序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇企業(yè)稅務(wù)管理建議范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

關(guān)聯(lián)交易的載體是關(guān)聯(lián)企業(yè)，只有關(guān)聯(lián)企業(yè)之間才能發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。關(guān)聯(lián)企業(yè)是指與其他企業(yè)之間存在直接或間接控制關(guān)系或重大影響關(guān)系，根據(jù)這種關(guān)系可能轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和利潤并從中獲取利益的企業(yè)。

關(guān)聯(lián)交易是指在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項，是指一公司或其附屬公司與在該公司直接或間接擁有權(quán)益、存在利害關(guān)系的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間所進行的交易。關(guān)聯(lián)交易的形式和內(nèi)容主要包括以下幾個方面：一是有形財產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機器設(shè)備、工具、商品（產(chǎn)品）等有形財產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)；二是無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，包括土地使用權(quán)、版權(quán)（著作權(quán)）、商標、牌號、專利和專有技術(shù)等特許權(quán)和工業(yè)品外觀設(shè)計等工業(yè)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓和使用；三是融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔(dān)保、有價證券的買賣及各類計息預(yù)付款和延期付款等業(yè)務(wù)；四是提供勞務(wù)，包括市場調(diào)查、營銷、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計、咨詢、、科研、法律、會計事務(wù)等服務(wù)的提供。

由于關(guān)聯(lián)關(guān)系的存在，關(guān)聯(lián)交易將對關(guān)聯(lián)企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生一定的影響。非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易一般按照公允市價進行，但是，由于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在特殊的關(guān)系，因而關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的定價較為靈活，往往高于或低于公允市價，在有些情況下，甚至與公允市價相差甚遠。由于關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價一般構(gòu)成各稅種直接或間接的計稅依據(jù)，因此，轉(zhuǎn)讓定價的高低將對稅收產(chǎn)生重要影響?？鐕瘓F公司經(jīng)常通過在關(guān)聯(lián)企業(yè)間人為地抬高或降低交易價格來調(diào)節(jié)各關(guān)聯(lián)企業(yè)的成本和利潤，以達到其逃避稅收的目的。目前，轄管區(qū)內(nèi)外資企業(yè)出現(xiàn)虧損面較大、稅負偏低的問題，與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓定價是有直接關(guān)系的。一些外資企業(yè)賬面連續(xù)多年虧損卻不斷增資、擴大生產(chǎn)規(guī)模，就是因為一部分外資企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價或者低價向其國外關(guān)聯(lián)公司銷售商品或原材料，或者高價從其國外關(guān)聯(lián)公司進口原材料和機器設(shè)備，或以不合理的價格轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、提供勞務(wù)等方法逃避我國稅收。這不僅嚴重損害我國稅收管轄權(quán)的行使，造成國家稅收的大量流失，而且影響了內(nèi)資企業(yè)的發(fā)展，破壞了公平競爭的市場環(huán)境。

二、關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)管理中存在的問題

（一）稅務(wù)機關(guān)對稅收政策的落實不夠到位。《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)[20__]143號）規(guī)定，“在中華人民共和國境內(nèi)，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以外的企業(yè)，比照本規(guī)程執(zhí)行”，但在實際工作中，基層稅務(wù)機關(guān)僅限于表面情況的掌握，而缺少足夠的力量深層次的開展反避稅審計工作。

（二）外商對外商投資企業(yè)的外購和外銷價格操縱過度。由于我國在對外經(jīng)濟合作方面起步較晚，外商投資企業(yè)的中方人員對國際經(jīng)濟業(yè)務(wù)和國際經(jīng)營手法不夠熟悉，在與精通國際經(jīng)濟業(yè)務(wù)的外商的合作中處于被動地位。外商利用其技術(shù)、設(shè)備、銷售渠道等方面的優(yōu)勢，可以隨意操縱外商投資企業(yè)的進銷價格。另外，由于中方人員不了解國際市場行情，在經(jīng)營管理中不能有效決策，只能聽憑外商處斷。例：轄管內(nèi)一個__現(xiàn)代印刷公司，外方以“海德堡”五色印刷機器作價20__多萬元投入，謊稱是世界一流，技術(shù)頂尖，結(jié)果經(jīng)營中由于固定成本多，效益連年虧損，外方一走了之，事后了解到該外方投資者已在機器上賺足了利潤，投資是假，詐騙是真，從而達到避稅的目的。

（三）對轉(zhuǎn)讓定價的防范存在一定困難。跨國公司的轉(zhuǎn)讓定價行為并非單純?yōu)榱吮芏?，而常常是出于?jīng)營管理的需要。相對于變更稅收居所以及通過基地公司等手段，轉(zhuǎn)讓定價更具隱蔽性。稅務(wù)機關(guān)對轉(zhuǎn)讓定價進行調(diào)整的一般做法是核定應(yīng)納稅所得額，但這往往缺乏可比性。如特許權(quán)使用費具有不可比的性質(zhì)，很難估計專利和專有技術(shù)的價值，因而在征稅問題上容易產(chǎn)生分歧。轉(zhuǎn)讓定價還牽涉到不同國家間稅制結(jié)構(gòu)、稅收立法的差異以及稅務(wù)管理合作存在的實際困難，這些都影響到對轉(zhuǎn)讓定價的防范。

（四）稅務(wù)機關(guān)在對關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)管理中存在的問題。

1、基礎(chǔ)信息管理薄弱。在對外資關(guān)聯(lián)企業(yè)的認定方面，關(guān)聯(lián)企業(yè)間發(fā)生業(yè)務(wù)交易的信息申報制度剛剛建立，稅務(wù)機關(guān)對關(guān)聯(lián)企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程、主要監(jiān)控內(nèi)容、項目、指標存在掌握不夠準確的情況，對采集數(shù)據(jù)的分析利用率較低。

2、稅務(wù)機關(guān)對關(guān)聯(lián)企業(yè)的動態(tài)信息，特別是對企業(yè)資產(chǎn)負債表、利潤表、納稅申報表中的有關(guān)數(shù)據(jù)的分析利用缺乏主動性。

3、屬地管理弱化了對關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理。集團企業(yè)的子公司，分布在不同的行政區(qū)域，涉及眾多稅務(wù)機關(guān)。各稅務(wù)機關(guān)只管理轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)，忽視了對

集團企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來的稅務(wù)管理，同時，各稅務(wù)機關(guān)采集的稅務(wù)管理信息不能共享，多頭采集信息，成本高，浪費嚴重，組織協(xié)調(diào)也困難。

4、部分稅務(wù)干部，特別是剛參加工作的涉外稅務(wù)管理人員缺乏關(guān)聯(lián)交易調(diào)整的實踐經(jīng)驗，遇到跨國關(guān)聯(lián)交易無從下手，影響了工作的開展。

三、加強關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)管理的對策及建議

（一）完善稅收制度，提高監(jiān)控水平。經(jīng)過多年的工作實踐，各級稅務(wù)機關(guān)逐步摸索出了加強關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)管理的有效措施，建立了關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易申報、分析、審計調(diào)整、跟蹤管理的一系列制度，提高了對外資跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)管理水平。目前，每年所得稅匯算清繳都要求企業(yè)如實申報關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)系表，使基層稅務(wù)機關(guān)及時掌握關(guān)聯(lián)情況，及時監(jiān)控。

(二)把握重點，找準工作切入點，實施重點關(guān)注。根據(jù)工作實踐,可對下列重點企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易實施監(jiān)控和納稅調(diào)整：1、生產(chǎn)、經(jīng)營管理決策權(quán)受關(guān)聯(lián)企業(yè)控制的企業(yè)。2、與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)的往來數(shù)額較大的企業(yè)、長期虧損的企業(yè)（連續(xù)虧損2年以上的）；3、長期微利企業(yè)；4、跳躍性盈利的企業(yè)（指隔年盈利或虧損，違反常規(guī)獲取效益的企業(yè)），5、與設(shè)在避稅港的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)、比同行業(yè)盈利水平低的企業(yè)（與本地區(qū)同行業(yè)利潤水平相比）；6、集團公司內(nèi)部比較，利潤率低的企業(yè)（即與關(guān)聯(lián)企業(yè)相比，利潤率低的企業(yè)）；7、巧立名目，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付各項不合理費用的企業(yè)；8、享受法定減免稅或低稅率優(yōu)惠，優(yōu)惠期限屆滿利潤驟降的企業(yè)，以及其他有避稅嫌疑的企業(yè)。

（三）整合信息，逐步充實反避稅信息資料庫。獲取可比信息是轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整得以完成的關(guān)鍵因素，拓寬可比信息來源渠道是提高轉(zhuǎn)讓定價工作效率的有效途徑。因此，要及時獲取海關(guān)、工商、銀行、商務(wù)、財政、統(tǒng)計、外匯管理等部門的各類信息，通過企業(yè)產(chǎn)品價格信息采集，因特網(wǎng)和國際稅收情報交換，廣泛收集、分析、整理國內(nèi)外各行業(yè)的貨物價格、無形資產(chǎn)價格、勞務(wù)費率、貸款利率、行業(yè)利潤等相關(guān)指標，不斷充實反避稅信息資料庫。

（四）規(guī)范操作，不斷完善反避稅工作機制。

1、認真分析各企業(yè)歷年生產(chǎn)經(jīng)營狀況、各關(guān)聯(lián)交易類型，并與同類企業(yè)進行對比，確定存在的避稅疑點，提高選案質(zhì)量。

2、深入開展轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查，認真審核，分析企業(yè)提供的資料的準確性，審查關(guān)聯(lián)交易定價是否真實、合理，了解企業(yè)職能、行業(yè)背景、以確定合理的調(diào)整方案

3、結(jié)合各種調(diào)整方法的適用條件，選用合適的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法，合理確定調(diào)整方案。

4、強化跟蹤管理，鞏固反避稅成果，對確定本年度反避稅對象的企業(yè)跟蹤管理，跟蹤監(jiān)控企業(yè)投資經(jīng)營狀況、關(guān)聯(lián)交易、納稅申報額等指標及其變化情況。

5、推動反避稅工作要上下聯(lián)動形成高水平、高效率的反避稅管理機制。

6、對跨區(qū)域或跨國的關(guān)聯(lián)交易，可通過上級稅務(wù)機關(guān)的統(tǒng)一部署實行協(xié)查聯(lián)查制度，強化稅收監(jiān)控。

篇（2）

3.3保證公司全體員工參與其中

現(xiàn)階段，我國大部分水電企業(yè)中只有那些直接接觸機械設(shè)備的工作人員具有比較強的設(shè)備物資管理意識，而其他員工對于設(shè)備物資的管理意識還遠遠達不到要求。為有效提高水電施工企業(yè)對于設(shè)備物資管理工作的質(zhì)量，就必須保證公司全員都參與到對機械設(shè)備的管理工作中來。為此，水電企業(yè)應(yīng)該通過加強宣傳力度以及相關(guān)獎懲措施的實施來充分調(diào)動全體員工保護機械設(shè)備的觀念，從而保證能夠及時解決機械設(shè)備出現(xiàn)的問題。

3.4建立合適的設(shè)備物資管理相關(guān)檔案

對于水電施工企業(yè)來說，機械設(shè)備是重要的生產(chǎn)原料之一，因此，相關(guān)設(shè)備管理工作人員必須能夠充分了解企業(yè)內(nèi)部的各種設(shè)備，將機械設(shè)備的下述信息做好登記工作：其一是每一種設(shè)備的數(shù)量；其二是設(shè)備的使用情況；其三是設(shè)備的新舊程度等，并以工程的實際實施情況為根據(jù)制定科學(xué)且合理的設(shè)備使用和采購方案，避免出現(xiàn)設(shè)備的重復(fù)購買和閑置問題，有效提高設(shè)備的使用效率。

3.5加強對于廢舊設(shè)備物資的管理力度

水電施工企業(yè)中總會存在一些損壞或者是老舊的設(shè)備物資，這些設(shè)備一般是閑置著，但是卻還有可以利用的價值。因此，為降低企業(yè)的投資成本，企業(yè)就應(yīng)該根據(jù)這些設(shè)備物資的實際情況進行相關(guān)評估，將這些設(shè)備物資的剩余利用價值有效發(fā)揮出來，做到物盡其用。與此同時，也應(yīng)該全面且系統(tǒng)的檢測和評估那些已經(jīng)不能再次使用的設(shè)備物資，并以合理的價格將其處理掉，保障水電企業(yè)的利益最大化。

4結(jié)語

綜上所述，在市場競爭不斷增大的條件下，水電施工企業(yè)就必須不斷提高對于設(shè)備物資的管理工作力度，樹立良好的管理觀念，扎實做好物資管理工作，有效保障企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)在新時期的健康可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

［1］趙偉.現(xiàn)代施工企業(yè)物資設(shè)備管理問題探究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2019(15):116.

篇（3）

現(xiàn)代企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，財務(wù)工作是監(jiān)獄工作的重要組成部分，是做好其他各項工作的保障。監(jiān)獄企業(yè)的財務(wù)管理工作怎么管？作為現(xiàn)代監(jiān)獄企業(yè)的財務(wù)工作者首先要做的就是適應(yīng)市場競爭和單位實際工作的要求，對財務(wù)管理職能進行重新認識和定位。在經(jīng)濟發(fā)展中財務(wù)人員所起的作用，決不能僅停留在戰(zhàn)術(shù)和業(yè)務(wù)層面，而應(yīng)更多地向戰(zhàn)略層次滲透，不但要做戰(zhàn)略的設(shè)計者，而且要做實踐者和推動者，承擔(dān)起管理職責(zé)，在戰(zhàn)略管理中必須承擔(dān)起管理的職責(zé)，具體體現(xiàn)在兩個層面：第一層面，履行戰(zhàn)略審查職責(zé)。審查的內(nèi)容包括：單位在進行發(fā)展、規(guī)模擴張時，具體指的是上新的經(jīng)營項目時，對市場是否進行了充分調(diào)查，在市場競爭中單位所面臨的競爭格局怎樣、有哪些主要競爭對手、市場占有率是多少等；與競爭者的戰(zhàn)略有何不同、進入市場會引起競爭者怎樣的反應(yīng)、這些反應(yīng)對單位會產(chǎn)生怎樣的影響；單位為實施發(fā)展戰(zhàn)略需要的資源是否具備，怎樣爭取具備；在開拓市場和尋求合作伙伴時是否考慮了有關(guān)財稅、金融政策的變化等等。第二層面，制定財務(wù)戰(zhàn)略，保證發(fā)展戰(zhàn)略順利實施。具體包括：一是要進行資源優(yōu)化與配置。除了應(yīng)注重一些被量化在財務(wù)報表上的傳統(tǒng)資源外，還應(yīng)重視市場資源、知識產(chǎn)權(quán)、人力資源、組織管理資源的優(yōu)化配置。二是制定遠期的財務(wù)規(guī)劃，包括對單位發(fā)展過程中的負債規(guī)模進行規(guī)劃、對財務(wù)資源進行規(guī)劃及對單位發(fā)展的未來獲利能力與現(xiàn)實獲利水平進行規(guī)劃等等。

