序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇稅收征管改革范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

一、新的征管模式運行過程中遇到的一些突出問題

對照國家稅務總局“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的新稅收征管模式要求，通過幾年來的工作實踐，筆者認為，現(xiàn)行征管運行機制主要還存在以下幾個方面的問題：

（一）納稅申報管理上的問題

建立納稅人“自核自繳”的申報制度是新的征管運行機制最重要的基礎，也是深化征管改革的核心內(nèi)容。目前納稅申報上存在的主要問題集中表現(xiàn)在：一是納稅申報質(zhì)量不高。

論文百事通由于納稅人的納稅意識以及業(yè)務技能方面有一定差異，出現(xiàn)了納稅申報不真實的問題，突出反映在零申報、負申報現(xiàn)象增多等；二是內(nèi)部納稅申報制度不盡完善，手續(xù)繁雜，環(huán)節(jié)較多，對納稅人監(jiān)控不力。

（二）稅務稽查的地位與作用問題

新的征管模式賦予稅務稽查十分重要的職能，并強調(diào)了其“重中之重”的地位，但在實際運做中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現(xiàn)：一是稽查力量相對不足，財力投入較少，稽查手段和裝備有待改善。二是實際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稅務稽查的職能不夠明確。只重視了稅務稽查對納稅行為的監(jiān)督檢查職能，而忽視了其對執(zhí)法行為監(jiān)督制約和對行政行為監(jiān)督檢查的職能。三是稅務稽查操作規(guī)范還不盡完善，稽查工作缺乏應有的深度和力度。目前按選案、檢查、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)實施稅務稽查，在實際操作中還不夠規(guī)范，某些環(huán)節(jié)（如稽查選案）的可操作性和科學性亟待提高，各環(huán)節(jié)的有序銜接制度要進一步健全，選案的隨意性，檢查的不規(guī)范性，審理依據(jù)的不確切性，執(zhí)行的不徹底性等問題還比較普遍，影響了稽查整體效能的發(fā)揮。

（三）計算機開發(fā)應用上的問題

新的征管模式以計算機網(wǎng)絡為依托，即稅收收征管要以信息化建設為基礎，逐步實現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。所謂現(xiàn)代化征管，計算機的開發(fā)應用是很重要的一個方面。但從當前情況看，稅務部門在計算機開發(fā)應用上還存在一些突出問題：一是計算機的配置與征管過程全方位的應用滯后。計算機的開發(fā)應用難以滿足管事制實施后征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發(fā)反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計算機的功能和作用沒有充分發(fā)揮，應用效率不高。只注重了計算機的核算功能，計算機對征收管理全過程實施監(jiān)控的功能沒有體現(xiàn)。另外，利用計算機提供的稅收數(shù)據(jù)、信息進行綜合分析，為制定政策和科學決策提供參考的作用也沒有發(fā)揮，技術浪費較大。三是內(nèi)部計算機管理制度不夠健全，計算機綜合應用水平較低，部分干部的計算機水平較差，也制約了稅收征管現(xiàn)代化步伐的加快。

（四）為納稅人服務上存在的問題

深化征管改革的重要任務之一就是建設全方位的為納稅人服務體系。要使納稅人依法申報納稅，離不開良好的稅收專業(yè)服務。但目前，這一服務體系并未完全建立起來：一是征納雙方的權利、義務關系還需進一步理順，雙方平等的主體地位沒有得到真正體現(xiàn)，稅務干部為納稅人服務的意識還需進一步增強；二是稅收宣傳手段單一，社會效果不明顯，需要探索更加符合納稅人需求的、更有效的稅收宣傳途徑和辦法。三是管事制實施后，納稅人辦稅環(huán)節(jié)多、手續(xù)繁等問題沒有根本解決，稅務部門內(nèi)部各項辦稅程序、操作規(guī)程要進一步簡化、規(guī)范、完善，真正把“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務”的落腳點體現(xiàn)在方便納稅人、服務納稅人上。

（五）征管基礎管理上存在的問題

稅收征管是深化征管改革的重要基礎工作，但目前征管基礎管理仍相對簿弱。主要表現(xiàn)在：一是稅源控管上缺乏有效手段，管事制實施后，由于缺少了專管員，信息來源途徑、稅源變動情況、經(jīng)濟稅源調(diào)查、重點稅源戶管理、漏管戶的監(jiān)控等問題成為管理上的難點。二是內(nèi)部各項征管制度、征管程序和操作規(guī)程還不盡完善，各環(huán)節(jié)之間的銜接協(xié)調(diào)還不夠緊密合拍。如部分崗位出現(xiàn)人少事多的現(xiàn)象，影響了征管效率與質(zhì)量。三是征管資料管理不夠規(guī)范、實用。近年來，在征管資料的建立與完善方面，各級稅務部門投入了大量精力，推廣了檔案化管理，檔案資料從賬、表、單、冊越來越齊全，程序、系統(tǒng)也越來越繁雜，但實際工作中資料的利用率卻很低，實用性也不強，不僅浪費了大量人力、物力，也使納稅人應接不暇，這與“以計算機網(wǎng)絡為依托”，用現(xiàn)代化技術手段簡化和減輕手工勞作、寓服務于征管的目的相悖。

二、進一步深化稅收征管改革的幾點思考

針對上述征管改革中存在的突出問題，筆者認為，當前深化稅收征管改革，關鍵要在“轉(zhuǎn)變觀念，優(yōu)化要素，強化職能，夯實基礎，搞好配套”等五個方面進一步加大工作力度，以求取得新的突破。

（一）轉(zhuǎn)變觀念，深化對征管改革的認識

轉(zhuǎn)變觀念、提高認識是深化征管改革的前提。從當前情況看，要突出強化以下四種觀念：一是要強化改革觀念。充分認識深化征管改革對提高稅收管理水平、防止稅款流失、堵塞稅收漏洞、增加稅收收入的重要作用，消除對深化征管改革的等待觀望思想、畏難發(fā)愁情緒，進一步提高推進和深化稅收征管改革工作的積極性和主動性。二是要強化依法治稅觀念。改變傳統(tǒng)的保姆式的管理方式，按新的征管模式履行職責，按章辦事，依法征收，體現(xiàn)執(zhí)法公正。三是要強化服務觀念。增強為納稅人服務的意識，深化納稅人對征管改革的理解，積極爭取社會各界對改革的配合的支持。四是要強化全局觀念。自覺服從、服務于改革。

（二）優(yōu)化要素，為深化改革創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。

優(yōu)化征管要素，即優(yōu)化納稅主體、征收主體和服務主體，其實質(zhì)就是健全稅收服務體系，為征管改革的全面深化創(chuàng)造良好的內(nèi)外環(huán)境。一是積極改進稅收宣傳的途徑和辦法，優(yōu)化納稅主體。建立服務體系的重要內(nèi)容除設立辦稅服務場所外，還要建立稅法公告制度，確保納稅人及時、準確地了解稅收信息。因此當前加強和改進稅收宣傳，關鍵要健全和延伸稅收公告制度，為納稅人提供現(xiàn)行有效的稅法信息、納稅指南，對政策法規(guī)的變動、變更及時公告，促進納稅意識的提高?？刹扇≡谵k稅服務廳設立“稅法咨詢窗口”、開通公開咨詢電話、建立定期信息會制度等形式，傳達輔導稅收政策，以暢通納稅人了解稅法的渠道，引導納稅人如實申報納稅。二是深化“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務”活動，優(yōu)化征稅主體，明確服務主體。稅務部門征稅的對象是納稅人，服務對象也是納稅人。要在強化稅務人員的服務觀念和服務意識的同時，重點簡化辦稅手續(xù)、環(huán)節(jié)，建立科學、規(guī)范的辦稅程序，養(yǎng)成文明、熱情的辦稅行為，營造良好有序的辦稅環(huán)境。通過快捷、準確、規(guī)范地為納稅人提供納稅申報、稅款征收和稅務事宜辦理等服務工作，加深征納之間的業(yè)務交流和情感交流，增強納稅人對稅務部門的認同感和信任感。另一方面，要適應改革需要，下大力氣提高稅務干部素質(zhì)，突出稽核查帳技能、計算機應用能力、稅收會計知識等方面的內(nèi)容培訓，提高稅務干部的實際工作能力。

（三）強化職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長

深化稅收征管改革的最終目的，是要增強稅收聚財職能和監(jiān)控能力，確保國家財政收入。衡量征管改革的成敗得失，也主要以能否有效地組織稅收收入為標準。因此要以新的征管模式為依托，不斷強化稅收聚財職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長。

1、鞏固和完善納稅申報管理機制，確保稅款及時足額入庫。一是要完善納稅申報管理制度。簡化申報手續(xù)，建立科學、簡便的申報程序。歸并統(tǒng)一申報表格式，設計簡便易行、填寫方便的申報表，方便納稅人。二是對外強化申報制約機制。試行分類管理的申報管理辦法，把納稅人按申報情況分為A、B、C三類，與日常稅務稽查工作相結(jié)合，對財務制度不健全、納稅申報不正常的納稅人，加強日常檢查，加大處罰力度，促其盡快走上正軌。同時，強化“以票管稅”，對不能按期申報的納稅人嚴格發(fā)票使用控管。三是提高申報準確性。加強對零申報、負申報等異常申報現(xiàn)象的稽查，定期開展專項檢查，堵塞稅收流失漏洞，四是積極推行電話申報、郵寄申報、遠程電子申報等多元化申報手段，方便納稅人，提高申報質(zhì)量和效率。

2、建立嚴密科學的稅務稽查體系，突出稽查的地位和作用，最大限度地減少稅收流失。稅務稽查是組織收入的重要保證，也是建立新的征管運行機制的重要組成部分。一是根據(jù)“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四個環(huán)節(jié)健全稽查工作制度，規(guī)范稽查行為，提高稽查工作的科學性和規(guī)范性。二是堅持分類稽查制度，提高稽查的針對性。按重點稽查、日?；椋ㄕ{(diào)帳稽查和實地稽查）、專案稽查等方式實施稅務稽查，加大申報稽核力度，增加調(diào)帳稽查的比例。三是科學地考核稽查工作，提高稽查工作成效。在考核查補收入的基礎上，增加一些更加科學合理的質(zhì)量指標的考核，如人機選案的準確率、重大稅收違法行為的立案率、案件審理的規(guī)范率、稅收違法行為處理的準確率、重大案件結(jié)案率等等，促進稽查工作整體水平的提高。四是繼續(xù)充實稽查力量，改善稽查手段。充實稽查人員，并在財力上向稅務稽查作必要的傾斜，盡快實現(xiàn)以計算機手段為基礎，以快速便捷的交通、通信手段為支撐的稅務稽查手段的現(xiàn)代化。

3、適應征管改革的新形勢，積極探索新的稅收計劃管理辦法。在稅收計劃的編制中，應堅持“從經(jīng)濟到稅收”的原則，充分考慮當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展狀況和國內(nèi)生產(chǎn)總值增長比例，逐步淡化計劃，使組織收入與經(jīng)濟增長相適應，力求改變以往那種基數(shù)加增長比例、按支出來定計劃的做法，使稅收計劃管理更趨科學合理。

（四）夯實基礎，不斷提高稅收征管水平和效率

夯實征管基礎工作，是提高征管質(zhì)量的基礎，也是深化稅收征管改革的重要內(nèi)容。

1、以強化監(jiān)控為重點，盡快建立以計算機網(wǎng)絡為依托的征管體系。計算機的開發(fā)與應用是深化改革的先行條件。在計算機的開發(fā)與應用上，要堅持做到正確處理硬件投資與軟件開發(fā)以及開發(fā)與使用的關系。一是要根據(jù)新機制的要求，加強計算機軟件開發(fā)，確保統(tǒng)

