序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇企業(yè)內部稅務管理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

企業(yè)內部控制這一概念在我國的提出源于上世紀末，是完善企業(yè)管理制度和保障企業(yè)發(fā)展的重要制度體系，保證企業(yè)業(yè)務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的合法、真實、完整而制定和實施的政策與程序。它主要包括了企業(yè)內部環(huán)境控制，企業(yè)活動控制，信息控制，企業(yè)監(jiān)督和風險控制。而對于稅務風險的管理則是企業(yè)內部控制的重要表現(xiàn)，企業(yè)的稅務風險主要來自于不良的納稅行為和經營過程中對于稅負的把握不精確，稅務風險表現(xiàn)形式為因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽的損害。企業(yè)稅務風險主要包括兩方面，一方面是企業(yè)納稅行為不符合稅收法律法規(guī)規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及聲譽損害等風險；另一方面是企業(yè)經營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。稅務風險的發(fā)生不僅會給企業(yè)的盈利和聲譽帶來損害，也不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，因此做好稅務風險管理工作至關重要。

二、稅務風險產生的原因

1.企業(yè)經營和管理不規(guī)范

在企業(yè)的日常經營過程中，由于風險意識淡薄，對于管理規(guī)范的重視程度不夠，公司的法人治理結構不夠完善，甚至是有形無實，尤其體現(xiàn)在作為代表公司股東的控制主體（董事會）及其下設的審計委員會也就形同虛設，以致這一重要機構沒有發(fā)揮應有的職能。再加上對于國家相關的政策和法律理解不到位，對內部控制認識不足，很容易在經營中出現(xiàn)不合法的行為，進而產生風險。

2.不當?shù)亩愗摶I劃行為

稅負籌劃又被稱為合理避稅，是當今企業(yè)稅務行為中十分常見的現(xiàn)象，合理合法的稅負籌劃能夠縮減企業(yè)的稅務負擔，給企業(yè)帶來更大的利益，也有利于市場機制的發(fā)揮，但是在實際的操作過程中，由于稅收規(guī)定較繁瑣，政策變化更新速度快，企業(yè)財務人員往往無法很準確的把握各項當期規(guī)定，造成信息滯后的風險；或由于主觀和客觀因素限制，使得偷稅漏稅行為十分普遍，加大了稅務風險發(fā)生的幾率。

3.相關工作人員素質沒有達到要求

在涉及稅務的工作中，對于相關工作人員的要求很高，不僅要有過硬的專業(yè)知識和職業(yè)技能，還要具備風險防范意識和及時發(fā)現(xiàn)問題的能力，更重要的是，由于工作的特殊性，工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德品質也要合格。但是在實踐中，行業(yè)內的工作人員素質能夠完全達到標準的人才很少，道德觀、價值觀和控制意識要求也不是十分嚴格，使得很多人為性的風險隱患發(fā)生。

4.稅務機關對企業(yè)稅務風險管理和控制的態(tài)度

稅務機關作為稅收風險的另一方，對此態(tài)度并不完全一致。有的稅務機關和稅務人員主動向企業(yè)解釋稅收制度（政策）變動，提醒企業(yè)注意和防范企業(yè)稅收風險的風險點，為企業(yè)防范稅收風險出謀劃策，積極主動幫助企業(yè)化解稅收風險；有的稅務機關和稅務人員則對此不聞不問，認為防范稅收風險是企業(yè)的事情，稅務機關的職責是稅收執(zhí)法和防范稅收執(zhí)法風險，主動幫助企業(yè)尋找稅收風險點是不務正業(yè)。

三、如何在內部控制制度下做好稅務風險管理

1.不斷完善企業(yè)的內部控制制度

要提高企業(yè)自身抵御稅務風險的能力，就要不斷健全企業(yè)內部關于稅務風險管理的制度措施，對稅務管理的行為規(guī)范化。在此基礎上，經過董事會對企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃以及經營計劃納入稅務風險管理體制內，并作為企業(yè)風險管理的重要內容。稅收風險管理和控制的專業(yè)性很強，為了降低企業(yè)的稅務風險，可以加強稅務部門與相關稅務顧問之間的合作，預計稅收風險及時恰當?shù)貙ζ髽I(yè)重大稅務問題以及稅務風險管理相關內容進行審核確認。與此同時，提高企業(yè)抵抗稅務風險的能力，需要充分發(fā)揮企業(yè)的主觀能力，不斷完善加強內部控制管理制度，優(yōu)化管理行為，從而對企業(yè)的稅務管理起到引導作用。另外企業(yè)稅務風險在不同的企業(yè)生命周期，隨著企業(yè)經營目標的變化和財務狀況的變化，企業(yè)稅務風險的管理和控制要形成“相機抉擇”這種主動管理稅收風險行為，及時有效性地對稅收風險進行管理和控制。

2.加強信息溝通的有效性

企業(yè)在加強稅務信息管理時，就要充分考慮企業(yè)內部信息流轉的途徑以及方式，在對其進行管理時提高相關部門的重視程度，進而采取更為直接有效的措施。為了完善企業(yè)自身的稅務風險管理系統(tǒng)，在相關制度制定的最初階段，就應該構建完善的基礎稅務信息流轉管理系統(tǒng)。通過及時更新這個系統(tǒng)，就可以有效快速地了解稅務信息的變化和發(fā)展，進而掌握稅務政策相關的動態(tài)和發(fā)展，從而保證企業(yè)內部控制制度以及稅務風險的防范措施符合相關規(guī)定的要求。

3.引入風險評估體系，注重風險防范

采用先進的評估技術。首先要在具體的稅務繳納過程中建立基本準則，采用共同的標準比較計量指標和結果，通過豐富的比較數(shù)據(jù)來對風險進行排比；其次要通過概率模型的構建來對風險產生進行假設，并對其中可能產生的隱患進行充足的分析；最后，在實際的評估過程中，可以結合數(shù)量和性質的確定來進行操作。另外企業(yè)在進行稅務風險管理時，要結合本企業(yè)的生產經營特點和企業(yè)目標，尋找本企業(yè)稅務風險管理和控制的關鍵點。加強稅收法律法規(guī)的收集和研究，加強重要業(yè)務流程細節(jié)的涉稅控制也很重要。

4.提高風險管理人員素質

篇（2）

從企業(yè)稅務管理的實際工作上看，企業(yè)稅務管理具有稅務風險的防范功能，有了企業(yè)稅務管理作為基礎企業(yè)可以立足于內部控制體系，實現(xiàn)對企業(yè)稅務風險的識別，以各環(huán)節(jié)、各部門的高效率溝通明晰企業(yè)稅務風險的來源，實現(xiàn)對企業(yè)稅務風險的核算，做到對企業(yè)經營、交易、服務方面風險的規(guī)避，在有利于內部控制體系完善的同時，做到對企業(yè)稅務風險的控制與管理。

1.2提高企業(yè)經營安全性

企業(yè)稅務管理工作具有一定的風險性，例如：稅務風險是市場經濟體制下企業(yè)面臨風險的重要種類，建立企業(yè)稅務管理機制有助于完善企業(yè)財稅工作體系，避免因對稅法不理解而產生的稅收方面的風險，進而構建出符合市場經濟和財稅政策的會計工作體系，完善企業(yè)內部控制機制，在降低企業(yè)經營盲目性，提高企業(yè)經營合法性的同時，有效確保企業(yè)經營的安全性。

1.3提升企業(yè)經營的經濟性

企業(yè)稅務管理可以實現(xiàn)企業(yè)稅務籌劃，這對于提高企業(yè)經營能力，確保資金穩(wěn)定有著中要的意義，客觀上增加了企業(yè)經濟上的收入和控制不必要的支出，這對于企業(yè)經營來講無疑是非常重要的。企業(yè)稅務管理還可以推進構建適于市場經濟企業(yè)經營體系的進程，使管理、經營工作的基礎更加穩(wěn)固，有助于實現(xiàn)企業(yè)經營效益和質量的提升。

