊(duì)所有，但它不再直接支配這部分財(cái)產(chǎn)，但依法享有財(cái)產(chǎn)收益權(quán)。企業(yè)則擁有包括軍隊(duì)在內(nèi)的所有出資者投入的全部法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧，并維護(hù)資產(chǎn)所有者的權(quán)益，保證國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，可以發(fā)揮自己的優(yōu)勢(shì)參與到建立現(xiàn)代企業(yè)制度這項(xiàng)改革中去。如在產(chǎn)權(quán)明晰問題上，內(nèi)部審計(jì)可利用熟悉管理的特點(diǎn)，配合國(guó)有資產(chǎn)管理部門進(jìn)行清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評(píng)估工作，以便正確處理國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人三者之間的利益關(guān)系，保證國(guó)家財(cái)產(chǎn)不受損害，使現(xiàn)代企業(yè)制度建立在可靠的基礎(chǔ)之上。

2、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)制度順利推行的重要保證。科學(xué)管理是現(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)重要特征。目前，提高企業(yè)管理水平仍是我國(guó)企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)，沒有管理水平的提高，現(xiàn)代企業(yè)制度就失去了生命力?，F(xiàn)代企業(yè)制度的實(shí)施是一個(gè)復(fù)雜的過程，由于環(huán)境和企業(yè)本身素質(zhì)的原因，面對(duì)實(shí)行現(xiàn)代企業(yè)制度這一新的情況，將會(huì)出血許多不適應(yīng)的地方。如果不及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決現(xiàn)代企業(yè)制度運(yùn)行中出現(xiàn)的新情況和新問題，就難免會(huì)使改革流于形式，或造成不應(yīng)有的損失，因此，審計(jì)面臨的任務(wù)將十分繁重。面對(duì)這種情況，內(nèi)部審計(jì)部門可以發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)管理水平的提高做出努力。通過審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，找出影響企業(yè)管理水平提高的主客觀因素，向企業(yè)管理者提出提高管理水平的意見和建議，借以挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，減少損失浪費(fèi)，促進(jìn)企業(yè)不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。另外，可以對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度實(shí)施過程中出現(xiàn)的新情況、新問題開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)的宏觀決策提供服務(wù)。

三、我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)完善的途徑

1、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。（1）督促企業(yè)健全內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制系統(tǒng)也稱內(nèi)部控制制度，或內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個(gè)企業(yè)組織為完成任務(wù)和目標(biāo)而使用的控制系統(tǒng)的綜合體。作為一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，是由各個(gè)圍繞一定的任務(wù)或目標(biāo)建立起來的控制系統(tǒng)乃至分層次的控制系統(tǒng)組成的；各個(gè)控制系統(tǒng)又由若干個(gè)控制點(diǎn)構(gòu)成。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)成為自我約束、自我發(fā)展的法人，內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制系統(tǒng)中的獨(dú)立組成部分，其職責(zé)是檢查和評(píng)價(jià)其他管理行為的控制效果，從內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的地位及其與其他管理行為地控制的關(guān)系而言，內(nèi)部審計(jì)是建立在其他內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上的，它所要檢查和評(píng)價(jià)的內(nèi)容，是與內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)容是一致的。因此在建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的同時(shí)，健全其他內(nèi)部控制，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)包括以下內(nèi)容：法律法規(guī)控制（指將企業(yè)的生產(chǎn)管理和對(duì)外交往都納入有關(guān)國(guó)家法律、法規(guī)允許的范圍所進(jìn)行的控制）；組織機(jī)構(gòu)控制（對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的合理性、適應(yīng)性和有效性所進(jìn)行的控制）；人員素質(zhì)控制（對(duì)企業(yè)人員的數(shù)量的合理性和素質(zhì)的符合性所進(jìn)行的控制）；計(jì)劃目標(biāo)控制（對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過程實(shí)行計(jì)劃目標(biāo)管理，并將總目標(biāo)分解成若干個(gè)更為具體的目標(biāo)，然后按組織形式所進(jìn)行的控制）；經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制（對(duì)企業(yè)的各部門、各層次和各分支機(jī)構(gòu)，以及有關(guān)人員所就履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的控制）；職務(wù)分離控制（將某些職務(wù)分別由兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員擔(dān)任，以避免或減少發(fā)生錯(cuò)弊而進(jìn)行的控制）；業(yè)務(wù)程序控制（對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)所必須經(jīng)過的環(huán)節(jié)和流程的控制）；財(cái)產(chǎn)物資控制（對(duì)企業(yè)的設(shè)備和主要原材料、輔助材料、燃料、動(dòng)力、工具等財(cái)產(chǎn)物資的管理、使用和安全、完整的控制）；信息資料控制（對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)的各項(xiàng)記錄和報(bào)告等正確性、可靠性、完整性和有效性所進(jìn)行的控制）等。

