序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇風(fēng)險(xiǎn)控制與管理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

1.外部原因

1.1外部市場(chǎng)環(huán)境的變化給企業(yè)帶來的不確定性和復(fù)雜性

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展壯大給我國企業(yè)提供發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也帶來了更多的挑戰(zhàn)。隨著金融市場(chǎng)及其衍生品市場(chǎng)的不段發(fā)展，貨幣市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的不穩(wěn)定性、國家政策的變化等，都在一定程度上增加了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的不確定性，引發(fā)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2我國市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制尚未完善

由于我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)確立得較晚，各種機(jī)制尚不夠健全和規(guī)范，市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制沒有完全建立，導(dǎo)致很多行業(yè)的收益和風(fēng)險(xiǎn)不成正比，很多企業(yè)為了生存發(fā)展要可能要承擔(dān)很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部原因

2.1企業(yè)內(nèi)部資本結(jié)構(gòu)存在不合理性

企業(yè)資本結(jié)構(gòu)主要指企業(yè)各種資金構(gòu)成及其比例。有些經(jīng)營者為了擴(kuò)大其經(jīng)營規(guī)模，盲目地舉債籌資，忽略了企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理性，加重了企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，企業(yè)的償付能力大大受到挑戰(zhàn)。一旦市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)行情不好，企業(yè)的壞賬可能增加，利潤便會(huì)減少，這樣一來，過高的資產(chǎn)負(fù)債率和過低的現(xiàn)金流有可能使企業(yè)無法支付償還債務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大，企業(yè)可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)甚至破產(chǎn)。

2.2企業(yè)自身缺乏教完善的財(cái)務(wù)管理制度

企業(yè)若在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析過程中沒有建立起嚴(yán)格、健全的管理制度，便會(huì)給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。尤其是對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金管理，一定要有健全的制度作支撐，否則，一旦出現(xiàn)白條抵庫、坐支，甚至貪污、挪用企業(yè)財(cái)物現(xiàn)象，企業(yè)會(huì)遭受損失，會(huì)對(duì)企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)帶來風(fēng)險(xiǎn)。

2.3企業(yè)理財(cái)者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，造成企業(yè)財(cái)務(wù)決策失誤

財(cái)務(wù)決策失誤是造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要內(nèi)部原因。我國很多企業(yè)在財(cái)務(wù)決策上仍存在經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策問題，往往導(dǎo)致決策失誤，從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、用資風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)。由于近幾年來國際政治、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)多變，我國企業(yè)不可避免地遭遇更多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.我國企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)

我國企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)首先體現(xiàn)在不合理的籌資規(guī)模。有的企業(yè)為了擴(kuò)大資本數(shù)額，不考慮資金的使用成本，為企業(yè)埋下了風(fēng)險(xiǎn)禍根；而有的企業(yè)傾向于無負(fù)債經(jīng)營，在籌資時(shí)，能避免風(fēng)險(xiǎn)的盡量避免，結(jié)果導(dǎo)致資本規(guī)模太小，不利于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的展開和資金的周轉(zhuǎn)。其次，我國很多企業(yè)存在籌資渠道單一的現(xiàn)象。造成這種現(xiàn)象的原因一方面是由于我國資本市場(chǎng)不完善，債權(quán)籌資和股權(quán)籌資的成本較大。另一方面是我國有關(guān)民間借貸的法規(guī)不健全，很多經(jīng)營者傾向于向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款。

2.我國企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)

我國部分企業(yè)內(nèi)外投資不合理。在對(duì)外投資時(shí)，受經(jīng)營者決策影響，企業(yè)可能出現(xiàn)盲目投資，增加企業(yè)資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)內(nèi)投資時(shí)，企業(yè)傾向于固定資產(chǎn)投資，由于企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量不高，無法較準(zhǔn)確地核算其投資回報(bào)率，在一定程度上增加了投資風(fēng)險(xiǎn)。

3.我國企業(yè)的用資風(fēng)險(xiǎn)

在資金營運(yùn)過程中，我國有些企業(yè)出現(xiàn)商業(yè)信用過度應(yīng)用的現(xiàn)象。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，在這種“群雄爭(zhēng)鹿”的環(huán)境下，一些企業(yè)為了擴(kuò)大自身的市場(chǎng)份額，頻繁采用賒銷方式的商業(yè)信用。這種手段的確起了立竿見影的效果，但其隱藏的風(fēng)險(xiǎn)也是不可小覷的；企業(yè)的應(yīng)收賬款可能因此增多，甚至出現(xiàn)嚴(yán)重的壞賬，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)失效，大大影響了企業(yè)的正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。此外，我國很多企業(yè)存活量不合理。有些企業(yè)存貨量過大，占用資金；有些企業(yè)存貨量太少，供不應(yīng)求，喪失客流，市場(chǎng)占有率受到影響。

4.我國企業(yè)的收益分配風(fēng)險(xiǎn)

我國很多企業(yè)利潤分配多采用分紅和配股形式，而較少采用現(xiàn)金股利的形式，導(dǎo)致收益分配不夠吸引力，可能會(huì)使很多潛在的投資者望而卻步，從而增加了籌資的難度。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制措施

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)和收益是并存的。因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不能完全避免，只能將其降到最低。對(duì)于控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，國家應(yīng)該不斷完善市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，穩(wěn)定資本市場(chǎng)和貨幣市場(chǎng)；但更主要的是靠企業(yè)自身對(duì)于其內(nèi)部的管理。

1.優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)

資本結(jié)構(gòu)與企業(yè)理財(cái)目標(biāo)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)密切相聯(lián)。企業(yè)在籌資融資時(shí)，應(yīng)綜合考慮有關(guān)影響因素，謹(jǐn)慎評(píng)估籌融資的條件，確定最佳資本結(jié)構(gòu)和權(quán)重，保持合理的負(fù)債額度或比率。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度強(qiáng)調(diào)在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析等財(cái)務(wù)管理過程中,必須系統(tǒng)全面的識(shí)別、分析與測(cè)試財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),采取科學(xué)的方法防范與控制財(cái)務(wù)分析,并對(duì)管理效果做出客觀評(píng)價(jià)，要求經(jīng)營者在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)必須關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)這一客觀存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的監(jiān)測(cè)，當(dāng)應(yīng)收賬款增多，壞賬頻率上升，存貨積壓過多時(shí)，企業(yè)應(yīng)馬上采取相應(yīng)措施，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.合理、合法地將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移可以使企業(yè)在一定程度上降低損失，減少經(jīng)營活動(dòng)的不利之處。其中，最常見的是購買保險(xiǎn)。如果企業(yè)為潛在的風(fēng)險(xiǎn)購買了一定保險(xiǎn)，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生并造成損失時(shí)，企業(yè)可以從保險(xiǎn)公司那里獲得一定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，即保險(xiǎn)公司為企業(yè)承擔(dān)了一部分風(fēng)險(xiǎn)，從而降低企業(yè)的損失，提高了企業(yè)財(cái)務(wù)的穩(wěn)定性。

4.完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),是企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)對(duì)市場(chǎng)可能出現(xiàn)的消極情況的一種自我防范意識(shí)。任何市場(chǎng)都是有風(fēng)險(xiǎn)的，因此，企業(yè)作為市場(chǎng)的參與者,一定要有必要的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。面對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，企業(yè)應(yīng)提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)，對(duì)企業(yè)全體員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育；把風(fēng)險(xiǎn)控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，讓企業(yè)員工共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。

篇（2）

1.財(cái)務(wù)管理信息化概述 

1.1財(cái)務(wù)管理信息化的概念 

財(cái)務(wù)管理信息化是企業(yè)管理創(chuàng)新的重要組成部分，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)更快發(fā)展的基石。是指依靠現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等先進(jìn)技術(shù)，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的能夠用財(cái)務(wù)語言表述的信息進(jìn)行數(shù)字化處理，通過數(shù)據(jù)分析、控制整合等一系列專業(yè)的手段，指導(dǎo)決策者做出正確的決策。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息化，以企業(yè)的信息化建設(shè)為前提。通過智能管理系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)輔助設(shè)計(jì)系統(tǒng)、辦公自動(dòng)化系統(tǒng)等專業(yè)的軟件系統(tǒng)，能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)快速的信息化轉(zhuǎn)型。 

1.2財(cái)務(wù)管理信息化的特征 

1.2.1信息同步化?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)信息的同步。在信息技術(shù)的支持下，企業(yè)領(lǐng)料、加工、銷售等環(huán)節(jié)產(chǎn)生的信息能夠?qū)崿F(xiàn)聯(lián)網(wǎng)同步，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金流、信息流以及物流信息的趨同。 

1.2.1管理鏈條化。在生產(chǎn)高度自動(dòng)化的時(shí)代，企業(yè)的管理也應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整，以適應(yīng)生產(chǎn)管理的需要。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，落后的管理往往成為限制企業(yè)發(fā)展的重要因素。為此，在企業(yè)的經(jīng)營管理中，管理人員應(yīng)該更多的從企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)銷售流程角度出發(fā)，而不應(yīng)該僅僅局限于資金、物資等一個(gè)方面，進(jìn)行資源的配置。 

1.2.3資源集約化。財(cái)務(wù)管理的信息化打破了企業(yè)原有的相對(duì)固定的管理組織結(jié)構(gòu)，而是根據(jù)企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營情況，物盡其用，形成網(wǎng)絡(luò)化的管理體系，大大減少了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的中間環(huán)節(jié)，降低成本，達(dá)到信息更新快、反饋及時(shí)的效果，更有利于企業(yè)信息使用者進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)分析以及財(cái)務(wù)控制。 

2.風(fēng)險(xiǎn)控制理論 

2.1風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)涵 

風(fēng)險(xiǎn)控制，即企業(yè)管理者通過采取各種方法和措施，消除或者減少可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，以降低企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件造成的損失。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)有很多，主要包括技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)影響其價(jià)值創(chuàng)造與保持。為保證企業(yè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，必須對(duì)其面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的控制。 

2.2風(fēng)險(xiǎn)控制的方法 

目前，常用的風(fēng)險(xiǎn)控制的方法主要包括風(fēng)險(xiǎn)回避、損失控制、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)保留等。一個(gè)企業(yè)采用什么樣的風(fēng)險(xiǎn)控制手段，在很大程度上取決于企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)偏好類型以及企業(yè)所在的行業(yè)特征。一般而言，高風(fēng)險(xiǎn)意味著高收益，當(dāng)企業(yè)管理者為風(fēng)險(xiǎn)偏好型時(shí)，往往會(huì)接受風(fēng)險(xiǎn)以獲取更大收益；而風(fēng)險(xiǎn)厭惡型的管理者會(huì)拒絕風(fēng)險(xiǎn)從而放棄部分由高風(fēng)險(xiǎn)帶來的可能收益。 

