序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

中圖分類號(hào)：F239.47 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

1 離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)實(shí)狀況

近年來(lái)，各級(jí)政府主管部門加強(qiáng)了對(duì)財(cái)政性資金的監(jiān)管和落實(shí)，按規(guī)定實(shí)施了離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)人員對(duì)資產(chǎn)管理者受托管理資產(chǎn)的運(yùn)用及其效果所負(fù)責(zé)任進(jìn)行的審查、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)集財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)于一體的綜合性審計(jì)，其審計(jì)結(jié)果既可作為組織、人事部門對(duì)干部進(jìn)行考察考核、綜合評(píng)價(jià)、任用和獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，又可作為劃分責(zé)任的依據(jù)。

2 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

2.1 審計(jì)對(duì)象定位不清，離任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

在基層操作實(shí)踐中常常會(huì)有誤區(qū)，分不清“審事”還是“說(shuō)人”。在操作實(shí)踐中，內(nèi)審人員分不清是對(duì)賬務(wù)的真實(shí)性、完整性、合法性評(píng)價(jià)，還是要對(duì)資產(chǎn)的使用效益、財(cái)務(wù)管理制度的和內(nèi)部控制整體評(píng)價(jià)。其實(shí)，在通過(guò)了會(huì)計(jì)核算及內(nèi)控制度的審核后，評(píng)價(jià)的是領(lǐng)導(dǎo)干部本人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2.2 重會(huì)計(jì)核算審計(jì)，輕效益評(píng)價(jià)審計(jì)

在基層操作實(shí)踐中，審計(jì)定位不清，不知是要審賬，還是審查內(nèi)控制度。這樣往往造成重會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、合法性的審查，忽視了財(cái)務(wù)管理措施設(shè)計(jì)與落實(shí)等較高層次審核的要求，對(duì)財(cái)政性資金使用效益的審核更是避而不談。這樣一來(lái)，審計(jì)評(píng)價(jià)反映的僅僅是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)、合法與否，而不是財(cái)政性資金最終帶來(lái)了多少的效益，領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實(shí)了多少。很多基層離任審計(jì)都變調(diào)成了審計(jì)會(huì)計(jì)人員，而非領(lǐng)導(dǎo)了。有了客觀的指標(biāo)，才能客觀、真實(shí)地評(píng)定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，這樣也才利于基層部門的整體均衡發(fā)展。

2.3 審計(jì)人員獨(dú)立性不強(qiáng)

實(shí)際執(zhí)行離任審計(jì)的人員大多來(lái)源于基層部門，獨(dú)立性不強(qiáng)，專業(yè)勝任能力不夠。如果內(nèi)審人員僅僅是相鄰部門的一名會(huì)計(jì)，首先，內(nèi)審人員的獨(dú)立性不強(qiáng)。因?yàn)?，被審部門的財(cái)務(wù)人員也是內(nèi)審人員的工作同伴，也許下一次，就輪到被審部門的會(huì)計(jì)來(lái)審自己部門了。所以，內(nèi)審人員的策略或許會(huì)是：應(yīng)付，表面過(guò)得去就行了。這樣，使得大多數(shù)的離任審計(jì)流于形式。其次，很多部門會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力僅僅能完成部門本身的賬務(wù)處理，與離任審計(jì)需要的職業(yè)判斷能力差距甚遠(yuǎn)，不能從一定的層次、高度上來(lái)把握復(fù)雜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)。

2.4 審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏針對(duì)性

目前，基層離任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容不規(guī)范。有的評(píng)價(jià)定位不清，針對(duì)性不強(qiáng)，發(fā)表的評(píng)價(jià)不明確是對(duì)財(cái)務(wù)核算工作，還是領(lǐng)導(dǎo)干部本人；有的只披露財(cái)務(wù)工作及管理中的問(wèn)題，而缺乏必要的評(píng)價(jià)，避而不談?lì)I(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中以定性評(píng)價(jià)方法居多，定量評(píng)價(jià)方法在評(píng)價(jià)工作中只起到了簡(jiǎn)單的輔助作用。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系逐漸復(fù)雜，簡(jiǎn)單的模式將難以評(píng)價(jià)復(fù)雜的內(nèi)容。

3 措施及解決途徑

如果要做好離任審計(jì)工作，通過(guò)它讓更多的部門管理者自覺(jué)地走向制度化、效益化的管理之路，發(fā)揮財(cái)政性資金最大的使用效益，就要切實(shí)解決以下問(wèn)題：

（1）明確審計(jì)目標(biāo)，離任審計(jì)審的是領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，審計(jì)評(píng)價(jià)要明確做出對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人的評(píng)價(jià)。這樣，才能增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)，自覺(jué)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)工作的管理。

篇（2）

一、我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀

我國(guó)是一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，人民生活水平不高，但是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度較快，每年投資與回報(bào)的收益成正向分配，國(guó)內(nèi)每年的資本使用預(yù)算與國(guó)民生產(chǎn)總值都是相聯(lián)系的，我國(guó)正因?yàn)榻⒔?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度并將其發(fā)展到國(guó)家和地方政府的每一個(gè)區(qū)域，目的是為了提高中國(guó)資本運(yùn)營(yíng)的能力，改善資本使用的效果和資本所能發(fā)揮的價(jià)值，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是中國(guó)特有的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理制度，但是當(dāng)前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理與發(fā)展研究只能停留在理論研究的階段，對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中遇到的很多問(wèn)題，必須要通過(guò)相關(guān)的嚴(yán)格審查機(jī)制才能解決，從而積極做到提高我國(guó)整體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)力，改善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不足。

二、開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性

我國(guó)積極開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有其不可忽視的作用，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。

第一，有利于加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理。積極開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔與任用起到了監(jiān)督管理的作用，在進(jìn)行獎(jiǎng)懲時(shí)嚴(yán)格把關(guān)，有利于黨政思想的貫徹執(zhí)行，對(duì)建立高素質(zhì)的干部隊(duì)伍有著至關(guān)重要的作用?，F(xiàn)階段，我國(guó)黨政機(jī)關(guān)的制度還不夠完善，存在一定的漏洞，所以實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的審查與管理，利用科學(xué)有效地方法實(shí)施干部的選拔與任用，不斷完善監(jiān)督管理機(jī)制，為全面的審查與任用干部提供了有利依據(jù)。

第二，有利于促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。積極開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行監(jiān)督管理，能夠加強(qiáng)他們的廉政意識(shí)，降低行為的發(fā)生，有利于促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。通過(guò)不斷完善的經(jīng)濟(jì)審計(jì)制度，有效地運(yùn)用經(jīng)濟(jì)審計(jì)的相關(guān)手段以及科學(xué)的方法，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部手中的經(jīng)濟(jì)權(quán)力進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。這樣不僅可以對(duì)清正廉潔的干部給予有效的保護(hù)，避免人民群眾對(duì)他們產(chǎn)生誤解，還可以有效地防止一些領(lǐng)導(dǎo)干部，，如果發(fā)現(xiàn)有違法違紀(jì)的行為發(fā)生，一律依法嚴(yán)懲。

第三，有利于推動(dòng)所在單位規(guī)范財(cái)經(jīng)管理。積極開(kāi)展經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作，不僅有利于黨政隊(duì)伍的建設(shè)，也有利于推動(dòng)所在單位規(guī)范財(cái)經(jīng)管理。審計(jì)工作不僅是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人行為的監(jiān)督管理，同時(shí)也是對(duì)所在單位財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)督管理。領(lǐng)導(dǎo)干部在單位中起著帶頭作用，對(duì)單位整體作風(fēng)有著不可忽視的影響作用，好的榜樣對(duì)下屬有著積極的指導(dǎo)與教育意義，只有這樣才能帶動(dòng)整個(gè)單位嚴(yán)以律己、愛(ài)崗敬業(yè)的精神，有效推動(dòng)所在單位規(guī)范財(cái)經(jīng)管理工作。

第四，有利于提高領(lǐng)導(dǎo)干部的決策和管理水平。積極開(kāi)展經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作，可以對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的成績(jī)進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，會(huì)讓他們認(rèn)清自己的身份，明確自己的職責(zé)，有利于提高他們的決策以及管理水平。領(lǐng)導(dǎo)干部在單位中處于核心地位，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)施都掌握著一定的決策權(quán)，所以他們的責(zé)任心以及管理水平對(duì)其工作的實(shí)施有著重要的影響作用，經(jīng)濟(jì)審查工作的實(shí)施，能夠客觀地對(duì)其能力與管理水平進(jìn)行評(píng)價(jià)，有效的促進(jìn)了領(lǐng)導(dǎo)干部的決策與管理水平的提高。

三、我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）“先離后審”的現(xiàn)象仍舊存在

我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在開(kāi)展的過(guò)程中，由于傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)與政治體系的影響，仍存在很多問(wèn)題，其中就存在“先離后審”的現(xiàn)象。具體說(shuō)就是在領(lǐng)導(dǎo)干部離職、退休、調(diào)動(dòng)等離開(kāi)本單位之后再進(jìn)行相關(guān)的審計(jì)工作，這樣就會(huì)給審計(jì)工作帶來(lái)很大的不便，主要原因有以下兩點(diǎn)：首先，被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)離開(kāi)了原來(lái)的工作單位，與原單位之間已經(jīng)不存在經(jīng)濟(jì)上的關(guān)系，這樣的話，即使是審計(jì)結(jié)果存在問(wèn)題，也只能對(duì)原單位采取相應(yīng)的處理措施。其次，就是在查出問(wèn)題后，相關(guān)部門會(huì)根據(jù)這一領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)調(diào)離等原因，再進(jìn)行審計(jì)工作的話，會(huì)比較麻煩，往往就將此事擱置，這就導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作變成了一種形式，沒(méi)能真正的落實(shí)。

