序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

信貸檔案管理是一項(xiàng)相當(dāng)基礎(chǔ)的工作，它貫穿了借貸的整個(gè)過(guò)程，如果信貸檔案管理進(jìn)行得好，那么就能夠有效地起到風(fēng)險(xiǎn)防控的作用，因此信貸檔案管理工作是一項(xiàng)不容忽視的重要工作。有了健全的信貸檔案之后，金融機(jī)構(gòu)就能夠通過(guò)信貸檔案中所收集到的關(guān)于貸款客戶經(jīng)營(yíng)情況、盈利能力等的相關(guān)資料來(lái)進(jìn)行分析，掌握信貸風(fēng)險(xiǎn)的情況，能夠起到一定的預(yù)警作用。如果根據(jù)貸款人的資料顯示其信譽(yù)和資產(chǎn)方面存在問(wèn)題，那么就能夠更快速地做出反應(yīng)，做好風(fēng)險(xiǎn)防控。健全的信貸檔案也有助于依法收貸，有助于幫助金融機(jī)構(gòu)及時(shí)發(fā)現(xiàn)不良貸款，并且在依法進(jìn)行訴訟的時(shí)候能提供具體而詳盡的資料數(shù)據(jù)。

一、信貸檔案管理的現(xiàn)狀

信貸檔案對(duì)于金融機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)可以說(shuō)是不可缺少的，但是信貸檔案管理工作的現(xiàn)狀卻令人擔(dān)憂，雖然說(shuō)各金融機(jī)構(gòu)對(duì)于信貸檔案重要性的認(rèn)識(shí)逐年提高，對(duì)于信貸檔案管理辦法的貫徹也越來(lái)越好，但是不容否認(rèn)的是在其中還是存在一些認(rèn)識(shí)不夠或者管理不到位的問(wèn)題。

（一）相關(guān)人員認(rèn)識(shí)不夠。一些金融機(jī)構(gòu)的信貸檔案管理人員對(duì)于信貸檔案重要性的認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為只要貸款能夠發(fā)得出去，收得回來(lái)，那就已經(jīng)足夠了，信貸檔案管理工作并不是那么重要的。更有些金融機(jī)構(gòu)對(duì)于信貸業(yè)務(wù)的發(fā)展十分看重，但是對(duì)于信貸檔案管理就相對(duì)比較輕視了。在實(shí)際工作中，一些相關(guān)人員沒(méi)有做到妥善管理，不講究工作效率，造成工作拖沓甚至是錯(cuò)漏的現(xiàn)象，在面對(duì)檢查工作的時(shí)候抱著一種得過(guò)且過(guò)的態(tài)度。由于他們對(duì)信貸檔案重要性的認(rèn)識(shí)不夠，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，因此導(dǎo)致信貸檔案的資料收集不夠完整，不夠嚴(yán)謹(jǐn)，同時(shí)在移交、歸檔等方面的手續(xù)不夠齊全，大大地影響了信貸檔案管理工作、

（二）資料搜集不夠完整。信貸檔案對(duì)于分析貸款人資料，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)警相當(dāng)重要，但是要讓它起到更有效的作用，還必須建立在信貸檔案資料收集完整、齊全，文本資料嚴(yán)謹(jǐn)?shù)幕A(chǔ)上。但是有的金融機(jī)構(gòu)對(duì)信貸檔案資料的搜集往往不夠重視，并出現(xiàn)了很多的問(wèn)題。一部分問(wèn)題體現(xiàn)在材料的多收、漏收和重收上，有些工作人員由于自己業(yè)務(wù)不夠精通，所以不知道哪些資料是必須要收集的，所以就導(dǎo)致了遺漏一些重要的資料，但是卻將一些不必要的資料收集了起來(lái)。比如說(shuō)在土地類貸款項(xiàng)目中，環(huán)保評(píng)測(cè)是一份很重要的資料，有必要搜集，但是有的工作人員缺乏相關(guān)的認(rèn)識(shí)，所以就導(dǎo)致這方面資料的缺收。又例如在房貸等貸款中，由于貸款時(shí)間很長(zhǎng)，所以導(dǎo)致這方面的日常工作沒(méi)有能夠很好地完成，缺少了諸如貸款催收通知書(shū)等內(nèi)容，殊不知這些資料是相當(dāng)重要的，當(dāng)貸款發(fā)生問(wèn)題需要進(jìn)行訴訟的時(shí)候，就會(huì)因?yàn)闆](méi)有貸款催收通知書(shū)而在訴訟時(shí)效等方面產(chǎn)生不必要的麻煩。也有一部分問(wèn)題體現(xiàn)在資料搜集不夠嚴(yán)謹(jǐn)上，有的工作人員由于工作態(tài)度不夠認(rèn)真或者是缺乏相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，所以雖然搜集了某些資料，但是卻沒(méi)有進(jìn)行認(rèn)真地檢查，有的時(shí)候沒(méi)有給資料進(jìn)行編碼，有的時(shí)候甚至連還沒(méi)有簽字蓋章的資料都搜集了起來(lái)。由于缺乏信貸檔案資料的嚴(yán)謹(jǐn)搜集，很容易導(dǎo)致信貸檔案缺乏連續(xù)性，也會(huì)給日后的信貸檔案調(diào)用產(chǎn)生不利的影響，當(dāng)發(fā)生貸款風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，在訴訟的時(shí)候就會(huì)導(dǎo)致處于相對(duì)不利的境況，產(chǎn)生不必要的損失。

（三）管理移交不夠規(guī)范。除了信貸檔案資料的搜集，信貸檔案的管理和維護(hù)也是相當(dāng)重要的，若是信貸檔案的移交不夠及時(shí)，就會(huì)導(dǎo)致檔案的目錄和它實(shí)際的內(nèi)容之間對(duì)不上號(hào)，以后需要查找信貸檔案的時(shí)候就會(huì)因此而受到影響。如果情況嚴(yán)重的話，還很有可能會(huì)因?yàn)樾刨J檔案移交不夠及時(shí)而造成重要的資料被非法篡改等現(xiàn)象，還可能會(huì)產(chǎn)生資產(chǎn)不良的情況，后果相當(dāng)嚴(yán)重。除了移交方面外，信貸檔案還有其他管理方面的工作也是需要不斷規(guī)范化的，例如檔案的保存，這就十分重要。信貸檔案檔案有一定的保存期限，在這個(gè)期限中要確保檔案得到很好的保存。有些檔案室的環(huán)境相對(duì)比較差，出現(xiàn)潮濕，多蟲(chóng)患等情況，這就會(huì)導(dǎo)致一些重要的信貸檔案遭到破壞，當(dāng)需要調(diào)用這些資料的時(shí)候就會(huì)發(fā)現(xiàn)因?yàn)樾刨J檔案的保管不當(dāng)而造成了不必要的風(fēng)險(xiǎn)損失。

二、加強(qiáng)信貸檔案管理的途徑

要完善信貸檔案管理，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，必須采取一些必要的手段，要強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)，通過(guò)培訓(xùn)和必要的考評(píng)機(jī)制來(lái)幫助所有相關(guān)的工作人員提高綜合素質(zhì)，明確責(zé)任，同時(shí)還要規(guī)范信貸檔案管理工作的每一個(gè)步驟，讓信貸檔案資料的搜集更加完整有效。

（一）明確責(zé)任，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)。由于信貸檔案的主要責(zé)任人是信貸員，所以要規(guī)范每一個(gè)相關(guān)工作人員的行為，明確責(zé)任，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，對(duì)所有的信貸員加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。信貸檔案相關(guān)工作領(lǐng)導(dǎo)要注意敦促每一個(gè)工作人員及時(shí)移交重要的信貸檔案，要加強(qiáng)他們對(duì)信貸檔案重要性的認(rèn)識(shí)，杜絕遺漏、拖延、泄密等違規(guī)行為的出現(xiàn)，只有在思想上統(tǒng)一了認(rèn)識(shí)，樹(shù)立了風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，才能夠更好地做好信貸檔案管理工作。

（二）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高素質(zhì)。對(duì)于工作人員來(lái)說(shuō)，有了工作的責(zé)任感還不夠，還必須提高業(yè)務(wù)水平，所以金融機(jī)構(gòu)要做好對(duì)工作人員的培訓(xùn)工作，培養(yǎng)出一個(gè)高素質(zhì)的信貸檔案隊(duì)伍。相關(guān)工作人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)《檔案法》等相關(guān)法令法規(guī)，并必須熟悉信貸檔案管理中的各項(xiàng)規(guī)章制度。為了促進(jìn)工作人員樹(shù)立更高的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并不斷提高業(yè)務(wù)水平，可以對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行日常業(yè)務(wù)考核，并設(shè)立適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲措施，對(duì)于一些工作態(tài)度差，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)的員工要提出警示和教育，并采取“傳幫帶”等方式，讓他們更快地提高業(yè)務(wù)水平。

（三）嚴(yán)格管理，規(guī)范步驟。各金融機(jī)構(gòu)要規(guī)范每一個(gè)工作步驟，及時(shí)收集和登記相關(guān)數(shù)據(jù)，尤其是在核實(shí)客戶真實(shí)身份等方面，更要嚴(yán)格按照規(guī)定的步驟執(zhí)行，只有這樣才能夠更有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控。由于傳統(tǒng)的信貸檔案管理模式存在各種問(wèn)題，所以金融機(jī)構(gòu)可以逐步改變傳統(tǒng)的信貸檔案管理模式，采用信息聯(lián)網(wǎng)等高科技的手段，建立更加完善的信貸檔案管理系統(tǒng)，進(jìn)行電子化管理可以有效地提高工作效率，同時(shí)也能通過(guò)設(shè)置各種權(quán)限，建立多重保密措施等方法，讓檔案資料更具有安全性。

三、結(jié)論

加強(qiáng)信貸檔案管理，樹(shù)立員工的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，這對(duì)于金融機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)是十分重要的，相關(guān)工作人員應(yīng)該端正自己的工作態(tài)度，明確責(zé)任，并通過(guò)不斷地學(xué)習(xí)和技能評(píng)測(cè)來(lái)不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平。同時(shí)信貸檔案管理工作也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，可以采用電子化管理等手段提高工作效率，并更好地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，維護(hù)金融穩(wěn)定，促進(jìn)可持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張曉莉.談信貸檔案管理[J].陜西檔案，2002（1）：21～22.

[2]翁陸平.談市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)期的信貸檔案管理[J].浙江檔案，2000（4）：24～25.

篇（2）

關(guān)鍵詞：

新時(shí)期；醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防控；措施

近些年，醫(yī)療體制改革進(jìn)程不斷的向前推進(jìn)，逐步的加劇醫(yī)療市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)背景下作用日益凸顯出來(lái)。因此，醫(yī)院要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，就應(yīng)提高對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，從而保障醫(yī)院健康、快速的發(fā)展。

一、新時(shí)期醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容

（一）政策風(fēng)險(xiǎn)

醫(yī)院屬于服務(wù)行業(yè)，公益性是其主要特點(diǎn)，以救死扶傷為宗旨開(kāi)通綠色通道等國(guó)家政策，在提高醫(yī)院的社會(huì)效益同時(shí)，給醫(yī)院帶來(lái)較大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。比如，醫(yī)院在開(kāi)設(shè)綠色通道時(shí)，存在醫(yī)療欠費(fèi)、墊付醫(yī)藥費(fèi)等問(wèn)題，以上各種因素的影響下產(chǎn)生大量醫(yī)療結(jié)算扣款，甚至難以挽回部分的壞賬，造成醫(yī)院嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

衛(wèi)生行業(yè)自身所具有的公益性特點(diǎn)，使得該行業(yè)存在較大風(fēng)險(xiǎn)。不同的醫(yī)護(hù)人員具有不同的技術(shù)水平，由其所提供的服務(wù)質(zhì)量也有所不同。近些年，健康理念深入人心，對(duì)于醫(yī)護(hù)工作人員水平提出越來(lái)越高要求，不可避免在醫(yī)療中出現(xiàn)醫(yī)療事故與糾紛等，導(dǎo)致形成醫(yī)療賠償與醫(yī)療欠費(fèi)等，不僅給醫(yī)院帶來(lái)許多醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)，更會(huì)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）資金管理風(fēng)險(xiǎn)

