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篇（1）

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2017）06-0073-02

自審計(jì)署頒布《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》以來，公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作越來越受到廣泛關(guān)注。內(nèi)部審計(jì)作為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，在推進(jìn)醫(yī)療體制改革，深化公立醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制上具有重要意義。與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)源自醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作實(shí)際，尤其是立足醫(yī)療日常經(jīng)營、管理、財(cái)務(wù)收支現(xiàn)狀，從合規(guī)、合法性審核評(píng)價(jià)中來促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平的提高，來提升醫(yī)院管理綜合效率。然而，在維護(hù)醫(yī)院良好經(jīng)濟(jì)管理秩序?qū)嵺`中，由于缺失對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)兩者的關(guān)系協(xié)同，使得職責(zé)分工產(chǎn)生一定對(duì)立性。因此，結(jié)合醫(yī)院財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，從內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理關(guān)系梳理上來正確辨析兩者的概念及內(nèi)涵就顯得尤為重要。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)的差異分析

財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)都是基于醫(yī)院自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來展開的，其總體目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營管理的真實(shí)性、合法性、效益性，但從概念及內(nèi)涵劃分上，兩者具有顯著的差異性。

第一，概念上的差異。財(cái)務(wù)管理是一個(gè)單位的基本工作，基于單位財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施綜合性財(cái)務(wù)關(guān)系的管理工作，其內(nèi)涵主要有兩點(diǎn)：一是體現(xiàn)為管理性，與醫(yī)院其他部門一樣，諸如物資管理、人事管理、醫(yī)療管理等，都作為一個(gè)子系統(tǒng)而存在；二是體現(xiàn)為專業(yè)性，即財(cái)務(wù)管理的對(duì)象為資金，而物資管理的對(duì)象是物，人事管理的對(duì)象是人，對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，其主體是對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的資金進(jìn)行管理，從而又表現(xiàn)出綜合性管理職能。相對(duì)而言，內(nèi)部審計(jì)工作是基于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及財(cái)務(wù)資料，從合法、合規(guī)、有效性、準(zhǔn)確性等方面開展的一系列評(píng)價(jià)活動(dòng)，其職能在于發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的不足或缺陷，在于提出優(yōu)化和改進(jìn)建議，降低醫(yī)院財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)[1]。所以說，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施，旨在通過對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，是否遵循相應(yīng)的程序和標(biāo)準(zhǔn)。

第二，依據(jù)上的差異。從醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作來看，其各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展依據(jù)必然遵循醫(yī)院會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)管理制度，并遵循相應(yīng)的財(cái)務(wù)職業(yè)道德守則要求。相對(duì)而言，內(nèi)部審計(jì)工作則需要在審計(jì)準(zhǔn)則指引下來收集和整理審計(jì)依據(jù)，依照審計(jì)程序來做出審計(jì)結(jié)論，并遵循相應(yīng)的職業(yè)道德規(guī)范要求。由于兩者所遵循的標(biāo)準(zhǔn)具有差異性，從而決定了財(cái)務(wù)工作與審計(jì)工作的不同限定與約束。

第三，工作方法上的差異。從兩者的工作內(nèi)容及方法上來看，財(cái)務(wù)管理主要有財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)核算、成本核算、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)報(bào)表及管理會(huì)計(jì)等，其流程主要由財(cái)務(wù)部門來對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、核算與管理，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的采集、數(shù)據(jù)加工、存儲(chǔ)與歸類輸出等[2]。相對(duì)而言，內(nèi)部審計(jì)在工作內(nèi)容上以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，在工作方法上以審閱、復(fù)核、核算、函證、觀察、檢查、詢問、調(diào)查等方式，圍繞審計(jì)程序來進(jìn)行，即審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)、整改落實(shí)等。

第四，工作重點(diǎn)上的差異。從工作重點(diǎn)來看，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理主要是對(duì)日常經(jīng)營管理活動(dòng)中的資金進(jìn)行管理，側(cè)重于理財(cái)，并從資金的全程化管理來量化考核財(cái)務(wù)約束機(jī)制，為醫(yī)院管理決策提供財(cái)務(wù)參考依據(jù)。相比而言，內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)在于對(duì)各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)信息合規(guī)性、合法性檢查與監(jiān)督。另外，內(nèi)部審計(jì)并非局限于財(cái)務(wù)活動(dòng)，還要關(guān)注醫(yī)院內(nèi)部控制、資源、環(huán)境等其他方面的監(jiān)督與評(píng)價(jià)。

第五，監(jiān)督方式上的差異。財(cái)務(wù)監(jiān)督主要通過價(jià)值形式，結(jié)合醫(yī)院具體經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行調(diào)節(jié)與控制，是貫穿于整個(gè)醫(yī)院具體業(yè)務(wù)過程中，并受到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的制約，缺乏獨(dú)立性。相反，審計(jì)監(jiān)督一方面從財(cái)務(wù)信息資料評(píng)價(jià)中，來監(jiān)督財(cái)務(wù)資金的運(yùn)營狀況是否合規(guī)；另一方面，通過審計(jì)證據(jù)，借助于不同的審計(jì)分析方法來得出審計(jì)報(bào)告，以評(píng)價(jià)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性。可見，財(cái)務(wù)監(jiān)督其職責(zé)在于對(duì)日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)管，處于較低層級(jí)，而審計(jì)監(jiān)督不僅要監(jiān)督會(huì)計(jì)資料，還要監(jiān)督與醫(yī)院財(cái)務(wù)相關(guān)的其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，具有較高層級(jí)。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)關(guān)聯(lián)分析

盡管醫(yī)院財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作具有不同的概念及工作要求，但兩者也具有一定關(guān)聯(lián)性。

第一，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)反映了醫(yī)院日常經(jīng)營狀況，而財(cái)務(wù)管理是基于具體會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)來展開合理、合法性核對(duì)工作，對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營目標(biāo)、資金運(yùn)作等活動(dòng)是否符合醫(yī)院內(nèi)控制度。內(nèi)部審計(jì)依據(jù)審計(jì)法律法規(guī)及醫(yī)院內(nèi)控制度，以醫(yī)院會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ)來檢查各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的合理合法性及效益性，其實(shí)質(zhì)也是對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)及經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行再認(rèn)定。

第二，著力提升經(jīng)營效益。從醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作實(shí)施中，結(jié)合財(cái)務(wù)制度、內(nèi)控要求，對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)收支狀況進(jìn)行核算和監(jiān)督，并發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)向主管院長反饋，并提出改進(jìn)意見。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)審人員同樣是基于醫(yī)院具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，遵循審計(jì)制度及內(nèi)控要求來對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的執(zhí)行情況進(jìn)行核查、審計(jì)，并對(duì)其中存在的問題、管理缺陷出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告，提出建設(shè)性審計(jì)意見和建議，督促醫(yī)院管理者進(jìn)行改進(jìn)，提升醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益。也就是說，對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作，目標(biāo)在于監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而內(nèi)部審計(jì)是再監(jiān)督過程，兩者都是圍繞具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來展開監(jiān)管工作，承擔(dān)著促進(jìn)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作健康、合法、有序發(fā)展的監(jiān)督使命。

第三，兩者都涉及醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理貫穿于醫(yī)院日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，并與醫(yī)院自身的內(nèi)部控制制定相關(guān)聯(lián)，來促進(jìn)各項(xiàng)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序進(jìn)行，確保財(cái)務(wù)信息的可靠性，防范貪污舞弊等違法行為的發(fā)生，進(jìn)而保障醫(yī)院資金的完整與安全。內(nèi)部審計(jì)管理貫穿于醫(yī)院審計(jì)程序中，特別是在維護(hù)醫(yī)院內(nèi)部控制制度上，參照醫(yī)院內(nèi)控機(jī)制的有效性，著力提升審計(jì)監(jiān)督水平，強(qiáng)化醫(yī)院審計(jì)質(zhì)量管理，完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)。所以，兩者都與內(nèi)部控制制度建設(shè)息息相關(guān)。

第四，財(cái)務(wù)管理為內(nèi)部審計(jì)提供憑證基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)信息是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來構(gòu)建醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體系，如各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算帳表，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生、結(jié)果進(jìn)行完整記錄，生成會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證等資料，反映醫(yī)院資產(chǎn)、負(fù)債、收支、權(quán)益、結(jié)余等會(huì)計(jì)信息，這些會(huì)計(jì)資料都是對(duì)醫(yī)院經(jīng)營管理狀況的直接反映[3]。同樣，內(nèi)部審計(jì)從職能上是對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的評(píng)價(jià)，需要結(jié)合醫(yī)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、憑證資料等進(jìn)行核算、審查，而如果缺少了財(cái)務(wù)信息資料，則內(nèi)部審計(jì)工作就無從談起。因此，醫(yī)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)憑證信息。

第五，財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)具有相輔性?；谪?cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)的異同性分析，無論是財(cái)務(wù)管理還是內(nèi)部審計(jì)，兩者既相互促進(jìn)，又相互輔佐，共同實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況的有效監(jiān)督。在財(cái)務(wù)管理中，通過會(huì)計(jì)核算來完善會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，通過財(cái)務(wù)制度來規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的執(zhí)行。在內(nèi)部審計(jì)中，通過審計(jì)監(jiān)督來提升財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量，來發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的不足，并從審計(jì)結(jié)論及整改建議中來強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，健全醫(yī)院內(nèi)控制度。

三、內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的價(jià)值體現(xiàn)

深化醫(yī)療體制改革，依托內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性，來提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平。依據(jù)國家《審計(jì)法》《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)要求，重視醫(yī)院內(nèi)審工作，保障內(nèi)審機(jī)構(gòu)、人員、經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)的獨(dú)立性，來發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中的積極作用。

第一，內(nèi)部審計(jì)有助于提升管理者水平。內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略性體現(xiàn)，將直接影響醫(yī)院管理決策的科學(xué)性、正確性。從內(nèi)部審計(jì)具體工作及審計(jì)結(jié)論、整改建議中，管理者可以認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)實(shí)價(jià)值與意義，并從完善醫(yī)院決策，制定醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃等方面，明確改進(jìn)方向和具體工作任務(wù)。因此，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施，從規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中，為醫(yī)院管理者提供了全面、真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)審查報(bào)告，有助于促進(jìn)管理者發(fā)現(xiàn)管理漏洞，提升管理水平。

第二，內(nèi)部審計(jì)有助于促進(jìn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化。通過內(nèi)部審計(jì)工作，從發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理漏洞與財(cái)務(wù)制度執(zhí)行偏差中，為優(yōu)化財(cái)務(wù)管理思路，健全財(cái)務(wù)管理體制提供了切實(shí)可行的合理化建議，也讓財(cái)務(wù)管理人員能夠從自身工作實(shí)際，全面認(rèn)真對(duì)待財(cái)務(wù)工作的薄弱環(huán)節(jié)，從規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作方法，健全財(cái)務(wù)管理制度上，提升財(cái)務(wù)管理規(guī)范化水平。

第三，內(nèi)部審計(jì)有助于提升財(cái)務(wù)執(zhí)行效率。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)在于查找問題的根源，并針對(duì)問題提出整改建議和方案，實(shí)現(xiàn)對(duì)問題源頭的控制。如結(jié)合醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表中的薄弱環(huán)節(jié)，從完善醫(yī)院資金安全性上，引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)制度，降低和減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)，從根本上解決財(cái)務(wù)管理問題，提升財(cái)務(wù)執(zhí)行效率。

