時(shí)間:2023-03-23 15:04:49
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二、金融國(guó)際化下對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的新要求
當(dāng)前,我國(guó)迫切需要建立有效的安全預(yù)警系統(tǒng),立足于自防自救,及時(shí)減輕商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的惡化。要構(gòu)造新型的商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與預(yù)警機(jī)制,既要考慮符合國(guó)際慣例,又要適應(yīng)我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)。因此筆者認(rèn)為,金融國(guó)際化下商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立,應(yīng)當(dāng)滿(mǎn)足以下要求:
(一)指標(biāo)界定應(yīng)“國(guó)際化”
在設(shè)定財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí),要與《巴塞爾協(xié)議》等國(guó)際規(guī)章制度中規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)概念保持基本一致。例如,《巴塞爾協(xié)議》提出了統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)式資本衡量標(biāo)準(zhǔn),后來(lái)又將結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等納入風(fēng)險(xiǎn)衡量系統(tǒng)。因此,我們?cè)谠O(shè)計(jì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制時(shí)可以將有關(guān)資本含量的指標(biāo)考慮進(jìn)去。
(二)監(jiān)測(cè)與識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必須采用非財(cái)務(wù)指標(biāo)
對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)、識(shí)別時(shí),除了選擇財(cái)務(wù)指標(biāo),還必須選擇非財(cái)務(wù)指標(biāo)。財(cái)務(wù)指標(biāo)比較依賴(lài)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),離開(kāi)了財(cái)務(wù)數(shù)值,財(cái)務(wù)指標(biāo)似乎無(wú)法準(zhǔn)確反映商業(yè)銀行財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)面貌。尤其在金融國(guó)際化的背景下,如何快速把握國(guó)際金融環(huán)境的變化,對(duì)商業(yè)銀行就顯得尤為重要。非財(cái)務(wù)指標(biāo)的選取,可以第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的征兆,節(jié)約診斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)間。
(三)處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)須借鑒銀行外部決策團(tuán)的意見(jiàn)和建議
國(guó)際金融環(huán)境變化萬(wàn)千,商業(yè)銀行在國(guó)際化的金融環(huán)境中必須審時(shí)度勢(shì),確保財(cái)務(wù)活動(dòng)安全高效的進(jìn)行。但是,受管理層國(guó)際業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)的限制,商業(yè)銀行可能無(wú)法及時(shí)、有效地察覺(jué)國(guó)際金融市場(chǎng)、政策變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。為了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確、快速的反映,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警組織機(jī)制,必須及時(shí)采納銀行外部決策團(tuán)的意見(jiàn)和建議,形成一個(gè)較為開(kāi)明的組織機(jī)制。
(四)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警活動(dòng)作為銀行治理活動(dòng)的重要組成部分
先前研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,都是局限于特定的部門(mén)或者特定的管理活動(dòng),沒(méi)有將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與公司治理有機(jī)結(jié)合。金融國(guó)際化背景下,商業(yè)銀行除了短期內(nèi)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)遷延帶來(lái)的后果,還必須形成作為商業(yè)銀行治理的重要部分,形成長(zhǎng)期有效的預(yù)警機(jī)制,使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作成為商業(yè)銀行公司治理的重要措施。
三、金融國(guó)際化背景下的商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制設(shè)計(jì)
完整的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制,不僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處置活動(dòng)的合理規(guī)劃,同時(shí)也是對(duì)預(yù)警工作組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與分析技術(shù)選擇,以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處置機(jī)制設(shè)計(jì)的、完備的系統(tǒng)。結(jié)合前文敘述,以及現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警理論與成果,筆者認(rèn)為,建構(gòu)適合當(dāng)前商業(yè)銀行財(cái)務(wù)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制包括以下幾個(gè)方面。
(一)預(yù)警組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)
財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是對(duì)企業(yè)現(xiàn)存組織體系的一種補(bǔ)充和優(yōu)化。預(yù)警的組織機(jī)構(gòu)在預(yù)警機(jī)制中又起著組織和決策的作用,是預(yù)警機(jī)制的神經(jīng)中樞,是構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的準(zhǔn)備和基礎(chǔ)。建立預(yù)警組織機(jī)制時(shí),必須堅(jiān)持如下的原則:首先應(yīng)符合經(jīng)濟(jì)效益的原則,即企業(yè)建立財(cái)務(wù)預(yù)警組織后,進(jìn)行預(yù)警分析,采取措施防警,給企業(yè)帶來(lái)的收益應(yīng)大于投入成本;其次,應(yīng)符合機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)的原則。企業(yè)設(shè)立新的財(cái)務(wù)預(yù)警組織應(yīng)盡量利用原有管理系統(tǒng)中的各種資源,在組織職能分配上做局部調(diào)整。面對(duì)商業(yè)銀行國(guó)際化進(jìn)程中的風(fēng)險(xiǎn),商業(yè)銀行在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警時(shí),必須要剔除權(quán)力行使時(shí)的干擾因素。因此,筆者認(rèn)為,商業(yè)銀行可以對(duì)原有內(nèi)部控制部門(mén)進(jìn)行合理的整合與改造,設(shè)立專(zhuān)門(mén)的預(yù)警管理機(jī)構(gòu),這一機(jī)構(gòu)應(yīng)該保持較高的獨(dú)立性,由商業(yè)銀行管理層委派專(zhuān)人領(lǐng)導(dǎo),成員可來(lái)自商業(yè)銀行國(guó)內(nèi)外的分支機(jī)構(gòu),適當(dāng)時(shí)可吸收商業(yè)銀行外部其他專(zhuān)業(yè)人員加入。通過(guò)對(duì)內(nèi)控部門(mén)的整合,將內(nèi)部控制納入到商業(yè)銀行整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系當(dāng)中來(lái),以便完成商業(yè)銀行治理的目的,形成內(nèi)外互動(dòng)的預(yù)警組織機(jī)制,使企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合。
(二)預(yù)警分析機(jī)制
預(yù)警分析機(jī)制就是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成初期,通過(guò)技術(shù)手段將其監(jiān)測(cè)與識(shí)別的機(jī)制。學(xué)術(shù)界在研究分析機(jī)制時(shí),大多將其置于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的潛伏期,很少將預(yù)警分析機(jī)制置于風(fēng)險(xiǎn)的“發(fā)作期”與“惡化期”。其實(shí),這兩個(gè)階段也需要分析機(jī)制。在全球金融化的大背景下,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警不再是一個(gè)閉環(huán)的系統(tǒng),而是一個(gè)隨時(shí)更新的開(kāi)環(huán)系統(tǒng)。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析機(jī)制包括兩個(gè)階段,即監(jiān)測(cè)階段和識(shí)別階段。
1、監(jiān)測(cè)階段
監(jiān)測(cè)階段通過(guò)收集商業(yè)銀行整體與部分的經(jīng)營(yíng)管理信息,以及國(guó)內(nèi)與國(guó)外金融環(huán)境變化的動(dòng)態(tài),采用定性與定量的分析方法,對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行識(shí)別預(yù)報(bào)。總體看來(lái),商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)化發(fā)展表現(xiàn)為:不良資產(chǎn)的非預(yù)期上升,利潤(rùn)非正常降低,資產(chǎn)獲利率的下降,商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的過(guò)度擴(kuò)張與分布不合理,對(duì)外業(yè)務(wù)異常變化,人員流動(dòng)頻繁等。但是金融國(guó)際化背景下,商業(yè)銀行的資金活動(dòng)與國(guó)際資金運(yùn)動(dòng)密不可分。因此,其危機(jī)化還可能表現(xiàn)為:商業(yè)銀行的資本凈額除以其風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)小于8%,未能達(dá)到新《巴塞爾協(xié)議》對(duì)銀行最低資本的要求等。
2、識(shí)別階段
識(shí)別階段主要任務(wù)是選取有代表性的財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo),對(duì)監(jiān)測(cè)到的風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行評(píng)定,并做出危機(jī)的趨勢(shì)分析。識(shí)別階段所要解決的問(wèn)題,主要有財(cái)務(wù)預(yù)警的指標(biāo)選取與財(cái)務(wù)危機(jī)的警情界定。(1)預(yù)警指標(biāo)的選取。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)預(yù)警的指標(biāo)通常應(yīng)著重反應(yīng)商業(yè)銀行的盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、成長(zhǎng)能力和現(xiàn)金能力五個(gè)方面,這五個(gè)方面的指標(biāo)較系統(tǒng)地反映了商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)狀況,經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息。鑒于金融國(guó)際化大勢(shì)所趨,商業(yè)銀行推廣國(guó)際業(yè)務(wù)勢(shì)在必行,國(guó)外銀行激烈競(jìng)爭(zhēng),以及商業(yè)銀行管理及其風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn),筆者認(rèn)為,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的選取應(yīng)包括有關(guān)商業(yè)銀行國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)的、日常性的財(cái)務(wù)指標(biāo),以及反映商業(yè)銀行國(guó)際化程度及競(jìng)爭(zhēng)力的財(cái)務(wù)指標(biāo)。同時(shí),還應(yīng)該包括表現(xiàn)商業(yè)銀行現(xiàn)狀、隱含未來(lái)發(fā)展方向的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。首先,有關(guān)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)指標(biāo)。這一類(lèi)指標(biāo)應(yīng)包括資產(chǎn)管理能力分析,具體包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率;償債能力分析,包括資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、產(chǎn)權(quán)比率等;盈利能力分析,包括資產(chǎn)獲利率、凈資產(chǎn)收益率等;成長(zhǎng)能力分析指標(biāo),包括銷(xiāo)售增長(zhǎng)率和總資產(chǎn)增長(zhǎng)率等;現(xiàn)金流量分析包括現(xiàn)金盈利質(zhì)量指數(shù)和現(xiàn)金增值質(zhì)量等,以及經(jīng)營(yíng)安全率、資金安全率等;反映商業(yè)銀行國(guó)際化程度及競(jìng)爭(zhēng)力的財(cái)務(wù)指標(biāo)。這一類(lèi)財(cái)務(wù)指標(biāo)的選取必須能夠較為全面的反映商業(yè)銀行適應(yīng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的能力,以及商業(yè)銀行的國(guó)際業(yè)務(wù)開(kāi)展?fàn)顩r。通常可選擇國(guó)際業(yè)務(wù)涉及的資產(chǎn)對(duì)資本結(jié)構(gòu)的貢獻(xiàn)指標(biāo),以及資本充足率,它們反映了在巴塞爾協(xié)議制度約定下,國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的國(guó)際市場(chǎng)的涉足程度。其次,有關(guān)商業(yè)銀行的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。第一,顧客評(píng)價(jià)指標(biāo)。商業(yè)銀行是一個(gè)以顧客為主要服務(wù)對(duì)象的行業(yè)。