序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇財(cái)務(wù)內(nèi)控論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

2.整體性原則，就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。我們在工作中通常存在著很多局限性或“近視癥”，往往就事論事，僅從財(cái)務(wù)單方面出發(fā)考慮問題，結(jié)果顧此失彼，與其他內(nèi)控制度執(zhí)行相互矛盾，或不受廣大干部職工的理解，而造成制度的“名存實(shí)亡”，因此，在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系時(shí)應(yīng)把握全局，注重企業(yè)的整體實(shí)施效果。

3.針對性原則，是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，針對企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，針對企業(yè)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié)，制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度，將各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制，以提高企的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平。目前我們很多企業(yè)沒有一套根據(jù)企業(yè)實(shí)際制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與規(guī)范，從而造成會(huì)計(jì)工作薄弱，財(cái)務(wù)管理混亂。

4.一貫性原則，就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕致，隨時(shí)變動(dòng)，否則就無法貫徹執(zhí)行。我們在制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，要高度重視這一點(diǎn)，要力求制度盡可能連續(xù)，保證會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)肅性。

5.適應(yīng)性原則，指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的發(fā)展及社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)補(bǔ)充企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。適應(yīng)性可分為兩個(gè)方面，一方面是對外部的適應(yīng)性，另一方面是對企業(yè)內(nèi)部的適應(yīng)。外部適應(yīng)性是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要適應(yīng)國家的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展，產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和對企業(yè)競爭對手機(jī)制的適應(yīng)。而內(nèi)部適應(yīng)性是指要適應(yīng)企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)的現(xiàn)狀。企業(yè)要把握這兩個(gè)方面，制定適時(shí)適用的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并將企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平向更高、更好的方向發(fā)展。

6.經(jīng)濟(jì)性原則，是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則，就是說在運(yùn)用過程中，從經(jīng)濟(jì)角度看必須是合理的。一項(xiàng)制度的制定是為控制企業(yè)的某些環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點(diǎn)，并最終落實(shí)到提高企業(yè)管理水平及增加效益上，若違背了這個(gè)觀點(diǎn)，就變得得不償失。

7.適用性原則，是指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)便于各部門、各職工實(shí)際運(yùn)用，也就是說企業(yè)財(cái)務(wù)控制度的操作性要強(qiáng)，要切實(shí)可行。這是制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)控制度的適應(yīng)性可概括為“內(nèi)容規(guī)范、易于理解、便于操作，靈活調(diào)整”。

8.發(fā)展性原則，制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競爭者的動(dòng)向，制定出具有發(fā)展性或未來著眼點(diǎn)的規(guī)章制度。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)的一項(xiàng)重要制度，它能促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平的提高，為此，我們要具有戰(zhàn)略的高度把它引向更完備的發(fā)展方向。

內(nèi)控體系的目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是為企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)的，我們制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系必須達(dá)到以下五個(gè)目標(biāo)：1保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行。2保證所有交易事項(xiàng)以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制符合有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。3保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。4保證賬面資產(chǎn)和實(shí)存資產(chǎn)定期核對相符。5保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

內(nèi)控體系控制的要點(diǎn)

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要達(dá)到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，要達(dá)到對經(jīng)營活動(dòng)的控制，必須使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，控制好各個(gè)要點(diǎn)。實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要實(shí)現(xiàn)以下要點(diǎn)：1.明確管理職責(zé)、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系；2.職責(zé)分工，權(quán)利分割，相互制約；3.交易授權(quán)，建立恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)；4.設(shè)計(jì)并使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄；5.資產(chǎn)接觸與記錄使用的授權(quán)；6.資產(chǎn)和記錄的保管制度；7.獨(dú)立稽核，例行的復(fù)核與自動(dòng)的查對；8.制訂和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)方法和程序；9.工作輪換；10.獨(dú)立檢查，包括外部和內(nèi)部審計(jì)等。

內(nèi)控體系框架

在國家有關(guān)法律法規(guī)的指導(dǎo)下，在解決了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系建立的前提下，按照企業(yè)內(nèi)控制度建立的原則、目標(biāo)、要點(diǎn)的要求，企業(yè)應(yīng)建立起本單位的完備的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系。我認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系應(yīng)包括以下七個(gè)方面的基本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度：

1.可靠的憑證制度；2.完整的簿記制度；3.嚴(yán)格的核對制度；4.合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)程序；5.科學(xué)的預(yù)算制度；6.定期的資產(chǎn)盤點(diǎn)制度；7.適時(shí)適用的監(jiān)督考核制。

具體地講，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系框架可分為以下五個(gè)方面：

（一）原則性的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度

1.會(huì)計(jì)核算制度：

（1）會(huì)計(jì)核算的體制；（2）主要會(huì)計(jì)政策；（3）會(huì)計(jì)科目名稱和編號；（4）會(huì)計(jì)科目使用說明；（5）會(huì)計(jì)報(bào)表種類及其格式；（6）會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明（附注）。

2.財(cái)務(wù)管理制度：

（1）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制；（2）貨幣資金管理；（3）往來結(jié)算管理；（4）存貨管理；（5）短期、長期投資管理；（6）固定資產(chǎn)管理；（7）在建工程管理；（8）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管理；（9）其他資產(chǎn)管理；（10）銷售收入管理；（11）成本費(fèi)用管理；（12）盈利及分配管理；（13）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)評價(jià)管理。

（二）綜合性管理制度

1.賬務(wù)處理程序制度（對會(huì)計(jì)核算基本流程，有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的必需手續(xù)以及具體操作規(guī)范作出規(guī)定）；2.財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度；3.會(huì)計(jì)稽核制度；4.內(nèi)部牽制制度（根據(jù)需要，對會(huì)計(jì)核算中需強(qiáng)調(diào)的內(nèi)部牽制、制約程序作出集中的規(guī)定）；5.財(cái)產(chǎn)清查制度；6.財(cái)務(wù)分析制度；7.會(huì)計(jì)檔案管理辦法；8.會(huì)計(jì)電算化管理辦法；9.對子（分）公司等所屬單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理辦法。

（三）財(cái)務(wù)收支審批報(bào)告制度

1.財(cái)務(wù)收支審批管理辦法；2.重大資本性支出審批與授權(quán)審批制度；3.重大費(fèi)用支出審批與授權(quán)審批制度；4.財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告制度。

（四）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理制度

篇（2）

(二)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制機(jī)制不完善，難以有效的進(jìn)行資金監(jiān)管道路運(yùn)輸業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)中一項(xiàng)重要的產(chǎn)業(yè)，對國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步具有一定的推動(dòng)作用，道路運(yùn)輸要比其他運(yùn)輸方式具有較大的優(yōu)勢。如果在東路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)中存在財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制機(jī)制不完善，那么將就不能建立相關(guān)的職責(zé)與權(quán)限的制衡機(jī)制，這樣一來將難以促進(jìn)財(cái)務(wù)控制和相關(guān)的監(jiān)督制度化、規(guī)范化、合理化發(fā)展，甚至導(dǎo)致道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制形同虛設(shè)一般。

二、道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部提出的有效合理解決方案

(一)在道路運(yùn)輸?shù)膬?nèi)部財(cái)務(wù)上樹立正確的管理理念一旦道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理理念出現(xiàn)偏差，則會(huì)嚴(yán)重影響道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的發(fā)展，阻礙道路運(yùn)輸管理財(cái)政工作的有效進(jìn)行。因此要建立道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)的內(nèi)部財(cái)控機(jī)制，確保財(cái)政人員樹立正確的道路運(yùn)輸管理管理理念，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員自動(dòng)接受外界的監(jiān)督，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的透明化發(fā)展。并通過強(qiáng)化內(nèi)部制約的方法，提高內(nèi)部財(cái)務(wù)的工作效率，減少財(cái)政失誤現(xiàn)象的出現(xiàn)。

(二)逐漸完善相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)控的道路運(yùn)輸管理監(jiān)督機(jī)制監(jiān)督管理機(jī)制是任何企業(yè)和機(jī)構(gòu)發(fā)展離不開的職能之一，想要保證道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督職能，首先應(yīng)該充分的了解財(cái)政內(nèi)部的結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀，這樣才能針對財(cái)政的內(nèi)部情況制定具有針對性的監(jiān)督管理機(jī)制。其次要進(jìn)一步了解財(cái)務(wù)人員的工作情況，為了確保財(cái)務(wù)人員處于良好的工作環(huán)境中，則需要建立監(jiān)督人員工作獨(dú)立的工作環(huán)境，減少外界不必要的干擾，以便于提高監(jiān)督管理人員的工作效率。最后監(jiān)督管理人員的選拔要嚴(yán)格的按照選拔機(jī)制進(jìn)行選拔，保證監(jiān)督管理人員有效的工作，確保選拔的監(jiān)督人員不為其他名利誘惑而動(dòng)搖，以便于保障監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的公正廉潔。