醫(yī)院在開(kāi)展資金管理中，主要的任務(wù)是控制、考核及分析醫(yī)院與各個(gè)科室的資金收支的執(zhí)行情況，這個(gè)過(guò)程中將資金收支計(jì)劃作為重要的指導(dǎo)。然而，需要注意的是，在資金使用過(guò)程中，如果缺乏對(duì)資金科學(xué)的統(tǒng)籌安排，則必然會(huì)給醫(yī)院帶來(lái)較多潛在性風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致出現(xiàn)以下各種問(wèn)題：一是資金管理缺乏監(jiān)督；二是庫(kù)存占據(jù)過(guò)多的資金；三是資金結(jié)算回款周期過(guò)長(zhǎng)等，以上各種問(wèn)題最終使得資金流動(dòng)缺乏通暢性，使得資金結(jié)構(gòu)缺乏合理性，一定程度上給醫(yī)院帶來(lái)更多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）償債風(fēng)險(xiǎn)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，醫(yī)院面臨著愈加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，多數(shù)醫(yī)院為了謀取自身發(fā)展以及購(gòu)置醫(yī)療設(shè)備等，在資金短缺的情況下進(jìn)行資金籌集，會(huì)選擇采取融資租賃與銀行付款等方式，雖然采取該方式可以緩解醫(yī)院資金緊張問(wèn)題，但是會(huì)帶來(lái)一定程度的償債風(fēng)險(xiǎn)，尤其是一部分的醫(yī)院在不考慮實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，在未經(jīng)過(guò)任何的科學(xué)論證的狀況下，冒險(xiǎn)的應(yīng)用過(guò)度負(fù)載經(jīng)營(yíng)策略，無(wú)形中使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提升。一旦醫(yī)院面臨負(fù)載融資失控的問(wèn)題，一時(shí)間資金周轉(zhuǎn)不靈，不僅會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院陷入資不抵債的泥潭，甚至?xí)苯訉?dǎo)致醫(yī)院破產(chǎn)，使得醫(yī)院面臨更多的發(fā)展困境，嚴(yán)重阻礙醫(yī)院的健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（五）行為風(fēng)險(xiǎn)

所謂行為風(fēng)險(xiǎn)主要指的是會(huì)計(jì)人員的行為，由于受到會(huì)計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)與能力的制約，加之一方面存在不對(duì)稱的信息，另一方面受到局部利益推動(dòng)，由以上因素影響所引發(fā)出的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，按照性質(zhì)的不同，可以將其劃分為兩種類型，一種是技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，另一種是道德風(fēng)險(xiǎn)，其中，所謂技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)指的是會(huì)計(jì)人員在經(jīng)驗(yàn)與技術(shù)方面存在一定的局限性，由其所的會(huì)計(jì)信息對(duì)于各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所做出的反應(yīng)不正確。技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)在于會(huì)計(jì)人員在主觀意識(shí)層面上認(rèn)識(shí)不足，然而在客觀層面所產(chǎn)生的錯(cuò)誤直接引發(fā)出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，比如，受到會(huì)計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力與水平的制約，不能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，導(dǎo)致無(wú)法第一時(shí)間采取有效措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，最終產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。所謂道德風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)從業(yè)人員缺乏高尚的職業(yè)道德，在利益的面青迷失自己，違背職業(yè)道德做出各類有損醫(yī)院利益的行為，具體表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)內(nèi)容：一是挪用公款；二是設(shè)立小金庫(kù)；三是造假賬等，不僅對(duì)經(jīng)濟(jì)秩序造成嚴(yán)重的干擾，更會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)的主要原因分析

（一）缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)足夠的認(rèn)識(shí)

現(xiàn)階段，醫(yī)院大部分的管理人員由醫(yī)務(wù)人員擔(dān)任，該部分人員的問(wèn)題在于缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理知識(shí)的足夠認(rèn)識(shí)，且平時(shí)忙于處理醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理工作，工作重點(diǎn)放在提高醫(yī)院的醫(yī)療水平方面，而對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的明顯缺乏認(rèn)識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)非常淡薄，加上缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度，導(dǎo)致難以強(qiáng)化管理力度。

（二）財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)低下

當(dāng)前醫(yī)院會(huì)計(jì)工作人員存在的問(wèn)題是業(yè)務(wù)水平差異性較大，在職業(yè)道德與法制觀念方面都有待加強(qiáng)。同時(shí)，會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，缺乏足夠的責(zé)任感，不能夠熟練掌握財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)控制方式，且財(cái)務(wù)分析能力有待提升，無(wú)法第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的征兆。除此之外，就預(yù)算編制而言，會(huì)計(jì)人員所采取的編制方式缺乏科學(xué)性，難以深入的把握財(cái)務(wù)監(jiān)控問(wèn)題，不能適應(yīng)于當(dāng)前醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作需要。

（三）缺乏完善的內(nèi)部控制制度

在我國(guó)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制屬于重要內(nèi)容，一旦醫(yī)院無(wú)法落實(shí)到位內(nèi)部制度，則會(huì)使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。比如，在資產(chǎn)管理制度建立過(guò)程中，針對(duì)于資產(chǎn)損失方面的責(zé)任追究制度缺乏。此外，針對(duì)于易于出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)缺乏有效的監(jiān)督與控制。例如，信息化的系統(tǒng)管理之中，未能夠分離操作職能與系統(tǒng)維護(hù)，信息化中缺乏設(shè)計(jì)工作人員的參與。以上各種因素極容易導(dǎo)致出現(xiàn)潛在性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與預(yù)警

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于財(cái)務(wù)管理的始終，在內(nèi)部與外部環(huán)境變化影響下，醫(yī)院在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，不可避免會(huì)出現(xiàn)預(yù)期與實(shí)際結(jié)果存在偏差問(wèn)題，一旦缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效的評(píng)估與預(yù)警，醫(yī)院在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)則會(huì)陷入至被動(dòng)狀態(tài)，嚴(yán)重者會(huì)陷入難以挽回的惡劣處境。

三、新時(shí)期醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與防控措施

（一）增強(qiáng)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

醫(yī)院宣傳部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳，由上至下的提高管理人員與全體員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，促使其全面的認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)此做出科學(xué)評(píng)估，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，除此之外，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)時(shí)刻保持最清醒的狀態(tài)，提高對(duì)潛在危機(jī)的認(rèn)識(shí)，在平時(shí)工作應(yīng)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的學(xué)習(xí)，不斷增強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)

隨著醫(yī)療體制改革的深化，財(cái)會(huì)知識(shí)處于不斷地更新與變化中，為此，醫(yī)院采取定期與不定期的培訓(xùn)方式，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，不僅增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的法制意識(shí)，更提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德水平，全面提升會(huì)計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)，防止出現(xiàn)等問(wèn)題。除此之外，財(cái)務(wù)工作人員在平時(shí)的工作中，應(yīng)不斷的學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，廣泛的涉獵與之相關(guān)的學(xué)科知識(shí)，從而豐富與完善自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)體系，順應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的要求。與此同時(shí)，作為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作人員，應(yīng)提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的靈活性，牢牢地把握財(cái)務(wù)運(yùn)行趨勢(shì)與規(guī)律，積極的應(yīng)用科學(xué)合理的分析方式，增長(zhǎng)財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)控制，風(fēng)險(xiǎn)防范與風(fēng)險(xiǎn)化解的能力。

（三）完善內(nèi)部控制制度

醫(yī)院要想切實(shí)的做好各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，有必要建立健全財(cái)務(wù)管理制度。因此，醫(yī)院應(yīng)以實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，構(gòu)建完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控制度，為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有效性、合理性與完整性等提供重要保障，減少財(cái)務(wù)決策失誤，實(shí)現(xiàn)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低的目標(biāo)。降低財(cái)務(wù)決策失誤的概率，最大程度的減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，此外。針對(duì)于彼此不相容的崗位，應(yīng)互相加強(qiáng)監(jiān)督，及時(shí)的催收與清理往來(lái)的款項(xiàng)，針對(duì)于資產(chǎn)損失積極的構(gòu)建責(zé)任追究制度，為醫(yī)院資產(chǎn)保持完整性提供重要保證。

（四）強(qiáng)化對(duì)醫(yī)院資金的管理

醫(yī)院整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需要以良性循環(huán)的資金作為重要保障。因此，醫(yī)院應(yīng)采取現(xiàn)代化管理方式，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)的管理，促進(jìn)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)與良性循環(huán)，避免出現(xiàn)呆賬、壞賬以及資金沉淀等問(wèn)題。與此同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)流動(dòng)資金的分析，做好信息反饋的工作，不斷提升支付能力，維持資金的良好結(jié)構(gòu)，提升資金的使用效率，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以防范。

（五）強(qiáng)化醫(yī)德醫(yī)風(fēng)的建設(shè)

醫(yī)院應(yīng)強(qiáng)化對(duì)醫(yī)療秩序的管理，規(guī)范醫(yī)務(wù)工作人員的行為，提升醫(yī)務(wù)人員的水平，端正其工作與服務(wù)態(tài)度，以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)回饋人民群眾，在人們心中塑造良好的醫(yī)院形象，將醫(yī)療糾紛與事故的發(fā)生降至最低，強(qiáng)化對(duì)醫(yī)療欠費(fèi)的控制，采取有效的措施以防止出現(xiàn)由于醫(yī)療賠償與欠費(fèi)所帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越烈，醫(yī)院應(yīng)以正確的態(tài)度對(duì)待財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促使深入的研究與掌握風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律，發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿所具有的調(diào)節(jié)作用，進(jìn)一步的完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度，推動(dòng)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，促進(jìn)資金的周轉(zhuǎn)，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)控，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，推動(dòng)與促進(jìn)醫(yī)院健康、快速、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

作者：李啟芳 單位：山東中醫(yī)藥大學(xué)附屬醫(yī)院紀(jì)監(jiān)審辦公室

參考文獻(xiàn)：

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[2]馮麗.新時(shí)期醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)分析及防范[J].山西師大學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版),2015(S2).

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篇（3）

關(guān)鍵詞：醫(yī)療法律風(fēng)險(xiǎn)；防控；原則；措施

一、前言

最近幾年，隨著國(guó)家依法治國(guó)的觀念逐漸深入人心，廣大人民群眾的維權(quán)意識(shí)不斷增強(qiáng)。然而，“看病難”和醫(yī)患矛盾的不斷出現(xiàn)，使得醫(yī)療糾紛案件不斷涌現(xiàn)。為了更好地規(guī)范侵權(quán)糾紛責(zé)任，我國(guó)于二零一零年七月一日頒布了《中華人民共和國(guó)侵權(quán)責(zé)任法》，以立法的形式規(guī)范了醫(yī)療法律風(fēng)險(xiǎn)的防控。醫(yī)院的主要職能應(yīng)該是治病救人，發(fā)展衛(wèi)生事業(yè)，但是現(xiàn)階段的實(shí)際情況是，如果醫(yī)院對(duì)醫(yī)療法律風(fēng)險(xiǎn)的防控不夠重視，很容易就陷入到大量的糾紛乃至訴訟之中，更有可能面臨巨額的醫(yī)療賠償。本文將重點(diǎn)討論醫(yī)療法律風(fēng)險(xiǎn)的防控原則，希望能夠給醫(yī)學(xué)管理研究界一定的建設(shè)性意見(jiàn)。

二、醫(yī)療法律風(fēng)險(xiǎn)及其特性

醫(yī)療法律風(fēng)險(xiǎn)是指醫(yī)院在治療患者的過(guò)程中，由于自身的錯(cuò)誤或者患者方因疏忽造成的患者的人身、財(cái)產(chǎn)和精神損害，從而出現(xiàn)糾紛乃至賠償?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。這里的過(guò)錯(cuò)和疏忽可能是治療方專業(yè)性錯(cuò)誤甚至是非專業(yè)性的疏忽，也有可能是患者方自身對(duì)治療的不了解造成的?？偟膩?lái)說(shuō)，醫(yī)療法律風(fēng)險(xiǎn)具有以下幾方面特性：

一是廣泛性。這里的廣泛性不僅僅是地區(qū)和疾病種類的廣泛性，更加體現(xiàn)在醫(yī)療法律風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生領(lǐng)域的廣泛性。醫(yī)療過(guò)程本身就直接與患者的人身安全息息相關(guān)，因此不得不說(shuō)醫(yī)療行業(yè)是個(gè)真正的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，而隨著科技的進(jìn)步，越來(lái)越多、越來(lái)越復(fù)雜的高科技設(shè)備、技術(shù)、手段、治療方法、藥物被應(yīng)用于醫(yī)療實(shí)踐，也進(jìn)一步增大了醫(yī)療法律風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的幾率。另外，由于患者往往對(duì)疾病一知半解，許多突發(fā)、并發(fā)的癥狀以及藥物或者治療帶來(lái)的副作用也常會(huì)被患者認(rèn)為是醫(yī)療方的過(guò)錯(cuò)造成的。

二是強(qiáng)制性。國(guó)家對(duì)醫(yī)療侵權(quán)責(zé)任是由嚴(yán)格規(guī)定的，一旦發(fā)生必須強(qiáng)制性賠償。這種醫(yī)療法律風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生結(jié)果的強(qiáng)制性造成的結(jié)果就是，醫(yī)院的治療變得越來(lái)越小心，在這樣的強(qiáng)制性考驗(yàn)下，許多醫(yī)生以不犯錯(cuò)為出發(fā)點(diǎn)，至于治療方案是不是對(duì)患者最有利則不予考慮。這也是患者對(duì)治療方的詬病之處。