四、結(jié)論與建議

通過對(duì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系的辨析，兩者既存在區(qū)別又具有內(nèi)在關(guān)聯(lián)性。在戰(zhàn)略目標(biāo)上具有一致性，兩者分別從不同的管理內(nèi)容及職責(zé)分工上，來強(qiáng)化醫(yī)院管理服務(wù)能力，優(yōu)化醫(yī)院財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)緊密配合與互相支撐，進(jìn)而改善醫(yī)院財(cái)務(wù)效率。另外，在認(rèn)識(shí)與理順兩者關(guān)系上，一方面，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，注重財(cái)務(wù)、審計(jì)法律、法規(guī)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)職業(yè)操守；另一方面，完善醫(yī)院財(cái)務(wù)、審計(jì)人員管理制度，如引入崗位輪轉(zhuǎn)制度，從業(yè)務(wù)知識(shí)、技能、崗位互換中，增進(jìn)理解，共同促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部審計(jì)工作健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇（2）

1.1 會(huì)計(jì)

會(huì)計(jì)是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，它是將貨幣作為主要計(jì)量單位來反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督職能。在企業(yè)中會(huì)計(jì)主要反映其收支情況、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量，并時(shí)刻監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支。初期的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)屬于生產(chǎn)職能之一，在進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)空余時(shí)間將計(jì)量記錄勞動(dòng)成果和勞動(dòng)消耗。隨著生產(chǎn)力的不斷提高，會(huì)計(jì)逐漸演變?yōu)橐粋€(gè)職業(yè)，并于社會(huì)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)、生產(chǎn)流程細(xì)化的今天，會(huì)計(jì)核算內(nèi)容更加復(fù)雜廣泛、核算方法也愈加科學(xué)化，由以前的記錄行為演變?yōu)橥ㄟ^貨幣反映監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)管理工作，并且對(duì)企業(yè)管理層在作出經(jīng)營管理決策、優(yōu)化資源配置、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展等方面均起到積極作用。會(huì)計(jì)是應(yīng)生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)展而生，并且隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展而變得日益重要。

總之，會(huì)計(jì)就是一項(xiàng)通過運(yùn)用會(huì)計(jì)方法，依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則而進(jìn)行的，具有系統(tǒng)性、連續(xù)性的全面反映并監(jiān)督機(jī)關(guān)單位或經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，其目標(biāo)是滿足不同利益主體的需求。

1.2 財(cái)務(wù)管理

所謂財(cái)務(wù)管理，即結(jié)合客觀的經(jīng)濟(jì)規(guī)律要求，并利用價(jià)值的形式對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的預(yù)測、組織、控制、監(jiān)督和調(diào)節(jié)，并正確處理企業(yè)與各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。在企業(yè)中，其財(cái)務(wù)管理水平的高低直接影響到企業(yè)的籌資效率、資本結(jié)構(gòu)、資金運(yùn)用情況及財(cái)務(wù)成果。良好的財(cái)務(wù)管理工作能夠協(xié)助企業(yè)用最少的資源獲取最高的經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)管理是由企業(yè)在生產(chǎn)過程中所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，由于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)具有復(fù)雜性，因此財(cái)務(wù)管理包括價(jià)值管理、信息管理或者其他方面的管理等，由此可見，企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有廣泛復(fù)雜性。

1.3 審計(jì)

狹義的審計(jì)是建立在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)上的，旨在防范并最大限度降低會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)隱患，審計(jì)以一種監(jiān)督身份而存在。廣義上看，審計(jì)自社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)開始之時(shí)便存在了，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐，當(dāng)前我國審計(jì)已逐漸被重視并不可替代，目前審計(jì)主要存有獨(dú)立的審計(jì)主體、科學(xué)有效的審計(jì)手段、廣泛的審計(jì)對(duì)象、權(quán)威的監(jiān)督功能和審計(jì)監(jiān)督專制性等特點(diǎn)。當(dāng)前最具有代表性的審計(jì)概念是：客觀地獲取和評(píng)價(jià)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)，以確認(rèn)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度，并把審計(jì)結(jié)果傳達(dá)給有利害關(guān)系的人的一個(gè)系統(tǒng)過程。

2 會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理與審計(jì)的區(qū)別分析

2.1 會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理與審計(jì)產(chǎn)生的條件有所區(qū)別

會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理與審計(jì)這三者在產(chǎn)生條件上有所差異，會(huì)計(jì)是在生產(chǎn)發(fā)展到一定階段，人們開始關(guān)心勞動(dòng)成果的分配與管理，此時(shí)的會(huì)計(jì)工作僅局限于計(jì)量、計(jì)算并記錄勞動(dòng)耗費(fèi)及成果。隨著生產(chǎn)力的不斷發(fā)展、職能的不斷細(xì)化，會(huì)計(jì)也隨之形成獨(dú)立的職能，會(huì)計(jì)是應(yīng)生產(chǎn)活動(dòng)需求而生的。

財(cái)務(wù)管理則源于西方商品經(jīng)濟(jì)初期，當(dāng)時(shí)財(cái)務(wù)管理處于萌芽狀態(tài)，是伴隨股份公司而生的。股份公司自20世紀(jì)初開始興盛，主要負(fù)責(zé)資金籌措、股票發(fā)行、資本投資及盈利的分配等新型財(cái)務(wù)管理職能，此時(shí)財(cái)務(wù)管理已由企業(yè)管理中分離出來成為獨(dú)立的管理工作，專業(yè)化的財(cái)務(wù)管理由此產(chǎn)生。

審計(jì)則是應(yīng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督需求而產(chǎn)生，早期的股份制企業(yè)中各控股人通過聘請(qǐng)獨(dú)立會(huì)計(jì)人員來進(jìn)行企業(yè)賬目查詢和監(jiān)督，并且隨著企業(yè)經(jīng)營與財(cái)產(chǎn)的分離，股東為避免利益受損而邀請(qǐng)相對(duì)專業(yè)的人士進(jìn)行監(jiān)管。于1853年成立的愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是審計(jì)職業(yè)誕生的標(biāo)志。

2.2 會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理與審計(jì)的對(duì)象有所差異

會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理與審計(jì)在管理對(duì)象上也有所不同，前者的管理對(duì)象是社會(huì)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)，也就是說對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)及貨幣本身在社會(huì)再生產(chǎn)過程中的運(yùn)動(dòng)進(jìn)行反映和控制，偏向于對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、記錄、計(jì)量及報(bào)告。

財(cái)務(wù)管理則是針對(duì)企業(yè)資金的循環(huán)及周轉(zhuǎn)活動(dòng)，直接對(duì)資金的運(yùn)用進(jìn)行計(jì)劃、控制、調(diào)度、決策和分析考核等，通過合理利用價(jià)值規(guī)律來有效利用企業(yè)資產(chǎn)，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

審計(jì)則通過審查監(jiān)督企業(yè)會(huì)計(jì)賬目、報(bào)表等相關(guān)資料來確定其合法性與真實(shí)性，但當(dāng)前隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，審計(jì)對(duì)象不斷擴(kuò)展，企業(yè)會(huì)計(jì)工作是否嚴(yán)守相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定、是否具有效率，以及是否達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)工作結(jié)果等都納入審計(jì)內(nèi)容范圍。

2.3 會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理與審計(jì)有著各自的管理方式與職能

會(huì)計(jì)的職能是反映和監(jiān)督;賬務(wù)管理的職能是決策、計(jì)劃和控制;審計(jì)的職能是監(jiān)督、鑒定和評(píng)價(jià)。會(huì)計(jì)是通過及時(shí)準(zhǔn)確、全面地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況來為經(jīng)營者提供經(jīng)濟(jì)信息，并進(jìn)行財(cái)務(wù)收支控制而實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理則是結(jié)合企業(yè)經(jīng)營者的總體要求來為其選擇優(yōu)化方案，預(yù)測企業(yè)既定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)計(jì)劃的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況，并通過專業(yè)手段對(duì)此進(jìn)行調(diào)節(jié)與控制。審計(jì)職能是指通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況及一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核檢查后作出正確公正的評(píng)價(jià)與鑒定，進(jìn)而提出建設(shè)性的意見，以改善企業(yè)經(jīng)營管理狀況，保證其穩(wěn)定發(fā)展并提高其經(jīng)濟(jì)效益。

3 會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理與審計(jì)的聯(lián)系分析

盡管會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理與審計(jì)各自獨(dú)立，但三者存在緊密的聯(lián)系，是不可分割的整體。

首先，三者都與經(jīng)濟(jì)發(fā)展息息相關(guān)，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物。正是由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，才為會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理和審計(jì)提供了核算、分析和審查的對(duì)象，并且隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展三者將愈發(fā)重要。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理與審計(jì)也推動(dòng)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步伐，是相互依存相互推進(jìn)的關(guān)系。企業(yè)中的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理與審計(jì)也是相互依賴的，會(huì)計(jì)工作受到財(cái)務(wù)管理和審計(jì)的約束，為企業(yè)所提供的經(jīng)濟(jì)信息必須符合財(cái)務(wù)管理和審計(jì)的需求;財(cái)務(wù)管理與審計(jì)則均建立在會(huì)計(jì)工作真實(shí)可靠的信息基礎(chǔ)之上，方能對(duì)企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行準(zhǔn)確分析并作出合理計(jì)劃與決策，有效到位的審計(jì)工作能保證會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理工作順利開展并具有促進(jìn)作用。

其次，會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理與審計(jì)的最終目標(biāo)具有一致性。盡管三者的工作目標(biāo)具有一定區(qū)別，但究其最終目標(biāo)來看是一致的，即都是為了滿足企業(yè)經(jīng)營者的需求，實(shí)現(xiàn)利益相關(guān)者價(jià)值最大化，都是為了理順經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的各種關(guān)系，切實(shí)改善企業(yè)的管理，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。

4 會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理與審計(jì)關(guān)系的研究現(xiàn)狀分析

篇（3）

[關(guān)鍵詞]

企業(yè)財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；審計(jì)

隨著經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，企業(yè)已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟(jì)體系中的主要關(guān)注對(duì)象和焦點(diǎn)，我國企業(yè)在不斷發(fā)展的同時(shí)，也在不斷地完善自身的內(nèi)部控制，與此同時(shí)，我國的審計(jì)工作也在不斷加強(qiáng)與完善。內(nèi)部控制運(yùn)行后，它的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的效果如何，還需要有一個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的運(yùn)行情況進(jìn)行“評(píng)價(jià)”。這個(gè)獨(dú)立系統(tǒng)就是審計(jì)系統(tǒng)，它包括獨(dú)立審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制體系的一部分，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，分析了內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系，提出了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)、促進(jìn)內(nèi)部控制的措施和建議。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制與審計(jì)概念

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

財(cái)務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置（投資）、資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運(yùn)資金），以及利潤分配的管理。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是通過價(jià)值形態(tài)對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行決策、計(jì)劃和控制的綜合性管理。企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系所要達(dá)到的根本目的，它決定著企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本方向，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的出發(fā)點(diǎn)。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)從它的演進(jìn)過程來看，均直接反映著財(cái)務(wù)管理環(huán)境的變化，反映著企業(yè)利益集團(tuán)利益關(guān)系的均衡，是各種因素相互作用的綜合體現(xiàn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)在不同時(shí)期，不同理財(cái)環(huán)境，不同國度等因素影響，歸納起來這些目標(biāo)都受到以下共同因素的影響：1、財(cái)務(wù)管理主體2、財(cái)務(wù)管理環(huán)境3、企業(yè)利益集團(tuán)利益關(guān)系4、社會(huì)責(zé)任。

