序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇?jiǎng)?chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

[中圖分類號(hào)] G640 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1674-893X(2012)03?0049?03

總書記在黨的十七大報(bào)告中指出：“實(shí)施擴(kuò)大就業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)以創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)。”因此，高職院校開展創(chuàng)業(yè)教育勢(shì)在必行。為支持大學(xué)生創(chuàng)業(yè)，國(guó)家各級(jí)政府的有關(guān)部門相繼出臺(tái)了許多優(yōu)惠政策，涉及融資、稅收、創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)、創(chuàng)業(yè)指導(dǎo)等諸多方面。以上海地區(qū)為例，應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)可享受免費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、免費(fèi)政策培訓(xùn)、無償貸款擔(dān)保及部分稅費(fèi)減免等優(yōu)惠政策。值得關(guān)注的是，目前教育主管部門和高職院校已將大學(xué)畢業(yè)生的創(chuàng)業(yè)情況作為衡量就業(yè)率的一項(xiàng)指標(biāo)。但每年應(yīng)屆畢業(yè)生中，最終選擇走上創(chuàng)業(yè)之路者仍然屈指可數(shù)。

日前，在上海舉辦的全球創(chuàng)業(yè)周峰會(huì)上，就出現(xiàn)了耐人尋味的一幕：與有關(guān)部門表示要繼續(xù)“大力扶持大學(xué)生創(chuàng)業(yè)”“將創(chuàng)業(yè)視為就業(yè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容”“創(chuàng)業(yè)必須發(fā)揮大學(xué)生的力量”等。不同的是，大多數(shù)學(xué)生、家長(zhǎng)和教育專家們對(duì)于學(xué)生創(chuàng)業(yè)的熱情并不高。因此，如何正確引導(dǎo)畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)是一項(xiàng)值得全社會(huì)、特別是高職院校教育工作者關(guān)注的重大課題。

一、就業(yè)能力概述

1．就業(yè)能力的定義

就業(yè)能力(employability)這一概念最早出現(xiàn)在20世紀(jì)的英國(guó)，其內(nèi)涵隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷演變。美國(guó)教育與就業(yè)委員會(huì)對(duì)就業(yè)能力的定義是獲得和保持工作的能力，實(shí)現(xiàn)潛能的過程。如英國(guó)著名學(xué)者Lee Harvey認(rèn)為，就業(yè)能力是被雇傭者具有并在勞動(dòng)力市場(chǎng)上展示的、雇主所需要和被認(rèn)為有吸引力的技能的總和。還有學(xué)者認(rèn)為，就業(yè)能力不僅是獲得最初就業(yè)的能力，也是維持就業(yè)和必要時(shí)獲取新的就業(yè)所需要的能力。

2. 就業(yè)能力的構(gòu)成要素

一般認(rèn)為，在大學(xué)生就業(yè)能力構(gòu)成要素上，有以下三個(gè)方面值得關(guān)注:一是基礎(chǔ)實(shí)踐能力——包括人際交往能力、溝通協(xié)調(diào)、獲取知識(shí)、表達(dá)、動(dòng)手和組織管理能力。二是知識(shí)拓展能力即知識(shí)的開拓與擴(kuò)展能力，表現(xiàn)為知識(shí)的廣博度。三是創(chuàng)新能力——在工作中提出新理論、新概念，發(fā)現(xiàn)和解決新問題、開拓新局面的能力。

從上述對(duì)就業(yè)能力的定義可以看出，就業(yè)能力是通過知識(shí)的學(xué)習(xí)和綜合素質(zhì)開發(fā)而獲得的，能夠?qū)崿F(xiàn)就業(yè)、滿足社會(huì)需求、并能實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的能力，且是一種終身學(xué)習(xí)的能力和過程?！耙詣?chuàng)業(yè)促就業(yè)”就是促進(jìn)大學(xué)生就業(yè)的一個(gè)重要舉措，如英國(guó)政府就高度重視創(chuàng)業(yè)教育，并形成了全社會(huì)參與的創(chuàng)業(yè)文化氛圍以及支持體系。

二、開展創(chuàng)業(yè)能力教育的必要性

1. 創(chuàng)業(yè)能力的構(gòu)成因素

創(chuàng)業(yè)能力是指一個(gè)人或是團(tuán)體創(chuàng)業(yè)所具有的能力，涉及到人力資源、資金、風(fēng)險(xiǎn)承受能力等方面，具體來說創(chuàng)業(yè)能力包括創(chuàng)業(yè)意識(shí)、創(chuàng)業(yè)技能、創(chuàng)業(yè)品質(zhì)等素質(zhì)，是多種素質(zhì)構(gòu)成的綜合素養(yǎng)。

2. 建立創(chuàng)業(yè)評(píng)價(jià)體系

我國(guó)創(chuàng)業(yè)教育的評(píng)估體系應(yīng)包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：評(píng)估目的、評(píng)估主體、評(píng)估程序。評(píng)估機(jī)構(gòu)調(diào)查、審核分析與評(píng)估得出評(píng)估報(bào)告、高校反饋、評(píng)估報(bào)告定稿，這樣才能保證評(píng)估的有效性[1]。

開展創(chuàng)業(yè)教育，提高創(chuàng)業(yè)能力就必須加大力度改革目前對(duì)大學(xué)的評(píng)價(jià)體系與指標(biāo)，把每年大學(xué)畢業(yè)生的創(chuàng)業(yè)比例作為對(duì)大學(xué)辦學(xué)水平的重要評(píng)價(jià)指標(biāo)。只有設(shè)定一定的創(chuàng)業(yè)率來要求高職院校，才能有效引導(dǎo)高職院校從就業(yè)、擇業(yè)教育向創(chuàng)業(yè)教育的轉(zhuǎn)變。對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的扶持不失為解決就業(yè)問題的一條出路。要完善各種機(jī)制，創(chuàng)造條件鼓勵(lì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)，培養(yǎng)更多會(huì)創(chuàng)業(yè)的青年，這將對(duì)社會(huì)發(fā)展產(chǎn)生巨大的推動(dòng)力。要形成全社會(huì)支持創(chuàng)業(yè)的氛圍，例如通過基金會(huì)、項(xiàng)目資助等形式加大對(duì)科技型創(chuàng)業(yè)企業(yè)的扶持。

資料表明，平均1個(gè)成功創(chuàng)業(yè)者至少能創(chuàng)造出3個(gè)就業(yè)崗位。就目前嚴(yán)峻的就業(yè)形勢(shì)而言，支持創(chuàng)業(yè)的確不失為一個(gè)好辦法。根據(jù)政府部門提供的數(shù)據(jù)顯示，截至2010年，全國(guó)正在孵化的創(chuàng)業(yè)企業(yè)有6500家，從業(yè)人數(shù)將近100萬人，其中8成以上為大學(xué)畢業(yè)生；2000多個(gè)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)基地，總面積超過330萬平方米。

3. 創(chuàng)業(yè)的艱辛與心理特質(zhì)

創(chuàng)業(yè)教育就要使大學(xué)生明白：創(chuàng)業(yè)其實(shí)必須要貢獻(xiàn)出時(shí)間、付出努力，承擔(dān)相應(yīng)的財(cái)務(wù)、精神和社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)然也獲得了相應(yīng)的金錢回報(bào)、個(gè)人滿足和獨(dú)立自主。創(chuàng)業(yè)是創(chuàng)造具有“更多價(jià)值的”新事物的過程。它需要貢獻(xiàn)必要的時(shí)間，付出極大的努力。對(duì)于一個(gè)真正的創(chuàng)業(yè)者，創(chuàng)業(yè)過程不但充滿了激情、艱辛、挫折、憂慮、痛苦和徘徊，而且還需要付出堅(jiān)定、堅(jiān)持不懈的努力，當(dāng)然，漸進(jìn)的成功也將帶來無窮的歡樂與分享不盡的幸福。心理學(xué)的有關(guān)研究文獻(xiàn)表明，成功創(chuàng)業(yè)者一般具備以下心理特質(zhì)：成就動(dòng)機(jī)、內(nèi)控傾向、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)傾向、不確定性容忍、自信和創(chuàng)新意識(shí)等，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者也不例外[2]。

三、就業(yè)能力與創(chuàng)業(yè)能力的關(guān)系

1. 就業(yè)與創(chuàng)業(yè)教育深度融和

就業(yè)與創(chuàng)業(yè)教育其實(shí)是一個(gè)系統(tǒng)工程，也是一門新興的學(xué)科，創(chuàng)業(yè)其實(shí)就是對(duì)就業(yè)的全面促進(jìn)。首先有必要在高職院校開設(shè)專門的課程，讓大學(xué)生進(jìn)行系統(tǒng)深入的學(xué)習(xí)。大學(xué)生就業(yè)與創(chuàng)業(yè)系列課程應(yīng)系統(tǒng)地闡述大學(xué)生就業(yè)、創(chuàng)業(yè)的基本理論、基本方法、基本技巧；力求全面準(zhǔn)確地貫徹和體現(xiàn)我國(guó)關(guān)于大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)與創(chuàng)業(yè)的一系列法律法規(guī)和方針政策；介紹大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)和創(chuàng)業(yè)的新內(nèi)容和新做法。

2. 師資欠缺與解決辦法

目前，高職院校教師數(shù)量相對(duì)不足，大部分教師特別是重點(diǎn)教學(xué)崗位教師的工作任務(wù)十分繁重，很難保證大眾化過程中的高等教育質(zhì)量；學(xué)歷層次偏低，遠(yuǎn)低于普通高校專任教師的學(xué)歷層次，更低于國(guó)外同類學(xué)校專任教師的學(xué)歷層次[3]。高職院校應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整需要，做好相關(guān)專業(yè)人才需求預(yù)測(cè)，合理調(diào)整專業(yè)設(shè)置，有針對(duì)性的進(jìn)行人才培養(yǎng)，以適應(yīng)各行各業(yè)日新月異的技術(shù)發(fā)展需要。要提高高職院校現(xiàn)有就業(yè)與創(chuàng)業(yè)指導(dǎo)教師的專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技術(shù)水平，聘請(qǐng)企業(yè)中有專業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人才到高職院校任教，培養(yǎng)和引進(jìn)職業(yè)咨詢師，把就業(yè)與創(chuàng)業(yè)教育納入到整個(gè)高職院校教學(xué)管理體系中去。

3. 理念創(chuàng)新和形式多樣

要注重將創(chuàng)業(yè)教育融入素質(zhì)教育之中，把以創(chuàng)業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)系統(tǒng)傳授為主的第一課堂教學(xué)與創(chuàng)業(yè)講座、競(jìng)賽活動(dòng)等第二課堂結(jié)合起來，形成以專業(yè)為依托，以項(xiàng)目和社團(tuán)為組織形式的創(chuàng)業(yè)教育實(shí)踐群體[4]。通過高職院校就業(yè)與創(chuàng)業(yè)教育課程以及德育工作和校園文化建設(shè)等多種教育活動(dòng)形式，轉(zhuǎn)變舊的教育理念，樹立全新的創(chuàng)業(yè)教育理念，讓大學(xué)生有意識(shí)、有能力創(chuàng)造屬于自己的產(chǎn)業(yè)或社會(huì)新的產(chǎn)業(yè)， 使大學(xué)畢業(yè)生不僅是求職者， 而且是工作成就的創(chuàng)新者。

四、理性看待創(chuàng)業(yè)能力教育

1．創(chuàng)業(yè)能力教育的本質(zhì)

從廣義上講， 創(chuàng)業(yè)能力教育是為了培養(yǎng)具有開拓性的個(gè)人。從本質(zhì)上講， 創(chuàng)業(yè)能力教育就是指培養(yǎng)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)意識(shí)、創(chuàng)業(yè)素質(zhì)和創(chuàng)業(yè)技能的教育活動(dòng)， 即培養(yǎng)大學(xué)生如何適應(yīng)社會(huì)、提高能力以及進(jìn)行自我創(chuàng)業(yè)的方法和途徑，是一種進(jìn)取型的就業(yè)教育，它是一種培養(yǎng)開創(chuàng)性的人并使之在未來的職場(chǎng)上具有更大的競(jìng)爭(zhēng)力和更好的適應(yīng)力的教育。根據(jù)美國(guó)心理學(xué)家的一項(xiàng)研究表明， 成就最大與成就最小的人之間， 最明顯的差異不在于智力水平， 而在于是否有自信心、有進(jìn)取心、有堅(jiān)持性、有百折不撓等良好的意志和性格品質(zhì)[5]。

