序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇風(fēng)險(xiǎn)防控策略范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

隨著醫(yī)療改革的深入和推進(jìn)，醫(yī)療市場(chǎng)面臨機(jī)遇與挑戰(zhàn)，運(yùn)行壓力較大，一旦醫(yī)院財(cái)務(wù)領(lǐng)域某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，就會(huì)對(duì)醫(yī)院發(fā)展帶來巨大風(fēng)險(xiǎn)，如投資籌資、回收以及分配等。正是這些風(fēng)險(xiǎn)的存在，使得醫(yī)院生存與發(fā)展面臨威脅。因此，要重視對(duì)其全面了解和分析，掌握關(guān)鍵點(diǎn)，采取針對(duì)性較強(qiáng)的防范對(duì)策。

一、對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概述

（一）風(fēng)險(xiǎn)的概念

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)而言，主要存在與一定的時(shí)間范圍內(nèi)，是實(shí)際收益與預(yù)期結(jié)果之間的差異。風(fēng)險(xiǎn)的理解可以從兩方面進(jìn)行理解，一方面，風(fēng)險(xiǎn)的存在能夠帶來高于預(yù)期的收益，另外，風(fēng)險(xiǎn)的存在也能夠帶來預(yù)期以外的損失，原因是意外損失受到更高的關(guān)注，明顯高于意外收益。因此，一般情況下，風(fēng)險(xiǎn)被定義為不良事件存在和發(fā)生的可能性。立足現(xiàn)實(shí)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的理解需要立足兩個(gè)方面，首先，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義為經(jīng)營(yíng)不當(dāng)、不可控因素帶來的財(cái)務(wù)損失的可能性。這種理念表明，任何狀態(tài)都有可能誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，造成損失。另外，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也可以理解為資金借入之后，無(wú)力償還所造成的風(fēng)險(xiǎn)。兩種觀念立足點(diǎn)不同，前者更加全面，彰顯科學(xué)性與合理性，符合財(cái)務(wù)概念的范疇，立足點(diǎn)更加寬廣。

（二）對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)的分析

對(duì)于醫(yī)院而言，在整個(gè)市場(chǎng)環(huán)境中處于獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)單位，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)普遍存在。醫(yī)院在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理中，要明確自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受能力和范圍的認(rèn)識(shí)。在具體財(cái)務(wù)工作中，要明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征。首先，客觀性明顯。在醫(yī)院的財(cái)務(wù)行為中，存在不確定因素，不以人的主觀意志為轉(zhuǎn)移，也就是說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀性比較突出。其次，醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)性較強(qiáng)。對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言，其貫穿于整個(gè)醫(yī)院財(cái)務(wù)全過程中，通過財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行呈現(xiàn)，集中反映了財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的矛盾。再次，醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)存在不確定的因素。受制于多種條件，如時(shí)間的不確定，區(qū)域和范圍的不確定等。第四，伴隨損失。醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在必將帶來一定的損失，對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)收益產(chǎn)生不利影響，威脅醫(yī)院的信譽(yù)，安全性降低。最后，具有一定的可控性。對(duì)于醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其發(fā)生具有一定的原因，不會(huì)毫無(wú)根據(jù)和原因，主要原因內(nèi)外部的因素，為此，要立足財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，全面、深入地分析其中的原因，形成由針對(duì)性的防范對(duì)策，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

二、全面分析醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因

（一）醫(yī)院內(nèi)外部環(huán)境處于不斷變化中

對(duì)于醫(yī)院的資金，主要是由兩個(gè)部分組成，即預(yù)算資金和經(jīng)營(yíng)所得收入。預(yù)算資金是國(guó)家給予的固定資產(chǎn)投入，目的是對(duì)一些低于成本的政策性的成本的補(bǔ)償。經(jīng)營(yíng)收入是經(jīng)營(yíng)行為產(chǎn)生的收入。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的推進(jìn)，醫(yī)療改革速度加快，資金結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。在進(jìn)行醫(yī)療服務(wù)提供的過程中，換取所需資源，將成本核算納入其中。由此可以看出，現(xiàn)代醫(yī)院管理逐漸發(fā)展為企業(yè)單位，在這一轉(zhuǎn)化過程中，醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)面臨諸多影響因素，存在不確定性，使得醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率增大。

（二）醫(yī)院財(cái)務(wù)人員缺乏極強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)觀念

在以往的醫(yī)院發(fā)展中，資金主要源于政府財(cái)政，可以根據(jù)需要，進(jìn)行資金的申請(qǐng)，不擔(dān)心市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，這在根本上造成財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)觀念較弱的情況，同時(shí)，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)存在參差不齊的情況，不利于實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)理論和相關(guān)制度的全面分析。在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)候，科學(xué)性不高。目前，醫(yī)院對(duì)固定資產(chǎn)的分析缺乏科學(xué)依據(jù)，沒有針對(duì)投資決策進(jìn)行全面考慮，容易誘發(fā)決策失誤的現(xiàn)象，加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）存在資本結(jié)構(gòu)不合理的問題

立足負(fù)債，一定規(guī)模的負(fù)債能夠降低醫(yī)院的資金成本，但是，一旦出現(xiàn)規(guī)模較大的情況，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)發(fā)生。當(dāng)前，有些醫(yī)院盲目進(jìn)行規(guī)模的擴(kuò)建，沒有正視自身的資金狀況，出現(xiàn)負(fù)債過高的情況，償還能力降低，影響醫(yī)院的信用，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。

（四）醫(yī)院事務(wù)繁多，資金周轉(zhuǎn)速度較慢

對(duì)于醫(yī)院，事務(wù)類型較多，彰顯繁雜性。尤其是醫(yī)院藥品、材料等的支出，比例較大，需要大量資金的支持。因此，為了降低這部分支出，會(huì)采取降低進(jìn)價(jià)的方式，忽視儲(chǔ)存，造成積壓，占據(jù)大量資金，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更加嚴(yán)峻。

（五）風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制缺乏完善性

在當(dāng)前的醫(yī)院建設(shè)中，尚未形成健全的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的幾率提升。

三、如何做好醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作

（一）重視醫(yī)院財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)的提升

對(duì)于醫(yī)院而言，財(cái)務(wù)人員的工作至關(guān)重要，囊括了信息的獲取、收集、處理以及報(bào)告等內(nèi)容。財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)信息的理解更加深入，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)、快速的發(fā)現(xiàn)，進(jìn)行及時(shí)反饋，提出有針對(duì)性的整改對(duì)策。因此，要重視對(duì)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的提升。首先，要積極開展培訓(xùn)工作，增強(qiáng)其法制觀念，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)處理水平的提升以及責(zé)任感的增強(qiáng)。其次，組織會(huì)計(jì)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)新制度的學(xué)習(xí)，積極消化，接受新理念，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)能力的增強(qiáng)。最后，要重視財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德教育，使得其保持良好的職業(yè)操守，提升思想水平。

（二）重視財(cái)務(wù)決策水平的提升

對(duì)于財(cái)務(wù)工作而言，準(zhǔn)確的決策不容忽視。為了實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效抵制，醫(yī)院需要提高決策手段和模式的科學(xué)性。因此，要明確醫(yī)院財(cái)務(wù)決策的目的，促使不同層次的決策在目的上保持均衡狀態(tài)。醫(yī)院的需要用最低的投入贏得更大的社會(huì)效益，這是其發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。因此，在進(jìn)行決策時(shí)候，財(cái)務(wù)決策目標(biāo)需要與醫(yī)院的總體目標(biāo)保持統(tǒng)一，避免發(fā)生矛盾。

（三）為此負(fù)債結(jié)構(gòu)的科學(xué)性與合理化

對(duì)于醫(yī)院的負(fù)債經(jīng)營(yíng)，需要控制好負(fù)債額，將其控制在合理的范圍之內(nèi)，為此債源的均衡性，規(guī)范還債的具體時(shí)間。要注重將資產(chǎn)負(fù)債率作為前提和依據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)負(fù)債額的合理判斷。針對(duì)資金來源，需要重視傳籌資渠道的拓展，除了政府財(cái)政之外，還有吸引更多方式的資本的融入。針對(duì)還債時(shí)間，需要維持長(zhǎng)期和短期的均衡分布，與醫(yī)院實(shí)際現(xiàn)金流進(jìn)行結(jié)合。

（四）縮短醫(yī)院相關(guān)物品存貨和應(yīng)收款項(xiàng)的周轉(zhuǎn)時(shí)間

對(duì)于醫(yī)院的相關(guān)物品，如醫(yī)藥、材料等，對(duì)存貨管理模式進(jìn)行規(guī)范和調(diào)整，強(qiáng)化對(duì)采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)以及銷售的控制。建設(shè)相關(guān)的信息系統(tǒng)，及時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)的更新。對(duì)于應(yīng)收款，需要構(gòu)建合理的評(píng)估機(jī)制，增強(qiáng)整體性，制定合理的收款政策。

（五）積極建設(shè)有效的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

針對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，主要立足醫(yī)院的財(cái)務(wù)信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院整個(gè)運(yùn)營(yíng)過程中潛在風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。借助這一預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院外部系統(tǒng)的和環(huán)境的深入分析，及時(shí)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出預(yù)警，促使醫(yī)院管理層制定更加合理的防范措施。鑒于醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)中財(cái)務(wù)指標(biāo)的作用，包括資產(chǎn)負(fù)債率、成本費(fèi)用等，需要在建設(shè)預(yù)警系統(tǒng)的時(shí)候，與醫(yī)院的實(shí)際進(jìn)行積極結(jié)合，以期在醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中發(fā)揮更大的價(jià)值。

（六）發(fā)揮審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)降低方面的作用

對(duì)于醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)監(jiān)督是重要的方式和手段，可以采取內(nèi)部和外部審計(jì)相結(jié)合的方式。借助內(nèi)部審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，找出問題，全面進(jìn)行相關(guān)內(nèi)容的審計(jì)，提升財(cái)務(wù)控制水平，保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最低化。醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的重要部門，為此，需要重視審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提升人員審計(jì)能力，推動(dòng)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)防范工作的推進(jìn)。對(duì)于外部審計(jì)，需要重視對(duì)醫(yī)院整體運(yùn)行狀況的監(jiān)督，減少舞弊現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)透明化。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上，為了實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，需要重視對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)誘因的全面分析。鑒于這項(xiàng)工作的系統(tǒng)與復(fù)雜化，需要立足多方面進(jìn)行不斷完善。重視建設(shè)全面的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，提高財(cái)務(wù)人員的能力和素養(yǎng)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，在根本上抑制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，維護(hù)醫(yī)院的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇（2）

    投標(biāo)報(bào)價(jià)工程量風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)主發(fā)出的招標(biāo)文件中一般附有工程量清單,而實(shí)行工程量清單報(bào)價(jià)是招投標(biāo)工作發(fā)展的方向,因此工程量計(jì)算準(zhǔn)確與否至關(guān)重要。根據(jù)《中華人民共和國(guó)合同法》的有關(guān)規(guī)定,招標(biāo)人通過招標(biāo)公告,潛在投標(biāo)人發(fā)出投標(biāo)意思表示。在這種情況下,因承包商對(duì)工程量清單未作復(fù)核或計(jì)算有誤而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)只能由承包商承擔(dān),招標(biāo)人對(duì)工程量清單中的數(shù)量并不承擔(dān)責(zé)任。實(shí)施辦法中也標(biāo)明“承包商在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未對(duì)工程量清單提出異議的,中標(biāo)后招標(biāo)人不再對(duì)工程量清單的項(xiàng)目和數(shù)量進(jìn)行校對(duì)調(diào)整。投標(biāo)人必須按其報(bào)價(jià)完成招標(biāo)文件規(guī)定范圍的施工設(shè)計(jì)圖紙規(guī)定的所有工程項(xiàng)目?！背邪虒?duì)此應(yīng)有足夠的認(rèn)識(shí),盡可能減少因工程量不清帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

    合同條款風(fēng)險(xiǎn)。工程合同既是項(xiàng)目管理的法律文件,也是項(xiàng)目全面風(fēng)險(xiǎn)管理的主要依據(jù)。其中一些風(fēng)險(xiǎn)條款和一些具有明顯的或隱含的對(duì)承包商不利的條款,承包商在審閱合同文件時(shí)應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)分析與風(fēng)險(xiǎn)管理的角度研究合同的每一個(gè)條款,對(duì)項(xiàng)目可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)因素有全面深刻的了解。承包合同帶來的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是合同中應(yīng)明確規(guī)定承包商應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。如合同中規(guī)定,工程變更在5%的合同金額內(nèi),承包商得不到任何補(bǔ)償,則在這個(gè)范圍內(nèi)工程量的增加是承包商的風(fēng)險(xiǎn)。二是合同條文不全面、不完整,合同雙方責(zé)權(quán)利關(guān)系不清楚,承包合同在執(zhí)行過程中會(huì)導(dǎo)致雙方發(fā)生分歧,最終導(dǎo)致承包商的損失。三是業(yè)主為轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)單方面提出過于苛刻、責(zé)權(quán)利不平衡的合同條款。如合同中規(guī)定“業(yè)主對(duì)由于第三方干擾造成的工程拖延不負(fù)責(zé)任”,這實(shí)際上把第三方干擾造成的工程拖延的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給了承包商。四是合同計(jì)價(jià)類型與工程項(xiàng)目?jī)?nèi)容不一致,以及合同潛在的變化等增加了項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。

