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時(shí)間：2023-08-28 16:55:33
序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇財(cái)務(wù)的專項(xiàng)審計(jì)范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。
審計(jì)調(diào)查工作與財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，為保障我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮了重要的作用；國(guó)家對(duì)其投入了大量的人力、物力和財(cái)力方面的支持，為規(guī)范政府對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)行為作了有力的協(xié)調(diào)。審計(jì)調(diào)查工作與財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作作為兩種不同的審計(jì)形式，相輔相成，共同作用于政府部門的監(jiān)督工作。
一、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基本理論概述
專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是指按照法律法規(guī)的要求，采用特定的審計(jì)方法對(duì)被審計(jì)對(duì)象在經(jīng)濟(jì)、行政、司法等領(lǐng)域的特定事項(xiàng)實(shí)施專門審計(jì)的審計(jì)工作，是審計(jì)部門全面貫徹落實(shí)審計(jì)監(jiān)督職責(zé)、發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能的重要工作。財(cái)務(wù)收支審計(jì)則是常規(guī)性地對(duì)被審計(jì)單位（一般為行政事業(yè)單位）的預(yù)算管理情況進(jìn)行審計(jì)，側(cè)重于收入支出、基建項(xiàng)目、資產(chǎn)負(fù)債等方面的審計(jì)工作，主要審查被審計(jì)單位的資金收支是否符合國(guó)家法律法規(guī)及財(cái)政制度的規(guī)定，以及國(guó)有資產(chǎn)是否保全等的合法性、合規(guī)性的問(wèn)題。
二、開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的優(yōu)勢(shì)
（一）專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是科學(xué)審計(jì)的內(nèi)涵
專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查具有中國(guó)特色。一方面，通過(guò)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，借助個(gè)別單位和部門的調(diào)查解剖，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)某事項(xiàng)存在的突出問(wèn)題和困難，及時(shí)了解和掌握事項(xiàng)的總體概況并及時(shí)處理，避免審計(jì)滯后。另一方面，經(jīng)濟(jì)工作中存在的許多問(wèn)題不能一概以對(duì)錯(cuò)評(píng)論，常規(guī)的審計(jì)方法有時(shí)難以適應(yīng)，定性處理也不好掌握。
（二）專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查有利于發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用
專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查具有溫和、無(wú)偏見(jiàn)的天然內(nèi)涵，容易得到被審計(jì)方的理解、支持與配合，取得真實(shí)可靠的調(diào)查材料。由于審計(jì)調(diào)查通過(guò)分析、總結(jié)并與各有關(guān)調(diào)查方進(jìn)行了充分的溝通與協(xié)調(diào)，提出的審計(jì)意見(jiàn)和建議更具有針對(duì)性和實(shí)踐性，能夠幫助被審計(jì)單位從根本上解決問(wèn)題和困難，而不僅僅是處理、處罰；更容易得到被審計(jì)單位的歡迎和接受，更有利于發(fā)揮審計(jì)的服務(wù)建設(shè)。
與一般審計(jì)項(xiàng)目相比，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查更多的是從政策、體制、機(jī)制上找原因、找問(wèn)題、提建議，從而促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)管理、完善制度。這種為決策和管理部門提供高水準(zhǔn)的管理信息的審計(jì)活動(dòng)，服務(wù)建設(shè)更強(qiáng)，遠(yuǎn)比一般的審計(jì)能產(chǎn)生更大的審計(jì)影響力。
三、有關(guān)審計(jì)調(diào)查與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的關(guān)系探討
本文通過(guò)對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)審計(jì)調(diào)查與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的工作情況進(jìn)行總體調(diào)查分析，查閱大量有關(guān)審計(jì)調(diào)查工作和財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作的文獻(xiàn)資料并進(jìn)行分析，將二者的關(guān)系總結(jié)為以下幾點(diǎn)：
（一）審計(jì)調(diào)查與財(cái)務(wù)收支審計(jì)之間的區(qū)別
根據(jù)上文對(duì)審計(jì)調(diào)查和財(cái)務(wù)收支審計(jì)的分別概述，可以看出二者之間有著較大的區(qū)別，筆者將從以下幾點(diǎn)進(jìn)行概述：
第一，覆蓋范圍不同。覆蓋范圍不同是審計(jì)調(diào)查和財(cái)務(wù)收支審計(jì)之間首要的也是最為根本的區(qū)別。對(duì)于審計(jì)調(diào)查來(lái)說(shuō)，其是一種政府性質(zhì)的行為，是針對(duì)某一經(jīng)濟(jì)問(wèn)題而進(jìn)行審核和調(diào)查的行為，覆蓋范圍更為廣泛，除了經(jīng)濟(jì)方面外，還涉及政治和法律范疇。對(duì)于財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，其主要針對(duì)的是在某一會(huì)計(jì)就職期間企事業(yè)單位內(nèi)部相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)的審核工作，只能局限在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域之內(nèi)進(jìn)行。
第二，目標(biāo)不同。τ諫蠹頻韃槔此擔(dān)主要是相關(guān)政府審計(jì)部門為了保證經(jīng)濟(jì)的健康、平穩(wěn)發(fā)展而對(duì)企事業(yè)單位及政府部門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)審核工作，目的性較為宏觀，能夠進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題，進(jìn)而制定合理的對(duì)策進(jìn)行解決。對(duì)于財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，主要目的是為了盡量規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企事業(yè)單位在運(yùn)行過(guò)程中不會(huì)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，使企事業(yè)單位內(nèi)部資金的使用率達(dá)到最大化，目的性相對(duì)來(lái)說(shuō)比較微觀。
第三，方法不同。對(duì)于審計(jì)調(diào)查工作來(lái)說(shuō)，其運(yùn)行方式多種多樣，涉及法律、經(jīng)濟(jì)以及統(tǒng)計(jì)技術(shù)等方面。對(duì)于財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，其運(yùn)行方式通常采用傳統(tǒng)的專業(yè)審計(jì)技術(shù)，運(yùn)用統(tǒng)一的模式進(jìn)行運(yùn)作。
（二）審計(jì)調(diào)查與財(cái)務(wù)收支審計(jì)之間的相同點(diǎn)
審計(jì)調(diào)查與財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作雖然在工作方法、涵蓋范圍及目的性上有著很大的區(qū)別，但是最終歸宿點(diǎn)都是為了確保整個(gè)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)、健康發(fā)展，因此其內(nèi)在具有相應(yīng)的一致性。首先，審計(jì)調(diào)查與財(cái)務(wù)收支審計(jì)在法律程序上具有一致性，二者在運(yùn)行過(guò)程中所依循的法律法規(guī)都是我國(guó)現(xiàn)行的《中華人民共和國(guó)經(jīng)濟(jì)法》《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》等；其次，審計(jì)調(diào)查和財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作之間相輔相成，互相配合，共同構(gòu)成了我國(guó)完整的審計(jì)工作。
四、開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題
（一）制定切實(shí)可行的審計(jì)調(diào)查方案
針對(duì)審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)，要認(rèn)真學(xué)習(xí)研究與審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)有關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度，通過(guò)走訪、座談、調(diào)查表等形式，掌握審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)的基本情況，從而確定審計(jì)的重點(diǎn)。要圍繞調(diào)查目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、時(shí)間和人員分工等制定審計(jì)調(diào)查方案，其中調(diào)查步驟和調(diào)查方法應(yīng)詳細(xì)制定，從而使調(diào)查方案真正做到切實(shí)可行，真正作為專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的工作指南。
（二）靈活運(yùn)用各種審計(jì)方法和技術(shù)
要做好審計(jì)調(diào)查，必須靈活運(yùn)用多種審計(jì)方法和手段，既可以通過(guò)檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法取得有關(guān)的審計(jì)調(diào)查證據(jù)，也可以運(yùn)用座談、調(diào)查問(wèn)卷、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等手段多渠道、多途徑地收集審計(jì)調(diào)查所需要的資料。在審計(jì)調(diào)查過(guò)程中要強(qiáng)調(diào)重點(diǎn)調(diào)查與延伸調(diào)查相結(jié)合、全面調(diào)查與重點(diǎn)抽查相結(jié)合、審計(jì)與調(diào)查相結(jié)合，以保證審計(jì)調(diào)查工作的質(zhì)量和效果。
（三）多方位做好綜合分析，提供決策參考
綜合分析是做好專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的關(guān)鍵，是專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的本質(zhì)要求，也是專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查區(qū)別于一般審計(jì)項(xiàng)目的重要特征。審計(jì)人員要在把握總體情況的基礎(chǔ)上，從更高的角度對(duì)所獲取的資料去粗取精、去偽存真，由此及彼、由表及里地進(jìn)行取舍、歸納和提煉，從主客觀、內(nèi)外部、歷史與現(xiàn)實(shí)等多方面進(jìn)行綜合分析和判斷，從而提供全面、客觀、有建設(shè)性的意見(jiàn)和建議，為領(lǐng)導(dǎo)和決策部門當(dāng)好參謀。