當(dāng)前，許多高職院校設(shè)立大學(xué)生創(chuàng)業(yè)基金、開辦創(chuàng)業(yè)知識(shí)講座和培訓(xùn)，企業(yè)以各種名義舉行創(chuàng)業(yè)競(jìng)賽等。盡管這些年國(guó)家出臺(tái)扶持大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的優(yōu)惠政策越來越多，對(duì)創(chuàng)業(yè)的指導(dǎo)也越來越細(xì)，但真正在畢業(yè)后就選擇直接創(chuàng)業(yè)的大學(xué)生在所有應(yīng)屆畢業(yè)生里的比重連1%都不到。其實(shí)，并非大學(xué)生熱情不高，恰恰證明他們更加理性了。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)其實(shí)是需要一個(gè)長(zhǎng)期的教育和準(zhǔn)備過程，還有社會(huì)是否存在著一種成熟的創(chuàng)業(yè)氛圍。從某些專業(yè)方面來說，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的要求遠(yuǎn)低于找一份稱心如意的工作。

2．培養(yǎng)創(chuàng)業(yè)精神勢(shì)在必行

隨著社會(huì)各方對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)越來越重視，再加上輿論對(duì)創(chuàng)業(yè)成功的個(gè)案不遺余力地宣傳，這些也很容易對(duì)大學(xué)生產(chǎn)生某些誤導(dǎo)。鼓勵(lì)大學(xué)生有創(chuàng)業(yè)精神是完全可以的，但對(duì)于剛畢業(yè)的大學(xué)生來說是否合適就另當(dāng)別論了。相對(duì)于歐美成熟的教育體系，中國(guó)從小的“唯分?jǐn)?shù)論”，根本無法要求學(xué)生到臨近畢業(yè)時(shí)，都即刻擁有成熟的商業(yè)知識(shí)和創(chuàng)業(yè)計(jì)劃。以美國(guó)為例，他們的基礎(chǔ)教育非常重視對(duì)學(xué)生的執(zhí)行力、團(tuán)隊(duì)精神和市場(chǎng)研究等方面的培養(yǎng)。而我國(guó)大多數(shù)教師、家長(zhǎng)更在意地是學(xué)生考試得了多少分，全校排名第幾。

3．大學(xué)生創(chuàng)業(yè)“軟肋”眾多

大學(xué)畢業(yè)生缺乏財(cái)務(wù)、稅法和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)等相關(guān)知識(shí)是大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的“軟肋”所在。大多數(shù)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)受本專業(yè)知識(shí)所限，缺乏財(cái)務(wù)、稅法和市場(chǎng)等相關(guān)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。如果創(chuàng)業(yè)的是理科生，在財(cái)務(wù)、企劃、管理、文案等方面先天不足，而文科生創(chuàng)業(yè)則又相對(duì)缺乏一定的技術(shù)背景，影響創(chuàng)業(yè)的成功率。此外，還要克服品格病毒（不公正、無禮、無信、不忠誠(chéng)、懦弱等）[6]，否則將會(huì)失去團(tuán)隊(duì)和客戶。

不可否認(rèn)，隨著現(xiàn)代大學(xué)生實(shí)踐活動(dòng)的增多，其組織能力、溝通能力確實(shí)有所提高，在創(chuàng)業(yè)一切順利時(shí)能夠起主導(dǎo)作用，但一旦出現(xiàn)不可預(yù)知的困難和問題時(shí)，他們的抵御和化解風(fēng)險(xiǎn)能力、適應(yīng)能力等內(nèi)在能力馬上就顯得比較薄弱，表現(xiàn)為臨事慌亂、不知所措、遇難則止、知難而退，最終導(dǎo)致創(chuàng)業(yè)失敗。

五、大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者需了解創(chuàng)業(yè)的層次

1．創(chuàng)業(yè)的層次

在創(chuàng)業(yè)前應(yīng)讓大學(xué)生了解創(chuàng)業(yè)的層次，即4個(gè)階段：生存階段：以產(chǎn)品和技術(shù)來占領(lǐng)市場(chǎng)，有想法（點(diǎn)子）會(huì)搞關(guān)系（銷售）；公司化階段：創(chuàng)業(yè)者的思維從想法提升到思考的高度，規(guī)范管理來增加企業(yè)效益，依靠渠道來完成公司的銷售，初步形成團(tuán)隊(duì)；集團(tuán)化階段：整個(gè)集團(tuán)和子公司形成了系統(tǒng)平臺(tái)，具有產(chǎn)業(yè)化的核心競(jìng)爭(zhēng)力，依靠一個(gè)個(gè)團(tuán)隊(duì)并通過系統(tǒng)平臺(tái)來完成管理，由人治變成公司治理，銷售變成營(yíng)銷，區(qū)域性渠道轉(zhuǎn)變成一個(gè)個(gè)地區(qū)性的網(wǎng)絡(luò)，從而形成系統(tǒng)；集團(tuán)總部階段：這是一種無國(guó)界的經(jīng)營(yíng)俗稱跨國(guó)公司，集團(tuán)總部的系統(tǒng)平臺(tái)和各子集團(tuán)的運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)形成一種體系，集團(tuán)總部依靠一種可跨越行業(yè)邊界的無邊界核心競(jìng)爭(zhēng)力（軟實(shí)力），子集團(tuán)形成行業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力（硬實(shí)力）追求和達(dá)到企業(yè)發(fā)展的最高境界。

2．大學(xué)生創(chuàng)業(yè)前景廣闊

當(dāng)前，“草根創(chuàng)業(yè)時(shí)代”可以用來反映出目前社會(huì)的整體狀態(tài)。“把小生意做成大買賣”的普通人創(chuàng)業(yè)故事正在不斷變換著各種花樣呈現(xiàn)出來：安徽農(nóng)民在上海開起了饅頭連鎖店叫板洋快餐，東北農(nóng)民研制“玉米特強(qiáng)粉”企業(yè)資產(chǎn)已達(dá)5000萬元，還有賣扁豆賣成“大王”的，做印花布拿到奧運(yùn)會(huì)訂單的，賣臭豆腐干賣到酒吧里引領(lǐng)飲食時(shí)尚……與他們相比，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)應(yīng)更具有其自身的優(yōu)勢(shì)，關(guān)鍵是如何正確引導(dǎo)。

創(chuàng)業(yè)教育是高等教育的途徑和方式之一，兩者是“屬”與“種”的關(guān)系。高職院校開展創(chuàng)業(yè)教育符合高等教育的規(guī)律。高職院校只有深化教育教學(xué)改革、轉(zhuǎn)變?nèi)瞬排囵B(yǎng)觀念，把培養(yǎng)大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)能力作為其生存發(fā)展計(jì)劃，主動(dòng)地構(gòu)建有利于大學(xué)生綜合素質(zhì)和創(chuàng)業(yè)能力提高的新型教學(xué)模式，強(qiáng)調(diào)課程建設(shè)要以工作過程為導(dǎo)向傳授知識(shí)的產(chǎn)生發(fā)展過程，這樣才能符合大學(xué)生的認(rèn)識(shí)規(guī)律，調(diào)動(dòng)他們主動(dòng)創(chuàng)業(yè)的積極性和創(chuàng)造性。

參考文獻(xiàn)：

[1] 陳浩凱，徐平磊.印度和美國(guó)的創(chuàng)業(yè)教育模式對(duì)比與中國(guó)創(chuàng)業(yè)教育的對(duì)策[J].中國(guó)高教研究，2006（9）:46-47.

[2] 李莉麗，龍希利．我國(guó)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)教育運(yùn)行機(jī)制研究[M].濟(jì)南：山東大學(xué)出版社，2009：116.

[3] 宋建軍.淺析高職院校創(chuàng)業(yè)教育[J].中國(guó)電力教育，2009 (134)：65.

篇（2）

踏入21世紀(jì)，安然及世通事件的相繼爆發(fā)，導(dǎo)致了美國(guó)“薩班斯法案”、紐約證券交易所的新上市準(zhǔn)則等涉及公司治理改革措施的紛紛出臺(tái)，我國(guó)證監(jiān)會(huì)亦于2002年1月了《上市公司治理準(zhǔn)則》，規(guī)范中國(guó)上市公司的公司治理建設(shè)，2006年6月上海證券交易所出臺(tái)了《上市公司內(nèi)部控制指引》，強(qiáng)制要求上市公司在年度報(bào)告的同時(shí)披露年度內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告，公眾開始前所未有地關(guān)注公司治理，同時(shí)更加關(guān)注作為公司治理必備要素的內(nèi)部審計(jì)在公司治理質(zhì)量的提升方面所起到的積極作用。

雖然內(nèi)部審計(jì)越來越引起企業(yè)管理者的重視，但是從我國(guó)現(xiàn)狀來看，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門和人員的建設(shè)與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求還不相適應(yīng)，內(nèi)部審計(jì)還未能充分發(fā)揮其評(píng)價(jià)和改進(jìn)單位風(fēng)險(xiǎn)管理，提高控制管理效率，從而為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)服務(wù)的職能作用。因此在這種創(chuàng)業(yè)知識(shí)、信息提供與創(chuàng)新能力快速發(fā)展、提高的背景下，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)從觀念上和方法上進(jìn)行更新。本文擬結(jié)合案例并從內(nèi)審觀念的變化與更新、內(nèi)部審計(jì)人員的新角色、內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變以及IT時(shí)代的內(nèi)部審計(jì)等四個(gè)方面對(duì)此問題進(jìn)行闡述。

一、 內(nèi)審觀念的變化與更新

在公眾日益關(guān)注公司治理的新形勢(shì)下，我們的內(nèi)部審計(jì)在概念、范疇和方法上已經(jīng)發(fā)生了很大變化，內(nèi)部審計(jì)的目的已經(jīng)由過去的對(duì)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則遵守情況的檢查督促轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)，通過應(yīng)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)（國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義）。

這就要求企業(yè)內(nèi)部人員包括內(nèi)部審計(jì)人員和非內(nèi)審人員均需要在內(nèi)審觀念上實(shí)現(xiàn)質(zhì)的轉(zhuǎn)變，非內(nèi)審人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到一個(gè)有效的公司治理機(jī)制是由股東會(huì)、董事會(huì)、管理層、外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)組成的，并以內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制以及信息披露制度為基礎(chǔ)的有機(jī)結(jié)合體，而內(nèi)部審計(jì)在其中更是起到最后把關(guān)以及確保各組成員有效地履行其職責(zé)的重要作用，從而真正意識(shí)和感受到內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部管理的切實(shí)需要和必要組成部分。

而內(nèi)部審計(jì)人員則應(yīng)該根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義以及本企業(yè)的實(shí)際情況，制訂適應(yīng)本企業(yè)發(fā)展，能夠?yàn)闆Q策層提供咨詢服務(wù)以及為提高本企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。如果企業(yè)內(nèi)部人員包括內(nèi)審人員和非內(nèi)審人員均能轉(zhuǎn)變內(nèi)審的觀念，意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)方面所起到的作用，而且在這種理念轉(zhuǎn)變的驅(qū)動(dòng)下，內(nèi)部審計(jì)人員能夠做到少些簡(jiǎn)單性披露不足，深入分析問題原因所在，采用建議性語氣報(bào)告；非內(nèi)審人員能夠做到與內(nèi)部審計(jì)人員就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析討論，共同探討改進(jìn)的可行性措施，那么困擾我們的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境太差的難題將迎刃而解。

二、內(nèi)部審計(jì)人員的新角色和新要求

內(nèi)部審計(jì)人員在上述內(nèi)審觀念轉(zhuǎn)變的同時(shí)，其角色也在相應(yīng)的作出變化，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）通過的內(nèi)部審計(jì)新定義，不再過于強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員的內(nèi)部監(jiān)督者身份，而是強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員參與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)管理，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，將內(nèi)部審計(jì)人員定位為企業(yè)咨詢顧問和風(fēng)險(xiǎn)管理專家。

例如內(nèi)部審計(jì)人員可以通過內(nèi)部控制的健全性評(píng)價(jià)以及控制測(cè)試來確定內(nèi)控缺陷，并就內(nèi)控缺陷提出流程再造的建議；內(nèi)部審計(jì)人員亦可以通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的方法揭示企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，從而提出有效的回避及減少風(fēng)險(xiǎn)的建議。無疑這種定位的提出同時(shí)也對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高標(biāo)準(zhǔn)的要求。內(nèi)部審計(jì)人員要想成為這樣的咨詢顧問和風(fēng)險(xiǎn)管理專家，不僅要掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)及相關(guān)法律法規(guī)，還必須具備以下素質(zhì)：

①要有組織系統(tǒng)的大局觀，并確立風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)無處不在的意識(shí)，把風(fēng)險(xiǎn)管理放在整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過程最核心的部分，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，辨別出影響本企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各類風(fēng)險(xiǎn)。

②系統(tǒng)和創(chuàng)新的思維方法，不要讓現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)限制了我們的創(chuàng)新思維，而是要更多地站在不斷改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的高度上去分析問題和提出建議。

