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篇（1）

中圖分類號：F830.33 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）04-0-02

引言

在金融體系中，商業(yè)銀行是一個重要的組成部分，對于國家金融行業(yè)、經(jīng)濟的發(fā)展以及社會穩(wěn)定的維護都有十分重要的意義。但是銀行業(yè)畢竟是一個具有高風險的行業(yè)，近年來，隨著外部各種監(jiān)管機制的不斷應(yīng)用以及銀行的內(nèi)部審計力度的加強，使得很多商業(yè)銀行在規(guī)避風險上都取得了一定的進步，風險也得到了一定的控制。但是在商業(yè)銀行的內(nèi)部，還是存在很多經(jīng)營的風險，銀行在審計方面的風險也隨之出現(xiàn)。商業(yè)銀行的審計業(yè)務(wù)，也從傳統(tǒng)的財務(wù)收支的審計發(fā)展到對銀行的風險、管理、效益等方面的審計，審計內(nèi)容的不斷拓展，為審計風險的出現(xiàn)奠定了一定的基礎(chǔ)。如何加強對銀行的審計風險的控制，成為當前很多商業(yè)銀行關(guān)注的一個重點問題。本文就商業(yè)銀行審計的風險種類、出現(xiàn)風險的原因以及審計風險控制的措施進行相關(guān)的分析。

一、商業(yè)銀行審計風險的形成原因

審計風險指的是審計人員對于被審計單位的重大錯誤以及紕漏沒有及時發(fā)現(xiàn)，從而導(dǎo)致在制定審計結(jié)論時，具體的內(nèi)容與被審計單位的實際財務(wù)情況不相符合的可能性。

銀行的審計風險主要有三種類型。即固有風險、控制風險以及檢查風險。形成這些審計風險的原因主要有以下幾個方面。

（一）銀行的審計人員缺乏相應(yīng)的審計風險意識

銀行本就是一個高風險的行業(yè)，任何一個行業(yè)只要有經(jīng)營過程，那么就一定會出現(xiàn)風險。風險是客觀存在的一種現(xiàn)象，在銀行的很多項目的審計過程中都有存在。審計的風險不能完全消除，只能是進行相應(yīng)的控制和管理，以減少風險的危害性。對于當前有的商業(yè)銀行出現(xiàn)一些由于審計導(dǎo)致的損失的案例進行分析，可以發(fā)現(xiàn)，其中審計人員缺乏相應(yīng)的審計風險意識是導(dǎo)致風險擴大的一個重要原因。此外在當前的商業(yè)銀行的審計工作中，缺乏相應(yīng)的風險管理體系，缺乏對相應(yīng)的風險進行防范和管理的技術(shù)，也是重要的原因，但是由于銀行的審計人員的風險意識不夠，是最主觀的因素，由于認識程度不夠，因此在審計過程中容易出現(xiàn)一些疏忽和紕漏，從而擴大了風險的危害性。

（二）商業(yè)銀行進行審計的理念和方法都不夠先進

形成審計風險的另一個重要的原因是商業(yè)銀行進行審計的理念和方法都不夠先進。現(xiàn)代的商業(yè)銀行，其內(nèi)部的各種審計工作重點發(fā)生了轉(zhuǎn)移，應(yīng)該要轉(zhuǎn)移到內(nèi)部控制審計以及銀行的經(jīng)營風險的審計，但是當前社會中很多的商業(yè)銀行，內(nèi)部審計工作還主要是停留在對一些日常業(yè)務(wù)的審計上，比如對查證賬表，對于銀行的風險控制因素沒有進行相應(yīng)的考慮，導(dǎo)致商業(yè)銀行的審計風險逐漸擴大。另外，由于信息技術(shù)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代商業(yè)銀行在經(jīng)營管理過程中，也逐漸加大了信息化程度，而一些審計工作的技術(shù)，還是比較原始的方法，對于現(xiàn)代化的商業(yè)銀行的審計需求不能滿足。對商業(yè)銀行的風險因素的控制力度不夠，風險的判斷也不夠準確等，都會加大銀行審計的風險。

（三）審計人員的技術(shù)水平還不夠高

銀行的審計工作要求審計人員不僅要具備一定的審計很金融的相關(guān)知識水平，而且還要具備多年的審計工作經(jīng)驗，但是對于兩個條件都滿足的人員。在當前的社會中還比較手啊。比如有過多年審計經(jīng)驗的人員，雖然具有豐富的審計經(jīng)驗，但是沒有比較穩(wěn)固的金融知識結(jié)構(gòu)，對于當前商業(yè)銀行中的各種新業(yè)務(wù)的增加以及新產(chǎn)品的出臺，往往會無法著手，這部分人對審計工作的重點，還是放在銀行的日常業(yè)務(wù)、財務(wù)收支等方面，對于一些新業(yè)務(wù)的審計，往往不能很好地進行處理。而且現(xiàn)在的商業(yè)銀行的審計人員的知識層次往往參差不齊，當前很多商業(yè)銀行中的審計人員都是審計崗位上的重要人員，但是接受的相關(guān)的正式的培訓(xùn)筆記少，對于銀行的審計工作，在宏觀上的把握還是不夠，遇到一些審計風險時，其綜合分析的能力不夠，導(dǎo)致不能對審計風險進行很好的控制。而且審計人員的知識更新比較慢，對于一些審計的理論和相應(yīng)的實踐操作，往往存在比較嚴重的不銜接的現(xiàn)象，當前也有一些審計人員沒有按照嚴格的審計標準進行審計工作，對于一些審計步驟甚至有忽略，使得銀行的審計工作出現(xiàn)了記錄不夠完善、不細致清晰等問題，加大了審計的風險。最后，商業(yè)銀行的審計人員之間的流動性以及相應(yīng)的銜接工作沒有做好，導(dǎo)致審計人員缺乏相應(yīng)的穩(wěn)定性，也很容易造成審計的風險。

（四）商業(yè)銀行審計工作的程序還不夠規(guī)范

審計工作包括很多程序，比如審計的立項、提出相應(yīng)的審計報告、審計工作的準備、進行實際的審計、制定審計報告等，任何一個環(huán)節(jié)中都可能出現(xiàn)風險，審計行為如果在任何一個環(huán)節(jié)中不夠規(guī)范，都可能會導(dǎo)致審計效率出現(xiàn)問題，甚至是帶來嚴重的后果。當前的商業(yè)銀行中，對于審計工作的程序操作不夠規(guī)范的現(xiàn)象時有發(fā)生，對程序也不夠重視，因此加大了審計風險的可能性。比如在進行審計工作之前沒有進行相應(yīng)的調(diào)查，對于審計的方案也沒有進行討論分析，導(dǎo)致審計的方案缺乏相應(yīng)的管理性，對于審計的內(nèi)控測試的認識程度不夠等，都有可能會導(dǎo)致審計過程中出現(xiàn)比較嚴重的風險。

（五）商業(yè)銀行的審計工作缺乏相應(yīng)的控制標準

對于審計質(zhì)量的控制體系而言，當前很多商業(yè)銀行中在這方面的體系建設(shè)都還不夠完善。健全的審計質(zhì)量控制體系能夠?qū)徲嬋藛T的責任、質(zhì)量意識進行控制，對于降低銀行的審計風險具有十分重要的意義。盡管當前我國的審計機關(guān)已經(jīng)指定了相關(guān)的準則以規(guī)范審計工作，但是在這些準則中，定量的內(nèi)容還比較少，導(dǎo)致銀行審計工作的質(zhì)量控制體系的建設(shè)還存在一定的障礙。當前很多商業(yè)銀行對于項目審計的質(zhì)量問題，有的時候往往不能及時發(fā)現(xiàn)，質(zhì)量的監(jiān)控標準和體系不夠完善，是導(dǎo)致銀行審計出現(xiàn)風險的另一個重要的原因。

二、商業(yè)銀行如何加強審計風險的防范

商業(yè)銀行的審計工作中出現(xiàn)風險，與很多方面都有關(guān)系，比如審計人員的風險意識不夠、審計防范和技術(shù)不夠先進、審計程序不夠規(guī)范等，都有可能導(dǎo)致審計工作中出現(xiàn)比較嚴重的風險性。為了加強對銀行審計工作的風險管理，提升銀行的審計效率，可以從以下幾個方面出發(fā)。

（一）加強審計人員的風險意識的提升

審計人員只有不斷提升自己的風險意識，在審計工作中才能有高度的警惕性，加強風險的管理。加強風險意識的提升，可以從兩個方面著手，第一要加強對審計環(huán)境中的風險以及審計客體的風險的認識，在日常的工作中要對我國的金融政策進行相應(yīng)的研究，發(fā)現(xiàn)其中的風險環(huán)節(jié)，對被審計的對象的管理機制進行研究，有助于提升審計人員進行內(nèi)部審計控制單元額有效性。第二，要加強對審計主體的風險的控制。審計的機關(guān)要采取相應(yīng)的措施來對審計風險進行控制和防范工作，因此要在銀行審計機關(guān)的內(nèi)部建立相應(yīng)的評價機制，對審計的風險進行識別，有助于在工作中降低審計風險出現(xiàn)的可能性。

（二）規(guī)范審計工作的操作，按照嚴格的規(guī)定進行審計工作

審計程序不夠規(guī)范，也是形成審計風險的重要原因。由于當前商業(yè)銀行的產(chǎn)品在不斷擴展，產(chǎn)生了很多金融衍生品，金融產(chǎn)業(yè)在不斷進行創(chuàng)新的過程中，更要加強商業(yè)銀行的審計風險的控制，應(yīng)該對審計的程序進行規(guī)范，要求審計人員在審計工作中要嚴格地按照審計的規(guī)范和程序進行操作，對審計過程中的各個環(huán)節(jié)都要進行把關(guān)。比如在進行審計之前要進行相應(yīng)的調(diào)查、根據(jù)調(diào)查的情況制定相應(yīng)的審計方案，然后進行審計操作、制定審計報告等。商業(yè)銀行在審計的過程中要嚴格地執(zhí)行標準和程序進行工作，不能忽視其中的項目與程序。

（三）加強對審計人員的能力素養(yǎng)的培訓(xùn)

審計人員的綜合能力素養(yǎng)的高低對于審計風險的控制有很重要的作用。針對當前很多審計人員的能力素養(yǎng)不高的情況，要加強對其能力素養(yǎng)的額培訓(xùn)。第一，要建立相應(yīng)的人員素養(yǎng)的控制體系，在銀行的內(nèi)部建立相關(guān)的人員素質(zhì)的標準，用一個定性的標準來對審計人員的能力素養(yǎng)進行衡量，比如不僅要對各種金融知識具備一定的熟悉程度，而且要掌握一定的經(jīng)濟管理知識以及會計知識等，還要有一定的文化素養(yǎng)和組織能力，其文化程度和組織能力要達到相應(yīng)的標準才能進行審計工作。第二，日常的工作中要加強對審計人員的培訓(xùn)，定期組織相關(guān)的學(xué)習，比如制定詳細的培訓(xùn)計劃，根據(jù)審計人員的能力素養(yǎng)的變化時刻調(diào)整培訓(xùn)計劃與培訓(xùn)內(nèi)容等。在商業(yè)銀行中從事審計工作的人員要定期接受培訓(xùn)，不僅要接受審計工作相關(guān)知識的培訓(xùn)，還要接受各種計算機業(yè)務(wù)以及金融業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。使得審計人員能夠不斷提升自己的知識層面，提升自己的綜合能力素養(yǎng)。

（四）不斷加強對審計工作的質(zhì)量控制

對審計工作的質(zhì)量控制不夠，是導(dǎo)致審計風險出現(xiàn)的重要原因，在加強質(zhì)量控制的過程中，要不斷完善審計工作的質(zhì)量控制體系的建設(shè)，充分利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)、計算機技術(shù)等，對審計工作的不同階段都進行相應(yīng)的質(zhì)量控制和管理。在不影響審計人員工作效率的基礎(chǔ)上，各級領(lǐng)導(dǎo)也要加強對審計工作的實時監(jiān)控。在商業(yè)銀行的內(nèi)部，可以成立專業(yè)的審計質(zhì)量控制機構(gòu)，對審計工作質(zhì)量進行審查和監(jiān)督。

（五）加大銀行內(nèi)部信息化建設(shè)的力度

信息化建設(shè)是銀行發(fā)展過程中的一個重要步驟，提高銀行的信息化水平，是提高審計工作質(zhì)量和效率的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作要對現(xiàn)代的信息技術(shù)進行充分的利用，利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)的快捷、可靠、規(guī)范、透明等特性，加強銀行內(nèi)部審計的信息化水平的提升。利用信息化的手段進行銀行的內(nèi)部監(jiān)督，是加強信息化建設(shè)的一個重要目的。對于商業(yè)銀行的各種審計風險，可以利用各種信息文件共享機制的建設(shè)，來加強內(nèi)部審計的信息反饋作用，對于出現(xiàn)的各種風險問題進行及時的防范和處理，以提高審計的效率，實現(xiàn)防范風險的目的。

（六）加強內(nèi)部審計風險的評估

評估是對風險進行改進的一個重要手段，通過科學(xué)有效的評估，可以為銀行的審計風險的防范帶來有力的幫助。通過對銀行的各項經(jīng)營戰(zhàn)略以及業(yè)務(wù)中存在的風險因素進行評估，可以制定完善的風險管理和控制框架，為商業(yè)銀行的風險的確定以及風險管理體系的建設(shè)提供必要的依據(jù)。同時可以通過有效的評估，發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行風險管理過程中的一些薄弱的環(huán)節(jié)，對其進行相應(yīng)的改進，以便提高風險控制效率，對潛在的風險進行有效的控制。另外，可以對風險控制過程中的各種資源進行有效的評估，從而充分利用各種資源進行風險的管理和控制。

（七）加強商業(yè)銀行內(nèi)部審計文化的建設(shè)

企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展過程中的核心，對于商業(yè)銀行而言，物質(zhì)以及制度的文化是一種有形的文化形式，而精神文化則是無形的，無形的文化對人的影響更大。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計文化就屬于一種無形文化，是銀行企業(yè)文化的重要組成部分，審計文化包括很多內(nèi)容，如審計人員的價值觀、行為、精神、知識結(jié)構(gòu)、道德等，審計文化的建設(shè)要包括審計價值、道德、知識、組織等多方面的建設(shè)，在日常工作中要加強審計文化各方面內(nèi)容的建設(shè)，通過內(nèi)部審計文化對銀行的各種經(jīng)營行為產(chǎn)生有利的引導(dǎo)，提高員工的工作責任心，最終減少銀行內(nèi)部審計風險。

三、結(jié)語

隨著銀行業(yè)的不斷發(fā)展，銀行的各種金融衍生品逐漸增多，也加大了銀行的審計工作的風險程度。加強商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作的風險控制，有助于商業(yè)銀行控制整體的經(jīng)營風險，保障商業(yè)銀行的各種內(nèi)部控制制度的有效實施，也能不斷提升銀行的競爭實力，針對當前導(dǎo)致商業(yè)銀行審計風險的原因要采取相應(yīng)的措施進行解決，提高審計風險的控制力度。

參考文獻：

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[3]安明碩.試論商業(yè)銀行的審計風險與控制[J].南京財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2007（02）.

