序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇電子商務(wù)會計工作計劃范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

一、《基礎(chǔ)會計》教材體系構(gòu)建過程

（一）確立中職會計專業(yè)學(xué)生培養(yǎng)目標(biāo)

由于當(dāng)前中職學(xué)生生源結(jié)構(gòu)復(fù)雜，學(xué)生學(xué)習(xí)基礎(chǔ)普遍較低，而企業(yè)對會計專業(yè)畢業(yè)生的職業(yè)能力要求卻越來越高。因此，我們把中職會計專業(yè)學(xué)生培養(yǎng)目標(biāo)定位為培養(yǎng)高素質(zhì)的，具有綜合職業(yè)能力，符合中小型企業(yè)需要的會計人才。

結(jié)合中小型企業(yè)會計工作實際情況和國家《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》以及重慶會計上崗證認(rèn)證的目標(biāo)要求，主要從三個方面制定了基礎(chǔ)會計職業(yè)能力培養(yǎng)目標(biāo)：

1.思想道德目標(biāo)：

（1）具有良好的思想品德、敬業(yè)與團隊精神及協(xié)調(diào)人際關(guān)系的能力。（2）具有從事會計專業(yè)相應(yīng)的職業(yè)道德素質(zhì)。（3）能遵守相關(guān)的會計法律法規(guī)，會計準(zhǔn)則。

2.專業(yè)知識和技術(shù)能力

（1）具有獨立認(rèn)識、解讀、判斷原始憑證的能力。

（2）能夠熟練運用會計理論知識填制記賬憑證的能力。

（3）能夠選擇、合理組織會計賬簿并登記賬簿的能力。

（4）能夠正確編制會計報表的能力。

（5）能夠正確編制科目匯總表的能力。

（6）能夠正確編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

（7）能夠正確填制抄稅、報稅的納稅表格。

（8）能夠靈活對會計錯誤進行更正的能力。

3.方法能力

（1）能制定工作計劃的步驟，提出解決實際問題的思路。

（2）具有對新知識、新技術(shù)的學(xué)習(xí)能力，對工作結(jié)果進行評估的能力。

（二）《基礎(chǔ)會計》教材體系構(gòu)建過程

1.編寫《基礎(chǔ)會計》系列教材解決學(xué)生基礎(chǔ)會計入門難的問題

由于認(rèn)識的局限性，2004年所編寫的《基礎(chǔ)會計》校本教材沒能解決基礎(chǔ)會計入門難問題。從2007年起探索的實踐性教學(xué)在基礎(chǔ)會計課程中的應(yīng)用雖然取得了一定成功，但所用《基礎(chǔ)會計》教材系高校教師所編，其知識難度、知識架構(gòu)都超越了中職學(xué)校會計專業(yè)學(xué)生和中小型企業(yè)會計工作的實際情況，因此，結(jié)合中職會計專業(yè)職業(yè)能力目標(biāo)的制定和試點班級不斷深化的課程體系改革，積極組織并著手重新編寫符合中職會計專業(yè)職業(yè)能力目標(biāo)的《基礎(chǔ)會計》教材。

結(jié)合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、重慶會計上崗證認(rèn)證的目標(biāo)要求，根據(jù)會計專業(yè)理論與實踐并重的特點，剖析中小型企業(yè)會計工作過程中的典型工作任務(wù)，以項目教學(xué)法為基礎(chǔ)，以學(xué)生能獨立完成“一個小型工業(yè)企業(yè)的財務(wù)核算”這個大項目為目標(biāo)，以學(xué)生能完成實踐操作任務(wù)為需要，引導(dǎo)學(xué)生展開理論學(xué)習(xí)編寫的《基礎(chǔ)會計》教材，通過2010年在特色班試行以及2011年在學(xué)校會計專業(yè)、物流專業(yè)、電子商務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)會計教學(xué)的普遍運用中，能很好的解決基礎(chǔ)會計入門難問題。

雖然《基礎(chǔ)會計》教材加強了實訓(xùn)訓(xùn)練，解決了入門難問題，但理論知識的學(xué)習(xí)和要求略顯不足。因此，為了彌補教材理論知識訓(xùn)練和要求不足的缺憾，隨后又組織老師編寫了《基礎(chǔ)會計配套習(xí)題集》，達(dá)到理論與實踐并重的教學(xué)目標(biāo)。

2.構(gòu)建《基礎(chǔ)會計》教材體系的模塊課程，采用項目教學(xué)法，實現(xiàn)全面理實一體化的教學(xué)模式，解決培養(yǎng)學(xué)生職業(yè)能力力度不夠的問題

隨著中國改革不斷深入，社會經(jīng)濟持續(xù)向縱深發(fā)展，中小型企業(yè)對中職畢業(yè)生的職業(yè)能力要求卻越來越高，要想提高中職學(xué)生的會計職業(yè)能力，除進行恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)能力目標(biāo)定位外，還需要有恰當(dāng)?shù)呐囵B(yǎng)素材為載體。通過在班級不斷的試點、總結(jié)、分析、比較，與行業(yè)、企業(yè)的不斷深入合作，逐步編寫并構(gòu)建起《基礎(chǔ)會計》、《基礎(chǔ)會計習(xí)題集》、《會計基礎(chǔ)技能訓(xùn)練》、《公司業(yè)務(wù)實訓(xùn)資料》基礎(chǔ)會計教材體系，形成3個模塊課程。

模塊課程一：采用項目教學(xué)法的教學(xué)方式，學(xué)生在以《基礎(chǔ)會計》、《基礎(chǔ)會計習(xí)題集》2門教材為載體，在以實踐操作任務(wù)為需要的引導(dǎo)下，完成理論與實訓(xùn)學(xué)習(xí)。

模塊課程二：以《會計基礎(chǔ)技能訓(xùn)練》教材為載體，采用項目教學(xué)法，仿真模擬企業(yè)，學(xué)生完成企業(yè)一個月的所有會計事務(wù)，從而實現(xiàn)全面理實一體化。

模塊課程三：以《公司業(yè)務(wù)實訓(xùn)資料》教材為載體，采用項目教學(xué)法，以企業(yè)一個月的真實任務(wù)為基線，學(xué)生完成企業(yè)一個月的所有會計事務(wù)（包括報稅），從而實現(xiàn)有效理實一體化。

因此，立足工作過程，構(gòu)建《基礎(chǔ)會計》教材體系的模塊課程，采用項目教學(xué)法，實現(xiàn)全面理實一體化的教學(xué)模式能解決中職學(xué)校培養(yǎng)會計專業(yè)學(xué)生職業(yè)能力力度不夠的問題。

3.企業(yè)真實會計事務(wù)進課堂，解決學(xué)生不能理論聯(lián)系實際的問題

首先教師將企業(yè)的會計事務(wù)以代賬的方式帶回課堂，編寫成《公司業(yè)務(wù)實訓(xùn)資料》教材，學(xué)生在學(xué)校實訓(xùn)室完成企業(yè)一個月的憑證、賬簿、報表等會計事務(wù)，然后填制相關(guān)的報稅資料，以師傅帶徒弟的方式讓學(xué)生完成企業(yè)的報稅事務(wù)。企業(yè)真實會計事務(wù)進課堂，真正實現(xiàn)了有效的理實一體化教學(xué)模式，解決了學(xué)生不能理論聯(lián)系實際的問題，達(dá)到與企業(yè)會計工作零距離對接的目的。

二、創(chuàng)新點

（一）《基礎(chǔ)會計》教材體系與模塊課程、教學(xué)方法等有機結(jié)合，形成完整全面的理實一體化教學(xué)模式。

首先，編寫并構(gòu)建起《基礎(chǔ)會計》、《基礎(chǔ)會計習(xí)題集》、《會計基礎(chǔ)技能訓(xùn)練》、《公司業(yè)務(wù)實訓(xùn)資料》基礎(chǔ)會計教材體系。

其次，以基礎(chǔ)會計教材體系為載體，形成3個模塊課程，采用項目教學(xué)法，學(xué)生完成不同職業(yè)能力培養(yǎng)目標(biāo)的工作任務(wù)，保證了教學(xué)與實際工作的統(tǒng)一，從而實現(xiàn)全面理實一體化的教學(xué)模式。

（二）首創(chuàng)企業(yè)真實會計事務(wù)進課堂的教學(xué)方式，形成有效的理實一體化教學(xué)模式。

首先教師將企業(yè)的會計事務(wù)以代賬的方式帶回課堂，編寫成《公司業(yè)務(wù)實訓(xùn)資料》教材，學(xué)生在學(xué)校實訓(xùn)室完成企業(yè)一個月的憑證、賬簿、報表等會計事務(wù)，然后填制相關(guān)的報稅資料，以師傅帶徒弟的方式讓學(xué)生完成企業(yè)的報稅事務(wù)。企業(yè)真實會計事務(wù)進課堂，真正實現(xiàn)了有效的理實一體化教學(xué)模式，解決了學(xué)生不能理論聯(lián)系實際的問題，達(dá)到與企業(yè)會計工作零距離對接的目的。

篇（2）

RealitiesandSuggestionsoftheDevelopmentofChineseAuditinformatization

Abstract：The21stcenturyisaneraofinformationtechnology.Followingtheproductiveautomation，thewidespreadapplicationsofe-commerceintrade，networkaccountingsoftware，andthediversificationofmeansofpayment，theauditinformatizationbecomesanecessarytrendinthe21stcentury.Inthispaper，thepresentsituationofChineseauditinformatizationareinvestigated，includingtheauditors，thehardwareandsoftware，andthensomesuggestionstothedevelopmentofChineseauditinformatizationaregiven.

Keywords：Auditinformatization，realities，suggestions.