3.財(cái)務(wù)管理信息化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的影響分析 

3.1 傳統(tǒng)審查制度的功能被削弱 

在傳統(tǒng)的管理機(jī)制下，企業(yè)物資的每一次轉(zhuǎn)移都需要經(jīng)過嚴(yán)格的把關(guān)，企業(yè)財(cái)會(huì)人員的權(quán)限被嚴(yán)格劃分開來。信息化打破這一傳統(tǒng)的管理模式，大部分的會(huì)計(jì)信息和原始數(shù)據(jù)都由計(jì)算機(jī)直接輸入系統(tǒng)。在這種情況下，傳統(tǒng)的審查制度就不能完全發(fā)揮出其原有的職能。如果系統(tǒng)設(shè)計(jì)不佳，其出現(xiàn)的錯(cuò)誤或披露很難被發(fā)現(xiàn)。 

3.2 對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全系數(shù)的要求大大提高 

在傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)中，企業(yè)主要依靠相關(guān)人員簽章等明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，信息化的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)下，業(yè)務(wù)記錄只要通過登陸密碼、操作權(quán)限、操作日志等實(shí)現(xiàn)，數(shù)據(jù)信息的有效性在很大程度上受到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全性與穩(wěn)定性的影響。 

3.3有利于企業(yè)各部門間的信息溝通 

管理信息系統(tǒng)的實(shí)施能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其生產(chǎn)經(jīng)營過程數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)更新。在完善的信息系統(tǒng)的支持下，企業(yè)各部門員工能夠更加及時(shí)的獲取他們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等方面需要的信息，有利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的順利實(shí)施。 

3.4借助信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)督 

借助自動(dòng)化辦公系統(tǒng)，依靠完善的計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制體系，能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)督，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。通過即時(shí)監(jiān)控，能夠幫助企業(yè)管理者盡早意識(shí)到其生產(chǎn)經(jīng)營鏈條中存在哪些缺陷，并由此判斷這些缺陷可能導(dǎo)致哪些后果，進(jìn)而指導(dǎo)企業(yè)管理者采取相應(yīng)措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到將企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)的目的。 

信息化是科技發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的集中體現(xiàn)，是企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)的必然結(jié)果。隨著信息化的不斷深入，企業(yè)組織形式、管理模式、控制機(jī)制等都要進(jìn)行不斷變革，以適應(yīng)企業(yè)信息化的發(fā)展。一方面，信息化是企業(yè)原有的組織結(jié)構(gòu)所能夠發(fā)揮的作用逐漸削弱，管理人員越來越依靠信息系統(tǒng)進(jìn)行經(jīng)營管理和風(fēng)險(xiǎn)控制；另一方面，信息化改變了傳統(tǒng)的組織與經(jīng)營模式，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制提出了新的挑戰(zhàn)?；诖耍髽I(yè)必須將利用互聯(lián)網(wǎng)與自身經(jīng)營現(xiàn)狀結(jié)合起來，形成自身獨(dú)特的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，使信息化在企業(yè)發(fā)展中真正起到促進(jìn)作用。 

參考文獻(xiàn)： 

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篇（3）

盈余管理是指企業(yè)的管理當(dāng)局在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)，以會(huì)計(jì)政策的可選擇性為前提，通過會(huì)計(jì)估計(jì)的合理變更、會(huì)計(jì)方法的選擇運(yùn)用、交易事項(xiàng)的時(shí)點(diǎn)控制以及關(guān)聯(lián)交易的適度調(diào)節(jié)等方法來達(dá)到平衡利潤、穩(wěn)定股價(jià)、合理避稅等目的，最終達(dá)到主體自身利益最大化的行為。

盈余管理是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的必然產(chǎn)物，并不都是違規(guī)的或有害的，適度的盈余管理是一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)不斷走向成熟的標(biāo)志，是企業(yè)管理當(dāng)局管理水平的體現(xiàn)，但過度盈余管理則會(huì)影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可靠性，很容易變質(zhì)為會(huì)計(jì)舞弊，從而誤導(dǎo)投資者的投資決策，給投資者帶來嚴(yán)重的損失。因此社會(huì)公眾要求審計(jì)人員予以關(guān)注，說明其可能造成的不良影響；同時(shí)審計(jì)人員為了控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也需要對(duì)盈余管理加以關(guān)注。

一、盈余管理的動(dòng)機(jī)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制

從企業(yè)利益關(guān)系人的角度上看，企業(yè)業(yè)績主要影響企業(yè)所有者、潛在投資者和債權(quán)人所做出的投資決策，企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)管理者的報(bào)酬決策及稅務(wù)部門的稅收決策。

盈余管理的動(dòng)機(jī)有籌資動(dòng)機(jī)、管理報(bào)酬動(dòng)機(jī)、避稅動(dòng)機(jī)和公司形象動(dòng)機(jī)等。具體體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是在資本市場(chǎng)上，上市公司為了能達(dá)到配個(gè)增發(fā)資格線，對(duì)凈資產(chǎn)收益率進(jìn)行調(diào)整；二是在管理者的薪酬契約和債務(wù)契約上，管理者通過調(diào)控可操縱應(yīng)計(jì)項(xiàng)調(diào)節(jié)公司盈余，管理者為避免債務(wù)契約、在權(quán)爭(zhēng)奪中取信于股東和防止被解聘而進(jìn)行盈余管理；三是為了迎合或規(guī)避政府監(jiān)管，樹立公司形象，在股票首次公開發(fā)行、配股增發(fā)和股票融資收購之前，管理當(dāng)局可能存在的盈余管理行為。

審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)管理當(dāng)局進(jìn)行盈余管理的可能性進(jìn)行分析，在審計(jì)的計(jì)劃階段，通過如企業(yè)內(nèi)部訪問、查閱企業(yè)的債務(wù)契約合同、經(jīng)理人的薪酬方案以及股票上市配股方案等各種文件以及當(dāng)年及以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，增加對(duì)企業(yè)的了解，了解管理人員的品行和能力以及管理人員變動(dòng)的可能性，了解被審單位所屬行業(yè)的整體狀況以及國家對(duì)該行業(yè)的政策情況及其財(cái)務(wù)狀況等的基本情況，評(píng)估被審計(jì)單位管理當(dāng)局進(jìn)行盈余管理的可能性，確定固有風(fēng)險(xiǎn)的高低，制定有效的審計(jì)程序，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、盈余管理的途徑方法與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制

盈余管理的途徑有兩條：職業(yè)判斷和規(guī)劃交易。由于可操縱性應(yīng)計(jì)利潤會(huì)計(jì)科目的核算多涉及到職業(yè)判斷，操縱難度相對(duì)較小，因而盈余管理主要利用職業(yè)判斷和規(guī)劃交易，在可操縱性應(yīng)計(jì)利潤上做文章。具體方法有：

1、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更。我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：為了更好地反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，企業(yè)可以選擇和變動(dòng)會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)，這就為盈余管理提供了較大的空間。再加上我國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并未就企業(yè)會(huì)計(jì)政策的“再選擇”制定更高的“門檻”，企業(yè)獲取額外的收益的成本很低，企業(yè)隨意變更會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行盈余管理的可能性大大提高。

2、利用應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的管理。權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)理論，其本身的局限性使企業(yè)通過提前確認(rèn)收入和遞延確認(rèn)費(fèi)用來提高利潤，也可以通過相反的方式來調(diào)低利潤成為可能。隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的不確定性增加，對(duì)應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的確認(rèn)的難度增加，也產(chǎn)生了更大的彈性，從而給盈余管理提供了更廣闊的空間。

3、關(guān)聯(lián)方交易。關(guān)聯(lián)方之間由于控制關(guān)系，往往以不公平的價(jià)格進(jìn)行交易，成為盈余管理的又一種有效途徑。

4、利用資產(chǎn)重組。企業(yè)為了粉飾當(dāng)期的經(jīng)營業(yè)績，可能進(jìn)行一些有盈余的一次性業(yè)務(wù)。如我國證券法規(guī)定，公司連續(xù)三年虧損將暫?；蛲Ｖ蛊渖鲜匈Y格，上市公司可在會(huì)計(jì)法規(guī)和政策允許的情況下采取在某年作巨額沖銷，然后在后續(xù)年度連續(xù)盈利的盈余管理策略。

除此之外，還有利用對(duì)交易事項(xiàng)時(shí)點(diǎn)的確認(rèn)、虛構(gòu)交易或虛增資產(chǎn)等方法進(jìn)行盈余管理，且其方法在不斷更新，更具隱蔽性。

審計(jì)人員應(yīng)以專業(yè)懷疑的態(tài)度，在審計(jì)的實(shí)施階段重點(diǎn)關(guān)注可能發(fā)生盈余管理的報(bào)表項(xiàng)目、關(guān)注特殊交易和事項(xiàng)、關(guān)注非經(jīng)常性損益變動(dòng)以及現(xiàn)金流量與利潤的差異等方面，運(yùn)用相關(guān)專業(yè)的技術(shù)知識(shí)、環(huán)境知識(shí)和職業(yè)判斷能力，識(shí)別不同的盈余管理，判斷其是否過度，以期控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、盈余管理的披露與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制

盈余管理的最終結(jié)果反映在財(cái)務(wù)報(bào)告之中，從較長的一個(gè)時(shí)期看，它不會(huì)減少或增加企業(yè)的實(shí)際總盈余，而是影響實(shí)際盈余在不同會(huì)計(jì)時(shí)期的分布和反映，通過“利潤平穩(wěn)化”手段傳遞企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的內(nèi)部信息，避免股價(jià)激烈波動(dòng)，從而有助于減少因資本市場(chǎng)劇烈波動(dòng)對(duì)投資者決策行為的影響。

因此，只要在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定允許的范圍內(nèi)進(jìn)行盈余管理，對(duì)審計(jì)意見不會(huì)產(chǎn)生影響。審計(jì)人員撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，對(duì)有可能存在盈余管理的企業(yè)要持謹(jǐn)慎態(tài)度，應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作底稿，充分考慮歷年來的相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表信息，審慎發(fā)表審計(jì)意見。如果企業(yè)盈余管理的程度過高，審計(jì)人員認(rèn)為與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定的精神相背離，很可能影響到報(bào)表使用者的正確決策或做出錯(cuò)誤決策，出具保留意見或者否定意見就可能成為審計(jì)人員的選擇。

企業(yè)管理者當(dāng)局為追求自身利益最大化而進(jìn)行盈余管理，審計(jì)人員為降低自身審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而關(guān)注盈余管理，但盈余管理不是洪水猛獸。隨著企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和相關(guān)法規(guī)的逐步完善，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念不斷深入，審計(jì)人員執(zhí)業(yè)水平的提升，外部監(jiān)管力量的加強(qiáng)，企業(yè)、審計(jì)人員對(duì)盈余管理形成一個(gè)科學(xué)的觀念和正確的認(rèn)識(shí)，就能夠盡量減少盈余管理的負(fù)面影響，企業(yè)的盈余管理活動(dòng)也就走向了規(guī)范。

參考文獻(xiàn)：

1、魏明海，盈利管理研究[M].北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2000.

