序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]一篇小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

一、小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

客觀來(lái)說(shuō)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)是必然的，小微企業(yè)自身特點(diǎn)也決定了易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。綜合分析，小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要概括為以下幾個(gè)方面：一是外部原因，小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境具有多變性特征，而自身的財(cái)務(wù)系統(tǒng)功能不足以快速反應(yīng)與適應(yīng)外部環(huán)境變化，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二是小微企業(yè)自身的財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理的整體素質(zhì)不足，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)欠缺；三是小微企業(yè)財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)組織、財(cái)務(wù)人員構(gòu)成不成熟，內(nèi)部控制制度不完善，會(huì)計(jì)資料不完整；四是家族式管理使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中于企業(yè)老板一身，權(quán)責(zé)不分，內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系不明，導(dǎo)致許多會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)反映失去及時(shí)性和準(zhǔn)確性，產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；五是小微企業(yè)的財(cái)務(wù)決策缺乏整體性與科學(xué)性，容易造成決策失誤；六是小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平與能力不足，且有些小微企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)意識(shí)混亂，容易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。

（二）小微企業(yè)生命周期及對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)

從生命周期理論來(lái)看，小微企業(yè)的發(fā)展經(jīng)歷創(chuàng)業(yè)期、成長(zhǎng)期、成熟期與衰退期。①初始成長(zhǎng)期：即創(chuàng)業(yè)開(kāi)始后的持續(xù)時(shí)期，該時(shí)期企業(yè)處于初創(chuàng)期，知名度低信用低，融資困難，且創(chuàng)業(yè)者由于經(jīng)驗(yàn)等因素，對(duì)運(yùn)營(yíng)所需資金的預(yù)估不準(zhǔn)確，對(duì)現(xiàn)金回收存在不確定性；②成長(zhǎng)期：隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，財(cái)務(wù)報(bào)表上該時(shí)期小微企業(yè)損益表中期末余額通常較大，現(xiàn)金流量表中期末數(shù)額較小，這時(shí)候容易產(chǎn)生現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)；③安定期-再成長(zhǎng)期：企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)流量不斷增大，對(duì)周轉(zhuǎn)資金、再投資資金的需求加大，此時(shí)容易出現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，負(fù)債率會(huì)提升，籌資風(fēng)險(xiǎn)也變大。綜合來(lái)看，小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)出以下特征：融資難、投資比率低、投資風(fēng)險(xiǎn)小、資本結(jié)構(gòu)不合理、營(yíng)運(yùn)資金管理水平低、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有單一性，以及企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略的簡(jiǎn)單實(shí)用性、可操作性要求較高。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析方法及衡量指標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析方法主要可分為三類，一是內(nèi)部分析與外部分析，二是資產(chǎn)負(fù)債表分析和利潤(rùn)表分析，三是比率分析和趨勢(shì)分析。在實(shí)際操作中，需結(jié)合小微企業(yè)實(shí)際情況具體應(yīng)用。財(cái)務(wù)分析需要建立在一定的衡量指標(biāo)上，一般包括分項(xiàng)財(cái)務(wù)分析和綜合財(cái)務(wù)分析。綜合財(cái)務(wù)分析主要包括杜邦分析法和公式分析法兩種，而分項(xiàng)財(cái)務(wù)分析則包括資金周轉(zhuǎn)情況分析、盈利能力分析、償債能力分析三種。

二、小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制

（一）籌資風(fēng)險(xiǎn)分析

小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)期或擴(kuò)大規(guī)模再投資時(shí)期，往往需要一定的籌資，但對(duì)于小微企業(yè)而言，籌資具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，需要籌資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與控制。一方面對(duì)籌資數(shù)量進(jìn)行分析，需要結(jié)合實(shí)際需要預(yù)測(cè)籌資數(shù)量，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目的?；I資數(shù)量分析常用方法為銷售百分比法，通過(guò)建立資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表，分析項(xiàng)目與銷售收入間的基本關(guān)系，存在不變比率關(guān)系的稱為敏感項(xiàng)目，而沒(méi)有關(guān)系的項(xiàng)目稱為非敏感項(xiàng)目。具體操作為編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表，預(yù)測(cè)留存收益增加額，預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，并預(yù)測(cè)外部資金需要量。另一方面對(duì)籌資渠道進(jìn)行分析，一般包括公司自留資金、商業(yè)信用籌資、借助金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)籌資、嘗試銀行小微企業(yè)網(wǎng)絡(luò)融資。在選擇何種籌資渠道時(shí)，需要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、現(xiàn)金流狀況進(jìn)行綜合分析，并結(jié)合實(shí)際需求選擇合理的籌資渠道。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析

財(cái)務(wù)報(bào)表分析包括三個(gè)方面，即盈利質(zhì)量分析、資產(chǎn)質(zhì)量分析、現(xiàn)金流量分析。

1.盈利質(zhì)量分析：首先對(duì)企業(yè)的償債能力、負(fù)債結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，考慮負(fù)債長(zhǎng)期化程度與集中化程度，并針對(duì)負(fù)債結(jié)構(gòu)和償債能力選擇對(duì)應(yīng)的控制方法，比如辦理注冊(cè)增資手續(xù)來(lái)提升企業(yè)信用度，從而為將來(lái)企業(yè)向銀行借款奠定信用基礎(chǔ)。然后進(jìn)行財(cái)務(wù)盈利能力分析，并通過(guò)采取降低成本、尋找新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)、提高銷售額等方法提升盈利能力。之后進(jìn)行運(yùn)營(yíng)能力分析，包括流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等分析，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取針對(duì)性的控制策略。最后進(jìn)行發(fā)展能力狀況分析，結(jié)合分析結(jié)果適當(dāng)采取應(yīng)收賬款控制策略、申請(qǐng)臨時(shí)信用額度策略等。

2.資產(chǎn)質(zhì)量分析：先對(duì)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，評(píng)估企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率和資產(chǎn)使用率，再對(duì)現(xiàn)金含量進(jìn)行分析，如非現(xiàn)金資產(chǎn)含量過(guò)大，則影響財(cái)務(wù)彈性，同時(shí)發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)提高，需要企業(yè)加大重視。

3.現(xiàn)金流量分析：包括經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量分析、自由現(xiàn)金流量分析。根據(jù)現(xiàn)金支付用途分析與小微企業(yè)特點(diǎn)，分別進(jìn)行經(jīng)營(yíng)適應(yīng)能力分析、收益能力分析和償債能力分析，進(jìn)而得到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況，若資金缺口較大，或經(jīng)營(yíng)系資金周轉(zhuǎn)不足，則需要引起注意，盡快解決資金缺口問(wèn)題，否則會(huì)面臨更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部控制策略

結(jié)合小微企業(yè)特點(diǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析具體情況，實(shí)施內(nèi)部控制可設(shè)計(jì)收入循環(huán)和支出循環(huán)兩種策略，具體實(shí)施策略包括先進(jìn)控制策略、采購(gòu)與支付控制策略、銷售與收款控制策略等。在內(nèi)部控制措施的具體應(yīng)用中，控制風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策包括應(yīng)簽訂合同的必須全部簽訂合同，采取最合適的方法減少簽字環(huán)節(jié)，以提高效率；所有涉及財(cái)務(wù)單據(jù)必須統(tǒng)一交由會(huì)計(jì)部門進(jìn)行處理，便于未來(lái)查賬；小微企業(yè)應(yīng)重視應(yīng)收款清理，結(jié)合自身實(shí)際情況設(shè)置應(yīng)收款警戒線。

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作者:涂穎 單位:國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局干部教育中心