總之，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查能夠?qū)ω?cái)務(wù)收支審計(jì)進(jìn)行有效補(bǔ)充，為其提供具有針對(duì)性、可比性的具體的問(wèn)題總結(jié)和經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)、行政管理數(shù)據(jù)等信息。財(cái)務(wù)收支審計(jì)能夠?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查提出的問(wèn)題的改進(jìn)效果加以監(jiān)督審核。兩者在實(shí)際工作中緊密結(jié)合，能夠有效提高我國(guó)政府的財(cái)務(wù)管理和施政績(jī)效水平。
（作者單位為中天運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所山東分所）
參考文獻(xiàn)
二、對(duì)村干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，我縣沒(méi)有制定具體辦法，主要是按2013年我縣農(nóng)業(yè)局、民政局、財(cái)政局、審計(jì)局聯(lián)合轉(zhuǎn)發(fā)上級(jí)《關(guān)于推動(dòng)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督經(jīng)?；?guī)范化制度化的意見(jiàn)》（吉農(nóng)字〔2013〕21號(hào)）執(zhí)行，該文第五條規(guī)定：認(rèn)真做好農(nóng)村集體財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督工作，要求對(duì)村組集體經(jīng)濟(jì)的審計(jì)面要達(dá)到80%以上。要求嚴(yán)格執(zhí)行鄉(xiāng)、村集體經(jīng)濟(jì)組織干部的任期和離任審計(jì)。以該文為依據(jù)由鄉(xiāng)、鎮(zhèn)經(jīng)管站組織實(shí)施。
三、我縣農(nóng)業(yè)局的下屬經(jīng)管站開(kāi)展村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容為：以贛農(nóng)字〔2005〕76號(hào)文精神為主要內(nèi)容，嚴(yán)格按該文中的《村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任專項(xiàng)審計(jì)工作方案》要求進(jìn)行。具體內(nèi)容有三點(diǎn)：1、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況；2、財(cái)經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況；3、農(nóng)民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。
四、我縣的村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告提交當(dāng)?shù)剜l(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府及縣農(nóng)業(yè)局。供參考使用。
五、我縣村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查出的主要問(wèn)題有：1、部分村工程建設(shè)支出（如修橋、路等），沒(méi)有開(kāi)具有效正式稅務(wù)發(fā)票入帳，白條列支現(xiàn)象普遍；2、稅改之前年度墊付稅費(fèi)現(xiàn)象比較普遍；3、收入被挪用或私自占用現(xiàn)象比較普遍。通過(guò)審計(jì)，對(duì)村干部履責(zé)情況和加管財(cái)務(wù)管理等方面起到了一定的促進(jìn)作用。
六、村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作存在主要困難和問(wèn)題：
一是我縣目前農(nóng)業(yè)部門的審計(jì)人員中專業(yè)人員少，業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。
（一）資源環(huán)境審計(jì)基本情況
2013年，我局涉及資源環(huán)境審計(jì)內(nèi)容的項(xiàng)目21個(gè)，審計(jì)總金額5,150萬(wàn)元，審減工程造價(jià)234萬(wàn)元。
按照資源環(huán)境類別劃分：1、土地資源開(kāi)發(fā)利用保護(hù)項(xiàng)目8個(gè)，金額3,850萬(wàn)元；2、水利資源開(kāi)發(fā)利用保護(hù)項(xiàng)目2個(gè)，金額307萬(wàn)元；3農(nóng)村農(nóng)業(yè)生態(tài)資源保護(hù)項(xiàng)目10個(gè)，金額823萬(wàn)元；4、水土流失治理和地質(zhì)災(zāi)害防治項(xiàng)目1個(gè)，金額170萬(wàn)元。
按照審計(jì)項(xiàng)目類別劃分：工程竣工結(jié)算（造價(jià)）審計(jì)21個(gè)，金額5,150萬(wàn)元。
（二）資源環(huán)境審計(jì)查出的主要問(wèn)題及取得的主要成效
2013年，我局開(kāi)展的資源環(huán)境審計(jì)項(xiàng)目均為工程結(jié)算（造價(jià)）審計(jì)。一是揭示問(wèn)題。審計(jì)發(fā)現(xiàn)存在項(xiàng)目配套資金不落實(shí)、工程造價(jià)結(jié)算不實(shí)、項(xiàng)目資金管理不規(guī)范等問(wèn)題，這些問(wèn)題，我局已按相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行了處理。二是提出建議。通過(guò)審計(jì)，向被審計(jì)單位提出了嚴(yán)格項(xiàng)目資金管理、及時(shí)落實(shí)到位配套資金等12審計(jì)建議，充分發(fā)揮了審計(jì)的建設(shè)性作用。三是審計(jì)覆蓋面逐步擴(kuò)大。從完成的項(xiàng)目?jī)?nèi)容來(lái)看，涉及土地整理、農(nóng)村飲水安全、病險(xiǎn)水庫(kù)整治、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)、水土保持、蔬菜基地建設(shè)等項(xiàng)目，都與農(nóng)村和農(nóng)民群眾生產(chǎn)、生活息息相關(guān)，涉及廣大農(nóng)民群眾的切身利益。
二、開(kāi)展資源環(huán)境審計(jì)面臨的困難
2013年，我局農(nóng)業(yè)與資源環(huán)境審計(jì)工作取得了一定成效，但也存在一些困難和問(wèn)題。一是審計(jì)專業(yè)人才缺乏。農(nóng)業(yè)與資源環(huán)境審計(jì)涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)，不僅要求審計(jì)人員具有審計(jì)財(cái)務(wù)的能力，還需具備工程、環(huán)境等方面的專業(yè)知識(shí)。目前，我局審計(jì)人員懂財(cái)務(wù)審計(jì)的居多，懂工程、環(huán)境審計(jì)的沒(méi)有，制約了資源環(huán)境審計(jì)工作的有效開(kāi)展。二是審計(jì)力量嚴(yán)重不足。我局未設(shè)立資源環(huán)境審計(jì)的專門機(jī)構(gòu)，資源環(huán)境審計(jì)職能歸口農(nóng)業(yè)外資及社會(huì)保障審計(jì)股，僅有2名審計(jì)人員，自身年初安排的審計(jì)任務(wù)就繁重，審計(jì)任務(wù)與審計(jì)力量的矛盾十分突出。三是審計(jì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)大。審計(jì)人員普遍對(duì)資源環(huán)境方面的知識(shí)缺乏了解，對(duì)資源環(huán)境審計(jì)法律法規(guī)不熟悉，不能滿足資源環(huán)境審計(jì)的要求，資源環(huán)境審計(jì)一些常用的設(shè)施設(shè)備缺乏，使得資源環(huán)境審計(jì)的深度和廣度不夠，審計(jì)質(zhì)量得不到保證，存在潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)工作的管理和指導(dǎo)。針對(duì)當(dāng)前機(jī)構(gòu)不健全,審計(jì)力量薄弱的實(shí)際,縣政府要從組織上、制度上為鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)工作創(chuàng)造良好條件。當(dāng)前主要抓好鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的建立和健全,解決好人員的編制問(wèn)題。審計(jì)機(jī)關(guān)要遵照《審計(jì)法》的規(guī)定,充分利用優(yōu)勢(shì),加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)的指導(dǎo)。對(duì)一些重大的審計(jì)項(xiàng)目,或是初次開(kāi)展的審計(jì)項(xiàng)目,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)給予必要的業(yè)務(wù)指導(dǎo),還可以通過(guò)有關(guān)工作會(huì)議和例會(huì),交流經(jīng)驗(yàn),溝通信息,座談?dòng)懻?排除疑難問(wèn)題,促進(jìn)整體素質(zhì)提高。此外,要協(xié)調(diào)各方關(guān)系,加強(qiáng)與各鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系,宣傳審計(jì)工作的重要性,傾聽(tīng)他們對(duì)審計(jì)工作的要求和建議,使他們支持和重視審計(jì)工作,將農(nóng)村審計(jì)工作納入議事日程,確保審計(jì)工作有專職人員,有組織領(lǐng)導(dǎo),經(jīng)費(fèi)落實(shí)。
3.進(jìn)一步加強(qiáng)制度化和規(guī)范化建設(shè)。針對(duì)當(dāng)前農(nóng)村審計(jì)制度建設(shè)滯后的問(wèn)題,有關(guān)部門應(yīng)認(rèn)真研究參照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則,結(jié)合農(nóng)村審計(jì)實(shí)際,制訂一套切實(shí)可行的操作性強(qiáng)的農(nóng)村內(nèi)部審計(jì)規(guī)范或指南,并在此基礎(chǔ)上匯集成一本《農(nóng)村審計(jì)監(jiān)督工作手冊(cè)》,使之成為農(nóng)村審計(jì)人員的業(yè)務(wù)工作指南,同時(shí)要共同制定農(nóng)村審計(jì)發(fā)展規(guī)劃、農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量控制辦法等規(guī)章制度,從計(jì)劃管理、項(xiàng)目流程、質(zhì)量控制等方面著手,在宏觀規(guī)劃和微觀操作兩個(gè)層面加以規(guī)范,使農(nóng)村審計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)一步制度化、規(guī)范化,促進(jìn)農(nóng)村審計(jì)工作質(zhì)量和效率的全面提高。
4.不斷提高審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)的能力。農(nóng)村審計(jì)要為鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府決策服務(wù)。在嚴(yán)格查處違法違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的基礎(chǔ)上,深入分析原因,提出合理化建議,促進(jìn)完善制度和加強(qiáng)管理,為鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù),為新農(nóng)村建設(shè)服務(wù)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)犯罪、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)等現(xiàn)象,要發(fā)揮職能作用,進(jìn)行移送和處理,切實(shí)維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序,減少農(nóng)民負(fù)擔(dān)。
5.努力營(yíng)造和諧良好的農(nóng)村審計(jì)氛圍。營(yíng)造和諧的審計(jì)氛圍離不開(kāi)法律的完善、領(lǐng)導(dǎo)的支持和社會(huì)各界的關(guān)注。一是努力爭(zhēng)取各級(jí)黨委和政府、主管部門、涉農(nóng)部門等領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視;二是農(nóng)村審計(jì)部門要與紀(jì)檢監(jiān)察、政府審計(jì)、司法機(jī)關(guān)、財(cái)政等有關(guān)部門單位加強(qiáng)聯(lián)系溝通,對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法現(xiàn)象及時(shí)進(jìn)行移送,構(gòu)建資源共享的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制;三是通過(guò)宣傳與結(jié)果公告等措施,努力提高社會(huì)各界,特別是農(nóng)民群眾對(duì)農(nóng)村審計(jì)工作的理解和支持;四是努力增加鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)投入;為農(nóng)村審計(jì)持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好條件。
