序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇采購的風險管理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

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一、政府采購的概念和特征

1、政府采購的概念

《中華人民共和國政府采購法》（簡稱《政府采購法》）中的政府采購，是指各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。依據(jù)《中華人民共和國政府采購條例》（簡稱《條例》），可進一步解釋政府采購行為，見表1。

2、政府采購特征

（1）采購主體龐大。我國從中央到地方各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織非常龐大，政府采購是社會總需求的重要組成部分?？梢哉f，我國政府是國內(nèi)市場最大的消費者，沒有任何私人采購的規(guī)模能與之相比擬。

（2）采購對象廣泛。政府職能的廣泛性決定了政府采購對象品目繁多，從汽車、家具到武器、航天飛機等無所不包，涉及貨物、工程和服務各個領域。因此，當務之急是建設一支懂技術、懂管理、懂專業(yè)的采購隊伍。

（3）采購資金公共。政府采購的資金是納入預算管理的財政性資金和以財政性資金作為還款來源的借貸資金，來源于納稅人的稅收和政府公共服務收費。

（4）采購政策嚴明。政府采購作為政府公共支出的重要組成部分，由于其規(guī)模巨大，對經(jīng)濟社會發(fā)展、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構、支持民族產(chǎn)業(yè)等具有重要的影響。因此，政府采購政策具有導向功能。

二、政府采購風險識別

政府采購面臨的風險主要有廉政風險、違規(guī)風險和質(zhì)量風險。政府采購歷來是廉政高風險崗位，廉政風險是在政府采購活動中采購人或采購機構、評審專家等采購當事人利用職權之便設租尋租謀取私利的風險;違規(guī)風險是采購人或采購機構因為主觀故意或?qū)φ甙盐詹粶蚀_而造成的違反政府采購制度規(guī)定的風險;質(zhì)量風險是由于供應商偷工減料或故意以次充好使得采購對象與采購人預期或采購文件的規(guī)定不符給單位帶來損失的風險。

三、政府采購風險分析

1、行為主體利益不統(tǒng)一造成的風險

在市場經(jīng)濟體制下，利益最大化是各個主體（包括政府）的行動目標。如果一主體利益的增加是以另一主體利益的減少為代價，那么必然導致風險的產(chǎn)生。在政府采購活動中，行為主體包括三個方面：采購單位（用戶）、采購機構和供應商。采購單位的利益是以盡可能少的財政資金獲得質(zhì)量高且數(shù)量多的貨物、工程或服務，提高財政資金的使用效率。采購機構的利益是通過組織采購活動獲得豐厚的收費和傭金，其利益實現(xiàn)的關鍵在于以最少的耗費促成最大量的采購交易。供應商的利益在于通過參與政府采購活動，最大限度地獲得商業(yè)利潤，其利益實現(xiàn)的關鍵在于它是否能夠中標和取得采購合同。三方利益的不統(tǒng)一，有利于相互間監(jiān)督制約，但易導致廉政風險、違規(guī)風險與質(zhì)量風險。

2、政府采購中信息不對稱造成的風險

信息不對稱源于“私有信息”的存在，即交易活動中一方知道而另一方不知道或不完全知道的信息。信息不對稱增加了欺詐行為發(fā)生的可能性。政府采購是指代表政府的一方與供應商之間的交易。不管是集中采購還是分散采購，都存在信息不對稱的問題。在集中采購交易中，雖然政府采購制度中的“三公”原則使得政府一方將信息及時公布于眾，讓所有供應商前來參與采購，但政府對廣大供應商的“私有信息“仍不能完全掌握，信息表現(xiàn)為“單向”不對稱。在分散采購交易中，只有少數(shù)供應商能從政府那里獲知采購需求信息，而對于其他供應商而言，信息是不對稱的，政府對單個供應商的各項信息也是不了解的，這種交易存在“雙向”信息不對稱。信息不對稱導致交易成本增加和效率降低，甚至導致交易失敗，還易產(chǎn)生廉政風險、違規(guī)風險和質(zhì)量風險。

四、政府采購風險控制

1、廉政風險控制

（1）加強政府采購制度培訓，打造高素質(zhì)采購隊伍。一是自上而下組織政府采購人員學習本單位組織的采購培訓內(nèi)容，認真參加財政部組織的《條例》知識競賽。二是根據(jù)《政府采購法》和《條例》以及本單位的規(guī)定，制定完善政府采購工作流程和采購中心崗位責任制度，規(guī)范政府采購行為。三是推行人員準入制度，組織政府采購人員參加崗位考試，凡是通過考試的人員，頒發(fā)合格證書，要求采購人員持證上崗，從根本上提高采購隊伍整體素質(zhì)。

（2）把握廉政風險關鍵控制點。一是杜絕“化整為零”的現(xiàn)象。按照國務院或地方人民政府規(guī)定的采購數(shù)額標準，實行公開招標，嚴防人為降低競爭難度、封閉采購信息、與供應商串通、滋生腐敗問題。二是嚴防目錄內(nèi)項目自行采購行為的發(fā)生。采購人應根據(jù)采購項目是中央預算還是地方預算，執(zhí)行國務院確定公布的集中采購目錄或地方的人民政府確定公布的集中采購目錄，不可人為增加“自由裁量權”，將集中采購目錄內(nèi)的采購項目自行采購，而不委托集中采購機構組織實施，這種故意規(guī)避集中采購的行為也帶有廉政隱患，要嚴加防范。三是執(zhí)行回避制度。采購人員、評標委員會的組成人員、競爭性談判小組的成員以及詢價采購中詢價小組的人員與供應商有利害關系的，必須回避，防止相關人員，滋生廉政風險。

（3）全過程多部門內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結合。加強監(jiān)督力度。采購部門、財務、監(jiān)審等相關部門要實施從立項到采購到驗收的事前、事中和事后全過程監(jiān)督。對重大招投標活動要現(xiàn)場監(jiān)督，對查實的商業(yè)賄賂等腐敗案件要依法予以重懲。執(zhí)行政府采購信息公告制度，暢通社會監(jiān)督政府采購的渠道，借助社會監(jiān)督力量防范政府采購廉政風險。

2、違規(guī)風險控制

（1）增強采購人依法采購意識?！墩少彿ā分饕倓t、政府采購當事人、政府采購方式、政府采購程序、政府采購合同、質(zhì)疑與投訴、監(jiān)督檢查、法律責任和附則九個方面。涉及到五個重點環(huán)節(jié)。一是納入政府采購范圍的項目必須全部納入政府采購范圍，依法實施政府采購，要做到“應采盡采”;二是集中采購目錄內(nèi)的項目必須依法委托集中采購機構采購，不得自行采購;三是達到公開招標數(shù)額標準以上的項目要進行公開招標，數(shù)額標準以下的項目應選擇相適應的采購方式;四是采購進口產(chǎn)品要履行報批手續(xù)，落實節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品強制和有限采購政策，落實自主創(chuàng)先產(chǎn)品、中小企業(yè)產(chǎn)品有限采購政策等;五是按照各種采購方式的法定程序組織采購，重點包括信息公告、專家抽取、開標、評標等環(huán)節(jié)。

（2）加強各個環(huán)節(jié)審核控制，使采購行為合法合規(guī)。一是計劃環(huán)節(jié)，政府采購計劃是否與預算對應，是否包括全部應納入采購范圍的項目，是否選擇了正確的組織形式和采購方式。二是立項環(huán)節(jié)，集中采購目錄內(nèi)項目是否委托集中采購機構采購，是否按照協(xié)議供貨、定點采購的有關規(guī)定執(zhí)行。達到公開招標數(shù)額標準的項目是否采取公開招標方式，未達到公開招標數(shù)額標準的項目是否按規(guī)定合理選擇采購方式。三是特例品環(huán)節(jié)，涉及進口產(chǎn)品采購的項目是否已事前履行審批手續(xù)，準備采購的項目是否已編入政府采購計劃。涉及節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品采購的，評分條款及其他條款是否體現(xiàn)強制和優(yōu)先采購節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品政策。四是采購環(huán)節(jié)，采購活動是否按照法定程序開展，是否在財政部指定的媒體上信息公告，是否組成評標委員會、談判小組、詢價小組等，其中的專家應在財政部專家?guī)斐槿?，評分、談判、確定供應商是否符合采購文件約定。

3、質(zhì)量風險控制

（1）做好供應商的審查與登記工作。一是資格預審，政府采購管理部門比照《政府采購法》和各行業(yè)的特殊要求，對投標人的基本情況、經(jīng)驗和過去完成類似合同的情況、財務資信狀況、人員及設備能力情況等進行嚴格審查，不得違規(guī)將不合格的供應商列入儲備庫，也不得采取種種手段故意刁難合格供應商。若出現(xiàn)該種問題應追究有關當事人的責任;二是資格復審，重點審查供應商的諸如假賬、違約或作弊、供應商合謀等各種不軌行為，一旦發(fā)現(xiàn)問題，采購機構及時終止或取消供應商的投標資格，避免給采購方帶來損失;三是資格后審，為了有效地控制質(zhì)量風險，在確定中標商后，對中標商是否有能力履行合同義務作進一步審查。

（2）做好政府采購履約驗收工作。政府采購履約驗收是政府采購活動的最終環(huán)節(jié)，也是保證政府采購質(zhì)量的關鍵。一要重視驗收前的準備工作，主要是依據(jù)政府采購合同，以采購合同、招標文件和投標文件為主，結合國家頒布的有關規(guī)定標準、國家有關部門的檢測報告、制造廠商的產(chǎn)品說明書作為參考，對采購標的的規(guī)格、功能、品質(zhì)等技術指標，包括供貨時間、售后服務在內(nèi)的相關要求確定嚴格的驗收標準，并據(jù)此制定具體驗收方案。除了驗收標準和具體方案外，驗收程序也要嚴格規(guī)范，避免隨意性和主觀性。標準嚴格、方案清楚、程序明確是保障采購產(chǎn)品質(zhì)量的必要條件，同時保護了采購人和供應商雙方的合法權益。二要根據(jù)常規(guī)項目與特殊項目采取靈活的驗收方式。常規(guī)的采購項目在供應商履約后按照通常的驗收程序進行驗收，對一些具有特殊性的項目可采取定期回訪、臨時跟蹤與分段式驗收等更有效的驗收方式，避免一次性驗收可能造成的售后服務不到位的現(xiàn)象。此外，對重大的和技術復雜的政府采購項目要組織評委和專家進行聯(lián)合驗收。

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1采購風險采購過程是公路施工企業(yè)與外部環(huán)境的接口，它的風險來自原材料市場，主要包括兩個方面，供應商交貨時間的波動和原材料價格的波動。

由于采購是施工企業(yè)供應鏈的源頭，所以采購活動是一項很重要的行為和活動，采購過程中的任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)偏差，都會影響到物資采購預期目標的實現(xiàn)，這就使得物資采購活動中面臨著一些采購風險。采購風險是指在采購過程中由于各種意外情況的出現(xiàn)，使采購的實際結果與預期目標相偏離的程度和可能性。

需要說明的是原材料價格的波動，近些年來，一方面新技術的不斷應用使某些原材料或設備的價格下跌迅速，在采購這些原材料時，就存在一定的風險；另一方面，由于世界經(jīng)濟日益一體化，國際市場上物資的價格大幅度上升，而今年鋼材又進一步回落，價格波動隨時發(fā)生。論文大全。

公路施工企業(yè)對鋼材、水泥、地材的需求量極大，它的風險主要來自于原材料價格的劇烈波動。論文大全。

2采購風險的分類采購風險主要分為7種類型：

2.1增大開支的風險

由于在采購過程中各種增加支出因素的存在，誓如采購和保管部門費用的增加、庫存太多引起的倉儲費用的增加等，使完成一項采購過活動所需的最終采購支出比預期的采購支出有所增加。所以，采購面臨著增支風險。

2.2供應商延遲交貨的風險

由于供應商在生產(chǎn)要素的組織管理等方面存在不足或決策食物，使其交貨日期遲于采購合同所要求的日期，從而使采購機構不能及時采購到委托單位所需的貨物等一系列服務，給采購工作帶來延期交貨的風險。

2.3采購質(zhì)量不符合要求的風險

施工企業(yè)購到物資質(zhì)量過分低劣，將直接影響工程質(zhì)量。供應商偷工減料，以次充好，所提供的物資達不到采購合同的要求給采購帶來的風險。

2.4采購中的道德風險

2.5合同風險

2.6預付款風險

2.7存貨風險

3采購風險防范采購風險的存在，直接地響到采購預期目標的實現(xiàn)。

3.1明確采購目的

物資采購部門在認識上首先明確采購的物資必須是企業(yè)所需要的。必須是生產(chǎn)市場所要求的產(chǎn)品的基礎上，這就要求采購機構在采購過程中不應一味地追求采購價格最低化，不應把節(jié)約資金作為采購的首要和唯一目標，而應對所要采購的物資或質(zhì)量和效用進行通盤考慮，在為企業(yè)節(jié)約采購資金的同時，應保證采購質(zhì)量。

3.2建立供應商資格審查制度

在訂立采購合同之前，需對參加投標的所有供應商進行資格審查，包括資格預審，資格復審

3.3建立保證金制度

采購中使用的主要保證金類型有（1）投標保證金。它可使采購機構防止投標商在開標后撤回其投標；（2）支付保證金。他經(jīng)常用于工程建筑中，要求承包商保證向供應商及時支付；（3）履約保證金。其目的是保護采購機構，防止供應商不能履行合同給企業(yè)帶來的損失。

3.4建立對采購人員監(jiān)督管理制度

3.4.1建立和完善采購信息公開制和程序公開制度

3.4.2制定《采購道德規(guī)范》，規(guī)范采購行為

《采購道德規(guī)范》應充分體現(xiàn)公正、誠實、忠誠原則。

3.4.3參與專業(yè)系統(tǒng)和相關知識的培訓與學習

由于采購自身的復雜性和重要性，對采購人員的職業(yè)素質(zhì)要求很高。采購人員需要具備相關的職業(yè)素質(zhì)。并且不斷提高采購人員的職業(yè)素質(zhì)，并積極參加各種專業(yè)系統(tǒng)和相關知識的培訓。

3.4.4推行采購人員資格認證制度

對采購人員進行資格認證，保證采購人員的素質(zhì)是對采購人員進行管理的重要內(nèi)容，也是促進采購人員向?qū)I(yè)化發(fā)展的一項重要內(nèi)容。