（二）審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不強(qiáng)，能力較弱

篇（3）

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施相對(duì)滯后

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通常是在上級(jí)部門提出委托審計(jì)的書(shū)面指令和申請(qǐng)后，審計(jì)部門予以安排的一項(xiàng)審計(jì)工作，不同于列入年初制定的審計(jì)工作計(jì)劃的審計(jì)項(xiàng)目，大多數(shù)屬于上級(jí)或主管部門臨時(shí)交辦的審計(jì)事項(xiàng)。因此，在實(shí)際工作中，往往是先離任后審計(jì)，這就使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式，并沒(méi)有為組織部門或人事部門在領(lǐng)導(dǎo)干部的人事任免上提供參考依據(jù)，也就沒(méi)有真正發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量不高

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是評(píng)價(jià)被審計(jì)者經(jīng)濟(jì)職責(zé)的履行情況以及開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)側(cè)重的不應(yīng)是被審計(jì)者單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支過(guò)程中所存在的問(wèn)題本身，而應(yīng)是被審計(jì)者對(duì)問(wèn)題應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的界定和評(píng)價(jià)。但在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員通常將注意力主要集中在被審計(jì)者單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性的檢查上，從而影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期限的跨度通常較大，被審計(jì)者任職期間單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員發(fā)生變動(dòng)的可能性很大，這給審計(jì)工作帶來(lái)了新的困難。一方面，后任會(huì)計(jì)可能對(duì)任職之前的工作情況不甚了解；另一方面，后任會(huì)計(jì)可能對(duì)任職之前的工作不愿意介入，尤其當(dāng)任職前的工作存在一些問(wèn)題時(shí)。了解情況難，取證難也會(huì)影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任界定難度較大

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是通過(guò)被審計(jì)者單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性的檢查，評(píng)價(jià)被審計(jì)者經(jīng)濟(jì)職責(zé)的履行情況、開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。但是，影響一個(gè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的因素是復(fù)雜的，可能是由于主觀原因，也可能是由于客觀原因；可能是由于領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人原因，也可能是由于領(lǐng)導(dǎo)班子集體原因；可能是由于歷史遺留問(wèn)題造成的，也可能是由于現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題造成的。因此，對(duì)被審計(jì)者所應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出客觀公正的界定和評(píng)價(jià)的難度比較大。

二、完善我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策建議

目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的一些問(wèn)題，可以通過(guò)完善年度工作計(jì)劃、突出審計(jì)重點(diǎn)、建立科學(xué)的評(píng)價(jià)體系等多方面的完善加以解決。

（一）與相關(guān)部門及時(shí)溝通，完善年度工作計(jì)劃

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是發(fā)生在黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)、任期屆滿或離任時(shí)，而比較清楚領(lǐng)導(dǎo)干部任期情況的是組織部門或人事部門。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)在制定下年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，應(yīng)主動(dòng)與組織部門或人事部門溝通，了解即將任期屆滿或離任的領(lǐng)導(dǎo)干部信息。根據(jù)具體情況，做好年度工作計(jì)劃。預(yù)先對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出客觀公正的界定和評(píng)價(jià)，可以為組織部門或人事部門選拔任用干部提供客觀依據(jù)，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。

（二）根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性，突出審計(jì)重點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除了檢查單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、合法外，更重要的是檢查領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間是否在單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中履行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任。因此，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中除了將單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性作為審計(jì)重點(diǎn)，更重要的是重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)者在任職期間所做作出的重大經(jīng)濟(jì)決策及其實(shí)施效果，如決策內(nèi)容是否合法、決策程序是否規(guī)范、決策實(shí)施是否有效等。還應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部是否遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政規(guī)定情況，如單位財(cái)務(wù)是否公開(kāi)、單位購(gòu)買活動(dòng)中審批、經(jīng)辦是否分離等。另外，單位內(nèi)部控制制度是否健全、有效也應(yīng)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容，如業(yè)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理制度等。

篇（4）

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容過(guò)于全面化。表現(xiàn)為：一是充分肯定責(zé)任人的成績(jī)，如實(shí)指出存在的問(wèn)題，問(wèn)題產(chǎn)生的原因，這種對(duì)成績(jī)、問(wèn)題、分析的全面評(píng)價(jià)實(shí)質(zhì)上是避重就輕的評(píng)價(jià)，不利于審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；二是把被審計(jì)單位的效益、精神文明建設(shè)和思想工作納入審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容；三是把被審計(jì)單位可持續(xù)也納入評(píng)價(jià)內(nèi)容，增加了審計(jì)評(píng)價(jià)的難度，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)評(píng)價(jià)目的不明確。

將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)混同于一般的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)。審計(jì)評(píng)價(jià)就事論事，泛泛而論，只談事實(shí)，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的重點(diǎn)，即經(jīng)濟(jì)責(zé)任的歸屬采用回避的態(tài)度，違背了審計(jì)評(píng)價(jià)的重要性原則。而且對(duì)被審計(jì)單位對(duì)外提供擔(dān)保、存在正在訴訟中的未決經(jīng)濟(jì)案件等可能造成的或有損失，應(yīng)承擔(dān)的或有責(zé)任不予披露，不明確責(zé)任將審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（三）審計(jì)評(píng)價(jià)要求不明確。

沒(méi)有按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)文件規(guī)定，評(píng)價(jià)帶有主觀隨意性，評(píng)價(jià)用語(yǔ)不夠準(zhǔn)確規(guī)范，使人難于理解或產(chǎn)生錯(cuò)覺(jué)，或者評(píng)價(jià)結(jié)論過(guò)于絕對(duì)化，未遵循應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。

（四）審計(jì)人員的素質(zhì)影響審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量。

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象特殊，這就決定了審計(jì)工作要求高、政策性強(qiáng)、責(zé)任大，必須要求具備有較高的政策水平，較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和較強(qiáng)的綜合分析能力。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的專職人員較少，審計(jì)項(xiàng)目多，就臨時(shí)搭班子，抽到誰(shuí)是誰(shuí)，很難保證人員質(zhì)量，審計(jì)評(píng)價(jià)往往抓不住要害，深度不足廣度不夠，難以提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的質(zhì)量。

二、提高內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的對(duì)策

（一）審計(jì)評(píng)價(jià)必須做到、嚴(yán)謹(jǐn)。

審主評(píng)價(jià)是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，也是審計(jì)主、客體爭(zhēng)議較多的環(huán)節(jié)。審計(jì)評(píng)價(jià)必須以事實(shí)為依據(jù)，以政策、法令、規(guī)章制度為準(zhǔn)繩，站在客觀公正的立場(chǎng)，不帶任何偏見(jiàn)或成見(jiàn)。既要進(jìn)行一般的定性分析，還應(yīng)進(jìn)行定量分析，與本單位上的水平或兄弟單位、同行業(yè)先進(jìn)指標(biāo)比較、分析、作出判斷，做到證據(jù)充分，結(jié)論科學(xué)。

（二）規(guī)范審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍和要求。

為了避免經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的隨意性，使評(píng)價(jià)與目標(biāo)一致，必須明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)主要是界定和確認(rèn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)的主管責(zé)任和直接責(zé)任。主管責(zé)任是指其任職期間，單位在財(cái)務(wù)收支不真實(shí)、資金使用效益差和違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)問(wèn)題應(yīng)負(fù)的責(zé)任。直接責(zé)任是指被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)任職期侵占國(guó)家資產(chǎn)、違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)問(wèn)題上應(yīng)負(fù)的責(zé)任，評(píng)價(jià)必須突出重點(diǎn)，做到：評(píng)價(jià)不超越審計(jì)職權(quán)，對(duì)非經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對(duì)非被審計(jì)人的責(zé)任不作評(píng)價(jià)；評(píng)價(jià)不超越審計(jì)目的及其應(yīng)審的范圍和內(nèi)容，對(duì)非審計(jì)事項(xiàng)不進(jìn)行評(píng)價(jià)，審計(jì)未涉及的問(wèn)題不評(píng)價(jià)，不屬于審計(jì)范圍的不評(píng)價(jià)；評(píng)價(jià)遵循重要性原則，抓住直接責(zé)任和主管責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)；評(píng)價(jià)要依據(jù)事實(shí)和規(guī)章，要遵循一定的程序，定性結(jié)論要恰當(dāng)、準(zhǔn)確，不至于引起誤解和錯(cuò)覺(jué)。

（三）做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定。

為了使評(píng)價(jià)做到客觀公正，必須明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的歸屬，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任產(chǎn)生的因素，以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的性質(zhì)，對(duì)下述一些界限問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)定：

1、主觀與客觀責(zé)任。責(zé)任人為謀取和利用小團(tuán)體利益，濫用職權(quán)、徇私舞弊、官僚主義、玩忽職守等原因給單位造成損失的屬主觀責(zé)任。因不可抗拒的外來(lái)因素或國(guó)家經(jīng)濟(jì)改革過(guò)程中有關(guān)條例、措施不完善，宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整等客觀原因，使單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)決策的效果受到影響的屬客觀責(zé)任。屬于客觀原因，審計(jì)在評(píng)價(jià)中應(yīng)給予分析說(shuō)明，對(duì)于因政策原因造成的盈虧，應(yīng)作相應(yīng)的分析和調(diào)整。