③要有良好的溝通技巧，內(nèi)部審計(jì)人員只有充分地與內(nèi)部管理層進(jìn)行溝通，取得他們的理解和合作，共同探討問題的原因，才能提出能夠?yàn)閮?nèi)部管理機(jī)制提供服務(wù)的有效建議和措施，內(nèi)審的工作才能為內(nèi)部管理層所接受和理解，所以良好的溝通和表達(dá)能力是內(nèi)部審計(jì)人員所必備的。

三、內(nèi)部審計(jì)職能由經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能為主轉(zhuǎn)向管理職能為主

由于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)不再是傳統(tǒng)的以財(cái)務(wù)報(bào)表為中心的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，而是以評(píng)估高風(fēng)險(xiǎn)流程、評(píng)估公司重大決策是否異常、確認(rèn)管理層在財(cái)務(wù)報(bào)告與公司透明度方面是否勤勉盡職等為代表，融合了風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和公司治理審計(jì)的綜合審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)職能已經(jīng)由過去的以經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能為主轉(zhuǎn)向更多地以提供內(nèi)部管理機(jī)制咨詢服務(wù)的管理職能上，因此內(nèi)部審計(jì)的模式亦相應(yīng)地由傳統(tǒng)的被動(dòng)式的控制導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)向新的主動(dòng)式的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，審計(jì)的重點(diǎn)不再是簡(jiǎn)單的確認(rèn)錯(cuò)誤和測(cè)試控制的有效性，而是強(qiáng)調(diào)確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)并測(cè)試這些風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理。

例如內(nèi)部審計(jì)在對(duì)公司作金融投資方面的審計(jì)時(shí)，不僅需要對(duì)金融投資的整個(gè)內(nèi)控流程是否健全和有效進(jìn)行評(píng)價(jià)，而且更應(yīng)著重分析風(fēng)險(xiǎn)是否已經(jīng)被有效識(shí)別和評(píng)估，現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)控制措施是否能夠保證風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制，同時(shí)向管理層提出內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理改進(jìn)計(jì)劃。

四、IT對(duì)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的沖擊

IT環(huán)境下的會(huì)計(jì)系統(tǒng)相比傳統(tǒng)的簿記手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)在以下幾個(gè)方面發(fā)生了重大變化：會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)介質(zhì)、數(shù)據(jù)計(jì)算和生成的變化、交易軌跡的缺失、數(shù)據(jù)庫建設(shè)安全性以及網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用，均給內(nèi)部審計(jì)人員帶來非常大的沖擊。內(nèi)部審計(jì)人員需要對(duì)計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)、應(yīng)用程序和操作環(huán)境，以及各種計(jì)算機(jī)管理技術(shù)的控制措施是否能夠確保信息的完整性、安全性和可用性，以及信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理措施是否能夠保證風(fēng)險(xiǎn)能夠被識(shí)別和控制進(jìn)行評(píng)估，這就要求我們的內(nèi)部審計(jì)人員必須具備更高的計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)，如果所在企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)高度依賴于計(jì)算機(jī)以及其他管理技術(shù)，那么內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍就需要擴(kuò)充到對(duì)信息系統(tǒng)的項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、開發(fā)、測(cè)試、運(yùn)行和維護(hù)上，以及系統(tǒng)安全、配置管理、數(shù)據(jù)庫管理、操作管理、備份管理、管理層監(jiān)控和問題應(yīng)急措施等涉及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制措施的健全和有效性進(jìn)行評(píng)估，這時(shí)候內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)就需要作些變化，計(jì)算機(jī)信息審計(jì)師的加入可能是必要的。

案例分析

下面是一家保險(xiǎn)公司在新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)建設(shè)方面的一些做法，具有代表性，可作為借鑒。

公司概況

該保險(xiǎn)公司為中型的中外合資保險(xiǎn)公司，外方股東為一家著名的跨國(guó)保險(xiǎn)公司，年保費(fèi)收入達(dá)到10億元人民幣，主要從事個(gè)人和團(tuán)體壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)，在全國(guó)有10個(gè)分支機(jī)構(gòu)。

明確的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)

公司內(nèi)部審計(jì)融合風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控和合規(guī)性審計(jì)，以向管理層報(bào)告確認(rèn)結(jié)果和風(fēng)險(xiǎn)所在、評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)價(jià)值目標(biāo)為目的。

一個(gè)專業(yè)的團(tuán)隊(duì)建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)部門直屬于公司董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)，由10個(gè)具有專業(yè)技術(shù)能力背景和良好溝通能力的綜合素質(zhì)人才組成，負(fù)責(zé)除新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)以外的各項(xiàng)內(nèi)控運(yùn)作、風(fēng)險(xiǎn)管理和管治運(yùn)作的審計(jì)工作，而保險(xiǎn)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)以及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的評(píng)價(jià)則限于本部門缺乏熟悉該方面的審計(jì)成員，因此該流程的評(píng)價(jià)由公司的外方股東派出此方面的專家，包括精算師和信息系統(tǒng)審計(jì)師參與工作。

內(nèi)部審計(jì)的模式和流程

內(nèi)部審計(jì)部門采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，讓有限的審計(jì)資源重點(diǎn)投放到高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)部門在制訂總體審計(jì)計(jì)劃之前，會(huì)先向管理層成員和各分公司負(fù)責(zé)人派發(fā)一份包含各類風(fēng)險(xiǎn)因素的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)查問卷，通過與管理層及各分公司和各部門負(fù)責(zé)人討論和實(shí)施初步測(cè)試，確定各審計(jì)區(qū)域的風(fēng)險(xiǎn)值并進(jìn)行排序，從而確定高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)區(qū)域，確保每年的內(nèi)部審計(jì)均能夠覆蓋到這部分高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域。對(duì)分公司的審計(jì)，則根據(jù)分公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高的分公司每?jī)赡陮?shí)施一次全面審計(jì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較低的每三年實(shí)施一次全面審計(jì)。

篇（3）

2011年開始爆發(fā)的由溫州老板“跑路”的溫州金融危機(jī)，是由溫州金融市場(chǎng)的無序管理誘發(fā)的，尤其是民間金融資本。其中大量的擔(dān)保性公司掛羊頭賣狗肉，一方面高息吸納社會(huì)資金，另一方面以更高的利息貸出去，推動(dòng)著虛擬財(cái)富的滾動(dòng)。當(dāng)虛擬的泡沫最后崩潰時(shí)，大量的老板跑路，金融危機(jī)開始爆發(fā)了。雖然此次金融危機(jī)的發(fā)生是經(jīng)濟(jì)發(fā)展詬病的一個(gè)體現(xiàn)，但是擔(dān)保公司也成為眾人矚目的罪魁禍?zhǔn)椎拇~。

盡管列入金改試驗(yàn)區(qū)的溫州金融改革的內(nèi)容并沒有明確到擔(dān)保行業(yè)，但浙江省對(duì)這一行業(yè)出臺(tái)了不少的政策性文件來整頓和肅清這一行業(yè)，融資性擔(dān)保行業(yè)的發(fā)展引起了不同的爭(zhēng)議，甚至有不贊同發(fā)展融資性擔(dān)保公司的聲音。但是從世界各國(guó)的經(jīng)驗(yàn)來看，融資性擔(dān)保公司的存在是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步分散的結(jié)果，其存在具有合理性和經(jīng)濟(jì)效益，在緩解中小企業(yè)融資難、支持中小企業(yè)發(fā)展并促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮著不可替代的特殊功能。此外，根據(jù)調(diào)查，溫州金融危機(jī)發(fā)生的一個(gè)加速性因素在于銀行貸款的互保鏈。由于企業(yè)之間的互保鏈形成了一副多米若骨牌效益。而融資性擔(dān)保公司能促進(jìn)解開企業(yè)互保鏈帶來的困局，形成有效的疏導(dǎo)途徑。

一、融資性擔(dān)保公司發(fā)展的困境

融資性擔(dān)保行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展凸顯出了一些主要問題，比如缺乏有效的管理機(jī)制和發(fā)展模式，目前整體素質(zhì)和經(jīng)營(yíng)水平參差不齊，運(yùn)行機(jī)制不夠完善，外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境不夠優(yōu)化，發(fā)揮促進(jìn)中小企業(yè)融資的空間有待提升。

根據(jù)溫州2012年上半年度的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，溫州市共有37家，其中民營(yíng)商業(yè)性36家，國(guó)有政策性1家。注冊(cè)資金21.5億，擔(dān)保余額68億，擔(dān)保筆數(shù)20648戶，代償總額8856萬。金融危機(jī)對(duì)融資性擔(dān)保行業(yè)受到的沖擊非常大，部分公司呈歇業(yè)或半歇業(yè)狀態(tài)。尤其是后危機(jī)的影響和實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展受困，對(duì)擔(dān)保公司帶來的影響會(huì)更嚴(yán)重，面臨著更大的挑戰(zhàn)。整個(gè)行業(yè)發(fā)展存在各種約束性的因素。

1、行業(yè)發(fā)展環(huán)境存在不良的因素

（1）公眾認(rèn)識(shí)和認(rèn)可度偏差。非法集資觸發(fā)的金融危機(jī)的影響，社會(huì)認(rèn)識(shí)存在偏差，社會(huì)輿論把非法集資、高利貸和擔(dān)保公司聯(lián)系在一起，導(dǎo)致融資性擔(dān)保公司被誤解甚至被誤傷。

（2）實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的滯緩。溫州的實(shí)體經(jīng)濟(jì)總體上屬于勞動(dòng)力密集型行業(yè)，中小企業(yè)成本大幅提高導(dǎo)致利潤(rùn)空間壓縮，產(chǎn)生流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，加上企業(yè)之間的互保鏈的牽連，中小企業(yè)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)急劇加大甚至破產(chǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)的傳遞，擔(dān)保公司首當(dāng)其沖，導(dǎo)致?lián)９镜娘L(fēng)險(xiǎn)加劇，于是造成擔(dān)保公司主動(dòng)收縮業(yè)務(wù)，很多合法合規(guī)的業(yè)務(wù)也出現(xiàn)萎縮。

（3）整個(gè)行業(yè)缺乏整體發(fā)展規(guī)劃設(shè)計(jì)，缺乏操作性強(qiáng)監(jiān)管機(jī)制。雖然目前政府部門出臺(tái)了一些有關(guān)擔(dān)保公司的行業(yè)政策，初步建立了行業(yè)規(guī)范發(fā)展和審慎監(jiān)管制度框架，但是融資性擔(dān)保行業(yè)缺乏總體的規(guī)劃和布局，以及沒有明細(xì)的監(jiān)管政策和監(jiān)管測(cè)試體系，如何關(guān)注擔(dān)保業(yè)務(wù)快速增長(zhǎng)所帶來的潛在信用風(fēng)險(xiǎn)、部分機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)過度集中所隱含的信用風(fēng)險(xiǎn)及部分機(jī)構(gòu)成為新的融資平臺(tái)的風(fēng)險(xiǎn)等。如何監(jiān)控行業(yè)的營(yíng)業(yè)規(guī)范性、風(fēng)險(xiǎn)管控能力和資信實(shí)力等方面有待進(jìn)一步的完善。

2、擔(dān)保的配套服務(wù)不足

（1）順位抵押不暢。全國(guó)部分城市都在開展不動(dòng)產(chǎn)的二次順位抵押，但是很多地方的房管部門一直對(duì)二次抵押不支持，即使抵押權(quán)與房管部門沒有任何利益利害關(guān)系，比如溫州就是個(gè)例證。在溫州，除中安擔(dān)保公司外，擔(dān)保公司的二次順位抵押都實(shí)現(xiàn)不了。二次抵押的不順暢，導(dǎo)致?lián)ｏL(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制受阻，不利于擔(dān)保行業(yè)的發(fā)展。

（2）不能共享征信系統(tǒng)。目前擔(dān)保公司不能共享人民銀行的征信系統(tǒng)，不利于有效地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致?lián)９镜男庞米R(shí)別成本和時(shí)間增加，影響擔(dān)保業(yè)的發(fā)展。

（3）資質(zhì)認(rèn)可造成一些擔(dān)保業(yè)務(wù)無法開展。比如訴訟擔(dān)保，即使擔(dān)保公司的注冊(cè)資本金符合訴訟擔(dān)保，但是也無法跨越法院的門檻，得不到法院的資格認(rèn)可。

（4）缺乏再擔(dān)保公司的再擔(dān)保。由于沒有再擔(dān)保公司，而絕大部分的擔(dān)保公司是民營(yíng)的商業(yè)性質(zhì)，一方面容易造成銀行的歧視，另一方面融資性擔(dān)保公司的風(fēng)險(xiǎn)少了一道風(fēng)險(xiǎn)分散的有力渠道，加大了融資性擔(dān)保公司的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