三是可預(yù)見(jiàn)性。絕大多數(shù)醫(yī)療事故的發(fā)生其實(shí)是可以預(yù)見(jiàn)的，某種錯(cuò)誤的處置導(dǎo)致的結(jié)果，醫(yī)生是能夠根據(jù)理論和經(jīng)驗(yàn)判斷出來(lái)的。既然醫(yī)療法律風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生結(jié)果是可預(yù)見(jiàn)的，既然國(guó)家通過(guò)立法的形式規(guī)定的責(zé)任方應(yīng)該如何負(fù)責(zé)和賠償?shù)姆闪x務(wù)，那么我們就應(yīng)該在事故或疏忽發(fā)生之前采取措施進(jìn)行防范和控制。這種措施可以是制度上的嚴(yán)格要求和執(zhí)行，可以是醫(yī)療人員自身水平和素質(zhì)的提高以及小心慎重地進(jìn)行醫(yī)療活動(dòng)的思想。這正是醫(yī)療法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系組成的要素之一。

三、醫(yī)療法律風(fēng)險(xiǎn)的防控原則

一是全面的原則。我們知道，在醫(yī)療過(guò)程的各個(gè)方面乃至于醫(yī)療事業(yè)的各個(gè)方面都可能存在著醫(yī)療法律風(fēng)險(xiǎn)，只有風(fēng)險(xiǎn)高低、或多或少的差別，這就需要我們必須采取全面的原則，要全面地加強(qiáng)對(duì)整個(gè)醫(yī)療活動(dòng)的管理，全方位地進(jìn)行防控。具體地說(shuō)，應(yīng)該注意三點(diǎn)：第一要保證過(guò)程的全面性。必須將這種全面的管理和防控貫穿于整個(gè)醫(yī)療活動(dòng)的全過(guò)程，既要對(duì)整體有所把握，也要對(duì)全程的各個(gè)細(xì)節(jié)進(jìn)行梳理和監(jiān)控。第二，要保證人員的全面性。必須提高全體醫(yī)療人員的風(fēng)險(xiǎn)防范水平，加強(qiáng)法律教育，引導(dǎo)全體醫(yī)療人員在保證科學(xué)、合理地為患者提供治療服務(wù)的同時(shí)，具備防范意識(shí)和法律意識(shí)。第三，要保證手段的全面性。要從醫(yī)療人員的自身實(shí)際出發(fā)，從不同科室的業(yè)務(wù)性質(zhì)出發(fā)、從學(xué)科治療的特點(diǎn)出發(fā)，靈活財(cái)務(wù)多種醫(yī)療法律風(fēng)險(xiǎn)防控手段，絕不能流于形式和手段單一、不切實(shí)際。

二是前瞻性的原則。醫(yī)療法律風(fēng)險(xiǎn)的最佳情況即是實(shí)現(xiàn)事先防范，也就是我們進(jìn)行的各種防控手段要具有前瞻性。事后的補(bǔ)救要么違反國(guó)家相關(guān)規(guī)定，要么耗時(shí)耗力耗資源，要么反而造成患者的疑慮?？梢?jiàn)，事前措施優(yōu)于事中措施，事中措施又優(yōu)于事后補(bǔ)救，因此，我們所采取的措施要保持前瞻性：盡早、盡快。

四、醫(yī)療法律風(fēng)險(xiǎn)的防控措施

（一）制度上的醫(yī)療法律風(fēng)險(xiǎn)防控措施是解決問(wèn)題的根本。要根據(jù)國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院具體情況，制定出一整套科學(xué)有效的醫(yī)療法律風(fēng)險(xiǎn)防控制度并嚴(yán)格執(zhí)行。要建立專門醫(yī)療法律風(fēng)險(xiǎn)管理部門，并制定專門的負(fù)責(zé)人。醫(yī)院和各科室的主要負(fù)責(zé)人即為醫(yī)療法律風(fēng)險(xiǎn)管理的第一責(zé)任人。主要責(zé)任人要起帶頭作用，與專門的風(fēng)險(xiǎn)部門相配合，嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)防控制度，形成并不斷健全整個(gè)醫(yī)院的醫(yī)療法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

（二）思想上的醫(yī)療法律風(fēng)險(xiǎn)防控措施是解決問(wèn)題的關(guān)鍵。要在不斷提高醫(yī)療人員業(yè)務(wù)水平的基礎(chǔ)上，經(jīng)常組織全體醫(yī)療人員學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，加強(qiáng)教育，不斷提高全體醫(yī)療人員的醫(yī)療法律風(fēng)險(xiǎn)防控。只有提高思想上認(rèn)識(shí)，才能在醫(yī)療活動(dòng)過(guò)程中更好地履行醫(yī)療法律風(fēng)險(xiǎn)職責(zé)。

（三）要廣泛收集醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)方面的案例、國(guó)家和政府主管部門的相關(guān)規(guī)定，通過(guò)對(duì)這些醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)信息的了解和學(xué)習(xí)，找出問(wèn)題發(fā)生的原因，避免自身發(fā)生類似的狀況，提高醫(yī)療法律風(fēng)險(xiǎn)防控的效率。（作者單位：沈陽(yáng)師范大學(xué)國(guó)際商學(xué)院法學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

[1]“醫(yī)療法律風(fēng)險(xiǎn)的防控”專題討論會(huì)綜述——加強(qiáng)制度建設(shè)化解醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)[J].醫(yī)院院長(zhǎng)論壇，2008（4）.

[2]孟晶秋，姚崢嶸.對(duì)醫(yī)患糾紛與醫(yī)療損害賠償糾紛的思考[J].南京中醫(yī)藥大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2011（2）.

篇（4）

醫(yī)院會(huì)計(jì)隨著計(jì)算機(jī)的普及，首先是簡(jiǎn)單地為了提高工作效率，提高準(zhǔn)確率，提高核算精細(xì)化而進(jìn)行的。網(wǎng)絡(luò)的出現(xiàn)與普及，進(jìn)一步提高了這些方面的進(jìn)化程度。但由于對(duì)網(wǎng)絡(luò)認(rèn)識(shí)的局限，目前既沒(méi)有很好地對(duì)系統(tǒng)處理工作進(jìn)行監(jiān)控，也沒(méi)有發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)在內(nèi)部控制方面的作用，沒(méi)有有效地對(duì)工作流程進(jìn)行梳理和再造。1996年頒布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》至今沒(méi)有修訂，在計(jì)算機(jī)應(yīng)用和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會(huì)計(jì)操作沒(méi)有規(guī)范依據(jù)。如網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的內(nèi)部審核報(bào)銷流程、數(shù)據(jù)檔案的管理、系統(tǒng)管理員的不相容崗位等。

如今大數(shù)據(jù)的開(kāi)發(fā)挖掘，辦公自動(dòng)化等科技革命促進(jìn)醫(yī)院各方面都在發(fā)生巨大的變革，會(huì)計(jì)工作也將隨之發(fā)生巨變。醫(yī)院收費(fèi)人員極度減少，都由自助設(shè)備、系統(tǒng)進(jìn)行處理完成，僅剩處理一些意外事件的維護(hù)窗口；財(cái)務(wù)核算人員減少并集中工作，大量工作通過(guò)軟件系統(tǒng)處理，標(biāo)準(zhǔn)化水平提高；財(cái)務(wù)審核人員工作要求進(jìn)一步提高，對(duì)會(huì)計(jì)控制的相關(guān)知識(shí)的掌握要求進(jìn)一步提高，如國(guó)家和單位的政策、法律法規(guī)的熟悉程度；財(cái)務(wù)高級(jí)分析人員將大量增加，要求熟悉醫(yī)院工作業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行知識(shí)，并對(duì)影響醫(yī)院經(jīng)濟(jì)的相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤分析，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前的一些問(wèn)題并提出改進(jìn)建議，輔助醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層制定相關(guān)政策及規(guī)章制度；部門財(cái)務(wù)管理人員大量增加，對(duì)部門經(jīng)濟(jì)進(jìn)行核算、分析與管理，提高部門運(yùn)行效益，將醫(yī)生科主任的時(shí)間盡可能給病人和科研工作；而所有這些工作都將基于財(cái)務(wù)制度進(jìn)行規(guī)范、統(tǒng)籌。

二、網(wǎng)絡(luò)及大數(shù)據(jù)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)防控變革

（一）優(yōu)化了工作流程

許多工作由計(jì)算機(jī)代替了人工，導(dǎo)致諸多崗位工作內(nèi)容發(fā)生了變化，內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)降低，有些風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)甚至都不存在了，如手工記賬差錯(cuò)等。未來(lái)應(yīng)該連憑證的編制也可能由機(jī)器處理（現(xiàn)在許多醫(yī)院的收入憑證已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)自動(dòng)編制），這將進(jìn)一步減少人為出錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)。再如收費(fèi)，通過(guò)現(xiàn)在的APP網(wǎng)上支付、自助機(jī)等收費(fèi)，實(shí)現(xiàn)了無(wú)人操作、系統(tǒng)自動(dòng)監(jiān)控，從就診到收費(fèi)入賬這一流程中內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制也發(fā)生了革命性變革，無(wú)須多人經(jīng)手，既提高了效率，也降低了風(fēng)險(xiǎn)。此外，由于整個(gè)數(shù)據(jù)流都在系統(tǒng)中完成，實(shí)現(xiàn)了全面監(jiān)控，比先前更到位。

（二）實(shí)現(xiàn)了聯(lián)網(wǎng)勾稽與對(duì)賬

人與人、部門與部門、單位與單位之間的對(duì)賬變得更加便捷，減少了信息傳遞過(guò)程中的變化風(fēng)險(xiǎn)和差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)，如醫(yī)院與銀行之間的資金對(duì)賬、醫(yī)院內(nèi)部成本數(shù)據(jù)的核對(duì)、醫(yī)院與供貨商的往來(lái)賬務(wù)核對(duì)等。會(huì)計(jì)勾稽與對(duì)賬的目的是防弊糾錯(cuò)，隨著網(wǎng)絡(luò)和信息系統(tǒng)的自動(dòng)處理，只要程序編制不出現(xiàn)錯(cuò)誤，將進(jìn)一步解放財(cái)務(wù)人員的機(jī)械勞動(dòng)，提高勞動(dòng)效率。

（三）提高了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的管理水平

隨著網(wǎng)絡(luò)及大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)調(diào)用的實(shí)現(xiàn)及普及，新增了許多管理要求，如對(duì)預(yù)算的編制、控制，合同的監(jiān)管，政府采購(gòu)的監(jiān)管等，提高了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的效率，更使原來(lái)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)管理成為可能。如未來(lái)區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用，將進(jìn)一步提高數(shù)據(jù)的安全性，提升數(shù)據(jù)的共享水平。

（四）從“人控”到“機(jī)控”

通過(guò)在軟件系統(tǒng)中固化相關(guān)制度要求，使制度執(zhí)行力得到極大增強(qiáng)，例如會(huì)計(jì)報(bào)銷審批流程，就可以通過(guò)軟件開(kāi)發(fā)，把管理制度固化進(jìn)去，形成軟件操作流程控制報(bào)銷審批流程。每一個(gè)節(jié)點(diǎn)的審批控制，不再由人為控制，只能是系統(tǒng)完成后才可以進(jìn)入下一節(jié)點(diǎn)的工作。并在每個(gè)節(jié)點(diǎn)記錄操作人員、操作時(shí)間等信息，為今后的審計(jì)工作提供更好的便利，從而保證流程完整到位，而不會(huì)造成制度與實(shí)際執(zhí)行脫節(jié)。

三、網(wǎng)絡(luò)及大數(shù)據(jù)帶來(lái)的挑戰(zhàn)

（一）形成了新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

需求分析及設(shè)計(jì)不完善、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)漏洞、運(yùn)行、維護(hù)、數(shù)據(jù)安全、網(wǎng)絡(luò)以及黑客等風(fēng)險(xiǎn)。具體如軟件的編寫過(guò)程、系統(tǒng)的維護(hù)過(guò)程等，都存在需求分析不完善等造成的差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)。在程序開(kāi)發(fā)中，由于開(kāi)發(fā)人員的失誤，或者對(duì)于設(shè)計(jì)的理解偏差，都有可能造成開(kāi)發(fā)的系統(tǒng)存在風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致對(duì)賬不平等問(wèn)題。再如需求分析及設(shè)計(jì)不完善，系統(tǒng)開(kāi)發(fā)存在漏洞，甚至于程序員留有后門等管理問(wèn)題也可能存在。這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)管理中都不曾出現(xiàn)，也不易發(fā)現(xiàn)。在后期的系統(tǒng)維護(hù)中，經(jīng)常會(huì)涉及到軟件的更新，系統(tǒng)數(shù)據(jù)的備份，也是原來(lái)手工模式下不會(huì)出現(xiàn)的，如數(shù)據(jù)備份丟失，在線數(shù)據(jù)被覆蓋等新問(wèn)題，甚至被黑客攻擊的情況也是有可能發(fā)生的。

