序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)課程范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

近十年來，我國(guó)高等教育事業(yè)全面發(fā)展，各高校間縱、橫向經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，開展各項(xiàng)社會(huì)服務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)愈加頻繁。高等院校為進(jìn)一步增強(qiáng)辦學(xué)能力，同時(shí)提升其經(jīng)濟(jì)能力，在行政部門、直屬單位和二級(jí)學(xué)院實(shí)行行政事業(yè)費(fèi)包干使用管理，并實(shí)施“一級(jí)核算、二級(jí)管理”，以及“一支筆”審批的管理體制。同時(shí)對(duì)后勤公司等校辦企業(yè)實(shí)行實(shí)行獨(dú)立核算，賦予高度的自，也充分發(fā)揮了校辦企業(yè)負(fù)責(zé)人的積極性。在這種新型的管理體制下，要保證學(xué)校層面的宏觀控制，促使各部門領(lǐng)導(dǎo)更有效地履行自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，確保高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行的活力和安全，就需要建立和完善一套系統(tǒng)的內(nèi)部制約監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制。

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是組織或人事部門委托內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)學(xué)校二級(jí)學(xué)院、行政部門或校辦企業(yè)等主要行政負(fù)責(zé)人或法定代表人任職期間、期滿或離任前履行其管理職責(zé)范圍的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證的一種經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)活動(dòng)。高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是規(guī)范內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督和促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的一個(gè)重要手段,它不僅通過豐富了干部監(jiān)督的渠道來為客觀公正評(píng)價(jià)干部提供了重要依據(jù),而且有益于維護(hù)高校的經(jīng)濟(jì)秩序、增強(qiáng)干部的財(cái)經(jīng)法制觀念，進(jìn)而促進(jìn)高校加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理。

通過近幾年的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐，筆者認(rèn)識(shí)到，審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要難點(diǎn)之一，卻是其至關(guān)重要的一項(xiàng)內(nèi)容。審計(jì)評(píng)價(jià)既是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況及其結(jié)果的客觀、公正、準(zhǔn)確的理性評(píng)價(jià)，更是整個(gè)復(fù)雜的審計(jì)活動(dòng)所取得的最終成果。筆者試著通過分析高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作普遍存在的問題，探試構(gòu)建科學(xué)合理的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作的現(xiàn)狀分析

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的本質(zhì)內(nèi)涵

為什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作如此之難？這是基于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)本身的本質(zhì)內(nèi)涵所致，即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上的人格化審計(jì)，審計(jì)客體從靜態(tài)的有形的會(huì)計(jì)資料，到動(dòng)態(tài)審計(jì)對(duì)象的無形的主管責(zé)任和直接責(zé)任，是從客觀反映到抽象分析的深化。審計(jì)評(píng)價(jià)是在審計(jì)結(jié)果報(bào)告中對(duì)被審單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況發(fā)表的綜合性評(píng)價(jià)，其客觀、準(zhǔn)確與否,直接關(guān)乎審計(jì)結(jié)果報(bào)告的質(zhì)量,也關(guān)乎審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),更關(guān)乎對(duì)干部使用的導(dǎo)向。

2、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的理論研究和實(shí)踐現(xiàn)狀

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)既是一個(gè)理論問題，也是一個(gè)實(shí)踐問題。評(píng)價(jià)最大的困難是沒有統(tǒng)一而系統(tǒng)的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)。目前國(guó)內(nèi)有關(guān)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)理論及其指標(biāo)體系的研究都不夠系統(tǒng)和深入。審計(jì)人員在審計(jì)評(píng)價(jià)過程中缺乏標(biāo)準(zhǔn)，包括缺乏標(biāo)準(zhǔn)文本和判斷重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及重大經(jīng)濟(jì)損失等的標(biāo)準(zhǔn)，使得對(duì)審計(jì)責(zé)任的評(píng)判存在偏差。

從實(shí)踐情況來看，各高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間不長(zhǎng)，審計(jì)人員配備不到位，加上大量離任審計(jì)沒有開展，勢(shì)必造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)繁重與審計(jì)力量不足的矛盾。而高校經(jīng)費(fèi)來源隨著辦學(xué)規(guī)模的日益擴(kuò)大，已由過去的單一靠財(cái)政撥款轉(zhuǎn)變?yōu)槿缃竦亩嗲阑I措，同時(shí)在經(jīng)費(fèi)的支出上也愈加繁雜。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的覆蓋面越來越廣，審計(jì)工作難度也越來越大。再者，為加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，高校加快了領(lǐng)導(dǎo)干部的輪崗，而高校內(nèi)審人員要在較短時(shí)間內(nèi)高質(zhì)量的完成批量的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作就愈加困難，大多時(shí)候更要跨年度審計(jì)。如此倉(cāng)促之間作出的審計(jì)評(píng)價(jià)，其客觀性、準(zhǔn)確性自然大大降低。

從技術(shù)層面上來看，審計(jì)評(píng)價(jià)存在的問題主要表現(xiàn)為以下兩點(diǎn)：

1）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)內(nèi)容不夠明確。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)細(xì)則規(guī)定只說明了什么內(nèi)容是可以評(píng)價(jià)的，卻沒有規(guī)定什么內(nèi)容是不可以評(píng)價(jià)或不可以過多評(píng)價(jià)的。在部分高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐中，為使審計(jì)報(bào)告更易被被審計(jì)對(duì)象所認(rèn)同和接受，審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容往往過于全面化。主要表現(xiàn)為：一是充分肯定被審單位責(zé)任人的成績(jī)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題只分析問題產(chǎn)生的原因而不做責(zé)任的分析，這種避重就輕利于審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；二是把被審計(jì)單位的精神文明和思想政治工作等無關(guān)乎經(jīng)濟(jì)責(zé)任活動(dòng)的模糊概念納入評(píng)價(jià)內(nèi)容，不僅增加審計(jì)評(píng)價(jià)的難度，還增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2）審計(jì)內(nèi)容覆蓋面過廣，造成審計(jì)評(píng)價(jià)目的不明確。有些審計(jì)單位將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)同一般的財(cái)務(wù)收支審計(jì)等合并進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及內(nèi)容過多，在審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)為了避免矛盾往往泛泛而論，只談事實(shí)，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的歸屬?zèng)]有明確的判斷，特別是不能區(qū)分被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人責(zé)任和單位集體的責(zé)任，使得審計(jì)評(píng)價(jià)目的不明確，違背了審計(jì)評(píng)價(jià)的重要性原則。

二、構(gòu)建高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的探索

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計(jì)評(píng)價(jià)的質(zhì)量高低，直接影響到審計(jì)工作完成的質(zhì)量和利用審計(jì)報(bào)告指導(dǎo)工作的有效性。筆者試從以下五方面來思考如何做好高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作：

1、明確審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍和要求

為了避免經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)避重就輕和隨意性問題，保持評(píng)價(jià)與目標(biāo)的一致性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍必須得到明確。審計(jì)評(píng)價(jià)主要是界定和確認(rèn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)方面應(yīng)負(fù)的主管責(zé)任和直接責(zé)任。這里的主管責(zé)任，是指其任職期間，單位在財(cái)務(wù)收支不合法不真實(shí)、資金使用效益差等問題上應(yīng)負(fù)的責(zé)任；而直接責(zé)任是指其任職期間違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定、侵占國(guó)有資產(chǎn)等其他違法違紀(jì)問題上應(yīng)負(fù)的責(zé)任。由于高校屬于非營(yíng)利性事業(yè)單位，領(lǐng)導(dǎo)工作的重點(diǎn)主要是在行政管理和教學(xué)科研等方面。因此，在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，容易偏離“經(jīng)濟(jì)”這個(gè)主題，而更多地去關(guān)注評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的非經(jīng)濟(jì)行為。在這樣的實(shí)踐背景下，要改進(jìn)審計(jì)評(píng)價(jià)工作，我們首先要準(zhǔn)確把握，審計(jì)機(jī)構(gòu)不是干部管理部門，而是整個(gè)干部監(jiān)督管理機(jī)制中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果也只是為干部管理部門提供其管理對(duì)象即領(lǐng)導(dǎo)干部在行使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理權(quán)力時(shí)遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)等相關(guān)情況。相對(duì)應(yīng)的，在作出審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)緊扣“經(jīng)濟(jì)”這個(gè)主題，并僅限于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所涉及的范圍和內(nèi)容，謹(jǐn)慎、客觀、公正地對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績(jī)及其經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出評(píng)價(jià)。

評(píng)價(jià)必須突出重點(diǎn)，在不超越審計(jì)職權(quán)的前提下，對(duì)非經(jīng)濟(jì)責(zé)任、非被審計(jì)人的責(zé)任不予評(píng)價(jià)；評(píng)價(jià)不超越審計(jì)目的及其范圍和內(nèi)容，對(duì)非審計(jì)事項(xiàng)不予評(píng)價(jià)，審計(jì)未涉及的問題和不屬于審計(jì)范圍的不予評(píng)價(jià)。遵循重要性原則，緊抓直接責(zé)任和主管責(zé)任兩大重點(diǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。但對(duì)某些與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)緊密相關(guān)的非經(jīng)濟(jì)行為，如某領(lǐng)導(dǎo)干部為提高行政費(fèi)用的使用效益而壓縮各種會(huì)議、精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)人員等，也可作出適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。但被審計(jì)對(duì)象在非經(jīng)濟(jì)方面所作出的貢獻(xiàn)，如科研課題的爭(zhēng)取情況等，可以在審計(jì)基本情況介紹中加以簡(jiǎn)短陳述，無須放入審計(jì)評(píng)價(jià)。