二、蒼南縣農(nóng)村審計(jì)現(xiàn)狀與階段性成果
浙江省蒼南縣有36個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)共776個(gè)行政村,現(xiàn)有農(nóng)村人口116多萬(wàn)人。2008年全縣村級(jí)集體資產(chǎn)總值192097.98萬(wàn)元,其中貨幣資金29804.92萬(wàn)元,村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)總收入13622.51萬(wàn)元,村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)當(dāng)年收入在10萬(wàn)元以上的村有154個(gè),其中年收入超過(guò)100萬(wàn)元的村29個(gè)。為防止村級(jí)集體資產(chǎn)流失,加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督,早在1995年由縣人民政府批準(zhǔn)成立“蒼南縣農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)審計(jì)總站”,與縣農(nóng)業(yè)局農(nóng)經(jīng)總站合署辦公,業(yè)務(wù)上接受縣審計(jì)局和上級(jí)主管部門審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)。2002年10月《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》頒布實(shí)施,農(nóng)村審計(jì)步入了法制化,縣財(cái)政將農(nóng)村審計(jì)項(xiàng)目納入年度預(yù)(決)算,經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元。多年來(lái),在縣委、縣府和上級(jí)主管部門的領(lǐng)導(dǎo)下,認(rèn)真貫徹“全面審計(jì),突出重點(diǎn)”的方針,按照“三年一輪審、離任必審、有訪必審”的要求,積極開(kāi)展以村集體財(cái)務(wù)收支為主的各項(xiàng)農(nóng)村審計(jì),取得了一定成效?，F(xiàn)全縣已審計(jì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織1539個(gè)單位,審計(jì)資金總額達(dá)123124.08萬(wàn)元,查出違紀(jì)違規(guī)案件69件,查出違紀(jì)違規(guī)資金837.78萬(wàn)元,向司法機(jī)關(guān)移送案件18件,受黨紀(jì)處分35人。并向被審計(jì)單位及各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議1220多條,大大地促進(jìn)財(cái)經(jīng)制度的落實(shí)和完善,農(nóng)村審計(jì)的良好效果得到全社會(huì)的認(rèn)可。
1.通過(guò)落實(shí)政策,實(shí)行村務(wù)公開(kāi)。為加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)和村務(wù)公開(kāi)工作的領(lǐng)導(dǎo),蒼南縣委、縣府先后出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范村務(wù)公開(kāi)民主管理工作的意見(jiàn)》、《關(guān)于加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理的若干意見(jiàn)》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理和民主監(jiān)督的意見(jiàn)》等文件,明確農(nóng)村審計(jì)工作要求,健全農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu),配備合格審計(jì)人員,并且將審計(jì)結(jié)論作為考核和使用干部的重要依據(jù),歸入個(gè)人檔案。2003年縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)還專門為加強(qiáng)村極財(cái)務(wù)審計(jì)、實(shí)行村務(wù)公開(kāi)方面作重要批示。通過(guò)貫徹落實(shí)上述一系列政策,進(jìn)一步推動(dòng)了農(nóng)村審計(jì)工作,完善了村務(wù)公開(kāi)制度。對(duì)審計(jì)出來(lái)的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)運(yùn)行情況以及存在問(wèn)題和整改意見(jiàn)等如實(shí)地向群眾公開(kāi),接受社會(huì)和群眾監(jiān)督,提高了農(nóng)村財(cái)務(wù)的透明度,增強(qiáng)民主理財(cái)意識(shí)。
2.通過(guò)規(guī)范操作,提高審計(jì)質(zhì)量。在執(zhí)行《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》和省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)示范文本的基礎(chǔ)上,具體制定了《蒼南縣農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)內(nèi)部審計(jì)試行辦法》、《蒼南縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)操作規(guī)程》、《蒼南縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作辦事指南》等文件,編制一套適合本地實(shí)際操作的審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)記錄單、審計(jì)查詢單、審計(jì)簽證單、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)承諾書(shū)、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)建議書(shū)等標(biāo)準(zhǔn)文本。為確保審計(jì)質(zhì)量,在堅(jiān)持按章審計(jì)、統(tǒng)一文本操作的基礎(chǔ)上,要求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)被審期間會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性等情況如實(shí)陳述并承諾;強(qiáng)化審計(jì)復(fù)核制度,審計(jì)組長(zhǎng)必須對(duì)審計(jì)組成員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督,對(duì)審計(jì)主要事實(shí)的清晰性、完整性及審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性和充分性必須復(fù)核;建立檔案管理制度,審計(jì)檔案是審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的真實(shí)記錄,是檢驗(yàn)審計(jì)質(zhì)量的主要依據(jù),在對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做到認(rèn)真整理的基礎(chǔ)上,按國(guó)家規(guī)定實(shí)行“一審一檔”制,做好裝訂年度歸檔,并由專人負(fù)責(zé)保管備查。
3.通過(guò)拓寬審計(jì),強(qiáng)化村財(cái)監(jiān)督。在制定和實(shí)施農(nóng)村審計(jì)工作計(jì)劃中,要求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)實(shí)行“三年一輪審”,縣農(nóng)村審計(jì)單位實(shí)行抽審;在堅(jiān)持例行審計(jì)的基礎(chǔ)上,拓寬思路,積極探討,接受委托審計(jì);根據(jù)工作需要,分別開(kāi)展了村級(jí)債權(quán)債務(wù)專項(xiàng)審計(jì)、村級(jí)貨幣資金管理情況專項(xiàng)審計(jì)、農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項(xiàng)審計(jì)、土地征用款落實(shí)專項(xiàng)審計(jì)、村集體組織征訂報(bào)刊情況專項(xiàng)審計(jì)、村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)循環(huán)審計(jì)等。通過(guò)以上各項(xiàng)審計(jì),對(duì)被審計(jì)單位的集體資產(chǎn)進(jìn)行全面清查,對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理和核實(shí),對(duì)村干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià),確保村集體資產(chǎn)的安全運(yùn)行,實(shí)現(xiàn)了對(duì)村集體財(cái)務(wù)的全方位監(jiān)管。
針對(duì)一些地方村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作仍較薄弱，有的地方審計(jì)監(jiān)督缺失等問(wèn)題，農(nóng)業(yè)部、財(cái)政部、民政部、審計(jì)署聯(lián)合發(fā)文，要求進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作。
在完善村級(jí)財(cái)務(wù)民主監(jiān)督機(jī)制上，四部門要求落實(shí)村級(jí)民主理財(cái)，保證農(nóng)民群眾對(duì)集體財(cái)務(wù)的知情權(quán)、參與權(quán)、表達(dá)權(quán)和監(jiān)督權(quán)。民主理財(cái)人員應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量按月或按季定期召開(kāi)民主理財(cái)會(huì)議，開(kāi)展民主理財(cái)活動(dòng)，對(duì)重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)要隨時(shí)發(fā)生隨時(shí)理財(cái)。完善村級(jí)財(cái)務(wù)公開(kāi)，村級(jí)組織的財(cái)務(wù)計(jì)劃、各項(xiàng)收支、各項(xiàng)資產(chǎn)資源以及債權(quán)債務(wù)和收益分配等內(nèi)容要全面公開(kāi)；土地征用補(bǔ)償費(fèi)、直接補(bǔ)貼給農(nóng)民的“四補(bǔ)貼”資金等要逐項(xiàng)逐筆公開(kāi)；“一事一議”財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)、農(nóng)業(yè)小型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)補(bǔ)助等撥付到村使用的財(cái)政資金要全程公開(kāi)。規(guī)范村級(jí)民主評(píng)議，與村級(jí)財(cái)務(wù)管理相關(guān)的工作人員，包括財(cái)務(wù)主管、村會(huì)計(jì)、民主理財(cái)負(fù)責(zé)人等，都應(yīng)當(dāng)接受集體成員會(huì)議或成員代表會(huì)議對(duì)其履職情況的民主評(píng)議。民主評(píng)議由鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府統(tǒng)一組織，村務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)主持，每年至少一次。
在加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督問(wèn)題上，四部門要求從加強(qiáng)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)審計(jì)工作、加大對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題的處理力度和加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)三方面加以重視。在加強(qiáng)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)審計(jì)工作上，要求縣鄉(xiāng)兩級(jí)農(nóng)村集體資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)部門負(fù)責(zé)對(duì)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)、村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，縣級(jí)要內(nèi)設(shè)專門的審計(jì)科室，開(kāi)展對(duì)村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任、集體資產(chǎn)和資源、農(nóng)民負(fù)擔(dān)、村級(jí)債權(quán)債務(wù)等專項(xiàng)審計(jì)，對(duì)集體土地征用補(bǔ)償費(fèi)和涉農(nóng)財(cái)政資金進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。加大對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題的處理力度，農(nóng)業(yè)部門要聯(lián)合監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)政等部門研究建立審計(jì)查處事項(xiàng)的問(wèn)題移交、定期通報(bào)和責(zé)任追究制度，審計(jì)結(jié)論一經(jīng)核實(shí)要立即移交，確保審計(jì)處理結(jié)果的落實(shí)。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，農(nóng)村集體財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的培訓(xùn)、資質(zhì)認(rèn)定、招錄和解聘工作，由各省級(jí)農(nóng)業(yè)行政主管部門統(tǒng)一作出規(guī)定并組織實(shí)施，審計(jì)證由各省級(jí)農(nóng)業(yè)行政主管部門統(tǒng)一核發(fā)。
