序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇財務(wù)審計和工程審計范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

一、引言

竣工決算審計是竣工驗收前的重要環(huán)節(jié)，主要針對工程建設(shè)過程中的財務(wù)狀況和工程建設(shè)情況加以反映，體現(xiàn)工程項目建設(shè)過程中的資金支出，對無形資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的價值核定，可確保工程順利竣工。竣工環(huán)節(jié)的財務(wù)決算是監(jiān)督工程竣工決算的經(jīng)濟(jì)效益，保障其合法性和真實性有效手段，能起到正確評價投資收益，提高決算質(zhì)量等促進(jìn)作用。

二、相關(guān)概念綜述

工程竣工決算是工程項目建設(shè)完成后，經(jīng)過項目法人、施工單位、設(shè)計監(jiān)理公司、工程質(zhì)量監(jiān)督部門等多方初步驗收合格后，由法人根據(jù)工程收支情況，進(jìn)行計算并編制反映該項工程在建設(shè)中的資金使用情況的經(jīng)濟(jì)文件，是該項工程的全面經(jīng)濟(jì)反映。工程竣工決算包括財務(wù)決算說明書、財務(wù)決算報表、竣工圖和工程造價分析四個部分。

工程竣工決算審計是指在工程竣工驗收前，審計機(jī)構(gòu)對工程竣工的財務(wù)決算工作的真實性、完整性、合法性進(jìn)行審核監(jiān)督的過程。通過工程決算審計工作的展開，確認(rèn)該項建設(shè)資金來源情況、資金支出情況、資金結(jié)余情況等，并將工程項目的財務(wù)核算與實際情況進(jìn)行對比，最終確認(rèn)資產(chǎn)投資及資金使用的真實情況。工程竣工環(huán)節(jié)的財務(wù)審計工作不僅可幫助建設(shè)單位減少違規(guī)現(xiàn)象，還可保障資金使用的合法性。

三、_展工程竣工財務(wù)決算審計的注意事項

第一，必須確保審計人員的專業(yè)性。由于工程項目投資金額大、項目周期較長、投資成本費多類雜，這就要求審計人員具有足夠的專業(yè)判斷能力，鎖定審計重點，以此保障財務(wù)決算工作要達(dá)到的效果。第二，關(guān)注收集整理項目前期資料，對工程是否滿足審計的條件進(jìn)行確認(rèn)，檢查項目建設(shè)是否合法合規(guī)，工程驗收環(huán)節(jié)是否滿足規(guī)定等。第三，關(guān)注被審計單位的內(nèi)部控制制度和財務(wù)管理制度，能在一定程度體現(xiàn)工程投資的真實度。第四，審計人員發(fā)現(xiàn)問題時，應(yīng)及時收集資料并進(jìn)一步核實，與被審計單位人員進(jìn)行溝通時，需注意記錄、取證，確保審計評價準(zhǔn)確真實。第五，審計人員有必要到工程現(xiàn)場進(jìn)行盤點，以保障審計結(jié)果的真實性。

四、工程竣工財務(wù)決算的具體審計程序

1.充分的審前調(diào)查

審前調(diào)查是竣工決算審計工作的基礎(chǔ)，充分的審前調(diào)查有助于選擇合適的項目負(fù)責(zé)人，能降低審計風(fēng)險，也是竣工決算審計工作順利進(jìn)行的保障。審前調(diào)查的方式很多，包括與被審計單位或其上級主管單位、施工單位等相關(guān)單位的溝通，通過網(wǎng)絡(luò)搜查該項目有否有特殊報道等等。

2.審核項目竣工決算資料的完整性

工程竣工的財務(wù)決算審計主要針對的是審批手續(xù)、概算、合同履行情況等，確保該項資料與法律法規(guī)的一致性。對于竣工財務(wù)決算，資料的完整性主要包括以下幾點：

（1）經(jīng)過相關(guān)部門審核的項目立項文件、可行性研究報告、初步設(shè)計報告、水保評價報告、環(huán)保評價報告、地質(zhì)災(zāi)害評價報告、文物調(diào)查報告、壓覆礦產(chǎn)資源評價報告等。（2）投資計劃，資金計劃下達(dá)文件等資料。（3）土地使用批準(zhǔn)文件、占用耕地林地批準(zhǔn)文件、施工許可文件、質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)、項目開工報告、質(zhì)量檢測報告、質(zhì)量監(jiān)督報告、環(huán)境和消防單項驗收報告、工程竣工驗收清單或工程竣工報告等。（4）招投標(biāo)資料，如招標(biāo)文件、招標(biāo)公告、投標(biāo)文件、評標(biāo)報告、中標(biāo)通知書。（5）設(shè)計圖紙的會審和設(shè)計圖紙的變更記錄，工程竣工圖和施工圖的現(xiàn)場設(shè)計變更情況。（6）業(yè)主與設(shè)計、監(jiān)理、施工、材料供應(yīng)單位及中介機(jī)構(gòu)等簽訂的合同。（7）項目法人資格申報批準(zhǔn)文件、項目法人組織機(jī)構(gòu)、崗位職責(zé)、項目實施管理辦法、財務(wù)管理部分、內(nèi)部控制制度等。（8）工程財務(wù)的會計憑證和財務(wù)報表，資產(chǎn)盤點和移交情況等。

3.清理賬目及合同，編制工作底稿

在實際工作中，多數(shù)建設(shè)單位都不能依據(jù)《基本建設(shè)會計師制度》專戶專賬規(guī)范的對項目進(jìn)行賬務(wù)管理，因此審計人員要加強(qiáng)對投資成本的審核，避免多記或者漏記投資成本。（1）關(guān)注建設(shè)單位內(nèi)部控制制度，特別是財務(wù)管理制度、工程管理制度、合同管理制度是否完整，內(nèi)部控制程序是否健全，這決定了工程項目的審計風(fēng)險。建設(shè)單位支付過程審批手續(xù)健全，能發(fā)揮內(nèi)控制度的制衡性作用，在一定程度上能反映投資成本的真實程度。（2）逐筆清理項目支出，審查會計憑證，審核每張票據(jù)的真實性，編制賬面清理表，是審計工作最基礎(chǔ)、最原始的工作底稿。（3）清理所有工程相關(guān)的合同，根據(jù)合同，明確投資成本的金額及類型，編制合同類工作底稿。（4）審減待攤投資中不合理的支出，測算待攤投資中建設(shè)管理費、業(yè)務(wù)招待費所占的比例是否合規(guī)合法。（5）根據(jù)合同約定及工程師審定的工程結(jié)算定案表，審定各科目余額，編制工作底稿。

4.審定竣工決算報表，編制審計報告

篇（2）

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會的不斷進(jìn)步，這種建設(shè)工程中財務(wù)決算就顯得尤為重要，它是一個項目評析的標(biāo)志和表現(xiàn)，面對當(dāng)下很多的工程決算財務(wù)報表中出現(xiàn)的失真現(xiàn)象，實在應(yīng)該引起我們的重視和深思。

一、當(dāng)下的建設(shè)工程竣工財務(wù)決算中，經(jīng)常在審核中出現(xiàn)的一些問題和當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）當(dāng)下的建設(shè)工程中由于竣工財務(wù)決算審核導(dǎo)致的問題和現(xiàn)狀以及最佳的解決方法。

不少單位在建筑工程竣工的財務(wù)決算審核中相對較松，這就使得一些漏洞的出現(xiàn)，以及報表的失真現(xiàn)象的產(chǎn)生。不免讓一些人鉆了空子。我國對于建筑工程項目竣工財務(wù)決算的審核要求也相對較低，較弱，主要的原因大概分為幾點，比如不少建設(shè)單位在主觀上對財務(wù)決算的控制和管理相對忽略，只注重一些表面的東西，比如說進(jìn)度，形式，并不注重財務(wù)的內(nèi)部管理。這就使得制度沒有了保障，制度不健全以及不完善，從而在監(jiān)督機(jī)制上格外欠缺。

第二個原因主要就是由于這一工程具有階段性的特點，這就使得很多的財務(wù)負(fù)責(zé)人員不能從頭至尾的參加和參與同一項工程的竣工財務(wù)預(yù)算。這在客觀上就造成了人員的緊缺和人員調(diào)動的緊張。從而業(yè)務(wù)能力下降，業(yè)務(wù)水平降低，監(jiān)督管理能力和要求也不斷的下降，難以有效的對內(nèi)部的財務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。

第三個原因是因為主要的管理層人員都是臨時抽調(diào)的，具有很強(qiáng)的臨時性，這就不可避免的造成了人員的不穩(wěn)定，組成人員的變動較大，專業(yè)性不是那么的強(qiáng)，造成了在工作上彼此協(xié)調(diào)的時候比較難。

第四個原因就是很多相關(guān)的部門，比較重視一些浮華的外在的東西，輕視一些內(nèi)在的實質(zhì)的東西，造成了職責(zé)不能夠被很好的履行。因此在項目的進(jìn)行中，相關(guān)的責(zé)任部門應(yīng)該明確自己的職責(zé)，做到人員的重用而非經(jīng)常更換，這樣可以確保工程順利竣工，以及對于建設(shè)工程竣工的財務(wù)決算做出正確的報表和審核。

二、建設(shè)工程竣工的財務(wù)決算審核過程中的現(xiàn)狀和問題

目前看來，我國的普遍現(xiàn)象表明，我國造價咨詢事務(wù)所，從事的建設(shè)工程竣工方面的財務(wù)決算審核是他們最基本的業(yè)務(wù)，并且大多為政府性的投資項目。所以我們必須清醒而明確的意識到這一現(xiàn)狀的單一性和目的性。

總體來看，目前我國在建設(shè)工程竣工項目的財務(wù)決算審核方面的現(xiàn)狀大致分為以下幾種。首先的一點就是做財務(wù)決算審核的工作人員對于建設(shè)工程項目的理解和知識認(rèn)識極度匱乏，不能夠很好并且正確的將一些報表中的信息反映出來，導(dǎo)致內(nèi)容和相關(guān)的規(guī)定彼此之間差距很大，從而影響了財務(wù)決算在數(shù)據(jù)的統(tǒng)計上的正確性和信息的真實性。其次的一點就是很多時候?qū)徍说墓ぷ魅藛T并沒有親力親為，親自來到現(xiàn)場進(jìn)行勘察和監(jiān)測，導(dǎo)致了一些虛假或者估測的數(shù)據(jù)，從而影響財務(wù)決算的統(tǒng)計，導(dǎo)致建設(shè)工程項目竣工的財務(wù)決算審核報表中的數(shù)據(jù)和信息出現(xiàn)失真的現(xiàn)象。最后的一點就是目前我國對于財務(wù)審核這一塊，并沒有嚴(yán)格的準(zhǔn)確的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和要求.

