序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇銀行監(jiān)督履職報告范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

中圖分類號：F839.65 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）07-171-02

2005年，中國人民銀行經(jīng)過試點后，推出了一種新的審計形式——領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責審計。經(jīng)過這幾年的審計探索，領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責審計已成為人民銀行內(nèi)審部門最主要的工作形式之一，并已逐漸成為人民銀行內(nèi)部監(jiān)督體系中的一個重要環(huán)節(jié)。隨著內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作的深入推進，如何進一步深化中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責審計便成為亟待解決的課題。

一、領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責審計的必要性

根據(jù)《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責審計辦法（試行）》規(guī)定，中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責審計是根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，對領(lǐng)導(dǎo)干部在一定時期內(nèi)履行業(yè)務(wù)管理職責的情況進行監(jiān)督、檢查和評價的活動。

1.領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計有助于促進各級人民銀行更好地履行中央銀行職責。隨著改革和發(fā)展的深入，人民銀行在實施維護金融體系穩(wěn)定、金融宏觀調(diào)控、提升金融服務(wù)水平、構(gòu)建和諧金融生態(tài)、促進經(jīng)濟穩(wěn)健發(fā)展方面的地位和作用更加突出、職能更加重要，得到的關(guān)注也越來越多。因此，有效維護人民銀行自身的信譽和形象，就顯得越來越重要。領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計以領(lǐng)導(dǎo)干部為審計對象，以業(yè)務(wù)和管理活動為審計內(nèi)容，基本涵蓋了體現(xiàn)人民銀行主要職能的各項業(yè)務(wù)，通過審計活動可以更好地促進人民銀行各級行依法、充分、有效地履行職責，促進央行各項工作水平的提高。

2.領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計豐富了干部監(jiān)督的內(nèi)容，有助于領(lǐng)導(dǎo)干部加強自律、拓寬了干部監(jiān)督渠道，提高決策和管理能力。通過領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計可以發(fā)現(xiàn)被審計單位在管理決策、內(nèi)部控制、工作運行、業(yè)務(wù)操作等方面存在的問題，既發(fā)現(xiàn)問題又肯定成績，在查處和糾正問題的同時發(fā)揮正向引導(dǎo)作用。特別是履職審計將發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題與有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)工作人員的職責掛鉤，全面落實問題責任，履職審計得出的結(jié)論可以為干部考核和使用提供重要的參考依據(jù)，對完善干部監(jiān)督考核機制具有重要的作用。

3.領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計符合內(nèi)部審計工作的發(fā)展方向，有助于更好地發(fā)揮內(nèi)審作用，提高內(nèi)審工作的水平和層次。領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計體現(xiàn)了“人與事結(jié)合”、“權(quán)利義務(wù)與責任結(jié)合”，拓展了審計領(lǐng)域和空間，較之以單純業(yè)務(wù)活動為重點的其他審計，將審計內(nèi)容拓展到了復(fù)合的管理活動，與國際上通行的“績效審計”更為貼近，具有管理審計的特點，有利于內(nèi)審部門強化自身特色，促進業(yè)務(wù)發(fā)展。同時履職審計突出審計時效，監(jiān)督關(guān)口前移，對風險隱患進行預(yù)警，及時發(fā)現(xiàn)不足，促進問題及時得到整改，既有利于被審計單位的風險防范、價值提升，有利于被審領(lǐng)導(dǎo)干部總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)、提升履職能力，也有利于發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督作用。

二、制約領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計深入發(fā)展的因素

1.配套制度滯后，審計內(nèi)容不全面。為了加強對人民銀行各級領(lǐng)導(dǎo)干部的審計監(jiān)督，總行制定出臺了《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責審計辦法》(試行)，下發(fā)了《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責審計指南》，就履職審計內(nèi)容、審計方法和程序、責任認定與處理進行了明確，但對于領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計的審計周期等有關(guān)規(guī)定比較模糊，配套制度和程序也不完善，尤其是對于同級監(jiān)督方式?jīng)]有統(tǒng)一的規(guī)定，各單位往往都是根據(jù)自身實際自主實施，同級監(jiān)督工作缺乏統(tǒng)一性和規(guī)范性。同時，領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔勤政和黨風廉政建設(shè)情況在審計內(nèi)容中沒有涉及，缺乏對上述重要內(nèi)容的審計，內(nèi)審部門做出的評價結(jié)論是不全面的。

篇（2）

有效的公司法人治理是現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的核心，是提升企業(yè)競爭力最重要的基礎(chǔ)。泰州農(nóng)商銀行董事會承擔了法人治理的核心角色。為提升董事會履職能力，泰州農(nóng)商銀行重點突出了董事會戰(zhàn)略管理職能建設(shè)。

首先是戰(zhàn)略制訂。董事會初步形成了《泰州農(nóng)商銀行2013～2017年轉(zhuǎn)型升級五年發(fā)展規(guī)劃》，確立了戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型階段資產(chǎn)和負債的結(jié)構(gòu)、質(zhì)態(tài)、運營、金融增加值、核心競爭力等10個方面的總體目標，通過推進組織架構(gòu)、管理模式、業(yè)務(wù)發(fā)展、服務(wù)方式等6個方面的轉(zhuǎn)型，逐步建立科學(xué)有效的現(xiàn)代金融企業(yè)制度。

其次是戰(zhàn)略實施。泰州農(nóng)商銀行董事會在推進決策的貫徹執(zhí)行中，重點突出三個方面的建設(shè)。一是突出董事會辦公室建設(shè)。該行董事會辦公室作為董事會及各委員會的常設(shè)秘書機構(gòu)，負責董事會決策和年度目標任務(wù)的分解、落實、反饋和督查。二是突出行務(wù)會建設(shè)。董事會辦公室每月牽頭召開一次以董事長、董事會秘書、行長室以及財務(wù)總監(jiān)、審計稽核部總經(jīng)理參加的行務(wù)會。三是突出董事會非決策性會議制度建設(shè)。董事會按月召開非決策性會議，聽取董事會辦公室以及專門委員會工作匯報；圍繞年度工作重點和經(jīng)營層及監(jiān)督層的熱點、難點問題，不定期召開非決策性會議，對經(jīng)營層、監(jiān)督層工作進行分析與探討。

再次是能力提升。泰州農(nóng)商銀行從優(yōu)化董事團隊結(jié)構(gòu)入手，引進在經(jīng)濟、金融、國際商務(wù)等方面具有多年從業(yè)經(jīng)驗和專業(yè)知識的企業(yè)高管人員，組成董事和獨立董事團隊。同時，根據(jù)各位董事的專業(yè)能力、技能和經(jīng)驗等，對專門委員會委員進行合理搭配。此外，強化董事履職培訓(xùn)，保證董事們始終能保持履職意識、履職能力，擁有較高的履職水平。

完善“三會一層”運行機制

泰州農(nóng)商銀行成立后，通過構(gòu)建“三會一層”制衡機制、強化履職評價，保障“三會一層”既各司其職又相互配合，有效提高了公司治理的執(zhí)行效率和運作效果。

一是明晰“三會一層”職責邊界。在決策、管理、監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)，對公司章程和議事規(guī)則進行了進一步修訂、完善，并以《章程》和《議事規(guī)則》的形式對股東大會、董事會、監(jiān)事會及專門委員會和高級管理層的職責作出明確的規(guī)定，對董事、監(jiān)事和高級管理人員的職責作出更加清晰、嚴格的界定，逐步形成了各負其責、協(xié)調(diào)共事、相互制衡的公司治理運行模式。

二是暢通“三會一層”溝通渠道。建立完善了經(jīng)營管理層面向董事會的經(jīng)營報告制度及重大事項報告制度，定期向董事會報送財務(wù)、風險、經(jīng)營信息，不定期報送相關(guān)專題分析報告，及時報送重大事項落實情況。此外還建立了董事會調(diào)研檢查機制。

三是強化“三會一層”履職評價。從建立高管人員履職盡職考評制度入手，對高管人員實行年薪制管理辦法，將管理人員薪酬收入與管理水平、經(jīng)營業(yè)績掛鉤。同時，在考核中著重增加了內(nèi)部風險控制等內(nèi)容，引導(dǎo)高管層重視資產(chǎn)風險、內(nèi)部控制、綜合管理。

健全有力的監(jiān)督機制

從健全“三會一層”監(jiān)督機制入手，泰州農(nóng)商銀行著力構(gòu)建保障全體股東利益和促進銀行安全穩(wěn)健運行的監(jiān)督管理體系。

篇（3）

一、人民銀行現(xiàn)行監(jiān)管措施和手段

根據(jù)履職需要，現(xiàn)行的《人民銀行法》第五章規(guī)定了人民銀行金融監(jiān)管職責和措施，為人民銀行依法履職提供保障。隨著國務(wù)院2008年《三定方案》（【2008】83號）（以下簡稱《三定方案》）對人民銀行職責作出的調(diào)整，人民銀行現(xiàn)行監(jiān)管措施的規(guī)定過于原則和粗略，欠缺必要的措施，部分監(jiān)管措施不易操作，有職責無監(jiān)管措施等問題凸現(xiàn)，使人民銀行履職的權(quán)威性和有效性大大降低，已不能完全適應(yīng)人民銀行現(xiàn)行的履職迫切需要。

（一）維護金融穩(wěn)定措施缺位

一是缺乏宏觀審慎監(jiān)管政策框架。本次金融危機帶來的重大經(jīng)驗和教訓(xùn)之一，就是不能僅僅關(guān)注單個金融機構(gòu)的風險，更應(yīng)該從系統(tǒng)性的角度來防范金融風險?！秶沂逡?guī)劃綱要》明確提出要“構(gòu)建逆周期的金融宏觀審慎管理制度框架”?！度ǚ桨浮焚x予人民銀行防范和化解金融風險，維護國家金融安全，但縱觀《人民銀行法》并未賦予人民銀行負責構(gòu)建“逆周期的金融宏觀審慎管理制度框架”職責以及其相應(yīng)的措施。