(三)建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的規(guī)范化發(fā)展任何機(jī)構(gòu)和組織都離不開健全的內(nèi)部控制機(jī)制，一項(xiàng)有效的內(nèi)部控制機(jī)制是保證及機(jī)構(gòu)和組織正常運(yùn)行的基礎(chǔ)，因此針對目前我國道路管理機(jī)構(gòu)中出現(xiàn)的相關(guān)問題，必須建立良好的內(nèi)部控制機(jī)制。這就需要管理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管的實(shí)施者要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范來加強(qiáng)對道路運(yùn)輸中流動(dòng)資金的管理，合理的對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行調(diào)配，以便于形成良好的相互制約的工作方式，提高財(cái)務(wù)人員的工作效率，在良好的工作環(huán)境中形成道路運(yùn)輸機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度[3]。

篇（3）

所謂的內(nèi)部控制，定義有很多種，通常是指企業(yè)為了提高經(jīng)營管理效率、保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行、促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)而由單位管理層及其員工共同實(shí)施的一個(gè)權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過程的總稱。內(nèi)部控制制度作為規(guī)范管理，已愈來愈為財(cái)務(wù)理論界和實(shí)踐界所重視。

從上述定義可知，內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。它是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主要著眼于保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)核方面進(jìn)行控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

提出內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素。

內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)、組織內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)而建立的各職能部門之間對業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施。按其控制的目的不同，可以分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。

內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保單位經(jīng)營活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營方針和目標(biāo)；二是保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；三是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。除此之外，保證單位內(nèi)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性也是內(nèi)部控制的目標(biāo)。

良好的內(nèi)部控制雖然能夠達(dá)到上述目標(biāo)，但無論內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行多么完善，它都無法消除其本身所固有的局限。這種局限性也必須明了并加預(yù)防。主要表現(xiàn)為：①受成本效益原則的局限；②如果負(fù)有不同責(zé)任的職員忽視控制程序、錯(cuò)誤判斷、甚至相互勾結(jié)、內(nèi)外串通舞弊等，往往導(dǎo)致內(nèi)部控制失靈；③管理人員，逾越控制，對設(shè)置或?qū)嵤┑膬?nèi)部控制不予理睬，也會(huì)使建立的內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

一、內(nèi)部控制基本分類

一是貨幣資金控制。資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的血液，其高流動(dòng)性使之能任意轉(zhuǎn)換為其他任何類型的資產(chǎn)，極易引發(fā)貪污、詐騙、挪用等違法亂紀(jì)的行為。貨幣資金控制的主要目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)貨幣資金開支的合理、合法和貨幣資金回收的安全可靠，防止貪污舞弊行為，保證資產(chǎn)的安全，保證會(huì)計(jì)資料準(zhǔn)確，滿足生產(chǎn)和經(jīng)營的需要，提高貨幣資金的使用效益。

二是資產(chǎn)控制。綜合型醫(yī)院由于大型精密設(shè)備和儀器數(shù)量多，價(jià)值高，所以不但要加強(qiáng)資產(chǎn)的管理，而且內(nèi)部控制也必須到位，要在主管院長的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，將各職能部門與使用單位組成管理體系，明確職責(zé)，制定制度，對資產(chǎn)的購建審批、驗(yàn)收、記錄、使用到報(bào)廢清理的全過程進(jìn)行有效的控制，建立健全各類資產(chǎn)卡片、賬冊，防止資產(chǎn)流失、轉(zhuǎn)移。

三是監(jiān)督檢查并建立健全內(nèi)部控制機(jī)制。監(jiān)督檢查，是指企業(yè)對其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評估，并作出相應(yīng)處理的過程。單位結(jié)合內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作，定期對內(nèi)部控制的健全性、合理性與有效性進(jìn)行自我評估。

二、內(nèi)部控制基本目的

一是醫(yī)院要將近期利益與長遠(yuǎn)利益結(jié)合起來，在醫(yī)院經(jīng)營管理中努力做出符合戰(zhàn)略要求、有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價(jià)值的策略選擇。

二是醫(yī)院要結(jié)合自身所處的特定的行業(yè)和環(huán)境，通過健全有效的內(nèi)部控制，在提高社會(huì)效益的前提下，不斷提高營運(yùn)活動(dòng)的盈利能力和管理效益。因此，提高經(jīng)營管理效率，是醫(yī)院內(nèi)部控制的基本目的。

三是可靠的信息報(bào)告為醫(yī)院管理層提供適合其既定目的的準(zhǔn)確而完整的信息，支持管理層的決策和對營運(yùn)活動(dòng)及業(yè)績的監(jiān)控。因此，提高信息報(bào)告質(zhì)量，是醫(yī)療行業(yè)必不可少的控制手段。

四是守法和誠信是醫(yī)院健康發(fā)展的基石。醫(yī)院必須將發(fā)展置于國家法律法規(guī)允許的基本框架之下，在守法的基礎(chǔ)上，救死扶傷、發(fā)揚(yáng)革命的人道主義精神，實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。因此，國家法律法規(guī)有效遵循，是醫(yī)院內(nèi)部控制的絕對保障。

三、內(nèi)部控制存在問題

一是認(rèn)識不足。不少醫(yī)院并未意識到建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，只是把它理解為各種規(guī)章制度的制訂、匯總，在某些醫(yī)院，領(lǐng)導(dǎo)者長官意識濃厚，指示會(huì)計(jì)人員造假，違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

二是制度不夠完善。財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)法規(guī)、制度現(xiàn)已基本滿足日常管理的需要，但關(guān)于內(nèi)部控制方面的規(guī)定沒有成型的文件規(guī)定。有的單位雖然建立了一些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但不夠科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)，僅僅把一些業(yè)務(wù)規(guī)章制度當(dāng)作是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，其職責(zé)劃分、獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)不明確，影響了執(zhí)行的效果。

三是信息不靈。醫(yī)院在建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，醫(yī)院會(huì)計(jì)核算和管理的環(huán)境發(fā)生了變化，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度快了，會(huì)議核算的準(zhǔn)確性和可行性也有了極大的提高，但也為內(nèi)部控制帶來了許多新問題。計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)雜性以及計(jì)算機(jī)犯罪的隱蔽性和危害性，較之手工系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度難度更大。

四是專業(yè)人員素質(zhì)不強(qiáng)。在一些醫(yī)院，一些不具有會(huì)計(jì)專業(yè)技能的人員充斥在會(huì)計(jì)崗位上，賬務(wù)處理混亂，會(huì)計(jì)操作性、原理性錯(cuò)誤大增，導(dǎo)致會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。許多財(cái)務(wù)管理人員并未受過正規(guī)專業(yè)教育，亦未對其進(jìn)行管理培訓(xùn)，這些低素質(zhì)的管理人員即使有全力為人民服務(wù)的思想，也因能力有限而無法真正發(fā)揮其有效作用。

四、內(nèi)部控制完善措施

一是要建立業(yè)務(wù)的常規(guī)性授權(quán)和辦理例外業(yè)務(wù)的特別授權(quán)體系，明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、授權(quán)審批層次、授權(quán)審批程序和授權(quán)審批責(zé)任，形成責(zé)任明確、有權(quán)有責(zé)的管理控制體系。醫(yī)院對于重大業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。

二是要建立科學(xué)、嚴(yán)密的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是安全、有效的財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要是通過對會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報(bào)等而進(jìn)行的控制。明確規(guī)定計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)操體權(quán)限和控制方法。

三是要通過預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，比較、分析醫(yī)院內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并對未完成預(yù)算的不良后果采取改進(jìn)措施，確保各項(xiàng)預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。做好醫(yī)院預(yù)算控制應(yīng)重點(diǎn)做好以下幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制：確定預(yù)算的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和程序；編制和審定預(yù)算；預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)；預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控；預(yù)算業(yè)績的考核和獎(jiǎng)懲。

四是要各項(xiàng)退費(fèi)必須提供交費(fèi)憑據(jù)及相關(guān)證明，核對原始憑證和原始記錄，嚴(yán)格審批權(quán)限，完備審批手續(xù)，做好相關(guān)憑證的保存和歸檔工作。對門診、住院的藥品、檢查治療退費(fèi)，必須提供原始發(fā)票、藥品處方或檢查治療單，經(jīng)藥房主任或檢查治療科室主任及收費(fèi)、住院處負(fù)責(zé)人審批、簽注退款理由，經(jīng)財(cái)務(wù)科專職人員審查簽字后，分別交門診收費(fèi)處或住院處負(fù)責(zé)人辦理退款手續(xù)，并存檔。

總之，對醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實(shí)施，要綜合運(yùn)用全方位、全過程的管理模式，運(yùn)用行政手段、經(jīng)濟(jì)手段、法律手段，才能達(dá)到預(yù)期的效果。

參考文獻(xiàn)：

篇（4）

科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，沒有好的制度，財(cái)務(wù)管理效果將大大被削弱[4]。俗話說“：無規(guī)矩不成方圓”，很多事物都需要規(guī)范化的制度來管控，才能向好的方向發(fā)展，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手段，保障了企業(yè)資金及資產(chǎn)安全，為企業(yè)正常運(yùn)營護(hù)航，完善了企業(yè)財(cái)務(wù)制度，優(yōu)化了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況[5]。

1.2使財(cái)務(wù)信息更精準(zhǔn)