四部門還要求，穩(wěn)定和加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)。村級(jí)財(cái)會(huì)人員應(yīng)享有穩(wěn)定的補(bǔ)貼和待遇保障，各地可參照享受財(cái)政補(bǔ)貼的村干部標(biāo)準(zhǔn)確定。切實(shí)加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村財(cái)會(huì)人員的管理，建立健全登記備案、培訓(xùn)考核和持證上崗制度。
（本刊編輯部根據(jù)《農(nóng)民日?qǐng)?bào)》內(nèi)容整理）
審計(jì)員轉(zhuǎn)正申請(qǐng)工作總結(jié)范文一本人于今年調(diào)至分公司從事審計(jì)工作，在此工作期間，工作態(tài)度嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真，緊緊圍繞各項(xiàng)工作目標(biāo)，堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的審計(jì)工作方針，履行好崗位職責(zé)，在領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和同事們的幫助支持下，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，現(xiàn)將在分公司借調(diào)一年期間的工作情況小結(jié)如下：
一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)提高自身綜合素質(zhì)
為了進(jìn)一步提高自身綜合素質(zhì)，更好地做好本職工作，發(fā)揮審計(jì)工作的重要職能，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)自身的思想道德建設(shè)，在實(shí)際工作中端正思想，進(jìn)一步堅(jiān)定社會(huì)主義信念，自覺(jué)抑制不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象的侵襲，毫不松懈地培養(yǎng)自己的綜合素質(zhì)和能力，做一個(gè)合格的審計(jì)人員。
二、強(qiáng)化技能，努力提高工作能力和水平
在日常工作中，我深切體會(huì)到，審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性和實(shí)踐性很強(qiáng)的工作，隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)及審計(jì)環(huán)境的飛速變化，對(duì)審計(jì)工作的要求也愈加嚴(yán)格，加強(qiáng)理論及業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)是取得本職工作成果的重要方法，為此努力掌握審計(jì)業(yè)知識(shí)和廣博的理論知識(shí)以提高業(yè)務(wù)技能，提升審計(jì)工作能力和水平，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。
三、履行職責(zé)，圓滿完成各項(xiàng)工作任務(wù)
在此從事審計(jì)工作以來(lái)，參加了分公司系統(tǒng)內(nèi)三個(gè)電廠的物資專項(xiàng)審計(jì)，還實(shí)施了對(duì)分公司所屬電廠的資本性支出專項(xiàng)審計(jì)、井岡山電廠的內(nèi)控缺陷整改情況監(jiān)督、井岡山電廠熱值差專項(xiàng)審計(jì)及井岡山、瑞金電廠的廠內(nèi)費(fèi)用及損耗專項(xiàng)審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告10篇，提出審計(jì)建議或意見(jiàn)40余條，得到分公司領(lǐng)導(dǎo)及同事的肯定。除分公司系統(tǒng)內(nèi)的審計(jì)項(xiàng)目外，還圓滿地完成了平?jīng)鲭姀S的任中審計(jì)、股份公司借調(diào)的上海電力檢修公司離任審計(jì)和瑞金電廠績(jī)效審計(jì)，每一項(xiàng)審計(jì)工作，特別是隨股份公司去審計(jì)，不僅學(xué)到了不少知識(shí)，也積累了不少經(jīng)驗(yàn)，對(duì)審計(jì)工作能力有了一定的提高。
通過(guò)審計(jì)工作，使我認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性，進(jìn)一步提高了思想政治素質(zhì)，開(kāi)闊了視野，拓寬了工作思路，增強(qiáng)了全局意識(shí)，在總結(jié)成績(jī)的同時(shí)，也認(rèn)識(shí)到自己存在的不足，如還不能充分運(yùn)用中普審計(jì)平臺(tái)、電子商務(wù)平臺(tái)等現(xiàn)代信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)、不太了解生產(chǎn)方面的知識(shí)和流程等，造成審計(jì)工作的局限性，在今后的工作中，將進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力拓展業(yè)務(wù)范圍和能力，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平和綜合能力，以便適應(yīng)更高層次審計(jì)監(jiān)督工作的需要，更好地為審計(jì)工作發(fā)揮作用。
審計(jì)員轉(zhuǎn)正申請(qǐng)工作總結(jié)范文二我校審計(jì)工作在校黨委，校行政的正確領(lǐng)導(dǎo)下，緊緊圍繞學(xué)校中心工作，認(rèn)真履行職責(zé)，積極開(kāi)展了各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，現(xiàn)將一年的工作情況總結(jié)匯報(bào)如下：
一，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，更新審計(jì)觀念
學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作肩負(fù)著對(duì)學(xué)校資金運(yùn)作的監(jiān)督與服務(wù)職能，充分發(fā)揮內(nèi)審的職能作用，就要不斷的加強(qiáng)學(xué)習(xí)，更新審計(jì)觀念。今年初，省教育廳下發(fā)了積極推進(jìn)全省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型，促進(jìn)我省教育事業(yè)又好又快發(fā)展的文件，通過(guò)學(xué)習(xí)使我們認(rèn)識(shí)到：教育內(nèi)部審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型是教育改革和發(fā)展形勢(shì)的需要。我們要積極探索內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的途徑和方法，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)審計(jì)向管理+效益審計(jì)轉(zhuǎn)變。為適應(yīng)這一變革，做了以下幾方面的工作：一是加大宣傳力度，使大家認(rèn)清形勢(shì)，自覺(jué)地成為審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的實(shí)踐者。二是更新審計(jì)內(nèi)容，在年度工作中增加管理審計(jì)，效益審計(jì)的項(xiàng)目，使同志們能逐步適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型后的工作要求。
二，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，創(chuàng)新內(nèi)審工作
在新的形勢(shì)面前，審計(jì)工作要適應(yīng)科學(xué)發(fā)展觀的要求，也必須要轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新。本年度中對(duì)我校的基建工程項(xiàng)目：綜合教學(xué)樓，實(shí)驗(yàn)樓進(jìn)行了全過(guò)程跟蹤審計(jì)。用招投標(biāo)的方式確定了中介機(jī)構(gòu);與中介機(jī)構(gòu)簽訂了委托合同;對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行了項(xiàng)目分工。在施工階段的跟蹤審計(jì)中，我們加大了全過(guò)程跟蹤審計(jì)的力度，參與了合同的咨詢;主要材料的比價(jià)采購(gòu)審計(jì);工程進(jìn)度款的審核;隱蔽工程的驗(yàn)收;已完工程量的簽證驗(yàn)收;工程變更的確認(rèn)等重要環(huán)節(jié)。通過(guò)基建工程跟蹤審計(jì)，將工程項(xiàng)目造價(jià)控制由事后向事中，事前延伸，做到了關(guān)口前移，同時(shí)為工程決算積累了原始資料，以便取得更佳的經(jīng)濟(jì)效益。
三，審計(jì)工作開(kāi)展情況
參與招投標(biāo)項(xiàng)目，物資采購(gòu)驗(yàn)收項(xiàng)目，維修工程驗(yàn)收簽證項(xiàng)目160余項(xiàng);監(jiān)督簽訂經(jīng)濟(jì)合同60余份;涉及資金近5000萬(wàn)元。通過(guò)以上工作，充分發(fā)揮了內(nèi)審工作服務(wù)與監(jiān)督的職能，使我校的內(nèi)審工作在維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，完善內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮了重要作用。基建維修工程項(xiàng)目審計(jì)，全年共開(kāi)展基建維修項(xiàng)目76項(xiàng)，其中：委托審計(jì)14項(xiàng)，自審項(xiàng)目62項(xiàng)。全年審計(jì)資金總額1939。83萬(wàn)元，定案資金總額1832。16萬(wàn)元，審減額107。67萬(wàn)元。一年中，在自己的工作崗位上盡職盡責(zé)，用用我們的辛勤工作為學(xué)校節(jié)約了大量資金?？蒲泄ぷ魇歉咝０l(fā)展的一項(xiàng)重要工作，我們集中力量加強(qiáng)了對(duì)科研專項(xiàng)資金的審查和監(jiān)督，開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)審鑒7項(xiàng)，使這些資金充分發(fā)揮了應(yīng)有的效益。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的安排，對(duì)我校50年校慶捐贈(zèng)資金和學(xué)生突發(fā)事件的費(fèi)用列支進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)，依照財(cái)務(wù)管理辦法和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，實(shí)事求是，客觀公正的進(jìn)行分析，論證，提出了合理化的建議，寫(xiě)出了全面詳細(xì)的設(shè)計(jì)報(bào)告，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了參考依據(jù)。配合完成了年終班子及中層個(gè)人考核工作;干部競(jìng)聘的監(jiān)督工作;人員招聘錄用工作;職稱評(píng)審監(jiān)督工作;學(xué)校新生的錄取工作;各種考試的監(jiān)督工作;各項(xiàng)評(píng)先樹(shù)優(yōu)的考評(píng)活動(dòng)。通過(guò)以上工作的參與，規(guī)范了辦事程序，避免了不正之風(fēng)。根據(jù)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任書(shū)，注重職業(yè)道德教育，不斷強(qiáng)化廉政意識(shí)，堅(jiān)持審計(jì)業(yè)務(wù)公開(kāi)透明，發(fā)揚(yáng)和保持了審計(jì)人員的良好形象。強(qiáng)化審計(jì)業(yè)務(wù)，提高綜合審計(jì)工作能力。年中所有人員參加了會(huì)計(jì)和審計(jì)繼續(xù)教育培訓(xùn)和考試，并取得了優(yōu)異成績(jī)，為實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型奠定了基礎(chǔ)。