3.4.5建立健全施工企業(yè)內(nèi)部的管理制度

企業(yè)內(nèi)部管理制度是強化企業(yè)內(nèi)部管理的一種自律行為，是企業(yè)為完成既定目標進行風險控制的有效措施。建立《物資招標采購制度》、《物質(zhì)采購管理制度》、《合同管理制度》、《物質(zhì)進出庫計量及量差賬務處理制度》、《物資訂貨、驗收、索賠業(yè)務管理制度》、《物資供應質(zhì)量保證工作標準》等等，公司、項目按照這種制度定期對其采購活動進行追蹤檢查、考核、做到有法可依，有章可循，正確采購，規(guī)范管理。

建立物資采購合同會簽制度，工程部、經(jīng)營部、財務部共同會簽。論文大全。

3.5選擇合適的采購方式

公路施工企業(yè)在采購活動中，應注意選擇合適的采購方式。目前，采購的方式很多，有議價采購、比較采購、招標采購、詢價采購、談判采購等，每一只采購方式都有其自身的優(yōu)缺點和使用范圍，如果在選擇采購方式是不根據(jù)采購項目的要求和特點靈活選取，必然會增大采購風險，增加不必要的人力、物力和財力消耗。從公路施工企業(yè)采購的實踐來看，堅持采用的主要有：議價采購、比價采購和招標采購三種方式。下面詳細介紹這三種方式。

3.5.1議價采購

是指由買賣雙方直接討價還價實現(xiàn)交易的一種采購行為。議價采購一般不進行公開競標，僅向固定的供應商直接采購。議價采購分兩步進行，第一步由采購商向供應商發(fā)詢價表，邀請供應商報價；第二步如果供應商報價基本達到預期價格標準，即可簽訂采購合同，完成采購活動。議價采購主要適用與需要量大、質(zhì)量穩(wěn)定、定期供應的大宗物資的采購。

議價采購的優(yōu)點主要有；1、節(jié)省采購費用；2、節(jié)省采購時間；3、采購中心靈活性大，可依據(jù)環(huán)境變化，對采購規(guī)格、數(shù)量及價格做靈活的調(diào)整；4、有利于和供應商建立互惠關系，穩(wěn)定供需關系。

缺點：1、議購往往價格較高；2、缺乏公開性，信息不對稱。3、容易形成不公平競爭等。

因而在議價采購中應掌握供應商的信息，以保證企業(yè)在采購中處于有利地位。

3.5.2比價采購

是指在買方市場條件下，在選定兩家以上供應商的基礎上，由供應商分開報價，最后選擇報價最低的為企業(yè)供應商的采購方式。優(yōu)點是1、節(jié)省采購的時間和費用。2、較公開透明3、采購過程規(guī)范。缺點是1、在供應商有限情況下，可能出現(xiàn)輪流坐莊；2、可能出現(xiàn)惡性搶標；3、供應品種規(guī)格上的差異，可能影響生產(chǎn)效率提高，并加大消耗。

3.5.3招標采購

是指通過面向社會公開競爭招標或邀請招標采購的一種行為。在招標采購中，其最大的特征在于其公開性。凡是符合資質(zhì)規(guī)定的供應商都有權參加投標。

優(yōu)點1、有利于做到采購工作的公公公平2、有利于形成符合市場的真實價格3、有利于提高采購物資的質(zhì)量。4、有利于采購方建立供應商的信息資源庫，增大選擇范圍5、有利于降低采購成本。缺點1、采購費用較高2、容易出現(xiàn)供應商合謀或搶標—即過度壓低價格而中標，出現(xiàn)偷工減料，以次充好，影響產(chǎn)品質(zhì)量；3、采購程序復雜，應變性差。自推行招標采購以來，招標采購得以廣泛推行。取得力較好的效益。例如2003年2月邀請了12家單位對鋼材、碎石、砂等材料進行招投標采購工作。黃砂最高報價37.8元/t,最終采用31元/t中標；石料最高46元/t，最低39元/t。同年6月對波紋管、錨具的公開招標。錨具參與單位7家。最高620.76萬元，最低報價公司587.5萬元中標，波紋管單位6家，最高872萬元，最低842萬元。最終定標價為840萬元。節(jié)約成本數(shù)百萬元。

3.6針對不同風險采取不同措施

4結束語綜上所述公路施工企業(yè)的物資采購人員應從自身做起，學習專業(yè)和相關知識等，把采購風險降低到最小限度。

參考文獻

【1】郝淵曉、王茜草等編著《現(xiàn)代物流采購管理》

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在目前，物資的采購包括很多，如：采購的計劃、審批程序、供應商的擇取、價格咨詢、合作的簽訂與貨款的驗收等等。因為不同的因素，對各個程序造成的風險也是不同的。對于項目采購風險的管理其實就是在各個環(huán)節(jié)中進行識別與控制。如果采購人員對這些風險的認識度不足，那么可能會給公司的項目帶來一定的風險。所以，必須進一步加強公司項目的采購管理，并且提高采購員對風險的認識度，盡量減少公司項目風險。

1.國企電力公司在物資采購過程中存的的風險分析

采購風險其實指的就是公司在采購物資的過程中，因為一些其他的因素，造成所采購進來的物資沒有達到項目的要求。給公司工程項目的正常實施帶來一定的風險，這些不良因素總和就稱之為采購風險。在公司電力物資采購時，因為一些其他方面的因素，會給項目帶一定的風險。在目前，電力物資采購時存在的風險主要有以下幾點。如圖1所示：

1.1數(shù)量風險

國家電力公司是非常，在基建、生產(chǎn)與銷售方面等都盡量做到零庫存。在目前，電力公司在物資采購時，通常實行的是“以銷訂購”的方式，也就是根據(jù)項目的實際需要，從而決定物資采購的數(shù)量，這樣的做法可以很好地做到零庫存，在一定的程度上減少了庫存的積壓。可以起到降低成本的作用，從而提高公司項目的經(jīng)濟項目。但是，這種方式雖好，但也是存在著一定的風險，如：數(shù)量風險，因為有很多的電力設備需要根據(jù)客戶的實際情況去生產(chǎn)，所以，一般電力設備的生產(chǎn)周期是比較長。如果在采購時，物質(zhì)數(shù)量不足，將會給整個項目工程帶來不可估量的影響。

1.2質(zhì)量風險

在電力物資采購過程中，也存在著質(zhì)量的風險。其質(zhì)量風險指的就是廠商的提供的物質(zhì)質(zhì)量沒有到達到一定的標準。造成公司所購進的物資達不到項目設備的要求。購進的物質(zhì)又不能應用到實際的工作中，從而給整個項目帶來非常嚴重的影響。

1.3價格風險

是指由于市場原材料價格波動、關稅、匯率等發(fā)生變化對所采購的物資價格所產(chǎn)生的影響，從而影響到整個工程的成本控制，增加支出，進而影響到企業(yè)的整體利益。

對于電力公司而言，一個工程的確定需要需要非常長的時間，從簽訂合同到交貨需要很長的周期。但是，隨之相關的物資采購市場不是一塵不變的。如果在工程交貨時，物資的市場價格與所訂立合同中的價格相關過大，不管高與低，都會給物資采購過程造成影響。

1.4資金風險

在電力設備采購中，存在著一定的資金風險。資金風險其實就是在采購中采購資金的安全與匯率所造成的風險。在日常的電力物資采購中，通常是依照實際的需要與供貨商的要求，在結算方面，不得不采用一定比例預付款的方式。但是，這種存在著很大的風險。如果供貨商沒有按照規(guī)定來提供物資，或者是因為其他一些因素，將會使公司處在一個非常不利的狀態(tài)。

1.5運輸風險

在目前，電力項目設備所需的物資類型有很多，采購地點也沒有受到限制，如今，交通便利，對于采購地點可以說是全世界。但是，在采購過程中，受外界影響因素較大，所以，在電力項目設備采購中還是存在著一定的運輸風險。

2.應對電力項目設備采購合同的風險措施

2.1加強對物資采購過程中監(jiān)督

全過程的監(jiān)督， 是指從計劃、審批、詢價、招標、簽約、驗收、核算、付款和領用等所有環(huán)節(jié)的監(jiān)督。重點是對計劃制訂、簽訂合同、質(zhì)量驗收和結賬付款4個關鍵控制點的監(jiān)督，以保證不弄虛作假。全方位的監(jiān)督，是指內(nèi)控審計、財務審計、制度考核三管齊下?？茖W規(guī)范的采購機制， 不僅可以降低企業(yè)的物資采購價格，提高物資采購質(zhì)量， 還可以保護采購人員和避免外部矛盾。

2.2要把好合同簽訂關

對于物資的采購人員，必須認真學習合同法等相關的法律法規(guī)。并且了解經(jīng)濟合同的相關條款，在簽訂合同時，明確合同雙方的權利與義務，當出現(xiàn)違約時，要知其違約責任與后果。在簽訂合同時，需要經(jīng)過雙方的協(xié)商，認真訂立供銷合同，尤其上是采購物資的數(shù)量、技術要求、價格、運輸、包裝等方面，應作明確的規(guī)定，同時，在簽訂相關合同時，應準確運用相關術語，這樣可以減少一些不必要的糾紛。

2.3加強對物資采購招標與簽約的監(jiān)督

檢查物資采購招標是否按照規(guī)范的程序進行；行為發(fā)生；是否對供應商進行調(diào)查，否每年對供應商進行一次復審評定；悖于政策、法律，避免合同因內(nèi)容違法、當事人主體不合格或超越經(jīng)營范圍而無效；審查合同條款是否齊全、當事人權利義務是否明確、有否以單代約、手續(xù)是否具備、簽章是否齊全。

2.4要明確合同對方的授權范圍

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中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1009-2374（2014）26-0146-03

1 工程項目管理

1.1 工程項目管理的涵義

隨著社會分工的不斷細化以及建筑市場中專業(yè)化程度的不斷提高，工程項目管理在建筑市場中顯得極其重要。工程項目管理主要是指工程項目的管理者依據(jù)業(yè)主的不同要求對工程項目進行全過程或者某個階段的服務與管理。工程項目管理的企業(yè)可以協(xié)助業(yè)主對整個工程進行勘察、分析、施工。

1.2 工程項目管理的特點

工程項目管理具有復雜性、創(chuàng)造性。一般看來工程項目的建設跨度的時間比較長、受外界的影響大，整個工程項目中任何一個階段出現(xiàn)問題都會影響整個工程項目目標的實現(xiàn)，從而使得項目工程的復雜性加大。工程項目管理具有創(chuàng)造性，各個企業(yè)可以總結前人的經(jīng)驗、知識，創(chuàng)造性地運用到工程項目管理中。企業(yè)的管理者應該本著從實際出發(fā)、具體問題具體分析的原則，切合實際地解決工程項目中遇到的具體問題，進一步增強企業(yè)的核心競爭力。

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，工程項目管理的要求也在逐步提高，相應的項目管理的方法也越來越趨于完善，其中最主要的是項目管理的方法具有了較為完整的理論體系。它集多學科知識于一體，將項目管理方法分為三種，包括邏輯方法、專業(yè)方法、哲學方法。工程項目的企業(yè)者將這些方法運用到項目的策劃、分析、目標的控制以及項目工程的后期評價中，這在一定程度上增加了項目工程管理的科學性。目前各個企業(yè)都對項目工程建立了專門的組織機構，以應對項目工程在實施過程中遇到的不同問題。這些組織結構會將項目工程中各種資源優(yōu)化配置后再進行合理使用。項目工程的組織機構會在不同的階段對整個工程中的資源、資金、人員進行不定期的調(diào)整，以達到整個工程項目預定的目標。另外，工程項目組織機構的建立不可能采用單一的管理模式，企業(yè)的管理者會針對不同的管理要求在組織機構的建立上采取彈性管理模式。業(yè)主的滿意度是評價一個項目管理成功與否的關鍵之舉，項目工程的管理就是在結合業(yè)主利益的基礎上，盡可能地滿足業(yè)主的要求，使得客戶對整個項目工程的滿意度達到最高，以實現(xiàn)雙贏的

目標。

1.3 工程項目管理的意義

目前，在市場經(jīng)濟的運作下，工程項目管理還存在許多不完善的地方，像項目管理層的監(jiān)督不到位、對項目管理的水平低、企業(yè)的擴張與企業(yè)間的利潤不同步以及總公司與各分公司間的利益沖突，這些都是項目工程中存在的問題，所以，完善工程項目的管理具有十分重要的意義。工程項目管理的企業(yè)可以為客戶提供解決不同困難的途徑，解決客戶的實際性問題。針對工程項目復雜性的特點，企業(yè)的管理層應做到不斷加強與完善項目工程的管理策略、提高組織機構的管理效率、加快各企業(yè)間的信息傳遞、完善業(yè)績考核以及優(yōu)化各部分間的利益達到化解內(nèi)部矛盾的功效。工程項目管理的不斷優(yōu)化，能夠使得企業(yè)的競爭力不斷增強，使得企業(yè)更具有實力，企業(yè)將會在不斷調(diào)整的基礎上，繼續(xù)開闊市場、加大宣傳，對項目工程進行進一步的專業(yè)化管理。由此可見，項目工程的管理對一個企業(yè)的重要性。

2 物資采購

2.1 采購的涵義

采購是指企業(yè)或個人在商品流通的過程中對所需的商品進行預測，從商品的質(zhì)量、價格、渠道以及數(shù)量上進行進一步選擇，采購的方式包括很多種，有批發(fā)、零售、網(wǎng)上電子采購，還可以是供需雙方面對面的交易，主要是指需求方為獲得物資、信息、技術等進行的一種交易行為，在市場經(jīng)濟的交易工程中當物資、信息、技術的所有權發(fā)生轉(zhuǎn)移時意味著采購的交易過程完成了。

2.2 采購的重要性

現(xiàn)代企業(yè)的管理中采購占有十分重要的比重，工程項目中設備采購的好與壞一定程度上影響著企業(yè)的競爭力，優(yōu)化工程項目中原材料的采購，一方面能夠增強企業(yè)競爭力，另一方面能夠降低生產(chǎn)成本。

3 工程項目采購風險的發(fā)展現(xiàn)狀

目前，在市場經(jīng)濟大發(fā)展的背景下，工程項目的采購管理成為工程項目管理的一個關鍵之舉。所以，加強對采購工作的管理，對于降低企業(yè)的生產(chǎn)成本、提高采購工作效率、項目工程的順利進行起到了關鍵的作用。隨著國際市場的不斷開放，建筑市場的競爭力也越來越激烈。進入21世紀，國際、國內(nèi)的各大企業(yè)都在不斷地擴張，而工程項目管理的專業(yè)性人員缺乏以及工程項目中物資管理水平的低下，使得整個工程項目采購的發(fā)展現(xiàn)狀呈現(xiàn)出粗放型、不完善型的狀況。

