序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇預算管理論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

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（二）企業(yè)預算管理缺乏有效的考評和監(jiān)督機制考評和監(jiān)督是企業(yè)在預算管理中的關鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)建立健全的考評和監(jiān)督機制，有助于企業(yè)預算管理戰(zhàn)略目標的有效實施。在預算管理中，不僅要重視對預算編制的指標和實際的結果進行考評，更重要的是對預算管理實施的過程中的考評，通過對預算管理實施過程中的考評和監(jiān)督，有助于企業(yè)及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題，并及時的制定措施解決。另外，通過建立有效的考評機制，還可以提高員工工作的積極性，充分調(diào)動員工工作的熱情。但是就目前的大多數(shù)企業(yè)來說，雖然建立了預算管理編制體制，并建立了專門的預算管理部門，但是在實際的設施過程中，還缺乏對預算管理的考評和監(jiān)督，使得監(jiān)督流于形式。這種情況的存在，嚴重的阻礙了預算管理職能的發(fā)揮，給企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展造成了嚴重的損失。

（三）預算管理人員綜合素質(zhì)不高企業(yè)預算管理人員素質(zhì)的高低，直接決定了企業(yè)預算管理的水平和效果，從本質(zhì)上來說，企業(yè)預算管理人員的素質(zhì)能力是保證預算管理有效性的重要保障，是企業(yè)發(fā)展的核心力量。但是，目前很多預算管理人員并沒有切實提升自己的專業(yè)水平和素質(zhì)能力，對預算管理的認識不到位，無法將信息技術準確應用到預算管理中來。另外，某些財務人員的道德素質(zhì)也不過關，做不到愛崗敬業(yè)和積極奉獻，對預算管理缺乏認識。雖然目前很多企業(yè)已經(jīng)實施了預算管理，但是由于預算管理人員綜合素質(zhì)不高的問題，使得企業(yè)的預算管理流于形式，沒有發(fā)揮應有的作用。

（四）企業(yè)在預算方面存在的難點在預算審部門審批預算資金以后，企業(yè)執(zhí)行預算主要是依靠企業(yè)的預算管理部門。雖然企業(yè)的財務部門強調(diào)要加快預算執(zhí)行，提高資金的使用效率，但是由于企業(yè)沒有建立起有效的預算管理編制，有的企業(yè)缺乏專門的預算管理部分，使得企業(yè)在執(zhí)行預算管理的過程中，存在預算資金相互擠占，例如：項目支出資金被基本支出資金所擠占，基本支出總公用經(jīng)費被人員經(jīng)費擠占等。企業(yè)在預算管理中還存在預算超支或者物預算支出的情況。企業(yè)在支出預算的過程中，存在隨意性，并沒有根據(jù)預算管理編制進行資金的支出，使得預算資金超出預算范圍。

二、預算管理在企業(yè)中的應用

（一）完善企業(yè)預算管理制度企業(yè)建設一個健全的預算管理制度，能夠避免企業(yè)出現(xiàn)差錯的情況。企業(yè)要對預算管理編制、預算管理執(zhí)行以及其他工作流程都要進行明細的劃分，規(guī)范企業(yè)預算管理制度，不斷提高企業(yè)預算管理的水平。因此，企業(yè)在進行預算管理編制建立的過程中，要根據(jù)企業(yè)的實際情況，圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略目標，進行科學合理的預算，并按照企業(yè)財政部門下達的預算管理的相關要求，對企業(yè)預算管理制度的完善引起重視，盡快的制定出符合企業(yè)發(fā)展和實際情況的內(nèi)部控制制度、預算管理制度以及財務資金管理制度等，并嚴格的實施，提高企業(yè)預算管理的水平。

（二）全面提高對預算管理的認識企業(yè)的預算管理是企業(yè)管理的重點工作內(nèi)容之一，企業(yè)預算管理水平的高低，直接影響到了企業(yè)的生存和發(fā)展，企業(yè)預算管理能否有效的實施，對企業(yè)是否能實現(xiàn)戰(zhàn)略目標有重要的意義。因此，首先企業(yè)的領導應該對預算管理引起重視。企業(yè)要強化全面預算管理理念，讓企業(yè)的所有職工明白全面預算管理是一項系統(tǒng)的工程，涉及到企業(yè)管理的方方面面，讓全員都參與到公司預算管理的工作中來，提高對全面預算管理工作的認識。其次，為了保證全面預算工作的有效實施，企業(yè)可以建立起相應的激勵機制，明確企業(yè)職員的職責和權利，把預算工作的任務落實到個人，并與職員的工資掛鉤，提高全員參與的熱情。同時，企業(yè)還要制定完善的培訓計劃，加強對預算管理人員的培訓，提高預算管理人員的綜合素質(zhì)。、

（三）企業(yè)預算管理要圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略目標企業(yè)要想更好的實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，提高企業(yè)預算管理的水平，企業(yè)的預算管理就必須圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標來制定。企業(yè)實行預算管理就是為企業(yè)的戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供基礎的，這就要求企業(yè)在制定預算管理的過程中，要對企業(yè)的戰(zhàn)略目標進行劃分，然后在根據(jù)劃分的內(nèi)容制定起相應的預算管理措施和目標，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供服務和保障。從本質(zhì)上來講，企業(yè)的預算管理就是一種過程上的管理，是對企業(yè)收入和利潤的有效控制，因此，企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標對企業(yè)的預算管理目標有一定的引導作用。企業(yè)將戰(zhàn)略目標和預算管理目標進行有機的結合，更有利于實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

（四）加強對預算工作執(zhí)行的監(jiān)督全面預算管理工作的執(zhí)行和監(jiān)控室緊密聯(lián)系的，要確保預算管理工作的正常開展，就要對全面預算實行有效的監(jiān)督。通過對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的監(jiān)督，可以保證全面預算工作的實施效果。因此，企業(yè)要建立起全面預算監(jiān)督體系。首先企業(yè)要明確預算監(jiān)控的范圍，對企業(yè)的各項經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，及時的發(fā)現(xiàn)預算在執(zhí)行中存在的問題并糾正，把握好預算控制的范圍和程度，選擇關鍵的控制點控制，達到減少監(jiān)控費用，提高監(jiān)控效率的目的。其次，是要全方位的財務預算監(jiān)督措施。預算管理單位要完善各項管理的規(guī)章制度，嚴格遵守企業(yè)資金的使用管理、核算方法。強化對現(xiàn)金的管理，對企業(yè)的資金實行統(tǒng)一的管理，確保各項經(jīng)濟費用的合理支出和各項資金的回籠。

（五）提高對全面預算管理的認識企業(yè)在全面預算管理工作中存在的問題，和管理者對全面預算管理的認識是有密切關系的。因此，必須要糾正管理者全面預算就是財務管理部門工作的錯誤認識。企業(yè)要強化全面預算管理理念讓企業(yè)的所有職工明白全面預算管理是一項系統(tǒng)的工程，涉及到企業(yè)管理的方方面面，讓全員都參與到公司預算管理的工作中來，提高對全面預算管理工作的認識。其次，為了保證全面預算工作的有效實施，高速公路企業(yè)可以建立起相應的激勵機制，明確企業(yè)職員的職責和權利，把預算工作的任務落實到個人，并與職員的工資掛鉤，提高全員參與的熱情。

