序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇供應(yīng)商財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

綜述

在企業(yè)的發(fā)展過程當(dāng)中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，是保障企業(yè)長期有效發(fā)展的基礎(chǔ)。作為經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)當(dāng)中的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力直接決定著企業(yè)在發(fā)展當(dāng)中能夠具有充足的動力。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控當(dāng)中，業(yè)務(wù)采購也是其中重要的一環(huán)。因?yàn)椴少彉I(yè)務(wù)對于公司的持續(xù)發(fā)展具有重要的促進(jìn)作用，公司只有在采購加工銷售過程當(dāng)中，才能夠最終實(shí)現(xiàn)盈利的目的。因此，企業(yè)對于采購工作往往給予較大的權(quán)力，如果不能夠使得財(cái)務(wù)監(jiān)管進(jìn)行相應(yīng)的制約，盲目的擴(kuò)大在生產(chǎn)，必然會成為公司再發(fā)展的包袱。而且，經(jīng)濟(jì)管理控制能力會大大降低，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力不能夠發(fā)揮，那么公司的經(jīng)濟(jì)安全就不能夠得到有效的保障。

一、采購業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控流程

在當(dāng)下的企業(yè)采購部門當(dāng)中，要想實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，就需要嚴(yán)格按照規(guī)章流程辦事。第一步應(yīng)當(dāng)從下定單方面入手，根據(jù)庫存和預(yù)算來進(jìn)行相應(yīng)數(shù)量物資的采購。采購PO經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后下給供應(yīng)商。第二步是收貨：供應(yīng)商將貨物按時(shí)送到IQC，IQC在二個(gè)工作日內(nèi)完成點(diǎn)貨、檢驗(yàn)。如合格收下貨物，不合格由質(zhì)量部在二個(gè)工作日內(nèi)開MRB會義并取得不合格供應(yīng)商處理單，并在ERP中出單據(jù)交財(cái)務(wù)，并由采購在二個(gè)工作日內(nèi)與供應(yīng)商協(xié)商后退回供應(yīng)商，并通知財(cái)務(wù)。這樣，才能夠保證采購部門的采購效率和物資質(zhì)量得到有效保證。第三步是收發(fā)票。通過依照程序化的辦事，最終實(shí)現(xiàn)請款。在一般的企業(yè)的采購業(yè)務(wù)開展當(dāng)中，國內(nèi)采購業(yè)務(wù)IQC收齊所有單據(jù)后填寫請款單，經(jīng)部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，按規(guī)定要總經(jīng)理批準(zhǔn)的還要經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。進(jìn)口采購業(yè)務(wù)由報(bào)關(guān)完成以上請款。最終根據(jù)實(shí)際情況，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審核付款。這樣嚴(yán)格依照管理流程進(jìn)行的相關(guān)采購工作不僅能夠提高工作效率，而且能夠增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)能力，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)對于采購的風(fēng)險(xiǎn)管控。

二、采購業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

在公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控當(dāng)中，要想使得其作用于采購業(yè)務(wù)之上，就需要從全局把控問題，結(jié)合實(shí)際發(fā)展需求制定明確的采購目標(biāo).在踐行現(xiàn)代化管理過程當(dāng)中，完善采購業(yè)務(wù)的工作流程，最終實(shí)現(xiàn)對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的深化。

（一）制定明確采購目標(biāo)

在企業(yè)的發(fā)展過程當(dāng)中，采購是滿足生產(chǎn)需要的重要環(huán)節(jié)。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中，采購?fù)?cái)務(wù)之間的關(guān)系也比較密切。要想增強(qiáng)財(cái)務(wù)對于采購業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，就需要采購部門制定一個(gè)明確的采購目標(biāo)，在審批之后，財(cái)務(wù)進(jìn)行相關(guān)的審核和撥款。通過借助程序化的管理，來提升采購內(nèi)容的價(jià)值。這樣也可以避免一些盲目采購的現(xiàn)象出現(xiàn)。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需要來制定階段性的采購目標(biāo)。這樣，不僅在資金安排上，彈性更大，而且采購的物資也能夠結(jié)合實(shí)際的生產(chǎn)發(fā)展需要，有效提供物資利用率，避免不必要的浪費(fèi)。

（二）加強(qiáng)對于采購工作的審核

在采購業(yè)務(wù)開展當(dāng)中，相關(guān)審核工作開展能夠有效提升采購業(yè)務(wù)的工作效率。因?yàn)椴少彽慕痤~往往波動較大。采購工作的定期開展，對于采購物資的量化也不明確，加強(qiáng)采購工作的審核開展能夠有效提升物資的管理能力。同時(shí)，對于采購工作加強(qiáng)審核，也能夠從根本上提升采購工作的工作效率。保證采購的物資能夠達(dá)到行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，而且，一旦在審核當(dāng)中發(fā)現(xiàn)有問題存在可以在利用之前充分協(xié)調(diào)，不僅可以降低不必要的工作麻煩，也能夠在發(fā)展當(dāng)中兼顧各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)發(fā)展。對于提升企業(yè)內(nèi)部的綜合管理具有重要的實(shí)踐意義。

（三）深化供應(yīng)商資料的新建和維護(hù)

在采購業(yè)務(wù)開展當(dāng)中，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的另一個(gè)重要舉措就是要深化同供應(yīng)商資料的新建和維護(hù)上。因?yàn)榘床少彶块T提供的經(jīng)過批準(zhǔn)供應(yīng)商資料表新建和更新表，在ERP中新建和更新供應(yīng)商編碼并錄入相關(guān)信用期、信用額、開款信息、賬號信息等相關(guān)資料?？梢约皶r(shí)的了解公司采購業(yè)務(wù)的動向，能夠有效的根據(jù)公司的發(fā)展需要來進(jìn)行后續(xù)采購業(yè)務(wù)的調(diào)整。

（四）完善財(cái)務(wù)工作

篇（2）

一、廣珠鐵路物流開發(fā)有限公司經(jīng)營現(xiàn)狀

廣珠鐵路物流開發(fā)有限公司是珠海市國資企業(yè)珠海交通集團(tuán)旗下的一家綜合性公司，公司注冊資金2.7億，主要經(jīng)營建材批發(fā)、零售和多式聯(lián)運(yùn)、倉儲配送、庫存管理、保稅物流、供應(yīng)鏈管理和物流信息服務(wù)等，公司目標(biāo)是成為一個(gè)集等多功能于一體，立足于珠海，服務(wù)珠三角，輻射華南、西南的區(qū)域性物流貿(mào)易中心。因公司占地3100畝的珠海西站物流園正在陸續(xù)開發(fā)建設(shè)當(dāng)中，目前主要業(yè)務(wù)還是經(jīng)營建材批發(fā)、零售。

作為成立時(shí)間較短的新興企業(yè)，公司依托珠海交通集團(tuán)，圍繞珠海及中山、江門、汕頭周邊城市，圍繞中交、中鐵、各省屬大型國企等集團(tuán)所屬重點(diǎn)企業(yè)開展了相關(guān)物資貿(mào)易采購配送服務(wù)，由于具備較強(qiáng)的物資貿(mào)易管理團(tuán)隊(duì)、先進(jìn)的企業(yè)財(cái)務(wù)控制能力和強(qiáng)大的集團(tuán)實(shí)力支持，目前公司已經(jīng)擠身于珠海物資貿(mào)易的先進(jìn)行列，主營的鋼材、水泥和瀝青物資貿(mào)易業(yè)務(wù)規(guī)模和實(shí)力已在珠海名列前茅。經(jīng)過近幾年對物資貿(mào)易市場的開發(fā)經(jīng)營，廣珠鐵路物流開發(fā)有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制采取的多種措施有力地促進(jìn)了公司的有效發(fā)展，在激烈的市場競爭中脫穎而出，實(shí)現(xiàn)銷售業(yè)績每年20%以上的穩(wěn)步增長，未發(fā)生一筆壞帳。

二、廣珠鐵路物流開發(fā)有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制采取的措施

（一）加強(qiáng)資金集中調(diào)度管理，提供了強(qiáng)大的資金保障

為提高集團(tuán)的償債能力和經(jīng)營資金的使用效率，廣珠鐵路物流開發(fā)有限公司的母公司――交通集團(tuán)于2011年底成立了集團(tuán)財(cái)務(wù)中心，統(tǒng)一資金集中調(diào)度和內(nèi)部管控，實(shí)現(xiàn)了整個(gè)集團(tuán)的資金供需平衡，一定程度上解決了廣珠鐵路物流開發(fā)有限公司的物資貿(mào)易資金來源，增強(qiáng)了企業(yè)的融資能力和信用擴(kuò)張能力。由財(cái)務(wù)中心統(tǒng)一內(nèi)部信貸管理，對集團(tuán)所屬企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部貸款制度，合理調(diào)節(jié)集團(tuán)內(nèi)部資金流向，為集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)提供了高質(zhì)量的貸款支持，同時(shí)保證了閑置資金的保值增值，其內(nèi)部貸款利息保持與商業(yè)銀行貸款同期利息相同水平。除內(nèi)部資金調(diào)度外，公司根據(jù)發(fā)展需要，向商業(yè)銀行辦理貸款，統(tǒng)一由母公司珠海交通集團(tuán)提供對外擔(dān)保，強(qiáng)大的集團(tuán)實(shí)力支持，大大降低了資金成本和信貸風(fēng)險(xiǎn)，提高了公司的籌資效益。

（二）不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，培育企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化

因市場瞬息萬變，物資貿(mào)易企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較大，必須樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識，以降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。公司除了建立各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度外，主要通過以下幾個(gè)方面的措施強(qiáng)化了財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制。

1.實(shí)行全員風(fēng)險(xiǎn)意識教育

使風(fēng)險(xiǎn)管理得到全員的支持，通過經(jīng)常性的市場分析、會計(jì)收支分析和經(jīng)驗(yàn)交流，不斷增強(qiáng)全員職工的風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)同度，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識轉(zhuǎn)化為員工的共同認(rèn)識和自覺行動，在整個(gè)公司內(nèi)部營造風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍。

2.成立公司風(fēng)控小組

及時(shí)研究處理經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)問題，加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制。廣珠鐵路物資貿(mào)易業(yè)務(wù)開展之初就成立了由董事長擔(dān)任組長的公司風(fēng)控管理小組，對經(jīng)營出現(xiàn)的管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等逐一進(jìn)行研究和決策。風(fēng)控小組成員分別由公司總經(jīng)理、分管物資貿(mào)易的副總經(jīng)理、物資貿(mào)易營銷總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、主管會計(jì)、物資貿(mào)易部主管、核算部主管和相應(yīng)的物資貿(mào)易營銷人員組成。

3.加強(qiáng)員工法制和道德教育

規(guī)避員工違法違紀(jì)風(fēng)險(xiǎn)。公司制定了詳細(xì)的物資貿(mào)易采購銷售內(nèi)部控制制度，強(qiáng)調(diào)了互相審核牽制。同時(shí)公司根據(jù)黨支部正在進(jìn)行的“八項(xiàng)規(guī)定”和“三嚴(yán)三實(shí)”教育，與公司各部門簽訂了《黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任書》，形成人人講誠信、合法合規(guī)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，對違法違規(guī)和不遵守公司規(guī)章制度、徇私舞弊、瀆職不作為、做人不實(shí)的行為進(jìn)行了嚴(yán)厲的處罰規(guī)定，并將其與薪酬制度和人事制度相結(jié)合，提高了員工的積極性，一定程度上規(guī)避了員工的違法違紀(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減少了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.加強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)知識培訓(xùn)，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力

公司人力資源部每年制定培訓(xùn)計(jì)劃，適時(shí)增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的知識培訓(xùn)，特別針對物資貿(mào)易和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的培訓(xùn)，增強(qiáng)了企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)控制水平，提高了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。給企業(yè)的內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的文化氛圍，大大提高職工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能。

（三）全面加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，加強(qiáng)事前、事中和事后的控制

應(yīng)收帳款的管理是物資貿(mào)易企業(yè)會計(jì)非常非常重要的控制內(nèi)容之一。近年來隨著市場經(jīng)濟(jì)下行，物資貿(mào)易企業(yè)的競爭日趨激烈，各企業(yè)應(yīng)收帳款都居高不下，大額應(yīng)收帳款越來越多。在這種情形之下，企業(yè)能否及時(shí)收回應(yīng)收帳款是公司能否在激烈競爭中生存下來的關(guān)鍵。廣珠鐵路物流開發(fā)有限公司對應(yīng)收帳款十分重視，制定了嚴(yán)格的事前、事中和事后控制制度。

1.事前

由物資貿(mào)易部對客戶進(jìn)行實(shí)地考察，并負(fù)責(zé)收集客戶的信譽(yù)、經(jīng)濟(jì)實(shí)力和經(jīng)營狀況等資料，建立了客戶的信用臺帳，評估客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)，按公司有關(guān)制度針對性地授予一定的信用額度，杜絕了客戶蓄意欺騙，有力地加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控。

2.事中

除供銷合同條款對應(yīng)收帳款進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)定外，還有專人跟蹤貨物的收貨地、用途和使用情況，防止客戶違反合同騙貨倒貨，加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的掌控。

3.完成供貨后

公司財(cái)務(wù)部根據(jù)核算部提交數(shù)據(jù)，每周及時(shí)更新應(yīng)收帳款臺帳，并每周一定期反饋到公司分管物資貿(mào)易的副總經(jīng)理、營銷總監(jiān)和物資貿(mào)易部，物資貿(mào)易部相應(yīng)的銷售人員根據(jù)合同條款相關(guān)規(guī)定及時(shí)催收。未能及時(shí)收回的應(yīng)收帳款，公司財(cái)務(wù)部會對營銷總監(jiān)和物資貿(mào)易部及時(shí)發(fā)出應(yīng)收帳款催收的提醒通知。某個(gè)客戶應(yīng)收帳款超過其信用授信額度或應(yīng)收帳款逾期超過二個(gè)月，公司財(cái)務(wù)部及時(shí)通知物資貿(mào)易部停止對該客戶的一切供貨，并由公司總經(jīng)理帶領(lǐng)營銷總監(jiān)等人員組成專門催收小組，專門負(fù)責(zé)對該客戶的催收工作，跟蹤客戶的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營狀況，減少風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)張。