    目前,國(guó)內(nèi)承包商在合同管理中最大的差距在于:一是沒有做或不會(huì)做合同履行分析,出現(xiàn)問題才去查找原始合同文件;二是沒有做或沒有能力做合同交底,沒有形成以合同為中心的技術(shù)交底,合同的責(zé)任無(wú)法在工程施工活動(dòng)中體現(xiàn)出來;三是合同履行認(rèn)識(shí)不清,認(rèn)為履行合同是經(jīng)營(yíng)部門的事。

    建筑工程投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的防范承包商應(yīng)該增強(qiáng)法律意識(shí),進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析,約定風(fēng)險(xiǎn)范圍,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。對(duì)招標(biāo)文件中發(fā)現(xiàn)的可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)問題,如外部條件不足而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)明確具體責(zé)任人。風(fēng)險(xiǎn)的防范應(yīng)該從遞交投標(biāo)文件、合同談判階段開始,直到工程施工完成,主要從以下幾個(gè)方面入手:認(rèn)真研究招標(biāo)文件,了解對(duì)手情況,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行工程投標(biāo)工作的前期,首先要詳細(xì)了解招標(biāo)單位的情況、有無(wú)出資方、合作方等等,摸查其資金到位情況、資金投入計(jì)劃和管理層狀況等,進(jìn)行可行性分析,以保證項(xiàng)目的投資渠道暢通。

    同時(shí),研究招標(biāo)文件是否過于苛刻,并向業(yè)主提出疑問。為奪取標(biāo)底,在投標(biāo)工作中,應(yīng)按時(shí)收集投標(biāo)對(duì)手的報(bào)價(jià)情況,分析掌握投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)單位歷次的報(bào)價(jià)幅度,合理調(diào)整定價(jià),做到“知己知彼,百戰(zhàn)不殆”。對(duì)于通過認(rèn)真研究可以規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn),爭(zhēng)取在合同談判階段,經(jīng)修改、補(bǔ)充相關(guān)合同條款來解決。風(fēng)險(xiǎn)回避的策略主要有:一是以科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念來分析、評(píng)估、控制、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),有效地防范投標(biāo)過程中各種風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn),積極地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)損失,樹立全民風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

    二是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控機(jī)制。從項(xiàng)目信息收集風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控機(jī)制到項(xiàng)目跟蹤風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控機(jī)制、資格預(yù)審風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控機(jī)制、編制投標(biāo)文件風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控機(jī)制、遞送標(biāo)書風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控機(jī)制,以及貫穿始終的公共關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控機(jī)制,每一個(gè)環(huán)節(jié)的事故易發(fā)點(diǎn)都要做到事前控制。

    三是做到分工協(xié)作,上下貫通,全面布控,更有效地控制風(fēng)險(xiǎn)和提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力,從項(xiàng)目的跟蹤到定位,需要建立一套完整的經(jīng)營(yíng)責(zé)任機(jī)制,樹立現(xiàn)場(chǎng)市場(chǎng)觀念。做好在建工程,生產(chǎn)出成批量精品,才有廣闊的市場(chǎng),才能在投標(biāo)過程中依靠信譽(yù)戰(zhàn)勝對(duì)手奪標(biāo)。

    四是堅(jiān)定市場(chǎng)信念,以變應(yīng)變,變中求發(fā)展。市場(chǎng)的變化,需要業(yè)主敏銳洞察,適時(shí)做出改變,使標(biāo)書與時(shí)俱進(jìn),符合市場(chǎng)、業(yè)主、招標(biāo)文件的要求。

    注重投標(biāo)報(bào)價(jià)技巧,合理確定企業(yè)定額標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)踐中常用的集中報(bào)價(jià)方法包括:一是不平衡報(bào)價(jià)。這種報(bào)價(jià)要注意的要點(diǎn)是:對(duì)早期收回工程款的項(xiàng)目的單價(jià)可報(bào)得高一些,以利于資金周轉(zhuǎn);估計(jì)將來工程量有可能增大的項(xiàng)目,單價(jià)要高些,估計(jì)將來工程量可能會(huì)比現(xiàn)在小的項(xiàng)目,單價(jià)要低些;圖紙內(nèi)容不明確或有錯(cuò)誤,估計(jì)修改后工程量要增加的,單價(jià)可提高,反之,單價(jià)可降低;沒有工程量只填報(bào)單價(jià)的項(xiàng)目,單價(jià)宜高;對(duì)于暫定項(xiàng)目,其實(shí)施的可能性較大,價(jià)格可定高些,估計(jì)該工程不一定實(shí)施的可定低價(jià)。

    二是多方案報(bào)價(jià)。這是目前承包商在投標(biāo)過程中使用的最普遍的辦法,多方案報(bào)價(jià)法是指在標(biāo)書出案過程相應(yīng)以高中低不同報(bào)價(jià)方案出案,投標(biāo)前期針對(duì)該項(xiàng)目的具體情況、投標(biāo)對(duì)手的情況及多方面信息綜合分析,最終提交合適的報(bào)價(jià)方案,以期有一個(gè)好的結(jié)果。

    三是替代方案報(bào)價(jià)。有時(shí)招標(biāo)文件中規(guī)定,可以提一個(gè)建議方案調(diào)整相應(yīng)的投標(biāo)報(bào)價(jià),對(duì)于一些招標(biāo)項(xiàng)目,工程范圍不是很明確,條款不清楚時(shí),在充分估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,可按多方案報(bào)價(jià)法處理。

    四是合理確定企業(yè)定額標(biāo)準(zhǔn)。投標(biāo)價(jià)格不是中標(biāo)的唯一因素,但卻是中標(biāo)的關(guān)鍵因素。一般情況下,做《單價(jià)分析表》時(shí),均依據(jù)有關(guān)定額和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算,而后再確定降價(jià)項(xiàng)目,變成自己的企業(yè)定額標(biāo)準(zhǔn)。降價(jià)可從三個(gè)方面考慮,即降低投標(biāo)利潤(rùn)、經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)或采用新技術(shù)、新材料、新工藝等。

    風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移、分散。風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移主要指向保險(xiǎn)公司投保,以轉(zhuǎn)移大部分風(fēng)險(xiǎn)。付出少量的保險(xiǎn)費(fèi),避免大的風(fēng)險(xiǎn)。一般業(yè)主在招標(biāo)文件中都規(guī)定了保險(xiǎn)的要求和范圍,如整個(gè)工程保險(xiǎn)、第三方責(zé)任險(xiǎn)、設(shè)備險(xiǎn)等。此外,承包商根據(jù)自身情況進(jìn)行的其它方面的保險(xiǎn),如人身意外險(xiǎn)、貨物運(yùn)輸險(xiǎn)等。

    風(fēng)險(xiǎn)的分散主要指把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和分散給其他單位,如聯(lián)營(yíng)體的合伙人、工程分包商、設(shè)備供應(yīng)商等。例如分包工程時(shí),可以將風(fēng)險(xiǎn)比較大的部分分包出去,將業(yè)主規(guī)定的各項(xiàng)賠償如數(shù)訂入分包合同,將這項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給分包商。通常也要求聯(lián)營(yíng)體的合伙人、工程分包商、設(shè)備材料供應(yīng)商等接受業(yè)主合同文件中的各項(xiàng)合同條款,使他們分擔(dān)一部分風(fēng)險(xiǎn)。這是國(guó)際承包商常用的轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的方法。一般國(guó)際通用的分包合同范本中有明確規(guī)定,熟悉國(guó)際慣例的分包商都能接受的條件。

    風(fēng)險(xiǎn)損失的控制。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)采取措施,控制風(fēng)險(xiǎn)損失。如,在對(duì)鄭州裕達(dá)國(guó)貿(mào)酒店第一期工程的投標(biāo)中,清單工程量大大超過了實(shí)際工程量,中標(biāo)后遲遲不能提供詳細(xì)準(zhǔn)確的施工圖紙,延誤了工程施工,但根據(jù)合同條款,工程延期承包商要支付延期誤工費(fèi),且在此期間材料大幅度漲價(jià),存在巨大的造成虧損的風(fēng)險(xiǎn)隱患,公司為控制因此帶來的風(fēng)險(xiǎn)損失,最終放棄中標(biāo)。

    投標(biāo)決策的做出和優(yōu)化

    投標(biāo)決策內(nèi)容有三:針對(duì)項(xiàng)目決定是否參與投標(biāo);根據(jù)行業(yè)自身特點(diǎn),確定投標(biāo)項(xiàng)目;研究投標(biāo)報(bào)價(jià)技巧,確定一個(gè)好的投標(biāo)報(bào)價(jià)。投標(biāo)決策有兩個(gè)關(guān)鍵目標(biāo):關(guān)于參加哪個(gè)招標(biāo)項(xiàng)目的決策;投標(biāo)的項(xiàng)目確定后,如何爭(zhēng)取目標(biāo),以取得合理的效益。總體來看,投標(biāo)決策貫穿在整個(gè)投標(biāo)過程中。投標(biāo)必須按照當(dāng)?shù)匾?guī)定的程序和做法,滿足招標(biāo)文件的各項(xiàng)要求條件,遵守規(guī)定的招標(biāo)時(shí)間,進(jìn)行公平、公正的競(jìng)爭(zhēng)。決策絕不同于投機(jī)取巧,搞不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)。

    施工企業(yè)為了做出正確的投標(biāo)決策,提高中標(biāo)率,一般情況可以采取以下幾種措施:制定方案,增強(qiáng)服務(wù)品質(zhì)。依靠技術(shù)進(jìn)步和本單位的技術(shù)儲(chǔ)備優(yōu)化施工技術(shù)方案,從中要充分體現(xiàn)出技術(shù)先進(jìn)性、施工可行性、經(jīng)濟(jì)合理性。利用誠(chéng)信為本、以質(zhì)取勝的企業(yè)文化,良好的服務(wù)質(zhì)量、管理能力、社會(huì)形象和口碑贏得評(píng)標(biāo)人的信賴。

    做好公關(guān),緊密合作關(guān)系。公關(guān)作為一種行之有效的管理藝術(shù),已經(jīng)被廣泛運(yùn)用于各行各業(yè)的經(jīng)營(yíng)和運(yùn)作之中。在當(dāng)前開放型、網(wǎng)絡(luò)型和競(jìng)爭(zhēng)型的社會(huì)活動(dòng)中處理好公共關(guān)系,努力創(chuàng)造一個(gè)良好的工作和交往環(huán)境,無(wú)疑會(huì)讓企業(yè)在投標(biāo)工作中如魚得水、左右逢源。

    把握細(xì)節(jié),提升整體形象。細(xì)節(jié)決定成敗,任何一個(gè)側(cè)面都能反映一個(gè)企業(yè)的管理水平,投標(biāo)工作中再細(xì)微的環(huán)節(jié)都能夠以小見大。如在標(biāo)書的制作上,就需詳盡檢查標(biāo)書內(nèi)容,重視文件的印制裝幀質(zhì)量,包括各種簽名印章,都要嚴(yán)格按照招標(biāo)文件的要求編制,杜絕顛倒次序和缺項(xiàng)漏項(xiàng)現(xiàn)象,在標(biāo)書的外觀上要給工程業(yè)主留下投標(biāo)企業(yè)工作嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牧己糜∠蟆?/p>

    投標(biāo)決策的正確與否,直接關(guān)系到能否中標(biāo)和中標(biāo)后的效益,關(guān)系到施工企業(yè)的發(fā)展前景和職工的經(jīng)濟(jì)利益,還可以通過以下方法進(jìn)一步優(yōu)化投標(biāo)決策:報(bào)價(jià)決策。投標(biāo)時(shí),根據(jù)承包人的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)目標(biāo),既要考慮承包人自身的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì),也要考慮競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度,還要分析投標(biāo)項(xiàng)目的整體特點(diǎn),按照工程類別、施工條件等做出報(bào)價(jià)決策。

