序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]一篇企業(yè)應(yīng)收賬款信用管理探討范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

應(yīng)收賬款是企業(yè)銷售給客戶商品、提供勞務(wù)的活動(dòng)中所形成的應(yīng)收未收款項(xiàng)，其主要來源于企業(yè)的賒銷行為。應(yīng)收賬款是由于銷售時(shí)間和收款時(shí)間不一致而產(chǎn)生的債權(quán)，此債權(quán)產(chǎn)生的前提以誠(chéng)信為基礎(chǔ)。信用經(jīng)濟(jì)是這個(gè)高速發(fā)展時(shí)代的產(chǎn)物，在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)若想生存發(fā)展，想要擴(kuò)大銷售、在市場(chǎng)占有率方面保持優(yōu)勢(shì)，提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力，需采用信用銷售方式，而此舉必然會(huì)帶來應(yīng)收賬款的增加，應(yīng)收賬款形成后會(huì)給企業(yè)帶來資金壓力和機(jī)會(huì)成本，對(duì)企業(yè)具有重要的影響。為此，應(yīng)收賬款的信用管理就顯得比較重要，但是目前我國(guó)很多企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的形成、信用管理不當(dāng)甚至缺失，導(dǎo)致形成許多呆賬、壞賬，應(yīng)收賬款的信用管理亟待加強(qiáng)。

1當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款信用管理存在的問題

應(yīng)收賬款管理是一個(gè)全方位、全過程管理，全方位即要求企業(yè)全體部門參與管理；全過程即要求企業(yè)對(duì)信用部門建立、信用政策制定、信用管理活動(dòng)等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面監(jiān)督管理，通常包括事前、事中、事后管理。目前，企業(yè)應(yīng)收賬款信用管理整個(gè)過程中存在的問題如下。

1.1事前管理：信用信息收集流于形式、評(píng)價(jià)失真

企業(yè)銷售過程中的前期工作是收集客戶資料、進(jìn)行信用調(diào)查、評(píng)價(jià)誠(chéng)信程度等。實(shí)際工作中，很多企業(yè)在對(duì)客戶進(jìn)行信息收集、評(píng)價(jià)方面較為欠缺。企業(yè)對(duì)于賒銷對(duì)象誠(chéng)信調(diào)查不夠，甚至在未對(duì)客戶進(jìn)行資料收集、誠(chéng)信評(píng)價(jià)的前提下，僅為追求銷售收入，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，進(jìn)行大額賒銷。信用信息收集工作流于形式，銷售人員與客戶接洽時(shí)，因財(cái)務(wù)知識(shí)欠缺，對(duì)客戶提供信用信息不敏感，以及對(duì)于收集信息工作不夠重視，甚至可能存在銷售人員為提高自身銷售業(yè)績(jī)、獲取績(jī)效，幫助客戶提供虛假信息，實(shí)施舞弊行為，這就導(dǎo)致信用管理部門所獲取的信息不夠準(zhǔn)確、全面，造成信息評(píng)價(jià)工作困難、繼而對(duì)客戶的信用分析、評(píng)價(jià)失真。

1.2事中管理：信用管理制度缺失、風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不足

企業(yè)銷售過程中，一味追求銷售額的增長(zhǎng)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制認(rèn)識(shí)不足、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不夠，責(zé)任不明確、忽視應(yīng)收賬款形成以后的機(jī)會(huì)成本以及壞賬風(fēng)險(xiǎn)，管理滯后。無專門設(shè)置的信用管理部門，信用管理工作混亂，重視度不夠，信用管理制度缺失，信用審批控制不嚴(yán)謹(jǐn)、信用管理體系不健全。

1.3事后管理：應(yīng)收賬款追回困難、回收工作被動(dòng)

企業(yè)銷售業(yè)務(wù)完成后，通常對(duì)于款項(xiàng)的追回比較重視，會(huì)想盡一切辦法收回款項(xiàng)，但結(jié)果往往不盡人意。由于前期工作不夠重視，對(duì)客戶信用信息了解不夠，評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確，過程中無相關(guān)的信用控制措施，風(fēng)險(xiǎn)控制力弱，最終導(dǎo)致收賬政策無法實(shí)施或者實(shí)施效果不佳，而且應(yīng)收賬款管理滯后，款項(xiàng)追回困難，逾期應(yīng)收賬款未采取任何措施，產(chǎn)生很多呆賬壞賬。

