序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇財(cái)務(wù)預(yù)算方法范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

關(guān)鍵詞 醫(yī)院 財(cái)務(wù)預(yù)算 編制

0.引言

醫(yī)院為了適應(yīng)新的醫(yī)療形式要求，應(yīng)當(dāng)根據(jù)衛(wèi)生部下發(fā)的相關(guān)文件的要求，促進(jìn)預(yù)算管理體系的構(gòu)建和完善，真正的把醫(yī)院的預(yù)算管理落到實(shí)處。所以對(duì)醫(yī)院來說，預(yù)算管理體系的建立和健全具有非常重大的意義，更為重要的除了科學(xué)的編制方法的選擇，還有可行性評(píng)價(jià)指標(biāo)的建立。

1.醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容

醫(yī)院預(yù)算包括收入預(yù)算和支出預(yù)算，醫(yī)院所有收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理。醫(yī)院預(yù)算是以決策確定的運(yùn)營目標(biāo)為指導(dǎo)，以運(yùn)營預(yù)算為基礎(chǔ)，根據(jù)醫(yī)院的人力、財(cái)力和物力資源而確定的。具體包括以下幾個(gè)方面：（1）運(yùn)營預(yù)算 運(yùn)營預(yù)算是為了保證醫(yī)院正常運(yùn)營而編制的預(yù)算。它是預(yù)算體系的核心，由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。①收入預(yù)算：醫(yī)院的收入預(yù)算包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入等項(xiàng)預(yù)算內(nèi)容。②支出預(yù)算：醫(yī)院的支出預(yù)算包括醫(yī)療支出、藥品支出、其他支出等項(xiàng)內(nèi)容。（2）財(cái)務(wù)預(yù)算 醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算是關(guān)于資金籌措和使用的預(yù)算，它以運(yùn)營預(yù)算為基礎(chǔ)，主要編制現(xiàn)金預(yù)算、信貸預(yù)算、預(yù)計(jì)總收入支出、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量等。（3）專門決策預(yù)算 專門決策預(yù)算是指醫(yī)院投資決策所編制的投資支出預(yù)算。

2.醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算編制的程序

①目標(biāo)的制定。根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃，醫(yī)院對(duì)下年度的目標(biāo)進(jìn)行決策，比如計(jì)劃達(dá)到的全年出院人次、門（急）診總?cè)舜?、病床使用率等。②分?jí)進(jìn)行編制。由主管的院長(zhǎng)掛帥，其他的相關(guān)科室負(fù)責(zé)，比如醫(yī)教科、護(hù)理部以及設(shè)備科等，提出工作量計(jì)劃以及固定資產(chǎn)預(yù)算計(jì)劃，并落實(shí)到相關(guān)科室或個(gè)人。③批準(zhǔn)審議。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門對(duì)個(gè)性預(yù)算進(jìn)行匯總，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行編制，報(bào)給院部，院部通過會(huì)議，進(jìn)行意見征集，做出必要的調(diào)整，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門根據(jù)調(diào)整意見，進(jìn)行修訂，最后再審議批準(zhǔn)。

3.醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的編制依據(jù)及其形式

醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)業(yè)務(wù)收入表以及業(yè)務(wù)支出表的編制的主要根據(jù)是《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》，專用基金預(yù)算計(jì)劃表的編制用于投資活動(dòng)，還要對(duì)業(yè)務(wù)量工作計(jì)劃表甚至個(gè)人工作量計(jì)劃表進(jìn)行編制。與此同時(shí)，闡述財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃的依據(jù)和要求要進(jìn)行必要的文字說明。

醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算有一定的預(yù)算流程，首先是醫(yī)院的業(yè)務(wù)預(yù)算，它是醫(yī)院工作計(jì)劃在一定時(shí)期可能完成的預(yù)算；其次是資本預(yù)算，它需要以醫(yī)院的相關(guān)決策和投資計(jì)劃作為根據(jù)進(jìn)行編制；再次是籌資預(yù)算，醫(yī)院的有關(guān)決策以及借款利率編制和現(xiàn)金流量表示他的依據(jù)。

4.醫(yī)院財(cái)務(wù)編制的方法

醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算是按照不同的預(yù)算項(xiàng)目，采用不同的方法進(jìn)行預(yù)算編制的。①固定預(yù)算是指某一項(xiàng)目在預(yù)算內(nèi)是正常的、可以實(shí)現(xiàn)的。預(yù)算項(xiàng)目如果數(shù)額比較穩(wěn)定或者適用于固定費(fèi)用的一般都采用固定預(yù)算，比如醫(yī)療收入和藥品收入等。②以預(yù)算期間的業(yè)務(wù)水平作為根據(jù)，預(yù)算編制的方法是以與之相應(yīng)的費(fèi)用數(shù)額作為基礎(chǔ)來確定的就是彈性預(yù)算，常常用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)系的預(yù)算項(xiàng)目，比如，增加的醫(yī)療收入，放射材料、衛(wèi)生材料、化學(xué)材料的支出也會(huì)相應(yīng)增加等。③滾動(dòng)預(yù)算具有自行延伸和同步調(diào)整的特點(diǎn)，其根據(jù)是時(shí)間的推移及市場(chǎng)條件的變化，用在編制季度預(yù)算的情況下比較多，比如醫(yī)療設(shè)備的添加、投入使用的新建的病房或門診[2]，。

5.醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的控制與執(zhí)行

①醫(yī)院各預(yù)算單位對(duì)經(jīng)過批復(fù)下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算，，必須認(rèn)真組織實(shí)施，層層分解預(yù)算目標(biāo)，落實(shí)到內(nèi)部的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)崗位，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行體系全方位的形成。②年度財(cái)務(wù)預(yù)算需要進(jìn)一步的劃分，落實(shí)到每一季度以及每一月份，為了保證年度財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)，財(cái)務(wù)部門要進(jìn)行分期預(yù)算控制。③財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的日?？刂埔欢ㄒ訌?qiáng)，各種憑證記錄一定要加強(qiáng)，并對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行完善，對(duì)于月度預(yù)算計(jì)劃一定要嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)成本費(fèi)用要適時(shí)的監(jiān)控其定率、定額標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部門要向有關(guān)部門及時(shí)反應(yīng)預(yù)算執(zhí)行中的異常情況，不僅要查明原因，更要想法解決[3]。

6.結(jié)語

除了上述提到的有關(guān)醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的方法，醫(yī)院還應(yīng)該建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算分析和考核制度。不僅對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面的把握，還要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中產(chǎn)生的問題及時(shí)的加以解決，從而使財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行偏差得到糾正；醫(yī)院堅(jiān)持對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的考核，不僅可以發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，還可以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理嚴(yán)肅性的維護(hù)。對(duì)醫(yī)院進(jìn)行科學(xué)化的管理，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制是一個(gè)較大的難題，建立與醫(yī)院日常工作相配套的財(cái)務(wù)預(yù)算，不僅可以明顯改善醫(yī)院的經(jīng)營狀況，還可以更加合理的進(jìn)行資源分配，從而有效地控制醫(yī)院的成本，最終促進(jìn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

篇（2）

現(xiàn)階段證券公司的主要業(yè)務(wù)收入中，自營投資業(yè)務(wù)收入波動(dòng)性最大，客戶資產(chǎn)管理和投資銀行業(yè)務(wù)收入占比相對(duì)較小，經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收入及與之相關(guān)的客戶保證金利差收入占比最大且相較于自營收入而言波動(dòng)性相對(duì)較小。交易量預(yù)算法根據(jù)證券公司收入結(jié)構(gòu)的這一特點(diǎn)，以經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收入及與之相關(guān)的客戶保證金利差收入的預(yù)測(cè)為核心，在預(yù)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上確定目標(biāo)利潤(rùn)，從而確定自營業(yè)務(wù)的虧損容忍上限，并結(jié)合設(shè)定的止損率據(jù)以計(jì)算自營業(yè)務(wù)投資規(guī)模，即鎖定自營投資風(fēng)險(xiǎn)，以確保最低盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)交易量預(yù)算法建立的預(yù)算模型還可以用于盈虧平衡分析和利潤(rùn)敏感性分析。

二、交易量預(yù)算法的主要內(nèi)容與核心思想

在我國現(xiàn)階段，證券公司盈利模式同質(zhì)化狀態(tài)尚未根本改觀，證券公司“靠天吃飯”的行業(yè)特征明顯，股票指數(shù)和交易量的跌宕起伏使得證券公司的收入及與收入相關(guān)的支出具有極大的波動(dòng)性，特別是以股票投資為主的自營業(yè)務(wù)收入，且其占營業(yè)收入的比重較高，如全行業(yè)06、07年平均分別為36.45%和31.82%，08年因大部分公司自營業(yè)務(wù)虧損而使這一比重驟降至很低的水平。因而財(cái)務(wù)預(yù)算很難編制，預(yù)算與實(shí)際往往相差甚遠(yuǎn)。基于我國證券公司現(xiàn)階段的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和收入結(jié)構(gòu)，傳統(tǒng)的預(yù)算方法對(duì)證券公司并不適用。

隨著我國證券公司的發(fā)展及穩(wěn)健經(jīng)營的需要，借鑒海外券商的收入結(jié)構(gòu)，特別是在我國證券市場(chǎng)目前沒有風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖機(jī)制的情況下，部分公司已開始逐步減少對(duì)股票自營投資的過度依賴，以減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營業(yè)績(jī)的波動(dòng)性。這是在總結(jié)歷史經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)基礎(chǔ)上調(diào)整收入結(jié)構(gòu)的必然趨勢(shì)。全行業(yè)06-08年度經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)傭金收入占營業(yè)收入的比重分別為44.57%、56.56%、65.6%（自營虧損抬高了08年經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)傭金收入占比），呈逐年上升趨勢(shì)。經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收入目前是多數(shù)證券公司的主要收入來源。相較于股票投資業(yè)務(wù)，經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收入相對(duì)易于預(yù)測(cè)。正是在這樣的背景下，我們提出交易量預(yù)算法這一適合于證券公司的財(cái)務(wù)預(yù)算方法。

從財(cái)務(wù)角度看，證券公司的主要營業(yè)收入可劃分為賣方業(yè)務(wù)收入和買方業(yè)務(wù)收入。賣方業(yè)務(wù)收入包括經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收入及衍生的客戶保證金利差收入、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)收入、投資銀行業(yè)務(wù)收入、融資融券業(yè)務(wù)利息收入等，即除了自營業(yè)務(wù)收入外，證券公司的其他業(yè)務(wù)收入基本都可歸類為賣方業(yè)務(wù)收入。

交易量預(yù)算法的核心是首先預(yù)測(cè)預(yù)算年度的以經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收入為主的賣方業(yè)務(wù)收入和主要營業(yè)支出，并據(jù)以計(jì)算預(yù)計(jì)利潤(rùn)，然后將一定比例的預(yù)計(jì)利潤(rùn)作為預(yù)算年度的目標(biāo)利潤(rùn)，預(yù)計(jì)利潤(rùn)與目標(biāo)利潤(rùn)的差額作為公司可以承受的自營業(yè)務(wù)損失上限，以此結(jié)合止損率來確定自營業(yè)務(wù)規(guī)模，在預(yù)算年度根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況及假設(shè)條件的變化按月或隨時(shí)調(diào)整預(yù)計(jì)利潤(rùn)、目標(biāo)利潤(rùn)和自營業(yè)務(wù)規(guī)模。為了確保目標(biāo)利潤(rùn)的完成，自營業(yè)務(wù)的規(guī)?？梢砸?yàn)榭纯斩粩鄿p少，但不能因?yàn)榭炊喽鵁o限度增加，自營業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)敞口應(yīng)以預(yù)計(jì)利潤(rùn)與目標(biāo)利潤(rùn)的差額為限。舉例來說，不含自營業(yè)務(wù)利潤(rùn)的預(yù)計(jì)利潤(rùn)假定為10億元，確定目標(biāo)利潤(rùn)為8億元，則自營業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)敞口上限為2億元；再假設(shè)自營業(yè)務(wù)的整體止損率為20%，則自營業(yè)務(wù)的上限規(guī)模為10億元（2/20%）。那么即使再看多，自營業(yè)務(wù)規(guī)模也不能超過10億元，除非調(diào)整止損率，比如將止損率調(diào)整為15%，則規(guī)?？蓴U(kuò)大至13.33億元（2/15%）。

這一預(yù)算方法不將自營業(yè)務(wù)收入作為預(yù)算收入的組成部分，而是在編制預(yù)算時(shí)，根據(jù)利潤(rùn)預(yù)測(cè)結(jié)果確定一個(gè)自營業(yè)務(wù)的虧損上限，并在預(yù)算年度內(nèi)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況按月或隨時(shí)予以調(diào)整。這是一種進(jìn)可攻退可守的利潤(rùn)控制方法，在市場(chǎng)繁榮、業(yè)績(jī)好的情況下自營規(guī)模可隨預(yù)計(jì)利潤(rùn)的增加而增加，反之亦然。這樣既能在股市上漲時(shí)增加利潤(rùn)，又能在下跌時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)，是一種穩(wěn)健的經(jīng)營策略。回顧我國股票市場(chǎng)的歷史，幾乎是“一輪牛市消滅一批證券公司”。之所以如此，是因?yàn)檫@些公司在牛市時(shí)不能根據(jù)自己的損失承擔(dān)能力控制自營規(guī)模，當(dāng)熊市來臨時(shí)又不能及時(shí)止損。2000年的牛市，很多證券公司通過保本保底的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的無限度擴(kuò)張變相擴(kuò)大了自營規(guī)模，結(jié)果導(dǎo)致?lián)p失慘重，相當(dāng)一部分公司因此陷入困境或破產(chǎn)，很多公司為了做到當(dāng)年帳面盈利而不惜出售基金公司股權(quán)、上市公司法人股等優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)。綜合治理完成后，證券公司合規(guī)經(jīng)營日益走上正軌，未來證券公司最大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)將是來自于投資規(guī)模的失控。08年以來股市的大幅下跌又使個(gè)別未能根據(jù)自身盈利承受能力控制自營規(guī)模的公司發(fā)生年度虧損?！蹲C券公司風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)管理辦法》中以凈資本規(guī)模約束自營規(guī)模的規(guī)定是一種側(cè)重于資產(chǎn)負(fù)債表風(fēng)險(xiǎn)控制的監(jiān)管要求，它與公司自身更側(cè)重于利潤(rùn)表風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)不完全一致，所以不能以此作為證券公司從盈利角度控制自營規(guī)模的依據(jù)。交易量預(yù)算法提出的以預(yù)計(jì)利潤(rùn)與目標(biāo)利潤(rùn)的差額即預(yù)計(jì)利潤(rùn)的一定比例作為自營業(yè)務(wù)虧損上限從而決定自營業(yè)務(wù)規(guī)模這一思路是控制自營業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和公司業(yè)績(jī)風(fēng)險(xiǎn)的有效方法。

