序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇財務(wù)預(yù)算的方法范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

1.財務(wù)預(yù)算的界定

財務(wù)預(yù)算就是以貨幣形式表現(xiàn)，反映企業(yè)財務(wù)目標，控制企業(yè)財務(wù)活動，保障企業(yè)財務(wù)目標順利實現(xiàn)的各種具體預(yù)算的有機整體。它包括營運收支預(yù)算、資本性收支預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和資產(chǎn)負債預(yù)算。營運收支預(yù)算綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程和財務(wù)成果。資本性收支預(yù)算反映企業(yè)統(tǒng)一核算范圍的技術(shù)改造、小型基建、固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)購置和對外投資、償還長期負債等的資金籌集和運用情況。現(xiàn)金流量預(yù)算反映企業(yè)現(xiàn)金收入、支出、余缺和融通情況，是以現(xiàn)金流量方式營運收支預(yù)算、資本性收支預(yù)算的綜合反映。資產(chǎn)負債預(yù)算是對實施營運收支預(yù)算、資本性收支預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算后企業(yè)資產(chǎn)負債情況的預(yù)計和綜合反映。由財務(wù)部綜合營運收支預(yù)算、資產(chǎn)性收支預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算，對預(yù)算年度末的資產(chǎn)、負債、權(quán)益情況進行預(yù)計編制。

2.企業(yè)財務(wù)預(yù)算存在的問題

2.1企業(yè)普遍忽視財務(wù)預(yù)算的實際應(yīng)用

已經(jīng)實行財務(wù)預(yù)算管理的企業(yè)，普遍存在著只注重預(yù)算本身的計劃、協(xié)調(diào)和控制的功能，不注重發(fā)揮預(yù)算管理在其他方面作用的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在不能正確處理好預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略管理的關(guān)系、預(yù)算管理與企業(yè)效績評價的關(guān)系、預(yù)算管理與企業(yè)資源分配的關(guān)系、預(yù)算管理與企業(yè)風(fēng)險控制的關(guān)系、預(yù)算管理與提高經(jīng)濟效益的關(guān)系等方面。財務(wù)預(yù)算的編制缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導(dǎo)，經(jīng)不起市場的檢驗。企業(yè)在編制財務(wù)預(yù)算時，一方面，多注重企業(yè)短期活動，忽視企業(yè)長期戰(zhàn)略目標，使短期的預(yù)算指標與企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標不相適應(yīng)，各期編制的預(yù)算銜接性差，預(yù)算的執(zhí)行無助于企業(yè)長期戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，使得預(yù)算管理難以取得預(yù)期的效果。另一方面，忽視市場調(diào)研與預(yù)測，忽視對市場環(huán)境的分析，而且財務(wù)預(yù)算編制方法多采用固定預(yù)算，因此，企業(yè)編制的財務(wù)預(yù)算往往缺乏彈性，缺乏對市場的應(yīng)變能力。

2.2只強調(diào)單一財會部門的預(yù)算管理工作、忽視預(yù)算管理組織機構(gòu)的完善

由于很多尚未具備真正有效的法人治理結(jié)構(gòu)，董事會和董事長在財務(wù)預(yù)算編制過程中的參與程度較低，沒有調(diào)動企業(yè)的其他各部門共同參與預(yù)算，其他很多部門的專業(yè)技術(shù)因素?zé)o法納入企業(yè)預(yù)算之中，沒有全局觀念。財務(wù)預(yù)算的編制和調(diào)整工作都落在財會部門或預(yù)算小組，致使財務(wù)預(yù)算管理缺乏權(quán)威性、前瞻性和整體性，難以發(fā)揮財務(wù)預(yù)算的控制作用。

2.3信息不對稱導(dǎo)致預(yù)算管理不善

一方面，預(yù)算編制環(huán)節(jié)，編制預(yù)算部門與執(zhí)行部門溝通不暢導(dǎo)致信息出現(xiàn)斷流，控制部門對公司的戰(zhàn)略規(guī)劃及政策相對了解透徹，在預(yù)算編制時將努力貫徹公司的思想，然后由預(yù)算編制部門將信息傳達給執(zhí)行部門，這種分層分級溝通編制的方法，對預(yù)算編制部門的協(xié)調(diào)能力及溝通能力提出了很高的要求，如果協(xié)調(diào)能力與溝通能力不強，將導(dǎo)致執(zhí)行部門貫徹公司，預(yù)算出現(xiàn)偏差，從而制約預(yù)算的完成。另一方面，在公司實際經(jīng)營活動中，監(jiān)督控制預(yù)算部門也會因為信息不對稱，而造成對執(zhí)行部門的失控，編制預(yù)算和監(jiān)督控制預(yù)算的部門對預(yù)算的目標了解透徹，但不一定對實際情況中的變動差異因素了解，監(jiān)督與執(zhí)行過程中的信息需要較快捷的流通渠道，信息反饋的迅速及真實與否將決定對各執(zhí)行部門的監(jiān)督力度，實際完成情況與預(yù)算的差異分析將會因信息的失真而掩蓋生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，這樣對公司的預(yù)算完成極為不利，所以需要建立有效的信息反饋。

2.4考核和激勵措施不公平合理

很多企業(yè)在執(zhí)行財務(wù)預(yù)算管理過程中缺乏有效的考核與激勵措施。在很多企業(yè)，考核與獎勵措施不到位已經(jīng)成為影響企業(yè)完成績效的重要原因。在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理過程中以預(yù)算標準考核責(zé)任單位和責(zé)任人，并以考核結(jié)果來執(zhí)行獎懲時，被考核方往往會過多地強調(diào)了客觀原因?qū)冃У牟焕绊懀室饣乇芰酥饔^方面的原因。

3.對財務(wù)預(yù)算的建議和管理措施

3.1以市場和企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃指導(dǎo)財務(wù)預(yù)算

財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。

因此，財務(wù)預(yù)算應(yīng)當以市場為導(dǎo)向，對市場的相關(guān)信息進行全面的調(diào)查和分析，對市場的未來及其行業(yè)發(fā)展做出大概的預(yù)測，再緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標，以現(xiàn)金為核心進行編制。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是對未來的一種管理，是實現(xiàn)財務(wù)管理目標和企業(yè)戰(zhàn)略目標的整體行動規(guī)劃，因而屬于管理導(dǎo)向性的戰(zhàn)略管理。財務(wù)預(yù)算目標實際上是以市場為導(dǎo)向，企業(yè)戰(zhàn)略目標為基礎(chǔ)的財務(wù)管理目標。財務(wù)預(yù)算只有定位在企業(yè)戰(zhàn)略目標上，財務(wù)預(yù)算管理才能有生命力。

3.2運用電子預(yù)算工具為預(yù)算管理提速增效

運用電子預(yù)算工具編制、更新、追蹤監(jiān)控預(yù)算，是解決預(yù)算各環(huán)節(jié)存在問題的工具。電子預(yù)算是由人工智慧結(jié)合市場變化和企業(yè)組織規(guī)劃發(fā)展起來的一種網(wǎng)絡(luò)式預(yù)算編制方法，它將企業(yè)各方面局部的信息整合成具有完整框架的預(yù)算體系，從而使預(yù)算的編制更準確且具有效率。電子預(yù)算從便于企業(yè)其他職能部門和廣大員工積極參與的角度出發(fā)，設(shè)置了一系列轉(zhuǎn)換程序，即應(yīng)用相同的標準，編制出了具有共同語言的預(yù)算，使不具有財務(wù)知識的人也能參與到預(yù)算的編制中來。同時電子預(yù)算系統(tǒng)根據(jù)不同預(yù)算者的需要，設(shè)置了不同的預(yù)算形態(tài)，使整個部門的預(yù)算編制既輕松又富有彈性。如財務(wù)部門可以直接從系統(tǒng)中刪減支出，并能立即獲知影響情況，而不需要再透過跨部門的溝通找到該部門的主管，等該部門評估回應(yīng)后方知結(jié)果如何，也不用再重新輸入資料，重新核算。

3.3積極調(diào)動企業(yè)各部門共同參與財務(wù)預(yù)算管理

財務(wù)預(yù)算管理不僅是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門的事，也需要生產(chǎn)、物資管理及行政后勤管理部門共同參與、密切配合、共同協(xié)調(diào)。如在預(yù)算期內(nèi)應(yīng)由物資部門提供材料采購及物資供應(yīng)預(yù)算，生產(chǎn)部門提供其生產(chǎn)設(shè)備大修計劃及預(yù)算，人事部門提供其勞動工資支出、勞保支出等人工成本預(yù)算，其余各部也分別根據(jù)本部門的職能范圍和全年的工作安排，提供本期內(nèi)的有關(guān)支出預(yù)算。

3.4加強財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和控制是財務(wù)預(yù)算管理

財務(wù)預(yù)算的編制，預(yù)算指標的分解，僅僅是預(yù)算管理前期工作的必要步驟，預(yù)算的執(zhí)行與控制才是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

首先是要搞好事前把關(guān)，財務(wù)部是算管理的職能部門，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)要親自指導(dǎo)和監(jiān)督財務(wù)部門，同時要給財務(wù)部門施行高度的授權(quán)讓財務(wù)部門有很高的真實管理權(quán)力。

其次是搞好事中的控制，各有關(guān)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的職能部門及項目負責(zé)人必須認真組織好基層部門財務(wù)預(yù)算的實施，對本部門分管的專項財務(wù)預(yù)算進行不定期地追蹤檢查，及時了解和掌握預(yù)算執(zhí)行情況，對執(zhí)行中出現(xiàn)與預(yù)算不符的情況，如價格變動市場變化等不可預(yù)見因素，要認真分析原因，及時提請資金管理委員會審批調(diào)整財務(wù)預(yù)算，未經(jīng)批準，不得擅自調(diào)整或超預(yù)算，企業(yè)各個部門要及時積極的與最高領(lǐng)導(dǎo)層溝通與協(xié)商突發(fā)問題。

篇（2）

中圖分類號：G475 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）001-000-02

隨著中國的經(jīng)濟和教育體制的改革，各種新問題在高校財務(wù)管理活動中出現(xiàn)。經(jīng)費資金來源越來越廣泛和財政撥款資金在高校經(jīng)費總額中所占的比重不斷縮小。高校財務(wù)管理不僅要解決收支平衡，而且還要提高資資金使用效率，同時做好財政預(yù)算、投資、規(guī)劃和分析。高校財務(wù)管理是一種綜合性的財務(wù)管理模式，包括信用、稅務(wù)、行政管理等。舊的財務(wù)制度和財務(wù)管理方法如果已經(jīng)力不從心，那就需要對其加以創(chuàng)新和完善，才能使其在新環(huán)境下發(fā)揮自己的作用。

一、高校財務(wù)預(yù)算管理的基本概念

（一）高校財務(wù)預(yù)算管理的定義

財務(wù)管理其中的一項就是財務(wù)預(yù)算管理，每一個單位在業(yè)務(wù)流程中，都會進行財務(wù)預(yù)算的編制。財政預(yù)算主要適用于行政事業(yè)單位和企業(yè)。企業(yè)的目標是追求最大的利潤來說，財務(wù)預(yù)算可以制定業(yè)務(wù)計劃和目標，實現(xiàn)業(yè)務(wù)成果。好的財政預(yù)算可以幫助企業(yè)資源配置以及使用效率大幅提升，使利潤最大化。高校是事業(yè)單位，并且不具有經(jīng)營營利性質(zhì)，高校財務(wù)預(yù)算管理主要是對高校經(jīng)費的收入與支出進行有效的管理。在一般情況下，高校財務(wù)預(yù)算管理是指學(xué)校的財務(wù)管理部門根據(jù)國家的財務(wù)有關(guān)法律法規(guī)政策，合理安排高校的資金使用，使其符合高校發(fā)展戰(zhàn)略目標。

（二）高校財務(wù)預(yù)算管理的分類

高校財務(wù)預(yù)算主要分為收入預(yù)算和支出預(yù)算。收入預(yù)算是指高校順利完成各項教育教學(xué)工作任務(wù)以及發(fā)揮職能而提供充足的資金保障，收入預(yù)算主要是指在一個會計年度內(nèi)，高校從不同來源取得的所有收入，包括上年結(jié)轉(zhuǎn)、財政補貼收入、經(jīng)營收入、其他收入等。目前衡量高校綜合實力的主要因素主要是學(xué)校的教育教學(xué)水平、科研能力、人員質(zhì)量，因此，高校需要多種資金來源來保證高校的發(fā)展。

支出預(yù)算是指高校為履行職責(zé)、完成各項工作任務(wù)所產(chǎn)生的所有開支。主要由基本支出和項目支出組成，基本支出預(yù)算包括人員支出預(yù)算和日常公用支出預(yù)算，為高校正常運行提供保證、完成日常教學(xué)科研任務(wù)；項目支出預(yù)算是高校為完成其專門的發(fā)展目標而確定的發(fā)展項目，并依據(jù)其具體內(nèi)容而編制的支出計劃。