電力企業(yè)由于投資規(guī)模大，企業(yè)資本密集，用戶群體廣泛，有著大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性對企業(yè)財(cái)務(wù)管理有著重要意義。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，優(yōu)化了企業(yè)財(cái)務(wù)管理，完善了企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)信息管控，保障了財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，規(guī)范了企業(yè)財(cái)務(wù)管理秩序。

1.3協(xié)調(diào)了財(cái)務(wù)管理機(jī)制

電力企業(yè)在日常的經(jīng)營管理中有很多的部門在同時(shí)運(yùn)作，每一個(gè)部門的工作內(nèi)容中都涉及與財(cái)務(wù)部門的協(xié)調(diào)工作，但是目前電力企業(yè)在財(cái)務(wù)管理機(jī)制上存在漏洞，導(dǎo)致了各部門間工作并不協(xié)調(diào)，大大降低了財(cái)務(wù)管理效率，阻礙了電力企業(yè)擴(kuò)張及發(fā)展進(jìn)程，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理則通過一系列的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手段及管控機(jī)制，使企業(yè)部門間工作相互結(jié)合協(xié)調(diào)，整體提高了企業(yè)市場競爭力[6]。

1.4有利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

通過調(diào)查分析，對眾多電力企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級做出評估，評估結(jié)果普遍都處于不及格狀態(tài)，多數(shù)供電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級為“高”，高風(fēng)險(xiǎn)不代表高回報(bào)，這種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)將給電力企業(yè)的正常運(yùn)營造成后患。想要改善企業(yè)狀況，使企業(yè)得到進(jìn)一步發(fā)展，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新必不可少，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理將實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)細(xì)化管理，有效地幫助企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[7]。

2電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀及問題

2.1理論不成熟、重視度不夠

電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理并不十分了解，所以重視度不夠。領(lǐng)導(dǎo)作為企業(yè)的掌舵人，關(guān)系著整個(gè)企業(yè)的發(fā)展和命運(yùn)，電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的執(zhí)行與實(shí)施重視程度，直接關(guān)系著企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理實(shí)施質(zhì)量及實(shí)施力度。另外，由于我國財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理論還處于起步階段，核心理論多借鑒發(fā)達(dá)國家，所以理論知識上還不夠成熟，并且缺少結(jié)合我國企業(yè)運(yùn)營狀況的實(shí)用型理論，經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在我國企業(yè)中缺少適用性，這些因素都給企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理實(shí)施造成了阻礙[8]。

2.2財(cái)務(wù)內(nèi)控管理實(shí)施時(shí)易忽略財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

目前眾電力企業(yè)為了擴(kuò)張企業(yè)規(guī)模，進(jìn)行大量的投資，這是電力企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈的主要原因，并且有的投資項(xiàng)目盈利效果并不理想，不僅僅無法獲得利潤，更給企業(yè)造成了經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)本身想要擴(kuò)張規(guī)模是好事，但是投資是一把雙刃劍，因?yàn)樵谕顿Y過程中存在著很多的影響因素，如果不經(jīng)過科學(xué)的分析及考察，很容易造成投資失敗。電力企業(yè)的大規(guī)模擴(kuò)張及投資，雖然加速了電力行業(yè)發(fā)展速度，但是這些項(xiàng)目都相應(yīng)伴隨著投資風(fēng)險(xiǎn)，將可能出現(xiàn)投資報(bào)酬率低，導(dǎo)致企業(yè)疲于償還利息的現(xiàn)象，給企業(yè)帶來了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又給企業(yè)的運(yùn)營及發(fā)展帶來了不利影響。很多電力企業(yè)展開財(cái)務(wù)內(nèi)控管理時(shí)往往只注重現(xiàn)有資金流控制，忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，這種做法導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營中風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)作，非常不利于電力企業(yè)健康發(fā)展[9]。

2.3財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效果不明顯

由于沒有相關(guān)理論知識的指導(dǎo)，很多企業(yè)在展開財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作時(shí)，往往都缺少相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)和機(jī)制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理缺乏針對性，并且應(yīng)用度也不高，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理功能并沒有得到很好的發(fā)揮。另外，企業(yè)各個(gè)部門間的配合度也影響著財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效果，最終導(dǎo)致了很多電力企業(yè)實(shí)施的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效果并不理想等問題。

2.4缺少信息化配合

隨著科學(xué)的發(fā)展進(jìn)步，全球已經(jīng)進(jìn)入了一個(gè)信息化時(shí)代，信息化將整個(gè)世界連接了起來，實(shí)現(xiàn)了信息資源共享，并且很多企業(yè)已經(jīng)把信息化融入到企業(yè)經(jīng)營中，實(shí)現(xiàn)了無紙化辦公及自動(dòng)化辦公。在信息化的財(cái)務(wù)管理中可以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)收集、分析和管理及精密的計(jì)算，大大地優(yōu)化了財(cái)務(wù)管理水平，有效地降低了財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。但是目前很多電力企業(yè)在經(jīng)營中不注重信息化建設(shè)，在展開財(cái)務(wù)內(nèi)控管理時(shí)沒有將信息化應(yīng)用融入進(jìn)來，大大降低了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效率及質(zhì)量。

3電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新模式的思路

3.1加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作流暢度，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式

企業(yè)想要將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作有效地進(jìn)行下去，而不是只做表面功夫，那就必須制定完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，保障財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的流暢度及有效性，不做無用功。此外，必須對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作進(jìn)行管控，制定相關(guān)管控制度，以此來確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的實(shí)施力度。最后，必須完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的協(xié)調(diào)能力，將財(cái)務(wù)細(xì)化管理，使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的資金管理功能、項(xiàng)目運(yùn)行功能、利潤管理功能、支出管控功能及財(cái)務(wù)分析功能得以實(shí)現(xiàn)。這將直接使電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作展開得到優(yōu)化，使整個(gè)實(shí)施過程更流暢、更協(xié)調(diào)、更有力、更有效、更高效，最終直接提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

3.2加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避功能，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的危害

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以說是電力企業(yè)日常運(yùn)營及生產(chǎn)中的最大隱患，重大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)直接影響企業(yè)命運(yùn)，所以企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制及規(guī)避機(jī)制，使電力企業(yè)可以處在良性運(yùn)作中?？梢哉f，財(cái)務(wù)管理的核心工作就是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的實(shí)施有效地達(dá)到了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目的，提升了企業(yè)市場競爭力，提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。電力企業(yè)自身也應(yīng)該加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視，建立科學(xué)的預(yù)防及分析機(jī)制，并對大規(guī)模的投資和運(yùn)作都應(yīng)該進(jìn)行預(yù)警，分析風(fēng)險(xiǎn)因素，實(shí)現(xiàn)科學(xué)投資、合理運(yùn)作、持續(xù)發(fā)展。

3.3構(gòu)建信息化交流平臺

新時(shí)代的到來，信息化應(yīng)用到現(xiàn)代辦公及企業(yè)運(yùn)營生產(chǎn)中已經(jīng)成為一種不可逆轉(zhuǎn)的必然趨勢，電力企業(yè)如果想要在這個(gè)新時(shí)代的市場競爭背景下占有一席之地，必須加強(qiáng)信息化建設(shè)。信息化的應(yīng)用不僅僅提高了工作效率，實(shí)現(xiàn)了無紙化辦公，還促進(jìn)了電力企業(yè)的管理協(xié)調(diào)工作。信息化交流平臺的建立強(qiáng)化了電力企業(yè)與每一個(gè)營業(yè)廳的財(cái)務(wù)溝通，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)精準(zhǔn)對流，避免了信息失真現(xiàn)象，提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力，并且在信息化交流平臺的協(xié)調(diào)功能下，更有利于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的實(shí)施，提高了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量和效率。

篇（5）

（2）財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員素質(zhì)不高。多年來我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控意識薄弱，對財(cái)務(wù)部門也不夠重視，導(dǎo)致工作人員的綜合素質(zhì)不高。首先，事業(yè)單位人員流動(dòng)性較小，其財(cái)務(wù)人員也較少變更，絕大部分財(cái)務(wù)人員是在一個(gè)單位就職到退休。身處于瞬息萬變的科技時(shí)代，財(cái)務(wù)管理早已今時(shí)不同往日，而事業(yè)單位內(nèi)大部分在職的財(cái)務(wù)人員其財(cái)務(wù)知識仍拘泥于傳統(tǒng)，對財(cái)務(wù)管理的重要性沒有概念，缺乏內(nèi)控意識，也缺乏學(xué)習(xí)新知識新事物的積極性，因此他們的工作多停滯不前。

（3）財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度監(jiān)管力度不足。自古嚴(yán)師出高徒，事業(yè)單位理想的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，需要有國家到位的監(jiān)管制度來輔助。而實(shí)際上，當(dāng)前我國對事業(yè)單位的監(jiān)管制度力度不足，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度更是虛有形式。一方面，缺乏相應(yīng)的監(jiān)管制度，對財(cái)務(wù)人員的工作方式?jīng)]有要求，財(cái)務(wù)人員的工作較為隨意，缺少進(jìn)步的動(dòng)力。另一方面，制度要求事業(yè)單位收支平衡，這就使得各單位想方設(shè)法將從財(cái)政取得的撥款在年終用盡，對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)花銷的監(jiān)管力度不到位，更有部分事業(yè)單位因規(guī)模小，財(cái)務(wù)人員配備不到位，內(nèi)部沒有形成牽制，造成漏洞，如公款私用等，使事業(yè)單位乃至國家利益受損。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的創(chuàng)新途徑