（二）內(nèi)部控制的概述與類型

內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。它是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主要著眼于保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)核方面進(jìn)行控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)是嚴(yán)格會(huì)計(jì)管理，設(shè)計(jì)合理有效的組織機(jī)構(gòu)和職務(wù)分工，實(shí)施崗位責(zé)任分明的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序。按其作用范圍大體可以分為以下兩個(gè)方面：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制其范圍直接涉及會(huì)計(jì)事項(xiàng)各方面的業(yè)務(wù)，主要是指財(cái)會(huì)部門為了防止侵吞財(cái)物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全所制定的各種會(huì)計(jì)處理程序和控制措施。

（三）內(nèi)部審計(jì)的基本觀念

內(nèi)部審計(jì)是：對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是外部審計(jì)的對(duì)稱。由本部門、本單位內(nèi)部的獨(dú)立機(jī)構(gòu)和人員對(duì)本部門、本單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的事前和事后的審查和評(píng)價(jià)。這是為加強(qiáng)管理而進(jìn)行的一項(xiàng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則適用于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的全過程。無論組織是否以盈利為目的，也無論組織規(guī)模大小和組織形式如何，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，都應(yīng)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及審計(jì)工作的不足

（一）多數(shù)企業(yè)沒有建立健全的內(nèi)部控制制度

根據(jù)對(duì)中小企業(yè)調(diào)查的資料顯示：中小企業(yè)不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)而且會(huì)計(jì)人員分工不明確的占61.5%，不能真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的占了46.9%。以遼寧省鞍山、撫順、鐵嶺等地區(qū)的調(diào)查顯示：多數(shù)企業(yè)（約占64.17%）根本就沒有內(nèi)部控制制度；一些企業(yè)（約占28.33%）雖然有，但也不健全；還有些企業(yè)（約占7.50%）雖然有健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，但仍不按制度執(zhí)行，形同虛設(shè)。

中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的不規(guī)范，使企業(yè)職能得不到應(yīng)有的發(fā)揮，嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營者和外部使用者的正確決策。隨著企業(yè)進(jìn)入追求技術(shù)快速進(jìn)步與資本密集的“二次創(chuàng)業(yè)”階段后，由于資金、技術(shù)規(guī)模的有限性，單靠企業(yè)本身的單打獨(dú)斗，自我滾動(dòng)式的籌資發(fā)展模式已經(jīng)無法滿足做好做強(qiáng)的需求，更談不上做大。

（二）少數(shù)企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制制度卻沒有嚴(yán)格執(zhí)行

企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，是花了相當(dāng)大的精力，但卻在如何保證實(shí)施制度上面，缺乏應(yīng)有的措施。對(duì)任何企業(yè)來說，再完美的制度，如果得不到嚴(yán)格執(zhí)行，就是一種擺設(shè)。部分企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，存在“一股獨(dú)大”的現(xiàn)象，權(quán)財(cái)力過于集中，特別是一些民營企業(yè)，董事長又是老板，對(duì)于其的提議，很難改變其意愿，這樣就很容易使控制流于形式，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

雖然很多企業(yè)能夠按規(guī)定制定一套完整的管理制度，但是對(duì)制度的實(shí)施卻缺乏有效監(jiān)管，企業(yè)管理層往往會(huì)更多考慮成本方面的因素，如為了節(jié)約人力成本及提高辦事效率，往往倡導(dǎo)員工身兼數(shù)職，造成部門人員工作職責(zé)不明確，違反了內(nèi)部控制要求的科學(xué)有效的職責(zé)分工與不相容職務(wù)的制衡機(jī)制，為以后內(nèi)部舞弊埋下禍根。典型的案例是會(huì)計(jì)兼任出納工作，采購人員兼任倉庫保管員等，容易人為利用職務(wù)上的便利，鉆管理漏洞的空子，發(fā)生舞弊行為。

（三）當(dāng)前審計(jì)工作的不足

人員少，任務(wù)重。目前，大部分內(nèi)部審計(jì)部門人員少，但工作量卻很大。如大部分金融機(jī)構(gòu)的省級(jí)機(jī)構(gòu)僅有兩名專職內(nèi)部審計(jì)人員，卻要負(fù)責(zé)對(duì)全省系統(tǒng)內(nèi)所有部門及下屬機(jī)構(gòu)的審計(jì)，審計(jì)的類型要包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、全面審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、開業(yè)審計(jì)、上級(jí)公司委托的審計(jì)等。由于任務(wù)重，時(shí)間緊，覆蓋面廣，內(nèi)部審計(jì)人員往往疲于奔波，審計(jì)工作的開展往往難以深入，審計(jì)的效果也往往因此大打折扣。

三、形成目前這些問題的原因

（一）企業(yè)人力資源政策落實(shí)措施不當(dāng)

1）內(nèi)控制度的落實(shí)要靠合理的人力資源，員工隊(duì)伍不穩(wěn)定，人員流動(dòng)頻繁，且離職交接制度不完善，會(huì)影響內(nèi)部控制的連續(xù)實(shí)施。2）關(guān)鍵職務(wù)沒有定期換崗與強(qiáng)制休假制度，或者有制度，沒有得到落實(shí)，在工作變動(dòng)或工作交接時(shí)才發(fā)現(xiàn)問題，導(dǎo)致企業(yè)蒙受重大損失，此類案例時(shí)有發(fā)生；3）人力資源部門不重視對(duì)員工的培訓(xùn)工作，因企業(yè)內(nèi)部員工文化水平存在差異，其對(duì)制度就會(huì)有不同的理解，或者是理解不夠充分，在實(shí)際工作中不清楚自己應(yīng)該承擔(dān)哪些責(zé)任和應(yīng)履行哪些義務(wù)，實(shí)施的效果就會(huì)與企業(yè)的要求有偏差。

（二）內(nèi)審及主管部門例行檢查流于形式

企業(yè)業(yè)務(wù)資源集中掌握在少數(shù)業(yè)務(wù)員手里，蘊(yùn)藏著很大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)闃I(yè)務(wù)員掌握著客戶資源，公司依賴其開展業(yè)務(wù)，一旦其離職或發(fā)生意外，企業(yè)將失去客戶資源，業(yè)務(wù)難于為繼，實(shí)際工作中，此類業(yè)務(wù)人員在單位里會(huì)居功自傲，甚至目空一切，業(yè)務(wù)考核制度及信用管理制度等對(duì)其約束力有限，嚴(yán)重影響管理制度的有效實(shí)施。部分企業(yè)業(yè)務(wù)過于分散，放松了對(duì)客戶信用背景調(diào)查，增加企業(yè)的收帳風(fēng)險(xiǎn)，如旅客運(yùn)輸行業(yè)，若對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制不好，其面對(duì)的客戶群體可能是個(gè)人或是小型的單位，數(shù)目眾多，且普遍是先服務(wù)后付款的經(jīng)營模式，若客戶違約，將使企業(yè)處于被動(dòng)局面。內(nèi)審及主管部門例行檢查流于形式，監(jiān)督不力，普遍存在審計(jì)負(fù)責(zé)人由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任的情形，缺乏審計(jì)工作的獨(dú)立性，無法發(fā)現(xiàn)重大控制缺陷或?qū)嵭袑?shí)質(zhì)上的控制活動(dòng)，會(huì)導(dǎo)致公司蒙受損失。

（三）內(nèi)部審計(jì)力量不足

人員結(jié)構(gòu)不合理，難以勝任內(nèi)部審計(jì)工作。由于內(nèi)部審計(jì)部門是直接對(duì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者負(fù)責(zé)，因此在內(nèi)部審計(jì)人員的配備和使用上常存在著一定的隨意性。一些內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足；一些內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)面單一，缺乏必需的專業(yè)知識(shí)；甚至一些內(nèi)部審計(jì)人員根本就未從事過相關(guān)工作。人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的嚴(yán)重失衡進(jìn)一步加劇內(nèi)審工作的難度，使內(nèi)部審計(jì)工作往往不能抓住工作重點(diǎn)、難點(diǎn)和焦點(diǎn)，從而已經(jīng)從根本上影響了審計(jì)、檢查、監(jiān)督等內(nèi)部審計(jì)工作的開展，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性也受到了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

四、建立健全內(nèi)部控制制度，需要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的一項(xiàng)重要內(nèi)容是授權(quán)管理，分級(jí)授權(quán)，逐層審批，如一項(xiàng)簡單的辦公采購業(yè)務(wù)，需由采購人員詢價(jià)定價(jià)，貨比三家，既要考慮價(jià)格又要考慮質(zhì)量，提出采購申請(qǐng)，提交給采購主管及財(cái)務(wù)主管審核，最后上報(bào)管理層審批，確定一項(xiàng)采購事項(xiàng)。簡單的采購業(yè)務(wù)也要遵循規(guī)范化的流程管理，若事事由領(lǐng)導(dǎo)簽字確定了事，暴露出公司內(nèi)控流程存在缺陷。對(duì)于重大問題的決策，審批流程應(yīng)該要求更加嚴(yán)格，需要經(jīng)過反復(fù)的調(diào)研，科學(xué)的論證，實(shí)行集體決策及聯(lián)簽制度，綜合多方意見，權(quán)衡利弊，謹(jǐn)慎決策。

企業(yè)管理層要重視組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置及明確部門崗位的職責(zé)權(quán)限，并體現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離的原則，形成各職能部門各司其職，各負(fù)其責(zé)，相互制約，相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制，防范和化解各種舞弊風(fēng)險(xiǎn)，因此，過分關(guān)注成本因素或短期利益可能會(huì)“因小失大”，不利于公司的長遠(yuǎn)發(fā)展；另外，內(nèi)部管理要從小處入手，多留意各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的細(xì)節(jié)問題，很多重大問題的發(fā)生往往是忽視了一些細(xì)節(jié)的，基礎(chǔ)性的工作，如旅客運(yùn)輸行業(yè)，駕駛員的工作時(shí)間看上去是小問題，但疲勞駕駛可能導(dǎo)致 一起重大交通事故的發(fā)生；再如，10年11月15日，上海教師公寓發(fā)生火災(zāi)，造成多人傷亡，經(jīng)調(diào)查，涉及事故的具體施工操作人員連上崗證都沒有。

人力資源部門應(yīng)樹立“以人為本”的用工理念，制定科學(xué)合理的業(yè)績考核與評(píng)價(jià)體系，創(chuàng)造公平公正的職業(yè)發(fā)展平臺(tái)，構(gòu)建和諧的人文發(fā)展環(huán)境： 幫助員工樹立正確的人生觀與價(jià)值觀，提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)，增加凝聚力，使命感，成就感。實(shí)踐證明，若員工素質(zhì)良好，有信用，有正義感，即使某些控制措施失誤，也可能不會(huì)讓企業(yè)造成損失或信譽(yù)受到影響；人力資源部門需通過培訓(xùn)等途徑，采用通俗易懂的表達(dá)方式，讓每一個(gè)員工都清楚自己在內(nèi)控執(zhí)行過程中應(yīng)該擔(dān)負(fù)的責(zé)任與義務(wù)，因企業(yè)員工素質(zhì)可能會(huì)參差不齊，有些可能文化水平不高，需要應(yīng)用表格，流程圖等方式，解釋內(nèi)控制度的內(nèi)容；進(jìn)行定期業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)來激勵(lì)員工，并規(guī)定員工的輪崗，換崗制度，工作交接制度等。通過以上制度的實(shí)施，一方面可以提高員工的綜合業(yè)務(wù)能力，另一方面還能對(duì)內(nèi)部腐敗及舞弊行為，起到一定的防范作用。