本文所探討的審計信息化是指，被審計對象運用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進行財務(wù)工作和經(jīng)營時，審計人員為了實現(xiàn)其審計目的，收集必要的審計證據(jù)，采取必要的審計程序，對企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)信系統(tǒng)的合規(guī)性以及利用計算機以及網(wǎng)絡(luò)生成的財務(wù)信息進行審計的工作。

一審計信息化的必要性

1適應(yīng)審計環(huán)境變化的必要

1998年全球的網(wǎng)上銷售額達(dá)到430億美元，據(jù)世貿(mào)組織測定2000年將達(dá)到3000億美元，據(jù)世界貨幣基金組織預(yù)測到達(dá)2003年銷售額將達(dá)到15000億美元，是1998年的34倍。隨著信息經(jīng)濟時代的到來，電子商務(wù)在經(jīng)濟全球化形勢下迅猛發(fā)展，使企業(yè)在各個方面發(fā)生了深刻的變化。企業(yè)確認(rèn)客戶訂購，安排生產(chǎn)計劃，控制采購計劃，進行賬務(wù)處理都由系統(tǒng)自動完成，經(jīng)營管理走向網(wǎng)絡(luò)化與自動化（如BPG管理模式，虛擬的網(wǎng)絡(luò)公司）。電子商務(wù)與網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營使企業(yè)的經(jīng)營觀念、組織結(jié)構(gòu)、管理模式、交易授權(quán)等發(fā)生巨大變化，同時交易中的支付方式也開始轉(zhuǎn)向電子化。就會計工作而言，也開始由傳統(tǒng)的手工操作轉(zhuǎn)向電算華會計。我國自1999年4月起開始研究和采用“會計信息化”這一新概念。（《中國財經(jīng)報》1999年月8日）。

我國組建了信息化領(lǐng)導(dǎo)小組，推動計算機在各個領(lǐng)域的推廣應(yīng)用，目前已經(jīng)或正在建立金關(guān)工程、金卡工程、金橋工程、金稅工程、金衛(wèi)工程、金文工程等系統(tǒng)。會計信息化的工作這些年也發(fā)展迅速。

所有這些巨大的變化使得審計工作的環(huán)境、審計工作的對象、審計范圍、審計線索等基本的審計要素都發(fā)生了巨大的變化。傳統(tǒng)的審計工作方法一定不能適應(yīng)這種變化的要求，開展網(wǎng)絡(luò)審計，實施審計信息化是社會信息化的必然。

2迎接加入WTO的需要

國際審計界，尤其是發(fā)達(dá)國家的審計事務(wù)所，在網(wǎng)絡(luò)審計方發(fā)面有了較高的發(fā)展水平。如AICPA和CICA在1997年開始提供電子交易網(wǎng)站的審計——Web認(rèn)證，香港會計師公會在去年年底成功與兩會簽訂了網(wǎng)譽認(rèn)證授權(quán)發(fā)牌人合約，在港推出“網(wǎng)譽認(rèn)證”服務(wù)。

自l994年中國開始對外開放注冊會計師考試，財政部又了允許境外非執(zhí)業(yè)會員成為中國執(zhí)業(yè)注冊會計師的規(guī)定。另外，從l993年開始，中國注冊會計師協(xié)會還參加了中國服務(wù)貿(mào)易市場對外開放談判的政府代表團，參與了WTO服務(wù)貿(mào)易市場的談判，并在1998年的談判中作如下承諾：允許中外合作所的形式保持至20l0年；允許中外合作所、國際成員所在中國境內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立分支機構(gòu)；中國政府不再對中外合作所的中外雙方控股比例進行限制，而是由事務(wù)所自己協(xié)商決定；允許涉外會計師事務(wù)所聘請中外方人員；支持涉外會計師事務(wù)所按照國際慣例管理事務(wù)所。

現(xiàn)今國際上五大會計師事務(wù)所均在中國設(shè)立了分所。他們十分重視審計信息化。安達(dá)信咨詢公司的首席業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人Joe.W.Forehand在1999年11月接受采訪時說，他打算把電子商務(wù)納入公司的部分主要業(yè)務(wù)，將在今后5年投資10億美元用于網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)。這標(biāo)志著安達(dá)信咨詢公司可能成為從事網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)的最大公司之一。普化永道、安永會計公司為網(wǎng)絡(luò)事業(yè)而不惜裁員。1999年普華永道會計公司辭去了200名咨詢?nèi)藛T、1000名行政人員，將節(jié)約的開支用于增加電子商務(wù)的計劃。作為全球第三大會計及咨詢公司的永安公司為了轉(zhuǎn)向電子商務(wù)，于2000年初也裁減了近400名咨詢?nèi)藛T。2000年4月，美國畢馬威咨詢公司同意成為SAP公司的網(wǎng)絡(luò)伙伴的一員，該網(wǎng)絡(luò)由20個分公司組成，共同幫助開發(fā)和銷售公司的產(chǎn)品。SAP公司的業(yè)務(wù)主要是銷售企業(yè)軟件和提供資源計劃服務(wù)。畢馬威咨詢公司此舉是通過和其他公司的資源互補來加強自身的網(wǎng)絡(luò)能力。為了迎接加入WTO，我國的會計師事務(wù)所必須迅速的由傳統(tǒng)的手工審計轉(zhuǎn)入網(wǎng)絡(luò)審計。

二國內(nèi)網(wǎng)絡(luò)審計的應(yīng)用現(xiàn)狀

一個網(wǎng)絡(luò)審計系統(tǒng)由三個重要的方面構(gòu)成：硬件基礎(chǔ)、軟件基礎(chǔ)、管理及操作系統(tǒng)的人員。要實現(xiàn)審計信息化，則必須三方面均達(dá)到網(wǎng)絡(luò)審計的要求。因此我從這三個方面來分析我國網(wǎng)絡(luò)審計的現(xiàn)狀。

1.硬件條件

財政部1994年5月4日了《關(guān)于大力發(fā)展我國會計電算化事業(yè)的意見》。其中關(guān)于推動我國會計電算化事業(yè)的發(fā)展總的目標(biāo)是：到2000年，力爭達(dá)到有40%～60%的大中型企業(yè)事業(yè)單位和縣級以上國家機關(guān)在帳務(wù)處理、應(yīng)收應(yīng)付款核算、固定資產(chǎn)核算、材料核算、銷售核算、工資核算、成本核算、會計報表生成與匯總等基本會計核算業(yè)務(wù)方面實現(xiàn)會計電算化；其他單位的會計電算化開展面應(yīng)達(dá)到10%～30%.到2010年，力爭80%以上的基層單位基本實現(xiàn)會計電算化，從根本上扭轉(zhuǎn)基層單位會計信息處理手段落后的狀況。

據(jù)中新社消息，國家經(jīng)貿(mào)委獲悉將從明年開始，對國有大公司強制推行財務(wù)管理信息化，以解決目前企業(yè)管理中資金散亂、信息失真、監(jiān)督乏力等問題，并試圖與國際企業(yè)通行標(biāo)準(zhǔn)接軌。

從這兩則信息可以說明，在我國管理較好的大型企業(yè)，在會計電算化方面應(yīng)該具備了較好的硬件條件，但是從總體上而言，電算化的硬件條件仍不太高，要實現(xiàn)所有企業(yè)電算化以及非企業(yè)財務(wù)部門電算化則有更大的差距，更別說網(wǎng)絡(luò)化了。另外要實現(xiàn)真正意義上的網(wǎng)絡(luò)審計，必須達(dá)到全社會的信息化，網(wǎng)絡(luò)化，實現(xiàn)支護方式，財務(wù)數(shù)據(jù)生成等的電子化，則還有更長的路要走。

2.軟件條件

（1）網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件及應(yīng)用

2000年我國主要的財務(wù)軟及生產(chǎn)商：如北京用友，安易，山東浪潮通用，成都金算盤，深圳金蝶等公司的財務(wù)軟件來看，大多數(shù)具有一定的遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)處理與傳輸?shù)墓δ?，都推出了自己的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件。由于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用的普及，中國財務(wù)及企業(yè)管理軟件企業(yè)紛紛“觸網(wǎng)”，從產(chǎn)品、服務(wù)、運營等方面全面向互聯(lián)網(wǎng)和電子商務(wù)應(yīng)用轉(zhuǎn)型。中國財務(wù)及企業(yè)管理軟件進入新的發(fā)展階段。（撐起中國軟件業(yè)的一方天地，郭新平（北京用友總經(jīng)理））。但是這些網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件的推出時間大都在1999-2000年之間，所以在社會中使用的面還不太大，同時這些網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件覆蓋的核算領(lǐng)域還不太廣?？傮w上而言我國的會計電化軟件還是比較理想的，與國際先進水平差距也不太大。但是要達(dá)到審計信息化所要求的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件的水平，由于我國網(wǎng)絡(luò)發(fā)展相對于國際先經(jīng)水平的落后，仍然有很大的差距。

我國關(guān)于財務(wù)軟件的設(shè)計，評審等方面的法規(guī)如《財務(wù)軟技術(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)98001》等均著眼于財務(wù)軟件本身。財務(wù)軟件在設(shè)計時大多沒有考慮專用的審計軟件接口，使得在財務(wù)軟件中嵌入適時跟蹤監(jiān)控的審計程序難以

實現(xiàn)，使審計人員采集數(shù)據(jù)出現(xiàn)一定困難。少量的財務(wù)軟件雖有數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化功能，也只是對于會計賬簿的格式進行了簡單的轉(zhuǎn)化。現(xiàn)代財務(wù)軟件的編譯采用多種計算機高級語言，如Access、VB、VC、PowerPoint等，但由于軟件的編譯過程沒有規(guī)范的程序，導(dǎo)致財務(wù)軟件的庫結(jié)構(gòu)和科目代碼等至今沒有統(tǒng)一的準(zhǔn)則。這種現(xiàn)狀對計算機審計的發(fā)展極為不利。計算機審計軟件要發(fā)展，不能專為一種財務(wù)軟件而開發(fā)，財務(wù)軟件的編譯結(jié)構(gòu)不一樣，必然導(dǎo)致計算機審計軟件的編譯過程過于龐大或者對于部分財務(wù)軟件的不適用。所以必須像規(guī)定會計準(zhǔn)則一樣，規(guī)定財務(wù)軟件的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)，使計算機審計能得以順利地發(fā)展。

總之，雖然我國的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件較國際先經(jīng)水平的差距不大，但是由于推出較晚，目前使用面還不廣。同時網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件的設(shè)計沒有考慮審計軟件設(shè)計的需要，使得審計軟件的數(shù)據(jù)收集以及其功能的發(fā)揮受到很大的制約。

（2）審計軟件

從1990年11月山西省審計局開發(fā)的工業(yè)企業(yè)財務(wù)收支審計軟件成為第一個通過審計署鑒定的審計軟件至今，已有十多個審計軟件通過了審計署組織的鑒定，并在全國推廣使用。概括起來，主要有以下幾類：①審計法規(guī)管理系統(tǒng)②審計抽樣軟件③表格法審計軟件，該類軟件能完成審計表格及有關(guān)參數(shù)的增、刪、改維護，能輸入審計表格中要抄錄的數(shù)據(jù)，能計算并填入審計表格中由計算得到的數(shù)據(jù)，能按預(yù)定的格式打印輸出審計表格。④基建工程預(yù)決算審計軟件，⑤工具箱式通用審計軟件，如由北京通審軟件公司開發(fā)的2000通審軟件⑥工具箱式通用審計軟件，該類程序是為了完成某些特定的審計任務(wù)。例如，公路費審計程序、工會經(jīng)費審計程序、材料成本差異審計程序等。