3.1 國內(nèi)研究現(xiàn)狀

近些年來我國在項目工程風險的管理方面取得了豐碩的成果，很多學者將從風險中得出的分析、對策、識別方法等運用到工程項目的施工管理中。但是，就目前看來，我國對采購風險管理的專門性研究還是比較少，況且已有的研究成果大都只停留在表層上，深層次的成果相對缺乏。有學者指出我國目前的采購風險體現(xiàn)在采購的各個環(huán)節(jié)中，各企業(yè)中的采購人員對采購中存在的風險認識不足、企業(yè)制定的采購決策不科學、容易受利益關系的限制等，這些都是造成工程項目設備采購風險的成因。工程采購的風險與其他類型商品采購的風險相比較具有特殊性，工程采購的材料都是特質(zhì)的，它會在一段時間內(nèi)一磚一瓦地呈現(xiàn)在你面前。因此，工程采購除了具有一般風險外，還具有一些特殊的風險。

現(xiàn)在，我國很多企業(yè)中的采購者在采購過程中效率低下，在采購工程中信息來源的多樣性會消耗較多的人力、物力、財力，因此很多采購者為了方便，省時間，在采購時沒有做到貨比三家，自然而然采購的效率就比較低。另外，在采購過程中還存在采購方與供應商間的溝通不完善、信息共享程度差等問題。采購方與供應商之間相互隱瞞各自的信息，多次的談判是通過電話來實現(xiàn)的，所以相互間的信息共享度差。

3.2 國外研究現(xiàn)狀

在項目工程采購的風險研究現(xiàn)狀中，國外的研究多趨向運用定量的方法對項目工程中的風險進行管理研究，其研究的范圍較為廣闊，對風險的分析、識別占有較大比重。目前國外已經(jīng)建立了識別項目風險的管理機制，對一些大型工程中存在的問題也提出了應對措施。一直以來國外的項目工程管理大都基于主觀經(jīng)驗，缺乏實質(zhì)性的探索，所以，建立對項目工程的風險探索、風險評估、風險分析是很有必要的。在項目實施之前就將項目的風險指數(shù)降至最低，盡可能地減少工程項目的生產(chǎn)成本。2007年的一項研究表明，目前很多企業(yè)管理者更多地是在應對工程項目中的風險，而不是從最初的防范風險做起，針對此風險各企業(yè)應該盡早地不斷完善防范風險的對策。雖然，國外在項目工程采購風險的管理中取得了不少優(yōu)秀成果，但是對于項目工程中的一些風險還是缺乏定性的、專業(yè)性的研究。

3.3 發(fā)展的方向

工程項目設備的風險管理是項目管理與風險管理的結合，是風險管理在項目管理基礎上的進一步延伸。從總的發(fā)展趨勢上看，我國目前的項目工程風險管理的發(fā)展朝著計算機化、專業(yè)化、全球化、綜合化的方向發(fā)展。工程項目的建設過程是一個周期性長、不確定因素多、投資消耗多、技術要求高的過程，且我國在風險應對水平上也低于國際水平，因此，如何提高項目工程設備風險管理的水平是一個重要課題。對于風險技術管理中的風險分析、風險預測等技術還要繼續(xù)探索。隨著，自然科學與技術科學的不斷發(fā)展，我國在項目工程風險管理的領域中提出了許多新觀點：風險效益的綜合化、風險預測的定性化以及風險管理模式的完

善化。

伴隨著計算機技術、信息技術的持續(xù)發(fā)展，采用計算機技術來管理工程項目越來越具有優(yōu)越性，現(xiàn)在有些學者運用計算機技術針對項目工程中的采購風險提出了風險評估系統(tǒng)、風險預測系統(tǒng)、信息管理系統(tǒng)。各個企業(yè)的管理者在計算機上運用這些系統(tǒng)解決一些大型工程中遇到的風險問題。對于一些地區(qū)跨度大、專業(yè)分類比較雜的大型工程來說，計算機技術的運用可以有效地加強信息溝通，及時地提供有效信息。計算機管理技術的運用，使得項目管理的科學性逐漸朝著成熟的方向發(fā)展，可以說項目工程的管理也逐漸走向?qū)I(yè)化，企業(yè)主將項目工程管理體系理論逐步運用到實踐中。工程項目風險的管理在不斷朝著全球化的方向發(fā)展，集中體現(xiàn)在國際間項目工程的合作不斷增多、國際間專業(yè)信息的共享以及國際間專業(yè)活動的增加。項目工程風險管理全球化的發(fā)展一方面為我國提供了技術與知識，另一方面，伴隨的挑戰(zhàn)也加強了，對我國項目工程管理的要求也逐步提高了?，F(xiàn)在的項目工程管理所涉及到的領域比較廣，所涉及的知識也比較廣，在很大程度上項目工程管理將抽象的轉(zhuǎn)化為具體的，總之，我國的項目工程風險管理在不斷朝著綜合化的趨勢發(fā)展。

4 結語

目前，我國在項目工程風險管理上取得了豐碩的成果，同時，伴隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，工程項目建設中的風險也在加大。因此對工程項目采購中的風險進行有效管理是具有極高的現(xiàn)實意義的。

參考文獻

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[J].建筑設計與管理，2003，（6）.

篇（5）

隨著我國經(jīng)濟的市場化和國際化程度的不斷提高，國內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境變得更加復雜，市場風險也不斷加大。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中面對的各種外部不確定因素的影響，很多都會通過市場價格波動來體現(xiàn)。本世紀以來國內(nèi)外市場中主要生產(chǎn)材料購價的劇烈波動，使我國企業(yè)因缺乏價格風險管理手段而付出了沉重的代價。這表明在全球化時代中，企業(yè)要想獲得財富增加不僅僅需要依靠先進的科技及其帶來的高生產(chǎn)力，同時也需要軟科技手段――價格風險管理來保護企業(yè)應得的利潤。經(jīng)過長期的實踐摸索，發(fā)達國家的企業(yè)已經(jīng)形成了通過市場體系和市場工具來化解價格波動風險的成熟經(jīng)驗――利用期貨期權市場套期保值功能，主動防范和管理價格波動等市場風險。

一、材料購價劇烈波動對企業(yè)經(jīng)營的影響

例如，本世紀以來燃料、動力原材料購進價格在2008年金融危機之前漲幅最高。因此給依賴燃料、動力原材料的企業(yè)帶來了不少經(jīng)營困難。

（一）材料購價上漲，擠壓企業(yè)利潤

從歷史數(shù)據(jù)看，原材料價格在不考慮通貨膨脹因素的前提下，總體呈現(xiàn)出寬幅振蕩、波浪上升的走勢。盡管全球經(jīng)濟每隔十年、幾十年會出現(xiàn)一次明顯的蕭條，但從長期趨勢看，發(fā)展的大方向是不變的，經(jīng)濟發(fā)展伴隨著適度的通貨膨脹，通貨膨脹必然帶動原材料價格上漲。同時，很多原材料，如金屬、燃料等具有不可再生性，隨著儲量的下降，價格上漲不可避免。原材料價格上漲后，企業(yè)必然會考慮出廠產(chǎn)品價格的上調(diào)，但是提升產(chǎn)品價格空間有限。企業(yè)想把一部分原材料漲價因素轉(zhuǎn)嫁到產(chǎn)品上去時，但是當面臨的是買方市場，產(chǎn)品價格提高，可能導致產(chǎn)品滯銷。若產(chǎn)品提價幅度達到一定程度，企業(yè)將因此丟掉一部分市場份額，影響企業(yè)的銷售收入。不僅企業(yè)利潤無法實現(xiàn)，連正常的生產(chǎn)經(jīng)營也會步入困境。

（二）材料價格下跌，打壓產(chǎn)品價格

根據(jù)相關資料顯示，受2008年年中以來的全球金融危機影響，主要原材料價格開始下跌。據(jù)有關數(shù)據(jù)顯示，至2008年底，原油、銅、鋁、大豆、豆油等價格分別達到2008年初價格的78%、68%、61%、52%、58%。金融危機期間價格跌幅如此劇烈，使得整個世界都措手不及，更使得經(jīng)濟快速發(fā)展中的我國企業(yè)遭受沉重打擊。這次金融危機對我國的影響可以概括為：原材料價格先漲后跌，購銷價格先高后低，導致我國企業(yè)陷入罕見的困境。

為什么許多企業(yè)并沒有享受到原材料價格下跌的好處？主要原因是：當購銷價格一齊下跌時，由于沒有有效的價格風險對沖機制，就不得不在跌價時期消化前期高成本的壓力。而且原材料價格出現(xiàn)大幅度走低，就會給企業(yè)在市場上發(fā)動價格戰(zhàn)打開空間。另一方面，一旦原材料價格開始下跌，流通企業(yè)總是以原材料價格不斷走低為由，打壓制造企業(yè)的產(chǎn)品價格，以換取市場份額的不斷擴大。而制造企業(yè)也確實能夠向上游原材料企業(yè)要到資源，把降價的損失轉(zhuǎn)移到上游企業(yè)。但是，隨著世界資源性產(chǎn)品的日趨匱乏，這種轉(zhuǎn)移降價損失的做法已經(jīng)難以奏效。這樣一來，原材料價格的回落也給流通商再次向制造企業(yè)打壓價格提供了一個借口。例如，從本次國際金融危機實際看，原材料及產(chǎn)品價格從高位快速大幅下跌，對外貿(mào)企業(yè)的殺傷力最大，企業(yè)將不得不承受高價購進原材料庫存和低價出售產(chǎn)品之間的壓力。同時當原材料價格下跌，外商會第一時間作出反應，電話或發(fā)函要求降價，對尚未執(zhí)行的訂單重新議價，并且因為原材料價格大幅下跌后有一定的慣性，加大了外商壓價空間。

通過以上分析可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)很難預知公司的原材料成本漲跌走勢，因此如何規(guī)避原材料的價格風險，成為企業(yè)當前面臨的一個重要問題。同時，由于經(jīng)濟的快速發(fā)展，原材料的供給形勢變得嚴峻，造成原材料欠缺，只能做出滯后的補救措施，即存在原材料采購的價格風險問題。企業(yè)成本中最重要的一項就是原材料價格，如果企業(yè)能夠預先把未來的原材料價格穩(wěn)定下來，將會使企業(yè)在未來的競爭中擁有更大的主動權。

二、材料采購過程中的套期保值應用

（一）期貨市場套期保值的原理

期貨市場套期保值之所以能夠規(guī)避原材料價格劇烈波動的風險，是因為期貨市場存在以下基本經(jīng)濟原理。同種商品的期貨價格走勢與現(xiàn)貨價格走勢一致?，F(xiàn)貨市場與期貨市場雖然是兩個各自獨立的市場，但由于某一個特定商品的期貨價格和現(xiàn)貨價格在同一市場環(huán)境內(nèi)，會受到相同的經(jīng)濟因素的影響和制約，因而一般情況下兩個市場的價格波動趨勢相同。套期保值就是利用這兩個市場上的價格關系，在期貨市場上買進或賣出與現(xiàn)貨商品或資產(chǎn)相同或相關、數(shù)量相等或相當、方向相反、月份相同或相近的期貨合約，取得在一個市場上出現(xiàn)虧損的同時，在另一個市場上盈利的結果，以達到鎖定生產(chǎn)成本的目的?，F(xiàn)貨市場與期貨市場價格隨期貨合約到期日的臨近，兩者趨向一致。期貨交易的交割制度，保證了現(xiàn)貨市場與期貨市場價格隨期貨合約到期日的臨近，兩者趨向一致。期貨交易規(guī)定合約到期時，必須進行實物交割或現(xiàn)金交割。到交割時，如果期貨價格和現(xiàn)貨價格不同，例如期貨價格高于現(xiàn)貨價格，就會有套利者買入低價現(xiàn)貨，賣出高價期貨，以低價買入的現(xiàn)貨在期貨市場上高價拋出，在無風險的情況下實現(xiàn)盈利。這種套利交易最終使期貨和現(xiàn)貨價格趨向一致。

（二）套期保值工具的范疇

上述中屬于傳統(tǒng)期貨套期保值理論所揭示的基本原理。傳統(tǒng)的套期保值是指生產(chǎn)經(jīng)營者在現(xiàn)貨市場上買進或賣出一定量的現(xiàn)貨商品的同時，在期貨市場上賣出或買進與現(xiàn)貨品種相同，數(shù)量相當，但方向相反的期貨商品期貨合約，以一個市場的盈利彌補另一個市場的虧損，達到規(guī)避價格波動風險的目的。傳統(tǒng)套期保值理論也直接體現(xiàn)了套期保值的本質(zhì)：是指利用一種或幾種金融工具規(guī)避面臨的價格風險的行為，即在金融衍生產(chǎn)品價格與標的物變動方向一致的前提下，避險者通過持有與標的物頭寸相反的衍生產(chǎn)品頭寸，到期再將衍生產(chǎn)品頭寸平倉。金融衍生產(chǎn)品之所以有避險的功能，也在于其和標的物現(xiàn)貨價格走勢具有相關性。因此，我們將套期保值看作一種風險管理策略和方法，雖然源于遠期交易和期貨交易，但是，隨著實踐的發(fā)展，互換、期權交易以及其他尚未被認識的金融創(chuàng)新工具都可以發(fā)揮套期保值的風險對沖作用，套期保值不只是靠期貨工具，也不會僅僅限于遠期、互換、期權和期貨四大交易工具。

傳統(tǒng)的定義把套期保值解釋為企業(yè)以回避現(xiàn)貨價格風險為目的的期貨交易行為或交易方式。實際上，正如前面所述，套期保值本身不是交易行為，也不是交易方式，當然也不只是期貨交易，而是遠期、互換、期權和期貨四大交易方式可以作用的交易策略或風險管理策略和方法。只不過，現(xiàn)實中期貨交易因為市場誕生早、交易標準化、流動性強、交易便捷等優(yōu)勢而被廣泛利用于套期保值實踐，發(fā)揮作用也最突出。