四，工作體會(huì)和努力方向
經(jīng)過(guò)實(shí)踐體會(huì)到領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持是搞好內(nèi)審工作的關(guān)鍵。在認(rèn)真做好常規(guī)工作的同時(shí)，對(duì)內(nèi)審工作的重要事項(xiàng)，都及時(shí)給領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，以取得領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的重視和支持。另外，內(nèi)審工作要樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，要在監(jiān)督中體現(xiàn)服務(wù)，在服務(wù)中反饋監(jiān)督。總結(jié)一年的工作，成績(jī)是主要的，同時(shí)也存在一些不足之處，如審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展的不夠全面，審計(jì)力度需進(jìn)一步加強(qiáng)。在今后的工作中，我們將理清思路，求真務(wù)實(shí)，使內(nèi)部審計(jì)工作再創(chuàng)新業(yè)績(jī)。
審計(jì)員轉(zhuǎn)正申請(qǐng)工作總結(jié)范文三016年是集團(tuán)公司推進(jìn)行業(yè)改革、拓展市場(chǎng)、持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵年，也是財(cái)務(wù)審計(jì)部創(chuàng)新思路，規(guī)范管理的一年。財(cái)務(wù)審計(jì)部堅(jiān)持“以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以效益為中心”的行業(yè)發(fā)展思路，緊緊圍繞集團(tuán)公司整體工作部署和財(cái)務(wù)審計(jì)工作重點(diǎn)，團(tuán)結(jié)奮進(jìn)，真抓實(shí)干，完成了部門職責(zé)和公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù)，取得一定的成績(jī)。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，更好的完成__年的各項(xiàng)工作任務(wù)，我部就財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的工作作出總結(jié)如下：
一、20__年財(cái)務(wù)審計(jì)工作的簡(jiǎn)要回顧
(一)財(cái)務(wù)方面的工作
1、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)
20__年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團(tuán)公司的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。
為了適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度要進(jìn)行重新修訂和完善。根據(jù)市局(公司)的財(cái)務(wù)制度，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，組織匯編了集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度。
為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整;強(qiáng)化財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、分析及籌資功能，加強(qiáng)對(duì)重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時(shí)的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。
2、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)
一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司20__年及20__年明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類統(tǒng)計(jì)，為各分、子公司的20__年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ);二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來(lái)的意見(jiàn)適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過(guò)后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對(duì)本公司的預(yù)算有一個(gè)全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度;三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會(huì)反饋情況，對(duì)于超預(yù)算等問(wèn)題嚴(yán)格審批程序，對(duì)申請(qǐng)調(diào)整的事項(xiàng)，需經(jīng)過(guò)專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來(lái)，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好20__年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。
3、充分利用稅收政策
充分利用國(guó)家對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了__物流公司、__運(yùn)輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國(guó)家稅務(wù)局準(zhǔn)予__物流公司、__運(yùn)輸公司減免20__年度企業(yè)所得稅合計(jì)177.29萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅29.48萬(wàn)元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及20__年度__物流公司、__運(yùn)輸公司所得稅減免的批復(fù)，為集團(tuán)公司取得了實(shí)質(zhì)性經(jīng)濟(jì)收益。
4、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理
根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司各類資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報(bào)告和各分、子公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。
5、強(qiáng)力整頓財(cái)經(jīng)秩序
根據(jù)市局(公司)財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓工作的安排和財(cái)務(wù)收支自查工作方案，集團(tuán)公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國(guó)家創(chuàng)造和積累更多的財(cái)富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動(dòng)發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局(公司)的自查要求，認(rèn)真開(kāi)展財(cái)務(wù)自查工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部從嚴(yán)從細(xì)，自上而下對(duì)“帳外帳”、“小金庫(kù)”和虛列(亂列)成本費(fèi)用、收入分配失真和會(huì)計(jì)核算失真等問(wèn)題進(jìn)行了自查，并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與加強(qiáng)財(cái)經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來(lái)的問(wèn)題根據(jù)時(shí)間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營(yíng)和管理上的漏洞，并有針對(duì)性地指定整改措施，限期整改到位。通過(guò)此次的自查，切實(shí)加強(qiáng)了國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。
6、加強(qiáng)資金管理的作用
為了規(guī)范集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，加強(qiáng)各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。集團(tuán)公司從__年8月份起將集團(tuán)公司資金管理中心納入市局(公司)結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團(tuán)資金管理中心能順利、及時(shí)進(jìn)入市局(公司)結(jié)算中心，按照市局(公司)結(jié)算中心要求，對(duì)各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時(shí)，為確保各項(xiàng)工作有條不紊的開(kāi)展，強(qiáng)調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團(tuán)公司正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。
(二)審計(jì)方面的工作
1、根據(jù)市局財(cái)務(wù)審計(jì)工作會(huì)議精神，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的提出要求
(1)繼續(xù)鞏固推行財(cái)務(wù)管理模塊，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理意識(shí)和責(zé)任心，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能作用。在全面實(shí)施信息化管理的同時(shí)，要求我們財(cái)務(wù)人員要利用更多的時(shí)間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的公司了解業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，發(fā)揮主觀能動(dòng)性，多為經(jīng)營(yíng)者提供有參考價(jià)值的信息和建議，這一要求作為20__年目標(biāo)考核的主要指標(biāo)來(lái)考核。
(2)全員樹(shù)立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強(qiáng)危機(jī)感、緊迫感和責(zé)任感，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)工作的要求。
(3)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作力度，發(fā)揮專項(xiàng)審計(jì)工作的作用，從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著集團(tuán)公司快速發(fā)展，企業(yè)的資產(chǎn)越來(lái)越大，效益和權(quán)益的積累也越來(lái)越多，內(nèi)控也越來(lái)越重要。作為會(huì)計(jì)不能只抓核算，更重要在管理，內(nèi)部管理失控，就會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)浪費(fèi)，嚴(yán)格遵守國(guó)家和集團(tuán)的規(guī)章制度，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值和不流失;通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部管理，降低成本費(fèi)用，提高資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量，從資產(chǎn)監(jiān)管中要效益，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)涵式、集約化發(fā)展。
2、全面迎接國(guó)家審計(jì)
