序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范措施范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的相關(guān)概述

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的概念

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要從兩方面進行分析，其一，企業(yè)在經(jīng)營過程中所應(yīng)用的稅法條例與實際不符，導(dǎo)致出現(xiàn)多繳稅的現(xiàn)象，增加了企業(yè)的稅收負擔(dān)；其二，企業(yè)在繳稅過程中未按規(guī)定進行合法繳稅，出現(xiàn)偷稅或漏稅的現(xiàn)象，被審查后，繳齊未繳納的稅款后，還需要繳納更多的滯納金和懲罰金，因此帶來一定的財務(wù)風(fēng)險和信譽風(fēng)險。此外，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險存在必然性、主觀性和預(yù)先性。

2.加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性

其一，有利于降低企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)，一般情況下，企業(yè)在經(jīng)營過程中會根據(jù)經(jīng)營效益進行稅務(wù)的繳納，而繳納稅款的數(shù)額會根據(jù)相關(guān)稅務(wù)政策進行合理繳納，由于種種原因，會使企業(yè)出現(xiàn)多納稅的現(xiàn)象，進而增加企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)，因此加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，能夠降低企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)，避免繳納不必要的稅款。其二，有利于加強企業(yè)財務(wù)管理。加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，使企業(yè)在正常經(jīng)營過程中繳納應(yīng)繳納的稅款，此外，還能通過稅務(wù)風(fēng)險管理措施及時了解到企業(yè)財務(wù)部門中存在的問題，進而對可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險進行有效的控制，提高了企業(yè)財務(wù)管理水平，為企業(yè)的長遠發(fā)展提供了強大的經(jīng)濟基礎(chǔ)。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險存在的原因

1.財務(wù)人員的綜合素質(zhì)有待提高

財務(wù)人員綜合素質(zhì)的高低直接影響稅務(wù)工作完成情況，同時可能會對企業(yè)帶來不同程度的稅務(wù)風(fēng)險。財務(wù)人員對稅務(wù)制度的相關(guān)政策了解不透徹，導(dǎo)致出現(xiàn)常識性的錯誤，進而給企業(yè)帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險；還有部分原因是因為財務(wù)人員的職業(yè)道德欠缺，出現(xiàn)偷稅、漏稅的行為，為企業(yè)未來的發(fā)展留下稅務(wù)風(fēng)險的隱患。

2.企業(yè)內(nèi)部管理部門溝通不到位

企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險與企業(yè)內(nèi)部管理部門溝通不到位有著一定的關(guān)系，因內(nèi)部管理部門之間的溝通不能達到統(tǒng)一，導(dǎo)致在企業(yè)在做籌資決策時出現(xiàn)異議，從而使企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)資金分配不合理的現(xiàn)象，增加企業(yè)負債資金的比重，因此埋下了稅務(wù)風(fēng)險的隱患。此外，由于各部門之間存在不同的利益，因此在財務(wù)管理中擁有不同的看法，以提高各部門的利益為主，增加了企業(yè)的財務(wù)負擔(dān)。

3.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警管理不到位

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警管理不到位主要表現(xiàn)納稅申報和稅務(wù)核算兩方面，財務(wù)人員在進行以上兩方面的工作時，并沒有嚴(yán)格按照稅法中的具體內(nèi)容對企業(yè)應(yīng)該繳納的稅款進行準(zhǔn)確的計算和準(zhǔn)時申報，進而使企業(yè)在繳納稅款時經(jīng)常出現(xiàn)少繳、多繳或者延遲繳納稅款的情況，在一定程度上影響了企業(yè)的整體征信，進而引起稅務(wù)風(fēng)險。

4.企業(yè)財務(wù)管理的宏觀環(huán)境多變

良好的宏觀環(huán)境是促進企業(yè)發(fā)展的外在原因，而財務(wù)管理宏觀環(huán)境的好壞對企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險有一定的影響。宏觀環(huán)境是不可控因素，隨著社會市環(huán)境的變化而發(fā)生變化。比如，2008年出現(xiàn)的全球經(jīng)濟危機，對我國出口企業(yè)造成了嚴(yán)重的影響，帶來了不同程度的稅務(wù)風(fēng)險。

5.稅收法律不斷變化的風(fēng)險

近年來，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國稅收制度不斷完善，制度中的內(nèi)容不斷發(fā)生變化，因此導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)人員在進行稅務(wù)核算和申報時，會與現(xiàn)行制度中的內(nèi)容存在差異，進而為企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。

三、防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的有效措施

1.加強財務(wù)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)

首先，針對在職的財務(wù)人員定期進行現(xiàn)行稅法制度的理論知識培訓(xùn)，豐富財務(wù)人員的知識，使其能夠緊跟稅法政策不斷變化的步伐；其次，加強應(yīng)聘者的審核力度，對應(yīng)聘者的理論知識和操作技能進行嚴(yán)格審核，兩者均通過后，方能上崗，在新人就職后，同樣需要定期參加企業(yè)組織的相關(guān)培訓(xùn)，提高自身的知識技能；最后，財務(wù)部門作為企業(yè)發(fā)展中的重要部門，對該部門工作人員的職業(yè)道德提出了更高的要求，因此幫助財務(wù)人員建立正確的職業(yè)道德觀非常重要，在工作過程中應(yīng)以企業(yè)利益為主，做好自己的分內(nèi)工作。

2.加強企業(yè)內(nèi)部管理部門之間的溝通

加強內(nèi)部管理部門之間的溝通，在一定程度上能夠?qū)崿F(xiàn)意見統(tǒng)一，幫助企業(yè)做出正確的經(jīng)濟決策，有效的防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。雖然各部門具有各自的工作內(nèi)容和管轄范圍，但是其服務(wù)的總目標(biāo)均是為了企業(yè)的整體利益，因此需要各管理部門在完成各自工作的基礎(chǔ)上，積極收集關(guān)于稅法政策的變化信息，并與其他部門進行積極的溝通交流，為財務(wù)部門的財務(wù)決策提供有利的信息，為防范稅務(wù)風(fēng)險提供各自的價值。

3.加強稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警的建設(shè)

企業(yè)在防范稅務(wù)風(fēng)險的措施中，應(yīng)該建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，同時在工作過程中進行自我反思。其中稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)建立的意義在于對企業(yè)發(fā)展中存在的稅務(wù)風(fēng)險進行提前預(yù)測，并對此制定相應(yīng)的解決措施，積極做好事前、事中和事后三方面的財務(wù)工作，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險帶來的危害降到最低。與此同時，還需要財務(wù)人員在進行企業(yè)稅務(wù)核算和申報的工作中，進行自我反思，對每個工作環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容和財務(wù)信息進行反復(fù)的審查，盡量避免因粗心而為企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險的行為，對稅務(wù)風(fēng)險進行有效的控制。

4.合理應(yīng)對財務(wù)管理宏觀環(huán)境的變化

財務(wù)管理宏觀環(huán)境的變化是不可控的，因此想要降低因宏觀環(huán)境對企業(yè)稅務(wù)帶來的風(fēng)險程度，需要提高企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境變化的能力?；诖?，對企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員的工作能力提出了更高的要求，需要工作人員在企業(yè)發(fā)展的日常對外部宏觀環(huán)境進行實時的分析，了解外部宏觀環(huán)境的變化，從而根據(jù)宏觀環(huán)境變化的規(guī)律，制定相應(yīng)的應(yīng)對方法，從而降低了因宏觀環(huán)境變化對企業(yè)稅務(wù)帶來的風(fēng)險程度。針對于以出口為主的企業(yè)，在其應(yīng)對國際宏觀環(huán)境的變化時，需要相關(guān)工作過人員實時掌握國內(nèi)外貨幣的匯率變化，并制定有效的應(yīng)對措施，進而有效的防范了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

5.實時關(guān)注稅收法律的變化

篇（2）

稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在執(zhí)行國家稅收政策、計繳各項稅金及納稅籌劃過程中,由于政策執(zhí)行不規(guī)范、稅款計繳不準(zhǔn)確等原因給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益損失,輕者追繳滯納金、罰款,重者甚至追究刑事責(zé)任。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要來源于企業(yè)外部風(fēng)險和企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險。