（三）高校財務(wù)預(yù)算管理的特點

1.體系結(jié)構(gòu)層次覆蓋廣泛。高校財務(wù)管理覆蓋面廣，非常復(fù)雜，因為高校部門眾多，財務(wù)活動遍及學(xué)校各個角落。高校的財政預(yù)算具有多層次多功能的特點，過程和內(nèi)容分為多個方面，包括教育教學(xué)、后勤、科研等各個方面。2.預(yù)算事項具有順序性。高校財務(wù)預(yù)算涵蓋面很廣，其中科研預(yù)算占主要地位，所以在預(yù)算支出中科研經(jīng)費支出明顯的占了很大比例。隨著高校的發(fā)展與進步，高校越來越重視科研活動?？茖W(xué)研究預(yù)算經(jīng)費支出已占據(jù)高校財務(wù)預(yù)算支出的大頭，科學(xué)研究的經(jīng)費一般都做為首要事項在高校預(yù)算事項中予以安排。3.高校財務(wù)預(yù)算管理制定方向。目前，融資渠道多種多樣，高校履行職能和完成工作的資金來源更加多樣化。所以在教育體制改革的大背景下，在財務(wù)預(yù)算的制定上要注重全局并使其發(fā)揮戰(zhàn)略管理的作用。

二、高校財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題

（一）對財務(wù)預(yù)算管理重要性認識不夠

財務(wù)預(yù)算管理可以說是高校財務(wù)管理的心臟，高校財務(wù)管理是否有水平很大程度受預(yù)算管理的影響。長期以來，高校對財務(wù)管理和預(yù)算管理的重要性認識不夠。在財務(wù)日常工作中，只注重會計業(yè)務(wù)的核算和管理；在編制預(yù)算時，只注重支出預(yù)算，而忽略收入預(yù)算，使財務(wù)管理工作陷入被動而不能順利實施。

（二）預(yù)算編制過程中存在問題

現(xiàn)階段，很多高校的財務(wù)預(yù)算編制，只著眼于眼前現(xiàn)有的問題，這就使得其編制出的財務(wù)預(yù)算缺乏長遠性，對高校的實現(xiàn)遠期發(fā)展目標產(chǎn)生不利影響。在預(yù)算編制方法上，許多高校仍然采用固定預(yù)算和增量預(yù)算方法，沒有結(jié)合高校自身的真實的財務(wù)狀況，編制出的財務(wù)預(yù)算存在失真現(xiàn)象。此外，部分高校由于編制財務(wù)預(yù)算能力不足，導(dǎo)致資金安排使用不合理，造成運行經(jīng)費不足，出現(xiàn)嚴重的浪費現(xiàn)象。并且，許多高校的財務(wù)算資金主要用于學(xué)校規(guī)模的擴大、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和設(shè)備硬件購置上。

（三）財務(wù)預(yù)算監(jiān)督力度不夠，管理體制不健全

高校財務(wù)預(yù)算管理覆蓋面十分廣，涉及到學(xué)校的各個部門和個人。一般來說，財務(wù)預(yù)算由學(xué)校財務(wù)處和審計處分別進行編制和審查，最后由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審批。預(yù)算方案產(chǎn)生后，學(xué)校應(yīng)當將預(yù)算信息進行公開，由社會監(jiān)督。但在實際過程中，不少高校在資金運用過程中出現(xiàn)擠占、挪用、截留等問題，公開化透明化成為空談。好的預(yù)算管理體系對于財務(wù)預(yù)算管理的開展可以提供堅實的保障。健全財務(wù)預(yù)算管理機制和科學(xué)合理的預(yù)算管理方法，能夠為高校開展各項工作的提供保障。目前，許多高校實行的財務(wù)預(yù)算管理制度的不健全，沒能形成一套完善的科學(xué)的制度體系，發(fā)揮不了預(yù)算應(yīng)起到的作用。

三、完善高校財務(wù)預(yù)算管理的方法

（一）增強財務(wù)預(yù)算管理的意識

財務(wù)預(yù)算管理是高校管理工作的重要因素，高校應(yīng)該樹立整體、全面的財務(wù)管理意識，預(yù)算管理工作應(yīng)在全校各部門開展。高校各部門之間應(yīng)加強溝通，使學(xué)校經(jīng)費使用效率最大化，相關(guān)財務(wù)指標能夠通過財務(wù)預(yù)算得以正確的體現(xiàn)，更好地實現(xiàn)高校長期發(fā)展目標和規(guī)劃。通過財務(wù)預(yù)算管理理念的建立，將高校的各項活動納入預(yù)算管理中去，使預(yù)算的準確性得以保證。在平時，高校財務(wù)部門應(yīng)通過各種宣傳渠道提高全體員工的財務(wù)預(yù)算意識，便于為以后順利開展財務(wù)預(yù)算工作。

（二）財務(wù)預(yù)算的編制方法加以改善

第一，高?？梢怨膭钊w職工積極參與預(yù)算工作，充分發(fā)揮員工個人的能力，聽取來自于各方面的聲音，這樣編制的預(yù)算可以統(tǒng)籌兼顧到各個方面，使預(yù)算在一個良好的氛圍內(nèi)得以順利執(zhí)行。第二，預(yù)算目標一經(jīng)確立，必須嚴格執(zhí)行。加強預(yù)算的控制，提高經(jīng)濟效益。在預(yù)算執(zhí)行過程中，要特別注意那些重大的預(yù)算項目，嚴防出現(xiàn)無預(yù)算和超預(yù)算的現(xiàn)象，確保預(yù)算的正常實施。第三，建立完整的預(yù)算監(jiān)督制度。高校審計處應(yīng)對財務(wù)預(yù)算的編制和執(zhí)行的整個過程進行審計和監(jiān)督，使預(yù)算的合理性、可行性、科學(xué)性能夠得到保證。每年年底，審計部門應(yīng)當對預(yù)算的執(zhí)行情況進行分析，對下一年預(yù)算有哪些地方應(yīng)該修改或者完善提出建議和方法。

（三）建立財務(wù)預(yù)算責(zé)任制度，推行校內(nèi)二級預(yù)算

財務(wù)預(yù)算責(zé)任制是財務(wù)預(yù)算管理順利實施的重要保證。通過建立預(yù)算責(zé)任制度，使財務(wù)預(yù)算的編制和實施工作能夠順利開展，及時準確溝通，明確預(yù)算超支無預(yù)算等行為的責(zé)任，減少財政預(yù)算調(diào)整。此外，在學(xué)校內(nèi)部各部門推行二級財務(wù)預(yù)算，各部門經(jīng)費開支都由預(yù)算加以控制，建立起自下而上的全方位的預(yù)算管理體系。同時，對財務(wù)預(yù)算管理人員的專業(yè)素質(zhì)和水平也要加以提高，平時加強學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，保持人員知識的先進性。

高校財務(wù)管理是高校的立命安身之本。財務(wù)預(yù)算管理是高校財務(wù)管理中的重中之重。對此，我們必須對財務(wù)預(yù)算管理加以重視，建設(shè)完善的財務(wù)預(yù)算系統(tǒng)，在預(yù)算執(zhí)行中落實責(zé)任制，對財務(wù)預(yù)算人員的個人素質(zhì)加以提升。在高校日常管理工作中，以國家法律法規(guī)為指導(dǎo)，結(jié)合學(xué)校的實際，加強學(xué)校的財務(wù)預(yù)算管理，使高校在經(jīng)濟與教育體制改革的浪潮中立于不敗之地。

參考文獻：

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引言

供電企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容,也是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段,其目的在于以分析、預(yù)測和決策為基礎(chǔ),通過預(yù)算、執(zhí)行、分析、監(jiān)督考核等實踐活動,保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動、財務(wù)狀況、經(jīng)營成果處于可控、在控狀態(tài),及時發(fā)現(xiàn)和消除經(jīng)營活動中遇到的問題,促進和保障企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實施。

1實施財務(wù)預(yù)算管理著重點

財務(wù)預(yù)算管理是對于未來一定時期內(nèi)的收入和支出作出計劃的一項經(jīng)濟管理活動,通過編制財務(wù)預(yù)算、執(zhí)行財務(wù)預(yù)算、調(diào)整財務(wù)預(yù)算等過程來實現(xiàn)對生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效控制,財務(wù)預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營管理的行動指南, 是協(xié)調(diào)各部門業(yè)務(wù)的依據(jù),各部門必須圍繞財務(wù)預(yù)算所確定的目標,制定本部門的工作重點,明確責(zé)任,確保企業(yè)目標的實現(xiàn)。

2供電企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理存在的一些問題

(1) 預(yù)算制定前調(diào)研不夠

很多企業(yè)以歷史指標值和過去的生產(chǎn)經(jīng)營情況為基礎(chǔ),來確定未來的預(yù)算指標值,沒有認真地對企業(yè)的未來活動作評估,缺乏必要的客觀性。部分企業(yè)對編制的內(nèi)容缺乏市場調(diào)查依據(jù),忽略了某些環(huán)節(jié),只是籠統(tǒng)地估計,數(shù)據(jù)不準確,會使預(yù)算指標缺乏客觀性。

(2) 預(yù)算管理的認識不足

部分供電企業(yè)未設(shè)專門預(yù)算管理機構(gòu),也未設(shè)立專門的預(yù)算管理委員會,有的企業(yè)雖設(shè)立了專門的組織機構(gòu),也成立了預(yù)算管理委員會,但只是滿足于做表面文章,并沒有發(fā)揮其真正的職能。許多職能部門在觀念上一直誤認為財務(wù)預(yù)算是財務(wù)部門的事,抱著事不關(guān)己的態(tài)度,工作上不加以配合,給財務(wù)預(yù)算工作帶來一定的困難。

(3) 沒有融入全面預(yù)算的理念

不少供電企業(yè)缺乏較為完整的預(yù)算指標體系,沒有編制包括收入預(yù)算、資本性支出預(yù)算、資金收支預(yù)算等一系列涵蓋各領(lǐng)域在內(nèi)的總預(yù)算,沒有將經(jīng)營的各個階段有機地聯(lián)系在一起,僅僅只對成本費用進行預(yù)算控制。

(4)工作重點放在預(yù)算的編制上許多企業(yè)在預(yù)算編制完成以后,就如釋重負地似乎完成了所有的預(yù)算工作,對于以后的預(yù)算執(zhí)行及其執(zhí)行結(jié)果漠不關(guān)心。殊不知預(yù)算的執(zhí)行、控制過程卻是整個預(yù)算體系的重中之重,是影響預(yù)算管理效果的重要環(huán)節(jié)。

(5)缺乏有效的考核與激勵措施

考核和獎懲措施落實不到位已經(jīng)成為影響企業(yè)預(yù)算目標無法很好實現(xiàn)的重要原因。以考核結(jié)果對其進行獎懲時,被考核方過多地強調(diào)客觀因素對經(jīng)營績效的影響;而考核方則經(jīng)常帶有個人情感去評價被考核方;或者考核后沒有配套的獎懲措施,缺乏應(yīng)有的激勵機制,使考核工作流于形式。

3構(gòu)建財務(wù)預(yù)算管理體系的方法

財務(wù)預(yù)算是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要工作。財政部《 企業(yè)國有資本與財務(wù)管理暫行辦法》財企明確規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當實行財務(wù)預(yù)算管理制度。

(1)建立預(yù)算管理組織機構(gòu)和預(yù)算組織體系

成立以單位負責(zé)人親自掛帥、由單位行政領(lǐng)導(dǎo)班子以及各主要部門負責(zé)人組成的預(yù)算管理委員會,使之真正成為預(yù)算管理的最高權(quán)力機構(gòu),充分體現(xiàn)預(yù)算的權(quán)威性、全面性和效益性。預(yù)算管理委員會的主要職責(zé)是擬訂財務(wù)預(yù)算目標、制定財務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法,審議平衡財務(wù)預(yù)算方案,組織下達財務(wù)預(yù)算,協(xié)調(diào)解決財務(wù)預(yù)算編制中的問題,組織審計、考核企業(yè)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況,督促企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標。

建立以財務(wù)部門為主,多部門為輔的預(yù)算管理體系。

財務(wù)部門在單位負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下,具體負責(zé)組織企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制、審查、執(zhí)行、匯總、上報、下達、報告等具體工作,跟蹤監(jiān)督財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況,分析財務(wù)預(yù)算與實際執(zhí)行的差異及原因,提出改進管理的措施和建議。而供電企業(yè)的有關(guān)職能部門也要具體負責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作,并配合財務(wù)部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。

建立“ 金字塔”型的財務(wù)預(yù)算管理體系。

供電企業(yè)所屬的二層單位是企業(yè)主要的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位,在本企業(yè)財務(wù)部門的指導(dǎo)下,管理的職能部門負責(zé)統(tǒng)計和各項費用預(yù)算的編制,并把指標層層分解給二層單位，形成一級對一級 、層層分解、層層落實、層層考核,確保財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的順利進行。

建立預(yù)算管理委員會例會制度,每季度至少召開一次,對預(yù)算執(zhí)行情況進行檢查和分析,找出存在的問題,并有針對性地提出解決方案和措施。

(2)明確財務(wù)預(yù)算的基本內(nèi)容與編制形式

企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標,對一定時期內(nèi)企業(yè)資金的取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運作所作的具體安排。因此,企業(yè)財務(wù)預(yù)算應(yīng)當以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ),以經(jīng)營利潤為目標,以現(xiàn)金流為核心進行編制,并主要以財務(wù)報表形式予以充分反映。在預(yù)算編制時,應(yīng)按先業(yè)務(wù)預(yù)算,后資本預(yù)算,后財務(wù)預(yù)算的流程進行,并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限,編制不同形式的財務(wù)預(yù)算。