以顧客為中心制定其戰(zhàn)略計(jì)劃和行動(dòng)準(zhǔn)則,首先要建立以顧客滿(mǎn)意為核心的評(píng)價(jià)指標(biāo)。反映顧客維度績(jī)效的指標(biāo)有顧客滿(mǎn)意度、顧客忠誠(chéng)度、顧客保留率、顧客投訴率、市場(chǎng)占有率等。第二,內(nèi)部業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)。商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)流程是指直接或間接為顧客創(chuàng)造價(jià)值的一系列相關(guān)邏輯活動(dòng)的有序集合,其業(yè)務(wù)流程可以分為直接創(chuàng)造價(jià)值的客戶(hù)服務(wù)流程和為直接創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)服務(wù)的后臺(tái)支持流程。其戰(zhàn)略目標(biāo)是提高經(jīng)營(yíng)效率、改善經(jīng)營(yíng)效果,而關(guān)鍵成功因素為改進(jìn)服務(wù)方式、提高服務(wù)效率、開(kāi)發(fā)金融創(chuàng)新產(chǎn)品和服務(wù)、提高售后服務(wù)質(zhì)量。由此,商業(yè)銀行的內(nèi)部業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)包含金融創(chuàng)新產(chǎn)品數(shù)量和比重、服務(wù)方式、服務(wù)效率以及售后服務(wù)質(zhì)量和成本等指標(biāo)。第三,學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)評(píng)價(jià)指標(biāo)。盡管一個(gè)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力可以通過(guò)外部獲取、內(nèi)部融合,或者知識(shí)再加工的方式來(lái)構(gòu)建,但企業(yè)可持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)更多地依賴(lài)于它對(duì)呈非線(xiàn)性變化環(huán)境的應(yīng)付能力。對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō),其學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度的戰(zhàn)略目標(biāo)是增強(qiáng)學(xué)習(xí)能力,保證組織健康成長(zhǎng),學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)的動(dòng)因主要來(lái)源于三個(gè)方面:?jiǎn)T工、信息系統(tǒng)和規(guī)章程序,我們也將選擇這三個(gè)方面作為評(píng)價(jià)指標(biāo)。第四,國(guó)際規(guī)章條例的執(zhí)行指標(biāo)。金融國(guó)際化下,各國(guó)的商業(yè)銀行或金融機(jī)構(gòu)在長(zhǎng)期的博弈過(guò)程中,最終會(huì)達(dá)成一致的意見(jiàn)。相對(duì)于歐美發(fā)達(dá)國(guó)家商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)水平,中國(guó)銀行業(yè)發(fā)展還相對(duì)落后,“走出去”的一些商業(yè)銀行可能對(duì)一些國(guó)際慣例、條令、制度把握不到位,致使在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中蒙受損失。對(duì)國(guó)際規(guī)章條例執(zhí)行力度的考核,可以較好地掌握商業(yè)銀行執(zhí)行國(guó)際規(guī)章的水平。對(duì)于執(zhí)行的相關(guān)指標(biāo),可以選擇執(zhí)行是否違規(guī),持續(xù)執(zhí)行時(shí)間長(zhǎng)短等方面。然而,對(duì)商業(yè)銀行的顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)和學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行賦值的難度要大于財(cái)務(wù)指標(biāo)的設(shè)定,因?yàn)檫@三個(gè)方面的指標(biāo)多屬于定性?xún)?nèi)容,較難給予明確界定。目前,解決這個(gè)問(wèn)題常用的方法是層次分析法,它是一種將定性與定量分析相結(jié)合的多目標(biāo)決策分析方法,尤其是將決策者的經(jīng)驗(yàn)判斷給予量化,在結(jié)構(gòu)因素復(fù)雜且缺乏必要數(shù)據(jù)情況下更為實(shí)用。(2)警情的預(yù)報(bào)。運(yùn)用商業(yè)銀行的某一財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo),管理者可以了解銀行某一具體方面的財(cái)務(wù)信息,但是管理者并不能了解商業(yè)銀行整體危機(jī)程度。為解決這一問(wèn)題,通常企業(yè)先對(duì)預(yù)警指標(biāo)計(jì)算單項(xiàng)功效系數(shù),然后按各項(xiàng)功效系數(shù)對(duì)銀行的影響程度,賦予權(quán)數(shù),最后計(jì)算綜合功效系數(shù),并依據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)警限對(duì)照表所示,據(jù)此判斷財(cái)務(wù)危機(jī)程度。各個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的權(quán)數(shù)大小,學(xué)術(shù)界通常采用數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方法進(jìn)行計(jì)算分析。
3、診斷與評(píng)價(jià)階段
診斷就是對(duì)已識(shí)別的危機(jī),進(jìn)行分析和趨勢(shì)預(yù)測(cè)。通過(guò)診斷,管理者可以明確哪些風(fēng)險(xiǎn)是主要的,哪些是次要的。評(píng)價(jià)就是要確定商業(yè)銀行在這些財(cái)務(wù)危機(jī)的沖擊下會(huì)遭遇到哪些損失,這種損失的評(píng)價(jià)包括兩個(gè)方面,一個(gè)是對(duì)商業(yè)銀行造成的損失,另一個(gè)是對(duì)社會(huì)造成的損失。上述的幾個(gè)階段中,監(jiān)測(cè)活動(dòng)是財(cái)務(wù)預(yù)警的前提,識(shí)別階段至關(guān)重要,診斷和評(píng)價(jià)階段則是技術(shù)性的分析,它們相互依賴(lài),在具體的執(zhí)行中不可分割。
(三)預(yù)警對(duì)策機(jī)制
財(cái)務(wù)危機(jī)的防范治理是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的根本目的。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)化初露端倪時(shí),企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員需采取應(yīng)急措施來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn),預(yù)防危機(jī)的爆發(fā)。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的對(duì)策機(jī)制主要包括三方面的內(nèi)容:
1、組織活動(dòng)
這一階段需要完成兩項(xiàng)特定的任務(wù):組織工作和危機(jī)管理對(duì)策庫(kù)的建立。在整個(gè)金融市場(chǎng)上,商業(yè)銀行是由多個(gè)分支機(jī)構(gòu)優(yōu)勢(shì)資源互補(bǔ)而結(jié)成的整體。當(dāng)出現(xiàn)危機(jī)時(shí),商業(yè)銀行需由一個(gè)快速的機(jī)構(gòu)組織應(yīng)對(duì)活動(dòng)。前文就財(cái)務(wù)預(yù)警的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行了論述。當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成時(shí),預(yù)警組織機(jī)構(gòu)成員須通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)迅速、靈活地反映并交流財(cái)務(wù)危機(jī)信息,形成開(kāi)環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)交流機(jī)制。危機(jī)管理對(duì)策庫(kù)的建立,一般來(lái)講周期比較長(zhǎng),但這并不意味著市場(chǎng)機(jī)會(huì)帶來(lái)的利益具有持續(xù)性,也不意味著金融國(guó)際化下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有短期性。商業(yè)銀行的預(yù)警人員可能判斷風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)不足,一旦預(yù)警系統(tǒng)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)報(bào),預(yù)警人員可根據(jù)預(yù)警信息類(lèi)型、性質(zhì)和警報(bào)的程度,通過(guò)計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)分析,自動(dòng)采用相應(yīng)對(duì)策。
2、日常監(jiān)控
財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)危機(jī),往往對(duì)銀行全局有重大的影響,日常監(jiān)控活動(dòng)就是要對(duì)銀行逆境現(xiàn)象進(jìn)行糾正。當(dāng)日常對(duì)策活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)的危機(jī)難以迅速有效控制時(shí),日常監(jiān)控通過(guò)對(duì)發(fā)現(xiàn)的企業(yè)危機(jī)狀態(tài)進(jìn)行假設(shè)并模擬,然后提出對(duì)策活動(dòng)。
隨著資本市場(chǎng)的進(jìn)一步開(kāi)放,我國(guó)銀行業(yè)補(bǔ)充資本金的渠道也在逐步拓寬,今年以來(lái),商業(yè)銀行呈現(xiàn)出排隊(duì)上市的局面。然而,能成功通過(guò)監(jiān)管部門(mén)審核并吸引投資者恐怕要有過(guò)硬的財(cái)務(wù)指標(biāo)做基礎(chǔ);同時(shí),隨著金融市場(chǎng)的逐漸成熟.投資者、債權(quán)人也越來(lái)越關(guān)注財(cái)務(wù)分析報(bào)告。在我國(guó)目前大的金融環(huán)境下,金融創(chuàng)新的不斷發(fā)展,金融環(huán)境的日益變遷,新的金融產(chǎn)品大量涌現(xiàn),新的金融工具也被金融機(jī)構(gòu)更加廣泛和應(yīng)用,各種不確定因素對(duì)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)影響越來(lái)越大;傳統(tǒng)的商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析已經(jīng)不適應(yīng)新形勢(shì)、新變化,財(cái)務(wù)分析決策的實(shí)用性在實(shí)踐中面臨著巨大的挑戰(zhàn)。
一、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析決策實(shí)用性的缺失
(一)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析客體的局限性。
財(cái)務(wù)分析客體主要是指財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)比率分析。財(cái)務(wù)報(bào)告是財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)。首先,現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表只能反映過(guò)去的、某一特定時(shí)期或時(shí)點(diǎn)的貨幣化信息,而不能提供報(bào)表使用者對(duì)未來(lái)的、可預(yù)見(jiàn)性的、相關(guān)程度更高的全面信息;其次,只是簡(jiǎn)單套用了一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表體系的形式,沒(méi)有充分反映商業(yè)銀行特殊業(yè)務(wù)的具體情況,缺乏對(duì)有銀行業(yè)特色的財(cái)務(wù)報(bào)表體系的深入研究;第三,商業(yè)銀行為了實(shí)現(xiàn)自身的利益,人為地篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、賬外經(jīng)營(yíng)等情況屢有發(fā)生,因而商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性因此被人為地降低乃至破壞。
財(cái)務(wù)比率分析是對(duì)會(huì)計(jì)核算結(jié)果及財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)的再加工,但目前對(duì)其應(yīng)用亦存在局限:首先,制度缺陷。目前我國(guó)商業(yè)銀行執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度極不統(tǒng)一,上市銀行執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,未上市銀行有的開(kāi)始試行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,有的執(zhí)行金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度,而城商行還在執(zhí)行很久以前財(cái)政部為其制定的專(zhuān)用會(huì)計(jì)制度,制度上的不一致造成同業(yè)間財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可比性失去基礎(chǔ),而同一銀行進(jìn)行縱向比較的可比性又會(huì)因銀行在不同期間所選擇的會(huì)計(jì)方法的變更而相應(yīng)減弱;其次,某些比率無(wú)法反映綜合財(cái)務(wù)狀況比如資產(chǎn)流動(dòng)性比率高,僅表示銀行資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的流動(dòng)性較強(qiáng),并不能就得出該年度銀行資產(chǎn)的流動(dòng)性強(qiáng),流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的結(jié)論;
(二)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析主體的局限性。財(cái)務(wù)分析主體是指財(cái)務(wù)分析人員,他們是保證財(cái)務(wù)分析報(bào)告決策實(shí)用性的關(guān)鍵。商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)具備一定的財(cái)務(wù)理論水平、較強(qiáng)的數(shù)據(jù)處理能力和邏輯思維能力。從我國(guó)的實(shí)際情況來(lái)看,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析人員距離上述條件尚有較大差距,這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析過(guò)程中出現(xiàn)眾多的行為性缺陷。