所謂外部風(fēng)險主要是指由于稅收環(huán)境變化給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失,包括稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險和稅收政策變化風(fēng)險。稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險首先源于稅收制度的可伸縮性,因為許多稅收制度客觀上存在一定的彈性空間,有可能在對同一項稅收政策的理解中,企業(yè)財務(wù)人員和稅務(wù)執(zhí)法人員持有不同的觀點,往往在這種情況下稅務(wù)執(zhí)法人員掌握絕對的主動權(quán),因為執(zhí)法人員依據(jù)職業(yè)判斷在稅法彈性空間內(nèi)擁有自由裁量權(quán);其次,稅務(wù)執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不一,有可能面對同一項經(jīng)濟業(yè)務(wù),不同的稅務(wù)執(zhí)法人員會給出不同的執(zhí)法結(jié)果,從而造成企業(yè)經(jīng)濟利益的流失。稅收政策變化風(fēng)險主要是源于部分稅收政策的限時性,稅務(wù)立法部門為適應(yīng)國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和宏觀經(jīng)濟調(diào)控,在某一特定時期會對某些行業(yè)、產(chǎn)品等給予特殊的稅收優(yōu)惠政策,隨著經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整,稅收優(yōu)惠政策會隨之作出調(diào)整,包括優(yōu)惠稅率的調(diào)整、計稅方法的改變甚至政策被取消,因此部分稅收政策在長期內(nèi)不具有可持續(xù)性。企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃在作出投資決策時必須綜合平衡風(fēng)險與收益,否則很可能帶來損失。

所謂內(nèi)部風(fēng)險主要是指企業(yè)納稅管理運行機制不健全給企業(yè)造成的經(jīng)濟損失。例如,企業(yè)是否設(shè)立了專業(yè)的納稅管理部門,是否配備了高素質(zhì)的納稅管理人員,是否制定了必要的納稅風(fēng)險防范措施等,這些都是影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制的重要因素。

對企業(yè)而言,外部風(fēng)險是不可控風(fēng)險,是企業(yè)無法操控的,只能通過某些手段加強防范;內(nèi)部風(fēng)險主要來源于企業(yè)內(nèi)部,完全可以通過必要的管理措施予以有效控制。因此,企業(yè)應(yīng)從以下幾方面加強外部稅務(wù)風(fēng)險防范及內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險控制。

一、建立誠信互動的稅企溝通機制

通俗地說就是“搞好稅企關(guān)系”。“搞好稅企關(guān)系”不能歪曲地認為是采用不正當(dāng)手段為企業(yè)謀取利益,而是要在遵守稅法、依法納稅的前提下加強稅企溝通與交流,建立和諧融洽的稅企互動機制。一方面從政策咨詢的角度,企業(yè)可以從稅務(wù)管理部門了解到最新的稅收政策及最佳的處理方式,并加以分析應(yīng)用,在降低風(fēng)險的同時,增加企業(yè)經(jīng)濟效益;另一方面,及時掌握稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的問題,在某些模糊或新生問題的處理上,結(jié)合企業(yè)實際情況,提出企業(yè)的觀點和意見,以事實和充足的依據(jù)來取得稅務(wù)部門的認可和支持,使企業(yè)損失降到最低。因此,建立“和諧稅企”關(guān)系是企業(yè)防范外部風(fēng)險的基本保障。

二、建立健全企業(yè)內(nèi)部納稅管理運行機制

(一)建立專業(yè)的納稅管理部門

專業(yè)的納稅管理部門是企業(yè)加強納稅管理、防范和控制稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)?，F(xiàn)代企業(yè)越來越呈現(xiàn)出多元化和集團化發(fā)展趨勢,涉及到的經(jīng)濟業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜,納稅管理難度也在日漸增加。就稅務(wù)核算而言,每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都涉及一項甚至多項稅務(wù)處理,簽訂經(jīng)濟合同時涉及到印花稅,銷售實現(xiàn)時涉及到增值稅、營業(yè)稅、消費稅,如果是進出口業(yè)務(wù)還涉及到關(guān)稅甚至雙邊稅收協(xié)定等內(nèi)容;就溝通協(xié)調(diào)而言,對內(nèi),每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)又涉及到企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、營銷等部門;對外,不同的稅種又涉及國稅和地稅等不同的稅務(wù)監(jiān)管部門。因此,專業(yè)的納稅管理部門是企業(yè)財務(wù)管理組織機構(gòu)中一個重要的支點,紛繁復(fù)雜稅種的統(tǒng)一核算管理,內(nèi)外部業(yè)務(wù)部門及稅務(wù)監(jiān)管機構(gòu)的統(tǒng)一溝通協(xié)調(diào),能夠促進企業(yè)納稅管理高效、穩(wěn)步運行。

(二)建立職責(zé)清晰、分工明確的納稅管理體系

職責(zé)清晰、分工明確的納稅管理體系是企業(yè)順利開展納稅管理工作的前提和保障。所謂職責(zé)清晰、分工明確就是要保證崗位設(shè)置合理、職責(zé)劃分清晰、工作目標(biāo)明確。企業(yè)可以依據(jù)自身的實際情況,設(shè)置稅政研究、國地稅管理等崗位,盡可能使稅務(wù)管理工作和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有機融合,確保納稅管理體系高效運行。

(三)組建高素質(zhì)的納稅管理團隊

高素質(zhì)的納稅管理團隊是企業(yè)加強納稅管理,防范和控制稅務(wù)風(fēng)險的核心。稅務(wù)管理工作的特點是稅收政策層次多、數(shù)量大、變化頻繁,企業(yè)稅務(wù)管理人員必須始終走在稅務(wù)管理領(lǐng)域的最前沿,在精通企業(yè)會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上必須時時更新自己的稅收法規(guī)知識庫,落后一步就可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。例如企業(yè)稅務(wù)管理工作未能及時有效銜接最新的稅收法規(guī),就有可能給企業(yè)造成偷稅、漏稅的經(jīng)濟行為,也可能使企業(yè)能夠享受的稅收優(yōu)惠未能及時享受,給企業(yè)帶來間接的經(jīng)濟損失。同時,稅務(wù)管理人員必須深入研究每一項稅收政策,準(zhǔn)確掌握稅收政策規(guī)范的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和范圍,面對復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù),準(zhǔn)確運用相應(yīng)的稅收政策進行稅務(wù)處理,避免由于政策選擇不準(zhǔn)確給企業(yè)帶來納稅風(fēng)險。因此,建立一支綜合素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強的納稅管理團隊可以有效避免稅收政策變化風(fēng)險和稅收政策選擇風(fēng)險。

(四)制定必要的納稅管理制度

定期的納稅健康檢查制度。定期的納稅健康檢查可以及時發(fā)現(xiàn)和消除隱藏在過去經(jīng)濟事項中的納稅風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)該致力于建立一種健全的納稅健康檢查制度,定期組織開展全面納稅自查,序時查找企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)中存在的問題,及時制定整改措施,消除隱藏在過去經(jīng)濟活動中的稅務(wù)風(fēng)險,從源頭上加強稅務(wù)風(fēng)險防范。有條件的企業(yè)可以聘請有資質(zhì)的稅務(wù)中介機構(gòu)一起開展納稅檢查,建立規(guī)避納稅風(fēng)險的長效機制。

定期的納稅分析、報告制度。定期的納稅分析、報告制度可以序時掌握企業(yè)納稅變化動態(tài),及時發(fā)現(xiàn)納稅異常,促進企業(yè)納稅管理工作質(zhì)量的提升。通過縱向分析,動態(tài)掌握企業(yè)歷史納稅變化情況,找出影響稅負變化的異常因素,促使企業(yè)持續(xù)改善納稅管理工作;通過橫向?qū)Ρ确治?準(zhǔn)確為自身在同行業(yè)中的納稅管理水平進行定位,找出差距,拓展自身的納稅籌劃面和節(jié)稅點,促使自身納稅管理水平得以持續(xù)提升,同時實現(xiàn)利用稅務(wù)管理手段增創(chuàng)企業(yè)效益的目標(biāo)。

稅務(wù)政策宣傳的責(zé)任與義務(wù)制度。企業(yè)納稅風(fēng)險防范與控制不僅僅是企業(yè)財務(wù)人員的職責(zé),同時也是企業(yè)每名員工的職責(zé)。例如:雖然企業(yè)負有代扣代繳員工個人所得稅的義務(wù),但個人所得稅的納稅人不是企業(yè),而是企業(yè)每名員工。因此,加強個人所得稅管理必須增強全員納稅意識。再者,企業(yè)納稅管理人員不可能參與到企業(yè)經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié),部分經(jīng)濟活動的涉稅環(huán)節(jié)就需要其它業(yè)務(wù)主管人員嚴(yán)格把關(guān),例如:企業(yè)在簽訂經(jīng)濟合同時,合同中的經(jīng)濟行為應(yīng)該繳納增值稅還是營業(yè)稅,簽訂合同的人員必須有一個明確的概念,如果稅種在合同條款中簽訂錯誤,很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。因此,企業(yè)納稅管理部門必須是多元化稅收政策宣傳載體,必須加大相關(guān)稅收法規(guī)的宣傳力度,使相關(guān)人員對稅收政策保持高度的敏感性和警覺性,從根源上加強稅務(wù)風(fēng)險控制。

三、合理、合法開展納稅籌劃

納稅籌劃是企業(yè)減少納稅支出,增加經(jīng)濟效益的一種重要手段。所謂納稅籌劃是指企業(yè)在遵守稅法的前提下,利用稅收制度存在的彈性空間,通過企業(yè)組織形式的存在方式或者通過會計核算方法的選擇等手段,合理、合法地進行節(jié)稅和避稅。