2、前任與現(xiàn)任責(zé)任的界定。領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)對(duì)任職期內(nèi)活動(dòng)承擔(dān)責(zé)任，因有些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的投入需延伸到任期后才能見(jiàn)效果，前任的投資或過(guò)失延伸到本期造成損失或遺留的應(yīng)屬前任責(zé)任。若前任將收入隱瞞，轉(zhuǎn)移到以后年度，審計(jì)人員應(yīng)按照期間歸屬調(diào)整相關(guān)指標(biāo)，按調(diào)整后指標(biāo)完成情況考核當(dāng)期業(yè)績(jī)。對(duì)前任遺留的債權(quán)債務(wù)現(xiàn)任有責(zé)任進(jìn)行清理、催收，現(xiàn)任對(duì)前任的責(zé)任采取積極措施清理整頓，挽回?fù)p失的，應(yīng)在評(píng)價(jià)中予以肯定。

3、集體與個(gè)人責(zé)任界定。決策者既可以是一個(gè)人，也可以是一個(gè)決策團(tuán)體。決策的成功與失敗不能完全歸結(jié)為單位領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人，由集體決策造成的失誤，應(yīng)由集體負(fù)責(zé)，由領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人決策造成的失誤應(yīng)由個(gè)人負(fù)責(zé)。在做結(jié)論時(shí)要查證決策時(shí)的書(shū)面憑證，如會(huì)議紀(jì)要、可行性報(bào)告等，使責(zé)任界定有根有據(jù)。

篇（5）

一、國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述

國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指由審計(jì)機(jī)關(guān)接受國(guó)家干部管理和監(jiān)督機(jī)關(guān)的提請(qǐng)或委托，依據(jù)國(guó)家規(guī)定的程序和方法，對(duì)國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人在任職期間其所在企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及重大的籌資、投。資、分配決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性，以及國(guó)家法律法規(guī)執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。國(guó)資委2004年8月的第7號(hào)令《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》規(guī)定企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)下列行為負(fù)有直接責(zé)任：直接違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的；失職、瀆職的；其他直接違法違規(guī)行為。

開(kāi)展國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，一是能夠規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，找到企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)企業(yè)有針對(duì)性的加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)的效益；二是有利于維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的監(jiān)管；三是有利于國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，防止腐敗行為的發(fā)生。

二、當(dāng)前國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

(一)　缺乏統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，可操作性不強(qiáng)

我國(guó)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開(kāi)展的時(shí)間不長(zhǎng)，關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分以及審計(jì)報(bào)告的格式等沒(méi)有形成統(tǒng)一的規(guī)定，國(guó)家的相關(guān)制度和具體的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)也都不完善。目前我國(guó)還沒(méi)有對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)做出切實(shí)可行的操作規(guī)范，缺少統(tǒng)一的操作標(biāo)準(zhǔn)，不同的審計(jì)組織或者審計(jì)人員對(duì)待同樣的審計(jì)問(wèn)題可能會(huì)做出不同的評(píng)價(jià)，影響其客觀性和公正性。另外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定存在很大的分歧，現(xiàn)任責(zé)任和前任責(zé)任的界限，集體責(zé)任和個(gè)人責(zé)任的劃分，主觀責(zé)任和客觀責(zé)任的區(qū)別等這些問(wèn)題都有待解決。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的量化也很困難，比如領(lǐng)導(dǎo)能力的大小，管理水平的高低無(wú)法量化也給審計(jì)帶來(lái)了困難。

(二)　先離任后審計(jì)，審計(jì)時(shí)間滯后

當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)側(cè)重于事后審計(jì)，失去了審計(jì)的應(yīng)有的目的性和時(shí)效性，有的責(zé)任人已經(jīng)調(diào)任、提拔或者退休，審計(jì)部門才接受委托對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，造成了“先離任后審計(jì)”的局面。審計(jì)時(shí)問(wèn)的滯后導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果應(yīng)有的價(jià)值得不到發(fā)揮，干部的任用和審計(jì)結(jié)論脫節(jié)，任用在先，審計(jì)結(jié)果在后，審計(jì)結(jié)果作為人事部門提拔和考核干部的依據(jù)失去了意義，也使審計(jì)的監(jiān)督職能的發(fā)揮受到了限制。

(三)　審計(jì)關(guān)系復(fù)雜，審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)

國(guó)有企業(yè)的責(zé)任人隸屬關(guān)系比較復(fù)雜，有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)由集團(tuán)公司選拔，有的是任命，還有的集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)者兼任公司法人代表，再加之國(guó)有企業(yè)往往經(jīng)歷改制、兼并、重組等資本運(yùn)作的過(guò)程，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象更加復(fù)雜。另外，審計(jì)人員與被審計(jì)單位往往有密切的利益關(guān)系，在審計(jì)的過(guò)程中會(huì)遇到各種干擾，面臨很多壓力，有時(shí)顧于人情，審計(jì)時(shí)就事論事，走形式，回避重點(diǎn)領(lǐng)域，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)混同于財(cái)政收支的審計(jì)，使審計(jì)的獨(dú)立性受到威脅，審計(jì)質(zhì)量難以保證。

(四)　審計(jì)資源不足，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大

國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往是由上級(jí)下達(dá)指令或者是組織人事部門臨時(shí)委托，審計(jì)時(shí)間不固定，具有突發(fā)性的特點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的受托人常常面臨時(shí)間緊任務(wù)重的局面。審計(jì)人員人手少，時(shí)間緊迫，很難有充足的時(shí)間去進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查。審計(jì)前的準(zhǔn)備工作不到位，還有些離任者所在的企業(yè)不積極配合，提供資料不全面，或者為了追求業(yè)績(jī)，授意財(cái)務(wù)人員粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，而審計(jì)人員為了趕進(jìn)度，往往不能進(jìn)行全面系統(tǒng)地審計(jì)，很難發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、提升國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)水平的對(duì)策

(一)　堅(jiān)持先審計(jì)后離任原則，用好審計(jì)結(jié)果

國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的就是要及時(shí)合理的利用審計(jì)結(jié)果，但當(dāng)前多數(shù)情況是先離任后審計(jì)，失去了審計(jì)結(jié)果的時(shí)效性。因此，政府相關(guān)部門可以制定“先審計(jì)后離任”的政策，將審計(jì)結(jié)果當(dāng)做提拔和調(diào)任的依據(jù)。組織部門在有干部的調(diào)任或者提拔意向之前，可以先行調(diào)離原崗位，委托審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)，利用審計(jì)結(jié)果，綜合其他因素做出決定。對(duì)于辭職、免職、退休等情況，可以先離崗后審計(jì)，但人事手續(xù)要在審計(jì)結(jié)果出來(lái)后辦理。國(guó)家相關(guān)責(zé)任部門要盡快制定審計(jì)、離任、新任3個(gè)環(huán)節(jié)的規(guī)章制度，充分發(fā)揮審計(jì)的作用，達(dá)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的。

(二)　完善審計(jì)程序，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間緊、任務(wù)重，制定一套完整的審計(jì)程序，確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容、目標(biāo)和方法以及相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，保證審計(jì)質(zhì)量至關(guān)重要。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要進(jìn)行充分的審前調(diào)查，全面搜集信息資料，利用訪談等手段，確定重點(diǎn)關(guān)注的項(xiàng)目。在調(diào)查的基礎(chǔ)上制定全面細(xì)致的審計(jì)程序，在實(shí)施的過(guò)程中要注重組織和管理工作，注意審計(jì)細(xì)節(jié)，嚴(yán)格按照審計(jì)方案規(guī)定內(nèi)容和操作程序?qū)嵤徲?jì)，避免審計(jì)程序流于形式，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)過(guò)程、審計(jì)結(jié)果的復(fù)核，以減少審計(jì)差錯(cuò)。另外，要求被審計(jì)單位提供資料的真實(shí)和完整，盡量降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(三)　多管齊下。建立審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度

審計(jì)部門在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，要加強(qiáng)與紀(jì)檢、組織、人事部門的聯(lián)系，建立起有審計(jì)、紀(jì)檢、組織人事部門等參加的聯(lián)席會(huì)議制度。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的整個(gè)過(guò)程中做到及時(shí)溝通，信息共享，統(tǒng)一安排，分工合作，形成合力。在實(shí)際工作中，審計(jì)部門可以利用組織部門掌握的領(lǐng)導(dǎo)干部的考核情況，推進(jìn)審計(jì)工作的深入，同時(shí)組織部門利用審計(jì)結(jié)果作為干部任用的參考依據(jù)。另外，審計(jì)部門可以利用紀(jì)檢等監(jiān)督部門掌握的群眾舉報(bào)或反映問(wèn)題的疑點(diǎn)，確定審計(jì)重點(diǎn)，找出原因和癥結(jié)，有針對(duì)性地提出意見(jiàn)和建議，同時(shí)也為紀(jì)檢部門加強(qiáng)權(quán)力監(jiān)督提供有價(jià)，值的參考依據(jù)。