（四）建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制

內(nèi)部審計(jì)是公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是作為企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作的一種有效監(jiān)督方式。廣珠鐵路物流開發(fā)有限公司的母公司--珠海交通集團(tuán)于成立之初就組建了審計(jì)法律事務(wù)部，該部門只對集團(tuán)董事長負(fù)責(zé)，獨(dú)立于集團(tuán)其他各職能部門和二級公司，且獨(dú)立于被審計(jì)單位。審計(jì)法律事務(wù)部主要對集團(tuán)各二級公司定期或不定期進(jìn)行財(cái)務(wù)收支情況、公司管理情況、經(jīng)營管理者任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)，同時(shí)加強(qiáng)對重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)問題的審計(jì)，并向集團(tuán)董事長及時(shí)提交審計(jì)報(bào)告，評價(jià)公司制度建設(shè)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，評估經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)反饋控制向事中實(shí)時(shí)反饋以及事前反饋，有力地促進(jìn)了企業(yè)管理政策和管理水平的提高，加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制。

（五）推行零庫存，減少資金占用和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在實(shí)際銷售中，公司推選零庫存銷售，由客戶下單后直接由生產(chǎn)廠家運(yùn)抵客戶，節(jié)約了庫存成本，減少了庫存損耗，加速了資金流通，同時(shí)把次品、退貨的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給了供應(yīng)商。

三、廣珠鐵路物流開發(fā)有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的改進(jìn)措施

公司物資貿(mào)易業(yè)務(wù)開展以來，逐步制定了一套有效的制度、流程，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制取得了明顯效果，但也有一些不足，容易引起財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，必須采取以下相關(guān)改進(jìn)措施。

（一）進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部運(yùn)作環(huán)境是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制日臻完善的重要基礎(chǔ)，包括有效的組織機(jī)構(gòu)、嚴(yán)格規(guī)范的規(guī)章制度、良好的文化氛圍。公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還應(yīng)進(jìn)一步完善組織架構(gòu)，建立科學(xué)規(guī)范的經(jīng)營決策機(jī)制，堅(jiān)決杜絕個(gè)人超越制度的特權(quán)，特別要做到權(quán)責(zé)分明、相互制約和監(jiān)督，減少各種內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)對商品采購環(huán)節(jié)的供應(yīng)商選擇，減少質(zhì)次退貨等引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

公司在銷售環(huán)節(jié)制定了事前、事中和事后跟蹤的相關(guān)制度，但在對供應(yīng)商的選擇方面應(yīng)逐步做到好中選優(yōu)，優(yōu)先選擇那種價(jià)廉物美、信譽(yù)高、實(shí)力強(qiáng)的優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商。在商品采購環(huán)節(jié)，建立供應(yīng)商信息系統(tǒng)，對供應(yīng)商的商品質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況、市場業(yè)績等指標(biāo)組織風(fēng)控小組進(jìn)行打分，根據(jù)打分結(jié)果對供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整。供應(yīng)商預(yù)付貨款審核，應(yīng)嚴(yán)格做到有客戶書面確認(rèn)的下單計(jì)劃，對于大額的預(yù)付款必須落實(shí)財(cái)務(wù)人員專人實(shí)行定期追蹤核查，及時(shí)核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)，實(shí)行嚴(yán)格的付款分級審核審批制度。另外，公司在零星小額采購方面，也做到向三家或三家以上的供應(yīng)商詢價(jià)，力保商品采購質(zhì)高價(jià)優(yōu)。

（三）嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，減少貨款風(fēng)險(xiǎn)

篇（3）

一、引言

電網(wǎng)企業(yè)是典型的公用事業(yè)單位，肩負(fù)著保障供用電的重任。江蘇電網(wǎng)為全國最大的省級電網(wǎng)企業(yè)，實(shí)行物資集中管理體系多年（“四集中”包括集中招標(biāo)、集中采購、集中倉儲和集中配送），取得了顯著成效。但“四集中”管理體系本身內(nèi)在邏輯和具體操作過程中也存在一些不足，成為新的風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生點(diǎn)，有必要以新的視角進(jìn)行系統(tǒng)梳理和分析，對當(dāng)前物資管理中存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避和防范。本文立足江蘇電網(wǎng)的物資供應(yīng)公司，以其負(fù)責(zé)的物資管理全過程為分析對象，明確了前端各環(huán)節(jié)中可能引發(fā)后端財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，并給出了應(yīng)對措施。

二、從財(cái)務(wù)視角審視全流程風(fēng)險(xiǎn)的必要性和可行性

江蘇電力系統(tǒng)的物資集中管理一直是國網(wǎng)系統(tǒng)內(nèi)的先行者，在多年的實(shí)踐中取得了顯著成效，公司開展風(fēng)險(xiǎn)管理活動多年，各個(gè)專業(yè)均以各種形式開展了多次風(fēng)險(xiǎn)識別、評價(jià)和應(yīng)對措施的制定等工作，其顯著的特征是針對性強(qiáng)、貼近公司的實(shí)際業(yè)務(wù)，對眾多具體問題做了深入分析，但內(nèi)容的體系性和框架的完整性有待提升。這些工作往往局限于各個(gè)專業(yè)自身的領(lǐng)域范圍之內(nèi)，各個(gè)部門風(fēng)險(xiǎn)管理活動開展的過程、結(jié)果等均用不同的專業(yè)語言表達(dá)，無法整合成公司全局性的風(fēng)險(xiǎn)管理整體舉措。尤其是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的梳理過程中，對物資管理總體流程中容易引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的非財(cái)務(wù)性因素和前端業(yè)務(wù)中容易引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的潛在因素關(guān)注不足。

因此，采用財(cái)務(wù)視角，對全公司物資集中管理模式的整體進(jìn)行分析，明確各個(gè)環(huán)節(jié)的潛在風(fēng)險(xiǎn)并設(shè)定應(yīng)對措施，便顯得尤為重要。

三、基于業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)識別、分析及應(yīng)對措施設(shè)計(jì)

當(dāng)前省級電網(wǎng)企業(yè)典型的物資管理流程，將物資管理專業(yè)本身的管理標(biāo)準(zhǔn)和物資財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行比較綜合，確定了5個(gè)主要流程環(huán)節(jié)，包括物資需求計(jì)劃、采購管理與招標(biāo)管理、合同管理、物資供應(yīng)、物資結(jié)算與款項(xiàng)支付等。

（一）物資需求計(jì)劃

物資需求計(jì)劃編制環(huán)節(jié)主要的風(fēng)險(xiǎn)為：

一是項(xiàng)目立項(xiàng)階段，項(xiàng)目儲備質(zhì)量不高，影響物資需求的準(zhǔn)確性，而物資需求計(jì)劃是整個(gè)物資管理的源頭，從根本上決定了后續(xù)物資采購、配送及使用過程中的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

二是電力行業(yè)當(dāng)前的管理模式下，項(xiàng)目物資需求申報(bào)以保障安全可靠用電等生產(chǎn)技術(shù)方面的考量為重點(diǎn)，對經(jīng)濟(jì)效益考慮相對較少，影響了項(xiàng)目儲備及物資需求的準(zhǔn)確性與合理性。

針對上述問題，原因分析和應(yīng)對措施如下：

一是物資需求計(jì)劃不夠準(zhǔn)確的原因是高度集中的物資采購模式下，招投標(biāo)和配送周期較長，使得物資需求單位為了保證項(xiàng)目進(jìn)度往往傾向于多報(bào)、早報(bào)。對這一問題的根本性解決方案是借鑒其他行業(yè)公司的物資管理模式，降低物資管理集中程度，提高物資需求計(jì)劃與實(shí)際的采購行動間的銜接和對應(yīng)關(guān)系。

二是清倉利庫和廢舊物資使用的進(jìn)一步深化，重要前提是對倉庫中既有的積壓物資的物理狀態(tài)、技術(shù)水平、存放情況等進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，由專業(yè)人員評估其可用性并形成專門的記錄，以便于物資需求提報(bào)時(shí)進(jìn)行細(xì)節(jié)審查，確定是否使用。

（二）采購管理與招標(biāo)管理

采購與招標(biāo)管理環(huán)節(jié)主要的風(fēng)險(xiǎn)如下：

一是在采購方式的確定上，對于不同類型采購金額的物資，確定了清晰采購方式區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)，但在實(shí)際執(zhí)行過程中對實(shí)際業(yè)務(wù)的分析不足，形式性控制完善而實(shí)質(zhì)性控制有待提升。

二是物資公司僅負(fù)責(zé)組織開展招標(biāo)工作，尚未開展評標(biāo)工作質(zhì)量的實(shí)質(zhì)性審核和事后分析，反饋優(yōu)化的循環(huán)機(jī)制尚未建立。

針對上述問題，原因分析和應(yīng)對措施如下：

一是招標(biāo)部門平時(shí)應(yīng)對違約或陷入財(cái)務(wù)困境的供應(yīng)商進(jìn)行持續(xù)分析，提煉其特征供評標(biāo)環(huán)節(jié)參考，提供有針對性的決策輔助意見。

二是根據(jù)歷史上的招標(biāo)結(jié)果及后續(xù)的合同執(zhí)行情況分析評標(biāo)工作質(zhì)量，反饋后調(diào)整專家抽取規(guī)則，適時(shí)調(diào)整專家構(gòu)成。

（三）合同管理

合同管理環(huán)節(jié)主要的風(fēng)險(xiǎn)如下：

一是總體而言，當(dāng)前物資公司側(cè)重按流程簽訂合同，合同文本以總部確定的標(biāo)準(zhǔn)格式為準(zhǔn)，對合同的實(shí)質(zhì)性和內(nèi)容性審核參與較少。

二是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面，物資公司對產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的條款的調(diào)整權(quán)限有限，可控性較差。

針對上述問題，原因分析和應(yīng)對措施如下：

一是總體而言，應(yīng)提高對財(cái)務(wù)性條款制定的參與程度，同時(shí)適當(dāng)提高供應(yīng)商準(zhǔn)入門檻，提前防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二是具體措施上，重點(diǎn)是降低預(yù)付款比例，提高履約保函比例，消滅風(fēng)險(xiǎn)敞口。同時(shí)，要提高對保函真實(shí)性和可追索性的控制。

（四）物資供應(yīng)

物資供應(yīng)環(huán)節(jié)主要的風(fēng)險(xiǎn)如下：

一是物資配送過程中出現(xiàn)較多延遲等問題，影響后續(xù)的工程施工、財(cái)務(wù)結(jié)算和物資款支付。

二是逾期和延遲交貨問題較為嚴(yán)重，伴之以物資接收單位和貨款支付單位之間信息溝通不暢，供應(yīng)商憑其開具的發(fā)票到物資公司結(jié)算過程中，影響財(cái)務(wù)結(jié)算及時(shí)性和貨款支付的安全性。

針對上述問題，原因分析和應(yīng)對措施如下：

一是逐步要求供應(yīng)商提供詳細(xì)的生產(chǎn)計(jì)劃和交貨計(jì)劃，并與其實(shí)際交貨時(shí)間進(jìn)行比對，由實(shí)際的收貨單位進(jìn)行評價(jià)，納入供應(yīng)商評價(jià)范圍內(nèi)，提高配送準(zhǔn)確率。

二是可考慮在招標(biāo)過程中要開發(fā)“供應(yīng)商產(chǎn)能評價(jià)工具”，及時(shí)對比其招標(biāo)結(jié)果和供應(yīng)能力，防止同一供應(yīng)商集中中標(biāo)而無法及時(shí)生產(chǎn)和交貨的情況。

（五）物資結(jié)算與款項(xiàng)支付

物資結(jié)算與款項(xiàng)支付環(huán)節(jié)主要的風(fēng)險(xiǎn)如下：

一是預(yù)付款方面：目前預(yù)付款已大量減少且在系統(tǒng)中將保函提交作為前置條件，風(fēng)險(xiǎn)大大降低，但個(gè)別情況下仍然存在保函無法覆蓋預(yù)付款的風(fēng)險(xiǎn)；保函的真實(shí)性目前無法得到有效保證，容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二是各節(jié)點(diǎn)款項(xiàng)支付方面，在物資集中管理模式下，由于業(yè)務(wù)流程較長、各主體信息溝通不暢，業(yè)務(wù)部門提供的基礎(chǔ)信息與實(shí)際可能存在不一致，影響了財(cái)務(wù)的結(jié)算，有潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)。

三是保函的期限風(fēng)險(xiǎn)，尤其是項(xiàng)目延遲時(shí)間較長后供應(yīng)商履約保函到期，而一般情況下供應(yīng)商不愿意再繼續(xù)提供履約保函。

四是項(xiàng)目執(zhí)行后，對供應(yīng)商的違約金和罰款可能超過其履約保函，導(dǎo)致罰金無法收回。

針對上述問題，原因分析和應(yīng)對措施如下：

一是通過增強(qiáng)對保函真實(shí)性的審查和增加限制性條件（如只接收五大行和全國性股份制銀行開具的保函），提高保函可追索能力，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二是對于可能產(chǎn)生的錯(cuò)誤支付，通過完善信息系統(tǒng)功能提供信息對稱性和透明度，加大舞弊后的處罰力度等手段，同時(shí)提高操作人員責(zé)任心。

三是強(qiáng)化項(xiàng)目管理，尤其是項(xiàng)目實(shí)施過程中的質(zhì)量監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題進(jìn)行處理，避免物資款項(xiàng)支付完成后才發(fā)現(xiàn)物資或設(shè)備存在質(zhì)量問題，無法落實(shí)處罰的情況。

四、強(qiáng)化物資財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體性改進(jìn)措施設(shè)計(jì)

在對物資管理全過程按照流程解構(gòu)法進(jìn)行詳細(xì)風(fēng)險(xiǎn)識別、原因分析和應(yīng)對措施設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上，需要進(jìn)一步從整體的物資管理體系著眼，實(shí)施整體性的改進(jìn)方案。