首先,國家制定稅收制度要面對各種行業(yè)和納稅人,稅收制度相對固定的同時在客觀上都留有一定的彈性空間。合理利用稅收制度存在的彈性空間進行納稅籌劃是企業(yè)節(jié)稅增效的一種有效手段。例如:企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠中規(guī)定,企業(yè)可以加速折舊的固定資產(chǎn)包括:1.由于技術(shù)進步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);2.常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。雖然稅法中規(guī)定了可以加速折舊的固定資產(chǎn)范圍,但是并沒有硬性的技術(shù)指標(biāo)來衡量什么是技術(shù)進步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn),哪些狀態(tài)的固定資產(chǎn)才算是強震動和高腐蝕。因此,判斷是否屬于上述狀態(tài)的固定資產(chǎn),只要在不違背稅收制度基本原則的情況下,很大程度上取決于企業(yè)技術(shù)部門的職業(yè)判斷;只要能夠有效證明固定資產(chǎn)符合稅收制度固定資產(chǎn)的運行狀態(tài),這些固定資產(chǎn)便可以享受加速折舊的稅收優(yōu)惠。

其次,企業(yè)通過選擇自身組織形式的存在方式也是合理避稅的有效手段。新企業(yè)所得稅法以法人為獨立的納稅主體,根據(jù)跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅的繳稅辦法規(guī)定,企業(yè)跨省設(shè)立的不具有法人資格的企業(yè)需要與總機構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)上述稅收制度規(guī)定,企業(yè)跨省組建分支企業(yè)的時候可以合理選擇自身組織形式來達到避稅的目的。例如:A企業(yè)(總機構(gòu))當(dāng)年實現(xiàn)利潤總額1 000萬元,A企業(yè)跨省組建的B企業(yè)當(dāng)年虧損400萬元,如果B企業(yè)以獨立的法人組織形式存在,在不考慮其它納稅調(diào)整事項的情況下,A企業(yè)當(dāng)年需要繳納企業(yè)所得稅250萬元,B企業(yè)當(dāng)年利潤虧損400萬元在以后5個納稅年度進行彌補;如果B企業(yè)以A企業(yè)的一個分支機構(gòu)的組織形式存在,那么B企業(yè)可以和A企業(yè)匯總繳納企業(yè)所得稅,A企業(yè)當(dāng)年只需繳納企業(yè)所得稅150萬元。由于B企業(yè)的組織形式不同,當(dāng)年所得稅納稅支出相差100萬元,因此,企業(yè)在跨省組建分支企業(yè)的時候通過合理安排可以有效達到節(jié)稅、避稅的目的。

另外,會計核算方法存在的多樣性選擇,也為納稅籌劃提供了重要技術(shù)手段。會計準(zhǔn)則與稅收法規(guī)之間,尤其與所得稅法之間存在著密切的關(guān)系。會計核算資料是許多稅種確定應(yīng)納稅額的基礎(chǔ),在計算納稅人的應(yīng)納稅所得額時,稅法沒有明確規(guī)定的,一般適用會計準(zhǔn)則的規(guī)則和方法。但是,在會計核算中,存在著大量的職業(yè)判斷行為,不同的職業(yè)判斷會選擇不同的會計方法,形成不同的計稅依據(jù),從而影響到納稅人的稅收負擔(dān)。例如:企業(yè)所得稅法中對固定資產(chǎn)規(guī)定了最低折舊年限,因此,企業(yè)在確定固定資產(chǎn)的會計折舊年限時可以盡可能采用稅法規(guī)定的最低折舊年限,從而達到節(jié)稅的目的。

總之,依法納稅、誠信納稅是企業(yè)納稅管理必須遵循的基本準(zhǔn)則,建立健全的稅務(wù)風(fēng)險防范與控制體系是企業(yè)依法納稅、誠信納稅的基本保障。每個企業(yè)都應(yīng)該建立滿足自身管理需求的內(nèi)部納稅管理運行機制,促進企業(yè)在良好的經(jīng)營環(huán)境中持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻】

篇（3）

稅務(wù)籌劃是企業(yè)一項合理的減輕稅收負擔(dān)的活動，做好稅收籌劃工作，能夠減輕企業(yè)的納稅重擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。但是，企業(yè)在實際的操作中，由于各種因素的影響，就容易出現(xiàn)各種稅務(wù)風(fēng)險，進而影響到企業(yè)的正常經(jīng)營與管理。在全面推行營業(yè)稅改增值稅之后，給金融業(yè)的發(fā)展帶來不少的沖擊，金融企業(yè)紛紛提高對納稅籌劃以及稅務(wù)風(fēng)險管理的重視程度，提高對增值稅以及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的了解程度，進而來提高企業(yè)稅務(wù)管理的有效性，增強稅收籌劃方案的可行性，以此促進企業(yè)能夠更好的發(fā)展。

一、營改增后，金融企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險分析

在實施營業(yè)稅改增值稅的政策之后，金融企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展勢必會受到一定的影響，企業(yè)在進行稅收籌劃工作的時候，如果沒有及時的調(diào)整納稅規(guī)劃，提高對增值稅的認識程度，就容易加大稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的概率。對金融企業(yè)來說，在營業(yè)稅改增值稅之后，在面臨機遇的同時也遇到巨大的挑戰(zhàn)。一是，企業(yè)的稅負可能會有所增加，雖然說采用增值稅進行征收，能夠避免重復(fù)征收的現(xiàn)象出現(xiàn)，但是由于金融企業(yè)的發(fā)展具有自身的特性，在加上我國金融市場上各項機制還不夠完善，不能夠完善確定增值稅征收的稅負效應(yīng)，就有可能會增加企業(yè)的稅負重擔(dān)。二是，由于金融企業(yè)經(jīng)營的特殊性，導(dǎo)致其在增值稅專用發(fā)票的取得上與一般企業(yè)相比有所不同，存在著進項稅無法抵扣的情況，在與上下游企業(yè)之間進行合作的時候，就會出現(xiàn)增值稅的進項稅額抵扣不夠充分的情況，使得一些企業(yè)的稅負增加。三是，在營業(yè)稅改增值稅之后，一些金融企業(yè)出于降低企業(yè)稅負，提高經(jīng)濟效益的目的，達到多范圍的進行增值稅的抵扣，就有可能會選擇代開或者是虛開增值稅的專用發(fā)票。這樣做，不僅違反稅收籌劃的原則，還會加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，影響企業(yè)的正常經(jīng)營。

二、金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

(一)外部因素是引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的重要原因

一方面，企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的外部環(huán)境，經(jīng)濟因素、文化因素等發(fā)生變化，就有可能引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。雖然說，外部環(huán)境的變化，也有可能會給企業(yè)帶來發(fā)展的機遇。但是，從稅務(wù)風(fēng)險管理的層面上來說，外部環(huán)境的變化對企業(yè)的納稅籌劃具有重大的影響，也是金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要因素。在經(jīng)濟增速換擋回落發(fā)展的新常態(tài)下，由于資金脫實入虛，在一定程度上忽略了對實體經(jīng)濟的支持發(fā)展，金融市場上涌入了大量發(fā)展水平參差不齊的企業(yè)，就會影響整個市場的秩序，進而加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，給稅務(wù)風(fēng)險管理帶來巨大的挑戰(zhàn)。另一方面，當(dāng)稅收法律法規(guī)發(fā)生變化的時候，也會加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。隨著經(jīng)濟的發(fā)展與社會進步，稅法法律法規(guī)需要不斷的修改與完善，從而來能夠滿足經(jīng)濟發(fā)展的需求。在社會發(fā)展下，分工越來越精細化，市場上商品的生產(chǎn)可能需要有多個企業(yè)來共同完成，就會放大營業(yè)稅征收時重復(fù)征稅的缺點，在2016年的5月，就全面實行營業(yè)稅改增值稅的政策。在營改增后，對企業(yè)來說，如果沒有及時的了解相關(guān)的稅收法律政策，更新稅法的知識，就容易引發(fā)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，進而給企業(yè)經(jīng)營帶來不利的影響。