2、做好審計(jì)對(duì)象分類，確定重點(diǎn)評(píng)價(jià)內(nèi)容及指標(biāo)

高校組織機(jī)構(gòu)比較復(fù)雜，因此審計(jì)評(píng)價(jià)的重點(diǎn)也應(yīng)有所不同。根據(jù)教育部(1997)《高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》第二條規(guī)定，高校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人,是指校長(zhǎng)、總會(huì)計(jì)師和主管財(cái)務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤工作的副校長(zhǎng),以及這些學(xué)校財(cái)務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤管理部門和院、系、所的主要負(fù)責(zé)人。

值得注意的是，對(duì)于學(xué)校不同部門、單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，在其對(duì)本部門、單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，以及其應(yīng)遵守廉政條例等方面要求是一致的，比如，評(píng)價(jià)各類審計(jì)對(duì)象所在部門、單位的財(cái)務(wù)收支狀況，可考慮預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性及合法性等指標(biāo)；評(píng)價(jià)各類審計(jì)對(duì)象所在部門內(nèi)部控制的健全性和有效性，可考慮內(nèi)部控制制度建立健全情況及執(zhí)行情況；評(píng)價(jià)各類審計(jì)對(duì)象的廉潔從政情況，可考慮個(gè)人和單位的違紀(jì)違規(guī)資金總額、損失浪費(fèi)金額等。

但對(duì)有經(jīng)營(yíng)性目標(biāo)和僅有教學(xué)、科研行政管理職能的部門領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)關(guān)注的重點(diǎn)有較大差異，比如，評(píng)價(jià)被審領(lǐng)導(dǎo)干部為人事管理部門主要行政負(fù)責(zé)人時(shí)，可考慮高層次人才引進(jìn)和培養(yǎng)有關(guān)費(fèi)用支出結(jié)構(gòu)的合理性、人力資源配置效益水平等；評(píng)價(jià)教學(xué)管理部門主要負(fù)責(zé)人時(shí)，可考慮各項(xiàng)教育相關(guān)支出比率（教學(xué)設(shè)備支出、圖書資料費(fèi)支出、實(shí)驗(yàn)費(fèi)、實(shí)習(xí)費(fèi)支出比率）以及課程建設(shè)凈支出、教改教研項(xiàng)目?jī)糁С龅戎笜?biāo)；評(píng)價(jià)基建管理部門主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，可考慮履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)的有效性和工程造價(jià)控制的有效性等；評(píng)價(jià)校辦產(chǎn)業(yè)行政主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，可根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)從資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率、資本保值增值率、年人均利潤(rùn)額、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度等方面進(jìn)行分析總結(jié)。

3、把握評(píng)價(jià)尺度和方法

把握好評(píng)價(jià)的尺度和方法是評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)鍵。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)根據(jù)其所確定的重點(diǎn)內(nèi)容選擇合適的方法并確定適當(dāng)?shù)某叨取?/p>

1）定量評(píng)價(jià)法。根據(jù)審計(jì)過程中所查證的事實(shí)，用具體數(shù)值對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績(jī)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)定。這種方法比較適用于評(píng)價(jià)兩種情況：一是領(lǐng)導(dǎo)干部由于管理不善或工作失誤而造成的經(jīng)濟(jì)損失程度和在其任職期間國(guó)有資產(chǎn)增減值情況；二是領(lǐng)導(dǎo)干部不遵守廉潔自律、違法違紀(jì)等情況。

2）定性評(píng)價(jià)法。利用審計(jì)調(diào)查過程中取得的事實(shí)數(shù)據(jù)，將要評(píng)價(jià)的內(nèi)容劃分成若干個(gè)不同的檔次，以評(píng)定某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為的性質(zhì)。這種方法比較適用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的建立健全情況，財(cái)政、財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性、合規(guī)性情況及領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)此等問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任。這種方法的關(guān)鍵在于，要將審計(jì)數(shù)據(jù)量化與成評(píng)定某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為不同級(jí)性質(zhì)一一對(duì)應(yīng)。

3）對(duì)比評(píng)價(jià)法。將根據(jù)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為在某時(shí)段或時(shí)點(diǎn)所取得的量化指標(biāo)，與其他可比業(yè)務(wù)的量化指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，用對(duì)比的結(jié)果作為評(píng)價(jià)的依據(jù)。這種方法適用于評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部其任職期間，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的指標(biāo)完成情況。

4）分析性評(píng)價(jià)法。應(yīng)用綜合性的分析方法來確定標(biāo)準(zhǔn)，以此來評(píng)價(jià)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為的質(zhì)量。這一方法適用于評(píng)價(jià)一些專項(xiàng)資金使用效益。

4、堅(jiān)持“獨(dú)立性、謹(jǐn)慎性、客觀性”原則

審計(jì)評(píng)價(jià)必須以事實(shí)為依據(jù)，以政策、法規(guī)、制度為準(zhǔn)繩。必須把握三項(xiàng)原則：一是獨(dú)立性原則。要避免一切外來因素的干擾，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，做到實(shí)事求是地評(píng)價(jià)功過是非。二是謹(jǐn)慎性原則。堅(jiān)持事實(shí)是評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)，審計(jì)查證的內(nèi)容是評(píng)價(jià)的范圍，審計(jì)工作的量度決定評(píng)價(jià)的量度，并在評(píng)價(jià)前要獲取充足的審計(jì)證據(jù)或證明材料；對(duì)審計(jì)過程中沒有涉及的具體事項(xiàng)、未經(jīng)過明確規(guī)定的事項(xiàng)均不作評(píng)價(jià)。三是客觀性原則。應(yīng)科學(xué)冷靜地分析，用已掌握的事實(shí)和數(shù)據(jù)指導(dǎo)評(píng)價(jià)，決不能帶有任何偏見或成見，做到證據(jù)充分，結(jié)論科學(xué)。

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[2]李留浩.高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分類分級(jí)模塊化評(píng)價(jià)指標(biāo)體系[J].高等理科教育,2007（1）

篇（2）

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果利用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督職能發(fā)揮作用的關(guān)鍵。一些高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)審計(jì)工作的指導(dǎo)思想較落后，不注重審計(jì)結(jié)果的分析、總結(jié)和利用，使審計(jì)工作在干部的選拔和任用方面沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與干部任免不完全相關(guān)、甚至不相關(guān)。由于領(lǐng)導(dǎo)干部的任免具有保密性，所以干部調(diào)離原崗位到新崗位前，一般沒有領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行審計(jì)，等調(diào)任后開始審計(jì)，則審計(jì)在領(lǐng)導(dǎo)干部任用方面的作用也就大打折扣。

二、內(nèi)控制度不健全

由于內(nèi)部控制不健全，有些部門不做二級(jí)預(yù)算，部門的資金使用效率與效益無法進(jìn)行評(píng)價(jià)；對(duì)重大事項(xiàng)的決策不夠民主，由少數(shù)人決定；重大決策會(huì)議沒有會(huì)議記錄，無法準(zhǔn)確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任等等。相關(guān)單位和部門的內(nèi)部控制制度的不健全直接影響部門負(fù)責(zé)人履行職責(zé)的效果，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)依據(jù)。5.審計(jì)人員素質(zhì)不高審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不夠全面。審計(jì)是一項(xiàng)綜合學(xué)科和工作，近幾年大多數(shù)高校逐漸才配備和配齊審計(jì)人員，但是審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)還存在一些問題有待解決。審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不充分，有些審計(jì)人員甚至領(lǐng)導(dǎo)有得過且過的思想，認(rèn)為會(huì)得罪人，對(duì)自己的發(fā)展不利。還有些審計(jì)人員不能做到保守秘密，把審計(jì)結(jié)果向自己關(guān)系好的同事泄露，對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)對(duì)象造成不好的影響。審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)在審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施和報(bào)告等階段產(chǎn)生容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)的效果。

三、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策及建議

1.明確范圍和要求

高度重視對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的宣傳和溝通工作，使大家對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任有初步的了解，經(jīng)濟(jì)責(zé)任是一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，并沒有其他暗示在里面，使領(lǐng)導(dǎo)干部正確對(duì)待崗位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任要求和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。明確領(lǐng)導(dǎo)干部崗位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，高校既有行政部門也有教學(xué)部門，每個(gè)部門都由自己特點(diǎn)和職能，應(yīng)對(duì)每個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部崗位制定符合崗位要求的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的目標(biāo)和內(nèi)容，在任職前告知任職領(lǐng)導(dǎo)崗位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并制定一個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知書，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的職責(zé)和要求都詳細(xì)說明，使領(lǐng)導(dǎo)干部明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍與要求。