從江蘇電力的實(shí)際來看，當(dāng)前的物資采購權(quán)限高度集中，所有物資都需要在總部或省級公司層面進(jìn)行集中采購。建議可以對所有物資進(jìn)行進(jìn)一步分類，確定差異化的采購策略：

對于重要的輸配電設(shè)備和物資，將其作為戰(zhàn)略性物資，由于專用性強(qiáng)，全社會范圍內(nèi)生產(chǎn)廠商相對固定，因此可以依舊沿用當(dāng)前的管理模式，由國網(wǎng)公司統(tǒng)一采購；

對于重要物資，如配網(wǎng)相關(guān)物資，可依舊采用框架物資等形式采購。但可將此類物資改為多次分批采購，同時(shí)允許項(xiàng)目單位對金具、普通的鋼材等物資自行從市場采購，以提高靈活性，保障項(xiàng)目實(shí)施。

對于一般物資，尤其是與電網(wǎng)無關(guān)的日常耗用品，可以考慮不再納入集中采購范圍。有些物資（典型的如辦公用品）可以由各公司自行在目前已經(jīng)成熟的電子商務(wù)平臺（如阿里巴巴、京東等）上進(jìn)行采購，充分利用現(xiàn)代電子商務(wù)和物流發(fā)展的成果。

篇（4）

我國財(cái)務(wù)理論界盛行的資金運(yùn)動論認(rèn)為,企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動及其所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。以資金為主體的財(cái)務(wù)活動是財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵,財(cái)務(wù)關(guān)系則是該內(nèi)涵的外延。它擴(kuò)大了財(cái)務(wù)活動的范圍,將不同利益主體的財(cái)務(wù)活動聯(lián)系起來。同時(shí)財(cái)務(wù)關(guān)系又為財(cái)務(wù)活動提供了保障。因此,從財(cái)務(wù)的內(nèi)容出發(fā),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源和管理應(yīng)該從資金運(yùn)動和經(jīng)濟(jì)關(guān)系兩方面來分析。來源于/

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源

從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的來源看,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有資金運(yùn)動風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)。

1、資金運(yùn)動風(fēng)險(xiǎn)

資金運(yùn)動風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)管理在完成其基本功能如籌資、投資、利潤分配和營運(yùn)資金管理中由于決策失誤造成影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。其內(nèi)容主要有以下幾個(gè)方面。

(1)籌資決策風(fēng)險(xiǎn)。在資金籌集中關(guān)鍵問題之一是債務(wù)和權(quán)益之間的結(jié)構(gòu)問題。適當(dāng)?shù)剡\(yùn)用債務(wù)能夠發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的作用,放大企業(yè)的收益,同時(shí)財(cái)務(wù)杠桿的大小與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小是同方向的關(guān)系,負(fù)債比重越高,企業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越大,企業(yè)的利息負(fù)擔(dān)也越大,償債能力出現(xiàn)問題的可能性也越大。所以,較大的財(cái)務(wù)杠桿同時(shí)會加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而放大企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)。在資金籌集中還存在負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)問題,指長期借款與短期借款的結(jié)構(gòu),如企業(yè)應(yīng)籌集長期資金卻采用了短期借款方式,或者用長期借款形式解決短期資金的需求,都會增加企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)。

(2)投資決策風(fēng)險(xiǎn)。主要是在固定資產(chǎn)投資中,由于對風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足而導(dǎo)致未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值小于投資現(xiàn)值而造成損失,或者由于夸大風(fēng)險(xiǎn)而放棄了原本凈現(xiàn)值為正的項(xiàng)目從而錯(cuò)失良機(jī),再或者在證券投資中對系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不當(dāng)或者處理非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)時(shí)決策失誤造成企業(yè)價(jià)值減少,甚至使企業(yè)陷入危機(jī)的可能。

(3)收益分配風(fēng)險(xiǎn)。留存收益和股利分配是既相互聯(lián)系又相互矛盾的兩方面,這兩方面決策失誤也會給企業(yè)的整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)帶來風(fēng)險(xiǎn)。如由于留存收益過少會造成企業(yè)再生產(chǎn)和擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模的困難,或者由于股利分配過低而影響企業(yè)股票價(jià)值和投資者的信心。

(4)流動資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。主要包括現(xiàn)金持有量決策的風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款回收決策的風(fēng)險(xiǎn)、存貨變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)以及與流動性與贏利性有關(guān)的流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槌钟懈吡鲃有再Y產(chǎn),流動性風(fēng)險(xiǎn)會降低,但同時(shí)也降低了收益;反之,高資產(chǎn)收益而低流動性會使企業(yè)面臨過大的流動性風(fēng)險(xiǎn)。

2、財(cái)務(wù)關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在處理與各方利益相關(guān)者的關(guān)系時(shí)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

(1)風(fēng)險(xiǎn)。理論認(rèn)為,在兩權(quán)分離的體制下,企業(yè)的所有者委托人經(jīng)營他們的財(cái)產(chǎn),形成委托關(guān)系。由于委托人與人目標(biāo)是不一致的,而這種目標(biāo)不一致加上信息不對稱、信息失真、信息遲緩等使得人為了自身利益而可能利用權(quán)限惡意、無責(zé)任或者尋租,造成風(fēng)險(xiǎn),或者說道德風(fēng)險(xiǎn)。而兩權(quán)分離使得委托人對人監(jiān)控比較困難,從而加大了風(fēng)險(xiǎn)管理的成本。

(2)供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)。供應(yīng)鏈涵蓋了從供應(yīng)商到用戶從生產(chǎn)至成品交貨的各種工作。這種基于價(jià)值鏈的業(yè)務(wù)流程管理能帶來諸多單個(gè)企業(yè)所不能提供的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。但由于供應(yīng)鏈上不同企業(yè)目標(biāo)并不一致,甚至是相互沖突的,由此帶來了合作風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)由于信息在不同企業(yè)與部門傳遞過程中發(fā)生扭曲,并沿著供應(yīng)鏈流程逐級放大,產(chǎn)生“牛鞭效應(yīng)”,導(dǎo)致了信息獲得、理解和處置的風(fēng)險(xiǎn)。此外,還有由于供應(yīng)商破產(chǎn)導(dǎo)致的違約風(fēng)險(xiǎn)等。由于供應(yīng)鏈上的各個(gè)企業(yè)在業(yè)務(wù)上是緊密相關(guān)的,一個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)會放大到整個(gè)供應(yīng)鏈,給整個(gè)供應(yīng)鏈上的企業(yè)都帶來損失。

事實(shí)上,由于企業(yè)的生存與發(fā)展離不開它所依存的環(huán)境。而政府、債權(quán)人、所有者、投資人、被投資人、債務(wù)人、金融市場、供應(yīng)鏈上游和下游企業(yè)、管理者、員工等企業(yè)的利益相關(guān)者正是關(guān)鍵的環(huán)境因素。并且隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化,企業(yè)的利益相關(guān)者會不斷地增加,企業(yè)與這些利益相關(guān)者的聯(lián)系也更加緊密。從這個(gè)意義上說資金運(yùn)動風(fēng)險(xiǎn)的根本來源是企業(yè)與各方利益相關(guān)者之間的錯(cuò)綜復(fù)雜的財(cái)務(wù)關(guān)系。因此,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理應(yīng)當(dāng)在正確處理好與利益相關(guān)者之間財(cái)務(wù)關(guān)系的前提下進(jìn)行的。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及建議

1、外部成因

指由國際國內(nèi)政治、經(jīng)濟(jì)、社會、技術(shù)環(huán)境的變化或由行業(yè)政策、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和行業(yè)競爭等因素引起的風(fēng)險(xiǎn)、由于通貨膨脹導(dǎo)致的購買力風(fēng)險(xiǎn)、以及由金融市場上的各因素如利率變動、匯率變動、證券價(jià)格波動等帶來的風(fēng)險(xiǎn)。這種宏觀層面的風(fēng)險(xiǎn)會波及到企業(yè),給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和投資、融資帶來不利的影響,對企業(yè)的所有者、投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者都會帶來損失,從而影響到投資者的投資信心及債權(quán)人的信貸決策。在2007年發(fā)生的全球金融危機(jī)就是一個(gè)很好的例證。對于外部原因帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)來說雖然通常難以回避,但通過進(jìn)行經(jīng)濟(jì)周期分析、行業(yè)發(fā)展趨勢分析、行業(yè)競爭力分析、國內(nèi)外金融市場等的分析,可以在一定程度上做到防患于未然。著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家富蘭克·H·奈特認(rèn)為“各種情況下包括的已知風(fēng)險(xiǎn)可以被看做不確定的,這種不確定性則可以輕易地轉(zhuǎn)換為事實(shí)上的確定性,因?yàn)楫?dāng)這樣的事例足夠多時(shí),人們就完全可以根據(jù)概率規(guī)律來預(yù)測結(jié)果,而且隨著相同案例的數(shù)目增加,預(yù)測會越來越精確”。

2、內(nèi)部成因

企業(yè)的諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是由企業(yè)自身的決策不當(dāng)引起的。如籌資決策中不合理地運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿,過高的債務(wù)比例影響企業(yè)償債能力,一旦遇到經(jīng)營業(yè)績不善會帶來不良的后果甚至是破產(chǎn)的危險(xiǎn);固定資產(chǎn)投資決策中對于指標(biāo)的不恰當(dāng)運(yùn)用(如凈現(xiàn)值指標(biāo)中的現(xiàn)金流量的估計(jì)不精確、折現(xiàn)率的選擇不合適等)導(dǎo)致項(xiàng)目決策失誤而帶來的風(fēng)險(xiǎn);證券投資決策中投資組合的決策沒有達(dá)到分散風(fēng)險(xiǎn)的要求帶來更高的投資風(fēng)險(xiǎn);利潤分配決策中沒有充分考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和股東利益之間的關(guān)系而導(dǎo)致的企業(yè)發(fā)展困境和投資者信心缺失等。

篇（5）

關(guān)鍵詞： 施工；企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)；辨識；規(guī)避

Key words： construction；enterprise；risk；identification；avoidance

中圖分類號：F426 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2017）15-0048-03

0 引言

由于工程所處地理位置不同以及建筑產(chǎn)品的特點(diǎn)和用途不同，和工業(yè)產(chǎn)品比較，建筑工程具有工期長、投資規(guī)模大、獨(dú)一無二、不易移動、野外作業(yè)、施工技術(shù)復(fù)雜、參與主體多等特性，因此，在施工生產(chǎn)過程中存在大量的不確定因素。隨著建筑市場競爭的日趨激烈，工期、成本、質(zhì)量、安全、財(cái)務(wù)等各方面都存在現(xiàn)實(shí)困難，稍有不慎可能會給企業(yè)帶來慘重的損失。通過工程項(xiàng)目的前期策劃、過程控制、風(fēng)險(xiǎn)分析等手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測及規(guī)避，確保工程項(xiàng)目能夠按時(shí)順利完工，達(dá)到預(yù)期經(jīng)營效果，為企業(yè)創(chuàng)造利潤，對建筑施工企業(yè)來說尤為重要。

1 施工企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)

施工企業(yè)作為建筑工程的主要參與方，面臨哪些風(fēng)險(xiǎn)呢？我們從項(xiàng)目管理的全過程來逐一分析：

①投標(biāo)報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)：為了取得項(xiàng)目，施工企業(yè)在參與投標(biāo)過程中往往采用低價(jià)中標(biāo)方式爭取機(jī)會，甚至低于成本報(bào)價(jià)；以現(xiàn)金形式支付的各類保證金，比如投標(biāo)保證金、履約保證金等，在施工過程中因業(yè)主資金不到位，致使工程項(xiàng)目被迫停止，保證金收回難度較大；投標(biāo)報(bào)價(jià)過于倉促，未進(jìn)行清單工程量復(fù)核或圖紙審查，以致出現(xiàn)清單工程量減少或大額負(fù)變更，從而造成企業(yè)虧損。大型項(xiàng)目因工期長，在施工過程中可能出現(xiàn)人工工資、材料單價(jià)、機(jī)械消耗等持續(xù)大幅上漲，或國家政策調(diào)整影響，管理不當(dāng)，就會造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

②參與主體風(fēng)險(xiǎn)：對于工程項(xiàng)目來說，主要參與方為建設(shè)單位、外協(xié)供應(yīng)商及其他參與的職能管理部門。

1）建設(shè)單位是施工企業(yè)最重要的合作伙伴，建設(shè)單位的資金管理模式以及過程管理水平，對施工企業(yè)工程開展和效益都具有決定性影響。比如，建設(shè)單位拖欠工程款、干擾施工秩序、指定專業(yè)分包、強(qiáng)制推薦供應(yīng)商、出租工程機(jī)械、合同條款含糊、不及時(shí)辦理工程變更簽認(rèn)、惡意停工等風(fēng)險(xiǎn)，都有可能使施工企業(yè)承受經(jīng)濟(jì)損失。

2）外協(xié)供應(yīng)商主要為專業(yè)分包公司、勞務(wù)清包隊(duì)伍、材料供應(yīng)商、機(jī)械設(shè)備出租方等。a）專業(yè)分包公司因資質(zhì)等級、掛靠、墊資能力、管理水平、企業(yè)信譽(yù)、國家及建設(shè)單位的專業(yè)分包管理要求等不同，在施工過程中可能存在扯皮糾紛，違規(guī)亂紀(jì)、聚眾鬧事等情況；b）勞務(wù)清包隊(duì)伍則可能因?qū)I(yè)施工能力、組織紀(jì)律、戶外作業(yè)安全風(fēng)險(xiǎn)意識、民工綜合素質(zhì)偏低等情況造成施工過程發(fā)生安全事故、不服從組織管理、偷竊等惡劣行為；c）材料供應(yīng)商大多為當(dāng)?shù)仄髽I(yè)，因施工企業(yè)流動性強(qiáng)，在國內(nèi)各地甚至國外進(jìn)行施工，對當(dāng)?shù)孛袼酌耧L(fēng)不熟悉、材料供應(yīng)商圍標(biāo)、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)停止供應(yīng)以逼迫施工企業(yè)漲價(jià)、市場正常的材料單價(jià)上漲、以次充好等情況，都可能影響工程質(zhì)量、進(jìn)度、利潤；d）機(jī)械設(shè)備出租方則存在設(shè)備陳舊易壞日常保養(yǎng)維護(hù)費(fèi)用高，高端設(shè)備需專家前往工地維修耽誤工程進(jìn)度，再者機(jī)械設(shè)備操作手因責(zé)任心、操作水平、安全意識等不同，造成潛在的質(zhì)量、安全風(fēng)險(xiǎn)。