(二)內(nèi)部因素是引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵原因

一方面，企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，如果有關(guān)的優(yōu)惠政策了解不夠徹底或者是在使用的時候，存在著違法的行為，就會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中，能夠享有一定的稅收優(yōu)惠政策，有助于降低企業(yè)的稅負重擔(dān)。相應(yīng)的，有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策對能夠享有其優(yōu)惠條件的企業(yè)會提出許多的要求。如果企業(yè)不熟悉這些要求與條件，就有可能會錯過享有優(yōu)惠的權(quán)利。另一方面，企業(yè)人員自身素質(zhì)不高，缺少稅收常識也會加大稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)的涉稅人員需要掌握有關(guān)的稅法基本常識，如果對這些常識的了解不夠透徹，就會加大企業(yè)的風(fēng)險。但是，從當(dāng)前來說，企業(yè)內(nèi)部的很多員工對稅法基本知識不夠了解，將稅收繳納工作看作是財務(wù)部門的事情，認為財務(wù)部門需要專門負責(zé)公司的財務(wù)計算，而業(yè)務(wù)部門則需要開展業(yè)務(wù)范圍，并沒有深刻的意識到，在營業(yè)稅改增值稅之后，業(yè)務(wù)部門與稅收繳納之間存在著緊密的聯(lián)系。當(dāng)業(yè)務(wù)部門中的有關(guān)人員對增值稅的知識不夠了解，沒有拿到增值稅的專業(yè)發(fā)票，就存在無法抵扣進項稅額的問題，或者是業(yè)務(wù)部門拿回來的發(fā)票十分的混亂，存在虛開發(fā)票的行為，無形中就會加大財務(wù)部門工作的難度與壓力，也會提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。

三、營改增后金融企業(yè)提高稅收風(fēng)險管理的措施

(一)正確的解讀金融業(yè)的營業(yè)稅改增值稅政策

在全面推行營業(yè)稅改增值稅之后，為了進一步促進該項政策的順利實施，政府與有關(guān)的稅制部門會不斷的出臺新的稅收政策，如：針對于金融企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策等。而金融企業(yè)為了對提高稅務(wù)風(fēng)險的防范力度，就需要能夠精準(zhǔn)的把握新的稅收政策中的有關(guān)內(nèi)容，并且積極的參與各項培訓(xùn)活動，來提高對稅收政策的熟悉程度。一些稅務(wù)機關(guān)或者是中介機構(gòu)會定期的舉辦各種有關(guān)的培訓(xùn)活動，幫助企業(yè)更好的了解金融業(yè)稅收政策中對于財務(wù)以及稅務(wù)中有關(guān)的規(guī)定。金融企業(yè)需要提高對稅務(wù)風(fēng)險管理的重視程度，能夠區(qū)分營業(yè)稅與增值稅這兩種征收方式之間存在的不同之處，在推動增值稅之后，能夠及時的改變企業(yè)的稅收籌劃工作，如果對政策內(nèi)容有疑惑的地方，就應(yīng)該要向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)咨詢，進而來減輕稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。

(二)構(gòu)建稅務(wù)內(nèi)部控制制度

對于金融企業(yè)來說，在營業(yè)稅改增值稅之后，除了是稅種與稅負發(fā)生了改變之外，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境也會發(fā)生一定的變化，就需要按照金融業(yè)自身的特點，來重塑對金融企業(yè)增值稅發(fā)票管理的業(yè)務(wù)流程。所以，就需要在稅務(wù)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上，來構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)部控制制度，提高對稅務(wù)風(fēng)險防范的重視程度，加強對各項風(fēng)險的識別力度，提高監(jiān)督與管理的能力，進而來避免稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的機率。企業(yè)需要強化增值稅發(fā)票管理，嚴(yán)格按照增值稅的發(fā)票來進行進項稅額的抵扣；在開具增值稅發(fā)票的時候，需要得到專用的增值稅發(fā)票，并且開具的時候要符合相關(guān)的規(guī)定，嚴(yán)格的禁止虛開或者是代開增值稅專用發(fā)票。為此，在營改增后，金融企業(yè)需要優(yōu)化稅務(wù)內(nèi)部控制的流程，加強對各項納稅環(huán)節(jié)的控制力度，進而來避免由于人為因素的影響而出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。

(三)規(guī)范企業(yè)的依法納稅行為

篇（4）

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的介紹及特點

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險介紹

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險指的是企業(yè)納稅風(fēng)險規(guī)避措施沒有成功或者沒有及時利用稅收優(yōu)惠法規(guī)而使企業(yè)利益受損的可能性，主要表現(xiàn)在兩個方面：一是由于企業(yè)自身的原因，使企業(yè)對稅收法規(guī)產(chǎn)生了不正確的理解或者在執(zhí)行方面出現(xiàn)錯誤，從而受到稅務(wù)等部門的查辦，如加收稅收滯納金、罰款等；二是企業(yè)因多交納稅款或者沒有充分利用稅收優(yōu)惠政策使企業(yè)本該得到的利益減少。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險特點

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中可能遇到的風(fēng)險之一，它具有企業(yè)風(fēng)險的基本特點，比如：客觀性、普遍性、損失性、可轉(zhuǎn)化性等。當(dāng)然企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險也有其本身的一些特點，比如：積累性、誘發(fā)性等。從企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的特點可以看出，企業(yè)在經(jīng)營過程中，尤其是在進行經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整時，有著長時間堆積債務(wù)的風(fēng)險，一旦企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)危機，無法填補債務(wù)時，就會增加企業(yè)偷稅漏稅的可能性。

二、煤炭企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險

（1）由于人為原因虛報利潤而造成的稅務(wù)風(fēng)險。從很多有關(guān)企業(yè)稅務(wù)的資料中可以看出，有一些上市企業(yè)想要再次融資發(fā)行新的股票，進行了資產(chǎn)的重組，但是企業(yè)為了規(guī)避在退市中的風(fēng)險，沒有報出實際的營業(yè)額。有的企業(yè)為了配合市場炒作，采取各種方法對企業(yè)的營業(yè)額進行調(diào)整，比如，讓會計做假報告或者采取不正當(dāng)?shù)氖侄芜M行交易，這種人為操控利益分配的行為，讓企業(yè)承擔(dān)著很大的潛在稅務(wù)風(fēng)險。一般企業(yè)會首先從會計更改賬目入手，制造虛假的賬目，這樣必然會導(dǎo)致賬目信息脫離實際，也就是說，企業(yè)的收入和支出都處在不實的狀態(tài)下，主要是企業(yè)利益的造假容易產(chǎn)生嚴(yán)重的惡劣影響，很大程度上提高了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。（2）企業(yè)對自身稅收規(guī)劃不正確而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險。如果企業(yè)不能對自身的稅收進行合理的規(guī)劃，那么在企業(yè)日后的經(jīng)營過程當(dāng)中就很容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。稅收對于企業(yè)本來就是一種生產(chǎn)成本，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一部分，所以企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中一般采取一定的稅收規(guī)劃來降低因為稅收而給企業(yè)經(jīng)營造成的經(jīng)濟負擔(dān)。正確的稅收規(guī)劃覺得是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，制定應(yīng)對多種方案的稅收規(guī)劃，并根據(jù)不同的情況選擇最佳的方案，以降低企業(yè)稅務(wù)。但是在實際情況中，企業(yè)并不能考慮到所有情況，所以企業(yè)要對稅收的風(fēng)險管控足夠重視。

三、煤炭企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的防范措施

篇（5）

稅務(wù)籌劃是在國家稅收制度不斷完善的前提之下發(fā)展起來的。在1994年之后，我國的稅收制度進入了改革期，稅收制度不斷完善，我國稅收體制也正向著法制化，系統(tǒng)化、穩(wěn)定化的方向發(fā)展。同時，在經(jīng)濟全球化浪潮的推動下，我國加入WTO，國民經(jīng)濟總產(chǎn)值也在不斷提高，我國稅制必然會與發(fā)達國家及國際慣例接軌，國家所得稅體制將會日漸豐富及成熟，稅收主體將會增加，稅收總量突飛猛進，社會范圍內(nèi)的稅務(wù)意識都會有明顯提高。因此，稅務(wù)籌劃不僅是企業(yè)降低成本的重要舉措，也是整個社會經(jīng)濟環(huán)境的客觀需求。

二、正文

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險

企業(yè)稅務(wù)籌劃就是指企業(yè)涉稅行為未能正確履行稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，影響納稅準(zhǔn)確性、及時性，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟或其他利益的可能損失。具體表現(xiàn)為企業(yè)：企業(yè)涉稅行為中的不確定性因素最終導(dǎo)致企業(yè)比預(yù)期多繳稅款，或者因為少繳稅款、不能及時繳納稅款引發(fā)稅務(wù)機關(guān)對其進行檢查、調(diào)整、處罰等。

（二）稅務(wù)籌劃風(fēng)險的來源及影響因素

政策風(fēng)險：政策風(fēng)險主要由兩方面內(nèi)容構(gòu)成，首先，國家及政府的稅收政策會隨著整個社會經(jīng)濟環(huán)境的變動而發(fā)生變動，不定期性、時效性較強，這就會為企業(yè)帶來政策變動風(fēng)險，基于這一風(fēng)險，企業(yè)如何實現(xiàn)政策選擇也成了重要問題，因此，政策風(fēng)險還包括政策選擇風(fēng)險。