預(yù)算管理是一種全員、全方位、全過程的管理,預(yù)算的內(nèi)容必須涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動的全部。按業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同,分設(shè)不同部門業(yè)務(wù)預(yù)算表,如:生產(chǎn)部門提供固定資產(chǎn)管理、技術(shù)改造等項目的預(yù)算,應(yīng)按資本性支出的明細內(nèi)容設(shè)置預(yù)算表;規(guī)劃建設(shè)部提供的預(yù)算期基建、小型基建等預(yù)算,按此有關(guān)內(nèi)容設(shè)置工程預(yù)算表;營銷部門提供預(yù)算期的售電結(jié)構(gòu)、售電單價等,設(shè)置電量結(jié)構(gòu)明細分類預(yù)算表;另外還有人資部門的工資、社會保險預(yù)算和物資供應(yīng)部門的物資采購預(yù)算,等等。

(3)正確把握財務(wù)預(yù)算的編制程序

財務(wù)預(yù)算編制的原則是自上而下采集數(shù)據(jù)、自上而下分解目標。預(yù)算數(shù)據(jù)采集必須貫徹到本單位的基層部門,因為只有這樣得來的數(shù)據(jù)才能真實反映整個企業(yè)的需要。對于收集到的數(shù)據(jù),財務(wù)部必須在對各部門、各責(zé)任中心職責(zé)、業(yè)務(wù)進行合理分析的基礎(chǔ)上,根據(jù)企業(yè)的年度經(jīng)營計劃和各內(nèi)部單位的年度目標確定企業(yè)的財務(wù)預(yù)算。編制完成后還應(yīng)征詢各方意見，做出可行性分析，在報上級部門審批后進行預(yù)算指標分解 ，決不能憑空設(shè)定數(shù)據(jù)后進行硬性分解， 否則不但預(yù)算目標完不成 ，還會因為預(yù)算指標分配不科學(xué)引發(fā)各種予盾。

（4）務(wù)實財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與控制

企業(yè)財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達,各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認真組織實施將財務(wù)指標層層分解,從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各個崗位 ，形成全方位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。供電企業(yè)應(yīng)當利用財務(wù)報表監(jiān)控財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況 ，及時向預(yù)算,執(zhí)行部門、預(yù)算管理委員會、單位負責(zé)人等提供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標的影響等財務(wù)信息促進企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標。

（5）預(yù)算調(diào)整程序要規(guī)范

預(yù)算是為了把握未來的變化, 適應(yīng)形勢的發(fā)展,使企業(yè)的各項經(jīng)營活動均處于“ 受控”狀態(tài),而不是束縛自己的手腳。在實際工作中,完全符合預(yù)算的情況是很少發(fā)生的。在預(yù)算執(zhí)行過程中,當實際的變化超出預(yù)計很多時,就需要調(diào)整預(yù)算。但是預(yù)算的調(diào)整必須要有一定的程序,需要規(guī)范預(yù)算調(diào)整的權(quán)限和流程,有關(guān)管理部門,應(yīng)對不同預(yù)算項目的調(diào)整提出申請,依照不同的規(guī)程審批后,方能予以調(diào)整。重大的調(diào)整應(yīng)通過預(yù)算管理委員會集體討論。只有這樣才不會削弱預(yù)算控制的力度,增強預(yù)算管理的嚴肅性,提高預(yù)算編制的準確性。

(6)建立健全財務(wù)預(yù)算的分析與考核制度

、供電企業(yè)應(yīng)建立健全分析制度,由預(yù)算管理委員會定期召開財務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會,通過對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算進行比較,從定性與定量兩個層面,充分反映預(yù)算執(zhí)行部門的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力,對預(yù)算執(zhí)行存在偏差的,應(yīng)充分客觀地分析產(chǎn)生的原因,并提出相應(yīng)的解決措施或建議。

、加強預(yù)算管理的考核工作?！?考核與獎懲是預(yù)算管理的生命線”,只有通過科學(xué)合理的考核、賞罰分明的獎懲,才能確保預(yù)算管理落到實處。對預(yù)算執(zhí)行情況的考核要充分體現(xiàn)預(yù)算激勵作用,考核的內(nèi)容要與預(yù)算編制的內(nèi)容相適應(yīng),以預(yù)算執(zhí)行主體為預(yù)算考核主體,以預(yù)算目標為核心。

通過比較預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標差異,分析差異形成的原因,評價責(zé)任主體的工作業(yè)績,按照獎懲制度把預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)濟利益掛鉤,獎懲分明,從而最大限度地調(diào)動各部門、各員工的積極性和創(chuàng)造性。

4對供電企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的一些見解

(1) 搞好各職能部門之間的溝通與協(xié)作

在財務(wù)預(yù)算管理中,許多預(yù)算項目的編制、審核、執(zhí)行都需要計劃、生技、營銷、基建等多個部門之間的相互配合、相互協(xié)調(diào)。因此,各部門之間的信息溝通、相互協(xié)作就成了影響財務(wù)預(yù)算管理效果的非常重要的因素。預(yù)算編制與重大預(yù)算調(diào)整必須經(jīng)過預(yù)算管理委員會討論通過,這就使得企業(yè)在經(jīng)營活動中各方面存在的問題和困難可以放在一起來權(quán)衡,不至于出現(xiàn)各種超預(yù)算項目由分管負責(zé)人個人決定、財務(wù)部門頂不住的尷尬情況,也不至于使預(yù)算管理流于形式。

財務(wù)預(yù)算管理強調(diào)協(xié)同,預(yù)算管理從領(lǐng)導(dǎo)班子、各部門乃至每個員工的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系角度出發(fā),明晰它們各自的權(quán)限“ 空間”,從而科學(xué)地管理和可靠地執(zhí)行,使預(yù)算決策、預(yù)算行為與預(yù)算結(jié)果得到高度的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一。

(2)要提高預(yù)算的控制約束力和適應(yīng)性

供電企業(yè)應(yīng)樹立“ 面向市場搞預(yù)算”的新理念,在兼顧可靠性的基礎(chǔ)上使預(yù)算指標經(jīng)得起市場的檢驗。預(yù)算管理的本質(zhì)要求是一切經(jīng)濟活動都圍繞企業(yè)目標的實現(xiàn)而開展,預(yù)算一經(jīng)確定,在企業(yè)內(nèi)部即具有“ 法律效力”,在預(yù)算執(zhí)行過程中落實經(jīng)營策略,強化企業(yè)管理。企業(yè)的執(zhí)行機構(gòu)按照預(yù)算的具體要求,按“ 以月保季,以季保年”的原則,編制季、月滾動預(yù)算。按照預(yù)算方案跟蹤實施預(yù)算控制管理,重點圍繞資金管理和成本管理兩大主題,適時實施必要的制約手段,把企業(yè)管理的種種方法策略融匯貫通于執(zhí)行預(yù)算的過程中,最終形成全員和全方位的預(yù)算管理局面。

（3） 推進經(jīng)營管理系統(tǒng)FMIS 的預(yù)算管理模塊,增強預(yù)算管理剛性

預(yù)算執(zhí)行控制的最高形式是計算機系統(tǒng)控制,如 FMIS系統(tǒng),加快財務(wù)管理信息化建設(shè),通過 FMIS系統(tǒng)功能設(shè)置,固化各項業(yè)務(wù)流程。依托先進的技術(shù)對預(yù)算的執(zhí)行情況進行動態(tài)的實時監(jiān)控,增強預(yù)算執(zhí)行中的“ 硬約束”。運用先進的計算機系統(tǒng)可以減少預(yù)算執(zhí)行的工作量,達到對預(yù)算實時控制的目的,也為進一步細化預(yù)算、硬化控制提供現(xiàn)代化的手段,將預(yù)算編制流程、預(yù)算執(zhí)行流程、預(yù)算調(diào)整流程固化為計算機運行的程序,可以避免很多人為因素,增強預(yù)算管理應(yīng)有的剛性。

(4)建立預(yù)算反饋信息體系,確保預(yù)算目標的完成

篇（4）

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)對現(xiàn)有財務(wù)進行權(quán)力控制管理的一種運行機制，是規(guī)定企業(yè)各部門必須按照規(guī)定嚴格執(zhí)行的各種章程和規(guī)則。預(yù)算并不是真正意義上針對財務(wù)進行核算，而是體現(xiàn)企業(yè)對各種權(quán)力進行控制的力度和方式。預(yù)算有助于各部門職責(zé)以細化表格的形式進行體現(xiàn)，這種權(quán)責(zé)分配，以不失去各部門最低控制及執(zhí)行力為限度，同時它也是權(quán)力控制通過固有方式衍生的合理方式，只有這樣，預(yù)算的本質(zhì)意義才能夠得到各部門的認可，從而使各部門對企業(yè)財務(wù)預(yù)算有新的認識，從而真正使財務(wù)預(yù)算的功能落到實處，而不會成為一種形式上的財務(wù)報表。

一、地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理作用與意義

(一)有利于企業(yè)實時全面控制

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理最基本的職能是控制與管理，而控制是企業(yè)進行財務(wù)預(yù)算的最根本需求，是企業(yè)針對生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的全面管理，是通過預(yù)算編制對企業(yè)各個部門的職責(zé)進行監(jiān)督與事前控制，是一種通過監(jiān)督控制模式對各項工作與控制要求所產(chǎn)生偏差的實時控制管理，是企業(yè)確保利益及生產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)的前提。企業(yè)通過財務(wù)預(yù)算管理對企業(yè)經(jīng)營活動的各階段進行權(quán)衡和把握，通過不斷的分析總結(jié)，對企業(yè)財務(wù)管理在整個經(jīng)營過程中的作用進行考評，并對各部門的職責(zé)進行考核，進一步落實部門責(zé)任制，確保企業(yè)整個經(jīng)營活動可控制與可管理，保障企業(yè)的經(jīng)營利益。

(二)有利于企業(yè)分散財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)財務(wù)管理在某種程度上是決策人員針對市場運營情況進行的主觀判斷及管理經(jīng)驗的預(yù)估，這種策略的嚴謹性取決于決策人員對市場情況的把握及管理經(jīng)驗的積累情況，這為企業(yè)實時全面控制和管理埋下了隱患。因此基于企業(yè)財務(wù)預(yù)算的財務(wù)管理在某種程度上避免了人為主觀因素的分析偏差所帶來的負面影響，是通過對企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)進行合理全面分析，對企業(yè)經(jīng)營市場進行全面調(diào)查，在數(shù)理統(tǒng)計的基礎(chǔ)上對企業(yè)預(yù)算成本及經(jīng)營管理狀況進行控制和把握，對企業(yè)在經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險及相應(yīng)的處理措施進行合理安排，并全面評估企業(yè)在未來經(jīng)營過程中可能會遇到的困難，并詳細地進行處理方案的策略分析，有助于企業(yè)靈活處理財務(wù)管理中出現(xiàn)的各種情況，使企業(yè)財務(wù)管理機制有良好的健壯性。

(三)有利于企業(yè)健全激勵機制

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理從預(yù)算編制指標上來講就是企業(yè)各部門應(yīng)該按照進度完成的各項預(yù)算目標，企業(yè)各個部門明確了具體的預(yù)算目標，然后將具體責(zé)任明確到每一個員工，這樣員工具有明確的任務(wù)目標及在規(guī)定時間內(nèi)完成任務(wù)目標所應(yīng)獲得的薪酬，以及獎懲制度等，使企業(yè)員工以個人為單位對財務(wù)預(yù)算目標進行達標檢查，同時明確只有部門整體預(yù)算目標的達標，個人利益才能獲得認可和執(zhí)行，進一步推動了企業(yè)員工相互協(xié)作、自我技能提升的工作能力，促進了企業(yè)激勵機制的健全，提高了企業(yè)員工的凝聚力。

(四)有利于企業(yè)提升經(jīng)濟效益

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理在進行財務(wù)預(yù)算時需要認真分析企業(yè)的財務(wù)實情及市場需求，并且合理配置人力資源，以實現(xiàn)企業(yè)目標利潤的最大化為宗旨，同時在進行企業(yè)財務(wù)預(yù)算時以降低成本為目標，對企業(yè)各生產(chǎn)流程中的資源進行成本控制，為企業(yè)的市場競爭力打下了基礎(chǔ)。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理同時實現(xiàn)了各任務(wù)落實到責(zé)任人，并且對各個任務(wù)的進度進行進度控制，為企業(yè)產(chǎn)品的按時生產(chǎn)及優(yōu)質(zhì)生產(chǎn)打下了基礎(chǔ)。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理從傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)進行后延伸到企業(yè)產(chǎn)品的整個生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，為企業(yè)的全面控制打下了基礎(chǔ)。因此企業(yè)進行財務(wù)預(yù)算管理有利于企業(yè)經(jīng)濟目標的實現(xiàn)，并且有利于各產(chǎn)品任務(wù)的進度把握與宏觀調(diào)控，同時落實了產(chǎn)品品質(zhì)與責(zé)任人制度，提高了產(chǎn)品的生產(chǎn)效率，為企業(yè)經(jīng)濟效益的全面提升提供了條件。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀

(一)財務(wù)管理意識淡薄

房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營者大多不精通財務(wù)管理，投資決策經(jīng)常出于個人主觀判斷，缺乏財務(wù)理念。很多房地產(chǎn)企業(yè)的技術(shù)部和銷售部建設(shè)往往高于財務(wù)部，忽視了財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位。

(二)財務(wù)制度不健全

房地產(chǎn)企業(yè)大多屬于家族式經(jīng)營，沒有設(shè)置健全的財務(wù)管理組織機構(gòu)，沒有內(nèi)部控制制度，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中缺乏財務(wù)管理和必要的會計監(jiān)督，制度的不健全定然要造成財務(wù)管理的混亂，這必然為以后企業(yè)的發(fā)展和壯大留下隱患。

