序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇企業(yè)應(yīng)收賬款管理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項，是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目。企業(yè)通過賒銷可以擴大銷售，增加銷售收入，增強市場競爭力。但是過多的應(yīng)收賬款會導(dǎo)致資金持有成本增加，影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，增加產(chǎn)生壞賬損失的風(fēng)險，嚴重時甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，因此企業(yè)必須加強對應(yīng)收賬款的管理。應(yīng)收賬款作為企業(yè)流動資產(chǎn)的一個組成部分，對其管理既要強調(diào)流動性，又要講求效益性。企業(yè)應(yīng)將應(yīng)收賬款維持在一個合理的水平，在保持應(yīng)收賬款流動性的同時通過其作用獲得最大的效益。

一、應(yīng)收賬款管理的問題及原因

目前我國企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理方面還存在著許多問題,應(yīng)收賬款凈額居高不下，賬款回籠不及時，壞賬呆賬處理不當，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，應(yīng)收賬款管理缺乏力度。其原因主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.銷售部門考核指標不合理。目前大部分企業(yè)都實行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法，片面追求銷售額的增長而不關(guān)心收款狀況，導(dǎo)致銷售人員盲目放賬，事后收款力度又不夠，從而造成高銷售額低經(jīng)濟效益的局面，給企業(yè)帶來嚴重的呆賬、壞賬損失。

2.內(nèi)部控制制度不健全。例如，沒有建立明確的責任制度，相關(guān)職能部門在應(yīng)收賬款管理中的責任不明確，權(quán)責劃分不清，管理責任難以落實；對應(yīng)收賬款的催收制度尚未建立和完善，使銷售機構(gòu)占用大量的已銷貨款不能及時收回；壞賬準備制度不健全，未按規(guī)定確定壞賬損失、計提壞賬準備。

3.從宏觀層面上分析，目前我國正處在市場經(jīng)濟初級階段，社會信用體系尚未建立，法制基礎(chǔ)也比較薄弱，使得我國信用短缺現(xiàn)象大量存在，一些不法分子利用可乘之機詐騙貨款的現(xiàn)象時有發(fā)生。在執(zhí)法上，地方保護主義泛濫，執(zhí)法人員素質(zhì)低下，懲罰力度不夠，這也是造成應(yīng)收賬款存在的原因。

4.市場競爭日趨激烈，多數(shù)產(chǎn)品處于供過于求的狀態(tài)。企業(yè)為爭取市場和顧客往往借助于賒銷的方式，急于促成銷售而忽視了應(yīng)收賬款不能及時收回的風(fēng)險。同時許多企業(yè)缺乏應(yīng)有的風(fēng)險防范意識，在銷售上存在僥幸心理。

二、企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理的措施

1.加強應(yīng)收賬款的事前控制。設(shè)立客戶資信管理部門，建立客戶檔案，對客戶的信用狀況進行科學(xué)的分析和評估，掌握主要客戶的資信情況。從客戶的品德、能力、資本、擔保和條件五個方面（“五C”系統(tǒng)）考察客戶的資信程度，從而使企業(yè)能夠有針對性地對客戶實施信用政策和收賬政策。

2.建立應(yīng)收賬款預(yù)警機制。對主要客戶分別制定合理的信用標準，設(shè)定最高賒銷金額和最長欠款期限。在決定是否賒銷時，超過最高賒銷金額則不能發(fā)貨，對事實上高于設(shè)定最高賒銷額的客戶堅持每月的收款大于供貨，逐步壓縮到最高賒銷額以內(nèi)；在設(shè)定最高賒銷額的同時，設(shè)定最長的欠款期限，由業(yè)務(wù)人員在到期前跟單催收，如到期未收回款，則立即停止供貨，組織追款。

3.加強應(yīng)收賬款跟蹤管理。貨物發(fā)出后，及時將應(yīng)收賬款列入企業(yè)的信用管理檔案，進行監(jiān)控，特別注意客戶已到期債務(wù)的增減動態(tài)；按時與客戶取得聯(lián)系，提醒客戶及時付款。在貨款到期日前的一兩天內(nèi)，應(yīng)與客戶直接聯(lián)系，詢問其是否已將貨款匯出，如還沒有匯出，詢問其原因。

4.積極清理逾期貨款。對于逾期未收回的貨款，企業(yè)應(yīng)采取措施及時收款。根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡情況和客戶情況的不同，采取不同的催收方法。對于在經(jīng)營中由于質(zhì)量、數(shù)量等涉及到自身因素致使客戶拖欠貨款的, 應(yīng)主動采取措施, 給予折讓或其他補償形式；對于一些企業(yè)確實有困難, 一時無力支付的, 應(yīng)訂立還款計劃, 限期清欠, 或者進行債務(wù)重組，接受欠款戶按市價以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)抵債；債務(wù)人面臨破產(chǎn)的, 可采取部分貨款減免辦法, 促使債務(wù)人積極還款，或及時向法院，以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。

5.建立應(yīng)收賬款的壞賬準備制度。企業(yè)應(yīng)遵循謹慎性原則，在每年年度終了時，對應(yīng)收賬款進行全面檢查，預(yù)計各項應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性。按照會計制度的要求，正確計提壞賬準備，包括選擇合理的計提壞賬準備的方法，正確計算壞賬準備金，對壞賬準備進行正確的會計處理。

6.建立應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)。應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)是指企業(yè)把由于賒銷而形成的應(yīng)收賬款有條件地轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行為企業(yè)提供資金，并負責管理、催收應(yīng)收賬款和壞賬擔保等業(yè)務(wù)。企業(yè)可借此收回賬款。通過保理業(yè)務(wù)融資，使占用資金的應(yīng)收賬款變?yōu)榭墒褂玫馁Y金，有效加快資金周轉(zhuǎn)速度，使企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)得到有效改善，從而最大限度地擴大銷售規(guī)模，提高效益。

三、總結(jié)

應(yīng)收賬款作為一項重要的流動資產(chǎn)，對于企業(yè)的運營產(chǎn)生著及其重要的影響。企業(yè)能否有效地控制應(yīng)收賬款，不僅直接決定了流動資金的周轉(zhuǎn)水平，而且還直接影響到企業(yè)的經(jīng)營利潤和市場競爭力。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和市場競爭的加劇，以及金融體系和信用體系的完善,應(yīng)收賬款管理在企業(yè)管理中的地位和作用將會越來越重要。企業(yè)必須重視應(yīng)收賬款的管理工作，針對應(yīng)收賬款管理中發(fā)現(xiàn)的問題，采取有效的措施予以解決，確保企業(yè)資金循環(huán)周轉(zhuǎn)的順利進行。

參考文獻:

[1]張豐碩:淺議應(yīng)收賬款的管理[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息(學(xué)術(shù)版)，2008/02

[2]付 維:如何加強應(yīng)收賬款的管理[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息(學(xué)術(shù)版)，2008/02

[3]周 娟:加強應(yīng)收賬款管理 提高企業(yè)效益[J].科技情報開發(fā)與經(jīng)濟,2005/05

篇（2）

應(yīng)收賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項。應(yīng)收賬款管理直接影響企業(yè)營運資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟效益。企業(yè)應(yīng)在日常的財務(wù)管理中，對因應(yīng)收賬款而帶來的風(fēng)險進行識別和評估，并針對識別評估出的風(fēng)險采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，將其風(fēng)險降低到可控狀態(tài)。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因

（一）市場競爭激烈

在現(xiàn)代市場環(huán)境中，企業(yè)間的商業(yè)競爭是不可避免的，為了能在激烈的市場競爭中占有一席之地，企業(yè)就必須擴大銷售來增加市場份額，提高市場占有率。而除了采取各種營銷手段來增加銷售額外，賒銷也是提高銷量的重要手段之一，并廣泛被企業(yè)所采用，應(yīng)收賬款也就應(yīng)運而生。

（二）績效考核機制不科學(xué)

有些企業(yè)為激勵銷售人員積極性，往往將職工工資、獎金等薪酬與銷售任務(wù)掛鉤，沒有考慮因此可能產(chǎn)生的壞賬損失，未將應(yīng)收賬款納入績效考核體系，忽視了賒銷給企業(yè)帶來的風(fēng)險。這就造成了銷售人員為了提高銷量，而盲目采取賒銷手段達到超額完成銷售目標，導(dǎo)致許多賒銷款項無法及時收回，應(yīng)收賬款大幅上升并沉積，從而增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

（三）應(yīng)收賬款內(nèi)部管理不力

許多企業(yè)只重視銷售，忽略了對應(yīng)收賬款等的內(nèi)部管理，沒有健全的應(yīng)收賬款管理制度，或有章不循，形同虛設(shè)。財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門對賬不及時，使核算與銷售脫節(jié)，對出現(xiàn)的問題沒能及時發(fā)現(xiàn)處理。應(yīng)收賬款的賬齡沒有及時分析，賬齡老化，大量陳賬、呆賬常年掛賬。

（四）信用管理不健全

企業(yè)缺乏對客戶的信用等級、經(jīng)營能力和財務(wù)狀況等情況的相應(yīng)了解，或沒有進行市場調(diào)查，制定合理的定價機制。信用政策制定不合理，日?？刂撇灰?guī)范，任意放大應(yīng)收額度，造成大量應(yīng)收賬款。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

（一）企業(yè)信用有待加強

應(yīng)收賬款的確給企業(yè)帶來了很多好處，如有助于增加企業(yè)的市場競爭力，搶占市場，又可減少企業(yè)的庫存管理經(jīng)費等等。但是目前我國卻出現(xiàn)了很多企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，最終倒閉的例子，引人深思。賒銷是一種非常重要的貿(mào)易手段，但必須有企業(yè)的良好信譽做保障，這一點在以美國為首的西方國家做得很好，但在我國尚有欠缺。在某些歐美國家中賒銷比很高，但是他們的信用交易比例也同樣很高，大部分都在80%以上，甚至在有些國家中都達到了90%以上?；乜次覈?，雖然我們國家的企業(yè)賒銷比只達到了20%，在賒賬量上跟其他國家相差很多，但是就在這少少的20%中卻出現(xiàn)大量的拖欠賬款，很多賬都變成了呆賬、壞賬。我國企業(yè)的壞賬率是10%左右，高者甚至達到30%，相比發(fā)達國家的0.25%～0.5%的壞賬率，就能明顯看到差別。這也正是應(yīng)收賬款在我國企業(yè)流動資金比重逐漸增加，導(dǎo)致我國企業(yè)大量資金被套牢，不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的原因之一。

（二）應(yīng)收賬款的收賬、催賬工作不完善

我們都知道收賬不是一件容易的事情，很多人不會心甘情愿地掏錢出來，就算明知這些是應(yīng)該付的，也要拖延一番。正是由于這些原因，導(dǎo)致很多人都不愿意去收賬。催賬不及時再加上企業(yè)信譽度的問題，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款收不上來、很多貨款入不了賬的窘境。另一方面，有很多公司對零星的小客戶不夠重視，對他們的催賬和收賬更是不上心。有些客戶應(yīng)收賬款在每個月200～5000之間，所以有很多的銷售人員認為幾百塊錢不值得去收，也不會對企業(yè)有很大的影響。長此以往，就讓客戶養(yǎng)成了拖欠賬款的習(xí)慣，幾個月甚至半年結(jié)一次款都以為很正常。但是須知，不積跬步無以成千里，積少成多后也會給企業(yè)的正常營運帶來嚴重影響。

（三）缺少一個獨立的應(yīng)收賬款管理部門

企業(yè)普遍缺乏一個對口的管理部門，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理權(quán)責不清楚，在缺乏認識的情況下胡亂安排一個部門去負責這件事，這對企業(yè)的健康發(fā)展是非常不利的?，F(xiàn)在我國的很多企業(yè)都采用銷售部門或者財務(wù)部門管理這件事，但是須知道應(yīng)收賬款存在所依賴的根本是企業(yè)的信用，只有專門的信用部門才能管理好這些事情。銷售部門的同事大都只看重業(yè)績，只要銷售額提升了就認為自己的本職工作做好了，已經(jīng)完成任務(wù)了，他們不會擔心收賬、催賬的問題，這就增加了企業(yè)爛賬的幾率。再者有的企業(yè)為了避免這些情況而采取全權(quán)責任制，但這樣也會束縛銷售部門。因為銷售部在向顧客推銷產(chǎn)品的同時還要擔心客戶會不會按時付款等問題，面臨一些額度較大的訂單時很可能會因為考慮太多而失去機會，長此以往會嚴重影響企業(yè)的效益。