一、共享、正確的稅收征管軟件的正常運作。二是要突出監(jiān)控重點，積極運用計算機對稅收管理的全過程實施有效的監(jiān)控，真正體現(xiàn)計算機網(wǎng)絡在新的征管運行機制中的依托作用，把計算機全方位應用到稅務登記、納稅申報、稅款征收、催報催繳、發(fā)票管理、會統(tǒng)核算、數(shù)據(jù)分析、稅務稽查、稅政管理、綜合查詢等稅收征管工作的各個環(huán)節(jié)上，并依托計算機對其進行全程監(jiān)控管理，體現(xiàn)計算機網(wǎng)絡的運行實效。三是要健全計算機軟、硬件管理制度，加快實現(xiàn)計算機聯(lián)網(wǎng)和信息共享，提高計算機綜合利用效率。

2、加強征管基礎管理。內(nèi)部進一步健全各項征管制度，規(guī)范征、管、查業(yè)務流程、工作程序和銜接、協(xié)調(diào)制度，提高征管各環(huán)節(jié)的整體效能，形成以效率為中心，網(wǎng)絡為依托，稽查為重點，各環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào)、相互制約和促進的現(xiàn)代稅收征管體系。對外健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡和制度，調(diào)動一切社會積極因素，加強對漏管戶和重點稅源戶的管理，有效地控管稅源。

3、規(guī)范征管資料管理，提高征管資料的利用效率。當前要在征管資料檔案化管理的基礎上，重點把工作轉(zhuǎn)移到對檔案資料的簡化、規(guī)范、提高利用效率上，可按照“按崗收集，按類整理，按期歸檔”的原則，以計算機管理為主，部分手工為輔，減輕手工勞作，提高工作效率。新晨

（五）搞好配套，為深化征管改革提供保障

適應新的征管模式的要求，要繼續(xù)深化兩項配套改革：

篇（2）

但是，與加強征管相比，更重要的是加快稅收制度和稅收體制改革。當前，以下諸點應予以關注：

1、理順納稅人與稅收征管人、公務員之間的關系，確立納稅人的主人翁地位。

稅收是社會財富再分配的途徑和形式。勞動群眾是社會財富的創(chuàng)造者。納稅人，無論是自然人或者法人，他們所繳納的稅金都來自勞動群眾所創(chuàng)造的社會財富。納稅人與政府之間是權力和義務對等的關系。公民作為納稅人具有照章納稅的義務，同時又享有接受政府及其雇員所提供的服務的權力；政府及其雇員擁有依法納稅、領取俸祿的權力，同時又必須履行對納稅人應盡的義務。這種權力、義務體現(xiàn)了兩者之間的關系是主仆之間的關系。納稅人是社會的主人，政府公務員則是為納稅人服務的公仆。古人把官吏稱之為百姓的“父母官”。其實，納稅人供養(yǎng)了政府及其官吏，而不是相反。政府及其官吏絕沒有超越公仆之外、凌駕于主人之上的特權。明確這種主仆關系，是市場經(jīng)濟有效運作的必要條件。稅法要實現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)收入再分配的功能，首先必須規(guī)范這種主仆關系，并給予法律保障。但是，在現(xiàn)實生活中，這種主仆關系在人們心目中卻往往被淡忘，甚至被扭曲、顛倒。特別是一些官員并不珍惜手中的權力為納稅人服務，他們肆意侵吞公共財富，橫行鄉(xiāng)里，魚肉百姓。他們所作所為不僅背離了人民政權和執(zhí)政黨的宗旨，而且破壞了市場經(jīng)濟的基本法律規(guī)范和道德規(guī)范。

2、依法照章納稅，廢止自上而下地下達征稅指標的傳統(tǒng)做法。

稅收具有法律上的強制性。這種強制性表現(xiàn)在：納稅人必須依照稅法從其收入中提取法定數(shù)額作為稅金上繳政府；政府稅務部門依法向納稅人征收稅金；司法部門依法查處違反稅法的行為。納稅人照章納稅，稅務機關照章征稅，是規(guī)范化市場經(jīng)濟的通行規(guī)則。依法稅收才能做到公平、公正稅負，防止偷逃稅，才能防范稅務人員營私舞弊，貪贓枉法。

但是，稅收的強制性和稅務機關自上而下地下達指令性稅收指標，是不能混為一談的。在制定年度財政預算時，為實現(xiàn)預算收支基本平衡，對稅收作出初步預測，是必要的，也是可能的。但是，這并不意味著必須逐級下達指令性征稅硬性指標。這種辦法違背了市場經(jīng)濟通行準則，十分有害：第一，它會破壞公平稅賦、合理負擔的原則，征稅時做不到公平、公正。因為稅務機關并不是根據(jù)納稅人當年經(jīng)營實績和實際收入征稅，而是以上級主管部門下達的指標為根據(jù)，參照納稅人上年繳納的稅金進行分攤。所以就會出現(xiàn)該多征的卻少征，該少征的卻多征，當年稅金繳納越多，次年稅負就越重。第二，滋生弄虛作假，征過頭稅。稅務機關為了完成上級下達的稅收任務，置法律不顧，用各種辦法湊足指標。例如，先征后返，貸款納稅，抽肥補瘦，超前征收等。當年任務完成得越好，稅收基數(shù)越大，由此便形成惡性循環(huán)，把“依法治稅”拖進死胡同。第三，為偷漏稅提供縫隙。稅務部門一旦完成任務便不尋求新稅源，該征不征；納稅人千方百計偷逃稅金。第四，為稅務人員搞權錢交易，滋生腐敗提供土壤。稅務部門按上級下達指標征稅，是典型的“人治”、“權大于法”的表現(xiàn)。它使某些稅務人員無視稅法，利用職權謀取私利，使國家蒙受損失。所以，自上而下地下達指令性稅收任務的做法是違背市場經(jīng)濟通行規(guī)則的，是與建立社會主義市場經(jīng)濟體制的目標背道而馳的。

3、根據(jù)擴大內(nèi)需和深化改革的要求，全面改革稅制已經(jīng)提上了日程。

近20年，稅收制度經(jīng)過了多次調(diào)整和改革。現(xiàn)行稅制是1994年以抑制經(jīng)濟過熱、治理通貨膨脹為主要目標而制定的。當時雖然提出了“統(tǒng)一稅法，公平稅負，簡化稅制，合理分權”的原則，但在稅制中并未得到充分體現(xiàn)?，F(xiàn)在隨著形勢的變化有必要進行全面修定。在修定稅制中有以下幾個問題應予以特別關注：

首先，按照國際慣例可否考慮取消農(nóng)業(yè)稅。目前在農(nóng)業(yè)稅項下每年向農(nóng)民征收稅金約400多億元。按農(nóng)田計算，每畝征收20多元。農(nóng)業(yè)稅在全國稅收總額中的比重不到3％左右。這個數(shù)額并不算大，對整個預算收支影響不大。近兩三年政府年度預、決算收入都保持了較高的增幅。去年預算增收1000多億元，決算又比預算超收1000多億元。如果狠剎公款吃喝和公費旅游等不正之風，特別是進一步加大反腐敗力度，財政增收節(jié)支的潛力是很大的。第二，免除農(nóng)業(yè)稅有利于減輕農(nóng)民負擔，增加農(nóng)民收入，提高農(nóng)民的購買力。擴大內(nèi)需的重點在農(nóng)民，擴大內(nèi)需的難點也在農(nóng)民。免除農(nóng)業(yè)稅，這個數(shù)額對政府來說是十分有限的。但對農(nóng)戶來說卻可以增強他們對收入增長的預期，從而增加即期消費和投資的支出。第三，在提取“三提五統(tǒng)”的同時，征收農(nóng)業(yè)稅，違背了公平稅負的原則。與城市職工相比，農(nóng)民實際上承受了雙重稅費負擔，在繳納農(nóng)業(yè)稅的同時，還必須上繳“三提五統(tǒng)”。如果把農(nóng)業(yè)稅比作個人所得稅，它的起征點卻遠遠低于現(xiàn)行個人所得稅法的規(guī)定。近兩年農(nóng)民年人均現(xiàn)金收入僅為2000多元，月均160多元，遠未達到800元起征點。所以，農(nóng)民的法定稅費負擔比城市職工重是不容置疑的。第四，目前市場經(jīng)濟國家均未開征農(nóng)業(yè)稅，不僅如此，政府對農(nóng)產(chǎn)品還實行價格補貼。中國“入世”已成定局，按照國際通行規(guī)則改革稅制勢在必行。

其次，改革現(xiàn)行個人所得稅法已迫在眉睫。當前，個人收入分配不公十分嚴重，收入差距急劇擴大，貧富分化加劇。據(jù)權威人士分析判斷，我國的基尼系數(shù)已超過國際公認的警戒線，達到0.456。一方面已形成了一個不是靠勤勞發(fā)家的暴富階層；另一方面出現(xiàn)了一個人數(shù)眾多的龐大的待救濟的貧困階層。然而，稅收作為調(diào)節(jié)收入分配和再分配的重要工具的功能，在現(xiàn)行稅制下卻被窒息。這主要表現(xiàn)在：該開征的稅種遲遲不出臺，如社會保障稅，致使社會保障體系的建立嚴重滯后；不該征收的卻征收，例如收入低于800元起征點的職工，省吃儉用在銀行存了點錢，卻要繳納利息稅；該抵扣的不扣除，例如贍養(yǎng)老人費用、教育費用等；重復征收，例如企業(yè)按33％稅率繳所得稅后，分配給個人股東的股息紅利還要再征收20％的稅；平均主義一刀切，例如不管儲戶儲蓄金額多少，一律按同一稅率征收利息稅，等等。此外，在個人所得稅征管辦法上，目前主要管住了工薪收入階層，管不住個體和私營業(yè)主，致使大量稅金流失。所以，目前改革個人所得稅法已刻不容緩。按照調(diào)節(jié)差距、公平稅負、統(tǒng)籌兼顧的原則，把分類征收和綜合征收結(jié)合起來，改變現(xiàn)行單項計征辦法。

4為適應加入wto后形勢的變化，改革現(xiàn)行內(nèi)外有別的稅收制度，實行內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)公平稅負。

改革開放以來，為吸引外資，我國實行內(nèi)外有別、內(nèi)高外低、內(nèi)重外輕的稅收制度。例如，外資企業(yè)購置進口設備免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅，購置國內(nèi)設備實行退稅；有些地方實行“兩免三減”等更為優(yōu)惠的政策。這對大量吸收外資起了重要的激勵作用。這些年我國引進外資的規(guī)模，居世界第二位，居發(fā)展中國家第一位，這是和此項稅收制度分不開的。但是，內(nèi)外有別的稅制卻不符合市場經(jīng)濟通行的公平稅負的原則。又如內(nèi)外資企業(yè)所得稅，由于稅法不統(tǒng)一，內(nèi)資企業(yè)的稅負大于外資企業(yè)。據(jù)測算，由于實行此項政策，內(nèi)資企業(yè)的稅收負擔是外資企業(yè)的兩倍左右，內(nèi)資企業(yè)特別是國有大中型企業(yè)承受了比外資企業(yè)大得多的沉重稅收負擔。這是導致大中型企業(yè)大量虧損的原因之一。內(nèi)外有別、內(nèi)重外輕的稅制是不利于營造公平競爭的市場環(huán)境的。我國加入wto之后，必須實行市場準入制度，外資企業(yè)進入的限制將被取消。在這種條件下，原本在技術、管理和資金方面居優(yōu)勢的外資企業(yè)如果在稅收方面繼續(xù)享受政策優(yōu)惠，我國內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)進行平等競爭從何談起呢?

