序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇企業(yè)審計案例范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

高等職業(yè)院校承擔(dān)著培養(yǎng)社會生產(chǎn)建設(shè)應(yīng)用型人才的重任。因此，高等職業(yè)院校教師通過改變傳統(tǒng)的教學(xué)方法，不斷探索新的實踐教學(xué)模式來完成這項任務(wù)責(zé)無旁貸。

《企業(yè)審計》課程是我院會計專業(yè)開設(shè)的一門專業(yè)課程，該課程內(nèi)容理論性強，如果還是采用傳統(tǒng)的教學(xué)方式，很難達到教育部教高[2006]16號《關(guān)于全面提高高等職業(yè)教育教學(xué)質(zhì)量的若干意見》中提出的“培養(yǎng)高素質(zhì)技能型專門人才、提高學(xué)生的實踐能力”的要求。因此，探索《企業(yè)審計》課程教學(xué)方法改革，實現(xiàn)新時期人才培養(yǎng)目標(biāo)，具有重要的現(xiàn)實意義。

一、案例教學(xué)的優(yōu)勢

案例源于英文“Case”，指具體事件，來自于現(xiàn)實第一手材料，真實，有環(huán)境、有情節(jié)，故案例教學(xué)也即具體事例教學(xué)。案例教學(xué)法應(yīng)用于《企業(yè)審計》教學(xué)，其優(yōu)勢可表現(xiàn)在以下方面:

(一)審計案例的研究可加深學(xué)生對教學(xué)內(nèi)容的認(rèn)識和審計理論的理解，便學(xué)生進一步弄清審計理論與實踐的關(guān)系，提高學(xué)生用所學(xué)理論指導(dǎo)其實踐能力。

(二)審計案例教學(xué)可以向?qū)W生提供許多實際問題，使之了解各類審計案件及審計技巧，提高認(rèn)識及感悟水平。

(三)學(xué)生參與案例分析和討論，既有案情又有場景，尤如身臨其境，通過認(rèn)真研究案例，歸納自己的觀點，參與討論，既提高了學(xué)生的判斷能力，又提高了學(xué)生的表達能力和解決問題的能力。

案例教學(xué)由單純的理論敘述轉(zhuǎn)向?qū)⒗碚撊谌刖唧w審計案例方式講授，形成大視野、大容量，培養(yǎng)學(xué)生思維的廣闊性、深刻性，引導(dǎo)和鼓勵學(xué)生跟蹤與研究學(xué)科熱點及前沿問題，增強學(xué)生的實踐能力和綜合能力。

二、審計案例的選取方法

選用案例要根據(jù)教學(xué)目的從審計實務(wù)資料中進行概括、總結(jié)、提煉，形成實用性強的案例。教師可以從三個方面來選取案例:一是選擇國外經(jīng)典案例。盡管中外司法體制不同，中外審計準(zhǔn)則、職業(yè)道德以及相關(guān)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)不同，中外注冊會計師管理體制不同，但國外市場經(jīng)濟發(fā)展較快，其審計事業(yè)的發(fā)展也相對成熟。研究國外審計經(jīng)典案例可以以他人之石，攻吾之玉。二是選擇對我國審計理論與實務(wù)有重大影響的國內(nèi)典型案例。目的是在沉痛的教訓(xùn)中切實反思當(dāng)前審計理論與實務(wù)中存在的諸多問題;三是設(shè)計審計實施過程中的案例，讓學(xué)生親身感受審計實踐的過程，通過審計案例模擬審計實踐，有親臨其境的感覺，進而提高其理論聯(lián)系實際的能力和實際操作能力。

三、案例教學(xué)的實施

《企業(yè)審計》教學(xué)分為理論教學(xué)和實踐教學(xué)兩部分。理論教學(xué)是以審計案例講授為主，將審計理論融入審計案例之中，通過審計案例講授、分析和討論，總結(jié)歸納審計理論;實踐教學(xué)引入課堂審計案例的討論，突出學(xué)生在課堂的主體地位。

(一)將案例引入理論教學(xué)

審計發(fā)展歷程當(dāng)中，每一個重大審計案例的發(fā)生都會對整個社會經(jīng)濟造成一定的影響，每一個重大審計案例的背后都隱藏著一些深層次的審計理論問題。通過對真實審計案例的介紹，引導(dǎo)學(xué)生尋找其理論根源與應(yīng)對策略，并使學(xué)生進一步弄清審計理論與實踐的關(guān)系，即審計理論來源于實踐，而實踐又推動了理論的進一步完善，從而提高學(xué)生用所學(xué)理論指導(dǎo)實踐的能力。案例教學(xué)以審計理論為基礎(chǔ)，結(jié)合具體個案，將審計問題置于某一情景或某種條件之中，使問題、答案以及課堂知識與審計理論之間建立內(nèi)在聯(lián)系，使學(xué)生在運用知識、發(fā)現(xiàn)線索、邏輯推理的過程中，提高發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力，并培養(yǎng)其審計職業(yè)人員的邏輯思維能力和職業(yè)洞察力。對審計案例進行分析，并設(shè)計適合課堂講授的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)，使之能在課堂上起到引導(dǎo)學(xué)生的作用。審計案例教學(xué)是開放式教學(xué)，同一個審計案例，分析的思路、方法可以是多樣的，這就促進了學(xué)生不斷思考，培養(yǎng)學(xué)生思維的廣闊性、深刻性，引導(dǎo)學(xué)生跟蹤和研究學(xué)科熱點及前沿問題。

(二) 實踐教學(xué)引入課堂審計案例的討論

如果說使用案例進行理論教學(xué)是通過案例總結(jié)出審計理論，課堂審計案例的討論就是促使學(xué)生使用所學(xué)理論知識解決案例中涉及的問題的過程，即完成通過案例總結(jié)理論，再將理論用于案例的分析。在進行課堂案例討論的時候，要注意以下幾個方面:

1.選取合適的審計案例和所學(xué)的理論內(nèi)容匹配。審計理論比較抽象，對于沒有從事過實際工作的學(xué)生來講非常不容易掌握。雖然在理論講授中是引用案例來總結(jié)審計理論問題，但是由于審計案例設(shè)計內(nèi)容的片面性，很難使學(xué)生在進行理論總結(jié)中完全掌握要求的內(nèi)容。因此在進行課堂討論案例的選取的時候，要注意到案例和對應(yīng)的審計理論的匹配。

2.選取的案例能夠涉及到對應(yīng)理論內(nèi)容的絕大部分。選取的案例和對應(yīng)的理論部分不僅要匹配，還要注意案例設(shè)計的理論內(nèi)容是否全面。如果選取的案例只涉及到對應(yīng)理論的部分內(nèi)容，會使學(xué)生忽視未涉及部分，從而導(dǎo)致學(xué)生對理論內(nèi)容的應(yīng)用程度掌握不夠。因此，選取的案例要充足，以使學(xué)生能夠?qū)Π咐龑?yīng)的理論部分進行完整的運用。

3.進行討論的案例要在課前布置。學(xué)生在完成習(xí)一個理論學(xué)后能夠馬上運用得比較充分是不可能的。因此，在進行正式的課堂討論之前要提前布置，給學(xué)生充分的時間去考慮怎樣用所學(xué)理論去分析解決案例中的問題，保證學(xué)生能夠?qū)Π咐械囊恍┍容^明顯的理論應(yīng)用部分獨立完成;學(xué)生討論以分組的方式進行，這樣能夠使小組成員之間互相啟發(fā)，逐步深入挖掘案例中涉及到的較隱蔽問題。

4.課上討論要促使學(xué)生充分表達各組的討論結(jié)果。安排課前討論能夠使每個小組都有各自的討論結(jié)果，避免直接在課上討論互相影響思路。進行課堂討論時以組為單位發(fā)表各自的見解，這樣對于大家已經(jīng)達到的共識，教師可以在最后的分析時不再重復(fù)，只針對學(xué)生通過討論還不能夠認(rèn)識到的問題進行分析，節(jié)省上課時間，提高效率。

四、改革考試模式，課程考核采用全程考核的方式

課程考核是教學(xué)工作的重要組成部分，但是傳統(tǒng)的課程考核方式存在著滯后性、不全面的弊端。在審計案例教學(xué)中，建立一種過程考核評價機制，保證在教學(xué)過程中進行動態(tài)考核。

(一)在理論授課階段引用案例分析時，教師可以啟發(fā)學(xué)生總結(jié)案例涉及的理論知識，對于不同程度的回答給與學(xué)生一定的分?jǐn)?shù)，這樣可以避免學(xué)生怠于思考而導(dǎo)致的發(fā)言不積極現(xiàn)象。

(二)在案例討論階段，要分成三個部分。

1.課前進行的小組討論結(jié)果要分組總結(jié)成書面形式，在討論開始前上交，并給出一定比例的成績。教師根據(jù)課前的討論結(jié)果來判定學(xué)生掌握知識的情況，同時也是促使學(xué)生進行充分認(rèn)真的課前討論的一種強制措施。

2.課上各組分別進行發(fā)言，教師可以在各組代表發(fā)言時針對他們的討論結(jié)果再進一步提示，對于根據(jù)提示能夠作出積極反應(yīng)的小組和個人要給與加分。

3.課堂討論結(jié)束后，各組要在課前討論和課堂討論的基礎(chǔ)上重新進行歸納總結(jié)。教師在根據(jù)課后總結(jié)的情況給與一定比例的得分。

課堂討論部分的得分按照小組得分加個人課堂表現(xiàn)得分綜合給定每位同學(xué)的成績。

(三)綜合考核部分

在全部的課程進行后，教師還要以案例分析的考核形式對每位學(xué)生進行單獨考核。根據(jù)學(xué)生對案例分析的全面程度給出最后部分的考核分?jǐn)?shù)。

這樣每位同學(xué)的最終成績有三部分組成，即理論+實踐+考核，所占比例分別為:20%、40%、40%。通過這種全程考核方式，教師可以隨時了解學(xué)生掌握知識的情況，根據(jù)學(xué)生實際情況來確定課堂學(xué)習(xí)的重點，從而保證學(xué)生學(xué)習(xí)的全面性、實踐性，并使得學(xué)生的成績有一定的客觀性。

五、在審計課堂教學(xué)中納入職業(yè)道德教育

審計作為審查會計合法性、公允性的職業(yè)，誠信正是其首要的職業(yè)道德。審計人才是一種智能型人才，其職業(yè)道德素質(zhì)的高低，將直接影響其自身作用的發(fā)揮。由于注冊會計師執(zhí)業(yè)過程中的審計誠信缺失導(dǎo)致的審計失敗屢見不鮮。檢驗教育質(zhì)量高低的標(biāo)準(zhǔn)在于檢驗各類人才在工作中創(chuàng)造性發(fā)揮作用。審計人員具有良好的職業(yè)道德是行業(yè)安身立命的基本，事關(guān)審計職業(yè)的存亡。因此審計入門時就應(yīng)當(dāng)加強誠信為本的教育，提高學(xué)生的思想素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)。教師在安排教學(xué)內(nèi)容時，很多審計案例都可以運用于審計職業(yè)道德教育，比如明星電力事件、安然事件、世通事件等等。教師可以通過活生生的事實引導(dǎo)學(xué)生，使學(xué)生在校期間、從業(yè)前就能夠養(yǎng)成誠信為本的職業(yè)操守，為今后的誠信執(zhí)業(yè)、誠信審計奠定良好的基礎(chǔ)。

六、案例教學(xué)注意問題

案例教學(xué)旨在配合課堂理論教學(xué)的內(nèi)容和進度，通過教師講授審計的理論知識和組織審計案例分析討論，使學(xué)生對知識點能融會貫通、學(xué)以致用。將案例用于審計課堂，根據(jù)實際效果和學(xué)生的反饋情況設(shè)計合理的案例教學(xué)方式。

(一)由于教學(xué)內(nèi)容的不同，案例的安排應(yīng)與課程體系保持一致，其內(nèi)容和程序與課堂教學(xué)同步。

(二)由于授課進度不同，隨著學(xué)生學(xué)習(xí)內(nèi)容由淺入深、知識面由窄到寬，案例也可相應(yīng)的由易到難、由簡單到綜合。

(三)案例教學(xué)的形式也應(yīng)更人性化、多樣化，有時，可先講授審計基本理論再結(jié)合相關(guān)典型案例，給枯燥的理論加一些鮮活的背景和情節(jié)，強調(diào)理論知識在案例中的運用，使理論變得生動、易于理解;有時，則可以先給出具體的案例，再引出相關(guān)的專業(yè)理論加以分析，激發(fā)學(xué)生的思考與興趣。