篇（3）

2企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)成因的實(shí)證分析

分析經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的成因，通過測(cè)量可以透過現(xiàn)象發(fā)現(xiàn)本質(zhì)，為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控和防范提供可靠依據(jù)。每一家企業(yè)都有自己獨(dú)特的管理手段，經(jīng)營(yíng)狀況自然存在差異，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的因素也各有特點(diǎn)。一般而言，這些風(fēng)險(xiǎn)因素主要來自企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部宏觀環(huán)境兩方面。外部環(huán)境除了有地震、海嘯等自然災(zāi)害以外，還包括瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境。總的來說，外部環(huán)境主要涉及自然環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、科技發(fā)展水平、政策導(dǎo)向等因素。其中，政策導(dǎo)向因素就包括國(guó)家信貸、銀行利率的調(diào)整，每一項(xiàng)政策調(diào)整都可能擾亂企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)秩序，企業(yè)應(yīng)該多加關(guān)注。外部因素的變化皆源自內(nèi)在因素的調(diào)整，企業(yè)雖然無(wú)法干預(yù)外部因素的調(diào)整，但是可以加強(qiáng)內(nèi)在因素的研究?；\統(tǒng)來講，企業(yè)內(nèi)在因素涉及資本結(jié)構(gòu)的缺陷、經(jīng)營(yíng)決策失誤、財(cái)務(wù)等各項(xiàng)管理不力等幾個(gè)關(guān)鍵項(xiàng)。尤其是管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，生產(chǎn)管理決策存在極強(qiáng)的主觀意念，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理呈現(xiàn)出間歇性特點(diǎn)。企業(yè)管理者主導(dǎo)著企業(yè)未來發(fā)展方向，必須不斷深化風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)控機(jī)制的重要性，要嚴(yán)格針對(duì)崗位規(guī)章、員工安全意識(shí)和行為規(guī)范實(shí)施再管理，從崗位操作、制度執(zhí)行入手,預(yù)防關(guān)口前移，使內(nèi)控合規(guī)制度成為內(nèi)控管理中執(zhí)行最普遍的習(xí)慣基礎(chǔ)；通過對(duì)業(yè)務(wù)操作的防范，提高員工素質(zhì)水平和意識(shí)行為的規(guī)范控制，從而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)再規(guī)避。大多數(shù)企業(yè)都能認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)因素在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控中的重要性，但在實(shí)際工作中，僅僅以報(bào)表分析、財(cái)務(wù)比率分析等表面化的措施加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，而忽略了最本質(zhì)的東西。筆者認(rèn)為，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況，從償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力三個(gè)維度綜合評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。筆者以白城市電力設(shè)備有限公司為例，對(duì)其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的成因展開實(shí)證分析。

2.1償債能力

為了防控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，白城市電力設(shè)備有限公司應(yīng)該在戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)上，始終維持一個(gè)合理的負(fù)債比率，以免財(cái)務(wù)政策過于激進(jìn)引發(fā)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。以下通過流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負(fù)債率來了解公司的償債能力。

2.2運(yùn)營(yíng)能力

資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力就是通過企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度來判別企業(yè)資產(chǎn)是否得到充分利用，而公司對(duì)資產(chǎn)的管理效率直接關(guān)系到其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的高低。要判斷該公司資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力，可以先觀察其應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率。

2.3盈利能力

盈利能力代表著公司未來的成長(zhǎng)性。盈利即獲取利潤(rùn)，提高盈利能力有助于防控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。要衡量該公司的盈利能力，應(yīng)該看其銷售凈利潤(rùn)率、資產(chǎn)凈利率和凈資產(chǎn)收益率的高低。從公司償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力的分析結(jié)果來看，該公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的成因：首先，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化力度有待加強(qiáng)。其次，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是逐年遞減的，導(dǎo)致企業(yè)在這方面的風(fēng)險(xiǎn)較高；再次，銷售信用體系有待改善、賒銷比例有待縮減，需加大力度催收應(yīng)收賬款。另外，籌資渠道還需要完善，應(yīng)嘗試進(jìn)行一定比率的股權(quán)融資，或爭(zhēng)取一些短期借款，使財(cái)務(wù)杠桿作用得以充分發(fā)揮。筆者認(rèn)為，企業(yè)通過上述財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，不僅可以預(yù)測(cè)、而且能夠確定經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具體存在于哪個(gè)環(huán)節(jié)，從而為防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)奠定基礎(chǔ)。

3企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制

3.1北京市某中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)證分析北京市某中小型鍋爐產(chǎn)銷公司注冊(cè)資本7600萬(wàn)元，總資產(chǎn)8000多萬(wàn)元，擁有130多名在職員工，年生產(chǎn)能力50000多臺(tái)，年?duì)I業(yè)額5000萬(wàn)元～1億元。截至目前，該公司生產(chǎn)的2萬(wàn)多臺(tái)壁掛鍋爐已在國(guó)內(nèi)部分地區(qū)投入使用，用戶反饋產(chǎn)品質(zhì)量?jī)?yōu)良。

3.2經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控策略

①要加強(qiáng)內(nèi)部成員的風(fēng)險(xiǎn)防控教育，講解行業(yè)內(nèi)的典型案例讓員工李樂詩(shī)到風(fēng)險(xiǎn)防控的重要性和迫切性，根據(jù)公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀況構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，開源節(jié)流、降本增效，不斷提高營(yíng)銷利潤(rùn)。財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)通過精益預(yù)算、會(huì)計(jì)核算和有價(jià)值的財(cái)務(wù)分析，向管理決策層實(shí)時(shí)反映公司內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)作情況，為決策者進(jìn)行危機(jī)防控決策提供客觀依據(jù)，最終通過高效率的風(fēng)險(xiǎn)防范措施最大限度降低損失，提高運(yùn)營(yíng)效益。②要加強(qiáng)公司外部環(huán)境的分析和研判，準(zhǔn)確把握市場(chǎng)規(guī)律，時(shí)時(shí)關(guān)注金融政策調(diào)整、市場(chǎng)變化和行業(yè)動(dòng)態(tài)，及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃和管理思路，靈活地規(guī)避不利因素，主動(dòng)適應(yīng)宏觀環(huán)境，從而有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、防控風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)營(yíng)效益。③企業(yè)要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況完善內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程及制度體系的建設(shè)工作，落實(shí)企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行情況的定期檢查工作，將內(nèi)控理念融入企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理過程之中。

篇（4）

受貿(mào)易環(huán)境等因素影響，港口物流企業(yè)在經(jīng)營(yíng)及發(fā)展中面臨多重挑戰(zhàn)，此背景下，進(jìn)一步做好港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控為港口物流企業(yè)的經(jīng)營(yíng)及發(fā)展創(chuàng)造有利條件成為當(dāng)務(wù)之急。本文將對(duì)港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控策略展開探究。

1港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)含義

港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指港口物流企業(yè)在開展稅務(wù)相關(guān)工作時(shí)沒有做到“依法納稅，合法避稅”，最終可能導(dǎo)致港口物流企業(yè)出現(xiàn)損失。港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面:一是未依法納稅，簡(jiǎn)單來講是港口物流公司在理解或執(zhí)行稅收政策時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤，沒有嚴(yán)格按照稅收政策規(guī)定進(jìn)行納稅，此時(shí)港口物流企業(yè)可能會(huì)面臨高額罰款;二是未合理進(jìn)行稅收籌劃，就是企業(yè)對(duì)稅收政策理解不夠透徹，稅收籌劃工作質(zhì)量與效率偏低，導(dǎo)致港口物流企業(yè)錯(cuò)失本可享受的稅收優(yōu)惠政策。

2港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)分析

港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有四個(gè)特點(diǎn):特點(diǎn)一，損益性。是指稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生會(huì)導(dǎo)致港口物流企業(yè)出現(xiàn)利益損失，比如未合理進(jìn)行稅收籌劃致港口物流企業(yè)多繳納稅款、未依法納稅導(dǎo)致港口物流企業(yè)面臨高額罰款等，都是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具備損益性的常見表現(xiàn)。特點(diǎn)二，客觀性。是指港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，無(wú)論企業(yè)采取何種措施該風(fēng)險(xiǎn)也不會(huì)消失。特點(diǎn)三，普遍性。是指稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)普遍存在于港口物流企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過程中。特點(diǎn)四，不確定性。盡管港口物流企業(yè)可通過采取管理措施對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控，但依舊難以準(zhǔn)確預(yù)料到稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的時(shí)間、地點(diǎn)與后果。

3港口物流企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控時(shí)主要存在的問題

3.1涉稅事項(xiàng)工作流程缺乏完整性

導(dǎo)致涉稅事項(xiàng)工作流程缺乏完整性的原因在于部分港口物流企業(yè)多沿用舊制進(jìn)行管理，會(huì)計(jì)人員只負(fù)責(zé)納稅申報(bào)、會(huì)計(jì)核算與記賬等流程，未對(duì)港口物流企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行進(jìn)一步梳理與審查，導(dǎo)致整體工作質(zhì)量較低，最終增加了港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展較為不利。

3.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不能有效識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不能有效識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因有兩個(gè):一是部分港口物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不夠完善;二是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本身具備不確定性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不能幫助港口企業(yè)有效識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作難度，港口物流企業(yè)不能提前對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行較為準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，無(wú)法提前制訂出有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，可能令稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的損失進(jìn)一步擴(kuò)大。

3.3稅務(wù)政策未能得到有效執(zhí)行

部分港口物流企業(yè)可能存在稅務(wù)政策未能得到有效執(zhí)行的情況，令稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作難度增加。比如，港口物流企業(yè)對(duì)當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策未充分了解，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)忽略了某些優(yōu)惠政策的執(zhí)行，最終繳納了本不必繳納的稅收，在一定程度上損害了港口物流企業(yè)的自身利益。

3.4忽視稅務(wù)資料管理

部分港口物流企業(yè)忽視了稅務(wù)資料管理，未對(duì)稅務(wù)資料進(jìn)行整理與保存，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大，比如，某些港口物流企業(yè)在開展稅務(wù)相關(guān)工作時(shí)未保留納稅申報(bào)表等稅務(wù)憑證，后續(xù)在開展內(nèi)部審計(jì)、核查工作時(shí)，因缺乏稅務(wù)憑證，會(huì)降低內(nèi)部審計(jì)、核查等效率與質(zhì)量。

3.5稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查不到位

在開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控時(shí)，港口物流企業(yè)可建立一套自查體系，借助自查體系對(duì)港口物流企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)管，以此預(yù)防、控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然而結(jié)合實(shí)際情況來看，部分港口物流企業(yè)并未建立有效自查體系，導(dǎo)致這部分港口物流企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制能力較差。

4關(guān)于提升港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力的策略研究

4.1嚴(yán)格遵守港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控原則

要提升港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，港口物流企業(yè)必須遵守稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控原則。主要原則如下:原則一，遵照“內(nèi)容完整”原則。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控范圍應(yīng)包括所有涉稅風(fēng)險(xiǎn)。原則二，遵照“重點(diǎn)控制”原則。必須對(duì)常見危害大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格防控。原則三，遵照“相互監(jiān)督”原則。若完成某工作內(nèi)容時(shí)容易遭遇稅收風(fēng)險(xiǎn)，則由兩人同時(shí)負(fù)責(zé)該工作內(nèi)容并互相監(jiān)督。原則四，遵循“成本效益”原則。在不侵害港口物流企業(yè)正當(dāng)利益前提下開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作。

4.2加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)是港口物流企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的前提，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，主要可從兩方面入手:一是港口物流企業(yè)管理層必須對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控有一定了解，且清醒認(rèn)識(shí)到做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展有利;二是將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)進(jìn)一步融入港口物流企業(yè)的實(shí)際管理當(dāng)中，通過落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，進(jìn)一步增強(qiáng)相關(guān)人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。

4.3提高稅務(wù)崗位專業(yè)能力

提高稅務(wù)崗位專業(yè)能力是港口物流企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的基礎(chǔ)，在提高稅務(wù)崗位專業(yè)能力時(shí)，主要可從兩方面入手:一是在崗位人才招聘時(shí)提高招聘門檻，通過筆試、面試等方式重點(diǎn)考察應(yīng)聘人員稅務(wù)專業(yè)能力;二是港口物流企業(yè)要重視對(duì)稅務(wù)相關(guān)崗位上員工進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，比如可在稅收政策發(fā)生變動(dòng)時(shí)請(qǐng)專業(yè)人士介入，幫助員工深度解讀新稅收政策。

4.4提高稅收籌劃活動(dòng)的水平

伴隨稅收籌劃活動(dòng)水平提升有助于港口物流企業(yè)“依法納稅，合法避稅”，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)威脅，此時(shí)，港口物流企業(yè)可采取以下措施:一是時(shí)刻關(guān)注籌劃方案時(shí)效性，提高港口物流企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中政策風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力;二是在合理合法的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，同時(shí)考慮多個(gè)稅種，追求港口物流企業(yè)整體利益最大化。

4.5強(qiáng)化涉稅政策執(zhí)行

通過加強(qiáng)涉稅政策執(zhí)行進(jìn)一步提高港口物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力具體做法如下:將港口物流企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)政策執(zhí)行情況與績(jī)效考核體制、獎(jiǎng)懲體制聯(lián)系起來，通過績(jī)效考核與合理獎(jiǎng)罰促進(jìn)涉稅政策執(zhí)行，進(jìn)而減少港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如，在根據(jù)當(dāng)?shù)囟愂照哌M(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，將稅收籌劃方案質(zhì)量與績(jī)效考核聯(lián)系起來，若稅收籌劃方案可合理、合法幫助港口物流企業(yè)避稅，即該籌劃方案質(zhì)量較好，則績(jī)效考核評(píng)定為優(yōu)，并將績(jī)效考核評(píng)定結(jié)果與稅務(wù)籌劃人員的獎(jiǎng)金掛鉤。

