序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇財(cái)政審計(jì)的特點(diǎn)范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中，首先，基于公共財(cái)政的整體性，財(cái)政審計(jì)應(yīng)關(guān)注財(cái)政資金的籌集、分配等多個(gè)環(huán)節(jié)，注重將政府性資金全部納入審計(jì)工作，但受財(cái)政管理體制及審計(jì)資源的制約，使得當(dāng)前的審計(jì)工作呈現(xiàn)出覆蓋范圍較低、力度不夠等諸多問(wèn)題，難以有效深入到財(cái)政資金運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)，不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的全覆蓋；其次，從財(cái)政決算及審計(jì)工作報(bào)告的內(nèi)容來(lái)看，二者存在年度上的差異，使得跨年度的審計(jì)工作報(bào)告不能有效反映當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)變化，不能為政府的宏觀管理提供及時(shí)有效的參考；第三，財(cái)政審計(jì)涉及到的專業(yè)、部門眾多，如社保、財(cái)政、稅收等等，存在一單位被多次審計(jì)的問(wèn)題，這不但降低了審計(jì)的效率，也不利于審計(jì)資源的有效利用，不利于審計(jì)工作高質(zhì)量開(kāi)展。

二、基于公共財(cái)政改革的財(cái)政審計(jì)發(fā)展思路

1.整合財(cái)政審計(jì)計(jì)劃

在當(dāng)前的財(cái)政審計(jì)工作中，應(yīng)結(jié)合財(cái)政管理現(xiàn)狀及政府中心工作，制定出一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)政審計(jì)目標(biāo)及計(jì)劃，這對(duì)于財(cái)政審計(jì)的有效開(kāi)展意義重大。具體操作中，制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)積極參考國(guó)家重大經(jīng)濟(jì)決策、政府工作重點(diǎn)及財(cái)政工作重心等方面，在此基礎(chǔ)上形成一個(gè)整體，有效聯(lián)系起預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、政府投資項(xiàng)目審計(jì)等各個(gè)環(huán)節(jié)，通過(guò)這種方式，有效避免財(cái)政審計(jì)各項(xiàng)目之間的各自為戰(zhàn)現(xiàn)象，做到工作開(kāi)展的嚴(yán)密性和有效性。

2.整合財(cái)政審計(jì)力量和審計(jì)方式

公共財(cái)政改革的大背景下，具體財(cái)政審計(jì)工作的開(kāi)展，應(yīng)當(dāng)從項(xiàng)目的特點(diǎn)出發(fā)，結(jié)合其實(shí)際發(fā)展情況，配備各專業(yè)部門的審計(jì)人員，有效發(fā)揮其在各個(gè)項(xiàng)目領(lǐng)域的特長(zhǎng)，逐漸形成“打破界限、協(xié)同作戰(zhàn)”的模式，促進(jìn)審計(jì)工作開(kāi)展的高效性。此外，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)、審計(jì)調(diào)查等方式進(jìn)行科學(xué)的選擇，必要的情況下，可在財(cái)政審計(jì)工作中結(jié)合運(yùn)用多種審計(jì)手段，進(jìn)而集中反映一些普遍的、宏觀的問(wèn)題，經(jīng)過(guò)有效地探討求證，提出針對(duì)性的的審計(jì)建議，以此來(lái)推動(dòng)和促進(jìn)財(cái)政體制改革，完善相關(guān)經(jīng)濟(jì)制度，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。

3.整合財(cái)政審計(jì)成果

現(xiàn)階段的財(cái)政審計(jì)工作中，為了達(dá)到對(duì)審計(jì)成果的有效整合，應(yīng)當(dāng)從加強(qiáng)財(cái)政管理、提高財(cái)政績(jī)效水平等多方面來(lái)進(jìn)行，具體的實(shí)施過(guò)程中，通過(guò)審計(jì)資料共享，有效避免工作人員的重復(fù)勞動(dòng)，促進(jìn)財(cái)政審計(jì)工作高質(zhì)量和高效率發(fā)展，在此基礎(chǔ)上形成一個(gè)成熟的審計(jì)成果共享平臺(tái)，通過(guò)這一方式，來(lái)綜合反映體制、機(jī)制等方面存在的問(wèn)題，并結(jié)合被審計(jì)部門及項(xiàng)目的具體發(fā)展情況，提出對(duì)策建議。在完成上述工作的前提下，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步對(duì)審計(jì)工作報(bào)告和審計(jì)結(jié)果報(bào)告進(jìn)行研究改進(jìn)，進(jìn)而力求將審計(jì)評(píng)價(jià)、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及原因等分析清楚，然后經(jīng)過(guò)專業(yè)的研討給出整改和處理的措施，注重將此一系列過(guò)程融為一體，發(fā)揮財(cái)政審計(jì)工作的功能及優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)我國(guó)財(cái)政及經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。

4.加快財(cái)政審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)及管理平臺(tái)的建立

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，諸多的高科技技術(shù)及設(shè)備已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了在各個(gè)領(lǐng)域的運(yùn)用，在公共財(cái)政改革的大趨勢(shì)下，應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)以在線審計(jì)、實(shí)時(shí)審計(jì)為主的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)系統(tǒng)，借助計(jì)算機(jī)審計(jì)方式及大項(xiàng)目管理模式，實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的總體分析、分散核實(shí)等，充分利用現(xiàn)代審計(jì)手段，積極借助大型數(shù)據(jù)庫(kù)管理等先進(jìn)的信息技術(shù)，完善后續(xù)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)及分析，以此來(lái)提升審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)公共財(cái)政體系的發(fā)展。

篇（2）

以期及時(shí)披露和查處公共財(cái)政收支中存在的不真實(shí)、不合法、不規(guī)范問(wèn)題，努力當(dāng)好公共財(cái)政“衛(wèi)士”，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)在規(guī)范財(cái)政收支、預(yù)防違規(guī)違紀(jì)等方面的“免疫”功能。

 

國(guó)務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》和中辦、國(guó)辦《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》的，給審計(jì)事業(yè)創(chuàng)造了前所未有的發(fā)展機(jī)遇。作為財(cái)政審計(jì)主體的審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)充分履行《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》賦予的財(cái)政審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，強(qiáng)化探索與實(shí)踐，著力構(gòu)建適應(yīng)社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)和文化新常態(tài)的財(cái)政審計(jì)運(yùn)行新模式。以全方位、寬領(lǐng)域、多維度的審計(jì)監(jiān)督體系增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督效能，更好地維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的和諧健康發(fā)展。

 

一、構(gòu)建財(cái)政審計(jì)運(yùn)行新模式的必要性

 

財(cái)政審計(jì)是國(guó)家審計(jì)的永恒主題和基本職責(zé)，是促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、維護(hù)公共財(cái)政安全的重要舉措。隨著公共財(cái)政體系的不斷完善和財(cái)政體制改革的不斷深入，社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)和文化發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，審計(jì)機(jī)關(guān)在政府公共財(cái)政審計(jì)上面臨著前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，原有的財(cái)政審計(jì)模式已不能適應(yīng)新的形勢(shì)和要求，一些突出問(wèn)題成為阻礙審計(jì)事業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的瓶頸。

 

首先，財(cái)政審計(jì)覆蓋范圍不全。如預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)，主要關(guān)注一般預(yù)算、政府基金預(yù)算、中央轉(zhuǎn)移支付資金和地方財(cái)政收支的審計(jì)，而對(duì)政府性非稅收入、地方政府債務(wù)、社會(huì)保障預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算等重視不足，使得部分財(cái)政資金處于審計(jì)“盲區(qū)”。其次，財(cái)政審計(jì)目標(biāo)定位不準(zhǔn)。

 

盡管財(cái)政部門已較成熟地運(yùn)用財(cái)政杠桿和宏觀政策“聚財(cái)、理財(cái)、用財(cái)”，但審計(jì)部門的財(cái)政審計(jì)還停留在就事論事層面，偏重于對(duì)具體單位和具體項(xiàng)目的審計(jì)，沒(méi)能從更高的角度認(rèn)識(shí)資金、數(shù)字所反映的體制、機(jī)制和制度方面的深層次問(wèn)題，闡述對(duì)問(wèn)題產(chǎn)生原因的整體性、針對(duì)性分析。

 

第三，財(cái)政審計(jì)組織形式分散。在“各管一塊”的審計(jì)職責(zé)劃分體制下，財(cái)政資源分屬于審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部不同職能科室審計(jì)，財(cái)政審計(jì)的項(xiàng)目計(jì)劃、工作實(shí)施由各專業(yè)科室分別完成，審計(jì)人力資源得不到有效整合，“各走各路、各自為戰(zhàn)”的審計(jì)局面嚴(yán)重影響了審計(jì)信息的交換，消弱了財(cái)政審計(jì)的效能發(fā)揮。

 

第四，財(cái)政審計(jì)技術(shù)手段落后。主要體現(xiàn)在審計(jì)人員習(xí)慣于用傳統(tǒng)方法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，信息化手段的應(yīng)用不足，財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)和審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)滯后。面對(duì)上述問(wèn)題，審計(jì)工作者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)構(gòu)建財(cái)政審計(jì)運(yùn)行新模式的必要性，堅(jiān)持“揭示問(wèn)題、促進(jìn)改革、規(guī)范管理、維護(hù)安全、提高效益”的審計(jì)工作原則，強(qiáng)化探索與實(shí)踐，總結(jié)和完善財(cái)政審計(jì)運(yùn)行新模式的構(gòu)建策略。

 

切實(shí)強(qiáng)化財(cái)政審計(jì)在財(cái)政管理、預(yù)算執(zhí)行、資金流向、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)和資金使用效益等方面的監(jiān)督保障作用，促進(jìn)廉潔政府、責(zé)任政府、效能政府的建設(shè)。

 

二、財(cái)政審計(jì)運(yùn)行新模式的構(gòu)建策略

 

改革與創(chuàng)新是構(gòu)建財(cái)政審計(jì)運(yùn)行新模式的核心要素。只有在財(cái)政審計(jì)的內(nèi)容、目標(biāo)、組織方式、資源配置、信息利用等方面潛心研究和總結(jié)，才能探索出與社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)和文化新常態(tài)相適應(yīng)的財(cái)政審計(jì)運(yùn)行新模式構(gòu)建策略，進(jìn)而統(tǒng)籌整合審計(jì)資源，充分發(fā)揮審計(jì)的公共財(cái)政監(jiān)督職能，有效提升財(cái)政審計(jì)整體質(zhì)量和水平。

 

(一)完善審計(jì)計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)財(cái)政審計(jì)的全覆蓋

 

制定完善的財(cái)政審計(jì)計(jì)劃，是避免財(cái)政資金游離于審計(jì)監(jiān)督之外、實(shí)現(xiàn)財(cái)政審計(jì)全覆蓋的基礎(chǔ)和保障。審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)工作者要進(jìn)一步提高對(duì)審計(jì)計(jì)劃重要性的認(rèn)識(shí)，緊緊圍繞財(cái)政這一中心，結(jié)合黨委、政府、人大、政協(xié)及社會(huì)各界廣泛關(guān)注的重點(diǎn)、熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，制定周密的財(cái)政審計(jì)計(jì)劃。要通過(guò)廣播、電視、報(bào)紙、網(wǎng)絡(luò)等媒體，公示財(cái)政審計(jì)計(jì)劃，發(fā)揮廣大人民群眾的集體智慧，多環(huán)節(jié)、多渠道征集對(duì)財(cái)政審計(jì)計(jì)劃的意見(jiàn)和建議，在此基礎(chǔ)上完善財(cái)政審計(jì)計(jì)劃，科學(xué)安排審計(jì)項(xiàng)目。通過(guò)完善審計(jì)計(jì)劃，使審計(jì)范圍實(shí)現(xiàn)全覆蓋，既涉及政府財(cái)政預(yù)算、投資、撥付、管理和使用環(huán)節(jié)的審計(jì)，也包含對(duì)普九化債專項(xiàng)資金、淘汰落后產(chǎn)能專項(xiàng)資金、社會(huì)保障資金、保障性住房專項(xiàng)資金等專項(xiàng)資金的審計(jì)。不僅對(duì)重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)的稅收征繳情況進(jìn)行審計(jì)，也對(duì)以往審計(jì)中忽視的民營(yíng)企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶進(jìn)行審計(jì)。這樣就了消除財(cái)政審計(jì)的死角，使審計(jì)視野不斷向全部政府性收支擴(kuò)展，有力地推動(dòng)預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政收支管理的規(guī)范化、制度化和科學(xué)化。