五、從強(qiáng)化審計(jì)角度出發(fā)，提出內(nèi)部控制的建議

（一）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)流程的管理

逐步建立客戶資料檔案，建立客戶資源管理系統(tǒng)，逐漸地控制公司核心業(yè)務(wù)發(fā)展，同時(shí)，要通過改善客戶結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)開拓，引導(dǎo)企業(yè)向業(yè)務(wù)集中，信譽(yù)良好的，較大型客戶群體發(fā)展，減少收賬風(fēng)險(xiǎn)；充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能，財(cái)務(wù)監(jiān)督以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)管理為重點(diǎn)，再具體落實(shí)到各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，其中錢，帳，物分管原則是監(jiān)控的重點(diǎn)；成立內(nèi)部控制管理小組，經(jīng)常對(duì)制度的實(shí)施情況進(jìn)行檢查，對(duì)出現(xiàn)的偏差及時(shí)予以糾正，并經(jīng)常檢討與完善企業(yè)各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)流程，針對(duì)經(jīng)營情況已經(jīng)發(fā)生改變的情形，及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)管理制度的更新。

實(shí)行企業(yè)內(nèi)部舉報(bào)及投訴制度，讓企業(yè)的發(fā)展接受群眾監(jiān)督，促使完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。2011年4月，中國石化油品事業(yè)部接到群眾舉報(bào)，投訴中石化廣東分公司負(fù)責(zé)人揮霍公款消費(fèi)“天價(jià)白酒”，涉及金額達(dá)168萬元，事件曝光后，中石化各級(jí)部門高度重視，成立調(diào)查組取證調(diào)查，確認(rèn)事實(shí)，并按照公司規(guī)定對(duì)當(dāng)事人予以免職及賠償損失處理，此事件說明中石化公司具備良好的內(nèi)部控制管理體系，其依靠群眾及互聯(lián)網(wǎng)的平臺(tái)，成功發(fā)現(xiàn)了一起嚴(yán)重違規(guī)公款消費(fèi)行為。

（二）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用

內(nèi)審工作要真正落實(shí)在董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下，從財(cái)務(wù)人員中分離出來，組建精干的審計(jì)隊(duì)伍來開展工作，保持審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性，對(duì)被監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)。為更有效地推動(dòng)內(nèi)審工作，可規(guī)定內(nèi)部審計(jì)問責(zé)制度。

嘗試在企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部實(shí)行審計(jì)人員委派制，使內(nèi)部審計(jì)人員直接歸屬上級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)，由上級(jí)機(jī)構(gòu)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的工作表現(xiàn)進(jìn)行相應(yīng)的考核和使用，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。針對(duì)審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，必須建立一套嚴(yán)格的切實(shí)可行的規(guī)章制度，詳細(xì)規(guī)定對(duì)各種違規(guī)違紀(jì)行為的相應(yīng)處罰，尤其是對(duì)屢犯不改的機(jī)構(gòu)和人員，更應(yīng)加大處罰力度，使其違規(guī)違紀(jì)的成本付出大于其所獲利益，在起到一定的警示和威懾作用的同時(shí)，使經(jīng)營管理者做出理性的選擇，從而由思想上被動(dòng)地接受審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)地遵守規(guī)章制度，主動(dòng)利用審計(jì)的力量維護(hù)公司的發(fā)展，進(jìn)而有效地樹立了審計(jì)的權(quán)威，提高了審計(jì)的位置。

六、結(jié)束語

篇（4）

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義和分類

根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要，可以將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)劃分為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。其中企業(yè)生產(chǎn)過程中存在的不確定性風(fēng)險(xiǎn)就是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。而企業(yè)收益分配、營運(yùn)、投資、籌資等財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中，在無法預(yù)料和控制因素作用下產(chǎn)生實(shí)際財(cái)務(wù)收益和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)收益的背離就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這種情況下企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能性就會(huì)增加。

實(shí)際當(dāng)中對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的理解有狹義和廣義兩種：其中企業(yè)舉債融資時(shí)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是狹義企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又稱之為融資風(fēng)險(xiǎn)：通常指企業(yè)負(fù)債經(jīng)營時(shí)面臨的到期無法還本付息的財(cái)務(wù)危機(jī)或者資不抵債的破產(chǎn)危機(jī)等情況。企業(yè)理財(cái)活動(dòng)中的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是廣義的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中的收益分配風(fēng)險(xiǎn)、資金收回風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)等構(gòu)成，其中囊括了狹義的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文將以狹義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為例進(jìn)行闡述。

二、內(nèi)部審計(jì)在防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過程中地位

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)特的職能和地位，其他企業(yè)職能部門是無法完成內(nèi)部審計(jì)工作，外部審計(jì)也難以取代內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門不參與企業(yè)的其他經(jīng)營管理活動(dòng)，所以能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更加有效的管理，同時(shí)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理中問題企業(yè)審計(jì)部門也不承擔(dān)直接責(zé)任，這樣就具備了防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)具備的超脫地位。

三、內(nèi)部審計(jì)方案企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

企業(yè)市場經(jīng)營管理中的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性和經(jīng)常性特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)具體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不僅能夠使自身獲得發(fā)展，而且實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部客觀獨(dú)立的咨詢活動(dòng)和保證工作，成為企業(yè)治理活動(dòng)中非常有價(jià)值的內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方案的價(jià)值是無法估量的。內(nèi)部審計(jì)通常通過以下四個(gè)方面進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方案：進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別；對(duì)已有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)卦u(píng)估和衡量；進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的有效構(gòu)建；監(jiān)督檢查企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方案體制。

企業(yè)只有實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，才能夠有效地防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際中如果公司內(nèi)部審計(jì)存在問題，就會(huì)造成財(cái)務(wù)問題的發(fā)展和財(cái)務(wù)狀況的惡化，而產(chǎn)生這一現(xiàn)象的重要原因就是很多財(cái)務(wù)預(yù)警信號(hào)沒有得到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重視。所以，為了有效應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加的問題，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行完善，通過對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)征兆的有效捕捉和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素的觀察，有效識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[1]。

市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中到處充斥著企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要想實(shí)現(xiàn)有效應(yīng)對(duì)就需要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的起因進(jìn)行深入了解，通過科學(xué)的衡量手段有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展運(yùn)用各種管理科學(xué)技術(shù)，通過結(jié)合定性和定量的手段實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)大小的評(píng)估，并對(duì)其中的主要風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行判斷和識(shí)別，進(jìn)而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行評(píng)價(jià)，在此基礎(chǔ)上采取有效措施處理這些風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)再次檢查已有風(fēng)險(xiǎn)的衡量結(jié)果，然后對(duì)其是否恰當(dāng)進(jìn)行再次判斷，并且及時(shí)更正不恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)，實(shí)際當(dāng)中主要應(yīng)用解釋方法、風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)量法、專家測評(píng)法、深入調(diào)查法等方法。

尚未顯現(xiàn)不利后果的某種可能就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在相關(guān)不利因素作用下可能出現(xiàn)的結(jié)果是其本質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)在各項(xiàng)工作中對(duì)可能形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不利趨勢(shì)進(jìn)行挖掘和分析，并通過相應(yīng)評(píng)價(jià)活動(dòng)及時(shí)地反應(yīng)出來，而要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的作用就需要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)進(jìn)行完善，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防[2]。

企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方案中形成的各種相互依賴、制約的預(yù)警職能體系就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有非常重要的作用，對(duì)于盤活企業(yè)財(cái)務(wù)具有非常重大的價(jià)值。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)進(jìn)行完善，就是在企業(yè)內(nèi)部引入風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，通過內(nèi)部審計(jì)優(yōu)勢(shì)和作用的發(fā)揮，使得風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任能夠?yàn)槠髽I(yè)、員工、管理者共同承擔(dān)，讓權(quán)、責(zé)、利有機(jī)融合。所以，在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方案中監(jiān)理完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)具有非常重要的意義和價(jià)值[3]。

四、內(nèi)部審計(jì)參與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方案的應(yīng)注意的問題

篇（5）

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 10. 018

［中圖分類號(hào)］ F239.45 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ A ［文章編號(hào)］ 1673 - 0194（2012）10- 0029- 02

改革開放以來，我國的高等教育也得到了不斷深入的發(fā)展，政府在這方面的投入持續(xù)加大，不但大大提高了高等學(xué)校的教學(xué)和科研水平，同時(shí)，也取得了相當(dāng)大的投資效益，收到了良好的社會(huì)效果。但是，在這一過程中，高校在財(cái)務(wù)的使用和管理上也出現(xiàn)了一系列的問題，在這種形勢(shì)下，進(jìn)行有效的內(nèi)部審計(jì)，就成為高校管理和使用資金方面的一個(gè)重要課題。

1 高校在財(cái)務(wù)管理中暴露的問題

1．1 資金的利用率和效益不協(xié)調(diào)

當(dāng)前，國家在高等學(xué)校的投資力度不斷加大，但是，各高校在資金的使用和管理上卻很不平衡，這主要體現(xiàn)為：有的地區(qū)或?qū)W校在經(jīng)費(fèi)方面的投入明顯不夠，同時(shí)，在某些地區(qū)和學(xué)校卻又存在著教育和科研經(jīng)費(fèi)用不完的情況，高校在財(cái)務(wù)管理方面的狀況不容樂觀，有些項(xiàng)目在投資、應(yīng)用和管理等多方面都效益較低，致使政府對(duì)高校投資的效益和力度有所降低。

1．2 高?？刂曝?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力不足

隨著高校自的逐漸擴(kuò)大，在資金的籌集、使用等方面的活動(dòng)日趨增加，投資的風(fēng)險(xiǎn)也就相應(yīng)在成為一個(gè)必須認(rèn)真考慮的問題。比如，有的學(xué)校為了實(shí)現(xiàn)發(fā)展規(guī)模和招生的需要，往往會(huì)貸款或舉債，同時(shí)，學(xué)校向社會(huì)項(xiàng)目進(jìn)行投資也時(shí)有發(fā)生，再加上校內(nèi)在基礎(chǔ)設(shè)施和科研、校辦產(chǎn)業(yè)等方面的投資，而這些不同的投資在可靠性、合法性、是否能有穩(wěn)定的效益等方面，往往都有許多不確定因素，這就加大了學(xué)校在財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，致使學(xué)?？刂七@些風(fēng)險(xiǎn)的能力和措施明顯不足。

2 內(nèi)部審計(jì)在高校財(cái)務(wù)價(jià)值的意義和定位

從理論上看，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該是一種相對(duì)獨(dú)立和客觀的活動(dòng)，目的就是為它所審計(jì)的機(jī)構(gòu)提高效率，增加經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的價(jià)值。作為高等院校來說，內(nèi)部審計(jì)在功能上應(yīng)該定位在對(duì)學(xué)校工作的評(píng)價(jià)、協(xié)助和監(jiān)督方面，重點(diǎn)促進(jìn)學(xué)校在管理、內(nèi)部控制、提高效益方面的基本監(jiān)督和管理職能；審計(jì)工作者應(yīng)該當(dāng)好學(xué)校管理層的參謀和助手，努力使自己的職能從監(jiān)督型審計(jì)轉(zhuǎn)向管理型審計(jì)，圍繞學(xué)校的總體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，將服務(wù)融于監(jiān)督之中，促進(jìn)學(xué)校和賬務(wù)管理的自我完善，推進(jìn)辦學(xué)效益和管理水平的提高。

具體地說，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于高校的財(cái)務(wù)管理具有下列重要意義和價(jià)值。

2．1 保證學(xué)校賬務(wù)信息的可靠性

高校在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，通過查證賬簿、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料和相關(guān)信息，可以真實(shí)地反映學(xué)校的管理現(xiàn)狀，保證信息能夠準(zhǔn)確、及時(shí)，從而為高校的決策提供有效的信息服務(wù)和管理基礎(chǔ)。