篇（2）

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，電子信息技術(shù)越來越深入我們的生活中，在給我們的工作和生活帶來便捷的同時也造成的一定的安全隱患和風險危機。在金融行業(yè)，銀行利用先進的科學(xué)技術(shù)實現(xiàn)了銀行業(yè)務(wù)處理的信息化。但是銀行業(yè)務(wù)處理信息化的過程中，也就是網(wǎng)上銀行建立并發(fā)展的過程中，因為信息網(wǎng)絡(luò)的特殊性，導(dǎo)致傳統(tǒng)發(fā)金融監(jiān)管難以運用在網(wǎng)上銀行的監(jiān)管中，網(wǎng)上銀行面臨嚴重的監(jiān)管難題，并產(chǎn)生重大的風險隱患。因此，然后認識網(wǎng)上銀行監(jiān)管不力帶來的風險，并針對性的進行風險規(guī)避已經(jīng)成為網(wǎng)上銀行發(fā)展的重大課題。

一、網(wǎng)上銀行及其風險監(jiān)管的含義

（一）網(wǎng)上銀行

網(wǎng)上銀行，包含兩個層次的含義，一個是機構(gòu)概念，指通過信息網(wǎng)絡(luò)開辦業(yè)務(wù)的銀行；另一個是業(yè)務(wù)概念，指銀行通過信息網(wǎng)絡(luò)提供的金融服務(wù)，包括傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)和因信息技術(shù)應(yīng)用帶來的新興業(yè)務(wù)[1]。本文研究中網(wǎng)上銀行主要是指銀行等金融機構(gòu)為了實現(xiàn)業(yè)務(wù)處理便捷化，利用信息技術(shù)實現(xiàn)客戶在網(wǎng)絡(luò)上進行轉(zhuǎn)賬、支付、查詢、開戶和投資理財?shù)认盗行袨榈木C合。相比起傳統(tǒng)意義上的銀行業(yè)務(wù)，網(wǎng)上銀行及其業(yè)務(wù)具有信息化、虛擬化、跨時空、非現(xiàn)場和低成本等特征，也是網(wǎng)上銀行一直便利性的體現(xiàn)。

（二）網(wǎng)上銀行風險監(jiān)管

網(wǎng)上銀行作為傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)的延伸和發(fā)展，其面臨的風險和傳統(tǒng)意義的銀行面臨的風險本質(zhì)上都是相似的，就是外界或機構(gòu)內(nèi)部存在的可能引起銀行本身或是客戶財產(chǎn)損失的不確定因素。而網(wǎng)上銀行風險監(jiān)管就是網(wǎng)上銀行的相關(guān)機構(gòu)和管理部門針對可能存在的業(yè)務(wù)風險，進行專門的監(jiān)管制度的建設(shè)，監(jiān)管手段的實施，從而保證網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)風險的減少。但是網(wǎng)上銀行是一種和先進的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)結(jié)合的產(chǎn)物，屬于新生事物，在實施網(wǎng)上銀行風險的監(jiān)管的過程中存在監(jiān)管制度、體系不夠健全、監(jiān)管手段落后和內(nèi)部監(jiān)管體系不完善等情況，而這些情況反作用于網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營，為網(wǎng)上銀行的發(fā)展和經(jīng)營帶來了巨大的風險。

二、我國網(wǎng)上銀行存在的風險分析

（一）網(wǎng)上銀行監(jiān)管法律缺位帶來的風險

我國網(wǎng)上銀行的監(jiān)管離不開法律制度的保障，但是網(wǎng)上銀行是傳統(tǒng)銀行的延伸發(fā)展，是銀行業(yè)務(wù)信息化、虛擬化的產(chǎn)物，因此保障網(wǎng)上銀行風險監(jiān)管的法律法規(guī)應(yīng)該屬于網(wǎng)絡(luò)規(guī)范的法律法規(guī)。但是我國網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管法律制度的建設(shè)還處于起步階段，很多法律內(nèi)容空洞化，不可操作化，甚至本身就是一片空白，完全沒有涉獵。這種情況的出現(xiàn)是因為我國法律建設(shè)難度大，網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管法律發(fā)展較晚導(dǎo)致的，但是對于網(wǎng)上銀行而言，如果沒有相關(guān)發(fā)法律法規(guī)對網(wǎng)上銀行的業(yè)務(wù)進行進行監(jiān)管保障，那么必然會導(dǎo)致巨大的經(jīng)驗風險。比如，網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)完全通過網(wǎng)絡(luò)進行操作和實現(xiàn)，網(wǎng)絡(luò)黑客完全可以通過高端的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)盜取網(wǎng)上銀行的客戶信息，甚至是銀行客戶的賬戶信息，對銀行的信息安全和客戶的財產(chǎn)安全造成巨大危害，但是卻缺乏法律制度對這種行為進行規(guī)范和懲罰，也缺乏法律制度指導(dǎo)相關(guān)部門對這種行為進行監(jiān)督和制裁。因此，網(wǎng)上銀行監(jiān)管法律缺位給我國網(wǎng)上銀行的發(fā)展經(jīng)營帶來了巨大的風險。

（二）網(wǎng)上銀行監(jiān)管手段落后帶來的風險

在我國，擁有對網(wǎng)上銀行進行監(jiān)管的權(quán)利和責任的部門和機構(gòu)比較多，比如公安部門、網(wǎng)絡(luò)安全部門和人民銀行等國家金融監(jiān)管部門。但是對這些網(wǎng)上銀行監(jiān)管部門的監(jiān)管手段調(diào)查發(fā)現(xiàn)，這些監(jiān)管部門在監(jiān)管手段和監(jiān)管方式方面，完全沿襲傳統(tǒng)的銀行安全監(jiān)管，只是針對網(wǎng)上銀行的特殊性進行了細微的調(diào)整，并沒有進行創(chuàng)新，總體上監(jiān)管手段極其單一和落后，主要監(jiān)管手段是通過電子憑證、電子記錄等傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)監(jiān)管方式。這種狀況導(dǎo)致了，落后的監(jiān)管手段往往無法精確的把握網(wǎng)上銀行的資金流動狀況，造成網(wǎng)上銀行本身的流動性風險，即擠兌風險。而且傳統(tǒng)的銀行業(yè)務(wù)審核與排查監(jiān)管制度運用于網(wǎng)上銀行監(jiān)管效果不大，容易對網(wǎng)上銀行的經(jīng)營帶來信用風險和管理風險。

（三）網(wǎng)上銀行相關(guān)金融機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)管體系不完善帶來的風險

在金融業(yè)中，特別是銀行等相關(guān)金融機構(gòu)其重要風險來源之一就是內(nèi)部風險，這種風險在網(wǎng)上銀行的經(jīng)營管理中也是存在的。比如，因為操作人員的錯誤操作，所導(dǎo)致的財產(chǎn)損失和信譽損失；還有需要特別注意的就是有點銀行工作人員利用本身的職權(quán)便利泄露客戶的賬號信息和個人信息，利用網(wǎng)上銀行造成銀行機構(gòu)客戶資料的擴散和客戶網(wǎng)上銀行資金的損失。對此，需要銀行等相關(guān)金融機構(gòu)在機構(gòu)內(nèi)部構(gòu)建專門的內(nèi)部監(jiān)管體系，對于可能發(fā)生的內(nèi)部人員無意識或是有目的的造成銀行和客戶的名譽、資料安全、財產(chǎn)安全的損失進行風險規(guī)避和風險預(yù)防，但是，在網(wǎng)上銀行的管理中，業(yè)務(wù)處理實現(xiàn)信息化，已經(jīng)擺脫了存折、銀行卡、身份證明等業(yè)務(wù)憑證的保障，僅僅一組信息數(shù)據(jù)就可以威脅客戶的財產(chǎn)安全，針對這種情況我國網(wǎng)上銀行雖然采取了一系列措施，但是安全性還是不夠。要實現(xiàn)風險規(guī)避，我國網(wǎng)上銀行相關(guān)金融機構(gòu)必須健全內(nèi)部監(jiān)管體系。

三、加強我國網(wǎng)上銀行風險監(jiān)管的對策

（一）健全完善網(wǎng)上銀行監(jiān)管法律體系

在法治社會，良好的監(jiān)管機制、科學(xué)的監(jiān)管手段都離不開合理的監(jiān)管法律這個大前提。在我國網(wǎng)上銀行發(fā)展的過程中，面臨監(jiān)管法律缺位帶來的業(yè)務(wù)風險和安全風險，必須通過健全和完善網(wǎng)上銀行監(jiān)管法律體系來實現(xiàn)。而從我國網(wǎng)上銀行的風險狀況來看，急需完善的監(jiān)管法律內(nèi)容包括，利用網(wǎng)上銀行進行金融犯罪的規(guī)范懲罰措施，進一步明確網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管部門的職責和權(quán)利，并通過法律手段對網(wǎng)上銀行的客戶進行安全知識普及和宣傳。另外，還需要從法律上對與網(wǎng)絡(luò)交易有關(guān)的交易憑證、結(jié)算管理方法、會計審計方式進行規(guī)范化管理，同時加強網(wǎng)上銀行的金融認證管理。

（二）建立網(wǎng)上銀行監(jiān)管體系，實施多元化監(jiān)管

針對我國網(wǎng)上銀行監(jiān)管手段落后的情況，研究發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致我國監(jiān)管手段落后的原因主要是因為我國在網(wǎng)上銀行發(fā)展的過程中沒有建立相應(yīng)的網(wǎng)上銀行監(jiān)管體系，一直采用傳統(tǒng)的銀行監(jiān)管體系和監(jiān)管內(nèi)容對網(wǎng)上銀行進行監(jiān)管，不可避免的出現(xiàn)監(jiān)管手段落后單一，并帶來網(wǎng)上銀行信用風險和管理風險的問題。對此，需要相關(guān)機構(gòu)專門建立適用于網(wǎng)上銀行的監(jiān)管體系，實施多元化監(jiān)管，將先進的監(jiān)管手段和監(jiān)管方式運用于網(wǎng)上銀行風險監(jiān)管中。首先需要在有權(quán)利和責任實施我國網(wǎng)上銀行監(jiān)管的諸多監(jiān)管機構(gòu)中建立一套專門的協(xié)調(diào)機制，避免重復(fù)監(jiān)管、監(jiān)管盲點的現(xiàn)象，然后是在監(jiān)管手段上采用多元化監(jiān)管，擺脫傳統(tǒng)銀行監(jiān)管手段的影響，最后是監(jiān)管手段和監(jiān)管行為的信息化和網(wǎng)絡(luò)化。

（三）加強網(wǎng)上銀行相關(guān)金融機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)管體系建設(shè)

為了避免網(wǎng)上銀行經(jīng)營發(fā)展過程中的信用風險、客戶資料風險和客戶財產(chǎn)風險，必須建立內(nèi)外共兩套安全監(jiān)管體系，特別是針對內(nèi)部員工有意識的行為帶來的風險的監(jiān)管體系的建立。而網(wǎng)上銀行相關(guān)金融機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)管體系建設(shè)的內(nèi)容應(yīng)該包括三個方面：第一，預(yù)防體系建設(shè)，通過對員工行為、情緒、忠誠度的考察，合理進行人力資源管理，實行崗位人力資源管理，避免員工能力不足和思想問題對網(wǎng)上銀行經(jīng)營發(fā)展帶來風險。第二，連帶責任監(jiān)管制，在網(wǎng)上銀行的業(yè)務(wù)處理和安全防范中采用連帶責任制，通過員工間的互相監(jiān)管，降低內(nèi)部員工的風險行為，加大員工風險行為的成本。第三，緊急應(yīng)對措施，通過建立和上級監(jiān)管部門，網(wǎng)絡(luò)安全部門和客戶的有效溝通渠道，構(gòu)建有效的風險應(yīng)對渠道，降低可能的風險對網(wǎng)上銀行造成的損失。

參考文獻：

[1]雷銀枝.淺論我國網(wǎng)上銀行風險及其防范[J].重慶科技學(xué)院學(xué)報（社會科學(xué)版），2013，（04）.

[2]于皓月.我國網(wǎng)上銀行風險監(jiān)管法律制度研究[D].北京交通大學(xué)，2012.