(四)　建立和完善評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和操作辦法

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，能否制定完善、科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成敗的關(guān)鍵。目前，我國(guó)相關(guān)部門還沒(méi)有出臺(tái)操作性較強(qiáng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，很多評(píng)價(jià)都是指導(dǎo)原則性的。相關(guān)部門要盡快制定和實(shí)施統(tǒng)一的評(píng)價(jià)體系，規(guī)范審計(jì)內(nèi)容，盡量確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任量化標(biāo)準(zhǔn)，而不是只有定性評(píng)價(jià)，可以設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，從業(yè)績(jī)完成，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，國(guó)有資產(chǎn)保值增值、重大決策完成情況等多角度、全方位進(jìn)行評(píng)價(jià)，利用統(tǒng)計(jì)學(xué)的方法，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀、公正、科學(xué)分析判斷。

(五)　提高審計(jì)人員的素質(zhì)，切實(shí)保證審計(jì)質(zhì)量

篇（6）

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是科學(xué)發(fā)展關(guān)的貫徹與落實(shí)，為了確保領(lǐng)導(dǎo)干部確立的正確運(yùn)行，在新的形勢(shì)與任務(wù)面前，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有利于完善干部?jī)?nèi)部的考核與監(jiān)督，有助于加大反腐力度，從根本上解決領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題。

一、我國(guó)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的主要問(wèn)題

（一）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的力度還有待加強(qiáng)

隨著干部的交流愈加頻繁，交流的范圍也越來(lái)越廣泛。因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的力度與廣度不夠，導(dǎo)致審計(jì)效果不明顯。再加上在同一時(shí)段內(nèi)，組織部門如果不能夠做到及時(shí)與審計(jì)部門進(jìn)行溝通、交流，而直接就為開(kāi)展經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作，可能會(huì)由導(dǎo)致原先的計(jì)劃受到現(xiàn)在的審計(jì)任務(wù)的干擾，現(xiàn)在的審計(jì)任務(wù)也會(huì)因?yàn)闀r(shí)間緊迫而完成不了。最終可能會(huì)導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任任務(wù)完成效率低下，審計(jì)的既定目標(biāo)也無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

（二）采用先離任后審計(jì)的方式

盡管在相應(yīng)的細(xì)則中已經(jīng)規(guī)定了審計(jì)先審后離的原則，但可能是由于審計(jì)部門的人力、精力有限，所以在實(shí)際工作中，所采取的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方式一般都是為先離后審，或者是邊離邊審，這就會(huì)導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任審計(jì)中存在著許多的不足，如果領(lǐng)導(dǎo)干部已離任，或者已上任，審計(jì)則對(duì)之前的任用不能產(chǎn)生直接的影響，從而影響審計(jì)效果。

（三）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方式過(guò)于單一

對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施手段很簡(jiǎn)單，可能只能停留在舊賬查賬的基礎(chǔ)上，所以該方式不能滿足當(dāng)前形勢(shì)所要求的審計(jì)方式?？傮w來(lái)說(shuō)，就事論事的多，綜合分析評(píng)價(jià)的少，因此缺少對(duì)于由于部門資產(chǎn)總量、隨意改變資金方向、挪用預(yù)算資金方面而造成的重大損失的量化對(duì)比分析，導(dǎo)致評(píng)價(jià)不夠具體、深入，審計(jì)的質(zhì)量低下。

（四）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范

由于審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)參差不齊，有部分審計(jì)人員的工作能力無(wú)法勝任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，導(dǎo)致升級(jí)評(píng)價(jià)工作難以開(kāi)展，或?qū)徲?jì)質(zhì)量得不到保證。當(dāng)然，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范的原因還有很多，首先，一些領(lǐng)導(dǎo)干部存在越權(quán)評(píng)價(jià)的問(wèn)題。在審計(jì)評(píng)價(jià)中，界定一些與經(jīng)濟(jì)責(zé)任無(wú)關(guān)的或是與工作業(yè)績(jī)無(wú)關(guān)的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)；其次，在審計(jì)過(guò)程中，評(píng)價(jià)過(guò)于片面、狹隘。一些領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與一般的財(cái)政收支審計(jì)區(qū)別不大，所以在審計(jì)時(shí)，只進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)，而忽略了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，從而只對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)作出評(píng)價(jià)而無(wú)法對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出評(píng)價(jià)；最后則是在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)存在較為主觀的問(wèn)題。造成該問(wèn)題的原因可能有以下幾點(diǎn)：一是沒(méi)有具體的審計(jì)材料作為支撐，如果出現(xiàn)超越正常審計(jì)范圍的問(wèn)題，則難以進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加；二是審計(jì)的內(nèi)容過(guò)多，有許多單位便將一般的財(cái)務(wù)收支審計(jì)與內(nèi)部控制制度審計(jì)相結(jié)合進(jìn)行，這樣容易導(dǎo)致審計(jì)評(píng)價(jià)的目的不明確。為了避免該問(wèn)題，在進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，要注意就事論事。三是未能建立全面的評(píng)價(jià)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)體系。雖然經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也進(jìn)行了幾年，可是由于未能建立全面的評(píng)價(jià)與標(biāo)準(zhǔn)體惜，導(dǎo)致評(píng)價(jià)缺乏標(biāo)準(zhǔn)作為指導(dǎo)。

二、對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出幾點(diǎn)建議

（一）抓住領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)

評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)該從被審計(jì)者在任職期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否具有合法性、效益性與真實(shí)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，根據(jù)以上三點(diǎn)原則，客觀公正進(jìn)行具體的審計(jì)工作。首先是評(píng)價(jià)被審計(jì)者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法。主要審查的內(nèi)容包括與財(cái)政收支有關(guān)的行政管理、財(cái)務(wù)活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，反映被審計(jì)者的各項(xiàng)指標(biāo)完成情況。其次是評(píng)價(jià)被審計(jì)人在任職期間的資產(chǎn)是否真實(shí)。主要是從審計(jì)人是否履行了對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值責(zé)任，被審計(jì)人是否保證了資產(chǎn)存量、國(guó)有資產(chǎn)變動(dòng)以及資產(chǎn)變動(dòng)的真實(shí)性、完整性、合理性進(jìn)行審查；最后是審查被審計(jì)人的重大經(jīng)濟(jì)決策是否具有效益性，主要是從投資項(xiàng)目決策的是否具有科學(xué)性與投資的收益水平等方面進(jìn)行審查，對(duì)于重大項(xiàng)目的決策是否能達(dá)到預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)。在被審計(jì)人在職期間的單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，主要以單位內(nèi)部的成本管理、財(cái)產(chǎn)核算、財(cái)產(chǎn)流轉(zhuǎn)的控制情況為審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)行全面、合理的審計(jì)，從領(lǐng)導(dǎo)干部在實(shí)際工作中的執(zhí)行情況進(jìn)行效果評(píng)價(jià)，從而對(duì)其管理能力與水平作出評(píng)價(jià)。

（二）以客觀公正的態(tài)度對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)

審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)報(bào)告一部分，也是最為重要的一部分。是否能夠客觀公正的對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，一方面關(guān)系到審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面也關(guān)系到審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。所以審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須要以事實(shí)為依據(jù)，客觀公正、實(shí)事求是地進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)也要把握好審計(jì)評(píng)價(jià)的尺度。

（三）加大領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，提高審計(jì)工作的針對(duì)性和有效性

如今，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的“先審計(jì)后離任”制度尚未真正實(shí)施，很多情況下都是領(lǐng)導(dǎo)干部先離任，再進(jìn)行提審與審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)工作缺乏一定的時(shí)效性。想要做好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，就必須加強(qiáng)監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)履行責(zé)任的情況。要做到先審計(jì)后離任，將離任審計(jì)變?yōu)槿沃袑徲?jì)，既方便組織部門及時(shí)掌握領(lǐng)導(dǎo)干部的工作完成情況，也便于審計(jì)機(jī)關(guān)全面、調(diào)查獲取全面的審計(jì)方面的資料。實(shí)踐證明，先離任再審計(jì)往往造成局面無(wú)法扭轉(zhuǎn)的情況，會(huì)為審計(jì)工作帶來(lái)很多的不良后果。一方面改變了審計(jì)財(cái)務(wù)收支的不間斷性，一方面導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不能充分運(yùn)用。同時(shí)，想要做好領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作還需要其他領(lǐng)導(dǎo)干部們的配合與支持。如果審計(jì)單位的主動(dòng)配合性高、對(duì)于審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)解決，同時(shí)及時(shí)落實(shí)審計(jì)決定與意見(jiàn)，這對(duì)任中領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是大有裨益的。

（四）結(jié)合實(shí)踐，建立健全領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度

1、制定相關(guān)法律法規(guī)

制定相關(guān)的法律法規(guī)，不斷完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，主要從加快領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范與準(zhǔn)則的制定方面進(jìn)行。主要目的是為了解決審計(jì)內(nèi)容不夠明確、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、立項(xiàng)與授權(quán)不明確的問(wèn)題。務(wù)必進(jìn)行的客觀評(píng)價(jià)，得出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)結(jié)論。

2、制定相關(guān)的考核辦法

對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任各主管干部組織，必須明確各個(gè)單位、部門的工作重點(diǎn)，針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀，制定一套與現(xiàn)代干部考核管理相適應(yīng)的全面考核辦法。