（1）提升事業(yè)單位的內(nèi)控意識。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的合理開展，其基礎(chǔ)在于事業(yè)單位內(nèi)部正確的內(nèi)控意識，能認(rèn)識到內(nèi)控的重要性，并明確內(nèi)控的主要目的。就當(dāng)前現(xiàn)狀而言，大部分事業(yè)單位顯然不具有應(yīng)有的內(nèi)控意識。事業(yè)單位的日常財(cái)務(wù)管理由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，而單位負(fù)責(zé)人才具有對重大事物的決定權(quán)，因此，強(qiáng)化事業(yè)單位的內(nèi)控意識，應(yīng)先從強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識開展。對此，國家可對各個(gè)事業(yè)單位的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行關(guān)于內(nèi)控知識的講座，讓各單位負(fù)責(zé)人了解大的內(nèi)控方向，以逐漸強(qiáng)化事業(yè)單位整體的內(nèi)控意識。

（2）建立健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度。財(cái)務(wù)管理內(nèi)控已愈發(fā)重要，而國家尚缺乏建立健全的內(nèi)控制度。對此，國家應(yīng)制定易于實(shí)行且合理到位的內(nèi)控制度，首先應(yīng)明確事業(yè)單位其內(nèi)部部門的職能及人員職責(zé)，以合理分工，進(jìn)而明確財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的工作內(nèi)容。同時(shí)，內(nèi)控制度應(yīng)具有內(nèi)部核查制度，以保證事業(yè)單位的資金的來源合法且數(shù)額真實(shí)，事業(yè)單位的內(nèi)部支出符合效益性。此外，各事業(yè)單位應(yīng)建立健全適應(yīng)其實(shí)際情況且符合國家內(nèi)控制度要求的財(cái)務(wù)管理制度，并明確每一筆資金的流向。

篇（6）

所謂的會(huì)計(jì)審核通常是指對財(cái)務(wù)工作中所形成的報(bào)表和資料實(shí)施檢查和監(jiān)督管理的過程。主要是指對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中涉及的報(bào)表和相關(guān)的賬目的審核和檢查。主要工作內(nèi)容是指會(huì)計(jì)人員對平時(shí)的各類財(cái)務(wù)信息實(shí)施必要的重新審查的過程。以此保證會(huì)計(jì)核算中的發(fā)生不該有的差錯(cuò)，有效約束相關(guān)的工作人員肆意違反職業(yè)道德的違法行為，為財(cái)務(wù)管理工作樹正氣、正歪風(fēng)。

（二）加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)審核的對策

1、制定合理的會(huì)計(jì)審核規(guī)則、程序

會(huì)計(jì)審核是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，通過建立完善的會(huì)計(jì)審核規(guī)則和程序，能有效促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的大幅度提高、保證會(huì)計(jì)審核工作有法可依，有章可循。通過建立健全會(huì)計(jì)審核檔案來規(guī)范和考核會(huì)計(jì)審核人員的行為。同時(shí)可以為企業(yè)解決經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)發(fā)展中出現(xiàn)的各類問題提供信息依據(jù)。

2、提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

高質(zhì)量的會(huì)計(jì)審核工作，離不開高素質(zhì)的、高專業(yè)水平的會(huì)計(jì)審人員，高水準(zhǔn)的會(huì)計(jì)審核人員，有利于減少審核工作中的出現(xiàn)的差錯(cuò)，促進(jìn)審核工作質(zhì)量的有效提升。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)審核人員需要不斷地學(xué)習(xí)相關(guān)的專業(yè)知識，不斷地提高專業(yè)水平和工作能力。會(huì)計(jì)審核人員不但要具備專業(yè)知識，還要通過不斷地學(xué)習(xí)，掌握法律、管理以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)方面的各類知識，不斷地加強(qiáng)職業(yè)道德教育，提升職業(yè)道德素養(yǎng)、職業(yè)操守，保證審計(jì)人員具備完成審核工作的內(nèi)在素質(zhì)要求。

3、依照相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行建賬

對于各個(gè)單位和企業(yè)的各項(xiàng)資金流動(dòng)情況需要記錄歸檔，以備相關(guān)的上級部門進(jìn)行審查，保證其有帳可查，為此反映企業(yè)或單位資金流動(dòng)真實(shí)情況的相關(guān)的核算內(nèi)容要如實(shí)記賬。在《會(huì)計(jì)法》里指出：各個(gè)單位實(shí)施會(huì)計(jì)核算中，必須依據(jù)各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)實(shí)際狀況，做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表編制，并做好會(huì)計(jì)帳簿登記工作。禁止任何單位采用虛假的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況或者虛假的統(tǒng)計(jì)資料實(shí)施會(huì)計(jì)核算。虛假的會(huì)計(jì)核算信息，即會(huì)給本單位的財(cái)務(wù)控制管理工作帶來不利影響，也會(huì)給社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序帶來不利影響。故此，真實(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)賬簿，是實(shí)施任何財(cái)務(wù)控制管理的重要的憑據(jù)，為此，要保證各單位財(cái)務(wù)控制管理工作的順利開展，其首要條件是財(cái)務(wù)建賬的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

4、運(yùn)用正確的會(huì)計(jì)核算方法

所謂正確的會(huì)計(jì)核算方法，通常是指會(huì)計(jì)審核人員通過采用合理而正確的方法處理會(huì)計(jì)工作。方法運(yùn)用是否得當(dāng)，也是標(biāo)定各個(gè)單位會(huì)計(jì)審核工作質(zhì)量的基礎(chǔ)，在對會(huì)計(jì)各項(xiàng)成果審核實(shí)踐中，常常會(huì)涉及到專業(yè)性強(qiáng)的計(jì)算方法，需要我們以正確的態(tài)度來應(yīng)對，絕對禁止擅自以個(gè)人的意愿來應(yīng)對，隨意更改，因?yàn)檫@項(xiàng)工作，會(huì)計(jì)審核是要求具備的專業(yè)素養(yǎng)很高的工作，需要審核人員熟練掌握會(huì)計(jì)核算方法。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度概念界定

所謂財(cái)務(wù)內(nèi)控制度通常是指一個(gè)單位或者企業(yè)為了維護(hù)自身資產(chǎn)的安全性，保證企業(yè)或單位的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)完全符合國家規(guī)定的各項(xiàng)法律、法規(guī)和政策要求，實(shí)現(xiàn)其自身的風(fēng)險(xiǎn)合理控制，提升其經(jīng)營管理效益的目的，而需要在企業(yè)或單位內(nèi)部管理中，運(yùn)用一系列的管理制度和方法的總稱，以這些互相聯(lián)系的、互相制約的制度來對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理和控制。目前我國各個(gè)企業(yè)運(yùn)作情況表明，存在會(huì)計(jì)工作秩序紊亂，虛假謊報(bào)信息嚴(yán)重，企業(yè)因經(jīng)營失控而失敗，其中重要因素就是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理失控。

（二）精細(xì)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的對策建議

1、加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)的管理，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的自身調(diào)節(jié)能力

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，對于一個(gè)企業(yè)來說，是其經(jīng)營過程中非常重要的一項(xiàng)制度，同時(shí)也是促進(jìn)企業(yè)不斷提升管理水平的重要舉措。一個(gè)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度進(jìn)行編制過程中，首先對企業(yè)內(nèi)部的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞最大因素進(jìn)行重點(diǎn)考慮。另外企業(yè)需要建立和完善崗位責(zé)任制，企業(yè)在制定崗位責(zé)任制過程中，需要按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作具體要求，落實(shí)每個(gè)員工的工作職責(zé)和明確自身的工作內(nèi)容，制定崗位責(zé)任制，保證每個(gè)工作人員，明確自身在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程中的任務(wù)和要求、以及權(quán)限，規(guī)范每個(gè)工作人員的行為，保證財(cái)務(wù)工作各個(gè)環(huán)節(jié)管理的規(guī)范化，真正做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作。

2、制定企業(yè)經(jīng)營的預(yù)算制度，完成財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃

對于一個(gè)企業(yè)來說，預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)行一系列財(cái)務(wù)管理工作的重要基礎(chǔ)和保障，通過對一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、資本經(jīng)營等活動(dòng)控制，并且保證做到事前準(zhǔn)確預(yù)算、事中有效控制、事后完善協(xié)調(diào)，這一系列的經(jīng)營管理活動(dòng)，可以為企業(yè)的高層管理決策提供準(zhǔn)確的科學(xué)依據(jù)。通過加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作控制和監(jiān)督管理，可以保證企業(yè)的全面預(yù)算更符合其長遠(yuǎn)經(jīng)營目標(biāo)，并在此基礎(chǔ)之上，制定好企業(yè)的中長期發(fā)展規(guī)劃，引導(dǎo)全體員工參與企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中來。要做好企業(yè)的全面預(yù)算，首先要做好企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)的量化管理，便于企業(yè)在各項(xiàng)經(jīng)營管理中落實(shí)貫徹預(yù)算，監(jiān)督預(yù)算的全面落實(shí)。其次，需要做好企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告的編制工作，加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營狀況的分析，同時(shí)做好同預(yù)算的差異性比較分析，對于差異性較大的問題，需要進(jìn)行根源分析，采取有效地措施進(jìn)行整改，責(zé)令相關(guān)責(zé)任部門及時(shí)解決和處理。另外，企業(yè)需要將預(yù)算落實(shí)情況納入企業(yè)部門績效考核的標(biāo)準(zhǔn)之中，以促進(jìn)各個(gè)部門落實(shí)預(yù)算和執(zhí)行預(yù)算的積極性和主動(dòng)性，從而保證其工作效率。

