序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇銀行貸款業(yè)務(wù)范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

金融危機后期，許多企業(yè)采用的償債方式是向銀行借新款還舊債。12009年，銀監(jiān)會曾鼓勵銀行對部分企業(yè)貸款進行重組、借新還舊，這部分貸款一般未納入“不良貸款”，銀行未把這些新債當成債務(wù)來處理的，從而造成了銀行業(yè)的不良貸款率極低。面對威脅，長銀采用的是“把問題掛起來”的延緩戰(zhàn)略，沒有良好的對貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險的會計防范，最終導(dǎo)致長銀在20年后面臨破產(chǎn)的結(jié)局。

那么，面對貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險，我們該如何進行會計防范呢？目前我國會計業(yè)務(wù)信息側(cè)重于反映銀行執(zhí)行信貸計劃等宏觀管理的信息，而對內(nèi)部經(jīng)營管理所需要的微觀管理信息的反映還缺乏針對性。另外，會計防范的實質(zhì)在于做好謹慎性原則，但在商業(yè)銀行的實際操作中并沒有得到很好的執(zhí)行，例如：允許銀行計提呆賬準備金的范圍過窄，比例過小，審核手續(xù)過繁。面對這種情況銀行可采用的防范措施是：一是加強和改進會計信息揭示和披露制度：銀行在接受企業(yè)貸款申請時，應(yīng)將原先著重對企業(yè)靜態(tài)財務(wù)比率的考核轉(zhuǎn)變?yōu)閷ΜF(xiàn)金流量指標以及有關(guān)的財務(wù)比率。二是應(yīng)放寬對不良貸款確認的條件限制，使許多實際發(fā)生的不良貸款能夠及時核銷。

以上的這些問題以及解決方法主要是國有四大行，其貸款的業(yè)務(wù)風(fēng)險主要是來源于：1.貸款給地方的不良資產(chǎn) 2.投資無效的“鐵公基” 3.貸款給國有企業(yè)。但是，銀行業(yè)中還存在著面臨更大風(fēng)險的民營銀行，因為它們的貸款對象是小微企業(yè)，但2浙江臺州商業(yè)銀行就能始終將呆賬率和信貸風(fēng)險，控制在較低水平。臺州銀行首創(chuàng)的由客戶經(jīng)理編制財務(wù)簡表以控制客戶信貸風(fēng)險的辦法是該行一直堅持的會計防范措施，臺州銀行職員蘇永軍說，“我們每天不是在面攤上數(shù)一天賣多少碗面條，有的同事甚至要數(shù)別人家里養(yǎng)了多少豬，還要考慮有幾只是母的。”這就是對貸款風(fēng)險進行控制的真實寫照。

總的來說，無論是國有四大行，還是民營銀行，其貸款業(yè)務(wù)的風(fēng)險問題主要取決于客戶的質(zhì)量，最典型的例子應(yīng)該是32013年底的溫州銀行危機，有關(guān)銀行高層表示“死就死在信用證融資上，信用證套現(xiàn)融資周期短的只有2個月，完全靠短期資金的滾動套取來形成長期資金占用。

以上問題是商業(yè)銀行貸款風(fēng)險問題的痼疾，那么如何從會計的角度進行防范呢？與不良貸款引發(fā)的風(fēng)險不同，“錢荒”的問題更多的是商業(yè)銀行內(nèi)部的問題，一刀見血地指出商業(yè)銀行流動性風(fēng)險管理的缺陷。從會計的角度上看，現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營管理有三項原則，即盈利性，流動性和安全性，商業(yè)銀行有必要加強流動性與盈利性等經(jīng)營指標的平衡性，可以從以下這幾個方面進行會計防范：

（一）優(yōu)化調(diào)整商業(yè)銀行的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。商業(yè)銀行需掌握好為實體經(jīng)濟服務(wù)的對象，加大對小微企業(yè)、"三農(nóng)"及制造業(yè)、服務(wù)業(yè)等實體經(jīng)濟領(lǐng)域的扶持力度，從而防范流動性風(fēng)險的發(fā)生。

（二）建立較為有效且先進的流動性管理體系以及預(yù)警機制。對流動性管理而言，應(yīng)做好以下兩方面工作：一是運用科學(xué)的方法來預(yù)測流動性缺口；二是搜尋合適的策略以彌補缺口。也不能忽視部分銀行將同業(yè)拆借資金用于類貸款業(yè)務(wù)的現(xiàn)象。但是，我國銀行的同業(yè)拆借有比較嚴格的限制，只可以作為調(diào)節(jié)頭寸的手段，不可以成為貸款的資金來源。為了防范此類風(fēng)險，應(yīng)建立人民銀行，拆借中心和金融機構(gòu)三位一體的市場風(fēng)險防范和監(jiān)管體系，識別和化解風(fēng)險的能力。

為了實現(xiàn)商業(yè)銀行控制貸款風(fēng)險的工作目標，應(yīng)如何進行會計防范？2015年，繼惠譽唱空中國銀行業(yè)之后，標普將中國銀行業(yè)的評級由穩(wěn)定下調(diào)為負面，有數(shù)據(jù)顯示，42015年第三季度銀行業(yè)壞賬比例達1.6%，其中農(nóng)行超過2% 目前中國銀行業(yè)碰到困難的原因是經(jīng)濟下行壓力大，最大的貸款客戶――制造業(yè)發(fā)生了危機，包括外需萎縮、內(nèi)需不足，以及產(chǎn)能過剩等結(jié)構(gòu)性問題。面對上述情況，商業(yè)銀行在2016年提出了工作目標：要落實去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板五大工作任務(wù)，著力整合銀行資金支持供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，防范重點風(fēng)險守住風(fēng)險底線。

對照工作目標，該如何進行會計防范呢？首先，應(yīng)明確會計風(fēng)險業(yè)務(wù)與會計信貸業(yè)務(wù)的相互作用：會計風(fēng)險直接產(chǎn)生信貸資產(chǎn)風(fēng)險，如果會計在業(yè)務(wù)核算、經(jīng)營管理中出錯，會誤導(dǎo)決策并帶來信貸資產(chǎn)風(fēng)險。其次，信貸資產(chǎn)風(fēng)險會倒逼會計風(fēng)險。

總的來說，對于商業(yè)銀行來說，無論是國有四大行，還是民營銀行，都面臨著貸款業(yè)務(wù)帶來的風(fēng)險。從貸款對象方面來看，風(fēng)險大都來自于地方政府，收入甚微的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和國有企業(yè)，以及一部分的小微企業(yè)，可以說，這些都是來自于銀行外部的風(fēng)險，對于銀行來說，可以從授信審核的過程上進行風(fēng)險控制，比如可以編制客戶的財務(wù)簡表進行客戶風(fēng)險評價；從銀行業(yè)內(nèi)部來看，是“錢荒”的風(fēng)險，同業(yè)拆借成為貸款來源，同業(yè)資金不可靠，那么，從會計防范的角度加強對流動性風(fēng)險管理就成為了商業(yè)銀行防范貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險的重心所在。

參考文獻：

[1]朱偉.商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)的風(fēng)險防范[J].現(xiàn)代金融.2011

[2]安明碩.商業(yè)銀行不良貸款的會計控制[J].南京經(jīng)濟學(xué)院

報.2000

[3]韋紅鮮 陸昱江.錢荒對我國商業(yè)銀行管理的啟示[J].時

代金融.2014

注釋：

1、曾頌. 惠譽再度唱空中國銀行業(yè) [ N ]. 羊城晚報. 2011

篇（2）

2貸款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評審及問題

從內(nèi)部控制角度來看，貸款管理主要包括貸款申請、貸款調(diào)查、貸時審查與貸款審批、貸后管理和檔案管理五個部分。我國商業(yè)銀行內(nèi)控評審,目前主要采用調(diào)查表法。

調(diào)查表法常用于描述和評價商業(yè)銀行內(nèi)部控制的健全性、強弱情況和執(zhí)行效果。文獻所列示的調(diào)查表是最為典型的，如表1所示：

經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)，該表存在以下問題：

（1）內(nèi)控評審的絕對化與模糊性。如對控制因素B，調(diào)查表僅用“是”、“否”以及“不適用”對其健全性進行評價。而B中“嚴格”本身就是一個模糊的概念，是一種“亦此亦彼”的中介狀態(tài)，單純用“是”或“否”來評價，過于絕對。

（2）沒有區(qū)分關(guān)鍵控制與非關(guān)鍵控制。在貸款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中，各控制因素的作用是不同的，存在著關(guān)鍵控制因素和非關(guān)鍵控制因素之分。對于關(guān)鍵的因素應(yīng)給予重視，然而調(diào)查表并未對此作出區(qū)分。例如，B是關(guān)鍵控制因素，應(yīng)在評審時給予特別權(quán)重，但表中并未體現(xiàn)這一關(guān)鍵控制。這必然會影響總體評審的準確性。

（3）內(nèi)控評審標準不夠明晰和統(tǒng)一。調(diào)查表對每一控制因素都用健全性和有效性雙重標準來作評價。如對C的健全性評價為“否”，而銀行未設(shè)置該內(nèi)控措施或沒有堅持從前臺到后臺，從下級到上級的正常程序兩種情況都可評為“否”，從表中對C的有效性評價為“一般”可看出是第二種情況。但表中并未作清晰的說明，易產(chǎn)生歧義，不易被理解。

（4）不能作出綜合評審。調(diào)查表只對A至E各項內(nèi)控因素作出評價，而對貸時審查與貸款審批內(nèi)控整體狀況未能作出綜合評審。

3貸款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制模糊評審

針對調(diào)查表存在的問題，模糊評審法綜合考慮與一些模糊因素有關(guān)的內(nèi)部控制的描述與評價，并作出總的評審結(jié)論。下面結(jié)合實例進行討論。

銀行受理某公司申請貸款時，經(jīng)過了貸款申請、貸前調(diào)查、貸時審查與貸款審批、貸后管理和檔案管理五個環(huán)節(jié)，現(xiàn)以貸時審查與貸款審批環(huán)節(jié)內(nèi)控評審為例,其模糊評審按如下步驟進行：

第一步：確定內(nèi)部控制因素集

設(shè)：U={貸時審查與貸款審批內(nèi)控因素集}={u1,u2,u3,u4,u5}

u1、u2、u3、u4、u5分別表示內(nèi)控因素A、B、C、D、E。

第二步：確定內(nèi)部控制因素權(quán)重

模糊評審模型中，應(yīng)根據(jù)各控制因素對總體評價的影響程度分配不同的權(quán)重。對總體評價有重大影響的因素應(yīng)賦予較大權(quán)重，影響較小的則分配較小權(quán)重。審計人員（這里為五位）采用專家打分法，對控制因素進行權(quán)重評分：

（1）對貸時審查與貸款審批各控制因素進行權(quán)重評分。每位審計人員分別對各因素進行評分，分值均在0~10之間。對關(guān)鍵因素賦予分值10，其他次要因素評分值在0~10之間。如B，每位審計人員評分均為10，即為關(guān)鍵因素；其他因素的評分如表2。

（2）計算各因素權(quán)重評分的平均值。如A因素的權(quán)重評分平均值為（10+9.5+9+9+9）÷5=9.3，其他因素的平均評分值如表2。

（3）確定各控制因素權(quán)重。將各因素權(quán)重評分的平均值，分別除以其和，得到各因素的權(quán)重，權(quán)重和為1。如D因素權(quán)重為9.6÷（9.3+10+9.1+9.6+9.2）=0.203390。其他因素權(quán)重如表2。

第三步：確定模糊評價集

令：V={v1，v2，v3，v4，v5}

V表示對U的模糊評價集，vi表示對A至E各內(nèi)控因素的第i種評價

v1為內(nèi)部控制執(zhí)行很好——執(zhí)行程度85%-100%；

v2為內(nèi)部控制執(zhí)行較好——執(zhí)行程度75%-85%；

v3為內(nèi)部控制執(zhí)行一般——執(zhí)行程度65%-75%；

v4為內(nèi)部控制執(zhí)行較差——執(zhí)行程度55%-65%；

v5為內(nèi)部控制執(zhí)行很差——執(zhí)行程度55%以下。

第四步：模糊評審

（1）評價內(nèi)部控制執(zhí)行情況并確定各因素隸屬度。C的評價過程如下：

①C項的調(diào)查結(jié)果記錄如下：規(guī)定堅持從前臺到后臺，從下級到上級的正常程序，被審期間的10筆貸款中有1筆未經(jīng)信貸部門經(jīng)理審批。

②審計人員將調(diào)查記錄與該項的理想狀況對比進行評分。C項的理想狀況是對每筆貸款都堅持從前臺到后臺，從下級到上級的審批程序。審計人員評分如下：

73、63、80、72、79。

假設(shè)C的理想狀況確定為100分，那么將各評分值除以100轉(zhuǎn)化成隸屬于理想狀態(tài)的隸屬度，得到C的可能評分值為0.73、0.63、0.8、0.72和0.79。其他項的評價依此類推。

（2）確定隸屬次數(shù)。根據(jù)審計人員的評價結(jié)果，確定貸時審查與貸款審批內(nèi)部控制執(zhí)行很好、較好、一般、較差以及很差的隸屬次數(shù)。如對C因素來說，執(zhí)行很好和很差的隸屬次數(shù)a1、a5均為0，執(zhí)行較好、一般和較差的隸屬次數(shù)a2、a3、a4分別為2、2和1。其他四因素隸屬次數(shù)的確定方法依此類推。