3、建立健全相關(guān)部門配合協(xié)調(diào)規(guī)定

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一項(xiàng)涉及多個(gè)部門的綜合審計(jì)工作，所以對(duì)于審計(jì)部門來(lái)說(shuō)，不能將審計(jì)工作作為能夠獨(dú)立完成的工作。所以想要做好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)工作，必須要協(xié)調(diào)好各省級(jí)部門于各個(gè)單位之間關(guān)系，相互合作，共同完成。

（五）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)

加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍管理、提高審計(jì)人員的素質(zhì)是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本，首先要切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)單位各部門人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)作為培訓(xùn)重點(diǎn)，在以后的工作中，也要注重加強(qiáng)后續(xù)教育；其次是鼓勵(lì)相關(guān)審計(jì)人員學(xué)習(xí)與了解對(duì)黨和政府重大方針政策，引導(dǎo)審計(jì)人員樹(shù)立全局觀念，培養(yǎng)其宏觀意識(shí)，引導(dǎo)審計(jì)人員全面、系統(tǒng)、辯證的看待問(wèn)題；最后利用典型案例進(jìn)行目的性較強(qiáng)的教學(xué)，使得審計(jì)人員能夠適應(yīng)相關(guān)的審計(jì)工作的發(fā)展要求，盡快投入工作當(dāng)中，將建立一支務(wù)實(shí)、高效、清正廉潔的審計(jì)隊(duì)伍作為根本目標(biāo)，做好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)處理工作，規(guī)范審計(jì)程序、加強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從根本上提高審計(jì)質(zhì)量。

（六）規(guī)范審計(jì)工作程序，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制

審計(jì)工作是否能夠嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)系到審計(jì)工作的質(zhì)量。從確定審計(jì)計(jì)劃、送達(dá)審計(jì)書(shū)、取證、領(lǐng)取審計(jì)報(bào)告、征求審計(jì)單位意見(jiàn)，一系列的過(guò)程都需要按照規(guī)定的程序進(jìn)行，防止出現(xiàn)審計(jì)工作的不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)那闆r。同時(shí)要加強(qiáng)審計(jì)工作的審查、管理工作，最好是可以實(shí)行審計(jì)質(zhì)量考察，制定相關(guān)的復(fù)核制度，嚴(yán)格控制好審計(jì)程序，從而切實(shí)提高審計(jì)工作的質(zhì)量，力求明確每個(gè)程序的規(guī)則，以降低升級(jí)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任審計(jì)，對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革有著很大的推動(dòng)作用，通過(guò)該制度的建立與實(shí)施，可以加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，遏制腐敗，是促進(jìn)在任領(lǐng)導(dǎo)自我反省、搞好廉政建設(shè)的有效途徑。所以，想要更好的實(shí)施該適度，就必須不斷地實(shí)踐、探索，不斷地完善該制度。

參考文獻(xiàn)：

篇（7）

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制的建立和加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，為進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有企業(yè)的管理，加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)，有效防范經(jīng)濟(jì)犯罪，不僅需要建立一套嚴(yán)密的管理制度和廉政制度，更主要的是要保障這些制度得到有效執(zhí)行和監(jiān)督。當(dāng)然，保障措施多渠道，比如紀(jì)檢監(jiān)督、職代會(huì)監(jiān)督等，但有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督是保障措施的重要環(huán)節(jié)和有效途徑。審計(jì)監(jiān)督不僅限于財(cái)務(wù)收支的檢查，主要是從管理決策的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。為此，審計(jì)檢查的重點(diǎn)由過(guò)去的財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐步向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)轉(zhuǎn)變。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)人在任職期間履行經(jīng)營(yíng)管理職責(zé)情況的監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)。目的是全面評(píng)價(jià)被審計(jì)人的職責(zé)的履行情況，作為干部任用、使用的參考依據(jù)。

一　國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)

1　審計(jì)目的的特殊性

區(qū)別于其他審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)主要負(fù)責(zé)人履行職責(zé)的評(píng)價(jià)，實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與干部監(jiān)督管理相結(jié)合，審計(jì)的結(jié)果作為干部監(jiān)督管理部門選拔、任用以及獎(jiǎng)懲的主要參考依據(jù)。

2　審計(jì)內(nèi)容的特殊性

實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，還包括一些專案審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)，主要針對(duì)內(nèi)部控制制度的測(cè)試，對(duì)被審計(jì)人任職期間的管理行為和管理結(jié)果進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)來(lái)全面評(píng)價(jià)。其內(nèi)容包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、內(nèi)部管理狀況、重大經(jīng)濟(jì)決策、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、遵紀(jì)守法和廉潔自律情況等方面進(jìn)行全面審計(jì)。一般情況下，不屬于任期內(nèi)的事項(xiàng)，原則上不作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容。

3　審計(jì)方式的特殊性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是在企業(yè)主要負(fù)責(zé)人離職前，對(duì)其任職期間的審計(jì)，重點(diǎn)是對(duì)企業(yè)管理和使用資源的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，有效性主要包括“經(jīng)濟(jì)性”、“效率性”和“效果性”。但對(duì)任職時(shí)間相對(duì)較長(zhǎng)，通常實(shí)行任期內(nèi)審計(jì)，通過(guò)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的審計(jì)，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題，及時(shí)完善相關(guān)制度，有效規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為，目的是保護(hù)企業(yè)負(fù)責(zé)人和維護(hù)企業(yè)利益。

二　實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義

開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意義重大。具體表現(xiàn)在如下：

一是有利于確保企業(yè)的財(cái)經(jīng)秩序的穩(wěn)步運(yùn)行，促進(jìn)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。按照一定程序和方法，對(duì)本單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益進(jìn)行檢查和監(jiān)督。

二是有利于加強(qiáng)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的監(jiān)督。通過(guò)對(duì)任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、重大決策情況、執(zhí)行法律法規(guī)和行業(yè)的有關(guān)規(guī)定、個(gè)人遵紀(jì)守法和廉政紀(jì)律情況等方面實(shí)施監(jiān)督和檢查，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，通過(guò)建立和完善相關(guān)制度加以規(guī)范，預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪行為。同時(shí)也起到教育和警戒作用。

三是推進(jìn)依法經(jīng)營(yíng)的必要手段。對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有利于將其行使的權(quán)力置于有效的監(jiān)督之下，預(yù)防其失職、瀆職、越權(quán)和，促使其自覺(jué)增強(qiáng)法制觀念和法律意識(shí)。

四是有利于加強(qiáng)民主管理工作的開(kāi)展。民主管理是強(qiáng)化企業(yè)管理的重要方式，尤其是“三重一大”事項(xiàng)，必須充分發(fā)揮職工的參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)，決策必須經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定?！叭匾淮蟆笔马?xiàng)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要方面，是對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人行使權(quán)力的有效監(jiān)督，凡是涉及“三重一大”內(nèi)容的，檢查其是否按照正常程序進(jìn)行決策，是否存在“一言堂”現(xiàn)象，是否存在營(yíng)私舞弊情況，有利于克服權(quán)力過(guò)于集中的弊端。

三　當(dāng)前國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題及建議

1　存在對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作重要性認(rèn)識(shí)不夠現(xiàn)象

企業(yè)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已經(jīng)數(shù)年，但仍有少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作重視不夠。在實(shí)際工作中，干部管理方面沒(méi)有真正把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)貫穿于監(jiān)督管理之中，評(píng)價(jià)和任用干部時(shí)不參考經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況。

2　存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)效性不強(qiáng)現(xiàn)象

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體操作上，“先審計(jì)、后離任”的原則并沒(méi)有得到有效貫徹落實(shí)，大部分是先離任后審計(jì)。雖然推行了任中審計(jì)制度，但任中審計(jì)所占比重偏低；先離任后審計(jì)的做法使審計(jì)結(jié)果應(yīng)用嚴(yán)重滯后，影響了審計(jì)監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。

3　存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果不透明現(xiàn)象

國(guó)有企業(yè)雖然建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)制度。但現(xiàn)實(shí)情況是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果局部公開(kāi)，不利于將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督結(jié)合起來(lái)。

隨著《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》的正式實(shí)施，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作迎來(lái)了新的契機(jī)，為充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用，建議采取以下方法：

1　積極爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果是干部監(jiān)督管理部門選拔、任用、獎(jiǎng)懲干部的重要參考依據(jù)，是有效評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人的重要依據(jù)之一。審計(jì)的結(jié)果直接關(guān)系到企業(yè)負(fù)責(zé)人的任用與提拔，涉及干部人事工作，沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作將很難有效開(kāi)展和深入。因此，以審計(jì)報(bào)告、審計(jì)要情等多種形式向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送，為領(lǐng)導(dǎo)的決策和管理提供切實(shí)有效的服務(wù)，取得領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)注、重視和支持。

2　加強(qiáng)任中審計(jì)力度是加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用時(shí)效性的關(guān)鍵

審計(jì)工作在當(dāng)前難以做到“先審計(jì)、后離任”的情況下，加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，不失為一項(xiàng)重要的補(bǔ)救措施。為此，將任中審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)，作為干部評(píng)價(jià)的主要方面，促使領(lǐng)導(dǎo)干部在工作中強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)。