（四）缺乏規(guī)范的財務(wù)處理方法

許多企業(yè)應(yīng)收賬款的會計處理方法不規(guī)范，只是在日常記賬的基礎(chǔ)上，并按照賬齡在資產(chǎn)負債表的補充材料中進行簡單的分類，沒有對應(yīng)收賬款建立定期清查制度，沒有加強對應(yīng)收賬款的對賬管理，有的企業(yè)甚至沒有建立壞賬的核銷管理制度，造成企業(yè)應(yīng)收賬款的掛賬時間很長。

三、企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理的對策

（一）制定相應(yīng)政策，做到事前控制

1.健全內(nèi)部控制制度。完善銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部分工，建立崗位責任制，健全銷售計劃管理、信用管理、銷售定價、訂立銷售合同、發(fā)貨、倉庫管理、開票、收款和會計系統(tǒng)控制及清欠等環(huán)節(jié)的管理制度，明確崗位職責和業(yè)務(wù)操作流程。以上各業(yè)務(wù)應(yīng)當由不同部門人員完成，確保不相容職務(wù)分離控制，形成各部門間相互制約、相互監(jiān)督、相互稽核，避免舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。同時強化銷售人員回款意識，將銷售回款納入績效考核中來，制定嚴格的資金回款獎懲制度。

2.建立客戶檔案，開展信用評定。企業(yè)應(yīng)做好客戶的資信調(diào)查，收集客戶企業(yè)性質(zhì)、主營業(yè)務(wù)、財務(wù)狀況、經(jīng)營規(guī)模等情況，建立客戶檔案。針對客戶的品質(zhì)、能力、資本及壞賬風(fēng)險大小等各因素綜合分析，進行信用評定。依據(jù)客戶信用評定等級，擇優(yōu)開展銷售業(yè)務(wù)。

3.制定合理的信用政策。首先要確定適當?shù)男庞脴藴?，采取比較分析的方法分別測算不同信用標準條件下的銷售毛利、管理成本、機會成本以及壞賬損失等，將利潤最大或成本最小作為最終標準。其次是采用正確的信用條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣等。企業(yè)在定立信用期限的同時，附有現(xiàn)金折扣條件，目的就是為了促使客戶提早付款，但要考慮以現(xiàn)金折扣的成本小于所取得的收益為前提。最后要建立恰當?shù)男庞妙~度。企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予一定的賒銷限額，防止由于過度賒銷造成客戶實際無力償還欠款。企業(yè)還應(yīng)根據(jù)市場環(huán)境的不斷變化來調(diào)整對客戶的信用額度，使其始終保持在自身所能承受的風(fēng)險范圍之內(nèi)。企業(yè)應(yīng)綜合各項因素制定科學(xué)合理的信用政策，對于不同的客戶給予不同的信用額度和期限，采用不同的銷售策略。

（二）強化日常監(jiān)督和管理，保證事中控制

1.加強應(yīng)收賬款日常管理。企業(yè)要建立與客戶的定期對賬制度，對應(yīng)收賬款的往來單位定時發(fā)送詢證函，以確保雙方在賬款數(shù)額、還款期限和還款方式等方面一致，發(fā)現(xiàn)問題及時查明原因，做出相應(yīng)調(diào)整。業(yè)務(wù)部門應(yīng)建立應(yīng)收賬款備查臺賬，以便與財務(wù)部門核對。財務(wù)部應(yīng)將核對后的相關(guān)數(shù)據(jù)提供給業(yè)務(wù)部門、責任經(jīng)辦人員和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，督促提示有關(guān)人員及部門催收欠款。財務(wù)部還應(yīng)開展應(yīng)收賬款賬齡分析工作，對應(yīng)收賬款回收情況進行動態(tài)監(jiān)督，根據(jù)分析結(jié)果采取經(jīng)濟合理的催收方法與政策，設(shè)法收回欠款。

2.注重合同管理。除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同。未經(jīng)授權(quán)，任何人不得隨意簽訂銷售合同。對于金額重大的銷售合同應(yīng)當征詢法律等專業(yè)人員的意見。訂立銷售合同前，企業(yè)應(yīng)組織財會、法律等專業(yè)人員對銷售合同草案進行審核，重點關(guān)注銷售價格、信用政策、發(fā)貨、收款方式及違約責任等方面的問題。對簽訂的合同應(yīng)進行檔案管理，同時將合同復(fù)印交于信用管理部門和財務(wù)部門，以利于其對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預(yù)警作用。

（三）采取有效措施，達到事后監(jiān)管

1.建立壞賬準備金制度。無論企業(yè)采取何種措施，只要商業(yè)信用行為存在，壞賬損失便不可避免。根據(jù)謹慎性原則和可比性原則，企業(yè)應(yīng)當在期末分析各項應(yīng)收賬款的可收回性，預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失，并相應(yīng)地提取壞賬準備。

2.落實責任制，將催收業(yè)績納入績效考核。建立清欠工作責任中心，將欠款落實到業(yè)務(wù)人員，不能只銷售不收款，并將欠款收回情況與業(yè)績考核掛鉤，只有銷售出去同時能收回貨款的才算有效銷售，計入銷售人員的獎勵報酬中。對無相關(guān)責任人的陳年老賬，按應(yīng)收賬款賬齡的遠近及收回欠款金額的一定比例給予獎勵，增強業(yè)務(wù)人員對清理和催收陳賬的積極性。

3.針對不同的客戶，采取靈活的催收政策。對于尚未結(jié)清前欠貨款的客戶原則上應(yīng)限制發(fā)貨或拒絕發(fā)貨。對欠款回收緩慢、多年陳賬未結(jié)或有償債能力卻不履行償債義務(wù)的客戶要加大催收力度，在有必要的情況下運用法律手段來解決，避免追訴權(quán)失效，造成壞賬。對于確實無力支付的，企業(yè)可以采取資產(chǎn)償付或抵押等。對于能在約定期限內(nèi)提前付款的客戶，可以給予銷售折扣優(yōu)惠政策，以鼓勵客戶及早支付貨款。

4.進行應(yīng)收賬款保理。應(yīng)收賬款保理是指企業(yè)將因銷售商品、提供勞務(wù)等形成的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)移給商業(yè)銀行，由商業(yè)銀行為其提供貿(mào)易融資等相關(guān)服務(wù)。它是一種專門為賒銷設(shè)計的集融資、結(jié)算、財務(wù)管理和風(fēng)險擔保于一體的綜合性金融服務(wù)產(chǎn)品。它可以在一定程度上緩解企業(yè)資金需求壓力，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金使用效率，擴大企業(yè)再生產(chǎn)起到了幫助。

企業(yè)應(yīng)收賬款的處理與管理一直是企業(yè)財務(wù)管理的重點和難點。企業(yè)應(yīng)依據(jù)成本效益原則，加強應(yīng)收賬款的日常管理，加大收款力度，提高貨款回籠速度，縮短經(jīng)營周期，控制應(yīng)收賬款規(guī)模，降低企業(yè)的壞賬損失，防范經(jīng)營風(fēng)險，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供合理保證。

參考文獻

[1]郭立功.淺談我國企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險及防范[J].中小企業(yè)管理與科技(上旬刊)，2011(2).

篇（3）

一、應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀

市場經(jīng)濟的本質(zhì)是信用經(jīng)濟，信用關(guān)系是構(gòu)成社會經(jīng)濟運行的主要形式。企業(yè)若沒有一個完善、有效的信用管理體系，將缺乏足夠的市場競爭力。因此應(yīng)收賬款的存在是企業(yè)自身發(fā)展和社會發(fā)展的需要，是市場經(jīng)濟的必然產(chǎn)物。目前，我國的信用管理仍處于薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)間“三角債”大量存在，有的已嚴重威脅到企業(yè)的生存。根據(jù)中國市場學(xué)會信用委員會統(tǒng)計，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占企業(yè)流動資產(chǎn)的50%左右，而發(fā)達國家一般為20%左右；我國企業(yè)的平均壞賬率達5～10%，而美國則為0.25～0.5%；我國企業(yè)逾期賬款時間平均為90多天，而美國只有7天；我國企業(yè)賒銷比例為20%，而美國企業(yè)則高達90%。由此可見，我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理非常薄弱，大量流動資金和利潤被“沉淀”到應(yīng)收賬款中，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。

二、應(yīng)收賬款的形成原因

應(yīng)收賬款形成的原因主要有如下幾方面:

1.降低庫存的需要。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要增加管理費用、倉儲費用和保險費用等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無需上述支出。因此，當企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)的開支,而且還可形成一定的賬面利潤。

2.市場競爭的結(jié)果。在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個有限的時期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場具有更重要的意義。

3.社會信用環(huán)境不良的結(jié)果。由于信息資源不對稱，在利益的驅(qū)動下，一些客戶通過各種手段騙取供應(yīng)商的信任，而在收到貨物后以各種借口拖延付款或無影無蹤、銷聲匿跡。

4.企業(yè)自身經(jīng)營機制缺陷所致。首先,在主觀方面我國企業(yè)經(jīng)營考核一般只重視考核產(chǎn)值、銷售收入、利潤等經(jīng)濟指標,特別是國有企業(yè),為了完成上級主管企業(yè)經(jīng)營指標任務(wù),企業(yè)管理者普遍只重視銷售,往往忽視對應(yīng)收賬款的管理。其次,企業(yè)對銷售人員的業(yè)績考核一般只對銷售收入和銷售回款進行考核,而忽略了其對應(yīng)收賬款控制。

5.對應(yīng)收賬款產(chǎn)生的責任不明確。由于一些企業(yè)缺乏風(fēng)險意識，沒有明確應(yīng)收賬款產(chǎn)生的相關(guān)責任人和責任部門，從而使得應(yīng)收賬款任意增加。

6.監(jiān)督不力。企業(yè)相關(guān)部門對信用政策缺乏應(yīng)有的監(jiān)督和懲戒，致使應(yīng)收賬款放任增加。

三、應(yīng)收賬款的管理對策

1.建立健全客戶信用檔案和信用政策。企業(yè)應(yīng)廣泛收集有關(guān)客戶信用狀況的資料，并據(jù)此采用定性分析及定時分析的方法評估客戶的信用品質(zhì)，以此作出相應(yīng)的信用政策，并建立相應(yīng)的信用審批制度、程序并嚴格執(zhí)行。

2.優(yōu)化經(jīng)營業(yè)績評價指標。對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考評不要單純考核收入、利潤等指標，還應(yīng)綜合對財務(wù)指標和非財務(wù)指標進行定量分析與定性分析，如投資報酬率、現(xiàn)金流量、EVA、生產(chǎn)率、客戶滿意度、企業(yè)學(xué)習(xí)和成長能力、社會責任等。

3.加強監(jiān)督，強化應(yīng)收賬款責任制。企業(yè)可以設(shè)立專門的部門或?qū)Ｂ毴藛T，加強應(yīng)收賬款的對賬和清收，對應(yīng)收賬款采取預(yù)警機制，同時明確相關(guān)欠款責任追究制度和應(yīng)收賬款交接管理制度。

4.采取采用靈活的收賬策略。為了盡快回收貨款，盤活資金和提高流動性，針對不同情況可以靈活采用銷售折讓與折扣、應(yīng)收賬款保理與出售、應(yīng)收賬款證券化、應(yīng)收賬款債權(quán)重組等方式。

5.通過法律途徑解決。企業(yè)通過一般途徑均不能解決的情況下，只有采取下下策——法律訴訟方式解決。

總之，在現(xiàn)行的市場環(huán)境中,一個企業(yè)要想正常經(jīng)營,不發(fā)生應(yīng)收賬款,一般是不可能的,我們不能否認賒銷能給企業(yè)銷售上的好處,但是基于應(yīng)收賬款管理問題存在的諸多不利因素。我們也不能相信賒銷是解決企業(yè)經(jīng)營的靈丹妙藥。因此,在應(yīng)收賬款帶來好處及引起弊端中尋找一個最佳結(jié)合點,實現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理目標就顯得尤為重要。首先企業(yè)的管理者應(yīng)從思想上引起足夠的重視,另外還應(yīng)對應(yīng)收賬款實行有效的控制,最大限度地化解應(yīng)收款風(fēng)險。處理解決好應(yīng)收賬款管理中的對立統(tǒng)一問題,努力實現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標。

參考文獻:

[1]王璟:《企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險防范及管理》,冶金財會2009(03).