2.健全評(píng)價(jià)體系

《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》明確提出要“完善中國(guó)特色現(xiàn)代大學(xué)制度”，即依法辦學(xué)、自主管理、民主監(jiān)督、社會(huì)參與。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力約束的必要組成部分，而且評(píng)價(jià)直接關(guān)系著領(lǐng)導(dǎo)干部的政治生命，為監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)行為提供依據(jù)。根據(jù)高校的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的特點(diǎn)，進(jìn)一步明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的原則、審計(jì)方法，制定適合本校校情的包含經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容的，操作性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。使審計(jì)工作做到重點(diǎn)明確，審計(jì)事項(xiàng)依據(jù)充分，有助于審計(jì)工作人員依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)作出準(zhǔn)確評(píng)價(jià)，積極降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)包括高等教育的質(zhì)量、科學(xué)研究水平的質(zhì)量、人才培養(yǎng)的質(zhì)量和社會(huì)服務(wù)的質(zhì)量。高等教育的質(zhì)量包括學(xué)校的排名、學(xué)校的面積等情況；科學(xué)研究水平的質(zhì)量包括國(guó)家級(jí)、省部級(jí)重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、國(guó)家科研獎(jiǎng)項(xiàng)等情況；人才培養(yǎng)包括職稱結(jié)構(gòu)、教師學(xué)歷結(jié)構(gòu)、國(guó)家及省市級(jí)特殊津貼享受者、國(guó)家及省市級(jí)精品課程、國(guó)家及省市級(jí)名師等情況。

3.推動(dòng)成果利用建立健全審計(jì)公告制度

包括審計(jì)通知的公開、審計(jì)內(nèi)容的公開、審計(jì)程序的公開、審計(jì)結(jié)果的公開、被審計(jì)人員述職報(bào)告的公開，讓審計(jì)工作透明公開，有利于校內(nèi)外人士共同來監(jiān)督。根據(jù)審計(jì)結(jié)果督促整改的落實(shí)，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中普遍存在的問題要認(rèn)真研究，制定整改方案，健全聯(lián)席會(huì)議制度，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會(huì)議成為指導(dǎo)、監(jiān)察、協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，交流和通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況，研究解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的困難和問題的平臺(tái)和載體。同時(shí)，通過聯(lián)席會(huì)議制度，使成員單位走向前臺(tái)，紀(jì)檢、監(jiān)察、組織人事等部門參與到審計(jì)計(jì)劃制定、措施落實(shí)、制度完善等過程中，充分發(fā)揮成員單位的主觀能動(dòng)作用。[3]運(yùn)用審計(jì)成果完善制度建設(shè)，通過審計(jì)協(xié)助被審計(jì)單位建立一系列內(nèi)控制度，如重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)計(jì)提討論制度、財(cái)務(wù)管理制度、固定資產(chǎn)管理規(guī)定等。[4]利用整改成果進(jìn)行黨風(fēng)廉政建設(shè)。公示審計(jì)結(jié)果對(duì)有問題的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，對(duì)相應(yīng)的干部造成輿論壓力，不敢再犯。對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的領(lǐng)導(dǎo)干部，是一種宣傳和獎(jiǎng)勵(lì)。并積極召開會(huì)議，開展教育，提醒所有領(lǐng)導(dǎo)干部吸收教訓(xùn)，為防止腐敗打好預(yù)防針。保存好所有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的資料，有利于以后審計(jì)工作的橫向和縱向比較。

4.完善內(nèi)控制度

內(nèi)部控制制度是經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合法合規(guī)性的重要保證。內(nèi)部控制的內(nèi)容包括資金的管理、資產(chǎn)的管理、基建項(xiàng)目的管理、學(xué)費(fèi)及其他培訓(xùn)費(fèi)的管理、二級(jí)預(yù)算的管理、資料檔案的管理及部門內(nèi)部監(jiān)督等方面。資金管理包括資金支出的管理、現(xiàn)金的管理等內(nèi)容；資產(chǎn)的管理包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理、低值易耗品的管理、貴重及危險(xiǎn)實(shí)驗(yàn)用品的管理等內(nèi)容；基建項(xiàng)目的管理包括招投標(biāo)管理、工程物資采購(gòu)管理、基建合同的管理、基建資料的管理等內(nèi)容；學(xué)費(fèi)及其他培訓(xùn)費(fèi)用的管理包括行政事業(yè)性收費(fèi)管理的規(guī)章制度、學(xué)費(fèi)及培訓(xùn)費(fèi)票據(jù)的管理等內(nèi)容；二級(jí)預(yù)算包括預(yù)算的編制、批復(fù)，預(yù)算的執(zhí)行情況、決算的審核等內(nèi)容；檔案管理包括部門規(guī)章制度文件、部門會(huì)議記錄的保存的內(nèi)容；內(nèi)部監(jiān)督包括部門內(nèi)部黨風(fēng)廉政建設(shè)情況、內(nèi)部自查自糾、重大事項(xiàng)的決策及審計(jì)整改等內(nèi)容。目前，高校校財(cái)務(wù)預(yù)決算制度較為健全，但是二級(jí)部門的預(yù)算制度不健全，預(yù)算執(zhí)行情況也少有自我審查，部門經(jīng)費(fèi)的大額支出、用于職工福利支出的決策等方面還有待完善和改進(jìn)。

篇（3）

關(guān)鍵詞：

綜合改革；內(nèi)部審計(jì)；增值路徑

基金項(xiàng)目：

中國(guó)教育審計(jì)學(xué)會(huì)2015-2016年度教育審計(jì)科研課題，內(nèi)部審計(jì)在高校工程管理中的職能與定位研究，編號(hào)：JY20152206。

一、引言

依法治校和簡(jiǎn)政放權(quán)是我國(guó)高等教育管理體制改革的兩個(gè)指導(dǎo)性方向。在教育體制改革的過程中，特別是校院兩級(jí)管理模式的推行過程中，校院分權(quán)和管理重心的下移，迫切的要求建立健全高校的內(nèi)部控制機(jī)制，完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)大學(xué)權(quán)力的合理制衡與內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部治理的一個(gè)重要組成部分，對(duì)推進(jìn)依法治校和簡(jiǎn)政放權(quán)發(fā)揮著重要的作用。新修訂的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，將內(nèi)部審計(jì)定義為一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，其目的在于促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。[1]內(nèi)部審計(jì)的職能轉(zhuǎn)變將使其逐步參與到高校改革發(fā)展的管理決策和建設(shè)規(guī)劃中，并保障高校綜合改革的發(fā)展穩(wěn)定。本文從內(nèi)部審計(jì)為學(xué)校發(fā)展增值角度來探討內(nèi)部審計(jì)對(duì)完善高校綜合改革發(fā)展的路徑。

二、內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)高校改革發(fā)展中發(fā)揮作用的途徑

1、完善制度建設(shè)，規(guī)范管理活動(dòng)

校院兩級(jí)管理改革之前，大部分的基礎(chǔ)院系并未建立院系內(nèi)部的規(guī)章制度，多為參照學(xué)校制度管理執(zhí)行相關(guān)事務(wù)。權(quán)力下放后，學(xué)院作為一個(gè)擁有相對(duì)完善自力結(jié)構(gòu)的體系，需要建立一套適應(yīng)自身發(fā)展的制度，包括行政管理類、科研管理類、財(cái)務(wù)管理類發(fā)展規(guī)劃與學(xué)科建設(shè)類等。審計(jì)部門在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，對(duì)院系的制度建設(shè)有了較為全面的了解，熟知學(xué)院在參照學(xué)校制度執(zhí)行過程時(shí)，存在哪些管理漏洞與薄弱環(huán)節(jié)，以及哪些類別的管理制度應(yīng)該在學(xué)校制度基礎(chǔ)上細(xì)化或進(jìn)行個(gè)性化的制定。如部分院系由于課程設(shè)計(jì)，需購(gòu)買、保管大量移動(dòng)設(shè)備，則該院系應(yīng)建立對(duì)移動(dòng)設(shè)備進(jìn)行備查登記或辦理相關(guān)調(diào)撥手續(xù)的制度；部分院系下設(shè)多個(gè)實(shí)驗(yàn)室，則應(yīng)建立實(shí)驗(yàn)室管理辦法，并對(duì)實(shí)驗(yàn)室的使用、管理、耗材等作出相關(guān)規(guī)定。對(duì)新制定或修訂的院系管理制度，在其實(shí)施過程中，審計(jì)同樣應(yīng)給出相應(yīng)的建議，幫助院系不斷完善其制度體系。

2、搭建內(nèi)部控制體系，建立分權(quán)制衡，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行

