序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇國有企業(yè)審計(jì)工作總結(jié)范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

中圖分類號(hào)：F426.8 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）04-0-01

隨著行業(yè)體制的不斷變革，目前煙草商業(yè)企業(yè)已轉(zhuǎn)變?yōu)閷I(yè)分工、產(chǎn)權(quán)明晰、職責(zé)明確的現(xiàn)代企業(yè)管理體制，即省級(jí)商業(yè)公司已逐步退出兩煙經(jīng)營，市級(jí)煙草公司逐步成為經(jīng)營的主體，縣級(jí)煙草公司法人資格被取消。市級(jí)公司作為一個(gè)獨(dú)立法人，在其經(jīng)營過程中，必須承擔(dān)國有資產(chǎn)保值增值、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益最大化的責(zé)任?？h級(jí)公司作為市公司下屬分公司，由最低一級(jí)的決策層轉(zhuǎn)變?yōu)閳?zhí)行主體。煙草企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面履行，不僅要靠市級(jí)公司的科學(xué)決策和正確經(jīng)營，也離不開縣級(jí)公司的貫徹執(zhí)行，此種形勢(shì)下，我們就如何開展縣級(jí)煙草專賣局的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行了簡要探討。

一、對(duì)旗縣煙草專賣局實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀

煙草企業(yè)自經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度執(zhí)行以來，在加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，提高企業(yè)科學(xué)管理水平等方面發(fā)揮了極其重要的作用。在市局（公司）內(nèi)審工作中，為提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作為切入點(diǎn)，建立規(guī)范了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序，在改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)工作方法等方面進(jìn)行了不斷的探索。經(jīng)過實(shí)踐，不斷進(jìn)行總結(jié)、提煉，逐步形成了一套較為科學(xué)規(guī)范的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序，該程序通過分階段、分步驟的實(shí)施、運(yùn)用科學(xué)的工作方法和審計(jì)手段開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，較好地促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。

二、對(duì)旗縣煙草專賣局實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序

為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，建立內(nèi)部“免疫系統(tǒng)”，筑牢內(nèi)部監(jiān)管防線，對(duì)市局（公司）所屬的各旗縣煙草專賣局負(fù)責(zé)人任期內(nèi)履行職責(zé)情況進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。具體審計(jì)內(nèi)容包括專賣管理情況、財(cái)務(wù)管理情況、資產(chǎn)管理情況、卷煙營銷情況等。科學(xué)合理的審計(jì)程序可使審計(jì)工作有條不紊地進(jìn)行，有利于提高工作效率，保證工作質(zhì)量。目前煙草企業(yè)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序主要為：一是審前準(zhǔn)備。審計(jì)部門結(jié)合被審計(jì)單位實(shí)際情況編制年度審計(jì)工作計(jì)劃，組成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)小組，下達(dá)審計(jì)通知書，進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)。二是進(jìn)入審計(jì)實(shí)施階段，根據(jù)審計(jì)方案，開始實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)，進(jìn)行審計(jì)取證，整理歸納審計(jì)記錄，整理審計(jì)材料，編寫審計(jì)工作底稿。三是審計(jì)終結(jié)階段，對(duì)被審責(zé)任人任期內(nèi)做出審計(jì)評(píng)價(jià)，征求被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人意見，撰寫審計(jì)報(bào)告，下發(fā)審計(jì)意見書，做出審計(jì)工作總結(jié)并進(jìn)行審計(jì)資料歸檔。

三、對(duì)旗縣煙草專賣局實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及建議

（一）堅(jiān)持科學(xué)的審計(jì)理念，改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)工作方法。目前，煙草商業(yè)企業(yè)對(duì)旗縣級(jí)煙草專賣局負(fù)責(zé)人實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)方法僅局限于查看原始記錄、實(shí)地盤點(diǎn)核對(duì)等方式進(jìn)行。除運(yùn)用審閱、核對(duì)、分析等方法審計(jì)外，還應(yīng)采用觀察、座談、訪談、詢問、函凋等方法掌握有關(guān)實(shí)際情況，必要時(shí)可運(yùn)用外部第三方調(diào)查或者延伸到審計(jì)相關(guān)單位等審計(jì)程序。

（二）應(yīng)不斷建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)標(biāo)體系包括兩類，一類是定性指標(biāo)，一類是定量指標(biāo)。定量指標(biāo)中，目前煙草企業(yè)已經(jīng)形成了一套較為完善指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，未來可根據(jù)行業(yè)發(fā)展或?qū)嶋H需要不斷更新完善，如可在現(xiàn)有的指標(biāo)體系中，增加社會(huì)貢獻(xiàn)率指標(biāo)的核算。煙草商業(yè)企業(yè)不僅要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)、法律等方面的義務(wù)，還要承擔(dān)維護(hù)國家利益、消費(fèi)者利益的義務(wù)。社會(huì)責(zé)任的指標(biāo)主要表現(xiàn)在環(huán)境保護(hù)、社會(huì)道德、國家利益、消費(fèi)者利益、員工利益、社區(qū)義務(wù)、公益事業(yè)、可持續(xù)發(fā)展、社會(huì)形象、社會(huì)評(píng)價(jià)等方面。但是，目前為止，煙草行業(yè)所履行的社會(huì)責(zé)任并未在本指標(biāo)體系中體現(xiàn)。

（三）審計(jì)評(píng)價(jià)。目前煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)僅僅將審計(jì)結(jié)果簡單羅列，并未進(jìn)行深入分析。高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)果可以對(duì)管理中存在的問題直擊其要害。但如果并未針對(duì)審計(jì)問題，結(jié)合企業(yè)內(nèi)、外部因素及各種復(fù)雜的主客觀條件對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果產(chǎn)生的影響進(jìn)行全方位、多角度的系統(tǒng)的進(jìn)行評(píng)價(jià)，就不能達(dá)到有效提高企業(yè)管理水平的目的。此外，對(duì)各個(gè)旗縣的審計(jì)結(jié)果及評(píng)價(jià)進(jìn)行綜合排名，以期各個(gè)旗縣間相互學(xué)習(xí)，相互進(jìn)步。

（四）審計(jì)成果未被充分利用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)注意與日常審計(jì)、年度審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)等工作相結(jié)合，并及時(shí)、充分利用上述審計(jì)成果，避免重復(fù)審計(jì)，節(jié)約審計(jì)資源，提高審計(jì)效益。同時(shí)，可以將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果列入領(lǐng)導(dǎo)干部本人的干部考核（廉政）檔案，作為領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績考核和職務(wù)任免的參考依據(jù)。

篇（2）

本文以陜西省高校為例，對(duì)各高校的內(nèi)部審計(jì)信息公開工作相關(guān)情況展開了實(shí)際調(diào)查，同時(shí)對(duì)存在的問題予以分析。

（一）高校內(nèi)部審計(jì)信息公開的調(diào)查對(duì)象。本文選擇陜西省內(nèi)最著名的四十三所本科高校為調(diào)查對(duì)象，其中包含：部屬“985工程”“211工程”重點(diǎn)高校、陜西省屬高校、新升格公辦本科院校、民辦高校以及獨(dú)立學(xué)院（第三批本科院校）。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)信息公開的調(diào)查方法。審計(jì)信息公開的調(diào)查方法主要包括：查閱可以獲得的文件資料、瀏覽學(xué)校審計(jì)處室網(wǎng)站、電話郵件傳真調(diào)研、專業(yè)技術(shù)人員個(gè)別訪談、同行集體交流探討等。