（二）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)更隱蔽，不易被察覺(jué)和監(jiān)控

手工時(shí)代存在許多差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)和作弊風(fēng)險(xiǎn)，隨著計(jì)算機(jī)安全技術(shù)的成熟完善，如醫(yī)院收費(fèi)人員的收費(fèi)過(guò)程的差錯(cuò)作弊風(fēng)險(xiǎn)等已經(jīng)大幅降低，而編程人員、維護(hù)人員的差錯(cuò)作弊風(fēng)險(xiǎn)逐漸增大。在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，系統(tǒng)后臺(tái)的操作、維護(hù)等工作的差錯(cuò)作弊風(fēng)險(xiǎn)都明顯加大，原來(lái)可以憑借手工肉眼完成的審核，在計(jì)算機(jī)上難以實(shí)現(xiàn)。綜上，后臺(tái)程序的不可見(jiàn)性大大加大了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的難度。

（三）制度及工作流程規(guī)范化滯后于風(fēng)險(xiǎn)的變化

隨著會(huì)計(jì)各崗位工作內(nèi)容的變化，崗位責(zé)任及重要程度的變化，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的重要性程度的等級(jí)也在發(fā)生變化，如記賬、對(duì)賬的差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)降為極小，而系統(tǒng)編程、維護(hù)工作的差錯(cuò)作弊風(fēng)險(xiǎn)提升為重大，但目前許多單位相應(yīng)的工作制度及流程的規(guī)范化等工作都未跟上。如上文所述兩個(gè)方面都需要新的會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制的規(guī)范落實(shí)，把軟件開(kāi)發(fā)的審計(jì)工作或者說(shuō)監(jiān)督機(jī)制建立起來(lái)，把后期系統(tǒng)的維護(hù)管理規(guī)范制定出來(lái)。

四、網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代有效防控內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的建議

（一）及時(shí)加強(qiáng)制度建設(shè)

醫(yī)院財(cái)務(wù)部門應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，利用風(fēng)險(xiǎn)管理理論知識(shí)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)、處理、監(jiān)控，對(duì)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行相應(yīng)的修訂與完善。如網(wǎng)銀收付的開(kāi)通，不同人員密鑰的管理，現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下利用支付寶、微信等第三方平臺(tái)收費(fèi)的對(duì)賬管理等，都應(yīng)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度。此外，對(duì)資金審批、設(shè)備采購(gòu)、固定資產(chǎn)管理等工作的內(nèi)控制度，也應(yīng)進(jìn)一步修訂完善。

（二）及時(shí)調(diào)整崗位職責(zé)

隨著信息技術(shù)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用，會(huì)計(jì)崗位設(shè)置也已經(jīng)發(fā)生變化，崗位的工作內(nèi)容、重要程度也在發(fā)生變化。如系統(tǒng)維護(hù)員責(zé)任越來(lái)越重大，同時(shí)又與多個(gè)崗位不相兼容；出納崗位也已經(jīng)不再是原來(lái)的現(xiàn)金支付，還要承擔(dān)起一定的審核工作；報(bào)表編制、憑證編制、?Y產(chǎn)對(duì)賬等崗位在強(qiáng)大的網(wǎng)絡(luò)功能面前，工作的內(nèi)容也已經(jīng)發(fā)生了巨大變化，等等。這些都要求財(cái)務(wù)部門認(rèn)真討論，加強(qiáng)崗位的梳理，并具體情況具體分析，制定出與單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理制度相配套的詳細(xì)的崗位責(zé)任制度，以明確職責(zé)，防控風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的落實(shí)

央視2016年曾報(bào)道貴州黔南都勻市經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)建設(shè)局財(cái)務(wù)主管兼出納楊某因誤信犯罪分子的虛假信息，造成該局賬上資金1.17億元被轉(zhuǎn)走，是目前單筆涉案金額最大的電信詐騙案，全國(guó)震驚！同時(shí)也敲響了財(cái)務(wù)管理人員的警鐘！這其實(shí)就是現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度及崗位責(zé)任制的落實(shí)與監(jiān)管沒(méi)有到位所致。不論國(guó)家的法規(guī)，還是單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度、崗位責(zé)任制，在這方面都有明確的規(guī)定，但有些人就是不去重視、執(zhí)行、抽檢，最終就必然給一些利益熏心之人以可乘之機(jī)，造成無(wú)法挽回的損失。因此，在數(shù)字化時(shí)代，要更加注重內(nèi)控制度的落實(shí)，建立相應(yīng)的監(jiān)督檢查制度，進(jìn)行相應(yīng)的考核，才能降低相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）充分利用現(xiàn)代信息工具，加強(qiáng)系統(tǒng)設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)階段控制

《事業(yè)單位內(nèi)部控制指引》第十八條明確指出，“單位應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制。對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護(hù)信息安全”。任何事物都是機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)勢(shì)與不足并存，現(xiàn)代科技也一樣。它一方面帶來(lái)了不同的工作風(fēng)險(xiǎn)，另一方面也帶來(lái)了控制和降低各種風(fēng)險(xiǎn)的多樣化的手段。如程序編寫的時(shí)候，應(yīng)按照軟件項(xiàng)目管理的思路，分塊分步完成，每步形成核對(duì)機(jī)制，加強(qiáng)過(guò)程管理；數(shù)據(jù)分塊形成管理制度，匯總形成整體報(bào)表，多表平衡，有助于系統(tǒng)內(nèi)部相互監(jiān)督、彼此呼應(yīng)；投入運(yùn)行前要進(jìn)行嚴(yán)格的系統(tǒng)測(cè)試和數(shù)據(jù)測(cè)試；在系統(tǒng)維護(hù)的過(guò)程中，利用數(shù)據(jù)庫(kù)多做備份的機(jī)制，可有效防止誤操作和修改；完善日志管理，可實(shí)現(xiàn)對(duì)于數(shù)據(jù)操作的事后審計(jì)。

（五）加強(qiáng)軟硬件安全防護(hù)控制

篇（5）

（一）現(xiàn)金與銀行刷卡風(fēng)險(xiǎn) 收費(fèi)處現(xiàn)金方面風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在：收費(fèi)人員挪用風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金遺失風(fēng)險(xiǎn)、銀行刷卡風(fēng)險(xiǎn)。首先在實(shí)際工作中，由于收費(fèi)員翻班容易導(dǎo)致備用金不足，為方便換零工作，次日上班的收費(fèi)員被允許保留中午至下班的門急診收入，從而導(dǎo)致下午收入的現(xiàn)金有被挪用的風(fēng)險(xiǎn)。其次在將現(xiàn)金押運(yùn)到財(cái)務(wù)部途中，雖然只有幾分鐘路程，但幾十萬(wàn)元的現(xiàn)金存在遺失與被劫風(fēng)險(xiǎn)。銀行刷卡風(fēng)險(xiǎn)隨業(yè)務(wù)增多而顯現(xiàn)，如由于密碼錯(cuò)誤或線路故障而導(dǎo)致刷卡失敗、違規(guī)刷卡套現(xiàn)、銀行POS單第一聯(lián)未收回、POS明細(xì)聯(lián)匯總與結(jié)算聯(lián)不一致、與銀行對(duì)帳及收入確認(rèn)等問(wèn)題。

（二）業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn) 在收費(fèi)操作中，經(jīng)常發(fā)生電子處方與紙質(zhì)處方?jīng)_突、發(fā)票上收費(fèi)項(xiàng)目重復(fù)（有時(shí)不必要）、電子處方中的藥品下柜、項(xiàng)目寫錯(cuò)或停用導(dǎo)致的無(wú)法收費(fèi)、費(fèi)用項(xiàng)目被輸?shù)狡渌剖?、自主掛?hào)問(wèn)題重重等。究其原因有：一是計(jì)算機(jī)沒(méi)有對(duì)輸入設(shè)置限定；二是沒(méi)有對(duì)系統(tǒng)中的掛號(hào)收費(fèi)項(xiàng)目維護(hù)更新；三是醫(yī)院科室之間缺乏約定與溝通；四是實(shí)施電子處方后，紙質(zhì)單據(jù)和處方仍在沿用，二者間沒(méi)有區(qū)分規(guī)定；五是醫(yī)保政策宣傳不足。另外隨著門急診收費(fèi)業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)，退費(fèi)量相應(yīng)增加。其原因既有醫(yī)院方面，如預(yù)檢臺(tái)失誤、醫(yī)生要求、收費(fèi)員差錯(cuò)或打印機(jī)卡紙等；也有患者方面如取消就診、隨意退號(hào)和更換科室等原因。由于退費(fèi)缺少牽制審核，容易產(chǎn)生詐退和舞弊。近年來(lái)急診欠費(fèi)明顯增多，大部分患者事后會(huì)將欠費(fèi)結(jié)清，但也有一些患者因昏迷甚至死亡、或涉及工傷及交通事故糾紛、不能確定責(zé)任人而無(wú)法付費(fèi)。顯而易見(jiàn)，在醫(yī)院的救死扶傷的同時(shí)，缺乏相關(guān)制度保障醫(yī)院的損失風(fēng)險(xiǎn)。

（三）人員與崗位風(fēng)險(xiǎn) 頻繁人員變動(dòng)已然對(duì)收費(fèi)工作產(chǎn)生一定影響，其中既有個(gè)人原因，也有時(shí)間長(zhǎng)、強(qiáng)度大等工作性質(zhì)原因，同時(shí)還有考核獎(jiǎng)懲不公、同工不同酬、缺乏培訓(xùn)與晉升機(jī)會(huì)、排班拖沓無(wú)規(guī)律（正常排班與加班排班沖突）、請(qǐng)假困難等管理原因。而收費(fèi)處工作內(nèi)容增加后，沒(méi)有及時(shí)分離職務(wù)與設(shè)置具體崗位，進(jìn)而導(dǎo)致掛號(hào)收費(fèi)、退費(fèi)審核、審核包賬等不兼容職務(wù)均由收費(fèi)員一人負(fù)責(zé)，增加工作差錯(cuò)與職務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

（四）制度建設(shè)與執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn) 許多醫(yī)院收費(fèi)處仍處于傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)管理期，習(xí)慣于行政指揮。正是這種無(wú)章可循和有章不循，導(dǎo)致工作缺乏標(biāo)準(zhǔn)和流程不順、任人唯親和獎(jiǎng)懲不公、以及管理混亂和權(quán)力膨脹等問(wèn)題。收費(fèi)處在制度建設(shè)和監(jiān)督考評(píng)方面的問(wèn)題，一方面是缺少相關(guān)內(nèi)控知識(shí)和內(nèi)控意識(shí)，造成管理者不重視收費(fèi)處內(nèi)控建設(shè)，編制制度時(shí)不聯(lián)系實(shí)際操作，業(yè)務(wù)擴(kuò)展后沒(méi)有相應(yīng)更新；另一方面是有些領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利過(guò)于集中， 缺少制約監(jiān)督和檢查促進(jìn)，使得內(nèi)控制度形同虛設(shè)、流于形式，效果不理想。

（五）其他風(fēng)險(xiǎn) 收費(fèi)處的其他風(fēng)險(xiǎn)包括資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、咨詢服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)等。收費(fèi)處資產(chǎn)主要有票據(jù)、收費(fèi)章和辦公設(shè)備等。其中票據(jù)作為收費(fèi)憑證最重要，需要妥善保管。但收費(fèi)員箱柜狹小而票據(jù)厚重，因此堆放在收費(fèi)處角落，容易產(chǎn)生票據(jù)遺失風(fēng)險(xiǎn)，也曾發(fā)生過(guò)收費(fèi)員票據(jù)錯(cuò)拿誤用情況。收費(fèi)咨詢主要集中于醫(yī)保金額、醫(yī)保政策、收費(fèi)項(xiàng)目和就診科室等問(wèn)題。由于收費(fèi)大廳吵雜和老年患者增多，又沒(méi)有擴(kuò)音話筒，收費(fèi)員在不斷大聲重復(fù)中容易產(chǎn)生疲倦和煩躁；一些患者情緒激動(dòng)，把矛盾發(fā)泄到收費(fèi)窗口。醫(yī)院信息化后，收費(fèi)和醫(yī)保結(jié)算都依賴網(wǎng)絡(luò)，所以雖然網(wǎng)絡(luò)故障幾率很小，但仍不能忽視門急診計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)故障風(fēng)險(xiǎn)。