對財務(wù)管理的認識通俗的講概括為三句話：一是財務(wù)資源是單位最基本的資源，沒有資源，“巧婦難為無米之炊”；二是財務(wù)風(fēng)險是單位經(jīng)營活動最致命的風(fēng)險，錢沒了，大家只能喝西北風(fēng)；三是財務(wù)控制是單位最有效的控制，控制了資金，就控制了單位的血液。單位在抓經(jīng)營管理中抓住了財務(wù)管理這個“綱”，就能收到“綱舉目張”的效果。搞好了財務(wù)管理，就能準確把握單位經(jīng)營狀況和各類資產(chǎn)價值狀況，最大限度地用好、用活、用足國家賦予的財權(quán)，提高資金利用率，從而增強單位在市場競爭中的實力。財務(wù)本身的性質(zhì)和特點以及監(jiān)獄自身發(fā)展的要求決定了財務(wù)管理在監(jiān)獄經(jīng)營管理體系中的中心地位。概括為五點：一是財務(wù)為監(jiān)獄各項工作的開展提供財力支撐。二是財務(wù)目標與監(jiān)獄發(fā)展目標保持一致。經(jīng)濟發(fā)展的目標是獲得利潤并實現(xiàn)價值最大化，財務(wù)資源在配置的過程中所遵循的基本原則是花錢少，收益大。三是從管理對象看，財務(wù)管理的對象是監(jiān)獄經(jīng)濟活動和資金流動。資金的問題是經(jīng)營活動的核心問題，抓住了資金，就等于抓住了財務(wù)管理的“牛鼻子”。四是從管理內(nèi)容看，財務(wù)管理貫穿經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，包括融資、投資、產(chǎn)權(quán)、收益、分配等，承擔(dān)監(jiān)獄內(nèi)部各單位資金核實、分配、結(jié)算、考核的職責(zé)，凡是牽涉到資金或?qū)鹳Y金運動的所有業(yè)務(wù)活動，都是財務(wù)管理的內(nèi)容。五是從管理的職能看，監(jiān)獄企業(yè)財務(wù)管理的主要職能是決策、計劃和控制，財務(wù)管理不僅在決策過程中發(fā)揮重要作用，在執(zhí)行決策上更是有著舉足輕重的地位。

二、銳意改革、構(gòu)建科學(xué)有效的財務(wù)運作體系

監(jiān)獄企業(yè)財務(wù)運作有自身的特點：一是資本控制性。監(jiān)獄對各基層單位的財務(wù)控制從資本控制的角度入手，通過健全資本控制機制來控制財務(wù)風(fēng)險以獲取投資回報。二是目標的一致性。各基層單位的財務(wù)運作目標與企業(yè)整體目標必須是一致的，并受之約束和影響，通過財務(wù)運作促進整體經(jīng)濟利益和價值的最大化。三是資源的共享性。資源的聚集與整合帶來了基層單位間經(jīng)濟往來的增多和經(jīng)濟關(guān)系的聯(lián)系。合理鑒定基層單位的各項經(jīng)濟資源，理順相互之間的經(jīng)濟關(guān)系，加強內(nèi)部財務(wù)資源和其他非財務(wù)資源的聚合與共享，是企業(yè)財務(wù)運作的首要目的。四是運作的協(xié)同性。監(jiān)獄企業(yè)通過構(gòu)建科學(xué)、有效的財務(wù)運作體系，一方面加強了對基層單位財務(wù)的宏觀指導(dǎo)和控制，規(guī)避整體的財務(wù)風(fēng)險，另一方面在財務(wù)政策、財務(wù)計劃等方面實現(xiàn)統(tǒng)一戰(zhàn)略規(guī)劃，從而協(xié)同獲得整體和各基層單位個體財務(wù)收益。

基于以上特點，結(jié)合財務(wù)活動的點、線、面來構(gòu)建一套科學(xué)、有效的財務(wù)運作體系。就是財務(wù)活動要以資金運動為主線來開展，首先表現(xiàn)的是籌資活動，籌資活動產(chǎn)生“現(xiàn)金流”；其次是投資活動，投資活動形成“資產(chǎn)”；最后是核算與監(jiān)督活動，核算與監(jiān)督活動構(gòu)成了企業(yè)的財務(wù)活動流程。所以說，資金運動過程是一條線，資產(chǎn)形態(tài)是點，會計核算是面，資金、資產(chǎn)和會計構(gòu)成了點、線、面的關(guān)系。即建立以現(xiàn)金流量為核心的資金運作系統(tǒng)、以盤活資產(chǎn)為核心的資本運營系統(tǒng)、以電算化為核心的會計信息系統(tǒng)三大財務(wù)運作體系。同時需要注意幾個問題：一要理順財務(wù)管理體制。財務(wù)管理體制不理順，基層單位財務(wù)責(zé)權(quán)利配置不對等，財務(wù)運作體系就很難有效運行。二要系統(tǒng)化實施。財務(wù)運作體系涵蓋了多方面的內(nèi)容，并形成內(nèi)在的邏輯聯(lián)系，應(yīng)將財務(wù)、審計、人事等最重要的職能管理部門聯(lián)系在一起，相互配套，一體聯(lián)動，避免單打一和不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，從而形成管理合力。三要把握財務(wù)運作體系的核心。從管理角度看，對資金和主要人力資源的控制是企業(yè)對下屬單位有效控制和管理的核心。監(jiān)獄要結(jié)合實際情況，遵循相對集權(quán)與適度分權(quán)有機結(jié)合的原則，創(chuàng)建與監(jiān)獄管理體制相適應(yīng)、新型高效的資金集中管理系統(tǒng)。四要確定資本運營的中心。資金一經(jīng)投入，形成的是資產(chǎn)，資產(chǎn)構(gòu)成了監(jiān)獄的財務(wù)資源。俗話說：“投資不控制，資產(chǎn)必流失”。五要加強信息化建設(shè)，即利用信息技術(shù)來實現(xiàn)財務(wù)運作體系的優(yōu)化。

三、開拓創(chuàng)新、塑造財務(wù)文化和財務(wù)品牌

監(jiān)獄企業(yè)財務(wù)管理方式包括制度管理和文化管理，由此形成財務(wù)制度和財務(wù)文化。制度管理是通過對資源的配置方式和對業(yè)務(wù)的處理程序作出的一系列制度性安排來規(guī)范職工的行為，更多地強調(diào)外在的監(jiān)督與控制，是我們倡導(dǎo)的“文化底線”。文化管理是通過職工對單位理念的認同，自覺地服從單位的利益，并按照某種與單位利益一致的方式行事，更多地強調(diào)價值觀、理想信念和道德力量及內(nèi)在的自覺與自律，是“文化高境界”。對監(jiān)獄企業(yè)而言，如果說管理制度是想讓犯罪的人員沒有機會犯罪，那么企業(yè)文化就是讓有機會犯罪的人員不愿意犯罪。

塑造財務(wù)文化、財務(wù)品牌，主要從以下幾方面著手：一是抓好制度文化建設(shè)。制定一系列的財務(wù)管理制度，規(guī)范各項財務(wù)工作程序。即：以內(nèi)部控制制度為核心的資金、投資、成本、債權(quán)、擔(dān)保等制度體系，發(fā)揮內(nèi)部控制制度的“防火墻”作用，建立有效的財務(wù)風(fēng)險防范機制；其次，抓好制度學(xué)習(xí)和落實，即不僅在財務(wù)部門內(nèi)部，而且在企業(yè)整體，從嚴抓好制度落實；此外還要制定財務(wù)人員必須遵守的行為準則；依法經(jīng)營、依法納稅、依法建賬、依法理財。以此塑造財務(wù)隊伍的職業(yè)道德和職業(yè)操守。二是強化財務(wù)管理工作的“服務(wù)”意識。企業(yè)的財務(wù)管理就是要服從和服務(wù)于經(jīng)營管理的需要，一切工作要以有利于提高工作效率和經(jīng)濟利益為目的。三是促使財務(wù)人員樹立發(fā)展型管理理念。發(fā)展型管理理念強調(diào)的是人的作用和人的發(fā)展，強調(diào)個人、單位和社會的和諧。因此，在財務(wù)管理中樹立開放、合作、誠信、服務(wù)、創(chuàng)新、奉獻、競爭與和諧的觀念，使財務(wù)人員具備高度的責(zé)任感和對監(jiān)獄整體利益的忠誠度。四是重視財務(wù)控制，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，即培養(yǎng)一批具有經(jīng)營風(fēng)險意識的高素質(zhì)財務(wù)管理人才，使之具有先進的理財觀念和內(nèi)部控制觀念，根據(jù)職業(yè)判斷能力及時、準確發(fā)現(xiàn)和估計潛在的風(fēng)險并有效處理。更重要的是在財務(wù)管理中建立科學(xué)有效的財務(wù)監(jiān)控機制，通過財務(wù)聯(lián)查、內(nèi)部審計、財務(wù)信息報告等對企業(yè)整體的經(jīng)營和財務(wù)活動實施全過程控制，對財務(wù)風(fēng)險進行預(yù)測、預(yù)警和有效控制，并及時進行信息反饋，對可能發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的與預(yù)期不符的變化進行反映，并采取相應(yīng)措施，將財務(wù)風(fēng)險消滅于萌芽狀態(tài)?，F(xiàn)代財務(wù)管理的本質(zhì)就是要處理好有關(guān)方面的經(jīng)濟利益關(guān)系，這種處理貫穿于日常的財務(wù)管理工作之中。處理好了，理財就有了成效，共同利益得到增長，作為企業(yè)品牌重要方面的財務(wù)品牌也就樹立起來了。這也是和諧財會追求的理想目標。

四、依法理財、樹立財務(wù)經(jīng)營理念

篇（4）

一、引言

伴隨著中國經(jīng)濟的強勢發(fā)展，企業(yè)對管理效率的要求不斷提高，高效、領(lǐng)先、穩(wěn)定的信息化系統(tǒng)已經(jīng)成為企業(yè)開拓市場經(jīng)營、增強市場競爭和堅持可持續(xù)發(fā)展的一把利刃。以筆者所在企業(yè)（以物流、物資貿(mào)易為主業(yè)的央企二級集團公司，以下稱“公司”）為例，近年來企業(yè)持續(xù)發(fā)展擴張，業(yè)務(wù)規(guī)模日益壯大，日常管理難度隨之不斷增加，財務(wù)管理風(fēng)險，特別是資金風(fēng)險日益突出，而傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)不再適應(yīng)企業(yè)的快速發(fā)展和市場變革頻率，企業(yè)管理者清楚意識到信息系統(tǒng)的開發(fā)與利用程度決定著企業(yè)發(fā)展的速度和發(fā)展前景，信息系統(tǒng)的優(yōu)化與集成已成為企業(yè)立足市場的新的核心競爭力。

二、傳統(tǒng)財務(wù)管理模式弊端及改進措施

為了適應(yīng)經(jīng)濟形態(tài)轉(zhuǎn)化和社會進步，提升企業(yè)自身競爭力，財務(wù)管理模式必須要配合好企業(yè)內(nèi)部管理轉(zhuǎn)型。財務(wù)管理必須順應(yīng)潮流，充分利用互聯(lián)網(wǎng)資源，對所有的分支機構(gòu)實行數(shù)據(jù)的遠程處理、遠程查賬、遠程報表和遠程審計等遠距離財務(wù)監(jiān)控，掌握和監(jiān)控業(yè)務(wù)銷售和庫存等實際情況。也就是說，企業(yè)要從過去的局部、分散管理向遠程處理和集中式管理轉(zhuǎn)變，只有這樣才能實時監(jiān)控財務(wù)狀況、統(tǒng)一調(diào)配資金，回避高速運營產(chǎn)生的巨大風(fēng)險?，F(xiàn)在，越來越多的企業(yè)集團已經(jīng)對財務(wù)管理模式有了新的認識，明顯意識到集成財務(wù)在企業(yè)管理與投資活動中起到的導(dǎo)向作用，越來越多的公司財務(wù)負責(zé)人也開始重視財務(wù)信息集成化的管理。那么，什么是財務(wù)集成管理和信息化集成管理，實施財務(wù)集成化管理對企業(yè)發(fā)展到底能發(fā)揮怎樣的作用？

三、集成化財務(wù)管理的意義

集成化財務(wù)管理可以為企業(yè)帶來的巨大經(jīng)濟效益的吸引與誘導(dǎo)，使得集成管理理念逐漸滲透到傳統(tǒng)的財務(wù)管理實踐當(dāng)中。其發(fā)揮的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，有利于降低交易成本。傳統(tǒng)財務(wù)管理由于企業(yè)之間的交易活動存在許多障礙，導(dǎo)致成本居高不下。實行集成化財務(wù)管理后，各個企業(yè)在區(qū)位上可以相互靠近，通過空間集聚可以大大減少交易成本。

第二，有利于資源共享，獲得外部規(guī)模經(jīng)濟。其實就是通過實現(xiàn)資源共享，加快資金周轉(zhuǎn)，降低各類成本，利用人才優(yōu)勢促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、開放和競爭，從而獲得外部規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)。

第三，集成化財務(wù)管理可以大大加速企業(yè)理財?shù)倪\作能力，既提高自身在資本市場上的應(yīng)變能力，又提高在產(chǎn)品市場、內(nèi)部管理方面的應(yīng)變能力。

第四，有利于風(fēng)險防范，通過信息匹配實現(xiàn)標準化操作，提高了內(nèi)部審核監(jiān)督，規(guī)范了制度執(zhí)行，有效防止人為性質(zhì)造成的風(fēng)險漏洞。

四、信息系統(tǒng)集成和提升管理的關(guān)系

目前，我國企業(yè)信息系統(tǒng)的運用正面臨一個新的發(fā)展階段。一方面應(yīng)用程序得到了迅速發(fā)展和普及，出現(xiàn)了不少高效的單項系統(tǒng)成果；另一方面，信息系統(tǒng)普遍分散存在，即每個公司，甚至到個別部門都開發(fā)了適用本身工作的管理系統(tǒng)，導(dǎo)致多重硬件平臺和軟件平臺共存，不能為企業(yè)決策提供綜合統(tǒng)一信息服務(wù)。

五、筆者所在企業(yè)基本情況及財務(wù)管理中存在的急需解決的問題

（一）企業(yè)基本情況

筆者所在企業(yè)以物資貿(mào)易銷售為主業(yè)，主要經(jīng)營鐵路運輸、建設(shè)所需的鋼軌及配件、油料、火工品，大型基建項目所需鋼材、水泥等相關(guān)物資貿(mào)易、工程物流、物資倉儲、配送等業(yè)務(wù)，同時是鐵路建設(shè)項目部管物資公司和鐵路建設(shè)用鋼軌招標服務(wù)商。下轄20個全資子公司、8個控股子公司以及4個參股子公司，在多地區(qū)地設(shè)有70余分支機構(gòu)，擁有全國25個交通樞紐城市的31大型倉儲基地。

（二）行業(yè)現(xiàn)狀

到目前為止，真正意義上的鋼貿(mào)企業(yè)數(shù)量從原來的15萬家下降到8萬家左右，有2/3已經(jīng)退出或正在退出市場，并且這種洗牌還將持續(xù)。幸存下來的鋼貿(mào)企業(yè)中，留守觀望、不能正常開展業(yè)務(wù)的空殼公司也占到20%左右，真正能夠保持以往年度經(jīng)營水平的不到40%。

（三）自身財務(wù)管理現(xiàn)狀及問題

限于外界環(huán)境因素，筆者所在企業(yè)多少也受到了市場環(huán)境的影響，出現(xiàn)了不小的資金回流風(fēng)險。眾所周知，貿(mào)易型企業(yè)是資金密集型企業(yè)，資金就是企業(yè)的“血脈”，筆者所在企業(yè)內(nèi)部組織層級多，業(yè)務(wù)范圍廣，資金需求量大而分散；業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中上下游客商數(shù)量多，自身要求與客戶需求各有不同，導(dǎo)致了業(yè)務(wù)模式或流程細節(jié)煩瑣，結(jié)算方式多樣化，這就更加要求企業(yè)財務(wù)在商品流轉(zhuǎn)、儲藏和資金運籌方面必須具備謹慎的管理素質(zhì)。

財務(wù)資金管理與控制方面，近年來公司一直實行資金集中管理，主要表現(xiàn)為定點上劃、審批下?lián)埽浞职l(fā)揮資金內(nèi)部調(diào)劑作用，建立收支兩條線原則。特別是在“NC資金管理軟件”的開發(fā)上線后，公司銀行賬戶的開立審批、資金需求計劃的報批、資金定點上劃、資金分配撥付和資金占用情況的計算全部實現(xiàn)線上處理，有效提高了公司資金使用效率和降低了融資成本。這些舉措主要體現(xiàn)在公司賬面現(xiàn)有資金的管理和分配上，公司資金管理雖然取得了一些成效，但依然存在一些管理缺失，特別是在公司業(yè)務(wù)開展過程中對資金去向和回流情況一直無法做到實時監(jiān)督，導(dǎo)致很多隱形風(fēng)險。