[2]馮淑霞:《淺談應(yīng)收賬款管理》,山西財稅,2004(8).

篇（4）

應(yīng)收賬款是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品和提供勞務(wù)等原因造成的應(yīng)向購貨方和接受勞務(wù)方收取的款項,它是被無償占用又不能為企業(yè)創(chuàng)造效益的流動資產(chǎn)。應(yīng)收賬款實質(zhì)是為了擴大銷售而向客戶提供的一種商業(yè)信用,與銀行貸款有著相似的地方,都是為客戶提供的一種信用,不同的是銀行信用以擔保、抵押、客戶信譽為基礎(chǔ),應(yīng)收賬款以商品或勞務(wù)的交易為基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)收賬款降低了資金使用效率、夸大了經(jīng)營成果、增加了經(jīng)營成本,加大了財務(wù)風(fēng)險、易形成壞賬損失。因此,應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。

一、制定并貫徹實施企業(yè)的信用政策

信用政策是企業(yè)財務(wù)政策的重要組成部分。制定合理的信用政策是加強應(yīng)收賬款管理,提高應(yīng)收賬款投資效益的重要前提。信用政策是企業(yè)對應(yīng)收賬款進行規(guī)劃與管理而制定的基本原則和行為規(guī)范,其包括:(1)信用標準。(2)信用條件。(3)收賬政策。

在貫徹實施信用政策時可按以下步驟進行:(1)對客戶的信用狀況進行科學(xué)的分析和評估。(2)為客戶確定適當?shù)男庞妙~度。(3)采取有效的收賬策略。

二、加強應(yīng)收賬款的日常管理

企業(yè)在應(yīng)收賬款的日常管理中,應(yīng)做好以下幾方面的工作:

1.做好基礎(chǔ)記錄,了解用戶付款的及時程度,基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對用戶提供的信用條件,建立信用關(guān)系的日期,用戶付款的時間,目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級變化等,企業(yè)只有掌握這些信息,才能及時采取相應(yīng)的對策。

2.檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù),都要檢查是否有超過信用期限的記錄,并注意檢驗用戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。

3.掌握用戶已過信用期限的債務(wù),密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動態(tài),以便及時采取措施與用戶聯(lián)系提醒其盡快付款。

4.分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期,看流動資金是否處于正常水平。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是用來反映企業(yè)在某一會計期間收回賒銷款項能力的指標。它是某一會計期間的賒銷凈額與應(yīng)收賬款全年平均余額的比率關(guān)系。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率用來說明年度內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù),體現(xiàn)應(yīng)收賬款的催款進度和周轉(zhuǎn)速度。一般認為,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高,表明企業(yè)收款速度快、壞賬損失小、償債能力尤其是短期償債能力就越強。企業(yè)可通過該項指標,與以前實際、現(xiàn)在計劃及同行業(yè)相比,借以評價應(yīng)收賬款管理中的成績與不足,并修正信用條件。

5.考察拒付狀況,考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比,即壞帳損失率,以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變,如實際壞賬損失率大于或低于預(yù)計壞帳損失率,企業(yè)必須看信用標準是否過于太松或嚴格,從而修正信用標準。

6.編制賬齡分析表,檢查應(yīng)收賬款的實際占用天數(shù)。一般而言,客戶逾期拖欠賬款時間越長,賬款催收的難度越大,成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析,密切注意應(yīng)收賬款的回收進度和出現(xiàn)的變化。通過對應(yīng)收賬款的賬齡分析,企業(yè)財務(wù)管理部門可以掌握以下信息:①有多少客戶在折扣期限內(nèi)付款;②有多少客戶在信用期限內(nèi)付款;③有多少客戶在信用期限過后才付款;④有多少應(yīng)收賬款拖欠太久,可能會成為壞賬、呆賬。如果賬齡分析顯示企業(yè)的應(yīng)收賬款的賬齡開始延長或者過期賬戶所占比例逐漸增加,那么就必須及時采取措施,調(diào)整企業(yè)信用政策,努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。

三、加強應(yīng)收賬款的事后管理

(一)成立清收小組,對應(yīng)收賬款催討

企業(yè)管理當局對已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清收小組進行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面:一是原款項經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負責人應(yīng)為某項應(yīng)收賬款的當然責任人,參加清收小組,在清收小組負責人的調(diào)配下參加工作。二是清收小組成員按客戶分工,并分解落實清理回收目標任務(wù)。三是嚴格考核,獎罰分明,將收回遠期欠款和控制壞賬納入績效考核,調(diào)動催討人員的積極性和效果。

清收小組要對應(yīng)收賬款進行劃分,按國際上通行的劃分標準債權(quán)分為6個等級:(1)正常債權(quán);(2)要注意債權(quán);(3)問題債權(quán);(4)危險債權(quán);(5)實際破產(chǎn)債權(quán);(6)已破產(chǎn)債權(quán)。

逾期應(yīng)收賬款一般指除正常債權(quán)以外的5種債權(quán),清收小組應(yīng)根據(jù)不同情況采取不同的催討方式。對于“要注意債權(quán)”和“問題債權(quán)”首先要分析拖欠的原因,如屬于產(chǎn)品質(zhì)量問題應(yīng)積極與對方有關(guān)部門聯(lián)系,爭取能解決雙方糾紛,如屬于對方短期資金困難,不應(yīng)過多的干擾,而應(yīng)最大限度地爭取顧客,保持市場份額,為下次銷售打下良好的基礎(chǔ)。對于“危險債權(quán)”和“實際破產(chǎn)債權(quán)”,清收小組要加大催討力度,爭取在債務(wù)人進行破產(chǎn)程序前收回債權(quán),并尋求債務(wù)重組的可能。對于已破產(chǎn)債權(quán),清收小組應(yīng)積極進行司法程序,盡可能收回部分債權(quán)。

(二)追討賬款的基本方法

企業(yè)追討賬款的基本方法包括企業(yè)自行追討、委托專業(yè)機構(gòu)追討、仲裁追討、訴訟追討等。企業(yè)自行追討,是處理拖欠時間不長的應(yīng)收賬款的首選方式,適用于債權(quán)債務(wù)關(guān)系比較明晰,各方對拖欠債務(wù)的事實無爭議或爭議不大的情況,而且這種方式簡便、易行、能夠及時地解決問題。如果客戶一再拖欠,企業(yè)自行追討一段時間后仍沒有實質(zhì)性的效果,而又不想馬上訴諸法律時,企業(yè)可以委托專業(yè)機構(gòu)代為追討,這些機構(gòu)包括律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、收賬公司等專業(yè)機構(gòu)。仲裁追討適用于雙方都自愿以仲裁解決問題的情況。這種方法程序簡便,避免了繁雜的程序和巨大的成本,可以節(jié)省時間和金錢,能夠盡快解決問題。法律訴訟是企業(yè)為收回欠款所作的最后努力。當企業(yè)與客戶發(fā)生債務(wù)糾紛,協(xié)商、調(diào)節(jié)無法達成一致,或者雙方不愿意采用仲裁方式解決,客戶無理拒不付賬時,企業(yè)可訴諸法律解決。

四、利用應(yīng)收賬款融資

利用應(yīng)收賬款融資,主要有以下兩種方法,第一,抵押,就是用企業(yè)的應(yīng)收賬款為抵押從金融機構(gòu)取得借款,從客戶那里得到付款后再歸還借款;第二,保理,就是企業(yè)把貨物或勞務(wù)賒銷給客戶,然后把應(yīng)收賬款的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商(銀行),由保理商(銀行) 向企業(yè)提供資金,并向客戶收取賬款。受金融混業(yè)經(jīng)營的發(fā)展趨勢沖擊,國內(nèi)的銀行對保理業(yè)務(wù)越來越重視,因此,具有良好的外部環(huán)境。應(yīng)收賬款融資,一方面可以降低企業(yè)的信用風(fēng)險,另一方面可以把應(yīng)收賬款迅速變?yōu)楝F(xiàn)金或銀行存款,進行擴大再生產(chǎn)或其它投資,使企業(yè)獲得市場競爭的先機。尤其是保理業(yè)務(wù)能夠很好地解決銷售商面臨的資金占壓和信用風(fēng)險問題,因而在世界各地迅速發(fā)展。

五、建立健全應(yīng)收賬款壞賬準備制度

不管企業(yè)采用多么嚴格的信用政策,只要有應(yīng)收賬款就有發(fā)生壞賬的可能性。因此,按照權(quán)責發(fā)生制和謹慎性原則的要求,企業(yè)必須對壞賬發(fā)生的可能性預(yù)先進行估計,并計提相應(yīng)的壞賬準備金。壞賬準備金的計提比例與應(yīng)收賬款的賬齡存在著密切的關(guān)系。應(yīng)收賬款壞賬準備金的具體計提比例可以由企業(yè)根據(jù)自己的實際情況和以往的經(jīng)驗加以確定。當然,應(yīng)收賬款計提壞賬準備金以后,壞賬不一定發(fā)生。一般來講,企業(yè)的應(yīng)收賬款符合下列條件之一的,應(yīng)確認為壞賬:債務(wù)人死亡,以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回的部分;債務(wù)人破產(chǎn),以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回的部分;債務(wù)人較長時間內(nèi)未履行其償債義務(wù),并且有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性較小。但是,對已確認為壞賬的應(yīng)收賬款,并不意味著企業(yè)已經(jīng)放棄了對它的追索權(quán),一旦情況發(fā)生變化,債務(wù)人具有了償債能力,企業(yè)就應(yīng)該積極追償。

總之,現(xiàn)今我國企業(yè)應(yīng)收賬款的形勢雖然有所改善,但是形勢依然不是很樂觀,而且應(yīng)收賬款是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié),已經(jīng)成為我們現(xiàn)代企業(yè)管理中的一個重大課題。在激烈的市場經(jīng)濟競爭中,企業(yè)分析其產(chǎn)生原因及解決方式,應(yīng)不斷地改進和完善應(yīng)收賬款風(fēng)險防范機制,降低風(fēng)險,占領(lǐng)市場,擴大盈利,如此這般,才有助于促進和增強企業(yè)的市場競爭能力。

參考文獻:

[1]孫文美.國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理探究[J].會計師,2010,(01).