4.6加強(qiáng)涉稅檔案管理

加強(qiáng)涉稅檔案管理是提高港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力的手段之一，通過保存、整理涉稅檔案，可進(jìn)一步保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與可靠性，降低港口物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在加強(qiáng)涉稅檔案管理時(shí)，港口物流企業(yè)可采取以下措施:在港口物流企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的檔案管理機(jī)構(gòu)，并將涉稅檔案納入管理范圍進(jìn)行統(tǒng)一的、規(guī)范的流程化管理，嚴(yán)格對(duì)涉稅檔案中的信息進(jìn)行采集和核查，以保障涉稅檔案信息真實(shí)性。

4.7加強(qiáng)稅務(wù)信息傳遞與溝通

篇（5）

企業(yè)在其實(shí)際的營(yíng)運(yùn)過程中，因?yàn)橐恍┎豢深A(yù)知因素而影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，使企業(yè)發(fā)生實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況與企業(yè)的預(yù)算出現(xiàn)偏離的問題和現(xiàn)象就叫做企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不可預(yù)知的因素通常包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層出現(xiàn)決策失誤問題、企業(yè)原材料損失或不足導(dǎo)致供應(yīng)緊張問題、企業(yè)的資金鏈出現(xiàn)斷裂或短缺的問題。在世界經(jīng)濟(jì)格局不斷全球化的今天，各國(guó)的各類企業(yè)都不得不面臨著更大的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)以及更加嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)局勢(shì)，與此同時(shí)，更嚴(yán)重的是要面對(duì)悄然出現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，特別是隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，如今的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更加危險(xiǎn)而復(fù)雜。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不以人的意志而轉(zhuǎn)移的因?yàn)槠髽I(yè)自身運(yùn)營(yíng)情況而產(chǎn)生的問題，它的來源主要是企業(yè)相關(guān)環(huán)境或是經(jīng)營(yíng)策略的變更和調(diào)整，或是由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手針對(duì)企業(yè)的政策戰(zhàn)略發(fā)生變化等因素的影響都可能使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只能控制而不能避免。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性。因?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于企業(yè)遇見一些不確定因素而引起的，而這些不確定的原因人們并不知道它什么時(shí)候發(fā)生、發(fā)生或是不發(fā)生，當(dāng)然也有可能隨時(shí)發(fā)生，就連風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生以后產(chǎn)生的后果人們也無(wú)法確定。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有損益性。經(jīng)濟(jì)學(xué)原理告訴我們風(fēng)險(xiǎn)與收益是成正比關(guān)系的，也就是說，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)越大，它所能夠得到的收益也就會(huì)更大，反之亦然。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有復(fù)雜性。企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能來自企業(yè)內(nèi)部當(dāng)然也可能來自企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)者或是外部市場(chǎng)環(huán)境；產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因可能能夠預(yù)測(cè)也有可能無(wú)法預(yù)測(cè)；企業(yè)因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)所造成的損失也是無(wú)法確定的。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本類型

（一）籌資中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

籌資活動(dòng)是企業(yè)因?yàn)閿U(kuò)大企業(yè)規(guī)?；蚴桥d建其他項(xiàng)目而向其他單位或個(gè)人籌集資金的一種活動(dòng)?；I資風(fēng)險(xiǎn)主要發(fā)生在企業(yè)籌資過程中因?yàn)橹T如宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變或是資金來源、結(jié)構(gòu)變動(dòng)等不確定因素發(fā)生改變和調(diào)整而給企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況帶來一定沖擊的時(shí)候。利率風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)和購(gòu)買力風(fēng)險(xiǎn)等都是籌資活動(dòng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）投資中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)常常會(huì)根據(jù)自身的發(fā)展情況對(duì)一些自己感興趣或是認(rèn)為有利可圖項(xiàng)目或工程進(jìn)行投資，但是企業(yè)在投資之前和投資之后所能掌握的情況是不同的，投資之前企業(yè)可以認(rèn)真選擇自己認(rèn)為有前途的項(xiàng)目或工程，但是，投資以后由于市場(chǎng)需求的不斷變動(dòng)，投資者將不能準(zhǔn)確的預(yù)計(jì)項(xiàng)目工程的現(xiàn)金流量情況，因此就有可能導(dǎo)致決策發(fā)生偏差或錯(cuò)誤，從而給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，影響企業(yè)的最終收益。

（三）資金回收中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

資金回收是指企業(yè)能否及時(shí)足額的收回企業(yè)已經(jīng)售出的產(chǎn)品及其相關(guān)的款項(xiàng)，它發(fā)生于企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中但它的風(fēng)險(xiǎn)主要集中在企業(yè)的存貨項(xiàng)目以及應(yīng)收的賬款中。我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)都存在這樣一種銷售模式，就是喜歡賒銷掛賬，總是企圖通過高額銷售的應(yīng)收賬款來提高企業(yè)所得利潤(rùn)，但是忽略了應(yīng)收賬款的回收問題，導(dǎo)致企業(yè)時(shí)常陷入資金鏈斷裂或緊張的局面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一觸即發(fā)。

（四）收益分配中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

收益分配中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般發(fā)生在領(lǐng)導(dǎo)層，是由于領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)局沒有制定適合企業(yè)現(xiàn)在以及未來發(fā)展的分配政策，所制定的政策可能為企業(yè)未來的發(fā)展主要是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)上的發(fā)展帶來不利的影響，其次也會(huì)影響企業(yè)的償債能力以及企業(yè)再生產(chǎn)的能力和規(guī)模，長(zhǎng)此下去，還會(huì)影響企業(yè)的股價(jià)和信譽(yù)。

三、防控企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略

（一）保證企業(yè)穩(wěn)定的資產(chǎn)流動(dòng)

企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性具體用資產(chǎn)總額中流動(dòng)資產(chǎn)的比重以及流動(dòng)資產(chǎn)中速動(dòng)資產(chǎn)的比重來表示。穩(wěn)定的流動(dòng)資產(chǎn)絕對(duì)是企業(yè)得以持續(xù)健康發(fā)展的一大前提，同時(shí)，也是企業(yè)償債能力大小的一種體現(xiàn)，一般情況下，企業(yè)能夠作為償債資本的只能是銀行的貨幣資金或是企業(yè)手中能夠變現(xiàn)以及相關(guān)的流動(dòng)資產(chǎn)，企業(yè)不會(huì)為了償債而去刻意的擴(kuò)大企業(yè)籌資的規(guī)模，同時(shí)，我們往往將企業(yè)的固定資產(chǎn)以及長(zhǎng)期投資等方面的資產(chǎn)只是作為一種企業(yè)的實(shí)力保證?？紤]到穩(wěn)定的資產(chǎn)流動(dòng)性，企業(yè)應(yīng)該提高相關(guān)賬款的回收率以及周轉(zhuǎn)率，提高資金的利用效益，同時(shí)，建立企業(yè)合理的信用制度，切實(shí)增強(qiáng)企業(yè)的資金流動(dòng)性以及實(shí)際償債的能力。

（二）保證企業(yè)負(fù)債與還款能力協(xié)調(diào)

企業(yè)在努力保證其穩(wěn)定的資產(chǎn)流動(dòng)性時(shí)，也應(yīng)該盡力的保證企業(yè)負(fù)債與還款能力的相協(xié)調(diào)，也就是合理的控制企業(yè)的債務(wù)范圍，雖然說業(yè)界對(duì)于企業(yè)應(yīng)該把債務(wù)范圍控制在多大以內(nèi)并無(wú)定論，但是，企業(yè)必須保證企業(yè)能夠協(xié)調(diào)好其負(fù)債與還款的能力。確定企業(yè)負(fù)債范圍和規(guī)模的條件一般來說包括企業(yè)所有者權(quán)益和盈利能力，即企業(yè)的負(fù)債范圍不能夠超過企業(yè)凈資產(chǎn)的范圍；企業(yè)如果盈利能力強(qiáng)那么必定效益也好，那么適當(dāng)?shù)臄U(kuò)大負(fù)債也就會(huì)為企業(yè)帶來更好效益的同時(shí)更有效的保證其還款的能力。

（三）建立企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)基金

企業(yè)要想有效的防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)肯定離不開財(cái)務(wù)人員的安排和調(diào)控，也就是需要他們對(duì)貨幣資金進(jìn)行科學(xué)合理的安排。財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)企業(yè)本身的生產(chǎn)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及資金的運(yùn)動(dòng)方式來合理地分配貨幣資金，使它能夠既保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還能夠在特殊時(shí)期及時(shí)的調(diào)控資金，從而避免資金鏈斷裂的情況。提倡企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)基金，是當(dāng)企業(yè)遇到損失有限但是出現(xiàn)概率很大的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠幫助企業(yè)有計(jì)劃的從資產(chǎn)中抽取一部分處于企業(yè)運(yùn)營(yíng)之外的款項(xiàng)來作為彌補(bǔ)損失的補(bǔ)償資金，建立風(fēng)險(xiǎn)基金一定程度上絕對(duì)可以防止一部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來的影響，來保證企業(yè)的正常營(yíng)運(yùn)活動(dòng)。

（四）建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和控制系統(tǒng)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控很大部分依靠企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，而這個(gè)系統(tǒng)又離不開企業(yè)的會(huì)計(jì)信息管理和企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息的收集和分析工作，因此，要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的優(yōu)化也就是要加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理工作的重視和企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況分析整理工作的重視。企業(yè)能夠通過會(huì)計(jì)信息的管理得出企業(yè)真實(shí)完整且具有可比性的相關(guān)財(cái)務(wù)信息；企業(yè)通過對(duì)經(jīng)營(yíng)信息的整理分析能夠找出同行業(yè)甚至全國(guó)具有參考價(jià)值的外部市場(chǎng)信息。所以說，要想強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)就要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)信息管理的功能以及經(jīng)營(yíng)部門信息整理分析的功能，使其更好地為財(cái)務(wù)預(yù)警而服務(wù)，更好地為防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而服務(wù)。

篇（6）

[中圖分類號(hào)] U231.94 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 2095-3437（2015）12-0185-02

鐵路是一個(gè)大聯(lián)動(dòng)機(jī)，隨著鐵路建設(shè)迅速發(fā)展、路網(wǎng)距離不斷延伸、新技術(shù)新裝備的大量運(yùn)用，鐵路維護(hù)基礎(chǔ)薄弱使安全風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)急劇增加。鐵路施工和維護(hù)成了當(dāng)前和今后鐵路安全生產(chǎn)必須認(rèn)真對(duì)待的重要課題。本文結(jié)合鐵路的發(fā)展，從生產(chǎn)維護(hù)現(xiàn)場(chǎng)出現(xiàn)的問題分析，探討鐵路生產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)防控的策略和研究措施。

一、新時(shí)期鐵路現(xiàn)場(chǎng)安全作業(yè)維護(hù)的特點(diǎn)

近年來，鐵路現(xiàn)場(chǎng)維修養(yǎng)護(hù)科技水平得到快速提高。鋼軌強(qiáng)韌度適應(yīng)了高速、提速、重載線路的需求;除部分山區(qū)和道岔、鋼梁橋以外，混凝土軌枕已完全替代了傳統(tǒng)的木枕結(jié)構(gòu)，客運(yùn)專線、高速鐵路則采用了無(wú)砟軌道新技術(shù);提速線路已使用了Ⅱ、Ⅲ型扣件和具有世界先進(jìn)水平的客運(yùn)專線Ⅳ、Ⅴ型，WJ-7、8型等扣件;借鑒國(guó)外剛度均勻化、動(dòng)態(tài)優(yōu)化的設(shè)計(jì)理念，對(duì)道岔整體結(jié)構(gòu)進(jìn)行了優(yōu)化，達(dá)到了世界先進(jìn)水平;在小半徑曲線、橋梁，甚至高寒、高原地段都成功鋪設(shè)了無(wú)縫線路;采用了大型養(yǎng)路機(jī)械，走集約化、規(guī)?；┕さ牡缆?隨著高技術(shù)含量的新一代檢測(cè)設(shè)備的完善和應(yīng)用，檢測(cè)手段已向著智能化、信息化方向發(fā)展;安全防護(hù)及檢測(cè)手段進(jìn)一步得到了加強(qiáng)。

二、鐵路現(xiàn)場(chǎng)生產(chǎn)維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)因素分析

（一）維修天窗方面的風(fēng)險(xiǎn)