（3）計算評分比率。對于每一控制因素，執(zhí)行情況的評分比率為其相應(yīng)的隸屬次數(shù)除以5（評審人員的人數(shù)）。如對C因素來講，執(zhí)行較好的評分比率為2÷5=0.4，一般為2÷5=0.4，較差為1÷5=0.2，執(zhí)行很好和很差均為0。其他控制因素的評分比率仿此進行。各因素評分比率如表3：

（4）綜合評審

由表3可得模糊評價矩陣

R=0.20.40.20.2000.20.600.200.40.40.200.20.40.4000.60.20.200

又由表1有U上權(quán)重分配模糊子集：

W=（0.1970340.2118640.1927970.2033900.194915）

則對貸時審查與貸款審批內(nèi)控綜合評審，可用以下公式合成：

B=WR

經(jīng)合成運算M(∧,∨)得到

B=（0.20.2033900.2118640.1970340.2）

篇（3）

中圖分類號：F832.4 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01

一、面對國際金融環(huán)境所帶來的不樂觀因素

（一）外向型中小企業(yè)面臨的困境

1.匯率方面的挑戰(zhàn)。眾所周知，人民幣對美元的匯率一直存在著上升壓力。這一壓力的形成不僅受到我國長期凈出口增速的影響，也受到國際經(jīng)濟政治大環(huán)境的作用。

2.貿(mào)易壁壘方面的挑戰(zhàn)。貿(mào)易壁壘主要表現(xiàn)在技術(shù)性貿(mào)易壁壘方面，其中又以綠色壁壘最為常見。不難理解，受國際金融危機的沖擊，西方主要發(fā)達國家已逐步奉行著貿(mào)易保護主義政策。在有效規(guī)避WTO懲戒風(fēng)險的驅(qū)動下，它們必然引入技術(shù)性壁壘。這一國際貿(mào)易壁壘的引入，直接加大了我國外向型中小企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)難度，并同時增大了生產(chǎn)成本。

（二）商業(yè)銀行面臨的挑戰(zhàn)

1.放貸資金緊縮。近年來的金融危機對于我生產(chǎn)制造行業(yè)沒有造成太大的影響。由于全球化經(jīng)濟的發(fā)展趨勢，或許在今后的金融風(fēng)暴中對我國的經(jīng)濟產(chǎn)生巨大的影響。

2.放貸質(zhì)量難以保證。為了響應(yīng)國家的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，各級政府著眼于招商引資一些綠色環(huán)保的現(xiàn)代項目。這樣做符合國家發(fā)展的大趨勢，同會給當?shù)匦姓块T帶來業(yè)績需求。正是由于這樣的原因當?shù)氐恼畷ο嚓P(guān)銀行施加壓力，影響了放貸的質(zhì)量，對于銀行放貸產(chǎn)生了很大的風(fēng)險。

通過上面兩點我們可知，中小型企業(yè)與商業(yè)銀行密切相關(guān)，中小企業(yè)有個穩(wěn)健的發(fā)展趨勢，必然也將帶動商業(yè)銀行的發(fā)展。所以，兩者只要充分的認識到這一點，共同建立一個和諧，誠實守信的循環(huán)關(guān)系，必將開創(chuàng)一個新的局面。

二、不利條件下的企業(yè)融資風(fēng)險形成的機制分析

1.生產(chǎn)結(jié)構(gòu)升級。主要就是人們的消費結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變導(dǎo)致了生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的升級，中小企業(yè)為了生存與發(fā)展必然調(diào)整自身的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，從而提升了在銷售領(lǐng)域的的地位，進而進軍國際市場。

2.低碳發(fā)展方向。中小企業(yè)的低碳發(fā)展方向，使其生存下來的必然趨勢，只有符合發(fā)展的大趨勢，開發(fā)新產(chǎn)品，不斷提升自身地位走可持續(xù)發(fā)展的道路，才會大大的降低企業(yè)融資的風(fēng)險。

三、商業(yè)銀行貸款風(fēng)險管理的目標定位

（一）在現(xiàn)有制度框架內(nèi)展開創(chuàng)新

商業(yè)銀行的形式存在的方式多種多樣，但是本著為了對客戶負責(zé)的態(tài)度，商業(yè)銀行的一切活動必須在法律法規(guī)的框架內(nèi)進行。在銀監(jiān)會的監(jiān)督下，進行各種商業(yè)活動。防止其做高風(fēng)險投資，把客戶的利益推到浪尖上。

（二）創(chuàng)新初衷應(yīng)是提升服務(wù)質(zhì)量

商業(yè)銀行的目的就是盈利，只有不斷的優(yōu)化自身的服務(wù)質(zhì)量，不斷地增加新業(yè)務(wù)，在投資市場中穩(wěn)步發(fā)展，才會占有一席之地。對于銀行的服務(wù)高效率高素質(zhì)，對其內(nèi)部行為既要高度監(jiān)管，又要具有一定的靈活性。

四、商業(yè)銀行貸款風(fēng)險管理的實踐模式

（一）引入外部專家團隊

對于商業(yè)銀行由于種種原因吧，對于一些創(chuàng)新型企業(yè)進行信貸時，對于考察是一大難題，對于其領(lǐng)域不熟悉，缺少技術(shù)把關(guān)，對于許多商業(yè)活動不能正確的做出判斷。因此，在商業(yè)銀行可以構(gòu)建由外部各個領(lǐng)域的專家組成一個專家外部考察小組。這樣大大的降低了風(fēng)險的發(fā)生，有助提升在金融界的地位。

（二）建立與政府的溝通機制

由于現(xiàn)階段我國經(jīng)濟趨勢發(fā)展的態(tài)勢，政府對于商業(yè)銀行的投資方向還是有一些影響的作用。所以，和政府做好溝通很必要，可以大大的降低投資的風(fēng)險。關(guān)于一些相應(yīng)政策的貸款項目，與政府協(xié)調(diào)好關(guān)系避免不必要的麻煩。

（三）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的放款傾向

對于銀行內(nèi)部的監(jiān)管制度要嚴格，在放貸選擇上要嚴把關(guān)，對于一些發(fā)展前景好，能夠走可持續(xù)發(fā)展道路的的，風(fēng)險小，能夠推動當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展的企業(yè)優(yōu)先。通過優(yōu)化放款機制，不斷完善業(yè)務(wù)水平。此外，還要看當?shù)氐恼姆龀址较?，最終確定放貸的決定。

（四）以項目為導(dǎo)向的團隊工作模式

銀行的性質(zhì)決定了貸款的種類繁多，有些貸款項目比較復(fù)雜，為了加大監(jiān)管的力度，必須進行系統(tǒng)的調(diào)查。最好組建組建一個內(nèi)部導(dǎo)向團隊。非別對借款人的個人信息進行核實，對于借款的的用途，產(chǎn)品的預(yù)期效果，等等多方面進行考察，提高自身的監(jiān)管效率，同時也提升了從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平。

（五）商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)管工作建立的發(fā)展方向

對于商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)管工作建立的發(fā)展方向，可以從這樣幾個方面著手：（1）效率提高方向，體現(xiàn)在有效縮減監(jiān)管周期，從而提高放貸效率；（2）組織優(yōu)化方向，通過組織架構(gòu)的適應(yīng)性調(diào)整，來為建立工作的開展建立職能部門間的配合機制；（3）內(nèi)控強化方向，以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，建立全過程的監(jiān)管途徑。

總結(jié)

綜上所述，在經(jīng)濟全球化的發(fā)展趨勢下，我國的經(jīng)濟在蓬勃的發(fā)展，企業(yè)的種類與數(shù)量都得到了空前的發(fā)展。正是因為這樣企業(yè)的扶持離不開商業(yè)銀行的信貸，在當今經(jīng)濟發(fā)展的大潮中，商業(yè)銀行的地位是無法替代的，政府應(yīng)該鼓勵商業(yè)銀行的的發(fā)展，提供適當?shù)谋憷?。商業(yè)銀行更要提高自身的業(yè)務(wù)水平，越來越專業(yè)化，投資理念明確，監(jiān)管力度不斷增強。我國經(jīng)濟發(fā)展的今天越來越多的商業(yè)銀行應(yīng)運而生，將來市場經(jīng)濟發(fā)展的一半功勞來自于商業(yè)銀行。我相信，商業(yè)銀行在未來的貸款業(yè)務(wù)會越做越好，定位會更加的準確。我堅信商業(yè)銀行的明天會更好。

篇（4）

1.2我國部分大中城市二手房交易量已趕超一手房據(jù)統(tǒng)計，2012年前三季度，十大城市二手房成交48.97萬套，占住房成交總套數(shù)的44.76%。2013年上半年，十大城市二手房總成交55.8萬套，同比增長122.9%，已接近去年全年64.82萬套的水平。從具體城市成交量看，北京、上海、深圳2012年二手房成交占比分別為52.7%、64.1%和55.6%，其他包括廣州、成都、南京、廈門、青島等城市二手房交易量也已趕超或階段性趕超一手房。

2商業(yè)銀行發(fā)展二手房貸款業(yè)務(wù)的挑戰(zhàn)

2.1二手房交易環(huán)境尚不成熟

2.1.1交易制度有待進一步完善我國二手房交易市場起步較晚，市場管理機制還不夠完善，包括供求信息不直接、交易成本偏高、各方權(quán)責(zé)不對等等問題。從交易服務(wù)的角度，包括房產(chǎn)共有情況、租賃情況、稅費繳納情況等缺乏公信的查詢渠道，僅靠誠信約束下的交易行為造成糾紛時有發(fā)生，從而使銀行貸款面臨較大的風(fēng)險。

2.1.2中介的居間行為有待進一步規(guī)范因二手房交易標的物價值大，交易流程涉及簽約、貸款、繳稅、過戶等較為復(fù)雜，買賣雙方需要中介指導(dǎo)來完成交易，商業(yè)銀行為尋找二手房貸款對象需要中介來推薦客戶。中介掌握了買方、賣方和銀行三方的信息，在市場參與各方中處于強勢地位。一方面向買賣雙方收取高額傭金，另一方面向銀行收取貸款推薦的費用，但實質(zhì)上其對交易和貸款過程中出現(xiàn)的問題不承擔(dān)任何責(zé)任。因此基于逐利的目的，中介一方面慫恿買方超出自身財務(wù)能力購買價值更高的房產(chǎn)（按交易價收傭金），另一方面鼓動賣方提高房價；為了幫助買方成功獲取銀行貸款，中介還會協(xié)助借款人迎合或虛開銀行貸款要件，以收取高額服務(wù)費。部分中介還存在登記虛假房源、人為制造房源緊張氛圍、吃差價等現(xiàn)象。中介的這些行為影響了銀行對交易行為、抵押物和借款人能力的正常判斷，放大了貸款風(fēng)險。

2.2商業(yè)銀行業(yè)務(wù)能力方面有待進一步提高

2.2.1業(yè)務(wù)制度和業(yè)務(wù)流程有待進一步完善多數(shù)商業(yè)銀行個人住房貸款業(yè)務(wù)起步于一手房貸款，習(xí)慣于通過營銷開發(fā)商獲取批量貸款業(yè)務(wù)，現(xiàn)有的制度、流程等均主要針對一手樓盤和客戶。二手房源和客戶相對分散，零售化程度較高，業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險要素相對更復(fù)雜，繼續(xù)沿用一手房業(yè)務(wù)管理模式并不能滿足二手房業(yè)務(wù)拓展和風(fēng)險防控的要求。具體表現(xiàn)在主要商業(yè)銀行二手房貸款不良率要普遍高于一手房貸款。

2.2.2自身缺乏對房屋價值的評估能力二手房與新房相比，個體價格因裝修、保養(yǎng)、房屋性質(zhì)等因素差異較大，因此合理估值是確保貸款安全的關(guān)鍵。當前商業(yè)銀行普遍委托外部評估公司對貸款對象的二手房進行評估，銀行對估值并沒有相應(yīng)的校核機制，如果出現(xiàn)抵押物價值高估，一旦貸款人違約，銀行就會面臨抵押物資不抵債的風(fēng)險。抵押物高估同時還容易造成低首付和零首付的問題，使得銀行面臨被套貸的風(fēng)險。

3商業(yè)銀行開展二手房貸款業(yè)務(wù)的建議

3.1研究二手房貸款業(yè)務(wù)特點，形成一整套業(yè)務(wù)發(fā)展體系分析二手房業(yè)務(wù)特點，梳理二手房業(yè)務(wù)關(guān)鍵風(fēng)險點，建立一整套包括辦理機構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)拓展、風(fēng)險防控、營銷宣傳等二手房發(fā)展體系，鞏固業(yè)務(wù)發(fā)展基礎(chǔ)，提升業(yè)務(wù)發(fā)展能力。

3.2發(fā)揮銀行金融服務(wù)優(yōu)勢，保證交易資金安全對于買賣雙方來說，二手房交易過程中主要面臨雙方權(quán)責(zé)不對等、信息不對稱的問題，還有中介機構(gòu)挪用客戶購房資金的問題，商業(yè)銀行可根據(jù)2006年建設(shè)部和人民銀行聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于加強房地產(chǎn)經(jīng)紀管理規(guī)范交易結(jié)算資金賬戶管理有關(guān)問題的通知》開展交易資金托管的業(yè)務(wù)，發(fā)揮銀行的公信力和交易結(jié)算的優(yōu)勢，幫助二手房交易的達成，從而推動二手房貸款業(yè)務(wù)的發(fā)展。