3、加強(qiáng)對員工的培訓(xùn)教育，提升財(cái)務(wù)管理的水平

在日益競爭激烈的現(xiàn)代企業(yè)管理中，對于人力資源的有效管理，是提高其競爭力的重要手段，是影響企業(yè)經(jīng)營成功與否的關(guān)鍵核心因素。企業(yè)員工的積極性和主動(dòng)性，決定了一個(gè)企業(yè)開展各項(xiàng)工作的效率和果效。為了保障企業(yè)員工的素質(zhì)，在錄用招聘時(shí)要本著專業(yè)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的原則錄用，同時(shí)還要加強(qiáng)對員工培訓(xùn)教育工作。首相，需要加強(qiáng)企業(yè)員工職業(yè)道德教育培訓(xùn)建設(shè)，以提升其職業(yè)道德素養(yǎng)，這是由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，同其他的工作有著根本的區(qū)別，在實(shí)際工作中需要時(shí)刻遵守國家法律、法規(guī)。倘若一個(gè)企業(yè)中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對國家的財(cái)務(wù)法律、法規(guī)不熟悉，很難保障其在工作中不出現(xiàn)違法行為，就會(huì)使計(jì)信息的有效性大打折扣。為此，需要不斷地加強(qiáng)企業(yè)員工的職業(yè)道德、職業(yè)素養(yǎng)以及相關(guān)的法律、法規(guī)培訓(xùn)教育，保證財(cái)務(wù)人員及時(shí)熟悉最新的法律法規(guī)，并且采用國家的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，扶持企業(yè)做好成本節(jié)約工作。其次，不斷提升財(cái)會(huì)人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，會(huì)計(jì)監(jiān)督作用越發(fā)顯得重要，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作即承擔(dān)著各種記賬、核算等工作，同時(shí)也擔(dān)負(fù)著對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及時(shí)分析，了解掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，準(zhǔn)確及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的各種問題，并向有關(guān)的高級管理者和決策者進(jìn)行匯報(bào)告知，保證高層管理者及時(shí)掌控企業(yè)經(jīng)營動(dòng)態(tài)和問題，掌握處理問題時(shí)機(jī)，保證問題還在萌芽狀態(tài)或未擴(kuò)大之前，采取有效的措施進(jìn)行防范。通過以上分析可知，勝任財(cái)務(wù)工作需要較高的綜合能力和素養(yǎng)，為此需要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)教育，從而真正發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督和會(huì)計(jì)審核的作用。

篇（7）

(1)嚴(yán)格把控客房保證金、預(yù)收定金的內(nèi)部控制。保證金、預(yù)收定金的內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在收取及退回時(shí)的財(cái)務(wù)操作流程的合理性設(shè)計(jì),手續(xù)要完備,會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列賬。保證金、預(yù)收定金的內(nèi)部控制要求酒店財(cái)務(wù)稽核人員每天審核客人賬戶余額,若客人預(yù)付定金或信用卡授權(quán)不足支付下一天房費(fèi)或其他消費(fèi),應(yīng)及時(shí)通知有關(guān)人員補(bǔ)收定金或補(bǔ)授權(quán)。在客人退房時(shí),如客人定金單據(jù)遺失,除要求客人在定金遺失單上簽字外,尚須提供身份證明,前臺收銀員必須復(fù)印一份隨定金遺失單一并交財(cái)務(wù)部門。

(2)嚴(yán)格把握客房收入稽核的內(nèi)部控制。酒店客房收入稽核的難點(diǎn)表現(xiàn)在與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)的所有數(shù)據(jù)都要逐步、逐筆核查。一是對前臺的收銀工作、客房部房間的出租情況、房租過賬三者應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的審查和勾對。二是對當(dāng)天客人客房收益匯總表形成二次核查。三是對離店客人消費(fèi)明細(xì)表的最終核對,形成有利于賬款催收的有效、合理的數(shù)據(jù)。

(3)嚴(yán)格把控房價(jià)折扣權(quán)限的內(nèi)部控制。酒店客房產(chǎn)品的特征,一是不可存儲性,二是時(shí)效性?？头慨a(chǎn)品如果當(dāng)天未能銷售出去,就意味著當(dāng)天客房價(jià)值永遠(yuǎn)失去。為了有效利用、發(fā)揮好客房的時(shí)效性,酒店往往會(huì)制訂當(dāng)天或一段時(shí)間內(nèi)房價(jià)折扣制度,吸引更多客源。房價(jià)折扣權(quán)限的具體操作有一定靈活度,也容易產(chǎn)生失控。加強(qiáng)房價(jià)折扣管理,一是要檢查每日房費(fèi)過賬前客房收入的折扣情況。二是檢查折扣是否符合規(guī)定、是否有越權(quán)批準(zhǔn)的折扣。三是檢查折扣的實(shí)際比例與房金的收入情況是否一致。四是檢查預(yù)定人是否和入住人一致以及折扣計(jì)算是否正確等。

(4)嚴(yán)格把控?fù)Q房內(nèi)部控制。酒店客房產(chǎn)品有多種類型,以適應(yīng)不同需求、不同檔次客戶的使用。酒店不同類型的客房產(chǎn)品,其投入與維護(hù)成本不同,客人可能因各種原因?qū)υ蓄A(yù)訂或在住客房提出更換要求。換房運(yùn)作的內(nèi)部控制也應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范。一是嚴(yán)格權(quán)限。要制訂嚴(yán)格的換房權(quán)限制度。二是同類互換,換房時(shí)應(yīng)以同類房型更換為主。三是嚴(yán)格差價(jià)管理,非同類房型更換應(yīng)補(bǔ)差價(jià)。四是嚴(yán)格操作,不管哪種換房均應(yīng)填寫換房單,更換房卡,并將原客房中的消費(fèi)轉(zhuǎn)入新房間。五是嚴(yán)格審核,稽核人員在每日客房收入過賬前,應(yīng)檢查有關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)是否完備、原房間消費(fèi)是否已全部轉(zhuǎn)入新房間。

2.餐飲收入的內(nèi)部控制要點(diǎn)

(1)票、卡的保管與領(lǐng)用。領(lǐng)位記錄卡和點(diǎn)菜小票都應(yīng)順序連續(xù)編號,并由財(cái)務(wù)人員登記保管,餐廳應(yīng)由專人領(lǐng)用。所有作廢的小票應(yīng)將三聯(lián)單同時(shí)上繳財(cái)務(wù)部門,財(cái)務(wù)部門應(yīng)每天將收銀員和廚房上繳的小票銷號。

(2)小票的檢查核對?；巳藛T應(yīng)檢查廚房上繳的小票,廚房聯(lián)與收銀員上繳的收銀聯(lián)項(xiàng)目是否一致,有無遺漏。

(3)發(fā)票與小票檢查核對。稽核人員將小票收銀聯(lián)與收銀賬單(銷售清單或發(fā)票)進(jìn)行核對,檢查收銀員是否漏收或少收客人餐費(fèi)。

(4)發(fā)票與餐廳領(lǐng)位記錄核對。餐廳領(lǐng)位記錄詳細(xì)記錄了當(dāng)天就餐客人的數(shù)量、臺號以及上座率、翻臺率等?；巳藛T將發(fā)票與餐廳領(lǐng)位記錄進(jìn)行核對的目的是防止餐廳“走餐”或“走單”等現(xiàn)象的發(fā)生。

(5)優(yōu)惠折扣制度。稽核人員在審核賬單時(shí),應(yīng)檢查折扣優(yōu)惠是否符合本酒店的規(guī)定,如有不符合規(guī)定的,應(yīng)記錄在案,明確責(zé)任,嚴(yán)肅處理。

3.其他收入的內(nèi)部控制。主要包括房間小酒吧、洗衣收入、商務(wù)中心、商場、汽車服務(wù)等收入的內(nèi)部控制。在酒店的整個(gè)經(jīng)營過程中以上收入所占份額較小,內(nèi)部控制的方法在比照上述客房收入和餐飲收入內(nèi)部控制方法基礎(chǔ)上可以適當(dāng)?shù)暮喕?/p>

二、成本費(fèi)用環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制

1.餐飲成本內(nèi)部控制的要點(diǎn)