(四)講授審計方法和審計實務(wù)時，可以根據(jù)需要適當(dāng)加入課堂引導(dǎo)案例、課堂討論案例。加入課堂引導(dǎo)案例目的是教學(xué)生分析審計案例的思路及審計方法的應(yīng)用技巧，變抽象談?wù)摓榫唧w分析。加入課堂討論案例目的在于讓學(xué)生參與、體驗，提高其分析和解決問題的能力。課堂討論案例可以課前先布置，課堂中分組討論，鼓勵學(xué)生大膽地根據(jù)自己的理解和認(rèn)識剖析案例。課堂討論結(jié)束后，教師要進行相應(yīng)的點評和歸納總結(jié)，把討論中遇到的重、難點進行分析，引導(dǎo)學(xué)生進行更加深入的思考。

(五)教師可以根據(jù)課程進度并結(jié)合課堂討論情況，布置課后思考與分析案例案例，讓學(xué)生在課后進行延伸討論，并將討論結(jié)果寫成案例分析報告，使學(xué)生可理性地對所討論案例進行思考和總結(jié)。課后思考與分析案例可以幫助學(xué)生對課堂學(xué)習(xí)的知識要點進行復(fù)習(xí)，鞏固所學(xué)知識。

總之，在《企業(yè)審計》課程中實施案例教學(xué)可以將一些枯燥的審計理論知識融入生動的審計案例中，一方面可以提高學(xué)生主動學(xué)習(xí)的積極性，另一方面還可以提升學(xué)生的實踐能力，將審計理論和實際結(jié)合起來，提升學(xué)生處理審計實際問題的能力，從而完成高職審計教學(xué)的的培養(yǎng)目標(biāo)。

【參考文獻】

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一、內(nèi)審檔案在企業(yè)審計工作中的作用

企業(yè)內(nèi)審檔案是企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要組成部分，它是內(nèi)部審計活動的真實記錄，也是考查內(nèi)部審計工作質(zhì)量、研究內(nèi)部審計工作歷史的重要依據(jù)。建立完整而系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)審檔案具有重要的作用。

(一)為企業(yè)內(nèi)部的連續(xù)審計提供資料

企業(yè)內(nèi)審檔案包括企業(yè)內(nèi)部審計工作中的所有重要資料，它系統(tǒng)而完整地反映了企業(yè)內(nèi)部審計過程的基本情況。它可以作為審計工作結(jié)束后復(fù)核和備查的依據(jù)，也可以為有關(guān)部門和人員了解審計情況提供證明材料。企業(yè)中有些審計項目如財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、基建預(yù)決算項目審計等，連續(xù)性很強，為了縮短審計周期，審計人員可以充分利用以前年度的審計檔案進行審計，從而提高工作效率，起到事半功倍的作用。

(二)為提高企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量積累資料

目前，我國企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量還沒有達到應(yīng)有的水準(zhǔn)，需要進一步提高和完善。通過建立企業(yè)內(nèi)部審計檔案，可以較為系統(tǒng)地總結(jié)企業(yè)內(nèi)部審計實踐中的經(jīng)驗和教訓(xùn)，不斷探索企業(yè)內(nèi)部審計工作的規(guī)律，為企業(yè)的規(guī)范管理創(chuàng)造條件。

(三)為企業(yè)內(nèi)部審計理論的研究提供素材

審計理論來源于審計實踐，而審計實踐的具體詳細記錄就體現(xiàn)在審計檔案中。企業(yè)內(nèi)審檔案所積累的各種案例資料，為企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)進行審計學(xué)術(shù)理論研究提供了豐富的素材。我公司在審計工作中用到的事前審計調(diào)查不僅提供了數(shù)字依據(jù)，還對審計過程中的事項作了詳細記錄。

二、企業(yè)內(nèi)審檔案管理工作現(xiàn)狀

目前，企業(yè)在履行內(nèi)部審計職能過程中，越來越強烈地意識到審計業(yè)務(wù)檔案管理工作的重要性。但是，由于起步較晚，研究探索較少及領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，從總體上說，審計檔案的歸檔、管理工作還比較落后，處于不完善狀態(tài)，還有許多方面不適應(yīng)現(xiàn)代化管理的要求。主要存在以下一些問題。

(一)對內(nèi)審檔案管理的重要性認(rèn)識不夠

有的單位領(lǐng)導(dǎo)和審計人員對審計檔案的重要性認(rèn)識不夠充分，常常忽視文件材料的整理歸檔工作。只注重內(nèi)部審計項目的實施，認(rèn)為只要出具了審計報告，提出了審計意見，作出了審計決定，該審計項目就結(jié)束了。相對而言忽視文件材料的收集、整理和歸檔工作，甚至認(rèn)為審計工作過程中大量原始憑證的整理是一件浪費時間和精力的事情，不把審計資料的整理歸檔工作列入議事日程。

(二)內(nèi)審檔案管理工作不規(guī)范

首先是缺少專職人員。許多單位沒有專職的內(nèi)審檔案管理人員，很多重要的審計工作資料都存放在個人手里，沒有統(tǒng)一歸檔保存。隨著時間的推移和人員的變動，許多重要資料逐漸散失。其次是職責(zé)不明確。有的單位雖有專門的審計檔案人員，但沒有經(jīng)過專門的培訓(xùn)，業(yè)務(wù)不熟悉，對審計檔案的歸檔范圍和標(biāo)準(zhǔn)不清楚，工作隨意性較大，很多應(yīng)該歸檔的資料沒有及時收集起來。再次是設(shè)施不完善。文件資料到處堆放，時間稍長，難免丟失。

(三)內(nèi)審檔案管理方法不科學(xué)

由于內(nèi)審檔案管理人員大多數(shù)是兼職的，沒有經(jīng)過檔案業(yè)務(wù)知識的專門培訓(xùn)，缺乏檔案管理工作經(jīng)驗，不懂得檔案的基本操作規(guī)程，使得整理出來的審計檔案既不便于查找利用。

三、改善企業(yè)內(nèi)審檔案管理的建議

(一)增強對企業(yè)內(nèi)審檔案管理重要性的認(rèn)識

企業(yè)內(nèi)審檔案是企業(yè)檔案的重要組成部分，要充分認(rèn)識到它在企業(yè)發(fā)展中的作用。要改變過去“重審計、輕歸檔”的觀念，不斷完善內(nèi)部審計的歸檔工作。要切實加強對這項工作的領(lǐng)導(dǎo)，使領(lǐng)導(dǎo)和員工樹立起良好的審計檔案意識，按照《關(guān)于審計檔案管理工作的規(guī)定》的辦法，實行誰審計誰立卷、邊審計邊收集整理、審結(jié)卷成的原則，認(rèn)真做好這項工作。

(二)加強內(nèi)審檔案的領(lǐng)導(dǎo)管理

隨著企業(yè)內(nèi)部審計范圍的不斷擴大，企業(yè)內(nèi)審業(yè)務(wù)量逐年增加，分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該將內(nèi)審檔案管理當(dāng)作一項重要的工作來抓。要安排既懂審計業(yè)務(wù)又懂檔案業(yè)務(wù)的專人從事這項工作，明確內(nèi)審檔案管理人員的任務(wù)和職責(zé)，組織檔案人員學(xué)習(xí)交流經(jīng)驗。

(三)培養(yǎng)管理人員的歸檔意識

審計工作人員在進行審計項目時，要時刻注意積累審計資料，把在審計活動中形成的文件、信函、筆錄、憑證的原件及復(fù)印件，包括批件、定稿、重要修改稿、照片收集齊全，并且把審計后的各類資料按檔案單元的項目、內(nèi)容一一分理出來，確定需要立卷歸檔的材料。專(兼)職檔案人員在檔案的整理過程中，要嚴(yán)格按照立卷歸檔內(nèi)容的具體要求認(rèn)真做好立卷歸檔工作：同時，還要積極參與審計組卷，加深對案卷內(nèi)容的了解，熟悉審計檔案內(nèi)容，為本單位正常開展各項審計工作和提高工作效率服務(wù)。

(四)健全管理制度

要使內(nèi)審檔案工作上規(guī)格、上水平，首先要建立內(nèi)審檔案歸檔制度，明確歸檔范圍、保管期限、歸檔程序、整理方法、歸檔要求等；其次要建立和健全檔案保管、安全保密制度，采用先進手段和科學(xué)方法保管檔案，明確職責(zé)，確保檔案不丟失、不損壞、不泄密。

(五)建立激勵和約束機制

各單位要定期組織對內(nèi)審檔案管理工作的檢查，對做得好的要給予表揚和獎勵，并與工資晉升、職務(wù)升遷、評選先進等掛鉤，這樣可以改善內(nèi)審檔案人員的待遇，發(fā)揮他們積極性、主動性和創(chuàng)造性。

(六)改進企業(yè)內(nèi)審檔案管理方法

隨著計算機技術(shù)的飛速發(fā)展，計算機在檔案的搜集、整理、信息加工、編制索引等方面具有高效率的優(yōu)勢，因此，企業(yè)內(nèi)審檔案管理必須借助于計算機技術(shù)。當(dāng)前各企業(yè)對審計文件的管理和利用仍然采用“雙軌制”，即文件電子數(shù)據(jù)與文件實物載體同時并存。但是，從長遠來看，數(shù)據(jù)存儲技術(shù)的成熟、數(shù)據(jù)安全問題的解決，電子文件將大量增加，很有可能取代紙質(zhì)文件。傳統(tǒng)的檔案管理方式已不能適應(yīng)審計工作的發(fā)展要求，必須轉(zhuǎn)變文件、檔案的管理方式。要增加經(jīng)費投入，改善管理方式。

(七)提高企業(yè)內(nèi)審檔案管理人員的素質(zhì)

做好內(nèi)審檔案管理工作，領(lǐng)導(dǎo)重視是前提，制度健全是保障，人員素質(zhì)是關(guān)鍵。審計檔案是一項專業(yè)性較強、內(nèi)容繁雜瑣碎的工作，需要一支業(yè)務(wù)熟練、工作細致、相對穩(wěn)定的專(兼)職審計檔案員隊伍。同時，還要加強審計檔案人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，鼓勵他們不斷學(xué)習(xí)先進的檔案管理方法。為適應(yīng)電子文件和電子檔案管理的需要，必須對檔案人員進行專門的計算機技能培訓(xùn)，否則無法實現(xiàn)檔案信息管理的現(xiàn)代化。

參考文獻：

篇（3）

以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，全面貫徹落實市委、市政府關(guān)于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的各項工作部署，以提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和培育壯大戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)為目標(biāo)，加快推進卓越績效管理模式步伐，不斷提升管理國際化水平和綜合競爭能力，進一步提高全市質(zhì)量工作水平，為加快建設(shè)創(chuàng)新型經(jīng)濟領(lǐng)軍城市作出新的更大貢獻。

二、總體目標(biāo)

圍繞“質(zhì)量提升”的總要求，在全市范圍內(nèi)積極推廣卓越績效管理理念，重點引導(dǎo)和推動我市新興產(chǎn)業(yè)、重點產(chǎn)業(yè)集群、省級以上名牌和規(guī)模以上企業(yè)以卓越績效為導(dǎo)向，不斷強化質(zhì)量管理和管理創(chuàng)新，力爭通過3年（2010年至2012年）的努力，全市企業(yè)的整體質(zhì)量管理水平明顯提高，抗風(fēng)險和可持續(xù)發(fā)展的能力顯著增強，確保管理水平在全省乃至全國的領(lǐng)先地位。

2010年工作任務(wù)：加強引導(dǎo)，年內(nèi)全市40％省級以上名牌產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)有效貫徹《卓越績效評價準(zhǔn)則》標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)模以上企業(yè)貫標(biāo)率達10％（750家）以上；重點在電動自行車、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)建立市級卓越績效管理示范基地；創(chuàng)建卓越績效達標(biāo)企業(yè)10家以上；培育爭創(chuàng)“市長質(zhì)量獎”企業(yè)累計達5家。

2011年工作任務(wù)：強化指導(dǎo)，年內(nèi)全市60％省級以上名牌產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)有效貫徹《卓越績效評價準(zhǔn)則》標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)模以上企業(yè)貫標(biāo)率達20％（1500家）以上;重點在生物醫(yī)藥、新材料產(chǎn)業(yè)建立市級卓越績效管理示范基地；創(chuàng)建卓越績效達標(biāo)企業(yè)10家以上；培育爭創(chuàng)“市長質(zhì)量獎”企業(yè)累計達7家。

2012年工作任務(wù)：全面推進，年內(nèi)全市省級以上名牌產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)100%貫徹《卓越績效評價準(zhǔn)則》標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)模以上企業(yè)貫標(biāo)率達30％（2250家）以上;重點在集成電路、機光電產(chǎn)業(yè)建立市級卓越績效管理示范基地；創(chuàng)建卓越績效達標(biāo)企業(yè)10家以上；培育爭創(chuàng)“市長質(zhì)量獎”企業(yè)累計達10家以上。