3.3用好存量客戶和存量房源，挖掘潛在二手房貸款需求個人住房貸款一般實行按月還本付息的還款方式，貸款發(fā)放到貸款還清需要較長的周期，在這個周期內(nèi)銀行可充分掌握客戶的信用情況和現(xiàn)金流變化情況，便于挑選優(yōu)質(zhì)客戶開展二次營銷和預(yù)授信，從而推動二手房貸款業(yè)務(wù)的開展。每座房產(chǎn)在其生命周期內(nèi)，一般都要多次被交易，商業(yè)銀行當前的存量房貸以新建房為主，后續(xù)流轉(zhuǎn)過程中存在較多的潛在二手房貸款需求，對于存量房源商業(yè)銀行可通過提供免評估、利率優(yōu)惠等措施，促使存量房源在自身體內(nèi)循環(huán)，從而持續(xù)帶來二手房貸款需求。

篇（5）

本指導(dǎo)意見中的貸款泛指各類貸款、貿(mào)易融資、貼現(xiàn)、保理、貸款承諾、保證、信用證、票據(jù)承兌等表內(nèi)外授信和融資業(yè)務(wù)。

本指導(dǎo)意見中的銀行包括政策性銀行、商業(yè)銀行和農(nóng)村合作銀行。城市信用社開展小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)可參照本指導(dǎo)意見。

第三條商業(yè)銀行開展小企業(yè)貸款應(yīng)遵循自主經(jīng)營、自負盈虧、自擔(dān)風(fēng)險和市場運作的原則，應(yīng)以實現(xiàn)小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)的商業(yè)性可持續(xù)發(fā)展為目標。

第四條政策性銀行因受機構(gòu)網(wǎng)絡(luò)限制，可依托中小商業(yè)銀行和擔(dān)保機構(gòu)，開展以小企業(yè)為服務(wù)對象的轉(zhuǎn)貸款、擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)。政策性銀行開展此項業(yè)務(wù)應(yīng)遵循市場原則和有效控制風(fēng)險原則，著重從資金和技術(shù)兩個方面支持中小商業(yè)銀行改善面向小企業(yè)的金融服務(wù)，貸款風(fēng)險由具體參貸銀行自負。

第五條各銀行應(yīng)有專門部門負責(zé)小企業(yè)貸款工作，對小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)加強專項指導(dǎo)和分賬考核。

開展小企業(yè)貸款的基層行應(yīng)設(shè)立獨立的小企業(yè)貸款科室或小組，并運用管理會計和內(nèi)部核算，單獨考核小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)的成本和收益。

銀行開展小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)實行客戶經(jīng)理制，在具體管理中，實行“四只眼睛”原則，每兩位客戶經(jīng)理共管一批客戶。

第六條銀行應(yīng)根據(jù)小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)的特點，積極開展制度創(chuàng)新，建立符合小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)特點的信用評級、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險控制、人力資源管理和內(nèi)部控制等制度。

第七條銀行應(yīng)針對小企業(yè)業(yè)務(wù)特點，重新構(gòu)建激勵約束機制，制定專門的業(yè)績考核和獎懲機制，建立與小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信貸文化。

在收入分配上應(yīng)強調(diào)小企業(yè)信貸人員收入與其業(yè)務(wù)量、效益和貸款質(zhì)量等綜合績效指標掛鉤，上不封頂。信貸員績效指標應(yīng)包括當月發(fā)放貸款的筆數(shù)與金額；當月新發(fā)展的客戶數(shù)和新客戶貸款金額；逾期率和損失率；貸款余額和發(fā)放筆數(shù)等內(nèi)容。貸款質(zhì)量和當月新發(fā)放貸款應(yīng)占主要比重。

第八條銀行應(yīng)對小企業(yè)市場進行必要的細分，制定符合小企業(yè)客戶特點的市場策略，積極開展產(chǎn)品創(chuàng)新，推出符合小企業(yè)不同需求的貸款產(chǎn)品和金融服務(wù)，包括固定資產(chǎn)貸款和周轉(zhuǎn)資金貸款。

固定資產(chǎn)貸款包括購建廠房貸款和購買設(shè)備貸款。對購建廠房貸款可根據(jù)小企業(yè)具體情況酌情給予一定的寬限期（期內(nèi)只還息不還本）支持。周轉(zhuǎn)資金貸款包括信用證外銷貸款、購買原材料貸款和一般營運周轉(zhuǎn)貸款。信用證外銷貸款依據(jù)不可撤銷信用證辦理，貸款支持度視風(fēng)險程度而定，最高可支持到信用證金額的80%；購買原材料貸款依據(jù)出口遠期信用證或銀行承兌保證辦理，貸款支持度視風(fēng)險程度而定，最高可支持到信用證或銀行承兌金額的80%；一般營運周轉(zhuǎn)貸款的貸款金額原則上可支持到企業(yè)最近一年報稅營業(yè)額的20%。周轉(zhuǎn)資金貸款期限最長為360天，期滿須清本清息。

小企業(yè)貸款產(chǎn)品應(yīng)體現(xiàn)起點金額、利率浮動水平、擔(dān)保要求、貸款期限和還款方式等方面的差異，以供小企業(yè)根據(jù)各自情況進行選擇。

第九條銀行應(yīng)盡量實現(xiàn)貸款產(chǎn)品和運作流程的標準化，簡化貸款手續(xù)，減少審批環(huán)節(jié)，縮短審批時間，以提高效率，降低成本，改善服務(wù)。

第十條銀行審核小企業(yè)貸款申請，可根據(jù)小企業(yè)的實際情況，不單純依賴正式的財務(wù)報表、商業(yè)計劃或各類書面文件。但須注重現(xiàn)場調(diào)查，注意收集非財務(wù)信息和軟信息。應(yīng)深入小企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和銷售現(xiàn)場，通過實地調(diào)查和與借款企業(yè)管理人員交流等方式，了解借款人經(jīng)營動態(tài)和資信情況。應(yīng)從多方面、多渠道收集有關(guān)借款企業(yè)及其經(jīng)營者家庭收支和信用情況的第一手信息，盡量減少借貸雙方的信息不對稱。

第十一條信貸人員對借款人信息進行匯總和分析后，應(yīng)編制反映借款企業(yè)關(guān)鍵財務(wù)信息的財務(wù)簡表，并著重對借款企業(yè)的借款原因、現(xiàn)金流量、還款能力和經(jīng)營者個人信用情況作出專業(yè)的分析和判斷。必要時，應(yīng)把借款企業(yè)與企業(yè)經(jīng)營者家庭合并為一個社會經(jīng)濟單位進行信用分析，全面分析其還款能力和信用情況。

信貸人員經(jīng)調(diào)查分析后，向?qū)徍瞬块T或有權(quán)審批人提交書面的貸款建議。

第十二條信貸人員應(yīng)對貸款建議中所含信息的真實性、全面性和可靠性負責(zé)。如有失職行為，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定處理。

信貸人員必須在貸款建議中披露貸款申請人是否為自己的關(guān)系人。

信貸人員的貸款建議除對借款人借款原因、還款能力和經(jīng)營者個人信用情況及還款可能性進行分析外，還應(yīng)在貸款金額、擔(dān)保條件、貸款利率、期限和還款方式等方面提出建議。

第十三條貸款應(yīng)主要以借款人經(jīng)營活動所形成的現(xiàn)金流量和個人信用為基礎(chǔ)，并可以其已有可抵押資產(chǎn)和未來融資項下形成的資產(chǎn)和權(quán)益進行抵、質(zhì)押；只有在確認第一還款來源不足時，方可要求借款人提供有效擔(dān)保。

第十四條銀行在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，應(yīng)探索在動產(chǎn)和權(quán)利上設(shè)置抵押或質(zhì)押，靈活采用擔(dān)保方式，增加擔(dān)保物品種，在方便小企業(yè)取得貸款的同時，增強對借款人的還款約束，提高貸款償還的可靠性。

第十五條銀行應(yīng)充分利用貸款利率放開的市場環(huán)境，在小企業(yè)貸款上必須引入貸款利率的風(fēng)險定價機制。

可在法規(guī)和政策允許的范圍內(nèi)，根據(jù)風(fēng)險水平、籌資成本、管理成本、貸款目標收益、資本回報要求以及當?shù)厥袌隼仕降纫蛩刈灾鞔_定貸款利率，對不同借款人實行差別利率，并在風(fēng)險發(fā)生變化時，隨時自主調(diào)整。

第十六條貸款期限和償還方式應(yīng)符合小企業(yè)借款人現(xiàn)金流量的特點。視需要，可采取分期定額、分期利隨本清、靈活地附加必要寬限期（期內(nèi)只付息不還本）等還款方式，靈活地滿足小企業(yè)借款人需求。同時加強還款約束和貸后監(jiān)督，降低信貸風(fēng)險。

第十七條銀行應(yīng)在控制風(fēng)險的前提下合理下放對小企業(yè)貸款的審批權(quán)限，優(yōu)化簡化審批流程，提高貸款審批效率，為小企業(yè)客戶提供快捷的服務(wù)。

第十八條銀行應(yīng)采取符合小企業(yè)貸款流程特點的信貸風(fēng)險控制措施。除適當?shù)膶徺J分離及嚴密的貸前調(diào)查和貸后監(jiān)督以外，應(yīng)通過強化激勵和約束機制，充分調(diào)動信貸人員的積極性，確保作為貸款決策基礎(chǔ)的借款人信息及貸款建議真實、可靠。

第十九條信貸人員應(yīng)承擔(dān)貸后監(jiān)督的主要責(zé)任，應(yīng)加強貸后跟蹤，與借款企業(yè)保持密切的工作聯(lián)系，隨時掌握借款企業(yè)的動態(tài)。對于可能影響借款企業(yè)還款能力的重大事件，應(yīng)及時書面具實報告并采取必要措施。

到期未償還貸款的催收工作應(yīng)由信貸人員負責(zé)。但在需要運用法律手段進行催收時，可由有關(guān)部門或人員接管。

第二十條經(jīng)營正常、按期還本付息的小企業(yè)如需辦理貸款展期或重組，應(yīng)事先提出申請。信貸人員須對此申請進行評估后，提出書面建議報有權(quán)部門審核，批準后方得辦理。

信貸人員建議縮減額度或不予展期的小企業(yè)貸款，應(yīng)書面具實報告，經(jīng)有權(quán)部門審核后，以專案方式辦理，加強風(fēng)險管理，但必須在兩周內(nèi)向借款企業(yè)告知審核結(jié)果和相應(yīng)要求。

第二十一條銀行應(yīng)對借款人還款行為提供足夠激勵和約束，強化客戶信用觀念。借款人還款記錄良好，可在貸款金額、期限、利率和擔(dān)保條件上給予優(yōu)惠；還款情況不好，除據(jù)合同規(guī)定停止放款、加緊催收欠款以及加收高額罰息外，還應(yīng)對其采取社會曝光和業(yè)界信用警示通報等措施。

第二十二條銀行應(yīng)建立適應(yīng)小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)需求的統(tǒng)計制度和信息管理系統(tǒng)。信息管理系統(tǒng)應(yīng)記錄和匯總以往所有貸款申請情況和相應(yīng)的貸款償還情況；應(yīng)使信貸人員能及時監(jiān)測貸款逾期情況，包括逾期借款類別（分固定資產(chǎn)和周轉(zhuǎn)金兩種）、逾期天數(shù)、逾期貸款還款情況及貸款余額；應(yīng)使信貸人員了解正常還款客戶的情況。

第二十三條小企業(yè)信貸人員應(yīng)具備良好品德操守，無不良記錄。

銀行應(yīng)對小企業(yè)貸款相關(guān)人員事先進行嚴格和專門的培訓(xùn)，使之掌握小企業(yè)貸款理念、方法和特點，并通過經(jīng)常的訓(xùn)練，使之具備一定的專業(yè)技能和行業(yè)知識，善于總結(jié)工作經(jīng)驗，確保有關(guān)政策和程序得到有效執(zhí)行。

第二十四條銀行應(yīng)建立小企業(yè)貸款工作的盡職調(diào)查制度及相應(yīng)的問責(zé)與免責(zé)制度，對小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)的各項活動進行合規(guī)性檢查和稽核，并根據(jù)實際情況和有關(guān)規(guī)定追究或免除有關(guān)責(zé)任人的相應(yīng)責(zé)任。

第二十五條各銀行可根據(jù)本指導(dǎo)意見，并結(jié)合本行實際，制定具體的實施辦法和工作規(guī)程。

第二十六條貸款損失準備金的提取和呆賬核銷應(yīng)依據(jù)《金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法》（財金〔2005〕49號）、《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法》（財金〔2005〕50號）和人民銀行《銀行貸款損失準備計提指引》（銀發(fā)〔2002〕98號）執(zhí)行。

銀監(jiān)會將抓緊商有關(guān)部門，制訂小企業(yè)貸款在貸款風(fēng)險分類、損失準備金計提、損失類貸款核銷及資本充足率計算等方面的差別政策，為銀行開展小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)創(chuàng)造良好的監(jiān)管環(huán)境；同時加強對銀行貸款集中度的考核，引導(dǎo)和督促中小商業(yè)銀行調(diào)整經(jīng)營策略和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，積極面向小企業(yè)貸款市場；另外，將充分調(diào)動和利用國內(nèi)外各種資源，為各銀行改善面對小企業(yè)的金融服務(wù)提供必要的技術(shù)支持和培訓(xùn)服務(wù)。