酒店餐飲經(jīng)營成本比客房、娛樂經(jīng)營成本要高,餐飲成本控制十分重要。餐飲成本控制要建立標(biāo)準(zhǔn),防止浪費(fèi)和欺騙。餐飲部各餐廳菜單上的每一道菜肴,都必須有一份標(biāo)準(zhǔn)的成本核算單。每一道菜肴的標(biāo)準(zhǔn)份量、烹飪規(guī)格、操作方法、所有原料和輔助配料的名稱、分量、單價(jià)都必須一一核算并記錄在案?！皹?biāo)準(zhǔn)菜單配方”是各個(gè)餐廳廚師日常操作的樣板,主要菜單經(jīng)過試制整盤,還要拍照立樣,存入菜單資料庫。成本控制部門據(jù)此進(jìn)行成本核算和控制,分析實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異,發(fā)現(xiàn)有不正?；虿缓侠沓杀静町悤r(shí)要查明原因,及時(shí)采取改進(jìn)措施。

2.采購成本內(nèi)部控制的要點(diǎn)

采購是酒店最難監(jiān)控的難點(diǎn)之一,酒店物品質(zhì)量要求一般較高,儲存周期短,采購次數(shù)多,所用采購人員多,一部份物品需要從境外購進(jìn),這種情況決定了酒店采購內(nèi)部控制有別于其他行業(yè)采購的控制模式。在酒店采購內(nèi)部控制中采購環(huán)節(jié)較容易出現(xiàn)舞弊行為。故而。采購內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和難點(diǎn)是采購業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)控制流程的合理設(shè)置、人員素質(zhì)的管理。在控制中強(qiáng)調(diào)請購、報(bào)批、訂貨、驗(yàn)收、最后核準(zhǔn)付款的控制。在食品的采購中重點(diǎn)應(yīng)對每日食品存購一覽表的操作控制、倉庫與廚房的雙重驗(yàn)收控制。對于采購物品的價(jià)格控制最好采用三方報(bào)價(jià)的控制方式。

3.人力資源成本內(nèi)部控制的重點(diǎn)

人是酒店經(jīng)營管理的根基,配備高素質(zhì)、高效率員工,加強(qiáng)員工培訓(xùn)才能提升酒店服務(wù)質(zhì)量,增加顧客資產(chǎn),創(chuàng)造利潤。只有提供高質(zhì)量服務(wù),才能在激烈競爭中獲得更大市場份額。

4.工程費(fèi)用內(nèi)部控制的重點(diǎn)

工程管理是酒店財(cái)務(wù)控制重要組成部分,是維持酒店核心競爭力的重要手段。要控制好酒店能源耗費(fèi)、日常維修備件備料、設(shè)施設(shè)備翻修改造工程費(fèi)用支出。

參考文獻(xiàn):

[1]孫涌濤.酒店財(cái)會(huì)內(nèi)部控制策略與技巧[M].北京:中信出版社,1999.

篇（8）

2.資金使用效率低。目前我國公司在資金使用效率方面主要存在三方面的問題，這些問題對于公司資金的整體使用是很大的資金壁壘，也就增加了我國公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。首先，我國多數(shù)公司在資金管理上實(shí)行的是分散式管理，也就是說公司的資金并不統(tǒng)一進(jìn)行預(yù)算、統(tǒng)一做賬，而是由各個(gè)部門進(jìn)行各自的管理，這樣資金整體的使用效率就會(huì)降低。其次，即使有些公司實(shí)行的是集中式的資金管理模式，但是也會(huì)存在于子公司、分公司資金混用的現(xiàn)象，這樣就使整個(gè)公司集團(tuán)的資金管理仍然處于混亂之中?？偣九c分公司資金混用，就無法準(zhǔn)確掌握各分公司與總公司的投資效益等情況。最后一個(gè)問題是公司內(nèi)部各部門之間的資金配置不合理。這個(gè)問題是由于公司實(shí)行分散式資金管理造成的。因?yàn)楣緦?shí)行的是分散式資金管理，所以各部門的資金都是在自己部門進(jìn)行調(diào)配與使用，但是公司每個(gè)部門的職責(zé)不同，有些部門的收益會(huì)較高，而有些部門的收益會(huì)較少，這樣就會(huì)產(chǎn)生在各部門間的資金使用不平衡問題。

二、公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)對策

針對我國公司在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制上的諸多風(fēng)險(xiǎn)，筆者提出了以下幾點(diǎn)建議。

1.完善預(yù)算制度。預(yù)算制度對一個(gè)企業(yè)的發(fā)展是起著至關(guān)重要的作用的。一個(gè)預(yù)算制度要想發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值與作用，首先要制定出一個(gè)完善的、有執(zhí)行力的預(yù)算方案，在存在一個(gè)完善的預(yù)算方案的前提下，完善公司治理結(jié)構(gòu)與管理體系，不能由一個(gè)人或幾個(gè)人去決定或改變公司既存的預(yù)算方案。科學(xué)的預(yù)算管理系統(tǒng)不但可以明確一個(gè)公司的目標(biāo)（包括首要目標(biāo)，重要目標(biāo)與次要目標(biāo)等），還可以對資金的流向起到一個(gè)監(jiān)管的作用。完善的預(yù)算制度應(yīng)該是在全過程監(jiān)控的情況下進(jìn)行，各種預(yù)算有沒有被實(shí)際使用，實(shí)際使用與預(yù)算的差別在哪都應(yīng)該記錄，這樣公司的股東將可以通過對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查來估算自己的利益。同時(shí)，預(yù)算方案的修改與執(zhí)行差異的出現(xiàn)也應(yīng)該進(jìn)行全程的監(jiān)控與管理。

2.規(guī)范治理結(jié)構(gòu)及財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)?？v觀我國的整個(gè)公司行業(yè)，董事（會(huì)）、股東（大）會(huì)，監(jiān)事（會(huì)）以及各經(jīng)理層之間的職權(quán)不分，沒有形成相互制約的體系與機(jī)制，公司的決策可以由一個(gè)人或幾個(gè)人來決定，這種治理結(jié)構(gòu)的存在是我國公司目前存在各種問題的根源。所以，要想實(shí)現(xiàn)我國公司財(cái)務(wù)內(nèi)部制度風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，規(guī)范治理結(jié)構(gòu)是首要的。公司應(yīng)該制定一個(gè)股東相互制約與制衡的管理體系，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)與股東會(huì)應(yīng)該相互制約，實(shí)現(xiàn)政企分開，逐漸弱化政府在公司發(fā)展過程中的影響力，加大公司自身的決策能力，讓公司在激烈的市場競爭中得到鍛煉與強(qiáng)化。同時(shí)，公司能否有效運(yùn)行，最根本的還是在于這個(gè)公司的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的是否科學(xué)、合理，內(nèi)部控制制度是否有效執(zhí)行。一個(gè)科學(xué)合理的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)首先應(yīng)該實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)總部權(quán)責(zé)統(tǒng)一的分配，做到集權(quán)與分權(quán)的完美結(jié)合。若是一個(gè)公司存在完善的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)，公司的管理層不能隨意對公司的財(cái)務(wù)作出決定，公司的內(nèi)部管理就會(huì)更加公平、公正，公司員工工作的積極性就會(huì)得到提高。

3.財(cái)務(wù)集中管理。實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理最大的好處就是可以實(shí)現(xiàn)公司資產(chǎn)集中、共享和協(xié)同，提高運(yùn)營效率。一個(gè)公司若將公司所有的資金都集中起來，統(tǒng)一管理、統(tǒng)一配置，以整個(gè)公司的發(fā)展為大局考慮，將資金集中運(yùn)用到最需要的部門與項(xiàng)目中，實(shí)現(xiàn)部門與項(xiàng)目的有效運(yùn)行，這樣不但可以使公司的閑散資金得到有效運(yùn)用，同時(shí)還可以為公司的進(jìn)一步發(fā)展奠定基礎(chǔ)。公司財(cái)務(wù)集中管理后，對于公司的每筆使用情況都進(jìn)行記錄也是加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控的一種有效手段，管理者將很難在通過資金管理控制中的漏洞腐蝕公司的利益了。

篇（9）

首先，在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理方面，LSD集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的主體為財(cái)務(wù)管理部門，而不是董事會(huì)。在這種管理機(jī)制下，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制便演變?yōu)榱素?cái)務(wù)管理部門的“自我監(jiān)督”，失去了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的本質(zhì)意義。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員責(zé)任制度也不完善，LSD集團(tuán)并沒有對財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的人員的責(zé)任做出相關(guān)的明確規(guī)定。這就使得財(cái)務(wù)管理人員在開展內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作中，對于發(fā)現(xiàn)的一些問題并沒有積極重視，甚至視而不見，缺乏較好的責(zé)任心和使命感，導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作效率較低。整體而言，正是由于LSD集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門缺乏合理的組織管理結(jié)構(gòu)和完善的責(zé)任制度，使得其財(cái)務(wù)管理主體定位不明確，無論是整體財(cái)務(wù)管理部門，還是具體的財(cái)務(wù)管理人員，都無法較好的找準(zhǔn)自身定位。