2完善企業(yè)應(yīng)收賬款信用管理的對(duì)策措施

2.1事前管理完善措施

2.1.1對(duì)客戶開展誠(chéng)信調(diào)查，獲取信用信息，完善客戶檔案

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銷售人員以及信用管理人員的培訓(xùn)，提高人員整體素質(zhì)，確保收集的信用信息全面、準(zhǔn)確；對(duì)此制定相關(guān)獎(jiǎng)懲制度。信用管理人員應(yīng)建立客戶信用檔案，根據(jù)客戶的變化及時(shí)完善更新。發(fā)現(xiàn)存在客戶虛假信用信息時(shí)，及時(shí)匯報(bào)處理。誠(chéng)信調(diào)查是應(yīng)收賬款信用管理工作的源頭，業(yè)務(wù)人員談判時(shí)要能夠識(shí)破居心不良的客戶，繼而徹底做好征信調(diào)查，才能對(duì)客戶的信用進(jìn)行有效分析、評(píng)價(jià)，從而有效的加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。加強(qiáng)客戶信用信息收集工作，企業(yè)可以選擇自行收集信用信息，也可以選擇委托相關(guān)的專業(yè)機(jī)構(gòu)收集客戶信用信息。對(duì)于客戶的誠(chéng)信程度認(rèn)定，也可以利用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)給予的評(píng)級(jí)結(jié)果。目前社會(huì)上有很多內(nèi)資和外資信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)，具有國(guó)際知名度的信用評(píng)級(jí)公司有標(biāo)準(zhǔn)普爾和穆迪公司等。這些信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的評(píng)級(jí)報(bào)告具有一定程度的客觀性，因此具有一定的可信性。在評(píng)估等級(jí)方面，目前主要有兩種分類方法：一種是采用3類9級(jí)分類法，即把企業(yè)的信用等級(jí)分為AAA、AA、A、BBB、BB、B、CCC、CC、C，其中AAA為最優(yōu)等級(jí)，C為最差等級(jí)；另外一種分類方法采用3級(jí)分類法，即信用等級(jí)分為AAA、AA、A三級(jí)。另外還可以通過工商管理部門、開戶銀行、證券交易所和社會(huì)媒體等方式了解更多的交易客戶誠(chéng)信狀況。

2.1.2分析、評(píng)價(jià)客戶的信用狀況

企業(yè)要在收集客戶資料、建立客戶檔案、獲取客戶誠(chéng)信情況的基礎(chǔ)上，選擇合理、適當(dāng)?shù)姆治龊驮u(píng)估方法，真實(shí)準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)客戶的誠(chéng)信狀況。信用管理部門要對(duì)客戶進(jìn)行準(zhǔn)確的定性和定量分析，用以分析、評(píng)價(jià)客戶信用狀況的方法有很多，通常使用：(1)信用評(píng)分法，信用評(píng)分法指對(duì)一系列可能影響客戶信用狀況的因素分別賦予不同的比例與數(shù)值，再使用加權(quán)平均的方法計(jì)算客戶的綜合信用分?jǐn)?shù)，用分?jǐn)?shù)的高低來作出評(píng)價(jià)，綜合分?jǐn)?shù)越高則表示信用狀況越好。(2)5C評(píng)估法，評(píng)價(jià)要素主要指品德、能力、資本、擔(dān)保和條件等五個(gè)方面。(3)運(yùn)用SWOT分析模型，通過客戶的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)、威脅等方面進(jìn)行分析。(4)運(yùn)用特征分析模型對(duì)客戶誠(chéng)信狀況進(jìn)行分析：企業(yè)形象、經(jīng)營(yíng)能力、償債能力、擔(dān)保情況等。選擇適宜的定性分析方法進(jìn)行分析后，想要更加準(zhǔn)確了解客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)，就需要在此基礎(chǔ)上進(jìn)行定量分析，一般量化分析通常采用的是財(cái)務(wù)比率，如：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、銷售毛利率以及總資產(chǎn)凈利率等。

2.2事中管理完善措施

2.2.1建立應(yīng)收賬款信用管理體系、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制全局意識(shí)

企業(yè)應(yīng)在足夠認(rèn)識(shí)信用管理工作的重要性之后，建立獨(dú)立的信用管理部門執(zhí)行全面管理工作，信用管理部門要進(jìn)行嚴(yán)格的控制、明確管理人員職責(zé)、對(duì)客戶選擇、資料收集、合同簽訂、貨款收回等進(jìn)行全過程監(jiān)督。信用管理部門要配備部門經(jīng)理、客戶信用分析人員、客戶管理人員、賬款追討人員等崗位。信用管理部門的一項(xiàng)重要工作為制定信用管理制度，明確信用管理工作流程、梳理信用管理部門與其他各部門的權(quán)責(zé)劃分，制定相關(guān)的人員培訓(xùn)及考核機(jī)制，完善信用管理體系，有效的利用其他部門提供信息，尤其是銷售部門，要建立規(guī)范的合作程序，明確雙方工作內(nèi)容及義務(wù)，保證信用管理工作的順暢。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人要重視信用管理部門的工作，樹立風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，加強(qiáng)各個(gè)部門的協(xié)作能力，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制的全局意識(shí)，提高大家對(duì)應(yīng)收賬款信用管理工作的重視。