篇（6）

1995年6月，我國頒布了《中華人民共和國擔(dān)保法》（以下簡稱《擔(dān)保法》），它是一部規(guī)范和調(diào)整擔(dān)保行為的基本。這是我國民事立法上的一件大事，對我國經(jīng)濟建設(shè)起了很大的作用?！稉?dān)保法》規(guī)定了五種擔(dān)保方式，即保證、抵押、質(zhì)押、定金和留置。銀行在貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)中也經(jīng)常采用這些方式。但是隨著市場經(jīng)濟的進一步完善，這些傳統(tǒng)的擔(dān)保方式已難滿足經(jīng)濟發(fā)展的需要。根據(jù)我國目前的實際情況，借鑒西方發(fā)達國家的擔(dān)保制度，這對我國的經(jīng)濟建設(shè)將會有貸款很大的幫助。筆者想在對財團抵押權(quán)進行的基礎(chǔ)上著重探討財團抵押在我國銀行抵押擔(dān)保中的運用。

一、 銀行抵押擔(dān)保業(yè)務(wù)中采用的傳統(tǒng)擔(dān)保方式

商業(yè)銀行是獨立法人，是企業(yè)，但它是以經(jīng)營貨幣資金授信業(yè)務(wù)的特殊企業(yè)。它在經(jīng)營管理的方式、上與一般的工商企業(yè)有很大不同。商業(yè)銀行在經(jīng)營管理上一般要遵循“三性”的經(jīng)營方針，即盈利性、安全性和流動性。(1(商業(yè)銀行是企業(yè)法人，以盈利性為主要目的，能否盈利直接關(guān)系到銀行的生存和發(fā)展。銀行資產(chǎn)的流動性體現(xiàn)在資產(chǎn)和負債兩方面。資產(chǎn)的流動性是指銀行持有的資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，變現(xiàn)能力高的資產(chǎn)流動性就強。安全性是指銀行的資產(chǎn)、收入、信譽等免遭損失的可靠性程度。它既體現(xiàn)在全部資產(chǎn)負債的總體經(jīng)營上，也體現(xiàn)在每項個別業(yè)務(wù)上。安全性不僅關(guān)系到銀行的盈利，而且關(guān)系到銀行的存亡。事實證明，銀行倒閉的一個很大原因就是因為安全性不高造成的。

在現(xiàn)階段，我國商業(yè)銀行利潤的主要來源是其資產(chǎn)業(yè)務(wù)，而貸款業(yè)務(wù)至今仍然是商業(yè)銀行最為重要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，貸款利息收入占商業(yè)銀行收入的一半以上。同時，通過向客戶發(fā)放貸款，銀行可以加強與客戶的聯(lián)系，從而有助于商業(yè)銀行其他業(yè)務(wù)的拓展。由此可見，貸款的安全性是多么地重要。那么，銀行在貸款業(yè)務(wù)中如何來保證自己的債權(quán)不受呢?一般銀行會采取貸款擔(dān)保的方式，即由借款人提供財產(chǎn)擔(dān)保獲得銀行的資金。隨著市場信用日益受到人們的重視，擔(dān)保的地位和作用日益重要，原有的擔(dān)保法規(guī)范遠遠不能滿足的需要。1995年6月我國頒布了《中華人民共和國擔(dān)保法》，該法系統(tǒng)地規(guī)定了擔(dān)保法的原則、擔(dān)保的方式、擔(dān)保的設(shè)立及擔(dān)保權(quán)的行使等一列問題。根據(jù)該法，銀行可以選擇的擔(dān)保方式有保證、抵押、質(zhì)押、定金、留置等，實踐中銀行主要采用的是保證、抵押和質(zhì)押。

篇（7）

1995年6月，我國頒布了《中華人民共和國擔(dān)保法》（以下簡稱《擔(dān)保法》），它是一部規(guī)范和調(diào)整擔(dān)保行為的基本法律。這是我國民事立法上的一件大事，對我國經(jīng)濟建設(shè)起了很大的作用。《擔(dān)保法》規(guī)定了五種擔(dān)保方式，即保證、抵押、質(zhì)押、定金和留置。銀行在貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)中也經(jīng)常采用這些方式。但是隨著市場經(jīng)濟的進一步完善，這些傳統(tǒng)的擔(dān)保方式已難滿足經(jīng)濟發(fā)展的需要。根據(jù)我國目前的實際情況，借鑒西方發(fā)達國家的擔(dān)保制度，這對我國的經(jīng)濟建設(shè)將會有貸款很大的幫助。筆者想在對財團抵押權(quán)進行分析的基礎(chǔ)上著重探討財團抵押在我國銀行抵押擔(dān)保中的運用問題。

一、銀行抵押擔(dān)保業(yè)務(wù)中采用的傳統(tǒng)擔(dān)保方式

商業(yè)銀行是獨立法人，是企業(yè)，但它是以經(jīng)營貨幣資金授信業(yè)務(wù)的特殊企業(yè)。它在經(jīng)營管理的方式、方法上與一般的工商企業(yè)有很大不同。商業(yè)銀行在經(jīng)營管理上一般要遵循“三性”的經(jīng)營方針，即盈利性、安全性和流動性。(1(商業(yè)銀行是企業(yè)法人，以盈利性為主要目的，能否盈利直接關(guān)系到銀行的生存和發(fā)展。銀行資產(chǎn)的流動性體現(xiàn)在資產(chǎn)和負債兩方面。資產(chǎn)的流動性是指銀行持有的資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，變現(xiàn)能力高的資產(chǎn)流動性就強。安全性是指銀行的資產(chǎn)、收入、信譽等免遭損失的可靠性程度。它既體現(xiàn)在全部資產(chǎn)負債的總體經(jīng)營上，也體現(xiàn)在每項個別業(yè)務(wù)上。安全性不僅關(guān)系到銀行的盈利，而且關(guān)系到銀行的存亡。事實證明，銀行倒閉的一個很大原因就是因為安全性不高造成的。

在現(xiàn)階段，我國商業(yè)銀行利潤的主要來源是其資產(chǎn)業(yè)務(wù)，而貸款業(yè)務(wù)至今仍然是商業(yè)銀行最為重要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，貸款利息收入占商業(yè)銀行收入的一半以上。同時，通過向客戶發(fā)放貸款，銀行可以加強與客戶的聯(lián)系，從而有助于商業(yè)銀行其他業(yè)務(wù)的拓展。由此可見，貸款的安全性是多么地重要。那么，銀行在貸款業(yè)務(wù)中如何來保證自己的債權(quán)不受影響呢?一般銀行會采取貸款擔(dān)保的方式，即由借款人提供財產(chǎn)擔(dān)保獲得銀行的資金。隨著市場信用日益受到人們的重視，擔(dān)保的地位和作用日益重要，原有的擔(dān)保法規(guī)范遠遠不能滿足社會的需要。1995年6月我國頒布了《中華人民共和國擔(dān)保法》，該法系統(tǒng)地規(guī)定了擔(dān)保法的原則、擔(dān)保的方式、擔(dān)保的設(shè)立及擔(dān)保權(quán)的行使等一列問題。根據(jù)該法，銀行可以選擇的擔(dān)保方式有保證、抵押、質(zhì)押、定金、留置等，實踐中銀行主要采用的是保證、抵押和質(zhì)押。

隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，傳統(tǒng)的擔(dān)保方式越來越不能滿足社會的需要。企業(yè)需要融資的規(guī)模越來越大，如大公司、大企業(yè)的技改項目、大型設(shè)備的引進、生產(chǎn)規(guī)模的擴大等都需要有大量的資金。在現(xiàn)有資金不足的情況下，只有通過融資渠道解決（其主要方式是申請銀行貸款）。但銀行也是一個盈利企業(yè)（已如前述），它必須注意自己資產(chǎn)的運行安全。如果采用傳統(tǒng)方法在企業(yè)某個財產(chǎn)上設(shè)定抵押權(quán)或其他擔(dān)保物權(quán)，擔(dān)保能力是非常有限的，銀行提供大額貸款的可能性就小。如何解決資金的迫切需求和擔(dān)保能力的有限性的矛盾呢？這就需要采用新型的擔(dān)保方式才能實現(xiàn)。英美法系國家采用的浮動擔(dān)保方式和大陸法系采用的固定式財團抵押方式都能滿足這個需求。日本民法則既有固定式的財團抵押權(quán)，50年代后又引進英美法系的浮動式財團抵押制度，因此它的規(guī)定是比較完善的。(((正是由于銀行貸款業(yè)務(wù)中采用傳統(tǒng)的擔(dān)保方式已不能適應(yīng)日益發(fā)展的市場經(jīng)濟的需要，在法律允許的范圍內(nèi)尋找適合的抵押擔(dān)保方式就顯得非常迫切。

二、特別抵押權(quán)中的財團抵押權(quán)

我國擔(dān)保法中的抵押與民法上的抵押是不同的。根據(jù)立法和實務(wù)，我們可以把抵押權(quán)分為一般抵押權(quán)和特殊抵押權(quán)。特殊抵押權(quán)是指法律上有特別規(guī)定的在某一方面有一定特殊性的抵押權(quán)。有的學(xué)者是從標的物的性質(zhì)、類別上去區(qū)分一般抵押權(quán)和特殊抵押權(quán)的。筆者認為我們不應(yīng)從標的物的類別上去區(qū)分它們，因為在我國以不動產(chǎn)為抵押標的以及以其他財產(chǎn)為抵押標的現(xiàn)象都存在，我們不能說以不動產(chǎn)為標的物的抵押權(quán)為一般抵押權(quán)，而以動產(chǎn)為標的物的抵押權(quán)就是特殊抵押權(quán)。通常認為特殊抵押權(quán)一般包括共同抵押權(quán)、最高額抵押權(quán)、財團抵押權(quán)和所有人抵押權(quán)等。

（一）財團抵押權(quán)的概念和分類

財團抵押權(quán)是以企業(yè)所有的有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)構(gòu)成的財產(chǎn)整體為標的物而設(shè)定的一種特殊抵押制度。這個財產(chǎn)整體是由企業(yè)的全部或部分財產(chǎn)集合而成的，它是不動產(chǎn)、動產(chǎn)和權(quán)利等的組合。企業(yè)不動產(chǎn)中的土地、廠房，動產(chǎn)中的機械設(shè)備、交通工具以及無形資產(chǎn)中的專利權(quán)、商標權(quán)中的財產(chǎn)權(quán)等均可作為財團的組成部分。因此，它與一般抵押權(quán)僅由不動產(chǎn)、動產(chǎn)或權(quán)利中的單項構(gòu)成而不同。財團抵押權(quán)是隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展企業(yè)需要不斷地、大規(guī)模融通資金而產(chǎn)生的。財團抵押權(quán)一般又可分為浮動式財團抵押和固定式財團抵押兩種。

浮動式財團抵押普遍運用于現(xiàn)在英美法系國家，產(chǎn)生于英國并以其為代表。因在英國稱為浮動擔(dān)保，所以浮動式財產(chǎn)抵押又稱浮動擔(dān)保。浮動擔(dān)保的標的物并非特定化，它是就企業(yè)財產(chǎn)的全部而設(shè)定的，但它不具體確定企業(yè)財產(chǎn)中用來擔(dān)保的范圍。它既可以用企業(yè)現(xiàn)在的財產(chǎn)作擔(dān)保，也可以用企業(yè)將來取得的財產(chǎn)作擔(dān)保。在抵押權(quán)實現(xiàn)前財團一直處于變動中，財產(chǎn)有可能增加，也有可能減少。而且在抵押權(quán)實現(xiàn)前，企業(yè)可以就其財產(chǎn)自由的使用、收益和處分。換句話說，浮動擔(dān)保中的企業(yè)財產(chǎn)并不因此受到抵押權(quán)設(shè)定的影響。

固定式財團抵押主要為大陸法系國家所采用，以德國鐵路財團抵押為典范。這種財團抵押的標的在抵押權(quán)設(shè)立時就必須存在且對其價值可以確定。在抵押期間，對財團財產(chǎn)的分離受到嚴格限制。一般情況下，非得到抵押權(quán)人的同意，不得將屬于財團的組成物件與財團分離。即使被分離，其分離之物仍要受到抵押權(quán)的約束。我們通常就稱這種抵押方式為財團抵押（以下同）

財團抵押與浮動擔(dān)保是不同的。財團抵押的標的在抵押權(quán)成立時已經(jīng)特定，并且未經(jīng)抵押權(quán)人同意，原則上不得任意處分財團中的各個物或權(quán)利。浮動擔(dān)保的標的物范圍在抵押權(quán)成立時尚未確定，而且其數(shù)量也不定，可增加也可減少。

日本在財團抵押權(quán)上規(guī)定得較為完備。這主要體現(xiàn)在日本民事單行法規(guī)中的《工廠抵押法》和《企業(yè)擔(dān)保法》中。《工廠抵押法》第二條規(guī)定：工場所有人在屬于工場的土地上設(shè)定抵押權(quán)，除建筑物外，及于附加于該土地成為一體的物，該土地上備附的機械、器具及其他工場所用之物。第十一條規(guī)定工場財團可由下列所載物的全部或一部組成：1、屬于工場的土地及工作物；2、機械、器具、電桿、電線、配置管道、軌道及其他附屬物；3、地上權(quán)；4、有出租人承諾時，物的承租權(quán)；5、工業(yè)所有權(quán)；6、堤壩使用權(quán)。《企業(yè)擔(dān)保法》第一章第一條規(guī)定股分公司的總財產(chǎn)，為擔(dān)保公司發(fā)行的公司債，可以作為一個整體充任擔(dān)保權(quán)的標的。(((由此可見，《工場抵押法》中規(guī)定的是財團抵押，《企業(yè)擔(dān)保法》中采用的是浮動擔(dān)保方式。