三、對此我們應(yīng)該采取的對策和措施

（一）對于政府性的一些投資項目，要不斷的加強(qiáng)對于項目的管理，基本建設(shè)管理水平要不斷的提高和完善。

首先，對于政府性的投資項目，在事前的監(jiān)督上，必須要努力的做到監(jiān)督管理力度的加大和加強(qiáng)。在事前監(jiān)督方面，要將監(jiān)督放在一些關(guān)鍵的步驟上，在事前做好相關(guān)的審查和預(yù)算工作，這將很大程度上做好了事前監(jiān)督的任務(wù)，體現(xiàn)了事前監(jiān)督的有效性和正確性。另外，在審查上，要派去發(fā)改委等一些有資質(zhì)有權(quán)威性的代表去做審查，而不是囫圇吞棗的隨意選擇。要有針對性和權(quán)威性，對項目工程的審查要落到實處。這就對審查的相關(guān)部門提出了一些相應(yīng)的要求，比如說權(quán)責(zé)分明，不可互相爭搶對方的工作，都要努力做好自己的本分的東西就可以了。例如發(fā)改委要做好對項目工程的計劃書以及相關(guān)的提前準(zhǔn)備的材料的審核，而財政部門需要根據(jù)發(fā)改委在審核的計劃書和材料中無異議的那些中做出相應(yīng)的財政預(yù)算和財政審查，嚴(yán)把金錢觀，這就使得每個部門都有了自己的責(zé)任和工作，保障了建設(shè)工程竣工財務(wù)決算審核中的真實性和經(jīng)濟(jì)的安全性。另外除了請相關(guān)的部門對此進(jìn)行審查和預(yù)算之外，還可以秉承“公平、公正”的原則，組織一些相關(guān)的人士做出公平合理的決算和評估，這些都是為了在財務(wù)決算審核中取得好的效果。

（二）其次，在加強(qiáng)了事前監(jiān)督和控制的同時，也要不斷的加強(qiáng)在財務(wù)決算審核的事中和事后的控制。

在一項工程開始之后，我們應(yīng)該非常的謹(jǐn)慎和認(rèn)真，在選擇材料，進(jìn)行規(guī)劃，投入施工等過程中，必須充分的意識到建筑工程的大局性。對于日常采購，平時對于工程的勘察，介入，以及相應(yīng)的調(diào)查和規(guī)范，都是事中管理和控制中極其重要的一個部分，項目投資的日常管理中的全部事項這一管理中極其重要的，也是不可以忽略的。

（三）不斷的加強(qiáng)項目資金和財務(wù)的相關(guān)管理工作。

財務(wù)和資金是一項工程中最為核心的動力和基礎(chǔ)，沒有資金就無法進(jìn)行項目工程的施工，以至于更無法談到建設(shè)工程竣工的財務(wù)決算問題，所以我們必須要保障建設(shè)工程資金的安全性和財務(wù)工作的透明性，確保資金的到位和真實。因此不斷的加強(qiáng)項目資金和項目財務(wù)的管理就顯得尤為重要。我們應(yīng)該對資金進(jìn)行數(shù)據(jù)庫分析，這樣就可以更加清晰的做出關(guān)于資金的判斷。更加一目了然的明白資金的動向，以至于可以更好地進(jìn)行后期的項目投資和管理，對資金在工程上的投入進(jìn)行合理的撥款，規(guī)范支持管理制度，確保每一筆支出都落到實處，切實的做到保障資金的安全性。建立一套完全的資金預(yù)算，資金支出以及資金相關(guān)計劃投入的體系，保障資金的流動動向，安全施工，安全的進(jìn)行財務(wù)審核。

結(jié)束語

對于一項建設(shè)工程來說，竣工時候的財務(wù)決算審核必須要切實的保障其正確性和安全性，這是對整項施工項目的安全責(zé)任的體現(xiàn)，也是相關(guān)的審查部門和財政部門秉公執(zhí)法的體現(xiàn)，很多時候我國的相關(guān)體制并不健全，這就導(dǎo)致很多時候在最終的竣工財務(wù)決算審核時出現(xiàn)太多的報表失真現(xiàn)象。對此我們應(yīng)該引起極其高度的重視，我們不能在財務(wù)審核的報表上面進(jìn)行錯誤的錄入或者人為的失誤，這就需要我們自身做好對自己的嚴(yán)格要求和嚴(yán)格的規(guī)范，另外要在相關(guān)的體制上進(jìn)行完善處理，不斷的對監(jiān)督體制進(jìn)行更加嚴(yán)格的規(guī)范。我們不能只做一些表面文章，只是重視一些進(jìn)度，卻忽視了太多的隱患和細(xì)節(jié)，只有在小的地方做好，才能夠真正的做到在最終的財務(wù)決算審核中做到萬無一失，確保資金的安全性和準(zhǔn)確性。

參考文獻(xiàn)：

[1]王蓓，崔荷求.建設(shè)工程竣工財務(wù)決算審核的現(xiàn)狀及對策――基于政府性投資項目[J].財務(wù)與會計，2011，12：32-33.

[2]呂英芳.淺談如何做好工程竣工財務(wù)決算審計工作[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2012，04：65-66.

篇（3）

公司上市是一個復(fù)雜的過程。從過去監(jiān)管部門審核的經(jīng)驗來看，在公司上市過程中，公司不僅要考慮主營業(yè)務(wù)重組、治理結(jié)構(gòu)規(guī)范、歷史沿革梳理、業(yè)務(wù)技術(shù)，還要重視規(guī)范財務(wù)問題。財務(wù)方面不符合要求成為大部分?jǐn)M上市公司未能獲得證監(jiān)會批準(zhǔn)的重要障礙。因此，財務(wù)問題直接關(guān)系到公司上市的功敗垂成。為有效推進(jìn)上市工作，財務(wù)診斷是上市前一個非常重要且不可忽視的環(huán)節(jié)。決策者要具體問題具體分析，要對會計基礎(chǔ)、財務(wù)管理和內(nèi)控制度方面進(jìn)行建設(shè)和優(yōu)化，使會計基礎(chǔ)規(guī)范、財務(wù)管理能力提高、內(nèi)控機(jī)制切實有效，以解決上市過程中可能遇到的各種財務(wù)問題，保證公司財務(wù)方面符合上市的要求和條件。因此，根據(jù)監(jiān)管部門對公司上市審核的要求，本文梳理財務(wù)審核流程的基礎(chǔ)上，以中小板上市為例進(jìn)行研究，以期為擬在中小板上市的企業(yè)提供借鑒。

一、擬上市財務(wù)審核流程

2000年3月，中國證監(jiān)會頒布《中國證監(jiān)會股票發(fā)行核準(zhǔn)程序》及《股票發(fā)行上市輔導(dǎo)工作暫行辦法》，標(biāo)志著股票發(fā)行審批制的結(jié)束和核準(zhǔn)制的正式施行。核準(zhǔn)制是審批制到注冊制度過渡的一種中間形式，指發(fā)行人在申請股票發(fā)行時，監(jiān)管機(jī)構(gòu)除進(jìn)行合規(guī)性審查外，還需對發(fā)行人的行業(yè)、素質(zhì)、盈利能力及其財務(wù)等方面進(jìn)行實質(zhì)性審查，作為是否核準(zhǔn)的依據(jù)。

根據(jù)中國證監(jiān)會2012年2月1日的“中國證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部首次公開發(fā)行股票審核工作流程”文件，中國證監(jiān)會對首次公開發(fā)行股票的核準(zhǔn)工作流程分為十個環(huán)節(jié)，分別是受理、見面會、問核、反饋會、預(yù)先披露、初審會、發(fā)審會、封卷、會后事項、核準(zhǔn)發(fā)行，分別由不同處室負(fù)責(zé)，既能達(dá)到相互配合又能實現(xiàn)相互制約（見圖1）。

注：資料來源于《中國證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管股首次發(fā)行股份審核工作流程》。

以此流程為依據(jù)并結(jié)合實際運(yùn)作，就財務(wù)審核而言，主要流程如下：

（一）材料受理、分發(fā)環(huán)節(jié)的財務(wù)審核

根據(jù)《中國證券監(jiān)督管理委員會行政許可實施程序規(guī)定》（中國證券監(jiān)督管理委員會令第66號）和《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》（中國證券監(jiān)督管理委員會令第32號），中國證監(jiān)會受理部門對首發(fā)上市的財務(wù)資料，進(jìn)行形式審查，需要申請人補(bǔ)正財務(wù)資料的，應(yīng)當(dāng)自出具接收憑證之日起5個工作日內(nèi)一次性提出全部補(bǔ)正要求。申請人應(yīng)當(dāng)自補(bǔ)正通知發(fā)出之日起30個工作日內(nèi)提交補(bǔ)正財務(wù)資料。申請人有下列情形之一的，作出不予受理申請決定：（1）通知申請人補(bǔ)正財務(wù)材料，申請人在30個工作日內(nèi)未能提交全部補(bǔ)正材料；（2）申請人在30個工作日內(nèi)提交的補(bǔ)正申請材料仍不齊全或者不符合法定形式；（3）法律、行政法規(guī)及中國證監(jiān)會規(guī)定的其他情形。