(三)企業(yè)融資困難

房地產(chǎn)企業(yè)的融資渠道不外乎三種：一是親朋借貸，適用于初始創(chuàng)業(yè)階段；二是向銀行借貸；三是到資本市場融資。中小企在財務(wù)管理中存在的諸多問題，使其提供給社會的財務(wù)信息很難取信于人，這就使房地產(chǎn)企業(yè)從銀行渠道融資受到很大限制，到資本市場融資更是無從談起，資本的短缺是房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展到一定階段普遍面臨的重要難題，在很大程度上制約房地產(chǎn)企業(yè)的進一步發(fā)展壯大。

三、信息化環(huán)境下管理會計開展的思路

(一)按照管理會計的要求，規(guī)范信息系統(tǒng)應(yīng)用

調(diào)整會計核算資料必須對會計信息標準和業(yè)務(wù)信息標準進行規(guī)范統(tǒng)一，使得各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)滿足管理會計的要求。隨著信息化應(yīng)用范圍的擴展，目前的數(shù)據(jù)庫多已由最初的關(guān)系型數(shù)據(jù)庫進化到多維數(shù)據(jù)庫。其維度的設(shè)置，包括數(shù)據(jù)類別及其內(nèi)涵必須有統(tǒng)一的標準，數(shù)據(jù)表、字段等的設(shè)置也要在這一標準下統(tǒng)一。如在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，一般來講，成本管理本身較之會計核算對于成本數(shù)據(jù)的要求要詳細很多。在信息系統(tǒng)初始化階段，必須對兩大系統(tǒng)科目內(nèi)涵及對應(yīng)關(guān)系進行科學(xué)合理的設(shè)計，避免出現(xiàn)多重交叉導(dǎo)致后期的數(shù)據(jù)無法關(guān)聯(lián)。

(二)應(yīng)用信息化手段，實現(xiàn)全面預(yù)算的實時控制

全面預(yù)算是管理會計的重要內(nèi)容，企業(yè)可以通過手工方式也可通過信息系統(tǒng)開展全面預(yù)算的編制，但在預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控上，特別是控制類預(yù)算，如費用、成本的控制上，則必須依靠信息化手段才能達到理想的效果。利用流程化管理，把數(shù)據(jù)嵌入企業(yè)的信息系統(tǒng)，在業(yè)務(wù)發(fā)生的同時即可進行實時的進度監(jiān)控和支出控制?？刂撇呗钥梢圆捎脧娍刂疲渤A(yù)算項目嚴禁生成憑證，也可采用預(yù)警方式，控制類項目支出達到一定金額或比例即進行自動提示。對于收入類預(yù)算，同樣也可及時采集相關(guān)數(shù)據(jù)予以展現(xiàn)。

在業(yè)務(wù)系統(tǒng)普遍信息化的條件下，更可以在財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上，對業(yè)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行開展控制。

四、管理會計在房地產(chǎn)企業(yè)中運用的方法和觀點

管理會計是新興的會計分支，目前在我國房地產(chǎn)企業(yè)廣泛應(yīng)用的方法和觀點如下。

(一)作業(yè)成本法

該方法是從成本發(fā)生的經(jīng)濟原因（表現(xiàn)為特定的經(jīng)濟活動或作業(yè)）來認識成本。通過作業(yè)來確認生產(chǎn)費用，再依據(jù)產(chǎn)品確認其耗用的作業(yè)，從而實現(xiàn)了以作業(yè)為中心的成本計量目標。

(二)目標成本法

該方法是以同行業(yè)或競爭性的產(chǎn)品價格作為新產(chǎn)品售價的上限；根據(jù)期望的產(chǎn)品銷售數(shù)量，決定利潤目標；以預(yù)計的具有競爭性的售價減去目標利潤，確定產(chǎn)品生產(chǎn)的目標成本；運用“成本筑入”的思想，在成品產(chǎn)出的同時，將成本一并“筑入”。新產(chǎn)品的目標成本一旦確定，就應(yīng)當為以后的生產(chǎn)、銷售、售后服務(wù)等環(huán)節(jié)建立各自相關(guān)的目標成本，各部門都要為其目標成本承擔相應(yīng)的責(zé)任。

五、結(jié)束語

房地產(chǎn)企業(yè)要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，實行所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，提升企業(yè)財務(wù)管理的層次，把財務(wù)管理人員置于管理者地位。在財務(wù)人員的任用上，要培養(yǎng)、引進、選拔高素質(zhì)的人才，敢于讓家族外人才擔任財務(wù)管理崗位，不能任人唯親。如果強調(diào)產(chǎn)品生產(chǎn)前各階段（特別是產(chǎn)品設(shè)計階段）對目標制定及實施的影響，就應(yīng)采用目標成本法；如果從成本發(fā)生的經(jīng)濟原因角度認識成本，宜采用目標成本法，通過提高作業(yè)效率和減少不必要、無效率的作業(yè)來達到降低成本的目的。

房地產(chǎn)企業(yè)在應(yīng)用管理會計時，應(yīng)該以財務(wù)會計為基礎(chǔ)，努力拓寬管理會計所需資料、信息的來源渠道，規(guī)范財務(wù)會計信息的提供，保證財務(wù)會計信息真實、有效，使財務(wù)會計提供的信息能夠直接應(yīng)用到管理會計中，為房地產(chǎn)企業(yè)投、融資活動創(chuàng)造良好的氛圍。由于我國管理會計理論體系和實踐都有待完善，房地產(chǎn)企業(yè)自身的弱點也使管理會計很難盡快得到應(yīng)用，因此政府有關(guān)部門應(yīng)幫助房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)用管理會計，提高企業(yè)經(jīng)營管理的整體水平，促進房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟快速、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展。

篇（5）

在開發(fā)房地產(chǎn)的活動中，獲得一定的經(jīng)濟效益是其根本目的，因而在開發(fā)經(jīng)營房地產(chǎn)時必須將傳統(tǒng)管理職能的局限性打破，并將經(jīng)營活動與房地產(chǎn)開發(fā)看做是一個整體，這樣才能有效地提升市場競爭力以及經(jīng)濟效益。通過這種方式，有關(guān)從屬單位、經(jīng)營管理部門以及房地產(chǎn)開發(fā)才能將子目標完美的結(jié)合起來，從而使得經(jīng)營者的管理行為以及投資者的決策戰(zhàn)略能夠始終保持一致。因此房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必須將所屬單位的經(jīng)營活動與各職能部門的管理行為有效地貫穿起來，這樣一來整個企業(yè)才能達到提高經(jīng)濟效益以及管理效率的目的。而房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營中的財務(wù)預(yù)算管理，是圍繞其初期發(fā)展戰(zhàn)略目標，在科學(xué)合理的預(yù)測和決策經(jīng)營的前提下，對一定時期內(nèi)籌集、使用、分配企業(yè)資金的財務(wù)活動所制定出的有關(guān)規(guī)劃和計劃，財務(wù)預(yù)算管理能夠促使企業(yè)對自身的財務(wù)活動進行高效的控制和管理，從而達到滿足市場需求，獲取最大經(jīng)濟效益的目的。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理情況

（一）損益預(yù)算

在損益預(yù)算中，成本預(yù)算、收入預(yù)算、稅費預(yù)算以及費用預(yù)算等都是主要的內(nèi)容。在有關(guān)通行辦法中具有明確的規(guī)定，即房地產(chǎn)企業(yè)在確認銷售收入時，必須滿足以下要求：已經(jīng)簽訂商品房銷售合同，已經(jīng)確定銷售收入；獲得竣工備案表，且驗收竣工商品房合格；已經(jīng)科學(xué)合理地計量了商品房的有關(guān)成本；客戶驗收商品房時，商品房移交的相關(guān)手續(xù)已經(jīng)辦妥。通過成本管理部門、工程部門、營銷部門等的通力合作，財務(wù)預(yù)算管理部門就能獲得有效的信息支持，并能夠?qū)①M用預(yù)算、成本預(yù)算以及收入預(yù)算等高效地加以完成。而稅費預(yù)算涉及到較廣的范圍，即包括城市維護建設(shè)稅、營業(yè)稅以及土地增值稅等，且與收入成本預(yù)算以及項目管理存在一定的關(guān)系。

（二）現(xiàn)金流量預(yù)算

在房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營過程中，財務(wù)預(yù)算管理既能夠?qū)ζ髽I(yè)的現(xiàn)金流量進行科學(xué)合理地控制和規(guī)劃，又能對資金進行集中強化管理。通?，F(xiàn)金預(yù)算主要包括兩大部分，即流入現(xiàn)金以及流出現(xiàn)金的預(yù)算，而流入現(xiàn)金主要包括銷售回款以及銀行貸款等。針對銷售回款，市場環(huán)境以及銷售政策的約束是其重要的制約因素。而流出現(xiàn)金的制約因素則主要包括銀行貸款政策以及工程進度等。

三、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營中的財務(wù)預(yù)算管理問題

（一）財務(wù)預(yù)算編制認識不全面

在房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的過程中，財務(wù)預(yù)算管理的作用主要有兩個，一是企業(yè)的經(jīng)營成果，二是可以預(yù)計的企業(yè)未來一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況。但是目前當?shù)禺a(chǎn)企業(yè)在進行財務(wù)預(yù)算管理的過程中，由于財務(wù)預(yù)算編制認識不全面，很多部門認為，財務(wù)預(yù)算管理僅是財務(wù)部門的工作，因而各部門之間缺乏有效的合作，從而導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算管理存在一定的問題。

（二）缺乏對財務(wù)預(yù)算項目的科學(xué)分解與準備執(zhí)行

房地產(chǎn)企業(yè)不同，執(zhí)行和制定財務(wù)預(yù)算的方式也不同，分析其原因：首先在對財務(wù)預(yù)算進行制定時，客觀性不足，且沒有對企業(yè)明年的財務(wù)狀況以及計劃進行認真的分析，因此導(dǎo)致了實際經(jīng)營情?r與編制目標分解聯(lián)系不足。其次是相關(guān)的業(yè)務(wù)部門缺乏較強的執(zhí)行力度。

（三）項目開發(fā)預(yù)算、企業(yè)戰(zhàn)略目標及年度財務(wù)預(yù)算聯(lián)系不足

在房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營中，存在較多的不確定因素，而開發(fā)周期長則是最重要的一點。而房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營中，由于套用了以往的財務(wù)預(yù)算方法，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算管理存在一定的問題，即項目開發(fā)預(yù)算、企業(yè)戰(zhàn)略目標及年度財務(wù)預(yù)算聯(lián)系不足等。

四、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的財務(wù)預(yù)算管理實踐方法

（一）合理編制財務(wù)項目預(yù)算

在房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營中，如果項目預(yù)算存在問題，就不能充分利用企業(yè)的資金，進而會出現(xiàn)加重財務(wù)負擔以及造成資金短缺的情況。因此在項目實施之前，企業(yè)需要收集大量資料，并對其進行整理分析，以便對整體項目情況進行全方位的考慮，從而達到合理編制財務(wù)項目預(yù)算的目的。另外各個部門也需要加強監(jiān)督和合作，并將整體大于部分的作用充分發(fā)揮出來，從而促使企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟效益。

（二）強化各部門的配合度、現(xiàn)金預(yù)算及損益預(yù)算

在財務(wù)預(yù)算管理的工作中，其涉及到前期手續(xù)費、建安工程費、項目研發(fā)費、綜合地價等多個方面，而通過預(yù)算收入成本，就能分期規(guī)劃現(xiàn)金預(yù)算，并將準備籌資工作做好。因此在財務(wù)預(yù)算管理實踐工作中，需要不斷強化各部門的配合度，同時對現(xiàn)金預(yù)算以及損益預(yù)算進行強化，這樣才能確保財務(wù)預(yù)算管理達到真正的目的。

（三）提高財務(wù)預(yù)算的考核程度

企業(yè)要實現(xiàn)發(fā)展目標，就必須展開一系列的經(jīng)濟活動，而這是財務(wù)預(yù)算管理的基本要求。在執(zhí)行財務(wù)預(yù)算管理的過程中，企業(yè)要想實現(xiàn)強化管理，就需要切實落實好經(jīng)營策略。而企業(yè)在構(gòu)建預(yù)算管理體系的過程中，提高財務(wù)預(yù)算考核程度，增強預(yù)算的約束力以及控制力，加強財務(wù)預(yù)算以及業(yè)務(wù)預(yù)算是最有效的方法。在實際工作中，特別是針對建設(shè)部門與銷售部門的工作，就必須根據(jù)預(yù)算范圍落實和開展好預(yù)算工作以及經(jīng)濟活動。

（四）財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行與監(jiān)督的優(yōu)化

篇（6）

一、前言

對于企業(yè)管理來講，財務(wù)預(yù)算管理不僅是其重要組成部分，還是其工作成效的關(guān)鍵影響因素。[1]因此，為了保證企業(yè)管理工作的有效性，就必須重視對財務(wù)管理工作進行改進，使其能夠?qū)ζ髽I(yè)管理產(chǎn)生積極影響。就目前來講，財務(wù)預(yù)算管理方法改革已經(jīng)是大勢所趨，是企業(yè)為了適應(yīng)市場環(huán)境、取得更好的發(fā)展而進行的自我調(diào)整。在財務(wù)預(yù)算管理改革已經(jīng)取得一定成效的當前，對其產(chǎn)生的影響進行分析也是十分必要的。