（2）保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性和權(quán)威性。獨(dú)立性和權(quán)威性是內(nèi)部審計(jì)的基本特征，同時(shí)，也是保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)順利和有效開展的必要條件。因此，如果真正體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，除健全內(nèi)部控制系統(tǒng)外，還必須保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的獨(dú)立性和權(quán)威性。

2、從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)發(fā)展。西方發(fā)達(dá)國(guó)家在審計(jì)理論和方法方面已從國(guó)際通行的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，而我國(guó)仍處于第一階段向第二階段過渡的時(shí)期，說明我國(guó)在審計(jì)技術(shù)和方法的應(yīng)用方面還存在較大差距。

3、從財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)發(fā)展。從財(cái)務(wù)領(lǐng)域向業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域和管理領(lǐng)域拓展，是內(nèi)部審計(jì)的一種國(guó)際趨勢(shì)，而且在許多西方發(fā)達(dá)國(guó)家內(nèi)部審計(jì)對(duì)單位管理和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)的關(guān)注程度，已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了對(duì)財(cái)務(wù)領(lǐng)域的關(guān)注程度。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)盡快轉(zhuǎn)移工作重點(diǎn)，向經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)拓展，主要包括以下幾個(gè)方面工作內(nèi)容：(1)開展對(duì)單位內(nèi)部控制制度的審計(jì)，評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，為改進(jìn)控制服務(wù)；(2)開展對(duì)專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)，評(píng)價(jià)其對(duì)企業(yè)決策和管理規(guī)章制度的執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)其活動(dòng)是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，是否做到了節(jié)約高效；(3)對(duì)企業(yè)的管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)其管理職能的發(fā)揮情況，以及各項(xiàng)管理措施的有效性；(4)對(duì)各責(zé)任中心經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)，如對(duì)各成本中心的成本支出進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)各利潤(rùn)中心利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行考核等，對(duì)各投資中心的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核等；(5)開展各種經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任期目標(biāo)審計(jì)或者離任審計(jì)等，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部各單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。

內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)從財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)調(diào)整過程中，內(nèi)部審計(jì)人員要注意把握經(jīng)營(yíng)審計(jì)與管理審計(jì)的區(qū)別。經(jīng)營(yíng)審計(jì)主要審查是否努力改善和充分利用企業(yè)的物質(zhì)條件和技術(shù)條件，審查利用生產(chǎn)力各要素的具體方式和手段的有效性，諸如是否厲行節(jié)約，是否改進(jìn)了生產(chǎn)工藝，不斷更新了設(shè)備等；管理審計(jì)則主要是審查管理組織是否合理，管理機(jī)構(gòu)是否健全，各項(xiàng)管理技能諸如決策、計(jì)劃、領(lǐng)導(dǎo)、控制等是否有效等。但是管理審計(jì)并不直接審查業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)具體方法和手段的合理性。

4、從事中、事后審計(jì)向事前審計(jì)發(fā)展。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計(jì)已不能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出全面、科學(xué)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。因此，內(nèi)部審計(jì)要做到的事中、事后審計(jì)與事前審計(jì)相結(jié)合，發(fā)揮好防護(hù)性、建設(shè)性作用，把審計(jì)工作貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的全過程，變事后監(jiān)督為事前預(yù)防。首先，要對(duì)企業(yè)的計(jì)劃、決策進(jìn)行審計(jì)，審查決策方法的科學(xué)性，審查決策所依據(jù)的資料、數(shù)據(jù)的可靠性，審查決策有關(guān)保證措施的可行性和執(zhí)行情況與結(jié)果。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策過程中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)積極參與項(xiàng)目可行性研究，對(duì)各方面進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析和論證，提出自己的意見，作為企業(yè)的決策參考。項(xiàng)目上馬后，要進(jìn)行跟蹤審計(jì)調(diào)查，對(duì)計(jì)劃的實(shí)施、方案的落實(shí)和決策的執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)效益和工作效果進(jìn)行分析。當(dāng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)計(jì)劃、決策的完成情況作全面、綜合的審查、分析和評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并提出改進(jìn)意見。通過事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的方法，可以降低企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)中的消耗，挖掘企業(yè)的潛力，從而保證企業(yè)預(yù)期效益的實(shí)現(xiàn)。