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二、企業(yè)預算管理存在的問題分析

（一）預算管理意識不足

當前，部分企業(yè)對于預算管理的重要性還認識不足，認為預算管理只是企業(yè)管理中的一個例行環(huán)節(jié)，沒有認識到預算對于提高企業(yè)管理效率、實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和戰(zhàn)略目標的重要意義。部分企業(yè)未將預算管理和企業(yè)日常經(jīng)營管理相結合，使得預算管理成為一個相對獨立的工作，甚至預算在編制和執(zhí)行全過程中，對于執(zhí)行者來講，僅是單純的數(shù)字，未與具體經(jīng)營活動相結合，未充分發(fā)揮預算管理對于企業(yè)發(fā)展的促進作用。部分企業(yè)未充分發(fā)揮預算的管理職能，僅將預算管理作為科學配置企業(yè)資源的工具，而意識到預算管理的長遠價值，未充分考慮如何通過預算管理實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。

（二）預算編制不準確

企業(yè)預算終歸是為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標和發(fā)展戰(zhàn)略服務，隨著市場經(jīng)濟深入發(fā)展，企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境日益復雜，因此，預算作為企業(yè)的管理手段，應與企業(yè)實際情況和戰(zhàn)略目標相一致。目前，部分企業(yè)預算編制脫離企業(yè)戰(zhàn)略目標，與企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況不一致，影響企業(yè)預算執(zhí)行效果，或者即使企業(yè)預算已經(jīng)順利執(zhí)行，但是由于預算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不一致，仍難以起到促進企業(yè)發(fā)展的作用。通常情況下，預算編制人員為財務部門，企業(yè)預算以財務數(shù)據(jù)為依據(jù)進行編制，但是由于財務報表口徑與預算管理存在差異，數(shù)據(jù)分類也不一樣，同時財務數(shù)據(jù)對于會計原則的遵從，導致如果僅以財務報表為依據(jù)編制預算會導致預算不合理，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營難以起到指導作用。

（三）預算計劃執(zhí)行不力

部分企業(yè)在預算編制過程中投入較大的精力，采用科學的方法，并將結合具體的部門和項目進行編制，但是部分企業(yè)預算執(zhí)行仍由財務部門負責，對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督和控制。財務部門由于對生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務掌握的局限性，導致難以對預算計劃各個事項的合理性進行準確的判斷，只能根據(jù)預算編制情況進行審核，導致部分預算執(zhí)行并不符合企業(yè)實際情況，甚至為企業(yè)帶來損失。部分企業(yè)缺乏相關的預算執(zhí)行制度，對于預算計劃執(zhí)行效果難以保證。部分企業(yè)在年終時，由于預算未全額支出，甚至出現(xiàn)突擊支出，以防來年預算減少的現(xiàn)象。

三、加強預算管理在企業(yè)中應用的建議和措施

（一）強化預算管理意識，提升人員綜合素質(zhì)

要加強預算管理應用，企業(yè)應建立完善的預算管理組織體系，設置編制、執(zhí)行、評價、考核流程，按照預算管理流程和不同層級，設置職責和權利，做到權責明確。應加強企業(yè)管理者對于預算管理重要地位的認識，落實預算管理工作。應強化企業(yè)管理者對于預算管理重要性的認識，了解到預算對于提高企業(yè)管理水平、調(diào)節(jié)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程、實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標的重要意義。應將預算管理和企業(yè)經(jīng)營相結合，使得預算管理和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程相結合，充分發(fā)揮預算管理對于生產(chǎn)經(jīng)營的指導和調(diào)整作用，優(yōu)化企業(yè)資源配置。應增加全體員工的預算管理知識，樹立預算管理觀念，使得全體員工都認識到預算管理與每個部門每個崗位均息息相關，通過預算管理能夠優(yōu)化流程、控制成本，通過實現(xiàn)預算目標而實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。應幫助員工認識到自身所在的崗位處于預算體系中，只有每位員工共同努力，才能促進預算管理順利實施。應加強預算管理人員的專業(yè)素質(zhì)，強化培訓工作，除組織預算管理部門人員進行內(nèi)部交流學習外，還可以邀請外部的專家進行預算工作的輔導和授課，并通過各種形式的座談會加強預算工作經(jīng)驗的普及，促進自學，不斷強化預算管理人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。

（二）充分考慮企業(yè)實際情況，確定合理的預算編制方式

應提高預算管理層級，由公司管理者作為企業(yè)預算管理戰(zhàn)略制訂者，結合公司管理者對于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化、企業(yè)內(nèi)部資源配置情況、企業(yè)可能面臨的機遇和風險等進行綜合考慮，制訂預算計劃。應結合企業(yè)實際確定合理的預算編制方式，在實際工作中，如果企業(yè)發(fā)展較為穩(wěn)定，業(yè)務變化不大，可以采取固定預算和彈性預算相結合的方式，大部分事項采用固定預算，部分指標和事項采用彈性預算方式，隔幾個年度后采用零基預算方式，結合企業(yè)當前生產(chǎn)經(jīng)營狀態(tài)，優(yōu)化資源配置，編制合理的預算。如果企業(yè)發(fā)展變化較快，應采用動態(tài)預算方式，使得預算編制盡量與企業(yè)實際相符合，如果企業(yè)規(guī)模大，可選擇部門或者事項開始編制零基預算，而當企業(yè)規(guī)模較小時，可直接選擇動態(tài)預算編制方式。企業(yè)在進行預算編制時，應以財務數(shù)據(jù)為基礎，結合企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營對數(shù)據(jù)進行加工處理，以此作為預算編制的依據(jù)。

（三）注重全過程控制，強化預算執(zhí)行約束力

僅加強預算編制難以直接改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，只有強化預算執(zhí)行，通過預算管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行控制，才能提高企業(yè)經(jīng)濟效益。應強化預算執(zhí)行過程控制，將生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)和事項均與預算管理相結合，實現(xiàn)預算管理效果。應對于不符合預算的事項和業(yè)務進行制約，加強對生產(chǎn)經(jīng)營全過程的預算控制，確保預算執(zhí)行在計劃之內(nèi)。另外，應強化經(jīng)濟責任制，加強考核，將預算執(zhí)行效果和獎懲相結合，對于預算執(zhí)行效果較好的單位和個人，應進行獎勵，對于超預算或者預算執(zhí)行效果不佳的單位和個人，應進行經(jīng)濟懲罰或者進行批評。同時，應追究預算執(zhí)行不力的深層次原因，并充分調(diào)動職工積極性，確保預算執(zhí)行效果。加強財務執(zhí)行和控制，強化財務預算管理。應嚴格按照相關規(guī)定，做好事前把關，按照預算計劃加強審批，對于與預算審批程序和企業(yè)財務制度不符的開支，財務部門應拒絕審批和支出。強化財務事中控制，對于各部門財務預算的執(zhí)行情況，應由相關負責人承擔責任，對于財務預算情況應定期和不定期檢查，把握預算執(zhí)行進度，對于執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，認真總結，杜絕隨意調(diào)整和追加預算，若確有必要調(diào)整預算的，應提請預算管理部門進行審批并備案。在預算執(zhí)行結束后，應強化預算執(zhí)行分析，對于各個部門和事項均進行總結及評價，對于超預算、偏離預算的情況應查明原因，并追究相關責任人。預算管理的最終目標是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標和戰(zhàn)略目標，因此應在預算執(zhí)行中強化企業(yè)管理，強化預算約束力。預算計劃一旦制訂，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應以預算管理為中心開展各項活動，結合預算方案實施跟蹤，以成本管理和資金管理為主要內(nèi)容，及時跟蹤預算政策執(zhí)行情況，必要時可以采取相關的手段與措施，將企業(yè)管理與預算執(zhí)行相結合，形成全面預算管理。