二是對系統(tǒng)重要性金融機構(gòu)的監(jiān)管空白。2008年席卷全球的金融危機充分顯示了系統(tǒng)重要性金融機構(gòu)風險的巨大危害。因此，各國央行改革普遍賦予了中央銀行監(jiān)管系統(tǒng)重要性金融機構(gòu)的職責。我國目前缺乏何謂“系統(tǒng)重要性金融機構(gòu)”的界定標準，沒有對其進行如何監(jiān)管的具體措施。人民銀行傳統(tǒng)的調(diào)控與監(jiān)管措施難以防范系統(tǒng)重要性金融機構(gòu)的風險。

三是缺乏維護金融穩(wěn)定信息獲取手段。雖然法律賦予人民銀行維護金融穩(wěn)定職責，但人民銀行在履行金融穩(wěn)定職責時獲取信息能力不足。人民銀行僅有權(quán)要求銀行業(yè)金融機構(gòu)報送必要的資產(chǎn)負債表、利潤表以及其他財務(wù)會計、統(tǒng)計報表和資料”。信息獲取的范圍未覆蓋到全部金融機構(gòu)。

四是履行最后貸款人檢查監(jiān)督程序苛刻。《人民銀行法》第34條規(guī)定“當銀行業(yè)金融機構(gòu)出現(xiàn)支付困難，可能引發(fā)金融風險時，為了維護金融穩(wěn)定，經(jīng)國務(wù)院批準，有權(quán)對銀行業(yè)金融機構(gòu)進行檢查監(jiān)督”。鑒于支付困難和引發(fā)金融風險的快速性和傳染性，經(jīng)國務(wù)院批準，往往貽誤最佳的檢查監(jiān)督時機。

（二）貨幣政策措施過于簡單

一是貨幣政策工具比較單一。根據(jù)《人民銀行法》第23條規(guī)定，人民銀行為執(zhí)行貨幣政策，可運用存款準備金、基準利率、再貼現(xiàn)、貸款、公開市場操作5種貨幣政策工具，其他貨幣政策工具需要經(jīng)國務(wù)院確定。從人民銀行近年來金融宏觀調(diào)控綜合運用多種貨幣政策工具實踐來看，現(xiàn)有有限的貨幣政策工具難以實現(xiàn)貨幣政策的主動性和有效性。

二是信貸政策沒有手段。雖然《三定方案》規(guī)定了人民銀行研究、擬定和實施宏觀信貸指導(dǎo)政策，但《人民銀行法》并沒有以立法的形式確認。近年來，人民銀行及其分支機構(gòu)信貸政策的內(nèi)容日益豐富、信貸政策的實施方式不斷創(chuàng)新，但信貸政策的“窗口指導(dǎo)”都是軟約束，并不對金融機構(gòu)形成實質(zhì)性約束。

三是利率檢查監(jiān)督權(quán)手段空缺。對商業(yè)銀行存貸款利率依法進行管理是各國中央銀行制定和實施貨幣政策的重要手段。《人民銀行法》明確規(guī)定人民銀行負責制定利率政策，但缺乏對商業(yè)銀行利率政策執(zhí)行情況的檢查監(jiān)督權(quán)（檢查監(jiān)督權(quán)在銀監(jiān)會），不能對違反利率政策的行為進行檢查監(jiān)督，直接影響到利率政策的傳導(dǎo)和效應(yīng)發(fā)揮。

（三）對金融市場缺乏檢查監(jiān)督措施

人民銀行負責監(jiān)督管理銀行間同業(yè)拆借市場、銀行間債券市場、銀行間票據(jù)市場、銀行間外匯市場和黃金市場及上述市場的有關(guān)衍生產(chǎn)品交易。但對金融機構(gòu)的金融市場業(yè)務(wù)卻沒有檢查監(jiān)督權(quán)，難以有效判定金融機構(gòu)的違法違規(guī)行為，影響了金融市場的健康穩(wěn)定發(fā)展。

（四）與其他部門的重疊監(jiān)管職責與手段亟待厘清

目前人民銀行在支付結(jié)算管理、人民幣管理等方面與銀監(jiān)會、工商行政管理等機關(guān)存在職責交叉。

（五）分支機構(gòu)履職手段亟待細化

《人民銀行法》第13條規(guī)定了“中國人民銀行的分支機構(gòu)根據(jù)中國人民銀行的授權(quán)，維護本轄區(qū)的金融穩(wěn)當，承辦有關(guān)業(yè)務(wù)”。但對分支機構(gòu)的職責、監(jiān)管措施規(guī)定過于原則模糊，哪些屬于分支機構(gòu)有權(quán)行使，沒有明確劃分和細化，妨礙了人民銀行分支機構(gòu)的依法高效履職。

（六）金融監(jiān)管協(xié)調(diào)機制規(guī)定過于原則

《人民銀行法》第9條前瞻性地規(guī)定了由國務(wù)院建立金融監(jiān)管協(xié)調(diào)機制，但此規(guī)定過于原則，致使金融監(jiān)管協(xié)調(diào)機制遲遲未能出臺，也使金融監(jiān)管信息共享機制操作性較差。

（七）罰款起點過高

《人民銀行法》第46條規(guī)定的有關(guān)法律、行政法規(guī)未作處罰規(guī)定的，由人民銀行處罰的罰款起點是50萬元”。但實踐中，這一過高罰款下限在實踐中很難落實。

（八）建議檢查權(quán)條款形同虛設(shè)

《人民銀行法》第33條規(guī)定人民銀行向銀監(jiān)會的建議檢查權(quán)。實踐中對建議權(quán)提起的主體、銀監(jiān)會回復(fù)不檢查、不回復(fù)等等缺乏制約措施。

二、強化建議

（一）擴展維護金融穩(wěn)定措施和手段。一是建議在國務(wù)院層面成立金融穩(wěn)定委員會，規(guī)定金融穩(wěn)定委員會的職責，明確人民銀行具體承擔國務(wù)院金融穩(wěn)定委員會的日常工作二是明確規(guī)定人民銀行對系統(tǒng)重要性金融機構(gòu)的監(jiān)管；三是賦予人民銀行信息獲取的手段；四是在《人民銀行法》中賦予人民銀行直接檢查監(jiān)督權(quán)。

（二）擴展貨幣政策措施和手段。一是明確人民銀行有權(quán)自主確定貨幣政策工具和手段，并將差別存款準備金率、動態(tài)撥備等貨幣政策手段予以確認；二是明確人民銀行制定和組織實施國家信貸政策的法律地位，賦予人民銀行對信貸政策落實情況進行指導(dǎo)、檢查監(jiān)督等管理措施；三是賦予人民銀行對利率的檢查監(jiān)督權(quán)。

（三）完善對金融市場的檢查監(jiān)督措施。賦予人民銀行對金融市場依法監(jiān)測、檢查監(jiān)督和行政處罰的措施和手段。

（四）厘定與其他部門重疊的監(jiān)管職責和手段。對人民銀行與其他部門的交叉重疊的職能和監(jiān)管措施全面進行系統(tǒng)梳理，并根據(jù)“誰主管，誰監(jiān)督”的行政原則，明晰人民銀行的監(jiān)管職責和手段。

（五）完善對有關(guān)業(yè)務(wù)的監(jiān)管手段。一是增加人民銀行對非現(xiàn)金支付工具創(chuàng)新和使用的資格準入和日常監(jiān)管的措施和手段；二是增加人民銀行對涉及交叉性、跨行業(yè)金融衍生產(chǎn)品的金融消費者保護工作，細化監(jiān)管措施和手段，以便人民銀行協(xié)調(diào)處理金融糾紛。

（六）增加非現(xiàn)場監(jiān)管措施。一是增加開業(yè)報告、重大事項報告措施；二是增加現(xiàn)場走訪、約見談話等措施；三是增加評估、評價措施；四是增加要求有關(guān)金融機構(gòu)進行金融信息披露的措施。

（七）完善分支機構(gòu)履職手段。對人民銀行及其分支機構(gòu)職責進行細化，賦予分支機構(gòu)與履職相適應(yīng)的監(jiān)管措施和手段。

（八）建立國家金融監(jiān)管協(xié)調(diào)機制。明確由人民銀行牽頭建立國家金融監(jiān)管協(xié)調(diào)機制，細化人民銀行與其他金融監(jiān)管部門建立信息共享機制的措施和手段。

（九）細化行政處罰條款。在《人民銀行法》中適當降低罰款起點，細化自由裁量的區(qū)間。

（十）刪除建議檢查權(quán)。人民銀行提起的建議檢查權(quán)在實踐中難以操作落實，還為人民銀行履職帶來負面效應(yīng)，建議在《人民銀行法中》刪除“建議檢查權(quán)條款”。

參考文獻

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【2】葛華勇，《2008年國務(wù)院機構(gòu)改革與人民銀行“三定”調(diào)整》，【M】北京：中國金融出版社，2010.

【3】劉仕余，周學(xué)東，劉向民，《美國金融監(jiān)管改革概論》，【M】北京：中國金融出版社，2011.