（二）反饋會環(huán)節(jié)的財務(wù)審核

反饋會主要討論初步審核中需要關(guān)注的主要問題。在發(fā)行監(jiān)管部根據(jù)發(fā)行核準(zhǔn)的財務(wù)程序、財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和財務(wù)紀(jì)律進(jìn)行初步溝通基礎(chǔ)上，發(fā)行監(jiān)管部門審核一處、審核二處審閱發(fā)行人的申請文件后，要從財務(wù)角度撰寫審核報告，提交反饋會討論，確定發(fā)行人需要補(bǔ)充的財務(wù)資料、解釋說明以及中介機(jī)構(gòu)需要進(jìn)一步核查落實的有關(guān)財務(wù)問題。其中，反饋會一般安排在星期三，由證監(jiān)會綜合處組織并負(fù)責(zé)記錄，形成的書面意見履行內(nèi)部程序后反饋給保薦機(jī)構(gòu)。保薦機(jī)構(gòu)收到反饋意見后，組織發(fā)行人及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)按照要求落實并進(jìn)行回復(fù)。反饋會后，將形成關(guān)于財務(wù)方面的初審報告（初稿）提交初審會討論。

（三）預(yù)先披露環(huán)節(jié)的財務(wù)審核

在反饋意見落實完畢，擬上市公司所在地省級政府部門同意后（如需，還需征得國家發(fā)改委同意），證監(jiān)會綜合部主要審核財務(wù)資料是否已過有效期，對未過有效期擬上市公司安排預(yù)先披露，包含財務(wù)資料在內(nèi)的諸多條件的項目由綜合處通知保薦機(jī)構(gòu)報送發(fā)審會材料與預(yù)先披露的招股說明書（申報稿）。發(fā)行監(jiān)管部收到相關(guān)材料后安排預(yù)先披露，并按受理順序安排初審會。

（四）初審會環(huán)節(jié)的財務(wù)審核

初審會的財務(wù)審核是核準(zhǔn)制度下的重要環(huán)節(jié)，初審報告是發(fā)行監(jiān)管部初審工作的總結(jié)。就財務(wù)方面而言，初審會環(huán)節(jié)由審核人員匯報發(fā)行人的基本財務(wù)情況、初步審核中發(fā)現(xiàn)的主要財務(wù)問題和解釋說明財務(wù)問題及其化解財務(wù)問題的落實情況。初審會由綜合處組織并負(fù)責(zé)記錄，發(fā)行監(jiān)管部負(fù)責(zé)人、審核一處和審核二處負(fù)責(zé)人、審核人員、綜合處及發(fā)審委委員（按小組）參加。根據(jù)初審會討論情況，審核人員修改、完善初審報告。履行內(nèi)部程序后轉(zhuǎn)發(fā)生會審核。

（五）發(fā)審會環(huán)節(jié)的財務(wù)審核

發(fā)審會環(huán)節(jié)的財務(wù)審核是核準(zhǔn)制度下最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，是發(fā)行審核中的專家決策環(huán)節(jié)。目前發(fā)審委委員共25人，其中有8位是豐富會計和財務(wù)管理從業(yè)經(jīng)驗的從業(yè)人員。發(fā)行人接受發(fā)審委員的聆訊，聆訊結(jié)束后發(fā)審會以投票方式對首發(fā)申請就行表決，提出審核意見。每次發(fā)審會由7名委員參加，獨立進(jìn)行表決，5票同意為通過。發(fā)審會認(rèn)為發(fā)行人有需要進(jìn)一步落實的問題的，將形成書面審核意見，履行內(nèi)部程序后發(fā)給擬上市公司聘請的保薦機(jī)構(gòu)。

二、監(jiān)管部門財務(wù)審核要點及主要財務(wù)底稿

公司不管是在中國主板、中小板還是創(chuàng)業(yè)板上市，都需要同樣遵守《公司法》和《證券法》，及其發(fā)行、上市及監(jiān)管的具體法律規(guī)則。

（一）上市公司財務(wù)審核的要點

財務(wù)資料的齊備性、財務(wù)資料的合規(guī)性是發(fā)審委財務(wù)審核關(guān)注的基本要點。擬上市公司內(nèi)控制度是否符合“三性”，即能夠合理保證財務(wù)報告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營的合法性、營運(yùn)的效率與效果性，是發(fā)審委審核財務(wù)會計信息是否能合規(guī)、準(zhǔn)確、完整、及時披露的依據(jù)，尤其是具體要觀察注冊會計師的內(nèi)部控制審核意見，比如關(guān)注審計報告及內(nèi)部控制審核報告的意見類型是否為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，其中帶有強(qiáng)調(diào)事項的無保留意見則一般不被認(rèn)可。

（二）財務(wù)審核涉及的主要資料

財務(wù)是公司運(yùn)營的中心，財務(wù)審核涉及公司經(jīng)營大部分業(yè)務(wù)。中國證監(jiān)會對擬上市公司財務(wù)審核涉及的主要資料如下：

①募集說明中涉及財務(wù)會計信息披露的相關(guān)章節(jié)，包括發(fā)行人基本情況、治理結(jié)構(gòu)、同業(yè)競爭與關(guān)聯(lián)交易、財務(wù)會計信息、風(fēng)險因素、管理層討論與分析、盈利預(yù)測、募集資金使用和將來的股利分配政策等。②近三年一期審計報告及財務(wù)報告全文。③盈利預(yù)測報告及中介機(jī)構(gòu)關(guān)于盈利預(yù)測的審核報告。④歷次資產(chǎn)評估報告、土地評估報告。⑤歷次驗資報告。⑥發(fā)行人近三年一期的重大關(guān)聯(lián)交易的說明。⑦發(fā)行人關(guān)于改制重組方案的說明。⑧發(fā)行人關(guān)于近三年一期納稅情況說明。⑨原始財務(wù)報表與申報財務(wù)報表差異。⑩主承銷商推薦函和中國證監(jiān)會發(fā)行申請文件核查意見以及其派出機(jī)構(gòu)輔導(dǎo)匯總報告。

三、擬中小板上市公司審核通過所需具備的財務(wù)基本條件

2004年5月，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，中國證監(jiān)會批復(fù)同意深圳證券交易所在主板市場內(nèi)設(shè)立中小企業(yè)板塊，是我國當(dāng)時資本市場條件下的特殊產(chǎn)物，是我國構(gòu)建多層次資本市場的重要舉措，其是為滿足上市條件達(dá)不到主板市場要求的中小企業(yè)而設(shè)立的，也是創(chuàng)業(yè)板的前奏。中小板即中小企業(yè)板，是指流通盤或首次募股大約1億股以下、在深圳證券交易所公開上市，并其市場代碼以002開頭的板塊。盡管于同年6月25日揭幕的中小企業(yè)板在現(xiàn)階段并沒有滿足市場的若干預(yù)期，比如全流通等，且過高的新股定位更是在短時期內(nèi)影響了指數(shù)的穩(wěn)定，但中小企業(yè)板所肩負(fù)的歷史使命必然使得這個板塊在制度創(chuàng)新中顯示出越來越蓬勃的生命力。

擬中小板上市公司的財務(wù)資料和財務(wù)方面的數(shù)據(jù)除滿足《公司法》、《證券法》、《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》、《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》等條件外，我國證券監(jiān)管部門在監(jiān)管審核中還需要擬中小板上市公司滿足以下條件：①股份公司設(shè)立三年以上，近三年連續(xù)盈利，最近3個會計年度凈利潤均為正且累計超過人民幣3000萬元。②最近3個會計年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額累計超過人民幣5000萬元；或者最近3個會計年度營業(yè)收入累計超過人民幣3億元。③主營業(yè)務(wù)突出且三年不變，在一年一期內(nèi)三種關(guān)聯(lián)交易均不得超過交易的30%，與實際控制人不存在同業(yè)競爭關(guān)系。主營業(yè)務(wù)突出的具體標(biāo)準(zhǔn)是公司主營業(yè)務(wù)收入占其總收入的比例不低于70%，主營業(yè)務(wù)利潤占利潤總額的比例度不低于70%。最近三年內(nèi)應(yīng)當(dāng)在實際控制人沒有發(fā)生變更和管理層沒有發(fā)生重大變化的情況下，持續(xù)經(jīng)營相同的業(yè)務(wù)。④公司預(yù)期利潤率可達(dá)到同期銀行存款利率。⑤最近一期末不存在未彌補(bǔ)虧損。⑥擬發(fā)行公司的資產(chǎn)負(fù)債率一般不高于70%，最近一期末無形資產(chǎn)占凈資產(chǎn)的比例不高于20%。對于資產(chǎn)負(fù)債率高于70%的公司申請公開發(fā)行股票，還需滿足發(fā)行前每股凈資產(chǎn)不得低于1元人民幣，且發(fā)行后的資產(chǎn)負(fù)債率不高于70%（銀行、保險、證券等特殊行業(yè)除外）。⑦籌資額不得超過發(fā)行人經(jīng)審計的上一年度末凈資產(chǎn)值扣除由發(fā)行前股東單獨享有的滾存未分配利潤后余額的兩倍。⑧非經(jīng)常性損益占利潤總額的比重一般不超過20%，如超過這一數(shù)字，公司獨立董事和主承銷商要就公司獲取經(jīng)常性損益的能力以及是否具備持續(xù)性經(jīng)營能力發(fā)表意見。⑨稅收繳納、減免與返還、政府補(bǔ)貼、財政撥款的賬務(wù)處理要規(guī)范。⑩累計對外投資不得超過其凈資產(chǎn)的50%；若預(yù)計募集項目實施后累計對外投資額超過其凈資產(chǎn)50%的，應(yīng)調(diào)整對外投資比例。以及財務(wù)內(nèi)部控制制度是否規(guī)范、主要會計政策與會計估計是否一貫、關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易披露是否詳盡，關(guān)聯(lián)交易會計處理是否公允、對將來的盈利預(yù)測是否可靠。

參考文獻(xiàn)：

篇（4）

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步完善，我國的基建工程投資主體逐漸趨向多元化，利益格局的變化使得基建工程的財務(wù)審計成為必需?；üこ特攧?wù)審計是對基本建設(shè)工程進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一項很重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式，是做好基建工程效益審計的一種有效的方法。基建工程財務(wù)審計作為一項成本控制的有效方法，在監(jiān)督投資工作、做好項目管理與控制方面發(fā)揮著積極地作用，有效地提高了基建工程的投資效益，下面將就基建工程財務(wù)審計的重點進(jìn)行具體的分析。