三、主要措施

（一）積極推行首席質(zhì)量官（CQO）制度

首席質(zhì)量官是企業(yè)質(zhì)量戰(zhàn)略的首席成員。建立和實施首席質(zhì)量官制度是產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的重要途徑，是進一步落實企業(yè)質(zhì)量主體責(zé)任，在更高層面上推進質(zhì)量管理水平、提升質(zhì)量競爭力的重要抓手，廣大企業(yè)要把建立和實施首席質(zhì)量官制度作為企業(yè)發(fā)展的第一要務(wù)，把優(yōu)秀的質(zhì)量管理人才推到質(zhì)量管理的前沿，真正建立起企業(yè)的質(zhì)量文化體系，要把建立和實施首席質(zhì)量官制度作為企業(yè)質(zhì)量人才建設(shè)的重要途徑，制定切實有效的人才培訓(xùn)計劃。職能部門要大力引導(dǎo)企業(yè)推進首席質(zhì)量官制度建設(shè)，積極傳播先進的質(zhì)量理念，倡導(dǎo)企業(yè)建立卓越績效管理模式，引導(dǎo)質(zhì)量管理人從質(zhì)量經(jīng)理人員向首席質(zhì)量官拓展，推動企業(yè)質(zhì)量文化建設(shè)。

（二）深化卓越績效管理孵化載體建設(shè)

目前，我市擁有1個省級卓越績效孵化基地和2個市級卓越績效管理示范基地，為全市實施卓越績效管理模式的企業(yè)提供了一個很好的合作交流平臺。下一階段，要積極探索和重點加強在全市重點產(chǎn)業(yè)集群以及物聯(lián)網(wǎng)、新能源與新能源汽車、節(jié)能環(huán)保、生物、微電子、新材料與新型顯示、軟件與服務(wù)外包、工業(yè)設(shè)計與文化創(chuàng)意等新興產(chǎn)業(yè)中卓越績效管理模式的推廣和應(yīng)用，進一步擴大產(chǎn)業(yè)、行業(yè)覆蓋面。要及時總結(jié)和推廣先進企業(yè)的做法和經(jīng)驗，通過組織召開現(xiàn)場會、觀摩會、研討會，傳授先進企業(yè)的典型事例，加快卓越績效管理模式在全市的普及和推廣步伐。

（三）全力推進貫徹《卓越績效評價準(zhǔn)則》國家標(biāo)準(zhǔn)

市各有關(guān)職能部門要切實加強推行卓越績效管理的培訓(xùn)輔導(dǎo)工作，全力推進企業(yè)素質(zhì)和管理水平的提升，要制定系統(tǒng)的、科學(xué)有效的教育培訓(xùn)計劃，要加強與大專院校、中介機構(gòu)的聯(lián)合與協(xié)作，建立完善卓越績效管理培訓(xùn)師資隊伍，積極實施“123”貫標(biāo)工程，即：2010年全市規(guī)模以上企業(yè)10%貫徹《卓越績效評價準(zhǔn)則》國家標(biāo)準(zhǔn)；2011年全市規(guī)模以上企業(yè)20%貫徹《卓越績效評價準(zhǔn)則》國家標(biāo)準(zhǔn)；2012年規(guī)模以上企業(yè)30%貫徹《卓越績效評價準(zhǔn)則》國家標(biāo)準(zhǔn)。同時針對不同企業(yè)、不同管理層次，舉辦形式多樣的質(zhì)量管理知識培訓(xùn)活動，進一步擴大培訓(xùn)面。

（四）充分發(fā)揮“市長質(zhì)量獎”的引領(lǐng)作用

要充分發(fā)揮“市長質(zhì)量獎”對組織管理創(chuàng)新的引領(lǐng)、推動和服務(wù)作用，使之成為全社會參與管理創(chuàng)新的重要引擎，要有計劃地將評獎范圍從工商企業(yè)向?qū)采钣兄卮笥绊懙尼t(yī)療教育機構(gòu)、非營利組織和公共管理部門擴展，提升公共服務(wù)質(zhì)量，探索行業(yè)應(yīng)用模式，打造高水平的公共服務(wù)業(yè)。要深化國內(nèi)外交流，加快形成以企業(yè)為主體的管理創(chuàng)新機構(gòu)，促進技術(shù)、管理和組織創(chuàng)新，提高創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化和市場應(yīng)用水平，形成具有無錫特色的技術(shù)和管理創(chuàng)新雙輪驅(qū)動發(fā)展道路。

（五）廣泛開展“標(biāo)桿對比”活動

篇（4）

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）018-000-01

自從進入二十一世紀(jì)以來，伴隨著信息技術(shù)的迅速發(fā)展，信息技術(shù)已成為這個時代的進步標(biāo)志。企業(yè)在進行管理過程中，對于管理結(jié)構(gòu)引發(fā)的一些改革性問題，需應(yīng)用信息化平臺進行科學(xué)審計，而新時期下的內(nèi)部風(fēng)險，也存在著一些更為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶I(yè)問題需要進行進一步的研討。在進行企業(yè)經(jīng)濟管理的變革中，因為涉及的管理模式都有相應(yīng)的變更，所以需要針對具體的業(yè)務(wù)流程來進行企業(yè)管理模式的全面改動，只有這樣才能夠適應(yīng)的內(nèi)部審計任務(wù)。內(nèi)部審計作為一種與企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)評定有著密切相關(guān)的審計方式，需要確定其與企業(yè)的具體相關(guān)事項之間的關(guān)聯(lián)性。企業(yè)內(nèi)部審計一方面為企業(yè)經(jīng)濟管理提供了有利的發(fā)展契機，另一方面也有利于企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康的發(fā)展，開創(chuàng)了互利共贏的新局面。

一、企業(yè)經(jīng)濟管理內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

（一）審計理念的認(rèn)知不足

現(xiàn)代企業(yè)多是實行法人治理的，所以內(nèi)部審計機構(gòu)要具有一定的組織地位。只有具備了獨立的組織地位，內(nèi)部審計才能具有相應(yīng)的獨立性，如果內(nèi)部審計的組織地位不獨立的話，就會限制其獨立性的發(fā)展，使內(nèi)部審計難以發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。例如雖然目前很多企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)多個子公司，同時也將內(nèi)部審計工作從財務(wù)管理中分離，從而建立了專門的內(nèi)部審計部門，但是在實際工作中，很多審計機構(gòu)的獨立性有有待加強，個別審計部門并沒有完全脫離財務(wù)部，多數(shù)企業(yè)的管理者也只關(guān)注財務(wù)報告中存在的錯報漏報問題以及財務(wù)和經(jīng)營方面存在的風(fēng)險，很少關(guān)注決策和戰(zhàn)略方面的風(fēng)險。這種傳統(tǒng)的觀念忽略了業(yè)務(wù)咨詢對企業(yè)發(fā)展的作用，對內(nèi)部審計擴大范圍造成了一定的困擾。

（二）審計人員的專業(yè)素質(zhì)不足

內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力還有待提高。一些審計人員由于負責(zé)的事情較多，對一些重大問題缺乏深度理解和宏觀上的把握，他們的綜合分析能力也有待提高。其次一些審計人員的職業(yè)素質(zhì)也有待提高。所以審計人員必須要有良好的職業(yè)素質(zhì)。但是目前來看，多數(shù)企業(yè)并不注重監(jiān)督和培訓(xùn)審計人員的職業(yè)道德，導(dǎo)致了部分人缺乏自律意識。此外內(nèi)部審計的隊伍建設(shè)也有待提高，不少審計人員都是從事的兼職工作，很多人并不是專業(yè)的內(nèi)部審計人員，也沒有取得審計專業(yè)證書，所以出現(xiàn)了專業(yè)人才缺乏的情況。

（三）管理體制不健全

部分企業(yè)的經(jīng)濟管理體系還不完善，尤其是經(jīng)濟司法體制的建立仍然存在漏洞，這在一定程度上導(dǎo)致了企業(yè)整體制度不健全，從而出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部工作人治大于法治的現(xiàn)象，企業(yè)經(jīng)濟管理不完善，也就可能致使財務(wù)管理中出現(xiàn)形式化，進而影響企業(yè)財務(wù)管理，其基本的信息也會失去應(yīng)有效益，企業(yè)內(nèi)部各層領(lǐng)導(dǎo)私自挪用公款的現(xiàn)象也屢禁不止。此外，由于很多企業(yè)單位內(nèi)部仍舊采用陳舊的財務(wù)管理體系，缺乏相應(yīng)的內(nèi)部審計管理。陳舊的經(jīng)濟管理體系已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代社會發(fā)展的需求，并不能夠很好的完成企業(yè)之間的經(jīng)濟運轉(zhuǎn)。而如果仍舊使用這些一成不變的陳舊管理系統(tǒng)，就會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟在新時代變革中，遭受不必要的經(jīng)濟損失。

二、企業(yè)經(jīng)濟管理中內(nèi)部審計的應(yīng)用與實施

（一）完善內(nèi)部審計的工作程序

一個完整的審計程序主要包括準(zhǔn)備階段、實施階段以及最后的報告階段。如果將其細致的分析的話主要包括：審計測試、審計取證審計意見的交換以及審計報告的草擬等內(nèi)容。而審計測試和審計報告是整個審計程序當(dāng)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因為控制測試和實質(zhì)性程序共同構(gòu)成了審計測試，也是審計風(fēng)險產(chǎn)生的根源，而審計報告作為整個審計結(jié)果的最后書面總結(jié)階段，也是審計風(fēng)險得以產(chǎn)生的重要載體，因此，企業(yè)的審計人員要對審計報告和審計測試這兩個環(huán)節(jié)高度重視。

（二）加強審計人員的專業(yè)培訓(xùn)

強化職業(yè)培訓(xùn)首先是要注重對實踐能力的培訓(xùn)。企業(yè)經(jīng)濟管理中的內(nèi)部審計工作需要審計人員既有理論知識又有實踐能力，所以內(nèi)部審計人員要提高自己的實際能力，掌握必要的溝通技巧。其次是加強廉潔審計建設(shè)，在進行審計隊伍建設(shè)時要選擇那些專業(yè)素質(zhì)較好，實踐能力較強的審計人員。企業(yè)可以通過簽訂協(xié)議書的形式來進行廉潔審計工作。

（三）加強審計工作體制建設(shè)

加強體制建設(shè)的第一步是要加強對組織機構(gòu)的建設(shè)。具體做法是對國有企業(yè)法人治理的結(jié)構(gòu)進行完善，加強建設(shè)審計監(jiān)督制度，企業(yè)的管理者通過對審計監(jiān)察部的監(jiān)督和管理，來保證內(nèi)部審計的組織地位。其次是要對“一崗雙責(zé)”的崗位建設(shè)進行完善，因為“一崗雙責(zé)”可以使審計人員的職能更加明確。最后必須加強內(nèi)部審計制度建設(shè)。一方面是要使目前的審計監(jiān)督職能更加完全，另一方面還要構(gòu)建相應(yīng)的配套制度。最后是要注重對審計信息化的建設(shè)?！耙粛忞p責(zé)”是審計信息化建設(shè)的方向和主體，通過對審計工作程序和制度方面的加強，能夠及時跟蹤審計對象的痕跡。

（四）內(nèi)部審計外包策略的有效實施

所謂的內(nèi)部審計的外包就是將內(nèi)部的審計工作外部化，企業(yè)根據(jù)實際需要將企業(yè)內(nèi)部的部分或者是全部的審計工作交給外部的專業(yè)人員和機構(gòu)，并以此形成的一種有效實施管理的內(nèi)部審計模式。也就是說將企業(yè)的部分管理職能進行適當(dāng)、合理的分工，將企業(yè)外部的具有專業(yè)化的管理資源充分運用到內(nèi)部管理服務(wù)當(dāng)中去，從而達到對審計風(fēng)險的有效防范以及對企業(yè)核心競爭力不斷增加的目的和要求。在進行企業(yè)內(nèi)部審計外包的過程中，企業(yè)可根據(jù)自身的實際需求和狀況，可以采用合作內(nèi)審、審計管理方面的咨詢工作以及全部外包等方式進行內(nèi)部審計的外包工作。

三、結(jié)束語

總之，企業(yè)經(jīng)濟管理中的內(nèi)部審計工作對企業(yè)的發(fā)展起著不可或缺的作用，一方面，內(nèi)部審計工作可以確保企業(yè)財務(wù)資料的真實性和有效性，對企業(yè)的經(jīng)濟運轉(zhuǎn)起到較好的監(jiān)督作用；另一方面也可推動企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟制度和管理制度的逐步完善，使其適應(yīng)日趨激烈的市場競爭，為企業(yè)決策者提供相對準(zhǔn)確的經(jīng)濟信息和管理模式，確保企業(yè)向著健康、穩(wěn)定的方向快速發(fā)展。

參考文獻：

篇（5）

班組是企業(yè)的細胞，是從事生產(chǎn)和管理的最基層組織，是保障產(chǎn)品質(zhì)量和安全生產(chǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是企業(yè)安全管理的最終落腳點。班組安全管理的好壞直接影響著企業(yè)各項經(jīng)濟指標(biāo)的實現(xiàn)，所以，搞好班組安全管理具有十分重要的現(xiàn)實意義和長遠的戰(zhàn)略意義。