二、醫(yī)院門急診收費(fèi)處風(fēng)險(xiǎn)防控措施

（一）合理設(shè)置崗位，建立崗位責(zé)任制 新時(shí)期醫(yī)院門急診收費(fèi)處的業(yè)務(wù)范圍有了很大變化，為避免職務(wù)舞弊和管理越權(quán)，應(yīng)對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行分離、合理設(shè)置崗位。首先將退款審核、票據(jù)保管記錄、復(fù)核匯總收入和二級(jí)銀庫(kù)管理等從收費(fèi)業(yè)務(wù)中分開(kāi)，單獨(dú)建崗，并且建立崗位責(zé)任考評(píng)和獎(jiǎng)懲機(jī)制；其次根據(jù)職務(wù)分離原則進(jìn)行一人多崗或一崗多人的任用，通過(guò)加強(qiáng)收費(fèi)員考核培訓(xùn)等手段，提高其業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)水平；最后通過(guò)定期檢查和崗位輪換，保證職務(wù)牽制的有效性，加強(qiáng)制約監(jiān)督。

（二）規(guī)范操作流程，完善收費(fèi)制度 更新完善門急診收費(fèi)處的規(guī)章制度，對(duì)不同業(yè)務(wù)制定不同的操作流程，使服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。如制定現(xiàn)金管理規(guī)定、掛號(hào)收費(fèi)制度與流程、退費(fèi)制度與流程、欠費(fèi)制度與流程、窗口服務(wù)規(guī)定與流程等。組織收費(fèi)員培訓(xùn)學(xué)習(xí)， 嚴(yán)格按照操作權(quán)限和操作流程辦事，最大限度地減少工作差錯(cuò)。對(duì)收費(fèi)制度和通知事項(xiàng)，通過(guò)簽字確認(rèn)等方式實(shí)現(xiàn)有效傳達(dá)并明確責(zé)任。

根據(jù)《內(nèi)控規(guī)定》第十五條規(guī)定，建立退費(fèi)管理制度，各項(xiàng)退費(fèi)必須提供交費(fèi)憑據(jù)及相關(guān)證明，核對(duì)原始憑證和原始記錄，嚴(yán)格審批權(quán)限，完備審批手續(xù)，做好相關(guān)憑證的保存和歸檔工作。因此門急診收費(fèi)處的退費(fèi)管理重點(diǎn)是嚴(yán)格遵守制度和流程。

利用醫(yī)院的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，加強(qiáng)對(duì)門急診收費(fèi)處業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制：如對(duì)收費(fèi)項(xiàng)目和科室設(shè)置權(quán)限，減少收費(fèi)重復(fù)和差錯(cuò)；通過(guò)系統(tǒng)設(shè)置各部門相互收費(fèi)監(jiān)督的退費(fèi)審批機(jī)制，嚴(yán)格區(qū)分不同部門和人員的退費(fèi)操作。

（三）加強(qiáng)現(xiàn)金監(jiān)管，建立管理制度 門急診收費(fèi)處的現(xiàn)金管理制度包括現(xiàn)金監(jiān)管制度、備用金管理制度、現(xiàn)金上繳制度、銀行刷卡管理制度等。

（1）由于現(xiàn)金具有流動(dòng)性最強(qiáng)、誘惑力最大，最容易被挪用和侵吞，所以應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金監(jiān)管。例如在現(xiàn)金押運(yùn)中增加醫(yī)院保安護(hù)送、不定期的現(xiàn)金盤點(diǎn)和配備監(jiān)控?cái)z像頭等?，F(xiàn)金盤點(diǎn)的范圍包括收費(fèi)員銀箱和二級(jí)銀庫(kù)，由專人負(fù)責(zé)，并作好盤點(diǎn)記錄和后續(xù)工作。

（2）由于備用金配備過(guò)高會(huì)增加現(xiàn)金成本，所以審核備用金定額應(yīng)根據(jù)門急診人次和具體崗位性質(zhì)而定。通常在周末門診和節(jié)假日加班時(shí)會(huì)出現(xiàn)備用金不足，可以臨時(shí)增設(shè)短期周轉(zhuǎn)備用金。另外在備用金換零的時(shí)間安排上，可以調(diào)整到上午或者中午，這樣收費(fèi)員能利用部分收入的現(xiàn)金，減少對(duì)備用金需求。

（3）為保證現(xiàn)金安全，應(yīng)壓縮收費(fèi)員的庫(kù)存現(xiàn)金量，加速確認(rèn)入賬。針對(duì)次日上班的收費(fèi)員允許保留下午收入現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，可以下班時(shí)預(yù)交定額標(biāo)準(zhǔn)以上現(xiàn)金，既免去結(jié)賬報(bào)賬的繁瑣，又能減少現(xiàn)金挪用等風(fēng)險(xiǎn)。而對(duì)預(yù)交的現(xiàn)金定額，可以根據(jù)管理需要隨時(shí)調(diào)整。

（4）現(xiàn)在已經(jīng)有一些醫(yī)院的門急診收費(fèi)處實(shí)現(xiàn)POS機(jī)與醫(yī)院HIS系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)，使醫(yī)院收費(fèi)系統(tǒng)具有收銀一體機(jī)的功能，省去POS單核對(duì)和銀行對(duì)賬等工作。但大部分收費(fèi)處還沒(méi)有實(shí)現(xiàn)二者聯(lián)網(wǎng)，為加強(qiáng)對(duì)銀行刷卡管理與監(jiān)督，可以通過(guò)收費(fèi)員在每張POS單上記錄對(duì)應(yīng)收據(jù)編號(hào)，以備查詢。工欲善其事，必先利其器，為提高銀行刷卡效率以及便于核對(duì)，應(yīng)適當(dāng)增設(shè)終端機(jī)和電話線路。

（四）規(guī)范票據(jù)使用，加強(qiáng)授權(quán)控制 隨著醫(yī)院門診人次增多，票據(jù)使用量不斷增大，票據(jù)管理同樣是財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控的重點(diǎn)。編制票據(jù)管理制度，加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的領(lǐng)用、保管、核銷與登記等管理。此外，在收費(fèi)員使用收據(jù)前，應(yīng)由管理人員在系統(tǒng)中對(duì)收費(fèi)員的收據(jù)起訖編號(hào)進(jìn)行授權(quán)，防止收據(jù)他用和跳號(hào)使用等情況發(fā)生。

篇（6）

一、醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

目前，我國(guó)醫(yī)藥企業(yè)的IPO持續(xù)走高，行業(yè)保持著良好的發(fā)展前景?？梢哉f(shuō)，由于我國(guó)當(dāng)前醫(yī)藥行業(yè)在發(fā)展過(guò)程中由于市場(chǎng)保持著較高的需求，且需求彈性較小，因此當(dāng)前及未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)醫(yī)藥行業(yè)的發(fā)展都可以保持著較高的增長(zhǎng)速度。在這樣的行業(yè)前景下，醫(yī)藥行業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、附加值利潤(rùn)和市場(chǎng)占有量的增長(zhǎng)，醫(yī)藥行業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模和新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)中投入資金。但是，由于醫(yī)藥行業(yè)本身受到科技水平和國(guó)家相關(guān)政策影響較大、企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)中資金投入量多、企業(yè)新產(chǎn)品研發(fā)周期過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致了醫(yī)藥行業(yè)在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)除了受到外部宏觀經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的影響外，最主要來(lái)源于醫(yī)藥企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中纏身高的各種問(wèn)題，尤其是企業(yè)資金上的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)醫(yī)藥企業(yè)生存和經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著十分嚴(yán)重的影響。例如，我國(guó)醫(yī)藥企業(yè)前期投入費(fèi)用過(guò)高，在成本回收過(guò)程中就會(huì)面臨著巨大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。且企業(yè)出產(chǎn)的醫(yī)藥產(chǎn)品大部分將進(jìn)入公共醫(yī)院，可拓展的市場(chǎng)范圍相對(duì)較小，隨著行業(yè)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力在逐步增長(zhǎng)。因此，為了盡量規(guī)避醫(yī)藥企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和規(guī)模擴(kuò)張過(guò)程中面臨的投資、融資、資金回收等財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及控制能力的提升成為了醫(yī)藥企業(yè)謀求進(jìn)一步發(fā)展的重要保障。

二、內(nèi)控視角下醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

（一）醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制制度尚不完善

內(nèi)部控制建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。制度是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)，然而目前醫(yī)藥企業(yè)中面臨的問(wèn)題在于企業(yè)在現(xiàn)代企業(yè)管理框架中建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，但企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度尚未得到完善。因此，在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，由于缺少切實(shí)可行的制度體系，存在著管理混亂且極易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。尤其是企業(yè)在藥品生產(chǎn)、原料采購(gòu)、市場(chǎng)影響等方面，由于缺乏有力的內(nèi)部控制制度體系，企業(yè)的成本、資金、負(fù)債、應(yīng)收賬款等方面存在著控制失效，資金占用率高、周轉(zhuǎn)期長(zhǎng)等問(wèn)題，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率及風(fēng)險(xiǎn)影響均在不斷上升。

（二）財(cái)務(wù)信息真實(shí)性難以得到保障

為了加強(qiáng)對(duì)醫(yī)藥企業(yè)資金系統(tǒng)的監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理、成本控制等工作的有效進(jìn)行，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性是企業(yè)管理決策和相關(guān)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行的重要基礎(chǔ)，也是企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并采取相應(yīng)措施的主要依據(jù)。然而，在醫(yī)藥企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于企業(yè)財(cái)務(wù)部門缺乏有效的內(nèi)部控制管理和內(nèi)控監(jiān)督，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中資金的使用、預(yù)算的執(zhí)行、會(huì)計(jì)核算等工作方面中人為性干預(yù)影響過(guò)大，不乏存在一些虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容，為了一己私利對(duì)企業(yè)的資金及盈利情況進(jìn)行縮減或擴(kuò)大，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性難以得到保障，導(dǎo)致了企業(yè)無(wú)法根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)策略和企業(yè)相關(guān)管理決策，使得企業(yè)失去了相應(yīng)的市場(chǎng)敏感性，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率的增加。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)防控專業(yè)人才不足

目前，醫(yī)藥企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中更加注重對(duì)醫(yī)藥科研型人才的培養(yǎng)，卻忽視了財(cái)務(wù)管理專業(yè)人才的引入和管理工作。因此，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中內(nèi)控和財(cái)務(wù)管理方面由于缺乏專門的管理型人才，財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)良莠不齊，導(dǎo)致了醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)和財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)步伐緩慢。企業(yè)的內(nèi)部控制體系、信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及防控系統(tǒng)等相關(guān)設(shè)施難以得到完善和應(yīng)用。同時(shí)，醫(yī)藥企業(yè)的財(cái)務(wù)部門人才結(jié)構(gòu)多以會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作及核算性人才為主，缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)管理型人才，導(dǎo)致了醫(yī)藥企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力同企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需求之間存在著一定的差距，加大了企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、基于內(nèi)控的醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）加大醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)制度體系的建設(shè)力度

為了應(yīng)對(duì)當(dāng)前醫(yī)藥行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率持續(xù)上漲的問(wèn)題，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中在積極提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和資金管理意識(shí)的基礎(chǔ)上，為了確保企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，應(yīng)加快對(duì)自身內(nèi)部控制制度體系和財(cái)務(wù)管理體系的建設(shè)。在內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理制度體系中，要落實(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)相關(guān)制度、考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，并以制度的形式將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)同企業(yè)職工績(jī)效考評(píng)聯(lián)系起來(lái)，切實(shí)起到提高企業(yè)各部門和崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)，明確非風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，從而提升企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的有效性。

（二）建立財(cái)務(wù)信息化建設(shè)

為了實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素的實(shí)時(shí)監(jiān)控，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提供科學(xué)、有效的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)盡快加強(qiáng)對(duì)自身的內(nèi)部控制環(huán)境下企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。通過(guò)現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)和云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等財(cái)務(wù)信息處理技術(shù)，企業(yè)管理層可以實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、企業(yè)生產(chǎn)、資金使用情況等有價(jià)值的信息內(nèi)容進(jìn)行全面的分析，為企業(yè)做出正確的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策提供必要的保障。同時(shí)，通過(guò)信息化財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的有效披露，通過(guò)信息化的財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)將企業(yè)財(cái)務(wù)信息的記錄、分析、結(jié)果、公示等工作逐步引導(dǎo)到規(guī)范化的道路上，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和有效性，防止人為干預(yù)財(cái)務(wù)信息導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（三）引入專業(yè)內(nèi)控人才，提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)水平

篇（7）

一、“防―管―控”一體化法律風(fēng)險(xiǎn)管理模式的內(nèi)涵

“防―管―控”一體化法律風(fēng)險(xiǎn)管理模式就是以企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)為核心，以全局計(jì)劃部署、整體有序推進(jìn)、業(yè)務(wù)無(wú)縫鏈接為原則，以防范先行、管理跟進(jìn)、控制把關(guān)為工作鏈條，形成組織保障有力、制度完備可循、工作聯(lián)動(dòng)有序、防范嚴(yán)密有效，能夠高效運(yùn)行全面防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各類法律風(fēng)險(xiǎn)，可應(yīng)對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)多基地、跨區(qū)域管理的法律風(fēng)險(xiǎn)管理模式。