（三）買入套期保值

套期保值分為兩種：一種是用來回避未來某種商品或資產(chǎn)價格上漲的風險，稱為買入套期保值；另一種是用來回避未來某種商品或資產(chǎn)價格下跌的風險，稱為賣出套期保值。企業(yè)在材料采購過程中，主要擔心的是材料價格上漲問題，買入套期保值也是材料采購中主要應用的套保類型?！百I入套期保值”又稱“多頭套期保值”，是在期貨市場購入期貨，用期貨市場多頭保證現(xiàn)貨市場的空頭，以規(guī)避價格上漲的風險。持有多頭頭寸，來為交易者將要在現(xiàn)貨市場上買進的現(xiàn)貨商品保值。這種用現(xiàn)貨市場的盈利對沖現(xiàn)貨市場虧損的做法，可以將遠期價格固定在預計的水平上。買入套期保值是需要現(xiàn)貨商品而又擔心價格上漲的投資者常用的保值方法。

（四）材料采購過程中的套期保值應用

1.沒有找到原材料供應商。在沒有找到原材料供應商之前，對未來所需要原材料可以在期貨市場進行買入套期保值。如果以后找到原材料供應商，可將相應部分原材料平倉；如果到期貨合約到期時仍未找到原材料供應商，可以進行期貨交割，或?qū)⑵谪洺謧}合約平倉并在現(xiàn)貨市場買入原材料，方式的具體選用以成本最低為準則。

案例：2004年，國際、國內(nèi)大豆現(xiàn)貨和期貨市場風云變幻，國內(nèi)榨油企業(yè)經(jīng)歷了嚴峻考驗，相關產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展也受到了空前的挑戰(zhàn)。2月，國內(nèi)豆粕價格受禽流感蔓延的沖擊下跌到2760元/噸附近。某一飼料廠在4月份需要使用豆粕1000噸，由于當時的豆粕價格相對于進口大豆加工來說，明顯偏低，飼料廠擔心后期隨著禽流感的好轉(zhuǎn)，豆粕價格將出現(xiàn)回升，從而導致其生產(chǎn)成本增加。為了鎖定其后期的豆粕采購成本，飼料廠決定買入大連豆粕0405合約進行套期保值。

2月11日，飼料廠以2720元/噸價格買入100手豆粕0405合約（1手＝10噸）。到了4月份，豆粕價格正如飼料企業(yè)所預料的那樣出現(xiàn)了上漲，價格上漲到3520元/噸，而此時0405豆粕合約價格也上漲到了3550元/噸。4月5日，該飼料廠以3520元/噸價格在現(xiàn)貨市場買進1000噸豆粕，同時在期貨市場以3570元/噸賣出豆粕0405合約平倉（見表1）。

表1 飼料廠套期保值情況

從盈虧情況來看，現(xiàn)貨價格的上漲導致飼料廠的原料采購成本上升了76萬元，但買入套期保值操作產(chǎn)生了85萬元的利潤，在彌補了現(xiàn)貨市場成本上升的同時還獲得了9萬元的額外利潤。

2.已找到原材料供應商，簽訂浮動價格合約。已找到原材料供應商，簽訂了遠期合約但簽訂的是浮動價格，即按交貨時的現(xiàn)貨價格進行交易。為防止未來價格上漲，需要進行買入套期保值，到期時，將期貨平倉同時履行現(xiàn)貨合約。此時期貨市場上賣出，現(xiàn)貨市場上買入，方向相反。

案例：某港資面粉廠，擬購進東北春小麥1萬噸，為回避風險，該廠利用小麥期貨與現(xiàn)貨價格變化趨勢一致這一規(guī)律進行套期保值。在與東北一家農(nóng)墾企業(yè)簽訂合同時，堅持交貨價格參照鄭州交易所小麥價格制訂，將交貨價格定為鄭州交易所小麥期貨在交貨期間的加權平均價。為防止未來價格上漲，隨后該面粉廠在期貨市場上買入小麥期貨合約1000手。到浮動價格合約交割時，如果交易價格上漲了，則期貨市場會盈利，用期貨市場盈利彌補現(xiàn)貨進貨成本的增加。

3.已找到原材料供應商，簽訂固定價格合約。已找到原料供應商，簽訂了遠期合約，而且已經(jīng)確定了遠期價格。此時，由于已經(jīng)消除了未來價格的不確定性，可以不進行期貨交易。但如果簽訂遠期合約時嫌價格過高或防止交割月的價格下跌，可以賣出現(xiàn)貨到期月的期貨合約。遠期合約到期時，如果價格下跌，帶來盈余，使原材料成本下降。如果現(xiàn)貨交割時，價格不跌反而上漲，就會帶來價格上漲的虧損，原料成本上升。這種情況明顯存在投機的動機。

案例：某用銅企業(yè)，最近因為銅原料漲價，廠家大幅提高了銅的出廠價格，與供貨商簽定了一份55000/噸的采購合同（或在55000/噸價格囤積了1000噸的銅原料），過了半個月，由于經(jīng)濟惡化，市場上的銅價格開始緩慢的下跌，該企業(yè)預計以后的價格還將更低，此時該企業(yè)害怕競爭對手以低于自己的進價購入原料使自己的產(chǎn)品沒有競爭力。這樣他就在期貨市場里面做賣出套期保值。以57000的價格賣出1000噸的銅期貨，1個月后，該型號的銅價格跌到了45000元/噸，而這個時候期貨合約價格在46000元/噸，他們在這個價格買入期貨合約平倉了結。

表2 某銅企業(yè)套期保值情況

這時存貨損失：55000－45000＝10000/噸，期貨市場盈利：57000－46000＝11000元/噸。通過在期貨市場做套期保值，不僅彌補了存貨下跌的損失，還有1000元/噸的額外盈利。

套期保值是企業(yè)根據(jù)實際需要，并遵循風險對沖等原則，利用套期保值工具來尋求解決企業(yè)經(jīng)營中所碰到的困難。運用套期保值來規(guī)避企業(yè)經(jīng)營過程中生產(chǎn)材料購價劇烈波動的風險，也必將成為企業(yè)進行風險管理的重要手段。我們一定要將套期保值看作一種風險管理策略和方法，根據(jù)實際情況有效運用。雖然成功的套期保值有時會讓企業(yè)獲得額外的收益，但是并不能將套期保值看做一種盈利手段，要區(qū)別于投機行為。套期保值又是一把“雙刃劍”，國家不斷完善衍生品市場的同時，企業(yè)也應當加強對內(nèi)部人員的監(jiān)管，樹立正確的風險控制觀念，進一步學習有關衍生品交易的知識，讓套期保值業(yè)務更好地發(fā)揮它的作用。

參考文獻

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[3]李斌雄，鮑盛基．原材料價格大幅波動下外貿(mào)企業(yè)的對策選擇．《寧波經(jīng)濟(三江論壇)》．2009：12

篇（6）

關鍵字

設備采購，風險控制，風險管理，問題與現(xiàn)象，手段與措施。

中圖分類號：S618文獻標識碼： A

1.分析我國設備采購工作的現(xiàn)狀及主要問題。

1.1 我國設備采購工作的現(xiàn)狀。設備已經(jīng)成為我國企業(yè)構建的基礎因素，設備的優(yōu)良直接影響著我國企業(yè)工作的好壞，因此企業(yè)設備采購工作越來越受到重視，設備的采購需要專業(yè)的采購人員去設備生產(chǎn)企業(yè)進行洽談，為企業(yè)采購質(zhì)量優(yōu)異的設備是采購人員的信條，如果企業(yè)設備采購人員進行資金貪污，會給企業(yè)的設備使用造成相當嚴重的影響，所以加強對企業(yè)設備采購工作的管理與控制是十分重要的。

1.2 對各種重要設備的采購工作管理不嚴格，導致在工程中出現(xiàn)設備問題。各種設備設施是我國各個工程施工的核心之一，對施工設備的采購工作直接影響著我國工程的順利施工，并且影響著采購企業(yè)的整體財務狀況，某些大型工程的施工設備往往都是大型的，精密的，昂貴的，所以對設備采購工作的加大與管理工作要加大力度，并由專業(yè)的管理型人員來進行操縱與控制。但是現(xiàn)如今在我國的設備采購工作中，并沒有做到精準的監(jiān)督與管理，導致采購的設備是存在問題的，不能夠正常使用，嚴重影響了設備在工程施工中的正常運轉(zhuǎn)，影響了企業(yè)的信譽與發(fā)展。

2.分析我國設備采購工作中存在的問題與現(xiàn)象。

2.1設備采購部門的設備記錄存在問題，采購人員虛報設備價格，以設備的高價騙取企業(yè)的資金。在我國的設備采購貿(mào)易中，資金是企業(yè)給采購部門所提供的金錢支持，保證了設備采購部門在采購過程中能得到企業(yè)的補償與資助，但是現(xiàn)如今卻出現(xiàn)利用高報價來獲取過多的采購資金的現(xiàn)象，這是非法的，應該得到法律的制裁。但是在利用采購設備來進行貪污的現(xiàn)象中，卻體現(xiàn)了我國企業(yè)對設備采購部門管理的漏洞，對采購設備價格的記錄，需要的是有科學的準確性，這樣才能對企業(yè)的采購資金起到公正的作用，也能切實管理采購設備的種類與數(shù)量。但是現(xiàn)如今我國國內(nèi)企業(yè)的采購工作的管理部門經(jīng)常出現(xiàn)設備記錄混亂，設備信息查找困難的問題，這樣下來的采購設備記錄就會出現(xiàn)漏洞，被不法人員所利用，虛報設備價格，大肆騙取企業(yè)的采購商品資金，嚴重的將影響到采購設備的市場秩序，對我國的設備采購貿(mào)易造成相當壞的挫折與影響。所以由企業(yè)對設備采購人員進行管理，進行設備記錄管理是非常重要的，在我國經(jīng)濟發(fā)展過程中必須得到改革。

2.2我國應對設備采購貿(mào)易管理的法律不完善，讓騙取資金的人有空可鉆。對于設備采購貿(mào)易的騙取資金現(xiàn)象，主要體現(xiàn)在我國的采購資金的使用中，騙取企業(yè)的巨額采購資金，不法分子通過謊報采購設備的總價，騙取巨額采購資金，是騙取資金現(xiàn)象的主要手段。設備采購貿(mào)易管理法律不完善是導致采購部門騙取資金成功的根本原因，在我國的設備采購貿(mào)易管理法律中，對采購工作的規(guī)范模糊，資金標準不明確，影響了法律的正常使用，而且在企業(yè)法中，采購設備并沒有被單獨分離出來，對管理我國采購工作的管理來說是一項難題，是讓采購人員在企業(yè)資金盜取方面有機可乘的主要原因。所以現(xiàn)在亟需進行對于我國設備采購貿(mào)易管理法律的完善，減少設備采購貿(mào)易中騙取資金現(xiàn)象的發(fā)生。

2.3監(jiān)督管理部門內(nèi)部收受賄賂，監(jiān)守自盜，讓騙取資金活動有機可乘。騙取資金活動之所以頻頻發(fā)生，從主觀上講，主要是企業(yè)公務人員經(jīng)不起誘惑，收受賄賂，為騙取資金分子大開方便之門。設備采購部門的部分違法官員由于貪欲，與外部企業(yè)勾結，進行群體騙取資金，惡化了采購設備部門的整體性。由于不法分子對企業(yè)監(jiān)督員工的行賄，在騙取資金方面有監(jiān)督部門對不法分子的偏袒，放行，是導致我國企業(yè)采購中騙取資金現(xiàn)象嚴重的另一問題，要加強采購設備部門中受賄現(xiàn)象的打擊力度，對不法分子的犯罪行為要嚴厲打擊，全方位封殺。正是由于這些腐敗分子的存在才給騙取資金活動提供了條件和滋生的土壤。

3.探究加強設備采購管理的手段與措施。

3.1重視設備采購工作的款項與條約，按照企業(yè)合同要求的設備標準來進行采購。在企業(yè)設備采購工作中，合同的內(nèi)容首先要包括設備型號，設備的新舊，設備交貨時間以及對設備的要求，設備保修時間，技術資料交付時間，材料和設備供應責任，撥款和結算，質(zhì)量保修范圍和質(zhì)量保證期，雙方相互協(xié)作等款項，在企業(yè)設備采購工作合同中要著重注意的是設備采購工作的采購水平與采購標準，表明對企業(yè)設備采購的設備標準有一個正規(guī)的要求。其次要注意企業(yè)設備采購工作合同從簽訂到履行是一套完全的程序，雙方當事人在這個程序里有著各自的權利與必須的義務，也要做好承擔責任的準備。但是以前的中國合同法中并沒有完善責任的法律法規(guī)，當下現(xiàn)行的合同法對責任的追究添加了條款，為我國企業(yè)設備采購工作的合同管理法完善了基礎。在合同中對資金的處理問題一定要慎重，在企業(yè)設備采購期間嚴謹按照簽訂的工作合同的步驟進行處理。

3.2健全招標制度，選擇優(yōu)秀設備供應單位，保證設備采購工作質(zhì)量。在進行設備采購工作的前期，必須要進行采購工作的承包招標會，并且對于競標成功的設備供應單位進行項目合同簽訂。設備供應單位的整體實力在項目工程招標競標的作用至關重要，優(yōu)秀科學的設備質(zhì)量記錄也能體現(xiàn)出設備供應單位的整體能力，所以在競標的過程中要發(fā)掘優(yōu)秀的設備供應單位，這就必須要完善招標制度中的招標文件編輯，要保證招標文件的信息完整，對競標單位的設備供應能力考核全面，保證優(yōu)秀單位的承包，保證設備采購工作的可靠性。

3.3對設備采購人員的工作與設備使用相掛鉤，實行權責制度。對我國企業(yè)現(xiàn)有的設備采購制度進行改革與優(yōu)化，我國現(xiàn)有的設備采購制度仍與企業(yè)的經(jīng)營制度有相吻合的地方，所以要保持循序漸進，步步為營的方式進行設備采購工作改革，首先需要變革的就是采購制度，對企業(yè)的設備采購人員實現(xiàn)權責制度，將設備的使用與企業(yè)采購人員的工資相掛鉤，保證設備采購的整體科學性，能夠保證設備采購資金預算的準確性大大提高。在設備采購制度中實行權責制度也有利于設備采購資金能夠得到最優(yōu)化的使用，能夠增加企業(yè)設備資金使用的真實性。在企業(yè)設備采購業(yè)績評價中為公正的評價提供了客觀的證據(jù)事實，運行設備采購權責制度更能使設備采購人員所上報的財務報告可信度增高，使他的綜合業(yè)績評價會更客觀更全面，而且對于企業(yè)的設備采購制度的完善來說，不實行權責制度，設備采購工作的可行性與科學性很低。