(三)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)分析的局限性。近年來(lái),隨著金融業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新,我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)得到了快速發(fā)發(fā)展,如業(yè)務(wù)、擔(dān)保與保函、貸款承諾及金融衍生商品交易等。在現(xiàn)行的會(huì)計(jì)處理程序下,表外業(yè)務(wù)末被納入資產(chǎn)負(fù)債表中,僅以報(bào)表附注的形式注明。由于表外業(yè)務(wù)具有控制度差、透明度低、風(fēng)險(xiǎn)性高的特點(diǎn),商業(yè)銀行如不加強(qiáng)對(duì)表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)分析,將很難適應(yīng)業(yè)務(wù)快速發(fā)展過(guò)程中防范潛在的風(fēng)險(xiǎn)的需要。
(四)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的局限性。
1、流動(dòng)性指標(biāo)是今年國(guó)家宏觀(guān)調(diào)控政策中頻繁提到的,那公我們?cè)趯?shí)際中具體分析自身的流動(dòng)性是否合理的過(guò)程中發(fā)現(xiàn),存貸比指標(biāo)的分子、分母分別為銀行的各項(xiàng)貸款之和與各項(xiàng)存款之和,存貸比率越高預(yù)示著銀行的流動(dòng)性越差,因?yàn)檫@表明相對(duì)于穩(wěn)定的資金來(lái)源而言,銀行占用在貸款上的資金越多,流動(dòng)性當(dāng)然越差。相反,該比率越低,則表示銀行還有額外的流動(dòng)性,因?yàn)殂y行還能用穩(wěn)定的存款來(lái)源發(fā)放新貸款。過(guò)高或過(guò)低的存貸比率對(duì)銀行都是不可取的,只有適中的存貸比率才表示銀行對(duì)資金來(lái)源與運(yùn)用適當(dāng)安排,較好地兼顧了流動(dòng)性與盈利性指標(biāo),央行對(duì)此比例作了不得超過(guò)75%的限制。這項(xiàng)指標(biāo)的主要缺陷在于它忽視了存款、貸款各自?xún)?nèi)部結(jié)構(gòu)的差異,只是簡(jiǎn)單地將貸款總額與存款總額相比,而且該指標(biāo)只注重對(duì)表內(nèi)資產(chǎn)的計(jì)算,沒(méi)有對(duì)表外的或有業(yè)務(wù)進(jìn)行加權(quán)計(jì)算,從而有可能低估了該指標(biāo)的結(jié)果。此外,流動(dòng)性比率為流動(dòng)性資產(chǎn)與流動(dòng)性負(fù)債之比。這一比率越高,表示銀行的短期償債能力越強(qiáng)。若銀行的某些流動(dòng)性資產(chǎn)尚失在短期內(nèi)變現(xiàn)的能力,比如應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)到期的貸款發(fā)生壞賬,就使得銀行的流動(dòng)性被虛增。這顯然將降低利用此比率衡量銀行流動(dòng)性強(qiáng)弱的可靠程度,甚至?xí)剐畔⑹褂谜邔?duì)銀行流動(dòng)性的真實(shí)狀況產(chǎn)生一定程度的誤解。
2、說(shuō)到流動(dòng)性就不得不提到盈利性指標(biāo),在盈利性分析中應(yīng)用得最多的當(dāng)屬杜邦財(cái)務(wù)分析體系,其核心內(nèi)容就是對(duì)銀行的資本利潤(rùn)率進(jìn)行橫向和縱向的比較,由于我國(guó)會(huì)計(jì)制度的變化較快,尤其是銀行業(yè),先后做了幾次大的變動(dòng),從而使縱向比較失去可比性,而橫向間在全行業(yè)內(nèi)也是眾多制度并行,可比較的范圍又大打折扣。另外我國(guó)對(duì)資本各組成項(xiàng)目的內(nèi)容、涵蓋面的規(guī)定與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)《巴塞爾協(xié)議》規(guī)定比較,也有較大差異。這些都必然會(huì)影響到在實(shí)踐中運(yùn)用該比率分析銀行盈利能力大小的效能。
3、安全性指標(biāo)體系中,資本充足率是衡量銀行以自有資本抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)能力的最關(guān)鍵性指標(biāo),也是央行實(shí)施金融監(jiān)管的焦點(diǎn)所在。新資本協(xié)議將市場(chǎng)約束列為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的第三個(gè)支柱,特別強(qiáng)調(diào)了對(duì)銀行信息披露的要求。銀行信息披露既要考慮強(qiáng)化市場(chǎng)約束,規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理的因素,又要考慮到信息披露的安全性與可行性。商業(yè)銀行應(yīng)該進(jìn)一步修改信息披露制度,一要按照新資本協(xié)議要求,對(duì)資本構(gòu)成、資本充足率等領(lǐng)域的關(guān)鍵信息準(zhǔn)確核算;二要推動(dòng)執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的,提高會(huì)計(jì)信息的一致性和可比性,銀行內(nèi)部稽核部門(mén)也要進(jìn)一步嚴(yán)明紀(jì)律,發(fā)揮審計(jì)檢查職能,提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。二、提升商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析實(shí)用性方法及問(wèn)題
(一)改進(jìn)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析的對(duì)策
1、在銀行業(yè)盡快完善執(zhí)行統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的進(jìn)程,使財(cái)務(wù)分析具有橫向和縱向的可比性,真正能為管理層的經(jīng)營(yíng)決策提供合理依據(jù)。同時(shí)借鑒吸收國(guó)際上在財(cái)務(wù)報(bào)表體系改革方面的最新研究成果,尤其致力于能充分容納銀行特殊業(yè)務(wù)信息的、具有銀行特色的、符合中國(guó)國(guó)情的商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表體系的建立。
2、要確保銀行會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠。堅(jiān)持“三鐵”、杜絕“三假”.提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性財(cái)務(wù)報(bào)告造假的主要因素就是道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,一方面.建立懲罰機(jī)制.中國(guó)人民銀行、商業(yè)銀行各級(jí)監(jiān)管部門(mén)以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所要加大對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合規(guī)性、真實(shí)性、及時(shí)性檢查的力度,明確單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性責(zé)任.利用新的《會(huì)計(jì)法》和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的權(quán)威性來(lái)約束商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)行為;另一方面.建立激勵(lì)機(jī)制,提倡“鐵賬本、鐵算盤(pán)、鐵規(guī)章‘三鐵”信譽(yù),把物質(zhì)獎(jiǎng)融與精神獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合。
3、科學(xué)選擇分析方法,構(gòu)建分析指標(biāo)體系
原始數(shù)據(jù)并不能提供財(cái)務(wù)分析所必需的財(cái)務(wù)信息,而是要運(yùn)用各種分析方法和分析指標(biāo)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行合成、加工,將之轉(zhuǎn)化為可用信息,因此根據(jù)分析目的選擇合適的分析方法和分析指標(biāo)是做好財(cái)務(wù)分析的非常重要的環(huán)節(jié)。
財(cái)務(wù)指標(biāo)以數(shù)據(jù)為語(yǔ)言,是財(cái)務(wù)分析內(nèi)容的具體量化,是反映銀行財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的窗口,財(cái)務(wù)指標(biāo)的設(shè)置也因財(cái)務(wù)分析目的、分析主體的不同而不同。因此,財(cái)務(wù)指標(biāo)體系的構(gòu)成應(yīng)由主要指標(biāo)和起補(bǔ)充作用的輔助指標(biāo)組成,同時(shí)還要通俗易懂靈活多樣,稍加調(diào)整即能適用于不同的財(cái)務(wù)分析目的和主體,形成主輔結(jié)合、定變結(jié)合、適時(shí)可調(diào)的指標(biāo)體系。
財(cái)務(wù)分析方法主要包括比率分析、比較分析、趨勢(shì)分析。比率分析法是財(cái)務(wù)分析中被廣泛運(yùn)用的方法,它是利用指標(biāo)間的相互關(guān)系,通過(guò)計(jì)算比率來(lái)計(jì)量和評(píng)價(jià)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效益的一種方法。使用比率分析法最重要的優(yōu)勢(shì)是可以將絕對(duì)數(shù)
不可比的指標(biāo)轉(zhuǎn)化為可比的指標(biāo)。例如,在進(jìn)行成本效益評(píng)價(jià)時(shí),資產(chǎn)利潤(rùn)率(實(shí)際利潤(rùn)/資產(chǎn)平均余額)、負(fù)債成本率(各項(xiàng)支出總額/負(fù)債平均余額)使用的就是相對(duì)比率,而成本費(fèi)用率(成本費(fèi)用總額,營(yíng)業(yè)收入總額)、費(fèi)用利潤(rùn)率(實(shí)際利潤(rùn),營(yíng)業(yè)費(fèi)用)使用的是構(gòu)成比率,等等,運(yùn)用這些比率的混合分析能有效的揭示銀行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的成本、效益,也使銀行收入支出情況更加直觀(guān)。
比較分析法包括實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)比較,揭示計(jì)劃完成情況;不同時(shí)期各種數(shù)據(jù)的比較,反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化趨勢(shì),以利于改進(jìn)工作,挖掘潛力;同行業(yè)問(wèn)的比較,可以了解本行在同行業(yè)中的地位及競(jìng)爭(zhēng)力。例如,可以根據(jù)需要編制比較分析報(bào)
表,包括比較資產(chǎn)負(fù)債表和比較損益表。比較資產(chǎn)負(fù)債表通過(guò)將兩期或兩期以上的資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)日的比較,可以較直觀(guān)地反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的變化情況;比較損益表通過(guò)將兩期或兩期以上的損益項(xiàng)目的比較,可以較直觀(guān)地反映損益
表內(nèi)各個(gè)項(xiàng)目的增減變化情況。通過(guò)編制比較報(bào)表,可以獲得直觀(guān)的財(cái)務(wù)信息,確定差異。
趨勢(shì)分析法是以某一期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基期,計(jì)算其他各期對(duì)基期同一項(xiàng)目的趨勢(shì)百分比。根據(jù)基期不同,可分為定基趨勢(shì)百分比(本期金額/某確定基期金額)和環(huán)比趨勢(shì)百分比(本期金額/上期金額)。適當(dāng)?shù)氖褂泌厔?shì)分析,可以動(dòng)態(tài)地反映銀行財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的發(fā)展趨勢(shì)。
財(cái)務(wù)分析的目的不同,所選擇的分析方法也有所不同,以上幾種分析方法在實(shí)際工作中可以結(jié)合使用。進(jìn)行局部分析時(shí),可選擇某一種方法,全面的財(cái)務(wù)分析則應(yīng)綜合運(yùn)用多種分析方法,進(jìn)行對(duì)比,做出全面客觀(guān)的評(píng)價(jià)。
4、大力加強(qiáng)科技投入,用計(jì)算所系統(tǒng)代替手工勞動(dòng),加大財(cái)務(wù)分析的精度和準(zhǔn)確度,減少手工計(jì)算的誤差。有條件的銀行可以用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù),實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享,提高財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在商業(yè)銀行業(yè)應(yīng)用日漸成熟,大量的數(shù)據(jù)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)形成了龐大的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)。財(cái)務(wù)分析人員要參與數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的建設(shè),使它具有數(shù)字化地管理數(shù)據(jù)、運(yùn)用各種指標(biāo)選擇數(shù)據(jù)進(jìn)行加工、合成的能力,把原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為有用信息,用于戰(zhàn)略計(jì)劃、管理控制、運(yùn)行控制三個(gè)層次,從而實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)大大地減少財(cái)務(wù)分析人員的工作量,而數(shù)據(jù)又十分精確,真正成為商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的好參謀。
5、建立有效的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),在現(xiàn)有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系中加入評(píng)價(jià)表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)性、流動(dòng)性、效益性的系列指標(biāo),有效的商業(yè)銀行財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)可以預(yù)知財(cái)務(wù)惡化的征兆,預(yù)防財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生或控制其進(jìn)一步擴(kuò)大,避免類(lèi)似的財(cái)務(wù)危機(jī)再次發(fā)生。在計(jì)算資本充足率時(shí),制定出表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)額的計(jì)算方法,使之成為商業(yè)銀行加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的一個(gè)組成部分。
6、正確處理央行及銀行監(jiān)管部門(mén)對(duì)商業(yè)銀行的強(qiáng)制監(jiān)管與商業(yè)銀行利用財(cái)務(wù)分析進(jìn)行自律性監(jiān)管之間的關(guān)系。二者最終目的相同,都是為確保銀行的三性,只是出發(fā)點(diǎn)和采用手段有所不同。因此二者應(yīng)盡量做到數(shù)據(jù)共享,相互支持,相互補(bǔ)充,相互促進(jìn),而不應(yīng)彼此對(duì)立、割裂。
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財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì).財(cái)務(wù)成本管理[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2006.