（三）高校內(nèi)部審計(jì)信息公開開展情況的調(diào)查結(jié)果。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，陜西各高校目前只有少數(shù)出臺(tái)了比較成熟的審計(jì)信息公開實(shí)施辦法。具有代表性的院校有：西安交通大學(xué)審計(jì)部門根據(jù)本校校務(wù)公開的相關(guān)制度規(guī)定，相應(yīng)地制訂了《西安交通大學(xué)校務(wù)公開審計(jì)信息公開實(shí)施暫行辦法》，對(duì)審計(jì)信息公開的內(nèi)容、范圍、對(duì)象、途徑、組織領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督檢查等方面做出了比較詳細(xì)的規(guī)定。在日常審計(jì)工作中，該校審計(jì)部門也能做到公開相關(guān)內(nèi)部審計(jì)信息。本文將高校內(nèi)部審計(jì)信息簡要分為：基本信息、工作信息、制度信息、服務(wù)信息、學(xué)習(xí)信息等種類；而將高校審計(jì)信息的公開程度分為：公開、部分公開、不公開三大類。（1）審計(jì)項(xiàng)目審前公示、審結(jié)公告、審計(jì)結(jié)果、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定信息公開。陜西省高校開展的審計(jì)工作業(yè)務(wù)范圍比較寬泛，在審計(jì)信息公開方面，一般常規(guī)進(jìn)行的干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、審計(jì)調(diào)查、工程結(jié)算審計(jì)等項(xiàng)目基本上都有審前公示、審結(jié)公告，信息公開比較普遍。但是，高校實(shí)施的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)務(wù)決算審計(jì)、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任??計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、審計(jì)調(diào)查、工程結(jié)算審計(jì)、竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)等各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作，形成的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定等結(jié)果、結(jié)論類審計(jì)信息，本次被調(diào)查的全部高校均未予以公開。（2）審計(jì)部門組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、審計(jì)人員配置、審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)來源、審計(jì)人員培訓(xùn)計(jì)劃信息公開。在被調(diào)查的高校中，除新升格公辦本科院校、民辦高校、獨(dú)立學(xué)院等少數(shù)高校未設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門外，絕大多數(shù)高校審計(jì)部門都是獨(dú)立設(shè)置的，并且組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、審計(jì)人員配備等信息都是公開的，非常容易獲得相關(guān)審計(jì)信息。審計(jì)經(jīng)費(fèi)的來源及充足性，審計(jì)人員培訓(xùn)計(jì)劃及經(jīng)費(fèi)保障等信息，各大高校均未對(duì)外公開披露。（3）學(xué)校內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度、文件、崗位職責(zé)、工作流程、操作規(guī)范、工作動(dòng)態(tài)、審計(jì)簡報(bào)、辦事指南等信息公開。陜西各大高校均對(duì)外公開披露學(xué)校內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度、文件、崗位職責(zé)信息，審計(jì)工作動(dòng)態(tài)、工作流程、操作規(guī)范、辦事指南等信息也大都是對(duì)外公開的，被審計(jì)單位、被審計(jì)人或者社會(huì)公眾都能容易地查詢、了解以及瀏覽。西安工程大學(xué)定期介紹工作動(dòng)態(tài)的審計(jì)簡訊，公開學(xué)校一定時(shí)期內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)信息。（4）年度審計(jì)工作計(jì)劃、工作總結(jié)信息、審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)班子及個(gè)人述職述廉報(bào)告、年度考核信息公開。西安財(cái)經(jīng)學(xué)院在本校審計(jì)工作網(wǎng)站上公開了審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)班子及個(gè)人述職述廉報(bào)告信息，陜西理工學(xué)院在本校審計(jì)部門網(wǎng)站上公開了每年審計(jì)工作計(jì)劃等信息，而其他高校未被發(fā)現(xiàn)此類內(nèi)部審計(jì)信息的相關(guān)披露。 （5）審計(jì)部門辦公地點(diǎn)、網(wǎng)站域名、聯(lián)系電話、E-mail等信息公開。除未設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門的高校外，陜西省內(nèi)絕大多數(shù)高校的審計(jì)部門辦公地點(diǎn)、網(wǎng)站域名、辦公電話、郵政信箱、E-mail等信息均予以公開，信息使用者可輕易獲得。從總體上來看，在高校內(nèi)部審計(jì)信息公開方面，教育部屬“985工程”“211工程”重點(diǎn)高校明顯優(yōu)于其他各層次高等院校，而陜西省屬普通高校也要好于民辦高校、獨(dú)立學(xué)院（第三批本科院校）。

二、陜西高校內(nèi)部審計(jì)信息公開現(xiàn)狀、存在問題及原因分析

（一）陜西高校內(nèi)部審計(jì)信息公開現(xiàn)狀及存在問題

1.高校內(nèi)部審計(jì)信息公開工作尚處于起步探索階段。經(jīng)過實(shí)際調(diào)研，陜西各高校內(nèi)部審計(jì)信息公開情況并不容樂觀，大多高校公開審計(jì)信息的渠道和方式無相應(yīng)規(guī)范可循。而從實(shí)際情況來看，高校審計(jì)信息披露和利用的效果并不理想，公開的審計(jì)信息不齊全、不及時(shí)，而且不是重點(diǎn)、重要信息，對(duì)于內(nèi)外部的信息使用者而言，這些審計(jì)信息的參考價(jià)值很小，基本上失去了信息公開的意義。

2.高校審計(jì)信息更新滯后，公布內(nèi)容過于陳舊。信息的及時(shí)性決定了信息的價(jià)值，審計(jì)信息更是這樣。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，陜西省各高校公開的審計(jì)信息都相對(duì)比較陳舊，最近幾年的信息很少，而五年前甚至更早年的審計(jì)工作信息隨處可見。有些高校甚至沒有公開近三年的審計(jì)信息，可查詢到的都是三年以前的審計(jì)工作動(dòng)態(tài)、審計(jì)項(xiàng)目公示以及審計(jì)案例、學(xué)習(xí)資料等審計(jì)信息。

3.高校審計(jì)信息公開缺乏統(tǒng)一規(guī)范和適當(dāng)媒介。高校審計(jì)信息公開的平臺(tái)和方式直接影響信息的傳播效率和受眾范圍，審計(jì)信息公開的統(tǒng)一規(guī)范則有助于信息公開的實(shí)際操作，提高內(nèi)部審計(jì)信息的利用價(jià)值。陜西省部分高校采用內(nèi)部的審計(jì)工作簡報(bào)、簡訊、通報(bào)、工作交流會(huì)等方式和媒介公開一定的審計(jì)信息，具體的審計(jì)簡報(bào)內(nèi)容和樣式也是各式各樣、不盡相同。要從不同的媒介和載體中搜尋并整理出有用的審計(jì)信息，信息使用者是需要花費(fèi)大量時(shí)間和精力的，信息公開的效果自然會(huì)大打折扣。

（二）陜西高校內(nèi)部審計(jì)信息公開問題的原因分析

1.高校?炔可蠹菩畔⒐?開辦法尚不明確。高校內(nèi)部審計(jì)信息公開是推動(dòng)高校校務(wù)公開、教育改革、持續(xù)發(fā)展的重要舉措。目前，國家教育行政部門并沒有出臺(tái)統(tǒng)一的高校內(nèi)部審計(jì)信息公開管理辦法和實(shí)務(wù)指南，也沒有采取進(jìn)一步措施推動(dòng)審計(jì)信息公開工作。陜西高校內(nèi)部審計(jì)部門要想開展好信息公開工作，一來無章可循，二來動(dòng)力不足。同時(shí)，出于審計(jì)信息保密等因素考慮，陜西高校內(nèi)部審計(jì)信息公開工作開始時(shí)間相對(duì)滯后，進(jìn)展也比較緩慢。

2.高校內(nèi)部審計(jì)信息公開的認(rèn)識(shí)不到位。一般認(rèn)為，高校內(nèi)部審計(jì)是通過對(duì)學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。可以看出，高校內(nèi)部審計(jì)著眼點(diǎn)在于學(xué)校內(nèi)部，傳統(tǒng)的固有認(rèn)識(shí)和功能定位決定了審計(jì)信息公開局限在學(xué)校內(nèi)部很小的范圍內(nèi)，信息公開不受重視，工作比較被動(dòng)。