一、明確基建工程各項費用

基建工程財務(wù)審計的重點首先是明確各項費用的情況，主要包括幾下幾個方面：第一，基建工程的資金來源。財務(wù)審計要對項目的各項資金來源審核清楚，審計基建工程的資金來源是否正當(dāng)，在使用中是否出現(xiàn)資金缺口，是否能保證基建項目施工過程中的資金及時到位，同時還要對工程后期的投資情況進(jìn)行審計。第二，會計核算?；üこ痰呢攧?wù)審計需要對工程項目的財務(wù)收支情況進(jìn)行會計核算，審查財務(wù)收支情況是否按照會計準(zhǔn)則進(jìn)行會計核算。第三，資金的使用。基建工程的資金使用情況是否按照預(yù)算執(zhí)行，控制投資計劃范圍內(nèi)使用。是否符合工程建設(shè)的規(guī)范，在施工過程中是否出現(xiàn)超支或者是挪用資金、隨意浪費的現(xiàn)象，對這些情況都要進(jìn)行財務(wù)審計工作。第四，財務(wù)憑證?；üこ痰呢攧?wù)審計還要審查與建設(shè)工程相關(guān)的會計賬簿、財務(wù)報表等的記錄是否真實，是否出現(xiàn)缺損、記錄是否規(guī)范。第五，要明確基建工程的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，對施工過程中的財務(wù)往來做好財務(wù)審計工作。

二、審查合同的簽訂以及執(zhí)行情況

基建工程項目的實施要遵循先訂立合同、后施工的原則，因此，財務(wù)審計的重點也包括審查合同的訂立以及執(zhí)行情況。首先，要對合同的條款進(jìn)行審查，是否符合相關(guān)法律法規(guī)的要求，并且關(guān)于定額套用、材料供應(yīng)、費用計取、結(jié)算方式、以及違約責(zé)任等的條款是否符合施工建設(shè)的要求進(jìn)行審查。其次，還要對基建工程施工建設(shè)的相關(guān)單位是否嚴(yán)格符合合同條款的要求、是否繳納足額的保證金進(jìn)行審查，基建工程的預(yù)付材料款以及工程款是否按照合同規(guī)定的時間要求與金額要求進(jìn)行支付，對合同的這些規(guī)定都要進(jìn)行審查。再次，還要審查是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包與分包的情況，審查相關(guān)的財務(wù)資料，根據(jù)資金的流向以及會計核算方式來判斷是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包、分包的情況，同時，還要對非法利益分配進(jìn)行審查。

三、項目施工過程中的財務(wù)審計

基建工程的財務(wù)審計的重點是對施工過程中發(fā)生的各項費用進(jìn)行財務(wù)審計，從而保證建設(shè)項目的順利完工以及保證工程項目的經(jīng)濟(jì)效益?？梢詮囊韵聨讉€方面進(jìn)行：第一，審查施工單位的工程款與發(fā)包方的支付的是否一致，審查基建工程項目的各個款項有無出現(xiàn)資金挪用的情況，是否都用在建設(shè)項目上。第二，基建工程的財務(wù)審計還要對施工現(xiàn)場的日記賬、資金的收支情況進(jìn)行審計，還要對報銷憑證進(jìn)行審查。第三，還要對建設(shè)項目的利潤是否控制在合理的范圍內(nèi)進(jìn)行審計，避免出現(xiàn)利潤過高或者是利潤過低的問題。

四、對基建工程的項目成本進(jìn)行財務(wù)審計

基建工程財務(wù)審計的重點還需要對工程項目的成本進(jìn)行審計。首先，要審查建設(shè)工程項目的成本核算是否符合會計制度的要求，成本核算的實施對基建工程項目的管理是否有利，同時，還要審核工程項目的成本的歸集、投資的核算以及工程的成本核算是否合法、真實，基建工程項目的各個環(huán)節(jié)的財務(wù)審計以及內(nèi)部的管理是否管理良好。其次，還要對工程項目的工程款的結(jié)算進(jìn)行審計，是否隨意抬高造價成本、變更建設(shè)的內(nèi)容，有無虛報工程款、重復(fù)計算以及其他不利于工程款結(jié)算的情況。

五、其他相關(guān)項目的審計

（1）工程物資管理進(jìn)行審計，其審查項目主要包括：要對庫內(nèi)的設(shè)備、材料等及時的進(jìn)行檢查，并對出現(xiàn)的技術(shù)以及質(zhì)量問題及時進(jìn)行維護(hù)和保養(yǎng)，同時，要正確的計算設(shè)備材料的實際成本，出入庫手續(xù)是否完備、齊全，定期對工程物資進(jìn)行盤點。工程項目竣工后對，及時對結(jié)余設(shè)備、材料物資進(jìn)行退庫管理，也是基建工程財務(wù)審計的重點項目。

（2）基建工程決算的審計，可以從以下幾個方面開展：一是收集相關(guān)的決算審計資料文件，包括項目立項文件、各類工程合同、物資采購以及各種招投標(biāo)等資料；二是對構(gòu)成資產(chǎn)的建筑工程、設(shè)備價值、安裝工程費、其他費用等內(nèi)容的真實性、合規(guī)性進(jìn)行審查，關(guān)注資本化利息計算是否準(zhǔn)確；三是材料物資的超領(lǐng)或結(jié)余情況的賬務(wù)處理；四是對固定資產(chǎn)的實物盤點情況，確保資產(chǎn)的完整性和準(zhǔn)確性。

六、結(jié)語

基建工程建設(shè)的根本是工程的質(zhì)量問題，為了更有效地提高基建工程的投資效益，做好財務(wù)審計工作是很有用的。但是在實踐中，往往由于很多方面的原因，使得基建工程的財務(wù)審計存在很多的問題，這就需要我們堅持財務(wù)審計的原則，并積極引進(jìn)專業(yè)技術(shù)人才，做好基建項目的財務(wù)審計工作，只有這樣，才能提高審計能力，從而更好地保證基建工程的質(zhì)量，為我國的建設(shè)事業(yè)創(chuàng)造一個好的環(huán)境。

參考文獻(xiàn)

篇（5）

一、財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營中的作用

財務(wù)管理一直是企業(yè)的重中之重，對于企業(yè)能否正常地運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展發(fā)揮著聚到的作用。目前我國很多企業(yè)的財務(wù)管理都發(fā)揮著很大的作用，本文將其總結(jié)為三方面：

(一)資金管理

資金對于企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)至關(guān)重要，如果將企業(yè)比喻為人體，那么資金就成為了人體中十分重要的血液。資金是企業(yè)得以正常運(yùn)行和周轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，所以，在企業(yè)財務(wù)管理中一項基礎(chǔ)工作就是做好資金的管理。資金的合理利用能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，有助于提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實力。

(二)成本控制

原材料價格的變動、員工工資等都會影響到企業(yè)自身的利潤，企業(yè)利潤中成本是最大的影響因素。為了保證企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)，財務(wù)管理人員需要科學(xué)地制定管理辦法，控制不合理支出，其中包括產(chǎn)品的成本、職工薪酬、培訓(xùn)費用等，從而節(jié)省生產(chǎn)成本。

(三)管理監(jiān)督

科學(xué)的監(jiān)督管理機(jī)制是企業(yè)各項制度得以落實、企業(yè)得以正常運(yùn)轉(zhuǎn)的有力保障，在企業(yè)財務(wù)管理中，做好財務(wù)監(jiān)督管理能夠確保企業(yè)財務(wù)管理方向的正確性。企業(yè)通過利用監(jiān)督體系能夠通過投入較少的資金獲得較大的經(jīng)濟(jì)效益，充分利用企業(yè)資金。

二、工程財務(wù)審計常用方法

(一)全面審計法全面審計，指的是以國家、行業(yè)相關(guān)的規(guī)定為基礎(chǔ)對工程建設(shè)過程的編制進(jìn)行預(yù)算計算和編制，然后審查全部項目的工作過程。工程量的計算和審查類似于施工圖預(yù)算的編制，都要先全面對工程量進(jìn)行計算，然后一一對比本人計算和審核對象的工程量是否已一直，與此同時要對審核對象單價進(jìn)行估計和定額確定。

(二)分組計算審計法應(yīng)用該方法能夠有效提高審核工作效率，節(jié)省工作時間。主要方法是先將需要審核的項目分類整理為一組，然后對某個分項的工作量進(jìn)行計算審查，因為每組工程量有一定的相似之處故一次可以判斷其他分項計算是否準(zhǔn)確，這種審計方法大大提升審計工作效率，同時也有助于提高審計質(zhì)量。

(三)篩選審計法不同建設(shè)項目的均有自身獨到特點，不過關(guān)于每個分項造價、工程量都大同小異，為此可以匯集工程數(shù)據(jù)，整理分析，篩選基本值作為建筑標(biāo)準(zhǔn)計算。

(四)分析對比審計法此方法主要用于有著類似工程的項目，造價相類似的工程。此方法需要以實際工程特點條件為基礎(chǔ)確定是否適用。在審計中，第一，如果有相同的施工圖，但是現(xiàn)場條件和基礎(chǔ)如果不同的話可以采用對比審計法審計基礎(chǔ)以上內(nèi)容，可以分別采用審計法計算相應(yīng)審計內(nèi)容。第二，如果建筑面積不同但設(shè)計相同那么可以采用對比審計法審計兩個工程量以相同的部分，對比審查每平米建筑面積以及各個分項工程之間的造價。第三，如果設(shè)計圖紙存在差異但是擬審工程量和已審工程量有相同之處那么可以采用對比審計法審計相同部分工程量，根據(jù)圖紙或者簽證采用對比方式進(jìn)行計算。

三、提高施工企業(yè)財務(wù)審計實效性的方法

(一)建立建筑材料價格的電子檔案

由于建筑材料市場有待進(jìn)一步完善，很多材料都沒有公開其價格，再預(yù)決算審計中也就大大增加了審計工作的難度。為了解決這一問題，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)建筑材料價格的控制，公開建筑材料的價格，讓建筑材料信息能夠被建設(shè)單位、施工單位和審計部門了解，從而參考信息價格確定預(yù)決算審計中材料價格信息的準(zhǔn)確性。此外，在材料采購中，需要選擇合格的供應(yīng)商，和供貨商協(xié)調(diào)好材料的采購價格、調(diào)試和保養(yǎng)要求，采購人員需要對建筑材料和相關(guān)的機(jī)械設(shè)備、工藝要求有一定的了解，避免套用定額，需要根據(jù)實際情況對材料價格做好審查。