2、企業(yè)實現(xiàn)稅務管理內部控制的方法和措施

2.1完善企業(yè)稅務籌劃

企業(yè)稅務管理人員應該加強對市場經濟稅收法律與政策的學習，關注稅務法規(guī)的動態(tài)，及時及時掌握有關稅務管理的最新動態(tài)，探尋政策法規(guī)與企業(yè)稅務管理的新關系，形成對企業(yè)稅務籌劃的完善和提升。此外企業(yè)稅務管理人員應該與政府部門、行業(yè)組織和其他企業(yè)管理人員進行有效交流和全面溝通，學習企業(yè)稅務籌劃的新舉措，提高企業(yè)稅務籌劃的能力。最后，企業(yè)稅務管理人員應該結合企業(yè)自身的特點和內控工作體系，樹立企業(yè)稅務籌劃意識，建立企業(yè)稅務籌劃的體系，為企業(yè)合理進行稅務管理，提升稅務籌劃能力，抵抗稅務風險提供基礎與平臺。

2.2建立企業(yè)稅務風險的防范機制

防范是化解風險的重要舉措，在企業(yè)稅務管理工作中對稅務風險的防范效果遠遠高于出現(xiàn)風險后的補救。應該以企業(yè)內控工作體系為平臺，建立起企業(yè)稅務管理的工作基礎，進而創(chuàng)建防范企業(yè)稅務管風險的機制。應該在遵循重要性原則的基礎上，對企業(yè)各項納稅事宜進行重點了解，并對風險進行評價；對企業(yè)自身的涉稅業(yè)務進行重點的關注，并進行認真的調查和研究，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務管理存在的問題，對出現(xiàn)的管理錯誤進行及時的偏差糾正和調整，有效規(guī)避存在的風險，進而保障企業(yè)內部稅務管理能切實實行，最終有利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展與持久性的經營。

2.3加快企業(yè)會計內控信息交流

企業(yè)稅務管理的基礎是會計內控工作的高效率開展，而內控工作需要信息化作為支撐，因此，在企業(yè)稅務管理工作中要建立信息交流和數(shù)據(jù)交換的平臺，構建起適于企業(yè)稅務管理工作，有利于企業(yè)會計內控開展的載體和形式，做到對企業(yè)稅務管理質量的保證。由于企業(yè)的內部控制是一項非常復雜、繁瑣的工程，而企業(yè)的稅務管理也貫穿于企業(yè)生產經營活動中的每一個環(huán)節(jié)，如果在企業(yè)的稅務管理活動中沒有做好信息的交流與傳遞工作，會給企業(yè)的生產經營帶來非常大的損失。因此，要完善企業(yè)信息的交流和信息傳遞機制，對企業(yè)生產各環(huán)節(jié)的稅務信息進行及時的核對、整理、反饋，及時發(fā)現(xiàn)稅務管理存在的問題，進而有效防范稅務風險的出現(xiàn)。

2.4完善企業(yè)稅務管理崗位設置

企業(yè)稅務管理工作的開展應該立足于企業(yè)組織體系，要結合企業(yè)管理體系和組織結構建立起規(guī)范性和有效性的企業(yè)稅務管理崗位，通過科學設置來優(yōu)化企業(yè)稅務管理各項工作的關系，協(xié)調企業(yè)稅務管理崗位的職能與要點，建立企業(yè)稅務管理的新組織體系。根據(jù)相關法律規(guī)定，企業(yè)的稅務管理應該要結合內部控制以及業(yè)務的特點，明確職位的權限，將管理的職責和權限落實到每一個負責的單位。因此，企業(yè)在建立內部控制的制度時，要設置專門的崗位，并配備專門的稅務管理的人員，明確每一個專職崗位的責任權限，制定出科學、合理的稅收籌劃和稅收管理的方案，以優(yōu)化稅務管理的內部環(huán)境。

篇（3）

長期以來，企業(yè)尤其是中小民營企業(yè)，由于缺少有效資產抵押或擔保，從金融企業(yè)取得貸款十分困難。為了生存和發(fā)展，不少企業(yè)選擇了向金融企業(yè)以外的企業(yè)、單位和個人借款。企業(yè)內部集資不失為一條有效渠道。

企業(yè)內部集資系指企業(yè)為了解決經營資金的需要，以債券或其他形式，向內部職工籌集資金的借貸行為。為了加強對企業(yè)內部集資的管理，引導其健康發(fā)展，內部集資活動必須經過所在地的中國人民銀行的審批，且應當遵循自愿原則，不得以行政命令或其它手段硬性攤派。

1.內部集資的管理

1.1審批

（1）中國人民銀行對企業(yè)內部集資實行統(tǒng)一管理，分級審批。

（2）必須制訂集資章程或辦法，集資方案要寫明集資目的、范圍、金額、期限、利率、預計經濟效益、方式、企業(yè)償還集資款的資金來源等內容。

（3）經人民銀行審核同意后，申請企業(yè)要填寫《集資申請書》，并由具有法人地位、有一定經濟實力的經濟實體對該企業(yè)承擔保付責任。再經企業(yè)主管部門和開戶銀行簽署意見，人民銀行最后發(fā)給《企業(yè)內部集資批準書》。申請企業(yè)方可開始集資。

（4）企業(yè)內部集資金額最高不得超過企業(yè)正常生產所需流動資金總額。

1.2條件

（1）有工商行政管理部門頒發(fā)的營業(yè)執(zhí)照。

（2）有一定的自有流動資金。

（3）在銀行開設帳戶。

申請集資的企業(yè)應向負責審批的銀行提供下列文件資料：

（1）集資申請書和集資方案。

（2）營業(yè)執(zhí)照副本。

（3）近期會計報表。

（4）其它應提供的材料。

1.3管理

（1）企業(yè)集資收入的現(xiàn)金要存入開戶行結算戶后方可支用，不得坐支。

（2）企業(yè)開戶行應當在接到企業(yè)提交的《集資申請書》后，收入企業(yè)集資款。凡未經人民銀行批準的集資款項，開戶行應拒絕其存入、支取集資現(xiàn)金。

（3）企業(yè)集資資金必須按批準的用途使用，不得挪作它用。

（4）內部集資券可以在企業(yè)內部轉讓，不得公開上市轉讓。

2.企業(yè)內部集資的涉稅處理

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內的部分，準予扣除。

2.1所得稅稅前扣除的條件

2.1.1利率

根據(jù)《所得稅實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分，準予稅前扣除。超過部分，要做納稅調增處理。企業(yè)按合同要求首次支付利息，并稅前扣除時，應提供“金融企業(yè)同期同類貸款利率說明”。

“金融企業(yè)同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保、以及企業(yè)信譽等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率，既可以是金融企業(yè)公布的同期同類利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率，借款企業(yè)負有舉證義務。

2.1.2合法有效的證據(jù)

所謂合法，指該借款符合獨立交易原則，不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為，利率不是奇高或奇低，否則稅務機關可以認定其“在利益上具有相關聯(lián)的其他關系”，奇高有轉移企業(yè)利潤、逃避企業(yè)所得稅的嫌疑，奇低有逃避利息收入營業(yè)稅和個人所得稅的嫌疑，稅務機關有權核定或調整其利息收入，補征稅款并加收滯納金。

所謂真實有效，是指企業(yè)所籌集的資金確實用于生產經營或資產購置、項目建設，有集資章程或辦法以及相關的審批文件，如簽訂了記載借款金額、期限、利率、雙方權利與義務、違約責任等內容的借款合同，出具內部集資債券或加蓋財務專用印章的借據(jù)等；有借款資金流入證明，如銀行進賬單等。

2.1.3稅前扣除憑證

無論是向自然人還是向其他貸款人支付利息，都須取得合法有效的憑證方可在稅前扣除。所以，收取利息的個人需要到主管地稅機關申請代開利息發(fā)票，并承擔相應的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和個人所得稅。如果企業(yè)替?zhèn)€人代付稅款，該稅款不是企業(yè)生產經營中合理的支出，不能稅前扣除。