篇（4）

文章編號：1003－4625(2010)02－0094－03　中圖分類號：F832.31　文獻標識碼：A

績效審計，又稱“3E”審計，是指審計人員采用現(xiàn)代技術(shù)方法，對項目或活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行客觀、系統(tǒng)地獨立檢查、評價。并提出切實可行的建議，為有關(guān)方面決策提供信息的活動。人民銀行作為我國的中央銀行，其法定職能的履行情況和內(nèi)部經(jīng)營管理的經(jīng)濟性、效率性和效果性，也是各利益相關(guān)者十分關(guān)注的問題。因此，適時開展績效審計符合審計工作的發(fā)展方向，績效審計也必將成為人民銀行內(nèi)審工作的重要組成部分。

一、央行開展績效審計的必要性

(一)開展績效審計是促進有效履行央行職責的需要。人民銀行承擔著制定和執(zhí)行貨幣政策、維護金融穩(wěn)定及提供金融服務(wù)三大職能，對促進經(jīng)濟金融健康協(xié)調(diào)發(fā)展發(fā)揮著重要作用，人民銀行作為非營利性組織，行使的是管理職能，其行使管理職能的有效性取決于其管理行為的效果和效率。譬如，貨幣政策執(zhí)行效果的好壞主要看執(zhí)行貨幣政策的社會效益；金融服務(wù)不僅要看服務(wù)數(shù)量、服務(wù)質(zhì)量，更要注重服務(wù)效果；傳統(tǒng)合規(guī)性審計僅停留在是否合法、合規(guī)的層面上，無法全面反映其履職情況，這就要求人民銀行通過開展績效審計，不僅要對財務(wù)、資金的合規(guī)性、真實性進行檢查，還要對貨幣信貸、金融服務(wù)等業(yè)務(wù)的績效情況進行評價，以督促央行高效履職。

(二)開展績效審計是內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展的需要。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制體系的重要組成部分，已經(jīng)滲透到內(nèi)部管理的各方面，其根本目的是提供組織自身的“免疫力”，保證其安全健康。因此，內(nèi)部審計在業(yè)務(wù)合規(guī)性基礎(chǔ)上，承擔起推動內(nèi)部控制建設(shè)、強化風險管理的重要職責，傳統(tǒng)的合規(guī)性審計已無法滿足其要求，只有積極推進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型，探索開展績效審計，加強對風險、效益的重點關(guān)注，才能使內(nèi)審工作更加符合業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

(三)開展績效審計是有效發(fā)揮審計監(jiān)督作用的需要。對人民銀行分支行來說，其工作目標是既定的，可以運用的資源一般來說也是既定的，本單位資源配置的效率如何、履行職責的效果如何，是當前人民銀行各級行黨委重點關(guān)注的內(nèi)容，而績效審計正是在傳統(tǒng)合規(guī)性審計解決“對不對”的問題基礎(chǔ)上，解決了“好不好”的問題，即達到既定的目標是否做到資源投入更少、既定的資源投入是否做到產(chǎn)出更高、資源投入是否達到了最好的效果。與此同時，近年來，隨著人民銀行內(nèi)部管理的不斷加強，內(nèi)控制度日趨完善，業(yè)務(wù)操作日趨規(guī)范，違規(guī)現(xiàn)象日趨減少，內(nèi)部審計的監(jiān)督職能客觀上要求向績效審計發(fā)展，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計的高層次監(jiān)督作用。

二、央行績效審計的現(xiàn)狀

近年來，人民銀行內(nèi)審部門對績效審計進行了不斷探索和實踐，取得了積極效果，積累了一定經(jīng)驗。但總體看，目前對績效審計的認知和實踐仍是初步的。一是觀念更新不夠，習(xí)慣于合規(guī)性審計，跳不出合規(guī)性審計工作方式、方法的束縛，導(dǎo)致績效審計難以取得實質(zhì)性突破。二是對績效審計的需求不足，重視程度不夠。部分領(lǐng)導(dǎo)層未充分認識到審計監(jiān)督對工作績效的強化功能，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)層、管理層對績效審計缺乏必要的需求，推動績效審計發(fā)展的原動力不足。三是缺少理論指導(dǎo)和規(guī)范性的標準。當前，關(guān)于政府部門績效審計的理論研究在國外相對成型，在國內(nèi)還僅僅處于起步階段，對于政府部門的績效審計，國家尚沒有一個明確的審計規(guī)范，既沒有績效審計指標評價標準，也沒有績效審計準則等可操作性指導(dǎo)文件。四是審計人員素質(zhì)和結(jié)構(gòu)尚不能有效適應(yīng)績效審計需要。績效審計既要對工作內(nèi)容的合規(guī)性和合法性進行評價，更要對工作手段和效率情況進行評判，需要更多的借鑒和吸收現(xiàn)代經(jīng)營管理技術(shù)，綜合運用查賬技術(shù)和管理技術(shù)，進行科學(xué)嚴謹?shù)膶Ρ确治?，目前，轄區(qū)各行審計人員的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)素質(zhì)、工作能力等方面與開展績效審計的要求還有較大差距。

三、央行開展績效審計的要素分析

(一)審計目標

審計目標是審計活動的既定方向和要達到的預(yù)定結(jié)果，人民銀行績效審計可以分為總體目標和具體目標?？傮w目標是：按照“堅持探索、重在結(jié)合、不斷總結(jié)、逐步推進”的思路推進績效審計，達到進一步豐富和完善“三個體系”，強化內(nèi)部管理，提高管理水平，促進轄區(qū)人民銀行全面、規(guī)范、高效履職，不斷提升履職成效的總體目標。具體目標是：通過建立適合人民銀行實際的績效審計方法體系，堅持監(jiān)督與服務(wù)并重，督促被審計單位或部門全面履行職責，推動各項業(yè)務(wù)合法、合規(guī)，力促各項工作過程的高效、創(chuàng)新，提高各項工作成效，確保人民銀行人力、資金、物資、信息資源等使用的經(jīng)濟性和履行中央銀行職責的效率和效果。

(二)基本原則

人民銀行開展績效審計應(yīng)在遵循獨立、客觀等內(nèi)部審計基本準則的原則下，重點應(yīng)遵循以下原則：一是全面性原則?？冃徲嫹秶鷳?yīng)包括被審對象全部工作和工作全過程，根據(jù)被審對象工作的經(jīng)濟性、效率性、效果性，綜合評價被審計對象的工作情況。二是先進性原則?？冃徲嬙u價標準在被評價領(lǐng)域中代表了較優(yōu)秀的水平，要用最先進尺度衡量被審計對象的具體工作。

(三)審計立項

在審計對象的選擇上，既可以對一個行、一個部門進行綜合性績效評估，也可以對某個有具體績效屬性的項目和工作進行績效審計。具體來講，選擇績效審計項目應(yīng)把握如下要求：一是重要性。選擇項目要重點圍繞人民銀行的主要職責、黨委關(guān)注或群眾關(guān)心的熱點內(nèi)容。二是時效性。選擇項目要把握審計介入的時機，既不能在問題還沒有顯露出來時介入，也不能在問題積重難返時介入。三是適用性。選擇項目要充分考慮部門或?qū)I(yè)的特點，按照審計目標仔細甄別，深入調(diào)查，把握好績效審計的內(nèi)容。

(四)審計內(nèi)容

人民銀行績效審計核心內(nèi)容是履行職能過程中資源利用的經(jīng)濟性、行政管理的效率性和行政活動的效果性，開展中應(yīng)當立足“履職全面性、合規(guī)性”，注重履職過程，強化履職效果。

立足“履職全面性、合規(guī)性”，一是看審計對象該做的是否都做了，即是否按照上級行或本行黨委的工作部署及本部門、本崗位的職責要求全面履職；二是看履行職責是否合法、合規(guī)。履職全面性、合規(guī)性是績效審計的基礎(chǔ)，對于缺乏統(tǒng)一標準和具體規(guī)定的宏觀管理等方面的工作，可將審計依據(jù)拓寬為上級行的工作部署、講話要求、崗位職責、考核辦法等。

注重“履職過程”，即履職過程中是否能夠結(jié)合實際創(chuàng)新工作、積極有為，其主要特點是體現(xiàn)履職規(guī)

范、高效、創(chuàng)新，履職過程是取得良好效果的保障。

強化“履職效果”，是指履職效果如何，即所履職取得的管理效果、政策效應(yīng)、社會效益及其他影響等是否達到了預(yù)期效果，這是衡量被審計對象工作績效最重要的標志。

(五)審計方法

績效審計的方法多種多樣，而每個績效審計項目又都各具特點，要根據(jù)審計項目的具體情況靈活運用各種方法?，F(xiàn)階段適合于人民銀行績效審計的方法主要包括：

1、審核。審核是指審計人員采用適當?shù)某闃臃椒◤谋粚徲嬞Y料中抽取一定數(shù)量的樣本進行檢查，并以此得出審計結(jié)論的過程。審核可以采用統(tǒng)計抽樣方法，也可以采用非統(tǒng)計抽樣方法，或兩種方法結(jié)合使用，要注意多選取能夠反映被審計對象業(yè)務(wù)辦理情況、工作完成情況的資料。

2、比較分析。比較分析是將被審計對象的實際情況與一定的參照物或標準進行分析、比較，以發(fā)現(xiàn)其不足或優(yōu)勢的方法，可以分為縱向比較和橫向比較，要保證參照物或標準的適當性、先進性和動態(tài)性。

3、調(diào)查問卷。調(diào)查問卷方法是為了從比較分散的群體中獲取對某一事項的意見和評價，問卷設(shè)計應(yīng)該合理、分層次，同時要考慮被調(diào)查對象的實際情況，有目的、有選擇地發(fā)放問卷，以保證問卷調(diào)查的真實性與可靠性。

4、座談了解。座談可以運用于審計過程中的每個階段，座談的方式多種多樣，可以同時與多入座談，也可與一人單獨座談；座談之前，審計人員要對座談內(nèi)容、提問方式和問題要點等都要進行周密的設(shè)計。

5、實地觀察。對部分沒有特定審計載體供審計人員檢查的審計事項，如工作人員是否按時上下班、工作時間有無恪盡職守、工作紀律和效率如何等，均可通過實地突擊觀察的方法作出績效評價。

(六)審計報告

績效審計結(jié)束后，應(yīng)當形成恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論和建議，并出具審計報告。績效審計報告應(yīng)包括對被審計對象績效情況的總體評價和意見建議兩大部分，總體評價包括最終的評價等級、履職評價(主要包括履職的全面性、業(yè)務(wù)的合規(guī)性)、過程評價(主要包括履職過程高效性、創(chuàng)新性)、效果評價(包括正向和反向)，該部分重點描述需要肯定的亮點、需要指出的不足及原因分析。

四、央行績效審計評價指標

(一)績效審計標準設(shè)定?？冃徲嬙u價標準是績效審計評價的前提，績效審計指標的確立要根據(jù)不同類別的業(yè)務(wù)分別設(shè)立指標體系，遵循以下標準：

1、政策性標準。政策性標準是指標準化工作的原則和一些具體做法的統(tǒng)一規(guī)定；可通過收集、分析與被審計部門或項目相關(guān)的法律法規(guī)和制度，選擇合適的規(guī)定作為評價標準。

