序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

2負(fù)債經(jīng)營(yíng)的優(yōu)勢(shì)分析

（1）能迅速籌到資金。通常企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資金的回收周期是有一段時(shí)間的，而單靠企業(yè)內(nèi)部提供的資金是無(wú)法滿足發(fā)展需求的，如果企業(yè)能迅速籌集到所需的資金，這將非常有利于企業(yè)的發(fā)展，恰好負(fù)債經(jīng)營(yíng)可以填補(bǔ)空缺。（2）企業(yè)可獲得節(jié)稅收益。在我國(guó)，計(jì)算所得稅稅基時(shí)要扣除利息的支出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本和利息都計(jì)入當(dāng)期成本在稅前扣除，這樣企業(yè)繳納的所得稅額就相應(yīng)的減少了。（3）減少通貨膨脹損失。一般情況下，負(fù)債到期才能還本付息，如果通貨膨脹率上升，那么將會(huì)造成企業(yè)原有負(fù)債額的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)力降低，企業(yè)按下降后的數(shù)額還本付息，這樣就將通貨膨脹帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給了債權(quán)人。

3控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

3．1確定合理的負(fù)債規(guī)模

（1）合理負(fù)債規(guī)模的理論數(shù)據(jù)。企業(yè)負(fù)債規(guī)模大小通常由企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和債權(quán)人共同決定。負(fù)債規(guī)模達(dá)到一定程度，資本利潤(rùn)率就越高。對(duì)所有者而言，喜歡這種結(jié)構(gòu)是因?yàn)槠髽I(yè)不用自身的資金經(jīng)營(yíng)就能增加收益。但對(duì)債權(quán)人來(lái)講，這種結(jié)構(gòu)是存在巨大風(fēng)險(xiǎn)的，債權(quán)人會(huì)及時(shí)收回貸款降低風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于多數(shù)企業(yè)，大都認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債率在30％以下是比較安全的，40％左右是相對(duì)合適的，超過(guò)50％資金周轉(zhuǎn)將出現(xiàn)困難，債權(quán)人也將不再增加貸款。（2）合理安排負(fù)債規(guī)模應(yīng)考慮的因素。首先必須考慮企業(yè)的償債能力。常用的短期償債能力指標(biāo)有：①流動(dòng)比率，一般標(biāo)準(zhǔn)為2∶1。②速動(dòng)比率，一般標(biāo)準(zhǔn)為1∶1。存貨周轉(zhuǎn)率。存貨周轉(zhuǎn)率也是越高越好，表明可以減小積壓存貨的成本。其次應(yīng)該考慮：銷售收入的情況。銷售收入同比減少的企業(yè)，其負(fù)債規(guī)模要相應(yīng)地減小些。經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)情況。在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)利好時(shí)期，應(yīng)合理安排負(fù)債規(guī)模，促使企業(yè)快速發(fā)展。行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況。不同的行業(yè)其負(fù)債比例也是不同的。如商品流通企業(yè)，其變現(xiàn)能力強(qiáng)，因此其負(fù)債比例可以相對(duì)高些；而那些變現(xiàn)能力弱的企業(yè)，負(fù)債水平顯然應(yīng)該相對(duì)低些。

3．2確定合理的債務(wù)結(jié)構(gòu)

（1）債務(wù)期限結(jié)構(gòu)。在企業(yè)負(fù)債總額一定的情況下，怎樣安排合理的負(fù)債結(jié)構(gòu)，則需從以下幾個(gè)方面來(lái)考慮：銷售收入。如果企業(yè)銷售收入長(zhǎng)期趨于降低，內(nèi)部資金無(wú)法滿足發(fā)展需求，需要借入短期債務(wù)這樣一來(lái)會(huì)承擔(dān)大的風(fēng)險(xiǎn)。反之，能提供一個(gè)較為穩(wěn)定的現(xiàn)金流，提高償債能力。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。長(zhǎng)期資產(chǎn)比重較小的企業(yè)應(yīng)盡多利用短期負(fù)債籌集資金；反之，則可以多利用長(zhǎng)期負(fù)債進(jìn)行籌資而少利用流動(dòng)負(fù)債。企業(yè)規(guī)模。企業(yè)規(guī)模對(duì)企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)有重要影響，一般來(lái)講，由于可以利用發(fā)行債券等低成本的方式進(jìn)行籌資因此規(guī)模大的企業(yè)其流動(dòng)負(fù)債較少。利率狀況。當(dāng)長(zhǎng)期負(fù)債的利率和短期負(fù)債的利率相差較大時(shí)，企業(yè)考慮到資金成本問(wèn)題，會(huì)較多地利用短期負(fù)債。反之，企業(yè)會(huì)優(yōu)先選擇長(zhǎng)期負(fù)債。（2）債務(wù)種類結(jié)構(gòu)。在資本市場(chǎng)未放開(kāi)之前，企業(yè)只能向銀行借款。目前，企業(yè)的籌資方式有很多種，可以進(jìn)行多渠道籌資，企業(yè)可根據(jù)自身情況來(lái)選擇向銀行借款、或發(fā)行股票、或租賃籌資，還可以引進(jìn)外資。

3．3加強(qiáng)企業(yè)管理

企業(yè)在成功籌資后最重要的就是對(duì)資金的高效利用。這就要求：為了提高資金周轉(zhuǎn)率，在選擇投資項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)該選擇投資成本低、回本快、利潤(rùn)高的項(xiàng)目?；I集資金時(shí)，也應(yīng)以企業(yè)自身需求為依據(jù)，負(fù)債規(guī)模過(guò)大會(huì)增加資金成本，加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；反之，使企業(yè)加大經(jīng)營(yíng)機(jī)會(huì)成本，影響企業(yè)發(fā)展和壯大。企業(yè)管理還應(yīng)在產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)質(zhì)量、生產(chǎn)成本控制、內(nèi)部控制等方面做好目標(biāo)規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理最佳模式，提高資金利用率。

篇（2）

籌資風(fēng)險(xiǎn)也叫融資風(fēng)險(xiǎn)，由于我國(guó)的資本市場(chǎng)發(fā)展時(shí)間短，很多地方不健全，商貿(mào)企業(yè)的融資渠道也有限，面臨較大的籌資風(fēng)險(xiǎn)，目前商貿(mào)企業(yè)在我國(guó)的主要融資渠道是銀行貸款和民間借貸，中小型的商貿(mào)企業(yè)在資本市場(chǎng)上難以獲得資金，造成商貿(mào)企業(yè)融資渠道十分狹窄。通常企業(yè)的融資渠道可以分為三類，即借款、發(fā)行債券、股權(quán)融資，在健全的資本市場(chǎng)中，三種融資方式都較為普遍，企業(yè)的融資渠道也較為廣泛，但是在我國(guó)的市場(chǎng)中，商貿(mào)企業(yè)難以發(fā)行債券，股權(quán)融資也很少，基本上都是靠借款來(lái)補(bǔ)充企業(yè)的現(xiàn)金流。銀行是目前我國(guó)金融體系的樞紐，商貿(mào)企業(yè)的資金大部分是從銀行借取。但是隨著最近銀行收緊放款額度，商貿(mào)企業(yè)將難以獲得貸款。很多的商貿(mào)企業(yè)為了獲取資金，只能依靠民間借貸籌資，而民間借貸的資金成本很高，一些民間借貸的利息率甚至要高于商貿(mào)企業(yè)的年凈利率，造成還款壓力巨大，一旦還款期限內(nèi)無(wú)法還清所借的民間借款，企業(yè)將面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，可見(jiàn)籌資風(fēng)險(xiǎn)是商貿(mào)企業(yè)目前的主要風(fēng)險(xiǎn)之一。創(chuàng)辦于1996年的合俊集團(tuán)，就是由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引起企業(yè)的倒閉，該集團(tuán)是前幾年我國(guó)規(guī)模較大的OEM玩具生產(chǎn)商。其于2006年在香港成功上市，2007年，公司的銷售額超過(guò)9億港元，是當(dāng)時(shí)規(guī)模最大的玩具廠商之一。但是在2008年以后，由于受到金融危機(jī)的影響，出口銳減，企業(yè)的效益急劇下降。由于企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)等急劇下降，不得不關(guān)閉了其在廣東的生產(chǎn)廠，導(dǎo)致企業(yè)倒閉的因素很多，但是財(cái)務(wù)的籌資風(fēng)險(xiǎn)是重要原因之一，在這一情況下，企業(yè)的資金嚴(yán)重匱乏，向銀行貸款的途徑也行不通，內(nèi)地甚至沒(méi)有一家銀行愿意貸款給合俊集團(tuán)。

1.2投資風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)是商貿(mào)企業(yè)面臨的又一個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且這一風(fēng)險(xiǎn)和籌資風(fēng)險(xiǎn)相比，更為復(fù)雜多樣。由于商貿(mào)企業(yè)投資的選擇很多，而不同的投資領(lǐng)域又面臨著不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是投資到不熟悉的領(lǐng)域中，面臨的投資風(fēng)險(xiǎn)更大。很多的商貿(mào)企業(yè)就是因?yàn)橥顿Y選擇不慎而出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損，造成倒閉等。合俊集團(tuán)就存在著嚴(yán)重的投資失誤，導(dǎo)致企業(yè)面臨很大的投資風(fēng)險(xiǎn)。合俊集團(tuán)為了拓展經(jīng)營(yíng)范圍，投資到公司不熟悉的領(lǐng)域，曾在2008年2月資金緊張的情況下，支付給天成礦業(yè)2.69億元的現(xiàn)金，導(dǎo)致集團(tuán)的資金鏈繃緊，經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)嚴(yán)重困難。此外，合俊集團(tuán)在2007年還以3.09億港元的高價(jià)購(gòu)買(mǎi)福建大安銀礦勘探權(quán)。實(shí)際上收購(gòu)的這家銀礦一直都沒(méi)有取得合法的開(kāi)采證件，根本無(wú)法進(jìn)行采礦作業(yè)，造成企業(yè)巨虧，跨行業(yè)的投資令合俊集團(tuán)陷入資金崩潰的困境。這一案例充分說(shuō)明了商貿(mào)企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，即投資不熟悉的領(lǐng)域，面臨著很多的不確定性，而沒(méi)有充分的事先評(píng)估，將為企業(yè)的投資埋下巨大的隱患，合俊集團(tuán)就是典型的投資失敗案例。