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二、針對不同生命周期及管控方式選擇預算管理模式

（一）基于生命周期的預算模式選擇

1．初創(chuàng)期企業(yè)的預算管理模式企業(yè)初創(chuàng)期的經(jīng)營風險較大，需要大量的資本支出和現(xiàn)金支出，現(xiàn)金流為負數(shù)，投資風險較大。此時的預算應該以資本預算為起點，新產(chǎn)品的開發(fā)和和相關的投入都需慎重決策。此時的企業(yè)需從資本的需要量方面規(guī)劃投資項目的總支出。實際工作中，此種模式可應用于工程項目總預算的管理。建筑施工企業(yè)在進行新項目預算規(guī)劃時，應要求項目編制資金總預算，根據(jù)業(yè)主要求的施工進度及合同約定的付款方式測算項目的整體現(xiàn)金流及資金的回收期，在投標前期進行預算數(shù)據(jù)測算時，進行可行性分析，確定是否參與投標。在中標之后進行項目實施測算時，企業(yè)可根據(jù)籌資的方式和可承受的風險，確定合理的資金支持總額。

2．增長期企業(yè)的預算管理模式企業(yè)增長期的風險主要來自于產(chǎn)品的市場認可度以及價格的接受度，經(jīng)營風險依然較大，同時面臨現(xiàn)金流的不穩(wěn)定帶來的財務風險。此時的企業(yè)戰(zhàn)略重點在市場營銷，開發(fā)市場以及提高市場占有率。處于增長期的企業(yè)，應該采用以銷售為起點的預算管理模式。此時的預算管理重點應放在健全機制及提高管理水平的方向。實際工作中，此種模式可應用于工程項目的月度管理。建筑施工企業(yè)在管理正常施工的項目時，可要求項目在總預算的基礎上，編制月度業(yè)務預算及資金預算，根據(jù)月度施工進度要求編制資金需求預算，合理規(guī)劃月度項目資金的收支。

3．成熟期企業(yè)的預算管路模式處于成熟期的企業(yè)一般現(xiàn)金流為正數(shù)，并可保持一定的穩(wěn)定性。企業(yè)風險主要來自持續(xù)經(jīng)營風險和成本方面，成本控制是這個階段財務管理的重點。此時的企業(yè)應該采用以市場為導向，以成本為起點的預算管理模式。實際工作中，此種模式可應用于集團企業(yè)管理機構的日常費用預算管理，預算指標可采用零基預算方法計算，或在往年的預算指標基礎上適當調(diào)整采用增量預算的方式，下達年度預算指標。月度或者季度對預算執(zhí)行情況進行分析，減少不必要的支出，整體壓縮控制管理機構的費用。

4．衰退期企業(yè)的預算管理模式企業(yè)衰退期的風險主要來自市場份額下降、潛在投資項目不確定性帶來的現(xiàn)金流量閑置，財務風險較大。監(jiān)控現(xiàn)金的有效收回和確保有效利用，成為此時預算管理的重點，此時的預算管理應該以現(xiàn)金流量為起點，以防止自由現(xiàn)金流量被濫用為目的。在實際工作中，此種模式可運用于建筑施工企業(yè)臨近完工的項目預算管理。在此期間，應嚴格執(zhí)行資金預算考核，控制資金流出，加強項目的結算和催收清欠工作，加快資金回收力度。

（二）基于集團管理控制方式的預算模式選擇

1．戰(zhàn)略規(guī)劃型（集權型）企業(yè)集團預算模式戰(zhàn)略規(guī)劃型的企業(yè)集團業(yè)務關聯(lián)度較強，總部應采用統(tǒng)一采購營銷、統(tǒng)一對外融資的企業(yè)戰(zhàn)略。此時的預算管理模式應采用集權化，注重提高總部的協(xié)調(diào)功能和財務規(guī)劃功能，利用母子公司及各子公司的業(yè)務協(xié)同性，提高企業(yè)整體的效益，實現(xiàn)企業(yè)集團的整體戰(zhàn)略目標。集權預算管理模式要求預算導向必須符合母公司的發(fā)展戰(zhàn)略，總部應具有對子公司的預算控制權、投資決策權和資源規(guī)劃權。子公司只具備預算執(zhí)行權。這種預算管理模式的重點是強調(diào)預算的全程規(guī)劃和控制，同時體現(xiàn)財務與非財務預算管理的統(tǒng)一。

2．財務控制型（分權型）企業(yè)集團預算模式財務控制型企業(yè)集團的業(yè)務關聯(lián)度不高，協(xié)同效益較差?？偛恐饕獜氖沦Y本運作，更關注子公司的業(yè)績表現(xiàn)。此時的預算管理模式特征表現(xiàn)為以制定業(yè)績目標為起點，以預算監(jiān)控為手段，以考核預算指標完成情況為重點的分權式預算模式。在這種預算管理模式下，集團總部只強調(diào)預算指標的完成，關注子公司利潤完成的真實性，根據(jù)子公司的收益率決定是否追加投資，子公司擁有更多的經(jīng)營決策權，可根據(jù)集團的預算目標編制自身的預算，制定經(jīng)營戰(zhàn)略進行獨立運作。

3．戰(zhàn)略控制型（折中型）企業(yè)集團預算模式戰(zhàn)略控制型企業(yè)集團既關注戰(zhàn)略目標導向和過程控制，又關注預算結果。集團總部作為戰(zhàn)略策劃者，制定戰(zhàn)略目標和決定資本分配權，按照整體最優(yōu)化為原則分配資源。各子公司結合集團總部的預算大綱自行編制預算，最終的預算審批權和業(yè)績評估權在集團總部。此時的預算管理模式整合了以上兩種模式的優(yōu)勢，具備了資源規(guī)劃和結果控制相結合的特征。這種預算管理模式被大部分企業(yè)集團采用。

三、搭建預算管理信息平臺應注意的問題

（一）將資金管理體系與預算管理相結合，提高資金的使用效率

企業(yè)集團應對資金進行集中管理，通過年度預算進行總額控制，根據(jù)子公司編制的月度資金預算和三個月滾動預算進行綜合平衡。通過加強資金預算管理工作，加速企業(yè)應收賬款的周轉(zhuǎn)速度，延期應付賬款的支付，控制存貨資金的占用，協(xié)調(diào)現(xiàn)金的流動性與收益性之間的矛盾，提高資金的使用效率。