5、為全面實行消費型增值稅積極創(chuàng)造條件，加快由抑制投資的生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅過渡。

1994年稅制改革將產(chǎn)品稅改為增值稅，這是稅制改革的重大進步，對抑制經(jīng)濟過熱、治理通貨膨脹、保證稅收增長，起了積極作用。但是，隨著經(jīng)濟發(fā)展和改革深化，現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅的弊端越來越明顯。這主要表現(xiàn)在：對購進資本品在計算增值額不予抵扣，不利于企業(yè)更新改造，不利于激勵擴大社會投資；存在重復征稅，征收范圍沒有涵蓋全部生產(chǎn)、經(jīng)營和服務領域；由于不采用通行的規(guī)范的發(fā)票扣稅法，為偷漏逃稅提供了便利。實行消費型增值稅則可以避免上述弊端。從近期看，它有利于擴大內(nèi)需，刺激社會投資需求的持續(xù)增長；從長遠看，有利于建立先進的規(guī)范化的稅收制度。

篇（3）

稅收征管改革涉及的面非常廣，概括起來主要包括兩個方面：一是征管手段和征管模式，另一是地稅機構和征管人員。征管手段基本上是依托信息化為支撐，強調(diào)科技興稅；征管模式目前國家稅務總局已經(jīng)有一個指導性的模式，并在稅收征管實踐中不斷地充實、完善和發(fā)展。而地稅人員是實施稅收征管改革的主體，再先進的征管手段和再優(yōu)良的征管模式都要靠地稅人員去落實、實施和創(chuàng)新，為此人始終是稅收征管改革中最活躍、最積極、最富有生命力的決定因素；地稅機構是地稅人員發(fā)揮作用的載體，是一種組織保證，它把單個、分散的地稅人員組織起來，通過一定的形式，形成一個有機的整體，發(fā)揮分工、協(xié)作等團隊的作用。因此地稅機構的設置對于稅收征管改革起到了至關重要的作用?？茖W、合理的設置稅收機構會極大提高稅務人員的配置效率，把有限的人力資源組合起來，放到最需要的部門和地方去，為深化稅收征管改革提供強有力的支持，為達到稅收征管改革的目標即提高稅收征管質(zhì)量和效率奠定基礎。

二、現(xiàn)行地稅機構設置不適應稅收征管改革要求的問題

我省這次新一輪稅收征管改革也包含了稅務機構改革的內(nèi)容，但只是局部的，只是建立和完善征收、管理、稽查機構之間的分工和職責明確等等，沒有涉及整個稅務機構的調(diào)整。從目前我市地稅機構設置運行情況來看，存在以下幾個方面的問題：

（一）市、縣兩級機關職能部門設置過多。我市市局機關目前有14個職能部門，縣局有8—9個職能部門。機關職能部門占全市地稅機構的53%，機關人員占全市地稅人員的28%。帶來了以下問題：

1、增大了協(xié)調(diào)成本。職能部門過多，會增加部門之間的扯皮、推諉現(xiàn)象，領導協(xié)調(diào)起來比較困難。

2、占用過多的人力資源。在稅務人員總量一定的情況下，機關部門的人多了，那么從事稅收征管工作的人員就少了，造成人力資源配置不合理。

3、給基層帶來了更多的應付成本。每個職能部門都有一定的工作職責和業(yè)績考核，為此每個職能部門會創(chuàng)造一些工作，如：上報報表、資料、總結(jié)，制定工作方案和制度，檢查和考評等等。上面千條線、下面一根針。

4、加大信息收集成本。部門分工過細，造成信息分散和信息孤立，難以全面、完整地反映各種征管信息，不利于進行決策分析和決策判斷。

（二）縣以下從事農(nóng)村稅收征管的人員過多。全市有52個農(nóng)村基層分局，占全市地稅征管分局近70%，從事農(nóng)村稅收征管工作的有352人，占全市地稅人員近30%，占從事稅收征管工作的56%。而農(nóng)村納稅戶只占全市總納稅戶數(shù)34%，農(nóng)村分局征收稅收占全部稅收收入的17%。由此可見，我們把有限的人力資源投入到納稅戶數(shù)少的農(nóng)村，把征管機構的重點放在稅源小、分布廣的農(nóng)村。形成了稅務資源結(jié)構的配置不合理：

1、征管重點不明確?？h城以上人均管戶78戶，人均年征稅額354萬元；農(nóng)村人均管戶31戶，人均年征稅額56萬元。我省農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展比較慢，規(guī)模也不大，基本上還是以第一產(chǎn)業(yè)為主導，再加上“三農(nóng)”問題的存在，國家實施城市反哺農(nóng)村、工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的宏觀政策，此外，我省2005年7月份國稅、地稅部門都分別提高了個體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營和勞務的起征點，農(nóng)村個體納稅戶大幅度減少，農(nóng)村稅收也不應該成為地稅部門的管理重點?？h城以上地區(qū)稅源相對集中、稅額較大的納稅戶反而沒有成為地稅部門征管的重點。

2、征管成本比較高。大量的農(nóng)村分局存在增大了地稅部門的征管成本。一個農(nóng)村分局全市平均有6-7個地稅人員，一年征收成本為40萬元左右（人頭開支按平均每人3萬元計算為20萬元左右，網(wǎng)絡租用費、辦公費、運行費、固定資產(chǎn)折舊費等其他費用為20萬元左右），而一個農(nóng)村分局全年征收的稅款全市平均是380萬，征收成本率為10.5%，與一些發(fā)達國家0.5％～2％的征收成本率相比，應該說是比較高的。

3、內(nèi)部管理難到位。農(nóng)村分局距縣城比較遠，分布比較散，在一定程度上造成信息傳遞困難，相應地增加縣局的管理成本，不利于縣局對農(nóng)村分局的管理。

(三)市城區(qū)兩套地稅管理機構并行。市城區(qū)按財政管理體制不同分設了兩套地稅管理機構，在實際運行過程中存在互相之間爭納稅戶、爭收入、搞稅收競爭等問題，增加了內(nèi)部的協(xié)調(diào)成本，降低了管理效率；同時也不便于建立稅務管理員制度，實行屬地管理，人為造成了漏征漏管戶的增加。

(四)納稅服務工作還存在差距。近年來我省地稅系統(tǒng)全面推行城區(qū)辦稅“一窗式”和農(nóng)村辦稅“一站式”，改變了過去納稅人辦稅要到稅務機關內(nèi)部到處跑、到處找，辦事效率低下的局面，實行辦稅服務廳一個窗口對外，這樣對納稅人辦稅是方便了，但是還存在時間太長的問題。主要原因是辦稅服務廳要對應內(nèi)部多個管理局和機關業(yè)務科室，信息和文書傳遞不暢通，從而影響了納稅人的辦稅時效。

（五）城區(qū)稅收漏洞和稅收潛力比農(nóng)村要大得多。從全市稽查局2004年度查補稅款3310萬元來看，90%以下都來自城區(qū)、市區(qū)的納稅戶。從經(jīng)濟發(fā)展的趨勢來看，隨著城市化、工業(yè)化的進程加快，地稅稅源增收潛力主要集中在城區(qū)、市區(qū)以及工業(yè)園區(qū)。

三、機構改革的實踐思考

為了進一步深化稅收征管改革，保證稅收征管改革取得成效，為此建議省局要從提高征管質(zhì)量和效率、降低稅收征管成本的大局出發(fā)，下定決心，從改革地稅機構設置和完善機構職能入手，把稅收征管改革推向深入。具體設想是：

（一）最大限度地精簡機關職能部門。市、縣兩級機關職能部門應調(diào)整為辦公室、人事管理科（股）、信息中心、征管科（股）、法制科（股）等5個部門。具體的業(yè)務為：1、將計財科的內(nèi)部財務管理職能和機關服務中心的職能并為辦公室。2、將培訓中心和監(jiān)察室的職能并為人事管理科（股）。3、將原稅政一科、稅政二科、國際稅收管理科、發(fā)票管理所、計財科的計會統(tǒng)和稅票管理職能等并為征管科（股）。4、精簡的機關人員要充實征管第一線，加強基層征管力量，保證征管工作的開展。

（二）最大限度地收縮和集中征管機構。

1、縣級局只成立一個管理分局，農(nóng)村分局全部取消，改為由管理分局內(nèi)設的地稅所，原農(nóng)村分局的征收職能全部上收到縣城的辦稅服務廳；同時考慮目前的實際，在農(nóng)村地稅分局設置辦稅服務點，實行縣內(nèi)通辦稅款征收，通辦領購、繳銷、填開發(fā)票和稅務登記手續(xù)，確保征收、管理信息集中。2、大力發(fā)展多元化申報和稅銀庫聯(lián)網(wǎng)，探索農(nóng)村稅收委托代征新途徑，有計劃、分步驟地收縮農(nóng)村地稅分局，力爭三年內(nèi)全部取消農(nóng)村分局。3、征管分局和稽查局之間的稅務檢查職能要嚴格按照《征管法》及其實施細則的規(guī)定劃分，即稅務檢查職能中的專案稽查由稽查局負責，其他檢查職能由征管分局負責。

（三）城區(qū)、市區(qū)只能設置一個管理機構。

1、省局統(tǒng)一的稅收征管軟件已經(jīng)能清晰地劃分出市、區(qū)兩級的收入，不必要再設兩個管理機構分別管理。2、稅收管理員制度的推行，原則上要求進行屬地管理，這樣職責明確，管理有序。

四、機構改革的理論思考

（一）敢于面對，突破難點。機構改革是一場革命。機構改革特別是精簡機構要涉及減少領導職數(shù)和機關人員，處理不好會影響已在職領導的積極性，搞不好還要得罪人，因此要敢于面對，這也是對領導執(zhí)政能力的一次考驗。同時也要精心設計，充分聽取基層意見，制定切實可行的方案，以減少改革阻力。

（二）立足現(xiàn)實，放眼未來。收縮農(nóng)村地稅機構會引起一些爭議，如當?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)領導擔心減少財政收入，農(nóng)村納稅人繳稅和領購、填開發(fā)票不方便，稅務機關當心影響收入任務的完成等等。這些思想顧慮都是客觀存在的，這也是當前的實情。但放眼未來，這些都不是問題，第一，隨著農(nóng)業(yè)稅的取消和鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構的合并和職能轉(zhuǎn)變，鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級財政會相繼取消；第二，隨著農(nóng)村個體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務起征點的提高，農(nóng)村個體戶大部分都免征增值稅、營業(yè)稅等，地稅機關可以采取簡并征期和委托代征和實行銀行批扣等電子申報方式來解決納稅人繳稅不方便的問題，領購發(fā)票地稅機構可以開展預約服務、全程服務，納稅人事先打電話聯(lián)系，稅務機關開車上門服務，至于填開發(fā)票考慮到農(nóng)村填開發(fā)票量不多，可以委托付款單位代向地稅機關申報填開。第三，國家對“三農(nóng)”問題非常關心和重視，其政策取向是讓農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民休養(yǎng)生息，實行工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)、城市反哺農(nóng)村。因此農(nóng)村稅收收入減少應該是大勢所趨，政策所向。

篇（4）

一、建立較完善的透明的稅收法律、法規(guī)和規(guī)則制度

按照國際慣例，這是實現(xiàn)納稅人“自核制”的前提。無法可依、無章可循或者有法不知，自覺依法納稅就無從談起。

（一）稅收法制要配套，并使之具有較強的可操作性

雖然我過目前稅制改革的各項法律，法規(guī)已經(jīng)或即將出臺，稅收征管法及其實施細則也已頒行，但是，受到立法層次和容量的局限，許多具體問題的處理，尚需通過國家稅務主管部門和地方人大、政府制定規(guī)章、制度或地方性法規(guī)、政府規(guī)章加以配套、完善方可操作。因此，當前乃至今后一段時間，國家稅務主管部門除了進一步細化稅制外，應當抓緊諸如稅務、稅收處罰、舉報獎勵、稅務檢查對象選擇準則和稅務檢查工作規(guī)程等直接關系征收管理的配套規(guī)章、制度的制定；與此同時，各地稅務機關應當為地方人大、政府制定地方性法規(guī)、政府規(guī)章當參謀，才能保證稅收征管在每一個環(huán)節(jié)都有法可依，有章可循。