篇（8）

1、審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾比較突出，一定程度上影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，進(jìn)而影響了審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的基礎(chǔ)。這一矛盾雖然是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)普遍存在的，但在縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)表現(xiàn)得尤為突出。從調(diào)研情況看，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)有人員一般在20人左右，其中能夠從事一線審計(jì)的一般在10人左右，而每年多頭安排的審計(jì)項(xiàng)目一般在40個(gè)左右，其中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目平均20多個(gè)。特別是在領(lǐng)導(dǎo)干部換屆調(diào)整時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目更為集中，超出了審計(jì)人員的承受能力。這樣造成的結(jié)果是：一方面審計(jì)人員長(zhǎng)期加班加點(diǎn)超負(fù)荷工作，身心疲憊，沒(méi)有時(shí)間學(xué)習(xí)“充電”，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以提高；另一方面，迫于趕進(jìn)度、保數(shù)量，審計(jì)中必要的程序過(guò)于簡(jiǎn)單、粗放，使一些重要的審計(jì)事項(xiàng)得不到充分的審查，審計(jì)的質(zhì)量難以保證，個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目甚至走了形式，埋下了一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患，直接影響了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。

2、審計(jì)的時(shí)效性不強(qiáng)，審計(jì)結(jié)果滯后，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用帶來(lái)不利影響。按照《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》的要求，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)先審計(jì)后離任。但在具體操作上，“先審計(jì)、后離任”的原則并沒(méi)有得到有效貫徹落實(shí)，大部分是先離任后審計(jì)；雖然推行了任中審計(jì)制度，但任中審計(jì)所占比重平均不足30%；有的地方甚至是審計(jì)歸審計(jì)，任用歸任用。先離任后審計(jì)的做法使審計(jì)結(jié)果嚴(yán)重滯后，影響了審計(jì)監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。一是造成審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的不明確，一定程度上影響了審計(jì)人員的工作積極性。二是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部已離開(kāi)原單位，接任者推崇“新官不理舊賬”，相當(dāng)一部分接任者抱著一種事不關(guān)己的心態(tài)對(duì)待審計(jì)，有的以不清楚前任者為由搪塞審計(jì)，在資料提供、人員配合上不積極、不主動(dòng)，使一些問(wèn)題的核實(shí)和取證難度加大。三是有的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部已升職，審計(jì)出的問(wèn)題無(wú)論大小，提出來(lái)都感到很為難。四是有的審計(jì)處理（比如罰款、收繳款項(xiàng)等）需要在原單位落實(shí)，接任者怨言大，審計(jì)決定難以執(zhí)行。

3、缺乏統(tǒng)一、具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，責(zé)任界定難度大，審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量不高，難以根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)論任用干部。運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，其中一個(gè)重要前提是責(zé)任界定和審計(jì)評(píng)價(jià)必須客觀公正、真實(shí)可靠、具體明確。但是影響一個(gè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的因素是多樣的、復(fù)雜的，有歷史的，有現(xiàn)實(shí)的，有主觀的，有客觀的，有班子集體的，有領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的。要對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀公正的界定，對(duì)其功過(guò)是非作出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，沒(méi)有統(tǒng)一、具體的責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是難以做到的。目前，由于缺乏統(tǒng)一的、可操作性強(qiáng)的責(zé)任界定和審計(jì)評(píng)價(jià)規(guī)范準(zhǔn)則，有些經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定和評(píng)價(jià)沒(méi)有明確依據(jù)，如鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書(shū)記與鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)共同行使經(jīng)濟(jì)管理職權(quán)，而兩者的職責(zé)界定卻沒(méi)有明確規(guī)定，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中取證和評(píng)價(jià)的難度較大。這就導(dǎo)致工作中對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)界定比較模糊，審計(jì)評(píng)價(jià)比較籠統(tǒng)。主要表現(xiàn)有三：一是有的審計(jì)評(píng)價(jià)超越了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍，或過(guò)于宏觀，或過(guò)于寬泛；二是有的審計(jì)評(píng)價(jià)等同于財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的評(píng)價(jià)，未突出對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)；三是有的審計(jì)評(píng)價(jià)干脆采用寫(xiě)實(shí)的方法進(jìn)行描述，基本流于形式，缺乏應(yīng)有的利用價(jià)值。這在客觀上給有關(guān)部門運(yùn)用審計(jì)結(jié)果造成了一定的難度。

4、聯(lián)席會(huì)議制度的協(xié)調(diào)配合機(jī)制尚不完善，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的全面運(yùn)用。從目前情況看，各地雖都建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，但相關(guān)單位對(duì)聯(lián)席會(huì)議的主要職能認(rèn)識(shí)不到位，聯(lián)席會(huì)議的召開(kāi)和議題的確定帶有較大隨意性，成員單位協(xié)調(diào)配合機(jī)制不夠完善，職責(zé)履行不夠充分，一定程度上影響了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用和深化。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是與審計(jì)結(jié)果運(yùn)用有關(guān)系的部門之間協(xié)調(diào)配合尚未實(shí)現(xiàn)經(jīng)常化、制度化。相關(guān)單位條塊管理比較明顯，在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作中沒(méi)有很好地合為一體，合力作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。二是重對(duì)事的處理、輕對(duì)人的處理。有的縣市區(qū)近幾年沒(méi)有運(yùn)用審計(jì)結(jié)果處理一名領(lǐng)導(dǎo)干部，某種程度上造成“審”、“用”脫節(jié)。三是不同部門工作人員間的配合不夠默契。由于審計(jì)人員對(duì)干部管理與監(jiān)督的知識(shí)掌握不夠，有的審計(jì)行為脫離了審計(jì)目的；組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作人員對(duì)審計(jì)專業(yè)知識(shí)缺乏了解，反過(guò)來(lái)又影響了審計(jì)結(jié)果與干部監(jiān)管之間的對(duì)接。

5、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用中的不透明和不具體，影響了運(yùn)用效果的發(fā)揮。按照規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)情況寫(xiě)出審計(jì)結(jié)果報(bào)告，在報(bào)委托部門的同時(shí)，抄送紀(jì)檢監(jiān)察部門和其他有關(guān)部門，審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果不公開(kāi)披露。組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門如何運(yùn)用審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況如何反饋等沒(méi)有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的干部應(yīng)提醒、談話、誡勉、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒(méi)有具體標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)結(jié)果不公開(kāi)、不透明，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，這在一定程度上造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)的問(wèn)題，不利于將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督結(jié)合起來(lái)。

二、加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的對(duì)策建議

搞好審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和最終目的，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效果的最終體現(xiàn)。要確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果得到充分合理有效運(yùn)用，高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)果是前提，健全完善的良性互動(dòng)機(jī)制是保障，探索創(chuàng)新運(yùn)用形式是動(dòng)力，規(guī)范操作、充分履行職責(zé)是根本。只有具備上述條件，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用才能真正落到實(shí)處。

篇（9）

近年來(lái)，隨著我國(guó)高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，二級(jí)學(xué)院、系部不斷增多，校辦產(chǎn)業(yè)也不斷增加，高校所屬二級(jí)單位處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、支配權(quán)等方面的權(quán)力越來(lái)越大。因此，作為對(duì)高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督和規(guī)范高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的審計(jì)工作顯得尤其重要。但怎樣搞好高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，如何更好地發(fā)揮其作用，不僅成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)，而且也是高校審計(jì)工作者所研究的新課題。本文結(jié)合高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的實(shí)際情況，對(duì)高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)展開(kāi)論述。

一、處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

1、審計(jì)意識(shí)不強(qiáng)，存在認(rèn)識(shí)的誤區(qū)和偏見(jiàn)

（1）一些高校的領(lǐng)導(dǎo)不重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，認(rèn)為高校不是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位，內(nèi)審作用不大，只要抓好教學(xué)和科研工作就可以了。

（2）部分處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部不知道自己有什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任，誤認(rèn)為對(duì)其審計(jì)就是不信任他，審計(jì)就是對(duì)自己挑毛病、找錯(cuò)誤，從而產(chǎn)生消極或抵觸的行為。

（3）有些教職員工存在錯(cuò)誤的看法，片面夸大或貶低曲解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。表現(xiàn)在：認(rèn)為被審計(jì)者的調(diào)任或晉升已有意向，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不過(guò)是搞形式罷了;認(rèn)為是哪位處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部有了經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，學(xué)校才委托審計(jì)部門審查;對(duì)審計(jì)工作的期望值過(guò)高，認(rèn)為只要審計(jì)了，就能解決干部管理中存在的問(wèn)題。

（4）個(gè)別審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不夠，不敢堅(jiān)持原則，甚至產(chǎn)生畏難思想和厭戰(zhàn)情緒。

2、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不完善

根據(jù)《高等學(xué)校有關(guān)行政責(zé)任負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》的內(nèi)容，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部評(píng)價(jià)什么，沒(méi)有明確要求;對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部怎樣評(píng)價(jià)，沒(méi)有規(guī)定格式。特別對(duì)行政部門、教學(xué)部門和后勤集團(tuán)等不同模式的單位，考核指標(biāo)都無(wú)規(guī)定。雖然2009年《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)――高校內(nèi)部審計(jì)》中有一章闡述了高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的原則要求，也提出了一些定量化的指標(biāo)，但總體來(lái)看，目前仍沒(méi)有形成科學(xué)統(tǒng)一、便于操作、定量與定性有機(jī)結(jié)合的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。這樣使審計(jì)人員對(duì)高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任工作只能依據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)分析和評(píng)價(jià)，出現(xiàn)審計(jì)結(jié)論隨意性、偏差較大等問(wèn)題，增大潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、審計(jì)程序滯后，時(shí)效性不強(qiáng)