篇（3）

中圖分類號:F830.92 文獻標識碼:A 文章編號:100-4392(2008)07-0044-03

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展,互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)在社會經(jīng)濟中的作用日益明顯｡為了滿足信息化時代下客戶對銀行服務(wù)升級的需要,降低金融服務(wù)成本提高服務(wù)效率,網(wǎng)上銀行應(yīng)運而生｡所謂網(wǎng)上銀行(Internet Banking) ， 亦稱網(wǎng)絡(luò)銀行或電子銀行 ， 是依托因特網(wǎng)的發(fā)展而興起的一種新型銀行服務(wù)手段｡網(wǎng)上銀行借助因特網(wǎng)遍布全球的優(yōu)勢及其無間斷運行 ， 信息傳送快捷的時間優(yōu)勢 ， 突破傳統(tǒng)銀行的局限性 ， 為用戶提供全方位､全天候､便捷､實時的全新現(xiàn)代化服務(wù)｡它的出現(xiàn)打破了傳統(tǒng)銀行業(yè)的經(jīng)營模式和經(jīng)營理念 ， 并以其巨大成功向世界展示其深厚的發(fā)展?jié)摿?#65377;網(wǎng)上銀行突破了傳統(tǒng)銀行對金融服務(wù)場所的依賴,以其自身的優(yōu)越性在我國得到了快速發(fā)展｡

一､ 我國網(wǎng)上銀行發(fā)展的現(xiàn)狀

由于因特網(wǎng)的出現(xiàn)和信息化時代的到來,1995年以來,發(fā)達國家和地區(qū)的銀行､證券公司､保險公司等紛紛在因特網(wǎng)上建立網(wǎng)站,形成從ATM､POS到無人銀行､電話銀行以及家庭銀行的全方位金融電子服務(wù)｡在我國,網(wǎng)絡(luò)銀行興起的時間不長,但發(fā)展卻十分迅速｡中國銀行從1996 年起投入網(wǎng)上銀行的開發(fā),隨后,工商銀行､農(nóng)業(yè)銀行､建設(shè)銀行､中信實業(yè)銀行､民生銀行､招商銀行､華夏銀行相繼開辦了網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)｡太平洋保險公司､中國人壽保險公司等非銀行金融機構(gòu)也在國際互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立了網(wǎng)站｡1997 年 4 月 ， 招商銀行在我國率先開辦網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)?鴉 1998 年 ， 招商銀行又試行了“一網(wǎng)通”網(wǎng)上業(yè)務(wù)?鴉 之后 ， 又細分出“企業(yè)銀行”､“個人銀 行”和“網(wǎng)上支付”三大部分 ， 開始介入電子商務(wù)領(lǐng)域?鴉 1999 年9月2日推出支付業(yè)務(wù)全國聯(lián)網(wǎng) ， 在全面確保安全性的同時擴大到網(wǎng)上商城｡到目前為止已初步構(gòu)建起中國金融電子化､信息化服務(wù)體系,實現(xiàn)了業(yè)務(wù)操作計算機化､支付結(jié)算電子化､信息處理網(wǎng)絡(luò)化和管理､辦公自動化的體系｡中國網(wǎng)絡(luò)銀行已初步具備了在線支付的能力｡

二､ 我國網(wǎng)上銀行面臨的主要風險

網(wǎng)上銀行在我國得到了快速發(fā)展,其優(yōu)越性也得到銀行和銀行客戶的一致認可｡然而,網(wǎng)上銀行的風險亦不可忽視,近年來與網(wǎng)上銀行相關(guān)的操作風險和客戶因辦理網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)而造成損失的事件也頻頻發(fā)生｡具體來說,我國網(wǎng)上銀行主要面臨以下幾種主要風險:

(一) 操作風險

操作風險主要包括因為信息技術(shù)的應(yīng)用所產(chǎn)生的內(nèi)外風險和技術(shù)軟件的選擇而產(chǎn)生的風險｡技術(shù)風險是指網(wǎng)絡(luò)銀行系統(tǒng)設(shè)計有缺陷或者是銀行職員､客戶的錯誤操作而導(dǎo)致銀行損失的風險｡由于各家銀行所選擇軟硬件技術(shù)標準不同,對網(wǎng)絡(luò)銀行風險認識的側(cè)重點不同,網(wǎng)上銀行所顯現(xiàn)的弱點也各異｡所以黑客或銀行內(nèi)部員工可以通過網(wǎng)絡(luò)進入銀行的電腦系統(tǒng)刪除和修改網(wǎng)上銀行的程序,盜用他人身份接管網(wǎng)絡(luò)銀行客戶的儲蓄和信用賬戶｡同時客戶在缺乏安全知識的情況下進行不規(guī)范操作發(fā)生泄密也會使網(wǎng)絡(luò)銀行和客戶雙方都遭受損失｡發(fā)生該種風險時 銀行須承擔客戶損失資金的償付和系統(tǒng)修復(fù)的成本, 此外還會影響到銀行的形象和客戶對銀行的信任｡

信息科技特別是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速進步 ， 有可能使網(wǎng)絡(luò)銀行面臨技術(shù)選擇風險｡一旦網(wǎng)絡(luò)銀行的創(chuàng)立者在面臨多種技術(shù)選擇時 ， 做出錯誤判斷而選擇了一種最終將被技術(shù)變革所淘汰的技術(shù)方案 ， 則可能使其所經(jīng)營的網(wǎng)絡(luò)銀行處于技術(shù)陳舊､網(wǎng)絡(luò)過時的競爭劣勢｡網(wǎng)絡(luò)銀行信息技術(shù)選擇的失誤 ， 將使網(wǎng)絡(luò)銀行面臨巨大的技術(shù)機會損失， 甚至是巨大的商業(yè)機會損失｡

(二) 法律風險

法律風險是指由于有關(guān)網(wǎng)上交易法律法規(guī)的不健全而使網(wǎng)上銀行陷入法律糾紛的風險｡同傳統(tǒng)銀行相比,網(wǎng)上銀行有兩個十分突出的特性,它傳遞信息包括契約采用的是電子化方式;它模糊了國與國之間的自然疆界,其業(yè)務(wù)和客戶隨著互聯(lián)網(wǎng)的延伸可達世界的各個角落｡這樣就向傳統(tǒng)的基于自然疆界和紙制合約基礎(chǔ)上的法律法規(guī)出了挑戰(zhàn)｡法律風險在我國網(wǎng)上銀行發(fā)展過程中的表現(xiàn)還包括我國自身相關(guān)的法律法規(guī)不夠完善,相關(guān)的制度規(guī)范和約束機制還不夠健全,缺乏相對規(guī)范的法制環(huán)境｡目前,網(wǎng)絡(luò)銀行在我國還處于起步階段,政府有關(guān)法規(guī)中對于網(wǎng)上交易的權(quán)利與義務(wù)規(guī)定比較模糊,缺乏網(wǎng)絡(luò)消費者權(quán)益保護規(guī)則｡銀行與商家､客戶的關(guān)系､簽名有效性等不明確｡由于網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)涉及到諸多其他法律,如消費者權(quán)益保護法､知識產(chǎn)權(quán)法､貨幣發(fā)行制度等｡銀行可能因使用電子貨幣或使用虛擬金融服務(wù)而損害客戶隱私以致于被提訟,或因在自己的網(wǎng)頁上建立與重要客戶的鏈接而陷入官司糾紛｡犯罪分子可能利用網(wǎng)絡(luò)銀行從事洗錢活動從而使銀行被動違反反洗錢法律,電腦黑客也可能利用多種手段連接網(wǎng)絡(luò)銀行客戶的網(wǎng)頁使客戶遷怒于銀行,罪犯利用假造的證書以銀行名義銷售給客戶,受騙者可能將銀行作為對象等｡上述種種,將使銀行面臨被判罰款､行政處罰､民事賠償以及刑事責任等諸多窘境,影響銀行業(yè)務(wù)的正常開展｡

(三) 系統(tǒng)安全風險

系統(tǒng)安全風險主要包括來自外部的黑客攻擊､計算機病毒､欺騙所造成的風險｡黑客(Hacker)曾經(jīng)是人們對一些具有高超編程技巧､迷戀計算機代碼的程序設(shè)計人員的稱謂｡但是現(xiàn)在的黑客已經(jīng)對計算機信息系統(tǒng)的正常秩序構(gòu)成了威脅，網(wǎng)上銀行成為其首要攻擊對象｡計算機病毒也給網(wǎng)上銀行安全帶來嚴重威脅｡計算機病毒如同真實病毒一樣具有傳染性，一旦爆發(fā)會在整個網(wǎng)絡(luò)中傳播，其影響可以迅速傳遞到世界各個角落｡各種針對網(wǎng)上銀行的木馬程序､密碼嗅探程序等不斷翻新，因此防范計算機病毒是確保網(wǎng)上銀行安全的必要措施｡網(wǎng)上欺詐已成為當今世界上最常見的網(wǎng)絡(luò)風險之一｡一些不法分子通過發(fā)送電子郵件或在互聯(lián)網(wǎng)上提供各種免費資料引誘互聯(lián)網(wǎng)用戶，當用戶接受他們提供的電子郵件或免費資料時，不法分子編制的病毒也隨之進入用戶的計算機中，并偷偷修改用戶的金融軟件，當用戶使用這些軟件進入銀行的網(wǎng)址時，修改后的軟件就會自動將用戶網(wǎng)上銀行賬號上的資金轉(zhuǎn)移到不法分子的賬號上｡

(四) 鏈接服務(wù)風險

鏈接服務(wù)風險,主要是指網(wǎng)上銀行鏈接不到足夠的其他電子商務(wù)網(wǎng)站,銀行無法為客戶在網(wǎng)上消費提供支付服務(wù),造成客戶轉(zhuǎn)移注冊,并最終導(dǎo)致銀行收益損失的可能｡在客戶決定網(wǎng)上銀行能否生存的情況下,客戶在網(wǎng)上消費到哪里,所注冊的網(wǎng)上銀行就應(yīng)跟蹤鏈接到哪里｡據(jù)統(tǒng)計,我國的網(wǎng)上商店已發(fā)展到600余家,在北京,電子商務(wù)網(wǎng)站幾乎以平均每天1家的速度增長｡網(wǎng)上銀行要實現(xiàn)盈利目標,就必須吸引到大量的客戶｡為此,網(wǎng)上銀行一方面要向社會公眾做好宣傳與營銷,提高自己品牌的知名度;另一方面要做好與其他著名商務(wù)網(wǎng)站的鏈接,讓他們提示客戶在進行消費時優(yōu)先鏈接到自己的網(wǎng)址,使用本行提供的交易支付工具｡如果網(wǎng)上銀行鏈接不到足夠的電子商城或其他知名網(wǎng)站,就會出現(xiàn)客戶流失現(xiàn)象,并最終影響到銀行的經(jīng)濟收益｡

三､ 發(fā)展我國網(wǎng)上銀行的相關(guān)對策措施

(一) 培育風險控制文化,提高風險管理水平

我國商業(yè)銀行應(yīng)制定“風險管理文化培育實施方案”，借鑒國際先進的風險管理理念，樹立本行的風險管理核心理念｡要努力培育以“誠信､公正､守法”為標志的良好的企業(yè)風險控制文化｡以良好的企業(yè)風險控制文化來影響銀行員工的行為取向，逐步形成系統(tǒng)的風險控制制度和獎懲辦法，讓每一位員工認識到自身工作崗位上可能存在的風險，以培養(yǎng)員工風險意識，提高風險應(yīng)對能力，在全行形成一種風險防范的道德評價和職業(yè)環(huán)境｡

網(wǎng)上銀行是基于現(xiàn)代信息技術(shù)而建立的,因為對相關(guān)風險管理者的素質(zhì)和風險管理水平提出了挑戰(zhàn)｡因為,防范網(wǎng)上銀行的操作風險,除了要樹立銀行員工的風險控制文化外,還應(yīng)著重提高風險管理者的素質(zhì)水平｡網(wǎng)上銀行風險管理者應(yīng)具有計算機和金融學(xué)的相關(guān)專業(yè)背景,還應(yīng)不斷補充自身的知識結(jié)構(gòu)､提高風險管理水平以應(yīng)對各種復(fù)雜的網(wǎng)上銀行操作風險｡商業(yè)銀行也應(yīng)加強對風險管理者的培訓(xùn),建立相關(guān)的激勵與約束機制,從而提高網(wǎng)上銀行風險管理水平｡

(二) 完善相關(guān)法律法規(guī)

針對目前我國網(wǎng)上銀行相關(guān)的法律法規(guī)不夠健全的現(xiàn)實情況,如何制定和完善相關(guān)法律法規(guī),并嚴格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定,使網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的開展有法可依､有法必依是發(fā)展我國網(wǎng)上銀行的當務(wù)之急｡目前雖然我國新《刑法》界定了計算機犯罪,人民銀行也曾頒布了《 網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)管理暫行辦法》,但現(xiàn)有的法律保障仍顯不足｡因此,應(yīng)充分利用和執(zhí)行《網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)管理暫行辦法》､《合同法》､《會計法》､《票據(jù)法》､《支付結(jié)算辦法》等法律擬訂網(wǎng)絡(luò)銀行相關(guān)協(xié)議，制定有關(guān)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)處理規(guī)定，應(yīng)充分利用目前執(zhí)行的關(guān)于網(wǎng)絡(luò)安全方面的行政法規(guī)，如《計算機信息系統(tǒng)安全保護條例》､《計算機信息網(wǎng)絡(luò)國際聯(lián)網(wǎng)管理暫行規(guī)定》等，利用中國金融認證中心在認證技術(shù)方面的權(quán)威性和第三方認證的合理性｡

此外,針對網(wǎng)上銀行發(fā)展過程中面臨的一些新問題,應(yīng)及時更新相關(guān)的規(guī)定和標準,確保網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的開展具有有效的法律保障｡僅僅有法律法規(guī)還是不夠的,如何建立有效的的執(zhí)行機制也是發(fā)展網(wǎng)上銀行應(yīng)考慮的問題｡建立相關(guān)的法律配套和保障措施是網(wǎng)上銀行順利開展的重要條件,也是法律法規(guī)發(fā)揮作用的重要保障｡

(三) 加強系統(tǒng)安全風險的控制

防范網(wǎng)上銀行的系統(tǒng)安全風險應(yīng)加強應(yīng)用系統(tǒng)安全建設(shè)｡首先應(yīng)選擇安全系數(shù)高的系統(tǒng),選擇一套有效而又安全的網(wǎng)上銀行安全系統(tǒng)是防范安全風險的物質(zhì)保障,被選擇的信息安全系統(tǒng)應(yīng)能夠根據(jù)信息技術(shù)發(fā)展的態(tài)勢,不斷升級和完善｡

而應(yīng)用系統(tǒng)安全主要包括對交易雙方的身份確認和對交易的確認｡在網(wǎng)絡(luò)銀行系統(tǒng)中，用戶的身份認證依靠數(shù)字簽名機制和登錄密碼雙重檢驗，將來還可以通過自動指紋認證系統(tǒng)進行身份認證｡數(shù)字簽名還確保了客戶提交的交易指令的不可否認性｡公鑰基礎(chǔ)設(shè)施――PKI(Public Key Infras-tructure)是解決大規(guī)模網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中信任和加密問題的很好的解決方案｡同時采用安全電子交易協(xié)議，目前主要的協(xié)議標準有?押安全超文本傳輸協(xié)議(S-HTTP)､安全套接層協(xié)議(SSL)､安全交易技術(shù)協(xié)議(STT)､安全電子交易協(xié)議(SET)，其中 SET涵蓋了信用卡的交易協(xié)定､信息保密､資料完整及數(shù)據(jù)認證､數(shù)字簽名等，已經(jīng)成為事實上的工業(yè)標準｡為了加強網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的安全管理,商業(yè)銀行還應(yīng)建立自己的網(wǎng)上認證中心,同時加強網(wǎng)上銀行監(jiān)管工作,形成規(guī)范､合理､有序的網(wǎng)上銀行安全監(jiān)管體系｡