③變更索賠風(fēng)險(xiǎn)：一般而言，工程大多都有變更、索賠情況，諸如設(shè)計(jì)勘察不到位、設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)不合理、工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不同、工程量計(jì)算錯(cuò)誤、施工過程中建設(shè)單位提出更改設(shè)計(jì)、自然災(zāi)害以及工程施工過程中存在的切實(shí)需要變更的工程等。在施工過程中，若簽認(rèn)資料不完整、對合同條款理解不充分、未及時(shí)簽證索賠、往來文件或信函丟失、圖片采集不齊等因素造成無法變更、索賠，從而增加施工企業(yè)成本，不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期利潤。

④質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)：建筑工程類型不同，各具特點(diǎn)，比如工業(yè)廠房、普通住宅、商業(yè)建筑等空間體積大、結(jié)構(gòu)多、裝修工程量大；公路工程標(biāo)段較長、地質(zhì)結(jié)構(gòu)影響較大；隧道工程牽扯勘查、爆破、安全風(fēng)險(xiǎn)大；橋涵工程技術(shù)復(fù)雜、施工組織難度大，特別是跨江河、跨海工程難度較高。因工程特點(diǎn)不同，受到人工操作誤差、原材料質(zhì)量、施工工藝、配合比調(diào)整、機(jī)械設(shè)備性能、質(zhì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、隱蔽工程等影響，在質(zhì)量檢查中只能采取分批抽檢，在施工過程中稍有不慎，就可能存在|量隱患，待交工驗(yàn)收后，因運(yùn)行負(fù)荷、自然災(zāi)害等情況出現(xiàn)各種質(zhì)量缺陷，增加工程維修費(fèi)用，情節(jié)嚴(yán)重的導(dǎo)致質(zhì)保金無法收回。

⑤安全風(fēng)險(xiǎn)：建筑施工企業(yè)在施工生產(chǎn)過程中，發(fā)生危險(xiǎn)、事故、自然災(zāi)害或不可抗力等造成的人員傷亡、財(cái)產(chǎn)損失等都可稱為安全風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)發(fā)生安全事故最常見的主要有高空墜落、邊坡塌方、機(jī)具傷害、疲勞施工、高空物體打擊、火災(zāi)、觸電、偷竊等，任何一起安全事故都會給企業(yè)造成直接經(jīng)濟(jì)損失，特別是重大安全事故，可能導(dǎo)致企業(yè)資質(zhì)被降，承攬工程范圍受限，影響企業(yè)市場信譽(yù)。

⑥過程管理風(fēng)險(xiǎn)：隨著“營改增”的試運(yùn)行，緊跟國家財(cái)稅體制改革的步伐，施工企業(yè)需面臨經(jīng)營管理模式的重大轉(zhuǎn)變，在項(xiàng)目管理過程中，標(biāo)準(zhǔn)化流程和精細(xì)化管理被企業(yè)作為創(chuàng)收增效的重要手段。進(jìn)度、質(zhì)量、安全是項(xiàng)目管理中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，過程成本控制、材料盈虧盤點(diǎn)、中期支付是否及時(shí)、現(xiàn)場管理水平、安全隱患排查及規(guī)避等作為項(xiàng)目的管理重點(diǎn)，必須全面抓，在保證質(zhì)量的前提下提前或按時(shí)完工，以確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

⑦財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：因內(nèi)外環(huán)境變化以及難以預(yù)料或無法控制的因素影響，使得企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)收益與預(yù)期目標(biāo)發(fā)生偏離造成企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失的財(cái)務(wù)行為，都稱為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括財(cái)務(wù)監(jiān)督和資金回收兩個(gè)方面，具體包括資金籌集風(fēng)險(xiǎn)、保證金回收風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、收益分配風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)安全風(fēng)險(xiǎn)等。

⑧政策風(fēng)險(xiǎn)：國家在不同時(shí)期，根據(jù)國際、國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)形式的變化而進(jìn)行市場干預(yù)，必然會影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。比如，“營改增”的試運(yùn)行，導(dǎo)致波及的行業(yè)可能均會發(fā)生管理模式的變革，對國家政策的解讀、適應(yīng)、積極配合程度等都會產(chǎn)生政策風(fēng)險(xiǎn)。

建筑施工企業(yè)應(yīng)該積極開展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測及規(guī)避工作，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理納入到日常管理模塊中，重視投標(biāo)前期的勘查準(zhǔn)備工作，做好施工生產(chǎn)過程中的管理控制，推行工程擔(dān)保制度，加強(qiáng)變更、索賠簽認(rèn)，在競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)中，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、控制、轉(zhuǎn)移，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，避免發(fā)生人員、財(cái)物等損失。

2 建筑施工企業(yè)如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

作為建筑施工企業(yè)，應(yīng)從以下幾個(gè)方面規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)：

2.1 重視現(xiàn)場勘查，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)地情況，分解工程量清單，復(fù)核圖紙，研究競爭對手的優(yōu)劣勢，根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營水平，合理低價(jià)中標(biāo)

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，建筑市場也迎來了新的機(jī)遇，從國內(nèi)向國外逐步發(fā)展，推行“合理低價(jià)競標(biāo)”，這也是我們與國際接軌的需要。在投標(biāo)報(bào)價(jià)過程中，要理清建設(shè)單位、競爭對手、企業(yè)自身三者之間的關(guān)系。對于建設(shè)單位，分析其資金能力、傾向態(tài)度、工程規(guī)模、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、節(jié)點(diǎn)工期、施工工藝、交通組織及其管理思路和風(fēng)格。對于競爭對手，確定誰家最強(qiáng)最有力，分析其與建設(shè)單位的親密關(guān)系、企業(yè)市場分布、優(yōu)劣勢、慣用的報(bào)價(jià)手段。對于企業(yè)自身，確定市場定位，明確項(xiàng)目目標(biāo)，研究企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況和施工定額，分析競標(biāo)的優(yōu)劣勢，研究標(biāo)底的組成，確定合理報(bào)價(jià)。投標(biāo)前進(jìn)行圖紙工程量復(fù)核，對于可能發(fā)生變更增量的清單細(xì)目，適當(dāng)提高報(bào)價(jià)，反之降低。

2.2 注重合同談判，加強(qiáng)合同管理

施工企業(yè)合同大致分為施工承包合同、工程勞務(wù)合同、材料供應(yīng)合同、機(jī)械設(shè)備租賃合同、征地及其他合同。

①對于施工承包合同，施工企業(yè)的合同談判人員應(yīng)善于在合同中限制和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，對可以免除責(zé)任的條款應(yīng)研究透徹，切忌盲目接受建設(shè)單位的某種免責(zé)條款，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)在雙方合理分配。對風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任條款一定要規(guī)定的具體明確，在合同談判過程中進(jìn)行有理有利有節(jié)的談判也顯得尤為重要。

②工程勞務(wù)合同需嚴(yán)格審核勞務(wù)供應(yīng)商的資質(zhì)、營業(yè)執(zhí)照、安全證書等，拒絕個(gè)人承包，避免掛靠，確保“三流一致”，規(guī)避財(cái)務(wù)稽查及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在合同中應(yīng)明確約定工期、工程內(nèi)容、地c、雙方責(zé)任、結(jié)算周期、支付形式、各類保證金的繳納與返還、質(zhì)量、安全、民工工資、工程變更等條款，盡量避免在施工過程中或結(jié)算后期發(fā)生不必要的糾紛。

③材料供應(yīng)合同除了常規(guī)的合同約定內(nèi)容，談判重點(diǎn)應(yīng)為材料單價(jià)（大型工程周期較長，市場材料價(jià)格波動較大）、供貨時(shí)間和方式、結(jié)算及支付，對于大宗物資可采用公開招標(biāo)的方式，篩選優(yōu)秀的信譽(yù)好的材料供應(yīng)商，以免在施工過程中，材料供應(yīng)商因市場材料單價(jià)高而惡意停止供貨逼迫施工企業(yè)漲價(jià)。

④設(shè)備租賃、征地、保險(xiǎn)及其他合同相對來說風(fēng)險(xiǎn)較小，在合同條款中約定工作內(nèi)容、結(jié)算支付、雙方責(zé)任和義務(wù)即可。設(shè)備租賃合同重點(diǎn)約定駕駛?cè)藛T的安全問題，要求設(shè)備供應(yīng)商購買人身意外保險(xiǎn)，并約定駕駛員服從施工企業(yè)管理制度，登記設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)記錄，做好日常保養(yǎng)、維修工作。

合同風(fēng)險(xiǎn)范圍廣，細(xì)節(jié)多，為規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)，建議施工企業(yè)成立合同評審小組，配備專業(yè)的法律顧問，從合作意向、篩選供應(yīng)商、合同評審、合同履行、合同管控、合同結(jié)算、財(cái)務(wù)支付、供應(yīng)商退場等各個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)把關(guān)口，同時(shí)做好合同保密工作，重要機(jī)密文件的存檔及查閱都應(yīng)有相關(guān)管理制度，使合同管理得以順利、有效實(shí)施，從而規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 合理轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，力爭規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確保損失最低

如今大多數(shù)施工企業(yè)開始重視風(fēng)險(xiǎn)管理，甚至有些大型國有企業(yè)成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理小組，對外、對內(nèi)建立一套有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，進(jìn)行制度的修訂和完善，力爭從源頭上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。諸如選擇有實(shí)力、信譽(yù)好的合作伙伴、合同條款中明確材料漲跌幅度及調(diào)差原則、購買建筑工程一切險(xiǎn)及第三者責(zé)任險(xiǎn)、購買團(tuán)體意外險(xiǎn)等等，通過有效的手段來減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。

在轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的過程中，施工企業(yè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

①建立風(fēng)險(xiǎn)管理體制，提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識，將風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)文化建設(shè)，融進(jìn)企業(yè)發(fā)展全過程。人是企業(yè)發(fā)展的基石，特別是施工企業(yè)，由于工程周期長，培養(yǎng)專業(yè)的技術(shù)人才需要花費(fèi)的時(shí)間和精力也更多，一些重要的關(guān)鍵崗位，人員安排不當(dāng)，可能會給企業(yè)造成巨大的風(fēng)險(xiǎn)。在項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)班子及部門主管人事配置上，充分考慮個(gè)人工作能力、性格特點(diǎn)、人際交往能力、責(zé)任心等綜合因素，揚(yáng)長避短，將個(gè)人潛能發(fā)揮到最大。同時(shí)，加強(qiáng)培訓(xùn)，不管是管理層還是操作層，明確自己所在崗位在工作中可能會給企業(yè)造成的潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識，在工作中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。②做好安全管理工作，加強(qiáng)安全教育培訓(xùn)，防患于未然。近年來，國家安監(jiān)局對施工企業(yè)的建筑人員安全問題高度關(guān)注，施工企業(yè)力爭“最大限度地降低安全事故發(fā)生概率，實(shí)現(xiàn)零事故”。安全是人類生存和發(fā)展的前提，加強(qiáng)安全生產(chǎn)管理，以宣傳教育為導(dǎo)向，以責(zé)任落實(shí)為主線，以行為規(guī)范培育為手段，以制度建設(shè)為保障，以文明施工為促進(jìn)。③購買人身、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。說到風(fēng)險(xiǎn)，不可避免的問題就是人和物，為了進(jìn)一步降低風(fēng)險(xiǎn)，施工企業(yè)購買建筑工程一切險(xiǎn)和第三方責(zé)任險(xiǎn)，為施工人員購買團(tuán)體意外險(xiǎn)，繳納社會保險(xiǎn)，以便在施工過程中發(fā)生事故，通過保險(xiǎn)索賠，降低經(jīng)濟(jì)損失。

2.4 財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)及時(shí)了解國家財(cái)政、稅務(wù)、建筑行業(yè)相關(guān)政策，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行長期戰(zhàn)略規(guī)劃

對于財(cái)務(wù)管理人員來說，如何從龐大的數(shù)據(jù)中分析整理出有效的有價(jià)值的信息協(xié)助施工企業(yè)進(jìn)行資金統(tǒng)籌、規(guī)劃，規(guī)避財(cái)務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)，是財(cái)務(wù)管理中必須面臨和解決的問題。對此，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該具備以下素質(zhì)：首先，對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識；其次，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，有專門的風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)案；再次，與金融機(jī)構(gòu)和政法部門建立良好的合作關(guān)系，提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，規(guī)避道德風(fēng)險(xiǎn)，以便在必要時(shí)得到援助。

風(fēng)險(xiǎn)管控是施工企業(yè)降低經(jīng)濟(jì)損失，在競爭激烈的建筑市場中立于不敗之地的重要手段，貫穿施工生產(chǎn)的全過程，如何有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為越來越多的施工企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。建筑施工企業(yè)應(yīng)及時(shí)了解市場動向，密切關(guān)注國家政策，完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防御體系，建立與之配套的企業(yè)管理制度，將風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)文化的一部分進(jìn)行宣傳，提高全員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，從而實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)穩(wěn)健的可持續(xù)發(fā)展。

3 結(jié)束語

利潤是企業(yè)發(fā)展的核心，建筑施工企業(yè)要想盈利，除了有扎實(shí)的專業(yè)施工技術(shù)，較高的項(xiàng)目管理水平，同時(shí)應(yīng)有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，具備抵擋外界風(fēng)險(xiǎn)的能力。盡管風(fēng)險(xiǎn)可能造成建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，但不要害怕，只要我們注意分析風(fēng)險(xiǎn)，借鑒各類風(fēng)險(xiǎn)防御經(jīng)驗(yàn)，積極面對，必將化解風(fēng)險(xiǎn)或?qū)L(fēng)險(xiǎn)損失降至最低。

參考文獻(xiàn)：

[1]（美）項(xiàng)目管理協(xié)會（Project Management Institute）著.駱慶中，遲春潔，薛蓓燕譯.項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)[M].電子工業(yè)出版社，2015.