（二）將物資集中采購體系與預算管理相結合，降低采購成本

集團公司在進行物資采購時，應利用集團的資金優(yōu)勢，提高與供應商的談判和議價能力，減少采購成本和運輸費用。各子公司或項目部根據(jù)現(xiàn)場施工需要提交采購預算，公司整體平衡預算，進行集中采購。

（三）將成本控制指標通過預算進行分解，帶來降本增效的效果

通過加大費用預算控制，將成本控制目標分解到各部門及若干成本責任中心，將費用預算執(zhí)行納入績效考核目標，降低日?？煽爻杀举M用。在投資決策前，進行必要的項目測算及可行性論證，編制投資預算。并在項目實施過程中，按照預算嚴格控制資金支出，降低企業(yè)未來成本。

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要想推動企業(yè)預算工作的順利開展，一定要不斷建立健全預算管理組織機構。設置以董事會為主要領導的專業(yè)委員會，構建科學的預算管理決策機構，主要對企業(yè)的預算目標進行明確，制定完善的預算方法，加強預算方案的審批，建立健全相關管理制度，制定預算考核評價體制并不斷進行改進和完善，針對企業(yè)相關預算矛盾糾紛實施仲裁。企業(yè)應設置財務部門或者計劃部門，主要負責企業(yè)的預算組織管理工作，對企業(yè)預算實施科學匯總、審核，確保預算平衡。企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)職能部門以及投資職能部門應聯(lián)合基層單位共同開展預算編制工作，并對各項預算制度進行有效貫徹和執(zhí)行。此外，預算編制部門以及執(zhí)行部門作為預算責任主體，一定要對預算工作的開展和執(zhí)行結果全面負責，深入研究造成執(zhí)行效果不佳的因素，進一步明確企業(yè)預算組織體系，避免因為人為控制預算影響預算工作的客觀性。

(二)完善企業(yè)預算考核評價制度

企業(yè)預算考核評價在整個預算管理工作中發(fā)揮著承上啟下的作用，不但是企業(yè)預算循環(huán)的終結，同時也是企業(yè)預算循環(huán)的開始，預算考核評價能夠發(fā)揮一定激勵作用，促進良好的人員溝通，實施有效的預算控制。企業(yè)不但要定期針對不同預算執(zhí)行部門、人員的預算執(zhí)行情況及工作表現(xiàn)進行全面考核評價，還應該要在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中及時挖掘和分析預算執(zhí)行結果與企業(yè)預算指標之間存在的差距，分析造成差異的原因并及時采取有效措施進行處理，實現(xiàn)動態(tài)考核評價。此外，綜合分析考核評價對象的特點，在對個人實施考評的同時還要進行集體評價，激發(fā)員工的工作熱情。綜合考慮企業(yè)具體需要，根據(jù)內(nèi)容的不同開展直接作業(yè)考評以及間接作業(yè)考評，實現(xiàn)對不同作業(yè)類型的差異化考核評價。

(三)加強企業(yè)預算監(jiān)督管理

企業(yè)必須不斷加強預算監(jiān)督管理，建立健全企業(yè)預算監(jiān)督機制。企業(yè)相關預算管理部門必須要明確自己的職責權限，依法履行監(jiān)督職能，根據(jù)《預算法》以及《預算法實施條例》等的要求，認真實施預算監(jiān)督，針對企業(yè)預算中存在的共性問題進行歸納和總結，深入探討問題產(chǎn)生的原因，制定科學的解決方案，提出切實可行的審計舉措。另外，必須深入研究財政預算編制的常用方法，尤其是那些公開性手段，提高財政預算的公開性，保證良好的透明度。企業(yè)預算監(jiān)督管理部門應該積極與政府職能機構進行深入溝通交流，爭取獲得政府部門的支持以及肯定。財政方面，應嚴格遵循國家相關法律法規(guī)規(guī)定，配合政府相關工作并提供相關文件資料，提高財政預算監(jiān)督工作的有效性。

(四)完善企業(yè)預算管理相關制度

要想促進企業(yè)預算工作的順利開展，首先必須要制定科學、系統(tǒng)的預算管理體制，綜合考慮企業(yè)實際發(fā)展狀況，保證企業(yè)預算管理制度與企業(yè)發(fā)展需要相符，針對管理人員，必須加強約束管理，制定科學的約束標準及規(guī)范，提高預算管理有效性，進一步提升企業(yè)總體工作效率和質(zhì)量。企業(yè)必須要對相關管理制度進行細化，保證預算相關制度具體而詳細，充分發(fā)揮其對于基礎性管理活動的監(jiān)控作用，使企業(yè)各項生產(chǎn)活動得以順利開展，準確把握企業(yè)發(fā)展方向，提高企業(yè)管理決策的科學性和準確性，減少決策失誤。最后，企業(yè)必須要加強人力資源管理，建立健全企業(yè)崗位責任制度，并完善相關獎勵懲罰機制，開展科學的預算管理，發(fā)揮良好的激勵作用，調(diào)動員工的工作主動性和積極性，提高員工的工作效率和工作質(zhì)量，培養(yǎng)良好的工作責任感，挖掘員工潛力，實現(xiàn)員工的價值，并實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。

(五)提高企業(yè)預算管理信息化水平

隨著信息化水平的提高以及網(wǎng)絡信息技術的發(fā)展進步，企業(yè)預算工具越來越先進，技術革新遇到了前所未有的機遇。我國企業(yè)應該不斷提高企業(yè)預算管理的信息化水平，開發(fā)預算系統(tǒng)潛力。一些大型中央企業(yè)集團可引進并充分利用ERP全面預算系統(tǒng)，為企業(yè)預算工作提供良好硬件條件，提高企業(yè)預算工作有效性。ERP全面預算系統(tǒng)的應用能夠為成員企業(yè)的預算編制工作以及預算分析工作提供有效的管理平臺，該系統(tǒng)支持滾動預算以及零基預算等多種預算編制途徑，ERP信息化預算系統(tǒng)的使用能夠根據(jù)業(yè)務流程針對整個預算編制進行動態(tài)指導，促進業(yè)務系統(tǒng)以及預算系統(tǒng)的有效結合。在采用業(yè)務系統(tǒng)實施業(yè)務處理的過程中，ERP預算系統(tǒng)會自動按照預設條件動態(tài)監(jiān)控預算工作的執(zhí)行狀況。通過使用ERP全面預算管理系統(tǒng)，企業(yè)能夠激發(fā)成員企業(yè)參與到預算編制工作及分析工作的積極性，促進預算編制效率的提高，縮短編制周期，保證良好的預算管理質(zhì)量。

篇（5）

行政事業(yè)單位將資產(chǎn)管理與預算管理相結合是對行政事業(yè)單位財務改革的深化，推動行政事業(yè)財務管理向科學化和精細化方向發(fā)展。但是在行政事業(yè)單位當中，其資產(chǎn)管理體系相對不是很完善，并且資產(chǎn)管理與預算管理之間聯(lián)系不夠緊密。為了更好的推動資產(chǎn)配置實現(xiàn)公平性和高效性，可以進行合理的資產(chǎn)配置預算編制。