3、行業(yè)本身的商業(yè)可持續(xù)水平弱

（1）整體資信水平低，資金規(guī)模偏小、擔(dān)保實(shí)力弱，無法實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益。截止到2012年上半年度，溫州市37家融資性擔(dān)保公司注冊(cè)資本金共3721.5億，平均注冊(cè)資金只有0.58億。規(guī)模小、散使得絕大部分公司綜合實(shí)力弱，綜合實(shí)力弱造成業(yè)務(wù)品種單一，擔(dān)保機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)構(gòu)成缺乏彈性的選擇空間，較高的行業(yè)集中度或客戶集中度容易影響融資性擔(dān)保公司經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)健性，當(dāng)經(jīng)濟(jì)周期、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等發(fā)生重大變化時(shí)，極易引發(fā)擔(dān)保公司的代償風(fēng)險(xiǎn)，系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)非常大。

（2）缺乏風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制。一方面，絕大部分的融資性擔(dān)保公司在銀擔(dān)合作中承擔(dān)全額擔(dān)保，缺乏與銀行的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)或利益共享機(jī)制。另一方面，融資性擔(dān)保公司的反擔(dān)保措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償有限。一些反擔(dān)保措施的變現(xiàn)力弱、可執(zhí)行性不強(qiáng)、執(zhí)行成本高，造成反擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)分散能力差。

（3）管理水平差距大、風(fēng)險(xiǎn)管控能力有待提升。融資性擔(dān)保公司是個(gè)資本集聚且風(fēng)險(xiǎn)值極高的行業(yè)，融資性擔(dān)保經(jīng)營(yíng)的是信用，管理的是風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)的是責(zé)任，其核心是風(fēng)險(xiǎn)控制，需要既能開創(chuàng)業(yè)務(wù)又需要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的綜合型人才隊(duì)伍。這就必然要求需要具備長(zhǎng)期的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)的法律財(cái)務(wù)金融企業(yè)管理等方面構(gòu)成的專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控團(tuán)隊(duì)。

溫州是個(gè)人才非常短缺的地方，引進(jìn)人才和留住人才的成本很高。目前融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)大多數(shù)從業(yè)人員是由從事過金融工作或企業(yè)管理工作的人員擔(dān)任業(yè)務(wù)骨干。這樣的人才構(gòu)成滿足不了該行業(yè)發(fā)展的需要，沒有形成一套科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)甄別與分析評(píng)估機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制弱。有些擔(dān)保公司缺乏必要的管理制度和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，在提供擔(dān)保時(shí)，往往依賴于銀行的調(diào)查結(jié)果，沒有形成獨(dú)立的調(diào)查和決策機(jī)制，沒有形成風(fēng)險(xiǎn)的雙重防控體系。

（4）資本結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)不完善，部分公司仍存在違規(guī)經(jīng)營(yíng)。很多融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)的股東都是自然人股東，組織結(jié)構(gòu)不完善。目前個(gè)別融資性擔(dān)保公司存在抽逃資金。主要原因是其主營(yíng)業(yè)務(wù)收益率低下，主要因素之一是放大倍數(shù)不高，根據(jù)行業(yè)普遍經(jīng)驗(yàn)，擔(dān)保公司的放大陪數(shù)至少大于5倍，才有盈利的空間。據(jù)測(cè)算，溫州擔(dān)保行業(yè)的平均擔(dān)保放大倍數(shù)是3倍，擔(dān)保收費(fèi)平均標(biāo)準(zhǔn)是0.25%，假定不扣除任何成本費(fèi)用，由此推算的收入利潤(rùn)率0.75%是很低的。當(dāng)融資性擔(dān)保公司沒有達(dá)到股東預(yù)期盈利時(shí)，就非常容易造成偏離主業(yè)。

（5）新業(yè)務(wù)新產(chǎn)品開拓有待加強(qiáng)、擔(dān)保能力有待進(jìn)一步釋放。擔(dān)保公司的主業(yè)務(wù)品種單一，集中在傳統(tǒng)的擔(dān)保業(yè)務(wù)，創(chuàng)新能力不足。除信用貸款、質(zhì)押貸款外，工程貸款、保全擔(dān)保、履約擔(dān)保等品種有待開拓。

4、銀擔(dān)合作地位不對(duì)等

銀行和擔(dān)保公司的地位不對(duì)等，突出表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)分享機(jī)制失衡。國(guó)際通行做法是實(shí)行比例擔(dān)保，銀行的風(fēng)險(xiǎn)損失可以采取委托擔(dān)保機(jī)構(gòu)追收方式。但是在國(guó)內(nèi)銀行對(duì)融資性擔(dān)保公司設(shè)置的門檻高，在銀擔(dān)合作中處于絕對(duì)的強(qiáng)勢(shì)，合作條件基本上由銀行主導(dǎo)，擔(dān)保公司全額承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，不利于風(fēng)險(xiǎn)的合理分散，也弱化了銀行對(duì)企業(yè)的考察和評(píng)估功能，容易造成銀行不盡責(zé)任的審核，銀行甚至?xí)D(zhuǎn)移不良資產(chǎn)，把償債能力有問題的企業(yè)推薦給擔(dān)保公司。全額擔(dān)保會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制失衡，加劇擔(dān)保公司的代償風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

二、融資性擔(dān)保行業(yè)的發(fā)展

一方面，擔(dān)保行業(yè)應(yīng)以市場(chǎng)主導(dǎo)，通過自身的完善，提高發(fā)展能力。另一方面，處在發(fā)展初期的融資性擔(dān)保行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展需要政府部門的有效扶持、指導(dǎo)和服務(wù)。主管部門有必要加強(qiáng)行業(yè)規(guī)劃發(fā)展建設(shè)，通過清理規(guī)范，正確引導(dǎo)融資性擔(dān)保公司的發(fā)展方向，加強(qiáng)行業(yè)合規(guī)性和穩(wěn)健性，完善該行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展機(jī)制。

1、擔(dān)保公司要完善自身的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制體系

（1）加快專業(yè)的人才隊(duì)伍建設(shè)。這一行業(yè)涉及面廣，風(fēng)險(xiǎn)大。需要法律、財(cái)會(huì)、金融等專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人才。沒有專業(yè)的團(tuán)隊(duì)支撐，融資性擔(dān)保公司的發(fā)展是無法可持續(xù)的。

（2）建立科學(xué)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系。從戰(zhàn)略的層面出發(fā)，完善一整套科學(xué)的規(guī)章制度并認(rèn)真貫徹落實(shí)下去，建立限額審批、審保分離、內(nèi)部稽核和報(bào)告制度，包括貸前調(diào)查、貸中審查和貸后檢查，健全管理責(zé)任制和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金制等內(nèi)部控制體系，在求穩(wěn)的基礎(chǔ)上求發(fā)展。

（3）必要的兼并重組，形成規(guī)模經(jīng)濟(jì)和規(guī)模實(shí)力。目前在銀擔(dān)合作的關(guān)系中，擔(dān)保公司處于弱勢(shì)的根本原因就在于擔(dān)保公司自身實(shí)力不夠。因此，可以通過合并重組，提升實(shí)力，提高銀擔(dān)合作的談判地位，爭(zhēng)取更多的有利條件。

（4）創(chuàng)新?lián)ｏL(fēng)險(xiǎn)控制和補(bǔ)償方式?？梢詫?duì)反擔(dān)保資源進(jìn)行創(chuàng)新性的組合，突破傳統(tǒng)的擔(dān)保業(yè)務(wù)，開拓新的業(yè)務(wù)源。

2、政府部門要開展有效的監(jiān)督和正確的引導(dǎo)

（1）轉(zhuǎn)變支持方式。政府財(cái)政每年都有大筆的資金支出，用來獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)績(jī)好的擔(dān)保公司。建議政府改變?cè)瓉淼闹苯觾?yōu)惠政策變更到間接引導(dǎo)上來。可以有以下幾種途徑：一是建立再擔(dān)保公司，完善補(bǔ)償機(jī)制。一方面解決了銀行對(duì)民營(yíng)擔(dān)保公司性質(zhì)上的歧視。另一方面也降低了擔(dān)保公司的風(fēng)險(xiǎn)。二是鼓勵(lì)銀行與擔(dān)保公司的合作，推行互信互惠、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的合作機(jī)制。一方面可以把財(cái)政資金的存款與銀行對(duì)擔(dān)保公司的支持相掛鉤。另一方面建立由政府牽頭召開的銀擔(dān)聯(lián)席會(huì)，定期召開，溝通信息、共同商討、解決問題。

（2）健全風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。首先，要明確科學(xué)的考核體系，明確關(guān)鍵的監(jiān)督指標(biāo)。目前的主管部門的管理大都停留在表面上，雖然定期收集本區(qū)域融資性擔(dān)保行業(yè)的匯總情況，但并沒有形成分析報(bào)告，沒能對(duì)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和管控提供實(shí)質(zhì)性的把握和掌控。其次，加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管，形成定期的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。既有助于融資性擔(dān)保行業(yè)的健康發(fā)展，同時(shí)也可以為中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供可靠的統(tǒng)計(jì)資料。因?yàn)槿谫Y性擔(dān)保公司主要擔(dān)保對(duì)象是中小企業(yè)，通過它們的信息可以折射出中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管資源的有效匹配。

（注：本文系溫州市哲學(xué)社會(huì)規(guī)劃課題（課題號(hào)12WSK090）階段成果。）

【參考文獻(xiàn)】

[1] 財(cái)政部金融司：加強(qiáng)監(jiān)督管理促進(jìn)融資性擔(dān)保行業(yè)健康發(fā)展[J].中國(guó)財(cái)政，2010（9）.

[2] 浙江省融資性擔(dān)保公司管理試行辦法[Z].2011.

[3] 溫州市人民政府辦公室：關(guān)于加大支持融資性擔(dān)保行業(yè)發(fā)展的實(shí)施意見（溫政辦〔2012〕75號(hào)）[Z].2012.

篇（4）

1國(guó)內(nèi)外現(xiàn)狀

 

畢業(yè)設(shè)計(jì)是知識(shí)綜合運(yùn)用能力的一次系統(tǒng)檢驗(yàn)和評(píng)價(jià)，能衡量本科教學(xué)水平，鍛煉學(xué)生研究能力。然而，單一模式的畢業(yè)設(shè)計(jì)一方面未體現(xiàn)出學(xué)生個(gè)體的差異，另一方面，在培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新能力、實(shí)踐能力和創(chuàng)業(yè)精神等方面成效甚微(江燕紅，2014)。其中對(duì)單一模式畢業(yè)設(shè)計(jì)的批評(píng)主要集中在：選題脫離實(shí)際、教師難以關(guān)注、學(xué)生無意作為、答辯流于形式與抄襲造假嚴(yán)重等(饒家輝等，2014)。有學(xué)者提出應(yīng)廢除本科畢業(yè)設(shè)計(jì)，但教育界和學(xué)術(shù)界對(duì)“不應(yīng)取消本科畢業(yè)論文的觀點(diǎn)”已基本形成共識(shí)(胡成，2011)。因此，為了適應(yīng)現(xiàn)代高等教育發(fā)展的要求，本科畢業(yè)論文形式多樣化是必然趨勢(shì)(武云亮等，2013)。2009 年10 月，四川大學(xué)率先公開決定“本科畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))可以多樣化”。隨后，寧波大學(xué)、浙江工商大學(xué)、長(zhǎng)沙理工大學(xué)、山東工商學(xué)院、安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)等都相繼出臺(tái)了本科畢業(yè)論文多樣化改革文件。

 

2校內(nèi)現(xiàn)狀

 

我校會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)是國(guó)家級(jí)特色專業(yè)建設(shè)點(diǎn)與江蘇省品牌專業(yè)，畢業(yè)論文質(zhì)量較高。最近學(xué)生人數(shù)激增給傳統(tǒng)模式下的畢業(yè)設(shè)計(jì)工作帶來了新挑戰(zhàn)。一是分散實(shí)習(xí)難以獲得符合要求的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù);二是指導(dǎo)教師指導(dǎo)學(xué)生人數(shù)增加，工作量增大。三是并非所有學(xué)生都適合進(jìn)行學(xué)術(shù)性畢業(yè)論文寫作。綜上所述，畢業(yè)設(shè)計(jì)形式多樣化在會(huì)計(jì)專業(yè)勢(shì)在必行。畢業(yè)論文形式多樣化不等于寬泛化，因此，需要全新模式帶動(dòng)形式多樣化的畢業(yè)論文達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。

 