(二)制定標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)審計制度

要想完善財務(wù)審計制度可以從以下幾個方面進(jìn)行入手。首先，根據(jù)施工企業(yè)的實際情況和發(fā)展方向，制定科學(xué)合理的財務(wù)審計制度；其次，完善施工企業(yè)財務(wù)審計部門，為財務(wù)審計提供獨立的空間，不會受到其他部門的影響；最后，要依據(jù)施工企業(yè)管理中的熱點問題，構(gòu)建出科學(xué)的審計報告方案及會計信息披露的重要內(nèi)容，使得年報審計都能夠最大限度發(fā)揮審計報告的監(jiān)管作用。除此之外，還要建立一個綜合性比較強(qiáng)的財務(wù)審計部門，對工程施工的成本進(jìn)行預(yù)測、分析，并制定出科學(xué)合理的財務(wù)審計控制目標(biāo)，從而提高財務(wù)審計的準(zhǔn)確性。

(三)構(gòu)建高效的信息化審計監(jiān)控體系

在財務(wù)審計過程中要遵循公平、公正、公開透明的原則，把每次財務(wù)審計的結(jié)果在企業(yè)的信息化平臺上，各個部門可以通過企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)查審計的結(jié)果，如果發(fā)現(xiàn)與本部門具體情況不相符，要及時反饋給財務(wù)審計部門，以便讓財務(wù)審計部門調(diào)查是哪里出現(xiàn)錯誤，有助提高財務(wù)審計準(zhǔn)確性。同時還可引進(jìn)高效的信息化管理系統(tǒng)，例如目前很多施工企業(yè)為提升企業(yè)的財務(wù)審計質(zhì)量，引入了基于ERP企業(yè)管理系統(tǒng)的財務(wù)審計信息平臺，從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、成本核算、財務(wù)監(jiān)督、績效考核等各個財務(wù)環(huán)節(jié)，利用信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)信息共享，方便信息調(diào)取與管理，使審計信息更加透明化、公開化，從而大幅度提升了審計質(zhì)量。

四、結(jié)束語

我國施工企業(yè)在現(xiàn)代建設(shè)行業(yè)中占據(jù)著重要的地位，而施工企業(yè)的發(fā)展離不開財務(wù)的管理，只有做好財務(wù)控制才能推動企業(yè)不斷發(fā)展。財務(wù)審計能夠優(yōu)化施工企業(yè)財務(wù)管理，在財務(wù)管理中應(yīng)當(dāng)積極利用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立材料價格電子檔案，制定標(biāo)準(zhǔn)化的審計制度，加強(qiáng)監(jiān)控。希望本文的提出能夠具有一定的參考價值。

財參考文獻(xiàn)：

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[2]謝鑫.政府環(huán)境績效審計研究[D].中國財政科學(xué)研究院，2016.

篇（6）

投資審計中的工程審計內(nèi)容一般是基于對業(yè)務(wù)資料的審查來發(fā)現(xiàn)問題，如對招投標(biāo)資料、合同文本、工程變更簽證、結(jié)算資料等的審查。而傳統(tǒng)的財務(wù)審計方法是建立在查賬基礎(chǔ)上的，通常順著資金的流向完成需查證的審計事項。工程審計人員由于自身的知識結(jié)構(gòu)特點，對財務(wù)審計的內(nèi)容缺乏敏感度，忽視了財務(wù)審計中的查賬等方法往往能為工程審計提供更靈活和獨特的手段。工程審計中常見的如審查招投標(biāo)情況、施工及監(jiān)理單位的管理情況、工程造價控制情況等事項在審查業(yè)務(wù)資料的基礎(chǔ)上，實際上可以通過查賬的手段，順著資金流去查，也會產(chǎn)生事半功倍的效果。綜上，投資審計運(yùn)用財務(wù)審計方法的總體思路也就是工程審計與財務(wù)審計的結(jié)合，打破工程組和財務(wù)組審計的界限，共同完成投資審計中的工程審計事項。筆者在對高速公路、水利等工程項目的跟蹤或決算審計中，運(yùn)用財務(wù)審計的方法取得了一定的效果。

二、財務(wù)審計手段在工程審計中的具體應(yīng)用

（一）招投標(biāo)審計中運(yùn)用財務(wù)審計方法

招投標(biāo)審計中審查建設(shè)項目是否存在應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)、化整為零等規(guī)避招標(biāo)現(xiàn)象，是否存在圍標(biāo)串標(biāo)行為等審計事項可以通過查賬等財務(wù)審計手段輔助進(jìn)行。工程審計人員在審查建設(shè)項目的招投標(biāo)情況時，僅根據(jù)建設(shè)單位提供的合同及招投標(biāo)臺賬審查其中的項目，往往會遺漏一些未經(jīng)正式招投標(biāo)程序或建設(shè)單位有意向?qū)徲嬋藛T隱瞞的單項或單位工程，那么這時通過財務(wù)組對建設(shè)項目資金支付的賬務(wù)審查，篩選出與建設(shè)單位有資金往來的所有單位，與合同臺賬進(jìn)行比對，臺賬中未出現(xiàn)的單位則應(yīng)成為工程組應(yīng)繼續(xù)關(guān)注的對象，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)一些可能被刻意隱藏的應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)等現(xiàn)象。對參建單位是否存在圍標(biāo)串標(biāo)行為的審查時，除了對投標(biāo)人的投標(biāo)文件進(jìn)行比對等方式，還應(yīng)在有可能的情況下對中標(biāo)單位的財務(wù)資料做延伸調(diào)查。在延伸中一是可以審查中標(biāo)單位是否存在投標(biāo)前分別向其它單位轉(zhuǎn)入投標(biāo)保證金的行為，如存在則可能存在串標(biāo)行為。二是在中標(biāo)單位的賬務(wù)處理中是否存在諸如“投標(biāo)費”、“中標(biāo)管理費”等費用列入成本的現(xiàn)象，如有則應(yīng)做進(jìn)一步審查以確認(rèn)是否存在串標(biāo)行為。

（二）工程建設(shè)管理審計中運(yùn)用財務(wù)審計方法

建設(shè)項目工程管理審計的一項重要內(nèi)容是對參建單位如施工和監(jiān)理單位管理情況的審查，其中包括審查其是否存在違法分包、掛靠出借資質(zhì)等行為。工程審計人員一般是通過對施工或監(jiān)理單位現(xiàn)場項目管理人員的審核，確定其現(xiàn)場管理人員是否屬于中標(biāo)單位的合法人員，從而判斷其是否存在出借資質(zhì)或掛靠等行為。對現(xiàn)場人員的審核主要核查其勞動合同和社保關(guān)系，但現(xiàn)實中存在違規(guī)行為的單位往往會將投標(biāo)文件中的項目管理人員臨時派駐現(xiàn)場以應(yīng)對檢查，待檢查結(jié)束后再調(diào)回現(xiàn)場人員。此時，延伸審計項目部的財務(wù)核算資料就成為鎖定其出借資質(zhì)或掛靠等違規(guī)事實的有力手段。一是通過對項目部財務(wù)核算資料的審查可以獲得項目部人員的考勤記錄或發(fā)放工資、獎金的記錄，這些信息能夠清晰地反映出項目部實際在崗的人員信息。二是在項目部會計核算資料中尋找是否列支有“資質(zhì)使用費”、“管理費”等字樣的成本支出，并確定該資金的走向，必要時可以順著資金走向延伸審計。這些審計取證將有力的證明施工或監(jiān)理單位出借資質(zhì)或掛靠的違規(guī)行為。同時，在對項目部財務(wù)核算資料的審查中也將可能為審計人員提供一些參建單位涉嫌利益輸送等有價值的信息。

（三）工程造價審計中運(yùn)用財務(wù)審計方法

在對工程造價的審計中，工程審計人員一般關(guān)注的是施工單位是否存在高估冒算現(xiàn)象，主要通過對工程量計算是否準(zhǔn)確、定額套取是否恰當(dāng)、材料定價是否合理等方法進(jìn)行審核。實踐中工程審計人員還應(yīng)關(guān)注施工單位是否存在套取各種專項經(jīng)費的行為，如在高速、水利等項目中，審計發(fā)現(xiàn)施工單位通過虛假發(fā)票套取安全生產(chǎn)或環(huán)保專項經(jīng)費的現(xiàn)象就長期存在，這時我們就需要結(jié)合財務(wù)審計的手段來查實此類問題。首先工程審計人員應(yīng)核查安全生產(chǎn)計量支付資料，驗證用于計量的安全材料等采購發(fā)票的真?zhèn)?。然后財?wù)審計人員應(yīng)進(jìn)一步檢查施工單位對該發(fā)票是否入賬，核查施工單位的“安全專項經(jīng)費”科目的計提使用情況。若用于計量的發(fā)票是真實發(fā)票，但施工單位對該筆發(fā)票未入賬，則說明該筆采購可能為虛開發(fā)票套取安全經(jīng)費。若用于計量的發(fā)票是假發(fā)票，則應(yīng)通過確認(rèn)該發(fā)票在施工單位的安全專項經(jīng)費中未入賬加以證實其套取安全經(jīng)費的行為。

篇（7）

“信息不對稱”又稱作“信息偏在”，是指因一方對專屬信息的擁有量處于絕對地位，而使得另一方處于信息的劣勢地位。在“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)條件下，處于信息優(yōu)勢一方的主體極有可能借此實施機(jī)會主義行為。之所以在本文中使用“消減”二字，在于信息不對稱現(xiàn)象相對較多的存在于財務(wù)審計領(lǐng)域，這種現(xiàn)象無法利用已有的財務(wù)分析手段來給予徹底消除。因此，從“滿意原則”出發(fā)，探析消減高速公路財務(wù)審計信息不對稱問題，便構(gòu)成了本文的主題。本文以高速公路專項建設(shè)資金審計為背景，在辯證視角下提出消除財務(wù)審計信息不對稱問題的思路。