 

(二)把握審計(jì)重點(diǎn)，明晰財(cái)政審計(jì)的既定目標(biāo)

 

財(cái)政審計(jì)的重點(diǎn)也是當(dāng)前財(cái)政改革的熱點(diǎn)、難點(diǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)工作者要通過(guò)明確財(cái)政改革的發(fā)展方向把握財(cái)政審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)而明晰財(cái)政審計(jì)的既定目標(biāo)。為此，財(cái)政審計(jì)應(yīng)突破單純的查賬、就收支審收支，以發(fā)現(xiàn)資金違規(guī)問(wèn)題為目的的簡(jiǎn)單、狹隘的審計(jì)內(nèi)容，關(guān)注財(cái)稅政策體系的完善、財(cái)政體制的改革、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化以及稅費(fèi)改革和依法理財(cái)，將公共財(cái)政項(xiàng)目與資金的決策、分配、使用和績(jī)效等環(huán)節(jié)全部納入審計(jì)范疇。不僅要審計(jì)資金收支是否按照預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行是否實(shí)現(xiàn)了既定目標(biāo)、財(cái)政資金的使用和管理是否符合國(guó)家的政策法規(guī)，也要審計(jì)財(cái)政資金使用是否符合經(jīng)濟(jì)性原則、是否有利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及推動(dòng)科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步，更要從體制、制度層面和管理層面分析財(cái)政審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，揭示違法違規(guī)問(wèn)題所反映的體制障礙 制度缺陷和管理漏洞，從專業(yè)的角度提出整改意見(jiàn)，有效發(fā)揮財(cái)政審計(jì)的建設(shè)性作用。

 

(三)優(yōu)化審計(jì)資源，促進(jìn)財(cái)政審計(jì)的部門協(xié)作

 

政府性資金量大面廣，涉及單位既有行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位，又有私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶，以往的各部門“單打獨(dú)斗、各自為戰(zhàn)”的財(cái)政審計(jì)格局顯然難以適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合構(gòu)建大財(cái)政審計(jì)的審計(jì)理論研究新成果，整合優(yōu)化審計(jì)資源，促進(jìn)財(cái)政審計(jì)的部門協(xié)作。成立由主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的財(cái)政審計(jì)協(xié)調(diào)指揮中心，統(tǒng)一規(guī)劃安排方案擬定、業(yè)務(wù)處置、工作協(xié)調(diào)、信息傳遞和審計(jì)綜合等財(cái)政審計(jì)工作。

 

根據(jù)財(cái)政審計(jì)工作的新特點(diǎn)，打破科室分工，實(shí)行審計(jì)部門之間、審計(jì)人員之間的混合編組，合理搭配，改變按行業(yè)歸口安排審計(jì)項(xiàng)目的傳統(tǒng)做法，注重人力資源、信息資源、技術(shù)資源的共享，充分發(fā)揮不同類型審計(jì)人員的業(yè)務(wù)專長(zhǎng)，營(yíng)造主體清晰、團(tuán)結(jié)互助、共同進(jìn)步的財(cái)政審計(jì)環(huán)境。加強(qiáng)與政府和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)配合，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)熟悉本單位、本行業(yè)工作特質(zhì)的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管和質(zhì)量評(píng)估，科學(xué)利用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，減少與內(nèi)部審計(jì)工作的交叉重復(fù)，提高審計(jì)資源的配置效率。

 

(四)更新審計(jì)手段，推動(dòng)財(cái)政審計(jì)的信息化

 

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)已融入財(cái)政審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)，給審計(jì)手段的更新創(chuàng)造了有利條件。審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)工作者應(yīng)抓住這一歷史機(jī)遇，變革傳統(tǒng)審計(jì)手段，有效履行國(guó)家審計(jì)在信息化條件下的審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。第一，要認(rèn)真貫徹《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開(kāi)展審計(jì)工作的有關(guān)問(wèn)題的通知》，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)審計(jì)教育培訓(xùn)，使審計(jì)人員熟練掌握計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)、數(shù)據(jù)處理技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)多媒體知識(shí)，培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才。第二，以“金審工程”為依托，創(chuàng)設(shè)財(cái)政審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)，利用ETL工具將分散在財(cái)政、稅務(wù)、社保、金庫(kù)、銀行等部門單位的海量財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效整合，建立起相對(duì)完善、規(guī)范的綜合性財(cái)政審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)。

 

并通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)接口與計(jì)劃信息系統(tǒng)、支付信息系統(tǒng)、稅務(wù)征管信息系統(tǒng)、非稅征管信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有效的數(shù)據(jù)交換和共享，為財(cái)政審計(jì)數(shù)據(jù)挖掘提供堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。第三，規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)程序，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)制定具體、詳細(xì)、周密的計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，充分利用數(shù)據(jù)分析載體和信息傳遞載體，加大數(shù)據(jù)分析力度，有效規(guī)避計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

 

篇（3）

財(cái)政審計(jì)是國(guó)家審計(jì)的永恒主題和基本職責(zé)，是促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、維護(hù)公共財(cái)政安全的重要舉措。隨著公共財(cái)政體系的不斷完善和財(cái)政體制改革的不斷深入，社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)和文化發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，審計(jì)機(jī)關(guān)在政府公共財(cái)政審計(jì)上面臨著前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，原有的財(cái)政審計(jì)模式已不能適應(yīng)新的形勢(shì)和要求，一些突出問(wèn)題成為阻礙審計(jì)事業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的瓶頸。首先，財(cái)政審計(jì)覆蓋范圍不全。如預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)，主要關(guān)注一般預(yù)算、政府基金預(yù)算、中央轉(zhuǎn)移支付資金和地方財(cái)政收支的審計(jì)，而對(duì)政府性非稅收入、地方政府債務(wù)、社會(huì)保障預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算等重視不足，使得部分財(cái)政資金處于審計(jì)“盲區(qū)”。其次，財(cái)政審計(jì)目標(biāo)定位不準(zhǔn)。盡管財(cái)政部門已較成熟地運(yùn)用財(cái)政杠桿和宏觀政策“聚財(cái)、理財(cái)、用財(cái)”，但審計(jì)部門的財(cái)政審計(jì)還停留在就事論事層面，偏重于對(duì)具體單位和具體項(xiàng)目的審計(jì)，沒(méi)能從更高的角度認(rèn)識(shí)資金、數(shù)字所反映的體制、機(jī)制和制度方面的深層次問(wèn)題，闡述對(duì)問(wèn)題產(chǎn)生原因的整體性、針對(duì)性分析。第三，財(cái)政審計(jì)組織形式分散。在“各管一塊”的審計(jì)職責(zé)劃分體制下，財(cái)政資源分屬于審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部不同職能科室審計(jì)，財(cái)政審計(jì)的項(xiàng)目計(jì)劃、工作實(shí)施由各專業(yè)科室分別完成，審計(jì)人力資源得不到有效整合，“各走各路、各自為戰(zhàn)”的審計(jì)局面嚴(yán)重影響了審計(jì)信息的交換，消弱了財(cái)政審計(jì)的效能發(fā)揮。第四，財(cái)政審計(jì)技術(shù)手段落后。主要體現(xiàn)在審計(jì)人員習(xí)慣于用傳統(tǒng)方法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，信息化手段的應(yīng)用不足，財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)和審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)滯后。面對(duì)上述問(wèn)題，審計(jì)工作者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)構(gòu)建財(cái)政審計(jì)運(yùn)行新模式的必要性，堅(jiān)持“揭示問(wèn)題、促進(jìn)改革、規(guī)范管理、維護(hù)安全、提高效益”的審計(jì)工作原則，強(qiáng)化探索與實(shí)踐，總結(jié)和完善財(cái)政審計(jì)運(yùn)行新模式的構(gòu)建策略。切實(shí)強(qiáng)化財(cái)政審計(jì)在財(cái)政管理、預(yù)算執(zhí)行、資金流向、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)和資金使用效益等方面的監(jiān)督保障作用，促進(jìn)廉潔政府、責(zé)任政府、效能政府的建設(shè)。

二、財(cái)政審計(jì)運(yùn)行新模式的構(gòu)建策略

改革與創(chuàng)新是構(gòu)建財(cái)政審計(jì)運(yùn)行新模式的核心要素。只有在財(cái)政審計(jì)的內(nèi)容、目標(biāo)、組織方式、資源配置、信息利用等方面潛心研究和總結(jié)，才能探索出與社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)和文化新常態(tài)相適應(yīng)的財(cái)政審計(jì)運(yùn)行新模式構(gòu)建策略，進(jìn)而統(tǒng)籌整合審計(jì)資源，充分發(fā)揮審計(jì)的公共財(cái)政監(jiān)督職能，有效提升財(cái)政審計(jì)整體質(zhì)量和水平。

（一）完善審計(jì)計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)財(cái)政審計(jì)的全覆蓋

制定完善的財(cái)政審計(jì)計(jì)劃，是避免財(cái)政資金游離于審計(jì)監(jiān)督之外、實(shí)現(xiàn)財(cái)政審計(jì)全覆蓋的基礎(chǔ)和保障。審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)工作者要進(jìn)一步提高對(duì)審計(jì)計(jì)劃重要性的認(rèn)識(shí)，緊緊圍繞財(cái)政這一中心，結(jié)合黨委、政府、人大、政協(xié)及社會(huì)各界廣泛關(guān)注的重點(diǎn)、熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，制定周密的財(cái)政審計(jì)計(jì)劃。要通過(guò)廣播、電視、報(bào)紙、網(wǎng)絡(luò)等媒體，公示財(cái)政審計(jì)計(jì)劃，發(fā)揮廣大人民群眾的集體智慧，多環(huán)節(jié)、多渠道征集對(duì)財(cái)政審計(jì)計(jì)劃的意見(jiàn)和建議，在此基礎(chǔ)上完善財(cái)政審計(jì)計(jì)劃，科學(xué)安排審計(jì)項(xiàng)目。通過(guò)完善審計(jì)計(jì)劃，使審計(jì)范圍實(shí)現(xiàn)全覆蓋，既涉及政府財(cái)政預(yù)算、投資、撥付、管理和使用環(huán)節(jié)的審計(jì)，也包含對(duì)普九化債專項(xiàng)資金、淘汰落后產(chǎn)能專項(xiàng)資金、社會(huì)保障資金、保障性住房專項(xiàng)資金等專項(xiàng)資金的審計(jì)。不僅對(duì)重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)的稅收征繳情況進(jìn)行審計(jì)，也對(duì)以往審計(jì)中忽視的民營(yíng)企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶進(jìn)行審計(jì)。這樣就了消除財(cái)政審計(jì)的死角，使審計(jì)視野不斷向全部政府性收支擴(kuò)展，有力地推動(dòng)預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政收支管理的規(guī)范化、制度化和科學(xué)化。

（二）把握審計(jì)重點(diǎn)，明晰財(cái)政審計(jì)的既定目標(biāo)