（二）浮動擔(dān)保和財團抵押的優(yōu)劣比較

浮動擔(dān)保和財團抵押各有利弊。如果采用浮動擔(dān)保方式，那么企業(yè)可以繼續(xù)利用其財產(chǎn)進行生產(chǎn)經(jīng)營。因抵押權(quán)成立時財產(chǎn)并未確定，企業(yè)仍可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要自由支配其財產(chǎn)。抵押權(quán)的設(shè)定不會影響抵押物的使用價值，這給企業(yè)帶來很大的靈活性。但是企業(yè)如果在經(jīng)營過程中遇到困難，因經(jīng)營不善的原因可能造成其財產(chǎn)的大量減少，那么就有可能會影響債權(quán)人的抵押權(quán)的實現(xiàn)。總的看來，浮動擔(dān)保對借款人更為有利。

如果采用財團抵押方式，則財團在抵押權(quán)設(shè)定時就已經(jīng)特定，抵押權(quán)確定于特定的財產(chǎn)上。一般情況下財團中的組成部分不能隨意分離出去。非基于一定的原因，抵押人也不能自由處分抵押財產(chǎn)。抵押權(quán)人的利益因此就能得到更可靠的保證。但是企業(yè)在具體的財產(chǎn)上設(shè)定了抵押權(quán)后，該財產(chǎn)在使用過程中就受到了一定的限制，就不利于充分發(fā)揮它的使用效能。就此看來，這種抵押方式對債權(quán)人更為有利。

所以，浮動擔(dān)保和財團抵押各有利弊。

（三）我國民法上的財團抵押權(quán)

我國《擔(dān)保法》第34條第1款規(guī)定：“下列財產(chǎn)可以抵押：（一）抵押人所有的房屋和其他地上定作物；（二）抵押人所有的機器、交通運輸工具和其他財產(chǎn)；（三）抵押人依法有權(quán)處分的國有的土地使用權(quán)、房屋和其他地上定作物；（四）抵押人依法有權(quán)處分的國有的機器、交通運輸其他財產(chǎn)；（五）抵押人依法承包并經(jīng)發(fā)包方同意抵押的荒山、荒溝、荒丘、荒灘等荒地的土地使用權(quán)；（六）依法可以抵押的其他財產(chǎn)?！痹摋l第2款規(guī)定：“抵押人可以將前款所列財產(chǎn)一并抵押。”這里的“一并抵押”是否是指財團抵押呢？有的學(xué)者認為“一并抵押”并非財團抵押，而是共同抵押或是狹義的企業(yè)抵押。(((有的學(xué)者則認為“一并抵押”構(gòu)成財團抵押。(((

實際上，《擔(dān)保法》第34條第2款中的“一并抵押”并非是共同抵押，也不是浮動擔(dān)保。共同抵押與財團抵押不同，它是在多個標的物上成立多個抵押權(quán)來共同擔(dān)保同一債權(quán)，設(shè)定抵押權(quán)的數(shù)個財產(chǎn)是彼此獨立的，而不是像財團抵押一樣數(shù)個財產(chǎn)集合成一個整體來擔(dān)保同一個債權(quán)。但“一并抵押”又非明確指財團抵押，它沒有具體規(guī)定財團抵押的主體、標的范圍、特征、設(shè)定及行使等。

也有人是根據(jù)最高人民法院的司法解釋來認定我國沒有財團抵押的擔(dān)保方式。1994年3月26日最高人民法院給山東省高級人民法院的批復(fù)中指出:“在債務(wù)人有多個債權(quán)人的情況下,債務(wù)人將其全部資產(chǎn)抵押給其中一個債權(quán)人,因而使該債務(wù)人喪失了履行其他債務(wù)的能力,侵犯了其他債權(quán)人的合法權(quán)益,根據(jù)《中華人民共和國民法通則》第4條、第5條的規(guī)定,應(yīng)當認定無效。”對于這個批復(fù)，筆者認為我們應(yīng)該正確理解它的含義。它主要是針對債務(wù)人通過一定的方式處分其財產(chǎn)會損害債權(quán)人的利益而作的，并沒有否定財團抵押的存在。首先，財團抵押并不是將企業(yè)全部財產(chǎn)抵押給債權(quán)人，如果企業(yè)將其部分財產(chǎn)抵押給其他債權(quán)人并不損害原債權(quán)人的利益，這是完全可以的；其次，我們完全有可能在企業(yè)財產(chǎn)上先設(shè)定財團抵押，然后再設(shè)其他擔(dān)保方式。

總之，雖然真正意義上的企業(yè)財團抵押制度在我國并沒有真正建立起來，但在法律規(guī)定上和實踐中并不否認財團抵押擔(dān)保方式的存在。所以在實踐中，我們可以利用這種特殊的抵押擔(dān)保方式。

三、財團抵押在銀行抵押擔(dān)保業(yè)務(wù)中的運用

通過上面的分析，我們可以看出，銀行在其抵押貸款業(yè)務(wù)中需要引進新的抵押擔(dān)保方式，而財團抵押又是適用市場經(jīng)濟發(fā)展而出現(xiàn)的并且不為我國法律和實踐所禁止的一種比較便利的抵押擔(dān)保方式，所以銀行在抵押擔(dān)保業(yè)務(wù)中應(yīng)該對它有充分的重視。下面來分析一下財團抵押在銀行貸款業(yè)務(wù)中的意義、作用和在實踐中應(yīng)注意的問題。

（一）銀行貸款抵押擔(dān)保業(yè)務(wù)中采用財團抵押的意義和作用

采用財團抵押符合銀行經(jīng)營安全性原則。前面我們分析了商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中在注意盈利性和流動性同時，還須注意資產(chǎn)運行的安全性原則。所以銀行在發(fā)放貸款時就會考慮企業(yè)的擔(dān)保能力。如果采用財團抵押，銀行就無需擔(dān)心大規(guī)模融資過程中企業(yè)擔(dān)保能力不足的現(xiàn)象。因為企業(yè)提供的抵押財產(chǎn)構(gòu)成一個整體（即財團）來有效地擔(dān)保銀行債權(quán)，而且財團中的組成物非取得銀行的同意，一般是不能從財團中分離出去的。既便是企業(yè)將財產(chǎn)再次抵押或者企業(yè)日后不歸還貸款，銀行也可以行使優(yōu)先受償權(quán)。這樣銀行的債權(quán)就有了可靠的保證。采用財團抵押也符合銀行經(jīng)營盈利性原則。企業(yè)獲得了銀行的融資后更能使生產(chǎn)經(jīng)營順利進行下去，資本周轉(zhuǎn)速度快，企業(yè)經(jīng)營效益好，也就能較早歸還銀行貸款。銀行資金的周轉(zhuǎn)速度快，盈利性也就高。

企業(yè)，特別是大企業(yè)，采用財團抵押方式提供擔(dān)保獲得融資有很大的便利。財團抵押將企業(yè)財產(chǎn)視為一個整體，這樣就能充分發(fā)揮財產(chǎn)的擔(dān)保價值，增強企業(yè)的擔(dān)保能力。因為企業(yè)的各項財產(chǎn)是企業(yè)財產(chǎn)的有機組成部分，如果相互結(jié)合、相互配合，那么就能發(fā)揮其最大的使用效能。特別是市場經(jīng)濟得到充分發(fā)展后，需要融資的企業(yè)越來越多，需要融資的大企業(yè)也越來越多。如果按照傳統(tǒng)方式設(shè)定擔(dān)保，單個擔(dān)保物的價值遠不及整個擔(dān)保的價值，這樣就不能為銀行貸款提供有效地擔(dān)保。在沒有適合的特定的財產(chǎn)來提供擔(dān)保時，采用財團抵押就能有效地彌補企業(yè)擔(dān)保能力不足的問題，銀行就能更加放心地發(fā)放貸款。再者，企業(yè)在其財產(chǎn)上設(shè)定了財團抵押后，仍可充分發(fā)揮財產(chǎn)的使用價值。企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中可繼續(xù)使用其擔(dān)保財產(chǎn)（雖然這種使用受到銀行的一定限制），這就對企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營影響較小。

總之，財團抵押是在充分發(fā)揮其擔(dān)保價值和使用價值的基礎(chǔ)上既能滿足資金的提供者的要求，又能滿足企業(yè)的融資需求的一種非常有效的抵押擔(dān)保方式。

（二）銀行在財團抵押擔(dān)保過程中應(yīng)注意的一些問題

財團抵押方式雖然對銀行很有利，但在財團抵押的設(shè)定、行使過程中，卻很容易出現(xiàn)一些問題。比如在可資抵押的財產(chǎn)范圍問題上，往往會把一些法律規(guī)定不得抵押的財產(chǎn)作為財團的組成部分；銀行在企業(yè)提供的財產(chǎn)上設(shè)定了抵押權(quán)后，如果未進行必要的公示措施，那么企業(yè)有可能在該財產(chǎn)上又設(shè)定其他擔(dān)保物權(quán)；當企業(yè)行為足以使企業(yè)財產(chǎn)價值減少、危害銀行債權(quán)時，銀行未進行有效的措施加以限制等等。這些都有可能影響到銀行債權(quán)的實現(xiàn)。下面就具體分析銀行在財團抵押過程中應(yīng)注意的一些方面。

1．財團抵押權(quán)的設(shè)定?！稉?dān)保法》第38條規(guī)定：“抵押人和抵押權(quán)人應(yīng)當以書面形式訂立合同?！彼糟y行與企業(yè)應(yīng)當以書面形式訂立抵押合同來設(shè)定財團抵押權(quán)。依照《擔(dān)保法》第39條的規(guī)定，合同中應(yīng)當記載以下幾項內(nèi)容：被擔(dān)保的主債權(quán)種類及數(shù)額；債務(wù)人履行債務(wù)的期限；財團的組成、種類、范圍及權(quán)屬關(guān)系；財團抵押擔(dān)保的債權(quán)范圍；當事人認為需要約定的其他事項。當事人還可以日后補正前款規(guī)定以外的事項。

銀行在與企業(yè)簽訂合同的同時應(yīng)注意要求企業(yè)將抵押物進行登記，以取得公示效力。有些財產(chǎn)法律要求必須進行登記，那么銀行應(yīng)當要求企業(yè)將該財產(chǎn)進行登記。有些財產(chǎn)當事人可自由選擇是否進行登記。沒有進行登記的抵押權(quán)是沒有對抗第三人的效力的。我國《擔(dān)保法》是按照抵押物的類別要求進行登記的。根據(jù)第42條的規(guī)定，以無地上定著物的土地使用權(quán)抵押的，由核發(fā)土地使用權(quán)證書的土地管理部門登記；以城市房地產(chǎn)或者鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村企業(yè)的廠房等建筑物抵押物的，由縣級以上地方人民政府規(guī)定的部門登記；以林木抵押的，由縣級以上林木主管部門登記；以航空器、船舶、車輛抵押的，由運輸工具的登記部門登記；以企業(yè)的設(shè)備和其他動產(chǎn)抵押的，由財產(chǎn)所在地的工商行政管理部門登記。按照這個規(guī)定，財團抵押應(yīng)當以工商行政管理部門登記為主輔之于其他登記機關(guān)。這些抵押物之所以要登記，一是防止重復(fù)抵押使得抵押物價值低于借款金額，債權(quán)人利益受損。由于抵押登記資料是公開的，允許查閱、抄錄或復(fù)印，因此在簽訂抵押合同前，銀行可先行到有關(guān)部門查尋，從而避免重復(fù)抵押。二是便于受償，由于法律規(guī)定必須登記而未登記的抵押物不得對抗第三人，因此在受償時，經(jīng)過登記的先于未經(jīng)登記的受償，都登記的按先后順序受償，順序相同的按比例受償。

另外，根據(jù)國外實踐，銀行應(yīng)該選擇具有法人資格的企業(yè)簽訂財團抵押合同，不能與自然人、合伙企業(yè)及其他非法人組織簽訂。因為具有法人資格的企業(yè)的經(jīng)營需要符合《公司法》的要求，它不能任意處分自己的財產(chǎn)。比如公司要受公司資本三原則（即資本確定、資本維持和資本不變）的制約，在公司存續(xù)期間，其資產(chǎn)價值不會有多大變化，因而對銀行債權(quán)的影響也就更小。

2．財團構(gòu)成。根據(jù)《擔(dān)保法》有關(guān)規(guī)定，不動產(chǎn)、動產(chǎn)及權(quán)利都可以用來抵押。同時銀行在簽訂合同時特別要注意下列財產(chǎn)不得抵押：土地所有權(quán)；耕地、宅基地、自留地、自留山等集體所有的土地使用權(quán)（法律另有規(guī)定的除外）；學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他公益設(shè)施；所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財產(chǎn)；依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn)；依法不得抵押的其他財產(chǎn)以及著作權(quán)、專利權(quán)、商標權(quán)等知識產(chǎn)權(quán)中的精神權(quán)利等。如果財團中含有上述財產(chǎn)，那么在該財產(chǎn)上的抵押權(quán)是無效的。