操作風(fēng)險：企業(yè)稅務(wù)籌劃的操作風(fēng)險主要包括兩個方面。首先，企業(yè)對國家政策運用的過程中，很可能由于對政策了解不到位，出現(xiàn)運用及執(zhí)行方面的風(fēng)險。第二，在系統(tǒng)性稅務(wù)籌劃過程中，企業(yè)很可能因為對稅收整體環(huán)境把控不到位，造成籌劃中的綜合運用風(fēng)險。

經(jīng)營風(fēng)險：市場不穩(wěn)定性往往使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)有活動并非一成不變，企業(yè)的戰(zhàn)略部署必須隨市場的變化而變化。因此經(jīng)營活動影響稅務(wù)籌劃方案的實施。

執(zhí)法風(fēng)險：稅務(wù)籌劃與執(zhí)法上具有很強的相關(guān)性。稅收執(zhí)法力度大，執(zhí)法嚴(yán)格，執(zhí)法全面也大大的影響了稅務(wù)籌劃。

由這些風(fēng)險來源，仔細分析我們不難總結(jié)出相應(yīng)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險的影響因素?；旧习硕愂辗ㄒ?guī)的變化頻繁，稅收法規(guī)的不完善，稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)等影響因素。

（三）企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的防范措施

1.重視事前基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作

（1）深入了解企業(yè)自身

科學(xué)的稅務(wù)籌劃必須是針對企業(yè)實際的稅務(wù)籌劃，因此，在進行稅務(wù)籌劃之前，企業(yè)必須對自身進行充分的了解，要對自身經(jīng)營流程、生產(chǎn)流程、組織狀況、財務(wù)狀況、投資狀況及風(fēng)險傾向進行充分調(diào)研，從而提高稅務(wù)籌劃的科學(xué)性。

（2）加強新企業(yè)所得稅法的學(xué)習(xí)

法不可違，稅務(wù)籌劃時法律準(zhǔn)繩下的稅收政策組合運用，是合法合理的避稅行為。因此，企業(yè)必須強化自身對稅收法規(guī)的理解，及時跟進政策動向，避免政策變動風(fēng)險為企業(yè)帶來損失。在這一環(huán)節(jié)中，企業(yè)可以通過自主組織培訓(xùn)班，強化激勵等方式提高內(nèi)部政策氛圍，為籌劃做好充分準(zhǔn)備。

2.設(shè)計稅務(wù)籌劃方案防范風(fēng)險

為控制企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險，在進行籌劃方案制定的過程中，企業(yè)可通過風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險保留、風(fēng)險回避等方法進行風(fēng)險防控，具體方案如下：

（1）慎用或規(guī)避風(fēng)險較大的方案，盡量做到穩(wěn)健。

（2）優(yōu)先使用稅收優(yōu)惠政策，這樣我們可以放遠眼光，避免許多戰(zhàn)略上的失誤，給自己更廣闊的發(fā)展空間。

（3）充分運用合同的法律功能，對稅務(wù)籌劃風(fēng)險進行轉(zhuǎn)移，這種方法與期權(quán)風(fēng)險轉(zhuǎn)移類似。

（4）靈活運用籌劃工具控制風(fēng)險，例如，臨界點籌劃、缺陷性條款籌劃。

3.實施稅務(wù)籌劃方案并監(jiān)控其風(fēng)險

（1）構(gòu)建靈敏的信息溝通環(huán)境。一般條件之下，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險溝通渠道為財務(wù)主管，因此，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃風(fēng)險防控時，應(yīng)充分發(fā)揮財務(wù)主管效能，緊急情況下直接實現(xiàn)財務(wù)主管與企業(yè)管理者的對接。

（2）建設(shè)高速反應(yīng)機制。企業(yè)風(fēng)險防控必須強化預(yù)警及處理機制的靈敏度，要實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)危機的快速處理，建立預(yù)備方案。

4.加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系

各地稅收政策存在一些區(qū)別。企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的溝通，在進行稅務(wù)籌劃之前充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的具體要求，在“自由量裁權(quán)”之下，避免自由量裁為企業(yè)帶來的不利影響。例如，稅務(wù)籌劃與偷稅逃稅的劃定等。

5.保持籌劃方案適度靈活

風(fēng)險防控就是要實現(xiàn)高效的環(huán)境反映，實現(xiàn)高效稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防控，就是要建立靈活的稅務(wù)籌劃方案，以充分適應(yīng)宏觀環(huán)境及經(jīng)濟政策，在考慮政策與環(huán)境的基礎(chǔ)上，不斷對自身的缺陷進行改進，按照自身戰(zhàn)略需求轉(zhuǎn)變發(fā)展方向，使得稅務(wù)籌劃方案能夠?qū)崿F(xiàn)動態(tài)調(diào)整，在調(diào)整中實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

6.事后績效評價

篇（6）

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范可以讓企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)交稅管理過程中存在的問題，有利于企業(yè)加強管理，合理合法的減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)。有利于在減輕企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)的同時也給企業(yè)創(chuàng)造巨大的經(jīng)濟效益。

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范的實施可以有效的減少和避免企業(yè)發(fā)生不必要的經(jīng)濟損失。經(jīng)常對企業(yè)進行納稅風(fēng)險控制和稅務(wù)審計工作，可以讓企業(yè)依法納稅減少企業(yè)因稅務(wù)帶來的經(jīng)濟損失。

3.企業(yè)進行自身稅務(wù)風(fēng)險防范可以提高自己的信用度，減少信用損失。如果企業(yè)因為主客觀原因沒能及時繳稅納稅，被稅務(wù)部門認為是偷稅逃稅不僅會被罰款，交滯納金更重要的是對企業(yè)的信用有很大的傷害，降低企業(yè)的信譽。所以，企業(yè)自身提高稅務(wù)風(fēng)險防范意識，是可以有效的避免這些問題的。

4.稅務(wù)風(fēng)險是極有可能引發(fā)公司管理層的人員的變動，造成工作人員的不安，使得人才損失加大。同時也是有可能導(dǎo)致公司相關(guān)負責(zé)人對此承擔(dān)刑事責(zé)任。通過稅務(wù)風(fēng)險防范措施的實施，可以有效避免管理人員的錯誤，減小和消除稅務(wù)風(fēng)險可能給管理層造成的損失影響。

5.稅務(wù)風(fēng)險防范的實施有利于形成良好的稅企關(guān)系，對企業(yè)有著重要意義。企業(yè)通過稅務(wù)風(fēng)險防范的實施，不僅可以減少稅務(wù)風(fēng)險帶來的經(jīng)濟損失，還可以減少人員的損失，更重要的是可以為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟價值。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范措施

盡管企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的影響很大，我們也不要覺得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險就如洪水猛獸，無法戰(zhàn)勝，對待稅務(wù)風(fēng)險，我們要用正確的態(tài)度面對。正視它，了解它，以及做好防范措施。

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范的基本原則。企業(yè)的種類很多，所以每個企業(yè)在進行稅務(wù)風(fēng)險的防范措施的時候要實事求是，結(jié)合自身特點進行防范措施的實施，不能生搬硬套，給企業(yè)造成更大的損失，所以，企業(yè)在實施稅務(wù)風(fēng)險的防范時應(yīng)遵循以下原則。

（1）合法性原則，企業(yè)的稅務(wù)防范的全過程都要依法守法，根據(jù)法律法規(guī)進行。不能違背法律法規(guī)，不僅要遵循稅法規(guī)定，更要在過程中兼顧其他法律和法規(guī)，以免為了避免稅務(wù)風(fēng)險而犯法。造成更大的企業(yè)風(fēng)險。

（2）成本———效益原則，成本———效益原則是經(jīng)濟學(xué)分析的重要工具，同樣適用于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險分析，它可以用來衡量某種防范措施是否可行，以便企業(yè)選擇更加經(jīng)濟有效的防范措施。

（3）整體性原則，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范不是單一獨立的行為，而是企業(yè)的整體行為，不單單是企業(yè)某部門某職員的責(zé)任，更是企業(yè)里每一個人的責(zé)任，需要全體成員的參與，所以，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范時要考慮整體性，不能顧此失彼。

2.稅務(wù)風(fēng)險的回避要從宏觀入手，避免減少稅務(wù)風(fēng)險的同時，還可以對其進行轉(zhuǎn)移和利用，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟價值。

3.宏觀方向只是指導(dǎo)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險的防范，企業(yè)自身要從經(jīng)營的角度去防范，一般來說企業(yè)的企業(yè)文化會影響企業(yè)的決策變化，所以，樹立企業(yè)文化中的誠信意識也是有效的降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的措施。

篇（7）

2.資金管控風(fēng)險。集團化前，各單位資金自收自支，由于操作不規(guī)范、管理不到位為企業(yè)帶來了極大地財務(wù)風(fēng)險。而且各單位自行運作資金借貸，使得企業(yè)資金成本大幅上升，資金運作效率極低，為本身就競爭激烈的市場增添了更大的不確定性。例如，存在大額現(xiàn)金收付的情況。收“***工程”工程款200,000元，現(xiàn)金交存銀行；又如，XXX借備用金150,000元用于付“***工程投標(biāo)保證金”。