二、財務(wù)預(yù)算管理概述

（1）概念。一般來講，通常意義上所說的財務(wù)預(yù)算管理指的就是以合理預(yù)測為基礎(chǔ)，[2]以企業(yè)的戰(zhàn)略目標為依據(jù)，通過對企業(yè)經(jīng)營活動的預(yù)算，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。因此，從這個角度來講，財務(wù)預(yù)算管理的主要功能在于財務(wù)管控。在經(jīng)濟全球化的大背景下，企業(yè)必須正視財務(wù)工作的重要性，加強預(yù)算管理。目前，多數(shù)企業(yè)已經(jīng)開始注意到了這一點，在企業(yè)管理工作中也對此給予了一定的關(guān)注。部分企業(yè)通過預(yù)算工作，實現(xiàn)了對自身實際情況的監(jiān)控，明確了存在的問題，提升了成本控制水平。說得更具體一點，預(yù)算管理指的就是在對企業(yè)資本及其發(fā)展業(yè)務(wù)進行預(yù)算的基礎(chǔ)上，對各項活動進行合理安排，衡量計劃期限內(nèi)企業(yè)的財務(wù)情況。[3]所以，預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中屬于比較基礎(chǔ)的工作。

（2）特點。一般來講，財務(wù)預(yù)算管理具有下述特點：1）戰(zhàn)略性。由于預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展影響重大，所以，在具體工作中，必須始終與企業(yè)戰(zhàn)略目標保持一致，服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。甚至可以說，預(yù)算編制的根本目的就是盡量降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，是為實現(xiàn)企業(yè)目標服務(wù)的。2）系統(tǒng)性。預(yù)算管理的系統(tǒng)性并不難理解，具體可分為縱向系統(tǒng)性與橫向系統(tǒng)性，前者指的是編制、控制、調(diào)控等形成了一套系統(tǒng)；后者則是針對企業(yè)各部門而言，在某個部門工作沒有做好的情況下，其他部門也會受到不同程度的影響。3）目標性。這項特點指的是預(yù)算管理必須貼合企業(yè)的發(fā)展目標，與企業(yè)未來的發(fā)展方向保持一致。[4]預(yù)算管理不僅是企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標的必要支持和可靠保障，還是促進企業(yè)健康發(fā)展、提升企業(yè)管理水平的有效手段。

三、財務(wù)預(yù)算管理改革策略

（1）更新理念。在新時期背景下，財務(wù)預(yù)算管理中應(yīng)以企業(yè)戰(zhàn)略為理念，確保各項工作的有效性。預(yù)算管理的本質(zhì)是以數(shù)字化的形式反映工作，所以，做好此項工作有助于企業(yè)戰(zhàn)略的貫徹落實。在具體工作中，預(yù)算管理開始前，應(yīng)通過市場調(diào)研等方式對企業(yè)資源進行客觀分析，合理確定發(fā)展目標。同時，還要注意充分利用分析結(jié)果，以保證有針對性地開展管理工作。

（2）堅持市場導(dǎo)向。結(jié)合現(xiàn)實來講，要想確保預(yù)算指標與市場要求相符，預(yù)算管理理念就必須適當?shù)叵蚴袌鰞A斜。通常來講，銷售預(yù)算作為預(yù)算管理的重要參考方向，對預(yù)算管理工作的成效具有相當大的影響。所以，為了保障預(yù)算管理的有效進行，就必須重視對銷售額進行明確。

（3）結(jié)合企業(yè)資源分配實施預(yù)算管理。就目前來講，盡管企業(yè)發(fā)展中能夠利用的資源非常有限，但是，其往往擁有較多的選擇機會。[5]所以，對于企業(yè)來講，如何利用有限的資源創(chuàng)造出最大價值，則是企業(yè)管理工作面臨的巨大挑戰(zhàn)。預(yù)算管理作為企業(yè)優(yōu)化資源配置的重要手段，對企業(yè)發(fā)展的影響力是巨大而深遠的。所以，改變工作思路、調(diào)整管理制度，對企業(yè)資源的充分利用能夠起到一定的促進作用，有助于企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展目標。

（4）強化信息反饋。編制預(yù)算時，不可避免地需要處理較多的變量。確定變量數(shù)值具有一定的難度，所以，一般會提前估算其近似值。在編制時，需要結(jié)合市場實況修改數(shù)據(jù)，所以，此項工作必須保證時效。做好預(yù)算能夠最大限度地調(diào)動員工的積極性，有助于企業(yè)短期發(fā)展目標的實現(xiàn)。

（5）改進編制方法。預(yù)算有很多種編制方法，在市場份額尚未明確的情況下，為了科學(xué)性考慮，最好實行彈性預(yù)算。但若市場情況已經(jīng)相當明確，則應(yīng)實行與自身發(fā)展需求更符合的固定預(yù)算。

（6）完善考評機制。一般來講，要想保證預(yù)算真正被貫徹落實，就必須要重視對執(zhí)行情況進行必要的考評。無論預(yù)算制度有多么完善，執(zhí)行若不徹底，其作用便很難發(fā)揮出來。實施效果考評是總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)的一種方式，有助于企業(yè)預(yù)算管理工作取得更好的成績。所以，現(xiàn)在不少企業(yè)均已經(jīng)開始重視績效考評工作，預(yù)算管理工作的成效也有了顯著改善。

四、財務(wù)預(yù)算管理方法改革對企業(yè)管理的影響

（1）降低了財務(wù)風(fēng)險。對于企業(yè)來講，財務(wù)預(yù)算的功能體現(xiàn)在優(yōu)化資源配置、完善財務(wù)結(jié)構(gòu)等方面。預(yù)算管理始終是一項以企業(yè)戰(zhàn)略為中心的工作，各項管理活動也都是圍繞著這個中心展開。所以，就這個方面來講，財務(wù)預(yù)算對企業(yè)資金的運用具有重大影響。舉個例子來講，長期負債的對應(yīng)成本與流動負債是不一樣的，因此，二者所產(chǎn)生的風(fēng)險也不一樣。若企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)對銷售情況以及資金回收等財務(wù)相關(guān)情況的科學(xué)預(yù)測，那么，就能夠通過采取應(yīng)對策略，將財務(wù)風(fēng)險降至最低。因此，對財務(wù)預(yù)算管理工作進行改進，能夠起到降低財務(wù)風(fēng)險的作用，對于企業(yè)正常經(jīng)營活動的展開具有一定的保障作用。

（2）推動了企業(yè)目標的實現(xiàn)。簡單來講，企業(yè)管理就是通過相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)與調(diào)控措施，保障企業(yè)的經(jīng)營秩序，促進發(fā)展目標的實現(xiàn)。預(yù)算管理是企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容，對企業(yè)管理的成效具有很大的影響，二者之間有著十分密切的聯(lián)系。所以，預(yù)算管理改革之后，企業(yè)管理的工作成效也會因此有所改善。在新時期背景下，改進預(yù)算管理能夠通過提升企業(yè)管理的水平，進而推動企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)，對企業(yè)的長遠、健康發(fā)展有著十分重要的意義。

（3）提升了績效管理水平。績效考核對于企業(yè)來講，不僅是調(diào)動員工積極性的有效手段，還是企業(yè)目標順利實現(xiàn)的基本保障。企業(yè)的人力資源管理中，績效考核是非常重要的一部分工作。具體來講，績效考核結(jié)果可作為調(diào)整員工薪酬的重要參照。所以，為了保證激勵作用，在考評指標確定的時候，必須要以企業(yè)目標為根據(jù)，每項考評指標均應(yīng)是企業(yè)發(fā)展目標的分解。并且，指標要能夠反映出企業(yè)發(fā)展的要求，以保證責(zé)任落實到具體的工作崗位。預(yù)算工作本身屬于目標實現(xiàn)狀況的量化表現(xiàn)，所以，以其為參照開展的績效考核，更貼合企業(yè)的發(fā)展實際。同時，此種考核方式，也能夠更真實地反映出企業(yè)系統(tǒng)的運轉(zhuǎn)效率，有助于企業(yè)改進管理工作。

五、結(jié)語

預(yù)算管理是一項對企業(yè)發(fā)展具有重大影響的工作。所以，為了更好地適應(yīng)當今的市場環(huán)境，企業(yè)發(fā)展中必須重視對預(yù)算管理方法進行改革和創(chuàng)新，以此帶動企業(yè)管理工作水平的提升，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻

[1] 楊紅云.關(guān)于建筑企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理策略的探討[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2015（09）： 69-70.

[2] 付艷松.論全面財務(wù)預(yù)算管理[J].新經(jīng)濟，2015（26）：72.

篇（7）

關(guān)鍵詞 財務(wù)預(yù)算管理 現(xiàn)狀 發(fā)展方向

財務(wù)預(yù)算管理，是企業(yè)預(yù)算管理的一部分，也是預(yù)算管理的核心，財務(wù)預(yù)算是指有關(guān)現(xiàn)金的收支、經(jīng)營成果、財務(wù)狀況的預(yù)算。財務(wù)預(yù)算是在經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算基礎(chǔ)上所作出的現(xiàn)金流量的安排，以及一定時期內(nèi)損益表和一定時期末的資產(chǎn)負債表的預(yù)計，包括：現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負債表。

作為大型國有企業(yè)，面對越來越激烈的市場競爭，企業(yè)要想保持健康穩(wěn)定的發(fā)展，必須充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，才能適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展，保持旺盛的生命力：

1.實行財務(wù)預(yù)算管理，可以優(yōu)化企業(yè)的資源配置

實行財務(wù)預(yù)算管理，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)中資源配置的不合理因素，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)組織結(jié)構(gòu)。一方面，對企業(yè)中不合理的資源，進行優(yōu)化重組，同時，還能加快企業(yè)對新產(chǎn)品、新工藝的發(fā)展，優(yōu)勝劣汰，還可以降低企業(yè)不必要的資源浪費，使企業(yè)資源能夠得到最優(yōu)配置，降低企業(yè)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效率，從而使企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展充滿活力。

2.實行財務(wù)預(yù)算管理，可以協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)營管理，充分調(diào)動各部門員工之間的工作協(xié)調(diào)能力，促使全員參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動

財務(wù)預(yù)算編制的數(shù)據(jù)，都是在實踐的基礎(chǔ)上，根據(jù)一定的數(shù)據(jù)變化，編制而成的，作為企業(yè)員工，是各項數(shù)據(jù)實際發(fā)生的掌控者，實行財務(wù)預(yù)算管理，即能使企業(yè)全體員工參與企業(yè)預(yù)算編制的全過程，避免了紙上談兵的不切實際，同時，也促進了企業(yè)的管理層與企業(yè)職工的緊密聯(lián)系，相互溝通，從而對具體的工作過程達成一定的共識，避免了預(yù)算執(zhí)行過程中與實際相背離，也激勵了全員職工參與生產(chǎn)經(jīng)營的熱情。

3.實行財務(wù)預(yù)算管理，可以考核企業(yè)部門業(yè)績，加強企業(yè)財務(wù)控制

企業(yè)可以根據(jù)各部門提供的財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)，考核各部門預(yù)算與實際的差異程度，即不能要求過高，也不能要求過低，將預(yù)算控制在合理適當?shù)姆秶畠?nèi)。同時可以根據(jù)預(yù)算與實際的差異，審核企業(yè)各部門業(yè)績情況，從預(yù)算上分析出哪些部門的預(yù)算是不合理的，根據(jù)預(yù)算控制各部門成本情況，加強了企業(yè)的財務(wù)控制，從內(nèi)部降低了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

自2002年財企[2002]102號文印發(fā)《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》以來，各省、自治區(qū)、中央管理企業(yè)同時加強財務(wù)預(yù)算管理，但大型國有企業(yè)在實行財務(wù)預(yù)算管理過程時，還存在著一些問題：

1.預(yù)算管理編制時，未能全面考慮市場變化因素，主觀意識占主導(dǎo)地位

企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制，只是在以前年度數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，按照一定比例更改的，未將市場發(fā)展的變化因素與企業(yè)自身聯(lián)系起來，財務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)受主觀意識的主導(dǎo)操控著，不能適應(yīng)瞬息萬變的市場經(jīng)濟發(fā)展變化，造成企業(yè)預(yù)算編制與實際相背離，就更談不上對預(yù)算的管理了。大型國有企業(yè)的預(yù)算管理，應(yīng)該全面考慮市場經(jīng)濟的發(fā)展要求，以市場的變化為出發(fā)點，預(yù)算與市場緊密聯(lián)系，才能適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展變化的要求，才能促進企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展要求。

2.只重視財務(wù)的預(yù)算，而忽視了預(yù)算管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的執(zhí)行監(jiān)督機制

有些大型國有企業(yè)，在預(yù)算執(zhí)行過程中，只考慮財務(wù)預(yù)算，而忽視了預(yù)算監(jiān)督機制的執(zhí)行情況，編制預(yù)算時，將預(yù)算數(shù)據(jù)加大，執(zhí)行時，只要不超過預(yù)算數(shù)據(jù)就行，忽略了預(yù)算不能過高，也不能過低的要求。執(zhí)行時，將預(yù)算管理工作全部落到財務(wù)部，各職能部門沒有參與到預(yù)算管理當中，沒有建立相應(yīng)的監(jiān)督管理機制，或者是只要費用整體不超出預(yù)計就可以，沒有明確細化各部門的成本費用情況，使內(nèi)部資源不能得到合理配置，影響了部門業(yè)績考核的公平性與合理性。大型國有企業(yè)應(yīng)該建立和完善預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督部門，保障財務(wù)預(yù)算管理的全面實行效果，充分發(fā)揮財務(wù)戰(zhàn)略的作用。