一、企業(yè)班組安全管理中存在問題及分析

1、對班組安全認(rèn)識不到位，基礎(chǔ)管理薄弱，班組制度不健全

大多數(shù)班組只重視生產(chǎn)任務(wù)經(jīng)營指標(biāo)的完成，忽視班組安全管理和基礎(chǔ)資料的建立。雖建立了制度但不完善，崗位職責(zé)不明確，還有的班組管理水平參差不齊，班組生產(chǎn)沒安排或?qū)W習(xí)無計劃等。

2、班組長素質(zhì)不高，沒有形成良好的學(xué)習(xí)氛圍

班組長的管理意識薄弱，自身理論學(xué)習(xí)能力不強。一些班組長的文化技術(shù)素質(zhì)相對較低，班組長素質(zhì)的高低直接影響班組的安全管理，這就要求班組長必須要有高度的事業(yè)心和責(zé)任感，既要懂生產(chǎn)、精技術(shù)、通安全、熟管理，又要有一套靈活的工作方法，有效地帶動班組成員形成合力。同時作為班組的安全第一責(zé)任人，應(yīng)加強自身的安全生產(chǎn)意識，安全知識素養(yǎng)和安全責(zé)任感。平時不僅要注意學(xué)習(xí)安全知識，宣傳安全生產(chǎn)的重要性，而且還要帶頭嚴(yán)格執(zhí)行安全工作的各項規(guī)章制度，只有這樣才能被班組成員所尊重、信任。

3、班組活動開展的少，特色不顯著，活動缺少創(chuàng)新

企業(yè)的中心任務(wù)是生產(chǎn)、是效益。廣大職工加班加點是常有的事，繁忙的工作使班組不能積極參加工會組織開展的班組活動。即使開展了活動，活動開展的不熱烈，參加的人員較少，效果不明顯。

4、團隊精神發(fā)揮的不充分，缺乏品牌班組做引領(lǐng)

各項目部班組交流的機會很少，在團隊建設(shè)方面是空白的，各項目部班組沒有參與開展“創(chuàng)新團隊”活動，在品牌班組建設(shè)方面缺乏一整套的制度。

5、考核獎懲流于形式

在班組安全管理中，雖建立了班組考核標(biāo)準(zhǔn)。但班組考核制度落實不夠，在班組“雙達標(biāo)”考核上，還存在輪流“坐莊”，弄虛作假和應(yīng)付檢查等問題。有些班組長怕得罪人，怕承擔(dān)責(zé)任，不愿考核，不愿批評，對獎金分配實行大鍋飯，在某種程度上挫傷了職工的積極性。

二、積極應(yīng)對班組安全管理中存在的問題

1、正確處理班組安全管理與生產(chǎn)的關(guān)系，堅持生產(chǎn)必須安全的原則不動搖

特殊的生產(chǎn)環(huán)境給我們提出了如何正確處理安全與生產(chǎn)的關(guān)系這一永恒的話題，在生產(chǎn)過程中，增強每個員工安全生產(chǎn)的自覺性和責(zé)任感，倡導(dǎo)自覺遵守紀(jì)律，抵制違章操作，堅持“生產(chǎn)必須安全，安全為了生產(chǎn)”的原則，克服“安全生產(chǎn)兩張皮”及“安全說起來重要，干起來次要，忙起來不要”的現(xiàn)象。沒有生產(chǎn)就沒有安全，沒有安全就保證不了生產(chǎn)，安全與生產(chǎn)是統(tǒng)一的。

堅持開好班前會，及時做好班組三檢查活動（即班前預(yù)防、班中控制、班后評估），從事先預(yù)防和過程控制環(huán)節(jié)進行量化閉環(huán)考核。發(fā)現(xiàn)問題及時進行糾正，做到及時記錄備案，對檢查出的隱患問題，應(yīng)制定相應(yīng)的整改措施并及時整改，班組不按規(guī)定整改的要及時上報。

2、正確處理班組安全管理與效益的關(guān)系

樹立安全就是效益的觀念。企業(yè)的最終目的是獲得效益，效益是靠管理來實施的，沒有管理就沒有效益，安全管理是效益的前提。以往的教訓(xùn)告訴我們，事故的發(fā)生以及搶救和處理，將耗掉企業(yè)大量的財力和物力，給廣大職工心理帶來很大壓力。因此我們認(rèn)清安全與效益的因果關(guān)系，樹立安全就是效益的觀念，克服重效益輕安全的思想，把生產(chǎn)引到安全生產(chǎn)的軌道上來。

3、正確處理班組安全管理與設(shè)備的關(guān)系，樹立管理與設(shè)備并重的思想

班組安全管理與設(shè)備投入是實現(xiàn)安全生產(chǎn)的兩個主要要素。管理是對人和物的管理，按照安全第一的原則，對人和物進行規(guī)范和要求。因此，為了實現(xiàn)安全生產(chǎn)，首先要下大力量加強安全生產(chǎn)管理，向管理要安全，向安全要效益。要對安全工作抓得緊、管的嚴(yán)，措施要到位，落實要扎實。把落后的東西更新改造掉，用現(xiàn)代化安全監(jiān)測儀器和設(shè)備，改進和提高技術(shù)面貌，積極改善安全技術(shù)手段，為安全生產(chǎn)奠定物質(zhì)基礎(chǔ)。

4、正確處理班組安全管理與質(zhì)量的關(guān)系

持續(xù)開展質(zhì)量達標(biāo)活動，企業(yè)質(zhì)量的優(yōu)劣直接關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)濟效益，質(zhì)量是安全生產(chǎn)的基礎(chǔ)，只有堅持“百年大計，質(zhì)量第一”的方針，確保企業(yè)質(zhì)量符合標(biāo)準(zhǔn)和要求，才能實現(xiàn)安全生產(chǎn)，為企業(yè)贏得最佳經(jīng)濟效益。

5、正確處理班組安全獎與懲的關(guān)系，發(fā)揮好正反兩個典型的作用

“抓典型、樹標(biāo)桿”是最常見的激勵方式之一，安全獎懲制度是安全管理中的常規(guī)手段，也是行之有效地管理辦法。目的是制止員工在安全生產(chǎn)中的過失行為，強化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和從業(yè)人員的安全生產(chǎn)意識，同時也是安全教育的一種方式。二者手段不同，但相輔相成目的一致。

6、正確處理班組安全檢查與被檢查的關(guān)系

解決好主動與被動的問題，從安全監(jiān)督檢查的角度分析，檢查與被檢查是主動與被動的關(guān)系，但在實際管理中，又是對立統(tǒng)一的。完善檢查形式和方法，規(guī)范檢查行為，以制度的方式明確檢查的責(zé)任，進一部使檢查收到實效，使主動與被動更好地統(tǒng)一起來。

7、不斷創(chuàng)新，提高技能，廣泛開展班組經(jīng)濟創(chuàng)新活動

堅持開展勞動競賽，以“抓質(zhì)量、保安全、比貢獻”大干六十天勞動競賽及開展“六賽六比”勞動競賽，通過多種形式的競賽活動，促進公司生產(chǎn)任務(wù)的圓滿完成。

堅持開展技術(shù)比武活動。開展以賽技能、賽經(jīng)驗、賽協(xié)作、崗位練兵等技術(shù)比武活動。以此提升員工技能，節(jié)約成本。

堅持開展合理化建議活動。以“我為節(jié)能減排獻一策”活動為契機，廣泛征集合理化建議。通過各類群眾性經(jīng)濟技術(shù)創(chuàng)新活動的開展，提高產(chǎn)品質(zhì)量和工作效率，節(jié)約了成本。

8、堅持6s管理，加強現(xiàn)場管理

整潔有序地工作環(huán)境，是安全生產(chǎn)的基礎(chǔ)。細化組員工作區(qū)

域，隨時清理，定期檢查并考核，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。確保生產(chǎn)環(huán)境整齊、規(guī)范，做到了安全文明生產(chǎn)，全員齊動手，為班組創(chuàng)建一個良好的生產(chǎn)環(huán)境，為班組管理科學(xué)化，獻一份力量。各班組開展“4E”、“6S”管理保證環(huán)境達標(biāo)。4E是指：“每件事、每一個人、每一天、每一處”，“6S”是指：“整理、清潔、素養(yǎng)、準(zhǔn)時、標(biāo)準(zhǔn)化、安全”。共計二十條標(biāo)準(zhǔn)，分組分區(qū)管理，設(shè)備有明顯的標(biāo)識，工具柜統(tǒng)一擺放，材料分組分欄擺放，細化組員工作區(qū)域，隨時清理，定期檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時整理糾正。

9、建設(shè)和諧班組，促進安全生產(chǎn)

安全生產(chǎn)責(zé)任重大，班組必須大力倡導(dǎo)和諧班組安全管理，創(chuàng)建快樂工作的氛圍，加強班組的團隊建設(shè)，增強班組成員之間的凝聚力和向心力。一個和諧的班組，才是最具有活力的班組，也只有在和諧的班組里，才能保證產(chǎn)品的質(zhì)量和安全，生活上互相關(guān)心，互相幫助，以此實現(xiàn)安全生產(chǎn)，推進班組安全管理工作的規(guī)范化、制度化和科學(xué)化。

10、加強班組培訓(xùn)，全面提升班組綜合管理能力

積極開展多渠道、多形式的培訓(xùn)。相互交流是提高班組長綜合素質(zhì)和管理水平，促進班組安全建設(shè)上臺階的有效措施。因此建立班組長的培訓(xùn)制度，根據(jù)班組長任職條件和現(xiàn)代班組長素質(zhì)要求，制定班長組長培訓(xùn)計劃，對班組長進行培訓(xùn)，旨在提高班組長管理水平和綜合素質(zhì)。對安全生產(chǎn)有突出貢獻的優(yōu)秀班組長選送到高一級院校深造，對安全生產(chǎn)有突出貢獻的班組長進行表彰，在此基礎(chǔ)上開展樹立“優(yōu)秀班組長、優(yōu)秀群檢員”競賽活動。有效開展各種班組集體文化活動，不僅可以豐富文化生活，增加向心力，激發(fā)進取心，還可以舒緩緊張情趣，使工作有張有弛。

篇（6）

    一是企業(yè)債權(quán)難實現(xiàn)。從受理的破產(chǎn)案件看，有95％的破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)負債率在200％以上，而96.4％的破產(chǎn)企業(yè)存在債權(quán)清收難的現(xiàn)象。原因主要是破產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間管理上存在疏漏，債權(quán)形成時間較長，由于種種原因，相當(dāng)一部分對外投資已顆粒無收。有的債務(wù)人企業(yè)已歇業(yè)，停產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓、解散，債權(quán)難于落實；有的債務(wù)拖欠時間長，訴訟時效早已超過，較難處理。還有的是債權(quán)數(shù)額不清。其次，破產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營存續(xù)期間，由于經(jīng)營的需要，業(yè)務(wù)往往涉及到外地區(qū)、外省市，有的業(yè)務(wù)范圍遍及全國各地，由于費用的限制和清收成本問題的考慮，面對企業(yè)眾多的債務(wù)人，清算組不可能逐個去親自核對，這也給債權(quán)確認(rèn)、清收帶來了一定難度。這些都造成了破產(chǎn)企業(yè)債權(quán)難以實現(xiàn)。

    二是職工問題難解決。大多數(shù)破產(chǎn)企業(yè)在申請破產(chǎn)之前就資不抵債多年，長期停產(chǎn)，長期拖欠職工工資、養(yǎng)老金、醫(yī)療保險金，職工生活非常困難。如有一家企業(yè)因早年紅紅火火，很多人爭先恐后的到企業(yè)工作，更有不少的是一家人都在同一個企業(yè)工作，企業(yè)的興衰直接關(guān)系到他們一家人的生活。企業(yè)如今要破產(chǎn)了，他們眼看飯碗不保一時難以適應(yīng)，他們把所有目光和希望寄托在政府和法院身上。如何安置好職工并保障他們的最低生活要求，成為做好破產(chǎn)工作的難點。法律雖然規(guī)定了破產(chǎn)財產(chǎn)撥付破產(chǎn)費用后，優(yōu)先清償破產(chǎn)企業(yè)所欠職工工資和勞動保險費用。但由于清償率較低，滿足不了職工的要求。 加上我國目前社會保障體系還不十分完善，破產(chǎn)企業(yè)職工的保障和再就業(yè)安置難度大，破產(chǎn)后職工的再就業(yè)和生活來源難以保障，且由于勞動能力不平衡等因素，下崗分流職工的安置難以統(tǒng)一，容易引起職工不滿，致使破產(chǎn)企業(yè)職工問題成為社會一個不安定因素，容易引發(fā)事端，問題難以解決。