《審計署提出信息化建設(shè)總體目標(biāo)和構(gòu)想》（2001-3-28）中提出了審計系統(tǒng)信息化建設(shè)總體目標(biāo)：用五年左右時間，建成對財政、稅務(wù)、海關(guān)等部門和國有企事業(yè)單位的財務(wù)信息系統(tǒng)、電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)實施有效監(jiān)督的審計信息化系統(tǒng)，改變目前審計手工作業(yè)的現(xiàn)狀，增強審計機關(guān)在計算機環(huán)境下查錯糾弊、規(guī)范管理、遏制腐敗、打擊犯罪的能力，維護經(jīng)濟秩序，促進廉潔高效政府的建設(shè)，更好地履行審計監(jiān)督職責(zé)。為實現(xiàn)這一目標(biāo)，審計署要加快軟件開發(fā)，開發(fā)一套比較有效、實用的審計項目管理、審計操作實施、審計結(jié)果匯總和審計文書管理軟件；建立審計數(shù)據(jù)中心，為審計提供數(shù)據(jù)和法規(guī)方面的支持，逐步與政府其他部分專用網(wǎng)實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)、數(shù)據(jù)共享，并利用數(shù)據(jù)中心對各種信息進行分析、選擇、比較，決斷重大審計事項。

《審計署2001年審計技術(shù)基礎(chǔ)建設(shè)工作計劃》關(guān)于審計信息化建設(shè)工作的要點如下：

①積極推進《審計信息化建設(shè)規(guī)劃》項目工作

②計算機審計軟件開發(fā)應(yīng)用工作

③制定計算機審計軟件的評審標(biāo)準(zhǔn)。

④組織計算機審計軟件評審鑒定工作。

⑤抓好成熟輔助審計軟件的推廣應(yīng)用工作。

⑥繼續(xù)抓好去年已立項輔助審計軟件的開發(fā)完善工作。

⑦繼續(xù)抓好有關(guān)軟件的維護工作。

⑧根據(jù)2001年中國銀行審計的需要，今年署里重點研制開發(fā)中國銀行計算機輔助審計軟件。

從以上的信息可以看出，我國的審計軟件已經(jīng)有了一定的基礎(chǔ)，審計署也已經(jīng)高度重視計算機審計和審計信息化，制定出了相應(yīng)的計劃。并正在積極的推行現(xiàn)有審計軟件的應(yīng)用推廣。但是我國現(xiàn)有的審計軟件大都處于滿足穿過計算機審計的階段。還沒有適用于網(wǎng)絡(luò)審計的審計軟件。

3.審計人員

審計署提出信息化建設(shè)總體目標(biāo)和構(gòu)想》（2001-3-28）中指出全國審計系統(tǒng)已有2萬多人具備計算機初級水平，占審計人員的25％；在審計業(yè)務(wù)、公文管理、辦公自動化方面運用計算機的水平都有較大提高。計劃加強計算機審計隊伍建設(shè)。全國培訓(xùn)800名審計信息化骨干，提高他們在審計工作中解決實際問題的能力，推動計算機審計的廣泛運用；重點培養(yǎng)200名審計信息化專家，進行IT審計師專家水平培訓(xùn)。

但是在注冊會計師的行業(yè)，由于我國CPA的市場化建設(shè)及推行較晚，現(xiàn)行的CPA的素質(zhì)較低。同時在CPA的考試中也沒有計算機方面的要求，因此絕大多數(shù)的CPA運用計算機的水平很低。CPA的審計工作仍然是傳統(tǒng)的手工審計。計算機僅僅用作文字處理或者基本不用。

因此，我們認(rèn)為我國政府審計的計算機審計的水平高于CPA的計算機審計的水平。但是政府審計雖然已經(jīng)在一定程度進入了穿過計算機審計的階段，但是仍然處于其初級階段。而CPA的計算機水平僅僅處于繞過計算機審計的階段，僅僅運用計算機進行文字處理，穿過計算機審計的階段還沒有開始，最多有極少數(shù)的CPA進入了穿過計算機審計的階段。

三規(guī)劃與建議

為什么我國的審計網(wǎng)絡(luò)化會落后于整個社會的信息化的步伐了，我認(rèn)為這與整個行業(yè)對這一工作的重視不夠有極大的關(guān)系。今后應(yīng)做好以下幾個方面的工作：

（一）相關(guān)的職能部門應(yīng)該高度重視這項工作，并在行業(yè)內(nèi)大力宣傳審計信息化的重要性。

目前急需解決的問題有：

1.提高會計、審計教師的計算機水平，改革審計專業(yè)教學(xué)中關(guān)于計算機審計方面的課程設(shè)置：（1）提高重要的常用軟件如EXCEL應(yīng)用水平，不能只停留在初級會用作計算的階段。（2）開設(shè)適當(dāng)難度的網(wǎng)絡(luò)安全方面的課程。（3）開設(shè)高級程序語言課程（要隨財務(wù)軟件所用的語言同步調(diào)整）

2.集中一批既懂財會、審計業(yè)務(wù)、由精通計算機應(yīng)用技術(shù)的有經(jīng)驗的專業(yè)人員，開發(fā)適合我國現(xiàn)實情況的審計軟件。

（二）普華永道、安達(dá)信、畢馬威這些國際知名的會計公司均不惜采取化巨資以及裁減人員的非常措施推動這一工作。而我國會計師事務(wù)所為什么沒有能自發(fā)的重視網(wǎng)絡(luò)審計的工作。我認(rèn)為這是由于我國審計質(zhì)量不高，行業(yè)競爭不公平、以及能實施網(wǎng)絡(luò)審計的人才奇缺，使得網(wǎng)絡(luò)審計的提高審計質(zhì)量、降低審計成本、提高審計效率的優(yōu)勢在我國社會審計中并不明顯。因此必須加大行業(yè)監(jiān)管的力度，促使會計師事務(wù)所重視會計信息化環(huán)境下的計算機審計工作，從而提高會計信息化環(huán)境下審計質(zhì)量，降低審計成本。

（三）審計可分為政府審計、社會審計和內(nèi)部審計。這三種審計本身有著不同的作用與實施環(huán)境。應(yīng)該針對其不同地環(huán)境分別予以研究，同時又要做好他們之間的銜接工作。

1.內(nèi)部審計：相對而言，其實施的條件僅限于某一個企業(yè)的，實施的條件要容易些。

我國目前規(guī)模較大的財務(wù)軟件公司各自使用的程序語言不一樣，但是根據(jù)各自的財務(wù)軟件編制設(shè)計的審計軟件則必然很好能較好的解決審計軟件與網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件間的銜接問題，而且其開發(fā)成本較低些。同時也能為同用于各種財務(wù)軟件的通用的財務(wù)審計軟件的實際積累經(jīng)驗。

2.政府審計：審計署十分重視審計的信息化，制定了審計信息化規(guī)劃。并且派人到國

外學(xué)習(xí)先進經(jīng)驗。先后開發(fā)出了一些審計軟件，并正在積極的進行推廣?？梢哉J(rèn)為，

我國的政府審計的信息化走在了其他審計的前面

3.社會審計：應(yīng)該還處于手工階段。我認(rèn)為為了迅速的提高我國的網(wǎng)絡(luò)審計的水平。

我國的相關(guān)的相關(guān)部門：中國注冊會計師協(xié)會、國內(nèi)較大的會計師事務(wù)所，應(yīng)該在

這方面早做規(guī)劃：

（1）可以在中國注冊會計師協(xié)會內(nèi)設(shè)立審計信息化部，積極的進行宣傳，使各成元所深入認(rèn)識到計算機審計、網(wǎng)絡(luò)審計的重要性。由該部推進各成員所盡快進入穿過計算機的審計。促進各成員所制定相應(yīng)的規(guī)劃。

（2）改革CPA的考試內(nèi)容。考慮到當(dāng)今電算化會計的迅猛推進，被審單位提供的會計信息全部存于同張軟盤，而且由于無紙憑證的出現(xiàn)，為失真會計信息的出現(xiàn)增加了另外一些途徑。倘若注冊會計師不懂計算機知識，在計算機面前一籌莫展，是無法對財務(wù)信息進行鑒證

的。因此，CPA考試中增加計算機，網(wǎng)絡(luò)方面的知識勢在必行。

（3）修改審計法規(guī)中關(guān)于對審計人員的后續(xù)教育和考核的內(nèi)容。強行要求現(xiàn)有的審計人員在較短的時間內(nèi)掌握計算機以及網(wǎng)絡(luò)方面的知識。

（四）如何推動內(nèi)部審計信息化的實現(xiàn)

由于實施內(nèi)部審計的軟、硬件條件僅僅針對各個企業(yè)，因此使得內(nèi)部審計實現(xiàn)的難度較小。而且內(nèi)部審計信息化的提前實現(xiàn)，可以為整個審計信息化積累大量的寶貴經(jīng)驗，推動整個社會審計信息化的進程。我們認(rèn)為可以在以下幾個方面加快內(nèi)部審計的信息化：

1.有審計署或者內(nèi)部審計委員會做出規(guī)定：以實現(xiàn)了全面的會計電算化以及國家863計劃CIMS工程示范企業(yè)中制定出時間表，強制推行全方位的計算機審計。從而促使企業(yè)自行開發(fā)審計軟件，也必然推動財務(wù)軟件公司對審計軟件的開發(fā)。

2.盡快以《審計機關(guān)計算機審計輔助審計》為基礎(chǔ)，研究出更詳細(xì)的、具有可操作性的內(nèi)部審計工作的程序、方法、以及所要求的技術(shù)：

（1）會計電算化的組織、管理、操作以及軟件控制。

（2）系統(tǒng)安全控制（研究計算機審計中關(guān)于安全方面的審計與計算機專家關(guān)于安全方面的工作內(nèi)容的區(qū)別）

（3）日常工作中軟件應(yīng)用的控制

3.大力開展計算機輔助審計技術(shù)的培訓(xùn)。如：數(shù)據(jù)模擬檢測法、整體檢測法、程序編碼控制法、受控再處理法、平行模擬法、嵌入審計程序法、程序追蹤法。

參考文獻(xiàn)

1.《關(guān)于大力發(fā)展我國會計電算化事業(yè)的意見》財政部1994年5月4日

2.《審計署2001年審計技術(shù)基礎(chǔ)建設(shè)工作計劃》（摘要）（2001-3-20）審計署辦公廳

3.《審計署提出信息化建設(shè)總體目標(biāo)和構(gòu)想》（2001-3-28）審計署辦公廳

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6.李慶，計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下審計面臨的問題與對策，中國注冊會計師2000.7