篇（4）

中圖分類號(hào)：F224 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1671―7597（2013）021-123-01

隨著信息技術(shù)（IT）的應(yīng)用范圍不斷擴(kuò)大，實(shí)現(xiàn)功能越來越豐富，應(yīng)用IT對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理得到了廣泛的認(rèn)可和實(shí)施。在進(jìn)行項(xiàng)目管理時(shí)，必然伴隨著風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和管理可以有效利用信息技術(shù)推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

IT項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)是指IT項(xiàng)目開發(fā)過程中或者項(xiàng)目產(chǎn)品本身所具有的造成損失或者傷害的可能性。這種可能性具有不確定性，其是否出現(xiàn)是在決策者和開發(fā)者在進(jìn)行溝通和選擇時(shí)決定的。為應(yīng)對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)，決策者或者管理者的行為會(huì)直接影響到項(xiàng)目的成敗。

1 IT項(xiàng)目中存在的風(fēng)險(xiǎn)特征分析

IT項(xiàng)目的行業(yè)特性決定了項(xiàng)目的成功率相對(duì)較低，國際范圍內(nèi)，若按時(shí)按質(zhì)對(duì)IT項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)判，則IT項(xiàng)目的成功率維持在百分之二十左右，若按照可使用情況對(duì)IT項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)判，成功率可以提高到百分之四十。具體到我國，因?yàn)槲覈娘L(fēng)險(xiǎn)控制與管理體系起步較晚，還不夠完善和成熟，成功率更低。綜合分析IT項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，主要分為以下幾個(gè)方面：

1.1 項(xiàng)目的范圍

項(xiàng)目所具有的風(fēng)險(xiǎn)的高低與項(xiàng)目所涉及的范圍具有非常大的關(guān)聯(lián)。通常項(xiàng)目所涉及的種類越多，所覆蓋的范圍越大，則該項(xiàng)目所面臨的風(fēng)險(xiǎn)則越多。對(duì)于IT項(xiàng)目而言，企業(yè)對(duì)其所能實(shí)現(xiàn)的功能和要求很多，會(huì)涉及多個(gè)領(lǐng)域，因此在項(xiàng)目進(jìn)行中常常會(huì)超出預(yù)期，這就大大提高了項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)度。此外，在項(xiàng)目應(yīng)用中，對(duì)功能性和靈活性方面的需求則進(jìn)一步增加了項(xiàng)目所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 系統(tǒng)的變更

由于市場(chǎng)環(huán)境變化非常迅速，故其對(duì)項(xiàng)目系統(tǒng)的變更要求也更為突出。通常一個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施過程會(huì)經(jīng)歷多次的系統(tǒng)變更，這種變需要保持現(xiàn)有的功能還要對(duì)未設(shè)計(jì)功能進(jìn)行創(chuàng)造，這種變更要求所帶來的風(fēng)險(xiǎn)很有可能導(dǎo)致項(xiàng)目失敗。

1.3 需求缺乏穩(wěn)定性

系統(tǒng)的變更主要體現(xiàn)為靈活性，但是系統(tǒng)的穩(wěn)定性更應(yīng)該得到重視。若系統(tǒng)的運(yùn)行使用過程中總是出現(xiàn)問題或者故障，則很容易導(dǎo)致項(xiàng)目的失敗。

1.4 管理的復(fù)雜性

一個(gè)完整的IT項(xiàng)目需要綜合多個(gè)領(lǐng)域的內(nèi)容或者需求，因而在系統(tǒng)設(shè)計(jì)和創(chuàng)造過程中會(huì)出現(xiàn)來自多個(gè)領(lǐng)域、具有不同技術(shù)背景、工作方式不盡相同的技術(shù)人員協(xié)調(diào)工作。這就使得項(xiàng)目結(jié)構(gòu)和項(xiàng)目管理更加復(fù)雜，若得不到充分的重視，很容易阻礙項(xiàng)目的開展，導(dǎo)致項(xiàng)目失敗。

1.5 新技術(shù)的應(yīng)用

一個(gè)具有創(chuàng)新性的IT項(xiàng)目必然會(huì)涉及多種新技術(shù)和新思路，但是新技術(shù)和新思路的應(yīng)用很有可能導(dǎo)致項(xiàng)目趨向于無法控制的狀態(tài)。這主要是技術(shù)人員對(duì)新技術(shù)的掌握和應(yīng)對(duì)相對(duì)薄弱，新技術(shù)在現(xiàn)有項(xiàng)目中可能無法兼容等引起的。這種新技術(shù)的應(yīng)用為IT項(xiàng)目帶來的風(fēng)險(xiǎn)也是非常大的。

2 IT項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)控制和管理策略

綜合考慮上述風(fēng)險(xiǎn)因素，在IT項(xiàng)目的進(jìn)行中必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)可能帶來風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行管理，提高項(xiàng)目成功的機(jī)會(huì)，減少不必要的損失。這種控制可以分為管理層面和技術(shù)層面兩個(gè)部分。技術(shù)層面可以通過加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)溝通、增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)、制定風(fēng)險(xiǎn)管理流程等方面進(jìn)行，技術(shù)層面則根據(jù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)進(jìn)行控制和管理。

2.1 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)溝通

鑒于項(xiàng)目所面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)在充分準(zhǔn)備、合理應(yīng)對(duì)時(shí)具有一定的可避免性，可以在認(rèn)識(shí)和觀念上對(duì)項(xiàng)目文化進(jìn)行轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)項(xiàng)目管理人員和項(xiàng)目執(zhí)行人員的風(fēng)險(xiǎn)溝通，將這種溝通和預(yù)防措施所產(chǎn)生的效果作為一種評(píng)價(jià)指標(biāo)引入到考核中，提高項(xiàng)目涉及人員的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

2.2 增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)

團(tuán)結(jié)和諧的工作團(tuán)隊(duì)可以有效實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信息的共享，這種共享可以增強(qiáng)成員間的信任度，降低風(fēng)險(xiǎn)。在增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)方面可以利用項(xiàng)目經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)指揮作用，對(duì)不同成員所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任進(jìn)行授權(quán)，增進(jìn)彼此之間的交流和信任，減小因溝通不暢所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 制定合理的風(fēng)險(xiǎn)管理流程

按照項(xiàng)目的進(jìn)行流程可以針對(duì)不同階段或者不同方面制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，以減小風(fēng)險(xiǎn)損失。在項(xiàng)目的初始化階段，需要對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)進(jìn)行分析，收集相關(guān)資源，獲得相關(guān)的技術(shù)和信息支持，制定完善的管理制度。在項(xiàng)目的診斷階段，則可以對(duì)具體的目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工具或者其他判定手段等對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行中所存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，進(jìn)而制定相應(yīng)的基線計(jì)劃。在項(xiàng)目的評(píng)估階段則可以建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系對(duì)現(xiàn)有狀況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，判斷風(fēng)險(xiǎn)的顯露水平，對(duì)極限計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估。在項(xiàng)目的行動(dòng)階段則按照風(fēng)險(xiǎn)管理策略對(duì)現(xiàn)存的、已知的風(fēng)險(xiǎn)提供解決方案，消除這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)項(xiàng)目的影響。最后在項(xiàng)目完成時(shí)，進(jìn)入項(xiàng)目學(xué)習(xí)階段，該階段對(duì)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)控制和管理策略進(jìn)行總結(jié)，糾正和吸收風(fēng)險(xiǎn)管理過程中所得到的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，改進(jìn)和優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)控制和管理方案，以便于對(duì)下一項(xiàng)目施行更好的風(fēng)險(xiǎn)管理方案。

2.4 項(xiàng)目技術(shù)控制

綜合分析IT項(xiàng)目中所存在的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)因素和特點(diǎn)，在項(xiàng)目進(jìn)行中應(yīng)該合理控制項(xiàng)目的范圍，著重考慮項(xiàng)目系統(tǒng)的穩(wěn)定性和工作效率，在保證系統(tǒng)正常運(yùn)行的前提下增強(qiáng)系統(tǒng)的靈活性。對(duì)于較大的IT項(xiàng)目，可以進(jìn)行模塊化處理，在統(tǒng)一的框架和規(guī)范的業(yè)務(wù)接口范圍內(nèi)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行分割。若項(xiàng)目出現(xiàn)變更，則需要針對(duì)性的對(duì)項(xiàng)目使用方進(jìn)行培訓(xùn)，以加快變更功能的適用性，減少新功能的不適應(yīng)性所帶來的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。此外，對(duì)于新技術(shù)的應(yīng)用，則需要根據(jù)實(shí)際功能需求、技術(shù)兼容性等多方面因素進(jìn)行確定和測(cè)試，保證新技術(shù)的應(yīng)用不會(huì)為項(xiàng)目帶來風(fēng)險(xiǎn)。

3 總結(jié)

IT項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)控制和管理是一項(xiàng)復(fù)雜的、整體性的工作。充分掌握項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的特征，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制和管理機(jī)制可以有效提高項(xiàng)目的成功率。

參考文獻(xiàn)

[1]陳建斌，武剛，路梅，方德英，王海.IT項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)鍵成功因素實(shí)證分析[J].安徽農(nóng)業(yè)科學(xué)，2010，38（3）.

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一、信用卡風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

隨著信用卡業(yè)務(wù)的進(jìn)一步發(fā)展，信用卡風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生也越來越頻繁。在信用卡的發(fā)行、使用、結(jié)算的諸多環(huán)節(jié)都可能存在風(fēng)險(xiǎn)。而且，隨著發(fā)卡行、特約商戶和持卡人的增多，信用卡風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)出涉及面廣，風(fēng)險(xiǎn)種類多樣，危害性大的特點(diǎn)，發(fā)卡行的利潤逐漸減少，在大多數(shù)情況下，這些損失都是用銀行的利潤來彌補(bǔ)的，因此，信用卡風(fēng)險(xiǎn)的若干法律問題就突出了。

我們知道，信用卡風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的一個(gè)主要原因是發(fā)卡行自身造成的。比如說：各家商業(yè)銀行除建行對(duì)信用卡消費(fèi)來用的是密切和簽字兩種確認(rèn)關(guān)系的方式之外，廣東發(fā)展銀行、中國銀行、招商銀行等銀行仍采用簽名確認(rèn)，持卡人持卡消費(fèi)不需要輸入密碼。這些都是發(fā)卡行自身操作上的漏洞，也為信用卡違法人員提供了許多機(jī)會(huì)，從而導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、我國信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理的問題

各利益主體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有待進(jìn)一步提高。銀行從業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管意識(shí)缺乏，銀行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管控體系還不完善；信用卡特約商戶工作人員責(zé)任心不強(qiáng)。在一些銀行實(shí)行“雙免政策”（消費(fèi)免輸密碼免出示身份證）情況下，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率顯著增加；持卡人信用卡風(fēng)險(xiǎn)防范及信用意識(shí)不強(qiáng)，甚至故意違反協(xié)議，惡意透支。

