序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇財務制度建設論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

1.財務內(nèi)部控制制度目的不明確

財務內(nèi)部控制制度目的不明確是目前很多公司財務內(nèi)部控制制度建設中存在的普遍性問題，不同的目的決定財務內(nèi)部控制制度建設的方向以及重心，目的不明確的情況下，也就是意味著財務內(nèi)部控制制度失去方向。很多公司在財務內(nèi)部控制制度建設方面都沒有明確目的，結(jié)果影響到了內(nèi)部控制制度建設小效果。

2.財務內(nèi)部控制制度體系不完善

公司財務內(nèi)部控制制度建設本身是一個系統(tǒng)性的工程，涉及到多種制度，舉例而言，投資制度、審核制度等等，如果財務內(nèi)部控制制度體系本身不完善的話，必然就會影響到公司財務內(nèi)部控制制度建設的有效性。而現(xiàn)實情況卻是很多公司財務內(nèi)部控制制度建設存在不系統(tǒng)、不全面的問題，制度體系本身存在缺陷。

3.財務內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位

有制度不落實以及執(zhí)行所帶來的危害要遠遠甚于沒有制度，這一理論在企業(yè)財務內(nèi)部控制制度建設領域同樣如此，很多公司財務內(nèi)部控制制度雖然比較完善，但是在具體落實方面卻是不夠到位，制度形同虛設的情況比較普遍，這也一定程度上影響到了公司財務內(nèi)部控制建設效果，企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設方面的努力付之一炬。

二、公司財務內(nèi)部控制制度建設策略

針對公司財務內(nèi)部控制存在具體問題，結(jié)合制度建設應遵循的一般原則，本文提出需要從以下幾個方面努力來提升財務內(nèi)部控制制度建設效果。

1.明確財務內(nèi)部控制制度目標

明確目標是公司財務內(nèi)部控制制度建設中首要工作，企業(yè)需要根據(jù)財務管理的需要，全面分析財務內(nèi)部控制環(huán)境，在此基礎之上，明確內(nèi)部控制制度建設目標，并在此目標之下進行制度體系建設，確保制度服從以及服務于相關目標，從而實現(xiàn)財務內(nèi)部控制制度建設效果的最大化。

2.完善財務內(nèi)部控制制度體系

公司財務內(nèi)部控制制度建設需要做到全面性與重點性的兼顧，一方面要照顧到各項財務管理活動，另外一方面要突出制度建設的重點內(nèi)容，兼顧各個方面，盡量避免出現(xiàn)某一制度方面存在短板的情況。完善財務內(nèi)部控制制度體系方面還需要根據(jù)企業(yè)財務管理的情況進行動態(tài)調(diào)整，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，實現(xiàn)制度體系有效性。

篇（2）

一、企業(yè)內(nèi)控制度定義

截止到目前，最為經(jīng)典的企業(yè)內(nèi)部控制制度定義或許就是由美國準則委員會制定的定義：“內(nèi)部控制是指企業(yè)在其經(jīng)營過程中，為了保證經(jīng)營活動效率、有效支配可用資源、完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標在企業(yè)內(nèi)部實行的管理、組織與調(diào)節(jié)?！比欢?，在2008年，關于內(nèi)控概念中國的財政部也做出了有些相似的定義，該定義說明內(nèi)部控制是為了完成企業(yè)的既定目標而貫穿在整個企業(yè)所實施的管理工作。作為一個有效的內(nèi)控制度，應該要有以下五點：一是內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)控制度就好比一座大樓，而至關重要的地基角色則由控制環(huán)境扮演。一個完整的控制環(huán)境應該包括該企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和文化環(huán)境等。二是評估風險。評估風險主要指的是企業(yè)可以及時并且有效的分析當目標達到時所可能發(fā)生的風險，而且能夠預測出可能發(fā)生的變化以及這些所可能發(fā)生的變化對企業(yè)財務帶來的影響。三是控制措施。控制措施是指企業(yè)根據(jù)風險的預測和評估而做出的正確的反應，并制定好科學合理的應對措施，進而努力把財務風險給企業(yè)帶來的損失最小化。四是監(jiān)督。主要指的對企業(yè)內(nèi)部控制的系統(tǒng)進行有效的監(jiān)督，對內(nèi)部控制制度的缺陷不足可以及時發(fā)現(xiàn)，從而可以及時對人員部署進行調(diào)整，從而最大限度的保證內(nèi)部控制制度的運行有效性。五是溝通信息。主要指的是在企業(yè)內(nèi)控的過程中要根據(jù)具體的實際情況而適時建立相應的信息系統(tǒng)，要做到對信息的準確掌握，能夠保證準確及時的對企業(yè)內(nèi)部與內(nèi)部之間以及企業(yè)內(nèi)部與外部之間進行信息溝通。

二、基于財務風險的內(nèi)控制度設立步驟

(一)完備的籌資內(nèi)控制度要建立

企業(yè)通過債務融資來獲得生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金，而當債務到期，企業(yè)卻因無力償還債務而陷入財務困境，這樣的情況所出現(xiàn)的可能性指的就是企業(yè)財務活動中出現(xiàn)的籌資風險。企業(yè)為了減少加權(quán)平均資本成本，所以通常無論是籌集生產(chǎn)擴張還是日常經(jīng)營所需的資金都大多會比較偏向選擇通過債務籌資的方式，而這樣就會使得企業(yè)的資產(chǎn)負債率大幅度的提升，企業(yè)就很有可能會在資金不足所以無力償還其本該償還的到期債務的情況下，而陷入嚴重的財務危機，有些危機甚至嚴重到直接宣告該企業(yè)破產(chǎn)。因此，控制好企業(yè)的財務風險中的籌資風險，要以企業(yè)的籌資活動為出發(fā)點，制定好合理的籌資政策，并加強對企業(yè)的籌資活動進行專業(yè)規(guī)范的有效管理。以下幾點可以作為制定建立與企業(yè)籌資政策相關的內(nèi)部控制制度的參考：一是建立債務狀況分析部門和資本結(jié)構(gòu)分析部門，從而對企業(yè)現(xiàn)有的債務狀況可以進行高效準確的分析。二是建立相應的債務籌資方式分析部門，并對其部門人員進行專業(yè)培訓，進而可以更有效的確定企業(yè)的具體籌資方式。

(二)完備的投資內(nèi)控制度要建立

企業(yè)財務活動中出現(xiàn)的投資風險主要是指企業(yè)利用各種資產(chǎn)來進行適合的投資，但是被投資的企業(yè)卻可能經(jīng)營管理不善導致企業(yè)無法收到當初的預期收益，或者因為市場經(jīng)濟環(huán)境的影響，本企業(yè)的正常經(jīng)營受到嚴重的影響，從而企業(yè)遭受損失的可能性。在對外投資方面，因企業(yè)單方面一味追求高收益，因此忽視可能與此相伴出現(xiàn)的高財務風險，所以在被投資的企業(yè)一旦經(jīng)營等方面會出現(xiàn)問題，自身企業(yè)就會遭受巨大損失。在對內(nèi)投資方面，如果企業(yè)采取經(jīng)驗主義，用以往的經(jīng)驗來大概的進行實質(zhì)的購買以及投資，而不是以企業(yè)自身經(jīng)營的實際情況來具體確定固定資產(chǎn)的需求量就可能會致使企業(yè)因投資不夠而限制了其自身的發(fā)展，也可能走上了另一個相反面，那就是企業(yè)對某個項目投資過度，最終使得自己失去了向其他投資收益更高的項目投資的機會。因而，綜上述兩個方面來看，企業(yè)必須要嚴格管理其投資活動，對其相關的投資程序以及有關的投資程序要好好專研和遵守。為了可以更好地對投資項目的可行性以及收益性分析，企業(yè)應該要設立投資項目決策部門；為了可以更好地對企業(yè)的投資決策過程進行有效監(jiān)督，企業(yè)要設立投資決策的有關監(jiān)督部門；為了更好地對企業(yè)的投資項目進行后期的管理和有效監(jiān)督，企業(yè)應該要設立投資項目管理部門。