（二）要保證納稅人了解稅法的渠道暢通

稅法是規(guī)范征納雙方的行為準則，不僅稅務機關和稅務人員要熟悉、掌握并正確運用，更重要的是要讓納稅人知法、懂法、守法。因此，應當通過以下三種渠道使得納稅人能夠及時、準確地獲得稅法信息：一是建立稅法公布制度，除了國家公布稅收法律、法規(guī)外，要以國家稅務主管部門公報的權威形式，及時公布依法制定的各項稅收規(guī)章、制度以及其他規(guī)范性文件；二是委托稅務中介服務行業(yè)協(xié)會，定期對合法的稅務人進行稅法實務方面的培訓，使納稅人在接受人服務的過程中間接了解稅法；三是稅務機關要優(yōu)化自身的服務功能，結(jié)合管理為納稅人提供稅法信息咨詢。

二、建立以納稅人“自核自繳”為基礎的申報制度

這是深化征管改革的核心。目前在實行征、管、查三分離或兩分離的地區(qū)，主動到稅務機關申報納稅的已達95%以上，但隨著改革開放步伐的加快，各種類型的納稅人快速增加，稅務機關人少事多的矛盾更加突出，稅務人員繼續(xù)承擔為納稅人核稅，開繳款書以至向金庫繳款等事務必然不堪重負。因此，完善納稅申報制度，推行由納稅人“自核自繳”，把稅務人員從繁重的核稅、開繳款書等事務中解放出來，加強執(zhí)行監(jiān)督，刻不容緩。

鑒于我國目前納稅人的核算水平和辦稅能力參差不齊，“自核自繳”辦法的推行應當分層次，分步進行。首先，在財會核算健全的企業(yè)特別是大中型企業(yè)中實行“自行計算核稅、自行填開繳款書、自行向銀行（金庫經(jīng)收處）繳款”的三種納稅制度，同時向稅務機關報送納稅申報表。隨著稅務機關與銀行之間的協(xié)作規(guī)范納入法治軌道，要逐步簡化申報程序，最終使納稅申報和繳款一次完成，改變“納稅人先向稅務機關申報”的現(xiàn)狀，由納稅人直接向銀行報送兼具納稅申報與繳款功能的稅單，然后再由銀行將信息反饋給稅務機關。這一辦法，將隨著社會中介服務體系的日益健全特別是稅務的普遍推行以及電子計算機的廣泛應用和網(wǎng)絡化，逐步擴大到中小企業(yè)和個體工商戶。

三、大力推廣計算機在稅收征管領域的應用

不斷提高稅務征管電算化、網(wǎng)絡化水平，這是深化征管改革，提高征管效率必不可少的手段，盡管近幾年征管改革中計算機的應用取得了可喜的進展，但是由于征管軟件的開放不統(tǒng)一、功能不齊全、工作主機系統(tǒng)設置層次較低，以及受客觀條件的限制目前尚難聯(lián)網(wǎng)等因素的影響，計算機準確、高效、嚴密的優(yōu)越性未能得以充分顯示。因此，要盡快制定、完善稅收征管計算機化的戰(zhàn)略規(guī)劃，為使稅收征管計算機系統(tǒng)的開發(fā)和應用在全國統(tǒng)一、規(guī)范。

（一）要使計算機各項功能齊全，能夠覆蓋稅收征管全過程

從稅務登記的建立、納稅申報的處理、稅款的收繳與核銷、終止申報與滯納的催報與催交，到稅務檢查對象的篩選以及有關納稅人各種資料、信息的查詢等均通過計算機處理。固然功能齊全的計算機系統(tǒng)的完全開發(fā)應用，需要一個漸進的過程逐個實現(xiàn)，但在制定規(guī)劃的初期，必須縝密考慮，統(tǒng)籌設計，否則以后再想增加功能就會事倍功半。

要統(tǒng)一，合理選擇先進而又實用的機型，優(yōu)化工作主機系統(tǒng)設置選點科學，不僅能使計算機最大限度地發(fā)揮作用，而且節(jié)省設備成本。

（二）要積極而又適時第實現(xiàn)計算機聯(lián)網(wǎng)

稅務系統(tǒng)應按先小區(qū)域、后全系統(tǒng)的原則逐步聯(lián)網(wǎng)；另一方面，要不失時機地與企業(yè)、銀行以至工商、海關等方面聯(lián)網(wǎng)，以利早日實現(xiàn)稅收監(jiān)控的高度自動化。

四、大力加強稅務稽核、稽查和審計

不斷推進稅務機關業(yè)務分工的科學化、專業(yè)化，這是促進納稅人“自核制”和推行稅務的必要條件。稅務專管員制度的取消，“自核制”和“制”的推行，大多數(shù)納稅人將不再經(jīng)常與稅務機關接觸。來自納稅人及相關方面的各種信息，將逐步過渡到由計算機系統(tǒng)集中進行數(shù)據(jù)處理，稅務機關的主要精力必然轉(zhuǎn)移到根據(jù)所獲信息和掌握的證據(jù)，去監(jiān)督、修正納稅行為，使之合法。因此，要適當調(diào)整現(xiàn)行征管工作劃分為征收及數(shù)據(jù)處理、管理及服務、檢查、法律事務四個系列；其中檢查系列將根據(jù)人員的業(yè)務狀況、工作的難易程度等分為稽核、稽查、審計三個層次。即：有對稅務登記戶、發(fā)票使用等一般情況的稽核，有對偷稅、逃稅、騙稅等違法案件的調(diào)查處理，還有對按檢查分析標準篩選的一定比例納稅戶的綜合審計、專項常規(guī)審計等。

五、廣泛推行稅務并進一步完善稅務機關的咨詢服務

這是實行納稅人“自核制”的重要外部條件。推行稅務，有利于協(xié)調(diào)征納關系，提高辦稅質(zhì)量，促進依法納稅，保護納稅人權益，隨著稅務機關在納稅人納稅事務中“保姆”角色的淡化，“自核制”的實行，稅收監(jiān)督檢查的強化，納稅人處于專業(yè)知識、辦稅能力、納稅成本等因素的考慮，以及對自身權益的保護，必然向社會尋求中介服務。因此，推行稅務正是順應了這一需求。

（一）稅務的概念

所謂，是指人以被人的名義，在權范圍內(nèi)，進行直接對被人發(fā)生法律效力的法律行為，包括民事、訴訟、和其他具有法律意義的行為。

的種類包括：委托、法定、制定等。

稅務是指稅務人接受納稅人、摳腳義務人的委托，以被人的名義依法辦理稅務事宜的行為。稅務具有的一般共性，屬于委托的一種。

（二）我國實行稅務的必要性與可行性

從必要性來看，包括以下幾個方面：

①是我國社會主義市場經(jīng)濟迅猛發(fā)展的客觀需要。隨著我國經(jīng)濟體制改革的深入，我國呈現(xiàn)了以公有制經(jīng)濟為主體，多種經(jīng)濟成分并存和多種經(jīng)營方式多種經(jīng)營渠道相互交錯的復雜局面。這必然給稅收征管征管工作帶來復雜性和一定的難度。因此把納稅人必須履行的納稅事宜，委托給通曉各種稅法并具有足夠業(yè)務知識的稅務人去辦理，既便利了納稅人，又可減少征稅機關的許多事務性工作，從而使稅收政策得到順利貫徹實施。

②是規(guī)范征納雙方的權利和義務，維護納稅人合法權益的客觀需要。稅務為納稅人主動申報納稅和辦理涉稅事宜提供了條件，使我國征管工作還責于納稅人，規(guī)范征納關系有了客觀基礎。稅務人能幫助納稅人依法納稅，緩解了征納雙方的矛盾，又維護了納稅人的合法權益。

③是深化征管改革的客觀需要。近年來的征管改革解決了稅務部門內(nèi)部的相互制約問題，征納之間的制約問題即社會對稅務機關的監(jiān)督和對納稅人的制約問題并沒有得到根本解決。這就要求在全社會范圍內(nèi)建立健全全方位的監(jiān)控制約機制，既形成對征方的有效監(jiān)控，又構成對哪方的必要管理。

④是降低征收成本，增加稅收收入的客觀需要。國家每增加一名稅務人員，相應地也就提高了征收成本。而稅務人及其事務所則是社會法人，不是政府機關，一切費用均從自己的勞務所得中支付，降低稅收成本顯而易見。

從可行性來看，包括以下幾個方面：

①社會主義市場經(jīng)濟新體制的建立，為深化稅制改革，建立有中國特色的稅務制創(chuàng)造了良好的社會環(huán)境。

②納稅人已經(jīng)有了委托的要求，有些納稅人認為委托人代辦納稅事宜，不僅可以做到依法納稅，還節(jié)時節(jié)力，有利于企業(yè)集中精力搞生產(chǎn)，開展公平競爭，因而委托的納稅人逐步增多。

③經(jīng)過近十年來稅務咨詢業(yè)務的開展，全國已有400多個稅務咨詢機構，從業(yè)人員也超過萬人，積聚和培養(yǎng)了一大批人才，并在實踐中摸索到一些行之有效的經(jīng)驗。近一年來，各地紛紛開展了稅務的試點，為實行稅務制打下了良好的基礎。

④有世界發(fā)達國家日本等行之多年的“稅理士制度”和其他國家的成功經(jīng)驗可以借鑒，結(jié)合我國實際情況，可以洋為中用。

（二）實行稅務制應當遵循的基本原則

從事稅務業(yè)務，是知識、技術和勞務的轉(zhuǎn)讓，屬于第三產(chǎn)業(yè)，居于征納之間的中介地位。開展稅務工作應當遵循以下原則：

①依法。依法是指開展稅務業(yè)務必須依照稅收法律和法規(guī)進行，不能違反稅法規(guī)定。這是一切活動的前提。

②客觀公正?？陀^公正是服務的態(tài)度和堅持的立場，這是由中介機構的性質(zhì)決定的。堅持這一點就可以得到納稅人的信賴和稅務機關的支持。

③雙方自愿。雙方自愿是指在開展業(yè)務中必須堅持自愿的原則，不能依靠行政命令，更不能強加于人。納稅人可以委托，也可以不委托，可以全部委托，也可以單項委托。另一方面，稅務人根據(jù)委托事項和內(nèi)容的本事事理，可以接受委托，也可以不接受委托。

篇（5）

中圖分類號：F812 文獻標識碼：A 文章編號：1007-9599 （2012） 16-0000-02

1 計算機應用對稅收征管產(chǎn)生的影響

1.1 計算機的輔助應用使稅收征管工作走向正規(guī)

計算機的應用，在隨著其技術的不斷進步與完善發(fā)展的過程中，逐漸的擴展向信息交流與管理的層次中，傳統(tǒng)的稅收征管辦法，在隨著電算法的日趨發(fā)展中已經(jīng)愈發(fā)難以滿足應用的需求，因此要使稅收征管工作實現(xiàn)現(xiàn)代化的發(fā)展要求，就必須在應用方式上進行改革創(chuàng)新，從而提高稅收征管工作的效率。計算機輔助稅收征管的應用，可以把稅收征管工作中常用的納稅評估、選案及稅務稽查以及相應報表的比對進行分析、比對，把繁瑣的工作得以簡便、智能化，從而達到現(xiàn)代化發(fā)展的相關要求。