3.預(yù)算控制風(fēng)險。電力施工企業(yè)自身管理薄弱，成本意識淡化，控制手段落后，是造成成本失控的根本原因，存在較大的預(yù)算失控風(fēng)險。例如，對業(yè)務(wù)招待費、會議費等敏感費用，各單位隨意開支，缺乏預(yù)算的剛性。在報銷大額餐費時，也未附必要的說明，只簡單附餐費發(fā)票。

4.稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)的問題是單方面的注重短期利潤不做長遠打算，這就造成了施工企業(yè)財務(wù)管理人員不注重稅務(wù)籌劃，依法納稅意識也比較淡薄。從而造成企業(yè)風(fēng)險管理意識不強，加劇了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。5.信息化管理風(fēng)險。沒有統(tǒng)一的信息化管理平臺，集團內(nèi)各企業(yè)只能通過報表和報告對財務(wù)信息進行匯報，工作量大、效率低。特別是集團化后，分散的信息化管理平臺不僅使企業(yè)無法通過信息化系統(tǒng)及時對外部環(huán)境進行監(jiān)控和反饋，也無法及時獲取各單位準(zhǔn)確情況并實施系統(tǒng)管控，不利于各項管理措施的推行。

6.應(yīng)收賬款風(fēng)險。根據(jù)對電力施工企業(yè)的調(diào)查情況，2011-2013年，應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的平均比重分別為38.31%、53.67%和47.2%，降低了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率，也容易造成企業(yè)難以償還債務(wù)，影響企業(yè)的信譽，資金鏈緊張。

7.工程財務(wù)管理風(fēng)險。由于設(shè)計變更導(dǎo)致工程項目不能及時辦理結(jié)算，工程造價的不確定性給電力施工企業(yè)內(nèi)控工作帶來了挑戰(zhàn)。同時，物資使用效率低占用企業(yè)流動資金、工程審核結(jié)算流程失控流于形式，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門重現(xiàn)場輕結(jié)算、對風(fēng)險關(guān)注不夠僅僅依靠業(yè)務(wù)部門進行管理，這些都導(dǎo)致工程財務(wù)管理存在較大失控風(fēng)險。

二、集團化下財務(wù)風(fēng)險管控措施

1.核算控制方面的風(fēng)險防范措施。集團化后，集團公司總部在集約化的趨勢下為全面掌控各分公司、子公司的經(jīng)營情況,合理考評各公司的經(jīng)營業(yè)績,需要從統(tǒng)一會計政策應(yīng)用條件、應(yīng)用環(huán)境等方面分析研究,進一步保證會計政策統(tǒng)一應(yīng)用。六統(tǒng)一：統(tǒng)一會計政策，保證信息可比性；統(tǒng)一會計科目，保證信息可取性；統(tǒng)一信息標(biāo)準(zhǔn)，保證信息準(zhǔn)確度；統(tǒng)一成本標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)置費用監(jiān)控；統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程，設(shè)置流程監(jiān)控；統(tǒng)一組織體系，保障隊伍建設(shè)。

2.資金管控方面的風(fēng)險防范措施。建立集團資金池，進行資金集中管理。應(yīng)避免業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦接受現(xiàn)金收款，應(yīng)加大對資金的專項檢查力度，應(yīng)要求對方單位回款直接入公司賬戶。對于可以直接銀行對公轉(zhuǎn)賬的大額保證金，通過銀行轉(zhuǎn)賬直接支付給對方賬戶。此外：加強融資統(tǒng)一管理，有效保障資金需求；開展月度資金計劃上報工作，提升資金利用效率；提升銀行賬戶管理水平，完善集團總部對銀行賬戶資金監(jiān)控功能；深化資金歸集管理，提高資金安全性；推行大額資金集中支付工作，增強風(fēng)險調(diào)控能力；加強支付結(jié)算管控，提高資金結(jié)算效率；建設(shè)賬戶監(jiān)控體系，夯實集團資金管理基礎(chǔ)。

3.預(yù)算方面的風(fēng)險防范措施。應(yīng)落實對預(yù)算的考核，加大對敏感費用的控制，由集團總部預(yù)算管理委員會根據(jù)上一年度各單位的產(chǎn)值，以一定比例核定各單位的車輛費、招待費、會議費總額。

(1)建立以集團標(biāo)準(zhǔn)成本為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理，按照“兩下兩上、先下后上”預(yù)算編制流程要求，細化梳理年度預(yù)算編制程序，加強集團公司層面主導(dǎo)預(yù)算編制能力；深化標(biāo)準(zhǔn)成本管理體系，推進電力施工企業(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)成本體系建設(shè)與應(yīng)用。

(2)平衡各單位經(jīng)營效益和發(fā)展能力，合理匹配投資需求。

(3)完善集團預(yù)算考核辦法，健全激勵約束機制。

4.稅務(wù)風(fēng)險防范措施。集團公司統(tǒng)一安排稅務(wù)政策學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，強化財稅政策風(fēng)險管理；實施稅務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化，強化涉稅操作風(fēng)險管理；集團公司組織開展稅務(wù)相關(guān)自查，強化業(yè)務(wù)疏漏風(fēng)險管理；統(tǒng)一建設(shè)稅務(wù)信息系統(tǒng)，實現(xiàn)風(fēng)險自動預(yù)警。

5.信息化管理風(fēng)險防范措施。深化業(yè)務(wù)信息與會計信息的集成應(yīng)用，提升集成憑證信息質(zhì)量；加強原始憑證電子化管理，實現(xiàn)流程記錄信息在線監(jiān)控，穿透可查；實現(xiàn)財務(wù)信息即時獲取。推進工程、物資、資產(chǎn)等業(yè)務(wù)信息集成，實現(xiàn)相關(guān)管理報表“一鍵式”生成，即時獲取各類財務(wù)與資產(chǎn)信息，做好管理精細化的基礎(chǔ)；

6.應(yīng)收賬款風(fēng)險防范措施。加強應(yīng)收賬款的管理，是電力施工企業(yè)在市場環(huán)境日益嚴(yán)峻的情況下，保證資金鏈條正常運轉(zhuǎn)重要手段。可將回收希望很小的應(yīng)收賬款，由集團下發(fā)表格讓各單位填報并收集審核后，統(tǒng)一向外部金融機構(gòu)出售，以有效盤活資產(chǎn)；建立對清欠工程款的獎勵機制。對超過兩年還未回收的工程款，若項目經(jīng)辦人能將其回收，則給予回收金額不超過3%的獎勵。

7.工程財務(wù)管理風(fēng)險防范措施。

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關(guān)鍵詞:市場風(fēng)險 稅務(wù)管理 措施

key word: Market risk Tax administration Measure

企業(yè)運作于市場經(jīng)濟就必須要面對來自各方的經(jīng)濟風(fēng)險,而稅務(wù)風(fēng)險管理則是企業(yè)在風(fēng)險下重要的應(yīng)對措施。因稅務(wù)造成的風(fēng)險主要是指企業(yè)涉稅行為因未能符合稅收法規(guī)規(guī)定,給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。稅務(wù)風(fēng)險對于企業(yè)經(jīng)營而言,是其市場經(jīng)營中無法避免的風(fēng)險,是客觀存在的。稅務(wù)風(fēng)險帶來的不利影響處理經(jīng)濟損失外,還能讓企業(yè)承擔(dān)較大的稅務(wù)責(zé)任,不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的形成因素

1、稅務(wù)籌劃因素

企業(yè)經(jīng)常為了減小自己的納稅金額而廣泛利用各種籌劃策略,但通常情況下,企業(yè)稅務(wù)的各種政策均是在某一經(jīng)濟發(fā)展時期制定的,只使用在特定情況下。遇到不同的對象或標(biāo)準(zhǔn)時,這些稅務(wù)政策就無法起到理想的作用。但企業(yè)在制定稅務(wù)規(guī)劃時常從主觀角度考慮,導(dǎo)致了在對政策理解有誤或執(zhí)行上出現(xiàn)失誤,這就給企業(yè)因政策適用錯誤而帶來諸多稅務(wù)風(fēng)險。

2、管理制度因素

企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險必須依賴于內(nèi)控管理制度的更新,內(nèi)控管理制度的完整性直接決定了企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的大小。當(dāng)企業(yè)的內(nèi)控管理制度殘缺,缺少全面的稅務(wù)管理體系時則難以在源頭上對稅務(wù)風(fēng)險進行防范,這大大降低了企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的效益。此外,業(yè)財務(wù)人員及管理對對稅務(wù)風(fēng)險的認識水平不足,抗市場風(fēng)險的技術(shù)落后,企業(yè)自身的財務(wù)管理措施不當(dāng)時,都會造成稅務(wù)風(fēng)險防范措施不科學(xué),給企業(yè)造成過重的稅務(wù)壓力,帶來不必要的經(jīng)濟損失。