2.2涉稅處理的選擇

利息支出的稅前扣除，有諸多的限制，企業(yè)也可以根據(jù)繳納的企業(yè)所得稅實際稅率，結合融資市場利率變動，進行一定范圍內的涉稅稅種選擇。根據(jù)相關稅收法律規(guī)定，到稅務機關代開利息發(fā)票，應繳納相應的營業(yè)稅（適用金融保險業(yè)，稅率5%）、個人所得稅（利息、股息、紅利所得，稅率20%）、城建稅7%以及教育費附加3%和地方教育費附加2%等，合計稅率為利息的25.6%。一般來說，集資企業(yè)需代職工開具發(fā)票，并繳納以上稅款。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四條的規(guī)定，對一般企業(yè)包括居民企業(yè)、在中國境內設立有機構、場所的非居民企業(yè)取得的與該機構場所有實際聯(lián)系的所得適用25%的基本稅率。

同時，稅法規(guī)定，對符合條件的小型微利企業(yè)等實行20%的稅率，對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，適用15%的優(yōu)惠稅率，對非居民企業(yè)取得的預提所得，則規(guī)定了20%的稅率，但實際按照10%的優(yōu)惠稅率執(zhí)行。

鑒于以上規(guī)定，企業(yè)在實際支付利息時，可以選擇到稅務機關代開發(fā)票，進行所得稅前扣除，也可以自行支付，做所得稅納稅調增。具體涉稅處理的比較見以下案例分析。

如某企業(yè)經過審批，內部集資1000萬元，期限為1年，年利息10%；2011年企業(yè)利潤總額1000萬元（已扣除集資利息及相關稅費，無其他納稅調整事項），同期銀行貸款利率6.56%，上浮率20%。

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關鍵詞：營改增 內部控制 稅務風險

一、“營改增”企業(yè)增強內部控制的必要性

在經濟新常態(tài)下，“營改增”的實施具有重大的現(xiàn)實意義，它是國家結構性減稅的重要舉措，不但可以激發(fā)經濟增長新動力，還可以倒逼企業(yè)轉型升級。內部控制是企業(yè)為了有效進行經營管理而制定的一系列相互聯(lián)系、制約和監(jiān)督的措施與方法。與稅務相關的內控是企業(yè)內部控制的重要組成部分，其旨在合理保證企業(yè)在防范稅務風險的基礎上創(chuàng)造稅務價值?！盃I改增”不僅涉及到企業(yè)的稅收和財務問題，對公司的業(yè)務和管理也是一種全方位變革。增值稅實行以票管稅的征管模式，因此，“營改增”企業(yè)在業(yè)務流程、會計核算、發(fā)票管理以及納稅申報等環(huán)節(jié)受到全面沖擊。自2016年5月1日全面推行“營改增”以來，有的企業(yè)稅負明顯減輕，有的變化不明顯，有的則顯著上升，不完善的稅務內部控制可能是導致企業(yè)稅負增加的原因之一。因此，各企業(yè)有必要進一步完善相關的內部控制，降低可能的稅負風險，以便充分享受全面“營改增”帶來的改革紅利。

二、“營改增”企業(yè)內部控制面臨的挑戰(zhàn)

當前“營改增”企業(yè)的稅務風險主要源于稅收政策的變化和粗放的內部管理帶來的稅收負擔的不確定性，對企業(yè)原有的內部控制制度形成了一定的沖擊。

（一）內部環(huán)境更復雜。內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。與營業(yè)稅相比，增值稅具有“征管嚴格、以票控稅、鏈條抵扣”的特點，這對企業(yè)的組織構架及管理模式提出了挑戰(zhàn)。一般情況下，管理鏈條越長，流轉環(huán)節(jié)越多，潛在的稅務風險就越大，扁平化的企業(yè)組織結構更為適應“營改增”。另外，“營改增”下納稅人要面臨身份的認定、發(fā)票的管理、納稅的申報等，企業(yè)是否有專門的職能機構從事相關的工作直接影響“營改增”工作能否順利完成。

（二）涉稅風險增大?！盃I改增”中涉及的風險主要是政策風險和操作風險。一方面，“營改增”是新事物，如果稅務相關部門及納稅人對相關的政策法規(guī)及征收辦法把握不準，就有可能會造成稅收的混亂，影響稅收工作的開展。另一方面，如果企業(yè)的稅務或者會計人員業(yè)務能力有限，不能正確核算稅額，就會導致操作風險的增大。以房地產一般納稅人為例，自行開發(fā)的房地產項目涉及到采用一般計稅和簡易計稅兩種計稅方法，兩者的適用條件和可扣除項目費用都不同，若采用預收款方式銷售還要按照3%的預征率預繳增值稅。如果企業(yè)的會計人員在核算稅額時沒有按照相關的標準進行分類和執(zhí)行，就會導致多交增值稅，增加企業(yè)的稅收負擔，或者少交增值稅，加大事后被追究責任的風險。

（三）控制活動要求更嚴格?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風險評估的結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受范圍之內?！盃I改增”后，企業(yè)所面臨的稅收風險主要分布在財務管理、銷售業(yè)務、采購業(yè)務等關鍵控制點上。比如企業(yè)對兼營、混合銷售、免稅業(yè)務沒有正確劃分和單獨核算，就無法享受到相關的稅收優(yōu)惠；若企業(yè)在銷售或采購業(yè)務中不能取得有效的增值稅發(fā)票，“鏈條”就會斷裂，無法憑票抵稅。因此，“營改增”對企業(yè)原有控制活動的把控提出了更高的要求，粗放式的管理方式將成為“營改增”順利推進的“攔路虎”。優(yōu)化稅務內部控制流程，嚴格控制環(huán)節(jié)，升級內部管理已成必然。

（四）有效的溝通更為迫切。從試點情況來看，部分交通運輸業(yè)稅負上升已成不爭的事實，稅企之間以及企業(yè)內部之間的有效溝通顯得尤為迫切。從企業(yè)內部來看，縱向上要求企業(yè)從上到下做好政策和制度的貫徹，橫向上要求各部門與財務部門之間做好業(yè)務的銜接。從稅企之間看，企業(yè)期待稅務機關能做好政策的解讀和業(yè)務的輔導，尤其是稅負不降反增的企業(yè)更加期待稅務機關幫助其走出認識和業(yè)務的誤區(qū)。因此，企業(yè)內外部的溝通愿望相比以前更強烈，內部信息系統(tǒng)的升級也迫在眉睫。

（五）內外部監(jiān)督力度加大。一是企業(yè)外部監(jiān)督。為了增值稅和營業(yè)稅之間的銜接，在“營改增”推進的相當長時間內，增值稅發(fā)票的使用與管理、稅收優(yōu)惠和退免稅等方面將是稅務機關重點督查范圍。二是企業(yè)內部監(jiān)督?！盃I改增”是企業(yè)的全方位變革，涉及相關組織結構重構、系統(tǒng)的升級和業(yè)務流程調整等。作為企業(yè)的內部監(jiān)督管理部門，也應相應調整監(jiān)督方案。無論是在時間、范圍還是在把控環(huán)節(jié)上，需重新規(guī)范監(jiān)督流程，落實每一個控制點，責任到崗到人，以降低稅務風險。

三、“營改增”企業(yè)內部控制的優(yōu)化路徑

“營改增”后，與稅務相關的內部控制是企業(yè)稅務風險管理的關鍵。根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內部控制配套指引》，企業(yè)應從內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督這個方面調整稅務內部控制流程，改進經營管理，實現(xiàn)全面升級轉型。

（一）調整和優(yōu)化組織結構，明確職責劃分。由于每個增值環(huán)節(jié)均需嚴格按照進銷項稅額相抵的規(guī)定征收增值稅，因此對企業(yè)的組織架構提出了一定的挑戰(zhàn)。尤其是建筑行業(yè)，集團多級法人、內部層層分包的模式使得管理條過長，流轉環(huán)節(jié)增多，造成工程項目的增值稅進銷項稅額不匹配，多交或少交增值稅，稅務風險增大。所以，企業(yè)要調整和優(yōu)化組織結構，壓縮管理層級、縮短管理鏈條，推進組織結構扁平化改革。沒有專職財稅人員的企業(yè)應盡快設立稅務管理機構或崗位，明確其崗位的職責和權限，采取培訓等方式提高會計人員的專業(yè)素質和業(yè)務水平。

