序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]一篇稅收政策對(duì)固定資產(chǎn)投資的影響范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

一、稅收政策的內(nèi)容及必要性

（一）稅收政策的內(nèi)容

針對(duì)固定資產(chǎn)的稅收政策指的是增值稅轉(zhuǎn)型的內(nèi)容，就是將不允許抵扣外購(gòu)固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的生產(chǎn)型增值稅變?yōu)榭梢缘挚弁赓?gòu)設(shè)備類(lèi)固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的消費(fèi)型增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。相對(duì)于制造業(yè)來(lái)說(shuō)，固定資產(chǎn)多，并且所占的比例較大，并不是所有的固定資產(chǎn)都是可以進(jìn)行抵扣其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，需要按照國(guó)家稅務(wù)部門(mén)的文件要求，因此只有滿(mǎn)足一定的條件的是固定資產(chǎn)才能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，首先使用期限超過(guò)一年且與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具；其次使用年限超過(guò)2年并且單價(jià)在2000元以上的不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品。在增值稅全面實(shí)施以來(lái)，固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣開(kāi)始實(shí)行的是“全額抵扣”政策，這對(duì)制造業(yè)企業(yè)的規(guī)定資產(chǎn)投資也會(huì)產(chǎn)生一定的影響。

（二）必要性

稅制改革之前的稅制政策對(duì)于制造業(yè)固定資產(chǎn)投資來(lái)說(shuō)造成固定資產(chǎn)的重復(fù)征稅，不利于企業(yè)的固定資產(chǎn)投資，增加投資負(fù)擔(dān)，因?yàn)槠髽I(yè)的資本機(jī)構(gòu)越高，納稅數(shù)額就越大，同時(shí)因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)中所含的增值稅不予抵扣，增加了銷(xiāo)售的成本或者服務(wù)的成本，競(jìng)爭(zhēng)力減弱，成本增加，不利于制造業(yè)產(chǎn)品的出口。增值稅改革以后，由生產(chǎn)型變?yōu)橄M(fèi)型的，外購(gòu)固定資產(chǎn)的時(shí)候，一次性抵扣進(jìn)稅項(xiàng)額，可以增加投資利潤(rùn)。由此可見(jiàn)，我國(guó)的稅收政策改革是符合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的情況，是值得推廣的。

二、稅收政策對(duì)制造企業(yè)固定資產(chǎn)投資的主要影響

（一）增加企業(yè)固定資產(chǎn)投資量

原有的稅收政策是生產(chǎn)型增值稅，企業(yè)不能抵扣外購(gòu)固定資產(chǎn)所含稅，同時(shí)在計(jì)算繳納增值稅的時(shí)候，需要把納稅人創(chuàng)造的新增價(jià)值以及已繳納增值稅的固定資產(chǎn)折舊，它們都是法定增值稅額，因此就存在重復(fù)納稅的問(wèn)題，制造業(yè)的外購(gòu)固定資產(chǎn)越多，因此重復(fù)征稅的情況越嚴(yán)重，制造業(yè)屬于生產(chǎn)型的企業(yè)，這種傳統(tǒng)的納稅制度在一定程度上抑制了企業(yè)的發(fā)展，減少了企業(yè)引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備的信心，工作中沒(méi)有積極性，不利于產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的升級(jí)，不利于企業(yè)的發(fā)展，而新稅制政策消除了重復(fù)納稅的問(wèn)題，技術(shù)密集型的制造業(yè)企業(yè)獲得更多的進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，減輕企業(yè)的設(shè)備更新的負(fù)擔(dān)，調(diào)動(dòng)大家工作的積極性，可以激勵(lì)企業(yè)更多地關(guān)注新技術(shù)，新設(shè)備的使用，關(guān)注技術(shù)的創(chuàng)新發(fā)展，通過(guò)設(shè)備的更新，提高自己產(chǎn)品的價(jià)值，增加抵御市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的勇氣，幫助制造業(yè)企業(yè)合理規(guī)劃自己的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)的科學(xué)發(fā)展。

（二）改變企業(yè)的固定資產(chǎn)投資方向向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展