3、稅法體系因素

當(dāng)前我國的稅法體系還處于完善階段,很多財稅法律、法規(guī)、規(guī)章都處在修改過程中,法律法規(guī)頻繁變動修改使得稅收法律出現(xiàn)了很大的差異性,彼此之間出現(xiàn)了矛盾。這類因素也會導(dǎo)致企業(yè)的涉稅行為違規(guī)操作,進一步擴大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

二、企業(yè)完善稅務(wù)風(fēng)險管理的相關(guān)策略

1、增強意識,合理應(yīng)對

稅務(wù)風(fēng)險是市場經(jīng)濟中存在的客觀物質(zhì),其不會隨著人們的主觀意識變化而消失。而作為企業(yè)管理人員,只有不斷加強對稅務(wù)風(fēng)險的防范意識才能在稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)時制定有效的應(yīng)對政策。而增強風(fēng)險意識處理要做好稅務(wù)風(fēng)險的防范外,還需要在財務(wù)管理方面進行完善,這是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需要合理對待的經(jīng)營問題。除了財務(wù)人員對風(fēng)險重視外,還要引導(dǎo)企業(yè)全體職員的重視,在內(nèi)部形成上至企業(yè)領(lǐng)導(dǎo),下至普通員工的全面的稅務(wù)風(fēng)險意識,認真對待每一次重大業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險評估,在每個環(huán)節(jié)上把握好風(fēng)險防范工作,爭取把風(fēng)險“大事化小,小事化無”。

2、構(gòu)建體系,完善制度

企業(yè)要想有效地抵抗防范稅務(wù)風(fēng)險,就應(yīng)該結(jié)合自身的運營狀況建立起立符合實際發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險管理體系。依據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》的相關(guān)內(nèi)容,不斷完善稅務(wù)風(fēng)險管理的信息及交流制度,弄清與稅務(wù)有關(guān)的信息情報,加快風(fēng)險信息的傳播輸送,讓企業(yè)在第一時間掌握市場行情,保證企業(yè)稅務(wù)管理部門能夠及時和董事會、監(jiān)事會等企業(yè)管理層展開交流,制定有效的風(fēng)險抵抗防范措施。而企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險責(zé)任制的構(gòu)建也是一項抗風(fēng)險策略,讓生產(chǎn)經(jīng)營中各環(huán)節(jié)的職員能做好風(fēng)險防范工作。

3、控制風(fēng)險,降低損失

風(fēng)險防范策略主要用于風(fēng)險發(fā)生前期,當(dāng)風(fēng)險真正到來時,企業(yè)必須要迅速分析且制定應(yīng)對措施,將損失控制在最小。主要工作包括:控制風(fēng)險損失,結(jié)合相應(yīng)的措施控制稅務(wù)風(fēng)險帶來的經(jīng)濟損失,將企業(yè)損失控制在最小范圍。調(diào)用資金,資金儲備優(yōu)勢是抵抗風(fēng)險的重要手段,企業(yè)需同銀行加強合作,在風(fēng)險中發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難時可立刻籌集資金緩解壓力。

4、依靠法律,加強聯(lián)系

企業(yè)必須要對稅務(wù)機關(guān)工作的運行流程熟悉掌握,在日常交流中加強與法律部門之間的聯(lián)系,尤其是在遇到突發(fā)事件時必須在稅務(wù)機關(guān)的允許下才能實施處理措施。對于企業(yè)制定的稅收籌劃規(guī)劃,也只有在得到主管稅務(wù)機關(guān)的審批才能合理實施,這在防范稅務(wù)風(fēng)險中是很重要的。而作為法律部門也要對企業(yè)做好政策引導(dǎo),使其不斷完善稅務(wù)管理措施。

三、結(jié)語

綜上所述,企業(yè)在日常經(jīng)營中必須將稅務(wù)風(fēng)險控制作為重點內(nèi)容,通過多方面的規(guī)劃調(diào)整來制定適合市場發(fā)展的風(fēng)險防范策略,這是提高企業(yè)抗風(fēng)險能力,增加經(jīng)濟效益的重要方式。

參考文獻:

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進入新時代后，市場變化較快，社會快速發(fā)展，現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)普遍復(fù)雜，具備利益主體多、財務(wù)會計核算復(fù)雜化等特點，因此，對企業(yè)而言面臨著較大的財務(wù)風(fēng)險，以及稅務(wù)風(fēng)險，有效開展稅務(wù)籌劃管理工作，對稅務(wù)風(fēng)險進行防范非常重要，是保證企業(yè)長遠發(fā)展的基本條件。研究企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防控管理措施，明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險類型非常重要，有助于開展稅務(wù)籌劃管理工作，提升企業(yè)的防范意識，防患于未然，確保企業(yè)財務(wù)安全和經(jīng)營的安全，進而促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

1投資管理公司存在的稅務(wù)風(fēng)險

第一，稅務(wù)籌劃管理不恰當(dāng)，稅務(wù)籌劃管理不恰當(dāng)是投資管理公司存在的主要稅務(wù)風(fēng)險類型之一，是稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的直接原因，對稅務(wù)風(fēng)險具有較大的影響。一方面，當(dāng)公司的稅務(wù)籌劃方案存在不合理、不科學(xué)時，并未進行稅務(wù)方案的優(yōu)化，就容易導(dǎo)致稅務(wù)產(chǎn)生較大風(fēng)險，影響稅務(wù)籌劃工作的開展，不利于稅務(wù)工作的進展;另一方面，稅務(wù)籌劃本身就具有較高的風(fēng)險性。一旦存在政策解讀不恰當(dāng)，預(yù)估錯誤，就會出現(xiàn)稅務(wù)籌劃行為不當(dāng)問題，從而產(chǎn)生較大的稅務(wù)風(fēng)險，還有可能出現(xiàn)稅務(wù)主管部門違背稅收立法宗旨的問題，導(dǎo)致經(jīng)營目的不合理，承受反避稅制裁，出現(xiàn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險，影響稅務(wù)籌劃效果，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作無法有效實施，影響企業(yè)的正常運營發(fā)展和經(jīng)濟效益的提高。第二，內(nèi)控管理制度不健全。內(nèi)控管理制度是稅務(wù)風(fēng)險管理的關(guān)鍵內(nèi)容，也是稅務(wù)風(fēng)險管理的重要手段。但是現(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)內(nèi)部控制管理還存在許多問題，內(nèi)部控制管理意識薄弱，內(nèi)部控制管理制度不健全、不完善，未根據(jù)企業(yè)的自身情況，建立健全的稅務(wù)審計制度，同時，也未根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的實際特點以及企業(yè)的經(jīng)營，對涉稅行為進行全面的評估和檢查，導(dǎo)致稅務(wù)管理措施無法有效實施，內(nèi)部控制制度并未貫徹落實等問題，影響企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展實施，致使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險難以防范，一直處于被動狀態(tài)［1］。第三，稅務(wù)風(fēng)險管理意識淡薄，對稅務(wù)風(fēng)險管理的認識不足?，F(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)對自身內(nèi)部風(fēng)險管理工作認識較為片面，主要將精力集中在企業(yè)的財務(wù)資金以及經(jīng)營風(fēng)險控制方面，對于稅務(wù)風(fēng)險較為忽視，未意識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，也未將稅務(wù)風(fēng)險控制管理放在突出位置，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險管理工作較為表面，過于形式化，缺少對稅務(wù)風(fēng)險管理的事前分析，事中控制，導(dǎo)致企業(yè)存在較大的稅務(wù)風(fēng)險隱患，不利于稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避與轉(zhuǎn)移。第四，財務(wù)人員的綜合素質(zhì)有待提升?，F(xiàn)階段實踐表明，企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)參差不齊，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理造成了較大的隱患，極易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)參差不齊的原因主要有兩點:第一點，當(dāng)前社會培訓(xùn)機構(gòu)以及各大院校，對會計人才的培養(yǎng)較為片面，在一定程度上存在一定的局限性，忽視了稅務(wù)知識的學(xué)習(xí)，導(dǎo)致財務(wù)人員綜合素質(zhì)參差不齊;第二點，部分財務(wù)人員未深入了解企業(yè)財會制度，只是按照書本知識進行簡單的操作，很有可能存在違規(guī)操作以及操作不當(dāng)?shù)那闆r，大大提升了稅務(wù)風(fēng)險，影響企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展實施。