2、專業(yè)性標準。即是否完成了上級行業(yè)務(wù)主管部門下達的工作任務(wù)，是否實現(xiàn)項目所制定的預(yù)期目標等?？赏ㄟ^收集上級行主管部門和本行黨委下發(fā)的有關(guān)工作指引、工作要點、領(lǐng)導(dǎo)講話等資料，選擇其中對被審計事項的相關(guān)要求和安排作為評價標準的參考。

3、專家(領(lǐng)導(dǎo))意見。對有些標準不健全或尚未建立評價標準體系的部門或項目，可邀請該項業(yè)務(wù)專家(領(lǐng)導(dǎo))進行評估，其意見、建議作為評價標準。

4、歷史標準。對被審計單位過去一段時期數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析，從而形成對比分析標準。

5、群眾評議。通過座談和問卷調(diào)查等方式，了解與被審計單位相關(guān)人員對被審計單位的評議，將其作為評價標準的參考。

績效審計的評價標準要體現(xiàn)出先進性的要求，要用最高標準衡量被審計對象的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。

(二)績效審計評價方法。充分考慮人民銀行履行央行職責的特殊性，以是否有利于充分履行央行職責、是否有利于防范風險和提高管理水平、是否有利于維護人民銀行聲譽和整體形象作為績效審計評價的總體思路，績效審計評價指標由履職及合規(guī)、工作過程、工作效果三部分構(gòu)成。審計評價采取百分制方式，其中履職及合規(guī)占比70％(70分)，工作過程占比20％(20分)；工作效果占比10％(10分)。對履職及合規(guī)計分采取扣分制，對工作過程和工作效果評估計分采取加分方式，分別不能超過所占比重的分數(shù)。

(三)績效審計結(jié)果評價設(shè)定。根據(jù)得出的績效審計評價計分，審計組對被審計單位或部門給予績效審計評價A、B、C、D四個級次。各個級次的標準是：

A級，綜合評價計分值在90分以上。這類單位或部門，能夠科學(xué)地配置并充分利用公務(wù)資源，內(nèi)部控制嚴密，管理規(guī)范，崗位職責履行充分、高效，業(yè)務(wù)工作的開展具有開拓性和前瞻性，工作效果明顯。

B級，綜合評價計分值在76－89分。這類單位或部門，能夠合理地配置和利用公務(wù)資源，內(nèi)部控制有效，管理規(guī)范，業(yè)務(wù)工作按部就班。雖然在履行職責的過程中還存在著一些缺陷和弱點，但對崗位職責的履行產(chǎn)生負面影響較小。

C級，綜合評價計分值在60－75分。這類單位或部門，能夠較合理地配置和利用公務(wù)資源，內(nèi)部控制比較有效，管理比較規(guī)范。雖然在履行職責的過程中仍然存在著一些缺陷和弱點，但對崗位職責的履行未產(chǎn)生明顯的負面影響。

篇（5）

（一）領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計的特點與優(yōu)勢

全面審計和離任審計是過去人民銀行內(nèi)部審計的主要內(nèi)容，而領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計，與這兩者都有很大的不同，具有自身的特點和獨特的優(yōu)勢。

與全面審計相比，兩者的審計對象不同。全面審計的對象為下屬單位，而領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計的對象為領(lǐng)導(dǎo)者個人，發(fā)現(xiàn)問題后還要認定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負的責任，審計目標更集中，審計責任更明確，審計過程更嚴肅，因此，無論是現(xiàn)場審計，還是事后落實整改，都更容易引起審計對象的重視，取得的效果也更好。

與離任審計相比，雖然兩者都是對領(lǐng)導(dǎo)干部個人的審計，但審計目的不同。離任審計是事后審計，即在領(lǐng)導(dǎo)干部將要離開原崗位時開展的審計，其審計目的是對審計對象的履職情況作出客觀、公正的評價，為人事部門進行干部的考核、調(diào)動、任免提供依據(jù)。領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計是事中審計，其目的是及時發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職過程中的不足，督促其整改，從而促進領(lǐng)導(dǎo)干部依法、高效地履行職責。雖然離任審計也涉及對發(fā)現(xiàn)問題的整改，但由于整改工作需要新到任的領(lǐng)導(dǎo)來組織實施，而新領(lǐng)導(dǎo)往往情況不十分清楚，因為不是自己的問題，落實整改的責任相對較輕，積極性也不一定很高，整改效果顯然不及領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計。

（二）領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計的作用

與其他審計項目相比，領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計在督促問題整改，落實審計成果方面，具有一定的優(yōu)勢。把履職審計作為人民銀行改進內(nèi)部審計，進一步實現(xiàn)自我完善的一項重要舉措，必將大力促進整個人民銀行系統(tǒng)加強內(nèi)部管理，依法辦事，促進效能建設(shè)和行風建設(shè)。具體說，領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1、有利于反腐倡廉的整體功能得到進一步發(fā)揮。反腐監(jiān)督體系，主要是黨內(nèi)監(jiān)督與黨外監(jiān)督相結(jié)合，有上級監(jiān)督、同級監(jiān)督、社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督，但每種監(jiān)督都存在各自的特點和局限性，而對領(lǐng)導(dǎo)干部開展履職審計，彌補了傳統(tǒng)干部監(jiān)督制度的某些缺陷，健全了監(jiān)督手段，從而有利于及時防止領(lǐng)導(dǎo)干部，是源頭治腐的一項重要措施。

2、有利于預(yù)防和控制風險。風險是隨著事務(wù)、具體業(yè)務(wù)的開展而表現(xiàn)為多種多樣，但主要有管理風險、操作風險、道德風險等，依法履職與監(jiān)督是并向開展的，如果缺乏一個有效的監(jiān)督機制，就會使央行領(lǐng)導(dǎo)干部履職過程中出現(xiàn)失誤，甚至犯各種錯誤，直至違法亂紀。對領(lǐng)導(dǎo)干部的履職審計，由于從事后的檢查向事中執(zhí)行、事前的制度完善的提前介入，并開展經(jīng)常性的審計監(jiān)督，能及時督促各級領(lǐng)導(dǎo)干部依法、公正地處理日常事務(wù)，并正確有效地執(zhí)行金融政策，協(xié)調(diào)轄區(qū)金融工作，促進當?shù)亟?jīng)濟、金融的穩(wěn)健發(fā)展，從而達到進一步完善金融生態(tài)環(huán)境的目的。

3、有利于對領(lǐng)導(dǎo)干部作出經(jīng)常性的評價。每次履職審計，都應(yīng)對領(lǐng)導(dǎo)干部傳達、貫徹國家金融法律法規(guī)、方針政策和總行規(guī)章制度及上級行的決策情況，組織參與決策情況、內(nèi)部控制管理、履行業(yè)務(wù)管理職責及個人廉潔自律等方面進行評價，由于評價是在審計檢查、調(diào)查了解的基礎(chǔ)上進行的，具有一定的合理性、客觀性和公正性，有利于組織人事部門及時掌握和了解領(lǐng)導(dǎo)干部的管理能力、思想素質(zhì)等，為提拔和使用干部提供依據(jù)。同時有利于促進領(lǐng)導(dǎo)干部健康成長，更好更深入地完善各項制度，貫徹執(zhí)行各項規(guī)章，更加深刻地研究、理解和認識各種現(xiàn)代管理方法，從而更加有效地預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正各種可能發(fā)生的風險。

二、開展領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計的缺陷及難點

（一）審計的范圍和重點不明確，責任難以確定

所謂領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責，理解應(yīng)包括該領(lǐng)導(dǎo)在執(zhí)行金融政策、維護金融穩(wěn)定、協(xié)調(diào)轄區(qū)金融事務(wù)、內(nèi)部行政和業(yè)務(wù)管理、組織人事、黨風廉政建設(shè)等多方面內(nèi)容，但在實際審計過程中，卻往往發(fā)現(xiàn)難以操作。

一是審計范圍不全面、審計內(nèi)容不明確?，F(xiàn)在出臺的履職審計辦法，缺少組織人事、黨風廉政建設(shè)等內(nèi)容，難以全面反映領(lǐng)導(dǎo)干部履職全貌。同時，由于缺少具體內(nèi)容的規(guī)定，在實際執(zhí)行中存在“帽子大，內(nèi)容少”的情況，對一些審計事項如維護金融穩(wěn)定、協(xié)調(diào)轄區(qū)金融事務(wù)、組織人事等等，不知具體從哪里入手，漫無頭緒。

二是審計重點不突出。既然是領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計，就需要緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的個人工作職責，作為審計的重點。但目前的狀況是，在人民銀行的分支機構(gòu)中，其他工作人員都有明確詳細的崗位職責和責任書，恰恰行長沒有。造成這種情況的原因是：根據(jù)下一級向上一級負責的原則，通常由上級對下級制定崗位職責，簽訂崗位責任書，而行長直接對上級行負責，其崗位責任本應(yīng)由上級行簽訂，但一般分支行在制定崗位責任制，通常是對轄屬行整體提出要求，而不會對其行長制定詳細明確的職責。這樣一來，在履職審計中，具體確認行長應(yīng)具體承擔哪些職責，哪些事項應(yīng)屬于審計的范圍，就有一定的困難。在實際進行履職審計中，往往出現(xiàn)審計內(nèi)容和原有的全面審計基本相同，大量人力投入到對日常性、事務(wù)性、操作性業(yè)務(wù)的檢查中去，審計重點不突出。

三是審計對象應(yīng)承擔的責任難以確定。對于在履職審計中發(fā)現(xiàn)的問題，如何確定審計對象應(yīng)承擔的責任，也不容易。在“履職審計辦法”中，把應(yīng)承擔的責任分為直接責任、主管責任和領(lǐng)導(dǎo)責任，并作了簡單的解釋即領(lǐng)導(dǎo)干部直接參與的為直接責任，分管部門的問題為主管責任，其他問題為領(lǐng)導(dǎo)責任。但是這種分類方法并不十分科學(xué)。舉個例子，如果有兩家支行的行長，一位分管的部門很少甚至沒有，而另一位分管的較多，在履職審計中發(fā)現(xiàn)了同樣的問題，是否就是前者負領(lǐng)導(dǎo)責任而后者負主管責任？從另一方面看，同為支行行長，相同的職位是否應(yīng)擔負同樣的職責，承擔相同的責任？這兩者是否產(chǎn)生了矛盾？此外，實際檢查中遇到問題的多樣性，與對領(lǐng)導(dǎo)干部個人責任認定的敏感性，在實際操作中較為困難，主要體現(xiàn)在兩個方面：一是從行長決策到基層操作，在哪一層面以上發(fā)生的問題應(yīng)由行長承擔責任？二是問題發(fā)生到什么程度應(yīng)由行長承擔責任？例如，對于日常操作上的差錯，領(lǐng)導(dǎo)干部是否要承擔責任？如果發(fā)生大量差錯，是否要承擔責任？這些問題都有待進一步明確。