行動(dòng)學(xué)習(xí)法強(qiáng)調(diào)學(xué)生要組織學(xué)習(xí)團(tuán)隊(duì)，采取“學(xué)習(xí)知識(shí)—分享經(jīng)驗(yàn)—?jiǎng)?chuàng)造性研究解決問題—展開實(shí)際行動(dòng)”四位一體的循環(huán)學(xué)習(xí)方式完成整個(gè)教學(xué)過程。國(guó)外高等教育中有大量的碩士課程把行動(dòng)學(xué)習(xí)作為主要的學(xué)習(xí)方法。2009—2011年，應(yīng)用于業(yè)界和碩士層面。目前，行動(dòng)學(xué)習(xí)法應(yīng)用還不多見，具有研究?jī)r(jià)值。

 

3實(shí)施方案

 

3.1畢業(yè)實(shí)習(xí)基地多樣化

 

選擇實(shí)習(xí)基地的首要條件是實(shí)習(xí)單位符合畢業(yè)設(shè)計(jì)要求，具體包括：硬件和軟件設(shè)施良好，具備接納實(shí)習(xí)生的能力;存在突出的值得深入研究的問題;可提供畢業(yè)設(shè)計(jì)所需財(cái)務(wù)數(shù)據(jù);具有長(zhǎng)期合作的基礎(chǔ)。為保障實(shí)習(xí)基地的長(zhǎng)久性，校方應(yīng)結(jié)合不同類型企業(yè)的特點(diǎn)，力促合作共贏。對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在業(yè)務(wù)繁忙的年報(bào)審計(jì)時(shí)段，可安排學(xué)生前往協(xié)助審計(jì)工作;對(duì)于企事業(yè)單位，校方可為企業(yè)員工提供培訓(xùn)服務(wù)。

 

3.2畢業(yè)實(shí)習(xí)分組多樣化

 

畢業(yè)實(shí)習(xí)采用集中實(shí)習(xí)形式，每家實(shí)習(xí)基地安排一組學(xué)生。根據(jù)學(xué)生前三學(xué)年加權(quán)平均分排名，結(jié)合固定實(shí)習(xí)基地的數(shù)量進(jìn)行實(shí)習(xí)分組，確保在各個(gè)實(shí)習(xí)基地進(jìn)行實(shí)習(xí)的學(xué)生調(diào)研水平較為平均，達(dá)到良好的行動(dòng)學(xué)習(xí)法教學(xué)效果。

 

3.3畢業(yè)論文選題多樣化

 

畢業(yè)論文可采用學(xué)術(shù)論文、調(diào)研報(bào)告、財(cái)務(wù)分析報(bào)告、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告等類型。選題時(shí)，采取學(xué)生自由選擇與指導(dǎo)老師參與協(xié)調(diào)相結(jié)合的方式，同一組學(xué)生畢業(yè)論文選題不得相同。學(xué)生根據(jù)所學(xué)知識(shí)，結(jié)合實(shí)習(xí)基地的行業(yè)特點(diǎn)，進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)問題，與企業(yè)員工、小組成員進(jìn)行交流，最后，對(duì)實(shí)習(xí)單位的特性進(jìn)行評(píng)價(jià)并提出自己的意見。

 

3.4畢業(yè)論文指導(dǎo)多樣化

 

畢業(yè)實(shí)習(xí)結(jié)束后，學(xué)生按照畢業(yè)論文類型重新分組，然后按類型重新安排指導(dǎo)教師。指導(dǎo)教師的分類根據(jù)其研究領(lǐng)域確定，保證對(duì)學(xué)生指導(dǎo)的專業(yè)性。對(duì)于計(jì)劃進(jìn)一步深造的學(xué)生，原則上，畢業(yè)設(shè)計(jì)和碩士研究生階段師從同一位導(dǎo)師，從而保證學(xué)生課題的延續(xù)性和前瞻性;對(duì)于直接工作的學(xué)生，試行雙導(dǎo)師制度，校內(nèi)指導(dǎo)老師從理論知識(shí)和報(bào)告寫作等方面進(jìn)行指導(dǎo)，校外指導(dǎo)老師從選題和項(xiàng)目實(shí)施方面給予幫助，并定時(shí)安排小組成員集中討論。

 

3.5畢業(yè)設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)多樣化

 

畢業(yè)設(shè)計(jì)采用以下方式考核：

 

①指導(dǎo)教師根據(jù)學(xué)生在畢業(yè)設(shè)計(jì)期間的學(xué)習(xí)態(tài)度，參與討論情況，查閱文獻(xiàn)、翻譯文獻(xiàn)、獨(dú)立思考和解決問題的能力評(píng)定平時(shí)成績(jī);②教師根據(jù)實(shí)用性、邏輯性、分析能力、自主完成情況匿名評(píng)定分析報(bào)告(論文)成績(jī);③學(xué)術(shù)論文逐個(gè)答辯，其他類型分組召開研討會(huì)，評(píng)審組旁聽打分;④畢業(yè)設(shè)計(jì)成果創(chuàng)新點(diǎn)突出、被企業(yè)采納或分析報(bào)告(論文)在正規(guī)刊物發(fā)表等特殊情況可得到額外加分。

 

4結(jié)論

 

行動(dòng)學(xué)習(xí)導(dǎo)向的畢業(yè)設(shè)計(jì)形式多樣化研究具有現(xiàn)實(shí)意義，表現(xiàn)在三個(gè)方面：

 

(1)能激發(fā)學(xué)生的興趣，提升學(xué)生的創(chuàng)新與實(shí)踐能力。興趣是學(xué)生最好的老師，通過自主選擇畢業(yè)論文類型以及實(shí)踐論題，學(xué)生選擇了自己感興趣的內(nèi)容，能夠與現(xiàn)實(shí)狀況聯(lián)系起來，激發(fā)學(xué)生興趣，提升創(chuàng)新能力。

 

(2)能大幅度提升畢業(yè)論文的學(xué)術(shù)水平。在畢業(yè)設(shè)計(jì)形式多樣化背景下，只有一部分學(xué)生可以選擇撰寫傳統(tǒng)意義上的畢業(yè)論文。學(xué)生較少，指導(dǎo)老師也會(huì)有充足的時(shí)間進(jìn)行指導(dǎo)，能夠獲得較高水平的畢業(yè)論文。

 

篇（5）

第二屆評(píng)選活動(dòng)恰逢國(guó)家提倡“走出去”戰(zhàn)略，一批大中企業(yè)率先走出國(guó)門，在世界范圍內(nèi)開始自己的擴(kuò)張之路。這就給財(cái)務(wù)工作提出了新的挑戰(zhàn)――怎樣去應(yīng)對(duì)全新的管理環(huán)境？財(cái)務(wù)工作如何適應(yīng)企業(yè)國(guó)際化發(fā)展的需要？于是那一年的主題我們定為“迎接國(guó)際化的挑戰(zhàn)”。

在第三屆評(píng)選活動(dòng)中，我們考慮到經(jīng)濟(jì)的發(fā)展促使財(cái)務(wù)工作職能的轉(zhuǎn)變，單純地管好錢、理好賬已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需要。企業(yè)需要從戰(zhàn)略高度來審視財(cái)務(wù)工作，財(cái)務(wù)應(yīng)該以提升公司價(jià)值作為其立足點(diǎn)。于是，“財(cái)務(wù)提升公司價(jià)值”應(yīng)運(yùn)而生！

在過去的兩年里，中國(guó)的資本市場(chǎng)發(fā)生了翻天覆地的變化。各種新型金融工具不斷出現(xiàn)，資本對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響愈加重要。鑒于此，“資本”作為今年的評(píng)選主題也就順理成章！

就在四五年前，問起總會(huì)計(jì)師或者財(cái)務(wù)老總在企業(yè)中的地位，大多苦笑搖頭。而如今，總會(huì)計(jì)師變成了CFO，會(huì)計(jì)核算不過是工作的一小部分。CFO成為企業(yè)真正的“財(cái)神”，成為企業(yè)名副其實(shí)的“二把手”，甚至很多企業(yè)的CFO成為了CEO。為何？CEO需要，董事長(zhǎng)需要，企業(yè)需要，需要駕馭資本之舟的CFO！

正是看到了這種變化，看到了CFO的新使命，所以我們需要尋找，尋找具備資本之眼的CFO，尋找具有金手指的CFO，尋找駕馭資本之舟的CFO！

女CFO厲害起來不得了

綜合點(diǎn)評(píng)：

有一位資本界的男性精英曾感慨，女人一旦和資本打交道，她的厲害讓所有成功的男人汗顏。王莉即是。

2007年是東軟戰(zhàn)略整合成功年。東軟股份與東軟集團(tuán)成功實(shí)現(xiàn)整體合并運(yùn)作，以上市公司反向收購母公司的東軟模式成為國(guó)內(nèi)首創(chuàng)。業(yè)界好評(píng)如潮。而王莉是直接設(shè)計(jì)者。

在早年引入寶鋼集團(tuán)作為東軟集團(tuán)戰(zhàn)略投資者的基礎(chǔ)上，2003年通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓，將阿爾派電子（中國(guó)）有限公司及阿爾派株式會(huì)社對(duì)東軟股份的股權(quán)上移至東軟集團(tuán)，外資股份上移到東軟集團(tuán)，使東軟集團(tuán)實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略融資的第一步。

2004年東軟完成與飛利浦的關(guān)于數(shù)字醫(yī)療業(yè)務(wù)近6億元的重組方案，成為當(dāng)年國(guó)內(nèi)IT重組的重大事項(xiàng)。該項(xiàng)重組完成后同時(shí)引入了飛利浦電子中國(guó)有限公司作為東軟集團(tuán)的戰(zhàn)略投資者，獲得投資額1.2億元。2005、2006年公司先后引入了東芝、SAP和INTEL作為集團(tuán)戰(zhàn)略投資者。

于是，2007年，東軟模式瓜熟蒂落。

王莉開創(chuàng)了財(cái)務(wù)介入經(jīng)營(yíng)、參與戰(zhàn)略決策、籌劃資本重組和以價(jià)值為導(dǎo)向的新型財(cái)務(wù)管理模式。

誰說CFO只會(huì)管錢

綜合點(diǎn)評(píng)：

安寧是一個(gè)從CFO轉(zhuǎn)型為企業(yè)全面管理者的樣本。

安寧最初被相中到麗珠集團(tuán)子公司太太藥業(yè)擔(dān)任CFO，是期望他能解決太太藥業(yè)財(cái)務(wù)問題，但他并沒有受束縛于財(cái)務(wù)思維。單純的財(cái)務(wù)問題解決起來并不困難。當(dāng)時(shí)太太藥業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱的主要原因在于整個(gè)公司業(yè)務(wù)流程不清晰。安寧由此把信息化當(dāng)作太太藥業(yè)業(yè)務(wù)流程再造的契機(jī)，“當(dāng)時(shí)很多業(yè)務(wù)部門也是很難推動(dòng)的，我的主要精力都是用來和各業(yè)務(wù)部門的人溝通，讓大家明白業(yè)務(wù)流程重整對(duì)業(yè)務(wù)部門自身的好處在哪里?！?/p>

一年左右的“快刀斬亂麻”，太太藥業(yè)從財(cái)務(wù)上實(shí)現(xiàn)了再造。隨后，安寧被提升為麗珠集團(tuán)CFO。

安寧依然沒有“安寧”于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，“業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的主框架不清晰是麗珠利潤(rùn)率偏低的主要原因”，安寧給麗珠開出了第二劑藥方，且功效顯著，僅每年節(jié)約貸款利息支出就多達(dá)數(shù)千萬元。

于是，他成為了常務(wù)副總裁?！皩?duì)同一件事情，財(cái)務(wù)看到的往往多是風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)看到的更多是機(jī)會(huì)。我理想的境界是重構(gòu)一個(gè)結(jié)合多角度思考的管理方式。”

麗珠集團(tuán)2007年取得了有史以來的巨大成就，利潤(rùn)增長(zhǎng)200%以上,其中凝結(jié)著安寧的心血和智慧，反應(yīng)了他駕馭企業(yè)綜合管理的能力。

任職公司：麗珠集團(tuán)

擔(dān)任職務(wù)：常務(wù)副總裁、首席財(cái)務(wù)官

07代表作：麗珠集團(tuán)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)有史以來200%的最快增長(zhǎng)

化腐朽為神奇

綜合點(diǎn)評(píng)：

郝玉江是一個(gè)化腐朽為神奇的高手。

2007年資金的壓力所有CFO都體會(huì)到了。在人民銀行5次上調(diào)存貸款利率和承兌貼現(xiàn)利率大幅提高的情況下，企業(yè)怎么辦？郝玉江給出的答案是，山東?；煞萦邢薰救昀塾?jì)辦理貸款5.6億元，辦理承兌匯票11.7億元，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和項(xiàng)目建設(shè)資金照樣運(yùn)轉(zhuǎn)正常。