為了迎接國(guó)家審計(jì)署的全面檢查，根據(jù)市局(公司)審計(jì)重點(diǎn)，我部門20__年12月31日的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了復(fù)查，并結(jié)合內(nèi)審工作實(shí)際，緊緊圍繞集團(tuán)公司的熱點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題開(kāi)展工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能，及時(shí)為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，并對(duì)審計(jì)將涉及財(cái)務(wù)方面的工作進(jìn)行了具體的安排和布置。
3、財(cái)務(wù)的審計(jì)、監(jiān)督崗位
我們?yōu)榧訌?qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)工作的審計(jì)和監(jiān)督職能，今年面向社會(huì)招聘了四位從事財(cái)務(wù)工作多年，經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員，充實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的審計(jì)、審核及財(cái)務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個(gè)財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法，為提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
4、制定并學(xué)習(xí)了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》
為了更好地履行總經(jīng)理賦予的職責(zé)，加強(qiáng)(集團(tuán))公司財(cái)務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團(tuán)財(cái)經(jīng)秩序和調(diào)動(dòng)廣大財(cái)務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感，財(cái)務(wù)審計(jì)部特制定了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》，通過(guò)大家認(rèn)真地學(xué)習(xí)和討論，積極思考，并贊同嚴(yán)格按照目標(biāo)考核辦法認(rèn)真履行自己的工作職責(zé)。
二、存在的問(wèn)題
20__年，我部財(cái)會(huì)審計(jì)工作在許多方面均有了明顯的進(jìn)步，但仍然存在著較為突出的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：
1、是需要加大制度建設(shè)的力度;
2、是加強(qiáng)對(duì)分、子公司的財(cái)務(wù)管理;
3、是財(cái)會(huì)人員的整體業(yè)務(wù)水平仍有待提高;
4、是財(cái)會(huì)人員政治素質(zhì)和工作作風(fēng)尚需改進(jìn)。
集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)管理的當(dāng)否關(guān)系到廣大農(nóng)民的切身經(jīng)濟(jì)利益和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和穩(wěn)定的大局，同時(shí)是廣大農(nóng)民群眾普遍關(guān)注的熱點(diǎn)，也是誘發(fā)干群關(guān)系緊張的焦點(diǎn)問(wèn)題。本文擬結(jié)合我鎮(zhèn)村集體財(cái)務(wù)管理的工作實(shí)際，就規(guī)范和完善村集體財(cái)務(wù)管理提出對(duì)策建議。
一、加強(qiáng)集體資產(chǎn)的財(cái)務(wù)管理，保護(hù)集體資產(chǎn)安全、完整
1.明晰產(chǎn)權(quán)、摸清家底，做好村集體資產(chǎn)所有權(quán)的界定和產(chǎn)權(quán)登記，建立健全集體資產(chǎn)臺(tái)賬。首先成立以縣、鄉(xiāng)、村相關(guān)部門人員組成的清產(chǎn)核資小組，對(duì)村級(jí)資產(chǎn)進(jìn)行全面徹底清查，對(duì)現(xiàn)有的資產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定與價(jià)值評(píng)估，對(duì)賬存實(shí)亡的資產(chǎn)要按規(guī)定程序核銷，明確集體經(jīng)濟(jì)組織的資產(chǎn)存量、結(jié)構(gòu)、分布和運(yùn)用效益，了解整個(gè)資產(chǎn)狀況，明晰資產(chǎn)所有權(quán)，并進(jìn)行產(chǎn)權(quán)登記。其次，根據(jù)清產(chǎn)核資的結(jié)果建立資產(chǎn)臺(tái)賬，做好集體資產(chǎn)的登記工作，作到賬實(shí)相符，并及時(shí)反映資產(chǎn)的使用及其變動(dòng)情況，防止資產(chǎn)的流失，確保集體資產(chǎn)的安全和完整。
2.提高集體資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)效益。建立集體資產(chǎn)年檢和報(bào)告制度，以利于切實(shí)掌握資產(chǎn)的使用效率和經(jīng)濟(jì)效益，了解集體資產(chǎn)增減變化和保值狀況，防止集體資產(chǎn)的流失。村集體組織將集體所有的資產(chǎn)、資源和經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目發(fā)包給承包人經(jīng)營(yíng)時(shí)，要按照“公開(kāi)、公平”的原則進(jìn)行，并要按照國(guó)家及相關(guān)規(guī)定和要求，簽訂承包合同，把集體資產(chǎn)的保值、增值指標(biāo)量化，納入承包合同，明確雙方的利益關(guān)系。在指導(dǎo)合同簽訂、變更、解除、鑒證、檢查、監(jiān)督承包合同履行和調(diào)解承包合同糾紛等方面要形成工作規(guī)范，按照原則辦事。時(shí)刻維護(hù)合同的嚴(yán)肅性和集體經(jīng)濟(jì)組織的合法權(quán)益。
3.加強(qiáng)專項(xiàng)資金的管理?，F(xiàn)階段，村級(jí)專項(xiàng)資金主要包括新農(nóng)村建設(shè)專項(xiàng)資金、征地補(bǔ)償費(fèi)、“一事一議”資金等。首先，加強(qiáng)新農(nóng)村專項(xiàng)資金的管理。新農(nóng)村建設(shè)資金是國(guó)家支持農(nóng)村發(fā)展的一項(xiàng)重大舉措，事關(guān)建設(shè)小康社會(huì)進(jìn)程的成敗。對(duì)新農(nóng)村專項(xiàng)資金要專戶存儲(chǔ)、專賬管理、專款專用，專款支出須由村民大會(huì)討論通過(guò)后，上報(bào)鎮(zhèn)相關(guān)部門審核，防止擠占挪用。其次，加強(qiáng)對(duì)征地補(bǔ)償費(fèi)的管理。征地補(bǔ)償費(fèi)的規(guī)范管理，是落實(shí)最嚴(yán)格的土地管理制度，有效防止圈占土地，亂占濫用耕地，保障失地農(nóng)民合法權(quán)益的重要舉措。
二、搞好村級(jí)財(cái)務(wù)公開(kāi)，實(shí)行民主管理
村集體經(jīng)濟(jì)組織要嚴(yán)格按《村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)公開(kāi)暫行規(guī)定》和有關(guān)文件要求，將村級(jí)財(cái)務(wù)活動(dòng)情況定期、如實(shí)進(jìn)行公布，接受村民監(jiān)督。本著從關(guān)系人民群眾切身利益的實(shí)際問(wèn)題出發(fā)，凡屬群眾關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，村內(nèi)重大事項(xiàng)都必須向群眾進(jìn)行公開(kāi)。如：財(cái)務(wù)預(yù)決算、各項(xiàng)收支、債權(quán)債務(wù)、“一事一議”籌集的資金，機(jī)動(dòng)地、荒山、池塘等資產(chǎn)的發(fā)包、固定資產(chǎn)的購(gòu)置或變賣、房屋出租、糧食直補(bǔ)、農(nóng)機(jī)具購(gòu)置補(bǔ)貼、土地征占用補(bǔ)償費(fèi)、退耕還林補(bǔ)助、計(jì)生獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)貼、農(nóng)村合作醫(yī)療補(bǔ)貼等都必須進(jìn)行張榜公布。財(cái)務(wù)公開(kāi)應(yīng)當(dāng)及時(shí)，并做到每季或半年公布一次財(cái)務(wù)收支情況，年終公布各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、收益分配、專項(xiàng)資金籌集和使用情況。財(cái)務(wù)公開(kāi)的數(shù)據(jù)要真實(shí)，公開(kāi)的內(nèi)容要存檔備案。每次公開(kāi)后，村黨支部和村民委員會(huì)要及時(shí)召開(kāi)黨員會(huì)議、村民或村民代表會(huì)議，廣泛聽(tīng)取村民的意見(jiàn)和建議。對(duì)村民提出的疑問(wèn)，要及時(shí)作出解釋，對(duì)村民提出的要求，要及時(shí)給予答復(fù)；對(duì)村民不贊成的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決予以糾正。
三、加強(qiáng)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督力度
農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)是村級(jí)財(cái)務(wù)管理的最后一道防線，是一項(xiàng)有效的事后監(jiān)督制度，對(duì)于預(yù)防腐敗、震懾違法亂紀(jì)能夠起到積極作用。縣級(jí)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督力度，設(shè)立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，按年度制定審計(jì)計(jì)劃，定期或不定期進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)的審計(jì)力度，擴(kuò)大審計(jì)面。同時(shí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理部門要有一名專職審計(jì)人員，依法配合縣級(jí)農(nóng)經(jīng)部門開(kāi)展村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)和村干部離任審計(jì)，對(duì)村辦公經(jīng)費(fèi)、新農(nóng)村專項(xiàng)資金、土地資源發(fā)包及上繳款、土地補(bǔ)償款以及“一事一議”籌資款等，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，重點(diǎn)審查籌資和支出的合法性和合規(guī)性，杜絕非法立項(xiàng)、層層加碼、隱瞞截留、擠占平調(diào)、侵占挪用和揮霍浪費(fèi)等現(xiàn)象發(fā)生。審計(jì)工作結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向群眾公布審計(jì)結(jié)果，落實(shí)處理意見(jiàn)。
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 10. 018
［中圖分類號(hào)］ F239.45 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ A ［文章編號(hào)］ 1673 - 0194（2012）10- 0029- 02
改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的高等教育也得到了不斷深入的發(fā)展，政府在這方面的投入持續(xù)加大，不但大大提高了高等學(xué)校的教學(xué)和科研水平，同時(shí)，也取得了相當(dāng)大的投資效益，收到了良好的社會(huì)效果。但是，在這一過(guò)程中，高校在財(cái)務(wù)的使用和管理上也出現(xiàn)了一系列的問(wèn)題，在這種形勢(shì)下，進(jìn)行有效的內(nèi)部審計(jì)，就成為高校管理和使用資金方面的一個(gè)重要課題。
1 高校在財(cái)務(wù)管理中暴露的問(wèn)題
1．1 資金的利用率和效益不協(xié)調(diào)
當(dāng)前，國(guó)家在高等學(xué)校的投資力度不斷加大，但是，各高校在資金的使用和管理上卻很不平衡，這主要體現(xiàn)為：有的地區(qū)或?qū)W校在經(jīng)費(fèi)方面的投入明顯不夠，同時(shí)，在某些地區(qū)和學(xué)校卻又存在著教育和科研經(jīng)費(fèi)用不完的情況，高校在財(cái)務(wù)管理方面的狀況不容樂(lè)觀，有些項(xiàng)目在投資、應(yīng)用和管理等多方面都效益較低，致使政府對(duì)高校投資的效益和力度有所降低。
1．2 高校控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力不足