（二）審計方法有待完善

根據(jù)《履職審計辦法》，履職審計的方法有四項：進點公告、問卷調(diào)查、資料查閱和座談、質(zhì)詢、走訪等，其中進點公告是履職審計特有的審計方法。目前在開展履職審計中，除增加進點公告外，其他方面通常延用原有審計項目的方法。但由于領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計的特殊性，一些審計方法在實際工作中效果很不理想。其一，無法全面、真實、廣泛地采集領(lǐng)導(dǎo)干部的個人相關(guān)信息。目前采用的問卷調(diào)查、座談等方法，由于不夠深入，結(jié)果往往流于形式，發(fā)言的不是泛泛而談，講些空話，就是只褒不貶，刻意回避談問題、談不足，從而無法獲取真實的信息。其二，缺乏對現(xiàn)有結(jié)果過程的審計監(jiān)督。就目前對領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責審計的情況看，仍注重對工作結(jié)果的審計監(jiān)督而缺乏對結(jié)果過程的監(jiān)督。這樣的審計結(jié)果并不能代表被審計對象的整個管理過程或操作過程，無法體現(xiàn)績效效率。

（三）評價內(nèi)容不全及審計結(jié)論透明度不夠

領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計，從字面上理解應(yīng)該是對領(lǐng)導(dǎo)者個人的審計，對人的審計，理應(yīng)通過審計作出全面的評價。無論是離任審計還是現(xiàn)行的履職審計，由于受審計內(nèi)容的局限，所謂的評價也只是局限于對所管理的事務(wù)和業(yè)務(wù)工作的評價，缺乏對其領(lǐng)導(dǎo)風格、用人及黨風廉政等方面的評價，且現(xiàn)有的評價由于沒有統(tǒng)一的評價標準，出現(xiàn)了對領(lǐng)導(dǎo)干部的評價起點低、內(nèi)容不全、評價對象難以區(qū)分清個人還是單位等問題。按照現(xiàn)行履職審計辦法規(guī)定，審計結(jié)論僅報派出審計單位的組織人事部門，本人及被審計單位一概不知，缺乏一定的透明度，剝奪了個人的知情權(quán)，也會使被審領(lǐng)導(dǎo)心存疑慮，同時也不利于被審領(lǐng)導(dǎo)所在單位對干部的同級監(jiān)督。

（四）在審計過程中容易遇到阻力

這種阻力體現(xiàn)在幾個方面：一是由于領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計是一項新舉措，一些領(lǐng)導(dǎo)干部可能對開展這一項目的意義認識不足，容易產(chǎn)生抵觸情緒；二是領(lǐng)導(dǎo)干部的下屬可能會出于各種原因而對審計工作不支持、不配合；三是普通職工可能會因為對這一審計項目的不了解而產(chǎn)生思想顧忌，明哲保身，不愿真實反映情況。

三、對完善履職審計的思考和建議

（一）完善并制定相應(yīng)的制度、辦法，進一步明確履職審計的范圍、內(nèi)容和責任劃分

基本思路是修改完善《履職審計辦法》，再制訂相應(yīng)的《實施細則》，列明所要監(jiān)督的事前、事中、事后的各項條目，使監(jiān)督制度得到進一步完善。

1、履職審計中增加紀檢監(jiān)察、組織人事方面的內(nèi)容，以保證人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計的完整性。領(lǐng)導(dǎo)干部的勤政廉政、黨性原則、選人用人是準確履職的重要基礎(chǔ)。從紀檢監(jiān)察角度入手，能夠進一步了解對該領(lǐng)導(dǎo)干部履職監(jiān)督的有關(guān)線索，如群眾舉報、來信來訪等；當發(fā)現(xiàn)嚴重違紀違規(guī)問題線索而審計手段無法深入，需要紀檢監(jiān)察部門協(xié)助介入的，就可形成監(jiān)督合力。事前、事中取得紀檢監(jiān)察、組織人事部門的協(xié)助，有助于審計監(jiān)督目標的更好實現(xiàn)，并能進一步規(guī)范對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理。

2、《實施細則》應(yīng)列出具體的審計內(nèi)容，對領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計的各方面內(nèi)容加以詳細描述。要防止出現(xiàn)“帽子大、內(nèi)容少”的情況，審計范圍很全面，具體的審計內(nèi)容卻很少。

3、總行對各級領(lǐng)導(dǎo)干部的分工要有一個指導(dǎo)意見，明確行長、副行長的崗位職責，便于領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計能在行長承擔的職責范圍內(nèi)開展，以便正確把握好審計重點，同時也可以減少基層行長與副行長分工隨意情況的發(fā)生，便于審計人員確定行長應(yīng)承擔的責任。

4、進一步明確三項責任劃分的內(nèi)容，提出指導(dǎo)性意見，解決“從行長決策到基層操作，在哪一層面以上發(fā)生的問題應(yīng)由行長承擔責任？問題發(fā)生到什么程度應(yīng)由行長承擔責任？”這兩個問題。

5、建立對各級領(lǐng)導(dǎo)干部進行總體評價的評價標準。

（二）探索審計手段，完善審計方法

一是深化調(diào)查和信息采集方法。針對履職審計對象為在任領(lǐng)導(dǎo)，采取問卷調(diào)查、座談會、談話等一般方法不易了解真實可靠的審計信息的實際，可采用“走出去，請進來，內(nèi)外結(jié)合”的方法，擴大調(diào)查范圍，提高調(diào)查深度。二是重視結(jié)果過程的審計。通過結(jié)果去監(jiān)督過程是尋求提高績效的途徑，能充分體現(xiàn)績效效率，并能鼓勵和幫助被審計者采取必要措施以改進工作方式方法及控制措施，在花費較少精力的基礎(chǔ)上取得更多成績。在方法上可根據(jù)年度、月度工作目標，上級行布置的任務(wù)，在規(guī)定時間內(nèi)應(yīng)處理的事務(wù)等，在時間上，所耗人、財、物上作出相應(yīng)評價；也可根據(jù)制度對日常事務(wù)性、規(guī)定性的業(yè)務(wù)完成情況所耗時間，與所取得的最佳效果進行評價等等。

（三）增強審計結(jié)論的透明度

增強審計結(jié)論的透明度，有利于群眾對審計組依法履行審計職責、如實反映問題給予積極支持，有利于被審領(lǐng)導(dǎo)接受監(jiān)督、認真整改，使干部群眾更加堅定了推進依法行政、加強民主法制建設(shè)的信心；從被審領(lǐng)導(dǎo)所在單位看，審計結(jié)論透明，有利于對存在的問題高度重視，認真對待，加強整改，規(guī)范管理；審計結(jié)論透明對審計部門自身建設(shè)、審計能力和水平、審計質(zhì)量要求也是一個極大的促進和推動。為達到審計結(jié)論的公正、透明，建議首先在本單位內(nèi)公布審計結(jié)果，向群眾征求審計結(jié)果及評價的全面性與正確性，以提高審計結(jié)論與處理決定的可信度。其次通過談話形式向被審計領(lǐng)導(dǎo)反饋審計最終結(jié)果，既可消除被審領(lǐng)導(dǎo)的思想顧慮，又增強了履職審計的嚴肅性。與此同時將審計結(jié)論抄送被審領(lǐng)導(dǎo)所在單位，利于實施同級干部監(jiān)督。

（四）加強監(jiān)督力度，優(yōu)化審計環(huán)境

篇（6）

治理機制有待加強。一是股東權(quán)利行使不夠充分。理事長、監(jiān)事長、高級管理人員的任命等重大事項依然由行業(yè)管理部門決定，再由股東大會、理事會、監(jiān)事會選舉表決，履行形式上的法律程序。二是激勵約束機制不健全。缺乏理事、監(jiān)事和高級管理層的履職評價體系，每屆或年度未對理事、監(jiān)事及高級管理層進行履職評價，根據(jù)評價結(jié)果予以獎懲更無從談起，激勵約束機制難以發(fā)揮有效作用。三是監(jiān)事會監(jiān)督機制未有效建立。農(nóng)信社監(jiān)事會監(jiān)督職能與內(nèi)部稽核相混淆，日常工作停留在組織專項檢查和處理違規(guī)行為上，缺乏對理事會、理事長和高管層的監(jiān)督和評價。四是理事會、監(jiān)事會及其下設(shè)的各專門委員會人員結(jié)構(gòu)不合理，缺乏專業(yè)性和獨立性，導(dǎo)致理事會決策科學(xué)性和有效性不高，監(jiān)事會監(jiān)督能力不強。

缺乏外部制約機制。一是外部競爭不夠充分，經(jīng)營者來自市場的約束較小。受農(nóng)業(yè)弱質(zhì)性影響，國有商業(yè)銀行、股份制銀行一般不愿意介入“三農(nóng)”領(lǐng)域，農(nóng)村金融競爭始終處于不夠充分的狀態(tài)。近幾年隨著村鎮(zhèn)銀行設(shè)立和郵儲銀行機構(gòu)下沉，情況略有改觀，但在城鄉(xiāng)一體化程度較低的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，農(nóng)信社“一行獨大”的局面未根本改變。二是股權(quán)流動性差，無法利用外部股權(quán)的變動或控制對經(jīng)營者進行有效制約。三是高級管理人員由行業(yè)管理部門任命，產(chǎn)生機制的開放性不夠，外部優(yōu)秀經(jīng)營管理人才不能對現(xiàn)有高管人員構(gòu)成壓力。