內(nèi)部控制是單位制定的組織計(jì)劃和相互配套的各種方法和措施。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)本身是一種權(quán)責(zé)劃分，內(nèi)部控制的運(yùn)行體現(xiàn)為監(jiān)督與制衡。由于高校過去“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的權(quán)力結(jié)構(gòu)，使得基礎(chǔ)院系的內(nèi)部控制體系長(zhǎng)期以來不夠健全和規(guī)范。權(quán)力下放后，需要進(jìn)一步理順學(xué)校與院系間的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督互相分離、互相制衡的局面，使學(xué)校與學(xué)院間的內(nèi)控制度能“承接到位、體系嚴(yán)密、執(zhí)行有效”。高校內(nèi)部審計(jì)可以通過自身的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，幫助院系建立起一套行之有效的單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制體系。對(duì)于院系單位層面的內(nèi)部控制可協(xié)同參與設(shè)計(jì)，并結(jié)合內(nèi)部控制的五要素，主導(dǎo)內(nèi)部控制審計(jì)工作；對(duì)于院系內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，幫助其建立可行性強(qiáng)、操作性高的業(yè)務(wù)操作指南規(guī)范。同時(shí)，審計(jì)需對(duì)院系內(nèi)控體系的健全性、有效性進(jìn)行總體評(píng)價(jià)，關(guān)注內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致的潛在風(fēng)險(xiǎn)，從內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)入手，深入開展審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)查找內(nèi)控設(shè)計(jì)與內(nèi)控運(yùn)行方面的問題。通過內(nèi)控制度的建立和內(nèi)控審計(jì)的評(píng)價(jià)，不斷完善各基礎(chǔ)院系的內(nèi)部控制體系，推進(jìn)其運(yùn)行有效。

3、利用信息優(yōu)勢(shì)，協(xié)調(diào)各部門的發(fā)展，為領(lǐng)導(dǎo)決策和學(xué)校發(fā)展服務(wù)

高校內(nèi)部審計(jì)是高校治理不可或缺的一個(gè)子系統(tǒng)，它的存在有助于高校完善內(nèi)部治理體系中克服內(nèi)部治理部門化、碎片化和職能體系分設(shè)產(chǎn)生的管理盲區(qū)，促進(jìn)各子系統(tǒng)從破碎走向協(xié)調(diào)和整合，為高校教育綜合改革實(shí)現(xiàn)整體治理、改善職能部門無縫隙運(yùn)行發(fā)揮增值作用。[2]審計(jì)部門對(duì)其他部門各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策、管理運(yùn)作有較為全面的了解，既可以利用信息優(yōu)勢(shì)對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)管理決策提供咨詢與建議，又能從專業(yè)角度防范潛在的決策風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還能在決策執(zhí)行過程中做好監(jiān)督工作。通過審計(jì)咨詢參與學(xué)校發(fā)展建設(shè)，可統(tǒng)籌整合各部門的資源，并平衡各部門協(xié)調(diào)發(fā)展。高校內(nèi)部審計(jì)具有審計(jì)范圍廣、審計(jì)方式靈活、審計(jì)方法多樣和審計(jì)監(jiān)督常態(tài)化的特點(diǎn)。在高等教育改革過程中，內(nèi)部審計(jì)可以充分發(fā)揮其特性，創(chuàng)造性的開展適應(yīng)改革發(fā)展的審計(jì)業(yè)務(wù)。針對(duì)改革過程中的政策推進(jìn)和簡(jiǎn)政放權(quán)，探索開展政策跟蹤審計(jì)和審計(jì)政策措施貫徹的總體情況，及執(zhí)行政策過程中存在的問題；針對(duì)權(quán)力結(jié)構(gòu)重建后，權(quán)力集中的部門和崗位，以部門職能和崗位職責(zé)清單為依據(jù)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)相結(jié)合，開展廉政審計(jì)；針對(duì)改革過程中新出現(xiàn)的一些熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，開展針對(duì)性強(qiáng)、時(shí)效性高的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，覆蓋常規(guī)審計(jì)盲點(diǎn)，為高校領(lǐng)導(dǎo)層的宏觀管理和科學(xué)決策提供依據(jù)。

4、加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果利用，建立審計(jì)結(jié)果公開機(jī)制，促進(jìn)高校改革發(fā)展建設(shè)公開化和透明化

隨著政府向高校放權(quán)，以及企業(yè)、社會(huì)對(duì)高校投融資參與程度不斷加強(qiáng)，信息公開是高校辦學(xué)的必然要求。信息公開既是完善高校治理的重要措施，也是強(qiáng)化政府、社會(huì)、公眾對(duì)其監(jiān)督的有效途徑。而審計(jì)結(jié)果公開是高校信息公開的重要組成部分，也是校務(wù)公開的良好補(bǔ)充。審計(jì)結(jié)果公開是審計(jì)部門根據(jù)本部門職責(zé)和權(quán)限在審計(jì)項(xiàng)目完成后，以適當(dāng)方式在一定范圍內(nèi)，公開審計(jì)的主要結(jié)論。由于審計(jì)項(xiàng)目涉及學(xué)校各個(gè)下屬單位的重大事項(xiàng)決策情況、重要經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，涵蓋人事、財(cái)務(wù)、制度、科研、資產(chǎn)等各方面的有效信息，因此審計(jì)結(jié)果公開有利于將學(xué)校各下屬單位的行政行為、履職能力和實(shí)施效果向廣大師生，滿足其知情權(quán)、參與權(quán)、表達(dá)權(quán)和監(jiān)督權(quán)。審計(jì)結(jié)果公開應(yīng)根據(jù)公正性、重要性和謹(jǐn)慎性原則，合理建立相應(yīng)的公開機(jī)制和公開渠道，根據(jù)需要分類別、分秘級(jí)進(jìn)行公開。主動(dòng)公開廣大師生關(guān)心的熱點(diǎn)問題，包括預(yù)算執(zhí)行與決算的審計(jì)結(jié)果、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職情況的審計(jì)結(jié)果、科研經(jīng)費(fèi)的綜合審計(jì)結(jié)果、工程項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果，以及專項(xiàng)審計(jì)情況等；依申請(qǐng)公開涉及國(guó)家、學(xué)?；蚣w秘密的有關(guān)內(nèi)容，并明確依申請(qǐng)公開的申請(qǐng)方式、受理程序和答復(fù)機(jī)制。審計(jì)結(jié)果可通過會(huì)議通報(bào)、書面刊印、網(wǎng)站公告等多種形式在校內(nèi)公開，并逐步向社會(huì)公開。

三、從改革內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向入手提升內(nèi)審增值功能

1、優(yōu)化內(nèi)審組織形式，形成審計(jì)聯(lián)動(dòng)新架構(gòu)

2015年2月9日，教育部的《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見》（教財(cái)〔2015〕2號(hào)）指出“要切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的組織領(lǐng)導(dǎo)，學(xué)校主要負(fù)責(zé)人應(yīng)直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，定期聽取審計(jì)工作報(bào)告；深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議機(jī)制。”內(nèi)部審計(jì)若要切實(shí)發(fā)揮對(duì)高校發(fā)展的最大化作用，需要健全、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，以管理和指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。通過建立審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與組織、人事、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門在審計(jì)方面重大問題的會(huì)商溝通與協(xié)調(diào)配合，發(fā)揮相關(guān)部門的專業(yè)咨詢作用，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序，保證審計(jì)質(zhì)量，并加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的有效利用。應(yīng)將討論確定年度審計(jì)計(jì)劃、交流和通報(bào)學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況、研究審計(jì)工作的重大問題等確立為審計(jì)聯(lián)席會(huì)議的主要職責(zé)。

2、轉(zhuǎn)化內(nèi)部審計(jì)職能，創(chuàng)新審計(jì)工作方法

首先，完善常規(guī)審計(jì)的方式方法。如建立完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，除將財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制、學(xué)科發(fā)展、服務(wù)社會(huì)等維度的指標(biāo)納入評(píng)價(jià)指標(biāo)體系外，還應(yīng)結(jié)合發(fā)展規(guī)劃部門、人事部門、財(cái)務(wù)部門等相關(guān)部門的評(píng)估開展審計(jì)工作；逐步開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，將任中審計(jì)和離任審計(jì)相結(jié)合，協(xié)同實(shí)施，及時(shí)跟進(jìn)學(xué)校綜合改革、機(jī)構(gòu)調(diào)整涉及的部門和單位，有計(jì)劃、有重點(diǎn)的實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋；加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的利用，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為干部考核、任免、獎(jiǎng)懲的依據(jù)，將其他審計(jì)結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)決策、完善制度的重要參考；將審計(jì)結(jié)果以適當(dāng)方式在一定范圍內(nèi)公開，完善對(duì)審計(jì)結(jié)果的監(jiān)督機(jī)制。其次，創(chuàng)造性的開展新型審計(jì)業(yè)務(wù)類型。探索開展資產(chǎn)管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、決策審計(jì)和政策跟蹤審計(jì)，根據(jù)需要開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。重點(diǎn)加強(qiáng)大宗物資、大型儀器設(shè)備的購(gòu)置與使用績(jī)效審計(jì)、無形資產(chǎn)的管理和使用審計(jì)；建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，開展單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制審計(jì)，幫助下屬單位完善內(nèi)部控制體系。除開展對(duì)下屬單位政策執(zhí)行情況的審計(jì)外，還應(yīng)對(duì)下屬單位建設(shè)發(fā)展有重大影響的重要決策開展審計(jì)業(yè)務(wù)。

3、強(qiáng)化審計(jì)手段，加快審計(jì)信息化建設(shè)