交易監(jiān)控力度須加強(qiáng)，管理系統(tǒng)須優(yōu)化。目前國內(nèi)發(fā)卡行在預(yù)警監(jiān)控和分析系統(tǒng)上的研發(fā)和升級(jí)投入?yún)⒉畈积R，應(yīng)對(duì)變化多樣的欺詐手段、不斷升級(jí)的客戶需求的能力略顯不足。

風(fēng)險(xiǎn)信息共享機(jī)制尚不完善。全面的個(gè)人信用評(píng)估機(jī)構(gòu)以及有效的信息管理系統(tǒng)尚未形成。各銀行間的整體聯(lián)動(dòng)機(jī)制缺乏，各發(fā)卡銀行各自為政，自成體系地經(jīng)營信用卡業(yè)務(wù)，不良持卡人、不良商戶、有關(guān)案件等客戶信用信息形成了“信息孤島”，給一些不良持卡人以可乘之機(jī)，造成多頭貸款或重復(fù)大量的惡意透支，增加了信用卡風(fēng)險(xiǎn)損失。

風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)水平存在差距，催收模式急需創(chuàng)新。薄弱環(huán)節(jié)主要集中在實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控決策能力方面，具體體現(xiàn)在對(duì)信用卡的額度決策管理和催收決策管理。目前，信用卡發(fā)卡銀行大多以外包形式依靠催收公司進(jìn)行逾期資產(chǎn)的清收。各發(fā)卡銀行的催收模式急需創(chuàng)新。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理措施

制定合理的信用政策，從根源上控制風(fēng)險(xiǎn)。合理的信用卡授信政策，可以有效提高對(duì)總體風(fēng)險(xiǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)信用卡業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)極其重要，一個(gè)好的信貸政策，就是要找準(zhǔn)產(chǎn)品拓展與風(fēng)險(xiǎn)控制兩者之間的臨界值。目前國內(nèi)各主要發(fā)卡行的信用卡客戶主要根據(jù)各自已有的客戶群，而客戶在申請(qǐng)卡片時(shí)，也更青睞于經(jīng)常光顧的發(fā)卡行，由于信用卡市場(chǎng)發(fā)展前景廣，客戶選擇性較大，各發(fā)卡行只有根據(jù)自身的整體優(yōu)點(diǎn)和以往客戶群的素質(zhì)，有目標(biāo)性地鎖定信用卡產(chǎn)品的客戶，才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位。

建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，預(yù)防欺詐風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)卡行可以學(xué)習(xí)國外成熟的信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，健全科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)持卡人的交易行為進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)開卡后即刻連續(xù)取現(xiàn)或頻繁交易等異常情況做到及時(shí)處理，加大對(duì)持卡人的監(jiān)控力度。在風(fēng)險(xiǎn)案件防范方面，要建立風(fēng)險(xiǎn)案件處理方案，注重時(shí)間原則和和最小范圍原則，隔絕風(fēng)險(xiǎn)的蔓延，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)案件信息及時(shí)報(bào)告，追蹤和監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)案件的發(fā)展及解決情形，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的一些案例及成功的做法建立風(fēng)險(xiǎn)案例庫，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)驗(yàn)的積累和分享。必須有目的性地加強(qiáng)面向持卡人的安全教育和宣傳工作，培養(yǎng)客戶風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

加大征信審核業(yè)務(wù)管理，改善業(yè)務(wù)流程。我國信用卡業(yè)務(wù)發(fā)展較晚，社會(huì)信用環(huán)境不夠完全，信用法律法規(guī)建設(shè)落后，加強(qiáng)信用卡征信審核顯得尤其重要。信用卡風(fēng)險(xiǎn)的防范在很大方面取決于征信審核業(yè)務(wù)流程的發(fā)展和完善，發(fā)卡行應(yīng)實(shí)施分散受理申請(qǐng)，集中征信調(diào)查審批和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的運(yùn)行體系；清楚基層網(wǎng)點(diǎn)的角色選擇，將基層機(jī)構(gòu)職能定向于發(fā)卡營銷渠道，征信審核業(yè)務(wù)流程應(yīng)盡可能地科學(xué)、清楚并符合實(shí)際，對(duì)于與實(shí)際運(yùn)行不合的操作應(yīng)及時(shí)改正，對(duì)征信審核業(yè)務(wù)流程中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行研究和簡(jiǎn)單處理，取消對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制不起作用的無效環(huán)節(jié)，同時(shí)，在征信審核工作中應(yīng)不斷總結(jié)和學(xué)習(xí)征信審核方法，提高征信審核能力，進(jìn)步技術(shù)分析的拓展。

制訂符合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，增強(qiáng)控制風(fēng)險(xiǎn)能力。應(yīng)從完善銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和提高盈利能力的戰(zhàn)略水平來看待信用卡業(yè)務(wù)，要明白信用卡業(yè)務(wù)經(jīng)營成功的要素在于擁有強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)控制能力；風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是在可接受的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別下的利益最大化，而不是風(fēng)險(xiǎn)最小化，風(fēng)險(xiǎn)策略要與發(fā)卡行的風(fēng)險(xiǎn)控制能力、經(jīng)營管理水平、市場(chǎng)和客戶資產(chǎn)狀況等有機(jī)結(jié)合起來，通過擬定適當(dāng)?shù)男庞蔑L(fēng)險(xiǎn)管理策略并根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)改善，運(yùn)用科學(xué)和數(shù)學(xué)統(tǒng)計(jì)手段，尋找風(fēng)險(xiǎn)與收益的相應(yīng)規(guī)律，將風(fēng)險(xiǎn)控制貫通于產(chǎn)品設(shè)計(jì)、交易監(jiān)控、審批發(fā)卡、催收以及客戶服務(wù)的全過程，形成合理的風(fēng)險(xiǎn)效益比，使經(jīng)營收益在完全涵蓋風(fēng)險(xiǎn)損失的基礎(chǔ)上，保持應(yīng)有的盈利空間。

四、信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理意義

隨著全球信用卡時(shí)代的到來以及大量出現(xiàn)信用卡風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)信用卡的風(fēng)險(xiǎn)管理極其重要，加強(qiáng)信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理，能積極促進(jìn)發(fā)卡行業(yè)務(wù)人員依法經(jīng)營，防止違法違規(guī)操作，提高發(fā)卡行從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平和有效維護(hù)發(fā)卡行權(quán)力；能促使銀行健全規(guī)范有效的信用卡風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，使得整個(gè)發(fā)卡行的信用卡風(fēng)險(xiǎn)防范工作穩(wěn)健的進(jìn)行，進(jìn)而創(chuàng)造一個(gè)良好的信用卡環(huán)境，達(dá)到最完美的社會(huì)效益。對(duì)信用卡的風(fēng)險(xiǎn)管理不僅關(guān)系到銀行的經(jīng)濟(jì)利益，更關(guān)系到銀行在社會(huì)中的整體形象。因此對(duì)信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)我國信用卡業(yè)務(wù)的健康發(fā)展具有較強(qiáng)的理論意義和實(shí)際指導(dǎo)意義。

篇（6）

隨著現(xiàn)代金融和現(xiàn)代物流的不斷發(fā)展，物流金融服務(wù)日益成為物流服務(wù)的一個(gè)主要利潤來源。不管是世界最大的船運(yùn)公司馬士基，還是世界最大的快遞物流公司UPS，其第一位的利潤來源都已經(jīng)是物流金融服務(wù)。在物流金融業(yè)務(wù)中，現(xiàn)代第三方物流企業(yè)除了要提供現(xiàn)代物流服務(wù)外，還要跟金融機(jī)構(gòu)合作一起提供部分金融服務(wù)，業(yè)務(wù)更加復(fù)雜，探討融資物流的業(yè)務(wù)模式，有效地實(shí)施融資物流項(xiàng)目管理與風(fēng)險(xiǎn)控制，是未來物流業(yè)的決勝點(diǎn)。

1.融資物流的業(yè)務(wù)模式

物流金融是以物流活動(dòng)和金融活動(dòng)為基礎(chǔ)，包括物流融資、物流結(jié)算與物流保險(xiǎn)。目前討論較多的是物流融資，它是物流企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)合作，由物流企業(yè)對(duì)物流過程中的相關(guān)動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)管，建立信用關(guān)系，并有效控制風(fēng)險(xiǎn)，共同滿足動(dòng)產(chǎn)所有方融資需求的業(yè)務(wù)模式。主要包括倉單質(zhì)押（實(shí)物倉）、保兌倉、融通倉以及信用證下貨權(quán)質(zhì)押四種業(yè)務(wù)模式。

第一，倉單質(zhì)押是指出質(zhì)人把質(zhì)押物存儲(chǔ)在物流企業(yè)的倉庫中，然后憑借物流企業(yè)開具的倉單向銀行申請(qǐng)授信，銀行根據(jù)質(zhì)押貨物的價(jià)值和其他相關(guān)因素向客戶企業(yè)提供一定比例的融資。

第二，保兌倉即銀行在收到出質(zhì)人（經(jīng)銷商）交納的保證金后向上游生產(chǎn)商開出承兌匯票，生產(chǎn)商在收到銀承后（前）向銀行指定的物流企業(yè)倉庫發(fā)貨，貨到倉庫后轉(zhuǎn)為倉單質(zhì)押模式。若銀承到期后，出質(zhì)人無法按時(shí)償還銀行敞口，則由生產(chǎn)商回購質(zhì)物補(bǔ)足銀行敞口。

第三，融通倉是指在上述操作模式的基礎(chǔ)上，若出質(zhì)人到期無法償還銀行融資，則由物流企業(yè)負(fù)責(zé)處置、變現(xiàn)質(zhì)押物，補(bǔ)足銀行融資敞口。

第四，信用證下貨權(quán)質(zhì)押是指銀行為進(jìn)口商開立信用證向國外的生產(chǎn)商購買貨物，進(jìn)口商交納一定比例的保證金其余部分以進(jìn)口貨物的貨權(quán)提供質(zhì)押擔(dān)保的貨押業(yè)務(wù)。

上述四種融資物流業(yè)務(wù)打破了固定資產(chǎn)抵押貸款的傳統(tǒng)思維，拓寬了貸款抵押擔(dān)保的范圍，有效緩解了中小企業(yè)融資難題，同時(shí)也為銀行開辟了一個(gè)新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

2.融資物流項(xiàng)目管理

融資物流通過物流與資金流的集成管理，使相關(guān)企業(yè)、物流公司和金融服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)多方共贏。融資物流項(xiàng)目的活動(dòng)千差萬別，很難找到兩個(gè)完全相同的融資物流項(xiàng)目，但是，融資物流項(xiàng)目的管理和運(yùn)作程序大致相同，包括融資物流項(xiàng)目前期調(diào)研、融資物流項(xiàng)目談判、融資物流項(xiàng)目首次盤點(diǎn)、融資物流項(xiàng)目執(zhí)行四個(gè)方面。