3.高校對(duì)審計(jì)信息公開的重視程度還不夠。陜西省高校審計(jì)部門對(duì)審計(jì)信息公開工作普遍不夠重視，主要是擔(dān)心本校審計(jì)工作秘密對(duì)外泄漏，造成一些負(fù)面影響，因而大多采取不披露、少披露、非重要信息披露的態(tài)度和做法。而各高校負(fù)責(zé)人也大都對(duì)審計(jì)信息公開工作未予關(guān)注，尚未充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)信息公開工作的現(xiàn)實(shí)意義和重要價(jià)值，不愿意大力推動(dòng)審計(jì)信息公開工作。

三、高校加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息公開的改進(jìn)建議

篇（3）

為了深化放管服改革優(yōu)化營商環(huán)境，為地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航，結(jié)合審計(jì)機(jī)關(guān)工作實(shí)際，開展了審計(jì)機(jī)關(guān)優(yōu)化營商環(huán)境工作。

（一）提高政治站位，增強(qiáng)優(yōu)化營商環(huán)境的責(zé)任感

充分發(fā)揮審計(jì)作為黨和國家監(jiān)督體系的重要作用以及黨委政府推動(dòng)政策落實(shí)的重要抓手的職能優(yōu)勢(shì)，主動(dòng)作為，把優(yōu)化營商環(huán)境作為審計(jì)監(jiān)督的重要內(nèi)容，重點(diǎn)關(guān)注“放管服”改革、國家重大政策措施落實(shí)情況等方面，有針對(duì)性地開展審計(jì)，著力推動(dòng)我市營商環(huán)境的進(jìn)一步優(yōu)化，服務(wù)質(zhì)量的進(jìn)一步提高，扎實(shí)做到“以審促優(yōu)”，著力破解制約民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的瓶頸。

（二）發(fā)揮審計(jì)職能作用，全面助力優(yōu)化營商環(huán)境

以國家重大政策落實(shí)情況跟蹤審計(jì)為抓手，持續(xù)關(guān)注企業(yè)減稅降費(fèi)、經(jīng)營性收費(fèi)、社會(huì)服務(wù)性收費(fèi)、重大建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)、行政許可審批等情況。連續(xù)進(jìn)行了落實(shí)國家減稅降費(fèi)政策跟蹤審計(jì)、清理拖欠民營企業(yè)、中小企業(yè)欠款等審計(jì)工作。2020年重點(diǎn)對(duì)全市10家政府部門及1家國有企業(yè)拖欠民營企業(yè)賬款清償情況進(jìn)行了跟蹤審計(jì)，通過審計(jì)，基本杜絕了違規(guī)收取涉企保證金和亂收費(fèi)行為。

二、深化放管服改革

按照上級(jí)關(guān)于“做好‘六穩(wěn)’工作、落實(shí)‘六?！蝿?wù)”的重要決策部署，圍繞優(yōu)化營商環(huán)境、激發(fā)市場主體活力的目標(biāo)，聚焦提升政務(wù)服務(wù)水平、規(guī)范行政審批行為、營造公平競爭環(huán)境、切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)等相關(guān)政策措施開展專項(xiàng)審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注了一體化政務(wù)服務(wù)平臺(tái)建設(shè)、政務(wù)服務(wù)大廳建設(shè)運(yùn)行、企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)登記、中介服務(wù)機(jī)構(gòu)及事項(xiàng)清理、行政審批和許可事項(xiàng)的清理承接以及辦理建筑許可等方面情況。

一是加快了一體化政務(wù)服務(wù)平臺(tái)建設(shè)。截至2020年末，政務(wù)服務(wù)事項(xiàng)已認(rèn)領(lǐng)5386項(xiàng)，未認(rèn)領(lǐng)88項(xiàng)，事項(xiàng)認(rèn)領(lǐng)率98.37%。已申請(qǐng)事項(xiàng)1402項(xiàng)，網(wǎng)上辦理事項(xiàng)1402項(xiàng)，全程網(wǎng)辦事項(xiàng)1140項(xiàng)，網(wǎng)辦率100%，全程網(wǎng)辦率81.31%。已申請(qǐng)辦件數(shù)42881件，受理件數(shù)42084件，辦結(jié)件數(shù)40303件，線上辦件數(shù)37302件，線下辦件數(shù)3001件，網(wǎng)上辦理率92.55%。

二是完善了政務(wù)服務(wù)大廳功能。出入境自助服務(wù)區(qū)、金融自助區(qū)、政務(wù)服務(wù)智能自助服務(wù)區(qū)等實(shí)現(xiàn)了7×24小時(shí)便民化服務(wù)。對(duì)抽查的4項(xiàng)服務(wù)事項(xiàng)均能按承諾的時(shí)限保質(zhì)保量完成。

三是抽查工程建設(shè)項(xiàng)目審批制度改革推進(jìn)情況，包括“多測合一”、“多規(guī)合一”、“多圖聯(lián)審”以及“多驗(yàn)合一”進(jìn)展情況均進(jìn)展良好，符合相關(guān)規(guī)定。

四是營造公平競爭環(huán)境情況。審計(jì)抽查了市交通局、市住建局、小漢鎮(zhèn)政府等2020年政府采購情況，未發(fā)現(xiàn)違規(guī)設(shè)置限制條件、提高門檻等限制公平競爭的情況，但也存在個(gè)別單位個(gè)別采購事項(xiàng)未履行政府采購的相關(guān)程序；跟蹤檢查了民營企業(yè)訴求事項(xiàng)辦理以及投訴情況，2020年無強(qiáng)迫企業(yè)提供贊助或捐贈(zèng)、無接受指定的檢測及咨詢服務(wù)、無隨意檢查和罰款、無強(qiáng)制企業(yè)加入?yún)f(xié)會(huì)（商會(huì)）等行為的投訴情況。

針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的直達(dá)資金監(jiān)控系統(tǒng)部分?jǐn)?shù)據(jù)不完整不準(zhǔn)確、部分基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目推進(jìn)較為緩慢、未按政府采購規(guī)定購買項(xiàng)目設(shè)計(jì)服務(wù)等問題，提出切實(shí)可行的審計(jì)建議和意見2條，進(jìn)一步推進(jìn)完善軟硬件建設(shè)，補(bǔ)齊短板弱項(xiàng)。通過審計(jì)，提出進(jìn)一步深化“放管服”改革、促進(jìn)優(yōu)化營商環(huán)境的審計(jì)建議，更好助力企業(yè)應(yīng)對(duì)疫情影響和復(fù)工復(fù)產(chǎn)復(fù)市，服務(wù)全市經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

三、信用體系建設(shè)

為深入貫徹全國社會(huì)信用體系建設(shè)各項(xiàng)工作要求，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的科學(xué)發(fā)展，我局采取積極有效的措施，以打造“誠信審計(jì)”為目的，大力整頓和規(guī)范審計(jì)秩序，加快信用體系建設(shè)步伐，扎實(shí)推進(jìn)我市審計(jì)社會(huì)信用體系建設(shè)。

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確任務(wù)

及時(shí)調(diào)整局信用體系建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員，加強(qiáng)對(duì)此項(xiàng)工作的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)，明確由辦公室、法規(guī)股具體承擔(dān)信用體系建設(shè)的各項(xiàng)工作，并制定了工作方案，確保信用體系工作平穩(wěn)有序有效推進(jìn)。

（二）突出重點(diǎn)，落到實(shí)處

1.推進(jìn)審計(jì)制度化建設(shè)。在審計(jì)項(xiàng)目管理中全面實(shí)行信用承諾制度，所有審計(jì)項(xiàng)目均要求被審計(jì)單位和被審計(jì)對(duì)象作出書面的信用承諾，對(duì)所提供會(huì)計(jì)資料、業(yè)務(wù)資料、以及電子數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性承諾并負(fù)責(zé)。為推進(jìn)我市的社會(huì)信用體系建設(shè)創(chuàng)造了良好的條件。