審計(jì)信息化建設(shè)，是推動(dòng)審計(jì)工作形成全局協(xié)調(diào)、數(shù)據(jù)管控、質(zhì)量把關(guān)、過程管理、決策支持的重要工程。通過審計(jì)信息化對(duì)審計(jì)工作基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)徹底革命，達(dá)到以下目的：一是提升審計(jì)效能，將審計(jì)關(guān)口前移，變事后審計(jì)為事前審計(jì)和事中審計(jì)，變靜態(tài)審計(jì)為動(dòng)態(tài)審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、處理和糾正問題；二是提高審計(jì)質(zhì)量，規(guī)范審計(jì)程序和嚴(yán)格審計(jì)處理權(quán)限，加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，同時(shí)運(yùn)用信息平成數(shù)據(jù)的采集、加工、整合，解決由于信息不對(duì)稱問題而導(dǎo)致的審計(jì)結(jié)論偏差；三是提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，要求審計(jì)人員審計(jì)業(yè)務(wù)能力與信息技術(shù)能力的同步提升，促進(jìn)其運(yùn)用信息技術(shù)手段完成審計(jì)信息的整合、分析和處理；四是信息化平臺(tái)為審計(jì)提供數(shù)據(jù)和信息支持，提升審計(jì)業(yè)務(wù)的覆蓋面和審計(jì)層面的高度。具體地，高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，應(yīng)從建立常規(guī)審計(jì)的審計(jì)模塊入手，逐步拓展到新的審計(jì)類型和審計(jì)程序中，探索查賬、實(shí)時(shí)監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)抽樣等各種審計(jì)方法的信息化實(shí)現(xiàn)手段，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)與學(xué)校各個(gè)部門的信息對(duì)接，擴(kuò)寬審計(jì)信息挖掘的廣度和深度。

作者：陳秋云 單位：中山大學(xué)審計(jì)處

篇（4）

本人認(rèn)真學(xué)習(xí)黨的理論知識(shí)，作為一名黨員干部。堅(jiān)持用與時(shí)俱進(jìn)的科學(xué)理論武裝頭腦，理論聯(lián)系實(shí)際，做到學(xué)有所思、學(xué)有所悟，學(xué)有所用，時(shí)刻牢記黨員的責(zé)任和義務(wù)，永遠(yuǎn)在思想上保持先進(jìn)性。

以小學(xué)生的姿態(tài)，面對(duì)新部門、新專業(yè)及新知識(shí)。認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等知識(shí)，參加了省公司舉辦的審計(jì)人員學(xué)習(xí)班，認(rèn)真學(xué)習(xí)了國(guó)網(wǎng)公司審計(jì)人員基礎(chǔ)知識(shí)》國(guó)網(wǎng)公司紀(jì)檢監(jiān)察干部實(shí)用手冊(cè)》等書籍，熟悉工作程序，掌握工作知識(shí)，為快速進(jìn)入工作角色打下基礎(chǔ)。

深刻領(lǐng)會(huì)，認(rèn)真學(xué)習(xí)集團(tuán)公司安排的機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)的學(xué)習(xí)課程。并將之融匯到具體的工作中；同時(shí)本人通過各種方式，不間斷的閱讀、學(xué)習(xí)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)刊物和書籍，保持對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)理解，并在現(xiàn)實(shí)的工作實(shí)踐中加以運(yùn)用。

二、工作情況

本人主持并完成了對(duì)物業(yè)公司原經(jīng)理辛社輝、監(jiān)理公司原經(jīng)理付紅衛(wèi)、管理公司原經(jīng)理郭團(tuán)社、調(diào)試公司原經(jīng)理王萬海的經(jīng)濟(jì)責(zé)任（離任審計(jì)）審計(jì)和調(diào)試公司大唐渭河電廠項(xiàng)目、監(jiān)理公司河北黃驊項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。審計(jì)工作中，1按照年審計(jì)工作計(jì)劃?？陀^、公正評(píng)價(jià)被審計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)，全面真實(shí)反映被審計(jì)單位（項(xiàng)目）真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況，為被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供借鑒，為集團(tuán)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供了可靠翔實(shí)的依據(jù)。審計(jì)過程嚴(yán)密，審計(jì)結(jié)論獨(dú)立客觀，審計(jì)人員嚴(yán)格遵守審計(jì)注意事項(xiàng)，廉潔自律，受到被審計(jì)單位的一致好評(píng)。省公司年優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)審中，對(duì)管理公司原經(jīng)理郭團(tuán)社的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目獲得了評(píng)審組的一致好評(píng)，有望獲得優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。

本人在年月被省公司審計(jì)部抽調(diào)參加了省公司廢舊物資專項(xiàng)檢查，2根據(jù)省公司審計(jì)部的工作安排。具體檢查了西安電力機(jī)械廠、陜西送變電公司、渭南供電局三家單位；年7月，參加了國(guó)網(wǎng)公司的湖南省電力公司廢舊物資稽核檢查，對(duì)湖南省電力公司本部、湖南電力設(shè)備廠、常德電業(yè)局、衡陽(yáng)電業(yè)局的廢舊物資管理情況進(jìn)行了檢查；年10月，參加了省公司對(duì)秦川電站儀表廠的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。以上外部審計(jì)中，本人運(yùn)用自己的知識(shí)和能力，高質(zhì)量地完成了任務(wù)，受到省公司審計(jì)部領(lǐng)導(dǎo)的贊賞。

開拓了視野，通過以上外部審計(jì)工作。學(xué)習(xí)了兄弟單位好的經(jīng)驗(yàn)，使自己的業(yè)務(wù)知識(shí)得到檢驗(yàn)，更好的拓展了自己的知識(shí)面和知識(shí)深度。

3小金庫(kù)專項(xiàng)治理工作

從年7月開始，按照國(guó)網(wǎng)公司、省公司“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理的工作安排。按照“橫向到邊、縱向到底”原則，集團(tuán)公司內(nèi)部全面開展了小金庫(kù)”專項(xiàng)治理，本人兼任“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理辦公室主任，負(fù)責(zé)具體工作?？朔藛T缺乏、與正常審計(jì)和外出審計(jì)交叉干擾等困難，經(jīng)過自查自糾、督導(dǎo)檢查、回頭看三個(gè)階段，歷時(shí)半年時(shí)間，檢查部門11個(gè)，班組8個(gè)，子分公司（項(xiàng)目部）63個(gè)（含6個(gè)子分公司）多經(jīng)企業(yè)1個(gè)，黨團(tuán)工會(huì)3個(gè)，接受省公司檢查三次，出具檢查報(bào)告二十余份，檢查過程扎實(shí)，資料準(zhǔn)備翔實(shí)，工作質(zhì)量較高。

篇（5）

作為一名黨員干部，本人認(rèn)真學(xué)習(xí)黨的理論知識(shí)，堅(jiān)持用與時(shí)俱進(jìn)的科學(xué)理論武裝頭腦，理論聯(lián)系實(shí)際，做到學(xué)有所思、學(xué)有所悟，學(xué)有所用，時(shí)刻牢記黨員的責(zé)任和義務(wù)，永遠(yuǎn)在思想上保持先進(jìn)性。

面對(duì)新部門、新專業(yè)及新知識(shí)，我以小學(xué)生的姿態(tài)，認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等知識(shí)，參加了省公司舉辦的審計(jì)人員學(xué)習(xí)班，認(rèn)真學(xué)習(xí)了《國(guó)網(wǎng)公司審計(jì)人員基礎(chǔ)知識(shí)》、《國(guó)網(wǎng)公司紀(jì)檢監(jiān)察干部實(shí)用手冊(cè)》等書籍，熟悉工作程序，掌握工作知識(shí)，為快速進(jìn)入工作角色打下基礎(chǔ)。

認(rèn)真學(xué)習(xí)集團(tuán)公司安排的機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)的學(xué)習(xí)課程，深刻領(lǐng)會(huì)，并將之融匯到具體的工作中；同時(shí)本人通過各種方式，不間斷的閱讀、學(xué)習(xí)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)刊物和書籍，保持對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)理解，并在現(xiàn)實(shí)的工作實(shí)踐中加以運(yùn)用。

二、工作情況

1、按照年審計(jì)工作計(jì)劃，本人主持并完成了對(duì)物業(yè)公司原經(jīng)理辛社輝、監(jiān)理公司原經(jīng)理付紅衛(wèi)、管理公司原經(jīng)理郭團(tuán)社、調(diào)試公司原經(jīng)理王萬海的經(jīng)濟(jì)責(zé)任（離任審計(jì)）審計(jì)和調(diào)試公司大唐渭河電廠項(xiàng)目、監(jiān)理公司河北黃驊項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。在審計(jì)工作中，客觀、公正評(píng)價(jià)被審計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)，全面真實(shí)反映被審計(jì)單位（項(xiàng)目）的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況，為被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供借鑒，為集團(tuán)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供了可靠翔實(shí)的依據(jù)。審計(jì)過程嚴(yán)密，審計(jì)結(jié)論獨(dú)立客觀，審計(jì)人員嚴(yán)格遵守審計(jì)注意事項(xiàng)，廉潔自律，受到了被審計(jì)單位的一致好評(píng)。在省公司年優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)審中，對(duì)管理公司原經(jīng)理郭團(tuán)社的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目獲得了評(píng)審組的一致好評(píng)，有望獲得優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。