三、交易量預(yù)算法的主要步驟

第一，主要業(yè)務(wù)收入的預(yù)測(cè)。

（1）經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)傭金凈收入預(yù)測(cè)。經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)傭金凈收入取決于三個(gè)因素，即：市場(chǎng)交易量、市場(chǎng)份額、平均凈傭金費(fèi)率。傭金凈收入=市場(chǎng)交易量×市場(chǎng)份額×平均凈傭金費(fèi)率。股票交易量取決于換手率和流通市值兩個(gè)因素，即：股票交易量=換手率×流通市值。對(duì)股票交易量的預(yù)測(cè)應(yīng)綜合主要研究機(jī)構(gòu)對(duì)市場(chǎng)的預(yù)測(cè)，建議取主要證券公司研究機(jī)構(gòu)對(duì)交易量預(yù)測(cè)的平均值。基金、權(quán)證等其他品種的交易量或傭金凈收入，可根據(jù)前一年其占股票交易量或傭金凈收入的比例并結(jié)合可能的變化進(jìn)行估算。

在確定用于預(yù)測(cè)的市場(chǎng)份額和凈傭金費(fèi)率時(shí)需考慮以下因素：經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)買賣的證券品種包括A股、B股、基金、權(quán)證、國債現(xiàn)券、企業(yè)債及可轉(zhuǎn)債、國債回購等，每一品種交易量占交易總量的比重不同，不同品種的市場(chǎng)份額和傭金費(fèi)率也不同。各公司應(yīng)根據(jù)自身市場(chǎng)份額和凈傭金費(fèi)率的品種結(jié)構(gòu)，以及預(yù)算年度交易品種結(jié)構(gòu)的可能變化等因素，確定是使用綜合還是分品種的市場(chǎng)份額和凈傭金費(fèi)率。傭金凈收入是傭金收入減去經(jīng)手費(fèi)、證管費(fèi)、銀行第三方存管費(fèi)等手續(xù)費(fèi)支出后的差額。經(jīng)手費(fèi)和證管費(fèi)與傭金收入的比例關(guān)系不同，銀行第三方存管費(fèi)與傭金收入沒有直接關(guān)系，而與客戶保證金規(guī)模相關(guān)。公司應(yīng)根據(jù)重要性原則確定直接使用凈傭金費(fèi)率單一指標(biāo)，還是在分別預(yù)測(cè)傭金收入、經(jīng)手費(fèi)、證管費(fèi)、銀行第三方存管費(fèi)的基礎(chǔ)上計(jì)算傭金凈收入。市場(chǎng)份額應(yīng)結(jié)合公司市場(chǎng)份額的變化趨勢(shì)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)、公司應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)的策略等因素進(jìn)行預(yù)測(cè)。另外，預(yù)測(cè)時(shí)應(yīng)充分考慮傭金費(fèi)率逐年下降的現(xiàn)實(shí)，結(jié)合公司的競(jìng)爭(zhēng)策略確定預(yù)算時(shí)采用的傭金費(fèi)率。

（2）客戶保證金利差收入。首先預(yù)測(cè)客戶保證金規(guī)模。統(tǒng)計(jì)研究表明，客戶保證金規(guī)模與股票指數(shù)、交易量及市場(chǎng)份額呈正相關(guān)，可以根據(jù)統(tǒng)計(jì)規(guī)律預(yù)測(cè)客戶保證金的平均規(guī)模。預(yù)測(cè)時(shí)應(yīng)剔除新股申購前后保證金的波動(dòng)。客戶保證金利差收入=客戶保證金預(yù)計(jì)平均規(guī)?！晾盥省?/p>

（3）資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)收入。主要指集合理財(cái)產(chǎn)品收入，包括管理費(fèi)收入、交易傭金收入和自有資金分紅收入。如有其他資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，可根據(jù)實(shí)際情況預(yù)測(cè)。分產(chǎn)品按預(yù)計(jì)平均規(guī)模和管理費(fèi)率預(yù)計(jì)管理費(fèi)收入。交易傭金收入按預(yù)計(jì)平均規(guī)模、換手率和傭金費(fèi)率計(jì)算。自有資金分紅收入按各產(chǎn)品的凈值、自有資金參與規(guī)模、預(yù)計(jì)分紅比例計(jì)算。

（4）投資銀行業(yè)務(wù)收入。投資銀行業(yè)務(wù)收入可以根據(jù)證券發(fā)行和并購市場(chǎng)情況及公司的項(xiàng)目貯備情況預(yù)測(cè)。

（5）自有資金利息收入。首先根據(jù)公司目前的自有資金規(guī)模、預(yù)算年度內(nèi)重大投資和籌資項(xiàng)目情況等預(yù)測(cè)自有資金平均流入流出情況，預(yù)計(jì)自有資金平均規(guī)模，然后乘以預(yù)計(jì)的存款利率。

（6）長(zhǎng)期股權(quán)投資收入。為預(yù)測(cè)方便起見，納入合并的子公司可僅預(yù)測(cè)其凈利潤(rùn)，按控股比例計(jì)算投資收入。未納入合并范圍的長(zhǎng)期股權(quán)投資根據(jù)歷史數(shù)據(jù)預(yù)計(jì)分紅收入。

第二，營業(yè)費(fèi)用分類及與營業(yè)稅金的預(yù)測(cè)。

在參考管理會(huì)計(jì)對(duì)費(fèi)用分類的基礎(chǔ)上，結(jié)合證券公司營業(yè)費(fèi)用的特點(diǎn)我們將證券公司的營業(yè)費(fèi)用根據(jù)性質(zhì)劃分為固定性費(fèi)用、可預(yù)算控制性費(fèi)用、變動(dòng)性費(fèi)用三大類。具體如下：

（1）固定性費(fèi)用。是指發(fā)生額相對(duì)穩(wěn)定或標(biāo)準(zhǔn)確定后發(fā)生額可較為準(zhǔn)確預(yù)計(jì)的費(fèi)用。包括：固定性工資及與之有固定比例關(guān)系的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)；房屋租賃費(fèi)及與房屋擁有或使用相關(guān)的房產(chǎn)稅、物業(yè)管理費(fèi)、水電費(fèi)；固定資產(chǎn)折舊及房屋裝修、交易席位等攤銷費(fèi)用；社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用及住房公積金；審計(jì)費(fèi)等。固定性費(fèi)用主要根據(jù)上年度實(shí)際發(fā)生情況及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)計(jì)變動(dòng)情況進(jìn)行預(yù)測(cè)。

（2）可預(yù)算控制性費(fèi)用。是指發(fā)生額具有較大彈性但可通過預(yù)算的形式加以控制的費(fèi)用。包括：差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告及宣傳費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等?？深A(yù)算控制性費(fèi)用是各相關(guān)部門費(fèi)用控制的重點(diǎn)，以公司核定的預(yù)算作為預(yù)測(cè)值。

（3）變動(dòng)性費(fèi)用。是指發(fā)生額與相關(guān)業(yè)務(wù)指標(biāo)或其他財(cái)務(wù)指標(biāo)之間存在固定或相對(duì)固定的比例，隨相關(guān)業(yè)務(wù)指標(biāo)或其他財(cái)務(wù)指標(biāo)的變動(dòng)而變動(dòng)的費(fèi)用。包括：與經(jīng)營業(yè)績(jī)相關(guān)的獎(jiǎng)金及與之相關(guān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、與經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)傭金收入相關(guān)的經(jīng)紀(jì)人傭金和交易單元流量費(fèi)、與營業(yè)收入相關(guān)的投資者保護(hù)基金。變動(dòng)性費(fèi)用預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)是尋找各項(xiàng)變動(dòng)性費(fèi)用與相關(guān)業(yè)務(wù)指標(biāo)或其他財(cái)務(wù)指標(biāo)的函數(shù)關(guān)系，通過建立模型來預(yù)測(cè)。

營業(yè)稅金及附加的預(yù)測(cè)較為簡(jiǎn)單，根據(jù)收入的預(yù)測(cè)結(jié)果，剔除非營業(yè)稅應(yīng)稅收入（如金融同業(yè)利息收入、長(zhǎng)期股權(quán)投資分紅收入、公允價(jià)值變動(dòng)收入等）和營業(yè)費(fèi)用中的投資者保護(hù)基金等營業(yè)稅應(yīng)稅收入抵減項(xiàng)目，然后乘以營業(yè)稅稅率及附加費(fèi)率。

第三，根據(jù)以上結(jié)果預(yù)測(cè)稅前利潤(rùn)，進(jìn)而確定目標(biāo)稅前利潤(rùn)，目標(biāo)稅前利潤(rùn)可按預(yù)測(cè)稅前利潤(rùn)的一定比例來確定，比如75-90%。不考慮匯兌損益、其他業(yè)務(wù)收支、營業(yè)外收支、資產(chǎn)減值損失等不重要或無法預(yù)測(cè)項(xiàng)目對(duì)利潤(rùn)的影響，除非影響較大且易于預(yù)計(jì)。

第四，將自營業(yè)務(wù)收入作為確保目標(biāo)稅前利潤(rùn)完成前提下的調(diào)節(jié)性收入，即將預(yù)測(cè)利潤(rùn)超過目標(biāo)利潤(rùn)的部分（預(yù)測(cè)利潤(rùn)-目標(biāo)利潤(rùn)）作為公司可承受的自營業(yè)務(wù)損失上限，設(shè)定止損率，并據(jù)以計(jì)算自營業(yè)務(wù)的最大規(guī)模。

第五，預(yù)算年度內(nèi)，每月根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況及影響收支的關(guān)鍵因素和初次編制預(yù)算時(shí)設(shè)定的假設(shè)條件的變動(dòng)情況預(yù)測(cè)剩余月份的營業(yè)收支及利潤(rùn)，從而滾動(dòng)調(diào)整年度預(yù)測(cè)利潤(rùn)、目標(biāo)利潤(rùn)及自營業(yè)務(wù)規(guī)模。由于離預(yù)算年度結(jié)束時(shí)間越遠(yuǎn)預(yù)算的準(zhǔn)確度越差，所以為了保證預(yù)算控制的靈活性，年初時(shí)自營業(yè)務(wù)的規(guī)模應(yīng)低于按上述方法計(jì)算的上限，比如控制在上限的50%以下，隨著時(shí)間的推移這一比例逐步提高。當(dāng)然，實(shí)際的投資規(guī)模還應(yīng)根據(jù)對(duì)市場(chǎng)的判斷來決定，但不應(yīng)超過按以上方法計(jì)算的規(guī)模上限。

四、預(yù)算模型的建立及應(yīng)用

為了預(yù)測(cè)不同因素組合下利潤(rùn)預(yù)測(cè)值的變動(dòng)情況，及通過收支項(xiàng)目的平衡與調(diào)整以實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，為預(yù)算的編制、分析與調(diào)整建立基礎(chǔ)，在上一部分內(nèi)容的基礎(chǔ)上通過EXCEL表格建立預(yù)算模型如表1所示。

通過該模型可以看出，任何影響財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目的因素及影響其他財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目的收支項(xiàng)目的變動(dòng)都可以通過模型自動(dòng)計(jì)算出各財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目和凈利潤(rùn)的結(jié)果。這一模型還可以用來進(jìn)行盈利敏感性分析和盈虧平衡分析，是一個(gè)重要的財(cái)務(wù)分析工具。

交易量預(yù)算法是一種用于財(cái)務(wù)控制的預(yù)算方法，所以任何預(yù)算基礎(chǔ)的變動(dòng)都要通過模型的調(diào)整來重新計(jì)算利潤(rùn)預(yù)測(cè)值，以便隨時(shí)因應(yīng)這些因素的變化來進(jìn)行財(cái)務(wù)控制。一般來說，在每月初根據(jù)截止上月末財(cái)務(wù)收支的實(shí)際情況及各種預(yù)算因素的變化情況重新編制年度預(yù)算，并據(jù)以計(jì)算預(yù)測(cè)利潤(rùn)、目標(biāo)利潤(rùn)、自營業(yè)務(wù)規(guī)模等，所以，建立在交易量預(yù)算法基礎(chǔ)上的用于財(cái)務(wù)控制的預(yù)算是一種滾動(dòng)預(yù)算。需要說明的是，實(shí)際的財(cái)務(wù)收支預(yù)算模型要比以上模型復(fù)雜得多，還應(yīng)有與之相關(guān)的營業(yè)費(fèi)用預(yù)算模型相配套。各公司應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)及費(fèi)用特點(diǎn)建立合適的財(cái)務(wù)收支預(yù)算和營業(yè)費(fèi)用預(yù)算模型。

五、財(cái)務(wù)預(yù)算的層次及相互銜接

篇（3）

摘　要：房地產(chǎn)企業(yè)不僅具有投入資金多，建設(shè)周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，同時(shí)還面臨著越來越大的政策風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。正是因?yàn)榉康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)的性質(zhì)與企業(yè)獨(dú)有的特性，以及其面臨著的巨大風(fēng)險(xiǎn)，所以其規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的有效手段之一就是加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理?，F(xiàn)金預(yù)算和損益預(yù)算是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)算的兩個(gè)部分。文章就主要對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營中的采取預(yù)算工作展開分析。

關(guān)鍵詞 ：房地產(chǎn)開發(fā)；財(cái)務(wù)預(yù)算；管理；應(yīng)用

中圖分類號(hào)：F230文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1000-8772（2015）10-0069-02

收稿日期：2015-03-20

作者簡(jiǎn)介：靳興德（1967-），男，漢族，河北石家莊市人，本科，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師，工商管理方向。