(三)完備的資金管理內(nèi)控制度要制定

流動性風險是指企業(yè)為了籌集在經(jīng)濟活動中缺少的現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價物而所做的一些措施和行動，造成企業(yè)受到損失的可能性?？梢哉f，企業(yè)在沒有辦法的情況下，會不得不通過一些成本比較高的籌資方式來籌集資金，或者會通過資產(chǎn)變現(xiàn)的方式來獲得所需的資金，而往往進行變現(xiàn)的資產(chǎn)的價錢都會很低。無論是哪種方式，都將會給企業(yè)帶來巨大損失。這樣看來，流動性風險的出現(xiàn)，主要是因為企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)缺乏合理性。為了可以實現(xiàn)利益最大化，為了可以盡可能地實現(xiàn)經(jīng)濟擴張，大大增加企業(yè)在市場的占有率，企業(yè)可能會往往不考慮自身實際情況，不把宏觀的經(jīng)濟情況和自身所處發(fā)展的階段結(jié)合，只是一味的對固定資產(chǎn)進行投資，而且投資還不斷的增加，并且手中還持有大量的存貨，而為了增加銷售額，就只能通過賒賬銷售的方式，這樣就導致大量資金被占用，大量應收賬款出現(xiàn)，進而企業(yè)的經(jīng)營和受益都收到嚴重影響。一方面，因為只是一味過分的希望銷售額增加，所以漸漸對客戶的經(jīng)營狀況和信用情況都忽視了要進行詳細的調(diào)查，這樣就造成商品銷售給了那些信用十分低，不能按期完成付款的客戶，以至于大量的應收賬款都不能及時的收回。另一方面，因為企業(yè)的資金被大量的應收賬款占據(jù)，所以致使企業(yè)本可以用那些資金用于更多的投資和更好地生產(chǎn)經(jīng)營，但卻因為應收賬款，所以無法實現(xiàn)。因而，綜上，企業(yè)必須要以資金管理活動作為出發(fā)點來制定有關于資金使用和籌集方面的一些內(nèi)部控制制度，從而能夠?qū)ζ髽I(yè)的流動性風險進行有力的控制，對到期債務企業(yè)可以有充足足夠的資金去償還，并且對企業(yè)的正常經(jīng)營無絲毫影響。為了達到這些目的，可以有以下的具體措施,主要就是在企業(yè)內(nèi)部設立一些有幫助的部門，并且對每個部門的工作人員都要進行嚴格的培訓。現(xiàn)金預算編制部門要做到對企業(yè)的現(xiàn)金流量表進行專業(yè)的編制。而現(xiàn)金預算執(zhí)行部門則要以現(xiàn)金預算作為依據(jù)，對企業(yè)的資金使用進行分配?，F(xiàn)金預算執(zhí)行監(jiān)督部門則要做到對企業(yè)資金的使用過程進行強有力的監(jiān)督，要確保企業(yè)所有資金的規(guī)范化，保證其資金都是用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，必須防止管理人員挪用或者濫用企業(yè)資金而給自身企業(yè)帶來巨大損失的現(xiàn)象出現(xiàn)。而客戶信用調(diào)查和分析部門則要對客戶的信用狀況進行專業(yè)的分析，以防企業(yè)的應收賬款等不能夠如期償還。

(四)完善的受益分配內(nèi)控制度要制定

受益分配風險是指企業(yè)由于為了滿足股東過分對收益的需求，而制定了十分不合理的受益分配政策，導致企業(yè)內(nèi)部資金不充足，或者長期對股東和員工應得的受益都進行不足的分配，以至于大大降低了員工和股東的積極性，從而企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營和財務活動受到嚴重的影響。而企業(yè)之所以不能合理正確制定受益分配政策，是因為不能對未來的籌資和投資進行正確的預測。當無法準確預計未來投資需要的資金的金額以及投資具體時間時，企業(yè)往往就會采取經(jīng)驗主義，單單僅憑主管經(jīng)驗就草率對企業(yè)的股利分配做出決定，在這種情況下，為了個人的利益，就會很有可能多獲得股利，進而使得企業(yè)自身可用的內(nèi)部周轉(zhuǎn)資金減少。在股利分配完畢后，企業(yè)需要投資，卻發(fā)現(xiàn)所需資金不足，最終無奈只能通過外部籌資的方式來獲得其投資所需的資金，如果此路也不行，就只能放棄或許本可以贏得大好受益的投資機會。只能通過籌集外部資金來獲得企業(yè)的投資資金，這樣就會使企業(yè)的成本大大增加，而改變企業(yè)的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)，從而使得企業(yè)的財務風險也大大增加了。根據(jù)以上論述，說明我們要以受益分配活動為出發(fā)點，對相關的受益分配政策進行制定，對內(nèi)控制度不斷進行完善，既可以保證企業(yè)擁有足夠的內(nèi)部自己去進行所需的投資，又可以讓企業(yè)不會因股利過分分配過少，而是企業(yè)的股價下跌。

三、內(nèi)控制度在財務風險控制中的意義

內(nèi)部控制制度在企業(yè)財務風險控制中最重要一點的意義就在于建設內(nèi)部控制制度是能夠保證對財務風險的控制。對企業(yè)日常活動中可能出現(xiàn)的財務風險和財務危機進行超前的管理和控制是財務風險管理的重點。所有生存經(jīng)營活動的順利實施，經(jīng)營效率的穩(wěn)定性、會計信息的可靠性、財產(chǎn)的安全性等的提高都需要完備的內(nèi)部控制體系來保證。而這些也正好是財務風險管理要求實現(xiàn)的一種最基本的模式。因而，減少企業(yè)財務風險事故的出現(xiàn)的一種長期有效的機制就是內(nèi)部控制。四、結(jié)束語財務風險的高低很大程度上取決于企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否有效，有效性的程度。內(nèi)部控制的不好的的結(jié)果會直接表露在財務風險上。因而，在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，必須要樹立良好的財務風險觀念，建立完備的內(nèi)控機制，同時也需要企業(yè)外部有關因素的協(xié)同和合作，最后還要在實踐中不斷的對控制策略和方法進行創(chuàng)新。唯有如此，我們才可以極大降低企業(yè)的財務風險，保證在激烈的市場競爭中企業(yè)可以立于不敗之地。

作者:鄒宏燕 單位:廣州市新凱公寓管理有限公司

參考文獻：

篇（3）

關鍵詞 ：高等院校 總會計師 研究路徑

一

教育部1979年頒發(fā)了《教育部部屬高等學校〈會計人員職權(quán)條例〉實施細則》，其首次出現(xiàn)高等學校總會計師的制度設計：“凡設立一級財會機構(gòu)的高等學校，根據(jù)工作需要，一般應當設置總會計師，建立總會計師的經(jīng)濟責任制?！背霸O計的高?？倳嫀熤贫鹊拇竺娣e推廣實施在2011年12月教育部首次啟動東南大學等6所直屬高?？倳嫀煹墓_選拔任命。其后還有2013年3月教育部面向社會公開選拔并任命的第二批武漢大學、北京化工大學、中央財經(jīng)大學、東北林業(yè)大學、上海外國語大學、中國藥科大學、合肥工業(yè)大學、中南財經(jīng)政法大學、西南交通大學、西安電子科技大學等10所直屬高校總會計師。

2013年11月教育部正式核準公示頒發(fā)《中華人民共和國教育部高等學校章程核準書》，其中包括已公選任命總會計師的上海外國語大學、東南大學在內(nèi)的3所學校再次在其大學章程中明文規(guī)定落實總會計師崗位設置。