篇（6）

1、提高園林綠化工程質(zhì)量

通過內(nèi)部控制能夠確保園林綠化工程質(zhì)量，園林綠化工程的景觀效果決定了園林綠化工程的價(jià)值，良好的景觀效果是促進(jìn)園林綠化工程企業(yè)發(fā)展的重要因素，因此，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，就需要做好景觀效果設(shè)計(jì)工作。同時(shí)在進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)需要經(jīng)過詳細(xì)的審核，確保設(shè)計(jì)的可行性和經(jīng)濟(jì)性。內(nèi)部控制能夠確保工程項(xiàng)目監(jiān)理及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程中存在的問題并給予改正，還能運(yùn)用科學(xué)的方法對工程進(jìn)行質(zhì)量評估，能夠充分調(diào)動企業(yè)員工的積極性，促進(jìn)園林綠化工程的順利展開，提高園林綠化工程安全性和質(zhì)量。

2、提高工程進(jìn)度，確保園林綠化工程按時(shí)完工

企業(yè)在展開園林綠化工程施工之前會對工程進(jìn)行一些相關(guān)的規(guī)劃，制定一定的實(shí)施方案，并根據(jù)施工要求合理配比成本。通過內(nèi)部控制能夠確保工程進(jìn)度和成本投入，并根據(jù)工程的實(shí)際規(guī)模、工期進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，嚴(yán)格控制工程進(jìn)度，確保工程能夠按照計(jì)劃及時(shí)完工，降低工期延誤發(fā)生的幾率，增加園林綠化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3、嚴(yán)格控制會計(jì)記錄，確保其真實(shí)性和準(zhǔn)確性

會計(jì)記錄是會計(jì)核算中的重要環(huán)節(jié)，能夠?qū)Y本的運(yùn)動進(jìn)行量化與詳細(xì)的描述，也能對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和收集。通過內(nèi)部控制能夠有效加強(qiáng)會計(jì)記錄的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，為會計(jì)核算提供真實(shí)有效的數(shù)據(jù)，降低舞弊、造假等情況的發(fā)生。并建立相關(guān)的責(zé)任制，一旦發(fā)生問題就能夠在第一時(shí)間落實(shí)到相關(guān)負(fù)責(zé)人。內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的重要手段，能夠增加會計(jì)記錄的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

二、園林綠化工程企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1、園林綠化工程企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不夠強(qiáng)

風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)綜合性的管理工作，是對園林綠化工程企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和處理進(jìn)行決策的過程，園林綠化工程企業(yè)主要的風(fēng)險(xiǎn)有：供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、施工管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)是園林綠化工程企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的一項(xiàng)重要風(fēng)險(xiǎn)，供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)直接影響園林綠化工程企業(yè)園林綠化苗木的來源，供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)主要是由信息不對稱、關(guān)鍵信息外泄、信任與協(xié)調(diào)問題等引起的，進(jìn)而導(dǎo)致市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、物流風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)是園林綠化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中經(jīng)常出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)類型之一，結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)主要是指園林綠化企業(yè)在進(jìn)行資金清算中存在的風(fēng)險(xiǎn)，它嚴(yán)重影響園林綠化企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。盡管現(xiàn)階段園林綠化工程企業(yè)已經(jīng)展開風(fēng)險(xiǎn)管理，但風(fēng)險(xiǎn)管理仍不夠強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)識別能力和風(fēng)險(xiǎn)管理水平還不夠。

2、園林綠化工程企業(yè)會計(jì)處理成本控制存在缺陷

園林綠化工程企業(yè)在會計(jì)處理上都缺少對苗木的收發(fā)存制度，這樣的會計(jì)處理方式會給虛假采購苗木帶來空間，會給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來負(fù)面的影響，還會給企業(yè)帶來苗木利用效率低下的現(xiàn)象。企業(yè)在進(jìn)行園林綠化工程時(shí)，園林綠化使用的只是一部分苗木，其余苗木暫存在苗圃中，而這樣的情況會使企業(yè)園林綠化工程成本增加，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，甚至有可能會出現(xiàn)報(bào)表虧損情況，給企業(yè)的發(fā)展帶來安全隱患。在企業(yè)成本控制時(shí)，成本控制不夠全面，僅僅將成本控制局限于企業(yè)內(nèi)部，沒有將供應(yīng)商和客戶的情況納入到成本控制管理體系中。同時(shí)在成本控制中沒能實(shí)現(xiàn)全員成本控制，在施工中會發(fā)生材料浪費(fèi)和工程質(zhì)量低下的情況，嚴(yán)重影響園林綠化工程的進(jìn)行。

3、內(nèi)部控制中沒有涉及園林綠化養(yǎng)護(hù)工作

現(xiàn)階段，園林綠化工程企業(yè)對園林綠化養(yǎng)護(hù)工作認(rèn)識存在誤區(qū)，沒有將園林綠化養(yǎng)護(hù)工作納入到內(nèi)部控制中，使得養(yǎng)護(hù)工作不夠到位，園林綠化工作不能達(dá)到預(yù)期的標(biāo)準(zhǔn)。園林綠化工作不但要對城市進(jìn)行綠化建設(shè)，而且要符合人們的審美標(biāo)準(zhǔn)，給人們帶來美的享受，還能給園林綠化工程企業(yè)帶來良好的社會效益和社會評價(jià)。但由于內(nèi)部控制沒有涉及園林綠化養(yǎng)護(hù)工作，使得園林綠化工程企業(yè)不能達(dá)到預(yù)期的效果。另外，園林綠化工程企業(yè)還缺乏相關(guān)的養(yǎng)護(hù)工程專業(yè)技術(shù)人才，導(dǎo)致內(nèi)部控制對園林綠化養(yǎng)護(hù)工作涉足不夠，控制手法單一，缺乏相應(yīng)的技術(shù)，這嚴(yán)重影響園林綠化工程企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

三、加強(qiáng)園林綠化工程企業(yè)內(nèi)部控制的措施

1、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

加強(qiáng)園林綠化工程企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，首先需要提高相關(guān)管理部門的風(fēng)險(xiǎn)識別能力，發(fā)現(xiàn)園林綠化工程企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，及時(shí)采取處理辦法，規(guī)避企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素，確保園林綠化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。避免供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)，需要確定經(jīng)濟(jì)狀況良好、信譽(yù)良好的供應(yīng)商，并對供應(yīng)商的財(cái)務(wù)健康狀況進(jìn)行分析，將問題消除在萌芽狀態(tài)。同時(shí)，需要處理好雙方的信譽(yù)情況，確保雙方信息交流對稱，還要確保園林綠化工程企業(yè)相關(guān)信息不會被供應(yīng)商企業(yè)泄漏，以免影響園林綠化工程企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理需要建立健全的責(zé)任制度，將結(jié)算結(jié)果與相關(guān)結(jié)算人員的薪資掛鉤，一旦出現(xiàn)結(jié)算結(jié)果失誤的情況，需要對相關(guān)人員進(jìn)行處罰。通過嚴(yán)格的審批制度，能夠降低企業(yè)不必要的資金流失，還能減少園林綠化企業(yè)不合理消費(fèi)的產(chǎn)生。財(cái)務(wù)核對制度，是園林綠化企業(yè)降低結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，不定時(shí)、適時(shí)的對園林綠化企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行檢查核對，從而降低結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)園林綠化工程企業(yè)健康發(fā)展。

施工管理風(fēng)險(xiǎn)需要做好風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、進(jìn)而做好施工中的風(fēng)險(xiǎn)控制，并預(yù)測可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)提出警告。施工風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)需要做好施工現(xiàn)場的安全管理，確保施工現(xiàn)場的安全施工和施工質(zhì)量，從而降低企業(yè)不必要的風(fēng)險(xiǎn)投入。

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，需要提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識、建立預(yù)警機(jī)制，完善管理制度和內(nèi)部審批制度，完善法人治理機(jī)構(gòu)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。通過加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，增加園林綠化工程企業(yè)內(nèi)部控制力度，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

2、重視企業(yè)成本控制和質(zhì)量控制

成本控制與質(zhì)量控制是園林綠化工程企業(yè)內(nèi)部控制中的重要工作，采取先進(jìn)的園林綠化工程施工技術(shù)，能夠有效增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，以先進(jìn)的技術(shù)，實(shí)現(xiàn)園林綠化工程企業(yè)施工成本控制，提高企業(yè)園林綠化建設(shè)效率。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部要改變傳統(tǒng)的成本控制理念，將供應(yīng)商和客戶的情況納入到成本控制的體系中，實(shí)現(xiàn)成本與進(jìn)度的同步控制，杜絕施工中材料浪費(fèi)情況，降低企業(yè)成本，充分利用企業(yè)內(nèi)部的資源，做到資源合理配置。同時(shí)加強(qiáng)園林綠化工程施工質(zhì)量控制，重視質(zhì)量成本核算與分析，確保園林綠化工程質(zhì)量，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

3、注重園林綠化養(yǎng)護(hù)工作，加強(qiáng)人才培訓(xùn)

園林綠化養(yǎng)護(hù)工作，是園林綠化工程中的重點(diǎn)工作。因此，園林綠化工程企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，需要將園林綠化養(yǎng)護(hù)工作納入到內(nèi)部控制管理體系中去，做好園林綠化養(yǎng)護(hù)工作，使園林綠化能夠符合人們的審美標(biāo)準(zhǔn)，能夠給企業(yè)帶來預(yù)期的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，并為企業(yè)獲得良好的社會評價(jià)。由于企業(yè)在園林綠化養(yǎng)護(hù)工作方面的技術(shù)性人才比較缺乏，所以應(yīng)當(dāng)引進(jìn)相關(guān)的先進(jìn)的技術(shù)性人才，以促進(jìn)園林綠化養(yǎng)護(hù)工作的順利完成。同時(shí)，還要加強(qiáng)相關(guān)工作人員的職業(yè)技能和業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)工作，從而提高企業(yè)人員的整體素質(zhì)，增加企業(yè)的競爭優(yōu)勢，并發(fā)揮員工的才智，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

4、加強(qiáng)對內(nèi)控部門和審計(jì)部門的檢查監(jiān)督

篇（7）

與日本相似，我國也是世界上自然災(zāi)害最嚴(yán)重的國家之一。自然災(zāi)害種類多、分布范圍廣、發(fā)生頻率高，并呈現(xiàn)出多災(zāi)并發(fā)、群發(fā)和集中爆發(fā)的特征，一些歷史罕見的重特大自然災(zāi)害近年來頻繁發(fā)生，災(zāi)害損失持續(xù)加重，嚴(yán)重影響了經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營活動。據(jù)民政部的數(shù)據(jù)，全國70％以上的城市、半數(shù)以上的人口，分布在氣象、地震、地質(zhì)、海洋等自然災(zāi)害嚴(yán)重的地區(qū)。在全球氣候變化背景下，自然災(zāi)害呈現(xiàn)出極端氣候事件頻次增加、損失加劇，自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大，人口、資源和環(huán)境問題日益嚴(yán)峻，企業(yè)發(fā)展與自然災(zāi)害的相互耦合影響更加突出。除自然災(zāi)害以外，其他災(zāi)害同樣給企業(yè)經(jīng)營制造巨大的風(fēng)險(xiǎn)，比如非典危機(jī)、甲流危機(jī)、戰(zhàn)爭爆發(fā)等等。

隨著經(jīng)濟(jì)一體化與經(jīng)濟(jì)全球化的飛速發(fā)展，突發(fā)災(zāi)害的“蝴蝶效應(yīng)”在經(jīng)濟(jì)市場上體現(xiàn)得尤為明顯，各種突發(fā)災(zāi)害不僅給災(zāi)害發(fā)生區(qū)域內(nèi)的企業(yè)造成重大損失，比如實(shí)物資產(chǎn)的直接損失、員工傷亡等，甚至導(dǎo)致企業(yè)不得不破產(chǎn)清算，并且通過供應(yīng)鏈、資金鏈、資本市場等不同途徑對其他區(qū)域內(nèi)的企業(yè)帶來不同程度的影響。這種影響對于某些行業(yè)可能會是利好，比如戰(zhàn)爭爆發(fā)對軍工企業(yè)、甲流危機(jī)對制藥企業(yè)都是利好刺激，銷售劇增，大量現(xiàn)金流入，從而表現(xiàn)為一種良好的財(cái)務(wù)狀況；然而對于大部分企業(yè)而言，會造成程度不一的不利影響，如產(chǎn)業(yè)鏈條斷裂、營銷渠道中斷、客戶喪失、呆壞賬劇增等等。

突發(fā)災(zāi)害雖然一直是小概率事件，但在經(jīng)濟(jì)一體化日益加深的情況下，一旦發(fā)生，就會改變企業(yè)生存環(huán)境，極大地拓寬了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)邊界，提升了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)等級。企業(yè)財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營管理活動的核心組成部分，探索其如何應(yīng)對突發(fā)災(zāi)害具有非常必要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、突發(fā)災(zāi)害發(fā)生前的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

突發(fā)災(zāi)害的發(fā)生不以人的意志為轉(zhuǎn)移，是企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)中難以預(yù)料的，也屬于小概率事件。然而如上所述，一旦發(fā)生，必將影響很多企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，不加預(yù)防或處置不當(dāng)，極可能給企業(yè)帶來滅頂之災(zāi)，使其喪失可持續(xù)性發(fā)展能力，導(dǎo)致企業(yè)災(zāi)害財(cái)務(wù)問題向破產(chǎn)清算財(cái)務(wù)問題轉(zhuǎn)化。因此，有必要將突發(fā)災(zāi)害財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系之中，通過增強(qiáng)對突發(fā)災(zāi)害財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，提高風(fēng)險(xiǎn)意識，建立科學(xué)的突發(fā)災(zāi)害財(cái)務(wù)預(yù)防機(jī)制，以保障災(zāi)害發(fā)生過程中按照預(yù)定的風(fēng)險(xiǎn)處置措施進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)資源的拯救。