引言

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算管理的核心部分。企業(yè)的預(yù)算是一個(gè)綜合性的財(cái)務(wù)計(jì)劃，包括了經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算則是在經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算的基礎(chǔ)上作出的現(xiàn)金流量安排，以及一定時(shí)期內(nèi)的損益表和一定時(shí)期末資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)計(jì)。

一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理在房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營中的必要性

房地產(chǎn)開發(fā)的根本目的是取得良好的經(jīng)濟(jì)效益，因此在房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)經(jīng)營活動(dòng)中，為了取得提高經(jīng)濟(jì)效益與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就必須打破傳統(tǒng)職能管理的界限，將房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營活動(dòng)視為一個(gè)整體。只有這樣，才能讓所有的房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營管理部門和所屬單位的子目標(biāo)結(jié)合在一起，從而使得投資者的戰(zhàn)略決策與經(jīng)營者的管理行為相一致。而這種管理格局無疑需要房地產(chǎn)企業(yè)具備一條主線，從而將房地產(chǎn)企業(yè)的各個(gè)職能部門的管理工作與其所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)貫穿起來，進(jìn)而提高整個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)的管理效率與經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是在科學(xué)經(jīng)營預(yù)測(cè)與決策的基礎(chǔ)上，圍繞房地產(chǎn)企業(yè)初期所制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的企業(yè)資金的籌集、使用以及分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)所進(jìn)行的計(jì)劃與規(guī)劃，從而實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行有效管理與控制的目標(biāo)。通過預(yù)算管理，可以合理配置房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的資源，從而最大限度的滿足市場(chǎng)需求，進(jìn)而長(zhǎng)期在市場(chǎng)上獲得最大收益。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容

資金預(yù)算和損益預(yù)算是房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的兩大部分。損益預(yù)算能夠體現(xiàn)未來一定期間內(nèi)，企業(yè)預(yù)計(jì)的生產(chǎn)經(jīng)營成果和分配情況。而能夠反映房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未來一定期間內(nèi)現(xiàn)金收支情況的，則是資金預(yù)算。

1、損益預(yù)算

收入預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、稅費(fèi)預(yù)算等是損益預(yù)算所包括的主要內(nèi)容。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的通行辦法中規(guī)定房地產(chǎn)銷售收入的確認(rèn)要符合如下條件：取得竣工備案表，并且商品房竣工驗(yàn)收合格；商品房銷售合同已經(jīng)簽定，銷售收入已確定；商品房的相關(guān)成本得到科學(xué)合理的計(jì)量；客戶對(duì)商品房進(jìn)行驗(yàn)收后，辦妥相關(guān)商品房移交手續(xù)。營銷部、工程部、成本管理部等各部門共同合作，為財(cái)務(wù)部門提供信息支持，才能高效完成收入預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算。而稅費(fèi)預(yù)算包含范圍較廣，有土地增值稅、營業(yè)稅及城市維護(hù)建設(shè)稅等，這些都跟項(xiàng)目管理和收入成本預(yù)算有直接關(guān)系。

2、資金預(yù)算

通過財(cái)務(wù)預(yù)算，強(qiáng)化資金集中管理，合理規(guī)劃與控制企業(yè)的現(xiàn)金流量，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算是由現(xiàn)金流入預(yù)算和現(xiàn)金流出預(yù)算兩大部分構(gòu)成，其中現(xiàn)金流入包括銀行貸款、銷售回款等。銷售政策、市場(chǎng)環(huán)境的約束是制約銷售回款的重要因素。而工程進(jìn)度和銀行信貸政策是制約房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)現(xiàn)金流出的重要因素。

三、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營中財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題

1、對(duì)編制財(cái)務(wù)預(yù)算工作的認(rèn)識(shí)不夠全面

財(cái)務(wù)預(yù)算的主要作用有兩方面，一是企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)可以預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況，二是企業(yè)的經(jīng)營成果。但是不能認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門的一個(gè)部門的任務(wù)，這些應(yīng)該是由財(cái)務(wù)部門牽頭，由多個(gè)部門合作完成。比如在取得土地前，營銷部就應(yīng)開始預(yù)計(jì)銷售價(jià)格，通過產(chǎn)品市場(chǎng)定位和利潤(rùn)預(yù)測(cè)，來確定最終的拿地價(jià)格，而房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)項(xiàng)目所有相關(guān)成本，可以通過取得土地成本、建造成本、開發(fā)間接費(fèi)用、相關(guān)稅金等方面進(jìn)行歸集，并在項(xiàng)目設(shè)計(jì)、營銷策劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、工程管理、成本控制等多個(gè)環(huán)節(jié)中進(jìn)行反映，在這些環(huán)節(jié)中需要公司多部門進(jìn)行配合，才能完成一項(xiàng)較完整的財(cái)務(wù)預(yù)算。

2、財(cái)務(wù)預(yù)算準(zhǔn)確率相對(duì)較低、成本項(xiàng)目分解不夠科學(xué)，執(zhí)行力不夠

不同房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算制定和執(zhí)行不盡相同，存在較大的差異性。究其原因有兩個(gè)，一是在制定財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)缺少客觀性，沒有認(rèn)真分析企業(yè)明年的計(jì)劃和財(cái)務(wù)狀況，使財(cái)務(wù)預(yù)算在編制目標(biāo)分解與實(shí)際的經(jīng)營情況相脫離，導(dǎo)致二者存在重大的偏差，忽略了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的特點(diǎn)，相關(guān)工程管理，成本控制和營銷策劃等重要工作流程，這樣做出來的預(yù)算在執(zhí)行時(shí)與實(shí)際的情況偏差較大；二是因?yàn)楦鱾€(gè)業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行力不夠。

3、項(xiàng)目開發(fā)預(yù)算、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和年度財(cái)務(wù)預(yù)算，三者直接缺乏聯(lián)系

不確定因素較多是房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的一大特點(diǎn)，其中開發(fā)周期長(zhǎng)就是其中之一。在此條件下，編制財(cái)務(wù)預(yù)算顯得尤為重要。做好財(cái)務(wù)預(yù)算編制任務(wù)在能夠反映企業(yè)年度財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況的同時(shí)，也能夠綜合反映項(xiàng)目開況。當(dāng)前，套用傳統(tǒng)的預(yù)算方式仍然是許多房地產(chǎn)企業(yè)的做法。其通常采用單獨(dú)預(yù)算的方式來完成年度經(jīng)營計(jì)劃指導(dǎo)下編制開發(fā)項(xiàng)目的年度預(yù)算。這樣，就無法充分考慮到項(xiàng)目的開發(fā)期這一不確定因素，并且也存在與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系不夠緊密的問題出現(xiàn)。

四、加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營中財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有效應(yīng)用途徑

1、編制恰當(dāng)?shù)捻?xiàng)目預(yù)算

由于企業(yè)不恰當(dāng)?shù)捻?xiàng)目預(yù)算，會(huì)使得房地產(chǎn)企業(yè)的資金得不到充分的利用，從而造成企業(yè)資金短缺，加重企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)等情況。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施項(xiàng)目前，進(jìn)行資料的收集，并且對(duì)收集的資料進(jìn)行整理和分析，全面考慮項(xiàng)目的整體情況，制定出恰當(dāng)?shù)捻?xiàng)目預(yù)算，讓各部門進(jìn)行相互合作、相互監(jiān)督。充分發(fā)揮整體大于部分的作用，讓項(xiàng)目的收益最大化。

2、加強(qiáng)各部門的密切配合，合理的估計(jì)現(xiàn)金預(yù)算和損益預(yù)算

房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目預(yù)算涉及多個(gè)方面，其中包括綜合地價(jià)、項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用、建安工程費(fèi)用、前期手續(xù)費(fèi)等，通過收入成本的預(yù)算將現(xiàn)金預(yù)算分期進(jìn)行規(guī)劃，同時(shí)做好籌資準(zhǔn)備。為此，針對(duì)該情況，各個(gè)業(yè)務(wù)部門應(yīng)密切配合財(cái)務(wù)編制預(yù)算，成為必然要求。根據(jù)各部門性質(zhì)，具體分工如下：

2.1營銷部門負(fù)責(zé)資金預(yù)算方面的一些具體工作，包括銷售費(fèi)用預(yù)算、銷售回款預(yù)算。而涉及編制地價(jià)支出和工程建設(shè)資金支出則由前期開發(fā)、工程管理部門負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部門則需要編制償還銀行貸款本息支出預(yù)算和稅費(fèi)支出預(yù)算。最后人力資源部門的職責(zé)是編制培訓(xùn)費(fèi)和人工成本預(yù)算等。

2.2根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品核算周期長(zhǎng)，收入確認(rèn)制約因素多，成本項(xiàng)目具有特定性的特點(diǎn)，應(yīng)從取得土地前開始，就請(qǐng)營銷策劃部進(jìn)行初步的預(yù)估地價(jià)、凈利等指標(biāo)，再通過項(xiàng)目部、設(shè)計(jì)部、營銷策劃部和財(cái)務(wù)部等相關(guān)業(yè)務(wù)部門一起對(duì)開發(fā)前期、中期、后期的收入成本分期進(jìn)行預(yù)算，最終完成整個(gè)項(xiàng)目的損益預(yù)算。

3、加大分析、考核財(cái)務(wù)預(yù)算的力度

一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)而開展實(shí)行，是預(yù)算管理的本質(zhì)要求。想要強(qiáng)化企業(yè)的管理，就必須在預(yù)算執(zhí)行過程中落實(shí)經(jīng)營策略。為此提高預(yù)算的控制力和約束力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算是完善企業(yè)預(yù)算管理體系的有效方法。企業(yè)各部門在工作中，尤其是在房地產(chǎn)建設(shè)和銷售的工作中，必須切實(shí)落實(shí)好預(yù)算工作，按照預(yù)算范圍開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。采用“以月保季，以季保年”為原則。把企業(yè)的方法策略運(yùn)用到執(zhí)行的過程中，保證預(yù)算政策的嚴(yán)格執(zhí)行，并建立健全監(jiān)督機(jī)制，實(shí)施反饋預(yù)算執(zhí)行情況，最終形成全方位控制、全員參與的預(yù)算管理體系。

4、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行和監(jiān)督

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行和監(jiān)督。在項(xiàng)目事前通過財(cái)務(wù)管理對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行控制，制定發(fā)展目標(biāo)；在項(xiàng)目事中對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督，始終保持所支出的資產(chǎn)都在預(yù)算的控制范圍之內(nèi)，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題，解決問題；在項(xiàng)目事后，對(duì)該項(xiàng)目做一個(gè)客觀的、公正的評(píng)價(jià)，吸取好的方面，分析錯(cuò)誤的地方，找出原因，以防在下一次的項(xiàng)目中再度出現(xiàn)。

結(jié)束語

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的決策正確與否離不開好的財(cái)務(wù)預(yù)算。建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，以控制現(xiàn)金流為主，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與考核，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門間的溝通和協(xié)調(diào)，以保證財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。因此，只有根據(jù)實(shí)際情況不斷完善和改進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算，做好財(cái)務(wù)預(yù)算并嚴(yán)格執(zhí)行的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期的健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 余文斌.國有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如何改革[J].城市開發(fā)，2013（25）：162-163.

篇（4）

一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理涵義

財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成本，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是具有企業(yè)計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)生產(chǎn)經(jīng)營等功能的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機(jī)制，是對(duì)企業(yè)相關(guān)的投融資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及制度安排。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理重要性

（一）實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的迫切需要

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)為了生存、盈利和發(fā)展，必須打破傳統(tǒng)職能管理的界限，將企業(yè)視為一個(gè)整體，在戰(zhàn)略目標(biāo)及戰(zhàn)略計(jì)劃的指導(dǎo)下，注重企業(yè)內(nèi)部綜合協(xié)調(diào)管理，強(qiáng)化企業(yè)管理的計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)職能，只有這樣，才能讓所有職能部門和所屬單位的子目標(biāo)與企業(yè)整體目標(biāo)趨同，從而使得投資者的戰(zhàn)略決策與經(jīng)營者的管理行為相一致。這種管理格局無疑需要企業(yè)管理有一條主線，將企業(yè)各職能部門的管理工作和所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)貫穿起來，從而提高企業(yè)整體的管理效率和經(jīng)濟(jì)效益。一些成功企業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)證明，這條主線就是預(yù)算管理。因此，實(shí)行預(yù)算管理是企業(yè)管理的迫切需要，搞好企業(yè)預(yù)算管理并在管理中產(chǎn)生效益，是檢驗(yàn)現(xiàn)代企業(yè)管理科學(xué)化的重要標(biāo)志之一。

（二）實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理是產(chǎn)權(quán)制度變革的必然選擇

在傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，國家是國有企業(yè)唯一的投資者。投資者關(guān)心的中心是經(jīng)營成果首先是產(chǎn)品，進(jìn)而是利潤(rùn)，管理者的管理中心當(dāng)然與投資者相一致。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化，逐漸趨于多元化，出現(xiàn)了分散的、多元化的投資者群體。企業(yè)也出現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的兩權(quán)分離。分散投資者不僅關(guān)注企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營成果，而且關(guān)注企業(yè)未來的發(fā)展前景;不僅關(guān)注企業(yè)當(dāng)前實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，而且關(guān)注企業(yè)未來的盈利能力和發(fā)展能力;不僅關(guān)注利潤(rùn)的總額，而且關(guān)注利潤(rùn)的質(zhì)量。在這種情況下，為了適應(yīng)投資者的需要，經(jīng)營者對(duì)企業(yè)的控制和規(guī)劃也就從經(jīng)營結(jié)果（利潤(rùn)預(yù)算）擴(kuò)大到經(jīng)營過程（業(yè)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算），進(jìn)而延伸到經(jīng)營質(zhì)量（資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算），因此，推行預(yù)算管理是企業(yè)投資者和經(jīng)營者在產(chǎn)權(quán)制度變革新形勢(shì)下的必然選擇。

（三）實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理適應(yīng)財(cái)務(wù)活動(dòng)性質(zhì)變化的有效機(jī)制