主要問題表現(xiàn)有：

第一，銀行賬戶監(jiān)控不到位，資金集中管理有提升空間。實際情況中，個別下屬成員單位為了資金使用便捷，減少審批流程，存有私自開立銀行賬戶不上報現(xiàn)象，并將經(jīng)營回流資金藏匿于此賬戶中不做歸集，在集團監(jiān)管外私自支配使用，大大增加了資金使用風(fēng)險。

第二，內(nèi)部資金使用不規(guī)范，易于出現(xiàn)違反支付規(guī)定的現(xiàn)象。集團公司要求所屬下級單位在申請內(nèi)部調(diào)劑時必須明確款項用途，但資金撥付后可能存在滯留或挪作他用的情況，嚴重影響到集團公司整體資金支配和資金安全。

第三，合同簽訂不嚴謹、業(yè)湛展較為隨意。實踐中，個別下屬成員單位合同簽訂不嚴謹、不規(guī)范，不按規(guī)定嚴格履行合同義務(wù)，出現(xiàn)賒銷行為多、客戶回款慢的現(xiàn)象。很多企業(yè)都建立了合同評審管理體系，但審閱合同人員可能由于個人疏忽將不合規(guī)的合同審批通過，從前端就埋下風(fēng)險。再有情況，合同條款內(nèi)容是合理的，評審是通過的，但在落實執(zhí)行中常有背離，如公司明確指出嚴禁賒銷，但對企業(yè)來說由于激烈的競爭，產(chǎn)品賒銷是永遠存在的，大量賒銷造成資金嚴重占用。另外，由于回款期限長、金額小，存在不同等級的減值風(fēng)險。

六、財務(wù)信息集成體系的建立是解決企業(yè)現(xiàn)存問題的重要手段

我們既然清楚地看到了自身存在的問題和產(chǎn)生問題的原因，為了企業(yè)健康、平穩(wěn)的發(fā)展，必須通過有效手段解決舊問題，遏制新問題萌生。而最好的辦法就是順應(yīng)社會和經(jīng)濟發(fā)展，建立企業(yè)自身強大的財務(wù)信息化集成體系。

（一）公司信息化推進進程

2009年，公司終止了財務(wù)端浪潮和業(yè)務(wù)端鋼聯(lián)系統(tǒng)的使用，全力打造了適合自身業(yè)務(wù)模式的ERP管理系統(tǒng)，將財務(wù)與業(yè)務(wù)信息在同一軟件中呈現(xiàn)，形成了從采購入庫到銷售出庫的一個鏈條管理，對提升庫存管理有了極大的幫助。而隨著市場的不斷變化，業(yè)務(wù)模式不再單一，ERP的使用也出現(xiàn)了弊端，特別是在資金支付環(huán)節(jié)上不能有效防控。為配合資金集中管理，將更多的人員從繁重而重復(fù)的基礎(chǔ)工作中解脫出來，公司投入大量時間和財力研發(fā)集團層面推廣的“NC資金管理軟件”。同時，公司門戶網(wǎng)、合同管理系統(tǒng)、客商系統(tǒng)和集中采購管理管理系統(tǒng)陸續(xù)開發(fā)完成，加之電商平臺“大宗物資網(wǎng)”的建立，公司已經(jīng)有了較為全面，但又各自單一的信息化體系。2013年，公司開始研發(fā)“NC供應(yīng)鏈系統(tǒng)”，并努力實現(xiàn)與企業(yè)客商系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、物料系統(tǒng)和NC資金管理系統(tǒng)的有效銜接。

（二）信息集成系統(tǒng)建立成果

2013年9開始，公司選擇了業(yè)務(wù)較為全面的子公司作為試點企業(yè)開始“NC供應(yīng)鏈系統(tǒng)”的研發(fā)，至2014年9月初見模型，后期將研發(fā)的中心轉(zhuǎn)入集團公司層面，繼續(xù)完善系統(tǒng)設(shè)置，在滿足現(xiàn)有模式的運行基礎(chǔ)上，同時考慮未來業(yè)務(wù)模式的變化，根據(jù)各成員單位的業(yè)務(wù)特點，不斷完善流程建設(shè)和流程管理。

“NC供應(yīng)鏈系統(tǒng)”的運行模式是以合同為起點，以資金為主線，將客商、物料分類、會計科目、銀行賬戶的基礎(chǔ)資料進行統(tǒng)一管理，支持不同類型業(yè)務(wù)開展，通過合同管理系統(tǒng)、客商系統(tǒng)、物料系統(tǒng)、與資金管理等軟件的有效結(jié)合，形成系統(tǒng)集成體系，實現(xiàn)上級監(jiān)督職能，加強資金支付控制。后期我們還將與更多的單項系統(tǒng)實現(xiàn)對接，實現(xiàn)更為高效的集成效果。

1.與合同管理系統(tǒng)對接，建立合同跟蹤，努力提升財務(wù)業(yè)務(wù)一體化進程。“NC供應(yīng)鏈系統(tǒng)”是以合同發(fā)起，同時又以合同結(jié)束為閉環(huán)，也就是說每一筆業(yè)務(wù)的執(zhí)行過程都必須在系統(tǒng)中與合同相關(guān)聯(lián)。以往業(yè)務(wù)人員自己登記合同臺賬，容易疏忽造成錯誤，查閱起來也不方便，現(xiàn)在由于與合同管理系統(tǒng)做了技術(shù)并聯(lián)，合同信息可以被直接提取，合同具體內(nèi)容一目了然。系統(tǒng)關(guān)于商品入庫、出庫、付款、回款等操作環(huán)節(jié)，其中的商品型號、數(shù)量、價格等信息都要與合同信息相對應(yīng)，財務(wù)人員對單筆合同的執(zhí)行情況可以實時掌控，解決了付款依據(jù)不充分的問題，隨后系統(tǒng)還會將合同執(zhí)行情況回寫到合同管理系統(tǒng)，形成信息對應(yīng)，便于更多的人掌握合同執(zhí)行情況。

2.與物料系統(tǒng)對接，改善庫存管理與監(jiān)督?！癗C供應(yīng)鏈系統(tǒng)”建立了統(tǒng)一的物料分類原則，建立了龐大而標準的物料信息庫，有效提升了數(shù)據(jù)統(tǒng)計的準確性。在以往對庫存核算時，財務(wù)并不能完全實現(xiàn)數(shù)據(jù)實時管理，很多庫存信息嚴重滯后，財務(wù)人員無法掌握真正的庫存情況。比如貨物長期滯待或發(fā)出貨物未做結(jié)算的財務(wù)根本無法得知、債權(quán)確認不及時、回款期被人為拖后，新的業(yè)務(wù)開展又需要資金支持，嚴重增加了公司資金壓力和資金成本。

現(xiàn)在，系統(tǒng)對業(yè)務(wù)權(quán)限進行了細分，設(shè)置了采購崗、銷售崗和庫管崗，要求職權(quán)分離，后期一旦有商品入庫或售出業(yè)務(wù)人員就必須在系統(tǒng)中錄入出入庫信息，完全實現(xiàn)了商品流轉(zhuǎn)實時跟蹤，財務(wù)人員可以清晰了解本單位的庫存管理情況，可以有效督促業(yè)務(wù)結(jié)算和款項催收。

3.與資金管理軟件對接，規(guī)范資金支付和回收，嚴格執(zhí)行合同條款?！癗C供應(yīng)鏈系統(tǒng)”與NC資金管理軟件同時運行后，在付款環(huán)節(jié)，集團公司可以對撥付資金的使用流向進行實時監(jiān)控。單筆支付時，業(yè)務(wù)人員在編制付款申請時必須注明對應(yīng)的合同信息，財務(wù)審核人員在付款審核時必須查閱該筆對應(yīng)合同的情況，根絕合同結(jié)算方式和支付條款對付款信息進行審核，確保每筆款項支付都嚴格按照合同執(zhí)行，當(dāng)合同呈現(xiàn)大量預(yù)付且長期無商品入庫時，財務(wù)審核人員要詳細了解發(fā)貨情況，并合理控制支付。系統(tǒng)全面上線后，公司將更多地選擇銀企直聯(lián)和電子承兌的支付方式，從業(yè)務(wù)申請付款到款項支付出去全部在NC系統(tǒng)中完成，提高款項支付的時效性和實時跟蹤功能。在收款環(huán)節(jié)，各單位的收款賬戶首先必須是已經(jīng)通過資金管理系統(tǒng)審批的，從而杜絕藏匿賬戶、藏匿資金的情況。單筆回款時，要求由業(yè)務(wù)發(fā)起，即收到款后由業(yè)務(wù)人員編制應(yīng)收單，單據(jù)需與合同、出貨批次信息對應(yīng)，明確是哪個合同、哪批次貨物的回款，當(dāng)某合同呈現(xiàn)大額應(yīng)收賬款時，財務(wù)人員可以控制出貨、控制開票，減少賒銷行為。

4.與客商系統(tǒng)對接，規(guī)范統(tǒng)計口徑。公司新增客商必須先走客商系統(tǒng)審批，審批通過后在“NC供應(yīng)鏈系統(tǒng)”可以自動提取，以往各單位隨意添加客商，多字少字的現(xiàn)象頻繁，通過集中審核，避免了重復(fù)客商出現(xiàn)，集團公司財務(wù)可以直接查看同一客商下各下屬成員單位的業(yè)務(wù)開展以資金收付情況，對公司掌握債權(quán)債務(wù)關(guān)系有直接的幫助。

5.與久其報表系統(tǒng)對接，實現(xiàn)報表數(shù)據(jù)實時匯總功能?！癗C供應(yīng)鏈系統(tǒng)”將建立統(tǒng)一的報表模板，然后設(shè)計好提數(shù)公式，每月的報表數(shù)據(jù)將會自動生成，再通過與“久其報表系統(tǒng)”的技術(shù)并聯(lián)，今后報表的填報將變得尤為簡單，也許只需要輕輕點擊或者將模板數(shù)據(jù)導(dǎo)入即可生成，即準確又及時。通過此功能，集團公司層面可以輕松對下屬單位報表進行稽核，無需擔(dān)心賬表不一致的現(xiàn)象出現(xiàn)，有效提供財務(wù)分析與財務(wù)評價的數(shù)據(jù)支持。

（三）集成系y建立的最終目標

公司集成信息平臺建立的最終目標之一就是強化財務(wù)管理，通過對各類信息系統(tǒng)的技術(shù)銜接和信息提取，公司基本形成了符合自身需求的信息集成效果，對日后提升公司財務(wù)管理水平和領(lǐng)導(dǎo)決策建議有了強大保障，但這也僅是冰山一角，我們將通過不斷努力，爭取在以下三個方面取得更大地進步。

1.繼續(xù)優(yōu)化資金調(diào)控。進一步提升資金控制和使用水平，后期將堅持以預(yù)算和計劃指標為管理導(dǎo)向，提升資金上存度，在準確了解各單位資金需求的前提下集中辦理資金分配、銀行授信、貸款、票貼等業(yè)務(wù)，切實降低公司整體的財務(wù)費用。通過對業(yè)務(wù)支付的集中審核，不單單要掌握資金流向，更重要的是控制資金流向，填補資金對外收支的風(fēng)險漏洞，有效防止資金的坐收坐支現(xiàn)象出現(xiàn)。我們可以根據(jù)準確的資金計劃，將未來可能閑置的資金進行有效整合，通過銀行短期理財實現(xiàn)即期收益，創(chuàng)造資金價值。

2.增強財務(wù)執(zhí)行監(jiān)督。以往業(yè)務(wù)開展中，財務(wù)審核常受公司不同層面影響，可能出現(xiàn)個別違背規(guī)定或需要變通的情況，信息系統(tǒng)建立完善后，審批流程環(huán)環(huán)相扣，所有審批均按設(shè)定好的標準執(zhí)行，杜絕一切人為操縱，防止?jié)撛陲L(fēng)險問題萌生。以往，公司多通過收集下屬成員單位上報數(shù)據(jù)的形式了解公司全面經(jīng)營和資金情況，現(xiàn)在通過集成系統(tǒng)，公司財務(wù)人員可在事前、事中全程監(jiān)控，強化預(yù)算執(zhí)行分析。

3.提升領(lǐng)導(dǎo)決策。集成模式建立后可以全面綜合的反映企業(yè)資金、基礎(chǔ)核算、報表數(shù)據(jù)、預(yù)算執(zhí)行的真實情況，為財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)和公司領(lǐng)導(dǎo)提供完善的問題對策依據(jù)和發(fā)展決策依據(jù)，以保證企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在最短的時間做出最合理準確的選擇，帶領(lǐng)企業(yè)健康、快速發(fā)展。

七、實現(xiàn)集成化管理的保障措施

第一，注意內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)與管理。公司財務(wù)部應(yīng)該充分借助信息化平臺，加強公司內(nèi)部部門間的溝通和約束；加強對下屬單位成本費用、投資決策等財務(wù)事項的控制；充分發(fā)揮資金中心作用，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)。

篇（5）

對企業(yè)內(nèi)部的財會隊伍的強化建設(shè)進行研究，就要將創(chuàng)新的管理技術(shù)滲透進去，真正將企業(yè)內(nèi)部的會計事項重視起來，將整體性的建設(shè)與社會的整體發(fā)展聯(lián)系在一起看，在企業(yè)管理事項完善建立的同時，也要對社會大環(huán)境中各個要求重視起來，真正將財會隊伍的強化推動事項帶動社會經(jīng)濟的發(fā)展。

一、財會發(fā)展的基本目標與思路

（一）財會發(fā)展的基本目標

企業(yè)內(nèi)部的財會發(fā)展目標，就是將企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟建設(shè)進行全面的歸納整合，真正將企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展目標滲透到會計的注意事項中去，使更好的管理辦法進行運用。將細節(jié)性的注意事項重視起來，就要對財會隊伍進行短期、長期的目標規(guī)劃。

1.短期目標

主要就是將財會人員的基本技術(shù)與基本技術(shù)進行很好的促進，將國家性的財會法律法規(guī)與思想政治的具體內(nèi)容進行培訓(xùn)，真正將財會人員建設(shè)成全面性的人才，在進行會計工作過程中，能夠?qū)⒄_的技術(shù)進行運用，并且也要注意對創(chuàng)新技術(shù)研究運用；對會計人員進行正確的思想政治的滲透，使他們真正將企業(yè)的發(fā)展、社會的進步當(dāng)成是自己的事來做，加強對自身精神文明的建設(shè)，使自己在遇到重大困難的時候，能夠勇于承擔(dān)責(zé)任，并積極地進行自身技術(shù)的改革。

2.長期目標

對個體性的財會人員進行有效的培訓(xùn)之后，要將整體性的財會隊伍進行科學(xué)的建設(shè)，使財會隊伍能夠團結(jié)在一起，勁往一處使、力往一處用，真正在企業(yè)內(nèi)部起到良好的精神、技術(shù)的帶動作用，使其他的工作人員能夠有一個較好的學(xué)習(xí)榜樣，幫助他們不斷進步。

（二）財會發(fā)展的基本思路

財會發(fā)展的基本思路就是把握較好的時機、利用企業(yè)內(nèi)部優(yōu)良的經(jīng)濟體系管理、聯(lián)系社會發(fā)展的基本需求進行有效的改革提升。

改革是基礎(chǔ)，提升是目標。在進行財會隊伍的有效建設(shè)提升過程中，就要將企業(yè)的發(fā)展建設(shè)思路真正滲透到每個財會人員的思想里面去，使建設(shè)發(fā)展過程中各個細節(jié)都能夠重視起來，真正將“創(chuàng)先爭優(yōu)”的發(fā)展思路進行培訓(xùn)，使財會隊伍在競爭過程中，能夠有較好的動力，真正將技術(shù)、素質(zhì)進行結(jié)合發(fā)展，把握較完善的發(fā)展思路，使更多的人能夠認識到財會發(fā)展與企業(yè)整體進步的關(guān)系，并且將這種發(fā)展優(yōu)勢進行運用，使企業(yè)能夠更加快速的進步。