近年來密集出臺政策文件與項目方案有力推動了高?？倳嫀熤贫鹊慕⑴c完善，2010年6月頒布的《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要》中設計了 “公辦高等學?？倳嫀熡烧??！苯逃?010年12月了《浙江省部分高校建立高等學?？倳嫀熤贫雀母镌圏c實施方案》；國務院辦公廳2011年1月頒布了《關于開展國家教育體制改革試點的通知》，其將長春理工大學列入《建立高校總會計師制度，完善高校內(nèi)部財務和審計制度》改革試點項目之中。還有2011年國家頒布《高等學?？倳嫀煿芾磙k法》與2012年《高等學校財務制度》都落實了高校設置總會計師的崗位性質(zhì)、工作職責以及任職條件等系列具體要求，進一步落實法規(guī)細則與工作方案。

總會計師制度建設是高校財務內(nèi)部管理實踐的難點，也是會計制度研究的熱點?！缎滦蝿菹赂咝？倳嫀熤贫仍诂F(xiàn)代大學制度建設中的價值》（2011）《高校總會計師制度作用及有效性分析》（2012）等論文探討總會計師制度的建設內(nèi)涵與價值意義，《我國現(xiàn)行高?？倳嫀煹倪x拔與管理模式分析》（2012）《高?？倳嫀熤贫仍O立后的職權(quán)分配與責任分擔問題研究》（2013）等論著關注了高校總會計師隊伍建設、工作機制等實踐問題。高校內(nèi)部管理制度創(chuàng)建為建立總會計師制度提供了一個可執(zhí)行的平臺，同時總會計師制度建立將進一步提升高校內(nèi)部管理的制度與機制。如何系統(tǒng)總結(jié)高?？倳嫀熤贫冉ㄔO的歷史經(jīng)驗，從內(nèi)部財務控制的視角深化高?？倳嫀熤贫冉ㄔO的內(nèi)在機制與方法策略是有待進一步推進的實踐探索與學術(shù)研究課題。

二

高校總會計師制度建設的實踐與研究必須關注總會計師制度建設與高校內(nèi)部財務控制的契合度與關聯(lián)性，才能進一步總結(jié)高?？倳嫀熤贫冉ㄔO的歷史經(jīng)驗、提升其推廣價值，并在現(xiàn)代大學制度建設的論域中，深入推進總會計師制度建設的地方高校實施策略創(chuàng)新研究。高?？倳嫀熤贫冉ㄔO問題研究的主要學術(shù)意義在于從學理上探究總會計師制度建設的管理學內(nèi)涵，從實踐上創(chuàng)建地方高校內(nèi)部財務控制的方法策略。

從歷史發(fā)展來看，高等學校總會計師制度建設有著上級工作組委派到內(nèi)部工作崗位設置的歷史轉(zhuǎn)變。在內(nèi)部崗位設置的工作模式之下，我國高?？倳嫀煹倪x拔與管理模式經(jīng)歷了從“內(nèi)選式”過渡到“委派制”，又有從“外部公選委派”轉(zhuǎn)向“內(nèi)部選拔提升”的新趨勢。在總會計師選任制度的歷史審視視野中，崗位職務定位的內(nèi)設與提升顯示了高?？倳嫀煃徫宦殑盏暮诵墓δ堋，F(xiàn)代大學內(nèi)部管理一方面面臨財務控制與經(jīng)濟管理權(quán)力的頂層貫通的困難，另一方面有著外部委托督查與內(nèi)部自主管理的對接平衡難題。高?？倳嫀熤贫冉ㄔO問題的研究創(chuàng)新應該從高等院校內(nèi)部財務控制問題出發(fā)，深入探索總會計師制度建設的機制效應與方法策略。

高校內(nèi)部管理制度的創(chuàng)建為建立總會計師制度提供了一個可執(zhí)行的平臺，同時總會計師制度的推進將大力提升高校內(nèi)部管理的體制與機制效力?，F(xiàn)代企業(yè)制度創(chuàng)建與現(xiàn)代大學制度建設的發(fā)展對話與融合是其成熟成型的內(nèi)在力量。建設依法辦學、自主管理、民主監(jiān)督、社會參與的現(xiàn)代學校制度是深化教育體制改革的核心關鍵，高校內(nèi)部管理體制改革一直是高等教育體制改革的重要內(nèi)容。在各高校制度的建設中，不斷建立和完善高校總會計師制度，選拔有豐富的財務專業(yè)知識及經(jīng)驗的內(nèi)行專家擔任總會計師，行使總會計師的各項責任，發(fā)揮總會計師在高校管理中的權(quán)威領導作用，這正是現(xiàn)代大學制度建設的本土特色彰顯。

高?？倳嫀熤贫冉ㄔO問題的實踐與研究不能就財務問題說財務，只有在現(xiàn)代大學制度建設的整體視野中才能創(chuàng)新論域空間。其高?？倳嫀熤贫冉ㄔO問題的實踐與研究不僅需要聚焦其與高校學術(shù)管理制度建設之間的互動性問題，還需要關注總會計師制度建設與高校自主管理制度建設之間的關聯(lián)性機制，共同構(gòu)建學術(shù)責權(quán)與經(jīng)濟責權(quán)的聯(lián)動結(jié)構(gòu)，建立完善“教授治學、校長治?！钡母咝?nèi)部管理體制與機制，實現(xiàn)中國特色的現(xiàn)代大學制度建設。

參考文獻：

[1]丁紅運.我國現(xiàn)行高?？倳嫀煹倪x拔與管理模式分析[J].會計之友.2012（12）：107-109.

篇（4）

中圖分類號：G717 文獻標識碼：A 收稿日期：2015-12-25

一、職業(yè)院校教科研內(nèi)控制度的建設及管理

1.職業(yè)院校教科研內(nèi)控制度建設及管理的思路

一是以規(guī)范職業(yè)院校教科研活動為基礎，以防控事業(yè)活動風險為主線，以實現(xiàn)合法、規(guī)范、有序完成預定的事業(yè)活動，提高事業(yè)活動的效率和效果為內(nèi)部控制目標；二是以資金活動為基礎， 以防控財務風險為主線，以合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息真實完整為內(nèi)部控制目標。在此基礎上，將事業(yè)活動內(nèi)部控制制度和財務活動內(nèi)部控制制度相融合，構(gòu)建職業(yè)院校教科研內(nèi)部控制制度體系。

2.職業(yè)院校教科研內(nèi)控制度建設內(nèi)容體系

（1）科研項目管理。包括在校刊、合法出版社及報紙上發(fā)表的教科研論文或?qū)I(yè)作品，公開出版的著作、譯著、教材等，科研課題項目（國家級、省部級、市校級課題），市級以上獲獎的各級各類成果，國家授權(quán)的發(fā)明專利、實用新型專利、外觀設計專利。

（2）科研項目經(jīng)費管理?？蒲刑幒拓攧仗幑餐撠煼峙洹⒐芾怼⒈O(jiān)督、檢查科研項目經(jīng)費的預算。科研項目經(jīng)費報銷由項目負責人簽字后，由科研處按照科研項目經(jīng)費規(guī)定審核后簽字，財務處再按照財務制度的規(guī)定審核支付。

（3）教學科研獎勵評價。給予教科研工作先進個人和先進系部獎勵，堅持以教學為中心，科研與教學相結(jié)合，先進個人根據(jù)專兼（職）教師的教科研成果量化考核分值結(jié)果評選確定，先進系部根據(jù)系部科研工作組織、成果進行定性和定量考核，根據(jù)考核結(jié)果進行評選。

二、基于數(shù)字化校園環(huán)境下職業(yè)院校教科研工作管理的有效措施

1.目前數(shù)字化校園建設的現(xiàn)狀分析

教育部在《關于全面提高高等職業(yè)教育教學質(zhì)量的若干意見》中指出：“高職教育要重視優(yōu)質(zhì)教學資源和網(wǎng)絡信息資源的利用，把現(xiàn)代信息技術(shù)作為提高教學質(zhì)量的重要手段，不斷推進教學資源的共建共享。”目前，學校以數(shù)字化信息和網(wǎng)絡為基礎，嘗試在傳統(tǒng)校園基礎上構(gòu)建一個數(shù)字空間，以提高傳統(tǒng)校園的運行效率，擴展傳統(tǒng)校園的業(yè)務功能，最終實現(xiàn)教育過程的全面信息化。