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制與企業(yè)體制都發(fā)生了深刻的變化。企業(yè)與國家、企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)與職工之間的關(guān)系也發(fā)生了顯著的變化，必須逐漸地按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律與等價(jià)交換的原則運(yùn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)已成為連接市場(chǎng)和企業(yè)的橋梁和紐帶，不再是簡(jiǎn)單的資金收付活動(dòng)，而是包括資金籌措、投資決策與日常管理等多項(xiàng)內(nèi)容在內(nèi)的十分復(fù)雜的活動(dòng)?，F(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，不僅要對(duì)不同的投資方案進(jìn)行比較和選擇，還要為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)籌措資金，以及對(duì)資金的日常運(yùn)用進(jìn)行管理。企業(yè)能否有效地預(yù)算所需資金的金額，能否有效地籌集資金，并將其配置在適當(dāng)?shù)牡胤降?，這些企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效與否不僅關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的生存與發(fā)展，而且將影響到整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，創(chuàng)建現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制成本必然要求。

（四）實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)資本經(jīng)營機(jī)制運(yùn)行的必然需要

資本經(jīng)營機(jī)制就是對(duì)資金有效管理、控制和運(yùn)行的機(jī)制。預(yù)算管理是在科學(xué)經(jīng)營預(yù)測(cè)與決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金的籌集、使用、分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)所進(jìn)行的計(jì)劃與規(guī)劃，使生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)按照預(yù)定的計(jì)劃與規(guī)劃進(jìn)行流轉(zhuǎn)和運(yùn)動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)理財(cái)目標(biāo)的有效管理機(jī)制，與資本經(jīng)營機(jī)制的內(nèi)在要求是一致的。因此，實(shí)行預(yù)算管理是企業(yè)資本經(jīng)營機(jī)制運(yùn)行的必然需要

（五）實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理是促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑

1.以市場(chǎng)為導(dǎo)向、以銷售為龍頭、以產(chǎn)定銷的財(cái)務(wù)預(yù)算管理是連接市場(chǎng)與企業(yè)的紐帶和橋梁。

2.在市場(chǎng)銷售一定、銷售價(jià)格一定的情況下，降低成本費(fèi)用是提高經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵。

3.預(yù)算管理實(shí)行程序化管理，通過自上而下、自下而上的“討價(jià)還價(jià)”過程，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各責(zé)任單位，將經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)落到實(shí)處，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提供了可靠的保證。

4.企業(yè)預(yù)算管理的重心從經(jīng)營結(jié)果（目標(biāo)利潤(rùn)）延伸到經(jīng)營過程（業(yè)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算），進(jìn)而擴(kuò)展到經(jīng)營質(zhì)量（資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算），為提高經(jīng)濟(jì)效益提供了廣闊的空間和時(shí)間。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法

（一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算

固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，是把企業(yè)預(yù)算期的業(yè)務(wù)量固定在某一預(yù)計(jì)水平上，以此為基礎(chǔ)來確定其他項(xiàng)目預(yù)計(jì)數(shù)的預(yù)算方法。

彈性預(yù)算是固定預(yù)算的對(duì)稱，它關(guān)鍵在于把所有的成本按其性態(tài)分為變動(dòng)成本與固定成本兩大部分。

（二）增量預(yù)算和零基預(yù)算

增量預(yù)算是指在基期成本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整原有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。

零基預(yù)算，或稱零底預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)于所有的預(yù)算支出以零為基礎(chǔ)，不考慮其以往情況如何，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，研究分析各項(xiàng)預(yù)算費(fèi)用開支是否必要合理，進(jìn)行綜合平衡，從而確定預(yù)算費(fèi)用。

（三）定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算

定期預(yù)算就是以會(huì)計(jì)年度為單位編制的各類預(yù)算。

滾動(dòng)預(yù)算又稱永續(xù)預(yù)算，其主要特點(diǎn)在于：不將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度掛鉤，而是始終保持十二個(gè)月，每過去一個(gè)月，就根據(jù)新的情況進(jìn)行調(diào)整和修訂后幾個(gè)月的預(yù)算，并在原預(yù)算基礎(chǔ)上增補(bǔ)下一個(gè)月預(yù)算，從而逐期向后滾動(dòng)，連續(xù)不斷地以預(yù)算形式規(guī)劃未來經(jīng)營活動(dòng)。

四、財(cái)務(wù)預(yù)算的控制

1.預(yù)算控制由事前控制、事中控制和事后控制三部分組成。其中，事前控制主要指事前要對(duì)某一行為或某一事項(xiàng)按預(yù)算編制詳細(xì)的實(shí)施方案;事中控制主要指在實(shí)施過程中嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，不得超預(yù)算范圍;事后控制主要指事后審計(jì)績(jī)效，檢查是否達(dá)到預(yù)算目標(biāo)。

2.預(yù)算控制可同時(shí)采用多種手段，但主要是財(cái)務(wù)手段，把財(cái)務(wù)控制同法制控制、制度控制乃至權(quán)勢(shì)控制有機(jī)結(jié)合起來。

3.控制的層次應(yīng)界限分明，做到逐級(jí)控制。預(yù)算控制是激勵(lì)和約束機(jī)制的關(guān)鍵，目標(biāo)明確后，要確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須嚴(yán)格按目標(biāo)組織實(shí)施。在實(shí)施過程中，為了防止各單位弄虛作假，必須進(jìn)行嚴(yán)格的檢查監(jiān)督，事后進(jìn)行審計(jì)，確保其真實(shí)性，為獎(jiǎng)懲作準(zhǔn)備。

五、財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整

財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)突發(fā)超出預(yù)算控制范圍事項(xiàng)，如：企業(yè)體制改革;大型自然災(zāi)害;內(nèi)部重大政策調(diào)整;國家政治經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)生不可抗拒事件;國家宏觀政策大幅調(diào)整;市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形式發(fā)生重大變化，企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)必須進(jìn)行調(diào)整;業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍變更等。企業(yè)應(yīng)及時(shí)做出財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，有利于保證企業(yè)政策在大方向上與社會(huì)和自身實(shí)際狀況相符合，有利于保證預(yù)算調(diào)整方案在經(jīng)濟(jì)上實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化，有利于重點(diǎn)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異。

篇（5）

對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算而言，其內(nèi)容主要涉及資金預(yù)算和損益預(yù)算，其中前者旨在對(duì)企業(yè)未來一段時(shí)間內(nèi)的現(xiàn)金收支情況進(jìn)行反映，而后者則是對(duì)企業(yè)未來一段時(shí)間內(nèi)的生產(chǎn)分配情況及經(jīng)營成果進(jìn)行反映[1]。一方面，資金預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算可以分為金流出預(yù)算和現(xiàn)金流入預(yù)算，其中現(xiàn)金流出涵蓋稅費(fèi)支出、工程建設(shè)支出、銷售費(fèi)用、綜合地價(jià)支出、管理費(fèi)用、償還銀行貸款支出等；而現(xiàn)金流入涵蓋銀行貸款、銷售回款、其他現(xiàn)金流入等，其中銀行貸款受工程進(jìn)度與銀行信貸政策的制約，銷售回款受市場(chǎng)環(huán)境、銷售政策、工程節(jié)點(diǎn)等因素的制約。

另一方面，損益預(yù)算。損益預(yù)算涵蓋稅費(fèi)支出預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、成本預(yù)算、收入預(yù)算等，其中費(fèi)用預(yù)算包括財(cái)務(wù)預(yù)算、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用；稅費(fèi)預(yù)算包括增值稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅及其他。通常以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的通行處理方法為依據(jù)，確認(rèn)房地產(chǎn)銷售收入時(shí)要符合以下標(biāo)準(zhǔn)：①通過客戶驗(yàn)收后，買賣雙方才能辦妥商品房的移交手續(xù)；②商品房的成本可以進(jìn)行計(jì)量；③房款確信可取得或已經(jīng)取得；④已經(jīng)簽訂商品房的銷售合同；⑤竣工驗(yàn)收完商品房后，可以獲得竣工備案表?？梢哉f，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的收入預(yù)算與各業(yè)務(wù)部門緊密相關(guān)，如成本管理部、工程部、營銷部等。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題

第一，不能正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算主要是對(duì)企業(yè)今后一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營成果、現(xiàn)金收支情況、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)計(jì)和反映，但不能以此為依據(jù)片面認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算只屬于財(cái)務(wù)行為，由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行控制即可。一般而言，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算與項(xiàng)目的投融資、工程管理、物資采購、營銷、成本控制等環(huán)節(jié)具有密切的關(guān)系，是相關(guān)管理的集中表現(xiàn)。

第二，流程預(yù)算和年度預(yù)算不協(xié)調(diào)。當(dāng)前很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建設(shè)的重點(diǎn)在于制定年度財(cái)務(wù)報(bào)告和年度預(yù)算，沒有深入分析資金運(yùn)作和項(xiàng)目運(yùn)作的預(yù)算工作，而項(xiàng)目開發(fā)具有明顯的周期性，投資回收期的長(zhǎng)短直接影響企業(yè)的最終效益，所以項(xiàng)目開發(fā)過程的流程預(yù)算至關(guān)重要[2]。有些企業(yè)采用傳統(tǒng)的年度報(bào)表方案及年度預(yù)算，不能彰顯出房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的全面性及階段性，將年度預(yù)算作為財(cái)務(wù)預(yù)算管理的戰(zhàn)略方向，影響企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第三，財(cái)務(wù)預(yù)算準(zhǔn)確率不高。由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的不同，在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行和制定方面也有所不同，存在明顯的差異性。究其原因，一是各業(yè)務(wù)部門缺乏較強(qiáng)的預(yù)算執(zhí)行力；二是財(cái)務(wù)預(yù)算的制定不夠科學(xué)和客觀，不能對(duì)企業(yè)整體的財(cái)務(wù)狀況和項(xiàng)目進(jìn)展情況進(jìn)行綜合分析，致使實(shí)際經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)預(yù)算編制目標(biāo)分解相互脫離，繼而所做預(yù)算在執(zhí)行中與實(shí)際存在較大的偏差。

第四，考核機(jī)制缺乏有效性。很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理考核機(jī)制，尚未構(gòu)建嚴(yán)格且系統(tǒng)的責(zé)任制度，并且財(cái)務(wù)部門在預(yù)算管理前未簽訂責(zé)任合同，缺乏科學(xué)有效的獎(jiǎng)懲制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算人員缺乏工作熱情[3]。當(dāng)然在后期考核環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部門往往主動(dòng)回避業(yè)務(wù)能力及主觀因素等問題，著重強(qiáng)調(diào)政治環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境對(duì)預(yù)算結(jié)果的影響、預(yù)算過程中的客觀原因。

三、加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的路徑

（一）加強(qiáng)現(xiàn)金流的管理

房地產(chǎn)行業(yè)屬于高風(fēng)險(xiǎn)、高負(fù)債、高利潤(rùn)的行業(yè)，所以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中，必須要確?，F(xiàn)金流的穩(wěn)健順暢?，F(xiàn)階段，有些城市的商品住宅成交數(shù)量有所回升，但受限價(jià)、限貸、限購等政策因素的限制，加上房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)常使用的國內(nèi)資產(chǎn)市場(chǎng)募資、開發(fā)貸款等方面受限，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流趨于緊張狀態(tài)。所以企業(yè)需要做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，以現(xiàn)金流為重點(diǎn)，科學(xué)支出各項(xiàng)費(fèi)用，及時(shí)回籠收入項(xiàng)目資金，資金優(yōu)先保證項(xiàng)目建設(shè)和償還銀行貸款利息及本金，從而有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)資金利用率的提高。

（二）注重國家政策的變化

在房地產(chǎn)開發(fā)環(huán)節(jié)，國家政策的頒布與宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控極大影響了開發(fā)的成本支出及經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)情況，所以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要密切關(guān)注環(huán)境變化，對(duì)政策的變動(dòng)情況加以了解，優(yōu)化調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算管理項(xiàng)目。同時(shí)企業(yè)可以預(yù)測(cè)年度財(cái)務(wù)狀況或調(diào)控預(yù)算方案圍基礎(chǔ)，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的有序開展提供有力的保障。

（三）科學(xué)估計(jì)損益預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算

由于房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算涉及諸多方面，如建安工程費(fèi)、綜合地價(jià)、前期手續(xù)費(fèi)、項(xiàng)目研?l費(fèi)等，利用收入成本預(yù)算來科學(xué)規(guī)劃現(xiàn)金預(yù)算分期，做好相應(yīng)地籌資準(zhǔn)備。同時(shí)企業(yè)可要求各業(yè)務(wù)部門密切協(xié)商，以各部門的性質(zhì)為依據(jù)進(jìn)行合理分工，加強(qiáng)財(cái)務(wù)編制預(yù)算，具體分工如下：①由于產(chǎn)品的核算周期較長(zhǎng)，收入確認(rèn)受諸多因素的制約，所以要從取得土地之前進(jìn)行凈利、地價(jià)等指標(biāo)的預(yù)估，然后通過財(cái)務(wù)部、設(shè)計(jì)部、項(xiàng)目部等相關(guān)部門的協(xié)商，共同預(yù)算前期、中期、后期的收入成本分期，繼而完成項(xiàng)目的損益預(yù)算[4]。②營銷部門負(fù)責(zé)銷售回款預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算等資金預(yù)算工作，而工程管理部門負(fù)責(zé)工程建設(shè)資金支出地價(jià)支出的編制工作，財(cái)務(wù)部門則負(fù)責(zé)稅費(fèi)支出預(yù)算、償還銀行貸款本息支出預(yù)算的編制工作。

（四）健全財(cái)務(wù)預(yù)算考核體系

構(gòu)建完善系統(tǒng)的獎(jiǎng)罰和考核制度，比較分析實(shí)際執(zhí)行結(jié)果和預(yù)算指標(biāo)值，及時(shí)找出和解決問題，完善對(duì)預(yù)算工作的管理，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。對(duì)于績(jī)效考核指標(biāo)而言，其強(qiáng)調(diào)過程性的業(yè)務(wù)指標(biāo)，涉及結(jié)果性預(yù)算數(shù)據(jù)，要求評(píng)價(jià)影響企業(yè)目標(biāo)的因素，對(duì)預(yù)算最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)加以考核[5]。同時(shí)以每一責(zé)任單位的特點(diǎn)為基礎(chǔ)，構(gòu)建日常的監(jiān)控制度，通過相應(yīng)的考評(píng)和及時(shí)的信息反饋，在具體環(huán)節(jié)落實(shí)預(yù)算過程，形成科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制。