更難能可貴的是，郝玉江通過積極協(xié)調(diào)和努力，一年降低融資費(fèi)用1000萬元左右?；酁樯衿娴奈宀棵钇辶钊送嫖叮阂皇强刂瀑J款利率；二是因承兌融資成本較低，積極做工作讓授信額度改為貸款承兌調(diào)劑使用；三是除支付稅金、工資等外，其他采購非緊缺物資一律付承兌，而且用當(dāng)期承兌支付；四是督促子公司合理確定貨幣資金持有量和貸款額度，降低資金持有成本和財(cái)務(wù)費(fèi)用；五是嚴(yán)格按計(jì)劃兌付資金，最大限度地控制了財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出。

2007年，山東?；€有一整盤化腐朽為神奇的資產(chǎn)重組大棋：關(guān)閉一直無經(jīng)濟(jì)效益的氫氧化鎂廠，收購了效益良好的海成化工股權(quán)。根據(jù)濰坊市政府有關(guān)城市治理方案關(guān)停金星化工公司，以公司持有的近年來虧損嚴(yán)重的魁星公司股權(quán)與本公司母公司所屬羊口鹽場(chǎng)股權(quán)進(jìn)行置換。而我們?cè)谄渲腥匀豢吹搅撕掠窠纳碛啊?/p>

任職公司：山東?；煞萦邢薰?/p>

擔(dān)任職務(wù)：副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)

07代表作：一年節(jié)省融資費(fèi)用1000萬元

50億輕松“拿”來

綜合點(diǎn)評(píng)：

黃培坤是一個(gè)財(cái)神，資本運(yùn)作是他的拿手好戲。

他為公司籌劃發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券事宜，負(fù)責(zé)發(fā)債工作并獲得成功。招商地產(chǎn)公司于2006年8月發(fā)行總額為15.10億元的可轉(zhuǎn)換債券。截至2007年3月，成功轉(zhuǎn)換為公司1.15億A股。

他為公司籌劃定向增發(fā)股票事宜，負(fù)責(zé)增發(fā)工作同樣獲得成功。2007年9月，招商地產(chǎn)向大股東蛇口工業(yè)區(qū)非公開發(fā)行了A股股票1.1億股，發(fā)行價(jià)格為20.77元/股， 募集資金23億元人民幣。

黃培坤并沒有就此止步，繼續(xù)創(chuàng)新理財(cái)理念，未雨綢繆，在經(jīng)濟(jì)不同周期采取不同融資策略。

招商地產(chǎn)租賃物業(yè)資產(chǎn)支持信托理財(cái)計(jì)劃于2007年4月中下旬啟動(dòng)，到2008年1月18日，融得兩年期信托資金6.5億元人民幣，這是招商地產(chǎn)繼股權(quán)融資、可轉(zhuǎn)債融資、銀行信用貸款融資等方式外全新的一種融資模式。甚至有的金融機(jī)構(gòu)認(rèn)為此次通過資產(chǎn)支持信托融資很可能再次拉開繼定向增發(fā)、公開增發(fā)和公司債之后的“第四種融資”競(jìng)賽。

還有更大的錢等他拿來，他正為公司策劃并負(fù)責(zé)2008年公開發(fā)行股票在資本市場(chǎng)上籌資80億元人民幣事宜。

對(duì)當(dāng)前錢緊的地產(chǎn)公司而言，黃培坤這樣的財(cái)神不可或缺。

任職公司：招商局地產(chǎn)控股股份有限公司

擔(dān)任職務(wù)：董事、財(cái)務(wù)總監(jiān)

07代表作：2007年9月，招商地產(chǎn)公司定向增發(fā)募資23億元人民幣

“CFO先生”

綜合點(diǎn)評(píng)：

匯源集團(tuán)總裁朱新禮在資本市場(chǎng)是個(gè)不顯山露水的人物，外界可能對(duì)其不太熟悉，但圈內(nèi)都佩服這位曾是沂蒙山區(qū)普通公務(wù)員的企業(yè)家。他能和德隆系唐氏兄弟玩資本合作，對(duì)方早已經(jīng)被大浪淘盡，而朱新禮只是經(jīng)歷了一次新的洗禮而已。

能被朱新禮相中的財(cái)神，肯定不一般。

吳育強(qiáng)自2006年9月份加盟匯源果汁上市工作團(tuán)隊(duì)，主要負(fù)責(zé)集團(tuán)上市板塊業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)審計(jì)及相關(guān)協(xié)調(diào)工作，主導(dǎo)回復(fù)香港聯(lián)交所及證監(jiān)會(huì)多輪問題。在整體推進(jìn)公司上市的進(jìn)程中，領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)成員充分發(fā)揮每個(gè)成員的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，各有重點(diǎn)，逐個(gè)攻破，使匯源果汁于2007年2月23日在香港聯(lián)交所主板上市，是2007年新股上市第一家，上市募集資金27.6億港元，上市首日公司股價(jià)升幅達(dá)66.3%。

匯源集團(tuán)還特意用一個(gè)事例來這樣推介吳育強(qiáng)：“2007年1月，在與荷蘭銀行交涉7000萬美元無抵押貸款項(xiàng)目中，僅用一個(gè)月時(shí)間，便達(dá)成一個(gè)不論從條款內(nèi)容及貸款利率方面均有利于公司改善資金結(jié)構(gòu)的貸款方案，大大改善了公司當(dāng)時(shí)的資金結(jié)構(gòu)狀況?！?/p>

朱新禮顯然對(duì)吳育強(qiáng)非常滿意，在匯源集團(tuán)向評(píng)選委員會(huì)提交的文本材料中，一律稱吳育強(qiáng)為“先生”，且簽名是三個(gè)醒目的漢字――“朱新禮”。

任職公司：匯源集團(tuán)

擔(dān)任職務(wù)：副總裁、首席財(cái)務(wù)官

07代表作：匯源果汁于2007年2月23日在香港聯(lián)交所主板上市

助力中國(guó)特色的“黑石集團(tuán)”

綜合點(diǎn)評(píng)：

2007年7月16日，中國(guó)最大的綜合類民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)――復(fù)星集團(tuán)借其“母公司”復(fù)星國(guó)際在香港實(shí)現(xiàn)整體上市，募集資金132.7億港元，其中國(guó)際發(fā)售部分獲得超過172倍超額認(rèn)購，公開發(fā)售獲得超過233倍超額認(rèn)購，成為中國(guó)最大的民營(yíng)企業(yè)海外融資案，在香港資本市場(chǎng)刮起“復(fù)星”旋風(fēng)。

作為該項(xiàng)目的第一負(fù)責(zé)人，丁國(guó)其以其雷厲風(fēng)行的辦事風(fēng)格給了外界一個(gè)又一個(gè)“不可能”：帶領(lǐng)復(fù)星國(guó)際紅籌項(xiàng)目工作小組在短短30天內(nèi)上報(bào)A1文件，隨后僅用短短45天，完成香港聯(lián)交所提出的近10輪問題，就連摩根、瑞銀、中金等機(jī)構(gòu)也贊嘆不已。

多年來，丁國(guó)其在融資渠道拓展和融資方式創(chuàng)新上頻頻出手：復(fù)星醫(yī)藥1998年在上海證交所成功掛牌，復(fù)地集團(tuán)2004年在香港聯(lián)交所成功上市，2006年復(fù)星醫(yī)藥獲得IFC3.2億元貸款，復(fù)地與東亞銀行合作獲得項(xiàng)目開發(fā)貸款7.4億并牽手SEB基金等。

希望成為“中國(guó)塔米爾”的復(fù)星國(guó)際，甫一上市，便打出一記重拳：2007年8月，成功與海南鋼鐵“聯(lián)姻”。不僅如此，自1996年以來，在丁國(guó)其的主持和參與下，已有南京鋼鐵等數(shù)十家國(guó)有企業(yè)在改制重組中與復(fù)星集團(tuán)成功“聯(lián)姻”。

為順應(yīng)全球化趨勢(shì)，丁國(guó)其也一直在探索國(guó)際化合作之路。復(fù)星集團(tuán)在醫(yī)藥制造、鋼鐵制造、房地產(chǎn)開發(fā)等領(lǐng)域已與多家國(guó)際知名企業(yè)“攜手”。

任職公司：上海復(fù)星高科技（集團(tuán)）有限公司

擔(dān)任職務(wù)：董事、財(cái)務(wù)總經(jīng)理

07代表作：復(fù)星國(guó)際香港掛牌，集團(tuán)成功重組海鋼

追趕市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的CFO

綜合點(diǎn)評(píng)：

作為在深圳和香港兩地上市高科技企業(yè)的杰出代表，中興通訊也是迄今為止為數(shù)不多的真正“走出去”、實(shí)現(xiàn)國(guó)際化運(yùn)營(yíng)的中國(guó)企業(yè)。2007年3月，在韋在勝的運(yùn)作下，中興通訊第一期股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃順利實(shí)施。該項(xiàng)目是目前中國(guó)A股市場(chǎng)人數(shù)最多的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。此舉進(jìn)一步完善了公司的長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制，提高了公司的凝聚力。

中興通訊之所以能在海外市場(chǎng)爭(zhēng)得一席之地，與公司的成本領(lǐng)先戰(zhàn)略不無關(guān)系。韋在勝就是中興通訊成本領(lǐng)先戰(zhàn)略的“規(guī)劃設(shè)計(jì)師”。在他的努力下，如今，成本文化已深入人心。成本領(lǐng)先戰(zhàn)略大大增強(qiáng)了中興通訊的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

韋在勝認(rèn)為；“傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)理念要升級(jí)，要把傳統(tǒng)的控制變成一種市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從為公司打理價(jià)值延伸到幫用戶增加價(jià)值，這樣，就能為公司爭(zhēng)取更多的市場(chǎng)，而市場(chǎng)是公司價(jià)值的最根本所在?！被谶@樣的理念，韋在勝平時(shí)會(huì)花很多時(shí)間跑產(chǎn)品市場(chǎng)、資本市場(chǎng)和貨幣市場(chǎng)，從中尋找為公司增加價(jià)值的途徑。

在與西方巨頭有力的角逐中，許多人認(rèn)為中興采取的是追隨戰(zhàn)略，但韋在勝更喜歡用的是“追趕”。

任職公司：中興通訊股份有限公司

擔(dān)任職務(wù)：高級(jí)副總裁、財(cái)務(wù)總監(jiān)

07代表作：A股市場(chǎng)人數(shù)最多的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的策劃者

公司擴(kuò)張的“護(hù)航人”

綜合點(diǎn)評(píng)：

晉西集團(tuán)風(fēng)雨兼程，已走過近60年的發(fā)展歷程。公司是多元投資主體的現(xiàn)代企業(yè)公司，其控股子公司晉西車軸于2004年A股上市。公司的戰(zhàn)略目標(biāo)是：建設(shè)發(fā)展成為行業(yè)領(lǐng)先、國(guó)內(nèi)一流、具有較強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)集團(tuán)。

作為集團(tuán)總會(huì)計(jì)師，郭新寧組織并參與了公司對(duì)包頭二機(jī)廠的收購和重組工作，幫助公司實(shí)現(xiàn)了低成本擴(kuò)張，積極與有關(guān)部門溝通和協(xié)調(diào)，順利完成了公司第二次債轉(zhuǎn)股工作，為公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)甩掉了沉重的債務(wù)包袱，優(yōu)化了公司的資本結(jié)構(gòu)。為解決公司發(fā)展及擴(kuò)張對(duì)于資金的需求，郭新寧利用公司的資信優(yōu)勢(shì)辦理銀行承兌和短期借款業(yè)務(wù)。同時(shí)，在公司推行全面的資金預(yù)算管理以管控現(xiàn)金流，建立并完善資金管理制度，確保公司資金管理的有序進(jìn)行。

為規(guī)避公司經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，郭新寧認(rèn)為應(yīng)著重從市場(chǎng)、盈利、流動(dòng)資金三個(gè)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和防范，并親自組織構(gòu)建了公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)和存貨建立了月度分析模板，專門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

郭新寧積極籌劃了公司流程再造，進(jìn)一步優(yōu)化資源配置，將物資配送中心與各分、子公司進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)鏈接，統(tǒng)一調(diào)度公司物資，初步在公司建立了“大物流、大庫房”模式。

任職公司：晉西機(jī)器工業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司

擔(dān)任職務(wù)：總會(huì)計(jì)師

07代表作：重組包頭二機(jī)廠；順利實(shí)施第二次債轉(zhuǎn)股；構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型；流程再造

財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化推動(dòng)者

綜合點(diǎn)評(píng)：

在2005年底成立之初，南方汽車就面臨如何將長(zhǎng)安汽車、長(zhǎng)安福特、長(zhǎng)安鈴木、江鈴控股等5家整車企業(yè)和20多家零部件企業(yè)整合的難題。