（二）按增值稅征管特性規(guī)范業(yè)務流程。

1.銷售業(yè)務。首先，企業(yè)需要將所有銷售業(yè)務重新進行梳理。按照稅務口徑區(qū)分出哪些屬于營改增項目，哪些原來就屬于增值稅的應稅項目。同時，按照一般銷售、視同銷售、混合銷售、兼營行為及所對應的稅種、稅率逐項核對，形成表格或清單。企業(yè)的銷售部門和財務部門要通力合作，嚴格按照相關的規(guī)定進行核算，對于兼營業(yè)務未分別核算的要從高適用稅率，減免項目未分別核算的不得減免。其次，重新審視企業(yè)的定價策略。增值稅是價外稅，在原有定價體系沒有改變的情況下，企業(yè)的會計收入將轉變成不含稅收入，利潤降低，而客戶作為受票方，如果可以抵扣進項稅額，則成本降低，利潤增加?！盃I改增”的稅收利益將成為雙方博弈的籌碼。因此，企業(yè)應將客戶劃分為一般納稅人、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人，調整銷售策略，分別制定不同的定價。

2.采購業(yè)務。由于增值稅實行以票控稅的征管模式，能否取得專用發(fā)票，直接影響著可抵扣進項稅額的確定和購進物資成本的確認。因此，企業(yè)需要重新評估上游供貨商，通過對納稅資格及相關信息等審查，以能否開具可抵扣發(fā)票（增值稅專用發(fā)票、關稅完稅憑證、稅務機關批準的農產品收購憑證和鐵路運輸系統(tǒng)開具的運輸發(fā)票）為標準實施分類管理。在此基礎上分析比較各供應商的報價和對應的企業(yè)實際采購成本，對于不能夠提供可抵扣發(fā)票的供應商，或提高議價能力，或摒棄重新選擇。采購部門與財務部門要相互協(xié)調合作，確保采購計劃順利完成。

3.合同管理。合同是稅務風險的主要載體，其中對涉稅事項的約束直接影響企業(yè)稅負的高低。因此，企業(yè)有必要對原有的合同重新進行整理并且規(guī)范合同的簽訂流程，要嚴格按照合同的執(zhí)行時間和納稅義務發(fā)生時間將原有合同進行分類。對于納稅義務在“營改增”之前的，按原合同條款執(zhí)行；在“營改增”之后的，應與合同方進行協(xié)商簽訂相應的補充協(xié)議。對跨期合同條款進行修訂時，要按照“營改增”的政策要求，對合同總價、不含稅價格、增值稅金額、發(fā)票類型、價款結算方式及開票事宜等內容作出明確的規(guī)定。此外，“營改增”之后，同一家企業(yè)可能提供多種稅率的服務，對兼營的不同業(yè)務，要在合同中明確不同稅率的項目內容和金額，并且考慮在合同中增加“取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票后才支付款項”的付款方式條款，以減少稅務風險。

（三）做好稅務風險評估工作，增大督查力度。定期對稅務風險進行評估，督查內控制度落實情況是企業(yè)規(guī)避稅務風險的基本途徑?！盃I改增”企業(yè)在購、銷、存及稅務核算的每一個環(huán)節(jié)上都可能存在著風險，因此，企業(yè)應建立以采購部門、銷售部門和財務部門為重點督查對象的定期自查制度。有條件的企業(yè)可以設立內部審計部門，采用穿行測試、分析性復核等多種審計手段對供應商、購銷合同、議價定價、發(fā)票管理等內控環(huán)節(jié)進行定期檢查和不定期抽查。沒有條件的企業(yè)可以委托具有相關資質和專業(yè)能力的中介機構來協(xié)助實施，對檢查出的管理漏洞要及時糾正和完善，做到責任到崗到人，最大程度上降低企業(yè)的稅務風險和稅負。

（四）加強業(yè)務培訓，提升賢ㄐЧ?！盃I改增”對企業(yè)的稅務和財務人員的技能來說是一種考驗。要加強對“營改增”企業(yè)稅務崗位人員業(yè)務能力的提升和考核，提供更多的培訓機會。與此同時，企業(yè)的財稅人員還要增強與稅務主管部門的溝通，及時了解稅務資訊，掌握相關的稅收優(yōu)惠政策，防止工作出現(xiàn)偏差，降低稅務風險。

四、結語

“營改增”對企業(yè)而言不僅僅是稅務問題，而是牽一發(fā)動全身的全面改革。內部控制能夠對企業(yè)的經營活動進行有效的自我調節(jié)，因此，企業(yè)要不斷完善內控制度，強化控制環(huán)節(jié)、嚴格控制流程才能夠保證“營改增”工作的平穩(wěn)過渡及實施，推動企業(yè)的轉型和升級。X

參考文獻：

[1]郭社欽.營改增下的企業(yè)納稅籌劃與管理策略研究[J].知識經濟，2015，（6）.

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隨著現(xiàn)代稅務籌劃的不斷發(fā)展，稅務籌劃除了對提高企業(yè)凈利潤外，各種方案在實施的同時，也對企業(yè)的內外部管理起到了提升作用。

1.稅務籌劃節(jié)稅的金額可以擴大企業(yè)再生產，擴大內部生產規(guī)模。就拿常見的分開核算方法來說，如某一化妝品公司，既生產化妝品，又生產護膚護發(fā)品。該公司經稅務籌劃第二年實行兩類產品分別核算，分別申報納稅。由于生產護膚品所適用的稅率比化妝品高，因此所核算下來節(jié)省的消費稅總量可觀，可以再投入產品再生產，擴大企業(yè)內部的生產規(guī)模。不管是通過節(jié)稅或避稅的方式，在法律前提節(jié)省下來的稅額提高了企業(yè)的凈利潤，補充再生產資金的需要，也加強了生產管理的水平，促進企業(yè)的發(fā)展。

2.稅務籌劃產生的時間價值延長企業(yè)納稅的期限，緩沖企業(yè)后來可能產生的風險，提高內部管理的靈活度。稅務籌劃的方案有時并不僅僅是減少應納稅額那么簡單，有些籌劃后的稅額比未籌劃的金額相同甚至略高，其實籌劃獲得的是獲取更多的時間價值。拿印花稅來說，若甲公司出租一套大型機器設備20年給乙公司，乙公司用來生產某產品A，按照規(guī)定，租金為該產品銷售額的10%。合同明確規(guī)定，設備租金為240萬元，每年年底支付本年租金。應交納印花稅 ：240×0.1% =0.24萬元 經籌劃，把合同改為設備租金每月1萬元，每年年底支付本年租金，同時雙方決定是否繼續(xù)簽訂合同，每年應交納印花稅：1×12×0.1% =0.012萬，20年應交納印花稅 ：0.012×20 =0.24萬元，先預繳5元印花稅，以后結算時再按實際金額計稅，稅法規(guī)定：有些合同，在簽定時無法確定金額，如技術轉讓合同中的轉讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實現(xiàn)利潤分成的；財產租賃合同只是規(guī)定了月（天）租金標準而無租賃期限的。對這類合同，可在簽定時先按定額5元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。這不僅延長的納稅期限爭取企業(yè)資金價值，而且會考慮到固定資產更新?lián)Q代的問題，便于企業(yè)靈活的提高內部資金的靈活性以應對外部條件的變化。

篇（6）

第一，內部控制意識薄弱，不少企業(yè)領導者和決策者對內部控制的意義認識不充分，往往注重生產經營與技術開發(fā)，并未給予內部控制足夠的重視，也沒有把內部控制擺在經營管理的戰(zhàn)略高度位置上。第二，內部控制制度執(zhí)行不到位，尤其是一些重大經濟事項的執(zhí)行與決策，并未對其進行有效制約，導致各類違法犯罪現(xiàn)象時有發(fā)生。比如說，部分企業(yè)領導者及財務人員利用內部控制漏洞，私自挪用公款、盜竊企業(yè)資金等，內控制度在其眼中只是一張廢紙，并無任何的約束力。第三，內部控制缺乏有效地激勵與約束機制。相關職能部門考核存在較大缺陷，缺乏完善的人才激勵約束機制，員工薪酬過于平均，也沒有建立長期激勵措施，致使薪酬激勵作用得不到有效發(fā)揮。