（五）準(zhǔn)確分解財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)

篇（6）

一、房地產(chǎn)企業(yè)資金預(yù)算管理的財(cái)務(wù)控制問題

做好房地產(chǎn)資金預(yù)算管理工作，需要認(rèn)真分析預(yù)算管理財(cái)務(wù)控制中存在的問題，找出問題所在，才能制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方法和措施。

1.資金預(yù)算管理財(cái)務(wù)控制觀念淡薄

房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)企業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行資金預(yù)算管理的時(shí)候，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)控制重要性的認(rèn)識(shí)，沒能意識(shí)到其實(shí)其他部門的工作對(duì)資金預(yù)算管理的影響作用，其他的部門只是定期提交數(shù)據(jù)給到財(cái)務(wù)做賬使用，而沒有直接參與進(jìn)來提出有效的建議。財(cái)務(wù)部門沒有意識(shí)到只有其他部門才知道資金的預(yù)算方向和使用方向，更需要他們的建議和參與。因此，也就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)部門只是簡(jiǎn)單羅列其他部門所需的資金，而沒有做好管控工作，沒有盡力降低成本和損耗，反而加大費(fèi)用增加成本。

2.缺乏對(duì)資金預(yù)算的監(jiān)督和管理

項(xiàng)目預(yù)算和資金預(yù)算編制好后，在日后的執(zhí)行過程還需要進(jìn)行監(jiān)督和管理，以保證實(shí)際的發(fā)生情況不偏離預(yù)算軌道，或是在發(fā)生異常情況時(shí)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)予以更正。但實(shí)際上，房地產(chǎn)企業(yè)只是簡(jiǎn)單按照公司下達(dá)的計(jì)劃進(jìn)行預(yù)算和執(zhí)行，沒有在實(shí)際發(fā)生過程中進(jìn)行監(jiān)督和管理，畢竟，預(yù)算不是財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，相關(guān)部門沒有將實(shí)際情況反饋給財(cái)務(wù)管理人員，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理和企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)生脫節(jié)行為，失去了資金預(yù)算的管理意義。正確的做法，應(yīng)該通過監(jiān)督和管理預(yù)算的執(zhí)行過程，從而達(dá)到保質(zhì)保量完成資金預(yù)算的目的。

3.資金預(yù)算財(cái)務(wù)控制缺乏考核制度

做好資金的預(yù)算管理，離不開考核激勵(lì)機(jī)制，考核機(jī)制不僅僅是對(duì)員工的工作效果的考核，更是會(huì)影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，所以需要設(shè)立一定的獎(jiǎng)懲機(jī)制，約束和管理財(cái)務(wù)部門和相關(guān)內(nèi)部人員的活動(dòng)，獎(jiǎng)勵(lì)按目標(biāo)完成，處罰控制不到位的人員，這樣就可以減少推脫責(zé)任的行為發(fā)生。但在房地產(chǎn)企業(yè)中，資金預(yù)算和項(xiàng)目預(yù)算編制了之后，相關(guān)的實(shí)施人員卻沒有按預(yù)算目標(biāo)去做好財(cái)務(wù)控制，就是因?yàn)闆]有相關(guān)的激勵(lì)機(jī)制和考核環(huán)節(jié)約束他們。

4.缺乏財(cái)務(wù)控制機(jī)制

房地產(chǎn)企業(yè)在決定了一個(gè)項(xiàng)目之后，接下來的工作就是財(cái)務(wù)管理工作，負(fù)責(zé)編制全年的收益情況和預(yù)算每年將會(huì)產(chǎn)生的費(fèi)用、收入、目標(biāo)收益，但僅僅是停留于概況性的指標(biāo)，二是沒有將決策細(xì)致化，沒有進(jìn)一步編制月份、季度、年度財(cái)務(wù)預(yù)算，無法做到事前、事中的控制，相關(guān)的人員沒能做到充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性對(duì)預(yù)算的財(cái)務(wù)控制目標(biāo)進(jìn)行合理預(yù)測(cè)、分析和決策，進(jìn)一步導(dǎo)致資金分散，資金使用效率低下。

二、房地產(chǎn)企業(yè)資金預(yù)算管理的財(cái)務(wù)控制方法

針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)資金預(yù)算管理財(cái)務(wù)控制中普遍存在的問題，在這里我們提出了相關(guān)的改進(jìn)方法，以幫助房地產(chǎn)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)占有優(yōu)勢(shì)，并提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

1.建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系

建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系，首先要按照相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)會(huì)計(jì)制度來設(shè)置合理、科學(xué)、符合實(shí)際需求的會(huì)計(jì)科目，這是實(shí)現(xiàn)預(yù)算資金管理財(cái)務(wù)控制首要步驟。房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)新樓盤項(xiàng)目的時(shí)候要設(shè)置細(xì)化的核算對(duì)象，按照樓房的編號(hào)進(jìn)行合理歸集。在產(chǎn)品的成本及銷售收入科目中要明確土地及屬下各項(xiàng)科目的支出，這樣才能核算出產(chǎn)品銷售量和盈利狀況，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱橫向的比較；其次，企業(yè)要統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)的核算流程，其統(tǒng)一性要基于會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)之上，保持統(tǒng)一，并按需做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整；最后，采用統(tǒng)一的方法對(duì)各類單據(jù)和數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄、歸集。

2.建立企業(yè)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)

建立企業(yè)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)，其本質(zhì)就是設(shè)立責(zé)任中心。設(shè)立責(zé)任中心的目的就是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的運(yùn)作目標(biāo)，讓每個(gè)崗位的人員都在財(cái)務(wù)系統(tǒng)的要求下承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。圍繞著這個(gè)責(zé)任中心，可以制定相應(yīng)的職責(zé)績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，并通過這個(gè)考核標(biāo)準(zhǔn)來反映出某段時(shí)期內(nèi)業(yè)務(wù)的發(fā)展執(zhí)行情況，從而對(duì)各責(zé)任進(jìn)行科學(xué)、合理、有效的評(píng)價(jià)。對(duì)會(huì)計(jì)建立管理制度后，用于項(xiàng)目開發(fā)的各項(xiàng)費(fèi)用支出都可以及時(shí)的反饋出來，銷售的進(jìn)度情況和綜合的收益情況都能得到體現(xiàn)，并對(duì)這些反饋出來的情況加強(qiáng)監(jiān)督，以便確保這些數(shù)據(jù)的有效性，為管理層的經(jīng)營決策提供可靠的依據(jù)。

3.完善預(yù)算的會(huì)計(jì)體系

房地產(chǎn)是一個(gè)比較有特殊性的行業(yè)，它的預(yù)算會(huì)計(jì)體系不但包括資金預(yù)算，還包括了項(xiàng)目預(yù)算。資金預(yù)算主要核算企業(yè)整體的資金被占用和使用的情況，并結(jié)合其他部門反映上來的需要?jiǎng)佑觅Y金的情況，一層層匯總向上匯報(bào)，最后制定協(xié)調(diào)資金運(yùn)作的財(cái)務(wù)規(guī)劃；項(xiàng)目的預(yù)算是指企業(yè)從項(xiàng)目開發(fā)時(shí)開始預(yù)算，研究項(xiàng)目開發(fā)的可行性，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)劃、對(duì)需要支出的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算，包括設(shè)計(jì)、開發(fā)環(huán)節(jié)的費(fèi)用，對(duì)營業(yè)收入、籌資成本、投資收益進(jìn)行整體的預(yù)算。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門，要從項(xiàng)目開發(fā)的實(shí)際情況和項(xiàng)目所要實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)目標(biāo)出發(fā)，來編制利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表以及現(xiàn)金流量表，最終構(gòu)成一個(gè)完善的預(yù)算體系。此外，企業(yè)要注重預(yù)算管理和分析，定期編制預(yù)算表，并實(shí)施獎(jiǎng)懲的考核制度，嚴(yán)格控制實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況按預(yù)算情況發(fā)展。

4.優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)加強(qiáng)資金管理

由于房地產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)作需要有充分的資金，容易受到國家宏觀政策、銀行利率和存款準(zhǔn)備金的影響，所以，作為房地產(chǎn)企業(yè)要充分考慮到這些因素產(chǎn)生的作用，為了節(jié)省籌資成本，需要挖掘更有利的融資渠道和方式，強(qiáng)化融資管理。為了增加企業(yè)的稅后利潤(rùn)，企業(yè)要在國家稅法允許的范圍內(nèi)，運(yùn)用會(huì)計(jì)手段進(jìn)行稅收的籌劃，盡量做到節(jié)約納稅。另外，做好項(xiàng)目現(xiàn)金流匹配銀行貸款時(shí)間和額度的工作，如果預(yù)期利率會(huì)降低的話，就要同銀行簽訂短期合同，今早還清貸款，反之的話就要簽訂長(zhǎng)期合同，防止增加財(cái)務(wù)費(fèi)用?？偠灾?，房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)資本的管理原則要做到：資金實(shí)力雄厚、籌資要有計(jì)劃。最后，加強(qiáng)項(xiàng)目管理能力，防止項(xiàng)目工期的無線拖延，導(dǎo)致費(fèi)用的增加超出預(yù)算；加強(qiáng)現(xiàn)金管理，保持應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款期限的一致性；嚴(yán)格控制管理費(fèi)用，防止鋪張浪費(fèi)。

5.完善內(nèi)部審計(jì)制度健全財(cái)務(wù)制度

房地產(chǎn)企業(yè)建立的財(cái)務(wù)管理制度必須要滿足管理需求，能為實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)服務(wù)，比如設(shè)立專業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)管理涉及資金的全部事項(xiàng)；為了規(guī)范化財(cái)務(wù)管理，需要制度嚴(yán)格的報(bào)銷制度和采購出售管理制度。。另一方面，要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)制度，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行審計(jì)管理、工程項(xiàng)目的審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等等相關(guān)方面，通過這些審計(jì)工作中財(cái)務(wù)工作中存在的問題，并找出方法解決，從而促使房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。

三、結(jié)束語

房地產(chǎn)是屬于易受國家政策、金融政策影響的資金密集型行業(yè)，具有收益高、風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)。資金預(yù)算管理控制的目的是為了將成本、資金、協(xié)同等這些關(guān)鍵問題融合到一個(gè)體系。所以，房地產(chǎn)企業(yè)要做好資金預(yù)算財(cái)務(wù)管理控制工作，重點(diǎn)在于做好資金籌劃工作、測(cè)算資金成本、量化的預(yù)算資金、費(fèi)用、利潤(rùn)，以保障資金預(yù)算管理的有效應(yīng)用實(shí)施，并在市場(chǎng)和正常發(fā)生變化時(shí)能夠發(fā)出預(yù)警信號(hào)，幫助企業(yè)提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力和提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

篇（7）

高等學(xué)校預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，它貫穿了高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理的全過程，是高等學(xué)校進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的前提和依據(jù)。目前高校在預(yù)算的編制與執(zhí)行過程中，尚存在不盡如人意之處。一方面思想認(rèn)識(shí)不到位，在預(yù)算的編制與執(zhí)行中，“重?fù)芸?，輕收入”、“重分配，輕管理”、“重花錢、輕效益”；另一方面，編制預(yù)算時(shí)收入支出的框架沒有按照學(xué)校事業(yè)發(fā)展的規(guī)劃和任務(wù)的有關(guān)規(guī)定和定額來運(yùn)籌，僅憑上年實(shí)際數(shù)加上預(yù)計(jì)的增加數(shù)估計(jì)加統(tǒng)計(jì)來確定，且在執(zhí)行中存在隨意增減收支口子，或“先斬后奏”等現(xiàn)象。因此，必須轉(zhuǎn)變思想觀念，對(duì)編制預(yù)算的思路、方法作相應(yīng)的調(diào)整，按照《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定和要求，編制科學(xué)合理、切實(shí)可行的預(yù)算。

一、全面預(yù)算管理的重要性

所謂全面預(yù)算管理是指把整個(gè)高校的財(cái)務(wù)收支列為預(yù)算管理的對(duì)象，不僅不分資金的來源和性質(zhì)，打破預(yù)算內(nèi)外資金界限，而且將學(xué)?？勺灾靼才藕筒豢勺灾靼才诺乃惺杖肴考{入預(yù)算管理，形成高校全方位的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。全面預(yù)算管理是綜合財(cái)務(wù)預(yù)算管理的進(jìn)一步完善，是事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度改革的必然要求。

1.實(shí)行全面預(yù)算管理是我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)改革的必然趨勢(shì)。自1993年7月1日企業(yè)開始實(shí)行新的“兩則”、“兩制”起，到1997年1月1日起施行的事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則，我國的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度改革進(jìn)入了一個(gè)實(shí)質(zhì)性的歷史階段。改革后的事業(yè)單位將實(shí)行統(tǒng)一的“核定收支，定額或定項(xiàng)補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用”的新預(yù)算管理模式和“全收全支”的新收支管理模式。這就要求作為事業(yè)單位有機(jī)組成部分的高等學(xué)校財(cái)務(wù)工作也必須確立“大收入大支出”觀念，預(yù)算管理實(shí)行全面預(yù)算管理。

2.實(shí)行全面預(yù)算管理是加強(qiáng)政府宏觀管理的要求。政府部門在轉(zhuǎn)變職能，加強(qiáng)宏觀調(diào)控的改革中，其內(nèi)容是多種多樣的，但是與高校財(cái)務(wù)預(yù)算工作最直接相關(guān)的主要有新的預(yù)算管理模式和預(yù)算外資金財(cái)政專戶管理的要求。這兩項(xiàng)新的規(guī)定，必然要求高校全額地反映財(cái)務(wù)的收入、支出與結(jié)余的情況，并以此為依據(jù)來最終核定對(duì)高校教育經(jīng)費(fèi)投入的數(shù)額，因此實(shí)行全面預(yù)算管理成為政府部門與高校財(cái)務(wù)的直接切合點(diǎn)，其重要性也就不言而喻了。