完善公司治理的內(nèi)生動力不足。農(nóng)信社習(xí)慣于按照省聯(lián)社、人民銀行、銀監(jiān)部門的任務(wù)要求、政策或風險偏好作為其經(jīng)營管理目標，“三會一層”公司治理主體的職能被弱化，缺乏完善公司治理的內(nèi)生動力。

無論從有利于農(nóng)信社自身可持續(xù)發(fā)展的角度分析，還是從保護存款人利益、提高監(jiān)管有效性的立場考量，農(nóng)信社完善公司治理均勢在必行——“華麗外衣”固然美麗，內(nèi)外兼修方是良策。

篇（7）

江西銀監(jiān)局成立以來，認真貫徹銀監(jiān)會“管風險、管法人、管內(nèi)控、提高透明度”的監(jiān)管理念，緊緊抓住法人監(jiān)管核心，圍繞產(chǎn)權(quán)制度改革，積極推動法人銀行業(yè)機構(gòu)完善公司治理體系。目前轄內(nèi)法人銀行業(yè)機構(gòu)已初步建立了“三會一層”的公司治理基礎(chǔ)架構(gòu)，風險管理能力得到顯著增強，各項業(yè)務(wù)快速發(fā)展，以改革促發(fā)展取得了階段性成果。但在實際運行中，各治理主體獨立運作、有效制衡、科學(xué)決策的公司治理機制仍未真正建立，其中還存在一些亟待解決的問題。

（一）公司治理架構(gòu)不夠完善，基礎(chǔ)保障作用未發(fā)揮。健全的組織架構(gòu)是公司治理發(fā)揮效能的基礎(chǔ)和保障。目前江西銀監(jiān)局轄內(nèi)部分銀行業(yè)金融機構(gòu)尚未完全建立科學(xué)的分權(quán)制衡公司治理架構(gòu)。如農(nóng)村合作金融機構(gòu)在經(jīng)營管理中實行對省聯(lián)社和股東大會的雙線負責制，弱化了機構(gòu)以市場為導(dǎo)向的自主經(jīng)營理念。

（二）主體運作不夠規(guī)范，影響制衡有效性。目前轄內(nèi)銀行業(yè)機構(gòu)股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化帶來的制衡作用仍不明顯，部分銀行業(yè)機構(gòu)在實際運作中各治理主體履職缺位、越位、不到位，職責邊界模糊的現(xiàn)象依然存在。如部分銀行業(yè)機構(gòu)董事會專業(yè)委員會形同虛設(shè)，該開的會不開，董事履職意愿不足或缺乏專業(yè)知識和經(jīng)驗，難以在董事會或?qū)I(yè)委員會上提出建設(shè)性意見，影響董事會決策有效性。

（三）激勵約束機制不夠健全，削弱決策科學(xué)性。目前轄內(nèi)銀行業(yè)機構(gòu)普遍存在經(jīng)營目標制定不科學(xué)，考核指標未落實合規(guī)優(yōu)先、風險掛鉤理念，績效薪酬延期支付制度落實不到位，考核機制未充分體現(xiàn)激勵相容原則等問題，使得機構(gòu)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略有失審慎，重發(fā)展、輕管理，間接導(dǎo)致不規(guī)范經(jīng)營。

（四）內(nèi)部監(jiān)督不夠到位，制約公司治理質(zhì)效提升。目前因提名機制、薪酬機制、人員素養(yǎng)等原因，轄內(nèi)銀行業(yè)機構(gòu)監(jiān)事會、獨立董事沒有行之有效地發(fā)揮監(jiān)督職能。

二、推進公司治理建設(shè)，力促全面轉(zhuǎn)型發(fā)展

當前轄內(nèi)銀行業(yè)正處于改革發(fā)展的重要戰(zhàn)略機遇期，對公司治理提出了更高的要求。

（一）健全治理架構(gòu)，夯實發(fā)展根基。銀行業(yè)機構(gòu)要立足戰(zhàn)略高度，將公司治理建設(shè)作為改革發(fā)展中的一項基礎(chǔ)工程常抓不懈，對照銀監(jiān)會新頒布的《商業(yè)銀行公司治理指引》，認真評估現(xiàn)有公司治理架構(gòu)存在的不足，明確整改措施和時間，在建立獨立運作、有效制衡、科學(xué)決策的公司治理架構(gòu)上不斷體現(xiàn)進步度，夯實發(fā)展基礎(chǔ)。城商行要加快推進董事長、行長分設(shè)，構(gòu)建分權(quán)制衡的公司治理基礎(chǔ)；農(nóng)村合作金融機構(gòu)要進一步明確法人權(quán)利和層級委托關(guān)系，逐步推進省聯(lián)社行政管理職能的淡化，消除公司治理中的體制。

（二）優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，規(guī)范主體運作。要進一步清晰界定并通過制度安排來明確各治理主體的職責邊界，尤其是董事會和高管層的職責邊界，明確董事會負責制定機構(gòu)發(fā)展、風險管理、資本管理等重大戰(zhàn)略并對銀行風險管理承擔最終責任，高管層負責具體執(zhí)行戰(zhàn)略和日常業(yè)務(wù)的經(jīng)營管理，使各項制度真正落到實處，確保做到公司治理邊界清晰、權(quán)責明確、制衡有效。要通過市場化機制和手段來優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，規(guī)范股東權(quán)力義務(wù)，從而推進各治理主體厘清職責邊界。要進一步完善“三會一層”的溝通協(xié)調(diào)機制。從股東大會到董事會、董事會到高管層的決策傳導(dǎo)機制要在實踐中逐步理順，層層建立明確的報告路線，確保決策層及時、準確地獲取執(zhí)行情況的信息。農(nóng)村合作金融機構(gòu)要以增資擴股為契機，選擇性引進當?shù)厣孓r(nóng)龍頭企業(yè)和支持認同“三農(nóng)”戰(zhàn)略的民營企業(yè)投資入股，適度提高股權(quán)集中度，改善股東結(jié)構(gòu)和質(zhì)量，弱化內(nèi)部人控制。

篇（8）

在過去的監(jiān)管實踐中，由于缺少有效的監(jiān)管手段、方式、方法和措施，監(jiān)管部門未能建立起一整套適合高管人員履職行為監(jiān)管的有效管理模式，‘重審批、輕管理”現(xiàn)象普遍，使監(jiān)管僅僅滯留在任職資格管理上，缺乏后續(xù)行為監(jiān)管措施，形成監(jiān)管真空，在一定程度上影響了監(jiān)管工作的效果。目前，這方面問題仍然存在。

(一)現(xiàn)行監(jiān)管制度對銀行業(yè)金融機構(gòu)高管人員履職行銀行業(yè)金融機構(gòu)的健康發(fā)展。

(三)缺乏量化指標，高管人員履職行為難評價?，F(xiàn)實工作中，監(jiān)管部門對高管人員的日常監(jiān)管多采取質(zhì)詢、約見談話、調(diào)查走訪、現(xiàn)場檢查等考核的方式，但在考核評價中，采取定性東西多，定量指標少，考核內(nèi)容也僅限于其分管的工作完成情況和是否存在違規(guī)違紀行為，一般情況下被考核的高管人員均能順利通過，很難全面對高管人員履職期間業(yè)務(wù)能力、管理能力、經(jīng)營業(yè)績等履職行為進行綜合評價

(四)信息渠道不暢，履職行為監(jiān)管出現(xiàn)斷層。由于對高管人員履職行為監(jiān)管的相關(guān)信息多數(shù)從金融機構(gòu)報送的資料中獲取，不足以全面及時反映高管人員情況，影響履職行為監(jiān)管效果。同時，對高管人員的監(jiān)管目前還未實行計算機信息化管理，未實現(xiàn)全省以至全國高管人員監(jiān)管信息共享，對高管人員跨地區(qū)、跨省干部調(diào)動，造成監(jiān)管信息斷層，加大了高管人員異地任職的監(jiān)管成本，也使監(jiān)管的連續(xù)性受到影響，給一些違規(guī)高管人員制造了可鉆空子。

(五)高管人員履職行為監(jiān)管存在表面現(xiàn)象。目前，從省、市分局層面來看，對高管人員的監(jiān)管分散在各監(jiān)管處室，且普遍沒有單獨設(shè)立機構(gòu)高管監(jiān)管崗位，而是由其他崗位工作人員負責此項業(yè)務(wù)。由于這部分人員既要承擔非現(xiàn)場監(jiān)管報表收集、匯總、分析和上報，還要承擔繁重的現(xiàn)場檢查任務(wù)，工作量相當大，難以集中力量、集中時間專心搞好履職行為監(jiān)管，使這方面監(jiān)管工作流于形式。

二、銀行業(yè)金融機構(gòu)高管人員履職行為監(jiān)管的內(nèi)容和方式設(shè)想

(一)履職行為監(jiān)管考核評價內(nèi)容。鑒于履職行為監(jiān)管的內(nèi)容十分豐富，監(jiān)管考評應(yīng)建立一套健全的考核評價體系，對高管人員履職過程進行全方位監(jiān)管，突出重點，著重考核經(jīng)營績效。據(jù)此，可以將監(jiān)管考評內(nèi)容歸結(jié)為以下幾個方面:

1.履職期間基本素質(zhì)的完備性，包括高管人員的政策理論水平、法制觀念;道德品行、行為操守、民主工作作風，是否誠信、廉潔、遵紀守法等;現(xiàn)代銀行經(jīng)營管理知識的掌握程度和管理能力;勤政廉政情況;家庭重大事項，包括財務(wù)收支，直系親屬經(jīng)商辦企業(yè)、出境學(xué)習(xí)工作情況等方面。2.履職期間內(nèi)控制度的健全性，包括各項規(guī)章制度是否完備并得到有效遵守;機構(gòu)設(shè)置和人員配置是否科學(xué)合理，崗位職責及培訓(xùn)制度是否明確;是否明確規(guī)定各部門、各崗位的風險責任;風險管理、內(nèi)部控制效果等方面。3.履職期間業(yè)務(wù)運行的合規(guī)性，包括各項政策法規(guī)是否得到貫徹落實，業(yè)務(wù)開展過程中各個程序、環(huán)節(jié)是否符合法律和制度規(guī)定;有違規(guī)經(jīng)營、重大案件等方面。4.履職期間的業(yè)務(wù)經(jīng)營有效性，即表現(xiàn)為經(jīng)營績效，主要體現(xiàn)為是否完成了上級行下達的各項經(jīng)營指標，是否取得預(yù)期結(jié)果;機構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量(不良資產(chǎn)升降)狀況，撥備提取及盈利等重要的風險和經(jīng)營指標變化情況等方面。