7.張金城，巧學(xué)計算機審計，中國審計出版社，1999.7

8.湯云為、單喆敏，網(wǎng)上鑒正業(yè)務(wù)—注冊會計師為電子商務(wù)的健康發(fā)展所提供的服

務(wù)，中國注冊會計師2000.5

9.朱建國，會計教育，立信會計出版社，2000.8

篇（3）

我國的會計電算化從20世紀(jì)80年代初才開始探索實踐，經(jīng)過20多年的發(fā)展，已取得了長足的進步，許多會計軟件的開發(fā)已經(jīng)走向?qū)I(yè)化、商品化、社會化的軌道。會計電算化的應(yīng)用與發(fā)展大大降低了財務(wù)人員的工作強度，讓財務(wù)人員從繁重的會計核算工作中解放出來，隨之會計工作職能也正在逐步發(fā)生轉(zhuǎn)變。但是由于我國的會計電算化工作起步較晚，管理會計知識和計算機知識普及程度不夠，加上網(wǎng)絡(luò)的迅速發(fā)展、電子商務(wù)的興起等等，一些先進的、現(xiàn)代化的事物不斷出現(xiàn)，對會計電算化系統(tǒng)提出了更高的要求。會計電算化是一項系統(tǒng)工程，在發(fā)展過程中有許多工作要做，有許多問題要及時解決。這里就制約會計電算化應(yīng)用及會計職能轉(zhuǎn)變中存在的幾個問題及其對策做以簡單分析。

1.存在的問題

1.1管理制度中存在的問題

會計電算化雖然在很大程度上簡化了日常的會計工作，但是同時也給會計工作人員帶來了新的問題。有些單位的內(nèi)部管理制度不夠完善，因此無法使會計電算化正常運行。有些單位雖然使用了電算化，但由于缺乏對電算化的了解以及相關(guān)的內(nèi)部控制，導(dǎo)致最終的運用結(jié)果不理想。因此要制定一套合理的會計電算化內(nèi)控制度，使電算化的運用達(dá)到最大化。在手工記賬中，每個會計人員的職責(zé)權(quán)限劃分的非常清楚，但是電算化記賬中，如果內(nèi)控不完善，將會降低會計工作所要求的不相容職務(wù)相分離的重要性，降低了相關(guān)崗位人員相互牽制的效力。有些單位由于崗位設(shè)置混亂、權(quán)限不明、串崗操作，將計算機的維護、數(shù)據(jù)的錄入和修改、審核等工作交由一個會計人員來操作，這樣就大大加大了企業(yè)會計信息的差錯和舞弊現(xiàn)象出現(xiàn)的可能性。另外電腦會經(jīng)常出現(xiàn)“死機”、“待機”等情況，導(dǎo)致會計信息的丟失，因此會計人員要對備份信息具備足夠的重視。

1.2基礎(chǔ)配套設(shè)施及其運用過程中存在的問題

企業(yè)自動化管理、辦公的設(shè)備還較落后，低檔微機的比例較大，設(shè)備配套軟件應(yīng)用比例較小。會計電算化系統(tǒng)的開發(fā)、運用、完善進度慢，一些企業(yè)特別是中小企業(yè)仍然保留了舊的記賬思路，認(rèn)為手工記賬才能保證會計資料的完善性。90％以上的企業(yè)主要運用會計軟件的帳務(wù)和報表處理功能，其次是工資和固定資產(chǎn)核算功能，電算化整體狀況基本處在替代人工記帳、算帳、編制會計報表的水平，目前的電算化水平離很好實現(xiàn)管理會計職能參與企業(yè)經(jīng)營決策的基礎(chǔ)準(zhǔn)備還有很大的差距。

1.3軟件開發(fā)利用的問題

企業(yè)現(xiàn)有軟件工具的應(yīng)用沒有完全發(fā)揮其作用。（1）現(xiàn)有財務(wù)軟件沒有發(fā)揮其應(yīng)有作用不能實現(xiàn)會計處理的完全自動化。除了一些單位的定制或自行開發(fā)的軟件外，對于那些采用商業(yè)通用財務(wù)軟件的單位，由于軟件設(shè)置應(yīng)用針對性不強所以在具體行業(yè)單位應(yīng)用時就可能出現(xiàn)與自身業(yè)務(wù)不相一致的問題。特別是對一些報表工具的應(yīng)用由于各單位的實際情況不一致所以在一些模板的應(yīng)用上就需要本單位的人員進行重新設(shè)置，編制錄入取數(shù)計算公式，這項工作需要既熟悉本單位財務(wù)工作又有一定的計算機應(yīng)用知識的人員去完成。目前的企業(yè)中這種復(fù)合型人才相對匱乏。（2）在電算化實施中，財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)不能共享，致使財務(wù)軟件只在財務(wù)部門使用，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不能直接為財務(wù)所使用。這不僅與企業(yè)外部信息系統(tǒng)隔絕，而且與企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門也沒有很好的連接，財務(wù)部門錄入的數(shù)據(jù)，基本上只是單純?yōu)闀嫼怂闶褂谩?/p>

1.4現(xiàn)有人員素質(zhì)問題

會計電算化中無論是軟件的開發(fā)利用，還是數(shù)據(jù)的進一步處理，再到會計參與經(jīng)營管理工作職能發(fā)生轉(zhuǎn)變等，都離不開高素質(zhì)的人員。有些會計人員的計算機運用水平較低，而小企業(yè)的電算化操作人員大都是由過去的會計、出納等財務(wù)人員經(jīng)過短期培訓(xùn)而來，對軟件的認(rèn)識存在局限性，他們一般只能按照固定的模式機械的操作財務(wù)軟件，卻不能靈活運用軟件所提供的各項功能。另外，由于大部分會計人員的財務(wù)知識不夠深厚、更新慢，因此只能對日常的會計核算進行處理，沒能充分發(fā)揮出管理軟件在管理方面的功能，不但沒有完全體現(xiàn)出會計工作應(yīng)用計算機處理的優(yōu)勢，而且造成了系統(tǒng)資源的浪費。對如何提高企業(yè)財務(wù)管理水平則無能為力，大量的財務(wù)管理和財務(wù)分析工作，仍采用手工進行，很多單位因為缺乏高水平的財務(wù)管理人員，使財務(wù)管理成為空談。

1.5會計信息安全問題

在會計電算化系統(tǒng)環(huán)境下，會計信息資料由有形變成了無形，磁性介質(zhì)代替了紙介質(zhì)，電子符號代替了會計數(shù)據(jù)，從而使會計信息安全易受到威脅。具體表現(xiàn)有：①電算化的實施造成人員職能分工的必然變化，導(dǎo)致操作人員無意失誤操作或者惡意人員對原始信息進行非法篡改或泄密，造成會計信息虛假。②電子信息檔案管理中磁性介質(zhì)極易受損壞，信息和數(shù)據(jù)存在丟失或毀壞的危險。③電算化系統(tǒng)遭破壞，如硬件故障、軟件故障、非法操作、計算機病毒等可能導(dǎo)致電算化系統(tǒng)陷入癱瘓，使會計信息質(zhì)量受到影響。

2.解決問題的對策

2.1建立與會計電算化相適應(yīng)的工作體系

會計電算化的實現(xiàn)，必將對人們的傳統(tǒng)觀念、原有的會計業(yè)務(wù)處理流程、內(nèi)部控制方式及組織結(jié)構(gòu)產(chǎn)生一定影響，企業(yè)必需要調(diào)整原有的工作體系。企業(yè)的相關(guān)管理人員應(yīng)具備現(xiàn)代化管理意識，在整個企業(yè)管理現(xiàn)代化總體規(guī)劃的指導(dǎo)下做好會計電算化的長期、近期發(fā)展規(guī)劃和計劃并認(rèn)真組織實施，重新調(diào)整會計及整個企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置、崗位分工，建立一系列現(xiàn)代企業(yè)管理制度，提高企業(yè)管理水平。企業(yè)的財務(wù)人員必須調(diào)整原已習(xí)慣的傳統(tǒng)的核算方法，規(guī)范賬務(wù)處理流程，以適應(yīng)會計電算化工作的要求。

2.2提高會計電算化下會計信息的安全性

2.2.1建立內(nèi)部控制制度，加強人員職能控制。如何合理進行人員崗位設(shè)置，對保證會計數(shù)據(jù)的及時、準(zhǔn)確、安全具有重要作用。必須制定相應(yīng)的組織和管理控制，明確職責(zé)分工，加強管理。將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進行分離，并以相應(yīng)的管理規(guī)章與之配套。通過進行內(nèi)部職責(zé)分工，以補救不相容職能集中化的不足，體現(xiàn)各部門間及會計操作人員之間相互牽制和相互監(jiān)督的作用。

2.2.2加強程序操作控制。為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率，應(yīng)制定上機守則與操作規(guī)程的辦法，這是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。為了保證操作的合法性，操作員身份合法性檢驗和操作權(quán)限管理就變得非常重要，操作人員必須嚴(yán)格保護自己的操作密碼，防止自己的操作權(quán)限被他人侵犯。

2.2.3加強內(nèi)部審計。在會計電算化中，由于是“人機”對話的特殊形態(tài)，因而加強內(nèi)部審計就優(yōu)為重要，通過審計對電算化系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞。

2.2.4加強電算化會計檔案的管理與保存。由于電算化會計檔案是存儲在磁性介質(zhì)或光盤上的，根據(jù)這些信息載體的物理特性，在制作檔案時應(yīng)采用“AB備份法”進行數(shù)據(jù)的備份，并且每份上要注明制作檔案時的時間與操作員姓名，存放在兩個不同的地點，以防止火災(zāi)等意外情況引起整個會計電算化系統(tǒng)的毀滅與系統(tǒng)的不可恢復(fù)性。在保存這些檔案時應(yīng)遠(yuǎn)離磁場，注意防潮、防塵等。對采用磁性介質(zhì)保存的檔案，還應(yīng)定期進行檢查、復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)的損壞而使會計檔案丟失，造成無法挽救的損失。

2.2.5網(wǎng)絡(luò)會計實現(xiàn)了會計信息資源的共享，但同時也將自身暴露于風(fēng)險之中，這些風(fēng)險主要來自泄密和網(wǎng)上黑客的攻擊等。為了提高網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)的安全防范能力應(yīng)采用一些措施，例如采用防火墻技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)防毒、信息加密存儲通訊、身份認(rèn)證、授權(quán)等。

2.3提高會計人員素質(zhì)

篇（4）

Abstract: China construction in 30 years of reform and opening up have continued to improve fast development, promote the growth of the national economy, construction as a pillar industry of stature. Back in 2000, the ministry of construction is put forward, to use information technology, especially the computer technology, thenetwork technology, the communication technology, control technology and system integration technology and information security technology, improve the of the administrative department of construction management, and decision-making and service level, and improve the construction enterprise management level and competition ability.