(二)資產(chǎn)管理與預算管理相結合的工作機制有利于行政事業(yè)單位的發(fā)展

資產(chǎn)配置需要將各個部門的資源進行全面的了解，盡量減少行政事業(yè)單位資金的消耗，從整體上進行預算編制，充分地發(fā)揮資產(chǎn)管理的基礎性作用，實現(xiàn)預算管理的科學化、合理化，不斷地促進行政事業(yè)單位自身的發(fā)展，提升資金的利用率。

二、行政事業(yè)資產(chǎn)管理和預算管理相結合存在的問題

(一)對于行政事業(yè)資產(chǎn)管理和預算管理相結合的工作機制不夠重視

在行政事業(yè)單位的發(fā)展過程中，經(jīng)常把單一的財務管理放在工作的首位，而忽視了資產(chǎn)管理的發(fā)展，現(xiàn)有的資產(chǎn)結構不完善，沒有合理的分配，降低了資產(chǎn)的使用率，沒有意識到資產(chǎn)配置預算編制的重要性，不利于行政事業(yè)資產(chǎn)管理和預算管理相結合的工作機制的開展。

(二)對于資產(chǎn)預算和資產(chǎn)存量之間的關系認識不到位

行政事業(yè)單位的財政預算資金是行政事業(yè)的主要資產(chǎn)，而資產(chǎn)預算主要是為了有效地控制新增資產(chǎn)的比例，其中的存量資產(chǎn)往往會不受重視，不了解行政事業(yè)單位的存量資產(chǎn)會使資產(chǎn)預算的核定環(huán)節(jié)出現(xiàn)偏差，導致資產(chǎn)預算的不準確性和不合理性。

(三)行政事業(yè)單位沒有明確員工的職責和權限，流程安排不合理

行政事業(yè)單位沒有明確資產(chǎn)管理與預算管理兩部門的職責和權限，導致審核預算工作責任不明，各種不規(guī)范操作極大地影響了部門的工作質(zhì)量和效率，對于資產(chǎn)配置預算工作的審核沒有發(fā)揮資產(chǎn)部門的作用，沒有將資產(chǎn)預算審核納入到資產(chǎn)管理部門工作范圍。

(四)沒有完善的資產(chǎn)績效考核指標體系

行政事業(yè)單位的資產(chǎn)績效考核指標體系不完善，會導致行政事業(yè)單位的資產(chǎn)使用率降低，例如重復購置、資產(chǎn)閑置、資產(chǎn)浪費等，同時也不利于行政事業(yè)單位進行績效評價。

三、促進行政事業(yè)資產(chǎn)管理和預算管理相結合的具體措施

(一)要樹立全新的理念，促進資產(chǎn)管理和預算管理相結合

行政事業(yè)單位的領導以及工作人員加強業(yè)務學習，深入認識資產(chǎn)管理和預算管理之間的關系，行政事業(yè)單位的資產(chǎn)購置和資金的使用都與本單位的預算有著密切的聯(lián)系，只有全面的了解資產(chǎn)存量，明確資產(chǎn)配置標準，合理安排預算，這樣才能夠使得資產(chǎn)配置預算

編制工作更加的科學化和合理化。因此要樹立全新的資產(chǎn)管理理念，明確資產(chǎn)管理與預算管理之間的聯(lián)系，不斷地完善資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)。

(二)明確資產(chǎn)配置標準

只有完善的資產(chǎn)配置標準才能夠?qū)崿F(xiàn)資產(chǎn)預算編制的合理性、準確性、科學性，有利于推動行政事業(yè)資產(chǎn)管理和預算管理相結合。在進行資產(chǎn)配置標準體系完善的過程中，要與行政事業(yè)單位的財務發(fā)展狀況相結合，從實際出發(fā)，確保資產(chǎn)配置預算的公平性和公正性。

(三)制定完善的工作流程，并不斷地完善行政事業(yè)單位的預算審核機制

行政事業(yè)單位的工作流程中要體現(xiàn)資產(chǎn)管理和預算管理相結合的新趨勢，加強資產(chǎn)管理部門與預算管理部門之間的聯(lián)系。預算編制要在遵守資產(chǎn)配置標準的基礎上進行，編制完善的資產(chǎn)預算要通過嚴格的預算審核，檢查其是否按資產(chǎn)配置標準進行編制，并擴大審核的范圍，使得行政事業(yè)單位資產(chǎn)配置審核體制不斷地完善，促進行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的規(guī)范化和合理化，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

(四)建立健全行政事業(yè)資產(chǎn)管理績效評價機制

為了更好地提升行政事業(yè)資產(chǎn)預算管理水平，實現(xiàn)資金的合理配置，必須建立完善的資產(chǎn)管理績效評價機制。利用先進的信息化技術來促進管理的規(guī)范化和高效化，確保管理的公平性和公正性，充分地發(fā)揮主要部門的資產(chǎn)調(diào)劑功能，使得增量資產(chǎn)與閑置資產(chǎn)有機結合，并充分地利用存量資產(chǎn)。

(五)不斷地強化監(jiān)督管理機制，發(fā)揮社會監(jiān)督的職能

行政事業(yè)主管部門的資產(chǎn)配置預算要進行嚴格的監(jiān)督，同時對于新增資產(chǎn)和配置預算等都要進行嚴格的管控，可以充分的發(fā)揮審計部門等社會監(jiān)督各方面的職能，可以通過財務檢查或是審計來對資產(chǎn)購置中的不合理行為進行監(jiān)督和查處。

篇（6）

2全面預算在醫(yī)院管理中的應用

醫(yī)院全面預算管理是一項龐大的體系，預算的制定、監(jiān)督、考核、分析以及總結環(huán)環(huán)相扣，緊密相連。解決目前醫(yī)院預算管理中存在的問題，就要堅持以下四點：

2.1醫(yī)院管理者高度重視，全員參與預算工作首先，擯棄預算只是財務部門單一任務的認識，現(xiàn)代化醫(yī)院管理要求醫(yī)院管理如逆水行舟，不進則退，不僅醫(yī)院管理者需要高度重視預算管理工作，而且需要全員重視、全員參與。醫(yī)院高層次預算統(tǒng)馭低層次預算，低層次預算支撐高層次預算，明確各層次預算的責任主體，通過責任主體的確認保證全員參與醫(yī)院戰(zhàn)略目標。其次，成立預算管理委員會，由院長擔任主任，各職能部門負責人和臨床科室負責人為委員，堅持“權威、全面、責任、效率”原則，確保預算由編制到執(zhí)行、考核的組織保證。出臺預算管理及考核辦法，明確預算考核指標，能量化的指標盡可能量化，便于預算考核的開展，從而保證預算的權威。最后，強化預算管理人員知識培訓，結合考核辦法，堅持與相關部門及科室溝通，確保預算順利執(zhí)行。通過預算，醫(yī)院戰(zhàn)略、年度經(jīng)營計劃都可以得到具體落實，各部門對醫(yī)院經(jīng)營目標擁有統(tǒng)一認識，可以產(chǎn)生協(xié)同效益。通過預算實施、考核、分析總結，醫(yī)院就能不斷強化自身特有的競爭優(yōu)勢，以達到既定的戰(zhàn)略。