3.實(shí)行全面預(yù)算管理是高校自身發(fā)展的需要。從財(cái)務(wù)管理的角度看，目前我國高校普遍存在著資金使用效益低下、財(cái)產(chǎn)物資流失嚴(yán)重、重復(fù)購置和重復(fù)建設(shè)等不良現(xiàn)象，究其原因主要是缺乏統(tǒng)一管理，財(cái)力過于分散，造成了人為的資金損失。要想改善和杜絕上述情祝，高校就必須把所有資金全部納入預(yù)算管理，統(tǒng)一計(jì)劃，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，真正實(shí)行全面預(yù)算。另外實(shí)行全面預(yù)算，將有利于正確核算生均培養(yǎng)成本，為高校辦學(xué)效益的評(píng)價(jià)與考核提供依據(jù)。

4.實(shí)行全面預(yù)算管理本身也有重要意義。在現(xiàn)代會(huì)計(jì)實(shí)踐中，全面預(yù)算處于承上啟下的地位，即：它以目標(biāo)決策的結(jié)果為依據(jù)，是決策的繼續(xù)；同時(shí)又是控制的先導(dǎo)與考核業(yè)績(jī)的前提條件。它的最大意義在于：一是可以使目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化、定量化，從而便于全面地綜合、協(xié)調(diào)、規(guī)劃各部門各層次的經(jīng)濟(jì)關(guān)系；二是由于財(cái)務(wù)全面預(yù)算是計(jì)劃目標(biāo)的數(shù)量說明，便于從業(yè)人員更直觀地明確各自的職責(zé)及相應(yīng)的奮斗目標(biāo)，使人人做到心中有數(shù)；三是財(cái)務(wù)全面預(yù)算的量化指標(biāo)可作為日?？刂频囊罁?jù)，而經(jīng)過分解落實(shí)的預(yù)算規(guī)劃目標(biāo)與個(gè)人業(yè)績(jī)考評(píng)結(jié)合起來，則可以作為獎(jiǎng)勤罰懶、評(píng)估優(yōu)劣的準(zhǔn)繩。

二、高校全面預(yù)算的內(nèi)容構(gòu)成

高校全面預(yù)算的范圍涉及到教學(xué)、科研、后勤、產(chǎn)業(yè)等各個(gè)方面，財(cái)務(wù)預(yù)算形成了以校財(cái)務(wù)處教學(xué)財(cái)務(wù)預(yù)算、科研財(cái)務(wù)預(yù)算兩塊為核心的，包括基建處的基建財(cái)務(wù)預(yù)算、產(chǎn)業(yè)中心獨(dú)立核算校辦企業(yè)的附屬單位上交預(yù)算，以及后勤處半獨(dú)立核算承包項(xiàng)目的經(jīng)營收支預(yù)算等內(nèi)容的全面預(yù)算體系。高校的財(cái)務(wù)處是學(xué)校的一級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，而學(xué)校內(nèi)部的后勤、科技開發(fā)、投產(chǎn)及基建部門的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)只是學(xué)校的二級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，其財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)接受財(cái)務(wù)處統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。根據(jù)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的管理要求。財(cái)務(wù)處除了匯總各二級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)核計(jì)劃上報(bào)的各類財(cái)務(wù)預(yù)算外，還應(yīng)具體負(fù)責(zé)編制以下有關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算：

1.教學(xué)財(cái)務(wù)預(yù)算。包括收入預(yù)算與支出預(yù)算兩大部分，其中收入預(yù)算又有財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、教育事業(yè)收入和其它收入等項(xiàng)內(nèi)容。

2.科研財(cái)務(wù)預(yù)算。包括收入預(yù)算與支出預(yù)算兩大部分。其中收入預(yù)算也有科研支出的各項(xiàng)具體內(nèi)容。

3.其它財(cái)務(wù)預(yù)算。包括經(jīng)營收支預(yù)算和其它收支預(yù)算（如公費(fèi)醫(yī)療預(yù)算等）?；ㄌ幹饕?fù)責(zé)“基建財(cái)務(wù)預(yù)算”的編制工作，其中，收入預(yù)算包括基建撥款預(yù)算與自籌基建經(jīng)費(fèi)預(yù)算兩部分。產(chǎn)業(yè)中心主要負(fù)責(zé)“附屬單位繳款”的預(yù)算編制工作。后勤處主要負(fù)責(zé)后勤各承包項(xiàng)目的“經(jīng)營收支”預(yù)算。

三、全面預(yù)算的編制原則及程序

1.“量入為出、收支平衡”的總原則。《高等學(xué)校則務(wù)制度》第十一條規(guī)定，高等學(xué)校編制預(yù)算的總原則是“量入為出、收支平衡”。也就是說，高校在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)要以收定支，收支平衡，不搞赤字。

2.穩(wěn)健性原則。也稱“審慎原則”，是指會(huì)計(jì)人員在處理某些不確定事項(xiàng)時(shí)所持的謹(jǐn)慎從事、不高估資產(chǎn)或收入的價(jià)值，不低估負(fù)債或支出的價(jià)值的態(tài)度，盡量核實(shí)收入的可能性，避免赤字隱患。

3.“統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、艱苦奮斗、勤儉節(jié)約”的原則。高等學(xué)校以教學(xué)、科研為中心，在編制支出預(yù)算時(shí)，必須突出這一中心地位，同時(shí)要處理好“吃飯”與“建設(shè)”的關(guān)系問題，堅(jiān)持“一要吃飯、二要建設(shè)”的方針。要發(fā)揚(yáng)“艱苦奮斗、勤儉節(jié)約”的優(yōu)良傳統(tǒng)和作風(fēng)。事業(yè)的發(fā)展、計(jì)劃和預(yù)算的安排，必須與國家計(jì)劃和財(cái)力可能相適應(yīng)，切忌片面強(qiáng)調(diào)發(fā)展而不顧財(cái)力鋪攤子、上項(xiàng)目。高校全面財(cái)務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)改變以前單純由財(cái)務(wù)部門自上而下的編制辦法。從全面預(yù)算的組織上看，應(yīng)先由基層單位按照事先規(guī)定的原則和目標(biāo)，自行編制本單位的財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)處根據(jù)財(cái)力可能審核修訂調(diào)整、綜合平衡和匯總后，呈校行政領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。這種自下而上的編制程序，能夠體現(xiàn)下級(jí)參與管理的精神，有助于調(diào)動(dòng)各方面積極性，比自上而下編制的財(cái)務(wù)預(yù)算更容易被接受，也更切合實(shí)際：從編制時(shí)間上看，全面預(yù)算在下年度到來之前的兩三個(gè)月就要著手編制，按規(guī)定的進(jìn)程由各級(jí)人員組織編、報(bào)、審等工作，至年底要形成完整的財(cái)務(wù)預(yù)算頒布，徹底改革以前到預(yù)算年度中期才能形成完整的財(cái)務(wù)預(yù)算的辦法，使財(cái)務(wù)預(yù)算更具有約束性和綱領(lǐng)性。

四、全面預(yù)算管理的編制方法

1.收入預(yù)算的編制。高等學(xué)校收入包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上交收入和其它收入等。其中財(cái)政補(bǔ)助收入應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門核定的定額和補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)編列；上級(jí)補(bǔ)助收入按歷年補(bǔ)助數(shù)和補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)編列；事業(yè)收入要根據(jù)具體的收入項(xiàng)目確定，凡明確有收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，要按上年執(zhí)行情況，結(jié)合本年度有關(guān)業(yè)務(wù)量和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，沒有收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，則要根據(jù)上年執(zhí)行情況，結(jié)合本年度有關(guān)因素編列；經(jīng)營收入應(yīng)按本年度業(yè)務(wù)量和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)參照上年收入填列；附屬單位上繳收入按規(guī)定應(yīng)上繳額填列；其它收入如投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入等，參照上年收入情況測(cè)算編列。需要說明的是事業(yè)收入中按規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政專戶的收入只能按財(cái)政部門核準(zhǔn)的資金填列。

2.支出預(yù)算的編制。高等學(xué)校支出預(yù)算由事業(yè)支出和經(jīng)營支出組成，其中事業(yè)支出和經(jīng)營支出具體項(xiàng)目可分為人員支出和公用支出兩大部分。編制預(yù)算時(shí)，人員支出應(yīng)按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制人數(shù)填列；公用支出有支出定額的，應(yīng)按定額計(jì)算編列，沒有支出定額的，要根據(jù)實(shí)際情況測(cè)算編列。同時(shí)，經(jīng)營支出要與經(jīng)營收入相配比，兩者要對(duì)應(yīng)編制，以便正確反映經(jīng)營支出結(jié)果。

五、執(zhí)行高校財(cái)務(wù)全面預(yù)算應(yīng)注意的幾個(gè)問題

1.思想觀念上，要打破預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金分別使用的人為割裂的局面，樹立起“大收入、大支出、大結(jié)余”的新觀念；要反對(duì)“內(nèi)緊外松”、“局部反映”的傳統(tǒng)的資金安排作法，實(shí)行“大收大支、全收全支”的管理模式；加強(qiáng)高校統(tǒng)籌規(guī)劃的能力，逐步形成自我發(fā)展、自我約束的運(yùn)行機(jī)制，增強(qiáng)自主辦學(xué)的法人意識(shí)。

2.在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，在重視校級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的地位、職責(zé)以及對(duì)二級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)管理和監(jiān)督的基礎(chǔ)上，必須要對(duì)目前校級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行調(diào)整，增設(shè)專門的計(jì)劃部門，增強(qiáng)計(jì)劃管理的職能，因?yàn)橐酝鶅H僅由某一領(lǐng)導(dǎo)編制簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的作法，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)財(cái)務(wù)全面預(yù)算“面廣、量大、業(yè)精”的要求。

3.工作方法的科學(xué)性與工作手段的現(xiàn)代化。僅憑經(jīng)驗(yàn)作法和手工操作是很難滿足高校財(cái)務(wù)全面預(yù)算的編制及調(diào)整要求的。全面預(yù)算的科學(xué)性不僅表現(xiàn)在編制方法上，而且也體現(xiàn)在定額標(biāo)準(zhǔn)、編制程序和過程中；動(dòng)態(tài)的預(yù)算調(diào)整、監(jiān)控也必須采取先進(jìn)的計(jì)算機(jī)管理，才能做到調(diào)整及時(shí)，適時(shí)控制，從而使財(cái)務(wù)的全面預(yù)算發(fā)揮應(yīng)有的作用。

總之，實(shí)行財(cái)務(wù)全面預(yù)算，是高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度改革對(duì)財(cái)務(wù)管理提出的更新更高要求的一個(gè)重要方面的內(nèi)容。

參考文獻(xiàn)：

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［2］ 李林.高校財(cái)務(wù)管理及其對(duì)策選擇［J］.事業(yè)財(cái)會(huì)，2004，（11）.

篇（8）

一、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)

所謂“網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)”是基于Internet技術(shù)，以財(cái)務(wù)管理為核心，業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理一體化，能夠?qū)崿F(xiàn)各種遠(yuǎn)程操作、事中動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)核算和在線財(cái)務(wù)管理，并能處理電子單據(jù)和進(jìn)行電子貨幣結(jié)算的一種財(cái)務(wù)管理模式，是電子商務(wù)的重要組成部分。這里的網(wǎng)絡(luò)含義既不是企業(yè)傳統(tǒng)的自成體系的局域網(wǎng)或廣域網(wǎng)，也不是單純的因特網(wǎng)，而是Internet相互協(xié)同形成的開放網(wǎng)絡(luò)?？傊W(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是以互聯(lián)網(wǎng)為主的IT技術(shù)和先進(jìn)的管理理念相結(jié)合，應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的結(jié)果。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的載體由紙張變?yōu)榇沤橘|(zhì)或光電介質(zhì)載體，發(fā)展到網(wǎng)頁形式，所有的物理距離變?yōu)槭髽?biāo)距離，財(cái)務(wù)管理能力可以延伸到不同地域的任何一個(gè)結(jié)點(diǎn)，會(huì)計(jì)信息的傳輸不再受距離的限制。這種空間的擴(kuò)展，使得財(cái)務(wù)管理從分散走向集中，從企業(yè)內(nèi)部延伸到企業(yè)外部。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的應(yīng)用不僅突破了空間觀念，也將不受時(shí)間的限制。會(huì)計(jì)核算將從事后的靜態(tài)核算達(dá)到集中的動(dòng)態(tài)核算，極大地豐富了會(huì)計(jì)信息內(nèi)容并提高了會(huì)計(jì)信息的價(jià)值，因而能便捷地產(chǎn)生各種反映企業(yè)經(jīng)營和資金狀況的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理從靜態(tài)走向動(dòng)態(tài)，在本質(zhì)上極大地延伸了財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。

二、會(huì)計(jì)電算化

會(huì)計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)為主的當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的簡(jiǎn)稱，是一個(gè)應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。它實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)處理的自動(dòng)化，使傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)展演變?yōu)殡娝慊瘯?huì)計(jì)信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)發(fā)展史上的一次重大革命，它不僅是會(huì)計(jì)發(fā)展的需要，而且是經(jīng)濟(jì)和科技對(duì)會(huì)計(jì)工作提出的要求，是指與會(huì)計(jì)工作電算化有關(guān)的所有工作，包括會(huì)計(jì)電算化軟件的開發(fā)與應(yīng)用、會(huì)計(jì)電算化人才的培訓(xùn)、會(huì)計(jì)電算化的宏觀規(guī)劃，會(huì)計(jì)電算化制度建設(shè)、會(huì)計(jì)電算化軟件市場(chǎng)的培育與發(fā)展等。會(huì)計(jì)電算化是一個(gè)人機(jī)相結(jié)合的系統(tǒng)，其基本構(gòu)成包括會(huì)計(jì)人員、硬件資源、軟件資源和信息資源等要素，其核心部分則是功能完善的會(huì)計(jì)軟件資源。目前會(huì)計(jì)電算化已成為一門融計(jì)算機(jī)科學(xué)、管理科學(xué)、信息科學(xué)和會(huì)計(jì)科學(xué)為一體的邊緣學(xué)科，在經(jīng)濟(jì)管理的各個(gè)領(lǐng)域中處于應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)的領(lǐng)先地位，正在起著帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)管理諸領(lǐng)域逐步走向現(xiàn)代化的作用。會(huì)計(jì)電算化極大地減輕了會(huì)計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度，提高了會(huì)計(jì)工作的效率和質(zhì)量，促進(jìn)了會(huì)計(jì)職能的轉(zhuǎn)變。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展和管理要求的不斷提高，會(huì)計(jì)手工操作正逐步被會(huì)計(jì)電算化所取代，要滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)人才的需要，必須培養(yǎng)和造就大批既掌握計(jì)算機(jī)基本應(yīng)用、又懂會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的復(fù)合應(yīng)用性會(huì)計(jì)人才。