財(cái)政審計(jì)的重點(diǎn)也是當(dāng)前財(cái)政改革的熱點(diǎn)、難點(diǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)工作者要通過(guò)明確財(cái)政改革的發(fā)展方向把握財(cái)政審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)而明晰財(cái)政審計(jì)的既定目標(biāo)。為此，財(cái)政審計(jì)應(yīng)突破單純的查賬、就收支審收支，以發(fā)現(xiàn)資金違規(guī)問(wèn)題為目的的簡(jiǎn)單、狹隘的審計(jì)內(nèi)容，關(guān)注財(cái)稅政策體系的完善、財(cái)政體制的改革、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化以及稅費(fèi)改革和依法理財(cái)，將公共財(cái)政項(xiàng)目與資金的決策、分配、使用和績(jī)效等環(huán)節(jié)全部納入審計(jì)范疇。不僅要審計(jì)資金收支是否按照預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行是否實(shí)現(xiàn)了既定目標(biāo)、財(cái)政資金的使用和管理是否符合國(guó)家的政策法規(guī)，也要審計(jì)財(cái)政資金使用是否符合經(jīng)濟(jì)性原則、是否有利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及推動(dòng)科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步，更要從體制、制度層面和管理層面分析財(cái)政審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，揭示違法違規(guī)問(wèn)題所反映的體制障礙 制度缺陷和管理漏洞，從專業(yè)的角度提出整改意見(jiàn)，有效發(fā)揮財(cái)政審計(jì)的建設(shè)性作用。

（三）優(yōu)化審計(jì)資源，促進(jìn)財(cái)政審計(jì)的部門協(xié)作

政府性資金量大面廣，涉及單位既有行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位，又有私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶，以往的各部門“單打獨(dú)斗、各自為戰(zhàn)”的財(cái)政審計(jì)格局顯然難以適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合構(gòu)建大財(cái)政審計(jì)的審計(jì)理論研究新成果，整合優(yōu)化審計(jì)資源，促進(jìn)財(cái)政審計(jì)的部門協(xié)作。成立由主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的財(cái)政審計(jì)協(xié)調(diào)指揮中心，統(tǒng)一規(guī)劃安排方案擬定、業(yè)務(wù)處置、工作協(xié)調(diào)、信息傳遞和審計(jì)綜合等財(cái)政審計(jì)工作。根據(jù)財(cái)政審計(jì)工作的新特點(diǎn)，打破科室分工，實(shí)行審計(jì)部門之間、審計(jì)人員之間的混合編組，合理搭配，改變按行業(yè)歸口安排審計(jì)項(xiàng)目的傳統(tǒng)做法，注重人力資源、信息資源、技術(shù)資源的共享，充分發(fā)揮不同類型審計(jì)人員的業(yè)務(wù)專長(zhǎng)，營(yíng)造主體清晰、團(tuán)結(jié)互助、共同進(jìn)步的財(cái)政審計(jì)環(huán)境。加強(qiáng)與政府和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)配合，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)熟悉本單位、本行業(yè)工作特質(zhì)的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管和質(zhì)量評(píng)估，科學(xué)利用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，減少與內(nèi)部審計(jì)工作的交叉重復(fù)，提高審計(jì)資源的配置效率。

篇（4）

通過(guò)公共財(cái)政體制改革，公共財(cái)政框架下的財(cái)政管理重點(diǎn)必然要由財(cái)政收入轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)政支出，因而，財(cái)政審計(jì)的研究重點(diǎn)必將轉(zhuǎn)向財(cái)政公共支出。財(cái)政審計(jì)的開(kāi)展必須圍繞預(yù)算管理及其預(yù)算支出特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行，以確保財(cái)政支出合法合規(guī)性以及績(jī)效性的實(shí)現(xiàn)。具體地，應(yīng)突出財(cái)政支出管理審計(jì)、公共部門行政管理成本審計(jì)和公共投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)等。

2.加強(qiáng)對(duì)轉(zhuǎn)移支付資金的審計(jì)

財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金的實(shí)施有利于緩解地方政府困難、推動(dòng)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。加強(qiáng)對(duì)轉(zhuǎn)移支付資金審計(jì)，一是審查轉(zhuǎn)移支付的形式的合規(guī)性，是否符合新型公共財(cái)政支出的要求，是否遵循公共服務(wù)均衡化原則；二是審查一般性轉(zhuǎn)移支付數(shù)額的確定依據(jù)是否科學(xué)可靠，審計(jì)公式化轉(zhuǎn)移支付各要素之間的關(guān)系以及各要素的數(shù)字是否符合實(shí)際情況；三是審查審計(jì)項(xiàng)目設(shè)置的合法性，其中，著重審查補(bǔ)助地方支出的項(xiàng)目設(shè)置和補(bǔ)助辦法是否經(jīng)過(guò)了法定審批程序，財(cái)政部門有無(wú)擅自設(shè)立補(bǔ)助項(xiàng)目、制定補(bǔ)助辦法等超越權(quán)限的行為；四是審查專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付有無(wú)明確嚴(yán)格的依據(jù)和規(guī)范的分配方法，分配過(guò)程有無(wú)太過(guò)隨意、透明度差，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)政資金低效甚至無(wú)效運(yùn)作等問(wèn)題；五是要審計(jì)結(jié)算依據(jù)是否合規(guī)、真實(shí)。

3.實(shí)施財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)

如若管理不善，各級(jí)財(cái)政也將會(huì)面臨未來(lái)無(wú)法償還到期債務(wù)、入不敷出甚至引發(fā)財(cái)政危機(jī)和經(jīng)濟(jì)危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，應(yīng)將財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)作為在新時(shí)期財(cái)政審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，對(duì)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行評(píng)估，防范和化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，其中應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)政府各種隱性債務(wù)與或有債務(wù)的審計(jì)。一要認(rèn)真審查地方政府各類債務(wù)管理的規(guī)章制度是否與國(guó)家法律法規(guī)相悖；二要從財(cái)務(wù)管理上加強(qiáng)政府債務(wù)管理和控制，應(yīng)認(rèn)真審查報(bào)表、賬本、憑證等會(huì)計(jì)資料以及借款協(xié)議，把握地方政府的真實(shí)債務(wù)負(fù)擔(dān)，發(fā)現(xiàn)債務(wù)管理問(wèn)題；三要根據(jù)債務(wù)資金的流向，跟蹤檢查使用債務(wù)資金的項(xiàng)目和單位，為財(cái)政部門加強(qiáng)對(duì)債務(wù)資金使用單位和項(xiàng)目的管理提供依據(jù)。

(二)財(cái)政審計(jì)方法的創(chuàng)新

1.堅(jiān)持審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合

審計(jì)和審計(jì)調(diào)查可以分別單獨(dú)實(shí)施，也可以結(jié)合進(jìn)行。審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，可以審計(jì)為主，輔之以審計(jì)調(diào)查，或者相反。如對(duì)教育經(jīng)費(fèi)的審計(jì)，在對(duì)財(cái)政部門、教育部門和部分重點(diǎn)高等院校教育經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)的同時(shí)，只要對(duì)其他的院校作一些專題調(diào)查便可掌握問(wèn)題的全貌。

2.積極推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)

目前財(cái)稅管理信息化和網(wǎng)絡(luò)化的程度日益提高，給財(cái)政審計(jì)帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)以此為契機(jī)，大力研究開(kāi)發(fā)以網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)(caaTS)，使財(cái)政審計(jì)能夠盡快適應(yīng)新技術(shù)發(fā)展帶來(lái)的變化，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)與手段，擴(kuò)大審計(jì)范圍、提高審計(jì)效率、節(jié)約審計(jì)成本、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力度。為此，應(yīng)該建立健全計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的相關(guān)法規(guī)，制定財(cái)政審計(jì)中應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的具體操作準(zhǔn)則、指南和操作法規(guī)，加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

篇（5）

（一）財(cái)政審計(jì)免疫系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的基本任務(wù)

依托財(cái)政審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)政工作中真實(shí)、合法、效益等方面存在的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，將可能產(chǎn)生的影響財(cái)政安全和財(cái)政改革、影響經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)出預(yù)警，為政府和相關(guān)權(quán)力機(jī)關(guān)迅速采取措施提供有效信息，達(dá)到維護(hù)財(cái)政安全、防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)、推進(jìn)財(cái)政改革、促進(jìn)依法理財(cái)?shù)哪康摹Ｘ?cái)政審計(jì)免疫系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警主要是針對(duì)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警。

（二）財(cái)政審計(jì)免疫系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的基本原則

一是時(shí)效性原則，二是重要性原則，三是宏觀性原則，四是效益性原則，五是整體性原則。

（三）財(cái)政審計(jì)免疫系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的必要性

一是財(cái)政審計(jì)自身發(fā)展的需要；二是適應(yīng)財(cái)政領(lǐng)域各項(xiàng)改革的需要；三是經(jīng)濟(jì)社會(huì)安全、健康運(yùn)行的需要。

二、財(cái)政審計(jì)免疫系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警職能研究的環(huán)境背景

（一）關(guān)于財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，是指由于各種原因，導(dǎo)致財(cái)政收支發(fā)生總量失衡或結(jié)構(gòu)失衡，進(jìn)而對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行造成損害的可能性。狹義上的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)主要是針對(duì)政府債務(wù)而言，包括直接顯性負(fù)債，直接隱性負(fù)債，或有顯性負(fù)責(zé)，或有隱性負(fù)債。廣義上的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，則是泛指所有危及財(cái)政安全、影響財(cái)政改革，進(jìn)而對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行造成損害的財(cái)政收支行為。

（二）關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)

稅收風(fēng)險(xiǎn)，是指在征稅過(guò)程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失誤，以及種種不可預(yù)知和控制的因素所引起的稅源狀況惡化、稅收調(diào)節(jié)功能減弱、稅收增長(zhǎng)乏力、最終導(dǎo)致稅收收入不能滿足政府實(shí)現(xiàn)職能需要的一種可能性。

（三）財(cái)稅改革現(xiàn)狀

目前財(cái)政管理和改革中還存在一些突出問(wèn)題，如中央和地方政府間事權(quán)和支出范圍的劃分還不夠科學(xué)、規(guī)范，財(cái)政支出的“缺位”和“越位”并存，預(yù)算的完整性和透明度還不高等等。具體來(lái)說(shuō)，有以下四個(gè)方面問(wèn)題：一是利用各種形式隱藏收入，包括應(yīng)收不收、虛列支出、違規(guī)退庫(kù)、虛假結(jié)轉(zhuǎn)，有的已經(jīng)到了很嚴(yán)重的程度。二是預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范、不科學(xué)、不嚴(yán)肅的問(wèn)題更加突出，不斷調(diào)整預(yù)算，不斷追加預(yù)算，年終突擊花錢，造成大量資金結(jié)余；特別是對(duì)超收部分，因?yàn)樵陬A(yù)算內(nèi)沒(méi)有明確安排，各方會(huì)通過(guò)各種方法爭(zhēng)取追加預(yù)算，財(cái)政資金分配失去人大的監(jiān)督。三是法制建設(shè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后，現(xiàn)有預(yù)算法有許多不完善之處，各級(jí)財(cái)政超收都在行政體系內(nèi)運(yùn)轉(zhuǎn)，基本脫離了人大的監(jiān)督。四是資金使用效益問(wèn)題十分突出，各級(jí)財(cái)政閑置的財(cái)政資金較多，如何把這些資金運(yùn)行好，是對(duì)各級(jí)財(cái)政部門理財(cái)能力的新考驗(yàn)。上述問(wèn)題，如果任由其發(fā)展，必將危及財(cái)政安全、影響財(cái)政改革，形成財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)政審計(jì)作為財(cái)稅改革的推動(dòng)力量，應(yīng)當(dāng)充分研究財(cái)稅管理和改革中存在的各種突出問(wèn)題，將其作為審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)予以充分關(guān)注，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)預(yù)警，充分發(fā)揮財(cái)政審計(jì)免疫系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警職能。

三、財(cái)政審計(jì)免疫系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方式

（一）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

1、風(fēng)險(xiǎn)篩選：是對(duì)財(cái)政審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的不真實(shí)、不合法和低效益等問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)的匯總和分類，篩選出各種潛在的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，再根據(jù)重要性原則從中確定哪些風(fēng)險(xiǎn)需要重點(diǎn)關(guān)注和考慮，這一步驟是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估乃至整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的基礎(chǔ)性工作。

2、風(fēng)險(xiǎn)分析：在風(fēng)險(xiǎn)篩選的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)所收集的大量資料的研究，按照整體性、效益性等原則，運(yùn)用概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)等工具分析財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和所產(chǎn)生后果的嚴(yán)重性，同時(shí)分析引發(fā)這些風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。