篇（5）

1企業(yè)按照客戶的要求，為客戶的產(chǎn)品包裝進行設(shè)計、生產(chǎn)。

順德境內(nèi)的印刷包裝業(yè)，主要分布在順德的北部地區(qū)，其中陳村、北鎮(zhèn)尤為集中。據(jù)了解，位于北的桃村工業(yè)區(qū)百分之八十以上是印刷包裝企業(yè)，而這些企業(yè)當中大部分是家庭成員擔任管理人員并雇用十個至幾十個工人的中小型民營、個體企業(yè)。這一行業(yè)的特點是：企業(yè)按照客戶的要求，為客戶的產(chǎn)品包裝進行設(shè)計、生產(chǎn)，而且這些企業(yè)生產(chǎn)出來的產(chǎn)品屬于包裝物，不具備通用性，當產(chǎn)品一旦出現(xiàn)問題客戶拒收時，一般都不能跟其它產(chǎn)品那樣進行削價處理，只能當作廢品變賣，企業(yè)損失嚴重。

2 投資總額一般在十幾萬至幾十萬之間。

由于這些小型印刷企業(yè)是以家庭作坊形式建立的，所以其資金的投資總額一般在十幾萬至幾十萬之間，這個投資總額包含了企業(yè)的機器設(shè)備、廠房（大多數(shù)以租賃形式取得）、流動資金、人工費用等。同一行業(yè)的密集型分布使企業(yè)之間的競爭尤為激烈，賒銷產(chǎn)品現(xiàn)象成了家常便飯，有的企業(yè)甚至全部采用賒銷。存在不少三角債現(xiàn)象，壞賬現(xiàn)象也時有發(fā)生，資金周轉(zhuǎn)速度較慢。

3資金周轉(zhuǎn)速度較慢。

J紙類包裝廠，位于順德北鎮(zhèn)某工業(yè)區(qū)內(nèi)，廠房面積約500平方米，擁有單色國產(chǎn)印刷機、手挽機、漿機、訂機等簡單的印刷包裝類機械設(shè)備、員工共13人，主要生產(chǎn)彩盒、彩箱、手挽袋為主的紙類彩印包裝物。該廠年產(chǎn)值約在60萬元至80萬元之間，每月的應(yīng)收帳款占主營業(yè)務(wù)收入的一半以上，且信用期限一般在30天至90天之間，企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度較慢。

二、小型印刷企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問題

2000年底，J紙類包裝廠供應(yīng)某貿(mào)易經(jīng)營部價值137840元的“四會桔”包裝盒。購銷合同規(guī)定，交貨后一個月內(nèi)結(jié)清貨款。從2001至2002年多次追繳無效后，于2003年初采用法律訴訟途徑追收貨款，最后由于該貿(mào)易部的負責人名下無任何資產(chǎn)，官司雖然勝訴，但貨款卻至今尚未追回。這筆十多萬元的壞帳損失，使小型的J包裝廠陷入了資金周轉(zhuǎn)極其困難的境地。由此案例可見，小型印刷企業(yè)的應(yīng)收賬款管理非常重要，否則企業(yè)就會陷入困境。對于J紙類包裝廠這類的小型印刷企業(yè)來說，應(yīng)收帳款管理存在的主要問題如下：

1急功近利的短期行為

企業(yè)為了開拓市場，擴大銷售量，提高產(chǎn)品的占有率，不計訂單是否賺錢，不管銷售款是否能按時收回，只注重賬面上的利潤，片面追求個人銷售業(yè)績，盲目賒銷，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的急速增長。其形成的利潤有可能導(dǎo)致企業(yè)虛盈實虧，企業(yè)經(jīng)營者很容易陷入了收不回貨款的困境。但另一方面不接老客戶的新訂單又怕客戶以此為借口不付過往的貨款，往往舊賬未清新賬又增，企業(yè)的應(yīng)收賬款如滾雪球一樣，越滾越大，企業(yè)的壞賬風(fēng)險也與日俱增。

2忽視資信調(diào)查和信用標準的制定

有些企業(yè)在對客戶提供應(yīng)收賬款信用前，沒有對客戶的信譽度做任何的調(diào)查分析，也沒有根據(jù)企業(yè)實際情況和市場的競爭情況，制定一個既能被多數(shù)客戶接受又不影響企業(yè)銷售和獲利的信用標準，使銷售人員在簽定合同前沒有信用標準可以參考。

三、小型印刷企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

1、尋找應(yīng)收賬款管理目標的平衡點

應(yīng)收賬款為企業(yè)既帶來利潤又帶來風(fēng)險，所以，小型印刷企業(yè)首先應(yīng)結(jié)合行業(yè)特點，找到自己本企業(yè)應(yīng)收賬款管理目標的平衡點。

對于小型印刷企業(yè)來說，由于行業(yè)競爭激烈，只能用現(xiàn)金結(jié)算的企業(yè)幾乎是不存在，因此應(yīng)收賬款的存在必然的。

另一方面小型印刷企業(yè)，由于規(guī)模不大，大部分投資總額都在十幾萬到幾十萬之間，其周轉(zhuǎn)資金數(shù)額不大，所以應(yīng)收賬款的總量應(yīng)控制在周轉(zhuǎn)資金的50%至80%之間。筆者認為對于中小型企業(yè)來說，謹慎性原則始終是企業(yè)經(jīng)營的根本保障，過于冒險的賒銷行為很容易使企業(yè)蒙受重大損失。

因此，小型印刷企業(yè)應(yīng)根據(jù)這一基本原理，并結(jié)合自身行業(yè)產(chǎn)品是包裝物不具通用性的特點，來確定應(yīng)收賬款管理的目標。筆者認為這類企業(yè)的應(yīng)收賬款管理目標的平衡點應(yīng)是：在熟悉掌握顧客信用情況，并在自己企業(yè)的承受能力之內(nèi)的前提下，才能利用進取型的賒銷方式來促銷；否則，應(yīng)采取穩(wěn)健型的賒銷方式。

2、建立完善信用管理程序

首先要建立一個屬于自己的、完善的信用管理程序。因為成功的信用管理需要明確和步調(diào)一致的程序。小型印刷包裝企業(yè)要根據(jù)自身人員較少的特點來制定，筆者認為可依照以下步驟進行：客戶接洽信用資料收集信用風(fēng)險評估信用額度確定和審核賒銷關(guān)系的確立賒銷客戶、額度控制應(yīng)收賬款賬齡分析收賬程序法律訴訟客戶破產(chǎn)處理等。

3、掌握交易結(jié)算的原則

對于企業(yè)來說，交易結(jié)算的原則是資金周轉(zhuǎn)順暢的重要保證。對于小型企業(yè)來說，由于其資金短缺而顯得尤為重要。建議可采取以下幾個原則：

距離遠近原則。就是企業(yè)在進行交易結(jié)算時，要充分考慮與客戶距離遠近的因素。因為與自己距離遠的企業(yè)進行交易，其風(fēng)險自然增加，由于相隔得遠，我們對客戶的情況了解不深、不及時，一旦發(fā)生分歧也難于及時處理。如本文開篇的案例中，如果J紙類包裝廠能充分考慮順德與四會的距離因素，在交貨時使用現(xiàn)付的結(jié)算方式，就降低產(chǎn)生壞帳的風(fēng)險。

金額大小原則。就是企業(yè)在交易時，要根據(jù)交易金額的大小來決定采用何種結(jié)處方式。一般來說，金額小的在1000元以下的，而且交易次數(shù)不頻繁的適宜采用現(xiàn)金結(jié)算，金額大的要看客戶的具體情況，可以采用現(xiàn)付結(jié)算的應(yīng)盡量采用，其次再考慮使用其他的結(jié)算方式。

信用總量原則。也就是說，企業(yè)進行賒銷時，要事先雙方明確，企業(yè)能為客戶提供多大的信用總量，即應(yīng)收賬款的金額最大限度是多少。此外，信用總量原則還應(yīng)與前面所提到的應(yīng)收賬款的承受能力掛鉤，企業(yè)不能無依據(jù)地為客戶隨便提供一個信用總量。

綜合分析原則。就是企業(yè)在實際操作中，必須根據(jù)客戶的具體情況進行綜合分析和評估，并根據(jù)不同的風(fēng)險程度，采取不同的結(jié)算方式的原則。主里尤其要注要新、老客戶的不同處理方法：新客戶必須在積累一定的交易經(jīng)驗后，才能采取較為開放型的賒銷方式，額度和時間必須做好監(jiān)控；老客戶在沒有發(fā)生新的情況變化時，應(yīng)采用原有的賒銷方式。

風(fēng)險動態(tài)更新原則。是指企業(yè)在進行日常的應(yīng)收賬款監(jiān)控時，一旦發(fā)現(xiàn)客戶的最新變化情況，應(yīng)及時進行相應(yīng)的風(fēng)險評估，并采取相應(yīng)的動態(tài)更新措施。它是所有交易結(jié)算原則中的一種完善和補充。

4、適當使用保全措施，減少壞賬損失

在小型的印刷包裝企業(yè)的實際收賬過程中，保全這一收賬方法更應(yīng)“浮出水面”。因為一旦產(chǎn)生過期賬款，企業(yè)應(yīng)充分權(quán)衡各種利弊因素，能采用收回抵押物或以貨物充當應(yīng)收賬款的，應(yīng)當機立斷進行適當?shù)谋Ｈ胧瑴p少企業(yè)的壞賬損失。如本文的案例，J紙類包裝廠采取法律訴訟來保護自己的合法權(quán)益是正確的，但法律訴訟這一方法在實際應(yīng)用中，并不一定能解決問題，有時甚至?xí)黾恿耸召~成本而不能達到目的，所以在實際中要適當使用保全措施。

5、利用現(xiàn)有資源進行產(chǎn)品結(jié)構(gòu)性轉(zhuǎn)型

篇（6）

應(yīng)收賬款是企業(yè)對外賒銷產(chǎn)品、材料、勞務(wù)等項目而形成的應(yīng)向?qū)Ψ绞杖∠鄳?yīng)款項的一種外置資產(chǎn)。該資產(chǎn)被對方經(jīng)營，對方可以任意調(diào)度使用，本企業(yè)卻無法控制，形成一定時期內(nèi)企業(yè)的“虛擬資產(chǎn)”，只有變現(xiàn)為現(xiàn)金流入企業(yè)后，才能參與到本企業(yè)再生產(chǎn)過程中，為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。而這一過程的長短，對企業(yè)經(jīng)營效果來說影響較大，歷來令企業(yè)管理者感到棘手，難于操作。應(yīng)收賬款的管理與社會的信用基礎(chǔ)和信用體系的完備性有著密切的關(guān)系。在西方，企業(yè)信用管理是一門重要的學(xué)科，它作為一門研究學(xué)科已有100多年的歷史。在國外，西方國家比較流行的應(yīng)收賬款管理方法是應(yīng)收賬款有價證券化和保理業(yè)務(wù)。目前，我國的社會信用基礎(chǔ)還比較薄弱，社會信用體系還不完備，信用管理體系尚在探索和建立之中，有關(guān)政策法規(guī)尚未出臺。同時我國大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識比較淡漠，管理方式比較單一，絕大多數(shù)企業(yè)仍沒有建立起完善的信用管理機制。因此，我國還不能照搬西方國家的應(yīng)收賬款的管理模式。今后，隨著我國進入世界貿(mào)易組織和世界經(jīng)濟一體化，我國的市場經(jīng)濟必將得到快速發(fā)展和進一步完善。

二、應(yīng)收賬款管理形成的原因

根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發(fā)達國家20%的水平。企業(yè)之間尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟運行中的一大頑癥。據(jù)專業(yè)機構(gòu)統(tǒng)計分析，在發(fā)達市場經(jīng)濟中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達60%以上。造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因可以從幾個方面來歸納：

1.企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響。一方面是擴大市場份額的需要，在激烈競爭的市場經(jīng)濟中，賒銷成為企業(yè)擴大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款，社會普遍缺乏誠信。

2.企業(yè)自身的問題。從主觀上我國企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對于應(yīng)收賬款管理無論是經(jīng)驗還是理論都十分缺乏。

3.信用銷售前資信評估薄弱，缺乏規(guī)范程序。信用銷售是壞賬形成的起因，企業(yè)在進行信用銷售前首先應(yīng)該評估客戶的信用等級和資信程度，而我國大部分企業(yè)在信用銷售前根本不進行詳細的信用調(diào)查。企業(yè)大量的信用銷售往往取決于行政干預(yù)或少數(shù)人、領(lǐng)導(dǎo)者的主觀喜好，結(jié)果導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的出現(xiàn)。

4.商業(yè)競爭。這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。市場經(jīng)濟的競爭機制作用迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務(wù)、廣告等外，賒銷也是擴大銷售的手段之一。相同條件下，賒銷產(chǎn)品的銷售量將大于現(xiàn)金銷售產(chǎn)品的銷售量。出于擴大銷售的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，由此引起的應(yīng)收賬款，是一種商業(yè)信用。

5.銷售和收款的時間差。商品成交的時間和收到貨款的時間經(jīng)常不一致，這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款。就一般批發(fā)和大型生產(chǎn)企業(yè)來講，發(fā)貨的時間和收到貨款的時間往往不同，因為貨款結(jié)算需要時間。結(jié)算手段越落后，結(jié)算所需時間越長，銷售企業(yè)只能承認這種現(xiàn)實并承擔由此引起的資金墊支。