(四) 網(wǎng)上銀行服務(wù)的鏈接保證

針對網(wǎng)上銀行服務(wù)的鏈接風險,商業(yè)銀行應(yīng)提供鏈接保證｡制定超前可行的友好鏈接計劃,不僅要盡可能多地鏈接電子商城,成為B2C交易模式的信用媒介,而且還要更多地鏈接企業(yè)網(wǎng)站,著眼于在B2B交易模式中擔當重任｡只有友好鏈接在數(shù)量上和質(zhì)量上都能夠得到保證,網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的快速發(fā)展才能成為可能｡反過來,如果一家網(wǎng)上銀行辦得非常有特色,具有很高的知名度,那么其友好鏈接也很容易得到其他商務(wù)網(wǎng)站的認可,并把該銀行指定為自己的結(jié)算銀行｡

參考文獻:

[1]劉昊,2003:《論我國網(wǎng)絡(luò)銀行的風險及其控制》,《新金融》第1期｡

[2]龍菊,2004:《論我國網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢》,《技術(shù)經(jīng)濟與管理研究》 第1期｡

篇（4）

衍生金融工具的誕生在促進金融市場的穩(wěn)定和發(fā)展，加速經(jīng)濟信息傳遞，優(yōu)化資源合理配置，引導(dǎo)資金有效流動，增強國家金融宏觀調(diào)控能力等方面都有積極而重要的作用，同時也對銀行會計信息系統(tǒng)的各個環(huán)節(jié)提出了更高的要求，即提供更加及時、全面、準確的會計信息以利于商業(yè)銀行經(jīng)營決策，防范衍生金融工具所帶來的巨大風險。

(一)衍生金融工具對銀行會計處理的影響　在衍生金融工具不斷創(chuàng)新的環(huán)境下，銀行會計信息能否滿足決策者的需求將直接關(guān)系到商業(yè)銀行的生存發(fā)展。面對這一新環(huán)境，銀行管理層對會計信息的要求從提供受托責任信息轉(zhuǎn)變?yōu)槊嫦驔Q策有用性的信息；從提供傳統(tǒng)的財表報表轉(zhuǎn)變?yōu)樘峁﹤€性化、多樣化會計信息；從披露單純的財務(wù)信息、貨幣信息、定量信息，轉(zhuǎn)變?yōu)橥瑫r披露財務(wù)與非財務(wù)信息、貨幣與非貨幣信息、定量與定性信息。同時，也對會計信息提供的速度提出了更高的要求，在銀行會計信息系統(tǒng)輸入方面，要求會計信息收集范圍擴大，實時采集銀行業(yè)務(wù)活動的全面數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)采集一次完成，盡量減少對銀行數(shù)據(jù)采集的人為干預(yù)，嵌入銀行業(yè)務(wù)活動規(guī)則，加大對原始數(shù)據(jù)的審查活動，防止舞弊行為的發(fā)生；在會計信息系統(tǒng)處理方面，要求會計憑證生成自動化，提高財務(wù)決策支持能力；在會計信息系統(tǒng)輸出方面，要求銀行會計信息輸出內(nèi)容和方式的多樣化，及時輸出會計信息，實時對衍生金融工具所帶來的巨大風險以及銀行內(nèi)部員工的違規(guī)操作進行相應(yīng)處理。

(二)衍生金融工具對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響　衍生金融工具對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響體現(xiàn)在衍生金融工具所帶來的經(jīng)營風險和會計風險上。經(jīng)營風險對內(nèi)部控制的影響主要體現(xiàn)在：第一，企業(yè)由于內(nèi)部控制不力，造成內(nèi)部管理混亂，操作人員違規(guī)操作致使企業(yè)面臨風險；第二，企業(yè)由于業(yè)務(wù)部門管理缺陷或市場信息不對等，企業(yè)未能在簽訂合約之前發(fā)現(xiàn)交易對方、交易事項存在的不確定性，使企業(yè)面臨風險；第三，企業(yè)財務(wù)部門未能適當統(tǒng)籌企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流量，使得企業(yè)無法正常支付保證金，或在合約到期時無法正常結(jié)算，由此造成的風險也屬于經(jīng)營風險。而會計風險對內(nèi)部控制的影響則體現(xiàn)在：一是企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，導(dǎo)致會計信息失真而使其遭受損失；二是會計人員出于對自身利益的追逐，可能會自覺或不自覺地違背職業(yè)道德，在會計核算和會計信息披露過程中，采取對自身有利的方式，而不是以客觀的態(tài)度從事這一工作。衍生金融工具所帶來的經(jīng)營風險和會計風險無一不與銀行內(nèi)部控制體系相關(guān)聯(lián)，內(nèi)部控制體系的脆弱性將直接威脅銀行的經(jīng)營管理活動。因此，防范和化解衍生金融工具所帶來的經(jīng)營、會計等風險有待于銀行AIS內(nèi)部控制體系的建立與完善。

二、我國商業(yè)銀行會計信息系統(tǒng)現(xiàn)狀與問題

目前，我國銀行會計信息系統(tǒng)已經(jīng)取得了一定程度的發(fā)展，銀行會計信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化初具規(guī)模，但不可否認，在向全面、縱深方面發(fā)展時仍存在許多不足，不能適應(yīng)商業(yè)銀行衍生金融工具創(chuàng)新的要求，也不能提供及時、準確的衍生金融工具信息以利于商業(yè)銀行經(jīng)營管理層防范和化解衍生金融工具所帶來的風險。

(一)缺乏系統(tǒng)性、公共性的衍生金融工具交易數(shù)據(jù)庫　對于衍生金融工具交易相關(guān)數(shù)據(jù)的集中，我國商業(yè)銀行目前還沒有形成系統(tǒng)性的數(shù)據(jù)庫。衍生工具交易具有較高的技術(shù)含量，既需要對現(xiàn)時市場的密切關(guān)注，也需要對過去交易的完成進行規(guī)律性的歸納總結(jié)；既需要實時分析，又需要經(jīng)驗判斷。因此，衍生工具每一筆交易發(fā)生的數(shù)據(jù)信息對商業(yè)銀行非常重要。系統(tǒng)性的、公共性的衍生金融交易數(shù)據(jù)庫的缺乏，不利于衍生金融工具的發(fā)展，也不利于金融工具方面會計新準則實施。

(二)銀行會計數(shù)據(jù)處理具有滯后性　會計信息的及時性對商業(yè)銀行經(jīng)營決策的有用性及相關(guān)性有重要作用，用于決策的會計信息過于滯后，則將引起相關(guān)性的下降。現(xiàn)行的銀行會計信息系統(tǒng)中財務(wù)數(shù)據(jù)對商業(yè)銀行運行狀況的反映是滯后的，其反映周期為年或月，不能實現(xiàn)事中控制，而衍生金融工具的誕生要求會計信息系統(tǒng)實時反映經(jīng)營狀況和公允價值，對衍生金融工具所帶的各種風險進行及時處理。只有實時地反映衍生金融工具的經(jīng)營狀況，才能進行事前計劃、事中控制，做出正確的經(jīng)營決策，合理配置金融資源，有效化解衍生金融工具所帶來的風險。

(三)銀行信息輸出內(nèi)容狹窄　現(xiàn)行會計信息系統(tǒng)符合財務(wù)報表準則要求，但不能很好地滿足商業(yè)銀行過程控制和戰(zhàn)略決策支持的要求。衍生金融活動的發(fā)生與會計處理分離，會計流程以記賬憑證為起點實現(xiàn)銀行會計信息的處理和收集，會計信息系統(tǒng)只采集衍生金融業(yè)務(wù)事項數(shù)據(jù)的一個子集，并沒有采集組織整個業(yè)務(wù)過程的數(shù)據(jù)，如衍生金融工具及其類別、特征、風險系數(shù)、現(xiàn)行價值等數(shù)據(jù)在傳統(tǒng)的會計信息系統(tǒng)中并不能得到反映。銀行會計信息系統(tǒng)存儲數(shù)據(jù)主要是為滿足財務(wù)業(yè)務(wù)視圖的需要，如果一項業(yè)務(wù)活動影響銀行的財務(wù)報表，則以匯總的方式反映業(yè)務(wù)事項的數(shù)據(jù)，因而并不能完全滿足商業(yè)銀行規(guī)避金融創(chuàng)新工具風險的需要。

(四)內(nèi)部控制體系不健全　隨著人民銀行、銀監(jiān)會及審計等部門監(jiān)管工作的強化，各金融機構(gòu)已初步建立了符合自身運行機制的內(nèi)控制度。目前的主要問題在于執(zhí)行制度過程中存在一些不足，如對內(nèi)部控制的重要性認識不足，內(nèi)部控制和管理混亂；內(nèi)部不相容職務(wù)沒有合理的分離；會計控制功能弱化；員工素質(zhì)控制方面尚未形成有效的制度；內(nèi)部審計體系缺乏獨立性和權(quán)威性；內(nèi)部控制制度不健全和不完善，有效性差等。

(五)會計人員素質(zhì)有待進一步提高　衍生金融工具要求銀行會計人員掌握更多的估值分析技術(shù)，會計人員不僅需要懂得銀行會計的專業(yè)知識，還需要了解統(tǒng)計學(xué)、金融學(xué)、計算機等相關(guān)專業(yè)知識，對金融創(chuàng)新環(huán)境所帶來的風險具有敏銳的識別能力。同時，商業(yè)銀行也要加強會計準則和風險管理基礎(chǔ)的專業(yè)培訓(xùn)，提高商業(yè)銀行會計從業(yè)人員職業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)。

三、金融工具創(chuàng)新環(huán)境下銀行會計信息系統(tǒng)重構(gòu)

現(xiàn)行銀行會計信息系統(tǒng)將衍生金融產(chǎn)品的部分核算信息納入財務(wù)報表之內(nèi)，盡管有先進的計算機信息技術(shù)作為支撐，卻在為決策提供有用信息和規(guī)避衍生金融工具所帶來的風險方面仍存在著先天不足。因此，有必要對金融創(chuàng)新環(huán)境下的金融會計信息系統(tǒng)進行重構(gòu)，以利于商業(yè)銀行控制衍生金融工具所帶來的巨大風險。

(一)以事項會計思想作為系統(tǒng)重構(gòu)的理論指導(dǎo)　以事項會計

重構(gòu)現(xiàn)有銀行會計信息系統(tǒng)體系結(jié)構(gòu)應(yīng)以“事項”為核心，采用以數(shù)據(jù)為中心，而不是以處理為中心的數(shù)據(jù)庫組織方式。會計應(yīng)該提供對各種可能的決策模型有用的相關(guān)經(jīng)濟事項的非匯總數(shù)據(jù)。會計人員的任務(wù)只是提供與事項有關(guān)的信息，而讓信息使用者自己根據(jù)其決策需要加工生產(chǎn)所需要的適當?shù)氖马椥畔?，并將其運用在決策模型中。該體系結(jié)構(gòu)的基本思路為：在各個銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)嵌入業(yè)務(wù)事項處理規(guī)則，當銀行發(fā)生存、貸或中間業(yè)務(wù)時，特別是新的衍生金融投資工具出現(xiàn)時，按相應(yīng)的業(yè)務(wù)事項處理流程和會計方法，在相應(yīng)的ERP業(yè)務(wù)子系統(tǒng)內(nèi)分工處理，并實時采集原始事項信息，通過系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)接口或網(wǎng)絡(luò)將原始數(shù)據(jù)信息傳遞到審核數(shù)據(jù)庫，由稽核部門根據(jù)相關(guān)重要性水平等文件將業(yè)務(wù)子系統(tǒng)傳遞過來的數(shù)據(jù)進行初次審核。若ERP業(yè)務(wù)子系統(tǒng)傳遞過來的數(shù)據(jù)與衍生金融工具等風險較大的金融產(chǎn)品相關(guān)，則請求股票、期貨、期權(quán)等市場傳遞相關(guān)衍生金融工具交易數(shù)據(jù)進行審核，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與市場數(shù)據(jù)符合時則傳遞至業(yè)務(wù)事項公共數(shù)據(jù)庫中，否則將信息發(fā)回ERP業(yè)務(wù)子系統(tǒng)進行相關(guān)處理。此過程的數(shù)據(jù)一般不作大的處理，只進行相應(yīng)的審核工作，記錄時不再考慮記錄結(jié)果為誰提供，記錄數(shù)據(jù)盡量詳細、原始，而記錄過程則盡可能實現(xiàn)數(shù)據(jù)化和無紙化。這種銀行會計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集方式有利于各分行間數(shù)據(jù)采集標準的統(tǒng)一，也使得披露新增加的衍生金融工具信息成為可能。

當信息使用者通過動態(tài)交互平臺發(fā)出事項請求后，動態(tài)交互平臺檢驗會計信息使用者的權(quán)限，隨即驅(qū)動信息處理規(guī)則中的會計方法供使用者選擇進而進行處理，處理結(jié)果以用戶定制的報告模板傳遞稽核部門進行審核，防止商業(yè)銀行核心數(shù)據(jù)泄露，最終通過動態(tài)交互平臺傳送給信息使用者。

內(nèi)部信息使用者通過動態(tài)交互平臺得到相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)后，若財務(wù)報告未能滿足內(nèi)部信息用戶的需求，信息使用者可將相關(guān)信息傳遞至ERP業(yè)務(wù)子系統(tǒng)，或?qū)π畔⑻幚硪?guī)則庫進行實時更新。內(nèi)部信息使用者也可在分析相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)后，根據(jù)法律法規(guī)或規(guī)章制度對銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營活動進行實時調(diào)控，加大總行對分行風險的管理控制，防止衍生金融工具對銀行經(jīng)營造成巨大的影響。如銀行工作人員違規(guī)利用衍生金融工具進行投機套利活動，銀行經(jīng)營管理部門可以對違規(guī)投資活動進行實時調(diào)整，當新的衍生金融工具出現(xiàn)時，銀行經(jīng)營管理部門可以及時制定相應(yīng)的衍生金融工具操作規(guī)范，引導(dǎo)銀行工作人員進行正確的投資經(jīng)營決策。而外部信息使用者也可通過分析相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，將信息反饋給包括銀行經(jīng)營管理層在內(nèi)的內(nèi)部信息使用者(如圖1虛線所示)，銀行內(nèi)部經(jīng)營管理層也可根據(jù)外部信息使用者分析后的數(shù)據(jù)做出相應(yīng)調(diào)整。