3．財團的保全。在財團抵押成立后，銀行應(yīng)該注意企業(yè)的經(jīng)營狀況，特別是企業(yè)對抵押財產(chǎn)的處分。因為抵押權(quán)的約定并不轉(zhuǎn)移抵押物的占有，抵押人仍可對抵押物占有、使用、收益和處分。銀行可以要求與企業(yè)簽訂書面合同，約定企業(yè)不得將財團中財產(chǎn)再次抵押或質(zhì)押。

當?shù)盅喝说男袨樽阋允沟盅何飪r值減少的，銀行應(yīng)該要求抵押人停止其行為。抵押物價值減少時，銀行應(yīng)該要求抵押人恢復(fù)抵押物的價值，或者提供與減少的價值相當?shù)膿?dān)保。依《擔(dān)保法》的有關(guān)規(guī)定，銀行行使財團保全的權(quán)利主要包括停止侵害和排除妨害請求權(quán)、恢復(fù)原狀請求權(quán)以及損害賠償請求權(quán)等。當然，即使企業(yè)在財產(chǎn)上再次設(shè)定擔(dān)保物權(quán)后，銀行仍然借助優(yōu)先受償權(quán)的行使來保護自己的債權(quán)。

4．財團抵押權(quán)的優(yōu)先受償。當銀行債權(quán)到期并且也非銀行方面的原因企業(yè)不履行已屆清償期的債權(quán)時，銀行可以行使優(yōu)先受償權(quán)。銀行可以依法與企業(yè)商議以抵押物折價，或?qū)⒇攬F拍賣、變賣后就其價款優(yōu)先受償。除事先約定，財團擔(dān)保的范圍及于利息、銀行行使財團抵押權(quán)的費用等。財團抵押的標的物若有加工、附和或者混合的情形，抵押權(quán)的效力及于加工物、附和物和混合物。

5．財團抵押與其他普通擔(dān)保物權(quán)并存的處理。銀行應(yīng)該盡量限制企業(yè)在設(shè)定財團抵押后又將財團中的個別財產(chǎn)再行設(shè)置其他擔(dān)保物權(quán)的行為。當財團抵押與普通抵押權(quán)或質(zhì)押權(quán)共同存在于同一財產(chǎn)時，如果為同一人，則兩者不發(fā)生沖突；在二者并非同一人時，財團抵押和其他擔(dān)保物權(quán)以其設(shè)定的先后順序來確定其效力，設(shè)定在先的擔(dān)保物權(quán)優(yōu)先于設(shè)定在后的擔(dān)保物權(quán)，同時設(shè)定的按債權(quán)比例接受清償。但當在財團抵押財產(chǎn)上有留置權(quán)存在時，留置權(quán)的效力優(yōu)先于財團抵押的效力（留置權(quán)人在占有留置物時，明知留置物上已經(jīng)設(shè)定財團抵押權(quán)的除外）。

四、結(jié)語

綜上所述，財團抵押方式在銀行抵押擔(dān)保業(yè)務(wù)中是一種比較有效、便利的抵押方式。采用這種擔(dān)保方式，銀行債權(quán)能得到可靠、有效的擔(dān)保。對企業(yè)來說，又多了一條為自己大規(guī)模融資可供選擇的抵押擔(dān)保方式。從長遠來看，這種抵押擔(dān)保方式將有利于我國經(jīng)濟建設(shè)的發(fā)展。

同時，我們應(yīng)該注意，我國擔(dān)保法雖未明確規(guī)定真正意義上的財團抵押擔(dān)保方式，但實務(wù)上并不否認這種擔(dān)保方式的存在。所以，日后在修改《擔(dān)保法》的過程中應(yīng)具體規(guī)定財團抵押的有關(guān)制度，使這種擔(dān)保方式在實行中更有可操作性，從面避免一些糾紛的產(chǎn)生。另外，浮動擔(dān)保雖與財團抵押有很大的不同，但它同樣具有自己的優(yōu)勢，同樣能為經(jīng)濟建設(shè)發(fā)揮其應(yīng)有的作用，尤其是對企業(yè)融資者有很大的好處。所以《擔(dān)保法》也應(yīng)該明確規(guī)定浮動擔(dān)保的抵押方式，這樣銀行與企業(yè)在融資過程中可以選擇的范圍就更大。

可以預(yù)見，財團抵押權(quán)在未來銀行的貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)中將會被廣泛采用。

參考文獻

(1]胡慶康:現(xiàn)代貨幣銀行學(xué)教程[M]，上海：復(fù)旦大學(xué)出版社2001年版第126頁。

(2(郭明瑞著.擔(dān)保法[M]，北京：中國政法大學(xué)出版社1998年版，第168頁。

篇（8）

中圖分類號:F83文獻標識碼:A

一、引言

“股權(quán)質(zhì)押貸款”是指借款人以自有或第三人合法持有的股權(quán)作為質(zhì)押標的物為債權(quán)擔(dān)保,向銀行業(yè)金融機構(gòu)申請獲得貸款的融資活動。股權(quán)質(zhì)押貸款在九十年代中期伴隨我國證券市場的發(fā)展而起步,成為金融機構(gòu)開展間接融資活動的一個重要組成部分。

從企業(yè)經(jīng)營融資情況看,除了上市公司以外,非上市公司中的有限責(zé)任公司和股份有限公司對于股權(quán)作為擔(dān)保手段進行融資提出了越來越多的訴求,希望將企業(yè)靜態(tài)的資本轉(zhuǎn)變?yōu)閷嶋H的現(xiàn)金流。

從法律角度看,對于股權(quán)質(zhì)押貸款,相關(guān)法律規(guī)定分散在諸多法律條文中,在操作上需要參考多項法律和行政規(guī)章,系統(tǒng)性不強。雖然從制度層面上看,開展這項業(yè)務(wù)基本上已經(jīng)沒有障礙,但是從銀行實務(wù)的角度看,因涉及法律、地方行政規(guī)章較多,其復(fù)雜性要遠遠高于其他種類的質(zhì)押貸款,因此有必要系統(tǒng)性地梳理眾多法律、規(guī)章對于股權(quán)質(zhì)押貸款的規(guī)定和辦理流程,認真分析各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險要素,制定具體的風(fēng)險規(guī)避措施。

二、股權(quán)質(zhì)押的法律依據(jù)

股權(quán)質(zhì)押的設(shè)立、登記、公示和變現(xiàn)是股權(quán)質(zhì)押制度的關(guān)鍵內(nèi)容,也是法律、規(guī)章涉及內(nèi)容較多的部分。從九十年代中期開始,散見于《擔(dān)保法》(1995年)、《境內(nèi)機構(gòu)對外擔(dān)保管理辦法實施細則》(1997年)、《外商投資企業(yè)投資者股權(quán)變更的若干規(guī)定》(1997年)、《財政部關(guān)于上市公司國有股質(zhì)押有關(guān)問題的通知》(2001年10月25日)、《公司法》(2005年修正)、《物權(quán)法》(2007年10月1日)、《工商行政管理機關(guān)股權(quán)出質(zhì)登記辦法》(2008年10月1日)等相關(guān)法律法規(guī)。

《擔(dān)保法》在抵押和質(zhì)押區(qū)分的問題上取得了很大進步?！稉?dān)保法》第七十五條中將“依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票”作為可以質(zhì)押的標的;在第七十八條對于上市公司和有限責(zé)任公司的質(zhì)押股權(quán)設(shè)立和登記進行了規(guī)定,明確了證券登記機構(gòu)和股東名冊的作用。

《公司法》對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓進行了較為明確的規(guī)定,但是對于質(zhì)押的相關(guān)條款較少,僅僅就質(zhì)押標的提出“公司不得接受本公司的股票作為質(zhì)押權(quán)的標的”。2007年10月1日開始施行的《物權(quán)法》進一步確定了證券登記結(jié)算機構(gòu)登記和工商行政管理部門辦理股權(quán)出質(zhì)登記的職責(zé)。隨后,由國家工商行政管理總局頒布并于2008年10月1日開始施行的《股權(quán)出質(zhì)登記辦法》進一步明確了非上市公司和有限責(zé)任公司通過股權(quán)質(zhì)押進行融資登記的程序。

三、股權(quán)質(zhì)押貸款的辦理

1、客戶的選擇。申請股權(quán)質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)的客戶,應(yīng)當具備公司治理結(jié)構(gòu)基本完善、經(jīng)營管理水平較高、具有一定市場競爭力、財務(wù)狀況良好等基本條件;同時,要求客戶滿足商業(yè)銀行貸款客戶選擇的其他條件,應(yīng)在滿足國家宏觀調(diào)控政策條件下,對行業(yè)、區(qū)域、信用等級水平等給予明確限定。

對于質(zhì)押股權(quán)所在企業(yè),要對該企業(yè)的管理水平、財務(wù)狀況、或有負債、市場競爭和治理結(jié)構(gòu)進行分析,重點查閱該企業(yè)在工商行政管理機構(gòu)備案的公司章程,仔細審查章程中是否有禁止股東將股權(quán)用于質(zhì)押貸款的相關(guān)規(guī)定,核實出質(zhì)人的身份和金額;同時了解公司董事會在公司長遠發(fā)展方面的戰(zhàn)略和當前經(jīng)營管理中面臨的困難和問題,對于股權(quán)價值在債項存續(xù)期間的變動情況進行基本判斷。

如果出質(zhì)人與借款人不一致,商業(yè)銀行還應(yīng)對出質(zhì)人情況進行調(diào)查。調(diào)查的主要內(nèi)容包括:出質(zhì)人經(jīng)營管理狀況、出質(zhì)股東在出質(zhì)股份所在企業(yè)中的地位和作用等。

2、確定合格股權(quán)。首先,股權(quán)必須無瑕疵。上市公司章程等內(nèi)部規(guī)章、法律文件對公司股權(quán)的質(zhì)押、轉(zhuǎn)讓未做出限制或禁止性規(guī)定;上市公司股票未被實行特別處理、限制轉(zhuǎn)讓或暫停上市;申請質(zhì)押的股權(quán)在此次質(zhì)押之前必須是未設(shè)立質(zhì)押或有效質(zhì)押已解除;其次,應(yīng)特別關(guān)注國有股權(quán)出質(zhì)。對于上市公司國有股權(quán)出質(zhì),商業(yè)銀行可依據(jù)財政部在2001年出臺的《關(guān)于上市公司國有股權(quán)質(zhì)押有關(guān)問題的通知》(財企[2001]651號),對出質(zhì)股權(quán)應(yīng)履行的程序進行明確,并且報經(jīng)國家有關(guān)部門批準;對于有限責(zé)任公司和非上市股份有限公司中國有股權(quán)的質(zhì)押,從已出臺法律、法規(guī)和已發(fā)表文獻看,仍存在不清晰的領(lǐng)域和不同的看法。筆者建議,對于這部分股權(quán)的質(zhì)押,不僅需要遵循《擔(dān)保法》和《公司法》等法律規(guī)定,還要參考《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》(2003年5月27日)、《企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》(2004年2月1日)。

3、股權(quán)價值評估。商業(yè)銀行必須委托具有相應(yīng)資質(zhì)的資產(chǎn)評估機構(gòu)對出質(zhì)股權(quán)進行評估,具體由注冊資產(chǎn)評估師對評估基準日特定目的下企業(yè)整體價值、股東全部權(quán)益價值或部分權(quán)益價值進行分析,注冊資產(chǎn)評估師在執(zhí)行企業(yè)價值評估業(yè)務(wù)時,應(yīng)當遵守中國資產(chǎn)評估協(xié)會制定的《企業(yè)價值評估指導(dǎo)意見(試行)》(2005年4月1日)。

在執(zhí)行企業(yè)價值評估業(yè)務(wù)時,應(yīng)當根據(jù)評估對象、價值類型、資料收集情況等相關(guān)條件,采用收益法、市場法和成本法三種資產(chǎn)評估中的一種或多種方法,從近幾年股權(quán)價值評估的實際情況看,一般是采用成本法和其他一種方法組合進行評估。商業(yè)銀行客戶經(jīng)理或者風(fēng)險經(jīng)理應(yīng)該了解股權(quán)價值評估的基本方法,在獲取股權(quán)評估報告后,能夠?qū)υu價的具體內(nèi)容進行初步的合理性評判。