(一)強(qiáng)化突發(fā)災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)意識

目前，國內(nèi)外大部分企業(yè)的投資者、管理者以及各級員工普遍災(zāi)害財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)淡薄，沒有把災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防納入到企業(yè)的政策目標(biāo)之中。企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)意識與重視程度，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識，切實(shí)把有效預(yù)防機(jī)制的建立和完善作為企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分來開展工作。

(二)建立突發(fā)災(zāi)害財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

第一，盡快建立與完善相關(guān)災(zāi)害財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度，制定突發(fā)災(zāi)害應(yīng)急預(yù)案，包括財(cái)務(wù)應(yīng)急預(yù)案，確定相關(guān)部門防災(zāi)救災(zāi)物資管理的責(zé)任，明確災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)信息預(yù)報(bào)和企業(yè)員工災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)教育和培訓(xùn)機(jī)制等，使企業(yè)災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)管理更加規(guī)范化和制度化。

第二，將突發(fā)災(zāi)害納入企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架，由風(fēng)險(xiǎn)管理部門對各種災(zāi)害發(fā)生、后果影響作出預(yù)先評估，預(yù)計(jì)不同強(qiáng)度下的突發(fā)災(zāi)害對企業(yè)財(cái)務(wù)造成的不同程度損失，包括直接經(jīng)濟(jì)損失、營業(yè)中斷損失、責(zé)任賠償損失和商譽(yù)損失等等。采取的方法可以采用壓力測試與極端情景分析，為購買保險(xiǎn)和運(yùn)用掉期工具等分散和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)方法提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持。

(三)將預(yù)防突發(fā)災(zāi)害納入投資項(xiàng)目考量因素

在企業(yè)投資項(xiàng)目可行性研究中，納入突發(fā)災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)控制因素。選擇項(xiàng)目地址(包括設(shè)立企業(yè)地址)時(shí)加強(qiáng)災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，投資項(xiàng)目選址模型一般取決于物流、原材料、勞動力等經(jīng)濟(jì)因素與政治、法律因素，必須將災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)因素也考慮進(jìn)去，盡可能避開地層斷裂帶和災(zāi)害頻發(fā)地區(qū)。工程項(xiàng)目建設(shè)要嚴(yán)格遵照相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行招投標(biāo)、施工、采購、監(jiān)理、驗(yàn)收、審計(jì)等，嚴(yán)格遵守國家及地方建沒項(xiàng)目規(guī)范，保證建筑物和設(shè)施的施工質(zhì)量，保障以人為本的企業(yè)生活設(shè)施投資項(xiàng)目預(yù)算以及高強(qiáng)度抗災(zāi)的生產(chǎn)建筑物與設(shè)施投資預(yù)算。

(四)提取突發(fā)災(zāi)害應(yīng)急儲備金

企業(yè)要擺脫突發(fā)事件的影響，充足的資金是保障。突發(fā)災(zāi)害下，短期資金籌措難度非常大。具有財(cái)力的企業(yè)可以建立相應(yīng)的應(yīng)急儲備金制度，由企業(yè)從每年的稅后盈余中提取一定比例的應(yīng)急儲備金，存入銀行或者購買流動性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)小的債券基金和貨幣基金，進(jìn)行財(cái)力上的預(yù)防。具體金額可以根據(jù)企業(yè)日常經(jīng)營現(xiàn)金余額以及風(fēng)險(xiǎn)管理部門的評估結(jié)果來確定。平時(shí)的財(cái)務(wù)政策注重流動性管理。

(五)建立存貨保險(xiǎn)儲備和增加供應(yīng)商

日本地震引發(fā)了供應(yīng)鏈在自然災(zāi)難造成的中斷面前的脆弱性問題。對此，企業(yè)可以建立存貨保險(xiǎn)儲備，可以使企業(yè)避免缺貨或供應(yīng)鏈中斷造成的損失，但存貨平均存儲量加大會使庫存成本加大，而且針對突發(fā)災(zāi)害的保險(xiǎn)儲備會大于一般情況下針對缺貨的保險(xiǎn)儲備。企業(yè)財(cái)務(wù)部門需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，找出合理的保險(xiǎn)儲備量，使缺貨損失和庫存成本之和最小。另一種方法則是在更多分散地區(qū)增加供應(yīng)商。

提醒大家的是，庫存的不斷增加會影響生產(chǎn)率，并且使用眾多的供應(yīng)商會提高成本，從而擠壓利潤空間。不少企業(yè)認(rèn)為，增持庫存與增加供應(yīng)商的成本，超出了供應(yīng)不安全性加大的潛在成本。有研究表明，多數(shù)供應(yīng)鏈問題并非來自生產(chǎn)設(shè)施的實(shí)體破壞，而是交通問題和缺乏能源供給造成的。解決方案之一就是原料供應(yīng)商、上游企業(yè)聚集地區(qū)設(shè)立企業(yè)，形成區(qū)域經(jīng)濟(jì)群。

(六)對企業(yè)主要資產(chǎn)和重點(diǎn)項(xiàng)目投保

通過投保，企業(yè)可以彌補(bǔ)災(zāi)害給企業(yè)帶來的損失。在保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)，自然災(zāi)害意外保險(xiǎn)可分為兩種，一種是暴雨、泥石流等常見險(xiǎn)，另一種是如地震這樣的非常見保險(xiǎn)，即巨災(zāi)保險(xiǎn)。然而，目前尚沒有建立起一個(gè)完善的巨災(zāi)保險(xiǎn)機(jī)制。2008年，我國汶川大地震造成直接經(jīng)濟(jì)損失達(dá)8451億元，但獲得來自保，險(xiǎn)業(yè)的賠付僅有18.06億元。這也使得企業(yè)出于成本因素不愿投保。根據(jù)其他國家的實(shí)踐，依靠一般商業(yè)性保險(xiǎn)是無法保障巨災(zāi)保險(xiǎn)的，事實(shí)上，我國大多數(shù)商業(yè)保險(xiǎn)公司也拒絕地震險(xiǎn)。

國際上，日本巨災(zāi)保險(xiǎn)相對成熟。日本早在1966年就建立起了地震保險(xiǎn)(JER)體制，日本成立了一家完全國有的地震再保險(xiǎn)公司――日本地震再保險(xiǎn)株式會社，專門負(fù)責(zé)

地震再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。根據(jù)日本地震再保險(xiǎn)株式會社的制度設(shè)計(jì)，如果商業(yè)保險(xiǎn)公司因地震導(dǎo)致的賠付金額超過660億日元但在3300億日元以內(nèi)的，由日本政府承擔(dān)賠償金額的50％，如果超過3300億日元，則政府承擔(dān)95％。我國應(yīng)借鑒日本的巨災(zāi)保險(xiǎn)基金模式，建立一個(gè)由政府牽頭、財(cái)政予以支持、全行業(yè)參與的巨災(zāi)保險(xiǎn)體系，廣泛應(yīng)用國際再保險(xiǎn)機(jī)制分散風(fēng)險(xiǎn)，鼓勵個(gè)人和企業(yè)投保自救，及時(shí)有效地應(yīng)對巨災(zāi)造成的經(jīng)濟(jì)損失。今年2月份，民政部了《國家綜合防災(zāi)減災(zāi)規(guī)劃“十二五”規(guī)劃》(征求意見稿)。征求意見稿強(qiáng)調(diào)，“十二五”時(shí)期要增強(qiáng)保險(xiǎn)在災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用自然災(zāi)害保險(xiǎn)賠款占自然災(zāi)害損失的比例要明顯提高。此外，要建立健全災(zāi)害保險(xiǎn)制度，充分發(fā)揮保險(xiǎn)在災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償中的作用，拓寬災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移渠道，完善財(cái)稅、金融等方面的政策和具體配套措施。加強(qiáng)社會參與防災(zāi)減災(zāi)的管理，推動建立政府和社會協(xié)同的災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制。期待“十二五”期間，我國巨災(zāi)保險(xiǎn)機(jī)制上能夠取得重大突破，免去企業(yè)的后顧之憂。

三、突發(fā)災(zāi)害的企業(yè)財(cái)務(wù)應(yīng)急管理

(一)財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整

一般來說，預(yù)算編制是建立在對企業(yè)未來環(huán)境的預(yù)期基礎(chǔ)之上的。突發(fā)災(zāi)害的發(fā)生，改變了企業(yè)原有預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境，給企業(yè)帶來災(zāi)害的多米諾骨牌連鎖反應(yīng)，銷售環(huán)節(jié)受到重?fù)?，產(chǎn)品流中斷，資金鏈遭到破壞，應(yīng)收款項(xiàng)一時(shí)難以收回，流動資金周轉(zhuǎn)不靈，到期的債權(quán)及利息得不到償還，信用出現(xiàn)危機(jī)，籌資遭到困難，繼而產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)。

企業(yè)需要著重對災(zāi)后企業(yè)所涉及的各方面信息進(jìn)行全面的了解和分析，在明確企業(yè)災(zāi)后發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制要打破過去預(yù)算依托的“基數(shù)＋比例增長”、“零基”指導(dǎo)思想，適時(shí)改進(jìn)原有的預(yù)算辦法，重新建立適應(yīng)災(zāi)后所面臨的市場環(huán)境和自身內(nèi)在發(fā)展需求的財(cái)務(wù)預(yù)算。

預(yù)算編制初期，必須加強(qiáng)信息收集與評估，確認(rèn)和估算資產(chǎn)損失，對預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償金和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取進(jìn)行估計(jì)預(yù)算；掌握市場動向；收集政府、金融機(jī)構(gòu)出臺的有關(guān)災(zāi)后各種優(yōu)惠政策。預(yù)算編制以“現(xiàn)有企業(yè)存量＋前期恢復(fù)生產(chǎn)高投入成本”為基礎(chǔ)，以階段性或中短期的恢復(fù)目標(biāo)為主，可以編制災(zāi)后專項(xiàng)預(yù)算，重新核定預(yù)期銷售收入和銷售成本，增加受損廠房、設(shè)備等的專項(xiàng)維修額度，提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，調(diào)整固定資產(chǎn)的折舊方法，縮減原有的開支項(xiàng)目，增加新的投資項(xiàng)目前期成本投入和未來效益估算，編制災(zāi)后銷售、生產(chǎn)、現(xiàn)金流預(yù)算以及最終的預(yù)期利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表。

(二)資金管理

遭受突發(fā)災(zāi)害之后，資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)應(yīng)急管理的核心。此時(shí)的資金一是用于恢復(fù)，二是用于正常生產(chǎn)經(jīng)營需要，資金需求量將遠(yuǎn)大于平時(shí)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門需要盡快評估遭受的直接損失和間接損失，合理估算資金需求量。資金管理主要依靠“開源”與“節(jié)流”。

“開源”。企業(yè)應(yīng)當(dāng)開辟多種渠道籌集資金。通過自身的突發(fā)災(zāi)害應(yīng)急儲備金、保險(xiǎn)、銀行、證券、非營利性組織以及社會捐贈等多個(gè)渠道來解決重建資金的籌集問題。第一，充分利用國家信貸等優(yōu)惠政策，及時(shí)同銀行進(jìn)行溝通，獲取新的貸款支持。第二，強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理，加大收款力度，積極與客戶做好溝通。第三，對于政府設(shè)立的各種補(bǔ)貼和資助，符合條件的企業(yè)要及時(shí)爭取，也可以盡量爭取發(fā)行債券和股票獲取長期資金來源。

企業(yè)籌資不應(yīng)盲目，要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營狀況科學(xué)合理籌集資金，平衡好長期融資和短期融資、債務(wù)類融資和權(quán)益類融資的資本結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)的資本成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)資金的安全性。

“節(jié)流”。企業(yè)應(yīng)當(dāng)減少和延緩現(xiàn)金流出。加強(qiáng)現(xiàn)金控制，提供資金使用率，嚴(yán)格控制支出，盡可能在不影響商業(yè)聲譽(yù)、企業(yè)形象的情況下，及時(shí)與供應(yīng)商溝通，通報(bào)企業(yè)受損失的情況，說服供應(yīng)商給予延期或者進(jìn)行債務(wù)重組。財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格審核各項(xiàng)支出項(xiàng)目，特別重大支出項(xiàng)目，需要嚴(yán)格審查，規(guī)范支出的審批制度。采購設(shè)備時(shí)盡可能采用分期付款以及融資租賃。及時(shí)同稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，通報(bào)企業(yè)的損失和面臨的困境，享受稅收減免的優(yōu)惠政策或延期繳稅。

企業(yè)必須要推進(jìn)精細(xì)化管理的加強(qiáng)資金監(jiān)督審計(jì)機(jī)制，提高對資金鏈風(fēng)險(xiǎn)的識別能力，建立風(fēng)險(xiǎn)防范與預(yù)警機(jī)制，通過財(cái)務(wù)指標(biāo)核算等手段，運(yùn)用SWOT分析法、趨勢分析法等不同的方法對戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)等各種風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域、風(fēng)險(xiǎn)地帶進(jìn)行報(bào)告分析，并努力消除人為因素的干擾，針對存在不足及時(shí)采取有效措施進(jìn)行規(guī)避和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁。

(三)存貨管理

篇（8）

在市場經(jīng)濟(jì)條件下,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,要完全消除風(fēng)險(xiǎn)及其影響是不現(xiàn)實(shí)的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最主要的表現(xiàn)形式就是支付風(fēng)險(xiǎn),這種風(fēng)險(xiǎn)是由企業(yè)未來現(xiàn)金流量的不確定性與債務(wù)的到期日之間的矛盾引起的。許多企業(yè)正是沒有處理好二者的關(guān)系,影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營,甚至最終破產(chǎn)。所以如何減小財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),就成了企業(yè)財(cái)務(wù)部門一項(xiàng)重要的工作。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源

(一)風(fēng)險(xiǎn)