2.2.2制定合理、適宜的應(yīng)收賬款信用政策

信用政策，主要是在對(duì)客戶誠(chéng)信程度認(rèn)可的基礎(chǔ)上，在發(fā)出貨物后給予客戶一段時(shí)間再付款的優(yōu)惠結(jié)算政策，制定信用政策，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，防范風(fēng)險(xiǎn)，主要包括信用條件、信用標(biāo)準(zhǔn)和收賬政策等內(nèi)容。它是企業(yè)信用管理事中控制的重要舉措。企業(yè)采用寬松的信用政策會(huì)增加收益、提高市場(chǎng)占有率，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款的形成、增加收賬成本和壞賬風(fēng)險(xiǎn)；采用嚴(yán)格的信用政策雖然可以降低收賬成本和風(fēng)險(xiǎn)，但又會(huì)影響銷售業(yè)績(jī)、影響利潤(rùn)。因此，企業(yè)要在保證利潤(rùn)的前提下，制定出最佳的信用政策。2.3事后管理完善措施(1)對(duì)賬管理。信用管理部門應(yīng)協(xié)同財(cái)務(wù)部門，對(duì)應(yīng)收賬款掛賬單位進(jìn)行分類管理，識(shí)別重點(diǎn)客戶，進(jìn)行重點(diǎn)追蹤。對(duì)賬工作可以分為日常對(duì)賬和集中對(duì)賬，寄發(fā)正式書面對(duì)賬函，加蓋單位公章或者財(cái)務(wù)專用章，并要求客戶書面回復(fù)。對(duì)于對(duì)賬差異，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部門查找原因，并識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)高的客戶，及時(shí)進(jìn)行誠(chéng)信調(diào)查或者停止發(fā)貨，采取相應(yīng)的控制措施。(2)賬齡分析。對(duì)于應(yīng)收賬款掛賬，財(cái)務(wù)部門要及時(shí)進(jìn)行賬齡分析，信用管理部門獲取賬齡分析表，定期召開專項(xiàng)會(huì)議，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)客戶進(jìn)行分析，確定催收目標(biāo)，落實(shí)到人。對(duì)于賬齡較長(zhǎng)，近期無業(yè)務(wù)往來的客戶，要引起特別重視，盡量避免壞賬的發(fā)生。(3)回收策略。信用管理部門要根據(jù)客戶特點(diǎn)，確定適宜的賬款回收策略，在維護(hù)好客戶關(guān)系的前提下，盡量及時(shí)收回貨款。可以采取發(fā)送電子郵件、電話催收、個(gè)人拜訪、委托專門收款機(jī)構(gòu)等。一般信用良好，正常業(yè)務(wù)往來客戶，都是能夠在信用期限內(nèi)還款。對(duì)于逾期欠款，無主觀還款意愿，催收措施無效的客戶，可以采取風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，即讓售。應(yīng)收賬款讓售是企業(yè)將應(yīng)收賬款的權(quán)利出售給相關(guān)的金融機(jī)構(gòu)，以較低價(jià)格收取資金，由此產(chǎn)生的壞賬風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給金融機(jī)構(gòu)，以此來防范和化解可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)也可以考慮將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收票據(jù)具有追索權(quán)，能夠最大限度的保證權(quán)利的實(shí)現(xiàn)，可以背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)，降低壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。

3結(jié)語(yǔ)

應(yīng)收賬款信用管理作為企業(yè)管理工作的核心，要圍繞如何提高企業(yè)價(jià)值來開展，高度重視，樹立理念，拓展思路，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，建立專門的信用管理部門及崗位、對(duì)客戶開展誠(chéng)信調(diào)查，獲取信用信息，評(píng)價(jià)誠(chéng)信狀況。建立應(yīng)收賬款信用管理體系、選擇最佳信用政策、及時(shí)進(jìn)行賬齡分析，采取適宜的催賬措施，及時(shí)回收款項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)信用管理的全過程、全方位監(jiān)督與管理。只有這樣，才能做到在空間上的全面、時(shí)間上的連續(xù)完整過程管控。才能夠從根本上對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)合理的管理，從而實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款收益最大化，以提高企業(yè)利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

參考文獻(xiàn)

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作者:李新 單位:中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)