3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)：在前述工作基礎(chǔ)上，對(duì)多指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，從而對(duì)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)獲得一個(gè)綜合的、全面的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而確定財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)是否需要預(yù)警以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的級(jí)別。

（二）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警中的預(yù)警方式

1、加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)與財(cái)政、稅務(wù)等部門的溝通和交流，搭建信息平臺(tái)，定期或不定期舉辦座談會(huì)、交流會(huì)、通報(bào)會(huì)，分享各部門的動(dòng)態(tài)信息，也可以建立聯(lián)席會(huì)議，共同對(duì)財(cái)稅部門出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行研討會(huì)商，提出解決問(wèn)題的辦法，開(kāi)辟新的財(cái)政審計(jì)預(yù)警方式。

2、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的最終目的是促使政府采取適當(dāng)措施降低或化解風(fēng)險(xiǎn)，這個(gè)目的只有通過(guò)人大和政府的決策和執(zhí)行才能達(dá)到。因此，對(duì)在財(cái)政審計(jì)和財(cái)政審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的苗頭性、傾向性問(wèn)題，審計(jì)機(jī)關(guān)要及時(shí)以專題報(bào)告、審計(jì)要情形式迅速向人大和政府預(yù)警報(bào)告，必要時(shí)可建議召開(kāi)專題會(huì)議通報(bào)。

3、財(cái)政審計(jì)預(yù)警公告，擴(kuò)大財(cái)政審計(jì)結(jié)果公告范圍，增加審計(jì)結(jié)果公告內(nèi)容，既要公告財(cái)政審計(jì)和調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的具體問(wèn)題，還要公告審計(jì)發(fā)現(xiàn)的普遍性、苗頭性問(wèn)題以及任其發(fā)展可能帶來(lái)的不良后果。通過(guò)向社會(huì)公開(kāi)財(cái)政和經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)公眾對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的關(guān)注和監(jiān)督，是預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。

4、通過(guò)社會(huì)輿論和新聞媒體對(duì)財(cái)政審計(jì)法規(guī)和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的涉及民生、改革，社會(huì)、群眾普遍關(guān)心的熱點(diǎn)、焦點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行宣傳，在源頭上發(fā)出預(yù)警，杜絕或減少對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行造成不良影響問(wèn)題的發(fā)生，從心理上、輿論上起到預(yù)防作用，發(fā)揮震懾作用。

（三）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警應(yīng)注意事項(xiàng)

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警要迅速及時(shí)、全面準(zhǔn)確、客觀中肯地向相關(guān)部門反映各種體制性和制度性的缺陷和障礙，提出建議，以高層次精細(xì)化的審計(jì)產(chǎn)品服務(wù)于科學(xué)發(fā)展。針對(duì)目前審計(jì)實(shí)踐中依然存在的諸多不良傾向和問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：

第一，反映見(jiàn)“靈敏度”。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后應(yīng)及時(shí)提煉，迅速上報(bào)，堅(jiān)決杜絕瞞報(bào)、拖延上報(bào)，及時(shí)“切斷火源”，避免損失擴(kuò)大化，同時(shí)還要通過(guò)增強(qiáng)審計(jì)人員的宏觀理論素養(yǎng)和聯(lián)系實(shí)踐能力，以提高對(duì)具體問(wèn)題的發(fā)散性思維能力和速度。

第二，描述見(jiàn)“精度”。對(duì)問(wèn)題的定性和定量都要進(jìn)一步做到嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，準(zhǔn)確客觀。粗放的管理方式和粗糙的工作作風(fēng)是審計(jì)質(zhì)量事故的溫床，要堅(jiān)決予以擯棄，堅(jiān)持完善和踐行科學(xué)規(guī)范的質(zhì)量控制規(guī)程，培養(yǎng)精細(xì)扎實(shí)的工作作風(fēng)和科學(xué)有效的審計(jì)技術(shù)方法。

第三，分析見(jiàn)“深度”。問(wèn)題的分析要一針見(jiàn)血，深入透徹，不應(yīng)就事論事，應(yīng)進(jìn)一步破除只關(guān)注問(wèn)題的思維定勢(shì)，代之以系統(tǒng)性、整體性思維，從現(xiàn)象出發(fā)指出現(xiàn)象背后的本質(zhì)，從問(wèn)題出發(fā)探求問(wèn)題彰顯出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)、苗頭、趨勢(shì)，直達(dá)問(wèn)題的根源。

第四，建議見(jiàn)“高度”。要做到真正從宏觀的角度，從體制、機(jī)制和制度層面提出合理的具有建設(shè)性的建議，在推動(dòng)財(cái)政、稅收體制改革，提示財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)財(cái)政安全等方面發(fā)揮更加積極有效的作用。

四、財(cái)政審計(jì)免疫系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

（一）財(cái)政審計(jì)免疫系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的組織機(jī)制

政府重視、領(lǐng)導(dǎo)支持是有效實(shí)施財(cái)政審計(jì)預(yù)警的關(guān)鍵。財(cái)政審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)政資金行使的高層次的監(jiān)督，需要審計(jì)機(jī)關(guān)打破職能機(jī)構(gòu)，地域界限，實(shí)現(xiàn)工作統(tǒng)籌，信息共享。

（二）財(cái)政審計(jì)免疫系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的人員機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警不是審計(jì)機(jī)關(guān)決策層在項(xiàng)目計(jì)劃和項(xiàng)目完成后所考慮的，而是需要全部參與審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中加強(qiáng)對(duì)自身責(zé)任的認(rèn)知，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的重要性，只有這樣，審計(jì)人員才能把審計(jì)事項(xiàng)與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的關(guān)聯(lián)作為考慮因素，最終在項(xiàng)目完成后形成對(duì)公眾和政府有說(shuō)服力的成果。

（三）財(cái)政審計(jì)免疫系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的手段和制度機(jī)制

建立動(dòng)態(tài)預(yù)警網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)與被審計(jì)單位的定期和實(shí)時(shí)交流。建立科學(xué)的預(yù)警指標(biāo)體系，通過(guò)指標(biāo)體系動(dòng)態(tài)變化反映風(fēng)險(xiǎn)變化程度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)變化的可能因素跟蹤關(guān)注，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不利的預(yù)警信號(hào)，降低和抑制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)要根據(jù)自身的職能，對(duì)所監(jiān)督的重點(diǎn)部門或單位實(shí)行歸口監(jiān)管，建立對(duì)口聯(lián)系機(jī)制，幫助對(duì)口聯(lián)系單位完善規(guī)章制度、促進(jìn)規(guī)范管理。

（四）財(cái)政審計(jì)免疫系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的過(guò)程控制機(jī)制

1、審計(jì)準(zhǔn)備階段。審計(jì)機(jī)關(guān)年初安排工作時(shí)，要包含風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的內(nèi)容，并要落實(shí)到項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)實(shí)施方案中。在審計(jì)計(jì)劃環(huán)節(jié)要確保審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)調(diào)查立項(xiàng)的針對(duì)性和可行性，著眼宏觀，既要考慮經(jīng)濟(jì)效益，也要考慮社會(huì)效益?？茖W(xué)制定審計(jì)方案，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的重要控制環(huán)節(jié)在審計(jì)時(shí)間和審計(jì)力量安排上要重點(diǎn)保證。并要合理確定審計(jì)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)。

2、審計(jì)實(shí)施階段。財(cái)政審計(jì)更多地要分析財(cái)政政策的實(shí)現(xiàn)程度、合理程度，不僅要監(jiān)督資金流向是否到位，更多的是要分析預(yù)算本身是否合理、支出結(jié)構(gòu)是否公正、資金效益是否發(fā)揮。如要重點(diǎn)關(guān)注民生財(cái)政政策是否取得惠民效果，對(duì)相關(guān)領(lǐng)域和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響如何？轉(zhuǎn)移支付模式是否合理，比例是否合適？對(duì)發(fā)現(xiàn)的一些重大問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，充分發(fā)揮財(cái)政審計(jì)免疫系統(tǒng)功能。

此外，在審計(jì)實(shí)施中，還要及時(shí)收集有價(jià)值的審計(jì)線索，有針對(duì)性地予以查實(shí)，分門別類地進(jìn)行反映，為審計(jì)終結(jié)階段的工作打好基礎(chǔ)。

3、審計(jì)終結(jié)階段。審計(jì)終結(jié)階段要搞好審計(jì)項(xiàng)目成果的深度開(kāi)發(fā)，做好對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的綜合分析歸納，對(duì)涉及民生和影響經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)分析，評(píng)估資金使用效率，剖析存在的普遍問(wèn)題，對(duì)其可能帶來(lái)后果進(jìn)行科學(xué)預(yù)見(jiàn)，并及時(shí)發(fā)出預(yù)警信息，督促政府和權(quán)力部門及時(shí)采取措施防失誤、化解風(fēng)險(xiǎn)、減少差錯(cuò)。

五、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警實(shí)踐中應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題

（一）與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)合

經(jīng)過(guò)審計(jì)機(jī)關(guān)多年的積極探索，已初步建立了“以審計(jì)計(jì)劃為載體統(tǒng)一審計(jì)目標(biāo)，以審計(jì)方案為載體整合審計(jì)內(nèi)容，以審計(jì)結(jié)果報(bào)告和審計(jì)工作報(bào)告為載體整合審計(jì)成果”的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)協(xié)調(diào)配合機(jī)制。這種機(jī)制，把財(cái)政、行政事業(yè)、社會(huì)保障、投資、農(nóng)業(yè)等專業(yè)審計(jì)有機(jī)結(jié)合，使得審計(jì)內(nèi)容涉及到財(cái)政資金的籌集、分配、管理、使用等各個(gè)環(huán)節(jié)。這使得預(yù)算執(zhí)行審計(jì)能夠比較全面地掌握財(cái)政資金的總體情況，有可能及早發(fā)現(xiàn)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

（二）與聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的結(jié)合

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是指通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)的遠(yuǎn)程計(jì)算機(jī)審計(jì)，通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控與訪問(wèn)被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，收集審計(jì)證據(jù)，執(zhí)行審計(jì)任務(wù)，它是構(gòu)建于計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)、數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)等現(xiàn)代信息技術(shù)基礎(chǔ)之上，應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)代審計(jì)。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)可以實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)地跟蹤和檢查被審計(jì)單位信息系統(tǒng)及其財(cái)會(huì)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，具有自動(dòng)化、全面規(guī)范化的審計(jì)作業(yè)特點(diǎn)，這也為及時(shí)發(fā)現(xiàn)一些違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)提供了一條有效途徑。

（三）與績(jī)效審計(jì)的結(jié)合

2002年以來(lái)我國(guó)各地審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展的績(jī)效審計(jì)，主要是圍繞公共資金管理和使用的有效性進(jìn)行的，是廣義的、綜合目標(biāo)的績(jī)效審計(jì)，被審計(jì)單位已經(jīng)擴(kuò)大到所有管理和使用公共資金的政府部門和企事業(yè)單位。在開(kāi)展財(cái)政績(jī)效審計(jì)的過(guò)程中，除要關(guān)注有無(wú)違法違規(guī)問(wèn)題外，還要關(guān)注資金使用是否節(jié)約、有無(wú)損失浪費(fèi)等經(jīng)濟(jì)性方面的問(wèn)題，同時(shí)對(duì)管理是否適當(dāng)、是否講究效率、項(xiàng)目目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)、決策是否失誤等效率性和效果性方面的問(wèn)題也要有所涉及。上述問(wèn)題如果不及時(shí)糾正，極有可能形成財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)財(cái)政安全構(gòu)成威脅。

（四）與審計(jì)調(diào)查的結(jié)合

審計(jì)調(diào)查具有程序簡(jiǎn)便、方法靈活、宏觀目的性明確、工作時(shí)效性和針對(duì)性強(qiáng)、效果明顯等特點(diǎn)。對(duì)關(guān)系民生及社會(huì)事業(yè)發(fā)展熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題和涉及財(cái)政安全的財(cái)政資金適時(shí)安排審計(jì)調(diào)查，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，也有利于對(duì)已發(fā)現(xiàn)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)從定性、定量上給與數(shù)據(jù)支持，從而為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提供直接幫助。