篇（4）

截止5月20日，我縣共組織政府采購物資類46次，采購物資按市場價(jià)預(yù)算金額為348.15萬元，通過政府集中采購成效金額為300.45萬元，節(jié)資47.7萬元，節(jié)資率為13.7%；并對(duì)8個(gè)原政府采購項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤檢查，取得了一定的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

二領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作

我縣在圍繞掌管財(cái)政資金分配權(quán)較大的單位行政事業(yè)性收費(fèi)較多的單位群眾反映問題較多的單位和領(lǐng)導(dǎo)干部近期擬提拔的領(lǐng)導(dǎo)干部和后備干部四個(gè)方面進(jìn)行廣泛調(diào)查摸底；結(jié)合人大述職評(píng)議工作，完成了選擇審計(jì)對(duì)象和制定審計(jì)方案等工作，確定對(duì)縣林業(yè)局縣物價(jià)局縣司法局坌處鎮(zhèn)江東鄉(xiāng)五個(gè)單位開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。目前審計(jì)部門已進(jìn)點(diǎn)五個(gè)部門開展工作。

三“三公開”工作

（一）縣直機(jī)關(guān)政務(wù)公開

我縣政務(wù)公開工作在去年的基礎(chǔ)上，以縣人民政府政務(wù)公開為重點(diǎn)，推動(dòng)我縣各部門政務(wù)公開工作全面開展。截止5月20日，30個(gè)縣直機(jī)關(guān)（包括三個(gè)辦事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)）均根據(jù)各自的工作內(nèi)容進(jìn)行了10至12次的政務(wù)公開，總分開次數(shù)為152期，且公開的內(nèi)容大都是關(guān)系到群眾切身利益的問題及相關(guān)政策，形式也在不斷的更新。

1鄉(xiāng)鎮(zhèn)政務(wù)公開情況。已開展政務(wù)公開鄉(xiāng)鎮(zhèn)16個(gè)，占100%，建有規(guī)范公開欄47個(gè)，公開216期，16個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)共建有回音壁21個(gè)，回音18期，16個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)建有意見箱，并建有公開檔案。全縣153個(gè)站所，有公開欄138個(gè)，占90.2%，公開223期，建立政務(wù)公開領(lǐng)導(dǎo)小組16個(gè)，納入年度目標(biāo)管理的鄉(xiāng)鎮(zhèn)16個(gè)，占100%。

2村務(wù)公開情況。全縣共326個(gè)行政村（居委會(huì)），已開展村務(wù)公開的村（居委會(huì)）326個(gè)，占100%。建有公開欄326個(gè)，其中規(guī)范的305個(gè)，不規(guī)范的21個(gè)。目前，累計(jì)公開309期；建有意見箱的村66個(gè)，建有回音壁的村29個(gè)，建立村務(wù)公開檔案的326個(gè)，建立村各公開領(lǐng)導(dǎo)小組監(jiān)督小組的村326個(gè)。

（三）廠務(wù)校務(wù)公開情況

全縣有國有企業(yè)14家，進(jìn)行廠務(wù)企務(wù)公開的14家，公開率100%，公開期數(shù)16期。全縣257所學(xué)校，進(jìn)行校務(wù)公開的257所，公開率100%，公開期數(shù)342期，公開的內(nèi)容主要是學(xué)校收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目上學(xué)校開支人事調(diào)整職稱評(píng)定等。

四行政審批制度改革

目前，全縣39個(gè)有審批權(quán)的單位共有行政審批項(xiàng)目204項(xiàng)。其中實(shí)行“一廳式”聯(lián)合辦公審批的單位有5個(gè)，實(shí)行“一個(gè)窗口”辦公審批的單位有3個(gè)。

五財(cái)政體制改革

一是對(duì)收支兩條線的實(shí)施管理作出了具體規(guī)定，納入財(cái)政專戶的有96個(gè)單位，并對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)罰沒收入的票據(jù)使用情況進(jìn)行了清理整頓，糾正收費(fèi)罰沒收入中的不規(guī)范行為。到目前為止，我縣納入財(cái)政專戶的預(yù)算外收入586萬元，罰沒收入52.03萬元，全縣各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)上交財(cái)政178.8萬元。取消不合理不合法收費(fèi)項(xiàng)目113個(gè)。

二是部門預(yù)算試點(diǎn)工作在去年24對(duì)個(gè)單位進(jìn)行部門預(yù)算的基礎(chǔ)上，以全面鋪開，全縣96個(gè)單位都拿入為細(xì)化部門預(yù)算編制單位，實(shí)行綜合財(cái)政預(yù)算。

三是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理體制改革，在去年對(duì)16個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)全部實(shí)行“零戶統(tǒng)管”的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。

四是會(huì)計(jì)核算中心在去年對(duì)86個(gè)單位進(jìn)行集中核算的基礎(chǔ)上，增加了1個(gè)單位，共計(jì)87個(gè)單位；截止5月20日，拒付違規(guī)票據(jù)12張，金額1.17萬元；退回補(bǔ)充更正票據(jù)10張，金額174.21萬元。核減教育系統(tǒng)人員經(jīng)費(fèi)31216.3元。同時(shí)國庫集中管理工作正在籌備中。

六產(chǎn)權(quán)交易進(jìn)入市場工作

上半年，我縣共組織出讓國有土地3次，出讓面積13880平方米，收取出讓金831.4萬元。其中公開拍賣國有土地使用權(quán)6宗，面積420平方米，收取土地出讓金12.6萬元；公開拍賣經(jīng)營性土地1宗，面積9660平方米，收取土地出讓金528萬元；公開拍賣軍產(chǎn)1宗，面積3800平方米，收取土地出讓金290.8萬元。我縣出讓的3宗國有土地都是依照《中華人民共和國土地管理法》和《國務(wù)院關(guān)于深化改革嚴(yán)格土地管理的決定》規(guī)定執(zhí)行的，沒有發(fā)現(xiàn)違紀(jì)行為。，其交易金額為290.8萬元；比評(píng)估價(jià)271.6萬元增加財(cái)政收入19.2萬元。