1.3資金回收風(fēng)險(xiǎn)

商貿(mào)企業(yè)資金回收風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)收回方面，由于商貿(mào)企業(yè)為了促進(jìn)銷售，很多時(shí)候采取賒銷的辦法，而這就面臨著壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是信用期限較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，壞賬的風(fēng)險(xiǎn)更高，資金回收可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。一旦商貿(mào)企業(yè)出現(xiàn)較大數(shù)額的壞賬金額，將直接導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)困難，資金緊張。案例中的合俊集團(tuán)就是由于盲目投資，導(dǎo)致企業(yè)資金無(wú)法收回，集團(tuán)在購(gòu)買(mǎi)福建大安銀礦勘探權(quán)時(shí)曾經(jīng)約定，如果無(wú)法進(jìn)行礦產(chǎn)開(kāi)采，對(duì)方要全額退還合俊集團(tuán)所支付的3.09億港元，但是實(shí)際上合俊集團(tuán)并沒(méi)有收回該筆資金，導(dǎo)致本來(lái)就緊張的資金鏈出現(xiàn)斷裂，合俊集團(tuán)為了維持運(yùn)行，甚至出售其固定資產(chǎn)，但是也僅僅獲得2500萬(wàn)港元，只夠企業(yè)運(yùn)營(yíng)兩個(gè)月。通過(guò)這一案例可以看到資金回收對(duì)于商貿(mào)企業(yè)的影響，一旦無(wú)法正常收回資金，企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)都將受到影響，出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)停滯、企業(yè)價(jià)值減少等。

1.4內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在資金的收付、賬務(wù)處理等方面，如果企業(yè)的內(nèi)部控制不到位，將出現(xiàn)內(nèi)部控制方面的風(fēng)險(xiǎn)，影響商貿(mào)企業(yè)的運(yùn)行。所謂的商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，確保企業(yè)制定的經(jīng)營(yíng)方針得到貫徹執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而制定的規(guī)章制度，除了內(nèi)部控制制度本身外，還包括在實(shí)施內(nèi)部控制制度過(guò)程中制定出的獎(jiǎng)懲條款。企業(yè)的規(guī)章制度是現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下企業(yè)所必需的制度規(guī)范，其最終目的是提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，保證企業(yè)的健康運(yùn)行。商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制包含五個(gè)要素。商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷表現(xiàn)在兩方面，即設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，設(shè)計(jì)缺陷是指企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)有所缺失，缺少控制目標(biāo)所必需的控制程序，或者是現(xiàn)在使用的控制制度存在不合理之處。合俊集團(tuán)在2008年就出現(xiàn)了嚴(yán)重的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)銷售受到金融危機(jī)影響的情況下，合俊集團(tuán)內(nèi)部出現(xiàn)了管理方面的混亂，一些需要嚴(yán)格分離的崗位出現(xiàn)了兼容的情況，內(nèi)部控制因此出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)，最嚴(yán)重的時(shí)候甚至出現(xiàn)一個(gè)崗位數(shù)人同時(shí)負(fù)責(zé)，但是卻十分的混亂。

2防范商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)措施

2.1確定最佳資本結(jié)構(gòu)，降低籌資成本

商貿(mào)企業(yè)要合理確定資本結(jié)構(gòu)，將短期籌資和長(zhǎng)期籌資相結(jié)合，保證企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)更為合理。首先，商貿(mào)企業(yè)需要積極地拓寬融資渠道，增加融資的途徑及長(zhǎng)期借款的比例，降低短期籌資的金額。其次，商貿(mào)企業(yè)要提升自身素質(zhì)，完善內(nèi)部管理機(jī)制，加強(qiáng)信用制度建設(shè)，從而提高企業(yè)的內(nèi)源融資能力，在自身?xiàng)l件良好的情況下，能夠?yàn)橥庠慈谫Y創(chuàng)造有利的融資條件。除了加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)自身的建設(shè)，提升信譽(yù)外，企業(yè)要積極地進(jìn)行股權(quán)籌資，通過(guò)對(duì)不同投資主體的引入，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)更加合理。但是也要適當(dāng)控制股權(quán)籌資的比例，股權(quán)籌資雖然是較為快速的方式，但是股權(quán)籌資面臨著企業(yè)估值、控制權(quán)等諸多問(wèn)題，一旦處理不善，可能導(dǎo)致企業(yè)控制內(nèi)部管理出現(xiàn)混亂。簡(jiǎn)而言之，商貿(mào)企業(yè)要依據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)狀況，確定最佳的資本結(jié)構(gòu)，盡可能地降低資金成本，增加企業(yè)的效益。

2.2合理選擇投資領(lǐng)域

商貿(mào)企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)范圍不同，所投資的領(lǐng)域選擇較多，但是在進(jìn)行投資選擇時(shí)，應(yīng)盡可能選擇熟悉的領(lǐng)域進(jìn)行投資，避免出現(xiàn)因盲目擴(kuò)張而投資失誤的情況。合俊集團(tuán)的破產(chǎn)倒閉就和盲目的投資擴(kuò)張有關(guān)，其主營(yíng)是玩具的生產(chǎn)加工，卻耗巨資投資自己不熟悉的礦產(chǎn)開(kāi)采行業(yè)，從而帶來(lái)巨額虧損。通常商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，比較理想的選擇是投資相關(guān)領(lǐng)域，即選擇同心多元化戰(zhàn)略，這樣能夠減少因業(yè)務(wù)不熟悉而出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)易于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理?，F(xiàn)在很多的商貿(mào)企業(yè)為了擴(kuò)展自身規(guī)模，選擇投資利潤(rùn)豐厚的行業(yè)，如房地產(chǎn)、餐飲行業(yè)等，但是這其中就帶有很大的盲目性，房地產(chǎn)的資金需求情況和商貿(mào)企業(yè)存在很多的區(qū)別，如果按照商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理邏輯對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行管理，將出現(xiàn)嚴(yán)重的問(wèn)題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理無(wú)法適應(yīng)開(kāi)發(fā)工程的需要。此外，投資房地產(chǎn)等行業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和商貿(mào)企業(yè)也有很多的不同之處，尤其是面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)于房地產(chǎn)、餐飲行業(yè)的影響要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于對(duì)商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的影響。因此，商貿(mào)企業(yè)在選擇投資領(lǐng)域時(shí)，不能只選擇回報(bào)率高的項(xiàng)目，而要考慮項(xiàng)目的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，對(duì)企業(yè)自身的影響，以及未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)等，通過(guò)綜合考慮，選擇最佳的投資領(lǐng)域。

2.3建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

商貿(mào)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，可以從兩方面進(jìn)行，即風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及量化，通過(guò)這兩個(gè)環(huán)節(jié)，能夠較為完整地對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警與管理。商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要需要考慮兩方面，即當(dāng)前已經(jīng)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和未來(lái)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)對(duì)這兩種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、應(yīng)對(duì)，能夠有效地降低商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通常風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是預(yù)防的前提，只有準(zhǔn)確及時(shí)地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，才能夠?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供有用的信息。在商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程中，需要盡可能地考慮到風(fēng)險(xiǎn)的所有潛在因素，包括交易過(guò)程、管理過(guò)程、外部環(huán)境等。對(duì)于已經(jīng)識(shí)別出的潛在風(fēng)險(xiǎn)，必須及時(shí)查找、分析風(fēng)險(xiǎn)因素和風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，以盡可能準(zhǔn)確地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于新發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，要在最短的時(shí)間內(nèi)報(bào)送相關(guān)部門(mén)，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。在對(duì)商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及量化中，需要對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)盡可能地量化。商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)被識(shí)別后，相關(guān)人員就應(yīng)該對(duì)其加以評(píng)估，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)程度的高低，并且需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，確定風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，以及造成的損失，建立相應(yīng)的模型，準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的損失。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)水平低、影響小的風(fēng)險(xiǎn)可以使用風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)影響范圍廣，并且影響重大的風(fēng)險(xiǎn)，可以選擇風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移或者風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖。規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方法很多，需要管理人員在合理分析風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行選擇，做到風(fēng)險(xiǎn)損失的最小化。

2.4強(qiáng)化商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)是商貿(mào)企業(yè)中時(shí)刻存在的風(fēng)險(xiǎn)，因此，需要健全商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。企業(yè)的內(nèi)部控制體系可以從事前防范、事中控制、事后監(jiān)督這三方面進(jìn)行，首先，商貿(mào)企業(yè)需要建立一套嚴(yán)格的內(nèi)控規(guī)章制度，如《企業(yè)資金授權(quán)審批管理辦法》等一系列相關(guān)的制度。在商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，要合理設(shè)置職能部門(mén)，明確各部門(mén)的職責(zé)，建立完善的財(cái)務(wù)控制和職能分離體系。充分考慮商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部不兼容職務(wù)以及相互分離的制衡要求，形成內(nèi)部相互制約、相互監(jiān)督的格局。事中控制體現(xiàn)在保障資金安全性、完整性、合法性等方面，包括對(duì)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等的控制，主要包括賬實(shí)盤(pán)點(diǎn)控制、庫(kù)存限額控制等方法。在內(nèi)部控制中，事后監(jiān)督也是必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)。在每個(gè)會(huì)計(jì)期間或者每項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成之后，內(nèi)審部門(mén)都必須按照監(jiān)督程序，審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題以及薄弱環(huán)節(jié)，然后盡快加以完善，杜絕這方面的風(fēng)險(xiǎn)。

篇（3）

（二）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，確定合理的貸款規(guī)模

對(duì)高校來(lái)說(shuō)貸款不可能是無(wú)限制的，“應(yīng)該貸多少款和能貸多少款”是高校在貸款時(shí)應(yīng)考慮的問(wèn)題，也就是說(shuō)貸款規(guī)模要與學(xué)校的發(fā)展規(guī)模相適應(yīng)。如果學(xué)校貸款規(guī)模超過(guò)學(xué)校的承受能力，學(xué)校將面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，高校為防范風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)建立貸款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型來(lái)確定合理的貸款規(guī)模，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