（二）資金管理機(jī)制不完善

流動(dòng)資金是企業(yè)正常運(yùn)作的基本保證，可以說是企業(yè)的血脈?，F(xiàn)階段，LSD集團(tuán)在資金控制方面沒有進(jìn)行較好的事前分析，存在資金管理不善問題，如資金流向不明、周轉(zhuǎn)不暢等問題，提高了整體的資金運(yùn)作成本。LSD集團(tuán)在母公司和子公司資金運(yùn)轉(zhuǎn)方面缺乏較好的管理和控制機(jī)制，導(dǎo)致部分子公司缺乏充足的儲備資金，阻礙了部分業(yè)務(wù)的發(fā)展和市場擴(kuò)張。在內(nèi)部財(cái)務(wù)資金控制方面沒有進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，導(dǎo)致了投資方向的失誤，造成了資金浪費(fèi)，也增大了經(jīng)營成本。部分子公司存貨管理不善，庫存積壓較多，不但造成了庫存成本的增加，也占用了大量資金，增大了運(yùn)轉(zhuǎn)資金壓力。由此可見，LSD集團(tuán)在資金的管理和控制方面并沒有采取實(shí)質(zhì)有效的措施，例如缺乏對于應(yīng)收賬款的較好控制，導(dǎo)致資金回流速度過慢，影響到了政策的業(yè)務(wù)運(yùn)營。同時(shí)，在融資方面，目前LSD集團(tuán)的融資渠道較為單一，不利于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的實(shí)施。

（三）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制模式與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不符

LSD集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制模式與其發(fā)展戰(zhàn)略存在一定的矛盾，并且其管理結(jié)構(gòu)和管理模式也對內(nèi)部財(cái)務(wù)控制造成了不利影響。LSD集團(tuán)公司主要的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制模式在2008年初期建立的，根據(jù)自身對內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的理解，制定了業(yè)務(wù)流程，并下發(fā)給各個(gè)子公司。由母公司統(tǒng)一進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，子公司無權(quán)對母公司做出的決定和制度擅自更改。在這種財(cái)務(wù)管理制度下，子公司只能根據(jù)母公司的相關(guān)制度來制定具體的業(yè)務(wù)流程，但是對于不同的子公司來說，統(tǒng)一的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制模式可能并不適合其整體的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。另一方面，LSD集團(tuán)在2008年所指定的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制模式，與其當(dāng)前所面臨的發(fā)展環(huán)境也有所沖突。近年來，LSD集團(tuán)的主營業(yè)務(wù)受到了一定的沖擊，市場競爭日趨激烈，在這種情況下，LSD集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理方面應(yīng)當(dāng)采取更加謹(jǐn)慎的策略。而在其現(xiàn)有的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制模式中，控制力度還有待加強(qiáng)。

（四）缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算控制

有效的預(yù)算管理措施是企業(yè)實(shí)現(xiàn)最終內(nèi)部控制管理的直接途徑，只有通過有效的財(cái)務(wù)預(yù)算方式才能幫助總公司在一定程度上了解企業(yè)成本與利益的關(guān)系，并制定正確的發(fā)展業(yè)務(wù)方向。當(dāng)前，LSD集團(tuán)在預(yù)算財(cái)務(wù)控制方面的內(nèi)容不夠完善，雖然建立了財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制，但是還停留原始階段，沒有真正發(fā)揮預(yù)算財(cái)務(wù)控制的真正作用，甚至其內(nèi)部的管理者也只是根據(jù)歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)出結(jié)論進(jìn)行最終的預(yù)算制度制定，缺乏科學(xué)、詳盡的調(diào)研分析。例如在2012年某項(xiàng)目開發(fā)中，子公司在做出項(xiàng)目預(yù)算之后匯報(bào)至總公司，總公司并沒有經(jīng)過嚴(yán)格的項(xiàng)目調(diào)查和董事會(huì)討論，而直接由相關(guān)負(fù)責(zé)人決定后批準(zhǔn)了該項(xiàng)目預(yù)算。而在項(xiàng)目建設(shè)后期，由于預(yù)算資金不足，多次追加資金，在最后的審核結(jié)果中發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)了大量的資金浪費(fèi)問題，項(xiàng)目成本大幅度高于預(yù)期水平。這一事例說明LSD集團(tuán)當(dāng)前的財(cái)務(wù)預(yù)算控制機(jī)制并不科學(xué)，往往依賴負(fù)責(zé)人的個(gè)人決策。

二、LSD集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制完善策略

（一）明確內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的管理主體

在LSD集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度建設(shè)中，首先應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的管理主體，尤其是財(cái)務(wù)部門，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)應(yīng)有的責(zé)任。財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)管理中的一個(gè)重要管理職能部門，應(yīng)當(dāng)加大對財(cái)務(wù)部內(nèi)部的管理力度。其次，高層管理人員應(yīng)該分別負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部的基本日常工作，將股東制與內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度相融合，不斷完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，并根據(jù)實(shí)質(zhì)的政策加大管理力度，為企業(yè)財(cái)務(wù)控制管理的運(yùn)行提供一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境，奠定基礎(chǔ)。最后，將職權(quán)進(jìn)行集中，加大內(nèi)部和外部的監(jiān)督力度，幫助員工進(jìn)行全方面的自我管理，完善員工的培訓(xùn)機(jī)制，并且明確員工的自身工作職責(zé)，讓員工承擔(dān)其自己崗位的使命，完成自己的工作任務(wù)。最后應(yīng)該制定明確的公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，根據(jù)員工自身工作的情況和表現(xiàn)，完善獎(jiǎng)懲、報(bào)告，業(yè)績等方面的內(nèi)容，為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理提供堅(jiān)實(shí)的人才儲備，為以后的發(fā)展打好基礎(chǔ)。

（二）完善資金管理機(jī)制

首先，應(yīng)該從實(shí)際角度出發(fā)，積極主動(dòng)的吸收國內(nèi)外先進(jìn)的資金管理理念，針對LSD集團(tuán)的實(shí)際情況，建立科學(xué)的資金管理模式，提高資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率和資金使用的有效性。其次，企業(yè)應(yīng)該建設(shè)完善的網(wǎng)絡(luò)信息資金控制系統(tǒng)，培養(yǎng)員工計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用技術(shù)的熟練程度，最大程度確保員工的職業(yè)技術(shù)水平能夠與時(shí)俱進(jìn)。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)加大力度著重培養(yǎng)員工解決問題的能力，形成一種高效的資金管理模式，從資金融資，成本運(yùn)作等方面進(jìn)行實(shí)施掌控，并且建立一個(gè)完善的資金信息共享平臺，將不同地區(qū)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)的傳遞和掌握，加大流動(dòng)資金的管理力度。最后，對進(jìn)出入的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)的記錄，并不斷完善會(huì)計(jì)軟件和管理系統(tǒng)的內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)資金網(wǎng)絡(luò)化信息的快速發(fā)展和全方面覆蓋，同時(shí)對資金投資進(jìn)行有效管理，明確自身的資金發(fā)展方向，完善決策程序和步驟，避免失誤，并對企業(yè)資金的投資活動(dòng)進(jìn)行全方面的實(shí)時(shí)控制，落實(shí)負(fù)責(zé)人的各項(xiàng)責(zé)任，遵守合同的相關(guān)規(guī)定，實(shí)行投資項(xiàng)目的管理監(jiān)制，建立完善的財(cái)務(wù)資金目標(biāo)控制體系，實(shí)現(xiàn)資金的各方面運(yùn)作。

（三）從實(shí)際角度出發(fā)，建立適宜的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制模式

LSD集團(tuán)應(yīng)該根據(jù)自身情況不斷完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度內(nèi)容，并加大與分公司的業(yè)務(wù)聯(lián)系，積極主動(dòng)地掌握企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)作情況，將收集到的有效信息進(jìn)行準(zhǔn)確的分析和比較。并根據(jù)子公司的實(shí)際業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，制定可行的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。最終方案決定后，應(yīng)該由集團(tuán)的高級領(lǐng)導(dǎo)管理者進(jìn)行批閱，考察此方案的制定是否符合企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)和要求，并且從綜合角度出發(fā)，對內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行全方面的掌控，對制定的內(nèi)容進(jìn)行選擇性的取舍，在實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)展中發(fā)現(xiàn)不足并及時(shí)改正。最后將實(shí)施過程中反應(yīng)的有效數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，隨后利用合理的方式進(jìn)行后續(xù)的采訪調(diào)查，積極的與母公司的財(cái)務(wù)運(yùn)作系統(tǒng)進(jìn)行有效的對接，在完成企業(yè)制定發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)上，提高財(cái)務(wù)管理效果。

（四）建立科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算控制體系縱觀

篇（10）

1財(cái)務(wù)管理信息化的發(fā)展及加強(qiáng)內(nèi)部控制的需要

財(cái)務(wù)管理信息化是指采用現(xiàn)代信息技術(shù)?建立信息技術(shù)與財(cái)務(wù)管理學(xué)科高度融合的、充分開放的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)。這種財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)將全面運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)?通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)?使業(yè)務(wù)處理高度自動(dòng)化?信息高度共享?能夠進(jìn)行主動(dòng)和實(shí)時(shí)報(bào)告財(cái)務(wù)管理信息。以本單位為例?十幾年來財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)從會(huì)計(jì)電算化到財(cái)務(wù)信息化綜合管理、縱深管理不斷發(fā)展?目前建立了會(huì)計(jì)電算化、費(fèi)收管理信息系統(tǒng)、船舶動(dòng)態(tài)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)遠(yuǎn)程查詢系統(tǒng)、非稅收入信息管理系統(tǒng)。通過系統(tǒng)的建設(shè)?實(shí)現(xiàn)了費(fèi)收、核算、報(bào)表等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的自動(dòng)上報(bào)?遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)查詢?對多級機(jī)構(gòu)、多級財(cái)務(wù)指標(biāo)的歸納、分析和對比?滿足專業(yè)財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)主管人員的工作要求?在此基礎(chǔ)上計(jì)劃推出財(cái)務(wù)管理綜合信息平臺和固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)。財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化、信息化程度不斷提高為從總體上及時(shí)把握財(cái)務(wù)狀況?按需獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提供了簡便高效的工具?實(shí)現(xiàn)了對前期財(cái)務(wù)信息化成果的綜合利用?強(qiáng)化了財(cái)務(wù)管理T作的深度、控制能力和決策能力。