2、根據(jù)省公司審計(jì)部的工作安排，本人在年月被省公司審計(jì)部抽調(diào)參加了省公司廢舊物資專項(xiàng)檢查，具體檢查了電力機(jī)械廠、送變電公司、供電局三家單位；年月，參加了國(guó)網(wǎng)公司的省電力公司廢舊物資稽核檢查，對(duì)省電力公司本部、電力設(shè)備廠、電業(yè)局、電業(yè)局的廢舊物資管理情況進(jìn)行了檢查；年月，參加了省公司對(duì)秦川電站儀表廠的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。在以上外部審計(jì)中，本人運(yùn)用自己的知識(shí)和能力，高質(zhì)量地完成了任務(wù)，受到了省公司審計(jì)部領(lǐng)導(dǎo)的贊賞。

通過以上外部審計(jì)工作，開拓了視野，學(xué)習(xí)了兄弟單位好的經(jīng)驗(yàn)，使自己的業(yè)務(wù)知識(shí)得到了檢驗(yàn)，更好的拓展了自己的知識(shí)面和知識(shí)深度。

3、小金庫(kù)專項(xiàng)治理工作

按照國(guó)網(wǎng)公司、省公司“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理的工作安排，從年7月開始，按照“橫向到邊、縱向到底”的原則，在集團(tuán)公司內(nèi)部全面開展了“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理，本人兼任“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理辦公室主任，負(fù)責(zé)具體工作?？朔藛T缺乏、與正常審計(jì)和外出審計(jì)交叉干擾等困難，經(jīng)過自查自糾、督導(dǎo)檢查、回頭看三個(gè)階段，歷時(shí)半年時(shí)間，檢查部門11個(gè)，班組8個(gè)，子分公司（項(xiàng)目部）63個(gè)（含6個(gè)子分公司），多經(jīng)企業(yè)1個(gè)，黨團(tuán)工會(huì)3個(gè)，接受省公司檢查三次，出具檢查報(bào)告二十余份，檢查過程扎實(shí)，資料準(zhǔn)備翔實(shí)，工作質(zhì)量較高。

篇（6）

【中圖分類號(hào)】G424 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1674-4810（2013）28-0199-01

三十年前的七月，畢業(yè)于云南省財(cái)經(jīng)學(xué)校的我?guī)е鴮?duì)母校的眷戀、懷著對(duì)未來的無限期盼與憧憬走上了會(huì)計(jì)崗位。三十年來，我從出納崗位到三級(jí)賬核算會(huì)計(jì)；從普通會(huì)計(jì)崗位到主辦會(huì)計(jì)；從財(cái)務(wù)主管到財(cái)務(wù)科長(zhǎng)；從監(jiān)事會(huì)主席到總會(huì)計(jì)師；從會(huì)計(jì)員到高級(jí)會(huì)計(jì)師；從國(guó)有企業(yè)到事業(yè)單位，多崗位工作鍛煉，我從沒停下過學(xué)習(xí)的步伐，也一直渴望再回到學(xué)校系統(tǒng)“充電”。

三十年后的七月，我有幸成為2013年財(cái)政部總會(huì)計(jì)師素質(zhì)提升培訓(xùn)班的一員，赴廈門國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院學(xué)習(xí)，實(shí)現(xiàn)我多年的夢(mèng)想。到國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院學(xué)習(xí)，這是所有會(huì)計(jì)人員夢(mèng)寐以求的。對(duì)我來說，放下繁忙的工作，走進(jìn)美麗而神圣的廈門國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院，短短兩周的學(xué)習(xí)時(shí)間，讓我受益匪淺，既豐富了知識(shí)，開闊了視野，又轉(zhuǎn)變了理念，達(dá)到了心有所養(yǎng)、學(xué)有所長(zhǎng)的目的，真是受益終生！三個(gè)方面的收獲將讓我永遠(yuǎn)銘記在心。

一 筑夢(mèng)：廣而博的課程體系開闊視野

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》為我們貫徹實(shí)施“內(nèi)部控制規(guī)范”指明了方向，明確了要點(diǎn)；《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)問題探討》解開了我對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的困惑；《債務(wù)危機(jī)視角下的可持續(xù)發(fā)展問題》讓我從數(shù)據(jù)中看到了中國(guó)的崛起之路與未來的發(fā)展趨勢(shì)；《CFO的戰(zhàn)略定位與基本素質(zhì)》一課幫助我梳理過去，啟發(fā)我思考未來；《財(cái)務(wù)管理者的相關(guān)法律問題》的學(xué)習(xí)更增添了我依法理財(cái)?shù)男判牟⑼貙捔斯芾硭悸?；《?jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式轉(zhuǎn)型與宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)解讀》、《及兩岸關(guān)系》與《美國(guó)亞太戰(zhàn)略和中國(guó)海洋戰(zhàn)略解讀》等課程的學(xué)習(xí)，讓我學(xué)會(huì)了放眼世界看問題，跳出會(huì)計(jì)看會(huì)計(jì)的思考問題的方法和思路。總之，培訓(xùn)課程內(nèi)容涵蓋財(cái)務(wù)，但不局限于財(cái)務(wù)，內(nèi)容豐富多彩，既有政策法規(guī)和前沿性的理論知識(shí)，又有工作實(shí)踐和案例的深入探索，也包含了當(dāng)前學(xué)術(shù)界和社會(huì)的熱點(diǎn)問題，既為我們提供了大量的新信息、新知識(shí)，同時(shí)又對(duì)我們今后的工作提供新經(jīng)驗(yàn)、新啟示。讓我開闊了視野，受益匪淺的，不僅是學(xué)習(xí)知識(shí)的過程，更重要的是找到了如何更好學(xué)習(xí)及思考的方法。

二 追夢(mèng)：高而遠(yuǎn)的精彩授課啟發(fā)思維

擔(dān)任總會(huì)計(jì)師已九個(gè)年頭的我，常常問自己，我是誰？我該做什么？不能做什么？黃世忠院長(zhǎng)關(guān)于《CFO的戰(zhàn)略定位與基本素質(zhì)》的精彩演講，對(duì)總會(huì)計(jì)師定位的討論，讓我對(duì)總會(huì)計(jì)師這一崗位有了更全面、更深刻的認(rèn)識(shí)和思考。

CFO的定位可從組織機(jī)構(gòu)和工作職責(zé)的角度描述：從組織結(jié)構(gòu)上說，CFO是（主計(jì)長(zhǎng)+司庫(kù)）的頂頭上司。主計(jì)長(zhǎng)（Controller）負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)報(bào)告，其職責(zé)相當(dāng)于財(cái)務(wù)總監(jiān)。司庫(kù)（Treasurer）負(fù)責(zé)資金調(diào)度、頭寸管理和資金風(fēng)險(xiǎn)，其職責(zé)相當(dāng)于總出納。主計(jì)長(zhǎng)和司庫(kù)向CFO報(bào)告，歸CFO統(tǒng)轄。從工作職責(zé)上說，CFO=“政治家”+“增值手”+“消防員”+“圈錢師”+“金融家”+“大玩家”+“鐵公雞”+“算計(jì)師”+“裁判員”+“吹鼓手”+“電腦通”+“替罪羊”，各種角色兼而有之。

總之，總會(huì)計(jì)師要承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)必須擁有超強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，必須突破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)視野，從戰(zhàn)略高度去審視財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)問題；不斷領(lǐng)悟現(xiàn)代醫(yī)院管理，資本運(yùn)營(yíng)等方面的知識(shí)；學(xué)會(huì)有效控制和防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；大量接觸國(guó)內(nèi)外前沿性的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和信息，以勝任現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)管理。

三 圓夢(mèng)：精而深的課后互動(dòng)深化交流

筆者與來自教育、衛(wèi)生系統(tǒng)的同行在兩周的學(xué)習(xí)中結(jié)下了深厚的友誼，無論是來自省城還是地州的學(xué)長(zhǎng)學(xué)妹們都在相互探討中拓展了知識(shí)面，在交流中心增進(jìn)了情感，這將成為今后在各自崗位上相互促進(jìn)、提升能力的良好資源。

篇（7）

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（1）內(nèi)審主體獨(dú)立性不強(qiáng)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)管理體制不順。鑒于目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)主要是在企業(yè)內(nèi)部行政領(lǐng)導(dǎo)下開展的一項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作，并且受到企業(yè)單位行政負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)，另外還有一些內(nèi)審人員是從企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員經(jīng)過轉(zhuǎn)化而來的，內(nèi)審人員和其所審單位之間存在著各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，因此導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏獨(dú)立性，無法進(jìn)行獨(dú)立、公平、客觀地去開展審計(jì)工作，審計(jì)人員發(fā)表的審計(jì)意見也無法得到有效執(zhí)行和貫徹。