理論認(rèn)為,在兩權(quán)分離的體制下,企業(yè)的所有者委托人經(jīng)營他們的財(cái)產(chǎn),形成委托-關(guān)系。由于委托人與人目標(biāo)是不一致的,而這種目標(biāo)不一致加上信息不對稱、信息失真、信息遲緩等使得人為了自身利益而可能利用權(quán)限惡意、無責(zé)任,造成風(fēng)險(xiǎn),或者說道德風(fēng)險(xiǎn)。而兩權(quán)分離使得委托人對人監(jiān)控比較困難,從而加大了風(fēng)險(xiǎn)管理的成本。

(二)供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)

供應(yīng)鏈涵蓋了從供應(yīng)商到用戶、從生產(chǎn)至成品交貨的各種工作。這種基于價(jià)值鏈的業(yè)務(wù)流程管理能帶來諸多單個(gè)企業(yè)所不能提供的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。但由于供應(yīng)鏈上不同企業(yè)目標(biāo)并不一致,甚至是相互沖突的,由此帶來了合作風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)由于信息在不同企業(yè)與部門傳遞過程中發(fā)生扭曲,并沿著供應(yīng)鏈流程逐級放大,導(dǎo)致了信息獲得、理解和處置的風(fēng)險(xiǎn)。

資金運(yùn)動風(fēng)險(xiǎn)的根本來源是企業(yè)與各方利益相關(guān)者之間的錯(cuò)綜復(fù)雜的財(cái)務(wù)關(guān)系。因此,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理應(yīng)當(dāng)在正確處理好與利益相關(guān)者之間財(cái)務(wù)關(guān)系的前提下進(jìn)行。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因

我國企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因很多,既有企業(yè)外部的原因,也有企業(yè)自身的原因,而且不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的具體原因也不盡相同?？傮w來看,主要有以下原因:

(一)規(guī)模擴(kuò)張

無論是企業(yè)、行業(yè)或地區(qū)都有一個(gè)資源合理配置的問題,一個(gè)企業(yè)在做出規(guī)模擴(kuò)張的決策時(shí),首先要考慮生產(chǎn)規(guī)模是否適度,同時(shí)還要考慮是否構(gòu)建了與企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張相配套的有效的內(nèi)部管理制度。否則,如果一個(gè)企業(yè)無限度擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、盲目擴(kuò)張,終將會導(dǎo)致企業(yè)失敗。

(二)內(nèi)部控制不力

公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的完善,有利于內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施。股東大會、董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會各司其職,協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn),相互制衡,保證了內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。同時(shí),公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制的組織保障,它具有權(quán)力配置、激勵約束和協(xié)調(diào)功能,從而影響內(nèi)部控制的效率。

(三)財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤

財(cái)務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因。避免財(cái)務(wù)決策失誤的前提是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化。目前,我國企業(yè)的財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策現(xiàn)象,由此而導(dǎo)致的決策失誤經(jīng)常發(fā)生,從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

針對上述產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因,企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的風(fēng)險(xiǎn)情況,制定適合本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略,從而規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)避措施

(一)樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展,一方面要依靠外部環(huán)境,另一方面則要靠企業(yè)自身的努力。為此,企業(yè)應(yīng)注重建立具有風(fēng)險(xiǎn)意識的企業(yè)文化,從董事長、各級職能部門及每個(gè)員工都要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識、憂患意識,將風(fēng)險(xiǎn)管理融入到企業(yè)文化建設(shè)的全過程,營造風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍,采取多種途徑和形式,加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)管理理念、知識、流程、管控等內(nèi)容的培訓(xùn),培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才,培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化。

(二)完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系

建立健全公司法人治理結(jié)構(gòu),股東大會、董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會依法履行職責(zé),形成高效運(yùn)轉(zhuǎn)、相互制衡的監(jiān)督約束機(jī)制。健全的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系,主要包括規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門、內(nèi)部審計(jì)部門和法律事務(wù)部門以及其他有關(guān)職能部門、業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及其職責(zé)。

(三)利用信息系統(tǒng)來幫助企業(yè)識別和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

對財(cái)務(wù)指標(biāo)的綜合分析、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別方法的應(yīng)用,都需要靠技術(shù)手段來實(shí)施。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和由此導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)營的微觀環(huán)境的變化,信息系統(tǒng)必將發(fā)揮重要作用。企業(yè)可以借助信息系統(tǒng)提供的有關(guān)經(jīng)營信息進(jìn)行分析比較,判斷是否存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)出現(xiàn)可能危害企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)鍵因素時(shí),能預(yù)先發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)警告,提前采取預(yù)防性措施,避免潛在的風(fēng)險(xiǎn)演變成現(xiàn)實(shí)的損失。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是貫穿于整個(gè)企業(yè)的,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是用來識別可能影響企業(yè)生存、發(fā)展和獲利的潛在事件,為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)提供合理保證的過程。建立一個(gè)包括風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)態(tài)度、選擇最優(yōu)風(fēng)險(xiǎn)管理方法、風(fēng)險(xiǎn)管理方案的執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)管理的反饋與控制等內(nèi)容的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是非常有必要的。

參考文獻(xiàn):

1、湯谷良.試論企業(yè)增長盈利風(fēng)險(xiǎn)三維平衡戰(zhàn)略管理[J].會計(jì)研究,2004(11).

篇（9）

一、我國融資租賃的發(fā)展?fàn)顩r

融資租賃作為一種新型的融資工具，承擔(dān)著出租人、承租人和供應(yīng)商的紐帶作用，以出租人提供資金為限，承租人以較少的資金成本擁有商品的使用權(quán)。融資租賃相比較于銀行貸款融資更便捷，而且租金費(fèi)用可以實(shí)現(xiàn)稅前抵扣，減少企業(yè)資金占用。能夠利用自身專業(yè)優(yōu)勢，整合上下游資源，實(shí)現(xiàn)供需兩端精準(zhǔn)匹配，達(dá)到資源配置最優(yōu)化。融資租賃在發(fā)達(dá)國家發(fā)展比較迅速，自20世紀(jì)50年代興起于美國以來，融資租賃在發(fā)達(dá)國家已逐漸成為與銀行信貸、證券并駕齊驅(qū)的三大融資工具之一，廣泛運(yùn)用于各類重資產(chǎn)行業(yè)，如基建、航空、船舶、醫(yī)療設(shè)備、農(nóng)業(yè)等，租賃滲透率約30%。

我國融資租賃行業(yè)起步雖然較晚，但在“十二五”期間進(jìn)入快速發(fā)展期。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2016年底，全國融資租賃企業(yè)已突破7000家，其中內(nèi)資租賃220多家、外資租賃7210多家、金融租賃60多家，租賃企業(yè)空置率達(dá)到60%（成立一年內(nèi)無業(yè)務(wù)）；不論是企業(yè)數(shù)量，還是總資產(chǎn)規(guī)模，都呈現(xiàn)明顯增長。

二、融資租賃企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)分析

融資租賃可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，但是融資租賃市場仍然存在著諸多風(fēng)險(xiǎn)，融資租賃企業(yè)應(yīng)該在做好風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，發(fā)揮融資租賃的優(yōu)勢作用。融資租賃企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于融資租賃全過程

融資租賃可以有效解決中小企業(yè)資金緊張、設(shè)備緊缺的問題，通常融資租賃企業(yè)為承租方提供的商品或服務(wù)需要大量資金做支持，因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻存在。融資租賃企業(yè)是整個(gè)金融交易的主要風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者，如果承租方惡意拖欠承租費(fèi)或供應(yīng)商不能及時(shí)提供所需商品或服務(wù)，都會造成融資租賃企業(yè)資金的浪費(fèi)，因此融資租賃企業(yè)在選擇承租人時(shí)應(yīng)對其財(cái)務(wù)狀況有所了解，充分分析其償債能力，選擇供應(yīng)商時(shí)應(yīng)充分考慮其信用等級及供貨能力，盡可能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.市場風(fēng)險(xiǎn)決定企業(yè)的發(fā)展空間

融資租賃相較于其他融資方式租賃周期長，受利率和匯率的波動影響大，給融資租賃企業(yè)帶來的市場風(fēng)險(xiǎn)也大。利率的波動會引起融資租賃商品的價(jià)值發(fā)生變化，利率上升融資租賃企業(yè)支付銀行貸款利息增加，成本上升，在承租方價(jià)格不變的情況下融資租賃企業(yè)的收益減少。與外匯有關(guān)的融資租賃業(yè)務(wù)，當(dāng)匯率發(fā)生變化就會給融資租賃企業(yè)帶來匯率風(fēng)險(xiǎn)。由于融資租賃市場競爭的加劇，融資租賃企業(yè)對承租方審核不嚴(yán)格，對承租方缺乏監(jiān)督管理，承租方管理不到位會出現(xiàn)經(jīng)營不善的風(fēng)險(xiǎn)，影響融資租賃企業(yè)的收益。融資租賃企業(yè)應(yīng)基于友好的原則對承租方和供應(yīng)商行業(yè)狀況和市場發(fā)展前景充分了解，關(guān)注其抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)可通過不斷擴(kuò)大融資租賃的規(guī)模，擴(kuò)充融資租賃的渠道，例如可針對企業(yè)的實(shí)際需求進(jìn)行專業(yè)化定制服務(wù)，實(shí)現(xiàn)有針對性的融資租賃，在有效控制市場風(fēng)險(xiǎn)的前提下實(shí)現(xiàn)企業(yè)的規(guī)模效應(yīng)。

3.信用風(fēng)險(xiǎn)是對融資租賃各方的約束

信用風(fēng)險(xiǎn)來源于融資租賃企業(yè)、承租方和供應(yīng)商對相關(guān)方?jīng)]有履行盡職義務(wù)所形成的風(fēng)險(xiǎn)。如果承租方未按約定支付租金，則融資租賃企業(yè)要承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。如果融資租賃企業(yè)未按時(shí)支付采購款則承租方也要承擔(dān)供應(yīng)商延遲供貨的風(fēng)險(xiǎn)。如果供應(yīng)商未按規(guī)定要求提供商品或服務(wù)則融資租賃企業(yè)和承租方都要承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。由此可見任何一方違約都會給相關(guān)方造成信用風(fēng)險(xiǎn)。

4.宏觀調(diào)控政策對融資租賃企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)

國家產(chǎn)業(yè)政策和宏觀調(diào)控政策對融資租賃的發(fā)展具有導(dǎo)向作用，直接影響融資租賃企業(yè)的稅收變化，從而影響其盈利能力。例如稅率的變化對融資租賃企業(yè)和承租人都有很大影響， “營改增”政策的實(shí)施即是通過政策對稅率進(jìn)行調(diào)節(jié)，進(jìn)而影響企業(yè)的稅收和收益。利率、匯率的變化對融資租賃也會產(chǎn)生很大的影響，負(fù)債利率、匯率上升會導(dǎo)致企業(yè)的融資租賃成本增加，進(jìn)而影響其融資租賃收益。

由于科學(xué)技術(shù)不斷進(jìn)步，生產(chǎn)工藝的逐步改進(jìn)，融資租賃企業(yè)還存在人才風(fēng)險(xiǎn)和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，融資租賃過程中還存在地震等不可抗力風(fēng)險(xiǎn)等，對各種風(fēng)險(xiǎn)的成因我們要加以重視，并在融資租賃過程中加以規(guī)避。

三、融資租賃企業(yè)主要風(fēng)險(xiǎn)控制措施

融資租賃企業(yè)在為客戶提供服務(wù)，分擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，對自身所面臨的融資租賃風(fēng)險(xiǎn)必須進(jìn)行有效把控，通過風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知、風(fēng)險(xiǎn)管理，建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，把融資租賃風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)。

1.完善融資租賃相關(guān)法律法規(guī)和財(cái)政稅收政策

雖然我國融資租賃行業(yè)起步較晚，但是對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用越來越明顯。在實(shí)現(xiàn)操作過程中還存在適用法律的缺乏，對融資租賃企業(yè)會產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此加快完善融資租賃的相關(guān)立法，完善租賃物物權(quán)保o制度，建立統(tǒng)一權(quán)威的租賃資產(chǎn)公示平臺，達(dá)到預(yù)防權(quán)利沖突的公示作用，可以使融資租賃企業(yè)有法可依，避免交易各方產(chǎn)生不必要的糾紛，促進(jìn)融資租賃行業(yè)的快速發(fā)展。國家政策的支持對融資租賃行業(yè)具有激勵作用，國家通過財(cái)政補(bǔ)貼、稅收政策支持等優(yōu)惠政策，可以減輕融資租賃企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)快速發(fā)展。

2.建立完善融資租賃企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)

（1）設(shè)立公司風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系，按時(shí)對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量、監(jiān)測、評估和分析，定期或不定期組織編寫風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，并對報(bào)告相關(guān)數(shù)據(jù)和情況進(jìn)行現(xiàn)場和非現(xiàn)場檢查。

（2）信用風(fēng)險(xiǎn)管理。注重研究外部經(jīng)濟(jì)形勢和政策，定期分析重點(diǎn)行業(yè)，實(shí)行負(fù)面清單管理，適時(shí)制定和修改相關(guān)行業(yè)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，提供選擇行業(yè)和優(yōu)選客戶參考，切實(shí)防范信用風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)部門不僅要了解客戶經(jīng)營狀況，還要了解其所在行業(yè)特點(diǎn)、市場占有率、發(fā)展?jié)摿?，同時(shí)進(jìn)行發(fā)展前景分析，從整體風(fēng)險(xiǎn)、過程風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營策略風(fēng)險(xiǎn)等多角度分析客戶對風(fēng)險(xiǎn)的承受能力，將項(xiàng)目篩選、盡職調(diào)查、初審上報(bào)、項(xiàng)目實(shí)施和后期管理等各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任落實(shí)到人，落實(shí)問責(zé)機(jī)制，全程識別、評估、控制和監(jiān)測項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，為風(fēng)險(xiǎn)分析和管理提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。在項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制方面，明確風(fēng)險(xiǎn)管理要求和規(guī)范各環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)程序，明確各部門、各崗位的職責(zé)和權(quán)限。同時(shí)提高信用風(fēng)險(xiǎn)識別和差別定價(jià)能力，開發(fā)內(nèi)部評級系統(tǒng)，對公司所有的客戶和項(xiàng)目進(jìn)行評級。