三、應(yīng)收賬款管理方法

應(yīng)收賬款是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié)，在激烈競爭的市場經(jīng)濟中，正確運用賒銷，加強應(yīng)收賬款的管理顯得非常重要。應(yīng)收賬款管理應(yīng)從應(yīng)收賬款防范機制的建立和逾期債權(quán)的處理兩方面入手。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的信用管理部門，并與銷售、財務(wù)部門對應(yīng)收賬款進行監(jiān)控、跟蹤服務(wù)和反饋分析，并由內(nèi)部審計部門進行監(jiān)督管理。對于存在的逾期應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)成立專門機構(gòu)進行催討，并積極尋找債務(wù)重組、出售債權(quán)的可能，爭取及時收回債權(quán)。

應(yīng)收賬款管理首先應(yīng)從源頭控制，防患于未然，因而防范機制的建立是十分必要的。

1.建立專門的信用管理機構(gòu)，對賒銷進行管理。傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，一般以財務(wù)部門擔當信用管理的主要角色進行賒銷管理，這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用風(fēng)險管理是一項專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強的工作，須特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國企業(yè)中一般采取兩種方式設(shè)立信用管理部門，一種是財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門，另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門。兩種方式各有利弊，適應(yīng)于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財務(wù)和銷售部門支持，并在賒銷管理中起到主導(dǎo)作用。

2.建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)。專門的信用管理部門必須對客戶進行風(fēng)險管理，其目的是防患于未然。動態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶，了解客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案并根據(jù)收集的信息進行動態(tài)管理，這就是客戶的動態(tài)資源管理。如果企業(yè)對這項工作沒有足夠的人力也可委托社會征信公司完成，或在其指導(dǎo)下完成。調(diào)查的渠道一般包括：銷售部門業(yè)務(wù)員掌握的客戶資料、管理人員的實地考察、客戶的其他供應(yīng)商調(diào)查的情況、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和其他公開的信息渠道。調(diào)查的內(nèi)容主要有：客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件（“5c”系統(tǒng)），客戶與企業(yè)往來的歷史記錄，客戶的規(guī)模、財務(wù)狀況、發(fā)展前景、行業(yè)的風(fēng)險程度等等。

3.建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系。應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系應(yīng)包括賒銷的發(fā)生、收賬、逾期風(fēng)險預(yù)警等各個環(huán)節(jié)。

（1）賒銷發(fā)生監(jiān)控。一般銷售業(yè)務(wù)要經(jīng)過接受顧客訂單、批準賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運貨物、向顧客開具賬單、記錄銷售、收回資金這樣一個業(yè)務(wù)流程。賒銷監(jiān)控主要發(fā)生在接受顧客訂單、批準賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。在接受顧客訂單流程，顧客的訂單只有在符合企業(yè)內(nèi)部的授權(quán)標準時才能被接受，銷售管理部門應(yīng)根據(jù)信用部門客戶動態(tài)管理系統(tǒng)提供的情況決定是否批準銷售。在批準賒銷階段，信用管理部門的職員在收到銷售單后，將銷售單與該顧客已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。并對每個新顧客進行信用調(diào)查，建立客戶動態(tài)資源系統(tǒng)。根據(jù)調(diào)查的客戶資信狀況和其他相關(guān)信息，信用部門決定是否批準該客戶的賒銷，并在銷售單簽署明確的意見。在記錄銷售和收回資金流程，財務(wù)部門應(yīng)將銷售數(shù)據(jù)和資金收回數(shù)據(jù)及時反饋給信用管理部門，更新客戶動態(tài)資源系統(tǒng)。

（2）財務(wù)部門對應(yīng)收賬款的分析管理。財務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡等情況進行分析，而不能將所有責任都交給主要負責確定賒銷授信額度和資信調(diào)查的信用管理部門，這是內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)。財務(wù)部門應(yīng)編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料交管理當局。在分析中應(yīng)利用比率、比較、趨勢、結(jié)構(gòu)等分析方法，分析逾期債權(quán)的壞賬風(fēng)險及對財務(wù)狀況的影響，以便確定壞賬處理、當前賒銷策略。

（3）信用部門和銷售部門進行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)。從賒銷過程一開始，到應(yīng)收賬款到期日前，對客戶進行跟蹤、監(jiān)督，從而確?？蛻粽ＶЦ敦浛?，最大限度地降低逾期賬款的發(fā)生率。在工作中信用部門和銷售部門要互相配合，分清各自在跟蹤服務(wù)中的職責，達到相互監(jiān)督相互促進，提高應(yīng)收賬款回收率，促進企業(yè)銷售的目的。

（4）發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個方面，一是不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度；二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無重大差錯、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的回收。在我國內(nèi)部審計大部分還停留在經(jīng)營效益審計等方面，而對于企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計、遵守，揭示企業(yè)員工舞弊、貪污等工作進行得遠遠不夠。內(nèi)部審計對應(yīng)收賬款審計主要應(yīng)在銷貨和收款流程，在銷貨流程應(yīng)核查銷售業(yè)務(wù)適當?shù)穆氊煼蛛x、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、憑證的預(yù)先編號、按月寄出對賬單等方面。在收款流程主要應(yīng)檢查收款記錄的合理性、核對應(yīng)收賬款、分析賬款賬齡、向債務(wù)人函證等方面。

四、結(jié)論

隨著我國信用知識的普及和信用體系的逐漸完備，我國企業(yè)可借鑒西方的管理經(jīng)驗和管理方式，結(jié)合我國國情從應(yīng)收賬款的源頭開始采取事前、事中、事后控制，盡可能降低應(yīng)收賬款對企業(yè)發(fā)展帶來的風(fēng)險。

參考文獻：

篇（7）

物流業(yè)作為一個稅后凈利潤只有1％到2％的薄利行業(yè)，卻是個資金回收期長、資金占用量大的行業(yè)，有人形容物流業(yè)是拼資金實力的行業(yè)。大量的代墊費用，造成數(shù)額巨大的應(yīng)收賬款，從而引起企業(yè)資金壓力大，周轉(zhuǎn)困難。由于行業(yè)的特殊性，使物流企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險特別大。

針對物流企業(yè)的應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，如何管理和清理應(yīng)收賬款呢？筆者認為可以從以下幾方面著手進行：



一、做好事前控制：

1、客戶信用的評定。目前物流行業(yè)較為混亂，有些地區(qū)物流業(yè)門檻底，幾部拖車或幾臺電腦、電話加上幾個人即可以成立物流公司，有些從事物流業(yè)務(wù)的由于實力弱甚至通過掛靠的形式經(jīng)營，這樣對于客戶的實力很難有個客觀的了解和評定，一旦接下業(yè)務(wù)，可能是一些信用差、實力弱的客戶，這樣產(chǎn)生的風(fēng)險是很大的。因此在業(yè)務(wù)合作之前，對客戶有個合理客觀的評定，選擇守信用、有實力的客戶（可以要求對方提供營業(yè)執(zhí)照等相關(guān)資料進行直接或間接了解）。在合作時，建立預(yù)審機制，通過業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門的審核，選擇合作伙伴。并根據(jù)客戶的信用程度，分類管理，對于優(yōu)質(zhì)客戶提供較好的服務(wù)，鞏固之間的合作，對于信用差的客戶，減少合作，甚至不與其發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系。在業(yè)務(wù)發(fā)生之前，有選擇地取舍客戶，可減少應(yīng)收款風(fēng)險。如果一個企業(yè)對自己的客戶沒有了解，又怎么能做出賒銷的決定？什么樣的客戶才能夠賒銷，應(yīng)選取多大的額度才合適？各種情況應(yīng)該有一個認真仔細的分析。因此，企業(yè)應(yīng)組織不同部門的專業(yè)人員，專門研究企業(yè)的營銷策略，調(diào)查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點的信用管理制度。

2、通過合同的形式，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系。目前物流市場不規(guī)范，有些業(yè)務(wù)合作僅是口頭的委托，或不規(guī)范的委托書，在出現(xiàn)爭議時，從法律的角度很難提供有力的證據(jù)，使應(yīng)收款的維權(quán)，產(chǎn)生極大的不便。因此業(yè)務(wù)合作時，一定要以規(guī)范的合同明確雙方的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系，并規(guī)定付款期限、違約責任等，從法律的角度防范收款風(fēng)險。

3、明確應(yīng)收賬款的責任人。應(yīng)收賬款究竟由誰來管理？有的人認為理所當然應(yīng)該由業(yè)務(wù)人員管理。但如果真是這樣，又如何來監(jiān)控業(yè)務(wù)人員呢？讓一個業(yè)務(wù)人員自己對業(yè)務(wù)進行評價，這樣的結(jié)果有多大的可靠性？業(yè)務(wù)人員的異動，造成了其原來管理的客戶應(yīng)收賬款回收的困難，又如何解決呢？因此僅僅由業(yè)務(wù)部門自己來管理并不妥當。另一種觀點認為應(yīng)該由財務(wù)人員來管理。會計人員雖然對企業(yè)賬務(wù)處理比較清楚，但對具體客戶的情況也不是十分了解，所以簡單地歸由財務(wù)部門來管理也并不合適。筆者覺得，應(yīng)采取業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門共同負責的辦法，通過兩個部門的有機配合，共同協(xié)作，共同對應(yīng)收賬款的安全性負責，企業(yè)根據(jù)自身特點，對兩個部門的責任進行明確分工，減少扯皮的現(xiàn)象，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險。

4、制度的建立和完善。明確了應(yīng)收賬款的管理責任人，就應(yīng)該通過制度來保證落實，通過考核制度明確規(guī)定應(yīng)收賬款與業(yè)務(wù)人員及其他相關(guān)人員的效益掛鉤，做出相應(yīng)的獎罰規(guī)定，通過約束和激勵機制，讓相關(guān)人員自覺重視對應(yīng)收賬款的管理。



二、做好事中控制：

1、對費用的及時確認。由于行業(yè)的特點，對賬具有很強的時效性。費用的有效確認是十分重要的，因為物流業(yè)費用項目甚多，很可能產(chǎn)生合同或預(yù)料之外的費用，如集裝箱的超期使用費、集裝箱的破損修理費、商檢的查驗費、海關(guān)的檢驗費等，很可能與客戶產(chǎn)生爭議。在業(yè)務(wù)發(fā)生后，要與業(yè)務(wù)部門及時對賬，核對清楚后及時將賬單發(fā)送給客戶，并取得客戶的有效書面確認，對于爭議的費用項目，及時處理，避免時間拖長了，造成壞賬。

2、及時的款項催收。平時有專人負責跟蹤應(yīng)收款，并及時催收。對達到合同付款期或承諾付款期而未付款的客戶，要有預(yù)警的機制。便于相關(guān)人員的及時催收和及時采取措施保證應(yīng)收款的安全。

3、業(yè)務(wù)資料的收集、保管。對于業(yè)務(wù)操作流程中的重要資料，要做好收集工作，尤其是客戶的費用確認書、委托書、提單和核銷單等。

4、完善的考核制度。

對業(yè)務(wù)人員的考核方面：（1）采用業(yè)務(wù)效益工資與收款期掛鉤的形式考核，即效益工資與應(yīng)收款的系數(shù)掛鉤。根據(jù)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收款回收的長短設(shè)定考核系數(shù)，如到賬應(yīng)收賬款賬齡管理系數(shù)=∑（不同賬齡的已收款/已收款總額X對應(yīng)的賬齡調(diào)整系數(shù)）。對于應(yīng)收賬款根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間，劃分不同的賬齡區(qū)間。并根據(jù)不同的收款區(qū)間，設(shè)定應(yīng)收賬款系數(shù)。如收款期短的，系數(shù)高，收款期長的，系數(shù)低。（2）對于超過一定期限，可設(shè)定為三個月的未收款，按考核利率給予計算利息費用，從業(yè)務(wù)員提成中扣減。（3）業(yè)務(wù)產(chǎn)生的壞帳，直接扣減業(yè)務(wù)員的提成。根據(jù)物流行業(yè)特點，壞賬可設(shè)定為賬齡半年以上，且收回可能性極低的應(yīng)收款。（4）業(yè)務(wù)提成領(lǐng)取的前提條件是該筆業(yè)務(wù)應(yīng)收款已經(jīng)到賬。這樣可以讓業(yè)務(wù)人員主動關(guān)注、催收客戶欠款。