2．2 保護(hù)學(xué)校的財(cái)務(wù)完整和安全

高校借助于內(nèi)部審計(jì)，可以有效地檢查和分析高校的賬務(wù)活動(dòng)，防止在管理上出現(xiàn)漏洞，防范財(cái)務(wù)和資源的浪費(fèi)，從而能減少學(xué)校資產(chǎn)的無謂損失，保證賬務(wù)安全和完整。

2．3 促進(jìn)資金的合理配置和利用

借助內(nèi)部審計(jì)，在檢查和分析過程中，可以消除學(xué)校在資產(chǎn)分配和管理中的弱點(diǎn)和盲點(diǎn)，挖掘出資金管理和應(yīng)用方面的潛力，積極調(diào)動(dòng)各部門的因素，推動(dòng)學(xué)校提高管理和經(jīng)濟(jì)雙重效益的同步提高。

2．4 推動(dòng)制度的完善，提高管理和教育水平

有效的內(nèi)部審計(jì)，還能推動(dòng)學(xué)校進(jìn)行內(nèi)部控制制度和系統(tǒng)的進(jìn)一步完善，強(qiáng)化內(nèi)部控制的薄弱項(xiàng)目和環(huán)節(jié)，推動(dòng)學(xué)校內(nèi)部控制系統(tǒng)和整體管理水平的提高。

3 通過內(nèi)部審計(jì)提高高校財(cái)務(wù)管理價(jià)值的措施

為了推進(jìn)高校的賬務(wù)管理價(jià)值，高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該和財(cái)務(wù)部門充分協(xié)調(diào)，在服務(wù)和監(jiān)督中體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。為此，在高校內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)管理中要注意幾種關(guān)系或問題。

3．1 加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)的專項(xiàng)審計(jì)，突出重點(diǎn)審計(jì)

高校的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)該充分發(fā)揮自己的職能，結(jié)合本學(xué)校的情況，既要開展專項(xiàng)審計(jì)，又要抓好重點(diǎn)審計(jì)。在校內(nèi)預(yù)算的編制和執(zhí)行過程中，審計(jì)和預(yù)算應(yīng)該成為一項(xiàng)常規(guī)內(nèi)容，由審計(jì)部門對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算做出合理、科學(xué)的評(píng)價(jià)，增加學(xué)校財(cái)務(wù)利用的透明度，便于各項(xiàng)管理有序高效實(shí)施。同時(shí)，還要做好預(yù)算的執(zhí)行審計(jì)工作。

另外，對(duì)科研項(xiàng)目和基建、修繕的審計(jì)應(yīng)該作為重點(diǎn)。因?yàn)殡S著高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的增加，越來越需要內(nèi)部審計(jì)對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行充分和有效的評(píng)價(jià)、服務(wù)和監(jiān)督，特別是那些占用國家資金圈套的項(xiàng)目，更是不能忽視，需要全方位地了解和公示資金使用和管理中的不足與問題，力求科研經(jīng)費(fèi)能夠科學(xué)、有效而又合理地得到利用。根據(jù)這幾年的情況來看，高校擴(kuò)建迎來了一個(gè)高峰，對(duì)于這些項(xiàng)目的審計(jì)也應(yīng)該作為審計(jì)工作的重中之重。需要對(duì)建設(shè)的每一個(gè)環(huán)節(jié)把關(guān)和審核，確保學(xué)校的資金能夠得到最充分的利用和節(jié)約，實(shí)現(xiàn)效益最大化。

3．2 加強(qiáng)高校投資的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)和管理工作

針對(duì)高校在投資方面面臨的種種風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)的重要職責(zé)就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理。學(xué)校首先要完善風(fēng)險(xiǎn)防范和管理體系，通過詳細(xì)的分析和審計(jì)，明確存在的風(fēng)險(xiǎn)來源和背景，對(duì)學(xué)校在貸款、投資、使用等方面進(jìn)行全過程、全方位的評(píng)估和分析，如實(shí)提出審計(jì)結(jié)果和建議，力求能讓學(xué)校規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，確保學(xué)校在經(jīng)濟(jì)和教育方面都能長期、穩(wěn)定地運(yùn)行和發(fā)展。

4 結(jié) 論

高校有效的內(nèi)部審計(jì)，可以推動(dòng)內(nèi)部控制制度和體系的建立和完善，防范、規(guī)避和化解高校的資金使用和管理風(fēng)險(xiǎn)，大大提高學(xué)校在財(cái)務(wù)管理方面的水平和價(jià)值，這對(duì)于高校提高資產(chǎn)的利用效率，有著非常重要的價(jià)值和意義。

主要參考文獻(xiàn)

［1］楊明亮． 論高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)［J］．財(cái)務(wù)與金融，2011（1）：69－71．

［2］吳國耀．內(nèi)部管理控制環(huán)境與經(jīng)營效率［J］．中國內(nèi)部審計(jì)，2006（7）：30-3l.

篇（6）

隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國的醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)面臨的競爭壓力不斷提升，在這樣的背景下，醫(yī)院原有的財(cái)務(wù)管理已經(jīng)不能滿足時(shí)展的要求，本文從醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)入手，著重分析當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的新對(duì)策，實(shí)現(xiàn)在醫(yī)院成本降低的同時(shí)，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理概述

（一）內(nèi)涵

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，主要是指對(duì)醫(yī)院資金進(jìn)行籌集、分配、使用、償清等各個(gè)環(huán)節(jié)的有效管控的過程，具體涉及資金的計(jì)劃、組織、執(zhí)行以及控制等相關(guān)的工作，財(cái)務(wù)管理的是醫(yī)院管理的重要組成部分，并且會(huì)對(duì)醫(yī)院的長期發(fā)展產(chǎn)生著重要的作用。具體來說，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理包括，建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的機(jī)構(gòu)，并且在此基礎(chǔ)上制定出相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度。不僅如此，還需要對(duì)于醫(yī)院的大型醫(yī)療設(shè)備的采購、藥品材料的采購以及相關(guān)的衛(wèi)生材料的采購制定出相應(yīng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，同時(shí)還要確保在實(shí)施的過程中能夠嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行。

（二）現(xiàn)狀

當(dāng)前，我國醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中雖然已經(jīng)取得了一定的成績，并且在當(dāng)前的醫(yī)院管理中發(fā)揮了巨大的作用。但是，在財(cái)務(wù)管理中還是存在較多的問題，這些問題的存在導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的水平較低，不能夠滿足醫(yī)院發(fā)展的要求。

首先，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重視程度較低。醫(yī)院相對(duì)于其他的企業(yè)來說，更多的是具有治病救人的功能，所以在醫(yī)院管理的過程中，更是傾向于引進(jìn)相應(yīng)的醫(yī)護(hù)人才，對(duì)于相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理人才的引進(jìn)數(shù)量和質(zhì)量都難以與其他部門相比。不僅如此，在醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層中，多數(shù)是由學(xué)科帶頭人或者是醫(yī)學(xué)專家，雖然在醫(yī)學(xué)研究中有著較高的水平，但是在醫(yī)院管理中還是缺乏相應(yīng)的技術(shù)，特別是這些領(lǐng)導(dǎo)和專家還需要經(jīng)常性的參加一些學(xué)術(shù)會(huì)議，在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理方面缺乏相應(yīng)的精力。

其次，在資金管理處于一種接近失控的狀態(tài)。大中型的醫(yī)院年門診量幾乎能夠達(dá)到上百萬次，醫(yī)院的各個(gè)科室的業(yè)務(wù)量相對(duì)較多，醫(yī)院各個(gè)部門相關(guān)的職工也是相對(duì)較多，但是，在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理方面的從業(yè)人員素質(zhì)相對(duì)不足，導(dǎo)致醫(yī)院的器材、設(shè)備、藥品以及衛(wèi)生材料的采購、核算等工作出現(xiàn)了多頭管控的問題，并在此基礎(chǔ)上出現(xiàn)了賬實(shí)、賬賬不符的問題，對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平的提升提出了巨大的挑戰(zhàn)。

最后，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。當(dāng)前社會(huì)隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國的醫(yī)院在發(fā)展的過程中面臨著競爭壓力不斷提升，外國資本的入侵對(duì)于我國醫(yī)院也是提出了巨大的挑戰(zhàn)。醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理的過程中缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于醫(yī)院的生存發(fā)展產(chǎn)生了巨大的影響，尤其是我國醫(yī)院的資金補(bǔ)償大多是靠醫(yī)療服務(wù)收入與財(cái)政補(bǔ)助來實(shí)現(xiàn)的，如果不能制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，可能會(huì)出現(xiàn)醫(yī)院關(guān)門倒閉的危機(jī)。

二、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)審工作的重視程度不足

相對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重視程度不足造成的嚴(yán)重后果，醫(yī)院的內(nèi)審工作重視程度不夠，雖然是無法造成特別嚴(yán)重的后果，但是如果不能有效重視的話，也是會(huì)產(chǎn)生不容小覷的問題。具體來說，在當(dāng)前醫(yī)院管理的過程中，由于重視程度不夠的問題，造成配置了與工作不相符的內(nèi)審人員，或者是沒有配置相應(yīng)的內(nèi)審人員，導(dǎo)致內(nèi)審工作難以在醫(yī)院實(shí)際管理的過程中實(shí)現(xiàn)應(yīng)有的效果。

（二）內(nèi)審制度不健全

在醫(yī)院管理中，內(nèi)審工作是一項(xiàng)復(fù)雜而系統(tǒng)的工作，需要制定出相應(yīng)的法律法規(guī)和規(guī)章條例，但是，就我國目前的情況來看，在醫(yī)院內(nèi)審工作的制度制定中，僅僅是由衛(wèi)生部制定的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，與社會(huì)審計(jì)和國家審計(jì)相比還有著較大的差距。由于內(nèi)審制度的不健全，導(dǎo)致醫(yī)院在實(shí)際內(nèi)審工作中無章可循，還會(huì)造成內(nèi)審工作較為隨意，甚至被執(zhí)行部門抵制，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的審計(jì)效果，相關(guān)的審計(jì)意見和建議也是難以落到實(shí)處。

三、新時(shí)期背景下醫(yī)院財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)完善的措施

（一）建立健全預(yù)算管理制度

預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，制定出相應(yīng)的預(yù)算管理制度，能夠保證醫(yī)院進(jìn)行全面、全員以及全過程的財(cái)務(wù)管理，在具體實(shí)施的過程中，需要根據(jù)醫(yī)院科室的不同，制定出各個(gè)科室年度支出計(jì)劃，并且本著“量入為出，保障重點(diǎn)，統(tǒng)籌兼顧，留有余地”的原則，對(duì)各個(gè)科室的年度支出計(jì)劃給予相應(yīng)的審核和通過。

（二）實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化的財(cái)務(wù)管理

大中型醫(yī)院由于其科室眾多，并且年門診量較多，涉及的醫(yī)護(hù)人員相對(duì)較為復(fù)雜，面對(duì)這樣的情況，需要根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況制定出網(wǎng)絡(luò)化的財(cái)務(wù)管理方式，借助于現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)分析醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)核算與管理的目的，并通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息資源的優(yōu)化，進(jìn)一步提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的柔性化。

（三）加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)

壬蠊ぷ鞫雜諞皆翰莆窆芾砭哂兄匾的意義，因此，醫(yī)院單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該重視內(nèi)審工作隊(duì)伍建設(shè)，選拔出一批業(yè)務(wù)知識(shí)專業(yè)，能力水平較強(qiáng)的人員擔(dān)任相應(yīng)的內(nèi)審工作，并在此基礎(chǔ)上給予內(nèi)審人員相應(yīng)的培訓(xùn)，保證整體提升我國內(nèi)審隊(duì)伍人員素質(zhì)，解決內(nèi)審人員的后顧之憂，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作水平真正的提升。