1.2 使稅收征管的工作得以規(guī)范統(tǒng)一

傳統(tǒng)的稅收征管工作耗費了大量的人力物力，稅務部門的管理嚴格程度和參與稅收征管人員的個人素質(zhì)都直接對稅收工作的規(guī)范與否產(chǎn)生著重要的影響，由于稅收征管工作的范圍比較廣泛，它參照的政策性文件和相關法律法規(guī)也很大程度上存在著不一致性，不同的條文廣泛、內(nèi)容也是千差萬別，在進行稅收征管工作時要花費大量的時間去搜集相應的資料。通過計算機的輔助應用，使得稅收征管工作的工作效率得到大幅度的提高，促進了稅收征管工作的規(guī)范統(tǒng)一。它通過日常稅收征管工作的應用，組織建立起一系列的稅收征管資料，在日后的查找資料中大大縮短了整理時間，提高了工作效率，還能對整個工程的項目通過對應的軟件和考核的形式進行快速的計算，使得稅收征管工作的時間大大縮短。

1.3 稅收征管方式方法得以優(yōu)化

對于傳統(tǒng)的稅收征管工作，可以分為手工記帳、會計電算系統(tǒng)的流程發(fā)展和優(yōu)化。利用計算機輔助應用技術，可以在稅收征管的工作中對流程的運行方式上進行改革優(yōu)化，計算機的輔助應用通過建立起不斷發(fā)展和優(yōu)化的發(fā)展模式，使稅收征管的工作得以實現(xiàn)持續(xù)的進步與發(fā)展。同時，計算機的輔助應用很好的把稅收征管工作的范圍進行了擴大，讓稅收征管的工作有了更充實的內(nèi)容和要求。進而實現(xiàn)了傳統(tǒng)的稅收征管工作信息資料的管理走向內(nèi)部控制、整體系統(tǒng)性以及信息的系統(tǒng)安全性等相關科學的管理方向上去。

2 計算機應用在稅收征管中存在的問題

2.1 稅收征管人員達不到計算機稅收征管的同步要求

地稅系統(tǒng)為使稅收征管人員能有一個良好的計算機稅收征管的操作規(guī)范，多次組織進行相關的操作要求培訓，然而實則要求參與培訓的征管人員只需掌握最基本的命令提示符以及文字的簡單錄入。實際上，對計算機只有最基本的了解是遠遠不夠的，還應該對計算機的硬件有所了解，并能自行解決掉在平時的操作中出現(xiàn)的軟、硬件方面比較普遍的問題。只是單純的掌握文字的基本錄入，遠遠達不到計算機稅收征管的基本要求。此外，普遍存在的一個問題是單位配備的計算機操作人員過少，人力的不足同樣會對稅收的征管帶來影響，同時，能全面掌握稅務知識并且還對計算機有一個全面了解的人更是少之又少，因此就造成了稅收征管軟件開發(fā)的滯后性、對網(wǎng)絡的維護產(chǎn)生了阻礙。

2.2 技術水平的滯后性

第一，一些辦公自動化的設備在實際使用中未被推廣和配置，降低了工作效率，傳統(tǒng)方式的文書內(nèi)容的錄入方式，繁瑣冗雜的納稅人的大批資料，采用人工錄入的方式費時又費力，在錄入過程中稍有不慎就會出現(xiàn)數(shù)據(jù)上的錯誤，使得資料無法顯現(xiàn)出其真實準確性，出現(xiàn)了一些誤差，進而降低了工作效率?，F(xiàn)在，稅收征管單位很多仍然是采用的手工錄入的形式，這就使信息人工低速錄入與計算機高效處理之間無法接軌，造成自相矛盾。

第二，應用軟件的開發(fā)在稅收領域中涉及的還不夠廣泛，尤其是一些通用的稽查軟件和實用性比較強的軟件更需要加快開發(fā)的進程。由于各地稅務的實際情況不同，至今仍未開發(fā)出一套能夠進行全國稅收統(tǒng)一征管的軟件。

2.3 各地方征管軟件的獨立開發(fā)

在進行稅收征管的改革中，很多省市紛紛響應，根據(jù)本地實際情況，爭相開發(fā)符合本地稅收征管的軟件。這種積極性固然值得贊揚與支持，并且獲得的成績值得去稱贊，然而于此同時更多的一面卻是資源的大肆浪費。此外，計算機網(wǎng)絡的組建要投入一部分金額，當不同網(wǎng)絡之前的互聯(lián)還要使用一些大功率的路由器和交換機，又增長出了一些資金的使用。因此，各個地方進行稅收征管軟件的開發(fā)在消耗大量成本的同時，對網(wǎng)絡的連接暢通性也產(chǎn)生了阻礙作用，嚴重浪費了人力物力。

3 計算機在稅收征管中的改革構想

3.1 提高稅收征管人員的素質(zhì)，增強其計算機操作的技能水平

根據(jù)稅收征管人員的具體分工要求和其掌握計算機知識的多少，分成兩部分進行初級培訓班和高級培訓班的培訓。參加初級培訓班的人員，要求其能熟練的掌握常用的命令提示符命令和基本的文字錄入，了解計算機日常的保養(yǎng)和維護方法，能夠自行處理計算機常出現(xiàn)的小問題，并了解辦公自動化設備比如復印機、打印機的正確使用方法，了解相關設備的保養(yǎng)方法；對于已經(jīng)具備了計算機常規(guī)知識的稅收征管人員，則參加高級培訓班的相關培訓，擴大自己的知識范圍，更加全面靈活的對計算機進行學習。在進行通過培訓班提升稅收征管人員素質(zhì)的基礎上，同時引入計算機過硬的專業(yè)人才。這樣就能是征管人員的素質(zhì)有一個持久的提高，更能使計算機專業(yè)知識同稅務專業(yè)知識之間有一個完整的結(jié)合，對日后稅務征管軟件的維護和開發(fā)升級提供有力的保障。

3.2 相關硬件的投入使用

首先，購買配置一些較高端計算機用于提升網(wǎng)絡的暢通性和連接速度；其次，辦公自動化設備的投入使用，用以提升辦公的效率，比如復印機、打印機等，這在提升了辦公效率的同時，更為納稅人資料庫的組建帶來更多便利的條件，在硬件上為加強稅收征管工作做出鋪墊。

3.3 工作流程的規(guī)范

為了便于計算機能夠高效快速的處理數(shù)據(jù)，要保證工作報告的制度化、文書使用的標準化及稽查工作的程序化，使信息的傳送能夠快速及時。

3.4 全國稅收統(tǒng)一征管軟件的開發(fā)

第一，稅收征管軟件在開發(fā)過程中要注重具有便捷的可維護性和穩(wěn)定的可移植性，在軟件的操作上要做到便捷、直觀。數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的選用上，面向?qū)ο蟮拈_發(fā)形式已經(jīng)成為今后的熱門。面向?qū)ο蟮臄?shù)據(jù)庫最大的特點就在于方便人員的操作，還能對稅收征管軟件的開發(fā)以及管理人員對軟件日后的擴充和維護提供便捷的服務。

第二，人工智能技術的引用。人工智能是指的利用自動化的機器，模擬人外在和宏觀的思維運動進行現(xiàn)實存在問題的一種快速、高效解決的技術。隨著近年來不斷的發(fā)展和推廣，人工智能設計的領域已經(jīng)愈發(fā)的廣泛。在計算機稅后征管中，如果引入人工智能技術將會產(chǎn)生積極的進步作用和相關的科學探索，實現(xiàn)了計算機應用同人工智能技術的結(jié)合，是計算機稅收征管改革的全新方向。

4 結(jié)束語

進行稅收征管的改革，與計算機網(wǎng)絡技術是密不可分的，要采用先進的科學管理方法并結(jié)合先進的技術進行稅收征管的工作，進而達到稅收征管的現(xiàn)代化標準。因此，我們不僅要認識到計算機網(wǎng)絡技術應用的重要性，還要更多的去注重如何才能有效的實現(xiàn)以計算機網(wǎng)絡技術為基礎的稅收征管工作。

篇（6）

新的稅收征管改革前，各基層稅務所（分局）集征、管、查于一體，征管改革后，基層稅務機關的機構、職責、權力重新進行了調(diào)整和分配，實行了專業(yè)化分工，稅收任務到底如何落實，這是基層稅務機關普遍關心的問題。對這個問題，在實際工作中主要有以下幾種意見：第一種意見認為，征管分局（所）承擔著本地區(qū)的稅款征收任務，稅收任務當然要由征管分局（所）來完成；第二種意見認為，現(xiàn)在征管分局（所）雖然承擔著稅款征收任務，但職權明顯小了，檢查權也沒有了，部分地區(qū)連稅務檢查證也不發(fā)了，征管分局（所）只能做到申報多少征收多少，收人任務完成好壞，已無能為力；第三種意見認為三稅收任務落實到稽查更有利，因為稽查分局可以通過分析各行業(yè)、各納稅人的納稅情況，有重點地加強稽查，來保證稅收任務的完成；第四種意見認為，稽查分局是對納稅人的納稅情況進行稽查，對違法行為進行處罰，查補稅款的多少根本無法保證稅收任務的完成。

筆者認為，要解決這個問題，應根據(jù)職權與義務對等的原則，建立對征管分局（所）、稽查分局的稅收任務考核體系，結(jié)合本地區(qū)實際情況，制訂考核指標，落實考核任務。

（一）征管分局（所）主要職責是負責轄區(qū)內(nèi)全部納稅人的稅收征管工作，征管分局（所）應承擔主要的稅收任務

征管分局（所）一方面要通過貫徹落實國家稅收法律法規(guī)接受納稅人自覺申報來組織稅收收入；另一方面要通過掌握納稅人稅務登記、納稅申報、發(fā)票領購等稅收信息制訂具體的稅收征管辦法、措施，不斷加強征管，增加稅收收入，這是完成收入的主要途徑。

（二）征管分局（所）擁有一定的稽核權并以此來提高納稅申報的質(zhì)量，確保稅收任務的完咸

在新的稅收征管模式下，從稅務機關內(nèi)部看，因稅務人員都按環(huán)節(jié)分工，造成了納稅人“自行申報”與稅務機關“重點稽查”兩個環(huán)節(jié)之間的斷檔問題；從稅務機關外部看，由于各地稅法普及程度不平衡和納稅人納稅觀念不強造成申報不實的問題比較嚴重，征管分局除抓好提高納稅申報率，做到納稅人申報多少征收多少外，不應停留在辦稅服務廳中“守株待兔”，或?qū)ι陥筚Y料在辦公室內(nèi)就表審表、就表征收，還需要通過實地稽核納稅人的納稅申報質(zhì)量，提高申報準確率，這也是征管分局（所）長期的、艱巨的任務。要通過稅務登記管理、發(fā)票稽核、申報是否足額等實地稽核工作，提高納稅人自覺申報納稅的觀念，解決納稅人及時足額申報納稅問題，稅務機關才能做到應收盡收，而在這個過程中，征管分局（所）也在行使并且應該行使稽核檢查的職能。

（三）稽查分局的工作職責決定著其不能承擔主要的稅收任務

稅務檢查權雖然是稅收征管中主要的行政權力，但應該看到，稅務檢查最終只能對違法行為進行處罰，而且從現(xiàn)階段看，由于受到稽查信息、稽查手段、稽查技巧等各種因素的制約，稽查面還比較小，查補稅款占稅收任務的比重也較低，如浙江省紹興市國家稅務局1998年1月一9月共檢查企業(yè)戶數(shù)670戶，占總納稅企業(yè)戶數(shù)15％，查補稅款2752萬元，占同期稅收任務的6.l％。由此可以看出，稽查分局不能承擔主要或全部稅收任務。只有通過稅收檢查解剖麻雀，發(fā)現(xiàn)問題，及時改進完善征管辦法，才能有效地防止稅款流失。