Keywords: building enterprise; Information; Development trend

中圖分類號： F49 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

1 建筑企業(yè)信息化建設(shè)的意義

1.1 可以加強企業(yè)的決策力度，實現(xiàn)合理有效監(jiān)控

建筑企業(yè)信息化可為企業(yè)進行科學(xué)合理的管理和決策提供真實可靠的數(shù)據(jù)信息， 使企業(yè)減少管理層次，擴大管理范圍，加強垂直管理，降低管理成本.建筑企業(yè)信息化還可以規(guī)范會計工作秩序和業(yè)務(wù)處理流程，使企業(yè)的會計管理制度、預(yù)算指標(biāo)得到貫徹執(zhí)行.信息化建設(shè)也有助于建立起一套科學(xué)、完整、有效的內(nèi)部監(jiān)控管理體系．

1.2 可以構(gòu)建合理的預(yù)算計劃體系，提升財務(wù)管理水平，有效控制資金風(fēng)險

企業(yè)通過全面計劃預(yù)算體系的建立，有效地協(xié)調(diào)各部門之間的業(yè)務(wù)運作.以全面預(yù)算為指導(dǎo)，有效提高業(yè)務(wù)運作效率，有效加強預(yù)算的控制作用.工程預(yù)算編制過程縮短編制周期．財務(wù)信息化，可以使企業(yè)加強會計監(jiān)督、資金監(jiān)控，促使企業(yè)建立起科學(xué)先進的核算與管理模式.可及時掌握資金和工程量的實行情況，采取相應(yīng)措施，使資金的流入流出合理.借助先進的手段可嚴(yán)格控制資金的支出，資金流向清晰，有效管理應(yīng)收應(yīng)付款，提高資金周轉(zhuǎn)率．

1.3 可以實現(xiàn)完整的項目管理體系，可以提升人力資源管理水平

企業(yè)依靠信息化建立一套完整的項目管理體系，可以實行項目成本管理，做到質(zhì)量控制有依據(jù)、消耗有定額、管理有規(guī)范，準(zhǔn)確地計算出項目的實際成本，擴大項目成本核算的范圍和對象，更好地進行項目成本的效益分析和投入產(chǎn)出的分析．信息化建設(shè)可以提高辦公效率以及信息處理時效性、準(zhǔn)確率和共享度，提高人力資源管理和決策的質(zhì)量，有效改善人力資源部門的管理水平，全面推進人力資源管理，實現(xiàn)員工培訓(xùn)與管理的發(fā)展戰(zhàn)略，促進員工在企業(yè)的成長．

2實現(xiàn)信息化和網(wǎng)絡(luò)化管理的主要表現(xiàn)

（1 ）逐步實現(xiàn)無紙化辦公。數(shù)據(jù)的儲存全部采用計算機儲存器，數(shù)據(jù)的傳遞采用計算機網(wǎng)絡(luò)，辦公管理采用協(xié)同辦公平臺，計算機成為人們管理中不可缺少的基本工具。

（2）領(lǐng)導(dǎo)層對于財務(wù)付款會簽、合同評審等工作從傳統(tǒng)的辦公室紙上審批發(fā)展為網(wǎng)上審批，借助3G 網(wǎng)絡(luò)的手機或筆記本電腦，領(lǐng)導(dǎo)可以在出差途中、飯店等幾乎任何地方實現(xiàn)網(wǎng)上辦公，極大提高領(lǐng)導(dǎo)的工作效率。

（3 ）組織結(jié)構(gòu)將從“金字塔”逐步走向“扁平”，管理層次逐步減少，不管是企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)還是普通職員，全部基于Internet/Intranet工作。逐步實現(xiàn)不同企業(yè)、不同部門之間的網(wǎng)絡(luò)化管理，打破信息壁壘，建立充分的信息共享機制。

（4 ）信息時代的特征之一是“迅速”，企業(yè)管理在體現(xiàn)“迅速”二字方面主要表現(xiàn)在：變職能管理為過程管理或?qū)崟r管理，以加快市場反應(yīng)速度、提高企業(yè)競爭能力。

（5 ）企業(yè)信息化實質(zhì)是一個“五化”發(fā)展過程。互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)的高速發(fā)展，改變了企業(yè)經(jīng)營管理模式、做事的方法和人際交流的方式。全球經(jīng)濟環(huán)境不斷發(fā)展和變化，競爭環(huán)境復(fù)雜多變，企業(yè)的管理思想、管理方法不斷創(chuàng)新，計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速發(fā)展，促成企業(yè)信息系統(tǒng)總是不斷發(fā)展和變化?？傊?，企業(yè)管理工作逐步實現(xiàn)信息化和網(wǎng)絡(luò)化管理實質(zhì)上是管理思想現(xiàn)代化、系統(tǒng)應(yīng)用自動化、開發(fā)平臺網(wǎng)絡(luò)化、業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化、應(yīng)用系統(tǒng)集成化這樣一個“五化”發(fā)展過程。

3 建筑行業(yè)信息化的發(fā)展趨勢

㈠向一體化企業(yè)信息集成平臺發(fā)展

隨著Internet 的廣泛使用，建筑業(yè)信息管理的深度和廣度在不斷擴展。建筑業(yè)的一體化企業(yè)級信息集成平臺實際上是將信息、業(yè)務(wù)、人等全局資源進行有機集成。通過集成，使得流程得以疏通，效率得以提高，內(nèi)部的各項管理控制程序得以真正貫徹。管理軟件系統(tǒng)的技術(shù)焦點是集成，簡單單一的系統(tǒng)容易實現(xiàn)，復(fù)雜系統(tǒng)需要解決系統(tǒng)內(nèi)部之間、內(nèi)外部之間的集成。隨著應(yīng)用環(huán)境的不同，需要解決異構(gòu)系統(tǒng)間的集成，解決分布式計算環(huán)境下的集成，解決業(yè)務(wù)層面上的業(yè)務(wù)邏輯集成等。

㈡將全面推廣實施電子商務(wù)

建筑行業(yè)不同企業(yè)之間存在著財務(wù)的結(jié)算和信息的交流，甚至物資的交流。企業(yè)內(nèi)部的總公司與分/ 子公司之間存在著廣泛的信息流與資金流；建筑企業(yè)與業(yè)主、設(shè)計企業(yè)、供應(yīng)商、分包商、監(jiān)理等單位同樣存在著頻繁的信息流與資金流。因此建筑企業(yè)信息化的發(fā)展之一是要廣泛推廣實施電子商務(wù)，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資金的集中使用、遠(yuǎn)程的記賬、遠(yuǎn)程的查賬和遠(yuǎn)程的審計等。企業(yè)內(nèi)部與企業(yè)外部之間，實現(xiàn)網(wǎng)上招標(biāo)、網(wǎng)上評標(biāo)、網(wǎng)上支付和網(wǎng)上結(jié)算。企業(yè)之間將徹底改革傳統(tǒng)的商務(wù)活動模式，取而代之的是嶄新、網(wǎng)絡(luò)化的電子商務(wù)工作模式。

㈢將廣泛應(yīng)用最新信息技術(shù)

建筑業(yè)信息系統(tǒng)將廣泛應(yīng)用最新信息技術(shù)。首先是廣泛應(yīng)用智能檢索技術(shù)。檢索者輸入任一關(guān)鍵詞均可實現(xiàn)該關(guān)鍵詞所對應(yīng)的主題詞或分類號的檢索，檢索者不需要知曉該關(guān)鍵詞所對應(yīng)的主題詞和分類號的具體詞名和類號。例如，在企業(yè)信息系統(tǒng)的綜合查詢系統(tǒng)中，用戶輸入諸如“合同”關(guān)鍵詞，與合同有關(guān)的信息能全部檢索出來。

其次是將廣泛應(yīng)用智能技術(shù)。智能是人工智能研究的新成果，它是在用戶沒有明確具體要求的情況下，根據(jù)用戶需要，代替用戶進行各種復(fù)雜的工作。如信息查詢、篩選及管理，并能推測用戶的意圖，自主制定、調(diào)整和執(zhí)行工作計劃。智能是具有智能性并可進行高級、復(fù)雜自動處理的軟件，是人工智能領(lǐng)域近年來研究的一個熱點，應(yīng)用于信息檢索領(lǐng)域之后，成為開發(fā)智能化、個性化信息檢索的重要技術(shù)之一。

第三是將廣泛應(yīng)用自動提醒功能。信息系統(tǒng)的發(fā)展趨勢之一，是其軟件的界面美觀、操作使用具有人性化，向多媒體的用戶界面發(fā)展。同時，大量提供自動提醒功能，操作人員不用擔(dān)心某項工作會忘記，通過手機短信、計算機屏幕等自動提醒方式輔助操作人員下一步該做什么，怎么做。自動提醒能準(zhǔn)確、及時地將預(yù)設(shè)的提醒事件自動顯示出來。如：網(wǎng)上收文提醒、網(wǎng)上批文提醒、合同生效提醒、合同到期提醒、車輛年審提醒、保險到期提醒等等。

4 行業(yè)特征提出的更高要求

建筑業(yè)是專門從事土木工程、房屋建設(shè)和設(shè)備安裝以及工程勘察設(shè)計工作的生產(chǎn)部門， 是國民經(jīng)濟物質(zhì)生產(chǎn)部門和交通運輸部門進行生產(chǎn)的手段，也是人民生活的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，全世界許多國家，包括美國等西方國家，都把建筑業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要支柱產(chǎn)業(yè)。

由于建筑業(yè)生產(chǎn)的特殊性， 即由勞動者利用機械設(shè)備與工具，按設(shè)計要求對勞動對象進行加工制作，從而生產(chǎn)出一定的產(chǎn)品，使它既具有工業(yè)生產(chǎn)的某些特征，又不同于工業(yè)生產(chǎn)的技術(shù)經(jīng)濟特點。一方面，生產(chǎn)的流動性不利于建筑業(yè)技術(shù)發(fā)展。建筑業(yè)生產(chǎn)人員和機具，甚至整個施工機構(gòu)，都要隨施工對象坐落位置的變化而遷徙流動，轉(zhuǎn)移區(qū)域或地點。即使在一個產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中， 施工人員和機具又要隨施工部位的不同而隨著施工對象流動，不斷地變換操作場所。由于施工條件經(jīng)常變化，施工機具大多小型化或便于移動，手工操作較多，影響了建筑業(yè)技術(shù)發(fā)展和應(yīng)用。另一方面，生產(chǎn)周期較長加大了管理難度。大型工程項目的工期較長，通常會跨年度，施工準(zhǔn)備也需要較長時間，在生產(chǎn)中往往要長期占用大量的人力、物力和資金，不可能在短期內(nèi)提供有用的產(chǎn)品，對科學(xué)組織生產(chǎn)管理提出更高要求。

近年來，我國建筑業(yè)取得了長足進步，增加值已突破2 萬億元，工程總量居世界前列，而且“十二五”時期整體經(jīng)濟仍有較大的增長空間，建筑業(yè)潛力十分巨大。但同時，生產(chǎn)成本不斷上升，資金周轉(zhuǎn)速度減慢，企業(yè)經(jīng)濟效益下滑，行業(yè)發(fā)展和管理也面臨新的挑戰(zhàn)。從建筑業(yè)信息化管理看，目前我國在技術(shù)、管理、效率、成本控制、信息化建設(shè)等方面，相對歐美發(fā)達(dá)國家還有較大差距，已不能適應(yīng)時展的需要，嚴(yán)重制約了建筑業(yè)的發(fā)展。

