序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇醫(yī)院審計(jì)論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

(一)醫(yī)院市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)組織審計(jì)

醫(yī)院市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)組織，不只是醫(yī)療市場(chǎng)部、醫(yī)療開(kāi)發(fā)部等一些單一的組織，還包括市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，即決策開(kāi)展市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的領(lǐng)導(dǎo)層以及一切參與市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的科室和部門(mén)。醫(yī)院市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)組織審計(jì)，就是審查醫(yī)院在執(zhí)行市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略方面的組織保證程度，營(yíng)銷(xiāo)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)選擇決策和控制決策的能力，職能部門(mén)對(duì)營(yíng)銷(xiāo)工作的規(guī)劃、執(zhí)行的能力，營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)對(duì)多變的市場(chǎng)環(huán)境的應(yīng)變能力以及它與其他部門(mén)的聯(lián)絡(luò)協(xié)調(diào)能力等。具體包括：醫(yī)院是否具備足夠開(kāi)拓市場(chǎng)能力的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)主管人員，主管人員的職責(zé)與權(quán)利；是否擁有一支醫(yī)德高尚、訓(xùn)練有素而又具有一定醫(yī)學(xué)知識(shí)的營(yíng)銷(xiāo)隊(duì)伍，醫(yī)院決策層對(duì)他們是否有健全的激勵(lì)、監(jiān)督和約束機(jī)制；是否按照患者群、病種、社區(qū)(或城鄉(xiāng))等因素有針對(duì)性地組織各項(xiàng)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)；市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)是否與臨床科室、醫(yī)技科室、采購(gòu)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)以及其他部門(mén)建立了良好的溝通與密切的合作關(guān)系。(二)醫(yī)院市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略審計(jì)

戰(zhàn)略審計(jì)主要審查醫(yī)院制定的戰(zhàn)略目標(biāo)和任務(wù)。它包括：醫(yī)院發(fā)展的總目標(biāo)及市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)目標(biāo)是否表述清楚，是否與醫(yī)院目前所處的發(fā)展階段相適應(yīng)；是否選擇了與醫(yī)院任務(wù)、目標(biāo)相一致的競(jìng)爭(zhēng)地位，是否能制定與競(jìng)爭(zhēng)者戰(zhàn)略相適應(yīng)的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略；是否進(jìn)行了科學(xué)的市場(chǎng)細(xì)分并選擇最佳的目標(biāo)市場(chǎng)，選擇的目標(biāo)市場(chǎng)與醫(yī)院目前的技術(shù)特色是否相吻合；是否對(duì)目標(biāo)市場(chǎng)確定了合適的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)組合，資源是否被恰當(dāng)?shù)胤峙涞绞袌?chǎng)營(yíng)銷(xiāo)組合中的各個(gè)主要成分中；為實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)目標(biāo)，是否有足夠的資源預(yù)算。

(三)醫(yī)院市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)系統(tǒng)審計(jì)

集中評(píng)價(jià)醫(yī)院的信息系統(tǒng)、計(jì)劃系統(tǒng)、控制系統(tǒng)及服務(wù)開(kāi)發(fā)系統(tǒng)的完善性和有效性。主要包括：市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)信息系統(tǒng)能否正確、及時(shí)地收集和整理市場(chǎng)發(fā)展變化方面的可靠信息；計(jì)劃系統(tǒng)是否成功而有效地編制了計(jì)劃；控制系統(tǒng)能否控制醫(yī)院的營(yíng)銷(xiāo)成本，確保醫(yī)院各項(xiàng)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。

(四)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)效率審計(jì)

它檢查營(yíng)銷(xiāo)組織的獲利能力和各項(xiàng)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的成本效率，具體表現(xiàn)在：一是分析醫(yī)院在不同病種、患者群、地區(qū)中的收益情況，分析醫(yī)院應(yīng)該進(jìn)入何類(lèi)市場(chǎng)，擴(kuò)大或收縮及撤出哪些市場(chǎng)；二是檢查成本效益，尋找出那些營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)超出預(yù)計(jì)成本的原因，及采取哪些降低成本的步驟，評(píng)價(jià)成本控制的效果；三是分析審查醫(yī)療收入、支出的增減程度及結(jié)構(gòu)變化，分析床位使用率的高低及病床周轉(zhuǎn)速度的快慢，分析營(yíng)銷(xiāo)人員的效率和市場(chǎng)占有率的變化。

(五)營(yíng)銷(xiāo)環(huán)境審計(jì)

醫(yī)院的營(yíng)銷(xiāo)環(huán)境可以分為兩大類(lèi)：一是宏觀環(huán)境，包括人口、經(jīng)濟(jì)、自然、技術(shù)、政治等因素；二是目標(biāo)環(huán)境，其直接影響醫(yī)院營(yíng)銷(xiāo)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。主要有市場(chǎng)、患者、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、經(jīng)銷(xiāo)商、供應(yīng)商及其他相關(guān)單位等。具體包括：人口發(fā)展變化，收入、儲(chǔ)蓄、信貸等方面的變化給醫(yī)院帶來(lái)了哪些機(jī)遇和威脅；醫(yī)學(xué)技術(shù)和治療手段發(fā)生了哪些變化；是否出現(xiàn)了影響市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略和策略的法律、規(guī)章；患者方面是否發(fā)生了影響醫(yī)院市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的變化；醫(yī)院主要細(xì)分市場(chǎng)的特征及發(fā)展趨勢(shì)；現(xiàn)有及潛在的患者對(duì)醫(yī)院和競(jìng)爭(zhēng)者在聲譽(yù)、醫(yī)療質(zhì)量、愈后回訪的評(píng)價(jià)；醫(yī)院主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的目標(biāo)、策略、優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)。