參考文獻(xiàn)：

[1]郝棟梁.新時(shí)期醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵現(xiàn)狀與對(duì)策對(duì)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的意義探討[J].大家健康，2013（10）

篇（7）

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù) 預(yù)算 審計(jì) 管理

根據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料，在美國90%以上的企業(yè)都要求實(shí)施預(yù)算管理，歐洲一些國家甚至要求100%的企業(yè)都做預(yù)算。在我國，財(cái)政部于2002年4月了《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》。由于是指導(dǎo)性意見，不具有強(qiáng)制性，很多企業(yè)并沒有真正執(zhí)行。2007年國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)審議通過了《中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理暫行辦法》，自2007年6月25日起實(shí)行。要求中央企業(yè)實(shí)行全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理。根據(jù)南京大學(xué)會(huì)計(jì)系課題組的調(diào)查結(jié)果顯示，我國大多數(shù)企業(yè)也認(rèn)識(shí)到了加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)的重要性。

預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃以及預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種數(shù)量表現(xiàn)，是以貨幣或現(xiàn)金流量的形式，對(duì)企業(yè)未來某特定目標(biāo)所擁有的有限資源進(jìn)行合理安排，是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效控制的一種機(jī)制。預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排。財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金流量為核心進(jìn)行編制，并主要以財(cái)務(wù)報(bào)表形式予以充分反映。預(yù)算管理已成為集團(tuán)企業(yè)普遍采用的一種先進(jìn)的企業(yè)管理模式。加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)，對(duì)管好用好資金、規(guī)范企業(yè)運(yùn)作、提高企業(yè)經(jīng)營效益、增強(qiáng)競爭能力具有十分重要的指導(dǎo)意義。

一、實(shí)行現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)的意義

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的兩權(quán)分離，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)逐漸趨于多元化。在此情況下，為適應(yīng)投資者的需要，經(jīng)營者對(duì)企業(yè)的控制和規(guī)劃，必然要從經(jīng)營結(jié)果（利潤預(yù)算）擴(kuò)大到經(jīng)營過程（業(yè)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算），并進(jìn)而延伸到經(jīng)營質(zhì)量（資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算）。預(yù)算管理成了企業(yè)投資者和經(jīng)營者新形勢(shì)下的必然選擇。

（一）現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)性質(zhì)的轉(zhuǎn)變需要實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)外部關(guān)系發(fā)生了顯著的變化。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)不再是簡單的資金收付，而是包括資金籌措、投資決策與日常管理等多項(xiàng)內(nèi)容在內(nèi)的十分復(fù)雜的活動(dòng)。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)性質(zhì)的轉(zhuǎn)變，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理無疑提出了更高的要求，迫切需要建立一個(gè)與市場經(jīng)濟(jì)體制、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)性質(zhì)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制。根據(jù)成功企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)，是市場經(jīng)濟(jì)條件下加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的有效機(jī)制。

（二）預(yù)算管理的程序化要求加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的審計(jì)

預(yù)算管理實(shí)行程序化管理，通過自上而下、自下而上的“討價(jià)還價(jià)”過程，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各責(zé)任單位，將經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)分解落實(shí)后，各責(zé)任單位能否嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算制度，是企業(yè)高層不得不關(guān)心的問題。有鑒于此，必須實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)制度。

（三）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特功能有助于加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)

基于內(nèi)部審計(jì)獨(dú)特的監(jiān)督功能，財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理有著積極的作用。一是有利于推動(dòng)預(yù)算管理體制的改革。在集團(tuán)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算體制的進(jìn)程中，某些制度和政策還可能存在許多不盡完善、合理的地方，在具體執(zhí)行過程中還會(huì)產(chǎn)生各種新情況、新問題，需要通過審計(jì)監(jiān)督逐步完善、逐步規(guī)范。只有通過預(yù)算執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督，才能有助于支持財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制的順利進(jìn)行，從源頭上促進(jìn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；二是有利于促進(jìn)財(cái)務(wù)部門按章辦事。財(cái)務(wù)部門是具體組織預(yù)算資金收入、分配和管理的部門。通過實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)，有利于促進(jìn)財(cái)務(wù)部門逐步規(guī)范財(cái)務(wù)資金的運(yùn)作，杜絕揮霍浪費(fèi)，為集團(tuán)公司把好關(guān)；三是有利于監(jiān)督部門規(guī)范運(yùn)作。在審計(jì)實(shí)踐中，我們可以看到有的部門大肆揮霍浪費(fèi)、侵占挪用，造成國有資產(chǎn)和企業(yè)資產(chǎn)的流失。而預(yù)算執(zhí)行審計(jì)則通過對(duì)部門的審計(jì)監(jiān)督，跟蹤監(jiān)督其收支，從而促使其管好資產(chǎn)、用好資金。

二、加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)的思路

財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制對(duì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的工作目標(biāo)、方式方法等方面提出了新的要求，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)必須圍繞新的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制，加大預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的監(jiān)督力度，從而才能不斷規(guī)范財(cái)政管理，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)財(cái)政體制改革不斷深化。對(duì)此，我們必須認(rèn)真研究和探索。

（一）轉(zhuǎn)變審計(jì)思路

以往的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)存在著諸多不足，如對(duì)預(yù)算的編制環(huán)節(jié)關(guān)注不夠、對(duì)預(yù)算支出的結(jié)構(gòu)分析不夠、對(duì)支出的效益性重視不夠等等。要克服這些不足，首先要轉(zhuǎn)變觀念，改變傳統(tǒng)的審計(jì)思維方式，根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的要求，把審計(jì)監(jiān)督貫穿于預(yù)算的全過程，既要抓好預(yù)算編制審計(jì)，又要抓好預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，從預(yù)算收入入手，著力于預(yù)算支出審計(jì)；從預(yù)算執(zhí)行結(jié)果出發(fā)，著力于預(yù)算執(zhí)行全過程審計(jì)。通過審計(jì)，逐步健全和完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的法制化和規(guī)范化。其次，要有明確的目標(biāo)，促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算的合理、準(zhǔn)確，規(guī)范和有效。監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理的到邊到位，促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。特別是加大支出結(jié)構(gòu)調(diào)整的審計(jì)，增強(qiáng)預(yù)算的透明度和約束力；通過對(duì)材料采購過程的審計(jì)，有效抑制財(cái)務(wù)資金使用中的腐敗現(xiàn)象，防范和化解資金管理中違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，維護(hù)整體利益。

（二）明確工作職責(zé)

應(yīng)當(dāng)看到，財(cái)務(wù)預(yù)算管理不只是集團(tuán)總部的事，下屬各單位應(yīng)當(dāng)同時(shí)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理。審計(jì)部門在集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理預(yù)算審計(jì)中具有舉足輕重的地位，發(fā)揮著不可替代的作用，扮演著財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)的“牽頭單位”。同時(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算部門作為“操盤手”，在財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行與控制、調(diào)整、分析與考核中不可或缺。明確他們的工作職責(zé)尤為重要，必須得到充分重視。

（三）強(qiáng)化監(jiān)督力度

企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)行預(yù)算管理體制以后，要求我們不僅在開展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的內(nèi)容上有所突破，而且要強(qiáng)化過程審計(jì)監(jiān)督的力度。一是要加強(qiáng)對(duì)部門預(yù)算編制和執(zhí)行的審計(jì)。即對(duì)預(yù)算編制的真實(shí)性、合理性實(shí)施審計(jì)，關(guān)注那些資金支出數(shù)額較大的部門，檢查其支出項(xiàng)目是否合理、真實(shí)，有無虛列、空掛等現(xiàn)象。通過“同級(jí)審”檢查財(cái)務(wù)部門是否按預(yù)算支出，是否存在隨意性；二是要加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的審計(jì)，重點(diǎn)是檢查財(cái)務(wù)支出的結(jié)構(gòu)，看其是否按要求列支及支出的合理性，檢查福利、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等重點(diǎn)子目。三是加大對(duì)部門的延伸審計(jì)力度，檢查其支出是否按預(yù)算執(zhí)行及合規(guī)性，防范部門支出違規(guī)行為的發(fā)生，從而從源頭上遏制腐敗現(xiàn)象的滋生；四是加強(qiáng)物資采購的審計(jì)，主要審查預(yù)算編制程序合規(guī)合法性，招標(biāo)的公開程度和公正性，以及采購價(jià)格和質(zhì)量等。五是健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，將更多的精力放到預(yù)算管理審計(jì)中去，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，保證集團(tuán)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)都在預(yù)算嚴(yán)格的程序下進(jìn)行。實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理處處有章可循，事事受程序制度制約。

三、加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理審計(jì)

企業(yè)預(yù)算管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，實(shí)施預(yù)算管理審計(jì)，必須有信息化管理系統(tǒng)支撐。審計(jì)部門應(yīng)依托科技平臺(tái)，積極開發(fā)全面預(yù)算管理的軟件，不斷完善審計(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，完善全方位的監(jiān)控體系，這樣才能保證預(yù)算編制、控制、分析、調(diào)整、考核、評(píng)價(jià)的實(shí)時(shí)性和有效性。

篇（8）

財(cái)務(wù)管理是內(nèi)部管理體系的重要組成部分。為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)銷行為，倡導(dǎo)一切以安全生產(chǎn)、扭虧增盈為重點(diǎn)的指導(dǎo)思想，合理控制費(fèi)用支出，設(shè)計(jì)制定合理的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度。根據(jù)財(cái)務(wù)制度及企業(yè)的實(shí)際情況，將財(cái)務(wù)報(bào)銷分為日常辦公費(fèi)用、薪資及相關(guān)費(fèi)用、稅費(fèi)支出、工程相關(guān)支出及專項(xiàng)支出等，以下分別說明報(bào)銷相關(guān)的借款流程及各項(xiàng)支出具體的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度和報(bào)銷流程。

 

一、借支管理規(guī)定及借支流程設(shè)計(jì)

 

(一)借款管理流程設(shè)計(jì)

 

(1)出差借款：出差人員憑審批后的《出差申請(qǐng)表》按批準(zhǔn)額度辦理借款，出差返回5個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷還款手續(xù)。

 

(2)其他臨時(shí)借款，如業(yè)務(wù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)金等，借款人員應(yīng)及時(shí)報(bào)賬，除周轉(zhuǎn)金外其他借款原則上不允許跨月借支。

 

(3)各項(xiàng)借款金額超過5000元應(yīng)提前一天通知財(cái)務(wù)部備款。

 

(4)借款銷賬規(guī)定：借款銷賬時(shí)應(yīng)以借款申請(qǐng)單為依據(jù)，據(jù)實(shí)報(bào)銷，必須經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，否則財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕銷賬。借領(lǐng)支票者原則上應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)辦理銷賬手續(xù)。

 

(5)借款未還者原則上不得再次借款，逾期未還借支者轉(zhuǎn)為個(gè)人借款從工資中扣回。

 

(二)借款流程設(shè)計(jì)

 

(1)借款人按規(guī)定填寫《借款單》，注明借款事由、借款金額(大小寫須完全一致，不得涂改)、支票或現(xiàn)金。

 

(2)審批流程：報(bào)銷人申請(qǐng)部門主任審核簽字會(huì)計(jì)復(fù)核主要領(lǐng)導(dǎo)審批。

 

(3)財(cái)務(wù)付款：借款憑審批后的借款單到財(cái)務(wù)部辦理領(lǐng)款手續(xù)。

 