對業(yè)務(wù)部門經(jīng)理和分管領(lǐng)導(dǎo)的考核，采取效益工資與所屬部門全部應(yīng)收款掛鉤的形式；財務(wù)經(jīng)理則采取與全公司的應(yīng)收款掛鉤的形式。通過應(yīng)收賬款的管理系數(shù)，從考核制度上要求各級管理人員通過層層把關(guān)，控制應(yīng)收款壞賬的產(chǎn)生以及時收回欠款。



三、通過法律途徑解決。通過法律途徑解決應(yīng)收賬款，對于企業(yè)來說，實在是不得已而為之的最后辦法。在出現(xiàn)客戶拒絕付款的時候，公司應(yīng)進行全面的分析，了解客戶拒付的原因，若出現(xiàn)爭議的費用，應(yīng)盡快與客戶溝通解決?？蛻舫霈F(xiàn)拒付時，可先通過催款函催收，同時收集證據(jù)。由于行業(yè)的特殊性，應(yīng)收款訴訟具有很強的時效性，比如海運費的訴訟時限僅為一年。在必要時，應(yīng)盡快通過法律途徑提取訴訟，以盡量減少公司損失。



四、運用科學(xué)的方法對應(yīng)收賬款進行管理。

應(yīng)收賬款管理的具體方法，用得較多也是最易于操作的，是賬齡分析法與分類管理ABC法相結(jié)合的一種綜合分析法。

篇（8）

中圖分類號:F27文獻標識碼:A

應(yīng)收賬款是因賒銷形成的債權(quán),是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等原因,應(yīng)向購貨方或勞務(wù)接受方收取的款項。它是被無償占用又不能為企業(yè)創(chuàng)造效益的流動資產(chǎn)。合理的應(yīng)收賬款對企業(yè)擴大經(jīng)營規(guī)模,保持市場占有率,增加收入有很大的促進作用,但不良的應(yīng)收賬款則會給企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險和不利因素。因此,有效地管理企業(yè)應(yīng)收賬款顯得更加重要。

一、應(yīng)收賬款問題產(chǎn)生的原因

第一,缺乏風(fēng)險意識。企業(yè)往往注重企業(yè)利潤最大化,而利潤最大化的一個缺點是忽視了企業(yè)所面臨的風(fēng)險。企業(yè)希望通過賒銷來增加利潤,但是卻忽視了被客戶拖欠的資金不及時收回時所面臨的風(fēng)險是否超過了企業(yè)的承受能力。企業(yè)在日常管理中便不注重應(yīng)收賬款壞賬的防范。

第二,缺少完善的管理體系。在企業(yè)外部,信用管理體系不完善。在不確定的信用條件下進行賒銷會增加企業(yè)的風(fēng)險。在企業(yè)內(nèi)部,沒有明確應(yīng)收賬款的收款責任。因為應(yīng)收賬款與銷售部門利益關(guān)聯(lián)不大,導(dǎo)致銷售部門對客戶資信信息漠視,而一味地追求銷售業(yè)績,而財務(wù)部門信息比較閉塞,對客戶資信評價信息的了解僅限于客戶提供的基本背景資料和已發(fā)生的不良記錄,而未對這些客戶的信用資質(zhì)及時進行調(diào)節(jié)。銷售部門對財務(wù)部門的催繳通知,往往以應(yīng)該與客戶保持較好合作氛圍為借口,不愿向客戶催款。

第三,應(yīng)收賬款管理制度流于形式,執(zhí)行、監(jiān)督不力。企業(yè)雖有較好的制度,但卻未能很好地實施,例如有些企業(yè)所謂的客戶資質(zhì)評價,只是在發(fā)展新客戶的時候由銷售部門填寫的一張信息收集卡,很多都不全面,而且從來都沒有更新過,沒有進行再評價。整個應(yīng)收賬款管理制度也沒有進行審核和效果評價,沒有進行認真的風(fēng)險識別和風(fēng)險分析,執(zhí)行力度不夠。

二、應(yīng)收賬款問題給企業(yè)帶來的影響

1、應(yīng)收賬款雖屬于企業(yè)的流動資產(chǎn),但企業(yè)暫時不能使用,企業(yè)其他資產(chǎn)不足時會影響企業(yè)的現(xiàn)金流和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收賬款長期不能收回,這就意味著企業(yè)失去了利用這筆資金進行投資的機會,這就是企業(yè)犧牲的機會成本。

2、企業(yè)存在大量的應(yīng)收賬款,就會不可避免地發(fā)生壞賬損失。一旦發(fā)生壞賬損失,企業(yè)的銷貨款無法收回,銷售成本無法彌補,將會增加企業(yè)的壞賬率,影響企業(yè)的現(xiàn)金流入,引發(fā)財務(wù)危機,使企業(yè)陷入資金短缺境界,影響企業(yè)的再生產(chǎn)和新的投資機會。

3、企業(yè)對外銷售商品,開具了銷售發(fā)票,但是貨款卻不能同步收回、甚至無法收回。由于我國企業(yè)實行的是權(quán)責發(fā)生制記賬,因此企業(yè)當前的賒銷款全部計入當期營業(yè)收入,這就導(dǎo)致企業(yè)賬務(wù)上利潤增加,但是企業(yè)實際并沒有收到現(xiàn)金,這將影響企業(yè)銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳,夸大經(jīng)營成果,進而導(dǎo)致會計信息失真,影響企業(yè)管理、控制和決策。

三、做好應(yīng)收賬款管理的建議

1、建立壞賬準備,實行嚴格的壞賬核銷制度。應(yīng)收賬款因賒銷而存在,所以,應(yīng)收賬款從產(chǎn)生的那一天起就冒著可能收不回來的風(fēng)險,即發(fā)生壞賬的風(fēng)險。因此,為了遵循穩(wěn)健性原則,提高風(fēng)險意識,企業(yè)要對壞賬損失提前進行估計,并按照一定比例計提資產(chǎn)減值準備。在應(yīng)收賬款明細賬中應(yīng)清晰地記載壞賬的核銷,對已核銷的壞賬仍要進行專門的管理,只要債務(wù)人不是死亡或破產(chǎn),只要還有一線希望,就不能輕易放棄。對已核銷的壞賬如重新收回要進行嚴格的會計處理,先做重置應(yīng)收賬款的會計分錄,后做收款的會計處理。這樣做也有利于管理人員掌握信息。如果壞賬增長過快,企業(yè)應(yīng)引起高度注意,并將壞賬損失的數(shù)據(jù)發(fā)給銷售部門,引起銷售部門的注意,加大催收力度。

2、落實應(yīng)收賬款收款責任。企業(yè)應(yīng)制定一定的政策,明確追討應(yīng)收賬款的主要責任人員是銷售人員而不是財務(wù)人員,財務(wù)部門只是匯總報告的輔助部門。在銷售部門建立起從資金時間價值到壞賬責任的考核體系。同時,把資金回款同銷售人員的業(yè)績考核結(jié)合起來,以實際收到的貨款而不是應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)作為對銷售部門的考核指標,使每個銷售人員對每一項銷售業(yè)務(wù)從銷售到回款全過程負責。做到“誰經(jīng)手、誰負責,誰回籠、誰得益”。并且,相關(guān)責任人調(diào)離崗位時,應(yīng)該報告其經(jīng)手的應(yīng)收賬款回款情況,使銷售人員明確自己的責任意識,減少企業(yè)的壞賬風(fēng)險。這可能會引起銷售人員的抵觸,但從長遠來看是做到了個人利益與企業(yè)利益的一致。

3、設(shè)定應(yīng)收賬款總規(guī)模閾值。認真分析企業(yè)可承受風(fēng)險水平,根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)模和經(jīng)營狀況,確定企業(yè)最高應(yīng)收賬款可接受水平。確定應(yīng)收賬款的最佳持有水平,是在尋求擴大銷售與控制持有成本之間的一種權(quán)衡,這也是事前控制的重點。企業(yè)可以從階段閾值和總閾值兩個方面來衡量。應(yīng)收賬款階段閾值是指以一個月或者企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)期作為一個時間段,在這樣一個時間段內(nèi)為應(yīng)收賬款設(shè)定一個可承受的閾值,這個閾值可以避免應(yīng)收賬款集中產(chǎn)生;總閾值是指企業(yè)為所有的應(yīng)收賬款設(shè)定的一個閾值,這個閾值是指能夠避免企業(yè)因經(jīng)營環(huán)境惡化而陷于經(jīng)營困境。

4、日常管理。企業(yè)應(yīng)當分析在應(yīng)收賬款的日常管理工作中存在的問題和不足,對其做出糾正和改善。首先,針對單個客戶而言,要做好基礎(chǔ)的記錄工作,熟悉客戶的信用程度,付款是否及時,信用額度是否已經(jīng)突破,只有掌握了這些信息才能對應(yīng)收賬款的收回情況做出調(diào)整。其次,針對應(yīng)收賬款總額,分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是否處于正常水平。在應(yīng)收賬款總額管理中,需要重視的是要進行賬齡分析,通過賬齡分析了解每一筆賬款的逾期情況,并進行跟蹤分析。跟蹤分析不僅可以與客戶保持溝通,減少應(yīng)收賬款問題的糾紛,消除客戶拖欠賬款的想法,也可以盡量維護與客戶良好的合作關(guān)系。

5、處置工作。如果應(yīng)收賬款不能夠及時收回,那么我們除了運用法律手段進行應(yīng)收賬款的收回外,還可以采取以下積極方式進行處理:一是債務(wù)重組,包括以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債、債轉(zhuǎn)股、修改債務(wù)條件以及這幾種方式的混合。根據(jù)企業(yè)的具體情況合理選擇債務(wù)重組的方式;二是出售債權(quán)。例如,工商銀行與摩托羅拉公司簽訂合約購買其10億元的應(yīng)收賬款就是成功的例子。不過企業(yè)在處置應(yīng)收賬款時應(yīng)當注意合理的收賬程序和追債方法。

6、通過金融手段提高應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力。企業(yè)可以通過自由資金和銀行貸款來保證資金順利運轉(zhuǎn),但是對于中小企業(yè)來說,向銀行貸款將會受到很大限制,而自身的原始積累又不能支撐企業(yè)的高速發(fā)展,面對因應(yīng)收賬款問題而影響資金鏈時可通過應(yīng)收賬款保理、應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款、商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)等金融手段使應(yīng)收賬款快速變現(xiàn)。

綜上所述,應(yīng)收賬款對企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展有著重大的影響,甚至事關(guān)中小企業(yè)的發(fā)展與存亡,因此企業(yè)應(yīng)該把應(yīng)收賬款的管理作為一項重要的工作重視起來。針對在企業(yè)應(yīng)收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問題,采取相應(yīng)的辦法,完善應(yīng)收賬款的管理制度,加強內(nèi)部控制,落實責任,控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險規(guī)模,將應(yīng)收賬款的管理作為一個體系來建立、完善、實施。

(作者單位:長江大學(xué)管理學(xué)院)

主要參考文獻:

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一、引言

銷售應(yīng)收賬款是指企業(yè)在銷售過程中應(yīng)向客戶收取的款項以及代付的運雜費，是企業(yè)采取信用銷售而形成的債權(quán)性資產(chǎn)，也是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。近幾年我國經(jīng)濟增長趨緩，賒銷成為我國化工企業(yè)穩(wěn)定銷售渠道、擴大市場占有率的重要手段。合理應(yīng)收賬款的存在可以有效地提高企業(yè)營銷水平和市場競爭力，有利于企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展，是企業(yè)在特定時期的有效營銷手段之一。但應(yīng)收賬款的存在也有一定限制條件，給企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作提出了很高的要求，企業(yè)的財務(wù)和銷售部門必須強化溝通與合作，保證應(yīng)收賬款及時回收，防止呆賬和壞賬的產(chǎn)生，保證企業(yè)資產(chǎn)和現(xiàn)金流動性的安全。目前我國經(jīng)濟增長總體趨緩，石油化工行業(yè)在這樣的大背景之下也面臨著比較嚴峻的市場形勢，很多石化企業(yè)銷售應(yīng)收賬款持續(xù)增長，給企業(yè)的應(yīng)收賬款管理帶來巨大壓力。本文將全面分析我國石化銷售企業(yè)在銷售應(yīng)收賬款管理之中存在的問題，并據(jù)此給出可行性的建議和對策。