作為公司分管財(cái)務(wù)工作的高管，王曉翔針對(duì)實(shí)際情況提出“財(cái)務(wù)大集中管理”理念和“財(cái)務(wù)工作要與業(yè)務(wù)結(jié)合”的目標(biāo)，并親自設(shè)計(jì)出集團(tuán)財(cái)務(wù)管控架構(gòu)，公司財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化工作也已全面展開。王嘵翔在南方汽車內(nèi)部大力推行“一套賬”管理模式。該模式成為南方汽車財(cái)務(wù)集中核算的一大特點(diǎn)，輔以財(cái)務(wù)信息化實(shí)施，南方汽車真正實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)、信息、核算和管控集中，為公司做大做強(qiáng)奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

由于推行資金集中管理，南方汽車2007年已集中資金超過2億元，存量集中度接近80%，降低企業(yè)融資成本500萬元，使集團(tuán)貸款總量減少10億元，通過合理調(diào)配資金為集團(tuán)創(chuàng)效益達(dá)2000余萬元，資金運(yùn)作成果明顯，引導(dǎo)資金投向高收益、高成長(zhǎng)企業(yè)及項(xiàng)目的觀念深入人心。2007年，共獲得銀行52億元綜合授信額度，與光大銀行和民生銀行分別簽署了戰(zhàn)略合作協(xié)議。

2007年，在王曉翔的積極參與下，南方汽車成功重組山西重汽，填補(bǔ)了公司在重型卡車市場(chǎng)的空白，為公司增加了重要的贏利點(diǎn)。

任職公司：中國(guó)南方工業(yè)汽車股份有限公司

擔(dān)任職務(wù)：執(zhí)董、副總裁、董秘

07代表作：重組山西重汽；財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化取得突破進(jìn)展

公司利益的堅(jiān)強(qiáng)“衛(wèi)士”

綜合點(diǎn)評(píng)：

2007年，中國(guó)汽車市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)尤為激烈，北京現(xiàn)代主要轎車產(chǎn)品的銷量出現(xiàn)下滑，售價(jià)也出現(xiàn)較大下降，在這種局面下，公司2007年盈利同比反而有所增長(zhǎng)。這與該公司中方CFO蕭梟的一系列舉措是分不開的。

針對(duì)嚴(yán)峻的市場(chǎng)環(huán)境，蕭梟率先提出壓縮邊際貢獻(xiàn)率低的產(chǎn)品的產(chǎn)量，停止邊際貢獻(xiàn)為負(fù)的產(chǎn)品生產(chǎn)以及嚴(yán)控公司各項(xiàng)成本費(fèi)用的方案。為規(guī)避汽車銷售環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，蕭梟結(jié)合資本市場(chǎng)的衍生金融工具主動(dòng)開展汽車金融服務(wù)業(yè)務(wù)，與公司銷售部門一起增強(qiáng)經(jīng)銷商的融資能力和業(yè)務(wù)拓展能力，直接作用于一、二級(jí)市場(chǎng)銷售，確保了公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)營(yíng)績(jī)效的提升。蕭梟主張并成功引入了保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)紀(jì)體制，在使公司財(cái)產(chǎn)得到更優(yōu)質(zhì)保障的前提下，為公司節(jié)約了大量保費(fèi)支出，2006和2007年共節(jié)省保費(fèi)金額達(dá)450萬元。

在北京現(xiàn)代，蕭梟是公司利益的堅(jiān)強(qiáng)“衛(wèi)士”，在合作雙方部分重大商務(wù)談判及合約簽訂中，能夠?yàn)榫S護(hù)公司利益據(jù)理力爭(zhēng)。蕭梟密切關(guān)注公司的關(guān)聯(lián)交易情況，多次拒付合作單位的不合理收費(fèi)，協(xié)助公司節(jié)減支出3000余萬元。在此基礎(chǔ)上，蕭梟適時(shí)制訂了《關(guān)聯(lián)交易管理辦法》，提出關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)回避制度，為確保公司各類交易的合理性奠定了基礎(chǔ)。

任職公司：北京現(xiàn)代汽車有限公司

擔(dān)任職務(wù)：財(cái)務(wù)主管（中方CFO）

07代表作：銷量、售價(jià)下降形勢(shì)下，力助公司盈利能力不降反升

行業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)踐“尖兵”

綜合點(diǎn)評(píng)：

兗礦集團(tuán)近幾年建設(shè)項(xiàng)目多、投資規(guī)模大。2007年，在不斷緊縮的金融環(huán)境下，陳長(zhǎng)春未雨綢繆，切實(shí)加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)之間的合作，充分利用信用額度，拓展融資空間，進(jìn)行資本運(yùn)作，優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)。

2007年集團(tuán)增加授信額度達(dá)300多億元，至2007年末，共獲19家銀行綜合授信額度約1600億元，滿足了集團(tuán)快速發(fā)展的資金需求。陳長(zhǎng)春還充分利用金融衍生工具，成功發(fā)行企業(yè)短期融資券，籌集資金約20億元，節(jié)約資金成本1.3億元。同時(shí)，為加強(qiáng)資金的集中統(tǒng)一管理，靈活調(diào)度資金，陳長(zhǎng)春還組織實(shí)施了電子結(jié)算系統(tǒng)。

陳長(zhǎng)春組織集團(tuán)所屬A股上市公司――兗州煤業(yè)按照美國(guó)薩班斯法案的要求進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)，構(gòu)建了制度制定、執(zhí)行、監(jiān)督三位一體的內(nèi)部控制管理框架，實(shí)現(xiàn)了運(yùn)營(yíng)、控制、信息系統(tǒng)的有機(jī)統(tǒng)一，形成了完善的內(nèi)部控制體系，有效防范和控制了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

圍繞行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，陳長(zhǎng)春構(gòu)建了以利潤(rùn)效益為目標(biāo)，以資金流量為紐帶、以成本費(fèi)用控制為重點(diǎn)、以責(zé)任報(bào)告信息為基礎(chǔ)的全面預(yù)算管理體系。陳長(zhǎng)春主持編寫的《全面預(yù)算管理策劃與實(shí)踐》一書，為行業(yè)推行全面預(yù)算管理提供了標(biāo)準(zhǔn)，為行業(yè)發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。

任職公司：兗礦集團(tuán)有限公司

擔(dān)任職務(wù)：總會(huì)計(jì)師

07代表作：發(fā)行短期融資券，籌資20億；銀行授信額度增加300億，銀行授信總額度高達(dá)1600億；組織兗州煤業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)

理論與實(shí)踐的完美結(jié)合

綜合點(diǎn)評(píng)：

2007年，對(duì)于呂飛，是忙碌的一年，也是收獲的一年。這一年，他除了仍然擔(dān)任集團(tuán)的副總會(huì)計(jì)師外，還出任集團(tuán)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管部部長(zhǎng)。在新的崗位上，他積極探索集團(tuán)公司在新形式下國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管的新方法，并在規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理等方面做了大量工作，采取了經(jīng)濟(jì)指標(biāo)核定，深入企業(yè)調(diào)研，加強(qiáng)董事、監(jiān)事派出培訓(xùn)機(jī)制，撰寫虧損企業(yè)專項(xiàng)報(bào)告和成本管理專題研究，進(jìn)行系列報(bào)道等多種方法，逐步建立了國(guó)資監(jiān)管渠道，強(qiáng)化了派出董事的履職意識(shí)，強(qiáng)化了國(guó)有資產(chǎn)保值增值意識(shí)，在國(guó)資監(jiān)管工作方面做出了開創(chuàng)性的工作，給集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)單位提出了建設(shè)性的建議和意見。呂飛參與了集團(tuán)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的啟動(dòng)工作，發(fā)起了全面風(fēng)險(xiǎn)管理系列報(bào)道，并到央企學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，深入二級(jí)企業(yè)座談集團(tuán)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵問題。

毫無疑問，呂飛是實(shí)干家。但同時(shí)，呂飛不斷總結(jié)實(shí)踐中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，并將其上升到理論的高度，再用理論更好地指導(dǎo)實(shí)踐。因此，稱其為財(cái)務(wù)理論家，也毫不夸張。2007年5月，他的論文《論國(guó)有建筑施工企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和資產(chǎn)監(jiān)管模式》由世界華人教育家協(xié)會(huì)、中國(guó)管理科學(xué)研究院學(xué)術(shù)委員會(huì)專家評(píng)審，獲優(yōu)秀學(xué)術(shù)成果一等獎(jiǎng)。

任職公司：北京建工集團(tuán)有限責(zé)任公司

擔(dān)任職務(wù)：副總會(huì)計(jì)師、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管部部長(zhǎng)

07代表作：在國(guó)資監(jiān)管工作方面做出了開創(chuàng)性的工作；參與集團(tuán)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的啟動(dòng)工作

IPO幕后推手

綜合點(diǎn)評(píng)：

浙江正泰電器股份有限公司預(yù)計(jì)將于2008年登陸A股市場(chǎng)。作為公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)，王永才欣慰地表示：目前上市準(zhǔn)備工作接近尾聲，可隨時(shí)進(jìn)行IPO工作。

正泰集團(tuán)是全國(guó)著名的民營(yíng)企業(yè)。創(chuàng)業(yè)20多年來，法人實(shí)體多，股權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜。就是在這樣復(fù)雜的條件下，王永才帶領(lǐng)他的團(tuán)隊(duì)，經(jīng)過精心準(zhǔn)備和艱苦工作，順利完成了重組與整合工作。重組與整合解決了同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，減少了關(guān)聯(lián)交易，發(fā)揮了協(xié)同效用，大大提升了公司的效益，為公司進(jìn)一步發(fā)展壯大打下了扎實(shí)的架構(gòu)基礎(chǔ)。

規(guī)范運(yùn)作是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的前提。幾年來，王永才按照上市財(cái)務(wù)規(guī)范要求，順利完成各項(xiàng)規(guī)范工作。為正泰走上資本市場(chǎng)和戰(zhàn)略大整合打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

為加強(qiáng)公司信息化建設(shè)，在王永才的積極主張和參與下，公司投資5000多萬元攜手SAP，并由畢博公司作為上線顧問，使公司業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)集成為一體，大大加強(qiáng)了公司的內(nèi)控，優(yōu)化了工作流程，鞏固了規(guī)范運(yùn)作，對(duì)公司管理提升和企業(yè)發(fā)展提供了有力的武器。

王永才和大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)一樣低調(diào)。在有關(guān)正泰的新聞中，我們幾乎找不到他的身影。但是，在公司為IPO積極準(zhǔn)備的過程中，王永才卻是不可或缺的主角。

任職公司：浙江正泰電器股份有限公司

擔(dān)任職務(wù)：財(cái)務(wù)總監(jiān)

07代表作：主導(dǎo)并參與正泰集團(tuán)的重組與整合工作，積極推動(dòng)公司的IPO工作

開拓精神和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并重的CFO

綜合點(diǎn)評(píng)：

“牛市”是券商的天堂。抓住市場(chǎng)給予的機(jī)會(huì)，不斷讓企業(yè)的財(cái)富增長(zhǎng)，是證券公司CFO必備的職業(yè)素質(zhì)。作為公司資金決策委員會(huì)成員之一，許建平參與了公司資金決策的全過程，使公司證券投資回報(bào)率在120%以上，達(dá)到行業(yè)領(lǐng)先水平。許建平充分利用同業(yè)拆借市場(chǎng)，籌集資金的同時(shí)更努力降低融資成本，所拆借資金均用于收益率高、風(fēng)險(xiǎn)較低的新股申購業(yè)務(wù)。截至2007年底，拆借資金實(shí)現(xiàn)新股收益約為7580萬元。另外，為加強(qiáng)公司自有資金的調(diào)度管理，進(jìn)一步提高內(nèi)部資金使用效率，許建平建立了公司自有資金的“五統(tǒng)一”：統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一籌措、統(tǒng)一調(diào)度和統(tǒng)一考核的管理體制。許建平以高效的資金調(diào)度和財(cái)務(wù)劃款手段，使公司完成了多次創(chuàng)設(shè)權(quán)證業(yè)務(wù)，為公司抓住新的業(yè)務(wù)利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)提供了保障。

市場(chǎng)不可能永遠(yuǎn)是“牛市”。對(duì)于這點(diǎn)，作為CFO，許建平先生有著清醒的認(rèn)識(shí)。即使在2007年大牛市背景下，他仍然保持著一貫的“嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)，確保安全”的管理原則。公司2007年的證券投資金額有人提議增加到20個(gè)億，但考慮到危機(jī)四伏的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，許建平力爭(zhēng)將金額降到了8個(gè)億。而自2007年第四個(gè)季度開始一直持續(xù)到現(xiàn)在的市場(chǎng)疲弱，有力地證明了許建平先生的先見之明。