二、醫(yī)院市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)的必要性及目的

在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的醫(yī)院市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)占據(jù)著舉足輕重的地位，只有明確其必要性與目的，才能更好地采取相應(yīng)對(duì)策，穩(wěn)定有序地發(fā)展。

(一)醫(yī)院市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)的必要性

自上世紀(jì)80年代初期市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)理論引進(jìn)我國(guó)以后，為許多企業(yè)帶來(lái)了良好的經(jīng)濟(jì)效益。與企業(yè)相比，醫(yī)院盡管與其有經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的分別，但同樣是獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的主體。尤其是隨著醫(yī)療市場(chǎng)的逐漸開(kāi)放，越來(lái)越多的醫(yī)院向企業(yè)化方向發(fā)展。不少民營(yíng)醫(yī)院、外資醫(yī)院從誕生一開(kāi)始就進(jìn)行企業(yè)化運(yùn)作，且十分重視市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)。國(guó)有醫(yī)院與民營(yíng)醫(yī)院、外資醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)，即為市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)。從這個(gè)方面來(lái)說(shuō)，國(guó)有醫(yī)院如果不進(jìn)行市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)，必定難以得到長(zhǎng)足的發(fā)展。事實(shí)表明，許多國(guó)有醫(yī)院已經(jīng)開(kāi)始意識(shí)到了這一點(diǎn)，紛紛成立了醫(yī)院市場(chǎng)部、醫(yī)療發(fā)展部和醫(yī)療協(xié)作部之類(lèi)的機(jī)構(gòu)，盡管機(jī)構(gòu)的名稱(chēng)各異，其職能卻是相同的，都是醫(yī)院的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)機(jī)構(gòu)。由于成立時(shí)間不長(zhǎng)，從總體上來(lái)說(shuō)，其發(fā)展尚不夠成熟，職能尚未完全發(fā)揮，并且出現(xiàn)了一些亟待解決的問(wèn)題。部分醫(yī)院營(yíng)銷(xiāo)策略計(jì)劃制定得非常全面，但實(shí)施進(jìn)程中卻缺少戰(zhàn)略控制，未及時(shí)調(diào)整計(jì)劃中的問(wèn)題，對(duì)營(yíng)銷(xiāo)缺少實(shí)效考核，對(duì)其考核結(jié)果的優(yōu)劣也無(wú)法進(jìn)行公正地評(píng)價(jià)。這種重計(jì)劃而輕考核的醫(yī)院市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)，時(shí)常使醫(yī)院的管理者失去方向，不清楚市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的成功與失敗的關(guān)鍵之處，從而不利于對(duì)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行有效地總結(jié)。

(二)醫(yī)院市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)的目的

醫(yī)院市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)既然是對(duì)醫(yī)院的營(yíng)銷(xiāo)環(huán)境、目標(biāo)、戰(zhàn)略以及一系列的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、獨(dú)立和定期的審查，就必然有其特定的目的。其目的是為了在確定醫(yī)院的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)范圍，改進(jìn)營(yíng)銷(xiāo)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，而提出正確的營(yíng)銷(xiāo)糾正方案，最終提高醫(yī)院的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)績(jī)效。醫(yī)院通過(guò)對(duì)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的效果進(jìn)行考核檢查，可以為建立科學(xué)的現(xiàn)代醫(yī)院制度創(chuàng)造有力條件，同時(shí)，也可促進(jìn)醫(yī)療市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)朝著健康穩(wěn)定的方向發(fā)展。

三、醫(yī)院市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)的原則

醫(yī)院市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)能有效地發(fā)揮作用，在應(yīng)用中必須遵循以下四大原則：

(一)全面性原則

市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)不是一種功能性審計(jì)，其既有現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵，又不同于單一內(nèi)部審計(jì)，它不僅僅對(duì)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)組合中的某個(gè)功能因素進(jìn)行審計(jì)，也不只是哪里出現(xiàn)問(wèn)題，就查哪里，它覆蓋醫(yī)院的整個(gè)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)環(huán)境，內(nèi)部營(yíng)銷(xiāo)系統(tǒng)以至具體營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的各個(gè)方面，是將市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)作為一個(gè)整體進(jìn)行審查和考核。這是由現(xiàn)代市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)整體性的特點(diǎn)決定的。由于醫(yī)院的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)涉及到醫(yī)院內(nèi)外環(huán)境的眾多組織與個(gè)人，包括醫(yī)護(hù)人員、供應(yīng)商、患者、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、傳媒等，這就要求市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)對(duì)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的各個(gè)層面都要涉及，只有遵循全面性，才能有效地對(duì)營(yíng)銷(xiāo)效果進(jìn)行審核與評(píng)價(jià)。