在實(shí)際工作中，有些高校對(duì)處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往是先離任后審計(jì)，有的甚至離任一段時(shí)間后才進(jìn)行審計(jì)，出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序滯后的情況。這樣，一方面產(chǎn)生了配合難和執(zhí)行難的情況。因?yàn)楸粚徲?jì)者己到新的崗位走馬上任或己退休，有些新任領(lǐng)導(dǎo)者存在“新官不理舊賬”的想法，在資料提供、人員配合上不積極、不主動(dòng)，使得審計(jì)人員在收集、查證等方面都很被動(dòng);另一方面，對(duì)審計(jì)查出的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題不好處理，比如追繳款項(xiàng)等需要在原單位落實(shí)，新任領(lǐng)導(dǎo)者有怨言或認(rèn)為這是前任的責(zé)任，可能對(duì)審計(jì)結(jié)論置之不理，降低了審計(jì)工作的權(quán)威性。

4、審計(jì)結(jié)果不公開(kāi)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，高校普遍存在審計(jì)部門依據(jù)審計(jì)情況寫(xiě)出審計(jì)結(jié)果報(bào)告，并按程序?qū)⒋藞?bào)告提交給學(xué)校審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組審批后，報(bào)送學(xué)校有關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)抄送組織部門、審計(jì)者所在單位及其本人，未將審計(jì)報(bào)告在校內(nèi)一定范圍內(nèi)公示。除了上述人員之外，其他人員無(wú)從得知審計(jì)情況。這種做法不利于廣大教職員工對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督，在一定程度使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的價(jià)值難以真正體現(xiàn)。

5、審計(jì)的手段和方法落后

高校雖然基本上實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，但真正利用財(cái)務(wù)審計(jì)軟件開(kāi)展工作較少。當(dāng)前，很多高校的審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍通過(guò)查看賬目、翻閱憑證等方式，來(lái)收集和整理相關(guān)的審計(jì)信息。但有些違法違紀(jì)問(wèn)題不一定就在會(huì)計(jì)資料中明顯反映，如“私設(shè)小金庫(kù)、私分公款”等問(wèn)題。這種相對(duì)落后的審計(jì)技術(shù)和手段使審計(jì)人員無(wú)法全面準(zhǔn)確了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的真實(shí)情況，因而審計(jì)質(zhì)量難以保證。

6、審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大

高校大多數(shù)審計(jì)人員都是會(huì)計(jì)專業(yè)出身，在管理、法規(guī)、信息等方面的知識(shí)還掌握不夠，業(yè)務(wù)水平相對(duì)較低。在實(shí)踐上還存在經(jīng)驗(yàn)不足，尤其在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目之時(shí)對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行分析評(píng)價(jià)時(shí)，往往缺乏審計(jì)專業(yè)的判斷和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，造成審計(jì)評(píng)價(jià)偏差，形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，審計(jì)部門一般存在人員少、任務(wù)重，后續(xù)教育及培訓(xùn)跟不上，缺乏創(chuàng)新動(dòng)力，這也影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的成效。

二、處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成因分析

1、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差

一方面，有些高校特別是高職院校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不獨(dú)立設(shè)置，基本上都是與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公，或在財(cái)務(wù)部門設(shè)置一個(gè)審計(jì)崗等，致使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難以向縱深層次有序發(fā)展;另一方面，審計(jì)部門與主管領(lǐng)導(dǎo)之間、部門之間及其人員之間有著千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，特別是有些主要領(lǐng)導(dǎo)的意見(jiàn)參與其中，使得審計(jì)人員很難依法獨(dú)立行使監(jiān)督和評(píng)價(jià)的職責(zé)。

2、審計(jì)工作規(guī)劃缺失

由于高校普遍實(shí)行了人事制度改革，高校中層干部一般三年或四年一競(jìng)聘，干部的變動(dòng)比較集中，審計(jì)部門對(duì)他們進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的任務(wù)重、范圍廣，審計(jì)人員要承受的壓力和風(fēng)險(xiǎn)增大，也很難在較短時(shí)間內(nèi)完成批量的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，甚至有些項(xiàng)目還要跨年度審，即便是完成了審計(jì)任務(wù)，審計(jì)效果也大大降低。所以，沒(méi)有一整套行之有效的審計(jì)工作規(guī)劃，可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作流于形式的后果。

3、審計(jì)力量嚴(yán)重不足

高校審計(jì)部門的審計(jì)人員配置普遍不足，一般高校只配備專職審計(jì)人員2至3人，學(xué)生規(guī)模超過(guò)萬(wàn)人的本科院校也只有4至5人，個(gè)別高校僅有1人，甚至有些高職院校還沒(méi)專職的審計(jì)人員，無(wú)法開(kāi)展審計(jì)工作。有審計(jì)人員的高校中這些人不僅要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還要承擔(dān)基建工程結(jié)算審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等工作。如何利用有限的審計(jì)資源完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，這也是高校廣大審計(jì)人員亟待解決的難題。

三、處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策

1、加大宣傳力度，強(qiáng)化審計(jì)意識(shí)

首先，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要把審計(jì)工作列入重要議事日程，定期召開(kāi)審計(jì)工作會(huì)議，積極解決審計(jì)工作中存在的實(shí)際問(wèn)題。其次，審計(jì)部門不僅要主動(dòng)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作中碰到的難題，而且還要介紹兄弟院校開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方面的經(jīng)驗(yàn)和做法，使領(lǐng)導(dǎo)在指導(dǎo)工作時(shí)更有針對(duì)性。最后，審計(jì)部門要通過(guò)校報(bào)、校園網(wǎng)絡(luò)等各種形式大力宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的業(yè)務(wù)知識(shí)、有關(guān)政策和規(guī)定等，使廣大教職員工充分認(rèn)識(shí)到開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性和重要性，從而理解審計(jì)行為，配合審計(jì)工作。

2、建立科學(xué)規(guī)范的評(píng)價(jià)體系

根據(jù)目前的實(shí)際狀況和高校自身的特點(diǎn)出發(fā)，高校主管部門要制定分部門、分層次的《高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系》，內(nèi)容包括評(píng)價(jià)、考核兩個(gè)指標(biāo)體系。并將定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合，在科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，確定出不同性質(zhì)的部門領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，使審計(jì)人員的審計(jì)評(píng)價(jià)有章可循，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的實(shí)效性。

3、靈活應(yīng)對(duì)，提高審計(jì)成效

要有計(jì)劃安排好審計(jì)工作，盡量減少突擊審計(jì)和“成批量”式審計(jì)等做法。組織部門在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)換屆或離任前三個(gè)月，向?qū)徲?jì)部門送交審計(jì)通知書(shū)，使審計(jì)人員有比較充裕的時(shí)間來(lái)搜集相關(guān)資料和審計(jì)信息。同時(shí)，審計(jì)部門還要將離任審計(jì)與屆中審計(jì)相結(jié)合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，這有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，糾正問(wèn)題和堵塞漏洞。更有效地貫徹“先審計(jì)、后離任”的原則，從而解決現(xiàn)實(shí)中“先離后審”或“先任后審”引發(fā)的審計(jì)被動(dòng)、審計(jì)配合難等一系列問(wèn)題。

4、實(shí)行審計(jì)結(jié)果公開(kāi)

除審計(jì)結(jié)果中涉及保密的內(nèi)容外，可采取以下幾種方式公開(kāi)審計(jì)結(jié)果：（1）以會(huì)議宣讀形式向被審計(jì)處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位干部職工公開(kāi);（2）在校園網(wǎng)或?qū)徲?jì)部門內(nèi)網(wǎng)上予以公示;（3）以校內(nèi)文件形式下發(fā)到全校各學(xué)院、處、室、所等二級(jí)單位。通過(guò)對(duì)處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的公開(kāi)，不僅增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的透明度，發(fā)揮了群眾監(jiān)督的作用，而且提高審計(jì)的權(quán)威性。

5、改進(jìn)審計(jì)手段與方法

隨著信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展和電算化會(huì)計(jì)的廣泛應(yīng)用，高校審計(jì)部門要在傳統(tǒng)審計(jì)方法的基礎(chǔ)上，積極探索計(jì)算機(jī)審計(jì)的新路子，促進(jìn)審計(jì)手段現(xiàn)代化。如對(duì)后勤服務(wù)集團(tuán)或校辦企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和審計(jì)軟件等先進(jìn)技術(shù)與被審計(jì)者及其部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)接口連接，進(jìn)行專用網(wǎng)絡(luò)審計(jì)、在線審計(jì)等，從而保證所提取資料的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，審計(jì)部門因獲取信息的渠道有限，取證比較困難，所以審計(jì)方法必須有所改進(jìn)或突破。比如，為了擴(kuò)大學(xué)校審計(jì)線索的來(lái)源途徑，可在校園審計(jì)內(nèi)網(wǎng)上公布對(duì)學(xué)生亂收費(fèi)、濫發(fā)職工福利等違規(guī)違紀(jì)行為的受理電話和電子郵箱，讓知情者有機(jī)會(huì)提供審計(jì)相關(guān)線索，同時(shí)做好保密工作。這樣使審計(jì)人員從蛛絲馬跡中獲取信息，進(jìn)行調(diào)查取證和分析判斷，提高了審計(jì)質(zhì)量。