篇（9）

前言

企業(yè)的發(fā)展離不開科學(xué)、有效的內(nèi)部控制管理，因此內(nèi)控制度建設(shè)對(duì)于企業(yè)尤為重要。各國(guó)有企業(yè)在不斷發(fā)展下也逐漸意識(shí)到內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，均大力實(shí)施改革，基本已經(jīng)形成較為成熟的內(nèi)控制度體系，但仍存在一些不足，影響著內(nèi)控制度的實(shí)施效果，如何強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，是現(xiàn)今仍需解決的問題，基于此，本文圍繞加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)進(jìn)行細(xì)致的探討研究。

一、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的作用

企業(yè)內(nèi)部控制主要是通過一定的方法管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，避免或降低企業(yè)內(nèi)部或外部對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)產(chǎn)生的不良影響。可以說內(nèi)部控制是企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展過程中的自我制約及調(diào)節(jié)機(jī)制，涉及到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每個(gè)細(xì)節(jié)中，所以，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理及各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都應(yīng)匹配相應(yīng)的內(nèi)控制度。由此可見，企業(yè)內(nèi)部控制是保證企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)，若在企業(yè)管理中缺少完善的內(nèi)部控制制度，會(huì)直接對(duì)企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生影響[1]。在企業(yè)管理過程中，需與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況相結(jié)合，同時(shí)依據(jù)當(dāng)前社會(huì)管理需求，實(shí)施全方位的自我調(diào)整、自我檢查以及自我制約。加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的主要作用在于使國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都在法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，同時(shí)也利于國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門有效監(jiān)督企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)；把握國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)和資金流向，有效防止國(guó)有資產(chǎn)流失，提高國(guó)有企業(yè)資金使用效益和經(jīng)營(yíng)效率，最終保障實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的建議措施

上文已詳細(xì)闡述加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的作用，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)要高度重視，結(jié)合自身實(shí)際，從如下方面努力，不斷完善內(nèi)部控制建設(shè)，為各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的開展提供保障：

1.優(yōu)化內(nèi)控制度體系

首先，完善各項(xiàng)規(guī)章制度。具體是與內(nèi)部控制基本規(guī)范相結(jié)合，進(jìn)行國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的重新梳理，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)實(shí)際和管理要求，完善各項(xiàng)規(guī)章制度，對(duì)于一些不健全的制度應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充修訂，如制定時(shí)間較長(zhǎng)、操作性不強(qiáng)以及不能有效促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的規(guī)章制度，需要結(jié)合國(guó)有企業(yè)當(dāng)下情況進(jìn)行及時(shí)的修訂。其次，重點(diǎn)解決管理漏洞及管理缺位問題。針對(duì)國(guó)有企業(yè)存在的管理漏洞及管理缺位問題，國(guó)有企業(yè)應(yīng)具體落實(shí)到各職能部門，解決管理漏洞、填補(bǔ)空缺，如國(guó)有企業(yè)內(nèi)部信息傳遞、無形資產(chǎn)以及業(yè)務(wù)外包管理等方面，從而實(shí)現(xiàn)管理的全覆蓋，防止違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。最后，明確國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理職能與要求。重點(diǎn)解決責(zé)任不明確的問題，如國(guó)有企業(yè)存貨、購(gòu)銷業(yè)務(wù)、產(chǎn)品質(zhì)量以及工程項(xiàng)目管理等方面，從而進(jìn)一步明確部門和崗位職責(zé)，更好地落實(shí)責(zé)任，強(qiáng)化管理。

2.創(chuàng)建科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)