高等學(xué)校貸款的前提條件是必須保證未來(lái)一定期間內(nèi)每年具有可用于償還貸款本息的可償債資金，高校的收入來(lái)源可分為限定性收入（有指定用途）和非限定性收入（無(wú)指定用途）兩大類。只有非限定性收入才能作為高校償還債務(wù)本息的資金來(lái)源。

非限定性收入=（非專項(xiàng)教育經(jīng)費(fèi)撥款-附屬中學(xué)教育經(jīng)費(fèi)撥款）+教育事業(yè)收入+附屬單位交款+其它經(jīng)費(fèi)撥款+上級(jí)補(bǔ)助收入+其他收入

高校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展必須首先確保必要的剛性支出。

必要的剛性支出=（基本支出-科研支出-已貸款利息支出）+對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出

非限定性凈收入=非限定性收入-必要?jiǎng)傂灾С?/p>

考慮到高校非限定性凈收入不可能全部用于償還貸款本息，因此，各高?？山Y(jié)合實(shí)際按一定比例確定可用于償債的非限定性凈收入。

為平衡各年收入與支出中偶然因素的影響，可以年均非限定性凈收入Ro為基數(shù)，以n年期同期銀行平均貸款利率i為折現(xiàn)率，計(jì)算未來(lái)n年累計(jì)非限定性凈收入現(xiàn)值。具體方法如下：

（1）年均非限定性凈收入Ro=近兩年非限定性凈收入之和/2

（2）n年期累計(jì)非限定性凈收入現(xiàn)值=Ro×限制系數(shù)f

式中，g為設(shè)定的非限定性凈收入增長(zhǎng)率，n為期間數(shù)（年），i為同期銀行貸款利率。

n年期累計(jì)貸款控制額度=n年期累計(jì)非限定性凈收入現(xiàn)值+一般基金中可用于償債資金（可按一般基金的20%~50%測(cè)算）。

n年期累計(jì)新增貸款控制額度=n年期累計(jì)貸款控制額度-累計(jì)為償還貸款余額。

通過(guò)以上公式我們可以大致計(jì)算出學(xué)校的貸款規(guī)模的上限。需要注意的事，此公式在實(shí)際運(yùn)用中還要結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，分析考慮各種因素靈活把握。

（三）繼續(xù)拓寬高校經(jīng)費(fèi)籌措渠道，分散貸款分險(xiǎn)

信貸資金是高校籌集資金的主要渠道，但單一的籌資渠道會(huì)增大高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為有效地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，高校應(yīng)建立多渠道籌集資金的機(jī)制，分散風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)還貸能力。銀行信貸資金作為高校的一項(xiàng)負(fù)債，需要高校在未來(lái)一個(gè)確定時(shí)期內(nèi)支付本金和利息，從而構(gòu)成高校的一項(xiàng)負(fù)擔(dān)，對(duì)其計(jì)劃不周，管理、使用不當(dāng)，很可能帶來(lái)極大的負(fù)面作用。對(duì)此，高校要把清理負(fù)債，按期歸還各種借款當(dāng)作一件大事來(lái)抓。高校財(cái)務(wù)部門(mén)要從資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、經(jīng)費(fèi)自給率等方面正確分析財(cái)務(wù)狀況，認(rèn)真進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，保證銀行的信貸資金到期歸還。

（1）挖掘傳統(tǒng)經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道

政府撥款是大學(xué)經(jīng)費(fèi)來(lái)源的主要組成部分，并且這部分資金屬于高校的自有資金，既沒(méi)有資金使用成本，也不需要?dú)w還。因此，大學(xué)應(yīng)積極與政府尤其是地方政府建立良好的關(guān)系，并瞄準(zhǔn)政府的需要，盡可能多地爭(zhēng)取科研課題和經(jīng)費(fèi)。

另外，學(xué)生拖欠學(xué)費(fèi)是全國(guó)高校普遍面臨的問(wèn)題。這其中固然有因家庭貧困交不起學(xué)費(fèi)的原因，但是惡意欠費(fèi)現(xiàn)象也比較嚴(yán)重。全國(guó)高校平均欠費(fèi)率達(dá)25%左右。目前，高校通過(guò)提高收費(fèi)解決資金緊缺問(wèn)題可行性不大。但是，如果能夠通過(guò)高校收費(fèi)制度創(chuàng)新，加大工作力度，全校齊動(dòng)員，有關(guān)部門(mén)通力配合，齊抓共管，盡量降低欠費(fèi)率，把能收的學(xué)費(fèi)盡可能多地收回來(lái)，也可以為高校增加經(jīng)費(fèi)來(lái)源。提高高校的自有資金比例，增強(qiáng)高校的實(shí)力和抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（2）募捐向制度化、規(guī)范化方向發(fā)展

大學(xué)爭(zhēng)取社會(huì)捐贈(zèng)是一種傳統(tǒng)。為了更好的發(fā)揮這一傳統(tǒng)籌資渠道的優(yōu)勢(shì)，大學(xué)應(yīng)該設(shè)立專門(mén)的募捐機(jī)構(gòu)，發(fā)揮大學(xué)董事會(huì)的作用，擴(kuò)大募捐范圍。

募捐已成為國(guó)外大學(xué)，尤其是美國(guó)大學(xué)應(yīng)對(duì)經(jīng)費(fèi)緊張?zhí)魬?zhàn)的重要策略之一。1996年，美國(guó)斯坦福大學(xué)接受了惠普公司的創(chuàng)始人之一惠萊特的3億多美元的個(gè)人捐款。如此之大的捐款，對(duì)于大學(xué)發(fā)展已經(jīng)不是可有可無(wú)的點(diǎn)綴。1994年美國(guó)大學(xué)所接受的捐款總額為124億美元，占高?？偸杖氲?%。新加坡于1991年成立了大學(xué)教育基金，5年時(shí)間共獲得捐款6.2億新元，為新加坡國(guó)立大學(xué)和南洋理工大學(xué)的發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。

高校教育基金會(huì)在我國(guó)是新事物，近幾年許多高校也意識(shí)到成立基金會(huì)的重要性與緊迫性，紛紛籌建申報(bào)基金會(huì)。清華基金會(huì)成立于1994年初，現(xiàn)有專職、兼職工作人員10人，至今已籌集資金一億多元，捐助資金共4億多元，資助校內(nèi)各級(jí)各類項(xiàng)目幾十個(gè)；北大教育基金會(huì)成立于1995年，有專職人員12人，下設(shè)：行政部——負(fù)責(zé)資金的管理使用；財(cái)務(wù)部——負(fù)責(zé)資金的運(yùn)作；業(yè)務(wù)部——負(fù)責(zé)籌款。至今籌集資金幾億元。清華、北大基金會(huì)都設(shè)有獎(jiǎng)學(xué)金、獎(jiǎng)教金等，教育基金對(duì)學(xué)校資金不足的填補(bǔ)起到了很重要的作用，北大基金會(huì)每年向?qū)W校提供幾千萬(wàn)元的項(xiàng)目資助費(fèi)。基金會(huì)的錢(qián)可拿來(lái)用在學(xué)校、政府不可能或支付不了的方面。高校應(yīng)積極借鑒國(guó)內(nèi)外高校經(jīng)驗(yàn)，充分利用校友遍布天下的優(yōu)勢(shì)，為學(xué)校的建設(shè)籌集資金。拓寬高校資金來(lái)源渠道，分散信貸資金風(fēng)險(xiǎn)。

（四）成立專門(mén)的信貸資金管理組織機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)信貸資金管理

成立專門(mén)的信貸資金管理機(jī)構(gòu)，對(duì)信貸資金進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督和管理，以降低信貸資金財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率。

成立以校長(zhǎng)為組長(zhǎng)，監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)務(wù)、基建等重要職能部門(mén)參加的信貸資金管理小組，對(duì)學(xué)校一定時(shí)期內(nèi)擬貸款項(xiàng)目進(jìn)行考察、分析、論證。在項(xiàng)目可行的情況下，擬定貸款計(jì)劃，初步確定引進(jìn)信貸資金的金額、期限等，經(jīng)學(xué)校有關(guān)會(huì)議通過(guò)后簽訂貸款合同書(shū)。

財(cái)務(wù)部門(mén)要設(shè)專人對(duì)信貸資金進(jìn)行管理，建立臺(tái)賬，按貸款銀行逐筆登記貸款日期、金額、利率和到期日等明細(xì)情況，每日要編制使用信貸資金計(jì)劃表和償還信貸資金計(jì)劃表，報(bào)信貸資金管理領(lǐng)導(dǎo)小組及校領(lǐng)導(dǎo)。使領(lǐng)導(dǎo)對(duì)信貸資金的規(guī)模、使用情況、到期日分布情況做到心中有數(shù)，同時(shí)，為學(xué)校決策提供相關(guān)依據(jù)。

信貸資金管理小組對(duì)信貸資金使用的全過(guò)程進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督、驗(yàn)收，并及時(shí)處理信貸資金使用過(guò)程中的管理不善等問(wèn)題，在條件允許的范圍內(nèi)，對(duì)信貸資金的使用效益進(jìn)行考核分析，增強(qiáng)提高信貸資金使用效率的動(dòng)力。

（五）建立最佳信貸資金組合，降低信貸資金風(fēng)險(xiǎn)

所謂信貸資金組合是指在一定數(shù)量的信貸資金中，短期貸款和長(zhǎng)期貸款的比例，也稱信貸資金的長(zhǎng)短期結(jié)構(gòu)。確定合理的信貸資金組合，結(jié)合合理的貸款規(guī)模，不僅可以減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還可以節(jié)約資金成本。在信貸資金占高校資金來(lái)源一定比例的情況下，信貸資金利息支出占用了教育事業(yè)費(fèi)的一定份額。因此，減少貸款利息支出，節(jié)約資金成本，是提高信貸資金利用效率的一條有效途徑。高校要根據(jù)本校的發(fā)展規(guī)劃、項(xiàng)目計(jì)劃、工程進(jìn)度、收入與支出情況，在充分考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的情況下，實(shí)行短期貸款與中長(zhǎng)期貸款相結(jié)合，分期分批貸款，確定最佳的貸款規(guī)模與貸款期限的組合，防止盲目貸款和增大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)

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2、妾波克，徐蓉.金融全球化與風(fēng)險(xiǎn)防范[J].上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，1999