2.基于數(shù)字化校園環(huán)境下職業(yè)院校教科研實施系統(tǒng)化管理

經(jīng)調(diào)研，很多職業(yè)院校教科研管理工作主要通過人工管理，如用Excel、Word等辦公軟件處理項目管理、成果管理、科研經(jīng)費管理、科研考核、年度統(tǒng)計等工作，這種管理模式勢必帶來大量的工作量，致使工作效率較低。結(jié)合職業(yè)院校的實際特點，科研管理系統(tǒng)可從以下方面實現(xiàn)管理效率的提升。

（1）設立人員管理功能數(shù)據(jù)庫。建立科研人員數(shù)據(jù)庫，在數(shù)字化校園管理平臺的基礎上為每一位科研人員分配一個賬號，用于登陸錄入和修改自己的個人資料，當然，也可以隨時登陸更新個人資料。

（2）設立項目管理功能數(shù)據(jù)庫。在項目管理中可體現(xiàn)項目狀態(tài)，如已申報、待立項、不立項、已立項等內(nèi)容。

（3）設立成果管理功能數(shù)據(jù)庫。教科研成果包括著作、論文、專利、教材等方面，同時管理系統(tǒng)可以統(tǒng)計這些成果的名稱、級別等等，便于學?？梢园凑杖藛T、類別或時間對學校的教科研成果進行統(tǒng)計。

（4）設立科研考核功能數(shù)據(jù)庫。每一個學校在學期結(jié)束或?qū)W年結(jié)束時都要對教師的教科研能力進行考核，該系統(tǒng)可以對教師的科研成果進行分類匯總和積分，以便計算每一位教師的教科研工作量和展示其成果，并進行匯總排序。

（5）設立經(jīng)費管理功能數(shù)據(jù)庫。學?？梢詾槊恳晃豢蒲腥藛T設立專門的經(jīng)費賬戶，賬戶中體現(xiàn)科研經(jīng)費支持額度和報銷后的所剩余額，這樣非常便于學校科研經(jīng)費的管理。

參考文獻：

篇（5）

以全市交通運輸工作重點為中心，解放思想，開拓創(chuàng)新，探索財務管理從單一的資金管理向籌資融資與資金管理并重的模式轉(zhuǎn)型，深化財務監(jiān)管體制改革，探索當前預算管理模式下的審計監(jiān)督方式和政府采購模式下的部門集中采購方法，加強財務管理信息化和財務人員作風建設，推進依法理財和制度理財，提高財務管理水平和資金使用效益。

二、主要工作

（一）優(yōu)化服務措施，全面完成費收任務

嚴格執(zhí)行稅費征收政策，認真落實“綠色通道”惠民政策，優(yōu)化服務措施，健全服務體系，提升服務水平，大力挖掘費收潛力，堵漏增收，確保規(guī)費征收任務全面完成。

（二）強化財務管理，提升服務保障能力

1.制定預算管理制度，加強預算資金監(jiān)督

強化預算約束力，規(guī)范預算編制方法和程序，促進預算資金管理規(guī)范化，做到制度理財。一是建立部門預算審核機制，強化預算管理手段，構(gòu)建交通預算“一盤棋”的管理模式；二是建立預算執(zhí)行情況報表和財務數(shù)據(jù)上報制度，實現(xiàn)對交通專項資金收支情況的實時監(jiān)控；三是實行季度預算執(zhí)行分析例會制度，加強各單位預算執(zhí)行和財務管理方面的經(jīng)驗交流，針對在預算執(zhí)行中存在的問題提出改進意見及措施；四是積極推行財政科學化、精細化管理，提高財政管理績效。

2.加大協(xié)調(diào)力度，改善理財環(huán)境

積極協(xié)調(diào)財稅部門，爭取財政部門對交通部門的資金支持，政策支持和服務支持，落實交通建設地方配套資金。努力爭取事業(yè)單位實行績效工資后基本支出增支部分的資金來源。加強上級業(yè)務主管部門聯(lián)系，積極向上爭取政策，了解專項資金動態(tài)，為本部門爭取資金提供有效信息。

按照《市政府公路債務化解方案》要求，積極協(xié)調(diào)財政部門落實化債資金，做好債務化解工作，確保全市公路債務化解工作按計劃正常進行。

公開、公平、公正地分配和發(fā)放成品油價格改革財政補貼，確?；菝窕蒉r(nóng)政策落到實處。

3.加強制度建設，夯實財務工作基礎

以規(guī)范財務管理為主體，結(jié)合本單位的實際情況，建立健全覆蓋資金籌集、預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、財務監(jiān)督的財務制度體系。建立制度落實的責任機制，推動各項工作有效開展，用制度管錢、管事、管人。各單位要做好會計基礎工作，鞏固會計基礎工作規(guī)范化工作成果，及時準確完成各項會計、費收報表。票證管理符合上級要求。市局將結(jié)合治庸問責活動，抓好任務工作目標考核，完善考核制度，推進精細化管理，提升財務管理水平。

4.加強資產(chǎn)管理，健全資產(chǎn)管理制度

落實《省行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)監(jiān)督管理條例》，各單位要在資產(chǎn)清查的基礎上，對資產(chǎn)實行精細化管理，結(jié)合我市財政資產(chǎn)管理規(guī)定，建立和完善資產(chǎn)管理制度，優(yōu)化資產(chǎn)配置，嚴格政府采購，加強資產(chǎn)收益管理使用，規(guī)范資產(chǎn)使用及處置行為，確保國有資產(chǎn)安全有效使用。

根據(jù)《財政部關于開展2016年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作的通知》和我市關于行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查政策，報表及軟件操作的要求，全面完成工作任務。

5.加強財務基礎工作建設，全面提高核算質(zhì)量

在全市交通運輸系統(tǒng)開展以財務核算為重點的會計基礎工作檢查活動，促進全市交通運輸系統(tǒng)財務基礎工作。

加快財務管理綜合信息平臺建設。升級國庫集中支付管理系統(tǒng)，結(jié)合局機關會計制度轉(zhuǎn)換升級更換會計核算軟件，完善計算機輔助審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)，探索財務集中監(jiān)管信息平臺建設。

（三）貫徹執(zhí)行“八項規(guī)定”，大力壓縮“三公”經(jīng)費

認真執(zhí)行中央八項規(guī)定配套出臺的《厲行節(jié)約反對浪費條例》以及公務接待費、差旅費、會議費和培訓費等一系列管理辦法和《違規(guī)發(fā)放津貼補貼處分規(guī)定》，加強“公款”支出管理，確?！肮睢敝С龊戏ā⒑弦?guī)、合理，壓縮“三公”經(jīng)費支出，做好經(jīng)費支出信息公開支出準備工作。

（四）充分發(fā)揮學會職能，服務交通財務管理工作

以學會為平臺加強業(yè)務學習和培訓工作，舉辦一期財務管理講座或業(yè)務培訓。

組織財務人員參加中國交通會計學會和省交通會計學會組織的ppp項目培訓。

繼續(xù)組織學會會員結(jié)合本單位實際工作，開展調(diào)查研究，撰寫調(diào)研報告和財會論文，參加學術(shù)交流，每個單位完成1—2篇論文任務，并積極做好學術(shù)成果的轉(zhuǎn)化運用工作。

篇（6）

      一、加強基建財務管理的前提

      (一)按照社會主義市場經(jīng)濟運行規(guī)律的內(nèi)在要求，使政府在基建投資方面承擔有限責任

    1.按市場經(jīng)濟運行規(guī)律辦事，就要按科學規(guī)律和國際慣例辦事。目前發(fā)達國家包括某些發(fā)展中國家所采取的國際j慣例如業(yè)主負責制、資本金制、工程招、投標制和工程監(jiān)理制，這是人類幾十年、幾百年積累起來的成功經(jīng)驗，也是市場經(jīng)濟運行的客觀規(guī)律，是客觀實際的科學反映。