在公司治理過程中，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理層都起到?jīng)Q定性的作用，其中董事會(huì)主要負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立及實(shí)施，處于企業(yè)治理的核心位置；監(jiān)事會(huì)主要負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會(huì)內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況；經(jīng)理層主要負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作的日常運(yùn)行和開展。所以，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中，需遵循基本規(guī)范的要求，健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，如董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)等組織。同時(shí)需要根據(jù)國(guó)資委意見，任命外部董事，并在董事會(huì)下設(shè)置專業(yè)的委員會(huì)，如風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)、發(fā)展戰(zhàn)略委員會(huì)以及全面預(yù)算委員會(huì)等，從而形成權(quán)利、決策、監(jiān)督、經(jīng)營(yíng)管理者間相互制衡的機(jī)制。董事會(huì)中需設(shè)置職工代表，并且人數(shù)不能低于總?cè)藬?shù)的1/3，監(jiān)事會(huì)的成員中也最好設(shè)置職工代表，在此基礎(chǔ)上保證在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮出董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)的作用，最終有效優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。除上述措施外，還需建立完善的外部監(jiān)督機(jī)制，與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相配合，通過對(duì)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)與監(jiān)督，從整體上提升企業(yè)運(yùn)作效率，同時(shí)增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，保證企業(yè)在內(nèi)部控制有序?qū)崿F(xiàn)下實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。

3.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督檢查

首先，從內(nèi)控自我評(píng)估入手。國(guó)有企業(yè)應(yīng)定期或者不定期的組織全體人員評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)，實(shí)時(shí)掌握內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果，從而保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[2]。其次，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，在監(jiān)督內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)發(fā)揮著作用，對(duì)于現(xiàn)下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)針對(duì)性的制定出解決方案，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性及權(quán)威性，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮；進(jìn)一步加大內(nèi)部審計(jì)范圍，除了進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)外，廣泛實(shí)施管理審計(jì)。做好會(huì)計(jì)賬目審核工作的同時(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善性以及企業(yè)組織機(jī)構(gòu)職能效率進(jìn)行稽查與評(píng)價(jià)，將最終的評(píng)價(jià)結(jié)果上報(bào)至企業(yè)最高管理層，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定更為完善的內(nèi)部控制制度。

4.實(shí)施嚴(yán)格的考核獎(jiǎng)懲

在各國(guó)有企業(yè)發(fā)展中，在其內(nèi)部已經(jīng)擁有了一套完善的規(guī)章制度，一部分制度實(shí)現(xiàn)了執(zhí)行效果，而仍存在一部分制度未能實(shí)現(xiàn)執(zhí)行效果，僅僅流于表面。所以，為保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)“令行禁止”這一目的，國(guó)有企業(yè)需要重點(diǎn)檢查內(nèi)控制度的建設(shè)與執(zhí)行情況，將其納入績(jī)效考核體系中，在實(shí)際檢查中，對(duì)內(nèi)控制度嚴(yán)格執(zhí)行、取得顯著成效的，予以獎(jiǎng)勵(lì)，保證制度的執(zhí)行力；對(duì)發(fā)現(xiàn)發(fā)生的違規(guī)違章事項(xiàng)，嚴(yán)格根據(jù)制度進(jìn)行處罰，檢查結(jié)果直接關(guān)系到年度績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)和職務(wù)晉升，動(dòng)力與壓力共同作用下，保證績(jī)效考核激勵(lì)作用與約束作用的有效發(fā)揮，從而激發(fā)全體員工參加內(nèi)部控制的主觀能動(dòng)性。

5.強(qiáng)化人員素質(zhì)

首先，深化人本理念。儒家文化是我國(guó)的傳統(tǒng)文化，而儒家管理理念中以人為本是關(guān)鍵的內(nèi)容。所以，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中，應(yīng)深化人本理念，以人為本，充分發(fā)揮出員工的作用，在管理者和被管理者主動(dòng)性及創(chuàng)造性調(diào)動(dòng)下，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控效果。其次，強(qiáng)化人員的專業(yè)能力與道德修養(yǎng)[3]。在企業(yè)人員的專業(yè)能力上，應(yīng)為會(huì)計(jì)人員提供繼續(xù)教育服務(wù)，對(duì)其進(jìn)行定期的培訓(xùn)與考核，在不斷培訓(xùn)中保證其專業(yè)能力與素質(zhì)的提升，要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員深入了解掌握所在崗位的內(nèi)控知識(shí)，在準(zhǔn)確應(yīng)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法下，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。對(duì)于企業(yè)的管理人員，強(qiáng)化其政策法規(guī)、職業(yè)道德與業(yè)務(wù)的培訓(xùn)教育，保證管理人員組織性與紀(jì)律性的進(jìn)一步強(qiáng)化，使其在具體工作中富有責(zé)任感，依據(jù)法律法規(guī)履行職責(zé)。此外，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)技能培訓(xùn)與道德教育，使其深刻了解自身職責(zé)的重要性，依據(jù)正確的審計(jì)方法進(jìn)行實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)揮出監(jiān)督內(nèi)部控制的作用。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)的發(fā)展需要有科學(xué)的內(nèi)部控制制度支撐，可以說企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理及各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都離不開科學(xué)、有效的內(nèi)部控制，由此可見，強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)對(duì)國(guó)有企業(yè)管理意義重大，甚至與企業(yè)是否能實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展息息相關(guān)，因此，要保證國(guó)有企業(yè)的良好發(fā)展勢(shì)必要將重點(diǎn)放在內(nèi)部控制制度建設(shè)上。具體可以從：內(nèi)控制度體系、法人治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部監(jiān)督檢查、考核獎(jiǎng)懲以及強(qiáng)化人員素質(zhì)等方面入手，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)，并采取切實(shí)措施保證國(guó)有企業(yè)內(nèi)部制度的有效執(zhí)行，從而進(jìn)一步提高企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇（10）