（五）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警應(yīng)處理好的三個(gè)關(guān)系

監(jiān)督與服務(wù)。首先，監(jiān)督是審計(jì)機(jī)關(guān)的基本職責(zé)，審計(jì)有責(zé)任認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職能，發(fā)現(xiàn)和查處各種財(cái)經(jīng)違紀(jì)行為，這也是做好審計(jì)工作最重要的和最基本的前提。同時(shí)，服務(wù)也是審計(jì)監(jiān)督的應(yīng)有之義，監(jiān)督是手段，服務(wù)是目的。對(duì)新時(shí)期的審計(jì)工作而言，應(yīng)該是服務(wù)要重于監(jiān)督。正確處理二者之間的關(guān)系，就是要立足于監(jiān)督，著眼于服務(wù)，把服務(wù)寓于監(jiān)督之中，通過(guò)監(jiān)督搞好服務(wù)，通過(guò)監(jiān)督實(shí)現(xiàn)服務(wù)。監(jiān)督有主動(dòng)監(jiān)督與被動(dòng)監(jiān)督之分，審計(jì)預(yù)警是主動(dòng)監(jiān)督的有效形式，既要發(fā)揮前瞻性和建設(shè)性，但也不能越俎代皰，做到到位不越位，不錯(cuò)位。

律人和律己。審計(jì)機(jī)關(guān)的主要職責(zé)是檢查被審計(jì)對(duì)象執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)情況，審計(jì)預(yù)警工作性質(zhì)是律人的，做好審計(jì)預(yù)警工作，必須正確處理律人與律已的關(guān)系?！按蜩F先要自身硬”，因此“律人”必先“律己”。要加強(qiáng)思想建設(shè)，增強(qiáng)審計(jì)干部的政治意識(shí)、大局意識(shí)、服務(wù)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，為審計(jì)預(yù)警打好思想基礎(chǔ)。

全面與重點(diǎn)。審計(jì)工作必須保證充分的覆蓋面，但從實(shí)際情況看審計(jì)機(jī)關(guān)人力不足與任務(wù)繁重的矛盾突出。因此，在審計(jì)預(yù)警工作中，我們要正確處理好全面與重點(diǎn)的關(guān)系，把“全面預(yù)警，突出重點(diǎn)”的方針貫徹到審計(jì)工作的全過(guò)程。要善于從中心和大局出發(fā)，在保證審計(jì)預(yù)警覆蓋面，實(shí)施全面預(yù)警的基礎(chǔ)上，突出抓好對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金，以及社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題的審計(jì)預(yù)警。正視由于審計(jì)力量不足，審計(jì)越來(lái)越不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要的現(xiàn)實(shí)，通過(guò)加強(qiáng)培訓(xùn)、配備必要設(shè)備等具體措施，不斷推進(jìn)審計(jì)向動(dòng)態(tài)預(yù)警、主動(dòng)免疫方向發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)：

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（2）《對(duì)我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)的理性認(rèn)識(shí)》嚴(yán)昌濤

篇（6）

在本級(jí)財(cái)政預(yù)算審計(jì)工作中，需要從以下方面來(lái)提高工作質(zhì)量：

1）要確保預(yù)算編制的完整性和全面性，要將政府的各項(xiàng)收入以及支出都要?dú)w納到預(yù)算編制中。

2）要重點(diǎn)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法、征收入庫(kù)統(tǒng)籌、每種非稅收入征繳工作、預(yù)算部門國(guó)有資產(chǎn)處置以及有償應(yīng)用收入解繳等狀況加以管理，將現(xiàn)有約束型的收入預(yù)算執(zhí)行管理革新為預(yù)期型。

3）對(duì)日常支出、重點(diǎn)優(yōu)先保障區(qū)域加以特別重視，尤其在民生投入、提升以及約束財(cái)政轉(zhuǎn)移支付、財(cái)政資金支出競(jìng)爭(zhēng)性范圍等方面，財(cái)政審計(jì)部門要嚴(yán)格遵守中央八項(xiàng)規(guī)定以及國(guó)務(wù)院的相關(guān)章程，對(duì)“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)以及相關(guān)政府建設(shè)費(fèi)用嚴(yán)格把控，執(zhí)行部門編制管理、政府采購(gòu)、招投標(biāo)等，要確保資金投入和資產(chǎn)管理間的有效聯(lián)系，優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，促進(jìn)審計(jì)的核心從平衡狀態(tài)轉(zhuǎn)移到投資預(yù)算與政策延伸上。

1.2加強(qiáng)對(duì)下級(jí)財(cái)政審計(jì)的管理

需要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行研究：

1）對(duì)重大的政府政策決定的執(zhí)行情況以及效應(yīng)加以關(guān)注，主要圍繞經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、政策革新、結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)民生以及風(fēng)險(xiǎn)防范等工作上。

2）對(duì)國(guó)家財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金以及下屬市縣債務(wù)的預(yù)算加強(qiáng)管理，還包括下屬的財(cái)政制度實(shí)行狀況。

3）對(duì)下屬審計(jì)部門在財(cái)政“同級(jí)審”環(huán)節(jié)出現(xiàn)的要點(diǎn)與疑點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)管理。

4）出于對(duì)政府綜合財(cái)務(wù)狀況的全面審計(jì)的考量，需要開(kāi)展整體的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)工作，增對(duì)下屬部門的整體財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全面的審計(jì)，并提出針對(duì)性的建議。

1.3對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)上加強(qiáng)規(guī)范

在遵循審計(jì)要緊隨財(cái)政資金運(yùn)行狀況來(lái)開(kāi)展的原則上，需要從以下途徑來(lái)審計(jì)財(cái)政專項(xiàng)資金：

1）重點(diǎn)審計(jì)民生專項(xiàng)資金。主要涉及的方面有：農(nóng)業(yè)、農(nóng)村以及農(nóng)民、教育、社會(huì)保障、醫(yī)療體系等。在專項(xiàng)資金審計(jì)上，要進(jìn)行跟蹤審計(jì)，對(duì)整個(gè)過(guò)程（制定執(zhí)行預(yù)算實(shí)行劃撥資金）加以規(guī)范，杜絕違法違紀(jì)現(xiàn)象的出現(xiàn)，切實(shí)保障專項(xiàng)資金的安全運(yùn)行，維護(hù)相關(guān)方的利益。

2）重點(diǎn)審計(jì)節(jié)能減排項(xiàng)目、環(huán)境整治項(xiàng)目、生態(tài)維護(hù)項(xiàng)目等的專項(xiàng)資金運(yùn)用。在倡導(dǎo)新常態(tài)的形勢(shì)下，合理開(kāi)發(fā)資源，實(shí)現(xiàn)資源的集約化和高效化應(yīng)用，促進(jìn)社會(huì)的生態(tài)化、文明化發(fā)展。

3）重點(diǎn)審計(jì)朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)投資項(xiàng)目、技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目、促進(jìn)區(qū)域平衡的經(jīng)濟(jì)發(fā)展項(xiàng)目，對(duì)這些項(xiàng)目的專項(xiàng)資金應(yīng)用管理加以規(guī)范，這樣能夠在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，有效地轉(zhuǎn)變政府職能，同時(shí)對(duì)財(cái)政作用的范圍加以明確，促進(jìn)省級(jí)政府財(cái)政管理工作的革新，與市場(chǎng)保持良好的協(xié)調(diào)關(guān)系，促進(jìn)后者主導(dǎo)作用的順利實(shí)現(xiàn)。

1.4加強(qiáng)對(duì)政府性投資項(xiàng)目的審計(jì)

篇（7）

國(guó)家分撥一筆資金給政府作為財(cái)政專項(xiàng)資金。這筆資金用于城市的建設(shè)、居民的保障，以及項(xiàng)目的成本投入等。財(cái)政專項(xiàng)資金的管理模式向來(lái)是?？顚Ｓ?，有明確的管理要求。在使用過(guò)程中，考察模式十分嚴(yán)格，對(duì)使用去向的審計(jì)工作也有著一定的要求。例如，事業(yè)保障專項(xiàng)資金就專門用于事業(yè)人員的工作保障，基礎(chǔ)設(shè)施維修專項(xiàng)資金專門用于設(shè)施保養(yǎng)維修。以上說(shuō)明，專項(xiàng)資金使用范圍廣泛，用途管理嚴(yán)格，審計(jì)工作有一定的要求。下面對(duì)加強(qiáng)審計(jì)策略方式進(jìn)行分析。

一、財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的行為規(guī)范

財(cái)政專項(xiàng)資金進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，注意對(duì)審計(jì)環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范。設(shè)立審計(jì)目標(biāo)，制定詳細(xì)審計(jì)計(jì)劃，按照審計(jì)計(jì)劃循序漸進(jìn)地從事財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)工作。在進(jìn)行財(cái)政審計(jì)的過(guò)程中，需要保證整個(gè)審計(jì)流程公開(kāi)、透明，嚴(yán)格按照程序執(zhí)行。保證審計(jì)工作的準(zhǔn)確性、有效性以及合法性才能達(dá)到審計(jì)的初期目標(biāo)，離最終目標(biāo)還有一段距離。財(cái)政專項(xiàng)資金的績(jī)效審計(jì)工作不能一蹴而就，在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中需要用開(kāi)闊性的思維對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改，對(duì)審計(jì)工作中不合理的地方進(jìn)行規(guī)范。這需要長(zhǎng)時(shí)間的磨合與探索，穩(wěn)扎穩(wěn)打，不斷進(jìn)行策略分析。進(jìn)行財(cái)政審計(jì)時(shí)，最終目的是對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金的去向進(jìn)行監(jiān)管，對(duì)資金的流動(dòng)性、高效性、效果性進(jìn)行考察，保證專項(xiàng)資金在流動(dòng)過(guò)程中合理合法，?？顚Ｓ?。

二、財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效設(shè)計(jì)的特點(diǎn)

財(cái)政專項(xiàng)資金的績(jī)效審計(jì)工作具有一定的特殊性：（1）使用原則。財(cái)政專項(xiàng)資金數(shù)量有限，所以專項(xiàng)資金在使用的過(guò)程中合理分配至關(guān)重要，要讓有限的資金發(fā)揮出更大的價(jià)值。保證專項(xiàng)資金的公平使用是績(jī)效審計(jì)的原則，績(jī)效審計(jì)的效率決定了審計(jì)工作的進(jìn)展情況。（2）結(jié)合目前的財(cái)政資金調(diào)配方式以及績(jī)效審計(jì)狀況建立工作體制。對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行科學(xué)應(yīng)用，對(duì)調(diào)配地點(diǎn)進(jìn)行實(shí)地考察，準(zhǔn)確核算出所需資金數(shù)量。對(duì)于專項(xiàng)績(jī)效資金的使用進(jìn)行有效的控制，保證每筆資金的流向合理。（3）將?？顚Ｓ玫乃枷胴灤┯谡麄€(gè)績(jī)效設(shè)計(jì)工作中，保證專項(xiàng)資金的合理使用，并達(dá)到預(yù)期效果。在使用時(shí)，貫徹嚴(yán)格管理、公平使用的管理方針。（4）使用范圍。將建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行等級(jí)評(píng)定，針對(duì)優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目，調(diào)配專項(xiàng)財(cái)政資金進(jìn)行建設(shè)。在審計(jì)的過(guò)程中對(duì)審計(jì)內(nèi)容按等級(jí)劃分，設(shè)計(jì)通過(guò)后將審計(jì)績(jī)效劃入考核范圍。（5）審計(jì)工作的變通方式。進(jìn)行財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)時(shí)，需要注意對(duì)審計(jì)工作的變通。工作模式不是一成不變的，在保證審計(jì)效果的前提下，需要對(duì)工作環(huán)節(jié)進(jìn)行完善、優(yōu)化。