    2.基建項目的性質(zhì)不同，政府的經(jīng)濟職能、責任就不同。政府辦企業(yè)的目的是什么?收稅和就業(yè)。因為基建投資項目的性質(zhì)不同，政府在基建投資與管理上的職能也不同，根據(jù)不同性質(zhì)的項目而承擔有限責任。

      (二)改革的結(jié)果

    第一，資金來源多渠道。基本建設投資由過去主要靠國家財政撥款，轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y單位自籌資金、銀行貸款、利用外資、財政撥款等多種渠道。第二，投資主體多元化。投資主體由過去中央政府一個投資主體，轉(zhuǎn)變?yōu)橹醒牒偷胤秸?、企業(yè)、集體、個體、外商等多元化的主體。第三，投資方式多樣化。投資方式由過去主要由政府投資，轉(zhuǎn)變?yōu)槁?lián)合投資、中外合資、合作建設等多種方式。第四，責任明晰化。包括政府在內(nèi)的不同主體根據(jù)在基建項目投資和管理上介人的范圍程度不同各自承擔有限責任，在投資與管理上實現(xiàn)責權(quán)利的對等與結(jié)合原則。第五，注重內(nèi)涵擴大再生產(chǎn)。從過去主要靠上新項目、鋪新攤子轉(zhuǎn)變?yōu)樵谛陆椖康耐瑫r，開始注重現(xiàn)有企業(yè)的技術(shù)改造，走內(nèi)涵擴大再生產(chǎn)的路子。第六、項目實行招、投標。投資項目的建設實施由行政分配任務，逐步轉(zhuǎn)向引進競爭機制，實行招投標辦法。

    二、制度建設與體制創(chuàng)新

    (一)規(guī)范和改革基建財務制度的主要內(nèi)容

    首先要明確基建財務管理的任務，一是要遵守國家的有關法律、法規(guī)和方針政策;二是對基建的資金實行從預算、控制、核算到分析考核的全過程管理;三是依法、合理、及時籌集建設資金，用好籌資的自主權(quán)(主要是指經(jīng)營性項目);四是將管理的目標定為降低成本和提高效益。要明確財政部門與建設單位的財務管理關系:一是規(guī)定哪些活動必須由財政部門監(jiān)督管理，應包括項目概算、標底造價和竣工財務決算等;二是規(guī)定建設單位必須向財政部門提交文件資料和財政部門認為需要時建設單位應當提交的文件資料。這樣規(guī)定，不僅所有的建設單位都明確哪些活動應接受財政部門的管理監(jiān)督，也為財政部門加強基建財務資金管理提供了必要的依據(jù)。

    (二)基建財務管理制度改革的原則

    基建財務管理制度改革要堅持以下原則:以建立社會主義市場經(jīng)濟體制為目的，滿足基建財務管理的基本需要;滿足宏觀調(diào)控的要求，突出資金源頭控制;區(qū)別經(jīng)營性建設項目和非經(jīng)營性建設項目，形成不同的財務體系;注重基建財務制度的系統(tǒng)性等原則。

    (三)嚴格執(zhí)行基建投資與管理的基本制度

1.項目資本金制

    為強化投資風險責任約束，提高投資效益，國有和集體單位各種經(jīng)營性基建投資項目，必須實行資本金制度。資本金是項目法人的非負債資金，由投資方按規(guī)定的占總投資(含鋪底流動資金)的一定比例認繳。在基建投資項目建設和建成后經(jīng)營期間，投資者認繳的資本金可依法轉(zhuǎn)讓其出資額，但不得以任何方式抽回。

    2.建設項目法人制和業(yè)主負責制

    為建立投資責任約束機制，規(guī)范項目法人行為，明確其責、權(quán)、利，提高投資效益，凡新開工和進行前期工作的國有單位基建項目，必須組建項目法人，實行項目業(yè)主負責制。

   3.招投標制

    為了維護基建領域的正當競爭，規(guī)范市場行為，確?；椖抗こ藤|(zhì)量，提高投資效益，各類基建項目均須由建設項目法人提出招標申請，在征得項目投資方同意和有關部門審批后，全面實行招標投標制。建設項目招標投標包括項目前期可行性研究、初步設計、工程設計、工程施工、工程監(jiān)理、設備材料購置和社會中介組織選擇等建設全過程。項目總經(jīng)理具體組織編制和確定招標方案、標底和評價標準，評選和確定投、中標單位。實行國際招標的項目，按國家現(xiàn)行規(guī)定辦理。

    4.工程監(jiān)理和否決制

    基建工程建設監(jiān)理是指具有法人資格的工程監(jiān)理單位受建設單位的委托，依據(jù)有關法律、法規(guī)以及監(jiān)理合同等，對施工階段工程建設投資、工期和質(zhì)量進行的監(jiān)督管理。監(jiān)理單位應根據(jù)所承擔的監(jiān)理任務，組建工程建設監(jiān)理機構(gòu)，并實行總監(jiān)理工程師負責制。中外共同投資的建設工程，應當由國內(nèi)的監(jiān)理單位進行監(jiān)理，但可根據(jù)需要引進國外有關的監(jiān)督技術(shù)或接受國外監(jiān)理公司的技術(shù)咨詢。

    (四)加強財政部門對基建項目投資管理的職能與作用

    1.強化財政對基建財務管理的主體地位

    財政部關于“基建財務管理若干規(guī)定”明確指出各級財政部門是主管基建財務的職能部門，對基建的財務活動實施財政財務管理和監(jiān)督。財政職能部門要加強對工程概算、預算及決策的審查監(jiān)督，凡有財政性資金的項目，政府要加強對立項、“三算”審查工作等方面的監(jiān)督。

    2.正確處理基建財務制度與“兩則”、“兩制”的關系

    系統(tǒng)地規(guī)范和深化基建財務制度改革，就是要進一步貫徹“兩則”、“兩制”所確定的改革要求。特別是對于經(jīng)營性建設項目“兩則”、“兩制”所確立的適合市場經(jīng)濟的財務會計的政策、原則和方法，不僅為經(jīng)營性基建項目的財務管理制度的改革確定了方向，而且直接規(guī)定了許多方面的改革內(nèi)容。當前的改革，重點是結(jié)合建設項目，實行資本金制度(即實行資產(chǎn)負債考核)，對經(jīng)營性項目和非經(jīng)營性項目一系列重要財務處理的不同原則和方式做出更加科學和實事求是的規(guī)范。

    三、堅持建立健全基建投資管理的激勵與約束機制

    (一)所有工程都必須一手抓工程建設、一手抓廉政

    目前，基建工程中暴露出來的腐敗問題不少，有些甚至是觸目驚心的。要把防腐倡廉與工程進展結(jié)合起來。要將深化基建投資體制改革與整頓工程建設市場、嚴肅工程建設紀律、規(guī)范工程秩序相結(jié)合，促使基建投資體制改革走上健康發(fā)展的軌道。

    (二)必須加強基建工程的管理和審計工作

篇（7）

2、配合會計師事務所對公司第七年度的年終會計報表進行審計，并按有關部門的要求，完成會計報表的匯總和上報工作。

3、配合外部審計機構(gòu)對總公司上一年度財務收支情況進行審計，提高資金使用效益。

4、配合公司領導完成各責任中心經(jīng)濟責任指標的預算及制訂工作，并做好公司有關財務管理制度的擬稿工作，加強財務制度建設。

5、做好日常會計核算工作。按照會計制度，分清資金渠道，認真審核每筆原始憑證，正確運用會計科目，編制會計憑證，進行記賬。做到“三及時”：即及時編制有關會計報表，及時報送稅務等部門;及時裝訂會計憑證;及時清理往來款項。出納要嚴格按照現(xiàn)金管理辦法和銀行結(jié)算制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務;及時準確登記銀行、現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié);嚴格支票領用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票。