中圖分類號(hào)：U223文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

一、市級(jí)供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施程序

（一）審前準(zhǔn)備

市級(jí)供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施對(duì)象是所屬二級(jí)單位（縣供電局、專業(yè)管理所或相關(guān)多經(jīng)企業(yè)）的正職。根據(jù)市局《任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指令書》和《關(guān)于對(duì)部分中層干部進(jìn)行離任審計(jì)的通知》精神，進(jìn)行審前調(diào)查，制訂審計(jì)方案，成立審計(jì)組，選派審計(jì)人員，確定審計(jì)任務(wù)，聽取被審單位離任領(lǐng)導(dǎo)任職期內(nèi)的工作自述，查閱年度工作計(jì)劃、工作總結(jié)、會(huì)計(jì)報(bào)表及其附屬經(jīng)濟(jì)資料，了解被審計(jì)單位基本情況、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)控制度、財(cái)務(wù)收支及人員情況、離任時(shí)的財(cái)務(wù)狀況，在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn)，確定審計(jì)分工和完成審計(jì)目標(biāo)的具體日程。

（二）審計(jì)實(shí)施

審計(jì)實(shí)施中，審計(jì)人員通過實(shí)施審計(jì)程序，采用審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，同時(shí)作好審計(jì)記錄，寫好審計(jì)工作底稿，并與被審計(jì)單位交換審計(jì)意見。通過對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量和有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、重大經(jīng)營(yíng)決策以及經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)，正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績(jī)和廉潔自律情況。

（三）審計(jì)終結(jié)

審計(jì)終結(jié)階段的主要工作是撰寫審計(jì)報(bào)告，在界定企業(yè)負(fù)責(zé)人工作業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況時(shí)，針對(duì)不同職責(zé)范圍的審計(jì)對(duì)象選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)內(nèi)容和考核指標(biāo)。根據(jù)電力企業(yè)的生產(chǎn)和核算特點(diǎn)，對(duì)縣級(jí)電力局和城區(qū)局級(jí)主要領(lǐng)導(dǎo)考核的主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)有：售電量、銷售收入、銷售成本、內(nèi)部利潤(rùn)總額、售電均價(jià)、電費(fèi)回收率、資金上解率、綜合線損率和全員勞動(dòng)生產(chǎn)率等指標(biāo)計(jì)劃完成情況、國(guó)有資產(chǎn)管理情況；對(duì)獨(dú)立核算的多經(jīng)企業(yè)考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)各年年末資產(chǎn)、負(fù)債及股東權(quán)益增減變化情況、各年產(chǎn)值、成本、利潤(rùn)指標(biāo)完成情況、職工人年均收入情況、稅費(fèi)上繳及企業(yè)所得稅減免情況、普通股股利分配情況、資產(chǎn)保值增值和管理情況等；對(duì)報(bào)賬制核算的專業(yè)管理所考核其年度預(yù)算執(zhí)行情況。

主要工作業(yè)績(jī)從財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理、供用電管理基礎(chǔ)工作、營(yíng)銷管理、工程管理、內(nèi)部控制制度的制訂及執(zhí)行情況等諸方面進(jìn)行考察和認(rèn)定。離任審計(jì)完成后，要做好審計(jì)檔案歸檔保管工作。

二、幾點(diǎn)體會(huì)

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視是做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的前提