2商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體成因分析
2.1資本結(jié)構(gòu)不平衡經(jīng)營(yíng)、管理、保護(hù)是我國(guó)商業(yè)銀行的主要功能,然而僅就目前我國(guó)四大國(guó)有商業(yè)銀行的情況而言,普遍都存在著籌資負(fù)債總量高,產(chǎn)權(quán)比例過(guò)于分散、資本不足且流動(dòng)性較差的問(wèn)題,導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。資本是銀行應(yīng)對(duì)各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的重要防線(xiàn),當(dāng)發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候,有足夠的資金去進(jìn)行防御,有助于保障銀行自身與用戶(hù)的基本利益。而一旦資本結(jié)構(gòu)出現(xiàn)不平衡的問(wèn)題,銀行所持有的資金就會(huì)嚴(yán)重不足,資本充足率隨之急劇降低,風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力被大大削弱。在此情況下,銀行需要籌借資金以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn),然而利息較高,且還款期限緊迫,如果銀行在規(guī)定的時(shí)間之內(nèi)尚無(wú)法還清債務(wù),就會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī),影響正常的經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)。
2.2會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)落后一般而言,會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)主要包括三大制度,分別是會(huì)計(jì)內(nèi)控制度、資金內(nèi)控制度、信貸業(yè)務(wù)內(nèi)控制度。目前,我國(guó)的大部分商業(yè)銀行都建立起了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度,然而制度的靈動(dòng)性不足,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制能力較弱,同時(shí)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)人員也并未在充分進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查與經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析的基礎(chǔ)上就會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化,完善其基本功能,導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理工作與內(nèi)部控制制度脫軌,風(fēng)險(xiǎn)管理工作過(guò)于分散,管理效果不理想。三大制度得不到整合利用,相互分離,各自為政,資金的籌集、使用、管理等環(huán)節(jié)的工作效率較低,損害商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益。
2.3信用風(fēng)險(xiǎn)偏高我國(guó)商業(yè)銀行的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之一就是信用借貸,即是將資金借貸給急需資金的個(gè)人或企業(yè),約定利息與還款期限。然而,部分借貸的個(gè)人或企業(yè)由于各種原因,并未能按時(shí)償還貸款,這就是貸款風(fēng)險(xiǎn),容易將銀行的資金套牢,形成資本危機(jī)。當(dāng)前,我國(guó)普遍存在著信譽(yù)度低,拖延還款期限的個(gè)人或是企業(yè),逃廢銀行債務(wù)的弊端普遍存在,導(dǎo)致商業(yè)銀行的資金回籠難度大,不良資產(chǎn)比率過(guò)高,降低了銀行資金的安全性,導(dǎo)致資金流通不暢,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更加突出。
2.4工作人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱伴隨我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,商業(yè)銀行在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中所扮演的角色越來(lái)越重要,是維系著整個(gè)市場(chǎng)平穩(wěn)運(yùn)行的重要因素之一。新型業(yè)務(wù)的發(fā)展更加突顯了目前我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才不足的事實(shí),而大部分的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員由于專(zhuān)業(yè)水平的限制,尚未能充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本身的概念也混淆不清,片面地認(rèn)為銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要就是資金的不足,整體的效益觀(guān)較差。因此,其在正常的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中,由于管理理念的錯(cuò)位,管理方法出現(xiàn)了很大的偏差,一味地催促借貸人還款,而忽略了其他經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中所存在的隱形風(fēng)險(xiǎn),留下了諸多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。
2.5宏觀(guān)監(jiān)管滯后目前,我國(guó)的特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)上處于初步階段,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)成分比較模糊,欠缺完善的市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn),商業(yè)銀行在參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)候無(wú)發(fā)生占據(jù)有利的條件,尤其是非國(guó)有商業(yè)銀行,如各地的農(nóng)村商業(yè)銀行等,導(dǎo)致出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。再加上部分地方政府存在嚴(yán)重的本位主義思想,罔顧經(jīng)濟(jì)的客觀(guān)規(guī)律,致使地方性質(zhì)的金融機(jī)構(gòu)不斷出現(xiàn),缺乏監(jiān)管,將商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)限放大。我國(guó)現(xiàn)階段對(duì)于商業(yè)銀行的管理存在多方面的不足,集中體現(xiàn)在宏觀(guān)監(jiān)管滯后的環(huán)節(jié),宏觀(guān)監(jiān)管方案缺乏預(yù)見(jiàn)性與前瞻性,往往只是注重事后管理,而忽視了事前預(yù)防,難以起到防范于未然的效果。宏觀(guān)環(huán)境的不理想,加之宏觀(guān)監(jiān)管滯后,導(dǎo)致我國(guó)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)層出不窮。
3強(qiáng)化商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施
3.1創(chuàng)建財(cái)務(wù)預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)在現(xiàn)代化信息技術(shù)的基礎(chǔ)上,整合商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)報(bào)表、利潤(rùn)指標(biāo)等內(nèi)容,以現(xiàn)代企業(yè)管理的相關(guān)理論與經(jīng)驗(yàn)為指導(dǎo)思想,完善當(dāng)前的財(cái)務(wù)預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng),主要針對(duì)的是銀行的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控管理,起到防范于未然的作用。財(cái)務(wù)預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)系統(tǒng)往往是結(jié)合使用的,功能上形成互補(bǔ)的關(guān)系,不存在重疊的問(wèn)題,動(dòng)態(tài)識(shí)別銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)信號(hào),分析風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的前因后果,從而為工作人員制定風(fēng)險(xiǎn)管理方案提供可靠的依據(jù)。同時(shí),財(cái)務(wù)預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)具有記錄功能,即是將已經(jīng)發(fā)生了的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的詳細(xì)情況進(jìn)行完整的記錄,總結(jié)相關(guān)的經(jīng)驗(yàn),防止類(lèi)似的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)再次發(fā)生,造成雙重影響。
3.2完善信用評(píng)級(jí)體系借貸服務(wù)是商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)效益的主要來(lái)源之一,為了防止銀行的資金被套牢,需要就當(dāng)前的信用評(píng)級(jí)體系進(jìn)行優(yōu)化完善。首先,建立個(gè)人和企業(yè)信息數(shù)據(jù)庫(kù),嚴(yán)格實(shí)施信用扣分的方法,權(quán)衡各項(xiàng)指標(biāo),對(duì)不符合要求的個(gè)人或企業(yè)堅(jiān)決不批準(zhǔn)貸款申請(qǐng)。其次,做好個(gè)人和企業(yè)的信息更新工作,定期將缺失的信息補(bǔ)錄進(jìn)數(shù)據(jù)庫(kù)當(dāng)中,與其他的進(jìn)行充分的溝通與協(xié)助,通報(bào)借貸申請(qǐng)人或是企業(yè)的歷史違約情況。最后,要求工作人員嚴(yán)格執(zhí)行信用評(píng)級(jí)體系,統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),遵守相關(guān)的規(guī)章制度,防止內(nèi)外勾結(jié),套牢甚至是侵吞銀行資產(chǎn)等違法現(xiàn)象的發(fā)生。
3.3平衡資本結(jié)構(gòu)理想的資本結(jié)構(gòu)應(yīng)該是權(quán)益資本與債務(wù)資本形成長(zhǎng)期的平衡關(guān)系,處于穩(wěn)定的狀態(tài),資本結(jié)構(gòu)不平衡是商業(yè)銀行一切財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的首要誘因。平衡資本結(jié)構(gòu),關(guān)鍵在于明確股東權(quán)益和負(fù)債比例的最佳范圍,以財(cái)務(wù)杠桿理論(financialleverage)為判斷標(biāo)準(zhǔn),當(dāng)財(cái)務(wù)杠桿利益為最小值的時(shí)候,證明商業(yè)銀行的資本結(jié)構(gòu)已經(jīng)出現(xiàn)嚴(yán)重失衡的問(wèn)題,需要及時(shí)調(diào)整;而當(dāng)財(cái)務(wù)杠桿利益達(dá)到最大值的時(shí)候,證明商業(yè)銀行的資本結(jié)構(gòu)正處于最優(yōu)的狀態(tài),無(wú)需調(diào)整。同時(shí),遵循資本充足協(xié)議(CapitalAccord),資本必須要保證足夠的充足率,預(yù)留風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的資金,確保銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行。除此之外,對(duì)負(fù)債結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化,設(shè)定合理的負(fù)債期限,以維系銀行資金的流動(dòng)性,以強(qiáng)化銀行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。
3.4保證財(cái)務(wù)決策的合理性針對(duì)我國(guó)大部分商業(yè)銀行在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策的時(shí)候,普遍存在著主觀(guān)決策以及經(jīng)驗(yàn)決策的弊端,僅僅憑借決策人員的主觀(guān)臆斷,取法實(shí)際分析,所作出的財(cái)務(wù)決策具有很明顯的局限性。鑒于此,在全面思考財(cái)務(wù)決策的影響因素的基礎(chǔ)上,筆者建議使用定量計(jì)算分析法進(jìn)行財(cái)務(wù)決策,根據(jù)市場(chǎng)分析的相關(guān)數(shù)據(jù),創(chuàng)建決策模型,綜合市場(chǎng)背景與銀行內(nèi)部的實(shí)際情況,包括資金存量、資金流向、資金回收前景等問(wèn)題進(jìn)行分析。如:在營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)投資方面,充分考慮投資的報(bào)酬率、回收期、凈現(xiàn)值等因素,當(dāng)效益估算達(dá)到合理范圍的時(shí)候,方才允許進(jìn)行投資。再如:在籌資決策方面,必須要對(duì)資金需求量進(jìn)行全面的預(yù)測(cè)與估算,在仔細(xì)分析資金成本的基礎(chǔ)上,確定合適的籌資手段。此外,為了保證商業(yè)銀行能夠達(dá)到預(yù)期的投資目標(biāo),規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),在進(jìn)行投資的時(shí)候,建議采用債權(quán)性投資,將主動(dòng)權(quán)控制在銀行自身手中。