4、股權(quán)的出質(zhì)登記。第一,出質(zhì)人和質(zhì)權(quán)人應(yīng)當依法簽訂書面股權(quán)出質(zhì)合同。股權(quán)出質(zhì)合同應(yīng)當包括具體的擔(dān)保范圍,所質(zhì)押的股權(quán)以及股息、紅利、配股、送股等派生的權(quán)利,出質(zhì)人和質(zhì)權(quán)人的權(quán)利和義務(wù)以及質(zhì)押股權(quán)的處分條件等;第二,上市公司股權(quán)質(zhì)押應(yīng)在證券登記機構(gòu)辦理出質(zhì)登記。即只有在證券登記機構(gòu)辦理出質(zhì)登記的上市公司股權(quán)質(zhì)押才發(fā)生法律效力。根據(jù)《公司法》、《證券法》及其他有關(guān)規(guī)定,上市公司股權(quán)質(zhì)押的事實一般還應(yīng)該由出質(zhì)人在公告中予以披露,社會公眾可以通過向證券登記機構(gòu)查詢的方式獲得該質(zhì)押情況,使該質(zhì)押具有相當?shù)墓玖凸帕?防止出質(zhì)人在質(zhì)押存續(xù)期間將質(zhì)押股權(quán)非法轉(zhuǎn)讓或重復(fù)質(zhì)押;第三,非上市公司股權(quán)和有限責(zé)任公司股權(quán)的質(zhì)押,以在工商行政管理部門登記為生效條件。同時,登記機關(guān)對登記申請應(yīng)當場辦理登記手續(xù)并發(fā)給登記通知書。對于不屬于股權(quán)出質(zhì)登記范圍或者不屬于工商行政管理機關(guān)登記管轄范圍以及不符合出質(zhì)登記辦法規(guī)定的,登記機關(guān)(工商行政管理機關(guān))也應(yīng)當場告知申請人,并退回申請材料;第四,根據(jù)外經(jīng)貿(mào)部1997年《外商投資者股權(quán)變更的若干規(guī)定》和國家工商總局、商務(wù)部、海關(guān)總署、外匯管理局2006年《印發(fā)的通知》規(guī)定,外商投資企業(yè)股權(quán)質(zhì)押應(yīng)向工商部門辦理股權(quán)質(zhì)押備案。外方投資者對境內(nèi)外債權(quán)人提供股權(quán)質(zhì)押,須經(jīng)原審批機關(guān)批準、原登記機關(guān)備案?！豆蓹?quán)出質(zhì)登記辦法》第五條也對此作了進一步明確的規(guī)定:“以外商投資的公司的股權(quán)出質(zhì)的,應(yīng)當經(jīng)原公司設(shè)立審批機關(guān)批準后方可辦理出質(zhì)登記?！?/p>

5、股權(quán)的登記托管。非上市股份有限公司股權(quán)的第三方托管源于股東名冊的操作性缺陷和工商行政管理部門在公司登記中的不完備。雖然《擔(dān)保法》對于股東名冊在股權(quán)出質(zhì)中的應(yīng)用給予了明確,但因未上市公司股東名冊在實踐中應(yīng)用非常有限,常常達不到股權(quán)出質(zhì)生效的保證作用;另外,根據(jù)我國《公司登記管理條例》(2005年12月18日修訂)規(guī)定,工商行政管理機關(guān)的公司登記事項為:有限責(zé)任公司股東或者股份有限公司發(fā)起人的姓名或者名稱,以及認繳和實繳的出資額、出資時間、出資方式;這就為股權(quán)出質(zhì)的設(shè)立帶來了一定困難。因此,多個省份通過成立股權(quán)托管機構(gòu)彌補這一不足,如江西省出臺的關(guān)于非上市股份有限公司股權(quán)托管試行意見,確立由股權(quán)登記托管機構(gòu)作為第三方獨立機構(gòu)負責(zé)保管非上市企業(yè)(含有限責(zé)任公司)的股東名冊、提供托管登記、查詢掛失等服務(wù),在工商行政管理機構(gòu)辦理非上市公司的股權(quán)出質(zhì)登記之前,要求提供股權(quán)托管機構(gòu)的證明文件作為依據(jù),這對于規(guī)范股權(quán)質(zhì)押行為起到了很好的作用。

6、股權(quán)質(zhì)押貸款額度。考慮到股權(quán)價值隨著企業(yè)經(jīng)營情況存在一定的波動性,因此股權(quán)質(zhì)押貸款額度一般設(shè)定為股權(quán)評估價值的50%～60%;另外需要注意的是,股權(quán)質(zhì)押貸款只是眾多貸款品種中的一個,在對一個客戶進行額度授信的過程中,應(yīng)該將其作為整體額度中的一個授信產(chǎn)品來對待,而且應(yīng)在不突破企業(yè)流動資金貸款的承貸總量的情況,根據(jù)客戶所持股權(quán)的價值情況確定股權(quán)質(zhì)押貸款金額。

7、貸款的發(fā)放。在貸款發(fā)放階段,除了按照一般的流動資金貸款對于客戶用款條件進行審核外,還需要對于股權(quán)質(zhì)押的手續(xù)完備性進行審查,重點檢查工商行政管理機關(guān)出具的關(guān)于股權(quán)出質(zhì)登記的通知,以及股權(quán)登記托管機構(gòu)出具的出質(zhì)股權(quán)證明文件等。符合放款條件后,還要按照銀監(jiān)會出臺的《流動資金貸款管理暫行辦法》,按照合同約定通過受托支付或自主支付的方式對貸款資金的支付進行管理與控制,監(jiān)督貸款資金按約定用途使用。

8、對于股權(quán)在質(zhì)押期間的管理。首先,要關(guān)注股權(quán)價值變化。在股權(quán)質(zhì)押期間,因企業(yè)內(nèi)外部因素,造成質(zhì)押股權(quán)價值減少,從而使得質(zhì)押股權(quán)的價值無法償還所欠債務(wù),將會損害商業(yè)銀行的利益。因此,對于股權(quán)價值的定期評估成為必要的工作內(nèi)容。但是,考慮到資產(chǎn)評估成本的問題,股權(quán)價值發(fā)現(xiàn)可以通過外部股權(quán)托管機構(gòu)來實現(xiàn)。商業(yè)銀行可以借助登記托管平臺的信息披露等功能,進行出質(zhì)股權(quán)的市場評估,充分發(fā)揮市場中介的社會公信力,解決股權(quán)價值評估難的問題;商業(yè)銀行信貸經(jīng)營管理人員應(yīng)定期獲取質(zhì)押股份所在公司的財務(wù)報表和經(jīng)營管理情況,在基本面上判斷企業(yè)正常經(jīng)營周轉(zhuǎn)的持續(xù)性,如果發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在任何風(fēng)險點,應(yīng)立刻委托專業(yè)評估機構(gòu)發(fā)起股權(quán)價值評估工作,采取相應(yīng)措施,避免債權(quán)落空;其次,要定期對股權(quán)質(zhì)押的情況進行查詢。在股權(quán)質(zhì)押存續(xù)期間,商業(yè)銀行客戶經(jīng)理或者貸后管理人員應(yīng)定期到工商行政管理部門和股權(quán)托管機構(gòu)進行查詢,確認質(zhì)押股權(quán)的登記情況,保證股權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移和再次出質(zhì)。

9、股權(quán)處分。由于我國《商業(yè)銀行法》禁止銀行持有企業(yè)股權(quán),因此如果出現(xiàn)質(zhì)押股權(quán)的價值無法償還所欠債務(wù),需要參照《物權(quán)法》第216條規(guī)定拍賣、變賣質(zhì)押財產(chǎn),并與出質(zhì)人通過協(xié)議將拍賣、變賣所得的價款提前清償債務(wù)或者提存。為了明確質(zhì)權(quán)人(商業(yè)銀行)和出質(zhì)人在股權(quán)處分上的權(quán)利和義務(wù),需要在質(zhì)押合同中對于債務(wù)人不履行到期債務(wù)和股權(quán)價值變動影響債權(quán)安全等情況進行約定,明確商業(yè)銀行可以采用協(xié)議轉(zhuǎn)讓、拍賣、變賣等處分方式,優(yōu)先受償股權(quán)處分款項。

在股權(quán)處分中,部分省市已經(jīng)通過股權(quán)托管機構(gòu)開展了卓有成效的工作。以天津、吉林、西安等地的股權(quán)質(zhì)押貸款操作流程看,股權(quán)托管機構(gòu)基本上都是作為產(chǎn)權(quán)交易市場的形式存在,股權(quán)交易市場的功能已經(jīng)遠遠超越了僅僅作為股權(quán)托管機構(gòu)的作用,具備了融資功能、投資功能和交易功能。因此,商業(yè)銀行開展股權(quán)質(zhì)押貸款業(yè)務(wù),必須要與當?shù)厣踔量鐓^(qū)域的產(chǎn)權(quán)交易市場密切聯(lián)系,在業(yè)務(wù)開展的全過程進行合作,在股權(quán)的登記托管、股權(quán)價值發(fā)現(xiàn)和股權(quán)處分方面與其良好銜接。

需要指出的是,股權(quán)的拍賣和轉(zhuǎn)讓需要遵循《公司法》、《證券法》的相關(guān)條款,如《公司法》規(guī)定的股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的相關(guān)要求;特別是對于國有股權(quán)的拍賣和轉(zhuǎn)讓,需要參照《最高人民法院關(guān)于人民法院關(guān)于凍結(jié)、拍賣上市公司國有股和社會法人股若干問題的規(guī)定》執(zhí)行。

四、結(jié)論

股權(quán)質(zhì)押貸款將“靜態(tài)”的股權(quán)轉(zhuǎn)化為“動態(tài)”的資產(chǎn),以股權(quán)做“質(zhì)押”換取融資,隨著國家法律和地方行政規(guī)章的不斷完善,相應(yīng)的組織機構(gòu)和市場規(guī)則的不斷建立,股權(quán)質(zhì)押貸款的市場潛力將會逐步發(fā)揮出來,商業(yè)銀行應(yīng)該充分把握這一機遇,積極參與和推動這項業(yè)務(wù)健康、有序發(fā)展。

(作者單位:1.山東財政學(xué)院政法學(xué)院;2.中國建設(shè)銀行山東省分行)

主要參考文獻:

[1]賓愛琪.商業(yè)銀行信貸法律風(fēng)險精析.中國金融出版社,2008.6.2.

篇（9）

作者簡介：卜寧，浙江職業(yè)技術(shù)學(xué)院財務(wù)與會計學(xué)院講師、經(jīng)濟師，研究方向：金融會計。

中圖分類號：F832.2 文獻標識碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.12.61 文章編號：1672-3309（2013）12-140-02

一、新準則下貸款減值業(yè)務(wù)會計科目的選擇與使用

貸款――該科目為資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款。本科目可按貸款類別、客戶，分別“本金”、“利息調(diào)整”、“已減值”等進行明細核算。與原金融企業(yè)制度比較，其顯著區(qū)別是科目名稱的變化，原金融企業(yè)制度主要是按貸款類別分別設(shè)置為短期貸款、中長期貸款等科目。

貸款損失準備――該科目為資產(chǎn)類科目，同時也是“貸款”科目的備抵科目，核算商業(yè)銀行貸款的減值準備。該科目可按計提貸款損失準備的資產(chǎn)類別進行明細核算。對于確實無法收回的各項貸款，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后予以轉(zhuǎn)銷，借記“貸款損失準備”科目，貸記“貸款”、“貼現(xiàn)資產(chǎn)”等科目。已計提貸款損失準備的貸款價值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計提的貸款損失準備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記“貸款損失準備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。該科目期末余額在貸方，反映商業(yè)銀行已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準備。

利息收入――該科目為損益類科目，核算商業(yè)銀行確認的利息收入。期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。

二、新會計準則下貸款業(yè)務(wù)核算的主要規(guī)定

（一）貸款的確認和計量

根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號――金融工具確認和計量》的規(guī)定，貸款初始確認的時點為依據(jù)合同要求發(fā)放貸款之時，貸款應(yīng)按照公允價值進行初始計量，且相關(guān)交易費用應(yīng)當計入初始確認金額，構(gòu)成實際利息組成部分。交易費用，是指可直接歸屬于貸款新增的外部費用，如辦理貸款發(fā)生的評估費、咨詢費、公證費等。

（二）貸款的后續(xù)計量

根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號――金融工具確認和計量》的規(guī)定，貸款的后續(xù)計量應(yīng)當采用實際利率法，按攤余成本計量。貸款的后續(xù)計量主要包括利息收入的計量和貸款減值的計量。實際利率，是指將貸款在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該貸款當前賬面價值所使用的利率。

貸款的攤余成本，是指該貸款的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：一是扣除已償還的本金；二是加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；三是扣除已發(fā)生的減值損失。

（三）利息收入的確認和計量

商業(yè)銀行應(yīng)于資產(chǎn)負債表日按照實際利率、攤余成本確認貸款利息收入。因貸款合同利率與實際利率相差較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。

（四）貸款減值損失的確認和計量

根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號――金融工具確認和計量》的規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)于資產(chǎn)負債表日，對各項貸款的賬面價值進行檢查。如有客觀證據(jù)表明該貸款發(fā)生減值的，應(yīng)當計提減值準備。貸款發(fā)生減值的客觀證據(jù)主要包括：債務(wù)人發(fā)生嚴重財務(wù)困難；債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；債權(quán)人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步；債務(wù)人很可能倒閉或進行其他財務(wù)重組；其他表明貸款發(fā)生減值的客觀證據(jù)等。貸款發(fā)生減值時，應(yīng)當將該貸款的賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額，確認為減值損失，計入當期損益。

（五）貸款減值測試的方法

在對貸款減值測試時，應(yīng)當先將單項金額重大的貸款區(qū)分開來，單獨進行減值測試。如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值，應(yīng)當確認減值損失，計入當期損益。對單項金額不重大的貸款，可以單獨進行減值測試，也可以包括在具有類似信用風(fēng)險特征的貸款組合中進行減值測試。在實務(wù)中，企業(yè)可以根據(jù)具體情況確定單項金額重大的標準。該項標準一經(jīng)確定，應(yīng)當一致運用，不得隨意變更。