3.未能將預(yù)算管理與企業(yè)員工和考核機制相聯(lián)系，權(quán)責(zé)劃分不明確

有些大型國有企業(yè)，預(yù)算執(zhí)行與部門員工的考核機制落實不到位，影響員工參與企業(yè)經(jīng)營活動的積極性，在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理過程中，由于企業(yè)缺乏對被考核部門以及相關(guān)人員預(yù)算考核與員工薪酬相聯(lián)系的獎懲制度，使有關(guān)責(zé)任人員只強調(diào)客觀市場的變化對預(yù)算的影響，而忽視了主觀因素對預(yù)算管理的影響，權(quán)責(zé)劃分不明確，不能完全按照考核機制執(zhí)行，不能調(diào)動員工參與企業(yè)管理的積極性和主動性。企業(yè)的預(yù)算管理應(yīng)將預(yù)算與業(yè)績考核相結(jié)合，要與員工的工資績效相配比，對業(yè)績突出并為企業(yè)帶來重大效益的員工，給予提高工資薪酬等獎勵措施，不僅體現(xiàn)企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理工作中公開、公正、公平的原則，更有利的調(diào)動廣大員工的積極性和創(chuàng)造性，同時，也將能力突出的員工重點培養(yǎng)，為企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮更大的光和熱，保證企業(yè)整體管理水平的提高，增加企業(yè)經(jīng)濟效益。

4.重視資金的預(yù)算和成本的預(yù)算管理，而忽視了往來款項的預(yù)算管理

企業(yè)預(yù)算的管理，往往以企業(yè)的利潤作為出發(fā)點，從收入、成本、利潤出發(fā)，盡量縮短開支，達到資本效率的最大化，而往往忽略了資產(chǎn)負債中往來款項的預(yù)算管理，收入很多，但都是欠款，資金的回籠不及時，造成企業(yè)“血液”的不暢通，資金使用效率的降低。根據(jù)財務(wù)制度規(guī)定，達到一定年限的企業(yè)應(yīng)收未收款，要按照一定的比例提取壞帳準備，沖減企業(yè)的利潤總額的，造成以后年度要背負企業(yè)當年往來款項回籠不到位的負擔，增大了資金的成本，擴大了財務(wù)風(fēng)險水平。企業(yè)要以預(yù)算為基礎(chǔ)，深入分析與實際情況的偏差原因，采取以定量分析為主、定性分析為輔的方法，查找管理漏洞，挖掘企業(yè)潛力，指出企業(yè)優(yōu)勢，而不能只重視生產(chǎn)預(yù)算和成本的預(yù)算管理，而忽視了往來款項、技改投資等其他的預(yù)算管理。

5. 只重視預(yù)算的短期效應(yīng)，忽略的長期規(guī)劃

企業(yè)要將企業(yè)短期預(yù)算與中期計劃、長期規(guī)劃相結(jié)合，不能只重視當期或近期的預(yù)算管理，忽視了與企業(yè)長遠規(guī)劃、發(fā)展戰(zhàn)略等的銜接。企業(yè)的每一年度的預(yù)算應(yīng)該與企業(yè)中長期預(yù)算相結(jié)合，前后應(yīng)互相銜接，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營處在一個發(fā)展戰(zhàn)略的布局上，企業(yè)的發(fā)展始終與預(yù)算保持步調(diào)的一致，才能使預(yù)算不脫離實際，同時更好的發(fā)揮企業(yè)預(yù)算的效應(yīng)。

大型國有企業(yè)，面對復(fù)雜變化的市場情況，要確定自己的發(fā)展方向，不因財務(wù)預(yù)算管理不當，而造成資金的無形浪費，也不能因財務(wù)預(yù)算管理不到位，而延誤了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動：

1.戰(zhàn)略預(yù)算的全面管理

大型國有企業(yè)在預(yù)算管理過程中，不僅要重視企業(yè)財務(wù)狀況及利潤情況，更應(yīng)確立企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，以戰(zhàn)略發(fā)展的實現(xiàn)為核心，從企業(yè)實際出發(fā)，根據(jù)市場發(fā)展變化趨勢，制定科學(xué)的財務(wù)預(yù)算管理目標，在預(yù)算的整個制訂、執(zhí)行、監(jiān)督、考核及獎懲實施等各環(huán)節(jié)都要認真管理，使企業(yè)適應(yīng)市場的需求，不斷提高企業(yè)適應(yīng)市場的能力，增強企業(yè)競爭力。

2.財務(wù)預(yù)算管理的人性化

大型國有企業(yè)在財務(wù)預(yù)算的編制、實施過程中，要積極與廣大企業(yè)員工相聯(lián)系，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理，對財務(wù)預(yù)算管理提出合理化建議的員工，要加大培養(yǎng)力度，根據(jù)企業(yè)實際情況，要多種獎勵措施共同實行，改變傳統(tǒng)的模式，建立人性化的財務(wù)預(yù)算管理體系。

3.企業(yè)內(nèi)部與外部環(huán)境的結(jié)合，提高企業(yè)財務(wù)預(yù)算的客觀性和準確性

大型國有企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理，不僅要利用企業(yè)內(nèi)部環(huán)境因素，還要適應(yīng)外部環(huán)境因素的影響，充分考慮預(yù)算管理中發(fā)生的各種可能性，做到“統(tǒng)籌兼顧，略有節(jié)余”的管理原則，做到事前有計劃，事中有控制，事后有分析的財務(wù)預(yù)算管理體制，保證財務(wù)預(yù)算管理的客觀性和準確性。

參考文獻：

篇（8）

房地產(chǎn)開發(fā)是政策敏感型行業(yè)，具有收益高、風(fēng)險大的行業(yè)特點，屬于資金密集型行業(yè)。資金預(yù)算管理制度作為將企業(yè)成本、資金、協(xié)同等所有關(guān)鍵問題融合到一個體系內(nèi)的管理方法，正逐漸被房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)用到如何保障戰(zhàn)略管理實施過程中。

一、背景企業(yè)概況

W房地產(chǎn)集團有限公司是一家國有大型房地產(chǎn)企業(yè)，業(yè)務(wù)范圍涉及國有資本運營、城市建設(shè)及房地產(chǎn)開發(fā)等領(lǐng)域，包括城市功能性公益性項目建設(shè)、城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、土地一級開發(fā)、房地產(chǎn)開發(fā)的經(jīng)營管理等。

二、W房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資金預(yù)算管理的財務(wù)控制現(xiàn)狀

1.企業(yè)資金管理有章但執(zhí)行力不強

相對于很多房地產(chǎn)企業(yè)尚未建立健全資金預(yù)算管理制度，W房地產(chǎn)企業(yè)雖然有了預(yù)算制度，但預(yù)算沒有成為企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù)，執(zhí)行力不強。預(yù)算指標設(shè)計有很多不合理的地方，缺乏嚴密的計量標準和考核依據(jù)，預(yù)算的約束作用不強。

另外，W房地產(chǎn)企業(yè)在決策形成后，對于進一步的財務(wù)管理工作，往往止于年度利潤規(guī)劃。企業(yè)僅僅滿足于制定全年的銷售收入、成本費用、目標利潤等幾個總括性指標，而不是進一步將決策具體化，編制出據(jù)以進行控制管理的月份、季度、年度財務(wù)預(yù)算，只有到年終決算時才知道預(yù)算的完成情況，無法做到事前和事中控制。

2.對資金的預(yù)算管理缺乏認識觀念

W企業(yè)財務(wù)部門的管理人員在對企業(yè)的資金進行預(yù)算管理的時候，只是單單的考核了本部門，忽略了公司其他部門對財務(wù)資金影響的相關(guān)性，由于其他部門只是按照財務(wù)要求定期地提交財務(wù)所用的數(shù)據(jù)，卻沒有直接的參與，提出參考意見，導(dǎo)致將自己的預(yù)算管理直接理解成對資金的計劃使用，導(dǎo)致了資金預(yù)算上存在的差別，從而也影響了成本費用的核算。在成本費用上沒有做到低成本、低損耗，反而加大了費用的計算，無形中增大了資金運轉(zhuǎn)的負擔，影響了企業(yè)的運作。

3.資金預(yù)算管理缺乏彈性機制

W公司資金預(yù)算的編制不能體現(xiàn)其房地產(chǎn)業(yè)務(wù)開展的實際情況，W房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)因資金算的編制不合理受到限制。為適應(yīng)資金預(yù)算執(zhí)行中遇到的突發(fā)事件，資金預(yù)算就要具有一定的彈性，這也是資金預(yù)算與資金計劃的一個重要區(qū)別，缺乏彈性的標準缺乏可執(zhí)行性。

三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資金預(yù)算管理中財務(wù)控制改進對策

針對目前的形勢以及W房地產(chǎn)企業(yè)資金預(yù)算管理中財務(wù)控制管理方面存在的問題，應(yīng)該從以下幾個方面入手，提高房地產(chǎn)行業(yè)的市場競爭力及抵御風(fēng)險的能力。

1.優(yōu)化企業(yè)的管理模式建立現(xiàn)代企業(yè)制度

企業(yè)的現(xiàn)代管理制度是為了適應(yīng)社會發(fā)展的需求和市場經(jīng)濟的發(fā)展要求而產(chǎn)生的，這就要求企業(yè)應(yīng)具有以下等特點，具體包括：產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰化、企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)嚴謹化、相互對等的職權(quán)關(guān)系、健全的激勵制約機制、廣泛的籌集資金渠道、擴大的企業(yè)規(guī)模以及持久穩(wěn)定發(fā)展等等特點。在目前企業(yè)集團內(nèi)部管理制度還不完善的情況下，通過所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，企業(yè)應(yīng)該制定產(chǎn)權(quán)投資的經(jīng)營管理制度標準。因為，規(guī)范治理企業(yè)的結(jié)構(gòu)是企業(yè)能夠有效實施財務(wù)控制手段和監(jiān)督手段的基本保證，由于政府主導(dǎo)的單邊法人的治理結(jié)構(gòu)，較大程度上會帶有濃厚的行政色彩，并會使行政的控制替代產(chǎn)權(quán)的控制，最終會致使企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)控失效。建立現(xiàn)代企業(yè)制度是房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的方向，減少投資者對企業(yè)的日常經(jīng)營活動的干涉，能夠有效地使企業(yè)管理人員專心致志地參與企業(yè)的日常經(jīng)營管理中，逐步地完善企業(yè)的管理方法，強化企業(yè)的管理制度。

2.構(gòu)建和完善財務(wù)管理體系

（1）建立完善的財務(wù)會計體系。首先，要科學(xué)、合理、切實地設(shè)置會計科目

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)《新企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》等規(guī)范來對會計科目進行設(shè)置。其次，企業(yè)要對會計的核算程序進行統(tǒng)一的規(guī)定。房地產(chǎn)企業(yè)的核算程序的統(tǒng)一性一定要建立在會計科目設(shè)置的基礎(chǔ)上，并與之保持統(tǒng)一，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身業(yè)務(wù)的發(fā)展需要，適當?shù)卦黾屿`活性的方法。另外，完善企業(yè)的內(nèi)部審計工作，鋪張浪費等不良現(xiàn)象。加強建設(shè)健全的財務(wù)制度。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在制定自身的財務(wù)制度時，應(yīng)該具有針對性、強制性以及可行性的特點，制定出一套符合企業(yè)實際的財務(wù)管理體系。企業(yè)必須設(shè)立專門的財務(wù)管理機構(gòu)，保證能夠?qū)ｉT的負責(zé)企業(yè)的資金涉及的全部范圍，例如：工資的核算、現(xiàn)金的管理、融資的手段、方法以及固定資產(chǎn)的管理等等。針對以上的實施，企業(yè)應(yīng)該建立相應(yīng)的監(jiān)督管理體系，以到達考核的標準。

（2）企業(yè)要健全預(yù)算的會計體系，使財務(wù)管理的預(yù)算化有效實現(xiàn)

企業(yè)的財務(wù)管理部門應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營管理活動并圍繞企業(yè)的目標利潤來進行利潤表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表的預(yù)計編制，從而構(gòu)建出企業(yè)的財務(wù)預(yù)算指標體系。并且，企業(yè)應(yīng)該強化管理，對企業(yè)的財務(wù)情況進行月度、季度以及年度的預(yù)算管理及分析，做到嚴格考核評價、定期的檢查，實施獎懲分明的制度，形成嚴謹?shù)呢攧?wù)制度，做好財務(wù)預(yù)算。

（3）完善企業(yè)的內(nèi)部審計工作，鋪張浪費等不良現(xiàn)象

加強建設(shè)健全的財務(wù)制度。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在制定自身的財務(wù)制度時，應(yīng)該具有針對性、強制性以及可行性的特點，制定出一套符合企業(yè)實際的財務(wù)管理體系。企業(yè)必須設(shè)立專門的財務(wù)管理機構(gòu)，保證能夠?qū)ｉT的負責(zé)企業(yè)的資金涉及的全部范圍，例如：工資的核算、現(xiàn)金的管理、融資的手段、方法以及固定資產(chǎn)的管理等等。在設(shè)立專門財務(wù)機構(gòu)的基礎(chǔ)上，企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)管理過程中的規(guī)范化、制度化，就應(yīng)該制定相應(yīng)的財務(wù)管理制度，比如：現(xiàn)金的報銷制度、采購、銷售的管理制度等等。最后，針對以上的實施，企業(yè)應(yīng)該建立相應(yīng)的監(jiān)督管理體系，以到達考核的標準。