3.5提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量對(duì)于管理商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言,內(nèi)部各個(gè)部門(mén)都起著無(wú)法替代的作用,因此必須要明確各個(gè)部門(mén)的權(quán)責(zé),落實(shí)“有權(quán)必有責(zé),有責(zé)必有權(quán)”的基本原則。為保證各個(gè)部門(mén)的積極性,在進(jìn)行利益分配的過(guò)程當(dāng)中,應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)各方的利益,促使商業(yè)銀行的內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系保持透明的狀態(tài),有助于提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平。鑒于我國(guó)金融市場(chǎng)的復(fù)雜性,商業(yè)銀行進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要依賴(lài)于精確而及時(shí)的會(huì)計(jì)信息,以便及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的方案,將資金回籠,鞏固風(fēng)險(xiǎn)管理防線(xiàn)。所以,為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,增強(qiáng)銀行對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力,需要對(duì)銀行內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行具有針對(duì)性的培訓(xùn),強(qiáng)化其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),做好信息采集工作,為商業(yè)銀行管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供可靠的信息支持。
2.股東權(quán)益。公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)股東權(quán)益的影響主要包括直接計(jì)入資本公積的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng),以及計(jì)入當(dāng)期損益并最終影響股東權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)損益。其影響的大小由于各家銀行持有可供出售金融資產(chǎn)規(guī)模和結(jié)構(gòu)的差異而定。
3.存款準(zhǔn)備金,減值準(zhǔn)備等項(xiàng)目。隨著公允價(jià)值計(jì)量模式在銀行的廣泛應(yīng)用及其財(cái)務(wù)報(bào)表的充分披露,將導(dǎo)致?lián)p益的波動(dòng)迅速反映到財(cái)務(wù)報(bào)表之中,擴(kuò)大銀行業(yè)績(jī)的波動(dòng)效應(yīng)。更為突出的是,隨著銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的下降及隨之而來(lái)的金融資產(chǎn)貶值,尤其在我國(guó)目前這種特殊的資本結(jié)構(gòu)情況下,將嚴(yán)重影響銀行的聲譽(yù)。為此,銀行也許不得不提高撥備覆蓋率,銀行監(jiān)管部門(mén)也不得不提高存款準(zhǔn)備金率以應(yīng)對(duì)可能到來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn),從而造成銀行財(cái)務(wù)彈性的下降。
二、完善我國(guó)商業(yè)銀行采用公允價(jià)值計(jì)量的對(duì)策
通過(guò)上述分析,我們知道公允價(jià)值計(jì)量對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的影響既有積極的,如更準(zhǔn)確的反映金融資產(chǎn)的價(jià)值;同時(shí)也有消極的。這大大增加了商業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的不確定性。采用公允價(jià)值計(jì)量是我國(guó)商業(yè)銀行提高信息質(zhì)量、增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)能力以及與國(guó)際接軌的必然選擇。然而,公允價(jià)值計(jì)量所涉及的重要概念以及不少實(shí)際重大問(wèn)題還沒(méi)有得到完全解決,它的實(shí)施必然對(duì)我國(guó)銀行業(yè)乃至整個(gè)金融體系產(chǎn)生重大影響和沖擊。隨著我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的改制上市以及公允價(jià)值在金融工具準(zhǔn)則中的大量運(yùn)用,公允價(jià)值計(jì)量不僅孕育著巨大的機(jī)遇,還潛伏著諸多危害金融安全和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的因素。因此,我們要充分考慮公允價(jià)值計(jì)量帶來(lái)的各種負(fù)面影響,并有針對(duì)性地制定科學(xué)的方案,從而使公允價(jià)值計(jì)量在上市商業(yè)銀行乃至整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮積極作用。下面筆者將針對(duì)不同的主體提出關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量在我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)用的一些對(duì)策。
1.應(yīng)建立合理的公允價(jià)值評(píng)估方法體系。目前,我國(guó)關(guān)于上市商業(yè)銀行運(yùn)用公允價(jià)值計(jì)量模式的問(wèn)題,從理論研究到實(shí)務(wù)操作都還不成熟?,F(xiàn)有的會(huì)計(jì)理論成果提供的會(huì)計(jì)計(jì)量方法在實(shí)際操作中都有不同程度的困難。因此,如何尋找一個(gè)合理的、能體現(xiàn)公允價(jià)值本質(zhì)的計(jì)量方法,并將西方國(guó)家先進(jìn)的會(huì)計(jì)理論和方法與我國(guó)的會(huì)計(jì)實(shí)踐有效地結(jié)合起來(lái),是所有會(huì)計(jì)理論研究和實(shí)務(wù)工作者需要進(jìn)一步探討的重要問(wèn)題。在這方面,我國(guó)上市商業(yè)銀行應(yīng)努力學(xué)習(xí)和借鑒國(guó)外商業(yè)銀行的經(jīng)驗(yàn),并引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)和人才,特別是數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的引入,逐步建立上市商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債管理系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)等專(zhuān)業(yè)化系統(tǒng),完善上市商業(yè)銀行管理信息系統(tǒng),為公允價(jià)值的準(zhǔn)確估值提供技術(shù)支持。
2.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定者應(yīng)加強(qiáng)對(duì)公允價(jià)值獲取相關(guān)信息披露的規(guī)范。由于種種原因,可靠性是公允價(jià)值運(yùn)用面臨的一大難題。筆者認(rèn)為,在今后準(zhǔn)則、規(guī)章和指南的修改過(guò)程中應(yīng)該強(qiáng)化披露與公允價(jià)值的獲取相關(guān)的信息,以幫助報(bào)表使用者分析和評(píng)價(jià)公允價(jià)值會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性。在遵循重要性原則的基礎(chǔ)上,公允價(jià)值信息應(yīng)至少披露以下內(nèi)容:每一資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目公允價(jià)值獲取所采用的具體方法及原因;在確定采用某種公允價(jià)值獲取方法后,應(yīng)列示影響該方法使用的重要因素的具體情況,如在采用期權(quán)定價(jià)法時(shí),應(yīng)重點(diǎn)說(shuō)明該方法的適用性以及各基本參數(shù)的獲取情況等;重大重估差異及其成因。對(duì)一些公允價(jià)值與其賬面成本差異較大的項(xiàng)目,應(yīng)重點(diǎn)說(shuō)明其影響及形成的環(huán)境和原因。
(二)盲目相信財(cái)務(wù)比率分析結(jié)果財(cái)務(wù)比率指標(biāo)是用來(lái)衡量授信對(duì)象是否具備授信的標(biāo)準(zhǔn),然而盲目相信財(cái)務(wù)比率分析結(jié)果是片面的。很多銀行卻恰恰犯了這種錯(cuò)誤,銀行認(rèn)為企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)良好,但是這并不能保障借款人或者保證人的現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)狀況不佳,沒(méi)有按時(shí)還貸的能力。而且由于財(cái)務(wù)指標(biāo)是靜態(tài)的指標(biāo),不是動(dòng)態(tài)的,所以很容易受到操縱,信貸人員如果分析能力不佳,就不會(huì)認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn),而盲目對(duì)比財(cái)務(wù)比率結(jié)果,造成了財(cái)務(wù)報(bào)表分析技術(shù)有而無(wú)用。
(三)財(cái)務(wù)報(bào)表分析與質(zhì)押、抵押貸款脫節(jié)銀行信貸人員綜合素質(zhì)和長(zhǎng)期以來(lái)工作的影響,導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表分析流于形式,注重信用貸款,但是對(duì)擔(dān)保貸款中的質(zhì)押貸款和抵押貸款不夠重視,只對(duì)其進(jìn)行形式審查而非實(shí)質(zhì)審查,這就使銀行不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,從而導(dǎo)致銀行存有大量的貸款壞賬。同時(shí),對(duì)于貸款的前期調(diào)查商業(yè)銀行非常重視,但是后期跟蹤調(diào)查不足,導(dǎo)致了企業(yè)的情況發(fā)生變化時(shí)銀行難以及時(shí)掌握情況,造成了抵押貸款和質(zhì)押貸款與銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表脫節(jié),而財(cái)務(wù)報(bào)表分析就會(huì)出現(xiàn)片面甚至不合理的情況。
二、掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)信貸工作的影響
(一)對(duì)企業(yè)資料嚴(yán)格把關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)銀行的信貸工作有著重大的影響,基于目前存在較多信貸企業(yè)提供虛假材料的情況,銀行要對(duì)企業(yè)提供的資料進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。首先要加強(qiáng)對(duì)銀行信貸內(nèi)部人員加強(qiáng)監(jiān)管,一旦發(fā)現(xiàn)其幫助信貸企業(yè)造假,嚴(yán)懲不貸。其次,應(yīng)在全國(guó)范圍內(nèi)形成統(tǒng)一的企業(yè)貸款信用制度,無(wú)論信貸企業(yè)詐貸了任何一家銀行,立即會(huì)在系統(tǒng)中對(duì)該企業(yè)形成不良信用記錄,如此一來(lái),會(huì)對(duì)企業(yè)的貸款行為形成較為有力的約束,從而有利于銀行信貸工作的順利開(kāi)展。
(二)改善分析財(cái)務(wù)比率片面化財(cái)務(wù)比率銀行對(duì)企業(yè)的授信程度進(jìn)行衡量的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn),但對(duì)財(cái)務(wù)比率進(jìn)行分析的過(guò)程中不應(yīng)該片面化,不能完全信任財(cái)務(wù)比率。相應(yīng)的,應(yīng)該對(duì)借款人以及保證人的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行實(shí)質(zhì)的、多方面的了解甚至是調(diào)查,以保證后期其有足夠的還款能力。同樣重要的是,要提升銀行技術(shù)人員的專(zhuān)業(yè)水平,靜態(tài)的財(cái)務(wù)比率可以作假,有足夠?qū)I(yè)水準(zhǔn)的工作人員大部分會(huì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)比率中的問(wèn)題,從而使銀行避免遭受重大的損失。這對(duì)銀行是百利而無(wú)一害的,避免了財(cái)務(wù)比率片面化即相當(dāng)于無(wú)形之中給銀行加上了一層保護(hù)盾,能夠使銀行的信貸工作有很大程度的自我保護(hù)能力。
(三)財(cái)務(wù)報(bào)表分析與擔(dān)保條款相結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)銀行的影響力,不可否認(rèn),是不可估量的。但在銀行的審查過(guò)程中,財(cái)務(wù)報(bào)表是形式審查,不能完全保證其正確性。對(duì)形式的補(bǔ)充即為實(shí)質(zhì),而擔(dān)保貸款恰恰彌補(bǔ)了財(cái)務(wù)報(bào)表的缺憾,在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中,應(yīng)當(dāng)重視質(zhì)押和抵押貸款,不僅對(duì)其進(jìn)行貸前調(diào)查,更要在貸后進(jìn)行及時(shí)追蹤。貸后的追蹤才是最重要的,這是由質(zhì)押或者抵押貸款的特點(diǎn)所決定的,質(zhì)押或者抵押貸款的目的就在于保障銀行在貸款人無(wú)力償還借款時(shí)而享有的優(yōu)先受償權(quán)。于是,銀行應(yīng)當(dāng)在此方面加強(qiáng)人才培養(yǎng),改善銀行工作人員單一的知識(shí)結(jié)構(gòu),至少在這一方面能夠掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析與質(zhì)押、抵押貸款之間的關(guān)系。這將大大減少銀行的呆賬、壞賬,使銀行的資金流動(dòng)性更高,更加有利于銀行的健康發(fā)展。
1創(chuàng)新管理體系,實(shí)行以委派制為主要內(nèi)容的“垂直管理”
1.1委派的形式和主要原則