三、貸款減值業(yè)務(wù)的核算

案例：2010年1月1日，商業(yè)銀行向M公司發(fā)放一筆9000萬元的貸款，M公司實際收到款項8453萬元，貸款合同年利率為10%，期限4年，利息按年收取，M公司到期一次償還本金。該商業(yè)銀行將其劃分為貸款和應(yīng)收款項，假定初始確認該貸款時確定的實際利率為12%。2011年12月31日，有客觀證據(jù)表明M公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，商業(yè)銀行據(jù)此認定對M公司的貸款發(fā)生了減值，并預(yù)期2012年12月31日將收到利息400萬元，2013年12月31日將收到本金6000萬元。2012年12月31日，商業(yè)銀行預(yù)期原來的現(xiàn)金流量估計不會改變，但當年實際收到的利息為300萬元。 2013年12月31日，商業(yè)銀行經(jīng)與M公司協(xié)商，最終收回貸款7000萬元，假定不考慮其他因素（結(jié)果保留兩位有效數(shù)字）。

這是一涉及本金減值、利息減值的典型的業(yè)務(wù)題，結(jié)合表格（單位：萬元）進行分析：

1、2010年1月1日發(fā)放貸款：

借：貸款――本金 9000

貸：吸收存款等8453

貸款――利息調(diào)整 547

2、2010年12月31日確認并收到貸款利息：

借：應(yīng)收利息 900

貸款――利息調(diào)整 114.36

貸：利息收入 1014.36

借：吸收存款等 900

貸：應(yīng)收利息 900

3、2011年12月31日，確認貸款利息：

借：應(yīng)收利息 900

貸款――利息調(diào)整 128.08

貸：利息收入 1028.08

計提貸款損失準備前，貸款的攤余成本=8567.36+1028.08=9595.44（萬元），2011年12月31日，商業(yè)銀行預(yù)計從M公司貸款將收到的現(xiàn)金流量現(xiàn)值計算如下：400/（1+12%）+6000/（1+12%）2=5140.31（萬元）。應(yīng)確認貸款減值損失=9595.44-5140.31=4455.13（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失 4455.13

貸：貸款損失準備 4455.13

借：貸款――已減值 9595.44

――利息調(diào)整 304.56

貸：貸款――本金 9000

應(yīng)收利息 900

確認減值損失后，貸款的攤余成本=9595.44-4455.13=5140.31（萬元）。

4、2012年12月31日，確認利息收入并收到利息：

借：貸款損失準備 616.84

貸：利息收入 616.84；

借：吸收存款等 300

貸：貸款――已減值 300

計提貸款損失準備前，貸款的攤余成本=5140.31+616.84-300=5457.15（萬元），2012年12月31日，商業(yè)銀行預(yù)期原來的現(xiàn)金流量估計不會改變，因此從M公司將收到的現(xiàn)金流量現(xiàn)值計算如下：6000/（1+12%）=5357.14（萬元），應(yīng)計提的貸款損失準備=5457.15-5357.14=100（萬元）。

借：資產(chǎn)減值損失 100

貸：貸款損失準備 100

確認減值損失后，貸款的攤余成本=5457.15-100=5357.14（萬元）。

5、2013年12月31日，結(jié)算貸款：

借：貸款損失準備 642.86

貸：利息收入 642.86

借：吸收存款等 7000

貸款損失準備 3295.44

貸：貸款――已減值 9295.44

資產(chǎn)減值損失 1000

綜上，新準則下，貸款應(yīng)按照公允價值進行初始計量，且相關(guān)交易費用應(yīng)當計入初始確認金額；資產(chǎn)負債表日按照實際利率、攤余成本確認貸款利息收入。

參考文獻：

[1] 吳丹.貸款減值與國際會計準則的趨同[J].財政監(jiān)督，2012，（10）.

[2] 韋彩霞.從會計準則和監(jiān)管制度看銀行貸款減值[J].西部財會，2012，（05）.

篇（10）

一、我國當前商業(yè)銀行個人住房貸款業(yè)務(wù)信用風(fēng)險概述

我國個人住房貸款業(yè)務(wù)自上世紀80年展至今，取得了較大的成績。隨著我國房地產(chǎn)市場的發(fā)展，個人住房消費總額不斷提高，個人住房貸款已成為我國商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的重要有機組成部分。涉房類貸款中近70%都是個人住房貸款。2010年，個人住房貸款新增1.40萬億元，年末余額同比增長29.4%。房地產(chǎn)市場的持續(xù)火爆加速了風(fēng)險的形成，同時為了抑制房地產(chǎn)市場的過度投機，國家采取了一系列的宏觀調(diào)控措施，商業(yè)銀行的個人住房貸款業(yè)務(wù)也面臨著一些新的環(huán)境和問題。

我國商業(yè)銀行個人住房貸款業(yè)務(wù)面臨的風(fēng)險有很多，主要有信用風(fēng)險、抵押物風(fēng)險、法律風(fēng)險、銀行內(nèi)部管理風(fēng)險等。其中信用風(fēng)險是最基本最直接的風(fēng)險，信用風(fēng)險又稱違約風(fēng)險，主要是借款人因主客觀原因所引起的未按合同約定按期償還到期貸款本息的風(fēng)險。目前個人住房貸款的風(fēng)險管理機制相對比較欠缺，特別是對信用風(fēng)險的管理，能否認清并有效化解信用風(fēng)險，已經(jīng)成為商業(yè)銀行繼續(xù)發(fā)展個人住房貸款業(yè)務(wù)的前提和保障。

二、我國商業(yè)銀行個人住房貸款業(yè)務(wù)信用風(fēng)險存在的問題

近幾年，商業(yè)銀行在信用風(fēng)險管理方面雖然取得了較大的成績，但目前還存在著很多問題，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）房價的過快增長

房價過快增長是造成信用風(fēng)險的主要原因。房價居高不下，已經(jīng)超出一般人的收入水平，買房只能依靠銀行貸款。貸款者的債務(wù)負擔(dān)越重，銀行所承擔(dān)的信用風(fēng)險越大，貸款購房者隊伍的膨脹意味著銀行貸款信用風(fēng)險的積累。當貸款購房者無力還款時，銀行將承擔(dān)巨額的不良資產(chǎn)。

（二）個人信用體系的不完善

科學(xué)完善的個人信用體系是銀行對個人住房貸款信用風(fēng)險實施有效控制的基礎(chǔ)和前提，然而我國目前尚未健全個人信用體系，對個人資質(zhì)評估缺乏統(tǒng)一、客觀的標準。由于流動性過剩、房價持續(xù)上漲等一系列因素，我國商業(yè)銀行普遍放松了對于借款人的資質(zhì)審查。借款人也為了能夠取得銀行貸款，而有意提供一些虛假資料，其實際還款能力不強或根本無法償還，還有些借款人信用意識淡薄或缺乏誠信，惡意拖欠貸款，這些行為都會引發(fā)信用風(fēng)險。

（三）客戶資源共享機制不科學(xué)

借款人的還款能力不是一成不變的，他會因失業(yè)、婚變、健康、投資或投機失利等原因造成經(jīng)濟收入下降，導(dǎo)致不能按期或無力償還銀行貸款，從而增加了借款人違約的可能性。各大銀行之間由于競爭關(guān)系的存在造成了銀行間信息的不共享，進一步給違法欺詐行為找到了可乘之機。

（四）商業(yè)銀行內(nèi)控制度不嚴謹

我國銀行的內(nèi)控制度相對于發(fā)達國家還比較落后，信用風(fēng)險管理缺乏組織保證。某些銀行由于精簡機構(gòu)的原因在組織分工時，尚未完全遵循不相容職務(wù)分離的原則。

（五）商業(yè)銀行風(fēng)險管理意識落后

我國商業(yè)銀行在風(fēng)險管理方面表現(xiàn)出突出的傳統(tǒng)風(fēng)險管理模式的特征，主觀性較強，常常運用經(jīng)驗分析方法，對銀行發(fā)展的眼前利益與長遠目標的協(xié)調(diào)認識不夠充分。

三、我國商業(yè)銀行個人信用風(fēng)險的防范措施

結(jié)合我國商業(yè)銀行個人住房貸款業(yè)務(wù)發(fā)展中出現(xiàn)的信用風(fēng)險，我國商業(yè)銀行應(yīng)采取一系列防范和化解個人住房貸款信用風(fēng)險的管理措施，實現(xiàn)業(yè)務(wù)的健康有效發(fā)展。

（一）加大對客戶的審查力度

1.努力做好借款人信用及第一還款來源審核

防范信用風(fēng)險一定要從源頭做起。個人住房貸款信用風(fēng)險防控的重點是借款人、開發(fā)商和樓盤及房地產(chǎn)市場的價格波動，其中重中之重是加強對借款人的判斷。信貸工作人員應(yīng)對客戶進行科學(xué)分類，并根據(jù)不同類別的人員采取不同的貸款策略。

2.加強規(guī)范個人住房貸款用途

個人住房貸款的用途應(yīng)該是購房，所以要對購房者貸款的真實用途進行認真的調(diào)查落實，信貸員應(yīng)在貸前調(diào)查階段，明確借款人真實的購房意圖。對有風(fēng)險跡象的借款人應(yīng)當面征詢，上門查訪。

3.積極推進住房抵押貸款資產(chǎn)證券化

從長期看，我國推行住房抵押貸款證券化具有必然性，應(yīng)積極創(chuàng)造條件，為住房抵押貸款的證券化打造環(huán)境。但推行住房抵押貸款的證券化必須要在風(fēng)險可控的情況下推行，否則就有可有醞釀出金融危機。

（二）建立科學(xué)完善的個人信用體系

要建立科學(xué)完善的個人信用體系，最主要的應(yīng)是建立個人信用制度，即能證明、解釋與查驗自然人資信，并能夠監(jiān)督、管理與保障個人信用活動的一系列具有法律效力的規(guī)章制度與行為規(guī)范。個人信用制度的建立應(yīng)包括多個方面：

1.制定完善的個人信用制度評估標準

在個人住房貸款業(yè)務(wù)的受理過程中，客戶經(jīng)理對貸款申請者的個人信用評估是不可缺少的環(huán)節(jié)。因此，建立一套實用、客觀、定性、定量的個人信用評估體系，對于防范住房貸款中的信用風(fēng)險是非常重要的。

2.營造良好的個人信用環(huán)境

加強宏觀調(diào)控力度，調(diào)控市場需求，優(yōu)化市場結(jié)構(gòu)，從而避免房地產(chǎn)市場大起大落，并對那些信用記錄不良的客戶，加大監(jiān)督檢查的力度，并在放貸時嚴格按條件執(zhí)行。

3.完善個人信用體系的法律環(huán)境

通過法律手段維護個人信用系統(tǒng)的正常運行，制定相關(guān)法律法規(guī)，對違背誠信原則的個人給予嚴厲懲罰，使個人違約成本大于違約收益，降低個人住房貸款的違約風(fēng)險。對情節(jié)嚴重的個人要追究其刑事責(zé)任；對情節(jié)較輕的個人，應(yīng)設(shè)置不同規(guī)模和方向的限制條件；對守約的借款人，根據(jù)其信用評定等級，給予延長貸款期限、降低利率水平的優(yōu)惠政策。

（三）完善個人客戶信用評定機制

在現(xiàn)行的個人住房貸款的操作中，信貸員主要是根據(jù)客戶提供的資料進行審核，包括客戶收入情況、房產(chǎn)情況以及抵押比例等，很難了解到其他信用情況。我國目前尚未建立一套完善有效的客戶信用評定機制，但這正是目前所需要的。

首先，各銀行可以先建立起自己的內(nèi)部信用數(shù)據(jù)庫，并將人民銀行統(tǒng)計的金融機構(gòu)信貸客戶黑名單集成到自己的信貸管理系統(tǒng)。其次，通過全面聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)資源共享。最后，要主動尋求金融、工商、司法、醫(yī)療等單位的幫助，通過橫向聯(lián)系，更多地了解客戶情況以及客戶貸款的資金應(yīng)用情況，并在貸后加強跟蹤管理。

（四）建立嚴謹?shù)纳虡I(yè)銀行內(nèi)控制度

商業(yè)銀行應(yīng)制定一套嚴密、詳細、操作性強的規(guī)章制度和流程，不斷細化和完善貸款管理的規(guī)章制度，建立相應(yīng)的責(zé)任追究機制，提高個人貸款管理的專業(yè)化水平。

首先，要建立起良好的信貸激勵與約束機制。盡量將貸款的信用風(fēng)險在其萌芽時就給予控制，從而避免由于貸款后管理放松等原因而錯過控制風(fēng)險的最好機會。其次，實行審貸分離和風(fēng)險監(jiān)管分離。保證貸款審批和風(fēng)險控制的獨立性，成立專門審查審批中心，實行集約化經(jīng)營。最后，要做到從貸前調(diào)查、貸款審批和貸后檢查等環(huán)節(jié)分析相關(guān)風(fēng)險點，落實管理職責(zé)，規(guī)范操作流程。

（五）提高商業(yè)銀行信用風(fēng)險管理意識

商業(yè)銀行應(yīng)徹底打破過去那種以處置個人抵押房產(chǎn)作為還貸來源、依賴于訴訟的傳統(tǒng)手段來清收不良貸款的習(xí)慣思維。銀行工作人員應(yīng)清醒地認識到，銀行本身作為一個高風(fēng)險的行業(yè)，承擔(dān)著各種風(fēng)險?？蛻艚?jīng)理專業(yè)素質(zhì)的提高、個人的責(zé)任約束、職業(yè)操守和有效的激勵機制是促進住房個貸業(yè)務(wù)快速發(fā)展和有效防范風(fēng)險的基礎(chǔ)。

參考文獻

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基金項目：長春工業(yè)大學(xué)大學(xué)生創(chuàng)新基金項目“我國商業(yè)銀行個人住房貸款業(yè)務(wù)信用風(fēng)險的防范措施”。