（二）內部控制預算體系薄弱

一直以來，不少企業(yè)往往將全面預算看作是財務部門的工作，而并未設置完整的預算組織機構，導致企業(yè)內部控制預算體系并未發(fā)揮有效作用，預算分析工作實效得不到有效保證，分析缺乏有效性，不利于后續(xù)工作的改進，對預算管理循環(huán)造成了破壞，對企業(yè)正常有序運行也產生了一定影響。同時，很多企業(yè)往往只是將預算管理視為成本控制的有效手段，采用的預算編制方法也過于陳舊，往往只是在上一年的基礎上進行增減計算，增減經常憑預算編制人員的主觀判斷。如現(xiàn)金流量預測，特別是現(xiàn)金流入量的預測往往存在一定的難度，實際操作中易受抵制，即便是編制年度現(xiàn)金流量尚存在較大困難，更別提預測長期的現(xiàn)金流量了，無法起到促進企業(yè)內部控制水平提升的作用。

（三）監(jiān)管不力

企業(yè)監(jiān)管的有效性往往直接關系到企業(yè)經營方針能否得到有效執(zhí)行、經營效率能否得到有效提升，但是很多企業(yè)監(jiān)管依舊存在很大的不足。即使政府的監(jiān)管法規(guī)已經下達很多，使得企業(yè)監(jiān)管體系基本構建完成，但是并未發(fā)揮出預期效果。一方面，企業(yè)對內部監(jiān)督并未給予足夠重視，錯誤地認為內部控制活動過于繁瑣，導致所有監(jiān)管都形同虛設，認為這些事情不會對企業(yè)發(fā)展及收支造成不利影響，而事實卻是企業(yè)經濟成本增多，經濟方針執(zhí)行效果不盡如人意，對企業(yè)發(fā)展不利。第二方面，一些企業(yè)往往抱有僥幸心理，不把政府法令監(jiān)督放在眼里，而私下進行不正??的經營活動。第三方面，部分企業(yè)雖然建立了較為完善的監(jiān)管制度并給予了實施，但是因為監(jiān)管內容過于復雜，又無固定標準可循，導致企業(yè)監(jiān)管作用嚴重缺失。

二、加強企業(yè)內部控制，提高財務管理水平的對策與建議

根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計工作基礎規(guī)范》、《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》、《企業(yè)內部控制規(guī)范》、《企業(yè)內部控制 配套指引》、《企業(yè)會計準則》等相關法律法規(guī)文件，企業(yè)應該從以下方面進行管理。

（一）嚴格資金管理

為了有效加強內部控制，還應嚴格資金管理。

第一，明確職責分工與權限。根據(jù)《會計法》第38條，公司按規(guī)定根據(jù)公司組織機構設置了相應的會計機構，并在機構設置、任用會計任免實行回避制、會計工作交接合規(guī)情況等方面工作的合法性、合規(guī)性完成較好。一方面，建立健全崗位責任制，明確相關部門或崗位的權責，企業(yè)收支管理現(xiàn)金或票據(jù)的人員必須是財務部門指特定人員，其他人員不得負責收支，收支管理必須要有完整的憑證與手續(xù)，同時，票據(jù)和收款人員必須職務不相容，并加強對二者的相互監(jiān)督；另一方面，構建貨幣資金授權制度，財務部門應就審批人員的業(yè)務授權方式、擁有的權限以及控制措施予以明確，并對經辦人工作范圍及要求提出明確的規(guī)定。

第二，作為涉及現(xiàn)金管理的人員，必須嚴格按照企業(yè)會計準則以及企業(yè)內部現(xiàn)金管理制度對貨幣資金進行有效管理，加強對現(xiàn)金業(yè)務的控制，從原始憑證的取得與填制開始，到收付現(xiàn)金、憑證復核、賬簿登記和核對，直到月末現(xiàn)金盤點、銀行余額調節(jié)表編制等，都應嚴格按照現(xiàn)金管理規(guī)范進行。

（二）構建完善物資采購制度

首先，選擇合適的物資供應商。企業(yè)應當實行貨幣三家，綜合比較各供應商的信譽、產品質量和報價，為企業(yè)購進物美價廉的物資。當然，企業(yè)應建立長期供應商的信用評級資料系統(tǒng)，考慮供應商的長期性和穩(wěn)定性，可以由多個部門共同對供應商進行評價，主要針對商品質量、價格、付款條件、送貨速度、供應商資質以及經營管理狀況，并實行打分制度，選擇得分最高的供應商。

其次，嚴格控制材料采購價格。采購價格也是采購決策中的重要環(huán)節(jié)，也是確定供應商的重要依據(jù)，可派出采購人員或調查小組通過函寄詢價或者到供應商處直接談判，再或到原材料市場確定產品報價，并對所取得的產品報價資料進行比對，不僅要考慮相關因素，又要按照價格優(yōu)先的原則最終確定采購價格。此外，企業(yè)可同時與幾家供應商進行價格談判，組織評標委員會，既要控制好材料質量，又要盡可能地降低采購價格，在此基礎上最終確定合適的供應商。

最后，物資到達企業(yè)，還應加強驗收。企業(yè)應根據(jù)驗收制度以及采購文件，由專門的倉庫入庫人員針對所購的物資品種規(guī)格、數(shù)量和質量進行驗收，并出具相關驗收報告或驗收證明。驗收中一旦發(fā)生異常，應及時上報，查明原因并加以處理。

（三）注重預算管理職能作用發(fā)揮

首先，在企業(yè)部門實施全面預算管理。預算編制過程中，應采取自上而下、自下而上、上下結合的編制方法，由各部門根據(jù)自身實際合理編制本部門的預算，預算項目要盡可能地細化具體，預算編制的方法可根據(jù)部門在公司中的職能（即：利潤中心、收入中心、費用中心、成本中心、投資中心等），采用不同的預算編制方法即：固定預算、彈性預算、增量預算、零基預算、定期預算與滾動預算等方法。剔除掉不合理的預算項目，將各部門預算整合到一起，在此過程中，應悉心聽取和采納各部門和有關人員的意見，確保所編制的預算與企業(yè)發(fā)展實際相符合。

加強預算執(zhí)行與監(jiān)督。一是要細化預算責任，總體預算編制完成后，應當對各項預算指標進行合理細化，并下達至各部門負責落實，使財權和事權實現(xiàn)有機統(tǒng)一。二是嚴格預算執(zhí)行。預算任務一經下達，各部門必須嚴格執(zhí)行，不允許各部門隨意更改與調整預算，如果執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)預算與實際存在較大差異，確需作出調整，也應進行嚴格審批。三是強化預算執(zhí)行監(jiān)督。相關部門應加強預算執(zhí)行分析，及時將預算執(zhí)行情況和預算進行對比和分析，對預算執(zhí)行進行跟蹤分析，分析預算執(zhí)行是否與預算績效考核目標一致，執(zhí)行進度合理，及時糾正差異，確保企業(yè)預算管理目標得以順利實現(xiàn)。

（四）合理設置內部審計機構

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當前，如何提高水電施工企業(yè)的財務管理質量，防范財務風險已經成為一個熱門話題。針對我國水電施工企業(yè)經營與管理的復雜多樣及其在現(xiàn)代企業(yè)制度建立過程中所逐漸暴露出來的各種財務風險，我們應當清醒地認識到，水電施工企業(yè)必須要建立起切實有效且充滿競爭力的財務內控制度，這也是營造水電施工財務管理環(huán)境，提升水電施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力的一個重要保障。所以，水電施工企業(yè)必須要從細節(jié)抓起，努力做好和加強企業(yè)財務內部控制。