“膽小是我對(duì)公司的忠誠(chéng)！”許建平先生詼諧地說。對(duì)于掌握著公司經(jīng)濟(jì)大權(quán)的CFO，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和開拓精神一樣，都是其必備的素質(zhì)。

任職公司：宏源證券股份有限公司

擔(dān)任職務(wù)：副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)

07代表作：公司證券投資回報(bào)120%以上；建立了公司自有資金“五統(tǒng)一”的管理體制

資本運(yùn)營(yíng)的常勝將軍

綜合點(diǎn)評(píng)：

自1999年擔(dān)任安泰科技股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)以來，李連清在公司組建、上市、規(guī)范運(yùn)作和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展中發(fā)揮了重要作用。他主持建立了規(guī)范、健全的財(cái)務(wù)管理體系，開拓了穩(wěn)定的融資渠道，為公司實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、高速成長(zhǎng)提供了有力保障。2007年，與國(guó)家開發(fā)銀行成功合作，申請(qǐng)各項(xiàng)政策性金融支持25億元，取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，為公司的發(fā)展提供了強(qiáng)有力的資金保障。

在項(xiàng)目投資方面，他堅(jiān)持“謹(jǐn)慎決策，快速實(shí)施”的原則，仔細(xì)論證，科學(xué)決策，快速實(shí)施。公司收購的所有企業(yè)均健康、快速地發(fā)展，大多已成為安泰科技的重要力量。在融資方面，根據(jù)“規(guī)模合理、籌措及時(shí)、來源適當(dāng)、節(jié)約成本”的原則，注意直接融資和間接融資、長(zhǎng)期資金和短期資金、融資方式和投資方式的匹配，既要為公司快速發(fā)展提供強(qiáng)有力的資金保證，又要注意控制融資風(fēng)險(xiǎn)，避免“短貸長(zhǎng)用”。

“公司成立以來，沒有發(fā)生一筆對(duì)外擔(dān)保，沒有出現(xiàn)一個(gè)大的投資失誤?！崩钸B清說。能夠做到如此，不僅僅需要良好的職業(yè)素質(zhì)，更需要一種CFO所特有的踏實(shí)穩(wěn)健的個(gè)性。

任職公司：安泰科技股份有限公司

擔(dān)任職務(wù)：財(cái)務(wù)總監(jiān)

07代表作：與國(guó)開行成功合作；編制三年滾動(dòng)戰(zhàn)略預(yù)算；實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)財(cái)務(wù)信息的集中統(tǒng)一

銀行卡隱形女舵手

綜合點(diǎn)評(píng)：

在萬事達(dá)卡、VISA紛紛選擇公開上市后，中國(guó)銀聯(lián)依舊蓄勢(shì)，依舊默默為大家提供優(yōu)質(zhì)、安全、高效的銀行卡服務(wù)，維護(hù)著國(guó)家金融信息安全，以其自身的獨(dú)特方式參與并促進(jìn)著中國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展。

盤點(diǎn)過去一年，陳顯明與她的團(tuán)隊(duì)碩果累累：

推進(jìn)首次定向增資擴(kuò)股計(jì)劃實(shí)施；

根據(jù)銀行卡轉(zhuǎn)接行業(yè)重要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，推進(jìn)建立內(nèi)部控制體系，開展內(nèi)部控制能力自我評(píng)價(jià)，建立風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金機(jī)制；

構(gòu)筑符合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，且適應(yīng)中國(guó)銀聯(lián)行業(yè)和公司自身特點(diǎn)的會(huì)計(jì)制度體系，并于2008年起正式執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系；

適時(shí)調(diào)整公司財(cái)務(wù)部門體制，在總部建立會(huì)計(jì)共享服務(wù)中心，利用信息化管理平臺(tái)制度，實(shí)現(xiàn)了新設(shè)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)集中核算，大大降低分支機(jī)構(gòu)的管理成本和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；

適應(yīng)公司機(jī)制擴(kuò)張和業(yè)務(wù)發(fā)展需要，致力于財(cái)務(wù)部門流程再造，提高財(cái)務(wù)管理信息化水平，實(shí)施ERP計(jì)劃，統(tǒng)籌資金管理；

通過動(dòng)態(tài)預(yù)算管理、建立KPI指標(biāo)體系等方法，加強(qiáng)成本控制，優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和獲利能力，使得公司2007年度收益率增長(zhǎng)近3倍。

任職公司：中國(guó)銀聯(lián)股份有限公司

擔(dān)任職務(wù)：財(cái)務(wù)總監(jiān)

07代表作：建立會(huì)計(jì)共享服務(wù)中心，構(gòu)筑公司新會(huì)計(jì)制度體系，推進(jìn)實(shí)施定向增資擴(kuò)股

精細(xì)決定成敗

綜合點(diǎn)評(píng)：

比之于細(xì)節(jié)，精細(xì)管理更上一個(gè)層次。而這，正是杭州解百CFO謝雅芳過去一年工作的著力點(diǎn)。謝雅芳的精細(xì)體現(xiàn)三個(gè)方面：

一是財(cái)務(wù)管理制度精細(xì)化，如組織公司上下提煉、建設(shè)有“解百”特色的企業(yè)文化，進(jìn)而對(duì)原有規(guī)章制度進(jìn)行修訂，出臺(tái)涵蓋集團(tuán)公司各管理領(lǐng)域的《管理制度匯編》，并于財(cái)務(wù)管理上專門制定《財(cái)務(wù)管理制度》、《銀行借款擔(dān)保管理辦法》、《集團(tuán)公司固定資產(chǎn)管理辦法》、《集團(tuán)公司費(fèi)用管理辦法》等；

二是財(cái)務(wù)管理體系精細(xì)化，如健全預(yù)算管理體系，強(qiáng)化全員預(yù)算管理意識(shí)，又如實(shí)行經(jīng)營(yíng)責(zé)任制，建立內(nèi)部經(jīng)營(yíng)考核體系；

三是財(cái)務(wù)管理流程精細(xì)化，如主持公司ISO9001質(zhì)量管理體系和ISO14001環(huán)境管理體系的認(rèn)證工作，使公司在較短時(shí)間內(nèi)通過權(quán)威機(jī)構(gòu)的認(rèn)證，成為杭州市首家獲得“雙認(rèn)證”的商業(yè)企業(yè)。

在制定《新股認(rèn)購資金管理辦法》的基礎(chǔ)上，利用自有資金參與新股申購和投資管理，為公司增加盈利近1300萬元；運(yùn)用自己的職業(yè)判斷，協(xié)調(diào)與銀行的關(guān)系，取得銀行1.6億元的無抵押信用額度，從而創(chuàng)建了新的融資模式......

凡此種種，更顯謝雅芳駕馭資本之舟的嫻熟。

任職公司：杭州解百集團(tuán)股份有限公司

擔(dān)任職務(wù)：董事、副總、總會(huì)計(jì)師

07代表作：現(xiàn)金管理創(chuàng)造價(jià)值，建立財(cái)務(wù)精細(xì)化管理體系

助推機(jī)電大鱷破繭

綜合點(diǎn)評(píng)：

不論是成功收購世界重型機(jī)床老大德國(guó)科堡機(jī)床廠，還是計(jì)劃中的整體上市，都離不開京城控股總會(huì)計(jì)師白凡的有力助推。

過去一年中，隨著“數(shù)字化管理工程”的有序推進(jìn)，京城控股建立了統(tǒng)一的全面預(yù)算管理平臺(tái)，制定了京城控股全面預(yù)算管理方案及預(yù)算管理制度，建立了控股公司和下屬企業(yè)統(tǒng)一的預(yù)算體系；

在繼2006年3月成功發(fā)行第一期短期融資券10億元后，2007年發(fā)行短期融資券7億元，拓寬了融資渠道，為公司補(bǔ)充流動(dòng)資金、改善資本結(jié)構(gòu)、降低融資成本、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力提供了重要保證；

順利完成畢捷電機(jī)、巴威公司股權(quán)劃轉(zhuǎn)工作，完成京城重工項(xiàng)目的重組工作；

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，制定內(nèi)部審計(jì)制度和內(nèi)部審計(jì)實(shí)施細(xì)則，進(jìn)行各項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)，如離任審計(jì)、搬遷資金的收支專項(xiàng)審計(jì)、工程審計(jì)等，從而加強(qiáng)對(duì)所屬企業(yè)的監(jiān)督。

在中國(guó)資本市場(chǎng)中，北人股份為人熟知。然而，其金字塔頂?shù)木┏强毓桑?guī)模更為巨大，正欲一飛沖天。

總會(huì)計(jì)師白凡，既是見證人，又是實(shí)踐者。

任職公司：北京京城機(jī)電控股有限責(zé)任公司

擔(dān)任職務(wù)：總會(huì)計(jì)師

07代表作：推進(jìn)“數(shù)字化管理工程”，成功運(yùn)作發(fā)行短期融資券

蓄力資本市場(chǎng)一線

綜合點(diǎn)評(píng)：

在2007年中國(guó)股市牛氣沖天及投資者財(cái)富增長(zhǎng)的喜悅中，齊魯證券同樣獲得業(yè)績(jī)豐收。然而，這并沒有阻滯副總裁畢玉國(guó)財(cái)務(wù)管理工作的沉靜作為。

在創(chuàng)新性地提出“三集中，一前移”財(cái)務(wù)管理模式之后，畢玉國(guó)已開始積極實(shí)踐，通過區(qū)域核算中心實(shí)施會(huì)計(jì)人員集中垂直管理、通過升級(jí)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)實(shí)行集中核算、通過資金收支兩條線及控制客戶資金上劃比例實(shí)施資金集中管理，并通過前臺(tái)出納關(guān)口前移，由前臺(tái)出納對(duì)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)中的大額存取款實(shí)時(shí)監(jiān)控，有效降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

同樣在2007年，畢玉國(guó)組織公司開展合規(guī)體系建設(shè)工作，制定合規(guī)體系建設(shè)方案，設(shè)立合規(guī)體系組織架構(gòu)，配備合規(guī)管理人員，齊魯證券被證監(jiān)會(huì)列為首批6家設(shè)立合規(guī)總監(jiān)建立合規(guī)管理制度試點(diǎn)單位之一。

在強(qiáng)化“清收即創(chuàng)利”理念的基礎(chǔ)上，齊魯證券債權(quán)清收工作取得突破，三年累計(jì)清收不良債權(quán)近2500萬元，在所有規(guī)范類證券公司中第一個(gè)完成全部自查整改工作。

任職公司：齊魯證券有限公司

擔(dān)任職務(wù)：副總裁

07代表作：創(chuàng)建“三集中，一前移”財(cái)務(wù)管理模式，實(shí)踐“清收即創(chuàng)利”

擅長(zhǎng)“小事”的CFO

綜合點(diǎn)評(píng)：

表面看，深圳機(jī)場(chǎng)財(cái)務(wù)總監(jiān)秦長(zhǎng)生似乎需要修煉“抓大放小”的功夫。比如，是否需要細(xì)摳轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的評(píng)估報(bào)告的日期與估價(jià)方法問題。

2007年11月下旬，秦長(zhǎng)生發(fā)現(xiàn)擬掛牌轉(zhuǎn)讓的某宗商住地，估價(jià)報(bào)告的出具的時(shí)間為5月份，且具體估價(jià)明顯低于同地段當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)值。于是，在要求相關(guān)人員與評(píng)估事務(wù)所溝通，并重新進(jìn)行估價(jià)后，估價(jià)增值6913萬元，防止了可能造成的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失，保護(hù)了企業(yè)利益。

又如，是否需要在進(jìn)行“零收購”時(shí)看到資金等問題的未來。

2007年9月，深圳機(jī)場(chǎng)簽訂以承接債權(quán)債務(wù)方式收購（即零收購）荔波機(jī)場(chǎng)100%股權(quán)的協(xié)議。秦長(zhǎng)生建議對(duì)該機(jī)場(chǎng)進(jìn)行收購前的盡職調(diào)查，并在意見得到采納后牽頭組織相關(guān)工作，最終將諸如“貴州省基本建設(shè)投資公司6000萬元項(xiàng)目資金，黔南州政府能否決定其零轉(zhuǎn)讓”等問題明確融入正式協(xié)議中，從而有效防范了并購風(fēng)險(xiǎn)。

還如，是否需要深入合同條款去考量工程付款進(jìn)度。

在審核某筆工程進(jìn)度付款時(shí)，秦長(zhǎng)生發(fā)現(xiàn)全額付款理由不充分，最終同意按申請(qǐng)額的75%支付即1165萬元（合同進(jìn)度），扣付388萬元。

然而，正是通過這一樁樁的“小事”，深圳機(jī)場(chǎng)的公司價(jià)值得以極大提升，風(fēng)險(xiǎn)被充分掌控。