為有效行使財(cái)會(huì)管理職能,強(qiáng)化內(nèi)部控制,確保財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),向下屬機(jī)構(gòu)派駐財(cái)會(huì)管理人員的一種委派方式,主要有兩種形式:財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制,并遵循以下基本原則:一是因地制宜原則;二是循序漸進(jìn)原則;三是責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合原則,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派人員的工資、獎(jiǎng)金、福利、津貼、補(bǔ)貼、差旅費(fèi)用等統(tǒng)一由上級(jí)派駐機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)放(報(bào)銷(xiāo))和管理;四是定期輪換原則,任期原則上為二至三年。
1.2委以財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一定的權(quán)限
主要的權(quán)限包括:(1)各項(xiàng)內(nèi)部管理制度的審定權(quán);(2)財(cái)務(wù)決策的參與權(quán)和審議權(quán);(3)重大財(cái)務(wù)收支審核權(quán);(4)有權(quán)參加和列席委派行組織召開(kāi)的各種經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議,并有權(quán)提出建議;有權(quán)建議對(duì)派駐行財(cái)會(huì)部門(mén)的人員和內(nèi)部分工進(jìn)行調(diào)整;有權(quán)對(duì)向上級(jí)行匯報(bào)派駐行財(cái)會(huì)管理中的重大事項(xiàng)以及存在的問(wèn)題。
1.3加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派人員的考核
對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派人員的考核按年度進(jìn)行,每年初統(tǒng)一由上級(jí)行財(cái)會(huì)部門(mén)會(huì)同人事部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派人員進(jìn)行考核??己藘?nèi)容包括個(gè)人素質(zhì)、管理能力和工作業(yè)績(jī)。其中工作業(yè)績(jī)包括日常業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表及年終決算工作、財(cái)務(wù)收支執(zhí)行情況、重大差錯(cuò)情況及處理、其他事項(xiàng),根據(jù)考核情況,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派人員實(shí)行獎(jiǎng)懲。
2引入戰(zhàn)略成本管理理念,從成本節(jié)省到成本避免
傳統(tǒng)的成本降低基本是通過(guò)成本的節(jié)省來(lái)實(shí)現(xiàn)的,即力求在銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不浪費(fèi)資源和改進(jìn)工作方式以節(jié)約成本支出,這些成本控制手段往往成效不大。西方銀行主流的財(cái)務(wù)理念之一,即戰(zhàn)略成本管理理念就是銀行尋求新的降低成本的方法,力圖從根本上避免成本的發(fā)生。成本避免的思想根本在于從管理的角度去探索成本降低的潛力,認(rèn)為事前預(yù)防重于事后調(diào)整,避免不必要的成本發(fā)生。這種戰(zhàn)略上變革主要體現(xiàn)在以下一些方面:
2.1調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu),轉(zhuǎn)變收入增長(zhǎng)方式
在資產(chǎn)戰(zhàn)略上:提高信貸資產(chǎn)貢獻(xiàn)率。要將調(diào)整信貸結(jié)構(gòu),積極開(kāi)拓信貸市場(chǎng)作為改善信貸資產(chǎn)質(zhì)量、提高經(jīng)濟(jì)效益的切入點(diǎn)。從明確“保、挖、搶、退”的領(lǐng)域和范圍入手,一方面突出重點(diǎn)客戶(hù),加強(qiáng)貸款營(yíng)銷(xiāo),開(kāi)拓信貸市場(chǎng);另一方面要加快退出低效和過(guò)熱過(guò)剩的市場(chǎng)行業(yè),提高資金使用價(jià)值的效率效用,通過(guò)有效投入和更多的產(chǎn)出以求效益最大化。
在負(fù)債戰(zhàn)略上:積極優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)。優(yōu)化負(fù)債就是要做到資產(chǎn)和負(fù)債的匹配與對(duì)稱(chēng)。保持總量上的平衡和分量上的對(duì)稱(chēng),優(yōu)化的目的就是以來(lái)源定運(yùn)用。負(fù)債業(yè)務(wù)的質(zhì)量結(jié)構(gòu)是銀行合理安排資產(chǎn)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵一環(huán),只有規(guī)模還難以保證銀行的有效運(yùn)營(yíng)。例如在銀根收緊的情況下,過(guò)多的負(fù)債意味著成本的增加和利潤(rùn)減少,因此有效負(fù)債取決于期限、流動(dòng)性及利率的合理安排。
在中間業(yè)務(wù)戰(zhàn)略上:整合提升業(yè)務(wù)價(jià)值量。中間業(yè)務(wù)是在資本約束條件下提高收益的重要手段,是實(shí)現(xiàn)從單一性經(jīng)營(yíng)向多元化經(jīng)營(yíng)模式轉(zhuǎn)變的綜合樞鈕。應(yīng)認(rèn)真研究形成中間業(yè)務(wù)與資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)的聯(lián)動(dòng)效應(yīng),從客戶(hù)和產(chǎn)品等多個(gè)維度來(lái)挖掘中間業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)空間,提升中間業(yè)務(wù)的價(jià)值含量和盈利水平。
2.2整合組織架構(gòu),提高業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)效率
銀行信貸決策是門(mén)學(xué)問(wèn),更是門(mén)藝術(shù)。信貸決策是在考慮多種影響因素,從多個(gè)圍度對(duì)借款人進(jìn)行綜合評(píng)判的基礎(chǔ)上得出。雖然企業(yè)財(cái)務(wù)分析僅僅為信貸決策提供參考,但財(cái)務(wù)分析是其中非常重要且必不可少的環(huán)節(jié)。
一、銀行信貸審查中財(cái)務(wù)分析的作用
財(cái)務(wù)報(bào)表分析的最基本功能,是將大量的報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對(duì)特定決策有用的信息,減少?zèng)Q策的不確定性。在具體分析過(guò)程中,財(cái)務(wù)報(bào)表僅僅是數(shù)據(jù),分析的核心在于解釋數(shù)據(jù),并尋找深層次的原因,關(guān)鍵是要透過(guò)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)是否存在影響貸款安全的風(fēng)險(xiǎn)隱患,從而得出借款企業(yè)有無(wú)還款能力的結(jié)論。財(cái)務(wù)報(bào)表分析是把整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù),分成不同部分和指標(biāo),并找出有關(guān)指標(biāo)的關(guān)系,以達(dá)到認(rèn)識(shí)企業(yè)償債能力、盈利能力和抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力的目的。當(dāng)然,財(cái)務(wù)報(bào)表分析只是一個(gè)認(rèn)識(shí)過(guò)程,只能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題而不能提供解決問(wèn)題的現(xiàn)成答案,只能作出評(píng)價(jià)而不能改善企業(yè)的狀況。銀行在信貸審查中把握的一條重要原則是,針對(duì)借款人存在的風(fēng)險(xiǎn)因素提出控險(xiǎn)措施,若風(fēng)險(xiǎn)在可承受范圍內(nèi)則可予以貸款支持,否則不予支持。
二、銀行信貸審查中財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容及方法
銀行信貸審查人員進(jìn)行財(cái)務(wù)分析最關(guān)注的是借款人現(xiàn)在和未來(lái)的償債能力。借款人償債能力與其盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、資本結(jié)構(gòu)和凈現(xiàn)金流量等因素密切相關(guān)。財(cái)務(wù)分析可從以下三方面著手:(一)結(jié)合企業(yè)所處行業(yè)及發(fā)展階段分析:不同行業(yè)、不同發(fā)展階段呈現(xiàn)不同財(cái)務(wù)特征,有不同評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及審點(diǎn)。(二)研究規(guī)模、結(jié)構(gòu)及質(zhì)量:不同規(guī)模的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)不同。而“平衡、和諧”的結(jié)構(gòu)是一個(gè)重要感覺(jué)。資產(chǎn)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及質(zhì)量反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)和投資戰(zhàn)略;負(fù)債和權(quán)益的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和質(zhì)量反映企業(yè)融資戰(zhàn)略和資本結(jié)構(gòu)的合理性;收入和利潤(rùn)的結(jié)構(gòu)和質(zhì)量反映企業(yè)盈利模式及持續(xù)盈利能力;現(xiàn)金流量的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和質(zhì)量反映企業(yè)現(xiàn)金流量運(yùn)轉(zhuǎn)的順暢程度、現(xiàn)金的賺取能力、籌資能力和投資戰(zhàn)略。(三)詳細(xì)分析三張表:三張表應(yīng)互相印證、有機(jī)統(tǒng)一。運(yùn)用一些分析方法(如指標(biāo)分析法、因素分析法、比較分析法、趨勢(shì)分析法等),對(duì)異常變動(dòng)找原因,并預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流情況,對(duì)整體財(cái)務(wù)狀況尤其是償債能力給予綜合評(píng)價(jià),為貸款決策提供參考。財(cái)務(wù)比率的比較是重要的分析手段。這些比率涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面,可分為:變現(xiàn)能力比率、資產(chǎn)管理比率、負(fù)債比率和盈利能力比率。銀行審查中比較關(guān)注變現(xiàn)能力比率,即企業(yè)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的分析。如銀行在與一擔(dān)保公司合作前,對(duì)其財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)該擔(dān)保公司注冊(cè)資本及資產(chǎn)都較大,但其資產(chǎn)多是固定資產(chǎn),資產(chǎn)的價(jià)值和快速變現(xiàn)能力較差,其擔(dān)保能力并非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映的那么強(qiáng)大,與其合作應(yīng)審慎。
三、銀行信貸審核中財(cái)務(wù)分析的關(guān)注點(diǎn)
除上述常規(guī)分析方法外,結(jié)合銀行信貸審查的特點(diǎn),實(shí)際操作中重點(diǎn)關(guān)注以下幾點(diǎn):(一)關(guān)注存貨、應(yīng)收帳款。存貨有太多沉沒(méi)成本還是固定資產(chǎn)增加閑置資產(chǎn),還是技術(shù)落后或營(yíng)銷(xiāo)體系不完備導(dǎo)致滯銷(xiāo)?分析存貨結(jié)構(gòu)、價(jià)值、期限以及變現(xiàn)性。應(yīng)收帳款關(guān)注集中度、回收率、變化趨勢(shì),詳細(xì)分析帳齡、結(jié)構(gòu)及質(zhì)量,確定壞帳風(fēng)險(xiǎn)及其壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分。特別提示的是“其他應(yīng)收款”不可忽視,往往隱藏很多問(wèn)題,如大股東或關(guān)聯(lián)企業(yè)占款,極大地影響了企業(yè)的償債能力,也對(duì)銀行監(jiān)控貸款資金的使用帶來(lái)難度。通過(guò)其他應(yīng)收款大額往來(lái)明細(xì)及款項(xiàng)性質(zhì)的注釋?zhuān)闪私馄髽I(yè)大額資金是否被其他企業(yè)占用,有無(wú)往來(lái)單位名稱(chēng)異常(如投資公司、期貨公司、房地產(chǎn)公司等)、往來(lái)性質(zhì)異常的款項(xiàng),對(duì)分析企業(yè)的資金流向及風(fēng)險(xiǎn)有很大作用。(二)關(guān)注銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)但利潤(rùn)下降情況,分析主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的變動(dòng),是否成本增長(zhǎng)率高于銷(xiāo)售增長(zhǎng)率?關(guān)注銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流下降情況(應(yīng)收帳款增加)。財(cái)務(wù)分析關(guān)鍵是解釋數(shù)據(jù),如利潤(rùn)率下降是由于市場(chǎng)原因還是原材料價(jià)格上漲因素造成的,是整個(gè)行業(yè)的下滑還是個(gè)案,對(duì)企業(yè)影響有多大,是短暫的還是持續(xù)的,這些分析都很重要。(三)分析盈利能力應(yīng)分析各層次利潤(rùn),如毛利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、稅前/后利潤(rùn)及與銷(xiāo)售凈額的比率。以存貨作為營(yíng)運(yùn)周期主要部分的貸款對(duì)象,重點(diǎn)分析毛利潤(rùn),同時(shí)結(jié)合考察主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增長(zhǎng)率。對(duì)于以成本控制為成敗關(guān)鍵的貸款對(duì)象,重點(diǎn)分析營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。(四)負(fù)債中的“應(yīng)付款”同樣分析賬齡和集中程度,還涉及商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,影響供應(yīng)鏈的穩(wěn)定性。“其他應(yīng)付款”也是一個(gè)需花時(shí)間核實(shí)的科目。往往隱藏著向股東、關(guān)聯(lián)企業(yè)或職工的大額借款,削弱了企業(yè)未來(lái)的償債能力。資本的特征就是具有穩(wěn)定性,而流動(dòng)性負(fù)債具有很大的不穩(wěn)定性,可能影響其持續(xù)經(jīng)營(yíng)及償債能力。銀行審查中會(huì)詳細(xì)了解該科目構(gòu)成、還款期限等,通常的控制措施是在借款合同中約定“在結(jié)清我行貸款前不得歸還股東借款/職工集資款”。