2.1融資物流項(xiàng)目前期調(diào)研

對(duì)于任何一個(gè)融資物流項(xiàng)目，決策之前都需要經(jīng)過相當(dāng)周密的調(diào)研和考察。第一，對(duì)融資企業(yè)性質(zhì)（生產(chǎn)型、貿(mào)易型），經(jīng)營狀況，相關(guān)管理制度，企業(yè)內(nèi)部對(duì)融資監(jiān)管業(yè)務(wù)的認(rèn)知程度，銀行對(duì)企業(yè)的授信模式和額度以及是否有其他監(jiān)管公司等方面情況進(jìn)行調(diào)研和考察。第二，對(duì)質(zhì)押物的監(jiān)管模式（靜態(tài)、動(dòng)態(tài)），所有權(quán)歸屬，型號(hào)、規(guī)格，安全庫存，每天/每月的平均出入庫量，盤點(diǎn)的難易程度，以及質(zhì)押物特性（易保存、市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)小、變現(xiàn)能力強(qiáng)、 抗跌性好）進(jìn)行調(diào)研和考察。第三，對(duì)監(jiān)管區(qū)域是否與非監(jiān)管區(qū)區(qū)分開來，是否相對(duì)封閉， 貨物出入口情況，消防設(shè)施是否齊備，監(jiān)管區(qū)域貨位的劃分情況，監(jiān)管區(qū)域貨物出入庫流程，監(jiān)管區(qū)域是否存在安全隱患等情況進(jìn)行考察，繪制監(jiān)管區(qū)域平面圖。

2.2融資物流項(xiàng)目談判

融資物流項(xiàng)目談判是在進(jìn)行前期調(diào)研和風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，物流公司客戶經(jīng)理初步判斷項(xiàng)目監(jiān)管可行時(shí)，與出質(zhì)企業(yè)董事長、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行商務(wù)洽談，要求：首先，根據(jù)公司報(bào)價(jià)原則和地區(qū)價(jià)格政策報(bào)價(jià)；其次，低于地區(qū)價(jià)格政策線必須取得公司主管副總的價(jià)格讓步許可。最后，與之進(jìn)一步協(xié)商各方面的條款，形成法律文件，簽訂合同。

2.3融資物流項(xiàng)目首次盤點(diǎn)

根據(jù)出質(zhì)人提供的庫存報(bào)表，對(duì)監(jiān)管區(qū)域的質(zhì)押物進(jìn)行盤點(diǎn)核實(shí)，為下一步出具倉單做好準(zhǔn)備。銀行和監(jiān)管方（物流公司）共同盤點(diǎn)，盤點(diǎn)完后由監(jiān)管方在《核庫報(bào)告》上簽字確認(rèn)。但是有時(shí)銀行會(huì)全權(quán)委托監(jiān)管方自行盤點(diǎn)。在盤點(diǎn)過程中監(jiān)管方負(fù)責(zé)質(zhì)押物的數(shù)量或重量確認(rèn)，銀行負(fù)責(zé)質(zhì)押物價(jià)值的審核確認(rèn)。

2.4融資物流項(xiàng)目執(zhí)行

在融資物流項(xiàng)目中，物流公司、銀行及相關(guān)企業(yè)之間通常需要簽署“項(xiàng)目協(xié)議”、“倉庫租賃合同”、“倉儲(chǔ)保管協(xié)議”、“保證函”等一系列的融資文件及其信用擔(dān)保協(xié)議，一旦正式簽署了融資物流項(xiàng)目的法律文件之后，融資物流項(xiàng)目將進(jìn)人執(zhí)行階段。物流公司、銀行及相關(guān)企業(yè)按照合同分別完成監(jiān)管、貸款和還款等職能。

3.融資物流風(fēng)險(xiǎn)控制

融資物流是發(fā)展第三方物流的新形式，對(duì)業(yè)務(wù)管理要求極其嚴(yán)格，業(yè)務(wù)管理得好，能夠帶來較好的經(jīng)濟(jì)效益并能帶動(dòng)倉儲(chǔ)、運(yùn)輸、配送及其他多項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展；業(yè)務(wù)管理一旦出現(xiàn)問題，就會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，甚至給企業(yè)帶來較大的損失。因此，必須高度重視風(fēng)險(xiǎn)控制。

3.1質(zhì)押物風(fēng)險(xiǎn)控制

其一，注意質(zhì)押物產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。首先，必須正確地規(guī)定承擔(dān)質(zhì)押物產(chǎn)權(quán)界定的責(zé)任人，即由誰來承擔(dān)相關(guān)的產(chǎn)權(quán)界定工作。界定責(zé)任人應(yīng)該是有能力調(diào)查用戶貿(mào)易渠道、結(jié)算方式、往來賬目的專業(yè)人才。其次，在合約中還必須正確地確定審核產(chǎn)權(quán)的方式。通常選擇審核產(chǎn)權(quán)的方式應(yīng)該充分地考慮質(zhì)押物的性質(zhì)和上下游的貿(mào)易關(guān)系，審核人可以直接審核相關(guān)法律證明材料，也可通過審核出質(zhì)貨物的發(fā)票、購銷合同、質(zhì)檢證明、上游企業(yè)的出售證明、運(yùn)輸發(fā)票等方式來間接界定產(chǎn)權(quán)。對(duì)于進(jìn)出口貨物，還可以審核海關(guān)通關(guān)單、關(guān)稅證明、結(jié)算證明、進(jìn)口許可證等來間接界定產(chǎn)權(quán)。

其二，注意質(zhì)押物品種選擇風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)選擇資源型物資、熱銷產(chǎn)品、通用產(chǎn)品及價(jià)格穩(wěn)定的產(chǎn)品。

其三，注意質(zhì)押物動(dòng)態(tài)價(jià)格監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)?？赏ㄟ^質(zhì)押率、平倉線、警戒線等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。

其四，注意質(zhì)押物品存放安全風(fēng)險(xiǎn)?？赏ㄟ^用戶保險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。

3.2監(jiān)管方風(fēng)險(xiǎn)控制

監(jiān)管方風(fēng)險(xiǎn)是來自物流企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。一方面是由于物流企業(yè)的倉儲(chǔ)能力較低，缺乏相應(yīng)的技術(shù)支持，從而使在物流企業(yè)倉儲(chǔ)過程中所質(zhì)押的動(dòng)產(chǎn)發(fā)生了質(zhì)量變化，進(jìn)一步使動(dòng)產(chǎn)的價(jià)值發(fā)生了變化。這就給銀行帶來了風(fēng)險(xiǎn)。因此，質(zhì)押物品種應(yīng)選擇易于計(jì)量、監(jiān)管，無形損耗少，不易變質(zhì)的產(chǎn)品；通過用戶保險(xiǎn)進(jìn)行質(zhì)押物品存放安全風(fēng)險(xiǎn)控制。另一方面是由于物流企業(yè)員工的道德問題，其開具的倉單并不能真實(shí)地反映倉庫中現(xiàn)存動(dòng)產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等情況。因此，應(yīng)嚴(yán)格按要求審核數(shù)據(jù)，由第三方協(xié)助核對(duì)數(shù)據(jù)，控制質(zhì)押物初始數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。并通過落實(shí)監(jiān)管制度進(jìn)行質(zhì)押物庫存差異風(fēng)險(xiǎn)控制。通過聯(lián)合反擔(dān)保、加強(qiáng)抽查等方式，控制出質(zhì)人和監(jiān)管人員道德風(fēng)險(xiǎn)。

3.3借款企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制

借款企業(yè)用于質(zhì)押的貨物的合法性以及向銀行提供的虛假報(bào)表都給物流融資帶來了風(fēng)險(xiǎn)?？刂朴少|(zhì)押物不具合法性而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)需要物流企業(yè)利用其專業(yè)的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)對(duì)質(zhì)押物的情況進(jìn)行考察和判斷。而控制借款企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)則可以通過信用評(píng)級(jí)的手段。銀行可以根據(jù)企業(yè)的行業(yè)地位、經(jīng)營管理能力、財(cái)務(wù)狀況、交易能力等指標(biāo)來評(píng)判其信用等級(jí)。針對(duì)由于借款企業(yè)所分布的行業(yè)廣泛，而給銀行帶來的考核困難，國內(nèi)一些銀行設(shè)立了行業(yè)分析員和產(chǎn)品經(jīng)理等職位，對(duì)所涉及的各個(gè)行業(yè)進(jìn)行分析研究。

3.4其他風(fēng)險(xiǎn)控制

融資物流業(yè)務(wù)中，對(duì)于特定貨物應(yīng)通過制定三方協(xié)議來約定不可抗力的范圍，并要求企業(yè)辦理相應(yīng)的商業(yè)保險(xiǎn)。另外，項(xiàng)目小組嚴(yán)格按照質(zhì)權(quán)人設(shè)立的庫存價(jià)值警戒線辦理出入庫手續(xù)，一旦庫存量到達(dá)價(jià)值警戒線，停止辦理出庫手續(xù)并報(bào)告質(zhì)權(quán)人及公司物流業(yè)務(wù)部；在其貨物未解押的情況下，需要突破貨物質(zhì)押總量風(fēng)險(xiǎn)控制線提貨時(shí)，必須由出資企業(yè)出具加蓋公章的通知函。嚴(yán)格審查入庫實(shí)物的真實(shí)性、有效性、規(guī)范性，并記載相關(guān)事項(xiàng)。

4.結(jié)束語

融資物流作為一項(xiàng)涉及銀行、企業(yè)、物流企業(yè)等多主體、多流程且不斷發(fā)展的新型金融服務(wù)業(yè)務(wù)，不僅解決了中小企業(yè)的融資瓶頸問題，推動(dòng)了物流企業(yè)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域拓展，而且為銀行業(yè)的金融創(chuàng)新提供了條件，但是這種新型業(yè)務(wù)的興起也給商業(yè)銀行帶來了與以往不同的風(fēng)險(xiǎn)。認(rèn)識(shí)和控制這些風(fēng)險(xiǎn)是融資物流金開展得好壞的關(guān)鍵。

參考文獻(xiàn)：

篇（7）

外部環(huán)境不確定性的增強(qiáng)，為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)?！笆奈濉币?guī)劃指出，要注重增強(qiáng)機(jī)遇意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防范與化解重大風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)作為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的微觀主體，在國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)防控中扮演著至關(guān)重要的角色。企業(yè)經(jīng)營面臨法治風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等諸多風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)會(huì)計(jì)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的核心工作，完善企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，對(duì)企業(yè)可持續(xù)成長尤為重要。就目前來看，我國企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作仍存在一些問題，管理者應(yīng)該高度重視企業(yè)會(huì)計(jì)管理的風(fēng)險(xiǎn)控制，積極制訂科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，保障企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中獲得生存與成長。通過防范與化解企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)順利進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)營管理工作，能夠提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，使其在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中不斷發(fā)展。由此可見，深入探究、分析企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)控制與防范措施，對(duì)于指導(dǎo)企業(yè)成長具有重要意義。