利用天窗在同一區(qū)間作業(yè)時(shí)，施工單位多，主體單位責(zé)任不明確、施工負(fù)責(zé)人落實(shí)不具體，生產(chǎn)維護(hù)銜接不及時(shí)，安全存在很大漏洞和隱患;在營(yíng)業(yè)線施工的某些單位只為趕進(jìn)度出效益，與施工管理部門沒有簽訂安全協(xié)議，或簡(jiǎn)化維護(hù)程序形成潦草協(xié)議應(yīng)付檢查，甚至先施工后補(bǔ)協(xié)議，天窗維修時(shí)間觀念認(rèn)識(shí)不足，給安全施工維護(hù)造成了極大隱患。

（二）現(xiàn)場(chǎng)防護(hù)方面的風(fēng)險(xiǎn)

鐵路現(xiàn)場(chǎng)生產(chǎn)維護(hù)，根據(jù)施工維護(hù)等級(jí)，應(yīng)分別設(shè)置不同防護(hù)條件并指定專人擔(dān)任施工負(fù)責(zé)人。比如：辦理移動(dòng)停車信號(hào)防護(hù)的封鎖手續(xù)，要求線路開通的條件為限速列車運(yùn)行的施工，其施工負(fù)責(zé)人至少由車間主任以上的人員擔(dān)任;辦理移動(dòng)停車信號(hào)防護(hù)的封鎖手續(xù)，要求線路開通的條件為正常列車不限速運(yùn)行的施工，其施工負(fù)責(zé)人至少由工長(zhǎng)以上的人員擔(dān)任;辦理移動(dòng)減速信號(hào)慢行手續(xù)，也需要列車限速防護(hù)的施工，其施工責(zé)任人至少由主任級(jí)的人員擔(dān)任;工長(zhǎng)可以擔(dān)任設(shè)置作業(yè)標(biāo)的防護(hù)作業(yè)，班長(zhǎng)可以擔(dān)任使用輕型車輛及小車的防護(hù);工長(zhǎng)以上的人員可以負(fù)責(zé)在區(qū)間裝、卸軌料的作業(yè)和砂石料的運(yùn)輸時(shí)辦理相關(guān)減速信號(hào)慢行防護(hù)手續(xù)。而現(xiàn)實(shí)情況現(xiàn)場(chǎng)維護(hù)中，很多施工未考慮工作內(nèi)容和影響行車安全的程度，未指定專人擔(dān)任施工負(fù)責(zé)人及其防護(hù)，有章不循，把關(guān)不嚴(yán)，執(zhí)行不力，從而出現(xiàn)作業(yè)規(guī)章與實(shí)施方面的大風(fēng)險(xiǎn)。

（三）組織與管理方面的風(fēng)險(xiǎn)

施工維護(hù)組織計(jì)劃是以工程技術(shù)、裝備、員工素質(zhì)為前提，采取科學(xué)的方法、先進(jìn)的管理、優(yōu)化的配置、完善的措施、施工技術(shù)力量及積累的施工經(jīng)驗(yàn)為基點(diǎn)，確定施工工期為控制目標(biāo)，統(tǒng)籌考慮各施工工藝、人員、現(xiàn)場(chǎng)布置的合理優(yōu)化。而現(xiàn)場(chǎng)中生產(chǎn)維護(hù)各管理部門間存在關(guān)系不協(xié)調(diào)、競(jìng)爭(zhēng)不公平以及諸多不確定性而引起的風(fēng)險(xiǎn);某些項(xiàng)目經(jīng)理不是受企業(yè)法人委托負(fù)責(zé)履行合同的乙方人，存在盲目決斷現(xiàn)象，缺乏安全維護(hù)的計(jì)劃性，質(zhì)量難以確保，決策技術(shù)出現(xiàn)的失誤尤其對(duì)維護(hù)管理會(huì)產(chǎn)生決定性的影響。再有某些施工現(xiàn)場(chǎng)維護(hù)存在指揮不當(dāng)，責(zé)任制不落實(shí)，分工不明確，各施工管理人員不能步調(diào)一致，難盡其所想，急工程之所急，不能科學(xué)安排，違背了科學(xué)施工原則，使工程施工效果達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)。

三、鐵路生產(chǎn)維護(hù)安全風(fēng)險(xiǎn)防控策略

（一）施工作業(yè)防控策略

1.施工現(xiàn)場(chǎng)組織機(jī)構(gòu)。生產(chǎn)維護(hù)工程實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，項(xiàng)目經(jīng)理是受企業(yè)法人委托負(fù)責(zé)履行合同的乙方人，對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)全面負(fù)責(zé)，項(xiàng)目經(jīng)理下設(shè)各職能小組，實(shí)行分工負(fù)責(zé)制。

2.質(zhì)量保證體系。鐵路生產(chǎn)維護(hù)建立以項(xiàng)目工程技術(shù)負(fù)責(zé)制的質(zhì)量管理體系，由項(xiàng)目經(jīng)理部總工程師、工程師分別對(duì)整個(gè)工程及各工段的施工質(zhì)量進(jìn)行管理。各工程隊(duì)、工段的施工質(zhì)量管理由各工程隊(duì)長(zhǎng)、技術(shù)員對(duì)所管轄范圍負(fù)責(zé)。全員質(zhì)量崗位責(zé)任制是新時(shí)期鐵路生產(chǎn)維護(hù)質(zhì)量管理的創(chuàng)新管理形式，工程質(zhì)量的好與壞分別和每個(gè)人的責(zé)權(quán)利掛鉤。

3.工程期限保證措施。一是按照工程合同限定的工期和質(zhì)量要求，科學(xué)地制訂具體施工維修計(jì)劃，明確實(shí)施工程方案、關(guān)鍵技術(shù)路線、時(shí)間工期及質(zhì)量控制點(diǎn)，嚴(yán)格要求開工及完工時(shí)間限定，把任務(wù)落實(shí)到各施工工程隊(duì)，責(zé)任到人。二是工力、機(jī)械合理配備與布局，根據(jù)施工任務(wù)，配足優(yōu)勢(shì)力量，投入優(yōu)良設(shè)備，安全、及時(shí)、高效地按工程所需及時(shí)跟進(jìn)，把施工目標(biāo)任務(wù)層層分解到班組、個(gè)人。三是統(tǒng)籌各分項(xiàng)工程的實(shí)施，圍繞測(cè)量、試驗(yàn)、檢查、監(jiān)理、簽認(rèn)等各項(xiàng)工序交接。

（二）安全管理技術(shù)措施

1.嚴(yán)格操作規(guī)程和安全規(guī)程，保障施工人員的作業(yè)和人身安全以及附近居民的人身財(cái)產(chǎn)安全，確保工程安全優(yōu)質(zhì)。針對(duì)特殊工程、特殊時(shí)間、特殊地段、特殊崗位，建立定期安全檢查和督查制度，突出重點(diǎn)部位、重點(diǎn)設(shè)備、重點(diǎn)崗位，宣傳、懸掛及設(shè)置安全標(biāo)志，在主要施工部位、作業(yè)地點(diǎn)等處突出懸掛安全標(biāo)語(yǔ)的安全警示牌，嚴(yán)禁擅自拆除和損壞。

2.鐵路生產(chǎn)維護(hù)必須納入月度施工計(jì)劃和維修天窗計(jì)劃，并在車站辦理相關(guān)登記手續(xù);施工前必須對(duì)全體施工人員（含勞務(wù)工）進(jìn)行安全預(yù)想、安全教育和技術(shù)交底;安全防護(hù)員必須經(jīng)過安全培訓(xùn)考試合格持證上崗;施工前，認(rèn)真核定具體方案，做好各項(xiàng)安全準(zhǔn)備工作，機(jī)具、材料、備品齊全完好，人員分工合理就位，調(diào)度命令執(zhí)行無(wú)差錯(cuò)，防護(hù)進(jìn)路正確無(wú)誤;施工中，嚴(yán)格作業(yè)方案流程，不簡(jiǎn)化程序、不偷工減料、不弄虛作假，把關(guān)進(jìn)度、質(zhì)量和安全，監(jiān)督施工安全人員要以身作則，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)安全措施;線路開通前，反復(fù)進(jìn)行質(zhì)量檢查，確認(rèn)線路設(shè)備工程達(dá)標(biāo)，具備列車運(yùn)行條件，方可放行列車運(yùn)行，并做好安全記錄;列車通過后，及時(shí)進(jìn)行維護(hù)的修正狀態(tài)，確認(rèn)工程線路、橋隧維護(hù)等設(shè)備工程質(zhì)量達(dá)標(biāo)并做好記錄。

（三）行車安全防護(hù)方案

1.區(qū)間線路上維護(hù)施工，采用移動(dòng)停車信號(hào)進(jìn)行設(shè)置防護(hù)，派駐車站聯(lián)絡(luò)員，抄送且確認(rèn)關(guān)于施工封鎖區(qū)間的調(diào)度命令，通知傳達(dá)現(xiàn)場(chǎng)施工負(fù)責(zé)人;現(xiàn)場(chǎng)防護(hù)員根據(jù)施工負(fù)責(zé)人的通知，按程序在施工地點(diǎn)設(shè)置移動(dòng)停車信號(hào);然后準(zhǔn)確施工開始命令。需要移動(dòng)停車信號(hào)防護(hù)撤除時(shí)，由現(xiàn)場(chǎng)施工負(fù)責(zé)人和單位監(jiān)督人員聯(lián)合檢查，共同確認(rèn)線路具備列車放行條件;再及時(shí)通知現(xiàn)場(chǎng)防護(hù)員撤除移動(dòng)停車信號(hào);最后確報(bào)車站開通列車線路。

2.線路發(fā)生故障，危及行車安全時(shí)，在故障地點(diǎn)設(shè)置停車信號(hào)防護(hù)，通知車站要使用無(wú)線列調(diào)通信設(shè)備，遇霧、暴風(fēng)雨（雪）等惡劣天氣或夜間t望困難情況下，還應(yīng)點(diǎn)燃火炬進(jìn)行特別防護(hù)。對(duì)不知來車方向時(shí)，站在故障地點(diǎn)，時(shí)刻注意傾聽和t望，一旦發(fā)現(xiàn)來車，須急速奔向列車方向，用信號(hào)旗（燈）及時(shí)顯示停車信號(hào)，并迅速在規(guī)定的位置放置響墩防護(hù)，確保列車在線路故障點(diǎn)前停車。如需要點(diǎn)燃第二支火炬，主要是考慮遇霧、暴風(fēng)雨（雪）等惡劣天氣或夜間t望困難情況的來車條件。對(duì)于站內(nèi)線路、道岔發(fā)生故障防護(hù)時(shí)，須立即匯報(bào)車站值班員采取停車信號(hào)防護(hù)措施，確保機(jī)車、車輛在故障地點(diǎn)前停車。

（四）生產(chǎn)維護(hù)組織與管理

1.高標(biāo)準(zhǔn)管理，科學(xué)養(yǎng)護(hù)，是確保設(shè)備質(zhì)量良好穩(wěn)定的前提。推進(jìn)維修管理體制的規(guī)范化和科學(xué)化;貫徹“檢重于修”的維修理念，推行“精確修”、“準(zhǔn)確修”;加強(qiáng)客運(yùn)專線維修管理;促進(jìn)非提速線路的設(shè)備質(zhì)量和保安能力明顯提高;注重重載線路的養(yǎng)護(hù)維修;開展鋼軌打磨工藝研究，提高鋼軌修理質(zhì)量。

2.全方位檢測(cè)，科學(xué)分析，是確保指導(dǎo)安全生產(chǎn)管理的手段。建立健全設(shè)備質(zhì)量檢查監(jiān)控體系和設(shè)備質(zhì)量分析機(jī)制;進(jìn)一步完善軌道管理項(xiàng)目評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)體系;開展基床及路基防護(hù)設(shè)施狀態(tài)評(píng)估工作;做好客專線路及路基沉降觀測(cè)工作。

3.各環(huán)節(jié)卡控，重抓落實(shí)，是確保電氣化安全生產(chǎn)有序可控的條件。成立電氣化施工安全監(jiān)察專業(yè)隊(duì)伍;做好季節(jié)性安全保障工作;全面做好鐵路防洪各項(xiàng)工作;大力開展生產(chǎn)維護(hù)專項(xiàng)整治活動(dòng);繼續(xù)強(qiáng)化道口立交安全管理;加強(qiáng)客專防災(zāi)安全監(jiān)控系統(tǒng)的運(yùn)用管理;注重電氣化鐵路維護(hù)及防護(hù)，防止傷害，嚴(yán)格《電氣化鐵路電氣安全規(guī)則》，確保電氣化安全生產(chǎn)維護(hù)有序可控。

4.配管修并重，創(chuàng)新發(fā)展，是提高生產(chǎn)裝備運(yùn)用水平的關(guān)鍵。繼續(xù)推進(jìn)高鐵裝備規(guī)劃的實(shí)施;做好合同設(shè)備交付工作;加快新設(shè)備的投入運(yùn)用，保證技術(shù)和技能隊(duì)伍穩(wěn)定;做好輔屬專用設(shè)備裝備工作;大力完善軌道車管理工作。

[ 參 考 文 獻(xiàn) ]

[1] 孟憲珠.運(yùn)輸安全環(huán)境概論[M].北京：中國(guó)鐵道出版社，1994.