一、內部控制在水電施工企業(yè)財務管理中的作用

(一)增強水電施工企業(yè)的盈利

伴隨市場經濟的產生、發(fā)展，各企業(yè)間的競爭越來越激烈、嚴峻。尤其是目前不少企業(yè)施工的標段多是采取低價中標，這更加導致了盈利的急劇降低。而且大多水電施工企業(yè)都是在一個工程完工之后隨機輾轉到其他工程，而其遺留下來的未處理的問題很可能會一些不可預知的風險。針對如此情況，水電施工企業(yè)只有在擺正其經營理念，在企業(yè)內部控制上狠下功夫，以規(guī)避潛在的管理風險，實現(xiàn)施工成本降低，以此來促進企業(yè)競爭實力的提高，也只有這樣水電施工企業(yè)才能在激烈的市場競爭中保持健康持續(xù)發(fā)展。

(二)確保水電施工企業(yè)財務信息的可靠性

作為一個信息系統(tǒng)，會計既能對內為管理者提供諸多經營管理信息，又能對外為債權人、投資者等提供投資決策方面的信息，而內部控制在企業(yè)會計系統(tǒng)中的開展，主要是控制會計主體所發(fā)生的所有能用貨幣計量的經濟業(yè)務的記錄、分類、歸集和編報等行為。對水電施工企業(yè)而言，加強內部控制，可以顯著提高其財務信息的可靠性。

(三)確保水電施工企業(yè)各項管理制度及方針的貫徹執(zhí)行

通常來說，水電施工企業(yè)的項目點多人散，其內部各項管理方針與措施多難以順利執(zhí)行，以致一個新制度或措施出臺后，在一線施工現(xiàn)場多很難順利。即便執(zhí)行，也多是表面一套暗地一套。水電施工企業(yè)的這種現(xiàn)象若不采取一些相關措施予以制止，其內部的各項管理制度將很難執(zhí)行下去。所以，加強水電施工企業(yè)的內部控制，使企業(yè)能夠結合其自身特點，不斷規(guī)范崗位管理措施和完善其崗位責任制，并建立起相互制約、相互配合與相互促進的工作關系勢在必行，也只有這樣才能夠降低和規(guī)避不良現(xiàn)象的發(fā)生，也只有這樣才能確保水電施工企業(yè)所制定的各種制度與措施能夠順利貫徹落實。

(四)確保水電施工企業(yè)成本的降低與經營目標的實現(xiàn)

水電施工通常是一個耗資相當巨大的工程，如果在其成本控制上稍有放松就會大致大量資金的浪費。正因如此經常會出現(xiàn)胡亂開支的現(xiàn)象，原本使用極少資金就能完成的事情通常會耗費一大筆資金。預算控制是企業(yè)內部控制中的一個有效手段，它涵蓋了企業(yè)各項經營活動的全過程。企業(yè)通過實施預算控制，可以將企業(yè)的經營目標轉變?yōu)楦鞑块T和項目部，以及各個崗位乃至個人的具體的行為目標，預算控制作為企業(yè)各責任部門的約束條件，可以從根本上確保企業(yè)各項經營目標的實現(xiàn)，并能有效控制水電施工項目的成本，發(fā)揮資本的最大潛力。此外，通過內部控制，水電施工企業(yè)還能夠合理安排企業(yè)的財力及物力，不斷促進水電施工服務質量的提高，增強水電施工企業(yè)的競爭實力。

二、加強水電施工企業(yè)財務風險管理及內部控制的措施

如前所述，內部控制在水電施工企業(yè)財務管理中的作用非常重大，它直接關系著企業(yè)的革新，以及企業(yè)競爭實力的增強。然而至今為止，如何才能夠有效提高水電施工企業(yè)的財務內部控制，仍是一個比較棘手的問題。尤其是在當前新時期，隨著社會的進步，以及經濟與管理水平的相應提高，水電施工企業(yè)財務管理和內部控制面臨的挑戰(zhàn)也不斷增加。針對內控制度不健全與范圍不全面、內控實施人員專業(yè)能力、素質偏低、內部控制方法不當及手段相對落后等問題，水電施工企業(yè)應當加強其財務管理的內部控制。關于水電施工企業(yè)財務內部控制與風險防范水平的提高主要有以下措施：

(一)建立健全完善的財務內部控制制度

不管是什么樣的企業(yè)，當一個新措施或者制度出臺之后，它在實施過程中大都會不可避免的遇到很多的阻礙。水電施工企業(yè)要能夠真正建立和實施起企業(yè)的內部控制制度，就必須要按照國家《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》來制定切實適合其自身發(fā)展的內控制度，并不斷加強和提高制度的執(zhí)行效益。

水電施工企業(yè)內控制度的建立應當從企業(yè)的具體現(xiàn)實情況出發(fā)，并認真研究和分析《企業(yè)內部控制配套指引》和《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，以推出科學合理的內控制度。此外，企業(yè)的內控建設是一個持續(xù)發(fā)展、變化和完善的過程，它貫穿于企業(yè)運行的全過程中，并不斷根據(jù)企業(yè)經營管理的新要求、新情況適時改進。在財務管理方面，水電施工企業(yè)應當根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的具體要求，相應實施規(guī)范的財務管理，例如財務風險的控制、預算的編制以及不相容崗位制度的建立等。

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一、前言

本文針對水電施工企業(yè)加強財務管理從而完善內部控制中的一系列問題，做出相應的合理措施，進而確保水電施工企業(yè)財務管理中的內部控制達到預期的目標。

二、企業(yè)內部控制在水電施工企業(yè)財務管理中的作用

1、增強施工企業(yè)盈利

自從進入市場經濟以來，各個企業(yè)之間的競爭是越來越嚴峻。特別是現(xiàn)在許多企業(yè)施工的標段多采用了低價中標，更是導致盈利急劇降低。

現(xiàn)在很多水電施工企業(yè)都是完成一個工程之后輾轉到另一個地方，遺留下來的待處理的問題也就成為了一些不可預知風險。在如此的境況之下，水電施工企業(yè)只有擺正公司中的經營理念，從內部控制上下狠功夫，規(guī)避管理風險，降低施工成本，以此來提高自身的競爭實力，才會從競爭中成為佼佼者，增加企業(yè)的收益。

2、確保施工企業(yè)財務信息可靠性

會計作為一個信息系統(tǒng)，對內能夠向管理層提供經營管理的諸多信息，對外可以向投資者、債權人等提供用于投資等決策的信息，因此，內部控制在會計系統(tǒng)中的實施，主要是通過對會計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經濟業(yè)務進行記錄、歸集、分類、編報等進行的控制。水電施工企業(yè)加強內部控制后，可以提高企業(yè)財務信息可靠性。會計按照這些真實有效的信息作出來的賬務，才具有真實性。這樣才能夠確保施工企業(yè)財務信息的可靠性。

3、確保施工企業(yè)的各項管理制度和方針貫徹執(zhí)行

鑒于水電施工企業(yè)的項目點多人散，一直以來各項管理制度方針和措施執(zhí)行較難，一個制度出臺以后到了一線施工現(xiàn)場根本沒有執(zhí)行過。就是執(zhí)行，那也是表面一套暗地一套。這樣的現(xiàn)象不采取一些措施制止，要想將企業(yè)的各項制度執(zhí)行下去，幾乎是不可能的。因此，加強企業(yè)內部控制制度，使公司結合自身特點，完善崗位責任制和規(guī)范崗位管理措施，建立起相互配合、相互制約、相互促進的工作關系，就能夠降低這種不良的現(xiàn)象發(fā)生，水電施工企業(yè)制定的各種制度和措施才能貫徹落實。

4、確保施工企業(yè)成本的降低和經營目標的完成

水電施工本來就是一個耗資比較巨大的工程，在成本控制上稍微一放松就會多用出去很多的資金。過去經常都出現(xiàn)胡亂開支的現(xiàn)象，本來用極少的錢就可以搞定的事一定要花大筆錢。這種現(xiàn)象不僅僅是在水電施工企業(yè)出現(xiàn)，就是在其他的各個單位中都有。預算控制是內部控制的一個手段，其內容涵蓋了企業(yè)經營活動的全過程。通過預算控制，使得企業(yè)的經營目標轉化為各部門和項目部、各個崗位以至個人的具體行為目標，作為各責任企業(yè)的約束條件，能夠從根本上保證企業(yè)經營目標的實現(xiàn)，才能有效的控制水電施工企業(yè)的成本，挖掘企業(yè)中資本的最大潛力。而且，通過內部控制還能夠將企業(yè)的財力、財力與物力進行合理安排，提高水電施工企業(yè)的服務質量，增強競爭的實力。