三、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)電算化發(fā)展方向研究

第一，全球經(jīng)濟(jì)一體化要求網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)進(jìn)一步完善全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，企業(yè)為了在未來的世界經(jīng)濟(jì)大潮中生存和發(fā)展，許多企業(yè)紛紛走向聯(lián)合，企業(yè)兼并、收購、重組日益頻繁，企業(yè)的規(guī)模越來越大。在這樣的巨型公司中，“自治”的子公司成為一種威脅，特別是面對(duì)全球化經(jīng)濟(jì)中風(fēng)云變幻的匯率波動(dòng)，跨國公司愈來愈需要對(duì)其財(cái)務(wù)實(shí)行集中統(tǒng)一的管理，避免分立的財(cái)務(wù)決策對(duì)企業(yè)整體業(yè)績(jī)的影響。而這一切，在傳統(tǒng)的單機(jī)和局域網(wǎng)環(huán)境下很難辦到，常常會(huì)因?yàn)榫嚯x的限制而導(dǎo)致決策延遲和因資金調(diào)整不及時(shí)帶來損失。在財(cái)務(wù)管理日益國際化的今天，跨地區(qū)的公司可以通過網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)對(duì)異地的分支機(jī)構(gòu)實(shí)行集中的財(cái)務(wù)管理，將所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)從所有的營業(yè)單位（包括母公司）中抽走，由總部將其作為系統(tǒng)性的活動(dòng)加以管理，而各分部可以遠(yuǎn)程查詢其賬務(wù)。同時(shí)，利用網(wǎng)絡(luò)的互動(dòng)功能，可以使分布在世界各地的人員共同決策，從而集中各方信息和才智進(jìn)行更為科學(xué)有效的決策。

第二，會(huì)計(jì)電算化對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)上的影響表現(xiàn)。會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施，大大提高了會(huì)計(jì)信息處理的速度和準(zhǔn)確性，為會(huì)計(jì)信息使用者提供了及時(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，是會(huì)計(jì)事業(yè)發(fā)展的一次飛躍。審計(jì)和會(huì)計(jì)面臨巨變環(huán)境的一致性，特別是兩者的聯(lián)系，使會(huì)計(jì)的每一次重大變革，都直接導(dǎo)致審計(jì)的重大變革。會(huì)計(jì)電算化是審計(jì)變革的催化劑，它將大大加快利用現(xiàn)代信息技術(shù)，按照審計(jì)環(huán)境要求進(jìn)行審計(jì)變革的進(jìn)程。會(huì)計(jì)電算化的普及對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)都提出了新的問題和要求，必然對(duì)以會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)的審計(jì)產(chǎn)生重大影響，因此需要根據(jù)這些影響研究、采取相應(yīng)的對(duì)策，以至于達(dá)到審計(jì)目的，并且能夠切實(shí)有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)一個(gè)系統(tǒng)已經(jīng)完成并投人使用后，再對(duì)它進(jìn)行改進(jìn)，要比在系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開發(fā)階段進(jìn)行困難得多，費(fèi)用也相對(duì)昂貴。因此，除了要對(duì)投人使用后的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行事后審計(jì)外，還應(yīng)該在系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、開發(fā)階段，由專門的審計(jì)人員參與進(jìn)行事前和事中的審計(jì)。因此，現(xiàn)在的審計(jì)人員不僅要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)方面的理論和實(shí)務(wù)知識(shí)，同時(shí)，還要掌握好計(jì)算機(jī)方面的知識(shí)和技能。

第三，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)軟件開發(fā)應(yīng)該具有國際水準(zhǔn)。這就要加強(qiáng)自身軟件的更新和完善，使得我國會(huì)計(jì)軟件能夠滿足現(xiàn)代跨國企業(yè)經(jīng)營和企業(yè)集團(tuán)化發(fā)展的需要；研究如何從我國會(huì)計(jì)文化的傳統(tǒng)出發(fā)，兼顧西方會(huì)計(jì)文化，開發(fā)出適應(yīng)全球范圍的會(huì)計(jì)軟件。

第四，要求財(cái)務(wù)及管理軟件具有易于擴(kuò)展的框架結(jié)構(gòu)及標(biāo)準(zhǔn)的對(duì)內(nèi)與對(duì)外接口。管理思想的發(fā)展、用戶需求的變化與多樣性，使得任何的應(yīng)用系統(tǒng)都無法覆蓋所有用戶的所有實(shí)際需求，因此管理軟件還應(yīng)當(dāng)有一個(gè)易于擴(kuò)展的框架結(jié)構(gòu)。Internet時(shí)代尤其強(qiáng)調(diào)這一點(diǎn)。這種框架結(jié)構(gòu)使得開發(fā)商今后對(duì)軟件的維護(hù)和擴(kuò)展變得更為容易，也使應(yīng)用系統(tǒng)的客戶化和二次開發(fā)變得簡(jiǎn)單。還可以為將來實(shí)現(xiàn)多種管理軟件系統(tǒng)（來自于不同供應(yīng)商，應(yīng)用于不同行業(yè)）的彼此銜接，即所謂EAI（企業(yè)應(yīng)用集成）打下基礎(chǔ)。現(xiàn)行銷售的管理軟件基本上是已經(jīng)完成的標(biāo)準(zhǔn)化商品軟件，在用戶的個(gè)性化需求下需要進(jìn)行大規(guī)模改造和二次開發(fā)，來滿足不同企業(yè)的需求。

第五，提高會(huì)計(jì)電算化人員素質(zhì)。完善的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)施比會(huì)計(jì)核算軟件的簡(jiǎn)單運(yùn)用要復(fù)雜得多，并且在目前的管理軟件時(shí)代，各個(gè)企業(yè)的管理模式、管理思想以及多年形成的習(xí)慣不一樣，對(duì)管理軟件的多樣化、客戶化要求非常高，商品化的定式軟件根本不可能滿足企業(yè)的個(gè)性化需求。所以管理軟件特別強(qiáng)調(diào)服務(wù)，這里的服務(wù)更多的是咨詢、二次開發(fā)和客戶化工作，因此要造就一大批具有創(chuàng)新思維、高素質(zhì)的一線應(yīng)用、系統(tǒng)維護(hù)以及懂得二次開發(fā)的技術(shù)人才。軟件企業(yè)的理念要向“管理型”、“智能型”、“網(wǎng)絡(luò)化”轉(zhuǎn)變。

第六，電算化軟件的集成化和智能化也將會(huì)有所突破。隨著會(huì)計(jì)電算化融入企業(yè)管理信息系統(tǒng)中，電算化將成為企業(yè)管理系統(tǒng)的一個(gè)有機(jī)組成部分，不再是單純的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)收集與整理分析工作部分，而是與企業(yè)整體連接的專業(yè)部門了。到成熟階段的時(shí)候，只要輸入相應(yīng)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)就可以相應(yīng)地產(chǎn)生管理決策所需要的各種數(shù)據(jù)資料，電算化的智能程度將會(huì)得到極大提高。

第七，要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的作用。會(huì)計(jì)電算化普及率總體上偏低，企業(yè)管理信息技術(shù)的采用明顯落后于信息技術(shù)的發(fā)展速度。當(dāng)前實(shí)行了會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)不到總數(shù)的40%，而且分布極不平衡。主要是大中型企業(yè)采用，小型企業(yè)很少采用；主要是國有企業(yè)采用，集體企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)較少使用；較發(fā)達(dá)地區(qū)的企業(yè)較多使用，廣大內(nèi)地企業(yè)較少采用；有先進(jìn)管理水平的企業(yè)較多采用，管理水平落后的企業(yè)較少采用。有些企業(yè)會(huì)計(jì)人員在運(yùn)行會(huì)計(jì)軟件過程中面對(duì)出現(xiàn)的意外問題不知所措，干脆棄而不用，仍然采用手工會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)只作輔助作用或者擱置不用。

四、結(jié)束語

會(huì)計(jì)核算軟件是會(huì)計(jì)電算化工作的基本環(huán)節(jié)。我們加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算軟件開發(fā)、應(yīng)用、推廣、服務(wù)等環(huán)節(jié)的治理，推動(dòng)會(huì)計(jì)開發(fā)研制的規(guī)范化、專業(yè)化、商品化，促進(jìn)會(huì)計(jì)軟件質(zhì)量的不斷提高。要推動(dòng)會(huì)計(jì)軟件的社會(huì)化，進(jìn)一步引導(dǎo)會(huì)計(jì)軟件市場(chǎng)的健康發(fā)展。建立健全會(huì)計(jì)電算化治理制度，是會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的重要保證。各級(jí)財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化治理制度建設(shè)，對(duì)商品化會(huì)計(jì)核算軟件的基本功能、會(huì)計(jì)核算軟件開發(fā)的基本程序、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后基層單位開展會(huì)計(jì)電算化的基本要求、會(huì)計(jì)電算化知識(shí)培訓(xùn)等一系列問題，應(yīng)逐步規(guī)范會(huì)計(jì)電算化的治理工作，指導(dǎo)基層單位會(huì)計(jì)電算化工作的順利開展，逐步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)治理的法制化。

參考文獻(xiàn)：

篇（9）

關(guān)鍵詞：

成本核算；財(cái)務(wù)管理；方法創(chuàng)新

成本核算是確認(rèn)計(jì)量企業(yè)在某一生產(chǎn)周期中的生產(chǎn)成本，財(cái)務(wù)管理是按照成本核算的數(shù)據(jù)分析和預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)情況，從而為制定企業(yè)的發(fā)展決策提供保障。隨著全球經(jīng)濟(jì)的一體化發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了變化，財(cái)務(wù)管理已經(jīng)向網(wǎng)絡(luò)化管理模式發(fā)展，從而引發(fā)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中各個(gè)環(huán)節(jié)的創(chuàng)新。但是由于成本核算與財(cái)務(wù)管理仍然沒有完全適應(yīng)社會(huì)環(huán)境與市場(chǎng)的變化，所以分析成本核算與財(cái)務(wù)管理理論的方法創(chuàng)新，對(duì)減少企業(yè)成本支出，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化有著積極的意義。

一、企業(yè)成本核算和財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

(一)財(cái)務(wù)管理缺乏前瞻性

很多企業(yè)過分追求經(jīng)濟(jì)效益的最大化，在財(cái)務(wù)管理中沒有依據(jù)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)進(jìn)行長(zhǎng)期規(guī)劃，發(fā)展的前瞻性不足，使得企業(yè)的成本核算和財(cái)務(wù)管理工作較為盲目，在調(diào)動(dòng)資金時(shí)容易發(fā)生混亂。

(二)沒有嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度

在企業(yè)的成本核算和財(cái)務(wù)管理中，很多企業(yè)沒有嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，使得成本核算和財(cái)務(wù)管理中的違規(guī)操作情況非常普遍，使得資金浪費(fèi)或者閑置情況嚴(yán)重，從而對(duì)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展造成了阻礙。

(三)核算和管理程序不科學(xué)

很多企業(yè)的成本核算和財(cái)務(wù)管理程序不科學(xué)，沒有對(duì)成本進(jìn)行嚴(yán)格的審查統(tǒng)計(jì)，使得成本核算和財(cái)務(wù)管理工作流于形式，導(dǎo)致部分財(cái)務(wù)人員為了利益而挪用企業(yè)資金，既給企業(yè)造成了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，又對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了不利影響。

二、企業(yè)成本核算與財(cái)務(wù)管理理論的方法創(chuàng)新

(一)創(chuàng)新成本核算和財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

企業(yè)管理者、投資人和債權(quán)人，以及利益相關(guān)主體均關(guān)注知識(shí)資本的價(jià)值指標(biāo)。如果忽視這些指標(biāo)，很容易忽視企業(yè)表面繁榮下深藏的危及，進(jìn)而做出錯(cuò)誤財(cái)務(wù)管理和發(fā)展決策。但只是資本作用在企業(yè)的發(fā)展和管理中的作用愈發(fā)突出后，將會(huì)使企業(yè)成本核算和財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)向高層次的方向發(fā)展。例如知識(shí)價(jià)值最大化的管理目標(biāo)逐漸取代企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化和股東的財(cái)富最大化等方面的管理目標(biāo)，而這些需要成本核算和財(cái)務(wù)管理的進(jìn)一步創(chuàng)新，尤其是成本核算和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的創(chuàng)新，需要及時(shí)調(diào)整成本核算和財(cái)務(wù)管理工作的組織結(jié)構(gòu)和方法，從而有效彌補(bǔ)現(xiàn)行成本核算和財(cái)務(wù)管理體制中的不足。

(二)創(chuàng)新成本核算和財(cái)務(wù)管理的理念

首先，企業(yè)需要注重“以人為本”，加強(qiáng)人力資源管理和開發(fā)，為知識(shí)型的員工提供良好的工作環(huán)境和薪酬待遇，充分挖掘企業(yè)員工在工作中的創(chuàng)造性與自主性，在體現(xiàn)其知識(shí)和智慧價(jià)值的基礎(chǔ)上，對(duì)其進(jìn)行有效激勵(lì)與約束，將“以人為本”的成本核算和財(cái)務(wù)管理理念落實(shí)到各項(xiàng)工作中，從而使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中可以求得生存和發(fā)展。其次，成本核算和財(cái)務(wù)管理需要建立在“雙贏”基礎(chǔ)上。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中將企業(yè)的合并報(bào)表、非貨幣易和業(yè)務(wù)重組等作為準(zhǔn)則，充分說明企業(yè)分立或者合并將會(huì)成為常見形態(tài)與發(fā)展趨勢(shì)。為了保持生存和持續(xù)發(fā)展，企業(yè)雙方即使曾經(jīng)為競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，也需要在人力資源、技術(shù)、企業(yè)產(chǎn)品和市場(chǎng)開發(fā)等多個(gè)方面進(jìn)行交流與合作，通過控股、合并或者聯(lián)營等不同方式進(jìn)行強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，從而實(shí)現(xiàn)雙方共贏的目的。在這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中，企業(yè)成本核算和財(cái)務(wù)管理需要從雙方共贏出發(fā)，創(chuàng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，使企業(yè)經(jīng)營成果與管理效益得到充分展現(xiàn)。最后，企業(yè)需要加強(qiáng)風(fēng)控管理。知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使得市場(chǎng)機(jī)制的作用越來越突出，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。因此，企業(yè)需要將知識(shí)資本管理納入到風(fēng)控工作中，及時(shí)識(shí)別市場(chǎng)中各種風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式，并建立風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、報(bào)告與控制體系，采取行之有效的風(fēng)控管理措施，將因市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失降至最低。