(二)履職行為監(jiān)管考核評價方式。在監(jiān)管工作中，監(jiān)管部門可依據(jù)監(jiān)管的內(nèi)容并結(jié)合被監(jiān)管者的實際情況采取多種多樣的履職行為監(jiān)管方式，在傳統(tǒng)約見談話、考試、現(xiàn)場檢查、質(zhì)詢的基礎(chǔ)上，加大履職行為調(diào)查力度，對高管人員在履職期間的表現(xiàn)進行專項或全面了解，并作出對其任職行為的綜合評價。

1.制定考評辦法，進行量化考評?，F(xiàn)行辦法雖規(guī)定把高管人員的任期考核納入任職資格管理的范圍，但對考核內(nèi)容與考核方法均未有明細規(guī)定。要從個人品行、工作作風、管理能力、業(yè)務(wù)經(jīng)營等方面，通過指標量化對銀行業(yè)金融機構(gòu)實行履職行為考評，構(gòu)建起包括任職資格審核、任職期間考核和任職資格取消的全方位、動態(tài)監(jiān)管體系。2.堅持現(xiàn)場測評、監(jiān)管評價和專家評審相結(jié)合?？荚u工作分為現(xiàn)場測評、監(jiān)管部門評價和專家組評審三部分分別組織評審，將定量評價與定性評價結(jié)合起來，對被考評人員分別給出稱職、基本稱職、不稱職等不同評審結(jié)論，并對基本稱職、不稱職高管人員提出改進和處理意見。3加強考核評價落實，強化履職行為后續(xù)監(jiān)管。要將考評結(jié)果反饋給被考評人征求意見，充分尊重其申辯的權(quán)力，促使考評依法合規(guī)進行。對考評中發(fā)現(xiàn)的問題、相應(yīng)的改進意見要分別送給被考評人員及其上級相應(yīng)管理部門，并督促其落實整改，對未落實整改，工作無明顯改進或連續(xù)兩年被評為不稱職的，則建議有關(guān)部門予以調(diào)整或撤換。

三、加強銀行業(yè)金融機構(gòu)高管人員履職行為監(jiān)管的對策及建議

(一)完善對高管人員監(jiān)管的法律法規(guī)體系。《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》明確規(guī)定監(jiān)管部門對銀行業(yè)金融機構(gòu)的董事、高管人員實行任職資格管理，相應(yīng)要制定具體管理辦法，便于操作掌握。針對目前管理現(xiàn)狀，一是建議盡快制定《銀行業(yè)金融機構(gòu)高級管理人員任職資格管理辦法》，增加和細化履職行為監(jiān)管相關(guān)內(nèi)容，使基層監(jiān)管部門有章可循，增強基層監(jiān)管部門的可操作性。二是出臺配套相關(guān)規(guī)章制度，進一步補充和完善對高管人員任職資格的審查和履職行行為監(jiān)管的規(guī)定，從制度上建立起完善的監(jiān)管體系。

(二)樹立以人為本理念，資格審查和履職行為監(jiān)管有機結(jié)合。1.要嚴格市場準人，把好任職資格審查關(guān)，防止不合格的人員進入金融機構(gòu)高級管理層。一是嚴格考試談話制度，著重考察擬任高管人員的金融政策水平;二是嚴格調(diào)查走訪制度，著重考察擬任人的思想品質(zhì)和經(jīng)營管理能力;三是嚴格離任審計制度，對離任審計中含糊不清的重大問題進行現(xiàn)場檢查;四是實行任職資格公告公示制度，把金融高管人員任職資格的審批置于社會監(jiān)督之下，增強工作的透明度。2.加強履職行為監(jiān)管，建立高管人員動態(tài)監(jiān)管體系。一是要完善和落實各項管理制度。包括高級管理人員定期匯報制度、重要事項報告制度以及年度談話、提醒談話與誡勉談話制度，對在非現(xiàn)場監(jiān)管及現(xiàn)場檢查中發(fā)現(xiàn)的問題或潛在隱患，對高管人員及時進行誡勉、警告、限期整改等，把金融風險消除在萌芽環(huán)節(jié);二是嚴把考核關(guān)，明確并細化考核形式、考核內(nèi)容和考核標準，定性考核與量化考評相結(jié)合，使監(jiān)管部門對高管人員的考核有依據(jù)、監(jiān)管有標準、處罰有尺度。任職資格管理不能等同于干部考核，但可以把于部人事制度改革中好的經(jīng)驗引入對高管人員任職資格管理，使高管人員的任期考核工作能真實、準確、全面地反映被考核人的實際情況;三是嚴把評價關(guān)，對于年度評價為稱職的高管人員要建議其主管部門給予獎勵，對于評價為基本稱職和不稱職的高管人員要實行降職、勸辭和免職處理，保持高管人員監(jiān)管的嚴肅性。3.要嚴格市場退出，誰撞“紅線”就處理誰，促使高管人員嚴格自我管理和約束。

篇（9）

在過去的監(jiān)管實踐中，由于缺少有效的監(jiān)管手段、方式、方法和措施，監(jiān)管部門未能建立起一整套適合高管人員履職行為監(jiān)管的有效管理模式，‘重審批、輕管理”現(xiàn)象普遍，使監(jiān)管僅僅滯留在任職資格管理上，缺乏后續(xù)行為監(jiān)管措施，形成監(jiān)管真空，在一定程度上影響了監(jiān)管工作的效果。目前，這方面問題仍然存在。

(一)現(xiàn)行監(jiān)管制度對銀行業(yè)金融機構(gòu)高管人員履職行銀行業(yè)金融機構(gòu)的健康發(fā)展。

(三)缺乏量化指標，高管人員履職行為難評價。現(xiàn)實工作中，監(jiān)管部門對高管人員的日常監(jiān)管多采取質(zhì)詢、約見談話、調(diào)查走訪、現(xiàn)場檢查等考核的方式，但在考核評價中，采取定性東西多，定量指標少，考核內(nèi)容也僅限于其分管的工作完成情況和是否存在違規(guī)違紀行為，一般情況下被考核的高管人員均能順利通過，很難全面對高管人員履職期間業(yè)務(wù)能力、管理能力、經(jīng)營業(yè)績等履職行為進行綜合評價

(四)信息渠道不暢，履職行為監(jiān)管出現(xiàn)斷層。由于對高管人員履職行為監(jiān)管的相關(guān)信息多數(shù)從金融機構(gòu)報送的資料中獲取，不足以全面及時反映高管人員情況，影響履職行為監(jiān)管效果。同時，對高管人員的監(jiān)管目前還未實行計算機信息化管理，未實現(xiàn)全省以至全國高管人員監(jiān)管信息共享，對高管人員跨地區(qū)、跨省干部調(diào)動，造成監(jiān)管信息斷層，加大了高管人員異地任職的監(jiān)管成本，也使監(jiān)管的連續(xù)性受到影響，給一些違規(guī)高管人員制造了可鉆空子。

(五)高管人員履職行為監(jiān)管存在表面現(xiàn)象。目前，從省、市分局層面來看，對高管人員的監(jiān)管分散在各監(jiān)管處室，且普遍沒有單獨設(shè)立機構(gòu)高管監(jiān)管崗位，而是由其他崗位工作人員負責此項業(yè)務(wù)。由于這部分人員既要承擔非現(xiàn)場監(jiān)管報表收集、匯總、分析和上報，還要承擔繁重的現(xiàn)場檢查任務(wù)，工作量相當大，難以集中力量、集中時間專心搞好履職行為監(jiān)管，使這方面監(jiān)管工作流于形式。

二、銀行業(yè)金融機構(gòu)高管人員履職行為監(jiān)管的內(nèi)容和方式設(shè)想

(一)履職行為監(jiān)管考核評價內(nèi)容。鑒于履職行為監(jiān)管的內(nèi)容十分豐富，監(jiān)管考評應(yīng)建立一套健全的考核評價體系，對高管人員履職過程進行全方位監(jiān)管，突出重點，著重考核經(jīng)營績效。據(jù)此，可以將監(jiān)管考評內(nèi)容歸結(jié)為以下幾個方面:

1.履職期間基本素質(zhì)的完備性，包括高管人員的政策理論水平、法制觀念;道德品行、行為操守、民主工作作風，是否誠信、廉潔、遵紀守法等;現(xiàn)代銀行經(jīng)營管理知識的掌握程度和管理能力;勤政廉政情況;家庭重大事項，包括財務(wù)收支，直系親屬經(jīng)商辦企業(yè)、出境學(xué)習(xí)工作情況等方面。2.履職期間內(nèi)控制度的健全性，包括各項規(guī)章制度是否完備并得到有效遵守;機構(gòu)設(shè)置和人員配置是否科學(xué)合理，崗位職責及培訓(xùn)制度是否明確;是否明確規(guī)定各部門、各崗位的風險責任;風險管理、內(nèi)部控制效果等方面。3.履職期間業(yè)務(wù)運行的合規(guī)性，包括各項政策法規(guī)是否得到貫徹落實，業(yè)務(wù)開展過程中各個程序、環(huán)節(jié)是否符合法律和制度規(guī)定;有違規(guī)經(jīng)營、重大案件等方面。4.履職期間的業(yè)務(wù)經(jīng)營有效性，即表現(xiàn)為經(jīng)營績效，主要體現(xiàn)為是否完成了上級行下達的各項經(jīng)營指標，是否取得預(yù)期結(jié)果;機構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量(不良資產(chǎn)升降)狀況，撥備提取及盈利等重要的風險和經(jīng)營指標變化情況等方面。