(二)以PEA會計模型作為應(yīng)用設(shè)計的起點　REA模型是一種基于語義的概念模型，考慮了會計人員和非會計人員的信息需要，用E-R圖對會計對象進行建模，在模型中不包括會計分錄、科目體系、賬簿等“人造元素”，而是以會計對象――“價值運動”要素為基本元素，采集業(yè)務(wù)事件發(fā)生所涉及的資源、內(nèi)部參與者和外部參與者，需要特別指出的是采集業(yè)務(wù)事件的參與者有利于合理劃分衍生金融投資決策過程中的權(quán)責關(guān)系。

篇（5）

隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，已經(jīng)開始與世界接軌，逐漸縮短與西方發(fā)達國家之間的經(jīng)濟差距，我國加入世界貿(mào)易組織已有十余年，在這一段時期內(nèi)取得的進步我們有目共睹，然而金融全球化的趨勢也使我國國有銀行面臨嚴峻的挑戰(zhàn)，針對這種情況，我國銀行必須進行有針對性的改革、創(chuàng)新，竭力構(gòu)建面向全球、符合現(xiàn)階段經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律的管理體系，向管理要效益，從源頭提高自身競爭力，增強自身的綜合實力，以促進我國的發(fā)展和進步。在下文中，筆者將從三個方面為我國國有銀行提出建議，有不足之處，還望指教。

一、逐漸完善、創(chuàng)新國有商業(yè)銀行產(chǎn)權(quán)制度

國有商業(yè)銀行是指由國家財政部、中央?yún)R金公司直接管控的商業(yè)銀行。我國商業(yè)銀行主要包括國有商業(yè)銀行、全國性股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行三類。目前主要有：中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、交通銀行共5家。在金融全球化的趨勢下，針對我國國有銀行發(fā)展現(xiàn)狀，筆者在國有商業(yè)銀行產(chǎn)權(quán)制度方面提出幾點建議。首先，要盡快剝離不良資產(chǎn)、加大工作力度。要想使國有商業(yè)銀行能夠在國際競爭中存有一席之地，就必須實行股份制改造，在最大程度上降低不良資產(chǎn)的比例?，F(xiàn)階段，隨著我國國有銀行制度的改革不斷深入，剝離不良資產(chǎn)的工作確實得到了一定的成效，但是不良資產(chǎn)在商業(yè)銀行中的比例仍舊很大，不能適應(yīng)當前改革的需要，隨著我國推進現(xiàn)代化進程的速度不斷加快、承諾開放國內(nèi)金融市場的期限越來越近，加大剝離不良資產(chǎn)工作的壓力也越來越大，因此，要加快進行該工作的速度，并通過其它途徑對國有銀行進行補充資金；在快速剝離不良資產(chǎn)的同時，要大力興建國有銀行控股公司，這一機構(gòu)的設(shè)立，可以代表國家對國有銀行進行監(jiān)督、管理工作，不僅如此，該機構(gòu)還可以代表國家對國有銀行行使控股權(quán)并對國有銀行進行股權(quán)調(diào)整，以便對金融機構(gòu)進行整合；不僅如此，國有銀行還要公開招募法人股，建立一種新型的股權(quán)結(jié)構(gòu)，在該結(jié)構(gòu)中，要把法人持股或者法人相互持股作為核心，將分散的個人和投資者或者專業(yè)投資基金持股補充進該結(jié)構(gòu)中，使之具有多方向、多元化的發(fā)展特點。在公開招募法人股的過程中要充分考慮空間范圍和所有制特點，努力做到同時兼顧國有法人資本和民間法人資本、合理安排國內(nèi)資本與國外資本；除此之外還要有計劃的推進國有商業(yè)銀行的股份制度改革?？梢酝ㄟ^先設(shè)立試驗點再廣泛普及的方式進行改革，為了確保股份改革成功，可以先選擇一家條件適合的商業(yè)銀行進行實驗，在這一過程中不斷積累經(jīng)驗，待時機成熟后，廣泛開展，面向全國。另一方面，在這一過程中，可以采用先法人持股，后公眾持股的安排方法，這樣一來在保證了社會和金融市場穩(wěn)定的同時在最大程度上保護的國家和公眾的利益；此外，還可以使境外先上市，境內(nèi)后上市，這樣有利于分散國內(nèi)市場壓力，緩解我國國有商業(yè)銀行與中間資本市場容量有限之間的矛盾，不僅如此，還可以督促我國國有銀行按照國際相關(guān)規(guī)定進行經(jīng)營和管理，有利于建立良好的管理改革機制。最后可以通過先部分、后整體的分拆方式上市，利用部分產(chǎn)品積累經(jīng)驗，等待時機，一旦有合適的機會就整體上市。

二、強化中小型金融機構(gòu)的競爭能力，提高其綜合實力

相關(guān)制度的完善是保證工作順利進行的基礎(chǔ)，因此，一定要努力完善中小型金融機構(gòu)的制度規(guī)范，使中小型銀行順利迎接全球經(jīng)濟挑戰(zhàn)。首先，改革要從源頭抓起，從內(nèi)部組織形式進行改革，善于觀察市場，努力構(gòu)建一種符合當今市場需求、滿足自身發(fā)展特點的內(nèi)部組織機構(gòu)，可以聘請國際知名管理公司對現(xiàn)階段的整體管理工作進行評估，做到與世界接軌，逐漸縮短在管理方面與西方國家的差距，強化危機意識，時刻做好應(yīng)對國際競爭的思想準備，努力推進管理機構(gòu)改革工作，建立一系列使顧客滿意的服務(wù)系統(tǒng)，根據(jù)市場需求、公司業(yè)務(wù)需求等制定業(yè)務(wù)開發(fā)管理體系，以促進后勤保障工作。與此同時，要對基層勞動形式進行改革，實行相關(guān)人員責任制，將責任和權(quán)力落實在人頭上；其次要強化安全風險意識，完善風險管理制度，研究出一套完整的風險防范預(yù)案，這就要求工作人員在工作的過程中要積極參與到客戶的信貸資訊與信息登記的工作中，認真分析客戶的登記信息，建立國有銀行內(nèi)部的企業(yè)及個人的信貸評估體系，努力加強風險管理。還要提高信貸工作效率和相關(guān)信息技術(shù)保障工作質(zhì)量，實行內(nèi)部授權(quán)管理制度，將權(quán)限與責任明確分配，做到責任到人。要詳細審查借貸內(nèi)容，風險量化，致力于貸后的風險管理工作，根據(jù)不同的情況采取有針對性的資產(chǎn)保全措施。最后就是要重視人才資源的最優(yōu)化配置問題，做到人盡其才物盡其用，建立起科學(xué)合理的人才流動和人才評價、培養(yǎng)機制，促進其發(fā)揮最大的工作潛能，創(chuàng)造財富；要迅速進行業(yè)務(wù)創(chuàng)新，以便提高中小型金融機構(gòu)的綜合實力。一方面要致力于擴大商業(yè)銀行經(jīng)營范圍的工作，為后續(xù)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)、提前培養(yǎng)人才，在拓展經(jīng)濟范圍的基礎(chǔ)上要豐富國有銀行傳統(tǒng)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，使顧客數(shù)量穩(wěn)步上升。另一方面，要明確業(yè)務(wù)重點區(qū)域，對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)予以適當?shù)闹С?，努力做到?jīng)濟快速發(fā)展與自身健康發(fā)展同步進行。

三、順應(yīng)金融全球化的形勢，建立和完善適應(yīng)當前趨勢的金融監(jiān)管體系

在當今金融全球化的形勢下，我國國有銀行相關(guān)管理人員一定要努力創(chuàng)新管理，完善相應(yīng)制度，改變監(jiān)管模式。現(xiàn)階段，要把合規(guī)性監(jiān)管作為基礎(chǔ)監(jiān)管方式，同時提高對風險性與合規(guī)性的重視程度，努力調(diào)整監(jiān)管思路，做到“事前預(yù)防，事后解決”，建立風險評估系統(tǒng)，做到早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)防，實行持續(xù)、動態(tài)監(jiān)管模式。與此同時，要在合理的范圍內(nèi)積極鼓勵商業(yè)銀行進行金融創(chuàng)新，主要表現(xiàn)在可以促進發(fā)展網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，并且盡快出臺相關(guān)的業(yè)務(wù)管理條例，明確監(jiān)管原則，以便促進國有商業(yè)銀行網(wǎng)上業(yè)務(wù)的發(fā)展。在實行有效監(jiān)管的同時，可以允許商業(yè)銀行適當?shù)倪M行商業(yè)擴大結(jié)算、擔保等拓展性業(yè)務(wù)，與此同時，要積極的發(fā)揮商業(yè)銀行同業(yè)公會的相關(guān)作用，規(guī)范銀行市場，明確收費權(quán)力，減少不必要的麻煩，盡量避免出現(xiàn)惡性競爭的情況。在監(jiān)管力度到位的情況下可以允許銀行衍生一些經(jīng)營項目以拓展業(yè)務(wù)、降低風險、提高資金流動性?，F(xiàn)階段，我國金融市場發(fā)展迅速，銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營呈多元化特點發(fā)展，針對這種情況，銀行可以開展外匯期款等外匯交易類業(yè)務(wù)。最后，我國國有銀行要加強與金融監(jiān)管組織等部門的聯(lián)系與合作，中央銀行要加大對國外銀行研究的力度，重視國外銀行的監(jiān)管成果，有選擇性的學(xué)習國外先進的金融機構(gòu)管理理念，不僅如此還要積極改進銀行監(jiān)管方式，提高監(jiān)管的整體效能，積極參加國際上的組織的金融監(jiān)管活動，以便汲取先進的知識、學(xué)習管理技術(shù)。對于國有銀行的海內(nèi)外管理制度要相當明確與透明化，是工作人員能夠明確自身的工作要點，積極將主動的工作，是人民更好的了解國有銀行的工作順序，方便有序的進行工作避免不必要的冒犯，對于海外銀行的管理我們還要與西方先進金融機構(gòu)管理組織進行交流、切磋，交換經(jīng)驗和建議，以促進我國金融管理體系的構(gòu)建，促進我國國有銀行在金融全球化的形勢下健康、快速發(fā)展。

四、小結(jié)

綜上所述可知，在金融全球化趨勢下，我國的國有銀行面臨嚴峻挑戰(zhàn)、承受巨大的壓力，需要在很多方面進行改革創(chuàng)新以便更好的適應(yīng)當前的新形勢。除了上述中提到了三方面內(nèi)容還有很多其它亟待改善的部分，在這里本人就不一一提及，只針對典型問題進行解析。盡管目前我國已經(jīng)逐漸步入經(jīng)濟強國的行列，綜合實力和國際地位大大提升，但是我們?nèi)砸逦目吹轿覈鴩秀y行在金融全球化趨勢下存在的問題，我們既要肯定自2001年加入世界貿(mào)易組織后我國取得喜人的成績，也要看到存在的嚴重問題并根據(jù)現(xiàn)狀進行管理創(chuàng)新，這就要求國有銀行相關(guān)管理人員強化責任意識，勇于創(chuàng)新管理模式、完善管理制度，促進我國國有銀行的發(fā)展。作為金融專業(yè)的大學(xué)生，我們一定要努力學(xué)習，緊抓專業(yè)知識，關(guān)注國際金融形勢，積極探索，爭取針對我國國有銀行面臨金融全球化現(xiàn)狀提出更有效的建議，促進我國國有銀行的發(fā)展。少年強則國強，我們青少年大學(xué)生一定要堅決樹立建設(shè)祖國的重任，嚴于律己，刻苦鉆研金融知識，并且做到學(xué)以致用，便于畢業(yè)后積極的投入到金融工作中，并在工作崗位上發(fā)揮才能，為所在組織獻出自己的一份力量。

參考文獻：

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自1995年10月18日世界第一家網(wǎng)上銀行―美國安全第一網(wǎng)上銀行建立以來，網(wǎng)上銀行以其方便、快捷、高效、可靠的服務(wù)和低廉的經(jīng)營成本以及廣泛的服務(wù)范圍受到全球銀行業(yè)的青睞，發(fā)展迅速，并且日益成為客戶交易的主要平臺，是目前各家銀行開發(fā)業(yè)務(wù)的新熱點，是未來銀行業(yè)最具生命力的服務(wù)方式。

1 網(wǎng)上銀行特征及存在的風險

以互聯(lián)網(wǎng)為媒介的網(wǎng)上銀行有著傳統(tǒng)銀行無可比擬的優(yōu)越性，但同時互聯(lián)網(wǎng)的特性賦予網(wǎng)上銀行全新的風險內(nèi)涵和特性，也給網(wǎng)上銀行的風險管理和防范提出了更高的要求。

1.1 網(wǎng)上銀行特征

（1）運行成本低。傳統(tǒng)銀行的銷售渠道是分行及其廣泛分布的營業(yè)網(wǎng)點，傳統(tǒng)銀行的建立需要大量的人力、物力、財力的投入。而網(wǎng)上銀行采用了虛擬現(xiàn)實信息處理技術(shù)，基于計算機系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)的銷售渠道可以在保證原有的業(yè)務(wù)量不降低的前提下，減少營業(yè)點的數(shù)量，可以節(jié)省諸如場地租金、裝修、維護以及水電照明費用等巨額資金。另外，只需少量人員就能維持電子銀行的日常運轉(zhuǎn)，人工成本也隨之下降。

（2）不受時間空間限制。網(wǎng)上銀行能夠在任何時間、任何地點、以任何方式向客戶提供全天候的金融服務(wù)。只要有網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的支持，客戶就夠自主選擇何時加入電子銀行和使用網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，從而實現(xiàn)了客戶自助式服務(wù)。

（3）擴展性強。隨著互聯(lián)網(wǎng)的拓展，以網(wǎng)絡(luò)為媒介的網(wǎng)上銀行也將業(yè)務(wù)拓展到了全球范圍內(nèi)，由此，銀行業(yè)務(wù)可以突破國界，爭取世界上每一個潛在客戶。網(wǎng)上銀行是對金融運營方式的一場變革，它使銀行競爭變?yōu)槿蛐愿偁帯?/p>