隨著高校自的逐漸擴(kuò)大，在資金的籌集、使用等方面的活動(dòng)日趨增加，投資的風(fēng)險(xiǎn)也就相應(yīng)在成為一個(gè)必須認(rèn)真考慮的問(wèn)題。比如，有的學(xué)校為了實(shí)現(xiàn)發(fā)展規(guī)模和招生的需要，往往會(huì)貸款或舉債，同時(shí)，學(xué)校向社會(huì)項(xiàng)目進(jìn)行投資也時(shí)有發(fā)生，再加上校內(nèi)在基礎(chǔ)設(shè)施和科研、校辦產(chǎn)業(yè)等方面的投資，而這些不同的投資在可靠性、合法性、是否能有穩(wěn)定的效益等方面，往往都有許多不確定因素，這就加大了學(xué)校在財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，致使學(xué)?？刂七@些風(fēng)險(xiǎn)的能力和措施明顯不足。
2 內(nèi)部審計(jì)在高校財(cái)務(wù)價(jià)值的意義和定位
從理論上看，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該是一種相對(duì)獨(dú)立和客觀的活動(dòng)，目的就是為它所審計(jì)的機(jī)構(gòu)提高效率，增加經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的價(jià)值。作為高等院校來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)在功能上應(yīng)該定位在對(duì)學(xué)校工作的評(píng)價(jià)、協(xié)助和監(jiān)督方面，重點(diǎn)促進(jìn)學(xué)校在管理、內(nèi)部控制、提高效益方面的基本監(jiān)督和管理職能；審計(jì)工作者應(yīng)該當(dāng)好學(xué)校管理層的參謀和助手，努力使自己的職能從監(jiān)督型審計(jì)轉(zhuǎn)向管理型審計(jì)，圍繞學(xué)校的總體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，將服務(wù)融于監(jiān)督之中，促進(jìn)學(xué)校和賬務(wù)管理的自我完善，推進(jìn)辦學(xué)效益和管理水平的提高。
具體地說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于高校的財(cái)務(wù)管理具有下列重要意義和價(jià)值。
2．1 保證學(xué)校賬務(wù)信息的可靠性
高校在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，通過(guò)查證賬簿、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料和相關(guān)信息，可以真實(shí)地反映學(xué)校的管理現(xiàn)狀，保證信息能夠準(zhǔn)確、及時(shí)，從而為高校的決策提供有效的信息服務(wù)和管理基礎(chǔ)。
2．2 保護(hù)學(xué)校的財(cái)務(wù)完整和安全
高校借助于內(nèi)部審計(jì)，可以有效地檢查和分析高校的賬務(wù)活動(dòng)，防止在管理上出現(xiàn)漏洞，防范財(cái)務(wù)和資源的浪費(fèi)，從而能減少學(xué)校資產(chǎn)的無(wú)謂損失，保證賬務(wù)安全和完整。
2．3 促進(jìn)資金的合理配置和利用
借助內(nèi)部審計(jì)，在檢查和分析過(guò)程中，可以消除學(xué)校在資產(chǎn)分配和管理中的弱點(diǎn)和盲點(diǎn)，挖掘出資金管理和應(yīng)用方面的潛力，積極調(diào)動(dòng)各部門的因素，推動(dòng)學(xué)校提高管理和經(jīng)濟(jì)雙重效益的同步提高。
2．4 推動(dòng)制度的完善，提高管理和教育水平
有效的內(nèi)部審計(jì)，還能推動(dòng)學(xué)校進(jìn)行內(nèi)部控制制度和系統(tǒng)的進(jìn)一步完善，強(qiáng)化內(nèi)部控制的薄弱項(xiàng)目和環(huán)節(jié)，推動(dòng)學(xué)校內(nèi)部控制系統(tǒng)和整體管理水平的提高。
3 通過(guò)內(nèi)部審計(jì)提高高校財(cái)務(wù)管理價(jià)值的措施
為了推進(jìn)高校的賬務(wù)管理價(jià)值，高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該和財(cái)務(wù)部門充分協(xié)調(diào)，在服務(wù)和監(jiān)督中體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。為此，在高校內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)管理中要注意幾種關(guān)系或問(wèn)題。
3．1 加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)的專項(xiàng)審計(jì)，突出重點(diǎn)審計(jì)
高校的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)該充分發(fā)揮自己的職能，結(jié)合本學(xué)校的情況，既要開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)，又要抓好重點(diǎn)審計(jì)。在校內(nèi)預(yù)算的編制和執(zhí)行過(guò)程中，審計(jì)和預(yù)算應(yīng)該成為一項(xiàng)常規(guī)內(nèi)容，由審計(jì)部門對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算做出合理、科學(xué)的評(píng)價(jià)，增加學(xué)校財(cái)務(wù)利用的透明度，便于各項(xiàng)管理有序高效實(shí)施。同時(shí)，還要做好預(yù)算的執(zhí)行審計(jì)工作。
另外，對(duì)科研項(xiàng)目和基建、修繕的審計(jì)應(yīng)該作為重點(diǎn)。因?yàn)殡S著高校科研經(jīng)費(fèi)的增加，越來(lái)越需要內(nèi)部審計(jì)對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行充分和有效的評(píng)價(jià)、服務(wù)和監(jiān)督，特別是那些占用國(guó)家資金圈套的項(xiàng)目，更是不能忽視，需要全方位地了解和公示資金使用和管理中的不足與問(wèn)題，力求科研經(jīng)費(fèi)能夠科學(xué)、有效而又合理地得到利用。根據(jù)這幾年的情況來(lái)看，高校擴(kuò)建迎來(lái)了一個(gè)高峰，對(duì)于這些項(xiàng)目的審計(jì)也應(yīng)該作為審計(jì)工作的重中之重。需要對(duì)建設(shè)的每一個(gè)環(huán)節(jié)把關(guān)和審核，確保學(xué)校的資金能夠得到最充分的利用和節(jié)約，實(shí)現(xiàn)效益最大化。
3．2 加強(qiáng)高校投資的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)和管理工作
針對(duì)高校在投資方面面臨的種種風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)的重要職責(zé)就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理。學(xué)校首先要完善風(fēng)險(xiǎn)防范和管理體系，通過(guò)詳細(xì)的分析和審計(jì)，明確存在的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源和背景，對(duì)學(xué)校在貸款、投資、使用等方面進(jìn)行全過(guò)程、全方位的評(píng)估和分析，如實(shí)提出審計(jì)結(jié)果和建議，力求能讓學(xué)校規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，確保學(xué)校在經(jīng)濟(jì)和教育方面都能長(zhǎng)期、穩(wěn)定地運(yùn)行和發(fā)展。
4 結(jié) 論
高校有效的內(nèi)部審計(jì)，可以推動(dòng)內(nèi)部控制制度和體系的建立和完善，防范、規(guī)避和化解高校的資金使用和管理風(fēng)險(xiǎn)，大大提高學(xué)校在財(cái)務(wù)管理方面的水平和價(jià)值，這對(duì)于高校提高資產(chǎn)的利用效率，有著非常重要的價(jià)值和意義。
主要參考文獻(xiàn)
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通過(guò)農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營(yíng)養(yǎng)餐改善計(jì)劃的審計(jì)，學(xué)校在不斷的改進(jìn)和提高，不管是從制度的建立、完善，還是政策的貫徹、執(zhí)行都有了進(jìn)一步的提高。在資金管理上縣教育局和各鄉(xiāng)鎮(zhèn)學(xué)校的資金往來(lái)一致，各學(xué)校的資金管理也較規(guī)范。但也存在一些問(wèn)題：（一）學(xué)校食堂的工人無(wú)編制、工資不能解決，和上級(jí)文件要求差距大。（二）第一民族中學(xué)沒(méi)有按要求對(duì)帶量食品及營(yíng)養(yǎng)餐菜譜等進(jìn)行公示，同時(shí)三個(gè)食堂實(shí)際執(zhí)行不符合營(yíng)養(yǎng)餐的食譜?？h審計(jì)局針對(duì)上述問(wèn)題，提出了建議：（一）農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃實(shí)施按十五部委文件要求，投入資金很大，縣財(cái)力差，建議上級(jí)部門加大財(cái)政專項(xiàng)資金投入力度，以期盡快在食堂建設(shè)，人員配備等方面達(dá)到上級(jí)要求。（二）盡快完善營(yíng)養(yǎng)餐實(shí)施的各項(xiàng)措施，保證營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃達(dá)到增加營(yíng)養(yǎng)的目的。通過(guò)縣審計(jì)局對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營(yíng)養(yǎng)餐改善項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，監(jiān)督了專項(xiàng)資金?？顚Ｓ茫蟠筇嵘藢W(xué)生的身體素質(zhì)，為促進(jìn)農(nóng)村義務(wù)教育均衡發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。
根據(jù)衛(wèi)生部2006年第51號(hào)令，要求年醫(yī)療收入達(dá)到3000萬(wàn)元以上或擁有300張病床以上的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員。這也是全國(guó)各省市二甲醫(yī)院評(píng)審的考核內(nèi)容之一。其最主要的原因是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)有助于完善醫(yī)院法人治理結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制、改善醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理，保護(hù)資產(chǎn)安全完整。
一、內(nèi)部審計(jì)在公立醫(yī)院管理中的作用
(一)促進(jìn)醫(yī)院管理的規(guī)范化發(fā)展
內(nèi)部審計(jì)相對(duì)于國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)而言，在公立醫(yī)院監(jiān)管中有著明顯的優(yōu)勢(shì)。內(nèi)審部門對(duì)醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)、各科室的職責(zé)分工和管理流程比較熟悉，又能及時(shí)掌握公立醫(yī)院運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，促進(jìn)醫(yī)院管理的規(guī)范化發(fā)展。其次，與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題比較容易，審計(jì)成本相對(duì)較低。內(nèi)部審計(jì)突出的優(yōu)勢(shì)是可以事前事中在醫(yī)院日常工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防微杜漸并能及時(shí)糾偏，把權(quán)力鎖在制度的籠子。
(二)提高醫(yī)院財(cái)務(wù)信息報(bào)告質(zhì)量
內(nèi)部審計(jì)對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)的憑證、賬簿和報(bào)表的日常審計(jì)，可以查缺補(bǔ)漏，確保醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽當(dāng)中，合理保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，為醫(yī)院管理層決策提供可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，做好咨詢服務(wù)和參謀角色。開(kāi)展常規(guī)審計(jì)在提高醫(yī)院財(cái)務(wù)信息報(bào)告質(zhì)量的同時(shí)，可以增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和職工的法律意識(shí)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，把錢花在刀刃上，能夠很大程度上降低醫(yī)院在發(fā)展過(guò)程中遇到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率，從而保證醫(yī)院財(cái)務(wù)資金應(yīng)用的安全性和可靠性。