篇（4）

電力企業(yè)作為關(guān)系國(guó)家能源安全和國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈的重要企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中發(fā)揮著重要的基礎(chǔ)性作用。電力企業(yè)本身的正常運(yùn)行，其價(jià)值不容忽視，而財(cái)務(wù)作為直接關(guān)系到電力企業(yè)資金安全以及整個(gè)企業(yè)正常運(yùn)行的重要工作環(huán)節(jié)之一，更是不容小覷。

一、電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作現(xiàn)狀分析

想要切實(shí)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，進(jìn)一步推動(dòng)電力企業(yè)的發(fā)展與成長(zhǎng)，首先必須從概念的角度出發(fā)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)澄清。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是指在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，采用各種方法進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析與衡量，制訂并執(zhí)行相應(yīng)的控制措施，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)施加影響或調(diào)節(jié)，以便實(shí)現(xiàn)計(jì)劃所規(guī)定的財(cái)務(wù)目標(biāo)，回避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作而言，從內(nèi)容角度看，包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)測(cè)和處理三個(gè)主要部分，關(guān)系到整個(gè)財(cái)務(wù)工作的各個(gè)細(xì)節(jié)。而對(duì)于電力企業(yè)而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的展開(kāi)和實(shí)現(xiàn)狀況一直都不盡如人意。這種狀態(tài)在很大程度上是源于我國(guó)電力事業(yè)自身，對(duì)于國(guó)家發(fā)展的重要地位，從而一直以來(lái)都受到來(lái)源于政府的相對(duì)嚴(yán)苛的管制。而其融入市場(chǎng)環(huán)境的時(shí)間和程度，也因此受到影響，從而削弱了電力環(huán)境中財(cái)務(wù)工作的價(jià)值體現(xiàn)和能力塑造。進(jìn)一步針對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源展開(kāi)分析，可以發(fā)現(xiàn)主要有兩個(gè)方面的因素，即外部環(huán)境因素以及內(nèi)部系統(tǒng)因素。對(duì)于外部環(huán)境因素而言，社會(huì)環(huán)境中的金融風(fēng)險(xiǎn)以及資環(huán)環(huán)境中的災(zāi)害等，都是給電力企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。金融風(fēng)險(xiǎn)主要包括來(lái)自于資本市場(chǎng)的利率、匯率、股票和債券價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是在近年，我國(guó)電力事業(yè)發(fā)展迅速，銀行貸款資金來(lái)源在電力事業(yè)發(fā)展的整體環(huán)境中所占比例越來(lái)越大，因此這一方面的風(fēng)險(xiǎn)必須納入到整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的視線中。而自然災(zāi)害，則主要是考慮到我國(guó)供配電體系橫跨較大地理范圍，可能會(huì)在某些環(huán)境中出現(xiàn)無(wú)法有效保護(hù)和控制供配電系統(tǒng)的問(wèn)題，因此自然災(zāi)害也是給電力企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。而從電力系統(tǒng)內(nèi)部的角度看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自源于電力企業(yè)內(nèi)部，重點(diǎn)包括資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，諸如資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)以及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，以及流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的比例失調(diào)、速動(dòng)資產(chǎn)比率失調(diào)等。并且另一個(gè)主要方面在于電力能源自身的特征，所決定的其成本回收較產(chǎn)品供給所產(chǎn)生的滯后，而導(dǎo)致的可能存在的電費(fèi)收繳不利，進(jìn)一步影響到整個(gè)電力系統(tǒng)的支付能力受到制約等。

二、加強(qiáng)電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作體系建設(shè)

結(jié)合當(dāng)前電力企業(yè)環(huán)境中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作現(xiàn)狀，以及其主要的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，可以考慮重點(diǎn)從如下幾個(gè)主要方面予以展開(kāi)對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制工作體系的建設(shè)與完善：

(一)加強(qiáng)公司治理結(jié)構(gòu)的建設(shè)

長(zhǎng)期處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的環(huán)境之下，導(dǎo)致電力企業(yè)在公司治理結(jié)構(gòu)方面的嚴(yán)重不足，進(jìn)一步影響到會(huì)計(jì)核算的對(duì)象與主體不明確等問(wèn)題的產(chǎn)生。實(shí)際工作中應(yīng)當(dāng)考慮強(qiáng)化董事會(huì)的監(jiān)督作用、建立起有效的董事會(huì)運(yùn)行機(jī)制，確保董事會(huì)的監(jiān)督作用得以充分發(fā)揮。這是電力企業(yè)建立起更為完善財(cái)務(wù)制度的基礎(chǔ)，唯有如此才能實(shí)現(xiàn)更深入的風(fēng)險(xiǎn)控制。

(二)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制

電力企業(yè)一直對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力都相對(duì)較弱，這種近似于麻木的態(tài)度源于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)殘留以及電力企業(yè)本身對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)生活發(fā)展的重要地位。但是隨著市場(chǎng)化的深入，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別必然成為電力企業(yè)發(fā)展的客觀需求之一，對(duì)此，應(yīng)當(dāng)考慮積極引入相關(guān)技術(shù)和算法，建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，確保能夠在最短的時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的存在，進(jìn)一步展開(kāi)有效動(dòng)作予以解決，切實(shí)提升電力企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力。

(三)加強(qiáng)電費(fèi)回收工作建設(shè)

電費(fèi)回收工作一直都是電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要來(lái)源之一。全額回收和及時(shí)回收，一直都是電力企業(yè)所面對(duì)的突出問(wèn)題和工作難點(diǎn)。雖然當(dāng)前諸多先進(jìn)的信息技術(shù)在電力環(huán)境中得以深入應(yīng)用，從一定程度上對(duì)于電費(fèi)回收工作存在的問(wèn)題有所緩解，但是就目前的狀況看，仍然任重道遠(yuǎn)。對(duì)于這一問(wèn)題，一方面可以進(jìn)一步繼續(xù)加強(qiáng)電力系統(tǒng)信息化建設(shè)，在通過(guò)信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)電費(fèi)預(yù)收的前提之下，積極獲取用戶數(shù)據(jù)，幫助優(yōu)化電費(fèi)收繳工作整個(gè)過(guò)程。另一個(gè)方面則可以面向區(qū)域環(huán)境中的用電大戶，建立信用檔案，在幫助其優(yōu)化電力資源需求的同時(shí)，酌情為電費(fèi)收繳提供彈性空間，降低電費(fèi)收繳環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)論

完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作體系，對(duì)于推動(dòng)電力企業(yè)自身的發(fā)展，加強(qiáng)其內(nèi)部資金控制均有積極價(jià)值。實(shí)際工作中必須給予充分重視，切實(shí)有效加強(qiáng)，才能獲取良好效果。

篇（5）

公司依照國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)和中國(guó)一航的具體要求，先后制定了《投資管理辦法》、《貸款擔(dān)保管理辦法》、《貨幣資金管理辦法》等40多項(xiàng)基本制度和具體會(huì)計(jì)核算管理辦法，作為公司內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算的依據(jù)，同時(shí)關(guān)注國(guó)家新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，依據(jù)《中國(guó)航空工業(yè)第一集團(tuán)公司企事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)基本制度和具體會(huì)計(jì)核算管理辦法進(jìn)行不斷修訂完善。去年又制定下發(fā)了《經(jīng)濟(jì)合同財(cái)務(wù)管理辦法》。使廣大會(huì)計(jì)人員在財(cái)務(wù)工作中做到了有法可依，有章可循，正確履行核算濫督和控制職能。

二、加強(qiáng)資金管理。有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)

公司自組建以來(lái)。在由集權(quán)到分權(quán)的變革過(guò)程中。財(cái)務(wù)資金管理方面有過(guò)不少教訓(xùn)，如財(cái)權(quán)分割，資金分散，財(cái)務(wù)失控，資產(chǎn)流失。以及多頭開(kāi)戶、私設(shè)小金庫(kù)、隨意轉(zhuǎn)移收入、資金賬外循環(huán)等。因此，公司及時(shí)采取措施，加強(qiáng)資金集中管理，并著重抓好以下幾個(gè)方面的工作：

1、重新修改《貨幣資金管理辦法》。該辦法詳細(xì)規(guī)定了公司實(shí)行貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，根據(jù)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

同時(shí)規(guī)定公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)管理貨幣資金，其他部門(mén)一律不能保留現(xiàn)金或設(shè)立銀行賬戶。不能保存各種有價(jià)證券和票據(jù)。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的單位或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。將銀行預(yù)留印鑒分開(kāi)管理，即出納保管財(cái)務(wù)專用章。財(cái)會(huì)室主任保管預(yù)留私人印鑒，以達(dá)到互相制約、監(jiān)督的目的。

2、加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支審批制度。財(cái)務(wù)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)按規(guī)定對(duì)收、付款憑證事前簽字審核。財(cái)務(wù)收支嚴(yán)格按照公司章程、董事會(huì)決議和公司相關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行審批。對(duì)所有的資金支出按照公司的年度、季度、月份資金計(jì)劃執(zhí)行。并規(guī)定了資金審批權(quán)限，審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ犊铐?xiàng)進(jìn)行“聯(lián)簽”審批。

3、加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度。會(huì)計(jì)工作稽核采取專職復(fù)核與相互復(fù)核相結(jié)合，領(lǐng)導(dǎo)審核與室主任復(fù)核相結(jié)合的方法進(jìn)行。庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)行每月3次定期稽核。銀行存款日記賬每月與銀行對(duì)賬單核對(duì)，并及時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

4、實(shí)行財(cái)務(wù)主管委派制。加強(qiáng)對(duì)基層財(cái)務(wù)工作的管理和監(jiān)督。公司向有經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的單位、部門(mén)直接委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)主管。被委派的財(cái)務(wù)人員對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和成本管理等工作負(fù)責(zé)，并組織實(shí)施與檢查考核；對(duì)該單位執(zhí)行國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)、制度、政策和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制度等相關(guān)制度進(jìn)行檢查監(jiān)督，并匯總分析財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況；對(duì)違反國(guó)家經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)及企業(yè)財(cái)務(wù)制度和可能在經(jīng)濟(jì)上造成重大損失和浪費(fèi)等行為進(jìn)行制止和糾正。