3.4建立健全設備采購工作中的監(jiān)督制度。設備采購中的監(jiān)督管理工作是設備采購部門的一項重要的、特殊性工作，在此崗位的管理人員尤其是負主要責任的工作人員，必須對設備采購監(jiān)督質(zhì)量工作的立場堅定，忠于企業(yè)，責任心強，警惕性高，應變能力強。并且，要具有較高的監(jiān)督質(zhì)量控制知識和現(xiàn)代化管理手段，以及工作人員對于監(jiān)督管理的應用水平和分析、解決問題的能力。因此，設備采購監(jiān)督管理部門必須注重相關人員的調(diào)配，尤其是在人員安排上，必須充分考慮監(jiān)督質(zhì)量管理的特殊性，確保設備采購監(jiān)督質(zhì)量管理隊伍的純潔性和高素質(zhì)，不斷加強政治思想教育及業(yè)務培訓，推動我國設備采購企業(yè)的監(jiān)督質(zhì)量控制的進行與管理。

4.結束語：

設備采購貿(mào)易已經(jīng)成為我國最重要的一個貿(mào)易方式，在我國經(jīng)濟發(fā)展過程中占有舉足輕重的地位，所以必須要保證采購設備管理工作的公正性，減少惡性騙取設備資金情況的出現(xiàn)，對采購單位來說，騙取資金是能夠大幅度的增加企業(yè)的收益，但是這是違背我國監(jiān)督法律的，是必須要得到遏制的。企業(yè)設備采購的監(jiān)督部門要注意對采購資金管理的手段與力度，政府要出臺相應的采購騙取資金管理法律與政策，協(xié)助采購監(jiān)督部門的管理，從根源上遏制騙取企業(yè)采購設備資金的現(xiàn)象，推動我國設備采購貿(mào)易經(jīng)濟良性發(fā)展。

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近年來，隨著人們環(huán)保意識的增加及經(jīng)濟的快速發(fā)展，天然氣及石油的需求量日益增加，這就使我國油氣管道行業(yè)遇到了發(fā)展的黃金期。管道運輸在油氣運輸中占有很重要地位，其質(zhì)量與大眾生活、能源安全等密切相關，所以應受到足夠重視。

一、油氣管道項目物資采購管理的意義。

在油氣管道工程中，物資采購常常在項目總造價中占有很大比重，甚至超過50%。物資采購在整個油氣管道項目中占有這么大的投資比例，使物資采購狀況直接決定了管道項目運行效果的關鍵因素。物資供給是油氣管道項目生產(chǎn)的基礎，生產(chǎn)中用到的工具、設備、原材料等都是從采購中得到的；沒有采購則不具備油氣管道項目生產(chǎn)需要的基本條件，沒有充足的物資供給就不能順利開展生產(chǎn)活動。所以，油氣管道項目物資采購是該項目管理的主要內(nèi)容。在具體的物資采購過程中，任何一種采購都必須確保所采購物資的質(zhì)量都符合油氣管道項目的生產(chǎn)標準，應該始終以獲得最大經(jīng)濟效益為核心，以符合項目標準為責任。物資采購管理是當前工程建設滾利活動中的重要組成部分及環(huán)節(jié)，應該將物資采購管理活動始終貫穿于風險管理、進度管理、成本管理、質(zhì)量管理等各個環(huán)節(jié)中。所以，采購活動與采購管理對油氣管道項目建設的每個階段都有重大影響。

二、物資采購管理中的風險因素及應對措施。

物資采購風險，一般指的是在具體的采購中可能發(fā)生的一些意外狀況，造成所采購到的物資不能滿足項目需要或者不利于項目收益的提高等。因為油氣管道項目物資采購金額在總工程投資中占有很大比重，并且對項目總工期及質(zhì)量有重大影響。所以控制采購風險是油氣管道項目物資采購管理的核心內(nèi)容。有效預防物資采購中的風險因素，有助于施工單位依照合同履行自身的職責，有助于保證項目成本目標、工期及質(zhì)量的實現(xiàn)。從油氣管道項目中標到簽訂合同再到施工準備、施工過程、工程竣工及驗收，各個環(huán)節(jié)都需要對所使用的物資進行風險管理。由此可見，加大對油氣管道項目物資采購管理，是企業(yè)提高經(jīng)濟收益、提升自身市場競爭的最有效手段。筆者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在油氣管道項目的物資采購過程中，其風險主要出現(xiàn)在以下幾點：

1、物資采購方案中的風險。

物資采購方案是整個油氣管道項目中物資采購工作開展的依據(jù)，所以采購方案的合理性及精準度直接決定了采購活動的成敗。在具體的物資采購過程中，出現(xiàn)的主要問題是因為采購者沒有準確估計市場行情，導致油氣管道項目物資采購使實際金額與計劃金額有很大差異，嚴重超出的計劃數(shù)目，從而嚴重影響整個油氣管道項目生產(chǎn)活動的開展。如果所采購的物資過早地大批量融進施工現(xiàn)場的話，勢必會導致嚴重的物資積壓，就會大幅增加物資管理及堆放場地的成本。另一方面，如果物資沒有依照施工進度的需求按時送達施工現(xiàn)場的話，就會因物資供給不足而導致代工損失，直接影響工期及進度?？梢?，油氣管道物資過早或者延遲送達施工現(xiàn)場，都會對工程的進度及利潤產(chǎn)生不利影響，進而影響整個工程的運行成果。

所以，為了確保物資采購與油氣管道項目的施工進度高度匹配，應該嚴格根據(jù)物資管理制度策劃出合理的、精準的采購方案，并將整體采購方案分成精細的分期審核體系，項目管理部門應嚴格審核采購計劃的合理性、科學性，全面預測采購方案是否有利于施工實際的狀況，調(diào)查實際采購與方案目標是否一致，針對采購方案中的不合理細節(jié)應積極采取措施予以糾偏。只有借助嚴格把關及科學管理，才能有效預防由于不合理的采購方案而引發(fā)的采購資金風險。

2、供貨商引發(fā)的風險。

近年來，油氣管道建設得到了迅猛發(fā)展，使得更多的企業(yè)都投身于管道建設。在數(shù)目眾多的油氣管道供應商中，其生產(chǎn)條件、資質(zhì)等也存在良莠不齊的狀況，很可能會出現(xiàn)由于物資供應商不能及時供貨而影響工期的狀況；可能會因供貨商所提供的油氣管道物資質(zhì)量、數(shù)量不達標，而導致物資積壓或者影響施工質(zhì)量等問題的出現(xiàn)；還可能部分供貨商誠信意識不強而出現(xiàn)嚴重違約現(xiàn)象，導致出現(xiàn)合同詐騙風險。

筆者調(diào)查發(fā)現(xiàn)當前在油氣管道物資采購中，較為常見的風險是質(zhì)量風險。在油氣管道市場中，因為激烈的競爭很多物資供應商不得不大幅降低利潤以占據(jù)更大的市場份額，并且其還必須嚴格控制產(chǎn)品成本、提高產(chǎn)品的技術含量。很多油氣管道物資供應商雖然從整體上降低了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，但是也大幅降低了產(chǎn)品的質(zhì)量。不斷暴露出來的產(chǎn)品質(zhì)量問題，也給油氣管道項目采購管理工作帶來了很大壓力。材料質(zhì)量是油氣管道項目建設的生命，其直接關乎油氣企業(yè)的興衰存亡，可見，物資質(zhì)量管理在油氣管道項目中必須被高度重視，并常抓不懈。在市場經(jīng)濟中，油氣管道項目已經(jīng)在市場中占有重要地位，想要在市場競爭中求發(fā)展、求生存，就必須嚴格控制物資采購的每一個環(huán)節(jié)，確保所采購到的物資質(zhì)量能完全符合油氣管道項目建設的實際需求。

因此，在油氣管道項目物資采購管理工作中，必須建立健全的供應商管理制度，只有這樣才能有效減少成本風險、大幅提高物資質(zhì)量。在具體管理中，應做好以下幾點：①應詳細而全面地調(diào)查供貨商資質(zhì)，深刻了解其服務態(tài)度、價格水平、交貨能力、生產(chǎn)能力。②小批量抽檢供貨中的產(chǎn)品，針對重要的油氣管道物資，應該選派專業(yè)技術人員到供貨商的車間進行監(jiān)督生產(chǎn)。③嚴格檢驗需要入庫的物資。入庫檢驗是確保油氣管道項目材料質(zhì)量的主要環(huán)節(jié)，也是杜絕不合格品進入施工現(xiàn)場的有效手段。④評價與考核供貨商，并和表現(xiàn)良好的供貨商簽訂長期合作協(xié)議。

總之，物資采購管理工作在整個油氣管道項目管理中具有重要意義，其管理成效直接決定了項目建設的成敗。因此，有關部門必須充分重視對油氣管道物資采購的管理，全面分析物資采購中的風險因素，并積極制定有效措施予以應對，確保油氣管道項目建設工作順利開展，發(fā)揮更大的經(jīng)濟效益與社會效益。

篇（8）

一、風險管理審計的應用概述

在社會發(fā)展、科技進步的背景下，醫(yī)療服務水平明顯提升，與此同時行業(yè)競爭更為激烈。醫(yī)院藥品采購具有種類多、資產(chǎn)高的特點，是醫(yī)療服務的基礎保證。考慮到采購環(huán)節(jié)中存在諸多問題和影響因素，因此必須加強管理。內(nèi)部審計能夠監(jiān)督醫(yī)院的風險管理工作，只有充分發(fā)揮監(jiān)督和評價作用，才能夠?qū)︶t(yī)院各個部門進行審查，通過查缺補漏降低管理風險。具體到藥品的采購上，風險管理審計能夠保證采購活動科學、合理，提高藥品的使用效率，重要性有以下三點。

第一，能夠及時發(fā)現(xiàn)風險管理中的不足之處，從而完善相關制度，提高管理人員的風險防控意識，重視風險管理工作。

第二，能夠?qū)Σ少彙⒐芾淼炔块T進行審查，評價管理工作的有效性、合理性，同時發(fā)現(xiàn)新的風險點，發(fā)揮警示作用，降低風險損失。

第三，風險管理審計是一種新型的審計模式，包括思路、內(nèi)容、職能等要素。和傳統(tǒng)的審計模式相比，不僅提高了內(nèi)部審計的作用，而且在多個方面均有明顯改進。在醫(yī)院中，內(nèi)審部門是獨立的，有利于內(nèi)審工作的開展，站在客觀、全局的角度上，通過識別風險、防范風險，提高風險管理水平。

二、當前醫(yī)院藥品采購管理中存在的問題

在我國，藥品的銷售主要依靠醫(yī)療機構，調(diào)查數(shù)據(jù)顯示其占據(jù)85%以上的市場?；谶@種背景，醫(yī)院作為買家在藥品市場中占據(jù)優(yōu)勢，因此藥品的采購存在較多的安全風險，成為管理漏洞形成的首要因素，常見問題如下。

（一）采購金額大、折扣高

醫(yī)院對于藥品的需求量大，因此在購買數(shù)量和資金上高，成為藥商的公關重點。針對藥品收入在醫(yī)院總收入中的比例，調(diào)查顯示大型醫(yī)院通常在40%左右，基層醫(yī)院則占比70%以上。另外，在購買途徑上，大多包括生產(chǎn)企業(yè)、批發(fā)企業(yè)、中藥材市場等渠道。供應商為了占據(jù)更大的市場，從而獲得經(jīng)濟利益，就會采用多種促銷手段，常見如商業(yè)折扣。其中，明扣能夠上交醫(yī)院，暗扣的受益人則是院方領導、醫(yī)師、采購經(jīng)辦人員等。較高的折扣降低了醫(yī)院的資金使用效率，長此以往會對藥品安全性產(chǎn)生影響。

（二）采購計劃不科學

不科學的采購計劃，會增加患者的醫(yī)療負擔。部分醫(yī)院在藥品采購上，缺乏完善的計劃方案，或者藥品的購備和臨床應用有出入，體現(xiàn)為常規(guī)藥品庫存量大，特殊藥品供不應求。分析造成這種現(xiàn)象的原因，一是醫(yī)院在確定藥品的采購種類和數(shù)量時，往往以差價大小作為依據(jù)；二是部分醫(yī)院由于管理上的漏洞，喜歡采購新藥，或者藥商上門推銷的產(chǎn)品，因此具有隨意性和盲目性；三是在以藥養(yǎng)醫(yī)的認知下，個別醫(yī)生喜歡開具大處方、高價藥，提高了患者的治療費用，也不利于藥品合理使用和科學采購。

（三）采購操作不規(guī)范

藥品在采購環(huán)節(jié)上的操作不規(guī)范，會導致采購風險的發(fā)生。舉例來說，為了提高買賣雙方交易的便利性，或者出于藥品讓利考量，部分醫(yī)院在采購資金的支付上選擇現(xiàn)金，可能出現(xiàn)盜搶、上當受騙等情況；而且由于藥品質(zhì)量無法在現(xiàn)場進行檢驗，可能存在質(zhì)量隱患和安全隱患。另外，藥品采購人員往往也是出納人員，資金的使用和管理缺乏有效監(jiān)督，容易發(fā)生舞弊行為，難以保證采購資金使用的公開性、透明性，為管理工作增加了難度。

（四）采購合同不完善

采購合同自身不完善，或者沒有嚴格按照合同約定執(zhí)行，這樣很容易帶來采購損失。例如一些醫(yī)院對于采購合同的重視程度低，將采購工作交給某個部門甚至某個人員，就可能忽視合同的簽訂；或者藥品采購只提供類型、數(shù)量、價格，沒有按照合同內(nèi)容規(guī)范履行；又或者買賣雙方簽訂合同后，對于雙方的責任規(guī)定不明確，體現(xiàn)在缺少質(zhì)量保證條款、安全事故追究條款等。如此，違約現(xiàn)象和質(zhì)量問題的發(fā)生率高，但責任賠償?shù)臍w屬成為一個難點。

三、藥品采購管理中風險管理審計的具體應用

（一）完善管理制度

風險管理審計的應用，其前提是醫(yī)院要建立完善的藥品風險管理制度，落實各個崗位職責。在具體操作上，應該組建風險管理領導小組，從宏觀層面把控管理工作的開展，組員則是各學科專家；對于院內(nèi)涉及用藥的科室，由科室主任、護士長等組成風險管理小組，工作任務如下：一是指導臨床用藥；二是制定并完善藥品管理制度；三是做好用藥不良反應的監(jiān)測；四是針對用藥差錯現(xiàn)象及時有效處理；五是定期藥品風險信息；六是評估新型藥品的臨床安全性，對高危藥品進行替換等。而崗位職責的落實，能夠保證醫(yī)護人員日常工作的規(guī)范化，對于藥品的使用進行嚴格監(jiān)督，提高用藥安全性。