2.2明確考核指標，強化考核，將預算考核納入到醫(yī)院質(zhì)量考核體系全面預算管理強調(diào)管理職能，管理功能需要通過考核指標進行體現(xiàn)。預算本身不是目的，是確保醫(yī)院戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的工具，這種工具產(chǎn)生作用就是通過考核來體現(xiàn)。所以在制定預算考核目標時就要將考核指標量化、細化，并將考核指標納入醫(yī)院質(zhì)量管理體系，定期考核。針對收支預算，建立收入與工作量轉(zhuǎn)換機制，采用門診人次、出院者實際占用床日等指標進行量化考核，支出預算結合醫(yī)院的成本管理，將各支出項目分解至責任科室，分類別、分重點納入考核，針對人員費用，可采用人均業(yè)務收入增長率指標，針對衛(wèi)生材料支出，可采用百元收入衛(wèi)生材料支出比以及衛(wèi)生材料周轉(zhuǎn)率指標分別對臨床科室、責任科室考核，針對藥品費，可采用藥品收入占收入比重及藥品周轉(zhuǎn)率指標分別對臨床科室、責任科室進行考核。

篇（7）

（一）改進預算管理目標內(nèi)容。在當前的預算管理中，財務指標等同于預算管理目標的思想非常突出。以利潤指標為例，其在預算管理目標中的主導地位，使電力企業(yè)的預算管理呈現(xiàn)出較為嚴重的滯后性與局限性，影響著預算管理目標內(nèi)容的科學性。事實上，企業(yè)未來一年的目標利潤，僅僅盯著成本與收入是遠遠不夠的，企業(yè)現(xiàn)金流量與資產(chǎn)質(zhì)量情況比前者更重要，決定了利潤目標能否實現(xiàn)。預算管理的全面性、科學性正在于其將以往只關注利潤預算與成本預算拓展到企業(yè)經(jīng)營管理的全流程，如業(yè)務預算、資金預算、資產(chǎn)負債預算、現(xiàn)金流預算等，都是預算管理目標的內(nèi)容。正是通過這些預算目標的確立，實現(xiàn)了企業(yè)的信息流、現(xiàn)金流、物流的統(tǒng)一，保證了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營水平的提升，有利于企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

（二）改進預算管理目標水平。改進預算管理目標，要改內(nèi)容，更要改水平標準，使之與企業(yè)實際相符合，更具有實踐意義。很多成功企業(yè)的做法都說明了企業(yè)預算目標水平制定是否科學，水平是否合理，是預算執(zhí)行以及預算目標能否順利實現(xiàn)的關鍵。一方面預算目標水平過低，會使執(zhí)行層的惰性逐步增加，或出現(xiàn)預算松弛，或出現(xiàn)預算管理流于形式，失去了預算管理的本質(zhì)；另一方面過高的預算目標水平，不僅難以實現(xiàn)，而且容易出現(xiàn)整個企業(yè)管理層積極性下降的后果，不利于企業(yè)管理。預算目標值的確定，應該從實際出發(fā)，充分考慮到各種因素，在準確預測未來企業(yè)發(fā)展與所處經(jīng)營環(huán)境的基礎上，以提高操作性為原則，以主要控制和管理工作項目為對象，盡量縮減中間的操作過程。應建立并完善一系列指標體系，細致化的指標有利于將預算目標分解，有利于具體工作目標的完成。

二、預算控制體系的構建

預算執(zhí)行的控制是一種典型的事中管理，它的主要做法是通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的情況變化的收集分析，而進行預算執(zhí)行情況的調(diào)整，縮小其與預算目標偏差，保證各項工作目標的最終實現(xiàn)。根據(jù)電力企業(yè)的情況，我們在其預算控制上，堅持預算剛性原則，做好預算分析制度，加強對執(zhí)行情況的動態(tài)分析，強化一些重要領域的預算控制，如成本費用、營業(yè)收入、現(xiàn)金流量等，確保預算偏差的及時糾正，確保企業(yè)利潤目標的順利實現(xiàn)。

（一）確立剛性的預算原則。在預算的具體執(zhí)行過程中，要首先將年度企業(yè)預算分解成為每季和每月的預算，使之成為月度預算執(zhí)行與分析的基礎。堅持固定預算項目按時間分解，變動性預算則按周期原因分解。堅持預算下達的針對性原則，即下達的預算應該是該部門要執(zhí)行的內(nèi)容。與此同時，確立剛性的預算原則，還應該做到以下幾點：一是嚴格立項審批制度。為保證企業(yè)每一分錢都在關鍵處，在具體的工作中，每筆支出的費用，都應該通過嚴格的立項審批制度來進行把關。經(jīng)過這樣一個流程，可以很好地收緊企業(yè)資金的支出，為利潤目標的實現(xiàn)奠定很好的基礎。二是嚴格控制預算調(diào)整審批。一般而言，預算調(diào)整要根據(jù)其調(diào)整的內(nèi)容而進行不同級別的審批。一次完整的預算調(diào)整，可以分為提出申請、進行審議以及批準調(diào)整等三個步驟。申請時應該說明調(diào)整的內(nèi)外部原因以及需要調(diào)整的幅度，審議時應該充分考慮企業(yè)整體預算的執(zhí)行。電力企業(yè)可以根據(jù)往年的情況，預留出5%～10%的預算準備費，用于工程搶修、事故搶修等重要應急事項的支出。預留預算準備費，可以最大限度地減少預算調(diào)整的頻率和幅度，從而保證企業(yè)預算的正常執(zhí)行。

（二）加強重點預算控制。從電力企業(yè)經(jīng)營特點來看，預算控制的重點主要在幾個方面，即生產(chǎn)帶來的成本費用、產(chǎn)品賣出帶來的銷售收入以及對企業(yè)生存與發(fā)展至關重要的現(xiàn)金流量。加強重點預算控制，就要加強收入預算控制、成本費用預算控制以及現(xiàn)金流量預算控制。

1、收入預算的控制。電力企業(yè)電力銷售的數(shù)量和單價就是其收入預算控制的內(nèi)容。而進行這兩個控制工作的是營銷部與生產(chǎn)部，由二者按照職能責任分工負責。做好收入預算控制，一是要杜絕不合格電量。實現(xiàn)這一點，有賴于對電量計劃管理的細化和對生產(chǎn)進度的嚴格執(zhí)行，避免欠發(fā)電量和不合格電量的產(chǎn)生。二是要進一步優(yōu)化電量結構。實現(xiàn)這一點，有賴于營銷部門對電網(wǎng)運行方式變化特征的及時掌握，根據(jù)峰段合同電量多發(fā)一些，優(yōu)化電量比例結構，不斷提高上網(wǎng)電的均價。