3.優(yōu)化和健全資金綜合控制管理系統(tǒng)

為提高公司經(jīng)營績效暨配合財務(wù)部統(tǒng)籌及靈活運用資金，以充分發(fā)揮其經(jīng)濟效用，各單位除應(yīng)按年編制年度資金預(yù)算外，并應(yīng)逐月編列資金預(yù)計表，以便達成資金運用的最高效益。在財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下，按照資金預(yù)算辦法辦理各部門資金管理工作?！≡诠局贫ǖ陌l(fā)展戰(zhàn)略目標前提下，項目營銷、工程、行政等部門在預(yù)算編制前深入了解項目信息，收集與項目有關(guān)的各項指標和數(shù)據(jù)，結(jié)合自身經(jīng)驗，分別編制出回款計劃、開發(fā)計劃和費用支出計劃，由財務(wù)匯總，估算稅費等，確定資金凈流量，從而形成的科學(xué)、完整的資金預(yù)算。對存款、借款、日常往來收支以資金的安全性、效益性、流動性為中心，定期開展以下資金檢查和管理工作，并根據(jù)檢查情況，定期向總經(jīng)理、董事長專題報告。各部門必須在月末后一日內(nèi)向資金部報送下個月銀行存款、結(jié)算業(yè)務(wù)統(tǒng)計表，財務(wù)部匯總后于月末后2日內(nèi)報總經(jīng)理、董事長。并建立多級預(yù)算管理體系，在資金預(yù)算編制過程中，以年度資金預(yù)算為依據(jù)，分解細化資金預(yù)算項目和執(zhí)行期間，確保年度資金預(yù)算與月度資金預(yù)算基本一致，確保各月度資金預(yù)算期間有序銜接。以信息化平臺為依托，以控制籌資規(guī)模為重點，通過資金月度預(yù)算為籌資計劃提供前端支持，準確反映業(yè)務(wù)資金需求，有效管控經(jīng)濟活動，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流與資金流的緊密融合。為應(yīng)對突發(fā)事件，對資金預(yù)算也應(yīng)該考慮彈性調(diào)整。確定半年度或者季度為調(diào)整單位，將事件對資金預(yù)算影響報管理部門審批，及時對后續(xù)資金計劃進行調(diào)整，保證滿足項目的資金需求和集團資金整體安全有效。

4.完善財務(wù)控制對策，充分考慮財務(wù)預(yù)算的決策作用

財務(wù)人員應(yīng)該及時地根據(jù)項目的設(shè)計方案進行財務(wù)預(yù)算，有效的對資金實施財務(wù)控制，測算盈虧的情況，同時財務(wù)人員應(yīng)該及時地對房地產(chǎn)的發(fā)展趨勢做出合理的投資判斷，對所需求的資金項目有詳細的規(guī)劃，在動遷、拆遷的過程中，要及時準確的核算成本，同時還得核算可能造成的資金成本，甚至是違約金等等。要充分地考慮到財務(wù)控制在資金預(yù)算管理中的作用，對企業(yè)降低風(fēng)險，加強財務(wù)控制是非常重要的。

5.完善激勵機制，將資金預(yù)算管理納入績效考核

公司績效考核委員會應(yīng)將各單位資金預(yù)算管理能力納入績效考核，引導(dǎo)管理人員對于資金管理的重視，提高資金運營效率。

四、結(jié)束語

資金預(yù)算管理中財務(wù)控制的應(yīng)用在于對企業(yè)的資金合理的進行財務(wù)控制，發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的問題，幫助企業(yè)找到問題的癥結(jié)所在，確保企業(yè)資金的效率實現(xiàn)和經(jīng)濟利益的最大流入，為提高企業(yè)的經(jīng)營管理、發(fā)展提供了合理的保障，具有很深遠的意義。

參考文獻：

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中圖分類號：G475 文獻標志碼：A 文章編號：1673-8454（2014）11-0052-03

一、引言

高校財務(wù)預(yù)算工作是高校根據(jù)自己的發(fā)展目標事先編制的下一年度收入與支出的財務(wù)計劃，用來合理地分配財物、實物以及人力等各種資源，以實現(xiàn)高校既定的戰(zhàn)略目標。[1]目前高校收入預(yù)算仍停留在以財政年初撥款加學(xué)雜費及其他收入的范圍上，[2]收入相對固定，這樣如何使支出分配更加科學(xué)、合理，以達到節(jié)約、高效的作用尤為重要。高校財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題主要表現(xiàn)在預(yù)算缺乏全面性、科學(xué)性。目前在我國很多高校預(yù)算中，大多采用“基數(shù)加增長”的方法，即以上年實際支出為基數(shù)，增加相關(guān)變動因素。這種方法使預(yù)算不太準確，缺乏量化分析和科學(xué)論證。[3]針對這個問題，一些學(xué)者提出一些解決辦法，如零基預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、復(fù)式預(yù)算等方法，本文提出一種運用學(xué)校各方面數(shù)字信息的比較精細化的預(yù)算編制方法。

二、高校財務(wù)預(yù)算精細化管理方法

（一）做財務(wù)預(yù)算需要其他相關(guān)部門的配合，得到需要的數(shù)據(jù)

財務(wù)預(yù)算不只是財務(wù)部門的事情，需要各相關(guān)部門積極配合。例如，在做化學(xué)試劑預(yù)算的時候，涉及學(xué)校的其他部門，如教務(wù)處、實踐設(shè)備處。需要和這兩個部門協(xié)調(diào)好，得到相關(guān)數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)。從教務(wù)處得到學(xué)生選課數(shù)據(jù)，知道開設(shè)哪些實驗課；從實踐設(shè)備處得到有關(guān)學(xué)院化學(xué)試劑出庫查詢明細表。

（二）用數(shù)學(xué)的方法對數(shù)據(jù)進行量化處理

1.對數(shù)據(jù)庫中的表進行處理

先根據(jù)本科人才培養(yǎng)方案，了解到哪些學(xué)院、哪些專業(yè)的學(xué)生第幾學(xué)期上課需要使用化學(xué)試劑的實驗。再根據(jù)從教務(wù)處得到的學(xué)生選課表，得到某個學(xué)生選修哪個實驗課。然后利用oracle數(shù)據(jù)庫的查詢和統(tǒng)計語句得到某個學(xué)院選修使用化學(xué)試劑實驗課的學(xué)生人數(shù)和實驗課的門數(shù)。

2.建立數(shù)學(xué)公式

通過對學(xué)生選課數(shù)據(jù)庫處理，得到某學(xué)院需要使用化學(xué)試劑的幾門實驗課的總?cè)藬?shù)，從實踐教學(xué)處得到的化學(xué)試劑出庫查詢表中可以知道某學(xué)院使用化學(xué)試劑的費用。再把人數(shù)和費用聯(lián)系起來，可以得到數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)，從而建立數(shù)學(xué)公式2-1。

=2-1

數(shù)學(xué)公式解釋：其中A表示今年選課總?cè)藬?shù)，B表示今年的費用，C表示明年選課總?cè)藬?shù)，D表示明年的預(yù)算費用。這樣通過上面數(shù)據(jù)庫表的查詢可以得到今年選課總?cè)藬?shù)A和今年化學(xué)試劑使用的費用B，如果到明年做預(yù)算的時候，可以先通過學(xué)生選課表，統(tǒng)計出學(xué)生選課總?cè)藬?shù)得到C，再根據(jù)公式2-1，就可以推算出明年預(yù)算的費用D。

3.用近幾年人數(shù)和費用的平均值來做預(yù)算

為了使預(yù)算費用更準確，可以用近幾年人數(shù)和費用的平均值來做預(yù)算。例如用近3年的人數(shù)和費用平均值做預(yù)算。可以得到下面的公式：

=2-2

數(shù)學(xué)公式解釋：其中A’表示近三年選課總?cè)藬?shù)平均值，B’表示近三年的費用平均值，C表示明年選課總?cè)藬?shù)，D表示明年的預(yù)算費用。A’、B’和C可以通過統(tǒng)計計算和查表得到，通過公式2-2就能推出D。這樣采用平均值做預(yù)算，預(yù)算的精確度會更高。

（三）應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘算法做定性研究

用數(shù)據(jù)挖掘方法可以得到數(shù)據(jù)之間潛在有用的信息。把數(shù)據(jù)挖掘算法應(yīng)用到財務(wù)預(yù)算中可以得到哪些因素和預(yù)算費用有關(guān)，對決策者做財務(wù)預(yù)算起到一定的幫助作用。

1.數(shù)據(jù)預(yù)處理[4]

數(shù)據(jù)挖掘的步驟中，首先要進行數(shù)據(jù)預(yù)處理。數(shù)據(jù)預(yù)處理為挖掘數(shù)據(jù)提供有價值的數(shù)據(jù)表。

（1）選取合適的表和字段[5]

這里主要涉及兩張初始表――學(xué)生選課表和化學(xué)試劑出庫表。學(xué)生選課表中主要包括學(xué)號、姓名、班級、課程號、課程名、學(xué)時等字段?；瘜W(xué)試劑出庫表主要包括物品、單位、數(shù)量、單價、金額和合計。從這兩個表中選取有用的相關(guān)聯(lián)字段，如學(xué)號和費用。

（2）統(tǒng)計求和[6]

有些需要的字段不能直接得到，需要通過計算得到，如“人數(shù)”字段和“課程門數(shù)”字段。需要通過函數(shù)把相關(guān)的數(shù)據(jù)累計求和處理得到精確的人數(shù)和課程門數(shù)。然后還需要面向?qū)傩缘囊?guī)約處理，才能得到需要的屬性值。

（3）面向?qū)傩缘囊?guī)約處理[7,8]

面向?qū)傩缘囊?guī)約處理方法是通過考察任務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)中每個屬性的不同值個數(shù)，進行概化，選取適當?shù)淖侄?。學(xué)號和姓名字段中存在著大量的不同值，該屬性需要刪除。還有些字段是通過概念分層得到的，例如根據(jù)學(xué)生選課表得到的人數(shù)字段，是數(shù)字信息，根據(jù)人數(shù)的多少把它分段，概化成三個值――較多、一般、較少。課程門數(shù)字段也是數(shù)字信息，根據(jù)門數(shù)的多少把它分段，概化成兩個值――多和少。從化學(xué)試劑出庫表中得到的合計金額也是數(shù)字信息，根據(jù)費用的多少，概化成少、中、多和很多四個值。

經(jīng)過選取合適的表和字段、統(tǒng)計求和、面向?qū)傩缘囊?guī)約處理等步驟，最后得到所需要的數(shù)據(jù)表，其中表中的字段包括學(xué)院、人數(shù)、課程門數(shù)和費用等字段。

2.改進的id3算法的應(yīng)用

（1）id3算法簡介[9]

id3算法是一種決策樹算法。它是Quinlan在1986年提出來的，該算法的基本思想是自頂向下地使用貪心算法遞歸地搜索訓(xùn)練樣本集，在每個節(jié)點處測試它的非類別屬性，選擇信息增益最大的屬性作為決策樹節(jié)點，由該屬性的不同取值建立決策樹的分支，再對各分支的子集遞歸地調(diào)用該算法，建立決策樹節(jié)點的分支，直到所有子集僅包含同一類別的數(shù)據(jù)為止。[9]在id3決策樹算法中，樹中的非葉子節(jié)點對應(yīng)著一個非類別屬性，樹枝代表該屬性值。一個葉節(jié)點代表從樹根到葉節(jié)點之間路徑所對應(yīng)記錄所屬的類別屬性值。

id3算法涉及的定義如下：

定義1若先根據(jù)非類別屬性X的值將T分成集合T1、T2…Tn，則確定T 中一個元素類的信息量可通過確定Ti的加權(quán)平均得到，即info（Ti）的加權(quán)平均值為：

info（X，T）=TiT×info（Ti）2-3

定義2將增益Gain(X,T)定義為：

Gain（X，T）=info（T）-info（X，T）2-4

傳統(tǒng)的id3算法是用信息增益最大的屬性作為決策樹節(jié)點，由該屬性的不同取值建立決策樹的分支。id3算法存在著傾向取值較多的屬性的缺點，引進用戶經(jīng)驗權(quán)，避免只選擇取值較多的屬性作為決策樹的節(jié)點。對id3算法做了改進，形成了改進的id3算法。

（2）改進的id3算法簡介

改進的id3 算法用到下面的定義：

定義3若先根據(jù)非類別屬性X的值將T分成集合T1、T2…Tn，α為用戶經(jīng)驗權(quán)，取值為[0，1]之間，其大小由決策者根據(jù)先驗知識或領(lǐng)域知識測試后給出。確定T 中一個元素類的信息量可通過確定Ti的加權(quán)平均得到，即info（Ti）的加權(quán)平均值為：

info（X，T）=TiT×info（Ti）×α2-5

定義4 將增益Gain（X，T）定義為：

Gain（X，T）=info（T）-info（X，T）2-6

info（X，T）由公式（2-5）得到的定義4作為改進后的最大增益值。作為測試屬性選擇標準來構(gòu)造決策樹。

（3）系統(tǒng)運行情況

通過把原始數(shù)據(jù)表進行預(yù)處理后得到的訓(xùn)練集數(shù)據(jù)如圖1所示。共有3698條記錄。圖2是調(diào)用改進的id3算法的運行后構(gòu)成的決策樹。