（三）財會事項的全面滲透研究

對于基本思路與目標來說，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該對財會隊伍講明這些注意事項，使他們能夠更加有信心，將會計事項中的各個細節(jié)都掌握起來，真正將會計的發(fā)展與經(jīng)濟的建設(shè)聯(lián)合在一起看，使自己的工作缺陷突出來，并且根據(jù)實際情況，把握較好的技術(shù)進行研究，使財會隊伍能夠更加快速、科學(xué)地進行下去。

二、財會隊伍的創(chuàng)新發(fā)展

（一）財會細節(jié)的關(guān)注力度提升

對財會細節(jié)進行研究，就是對財會工作中的會計憑證、會計賬簿、各項會計數(shù)據(jù)進行完善及時的記錄，并將其數(shù)據(jù)的正確性進行觀察，真正將自己的會計工作進行完善的建立，把握細節(jié)中的重點事項進行研究，使會計人員之間建立良好的工作關(guān)系，對各項工作流程中的各個工作人員都能夠進行有效的連接，建立良好的工作關(guān)系，使更多的人能夠加入進來，掌握較好的會計技術(shù)實施，真正將企業(yè)的整體發(fā)展重點呈現(xiàn)出來。

對于企業(yè)、銀行、投資項目之間的關(guān)系進行詳細的研究，使三者之間的關(guān)系能夠更加明確，把握其中的經(jīng)濟關(guān)系的建立，真正將貸款、費用分配、投資建設(shè)進行良好的把握，真正將經(jīng)濟事項掌控到較好的水平，使財會隊伍能夠不斷地進步；并且將經(jīng)濟交易中的各個事項都進行掌控，使其中的各項經(jīng)濟數(shù)據(jù)能夠有較好的安全保障。加強對細節(jié)的把握就是財會隊伍發(fā)展的基礎(chǔ)，也是對整個企業(yè)發(fā)展的重中之重。

（二）對市場經(jīng)濟發(fā)展的前瞻性研究

財會隊伍的科學(xué)建設(shè)，就是對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的有效提升，這樣，在進行財會隊伍的建設(shè)過程中，就要將社會大環(huán)境中經(jīng)濟建設(shè)必須掌握起來，財會建設(shè)過程中，有一個具體的發(fā)展標準，真正將其中的有效信息進行利用，有助于對自己的整體建設(shè)發(fā)展提供較好的條件，并且將這種發(fā)展經(jīng)驗再運用到企業(yè)的整體管理中去，才能更好地反過來對社會的整體經(jīng)濟發(fā)展建設(shè)提供更好的發(fā)展條件。

在企業(yè)內(nèi)部，財會隊伍是企業(yè)發(fā)展的保證。管理者要對經(jīng)濟市場中的各項重點事項進行研究，比如對國際經(jīng)濟金融危機進行研究，在這個重大的國際經(jīng)濟事件中，找到其失敗的具體原因，看怎樣的經(jīng)濟管理技術(shù)是真正的有助于企業(yè)發(fā)展的，將這種管理技術(shù)運用到財會隊伍的發(fā)展中去，壯大財會隊伍，積累更多的經(jīng)驗教訓(xùn)，使更多良好的經(jīng)濟管理技術(shù)能夠進行滲透，幫助企業(yè)在發(fā)展中少走彎路，提升經(jīng)濟發(fā)展的效率，使企業(yè)快速有效地進步。

（三）對內(nèi)部的管理水平的全面提升

關(guān)于在財會隊伍的完善建設(shè)過程中積累的經(jīng)驗教訓(xùn)，將其運用到企業(yè)的全面發(fā)展中去，以上已經(jīng)講述過了，但是對于其正確的管理技術(shù)的滲透一項的研究，也是非常重要的。

加強對財會隊伍的建設(shè)的管理建設(shè)，就是真正將會計人員的違法亂紀現(xiàn)象進行嚴厲的懲處，真正按照國家的法律法規(guī)辦事；對會計人員的技術(shù)進行完善提升，使財會隊伍的整體技術(shù)能夠不斷加強，使他們在工作過程中，能夠解決好各項經(jīng)濟問題；加強對財會隊伍的完善建設(shè)，就要將其整體的發(fā)展建設(shè)與企業(yè)發(fā)展聯(lián)系起來，這里不是說將財會管理經(jīng)驗全部運用到企業(yè)管理中來，而是應(yīng)該根據(jù)實際情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展阻礙事項是什么，在進行財會隊伍的管理過程中，能夠發(fā)現(xiàn)對企業(yè)的整體建設(shè)起關(guān)鍵作用的管理事項有哪些，比如對技術(shù)人員的技術(shù)提升、把握細節(jié)等進行滲透研究，才能真正將企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展帶動起來。

（四）對法律法規(guī)的完善滲透

對財會隊伍的強化推動，必須要將國家性的法律法規(guī)進行滲透研究，加強對《會計法》、《經(jīng)濟法》等重要的經(jīng)濟法律進行滲透，使更多的經(jīng)濟條例能夠在企業(yè)內(nèi)部呈現(xiàn)出來，并且在企業(yè)內(nèi)部建設(shè)合理有效的規(guī)章制度，加強對財會隊伍的完善的經(jīng)濟建設(shè)方案的建立，使財會隊伍在進行正常工作的同時，能夠有章可循、有法可依，使其在進行有效的發(fā)展過程中，把握較重點的事項，真正將自身的發(fā)展與企業(yè)的完善建設(shè)結(jié)合起來研究。

企業(yè)內(nèi)部建立良好的規(guī)章制度的目的進行行為規(guī)范，使財會隊伍在發(fā)展壯大的過程中，不斷進行有效的提升，使自己在發(fā)展過程中，能夠真正將這些規(guī)章制度的重要事項掌握起來，并且使領(lǐng)導(dǎo)與員工、員工與員工之間能夠互相監(jiān)督、互相促進，真正將社會的發(fā)展與建設(shè)滲透到企業(yè)的財會管理中來，在嚴格的內(nèi)部管理中，發(fā)現(xiàn)不足之處。

并且進行靈活的規(guī)章制度的利用，要經(jīng)常聽取員工的意見與建議，對一些特殊行的規(guī)定進行有效的改革，使員工在工作過程中，能夠真正通過自身的工作經(jīng)驗對企業(yè)的發(fā)展進步作出貢獻。領(lǐng)導(dǎo)要將這種靈活改革的能力運用到企業(yè)的整體管理事項中去，真正將經(jīng)濟事項的重點與員工整體管理結(jié)合起來，比如將財會隊伍的建設(shè)中得到經(jīng)驗運用到人力資源、經(jīng)濟投資等中去，使企業(yè)的發(fā)展建設(shè)真正呈現(xiàn)出“管理一體化”的狀態(tài)。

（五）對團結(jié)奮進精神的不斷帶動

加強對財會隊伍的建設(shè)，就是將財會隊伍中的各級人員都團結(jié)到一起進行管理，真正掌握較好的發(fā)展規(guī)律，使企業(yè)的進步與發(fā)展能夠在和諧的環(huán)境進行下去，使更多的人員能夠團結(jié)在一起，真正將集體性的建設(shè)建立健全起來，使在財會隊伍的促進建設(shè)過程中得到的團結(jié)發(fā)展的進步事項，運用到其他重要的工作中去，使更加有效的經(jīng)濟發(fā)展的方法能夠不斷地呈現(xiàn)出來，加強對團體性工作的研究力度，使各級各層的員工能夠真正團結(jié)在一起，共同為公司的發(fā)展建設(shè)獻出自己的一份力。

團結(jié)奮進，就是在企業(yè)內(nèi)部建立一個由上到下、由內(nèi)到外的激勵機制，上級領(lǐng)導(dǎo)對下級員工的生活、工作等出現(xiàn)的困難重視起來，領(lǐng)導(dǎo)平時的工作中要多注意觀察員工的個人問題，發(fā)現(xiàn)員工有什么困難的時候，要及時詢問，及時進行解決，真正將員工的事當(dāng)成是企業(yè)的事來抓，使員工的經(jīng)濟問題、身體狀況等都能夠被領(lǐng)導(dǎo)重視起來；在企業(yè)的發(fā)展過程中，員工也要對企業(yè)發(fā)展過程中的各個事項進行有效的關(guān)注，充分利用自身的潛力，將系統(tǒng)性的知識建設(shè)、技術(shù)促進等進行互相交流，在工作過程中，要敢于向領(lǐng)導(dǎo)提出更加科學(xué)有效的解決辦法，真正將自身的發(fā)展與企業(yè)的進步結(jié)合起來。

這樣，領(lǐng)導(dǎo)與員工、員工與員工都有了較好的促進關(guān)系，在財會隊伍的充分建立建設(shè)過程中，不僅使企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟管理事項進行有效的促進改善，而且真正將企業(yè)的各項基本的事項進行了關(guān)注，尤其是對建立一個團結(jié)的、積極向上的集體提供了較好的發(fā)展條件，真正使企業(yè)的管理產(chǎn)生了較好的影響。

三、對社會整體發(fā)展的建設(shè)的滲透

（一）促進精神文明的建設(shè)

加強對財會隊伍的建設(shè)，使企業(yè)的整體管理事項能夠不斷進步，就要將社會整體發(fā)展中的精神文明建設(shè)事項進行有效的滲透研究，使企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)、員工等都有較好的思想素質(zhì)。并且加強對整體建設(shè)過程中，將國家和諧社會的建設(shè)的需求分享給企業(yè)內(nèi)部的各個人員，使他們都能夠知道自身的發(fā)展離不開對社會的關(guān)注，尤其是在財會隊伍的建設(shè)過程中，加強對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟犯罪的打擊力度，使企業(yè)在發(fā)展過程中，真正能夠?qū)⑤^好的經(jīng)濟環(huán)境呈現(xiàn)出來。

對企業(yè)內(nèi)部的作假賬、逃稅、漏稅等現(xiàn)象進行嚴厲的打擊，使企業(yè)的經(jīng)濟管理事項不斷完善建立起來，使企業(yè)能夠為國家的經(jīng)濟建設(shè)做出貢獻的同時，也能將自身的良好形象呈現(xiàn)給社會大眾，使企業(yè)自身的精神文明能夠帶動更多其他企業(yè)的良好發(fā)展。

（二）促進和諧集體的建立

加強企業(yè)內(nèi)部的財會隊伍的建設(shè)，就是將企業(yè)的經(jīng)濟與文明建設(shè)進行良好的提升改革，同時，在這兩大事項進步建設(shè)過程中，也能夠讓企業(yè)內(nèi)部不斷完善和諧，使人與人之間都能夠有誠信，從而使企業(yè)在社會競爭中，不斷將誠信等較好的精神文明事項呈現(xiàn)出來，把握重點事項進行研究，對自身的進步提出更好的發(fā)展原則，并且將這一發(fā)展原則滲透到社會的和諧建設(shè)中去，使社會能夠建設(shè)得更好。

比如，在經(jīng)濟發(fā)展過程中，突出企業(yè)的發(fā)展理念，將內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)與員工、員工與員工之間的交流管理事項進行呈現(xiàn)，使更多的企業(yè)、集體能夠?qū)W到更多的管理經(jīng)驗，能夠給社會的發(fā)展帶來良性的提升條件。

四、總結(jié)

對企業(yè)內(nèi)部的財會隊伍的強化推動，就要將會計工作的細節(jié)進行有效的滲透研究，使更多的問題能夠呈現(xiàn)出來，把握重點的注意事項，同時也要將國家性的法律法規(guī)滲透到財會隊伍的建設(shè)中來，使會計人員能夠真正地按照規(guī)章制度辦事，使企業(yè)的誠信能夠通過財會隊伍的建設(shè)突出呈現(xiàn)出來，并且將這種精神文明滲透到企業(yè)管理的各個事項中去，使企業(yè)在社會發(fā)展中處于不敗的地位。

參考文獻

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按照國務(wù)院國發(fā)[1999]2號文《國務(wù)院批轉(zhuǎn)改委和國家經(jīng)貿(mào)委關(guān)于加快農(nóng)村電力體制改革加強農(nóng)村電力管理意見的通知》精神，縣級供電企業(yè)要實行“政企分開”，即躉售縣供電企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離。對躉售縣供電企業(yè)，原則上應(yīng)上劃由?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）電力公司直接管理；暫時不能上劃的，可以在產(chǎn)權(quán)關(guān)系不變的前提下，由?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）電力公司代管。在產(chǎn)權(quán)關(guān)系上看，黑龍江省電力有限公司受地方政府委托，對躉售縣供電企業(yè)（以下稱“農(nóng)電企業(yè)”）行使出資人職責(zé)、履行出資人義務(wù)，實行“代管”，其所屬的綏化供電公司按照要求，認真履行的代管職能，并針對農(nóng)電企業(yè)財務(wù)管理狀況，確立了“夯實基礎(chǔ)，狠抓落實，講求實效，穩(wěn)步推進”的工作思路，從強化財務(wù)管理和監(jiān)督入手，積極采取有效措施，使農(nóng)電財務(wù)管理工作得到有效規(guī)范。

按照國家電網(wǎng)公司提出的“集約化、扁平化、規(guī)范化”管理理念，為深入落實“加強縣供電企業(yè)管理，按照‘三集五大’體系建設(shè)和實施縣供電企業(yè)及供電所管理提升工程”的目標要求，綏化公司以堅持深化應(yīng)用“六統(tǒng)一、五集中”為主線，打破“代管”壁壘，緊扣專業(yè)延伸管理主旋律，把握統(tǒng)一、規(guī)范關(guān)鍵點，制定財務(wù)集約化管理實施方案，明確工作時間節(jié)點和實施步驟，將省公司規(guī)定動作落實與管理創(chuàng)新有機結(jié)合，與國網(wǎng)專業(yè)工作同檢查、同部署、同總結(jié)，創(chuàng)新財務(wù)管理，創(chuàng)造性地提出了“1+2+3”的財務(wù)管理目標，一個中心：財務(wù)管理集約化；兩個目標：風(fēng)險防控、價值引領(lǐng)；三個落腳點：夯基礎(chǔ)、改狀況、穩(wěn)增長；輔以實施“四維”財務(wù)管模理式，即：一維信息系統(tǒng)建設(shè)、二維基礎(chǔ)工作創(chuàng)優(yōu)、三維要素集約管控、四維同步評價提升（同業(yè)對標），農(nóng)電企業(yè)一體化管理水平得到明顯提升，為深化農(nóng)電企業(yè)體制改革和實現(xiàn)長遠發(fā)展奠定了堅實基礎(chǔ)。

一、實施背景

（一）農(nóng)電企業(yè)面臨的形勢分析

1.外部環(huán)境因素

按照國家戰(zhàn)略部署，農(nóng)電體制改革將在“十二五”末完成，這意味著農(nóng)電企業(yè)的管理體制實施上劃管理改革勢在必行。如何在代管的過渡階段進一步理順管理關(guān)系，穩(wěn)步提升經(jīng)營管理水平，將是擺在代管者面前的一個重要課題。

由于電力生產(chǎn)經(jīng)營關(guān)系到國計民生，屬于基礎(chǔ)性行業(yè)，具有公益事業(yè)特點，受國家政策制約影響較大，在履行企業(yè)盈利職能的同時，還要履行政治責(zé)任、經(jīng)濟責(zé)任和社會責(zé)任。國家宏觀經(jīng)濟形勢的變化和電力行業(yè)的經(jīng)濟特征使得社會各界對電網(wǎng)企業(yè)的監(jiān)督逐步強化，規(guī)范有序的經(jīng)營理念的植入和有效實施成為必然。