新的稅制政策對(duì)制造業(yè)固定資產(chǎn)的投資的激勵(lì)作用比較大，企業(yè)看到稅制的優(yōu)惠政策，減少納稅額度，因此更多的想通過(guò)籌資或者企業(yè)內(nèi)部資金積累的方式增加對(duì)固定資產(chǎn)的投資力度，但是這種情況會(huì)直接引起企業(yè)的負(fù)債率增加，而新稅制政策徹底消除的固定資產(chǎn)的重復(fù)征稅問(wèn)題，給企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，因此就能鼓勵(lì)企業(yè)向高新技術(shù)方向發(fā)展，改變以往的工作方式，并且以前稅制政策給企業(yè)造成的不敢投資的影響，現(xiàn)在可以放開(kāi)手腳，針對(duì)企業(yè)的發(fā)展情況做好分析，以便及時(shí)地調(diào)整企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，帶動(dòng)制造業(yè)企業(yè)向高新技術(shù)方向發(fā)展，利用科技技術(shù)，提高制造業(yè)企業(yè)的利潤(rùn)。

（三）降低制造業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，有利于增加經(jīng)濟(jì)效益

有投資必然存在風(fēng)險(xiǎn)，尤其是針對(duì)制造業(yè)這種資金密集型和技術(shù)密集型的企業(yè)來(lái)說(shuō)，固定資產(chǎn)投資很重要，但同時(shí)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也很多。制造業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)投資的收益和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的比例是正比的，盈利多的投資風(fēng)險(xiǎn)也大。在國(guó)家稅制改革以來(lái)，不同的稅制政策對(duì)固定資產(chǎn)的投資也產(chǎn)生都不同的影響，收益也不同，在投資成本和投資折舊上不同，因此收益存在差額，因此稅制改革從生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變，消費(fèi)型增值稅的政策對(duì)制造業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)投資帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)比較小，因此企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益就會(huì)增加。

（四）提高制造企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

在稅制改革以前，我國(guó)制造業(yè)出口的產(chǎn)品價(jià)格偏高，因?yàn)槔锩嫘枰惖膬r(jià)格，因此在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力弱，常常處于被動(dòng)局面，因?yàn)檫M(jìn)口產(chǎn)品在進(jìn)口國(guó)家實(shí)施的消費(fèi)型增值稅制度下已經(jīng)得到徹底的退稅，而國(guó)內(nèi)企業(yè)的同類(lèi)產(chǎn)品卻沒(méi)有同樣待遇，同樣使我國(guó)企業(yè)處于行業(yè)的不利地位，因此國(guó)家進(jìn)行稅制改革，改革以后的制造業(yè)的產(chǎn)品出口實(shí)現(xiàn)了退稅，并且是徹底的退稅，因此具備了與同行國(guó)際企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的資本，不再為價(jià)格問(wèn)題擔(dān)憂(yōu)，可以憑借質(zhì)量取勝。企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力增加，出口貿(mào)易道路擴(kuò)寬，產(chǎn)品的成本和稅負(fù)降低，自然競(jìng)爭(zhēng)壓力減小，企業(yè)可以很輕松的提高與國(guó)內(nèi)外同行之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

三、稅收政策影響下制造企業(yè)固定資產(chǎn)投資建議

（一）制造業(yè)制定符合自身發(fā)展的固定資產(chǎn)投資計(jì)劃方案

當(dāng)前我國(guó)稅制改革政策的主要內(nèi)容是增值稅轉(zhuǎn)型，它是一項(xiàng)積極的財(cái)政政策，從制造業(yè)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，企業(yè)應(yīng)該依據(jù)稅制政策，制定固定資產(chǎn)長(zhǎng)遠(yuǎn)投資計(jì)劃和方案，方案制定的應(yīng)該詳細(xì)，首先做好數(shù)據(jù)的分析和市場(chǎng)調(diào)查，依據(jù)國(guó)家宏觀(guān)調(diào)控政策，提高自己制造產(chǎn)品的核心價(jià)值和競(jìng)爭(zhēng)能力，針對(duì)產(chǎn)品加快結(jié)構(gòu)調(diào)整，對(duì)企業(yè)做好系統(tǒng)的分析工作，按照固定資產(chǎn)的儲(chǔ)備數(shù)量，需要數(shù)量，配套設(shè)施以及技術(shù)含量等進(jìn)行細(xì)致的分析和總結(jié)，合理使用增值稅的稅收優(yōu)惠政策，制定好固定資產(chǎn)的投資方案以及風(fēng)險(xiǎn)管理方案，明確投資方向，向政策方向發(fā)展，增加自己的技術(shù)含量，進(jìn)口相應(yīng)的技術(shù)和設(shè)備，挖掘市場(chǎng)的潛力，更多的投資國(guó)家鼓勵(lì)的項(xiàng)目，反之減少投資額度。