（2）內(nèi)審對(duì)象愈加復(fù)雜，內(nèi)審范圍擴(kuò)大。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)發(fā)展規(guī)模越來越大，企業(yè)組織形式更加復(fù)雜多樣，新的業(yè)務(wù)以及事項(xiàng)不斷呈現(xiàn)出來，如企業(yè)并購(gòu)以及股票上市，還有托管經(jīng)營(yíng)等等，因此，內(nèi)審的對(duì)象也從先前傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)資料逐步拓展到了以內(nèi)部控制作為主體的，全面提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益作為核心的監(jiān)督以及評(píng)價(jià)體系，這些因素都給內(nèi)審帶來了技術(shù)、人員以及環(huán)境等等不同方面的困難。

（3）內(nèi)審選用的審計(jì)程序和方法的局限性。鑒于內(nèi)審對(duì)象變得更加復(fù)雜，內(nèi)審選取的整個(gè)過程以及方法是否適用和科學(xué)，這些都和審計(jì)質(zhì)量有著直接的關(guān)系。傳統(tǒng)進(jìn)行的審計(jì)程序以及方法出了一半的詳細(xì)審計(jì)之外，最長(zhǎng)用到的是制度基礎(chǔ)審計(jì)以及抽樣審計(jì)兩種，這兩種審計(jì)辦法都存在著不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。其中一種是抽樣審計(jì)總是以“個(gè)別”情況來推斷“整理”情況，因此審計(jì)結(jié)果和實(shí)際偏差較大，從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，如誤拒風(fēng)險(xiǎn)以及誤受風(fēng)險(xiǎn)。

（4）內(nèi)審人員職業(yè)道德水平低和業(yè)務(wù)素質(zhì)差。從目前情況來看，我國(guó)大部分的企業(yè)內(nèi)審人員都沒有達(dá)到本科學(xué)歷，有很大一部分從事內(nèi)審工作的人員都不是內(nèi)審專業(yè)出身，根本沒有經(jīng)歷過專業(yè)的審計(jì)課程學(xué)習(xí)，很多人對(duì)內(nèi)審業(yè)務(wù)表現(xiàn)出不熟悉的態(tài)度，整體結(jié)構(gòu)比較單一，員工從業(yè)職業(yè)道德水平偏低，總體都是缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及信息技術(shù)使用能力。而隨著內(nèi)審對(duì)象越來越復(fù)雜，內(nèi)審人員的職業(yè)水平卻沒有得到提升，這些都導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制

（1）建立內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制及考核制度。嚴(yán)格按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定實(shí)施，并且建立起良好的內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制以及內(nèi)部質(zhì)量控制制度，有效降低內(nèi)審控制風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)該嚴(yán)格按照企業(yè)的特點(diǎn)以及性質(zhì)搭建起完善的內(nèi)部控制制度，并且嚴(yán)格按照審計(jì)計(jì)劃以及內(nèi)部審計(jì)工作流程實(shí)施，尤其是要切實(shí)落實(shí)到審計(jì)工作底稿的重大事項(xiàng)會(huì)審制度以及分級(jí)復(fù)核制度當(dāng)中去，盡量減少以及消除出現(xiàn)人為誤差，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)并且解決在審計(jì)過程當(dāng)中出現(xiàn)的種種問題，切實(shí)保證審計(jì)計(jì)劃能夠順利有效地進(jìn)行，逐步降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和方法，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。為了能夠有效地避免出現(xiàn)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)，從事內(nèi)審行業(yè)的人員都應(yīng)該牢固樹立起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，切實(shí)提升審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。真正做到防范以及化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最為關(guān)鍵的是要全面提升審計(jì)質(zhì)量。對(duì)于內(nèi)審人員來說，尤其需要提升審計(jì)質(zhì)量，并且還應(yīng)該不斷地對(duì)先進(jìn)的審計(jì)理論以及方法進(jìn)行學(xué)習(xí)，并且還應(yīng)該將其運(yùn)用到具體的審計(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中去。

（3）建立獨(dú)立于行政領(lǐng)導(dǎo)的新型管理體制。建立這一體制的關(guān)鍵在于能夠有效保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)以及人員不管在實(shí)質(zhì)上還是在形式上都是相對(duì)獨(dú)立的，能夠有效樹立起內(nèi)審部門的權(quán)威性。建立這種機(jī)構(gòu)主要有如下模式：第一種模式：企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)主要由企業(yè)董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)或者是由董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行領(lǐng)帶，主要負(fù)責(zé)以及報(bào)告的工作，還有內(nèi)審人員的任免以及薪酬等方面的事項(xiàng)都是由董事會(huì)來決定的，這種模式相對(duì)來說內(nèi)審機(jī)構(gòu)以及人員都是比較獨(dú)立的。第二種模式：企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)以及紀(jì)檢，還有監(jiān)察合辦公以及監(jiān)察，還有審計(jì)以及紀(jì)檢等等都是職能統(tǒng)一的，統(tǒng)一由企業(yè)黨委進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)工作，并且對(duì)其工作事項(xiàng)的負(fù)責(zé)以及報(bào)告工作。其中，內(nèi)審人員主要由紀(jì)檢以及監(jiān)察人員共同組成。第三種模式：企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)主要由企業(yè)監(jiān)事會(huì)進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，并且對(duì)其進(jìn)行工作負(fù)責(zé)和報(bào)告，內(nèi)審人員的任免以及薪酬等等都是由監(jiān)事會(huì)進(jìn)行裁決的，內(nèi)審機(jī)構(gòu)以及人員都是比較獨(dú)立的。

（4）改善內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)。要想提升審計(jì)質(zhì)量最為重要的是要提升審計(jì)隊(duì)伍的人員素質(zhì)，制定有效的內(nèi)部審計(jì)制度能夠有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。提升企業(yè)效益，不僅僅需要有完善的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，更加需要高素質(zhì)的人才，需要每一位內(nèi)審人員嚴(yán)格按照內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，需要內(nèi)審從業(yè)人員具備較強(qiáng)的職業(yè)道德水平以及專業(yè)技術(shù)水平，需要具備較強(qiáng)的專業(yè)能力。

三、總結(jié)

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)改革的加速，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該順應(yīng)目前變革的要求，在審計(jì)觀念、體制、內(nèi)容、方法等方面要發(fā)生轉(zhuǎn)變，以適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求，所以要選擇適合自己的培訓(xùn)體系，同時(shí)尋找出一條適合自己發(fā)展的，能夠發(fā)揮更大作用的內(nèi)部審計(jì)之路。

篇（8）

2、道德作風(fēng)品行。辦事遵循職業(yè)規(guī)范;具體工作人性化;行為檢點(diǎn)。

3、團(tuán)結(jié)協(xié)調(diào)合作。部門之內(nèi)，充分溝通;部門之間，主動(dòng)配合。

二、廉潔自律方面

1、本人廉潔自律。符合關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政的要求和廉潔自律的規(guī)定。

2、執(zhí)行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制。承擔(dān)學(xué)校黨風(fēng)廉政建設(shè)的具體工作，承擔(dān)部門黨風(fēng)廉政建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。部門完成了應(yīng)該承擔(dān)的工作，部門成員沒有違規(guī)違紀(jì)行為。

三、履行崗位職責(zé)方面

1、黨委綜合事務(wù)。起草文件體會(huì)黨委意圖，處理文件無一差錯(cuò)。承擔(dān)黨委重要工作、重大活動(dòng)和重要會(huì)議的組織籌備和過程管理，用心用力。履行維穩(wěn)職責(zé)，處理疑難，牽頭處置突發(fā)事件，沖在最前面。承擔(dān)保密辦公室職能，電子公文傳輸系統(tǒng)、保密室、公務(wù)網(wǎng)運(yùn)作正常。黨建與思想政治工作研究會(huì)從組織到程序逐步健全，活動(dòng)從無到有，初步形成一支研究隊(duì)伍，課題數(shù)量質(zhì)量穩(wěn)步上升。承擔(dān)校慶50周年活動(dòng)聯(lián)絡(luò)組工作。

2、統(tǒng)戰(zhàn)工作。支持各派獨(dú)立自主地開展工作，堅(jiān)持派雙月會(huì)制度，完善與派的溝通機(jī)制。完成民族、宗教和僑務(wù)工作。推動(dòng)留學(xué)歸國(guó)人員聯(lián)誼會(huì)的工作。做好人大代表、政協(xié)委員的聯(lián)絡(luò)工作。做好非黨知識(shí)分子中代表人物的培養(yǎng)舉薦。加強(qiáng)與松江區(qū)委統(tǒng)戰(zhàn)部的聯(lián)系合作。

3、紀(jì)檢監(jiān)察工作。承擔(dān)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的實(shí)施工作。抓好行風(fēng)建設(shè)，完成招生監(jiān)察，與財(cái)務(wù)處一起開展規(guī)范教育收費(fèi)工作。再次通過市教委規(guī)范教育收費(fèi)聯(lián)合檢查組的檢查。

篇（9）

2、道德作風(fēng)品行。辦事遵循職業(yè)規(guī)范;具體工作人性化;行為檢點(diǎn)。

3、團(tuán)結(jié)協(xié)調(diào)合作。部門之內(nèi)，充分溝通;部門之間，主動(dòng)配合。

二、廉潔自律方面

1、本人廉潔自律。符合關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政的要求和廉潔自律的規(guī)定。