6、配合銷售部了解貨款回收情況，做好貨款回收工作。

7、積極籌措資金，從多方面保證公司資金運營的流暢。

8、努力加大新業(yè)務開拓力度，實現(xiàn)跨越式發(fā)展。企業(yè)未來的發(fā)展空間將重點集中在新業(yè)務領域，務必在認識、機制、措施和組織推動等方面下真功夫，花大力氣，力爭使在較短時間內(nèi)投資、發(fā)展新業(yè)務，走在同業(yè)前面，占領市場。

9、完成公司董事會及ceo臨時交辦的其他工作。

二、加強基礎防范、做好安全工作

1、貨幣資金安全。定期檢查現(xiàn)金提取、送存過程中的安全問題，檢查現(xiàn)金是否超庫存存放;對有關設備的完好性進行檢查，若有隱患，及時處理并向上反映;及時加以整改。

2、票證管理安全。做好現(xiàn)金、收據(jù)、發(fā)票、各種有價票證的管理工作以及安全防范工作，確保不漏不遺不缺。

3、負責防火安全。嚴格執(zhí)行用電管理規(guī)定并保證每日下班時切斷主電源;對辦公室吸煙進行嚴格管理，采取有效措施保證地上無亂扔煙頭。

4、負責防盜安全。定期檢查安全措施的完好性，發(fā)現(xiàn)問題及時處理并向上匯報。

三、加強考核考評、提高工作質(zhì)量

1、嚴格遵守《會計人員職業(yè)道德》和有關規(guī)定，對違反規(guī)定的人員提出處理意見。

2、嚴格進行考勤工作。嚴格執(zhí)行上下班制度，保證每日工作的正常進行。

3、要建立和健全各項管理基礎工作制度，促進企業(yè)管理整體水平提高。企業(yè)內(nèi)部各項管理基礎工作制度，包括：財務管理制度、財產(chǎn)物資管理及清查盤點制度、行政管理制度，根據(jù)各項管理制度的基礎工作的要求，實行崗位責任制，規(guī)定每個員工必須做什么、什么時候做、在什么情況下應怎么做，以及什么不能做，做錯了怎么辦等細則。這樣，每個崗位的每個責任者對各自承擔的財務管理基礎工作都清楚，要求人人遵守。通過實施這些制度，進一步提高企業(yè)管理整體水平。

4、建立和健全自我約束的企業(yè)機制，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展，嚴格審核費用開支，控制預算，加強資金日常調(diào)度與控制，落實內(nèi)部各層次、各部門的資金管理責任制。盡量避免無計劃、無定額使用資金。

四、加強素質(zhì)養(yǎng)成、推進隊伍建設

隨著后勤集團的不斷壯大，面對日趨復雜的市場和日益加大的競爭，提高財務人員素質(zhì)日顯重要。

篇（8）

一、 努力推進離退休干部黨支部建設，保證老干部各項政治待遇的落實

第一，按照市委組織部、市委老干局關于進一步加強老干部黨支部建設的指示精神，大力加強離退休干部黨支部建設，吸收離退休黨員進入干休所離退休黨支部，過組織生活。進一步完善離退休黨支部的組織建設和制度建設，廣泛開展各項活動，與各支部簽訂目標責任書，要求各支部每月按時開展組織活動兩次，總支每半年進行一次通報。

第二，打造“五好支部”建設，給予各離退休支部一定的活動經(jīng)費，并為老干部訂閱金秋雜志，豐富閱覽室藏書數(shù)量和種類，千方百計的為組織建設提供各種有利條件。按照省市要求，推動“五好支部”建設力度，打造“支部班子好、黨員隊伍好、組織設置好、活動開展好、群眾反映好”的五好黨支部。

二、 著力解決老干部工作面臨的重點難點問題，積極推進所內(nèi)基礎設施建設

努力爭取市委、市政府重視支持，多方籌措資金，為老干部生活創(chuàng)造必要物質(zhì)條件。今年要將院內(nèi)地平整治、花園維修、8號老干部住宅樓樓頂漏雨這三項工程抓緊、抓好，落實到位。特別是老干部住宅樓漏雨問題，關系到老干部日常生活，要特別加以重視，力爭實現(xiàn)老干部生活、居住環(huán)境在今年內(nèi)有質(zhì)的提高。

三、 按照銅老干發(fā)（2011）9號文件要求，深入開展“大比賽”主題活動

我所將開展“大比賽”主題活動列為年度工作的重要內(nèi)容，

以“人人參與活動、人人受到教育、人人得到提高”為基本要求，促進干部職工的工作能力明顯提高、業(yè)務技能明顯提高、綜合素質(zhì)明顯提高。認真對照實施步驟，制定學習計劃與內(nèi)容，選拔能力較為突出的4~5名同志組建參賽小組。在認真組織好老干部工作者論文寫作比賽的基礎上，評選優(yōu)秀論文報送市局辦公室。結(jié)合年度課題調(diào)研內(nèi)容（如何做好老干部、遺屬工作），推選優(yōu)秀調(diào)研報告，通過廣泛的形式，抓好調(diào)研報告、優(yōu)秀論文的交流、推薦工作。同時開展學習筆記展覽、組織業(yè)務演講、舉辦書面測試來做好學習的考核檢查，并組織老干部參與。

四、 活躍豐富老干部文化生活，開展各項有益身心健康的活動

組織老干部開展各項有益于身心健康的活動，以春游踏青、新農(nóng)村參觀的形式，并結(jié)合老干部身體狀況，有選擇性的前往周邊地區(qū)，開展2~3次外出活動。同時，活躍老干部晚年生活，開展各項文體活動，并繼續(xù)推進暢想夕陽老年合唱團的建設。

五、 解放思想，充分發(fā)揮老干部在實現(xiàn)銅川跨越式大發(fā)展中的積極作用

繼續(xù)落實陜老干發(fā)（2011）11號文件的要求，本著自覺自愿、量力而行、發(fā)揮特長、服務中心的原則，開展老干部座談會，聽取老干部對我所各項工作的意見和建議，充分發(fā)揮老干部余熱。同時，打造具有獨特優(yōu)勢的“老干部講黨課”活動，引導離退休干部用自己的知識、專業(yè)特長和豐富的人生經(jīng)驗，教育干部職工。

六、 著力開展學習型機關建設，不斷加強老干部工作隊伍自身發(fā)展

按照市局要求，開展“學習楊瑞輝，做老干部的貼心人”活動，進一步提高老干部工作隊伍的整體素質(zhì)，為做好老干部工作提供有利保證；認真鞏固“講黨性、重品行、作表率”活動成果，努力營造“想干事、能干事、干成事”的良好氛圍；加強對科室工作人員的指導，圍繞“管理科辦公室有機結(jié)合，創(chuàng)造性開展工作”的目標要求，做好老干部服務工作。同時，要開展機關作風紀律整頓，努力提升干休所自身建設水平。積極響應市直機關工委開展“一人讀一本好書”活動。改進工作作風，強化服務意識，主動為老干部排憂解難。與此同時，完善相關財務制度，繼續(xù)實行“三堂會審”的透明財務管理辦法。并繼續(xù)辦好“紅旗街干休所工作簡訊”，加強醫(yī)務所建設和今冬取暖工作，逐步將所內(nèi)各項工作理順。 編輯推薦與《2011年干休所工作計劃》關聯(lián)的文章：

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【2】

篇（9）

中圖分類號：F233

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）10-118-02

一、高校內(nèi)部控制實施及目標

2014年1月1日，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》正式施行，其目的是為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設。按照要求，作為事業(yè)單位的高等公立學校應遵照執(zhí)行。高校內(nèi)部控制是學校通過制度制定以及實施，防范和管控學校經(jīng)濟活動的風險，實現(xiàn)辦學目標。具體目標主要包括合理保障學校經(jīng)濟活動的合法合規(guī)、安全并有效地利用資產(chǎn)、提供真實完整的財務信息、提高資源配置和使用的效率效果、有效防范舞弊和預防腐敗等。