(五)核實(shí)資產(chǎn)的真實(shí)有效性和價(jià)值。
如資本公積中的資產(chǎn)評(píng)估增值,是否有虛增情況。若評(píng)估增值所占比重過(guò)大,將嚴(yán)重影響企業(yè)資產(chǎn)真實(shí)性,影響對(duì)其償債能力的判斷,只有還原為真實(shí)有效的資產(chǎn)所作的評(píng)價(jià)才是有意義的。例:一戶(hù)造紙企業(yè),所有者權(quán)益1.8億,實(shí)收資本2000萬(wàn),資本公積逾1億(大部分為評(píng)估增值),資產(chǎn)負(fù)債率69%,若剔除虛增資產(chǎn)部分,資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)83%。(六)重點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)金流量分析?,F(xiàn)金流量分析不局限于現(xiàn)金流量表,還要與資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等結(jié)合起來(lái)對(duì)照分析,相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致統(tǒng)一,可互相解釋?zhuān)@樣才能全面而深刻地揭示公司的償債能力、盈利能力、管理業(yè)績(jī)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的成績(jī)和問(wèn)題?,F(xiàn)金流量分析應(yīng)集中在:借款人的現(xiàn)金來(lái)源和用途有哪些,是否圍繞其主營(yíng)業(yè)務(wù);是否存在現(xiàn)金流不足或?yàn)樨?fù)情況,其主要原因何在;借款人未來(lái)的現(xiàn)金需求如何;借款人未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流是否穩(wěn)定等。而且還應(yīng)注意現(xiàn)金的性質(zhì),如公積金、公益金有很多專(zhuān)業(yè)性質(zhì)或?qū)iT(mén)用途,不能用來(lái)還款。只有“自由現(xiàn)金流”可直接用于還款。另外,貨幣資金中有多少已用于質(zhì)押,用于承兌匯票保證金,對(duì)正確分析企業(yè)短期償債能力很重要。(七)在對(duì)企業(yè)申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款需求分析時(shí)同樣需結(jié)合其財(cái)務(wù)狀況分析:為什么需要貸款?是規(guī)模擴(kuò)大產(chǎn)生的需求還是市場(chǎng)銷(xiāo)售不暢造成資金回籠不及時(shí)產(chǎn)生的需求?究竟資金鏈中缺口產(chǎn)生在哪個(gè)環(huán)節(jié)?需特別說(shuō)明的是,銀行在衡量大額貸款客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)度的五條標(biāo)準(zhǔn)中涉及財(cái)務(wù)指標(biāo)的兩條重要標(biāo)準(zhǔn)為:現(xiàn)金流量的脆弱性和財(cái)務(wù)杠桿比率的高低??梢?jiàn)銀行在風(fēng)險(xiǎn)把握上對(duì)現(xiàn)金流量和負(fù)債率指標(biāo)的重視。
商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng),為銀行自身的資產(chǎn),銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)核算的變化,營(yíng)業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)成果的反映,個(gè)人的資金在這方面也有重要的表現(xiàn)意義,也有各種各樣的對(duì)海外的大單業(yè)務(wù)。這就決定了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算對(duì)象具有社會(huì)性,需要考慮活動(dòng)的各單位的會(huì)計(jì)主體之間支付來(lái)平衡。這一特征的最明顯的應(yīng)用是有大量的企業(yè),個(gè)人賬戶(hù),這遠(yuǎn)比商業(yè)銀行賬戶(hù)占業(yè)務(wù)的計(jì)算數(shù)量更大的存在下,在系統(tǒng)設(shè)計(jì)中普遍企業(yè)客戶(hù)管理,個(gè)人帳戶(hù)管理系統(tǒng)需要一組核心總帳系統(tǒng)的對(duì)接,即使在公共或私人的帳戶(hù)管理以及單組細(xì)分系統(tǒng)管理。社會(huì)表現(xiàn)也是現(xiàn)金轉(zhuǎn)移和重要的業(yè)務(wù)量等非常大,目前的業(yè)務(wù)量在大型商業(yè)銀行一般一個(gè)全國(guó)性的節(jié)日多達(dá)數(shù)千萬(wàn)筆,其中不包括企業(yè)的內(nèi)部處理,過(guò)大量的業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作的非常高的穩(wěn)定性的要求,特別是對(duì)商業(yè)資金,在這種特征中,會(huì)計(jì)分類(lèi)賬系統(tǒng)的設(shè)計(jì)是非常重要的。一般會(huì)計(jì)單位,除了對(duì)企業(yè)的零售環(huán)節(jié),基本維修完畢后,經(jīng)濟(jì)反映和事后監(jiān)督,而商業(yè)銀行的日常核算和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)幾乎同時(shí),雙方存款,貸款,匯款等業(yè)務(wù)需求時(shí)效性特別強(qiáng)在這方面,需要系統(tǒng)的處理時(shí)效性是特別高的,另外,因?yàn)椴煌姆?wù)到不同的處理系統(tǒng)中,以避免在系統(tǒng)中存在的問(wèn)題不能處理所涉及的其他業(yè)務(wù)。
二、我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題分析
個(gè)人理財(cái)是指?jìng)€(gè)人資產(chǎn)通過(guò)銀行專(zhuān)家的理財(cái)服務(wù)實(shí)現(xiàn)保值增值的過(guò)程。而個(gè)人理財(cái)服務(wù)是指銀行利用掌握的客戶(hù)信息與金融產(chǎn)品,通過(guò)發(fā)掘客戶(hù)需求,幫助客戶(hù)分析自身財(cái)務(wù)狀況,制定個(gè)人財(cái)務(wù)管理計(jì)劃,并幫助客戶(hù)選擇金融產(chǎn)品的一系列服務(wù)過(guò)程。具體的講,我國(guó)當(dāng)前個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù),就是專(zhuān)家根據(jù)客戶(hù)的資產(chǎn)狀況和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力,為客戶(hù)提供專(zhuān)業(yè)的個(gè)人投資建議,幫助客戶(hù)合理而科學(xué)地將資產(chǎn)投資到股票,債券,保險(xiǎn)和儲(chǔ)蓄等金融品種中,以實(shí)現(xiàn)個(gè)人資產(chǎn)的保值增值,從而滿(mǎn)足客戶(hù)對(duì)投資回報(bào)與風(fēng)險(xiǎn)的不同要求。
商業(yè)銀行的個(gè)人理財(cái)是商業(yè)銀行利用其網(wǎng)點(diǎn)、技術(shù)、人才、信息、資金等方面的優(yōu)勢(shì),以自然人(或個(gè)人客戶(hù))為服務(wù)對(duì)象,為其提供包括投資理財(cái)、代收代付、保管、轉(zhuǎn)賬匯兌結(jié)算、資金融通、信息咨詢(xún)等在內(nèi)的全方位的綜合性金融服務(wù)。
(二)我國(guó)商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀
長(zhǎng)期以來(lái),我國(guó)銀行對(duì)個(gè)人的金融理財(cái)服務(wù)僅僅局限于儲(chǔ)蓄、代收代付等簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)。可是隨著個(gè)人財(cái)富的增長(zhǎng)和金融市場(chǎng)的發(fā)展,各家商業(yè)銀行的個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)迅速發(fā)展起來(lái)。以1996年中信實(shí)業(yè)銀行最早推出的“私人理財(cái)中心”為開(kāi)始至今的10年期間,在以銀行、基金公司、保險(xiǎn)公司為主體的基礎(chǔ)上,各家機(jī)構(gòu)紛紛推出相應(yīng)的理財(cái)產(chǎn)品和服務(wù)。2001年6月,上海出現(xiàn)了以楊韶敏等6位理財(cái)員命名的理財(cái)工作室,這標(biāo)志著我國(guó)銀行業(yè)在個(gè)人理財(cái)服務(wù)上進(jìn)入了一個(gè)新階段。近幾年來(lái),國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行經(jīng)過(guò)對(duì)個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的研究和探索,已經(jīng)普遍認(rèn)識(shí)到了開(kāi)展個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的重要性和必要性,“個(gè)人理財(cái)中心”“理財(cái)工作室”在紛紛設(shè)立,新的金融產(chǎn)品也在不斷地推出,國(guó)內(nèi)幾乎所有商業(yè)銀行都將該業(yè)務(wù)的開(kāi)展作為競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)質(zhì)客戶(hù)的重要手段核心的經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)點(diǎn)。
二、我國(guó)商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題
(一)理財(cái)產(chǎn)品單一,存在同質(zhì)化
目前國(guó)內(nèi)各商業(yè)銀行盡管都有各自不同的理財(cái)品牌,如招商銀行“金葵花”理財(cái)品牌,中信實(shí)業(yè)銀行的“理財(cái)寶”品牌,工行的“理財(cái)金賬戶(hù)”等。但它們的業(yè)務(wù)范圍更多的只是把現(xiàn)有的業(yè)務(wù)進(jìn)行重新整合,大都集中在個(gè)人信貸、代收代付、信息服務(wù)等基礎(chǔ)性理財(cái)產(chǎn)品上,關(guān)于投資類(lèi)理財(cái)產(chǎn)品相對(duì)較少,更談不上結(jié)合客戶(hù)的投資偏好和資金實(shí)力,為客戶(hù)提供個(gè)性化的理財(cái)計(jì)劃。同時(shí),我國(guó)各家商業(yè)銀行的個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)趨同現(xiàn)象嚴(yán)重,一家能做的業(yè)務(wù),別人可以很快“復(fù)制”,一家銀行剛剛開(kāi)發(fā)出新產(chǎn)品,其他商業(yè)銀行立刻就能跟進(jìn),盡管名目互不雷同,但功能特點(diǎn)類(lèi)似、投資收益相當(dāng),各行間的差異就主要表現(xiàn)在代客理財(cái)?shù)闹攸c(diǎn)略有不同。
(二)金融分業(yè)經(jīng)營(yíng)的政策體制,限制了銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展空間。
由于目前國(guó)內(nèi)金融業(yè)尚處于分業(yè)經(jīng)營(yíng)階段,銀行、證券、保險(xiǎn)三大市場(chǎng)相互割裂使得銀行無(wú)法利用證券和保險(xiǎn)這兩個(gè)市場(chǎng)為客戶(hù)實(shí)現(xiàn)增值,這大大制約了個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的發(fā)展空間,導(dǎo)致個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)過(guò)程中的個(gè)性化服務(wù)只能在較低的層面操作,因而,目前的銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)基本上還是停留在咨詢(xún)、建議或投資方案設(shè)計(jì)等層面上,還不算是真正意義上的理財(cái)。
(三)專(zhuān)業(yè)理財(cái)人員的缺乏
銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù),是一項(xiàng)知識(shí)性、技術(shù)性相當(dāng)強(qiáng)的綜合業(yè)務(wù),涉及到市場(chǎng)、資本、金融、投資、貿(mào)易、法律等各個(gè)領(lǐng)域,對(duì)從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)要求非常高。它要求理財(cái)人員不僅要全面了解銀行個(gè)人業(yè)務(wù)的各項(xiàng)產(chǎn)品和功能,還應(yīng)掌握資本、證券、保險(xiǎn)、投資、期貨、房地產(chǎn)等相關(guān)金融知識(shí),具有綜合性強(qiáng)、靈敏度高、涉及面廣等特點(diǎn)。但我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)有的個(gè)人理財(cái)服務(wù)人員,多是原來(lái)從事傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)的員工,對(duì)證券、保險(xiǎn)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)知之不多,文化素質(zhì)也普遍不高,理財(cái)建議還只是停留在為客戶(hù)提供儲(chǔ)種選擇、個(gè)人存單質(zhì)押等與傳統(tǒng)儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)相關(guān)的服務(wù)上,而未能真正為客戶(hù)提供適當(dāng)?shù)睦碡?cái)建議,不能讓客戶(hù)了解理財(cái)?shù)暮诵暮秃x,只會(huì)讓客戶(hù)感到自己離理財(cái)服務(wù)越來(lái)越遠(yuǎn)。
(四)營(yíng)銷(xiāo)宣傳渠道單一