《會(huì)計(jì)法》明確提出各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理監(jiān)督制度的要求。財(cái)政部也了《內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制基本規(guī)范》。因此結(jié)合本單位具體情況?把軟件管理思想轉(zhuǎn)化為各單位的實(shí)際工作規(guī)范?更新概念及T?作方法?制定管理規(guī)定和操作流程?指導(dǎo)具體的實(shí)際操作?加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)至關(guān)重要。在財(cái)務(wù)管理信息化環(huán)境下內(nèi)部控制應(yīng)包括兩方面的內(nèi)容。一方面是要加強(qiáng)對電子信息系統(tǒng)本身的控制?包括?系統(tǒng)組織和管理控制、系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)控制、文件資料控制、系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、程序、網(wǎng)絡(luò)安傘的控制以及日常應(yīng)用的控制。另一方面?要運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立控制系統(tǒng)?減少和消除內(nèi)部人為控制的影響?確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

2信息化條件下內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制的特點(diǎn)

在引入信息技術(shù)后?如沒有X?tlN流程進(jìn)行更新?也沒有深入研究如何進(jìn)行流程鶯構(gòu)?這就造成了信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程之間存在許多沖突?形成內(nèi)部控制盲點(diǎn)。在內(nèi)部的審計(jì)檢查中可以發(fā)現(xiàn)一些不符合內(nèi)部控制的案例?如在實(shí)際操作中?財(cái)務(wù)管理科長、網(wǎng)絡(luò)管理員、數(shù)據(jù)庫管理員、系統(tǒng)管理員、記帳員等崗位由同一人擔(dān)任。同時(shí)。系統(tǒng)管理員在實(shí)施數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)修改、財(cái)務(wù)管理人員崗位分工、權(quán)限設(shè)置等具體操作時(shí)?缺乏必要的審批和監(jiān)督程序。權(quán)限高度集中?監(jiān)控制約不力?財(cái)務(wù)和核算系統(tǒng)存在隱患。在財(cái)務(wù)管理信息化環(huán)境下如果沒有改變相應(yīng)的控制程序和業(yè)務(wù)流程?將更容易發(fā)生舞弊行為。

2．1數(shù)據(jù)處理的集中性使財(cái)務(wù)管理工作組織發(fā)生了質(zhì)的變化。

在手工財(cái)務(wù)管理的組織方式下?單位的財(cái)務(wù)管理部門按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)分為不同的職能中心或不同的工作崗位?構(gòu)成一個(gè)內(nèi)部牽制網(wǎng)?很少出現(xiàn)錯(cuò)漏或舞弊的行為。而一旦出現(xiàn)問題?也可通過核查不同的責(zé)任者追究責(zé)任。這種職能的分割與人員的分工便形成了行之有效的手工財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部組織控制。財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)是按照計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)組織起來的?記賬、算賬、報(bào)賬全部由電子計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成?主要處理過程不須人工干預(yù)。這種數(shù)據(jù)處理的集中性使傳統(tǒng)的組織控制功能減弱。與此相適應(yīng)?財(cái)務(wù)管理部門常常劃分成數(shù)據(jù)(信息)收集組、憑證編審組、數(shù)據(jù)處理組(包括數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出)、財(cái)務(wù)管理組、系統(tǒng)維護(hù)組等。

2.2財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)使內(nèi)部財(cái)務(wù)管理擴(kuò)大了控制范圍。

傳統(tǒng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制主要局限于單位內(nèi)部的在錯(cuò)防弊?而財(cái)務(wù)管理信息化條件下的范圍相應(yīng)擴(kuò)大?其中包括對系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對調(diào)用和修改程序的控制等。隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展?單位與外部的信息傳遞更加頻繁?過去邊界明確現(xiàn)象逐漸消失?內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制的范圍不再局限于單位內(nèi)部?因而加大了內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制的難度。

2.3財(cái)務(wù)管理信息化控制手段和方式發(fā)生了變化。

在財(cái)務(wù)管理信息化條件下。控制方式和手段由手工控制轉(zhuǎn)為手工控制和程序化控制相結(jié)合。原有的手工控制手段有些保留?但需要增設(shè)一些包含于計(jì)算機(jī)程序中的程序控制。一般來講?財(cái)務(wù)管理信息化程度越高?采用的程序化控制也越多?不法分子有可能利用搭截偵聽、口令字試探或解密文件等手段?使內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制措施失效。正是由于財(cái)務(wù)管理信息化控制技術(shù)的復(fù)雜性?加大了系統(tǒng)的控制風(fēng)險(xiǎn)。

3財(cái)務(wù)管理信息化環(huán)境下加強(qiáng)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考

3.1建立良好的控制活動(dòng)。

3.1.1財(cái)務(wù)管理信息化崗位控制。設(shè)市財(cái)務(wù)管理核算崗位?必須做到不相容崗位的分離。建立健全財(cái)務(wù)管理信息化崗位的內(nèi)部控制制度?可以使不同崗位互相監(jiān)督、制約?使單位達(dá)到防止舞弊和欺詐的目的。

3.1.2業(yè)務(wù)發(fā)生控制。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)?通過計(jì)算機(jī)的控制程序?對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制?如表示業(yè)務(wù)發(fā)生的有關(guān)代碼?字符等是否有效?操作口令是否準(zhǔn)確。要建立有效的控制制度以確保計(jì)算機(jī)的控制程序能正常運(yùn)行。

3.1.3數(shù)據(jù)輸入控制。由于信息化改變了原來的工作模式?要使用電腦?要上傳數(shù)據(jù)?有些基層同志不適應(yīng)正常工作?如果輸入數(shù)據(jù)不正確?處理結(jié)果就會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。單位應(yīng)該建立起相應(yīng)的內(nèi)部控制度以便對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制?保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán)?并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查。其次應(yīng)采用各種技術(shù)手段對輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗(yàn)。

3.1.4數(shù)據(jù)通信控制。是為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯(cuò)誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生而采取的內(nèi)部控制措施。要采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的安令、可靠?可采用數(shù)據(jù)加密、數(shù)字簽名、壓縮及第三方的加密軟件加密后傳輸。

3.2加強(qiáng)計(jì)算機(jī)軟、硬件管理與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制。

加強(qiáng)計(jì)算機(jī)硬件與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制?是為了保證計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)行安全?避免由于外部環(huán)境因素導(dǎo)致系統(tǒng)運(yùn)行錯(cuò)誤的不安全隱患?其具體措施有?(1)密碼和身份鑒別。通過密碼和身份鑒別對數(shù)據(jù)庫訪問人員進(jìn)行限制?僅限于經(jīng)過授權(quán)的用戶訪問。(2)存取權(quán)限控制。通過權(quán)限設(shè)置對數(shù)據(jù)庫中數(shù)據(jù)的訪問范圍進(jìn)行限制。可以根據(jù)崗位、工作性質(zhì)、設(shè)計(jì)的內(nèi)容等為數(shù)據(jù)庫用戶設(shè)置一定的權(quán)限。

加強(qiáng)軟件管理?必須引入安全稽核機(jī)制?對重要的操作日志進(jìn)行記錄?并進(jìn)行必要的權(quán)限設(shè)置?以便能夠?qū)Ω鞣N不同的權(quán)限進(jìn)行用戶識別和遠(yuǎn)程請求識別。按照系統(tǒng)管理員的權(quán)限?用預(yù)先定義好的規(guī)則控制會(huì)計(jì)賬套數(shù)據(jù)的進(jìn)出?通過對數(shù)據(jù)進(jìn)行重新組合和對會(huì)計(jì)賬套數(shù)據(jù)庫進(jìn)行加密?使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)只有在解密的條件下才能使用?同時(shí)必須進(jìn)行必要的身份認(rèn)證和內(nèi)容檢查?控制一些軟件的安裝?尤其是數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)軟件?以防止利用數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)打開帳套數(shù)據(jù)庫進(jìn)行非法篡改。

3.3加強(qiáng)信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)?完善監(jiān)督管理機(jī)制。

內(nèi)部審計(jì)控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式?內(nèi)部審計(jì)師比外部審計(jì)人員更了解本單位的業(yè)務(wù)流程和管理?因此加強(qiáng)內(nèi)部信息審計(jì)更能起到加強(qiáng)控制的作用。主要目標(biāo)有?(1)評價(jià)電子數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整性。