（二）識別風險因素

對于內(nèi)審人員而言，應該采用規(guī)范的審計程序，采用有效的方法判斷潛在風險，例如決策分析法、可行性分析法等，實現(xiàn)風險識別和評價的目標。具體來說，在采購計劃編制環(huán)節(jié)，分析計劃的合理性，看是否依據(jù)藥品目錄進行編制，看需求藥品是否全部覆蓋，看采購資金和預算規(guī)定是否相符等。在申請審批環(huán)節(jié)，要求審批手續(xù)齊全，按照審批采購計劃執(zhí)行，并且能夠根據(jù)實際情況進行調(diào)整。在驗收入庫環(huán)節(jié)，依據(jù)質(zhì)量標準進行藥品檢驗，嚴格執(zhí)行各項驗收制度，保證采購人員、驗收人員崗位相分離，并且對入庫單準確填寫、存檔。在藥品領用環(huán)節(jié)，要求采用定額控制、限額控制，領用過程要有相應的記錄，保證流程的規(guī)范性。在盤點處置環(huán)節(jié)，要求對藥品定期清查盤點，檢查核對制度是否完善，以及虧損、盈余是否按照規(guī)定處理等。實踐管理經(jīng)驗表明，準確R別風險是對風險進行管理的基礎，應該得到管理人員的重視，以風險因素作為依據(jù)，才能夠制定出有效的防范措施。

（三）評估風險等級

風險評估就是針對已經(jīng)明確的風險因素，對影響嚴重性進行等級劃分，為防范措施的制定提供依據(jù)。對于審計人員而言，必須采用規(guī)范的審計程序，以保證風險評估的科學性，不會因為個人主觀因素導致評估結果盲目、隨意，和實際情況不相符合。而且，經(jīng)驗表明藥品采購風險評估中的關鍵點，在于采用合理的評估方法，具有充分的評估依據(jù)，保證風險等級和影響程度相一致。

（四）風險防范措施

風險識別和防范，都是在為風險防范措施的制定打基礎，在具體的措施上，一是可以組建藥品質(zhì)量驗收小組，制定責任追究制度，減少驗收異常、驗收舞弊現(xiàn)象的發(fā)生；二是借助于現(xiàn)代信息技術，構建藥品管理信息系統(tǒng)，針對藥品的采購、入庫、出庫、使用進行全程監(jiān)管，避免藥品出現(xiàn)嚴重積壓、斷檔等現(xiàn)象，促進管理質(zhì)量的提升。另外，為了保證防范措施的有效性，制定期間應該考慮以下因素：一是防范措施要和藥品采購的實際情況相符，從醫(yī)院的經(jīng)營管理特點入手，能夠和醫(yī)院管理制度保持一致，并有機融入藥品的采購環(huán)節(jié)；二是防范措施的應用，應該具有可行性，確保采購管理部門能夠接受，而且管理期間的人力、物力、財力配置保證合理；三是防范措施的應用，可以對采購風險實現(xiàn)規(guī)避、分擔、降低的作用，能夠?qū)崿F(xiàn)預期管理目標。

（五）風險審計報告

對于藥品采購的風險管理工作而言，風險審計報告是最終結果，在報告內(nèi)容中，會對風險識別的充分性、風險評估的合理性、防范措施的有效性進行綜合分析，繼而發(fā)現(xiàn)其中的不足，為下一步改進管理提供依據(jù)。

四、結語

綜上所述，當前醫(yī)院藥品采購管理中存在的問題，集中在采購金額大折扣高、采購計劃不科學、采購操作不規(guī)范、采購合同不完善等方面。文中分析了風險管理審計的重要作用，以及在藥品采購中的具體應用。要求首先完善管理制度，及時識別風險因素、評估風險等級，繼而制定有效的防范措施，并完成風險審計報告。只有這樣，才能夠?qū)崿F(xiàn)加強藥品采購管理質(zhì)量的目標。

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篇（9）

引言

完善的財務風險管理系統(tǒng)，能夠幫助企業(yè)在面臨任何風險時做出準確及時的預測和決策。大數(shù)據(jù)時代的到來對企業(yè)的財務風險管理系統(tǒng)提出了更高的要求，如何應對大數(shù)據(jù)時代下的市場經(jīng)濟走向，應對市場經(jīng)濟發(fā)展的“新常態(tài)”成為當下企業(yè)財務管理中應該關注的重點問題，而防范財務風險，完善風險管理系統(tǒng)，提高防范政策的實施力度等就顯得十分重要和迫切。

1企業(yè)財務風險管理系統(tǒng)構建的重要性

1．1有利于為企業(yè)內(nèi)部決策提供有效的信息依據(jù)

企業(yè)的財務狀況能夠準確地反映出企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營狀況、盈利情況，管理者通過財務系統(tǒng)所反映出來的經(jīng)營狀況的好壞來決定下一步的經(jīng)營決策。同時，企業(yè)財務系統(tǒng)管理者通過分析企業(yè)人員的工資體系、績效管理體系等了解員工的工作狀態(tài)，其對企業(yè)運營所做出的貢獻，也成為企業(yè)人事調(diào)動的依據(jù)，成為企業(yè)高效管理的重要輔助信息。

1．2有利于企業(yè)應對新時期可能出現(xiàn)的財務風險

大數(shù)據(jù)時代是各種信息爆炸的時代，企業(yè)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，各種新的不利于企業(yè)發(fā)展的因素，市場經(jīng)濟的高速發(fā)展也成為企業(yè)財務風險存在的必然因素，企業(yè)獲取市場信息的速度和準確性，做出經(jīng)營決策的有效性成為影響企業(yè)經(jīng)營成敗的重要環(huán)節(jié)，而應對這種可能出現(xiàn)的財務風險，也是企業(yè)構建財務風險管理體系模型的重要原因。

1．3有利于幫助企業(yè)實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益

通過企業(yè)財務風險管理體系的構建，能夠幫助企業(yè)應對市場經(jīng)濟發(fā)展中的各種不確定性，應對企業(yè)內(nèi)部、外部面臨的各種潛在的挑戰(zhàn)和競爭，能夠提高企業(yè)的經(jīng)營管理效力，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供有效的財務信息依據(jù)，還能夠在資金流動的過程中進行適時的監(jiān)督和預警機制，從而幫助企業(yè)在第一時間發(fā)現(xiàn)財務危機和預防財務危機，并能夠在遇到危機時能夠在最短的時間內(nèi)，以風險最小的方式進行解決，將企業(yè)可能的風險和損失降到最小，從而實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。

2大數(shù)據(jù)時代企業(yè)財務風險管理體系存在的問題

2．1財務風險管理程序老舊、不完善

一個成熟的企業(yè)需要有一套完善的財務風險管理體系作為支撐，以應對市場經(jīng)濟發(fā)展過程中的潛在危機。然而，大數(shù)據(jù)時代的到來，市場經(jīng)濟發(fā)展速度加快，各種不可預測的風險成為企業(yè)發(fā)展中的潛在威脅，而此時，有些企業(yè)依然沿用傳統(tǒng)的財務風險管理模式，沒有將新的風險劃分到管理系統(tǒng)中，給企業(yè)發(fā)展造成威脅。另外，很多企業(yè)的財務風險管理體系只是一個空殼子，系統(tǒng)中的各個機構人員設置都不到位，沒有專業(yè)的財務風險管理人員作為支撐，這樣的財務風險管理體系運行起來會產(chǎn)生重重的困難。

2．2財務風險管理制度執(zhí)行力度不夠

大數(shù)據(jù)時代下很多企業(yè)都具備了財務風險管理體系，有著豐富的財務風險管理經(jīng)驗，然而，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，很多企業(yè)的財務風險管理體系只停留在了制度方面，基于制度而制定出的各種運行政策都沒有得到有效的實施，在這種情況下，即使公司有完善的財務風險管理體系，有完善的財務風險管理制度，只是因為執(zhí)行力度不夠，而將企業(yè)置于非常危險的市場經(jīng)濟環(huán)境中，不利于企業(yè)的健康成長。

2．3對財務風險管理體系實施的監(jiān)督力度不夠

管理機制和監(jiān)督機制是相輔相成，共同完善的，管理機制的有效運行，各種企業(yè)經(jīng)營政策的實施還需要嚴格的監(jiān)督機制作為保障，而對于財務風險管理體系來說，只有更加完善、嚴格的監(jiān)督體系，才能把企業(yè)的財務風險管理置于一個更加公開透明的環(huán)境中，才能及時發(fā)現(xiàn)財務運行中出現(xiàn)的問題。然而，大數(shù)據(jù)時代下的企業(yè)忙于應對各種新的經(jīng)濟形勢帶來的挑戰(zhàn)，而忽視了對企業(yè)財務風險管理制度的監(jiān)督和管理，導致各種財務問題的產(chǎn)生，對企業(yè)的發(fā)展造成威脅。

3大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)財務風險管理體系模型構建的途徑

3．1提高企業(yè)財務風險管理體系在企業(yè)運行中的地位

大數(shù)據(jù)時代下的市場經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境越來越復雜，有一個良好的企業(yè)財務風險管理體系就顯得尤為重要。首先，提高財務風險管理體系的執(zhí)行力度，將此體系真正貫穿到企業(yè)管理中的各個方面，對不按照財務管理制度運行的人員進行嚴厲的懲罰，對考核不合格的人員進行相應的懲罰，提高財務風險管理制度的威信力；其次，企業(yè)要對本公司的財務風險管理力度進行大力宣傳，做到人人懂，進而人人尊重，人人能夠自覺地按照此風險管理體系的要求管理自身的行為；最后，管理層應該意識到財務管理體系在企業(yè)發(fā)展過程中的作用，從而能夠積極構建完善此體系，逐漸形成完善的財務風險管理體系，使其真正發(fā)揮在大數(shù)據(jù)時代應該有的作用。

3．2建立完善的企業(yè)財務風險管理體系運行監(jiān)督機制

管理機制和監(jiān)督機制是相輔相成的，是一個企業(yè)良好發(fā)展過程中所最需要具備的。因此為了提高企業(yè)在大數(shù)據(jù)時代下的競爭力，首先，就應該建立起完善的企業(yè)財務風險管理體系，以大數(shù)據(jù)時代為背景，以市場經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀為依據(jù)，積極引進學習國外先進的管理體系，結合企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀，建立起完善的風險管理體制，提高財務管理能力，提高企業(yè)應對財務風險的能力；其次，建立起完善的監(jiān)督機制，形成內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結合的完善的監(jiān)督體系，內(nèi)部監(jiān)督主要通過將財務情況公開透明，形成員工與其他部門對財務管理的監(jiān)督，而外部監(jiān)督主要是通過各種審計機構對企業(yè)進行定期的審計、檢查和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的各種問題，外部監(jiān)督關系到企業(yè)在社會上的形象和聲譽，因此企業(yè)更應該加強重視，完成企業(yè)從內(nèi)而外的各種財務風險管理制度的構建和完善，幫助企業(yè)進行科學決策。

3．3培養(yǎng)一支高素質(zhì)的財務管理人才隊伍作為輔助

大數(shù)據(jù)時代的到來對企業(yè)財務管理體系的構建提出了新的要求，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的財務管理人才隊伍也至關重要，因為人才才是企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的內(nèi)在動力。

4結語

大數(shù)據(jù)時代對企業(yè)財務管理提出了更高的要求，對財務人員的專業(yè)素質(zhì)和整個企業(yè)的運營管理水平也提出了更高的要求。大數(shù)據(jù)時代下市場經(jīng)濟發(fā)展迅速，企業(yè)只有建立起完善的財務風險管理體系，完善企業(yè)內(nèi)部的各種監(jiān)督機制，才能有效應對我國經(jīng)濟發(fā)展轉(zhuǎn)型時期可能出現(xiàn)的各種潛在的經(jīng)濟威脅，才能壯大企業(yè)實力，增強發(fā)展動力，才能在新時代下發(fā)展成為更優(yōu)秀的企業(yè)。

主要參考文獻

［1］宋彪．基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)財務預警理論與方法研究［D］．北京：中央財經(jīng)大學，2015．

篇（10）

由于客觀世界的復雜多變，人類主觀認識的局限性和信息收集的有限性和信息的不對稱（information asymmetry），企業(yè)賴以生存、發(fā)展的自然環(huán)境和社會經(jīng)濟環(huán)境均具有較大的不確定性（uncertainty）。正是這種不確定性的存在，一方面使得包括人類生活在內(nèi)的整個世界變得豐富多彩；另一方面使得人們無法準確預知未來，使包括企業(yè)在內(nèi)的所有組織都難以準確地把握世間一切事物的運動規(guī)律及其相互聯(lián)系，并最終使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的未來實際結果可能偏差預期結果。同時，由于自然力的不規(guī)則運動或外力作用引起的自然災害，以及因種種原因所引起的社會沖突乃至戰(zhàn)爭，再加上人們的過失行為等因素的存在，所有這些都將人們置身于一種不確定的自然和社會環(huán)境之中，使其面臨風險的威脅。

“隨著全國市場一體化和世界經(jīng)濟全球化的逐漸形成，不少經(jīng)營風險較小的企業(yè)卻因財務管理失敗而被財務風險所葬送?！保ü鶑统?，2000）美國學者大衛(wèi)b.赫茨一針見血地指出研究和防范風險的重要性：明白了不確定性和風險，就是明白了關鍵的經(jīng)營問題和關鍵的經(jīng)營機會。加強對風險的管理已成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中一項十分重要的內(nèi)容。“任何財務專家都必須樹立正確的風險觀，善于對自然和社會環(huán)境帶來的不確定性因素進行科學預測，有預見地采取各種防范措施，使可能遭受的損失盡可能降到最低限度?！保ㄓ嗑w纓，1996）