“防―管―控”一體化法律風(fēng)險(xiǎn)管理的核心是防范法律風(fēng)險(xiǎn)，以此為引領(lǐng)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。法律風(fēng)險(xiǎn)有很強(qiáng)的伴生性，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中無(wú)處不在、無(wú)時(shí)不在，企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終往往轉(zhuǎn)化為法律風(fēng)險(xiǎn)。法律風(fēng)險(xiǎn)的這種特性決定了對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施預(yù)防、管理和控制無(wú)法由任何一個(gè)獨(dú)立的業(yè)務(wù)單元單獨(dú)完成，也無(wú)法以常規(guī)的法律事務(wù)管理為手段和依托得到有效解決。一體化法律風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)法律管理部門借助“專業(yè)力量”，形成“法律＋專業(yè)”工作團(tuán)隊(duì)，全面識(shí)別、分析、評(píng)估企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理及重要涉法事項(xiàng)中蘊(yùn)含的各類法律風(fēng)險(xiǎn)，制定法律風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)案，對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)源點(diǎn)逐一拆分細(xì)化到崗位。一體化法律風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)各專業(yè)管理部門借助“法律工具”，引入法律風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析、評(píng)估機(jī)制，制定專業(yè)領(lǐng)域法律風(fēng)險(xiǎn)防范措施，形成“專業(yè)＋法律”的專業(yè)管理體系，作為防范企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線。涉及重大法律風(fēng)險(xiǎn)和復(fù)雜疑難問(wèn)題，由法律事務(wù)管理部門及相關(guān)部門共同研究制定防范措施，切實(shí)做到事前防范得法、事中控制有力、事后補(bǔ)救及時(shí)。一體化法律風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)集團(tuán)與子公司之間建立從上到下，從下到上，上下結(jié)合統(tǒng)一聯(lián)動(dòng)的法律風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)估、排除機(jī)制，形成集團(tuán)公司與子公司的“集中統(tǒng)管＋執(zhí)行反饋”的全方位共同防范各類法律風(fēng)險(xiǎn)的整體管理模式。

二、“防―管―控”一體化法律風(fēng)險(xiǎn)管理模式的構(gòu)成

“防”是指法律風(fēng)險(xiǎn)防范工作前置，做好防范意識(shí)培養(yǎng)、規(guī)章制度約束、工作流程規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)先辨識(shí)、措施制定實(shí)施等工作。“管”是指做好法律風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃安排、工作運(yùn)行指導(dǎo)、效果檢查考核、總結(jié)研究提高等管理工作。“控”是對(duì)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程，特別是對(duì)重要決策、經(jīng)濟(jì)合同、規(guī)章制度及法律糾紛案件的法律風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施重點(diǎn)控制，輔之以事后補(bǔ)救?！胺馈薄ⅰ肮堋?、“控”三者既相對(duì)獨(dú)立，又是一個(gè)相互融合的整體。這種一體化法律風(fēng)險(xiǎn)管理模式具有橫向協(xié)調(diào)和縱向貫通的整體特性，需要建立和完善三個(gè)支撐體系。

第一，建立和完善以企業(yè)總法律顧問(wèn)制度為核心的組織體系。設(shè)立從集團(tuán)到各子公司的企業(yè)總法律顧問(wèn)和獨(dú)立于其他業(yè)務(wù)管理部門的法律事務(wù)部門，明確總法律顧問(wèn)和法律事務(wù)機(jī)構(gòu)各項(xiàng)職責(zé)，通過(guò)總法律顧問(wèn)、法律事務(wù)機(jī)構(gòu)、總法律顧問(wèn)職責(zé)“三到位”實(shí)現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)集中管理的組織保證。

第二，建立以系統(tǒng)控制為支撐的法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系。應(yīng)當(dāng)包括三個(gè)控制系統(tǒng)：一是制度流程管控系統(tǒng)。全面構(gòu)建規(guī)章制度管理體系，充分體現(xiàn)“專業(yè)＋法律”管理體系的第一道防線作用。二是動(dòng)態(tài)跟蹤防控系統(tǒng)。通過(guò)識(shí)別、分析、評(píng)估現(xiàn)實(shí)和潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)，制定防范措施、發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等工作，實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理。組建“法律＋專業(yè)”團(tuán)隊(duì)，對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)的多發(fā)區(qū)域和部位，組織采集法律風(fēng)險(xiǎn)信息，進(jìn)行分析研究，確定法律風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和外部環(huán)境的變化，對(duì)重點(diǎn)區(qū)域、部位可能發(fā)生的重大法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，提前制定應(yīng)對(duì)措施。三是信息化監(jiān)控系統(tǒng)。為實(shí)現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)全過(guò)程控制，最大限度地保證法律風(fēng)險(xiǎn)無(wú)遺漏、無(wú)縫隙，建立以防范合同法律風(fēng)險(xiǎn)為中心的企業(yè)法律事務(wù)管理信息化平臺(tái)，發(fā)揮事前防范、事中控制、事后補(bǔ)救的不可替代的保障作用。

第三，建立網(wǎng)絡(luò)式聯(lián)合防范工作體系。形成各職能部門橫向?qū)I(yè)防范和從集團(tuán)公司到各子公司縱向逐級(jí)防范的網(wǎng)絡(luò)式法律風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)合防范工作體系。橫向?qū)I(yè)防范以集團(tuán)法律事務(wù)部門為主，其他職能部門配合。各部門從其專業(yè)職能出發(fā)，負(fù)責(zé)對(duì)本專業(yè)領(lǐng)域中的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行信息采集、識(shí)別評(píng)估、確認(rèn)及制定措施進(jìn)行防范，集團(tuán)法律事務(wù)部門組織從整體上研究、把握法律風(fēng)險(xiǎn)的變化情況、特點(diǎn)和趨勢(shì)，總結(jié)規(guī)律，掌握風(fēng)險(xiǎn)的多發(fā)區(qū)、高發(fā)期，從全局角度提出法律風(fēng)險(xiǎn)防范的指導(dǎo)意見(jiàn)和具體防范措施?？v向逐級(jí)防范以集團(tuán)總部專業(yè)主管部門為主，子公司專業(yè)部門配合，接受集團(tuán)法律事務(wù)部門的指導(dǎo)，層層負(fù)責(zé)，逐級(jí)延伸。

三、鞍鋼的實(shí)踐及研討的問(wèn)題

篇（8）

一、“整體聯(lián)動(dòng)移位管理”的設(shè)計(jì)思路

針對(duì)人民銀行機(jī)構(gòu)改革后，普遍面臨人員緊張、年齡老化、知識(shí)退化的實(shí)際情況，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)常規(guī)業(yè)務(wù)屢查屢犯、憑經(jīng)驗(yàn)干工作和“一手清”、崗位輪換及強(qiáng)制休假制度不能有效實(shí)施等問(wèn)題，特別是針對(duì)近年來(lái)基層行發(fā)生的挪用、盜竊國(guó)庫(kù)資金，給國(guó)家造成巨大損失的案例，晉中市中心支行從加強(qiáng)對(duì)縣支庫(kù)管理、規(guī)范業(yè)務(wù)角度出發(fā)，以風(fēng)險(xiǎn)防控為重點(diǎn)、增強(qiáng)國(guó)庫(kù)人員責(zé)任意識(shí)、調(diào)動(dòng)大家積極性為動(dòng)力，結(jié)合轄內(nèi)縣支行的實(shí)際情況，總結(jié)過(guò)去幾十年的工作經(jīng)驗(yàn)，本著可行性、安全性、全面性、規(guī)范性、責(zé)任性原則，2007年適時(shí)提出了“整體聯(lián)動(dòng)移位管理”的工作思路。經(jīng)過(guò)充分調(diào)研、反復(fù)推演，制定出臺(tái)了實(shí)施方案、實(shí)施細(xì)則、工作流程等一整套可操作性強(qiáng)的文件，為安全順利實(shí)施此項(xiàng)工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、“整體聯(lián)動(dòng)移位管理”業(yè)務(wù)運(yùn)行方式

整體聯(lián)動(dòng)移位管理工作是在領(lǐng)導(dǎo)組的領(lǐng)導(dǎo)下分設(shè)三個(gè)工作小組：聯(lián)合工作小組、監(jiān)交及業(yè)務(wù)輔導(dǎo)小組、離任審計(jì)小組，工作周期為1—2周時(shí)間。進(jìn)駐被派駐單位前，領(lǐng)導(dǎo)組根據(jù)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)崗位和風(fēng)險(xiǎn)防控需求，分期分批、輪換抽調(diào)全轄國(guó)庫(kù)人員組成聯(lián)合工作小組。聯(lián)合工作小組依據(jù)上級(jí)國(guó)庫(kù)部門下發(fā)的《聯(lián)動(dòng)移位派駐通知書(shū)》，在不知情、不告知的情況下突擊進(jìn)駐到被派駐單位；進(jìn)駐被派駐單位后，聯(lián)合工作小組與被派駐單位核算人員在監(jiān)交及業(yè)務(wù)輔導(dǎo)小組的監(jiān)督下辦理全部核算崗位的一對(duì)一業(yè)務(wù)交接。在辦理完嚴(yán)密的交接、移交手續(xù)后，迅速、全面受理和檢查被派駐單位國(guó)庫(kù)核算業(yè)務(wù)，對(duì)存在的問(wèn)題現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行整改和規(guī)范，對(duì)好的經(jīng)驗(yàn)和做法及時(shí)總結(jié)、借鑒。同時(shí)對(duì)被派駐單位原工作人員采取強(qiáng)制休假、集中培訓(xùn)或縱向交流上查一級(jí)。

移位管理工作期間，監(jiān)交及業(yè)務(wù)輔導(dǎo)小組適時(shí)跟進(jìn)對(duì)聯(lián)合工作小組的工作情況進(jìn)行巡察與輔導(dǎo)，同時(shí)加強(qiáng)與被派駐單位的溝通與聯(lián)系，了解掌握移位管理工作的進(jìn)展情況，解決工作中存在的困難和問(wèn)題。移位管理工作結(jié)束后，離任審計(jì)小組迅速進(jìn)駐，一方面，對(duì)聯(lián)合工作小組在移位期間承辦的所有業(yè)務(wù)進(jìn)行離任審計(jì)，對(duì)被派駐單位國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理情況進(jìn)行評(píng)估；另一方面，對(duì)小組每個(gè)成員的履職情況和工作表現(xiàn)做出客觀公正的評(píng)價(jià)，記入本人工作業(yè)績(jī)檔案，反饋回本人所在單位。

三、“整體聯(lián)動(dòng)移位管理”工作開(kāi)展情況

晉中市中心支行以“安全”為著力點(diǎn)，以“創(chuàng)新”為切入點(diǎn)，以“健全制度、規(guī)范操作、強(qiáng)化監(jiān)督、和諧穩(wěn)定”為支撐點(diǎn)，積極推動(dòng)整體聯(lián)動(dòng)移位管理工作。

2007年在縣支行試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，2008年全轄十個(gè)縣支行及中心支行全面推廣，至2010年全轄92名要害崗位人員全部實(shí)施了第一輪移位管理。通過(guò)移位，健全崗位職責(zé)，強(qiáng)化分工協(xié)作，實(shí)現(xiàn)了基層行國(guó)庫(kù)、會(huì)計(jì)崗位的交叉兼崗，解決了長(zhǎng)期以來(lái)一直難以執(zhí)行的輪崗休假制度；制定統(tǒng)一的業(yè)務(wù)操作“傻瓜”流程，積極開(kāi)展教育培訓(xùn)，達(dá)到了國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)和操作技能的有效提升；實(shí)施國(guó)庫(kù)專職監(jiān)管員制度，開(kāi)展業(yè)務(wù)穿行檢查，推進(jìn)了深層次、全方位、規(guī)范化的動(dòng)態(tài)監(jiān)督檢查，探索出了一套具有晉色的縣支行國(guó)庫(kù)規(guī)范化管理的范本。

2011年，為進(jìn)一步落實(shí)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范“三級(jí)責(zé)任制”，引深整體聯(lián)動(dòng)移位管理工作，晉中市中心支行打破區(qū)域限制，在與呂梁市中心支行溝通、協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上，聯(lián)合推出了縣支行與縣支行之間的國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)防控“跨區(qū)聯(lián)動(dòng)移位管理”工作模式。聯(lián)動(dòng)移位過(guò)程中，晉中、呂梁兩市國(guó)庫(kù)人員相互交流、互相借鑒、相互探討、共同提高，達(dá)到了取長(zhǎng)補(bǔ)短、共同促進(jìn)的效果，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)化和業(yè)務(wù)處理規(guī)范化的要求。