三、如何加強水電施工企業(yè)財務管理中的內部控制

水電施工企業(yè)內部控制在財務管理方面作用比較重大，直接關系著企業(yè)中的革新，同時還能夠增強企業(yè)的競爭實力。但是到目前為止，如何才能夠提高水電施工企業(yè)的財務內部控制，成為了一個棘手的問題。

1、建立逐步完善的內部控制制度

無論什么企業(yè)，當一個新的制度或者措施出臺之后，在實施過程中總是會遇到許許多多的阻礙。國家內部控制制度出臺之后，自然也會遇到一連串的困難。因此，要能夠真正實施企業(yè)內部控制，就必須根據(jù)國家《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》制定適合企業(yè)自身發(fā)展的內部控制制度，并加強制度的執(zhí)行效益。

制定制度要根據(jù)水電施工企業(yè)的實際情況出發(fā)，要認真研究《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制配套指引》，合理推出行之有效的內控制度。而且，內部控制制度是一個不斷發(fā)展、變化、完善的過程，它持續(xù)地流動于企業(yè)之中，并隨著企業(yè)經營管理的新情況、新要求適時改進。在企業(yè)財務管理方面，根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》要求，相應進行規(guī)范財務管理，如不相容崗位制度的建立、預算的編制、財務風險的控制等。

2、增加內部控制制度培訓和宣傳力度

水電施工企業(yè)的內部控制執(zhí)行收效甚微，其中一個主要問題還是企業(yè)的負責人對內部控制認識不清，認為可有可無。因為在一個制度執(zhí)行的時候，沒有負責人堅定的態(tài)度作為后盾，勢必會產生出更大的難度。為此，必須要糾正水電施工企業(yè)負責人等管理層人員的觀點，一般采用如下一些方面去引導。

其一，從內部控制作用入手。要從內部控制制度入手，確認其具有的合法性和完整性。要讓企業(yè)的負責人明白，只有建立完善的財務內部控制制度，才能夠加強會計信息質量，才能確保水電施工企業(yè)的資產完整性與安全性。

其二，要狠抓控制點，對于每一個環(huán)節(jié)都要加設補償制度。因為在內部控制中，一定要按照重點和非重點來控制，對水電施工企業(yè)影響重大的關鍵地方肯定是重點了，這些地方就要下狠功夫。

其三，在水電施工企業(yè)中建立互相監(jiān)督機制。無論是企業(yè)中的領導還是內部控制執(zhí)行人員，精力都是有限的，不可能隨時隨刻都能夠監(jiān)督到位。因此，這就必須要求水電施工企業(yè)中人人參與，互相監(jiān)督，讓大家都參與到內部控制的執(zhí)行中來。

其四，利用舉辦培訓班、開設網絡課堂、編制專題資料等多種形式開展宣傳培訓，使企業(yè)員工全面掌握企業(yè)內部控制的各項制度。

3、實施績效考評，建立獎懲制度

將水電施工企業(yè)的內部控制執(zhí)行下去，這不是一句話就能實現(xiàn)的，也不是一個人能夠實施下去。因此，建立企業(yè)激勵約束制度，將企業(yè)各責任單位和全體員工和實施內部控制的情況納入績效考評體系，對經評價、審計發(fā)現(xiàn)重大缺陷的責任單位及其負責人，要嚴肅處理。同時，建立一系列的獎懲制度。建立了獎懲制度之后，按照規(guī)定該獎勵的就獎勵，該懲罰的就懲罰，因為有一句說的好：沒有規(guī)矩就不成方圓。也只有這樣，才能夠在水電施工企業(yè)內部真正實施控制。

4、加強企業(yè)內部審計控制

對于水電施工企業(yè)來說，內部控制主要力量是其內部審計控制。所以，要想增強內部控制勢必要加強企業(yè)內部 審計控制。其實，很多水電施工企業(yè)都在強化內部審計的工作規(guī)范與力度，這么做的目的就是為了增強內部審計部門的獨立性和權威性。為此，加強內部控制審計制度，就為水電施工企業(yè)實施內部控制打下了基礎。

四、結束語

加強企業(yè)財務管理，完善企業(yè)內部控制制度，提高企業(yè)財務風險管理水平，也只有這樣才能降低水電施工企業(yè)的財務風險，才能夠保證水電施工企業(yè)的各項經濟協(xié)調、持續(xù)、健康的發(fā)展。

參考文獻：

1，宋海波，水電施工企業(yè)的內部控制，:中國人民出版社，2009年.

2，趙大剛，水電施工企業(yè)內部會計控制規(guī)范，中華現(xiàn)代企業(yè)管理雜志，2007年

篇（9）

（一）增強水電施工企業(yè)的盈利。伴隨市場經濟的產生、發(fā)展，各企業(yè)間的競爭越來越激烈、嚴峻。尤其是目前不少企業(yè)施工的標段多是采取低價中標，這更加導致了盈利的急劇降低。而且大多水電施工企業(yè)都是在一個工程完工之后隨機輾轉到其他工程，而其遺留下來的未處理的問題很可能會一些不可預知的風險。針對如此情況，水電施工企業(yè)只有在擺正其經營理念，在企業(yè)內部控制上狠下功夫，以規(guī)避潛在的管理風險，實現(xiàn)施工成本降低，以此來促進企業(yè)競爭實力的提高，也只有這樣水電施工企業(yè)才能在激烈的市場競爭中保持健康持續(xù)發(fā)展。

（二）確保水電施工企業(yè)財務信息的可靠性。內部控制在企業(yè)會計系統(tǒng)中的開展，主要是控制會計主體所發(fā)生的所有能用貨幣計量的經濟業(yè)務的記錄、分類、歸集和編報等行為。對水電施工企業(yè)而言，加強內部控制，可以顯著提高其財務信息的可靠性。

（三）確保水電施工企業(yè)各項管理制度及方針的貫徹執(zhí)行。加強水電施工企業(yè)的內部控制，使企業(yè)能夠結合其自身特點，不斷規(guī)范崗位管理措施和完善其崗位責任制，并建立起相互制約、相互配合與相互促進的工作關系勢在必行，也只有這樣才能夠降低和規(guī)避不良現(xiàn)象的發(fā)生，也只有這樣才能確保水電施工企業(yè)所制定的各種制度與措施能夠順利貫徹落實。

（四）確保水電施工企業(yè)成本的降低與經營目標的實現(xiàn)。預算控制是企業(yè)內部控制中的一個有效手段，它涵蓋了企業(yè)各項經營活動的全過程。企業(yè)通過實施預算控制，可以將企業(yè)的經營目標轉變?yōu)楦鞑块T和項目部，以及各個崗位乃至個人的具體的行為目標，預算控制作為企業(yè)各責任部門的約束條件，可以從根本上確保企業(yè)各項經營目標的實現(xiàn)，并能有效控制水電施工項目的成本，發(fā)揮資本的最大潛力。

二、加強水電施工企業(yè)內部控制的措施

水電施工企業(yè)財務內部控制與風險防范水平的提高主要有以下措施：（一）建立健全完善的財務內部控制制度。水電施工企業(yè)內控制度的建立應當從企業(yè)的具體現(xiàn)實情況出發(fā)，并認真研究和分析《企業(yè)內部控制配套指引》和《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，以推出科學合理的內控制度。在財務管理方面，水電施工企業(yè)應當根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的具體要求，相應實施規(guī)范的財務管理。

（二）加強內控制度培訓與宣傳力度。水電施工企業(yè)必須要糾正有關負責人等領導層人員的相關觀點，通常來說可以采用以下幾方面去引導。（1）從內部控制的作用入手。（2）要狠抓控制點，對于每一個環(huán)節(jié)都要加設補償制度。（3）在水電施工企業(yè)中建立互相監(jiān)督機制。（4）利用舉辦培訓班、開設網絡課堂、編制專題資料等多種形式開展宣傳培訓，使企業(yè)員工全面掌握企業(yè)內部控制的各項制度。