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是根據(jù)我國(guó)干部管理的需要而開展的，已成為一項(xiàng)具有中國(guó)特色的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度，是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，從立項(xiàng)到審計(jì)評(píng)價(jià)都必須有一定的行為準(zhǔn)則。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制的一種有效方式，日益受到電網(wǎng)企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視，國(guó)家電網(wǎng)公司和省、市電力公司分別制訂了《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》和審計(jì)業(yè)務(wù)指南，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利開展。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理全過程，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)營(yíng)效益的重要手段。在目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施中，審計(jì)通知書、審計(jì)報(bào)告均由單位主要領(lǐng)導(dǎo)親自簽發(fā)和提出意見，并將審計(jì)報(bào)告作為考核、使用干部的重要依據(jù)。領(lǐng)導(dǎo)的支持為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提供了寬松良好的外部環(huán)境。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容廣泛，審計(jì)方法靈活多樣。利用核對(duì)、比較、詳查或抽查及內(nèi)部控制制度查驗(yàn)等審計(jì)方法進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)業(yè)績(jī)指標(biāo)采取縱橫對(duì)比法，對(duì)重大經(jīng)營(yíng)決策和特定問題做出分析。通過分析比較，摸清家底，肯定成績(jī)，指出存在的問題，提出管理建議。離任者自覺接受審計(jì)，配合審計(jì)，明確了其在任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。繼任者明確工作思路，盡快適應(yīng)新的環(huán)境，保持了工作的連續(xù)性。上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和繼任者借助審計(jì)力量，全面了解單位的真實(shí)情況，進(jìn)一步規(guī)避和控制風(fēng)險(xiǎn)，確定其經(jīng)營(yíng)決策。

（二）獲取充分可靠的審計(jì)證據(jù)是保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則指出“審計(jì)證據(jù)，是指內(nèi)部審計(jì)人員在從事審計(jì)活動(dòng)中，通過實(shí)施審計(jì)程序所獲取的，用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，做出審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)”，它是解除或追究被審計(jì)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。審計(jì)證據(jù)具有相關(guān)性、充分性、可靠性的特點(diǎn)。相關(guān)性即審計(jì)證據(jù)與被審計(jì)事項(xiàng)密切相關(guān)；充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)意見；可靠性是指證據(jù)的可信程度。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的高低不僅影響審計(jì)證據(jù)的證明力，而且關(guān)系到審計(jì)報(bào)告的客觀性和公正性。因此獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)是保證電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。

證據(jù)的類型取決于審計(jì)目標(biāo)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容廣泛，包括內(nèi)控制度、重大經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)收支、績(jī)效、工程管理、營(yíng)銷審計(jì)等，需要獲取多方面的證據(jù)。其中：財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表反映的會(huì)計(jì)信息依法做出客觀、公正的評(píng)價(jià)，取證目標(biāo)是證實(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表所作的各項(xiàng)認(rèn)定；績(jī)效審計(jì)是在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)支出審計(jì)的基礎(chǔ)上，從企業(yè)支出的成本和取得的效益、效果來衡量其物質(zhì)資源、人力資源配置與消耗的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，取證目標(biāo)則是各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、效率指標(biāo)和效益指標(biāo)等的實(shí)現(xiàn)情況；電力營(yíng)銷審計(jì)是對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的市場(chǎng)營(yíng)銷組合因素（即電力產(chǎn)品、價(jià)格、地點(diǎn)、促銷）效果的審計(jì)。其取證要關(guān)注電量、電費(fèi)、線損數(shù)據(jù)來源真實(shí)性、電價(jià)政策執(zhí)行的正確性、電費(fèi)回收的及時(shí)性，回收率指標(biāo)完成的真實(shí)性、電費(fèi)資金管理的安全性和賬務(wù)管理的合規(guī)性、電力營(yíng)銷管理工作的規(guī)范性、線損管理制度的健全性及其執(zhí)行效果；工程管理審計(jì)主要關(guān)注工程立項(xiàng)、建設(shè)過程、工程（預(yù)）結(jié)算、工程竣工決算各環(huán)節(jié)的審計(jì)取證等等。