2、成本費用預算的控制。成本費用預算控制，既是對目標利潤實現(xiàn)的一個保障，也是預算管理對企業(yè)各個環(huán)節(jié)控制的一個重要內(nèi)容。電力企業(yè)的成本費用預算的控制，主要由各職能部門和生產(chǎn)部門按職能責任而控制。一般而言，生產(chǎn)成本占據(jù)了企業(yè)成本費用預算的主要部分，而其中又以燃料費、材料費、修理費、管理費用及其他費用為主，這些領域的成本費用控制就是電力企業(yè)成本費用預算控制的重中之重，必須根據(jù)實際情況，采取各種有效益措施嚴格控制。

3、現(xiàn)金流量預算的控制?，F(xiàn)金管理關系著企業(yè)生存與發(fā)展，要通過做好現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出兩個環(huán)節(jié)，使企業(yè)現(xiàn)金流動合理化。當前，電力企業(yè)的資金都集中在財務部，現(xiàn)金管理的目標是實現(xiàn)流出與流入的同步，及時收回資金，盡量利用在途資金。要實現(xiàn)企業(yè)有現(xiàn)金需求時保證能夠及時獲得現(xiàn)金?，F(xiàn)金支出通過打好時間差，及時回收電費、嚴格控制預算資金的支付，從而保證企業(yè)現(xiàn)金使用需求，進一步通過現(xiàn)金流量的平衡，使企業(yè)的資產(chǎn)負債率趨于合理，使企業(yè)的財務風險得到降低。

三、預算編制體系的構建

預算編制是整個預算管理的開始，起到了一種事前控制的作用，最終預算是否能夠得到實施，是否能夠取得實效，都是從預算編制開始的。針對電力企業(yè)的預算編制存在的問題，應該從以下幾個方面加以改進，構建預算編制體系。

（一）以全員參與為要求，改進預算編制程序。從預算管理中目標管理的要求來看，只有將全員對預算的有關意見吸收進來，才能保證預算編制成為大家共同的期望，并成為大家自覺執(zhí)行的內(nèi)容。為提高員工的參與度，可以采取“上下結合、分級編制、逐級匯總”的方式，將以前單獨由財務部完成的編制工作，擴大到所有預算歸口部門和預算責任單位，使員工預算編制的過程中即開始了解預算內(nèi)容。

（二）調(diào)整預算編制方法，提高預算準確性。預算編制方法是決定預算編制準確性的關鍵因素。針對電力企業(yè)采用的固定預算、增量預算、定期預算編制方法所造成的對實際指導作用差，應根據(jù)預算性質(zhì)而引入彈性預算、零基預算、滾動預算等這些經(jīng)西方企業(yè)采用、已被證明是比較有效的預算編制方法，使預算更準確地反映實際情況，真正起到目標導向作用。

1、在固定預算基礎上引入彈性預算。對電力企業(yè)而言，收入預算中電力銷售收入隨售電量的變化而變化，應采用彈性預算方法，在預測的售電量范圍內(nèi)，區(qū)分合約電量、競價電量和其他電量類型，按照峰荷電量、腰荷電量和基荷電量時段，對應不同的售電單價編制彈性預算。在生產(chǎn)成本預算中，燃料費、租賃費隨發(fā)電量的變化而變化，屬于變動成本；材料費、修理費、工資、福利費、折舊費、其他費用等不隨發(fā)電量的變化而變化，屬于固定成本。在編制成本預算時，對隨產(chǎn)量的變化而變化的變動成本應采取彈性預算的編制方法，根據(jù)發(fā)電量控制；對不隨產(chǎn)量變化而變化的固定成本應采取固定預算、零基預算編制方法，根據(jù)總額控制。

2、在增量預算基礎上引入零基預算。鑒于電力企業(yè)目前的經(jīng)營和財務困境，更應從管理方面挖潛，壓縮管理方面的開支，因此需要采用零基預算法。由于費用項目多、預算工作量大，可以根據(jù)重要性原則，選取金額較大的費用明細項目進行零基預算法，比如職工培訓費、辦公費、差旅費、業(yè)務接待費等，按業(yè)務量多少進行安排，而其他項目則在原有水平基礎上按一定比例進行削減。

3、以定期預算為主適當引入滾動預算。滾動預算的實質(zhì)是動態(tài)的不斷連續(xù)更新調(diào)整的彈性預算。該法實現(xiàn)了預算管理與日常經(jīng)營管理的緊密銜接，保持預算的連續(xù)性和完整性，使預算更加切合實際，能充分發(fā)揮預算的指導和控制作用。

篇（8）

1全面預算管理是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的保障

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企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中，為求得長期生存和不斷發(fā)展，通過制定戰(zhàn)略目標，合理地調(diào)整企業(yè)結構和分配企業(yè)的全部資源，從而使企業(yè)獲得競爭的優(yōu)勢。企業(yè)戰(zhàn)略管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中處于核心地位，為確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，經(jīng)驗表明我們可以通過全面預算管理來對企業(yè)資源進行配置，有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的戰(zhàn)略目標。全面預算管理只有圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃才能煥發(fā)出它的生命力，企業(yè)戰(zhàn)略決定年度預算的導向和年度預算目標。但我們在預算編制過程中，往往容易忽略企業(yè)戰(zhàn)略與預算的對接，不知道該往哪里下手。當然這樣編制出來的預算對企業(yè)的發(fā)展沒有任何指導作用，只是為預算而預算，也不會得到企業(yè)領導的支持與認可，導致預算管理流于形式。在全面預算管理中，我們要充分認識到全面預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標之間的相互關系，既戰(zhàn)略決定預算目標，預算管理又為戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供保障，我們的預算目標才不至于空洞，企業(yè)的戰(zhàn)略目標才能得到堅實的保障。

2企業(yè)各職能部門參與預算編制，預算指標才具指導性

篇（9）

(二)部門預算管理意識較差，管理體系不健全在國內(nèi)，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部的員工深受傳統(tǒng)管理理念的束縛，忽視預算管理的重要性，認為作為一個行政事業(yè)單位，其作用只是為社會提供有效的服務，確保資金的穩(wěn)定供應，而不需要進行詳細的預算。因此，行政事業(yè)單位內(nèi)部的員工普遍缺乏科學的預算管理意識。這也使得預算編制的前期準備工作不嚴謹，編制方法存在許多問題，這些問題導致預算編制無法有效的在公正、公開的前提下進行合理的預算。

(三)預算管理人員職業(yè)技能缺乏在信息化技術高速發(fā)展的今天，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部的預算管理體系也在不斷更新，傳統(tǒng)的預算管理方式已經(jīng)無法跟上時代的步伐。預算管理人員的主要職責就是使單位資金能得到有效運用，其預算管理能力的高低直接決定了單位資金是否得到有效利用。預算管理人員缺乏全面而系統(tǒng)的職業(yè)技能，在很大程度上也會影響新的預算管理體系的具體落實。