[2] 郝瀛.鐵道工程[M].北京：中國(guó)鐵道出版社，2000：404-406.

篇（7）

引言

經(jīng)濟(jì)全球化已經(jīng)處于成熟階段，而我國(guó)經(jīng)濟(jì)高度的開放使得中小民營(yíng)企業(yè)面臨更加復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，其既是中小民營(yíng)企業(yè)的機(jī)遇同時(shí)其也將會(huì)面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)。中小民營(yíng)企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中進(jìn)行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作都會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)直接或者間接產(chǎn)生一定的影響，因此中小民營(yíng)企業(yè)要想確保其能夠穩(wěn)健的發(fā)展就必須要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)有效的管理。此外，我國(guó)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的情況是大型企業(yè)十分重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而中小民營(yíng)企業(yè)為了降低運(yùn)營(yíng)成本，通常會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范缺乏投入，所以，在中小民營(yíng)企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)過程中通常會(huì)由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而陷入財(cái)務(wù)困難，因此中小民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的研究是十分有必要的。

一、中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要就是由于企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)過程中受到外部后者是內(nèi)部的因素影響，從而給企業(yè)財(cái)務(wù)帶來負(fù)面影響，致使企業(yè)形成一定損失的情況。而中小民營(yíng)企業(yè)則是由于其規(guī)模較小，現(xiàn)金流量并不像大企業(yè)那樣充足，可能在未來規(guī)定的時(shí)間內(nèi)沒有能力對(duì)之前的融資或者債務(wù)等進(jìn)行償還，就會(huì)致使中小民營(yíng)企業(yè)資不抵債的情況產(chǎn)生，從而給中小民營(yíng)企業(yè)帶來不可挽回的損失。

二、中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控原則

（一）局部風(fēng)險(xiǎn)和整體風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制相結(jié)合

通常中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通過層次可以劃分為局部風(fēng)險(xiǎn)與整體風(fēng)險(xiǎn)，而該原則就是中小民營(yíng)企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制時(shí)應(yīng)該加強(qiáng)部門間的協(xié)同作用，將部門所面臨的局部風(fēng)險(xiǎn)與整個(gè)中小民營(yíng)企業(yè)面臨的整體風(fēng)險(xiǎn)相互結(jié)合。通過該原則構(gòu)建的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制能夠從企業(yè)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)進(jìn)行考慮，而且在落實(shí)后能夠優(yōu)先降低企業(yè)整體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而帶動(dòng)分散財(cái)務(wù)局部風(fēng)險(xiǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防控與風(fēng)險(xiǎn)處置相結(jié)合

當(dāng)前階段的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)就是將風(fēng)險(xiǎn)防控與風(fēng)險(xiǎn)處置相互結(jié)合，具體就是指企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具備足夠的認(rèn)識(shí)上制定出降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率的一系列措施。正是由于中小民營(yíng)企業(yè)的外部環(huán)境較為復(fù)雜多變，而且企業(yè)自身內(nèi)部控制缺乏漏洞，就需要通過風(fēng)險(xiǎn)防控與風(fēng)險(xiǎn)處置相結(jié)合使得風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生給企業(yè)帶來最小的損失。

（三）動(dòng)態(tài)適應(yīng)性原則

我國(guó)市場(chǎng)企業(yè)中，中小民營(yíng)企業(yè)占據(jù)較大的部分，因此在發(fā)展過程中不僅要注重效益，同樣需要面對(duì)各種外界因素的干擾，而且由于缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的經(jīng)驗(yàn)，其可能在構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制上并不是十分完善，因此在制定時(shí)就要遵循動(dòng)態(tài)性適應(yīng)原則，要讓整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制靈活化，能夠在中小民營(yíng)企業(yè)不斷的發(fā)展過程中進(jìn)行實(shí)時(shí)的優(yōu)化。

三、中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

（一）外部原因

1.政治環(huán)境因素的影響：任何企業(yè)的發(fā)展都是基于政治環(huán)境基礎(chǔ)之上的，政治環(huán)境涵蓋了我國(guó)目前的法律法規(guī)政策以及未來可能會(huì)出現(xiàn)的法律法規(guī)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)所造成的影響。而且政治環(huán)境因素當(dāng)中對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)影響最深的就是行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)政策等的制定。同時(shí)利息以及匯率也有著極大的影響。例如我國(guó)對(duì)銀行中的貸款利率進(jìn)行提升，企業(yè)的財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)都會(huì)增加，同時(shí)也降低了企業(yè)資金的流動(dòng)性。2.經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素的影響：經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是周期性的，不管企業(yè)是何種類型的企業(yè)其必定都會(huì)受到經(jīng)濟(jì)大勢(shì)的影響。而且中小民營(yíng)企業(yè)面對(duì)經(jīng)濟(jì)大勢(shì)，其形勢(shì)將會(huì)更加嚴(yán)重，其財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)必定面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)。而且當(dāng)前階段，通貨膨脹的情況時(shí)有發(fā)生，必定會(huì)增加中小民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)成本，其在融資過程中也會(huì)增加相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。3.自然以及行業(yè)環(huán)境因素的影響：自然因素就是企業(yè)完全無(wú)法應(yīng)對(duì)的，諸如地震、火災(zāi)等等，為企業(yè)帶來不可抗風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)自然會(huì)受到影響。而行業(yè)環(huán)境的影響，就是同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)激烈程度、產(chǎn)能是否過剩等等都是能夠影響中小民營(yíng)企業(yè)的因素。但是該因素給財(cái)務(wù)帶來的風(fēng)險(xiǎn)通常是較小的，通常在企業(yè)的可承受范圍之內(nèi)。

（二）內(nèi)部原因

1.融資策略的失誤：倘若中小民營(yíng)企業(yè)的投資規(guī)模資金大于融資規(guī)模，那么企業(yè)就會(huì)面臨不小的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，或者是其融資規(guī)模過大，造成資金閑置的狀況，最終造成企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)成本，為企業(yè)財(cái)務(wù)帶來不小的風(fēng)險(xiǎn)。而且由于現(xiàn)在融資模式多元化，諸如股票、債券、債轉(zhuǎn)股、融資租賃等等方式，融資渠道多元化為企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來一定的難度，而且在融資策略上由于制定失誤可能直接對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)造成影響。而且融資期限也是融資極為關(guān)鍵的內(nèi)容，其同樣也是影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素。2.投資決策失誤：首先就是對(duì)于投資方的信息缺乏了解，雙方存在信息不對(duì)稱的情況，諸如其運(yùn)營(yíng)管理不善、重大事件信息沒有披露等等，都有可能為中小民營(yíng)企業(yè)投資帶來不可挽回的損失。而且隨著投資模式的多元化，選擇不同的投資方式也會(huì)使得企業(yè)面臨不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而且中小民營(yíng)企業(yè)可能存在盲目投資的情況，總覺得投資越多越好。3.資產(chǎn)流動(dòng)性不強(qiáng)：資產(chǎn)流動(dòng)性主要指的就是中小民營(yíng)企業(yè)將現(xiàn)有的資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的能力。倘若企業(yè)的資金缺乏流動(dòng)性，其在突況發(fā)生時(shí)不能夠通過變現(xiàn)降低風(fēng)險(xiǎn)。而且由于中小民營(yíng)企業(yè)的流動(dòng)資金鏈本來就是十分脆弱的，一旦缺乏資產(chǎn)流動(dòng)性的支撐，財(cái)務(wù)管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)增大。

四、中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控策略研究

（一）健全財(cái)務(wù)制度以及風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

健全財(cái)務(wù)制度就是通過賬目計(jì)算，對(duì)其構(gòu)建統(tǒng)一的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)利用財(cái)務(wù)管理信息化對(duì)各類賬目進(jìn)行定期審查；此外加強(qiáng)職工進(jìn)行針對(duì)性的賬目處理培訓(xùn)，從而提升他們的工作準(zhǔn)確性。其次是財(cái)務(wù)審查，中小民營(yíng)企業(yè)應(yīng)安排企業(yè)的財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人定期對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行審查，一旦發(fā)生漏洞應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行調(diào)整。最后就是要加強(qiáng)對(duì)于銀行賬戶的管理，要切實(shí)的跟蹤與管理好各個(gè)銀行賬戶的資金情況，對(duì)于銀行賬戶資金應(yīng)該做到定期審查，確保與賬面一致。而風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制就需要風(fēng)險(xiǎn)事前防范以及事后控制兩個(gè)方向進(jìn)行，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前要對(duì)其極力防控，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后要積極處置，降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的損失。

（二）強(qiáng)化企業(yè)融資活動(dòng)的監(jiān)控

首先需要優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，針對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)來說，要想實(shí)現(xiàn)最大的資本收益率就必須要充分的利用財(cái)務(wù)杠桿，也就是通過債務(wù)與股本才能夠?yàn)槠髽I(yè)降低總資本的實(shí)際使用成本。但是必須要嚴(yán)格控制資產(chǎn)負(fù)債率，還要對(duì)資本結(jié)構(gòu)不斷地進(jìn)行優(yōu)化；其次改善股東權(quán)益融資活動(dòng)，通過構(gòu)建合理的紅利政策，來提升企業(yè)的股東對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)的信任程度，必須結(jié)合企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況科學(xué)的制定紅利分配方式。最后就是增強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流量，中小民營(yíng)企業(yè)最大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是現(xiàn)金流的不足所帶來的，現(xiàn)金流關(guān)系到企業(yè)的償債能力。

（三）強(qiáng)化企業(yè)的投資管理

首先中小民營(yíng)企業(yè)要對(duì)投資決策機(jī)制進(jìn)行完善，針對(duì)技術(shù)投資要對(duì)技術(shù)研發(fā)的可操行性進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估，同時(shí)做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施。對(duì)其研究方向、市場(chǎng)前景、產(chǎn)品測(cè)試等等都需要進(jìn)行嚴(yán)格的管理。一旦對(duì)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估確認(rèn)過高后應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行放棄，而不是一昧的進(jìn)行資金投入，只有及時(shí)地止損才能夠減低企業(yè)的損失。而且通過科學(xué)論證投資的可操行性也是避免企業(yè)資金有去無(wú)回，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，中小民營(yíng)企業(yè)主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是各財(cái)務(wù)指標(biāo)以及財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，在構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制時(shí)領(lǐng)導(dǎo)者必須要重視相關(guān)問題，必須提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，同時(shí)對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制不斷的進(jìn)行優(yōu)化才能夠促進(jìn)中小民營(yíng)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇（8）

在我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的過程中，重經(jīng)營(yíng)、輕管理一直是其長(zhǎng)期發(fā)展中的短板。我國(guó)不少房地產(chǎn)企業(yè)沒有充分的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在內(nèi)部缺少風(fēng)險(xiǎn)管理文化，沒有充分地認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)于企業(yè)發(fā)展的不利影響，難以滿足房地產(chǎn)行業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展要求。在新時(shí)期下，隨著國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)調(diào)控的越來越嚴(yán)格，加強(qiáng)內(nèi)部控制，做好風(fēng)險(xiǎn)管理，有利于房地產(chǎn)企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)行，提高企業(yè)資金利用效率，最終實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

(一)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

近年來我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)得到了快速的發(fā)展，在資金、技術(shù)實(shí)力方面取得了明顯的進(jìn)步。但是在進(jìn)步的同時(shí)，還存在著管理方面的隱憂，例如部分房地產(chǎn)企業(yè)重視開發(fā)而忽略了內(nèi)部控制管理，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益難以令人滿意。部分房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部控制意識(shí)方面比較薄弱，對(duì)于內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，過分地追求企業(yè)的規(guī)模和短期的利益，沒有充分地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的重要性。一些房地產(chǎn)企業(yè)由于沒有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)問題頻發(fā)，嚴(yán)重地干擾了企業(yè)的正常運(yùn)行。此外，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的薄弱，導(dǎo)致企業(yè)難以建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，從而不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分地管控，最終造成了企業(yè)經(jīng)濟(jì)上的損失。特別是在一些民營(yíng)房地產(chǎn)企業(yè)中，由于過分地追求業(yè)績(jī)，而忽略了內(nèi)部控制制度建設(shè)，沒有充分地適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求，在管理理念等方面比較落后，沒有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，最終影響了房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展壯大。