    三是法律關(guān)系難處理。絕大部分破產(chǎn)企業(yè)是經(jīng)營多年的老企業(yè)，破產(chǎn)案件審理、清算涉及企業(yè)與職工之間的勞動關(guān)系，與債權(quán)人、債務(wù)人之間的各類合同關(guān)系，還有和政府行政管理部門之間的相互交錯的管理關(guān)系等，法律關(guān)系復(fù)雜。同時，現(xiàn)行有關(guān)破產(chǎn)法律、法規(guī)較少，可操作性差，破產(chǎn)程序的規(guī)范化程度不高。而企業(yè)破產(chǎn)政策性強，尤其是對涉及破產(chǎn)企業(yè)職工安置、生活保障等一系列現(xiàn)實問題的解決，還未形成一套統(tǒng)一的、成形的規(guī)范程序，因而，使得破產(chǎn)案件法律關(guān)系的處理十分棘手。

    四是短時間內(nèi)難結(jié)案。法院受理破產(chǎn)案件后，根據(jù)法律規(guī)定，按照法定程序通知債權(quán)人，召開第一次債權(quán)人會議，組建清算組后，主要工作轉(zhuǎn)移到清算組身上。清算組清理債權(quán)債務(wù)、變現(xiàn)以及公平合理分配破產(chǎn)財產(chǎn)工作，需要較長的時間，只有這些問題妥善解決后，法院才能結(jié)案，因此，大多數(shù)破產(chǎn)案件審理周期長，短時間內(nèi)難結(jié)案。

    企業(yè)破產(chǎn)案件涉及面廣、政策性強，特別是與經(jīng)濟體制改革、社會穩(wěn)定息息相關(guān)，審理難度大。筆者認(rèn)為當(dāng)前審理企業(yè)破產(chǎn)案件要把握好以下六個方面的問題：

    1、要積極爭取地方政府的支持。由于現(xiàn)階段我國社會保障體系還不完備，政府在職工安置、社會醫(yī)療、養(yǎng)老保險等方面發(fā)揮著主導(dǎo)作用，破產(chǎn)預(yù)案的提出，清算組的組成，破產(chǎn)企業(yè)職工安置等都需要政府及有關(guān)部門的支持與參與，這些問題僅靠法院運用審判職能是解決不了的。 因此，破產(chǎn)案件的解決離不開政府，法院要積極與政府各職能部門協(xié)商，積極爭取地方政府的幫助和支持，使政府行政管理行為與法院司法行為緊密結(jié)合，形成合力，確保破產(chǎn)案件得到妥善處理。

    2、要加強對清算組工作的指導(dǎo)。清算組的工作是整個破產(chǎn)清算程序的主線。清算組不僅要負責(zé)接管破產(chǎn)企業(yè)，還要依法進行以實現(xiàn)清算為主的必要的民事活動，同時還要做好職工的穩(wěn)定工作。清算組工作的好壞直接影響破產(chǎn)案件的質(zhì)量。因此，在選擇責(zé)任心強、熟悉清算業(yè)務(wù)的人組成清算組， 健全清算組織機構(gòu)的同時， 法院要不斷加強對清算組工作的指導(dǎo)，對清算組人員進行適當(dāng)?shù)姆珊蜆I(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立清算工作的例會制度和重大問題請示報告制度，指導(dǎo)清算組抓好清理債權(quán)債務(wù)、財產(chǎn)價格的認(rèn)定和變現(xiàn)以及公平合理分配破產(chǎn)財產(chǎn)工作，及時糾正清算組越權(quán)或不當(dāng)處置破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)的行為，防止破產(chǎn)財產(chǎn)損失和資金流失，盡可能地提高清償率，保護債權(quán)人的權(quán)益，確保破產(chǎn)清算工作順利有序的開展。

    3、要增強清算組工作的透明度。在抓好對清算組工作指導(dǎo)的同時，要強化對清算工作的管理，控制清算過程中不必要的開支，將關(guān)系到職工切身利益的拖欠工資和勞動保險金數(shù)額問題、對破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)清算進展情況、破產(chǎn)清算費用開支等情況及時張榜公布，向職工和債權(quán)人公開征求意見，接受債權(quán)人和企業(yè)職工的監(jiān)督。保證清算工作公開、公正、公平，保證透明度。以公開促公正，以公正爭取職工和債權(quán)人的理解和支持，使案件審理與清算工作得以順利進行。

    4、要做好企業(yè)職工的說服教育工作。 企業(yè)破產(chǎn)后，職工情緒波動較大，思想工作跟不上，極易引發(fā)社會矛盾，影響社會穩(wěn)定。因此，做好企業(yè)職工的說服教育工作尤為重要。企業(yè)進入破產(chǎn)程序后，可運用廣播、張貼告示等手段將有關(guān)破產(chǎn)的法律、法規(guī)和政策及時告知廣大職工，積極引導(dǎo)他們依法行使訴訟權(quán)利，自覺遵守訴訟秩序。積極配合政府有關(guān)部門做好善后工作，增強破產(chǎn)企業(yè)職工的法律意識、危機感和心理承受能力，轉(zhuǎn)變就業(yè)觀點，鼓勵他們重新創(chuàng)造新的工作，提高職工對企業(yè)破產(chǎn)工作的認(rèn)識，把思想工作做在前面，防患于未然。保證企業(yè)破產(chǎn)穩(wěn)妥有序進行，充分保護勞動者的合法利益，維護社會穩(wěn)定。

篇（7）

中圖分類號：F239 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）34-0079-04

一、引言

中國內(nèi)部審計協(xié)會頒布的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則（2013）》對內(nèi)部審計的定義為：“一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性及有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)?！庇纱?，我國內(nèi)部審計從單純國家審計的附屬發(fā)展為公司治理的“四大基石”之一。

作為企業(yè)管理中的監(jiān)督環(huán)節(jié)和價值鏈管理的內(nèi)容，國際上內(nèi)部審計經(jīng)歷了內(nèi)置、外包、內(nèi)置的循環(huán)發(fā)展過程。筆者認(rèn)為，隨著風(fēng)險管理及內(nèi)部控制的加強，內(nèi)部審計的增值作用將更加明顯，職能進一步擴展，其在企業(yè)價值鏈上的地位將得到顯著提高。而從我國內(nèi)部審計的現(xiàn)狀來看，還有很長的路要走。王玉蘭和簡燕玲（2012）發(fā)現(xiàn)在設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)作為內(nèi)部控制監(jiān)督部門并在公開報告中明確實際履職范圍的滬市728家上市公司中，內(nèi)部審計機構(gòu)實際履職范圍涉及組織協(xié)調(diào)、內(nèi)部控制建立、實施和日常管理的只有1家，占0.13%;涉及與外部審計溝通和與董事會或最高管理層交流的公司數(shù)量為0。張慶龍（2013）對405家企業(yè)的調(diào)研結(jié)果表明，60%的被調(diào)查者所在公司的內(nèi)部審計功能定位核心是監(jiān)督和查錯防弊，只有21%的企業(yè)將內(nèi)部審計功能定位于公司治理導(dǎo)向的價值增值，他認(rèn)為，除了內(nèi)部審計的理念落后外，缺少IT技術(shù)知識和信息技術(shù)的應(yīng)用是造成審計質(zhì)量不高的主要原因之一。

本文認(rèn)為，財政部和中國內(nèi)部審計協(xié)會的相關(guān)規(guī)范為內(nèi)部審計在價值鏈上的地位提升提供了理念支持，可以預(yù)計，為了滿足外部監(jiān)管的需求，上市公司及相關(guān)企業(yè)也會在形式上作出回應(yīng)。然而，內(nèi)部審計作用的實質(zhì)發(fā)揮是一個系統(tǒng)工程，需要理念、人力和技術(shù)的全面升級。要實現(xiàn)從事后變?yōu)槭虑暗亩ㄎ?，必須改進內(nèi)部審計技術(shù)，優(yōu)化內(nèi)部審計流程。現(xiàn)階段知識管理的理念為內(nèi)部審計流程優(yōu)化提供了理論框架，信息技術(shù)的進步又為其提供了實現(xiàn)的可能性。因此，本文擬在內(nèi)部審計中引入案例推理概念，運用現(xiàn)代信息技術(shù)，為內(nèi)部審計在價值鏈中的實際嵌入提供一個可行的建設(shè)路徑。

二、案例推理方法及在內(nèi)部審計中應(yīng)用的可行性

案例推理簡稱CBR，是人工智能的一種方法，最早出現(xiàn)在1982年美國人Roger Schank的《Dynamic Memory Revisited》一書中。案例推理方法是一種類比推理的方法，它基于人類的認(rèn)知過程，以以前類似案例為基礎(chǔ)，運用一定的計算方法，推理出新問題的解決方案。步驟分為：其一，按照一定的形式描述當(dāng)前案例;其二，從案例庫中檢索出與當(dāng)前問題相應(yīng)的案例，若該案例與當(dāng)前案例完全匹配，輸出該案例的求解方案，否則修正該案例，形成當(dāng)前問題的求解;其三，對當(dāng)前案例的求解進行評價，并將新的案例加入到案例庫中，作為以后案例求解的基礎(chǔ)。與規(guī)則推理相比，該方法能夠在信息不完全的情況下通過分析找到可行的解決方案，廣泛應(yīng)用于應(yīng)急管理等多個領(lǐng)域。

基于案例的推理是否可以應(yīng)用于內(nèi)部審計呢？筆者認(rèn)為，首先，從對內(nèi)部審計的要求來看《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》指出“內(nèi)部審計部門的計劃必須建立在有記錄的風(fēng)險評估基礎(chǔ)上，并至少每年制定一次”“內(nèi)部審計師必須充分了解關(guān)鍵信息技術(shù)風(fēng)險和控制以及可以獲得的利用技術(shù)的審計方法，以開展工作”“內(nèi)部審計活動必須應(yīng)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評估并協(xié)助改善治理、風(fēng)險管理和控制過程”“內(nèi)部審計師必須制定用以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的書面工作方案，工作方案中必須包括識別、分析、評估和記錄信息的程序”。這些都對內(nèi)部審計的知識管理提出了要求，從而從客觀上形成了對信息技術(shù)在內(nèi)部審計知識管理領(lǐng)域應(yīng)用的需求。

其次，從內(nèi)部審計的表現(xiàn)形式來看，幾乎每一個內(nèi)部審計項目都是一個案例。盡管這些案例的具體內(nèi)容會有一定的不同，但是，毫無疑問，以往的審計項目一定會為未來的審計計劃提供不同程度的借鑒，因此，在此領(lǐng)域應(yīng)用案例推理技術(shù)本就具有基本的條件。

再次，傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)范圍涉及到財務(wù)審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、合規(guī)審計、基建工程項目審計等“確認(rèn)活動”，總體而言是一種事后審計，除了審計的具體對象和憑證有一定差別外，審計的流程、方法基本都是一致的，具有內(nèi)在的統(tǒng)一規(guī)律性，變化較少，但是，已有的審計案例對于以后年度審計項目的范圍、方法、關(guān)注的風(fēng)險重點都會有借鑒意義。因此，有建立案例庫的必要性。

最后，隨著內(nèi)部審計的自身發(fā)展及在企業(yè)價值鏈地位的提升，案例推理的必要性日趨上升。盡管一些法定審計需要每年進行一次，但是每年嚴(yán)格執(zhí)行這些審計已不能滿足管理和法規(guī)的需要。內(nèi)部審計行為必須應(yīng)用風(fēng)險評估和進行控制保證行為。與傳統(tǒng)的審計計劃根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的循環(huán)相比，企業(yè)經(jīng)營過程中審計的頻率更應(yīng)該基于風(fēng)險因素。從完善治理、增加價值角度看，涉及到戰(zhàn)略與風(fēng)險管理審計、知識審計以及其他“咨詢活動”時，創(chuàng)新的要求和突破性思維以及前瞻性的眼光對內(nèi)部審計的自我學(xué)習(xí)功能提出了挑戰(zhàn)，每一個新的審計案例的解決都會進一步拓寬審計知識的覆蓋面，以前案例的知識管理就更為重要。審計案例構(gòu)成要素的多維度和靈活性，使得規(guī)則推理很難應(yīng)用，而審計案例的共通性為建立統(tǒng)一的案例知識框架提供了可能，基于案例的推理技術(shù)也正是在此背景下理應(yīng)在內(nèi)部審計領(lǐng)域得到更為廣闊的應(yīng)用前景。

三、內(nèi)部審計案例推理具體流程

CBR最基礎(chǔ)的流程可以被定義為4R循環(huán)：Retrieve（檢索）、Reuse（重用）、Revise（修改）、Retain（存儲）。由此，可以建立其在內(nèi)部審計中的應(yīng)用框架，如圖1所示。

按照圖1的要求，將案例推理方法實際應(yīng)用于內(nèi)部審計領(lǐng)域，其一進行審計案例的整理和分類;其二要選擇恰當(dāng)?shù)闹R表示方法，在系統(tǒng)中建立案例庫，同時也為新案例的描述提供框架;其三確定案例檢索的算法;其四是明確案例的調(diào)整策略和學(xué)習(xí)策略，以解決新案例產(chǎn)生的問題;最后得出解決方案。

（一）案例的整理

案例庫的質(zhì)量以及在此基礎(chǔ)上明確案例知識的表示方法和索引機制等是案例推理方法有效性的重要保證。而案例的搜集、整理和分類是案例庫建立的基礎(chǔ)，因此是一項非常重要的工作。