國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行目前在經(jīng)營(yíng)管理上基本上都將對(duì)公業(yè)務(wù)和個(gè)人業(yè)務(wù)分開(kāi),在對(duì)外營(yíng)銷(xiāo)中,還是個(gè)人歸個(gè)人的,公司歸公司的,沒(méi)有形成聯(lián)動(dòng)營(yíng)銷(xiāo),資源未能得到充分的利用。對(duì)于個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品的推介,僅限于柜臺(tái)、少數(shù)的個(gè)人理財(cái)中心、理財(cái)室,分銷(xiāo)渠道建設(shè)落后,未能將客戶(hù)經(jīng)理、物理網(wǎng)點(diǎn)、電話(huà)銀行、網(wǎng)上銀行等多種有形無(wú)形的營(yíng)銷(xiāo)渠道有效地整合在一起,難以形成交互式、立體式的營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)。在個(gè)人理財(cái)服務(wù)方面所做的宣傳,也極其有限,即使做了一些廣告,也是零打碎敲,沒(méi)有很好地策劃。
三、我國(guó)商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)策
(一)理財(cái)產(chǎn)品以及服務(wù)多樣化原則
開(kāi)展個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù),必須滿(mǎn)足不同層次客戶(hù)的需要,不同年齡、職業(yè)客戶(hù),其理財(cái)要求各不相同,因此要有針對(duì)性地研究、開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)出不同的理財(cái)產(chǎn)品,并由單一的儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)向多元化的銀行資產(chǎn)、負(fù)債、中間業(yè)務(wù)一體化發(fā)展,不僅要提供銀行結(jié)算、授信、咨詢(xún)、業(yè)務(wù)等“一攬子”服務(wù),還要提供保險(xiǎn)、稅務(wù)等銀行的社會(huì)綜合,以滿(mǎn)足客戶(hù)要求的多樣性。
(二)做好市場(chǎng)細(xì)分,實(shí)行差別化服務(wù)
隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇,國(guó)內(nèi)銀行逐步引入市場(chǎng)細(xì)分理念,確立以客戶(hù)為中心的經(jīng)營(yíng)理念,以目標(biāo)客戶(hù)為基礎(chǔ),為客戶(hù)“量身定做”個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品,有差別地、選擇性地進(jìn)行金融產(chǎn)品的營(yíng)銷(xiāo)和客戶(hù)服務(wù),把有限的資源用于能為自身業(yè)務(wù)帶來(lái)巨大發(fā)展空間和市場(chǎng)的重點(diǎn)優(yōu)質(zhì)客戶(hù)。我們不僅可以根據(jù)客戶(hù)收入高低進(jìn)行市場(chǎng)細(xì)分,還可通過(guò)客戶(hù)的年齡層次進(jìn)行市場(chǎng)細(xì)分。在市場(chǎng)細(xì)分中,抓住目標(biāo)客戶(hù)群,進(jìn)行更進(jìn)一步的細(xì)分,以便提供更好的服務(wù)
(三)加強(qiáng)復(fù)合型個(gè)人理財(cái)人才的培養(yǎng)
個(gè)人理財(cái)服務(wù)是一項(xiàng)知識(shí)密集型產(chǎn)品,從業(yè)人員若沒(méi)有豐富
的相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí),是不能夠勝任這項(xiàng)工作的。因此,商業(yè)銀行應(yīng)培養(yǎng)一批高素質(zhì)的理財(cái)客戶(hù)經(jīng)理和熟悉多方面金融業(yè)務(wù)的理財(cái)專(zhuān)家,他們具有相關(guān)的金融理論知識(shí)和財(cái)務(wù)分析知識(shí),具有市場(chǎng)分析能力和市場(chǎng)投資技巧,在個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)中,能夠?yàn)轭櫩吞岢鲈敱M具體的規(guī)劃,并根據(jù)客戶(hù)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況、風(fēng)險(xiǎn)偏好、個(gè)人目標(biāo)等因素,對(duì)投資工具的種類(lèi)和投資的回報(bào)率做出詳盡的分析說(shuō)明,使理財(cái)服務(wù)能真正立足于理財(cái)。
(四)加強(qiáng)橫向聯(lián)合,降低分業(yè)限制影響
當(dāng)前,由于政策、法律的限制、我國(guó)金融機(jī)構(gòu)只能分業(yè)經(jīng)營(yíng),銀行不能涉及證券、保險(xiǎn)業(yè)務(wù),也就不能給客戶(hù)提供綜合理財(cái)業(yè)務(wù)。因此,在這種形勢(shì)下,銀行應(yīng)積極參與,加強(qiáng)與證券、保險(xiǎn)和基金管理公司以及房產(chǎn)商、汽車(chē)商等高檔消費(fèi)品商家的合作,一方面可以設(shè)計(jì)更多適應(yīng)理財(cái)業(yè)務(wù)的新產(chǎn)品,另一方面,可以利用網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì),依托信用資源,拓展基金業(yè)務(wù),推進(jìn)保險(xiǎn),加強(qiáng)銀企合作,從而促進(jìn)個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的發(fā)展。
四、結(jié)束語(yǔ)
總之,我國(guó)商業(yè)銀行的個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)正處于新興階段,需要在未來(lái)的一段時(shí)間內(nèi),實(shí)現(xiàn)從單一的銀行業(yè)務(wù)平臺(tái)向綜合理財(cái)業(yè)務(wù)平臺(tái)轉(zhuǎn)變,從單一網(wǎng)點(diǎn)服務(wù)向立體化網(wǎng)絡(luò)服務(wù)轉(zhuǎn)變,通過(guò)一系列不斷的完善和發(fā)展為我國(guó)的銀行業(yè)帶來(lái)收益。
參考文獻(xiàn)
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1996年,中信實(shí)業(yè)銀行廣州分行正式掛出“個(gè)人投資理財(cái)中心”的牌子,這是中國(guó)商業(yè)銀行開(kāi)展個(gè)人投資理財(cái)業(yè)務(wù)最早的例子。此后,工行、建行、農(nóng)行、交行、招行等幾家銀行加大了對(duì)個(gè)人投資理財(cái)業(yè)務(wù)投入,服務(wù)功能逐步完善。個(gè)人投資理財(cái)業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出蒸蒸日上的局面,為商業(yè)銀行的發(fā)展注入了新的活力,成為了新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。但隨著此項(xiàng)業(yè)務(wù)的快速發(fā)展,專(zhuān)業(yè)人才的匱乏成為了其發(fā)展的主要瓶頸,對(duì)此問(wèn)題的解決也越來(lái)越重要地被提上了議事日程。
一、商業(yè)銀行開(kāi)展個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀
1.商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)現(xiàn)狀。商業(yè)銀行的個(gè)人投資理財(cái)業(yè)務(wù),是商業(yè)銀行為家庭或個(gè)人(私人)確定階段生活與投資目標(biāo)、制定投資策略與組合、提供稅務(wù)安排、財(cái)產(chǎn)及投資顧問(wèn)等金融中介服務(wù)。西方有關(guān)調(diào)查資料表明,未經(jīng)專(zhuān)家理財(cái)?shù)募彝?90%以上存在財(cái)務(wù)不合理的問(wèn)題,隨時(shí)都可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)。因此,從90年代開(kāi)始,在一些歐美國(guó)家和中國(guó)香港地區(qū),都先后開(kāi)辦了銀行利用其信息、設(shè)備和人才等方面的優(yōu)勢(shì)為客戶(hù)提供個(gè)人投資理財(cái)業(yè)務(wù)。此后,國(guó)外商業(yè)銀行的個(gè)人投資理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展非常迅猛,幾乎深入每一個(gè)家庭,其業(yè)務(wù)收入已占到商業(yè)銀行總收入的30%以上,對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)收益已占到銀行業(yè)利潤(rùn)的40%左右。如美國(guó)花旗銀行個(gè)人銀行業(yè)務(wù)利潤(rùn)貢獻(xiàn)度超過(guò)60%,其中個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)利潤(rùn)貢獻(xiàn)度接近50%。在香港,個(gè)人投資理財(cái)也成為近年來(lái)銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的主要焦點(diǎn),不但中小銀行積極拓展客戶(hù)群,連匯豐、渣打、恒生、東亞等大銀行也不甘示弱加入到個(gè)人投資理財(cái)業(yè)務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)中,并針對(duì)不同收入的客戶(hù)提供不同的理財(cái)服務(wù),推動(dòng)個(gè)人投資理財(cái)業(yè)務(wù)整體水平不斷提升。
改革開(kāi)放以來(lái),中國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)了高速增長(zhǎng),國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值年均增長(zhǎng)率在9%以上。人民生活水平和收入不斷增長(zhǎng),在財(cái)富積累不斷增長(zhǎng)的同時(shí),我國(guó)在住房、醫(yī)療、養(yǎng)老、教育體制等方面陸續(xù)進(jìn)行了改革,加大了支出中個(gè)人承擔(dān)部分,未來(lái)的不確定性使人們對(duì)未來(lái)支出預(yù)期增大。人們需要為自己的生活做出長(zhǎng)遠(yuǎn)財(cái)務(wù)計(jì)劃,投資理財(cái)日漸成為居民家庭重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。住房貸款、各種保險(xiǎn)以及養(yǎng)老基金等各種金融產(chǎn)品進(jìn)入人們的視線(xiàn)。有關(guān)調(diào)查顯示,80%的客戶(hù)愿意接受銀行推薦的個(gè)人理財(cái)建議和方案,70%的客戶(hù)在接受理財(cái)服務(wù)后愿意支付一定的手續(xù)費(fèi)。因此,為這部分日益壯大的個(gè)人高端客戶(hù)提供個(gè)性化的理財(cái)服務(wù),是客戶(hù)市場(chǎng)發(fā)展的客觀(guān)要求,更是商業(yè)銀行發(fā)展理財(cái)業(yè)務(wù)的巨大契機(jī)。各類(lèi)金融機(jī)構(gòu)也適時(shí)推出了各具特色的專(zhuān)家理財(cái)。
2.商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)。按照管理運(yùn)作方式不同,銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)分為理財(cái)顧問(wèn)服務(wù)和綜合理財(cái)服務(wù)。理財(cái)顧問(wèn)服務(wù),是指商業(yè)銀行向客戶(hù)提供的財(cái)務(wù)分析與規(guī)劃、投資建議、個(gè)人投資產(chǎn)品推介等專(zhuān)業(yè)化服務(wù)。綜合理財(cái)服務(wù),是指商業(yè)銀行在向客戶(hù)提供理財(cái)顧問(wèn)服務(wù)的基礎(chǔ)上,接受客戶(hù)的委托和授權(quán),按照與客戶(hù)事先約定的投資計(jì)劃和方式進(jìn)行投資和資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)活動(dòng)。目前商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)普遍呈現(xiàn)出以下發(fā)展趨勢(shì)。
(1)理財(cái)業(yè)務(wù)將成為標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)。作為曾經(jīng)在瑞銀集團(tuán)等三家知名銀行負(fù)責(zé)理財(cái)業(yè)務(wù)的業(yè)內(nèi)人士,IBM公司金融咨詢(xún)顧問(wèn)廖仁君先生曾對(duì)媒體指出在過(guò)去10年中,中國(guó)理財(cái)業(yè)務(wù)每年的市場(chǎng)增長(zhǎng)率達(dá)到了22%,2005年理財(cái)?shù)氖袌?chǎng)規(guī)模就已達(dá)到250億美元,理財(cái)業(yè)務(wù)將成為銀行的標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)。
(2)理財(cái)產(chǎn)品歸類(lèi)整合。個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展初期,因銀行能提供的理財(cái)產(chǎn)品有限,曾經(jīng)引起過(guò)關(guān)于理財(cái)只是概念的爭(zhēng)論。如今,人民幣理財(cái)產(chǎn)品、外匯理財(cái)產(chǎn)品、開(kāi)放式基金、信托產(chǎn)品、個(gè)人黃金投資、炒匯、房地產(chǎn)等投資項(xiàng)目日漸豐富,使得銀行能為客戶(hù)提供更多的選擇。
一方面是各銀行轉(zhuǎn)變了觀(guān)念,以新的角度來(lái)看待自身已有的產(chǎn)品;另一方面金融產(chǎn)品也的確豐富起來(lái),金融創(chuàng)新空前盛行。各銀行在開(kāi)展理財(cái)業(yè)務(wù)初期,在不斷推出新產(chǎn)品的同時(shí),幾乎都選擇了產(chǎn)品整合的方式,以各種套餐的名義來(lái)將不同的金融產(chǎn)品打包,以呈現(xiàn)給客戶(hù)。
(3)準(zhǔn)確定位,客戶(hù)細(xì)分。市場(chǎng)復(fù)雜、客戶(hù)分散、需求多樣,是零售銀行業(yè)務(wù)的基本特征。因此,只有找準(zhǔn)突破口,有的放矢,為客戶(hù)提供有針對(duì)性、個(gè)性化的服務(wù),才能卓有成效地開(kāi)拓零售銀行業(yè)務(wù)。如招商銀行已率先根據(jù)市場(chǎng)細(xì)分理論,借鑒國(guó)內(nèi)外銀行業(yè)發(fā)展零售銀行業(yè)務(wù)的成功經(jīng)驗(yàn),形成和采取了有招行特色的矩陣式市場(chǎng)細(xì)分的經(jīng)營(yíng)策略。