二、高校內(nèi)部控制制度評價的意義及現(xiàn)狀

高校內(nèi)部控制制度評價是對高校內(nèi)部控制制度建設及執(zhí)行情況進行的全面考核。高校內(nèi)部控制制度的健全性、有效性是深入推進教育管辦評分離的基礎條件，是高等學校遵循現(xiàn)代大學制度、踐行依法治校、落實學校章程的重要途徑，是判斷學校管理水平的重要評價指標，內(nèi)部控制制度建設及實施是提高學校治理能力建設的組成部分。對內(nèi)控制度的建設與實施進行的評價，對于及時發(fā)現(xiàn)存在的問題并提出改進建議、完善內(nèi)部控制制度有重要的意義。

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》已經(jīng)實施，高校的內(nèi)部控制制度不斷健全，但在如何衡量這些制度的科學、合理及實施效果暨對高校內(nèi)部控制制度評價方面，沒有與制度建設與實施同步。教育主管部門目前也未對高校的內(nèi)控制度評價提出統(tǒng)一要求。總而言之，當前高校的內(nèi)部控制評價工作尚處于起步階段，評價需要完善和規(guī)范。高校資金來源的多元化、支出類型的多樣性、高校利益的復雜性及國家財政體制改革對高校的影響等客觀因素使得合理保障高校的經(jīng)濟活動的合法合規(guī)，有效防范舞弊和預防腐敗，提高資源配置和使用的效率效果更成為一種緊迫。因此，內(nèi)部控制制度評價需要引起足夠重視。

三、高校內(nèi)部控制評價的主體、內(nèi)容、方法

（一）評價主體

內(nèi)部控制制度評價主體應確定為高校的管理者，評價目的是為準確把握學校的內(nèi)部控制制度建設和實施情況，為學校事業(yè)發(fā)展提供決策支持，為教育主管部門了解學校內(nèi)部控制制度總體情況，及時制定有關政策提供依據(jù)。高校應設立審計與風險控制委員會或類似功能的委員會，常態(tài)化地領導單位內(nèi)部控制的監(jiān)督與評價工作。

（二）評價的內(nèi)容

1.內(nèi)部控制制度建設情況（b1）。內(nèi)部控制制度建設的完整性（c1），主要評價高校內(nèi)部控制制度是否健全、內(nèi)部控制制度的體系是否科學合理。對高校內(nèi)控制度的完整性而言，應該包括但不限于以下制度：高校財務制度或財經(jīng)工作條例、內(nèi)部審計制度、高?！叭匾淮蟆睕Q策制度、建立健全經(jīng)濟責任制、關鍵崗位輪崗制度、干部管理制度、預（決）算管理辦法、經(jīng)費收支管理辦法、國有資產(chǎn)管理辦法、政府采購管理辦法、建設基建項目管理辦法、修繕項目管理辦法、學科管理辦法、人才管理辦法、合同管理辦法等

內(nèi)部控制控制方法的規(guī)范性（c2），主要評價高校內(nèi)部控制的方法是否健全規(guī)范，控制方法是否在相關的文件或制度中進行了明確。主要包括：（1）不相容崗位相互分離，學校的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)相互分離，是否明確劃分職責權(quán)限。（2）實行內(nèi)部授權(quán)審批控制，學校在分權(quán)控制的基礎上，是否按授權(quán)權(quán)限履行監(jiān)督、審批職責;不得越權(quán)審批。（3）實行歸口管理，按照部門分工及崗位設置對學校人、財、物實行歸口管理。在預算經(jīng)費管理上，體現(xiàn)歸口管理原則，按業(yè)務相關性進行歸口管理，各職能部門對相關經(jīng)費的預算編制、督促執(zhí)行、效果評價負有責任。（4）實行預算控制，高校的全部經(jīng)費是否實行預算總額控制;科研經(jīng)費是否實現(xiàn)分明細預算控制。（5）實行財產(chǎn)保護控制，嚴格控制對外投資;加強借出款項管理，及時清繳借出款;嚴格按新《高等學校財務制度》進行資產(chǎn)管理，規(guī)范國有資產(chǎn)出租、出借、報廢及處置等事項。（6）實行會計控制，學校會計基礎工作是否規(guī)范，學校的財會管理制度是否健全，會計機構(gòu)設置是否合理，會計人員崗位責任制是否落實。（7）實行單據(jù)控制，學校各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù)是否按要求填制、審核、歸檔及保管。（8）實行信息內(nèi)部公開，學校是否有信息公開的相關制度，信息公開的內(nèi)容是否明確，是否按主管部門的要求實施相關信息公開。

內(nèi)部控制的適應性（c3），主要評價高校能否根據(jù)國家相關政策及制度的變化及時制定或修訂與學校發(fā)展情況相適應的內(nèi)控制度。2014年，高校實施了新的《高等學校會計制度》，國家的諸多制度也并實施，以評價某高校2014年內(nèi)部控制的適應性為例，應該包括以下內(nèi)容：高校是否實施新的《高等學校會計制度》并建立了與之相適應的制度、操作手冊;是否制定或修訂了公務接待管理辦法;是否制定或修訂了差旅費管理辦法;是否制定或修訂了會議費管理辦法;是否制定或修訂了培訓費管理辦法;是否制定或修訂了因公出國經(jīng)費管理辦法;是否制定了科研經(jīng)費管理相關辦法;是否制定或修訂了實行研究生培養(yǎng)機制改革的相關收費、資助辦法;是否制定或修訂了財政支出預算執(zhí)行管理的相關辦法;是否制定或修訂了國有資產(chǎn)管理的相關實施細則及辦法;是否制定或修訂了因公短期出國培訓費用管理辦法等。

2.內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況（b2）。定期開展經(jīng)濟活動風險評估（c4），高校是否建立了經(jīng)濟活動風險評估機制，是否對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。經(jīng)濟活動風險評估至少每年進行一次。經(jīng)濟活動風險評估可分為單位層面和業(yè)務層面的風險評估。單位層面風險評估主要包括內(nèi)部控制工作的組織情況、內(nèi)部控制機制的建設情況、內(nèi)部管理制度的完善情況、財務信息的編報情況、內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員的管理情況等。業(yè)務層面的風險評估主要包括預決算管理情況、收支管理情況、資產(chǎn)管理情況、項目建設情況等。除此之外，該指標評價內(nèi)容還包括根據(jù)經(jīng)濟活動風險評估發(fā)現(xiàn)的問題及時制定整改方案并及時整改情況。

學校內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制制度的監(jiān)督檢查和自我評價情況（c5），高校是否將內(nèi)部控制審計作為內(nèi)部審計的重要內(nèi)容，定期或不定期檢查學校內(nèi)部控制制度建設與運行情況，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題并提出改進建議，每年是否提交了學校內(nèi)部控制自我評價報告。除此之外，該校是否就內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查和自我評價工作情況作為內(nèi)部控制審計公告。

學校開展臨時風險評估情況（c6），學校是否因外部環(huán)境變化或經(jīng)濟活動需要、管理者要求等情況及時開展了經(jīng)濟活動風險評估。

（三）評價過程

指標建立。內(nèi)控評價指標是對評價內(nèi)容的具體反映。多種因素決定了高校內(nèi)部控制制度評價評價指標不能用任何一個或幾個單一指標來進行，筆者將高校內(nèi)部控制制度評價的指標體系劃分為三個層次：目標層、準則層、指標層。目標層（a）指高校的內(nèi)控制度評價;準則層指標為內(nèi)部控制制度建設情況（b1）、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況（b2）;指標層指標為內(nèi)部控制制度建設的完整性（c1）、內(nèi)部控制控制方法的規(guī)范性（c2）、內(nèi)部控制的適應性（c3）、定期開展經(jīng)濟活動風險評估（c4）、內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制進行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價情況（c5）、學校臨時開展風險評估情況（c6）。