2012年，晉中市中心支行根據(jù)全國(guó)、全省國(guó)庫(kù)工作會(huì)議精神，與陽(yáng)泉市中心支行、忻州市中心支行達(dá)成共識(shí)，聯(lián)合開(kāi)展層次更高、責(zé)任重大、方式新穎、監(jiān)督全面的“三市”國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)防控整體移位管理工作。移位主體由縣支行轉(zhuǎn)變?yōu)橹行闹校ぷ鲀?nèi)容由業(yè)務(wù)操作轉(zhuǎn)變?yōu)闃I(yè)務(wù)管理，風(fēng)險(xiǎn)防控由兩地協(xié)同防控轉(zhuǎn)變?yōu)槎喾铰?lián)合防控，監(jiān)督檢查由雙方“面對(duì)面”轉(zhuǎn)變?yōu)槿健氨硨?duì)背”。這是移位管理工作的又一次深化與延伸，是國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的再度創(chuàng)新，成為中心支行間國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)防控移位管理的一個(gè)模板，為山西省移位管理工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

四、實(shí)施“整體聯(lián)動(dòng)移位管理”模式后產(chǎn)生的效果

整體聯(lián)動(dòng)移位管理工作經(jīng)過(guò)探索與實(shí)踐，確實(shí)起到了應(yīng)有的作用，收到了良好的工作實(shí)效。

1.進(jìn)一步規(guī)范了業(yè)務(wù)操作流程。通過(guò)聯(lián)動(dòng)移位管理，分崗位從外來(lái)憑證的接收、審核、錄入、傳遞，以及崗位間的交接、記載、賬務(wù)憑證的打印、排列、附件擺放、印章加蓋等等，進(jìn)行了一系列的統(tǒng)一和規(guī)范，形成了一套完整、詳盡的國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)和各個(gè)崗位的“傻瓜”操作規(guī)程，為建立我轄區(qū)標(biāo)準(zhǔn)化的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理模式奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.進(jìn)一步完善了國(guó)庫(kù)與會(huì)計(jì)人員的崗位設(shè)置。在移位工作組成立之初，根據(jù)縣支行國(guó)庫(kù)、會(huì)計(jì)合署辦公，且人員緊張的實(shí)際狀況，領(lǐng)導(dǎo)組充分考慮了國(guó)庫(kù)與會(huì)計(jì)人員兼崗的可行性，并進(jìn)行了極其細(xì)致的崗位職責(zé)分工，使其更加適合于縣支行工作實(shí)際，也更符合國(guó)庫(kù)、會(huì)計(jì)有關(guān)崗位設(shè)置中相互制約的要求，將原國(guó)庫(kù)、會(huì)計(jì)22個(gè)崗位整合為19個(gè)崗位，實(shí)現(xiàn)了基層行國(guó)庫(kù)、會(huì)計(jì)崗位的交叉兼崗，人員的優(yōu)化組合，成為各縣支行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行崗位設(shè)置的一個(gè)范本，為以后縣支行機(jī)構(gòu)改革和人員整合提供了科學(xué)的參考依據(jù)。

3.進(jìn)一步防范了國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)。移位管理是一項(xiàng)以不定期的形式組織執(zhí)行的工作制度，預(yù)先不告知，突擊進(jìn)駐，整體移位。這種警示效應(yīng)不言而喻，其作用遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于有形的檢查。通過(guò)原經(jīng)辦人員回避制度的施行，有效解決了長(zhǎng)期以來(lái)由于國(guó)庫(kù)人員少、崗位多、專業(yè)性強(qiáng)而無(wú)法推行定期輪崗、強(qiáng)制休假制度的困擾，有利于保障各要害崗位人員職責(zé)的正常發(fā)揮。通過(guò)移位人員的親身體驗(yàn)，更易于發(fā)現(xiàn)以往檢查中不易察覺(jué)的深層次問(wèn)題，深入分析風(fēng)險(xiǎn)源、全面排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、科學(xué)制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施。不僅兼顧了對(duì)結(jié)果的檢查，更注重了對(duì)過(guò)程的管理，是一種切實(shí)有效的、新型的風(fēng)險(xiǎn)防控制約機(jī)制。

4.進(jìn)一步構(gòu)建了財(cái)稅庫(kù)銀聯(lián)合防控機(jī)制。聯(lián)動(dòng)移位管理工作通過(guò)與被移位單位領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)、征收機(jī)關(guān)、政府部門甚至相關(guān)企業(yè)等進(jìn)行深入接觸，全面了解被派駐單位國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的具體運(yùn)作情況，系統(tǒng)分析研究各項(xiàng)業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題。此外，還主動(dòng)上門、主動(dòng)溝通，讓他們理解，讓他們認(rèn)同，塑造了國(guó)庫(kù)的新形象，從根本上解決了以往國(guó)庫(kù)在防范資金風(fēng)險(xiǎn)中“一頭熱”的現(xiàn)象，充分發(fā)揮各部門在國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)防范中的作用，構(gòu)筑了國(guó)庫(kù)與財(cái)政、稅務(wù)、銀行密切協(xié)調(diào)，協(xié)同防控的國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防線。

5.進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)了國(guó)庫(kù)與監(jiān)管部門的有機(jī)配合。聯(lián)動(dòng)移位管理工作從進(jìn)駐時(shí)的業(yè)務(wù)交接、業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的再監(jiān)督到最后的離崗審計(jì)整個(gè)過(guò)程是在監(jiān)督部門的配合下進(jìn)行的，能夠看到或發(fā)現(xiàn)一些核心問(wèn)題，能夠最大限度的控制和防范風(fēng)險(xiǎn)。這種新穎、獨(dú)特的國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)現(xiàn)了事前、事中、事后的實(shí)時(shí)監(jiān)督與目標(biāo)跟蹤；實(shí)現(xiàn)了由“內(nèi)部”監(jiān)督向“內(nèi)外”共同監(jiān)督的延伸；實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)部門與監(jiān)督部門的有機(jī)配合；實(shí)現(xiàn)了內(nèi)控制度與業(yè)務(wù)質(zhì)量的共同發(fā)展、共同提高。

6.進(jìn)一步提升了國(guó)庫(kù)人員的綜合素養(yǎng)。通過(guò)聯(lián)動(dòng)移位管理工作，搭建了聯(lián)動(dòng)單位間相互學(xué)習(xí)、相互促進(jìn)的平臺(tái)。在聯(lián)動(dòng)移位過(guò)程中,彼此相互溝通、相互探討，近距離交流，探討工作中存在的不足，找原因、尋差距，及時(shí)總結(jié)好的經(jīng)驗(yàn)和做法，達(dá)到增長(zhǎng)見(jiàn)識(shí)、豐富閱歷、啟迪思維、拓展思路的效果，推動(dòng)了國(guó)庫(kù)人員綜合素質(zhì)的全面提升。

五、聯(lián)動(dòng)移位管理模式與其他監(jiān)管模式的優(yōu)勢(shì)比較

實(shí)踐證明，整體聯(lián)動(dòng)移位管理作為一種管理模式，與其他監(jiān)管手段和管理模式相比，有著不可比擬的比較優(yōu)勢(shì)。突出體現(xiàn)在實(shí)現(xiàn)了五個(gè)“轉(zhuǎn)變”。

1.實(shí)現(xiàn)了管理手段由靜態(tài)向動(dòng)態(tài)監(jiān)管的轉(zhuǎn)變。整體聯(lián)動(dòng)移位管理模式是對(duì)業(yè)務(wù)全過(guò)程的、不間斷的實(shí)時(shí)監(jiān)督，不同于以往只停留在“點(diǎn)”或“面”上的靜態(tài)檢查，是一種全新的、動(dòng)態(tài)的管理模式。

2.實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)由表層檢查向深層管理的轉(zhuǎn)變。移位管理監(jiān)管模式不僅兼顧了對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果的監(jiān)督檢查，更注重了對(duì)業(yè)務(wù)操作過(guò)程的規(guī)范管理，這種管理是更深層次的，有益于最大限度的控制、防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

篇（9）

文章編號(hào)：1003-4625(2010)12-0103-02　中圖分類號(hào)：F832.3　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

操作風(fēng)險(xiǎn)一般是指因操作流程不完善、不規(guī)范或制度不健全、系統(tǒng)故障、人為過(guò)失以及外來(lái)因素造成的銀行經(jīng)濟(jì)損失。會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)是直接表現(xiàn)在銀行會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)上的操作風(fēng)險(xiǎn)。接連不斷發(fā)生的金融案件，絕大多數(shù)出現(xiàn)在操作風(fēng)險(xiǎn)上，更多的直接發(fā)生在基層行上。分析其原因主要是制度執(zhí)行不到位、財(cái)會(huì)人員違規(guī)操作，內(nèi)控、管理、防范措施不到位，有章不循、執(zhí)行不力、監(jiān)控手段不完善，監(jiān)控和執(zhí)行不到位，系統(tǒng)監(jiān)控建設(shè)上還很滯后等等。防范會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)、建立防控會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制，在當(dāng)前顯得尤為重要和迫切。

農(nóng)發(fā)行河南省分行針對(duì)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)上線運(yùn)行后給財(cái)會(huì)工作帶來(lái)的操作、管理和核算方式方法的轉(zhuǎn)變，逐步建立了系統(tǒng)運(yùn)行管理前臺(tái)監(jiān)督、突擊現(xiàn)場(chǎng)檢查和遠(yuǎn)程視頻監(jiān)控的會(huì)計(jì)安全監(jiān)督體系，簡(jiǎn)稱“三位一體”。這對(duì)于防控會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)起到了重要作用。那么，如何更好地在基層行運(yùn)用該體系，充分發(fā)揮其作用，從而進(jìn)一步達(dá)到提升防控會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的能力，筆者結(jié)合實(shí)際，提出以“三位一體”為核心，采取“三級(jí)聯(lián)防”、“三化建設(shè)”、“構(gòu)建防控會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)文化”等防控措施，建立和加強(qiáng)防控會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制。

一、以“三位一體”為核心，實(shí)施三級(jí)聯(lián)防，筑起防范會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的“防火墻”

主要是以“三位一體”為核心，建立縣級(jí)支行主管行長(zhǎng)、會(huì)計(jì)主管、防風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督員三級(jí)聯(lián)動(dòng)監(jiān)管機(jī)制，實(shí)施立體式、雙聯(lián)式、聯(lián)動(dòng)式防控措施。

一是三級(jí)聯(lián)動(dòng)。在現(xiàn)有的管理機(jī)制基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮縣級(jí)支行主管行長(zhǎng)、會(huì)計(jì)主管的作用，在會(huì)計(jì)出納部確定一名會(huì)計(jì)出納人員(可以是會(huì)計(jì)坐班主任)為防控風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督員，主管行長(zhǎng)向行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，定期檢查會(huì)計(jì)工作；會(huì)計(jì)主管對(duì)主管行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，具體組織和管理各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，監(jiān)督各項(xiàng)規(guī)章制度的落實(shí)，處理重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，定期抽要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，定期向主管行長(zhǎng)匯報(bào)工作，但不參與具體事項(xiàng)；防控風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督員對(duì)會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)，執(zhí)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度和操作規(guī)程，履行所承擔(dān)職責(zé)。形成由低到高層面的防控機(jī)制，這樣能更加有效防控操作風(fēng)險(xiǎn)。

二是雙聯(lián)式防控。在“三位一體”的體系下，實(shí)施三級(jí)聯(lián)動(dòng)，形成縱橫交錯(cuò)的立體式防控網(wǎng)絡(luò)，實(shí)施雙重監(jiān)控。上級(jí)行隨時(shí)可以監(jiān)控到基層行的行為，基層行可以隨時(shí)監(jiān)控自身行為，使管理行的監(jiān)督責(zé)任和操作行的監(jiān)管責(zé)任捆在了一起，實(shí)現(xiàn)了上下互動(dòng)。這樣不僅可以有效防范和控制操作風(fēng)險(xiǎn)，而且可以促進(jìn)內(nèi)部管理質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)效益的提升。

二、應(yīng)以“三位一體”為核心，大力推進(jìn)“三化”管理，夯實(shí)防范會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的“根基”

對(duì)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)及業(yè)務(wù)流程的各個(gè)層面、各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)分析，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并針對(duì)各個(gè)層面、各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)整章建制、行為立法，完善涉及資金匯劃、重要憑證使用管理、業(yè)務(wù)核算、票據(jù)業(yè)務(wù)、企業(yè)貸款、檔案管理等各個(gè)環(huán)節(jié)操作風(fēng)險(xiǎn)防范會(huì)計(jì)制度、規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，完善會(huì)計(jì)操作、會(huì)計(jì)結(jié)算管理、風(fēng)險(xiǎn)防范的行內(nèi)立制。這些“立制”包括健全各崗位、各級(jí)人員的崗位責(zé)任制、權(quán)限范圍、操作程序和管理程序，形成一個(gè)完備的、到位的、全面的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的制度體系。通過(guò)制定和實(shí)施一系列規(guī)范會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)核算與管理的程序和方法，對(duì)全部會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制和事后監(jiān)督與糾正的連續(xù)動(dòng)態(tài)監(jiān)管。