（4）全新的經(jīng)營方式。對于用戶來講，網(wǎng)上銀行通過虛擬的柜臺為客戶提供一對一服務(wù)，客戶通過訪問銀行網(wǎng)點，能夠提出自己的服務(wù)要求，足不出戶，只需輕松的點鼠標就可以完成金融活動。對于銀行來講，有針對性的服務(wù)可以加強與客戶之間的溝通，改善銀行服務(wù)，提升顧客忠誠度。除此之外，互聯(lián)網(wǎng)也為銀行拓展業(yè)務(wù)提供了新的領(lǐng)域，促進銀行不斷進行金融產(chǎn)品創(chuàng)新，擁有自身特色。

1.2 網(wǎng)上銀行存在的風險

（1）操作風險。操作風險是指由于系統(tǒng)可靠性、穩(wěn)定性和安全性的重大缺陷導(dǎo)致的潛在損失的可能性。它可能是外部不法分子利用各種手段進行欺詐，也可能是內(nèi)部工作人員利用職能之便，盜取客戶信息和資金。網(wǎng)上銀行的安全系統(tǒng)和其金融產(chǎn)品的設(shè)計缺陷以及操作失誤也會導(dǎo)致操作風險。

（2）技術(shù)風險。網(wǎng)絡(luò)平臺技術(shù)、支付平臺技術(shù)、安全技術(shù)等大量信息技術(shù)既能幫助網(wǎng)上銀行高效、快捷的運轉(zhuǎn)，同時也帶來了各種各樣的技術(shù)風險。技術(shù)風險主要表現(xiàn)在三個方面：①系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)安全存在的問題，網(wǎng)上銀行應(yīng)用系統(tǒng)如果在安全設(shè)計上存在缺陷，就很容易被黑客利用，造成嚴重損失。②信息與通信安全問題，目前，互聯(lián)網(wǎng)基本數(shù)據(jù)傳輸系統(tǒng)可靠度不夠，加密技術(shù)應(yīng)用與信息保密技術(shù)不安全，并且安全協(xié)議中提到的信息保密承諾無法得到監(jiān)督。③交易安全問題，網(wǎng)上銀行缺乏機密信息的加密存儲功能，數(shù)據(jù)傳輸系統(tǒng)一旦攻破，用戶的銀行資料就會泄密，從而威脅到用戶的資金安全。

（3）信用風險。是指交易雙方在到期日不完全履行其義務(wù)所帶來的風險。貸款活動要求銀行對貸款人的信用水平進行評估，然而由于網(wǎng)絡(luò)的虛擬性，交易雙方身份難以確認，在追究違約責任等方面有較大的障礙。

（4）法律風險。網(wǎng)上銀行的法律風險來源于違反相關(guān)法律規(guī)定、規(guī)章和制度，以及在網(wǎng)上交易沒有遵守或履行相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)。網(wǎng)上銀行在許多國家還只是處于起步階段，相關(guān)立法嚴重缺位和不完善，對客戶隱私保護不足，銀行客戶及相關(guān)服務(wù)提供商責任劃分不明，利用網(wǎng)絡(luò)及其他電子媒介簽訂的合同存在很大的法律風險。

（5）其他風險。除上述風險外，網(wǎng)絡(luò)銀行也具有傳統(tǒng)銀行經(jīng)營過程中存在的流動性風險、市場信號風險和利率風險等。即使如此，這些風險在新的背景下出現(xiàn)方式和對銀行的影響強度卻是不同的。

2 我國網(wǎng)上銀行發(fā)展現(xiàn)狀以及風險管理存在的問題

1998年4月招商銀行開國內(nèi)之先河，率先推出了具有網(wǎng)上銀行功能的網(wǎng)上支付業(yè)務(wù)――“一卡通”，隨后，中國銀行、工商銀行和建設(shè)銀行也先后推出了此業(yè)務(wù)。我國網(wǎng)上銀行雖然起步較晚，但是發(fā)展迅速。設(shè)立網(wǎng)站開展交易性業(yè)務(wù)的銀行數(shù)量不斷增加，網(wǎng)絡(luò)銀行提供的業(yè)務(wù)種類，服務(wù)品種不斷創(chuàng)新，用戶迅速增長。截止2011年底，在互聯(lián)網(wǎng)設(shè)立網(wǎng)站的中資銀行達到了100多家，占國內(nèi)現(xiàn)有各類銀行的56.7%，累計向客戶發(fā)卡達到24億張。雖然目前網(wǎng)上銀行交易業(yè)務(wù)占整個銀行業(yè)務(wù)交易金額的比例僅為6%～8%，但據(jù)世界銀行預(yù)測，這個比例在未來的幾年里，將達到20%左右，我國網(wǎng)上銀行蘊藏著巨大的市場潛力。據(jù)中國銀行業(yè)協(xié)會《2013年度中國銀行業(yè)服務(wù)改進情況報告》，2013年中國銀行業(yè)網(wǎng)上銀行交易總額1066.97萬億元人民幣，同比增長21.79%。同時，我國網(wǎng)上銀行也正在逐漸完成從“一種離柜業(yè)務(wù)形式”的渠道身份的狹隘定義到一項銀行業(yè)務(wù)甚至是一個單獨產(chǎn)品的轉(zhuǎn)變。

我國網(wǎng)上銀行發(fā)展從總體來說，仍處于基礎(chǔ)階段。目前，尚無一家銀行真正建立以網(wǎng)絡(luò)渠道為核心服務(wù)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的全新網(wǎng)絡(luò)金融服務(wù)體系。銀行只是將傳統(tǒng)銀行模式與網(wǎng)上銀行相結(jié)合，通過互聯(lián)網(wǎng)渠道更高效、低成本的為客戶提供基本交易服務(wù)。

目前，安全和管理問題是我國網(wǎng)上銀行最核心關(guān)鍵的問題。我國網(wǎng)上銀行的持續(xù)發(fā)展需要建立在良好健康的社會框架下，然而，我國網(wǎng)上銀行法制建設(shè)相對滯后，社會信用機制尚不健全，信息基礎(chǔ)設(shè)施薄弱，種種因素表明我國網(wǎng)上銀行的風險管理存在很大的缺陷，阻礙網(wǎng)上銀行的進一步發(fā)展。我國網(wǎng)上銀行風險管理存在的問題具體表述如下。

（1）我國網(wǎng)上銀行監(jiān)管的法律法規(guī)不健全。首先，我國網(wǎng)上銀行還處于基礎(chǔ)起步階段，由于網(wǎng)上銀行是新興業(yè)務(wù)，一方面，相應(yīng)的法律法規(guī)還相當不完善，網(wǎng)上銀行與客戶的關(guān)系的規(guī)范主要來自于雙方簽字確認的協(xié)議，交易的有效性以及參與主體權(quán)利義務(wù)不明確。這在一定程度上阻礙了網(wǎng)上銀行交易業(yè)務(wù)的順來開展進行。另一方面，繁瑣立法程序固有的滯后性無法跟上互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛躍式發(fā)展。其次，銀行許多業(yè)務(wù)是跨國交易，如何受理、審判具有國際因素的案件，關(guān)系到判決結(jié)果和相關(guān)人員的權(quán)益。除此之外，網(wǎng)上銀行內(nèi)部監(jiān)督管理規(guī)定也有待建立和完善，網(wǎng)上銀行內(nèi)部工作人員的行為規(guī)范都沒有相應(yīng)的明確完整的法規(guī)進行約束。

（2）風險管理理念落后。我國網(wǎng)上銀行起步較晚，銀行自身對風險的認識特別是和技術(shù)相關(guān)的風險缺乏足夠的認識、內(nèi)部管理機制有待提高。銀行管理層未能將風險與效益聯(lián)系在一起，片面追求業(yè)績，不斷拓展信貸業(yè)務(wù)，放寬對客戶的條件設(shè)置，加大了銀行的信用風險。并且，我國網(wǎng)上銀行還比較缺乏網(wǎng)上銀行發(fā)展的經(jīng)驗和科學(xué)規(guī)劃，網(wǎng)上銀行的風險管理基本上是沿用傳統(tǒng)金融體制的事后調(diào)節(jié)為主，風險管理意識的僵化難以適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)時代新的風險特性，保障網(wǎng)上銀行的安全運行。

（3）內(nèi)部控制體系有待完善。首先，我國網(wǎng)上銀行對內(nèi)控制度的建設(shè)認識不到位，無法對實際風險防范尤其是操作風險進行真正的指導(dǎo)。其次，內(nèi)控制度落后于銀行電子化、信息化的發(fā)展，面對網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新，未及時制定新的內(nèi)控制度或進行相應(yīng)調(diào)整以適應(yīng)環(huán)境變化帶來的風險。除此之外，銀行的網(wǎng)上風險歷史數(shù)據(jù)積累不足，缺乏豐富的風險量化手段，這使得計算結(jié)果不能真實反映各種風險對銀行業(yè)務(wù)的影響。同時，由于銀行開展的內(nèi)部審計工作不具有監(jiān)督和限制的能力，使銀行難以對潛在的風險進行有效的監(jiān)督和防范。

（4）缺乏專業(yè)風險管理人才。我國網(wǎng)上銀行剛剛發(fā)展十幾年，風險管理人才儲備不足，缺乏既熟練掌握互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，又精通銀行金融服務(wù)業(yè)務(wù)的專門化、多功能的復(fù)合型人才。主要表現(xiàn)為網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)運行管理人才和內(nèi)部控制方面尤其內(nèi)部審計部門的人才的缺乏。長期下去，網(wǎng)上銀行的持續(xù)發(fā)展將會受到制約。

（5）網(wǎng)上銀行風險知識宣傳教育不足。一方面公眾對網(wǎng)上銀行的業(yè)務(wù)的辦理缺乏基本的了解，在使用網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的過程中，風險意識薄弱，對自身交易信息管理不當，對病毒和釣魚網(wǎng)站的防范措施不到位。另一方面，銀行內(nèi)部員工對本部門、本崗位風險控制重點不能做到心中有數(shù)，責任感不強，加大了銀行的操作風險。

3 加強我網(wǎng)上銀行風險防范的建議

我國網(wǎng)上銀行在蓬勃發(fā)展，帶來巨大經(jīng)濟效益同時，也面臨著各種各樣的風險，針對我國目前網(wǎng)上銀行風險管理的現(xiàn)狀，我們必須切實研究網(wǎng)上銀行的風險防范措施，為我國網(wǎng)上銀行的發(fā)展保駕護航。

（1）完善相關(guān)法律法規(guī)。網(wǎng)上銀行的各項業(yè)務(wù)只有在法律法規(guī)的制約下才有效的健康發(fā)展，銀行自身和用戶的各項合法權(quán)益才得到可以全面地保護。因此，？國家應(yīng)該加快網(wǎng)上交易數(shù)據(jù)取證和保管的立法工作，形成一套包含市場、法律、技術(shù)、金融監(jiān)管部門等多種監(jiān)督手段的全方位、立體化的監(jiān)督管理體系，同時要明確網(wǎng)上銀行的交易管轄權(quán)，為網(wǎng)上銀行的持續(xù)發(fā)展奠定法律基礎(chǔ)。同時，銀行要細化內(nèi)部監(jiān)督管理法規(guī)，加強規(guī)章制度的建設(shè)，規(guī)范銀行內(nèi)部職員的行為準則，明確內(nèi)部監(jiān)管人員的權(quán)限，推進各個崗位之間的制約監(jiān)督機制，防止內(nèi)部人員濫用職權(quán)。

（2）建立完善的網(wǎng)上銀行風險管理內(nèi)控機制。銀行應(yīng)該將控制網(wǎng)絡(luò)風險視為一項長期發(fā)展的戰(zhàn)略，并且是銀行長期發(fā)展的重中之重。在建立網(wǎng)上銀行內(nèi)部控制機制的過程中，首先要通過先進的技術(shù)創(chuàng)造新的網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)和創(chuàng)新、健全監(jiān)控方法和手段，加快安全設(shè)施建設(shè)和技術(shù)防范措施的建設(shè)，完善網(wǎng)上銀行的服務(wù)功能。其次，改變事后處理的風險管理模式，提高應(yīng)對網(wǎng)上銀行風險的反應(yīng)速度，建立科學(xué)高效的風險預(yù)警系統(tǒng)。再次，完善網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營體系，明確各個部門、崗位的權(quán)限，建立網(wǎng)上銀行部門之間的相互制約、相互監(jiān)督的有機統(tǒng)一的體系。最后，要及時掌握客戶業(yè)務(wù)信息的變化，提高信息開放度，防范個人或企業(yè)利用信息不對稱性進行違規(guī)操作。

篇（7）

目前銀行發(fā)展低碳經(jīng)濟的影響因素

對低碳經(jīng)濟的認知不夠。目前的低碳經(jīng)濟還處在初級階段，所以很多的銀行對其的認知程度不夠，這就導(dǎo)致了銀行在進行低碳的工作中處理方式出現(xiàn)問題。同時也缺少對低碳金融觀念十分掌握的人才。這樣銀行對低碳金融的每個工作的流程沒有一定的了解，由于不熟悉其中的運作方式而導(dǎo)致銀行沒有獲得理想的經(jīng)濟效益，進一步的導(dǎo)致了銀行進行低碳經(jīng)濟的動力不夠。這樣長久的發(fā)展下去必定會限制低碳經(jīng)濟在銀行行業(yè)中的發(fā)展，阻止了經(jīng)濟模式的轉(zhuǎn)變進程。

利潤經(jīng)濟模式和低碳經(jīng)濟發(fā)展理念之間存在矛盾。低碳經(jīng)濟顧名思義就是在經(jīng)濟發(fā)展的時候用最少的能源，以此讓經(jīng)濟保持可持續(xù)發(fā)展。不過這種理念想要落到實處，就要有技術(shù)、人員以及政策上的支持和配合，若是條件受到限制就會讓銀行企業(yè)的發(fā)展受到阻礙，在盈利上產(chǎn)生消極因素，這樣就從側(cè)面降低了銀行的經(jīng)濟效益。因此銀行在為了配合社會進行低碳經(jīng)濟發(fā)展的時候自身的利益會受到損害，增加了銀行在信貸上的危險，導(dǎo)致低碳經(jīng)濟的活動舉步維艱。