二、日常費(fèi)用報(bào)銷制度及流程

 

1.日常費(fèi)用主要包括電話費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、辦公費(fèi)、低值易耗品、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、資料費(fèi)等。在一個(gè)預(yù)算期間內(nèi)，各項(xiàng)費(fèi)用的累計(jì)支出原則上不得超出預(yù)算。

 

2.費(fèi)用報(bào)銷的一般規(guī)定。

 

(1)報(bào)銷人必須取得相應(yīng)的合法票據(jù)，且發(fā)票背面有經(jīng)辦人簽名。

 

(2)電話費(fèi)：給轉(zhuǎn)正人員配備手機(jī)同時(shí)配備手機(jī)號(hào)碼。固定每月存300元話費(fèi)，超出部分由自己承擔(dān)。

 

3.長期在外出差的人員可以申請(qǐng)備用金，每人標(biāo)準(zhǔn)為1000-5000元不等，根據(jù)不同情況而定。報(bào)銷5000元以上需提前一天通知財(cái)務(wù)部以便備款。

 

三、差旅費(fèi)報(bào)銷制度及流程設(shè)計(jì)

 

1.住宿標(biāo)準(zhǔn)以經(jīng)濟(jì)實(shí)用型酒店為宜，比如7day、如家、漢庭等類酒店等。

 

2.費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充說明：住宿費(fèi)報(bào)銷時(shí)必須提供住宿發(fā)票，實(shí)銷實(shí)報(bào)?；锸硺?biāo)準(zhǔn)：按60/人天標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取補(bǔ)貼。宴請(qǐng)客戶必須主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可報(bào)銷招待費(fèi)，實(shí)銷實(shí)報(bào);

 

3.報(bào)銷流程：

 

(1)出差申請(qǐng)：擬出差人員首先填寫《出差申請(qǐng)表》，詳細(xì)注明出差地點(diǎn)、目的、行程安排、預(yù)計(jì)差旅費(fèi)用項(xiàng)目等，出差申請(qǐng)單由主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

 

(2)借支差旅費(fèi)：出差人員將審批過的《出差申請(qǐng)表》交財(cái)務(wù)部，按借款管理規(guī)定辦理借款手續(xù)，出納按規(guī)定支付所借款項(xiàng)。

 

(3)返回報(bào)銷：出差人員應(yīng)在回單位后五個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷事宜，部門經(jīng)理審核簽字，財(cái)務(wù)部審核簽字，主要領(lǐng)導(dǎo)審批;原則上前款未清者不予辦理新的借支。

 

四、招待費(fèi)及其他報(bào)銷制度及流程設(shè)計(jì)

 

(一)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)

 

(1)招待費(fèi)：為了規(guī)范招待費(fèi)的支出，大額招待費(fèi)應(yīng)事前征得主要領(lǐng)導(dǎo)的同意。其他費(fèi)用根據(jù)實(shí)際需要據(jù)實(shí)支付。

 

(二)報(bào)銷流程設(shè)計(jì)

 

(1)招待費(fèi)由經(jīng)辦人按日常費(fèi)用報(bào)銷一般規(guī)定及一般流程辦理報(bào)銷手續(xù)。

 

(2)其他費(fèi)用報(bào)銷參照日常費(fèi)用報(bào)銷制度及流程辦理。

 

五、薪資制度及流程設(shè)計(jì)

 

1.每月14日由會(huì)計(jì)根據(jù)本月出勤人數(shù)、天數(shù)做好工資表經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)審批后轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部。按薪資審批程序?qū)徟?/p>

 

2.每月15日由財(cái)務(wù)部通過銀行轉(zhuǎn)賬形式支付薪資，遇節(jié)假日順延。

 

六、月度財(cái)務(wù)會(huì)審制度設(shè)計(jì)

 

為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，降低消耗，杜絕不符合財(cái)務(wù)規(guī)定的事項(xiàng)發(fā)生，制定財(cái)務(wù)會(huì)審制度意義重大。

 

1.會(huì)審時(shí)間：每月月底前兩天由經(jīng)營主要領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織財(cái)務(wù)、審計(jì)、供應(yīng)、資產(chǎn)、企管、醫(yī)院等部門負(fù)責(zé)人，對(duì)全礦各種進(jìn)賬費(fèi)用進(jìn)行集體會(huì)審，經(jīng)審查符合財(cái)務(wù)規(guī)定的費(fèi)用方可入賬。

 

2.審查項(xiàng)目：包括材料、配件、設(shè)備購置、維簡大修、住宅工程費(fèi)用、土建修繕、設(shè)備修理、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、訴訟費(fèi)、塌陷費(fèi)、勞保費(fèi)、警衛(wèi)消防費(fèi)、醫(yī)藥采購費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等各種費(fèi)用。

 

3.會(huì)審要求：各單位對(duì)發(fā)生的需要進(jìn)賬的費(fèi)用，在每月25日前匯集到有關(guān)部門，其中：材料、配件、設(shè)備、資產(chǎn)采購、設(shè)備維修等手續(xù)匯集到供應(yīng)科;維簡、大修、土建修繕等手續(xù)匯集到企管科，后勤手續(xù)匯集到后勤財(cái)務(wù)，藥品采購及醫(yī)院發(fā)生的費(fèi)用匯集到醫(yī)院財(cái)務(wù)，其他各種進(jìn)賬手續(xù)匯集到財(cái)務(wù)科。以上各職能部門要對(duì)匯集的手續(xù)進(jìn)行整理，并編制明細(xì)表。

 

4.入賬要求：以便會(huì)審財(cái)務(wù)部門對(duì)經(jīng)會(huì)審無誤經(jīng)有關(guān)部門和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審簽的費(fèi)用手續(xù)為可入賬手續(xù)，在會(huì)審之前已入賬但不符合財(cái)務(wù)規(guī)定，會(huì)審不予通過的的手續(xù)需替換撤銷，嚴(yán)禁記賬。

 

篇（9）

建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，泛指那些在企業(yè)理財(cái)活動(dòng)中，受各種不可預(yù)料、不可控制因素影響而產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，不僅包括融資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)以及資金收回風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)收益分配風(fēng)險(xiǎn)也是其中較為關(guān)鍵的一環(huán)。建筑企業(yè)如不能對(duì)此采取有效措施，則會(huì)蒙受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。其中，導(dǎo)致建筑企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因包括以下兩個(gè)方面：第一，客觀原因。市場變化瞬息萬變，而一旦建筑企業(yè)自身能力不足或者資金相對(duì)匱乏，就很難在第一時(shí)間采取有效措施應(yīng)對(duì)市場變化，進(jìn)而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。特別是對(duì)于那些中小型建筑企業(yè)而言，國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策比較側(cè)重于大型國有建筑企業(yè)以及國有控股企業(yè)，對(duì)于中小型企業(yè)的扶持力度較小，再加上中小型企業(yè)融資門檻較高，使得它們更容易在市場突變時(shí)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第二，主觀原因。有些建筑企業(yè)尤其是中小型企業(yè)的管理模式以及理念相對(duì)落后，且企業(yè)員工培訓(xùn)體系也不夠健全，財(cái)務(wù)管理觀念陳舊，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，很容易在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)紕漏，進(jìn)而產(chǎn)生大量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，有些建筑企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全，甚至于仍在沿用傳統(tǒng)的粗放式管理模式，使得企業(yè)對(duì)自身固定資產(chǎn)及其他資本均缺乏有效監(jiān)控，從而引發(fā)財(cái)產(chǎn)流失、資源浪費(fèi)等問題。另外，有些建筑企業(yè)的管理水平較差，對(duì)于企業(yè)的未來發(fā)展并沒有做出合理規(guī)劃，使得企業(yè)很容易在承接建筑項(xiàng)目后出現(xiàn)資金短缺問題，進(jìn)而陷入財(cái)務(wù)困境；等等。上述內(nèi)容都是目前建筑企業(yè)，特別是那些民營企業(yè)、私營企業(yè)等中小型企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，作為建筑企業(yè)的管理者，應(yīng)該切實(shí)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管

理工作。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的、且客觀的保證和咨詢活動(dòng)，開展內(nèi)部審計(jì)可以達(dá)到增加企業(yè)價(jià)值以及改進(jìn)組織策略的目的。與此同時(shí)，相較于企業(yè)其他職能部門，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控中所起到的作用也是獨(dú)特的、意義深遠(yuǎn)的。內(nèi)部審計(jì)與建筑企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是相對(duì)獨(dú)立的，它并不會(huì)參與企業(yè)內(nèi)部管理制度的制定及其他業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際操作。正是由于內(nèi)部審計(jì)不承擔(dān)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理問題的直接責(zé)任，才能使其成為有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀條件。其中，在建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中加入內(nèi)部審計(jì)，可以取得以下作用：

（一）監(jiān)控作用

內(nèi)部審計(jì)最初就是為了方便查錯(cuò)防弊存在的。通過對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)部各管理層及部門行為的合法性、合理性進(jìn)行監(jiān)測，一方面可以保證建筑工程項(xiàng)目實(shí)施過程中各項(xiàng)規(guī)章條款得以有效落實(shí)，大大降低發(fā)生偷工減料或者徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生幾率，另一方面還能在第一時(shí)間就發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行糾正，并對(duì)糾正效果進(jìn)行評(píng)估，從而為建筑企業(yè)未來的良性發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）咨詢作用

建筑企業(yè)可以依靠內(nèi)部審計(jì)具備的監(jiān)測功能，對(duì)自己?炔康慕峁?、辰{頡⒄鉸砸約胺縵盞扔幸桓鋈?面系統(tǒng)的掌握與評(píng)價(jià)，綜合性強(qiáng)且涉及面廣，并為內(nèi)部審計(jì)咨詢職能的發(fā)揮提供有力支撐。在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)有必要并且有能力向被審計(jì)單位提供一些包括咨詢、建議、協(xié)調(diào)、過程或流程設(shè)計(jì)以及培訓(xùn)等工作。內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)豐富了創(chuàng)造型的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，可以與保證服務(wù)一起共同促進(jìn)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測

通過內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)建筑企業(yè)的實(shí)際情況有一個(gè)全面徹底的了解以及把握，這就使得內(nèi)部審計(jì)有能力對(duì)企業(yè)未來發(fā)展中可能存在的不利因素做出科學(xué)合理的分析以及預(yù)測。與此同時(shí)，通過評(píng)估與監(jiān)測還能及時(shí)發(fā)現(xiàn)建筑企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷以及弊端，從而為管理者或者決策者做出決策提供客觀詳實(shí)的理論依據(jù)，使企業(yè)有效規(guī)避未來可能發(fā)生的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）評(píng)價(jià)作用

內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)建筑企業(yè)的所有財(cái)務(wù)狀態(tài)、財(cái)務(wù)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)成果等進(jìn)行鑒定與評(píng)價(jià)，由此得出的審計(jì)結(jié)論，也是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有力依據(jù)。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還可以對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)部各部門生產(chǎn)經(jīng)營報(bào)告的真實(shí)性、效益性以及正確性等進(jìn)行確認(rèn)，從而為獎(jiǎng)懲制度的完善提供保障。

三、建筑企業(yè)利用內(nèi)部審計(jì)提高采取風(fēng)險(xiǎn)管理效率的策略

內(nèi)部審計(jì)作為建筑企業(yè)內(nèi)部管理體系中至關(guān)重要的一環(huán)，它貫穿于建筑企業(yè)管理的每一個(gè)角落。只要建筑企業(yè)進(jìn)行管理經(jīng)營，都會(huì)或多或少的存在一定風(fēng)險(xiǎn)，所以，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)職能作用就顯得尤為重要。其中，建筑企業(yè)在運(yùn)營管理過程中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來自籌資以及投資等方面，而為了加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的積極作用，也應(yīng)該從這幾方面入手：