(三)強(qiáng)化內(nèi)控管理，對(duì)內(nèi)控的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)
根據(jù)2015年財(cái)政部頒布的《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》，公立醫(yī)院全面推行內(nèi)控制度建設(shè)，結(jié)合本單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立健全各項(xiàng)內(nèi)控制度，形成內(nèi)部權(quán)責(zé)分明、相互制約的機(jī)制，增強(qiáng)了管理層的科學(xué)管理意識(shí)。同時(shí)，公立醫(yī)院確定內(nèi)審部門為內(nèi)部控制的牽頭部門，年終對(duì)本單位各科室部門的內(nèi)部控制情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。內(nèi)審部門應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性與執(zhí)行有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)各部門政策和程序是否得以貫徹執(zhí)行，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源是否合理利用，且認(rèn)真查找管理存在的問(wèn)題和漏洞，分析原因，提出改進(jìn)和完善建議，及時(shí)將評(píng)價(jià)報(bào)告上報(bào)給院部管理層和同級(jí)財(cái)政部門，從根本上提高內(nèi)控的有效性。
二、公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)管理運(yùn)行中存在問(wèn)題
(一)重財(cái)務(wù)輕審計(jì)，管理層重視不夠
有些院領(lǐng)導(dǎo)將內(nèi)部審計(jì)放在可有可無(wú)的位置上，并沒(méi)有把內(nèi)審部門融入醫(yī)院管理體系中，使其擔(dān)負(fù)起管理、監(jiān)督的雙重責(zé)任。正是由于醫(yī)院管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度不足，這就使得內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，這就大大降低了內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，沒(méi)有發(fā)揮出內(nèi)審應(yīng)有的價(jià)值和作用。再者，院長(zhǎng)和內(nèi)審科負(fù)責(zé)人溝通不夠，甚至年初沒(méi)有制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，確定當(dāng)年度審計(jì)工作重點(diǎn)。
(二)信息化建設(shè)基礎(chǔ)薄弱，制約審計(jì)工作發(fā)展
充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作，改變審計(jì)手段落后、效率不高的狀態(tài)，解決審計(jì)內(nèi)審人力不足的問(wèn)題。比如：新醫(yī)改下，公立醫(yī)院?jiǎn)T工績(jī)效工資考核由簡(jiǎn)單核算科室收支結(jié)余發(fā)放轉(zhuǎn)變?yōu)樘峁┽t(yī)療服務(wù)數(shù)量和質(zhì)量為主的薪酬制度，績(jī)效年薪關(guān)系每位員工的切身利益，雖然計(jì)算量大又還是要做到公平合理，因此必須借助計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，實(shí)施系統(tǒng)化、精細(xì)化的績(jī)效考核審計(jì)。所以，公立醫(yī)院要進(jìn)一步加強(qiáng)信息化建設(shè)，促進(jìn)審計(jì)工作發(fā)展，服務(wù)服從于醫(yī)院中心工作和長(zhǎng)遠(yuǎn)建設(shè)。
(三)內(nèi)審質(zhì)量有待提升
雖然內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人由具備中級(jí)以上相關(guān)專業(yè)技術(shù)職稱或5年以上的審計(jì)、會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷的人員擔(dān)任，但除專業(yè)知識(shí)外，內(nèi)部審計(jì)人員還必須具備醫(yī)療部門和工程建設(shè)相關(guān)專業(yè)知識(shí)。這就需要積累工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和參加短期審計(jì)理論培訓(xùn)班來(lái)提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)能力。內(nèi)審人員參加培訓(xùn)的機(jī)會(huì)少，審計(jì)結(jié)論大多依賴于內(nèi)審人員的經(jīng)驗(yàn)判斷，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的高低，直接決定了審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。
三、充分發(fā)揮內(nèi)審在醫(yī)院管理中的作用，提升醫(yī)院內(nèi)審的管理效率
(一)完善公立醫(yī)院內(nèi)審制度
公立醫(yī)院可以根據(jù)本行業(yè)適用的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》和《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，結(jié)合本院的實(shí)際情況，建立健全的內(nèi)審制度，做到制度管人，制度先行，提高審計(jì)效能。內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)從管理者的角度考慮如何改進(jìn)管理、完善控制，盡量從制度上防范類似風(fēng)險(xiǎn)的重復(fù)發(fā)生，促進(jìn)和提高相關(guān)部門的責(zé)任意識(shí)和管理水平。
(二)為內(nèi)審提供良好的環(huán)境
要想發(fā)揮內(nèi)審在醫(yī)院管理中的作用，必須賦予內(nèi)部審計(jì)相應(yīng)的權(quán)利和地位，單位主要負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，定期聽(tīng)取匯報(bào)，研究部署工作，及時(shí)批復(fù)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告，并督促有關(guān)部門、單位落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)，保證內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)。
(三)立足于日常的財(cái)務(wù)審計(jì)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
內(nèi)審部門對(duì)醫(yī)院的日常財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督審核，審查收入是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，是否利用醫(yī)療信息不對(duì)稱重復(fù)收費(fèi)和套取項(xiàng)目收費(fèi)，是否存在私收費(fèi)現(xiàn)象；審查各項(xiàng)支出是否合法合規(guī)，是否有經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益；審查債權(quán)債務(wù)的明細(xì)項(xiàng)目是否清晰，特別是新醫(yī)改下，醫(yī)?；鸢床》N結(jié)算，對(duì)出現(xiàn)結(jié)余和虧損的醫(yī)療費(fèi)用，是否浪費(fèi)醫(yī)療資源，財(cái)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確。通過(guò)日常審計(jì)，事前、事中控制不斷得到加強(qiáng)，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的預(yù)警和服務(wù)作用。
(四)開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)，加強(qiáng)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管
以大型醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)、藥品采購(gòu)、行政庫(kù)存物質(zhì)采購(gòu)、后勤社會(huì)化審計(jì)和基建、修繕工程審計(jì)為重點(diǎn)，積極開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)，審查單位資產(chǎn)配置、使用及處置情況，保證資產(chǎn)安全和使用效果。對(duì)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)提出建議和意見(jiàn)，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)工作的監(jiān)督與服務(wù)功能。
(五)做好醫(yī)院內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，服務(wù)于醫(yī)院發(fā)展
充分利用信息化手段，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行，將內(nèi)部控制貫穿于日常工作中，把貫徹實(shí)施內(nèi)控規(guī)范作為一項(xiàng)系統(tǒng)的長(zhǎng)期的工作任務(wù)。各部門間協(xié)同配合，共同促進(jìn)內(nèi)控規(guī)范的貫徹實(shí)施。制訂內(nèi)部控制專項(xiàng)檢查辦法和內(nèi)部控制考核指標(biāo)體系，采用量化評(píng)價(jià)的方式，分別設(shè)置單位層面和業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)指標(biāo)。單位層面評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)主要考核內(nèi)部控內(nèi)部控制建設(shè)啟動(dòng)情況指標(biāo)、單位主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)內(nèi)部控制建立與實(shí)施責(zé)任情況指標(biāo)、對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約情況指標(biāo)、內(nèi)部控制制度完備情況指標(biāo)、不相容崗位與職責(zé)分離控制情況指標(biāo)和財(cái)務(wù)信息編報(bào)情況六大類；業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)完整反映本單位制度規(guī)定的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制流程，至少應(yīng)包括預(yù)算管理、收支管理、政府采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等方面業(yè)務(wù)事項(xiàng)。
四、結(jié)論
綜上所述，建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度，內(nèi)部審計(jì)參與是非常必要的，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作是優(yōu)化醫(yī)院管理的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)熟悉公立醫(yī)院情況，建立日?；伺c專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合的監(jiān)管體系，涵蓋事前、事中、事后各階段，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”職能。通過(guò)積極開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，不僅有效加強(qiáng)公立醫(yī)院在制度建設(shè)、日常收支管理等方面的改進(jìn)和提高，而且有利于行風(fēng)廉政建設(shè)，進(jìn)一步促進(jìn)公立醫(yī)院綜合改革。
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[1]楊有旺.分析新形勢(shì)下加強(qiáng)和改進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的思考[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2013，22：233-235.