5、加強(qiáng)專項(xiàng)資金的管理。將公司基建處（國(guó)家基本建設(shè)資金）、供應(yīng)處（材料采購(gòu)資金）、總務(wù)處（職工住房集資款）的各項(xiàng)專用資金統(tǒng)一上收到公司財(cái)務(wù)部集中管理，對(duì)國(guó)家基本建設(shè)項(xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行核算，做到?？顚Ｓ?。下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)資金管理的通知》，清理了非法人單位在銀行開(kāi)設(shè)的賬戶。將公司部分子公司、醫(yī)院、中小學(xué)、幼兒園、培訓(xùn)中心等單位的資金結(jié)算全部集中在公司結(jié)算中心進(jìn)行。嚴(yán)格了資金管理制度。規(guī)范了資金使用及審批程序。

6、抓好現(xiàn)金盤(pán)存點(diǎn)及管理工作。公司《貨幣資金管理辦法》中明確規(guī)定：（1）出納人員根據(jù)會(huì)計(jì)人員填制簽署的收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序與當(dāng)天的現(xiàn)金日記賬逐筆核對(duì)，做到日清月結(jié)，賬款相符。（2）公司財(cái)務(wù)部和各基層單位的財(cái)務(wù)部門(mén)。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)制度，保證現(xiàn)金的安全。各單位的負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)主管人員每月定期或不定期（每月至少3次）進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，公司財(cái)務(wù)部門(mén)組織人員每年2次深入基層單位進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)檢查工作，并將該項(xiàng)工作制度化。做到檢查有記錄、問(wèn)題有落實(shí)，確?，F(xiàn)金賬面余額和實(shí)際庫(kù)存相符。如發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，做出處理。（3）提取現(xiàn)金時(shí)，向銀行出具的現(xiàn)金支票必須由兩人以上共同完成，即現(xiàn)金出納員開(kāi)具現(xiàn)金支票。銀行出納員加蓋銀行預(yù)留的財(cái)務(wù)專用章，最后由主管該項(xiàng)工作的財(cái)會(huì)室主任加蓋銀行預(yù)留個(gè)人印鑒，同時(shí)輸入支付密碼。以達(dá)到互相制約、監(jiān)督的目的。

7、把好貨幣資金支付審批程序。公司任何部門(mén)和個(gè)人用款時(shí)，必須提交書(shū)面付款憑證，并注明用款用途、金額、支付方式等內(nèi)容。財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格審查貨幣資金支付是否按照公司的規(guī)定程序進(jìn)行審批。除小額個(gè)人因公預(yù)借款等事項(xiàng)外：金額較大的款項(xiàng)支付需同時(shí)附上有效的經(jīng)濟(jì)合同或與此相關(guān)的證明文件，方可辦理資金的支付手續(xù)。

8、加強(qiáng)采購(gòu)合同和比價(jià)采購(gòu)管理。采購(gòu)合同、對(duì)外加工合同等均按規(guī)定程序?qū)徟?萬(wàn)元以上經(jīng)濟(jì)合同須經(jīng)公司法律部門(mén)審查、合同簽署人須經(jīng)董事長(zhǎng)授權(quán)后方可簽署合同。在物資采購(gòu)方面。實(shí)行比價(jià)采購(gòu)，財(cái)務(wù)部門(mén)在支付貨款時(shí)須由采購(gòu)人員提供有關(guān)審批單方可付款。此外，按照《集團(tuán)公司重大財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)報(bào)告制度》規(guī)定，實(shí)施重大事項(xiàng)上報(bào)制度，以減少風(fēng)險(xiǎn)并提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

9、加大檢查監(jiān)管力度。根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和中國(guó)一航的有關(guān)要求，公司加強(qiáng)清理“小金庫(kù)”工作，組織財(cái)務(wù)部、紀(jì)委監(jiān)察處、審計(jì)室、人力資源部等部門(mén)聯(lián)合對(duì)公司所屬單位、子公司進(jìn)行抽查，近幾年聯(lián)合檢查組對(duì)公司內(nèi)分廠所、事業(yè)部、后勤單位的貨幣資金管理及二次分配資金進(jìn)行了全面重點(diǎn)檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要求立即整改。

篇（6）

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制原則

面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患或者已經(jīng)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管控工作中需要遵循以下幾點(diǎn)原則：一是收益與風(fēng)險(xiǎn)平衡原則。中小企業(yè)在追求利益最大化的過(guò)程中必然會(huì)面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)，即高回報(bào)總是伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)。因此，中小企業(yè)需要在調(diào)動(dòng)各個(gè)部門(mén)以及工作人員積極性的基礎(chǔ)上以企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況以及發(fā)展需求為依據(jù)，來(lái)降低企業(yè)中的經(jīng)營(yíng)成本并提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，通過(guò)對(duì)融資數(shù)量的合理確定、融資方式的合理選擇來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)中收益與風(fēng)險(xiǎn)的平衡，并依據(jù)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力來(lái)確定企業(yè)在收益方面追求的目標(biāo)；二是讓企業(yè)籌資結(jié)構(gòu)保持彈性。所謂籌資結(jié)構(gòu)彈性，主要是指企業(yè)在發(fā)展中的融資結(jié)構(gòu)是否能夠隨著財(cái)務(wù)目標(biāo)和理財(cái)環(huán)境的變化體現(xiàn)出良好的適應(yīng)性并作出有針對(duì)性且有效的調(diào)整。為了提高中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，企業(yè)需要在籌資結(jié)構(gòu)方面保持彈性，即要求企業(yè)在融資數(shù)量方面應(yīng)當(dāng)具有比實(shí)際融資量更高的可融資量，從而通過(guò)避免企業(yè)具有過(guò)高負(fù)債而導(dǎo)致企業(yè)面臨過(guò)大的融資難度以及破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。另外，中小企業(yè)需要對(duì)融資成本做出有效控制，通過(guò)讓融資成本體現(xiàn)出彈性來(lái)避免讓企業(yè)本身承擔(dān)過(guò)高的利益費(fèi)用負(fù)擔(dān)，這要求企業(yè)能夠以利率市場(chǎng)波動(dòng)為依據(jù)來(lái)選擇融資策略，如當(dāng)利率呈現(xiàn)出上升趨勢(shì)時(shí)，企業(yè)有必要使用略高于市場(chǎng)利率的方式來(lái)進(jìn)行長(zhǎng)期融資，或者使用浮動(dòng)利率來(lái)進(jìn)行短期融資等；三是全面性原則。中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控需要建立在全員樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制應(yīng)當(dāng)覆蓋企業(yè)各個(gè)部門(mén)，同時(shí)要涵蓋企業(yè)中的財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)執(zhí)行、財(cái)務(wù)監(jiān)督以及財(cái)務(wù)反饋等各個(gè)工作環(huán)節(jié)；四是有效性原則。中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制需要使用科學(xué)合理的財(cái)務(wù)控制方法以及手段，并構(gòu)建全面且有效的控制程序，并確?？刂品椒?、手段以及控制程序的貫徹與落實(shí)；五是職責(zé)分明、相互制約原則。中小企業(yè)中的各個(gè)部門(mén)以及各個(gè)崗位都需要具有分明的權(quán)責(zé)，并在權(quán)責(zé)設(shè)置方面體現(xiàn)出相互之間的制衡，從而確保中小企業(yè)中的財(cái)務(wù)活動(dòng)能夠獲得良好的監(jiān)督。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略

（一）中小企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)管控。

在中小企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)控制中，企業(yè)需要強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控原則中的籌資結(jié)構(gòu)彈性原則，而對(duì)這一原則的貫徹則需要中小企業(yè)從兩個(gè)方面做出努力：一是中小企業(yè)要選擇有利利率，即根據(jù)利率走勢(shì)來(lái)對(duì)籌資進(jìn)行合理安排，并確定利率策略。具體而言，中小企業(yè)不僅可以使用固定利率和浮動(dòng)利率，同時(shí)可以使用多元化的利率方法來(lái)進(jìn)行籌資，通過(guò)多種利率方法的綜合運(yùn)用，中小企業(yè)的籌資所受到的市場(chǎng)利率浮動(dòng)影響可以降低到最低，從而也讓企業(yè)所面臨的籌資風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制；二是合理確定融資量。企業(yè)需要保持合理的負(fù)債比例和舉債規(guī)模，從而確保企業(yè)能夠利用財(cái)務(wù)杠桿作用來(lái)實(shí)現(xiàn)收益率的提高。如在貸款方面中小企業(yè)的貸款數(shù)量不能以企業(yè)需求為唯一的衡量標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)要對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況以及自有資金情況作出充分的考慮。在此過(guò)程中，中小企業(yè)需要對(duì)自身可以預(yù)見(jiàn)的收入流進(jìn)行評(píng)估，同時(shí)需要對(duì)自身的貸款償還能力進(jìn)行評(píng)估，在實(shí)現(xiàn)這兩方面結(jié)合的基礎(chǔ)上，中小企業(yè)有必要對(duì)自身貸款的數(shù)量上限進(jìn)行確定，從而避免貸款融資為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)過(guò)大風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)有必要以資金周轉(zhuǎn)期以及資金用途來(lái)對(duì)短期負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債的比例做出合理搭配，從而避免集中還本付息導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)平衡受到影響和沖擊。在此方面，短期債務(wù)以及長(zhǎng)期債務(wù)并沒(méi)有絕對(duì)的優(yōu)劣之分，兩種債務(wù)策略的選擇需要企業(yè)對(duì)自身的現(xiàn)金流需求做出充分的考慮。