一、財務(wù)審計信息不對稱問題分析

結(jié)合筆者的工作體會，財務(wù)審計信息不對稱問題分析如下：1.財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性問題。作為管理單位，在對高速公路專項資金實施財務(wù)審計時，首先面臨的便是財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性問題。財務(wù)審計秉持“會計準(zhǔn)則”來展開，在解決財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性問題時，一般以會計憑證稽核為手段。因此又衍生出另一個問題，即會計憑證（各類發(fā)票）所顯示的金額是否準(zhǔn)確。會計憑證記載了高速公路建設(shè)相關(guān)單位間的經(jīng)濟(jì)往來信息，卻因信息不對稱而誤導(dǎo)財務(wù)審計主體。2.經(jīng)濟(jì)事件的真實性問題。假設(shè)財務(wù)審計主體在對會計憑證進(jìn)行稽核時，能夠與財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)實現(xiàn)閉合。那么，財務(wù)報表數(shù)據(jù)背后經(jīng)濟(jì)事件的真實性問題又涌現(xiàn)出來。高速公路專項資金主要投入到基建建設(shè)中，高速公路基建項目往往采取選擇施工單位的方式開展施工，所以各施工主體擁有專項資金使用和配置的具體信息，并在利益驅(qū)動下存在著調(diào)整會計賬目的內(nèi)在激勵。由此可見，若無法確認(rèn)財務(wù)報表數(shù)據(jù)背后經(jīng)濟(jì)事件的真實性與否，將直接導(dǎo)致財務(wù)審計活動流于形式。3.經(jīng)濟(jì)事件的合理性問題。與上文所提出的問題相聯(lián)系，財務(wù)報表數(shù)據(jù)背后經(jīng)濟(jì)事件的合理性問題，也是困擾財務(wù)審計的影響因素之一。沿著“項目勘察―項目規(guī)劃和制圖―造價概算―專項資金預(yù)算”的高速公路基建建設(shè)路徑，造價概算直接對標(biāo)項目建設(shè)方案，但最終的專項資金投入則可能在事后偏離原有軌道，如在實際投入中的原材料總價占比高出預(yù)期，但在財務(wù)報表中卻如實得以反映。顯然，原材料總價占比過高存在著不合理投資之嫌。

二、消減財務(wù)審計信息不對稱問題的著眼點

在問題導(dǎo)向下，消減信息不對稱問題的著眼點可歸納如下：1.著眼于外圍調(diào)查。高速公路專項資金投入少則上千萬，多則上億甚至百億，所以項目管理單位應(yīng)本著對項目負(fù)責(zé)、對國家負(fù)責(zé)的態(tài)度，需要著眼于外圍調(diào)查來盡可能的消減信息不對稱問題。所謂“外圍”是指，與高速公路投資方產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)往來事項的單位。從物化層面來看，高速公路專項建設(shè)涉及到不變資本投入和可變資本投入，前者又包含專用性資產(chǎn)投入和原材料投入。因此，在開展外圍調(diào)查時不能平均使力，而是應(yīng)結(jié)合財務(wù)審計所發(fā)現(xiàn)的疑點有針對性的展開。2.著眼于跟蹤稽核。在上文已經(jīng)指出，高速公路專項建設(shè)往往采取選擇施工單位的方式進(jìn)行，施工單位一般為獨立核算的經(jīng)濟(jì)單位，受其逐利沖動的影響可能會使工程質(zhì)量“低配”。然而，在財務(wù)報表中所反映出的相關(guān)數(shù)據(jù)在形式上則是符合常態(tài)的。為了發(fā)揮財務(wù)審計的職能作用，項目管理單位應(yīng)著眼于跟蹤稽核來消減信息不對稱問題，即利用跟蹤稽核來約束施工方的經(jīng)濟(jì)行為，并在跟蹤稽核中搜集施工方的財務(wù)數(shù)據(jù)，并最后與財務(wù)報表所呈現(xiàn)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對。此時，需依托財務(wù)信息化平臺的支撐。3.著眼于職能輔助。在引言部分已經(jīng)指出，管理單位需在辯證視角下探析消減信息不對稱問題的思路。具體而言，單純依靠財務(wù)審計主體來消減信息不對稱問題，這不僅會牽制財務(wù)審計活動的大局，還會降低財務(wù)審計的效率。轉(zhuǎn)換思路，在財務(wù)報表中所反映出的問題，部分根源于高速公路基建相關(guān)財務(wù)主體的財務(wù)經(jīng)驗不足所致，而非有意實施機(jī)會主義行為。因此，在跟蹤稽核的基礎(chǔ)上，財務(wù)審計主體能夠以自己的專業(yè)視角，輔助高速公路專項投資主體對資金的規(guī)劃與配置活動，便能消減導(dǎo)致財務(wù)報表中數(shù)據(jù)失真的系統(tǒng)性風(fēng)險。

三、消減財務(wù)審計信息不對稱問題的思路

根據(jù)以上所述，消減財務(wù)審計信息不對稱問題的思路為：1.依據(jù)財務(wù)報表來分析資金配置結(jié)構(gòu)。在消減信息不對稱問題時需要抓住主要矛盾，所以應(yīng)依據(jù)財務(wù)報表來分析資金配置結(jié)構(gòu)。具體的思路為：（1 ）財務(wù)審計在對高速公路專項建設(shè)財務(wù)報表開展審計前，需根據(jù)同類項目的資金使用結(jié)構(gòu)，在大數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上制訂出結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)。（2 ）對照“資金結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)”，重點對人工費用、原材料費用、專用性資產(chǎn)租賃費用進(jìn)行審計，并計算出各費用占總費用的比例。（3 ）對照“資金結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)”發(fā)現(xiàn)各費用占比所存在的疑點，對疑點著手進(jìn)一步的審核。2.有選擇的進(jìn)行外圍調(diào)查和個別訪談。依據(jù)財務(wù)報表所呈現(xiàn)出的數(shù)據(jù)，在與“資金結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)”進(jìn)行比對后，便需要有選擇的進(jìn)行外圍調(diào)查和個別訪談。以原材料費用占比存在疑點為例，具體的思路為：（1 ）財務(wù)審計主體應(yīng)對原材料供應(yīng)商進(jìn)行聯(lián)系，聯(lián)系方式可以為上門訪問、電話采訪。聯(lián)系的目的在于了解供應(yīng)商的資質(zhì)（是否為小規(guī)模納稅人），以及確認(rèn)原材料采購的經(jīng)濟(jì)事實（出具購置發(fā)票原件確認(rèn)）。（2 ）對高速公路經(jīng)辦原材料采購的當(dāng)事人進(jìn)行個別訪談，就財務(wù)審計中所存在的疑點進(jìn)行當(dāng)面質(zhì)詢，最終結(jié)合外圍信息對財務(wù)審計疑點進(jìn)行定性。3.基于財務(wù)信息化平臺稽核電子票據(jù)。為了防止財務(wù)報表存在著系統(tǒng)性風(fēng)險，應(yīng)做到會計憑證與資金往來都納入到財務(wù)審計的監(jiān)管之中，所以應(yīng)基于財務(wù)信息化平臺稽核電子票據(jù)。具體的思路為：（1 ）財務(wù)審計主體共享高速公路財務(wù)信息化平臺數(shù)據(jù)，并對資金往來中的電子票據(jù)進(jìn)行確認(rèn)和登記，并對資金往來事由直接向相關(guān)財務(wù)主體問詢。（2 ）針對疑點可以通過上門訪問、電話采訪等方式，向資金往來的另一方進(jìn)行確認(rèn)。4.利用財務(wù)審計職能優(yōu)化資金的配置。作為管理單位，需要從辯證視角下來看待財務(wù)審計活動，其除了含有稽核、審查之目的，還含有輔助高速公路專項投資主體合理使用資金之意義。具體的思路為：（1 ）在跟蹤審計中及時把資金使用問題反饋給當(dāng)事方，并對當(dāng)事方提出整改意見，以幫助他們優(yōu)化資金配置方案；（2 ）在階段性竣工審計中，同樣將審計所發(fā)現(xiàn)的問題反饋給當(dāng)事方，并輔助當(dāng)事方調(diào)整資金配置方案，以防止“三超”問題的出現(xiàn)，即工程預(yù)算超工程估算、工程預(yù)算超工程概算、工程決算超工程預(yù)算。

四、結(jié)束語

綜上所述，在消減信息不對稱問題時需要抓住主要矛盾，所以應(yīng)依據(jù)財務(wù)報表來分析資金配置結(jié)構(gòu)。依據(jù)財務(wù)報表所呈現(xiàn)出的數(shù)據(jù)，在與“資金結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)”進(jìn)行比對后，便需要有選擇的進(jìn)行外圍調(diào)查和個別訪談。為了防止財務(wù)報表存在著系統(tǒng)性風(fēng)險，應(yīng)做到會計憑證與資金往來都納入到財務(wù)審計的監(jiān)管之中，所以應(yīng)基于財務(wù)信息化平臺稽核電子票據(jù)。需要從辯證視角下來看待財務(wù)審計活動，其除了含有稽核、審查之目的，還含有輔助高速公路專項投資主體合理使用資金之意義。

參考文獻(xiàn)

篇（8）

征地拆遷財務(wù)審計是指在拆遷工程的過程中，由相對獨立的審計機(jī)構(gòu)和審計人員對拆遷的財政財務(wù)收支、經(jīng)營管理及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審核評價，對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核查，并提出意見及建議的一種專職經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。加強(qiáng)對現(xiàn)代社會征地拆遷工作的財務(wù)審計，是適應(yīng)現(xiàn)代社會新時期形勢要求的必然選擇，是控制拆遷工程費用的要求。征地拆遷工程所用的資金量較大、工作情況較為復(fù)雜、政策性較強(qiáng)，且與各個方各面都有許多密切的利益關(guān)聯(lián)?，F(xiàn)代社會征地拆遷工作是關(guān)系到人民群眾切身利益的一項具有實際意義的工作，是密切關(guān)系到社會經(jīng)濟(jì)利益及效益的重要組成部分，對現(xiàn)今社會中的征地拆遷的財務(wù)審計監(jiān)督一定要在維護(hù)社會效益、社會利益以及公眾利益的基礎(chǔ)上。