6、提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

一是要加強(qiáng)審計(jì)人員政治理論學(xué)習(xí)，并有計(jì)劃安排審計(jì)人員進(jìn)行后續(xù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，才能適應(yīng)高校審計(jì)工作不斷發(fā)展變化的需要;二是要借鑒兄弟院校先進(jìn)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和方法技巧，才能更好地去化解和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);三是要鼓勵(lì)審計(jì)人員進(jìn)行、申報(bào)課題等一些審計(jì)理論與實(shí)踐方面的研究工作，從而提高他們的業(yè)務(wù)技能;四是要制定合理激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性，尤其在福利待遇、升遷考核等方面給予大力支持，以穩(wěn)定審計(jì)隊(duì)伍并發(fā)揮其作用。

總之，高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作只有高校領(lǐng)導(dǎo)重視和支持，相關(guān)職能部門密切配合，才能充分發(fā)揮出審計(jì)的最大效力。我們相信，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深入開(kāi)展，高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也會(huì)得到不斷完善和發(fā)展，特別在健全領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理體制、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、提高教育資金使用效益等方面發(fā)揮越來(lái)越重要的作用，進(jìn)而推動(dòng)高校教育事業(yè)健康穩(wěn)定地向前發(fā)展。

篇（10）

（二）對(duì)策：緊密圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任，區(qū)分不同審計(jì)對(duì)象，準(zhǔn)確把握審計(jì)重點(diǎn)。緊扣經(jīng)濟(jì)責(zé)任，就是要按照《規(guī)定》對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定，緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任確定審計(jì)重點(diǎn)，即圍繞“領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對(duì)本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)”確定審計(jì)重點(diǎn)。這里，最重要的是緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)所“應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)”。在這些職責(zé)和義務(wù)之中，一是要重點(diǎn)關(guān)注“財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支”，二是把握好“有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)”的度，切忌將無(wú)關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的社會(huì)管理等既不屬于審計(jì)范圍、又難以通過(guò)審計(jì)進(jìn)行查證核實(shí)的內(nèi)容及事項(xiàng)納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范疇，更不應(yīng)當(dāng)將此列作審計(jì)重點(diǎn)。

區(qū)分不同審計(jì)對(duì)象，準(zhǔn)確把握審計(jì)重點(diǎn)，就是要對(duì)被審對(duì)象進(jìn)行科學(xué)分類，根據(jù)不同審計(jì)對(duì)象確定不同的審計(jì)重點(diǎn)?？h區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)對(duì)象一般包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦）黨政主要領(lǐng)導(dǎo)、縣區(qū)黨政工作部門（含直屬機(jī)構(gòu)）、縣區(qū)事業(yè)單位和人民團(tuán)體的主要負(fù)責(zé)人、國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)的法定代表人，以及相關(guān)的下屬單位等。由于縣區(qū)國(guó)有企業(yè)陸續(xù)改制，多數(shù)企業(yè)已不再是國(guó)有或國(guó)有控股，因而縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象中企業(yè)的比重已經(jīng)很小。關(guān)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦）黨政主要領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)重點(diǎn)，主要應(yīng)當(dāng)包括本鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦）財(cái)政收支的真實(shí)、合法和效益情況，國(guó)有資產(chǎn)的管理和使用情況，政府債務(wù)的舉借、管理和使用情況，使用政府投資的重點(diǎn)項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況，本級(jí)政府的財(cái)務(wù)收支情況等，同時(shí)兼顧科學(xué)發(fā)展觀落實(shí)情況，重點(diǎn)項(xiàng)目決策及其社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益情況，以及領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政情況。由于縣區(qū)財(cái)政體制改革使鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）組織財(cái)政收支的功能弱化，因而財(cái)政收支的審計(jì)也不再成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦）黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)的重點(diǎn)。關(guān)于縣區(qū)黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團(tuán)體主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)重點(diǎn)，還可以根據(jù)具體情況和需要作進(jìn)一步劃分和區(qū)別，其重點(diǎn)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括本部門（系統(tǒng)）、本單位預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況，重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況，重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行情況，以及對(duì)下屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況，同時(shí)兼顧經(jīng)濟(jì)決策及其貫徹落實(shí)情況、重要投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益情況以及領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政或廉潔自律情況。

二、關(guān)于審計(jì)方法

（一）問(wèn)題：審計(jì)方法過(guò)于簡(jiǎn)單。一些縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，只滿足于查看賬目、翻閱會(huì)議記錄和個(gè)別談話，缺乏對(duì)“過(guò)程”科學(xué)性、合規(guī)性的進(jìn)一步核查，使得被審計(jì)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況得不到準(zhǔn)確反映，審計(jì)評(píng)價(jià)也顯得籠統(tǒng)、空洞。

（二）對(duì)策：對(duì)于審計(jì)重點(diǎn)，既要重視對(duì) “現(xiàn)狀”的審查，還要重視對(duì)產(chǎn)生現(xiàn)狀的“過(guò)程”的分析，甚至還要合理預(yù)測(cè)其未來(lái)發(fā)展。例如，對(duì)于內(nèi)控制度的測(cè)評(píng)和審計(jì)，既要檢查內(nèi)控制度的健全性，還要查看被審計(jì)人在內(nèi)控建立健全時(shí)所起的作用，更要看內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性，特別是被審計(jì)人在內(nèi)控制度執(zhí)行中的監(jiān)督管理和率先垂范作用。不能用內(nèi)控制度的健全性代替其有效性。又如，對(duì)于用舉債進(jìn)行的基礎(chǔ)性、公益性等重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，既要現(xiàn)場(chǎng)查看項(xiàng)目實(shí)施情況，還要檢查項(xiàng)目建設(shè)招投標(biāo)制度執(zhí)行情況，以及查看會(huì)議記錄了解民主集中制決策情況，特別要檢查被審計(jì)人在項(xiàng)目的決策、招投標(biāo)、建設(shè)和管理中所起的作用，用事實(shí)來(lái)支撐對(duì)被審計(jì)人在本領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的評(píng)價(jià)。再如，對(duì)涉農(nóng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)責(zé)人的審計(jì)，還要審查其對(duì)上級(jí)黨委和政府關(guān)于“三農(nóng)”經(jīng)濟(jì)政策的落實(shí)情況，看是否存在只重視“面子工程”、“形象工程”而農(nóng)民得不到實(shí)惠的情況。對(duì)于審計(jì)人員無(wú)法判斷發(fā)展趨勢(shì)的項(xiàng)目，審計(jì)組可以聘請(qǐng)專家進(jìn)行預(yù)測(cè)和評(píng)估，以便更準(zhǔn)確、更科學(xué)地評(píng)價(jià)被審計(jì)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。還有，對(duì)于被審計(jì)者廉潔從政的情況，要結(jié)合投資項(xiàng)目建設(shè)和管理、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、國(guó)有資產(chǎn)管理以及下屬單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)審查等情況加以判斷，不能只根據(jù)廉潔從政調(diào)查表下結(jié)論。此外，對(duì)于有舉報(bào)情況的，還需要按有關(guān)規(guī)定和程序調(diào)查、核實(shí)和取證，無(wú)論是否屬實(shí)，都要有相應(yīng)足夠的證據(jù)支撐。

三、 關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分

（一）問(wèn)題：經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分不夠準(zhǔn)確。由于沒(méi)能準(zhǔn)確劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任的類型等原因，一些審計(jì)項(xiàng)目直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任也就未能劃分準(zhǔn)確，有的甚至張冠李戴，一些審計(jì)項(xiàng)目干脆用“直接責(zé)任”和“間接責(zé)任”的表述代替《規(guī)定》劃分的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，還有一些審計(jì)項(xiàng)目用“前任責(zé)任”和“現(xiàn)任責(zé)任”取而代之，更有甚者只提查出什么問(wèn)題而不提經(jīng)濟(jì)責(zé)任。這些都是沒(méi)吃透《規(guī)定》精神的具體表現(xiàn)。

（二）對(duì)策：嚴(yán)格按照《規(guī)定》劃分的三種責(zé)任類型，做到“對(duì)號(hào)入座”。《規(guī)定》將被審計(jì)人員應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分為直接責(zé)任、分管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任三種。直接責(zé)任包括：領(lǐng)導(dǎo)干部直接違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為，即領(lǐng)導(dǎo)干部直接違規(guī)違法行為；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違法法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為，即領(lǐng)導(dǎo)干部操縱、庇護(hù)他人違法違規(guī)的行為；未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為，即不執(zhí)行民主集中制組織原則并且造成嚴(yán)重?fù)p失的領(lǐng)導(dǎo)行為；主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失嚴(yán)重后果的行為；領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)承擔(dān)直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為。是否承擔(dān)直接責(zé)任的關(guān)鍵是看領(lǐng)導(dǎo)干部是否與違法違規(guī)行為有直接關(guān)系。如果領(lǐng)導(dǎo)干部直接違規(guī)違法、操縱包庇他人違規(guī)違法或者不遵守民主集中制組織原則決策造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失，那么就應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任。

主管責(zé)任包括：領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)分管工作不履行和不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為；主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失嚴(yán)重后果的行為。是否承擔(dān)主管責(zé)任的關(guān)鍵是看出現(xiàn)問(wèn)題的相關(guān)工作為該領(lǐng)導(dǎo)干部分管，是否存在對(duì)造成嚴(yán)重?fù)p失的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策把關(guān)不嚴(yán)。

領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任：除直接責(zé)任和主管責(zé)任以外，領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。這實(shí)際上是領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)管不力應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。

四、 關(guān)于審計(jì)評(píng)價(jià)