（二）投資資金風(fēng)險(xiǎn)管控。

中小企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)的管控要求中小企業(yè)能夠?qū)ψ陨硗顿Y結(jié)構(gòu)做出調(diào)整，并在選取合理投資策略的基礎(chǔ)上開(kāi)展投資工作。從投資結(jié)構(gòu)的調(diào)整方面來(lái)看，企業(yè)需要在滿足現(xiàn)金流需求的基礎(chǔ)上推動(dòng)投資的多元化發(fā)展，通過(guò)盡量降低資金持有量來(lái)提高實(shí)物資產(chǎn)的提升。特別是在通貨膨脹的背景下，這種辦法有利于降低企業(yè)所承受的損失，同時(shí)有利于提高企業(yè)的獲利能力以及風(fēng)險(xiǎn)控制能力。但是這種方法并不利于在通貨膨脹期間使用，因?yàn)樵谕ㄘ浥蛎浧陂g，這種方法十分容易導(dǎo)致企業(yè)的資金預(yù)算失控，并可能導(dǎo)致企業(yè)的負(fù)債增多，從而給企業(yè)帶來(lái)較大的投資風(fēng)險(xiǎn)；從投資策略的選取來(lái)看，中小企業(yè)要重視對(duì)自身投資風(fēng)險(xiǎn)的降低，而在這一目的指導(dǎo)下的投資策略包括出讓股份、聯(lián)合投資以及組合投資等。由于中小企業(yè)具有有限的實(shí)力，對(duì)于具有較長(zhǎng)建設(shè)周期以及具有較大資金需求的項(xiàng)目難以開(kāi)展獨(dú)立的投資與經(jīng)營(yíng)，所以企業(yè)有必要選取具有良好信譽(yù)、較強(qiáng)實(shí)力且與自身具有深入合作關(guān)系的企業(yè)開(kāi)展聯(lián)合投資，這種策略不僅有利于對(duì)中小企業(yè)資金壓力進(jìn)行緩解，同時(shí)有利于對(duì)中小企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。

篇（7）

1.1在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有其重要性和必要性第一，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，有利于企業(yè)制訂的規(guī)劃和目的能夠在防微杜漸的過(guò)程中，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理起到一定的保護(hù)作用。第二，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中財(cái)務(wù)管理方面的疏漏或者不合理的地方進(jìn)行及時(shí)有效的調(diào)節(jié)，使企業(yè)的資本及經(jīng)營(yíng)決策能夠及時(shí)向正常方向發(fā)展。第三，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)及資金走向進(jìn)行微觀監(jiān)測(cè)及調(diào)節(jié)，有利于及時(shí)將財(cái)務(wù)信息反饋給企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者及決策者，使領(lǐng)導(dǎo)及決策者在第一時(shí)間掌握財(cái)務(wù)狀況，并采取相應(yīng)的財(cái)務(wù)措施進(jìn)行管理與決策。第四，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理這一個(gè)功能模塊，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠協(xié)助財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行管理，從而保證企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有效地圍繞著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)展開(kāi)，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管的功能。第五，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，能夠從微觀點(diǎn)、微控制來(lái)把握企業(yè)的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，捕捉有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的細(xì)節(jié)，從而降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也正是因?yàn)槿绱?，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制越來(lái)越成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。另外，企業(yè)通過(guò)實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，達(dá)到降低成本，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，提升企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的目的。

1.2我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題雖然在防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有著其核心的地位，但是，鑒于我國(guó)的企業(yè)自身發(fā)展以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展態(tài)勢(shì)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制依舊存在以下問(wèn)題。(1)企業(yè)結(jié)構(gòu)分布不均勻目前在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境中，我國(guó)大多數(shù)的企業(yè)都進(jìn)行了改制，但一般核心企業(yè)依舊是國(guó)有性質(zhì)，直接由政府部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督與管理。然而，由于政府部門(mén)的監(jiān)管力度不夠，導(dǎo)致在對(duì)企業(yè)的管理中出現(xiàn)很多的疏漏，從而致使企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過(guò)程中，會(huì)因?yàn)檫^(guò)度重視經(jīng)濟(jì)效益而采取一些不合理或者不合法的經(jīng)濟(jì)手段圖謀自身的發(fā)展。(2)財(cái)務(wù)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)參差不齊企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的一項(xiàng)重要的工作便是財(cái)務(wù)的預(yù)算，近幾十年，我國(guó)的財(cái)務(wù)從純手工狀態(tài)發(fā)展為普及會(huì)計(jì)電算化，財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化信息化，發(fā)展速度相當(dāng)快。盡管如此，在財(cái)務(wù)預(yù)算方面，仍然有相當(dāng)大比重的企業(yè)實(shí)行的是手工預(yù)算，因此，財(cái)務(wù)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量和層次相差較大，表現(xiàn)在財(cái)務(wù)的管理方面，導(dǎo)致許多財(cái)務(wù)問(wèn)題得不到解決，數(shù)據(jù)的內(nèi)控秩序混亂，使得企業(yè)決策者得不到精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)作為引導(dǎo)，甚至?xí)贸鲥e(cuò)誤的決策與規(guī)劃，使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大，企業(yè)蒙受損失。(3)企業(yè)的資金利用率不高我國(guó)目前的財(cái)務(wù)內(nèi)控，由于有些管理人員意識(shí)不夠，常常會(huì)因?yàn)楣芾聿簧瞥霈F(xiàn)以下情況，諸如分散的資金難以集中；企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)效益過(guò)度投資；缺乏投資意識(shí)使企業(yè)資金閑置過(guò)多；企業(yè)資金管理方式老舊；等等，致使企業(yè)的資金利用率不高，這在一定程度上影響了企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃，制約了自身的發(fā)展。(4)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)不高我國(guó)實(shí)行財(cái)務(wù)管理的網(wǎng)絡(luò)化信息化的時(shí)間并不長(zhǎng)，雖然發(fā)展迅捷，但也不可避免地存在一些問(wèn)題，尤其是人才培養(yǎng)方面，總是不盡如人意。財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的素質(zhì)高低，直接影響著企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的質(zhì)量，許多從事財(cái)務(wù)方面工作的人員，還停留在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理水平，缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控的專業(yè)知識(shí)，在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中協(xié)調(diào)能力、解決問(wèn)題的能力都不強(qiáng)，致使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的軟肋。

2加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

2.1完善信息系統(tǒng)完善的信息系統(tǒng)，可以提升企業(yè)管理的效率，有效地掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)，對(duì)企業(yè)的管理進(jìn)行全程的監(jiān)督和控制，至關(guān)重要。因此，完善信息系統(tǒng)是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中最基本的工作，便于使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理人員精準(zhǔn)地收集到有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)管理的信息與數(shù)據(jù)，及時(shí)與相關(guān)層面進(jìn)行溝通、傳遞、調(diào)節(jié)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作乃至企業(yè)的管理工作得以有序有效展開(kāi)。

2.2強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理人員的素質(zhì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是否到位有效，與其管理人員的素質(zhì)有很大的關(guān)聯(lián)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理人員不僅需要有財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，更需要掌握一定的信息技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)操作能力，還需要了解一系列的相關(guān)法律法規(guī)?？偠灾?，現(xiàn)代化的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理人員必須具有高素質(zhì)、高專業(yè)技能，高綜合處理事物的能力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)培養(yǎng)，提高其法律法規(guī)方面的知識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員對(duì)現(xiàn)代技術(shù)的掌握。只有建設(shè)一支具有高素質(zhì)的管理人員隊(duì)伍，才能切實(shí)有效地控制企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)，將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到可操控的范圍，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益。

2.3建立科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有效的內(nèi)控體制能夠在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中不斷地修正及更新系統(tǒng)，使得企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)更加完善。嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)及最佳途徑。首先，在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度內(nèi)，能夠有組織、有步驟地對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、采編及整理，為不同部門(mén)的可行性方案、各種投資及生產(chǎn)方案的評(píng)議采納提供數(shù)據(jù)理論基礎(chǔ)，從而避免了決策的盲目性與無(wú)效性，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，通過(guò)科學(xué)合理的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，能夠保障企業(yè)上層決策的效率性，在制度條款的制約和監(jiān)督下，責(zé)權(quán)分工明確，避免工作范疇模糊，決策混亂。再次，科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，使企業(yè)財(cái)務(wù)的完整性及安全性得到了保障，比如制度下實(shí)施細(xì)則、內(nèi)部的牽制制度，資金處理、財(cái)務(wù)預(yù)算的權(quán)限等，都為企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)提供了安全可行的手段及約束，使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得以降低。最后，完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確，在制度的監(jiān)控下，財(cái)務(wù)信息的收集、記錄、匯總和審核都有章可循，責(zé)任明確。在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，能夠做到防微杜漸，防患于未然。

2.4加強(qiáng)預(yù)算控制，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算控制是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的最有效的方式。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，制定相應(yīng)的預(yù)算制度，使企業(yè)的預(yù)算不僅僅只是形式上的，更重要的是落到實(shí)處，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)的滾動(dòng)式管理。同時(shí)，在加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)資金的管理，提高企業(yè)資金的利用率，充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的作用，避免企業(yè)在財(cái)務(wù)上的資金利用的損失，以最直接的形式降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.5建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制及審計(jì)機(jī)構(gòu)只有建立獨(dú)立的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制及審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行自我評(píng)估，責(zé)權(quán)分明，獎(jiǎng)懲公正，才能夠調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的積極性與主動(dòng)性。通過(guò)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控衡量標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作標(biāo)準(zhǔn)化，規(guī)范化，減少工作中的不確定性及容易疏漏的隨意性，使防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作具體而實(shí)效。

篇（8）

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

醫(yī)院如何防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，已日益成為提高醫(yī)院服務(wù)效益和經(jīng)濟(jì)效益的重要內(nèi)容。所謂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種不確定因素的影響，使醫(yī)院財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而產(chǎn)生蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能。醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織和管理過(guò)程中的某一方面和某一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，都可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致償債能力降低。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

筆者認(rèn)為，當(dāng)前醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自以下幾個(gè)方面：

從投資上看，目前不少醫(yī)院在進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)置和更新時(shí)，缺乏投資項(xiàng)目的效益分析評(píng)價(jià)，可行性分析流于形式，缺乏科學(xué)的依據(jù)和方法，導(dǎo)致盲目購(gòu)置、更新固定資產(chǎn)或投資項(xiàng)目工期長(zhǎng)、資金回收慢、投資效果差，造成資金浪費(fèi)。

從資金的使用上看，目前醫(yī)院的藥品支出在全年支出中占有相當(dāng)大的比重，藥品管理直接影響資金的使用效益。雖然目前醫(yī)院方面也采取了一些新的措施，但是只片面地通過(guò)降低藥品的進(jìn)價(jià)來(lái)降低藥品的購(gòu)置成本，而忽視了藥品的儲(chǔ)存成本和缺貨成本，形成了藥品大量積壓、流動(dòng)資金占用過(guò)多、醫(yī)療資金使用效率低下的狀況。