篇（5）

(一)驗資中存在虛報資本的問題

在社會審計的工作中，資本驗證工作的程序和方法并不十分復(fù)雜，但如果驗證工作不細(xì)致，草率從事，仍會出現(xiàn)很大的風(fēng)險。驗資風(fēng)險產(chǎn)生的一個很重要的原因，就是企業(yè)的管理者使用欺詐手段虛報注冊資本，具體表現(xiàn)丸偽造賬表憑證等資料，請有關(guān)部門出具假證明，虛報資產(chǎn)；偽造數(shù)份出資證明書等，用同一資產(chǎn)作多個公司的資本；采取迂回匯款、抬高設(shè)備購價等手法用中方資本作外方投資等。

究其原因，還是投資人有虛假出資的市場需求，因而不斷挖空心思來規(guī)避法律和行業(yè)監(jiān)管，同時密切關(guān)注行業(yè)的監(jiān)管動態(tài)，以便乘虛而入。

(二)一些上市公司被拒絕發(fā)表意見的問題

在審計過程中，由于受到委托人、被審單位或客觀環(huán)境限制，審計部門不能獲取必要審計證據(jù)，以致無法對會計報表整體發(fā)表審計意見時，只能放棄發(fā)表審計意見。一般情況下，拒絕表示意見極少出現(xiàn)。而1998年年報中竟有14家的審計報告拒絕表示意見，令人驚訝。深入分析其中原因，被拒絕表示意見的理由主要有：審計范圍受到限制，從而導(dǎo)致審計證據(jù)不足；資產(chǎn)凈值難以確定；未決訴訟持續(xù)經(jīng)營難以為繼等，從中可以看出上市公司面臨的嚴(yán)重問題。其中，未決訴訟的原因，即有些上市公司涉及大量訴訟案，因此被注冊會計師出具了拒絕表示意見的審計報告。在這些訴訟案中，有的是公司本身經(jīng)營狀況惡化、無法償債所致，有的則是為其他公司提供信用擔(dān)保、承擔(dān)連帶責(zé)任引起，因此出具拒絕表示意見審計報告并不為過。同時，也有兩家被審計單位管理當(dāng)局在董事會報告中，就持續(xù)經(jīng)營難以為繼的理由表示不贊同注冊會計師的意見。

(三)企業(yè)在年報中存在的問題

1．貨幣資金賬實不符。表現(xiàn)在：年末一般不盤點現(xiàn)金，現(xiàn)金的賬面余額與現(xiàn)金的實有數(shù)不符；由于存在出借賬戶、隱瞞不正當(dāng)收支、公款私存和套轉(zhuǎn)現(xiàn)金等行為，不提供銀行對賬單、銀行對賬單與銀行存款日記賬余額差異較大或存在長期未達(dá)賬項等，使銀行存款余額與賬面數(shù)不符。

2．應(yīng)收款項占用資金量過大。應(yīng)收款項中的相當(dāng)一部分不是由真正銷售產(chǎn)生，常見的錯弊有：股東投資不到位或抽逃資本，以借款的形式掛在“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”科目上，三年后伺機作壞賬處理；虛假銷售，下年初做退貨處理；收到欠款不沖賬，列入“小金庫”；不計提壞賬準(zhǔn)備；長期應(yīng)收款無法收回也不做壞賬處理，借以粉飾財務(wù)狀況在“其他應(yīng)收款”中隱含長期投資項目，在收回投資收益時沖減其他科目或?qū)⑹找嬷苯愚D(zhuǎn)存，形成“小金庫”；隱含非法活動，將資金劃出以從事私人牟利，如炒股、以個人名義注冊公司等；隱含各種損失，借以粉飾經(jīng)營成果。

3．隨意調(diào)節(jié)利潤，如：折舊計提不實，企業(yè)為了少交所得稅而多提折舊或為了減少賬面虧損少提折舊，將任意調(diào)整折舊政策作為調(diào)控利潤的手段和杠柿遞延資產(chǎn)的構(gòu)成和攤銷不合規(guī)，將不應(yīng)列入遞延資產(chǎn)的管理費用、財務(wù)費用等列入以調(diào)增利潤；通過延長或縮短攤銷年限的方法，不攤、少攤或多攤遞延資產(chǎn)來調(diào)控利潤；用待攤費隱瞞或加大虧損，將待攤費用作為隱蔽虧損的避風(fēng)港，把發(fā)生的大筆費用掛人該賬戶，不在一年內(nèi)及時攤銷，從而形成了潛虧；應(yīng)攤銷的費用不攤、少攤、多攤，以調(diào)節(jié)利潤。

4．收入不入賬，偷逃稅金。銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，只開不正規(guī)的內(nèi)部收據(jù)，借以不入賬、逃避稅務(wù)部門的檢查；將收入掛在應(yīng)付款、預(yù)收款上，長期不轉(zhuǎn)銷；用產(chǎn)品兌換原材料及抵償債務(wù)時，不做銷售處理；銷售副產(chǎn)品、展銷品、試制品，未辦理入庫的殘次品、自制半成品等直接沖減成本而不作銷售處理；銷售邊角余料或利用邊角余料生產(chǎn)的產(chǎn)品，不納入會計記錄，而計入“小金庫”。

5．隨意結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。常見的方法有：在分配生產(chǎn)費用時，故意少留或多留在產(chǎn)品成本，調(diào)節(jié)產(chǎn)成品成本，進而影響產(chǎn)品銷售成本；將收到的銷售款直接沖減生產(chǎn)成本或?qū)a(chǎn)品成本直接轉(zhuǎn)入往來賬戶，隱瞞收入和成本；違反配比原則，少轉(zhuǎn)、不轉(zhuǎn)或多轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本3隨意變更費用分配方法和成本計算方法借以調(diào)節(jié)產(chǎn)品銷售成本，造成了成本數(shù)據(jù)的嚴(yán)重失實。

6．納稅所得額計算和應(yīng)交稅金不正確。如對應(yīng)做調(diào)整的超標(biāo)準(zhǔn)工資費用及附加費用、白酒生產(chǎn)企業(yè)等的廣告費、超標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費、超標(biāo)準(zhǔn)的利息支出和捐贈支出等，不做納稅調(diào)整，或不按規(guī)定調(diào)整；各種財產(chǎn)損失不經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，直接計入損益，不做納稅調(diào)整；不按規(guī)定年限彌補虧損，將稅后彌補虧損改為稅前彌補，偷逃企業(yè)所得稅。

之所以在年報中出現(xiàn)一系列的問題，其主要原因是企業(yè)內(nèi)部控制不健全。有的企業(yè)由于規(guī)模小、經(jīng)營活動簡單，內(nèi)部控制通常比較薄弱或不夠健全，管理工作包括會計工作缺乏依據(jù)，或執(zhí)行起來打折扣甚至根本不執(zhí)行，增加了錯弊的可能性；有的企業(yè)因投資主體不多，所有權(quán)往往集中在少數(shù)個人手里，加之企業(yè)的利益與投資者的利益密切相關(guān)，投資者就很有可能為了企業(yè)或自己的利益而弄虛作假，損害國家利益；有的企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度合一，企業(yè)主和少數(shù)管理人員在企業(yè)中具有至高無上的地位，所以有的企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制的具體執(zhí)行卻受到企業(yè)主和少數(shù)管理人員意志的支配，容易產(chǎn)生主觀武斷、盲目決策、踐踏內(nèi)部控制等情況。企業(yè)的內(nèi)部控制制度的缺陷，也會導(dǎo)致審計的基礎(chǔ)薄弱，使審計工作量加大，審計風(fēng)險增加。

二、社會會計對企業(yè)財務(wù)問題的對策

(一)驗資中避免欺詐的對策

1．制定驗資計劃是提高審計質(zhì)量、避免在驗資中受到欺詐的一項必不可少的工作。驗資計劃是按照驗資委托書的內(nèi)容和要求，對驗資項目的組織實施做出的規(guī)劃安排。因此，會計師事務(wù)所在接受委托后，應(yīng)根據(jù)客戶的具體情況，制定出科學(xué)嚴(yán)密的驗資程序和工作計劃，并在驗資程序計劃中列出詳細(xì)的工作步驟。

2．對客戶提供的證明其投入資本的文件資料，應(yīng)根據(jù)資料的不同來源等情況，采用鑒別、查詢、核對等方法來辨別真?zhèn)?，若投入資本是現(xiàn)金，則現(xiàn)金必須解人事務(wù)所指定銀行驗資專產(chǎn)，待事務(wù)所賬戶正式收到現(xiàn)金投入進賬單后，才能確認(rèn)此款已收到。

3．為防止客戶的實物出資與文件資料所列的數(shù)額不符，審計人員應(yīng)深入企業(yè)，運用盤查、復(fù)核、鑒定、查詢等方法查驗其已作投資的資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、價格和產(chǎn)權(quán)歸屬。

(二)對上市公司未決訴訟等問題的對策

與往年相比，年報審計報告中較多

發(fā)表拒絕表示意見的原因，除了上市公司本身在財務(wù)與經(jīng)營上存在較多問題外，也與審計環(huán)境變化有關(guān)。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是法制環(huán)境的變化，相關(guān)法規(guī)不斷完善，人們的法律意識不斷增強，注冊會計師的風(fēng)險觀念和責(zé)任也進一步增強；二是《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》的頒布使審計規(guī)范更加明確，注冊會計師有了較完整的執(zhí)業(yè)依據(jù)，執(zhí)業(yè)水平有所提高；三是政府部門意識到注冊會計師在證券市場信息披露中所起的重要作用，加強了對注冊會計師的監(jiān)管力度。因此，可以看出，根據(jù)在審計過程中接觸到的實際情況，只要能夠合理地確定因某些特別重大事項導(dǎo)致難以對會計報表整體表態(tài)，就可以對上市公司年報拒絕表示意見。

(三)年報中應(yīng)采取的審計對策

1．審計計劃階段

首先，慎重接受委托。審計主體在接受客戶委托時應(yīng)初步調(diào)查客戶的委托動機和信譽情況。一般對以下幾種情況應(yīng)考慮拒絕接受委托：(1)會計記錄不完整，使會計報表審計缺乏必要的審計證據(jù)，不能對會計報表發(fā)表審計意見；(2)內(nèi)部控制不存在或沒有有效執(zhí)行，使被審計單位存在重大錯弊的可能性很大，審計人員承受的審計風(fēng)險大；(：)管理人員品行不端，不講信譽，弄虛作假和會計報表存在重大錯弊的可能性大，審計風(fēng)險高。當(dāng)然，如果審計人員認(rèn)為經(jīng)過詳細(xì)審計可以有一定把握將審計風(fēng)險降低到可接受程度，而被審計單位也愿意支付追加的審計費用，則可接受審計委托。