(二)內(nèi)部控制執(zhí)行力度薄弱

目前我國(guó)的房地產(chǎn)市場(chǎng)得到了蓬勃的發(fā)展，房地產(chǎn)價(jià)格不斷地走高，房地產(chǎn)行業(yè)的繁榮也隱藏了不少嚴(yán)重的問題，例如部分房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是由于沒有良好的執(zhí)行環(huán)境，導(dǎo)致內(nèi)部控制難以真正地落實(shí)。近年來隨著政府相關(guān)部門制定了一系列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的政策，例如企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范等，但是由于其內(nèi)容比較寬泛，缺少可以執(zhí)行的細(xì)節(jié)，導(dǎo)致難以操作。在執(zhí)行的過程中，一些房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不符合企業(yè)的實(shí)際，與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相脫節(jié)，都影響了內(nèi)控制度的執(zhí)行。此外目前我國(guó)在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制人才方面也比較缺乏，很多房地產(chǎn)企業(yè)缺少專門的人才來實(shí)施內(nèi)部控制，再加上內(nèi)部控制所需要的綜合能力比較高，例如需要懂得金融、工程、財(cái)務(wù)、管理等方面的知識(shí)，我國(guó)在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制方面的氛圍還不夠成熟，在人才隊(duì)伍建設(shè)方面還比較薄弱，這些因素的存在都影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

(三)缺少完善的監(jiān)督機(jī)制

目前我國(guó)不少房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是對(duì)于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果缺少嚴(yán)格的監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)部控制的效果大打折扣。部分房地產(chǎn)企業(yè)重視內(nèi)控制度的建立過程，而忽略了其效果的評(píng)估，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺少有效的約束。在部分房地產(chǎn)企業(yè)中，由于業(yè)務(wù)繁忙，所以對(duì)于內(nèi)部控制缺少科學(xué)的評(píng)價(jià)，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度實(shí)施的過程中存在著比較大的自由度，最終影響了內(nèi)部控制的效果。對(duì)于內(nèi)部控制執(zhí)行過程中，缺少完善的問責(zé)和懲罰機(jī)制，使內(nèi)部控制制度執(zhí)行的過程中出現(xiàn)了不少違規(guī)甚至舞弊的現(xiàn)象。因此有必要建立完善的監(jiān)督機(jī)制，將內(nèi)部控制與員工的發(fā)展結(jié)合起來，提高員工的積極性，最終促進(jìn)內(nèi)部控制的實(shí)施。

二、房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的策略

(一)提高內(nèi)部控制意識(shí)

房地產(chǎn)企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)充分地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，在日常的管理工作中積極地參與到內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行工作中，促進(jìn)內(nèi)部控制的實(shí)施，提高廣大職工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。內(nèi)部控制制度的實(shí)施是一項(xiàng)長(zhǎng)期的過程，特別是對(duì)于工程項(xiàng)目來說，其施工周期長(zhǎng)，資本消耗比較大，通過不斷地提高內(nèi)部控制意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理和控制貫穿到企業(yè)發(fā)展的各個(gè)過程和各個(gè)階段中，只有通過這樣不斷地推進(jìn)，才能真正地發(fā)揮內(nèi)部控制的功效。房地產(chǎn)企業(yè)面臨著不少經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的存在和發(fā)生對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來了威脅。因此充分地認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的危害，才能提高內(nèi)部控制的意識(shí)，才能加深對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。在房地產(chǎn)企業(yè)管理活動(dòng)過程中，要不斷地提高風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，只有這樣才能認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，才能真正地采取有效的措施和方法來管理風(fēng)險(xiǎn)。

(二)建立完善的內(nèi)部控制組織

一些房地產(chǎn)企業(yè)由于沒有建立相應(yīng)的內(nèi)部控制組織，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度難以得到真正地落實(shí)，通過在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制組織，對(duì)于發(fā)揮內(nèi)部控制的作用具有重要的意義。內(nèi)部控制組織應(yīng)當(dāng)平衡好企業(yè)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)二者的有效結(jié)合，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。內(nèi)部控制部門應(yīng)當(dāng)做好風(fēng)險(xiǎn)的分析和識(shí)別工作，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，在日常的工作中以模型為指導(dǎo)，建立嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)指導(dǎo)線，確保風(fēng)險(xiǎn)能夠真正的可控，例如合理地配置企業(yè)的貸款、債務(wù)比例等，做好資金的短期和長(zhǎng)期的有效配置，分散風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制部門應(yīng)當(dāng)做好風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)工作，準(zhǔn)確地判斷企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)影響的大小等進(jìn)行科學(xué)的分析，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別。對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)來說，其波動(dòng)性比較大，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過程中要綜合性地采取有效的方法，判斷風(fēng)險(xiǎn)的來源和類別，從而準(zhǔn)確地評(píng)估分析，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。在建立內(nèi)部控制組織部門的過程中，要提高其獨(dú)立性，能夠擺脫其它部門的掣肘，獨(dú)自行使其監(jiān)督管理權(quán)力，切實(shí)地防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。此外，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制人才建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，使財(cái)務(wù)人員能夠熟悉房地產(chǎn)行業(yè)的各個(gè)流程，只有這樣才能切實(shí)地了解企業(yè)發(fā)展過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，做到內(nèi)部控制的有的放矢，減少風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。

(三)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督

加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督，對(duì)于發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理具有重要的意義。企業(yè)管理人員要加強(qiáng)內(nèi)部管理，明確相關(guān)的責(zé)任人，對(duì)員工的職權(quán)進(jìn)行嚴(yán)格的限定，將風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任落實(shí)下去，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制流程的監(jiān)督。在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，檢查測(cè)試內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，這樣能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問題，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。要對(duì)企業(yè)運(yùn)行過程中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行追蹤，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)其中的風(fēng)險(xiǎn)漏洞，從而進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化，減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。為了明確企業(yè)運(yùn)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)，可以由企業(yè)內(nèi)部組織審計(jì)或者由第三方審計(jì)部門對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，不斷地提高審計(jì)部門的獨(dú)立性。在監(jiān)督的過程中，要圍繞風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)作為審計(jì)的重要對(duì)象，對(duì)于一些財(cái)務(wù)支出大、而且頻繁的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)做好其后期追蹤，從而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)檢查和預(yù)警的作用。為了進(jìn)一步完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，這樣能夠突出監(jiān)督機(jī)制的重點(diǎn)，使監(jiān)督機(jī)制能夠隨著風(fēng)險(xiǎn)的變化而變化，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制活動(dòng)中的薄弱環(huán)節(jié)，從而切實(shí)地發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制的作用。

三、結(jié)束語(yǔ)

完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率具有重要的幫助。企業(yè)管理人員要具有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將內(nèi)部控制真正地落實(shí)到企業(yè)管理活動(dòng)中，落實(shí)到具體的個(gè)人，落實(shí)到企業(yè)的各個(gè)部門中，貫穿到企業(yè)發(fā)展的各個(gè)階段，最終促進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，改善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立完善的、科學(xué)管理體系，最終能夠使企業(yè)獲得長(zhǎng)期的發(fā)展，對(duì)于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，完善房地產(chǎn)企業(yè)的管理制度都具有積極的意義。

作者:朱成俊 單位:河南金岱中岳置業(yè)有限公司

參考文獻(xiàn)：

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篇（9）

中圖分類號(hào)：F832.35

信息科技在農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)中發(fā)揮的作用也越來越大，各項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)科技支撐的依賴程度越來越高，信息科技逐漸成為農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的支柱。但也應(yīng)該看到，隨著對(duì)信息科技投入的不斷增加，信息系統(tǒng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，信息科技風(fēng)險(xiǎn)的難測(cè)性和隱蔽性帶來的風(fēng)險(xiǎn)也越來越突出，信息科技風(fēng)險(xiǎn)潛存的威脅越來越嚴(yán)重。目前，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理水平仍處于初級(jí)階段，如何有效管理信息化過程中產(chǎn)生的信息科技風(fēng)險(xiǎn)，使現(xiàn)代化的信息科技更好地服務(wù)于業(yè)務(wù)發(fā)展，已經(jīng)成為農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)必須面對(duì)的挑戰(zhàn)。

1 農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)信息科技所面臨的風(fēng)險(xiǎn)

農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)信息科技風(fēng)險(xiǎn)是指，信息科技在被農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)運(yùn)用過程中，由于技術(shù)漏洞、管理缺陷、人為因素、自然因素等原因而造成的問題或危機(jī)。我國(guó)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)信息科技管理手段相對(duì)落后，管理機(jī)構(gòu)對(duì)信息科技的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，對(duì)科技風(fēng)險(xiǎn)管理工作不夠重視，信息管理水平較低，發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事故的概率高，且一旦發(fā)生危機(jī)，難以拿出強(qiáng)有力的應(yīng)急處置措施。具體來說，在以下幾方面體現(xiàn)尤其明顯：

1.1 對(duì)信息科技管理認(rèn)識(shí)不足

目前我國(guó)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)管理層普遍對(duì)信息科技風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，主要體現(xiàn)在兩方面。一是存在如下普遍問題：重信息科技建設(shè)，輕信息科技管理；重提升信息科技建設(shè)的檔次，輕信息科技風(fēng)險(xiǎn)的防范；重銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展，輕風(fēng)險(xiǎn)管理和長(zhǎng)期規(guī)劃。這與他們對(duì)信息科技管理知識(shí)的缺乏有關(guān)。二是從業(yè)人員方面。信息科技管理需要農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)內(nèi)所有人員的參與，上至領(lǐng)導(dǎo)層，下至普通員工，乃至一線操作人員，目前都沒有形成人人有責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)信息安全的重要性認(rèn)識(shí)不足。

1.2 缺乏必要的應(yīng)急機(jī)制保障

盡管農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)都會(huì)制定系統(tǒng)應(yīng)急預(yù)案，但往往忽略配套的應(yīng)急培訓(xùn)，缺乏有效的應(yīng)急演練和壓力測(cè)試，一旦緊急事故發(fā)生，對(duì)問題的及時(shí)完滿處理就得不到保障。有些農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)制定的系統(tǒng)應(yīng)急預(yù)案存在著涵蓋面過于籠統(tǒng)，在針對(duì)性和可操縱性方面存在著不足，這又直接關(guān)系著問題的處理效果。更多的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)連續(xù)性方面缺乏有效的技術(shù)支持，只局限在網(wǎng)絡(luò)及數(shù)據(jù)的備份層次，沒有災(zāi)備，再者管理組織不夠完善，一旦發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)，就難以完成應(yīng)急的有效性。這些情況都嚴(yán)重影響著應(yīng)急執(zhí)行效果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效排除和危機(jī)的處理難以保障。

1.3 缺乏健全的組織機(jī)構(gòu)及崗位設(shè)置

我國(guó)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)對(duì)科技部門重視不足，普遍存在科技部門人員配備不足的現(xiàn)象。一個(gè)科技人員往往身兼數(shù)職，在重要崗位經(jīng)常發(fā)生AB崗位制度難以落實(shí)的情況。雖然有風(fēng)險(xiǎn)管理部門的設(shè)置，但該部門一般只發(fā)揮管控資產(chǎn)、負(fù)債類業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用，不涉及信息科技風(fēng)險(xiǎn)職能。農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該高度重視科技風(fēng)險(xiǎn)管理工作，設(shè)置更健全的組織機(jī)構(gòu)和崗位，不能讓科技部門既是信息系統(tǒng)的建設(shè)者和維護(hù)者，又是信息科技風(fēng)險(xiǎn)的管理者，因?yàn)檫@樣會(huì)在形成有效的制衡機(jī)制、有效識(shí)別并量化可能存在的信息科技風(fēng)險(xiǎn)方面存在著不足。

1.4 科技從業(yè)人員素質(zhì)相對(duì)偏低

目前我國(guó)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)科技部門普遍存在著從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)偏低的現(xiàn)象?，F(xiàn)有的從業(yè)人員工作重點(diǎn)主要體現(xiàn)在日?；A(chǔ)性設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)工作的維護(hù)，更多掌握的是系統(tǒng)設(shè)備維護(hù)、機(jī)房管理等常規(guī)性工作，忽視了專業(yè)化的信息科技風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)，因而對(duì)信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)和相關(guān)專業(yè)知識(shí)相對(duì)缺乏，對(duì)信息科技管理、規(guī)避科技風(fēng)險(xiǎn)等管理性工作涉及較少，很難有效及時(shí)認(rèn)識(shí)到各項(xiàng)系統(tǒng)存在的漏洞，更別提全面隱患的排查和消除。

1.5 基礎(chǔ)設(shè)施安全建設(shè)存在隱患

基礎(chǔ)設(shè)施安全的隱患主要體現(xiàn)在兩方面：一是機(jī)房管理不善；二是網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行安全性不高。我國(guó)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的機(jī)房普遍存在著防火、防水、供電等不達(dá)標(biāo)的現(xiàn)象，沒有設(shè)置相應(yīng)的防雷系統(tǒng)，門禁系統(tǒng)缺失、監(jiān)控盲區(qū)的存在等等，這都是機(jī)房管理安全急需解決的問題。在網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行方面，由于數(shù)據(jù)的大集中，對(duì)農(nóng)村基層網(wǎng)絡(luò)的穩(wěn)定性和通暢性都提出了更高要求?，F(xiàn)實(shí)情況是，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)存在未按監(jiān)管要求配置主備通訊線路現(xiàn)象，這樣導(dǎo)致基層網(wǎng)點(diǎn)出現(xiàn)不能正常辦理業(yè)務(wù)的可能性增大，造成不良的影響。