一是要進(jìn)一步加強(qiáng)制度建設(shè)。要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)基本制度，在全面綜合考慮各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)的基礎(chǔ)上建立具有較強(qiáng)的規(guī)范性、實(shí)用性、針對(duì)性和可操作性強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)控制制度。對(duì)新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)，服務(wù)新方式的出臺(tái)應(yīng)及時(shí)組織建立與其業(yè)務(wù)相配套的切實(shí)可行的制度和操作規(guī)程，并要在業(yè)務(wù)發(fā)展的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)其進(jìn)行不斷的補(bǔ)充和完善，確保每項(xiàng)業(yè)務(wù)都有章可循。同時(shí)還要提高每個(gè)會(huì)計(jì)人員遵章守紀(jì)的自律意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，以確保各項(xiàng)制度落實(shí)到位。對(duì)業(yè)務(wù)流程的不同環(huán)節(jié)，應(yīng)由不同人員完成，通過(guò)流程使不相容崗位職務(wù)分離，達(dá)到各崗位之間相互牽制的目的。堅(jiān)決杜絕任何個(gè)人獨(dú)攬業(yè)務(wù)全過(guò)程現(xiàn)象的發(fā)生。

二是合理配置會(huì)計(jì)崗位人員。建立一套風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與監(jiān)控體系，隨時(shí)預(yù)警，努力把風(fēng)險(xiǎn)控制到最小限度。由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程是所有業(yè)務(wù)的最基礎(chǔ)的平臺(tái)，會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)必定對(duì)其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響，所以應(yīng)建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)以及其他相關(guān)部門共同參與的對(duì)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制，共同把關(guān)，綜合防控。

三、以“三位一體”為核心，積極構(gòu)建防控風(fēng)險(xiǎn)文化，營(yíng)造防范會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的良好氛圍　建設(shè)防控會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)文化，就是要通過(guò)各種形式形成各類人員直至全行對(duì)制度、管理、風(fēng)險(xiǎn)防范的認(rèn)同感和共同價(jià)值觀念。

篇（10）

企業(yè)發(fā)展到一定階段之后，出于多元化經(jīng)營(yíng)或者快速擴(kuò)張的需要，對(duì)沒(méi)有股權(quán)關(guān)系的企業(yè)進(jìn)行收購(gòu)合并，可以采取定向增資擴(kuò)股的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。增資擴(kuò)股的目的是為了擴(kuò)大公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模，優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)和比例，主體是標(biāo)的公司和增資擴(kuò)股接收方，標(biāo)的公司通過(guò)增資擴(kuò)股增加了注冊(cè)資本引進(jìn)了新股東，增資擴(kuò)股接收方通過(guò)股權(quán)支付成為標(biāo)的公司的子公司，兩者之間形成的是一種投資與被投資的關(guān)系。增資擴(kuò)股不會(huì)引起原有股東所持股份數(shù)量的變化，但由于標(biāo)的公司總股本增加，相應(yīng)持有公司股份的比例下降，增資擴(kuò)股的比例越高，股份比例下降越大。

僅發(fā)生股權(quán)置換的增資擴(kuò)股，是指僅發(fā)生股權(quán)的置換，不涉及現(xiàn)金、實(shí)物的增資。操作方式一般是：標(biāo)的增發(fā)新股，目標(biāo)公司的股東以其對(duì)公司的股權(quán)對(duì)標(biāo)的公司投資，取得標(biāo)的公司增發(fā)的新股；而標(biāo)的公司取得目標(biāo)公司相應(yīng)的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)控股合并。

一、存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.增資擴(kuò)股前的風(fēng)險(xiǎn)

第一，出資財(cái)產(chǎn)的價(jià)值或權(quán)屬存在瑕疵風(fēng)險(xiǎn)。公司法許可股東用一定的非貨幣財(cái)產(chǎn)出資，但未明確規(guī)定非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及程序，所以，在對(duì)非貨幣財(cái)產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估值價(jià)的過(guò)程中存在一定風(fēng)險(xiǎn)。如未評(píng)估作價(jià)的非貨幣財(cái)產(chǎn)其實(shí)際價(jià)值可能與章程所定價(jià)額并不相符、財(cái)產(chǎn)雖然交付但權(quán)屬未變更。同時(shí)，非貨幣出資中的知識(shí)產(chǎn)權(quán)、職務(wù)技術(shù)成果、軟件職務(wù)作品等的權(quán)屬爭(zhēng)議等等，將會(huì)影響出資的成立。

第二，股權(quán)受讓中的風(fēng)險(xiǎn)股權(quán)受讓中的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括以下幾個(gè)方面：其一，標(biāo)的公司存在未知的或有債務(wù)，如標(biāo)的公司對(duì)外償債，將影響受讓股權(quán)的價(jià)值。其二，“零對(duì)價(jià)”股權(quán)存在風(fēng)險(xiǎn)。股權(quán)受讓中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和問(wèn)題比較多，如轉(zhuǎn)讓的股權(quán)是否具有完全、合法的處分權(quán)、是否已履行法定程序、獲得相關(guān)授權(quán)或者批準(zhǔn)等。其中，容易被忽略的是標(biāo)的公司的或有負(fù)債。“或有債務(wù)”不僅包括已經(jīng)約定的條件或允諾的責(zé)任，待條件成就時(shí)，就可能發(fā)生的或有債務(wù)，如擔(dān)保債務(wù)，而且包括具有偶發(fā)性的，不可能在會(huì)計(jì)報(bào)表上有所記載的或有債務(wù)，如產(chǎn)品質(zhì)量債務(wù)等。

2. 增資擴(kuò)股中的風(fēng)險(xiǎn)

其一是流程風(fēng)險(xiǎn)。在增資擴(kuò)股的程序流程中，《公司法》明確規(guī)定了增資擴(kuò)股的程序，防范在增資擴(kuò)股的過(guò)程中，存在有悖于《公司法》關(guān)于增資擴(kuò)股的程序性規(guī)定。其二，董事、高管未盡勤勉義務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。公司法解釋三規(guī)定，增資過(guò)程中股東未盡出資義務(wù)的，違反勤勉義務(wù)的董事、高管人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。其三，惡意攤薄小股東利益的風(fēng)險(xiǎn)。增資擴(kuò)股時(shí)應(yīng)當(dāng)尊重小股東的意見(jiàn)和利益，按照法定程序進(jìn)行。在小股東反對(duì)的情況下，盡量通過(guò)借款等其他方式融資。

3.增資擴(kuò)股后的風(fēng)險(xiǎn)

增資后公司法人治理結(jié)構(gòu)變更的法律風(fēng)險(xiǎn)提示。增資后，公司股權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，原股東的股權(quán)被稀釋，對(duì)公司的控制權(quán)力有所減弱；公司股東的增加在日后公司內(nèi)部管理和日常經(jīng)營(yíng)中，增加了協(xié)調(diào)、管理的難度和公司內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)防范與管控

1.增資擴(kuò)股前的風(fēng)險(xiǎn)管控

第一，對(duì)于出資財(cái)產(chǎn)的價(jià)值或權(quán)屬存在瑕疵風(fēng)險(xiǎn)管控，（1）選擇一家信譽(yù)良好的資產(chǎn)評(píng)估公司，在一個(gè)尺度下對(duì)標(biāo)的公司和目標(biāo)公司進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。（2）在資產(chǎn)評(píng)估前，對(duì)評(píng)估公司的資產(chǎn)，進(jìn)行必要的清理核實(shí)。（3）在簽訂協(xié)議前最好能做到：“各投資方保證，與之相關(guān)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)權(quán)利是完全的、充分的并且沒(méi)有任何瑕疵”，并約定投資方違反承諾的賠償責(zé)任。

第二，對(duì)于股權(quán)受讓中的風(fēng)險(xiǎn)管控，股權(quán)受讓方可采取如下風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策：一是，有目的、有針對(duì)性地對(duì)目標(biāo)公司的或有債務(wù)進(jìn)行詢問(wèn)或調(diào)查。二是，受讓協(xié)議中列明出售方的保證清單。受讓方通過(guò)保證清單確保自己獲得預(yù)期的收購(gòu)對(duì)象，確保所承擔(dān)的責(zé)任等不利因素限于合同明確約定之部分，即鎖定風(fēng)險(xiǎn)。三是，協(xié)議預(yù)留部分股權(quán)受讓款。在一定期間內(nèi)，如承擔(dān)了或有債務(wù)，則用預(yù)留的款項(xiàng)承擔(dān)。四是，通過(guò)司法救濟(jì)請(qǐng)求損害賠償。受讓方可以出讓方違反締約過(guò)失責(zé)任或瑕疵擔(dān)保義務(wù)為由提訟，請(qǐng)求法院判令出讓方賠償其經(jīng)濟(jì)損失。

第三，用于投資的實(shí)物為投資人所有，且未做擔(dān)?；虻盅海灰怨I(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)出資的，股東或者發(fā)起人應(yīng)當(dāng)對(duì)其擁有所有權(quán)；以土地使用權(quán)出資的，股東或者發(fā)起人應(yīng)當(dāng)擁有土地使用權(quán)；注冊(cè)資本中以無(wú)形資產(chǎn)作價(jià)出資的，其所占注冊(cè)資本的比例應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。有限責(zé)任公司全體股東的實(shí)物出資金額不得高于注冊(cè)資本的百分之70%；以實(shí)物或無(wú)形資產(chǎn)出資的須經(jīng)評(píng)估，并提供評(píng)估報(bào)告；公司章程應(yīng)當(dāng)就上述出資的轉(zhuǎn)移事宜作出規(guī)定，并于投資后及時(shí)有關(guān)規(guī)定辦理轉(zhuǎn)移過(guò)戶手續(xù)，報(bào)公司登記機(jī)關(guān)備案。

2.增資擴(kuò)股中的風(fēng)險(xiǎn)管控

增資擴(kuò)股融資一般需按照以下程序辦理：

第一，取得同意進(jìn)行增資擴(kuò)股的批準(zhǔn)文件根據(jù)《公司法》規(guī)定，有限責(zé)任公司股東會(huì)對(duì)增加公司資本作出決議，必須經(jīng)代表的2/3以上有表決權(quán)的股東通過(guò)。

第二，開(kāi)展清產(chǎn)核資、審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估工作在清產(chǎn)核資和審計(jì)的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)委托具有相關(guān)資質(zhì)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)原有企業(yè)和作為增資的資產(chǎn)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)評(píng)估。根據(jù)國(guó)家有關(guān)文件精神和要求，資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告需要逐級(jí)報(bào)送審查，并辦理備案。評(píng)估報(bào)告經(jīng)備案后，作為確定增資擴(kuò)股時(shí)資產(chǎn)作價(jià)的參考依據(jù)。

第三，合作各方簽訂增資擴(kuò)股協(xié)議。

第四，繳納資本并驗(yàn)資有限責(zé)任公司增加注冊(cè)資本時(shí)，股東認(rèn)繳新增資本的出資，按照公司法設(shè)立有限責(zé)任公司繳納出資的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。股東繳納出資后，必須經(jīng)依法設(shè)立的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資并出具證明。

第五，變更公司章程，履行相應(yīng)的工商登記變更手續(xù)。

概言之，務(wù)必注意有關(guān)增資擴(kuò)股的法律規(guī)定，嚴(yán)格按照法律規(guī)定進(jìn)行增資擴(kuò)股的操作。

3.增資擴(kuò)股后的風(fēng)險(xiǎn)管控

第一，應(yīng)通過(guò)積極行使知情權(quán)、異議股東請(qǐng)求公司回購(gòu)權(quán)、股東代表訴訟等法定權(quán)利，維護(hù)自身合法權(quán)益。第二，對(duì)于控股的企業(yè)，其風(fēng)險(xiǎn)在于內(nèi)部人控制。應(yīng)行使好選人用人權(quán)、監(jiān)督權(quán)等股東權(quán)利，完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制。第三，對(duì)于公司僵局的風(fēng)險(xiǎn)管控。應(yīng)通過(guò)《公司章程》的約定，采用“金股”制度（賦予某一方在僵局時(shí)的決定權(quán)但不影響利潤(rùn)分配）、風(fēng)險(xiǎn)分類制度（參照分級(jí)基金中的一部分股權(quán)承擔(dān)固定收益；一部分承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)收益）。

作者簡(jiǎn)介：