(四)預算監(jiān)管力度不夠行政事業(yè)單位在實施預算的過程中，還需要進行監(jiān)督管理。如果在這個過程中監(jiān)管力度不夠，就會使得預算體系的具體運用無法落實。整體而言，預算管理的監(jiān)管力度主要從以下兩方面表現(xiàn)出來。第一，內(nèi)部的監(jiān)管力度不夠。行政事業(yè)單位內(nèi)部沒有設立相應的預算監(jiān)督管理部門，不能保證行政事業(yè)單位資金的有效配置，內(nèi)部各個部門之間也無法更好地進行協(xié)調(diào)。第二，外部的監(jiān)督機制存在缺陷。要確保資金預算的科學合理，避免資金的不必要浪費與揮霍，就要確保管理體系的公平、公正?，F(xiàn)階段，國內(nèi)的行政事業(yè)單位極少實行第三方管理方法，對于行政事業(yè)單位的資金預算也不能有效監(jiān)管，很大程度上阻礙了預算管理體系的發(fā)展。

二、規(guī)范行政事業(yè)單位預算管理的對策

(一)完善預算管理制度注重對結余資金的監(jiān)管，針對結余資金過多的單位，原則上當年不予追加預算，并減少或暫緩其下一年度的相關預算，讓其先對結余資金進行調(diào)配。同時，對預算制度中存在的問題進行調(diào)整。預算編制必須符合科學性、可行性、實事求是的原則，不能肆意增列支出。單位年度項目預算一旦被批復，就必須按照規(guī)章制度嚴格執(zhí)行，如果遇到突發(fā)問題再做合理調(diào)整，并要根據(jù)項目預算的審批進度及時報批。

(二)提高相關人員的管理意識首先，加強行政事業(yè)單位領導者對預算監(jiān)管方面的意識。通過領導者來提高相關部門對資金的預算執(zhí)行力度，以確保預算結果的準確無誤。其次，增強單位員工的整體預算管理意識，加強對相關知識的宣傳力度，讓員工深刻體會到預算管理的重要性，以此來提升單位的管理水平。最后，加強收支審核制度，避免單位資金被隨意浪費局面的出現(xiàn)，使資金得到有效利用并能充分發(fā)揮其作用。

(三)提高行政事業(yè)單位預算管理者的職業(yè)技能行政事業(yè)單位預算管理者的職業(yè)技能關乎整個單位部門的預算管理水平，是確保單位資金能得到有效運用的基礎。以此，行政事業(yè)單位必須加強預算管理者的素質(zhì)和水平。行政事業(yè)單位可定期組織對預算管理者的職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)技能培訓，還可通過講座來加強宣傳。相關人員在開展其工作之前，行政事業(yè)單位需要對其進行必要的職業(yè)技能培訓與檢測，增強其業(yè)務水平。同時，行政事業(yè)單位還可借鑒其它單位或公司的先進預算管理體系，聘請優(yōu)秀的相關管理人才，并積極培養(yǎng)單位內(nèi)部的預算管理人才，以此提高單位的管理水平。(四)加強預算執(zhí)行監(jiān)督力度第一，建立和完善單位內(nèi)部的監(jiān)管體系，讓行政事業(yè)單位內(nèi)部的相關部門等都可以發(fā)揮預算實施中的監(jiān)管作用，提高預算管理的效率，保證單位資金能得到有效運用。第二，在預算過程中對資金的應用效益，進行科學的考核評價。對單位的資金應用效益的考核評價，反映了資金預算編制水平的高低。如果考核發(fā)現(xiàn)其單位部門的資金在具體的使用中與預算結果存在很大出入，就可對預算編制的標準進行適當?shù)恼{(diào)整。

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2、G公司全面預算管理存在的問題

2.1組織機構方面

部分歸口管理職責履行不到位，導致部分預算項目松弛或管控不嚴，造成預算調(diào)整頻繁或與實際情況偏差較大的情況發(fā)生，削弱了預算管理的資源配置作用。

2.2管理控制方面

2.2.1預算編制指標不夠完善仍然偏重于財務指標，無法全面反映公司戰(zhàn)略目標，預算與戰(zhàn)略結合還不夠緊密，且對宏觀經(jīng)濟形勢對行業(yè)、企業(yè)發(fā)展的影響研究不足，導致預算編制不夠科學、全面，戰(zhàn)略規(guī)劃目標分解不能完全到位，在一定程度上影響公司戰(zhàn)略目標的有效達成。2.2.2預算定額管理還比較粗放，有待精細化部分預算項目還沒有定額管理，預算編制難免有水分，預算審核缺乏依據(jù)，不利于預算管控。2.2.3預算管理信息系統(tǒng)有待完善一是由于信息系統(tǒng)未能實現(xiàn)無縫對接，部分預算項目執(zhí)行取數(shù)不及時，無法實時準確反映預算執(zhí)行情況。二是部分預算項目只進行總額控制，項目控制比較粗放。同時，缺乏預算預警設置，異常情況反映相對滯后，不利于提前發(fā)現(xiàn)問題。三是成本預算系統(tǒng)設置過于復雜，流程長，效率不高，無法滿足預算管理需要。

2.3考核評價

2.3.1預算考核評價方法簡單指標設計不夠合理，無法有效傳遞管理意圖，引導員工正確行動;分析淺顯，流于表面，不利于發(fā)現(xiàn)問題，并提出有效的預算管理建議，未能全面反映預算管理整體情況。2.3.2考核結果沒能完全有效利用與員工績效、薪酬不掛鉤，造成預算考核有名無實，未能很好起到激勵與約束作用。

3、G公司全面預算管理的完善措施

3.1組織機構

完善預算管理組織機構，加強預算管理辦公室建設或建立矩陣式、跨部門的歸口管理小組，將相關部門的專業(yè)管理職責和能力進行整合，提升歸口管理機構的管理活力和能力，更好地發(fā)揮歸口管理作用，科學、合理配置企業(yè)資源。

3.2管理控制

3.2.1完善預算指標體系，提升預算編制水平加強對宏觀經(jīng)濟環(huán)境的研究分析，收集國民經(jīng)濟發(fā)展相關數(shù)據(jù)，開展數(shù)據(jù)分析，進一步考慮對行業(yè)、企業(yè)的影響，更深入地了解行業(yè)、企業(yè)面臨的壓力和挑戰(zhàn)，挖掘企業(yè)潛力，發(fā)揮優(yōu)勢，從以財務指標為主轉(zhuǎn)變以G公司戰(zhàn)略目標為導向的預算指標體系，夯實預算編制基礎，密切將預算與戰(zhàn)略結合，實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃落地。3.2.2深入推進預算定額管理開展預算基礎數(shù)據(jù)分析和對標管理分析，找出企業(yè)和行業(yè)中優(yōu)秀的管理案例作為標桿，建立與實際相結合的數(shù)據(jù)分析、預測模型，科學制定預算定額，使預算編制更具科學性和實踐性。3.2.3按照管理要求對預算信息系統(tǒng)進行改造一是對預算系統(tǒng)取數(shù)進行優(yōu)化，實現(xiàn)預算執(zhí)行情況實時數(shù)據(jù)傳輸，及時、準確反映預算執(zhí)行進度、情況，提升管控能力;二是探索對預算項目進行預警設置，提前反映異常情況，為各級管理層提供有效信息，及時采取措施調(diào)整偏差，提升預算執(zhí)行效果;三是改造成本預算系統(tǒng)，優(yōu)化流程，提升效率。