2.內(nèi)部環(huán)境因素

綏化公司農(nóng)電企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營在多年的“代管”中逐步走向規(guī)范，但其財務(wù)狀況也存在“二高三低”（資產(chǎn)負債率高、財務(wù)風(fēng)險高、盈利能力低、資產(chǎn)運營水平低、融資能力低）的問題。資產(chǎn)規(guī)模龐大管理效率低下、內(nèi)部控制虛而不實、經(jīng)營風(fēng)險加大、盈利能力走弱、權(quán)益被虧蝕，企業(yè)缺乏核心競爭力，使得電網(wǎng)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展困難重重。依筆者之見，農(nóng)電企業(yè)在謀劃企業(yè)生存與發(fā)展問題上要從著力抓好財務(wù)管理入手，要更加注重財務(wù)基礎(chǔ)管理，更加注重成本費用控制，更加注重財務(wù)風(fēng)險防范，更加注重財務(wù)資源運作。

（二）創(chuàng)新農(nóng)電企業(yè)財務(wù)管理模式的意義

多年來，通過各級財務(wù)部門的共同努力，綏化公司代管縣供電企業(yè)的財務(wù)管理工作取得了長足進步，然而由于基礎(chǔ)差、底子薄、體制機制復(fù)雜等多種原因，代管縣供電企業(yè)在依法治企、規(guī)范經(jīng)營、財務(wù)管控等方面依然存在一些問題和薄弱環(huán)節(jié)，面臨諸多風(fēng)險和挑戰(zhàn)。農(nóng)電企業(yè)財務(wù)管理要實現(xiàn)取得根本性的變化，必須有的放矢，對癥下藥，是政策原因的爭取政策支持，是內(nèi)部體制原因的深入推進體制改革，是管理因素的規(guī)范精益管理，關(guān)鍵是根據(jù)客觀環(huán)境的變化，能夠因地制宜、因時制宜地推進財務(wù)管理機制創(chuàng)新。

對農(nóng)電企業(yè)實施財務(wù)管理創(chuàng)新，是貫徹國家和網(wǎng)省公司戰(zhàn)略部署的重要實踐，是夯實代管縣供電企業(yè)財務(wù)管理基礎(chǔ)、防范和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險的重要途徑，也是推動代管縣供電企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的現(xiàn)實需要。

二、成果的內(nèi)涵和做法

綏化公司本著發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題、評價總結(jié)閉環(huán)管理思維實施農(nóng)電企業(yè)財務(wù)管理模式的創(chuàng)新，結(jié)合農(nóng)電企業(yè)的實際和網(wǎng)省公司加強農(nóng)電企業(yè)財務(wù)管理的要求，在抓深、抓實、抓細、抓嚴上下功夫，打破“代管”壁壘，創(chuàng)新農(nóng)電企業(yè)財務(wù)管理模式，引入了“四維”管理模式（圖1），提出了“1+2+3”的財務(wù)管理目標（圖2）。

經(jīng)過一年多實踐運行，綏化公司對農(nóng)電企業(yè)財務(wù)集約化管理取得了實效，拓展了現(xiàn)階段財務(wù)專業(yè)延伸管理的維度，加快了實現(xiàn)農(nóng)電企業(yè)財務(wù)管理水平與國網(wǎng)接軌的步伐，實現(xiàn)了預(yù)定的管控目標。具體做法如下：

（一）信息系統(tǒng)建設(shè)

1.農(nóng)電企業(yè)財務(wù)管理軟件現(xiàn)狀

2013年以前，綏化公司農(nóng)電企業(yè)財務(wù)核算軟件是遠光核算系統(tǒng)2.1（單機版），地市公司不能及時地掌握各代管農(nóng)電企業(yè)的財務(wù)核算信息和經(jīng)營狀況，對農(nóng)電企業(yè)月度財務(wù)快報、年終財務(wù)決算的審核也只是達到“以表審表、層層匯總”的狀態(tài)，無法行之有效地行使對農(nóng)電企業(yè)的財務(wù)管理職能。

2.農(nóng)電企業(yè)應(yīng)用財務(wù)管控系統(tǒng)的必要性

“工欲善其事，必先利其器”。對代管縣供電企業(yè)實施財務(wù)管控項目，就是要充分借助信息化手段，通過先進的財務(wù)核算系統(tǒng)，實現(xiàn)對代管縣供電企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的動態(tài)實時穿透查詢，促進地市公司有效提升對代管企業(yè)資產(chǎn)、負債、收入、成本等全要素的財務(wù)管理水平。既是推動農(nóng)電企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展、依法規(guī)范經(jīng)營的現(xiàn)實需要，也是做實地市公司、切實履行對農(nóng)電企業(yè)財務(wù)管理職能的重要舉措，更是農(nóng)電企業(yè)管理提升要求的重要內(nèi)容。因此，在全省范圍內(nèi)農(nóng)電企業(yè)應(yīng)用財務(wù)管控系統(tǒng)十分必要。

3.農(nóng)電企業(yè)財務(wù)管控系統(tǒng)應(yīng)用實踐

（1）項目啟動

自2013年下半年開始，從項目籌劃、制定實施方案到制定全省統(tǒng)一的會計科目體系，綏化公司全程參與了財務(wù)管控系統(tǒng)建設(shè)的各階段工作。由于農(nóng)電企業(yè)會計核算區(qū)別于國網(wǎng)系統(tǒng)的核算內(nèi)容，在創(chuàng)建科目體系的業(yè)務(wù)中沒有成型的體系可以借鑒。綏化公司充分發(fā)揮對農(nóng)電企業(yè)會計核算內(nèi)容全面掌握的優(yōu)勢，將業(yè)務(wù)經(jīng)驗與會計核算規(guī)則有機結(jié)合，構(gòu)建有農(nóng)電企業(yè)特點的統(tǒng)一的會計科目體系，為在全省開展會計集中核算進行了有益的嘗試。

綏化公司將財務(wù)管控系統(tǒng)核算理念與遠光2.1版會計核算軟件的差異和“管理對象”以及業(yè)務(wù)分類”等財務(wù)管控系統(tǒng)術(shù)語，用通俗易懂的語言歸結(jié)出來，為系統(tǒng)應(yīng)用的關(guān)鍵工作――靜態(tài)數(shù)據(jù)的收集和動態(tài)數(shù)據(jù)的對應(yīng)工作的開展做好鋪墊和理論支持。并在2013年6月至7月，綏化公司組織所屬農(nóng)電企業(yè)開展了72人次有針對性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，明確了工作要點。

（2）項目運行

綏化公司集中轄屬的農(nóng)電企業(yè)開展項目應(yīng)用試運行工作，有序開展了系統(tǒng)應(yīng)用環(huán)境的搭建、關(guān)鍵用戶權(quán)限的收集、報送、導(dǎo)入、使用、統(tǒng)一會計科目下靜態(tài)數(shù)據(jù)的收集、整理、植入（共收集了單體工程451個、往來單位3125個、組織機構(gòu)487個、銀行賬戶57個，共計4120條靜態(tài)數(shù)據(jù)）、2013年動態(tài)期初數(shù)據(jù)的對照、錄入、核對、2013年已發(fā)生業(yè)務(wù)的憑證補錄、數(shù)據(jù)核對、報表關(guān)鍵數(shù)據(jù)來源的設(shè)置，順利實現(xiàn)了農(nóng)電企業(yè)財務(wù)管控系統(tǒng)的成功上線運行。

（3）項目總結(jié)

綏化公司通過對2013年會計業(yè)務(wù)在財務(wù)管控系統(tǒng)（圖3）試運行工作的實踐，有效開展了運行過程階段性分析評估，一方面查補財務(wù)管控系統(tǒng)功能需補充、調(diào)整、完善的內(nèi)容，另一方收集農(nóng)電企業(yè)在應(yīng)用過程中存在的問題，完成了項目試點應(yīng)用總結(jié)，共提出包括靜態(tài)數(shù)據(jù)收集、動態(tài)數(shù)據(jù)對應(yīng)、會計科目正確使用等10余項注意事項，有效避免“進去一串垃圾數(shù)據(jù)，出來一張垃圾報表”的狀況，為下一步的推廣應(yīng)用打好了基礎(chǔ)。

（二）基礎(chǔ)工作創(chuàng)優(yōu)

會計基礎(chǔ)工作貫穿于財務(wù)管理工作的始終，隨著管理提升、依法治企等工作的開展，綏化公司實施了“四步工作法”，實現(xiàn)了農(nóng)電企業(yè)的會計基礎(chǔ)與國網(wǎng)同步推進。

1.深入調(diào)研摸清狀況

不打無準備之仗。綏化公司按照省公司財務(wù)集約化管理要求，開展了以會計政策的執(zhí)行、會計科目的使用、內(nèi)部財務(wù)管理制度制定實施等主要內(nèi)容的農(nóng)電企業(yè)會計基礎(chǔ)工作調(diào)研工作。在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，農(nóng)電企業(yè)在計提壞賬準備的會計政策方面不統(tǒng)一，有的農(nóng)電企業(yè)是按“賬齡分析法”計提壞賬準備，有的農(nóng)電企業(yè)采用“直接核銷法”核算壞賬，即平時不計提壞賬準備，發(fā)生壞賬損失直接核銷。通過調(diào)研摸清了農(nóng)電企業(yè)會計基礎(chǔ)工作現(xiàn)狀，結(jié)合“六統(tǒng)一、五集中”財務(wù)集約化管理進行了差異分析，為執(zhí)行統(tǒng)一政策、規(guī)范管控夯實了基礎(chǔ)。

2.整章建制貫通應(yīng)用

沒有規(guī)矩，不成方圓。財務(wù)集約化管理的精髓是“集約”，嚴格執(zhí)行通用制度和標準是實施集約管理的有效途徑。綏化公司在貫徹執(zhí)行國網(wǎng)公司通用制度的同時，集中組織培訓(xùn)了《黑龍江省電力有限公司代管農(nóng)電企業(yè)會計核算辦法》，創(chuàng)造性地針對農(nóng)電企業(yè)的管理需求，制定并執(zhí)行有特色的適合管理實施的綏化供電區(qū)財務(wù)通用制度，對指導(dǎo)、規(guī)范農(nóng)電企業(yè)經(jīng)營行為管控和經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理，起到了積極有效的促進作用。

3.費用核銷典型設(shè)計

基礎(chǔ)不牢，地動山搖。根據(jù)會計核算規(guī)范性和報銷管理的有關(guān)要求，針對近年來內(nèi)外部檢查提出的費用報銷手續(xù)不完備問題，綏化公司對成本費用報銷和工程其他費用報銷業(yè)務(wù)進行規(guī)范，實行典型設(shè)計，即結(jié)合信息化環(huán)境下的會計核算管控，研討形成了農(nóng)電企業(yè)“成本費用業(yè)務(wù)核銷規(guī)范”和“工程其他費用核銷規(guī)范”，并將上述兩項規(guī)范作為“操作指南”深度融合了原始憑證規(guī)范化、費用審批、流程管控的要求，形成了以規(guī)范促提升的良性機制。

4.嚴格審核防控風(fēng)險

居安思危，才能防患未然。在農(nóng)電企業(yè)會計基礎(chǔ)工作管理實踐中，綏化公司在統(tǒng)一規(guī)范了29種原始憑證單據(jù)樣式的同時，提出了相應(yīng)的財務(wù)審核規(guī)范，做到“四不通過”：沒有業(yè)務(wù)預(yù)算的不通過；審批手續(xù)不全的不通過；原始憑證不齊全、不合規(guī)的不通過；業(yè)務(wù)流程不規(guī)范的不通過；通過完善內(nèi)部監(jiān)督機制，規(guī)范經(jīng)營秩序，建立和完善以日?；撕投ㄆ诨藶橹攸c的財務(wù)稽核常態(tài)運行機制，對公司經(jīng)濟活動全過程進行跟蹤稽核監(jiān)督，確保公司在資金運營、核算管理、資產(chǎn)管理、成本控制等方面依法合規(guī)，從而進一步規(guī)范經(jīng)營秩序，有效防范了財務(wù)風(fēng)險。

（三）要素集約管控

國網(wǎng)公司提出的農(nóng)電企業(yè)“雙提升”工程，從財務(wù)專業(yè)角度看，貫穿了財務(wù)集約化實施的過程。綏化公司在現(xiàn)有的體制下，以“五集中”的內(nèi)容為要點，創(chuàng)新財務(wù)管理工作，實現(xiàn)了資產(chǎn)、負債、成本、收入及利潤的全要素管控，推動了農(nóng)電企業(yè)財務(wù)管理集約深化。

1.率先生成“一鍵式”報表

按照國網(wǎng)公司要求，2013年度黑龍江省電力有限公司20%的代管縣供電企業(yè)要應(yīng)用財務(wù)管控系統(tǒng)生成“一鍵式”報表。綏化供電公司轄屬10家代管縣供電企業(yè)作為試點單位首批開展此項工作，并于2013年8月24日正式生成“一鍵式”報表，對農(nóng)電企業(yè)會計集中核算的改革具有劃時代的意義。綏化公司結(jié)合農(nóng)電企業(yè)的會計核算業(yè)務(wù)的實施，充分研討，統(tǒng)一了科目體系，并在此前提下靜態(tài)數(shù)據(jù)的收集和動態(tài)數(shù)據(jù)的對應(yīng)以及財務(wù)管控系統(tǒng)的應(yīng)用進行的“一對一”的集中培訓(xùn)，應(yīng)用“數(shù)據(jù)收集與業(yè)務(wù)核算相結(jié)合”、“會計核算與集約管控要求相結(jié)合”機制，確保了系統(tǒng)如期上線?！耙绘I式”報表生成后，省、地公司可以通過財務(wù)管控系統(tǒng)這個平臺，進行實時數(shù)據(jù)查詢，實時生成該試點的資產(chǎn)負債表、利潤表等會計報表，簡化了數(shù)據(jù)生成、歸集、傳遞流程，在“統(tǒng)一”的前提下，提高了會計信息的質(zhì)量?！耙绘I式”的生成，跨越體制限制，實現(xiàn)了農(nóng)電企業(yè)會計集中核算的“準集約”（圖4）。

2.嚴控預(yù)算執(zhí)行

一是嚴控可控費用。綏化公司針對可控費用的經(jīng)濟特點，本著“厲行節(jié)約，勤儉辦企”的原則，細化了預(yù)算集約調(diào)控工作，制定并實施了《國網(wǎng)綏化供電公司農(nóng)電企業(yè)可控費用預(yù)算考核管理辦法》，加強了可控費用預(yù)算的執(zhí)行管控工作，實行了月分析、季通報、年考核制度。二是動態(tài)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行。通過實時生成的“一鍵式”財務(wù)報告信息為反映基礎(chǔ)，動態(tài)監(jiān)控農(nóng)電企業(yè)預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算管控落到實處；通過財務(wù)建立健全預(yù)算指標管理的績效考核和監(jiān)督評價制度，杜絕了預(yù)算外支出，提高了可控費用管理的實效性，提升了成本管理水平，維護了預(yù)算的嚴肅性、剛性原則，實現(xiàn)了農(nóng)電企業(yè)預(yù)算集約調(diào)控的“準集約”。

3.資金集約管控

綏化公司嚴格落實省公司資金管理工作要求，著力推進資金管理理念、管理手段、管理方式的創(chuàng)新。一是嚴格控制銀行賬戶數(shù)量，加強賬戶開立審批和撤銷備案制度執(zhí)行，持續(xù)壓降農(nóng)電企業(yè)銀行賬戶數(shù)量，農(nóng)電企業(yè)銀行賬戶數(shù)量由最初的145個壓降到目前的65個。二是依托中電財結(jié)算平臺和服務(wù)力量，研究搭建農(nóng)電企業(yè)資金池，提高了農(nóng)電企業(yè)資金集團化管理水平，實現(xiàn)資金歸集率95%以上。三是加強農(nóng)電企業(yè)資金運作，提高資金效益。2013年以來，鼓勵供電區(qū)內(nèi)的農(nóng)電企業(yè)積極參與省公司的資金運作，使得閑置資金的收益在無風(fēng)險條件下實現(xiàn)最大化。四是持續(xù)應(yīng)用農(nóng)行“三級賬戶”管控，加強資金在線監(jiān)控，在財務(wù)管控系統(tǒng)全面應(yīng)用的基礎(chǔ)上，優(yōu)化資金月報，提升了農(nóng)電企業(yè)月度資金分析功能，加強日常在線稽核和監(jiān)控，強化預(yù)算管控，防范了資金風(fēng)險，實現(xiàn)了農(nóng)電企業(yè)資金集中管理的“準集約”（圖5、圖6、圖7）。