從資金回收上看，一些醫(yī)院由于投資過(guò)多而導(dǎo)致過(guò)度負(fù)債經(jīng)營(yíng)，資產(chǎn)負(fù)債比例過(guò)高，償債能力持續(xù)減弱，財(cái)務(wù)信譽(yù)下降，一些壞帳爛賬收不回來(lái)，使醫(yī)院自有資金甚至瀕臨30%的警戒線。而醫(yī)療欠費(fèi)問(wèn)題向來(lái)是不少醫(yī)院都頭痛的問(wèn)題，有的病人經(jīng)濟(jì)困難導(dǎo)致欠費(fèi)發(fā)生，有的病人則用假名惡意欠費(fèi)，醫(yī)療糾紛本身更是不少欠費(fèi)的主要原因。而由于醫(yī)藥費(fèi)的拖欠導(dǎo)致的資金回收困難，也使醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表與其實(shí)際的財(cái)務(wù)成果相距較大，而蘊(yùn)涵巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

資金的收入上來(lái)看，也存在著部分醫(yī)生截留病人醫(yī)療費(fèi)用、巧立名目收受病人的款項(xiàng)，有的不開(kāi)票據(jù)或收費(fèi)不入賬，不僅在資金上對(duì)醫(yī)院造成損失，長(zhǎng)期的話也造成了患者對(duì)醫(yī)院的意見(jiàn)增多。從而導(dǎo)致醫(yī)院門(mén)診量減少，醫(yī)療質(zhì)量降低，收支結(jié)余長(zhǎng)期出現(xiàn)赤字，資本不能保值增值，造成醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益明顯下降，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

筆者認(rèn)為應(yīng)通過(guò)建立和完善與之相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制以加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。具體來(lái)講，可以從以下幾個(gè)方面著手：

（一）實(shí)行預(yù)算控制

應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金支出，以此保障資金支出有預(yù)算可依，避免盲目投資。但也要避免過(guò)繁過(guò)細(xì)。如果醫(yī)院預(yù)算對(duì)極瑣碎的支出也作細(xì)微的規(guī)定，就會(huì)使各職能部門(mén)缺乏應(yīng)有的自由，不可避免地會(huì)影響醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的效率。要一方面要使預(yù)算更好地體現(xiàn)醫(yī)院整體目標(biāo)規(guī)劃，另一方面應(yīng)適當(dāng)掌握預(yù)算控制的度，使預(yù)算具有一定的靈活性。

（二）加強(qiáng)成本核算

成本核算的目的是控制支出，節(jié)能降耗，降低服務(wù)運(yùn)營(yíng)成本。成本控制可通過(guò)制定定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本以及成本權(quán)重，對(duì)材料消耗，水電消耗，公務(wù)費(fèi)消耗等實(shí)要現(xiàn)事前控制，對(duì)服務(wù)質(zhì)量，單位成本費(fèi)用等進(jìn)行量化考核，從而實(shí)現(xiàn)成本的全過(guò)程控制。要切實(shí)發(fā)揮成本核算在獎(jiǎng)金分配中的作用，通過(guò)建立一套權(quán)、責(zé)、效、利統(tǒng)一的、真正具有激勵(lì)機(jī)制的獎(jiǎng)金分配方案，結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際和各科室的特點(diǎn)，在統(tǒng)一的成本核算實(shí)施辦法的基礎(chǔ)上，針對(duì)不同科室的特殊情況作局部的調(diào)整，某些核算因素應(yīng)做到因科而異。

（三）業(yè)務(wù)收入管理

根據(jù)衛(wèi)生部《醫(yī)院收支兩條線管理規(guī)定》，醫(yī)院要在嚴(yán)格界定各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入性質(zhì)基礎(chǔ)上，分別將各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入計(jì)入醫(yī)療收入和藥品收入科目中。醫(yī)療服務(wù)和藥品經(jīng)銷的各項(xiàng)直接費(fèi)用，要分別列入醫(yī)療支出和藥品支出。醫(yī)院的管理費(fèi)用，要按制度的規(guī)定合理攤?cè)脶t(yī)療成本和藥品成本。要依據(jù)有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格控制費(fèi)用支出，嚴(yán)禁亂攤費(fèi)用、擴(kuò)大成本。各臨床科室要堅(jiān)持不多收、不漏收的收費(fèi)原則，使用財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù)，切實(shí)加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)的管理，認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家《醫(yī)療財(cái)務(wù)制度》及《醫(yī)療會(huì)計(jì)制度》及醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)經(jīng)規(guī)章制度。各類收費(fèi)票據(jù)要由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理，統(tǒng)一開(kāi)發(fā)，經(jīng)各收費(fèi)處審核款、據(jù)相符無(wú)誤后，將收據(jù)存根、收款日?qǐng)?bào)表及繳款單一并上交財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行二次審核進(jìn)行核銷。以此增加收費(fèi)管理的透明度，杜絕不開(kāi)票或不入賬的做法。

（四）醫(yī)療欠費(fèi)管理

建立信息共享制度和欠費(fèi)預(yù)警制度。可以在一個(gè)地區(qū)建立患者失信記錄，將患者欠、逃費(fèi)情況和病情建立檔案，在區(qū)域內(nèi)實(shí)行信息共享。同時(shí)，對(duì)多次惡意欠、逃費(fèi)者將其列入黑名單，下次再遇到這種情況時(shí)及時(shí)向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，并提供證據(jù)。當(dāng)其在醫(yī)院就診時(shí)，如非緊急情況，必須交足住院押金。病人醫(yī)療費(fèi)用的擔(dān)保應(yīng)堅(jiān)持擔(dān)保負(fù)責(zé)原則?；颊邞?yīng)先交錢(qián)后人院，預(yù)交款不足時(shí)應(yīng)提前及時(shí)催交。若因病情危重、急救或無(wú)主等特殊情況，也應(yīng)由醫(yī)務(wù)處主任或分管業(yè)務(wù)的副院長(zhǎng)書(shū)面通知收費(fèi)處，方可限時(shí)開(kāi)通欠費(fèi)的綠色通道。但財(cái)務(wù)處應(yīng)負(fù)責(zé)催繳因此所形成的欠費(fèi)。此外，醫(yī)療費(fèi)用也應(yīng)實(shí)行“總量控制，結(jié)構(gòu)調(diào)整”，做到科學(xué)施醫(yī)、合理用藥，嚴(yán)格控制醫(yī)療總費(fèi)用的增長(zhǎng)，以降低病人的醫(yī)療費(fèi)用支出以此來(lái)避免客觀醫(yī)療欠費(fèi)。

（五）逐步建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)測(cè)指標(biāo)

所謂冰凍三尺，非一日之寒。財(cái)務(wù)危機(jī)由產(chǎn)生到惡化，并非瞬間所致，通常都是經(jīng)歷了一個(gè)漸進(jìn)積累轉(zhuǎn)化的過(guò)程。因此通過(guò)觀察這些財(cái)務(wù)指標(biāo)變化，便可以對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)揮監(jiān)測(cè)預(yù)警作用。目前主要可以采用以下七個(gè)指標(biāo)，其中指標(biāo)1至3屬于財(cái)產(chǎn)效益狀況，而4至7屬于資金運(yùn)營(yíng)情況。

1、總資產(chǎn)收益率?？傎Y產(chǎn)收益率指標(biāo)可以分析企業(yè)盈利的穩(wěn)定性和持久性，確定企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)醫(yī)院來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)收益率至少不應(yīng)低于醫(yī)療市場(chǎng)或行業(yè)的平均值。若實(shí)際資產(chǎn)收益率達(dá)不到市場(chǎng)或行業(yè)平均水平，將會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院在資本市場(chǎng)上融資危機(jī)的連鎖反應(yīng)，所以一般認(rèn)為該指標(biāo)不應(yīng)高于50%。

2、所有者權(quán)益收益率。所有者權(quán)益收益率是從所有者角度考察醫(yī)院盈利水平高低；而總資產(chǎn)收益率則從所有者和債權(quán)人兩方來(lái)共同考察整個(gè)醫(yī)院的盈利水平。所有者權(quán)益收益率反映所有者投資的獲利能力，該比率越高，說(shuō)明所有者投資收益越高。

3、資產(chǎn)負(fù)債率。從財(cái)務(wù)角度看，舉債太多，超出債權(quán)人心理承受程度，則醫(yī)院將很難再借到錢(qián)；但舉債太少，則表明醫(yī)院比較保守，也表明經(jīng)營(yíng)者利用債權(quán)人資本進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力很差。因此在利用資產(chǎn)負(fù)債率制定舉債決策時(shí)，充分估計(jì)預(yù)期利潤(rùn)以及舉債風(fēng)險(xiǎn)以做出最優(yōu)決策。

4、流動(dòng)比率。從一般財(cái)務(wù)觀點(diǎn)看，流動(dòng)資產(chǎn)高于流動(dòng)負(fù)債，表示企業(yè)有償債能力，因此流動(dòng)比率指標(biāo)是衡量醫(yī)院短期償債能力的一個(gè)最通用的財(cái)務(wù)指標(biāo)，通常這個(gè)指標(biāo)合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為150%左右。這個(gè)比率越高，表示短期償債能力越強(qiáng)，流動(dòng)負(fù)債獲得清償?shù)臋C(jī)會(huì)越大，安全性越大。

5、資金安全邊際率。資金安全率>0，而安全邊際率<0時(shí)，醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況尚好，但營(yíng)運(yùn)效率欠佳；安全邊際率>0，而資金安全率<0時(shí)，醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況已有危機(jī)，應(yīng)加大賬款回收力度；而若2個(gè)比率同時(shí)<0，醫(yī)院財(cái)務(wù)危機(jī)隨時(shí)可能爆發(fā)。

6、速動(dòng)比率。速動(dòng)資產(chǎn)為變現(xiàn)性較高的流動(dòng)資產(chǎn)，等于流動(dòng)資產(chǎn)減去藥品、庫(kù)存物資、在加工材料加藥品進(jìn)銷差價(jià)，可以以此評(píng)估醫(yī)院償還短期負(fù)債能力。

7、應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率反映醫(yī)院應(yīng)收醫(yī)療款的變現(xiàn)速度和管理效率。應(yīng)收款周轉(zhuǎn)快，說(shuō)明醫(yī)院資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)。

其他指標(biāo)如業(yè)務(wù)自給率、債務(wù)基金比率，存貨周轉(zhuǎn)率等，都是建立醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)警制度可以選用的指標(biāo)。不僅要對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況建立指標(biāo)分析，各個(gè)科室也可以建立相應(yīng)的指標(biāo)系數(shù)，由此配套而形成財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，這樣無(wú)論哪個(gè)指數(shù)出了問(wèn)題而報(bào)警，就可以立刻判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的源泉，即使進(jìn)行財(cái)務(wù)治理。應(yīng)逐步將這些財(cái)務(wù)指標(biāo)納入績(jī)效管理計(jì)劃，作為考慮標(biāo)準(zhǔn)，使工作人員能意識(shí)到此類財(cái)務(wù)管理并不僅僅是財(cái)務(wù)人員的工作，醫(yī)院每個(gè)工作人員都可能對(duì)這些財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化負(fù)有責(zé)任，從而把財(cái)務(wù)管理變成綜合考量、防范風(fēng)險(xiǎn)于未然的手段。

總之，現(xiàn)代醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)從過(guò)去僅有收入支出管理，轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y本運(yùn)用的管理，從被動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)處理到主動(dòng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，如此才能滿足現(xiàn)代化管理的需要。

參考文獻(xiàn)：

1、文貞,秦永方,王金秀.醫(yī)院財(cái)務(wù)管理[M].中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社,2001.