缺少專業(yè)性的中介部門。要把低碳經(jīng)濟的理念落到實處進行實施，這其中需要很長的時間，同時對一些普通型的集資項目來說存在的風險很大。因此需要有專門負責的部門進行相關(guān)的工作，以此進行協(xié)調(diào)項目的實施中牽涉到的一些審核流程。目前我國還沒有此類比較專業(yè)性的機構(gòu)部門，而其他負責低碳經(jīng)濟項目風險估計的部門也是精而量少，這就讓很多的銀行對低碳經(jīng)濟的開展和投資上還處在觀望的階段中。由于低碳經(jīng)濟的開展和實施還處在初級階段，所以很多相關(guān)的法律法規(guī)還沒有進行更加整體的完善和健全。各項標準和一些認證的體制還有存在很大的空白，監(jiān)督部門也沒有把相關(guān)的規(guī)定進行落實的監(jiān)管和實施。

低碳經(jīng)濟條件下的銀行金融發(fā)展策略

認識低碳經(jīng)濟的重要性。要使銀行金融認識到低碳經(jīng)濟的重要性，其首先就要增強社會對低碳經(jīng)濟的認知，同時要使銀行了解低碳經(jīng)濟的發(fā)展能夠為其自身產(chǎn)生一定的經(jīng)濟效益。想要實現(xiàn)這一點，就要讓銀行把低碳經(jīng)濟和經(jīng)營理念相融。在這一點上可以先對國外的一些金融機構(gòu)中吸取一些經(jīng)驗，對有關(guān)人員進行定期的培訓(xùn)，以此逐步的提升金融人員的綜合性素質(zhì)。再由工作人員這一小點擴展到整個行業(yè)中，使整個銀行金融行業(yè)都認識到低碳經(jīng)濟的意義。這樣就有了堅實的理論和技術(shù)作為支撐，以此把低碳經(jīng)濟理念在銀行經(jīng)營中進行落實，從而促使了低碳金融的有效發(fā)展。

把可持續(xù)發(fā)展理念進行普及推廣。可持續(xù)發(fā)展是低碳經(jīng)濟的重要核心，其中不僅是包含了經(jīng)濟上的可持續(xù)發(fā)展，同時也包括了資源上發(fā)展。要讓金融機構(gòu)建設(shè)更加長遠的發(fā)展策略，把控好短期和長期經(jīng)濟效益之間的關(guān)系，提升市場中的綠色信貸，在為社會產(chǎn)生相關(guān)效益的時候也能夠提升自己的利潤。金融機構(gòu)在這場轉(zhuǎn)變中需要明白的是，在短時間內(nèi)實施低碳經(jīng)濟的發(fā)展，會對自身的效益產(chǎn)生影響。不過從長遠的形勢上看，可以解決企業(yè)在大量的能源耗損中的長期發(fā)展的缺陷，降低了信貸存在的風險，從而讓銀行進行良性的發(fā)展。其次要對低碳經(jīng)濟的開展會失去部分的客戶有一定的預(yù)料，不過這都是為了后續(xù)的發(fā)展和獲得低碳經(jīng)濟型客戶必須要面對的。同時也是把有危險的信貸轉(zhuǎn)向綠色信貸的必然。

加強對低碳金融人才的培養(yǎng)。在低碳經(jīng)濟的改革中，金融人才是其中的主要位置，其存在的主觀能動性可以直接性的Q定改革的結(jié)果，因此加強人才的培養(yǎng)是很有必要的。只有具備綜合性素質(zhì)的領(lǐng)導(dǎo)，才可以保障銀行在進行低碳經(jīng)濟中在市場上處在有利位置，依照相關(guān)的等級分成了管理人員和金融人員。

篇（8）

隨著電子商務(wù)的發(fā)展，為了滿足人們網(wǎng)上購物需求，四大商業(yè)銀行相繼推出了網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)。騰訊、阿里巴巴、京東等互聯(lián)網(wǎng)公司推出了微信支付、支付寶、京東白條等第三方支付平臺以及P2P等投資理財網(wǎng)站，互聯(lián)網(wǎng)金融成為時下發(fā)展最迅速的產(chǎn)業(yè)。隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展，高職院校傳統(tǒng)的金融專業(yè)教學(xué)模式已經(jīng)無法適應(yīng)當下社會的發(fā)展需求。因此，金融專業(yè)教師要轉(zhuǎn)變教學(xué)理念，創(chuàng)新教學(xué)模式，將互聯(lián)網(wǎng)金融的理論知識和實踐結(jié)合在一起，充分調(diào)動學(xué)生學(xué)習的興趣，從而不斷提高學(xué)生的理論知識和實踐能力，為互聯(lián)網(wǎng)金融培養(yǎng)更多高素質(zhì)的人才。

一、互聯(lián)網(wǎng)金融課程改革的必要性

互聯(lián)網(wǎng)金融就是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和金融功能的結(jié)合體，通過大數(shù)據(jù)和云計算，在互聯(lián)網(wǎng)平臺上構(gòu)建支付、投融資、信息中介服務(wù)的新型金融模式。它包括基于互聯(lián)網(wǎng)平臺的金融服務(wù)體系、金融市場服務(wù)體系、金融產(chǎn)品體系、互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)督管理體系以及金融組織體系等?；ヂ?lián)網(wǎng)金融與傳統(tǒng)的金融相比，具有以下幾個方面的優(yōu)勢：效率高、成本低、覆蓋面積廣、發(fā)展快、風險大等特點。因此，高職院校要根據(jù)現(xiàn)有的金融市場的發(fā)展需求，及時調(diào)整金融專業(yè)教學(xué)目標和計劃，從教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)手段和教學(xué)模式等方面對金融教學(xué)進行改革。將計算機、信息技術(shù)應(yīng)用在教學(xué)中，豐富教學(xué)手段，調(diào)整教學(xué)模式，轉(zhuǎn)變教學(xué)理念，讓教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)方法能夠滿足時展需求，從而提高學(xué)生的理論知識和實際操作能力，讓學(xué)生畢業(yè)以后，能夠更快速的適應(yīng)工作崗位。

二、網(wǎng)絡(luò)實時動態(tài)教學(xué)模式的優(yōu)勢

隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，基于網(wǎng)絡(luò)平臺的金融服務(wù)也在快速發(fā)展，越來越多的用戶選擇了互聯(lián)網(wǎng)金融。為了滿足用戶的需求、提高服務(wù)水平，國內(nèi)外很多大型的銀行都推出了網(wǎng)上銀行的動態(tài)演示圖，提供了豐富的金融服務(wù)項目。國內(nèi)的四大商業(yè)銀行相繼推出了個人網(wǎng)上銀行、水電費繳費、投資和理財、匯款服務(wù)、賬戶管理等項目的服務(wù)動態(tài)演示圖，給用戶網(wǎng)上操作提供參考。在教學(xué)的過程中，老師要充分利用這些資源，將這些服務(wù)動態(tài)圖展示在學(xué)生面臨，讓學(xué)生深入其境。演示結(jié)束以后，老師讓學(xué)生在計算機上進行仿真訓(xùn)練，老師通過計算機軟件系統(tǒng)，隨時了解學(xué)生的操作情況，從而提高教學(xué)效率和教學(xué)質(zhì)量。

三、網(wǎng)絡(luò)實時動態(tài)教學(xué)模式在互聯(lián)網(wǎng)金融課程中具體應(yīng)用

《電子支付與網(wǎng)絡(luò)金融》這門課程是隨著計算機、信息技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)金融發(fā)展起來建立的一門新的課程，是互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的產(chǎn)物，也是未來金融發(fā)展方向。這門課程涉及了計算機科學(xué)技術(shù)、通訊技術(shù)、會計學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、金融學(xué)以及管理學(xué)。將網(wǎng)絡(luò)實時動態(tài)教學(xué)模式引入到該課程中，能夠讓學(xué)生更好地了解當下互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境以及發(fā)展趨勢，讓學(xué)生畢業(yè)以后更好的融入社會。因此，本文以《電子支付與網(wǎng)絡(luò)金融》為例，將網(wǎng)絡(luò)實時動態(tài)教學(xué)模式應(yīng)用在網(wǎng)絡(luò)金融教學(xué)中。

（一）教學(xué)目的

讓學(xué)生掌握電子支付和網(wǎng)絡(luò)金融的基本知識、相關(guān)技術(shù)，以及網(wǎng)絡(luò)支付工具和特點，支付流程，以及電子支付結(jié)算未來的發(fā)展發(fā)現(xiàn)，熟悉現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)銀行發(fā)展現(xiàn)狀、主要技術(shù)以及未來發(fā)展趨勢，并掌握網(wǎng)絡(luò)金融的基本原理。

（二）教學(xué)難點

網(wǎng)上支付工具、網(wǎng)絡(luò)銀行、網(wǎng)絡(luò)金融。

（三）教學(xué)步驟

老師根據(jù)教學(xué)內(nèi)容設(shè)置教學(xué)計劃，然后按照教學(xué)計劃，老師通過PPT或者文檔給學(xué)生講解相關(guān)的內(nèi)容和知識。以《電子支付與網(wǎng)絡(luò)金融》第二章內(nèi)容為例，該章節(jié)主要介紹了電子支付的發(fā)展歷史和電子支付系統(tǒng)以及電子支付工具。其中電子支付工具是教學(xué)的重點也是難點，主要掌握支付寶、微信、網(wǎng)上銀行等幾個常用的支付工具。所以在教學(xué)的時候，老師要讓學(xué)生了解相關(guān)的知識點和概念，然后在這個基礎(chǔ)上，進行實時動態(tài)演練。最后由學(xué)生到計算機進行仿真演練。老師根據(jù)學(xué)生實際動手能力進行總結(jié)評價。（四）教學(xué)實施老師隨便登錄到淘寶網(wǎng)站，隨便在淘寶中選擇一件商品，為學(xué)生講解購物的過程，確定購買的物品以后，放到購物車以后，進行結(jié)算，這個時候頁面會跳到支付界面中，在支付界面中，在結(jié)算環(huán)節(jié)就會出現(xiàn)好幾個支付形式：好支付寶支付，還有網(wǎng)銀支付、銀行卡快捷支付、螞蟻花唄等幾個方式，老師對這四種不同的支付方式簡單地介紹。讓學(xué)生了解整個操作流程，從而讓學(xué)生在計算機上更好實操。

（五）學(xué)生進行實操

老師講解電子支付的幾個常用工具和特點，學(xué)生到電腦上進行操作，老師通過計算機軟件對學(xué)生的操作情況進行監(jiān)督，了解學(xué)生在實操過程中，出現(xiàn)的主要問題，便于課后總結(jié)。

（六）教學(xué)總結(jié)

實踐結(jié)束以后，學(xué)生總結(jié)實踐過程中的主要難題：比如網(wǎng)頁打不開，登錄不了購物網(wǎng)站，以及學(xué)生不了解第三方在支付的原理，造成支付不成功的情況，尤其是網(wǎng)上銀行支付的方式比較復(fù)雜，需要登記注冊，過程比較煩瑣。針對這些問題，老師進行總結(jié)，找出實際原因，進一步給學(xué)生進行演示，然后讓學(xué)生課后進一步的了解。

四、結(jié)束語

通過網(wǎng)絡(luò)實時動態(tài)教學(xué)模式，大大提高了教學(xué)效率和教學(xué)質(zhì)量，讓學(xué)生將理論知識和實踐更好地融入在一起，激發(fā)了學(xué)生學(xué)習的興趣，提高了教學(xué)的實效性，培養(yǎng)學(xué)生獨立思考、自主探索的能力，全面提高學(xué)生的綜合素質(zhì)，將金融專業(yè)的學(xué)生更好地契合企業(yè)的用人需求。

作者:高華 單位:湖南信息學(xué)院

參考文獻：

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隨著我國互聯(lián)網(wǎng)時代的快速發(fā)展，我們開始逐漸享受到互聯(lián)網(wǎng)帶給我們的便捷性。如今我們可以在網(wǎng)上購買我們所需要的任何東西，我們開始改變傳統(tǒng)的現(xiàn)金支付方式，層出不窮的各種第三方支付方式、網(wǎng)上銀行支付方式等等，這些新的支付方式給我們帶來了極大的便捷，互聯(lián)網(wǎng)金融的出現(xiàn)帶動了支付體系的創(chuàng)新。但是互聯(lián)網(wǎng)背景下的金融支付方式確實給我們的生活帶來了非常大的改變，但我們也需要認識到在我國農(nóng)村地區(qū)，由于經(jīng)濟的不發(fā)達，從而導(dǎo)致在這些地方在金融服務(wù)上比較薄弱。目前，我國農(nóng)村在金融支付方式上，由于農(nóng)村地區(qū)的金融基礎(chǔ)比較薄弱，從而導(dǎo)致在農(nóng)村地區(qū)的金融服務(wù)供給不足的問題。針對此種情況，如何對目前的農(nóng)村支付環(huán)境進行分析改革，優(yōu)化農(nóng)村支付環(huán)境，提高農(nóng)村地^金融服務(wù)的需求，從而提高農(nóng)村支付結(jié)算水平，同時也不斷促進農(nóng)村的經(jīng)濟發(fā)展。

一、互聯(lián)網(wǎng)金融與支付結(jié)算

（一）互聯(lián)網(wǎng)金融與互聯(lián)網(wǎng)支付概念

目前，隨著我國互聯(lián)網(wǎng)時代的發(fā)展，給我們的金融環(huán)境帶來了一定的改變，給我們的金融方式帶來了新的發(fā)展形勢。對此，針對現(xiàn)在這種情況，我國開始出臺一系列針對互聯(lián)網(wǎng)時代下互聯(lián)網(wǎng)金融的相關(guān)文件，來對目前的金融環(huán)境進行指導(dǎo)。通過一些文件來對互聯(lián)網(wǎng)金融下的資金融通、支付、投資等進行規(guī)范性管理?；ヂ?lián)網(wǎng)金融是具有交易便捷同時門檻低的顯著特點，通過這種金融方法能夠提高金融交易的快速性?；ヂ?lián)網(wǎng)支付不同于傳統(tǒng)支付方式，傳統(tǒng)支付方式是通過現(xiàn)金等方面，互聯(lián)網(wǎng)支付方式依托網(wǎng)絡(luò)，通過各種移動終端來進行線上支付，例如通過手機、電腦等設(shè)備進行支付。這些支付方式能夠是目前最常見的互聯(lián)網(wǎng)支付方式，這些支付方式可以統(tǒng)稱為第三方支付和移動支付兩種方式，這就是關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)支付的定義。