2防范投資管理公司稅務(wù)風(fēng)險的措施

(1)強化稅務(wù)籌劃管理。防范投資管理公司稅務(wù)風(fēng)險的主要措施之一就是通過有效開展稅務(wù)籌劃管理工作，強化稅務(wù)籌劃管理，保證公司稅務(wù)籌劃的科學(xué)性和有效性，從而大幅度降低稅務(wù)風(fēng)險，促進企業(yè)的發(fā)展，達到合理避稅目的。第一，企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案制訂方面，需要確保稅務(wù)籌劃方案制定的合理性，嚴(yán)格遵循國家的稅法規(guī)定，對國家優(yōu)惠政策進行了解把握，在既保證企業(yè)利潤，又符合納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上有效開展稅務(wù)籌劃工作，制訂科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案，保證稅務(wù)籌劃的有效性和科學(xué)性，確保稅務(wù)籌劃工作的順利開展實施。第二，根據(jù)企業(yè)的實際情況，有針對性地開展稅務(wù)籌劃工作，有效進行風(fēng)險控制管理，針對不同的稅種進行不同的分析，對企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)進行認真的核查。既要保證納稅的合理性和合法性，又要合理避稅，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，有效控制企業(yè)成本，促進企業(yè)長遠發(fā)展。

(2)完善稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度。第一，根據(jù)企業(yè)自身管理結(jié)構(gòu)、發(fā)展情況、經(jīng)營規(guī)模，再結(jié)合市場需求以及國家稅收政策的變化，對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進行合理地調(diào)控、梳理，有針對性地開展企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控措施，保證稅務(wù)風(fēng)險防范的有效性和科學(xué)性，達到強化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控的目的。第二，需要對稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的重點內(nèi)容進行了解，對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理流程進行規(guī)范，并完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控制度，從多個制度著手，在制度的設(shè)置上，加強稅務(wù)風(fēng)險籌劃管理，強化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度，發(fā)揮制度的作用，做到有法可依有章可循，在稅務(wù)登記變更、核算、申報等各個過程，都提供有效的服務(wù)保證制度，提高制度的有效性。第三，定期對企業(yè)涉稅事項進行風(fēng)險評估，通過風(fēng)險內(nèi)部審計，采用定性分析以及定量分析結(jié)合的方式，及時進行分析評斷，對稅務(wù)管理中存在的風(fēng)險問題進行及時處理，消除稅務(wù)風(fēng)險的隱患，盡最大可能做好稅務(wù)籌劃工作［2］。

(3)強化稅務(wù)風(fēng)險防范意識。第一，強化稅務(wù)風(fēng)險防范意識，樹立稅務(wù)風(fēng)險防范觀念。企業(yè)需要通過多種途徑提升員工的稅務(wù)風(fēng)險防范意識，鼓勵員工積極學(xué)習(xí)財務(wù)知識，了解財務(wù)會計準(zhǔn)則，對稅收規(guī)章制度進行深入的分析，正確認識并看待稅務(wù)風(fēng)險，進一步提升決策的準(zhǔn)確性，有效避免稅務(wù)風(fēng)險，在稅務(wù)機關(guān)允許的范圍內(nèi)合法避稅，有效控制成本，加強財務(wù)管理。第二，加大宣傳稅務(wù)風(fēng)險的教育，使公司員工意識到稅務(wù)風(fēng)險防范的重要性，了解到稅務(wù)風(fēng)險與企業(yè)效益以及自身利益之間密切的關(guān)系，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險防范意識，將稅務(wù)風(fēng)險防范工作貫穿工作內(nèi)容之中，促進稅務(wù)風(fēng)險防范工作的落實開展，積極應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險，有效做好防范［3］。

篇（10）

（一）納稅意識

對于一個企業(yè)來說，如果自身的納稅意識較強，那么進行稅務(wù)籌劃工作的主要目標(biāo)就是要通過進行籌劃理財來降低自身的涉稅費用以及風(fēng)險，實現(xiàn)合理化的納稅。但是在實際中一些企業(yè)中的納稅意識不足，認為進行籌劃的目的就是要盡可能的減少納稅或是不進行納稅，甚至是一些人員還會唆使籌劃人通過不正常的手段來實現(xiàn)偷稅漏稅等，這樣也就造成了籌劃事項風(fēng)險較高。

（二）政策改變造成的風(fēng)險

對于稅收政策來說，是由國家制定的，對稅收分配活動以及處理稅收分配之間關(guān)系的原則與方針。所以也可以說稅收法律有著極為重要的意義。且在不同時期，不同的稅收法律有著不同的形式與內(nèi)容，如果企業(yè)中的稅收人員沒有及時了解全新的法律法規(guī)，就很容易出現(xiàn)稅務(wù)法規(guī)錯用等現(xiàn)象的發(fā)生，這樣也就加大了企業(yè)中的稅收風(fēng)險。

（三）行政執(zhí)法存在不規(guī)范的現(xiàn)象

相關(guān)法律存在不規(guī)范的現(xiàn)象，加之各級部門之間在進行行政執(zhí)法的過程中沒有嚴(yán)格按照法律法規(guī)來進行相關(guān)工作，這樣也就造成了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的增大?，F(xiàn)如今，我國的稅務(wù)行政執(zhí)法主體上存在著多元的現(xiàn)象，其中也就包括了財政、國稅以及地稅等眾多部門，但是在各個部門的執(zhí)法上卻存在著重疊的現(xiàn)象，加之執(zhí)法部門擁有自由裁量的權(quán)利，且受到了人員綜合素質(zhì)等方面的影響，使得執(zhí)法不規(guī)范現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，這樣也就使得一些企業(yè)中出現(xiàn)了該繳稅的沒有繳，不該進行繳稅的反而需要繳的現(xiàn)象，這樣也就增大了企業(yè)中的稅收風(fēng)險。

（四）工作人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)上的影響

企業(yè)在日常發(fā)展的過程中，由于受到工作人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)等方面的影響，使得對稅收法規(guī)存在著掌握不準(zhǔn)確以及理解不透徹的現(xiàn)象，雖然從主觀上來講沒有進行偷稅的愿望，但是在實際納稅的行為上來說，則沒有按照相關(guān)的法律法規(guī)來進行實際操作，或是雖然在表面上滿足了相關(guān)法規(guī)的要求，但是從實質(zhì)上來說卻并沒有根據(jù)有關(guān)稅收法來進行操作，這樣也就出現(xiàn)了偷稅漏稅等現(xiàn)象，從而加大了企業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險問題。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范的措施

（一）積極樹立起稅務(wù)風(fēng)險的安全防范意識

在當(dāng)今社會發(fā)展的過程中，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)成為了一種常態(tài)，所以在實際中企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中就要積極樹立起安全風(fēng)險防范意識。首先，應(yīng)當(dāng)要堅持做好依法納稅，并嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)來進行相關(guān)工作，同時還要建立出完善的內(nèi)部會計核算系統(tǒng)，實現(xiàn)高效的經(jīng)濟活動。此外還要保證稅金、稅款的準(zhǔn)確，以此來參與到市場的競爭中去。其次，在簽訂合同的過程中，還要對對方的納稅主體資格等方面進行調(diào)查，避免出現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)風(fēng)險現(xiàn)象的發(fā)生，并對合同中的內(nèi)容進行全面的分析，避免出現(xiàn)分歧與誤解，盡可能降低稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

（二）提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

想要防范好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，就要保證工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)可以滿足實際的要求。因此，在實際中企業(yè)就要針對實際情況采取有效的措施，從多個層面上出發(fā)來擴展渠道，提高工作人員的專業(yè)素質(zhì)，同時還要組織工作人員參與到學(xué)習(xí)中去，及時掌握好最新的稅務(wù)知識，以此來提高企業(yè)自身的權(quán)益，規(guī)避好企業(yè)的實際稅務(wù)風(fēng)險能力，同時還可以為降低企業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險奠定堅實的基礎(chǔ)。

（三）做好管理層中的決策工作

對于防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險來說，企業(yè)中管理層占據(jù)著一定的地位。這主要是因為進行稅務(wù)風(fēng)險的防范工作是一項細致性較強的工作，所以也就需要做好各方面的配合工作。管理人員在對方案進行決策的過程中，也要針對方案的成本以及代價等方面來進行計算，在保證合法的前提下來降低稅收上的損失，避免意外事故的發(fā)生，同時還要最大限度的減少稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)自身發(fā)展所造成的影響，增強企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（四）建立出完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系

企業(yè)想要實現(xiàn)長遠的發(fā)展就要堅持將稅務(wù)風(fēng)險納入到日常的工作中去，同時還要針對實際情況建立出完善的管理系統(tǒng)，其中還要包含對稅務(wù)風(fēng)險進行甄別的系統(tǒng)，以此來實現(xiàn)對經(jīng)濟活動進行判斷，對可能造成風(fēng)險的因素進行分析，完善風(fēng)險的預(yù)警系統(tǒng)等，通過建立出完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，可以有效實現(xiàn)對風(fēng)險的規(guī)避與準(zhǔn)儀，同時還可以對風(fēng)險的過程進行全面的控制，提出風(fēng)險管理工作的評估報告。所以說，完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)中就應(yīng)當(dāng)要可以實現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進行全面的管理。

（五）制定出完善的防范風(fēng)險對策