篇（9）

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制系統(tǒng)是對(duì)高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控的系統(tǒng)，它貫穿于高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程，通過(guò)對(duì)管理對(duì)象分別制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)，以財(cái)務(wù)報(bào)表、預(yù)算指標(biāo)及其他相關(guān)財(cái)務(wù)資料為依據(jù)，采用數(shù)學(xué)模型、比例分析等一般方法，達(dá)到整體控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。高校應(yīng)建立以動(dòng)態(tài)監(jiān)控資產(chǎn)負(fù)債率和現(xiàn)金流量等指標(biāo)為主的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制系統(tǒng)。資產(chǎn)負(fù)債率制約著高校的發(fā)展規(guī)模與結(jié)構(gòu)，同時(shí)高校的生存與發(fā)展也離不開(kāi)一定的現(xiàn)金流量，要提高高校在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，就必須在改善自身資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、優(yōu)化現(xiàn)金流量?jī)煞矫嫦鹿Ψ颉?/p>

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制系統(tǒng)的建立對(duì)高校確定長(zhǎng)期發(fā)展思路意義重大。高校在確定其自身發(fā)展規(guī)模時(shí)應(yīng)重視其規(guī)模的質(zhì)量，即規(guī)模結(jié)構(gòu)的合理性。其中，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性主要指：保持合理的現(xiàn)金儲(chǔ)備；重視資金的時(shí)間價(jià)值，加速資金周轉(zhuǎn)；流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)保持合理的比例。負(fù)債結(jié)構(gòu)的合理性主要指：能動(dòng)態(tài)地根據(jù)自身實(shí)際，考慮現(xiàn)有資金以及未來(lái)的財(cái)務(wù)收支狀況，確定銀行融資規(guī)模與結(jié)構(gòu)；動(dòng)態(tài)地平衡短期、中期和長(zhǎng)期的負(fù)債比率；動(dòng)態(tài)監(jiān)控資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等財(cái)務(wù)指標(biāo)。權(quán)益結(jié)構(gòu)的合理性主要指：精心設(shè)計(jì)權(quán)益架構(gòu)，重視投入產(chǎn)出率，增加自身的資本積累。此外，還要優(yōu)化現(xiàn)金流，也就是主要通過(guò)建立有效的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理，合理調(diào)度資金，加快資金周轉(zhuǎn)，提高投入產(chǎn)出率，動(dòng)態(tài)平衡自有資金、借貸資金和預(yù)收資金的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，確保資金的邊際效用最大化。

二、規(guī)范債務(wù)管理控制

高校舉債規(guī)模是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。高校舉債規(guī)模涉及國(guó)家的有關(guān)政策和發(fā)展規(guī)劃，涉及舉債高校的辦學(xué)層次、辦學(xué)規(guī)模、學(xué)科建設(shè)、專業(yè)設(shè)置、管理水平以及學(xué)校所在地的經(jīng)濟(jì)水平等因素，是一個(gè)相當(dāng)復(fù)雜的問(wèn)題。高校應(yīng)立足自身?xiàng)l件，綜合多方面的因素，進(jìn)一步規(guī)范債務(wù)管理，有效防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：（1）建立貸款監(jiān)督機(jī)制。監(jiān)督內(nèi)容包括貸款額度、使用方向、使用效益等。學(xué)校對(duì)貸款項(xiàng)目的論證必須實(shí)行“三公開(kāi)”，即立項(xiàng)公開(kāi)、論證公開(kāi)、結(jié)果公開(kāi)，自覺(jué)接受群眾、銀行、社會(huì)有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督，形成由主管部門(mén)牽頭，社會(huì)、銀行和廣大教職工共同參與的監(jiān)督機(jī)制。（2）加強(qiáng)貸款資金使用和管理。高校必須加強(qiáng)貸款資金管理，形成一套“嚴(yán)格審批、?？顚Ｓ谩⒎忾]運(yùn)行、跟蹤監(jiān)督、考核效益”的貸款資金使用機(jī)制，通過(guò)對(duì)貸款項(xiàng)目實(shí)行“目標(biāo)分解、公開(kāi)招標(biāo)、責(zé)任落實(shí)、日常檢查、驗(yàn)收考核”的辦法，形成對(duì)貸款資金的使用管理機(jī)制。（3）制定嚴(yán)格的還款計(jì)劃。貸款學(xué)校在安排年度收支預(yù)算時(shí)要考慮償債因素，將還款計(jì)劃納入單位的年度預(yù)算收支，保證還款資金來(lái)源。（4）通過(guò)“銀校合作”積極推進(jìn)助學(xué)貸款業(yè)務(wù)的發(fā)展，以助學(xué)貸款力度的大小作為學(xué)校選擇開(kāi)戶銀行的重要條件。（5）加強(qiáng)貸款管理與財(cái)務(wù)分析，建立項(xiàng)目管理責(zé)任制。應(yīng)按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”原則建立貸款資金項(xiàng)目管理責(zé)任制。（6）建立有償備用金制度，通過(guò)有償備用金的設(shè)立和籌措，有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)預(yù)算管理

高校預(yù)算是根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。預(yù)算管理要求高校加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。一方面要求提高預(yù)算與事業(yè)發(fā)展計(jì)劃的關(guān)聯(lián)性，確保預(yù)算的有效性；另一方面要求提高預(yù)算的前瞻性，從而發(fā)揮預(yù)算在學(xué)校事業(yè)發(fā)展中的積極作用；此外還要通過(guò)行政手段保證預(yù)算的嚴(yán)肅性，通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算管理，提高資金使用的計(jì)劃性。

四、健全內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是保障管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理手段。健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)將有助于營(yíng)造安全、高效的資金運(yùn)行環(huán)境，有效實(shí)施資金安全防范，確保資金效益的發(fā)揮。

篇（10）

二、防范企業(yè)物資采購(gòu)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑

1.提高物資采購(gòu)預(yù)算的有效性與合理性

企業(yè)在開(kāi)展物資采購(gòu)預(yù)算的設(shè)計(jì)與編制時(shí)，首先要認(rèn)真收集內(nèi)部不同部門(mén)在未來(lái)某段時(shí)間內(nèi)相對(duì)準(zhǔn)確的物資需求數(shù)量及物資需求種類，確保根據(jù)實(shí)際情況編制物資采購(gòu)預(yù)算，防止占用資金而對(duì)資金使用效率造成影響。企業(yè)編制物資采購(gòu)預(yù)算時(shí)，還要組織內(nèi)部相關(guān)職能部門(mén)共同針對(duì)預(yù)算進(jìn)行會(huì)審，確保初步編制的物資預(yù)算能夠與基本需求相符，隨后再仔細(xì)核對(duì)、修訂，確保無(wú)誤以后交由企業(yè)財(cái)會(huì)人員審核后再交由管理層審批后形成最終預(yù)算。

2.提升采購(gòu)合同管理質(zhì)量

首先，要想提升采購(gòu)合同管理質(zhì)量，就必須確保物資采購(gòu)合同詳細(xì)列明物資名稱、物資數(shù)量、物資質(zhì)量、物資價(jià)格、物資到貨期限、物資支付方式、物資運(yùn)輸途徑及最終違約責(zé)任等，只有全面細(xì)化合同的具體規(guī)定，才能有效避免遺漏而做到對(duì)因合同而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范；其次，企業(yè)必須派遣專人來(lái)管理物資采購(gòu)合同，只有專人負(fù)責(zé)合同管理才能確保物資采購(gòu)合同的保存、分類、歸結(jié)、信息整理及到期支付等工作可以有條不紊地開(kāi)展，為企業(yè)防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供基礎(chǔ)保障；最后，企業(yè)對(duì)于尚未正式簽約的采購(gòu)合同，要盡可能詳細(xì)地調(diào)查合作企業(yè)以確保物資合同的安全性，防范遭遇合同詐騙。

3.認(rèn)真做好物資的驗(yàn)收入庫(kù)工作

企業(yè)在物資驗(yàn)收入庫(kù)工作時(shí)如果發(fā)現(xiàn)一些物資與采購(gòu)合同中的明文規(guī)定有所差距，則一定要采取措施阻止質(zhì)量、批號(hào)或價(jià)格有問(wèn)題的物資入庫(kù)，同時(shí)在第一時(shí)間內(nèi)和供應(yīng)商進(jìn)行協(xié)商解決方案；同時(shí)要認(rèn)真核對(duì)合同物資的交付情況，確保實(shí)際驗(yàn)收入庫(kù)的物資與合同規(guī)定相符，并及時(shí)做好驗(yàn)收入庫(kù)記錄，確保日后發(fā)生疑問(wèn)時(shí)有案可查；另外，對(duì)于無(wú)法入庫(kù)的不合格物資同樣進(jìn)行詳細(xì)記錄，為日后與合同方協(xié)調(diào)解決提供現(xiàn)實(shí)依據(jù)。