二、當(dāng)前拆遷財務(wù)審計工作存在的主要問題

(1)審計人員素質(zhì)不高

目前許多的征地拆遷財務(wù)審計工作人員的專業(yè)素質(zhì)較低，需要及時加強(qiáng)綜合素養(yǎng)。由于采取審計工作的廣泛性及專業(yè)性，而且相當(dāng)?shù)膹?fù)雜，要求工作人員具備很強(qiáng)的專業(yè)能力與綜合職業(yè)素質(zhì)，要求征地拆遷的財務(wù)審計工作人員必須懂得一定程度的專業(yè)工程技術(shù)和財務(wù)知識，自身具備很好的溝通交流能力，還要求財務(wù)審計工作人員熟悉征地拆遷的相關(guān)法律法規(guī)以及具有較高的征地拆遷方面的政策理論水平。然而，我國現(xiàn)今的征地拆遷工作財務(wù)審計隊伍中的工作人員大多沒有豐富的財務(wù)審計工作的實踐經(jīng)驗與能力水平，大多數(shù)征地拆遷財務(wù)審計人員不能夠做到全面具體的了解征地拆遷財務(wù)審計、會計、內(nèi)部控制的檢查和評價、電子數(shù)據(jù)處理在內(nèi)的專業(yè)知識，因此對現(xiàn)代社會中的征地拆遷的財務(wù)審計工作質(zhì)量及效果起到非常大的阻礙影響。

(2)征地拆遷資金審計時間滯后

一般情況下，我國的基本建設(shè)項目都是在工程竣工驗收結(jié)束以后，并且工程竣工決算完成才能夠進(jìn)行對工程的財務(wù)審計工作。征地拆遷發(fā)生在工程開工之前，是基本建設(shè)項目的準(zhǔn)備階段，如果將征地拆遷費用放在工程竣工決算完成之后再進(jìn)行對其的財務(wù)審計，就會顯得對征地拆遷財務(wù)的審計較為滯后，不利于及時發(fā)現(xiàn)和解決現(xiàn)今社會環(huán)境下征地拆遷過程中發(fā)生的財務(wù)審計問題和不良現(xiàn)象，會在一定程度上給國家、企業(yè)和基本建設(shè)工程造成一些不必要的損失。

(3)審計手段落后

現(xiàn)今社會市場環(huán)境下的征地拆遷的工作經(jīng)費支出沒有較為統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)要求。經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，征地拆遷的有關(guān)單位往往采用領(lǐng)導(dǎo)集體會商的方式確定征地拆遷資金的支出標(biāo)準(zhǔn)，然后根據(jù)各有關(guān)單位在拆遷工作中所占的工作量大致比例進(jìn)行分配。當(dāng)前情況下，我國的征地拆遷財務(wù)的計算機(jī)審計相對的還處于初級階段，對專業(yè)計算機(jī)審計軟件開發(fā)及使用較少，還沒有達(dá)到改善人工數(shù)據(jù)輸入量的情況。

(4)征地拆遷財務(wù)管理不健全

現(xiàn)在的很多征地拆遷財務(wù)管理方法與制度不夠健全，嚴(yán)重的影響到征地拆遷的財務(wù)審計工作。如果征地拆遷沒有及時安置很有可能會導(dǎo)致征地拆遷成本與不穩(wěn)定因素不斷的增多。征地拆遷安置房的建設(shè)進(jìn)度普遍由于資金不到位等其他原因會比較慢，大多不能按協(xié)議約定及時交付，從而導(dǎo)致出現(xiàn)難以控制征地拆遷安置成本費用支出的現(xiàn)象。征地拆遷的資金由于經(jīng)常不能按期支付的，被征地拆遷居民的正常生活就會無法得到有效的保障，進(jìn)而發(fā)生許多集訪、鬧事等不良影響的事件。有些征地拆遷的實際費用和預(yù)算費用會存在著較大的差異，在部分的征地拆遷項目中，對所欠款項的追回沒有較為詳細(xì)的有力計劃，以上所述征地拆遷財務(wù)管理的不健全會直接導(dǎo)致現(xiàn)代社會市場環(huán)境下的征地拆遷財務(wù)審計工作出現(xiàn)許多不易解決的問題。

三、提高基礎(chǔ)建設(shè)財務(wù)審計水平的基礎(chǔ)對策

(1)加強(qiáng)財務(wù)審計人員隊伍建設(shè)

征地拆遷的相關(guān)部門必須不斷的培養(yǎng)現(xiàn)代征地拆遷財務(wù)審計工作人員相應(yīng)的專業(yè)業(yè)務(wù)能力，提高征地拆遷審計人員的綜合素養(yǎng)，積極吸收工程、法律、信息技術(shù)等多個方面的專業(yè)人才，建設(shè)良好的財務(wù)審計人員隊伍。通過強(qiáng)化征地拆遷財務(wù)審計人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德意識，加強(qiáng)對審計人員的專業(yè)培訓(xùn)，加強(qiáng)審計人員的認(rèn)證資格考試和繼續(xù)教育培訓(xùn)，注重培養(yǎng)征地拆遷財務(wù)審計人員的良好人際關(guān)系與交流技能，以期達(dá)到正確合理地解決各種矛盾沖突、利益誘惑的目的。

(2)改善財務(wù)審計方法

應(yīng)全面運(yùn)用現(xiàn)代計算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)等多種，積極開展征地拆遷的計算機(jī)財務(wù)審計軟件的開發(fā)工作，充分的運(yùn)用好現(xiàn)代電子計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，重視風(fēng)險分析，使征地拆遷的財務(wù)審計工作越發(fā)的趨向于現(xiàn)代化，以便于更好的進(jìn)行征地拆遷過程中的財務(wù)審計工作，盡最大可能減少和避免征地拆遷財務(wù)審計問題。通過現(xiàn)代化的對征地拆遷財務(wù)審計工作的全面信息分析，以便于在最高程度的降低征地拆遷所面臨的決策風(fēng)險，加強(qiáng)征地拆遷中的財務(wù)審計。

(3)實行全程跟蹤監(jiān)督審計

應(yīng)全面加強(qiáng)對征地拆遷的全程監(jiān)督審計，切實實行對征地拆遷的全程跟蹤財務(wù)審計有效方法措施。要做到在征地拆遷還未正式開始進(jìn)行之前就介入，充分的了解征地拆遷過程中的設(shè)計規(guī)劃、原址原貌、資金來源以及征地拆遷的運(yùn)作模式、熟悉征地拆遷的相關(guān)法律政策、積極參加工程建設(shè)招投標(biāo)召開的會議，主動積極的為征地拆遷工作提供財務(wù)核算和資料審核程序等規(guī)范化管理的建議。征地拆遷工作的任務(wù)量較大，所涉及到的范圍非常廣，與征地拆遷相關(guān)的人口相對眾多，各個拆遷戶房屋結(jié)構(gòu)有所不同，面積也都是各不相同。一定要積極深入拆遷的環(huán)境現(xiàn)場，盡最大能力獲取第一手資料，加大拆遷工作全過程的透明度，落實財務(wù)審計的監(jiān)督。相關(guān)征地拆遷的主管部門與具體實施單位必須要將各自的補(bǔ)償執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、職責(zé)權(quán)限、補(bǔ)償項目以及征地拆遷補(bǔ)償財務(wù)等恰當(dāng)?shù)倪M(jìn)行張榜公布，使人民大眾充分了解和認(rèn)識其工作過程，真正的做到公開、透明、公正的社會群眾的監(jiān)督。新的拆遷條例《國有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》已經(jīng)以國務(wù)院令第590號出臺，集體土地征收明年出臺法規(guī)。

(4)改革和完善征地拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、制度

篇（9）

2.財務(wù)審計方式落后。公路施工的財務(wù)審計大多還是采用傳統(tǒng)的事后審計方式，審計監(jiān)督和評價的時間和范圍被嚴(yán)格限制，這樣就會造成審計工作被動，對經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督滯后，就不能很好的起到預(yù)防和預(yù)警的作用。

二、審計和管理措施

為了能夠提高高施工企業(yè)的審計的科學(xué)性與準(zhǔn)確性，我們要從多個方面入手，以下是審計和管理措施的幾個方面。

1.轉(zhuǎn)變觀念。在企業(yè)中，轉(zhuǎn)變員工的思想觀念要從多個方面進(jìn)行，首先，企業(yè)相關(guān)部門要定期組織審計人員參加培訓(xùn)活動，使其能夠掌握更多的財務(wù)審計知識，尤其是財務(wù)審計在其工作中的重要性，這個方面，不管是領(lǐng)導(dǎo)階層還是公司員工，都要有充分的了解。其次，是財務(wù)審計人員需要不斷地提高自身的專業(yè)技能，企業(yè)建立競爭機(jī)制，使員工能夠懂得優(yōu)勝劣汰的道理，進(jìn)而積極地進(jìn)行學(xué)習(xí)。再次，企業(yè)要讓員工了解到只有企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展了，員工自身才能有處理，而企業(yè)的利益就是員工自己的利益，財務(wù)審計工作作為企業(yè)發(fā)展過程中不可缺少一個部分，其進(jìn)行的順利與否，對員工和企業(yè)都有著直接的影響。進(jìn)而為企業(yè)審計工作的順利開展打好基礎(chǔ)。

2.明確財務(wù)審計目標(biāo)。施工企業(yè)中，財務(wù)審計的工作內(nèi)容很多，也就是說，工作人員在工作中，首先就需要確定設(shè)計目標(biāo)，進(jìn)而對其進(jìn)行檢查，同時，工作的過程中都要以符合我國法律為基本前提，一提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)。財務(wù)審計目標(biāo)是財務(wù)工作順利進(jìn)行的保障，也使工作人員行為的指導(dǎo)，確立審計目標(biāo)，能夠是員工的積極性得到有效的調(diào)動，并且還能夠是其工作方式更加科學(xué)，合理，進(jìn)而促進(jìn)其工作質(zhì)量的提高。