3.建立健全企業(yè)文化，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識

融資租賃企業(yè)面臨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)，因此在日常管理中應(yīng)建立完善的金融風(fēng)險(xiǎn)保障體系，建立健全融資租賃各項(xiàng)管理制度，完善融資租賃風(fēng)險(xiǎn)識別系統(tǒng)。企業(yè)管理者應(yīng)積極培養(yǎng)員工對風(fēng)險(xiǎn)的辨識能力，通過可能性分析提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。可通過系統(tǒng)培訓(xùn)增強(qiáng)員工的財(cái)務(wù)知識，法律知識，在提高專業(yè)知識能力的同時(shí)不斷提高其業(yè)務(wù)能力。從了解客戶需求到成功簽訂合同都要以客戶為中心提高服務(wù)質(zhì)量，同時(shí)對照風(fēng)險(xiǎn)防范措施，分析合同可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識。

4.加強(qiáng)融資租賃企業(yè)過程審核管理和控制

中后臺控制。融資租賃公司作為類金融企業(yè)，需要在客戶管理、項(xiàng)目審批、風(fēng)險(xiǎn)管控和資產(chǎn)管理、法律訴訟方面建立嚴(yán)格專業(yè)的制度支撐，健全不同行業(yè)統(tǒng)計(jì)為指導(dǎo)的中后臺控制系統(tǒng)建設(shè)，完善運(yùn)營模式和報(bào)價(jià)梳理。

節(jié)點(diǎn)控制。將租賃業(yè)務(wù)劃分為租前、租中、租后三大環(huán)節(jié)，科學(xué)設(shè)定各環(huán)節(jié)的管理內(nèi)容、工作標(biāo)準(zhǔn)和管理要求，按照有效制衡的原t，把各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任落實(shí)到具體的部門和崗位，通過對各節(jié)點(diǎn)的精細(xì)化管理實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。

區(qū)域經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)地圖。針對國內(nèi)外政治、經(jīng)濟(jì)和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)劃區(qū)域經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)地圖，幫助企業(yè)合理部署風(fēng)險(xiǎn)資本，做出更加明智的決策。

5.加強(qiáng)對融資租賃企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理

隨著融資租賃行業(yè)的不斷發(fā)展壯大，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理。加強(qiáng)制度執(zhí)行的過程監(jiān)督檢查、內(nèi)部審計(jì)，評價(jià)制度設(shè)計(jì)的合理性以及運(yùn)行有效性。對于存在的問題“早發(fā)現(xiàn)，早處理”。防范企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

四、總結(jié)

融資租賃行業(yè)作為銀行信貸的有益補(bǔ)充充分發(fā)揮了其金融功能，但是其風(fēng)險(xiǎn)管理問題仍然比較突出。雖然隨著法規(guī)、制度的逐步健全融資租賃行業(yè)有了較快發(fā)展，但是風(fēng)險(xiǎn)控制仍是融資租賃企業(yè)首先考慮的問題，融資租賃企業(yè)應(yīng)在有效防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上整合各方資源，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體制和健全的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，加強(qiáng)融資租賃過程管理，促進(jìn)融資租賃行業(yè)蓬勃發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇（10）

在企業(yè)快速成長的過程中，能否保持企業(yè)財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定是企業(yè)生存和發(fā)展關(guān)鍵。隨著市場競爭的愈演愈烈，要求企業(yè)必須要有危機(jī)防范意識，并建立起科學(xué)的防范及化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控機(jī)制，以確保自身健康的發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本含義

企業(yè)作為現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)主體之一，更是時(shí)刻都面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是便是其中之一。所謂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是指在企業(yè)各種財(cái)務(wù)活動的過程中，可能會受到一些難以預(yù)見或無法控制的因素影響，造成企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不穩(wěn)定，而使企業(yè)蒙受損失。一般來講，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括融資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和流動性風(fēng)險(xiǎn)等。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因分析

1.高負(fù)債率，帶來融資風(fēng)險(xiǎn)

融資風(fēng)險(xiǎn)指的是由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境和利率等因素的變化，由于企業(yè)籌集資金而給財(cái)務(wù)成果帶來的不確定的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是企業(yè)本身籌資結(jié)構(gòu)的不合理導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。我國企業(yè)資金的來源分為自有資金和借入資金。由于人們對于財(cái)務(wù)杠桿理論理解上的偏差，我國企業(yè)從資本結(jié)構(gòu)來看，普遍存在著資產(chǎn)負(fù)債率較高的情況。據(jù)新華社報(bào)道，國資委研究局局長、新聞發(fā)言人彭華崗近日稱，目前半數(shù)以上央企平均資產(chǎn)負(fù)債率超過65％。此外，企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)很不合理，長期負(fù)債較少，短期負(fù)債較多，一旦市場銷售出現(xiàn)問題，很容易產(chǎn)生支付危機(jī)。如果銀行方面對企業(yè)失去了信任，很可能會縮減對該企業(yè)再次放貸的規(guī)模或者抬高貸款的利息，這必然加大了企業(yè)的融資成本，帶來較高的融資風(fēng)險(xiǎn)。

2.決策不謹(jǐn)慎，導(dǎo)致投資風(fēng)險(xiǎn)

所謂投資風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)進(jìn)行投資后，因市場需求變化而造成最終收益與預(yù)期收益偏離的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的投資分為對內(nèi)投資與對外投資和直接投資與證券投資等形式。在制定投資的決策時(shí)，一些企業(yè)不夠謹(jǐn)慎，投資盲目，對投資風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識不足，從而導(dǎo)致企業(yè)投資損失巨大，增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還有一些企業(yè)在投資決策過程中，決策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息缺乏全面性、真實(shí)性加之投資決策者的決策能力低下等原因，使得他們對投資項(xiàng)目的可行性分析和研究產(chǎn)生了重大偏差，從而造成投資決策失誤，導(dǎo)致巨大的投資風(fēng)險(xiǎn)。

3.資金收回慢，形成流動性風(fēng)險(xiǎn)

流動性風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)資產(chǎn)不能正常變現(xiàn)從而造成償付能力弱化的可能性。在現(xiàn)代社會，企業(yè)與企業(yè)之間存在著形式多樣的商業(yè)信用，賒銷就是其中的一種。賒銷是以信用為基礎(chǔ)的銷售，所以賒銷俗稱為信用銷售。一些企業(yè)為了擴(kuò)大銷量，往往會采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，以此來擴(kuò)大市場占有率。一旦企業(yè)盲目賒銷，在信用銷售過程中對客戶的信用等級了解不夠，極易造成大量應(yīng)收賬款長期無法收回，乃至成為壞賬。資產(chǎn)長期被債務(wù)人用，必然導(dǎo)致企業(yè)流動資金的不足，無法進(jìn)行再投資或歸還到期債務(wù)，嚴(yán)重影響到企業(yè)資產(chǎn)的流動性。除此以外，存貨是在企業(yè)中比重相對較大的一種流動資產(chǎn)。如果存貨超儲積壓，也會占用大量資金，一旦存貨變現(xiàn)渠道受阻，必然會加大企業(yè)的流動性風(fēng)險(xiǎn)。

4.供、產(chǎn)、銷等各個(gè)環(huán)節(jié)不確定性因素，造成經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中各個(gè)環(huán)節(jié)不確定性因素的存在，導(dǎo)致企業(yè)資金運(yùn)動的遲滯所產(chǎn)生得風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)主要包括采購風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、銷售風(fēng)險(xiǎn)等。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的直接后果是造成企業(yè)持續(xù)虧損，業(yè)績下滑。造成經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)的原因很多，供、產(chǎn)、銷等多個(gè)環(huán)節(jié)的不確定性因素都可能帶來企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。然而企業(yè)經(jīng)營管理體制和理念的落后是其主要原因。一些虧損企業(yè)普遍存在經(jīng)營管理水平不高的現(xiàn)象，不結(jié)合企業(yè)的實(shí)現(xiàn)情況，不進(jìn)行科學(xué)的經(jīng)營決策，這必將影響企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，從而形成間接的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5.內(nèi)部控制制度不健全最終導(dǎo)致企業(yè)的高綜合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制制度是指為了保護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，一個(gè)企業(yè)利用內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，并予以制度化、系統(tǒng)化、規(guī)范化，使之成為一個(gè)體系。2008年6月由我國財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會聯(lián)合正式《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，成為我國推動企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一項(xiàng)重要舉措。然而，從這幾年實(shí)踐來看，情況卻不盡理想，許多企業(yè)大多沒有建立內(nèi)部控制制度。即使有，內(nèi)部控制制度往往難以有效地實(shí)施。特別是一些企業(yè)管理與監(jiān)督合二為一，缺乏產(chǎn)生損失后的責(zé)任追究制度，難以進(jìn)行有效的約束。更甚者一些企業(yè)對財(cái)經(jīng)紀(jì)律置若罔聞，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極易發(fā)生。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.積極擴(kuò)大籌資渠道，降低融資成本

企業(yè)在籌資時(shí)，除了可以采用銀行貸款以外，還可以采取發(fā)行股票、發(fā)行債券、融資租賃等其他方式來籌集所需資本。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己的風(fēng)險(xiǎn)承受能力的大小來選擇對自身最有利的資本結(jié)構(gòu)，在風(fēng)險(xiǎn)和利益之間尋求最佳配合。爭取實(shí)現(xiàn)融資成本最低，風(fēng)險(xiǎn)程度最小，投資收益最大的最佳資本結(jié)構(gòu)。在比較好的市場環(huán)境中采取進(jìn)取型策略，在對可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)做了較充分的估計(jì)和準(zhǔn)備的基礎(chǔ)之上，借入資金可以適當(dāng)多一些；在不利的市場環(huán)境中，籌資時(shí)應(yīng)該謹(jǐn)慎行事，借入資金不可過多，等待有利時(shí)機(jī)調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，這樣可以有效地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.謹(jǐn)慎決策，保證投資收益的實(shí)現(xiàn)

投資風(fēng)險(xiǎn)可以通過控制投資期限、控制投資品種的方式來控制。眾所周知，投資期限越長，投資風(fēng)險(xiǎn)就越大，因此企業(yè)應(yīng)該盡量控制投資期限，選擇短期投資。在進(jìn)行證券投資的時(shí)，可以選擇若干品種組成投資組合，通過投資組合中各品種風(fēng)險(xiǎn)的相互抵消來降低整個(gè)投資組合的風(fēng)險(xiǎn)。也可以采用D系數(shù)的分析法或資本資產(chǎn)定價(jià)模型來分析風(fēng)險(xiǎn)程度，從而降低投資風(fēng)險(xiǎn)。如果D系數(shù)小于l，說明股票投資或投資組合的風(fēng)險(xiǎn)小于整個(gè)證券市場的平均風(fēng)險(xiǎn)水平，可將其確定為風(fēng)險(xiǎn)較小的投資對象?？傊?，應(yīng)謹(jǐn)慎的制定投資決策，充分考慮影響投資收益的各種因素，盡量運(yùn)用科學(xué)的決策模型，采用定量計(jì)算及分析方法進(jìn)行決策。

3.制定合理的策略，保持資產(chǎn)的流動性

眾所周知，現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等項(xiàng)目是企業(yè)的流動性較強(qiáng)的資產(chǎn)。因此應(yīng)該確定最優(yōu)的現(xiàn)金持有量、加快應(yīng)收賬款的回收以及確定最佳的庫存量等。保持資產(chǎn)高度的流動性是企業(yè)減輕財(cái)務(wù)壓力、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。在保持資產(chǎn)的流動性的同時(shí)，企業(yè)必須合理安排好資金的使用。在安排資金使用上要考慮到各項(xiàng)貸款和借款的到期日、利息的支付日、應(yīng)收賬款的期末余額以及存貨的庫存結(jié)構(gòu)的各種影響因素。充分考慮到企業(yè)用款的高峰期和低谷期，實(shí)現(xiàn)資金合理使用，以避免資金使用不當(dāng)、資產(chǎn)的流動性弱化所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.科學(xué)經(jīng)營，積極防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)針對重大的經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)因素的管控問題，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和行業(yè)特點(diǎn)，采取具體措施，科學(xué)

經(jīng)營，積極的應(yīng)對經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)。具體包括：做好年度采購預(yù)算及策略規(guī)劃；重視供應(yīng)商的篩選和評級，慎重選擇供應(yīng)商；嚴(yán)格審查訂貨合同，完善合同條款；與供應(yīng)商建立并保持良好的合作關(guān)系以降低質(zhì)量、交貨期、價(jià)格、售后服務(wù)等方面的采購風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在確定生產(chǎn)何種產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)先對市場做好調(diào)研，生產(chǎn)的產(chǎn)品要適銷對路，市場對產(chǎn)品的需求越穩(wěn)定，企業(yè)未來的經(jīng)營收益就越穩(wěn)定，生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)也就越小。此外，銷售價(jià)格是決定產(chǎn)品銷售收入多少的重要因素之一，銷售價(jià)格越穩(wěn)定，銷售收入就越穩(wěn)定，銷售風(fēng)險(xiǎn)也就越小?？梢姡髽I(yè)只有形成科學(xué)經(jīng)營管理體制和理念，積極防范供、產(chǎn)、銷等各個(gè)環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，才能穩(wěn)定未來的經(jīng)營收益，從而達(dá)到降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的目的。

5.增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，建立健全內(nèi)控機(jī)制

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高效管理得益于企業(yè)上下一心的全員參與。只有加強(qiáng)企業(yè)員工的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，把風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念和行動落實(shí)到每個(gè)人的身上，才能從根源上防范風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理必須有制度上的支撐，即建立健全內(nèi)部控制制度。完善的內(nèi)部控制制度應(yīng)包涵以下幾方面內(nèi)容：

(1)建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度。內(nèi)控機(jī)制的核心是建立一套系統(tǒng)的、有效的管理機(jī)制，它包括業(yè)務(wù)運(yùn)營管理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。尤其是后者的建立對防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。