2、執(zhí)行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制。承擔(dān)學(xué)校黨風(fēng)廉政建設(shè)的具體工作，承擔(dān)部門黨風(fēng)廉政建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。部門完成了應(yīng)該承擔(dān)的工作，部門成員沒有違規(guī)違紀(jì)行為。

三、履行崗位職責(zé)方面

1、黨委綜合事務(wù)。起草文件體會(huì)黨委意圖，處理文件無一差錯(cuò)。承擔(dān)黨委重要工作、重大活動(dòng)和重要會(huì)議的組織籌備和過程管理，用心用力。履行維穩(wěn)職責(zé)，處理疑難，牽頭處置突發(fā)事件，沖在最前面。承擔(dān)保密辦公室職能，電子公文傳輸系統(tǒng)、保密室、公務(wù)網(wǎng)運(yùn)作正常。黨建與思想政治工作研究會(huì)從組織到程序逐步健全，活動(dòng)從無到有，初步形成一支研究隊(duì)伍，課題數(shù)量質(zhì)量穩(wěn)步上升。承擔(dān)校慶50周年活動(dòng)聯(lián)絡(luò)組工作。

2、統(tǒng)戰(zhàn)工作。支持各派獨(dú)立自主地開展工作，堅(jiān)持派雙月會(huì)制度，完善與派的溝通機(jī)制。完成民族、宗教和僑務(wù)工作。推動(dòng)留學(xué)歸國(guó)人員聯(lián)誼會(huì)的工作。做好人大代表、政協(xié)委員的聯(lián)絡(luò)工作。做好非黨知識(shí)分子中代表人物的培養(yǎng)舉薦。加強(qiáng)與松江區(qū)委統(tǒng)戰(zhàn)部的聯(lián)系合作。

3、紀(jì)檢監(jiān)察工作。承擔(dān)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的實(shí)施工作。抓好行風(fēng)建設(shè)，完成招生監(jiān)察，與財(cái)務(wù)處一起開展規(guī)范教育收費(fèi)工作。再次通過市教委規(guī)范教育收費(fèi)聯(lián)合檢查組的檢查。

篇（10）

二、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源

（一）社會(huì)環(huán)境因素對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。目前，我國(guó)正處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建立、發(fā)展和完善的階段，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域違法行為大量存在。就拿農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)來說，一些村干部鉆國(guó)家法律法規(guī)不完善的空子，利用各種手段違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)，侵占集體資產(chǎn)，造成村級(jí)集體資產(chǎn)損失。在執(zhí)行制度方面主要表現(xiàn)：對(duì)財(cái)務(wù)制度、審批制度不執(zhí)行或執(zhí)行不嚴(yán)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，現(xiàn)金管理混亂，固定資產(chǎn)管理不完善，應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)未及時(shí)清理，票證管理不嚴(yán)，工程項(xiàng)目不進(jìn)行公開招投標(biāo)，不進(jìn)行定期財(cái)務(wù)公開或公開不實(shí)、財(cái)務(wù)公開監(jiān)督小組不建立或形同虛設(shè)等。村黨支部書記或村主任往往不實(shí)行民主議事或個(gè)人拍板作出決定、隨意支配公款如在2005年對(duì)某村查處違規(guī)資金500萬元，班子成員大肆浪費(fèi)集體資產(chǎn)。2008年對(duì)某村經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)村主任與出納相勾結(jié)，挪用集體資金84萬元（利用收入不入賬的方法）。利用審批、租賃集體土地之機(jī)收受賄賂，對(duì)送禮者則手續(xù)批得更快，地價(jià)更便宜，位置更優(yōu)越。挪用或侵吞土地補(bǔ)償款進(jìn)行犯罪。村干部利用職權(quán)亂收費(fèi)、亂開支，巧立名目搞福利，啟動(dòng)工程搞暗箱操作，從中牟取私利，挪用提留款，扶貧款，私設(shè)“小金庫(kù)”等屢見不鮮。有的村干部公然違反財(cái)務(wù)制度，造假發(fā)票報(bào)銷，少支多報(bào)，移花接木變相開支。再者，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)是除國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)之外的第4種審計(jì)方式，其審計(jì)的力度遠(yuǎn)不及國(guó)家和社會(huì)審計(jì)，因此處理問題的方式方法，外部調(diào)查取證等有一定困難。往往被審計(jì)單位表面上歡迎，說什么還干部清白，給群眾明白，有利于密切黨群干群關(guān)系和社會(huì)的穩(wěn)定。而一旦查到實(shí)質(zhì)性問題時(shí)，卻暗地里設(shè)置各種障礙阻撓和破壞。如審計(jì)中有個(gè)村不配合交銀行流水賬，提供假對(duì)賬單來搪塞，不配合審計(jì)人員做外調(diào)工作。在這種情況下，很難全面、徹底地揭示存在的問題，形成公正的審計(jì)意見，作出正確的審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也不可避免。這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)審計(jì)的影響是客觀層面的。

（二）法律環(huán)境對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的影響。法律法規(guī)是審計(jì)的依據(jù)。法律體系不完備或不銜接，制約著依法審計(jì)的進(jìn)行，審計(jì)人員就失去統(tǒng)一的判斷標(biāo)準(zhǔn)，增加了風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)。我國(guó)雖在1994年出臺(tái)了《審計(jì)法》，并相繼地出臺(tái)了一些審計(jì)方面的法規(guī)，如浙江省在2002年出臺(tái)了《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》。從我國(guó)對(duì)于審計(jì)的發(fā)展速度和廣度來看，遠(yuǎn)不及美國(guó)等西方資本主義國(guó)家。因此，從我國(guó)國(guó)情出發(fā)，不僅加強(qiáng)立法、依法審計(jì)刻不容緩，而且還要繼續(xù)完善，既要學(xué)習(xí)借鑒西方先進(jìn)的審計(jì)成果，又要不斷探索符合我國(guó)實(shí)際的審計(jì)方法。我國(guó)目前正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，現(xiàn)行的財(cái)經(jīng)類法律法規(guī)不可能對(duì)被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)新情況、新問題全部規(guī)范到位。部分法律法規(guī)也存在技術(shù)性和可操作性的缺陷，審計(jì)人員以這樣的法律法規(guī)為依據(jù)進(jìn)行審計(jì)，依賴其進(jìn)行職業(yè)判斷，這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)審計(jì)的影響是基礎(chǔ)層面的，主要體現(xiàn)在對(duì)審計(jì)揭示的問題或觀點(diǎn)難以作出正確處理，或不能從客觀的角度分析問題。

（三）審計(jì)方法因素對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的影響。一是審計(jì)方法模式滯后，仍停留在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)階段。盡管上世紀(jì)80年代末至90年代初，國(guó)家提出經(jīng)濟(jì)建設(shè)以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，國(guó)家審計(jì)署也提出“兩個(gè)延伸”，即在財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)延伸，向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)延伸，但國(guó)外已經(jīng)發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段。二是無論采用判斷抽樣還是統(tǒng)計(jì)抽樣，都是根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)主觀判斷，極易遺漏重要的項(xiàng)目。三是審計(jì)操作不規(guī)范，如審計(jì)人員為了降低審計(jì)成本隨意放棄一些自認(rèn)為不必要的程序，或?qū)徲?jì)方法的選用不科學(xué)等，均可能導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)的影響，可作為介于人的主觀因素與審計(jì)對(duì)象客觀因素的層面。

（四）審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)及素質(zhì)不能完全適應(yīng)審計(jì)的需要。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和政策性很強(qiáng)的工作，它對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)判斷有很高的要求，而客觀世界知識(shí)的無限性和能力與經(jīng)驗(yàn)的累積性與審計(jì)人員知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和能力的有限性形成矛盾，使審計(jì)人員難以達(dá)到審計(jì)任務(wù)所需要的理想境地。在審計(jì)過程中不可避免地因知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和能力水平的不足，造成對(duì)同類審計(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)論不同；審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)的高低導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論的偏差；審計(jì)操作不規(guī)范、程序脫節(jié)、主觀臆斷、憑經(jīng)驗(yàn)辦事等增加了審計(jì)的失誤率，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，審計(jì)實(shí)施過程的審計(jì)抽樣、取證和報(bào)告環(huán)節(jié)，也會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策

（一）建立健全農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章制度，嚴(yán)格依法審計(jì)。建立健全審計(jì)規(guī)范是審計(jì)機(jī)關(guān)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)措施。要盡快完善和健全農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)的法規(guī)體系，加強(qiáng)審計(jì)工作法制化、規(guī)范化建設(shè)，減少隨意性、盲目性。在審計(jì)工作中要嚴(yán)格遵守《審計(jì)法》等法律法規(guī)，依照法律程序?qū)嵤徲?jì)，逐步走向法制化、科學(xué)化、規(guī)范化。要在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)下確保審計(jì)質(zhì)量，防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要將審計(jì)工作全面納入法制軌道，依法行使法律賦予的審計(jì)執(zhí)法監(jiān)督權(quán)，加大審計(jì)執(zhí)法力度，提高審計(jì)執(zhí)法水平，使農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)健康發(fā)展。