1.6 電子銀行風(fēng)險(xiǎn)管理不到位

信息科技的出現(xiàn)為農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的豐富和高效提供了方便，促進(jìn)了我國(guó)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)信息科技建設(shè)的飛速發(fā)展。隨著信息科技在各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的不斷深入，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)呈現(xiàn)飛速增長(zhǎng)趨勢(shì)，尤其是信息科技的優(yōu)勢(shì)體現(xiàn)――電子銀行的應(yīng)用。在這樣的環(huán)境下，多數(shù)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的管理重心都放在了傳統(tǒng)業(yè)務(wù)發(fā)展方面，疏于電子銀行風(fēng)險(xiǎn)的管理。雖然制定了電子銀行相關(guān)的各項(xiàng)管理制度，但在具體的執(zhí)行上，仍然存在著嚴(yán)重的不到位情況，加上人員配置的不夠，最終直接導(dǎo)致電子銀行風(fēng)險(xiǎn)管理缺失。因此，目前我國(guó)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)中的電子銀行風(fēng)險(xiǎn)處于多發(fā)、高發(fā)期。

2 農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)信息科技風(fēng)險(xiǎn)防控策略

2.1 增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加大風(fēng)險(xiǎn)管理投入

信息科技工作對(duì)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)起著重要基礎(chǔ)和保障作用，必須充分認(rèn)識(shí)信息科技風(fēng)險(xiǎn)防范在金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管中的重要性。農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)高層管理者必須提高信息科技風(fēng)險(xiǎn)防范的思想認(rèn)識(shí)，對(duì)信息科技風(fēng)險(xiǎn)的管理加深了解，加強(qiáng)信息科技風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管工作的管理工作，最終將信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理工作納入日常經(jīng)營(yíng)中去。同時(shí)，要加強(qiáng)信息科技安全建設(shè)方面的投入，及時(shí)消除信息科技系統(tǒng)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)和隱患，保障農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的穩(wěn)步和連續(xù)性運(yùn)行。

2.2 完善應(yīng)急預(yù)案，加強(qiáng)應(yīng)急演練

農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)要細(xì)化危機(jī)場(chǎng)景，完善應(yīng)急預(yù)案，定期對(duì)信息科技人員開展應(yīng)急管理培訓(xùn)，根據(jù)自身實(shí)際情況不斷完善應(yīng)急預(yù)案的內(nèi)容，做到“責(zé)任明確、流程明確、預(yù)案明確、報(bào)告明確、聯(lián)絡(luò)明確”，并確保預(yù)案的具體性和可操作性，從業(yè)人員在不斷進(jìn)行應(yīng)急預(yù)案演練的過程中，不斷提高自身的應(yīng)急能力、抗風(fēng)險(xiǎn)的能力和處理突發(fā)事件的能力。另外，為了確保信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)的連續(xù)性，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)還要加強(qiáng)業(yè)務(wù)連續(xù)性管理，根據(jù)自身真實(shí)狀況加強(qiáng)業(yè)務(wù)連續(xù)性體系建設(shè)，制定切實(shí)可行的業(yè)務(wù)連續(xù)性計(jì)劃，并定期不定期開展業(yè)務(wù)連續(xù)性應(yīng)急演練。

2.3 增強(qiáng)從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)崗位管理

針對(duì)高素質(zhì)專業(yè)從業(yè)人員不足和崗位配置不足的問題，一是加大農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的人員投入，引入高素質(zhì)的信息科技人員，同時(shí)加大從業(yè)人員的培訓(xùn)力度，培養(yǎng)一批專門從事信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理工作的專業(yè)人才。其次是增加管理、運(yùn)行、維護(hù)等崗位人員的配置，關(guān)鍵崗位設(shè)置有效的AB崗位，滿足崗位需求。最后，根據(jù)《商業(yè)銀行信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理指引》要求，完善相關(guān)信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理管理制度，加強(qiáng)信息科技風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，最終形成人員控制、制度保障、審計(jì)監(jiān)督三位一體的信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理模式。

2.4 加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，提升基礎(chǔ)設(shè)施安全水平

重點(diǎn)加強(qiáng)機(jī)房電力、UPS、消防系統(tǒng)等關(guān)鍵機(jī)房環(huán)境設(shè)備安全的保障，針對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施不完善的情況，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)要采取有效措施改善，保障業(yè)務(wù)系統(tǒng)工作的連續(xù)性。同時(shí)完善機(jī)房管理制度，實(shí)時(shí)監(jiān)控各種設(shè)備的運(yùn)行狀況，做到對(duì)設(shè)備故障的有效預(yù)測(cè)和報(bào)警。還要組織專業(yè)人員定期對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查，檢驗(yàn)基礎(chǔ)設(shè)施相關(guān)的安全、流程和管理措施漏洞，確?；A(chǔ)設(shè)施安全管理有效性

2.5 加強(qiáng)電子銀行風(fēng)險(xiǎn)防范

農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)要采取必要手段防范犯罪分子利用銀行卡、網(wǎng)上銀行、ATM、POS等金融機(jī)具實(shí)施的不法活動(dòng)。一方面，可通過提高網(wǎng)絡(luò)安全、網(wǎng)上銀行身份認(rèn)證等級(jí)、合理制定POS、ATM和網(wǎng)上銀行的交易限額等技術(shù)手段加強(qiáng)防范，另一方面可借助通過公眾金融服務(wù)教育和柜面宣傳增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范合力，加強(qiáng)審查力度，強(qiáng)化電子銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。

2.6 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)，提高員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)管理文化是風(fēng)險(xiǎn)管理體系的靈魂，要樹立信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理文化意識(shí)，大力塑造與培育濃厚的信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理文化，同時(shí)將信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)很好地融入到企業(yè)文化建設(shè)中，并將信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理文化轉(zhuǎn)化為廣大員工自覺的行動(dòng)與共同的認(rèn)知。加強(qiáng)員工信息安全教育及法律素質(zhì)教育，增強(qiáng)法律觀念和信息科技風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，人人正確樹立信息科技風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，人人提高信息科技風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì).農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)指引，2009-12-1.

篇（10）

城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金是我國(guó)為提高職工醫(yī)療水平，幫助職工進(jìn)行醫(yī)療救助，而設(shè)立的基金，目的在于不斷改善我國(guó)人民的社會(huì)福利水平。城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金包括社會(huì)統(tǒng)籌基金和個(gè)人賬戶兩部分資金，在城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金的使用過程中，由于管理和監(jiān)督等方面的薄弱環(huán)節(jié)，一些人員運(yùn)用制度的不健全，套取甚至騙取醫(yī)保資金，使得醫(yī)保資金難以用到實(shí)處，造成較差的影響。這其中，醫(yī)院等醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)改進(jìn)，逐步規(guī)范醫(yī)?；鹗褂?，實(shí)現(xiàn)專款專用，提高城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金使用效率。

一、城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金風(fēng)險(xiǎn)防控的必要性分析

1.有利于提高城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金使用效率

城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金是我國(guó)重點(diǎn)建設(shè)的社會(huì)基金，通過將社會(huì)在職職工及其所屬單位的資金按照一定比例集中起來，為患病群眾提供醫(yī)療報(bào)銷服務(wù)，減輕老百姓的醫(yī)療資金壓力，在社會(huì)的服務(wù)功能提升方面產(chǎn)生了較為深遠(yuǎn)的意義。城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金的社會(huì)統(tǒng)籌部分和個(gè)人賬戶部分，分工明確合理，在醫(yī)院和患者的利益方面促進(jìn)平衡。加強(qiáng)城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金風(fēng)險(xiǎn)防控，主要在于規(guī)范基金的使用，將基金用于真正需要的地方，對(duì)于基金的使用效率提升起到促進(jìn)作用。

2.有利于保護(hù)城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金當(dāng)事人利益

在城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金的使用中，我國(guó)存在一些不法人群，應(yīng)用監(jiān)督監(jiān)管的不足，聯(lián)合醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)行串通，達(dá)到套取醫(yī)?；鸬哪康?。在國(guó)家審計(jì)過程中，很多問題已被發(fā)現(xiàn)并處理，不少患者由于用錯(cuò)了腦筋，以虛假信息和虛假材料，得到了醫(yī)?；鹬С?，使得城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金沒有用到應(yīng)有的地方，造成套取城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金的當(dāng)事人受到法律的制裁。因此，加強(qiáng)城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)于保護(hù)醫(yī)?；甬?dāng)事人的利益將起到較大的保障作用。

3.有利于提高醫(yī)院醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理服務(wù)水平

在城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金的不法使用案例中，往往都有醫(yī)療機(jī)構(gòu)的因素幫助患者進(jìn)行醫(yī)保基金的套取。有的醫(yī)院在為病患看病過程中，為醫(yī)療指標(biāo)的任務(wù)完成而提出套取醫(yī)?；鸬囊螅挥械脑卺t(yī)療收費(fèi)過程中，調(diào)換或重復(fù)使用材料，使得城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金的使用出現(xiàn)較大問題。因此，加強(qiáng)醫(yī)院等醫(yī)療機(jī)構(gòu)的管理水平提升，是提高城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金使用到位，且合法合理的重要保障。

二、醫(yī)院在城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理中存在的主要問題

1.醫(yī)院在城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理機(jī)制建設(shè)方面較為薄弱

一是醫(yī)院在住院管理方面管理較為薄弱，很多醫(yī)院要靠關(guān)系找住院床位，目的在于能夠得到城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金的報(bào)銷資金，一些感冒發(fā)燒的常見病，占據(jù)著床位，使得醫(yī)療資源得不到有效利用。二是醫(yī)院在醫(yī)療費(fèi)用的確認(rèn)方面缺少內(nèi)部控制，一些醫(yī)院在材料使用與醫(yī)療費(fèi)用明細(xì)稽核方面，沒有建立內(nèi)控措施，使得醫(yī)院獲得不應(yīng)得的城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入，造成醫(yī)保基金浪費(fèi)。三是醫(yī)院對(duì)住院人員的檢查不到位，沒有實(shí)時(shí)監(jiān)督，使得住院的人群管理松散，存在較大疏漏。

2.醫(yī)院對(duì)城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金使用檢查不到位

一是對(duì)藥品的管理不到位，有的醫(yī)院在藥品開具方面管理較為粗放，醫(yī)生開具的藥品和病患實(shí)際拿到的藥品不符，開具的是醫(yī)保范圍內(nèi)藥品，而拿到的醫(yī)保范圍外的藥品，使得醫(yī)?；鹆魇?。二是醫(yī)院設(shè)立的附屬商店，在銷售物品中，允許病患刷醫(yī)?？ㄟM(jìn)行結(jié)費(fèi)，而銷售的物品為非醫(yī)保范圍內(nèi)藥品，幫助個(gè)人在消費(fèi)中套取醫(yī)?；?。三是有的醫(yī)院在醫(yī)療費(fèi)用和藥品加成方面違規(guī)收費(fèi)與加價(jià)，使得醫(yī)保報(bào)銷資金上升，套取了醫(yī)?；稹?/p>

3.醫(yī)院對(duì)跨省醫(yī)保報(bào)銷和住院管理較為薄弱

一是大多數(shù)省份雖已實(shí)行省內(nèi)醫(yī)保異地就醫(yī)直接結(jié)算，但其覆蓋的醫(yī)療機(jī)構(gòu)還不多，一些不法分子正是利用制度中的漏洞，通過虛假異地發(fā)票騙取醫(yī)保基金。二是通過虛假就醫(yī)、分解住院等方式，騙取套取醫(yī)療保險(xiǎn)基金。三是將自費(fèi)美容服務(wù)項(xiàng)目串換成醫(yī)保結(jié)算診療項(xiàng)目，違規(guī)套取職工醫(yī)保基金，這些行為都在醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)中屢見不鮮，由于醫(yī)院的管理不到位，造成了城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金的大量損失。

三、加城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金風(fēng)險(xiǎn)防控的主要策略

1.不斷加強(qiáng)醫(yī)院管理與醫(yī)保監(jiān)管

一是醫(yī)院加強(qiáng)基礎(chǔ)管理，在醫(yī)療住院管理、醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算、醫(yī)療藥品檢查等方面建立制度體系，明確崗位設(shè)置與職責(zé)。二是加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制管理，梳理城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金涉及的流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立控制活動(dòng)，防范風(fēng)險(xiǎn)。三是加強(qiáng)醫(yī)保監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，補(bǔ)充醫(yī)保機(jī)構(gòu)人員，對(duì)醫(yī)院城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理實(shí)施監(jiān)督，確保醫(yī)院的管理合法合規(guī)。

2.不斷加強(qiáng)跨省醫(yī)療費(fèi)用報(bào)銷管理