七推進(jìn)投資體制改革工作

篇（5）

一、戰(zhàn)略管理理論

(一)戰(zhàn)略管理的含義 關(guān)于戰(zhàn)略的定義，比較權(quán)威的是由加拿大麥吉爾大學(xué)管理學(xué)教授明茨伯格(H Mintzberg)提出的“5P”概念，即：戰(zhàn)略是一種計(jì)劃(Plan)、一種計(jì)策(Ploy)、一種模式(Pattern)、一種定位(Position)或一種觀念(Perspective)，其體現(xiàn)了戰(zhàn)略的豐富內(nèi)涵。關(guān)于戰(zhàn)略的本質(zhì)，有學(xué)者(譚力文，2006)認(rèn)為：戰(zhàn)略是保證組織發(fā)展的管理工具，由人來制定，是人類的一種管理活動(dòng)；所謂戰(zhàn)略，是決策人根據(jù)自己的主觀認(rèn)識(shí)去分析、看待決策需要涉及的環(huán)境(組織的外部環(huán)境和組織的內(nèi)部條件)要素，以求得組織內(nèi)外條件的平衡、決策人的主觀認(rèn)識(shí)與客觀存在的平衡的結(jié)果，是決策人主觀判斷的產(chǎn)物。后來，人們又引入“戰(zhàn)略管理”一詞。戰(zhàn)略管理將計(jì)劃和意圖與對(duì)內(nèi)外部環(huán)境狀況的評(píng)估聯(lián)為一體。對(duì)于戰(zhàn)略管理目前沒有一個(gè)統(tǒng)一的定義，《布萊克韋爾戰(zhàn)略管理學(xué)百科辭典》中的定義是：戰(zhàn)略管理包括制定戰(zhàn)略的決策和行動(dòng)，以及通過戰(zhàn)略實(shí)施以實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的過程。一般認(rèn)為，戰(zhàn)略管理包括戰(zhàn)略制定、實(shí)施以及評(píng)價(jià)三個(gè)組成部分。戰(zhàn)略制定是明確組織的發(fā)展方向和發(fā)展手段，確立組織的目標(biāo)。在戰(zhàn)略制定階段，須分析組織所擁有的資源和能力以找出優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，分析組織所處的經(jīng)營環(huán)境，尋找環(huán)境中所存在的機(jī)會(huì)與威脅，即所謂的SWOT分析。再根據(jù)組織的使命與目標(biāo)、優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，以及外部的機(jī)會(huì)與威脅，在各備選戰(zhàn)略方案中確立一套戰(zhàn)略計(jì)劃，即一個(gè)完整的戰(zhàn)略體系。戰(zhàn)略實(shí)施是戰(zhàn)略貫徹執(zhí)行的過程，也是一個(gè)追求以最高績效實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的過程。在戰(zhàn)略執(zhí)行上，戰(zhàn)略管理人員必須考慮戰(zhàn)略與其他六個(gè)S的匹配是否恰當(dāng)，這六個(gè)s包括組織結(jié)構(gòu)(Structure)、共享價(jià)值(SharedValues)、人才(Staff)、領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格(Style)、技能(Skill)與體制(System)。如假設(shè)組織要推行全球化戰(zhàn)略，則組織結(jié)構(gòu)就必須更具彈性、組織文化更具包容性。另外，全球化戰(zhàn)略也需要更國際化的人才、不同的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、不同的管理體制來因應(yīng)不同的經(jīng)營環(huán)境，以及不同的控制技能來管理分散于各地的組織。戰(zhàn)略評(píng)價(jià)是對(duì)戰(zhàn)略管理的績效情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的過程，這是一種管理控制過程，目的是糾正偏差，防止偏離組織目標(biāo)、組織使命的問題出現(xiàn)。這一階段包括戰(zhàn)略評(píng)估與修正行動(dòng)。戰(zhàn)略評(píng)估主要是衡量戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成程度，若達(dá)成預(yù)定目標(biāo)，則代表整個(gè)戰(zhàn)略管理程序的完成，但若沒有達(dá)成目標(biāo)，則需采取進(jìn)一步的修正行動(dòng)。此種修正行動(dòng)既可能促使整個(gè)戰(zhàn)略制定工作重新進(jìn)行，也可能只是因?yàn)閼?zhàn)略執(zhí)行上出現(xiàn)差錯(cuò)，所以只需對(duì)戰(zhàn)略執(zhí)行行動(dòng)進(jìn)行修正。戰(zhàn)略管理程序是旨在追求實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的一種循環(huán)不斷、反復(fù)進(jìn)行的過程，戰(zhàn)略管理的目標(biāo)是取得組織長期的高績效。

(二)戰(zhàn)略管理的兩大理論工具價(jià)值鏈管理的兩大理論工具指價(jià)值鏈理論與平衡計(jì)分卡理論。(1)價(jià)值鏈理論。價(jià)值鏈理論是由哈佛商學(xué)院邁克爾?波特教授于1985年為了尋找企業(yè)競爭優(yōu)勢(shì)的來源而率先提出。其含義是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營由采購、生產(chǎn)、銷售、技術(shù)開發(fā)、人力資源管理、財(cái)務(wù)、質(zhì)量、服務(wù)等基本活動(dòng)構(gòu)成，每項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都是其創(chuàng)造價(jià)值的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，企業(yè)所有的互不相同但又相互關(guān)聯(lián)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，便構(gòu)成了創(chuàng)造價(jià)值的一個(gè)動(dòng)態(tài)過程，這個(gè)動(dòng)態(tài)過程就稱為價(jià)值鏈。一個(gè)企業(yè)的價(jià)值鏈和其所從事的單個(gè)活動(dòng)的方式反映了其歷史、戰(zhàn)略、推行戰(zhàn)略的途徑以及這些活動(dòng)本身的根本經(jīng)濟(jì)效益。波特在《競爭優(yōu)勢(shì)》中明言其意圖就是用價(jià)值鏈這一工具將戰(zhàn)略的制定與戰(zhàn)略的實(shí)施溝通起來，并進(jìn)一步指出價(jià)值鏈?zhǔn)恰坝糜谂袛喔偁巸?yōu)勢(shì)和尋找方法以增強(qiáng)競爭優(yōu)勢(shì)的基本工具”，而在相互競爭的組織中具有競爭優(yōu)勢(shì)是組織取得良好績效的根本保障。價(jià)值鏈理論的提出，不僅為揭示企業(yè)競爭優(yōu)勢(shì)來源、抓好戰(zhàn)略的實(shí)施提供了強(qiáng)有力的工具，而且也為績效審計(jì)師審計(jì)組織績效問題提供了強(qiáng)有力的科學(xué)理論武器。(2)平衡記分卡理論。1992年，哈佛商學(xué)院的教授羅伯特?卡普蘭(Roberts，Kaplan)和復(fù)興方案公司總裁大衛(wèi)?諾頓(DavidP，Norton)在《哈佛商業(yè)評(píng)論》上發(fā)表了題為《平衡記分卡：良好績效的測評(píng)體系》一文，標(biāo)志著平衡記分卡的誕生。平衡計(jì)分卡的理論貢獻(xiàn)主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是全面的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)。平衡計(jì)分卡是一套能使高層管理者快速而全面地考察組織的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)。該方法對(duì)組織績效從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長四個(gè)不同的維度進(jìn)行平衡評(píng)價(jià)，全面地考慮了所有的利益相關(guān)者，解決了傳統(tǒng)的績效考核方法只注重于財(cái)務(wù)指標(biāo)而過于片面、單一、膚淺、近視等問題。財(cái)務(wù)指標(biāo)是企業(yè)追求的結(jié)果，其他三個(gè)方面的非財(cái)務(wù)指標(biāo)是取得這種結(jié)果的動(dòng)因，這種因果關(guān)系的建立解決了經(jīng)營管理中業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)之間關(guān)系混亂的問題。平衡計(jì)分卡的評(píng)價(jià)指標(biāo)根源于組織的戰(zhàn)略目標(biāo)和競爭需要，要求管理者從四種角度選擇數(shù)量有限的關(guān)鍵指標(biāo)，因而有助于將注意力集中于戰(zhàn)略遠(yuǎn)景上。二是戰(zhàn)略管理系統(tǒng)的基石。平衡計(jì)分卡幫助組織彌合了過去存在于企業(yè)中的一個(gè)鴻溝：戰(zhàn)略制定和戰(zhàn)略實(shí)施之間的脫節(jié)。通過四個(gè)管理程序，平衡計(jì)分卡使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為員工的日常行動(dòng)。這四個(gè)管理程序是：闡明并詮釋愿景和戰(zhàn)略；溝通和聯(lián)系；計(jì)劃并制定挑戰(zhàn)性目標(biāo)值；戰(zhàn)略反饋和學(xué)習(xí)。