企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)概念與特征

企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)一般是指企業(yè)在開展會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)有可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)章制度、組織管理模式、技術(shù)方法及工作人員的能力和素質(zhì)等多方面的原因，使企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失的可能性增加。企業(yè)管理者及相關(guān)會(huì)計(jì)工作者由于認(rèn)識(shí)的局限性，會(huì)對(duì)外部經(jīng)營環(huán)境及未來發(fā)展缺乏合理的預(yù)判，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)不確定性增強(qiáng)，也會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)主要有潛在性、多變性、不確定性、嚴(yán)重性等特征。一、潛在性會(huì)計(jì)工作環(huán)境的不確定性及會(huì)計(jì)工作的復(fù)雜性，通常要求會(huì)計(jì)工作人員熟練掌握相關(guān)理論知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)工作作出準(zhǔn)確判斷，會(huì)計(jì)工作人員如果缺乏理論知識(shí)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，就可能造成決策失誤。會(huì)計(jì)管理工作存在較多的潛在風(fēng)險(xiǎn)，直接影響企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的決策與執(zhí)行，任何的決策失誤都可能為企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟(jì)損失。二、多變性復(fù)雜多變的外部環(huán)境與快速發(fā)展的應(yīng)用技術(shù)決定了企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之變化，呈現(xiàn)多變性特征。企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)的誘發(fā)因素較多，如果不能有針對(duì)性地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行防范，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)加劇，妨礙企業(yè)日常經(jīng)營管理活動(dòng)的開展。三、不確定性在企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，各種風(fēng)險(xiǎn)具有明顯的不確定性。很多不同的原因都能使企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)要素轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)應(yīng)該從多角度考慮問題，規(guī)范日常會(huì)計(jì)管理工作，營造良好的經(jīng)營管理環(huán)境。四、嚴(yán)重性企業(yè)會(huì)計(jì)信息的客觀性與準(zhǔn)確性，不僅能夠決定企業(yè)自身的資源配置與經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，還能間接影響行業(yè)及經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。企業(yè)如果不能正視會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的各類問題，沒有完善的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息失真，為企業(yè)帶來較大損失。

企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題

一、會(huì)計(jì)管理目標(biāo)不明確對(duì)于大部分企業(yè)而言，完善的會(huì)計(jì)管理工作體系有利于其準(zhǔn)確分析經(jīng)營環(huán)境，最大化企業(yè)的經(jīng)營利益。尤其是在新的形勢(shì)背景下，企業(yè)之間的聯(lián)系越發(fā)緊密，企業(yè)與企業(yè)之間形成了多種契約關(guān)系，企業(yè)面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也日漸多樣化。企業(yè)在開展會(huì)計(jì)管理工作時(shí)不僅要考慮自身的狀況，還應(yīng)該防范其他企業(yè)所帶來的不確定風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能真正實(shí)現(xiàn)互利共贏。當(dāng)前，在企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作中，管理目標(biāo)不夠明確、相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不夠完善是企業(yè)面臨的主要問題，容易導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)工作落實(shí)過程中的缺陷與障礙，還可能給企業(yè)造成較多的資源浪費(fèi)和經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)中的目標(biāo)不明確主要體現(xiàn)在問題模糊化上，相關(guān)管理部門沒有設(shè)定明確的目標(biāo)，不能明晰各種會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在遇到可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的情況時(shí)，不能及時(shí)預(yù)警，無法做到防控風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。此外，部分企業(yè)在制訂會(huì)計(jì)管理目標(biāo)時(shí)，往往忽視自身實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，不能結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營情況合理制訂目標(biāo)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)管理工作與企業(yè)發(fā)展不適配，存在較大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。二、風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)薄弱在我國很多企業(yè)的發(fā)展過程中，管理者非常重視企業(yè)的經(jīng)營利益，卻忽視了企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作，沒有制訂會(huì)計(jì)管理工作中風(fēng)險(xiǎn)防控的預(yù)案。還有很多小規(guī)模的企業(yè)沒有建立專業(yè)的會(huì)計(jì)管理部門，完全忽視了會(huì)計(jì)管理工作，管理者缺乏會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過程中存在資金風(fēng)險(xiǎn)或者發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)薄弱，可能使企業(yè)遭受嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，損害企業(yè)利益。在企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)防控中，會(huì)計(jì)工作人員與企業(yè)管理者發(fā)揮著同樣關(guān)鍵的作用。會(huì)計(jì)工作人員對(duì)企業(yè)基本的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行收集整理，系統(tǒng)地核算并監(jiān)督企業(yè)的資金往來，全面評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，為企業(yè)管理者制訂戰(zhàn)略決策提供財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。但是相當(dāng)一部分企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)水平不高，理論知識(shí)掌握不夠，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。甚至有的企業(yè)沒有配備專業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員，部門領(lǐng)導(dǎo)者兼職會(huì)計(jì)，缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)分析能力，風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)不足。三、信息失真現(xiàn)象突出在實(shí)際工作中，一些企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作人員沒有高度重視工作的細(xì)節(jié)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息記錄不準(zhǔn)確，信息失真現(xiàn)象突出。另外，針對(duì)同一問題往往可以采用多種方法進(jìn)行處理，如果會(huì)計(jì)人員采用了更加簡(jiǎn)單的方法，而忽略了工作的細(xì)節(jié)，就可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。會(huì)計(jì)信息的傳遞需要工作人員之間進(jìn)行及時(shí)溝通，企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員溝通能力較差同樣是會(huì)計(jì)信息失真的重要因素，工作人員之間的溝通交流存在問題也可能會(huì)造成財(cái)務(wù)信息的失真。還有一些企業(yè)過度關(guān)注經(jīng)濟(jì)利益的最大化，而忽視了財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性與有效性，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營存在業(yè)務(wù)核算混亂、核算對(duì)象模糊等問題。隨著信息技術(shù)的不斷創(chuàng)新發(fā)展，企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作發(fā)生了較大變化。雖然信息溝通交流越來越便捷，為企業(yè)帶來了便利，但它同時(shí)也帶來信息傳遞與輸入失真等諸多問題。無紙化與電子化的辦公方式可能帶來更多的虛假會(huì)計(jì)信息，使得會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性受到一定的影響。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)需要更加重視會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控問題，會(huì)計(jì)信息的失真現(xiàn)象為企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控帶來一定的阻礙，企業(yè)管理人員及會(huì)計(jì)工作人員如果不能及時(shí)準(zhǔn)確地掌握相關(guān)信息，并熟練運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)，就可能對(duì)企業(yè)的運(yùn)營管理造成不利影響。四、風(fēng)險(xiǎn)防控監(jiān)管機(jī)制不健全由于企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的特殊性，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控監(jiān)管機(jī)制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控尤為關(guān)鍵，有效的風(fēng)險(xiǎn)防控監(jiān)督機(jī)制可以保障企業(yè)正常運(yùn)營，助力企業(yè)又快又好地發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管工作存在問題，不僅不利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的正常進(jìn)行，還可能影響企業(yè)的健康發(fā)展。如果企業(yè)內(nèi)部管理本身存在較大的問題，企業(yè)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)不夠完善，不能有效指導(dǎo)與監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，那么，企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性便得不到保障。目前，多數(shù)企業(yè)沒有建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)防控監(jiān)管機(jī)制，不能有效地發(fā)揮企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督職能，這增加了企業(yè)會(huì)計(jì)管理中存在風(fēng)險(xiǎn)的可能性，會(huì)給企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作帶來較大困難，阻礙企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。因此，如果企業(yè)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)不完善，風(fēng)險(xiǎn)防控監(jiān)督機(jī)制不健全，就無法保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效，這對(duì)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展是十分不利的。

企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)對(duì)策

一、明確會(huì)計(jì)管理目標(biāo)明確的企業(yè)會(huì)計(jì)管理目標(biāo)，有利于企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)的控制。1.企業(yè)會(huì)計(jì)管理目標(biāo)應(yīng)符合地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，同時(shí)也應(yīng)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相匹配，企業(yè)會(huì)計(jì)管理目標(biāo)設(shè)定得過高或者過低都不利于企業(yè)的發(fā)展。不確定的外部經(jīng)營環(huán)境與不斷發(fā)展變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為企業(yè)帶來了更多的可能性，企業(yè)的會(huì)計(jì)管理不僅要考慮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，還應(yīng)適合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。2.企業(yè)會(huì)計(jì)管理目標(biāo)設(shè)定要打破利潤至關(guān)重要的傳統(tǒng)觀念，要將企業(yè)的整體發(fā)展作為企業(yè)會(huì)計(jì)管理的宏觀目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上明確會(huì)計(jì)管理的微觀目標(biāo)。企業(yè)管理者要轉(zhuǎn)變管理理念，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)管理的重視程度，完善會(huì)計(jì)管理工作，有效規(guī)避企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與會(huì)計(jì)管理中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要依據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，明確會(huì)計(jì)管理目標(biāo)。在企業(yè)實(shí)際管理中，管理者往往忽視會(huì)計(jì)管理，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金流動(dòng)不明晰、投資決策失誤、經(jīng)營虧損等現(xiàn)象，給企業(yè)發(fā)展帶來不可估計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。3.企業(yè)會(huì)計(jì)管理目標(biāo)中要明確對(duì)會(huì)計(jì)工作人員業(yè)務(wù)能力及技術(shù)的要求，明確每個(gè)會(huì)計(jì)工作人員的工作目標(biāo)與職責(zé)，同時(shí)要對(duì)定期開展會(huì)計(jì)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)以及專業(yè)技能培訓(xùn)作出明確，從而為企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制夯實(shí)基礎(chǔ)。二、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)強(qiáng)化企業(yè)管理者與相關(guān)會(huì)計(jì)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，有利于企業(yè)防范會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理者是企業(yè)發(fā)展的核心領(lǐng)導(dǎo)力量，其思想認(rèn)知、管理能力、風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)及戰(zhàn)略決策制訂等，對(duì)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展具有決定性的影響，提升企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)非常重要。與此同時(shí)，也應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。會(huì)計(jì)工作人員直接了解掌握企業(yè)的資金流信息，負(fù)責(zé)收集、整理、直觀呈現(xiàn)所掌握的會(huì)計(jì)信息，制作財(cái)務(wù)報(bào)表，反映企業(yè)的經(jīng)營管理狀況，提高他們的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，可以使他們更好地為企業(yè)管理決策者提供有參考價(jià)值的相關(guān)信息，有利于企業(yè)制訂正確的投資決策及發(fā)展戰(zhàn)略。此外，要提升企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)能力與綜合素質(zhì)。企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)越高，其風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)也相對(duì)越強(qiáng)，因此也更有利于提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與可靠性，降低企業(yè)潛在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要聘任綜合素質(zhì)較高的專業(yè)會(huì)計(jì)工作人員，同時(shí)也要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)及職業(yè)道德教育，不斷提升其工作能力及風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，確保會(huì)計(jì)職責(zé)的充分發(fā)揮。管理者是企業(yè)會(huì)計(jì)管理的核心，工作人員是企業(yè)會(huì)計(jì)管理的基礎(chǔ)，只有兩者都不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，最大限度地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，才能促進(jìn)企業(yè)長期良好發(fā)展。三、提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)有效，對(duì)防范企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)非常重要。真實(shí)有效的財(cái)務(wù)信息的溝通與傳遞，有利于企業(yè)及時(shí)把握市場(chǎng)時(shí)機(jī)，作出正確的決策與判斷。提升企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，需要做好以下兩個(gè)方面的工作：1.企業(yè)要加大會(huì)計(jì)信息披露力度，以便對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流、經(jīng)營成果與經(jīng)濟(jì)效益有全面的了解和掌握。如果在信息披露過程中，存在會(huì)計(jì)信息失真情況，會(huì)影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，還會(huì)造成企業(yè)管理者決策失誤，導(dǎo)致盲目投資，甚至使企業(yè)面臨比較嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.要充分利用信息技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展帶來的有利條件避免信息失真，要不斷更新與發(fā)展會(huì)計(jì)管理手段，加強(qiáng)對(duì)先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用，提高會(huì)計(jì)管理工作效率，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。四、完善風(fēng)險(xiǎn)防控監(jiān)督機(jī)制在會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)防控工作中，關(guān)鍵是要完善風(fēng)險(xiǎn)防控監(jiān)督機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)管理工作中的不同環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，保障會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有序進(jìn)行。制訂完善的風(fēng)險(xiǎn)防控監(jiān)督機(jī)制，應(yīng)從內(nèi)部與外部監(jiān)督兩個(gè)方面分別進(jìn)行。1.要制訂完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。要建立專門的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，有針對(duì)性地監(jiān)控、管理會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要及時(shí)客觀地對(duì)會(huì)計(jì)管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估，為企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制制度提供依據(jù)。對(duì)在監(jiān)督過程中所暴露出的相關(guān)問題，要及時(shí)反映給企業(yè)管理人員，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息傳遞的透明度，以使決策更加科學(xué)化。2.要制訂完善的外部監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)應(yīng)該充分利用政府及相關(guān)部門的信息資源優(yōu)勢(shì)，建立外部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為企業(yè)帶來不確定性風(fēng)險(xiǎn)，建立會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)外部監(jiān)督機(jī)制十分重要，為此需強(qiáng)化多部門監(jiān)督與參與。