其次，審計目的要有所偏重。審計的目的是對會計報表的“合法性”、“公允性”、“一貫性”發(fā)表審計意見，但這并不意味著對任何企業(yè)的審計三性都要均衡考慮，有的企業(yè)自身的客觀情況決定審計時目標(biāo)應(yīng)有所偏重，目前應(yīng)較多關(guān)注“合法性”審計目標(biāo)。

再次，適當(dāng)了解內(nèi)部控制。在審計中，應(yīng)適當(dāng)了解客戶的內(nèi)部控制，除了了解內(nèi)部控制的政策和程序，還應(yīng)觀察和了解其有關(guān)活動的運作情況和內(nèi)部控制發(fā)揮作用的方式，這是每次會計報表審計都必須執(zhí)行的程序。

2．審計實施階段

首先，采用主要證實法作為初步審計策略，考慮是否進行符合性測試。有的企業(yè)內(nèi)部控制不存在或失效的可能性較大，控制風(fēng)險較高，可在了解內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，不進行符合性測試，而直接進行較詳細(xì)的實質(zhì)性測試，以降低審計風(fēng)險，提高審計效率。

其次，在審計實施過程中，獲取有效審計證據(jù)應(yīng)重點關(guān)注下列事項：(1)重點關(guān)注的資產(chǎn)負(fù)債表項目有：銀行存款、應(yīng)收款項、存貨、固定資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、預(yù)收款項、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金等。此外，還應(yīng)對資產(chǎn)有無抵押、有無賬外資產(chǎn)和負(fù)債的完整性予以特別關(guān)注。(2)對損益表的審計應(yīng)先采用分析性復(fù)核的方法，將有關(guān)項目的金額與以前的有關(guān)指標(biāo)進行對比，對存在較大波動的項目，重點分析其波動的合理性，并追查至相關(guān)賬戶及憑證，調(diào)查交易事項。如通過分析凈利潤增長和營業(yè)收入的增長，發(fā)現(xiàn)本年度營業(yè)收入增長速度，但凈利潤沒有增長或增長緩慢，則可判斷企業(yè)夸大成本費用、隱瞞利潤的可能性大，應(yīng)實施相關(guān)分析，重點審計成本費用和收入賬戶，以最終揭示問題的實質(zhì)。

再次，加強對重要交易事項和復(fù)雜業(yè)務(wù)的審查。一些重要的交易事項如一次性支出較大的業(yè)務(wù)、沒有合法單據(jù)的業(yè)務(wù)、懷疑是私人支出的業(yè)務(wù)等，都需要特別關(guān)注。同時應(yīng)結(jié)合企業(yè)的具體情況，對其會計有可能涉及的復(fù)雜業(yè)務(wù)充分了解，重點檢查這些業(yè)務(wù)的會計處理是否正確。

3．審計報告階段

首先，重新評價審計風(fēng)險和重要性水平。有的企業(yè)的固有風(fēng)險與控制風(fēng)險都比較高，進入審計終結(jié)階段，審計人員在出具審計報告前，必須對審計風(fēng)險和重要性水平重新評估，評估時要密切聯(lián)系管理當(dāng)局的態(tài)度、意向、審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯弊的金額和數(shù)量等，來判斷執(zhí)行的審計程序是否充分。

其次，恰當(dāng)?shù)匕l(fā)表審計意見。審計人員以經(jīng)過整理的審計工作底稿為依據(jù)，根據(jù)被審計單位是否接受其提出的調(diào)整意見等情況，確定審計意見和措辭。

三、社會審計的發(fā)展方向

隨著市場經(jīng)濟和法規(guī)體系的完善，民營企業(yè)規(guī)范地走上公司化道路。其經(jīng)營管理者為了向所有股東或投資者匯報并分享公司所得，就聘請具有“雙向獨立”、有一定職業(yè)道德和職業(yè)水平的注冊會計師，對公司經(jīng)營過程和經(jīng)營結(jié)果進行鑒證。同時隨著資本市場的發(fā)展、經(jīng)濟的繁榮，注冊會計師審計的生存空間也越來越大，名副其實地成為了維護社會主義市場經(jīng)濟秩序的“經(jīng)濟警察”?？梢?，社會審計在維護社會主義市場經(jīng)濟秩序的經(jīng)濟監(jiān)督體系中扮演主要角色，并以其“獨立性”、“職業(yè)化”的突出特征占領(lǐng)審計市場。

(一)審計模式的發(fā)展

1．社會審計主體模式的發(fā)展戰(zhàn)略

隨著我國注冊會計行業(yè)走向國際化，我們的發(fā)展戰(zhàn)略是：培養(yǎng)、發(fā)展名牌注冊會計師和名牌集團會計師事務(wù)所，并建立起以風(fēng)險為導(dǎo)向、以注冊會計師智力資本為前提、以質(zhì)量控制為核心的集團事務(wù)所內(nèi)部管理機制；以行業(yè)自律與法規(guī)監(jiān)控相結(jié)合的宏觀管理體制。

2．審計行為規(guī)范模式的完善

合理有效的行為規(guī)范模式，包含兩個層次：第一層是法律體系，第二層是行業(yè)規(guī)范體系。所以，要根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟的要求和社會審計本身發(fā)展的內(nèi)在要求，有效借鑒國際經(jīng)驗，建立起以《審計法》、《注冊會計師法》為基本審計法規(guī)，以《公司法》、《會計法》、《證券法》、《稅法》等行業(yè)監(jiān)控法規(guī)為參考的審計法規(guī)體系；建立以審計準(zhǔn)則為核心的行為規(guī)范體系。

3．審計行為監(jiān)控機制的建立

從某種意義上講，審計職能和作用的體現(xiàn)，就是審計行為的結(jié)果。那么，審計行為結(jié)果必將滿足審計的經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價、經(jīng)濟鑒證基本職能的要求。所以，若審計行為不當(dāng)或失控必將引起經(jīng)濟監(jiān)督失效或失敗、經(jīng)濟鑒證無效或不可信、經(jīng)濟評價失真，將給市場經(jīng)濟帶來危害，給社會各經(jīng)濟利益關(guān)系人帶來損害。所以，審計行為監(jiān)控機制是保證審計信譽、質(zhì)量的有效措施，是審計模式中不可缺少的部分。

4．網(wǎng)絡(luò)審計模式的發(fā)展

電子信息與通訊技術(shù)在會計服務(wù)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用與普及，將為會計師事務(wù)所開拓新的服務(wù)業(yè)務(wù)提供商機。隨著“電子商場”，“電子商務(wù)”的迅速增加，如何驗證網(wǎng)上交易的可靠性、減少網(wǎng)上交易的風(fēng)險性，將成為會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)發(fā)展的一個新方向。

(二)社會審計的發(fā)展趨勢

1．社會審計的規(guī)?；厔?/p>

篇（6）

會計信息系統(tǒng)與手工系統(tǒng)相比，由于數(shù)據(jù)處理手段的電子化、集中化，以及數(shù)據(jù)存儲方式的磁性介質(zhì)化，使得系統(tǒng)的內(nèi)部控制風(fēng)險特征出現(xiàn)了新的變化。

(一)差錯的蔓延性和反復(fù)性強在手工系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)的處理過程分別由多個部門、多個崗位和多個人員共同完成，當(dāng)數(shù)據(jù)在處理過程中發(fā)生錯誤時，往往在下一個處理環(huán)節(jié)就會被及時發(fā)現(xiàn)和更正。但在信息化條件下，由于數(shù)據(jù)處理的高度集中化和自動化，當(dāng)數(shù)據(jù)處理出現(xiàn)差錯時，往往在短時間內(nèi)就會迅速蔓延至整個系統(tǒng)，以致造成多種文件、賬簿、報表的信息失真。

(二)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的整體安全性差在會計信息系統(tǒng)中，綜合數(shù)據(jù)信息存儲的高度集中化和磁性介質(zhì)化，一方面為人們快速查詢信息和綜合分析判斷提供了方便，但另一方面也為數(shù)據(jù)信息的安全性帶來了巨大的隱患。如未經(jīng)授權(quán)的人員非法調(diào)用和篡改數(shù)據(jù)，以及拷貝企業(yè)機密文件等。另外，自然災(zāi)害、黑客入侵、病毒以及工作失誤也將可能造成數(shù)據(jù)損壞或丟失。

(三)不合理業(yè)務(wù)識別能力缺乏計算機對不合邏輯、不合理以及非常事件缺乏綜合判斷和處理能力。如會計事項的記錄中存在不符合企業(yè)既定會計政策的記錄，或存在違反公認(rèn)會計準(zhǔn)則、法律、法規(guī)等非法會計事項的記錄，通常情況下計算機是無法判斷和識別的，而這類錯誤恰恰是會計信息系統(tǒng)中最主要的風(fēng)險。這類錯誤包括數(shù)量金額、會計分歧以及特殊業(yè)務(wù)歸類等方面的錯誤。由于這些錯誤的存在，財務(wù)報告的準(zhǔn)確性和可靠性就會降低，其完整性因而也會受到影響。

(四)差錯數(shù)據(jù)輸入的危害性大計算機信息處理具有“垃圾進，垃圾出”的特點，即如果系統(tǒng)輸入了錯誤的數(shù)據(jù)，那么無論以后的處理環(huán)節(jié)如何都只能輸出錯誤的信息。

(五)系統(tǒng)具有程序風(fēng)險在信息化條件下，除人的因素外，系統(tǒng)的工作還主要依靠計算機的軟件來實現(xiàn)處理，所以如果軟件程序本身存在弊端，就會造成整個系統(tǒng)輸出信息的完全失真。因此，對程序的控制是信息化出現(xiàn)后的一個新的風(fēng)險控制。由于會計信息系統(tǒng)中的風(fēng)險具有特殊性，加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)比手工系統(tǒng)下更為迫切。

二、會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目標(biāo)

會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目標(biāo)，是指通過控制所要解決的問題和所要達(dá)到的目的。根據(jù)內(nèi)部控制的定義和對系統(tǒng)的一般要求，內(nèi)部控制的目標(biāo)可概括為以下幾個方面：

(一)保證系統(tǒng)的合法性系統(tǒng)的合法性包含兩層含義，一是指設(shè)計的會計信息系統(tǒng)是合法的，即遵循當(dāng)前會計法規(guī)和經(jīng)濟制度的有關(guān)規(guī)定，并且符合財政部頒布的有關(guān)會計軟件開發(fā)的有關(guān)規(guī)定；二是指會計信息系統(tǒng)所處理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)符合企業(yè)既定會計政策，以及符合公認(rèn)會計準(zhǔn)則、法律、法規(guī)等。因此，在系統(tǒng)設(shè)計的過程中以及系統(tǒng)運行階段，都必須建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度和措施，確保系統(tǒng)及其所處理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性。