（四）稽查分局應承擔一定的稅收任務，但比例應定在10％一20％之間，而且要加強對查補率和檢查面的考核

稅務檢查雖然僅對違法案件進行查處并依法處罰，但如果不講查補稅款，這樣的稽查只能是空洞的稽查，是沒有力度的稽查。要稽查就必須對違法行為進行嚴厲處罰，這樣才能處罰一戶、教育一片，促使納稅人依法納稅。因此查補稅款是體現(xiàn)和反映稽查工作力度的主要指標；另一方面，在稽查中要防止納稅大戶爭著查、小戶不想查的現(xiàn)象。要拓寬稽查面，避免和減少重復檢查，不但國有企業(yè)要查，集體、私營企業(yè)和個體戶都要查，每年還要安排一定時間和力量，根據(jù)稅收收人分析情況，有針對性地組織對納稅申報異常戶、不申報戶、漏管戶進行檢查，制訂稽查面和查補率考核指標，全面、正確地反映稽查情況，促進稅收征管工作。

二、辦稅服務廳的設置問題

征管改革后把征管和稽查從上到下徹底分離，這是一次大的變革。為體現(xiàn)重點稽查，從國家稅務總局到省一級國家稅務局、地方稅務局對稽查分局內(nèi)設機構模式都有明確的規(guī)定，這對加強稽查組織建設具有重要的作用。但對征管機構設置省局沒有明確統(tǒng)一的規(guī)定。根據(jù)建設集納稅人納稅申報與稅務機關發(fā)證、征收稅款、發(fā)售發(fā)票、稅務管理、稅法咨詢等各種功能于一體的辦稅服務廳的要求，各級稅務機關都按照這個原則規(guī)定，建立了辦稅服務廳，實現(xiàn)了柜臺式辦公，實現(xiàn)了基層稅務機關從管理型向服務型的根本轉(zhuǎn)變。征管機構和辦稅服務廳的建立，在實踐中主要有以下幾種形式：第一種是市、縣級稅務局下設一個征收分局即辦稅服務廳，其主要職能是負責轄區(qū)所有納稅人稅款的征收工作，同時辦理稅務登記、發(fā)售發(fā)票、稅法咨詢等業(yè)務，但對納稅人的管理職能在市、縣級稅務機關。這種類型的優(yōu)點是職責明確、功能簡明，其缺點是不利于調(diào)動基層的積極性，容易造成征收與管理的脫節(jié)。第二種是市、縣級稅務局設立征管分局，征管分局內(nèi)部一般設有綜合業(yè)務科（組）、發(fā)票管理科（組）、稅務登記科（組）、征收科（組）、稽核科（組）、個體科（組）等職能部門，并建立辦稅服務廳，各職能科（組）都在辦稅服務廳設有專門窗口，派駐專業(yè)人員，實行柜臺式服務。這種類型的優(yōu)點是征管分局功能齊全，專業(yè)化分工明確，有利于調(diào)動征管分局的積極性，缺點是辦稅服務廳涉及科（組）過多，難以協(xié)調(diào)統(tǒng)一。第三種是市、縣級稅務局設立征管分局，征管分局除設立綜合業(yè)務科（組）、稽核科（組）、個體科（組）等業(yè)務職能科（組）外，再設立一個辦稅服務廳，全面負責辦理各種涉稅事宜。

從近幾年稅收征管改革的情況看，存在的問題主要有：（l）取消專管員“管戶”制度后，片面理解按事管理的原則，過多地實行“派工制”，使工作缺乏連續(xù)性，干部缺乏責任感；（2）辦稅服務廳內(nèi)各個窗口由職能科（組）分別管理，工作業(yè)務上難以統(tǒng)一協(xié)調(diào)；（3）科（組）之間工作職責重疊交叉，關系不順；（4）各職能科（組）都在辦稅服務廳設立窗口，干部思想缺乏穩(wěn)定性。浙江省紹興市國家稅務局征管分局在征管改革之初采取第二種類型，經(jīng)過近一年時間的運行，針對暴露出來的問題，及時采取措施，進行完善和改進，演變成第三種類型。

一是撤消征收科、稅務登記科、發(fā)票管理科，設立辦稅服務廳，把原來的辦稅服務廳從場所轉(zhuǎn)變成為機構，從多頭領導改變?yōu)橐粋€領導，在業(yè)務和行政上均進行統(tǒng)一管理協(xié)調(diào)。

二是按照職能和任務，從便于管理、有利于工作出發(fā)，重新明確職責范圍，理順關系，加強聯(lián)系，避免工作上重疊交叉和出現(xiàn)真空的現(xiàn)象。

三是完善按事管理制度，把每一項工作職責都落實到人。按事管理就是（相對原征管模式中對納稅人各種涉稅事宜都由一個干部包干管理到底的制度而言）把涉及到納稅人的各項涉稅事宜由幾個干部來實施管理。這不僅是征管改革的需要，也是加強行風建設的需要。但不能片面地把按事管理等同于“派工制”，要使管理工作規(guī)范、有序地開展，就要把每一項職責按事管理分解落實到人，保持工作的連續(xù)性和有效性。

四是為納稅人創(chuàng)造良好的納稅環(huán)境。辦稅服務廳承擔著本轄區(qū)全部納稅事項的辦理工作，涉及面廣，任務重，各種職能科（組）要協(xié)助配合辦稅服務廳開展工作。在征期，分局長輪流值班，受理納稅人的投訴，協(xié)調(diào)重要事項，為納稅人方便、快捷辦理納稅事項創(chuàng)造良好的條件。

三、計算機軟件開發(fā)應用問題

征管改革依托于計算機網(wǎng)絡，這是發(fā)展的必然趨勢。而現(xiàn)階段計算機開發(fā)應用還停留在各市、縣級稅務機關自行開發(fā)的起步階段。當前在計算機開發(fā)應用中應注意以下幾個問題：（1）缺乏統(tǒng)一性。由于各地征管基礎和原先計算機應用程度不一，使得改革后計算機開發(fā)應用軟件難以統(tǒng)一。（2）在軟件開發(fā)應用維護上相互脫節(jié)。軟件的開發(fā)管理由計算機信息中心即計財部門負責，而實際應用主要由征管分局負責，使得軟件很難滿足征管工作的需求。（3）缺乏長遠發(fā)展規(guī)劃。雖然計算機在稅收征管上應用至今已有10多年時間，但應用的廣度和深度還僅能勉強滿足現(xiàn)狀，開發(fā)相對滯后，有些功能頭疼醫(yī)頭，腳疼醫(yī)腳，缺什么補什么，缺乏長遠的發(fā)展規(guī)劃，也缺乏實施規(guī)劃的計算機開發(fā)科研組織。（4）缺乏既懂計算機業(yè)務又懂稅收征管業(yè)務的高級專業(yè)人才。在計算機開發(fā)應用管理上，往往是懂計算機業(yè)務的不熟悉具體稅收征管業(yè)務，而懂稅收征管業(yè)務的又不熟悉計算機業(yè)務。為了實現(xiàn)征管改革以計算機網(wǎng)絡為依托的目標，筆者認為應采取以下措施：

（一）制定本系統(tǒng)計算機開發(fā)應用發(fā)展規(guī)劃

各單位要根據(jù)上級稅務機關的要求，結(jié)合本地實際情況調(diào)查研究，制定近期和遠期相結(jié)合的計算機開發(fā)應用發(fā)展規(guī)劃，明確目標和課題，成立科研攻關小組，解決計算機開發(fā)應用中的疑難問題。

（二）規(guī)范統(tǒng)一計算機軟件的基本功能和各種數(shù)據(jù)庫格式結(jié)構及兼容工作

從近期看，要做好計算機從局域網(wǎng)發(fā)展成為廣域網(wǎng)的前期準備工作，從統(tǒng)一計算機應用軟件的基本功能和各種數(shù)據(jù)庫格式結(jié)構著手，使征管軟件符合省一級稅務局的規(guī)范和要求，為建成全省征管信息的兼容和共享網(wǎng)絡系統(tǒng)打好基礎。

（三）實行軟件分級管理制度

在征管軟件符合省一級稅務局統(tǒng)一要求的前提下，各市、縣級稅務機關要在信息中心的指導下由主要使用單位實行二次開發(fā)，減少管理層次，明確職責，理順關系，使征管軟件更好地為實踐服務，有利于促進稅收征管工作。

（四）進一步拓寬計算機的應用領域

一方面，各市、縣級國稅機關要積極與工商行政管理部幾銀行、地稅等部門聯(lián)網(wǎng)，擴大信息量；另一方面，要充分利用納稅登記、申報（發(fā)票領購信息，進一步拓寬應用領域，提高信息的利用效率。

（五）培養(yǎng)和造就一批高級專業(yè)人才

目前，稅務系統(tǒng)中計算機人才還比較缺乏，一方面要積極引進大專學歷以上的計算機專業(yè)人才，充實到稅收第一線去熟悉業(yè)務，為今后開發(fā)軟件積累實踐經(jīng)驗；另一方面要加強對懂稅收業(yè)務的在職干部進行培訓和深造，使其熟練掌握計算機知識，造就一批既懂稅收業(yè)務，又懂計算機業(yè)務的高級稅務專業(yè)人才。

四、納稅申報和優(yōu)化服務問題

納稅申報和優(yōu)化服務是征管改革的基礎，對稅務機關從管理型迅速轉(zhuǎn)變成服務型起著重要的作用。

（一）簡化納稅申報手續(xù)

近期通過實行軟盤申報和PC卡申報等方式，取消了原來納稅申報中的幾種附表，減輕了辦稅員的工作量，但這種方式還存在著兩個問題：（l）軟盤申報經(jīng)常發(fā)生差錯，納稅人在自己計算機上存儲到軟盤上的數(shù)據(jù)在辦稅服務廳申報計算機上讀不出或數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤，而且不能一次性說明錯在什么地方；（2）部分辦稅員對PC卡申報操作不熟練，PC卡操作的計算器顯示內(nèi)容缺乏直觀性。要解決這兩個問題，在技術上，一是要開發(fā)檢查軟盤內(nèi)容的軟件，統(tǒng)一發(fā)給納稅人使用，讓他們在數(shù)據(jù)軟盤存儲后再檢查一遍，有什么錯誤可以及時發(fā)現(xiàn)，自己糾正；二是要開發(fā)PC卡計算器與電視機、顯示器可以相連使用的軟件，使錄入時全屏幕顯示發(fā)票格式，便于納稅人操作。

（二）采取各種納稅申報方式

納稅申報要充分利用計算機的功能。開辟利用電話申報系統(tǒng)、因特網(wǎng)電子郵件申報和郵寄申報等途經(jīng)，方便納稅人。這樣既可減輕辦稅服務廳的壓力，又可減輕辦稅員的勞動。

（三）穩(wěn)定各種辦稅程序

對涉及到納稅人辦理的各種事項，無論是各種表式和資料，都要統(tǒng)一固定，一般情況下不要變動。對每年進行的稅務登記驗證、一般納稅人年檢等工作，要盡量合并，集中安排在每年的某一個月份內(nèi)，以方便納稅人辦理。對出臺的各種稅收政策措施，在實施中要盡可能簡化手續(xù)，減少辦稅人員的來回奔波。

（四）完善稅務服務制

由于我國的稅務尚處于起步階段，對納稅人來說有一個逐步接受的認識過程，對事務所內(nèi)部也有個逐步拓寬服務領域、提高服務質(zhì)量的問題。各種有償?shù)亩悇辗斩急仨毥⒃诩{稅人自愿的基礎上，不能采取行政手段搞一刀切，也不能將稅務行政職能轉(zhuǎn)移到稅務機構中去，造成政企不分，各種服務的收費標準要適當，不能任意加重納稅人的負擔。