結(jié)語

綜上所述，為了給企業(yè)創(chuàng)造良好的會(huì)計(jì)工作環(huán)境，防范企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。企業(yè)要想在不確定的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中長期發(fā)展，管理者必須認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，并根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r采取科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員要有效規(guī)避可控制的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)分析、預(yù)測(cè)不可控的風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，從根本上保障企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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篇（8）

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國內(nèi)企業(yè)規(guī)模的壯大，企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)也隨之增高，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)有很大的影響，這是企業(yè)生產(chǎn)過程中必須考慮的重要因素。但目前，我國相應(yīng)的法律法規(guī)尚不健全，參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的國有企業(yè)、集體企業(yè)、個(gè)體企業(yè)良莠不齊，企業(yè)在市場(chǎng)的環(huán)境中運(yùn)營成本面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的不確定性、客觀性、主觀性、疊加性和累積性，使風(fēng)險(xiǎn)因素交織在一起，相互作用，相互影響，產(chǎn)生協(xié)同作用放大風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重的損失，導(dǎo)致成本失控。運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)作為風(fēng)險(xiǎn)的一種，是由風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵所賦予的。企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)管理必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)因素分析，將運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)因素列出，確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)范圍，才能為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)提供依據(jù)，才能對(duì)企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理。對(duì)于企業(yè)的各種不同性質(zhì)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)來說，企業(yè)間的風(fēng)險(xiǎn)種類也有很大的差異性。

股份制企業(yè)所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都可以認(rèn)為是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的貨幣化的表現(xiàn)形態(tài)。

一、企業(yè)運(yùn)營系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)因素

風(fēng)險(xiǎn)具有可度量性，在風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為損失之前。研究和控制風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)是設(shè)法減少風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，阻止風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)閾p失，阻止可能的危機(jī)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的損失。從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度來分析，運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在投入到銷售的過程中，沒有及時(shí)控制企業(yè)內(nèi)部的不足或失誤而導(dǎo)致的直接或間接的損失。因此，運(yùn)營過程中不確定性因素會(huì)影響企業(yè)運(yùn)營系統(tǒng)安全，導(dǎo)致運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，主要表現(xiàn)在成本、質(zhì)量、效率和柔性等幾個(gè)方面。風(fēng)險(xiǎn)因素能夠促使或者增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的潛在因素，所以，成本、質(zhì)量、效率和柔性就構(gòu)成了運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的四大要素。

另外，企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的造成主要是由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足；企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理，資金成本高；企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)比重過大，資產(chǎn)流動(dòng)性弱；庫存結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致資金沉淀，存儲(chǔ)成本急劇上升，費(fèi)用增加，利潤減少；企業(yè)決策失誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況惡化、盈利能力下降。

企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)表現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上，成熟期的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在：納稅風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、分配風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)今高度貨幣化的社會(huì)，企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)集中地反映為企業(yè)的現(xiàn)實(shí)或潛在的經(jīng)濟(jì)損失，各種非經(jīng)濟(jì)損失也可以按照一定的方式折算為經(jīng)濟(jì)損失。

二、企業(yè)運(yùn)營成本管理與風(fēng)險(xiǎn)控制體系的分析和構(gòu)建

首先，企業(yè)想要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，控制成本，要構(gòu)建企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)管理體系，分析企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營系統(tǒng)進(jìn)行合理的、有效的、真實(shí)的分析和研究，確立企業(yè)的運(yùn)營系統(tǒng)流程。通過分析建立企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)因素模型，確立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素的管理指標(biāo)體系，建立企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)因素指標(biāo)分解模型。在對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析的時(shí)候，要對(duì)整個(gè)行業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)體系中的地位做詳細(xì)的分析，從企業(yè)所處的行業(yè)環(huán)境可以推斷出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)所落在哪一個(gè)部位，也可以猜測(cè)出風(fēng)險(xiǎn)的范圍，每一個(gè)企業(yè)也都有不同之處，要一一分辨。同時(shí)，也不能憑整個(gè)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)就斷定個(gè)別企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況。例如，某個(gè)行業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)的整體中被列為高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，但其中的某個(gè)企業(yè)靠自身的有利經(jīng)營模式，理智的投資，科學(xué)的治理方法，降低了自身企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，那么這個(gè)企業(yè)就不是風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)。

另外，企業(yè)還要建立企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估體系，通過確定的風(fēng)險(xiǎn)因素指標(biāo)體系來對(duì)企業(yè)系統(tǒng)的流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。制定量化公式和規(guī)則、定位數(shù)據(jù)來源、確定控制目標(biāo)、區(qū)分管理周期等步驟來分析風(fēng)險(xiǎn)因素指標(biāo)的體系，采用控制圖法來實(shí)現(xiàn)對(duì)關(guān)鍵運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。對(duì)于一般的企業(yè)來說，都要盡早發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)因素，盡早進(jìn)行有效的規(guī)范，避免造成損失，通常來說，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的防范主要是靠報(bào)表和數(shù)值來進(jìn)行分析的。主要表現(xiàn)有：客戶的現(xiàn)金情況；應(yīng)收賬款數(shù)額或比率的情況；流動(dòng)資產(chǎn)在總資產(chǎn)中所占的比例；流動(dòng)或長期負(fù)債的情況；銷售和產(chǎn)品積壓等等。企業(yè)要監(jiān)理組織負(fù)責(zé)企業(yè)管理流程，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)解決，及時(shí)反饋，在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)循環(huán)管理的良性過程。監(jiān)理集成化風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，將風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際化，及時(shí)有效的進(jìn)行信息的傳遞和溝通，保證風(fēng)險(xiǎn)管理體系的正常運(yùn)作。

經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，有些是可以從資產(chǎn)表中得到的。先對(duì)公司整體的經(jīng)營情況有大概的了解，清楚為企業(yè)帶來盈利的業(yè)務(wù)品種，公司的收入總額以及和前一年比較的變動(dòng)趨勢(shì)，這些也是一個(gè)企業(yè)最基本的考察指標(biāo)。例如，對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所銷售的數(shù)量來說，其他因素不變，市場(chǎng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的需求穩(wěn)定就能夠帶動(dòng)企業(yè)經(jīng)營的收益，那么企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也隨之降低了，所以，穩(wěn)定的產(chǎn)品銷售會(huì)減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)品價(jià)格受市場(chǎng)供需關(guān)系、產(chǎn)品的質(zhì)量、技術(shù)含量等諸多因素的影響，企業(yè)的產(chǎn)品銷售價(jià)格穩(wěn)定決定了銷售收入穩(wěn)定，企業(yè)未來的經(jīng)營收益就越穩(wěn)定，穩(wěn)定的銷售價(jià)格會(huì)減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。同樣的道理，單位變動(dòng)成本越不穩(wěn)定，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)就越大，從而影響著企業(yè)未來經(jīng)營收益的穩(wěn)定性。產(chǎn)品銷售數(shù)量發(fā)生了變動(dòng)，固定成本總額的比重就變大，單位產(chǎn)品分?jǐn)偟某杀揪痛螅髽I(yè)的經(jīng)營收益就少，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)就大。反之，固定成本總額占成本的比重越小，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)就越小。

三、總結(jié)

企業(yè)存在一天，風(fēng)險(xiǎn)也必然跟隨一天，每一個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)都有發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性。對(duì)一個(gè)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的成因分析以及預(yù)警，并不能完全消除企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，更多的是對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)和評(píng)估，能提前采取措施，將可能的危害控制在一定的范圍內(nèi)，把損失減小到最低程度。企業(yè)要運(yùn)用科學(xué)的方法，通過謹(jǐn)慎決策，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，爭(zhēng)創(chuàng)效益等手段，加強(qiáng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理和成本控制，只有這樣，才能有效的避免企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

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篇（9）

中圖分類號(hào)：U231+.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

假設(shè)人們事先能把整個(gè)地鐵工程項(xiàng)目的大過程,根據(jù)其技術(shù)特點(diǎn)分解為若干個(gè)小過程,利用人類對(duì)這些小過程的分析,判斷其出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性,事先采取預(yù)防措施,就能夠?qū)⒁馔馐鹿食霈F(xiàn)的可能性降至最低,從而避免不必要的損失。

一、 地鐵工程的特點(diǎn)及難點(diǎn)

地鐵選線大部分位于城市道路下方，施工場(chǎng)地資源緊缺，需要提前策劃交通疏導(dǎo)。另外，地鐵地下車站及隧道上方市政管線較多，如污水、雨水、自來水、煤氣、電信電纜等，容易形成涌水、突水，管線斷裂和爆炸等事故。地鐵工程周圍既有設(shè)施較多，包括各種高樓、人行天橋、文物古跡、運(yùn)營線路、橋涵等，容易造成破壞。地鐵位于城區(qū)，人工雜填土厚，土體多次擾動(dòng)，穩(wěn)定性差。地鐵工程工期緊，降水周期短，周邊建筑物密集，降水井不易布置，施工中很難做到無水作業(yè)，容易造成坍塌。地鐵施工一般位于市區(qū)，與民眾生活息息相關(guān)，受社會(huì)的關(guān)注度高。只有充分掌握工程的特點(diǎn)和難點(diǎn)，才能做到有的放矢，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控。