(二)保證系統(tǒng)的安全性保證會計信息化信息系統(tǒng)的安全可靠性，是系統(tǒng)能夠正常運行的前提和基礎(chǔ)。因此，在系統(tǒng)的設(shè)計及正式投入運行之前，就應(yīng)充分考慮可能對系統(tǒng)的安全構(gòu)成威脅的因素，并通過建立嚴(yán)密完善的硬件、軟件和數(shù)據(jù)安全措施來保證系統(tǒng)的安全可靠性。

(三)保證系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)的真實和準(zhǔn)確性在系統(tǒng)設(shè)計過程中，應(yīng)將一些控制措施嵌入程序中，如授權(quán)控制、數(shù)據(jù)處理控制、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性控制、數(shù)據(jù)安全性控制、業(yè)務(wù)發(fā)生與各種預(yù)算監(jiān)控控制、主要數(shù)據(jù)處理步驟留有痕跡控制、監(jiān)控系統(tǒng)設(shè)置以及重要數(shù)據(jù)文件和重要程序文件被非法修改的控制等；在系統(tǒng)運行過程中，通過建立有效的組織與管理控制制度，對輸入的數(shù)據(jù)進行嚴(yán)格的控制，確保輸入數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性。

三、事件驅(qū)動型信息系統(tǒng)內(nèi)部控制構(gòu)建

事件驅(qū)動型信息系統(tǒng)(EDAIS)以業(yè)務(wù)過程和事件來構(gòu)造系統(tǒng)，以各類經(jīng)濟活動事項為中心組織數(shù)據(jù)，并獨立于應(yīng)用程序之外，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸入一次，便可用于生成各種視圖驅(qū)動應(yīng)用所能提供的全部視圖。EDAIS建立在事件驅(qū)動體系結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，在業(yè)務(wù)發(fā)生時收集業(yè)務(wù)事件的所有數(shù)據(jù)(如時間、地點、責(zé)任人和參與者、涉及到的資源與風(fēng)險等)，將業(yè)務(wù)事件數(shù)據(jù)集成在數(shù)據(jù)倉庫中，同時利用信息生成工具對事件數(shù)據(jù)倉庫中的數(shù)據(jù)進行會計處理。即按用戶需要產(chǎn)生各種報告視圖，如明細(xì)賬、分類賬和財務(wù)報表等，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與會計的協(xié)同化處理。

(一)事件驅(qū)動型信息系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制的全程監(jiān)督一是事前監(jiān)督。在事件驅(qū)動型信息系統(tǒng)環(huán)境下，事件驅(qū)動體系結(jié)構(gòu)具有兩大優(yōu)點：(1)業(yè)務(wù)執(zhí)行和信息處理整合一體，幾乎同步實時完成。(2)充分記錄組織活動的全部細(xì)節(jié)，支持任意視窗輸出。在此環(huán)境下，會計預(yù)測可以根據(jù)全面詳實的集成信息做出準(zhǔn)確、合理的推斷；會計預(yù)算可以不斷細(xì)化，實現(xiàn)全面預(yù)算；會計決策則可根據(jù)實時信息做到快速反應(yīng)、準(zhǔn)確決斷和靈活應(yīng)對。二是事中監(jiān)督。在事件驅(qū)動型信息系統(tǒng)中，會計事中監(jiān)督實質(zhì)就是會計審計。一方面，因業(yè)務(wù)執(zhí)行和信息處理相互交織融為一體而使其參與整個活動過程；另一方面，因扁平結(jié)構(gòu)縮短甚至消除了會計事項對經(jīng)濟事項的時滯而使其幾乎成為實時控制。三是事后監(jiān)督。在信息技術(shù)環(huán)境下，鑒于事件驅(qū)動體系結(jié)構(gòu)采集業(yè)務(wù)活動的詳細(xì)信息并進行有機存儲，會計事后監(jiān)督主要在兩方面發(fā)揮作用：(1)會計分析可以立足企業(yè)整體的信息數(shù)據(jù)進行全面考慮，多方探究，取材廣泛，綜合性強；(2)會計評價能夠建立可行的目標(biāo)和可靠的標(biāo)準(zhǔn)，并通過全面詳細(xì)的審計線索劃清權(quán)責(zé)，獎優(yōu)罰劣。

(二)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制和審計模型信息系統(tǒng)內(nèi)部控制和審計(Information System Control and Auditing，ISCA)模型是楊周南教授提出的建立、運行和控制管理會計信息系統(tǒng)的體系結(jié)構(gòu)，揭示了企業(yè)在實施會計信息化，建立會計信息系統(tǒng)時應(yīng)同時建立會計信息系統(tǒng)的內(nèi)控和審計體系。為了確保內(nèi)部控制制度的正常運行，應(yīng)定期審計會計信息系統(tǒng)。通過審計活動審查與評價信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)及其執(zhí)行情況并提出審計建議。審計活動也是確保會計信息系統(tǒng)安全、可靠、有效和高效運行的重要措施。ISCA模型的應(yīng)用前提如下：

一是制度建立。實施ISCA模型需要改變原有不適應(yīng)的管理制度和規(guī)則，建立新的面向企業(yè)過程的業(yè)務(wù)流程，包括會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度、對會計信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制制度執(zhí)行的審計

制度、保證ISCA模型應(yīng)用的制度。具體而言，應(yīng)建立企業(yè)內(nèi)部管理制度和建立會計信息標(biāo)準(zhǔn)化體系、計算機軟件與硬件管理制度、信息化操作管理制度、信息化檔案管理制度、ISCA模型的崗位責(zé)任制度。

二是人才培養(yǎng)。要加強信息化人才的培養(yǎng)力度，制定信息化人才的培養(yǎng)計劃，通過一系列的政策措施鼓勵高素質(zhì)并有潛力的人才從事ISCA模型的應(yīng)用。建立學(xué)歷教育、在職教育與自我教育相結(jié)合，個人負(fù)擔(dān)、單位投入與政府資助相結(jié)合，激勵機制、約束機制與市場機制相結(jié)合的培訓(xùn)機制。通過培訓(xùn)增強人們對ISCA模型的認(rèn)識，了解規(guī)范管理、技術(shù)人員的工作行為和工作方式。

三是資金的投入。實施ISCA模型的應(yīng)用需要有一定的資金投入，以保證信息化過程中的人力和物力供應(yīng)。企業(yè)要根據(jù)自身的規(guī)模和行業(yè)性質(zhì)，認(rèn)真做好應(yīng)用ISCA模型所需要資金的預(yù)算計劃。嚴(yán)格控制專項資金的使用和管理，避免他用或浪費。

四是環(huán)境的構(gòu)建。ISCA模型的應(yīng)用需要構(gòu)建良好的環(huán)境，包括本單位計算機技術(shù)的普及程度、信息化開展和應(yīng)用的程度、領(lǐng)導(dǎo)重視程度和人們對ISCA模型應(yīng)用的接受程度等。結(jié)合本單位的實際情況，利用信息網(wǎng)絡(luò)體系做好宣傳和培訓(xùn)，遵循信息系統(tǒng)的發(fā)展規(guī)律，充分了解本部門、本企業(yè)的管理基礎(chǔ)和信息化水平，分析信息系統(tǒng)發(fā)展的規(guī)律性以及不同發(fā)展階段內(nèi)信息系統(tǒng)的功能、結(jié)構(gòu)和支持技術(shù)，揭示信息系統(tǒng)與企業(yè)管理之間的內(nèi)在聯(lián)系。正確判斷企業(yè)自身的狀況，進行科學(xué)、全面、定性的可行性分析，分析體系由內(nèi)部管理制度和業(yè)務(wù)流程、員工素質(zhì)、信息系統(tǒng)建設(shè)現(xiàn)狀和預(yù)算、企業(yè)生存環(huán)境組成，用于評估企業(yè)的管理水平，并建立合適的信息系統(tǒng)。

四、事件驅(qū)動型信息系統(tǒng)的應(yīng)用案例

(一)案例簡介某車輛廠是西北、西南最大的鐵路客車、貨車生產(chǎn)修理廠家，曾創(chuàng)造過輝煌的業(yè)績。體制機構(gòu)與鐵道部脫鉤重組后，其直接感受到了市場競爭的壓力和挑戰(zhàn)，變壟斷為競爭；加入WTO后直接把企業(yè)推人國際化的市場；IT技術(shù)的飛速發(fā)展和電子商務(wù)的廣泛應(yīng)用，顧客需求瞬息萬變、技術(shù)創(chuàng)新不斷加速、產(chǎn)品生命周期不斷縮短等，競爭日趨激烈；日新月異的管理思維以及客戶需求的提高，要求生產(chǎn)主導(dǎo)型經(jīng)營方式必須轉(zhuǎn)向市場主導(dǎo)型經(jīng)營方式、部門級管理必須向企業(yè)級協(xié)同商務(wù)轉(zhuǎn)變。西安車輛廠的管理信息化僅限于部門應(yīng)用，財務(wù)部門2001年使用了某軟件的財務(wù)部分，庫房使用了早期自己開發(fā)的系統(tǒng)，供銷處、生產(chǎn)處等部門的業(yè)務(wù)仍沿用手工處理。內(nèi)部控制存在的問題主要表現(xiàn)為：(1)存貨占用，資金過高、采購成本難以控制、成本計算工作量大。(2)由于缺少企業(yè)基礎(chǔ)信息管理平臺，驗收、入庫、領(lǐng)料等業(yè)務(wù)較為混亂。(3)車間物料浪費嚴(yán)重。車間物資消耗失控，造成大量浪費，雖然可以通過考核進行控制，但都是事后的反映，造成的浪費已經(jīng)形成，給企業(yè)造成的損失已經(jīng)發(fā)生。(4)財務(wù)業(yè)務(wù)不集成，決策信息滯后。由于信息不集成，企業(yè)決策者只能看到各式各樣的報表，根本無法及時掌握企業(yè)的銷售、成本、費用狀況，并做出科學(xué)決策。

(二)案例公司實現(xiàn)目標(biāo)一是完善計劃管理體系，包括采購計劃、備用品計劃、費用計劃；規(guī)范采購業(yè)務(wù)、安排備用品生產(chǎn)、實現(xiàn)對各項費用的控制。二是建立控制系統(tǒng)，包括事前計劃、事中控制、事后分析，為決策提供準(zhǔn)確、可靠、及時的信息。按計劃限額領(lǐng)料，直接材料按部門和成本對象歸集和控制，及時準(zhǔn)確核算產(chǎn)品成本。三是提高財務(wù)核算的及時性和準(zhǔn)確性。四是加強各部門之間的信息共享。

(三)案例公司具體應(yīng)用 主要分為以下幾個步驟：