企業(yè)所經(jīng)歷的經(jīng)濟風險均是企業(yè)資金運行過程中造成的風險，而對企業(yè)的所有影響最終都將集中體現(xiàn)到企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果方面，因此，必須將風險管理與財務管理有機結合起來，并由此形成了一門新型管理領域——風險基礎財務管理（risk－based financial management），就是以風險為基礎的財務管理，是企業(yè)將風險管理與財務管理有機結合起來的一門新型管理領域。其關鍵在于，企業(yè)財務管理部門在組織、指導財務活動時，通過識別、測試企業(yè)資金運動過程中客觀存在的風險，采取行之有效的防范控制措施，以最小成本獲得最大安全保障，最終實現(xiàn)股東財富最大化的管理目標?！帮L險基礎財務管理”強調(diào)在財務預測、財務決策、財務計劃、財務控制和財務分析等財務管理過程中，必須系統(tǒng)、全面地識別、分析與測試財務風險，采取科學的方法防范與控制財務風險，并對管理效果作出客觀評價。這一概念直觀地表明了企業(yè)財務活動的風險性特征，強調(diào)企業(yè)整個財務活動是一種風險性活動，要求管理當局在進行財務管理時必須關注財務風險這一客觀存在的經(jīng)濟現(xiàn)象。同時，“風險基礎財務管理”強調(diào)風險管理與財務管理的結合，并將重心落實在財務管理上，由此，它將成為企業(yè)一項富有成效的管理活動。企業(yè)的一切風險說到底都是在企業(yè)資金運行過程中造成的風險。資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎，也是企業(yè)經(jīng)營成果的綜合體現(xiàn)，資金及其運動構成了企業(yè)財務的基礎，財務管理作為“一種開放性、動態(tài)性和綜合性管理，就是圍繞資金運動而展開的”（余緒纓，1996），于是，企業(yè)以資金及其運動為紐帶，將風險管理與財務管理緊密結合在一起，形成風險基礎財務管理。

一、財務經(jīng)濟學中的風險觀及其運行規(guī)律探索

認識和界定風險是進行風險基礎財務管理的前提。目前國內(nèi)外理論界對風險的認識主要有以下幾種觀點：（1）風險就是可能發(fā)生危險；（2）風險是不利事件發(fā)生的可能性或某一不利事件將會發(fā)生的概率（eugence f.brighan and louis c.gapenski，1987）；（3）風險就是不確定性；（4）風險是在給定情況下和特定時間內(nèi)，那些可能發(fā)生的結果間的差（c.arther williams jr.and rechard m.heins.，1989）。

比較分析這些觀點，我們認為，財務經(jīng)濟學（financial economics）中的風險應是經(jīng)濟活動未來實際結果與預期目標出現(xiàn)差異的可能性，是在特定條件下和特定時期內(nèi)可能出現(xiàn)的各種結果的變動程度。風險的大小是經(jīng)濟活動在實際結果出現(xiàn)之前可能出現(xiàn)的各種可能結果及其概率分布的函數(shù)?？捎霉胶唵伪硎緸椋?/p>

r＝f（ei，pi）

其中，r：經(jīng)濟活動的風險（risk）；

ei：經(jīng)濟活動可能出現(xiàn)的第i種結果（effect）；

pi：第i種結果可能出現(xiàn)的概率（probability）；

f：r與變量ei和pi之間的一種函數(shù)關系

任何風險，從其成因到其可能產(chǎn)生的影響，直至產(chǎn)生的實際結果，都是一個系統(tǒng)的運行過程。在此過程中，風險因素、風險事件、風險期望和風險結果等要素相互影響、共同作用，成為風險構成的四大要件。就企業(yè)而言，其生產(chǎn)經(jīng)營過程通常主要表現(xiàn)為物資流動、資金運動和信息運動三個相互交織的運動過程，但由于企業(yè)內(nèi)部和外部各種風險因素的存在，企業(yè)上述三大運動過程可能在時間上出現(xiàn)間斷，在形態(tài)轉(zhuǎn)換中發(fā)生停滯，最終使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的未來實際結果可能偏離企業(yè)的預期目標，這種可能性的存在將會導致企業(yè)發(fā)生經(jīng)營總風險，并具體表現(xiàn)為物資流風險、資金流風險和信息流風險（向德偉，1995）。但物資流風險、信息流風險最終都從財務風險中反映出來，故財務風險是企業(yè)經(jīng)營總風險的集中體現(xiàn)，并成為企業(yè)經(jīng)營總風險的核心和落腳點。正因為如此，本文將從財務風險的角度闡述企業(yè)經(jīng)營總風險的管理問題。企業(yè)所面臨的財務風險有多種類型，在不同理財環(huán)境、不同理財階段、針對不同的經(jīng)營主體和理財項目，財務風險有著不同的表現(xiàn)形式。我們可以根據(jù)研究需要對財務風險按不同標志進行分類。

財務風險有其獨特的運行規(guī)律，要求管理當局采取相應的策略進行管理。我們認為，（1）財務風險存在的客觀性和必然性，要求理論界和實務界均應清醒地認識到風險的客觀存在，不斷增強風險意識，而不能逃避現(xiàn)實，更不能對風險視而不見，否則將會受到它的懲罰，故以風險為基礎進行財務管理已成為市場經(jīng)濟健康、持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在客觀要求。（2）財務風險具有普遍性和復雜性，表明財務風險管理是一項復雜的系統(tǒng)工程，它要求企業(yè)經(jīng)營者與管理者采用系統(tǒng)的觀點來認識風險、防范風險和控制風險。（3）財務風險發(fā)生的潛在性和偶然性，說明財務風險的不確定性使風險管理的難度進一步增大。（4）財務風險的可識別性和相對性，說明財務風險在其發(fā)生之前，人們還是可以采取恰當?shù)姆椒ㄔ谝欢ǔ潭壬嫌枰宰R別，企業(yè)管理當局應以積極的態(tài)度去把握財務風險的運行規(guī)律，以動態(tài)的觀點辯證地對待特定風險，使風險基礎財務管理切實可行。（5）財務風險與預期收益的關聯(lián)性以及財務風險的差別性和激勵性等特征，明示了風險與收益的關系以及加強風險基礎財務管理的迫切性，因為風險基礎財務管理與企業(yè)的生存、發(fā)展、獲利緊密相聯(lián)，它有利于提高企業(yè)“灰色系統(tǒng)”的透明度，便于企業(yè)管理當局主動地把握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的未來結果。

二、風險基礎財務管理的基本理論與方法體系

（一）風險基礎財務管理目標體系

風險基礎財務管理目標則是企業(yè)進行財務管理活動所要達到的目的，并成為評價企業(yè)財務活動是否合理的標準。風險基礎財務管理的目標，取決于企業(yè)經(jīng)營的總目標，是企業(yè)的經(jīng)營目標在財務上的集中和概括，它是企業(yè)一切財務活動的出發(fā)點和歸宿。風險基礎財務管理目標按范圍不同可分為基本目標、分部目標和具體目標（王慶成、王化成，1995）。

風險基礎財務管理的基本目標可定位在“財務成果最大化”和“財務狀況最優(yōu)化”兩個方面。企業(yè)只有在財務上追求“財務成果最大”和“財務狀況最優(yōu)”，才能增強企業(yè)抵御風險的能力，并在激烈的競爭中生存下去，并謀求長足發(fā)展，提高盈利能力，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的基本目標。筆者進一步認為“財務成果最大化”應具體表述為“股東財富最大化”，因為按“股東財富最大化”的觀點，股東財富以企業(yè)長期健康發(fā)展基礎上形成的現(xiàn)金流量作為計算依據(jù)，同時考慮了投資風險程度的大小，無論從涉及的時間長度還是從包含的內(nèi)容看，都比短期的利潤指標具有更大的綜合性，能夠從更深層次去認識經(jīng)濟效益問題，因而它是風險基礎財務管理的最優(yōu)目標。

風險基礎財務管理的分部目標，取決于財務管理的具體內(nèi)容，由籌資管理目標、投資管理目標、營運資金管理目標、成本費用管理目標、收入管理目標和利潤管理目標等共同組成（郭復初，2000）。風險基礎財務管理的具體目標一般分別根據(jù)風險事件在其發(fā)生前后對企業(yè)可能產(chǎn)生的不同影響予以確定。上述基本目標、分部目標和具體目標共同組成了風險基礎財務管理目標體系，它具有層次性、多元性、動態(tài)性和相對穩(wěn)定性等特點。企業(yè)的財務活動應以風險基礎財務管理目標為中心，以促進和服務于企業(yè)風險基礎財務管理目標的實現(xiàn)為主旨。

（二）風險基礎財務管理循環(huán)

為實現(xiàn)風險基礎財務管理的上述目標，企業(yè)需要采取一系列相互連接的管理程序，這些程序的結合與協(xié)調(diào)，形成了企業(yè)風險基礎財務管理的基本環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)主要包括風險預測、風險決策、風險預防和控制、風險管理效果評價以及風險損益處理五個管理階段，它們共同構成了風險基礎管理工作的主要內(nèi)容。

在風險基礎財務管理中，企業(yè)首先應通過風險預測這一環(huán)節(jié)，對尚未發(fā)生但又客觀存在的各種風險，從財務管理的角度進行系統(tǒng)地分析、全面地識別和恰當?shù)毓懒浚选拔粗弊兂伞耙阎?，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的不確定性。風險預測是企業(yè)風險基礎財務管理的第一步，是風險決策、風險預防和控制的基礎。財務管理部門需在預測的基礎上進行風險決策，將風險收益與控制風險所需成本進行比較，確定企業(yè)應對風險采取何種態(tài)度，準備冒多大風險去實現(xiàn)財務目標和經(jīng)營目標，從而降低企業(yè)風險管理成本，提高風險管理效益。風險決策之后，企業(yè)財務管理部門及相關部門應根據(jù)選定的方案，采取相應的風險預防與控制措施，使風險事件朝著有利的方面發(fā)展。為實現(xiàn)風險基礎管理的目標并提高管理效率，財務管理部門需要對各項管理措施的適用性和有效性進行分析、檢查和評估，并據(jù)以不斷修正和調(diào)整計劃，然后對風險結果進行財務處理，及時補償風險損失并合理分配風險收益。風險基礎財務管理的上述五個基本環(huán)節(jié)，是一種周而復始、循環(huán)往復的過程，共同形成一個完整的風險基礎財務管理循環(huán)。如圖1所示：（圖暫略）

（三）風險基礎財務管理基本方法

在上述管理環(huán)節(jié)中，企業(yè)將采取一套行之有效的方法來實施各項風險基礎財務管理工作。這些方法主要有風險預測方法，風險決策方法，風險預防和控制方法，風險管理效果評價方法，以及風險損益處理方法等。

風險基礎財務預測方法包括風險識別方法和風險估量方法。常見的風險識別方法主要有專家預測法、幕景分析法和資金分析法等。企業(yè)風險識別的策略應是利用最適合當前情況的那種方法或幾種方法的組合進行風險識別，并對所識別的風險進一步分析論證，找出影響巨大、發(fā)生概率較高的風險，借以確定管理的重點。企業(yè)通常采用統(tǒng)計分析法，“a記分”法，財務比率分析法和“z記分”法等方法對已經(jīng)分析、識別出的風險進行定量描述，其任務在于估測某一風險發(fā)生的概率及其后果的性質(zhì)，從而為風險決策、預防和控制提供相對準確的依據(jù)。

風險決策的方法較多，在各個財務環(huán)節(jié)所運用的方法也各不相同。進行決策時，有三個方面的因素是十分重要的：一是決策者擁有的信息量；二是決策者自身的綜合素質(zhì)；三是決策者對待風險的態(tài)度和方案對決策者的效用。

企業(yè)進行風險預防和控制的方法主要有風險回避、風險轉(zhuǎn)移和風險自擔三大類型。為避免風險的發(fā)生，企業(yè)可以采取風險回避措施，主動放棄可能導致風險的方案。它是一種簡單易行、全面徹底的風險管理措施，其實質(zhì)是回避那些引發(fā)風險的經(jīng)營活動，以減少風險損失。但它卻是一種消極的風險預防控制方法。當企業(yè)對風險進行預測決策之后，如果認為某項經(jīng)濟活動非進行不可，而企業(yè)又無足夠財力來承擔其風險，或者企業(yè)承擔風險所發(fā)生的成本要高于收益，企業(yè)則可以考慮能否將風險轉(zhuǎn)移給其他單位。當企業(yè)不能或不愿進行風險回避或轉(zhuǎn)移時，便將風險留給自己承擔。企業(yè)決定自擔風險后所采取的措施主要有：（1）自行加強管理以預防風險；（2）進行風險隔離或風險結合以降低風險對企業(yè)總體的影響；（3）自行采取補救措施以減少風險損失；（4）提取各項準備金以增強風險自擔能力。

在一定時期內(nèi)，企業(yè)風險管理效果如何以及采取的措施是否最佳，需要有科學的方法進行評估，其判斷標準應是管理措施能否以最小成本取得最大的安全保障。一般可通過計算和分析風險管理效果系數(shù)后作出具體評價，從經(jīng)濟效益看，使得風險管理效果系數(shù)達到最大的措施才是最佳方案，故企業(yè)在進行風險基礎財務管理時，應從預計風險管理效果系數(shù)大于1的所有方案中，選擇該系數(shù)最大的方案。

企業(yè)對風險損益核算的原理如同一般會計核算，無論是風險凈損失還是風險凈收益，均應在財務上做出相應的處理。

上述五種方法的有機結合，形成了一個完整的風險基礎財務管理方法體系。當然，隨著科學技術的不斷發(fā)展和經(jīng)驗的不斷積累，新的方法還會產(chǎn)生。

三、風險基礎財務管理的實施

（一）籌資風險的管理

籌資活動是企業(yè)理財活動的首要環(huán)節(jié)，因此籌資風險管理是整個風險基礎財務管理的起點。我們認為，籌資風險是企業(yè)籌資后由于不能按既定目標取得資金使用效益，企業(yè)無法按原定要求履約以滿足資金供應者預期結果的風險。為識別和估量籌資風險，企業(yè)管理當局首先應分析籌資風險的成因，然后收集有關資料，判斷企業(yè)在籌資方面所面臨的風險，并計量與測試其大小。（1）對于資金使用效益不確定所導致的籌資風險，可采用比率分析法，并通過利息保障倍數(shù)和償債保障倍數(shù)等財務指標的計算與分析進行識別、估量。一般而言，利息保障倍數(shù)、償債保障倍數(shù)越小，說明企業(yè)償還債務利息、本金的壓力越大，籌資風險越高。（2）對源于企業(yè)資金調(diào)度不合理性的籌資風險的識別和估量，主要通過計算和分析速動比率、流動比率、現(xiàn)金比率以及相關資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率進行。（3）對源于資金結構方面的風險，可通過資產(chǎn)負債率（或產(chǎn)權比率）或籌資杠桿程度進行粗略估量。在投資風險不為0且保持不變時，考察籌資杠桿程度便可大致判斷籌資風險的高低。然而，我們認為并不能簡單地根據(jù)籌資杠桿程度的大小來估量企業(yè)的籌資風險水平?；I資風險與資金結構、籌資杠桿程度和投資風險之間在數(shù)量上的相互依存關系，可用下列模型表示：