二、地鐵施工風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

地鐵工程建設(shè)是一項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)工程，建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對(duì)擬建和在建的地鐵工程項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，繼而進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制十分必要。目前，國內(nèi)地鐵施工中風(fēng)險(xiǎn)管理與控制還存在一些問題，主要有以下幾方面。

（1）缺乏規(guī)范的安全風(fēng)險(xiǎn)管理體系

目前，安全風(fēng)險(xiǎn)管理國內(nèi)沒有統(tǒng)一國家標(biāo)準(zhǔn)，沒有強(qiáng)制執(zhí)行的規(guī)范，各個(gè)城市有自行管理的一套體系，風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏參與各方的相互責(zé)任和義務(wù)。施工風(fēng)險(xiǎn)控制大多執(zhí)行中華人民共和國住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部建質(zhì)[2009]87號(hào)文件，以及用于指導(dǎo)的《地鐵及地下工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理指南》。

（2） 設(shè)計(jì)與施工不能很好地動(dòng)態(tài)結(jié)合

目前，地鐵招標(biāo)工期緊，設(shè)計(jì)任務(wù)繁重，現(xiàn)場(chǎng)變化情況較多，施工過程中經(jīng)常出現(xiàn)當(dāng)初設(shè)計(jì)的邊界條件發(fā)生變化，施工現(xiàn)場(chǎng)仍按原設(shè)計(jì)操作；設(shè)計(jì)對(duì)周邊環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足，技術(shù)、安全保證措施沒有針對(duì)性或不完善；設(shè)計(jì)變更程序復(fù)雜，周邊環(huán)境出現(xiàn)變化后不能及時(shí)更新設(shè)計(jì)文件；或者原設(shè)計(jì)的技術(shù)措施通過現(xiàn)場(chǎng)實(shí)踐不能滿足需要等現(xiàn)象。

（3） 建筑市場(chǎng)惡性競(jìng)爭(zhēng)，低價(jià)中標(biāo)

建筑行業(yè)從業(yè)人員較多，市場(chǎng)惡性競(jìng)爭(zhēng)較為嚴(yán)重，有些企業(yè)為了擠進(jìn)市場(chǎng)，低價(jià)中標(biāo)。投標(biāo)人為了追求利潤，不惜偷工減料以降低工程成本，影響工程質(zhì)量，造出類似“豆腐渣”的低質(zhì)工程。低價(jià)中標(biāo)以后，合同雙方在實(shí)施過程中，由于承包商對(duì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足，難

以全面履行，以致造成爛尾工程。一些投標(biāo)人低價(jià)中標(biāo)后，想方設(shè)法利用合同中一些不明的條款為其中標(biāo)的工程項(xiàng)目謀取額外的利益。降低安全系數(shù)，冒險(xiǎn)施工。拖欠分包商工程款。低價(jià)中標(biāo)會(huì)造成工程管理的難度加大，施工潛在的風(fēng)險(xiǎn)加大，易出現(xiàn)安全問題。

三、地鐵工程的風(fēng)險(xiǎn)控制與管理措施

（1） 做好設(shè)計(jì)階段環(huán)境調(diào)查

環(huán)境調(diào)查是地鐵工程建設(shè)前期重要的階段，根據(jù)各階段設(shè)計(jì)的深度要求進(jìn)行不同深度的調(diào)查。在設(shè)計(jì)階段要充分考慮風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較大的管線采用拆除、遷改的原則進(jìn)行規(guī)避，對(duì)于需要保護(hù)的建（構(gòu)）筑物，要在設(shè)計(jì)圖紙上提出建議保護(hù)方案和針對(duì)性的保護(hù)措施。

（2）做好開工前的工程環(huán)境調(diào)查

(2.1）編制施工方案前，進(jìn)行管線和建（構(gòu)）筑物調(diào)查。在設(shè)計(jì)調(diào)查的基礎(chǔ)上，開展詳細(xì)的施工調(diào)查，對(duì)于設(shè)計(jì)圖紙上提出的各種周邊建（構(gòu)）筑物、各種管線等進(jìn)行核實(shí)，并采取探測(cè)（觸探、人工挖槽等）方式進(jìn)一步探明周邊管線，探測(cè)完成后繪制與施工工程相對(duì)位置關(guān)系圖。在施工調(diào)查過程中，有水管線是調(diào)查的重點(diǎn)，不僅要摸清管線及結(jié)構(gòu)物的結(jié)構(gòu)形式，材質(zhì)，埋深和使用年代及現(xiàn)狀，提供詳實(shí)的技術(shù)參數(shù)，對(duì)施工有可能引起的變形和影響進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)，為制定科學(xué)合理的施工方案提供依據(jù)。

(2．2）根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)結(jié)果，編制專項(xiàng)施工方案。風(fēng)險(xiǎn)確定以后，中標(biāo)方要充分發(fā)揮集團(tuán)施工技術(shù)專家組的優(yōu)勢(shì)，項(xiàng)目上編制的專項(xiàng)方案報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司技術(shù)負(fù)責(zé)人審核，對(duì)于危險(xiǎn)性較大的施工方案，在集團(tuán)公司技術(shù)負(fù)責(zé)人審核完成的基礎(chǔ)上，還需要組織社會(huì)專家進(jìn)行論證。論證專家由有經(jīng)驗(yàn)的施工、設(shè)計(jì)、勘察等方面專業(yè)人員組成，論證的重點(diǎn)是專項(xiàng)方案內(nèi)容是否完整、可行；專項(xiàng)方案計(jì)算書和驗(yàn)算依據(jù)是否符合有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范；安全施工的基本條件是否滿足現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況。

（3）建立完善的監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，加強(qiáng)信息化管理

地鐵工程周邊環(huán)境復(fù)雜，與市民生活緊密相聯(lián)，因此,采用“施工單位全面監(jiān)測(cè)，第三方監(jiān)測(cè)單位重點(diǎn)監(jiān)測(cè)，施工、監(jiān)理、第三方監(jiān)測(cè)單位現(xiàn)場(chǎng)巡視，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以第三方監(jiān)測(cè)單位為主”的模式進(jìn)行管理，在整個(gè)工程施工過程中建立完善的監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，通暢的信息報(bào)送，全面實(shí)施信息化管理。例如，通過在工地建立視頻監(jiān)控系統(tǒng)，人工監(jiān)控信息網(wǎng)，達(dá)到對(duì)周邊設(shè)施、支護(hù)結(jié)構(gòu)受力及變形、施工區(qū)周圍地表、地下水動(dòng)態(tài)變化進(jìn)行監(jiān)控和量測(cè)。對(duì)于重要結(jié)構(gòu)、沉降要求極高的建議采用自動(dòng)化監(jiān)測(cè)，每2h自動(dòng)采集1次數(shù)據(jù)，達(dá)到沉降標(biāo)準(zhǔn)自動(dòng)報(bào)警等。監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的完善和監(jiān)測(cè)信息的及時(shí)傳遞使人們能夠及早采取措施處置風(fēng)險(xiǎn)，大大降低了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，達(dá)到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控的目的。第三方監(jiān)測(cè)與施工方共同監(jiān)測(cè)基點(diǎn)，信息共享，在整個(gè)施工過程中相互印證，能夠更好地起到指導(dǎo)施工的作用。

（4） 實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)管理、預(yù)警預(yù)報(bào)制度

地鐵工程與其他大型工程主要的區(qū)別在于周邊環(huán)境復(fù)雜，社會(huì)影響較大等，因此，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的方法較多，國內(nèi)外通常采用的可概括為定性、定性定量和定量分析三類方法，地鐵施工大多采用定性分析中的風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)價(jià)法，即根據(jù)專家意見進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，獲得風(fēng)險(xiǎn)因素的發(fā)生概率和風(fēng)險(xiǎn)后果，進(jìn)而獲得該風(fēng)險(xiǎn)因素的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。在實(shí)施過程中，結(jié)合設(shè)計(jì)及施工規(guī)范要求，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)要求，實(shí)行分級(jí)管理。

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高，風(fēng)險(xiǎn)較大的工程，根據(jù)監(jiān)測(cè)數(shù)值，實(shí)行3級(jí)管理制度，當(dāng)監(jiān)測(cè)結(jié)果在允許極限值的70%范圍內(nèi)，可以進(jìn)行正常施工；當(dāng)監(jiān)測(cè)值在允許極限值70%～80%時(shí)，施工中應(yīng)引起高度的重視，加強(qiáng)監(jiān)測(cè)的頻率，每日上報(bào)監(jiān)理、業(yè)主，現(xiàn)場(chǎng)可自行采取措施處理；當(dāng)監(jiān)測(cè)值超過85%時(shí)，現(xiàn)場(chǎng)立即停止施工，上報(bào)監(jiān)理、業(yè)主，承包商組織專家進(jìn)行論證，論證完成后根據(jù)專家意見采取加固和支護(hù)措施。

（5） 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，確保安全投入合理

安全文明施工措施費(fèi)用是指按照國家的施工安全、施工現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境與衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)規(guī)定，購置和更新施工安全防護(hù)用具及設(shè)施、改善安全生產(chǎn)條件和作業(yè)環(huán)境所需要的費(fèi)用。承包商應(yīng)當(dāng)確保安全防護(hù)、文明施工措施費(fèi)?？顚Ｓ茫谪?cái)務(wù)管理中單獨(dú)列出安全防護(hù)、文明施工措施項(xiàng)目費(fèi)用清單備查。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，確保施工安全投入到位。承包商不按規(guī)定使用措施費(fèi)或安全措施落實(shí)不到位，由公司相關(guān)部門令其改正，停止措施費(fèi)驗(yàn)工計(jì)價(jià)，并與對(duì)該企業(yè)的信譽(yù)考核掛鉤。

四、結(jié)束語

我國地鐵建設(shè)工程的安全風(fēng)險(xiǎn)管理尚缺乏系統(tǒng)性，尤其在監(jiān)測(cè)工作的規(guī)范化、資料分析的信息化、及時(shí)反饋、重點(diǎn)地段的跟蹤以及安全風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)等方面與工程建設(shè)的要求尚存在一定的差距。在當(dāng)今地鐵建設(shè)項(xiàng)目多、難度大、時(shí)間緊的情況下，亟待開展地鐵建設(shè)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理的研究和應(yīng)用工作，建立相應(yīng)的安全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，制定完善的安全評(píng)估指南，從而達(dá)到用經(jīng)濟(jì)、有效的方法管理地鐵建設(shè)中的安全風(fēng)險(xiǎn)。

篇（10）

2現(xiàn)階段企業(yè)集團(tuán)資金管理的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)