二、石化銷售應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因及其作用分析

應(yīng)收賬款管理是石化銷售企業(yè)財務(wù)管理的重點和核心，應(yīng)收賬款在石化銷售企業(yè)是長期存在的，但不同時期應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因以及作用則各不相同。

1、石化銷售企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

石化產(chǎn)品銷售是石化銷售企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，在當今市場經(jīng)濟條件之下，應(yīng)收賬款在石化銷售企業(yè)是必然存在的。但應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因則是多方面的，主要有以下幾點：第一，企業(yè)的營銷策略導(dǎo)致應(yīng)收賬款的增加。在企業(yè)開拓新市場或者經(jīng)濟發(fā)展趨緩的時期，賒銷是石化銷售企業(yè)最有效的市場競爭手段，應(yīng)收賬款也就會伴隨著企業(yè)賒銷規(guī)模的擴大而增加。第二，企業(yè)績效考核不合理，盲目追求收入和利潤的提升。部分石化銷售企業(yè)將銷售額和利潤的提升作為員工績效考核的最終目標，忽視了企業(yè)對應(yīng)收賬款規(guī)模的控制，這就會誘導(dǎo)部分員工利用應(yīng)收賬款的增加來換取績效。第三，企業(yè)風(fēng)險管控體系過于寬松。嚴格的風(fēng)險管控體系可以對應(yīng)收賬款的管理起到有效的監(jiān)督和調(diào)控作用，風(fēng)險管理的失控會直接導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理的失控。

2、應(yīng)收賬款對石化銷售企業(yè)的作用分析

賒銷是石化銷售企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款的最主要原因。應(yīng)賬款對石化銷售企業(yè)是一把雙刃劍，其作用主要表現(xiàn)在如下兩個方面：第一，積極的作用。合理應(yīng)收賬款的存在一方面可以有效地提升石化銷售企業(yè)的市場競爭力，保證企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展，另一方面還可以促進下游企業(yè)的發(fā)展，保證整條產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)展。第二，消極作用。過多應(yīng)收賬款的存在則會增加企業(yè)財務(wù)風(fēng)險和財務(wù)成本，降低企業(yè)資金的流動性，給企業(yè)帶來財務(wù)危機。同時，石化銷售企業(yè)大量的應(yīng)收賬款也會向上游生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)移，造成整條產(chǎn)業(yè)鏈的應(yīng)收賬款過高，給整個石化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展帶來危機。

三、我國部分石化企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

應(yīng)收賬款是一把雙刃劍，合理的應(yīng)收賬款管理工作可以有效增加石化企業(yè)的競爭力，促進整體石化產(chǎn)業(yè)的良性循環(huán)發(fā)展，而不合理的應(yīng)收賬款管理工作則會給石化銷售企業(yè)乃至整體的產(chǎn)業(yè)鏈帶來惡性的發(fā)展循環(huán)。目前我國的部分石化銷售企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面還存在著一些問題，其主要表現(xiàn)如下。

1、企業(yè)績效考核體系不合理，銷售部門與財務(wù)部門相互脫節(jié)

石化企業(yè)銷售應(yīng)收賬款由銷售部門的銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生，由財務(wù)部門負責管理。因此，石化銷售企業(yè)在制定較小考核體系的過程之中，必須從整體宏觀的角度來把握銷售業(yè)績與應(yīng)收賬款之間的關(guān)系。但目前我國的石化銷售企業(yè)績效考核體系過于注重對銷售業(yè)績的激勵，沒有利用績效考核體系有效地引導(dǎo)銷售部門在控制應(yīng)收賬款規(guī)模的基礎(chǔ)之上增加銷售收入。另外，在石化銷售企業(yè)內(nèi)部，銷售部門與財務(wù)管理部門相互脫節(jié)，銷售部門主要負責產(chǎn)品的銷售工作，不需要對企業(yè)的財務(wù)管理工作負責；而企業(yè)的財務(wù)部門則主要負責企業(yè)財務(wù)工作，是應(yīng)收賬款管理的責任部門。企業(yè)的銷售部門和財務(wù)部門在分工的基礎(chǔ)之上沒有良好的溝通與合作，這就導(dǎo)致企業(yè)不能夠有效合理地利用賒銷來提高競爭力，也給企業(yè)的應(yīng)收賬款管理帶來很大困難。

2、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)缺失，權(quán)責崗位分配不合理

完善的內(nèi)部控制建設(shè)體系可以有效地調(diào)節(jié)企業(yè)內(nèi)部管理秩序，保證企業(yè)平穩(wěn)運行。我國大多數(shù)石化銷售企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)體系不完善，不能有效保證企業(yè)內(nèi)部個部門之間的制約平衡，其具體表現(xiàn)如下：第一，企業(yè)內(nèi)部崗位職權(quán)設(shè)置不合理，企業(yè)的銷售部門擁有超過其職責的權(quán)限，而財務(wù)管理部門的管理權(quán)限太低，各部門之間不能形成制約平衡的局面，銷售部門可以單獨實現(xiàn)賒銷業(yè)務(wù)。第二，企業(yè)的財務(wù)規(guī)章制度建設(shè)不完善，很多化工銷售企業(yè)僅僅是對單次交易的賒銷額度做了規(guī)定，并沒有對單一企業(yè)或者總體賒銷規(guī)模作出明確的規(guī)定。第三，對銷售交易的監(jiān)督存在空缺。在當前經(jīng)濟形勢之下，很多化工銷售企業(yè)都會創(chuàng)造一切條件來增加銷售額，很少有企業(yè)加強對銷售交易的監(jiān)督，導(dǎo)致賒銷行為處于監(jiān)督的真空地帶。

3、企業(yè)財務(wù)管理存在問題

財務(wù)部門是企業(yè)應(yīng)收賬款的主管部門，對企業(yè)的應(yīng)收賬款管理負主要責任?；やN售企業(yè)財務(wù)部門的財務(wù)管理水平直接關(guān)系到企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作，部分化工銷售企業(yè)財務(wù)管理部門在應(yīng)收賬款管理方面存在著一些問題，主要表現(xiàn)在如下幾個方面：第一，賬期設(shè)置不合理，部分化工銷售企業(yè)應(yīng)收賬款的賬期設(shè)置過長，不利于保證企業(yè)現(xiàn)金流量的安全性。第二，未對賒銷企業(yè)進行合理的信用評估。合理的信用評估是應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)，但我國大多數(shù)化工銷售企業(yè)并沒有對客戶進行合理的信用等級評估，僅僅是依靠經(jīng)驗來確定賒銷的賬期和規(guī)模。第三，對應(yīng)收賬款的催收不利。在當前經(jīng)濟形勢之下，企業(yè)必須要有基本的現(xiàn)金流量來保證財務(wù)的安全，但我國的化工銷售企業(yè)財務(wù)部門普遍存在應(yīng)收賬款催收不力的情況，很多到期的應(yīng)收賬款被客戶一再拖欠，這一方面增加了企業(yè)的財務(wù)成本，另一方面甚至?xí)黾悠髽I(yè)的壞賬。

4、企業(yè)管理粗放，缺乏現(xiàn)代化的信息管理平臺

企業(yè)的粗放管理會直接導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理的粗放。應(yīng)收賬款的管理應(yīng)該是一項精細化管理活動，企業(yè)的財務(wù)部門必須保管好與應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)相關(guān)的所有原始憑證，并且能夠?qū)崟r地了解到各時期內(nèi)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)狀況以及未來一段時間應(yīng)收賬款的賬期以及企業(yè)財務(wù)狀況。但目前我國的化工銷售企業(yè)內(nèi)部并沒有完善的精細化的財務(wù)管理體制。另外，企業(yè)缺乏現(xiàn)代化的信息管理平臺，財務(wù)管理部門不能夠及時了解企業(yè)未來一段時期財務(wù)需求的變化以及應(yīng)收賬款的變化，不能提前為企業(yè)設(shè)置合理的應(yīng)收賬款賬期和規(guī)模。

四、完善我國化工銷售企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策

應(yīng)收賬款的管理對化工銷售企業(yè)財務(wù)管理至關(guān)重要，針對目前我國化工銷售企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面所存在的問題，可以從以下幾個方面具體著手解決。

1、完善企業(yè)績效考核體系，加強財務(wù)部門與銷售部門的溝通協(xié)作

化工企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生和管理分屬銷售和財務(wù)兩個部門。要完善化工銷售企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作，必須首先強化銷售部門與財務(wù)部門的溝通與協(xié)作，保證化工企業(yè)銷售應(yīng)收賬款全周期的無縫對接管理。另外，企業(yè)的高層管理者還需要制定更加細致完善的企業(yè)內(nèi)部績效考核體系，將銷售部門的賒銷業(yè)務(wù)與財務(wù)部門的應(yīng)收賬款管理業(yè)務(wù)相互掛鉤，利用完善的績效考核體系引導(dǎo)銷售部門與財務(wù)部門合作完成企業(yè)的銷售應(yīng)收賬款管理工作。

2、強化企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，完善職權(quán)分配

完善的內(nèi)部控制可以在企業(yè)內(nèi)部調(diào)整企業(yè)的管理，保證企業(yè)的穩(wěn)定運行。目前我國石化企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題，很大一部分原因就是企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)缺失。因此，我國石化銷售企業(yè)需要具體從以下幾個方面完善內(nèi)部控制：第一，合理分配崗位和職權(quán)，保證銷售部門與財務(wù)管理部門之間的制約和平衡，防止某一部門單獨負責應(yīng)收賬款管理的所有工作。第二，加強相關(guān)規(guī)章制度的建設(shè)，為銷售部門以及財務(wù)管理部門進行應(yīng)收賬款管理相關(guān)業(yè)務(wù)提供依據(jù)和指導(dǎo)，防止個人行為的發(fā)生。第三，強化業(yè)務(wù)處理的監(jiān)督，保證所有銷售應(yīng)收賬款的管理工作都能夠切實遵守企業(yè)的有關(guān)規(guī)章制度。

3、提高財務(wù)部門應(yīng)收賬款管理水平

化工銷售企業(yè)財務(wù)部門是銷售應(yīng)收賬款管理的主要負責部門，財務(wù)部門的管理水平直接關(guān)系到整體應(yīng)收賬款的管理狀況。針對目前財務(wù)部門在應(yīng)收賬款管理過程中遇到的問題，需要從以下幾個方面具體著手解決：第一，合理設(shè)置應(yīng)收賬款的賬期，在保證企業(yè)資金安全的基礎(chǔ)之上方便客戶企業(yè)的運行，利用合理的賬期來保證交易雙方的利益。第二，做好客戶信用評價?？蛻舻男庞迷u價是財務(wù)部門設(shè)置應(yīng)收賬款賬期以及規(guī)模的基礎(chǔ)，財務(wù)部門必須依據(jù)客戶的企業(yè)規(guī)模、信用記錄以及往期交易情況對客戶進行合理的信用分級。第三，加大銷售應(yīng)收賬款的催收力度，在銷售應(yīng)收賬款到期之前及時與客戶溝通，保證銷售應(yīng)收賬款及時的回收。