指標賦值，評價高校內(nèi)部控制制度的6個指標全部為定性指標，利用專家判斷法，b1指標賦值為60分，其中：c1、c2、c3指標賦值各20分，b2指標賦值為40分，其中：c4、c5指標賦值15分，c6指標賦值10分。在對北京某高校2014年內(nèi)部控制制度評價中，通過若干名專家根據(jù)該校內(nèi)部控制制度實踐情況及專家的專業(yè)判斷，取各指標平均分，該校得分為70.25分。各項三級指標得分都不超過85分，其中c6指標得分為0，該校內(nèi)控制度建設需要不斷完善，內(nèi)控制度的完整性需要健全，內(nèi)控方法的規(guī)范性需要進一步明確，內(nèi)控制度的適應性也需要加強，同時應該定期適時地開展風險評估，內(nèi)控專項審計和自我評價。

參考文獻：

[1] 朱靜芬.行政事業(yè)單位內(nèi)控審計要點（一）.財會信報，2014（11）

[2] 郭濤（導師：祝愛民）.高等學校綜合財務評價研究.沈陽工業(yè)大學碩士論文，2006

篇（10）

一、前言

石化企業(yè)單位內(nèi)部財務管理與控制是本單位為保護企業(yè)資產(chǎn)，加強會計信息的真實性和可信性，提高經(jīng)營效益，貫徹執(zhí)行所制定的各項管理政策，促進單位經(jīng)濟健康成長而在單位內(nèi)部所采取的組織規(guī)則和一系列調(diào)節(jié)方法與措施。石化企業(yè)單位的財務管理是組織財務活動和處理財務活動中的財務關系的一項經(jīng)濟管理工作，是一個單位管理的重要組成部分，是對各石化企業(yè)單位的經(jīng)費，在預算、分配、調(diào)劑和使用的全過程所進行的管理和監(jiān)督，由于石化企業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務核算較企業(yè)來說相對簡單，涉及環(huán)節(jié)較少，內(nèi)控度認識不到位、執(zhí)行力度不夠，從而在某種程度上出現(xiàn)了財務收支無法控制、會計信息失真等問題。如何通過建立符合企業(yè)單位的內(nèi)部會計控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部會計控制對企業(yè)單位管理的促進作用，達到防止財務風險、提高管理水平、嚴格財經(jīng)紀律的目的有其重要的現(xiàn)實意義。

二、加強石化企業(yè)財務管理與控制的重要意義

1、加強企業(yè)內(nèi)部財務管理與控制。加強企業(yè)內(nèi)部財務管理與控制是保護投資者和債權(quán)人利益的內(nèi)在要求。現(xiàn)代企業(yè)制度最顯著的特征，是企業(yè)財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離。在新的形勢下，企業(yè)必須高度重視內(nèi)部財務管理與控制機制的建立健全，運用內(nèi)部牽制、授權(quán)管理、不相容職務分離、崗位輪換、回避等有效措施，強化制約和監(jiān)督。

2、企業(yè)深化改革的必然要求隨著企業(yè)改革形勢的發(fā)展，原來與單一工廠制相適應的、以成本控制為中心的傳統(tǒng)財務管理制度和方法，己遠遠不能適應現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要:原有的單純依靠經(jīng)營者個人素質(zhì)為主的管理控制體系，也己無法適應龐大的集團管理要求。加強財務管理與控制，是企業(yè)發(fā)展到一定程度的必然產(chǎn)物。

三、石化企業(yè)單位內(nèi)部財務管理現(xiàn)狀及問題

加強企業(yè)單位財務管理，提高資金使用效益，推進部分企業(yè)單位走向市場，起了很大的作用。但在實施過程中，由于受到傳統(tǒng)思想的影響和各種社會問題的牽制，盡管在形式上已按照規(guī)則、準則、制度施行，但與建立科學、有效的企業(yè)單位財務管理機制尚有較大的距離。

在目前的會計核算制度下，地方財政局部成立核算中心對地區(qū)企業(yè)單位實行會計集中核算。原始憑證的報銷口徑、編制記賬憑證和登記賬簿等方面都已經(jīng)做到了規(guī)范統(tǒng)一，會計核算職能已充分體現(xiàn).目前企SIN單位在財務管理上存在的卞要問題如下:

1、記賬憑證填制方面:一是不同類型的經(jīng)濟業(yè)務混編在一張記賬憑證上;二是記賬憑證中不注明所附原始憑證張數(shù);三是稽核、制證、記賬、出納等項目有的一人擔，有的根本就不填寫。

2、內(nèi)控意識不足:內(nèi)控制度弱化。有的單位認為建立控制制度需要耗費人力、物力，而這種人力、物力的耗費所能帶來的經(jīng)濟效益又難于確定，因此對建立內(nèi)部會計控制缺乏積極性、主動性。

3、會計基礎工作較為薄弱:會計人員綜合素質(zhì)不高，很少組織進行專業(yè)知識學習，有些是沒有經(jīng)過專業(yè)培訓。有的單位會計人員是一崗多職，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用。

4、票據(jù)管理方面:票據(jù)管理比較混亂，票據(jù)主要來自財政部門的票據(jù)，也有單位自購或自印的票據(jù)，企業(yè)單位使用票據(jù)主要是用于非稅收人的收取，也有用于往來方面的收款收據(jù)，在票據(jù)管理中存在普通性的混亂現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在票據(jù)認購、票據(jù)領用、票據(jù)核銷上存在監(jiān)督的漏洞，給不法分子有機可乘，給國家資產(chǎn)造成了不應有的損失。

5、監(jiān)督考核機制不到位:內(nèi)審機構(gòu)大多與會計部門平行，依附于執(zhí)行機構(gòu)，權(quán)威性和獨立性不夠;在審計內(nèi)容上對單位內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率評價涉及不多，無法起到監(jiān)督資金的使用和管理情況。同時，企業(yè)單位忽視內(nèi)部會計控制制度與考核掛鉤的監(jiān)督機制，形成了重考核，輕內(nèi)部會計控制的現(xiàn)象。

6、會計核算方面:在所調(diào)查的單位中普遍存在著會計核算不規(guī)范，甚至失真現(xiàn)象。如有些單位正常經(jīng)費與專項撥款不分開進行明細核算，使得單位正常經(jīng)費和專項撥款來源不清晰，去向不明白，給自己和他人用賬帶來不便;再如有些行匝受單位虛列?？顕乐兀斐蓡挝荒杲K結(jié)余賬戶的虛增或虛減。

四、強化石化企業(yè)單位內(nèi)部財務管理與控制的有效措施

1、推廣企業(yè)單位會計集中核算制度。會計集中核算是將企業(yè)單位的財務收支實行“集中支付、統(tǒng)一開戶、分戶核算”模式，是深化財政支出改革、強化預算約束、加強預算監(jiān)督、提高財政資金使用效益的一項新舉措.會計核算中心將企業(yè)單位的財務核算集中起來，使財政部門對單位的財務監(jiān)督從事后轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中、事后全過程監(jiān)督這有利于財經(jīng)紀律的貫徹執(zhí)行。對加強財政監(jiān)督起到了較大的作用。

2、統(tǒng)一思想，提高認識。各級財政部門應抓住學習和貫徹江總書記關于財政工作重要論述的有利時機。按照財稅工作“三個有利于”的根本標準，調(diào)整好新時期財政工作的方向，把工作重點轉(zhuǎn)到加強財政支出管理和改革上來，走出注重“分錢”的狹隘圈子，切實加大部門預算支出管理和監(jiān)督檢查力度，提高財政資金的使用效益。

3、完善制度，合規(guī)運作。對于少數(shù)遵守財經(jīng)紀律、執(zhí)行開支政策觀念比較淡薄的鄉(xiāng)鎮(zhèn)和部門，財政主管部門應按照新《會計法》和其他有關法律、法規(guī)及財務規(guī)章制度的規(guī)定，幫助和指導各預算單位建立并完善內(nèi)部財務制度建設，提高單位的內(nèi)部控制水平。在具體執(zhí)行過程中，要以促進企業(yè)單位發(fā)展為前提，要從全局出發(fā)，根據(jù)財力可能，合理確定支出項目，切實壓縮單位的經(jīng)費開支規(guī)模，緩解地方財政平衡壓力。