（二）互聯(lián)網(wǎng)金融對互聯(lián)網(wǎng)時代下支付的影響

互聯(lián)網(wǎng)金融改變了傳統(tǒng)的支付方式，使得支付方式變得更加多樣化、更加便捷高效。新型的互聯(lián)網(wǎng)支付方式極大的改變了人的交易方式，同時能夠給交易者提高支付結(jié)算的效率。互聯(lián)網(wǎng)金融時代，通過一些新型的互聯(lián)網(wǎng)金融平臺以及網(wǎng)上交易服務(wù)交易平臺，新的互聯(lián)網(wǎng)支付方式能夠有效彌補傳統(tǒng)金融背景下的零售支付方面的不足之處。互聯(lián)網(wǎng)時代背景下，涌現(xiàn)了一些移動支付方式，其中目前使用普遍的支付寶支付方式以及微信支付方式，這些方式以支付寶為代表的第三方支付創(chuàng)新了網(wǎng)絡(luò)擔保模式，通過這種互聯(lián)網(wǎng)支付方式能夠為我們的生活帶來極大的方便，同時能夠快速實現(xiàn)現(xiàn)金資金的流動，加速資金的結(jié)算速度，大大縮短交易周期?；ヂ?lián)網(wǎng)下的新型支付方式，目前已經(jīng)基本覆蓋了生活中的方方面面，例如各種生活水電煤通信繳費可以直接通過移動終端進行快捷支付，能夠方便了人們的生活，同時我們的吃喝玩樂各種日常生活都能夠通過網(wǎng)絡(luò)支付方式完成，也極大地帶來了人們生活的便利性。

二、我國互聯(lián)網(wǎng)金融時代下的農(nóng)村支付現(xiàn)狀

我國互聯(lián)網(wǎng)金融時代下，涌現(xiàn)出的各種新的互聯(lián)網(wǎng)支付方式，極大地改變了現(xiàn)代人們的生活方式，為人們帶來了極大的便捷。但并不是所有人都享受到了現(xiàn)代金融支付方式所帶來的便捷，在我國絕大多數(shù)農(nóng)村地區(qū)，由于農(nóng)村地區(qū)的經(jīng)濟原因，以及目前我國農(nóng)村支付環(huán)境比較差，廣大農(nóng)村居民不能像城鎮(zhèn)居民一樣享受到如今的便捷支付服務(wù)方式，對此，需要對我國農(nóng)村地區(qū)的金融環(huán)境進行改進。關(guān)于我國互聯(lián)網(wǎng)時代下農(nóng)村支付方式進行分析，主要存在以下幾個方面：

（一）農(nóng)村支付結(jié)算資源配置不均衡

我國農(nóng)村地區(qū)相比于城市地區(qū)，我國農(nóng)村地區(qū)在銀行網(wǎng)點分布上比較少，同時銀行網(wǎng)點分布存在不均勻的地方，同時針對這些營業(yè)網(wǎng)點，針對支付的服務(wù)數(shù)量較少。銀行網(wǎng)點分布不均勻，一般的銀行機構(gòu)一般多設(shè)置在縣、鄉(xiāng)政府所在地，這些地方使得我國的農(nóng)村地區(qū)的支付環(huán)境缺乏，同時導(dǎo)致這些地區(qū)缺乏支付服務(wù)。農(nóng)村地區(qū)在基礎(chǔ)設(shè)施方面建設(shè)不足，這些能夠使得無法滿足我國的農(nóng)村地區(qū)的需求，這些是目前我國農(nóng)村地區(qū)存在的資源配置不均衡情況。

（二）農(nóng)村地區(qū)支付工具單一

目前我國農(nóng)村地區(qū)在支付方式上大多采用傳統(tǒng)的支付方式即現(xiàn)金支付方式，較少使用其他的支付方式，其他支付結(jié)算工具使用較少，這樣使得農(nóng)村居民在沒有更多的條件去選擇，這其中有農(nóng)村的支付環(huán)境原因，同時也是農(nóng)村居民自身對一些非現(xiàn)金支付工具的認知不足的原因。

（三）移動支付業(yè)務(wù)有效需求不足，缺乏基礎(chǔ)

農(nóng)村地區(qū)由于銀行網(wǎng)點缺乏，分布不均衡，從而導(dǎo)致我國的農(nóng)村地區(qū)不具備移動支付的條件，同時也由于我國農(nóng)村地區(qū)的生活條件相比于城鎮(zhèn)地區(qū)存在一定的差異，農(nóng)村居民的生活條件相對不太好，這就使得他們對移動支付業(yè)務(wù)并沒有太多的需求。

（四）農(nóng)村地區(qū)信息傳播較為閉塞

我國絕大多數(shù)農(nóng)村地區(qū)的信息傳播比較閉塞，這樣使得農(nóng)村居民在接收新事物的速度上比較慢。目前我國雖然互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)有了很大的發(fā)展，但目前在我國絕大部分農(nóng)村地區(qū)在接收信息上仍然主要是依靠電視、廣播的方式來獲得消息，導(dǎo)致被動的接收信息，從而導(dǎo)致農(nóng)村居民對新事物的接受程度偏低。這些人們對互聯(lián)網(wǎng)時代新生的移動互聯(lián)網(wǎng)支付方式了解不多，在日常支付中主要是采用的傳統(tǒng)現(xiàn)金支付方式。同時由于新興的移動互聯(lián)網(wǎng)支付方式需要移動終端如電腦、智能手機，但農(nóng)村居民由于對這些智能設(shè)備的接受程度較低，從而對移動支付方式認識很少，這樣對于非現(xiàn)金支付方式的使用效率相對偏低。

三、農(nóng)村支付環(huán)境采用支付結(jié)算工具使用情況

（一）線上支付結(jié)算所用工具

1.網(wǎng)銀支付。網(wǎng)銀支付是通過使用各大銀行的網(wǎng)上支付系統(tǒng)來完成支付，主要是在互聯(lián)網(wǎng)上支付的方式。通過銀行所提供的一種終端接口設(shè)備，與銀行卡結(jié)合在一起，連接著網(wǎng)絡(luò)接口上，在進行支付時采用這種網(wǎng)銀方式進行支付，具有移動支付特點。

2.移動支付。隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，各種第三方支付方式開始興起，這些支付方式主要是通過各種移動終端來進行網(wǎng)上支付。移動支付主要是指通過手機終端進行支付，消費者在進行購物的時候，無論是在線上還是在線下，都可以采用移動支付方式。

（二）線下支付方式

1.現(xiàn)金?，F(xiàn)金支付方式是最為常見和傳統(tǒng)的支付方式。目前，現(xiàn)金是最主要的通用的一種交換使用貨幣，在商品交易中能夠充當一般等價物?，F(xiàn)金在大眾社會中具有普遍接受性，能夠在任何地方都能及時進行交易，能夠直就用來購買商品、服務(wù)、理財或者償還債務(wù)?，F(xiàn)金仍是目前社會中流通性最為廣泛的支付工具，也是農(nóng)村地區(qū)最為常見的支付工具。

2.銀行卡。銀行卡是除了現(xiàn)金支付方式以外的最為常見的線下支付方式，這種支付方式由銀行發(fā)行，具有現(xiàn)金存儲、轉(zhuǎn)賬等功能，用戶可以直接用銀行卡進行消費。

四、改善目前的農(nóng)村支付結(jié)算環(huán)境

（一）加強農(nóng)村金融基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

要加強農(nóng)村地區(qū)的金融機構(gòu)設(shè)施，通過加強金融機構(gòu)的建設(shè)來加強我國農(nóng)村金融基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)工作。通過加強農(nóng)村金融基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，并進行相關(guān)人員的配備，提高農(nóng)村地區(qū)的金融服務(wù)水平，優(yōu)化農(nóng)村地區(qū)的金融環(huán)境。

（二）給予農(nóng)村地區(qū)適當?shù)恼咧С?/p>

加強農(nóng)村地區(qū)的金融基礎(chǔ)建設(shè)，需要花費大量的資金，為了改善農(nóng)村支付環(huán)境，對此就需要解決資金問題，對農(nóng)村地區(qū)的金融基礎(chǔ)建設(shè)加大資金的投入，做好金融基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工作。對此，關(guān)于建設(shè)資金問題，政府需要在這方面給予一定的政策扶持手段，大力推動我國農(nóng)村地區(qū)的金融建設(shè)工作，為我國的農(nóng)村地區(qū)的金融支付環(huán)境進行優(yōu)化，從而提升我國目前的農(nóng)村支付環(huán)境。國家政府在進行這些方面的建設(shè)投入時，要制定好相關(guān)配套政策，保證農(nóng)村地區(qū)金融基礎(chǔ)設(shè)施的良好進行，這對優(yōu)化農(nóng)村支付環(huán)境建設(shè)是一個非常大的推動力。

（三）提高農(nóng)村居民非現(xiàn)金結(jié)算意識

在目前農(nóng)村金融支付環(huán)境下，由于農(nóng)村居民對新興事物接受比較慢，對此，可以通過多采取一些活動方式，例如開展“支付工具下鄉(xiāng)”的活動，讓廣大農(nóng)村居民能夠切身體會到使用支付工具支付的便捷性，通過這種方式帶動廣大農(nóng)村居民認識到這種支付方式的好處，從而認識到移動支付的優(yōu)勢。同時政府通過給予一些支付機構(gòu)一定的補助，從而鼓勵支付機構(gòu)在農(nóng)村地區(qū)增加支付工具，讓農(nóng)村居民支付更加便捷，從而使農(nóng)村居民能夠開始轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)支付方式，轉(zhuǎn)向互聯(lián)網(wǎng)支付方式。

五、基于互聯(lián)網(wǎng)金融的農(nóng)村支付服務(wù)優(yōu)化策略

（一）開展金融支付知識普及教育

針對農(nóng)村居民相對文化水平較低的背景，對其進行相關(guān)金融知識的培訓(xùn)工作。正是由于目前廣大農(nóng)村居民對金融知識認識不足，從而導(dǎo)致這些地區(qū)的支付環(huán)境受限，對此，可以針對這一特點，對農(nóng)村居民進行相關(guān)的金融知識的培訓(xùn)工作，提高他們對金融的認識，從而提高他們對現(xiàn)代化支付工具的認知度。通過宣傳的方式向農(nóng)村居民進行知識的講解，重點是所講解的知識淺顯易懂，讓他們能夠很容易明白。

（二）注重農(nóng)村移動支付業(yè)務(wù)發(fā)展

目前農(nóng)村地區(qū)的手機用戶數(shù)量已經(jīng)有了很大的上升，針對這一現(xiàn)象，可以針對農(nóng)村地區(qū)拓寬移動支付業(yè)務(wù)。如今的電子商務(wù)正逐步進入農(nóng)村地區(qū)，這給移動支付帶來了一定的發(fā)展促進作用。在農(nóng)村地區(qū)推廣移動支付時，首先需要保證使用者的資金安全問題，通過有針對性的對農(nóng)村居民進行相關(guān)移動支付知識教育工作，同時加強他們對風險的防范意識，加大農(nóng)村地區(qū)的移動支付業(yè)務(wù)的發(fā)展。政府也應(yīng)制定相關(guān)的政策來支持農(nóng)村地區(qū)的移動業(yè)務(wù)的發(fā)展，對農(nóng)村移動支付業(yè)務(wù)給予資金和政策扶持，從而不斷擴大擴大農(nóng)村移動支付覆蓋面。

（三）加大農(nóng)村支付基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

加強農(nóng)村地區(qū)的銀行網(wǎng)點的建設(shè)，為金融支付創(chuàng)造良好的環(huán)境。移動支付需要以各大銀行業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)支持，對此，政府需要加大對各農(nóng)村地區(qū)的銀行網(wǎng)點的建設(shè)，改進目前的農(nóng)村地區(qū)的金融支付環(huán)境，為優(yōu)化農(nóng)村支付環(huán)境提供后盾。

六、結(jié)束語

終上所述，在互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的今天，互聯(lián)網(wǎng)給金融環(huán)境帶來了很大的改變，極大地改變了我們的生活方式?；ヂ?lián)網(wǎng)金融背景下產(chǎn)生了一系列新興的支付方式，但目前農(nóng)村地區(qū)由于地理位置、經(jīng)濟條件和思想文化等諸多制約，新興支付方式的發(fā)展相對滯后。對此，本文通過對目前農(nóng)村地區(qū)的支付環(huán)境中存在的困境，提出改進意見，針對互聯(lián)網(wǎng)背景下的農(nóng)村支付環(huán)境優(yōu)化路徑進行分析，讓農(nóng)村地區(qū)也能享受到互聯(lián)網(wǎng)時代下的便捷和高效。

參考文獻

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篇（10）

隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及以及工總行”e-icbc”互聯(lián)網(wǎng)金融戰(zhàn)略的提出，互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品的營銷重要性顯得日益重要。工行濟南經(jīng)十一路支行營業(yè)室抓住二季度營銷服務(wù)的有利契機，加強內(nèi)外聯(lián)動，大力推進融e行、融e聯(lián)等電子銀行產(chǎn)品的營銷工作，掀起了一股互聯(lián)網(wǎng)金融營銷的新熱潮。

一、做好員工培訓(xùn)，加強產(chǎn)品知識普及。利用晨會、網(wǎng)絡(luò)大學(xué)等多種手段加強員工對工行互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品的了解，使之熟練掌握各類產(chǎn)品的特點、使用方法及宣傳知識，為營銷推廣電子銀行產(chǎn)品打好基礎(chǔ)。

二、練好“內(nèi)功”，重視網(wǎng)點陣地營銷。全網(wǎng)點員工從大堂到柜口，不放過每一位接觸到的客戶，多方位宣傳講解互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品的優(yōu)勢，增強客戶對工行相關(guān)產(chǎn)品的了解，提高產(chǎn)品滲透率，進而提高客戶粘性。

三、加強外拓，走出網(wǎng)點做推廣。積極轉(zhuǎn)變營銷思路，變被動為主動，利用旺季營銷的有利契機，加強內(nèi)外聯(lián)動、公私聯(lián)動，積極營銷機構(gòu)公司客戶以及工資客戶，在做好其他業(yè)務(wù)的同時推廣電子銀行產(chǎn)品，實現(xiàn)了多方聯(lián)動，營銷業(yè)績?nèi)骈_花，取得了良好效果。

下一步，該營業(yè)室將繼續(xù)汲取有益經(jīng)驗，挖掘潛力客戶，拓展新客戶，內(nèi)外聯(lián)動做好互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品的營銷工作，以爭取更好的成績。