4、建立現(xiàn)代化的信息管理平臺，提高企業(yè)精細化運作水平

企業(yè)的應(yīng)收賬款管理是一項系統(tǒng)龐大的工程?；て髽I(yè)銷售應(yīng)收賬款的管理工作需要涉及到企業(yè)生產(chǎn)、銷售以及財務(wù)等方方面面，企業(yè)的財務(wù)管理人員必須全面了解到企業(yè)過去一段時間的運行情況，并對未來企業(yè)生產(chǎn)和銷售的計劃有所了解，在此基礎(chǔ)之上制定未來一段時期內(nèi)的財務(wù)管理計劃，合理設(shè)置未來一段時期內(nèi)銷售應(yīng)賬款的賬期。目前我國化工企業(yè)管理普遍比較粗放，各部門之間的信息交流尚較為困難，要想完善企業(yè)的銷售應(yīng)收賬款管理工作，我國石化銷售企業(yè)必須提高企業(yè)精細化運作水平，在企業(yè)內(nèi)部建設(shè)集成的信息管理平臺，利用現(xiàn)代化的信息手段提高企業(yè)對銷售應(yīng)收賬款的管理水平，防止應(yīng)收賬款管理失誤的出現(xiàn)，保證企業(yè)應(yīng)收賬款的管理工作與企業(yè)的發(fā)展緊密相連，保證企業(yè)的財務(wù)安全，從而切實降低企業(yè)財務(wù)管理成本。

篇（10）

一、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

中小企業(yè)是我國 經(jīng)濟 發(fā)展不可或缺的動力之一,它不僅對經(jīng)濟增長作出了很大的貢獻,而且對民生問題也意義重大,是我們應(yīng)該始終關(guān)注的經(jīng)濟增長動力。與大型企業(yè)相比,中小企業(yè)規(guī)模小、結(jié)構(gòu)簡單、適應(yīng)性強,但其各項規(guī)章制度不健全、管理思想落后、資源配置效率低下、風(fēng)險 預(yù)防 意識弱,這使得中小企業(yè)在 財務(wù)管理 方面存在一些問題,尤其是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,資金回收困難,呆壞賬數(shù)額大,造成現(xiàn)金流量不足、周轉(zhuǎn)不靈,限制了中小企業(yè)的快速發(fā)展。具體來說存在以下突出問題:

1.內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制是防范風(fēng)險,提高企業(yè)整體效率的有力的保證。企業(yè)應(yīng)該嚴格按照信用標準和信用政策的規(guī)定,控制企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生。發(fā)生的應(yīng)收賬款應(yīng)當及時記賬、清理、催收,并定期與對方對賬核實。經(jīng)確定無法收回的應(yīng)收賬款,應(yīng)及時處理。在實際工作當中,許多中小企業(yè)在進行信用銷售前缺少必要的內(nèi)部控制,并不對客戶的信用等級和資信程度進行嚴格的審查,信用銷售往往取決于 行政 干預(yù)或領(lǐng)導(dǎo)者的主觀愛好,應(yīng)收賬款的管理制度形同虛設(shè)。

2.資信等級評定方法落后

許多中小企業(yè)盲目、被動地采取傳統(tǒng)的“5c”法,即通過品格(character)、資本(capital)、償付能力(capacity)、抵押品(collateral)、周期形勢(cycle condition)五方面評定客戶資信,而忽略5c法對中小企業(yè)的適應(yīng)性。還有很多中小企業(yè)為了占領(lǐng) 市場 ,不加選擇地將產(chǎn)品賒銷給客戶,對客戶的信譽程度、付款能力、財務(wù)狀況等缺乏必要的科學(xué)分析和評估,使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長、資金占用數(shù)額增大、壞賬比率增大、資金流轉(zhuǎn)不暢,給企業(yè)造成重大經(jīng)濟損失。

3.目標定位不準確導(dǎo)致盲目賒銷

中小企業(yè)通常把追求利潤最大化作為財務(wù)管理的目標,并把它作為考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)績效的重要指標。這就容易造成一種誤導(dǎo),銷售人員易為了提高業(yè)績,盲目搶占市場,擴大商業(yè)信用,大量業(yè)務(wù)采取賒銷方式,追求高收入、高利潤,忽視長遠利益,最終導(dǎo)致企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)不靈。而且迫于日益激烈的市場競爭壓力,往往出現(xiàn)“買人情跑銷售”的現(xiàn)象,賒銷業(yè)務(wù)只增難減,企業(yè)現(xiàn)金流量困境越來越嚴重。

4.催討賬款困難重重

一是企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象比較嚴重,造成正常流動資金被大量的應(yīng)收賬款所擠占。又沒有強有力收款措施,企業(yè)壞賬比率大幅上升,已經(jīng)超過企業(yè)所能承受的壞賬率。二是目前缺少政府對中小企業(yè)完備的 法律 支持體系,且司法程序煩瑣,對中小企業(yè)法律咨詢服務(wù)也跟不上,中小企業(yè)利益得不到保證。在企業(yè)遭遇惡意拖欠賬款時,因為法律訴訟的 成本 費用高、裁定執(zhí)行效果不好,難以用法律手段捍衛(wèi)權(quán)利。無奈之下或者求助于民間的“討債機構(gòu)”通過一些不合法的方式強行要債,或者轉(zhuǎn)而靠拖欠其他企業(yè)賬款彌補漏洞,形成惡性循環(huán),企業(yè)的問題解決不了,還給 社會 帶來不安定的因素。

二、存在問題的原因分析

綜合來看,造成企業(yè)應(yīng)收賬款管理效率比較低的原因有以下幾個方面:

1.信息收集能力低

應(yīng)收賬款管理的效率高低與否,起決定作用的因素是對客戶資信等級的評價的正確性。而中小企業(yè)的這種客戶信息的搜集能力往往達不到正確判斷的要求。究其原因,一方面是中小企業(yè)人才缺乏,未構(gòu)建自己的信息機構(gòu),且相關(guān)業(yè)務(wù)人員素質(zhì)不高。再加上能承擔的成本相當有限,其自身獲得信息能力非常弱;另一方面,是企業(yè)外部原因?qū)е碌摹Ｕ狈ｉT負責中小企業(yè)信息 統(tǒng)計 的機構(gòu),缺少對企業(yè)基本信息,諸如生產(chǎn)規(guī)模、財力狀況、資信信息等的了解,以至中小企業(yè)缺乏從外部了解合作企業(yè)的渠道。

2.日常管理不規(guī)范,風(fēng)險防范意識不強

中小企業(yè)應(yīng)收賬款總額居高不下,壞賬比率不斷上升,主要是企業(yè)內(nèi)部各項制度不健全,風(fēng)險意識弱。有的企業(yè)未建立應(yīng)收賬款管理責任制度。財會部門與銷售部門責任不明確,缺乏溝通,銷售和財務(wù)信息不連貫,出現(xiàn)問題后部門之間互相推諉。另外考核制度不合理。目前,大部分中小企業(yè)為了擴大銷售,實行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法。這促使銷售人員為了個人利益,只關(guān)心銷售任務(wù)的完成,采取賒銷、回扣等手段強銷商品,忽略之后的收款工作,而這部分銷售額成為壞賬的風(fēng)險極大。應(yīng)收賬款日常實際管理工作也不規(guī)范,未建立客戶 檔案 或檔案不全、未按實際情況制定信用標準、平時不進行賬齡分析等許多管理缺陷都導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理效率低下。

3.激烈的 市場 競爭壓力

面對日益激烈的市場競爭,中小企業(yè)為了避免被淘汰的厄運,必須尋找自己的競爭優(yōu)勢,盡可能地擴大市場份額。但中小企業(yè)因為規(guī)模小,品牌信用低等因素,銷路拓展能力有限,企業(yè)往往希望借助賒銷業(yè)務(wù)來擴大銷售量,提高市場占有率。另一方面中小企業(yè)出于低 成本 生產(chǎn)的考慮,產(chǎn)品研發(fā)少,技術(shù)含量低,質(zhì)量不穩(wěn)定,買方單位出于謹慎起見,傾向于采用“試用”的購貨方式,即沒有問題再付款,這種方式毫無疑問增加了企業(yè)的賒銷業(yè)務(wù),造成了企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)只增不減的困境。

4. 法律 維權(quán)意識薄弱

中小企業(yè)普遍存在運用法律手段解決 債務(wù) 糾紛的意識不強的問題。既有客觀也有主觀方面的原因?？陀^來說,從起訴、受理、 調(diào)查 、取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個時間過程,需要企業(yè)投入大量的 人力 、物力與財力。主觀方面,個別地區(qū)存在的地方保護主義,使許多企業(yè)缺乏運用法律手段維護自身合法權(quán)益的信心和勇氣,遇到不合理、不合法的呆壞賬只能“忍氣吞聲”?？偲饋碚f,中小企業(yè)通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護的道路比較艱難。

三、加強應(yīng)收賬款 管理 的政策建議

1.強化中小企業(yè)的內(nèi)部控制

由于中小企業(yè)的規(guī)模比較小,限于成本的約束,一般情況下不可能設(shè)立專人或?qū)ｉT部門管理應(yīng)收賬款,但在企業(yè)的內(nèi)部控制中可作為與 財務(wù) 、銷售等平級的獨立內(nèi)容來認識和對待。對應(yīng)收賬款實行責任制管理,各個企業(yè)根據(jù)所在行業(yè)的特點制定計劃,詳細地做成計劃表單,下發(fā)到相關(guān)負責人,明確權(quán)與責,加強銷售業(yè)務(wù)人員的責任心和風(fēng)險意識,落實收款責任。還要嚴格應(yīng)收賬款核銷制度,對每筆應(yīng)收賬款都做到清晰明確,進行準確的賬齡分析,對因質(zhì)量、數(shù)量、交貨時間、 合同 糾紛等沒有得到處理的應(yīng)收賬款單獨設(shè)賬管理,并計提壞賬準備,強化內(nèi)部控制,為應(yīng)收賬款的管理奠定堅實基礎(chǔ)。

2.保證信息溝通順暢,優(yōu)化資信評定手段

企業(yè)只有加強對應(yīng)收賬款的科學(xué)管理,才能降低企業(yè)因賒銷而產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險,最大程度地保證 經(jīng)濟 利益的實現(xiàn)。評估客戶信用品質(zhì)的五個方面:品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件,雖然在中小企業(yè)適用過程中有一定的局限性,但基本思路是可以借鑒的。首先應(yīng)該保證企業(yè)內(nèi)部銷售和財務(wù)人員的信息溝通順暢,按時記賬,及時反饋。在有條件的情況下,建立企業(yè)自己專門的信息機構(gòu),提高相關(guān)業(yè)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和技術(shù)水平,改進客戶信用等級評價體系,適應(yīng)激烈的市場競爭下對企業(yè)信息質(zhì)量的要求。同時,還要學(xué)會巧妙尋求 社會 和政府的保護,為企業(yè)應(yīng)收賬款的實現(xiàn)增厚緩沖墊。

3.正確定位企業(yè)發(fā)展目標,加強風(fēng)險防范意識

中小企業(yè)應(yīng)該改變只看到眼前利益忽略長遠利益,單純追求利潤最大化的思想意識,也應(yīng)該注重企業(yè)價值最大化。要充分認識應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險,認識其危害性,不能只是為了獲得市場份額而盲目擴大賒銷量。應(yīng)該制定合理的信用政策,確定正確的信用標準和信用條件,在賒銷形成應(yīng)收賬款時,一定要謹慎,降低經(jīng)營風(fēng)險,加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率。

4.加強應(yīng)收賬款事后管理

應(yīng)收賬款壞賬損失率之所以高居不下,很大程度上是因為應(yīng)收賬款事后控制不嚴格,所以,為了保證應(yīng)收賬款的回收率,應(yīng)該加強事后管理。首先制定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般為:信函通知、電報或電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。但不同的客戶信譽度不同,在具體的催賬過程中可以適當調(diào)整,做出恰當選擇。對已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款,企業(yè)應(yīng)專門成立應(yīng)收賬款催收小組進行催討。其次確定合理的討債方法,兼顧人情與法理,權(quán)衡收賬費用與回收效益,在雙方利益都得到最大保證、商業(yè)關(guān)系得到最恰當處理的前提下,選擇最適合每個客戶的處理方案。

隨著全球經(jīng)濟一體化的進一步深入,市場競爭日益激烈,中小企業(yè)要在競爭中不被淘汰,保持競爭優(yōu)勢,就必須結(jié)合新 會計 制度和經(jīng)濟發(fā)展的新形勢,制定良好的銷售政策,加強應(yīng)收賬款的管理。

參考文獻:

[1]張志勛.企業(yè)應(yīng)收賬款管理的分析及對策.[j].山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報,2008,(1).