二、績效審計(jì)借鑒戰(zhàn)略管理理論的必要性、可能性與現(xiàn)實(shí)性

(一)國內(nèi)外績效審計(jì)理論研究嚴(yán)重不足，亟待引入科學(xué)的管理理論作指導(dǎo)1978年，著名的審計(jì)學(xué)家尚德爾教授在其著作《審計(jì)研究》中指出：在最近的150年中，沒有一個(gè)學(xué)術(shù)領(lǐng)域像審計(jì)領(lǐng)域這樣沉寂。進(jìn)入21世紀(jì)，Aage等人仍然發(fā)現(xiàn)績效審計(jì)受到如此少的學(xué)術(shù)關(guān)注。我國情況更是不容樂觀。有一種“會(huì)計(jì)為學(xué)，審計(jì)為術(shù)”的觀點(diǎn)，認(rèn)為審計(jì)中切實(shí)可行的法則是由經(jīng)驗(yàn)得來，這種思想觀點(diǎn)從根本上窒息了審計(jì)理論研究的氛圍。陳宋生在其《政府績效審計(jì)研究》一書中，對(duì)國內(nèi)外政府績效審計(jì)研究現(xiàn)狀進(jìn)行了廣泛的檢索和回顧，得出的結(jié)論是這一領(lǐng)域歷來難以得到學(xué)者的垂青，研究成果較少，體現(xiàn)在學(xué)界關(guān)注度、頂級(jí)雜志文章發(fā)表數(shù)量、學(xué)術(shù)研討會(huì)召開情況、出版界出版的書籍等方面都受到冷落。只有最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織一直在努力推動(dòng)這方面的研究，因而國內(nèi)外績效審計(jì)理論研究過去與現(xiàn)在都處于困境之中。長期以來，審計(jì)理論發(fā)展的步伐遠(yuǎn)落后于會(huì)計(jì)學(xué)，更不用說經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)大家庭里的其他學(xué)科。績效審計(jì)理論研究的滯后，嚴(yán)重制約了績效審計(jì)的實(shí)踐，這在我國表現(xiàn)得更為突出。審計(jì)署審計(jì)科研所副所長、研究員邢俊芳認(rèn)為：國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)在中國條件下如何實(shí)施績效審計(jì)，缺乏戰(zhàn)略性認(rèn)識(shí)，缺乏一個(gè)系統(tǒng)、完整的具有戰(zhàn)略性、宏觀性的

思路；沒有制定符合中國國情的績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；績效審計(jì)方面有組織的理論研討、人才培訓(xùn)很是欠缺。深圳市審計(jì)局陳志剛局長中也指出，當(dāng)前政府績效審計(jì)面臨的困難之一是缺乏與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，而這是一項(xiàng)審計(jì)成功的起點(diǎn)?？冃徲?jì)主要是現(xiàn)代管理學(xué)學(xué)科交叉產(chǎn)生的問題，涉及的知識(shí)面較寬，除了現(xiàn)有的審計(jì)理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)外，還既需要經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)，又需要管理學(xué)知識(shí)，如一般管理理論和戰(zhàn)略管理理論，甚至還需要有關(guān)的科技知識(shí)。因此，在績效審計(jì)理論研究中，全面系統(tǒng)地引入和借鑒戰(zhàn)略管理理論，不僅是審計(jì)學(xué)科發(fā)展的需要而且是審計(jì)實(shí)踐的需要。這樣，既可以促進(jìn)績效審計(jì)理論研究水平的提升，又可以極大地?cái)U(kuò)大績效審計(jì)視野，豐富和完善績效審計(jì)方法論。

(二)戰(zhàn)略管理理論為績效審計(jì)從全局高度把握組織績效提供了方法論戰(zhàn)略管理是管理學(xué)的一個(gè)重要分支，是研究在復(fù)雜多變、激烈競爭的環(huán)境中組織如何進(jìn)行全局性決策以取得最佳績效的科學(xué)和藝術(shù)。20世紀(jì)60年代后，戰(zhàn)略管理在市場競爭中受到日益廣泛的關(guān)注，相關(guān)研究也造就了一批戰(zhàn)略管理大師級(jí)的人物。如1962年美國著名管理學(xué)家小阿爾弗雷德?D?錢德勒《戰(zhàn)略與結(jié)構(gòu)：工業(yè)企業(yè)史的考證》一書的出版，開創(chuàng)了企業(yè)戰(zhàn)略問題研究之先河，提出了“結(jié)構(gòu)追隨戰(zhàn)略”的著名論點(diǎn)。1980年以后哈佛商學(xué)院教授邁克爾?波特出版了《競爭戰(zhàn)略》、《競爭優(yōu)勢(shì)》等一系列競爭戰(zhàn)略理論名著，逐漸取得戰(zhàn)略管理理論的主流地位。80年代末期至90年代早期的戰(zhàn)略管理理論研究重點(diǎn)轉(zhuǎn)向核心能力論，90年代后期至今的戰(zhàn)略管理理論研究方向轉(zhuǎn)向戰(zhàn)略聯(lián)盟與共同進(jìn)化論等方面。所有這些方面的研究，均是抓住影響組織全局績效的問題深入剖析，尋找從根本上提高組織績效的對(duì)策和路徑。這種戰(zhàn)略思維，可以幫助績效審計(jì)人員從總體上、全局上、根本上全面把握被審計(jì)對(duì)象的績效，抓住重點(diǎn)。同時(shí)，在戰(zhàn)略管理理論豐富的成果中，有些理論和方法經(jīng)過長期的理論推敲和實(shí)踐檢驗(yàn)日臻成熟，如SWOT分析、價(jià)值鏈理論、平衡記分卡理論等，這些理論方法可以幫助績效審計(jì)人員科學(xué)系統(tǒng)地衡量和評(píng)價(jià)組織的績效。

(三)績效審計(jì)與戰(zhàn)略管理的手段相通、最終目的相同 績效審計(jì)的終極目標(biāo)是促進(jìn)被審計(jì)組織績效的提高，而一個(gè)組織實(shí)施戰(zhàn)略管理的最終目的也是盡量提高組織績效。戰(zhàn)略管理理論作為一種科學(xué)的方法論，不僅可以為被審計(jì)對(duì)象所用，同樣也可以被審計(jì)人員用來分析評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的績效情況，就像財(cái)經(jīng)法規(guī)既是財(cái)務(wù)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)施財(cái)務(wù)管理的依據(jù)也是審計(jì)人員作出審計(jì)判斷的依據(jù)一樣。無論是戰(zhàn)略管理者還是績效審計(jì)人員，不會(huì)因?yàn)槭褂谜呱矸莸牟煌淖儜?zhàn)略管理理論的基本功用。這種共同性使得戰(zhàn)略管理中的一些做法和技巧可以為績效審計(jì)所借鑒和利用，二者在服務(wù)目標(biāo)上不僅沒有利害沖突，而且具有相同性。

(四)當(dāng)前我國績效審計(jì)實(shí)踐亟待科學(xué)理論來指導(dǎo)和規(guī)范 目前在績效審計(jì)領(lǐng)域，一方面審計(jì)報(bào)告偏重于揭示績效不佳的結(jié)果、忽視產(chǎn)生績效問題的過程和原因，對(duì)于績效問題知其然不知其所以然；另一方面，績效評(píng)價(jià)缺乏系統(tǒng)性和科學(xué)性，沒有統(tǒng)一的模式和基本的標(biāo)準(zhǔn)。有的審計(jì)評(píng)價(jià)只使用了財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)于組織的績效缺乏全面性的評(píng)價(jià)；有的是抽查審計(jì)了什么就評(píng)價(jià)什么，就事論事缺乏系統(tǒng)性；還有的甚至是照搬照抄被審計(jì)對(duì)象的工作總結(jié)，缺乏客觀性和說服力。因此，借鑒戰(zhàn)略管理理論，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的績效作出全面、科學(xué)、系統(tǒng)的審計(jì)和評(píng)價(jià)具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。戰(zhàn)略管理理論的引入，必將對(duì)我國績效審計(jì)工作的科學(xué)化和規(guī)范化起到重要的促進(jìn)作用。