（一）從建筑企業(yè)籌資方面來看

現(xiàn)如今，建筑企業(yè)的籌資渠道也趨向多元化，向銀行借貸、發(fā)行債券、債務(wù)重組以及股票等，都是現(xiàn)代企業(yè)籌資的主要渠道。然而籌資渠道的不同，可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)存在一定差異，這就要求建筑企業(yè)在籌資時(shí)需要充分考慮其優(yōu)缺點(diǎn)，借助內(nèi)部審計(jì)來對(duì)因籌資方式選擇不當(dāng)引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控。舉例來說，銀行借貸根據(jù)期限的不同可分為長期借款以及短期借款兩種。建筑企業(yè)通過這種方式可以在短時(shí)間內(nèi)籌措到大量資金，以此來滿足企業(yè)長期或者短期的資金需求。但是銀行借款受利率、匯率及其他相關(guān)條件波動(dòng)的影響很大，所以，建筑企業(yè)在通過銀行借款緩解資金壓力時(shí)，也可能會(huì)因上述條件的變化產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而蒙受損失?；诖?，內(nèi)部審計(jì)人員需要在建筑企業(yè)向銀行借款前，對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)與評(píng)估：第一，對(duì)借款建筑企業(yè)的特點(diǎn)、能力以及條件等進(jìn)行評(píng)估；第二，對(duì)借款建筑企業(yè)的借款原因及用途的合理性進(jìn)行評(píng)估；第三，對(duì)借款建筑企業(yè)能否將借款用到實(shí)處，并且能為企業(yè)帶來多大收益等情況進(jìn)行核實(shí)評(píng)估。

（二）從建筑企業(yè)投資方面來看

建筑企業(yè)制定和執(zhí)行任意投資決策時(shí)，必須要利用內(nèi)部審計(jì)來強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在實(shí)際投資決策過程中，為了有效提升投資效益，建筑企業(yè)應(yīng)該在投資方案實(shí)施過程中積極運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)防范控制策略，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制，從而在確保預(yù)期投資目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的前提下，保證建筑企業(yè)的切身利益。具體來說，相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)人員可以通過建立健全相應(yīng)的投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制，來對(duì)建筑企業(yè)投資方面可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范：第一，對(duì)投資規(guī)模進(jìn)行確定。由于建筑工程項(xiàng)目的特殊性，使得大多數(shù)建筑企業(yè)并不會(huì)將大量的資金用來進(jìn)行長期債權(quán)投資或者長期股權(quán)投資，所以，建筑企業(yè)需要參考以下公式，來考慮企業(yè)對(duì)外投資是否與企業(yè)資產(chǎn)匹配；

篇（10）

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院組織管理工作的一項(xiàng)重點(diǎn)，是對(duì)醫(yī)院資金的籌集、分配、使用、清償?shù)葮I(yè)務(wù)進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、執(zhí)行和控制等工作的總稱。隨著醫(yī)院現(xiàn)代化進(jìn)程的加快推進(jìn)，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作日趨專門化、復(fù)雜化、流程化，已基本形成一套專門的管理機(jī)構(gòu)，獨(dú)立的規(guī)章制度，結(jié)構(gòu)化的財(cái)務(wù)編制計(jì)劃，流水化的資金管制機(jī)制以及財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行指導(dǎo)體系。在這樣的財(cái)務(wù)管理發(fā)展背景下，組建和強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作就顯得尤為重要，內(nèi)部審計(jì)工作可以通過介入醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的全過程，來評(píng)價(jià)和完善醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，為醫(yī)院搞好財(cái)務(wù)整合工作，協(xié)調(diào)各財(cái)務(wù)因素對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響力，節(jié)約醫(yī)療資源和建設(shè)資金，保證醫(yī)院基礎(chǔ)設(shè)施的完善和醫(yī)療設(shè)施的充分使用，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營效率和服務(wù)質(zhì)量的雙贏。

一、內(nèi)部審計(jì)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要意義

（一）內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)管理具有直接的監(jiān)管效力

隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)市場化的深入推進(jìn)，各醫(yī)院之間面臨著前所未有的競爭壓力，為迎合醫(yī)療衛(wèi)生體制改革和市場經(jīng)濟(jì)的要求，各大公立醫(yī)院立足升級(jí)管理機(jī)制，統(tǒng)籌醫(yī)療資源，以財(cái)務(wù)管理為中心開展了一系列有針對(duì)性的結(jié)構(gòu)調(diào)整，這就急需要在公立醫(yī)院建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生工作的監(jiān)督和控制，防止醫(yī)療資源的濫用和醫(yī)療資金的流失，為患者提供一個(gè)“看得起病，看得好病”的就醫(yī)環(huán)境。建立持久、有效、完整的內(nèi)部審計(jì)制度，將財(cái)務(wù)項(xiàng)目和財(cái)務(wù)行為全面納入審計(jì)制度中來，有利于避免因工作失誤而帶來的重大醫(yī)療事故，有利于堵塞醫(yī)療資金的暗中流動(dòng)，有利于防范借助醫(yī)務(wù)工作進(jìn)行灰色交易的不法行為。

（二）內(nèi)部審計(jì)對(duì)醫(yī)院未來的發(fā)展起到?jīng)Q策支持

未來醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的大規(guī)模擴(kuò)建是醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)持續(xù)發(fā)展的必然，醫(yī)院要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，增強(qiáng)自身的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)職能，就必須有健全的、科學(xué)的、系統(tǒng)的、信息化的決策機(jī)構(gòu)。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，尤其是加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)結(jié)果的科學(xué)審計(jì)，將審計(jì)結(jié)果及時(shí)傳達(dá)到醫(yī)院的管理層，有利于科學(xué)調(diào)整醫(yī)院下一階段的工作方向，轉(zhuǎn)變工作重心，調(diào)整工作強(qiáng)度，準(zhǔn)確的判斷醫(yī)療衛(wèi)生市場的動(dòng)態(tài)，有利于科學(xué)配置醫(yī)療資源，提高資金投放的準(zhǔn)確性，提升資金使用的效率，促使醫(yī)院未來的決策通道不僅暢通，而且能獲得良性循環(huán)，避免專制決策對(duì)醫(yī)院管理事業(yè)的破壞，維護(hù)決策機(jī)制的開放性和持續(xù)性。

（三）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)有利于構(gòu)建全成本核算制度

由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的影響依然存在，使很多公立醫(yī)院缺乏經(jīng)營的危機(jī)意識(shí)，舊有的“壟斷心理”還沒有完全根除，不能適應(yīng)市場化的需求。因此增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，使廣大醫(yī)療工作者，尤其是財(cái)務(wù)管理工作者清醒認(rèn)識(shí)到在資金使用方面所面臨的新問題，深刻認(rèn)識(shí)到醫(yī)療衛(wèi)生市場的變革對(duì)財(cái)務(wù)管理帶來的緊迫性，都是十分有必要的。增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，有利于直接構(gòu)建起全成本核算制度，對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定和對(duì)醫(yī)療成本的審計(jì)，會(huì)直接影響到全成本核算制度在醫(yī)療衛(wèi)生管理事業(yè)中的普遍建立，只有全成本核算制度才能為內(nèi)部審計(jì)提供前提支持，才能為內(nèi)部審計(jì)組建科學(xué)的平臺(tái)，才能更好的指明審計(jì)的領(lǐng)域和方向。

二、改進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的舉措

（一）加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院基建項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的力度

醫(yī)院基建項(xiàng)目是醫(yī)院擴(kuò)大規(guī)模的基礎(chǔ)力量，針對(duì)醫(yī)院基建項(xiàng)目開展內(nèi)部審計(jì)工作，可以直接降低醫(yī)院的成本，提高醫(yī)院的資金使用效益，規(guī)范和維護(hù)基建的正規(guī)程序，一是從項(xiàng)目職權(quán)角度進(jìn)行嚴(yán)格審核，包括項(xiàng)目建議規(guī)劃書、項(xiàng)目預(yù)算編制、項(xiàng)目授權(quán)手續(xù)、決策責(zé)任制度等方面。二是對(duì)建設(shè)資金的籌措和管理進(jìn)行重點(diǎn)審核，這一部分是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的敏感區(qū)，也是財(cái)務(wù)管理的疏漏區(qū)，要通過內(nèi)審對(duì)資金的來源，資金籌措的渠道進(jìn)行先期審核，對(duì)工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款和工程結(jié)算款進(jìn)行分層把關(guān)，并實(shí)行配套的責(zé)任到人制度，分部門，分區(qū)域，分期限進(jìn)行核算和整改，防止在這一環(huán)節(jié)造成資金的流失。

（二）進(jìn)一步拓展內(nèi)部審計(jì)職能

醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作不僅要依靠審計(jì)工作的監(jiān)督職能，也要根據(jù)目前醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行職能的發(fā)展和創(chuàng)新。內(nèi)部審計(jì)工作要在履行對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作的綜合監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，逐步向內(nèi)部控制、價(jià)值增值、風(fēng)險(xiǎn)管理、效益評(píng)價(jià)、責(zé)任分析等方面延伸，從硬性監(jiān)督向彈性價(jià)值評(píng)估進(jìn)行轉(zhuǎn)化，逐步構(gòu)建起以監(jiān)督為核心，以提升綜合財(cái)務(wù)管理職能為特色的內(nèi)部審計(jì)體系。醫(yī)院要借助內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的契機(jī)，做好財(cái)務(wù)管理工作的轉(zhuǎn)型，將財(cái)務(wù)管理工作從傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與核算為特色，轉(zhuǎn)變?yōu)橐宰⒅毓?jié)流、適度開源、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、“計(jì)”往開來為特點(diǎn)的新型財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。在審計(jì)工作中我們尤為要注意咨詢職能的提升，促使每一次審計(jì)工作都能為今后財(cái)務(wù)管理工作甚至是醫(yī)院長久發(fā)展戰(zhàn)略提供必要的決策。

（三）借助信息技術(shù)手段打造內(nèi)部審計(jì)新平臺(tái)

各大公立醫(yī)院要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)下的內(nèi)審機(jī)制的構(gòu)建，將預(yù)算管理、收支管理、成本管理、藥品庫存管理等環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合在一起，靈活運(yùn)用技術(shù)的手段將固定資產(chǎn)流失的原因徹底摸清，對(duì)侵吞醫(yī)療資金的當(dāng)事人嚴(yán)肅處理，維護(hù)醫(yī)療衛(wèi)生隊(duì)伍的純潔度，提升醫(yī)院的社會(huì)形象。加強(qiáng)醫(yī)院信息技術(shù)人才的引進(jìn)和培訓(xùn)工作，逐步在醫(yī)院各級(jí)部門建立信息技術(shù)管理系統(tǒng)，在全院形成信息技術(shù)管理交流平臺(tái)，注重醫(yī)院工作數(shù)據(jù)的收集、整合和分析，為全成本核算體系提供強(qiáng)大的技術(shù)支持。將網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的運(yùn)營范圍擴(kuò)展到醫(yī)院工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，擴(kuò)大財(cái)務(wù)監(jiān)管的視角，引導(dǎo)全員參與監(jiān)督，全員為內(nèi)控出謀劃策的良好局面。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)工作是醫(yī)院做好財(cái)務(wù)管理的重中之重，醫(yī)院的管理人員要充分意識(shí)到內(nèi)審的重要性，通過內(nèi)審進(jìn)一步推進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生的改革。

參考文獻(xiàn)：