(二)履職行為監(jiān)管考核評價方式。在監(jiān)管工作中，監(jiān)管部門可依據(jù)監(jiān)管的內(nèi)容并結(jié)合被監(jiān)管者的實際情況采取多種多樣的履職行為監(jiān)管方式，在傳統(tǒng)約見談話、考試、現(xiàn)場檢查、質(zhì)詢的基礎(chǔ)上，加大履職行為調(diào)查力度，對高管人員在履職期間的表現(xiàn)進行專項或全面了解，并作出對其任職行為的綜合評價。

1.制定考評辦法，進行量化考評?，F(xiàn)行辦法雖規(guī)定把高管人員的任期考核納入任職資格管理的范圍，但對考核內(nèi)容與考核方法均未有明細規(guī)定。要從個人品行、工作作風、管理能力、業(yè)務(wù)經(jīng)營等方面，通過指標量化對銀行業(yè)金融機構(gòu)實行履職行為考評，構(gòu)建起包括任職資格審核、任職期間考核和任職資格取消的全方位、動態(tài)監(jiān)管體系。

2.堅持現(xiàn)場測評、監(jiān)管評價和專家評審相結(jié)合?？荚u工作分為現(xiàn)場測評、監(jiān)管部門評價和專家組評審三部分分別組織評審，將定量評價與定性評價結(jié)合起來，對被考評人員分別給出稱職、基本稱職、不稱職等不同評審結(jié)論，并對基本稱職、不稱職高管人員提出改進和處理意見。

3加強考核評價落實，強化履職行為后續(xù)監(jiān)管。要將考評結(jié)果反饋給被考評人征求意見，充分尊重其申辯的權(quán)力，促使考評依法合規(guī)進行。對考評中發(fā)現(xiàn)的問題、相應(yīng)的改進意見要分別送給被考評人員及其上級相應(yīng)管理部門，并督促其落實整改，對未落實整改，工作無明顯改進或連續(xù)兩年被評為不稱職的，則建議有關(guān)部門予以調(diào)整或撤換。

三、加強銀行業(yè)金融機構(gòu)高管人員履職行為監(jiān)管的對策及建議

(一)完善對高管人員監(jiān)管的法律法規(guī)體系。《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》明確規(guī)定監(jiān)管部門對銀行業(yè)金融機構(gòu)的董事、高管人員實行任職資格管理，相應(yīng)要制定具體管理辦法，便于操作掌握。針對目前管理現(xiàn)狀，一是建議盡快制定《銀行業(yè)金融機構(gòu)高級管理人員任職資格管理辦法》，增加和細化履職行為監(jiān)管相關(guān)內(nèi)容，使基層監(jiān)管部門有章可循，增強基層監(jiān)管部門的可操作性。二是出臺配套相關(guān)規(guī)章制度，進一步補充和完善對高管人員任職資格的審查和履職行行為監(jiān)管的規(guī)定，從制度上建立起完善的監(jiān)管體系。

(二)樹立以人為本理念，資格審查和履職行為監(jiān)管有機結(jié)合。1.要嚴格市場準人，把好任職資格審查關(guān)，防止不合格的人員進入金融機構(gòu)高級管理層。一是嚴格考試談話制度，著重考察擬任高管人員的金融政策水平;二是嚴格調(diào)查走訪制度，著重考察擬任人的思想品質(zhì)和經(jīng)營管理能力;三是嚴格離任審計制度，對離任審計中含糊不清的重大問題進行現(xiàn)場檢查;四是實行任職資格公告公示制度，把金融高管人員任職資格的審批置于社會監(jiān)督之下，增強工作的透明度。2.加強履職行為監(jiān)管，建立高管人員動態(tài)監(jiān)管體系。一是要完善和落實各項管理制度。包括高級管理人員定期匯報制度、重要事項報告制度以及年度談話、提醒談話與誡勉談話制度，對在非現(xiàn)場監(jiān)管及現(xiàn)場檢查中發(fā)現(xiàn)的問題或潛在隱患，對高管人員及時進行誡勉、警告、限期整改等，把金融風險消除在萌芽環(huán)節(jié);二是嚴把考核關(guān)，明確并細化考核形式、考核內(nèi)容和考核標準，定性考核與量化考評相結(jié)合，使監(jiān)管部門對高管人員的考核有依據(jù)、監(jiān)管有標準、處罰有尺度。任職資格管理不能等同于干部考核，但可以把于部人事制度改革中好的經(jīng)驗引入對高管人員任職資格管理，使高管人員的任期考核工作能真實、準確、全面地反映被考核人的實際情況;三是嚴把評價關(guān)，對于年度評價為稱職的高管人員要建議其主管部門給予獎勵，對于評價為基本稱職和不稱職的高管人員要實行降職、勸辭和免職處理，保持高管人員監(jiān)管的嚴肅性。3.要嚴格市場退出，誰撞“紅線”就處理誰，促使高管人員嚴格自我管理和約束。

篇（10）

（一）ERP環(huán)境準備

1.制定目標。建立以會計管理系統(tǒng)為核心的中國人民銀行管理信息系統(tǒng)，通過對履職活動全過程的控制，實現(xiàn)提高中央銀行履職效率和效益的目標。

2.制定規(guī)劃。在全行范圍內(nèi)，對信息系統(tǒng)相關(guān)的部門進行一次全面的業(yè)務(wù)流程、管理方法和制度執(zhí)行情況的調(diào)研。采用集中控制模式，構(gòu)建最佳財務(wù)業(yè)務(wù)一體化流程，利用信息對執(zhí)法檢查、調(diào)研、培訓(xùn)、出差、工資、采購等履職形成的業(yè)務(wù)流、資金流等進行控制，協(xié)同各個部門有序、高效的運作。

（二）ERP資源配置

1.ERP應(yīng)用架構(gòu)配置。中國人民銀行辦公自動化系統(tǒng)支持實時集中應(yīng)用結(jié)構(gòu)，根據(jù)中央銀行分支行管理和規(guī)模的需要配置客戶端，通過網(wǎng)絡(luò)將各個部門連接在一起，實現(xiàn)信息集成和信息共享。

2.軟件功能配置。中國人民銀行會計信息自動化管理系統(tǒng)，作為中國人民銀行辦公自動化系統(tǒng)的子系統(tǒng)。在子系統(tǒng)中建立兩大模塊，貨幣計量類會計信息和非貨幣計量類會計信息，有效實現(xiàn)財事分離，根據(jù)權(quán)限級別設(shè)置會計事務(wù)申請、審批、辦理、查詢等功能菜單。

（三）ERP環(huán)境下的會計業(yè)務(wù)流程

中央銀行原有的會計管理模式和會計事務(wù)處理只由會計財務(wù)部門“獨攬”的格局已經(jīng)成為制約中央銀行大會計管理制度深化的主要因素。因此，必須站在ERP環(huán)境下，利用信息技術(shù)不斷改變和完善業(yè)務(wù)流程，努力實現(xiàn)“信息集成，集中管理”，充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)的優(yōu)勢，支持事前報告、事中控制、事后分析。

（四）ERP環(huán)境下中央銀行會計管理的設(shè)計與方式

為充分發(fā)揮中央銀行會計部門對全行的會計事務(wù)管理職能，我們將會計信息分為兩類，一類為貨幣計量信息，另一類為非貨幣計量信息。其中非貨幣計量信息細分為與貨幣計量信息存在對應(yīng)關(guān)系的非貨幣計量信息和不存在對應(yīng)關(guān)系的非貨幣計量信息，不存在對應(yīng)關(guān)系的非貨幣計量信息主要用于會計管理，存在對應(yīng)關(guān)系的非貨幣計量信息主要用于財務(wù)管理。

1.會計管理。

（1）在線業(yè)務(wù)處理監(jiān)視。將會計、營業(yè)、事后、國庫、貨幣金銀等會計業(yè)務(wù)核算部門的核算系統(tǒng)與擬建ERP環(huán)境下的管理系統(tǒng)連接，只開通在線業(yè)務(wù)處理監(jiān)視功能，實行操作員在擬建ERP環(huán)境下的管理系統(tǒng)備案。有效管理操作員崗位變動、及其職責履行情況。

（2）重大會計事項管理。將會計、營業(yè)、事后、國庫、貨幣金銀等會計業(yè)務(wù)核算部門的會計主管坐班日志納入ERP環(huán)境下的管理系統(tǒng)。此外將會計業(yè)務(wù)部門的重大會計事項全部納入擬建成的會計信息自動化管理系統(tǒng)，重大會計事項（非貨幣計量信息）應(yīng)包括:內(nèi)外部對賬、會計人員崗位變動、重要物品、憑證、印、押等管理、錯賬沖正、內(nèi)外部監(jiān)督檢查情況等，以有效實現(xiàn)重要會計信息的共享。

2.財務(wù)管理。

按照ERP環(huán)境下會計管理，很多會計控制方法是依據(jù)控制準則進行的，結(jié)構(gòu)化控制準則越多，實施剛性控制的時機越多，控制效率和質(zhì)量就越高，根據(jù)ERP系統(tǒng)中的控制準則實施剛性控制。

二、引入ERP管理系統(tǒng)的預(yù)期效果

（一）有效解決

會計部門管理地位不明確，管理職能行使難的問題通過會計信息管理自動化系統(tǒng)將會計規(guī)則的技術(shù)化處理，有效解決中央銀行分支行會計部既負責日常核算又承擔會計管理職能，既當運動員又為裁判員，監(jiān)督管理職能難以發(fā)揮的問題。央銀行分支行會計部門任務(wù)重、頭緒多、人員緊缺的現(xiàn)狀，實現(xiàn)對其他部門的會計業(yè)務(wù)管理信息化。

（二）為橫向會計管理提供技術(shù)工具

會計信息管理自動化系統(tǒng)可以解決當前人民銀行各核算部門因在日常工作部署、業(yè)務(wù)考核中以條條為主，而存在的業(yè)務(wù)壁壘問題。

（三）可以充分利用會計管理資源

通過會計信息管理自動化系統(tǒng)的建設(shè)運行，特別是非貨幣計量信息在有關(guān)部門的共享，可以實現(xiàn)使會計管理資源得到充分利用。