三、戰(zhàn)略管理理論在績效審計(jì)中的應(yīng)用探析

(一)借鑒戰(zhàn)略管理理論識(shí)別、評(píng)估被審計(jì)組織的戰(zhàn)略目標(biāo)任何組織若要取得優(yōu)異的績效，首要條件就是要有明確的戰(zhàn)略方向，包括清晰的組織使命、愿景和戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，開展績效審計(jì)之始，審計(jì)師必須了解被審計(jì)組織的使命、愿景和戰(zhàn)略目標(biāo)，并對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)系統(tǒng)的評(píng)估。(1)識(shí)別被審計(jì)組織的戰(zhàn)略目標(biāo)。組織使命(Mission)是指組織存在的目的或理由，是組織對(duì)目前所從事的經(jīng)營活動(dòng)的界定，其為組織目標(biāo)的確立與戰(zhàn)略的制定提供依據(jù)。一個(gè)好的使命定義包括：顧客需求，即滿足什么顧客需求；服務(wù)什么顧客群體；以什么資源、技術(shù)、經(jīng)營方法和能力滿足顧客需求。愿景(Vision)表明了組織未來要成為什么樣的組織，愿景反映管理者的遠(yuǎn)見能力。戰(zhàn)略目標(biāo)是組織使命和功能的具體體現(xiàn)，表示組織在實(shí)現(xiàn)其使命和愿景的過程中要達(dá)到的長期結(jié)果，進(jìn)一步對(duì)組織使命和愿景起著具體化、明確化的作用。戰(zhàn)略目標(biāo)一般應(yīng)具備可接受性、可衡量性、可行性與挑戰(zhàn)性、靈活性及匹配性等特征。被審計(jì)對(duì)象的戰(zhàn)略目標(biāo)有的是明示的、成文的，有的卻不是。而明示的、成文的戰(zhàn)略目標(biāo)，有時(shí)可能不是被實(shí)際遵循的。再者，無論是營利性組織還是非營利性組織，也無論是國有企業(yè)還是行政事業(yè)單位，每個(gè)組織都有其自身的具體使命，其戰(zhàn)略目標(biāo)也是不同的，甚至同一組織其在不同時(shí)期的戰(zhàn)略目標(biāo)也會(huì)有差異。因此，在開展績效審計(jì)之始，績效審計(jì)師必須運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和手段，收集有關(guān)被審計(jì)對(duì)象的使命、愿景、戰(zhàn)略目標(biāo)等方面的資料及證據(jù)，經(jīng)過分析和核實(shí)后從績效審計(jì)的角度查明被審計(jì)對(duì)象的使命和戰(zhàn)略目標(biāo)，為評(píng)估被審計(jì)對(duì)象的戰(zhàn)略目標(biāo)打下基礎(chǔ)。(2)評(píng)估被審計(jì)組織的戰(zhàn)略目標(biāo)。戰(zhàn)略目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)組織使命服務(wù)的，是管理者根據(jù)組織使命，通過收集信息和分析判斷做出的戰(zhàn)略性的價(jià)值決策。由于戰(zhàn)略目標(biāo)是人的價(jià)值決策，也就不可避免地會(huì)受到個(gè)人價(jià)值觀、能力、水平等個(gè)體因素、各種利益因素以及信息不充分和信息質(zhì)量不高等客觀因素的限制。這些錯(cuò)綜復(fù)雜的因素使得最終確立的戰(zhàn)略目標(biāo)存在偏離組織使命、不能適應(yīng)組織環(huán)境的可能性，造成戰(zhàn)略目標(biāo)不科學(xué)、不合理等問題。因此，績效審計(jì)師有責(zé)任和義務(wù)檢查、評(píng)估被審計(jì)對(duì)象的戰(zhàn)略目標(biāo)是否偏離組織的使命，并予以客觀評(píng)價(jià)。戰(zhàn)略目標(biāo)評(píng)估的內(nèi)容應(yīng)包括以下基本方面：一是審查戰(zhàn)略目標(biāo)制定程序的科學(xué)性、合理性，通過程序的科學(xué)性來促進(jìn)結(jié)果的科學(xué)性、合理性；二是審查戰(zhàn)略目標(biāo)的適當(dāng)性，戰(zhàn)略目標(biāo)既不能太高而挫傷組織成員的積極性，也不能太低而起不到激勵(lì)作用，同時(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)還應(yīng)具有可衡量性；三是審查戰(zhàn)略目標(biāo)與組織內(nèi)外環(huán)境的適應(yīng)性，檢查戰(zhàn)略目標(biāo)是否具有靈活性，是否已經(jīng)僵化和失去指導(dǎo)意義；四是審查戰(zhàn)略目標(biāo)體系的一致性。檢查總目標(biāo)、職能部門目標(biāo)、個(gè)人工作目標(biāo)等各層級(jí)之間的戰(zhàn)略目標(biāo)是否相互匹配、保持一致；五是審查戰(zhàn)略目標(biāo)是否兼顧了必要的社會(huì)責(zé)任，是否關(guān)注了重要利益相關(guān)者的價(jià)值，具有可接受性。一個(gè)經(jīng)過審計(jì)評(píng)估確認(rèn)為科學(xué)、合理、可接受的戰(zhàn)略目標(biāo)體系，還可以作為績效審計(jì)的重要判斷基準(zhǔn)之一用來衡量和評(píng)價(jià)組織的績效。

篇（6）

一、提高認(rèn)識(shí)

推進(jìn)使用正版軟件工作關(guān)系到國家信息安全，關(guān)系到民族軟件產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展，關(guān)系到加強(qiáng)自主創(chuàng)新和建設(shè)創(chuàng)新型國家的工作大局，是樹立我國政府和企業(yè)的良好形象，履行我國加強(qiáng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)的承諾的一項(xiàng)重要工作。近年來，在市委、市政府的高度重視和市級(jí)各部門、各級(jí)政府的共同努力下，我市軟件正版化工作取得一定成效。截至2012年4月，市級(jí)機(jī)關(guān)已完成了軟件使用需求情況摸底調(diào)查，正版軟件招標(biāo)采購，國家機(jī)關(guān)、企業(yè)軟件正版化工作正在推進(jìn)。但是，同國家和省上的要求，以及與其它地市工作進(jìn)度相比，我市一些部門、機(jī)關(guān)和企業(yè)還存在著認(rèn)識(shí)不到位、措施不得力、責(zé)任不明確、工作進(jìn)展緩慢的突出問題，這些問題已經(jīng)影響到全市軟件正版化工作的有效進(jìn)程。按照中省要求，市級(jí)要于12月底前完成檢查整改任務(wù)，縣區(qū)于2013年12月底前完成檢查整改任務(wù)，重點(diǎn)是推進(jìn)市、縣兩級(jí)機(jī)關(guān)使用正版軟件工作。各級(jí)各部門、各有關(guān)行業(yè)組織和企業(yè)都要從維護(hù)國家安全，樹立誠信政府和企業(yè)形象、加強(qiáng)自主創(chuàng)新和創(chuàng)新型國家建設(shè)、促進(jìn)民族軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的高度，進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)，切實(shí)增強(qiáng)保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)意識(shí)，帶頭推廣和使用正版軟件，在全社會(huì)形成尊重知識(shí)、保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的良好環(huán)境。

二、主要任務(wù)

按照省上要求，我市機(jī)關(guān)軟件正版化工作完成時(shí)間為：1、市級(jí)機(jī)關(guān)。市級(jí)機(jī)關(guān)的正版軟件采購資金必須在2012年6月底前落實(shí)到位，9月底前完成正版軟件采購安裝，10月底前全部完成軟件正版化整改工作任務(wù)；2、縣區(qū)級(jí)機(jī)關(guān)。縣區(qū)級(jí)機(jī)關(guān)軟件正版化工作進(jìn)度參照市級(jí)機(jī)關(guān)進(jìn)度安排實(shí)施，確保在2013年12月底前按期完成工作任務(wù)。