通過決策樹能夠反映出費用和哪些屬性有關(guān)。主要是人數(shù)因素，其次再考慮課程門數(shù)，改進的id3算法為決策者做預(yù)算提供定性的依據(jù)。

（四）綜合考慮做預(yù)算

根據(jù)上面定量研究和定性研究的結(jié)果做預(yù)算。

例如，如果上面定量研究中某個學(xué)院的預(yù)算經(jīng)費是30萬元，再考慮定性研究因素，人數(shù)是主要的決定因素，其次是課程門數(shù)。人數(shù)分為較少、一般和較多三個級別。人數(shù)在399以下為較少，人數(shù)在400~500之間為一般，人數(shù)在500以上為較多。根據(jù)人數(shù)多少設(shè)置不同的權(quán)值：較少人數(shù)的權(quán)值為0.5，一般人數(shù)為0.6，較多人數(shù)為0.7。課程門數(shù)分為多和少兩個級別。10門課程以下為少，10門及以上為多。權(quán)值分別為0.3和0.4，考慮定性因素，把定性因素作為調(diào)節(jié)值。

所以設(shè)計下面數(shù)學(xué)公式作為調(diào)節(jié)值：

E=基數(shù)1×F+基數(shù)2×G2-7

數(shù)學(xué)公式解釋：公式中的E表示調(diào)節(jié)值；基數(shù)1可以根據(jù)經(jīng)驗得到，例如1萬元；F表示人數(shù)權(quán)值；基數(shù)2可以根據(jù)經(jīng)驗得到，例如0.8萬；G表示課程門數(shù)權(quán)值。

某個學(xué)院化學(xué)試劑綜合預(yù)算值的數(shù)學(xué)公式：

H=D+E2-8

數(shù)學(xué)公式解釋：公式中的H表示綜合預(yù)算值，D表示明年的預(yù)算費用，E表示調(diào)節(jié)值。

這樣綜合考慮定量因素和定性因素可使預(yù)算做得更加細致、準確。

三、結(jié)論

本文以化學(xué)試劑做預(yù)算為例，提出了一種新的高校財務(wù)預(yù)算精細化管理方法。這種方法采用數(shù)學(xué)統(tǒng)計的方法和數(shù)據(jù)挖掘的方法相結(jié)合，主要從定量和定性方面考慮，最后綜合兩項因素做預(yù)算。使用新方法可以給財務(wù)部門更加精細地做預(yù)算提供借鑒和幫助。

參考文獻：

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篇（10）

近些年房地產(chǎn)行業(yè)在去庫存和不斷上漲的開發(fā)成本的壓力下，各房地產(chǎn)企業(yè)紛紛加大對財務(wù)核算的力度，想以此的獲得有利的決策數(shù)據(jù)找到降低成本的措施，進而獲得企業(yè)的最大利潤。而稅法作為國家取得財政收入的重要保障稅法，又賦予了企業(yè)依法完成納稅的責(zé)任和義務(wù)，直接影響企業(yè)最終經(jīng)濟效益的流入量。所以如何協(xié)調(diào)財務(wù)核算與依法納稅這樣一個稅企之間的關(guān)系成為一個值得深入思考的問題

一、房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)核算與稅法協(xié)調(diào)之間的關(guān)系

稅法是國家取得財政收入的重要保障，具有較強的強制性。財務(wù)核算結(jié)果是企業(yè)納稅的根本依據(jù)，作為財務(wù)工作的核心部分，房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)核算相對復(fù)雜，環(huán)節(jié)繁多。自身具有項目連續(xù)滾動開發(fā)的特點，易使企業(yè)延遲項目決算期，導(dǎo)致其成本和利潤難以理清，容易出現(xiàn)違規(guī)問題。

如果不重視財務(wù)核算的準確性和及時性，那么混亂的財務(wù)核算必定增大房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和稅收風(fēng)險，嚴重時會使房地產(chǎn)企業(yè)陷入被動局面，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)無法繼續(xù)經(jīng)營。只有獲得合法的經(jīng)濟利益才能讓企業(yè)可持續(xù)地穩(wěn)步發(fā)展。財務(wù)核算結(jié)果將影響企業(yè)納稅的結(jié)果，而稅收核算結(jié)果又影響企業(yè)會計報表，使其包含稅收的影響和納稅調(diào)整以后的影響。二者之間是相輔相成密不可分的。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)核算與稅法協(xié)調(diào)的現(xiàn)狀

（一）“營改增”稅制改革政策對企業(yè)財務(wù)核算及稅法協(xié)調(diào)產(chǎn)生影響

“營改增”的全面落實，讓企業(yè)財務(wù)人員將面臨新舊稅制的銜接、稅收政策的變化、具體業(yè)務(wù)的處理等難題。對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)核算有著很大波動，尤其在企業(yè)的納稅管理、經(jīng)營指標、稅率和計稅基數(shù)上產(chǎn)生重大影響。

首先，以房地產(chǎn)企業(yè)的納稅管理為例，納稅人資格認定分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人、房地產(chǎn)銷售納稅義務(wù)時點增加不動產(chǎn)交付買受人的當天作為應(yīng)稅行為發(fā)生時間、增值稅抵扣方法等與營業(yè)稅的納稅管理有顯著的變化。

其次，企業(yè)的招標采購、規(guī)劃設(shè)計、建筑施工直至產(chǎn)品銷售各環(huán)節(jié)涉及的收入、成本、資產(chǎn)等經(jīng)營指標數(shù)據(jù)基數(shù)隨著稅率不同也發(fā)生了明顯的變化，增加了經(jīng)營管理的難度。再有營業(yè)收入和營業(yè)成本雙降，增值稅價外稅的特點改變了以往房地產(chǎn)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的核算模式。

最后房地產(chǎn)企業(yè)稅率和計稅基數(shù)的變化以及計稅方法不同導(dǎo)致稅負增減不一，采用簡易征收方式的企業(yè)稅負下降，一般計稅方式的企業(yè)稅負受多方因數(shù)影響會呈現(xiàn)稅負上升的現(xiàn)象。

由此可見，稅制改革之后，財務(wù)核算難度加大，稅款確認呈現(xiàn)復(fù)雜化趨勢給企業(yè)的財務(wù)人員增加了不小的工作困難，同時也影響了財務(wù)核算與稅法協(xié)調(diào)之間的關(guān)系。

（二）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)核算人員對于稅法理解及執(zhí)行力不強

企業(yè)內(nèi)部核算人員是協(xié)調(diào)核算工作與稅法關(guān)系的關(guān)鍵因素，由于我國稅種類別多，且隨著稅制改革及國地稅每年相關(guān)稅法規(guī)定的不斷頒布，在一定程度上決定了財務(wù)人員要不斷地加強學(xué)習(xí)。一部分核算人員盡管他們熟練掌握各種財務(wù)方面的知識和技能，但在實際工作中由于對稅法以及相關(guān)制度的認識及理解不足，導(dǎo)致在具體的財務(wù)工作執(zhí)行過程中可能會使相關(guān)法律法規(guī)有偏差，給財務(wù)核算與稅法協(xié)調(diào)工作的開展帶來一定阻礙。

（三）現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅種多樣化造成的財務(wù)核算困難

現(xiàn)行稅制涉及房地產(chǎn)行業(yè)的有14個稅種，目前，在房屋開發(fā)建設(shè)、銷售、出租、轉(zhuǎn)讓等環(huán)節(jié)，征收的稅種涉及流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅四大類，主要包括增值稅、契稅、印花稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。各稅種由于征稅目的不同存在較大的核算差異，其中存在多項需進行復(fù)雜核算才能確認稅額的稅種，例如土地增值稅按單一項目分業(yè)態(tài)征稅，計稅過程復(fù)雜，企業(yè)所得稅在預(yù)繳和清算過程中因影響因素較多也給財務(wù)核算帶來一定的難度。

（四）部分房地產(chǎn)企業(yè)管理層的納稅意識淡薄、財務(wù)基礎(chǔ)薄弱直接影響財務(wù)核算與稅法的協(xié)調(diào)

由于房地產(chǎn)企業(yè)計稅基數(shù)影響，繳納的稅款在開發(fā)過程中支付的資金占比也會較大，不少房地產(chǎn)企業(yè)管理層在資金使用存在壓力時向建設(shè)工程傾斜，忽略了部分稅款的納稅義務(wù)時點，人為的干預(yù)財務(wù)核算導(dǎo)致與稅法不協(xié)調(diào)；也有部分企業(yè)由于管理體制問題或?qū)ω攧?wù)工作重視程度不夠，造成財務(wù)組織架構(gòu)和財務(wù)核算手段不健全，導(dǎo)致財務(wù)核算準確不高，進而影響與稅法的協(xié)調(diào)。

三、提升財務(wù)核算與稅法協(xié)調(diào)之間關(guān)系的舉措

（一）合理化解“營改增”稅制改革對財務(wù)核算的負面影響

為了適應(yīng)稅制改革變化，房地產(chǎn)企業(yè)要對經(jīng)營管理模式進行調(diào)整，來確保各業(yè)務(wù)鏈提供準確的財務(wù)核算數(shù)據(jù)。對公司管理流程進行再造，通過對招投標流程、合同流程、票據(jù)流程、采購流程和銷售流程等業(yè)務(wù)鏈梳理重新制定執(zhí)行標準，達到企業(yè)對產(chǎn)品和服務(wù)實施精細化管理。

在營銷方案的制定中，應(yīng)更加注重“營改增”后新稅制和實際稅賦量化關(guān)系的分析，特別是要研究透視同銷售、混合銷售的納稅原則，全面衡量稅務(wù)成本和納稅效果，根據(jù)不同產(chǎn)品和服務(wù)的適用稅率、減免稅規(guī)則和可抵扣范圍，確定最優(yōu)的營銷方案。對招投標的、建材采購和銷售產(chǎn)品的定價通過科學(xué)合理的運作的，以達到最佳的減稅效果，滿足企業(yè)收益最大化的需求；完善增值稅核算細則的制定，讓財務(wù)核算有章可循。

另外，還應(yīng)設(shè)置獨立的稅務(wù)核算人員，全面的負責(zé)稅款的核算，其中包括增值稅的核算及相關(guān)票據(jù)、申報來保證稅款數(shù)據(jù)的準確。

（二） 加強稅務(wù)政策收集及時組織稅法培訓(xùn)

由于稅法的內(nèi)容隨著稅制的改革不斷變化，房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)人員也要與時俱進，不斷學(xué)習(xí)。只有清楚當下最新的稅務(wù)政策，并不斷對涉稅核算進行調(diào)整，才能使其與稅法相協(xié)調(diào)。因此，在提高財務(wù)人員工作技能水平的同時也要做好稅法培訓(xùn)，通過定期再教育培訓(xùn)提高其對稅法相關(guān)政策的掌握和數(shù)量運用。

培訓(xùn)途徑主要為兩種：一是靠內(nèi)部培訓(xùn)，房地產(chǎn)企業(yè)采購相關(guān)稅法書籍或網(wǎng)絡(luò)稅法資料，財務(wù)人員通過自學(xué)或由企業(yè)內(nèi)部高級財務(wù)人員進行內(nèi)部培訓(xùn)，爭取熟練掌握關(guān)于增值稅進項稅轉(zhuǎn)出、企業(yè)享受免稅和退稅的會計處理方法。二是借助外力，可以聯(lián)合稅務(wù)局進行稅法培訓(xùn)；或者參加外部專業(yè)的稅法培訓(xùn)課程；還可以通過邀請外界專業(yè)講師來進行。另外，提高領(lǐng)導(dǎo)對稅法的認識和了解，有利于充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)和監(jiān)督作用，因此加強對企業(yè)管理層及非財務(wù)人員的稅法培訓(xùn)也是積極的措施。

（三）定期進行企業(yè)稅收籌劃，平衡財務(wù)核算和稅法的關(guān)系

所謂稅收籌劃又稱合理節(jié)稅，是在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營和投資理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，利用稅法給予的對己有利的可能來選擇和優(yōu)惠政策，選出合適的節(jié)稅方法，從而取得更大的經(jīng)濟效益。所以房地產(chǎn)企業(yè)做好稅收籌劃是既對財務(wù)核算工作的重要指引，同時也提升了公司管理層對稅法的認識高度，減少對財務(wù)核算工作的不當干預(yù)。

（四）健全企業(yè)涉稅會計核算體系，規(guī)范處理財務(wù)核算與稅法的協(xié)調(diào)

會計核算體系是一個包括會計機構(gòu)設(shè)置、會計核算方法以及會計核算流程的會計系統(tǒng)。會計核算體系的完善、適用與否，直接影響會計信息的真實性，甚至關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。健全涉稅會計核算體系是從財務(wù)核算遵循的標準即對會計準則或會計制度與稅法進行差異化分析，根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)環(huán)境，針對性的制定會計機構(gòu)中涉稅的工作范圍、崗位職責(zé)、核算方法，使財務(wù)核算在執(zhí)行層面和稅法相結(jié)合，避免偏差帶來的稅務(wù)風(fēng)險。

四、結(jié)束語

總的來講，房地產(chǎn)行業(yè)在國家宏觀調(diào)控下市場競爭日趨激烈化，貨幣信貸政策的不斷調(diào)整，各地調(diào)控政策差異化成為常態(tài)，都左右著房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當深刻認識到財務(wù)核算與稅法協(xié)調(diào)的高度一致對降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的意義，才能實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展。

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