（二）固定資產(chǎn)采購(gòu)時(shí)盡量獲取增值稅專(zhuān)用發(fā)票

增值稅的稅制政策鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大自己的固定資產(chǎn)投資，其中包含設(shè)備投資和技術(shù)投資等，這都會(huì)影響企業(yè)的收益?，F(xiàn)在增值稅發(fā)票可以抵扣以來(lái)，增值稅發(fā)票是大家競(jìng)相爭(zhēng)取的對(duì)象，但是在取得增值稅發(fā)票的時(shí)候，需要注意。對(duì)除房屋、建筑物、土地等不動(dòng)產(chǎn)以外的購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)（包括接受捐贈(zèng)和實(shí)物投資）、用于自制固定資產(chǎn)（含改擴(kuò)建、安裝）的購(gòu)進(jìn)貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，只有取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，才能享受增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的政策。因此在固定資產(chǎn)投資和購(gòu)買(mǎi)的時(shí)候，需要先取得增值稅發(fā)票，然后明確用途以后，決定是否能夠進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，這樣節(jié)省納稅額度，享受政策的同時(shí)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

（三）完善制造企業(yè)稅制管理體系

無(wú)規(guī)矩不成方圓，因此企業(yè)應(yīng)該站在長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度去分析，自己內(nèi)部需要完善制造業(yè)企業(yè)稅制管理體系，企業(yè)設(shè)備的創(chuàng)新和更換，生產(chǎn)資料的投資增加，提高生產(chǎn)效率的同時(shí)調(diào)整企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，并且在增加財(cái)政收入的基礎(chǔ)上，企業(yè)不斷完善稅制管理體系，合理的納稅，避免因?yàn)樗叫某霈F(xiàn)納稅違紀(jì)行為，影響企業(yè)的納稅信譽(yù)，同時(shí)規(guī)范稅務(wù)人員的工作職責(zé)，明確工作態(tài)度和工作行為，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，重視監(jiān)督部門(mén)的作用，確保企業(yè)能夠建立稅制管理的長(zhǎng)效機(jī)制。

（四）合理地選擇投資區(qū)域和投資項(xiàng)目

制造業(yè)企業(yè)在應(yīng)用增值稅的時(shí)候要做到具體問(wèn)題具體分析，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)該安排好由退稅到發(fā)票抵扣的過(guò)渡安排，預(yù)測(cè)核算由“增量抵扣”到“全額抵扣”的變化的影響，實(shí)時(shí)分析其中的風(fēng)險(xiǎn)，以便實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)過(guò)渡；企業(yè)還應(yīng)對(duì)政策所帶來(lái)的效應(yīng)進(jìn)行預(yù)測(cè)，包括對(duì)行業(yè)以及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的影響，從而有針對(duì)性地進(jìn)行投資，提高企業(yè)在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力。資本密集型制造業(yè)企業(yè)在增值稅轉(zhuǎn)型中獲益最多，應(yīng)該理性地分析投資的利弊，科學(xué)地進(jìn)行固定資產(chǎn)投資；勞動(dòng)密集型制造業(yè)企業(yè)應(yīng)更多地引進(jìn)高新技術(shù)，提高生產(chǎn)效率。結(jié)束語(yǔ)國(guó)家現(xiàn)有的稅收政策對(duì)制造業(yè)企業(yè)的影響主要是增值稅的影響，它能夠避免企業(yè)重復(fù)納稅，減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，同時(shí)增加企業(yè)的固定資產(chǎn)投入，給企業(yè)固定資產(chǎn)投資擴(kuò)展渠道，提高制造業(yè)企業(yè)參與市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，稅收政策還能夠降低企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，增加固定資產(chǎn)投資量，轉(zhuǎn)變投資方向。本文還對(duì)稅收政策影響下制造業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)投資方向提出合理的建議，希望能夠幫助制造業(yè)企業(yè)在合理納稅的基礎(chǔ)上，增加投資利潤(rùn)，提高自己的市場(chǎng)占有率，促進(jìn)企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展道路。

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作者:周博君 單位:長(zhǎng)春普華制藥股份有限公司