傳統(tǒng)和法定內(nèi)部審計項目的案例搜集相對比較簡單，一般這些項目都會有成體系的審計計劃和執(zhí)行過程的記錄，需要內(nèi)部審計部門額外關(guān)注的是因企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)生的各種風(fēng)險而導(dǎo)致的審計項目的案例收集和整理工作。因為這些工作相對法定項目而言，具有變化多、范圍廣、突發(fā)性等特點，案例的相關(guān)要素可能在系統(tǒng)性和完整性方面需要重新整合。更進一步，考慮到內(nèi)部審計重心的前移，凡是涉及到風(fēng)險管理的案例都將成為內(nèi)部審計的未來目標(biāo)，因此，企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中因為內(nèi)外部環(huán)境變化而引發(fā)的各種危機案例，都是需要重點搜集和整理的范疇，所以，企業(yè)內(nèi)審部門需要對這些危機案例進行重點分析、整理和分類，按照其發(fā)生的領(lǐng)域和原因，如戰(zhàn)略、信譽、經(jīng)營、產(chǎn)品、環(huán)境、安全、財務(wù)等進行分類，從而為案例能夠按照一定的結(jié)構(gòu)組織并存儲打下基礎(chǔ)。

（二）案例表示

要構(gòu)建案例庫，必須確定案例庫結(jié)構(gòu)并選擇適當(dāng)?shù)陌咐R表示方式，它不僅是案例推理的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，也關(guān)系到案例推理技術(shù)成功與否。合理的案例庫結(jié)構(gòu)以及案例的知識表示方式能夠提高案例檢索的精度和速度。更為甚者，當(dāng)案例庫中的案例達到一定的數(shù)量時，案例庫的設(shè)計與組織比檢索方法更加重要。

內(nèi)部審計案例表示是將與審計項目相關(guān)的各種經(jīng)驗知識轉(zhuǎn)化為計算機系統(tǒng)可以識別的信息。因此，有必要將一個審計項目的復(fù)雜特征，如事件描述、審計內(nèi)容、審計人員安排、審計方法、審計流程、審計結(jié)論、審計建議、后續(xù)審計等，在計算機系統(tǒng)中命名為屬性，用集合表達為A={A1，A2，A3，…，An}，其中的屬性Ai（i=1，2，3，…，n），還可以進一步細分為更多層次（梁萊歆、馮延超，2010）。將案例信息存放在一系列相互關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)庫中，利用關(guān)系數(shù)據(jù)庫的索引技術(shù)，可以方便地建立案例索引。本文將在第四部分專門探討內(nèi)部審計案例的知識表示方法。

（三）案例檢索

案例推理的關(guān)鍵步驟在于案例的匹配，也就是要從已有的案例庫尋找新案例的解決方案，其主要依據(jù)就是審計項目屬性的相似度。從檢索的過程來看，審計案例的檢索可以分為初步檢索和案例匹配兩個階段。初步檢索根據(jù)項目類型或風(fēng)險區(qū)域等核心屬性，從案例庫中尋找出與之相似的大類審計項目。這個步驟的具體檢索方法可以采用知識引導(dǎo)法。在此基礎(chǔ)上，運用一定的算法，精確檢驗篩選出的項目與新項目的相似性，從而決定是否可以采用已有案例作為決策基礎(chǔ)，這就是案例匹配。這個階段的具體檢索方法可以采用最近相鄰法?；陲L(fēng)險防控的內(nèi)部審計案例由于涉及的風(fēng)險領(lǐng)域及風(fēng)險特征存在差異，使得特征屬性提取需要很好的儲存結(jié)構(gòu)。從案例庫檢索出來的以往審計案例，可能并不能直接運用于新審計項目，只能作為新項目的信息依據(jù)，因此在一定程度上會降低對特征值匹配度的精度要求。

（四）審計案例的學(xué)習(xí)機制

基于案例推理的系統(tǒng)有著機器學(xué)習(xí)的能力，在系統(tǒng)運行的過程中能夠不斷吸收新問題及其解決方案進入案例庫從而使得系統(tǒng)更加完善。內(nèi)部審計案例庫的自我學(xué)習(xí)一般遵循如下規(guī)則：當(dāng)新審計案例與案例庫中源案例相似度很高，則不需要將新案例加入案例庫;當(dāng)新案審計例與案例庫中源案例都不匹配，則可以將新案例加入案例庫中;當(dāng)新審計案例的相似度處于一個領(lǐng)域?qū)＜乙?guī)定的范圍內(nèi)，可以經(jīng)過案例修改存入生產(chǎn)新的解決方案，并添加入案例庫中。由此可以不斷豐富內(nèi)部審計案例庫。常規(guī)的法定審計項目推理成功的概率較大，因此很容易學(xué)習(xí)成功，而涉及風(fēng)險管理及戰(zhàn)略導(dǎo)向的內(nèi)部審計項目的開創(chuàng)性和獨特性特點，使檢索到的匹配案例與新案例之間很難完全一致，則推理不成功，往往需要領(lǐng)域?qū)＜医o出問題案例的解，并將問題案例作為新案例入庫，從而完成案例庫學(xué)習(xí)。該學(xué)習(xí)過程會不斷豐富和完善審計項目案例庫，從而增強內(nèi)部審計的知識管理效果。

四、內(nèi)部審計案例的知識表示方法

知識表示就是對于知識的一種描述的能被計算機識別的約定。CBR中用到的知識表示方法包括一階謂詞表示法、框架法、腳本法、過程表示法、語義網(wǎng)絡(luò)法、面向?qū)ο蟊硎痉ǖ?。在CBR中，要表達的知識通常都是以案例的形式存在的，而要表現(xiàn)這些知識，則需要有一套完整的案例結(jié)構(gòu)描述體系。框架法是一種概念化描述項目的辦法，可以用一張簡單的框圖來清晰地分析一個復(fù)雜問題，這種結(jié)構(gòu)的優(yōu)點在于結(jié)構(gòu)分明，易于理解。本文選擇使用框架法來完成內(nèi)部審計案例知識的表示。

在運用框架法的過程中，首先要確定案例描述的內(nèi)容。在內(nèi)部審計案例中必須描述的核心內(nèi)容有以下幾個方面：（1）審計案例的環(huán)境描述;（2）案例的風(fēng)險描述;（3）審計過程描述;（4）審計證據(jù)描述;（5）審計結(jié)果描述?？蚣芊ǖ慕Y(jié)構(gòu)由“槽”和“側(cè)面”構(gòu)成。其中，“槽”用來描述對象的屬性層次;側(cè)面則是描述某個屬性的某個方面。采用框架知識表示方法來描述內(nèi)部審計案例如表1所示。

五、結(jié)語

借助現(xiàn)代化信息技術(shù)，內(nèi)部審計活動和結(jié)果會直接影響管理層的活動，并與管理活動一起形成一個統(tǒng)一的結(jié)構(gòu)或框架，體現(xiàn)出持續(xù)審計活動的整合性特征。案例推理具有記憶性，對同一個問題不用重復(fù)相同的過程，可以直接從案例庫中得出結(jié)論。同時，該方法能夠充分利用案例的隱性知識，通過案例推理的過程補充案例庫中內(nèi)部審計方案的不足，充分發(fā)揮領(lǐng)域?qū)＜以诠芾磉^程中的主導(dǎo)作用。本文將CBR引入內(nèi)部審計領(lǐng)域，并運用框架法表示相關(guān)案例知識，對內(nèi)部審計系統(tǒng)的信息化和智能化進行了有益的探索。該方法不僅能夠處理定量因素，而且結(jié)合專家的知識和經(jīng)驗等，充分考慮定性因素的影響，從而為切實提升內(nèi)部審計在企業(yè)價值鏈上的地位提供了新的路徑。

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篇（8）

（二）應(yīng)更加注重培養(yǎng)學(xué)生的風(fēng)險識別能力

善于識別和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽徲嬋藛T的一項基本要求。要求審計人員從更廣闊的視角，形成對被審計單位經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險的整體評價。它強調(diào)審計人員審計工作重心前移，重視審計計劃，重視重大錯報風(fēng)險的識別和評估，重視針對重大錯報風(fēng)險的實施程序，從而減少審計失敗的風(fēng)險。因此，在教學(xué)過程中，首先要不斷為學(xué)生強調(diào)識別風(fēng)險對審計成敗的重要性，甚至可以通過審計失敗案例的介紹，引起學(xué)生對風(fēng)險的關(guān)注。其次，為了幫助學(xué)生有效發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，可從發(fā)現(xiàn)被審計單位“壓力、機會、借口”入手，培養(yǎng)學(xué)生善于發(fā)現(xiàn)、識別風(fēng)險的能力。即凡是被審計單位可能存在壓力、機會、借口的地方，就是潛在的風(fēng)險點。例如提醒學(xué)生注意企業(yè)是否存在上市的壓力，是否存在非公允關(guān)聯(lián)交易的機會，是否為其非正常往來賬目尋找不正當(dāng)借口等，幫助學(xué)生提高發(fā)現(xiàn)風(fēng)險能力。在選用案例時，可以選用與分析被審計單位及其環(huán)境審計程序時相同的企業(yè)，通過讓學(xué)生采用詢問、分析程序、觀察和檢查等風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，為風(fēng)險評估提供充分審計證據(jù)。

篇（9）

風(fēng)險導(dǎo)向是審計存在和發(fā)展的內(nèi)在要求，是反映審計發(fā)展規(guī)律的根本屬性。在當(dāng)代社會經(jīng)濟環(huán)境下，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫳厝怀蔀閷徲嫹椒ㄟx擇與戰(zhàn)略定位的根本指導(dǎo)思想，因而被世界諸多國家會計師行業(yè)所采用。

（一）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬄殬I(yè)能力拓展的必然性 新的審計風(fēng)險模型引入“重大錯報風(fēng)險”概念，審計中心為風(fēng)險評估，運用了“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合的審計思路。新審計準(zhǔn)則要求審計人員將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟钬灤┯趯徲嬋^程，要求審計人員了解被審計單位及其環(huán)境，以充分識別和評估重大錯報風(fēng)險；要求審計人員區(qū)分財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險，合理運用職業(yè)判斷，針對評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險確定擬采取的審計策略，針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的水平。可以說，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且环N基于戰(zhàn)略和系統(tǒng)的審計理念，將被審計單位與其所處的經(jīng)濟環(huán)境相聯(lián)系，在審計活動的各個環(huán)節(jié)都必須保持高度謹(jǐn)慎的職業(yè)懷疑態(tài)度，隨時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險并匯總風(fēng)險，根據(jù)評估的風(fēng)險設(shè)計切實可行的審計方案?？梢?，審計中對風(fēng)險的合理評估是影響審計質(zhì)量和效率的關(guān)鍵。

在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒拢侠?、有效地分析評估客戶財務(wù)報表存在的重大錯報風(fēng)險，是決定審計工作成敗的關(guān)鍵。因此，審計人員應(yīng)跳出審計的圈子，將被審計單位置于宏觀經(jīng)濟背景之下，分析被審計單位生存能力和經(jīng)營風(fēng)險，評估重大錯報風(fēng)險。此外，現(xiàn)代企業(yè)管理主要是戰(zhàn)略管理，戰(zhàn)略管理的著眼點是分析企業(yè)所面臨的風(fēng)險以及找出化解風(fēng)險的對策。財務(wù)報表風(fēng)險實際上是企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險以及相關(guān)經(jīng)營環(huán)節(jié)風(fēng)險的副產(chǎn)品，要充分把握審計風(fēng)險，審計人員必須首先了解企業(yè)所依存的環(huán)境，基于環(huán)境制定的發(fā)展戰(zhàn)略，經(jīng)營風(fēng)險等，從而考慮對財務(wù)報表各項認(rèn)定的影響，以便評估重大錯報風(fēng)險。

審計人員除了具備基本的審計知識和技能之外，還必須具備風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒碌木C合職業(yè)能力，以便應(yīng)對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷男枰?。在審計教學(xué)中，必須自始至終灌輸風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，培養(yǎng)學(xué)生樹立審計風(fēng)險意識，具備風(fēng)險評估能力。

（二）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀C合職業(yè)能力 審計人員除了需要會計、審計和企業(yè)營運方面的知識，還應(yīng)具備以下幾方面的能力：

一是外部環(huán)境和所屬行業(yè)分析能力。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕髮徲嬋藛T實施由外至內(nèi)的風(fēng)險評估方法，從被審計對象所在行業(yè)狀況、法律與監(jiān)管環(huán)境，以及客戶的經(jīng)營戰(zhàn)略著手分析企業(yè)面臨的外部環(huán)境。其中，審計人員必須特別關(guān)注行業(yè)的專屬問題，從外部環(huán)境和所屬行業(yè)角度分析企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險，基于經(jīng)營風(fēng)險推導(dǎo)審計風(fēng)險。不同的審計風(fēng)險源于不同的經(jīng)營風(fēng)險，而不同的經(jīng)營風(fēng)險取決于被審計對象不同的行業(yè)、監(jiān)管、市場、戰(zhàn)略等眾多因素。審計人員只有恰當(dāng)?shù)胤治霾⒄莆者@些環(huán)境因素，才可能合理關(guān)注每個被審計對象不同的風(fēng)險狀況，從而有效進行風(fēng)險評估和應(yīng)對。