(三)創(chuàng)新成本核算和財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

企業(yè)成本核算和財(cái)務(wù)管理的分析內(nèi)容主要為營運(yùn)能力、獲利能力、償債能力和發(fā)展能力，而隨著知識(shí)資本的不斷增加，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)拓展、經(jīng)營業(yè)績(jī)與發(fā)展趨勢(shì)等受到知識(shí)資本的限制愈發(fā)突出。因此，企業(yè)的成本核算和財(cái)務(wù)管理的分析內(nèi)容需要進(jìn)一步拓展到知識(shí)資本的現(xiàn)值評(píng)估、投資收益、定期報(bào)告，以及在信息技術(shù)的大環(huán)境下，知識(shí)資本的投入情況等，確保企業(yè)的成本核算和財(cái)務(wù)管理工作可以適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化。

(四)創(chuàng)新企業(yè)的籌資及投資活動(dòng)

一方面，科技的發(fā)展與計(jì)算機(jī)的普及應(yīng)用，使得信息技術(shù)成為時(shí)展的重要推動(dòng)力，很多衍生性的金融工具進(jìn)入市場(chǎng)，10構(gòu)成了網(wǎng)上融資的模型，使得人才、知識(shí)和技術(shù)等在企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力中的比重增加。因此，企業(yè)籌資不再局限于資金，而是包括了知識(shí)資源，融資重點(diǎn)也逐漸從資金向知識(shí)資本方向轉(zhuǎn)移。另一方面，無形資產(chǎn)已經(jīng)在企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營中占據(jù)核心地位，這要求企業(yè)更加注重知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)和運(yùn)用，并從中獲取更多經(jīng)濟(jì)效益，尤其是注重估算人力資本創(chuàng)造的收益和價(jià)值，確保企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)可以實(shí)現(xiàn)最佳效益。

(五)創(chuàng)新企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)及收益分配

企業(yè)成本核算和財(cái)務(wù)管理的根本目的是提高企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的財(cái)務(wù)能力，為企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利條件，這就需要企業(yè)對(duì)資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化和創(chuàng)新。例如調(diào)整企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，確保金融資本與知識(shí)資本的比重合適；實(shí)現(xiàn)知識(shí)資本、固定資本、無形資本和流動(dòng)資本等之間的動(dòng)態(tài)組合，確保企業(yè)的成本核算和財(cái)務(wù)管理工作始終處于正常運(yùn)行的軌道中。同時(shí)，在企業(yè)的資本收益分配方面，不在以物質(zhì)資料作為主要的收益分配，而是將知識(shí)要素的分配作為收益分配的基礎(chǔ)，確定知識(shí)要素在企業(yè)資本收益分配中的重要地位，使企業(yè)員工可以利用知識(shí)和智慧等分享企業(yè)更多的資本收益，真正實(shí)現(xiàn)按勞分配。

(六)創(chuàng)新企業(yè)的生產(chǎn)成本及預(yù)算管理

在企業(yè)的成本核算和財(cái)務(wù)管理中，以新產(chǎn)品、新工藝和新設(shè)計(jì)等為代表的知識(shí)資本在成本構(gòu)成中的比重越來越大，所以企業(yè)的成產(chǎn)成本核算與管理也需要進(jìn)行創(chuàng)新。企業(yè)需要在滿足市場(chǎng)和消費(fèi)者的需求基礎(chǔ)上，將生產(chǎn)制造的成本管理逐漸向產(chǎn)品研發(fā)的成本管理方向轉(zhuǎn)移，達(dá)到降低企業(yè)成本的目的。同時(shí)，成本核算和財(cái)務(wù)管理工作關(guān)系到企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、銷售預(yù)測(cè)和利潤(rùn)預(yù)測(cè)，所以為了保證通過成本核算和財(cái)務(wù)管理而全面把握生產(chǎn)經(jīng)營情況，企業(yè)需要?jiǎng)?chuàng)新預(yù)算管理，積極開發(fā)可以進(jìn)行智能分析的財(cái)務(wù)軟件，例如在財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)等方面設(shè)置預(yù)警系統(tǒng)，強(qiáng)化企業(yè)成本管理和業(yè)務(wù)管理的效果，避免企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營中出現(xiàn)決策錯(cuò)誤，使企業(yè)的經(jīng)營計(jì)劃和發(fā)展計(jì)劃得到順利實(shí)施。

三、結(jié)束語

總之，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)的成本核算和財(cái)務(wù)管理需要在目標(biāo)、理念、內(nèi)容、資本結(jié)構(gòu)和利益分配等方面進(jìn)行創(chuàng)新，真正使成本核算和財(cái)務(wù)管理工作為企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和發(fā)展決策提供可靠的保障，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位。

作者：朱思穎 單位：華北理工大學(xué)管理學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

[1]唐現(xiàn)杰,于廣南.企業(yè)財(cái)務(wù)管理與成本核算之間的矛盾及協(xié)調(diào)[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2012(02):64-65.

篇（10）

首先，預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)成本控制的關(guān)鍵措施，成本控制的主要依據(jù)是預(yù)算管理，因此，兩者是相輔相成。互相依存的關(guān)系，成本控制主要是醫(yī)院的所有開支進(jìn)行控制，減緩看病貴以及看病難的問題。其次，預(yù)算管理是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵組成部分，是提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，可以合理配置醫(yī)院的醫(yī)療資源。同時(shí)，預(yù)算管理在運(yùn)營管理以及此物管理中都占據(jù)關(guān)鍵位置。

二、當(dāng)前醫(yī)院在成本控制和預(yù)算管理中存在的突出問題

（一）重視程度和思想觀念有待提高

當(dāng)前，我國醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層以及相關(guān)工作人員對(duì)成本控制和預(yù)算管理沒有給予充分重視，思想觀念陳舊而保守，沒有建立科學(xué)的內(nèi)控制度和預(yù)算管理制度，導(dǎo)致在成本控制和預(yù)算管理中出現(xiàn)很多問題，甚至出現(xiàn)資金挪用等腐敗現(xiàn)象。這不僅增加了醫(yī)院的成本，同時(shí)還會(huì)誘發(fā)一些不法行為的出現(xiàn)，對(duì)醫(yī)院的健康發(fā)展帶來阻礙。因此，想要促進(jìn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，一定要給予成本控制和財(cái)務(wù)管理以充分的重視，為醫(yī)院的良性和長(zhǎng)期發(fā)展提供保障。

（二）管理機(jī)制以及管理機(jī)構(gòu)不完善

醫(yī)院在預(yù)算管理機(jī)構(gòu)以及機(jī)制方面不完善，對(duì)醫(yī)院的發(fā)展造成一定的限制。醫(yī)院各個(gè)部門之間缺乏統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度。同時(shí)，各個(gè)部門對(duì)成本控制和預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)角度不同，甚至存在機(jī)構(gòu)混亂的情況，導(dǎo)致醫(yī)院醫(yī)療成本增加，預(yù)算缺乏有效管理。一些醫(yī)院在制定預(yù)算的過程中，沒有結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況，預(yù)算目標(biāo)缺乏合理性和科學(xué)性，沒有針對(duì)成本控制和預(yù)算管理設(shè)置相應(yīng)崗位，在出現(xiàn)問題后，不能第一時(shí)間找到責(zé)任人。

（三）成本核算不科學(xué)、預(yù)算編制不合理

首先，醫(yī)院在預(yù)算編制方面缺乏全局觀，更加重視對(duì)資金的控制和籌劃，各個(gè)科室以及各個(gè)部門協(xié)調(diào)不理，導(dǎo)致預(yù)算編制信息不完整、數(shù)據(jù)資料不全，預(yù)算缺乏有效性和針對(duì)性，不能起到監(jiān)督和引導(dǎo)醫(yī)院年財(cái)務(wù)的作用。其次，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，導(dǎo)致在制定預(yù)算的過程中，考慮不完整、不全面，預(yù)算不能充分適應(yīng)市場(chǎng)的變化。最后，醫(yī)院對(duì)醫(yī)療資源缺乏規(guī)劃，導(dǎo)致成本核算和預(yù)算編制不合理，醫(yī)院更加重視成本支出和經(jīng)營收入，忽視了整體預(yù)算編制，導(dǎo)致流動(dòng)資金和支出資金管理不科學(xué)，進(jìn)而影響醫(yī)院的財(cái)務(wù)健康和進(jìn)一步發(fā)展。

三、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理與成本控制的相關(guān)對(duì)策

（一）轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念

隨著我國社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，醫(yī)療改革不斷深化，醫(yī)院想要謀求更好的生存與發(fā)展，需要更新財(cái)務(wù)管理意識(shí)、轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念。將醫(yī)院各項(xiàng)管理工作與財(cái)務(wù)管理充分結(jié)合，樹立全新的管理意識(shí)和運(yùn)營理念，加強(qiáng)成本控制和預(yù)算管理，提高自身的財(cái)務(wù)工作水平。同時(shí)，醫(yī)院在發(fā)展過程中規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，成本控制和預(yù)算管理一定要根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展而不斷完善，注重各項(xiàng)管理制度的落實(shí)和執(zhí)行，調(diào)動(dòng)醫(yī)院所有人員的積極性和熱情，確保成本控制和預(yù)算管理可以有序開展，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院健康的運(yùn)行。醫(yī)院還要根據(jù)當(dāng)前成本控制以及預(yù)算管理的實(shí)際情況，科學(xué)制定獎(jiǎng)罰制度、控制制度以及管理制度，管理人員要起到表率和帶頭作用，在工作中不斷創(chuàng)新，為醫(yī)院的財(cái)務(wù)健康提供保障。

（二）提高成本預(yù)算的科學(xué)性、合理性以及戰(zhàn)略性

醫(yī)院要進(jìn)一步提高成本預(yù)算的科學(xué)性、合理性以及戰(zhàn)略性，進(jìn)而為醫(yī)院的健康發(fā)展提供保障。醫(yī)院在制定成本預(yù)算的過程中，要結(jié)合醫(yī)院的發(fā)展需要，將成本預(yù)算和經(jīng)營管理充分結(jié)合，保證在提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的前提下，降低醫(yī)院的醫(yī)療成本。同時(shí)，在預(yù)算編制過程中，要注重編制的靈活性和科學(xué)性，對(duì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行科學(xué)而全面的分析，提高醫(yī)院在行業(yè)中競(jìng)爭(zhēng)力，確保成本控制和預(yù)算管理的相關(guān)制度充分落實(shí)，推動(dòng)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

（三）完善相關(guān)機(jī)制和機(jī)構(gòu)

為了確保醫(yī)院的健康以及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，醫(yī)院要不斷完善成本控制和預(yù)算管理的相關(guān)機(jī)制和機(jī)構(gòu)，對(duì)行政部門、業(yè)務(wù)部門以及財(cái)務(wù)部門的工作進(jìn)行詳盡分工，各個(gè)部門互相配合，實(shí)現(xiàn)成本控制和預(yù)算管理的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，醫(yī)院還要通過培訓(xùn)以及再教育的方式，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及專業(yè)技能，快速以及熟練的掌握財(cái)務(wù)軟件操作和現(xiàn)代信息技術(shù)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的戰(zhàn)略意識(shí)和管理意識(shí)。進(jìn)而有效制定預(yù)算目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)成本控制，防止醫(yī)院資金被挪用以及流失的情況出現(xiàn)。醫(yī)院還要提高自身管理水平，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在成本控制和預(yù)算管理中出現(xiàn)的問題，制定針對(duì)性解決措施，促進(jìn)醫(yī)院整體效益的穩(wěn)步增長(zhǎng)。

（四）建立有效的監(jiān)督機(jī)制

醫(yī)院要成立預(yù)算信息收集部門以及監(jiān)督團(tuán)隊(duì)，確保預(yù)算的合理性以及科學(xué)性，同時(shí)，要重視內(nèi)部控制，組織相關(guān)的考核團(tuán)隊(duì)，確保成本控制和預(yù)算管理的充分落實(shí)。醫(yī)院還要細(xì)化各個(gè)部門的職責(zé)，簡(jiǎn)化控制程序，減少控制中的無用環(huán)節(jié)，對(duì)賬目進(jìn)行定期檢查，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。

（五）將成本控制與預(yù)算管理同績(jī)效考核充分結(jié)合

醫(yī)院成本控制和預(yù)算管理要與職工的培訓(xùn)考核、福利待遇以及績(jī)效考核充分結(jié)合。成本控制和預(yù)算管理關(guān)乎到醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)年發(fā)展，醫(yī)院只有健康的運(yùn)行，職工才獲取更高的報(bào)酬，因此，考核和獎(jiǎng)懲要作為日常管理的重要工作進(jìn)行開展。醫(yī)院可以通過年度清算、季度兌現(xiàn)以及月度考試的方式，調(diào)動(dòng)職工的工作熱情，將預(yù)算實(shí)行情況和預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較，如果差距較大，要找出出現(xiàn)的問題，分析其原因，制定有針對(duì)性的解決措施。如果預(yù)算完成較好，醫(yī)院要給予一定的肯定和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算完成不好的個(gè)人或者單位進(jìn)行相應(yīng)懲罰。將成本控制與預(yù)算管理同績(jī)效考核充分結(jié)合，可以有效提高醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)營水平。

（六）強(qiáng)調(diào)成本預(yù)算控制力