籌資風險＝每股收益的變化系數(shù)（即企業(yè)總風險）－息稅前利潤的變化系數(shù)（即投資風險）＝（籌資杠桿程度－1）×投資風險

籌資風險管理的具體目標是在籌資風險和收益之間權衡，去尋求風險與收益的均衡點，以愿意接受的籌資風險去獲取最大的每股收益。在綜合考察籌資風險、籌資成本（或籌資收益）的基礎上，企業(yè)所采用的籌資決策的基本方法是：（1）在籌資成本（或籌資收益）相同的情況下，選擇籌資風險最小的方案；（2）在籌資風險相同的情況下，選擇籌資成本最?。ɑ蚧I資收益最大）的方案；（3）在籌資風險小但籌資成本大（或籌資收益?。┗蚧I資風險大但籌資成本小（或籌資收益大）的方案中，根據(jù)管理當局對待風險的態(tài)度和籌資收益效用的大小，選擇籌資風險和資金成本相對較小但籌資收益相對較大的方案。

針對籌資風險的不同成因，防范與控制籌資風險的措施主要有：（1）提高資金使用效益，降低投資風險；（2）注重籌資杠桿，適度舉債，優(yōu)化資金結構；（3）合理調(diào)度資金，維護資產(chǎn)的流動性；（4）建立償債基金，增強風險自擔能力。

（二）投資風險管理

由于企業(yè)投資的具體形式不同，每類投資可能遭受風險的直接原因、具體表現(xiàn)形式，以及風險估量和控制的方法均將有所區(qū)別。企業(yè)對內(nèi)投資的目的主要是為生產(chǎn)經(jīng)營提供必要的物質(zhì)條件，以謀取經(jīng)營收益，但由于外部經(jīng)濟環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營等情況的變化，其經(jīng)營收益往往會波動起伏，從而造成對內(nèi)投資風險（亦經(jīng)營風險）。經(jīng)營收益波動的幅度和可能性越大，經(jīng)營風險便越高，反之經(jīng)營風險則越低。在風險基礎財務管理中，經(jīng)營風險一般通過息稅前利潤（率）變化系數(shù)等指標反映。但筆者認為，將經(jīng)營杠桿系數(shù)作為企業(yè)經(jīng)營風險的同義語是錯誤的，因為從計算經(jīng)營杠桿系數(shù)的公式可知，如果企業(yè)保持固定的銷售水平和固定的成本結構，再高的經(jīng)營杠桿系數(shù)也是沒有意義的。因此，經(jīng)營杠桿系數(shù)應當僅被看作是對“潛在風險”的衡量，這種潛在風險只有在銷售和生產(chǎn)成本的變動性存在的條件下才會被“激活”（詹姆斯。c.范霍恩等著，郭浩、徐琳譯，1998）。

企業(yè)直接對外投資遭受風險的大小主要取決于被投資企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務狀況，被投資企業(yè)的經(jīng)營風險與籌資風險共同影響到企業(yè)直接投資的風險，故在被投資企業(yè)經(jīng)營風險或總風險已知的情況下，可近似地將其作為本企業(yè)直接投資風險。企業(yè)也可根據(jù)與直接投資收益有關的歷史資料計算投資收益的期望值、標準差和變化系數(shù)等指標來預測直接對外投資風險，原理與間接對外投資風險的估量相同。間接對外投資主要是證券投資，一般通過期望投資收益（率）偏離實際投資收益（率）的幅度和可能性來估量它們所面臨風險的大小。對于單項證券投資風險的估量，常用的指標是該項證券投資收益（率）的標準差（或變化系數(shù)）和β系數(shù)，指標值越大，說明投資風險越高。

當企業(yè)同時投資于一個以上的投資項目時，這類由兩種或兩種以上的證券或資產(chǎn)所形成的集合，形成財務經(jīng)濟學中的投資組合。投資組合的期望收益率是投資組合的各種可能收益率的算術平均數(shù)，在數(shù)量上等于組成投資組合的各種證券的期望收益率的加權平均數(shù)，權數(shù)是投資于各種證券的資金占總投資額的比例。投資組合的風險一般通過該組合收益率的標準差進行估量。經(jīng)過研究，我們認為投資組合總體的風險程度（以投資組合標準差反映）取決于三個因素：每一證券的標準差，每一對證券的相關性（以協(xié)方差表示）和對每一證券的投資額。隨著組合中證券數(shù)目的增加，協(xié)方差的作用越來越大，而標準差的作用越來越小。故在進行投資組合決策時，必須考慮所選單個投資項目之間的相關程度。

夏普教授提出的資本資產(chǎn)定價模型，大大簡化了上述估量投資組合風險并據(jù)以選擇有效投資組合的程序（william f.sharpe 1963）。投資組合的關鍵則在于投資者應根據(jù)期望的收益和所愿承擔的風險水平，去選擇不同的投資項目，并確定各項目所占的比例。這將是投資決策所需解決的問題。這種決策系根據(jù)投資風險與期望投資收益之間存在的關聯(lián)性，以股東財富最大化為目標，從備選投資方案中選擇風險相對較小、收益相對較高的投資方案。

企業(yè)在識別與估量投資風險后，對決策過程中選定的投資方案，針對其可能面臨的風險，單獨或同時采取下列措施進行投資風險的預防與控制：（1）合理預期投資效益，加強投資方案的可行性研究。（2）運用杠桿原理，協(xié)調(diào)經(jīng)營風險與籌資風險。根據(jù)總杠桿、經(jīng)營杠桿和籌資杠桿三者之間的相互關系，我們認為，經(jīng)營風險較低的企業(yè)可在一定水平上使用籌資杠桿，采用籌資杠桿程度較高的融資組合方式，但經(jīng)營風險很高的企業(yè)則宜在較低的程度上使用籌資杠桿，采用籌資杠桿程度有限的融資組合，從而控制企業(yè)的總風險。（3）運用投資組合理論，合理進行投資組合。（4）采取風險回避措施，避免投資風險。（5）積極采取其他措施，控制投資風險。

（三）資金回收風險的管理

企業(yè)無論對內(nèi)還是對外投資，都會面臨能否收回投資本金及其收益的風險。但企業(yè)對內(nèi)投資需要通過銷售才能收回，而對外投資能否收回與本企業(yè)的商品銷售無關，但若撇開銷售環(huán)節(jié)，與這兩類投資有關的資金回收問題基本相同，故論文只闡述與對內(nèi)投資有關的資金回收風險，其原理同樣適用于與對外投資有關的資金回收風險管理問題。影響資金回收風險的因素主要有：（1）客戶的償債能力；（2）客戶的信用狀況；（3）企業(yè)的信用政策；（4）結算方式。由于資金回收風險的大小最終都體現(xiàn)在應收貨款回收時間及其回收金額的多少上，故資金回收風險的估量可采用財務指標分析法進行。其中，反映應收貨款回收時間長短的指標是應收貨款周轉(zhuǎn)次數(shù)或平均回收期，一般只需計算其中任意之一則可。應當指出，在具體計算時以應收貨款回籠金額為基礎，而不能按照現(xiàn)行制度、有關教科書或其他文獻那樣按賒銷凈收入來計算上述各項指標。此外，反映應收貨款回收能力的指標主要是應收貨款回收率、壞帳損失率和收帳費用率等。

進行資金回收風險決策的關鍵在于，按照“風險收益權衡”原則，根據(jù)應收貨款對企業(yè)獲利能力和資金回收風險的雙重影響，恰當選擇收益相對較大而風險相對較小的資金回收方案，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣的決策。企業(yè)能否正確制定出與信用期間和現(xiàn)金折扣有關的決策并將其落到實處，已成為預防資金回收風險的一項重要策略。此外，企業(yè)還應采取下述有關預防和控制資金回收風險的措施。主要有：（1）根據(jù)客戶按約付款的可能性，選擇不同銷售方式。從回避資金回收風險的角度，采用現(xiàn)銷方式出售商品無疑是最佳選擇，為控制資金回收風險，企業(yè)只能對信用狀況好、償債能力強，達到企業(yè)信用標準的客戶采取賒銷方式，并將累計賒銷金額控制在信用限額范圍之內(nèi)，但對那些信用狀況不好、償債能力差的客戶則宜盡可能采取現(xiàn)銷方式。（2）選擇合適的結算方式。（3）制定合理的收帳政策，及時催收貨款。

（四）外匯風險的管理

由世界經(jīng)濟全球化的發(fā)展態(tài)勢所決定，我國經(jīng)濟的對外開放必將進一步深入，外匯管理體制也必須進一步改革。隨著我國進行國際化經(jīng)營企業(yè)的迅猛發(fā)展，這些企業(yè)在其籌資、投資、資金回收和利潤分配等財務活動中均不可避免地面臨外匯風險的威脅，因而，如何通過風險基礎財務管理來防范與控制匯率的異常波動對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的不利影響將是一個十分重要的課題。

匯率變化給那些從事國際經(jīng)營企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果帶來的不確定性，形成了企業(yè)的外匯風險，或稱之為匯率風險。進行外匯收支是外匯風險產(chǎn)生的前提，匯率變動的經(jīng)常性和不確定性，是形成外匯風險的直接原因。由于匯率變動，一定數(shù)量一種幣別的外匯兌換或折算成另一種幣別外匯的數(shù)額會較以前為少或為多，從而使持有或運用外匯企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果出現(xiàn)不確定性。這些受到匯率變動影響的外匯金額被稱為“受險額”。有些受險額隨匯率變動，可改善企業(yè)的財務狀況，給企業(yè)帶來收益；而有些受險額隨匯率變動惡化企業(yè)的財務狀況，使企業(yè)遭受損益。顯然，只有這兩類“受險額”的余額（即“凈受險額”）才最終影響企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果?！皡R率變動只對企業(yè)凈受險額產(chǎn)生影響”的客觀規(guī)律為企業(yè)選用外匯風險控制方法提供了理論基礎。

為便于外匯風險的識別、估量和控制，可將外匯風險按其生成機制及對企業(yè)的影響對象不同，分為會計風險和經(jīng)營風險。因為按照會計準則的要求，每個從事國際經(jīng)營的企業(yè)都要選擇一種貨幣作為記帳本位幣，并將記帳本位幣以外的業(yè)務作為外幣業(yè)務，外幣業(yè)務除了可能按業(yè)務發(fā)生時的匯率記帳外，為便于分析或編制合并會計報表，還應在期末按特定的匯率折算成記帳本位幣，由于匯率變動的經(jīng)常性和不確定性，折算時的匯率與記帳時的匯率可能不一致，使會計報表中某些項目帳面價值的變動具有不確定性，這是由會計核算而產(chǎn)生，故稱為會計風險。這種風險一般在會計期末（折算日）預計，用以衡量會計報表中應折算項目的最初發(fā)生日匯率與折算日匯率不同可能造成的損益，此風險在會計期末折算后即可解除，并在報表中列示為已確認的折算差額（或損益），以反映匯率變動對企業(yè)會計報表的影響。一般而言，折算差額越大便意味著會計風險越大，但折算差額只影響企業(yè)帳面上的經(jīng)營業(yè)績，對企業(yè)經(jīng)營能力無實質(zhì)性影響，其折算差額并不是實際交割時的實際損益，差額的大小也因采用折算方法的不同而有所區(qū)別。我國《合并會計報表暫行規(guī)定》具體規(guī)定了我國外幣報表折算的有關問題，但沒有明確指出企業(yè)應采用什么方法折算，從具體要求看，更接近“現(xiàn)行匯率法”。匯率變動引起企業(yè)未來經(jīng)營現(xiàn)金流量不確定，進而使企業(yè)價值可能出現(xiàn)不確定性變化的風險，屬于經(jīng)濟風險。那些由于匯率變動導致企業(yè)未來經(jīng)營活動現(xiàn)金流量在長期內(nèi)都具有不確定性的經(jīng)濟風險為長期風險，反之為短期風險。

由于外匯風險的生成機制和對企業(yè)的影響程度不同，其具體管理部門也有所區(qū)別，會計風險和短期風險一般可由財務部門負責管理，而長期風險涉及企業(yè)供應、生產(chǎn)、銷售、財務多個領域，應由整個企業(yè)有關部門共同負責。企業(yè)對這些外匯風險管理的目的均是最大可能地降低風險和盡可能地減少為控制風險所支付的成本。如何確定二者之間均衡點的問題，使外匯風險管理成為一項非常復雜的管理工作，企業(yè)必須按照一定的程序、采用科學的方法進行外匯風險的管理。其具體步驟為：（1）確定恰當?shù)挠媱澠?；?）預測匯率變動趨勢；（3）編制現(xiàn)金流量預算，確定凈受險額；（4）根據(jù)預期的外匯風險損益程度確定是否采取行動；（5）選擇正確的外匯風險管理戰(zhàn)略。外匯風險管理戰(zhàn)略的目標便是最大可能地減少風險和盡可能地降低為減少風險所支付的成本，即尋求符合風險最小、成本最低條件的最優(yōu)解。但這里的最優(yōu)解并非單一解，從理論上講，有兩個極端方法，一是風險最高、成本最低時的措施，一是風險最低、成本最高時的措施。企業(yè)的最終選擇取決于管理當局對風險的厭惡程度和企業(yè)對減少風險所支付成本的承受能力。

從計算預期外匯風險損益程度可知，企業(yè)因匯率變動可能蒙受損失的程度主要取決于受險額和預期匯率變動額。因此，對外匯風險進行管理時，也應從影響這兩個方面的因素入手，其策略主要有：（1）選擇好計價（或結算）貨幣；（2）執(zhí)行貨幣保值條款，提前或推遲結匯并盡可能進行差額結算；（3）投保貨幣風險保險；（4）采取資產(chǎn)負債表保值法；（5）利用金融工具（特別是期權、互換等創(chuàng)新金融工具）轉(zhuǎn)移風險；（6）實施多角化策略等。

總起來考察，在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)成為市場競爭的主體，它所面臨的風險將比其他任何經(jīng)濟制度中的風險都要復雜，但產(chǎn)權清晰、權責明確、盈虧自負和風險自擔的現(xiàn)代企業(yè)運行機制也是促使其迫切尋求防范風險措施與對策的強大原動力。風險和風險管理問題已成為企業(yè)能否健康發(fā)展的關鍵，現(xiàn)代企業(yè)必須建立起一個能夠承擔風險以及保持市場競爭能力的財務機制，有效實施風險基礎財務管理，努力提高經(jīng)濟效益，順利實現(xiàn)企業(yè)總目標。

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