二是基于價值管理的風(fēng)險識別能力。目前普遍認(rèn)可的企業(yè)財務(wù)目標(biāo)就是股東價值最大化。在企業(yè)實現(xiàn)價值最大化過程中存在不利于目標(biāo)實現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險，經(jīng)營風(fēng)險存在于企業(yè)戰(zhàn)略、管理和自主創(chuàng)新等因素中，多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果，可能對各類交易、賬戶余額以及列報認(rèn)定層次或財務(wù)報表層次產(chǎn)生直接影響，從而導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險。審計人員對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷娘L(fēng)險評估不能局限在會計的范疇，應(yīng)從價值管理的角度，基于價值影響因素進行風(fēng)險評估。

三是有效溝通能力。審計人員在工作中，要與委托人、被審計單位、政府機構(gòu)和社會公眾進行必要的溝通和交流，有時還需要協(xié)調(diào)多方面的關(guān)系。只有具有較強的溝通和協(xié)調(diào)能力，才能正常地開展工作并取得較好的工作效果。具體來說，在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛校瑢徲嬋藛T獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以評估重大錯報風(fēng)險，其中最重要的程序之一是詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員。審計人員作為信息不對稱的第三者要通過有效的溝通去了解被審計單位及其環(huán)境，評估被審計單位的風(fēng)險。審計人員的有效溝通能力對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬈鹬P(guān)鍵作用。

四是自我學(xué)習(xí)能力。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽鹘y(tǒng)審計提出了新要求。在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛?，審計人員要能夠在識別和評估的風(fēng)險的基礎(chǔ)上，有針對性地實施審計程序，針對各類重大交易、賬戶余額、列報與披露實施實質(zhì)性測試。因此，只有及時掌握和運用新技術(shù)、新思想，才能適應(yīng)知識經(jīng)濟對審計人才的需要。審計專業(yè)人員應(yīng)擁有自學(xué)能力、求新能力和超前意識，樹立終身學(xué)習(xí)和“學(xué)會如何學(xué)習(xí)”的理念，并能夠及時根據(jù)社會的需要更新自己的知識和提高自身運用新技術(shù)的能力。

五是法律風(fēng)險識別和處理能力。有效的審計教育必須不僅能夠提高審計人員發(fā)現(xiàn)會計報表重大錯報問題的能力，而且還要創(chuàng)造動力或壓力，使審計人員誠實報告會計報表重大錯報問題，這就要求審計教學(xué)中必須有意識的培養(yǎng)學(xué)生法律風(fēng)險識別和處理能力。盡管發(fā)現(xiàn)重大錯報是審計的關(guān)鍵，但報告重大錯報才是審計委托人的最終需求。審計委托人的審計需求性質(zhì)及其被相關(guān)法律承認(rèn)和保護的程度，決定了審計人員在發(fā)現(xiàn)重大錯報以及報告重大錯報中的行為及追求。由于審計委托人的審計需求不斷通過各種法律法規(guī)產(chǎn)生影響，使得法律法規(guī)對委托人的審計需求不斷得到強化。這種強化通過不斷提高審計法律風(fēng)險，最終使得風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙凇鞍l(fā)現(xiàn)與報告”重大錯報方面徹底發(fā)揮作用。如此，審計人員必須具備較高的法律風(fēng)險意識和處理能力。

二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓枰雽徲嫲咐虒W(xué)

新審計準(zhǔn)則要求審計人員應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；被審計單位的性質(zhì)；被審計單位對會計政策的選擇和運用；被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險；被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價；被審計單位的內(nèi)部控制。此外，新審計準(zhǔn)則中還列舉了28種事項和情況表明被審計單位可能存在重大錯報風(fēng)險。面對復(fù)雜的審計對象，審計人員必須保持職業(yè)懷疑態(tài)度，全程關(guān)注重大錯報風(fēng)險，才能成功實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，這就需要審計人員具備綜合職業(yè)能力。新審計準(zhǔn)則強調(diào)審計人員要保持職業(yè)懷疑態(tài)度，通過企業(yè)內(nèi)部和外部各種風(fēng)險產(chǎn)生職業(yè)懷疑，這是傳統(tǒng)的審計課堂教學(xué)所不能達到的。傳統(tǒng)的審計課堂教學(xué)基本上是“灌輸式，填鴨式，應(yīng)試式”的單向知識傳授模式，枯燥的講解，學(xué)生不但沒有興趣和學(xué)習(xí)積極性，而且嚴(yán)重壓縮了學(xué)生的思維空間，不利于學(xué)生綜合職業(yè)能力的培養(yǎng)。因此，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺枰獎?chuàng)新審計教學(xué)方法，積極探索有助于學(xué)生綜合職業(yè)能力培養(yǎng)的教學(xué)模式。盡管在審計教學(xué)中，提倡案例教學(xué)由來已久，但實際課堂實施較少或者效果欠佳。然而，毋庸置疑的是，案例教學(xué)有助于培養(yǎng)學(xué)生綜合職業(yè)能力，應(yīng)對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛?/p>

（一）案例教學(xué)有助于培養(yǎng)學(xué)生的綜合分析能力 案例教學(xué)模式可以嵌入啟發(fā)式和討論式的教學(xué)方法，通過大量具體生動的實際案例，讓學(xué)生有學(xué)習(xí)熱情，幫助學(xué)生透徹理解理論，將理論和實務(wù)相結(jié)合，培養(yǎng)學(xué)生綜合分析和風(fēng)險導(dǎo)向職業(yè)能力。具體來說，在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫿虒W(xué)中，不同的學(xué)習(xí)階段運用不同類型的案例。首先，給出引導(dǎo)式案例，引導(dǎo)式案例設(shè)計通俗易懂，使學(xué)生有初步的風(fēng)險意識和了解被審計單位及環(huán)境對審計工作所起的關(guān)鍵作用。其次，在具體分析各事項可能產(chǎn)生的重大錯報風(fēng)險時，主要使用啟發(fā)式、討論式案例。最后，運用綜合性案例，對行業(yè)背景、企業(yè)管理進行分析，通過資料查詢評估可能產(chǎn)生的報表層次和認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險，分析審計風(fēng)險。

（二）案例教學(xué)有助于提高學(xué)生識別風(fēng)險、分析風(fēng)險和提出審計應(yīng)對策略的能力 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕髮徲嬋藛T在具有豐富的專業(yè)知識基礎(chǔ)上，同時具備綜合職業(yè)能力，并要有敏銳的洞察力，能夠主動識別風(fēng)險并能夠獨立地分析風(fēng)險和提出應(yīng)對風(fēng)險的審計策略。因此，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴捎冒咐虒W(xué)，可以讓學(xué)生較早接觸來源于實際審計工作中的典型素材，通過對這些案例素材的分析、討論、總結(jié)、延伸，可以不斷提高學(xué)生識別風(fēng)險、分析風(fēng)險和應(yīng)對風(fēng)險的能力。在審計教學(xué)過程中應(yīng)充分發(fā)揮案例教學(xué)的優(yōu)越性，盡量采用來源于實際的、真實的審計案例。

（三）案例教學(xué)有助于培養(yǎng)學(xué)生具備風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶I(yè)勝任能力 美國會計教育改革委員會（AECC）認(rèn)為專業(yè)勝任能力包括三個方面：一是辨認(rèn)目標(biāo)、問題和機會的能力；二是辨別、匯總、計量、總結(jié)、證實、分析并解釋那些對處理目標(biāo)、問題和機會有用的財務(wù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)的能力；三是應(yīng)用數(shù)據(jù)、做出判斷、估計風(fēng)險以及解決現(xiàn)實問題的能力。審計案例教學(xué)就是要培養(yǎng)學(xué)生這三方面的職業(yè)判斷能力和綜合分析能力，使學(xué)生具有解決實際問題的具備風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟畹膶I(yè)勝任能力。

（四）案例教學(xué)有助于培養(yǎng)學(xué)生具備法律風(fēng)險識別與處理能力以及誠實守信的道德情操 由于審計案例來源于真實的審計實例，已經(jīng)具有法律后果。在案例教學(xué)中，通過這些案例的分析、討論，不但可以培養(yǎng)學(xué)生的綜合職業(yè)能力，還可以讓學(xué)生了解實際的法律處理結(jié)果，培養(yǎng)學(xué)生在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒碌姆娠L(fēng)險識別和處理能力，不斷提高學(xué)生的法律意識。另外，獨立、客觀、公正是審計職業(yè)生存與發(fā)展的基石。誠實守信的道德情操是對每位審計人員的內(nèi)在要求，是使審計工作做到客觀、公正的根本保證。近年來國內(nèi)外發(fā)生的一系列審計訴訟案件，大多是由于審計人員的道德防線失守所導(dǎo)致，將這些審計案例寓于審計教學(xué)之中，必然給學(xué)生留下刻骨銘心的記憶，有利于培養(yǎng)學(xué)生誠實守信的道德情操，在潛移默化中完成警示教育工作。

三、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫲咐虒W(xué)應(yīng)注意的問題

對重大錯報風(fēng)險的全程關(guān)注，使審計師能夠跳出審計而審計。這不僅要求審計人員具備較高的專業(yè)技能水平、豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗，還要求審計人員具有行業(yè)分析、企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險等職業(yè)判斷力。案例教學(xué)有助于培養(yǎng)學(xué)生具備一定的風(fēng)險評估能力，應(yīng)對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?。在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫿虒W(xué)中實施案例教學(xué)時，還應(yīng)注意以下幾個問題。

（一）強化審計風(fēng)險教學(xué)理念 作為審計學(xué)教師在審計教學(xué)的過程中必須全面樹立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿瑥娀L(fēng)險意識教育，使學(xué)生在學(xué)習(xí)審計過程中形成審計風(fēng)險理念，認(rèn)識風(fēng)險評估在審計工作中的關(guān)鍵作用，提高審計職業(yè)能力。使學(xué)生充分理解審計風(fēng)險模型，意識到風(fēng)險評估在現(xiàn)代審計工作中的重要性。審計工作中應(yīng)了解被審計單位及其環(huán)境，理性面對并評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，從而實施總體應(yīng)對策略和進一步的審計程序。在審計過程中以重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對為審計工作主線，以避免審計工作的盲目性，提高審計效率和效果。

（二）案例教學(xué)的課時安排 案例教學(xué)花費的時間較多，但由于是學(xué)生在討論中自己摸索出來的，學(xué)生會記得更牢固，理解更深刻。案例教學(xué)花費的時間雖然比傳統(tǒng)教學(xué)長，但效果卻是傳統(tǒng)教學(xué)無法達到的。案例教學(xué)的目的并不是讓學(xué)生僅僅知道某一個理論，而是培養(yǎng)學(xué)生自己探索理論和應(yīng)用理論的能力。因此，教師必須適當(dāng)安排講授課和案例課的比例：一些適合講授的內(nèi)容可以繼續(xù)采用傳統(tǒng)教學(xué)方式，案例教學(xué)并不會完全取代傳統(tǒng)教學(xué)，而是要將兩者有機結(jié)合在一起。同時，對一些較為簡單的內(nèi)容可安排學(xué)生自學(xué)。另外，在案例教學(xué)過程中，教師要隨時控制好時間和討論方向，進行最有效的引導(dǎo)。

（三）提高審計教師隊伍的理論與實踐水平 教師是審計教學(xué)的組織者、引導(dǎo)者。審計相關(guān)知識更新快，教師應(yīng)及時更新業(yè)務(wù)理論知識和經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)等方面知識。學(xué)校應(yīng)努力創(chuàng)造機會讓教師走出校門，參與社會實踐；教師自身也應(yīng)積極到會計師事務(wù)所進行實地考察和參與項目，積累自身的實踐經(jīng)驗；教師還應(yīng)廣泛查閱企業(yè)管理、經(jīng)濟形勢等方面的資料，提高風(fēng)險評估能力，并在教學(xué)實踐中不斷改進教學(xué)方法，提高案例教學(xué)的質(zhì)量。此外，還可以聘請具有豐富實踐經(jīng)驗的審計專家為特聘教師，通過開設(shè)專題講座等形式，開拓學(xué)生視野。