4.資產(chǎn)精益管理

綏化公司從農(nóng)電企業(yè)實際情況出發(fā)，在實現(xiàn)財務(wù)管控系統(tǒng)成功上線工作的基礎(chǔ)上，進一步優(yōu)化農(nóng)電企業(yè)的財務(wù)狀況，創(chuàng)新資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，全面開展了清產(chǎn)核資工作。清產(chǎn)核資工作按照“清查、規(guī)范、發(fā)展”的原則，遵循“尊重歷史、依法確認、實事求是”的總體工作思路，經(jīng)過制定方案、前期準備、組織實施、現(xiàn)場鑒證、報告出具、賬務(wù)處理6個階段，從2013年9月至2014年3月底，歷時7個月全面完成，共計清查所屬農(nóng)電企業(yè)資產(chǎn)盤虧、資產(chǎn)盤盈及資金掛賬的凈損益共計280.31萬元。通過清產(chǎn)核資，在改善財務(wù)狀況的同時，實現(xiàn)了賬實、賬賬、賬證的“三對照”，為下一步實施資產(chǎn)全壽命周期管理打下了良好基礎(chǔ)。綏化公司在不斷改善優(yōu)化農(nóng)電企業(yè)財務(wù)狀況的基礎(chǔ)上，引入并適應(yīng)性調(diào)整“電網(wǎng)投資能力測算模型”，測算電網(wǎng)投資能力趨勢，為投資決策提供數(shù)據(jù)支撐，實現(xiàn)了農(nóng)電企業(yè)資本集中運作的“準集約”。

5.風(fēng)險集約管控

農(nóng)電企業(yè)由于現(xiàn)有的治理結(jié)構(gòu)影響，經(jīng)營風(fēng)險在一定程度普遍存在。綏化公司在客觀分析農(nóng)電企業(yè)風(fēng)險管理狀況的基礎(chǔ)上，突破體制限制，利用現(xiàn)有資源，借助內(nèi)控系統(tǒng)平臺，實施資金支付管控和在線稽核，積極構(gòu)建適合農(nóng)電企業(yè)特色的風(fēng)險防控機制。創(chuàng)新應(yīng)用“三級賬戶”管控系統(tǒng)管控重大事項業(yè)務(wù)的資金支出，通過制度固化農(nóng)電企業(yè)沒發(fā)生金額5萬元以上的大額資金支付業(yè)務(wù)，農(nóng)電企業(yè)資金支付在履行內(nèi)部集體決策后，上報地市公司審批執(zhí)行，并要求農(nóng)電企業(yè)在重大資金支付業(yè)務(wù)發(fā)生時，須提供經(jīng)過審批的單據(jù)，地市公司財務(wù)部門復(fù)核人員方可辦理業(yè)務(wù)復(fù)核，款項才得以形成支付。這是一種將業(yè)務(wù)發(fā)生與系統(tǒng)應(yīng)用相結(jié)合的管控方式，創(chuàng)新性的業(yè)務(wù)實施和風(fēng)險防控的常態(tài)融合機制，實現(xiàn)了農(nóng)電企業(yè)風(fēng)險在線監(jiān)控的“準集約”。

（四）同步評價提升

綏化公司深入實施財務(wù)集約化管理工作的同時，以專業(yè)延伸管理為契機，建立激勵與約束機制，創(chuàng)新開展了農(nóng)電企業(yè)財務(wù)評價。以同業(yè)對標為手段，有效促進各項集約管理工作在財務(wù)管理實踐中的融合和轉(zhuǎn)換，切實促進“雙提升”、切實服務(wù)于“三集五大”體系建設(shè)，切實為農(nóng)電體制改革奠定基礎(chǔ)。

第一，堅持科學(xué)有序開展。前期工作突出了“兩個到位”即認識到位、宣傳到位。首先按照網(wǎng)省公司的專業(yè)延伸管理要求，確定適合的管理對標體系架構(gòu)，實現(xiàn)管理對標的目的；其次，就管理對標體系的應(yīng)用開展了有針對性的培訓(xùn)工作，對指標定義、計算方法、統(tǒng)計口徑、數(shù)據(jù)來源和具體提升措施等相關(guān)內(nèi)容進行詳細講解，做好了管理對標工作的深入到位宣傳；最后建立了定期聯(lián)絡(luò)、信息報告、督導(dǎo)檢查、管理提升、工作評價考核機制等五個工作機制，確保農(nóng)電企業(yè)同業(yè)對標工作有序展開（圖8）。

第二，堅持促進管理提升。綏化公司以縣供電企業(yè)及供電所管理提升工程為有效載體，克服基礎(chǔ)差、底子薄、體制機制復(fù)雜等困難阻礙，全面強化財務(wù)專業(yè)延伸管理，促進農(nóng)電財務(wù)管理水平提升。一是強化財務(wù)管控系統(tǒng)應(yīng)用水平，集中組織了農(nóng)電企業(yè)財務(wù)人員20余人進行了程序的培訓(xùn)、測試，為對標工作的開展提供了強大的技術(shù)保障；二是持續(xù)動態(tài)監(jiān)控日?？己说年P(guān)鍵指標的完成情況，積極提出完善提升建議，找短板、強管控，同步提升對標水平。

第三，堅持積累典型經(jīng)驗。在農(nóng)電企業(yè)財務(wù)管理對標體系建設(shè)過程中，綏化公司充分發(fā)揮農(nóng)電企業(yè)管理提升的主動性和積極性，不斷抓重點、找難點，深入剖析，全面總結(jié)，努力在同業(yè)對標深入實施過程中認真總結(jié)工作亮點，樹標桿、抓典型，實現(xiàn)以對標促管理提升，以管理提升促對標水平提升的雙保雙促機制。

三、成效

綏化公司通過創(chuàng)新財務(wù)管理模式，實現(xiàn)了預(yù)期的財務(wù)管理目標，農(nóng)電企業(yè)的財務(wù)管理工作取得了長足進步，尤其是在財務(wù)管控系統(tǒng)成功上線后，提升了財務(wù)集約化管理水平，充分發(fā)揮了管理手段的導(dǎo)向、約束、凝聚、融合和輻射作用。

第一，會計基礎(chǔ)進一步夯實。統(tǒng)一了科目體系和會計政策，進一步夯實財務(wù)管控基礎(chǔ)；以財務(wù)管控系統(tǒng)成功應(yīng)用為依托，逐步實現(xiàn)財務(wù)核算規(guī)范化；對農(nóng)村低壓電網(wǎng)維護費等重點業(yè)務(wù)規(guī)范會計核算進行了逐一分析，有效地保證了省公司“一本賬”會計信息質(zhì)量。

第二，財務(wù)狀況進一步改善。經(jīng)過清產(chǎn)核資，摸清了家底，解決了歷史遺留問題。全面清理處置低效無效資產(chǎn)，提高了農(nóng)電企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)運營效率。深入開展資產(chǎn)清理處置，加強資產(chǎn)效用分析，提高資產(chǎn)的流動性和安全性；加強不良資產(chǎn)管理，重視賬銷案存資產(chǎn)清理追索，建立健全資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度。通過“提質(zhì)量、調(diào)結(jié)構(gòu)、保安全”的資產(chǎn)集約管理手段的實施，農(nóng)電企業(yè)的財務(wù)狀況得到根本性的改善，全區(qū)綜合的資產(chǎn)負債率由2012年的75%優(yōu)化到2014年6月30日的37%（不含農(nóng)網(wǎng)改造因素）。

第三，預(yù)算行為進一步規(guī)范。綏化公司在農(nóng)電企業(yè)樹立全面預(yù)算“一盤棋”的理念，逐步強化損益性預(yù)算管控，全面完成省公司下達的損益性預(yù)算指標，并同步嚴把資本性預(yù)算的“立項關(guān)”。對農(nóng)網(wǎng)工程項目預(yù)算的管控引入并適應(yīng)性調(diào)整“電網(wǎng)投資能力測算模型”，從測算結(jié)果出發(fā)，綜合平衡規(guī)劃需求、利潤目標、后續(xù)效益因素，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)和時序安排，2013年投資計劃比2012年下降1.69億元，2014年投資計劃比2013年下降0.53億元，以量化數(shù)據(jù)引導(dǎo)預(yù)算行為，使農(nóng)網(wǎng)工程投資決策更科學(xué)、更合理。

篇（7）

二、稅務(wù)稽查以查促管，強化風(fēng)險管理

（一）稽查在實踐中取得的成效

1.注重駕駛培訓(xùn)機構(gòu)輔導(dǎo)檢查，促進基層所規(guī)范管理，強化風(fēng)險管理。掌握基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、輔導(dǎo)企業(yè)自查、重點篩選檢查，通過對企業(yè)報送的自查申報表與我們掌握的第三方信息進行比較核對，確定重點檢查戶。分析問題根源，統(tǒng)一征管政策，降低執(zhí)法風(fēng)險。通過對發(fā)現(xiàn)的問題認真進行梳理，對征管部門加強管理起到了有效的促進。

2.開展事業(yè)單位發(fā)票專項抽查，促進基層所加強管理。抽查發(fā)現(xiàn)某事業(yè)單位取得的交易服務(wù)費未全額申報增值稅及其附加，片面的認為：通過“非稅收入一般繳款收據(jù)”和直接繳納財政專戶的款項不存在營利行為，就可以不交稅，而在日常管理中，也沒有對事業(yè)單位的此類問題予以重點關(guān)注。對本案產(chǎn)生的原因及時進行分析，并提出征管建議：一是要對轄區(qū)內(nèi)行政事業(yè)有收費項目的單位集中進行清理輔導(dǎo)，達到規(guī)范行政事業(yè)單位應(yīng)納稅收費項目管理，切實防范此類執(zhí)法風(fēng)險的目的；二是要以此為鑒，集中稅務(wù)干部加強稅收政策的更新知識培訓(xùn)。

3.加強園區(qū)企業(yè)稅務(wù)稽查，啃下“硬骨頭”協(xié)助征管。針對難辦案例，啟動多項程序，規(guī)范步驟處置。面臨經(jīng)濟下行大環(huán)境，小部分企業(yè)經(jīng)營不散，沒有效益可以沒有增值稅以及相應(yīng)的附加，但是房產(chǎn)稅、土地使用稅卻不是以企業(yè)經(jīng)營好壞為前提的，對于一部分占地面積大的企業(yè)，房產(chǎn)稅、土地使用稅稅款較大，常有拖欠習(xí)慣，稅務(wù)所管理起來有難度，逐漸變成征管中的“硬骨頭”。該局稽查局就稅務(wù)所提交的幾戶企業(yè)征地后土地長期閑置或經(jīng)營不正常而導(dǎo)致房產(chǎn)稅、土地使用稅征管難的企業(yè)進行了進戶稽查。由于無法聯(lián)系相關(guān)人員，通過到國土房管部門提取土地信息資料核定應(yīng)補稅款，經(jīng)過重大案件審理委員會審理進行定性，在向該公司直接送達、郵寄送達等方式無果的情況下，通過報紙公告送達了相關(guān)稅務(wù)文書。最后，通過稅收約談，講清稅收法律和稅收政策的嚴肅性，已將拖欠的稅款解繳入庫。加強管查溝通，理順協(xié)作機制，發(fā)揮稽查最后屏障作用。

（二）如何更好地發(fā)揮稽查“以查促管”作用，防止稅收風(fēng)險

1.完善征管建議制度?；椴块T的征管建議盡管能就某案、某事進行規(guī)范，少數(shù)也能積極影響到行業(yè)的征管，但是在部門配合、建議內(nèi)容、建議形式和要求、文書格式、反饋方式和時限，傳遞程序、限改期限等方面缺少詳細的規(guī)定，深度廣度還不夠，離“查一個案件、震懾類似企業(yè)、規(guī)范一個行業(yè)”的目標還有不小的距離。應(yīng)進一步完善征管建議制度，針對征管部門平常不易發(fā)現(xiàn)的一些深層次的潛在問題，及時反饋并建議改進。

2.進一步健全征、管、查協(xié)調(diào)機制。建立聯(lián)席會議制度和完善“征、管、查”信息資料傳遞制度，進一步溝通案件查處情況和存在的稅收問題、征管的改進建議和措施等，以便充分利用稽查成果，及時調(diào)整有關(guān)工作思路，研究加強管理的措施，確?；椤⒐芾淼膮f(xié)調(diào)一致，形成工作合力。

3.加強查后的跟蹤管理。要求征管單位對征管建議及時回送《征管建議回復(fù)書》，實行建議回訪制，到稅務(wù)所回訪聽意見，廣泛征求一線征管人員對征管建議的辦理情況及建議、意見，及時總結(jié)歸納出規(guī)律性、典型性的問題和解決方法，編寫出《行業(yè)管理、檢查指南》，增強稽查和管理的針對性、有效性。

三、稅收風(fēng)險管理的未來發(fā)展應(yīng)采取的措施

（一）加強信息管理

1.提高獲取信息的質(zhì)量。要求納稅人在稅務(wù)登記，變更環(huán)節(jié)準確、完整的填寫相應(yīng)的信息，并提供相應(yīng)的資料。此外，稅務(wù)登記環(huán)節(jié)應(yīng)做好納稅人填寫資料的審核，并準確、完整的錄入稅收征管系統(tǒng)。

2.擴大信息獲取的渠道。稅務(wù)部門應(yīng)該加強于工商，國土等部門的溝通，及時獲取相關(guān)信息，并導(dǎo)入到稅收征管系統(tǒng)，對稅務(wù)機關(guān)獲取信息的做有效的補充。

3.加強稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部信息的縱向比對和與相關(guān)部門信息的橫向比對，設(shè)置預(yù)警指標，落實分析制度，為征管工作提供指導(dǎo)依據(jù)和技術(shù)支持，避免國家稅收流失，降低執(zhí)法風(fēng)險。

（二）強化稅收分析

一是采取有針對性的稅源監(jiān)控措施，如加強重點行業(yè)，重點企業(yè)的稅源監(jiān)管，合理地配置稅收管理資源，提高稅源管理的針對性和有效性。

二是稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該對不同風(fēng)險級別的企業(yè)，結(jié)合納稅信譽等級管理，通過制定企業(yè)管理辦法、建立行業(yè)管理模型進行監(jiān)控。做到層層落實管理責(zé)任、監(jiān)控目標和監(jiān)控措施，實施動態(tài)跟蹤、重點核查、行業(yè)評估。

三是不斷完善稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查互動機制，實現(xiàn)由排除風(fēng)險點到治理風(fēng)險面、控制風(fēng)險源的轉(zhuǎn)化，發(fā)揮稅收風(fēng)險管理的最大作用，實現(xiàn)對稅源的長效管理。

篇（8）

一、前言

近幾年來，我國不僅加入了世界貿(mào)易組織，而且經(jīng)濟發(fā)展模式也發(fā)生了轉(zhuǎn)變。這些都促使我國的企業(yè)向著集團化和信息化的道路邁進。因此，為了促使企業(yè)健康快速地發(fā)展，促使稅務(wù)資源得到有效地利用，企業(yè)必須嚴把稅務(wù)風(fēng)險關(guān)；使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險得到有效地控制，減少稅務(wù)風(fēng)險的成本；同時還可以推動經(jīng)濟的發(fā)展和國家價值的提升。