三、財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題

1、資金績(jī)效目標(biāo)模糊針對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金開(kāi)展績(jī)效審計(jì)工作，了解專項(xiàng)資金特點(diǎn)，是進(jìn)行該項(xiàng)工作的基本要求。但在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，政府專項(xiàng)資金審計(jì)部門與單位沒(méi)有形成良好的溝通模式，信息交流閉塞，影響了審計(jì)工作的順利進(jìn)行。部分地區(qū)使用專項(xiàng)資金的操作程序不合理，對(duì)資金的使用范圍沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范。設(shè)計(jì)過(guò)程中對(duì)審計(jì)環(huán)節(jié)和審計(jì)目的的理解出現(xiàn)偏離。專項(xiàng)資金的使用是為了達(dá)到更高的建設(shè)目標(biāo)和使用效果。在對(duì)資金的審計(jì)過(guò)程中，整個(gè)設(shè)計(jì)流程將審計(jì)工作重心放在資金使用的合法性上，而忽略了對(duì)專項(xiàng)資金使用項(xiàng)目的審計(jì)要求。2、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一執(zhí)行審計(jì)工作過(guò)程中，對(duì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范。設(shè)計(jì)模式的不規(guī)范容易造成管理漏洞，影響審計(jì)工作的正常運(yùn)行。財(cái)政審計(jì)部門是一個(gè)重要的部門，有嚴(yán)格的審計(jì)要求和審計(jì)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。但在實(shí)際工作的過(guò)程中，審計(jì)模式缺乏客觀性和規(guī)范性，各項(xiàng)資金的指標(biāo)沒(méi)有進(jìn)行恰當(dāng)?shù)墓芾?，這就對(duì)審計(jì)工作的正常開(kāi)展造成了一定程度的制約，嚴(yán)重時(shí)造成審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)偏差。3、審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)不明確專項(xiàng)資金的審計(jì)需要明確設(shè)計(jì)指標(biāo)，從而防止產(chǎn)生資金挪用現(xiàn)象。財(cái)政專項(xiàng)資金的最大特點(diǎn)就是專款專用。但一些地區(qū)在使用專項(xiàng)資金的過(guò)程中，沒(méi)有真正落實(shí)相關(guān)規(guī)定，存在違法挪用現(xiàn)象。這就造成?？畹貌坏綄Ｓ?，影響專項(xiàng)資金的使用效果。

四、完善財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效策略

1、建立統(tǒng)一的財(cái)政專項(xiàng)資金制度對(duì)于財(cái)政專項(xiàng)資金的績(jī)效審計(jì)，建立統(tǒng)一的制度是十分必要的。財(cái)政審計(jì)部門與當(dāng)?shù)卣块T進(jìn)行合理的溝通，用科學(xué)的人員進(jìn)行科學(xué)的管理。對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金進(jìn)行準(zhǔn)確的審計(jì)考核，制定明確的資金調(diào)配模式和審計(jì)研究標(biāo)準(zhǔn)，保證審計(jì)過(guò)程中的審計(jì)績(jī)效和審計(jì)工作質(zhì)量。制定完善的審計(jì)計(jì)劃，有針對(duì)性地解決審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。對(duì)審計(jì)工作過(guò)程進(jìn)行整理規(guī)劃，研究分析審計(jì)數(shù)據(jù)，及時(shí)解決審計(jì)工作中存在的問(wèn)題。2、專項(xiàng)資金的審計(jì)數(shù)據(jù)調(diào)研對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)結(jié)果進(jìn)行調(diào)研，可以有效地彌補(bǔ)審計(jì)工作中存在的不足。建立審計(jì)目標(biāo)，設(shè)計(jì)程序以及評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行明確劃分，合理把握審計(jì)力度。在對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金進(jìn)行管理的過(guò)程中，使用合理的財(cái)務(wù)管理手段，采用高效的資金使用方式，并對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行相關(guān)反饋。要對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益進(jìn)行審計(jì)評(píng)定。根據(jù)公眾滿意度考核審計(jì)工作和審計(jì)結(jié)果。

五、結(jié)束語(yǔ)

政府部門對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金的調(diào)配工作愈來(lái)愈重視，績(jī)效審計(jì)工作也在有條不紊地進(jìn)行。在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，對(duì)審計(jì)策略進(jìn)行研究分析，提高重視程度和工作水平，會(huì)對(duì)今后的財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)工作起更好的促進(jìn)作用。

作者:胡博 單位:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社

參考文獻(xiàn)：

篇（8）

【關(guān)鍵詞】

財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì);財(cái)務(wù)工作;財(cái)政管理

各級(jí)政府部門在過(guò)去一直是財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)象，而近年來(lái)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，已經(jīng)開(kāi)始逐步融入到各個(gè)階層的財(cái)務(wù)工作中。但是我們財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)工作還有許多弊端，這從側(cè)面反映出我國(guó)在財(cái)務(wù)工作內(nèi)部缺乏專業(yè)型人才，也暴露了我國(guó)財(cái)政體制所存在的問(wèn)題。接下來(lái)我將就財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)用所遇到的問(wèn)題進(jìn)行探討。

一、財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的概述

把國(guó)家法律法規(guī)、管理規(guī)程以及各種財(cái)經(jīng)政策方針當(dāng)作依據(jù)開(kāi)展相關(guān)的審計(jì)工作，就是我們所說(shuō)的財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)，即依法審計(jì)。審核財(cái)政財(cái)務(wù)的真實(shí)性、合理性、合法性，是依法審計(jì)的主要工作，重要的還在于要防止舞弊行為，必要時(shí)還需要糾正錯(cuò)誤。追根溯源，財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)最早起源于我國(guó)周朝，最初它是與財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)政績(jī)審計(jì)混合在一起的，然而在應(yīng)用時(shí)，財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)仍然占據(jù)著主導(dǎo)地位，所以也被人們稱為傳統(tǒng)審計(jì)。隨著時(shí)代的發(fā)展，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)政績(jī)審計(jì)逐漸分離，發(fā)展成為獨(dú)立的個(gè)體，而財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)則得到了越來(lái)越多的重視。具體來(lái)說(shuō)，財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)包括財(cái)政審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)兩個(gè)部分，而財(cái)政審計(jì)又包含著財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)政決算審計(jì)和其他財(cái)政收支審計(jì)。財(cái)政審計(jì)的各個(gè)組成部分之間也是不同的，如根據(jù)未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略和計(jì)劃對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行合理分配的是財(cái)政預(yù)算審計(jì)，它同時(shí)還負(fù)責(zé)監(jiān)督和審查各單位的財(cái)務(wù)分配;而對(duì)審計(jì)單位收支決算進(jìn)行監(jiān)督和審查的則是財(cái)政決算審計(jì)，以防止造假和謊報(bào)情況;對(duì)審計(jì)單位的財(cái)政收支活動(dòng)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行審查和監(jiān)督的就是財(cái)政收支審計(jì)，是財(cái)政審計(jì)工作的重要分支。財(cái)務(wù)審計(jì)集中體現(xiàn)為會(huì)計(jì)報(bào)表，從而對(duì)單位的損益的真實(shí)性、合理性、合法性進(jìn)行規(guī)范性審查，最重要的是能夠反映出該企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)情況以及相關(guān)業(yè)績(jī)成果等重要信息，這也是會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)發(fā)展成為財(cái)務(wù)審計(jì)表現(xiàn)形式的原因。

二、財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)在財(cái)務(wù)工作中的開(kāi)展現(xiàn)狀及面臨的問(wèn)題

1、財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的專業(yè)型人才匱乏

財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的終極目的是審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合理性和合法性，然而當(dāng)今社會(huì)，在工作開(kāi)展中，存在著一個(gè)眼中的問(wèn)題，也是致命的問(wèn)題，即專業(yè)型人才的不足，以及審計(jì)工作人員整體素質(zhì)的下降，這就間接導(dǎo)致了審計(jì)工作效率和工作質(zhì)量的降低，尤其在復(fù)雜的社會(huì)背景下，各種新的問(wèn)題和狀況不斷發(fā)生，這就又進(jìn)一步造成了人才的缺失。而人才的缺失則導(dǎo)致了財(cái)務(wù)工作中更為嚴(yán)重的問(wèn)題，隨著市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)信息化是必然趨勢(shì)，這也促使著審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)化進(jìn)步，人才不足阻礙了這一進(jìn)步。所以，如何擴(kuò)充專業(yè)化審計(jì)團(tuán)隊(duì)，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)成了財(cái)務(wù)工作開(kāi)展的重要阻礙之一。

2、審計(jì)人員對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)認(rèn)識(shí)的誤區(qū)與審計(jì)意識(shí)薄弱

財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)工作也要注重以人為本的原則，也就是說(shuō)，審計(jì)人員關(guān)系到整個(gè)審計(jì)工作的順利開(kāi)展。由于我國(guó)審計(jì)工作人員沒(méi)有防患于未然的意識(shí)和想法，甚至對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的工作還存有懷疑和猜忌的想法，否定了彼此間的信任。因此，審計(jì)人員走進(jìn)思維的誤區(qū)，是讓財(cái)務(wù)工作不小心違法，導(dǎo)致監(jiān)督、執(zhí)行不到位的主要原因，這對(duì)國(guó)家以及企事業(yè)單位有著極其惡劣的影響，危害極大，需要及時(shí)防范。

3、財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)體制的不足對(duì)審計(jì)工作的開(kāi)展造成了影響

目前財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)體制的不足主要體現(xiàn)在缺少?gòu)?qiáng)有效的內(nèi)部運(yùn)作機(jī)制，這就導(dǎo)致我們?cè)谪?cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，很難達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，而且極易導(dǎo)致無(wú)審計(jì)結(jié)果的審計(jì)行為及事件的發(fā)生，從而造成內(nèi)部會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的紕漏，這個(gè)問(wèn)題一旦公之于眾，就會(huì)給公司帶來(lái)巨大的損失和傷害。與此同時(shí)，這個(gè)弊端還會(huì)對(duì)財(cái)政審計(jì)的審查范圍帶來(lái)不可忽略的影響，不全面的審查行為，讓審查人員極易忽略某些財(cái)政資金和經(jīng)費(fèi)的流向或流量。預(yù)算審計(jì)受到現(xiàn)今社會(huì)的廣泛重視，盡管如此，還是不能全面的審計(jì)很多地方的財(cái)政收支及轉(zhuǎn)移支付。因此，想要有序開(kāi)展財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)工作，我們就要不遺余力的去改革和完善財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)體制，使之能更好的為審計(jì)工作服務(wù)。

三、財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)在財(cái)務(wù)工作中的重要性

1、財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)在財(cái)務(wù)工作中具有防治職務(wù)犯罪的功能

財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)具有一定意義上的防治職務(wù)犯罪的特點(diǎn)，隨著財(cái)務(wù)領(lǐng)域信息化的逐漸滲透，從業(yè)人員的法律意識(shí)也顯著提高，這也在一定程度上大大提升了財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)在企事業(yè)單位里的代表意義?，F(xiàn)今我國(guó)每年職務(wù)犯罪的案例不斷上升，犯罪的嚴(yán)重程度也是不斷加劇，犯罪人群增加，罪犯職工等級(jí)也呈現(xiàn)逐年提升的趨勢(shì)，情形極其嚴(yán)峻，其中、侵犯國(guó)家利益、的最多，所以提高財(cái)務(wù)人員的法律意識(shí)，減低犯罪率是衡量財(cái)務(wù)工作的重要指標(biāo)。

2、財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)具有促進(jìn)各單位完善其各項(xiàng)規(guī)章制度的功能

國(guó)家的各項(xiàng)法律法規(guī)是財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)，具體的來(lái)說(shuō)，這項(xiàng)審計(jì)工作也是各企業(yè)和單位開(kāi)展工作的基礎(chǔ)，因?yàn)樵谶M(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，只有審計(jì)過(guò)了，才能繼續(xù)開(kāi)展其他工作，因此財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)具有防治職務(wù)犯罪的功能，同時(shí)還能找出管理上的漏洞和不足，全面的探索并完善管理中的不足之處。更為重要的是，財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)有助于管理中規(guī)范權(quán)力的運(yùn)用，從而有助于決策者更好的去了解公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)情況。