（四）結(jié)合模擬審計，深化案例教學(xué) 為了彌補審計案例教學(xué)法的不足，許多審計老師都希望能在審計案例教學(xué)的基礎(chǔ)上，讓學(xué)生進行一次全面的、系統(tǒng)的審計實習(xí)。然而，直接安排學(xué)生去審計機關(guān)和事務(wù)所實習(xí)卻不現(xiàn)實。因此，模擬審計是一個最好的方法，利用會計實訓(xùn)資料進行模擬審計可以達到深化案例教學(xué)的目的。模擬審計的具體操作程序如下：（1）將會計模擬實習(xí)資料分發(fā)給學(xué)生，對其中一些重要會計項目的數(shù)據(jù)及會計處理加以改變。（2）學(xué)生自備材料紙作為審計工作的記錄稿，按審計工作底稿內(nèi)容要求，填制相關(guān)內(nèi)容，將審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題記錄下來，作為正式審計底稿的附件。（3）發(fā)給學(xué)生正式審計工作底稿（老師設(shè)計好的，也可到事務(wù)所索取空白底稿復(fù)印），填制報表各項目的審計工作底稿，分析計算表，審計差異調(diào)整表、試算表等。（4）要求學(xué)生審計會計資料，填制審計工作底稿。（5）學(xué)生交叉復(fù)核審計工作底稿。（6）根據(jù)審計工作底稿編制審計報告。（7）進行審計工作底稿歸檔。（8）教師驗收、講評。

模擬審計是審計案例教學(xué)法的綜合與升華，能突破傳統(tǒng)審計課堂教學(xué)模式，把知識的傳授與學(xué)生系統(tǒng)性思維的培養(yǎng)，以及判斷、分析問題的能力有機結(jié)合起來。同時，使用了賬、證、表會計資料，設(shè)計了審計工作底稿，能有效地將抽象思雄與形象思維有機結(jié)合，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，增強審計教學(xué)的趣味性。此外，模擬審計大大縮短從事審計實際工作的適應(yīng)期，較好地為社會培養(yǎng)潛在的具備風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀C合職業(yè)能力的審計人員。

［本文系中國商業(yè)會計學(xué)會2010年度課題（編號：kj201011）階段性研究成果］

參考文獻：

［1］謝志華、崔學(xué)剛：《風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞簷C理與運用》，《會計研究》2006年第7期。

篇（10）

一、采用任務(wù)驅(qū)動式案例教學(xué)的必要性

相較于國內(nèi)本科教學(xué)在專業(yè)建設(shè)及課程研究方面已取得的成熟經(jīng)驗，高職院校在教學(xué)的諸多方面尚需探討、研究。我國高職院校教學(xué)的發(fā)展在不斷調(diào)整與完善的過程中，高職院校的學(xué)生社會實踐能力較強，普遍頭腦靈活，善于尋求借助社會力量開展活動，豐富課余生活，但理論基礎(chǔ)相對薄弱，邏輯推理和抽象能力都偏弱，因此，為適應(yīng)社會需求和形成課程特色，我們必須針對高職學(xué)生的特點，探索適合其學(xué)習(xí)和接受的《審計實務(wù)》課程教學(xué)方法。

審計教育的重心應(yīng)逐步轉(zhuǎn)向?qū)W(xué)生實踐動手能力的培養(yǎng)，應(yīng)將審計置于經(jīng)濟管理的大環(huán)境下加以考慮。審計實務(wù)教學(xué)在囊括會計專業(yè)基礎(chǔ)知識之外，還應(yīng)涵蓋相關(guān)專業(yè)知識，如稅收、管理學(xué)、法律基本知識等。目前的“口授+黑板/多媒體課件”的以教師為主體的填鴨式教學(xué)方式已不能滿足高職審計教學(xué)要求。筆者認(rèn)為，深入開展審計實務(wù)課程教學(xué)方法改革是非常有必要的，我們應(yīng)與企業(yè)共同研討如何構(gòu)建仿真模擬教學(xué)環(huán)境，并且在具體教學(xué)實踐中采用任務(wù)驅(qū)動方式，引入合適的仿真案例，積極探討“角色扮演式”教學(xué)模式，以激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，收到預(yù)期的教學(xué)效果。

二、審計任務(wù)案例的選取

審計任務(wù)案例的選取是提高任務(wù)驅(qū)動案例教學(xué)效果的關(guān)鍵，案例應(yīng)是課程中某一單元或環(huán)節(jié)知識的概括。選擇案例時應(yīng)考慮案例的仿真性、實踐性、啟發(fā)性和時效性，當(dāng)然實踐性是最重要的特征。

（一）通過教師下企業(yè)，依靠校企合作獲取。目前很多的高職院校啟動教師下企業(yè)項目，具體分為暑假的短時期下企業(yè)學(xué)習(xí)和有條件的學(xué)校啟動帶薪整學(xué)期或整學(xué)年下企業(yè)學(xué)習(xí)兩種，當(dāng)然大部分高職院校也都有具備注冊會計師資質(zhì)的教師長期參與社會審計業(yè)務(wù)?！秾徲媽崉?wù)》課程教學(xué)對教師的理論知識和實際工作經(jīng)驗有較高要求。通過下企業(yè)活動，參與會計師事務(wù)所的各項審計等鑒證業(yè)務(wù)，審計實務(wù)擔(dān)綱教師不僅可以彌補實踐經(jīng)驗不足的缺陷，而且可以掌握審計的一手資料，再結(jié)合教學(xué)項目任務(wù)和學(xué)生特點進行整合，同時經(jīng)事務(wù)所同意，可以獲得整套審計工作底稿模板。

（二）利用學(xué)校內(nèi)部審計資料獲取。除依靠校企合作外，我們可以充分調(diào)動校內(nèi)資源，比如學(xué)校內(nèi)部審計部門每年都會對各部門、下屬后勤公司和學(xué)生實習(xí)基地如學(xué)生超市等所有處室和產(chǎn)業(yè)進行內(nèi)部審計。通過學(xué)校支持獲取這些內(nèi)部審計材料，結(jié)合審計實務(wù)教學(xué)內(nèi)容和項目任務(wù)的劃分，對資料進行整合和改編，可以成為很好的審計案例資料。

（三）利用網(wǎng)絡(luò)等媒介獲取。在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)特別發(fā)達的今天，我們很容易通過網(wǎng)絡(luò)媒介獲取上市及各大型企業(yè)的財務(wù)背景資料，然后按照審計工作業(yè)務(wù)流程來編排和設(shè)計，針對每一個知識點和技能要求設(shè)計各個“任務(wù)案例”。當(dāng)然我們也可以通過現(xiàn)成的審計案例教材獲得案例資料，或者通過向兄弟院校的交流學(xué)習(xí)共享其案例資料等。

三、任務(wù)驅(qū)動案例教學(xué)在《審計實務(wù)》課程中的具體實施方案

《審計實務(wù)》課程中任務(wù)驅(qū)動案例教學(xué)的具體實施方案分為以下幾個步驟：

（一）案例引入與任務(wù)布置。任務(wù)驅(qū)動案例教學(xué)法的運用是為實現(xiàn)教學(xué)目標(biāo)，很好地完成教學(xué)任務(wù)。那么案例資料的選取與任務(wù)的設(shè)計是關(guān)鍵一環(huán)。通常我們更傾向于采用單項任務(wù)案例進行討論分析。將任務(wù)細化到學(xué)生可以解決的程度，從而引導(dǎo)學(xué)生解決案例資料中所設(shè)定的任務(wù)。比如在學(xué)習(xí)存貨監(jiān)盤這一任務(wù)時，我們可以給學(xué)生一個公司的存貨監(jiān)盤計劃，然后根據(jù)這份監(jiān)盤計劃設(shè)置任務(wù)，如監(jiān)盤計劃里監(jiān)盤安排的時間、目的、監(jiān)盤的范圍是否合理？對每一種存貨監(jiān)盤的方法是否合適？如何從監(jiān)盤日實有數(shù)倒推資產(chǎn)負債表日的存貨情況？如果這一存貨監(jiān)盤計劃不可行，是否可以有其他替代審計程序？總之，案例的選擇一定要與設(shè)計的任務(wù)相匹配。

（二）學(xué)生進行角色扮演，情境模擬討論。分析討論案例是課堂教學(xué)的主要環(huán)節(jié)，教師可以將班上學(xué)生按4-6人一組進行分組，每組分項目經(jīng)理、審計員、審計助理等崗位，由學(xué)生對角色進行輪流扮演。學(xué)生在教師的指引下積極交流和研討。在討論案例的過程中，一方面要激發(fā)學(xué)生的討論熱情，引導(dǎo)學(xué)生積極討論和分析；另一方面教師要善于啟發(fā)引導(dǎo)，通過學(xué)生對案例的分析，揭示出問題的本質(zhì)。

（三）學(xué)生對討論情況進行成果匯報。情境模擬討論結(jié)束后，各項目組要形成方案，形式可以多樣化，由“項目經(jīng)理”作為代表進行陳述。項目經(jīng)理角色的扮演是輪流的，每個學(xué)生都會有上臺發(fā)言的機會。通過項目陳述這一環(huán)節(jié)，學(xué)生不僅能更深入地理解任務(wù)解決方案，掌握與之相應(yīng)的審計理論知識，而且能很好地鍛煉學(xué)生的語言表述能力。

（四）教師講解相關(guān)理論知識，指導(dǎo)學(xué)生完成任務(wù)。教師在認(rèn)真聽取學(xué)生的項目陳述后，根據(jù)陳述情況詳細講解案例任務(wù)中所涉及到的審計理論知識，在大家都表示理解之后，再回到案例資料帶大家完成案例任務(wù)，如需要并相應(yīng)填寫完工作底稿或完成報告之類。這樣不僅可以強化對相關(guān)理論的理解，而且可以培養(yǎng)邏輯思維和綜合能力?？傊?，通過不斷地進行任務(wù)驅(qū)動案例教學(xué)，讓學(xué)生逐步實現(xiàn)教學(xué)向工作崗位的遷移。

四、任務(wù)驅(qū)動案例教學(xué)效果評價

教師應(yīng)在任務(wù)驅(qū)動案例教學(xué)后及時進行效果評價。

（一）對學(xué)生進行分段考核。根據(jù)教學(xué)進度，當(dāng)一個項目完成后，我們可以安排一個與該項目相關(guān)的較完整的案例對學(xué)生進行考核。比如，在學(xué)習(xí)生產(chǎn)與倉儲循環(huán)審計這一項目中，我們可以分解存貨監(jiān)盤、存貨計價等若干個任務(wù)并分別引入案例學(xué)習(xí)，當(dāng)這一項目學(xué)習(xí)全部結(jié)束后，我們可以用一個包括這些任務(wù)的較完整的綜合仿真案例對學(xué)生進行考核，以檢驗學(xué)生的學(xué)習(xí)效果。

（二）學(xué)生對教學(xué)效果進行反饋評價?？梢栽趯W(xué)期內(nèi)分階段與學(xué)生開展座談，聽取學(xué)生的意見和建議；也可以學(xué)生寫學(xué)習(xí)心得或者發(fā)郵件等方式向教師反饋學(xué)習(xí)中遇到的困惑和對教學(xué)的改進建議；也可以通過學(xué)評教環(huán)節(jié)來了解學(xué)生對教學(xué)效果的評價。

（三）擔(dān)綱教師團隊對教學(xué)方案進行優(yōu)化。擔(dān)綱《審計實務(wù)》課程教學(xué)的教師團隊要通過階段考核，學(xué)生座談或匯總郵件中的建議和意見，及時發(fā)現(xiàn)教學(xué)中存在的問題，特別是任務(wù)案例選擇是否合理、教學(xué)效果與預(yù)期差異，認(rèn)真分析產(chǎn)生爭議的原因是基本審計理論掌握不好或運用不恰當(dāng)，或是案例材料與項目任務(wù)不匹配，還是任務(wù)案例提供信息模糊，以進一步優(yōu)化任務(wù)驅(qū)動案例教學(xué)方案，提升審計實務(wù)課程教學(xué)效果。

五、結(jié)語

在審計實務(wù)課程教學(xué)中，任務(wù)驅(qū)動案例教學(xué)法相對于傳統(tǒng)案例教學(xué)方法而言，可以加深學(xué)生對審計理論知識的理解和掌握， 也有助于提高學(xué)生思考問題、分析問題、解決問題的實際能力。高職院校審計實務(wù)教學(xué)對接的工作領(lǐng)域與崗位主要是企業(yè)內(nèi)部審計崗位與社會審計的審計助理崗位，這要求我們主要強調(diào)學(xué)生實踐動手能力的培養(yǎng)，提高學(xué)生的創(chuàng)造能力和創(chuàng)業(yè)能力，培養(yǎng)學(xué)生的可持續(xù)發(fā)展?jié)撡|(zhì)。當(dāng)然，《審計實務(wù)》課程教學(xué)效果的好壞往往取決于教師素質(zhì)的高低?！耙o學(xué)生一杯水，教師先要準(zhǔn)備一桶水”。因此，要提高任務(wù)驅(qū)動案例教學(xué)的效率效果，還需要教師本身的努力，多加強理論學(xué)習(xí)和參與實踐工作，提升自身的教學(xué)能力和水平。

參考文獻：

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2.侯益玲.運用案例教學(xué)法培養(yǎng)應(yīng)用型高職審計人才[J].經(jīng)濟師，2009，（9）：137-138.