五、縣、市級國稅機構的設置問題

國稅系統(tǒng)實行垂直管理后，不僅在稅收業(yè)務上實行了市（地）管縣，更重要的是在機構設置、人員管理上實行了上級對下級的直接管理。根據(jù)有關規(guī)定，省以下稅務機關主要工作職責是負責稅收征管工作，因此，市、縣級稅務機關沒有稅收政策制定權和減免稅權。筆者認為，有必要改革縣（市）級國稅機構設置，撤消縣（市）的國稅局，設立市（地）國稅局XX縣（市）征管分局和XX縣（市）稽查分局。其優(yōu)點是：

（一）有利于減少機構，精簡人員

篇（7）

    稅收征管改革同其他任何一項改革一樣,總是需要不斷完善的。目前征管工作中較為突出的問題是,由于機構設置和內(nèi)部分工欠合理,對納稅戶缺乏有效的動態(tài)控管,管理相對薄弱,進而導致征管查鏈條脫節(jié)、計算機依托職能難以完全奏效、稅務稽查基本未能實現(xiàn)原定目標。

    (一)管理被動,基礎不實

    目前的征管模式最大的特征是由管戶變?yōu)楣苁?往往因更多地強調(diào)為納稅人服務和加強稽查而忽略了對納稅戶的日常管理,稅務機關有些承諾服務在某種程度上甚至是以犧牲管理為代價的,放棄了必要的檢查、執(zhí)法職責。一些地方經(jīng)濟形勢較好,經(jīng)濟發(fā)展較快,收入任務完成相對較為輕松,從而也掩蓋了征管中一些漏洞和矛盾。在這種情況下,基層征收人員與納稅戶之間的直接接觸大大減少,稅源監(jiān)控管理乏力,基本上處于被動受理的狀態(tài),只是坐在辦稅服務廳依據(jù)納稅人申報的資料進行審核征稅,企業(yè)申報什么就受理什么、申報多少就受理多少,基本上收的是“自來稅”。管事與管戶脫節(jié),導致基礎資料不全,基礎管理工作薄弱,對納稅人申報的基本資料是否完整和準確沒有進行核實,也無法進行核實,稅收基礎工作的質(zhì)量大打折扣。由于征收和管理基本上都是柜臺式服務,稅務機關與企業(yè)日常聯(lián)系斷檔,征收人員和管理人員對納稅人的戶籍資料缺乏動態(tài)的跟蹤調(diào)查,管理只是被動接受資料,沒有控制稅源的有效手段,一些地方通過停供發(fā)票也解決不了根本問題。目前審核評稅往往也只是流于形式,對納稅人申報資料的真實性、合理性很少結(jié)合實地調(diào)查資料進行綜合分析,難以發(fā)現(xiàn)納稅人申報中存在的問題。稅務管理人員不掌握納稅企業(yè)的實情,在征管過程中不能隨時發(fā)現(xiàn)問題,稅務機關不能掌握收入主動權,對納稅人的控管難以到位,從而導致漏征漏管戶增多,出現(xiàn)較多的零申報、失蹤戶、漏管戶,助長了偷逃稅的蔓延。

    (二)分工過細,協(xié)作不夠,銜接不暢,忙閑不均

    征收、管理、稽查專業(yè)化分工,分權制衡,有利于提高效能,符合未來發(fā)展方向。在目前情況下,單獨就某一項業(yè)務來看,工作效率也確有提高。但由于目前三大系列職能分工還沒有完全理順,存在協(xié)作不夠、銜接不暢的問題。稅收管理的職能分解到征管查不同的機構,機構間職責范圍難以劃分清楚,有些工作交叉重疊,有些又相互脫節(jié),征收環(huán)節(jié)與管理環(huán)節(jié)職責既獨立又交叉,職責界定劃分有一定困難,征管查3個環(huán)節(jié)之間協(xié)調(diào)配合能力弱,信息傳遞不暢。管理環(huán)節(jié)的信息不是進行加工分析后及時、準確傳遞到征收環(huán)節(jié),而是原封不動地將所受理的資料反饋給征收環(huán)節(jié);征收環(huán)節(jié)也未及時準確傳遞到稽查環(huán)節(jié),相互銜接不夠。征、管、查分離的原意是有針對性地開展重點稽查,實踐中卻變成征管與稽查相互脫節(jié),征收環(huán)節(jié)錄入的基礎數(shù)據(jù)、資料不完整,不足以作為稽查選案的依據(jù);而稽查查出的問題,責令調(diào)整賬面留抵稅款,往往也由于與征管脫節(jié)而導致征、管、查3個環(huán)節(jié)均未對調(diào)賬事項進行督促檢查,造成稅收流失。

    現(xiàn)行機構設置和內(nèi)部崗責分工與改革前相比,內(nèi)部制約有所強化,但由于分工過細,效能也有所降低。辦事程序增多,一方面使納稅企業(yè)辦稅需到幾個窗口,另一方面也使稅務機關工作量增大,每個分局都覺得很忙。與分工過細相聯(lián)系,征收與管理主要忙于事務性工作,未能真正起到管理的作用。征收與管理的事務性工作雖越來越規(guī)范,但由于缺乏“管戶”的要素,規(guī)范卻不實用,工作量增加較多。征收與管理的不少工作流于形式,責任不明,征管不到位,存在漏征漏管問題。一般納稅人年檢工作量大,多的地方每月年檢達400來戶,且集中在中下旬,工作不可能深入,由于年審不嚴格,這項工作也只是流于形式。發(fā)票購銷工作量太大,納稅人在辦稅相對集中的時間購買發(fā)票有時需排隊等候;稅務機關在發(fā)票驗舊售新時只是審查是否用完、開具是否規(guī)范、是否單頁填寫等表面錯誤,至于已開具的發(fā)票是否已做賬計算銷項稅金則未審核,未能整體聯(lián)系起來進行分析,因而也就不可能發(fā)現(xiàn)虛開、代開等問題。

    分工過細、缺乏協(xié)作,必然導致忙閑不均,包括不同人之間的忙閑不均和同一個人不同時段的忙閑不均。一個人只做自己份內(nèi)事情而不管別人的事情,結(jié)果同量的事情需要更多的人員。

    (三)信息不真,依托不住

    現(xiàn)行征管模式依托計算機進行稅收管理,而計算機的運用是以信息準確、全面為基礎的,涉稅信息資料的采集和分析按理應該成為整個征管活動的基礎。管理分局相當于信息中心,前承征收分局,后聯(lián)稽查分局,辦理稅務登記等管理事項按理應深入企業(yè)調(diào)查核實所附資料是否屬實后方能審批,目前由于人手少,征收分局和管理分局的窗口服務實際上是登記制而非審核制,企業(yè)申報的原始資料的準確性很成問題。企業(yè)發(fā)生變更事項,一些重要事項如法人代表變更、經(jīng)營地址變化等有時會來辦理變更登記,其他信息發(fā)生變化則往往不來變更,導致信息不準;有的企業(yè)幾年都不來換證、年檢;有的取消一般納稅人資格后,只是停供增值稅專用發(fā)票,對已發(fā)售的增值稅專用發(fā)票則未下戶清理,也難以清理;有的企業(yè)需要發(fā)票時才到稅務機關聯(lián)系申購,平時很少與稅務機關打交道,企業(yè)通信地址變化后就失去了聯(lián)系,稅務機關無法調(diào)查,稅務機關與企業(yè)的聯(lián)系只能通過登報、公告等形式,缺乏一對一的稅企聯(lián)系。稅務機關征稅與納稅企業(yè)逃稅構成一種博奔關系,在稅收征管基礎不實、納稅人的準確信息不為稅務機關所掌握的情況下,稅務機關由于信息不對稱在博奔時經(jīng)常處于不利的地位。

    稅務機關的信息數(shù)據(jù)目前采用手工輸入微機的辦法,原本就不完備、不準確的資料在手工輸入時又可能發(fā)生錯誤。計算機內(nèi)的信息既有錄入員手工輸入的錯誤,也有企業(yè)申報不實的錯誤,信息資料可信程度不高。信息失真和不全,計算機的依托作用也就難以發(fā)揮出來,存在“依托不住”的問題。事實上,目前計算機應用水平僅停留在稅務登記、納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理以及稅收會計核算,只用于錄入、輸出、開票等淺表層次,多數(shù)地方的計算機未發(fā)揮應有的作用,缺乏對經(jīng)濟稅源的嚴密監(jiān)控和對涉稅資料的收集整理,其管理功能、分析功能、數(shù)據(jù)處理和交換功能、監(jiān)控功能遠末發(fā)揮出來,有的地方完全將計算機作為備查檔案的存儲工具,計算機使用后變成兩套資料、兩份工作,增加了一份額外的工作量。

    (四)為納稅人服務不到位

    現(xiàn)行稅收征管模式既有缺乏管理對象、稅源不清楚問題,也有少數(shù)辦事環(huán)節(jié)不健全、部分服務承諾得不到落實、服務不到位的問題。稅務機關不了解真實稅源,納稅企業(yè)不了解稅收法規(guī)。稅務機關的優(yōu)質(zhì)服務一定程度上停留在表面的微笑迎送上,沒有從實質(zhì)上方便納稅人辦理涉稅事項,簡化辦稅流程,提高辦事效率,提供優(yōu)質(zhì)服務。目前各地征收比較集中,一些地方由于征收和管理分離以及各自內(nèi)部分工過于專業(yè)化,納稅人為解決涉稅問題往往要跑不同的科室,給納稅人辦稅增加了不必要的麻煩。一些地方目前未設專人負責稅務咨詢業(yè)務,納稅人對此有意見。稅收政策咨詢分散在征收分局和管理分局各科室,既增加了各科室的工作量,企業(yè)也覺得不方便,企業(yè)對政策變化不能及時了解。企業(yè)反映,通過上網(wǎng)(中國稅收咨詢網(wǎng))了解政策,信息往往滯后1-2個月,解決的辦法可以在辦稅服務廳設咨詢服務臺安排專人答疑;設專線電話負責稅收政策咨詢;出稅務旬刊(每10天一期):設立網(wǎng)址,及時最新稅收政策,進一步幫助納稅人準確處理稅務事項。一些企業(yè)反映自身缺乏甄別具體稅收政策是否適用本企業(yè)的能力,需要稅務機關給予一對一的“保姆式”服務;要求基層稅務機關將不合理的稅收政策及時向上級反映,為企業(yè)排憂解難。總而言之,對納稅人的服務水平、質(zhì)量、深度都存在不少欠缺。

    (五)重點稽查和日常檢查不能實現(xiàn)預期目標

    現(xiàn)行征管模式強調(diào)重點稽查、以查促管,實際的效果卻不盡如人意。原因主要有三:一是征收和管理受理的資料可信程度低。目前征收、管理都實行窗口式服務,對企業(yè)動態(tài)資料掌握不及時,對企業(yè)靜態(tài)資料了解不全面,對納稅戶底數(shù)掌握不清,稽查選案軟件雖然設置了銷售額、稅負率、連續(xù)數(shù)月稅負畸低等許多參數(shù),但由于基礎資料失真、不全,不能有針對性地選案查案,稽查選案缺乏準確性,主要采用人工選案方法,稽查能否有的放矢查到點子上,基本上取決于稽查人員的個人經(jīng)驗和素質(zhì)。二是稽查脫離了征收與管理系列,將大量的精力用于應付專案檢查,上半年忙檢查結(jié)算,下半年忙專項稽查,此外還要受理大量的舉報案件和應付外地增值稅專用發(fā)票協(xié)查,無法進行日?；楹歪槍χ攸c稅源企業(yè)開展稽查,通過稽查來促進企業(yè)正常申報在目前沒有做到。三是稽查人員沒有實行分類管理、劃片稽查、專業(yè)稽查,對不同的行業(yè)沒有實行稽查人員相對固定化、專業(yè)化?；槿藛T對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況不熟悉,對企業(yè)的成本消耗定額不了解,只能對一些不很復雜的行業(yè)實行稽查。管理環(huán)節(jié)的檢查也是浮在面上,僅就票面、賬面進行審核,只是審查增值稅專用發(fā)票填寫是否規(guī)范、有無漏項、金額抬頭、“￥”“圈”關門是否正確,而事實上近年來增值稅專用發(fā)票犯罪的手段日趨復雜,真正的問題主要出在真票假開上,需要審查資金有無支付、需要盤點庫存貨物是否實際存在。實際上絕大多數(shù)的企業(yè)沒有被稽查出問題的風險,久而久之勢必會助長納稅人的偷逃稅心理。