（三）審計(jì)的評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心和重要環(huán)節(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是在對(duì)被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人所在單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，對(duì)其任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況做出的綜合評(píng)價(jià)。根據(jù)國(guó)家電網(wǎng)公司、省、市電力公司對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的考核要求，供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容主要包括：企業(yè)財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)；企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果評(píng)價(jià)；企業(yè)內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)和企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)的方法是：以市級(jí)電網(wǎng)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比評(píng)價(jià)，確定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任和工作目標(biāo)的完成情況；采用國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)平均水平為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比評(píng)價(jià)，分析任期內(nèi)取得的成績(jī)和存在的問題；以國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)先進(jìn)水平為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比評(píng)價(jià)，尋找本單位的差距。對(duì)取得的成績(jī)和查證的問題進(jìn)行審計(jì)界定，分清直接責(zé)任和主管責(zé)任。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不同于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等，傳統(tǒng)審計(jì)對(duì)事不對(duì)人，領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種政策性強(qiáng)，且既對(duì)事又對(duì)人的復(fù)雜的審計(jì)方式。該審計(jì)不僅工作量大，而且經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分、審計(jì)評(píng)價(jià)都有一定的難度。一是可能因?yàn)橐郧凹业撞磺?，造成?duì)接任認(rèn)定困難；二是離任者非常關(guān)注審計(jì)評(píng)價(jià)，成績(jī)多本人感到滿意，問題多離任者不肯接受，因此審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心和重要環(huán)節(jié)。

（四）審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的價(jià)值所在

審計(jì)成果是指出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)決定等結(jié)論性文書和其他相關(guān)的審計(jì)成果資料。審計(jì)成果運(yùn)用是審計(jì)工作的最終環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)鍵和價(jià)值所在。

電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持先審計(jì)、后離任的要求，內(nèi)部審計(jì)部門要強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)、大局意識(shí)，不斷創(chuàng)新，把審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)化為紀(jì)檢、財(cái)務(wù)和人力資源部門需要的審計(jì)成果。同時(shí)與人力資源部、紀(jì)檢監(jiān)察部門統(tǒng)一安排，分工協(xié)作，建立任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案，共同做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。審計(jì)部門對(duì)查出問題的整改工作跟蹤督促落實(shí)，明確專人負(fù)責(zé)，有針對(duì)性地安排后續(xù)審計(jì)或?qū)徲?jì)回訪，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)建議、意見的整改落實(shí)，督促被審計(jì)單位加強(qiáng)對(duì)被審問題的認(rèn)識(shí)，以促使其加強(qiáng)管理。審計(jì)成果的有效利用，一方面，能夠促進(jìn)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)影響力，提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效性；另一方面，能夠加強(qiáng)干部管理監(jiān)督，促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)在干部選拔、加強(qiáng)干部廉政勤政建設(shè)、完善防范機(jī)制等方面發(fā)揮重要作用。

（五）提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)是做好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的保證

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專業(yè)性強(qiáng)，且實(shí)行的時(shí)間不長(zhǎng)，在審計(jì)內(nèi)容、方法、程序、評(píng)價(jià)上還需逐步規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)人員在參與市級(jí)供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，普遍感覺到，要在較短的審計(jì)時(shí)間內(nèi)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出一個(gè)較準(zhǔn)確的定量、定性評(píng)價(jià)，難度較大，且具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)部審計(jì)人員要嚴(yán)格遵守審計(jì)人員職業(yè)道德，實(shí)事求是，客觀公正，在實(shí)踐中不斷提高自身專業(yè)技術(shù)水平、調(diào)查研究能力、綜合分析能力和工作的責(zé)任心。目前，市級(jí)供電企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員以財(cái)務(wù)和工程審計(jì)人員為主，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)審計(jì)人員知識(shí)面要求高，客觀需要內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)層次呈現(xiàn)多學(xué)科、多領(lǐng)域的狀態(tài)，需要復(fù)合型人才。一名合格的內(nèi)部審計(jì)人員必須具備較好的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，必須熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)及其風(fēng)險(xiǎn)控制，了解供電生產(chǎn)的特點(diǎn)、主要流程及營(yíng)銷管理知識(shí)，了解和掌握新技術(shù)的運(yùn)用，學(xué)會(huì)與企業(yè)不同專業(yè)人員交流、溝通，具備較好的文字表達(dá)能力，從而保證任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量，提高內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性，增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，把市級(jí)供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作干得更出色。

【主要參考文獻(xiàn)】

［1］中央企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法.國(guó)資委 7 號(hào)令，2004.

［2］張連華.內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)精要［M］.湖南教育出版社，2006.