二、企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)風(fēng)險

（一）企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險之納稅人員素質(zhì)風(fēng)險

在企業(yè)日常財務(wù)管理過程中，有專門的財務(wù)管理人員對稅收業(yè)務(wù)進行處理。稅務(wù)對稅收處理人員有較高的素質(zhì)和知識要求。如果稅收處理人員不能準確地掌握有關(guān)稅收的法律法規(guī)以及相關(guān)制度，或雖能掌握卻不能與時俱進，這樣將會違背他們不想偷稅的愿望，即未能按照有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定去做；從而就會導(dǎo)致企業(yè)偷稅，觸犯稅法，承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險。

（二）企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險之重視程度風(fēng)險

由于我國企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)風(fēng)險制度還不完善，導(dǎo)致有些企業(yè)不能正確地處理稅務(wù)風(fēng)險，甚至忽略稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的嚴重影響。由于企業(yè)在進行財務(wù)管理中對稅務(wù)風(fēng)險的重視程度不夠，導(dǎo)致企業(yè)加大了以后處理稅務(wù)風(fēng)險的成本，減少了企業(yè)的盈利水平，降低了企業(yè)在市場經(jīng)濟中的競爭水平，更加不利于國家稅收的管理。因為市場經(jīng)濟對企業(yè)的稅務(wù)水平?jīng)]有統(tǒng)一的要求，所以不同企業(yè)之間財務(wù)管理的稅務(wù)風(fēng)險水平也沒有可比性，無法對企業(yè)進行評判，不利于市場經(jīng)濟的發(fā)展和進步。因此，提高企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險的重視程度，顯得極為重要。

（三）企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險之信息驅(qū)動風(fēng)險

近幾年來，隨著信息技術(shù)的發(fā)展和大數(shù)據(jù)的普及，數(shù)據(jù)信息情報在很大程度上驅(qū)動著稅務(wù)風(fēng)險的管理工作。但是根據(jù)往年實際情況來看，企業(yè)中的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險處理人員并沒有對獲取的數(shù)據(jù)信息情報進行分析處理，只是單純地進行風(fēng)險業(yè)務(wù)處理。由于風(fēng)險處理等需要的信息不能批量和穩(wěn)定地獲取，更是由于數(shù)據(jù)信息情報應(yīng)用的范圍不全面；企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險處理所需的信息無處可得，從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險成本很難得到控制，加大了稅務(wù)風(fēng)險控制成本。

三、企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險成本控制的重要性

隨著企業(yè)現(xiàn)代化制度的完善，企業(yè)財務(wù)管理水平更需要提高，尤其是風(fēng)險應(yīng)對能力。企業(yè)經(jīng)營的最終目標是實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，簡單來說就是盈利。為了推動企業(yè)的發(fā)展，最根本的就是要求企業(yè)對財務(wù)的有效管理，其中最重要的一部分是要學(xué)會控制風(fēng)險應(yīng)對成本。

（一）稅務(wù)風(fēng)險成本控制重要性之盈利

建立并運營企業(yè)的最終目標是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化即盈利。而盈利，也就是利潤是由成本費用和收入決定的。在企業(yè)收入變動不大的情況下，做好稅務(wù)風(fēng)險成本控制，可以提高企業(yè)的盈利水平。風(fēng)險成本控制是成本控制的一種。如果企業(yè)成本太高，企業(yè)將會面臨嚴重的虧損危機以及競爭壓力。對于所有企業(yè)而言只有嚴格對成本進行把關(guān)，尤其是風(fēng)險應(yīng)對成本，才能使企業(yè)更好地在中國這個大市場中生存。在如今市場經(jīng)濟中，價格已經(jīng)演變成企業(yè)可以在市場中生存的重要因素之一。為了使企業(yè)在市場中存在競爭力，不僅要保證產(chǎn)品質(zhì)量，更要控制產(chǎn)品成品。由于產(chǎn)品投入成本變化不大，所以要嚴格把握稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對成本。

（二）稅務(wù)風(fēng)險成本控制重要性之股東財富價值

目前，我國公司最常見的有兩種形式：有限責(zé)任公司和股份有限責(zé)任公司，并且股東這一角色在其中是非常重要的。公司的建立、運營都與股東有著密不可分的關(guān)系。股東在公司中的財富價值決定著股東的決策能力以及行為。所以在現(xiàn)在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)只有控制好成本，尤其是稅務(wù)風(fēng)險成本，才能獲得令人驚喜的效益，這樣也能使得股東獲得較好的財富回報。

（三）稅務(wù)風(fēng)險成本控制重要性之其他

企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險成本控制不僅會影響企業(yè)的盈利水平，提高企業(yè)的市場地位；還會影響企業(yè)股東的財富價值，提高股東的投入回報水平，使股東更好地為企業(yè)謀福利；更會影響著其他各個方面。企業(yè)各個單位、部門之間的工作不是孤立的，是緊密聯(lián)系在一起的，例如財務(wù)管理目標、銷售部門的銷售業(yè)績、生產(chǎn)部門的成本、管理層的目標等等都與稅務(wù)風(fēng)險成本控制分不開的。因為稅務(wù)風(fēng)險成本控制是從源頭上減少企業(yè)的投入，所以可以達到較高的利潤水平，提高企業(yè)在行業(yè)中的競爭水平，為企業(yè)實現(xiàn)價值最大化提供機會。

四、企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險成本控制的建議

（一）稅務(wù)風(fēng)險成本控制建議之提高工作人員的素質(zhì)

為了有效控制企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)風(fēng)險成本，企業(yè)必須提高有關(guān)涉稅工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力。所以，為了使工作人員的素質(zhì)水平得到改善，企業(yè)必須實行一系列的舉措。例如不定期舉辦有關(guān)稅收法律法規(guī)和政策能力的講座和開展相關(guān)的能力培訓(xùn)，提高涉稅工作人員對稅收法律法規(guī)和政策的掌握水平以及稅收業(yè)務(wù)處理能力水平，降低稅務(wù)成本控制風(fēng)險；同時也要加強稅收工作人員對公司基本情況和生產(chǎn)經(jīng)營狀況的了解，使他們成為企業(yè)不可摧毀的一道屏障。

（二）稅務(wù)風(fēng)險成本控制建議之提高風(fēng)險應(yīng)對的重要程度

隨著稅收管理體制的不斷完善，企業(yè)也在逐漸完善自己的稅務(wù)風(fēng)險處理體制，提高企業(yè)在財務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險的重視程度。只有提高對稅務(wù)風(fēng)險的重視程度，才能減少企業(yè)在財務(wù)管理中的稅務(wù)風(fēng)險成本，提高企業(yè)的盈利水平，提高企業(yè)在市場經(jīng)濟中的競爭地位。同時還能促進國家稅收，促進市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展。因此，提高企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)風(fēng)險的重視程度對企業(yè)的發(fā)展是非常關(guān)鍵的。

（三）稅務(wù)風(fēng)險成本控制建議之定期進行納稅檢查為了有效控制企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險成本水平，保障國家的稅收，企業(yè)必須定期組織相關(guān)組織和人員對企業(yè)的稅務(wù)處理和對執(zhí)行相關(guān)稅收政策情況進行檢查，因此，企業(yè)自身要不定期

地對稅務(wù)工作進行檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問題，就要立即改正，并聘請專業(yè)審計師對稅務(wù)工作進行審計，使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險被消除。另外企業(yè)要聘請相關(guān)人員對稅務(wù)風(fēng)險成本處理和控制的體系和相關(guān)制度進行檢查，并提出相關(guān)建議，使企業(yè)在財務(wù)管理中的稅務(wù)風(fēng)險成本控制水平越來越高。

(四)稅務(wù)風(fēng)險成本控制建議之提高信息情報質(zhì)量

為了使稅務(wù)風(fēng)險處理人員更加積極地開展業(yè)務(wù)處理工作，企業(yè)中的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險處理人員必須從自身出發(fā)，搜集在稅務(wù)發(fā)生中出現(xiàn)的各種信息。為了使搜集到的信息價值得到最大程度地呈現(xiàn)，工作人員必須學(xué)會整合數(shù)據(jù)信息，從中挖掘出最有價值的信息，從而對稅務(wù)風(fēng)險業(yè)務(wù)進行正確的處理，有效地避免稅務(wù)風(fēng)險，降低稅務(wù)風(fēng)險控制成本。

參考文獻：

[1]王新平.精細化管理對提升企業(yè)管理能力的重要性[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2013(11).

篇（9）

作者簡介：蔡少優(yōu)(1964-)，男，福建省仙游縣人，福建省稅務(wù)學(xué)校副校長；注冊會計師、注冊稅務(wù)師。

楊默如(1980-)，女，福建省莆田人，注冊會計師、注冊稅務(wù)師，現(xiàn)為中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院2007級財政學(xué)博士生，研究方向：財稅政策。

中圖分類號：F810.42

文獻標識碼：A

文章編號：1672-3309(2009)08-0056-03

面對金融危機，中國政府與民眾以擴大內(nèi)需為解決問題的著眼點。承擔(dān)起對國際社會應(yīng)付的責(zé)任。然而，境內(nèi)企業(yè)尤其是一些中小企業(yè)的倒閉或虧損也是不爭的事實。一方面，稅源萎縮的勢頭已經(jīng)顯現(xiàn)，挑戰(zhàn)著稅務(wù)部門的收入計劃與征管能力：另一方面，經(jīng)濟危機帶來的是企業(yè)更加頻繁的改組重整，其中需用的非貨幣交易、投資、債務(wù)重組、并購分立等業(yè)務(wù)的會計與稅法知識，都給稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)帶來新的挑戰(zhàn)。

對于稽查部門在稅務(wù)機關(guān)中的地位和作用，全球經(jīng)濟動蕩也是一場“大考”，其帶來的不僅是對稽要性的再認識，而且是對稽查現(xiàn)狀和稽查策略的再思考。

一、關(guān)于我國稅務(wù)稽查現(xiàn)狀的問卷調(diào)查

我們采取“選擇題加開放式回答”的問卷形式，征詢被調(diào)查者對稅務(wù)稽查內(nèi)、外部的優(yōu)、劣勢的認識。一方面。在2009年初的某次地市級國、地稅稽查干部培訓(xùn)班上，面向近100名稽查干部。作者委托培訓(xùn)機構(gòu)發(fā)出調(diào)查問卷，并通過電子郵件系統(tǒng)接收答卷共60多份。凈答題比率約為213；另一方面，在2009年初的某次中介機構(gòu)匯算清繳培訓(xùn)班上，面向100名受訓(xùn)辦稅人員發(fā)出同樣的紙質(zhì)問卷。凈答題比率約為1/3。問卷的問題設(shè)計，主要是調(diào)查當(dāng)前稅務(wù)稽查中面臨的挑戰(zhàn)與機遇。具體題干如下：1、您認為稅務(wù)稽查存在的外部機遇有哪些?2、您認為稅務(wù)稽查存在的外部挑戰(zhàn)有哪些?3、您認為稅務(wù)稽查的內(nèi)在優(yōu)勢有哪些?4、您認為稅務(wù)稽查的內(nèi)在劣勢有哪些?

調(diào)查結(jié)束時，凈答題率在50％左右，而且調(diào)查者樣本中，稅務(wù)人員占2/3，納稅人占1/3。依據(jù)約100份有效答案，我們從四大方面總結(jié)梳理，并采用下述的SWOT矩陣法加以歸類分析。

二、SWOT態(tài)勢分析法的引入與應(yīng)用

SWOT分析法又稱為態(tài)勢分析法，是由舊金山大學(xué)管理學(xué)教授于20世紀80年代初提出來的一種戰(zhàn)略決策分析法。SWOT 4個英文字母分別代表著“優(yōu)勢(Strength)”、“劣勢(Weakness)”、“機會(Opportuni-ty)”、“威脅(Threat)”，其中，S、W是內(nèi)部因素，O、T是外部因素。依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略理論，戰(zhàn)略應(yīng)是一個主體“能夠做的”(即自身的強項和弱項)和“可能做的”(即環(huán)境的機會和威脅)之間的有機組合。SWOT分析得以將各種因素相互匹配，繼而進行系統(tǒng)分析，從中得出具有一定決策意義的戰(zhàn)略結(jié)論。

按照SWOT分析法的思路，問卷調(diào)查得出的稅務(wù)稽查現(xiàn)狀可以概括為四大方面：

優(yōu)勢(S)分析：1、征、管、查配合制度化信息化；2、稽查人員素質(zhì)較優(yōu)、培訓(xùn)較勤。

劣勢(W)分析：1、稅制改革漸進；2、相關(guān)法律修訂。

機遇(O)分析：1、全球稅制趨同；2、政府機關(guān)協(xié)作。

威脅(T)分析：1、經(jīng)濟危機企業(yè)利潤下滑；2、各國政府稅收競爭加劇。

三、SWOT矩陣所示的稅務(wù)稽查策略要點

基于上述針對我國稅務(wù)稽查現(xiàn)狀的SWOT矩陣分析，可以推出以下四大方面的策略：

(一)SO策略

要點1：加強稽查部門的電子查賬水平

實施電子查賬，既是對傳統(tǒng)稅務(wù)稽查的科學(xué)發(fā)展。又是對企業(yè)會計電算化的主動適應(yīng)。當(dāng)前被查出問題的納稅人普遍道出：“不怕稽查人員政策掌握程度好，就怕他們計算機應(yīng)用水平高，能較順利地進入企業(yè)真實的電子賬務(wù)系統(tǒng)?！蹦承┢髽I(yè)利用兩套電子賬來記錄自己的收入狀況，比如用金蝶軟件記錄一份真賬留作自用，再以用友軟件記錄一份假賬對外備查。一旦稽查人員能夠提升電子資料檢索、恢復(fù)、取證能力。并增配先進的設(shè)備。定能在查處電子商務(wù)偷逃稅案件以及獲取電子證據(jù)等方面取得突破性進展。隨著信息技術(shù)的日益成熟，電子查賬還能預(yù)防工作底稿被篡改、紙質(zhì)證據(jù)被撤換等執(zhí)法舞弊現(xiàn)象，是科技控權(quán)、陽光稽查的必由之路。

要點2：加強對于非居民納稅人的稽查

國際經(jīng)濟一體化帶來了非居民納稅人管理的迫切性，而非居民納稅人作為新企業(yè)所得稅法的重要內(nèi)容，在稅收管理的某些方面較之居民納稅人顯得薄弱。近年國家稅務(wù)總局成立了“非居民納稅人管理處”并出臺相關(guān)規(guī)范性文件，給稅務(wù)稽查提供了法律準繩。對非居民企業(yè)，建議加強稽查的范圍包括：(1)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)；(2)長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)；(3)利潤水平低于同行業(yè)的企業(yè)；(4)利潤水平低于集團公司的企業(yè)；(5)利潤水平與其所承擔(dān)的功能或風(fēng)險明顯不相匹配的企業(yè)：(6)與避稅港存在業(yè)務(wù)往來的企業(yè)；(7)納稅申報資料發(fā)生錯誤的企業(yè)。

(二)ST策略

要點3：加強對發(fā)票違法犯罪者的懲戒

發(fā)票的違法犯罪行為目前還是比較猖獗，如偽造印章、套購發(fā)票、利用手機短信群發(fā)等方式向全國各地征尋買主、“一條龍服務(wù)”提供配套各類假證件等。稅務(wù)稽查應(yīng)避免“熱一陣、冷一陣”。建議：(1)應(yīng)當(dāng)沉重打擊“地下發(fā)票公司”等集團犯罪；(2)應(yīng)當(dāng)在打擊違法發(fā)票“賣方市場”的同時嚴厲打擊“買方市場”：(3)應(yīng)當(dāng)具備更多的剛性，比如賦予發(fā)票查處單位采用特殊偵查手段的權(quán)力，而不僅僅采用核定稅款或加收滯納金、罰款的事后手段；(4)應(yīng)當(dāng)國地稅配合行動，并加強與公安部門的聯(lián)絡(luò)協(xié)調(diào)；(5)應(yīng)當(dāng)重點抽查發(fā)票案件的常見多發(fā)行業(yè)――如交通運輸、文化創(chuàng)意、建筑安裝、餐飲服務(wù)、商業(yè)零售等行業(yè)的開票、用票情況。