篇（8）

理清改革思路

探索有效模式

為加快征管改革步伐，六盤水市地稅部門進一步理清改革思路，探索有效改革模式。

建立有效稅收風險指向分析監(jiān)控機構。監(jiān)控機構按照征管改革的要求理順了職能、職責及其相互關系，從提高納稅人遵從度和滿意度，降低稅收流失和征納成本的角度，建立了科學、有效、可行的工作機制。

實施機構改革和稅收征管改革。通過改革，稅源管理全面實現(xiàn)屬地化基礎上的專業(yè)化，通過稅源分類分級管理，機構和人員配置進一步優(yōu)化、崗位職責調(diào)整基本完成。

實施辦稅服務外包。通過實施辦稅服務外包、所有涉稅事項全部由前臺受理，提高了納稅服務水平;通過推廣網(wǎng)絡申報、電子申報和網(wǎng)絡發(fā)票開具等方式，有效解決集中申報擁堵難題;通過實施全國縣級稅務機關納稅服務規(guī)范，提升了全市地稅系統(tǒng)納稅服務規(guī)范化水平。

機關職能實體化轉(zhuǎn)變和目標績效管理。通過職能轉(zhuǎn)變和績效管理，六盤水市地稅局干部職工已經(jīng)適應風險事務應對。征收服務人員能夠通過應對風險事務提高工作責任心，提高涉稅事務辦理準確性;評估人員能夠按照風險識別、排序、推送及應對流程開展風險評估工作，做到了管大、控中、不放小;稅收管理員能夠按照風險提醒，及時完成一般稅源管理事務。

大力深化信息管稅。在信息采集、獲取、標準和分析利用上采取有效措施，建立外部信息共享機制，加強信息平臺建設和運用，信息管稅能力得到全面加強。

推進信息化建設

轉(zhuǎn)變服務觀念

為進一步提高稅收征管的科技含量，六盤水市地稅部門重點推進信息化建設。

全面提高稅收征管信息的管理和應用水平，重點把握稅源的信息監(jiān)控。充分運用“稅源專業(yè)化管理平臺”、“稅企信息互換平臺”的優(yōu)勢，加強對經(jīng)濟稅源的監(jiān)控、預測，提升數(shù)據(jù)分析、處理和運用能力，提高信息數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡資源的使用效益。

進一步強化風險指標模型構建和維護。實時跟蹤、篩選、比對、分析納稅人涉稅數(shù)據(jù)信息，科學評估涉稅指標，防止偷、逃納稅行為的發(fā)生，形成信息化的防范機制。

利用信息系統(tǒng)加強信息交換，充分發(fā)揮信息共享的作用。逐步規(guī)范和完善“稅企信息互換平臺”和“第三方信息交換平臺”，擴大信息數(shù)據(jù)采集來源，加強與國稅、工商、銀行、財政、國土等22家單位的信息交換，實現(xiàn)信息共享，提高稅收征管各環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

加強與協(xié)稅護稅網(wǎng)絡的溝通。將計算機信息處理的優(yōu)勢與人工信息收集處理的優(yōu)勢有機結(jié)合起來，使稅收征管資料更準確，稅收征管的基礎更加堅實。

以計算機考核為主，建立科學的績效考核體系，進一步完善績效考核指標。進一步優(yōu)化考核指標、改進考核手段，進而實現(xiàn)由集中考核向日常考核的轉(zhuǎn)變，由手工考核向計算機考核轉(zhuǎn)變，由定性考核向定量考核轉(zhuǎn)變。利用稅源專業(yè)化管理平臺進行工作“晾曬”，將全市地稅系統(tǒng)可量化的事務辦理情況在稅源專業(yè)化管理平臺中進行集中、廣泛“晾曬”，內(nèi)容包括前臺開票數(shù)量、稅源管理事務的辦理數(shù)量、納稅評估應對處理數(shù)量和其他事務的處理情況。進一步細化稅源專業(yè)化管理平臺考核模塊考核指標，對稅收征管過程中的“征、評、管、查”四個環(huán)節(jié)進行執(zhí)法責任制考核。在全省地稅系統(tǒng)首次實現(xiàn)稅收執(zhí)法行為的計算機自動考核監(jiān)督，完善了深化稅收征管改革考核工作體系。

與此同時，六盤水市地稅部門在構建稅收服務體系中，實現(xiàn)由“管理型”向“服務型”的轉(zhuǎn)變。

正確處理規(guī)范執(zhí)法與優(yōu)化服務的關系。切實轉(zhuǎn)變觀念，從“管理型”向“服務型”轉(zhuǎn)變，增強服務意識。在具體的工作中，始終把尊重納稅人、理解納稅人、關心納稅人貫穿在稅收征管中，積極、主動、及時地為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的服務。

依托信息化技術，搭建服務新平臺。在12366納稅服務熱線、地稅微博、地稅子網(wǎng)站、QQ群的基礎上，開通了六盤水地稅微信和六盤水地稅網(wǎng)上納稅人學校，為納稅人提供更新型、更多樣的服務渠道，實現(xiàn)智能化、實時化、互動性的納稅咨詢、宣傳服務。

積極探索個性化服務，實現(xiàn)納稅服務形式的新突破。針對不同納稅人的特點和需求，主動提供更加周到細致的個性化服務，如預約服務、延時服務、提醒服務、錯時服務、綠色通道、送政策上門等。

拓寬服務內(nèi)涵。實現(xiàn)納稅服務內(nèi)容的新突破，簡化辦稅流程、辦稅環(huán)節(jié)、審批程序，深入推進“一站式”、“一次性告知”、“免填單”等服務，以網(wǎng)上申報和網(wǎng)絡發(fā)票為重要節(jié)點，進一步完善同城通辦和自助辦稅，不斷提高服務的質(zhì)量和效率。

努力促發(fā)展

改革見成效

六盤水市地稅局稅收征管改革的成果得到國家稅務總局、貴州省地稅局及六盤水市委、市政府的充分認可。

2013年，國家稅務總局征科司下發(fā)了關于六盤水地稅局征管改革相關工作的情況反映，總局大企業(yè)管理司指定六盤水地稅局匯報在征管改革過程中對大企業(yè)的服務與管理經(jīng)驗，中國稅務報、《當代貴州》、六盤水日報等多家媒體刊發(fā)相關報道50余篇。

篇（9）

二、營改增改革后地方稅收征管變化

（一）征管環(huán)境的變化

其一，國地稅的管理格局。長期以來，我國稅收工作由國稅和地稅兩個部門共同實施，國稅與地稅人員和工作量相對均衡，國稅與地稅共同進行稅收征管，保證地方經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展的同時，確保國家各項政策的落實。但是，隨著營改增的實施，國稅和地稅機構勢必會產(chǎn)生重大調(diào)整，其中，地稅系統(tǒng)將面臨著嚴峻的困難，在主體稅源的帶動作用缺失下將迎來全新的挑戰(zhàn)；另一方面國稅機構也會進行適當調(diào)整，國地稅共同征管的格局將會被打破，但這也是營改增的必然結(jié)果。其二，地方政府的關注度。 稅收與地方經(jīng)濟建設和發(fā)展關系密切，營改增政策的實施勢必會對地方政府的財政收入造成影響，而地方政府對于營改增所投入的關注力度近年來也逐步加強。

（二）征管環(huán)節(jié)的變化

其一，稅源監(jiān)控管理問題。受經(jīng)濟、稅收政策的影響，以及內(nèi)部管理水平的差異，涉稅信息在匯總過程中往往無法保證稅收統(tǒng)計結(jié)果的準確性和真實性，諸多匯總問題將給稅收管理部門帶來較大的征管難度。此外，目前國內(nèi)許多企業(yè)都存在跨行業(yè)經(jīng)營行為，除了主營業(yè)務之外，企業(yè)還經(jīng)營其他項目。由于增值稅稅率上的差距，企業(yè)為降低稅收負擔，可能會直接轉(zhuǎn)移收入項目，以達到減少稅款的目的，此舉必然造成稅收征管機構監(jiān)管難度提升。其二，發(fā)票管理問題。發(fā)票虛開、代開問題較為嚴重，這將對地方稅收增長帶來巨大阻礙。同時，國內(nèi)稅率設定為不同行業(yè)的稅率有著一定的差距，使得企業(yè)拆分經(jīng)營的可能性增大。而企業(yè)一旦拆分經(jīng)營，交由其他行業(yè)的企業(yè)代開發(fā)票，將導致業(yè)務的真實性無從查起，造成大量稅收無端流失。

三、營改增后地方稅收征管應對思路

（一）出臺補充政策

營改增政策的試點和實施，對地方原有稅收征管工作影響眾多。對此，必須要出臺對應的補充政策，以提升營改增政策實施的平穩(wěn)性，減少稅收征管難度；要在原有劃轉(zhuǎn)增值稅的基礎上，將企業(yè)增值稅和所得稅進行一并劃轉(zhuǎn)，以協(xié)調(diào)國稅和地稅部門工作負擔，強化稅源監(jiān)管；要加強對國外增值稅政策的借鑒和學習，對國際上統(tǒng)一標準稅率予以深度解讀和研究，以進一步優(yōu)化目前國內(nèi)增值稅的稅率層次，降低行業(yè)之間的稅負差異問題；要統(tǒng)一稅率標準，在保證稅收簡單、便捷的同時，加快營改增政策的深化和落實，推動我國稅收整體改革步伐。

（二）推動征管規(guī)范化

首先，稅收部門應該保證稅收征管信息的有效性和完善性，采取地毯式排查方法，與工商部門聯(lián)合進行信息的比對，在線上、線下公示各種信息，做好信息的更新和完善工作。其次，必須要加強對信息準確性的核查，對各行業(yè)的重復信息、虛假信息和垃圾信息予以剔除，并對錯誤信息進行校正和修訂，以保證信息的整體質(zhì)量。

（三）改善稅收環(huán)境

篇（10）

2、問：到哪一年，深化稅收征管制度改革取得顯著成效，基本建成功能強大的智慧稅務？

答：到2025年。

3、問：《意見》落實的穩(wěn)步推進階段是什么時間？

答：2021年7月—2021年底。

4、問：《關于進一步深化稅收征管改革的意見》中“四精”指的是什么？

答：四精”即精確執(zhí)法、精細服務、精準監(jiān)管、精誠共治。

5、問：《意見》體現(xiàn)了“十四五”規(guī)劃實現(xiàn)共同富裕方向，圍繞解決納稅人繳費人的堵點、痛點問題，著力建設以服務納稅人繳費人為中心、以什么為突破口的智慧稅務？

答：以發(fā)票電子化改革為突破口。

6、問：精確實施稅務監(jiān)管，著力提升稅法遵從度，建立健全以什么為基礎的新型監(jiān)管機制？