（三）實施績效考評，建立獎懲制度。將水電施工企業(yè)的內部控制執(zhí)行下去，必須建立企業(yè)激勵約束制度，將企業(yè)各責任單位和全體員工和實施內部控制的情況納入績效考評體系，對經評價、審計發(fā)現(xiàn)重大缺陷的責任單位及其負責人，要嚴肅處理。同時，建立一系列的獎懲制度，只有這樣，才能夠在水電施工企業(yè)內部真正實施控制。

（四） 加強企業(yè)內部審計控制。對于水電施工企業(yè)來說，內部控制主要力量是其內部審計控制。所以，要想增強內部控制勢必要加強企業(yè)內部審計控制。其實，很多水電施工企業(yè)都在強化內部審計的工作規(guī)范與力度，這么做的目的就是為了增強內部審計部門的獨立性和權威性。為此，加強內部控制審計制度，就為水電施工企業(yè)實施內部控制打下了基礎。

三、加強水電施工企業(yè)財務風險管理的舉措

針對水電施工項目中引發(fā)的財務風險，必須在項目的管理中融入風險意識；要積極應對內、外部環(huán)境因素引發(fā)的財務風險，加強風險防范；在財務工作中尤其要加強合同、籌資、資本運營、會計核算、內部控制制度、應收賬款的風險管理。

（一）加強合同風險管理。防范合同風險主要有兩點：一是認真分析合同條款，合同條款中有沒有潛在風險，有沒有對自己不利的提法和約束性條件，對變更、索賠條款是否公平合理等；一旦發(fā)現(xiàn)問題，應及時向對方闡明自己的觀點，力爭修改合同章程；二是要注意對方轉嫁的風險，對風險的界定有超前意識，充分考慮在施工中可能發(fā)生的風險，并提出風險應承擔的責任。

（二）加強籌資風險管理。首先，要將籌資規(guī)模控制在安全范圍內，防止債臺高筑，使負債與施工項目承擔風險的能力相適應；其次，使債源分布平衡，還債時間均勻，長、中、短期債務搭配合理，防止還債高峰的過早到來和集中到來。此外，還要使資金成本理想化，確保盈利。

（三）加強資本運營風險管理。企業(yè)要從資金來源結構和運用結構及施工項目信用三個方面來把握。把握資金來源結構，就是要使項目有足量的資金供應量，以滿足項目資金周轉的需要。把握資金的運用結構，就是要使項目資金合理地分布在水電施工企業(yè)的全過程，提高資金使用效率。把握項目信用，就是項目要重合同守信用，使施工項目保持良好的信譽形象，為再籌資創(chuàng)造寬松的外部環(huán)境。

（四）加強會計核算風險管理。會計核算工作是財務工作中最基本的工作，一定要認真及時、嚴格把關，要有程序控制，因其關系著企業(yè)的成本核算、資金管理、報表的報出等。程序控制是指企業(yè)所有業(yè)務和財務活動都必須按既定程序辦理，具體可表現(xiàn)為授權控制和預算控制。

篇（10）

二、強化企業(yè)內部控制制度的必要性

強化企業(yè)內部控制制度能夠保證企業(yè)實現(xiàn)經濟活動健康發(fā)展，保證企業(yè)資產安全,有效規(guī)范企業(yè)會計行為。通過對企業(yè)內部控制制度的健全,有利于及時發(fā)現(xiàn)和糾正弊端和錯誤,讓會計資料真實反應企業(yè)出生產經營活動的現(xiàn)狀,督促企業(yè)內部各個員工、各個部門遵紀守法,從而保證會計資料的準確性、真實性和財務活動的有效性、合法性，提高財務管理水平。同時, 強化企業(yè)內部控制制度可以制止、糾正、避免各種損失浪費行為，確保財產物資的安全完整；科學有效地制約和監(jiān)督財產物資的領用、保管、采購、記錄、計量、入庫、驗收等各個環(huán)節(jié),保證企業(yè)各項經營活動的正常、有效進行。

三、如何強化企業(yè)內部控制制度來不斷提高財務管理水平

（一）要不斷提高推進企業(yè)內控體系建設重要性的認識

首先，要充分認識到建立完善的企業(yè)內部控制體系，是企業(yè)內部業(yè)務流程和業(yè)務環(huán)節(jié)得到有效執(zhí)行的保障，是企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)和在未來國際國內市場中核心競爭力的形成的保障。其次，要充分認識到建立完善的企業(yè)內部控制體系，有利于企業(yè)經營管理符合國家有關法律法規(guī)的要求，避免與政策層面沖突、更好的適應內外部環(huán)境，促進企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。第三，要充分認識到建立完善的企業(yè)內部控制體系，有利于企業(yè)識別風險，分析并評估風險，最后對癥下藥，有效地化解各種風險。同時，要下大力氣營造推進企業(yè)內控體系建設的濃厚氛圍。一是對推進內控體系建設重要性的宣傳要到位。二是企業(yè)在推進內控體系建設過程中，健全機制、設計制度要到位合理。三是要倡導各級領導帶頭執(zhí)行制度，落實內控體系目標的企業(yè)文化。四是必須加強對執(zhí)行落實內控體系各項制度的監(jiān)督考核。

（二）建立有效的財務支出約束機制

企業(yè)應該完善諸如財務人員崗位職責制度、經費管理制度等綜合性的管理制度，加強公用車輛使用、人員接待等相關性的管理制度，加強郵資費、電話費、辦公費等單項的管理制度。同時，要注意細化部門預算，建立科學的部門預算制度，這樣就能夠有效提高企業(yè)財務管理的預測能力和計劃能力。每個企業(yè)應當結合自身的實際情況，適當調整預算定額標準，及時分析研究財務預算執(zhí)行情況。 此外，建議可以制定企業(yè)財產物資登記盤存制度，企業(yè)可以根據(jù)本單位的實際情況，選擇年末、每季、每月等時間段來進行實地盤存制，同時對最終核算的結果進行處理。或是可以制定企業(yè)內部計劃的價格制度，企業(yè)在進行存貨、材料、辦公用品、設備等的銷售或者購進時，可以采用定額管理制度，或者采用計劃價格制度，在每個月的月末進行成本差異分攤。

（三）有效完善企業(yè)的監(jiān)督機制

企業(yè)領導應充分發(fā)揮內部控制機構的作用，加強財政監(jiān)督，重視財務人員的配備和內審機構的設置，不能流于形式，務必做到有效加強財政監(jiān)督水平。要定期開展財務監(jiān)督檢查，規(guī)范企業(yè)的會計工作，以加強和完善財務管理為中心，對會計工作質量進行深入的檢查。要重點加強對企業(yè)財政資金使用情況和分配情況的監(jiān)督檢查。同時，建立起控制部門、資金使用單位、主管部門、財政部門相互制約的預算執(zhí)行監(jiān)督機制，有效發(fā)揮預警保障的作用。

（四）建立動態(tài)監(jiān)控體系，提升內部控制效果

在信息化環(huán)境下，企業(yè)與外界信息溝通、交流變得日益頻繁，同時，管理控制、數(shù)據(jù)處理、信息傳遞的效率大大提高，這就導致企業(yè)的經營風險加大，運營狀況瞬息萬變。所以，我們要發(fā)揮信息化高效、快速的優(yōu)勢，同時利用內部控制具有較大的權威性、客觀性和獨立性，不參與企業(yè)任何具體業(yè)務活動的特點，在企業(yè)人力資源、財務管理、經營管理、生產管理等各個環(huán)節(jié)建立起一套接口統(tǒng)一的監(jiān)控點，實時采集不同來源、不同層次、不同時間的數(shù)據(jù)，將原來事后的靜態(tài)控制變?yōu)楝F(xiàn)在的動態(tài)在線控制，對事前、事中和事后進行全過程控制，充分發(fā)現(xiàn)、分析信息系統(tǒng)和內部管理中存在的不足和缺陷，提出有效的改善措施和修改建議，促進內部控制目標的實現(xiàn)。

參考文獻：

[1]鄒若敏,周麗鶯.網絡環(huán)境下的會計信息系統(tǒng).冶金財會.2010(07):141-143.