要點4：加強未受危機影響行業(yè)的稽查

經(jīng)濟危機席卷全球之際，各國政府都奉行了擴大消費需求的擴張型宏觀政策，這使得超市、餐飲、基建、廣告等行業(yè)的景氣程度并未受到大的影響，其中一些企業(yè)的營利能力不降反升；而且為了配合鼓勵外貿(mào)發(fā)展的政策導(dǎo)向，近期各大類產(chǎn)品的出口退稅率也在頻繁上調(diào)。基于此。今年國家稅務(wù)總局將大型連鎖

超市及電視購物企業(yè)、建筑安裝企業(yè)和辦理出口貨物退(免)稅業(yè)務(wù)的重點企業(yè)列入了“必查項目”。檢查手段主要有：(1)對大型連鎖超市與電視購物企業(yè)可查實是否存在著兩套賬的同時運行。設(shè)法獲取系統(tǒng)中的真實數(shù)據(jù)，并重點抽取若干個大類的商品進行稅負率分析；(2)對廣告業(yè)與建筑業(yè)可查實是否存在利用各項無關(guān)發(fā)票作為稅前可扣項目的憑證；(2)對出口企業(yè)可查實其是否存在“四自三不見”騙取出口退稅的行為。

(三)WO策略

要點5：提升針對特殊業(yè)務(wù)的稽查能力

本文所述“特殊業(yè)務(wù)”，主要是指非貨幣易、債務(wù)重組、投資業(yè)務(wù)、企業(yè)合并、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、建造合同等幾種特殊經(jīng)濟業(yè)務(wù)的稅務(wù)會計處理。舉例來說，同會計原理并不重合的是，稅法意義上的“特殊業(yè)務(wù)”往往既要按“視同銷售”繳稅，又要按“以銷售所得再進行一項業(yè)務(wù)(如投資)”繳稅，然而這種“業(yè)務(wù)分解理論”并不為征納雙方熟悉和掌握。由于不少稅務(wù)稽查干部對于特殊業(yè)務(wù)的稅會差異所學(xué)不多、所知甚少，實踐中的某些涉稅問題也只能任其從眼皮底下逃過。未能及時發(fā)現(xiàn)與糾正稅款計算錯弊，從“按日加收滯納金”的角度。也是不利于納稅人權(quán)益的。為此“特殊業(yè)務(wù)”務(wù)必作為重點稽查策略，從最基礎(chǔ)的工作做起，即針對會計準則與新所得稅法的重要差異，整合教研資源。加強稅企培訓(xùn)。

要點6：優(yōu)化案件的審理與移送等流程

在稅務(wù)稽查局內(nèi)，領(lǐng)導(dǎo)班子如“心”，選案部門如“眼”，實施部門如“手”，審理部門如“腦”。由于審理部門負責(zé)案例的裁量定性，一般在各地各級稽查局中都配以業(yè)務(wù)水平最高之人。對于不同審級的案件――審理部門自身、稽查局內(nèi)部、主管稅務(wù)機關(guān)、上級稅務(wù)機關(guān)各自的受案范圍標準與審理人員責(zé)任，都應(yīng)當(dāng)更予明晰化和制度化。當(dāng)涉及執(zhí)法過錯追究時。奉行的應(yīng)當(dāng)是“誰定案、誰負責(zé)”的原則。此外，審理環(huán)節(jié)擔(dān)負著涉嫌刑事犯罪案件的移送責(zé)任，隨著“偷稅罪”在2009年最新《刑法修正案》中被更名為“逃避繳納稅款罪”，犯罪構(gòu)成的規(guī)范性和可操作性也有所提高。為了避免執(zhí)法風(fēng)險(即被追究“循私舞弊不移送刑事案件罪”)，稽查局各環(huán)節(jié)間應(yīng)當(dāng)自查互查，以保障司法制度的銜接落實。

(四)WT策略

要點7：以稽查建議切實建言依法治稅

由于建議并不是每個案例必須的程序，因此制度應(yīng)當(dāng)規(guī)定：對于做出優(yōu)秀稽查建議的人員給予物質(zhì)獎勵或精神激勵。稽查建議本身可以成為“一案多諫”的靈活載體：首先。傳統(tǒng)的稽查建議主要停留在匯報型與管理型建議兩個層面上，而鮮有較高層面的政策型建議，即以稽查中發(fā)現(xiàn)的稅法漏洞來諫言稅制改革的例子。當(dāng)前我國稅制正處在漸進式的改革之中，稅務(wù)稽查人員往往是業(yè)務(wù)骨干，稽查建議應(yīng)當(dāng)不僅能夠警示征管部門，而且能夠提醒各級的政策起草者和立法決策者；其次，稽查建議不僅應(yīng)當(dāng)對外(管理、稅政部門)有所促進，而且應(yīng)當(dāng)對內(nèi)檢討稽查部門自身不足，例如：為什么以前的稽查人員沒有更早發(fā)現(xiàn)問題，今后同類稽查案件中應(yīng)當(dāng)如何總結(jié)提高；其三，稽查建議應(yīng)當(dāng)輔導(dǎo)企業(yè)在案結(jié)之后的賬務(wù)調(diào)整，提出令納稅人滿意的加強內(nèi)部稅務(wù)控制的意見建議。唯有正確調(diào)賬才能防止“前查后漏、前補后退”，同時降低納稅人接受“老賬重查”的風(fēng)險。

要點8：積極改善稽查與各個方面的關(guān)系

傳統(tǒng)上稅務(wù)稽查要處理好的關(guān)系有：與日常檢查的關(guān)系、與日收管理的關(guān)系。而今后，稽查應(yīng)當(dāng)更注重同稅法宣傳的關(guān)系、同納稅評估或約談的關(guān)系、同反避稅調(diào)查(特別納稅調(diào)整檢查)的關(guān)系，尤其要處理好國地稅部門之間的稽查關(guān)系。首先。在綜合治稅的全局意識下，稅務(wù)稽查通過后續(xù)“公告”制度來曝光稅收違法行為，從而警示潛在不法分子。以發(fā)揮稅法宣傳的作用；其次，納稅評估在各地試點中。應(yīng)用評估指標、模型公式來得出的運行結(jié)果。其實正是稽查選案的重要來源；其三，反避稅案件，雖然不由稽查局專司，但其需要用到的一些法律程序來源于稽查規(guī)范，更嚴于普通稽查，也是稅務(wù)稽查人員在“反避稅”法律事務(wù)中能夠發(fā)揮中堅作用的原因：最后，為了從制度保障上切實提高全國稽查效能，建議應(yīng)當(dāng)由國家稅務(wù)總局法規(guī)與稽查部門聯(lián)合發(fā)文，對于國地稅部門單獨查辦的案件。應(yīng)當(dāng)將與對方稅種有關(guān)的案情，在執(zhí)行環(huán)節(jié)及時通報對方稽查局，并要求對方書面反饋。譬如，國稅局發(fā)現(xiàn)某企業(yè)隱瞞銷售收入的案情，在查補增值稅后，應(yīng)及時通知地稅部門追征城建稅及企業(yè)所得稅等稅費。否則要追究所在稽查局執(zhí)行環(huán)節(jié)人員的“行政不作為”責(zé)任。這樣的制度一方面可以通過國地稅信息共享，顯著降低全國征稅成本；另一方面。可以通過減少稽查造訪企業(yè)的次數(shù)和時間，為納稅人節(jié)省納稅遵從成本。

注釋：

①參閱國家稅務(wù)總局網(wǎng)站.以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)推進稅務(wù)稽查工作又好又快發(fā)展[EB/OL).,2009年2月20日.

參考文獻：

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[2]蓋地.稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，2006.

篇（10）

1994年稅制改革以來，對社會福利企業(yè)實行增值稅的“即征即退”、“服務(wù)業(yè)”(廣告業(yè)除外)營業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項稅收優(yōu)惠政策在實踐中執(zhí)行得如何，直接關(guān)系到殘疾人就業(yè)保障和社會福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進一步加強社會福利企業(yè)的稅收管理，結(jié)合實踐中一些同志存在的不同認識或做法，作如下思考:

思考之一:社會福利企業(yè)設(shè)立的審批，稅務(wù)機關(guān)有無必要介人?

國家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994]155號)規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機關(guān)的嚴格審查批準”，這就是說，凡申辦社會福利企業(yè)的，除了必須符合國家規(guī)定的社會福利企業(yè)應(yīng)具備的條件、按要求提供有關(guān)證明文件及資料外，還必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機關(guān)(一般認為是縣級稅務(wù)機關(guān))的審批，才能設(shè)立。這項規(guī)定明確了“主管稅務(wù)機關(guān)”應(yīng)直接參與社會福利企業(yè)設(shè)立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設(shè)立是由工商機關(guān)審批登記，特殊企業(yè)除了工商機關(guān)審批登記外，還必須經(jīng)過行政主管部門的審批。比如設(shè)立米粉生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過當(dāng)?shù)匦l(wèi)生行政管理部門的審批，取得“經(jīng)營衛(wèi)生許可證”;設(shè)立煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過公安機關(guān)的審批，取得“安全生產(chǎn)許可證”;同樣，設(shè)立社會福利企業(yè)也需要經(jīng)過民政部門的審批，取得“社會福利企業(yè)資格證書”后方可從事生產(chǎn)經(jīng)營。但是否需要經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的審批，的確是個值得商榷的問題。眾所周知，稅務(wù)機關(guān)是稅收執(zhí)法機關(guān)，它代表國家行使征稅權(quán)力。稅務(wù)機關(guān)管理的內(nèi)容是企業(yè)設(shè)立之后的涉稅事務(wù)，對企業(yè)設(shè)立程序本身的管理，嚴格說來不屬于稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)。換句話說，企業(yè)辦理稅務(wù)登記手續(xù)之前的企業(yè)設(shè)立審批事項，稅務(wù)機關(guān)一般不應(yīng)介人。稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)是對與稅收有關(guān)的企業(yè)事務(wù)進行管理;米粉生產(chǎn)企業(yè)、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設(shè)立審批均不需要稅務(wù)機關(guān)介人，為什么社會福利企業(yè)的設(shè)立審批就非要稅務(wù)機關(guān)介人呢?況且，即使稅務(wù)機關(guān)參與社會福利企業(yè)設(shè)立的審批，并不等于稅務(wù)機關(guān)就可以或一定要根據(jù)“設(shè)立審批”的決定給予退稅;社會福利企業(yè)的退稅條件是動態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)日常稅收管理情況進行判定?！霸O(shè)立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認為，稅務(wù)機關(guān)沒有必要介人社會福利企業(yè)設(shè)立的審批事項。從社會福利企業(yè)設(shè)立并辦理稅務(wù)登記起，稅務(wù)機關(guān)才開始行使稅務(wù)管理的職能。

至于是由縣級民政部門審批還是由市(州)級或省級民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實施的今天，在深化行政審批制度改革的社會氛圍里，社會福利企業(yè)的審批最好也放在縣級民政部門，不要集中到省級審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。

目前，有的省對社會福利企業(yè)的設(shè)立是由縣、市(州)、省三級的民政、國稅、地稅審批，一共要蓋九個公章，才能批準一戶社會福利企業(yè)的設(shè)立;有的省是按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定經(jīng)由主管稅務(wù)機關(guān)和省級民政部門審批，蓋五個公章就可以設(shè)立福利企業(yè)。筆者認為，稅務(wù)機關(guān)把福利企業(yè)的設(shè)立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當(dāng)?shù)模瑸榇?，建議民政部、國家稅務(wù)總局修改現(xiàn)行社會福利企業(yè)設(shè)立審批的有關(guān)規(guī)定，將社會福利企業(yè)的設(shè)立審批權(quán)授予縣級民政部門即可，稅務(wù)機關(guān)不介人設(shè)立審批。

思考之二:對社會福利企業(yè)的管理，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)把重點放在哪里?

目前，一些地方將社會福利企業(yè)的設(shè)立納人了稅務(wù)管理的范圍，這給我們造成了一種錯覺，似乎只要把好福利企業(yè)的設(shè)立關(guān)，稅務(wù)機關(guān)就萬事大吉了，結(jié)果稅務(wù)機關(guān)是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實，加強對社會福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴格退稅審批，才是稅務(wù)機關(guān)管理的重點。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)采取切實有效的措施，加強對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務(wù)登記以及之后的納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。

(一)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責(zé)，要求稅收管理員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常深人社會福利企業(yè)，了解社會福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導(dǎo)福利企業(yè)健全帳務(wù)，真實記帳，并寫出社會福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報告。月度報告是主管稅務(wù)機關(guān)審批社會福利企業(yè)能否退稅的主要依據(jù)。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細致不細致，了解企業(yè)的情況是否真實有效，對稅務(wù)機關(guān)退稅和社會福利企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，稅收管理員肩負著稅收管理的重要使命。

(二)加強對社會福利企業(yè)財務(wù)核算的管理與監(jiān)督。社會福利企業(yè)必須健全財務(wù)制度，規(guī)范財務(wù)核算。按規(guī)定設(shè)置“應(yīng)交稅金”明細帳，準確核算收人、成本、稅金、利潤等科目，真實反映經(jīng)營成果。

(三)社會福利企業(yè)必須嚴格按月進行納稅申報，稅務(wù)機關(guān)必須對社會福利企業(yè)的納稅申報資料進行嚴格審核;對未按規(guī)定進行申報和繳納稅款的，事后被稅務(wù)機關(guān)查補的稅款，不得再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇;對不進行納稅申報的，按有關(guān)規(guī)定處理。

(四)加強發(fā)票管理。社會福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票;對購進貨物應(yīng)當(dāng)取得進項發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對應(yīng)取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則依法作出處理;對取得的進項發(fā)票必須按期到稅務(wù)機關(guān)認證，沒有認證的不得抵扣進項稅額。

(五)加強稅務(wù)稽查。社會福利企業(yè)由于享受國家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財務(wù)會計核算、發(fā)票的取得和填開、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞;稅務(wù)機關(guān)也因為社會福利企業(yè)享受國家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務(wù)機關(guān)必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的鐵拳作用，加強對福利企業(yè)用工情況、貨物購銷情況、以及發(fā)票的取得、領(lǐng)購開具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴格財務(wù)核算，嚴格依法納稅。

(六)嚴格社會福利企業(yè)的退稅審批。根據(jù)財政部《關(guān)子稅制改革后對某些企業(yè)實行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知》(財預(yù)199455號)規(guī)定，社會福利企業(yè)增值稅退稅應(yīng)報省國稅局核準批復(fù)。雖然，報經(jīng)省國稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)達的今天，由省國稅局審批社會福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級國稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對社會福利企業(yè)增值稅退稅實行分級審批。比如對月(筆)退稅額在10萬元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國稅局審批;對月(筆)退稅額在10—50萬元(含)的，報由市、州國稅局審批;對月(筆)退稅額在50萬元以上的，報由省局審批。同時，社會福利企業(yè)申請退還已繳增值稅應(yīng)當(dāng)向縣級國稅局提供退稅申請報告、退稅申請審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書》復(fù)印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國稅機關(guān)要求提供的其他證件資料。

縣級國稅局根據(jù)社會福利企業(yè)的退稅申請及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會福利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報告嚴格審核，并按照審批權(quán)限審批。對經(jīng)審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國稅局開具“收人退還書”，由國庫部門按退稅稅種的預(yù)算級次分別從中央國庫和地方國庫中退付。

目前，有的省份為簡化社會福利企業(yè)退稅審批程序，對福利企業(yè)的退稅均由縣級稅務(wù)機關(guān)審批。當(dāng)然，由縣級稅務(wù)機關(guān)審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財政部將社會福利企業(yè)增值稅退稅的審批權(quán)限下放到縣級稅務(wù)機關(guān);縣級以上稅務(wù)機關(guān)主要行使對下級稅務(wù)機關(guān)的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務(wù)。