（一）落實(shí)購置經(jīng)費(fèi)。市、縣區(qū)級(jí)政府將正版軟件采購經(jīng)費(fèi)納入年度預(yù)算；對(duì)需要購置的正版通用軟件，要納入政府集中采購目錄，按照《政府采購法》及有關(guān)規(guī)定，實(shí)行政府采購；招標(biāo)采購時(shí)，要對(duì)軟件兼容性、升級(jí)等售后服務(wù)提出具體要求，維護(hù)軟件市場公平競爭秩序。

（二）建立軟件采購機(jī)制。財(cái)政、國資部門要充分發(fā)揮軟件集中采購的優(yōu)勢(shì)和作用，推動(dòng)解決軟件銷售中存在的價(jià)格壟斷、價(jià)格歧視、價(jià)格混亂等問題，構(gòu)建價(jià)格合理、產(chǎn)品質(zhì)量好、服務(wù)有保障的軟件集中采購服務(wù)平臺(tái)。

（三）加強(qiáng)軟件資產(chǎn)管理。財(cái)政部門、國有資產(chǎn)管理部門、各有關(guān)行業(yè)組織及企業(yè)要制定軟件資產(chǎn)的管理辦法，積極推動(dòng)并加強(qiáng)軟件資產(chǎn)管理。各正版軟件使用單位要結(jié)合自身實(shí)際，指定專門部門負(fù)責(zé)軟件資產(chǎn)管理，做好本單位的軟件登記、統(tǒng)計(jì)、購置、升級(jí)、更換、培訓(xùn)等管理和服務(wù)工作，加強(qiáng)對(duì)使用正版軟件工作的統(tǒng)一管理。

（四）嚴(yán)厲打擊侵權(quán)盜版。文化、新聞出版部門要將嚴(yán)厲打擊軟件侵權(quán)盜版行為作為重要內(nèi)容納入打擊侵權(quán)假冒專項(xiàng)治理工作、打擊網(wǎng)絡(luò)侵權(quán)盜版“劍網(wǎng)”行動(dòng)。加強(qiáng)日常監(jiān)管和專項(xiàng)檢查，嚴(yán)厲打擊會(huì)議相關(guān)場所周邊的侵權(quán)盜版活動(dòng)。

（五）構(gòu)建糾紛調(diào)解機(jī)制。要綜合運(yùn)用行政、司法、調(diào)解等多種糾紛解決手段，妥善解決列入軟件正版化推進(jìn)目標(biāo)的企業(yè)遇到的投訴或訴訟，將軟件企業(yè)的自發(fā)維權(quán)納入推進(jìn)使用正版軟件工作機(jī)制，形成健康、統(tǒng)一、有效的使用正版軟件工作推進(jìn)秩序。為加強(qiáng)對(duì)軟件正版化工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，對(duì)市使用正版軟件工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位職責(zé)進(jìn)一步明確如下：

市工信局：負(fù)責(zé)推薦正版軟件產(chǎn)品名錄，介紹不同軟件的性價(jià)比，推薦國產(chǎn)優(yōu)秀軟件。協(xié)助開展軟件市場及使用正版軟件的檢查和督導(dǎo)工作。

市公安局：加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)軟件企業(yè)的監(jiān)管，對(duì)侵犯軟件著作權(quán)犯罪及時(shí)立案偵查，對(duì)行政執(zhí)法部門移送的涉嫌犯罪案件或線索及時(shí)審查，重點(diǎn)查辦情節(jié)嚴(yán)重、影響惡劣的侵犯軟件著作權(quán)犯罪案件。

市財(cái)政局：負(fù)責(zé)市級(jí)機(jī)關(guān)使用正版軟件的資金保障，將正版軟件購置經(jīng)費(fèi)及使用正版軟件工作經(jīng)費(fèi)納入財(cái)政預(yù)算。加強(qiáng)對(duì)軟件采購指導(dǎo)，把通用軟件列入集中采購目錄。建立軟件資產(chǎn)管理制度，將軟件作為資產(chǎn)納入部門資產(chǎn)管理體系，對(duì)達(dá)到固定資產(chǎn)價(jià)值的軟件，按照國家有關(guān)規(guī)定作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理。協(xié)助開展使用正版軟件的檢查和督導(dǎo)工作。

市商務(wù)局：明確我市推進(jìn)外地投資企業(yè)使用正版軟件工作范圍和重點(diǎn)，對(duì)鼓勵(lì)和引導(dǎo)外地投資企業(yè)使用正版軟件工作進(jìn)行規(guī)劃并組織實(shí)施。加強(qiáng)對(duì)推進(jìn)外地投資企業(yè)使用軟件正版工作的宣傳、指導(dǎo)和督查，協(xié)助開展使用正版軟件工作的督促檢查。

市審計(jì)局：負(fù)責(zé)對(duì)市級(jí)政府機(jī)關(guān)軟件采購資金管理使用和軟件資產(chǎn)管理情況的審計(jì)工作，相關(guān)審計(jì)結(jié)果納入審計(jì)報(bào)告。

市工商局：加強(qiáng)軟件市場監(jiān)管，維護(hù)好軟件市場秩序，促進(jìn)公平競爭。加強(qiáng)對(duì)使用正版軟件工作的督促檢查和宣傳。

市文化文物廣電局：加強(qiáng)軟件市場監(jiān)管，對(duì)侵權(quán)使用軟件問題突出的企業(yè)建立“黑名單”制度并曝光，依法查處情節(jié)嚴(yán)重的軟件侵權(quán)行為。組織開展軟件版權(quán)保護(hù)知識(shí)宣傳培訓(xùn)工作。

市工商聯(lián)：明確我市推進(jìn)民營企業(yè)使用正版軟件工作范圍和重點(diǎn)，對(duì)鼓勵(lì)和引導(dǎo)大型民營企業(yè)使用正版軟件工作進(jìn)行規(guī)劃，提出工作目標(biāo)并組織實(shí)施。加強(qiáng)對(duì)推進(jìn)民營企業(yè)使用正版軟件工作的宣傳、指導(dǎo)和檢查督導(dǎo)。

市國資委、銀監(jiān)局：進(jìn)一步鞏固國有企業(yè)、大型銀行機(jī)構(gòu)和大型保險(xiǎn)企業(yè)等大型企業(yè)軟件正版化工作成果。

市使用正版軟件工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室：承擔(dān)市使用正版軟件工作領(lǐng)導(dǎo)小組的日常工作，組織協(xié)調(diào)全市政府機(jī)關(guān)和企業(yè)使用正版軟件工作的部署、檢查和督導(dǎo)；負(fù)責(zé)向領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告工作進(jìn)展情況，向市級(jí)機(jī)關(guān)各部門通報(bào)全市推進(jìn)使用正版軟件的工作情況；協(xié)助將年度檢查情況報(bào)告省政府。組織開展使用正版軟件工作總結(jié)以及表彰和獎(jiǎng)勵(lì)活動(dòng)。

各縣區(qū)政府要參照市領(lǐng)導(dǎo)小組的職責(zé)分工，健全組織機(jī)構(gòu)，明確相關(guān)部門職責(zé)，加強(qiáng)協(xié)作配合，形成工作合力，充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)小組業(yè)務(wù)指導(dǎo)、信息通報(bào)、綜合協(xié)調(diào)和督促檢查的職能，確保工作取得實(shí)效。

三、有關(guān)要求

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各級(jí)政府要文件有關(guān)要求，建立完善政府主導(dǎo)、部門齊抓共管的工作機(jī)制。政府和機(jī)關(guān)單位、各企業(yè)主要負(fù)責(zé)同志作為本部門、本單位的第一責(zé)任人，要切實(shí)履行職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)軟件正版化工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，將軟件正版化工作作為一項(xiàng)重要內(nèi)容納入議事日程，認(rèn)真安排部署，加強(qiáng)督促檢查，確保本地區(qū)、本部門、本單位使用正版化軟件。