3.更新財務(wù)審計方法。在公路施工企業(yè)中，財務(wù)審計的重要性，不用多言。它與每一個企業(yè)部門的利益都緊密相連，而隨著時代的進(jìn)步，會計審計的工作方式也需要進(jìn)行不斷地改革和創(chuàng)新，這樣才能夠與時代的要求相適應(yīng)。在實際的工作中，我們可以財務(wù)采取分段進(jìn)行的工作方法，將傳統(tǒng)的設(shè)計方法與新型的設(shè)計方法相結(jié)合。進(jìn)而使其工作內(nèi)容更加合理。

4.提高財務(wù)審計人員的個人素質(zhì)。審計專業(yè)知識能力，即專業(yè)的審計能力；文字功底，即要能夠有深厚的文字功底記錄審計內(nèi)容和過程，題寫審計意見；交流能力，即與被審計部門進(jìn)行審計項目等交流，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審計意見的交流。

5.落實責(zé)任制，加強(qiáng)監(jiān)管力度。在建筑施工企業(yè)中，施行責(zé)任制，將財務(wù)工作的責(zé)任落實到位，才能夠?qū)⒇攧?wù)設(shè)計工作做好。在建設(shè)施工企業(yè)中，常常出現(xiàn)責(zé)任不明確，財務(wù)設(shè)計管理范圍模糊的現(xiàn)象，這就使得工作人員有了犯錯誤的借口和空間。企業(yè)相關(guān)部門要加大監(jiān)管的力度，將責(zé)任落實到人頭，這樣就能夠使工作人員各自獨立承擔(dān)責(zé)任，做好本職工作，進(jìn)而提高企業(yè)的財務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量。

6.獎懲措施的完善。在施工企業(yè)中，采用賞罰機(jī)制也是非常必要的，這種制度的建立和實施，能夠有效促進(jìn)企業(yè)工作人員的積極性，提供其工作效率與工作質(zhì)量，對于那些表現(xiàn)特別突出的員工，企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)?shù)莫剟睿催^來，對于那些不認(rèn)真工作的員工，企業(yè)就要施行一定的懲罰，久而久之，人們就會自覺工作，形成一個積極的工作氛圍，有助于企業(yè)各項工作的順利開展。

7.定期進(jìn)行相應(yīng)的財務(wù)培訓(xùn)。財務(wù)審計管理的順利開展對于財務(wù)審計工作有著直接影響。因此，不管是管理階層還是工作人員都要對財務(wù)設(shè)計管理工作有所了解，并且要積極展開行動，管理階層要定期組織財務(wù)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，這樣不斷能夠提高工作人員的專業(yè)素質(zhì)還能夠使設(shè)計管理工作與公路公路施工的形成保持同步，使審計工作能夠與時俱進(jìn)。

篇（10）

一、引言

我國城市化進(jìn)程的不斷加快，使得城市公路工程也愈加繁多，這就給公路施工企業(yè)帶來了很多機(jī)遇，公路施工企業(yè)在經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)的大環(huán)境下，其經(jīng)濟(jì)收益開始明顯增多，但是這也無形中給企業(yè)的財務(wù)管理帶了巨大的風(fēng)險，這就要求企業(yè)不斷加強(qiáng)設(shè)計管理的力度，將企業(yè)財務(wù)責(zé)任落實到位，并要采取一定的措施，對企業(yè)中的一些違法違紀(jì)的行為進(jìn)行處理，這樣才能夠最大限度的保障企業(yè)利益，文章從幾個方面對公路施工的現(xiàn)狀及其存在的問題進(jìn)行了論述，進(jìn)而提出了與其相對應(yīng)的設(shè)計管理對策。

二、公路施工現(xiàn)狀及存在的問題

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，財務(wù)審計的作用日益展現(xiàn)，財務(wù)審計的弊端也逐漸顯現(xiàn)，對于公路施工企業(yè)來說，隨著經(jīng)營環(huán)境的變化和經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)面臨的風(fēng)險是越來越大，所以，公路施工企業(yè)必須通過提高自身的財務(wù)審計能力和管理能力，來有效解決審計和管理方面存在的嚴(yán)重問題，這樣才能提高企業(yè)的管理水平，增強(qiáng)其競爭力，以便更好的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1.對財務(wù)審計認(rèn)識不足。當(dāng)部分審計人員素質(zhì)不高時，內(nèi)部財務(wù)審計就會出現(xiàn)問題，甚至?xí)性絹碓蕉嗟钠髽I(yè)員工認(rèn)為是財務(wù)審計影響了企業(yè)的更好發(fā)展，限制了企業(yè)的正常運(yùn)行。此外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視財務(wù)審計或者缺乏對財務(wù)審計的認(rèn)識，認(rèn)為這只是為了應(yīng)付上級檢查，實際企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，財務(wù)審計可有可無，這些想法都在無形中限制了企業(yè)發(fā)展，限制了財務(wù)審計和管理的作用的發(fā)揮。

2.財務(wù)審計功能片面。我們很多公路施工企業(yè)把財務(wù)審計的功能縮小為差錯防弊，把財務(wù)審計的主要工作集中在財務(wù)數(shù)據(jù)的正確性和合法性上，沒有針對企業(yè)反應(yīng)出的財務(wù)狀況，提出合理的評價和整改措施，這樣直接造成財務(wù)審計功能全面性的缺失，財務(wù)審計無法為公路工程施工進(jìn)行提供相應(yīng)的參考數(shù)據(jù)，那么此項工作也就失去了存在的意義。

3.財務(wù)審計方式落后。公路施工的財務(wù)審計大多還是采用傳統(tǒng)的事后審計方式，審計監(jiān)督和評價的時間和范圍被嚴(yán)格限制，這樣就會造成審計工作被動，對經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督滯后，就不能很好的起到預(yù)防和預(yù)警的作用。

三、審計和管理措施

為了能夠提高高施工企業(yè)的審計的科學(xué)性與準(zhǔn)確性，我們要從多個方面入手，以下是審計和管理措施的幾個方面。

1.轉(zhuǎn)變觀念。在企業(yè)中，轉(zhuǎn)變員工的思想觀念要從多個方面進(jìn)行，首先，企業(yè)相關(guān)部門要定期組織審計人員參加培訓(xùn)活動，使其能夠掌握更多的財務(wù)審計知識，尤其是財務(wù)審計在其工作中的重要性，這個方面，不管是領(lǐng)導(dǎo)階層還是公司員工，都要有充分的了解。其次，是財務(wù)審計人員需要不斷地提高自身的專業(yè)技能，企業(yè)建立競爭機(jī)制，使員工能夠懂得優(yōu)勝劣汰的道理，進(jìn)而積極地進(jìn)行學(xué)習(xí)。再次，企業(yè)要讓員工了解到只有企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展了，員工自身才能有處理，而企業(yè)的利益就是員工自己的利益，財務(wù)審計工作作為企業(yè)發(fā)展過程中不可缺少一個部分，其進(jìn)行的順利與否，對員工和企業(yè)都有著直接的影響。進(jìn)而為企業(yè)審計工作的順利開展打好基礎(chǔ)。

2.明確財務(wù)審計目標(biāo)。施工企業(yè)中，財務(wù)審計的工作內(nèi)容很多，也就是說，工作人員在工作中，首先就需要確定設(shè)計目標(biāo)，進(jìn)而對其進(jìn)行檢查，同時，工作的過程中都要以符合我國法律為基本前提，一提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)。財務(wù)審計目標(biāo)是財務(wù)工作順利進(jìn)行的保障，也使工作人員行為的指導(dǎo)，確立審計目標(biāo)，能夠是員工的積極性得到有效的調(diào)動，并且還能夠是其工作方式更加科學(xué)，合理，進(jìn)而促進(jìn)其工作質(zhì)量的提高。

3.更新財務(wù)審計方法。在公路施工企業(yè)中，財務(wù)審計的重要性，不用多言。它與每一個企業(yè)部門的利益都緊密相連，而隨著時代的進(jìn)步，會計審計的工作方式也需要進(jìn)行不斷地改革和創(chuàng)新，這樣才能夠與時代的要求相適應(yīng)。在實際的工作中，我們可以財務(wù)采取分段進(jìn)行的工作方法，將傳統(tǒng)的設(shè)計方法與新型的設(shè)計方法相結(jié)合。進(jìn)而使其工作內(nèi)容更加合理。

4.提高財務(wù)審計人員的個人素質(zhì)。審計專業(yè)知識能力，即專業(yè)的審計能力；文字功底，即要能夠有深厚的文字功底記錄審計內(nèi)容和過程，題寫審計意見；交流能力，即與被審計部門進(jìn)行審計項目等交流，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審計意見的交流。

5.落實責(zé)任制，加強(qiáng)監(jiān)管力度。在建筑施工企業(yè)中，施行責(zé)任制，將財務(wù)工作的責(zé)任落實到位，才能夠?qū)⒇攧?wù)設(shè)計工作做好。在建設(shè)施工企業(yè)中，常常出現(xiàn)責(zé)任不明確，財務(wù)設(shè)計管理范圍模糊的現(xiàn)象，這就使得工作人員有了犯錯誤的借口和空間。企業(yè)相關(guān)部門要加大監(jiān)管的力度，將責(zé)任落實到人頭，這樣就能夠使工作人員各自獨立承擔(dān)責(zé)任，做好本職工作，進(jìn)而提高企業(yè)的財務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量。

6.獎懲措施的完善。在施工企業(yè)中，采用賞罰機(jī)制也是非常必要的，這種制度的建立和實施，能夠有效促進(jìn)企業(yè)工作人員的積極性，提供其工作效率與工作質(zhì)量，對于那些表現(xiàn)特別突出的員工，企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)?shù)莫剟睿催^來，對于那些不認(rèn)真工作的員工，企業(yè)就要施行一定的懲罰，久而久之，人們就會自覺工作，形成一個積極的工作氛圍，有助于企業(yè)各項工作的順利開展。

7.定期進(jìn)行相應(yīng)的財務(wù)培訓(xùn)。財務(wù)審計管理的順利開展對于財務(wù)審計工作有著直接影響。因此，不管是管理階層還是工作人員都要對財務(wù)設(shè)計管理工作有所了解，并且要積極展開行動，管理階層要定期組織財務(wù)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，這樣不斷能夠提高工作人員的專業(yè)素質(zhì)還能夠使設(shè)計管理工作與公路公路施工的形成保持同步，使審計工作能夠與時俱進(jìn)。

四、結(jié)束語