四、在財(cái)務(wù)工作中如何有效開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)的建議

1、重點(diǎn)培養(yǎng)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的專業(yè)型人才

大力加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)人才的發(fā)掘與培養(yǎng)以及人才隊(duì)伍建設(shè)已經(jīng)逐漸成為現(xiàn)今發(fā)展審計(jì)工作的重中之重，這是由目前各個(gè)階層財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)型人才極度匱乏的現(xiàn)狀決定的。因此我們應(yīng)該做到以下幾點(diǎn):第一點(diǎn)，我們要設(shè)計(jì)出合理的審計(jì)人員編制，制定嚴(yán)格的選拔程序和條件，贏在起跑線上;第二點(diǎn)，我們應(yīng)該淘汰落后的審計(jì)辦公方式，結(jié)合現(xiàn)代化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需求，配備財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的辦公資源;第三點(diǎn)也是最后一點(diǎn)，我們要不間斷的組織財(cái)政財(cái)務(wù)相關(guān)的專業(yè)化培訓(xùn)，不斷提高審計(jì)人員的積極性及專業(yè)文化素養(yǎng)，讓審計(jì)人員在精通審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)，還能做到愛(ài)崗敬業(yè)，恪守各項(xiàng)規(guī)章制度，熟練自己的工作職責(zé)。在加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員專業(yè)培養(yǎng)的同時(shí)，我們不能忘記強(qiáng)調(diào)他們對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的正確認(rèn)知和了解，必須讓他們認(rèn)識(shí)到財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性，深刻了解其必要性，這樣子不僅可以避免開(kāi)展審計(jì)工作趨于形式化，而且還有利于反映經(jīng)濟(jì)工作中的紕漏，同時(shí)還能作為對(duì)各級(jí)職務(wù)犯罪人員的監(jiān)督工具，一舉多得。

2、完善財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)體制，提升財(cái)務(wù)管理的合理性與科學(xué)性

首先，為了保證公司內(nèi)部財(cái)產(chǎn)的安全性與完整性，我們?cè)诠緝?nèi)部需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施和影響，這么做能夠?qū)ω?cái)務(wù)信息泄露、虛假、模糊、錯(cuò)誤賬目等現(xiàn)象做出有效預(yù)防，避免損失;其次，應(yīng)該把日常的審計(jì)工作與財(cái)務(wù)工作結(jié)合起來(lái)，開(kāi)展審計(jì)目標(biāo)管理，加強(qiáng)審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新，即改善財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的工作機(jī)制，這能夠做到一邊監(jiān)督工作，一邊監(jiān)督各級(jí)職工的工作情況;然后是注意到各類審計(jì)相互牽制的現(xiàn)實(shí)情況，將內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合，不斷監(jiān)督促進(jìn)財(cái)政財(cái)務(wù)的踏實(shí)落實(shí);最后，要想提高預(yù)算審計(jì)制度的合理性與科學(xué)性，就要強(qiáng)化企業(yè)對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)及資金的管理，即要融合預(yù)決算和總體預(yù)決算，達(dá)到一個(gè)合理而又科學(xué)的地步。

五、結(jié)語(yǔ)

總而言之，當(dāng)代歷史對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的應(yīng)用有一定的局限性，但是因?yàn)樗闹饕瓌t是收支真實(shí)性、合理性、合法性，并且以國(guó)家法律法規(guī)、各種管理規(guī)程以及各類財(cái)經(jīng)政策方針依據(jù)這些特性，因此，財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的重心和主要內(nèi)容不會(huì)改變。而且財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)第我國(guó)財(cái)務(wù)工作有著極其重要的意義，因?yàn)樗环矫婺軌虮O(jiān)督促使企事業(yè)單位發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中的漏洞和不足，更重要的一方面是它可以防治職務(wù)犯罪，減少相關(guān)犯罪率。正是這些原因使財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)推進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展具有重要意義，也使強(qiáng)化財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)工作，促進(jìn)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)體制的發(fā)展，增強(qiáng)其影響力，以及刻不容緩。

作者：孫學(xué)良 李倩 單位：沈陽(yáng)航空航天大學(xué)

【參考文獻(xiàn)】

［1］安娜．財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)在財(cái)務(wù)工作中的運(yùn)用［J］．中國(guó)商論，2016(21)

［2］財(cái)政部經(jīng)濟(jì)建設(shè)司．經(jīng)濟(jì)建設(shè)財(cái)政財(cái)務(wù)［J］．中國(guó)財(cái)政年鑒，2013(1)

篇（9）

當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革正向縱深發(fā)展，在體制轉(zhuǎn)軌過(guò)程中，舊體制下長(zhǎng)期積累的矛盾和問(wèn)題逐步顯現(xiàn)，新體制運(yùn)行中的新情況、新問(wèn)題將不斷出現(xiàn)。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題必定要反映到預(yù)算執(zhí)行中。因此,解決原有體制下預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，密切關(guān)注體制變革過(guò)程中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)體制改革和公共財(cái)政框架的建立，將是預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作面臨的重要課題；其次,建立符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的公共財(cái)政體制框架，是現(xiàn)階段我國(guó)財(cái)政體制改革的主要目標(biāo)。按照公共財(cái)政的要求，支出結(jié)構(gòu)調(diào)整力度將逐步加大：部門預(yù)算的實(shí)行使預(yù)算的透明度和約束力大為增強(qiáng)，國(guó)庫(kù)集中支付制度從源頭上治理截留、擠占、挪用財(cái)政資金等問(wèn)題，政府采購(gòu)制度則很大程度上提高了預(yù)算資金支出過(guò)程的透明度，規(guī)范財(cái)政轉(zhuǎn)移支付、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管和整頓會(huì)計(jì)秩序的工作也將進(jìn)一步深入,這些變革也將給預(yù)算執(zhí)行審計(jì)帶來(lái)新的挑戰(zhàn)。

黨的“十六大”提出“發(fā)展要有新思路、改革要有新突破、開(kāi)放要有新局面、各項(xiàng)工作要有新舉措”。因此，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)要與時(shí)俱進(jìn)、開(kāi)拓創(chuàng)新；要適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)體制改革深入和公共財(cái)政體制框架建立；要將審計(jì)的立足點(diǎn)放在促進(jìn)上海經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大環(huán)境中，使審計(jì)工作為市政府宏觀決策服務(wù)。

譬如，今年我處預(yù)算執(zhí)行審計(jì)在依法規(guī)范預(yù)算執(zhí)行行為，強(qiáng)化稅收征管的基礎(chǔ)上，從七個(gè)方面積極探索促進(jìn)本市公共財(cái)政框架建立，提高財(cái)政資金使用效益的新思路:第一、結(jié)合以部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)為主要框架的公共財(cái)政體制的逐步建立，促進(jìn)政府支出管理制度改革；第二、結(jié)合上海“十五”發(fā)展規(guī)劃，促進(jìn)財(cái)政收支結(jié)構(gòu)優(yōu)化，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和財(cái)政資金的使用效益；第三、結(jié)合所得稅制度改革，促進(jìn)規(guī)范化轉(zhuǎn)移支付制度的建立；第四、結(jié)合稅收部門建立健全稅源監(jiān)督和控制機(jī)制，促進(jìn)依法治稅，規(guī)范稅收征管行為；第五、結(jié)合財(cái)政專項(xiàng)資金使用管理情況的審計(jì)，促進(jìn)財(cái)政部門規(guī)范預(yù)算執(zhí)行與資金撥付，完善內(nèi)部控制制度；第六、參照國(guó)民經(jīng)濟(jì)有關(guān)指標(biāo)和預(yù)算收支考核指標(biāo)，運(yùn)用辨證分析方法，探索對(duì)預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算管理情況進(jìn)行綜合分析和評(píng)價(jià)方法；第七、加強(qiáng)對(duì)預(yù)算外資金和財(cái)政專項(xiàng)資金的審計(jì)監(jiān)督和綜合分析，從源頭上監(jiān)督和控制財(cái)政資金的運(yùn)行，完善預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作體系，積極和各專業(yè)處室配合，提高綜合財(cái)政審計(jì)質(zhì)量。

結(jié)合上述審計(jì)思路的調(diào)整，今年在同級(jí)審中，我們?cè)趯徲?jì)財(cái)政收支的真實(shí)性、合法性和摸清家底的基礎(chǔ)上，著力抓住資金與政策兩大要素，強(qiáng)化財(cái)政支出和稅收征管的監(jiān)督力度，規(guī)范收支行為，促進(jìn)公共財(cái)政體制的建立。我們圍繞各類財(cái)政專項(xiàng)資金，從支出結(jié)構(gòu)、預(yù)算管理、政策效應(yīng)、資金撥付、項(xiàng)目管理等5個(gè)方面進(jìn)行全面審計(jì)、綜合分析。針對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題，提出財(cái)政部門應(yīng)按照公共財(cái)政滿足社會(huì)公共需要的目標(biāo)要求，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，加大對(duì)公益性、基礎(chǔ)性領(lǐng)域的投入，加快推進(jìn)以部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)直接撥付和政府采購(gòu)為重點(diǎn)的財(cái)政支出制度改革，建立符合公共財(cái)政支出方向的預(yù)算管理機(jī)制；要圍繞構(gòu)建社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)公共財(cái)政體制框架，進(jìn)一步深化部門預(yù)算改革，全面實(shí)行各單位預(yù)算與預(yù)算外收入計(jì)劃、政府采購(gòu)計(jì)劃同步編報(bào)、審批，努力做到部門預(yù)算在編制好的基礎(chǔ)上執(zhí)行好；要繼續(xù)擴(kuò)展國(guó)庫(kù)直接撥付的范圍，改革財(cái)政資金多頭開(kāi)戶、分級(jí)撥付的運(yùn)作方式，從制度上防范財(cái)政資金的滯留、挪用等問(wèn)題；要強(qiáng)化預(yù)算約束和預(yù)算支出監(jiān)管的職能，把應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理的預(yù)算外資金及時(shí)納入預(yù)算管理，統(tǒng)籌有限財(cái)力，盡最大可能滿足社會(huì)公共需要；要進(jìn)一步抓好“收支兩條線”管理，嚴(yán)格執(zhí)行收繳分離制度，加強(qiáng)和改進(jìn)預(yù)算外資金監(jiān)管；要試行財(cái)政資金分配的評(píng)審制度，以公共性評(píng)判為核心，切實(shí)解決專項(xiàng)資金分配權(quán)分散和預(yù)算內(nèi)容不夠細(xì)化等問(wèn)題，建立和健全財(cái)政資金分配使用的有效機(jī)制等審計(jì)建議。與此同時(shí)，我們還積極和財(cái)政部門形成合力，分析評(píng)價(jià)近兩年來(lái)本市財(cái)政政策的執(zhí)行結(jié)果及政策效應(yīng)，以提高財(cái)政的宏觀調(diào)控能力。

在稅收審計(jì)中，我們結(jié)合稅制改革，強(qiáng)化了對(duì)本市稅收政策清理審計(jì)。針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的部分違規(guī)減免稅收事項(xiàng)，我們不是簡(jiǎn)單的就事論事，而是追根求源，查實(shí)違規(guī)減免營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅的相關(guān)稅收政策，從源頭上予以清理。并提出稅務(wù)部門要依法加強(qiáng)稅收征管，繼續(xù)清理與國(guó)家法規(guī)不符的地方性稅收政策，防止稅收流失；要在確保稅政統(tǒng)一的前提下，積極開(kāi)拓稅收政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展空間，培植稅源，挖掘增收潛力，努力做到應(yīng)收盡收，促進(jìn)市級(jí)收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的審計(jì)建議。

其次，在今年上審下中，我們根據(jù)上海“兩級(jí)政府、兩級(jí)管理”的運(yùn)行體制，結(jié)合公共財(cái)政框架建立要求，堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)工作為重心、貼近政府重大決策，圍繞區(qū)縣經(jīng)濟(jì)工作的熱點(diǎn)和重點(diǎn)問(wèn)題，以加強(qiáng)宏觀管理，維護(hù)國(guó)家政令統(tǒng)一，規(guī)范預(yù)決算行為，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)區(qū)縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展為目標(biāo)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)具有普遍性、傾向性問(wèn)題，為市政府宏觀決策服務(wù)，并協(xié)調(diào)好“上審下”與“同級(jí)審”關(guān)系，促進(jìn)區(qū)縣“同級(jí)審”水平的提高。我們重點(diǎn)對(duì)區(qū)縣同級(jí)審中無(wú)法涉及的內(nèi)容、區(qū)縣同級(jí)審中的難點(diǎn)、區(qū)縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的熱點(diǎn)與重點(diǎn)以及影響市級(jí)收入、市對(duì)區(qū)縣的補(bǔ)助支出等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。其中包括決算的真實(shí)合法性、區(qū)縣長(zhǎng)重大經(jīng)濟(jì)決策、區(qū)縣預(yù)決算管理體制、土地批租、招商引資、稅收的混級(jí)混庫(kù)、市對(duì)區(qū)縣轉(zhuǎn)移支付資金的使用等等。針對(duì)查出的問(wèn)題，我們從完善政策、健全制度，實(shí)現(xiàn)預(yù)算科學(xué)化和規(guī)范化的角度，提出切實(shí)可行的意見(jiàn)和建議,從而促進(jìn)政府各部門深化財(cái)政體制改革，逐步將預(yù)算管理納入法制化、制度化、規(guī)范化軌道，提高財(cái)政資金的使用效益。二、拓展審計(jì)領(lǐng)域

黨的“十六大”提出：“繼續(xù)調(diào)整國(guó)有經(jīng)濟(jì)的布局和結(jié)構(gòu)，改革國(guó)有資產(chǎn)管理體制，是深化經(jīng)濟(jì)體制改革的重大任務(wù)”；“推進(jìn)資本市場(chǎng)的改革開(kāi)放和穩(wěn)定發(fā)展，發(fā)展產(chǎn)權(quán)、土地、勞動(dòng)力和技術(shù)等市場(chǎng)，創(chuàng)造各類市場(chǎng)主體等使用生產(chǎn)要素的環(huán)境”。

通過(guò)對(duì)“十六大”報(bào)告的深入學(xué)習(xí)以及對(duì)我國(guó)審計(jì)發(fā)展前景的思索，我處在今年的審計(jì)工作中，結(jié)合上海區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)及經(jīng)濟(jì)工作的重心，新開(kāi)設(shè)了兩個(gè)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，一是對(duì)市產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)管理情況的審計(jì)調(diào)查，二是對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理體制與經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)調(diào)查。無(wú)論是從審計(jì)的內(nèi)容還是從審計(jì)的方法上來(lái)看,這兩個(gè)項(xiàng)目對(duì)于我們財(cái)政審計(jì)處而言是全新的領(lǐng)域。目前，對(duì)市產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)管理情況調(diào)查已經(jīng)結(jié)束，通過(guò)審計(jì)調(diào)查，揭示存在問(wèn)題，從促進(jìn)加強(qiáng)和完善宏觀調(diào)控充分發(fā)揮產(chǎn)權(quán)交易在推動(dòng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，規(guī)范企業(yè)轉(zhuǎn)制行為，防止國(guó)有資產(chǎn)流失方面的作用；促進(jìn)其規(guī)范交易行為，健全產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)組織的管理制度體系，完善市場(chǎng)自律機(jī)制和監(jiān)控機(jī)制，建立一個(gè)統(tǒng)一、開(kāi)放、競(jìng)爭(zhēng)、有序的現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)體系等角度提出了審計(jì)意見(jiàn)和建議。

對(duì)即將開(kāi)始的國(guó)有資產(chǎn)管理體制與經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，我們計(jì)劃通過(guò)詳細(xì)的審計(jì)調(diào)查，結(jié)合本市推行的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算，揭示存在的問(wèn)題，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算行為的規(guī)范化，深化國(guó)有資產(chǎn)體制改革，完善社會(huì)主義基本經(jīng)濟(jì)制度；促進(jìn)加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)控制，提高資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量；促進(jìn)加強(qiáng)國(guó)有權(quán)益（包括收益）及投融資的宏觀管理，增強(qiáng)投資決策的科學(xué)性；促進(jìn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和資源的優(yōu)化，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)所有者的權(quán)益，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的效益審計(jì)主要是對(duì)財(cái)政資金使用效益的審計(jì),財(cái)政資金使用效益審計(jì)涉及經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益評(píng)價(jià)兩個(gè)方面。其中，社會(huì)效益的評(píng)價(jià)包含很多層面,目前還沒(méi)有建立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。因此，在市本級(jí)審計(jì)和區(qū)縣審計(jì)項(xiàng)目中，我們?cè)诔Ｒ?guī)審計(jì)的基礎(chǔ)上，著重探索對(duì)政府資金管理效益的審計(jì)。政府資金管理效益審計(jì)是對(duì)政府部門安排的重點(diǎn)投資項(xiàng)目、重點(diǎn)資金、重大經(jīng)費(fèi)支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行綜合考核和評(píng)價(jià)，以增強(qiáng)政府部門的責(zé)任性、為政府部門進(jìn)行監(jiān)督和管理提供決策信息的審計(jì)新領(lǐng)域。實(shí)踐中，我們力求通過(guò)對(duì)政府資金管理效益審計(jì)的目標(biāo)、內(nèi)容等的掌握，探索有效的審計(jì)方法，從而使審計(jì)結(jié)果為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督發(fā)揮最大的效用。

三、探索審計(jì)方法

加入世貿(mào)組織，我國(guó)對(duì)外經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的狀況對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)和國(guó)家財(cái)政的影響將更加直接，政府必須進(jìn)行適時(shí)的宏觀調(diào)控，才能趨利弊害。為此，財(cái)政審計(jì)除了需要及時(shí)調(diào)整審計(jì)思路、不斷拓寬審計(jì)領(lǐng)域，還需要不斷創(chuàng)新審計(jì)工作方法，只有這樣才能滿足不斷發(fā)展變化的財(cái)政審計(jì)工作需要。

在實(shí)踐中，我處努力實(shí)現(xiàn)從微觀審計(jì)向宏觀審計(jì)，從財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)，轉(zhuǎn)向績(jī)效審計(jì)的跨越。研究探索財(cái)政審計(jì)的最佳方式和效果，盡快適應(yīng)不斷變化的審計(jì)對(duì)象的實(shí)際。審計(jì)過(guò)程中，我們打破就帳論帳的傳統(tǒng)審計(jì)方法，采取從資金活動(dòng)走向經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)走向政府決策，從政府決策走向宏觀經(jīng)濟(jì)政策，全面綜合分析地方經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的普遍問(wèn)題，對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行情況及其效果進(jìn)行評(píng)價(jià),提出審計(jì)意見(jiàn)的現(xiàn)代審計(jì)方法。通過(guò)對(duì)資金總體規(guī)模、支出結(jié)構(gòu)與支出方向、資金管理模式、政策效應(yīng)、項(xiàng)目管理等分析全方位審計(jì)財(cái)政資金的運(yùn)行情況；我們從原來(lái)查錯(cuò)糾弊事后監(jiān)督，逐步上升為以系統(tǒng)評(píng)價(jià)、完善控制、提高效能為目的的事前、事中監(jiān)督與事后監(jiān)督相結(jié)合的審計(jì)，將審計(jì)監(jiān)督貫穿財(cái)政資金運(yùn)行的全過(guò)程；我們改變以往就事論事的審計(jì)方式，探索解剖麻雀、就事論制、以點(diǎn)帶面的審計(jì)方法。對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)問(wèn)題，從制度上找尋根本原因并將視野擴(kuò)展到整個(gè)上海經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，發(fā)現(xiàn)帶有普遍性的問(wèn)題，有針對(duì)性提出有效可行的意見(jiàn)和建議，從而促進(jìn)整個(gè)上海的預(yù)算管理水平的提高；我們從以往流于形式的程序性的審計(jì)，逐步向全面審計(jì)、突出重點(diǎn)，提高資金使用效益、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性審計(jì)發(fā)展。審計(jì)的對(duì)象要全面、審計(jì)的資金要完整。強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)、強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)部門、重點(diǎn)單位、重點(diǎn)資金的審計(jì)，尤其對(duì)那些政府投入的帶有指導(dǎo)性，體現(xiàn)政府決策的專項(xiàng)資金的審計(jì),以反映政府決策的正確性和投資的效益性。

審計(jì)方法的改進(jìn)需要輔以相應(yīng)的審計(jì)手段。尤其是我們現(xiàn)在所處的是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，它的一個(gè)最大的特點(diǎn)是科學(xué)技術(shù)在整個(gè)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域、管理領(lǐng)域應(yīng)用程度越來(lái)越高。而目前，我們的審計(jì)基本上運(yùn)用的是查閱、檢查、詢問(wèn)等比較傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)，審計(jì)的手段滯后于預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理發(fā)展，這與新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)很不適應(yīng)。目前，財(cái)政稅務(wù)管理過(guò)程中基本上普及了電子化辦公，逐步向無(wú)紙化過(guò)渡。而要適應(yīng)這種變化，必須提高審計(jì)手段的科技含量，探索審計(jì)方法。擺在我們面前的就是計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的運(yùn)用和普及。

篇（10）

（一）全局審計(jì)業(yè)務(wù)人員參加縣本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。主要關(guān)注收入是否完整，是否足額入庫(kù)，計(jì)劃是否完成，支出的結(jié)構(gòu)、方向、效果及上級(jí)補(bǔ)助的安排是否符合要求，特別明確要重點(diǎn)關(guān)注農(nóng)業(yè)、林業(yè)、農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)、民政、計(jì)劃生育、移民、教育、文化、衛(wèi)生、國(guó)土、水利、新農(nóng)村建設(shè)等專項(xiàng)資金的流向和資金撥付、使用情況及存在的問(wèn)題，為下一步開(kāi)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門和專項(xiàng)審計(jì)掌握第一手資料。

（二）召開(kāi)全體業(yè)務(wù)人員通氣會(huì)。全體參審人員就在縣本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)中記錄的資金走向及發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題在會(huì)上通報(bào)，并對(duì)其中的重要情況特別予以提示供大家討論，全體參會(huì)人員應(yīng)根據(jù)年初各自的審計(jì)任務(wù)安排情況做好所涉及自己審計(jì)任務(wù)中相關(guān)審計(jì)問(wèn)題的記錄，以便對(duì)重點(diǎn)情況和問(wèn)題做到心中有數(shù)，為制定好今后審計(jì)工作實(shí)施方案做好準(zhǔn)備。此舉是審計(jì)信息資源共享的第一個(gè)程序。

（三）開(kāi)展部門和涉農(nóng)資金審計(jì)。各業(yè)務(wù)股進(jìn)入重點(diǎn)部門和涉農(nóng)資金部門，審計(jì)時(shí)，充分運(yùn)用財(cái)政審計(jì)成果展開(kāi)專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，重點(diǎn)關(guān)注專項(xiàng)資金的流向及使用的真實(shí)性、合規(guī)性、有效性，并與財(cái)政審計(jì)的數(shù)字、資料進(jìn)行銜接對(duì)照，查明是否存在滯留、截留、挪用或變相挪用的問(wèn)題，做好詳實(shí)的審計(jì)記錄，分析可能存在的其他主要問(wèn)題，以備下一步鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)之用。

（四）召開(kāi)業(yè)務(wù)通氣會(huì)。對(duì)部門和涉農(nóng)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，特別是專項(xiàng)資金的流向和可能存在的主要問(wèn)題進(jìn)行討論研究和交流，做出決定，并對(duì)重要疑點(diǎn)予以提示。全體參會(huì)人員根據(jù)各自的審計(jì)任務(wù)安排，做好涉及問(wèn)題的記錄，確有必要，可將其他股室的審計(jì)記錄復(fù)印，為進(jìn)入鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)做好充分準(zhǔn)備。此舉是審計(jì)信息資源共享的第二個(gè)程序。