(二)系統(tǒng)性原則

醫(yī)院的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)不是孤立的。市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)的效果要受醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)、戰(zhàn)略、計(jì)劃等各種因素和客觀環(huán)境的影響和制約，而且效果不是立竿見(jiàn)影，這就要求市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)必須站在一定的高度，事先對(duì)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中可能存在的問(wèn)題或潛在的機(jī)會(huì)進(jìn)行系統(tǒng)性審核與分析，檢查診斷出影響營(yíng)銷(xiāo)效果的因素并提出正確的營(yíng)銷(xiāo)計(jì)劃，確保營(yíng)銷(xiāo)達(dá)到滿(mǎn)意的效果。

(三)獨(dú)立性原則

篇（2）

2目前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)檔案管理存在的問(wèn)題

審計(jì)署、國(guó)家檔案局2012年聯(lián)合的第10號(hào)令《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案管理規(guī)定》，審計(jì)署2013年的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案工作準(zhǔn)則》，都明確了審計(jì)檔案的管理內(nèi)容、基本要求和人員配備，并詳細(xì)規(guī)定了審計(jì)文件材料的歸檔范圍。10號(hào)令和工作準(zhǔn)則的頒布實(shí)施為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)檔案規(guī)范管理提供了基本法規(guī)和工作思路，各醫(yī)療服務(wù)行業(yè)以此為依據(jù)，改進(jìn)工作方式方法，在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)檔案管理方面取得了一定的成效。但是，在內(nèi)部審計(jì)檔案管理工作的具體實(shí)施中，還存在以下問(wèn)題。

2.1審計(jì)檔案的規(guī)范管理意識(shí)欠缺

部分醫(yī)院內(nèi)審部門(mén)檔案意識(shí)薄弱，規(guī)章制度不夠健全。醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人以及內(nèi)審檔案工作人員對(duì)審計(jì)檔案管理認(rèn)識(shí)不到位[8]，沒(méi)有制訂規(guī)范的工作流程，責(zé)任分工不明確，缺少有效的防范搶救措施，導(dǎo)致審計(jì)檔案出現(xiàn)收集不及時(shí)、漏收、丟失、損壞、信息泄露等現(xiàn)象。隨著內(nèi)審檔案資源的增加，由于檔案歸檔的滯后性、工作人員的意識(shí)不到位，內(nèi)審人員往往不能及時(shí)將審計(jì)工作中的形成資料及時(shí)歸檔，造成檔案流失，無(wú)檔可歸，無(wú)檔可查。另外，在審計(jì)檔案的借閱傳遞過(guò)程中，由于借檔或閱檔人的保管不當(dāng)、未按審批規(guī)章對(duì)保密審計(jì)檔案進(jìn)行查閱，很容易造成審計(jì)檔案的損毀、丟失、泄密等問(wèn)題的出現(xiàn)[9]。

2.2審計(jì)檔案工作人員的專(zhuān)業(yè)性不強(qiáng)

實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)審檔案的規(guī)范化管理，必須培養(yǎng)一支擁有檔案管理知識(shí)、熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)、具有信息化技術(shù)并能?chē)?yán)格遵守職業(yè)道德素養(yǎng)和行業(yè)紀(jì)律的檔案人才隊(duì)伍。目前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)檔案往往由負(fù)責(zé)審計(jì)工作的人員以兼職的形式進(jìn)行管理，缺乏專(zhuān)業(yè)的審計(jì)檔案管理人員。由于內(nèi)審人員毫無(wú)檔案管理方面的理論知識(shí)基礎(chǔ)、缺少檔案管理系統(tǒng)的理論培訓(xùn)，不熟悉計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下檔案管理系統(tǒng)的使用，在審計(jì)檔案的收集、立卷，確定檔案的保管期限、密級(jí)，檔案信息化的管理和開(kāi)發(fā)利用方面存在很大的隨意性，這對(duì)醫(yī)院審計(jì)檔案管理的發(fā)展是極為不利。

2.3審計(jì)檔案的開(kāi)發(fā)利用程度不高

檔案是記錄和保存科學(xué)技術(shù)知識(shí)、生產(chǎn)活動(dòng)成果的科技文件，同時(shí)也是促進(jìn)知識(shí)創(chuàng)造和科技成果轉(zhuǎn)化的重要資源，具有較高的再利用價(jià)值和經(jīng)濟(jì)效益[10]。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)檔案管理是審計(jì)工作的一部分，其目的是為了內(nèi)審人員更好地開(kāi)展、總結(jié)、研究審計(jì)工作，為了醫(yī)院管理層更全面、真實(shí)了解醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。目前，醫(yī)院內(nèi)審檔案管理人員只是單一的注重審計(jì)檔案的存放和保管，醫(yī)院審計(jì)檔案資源信息化管理比較落后，審計(jì)檔案的開(kāi)發(fā)與利用程度有限，很多非常珍貴的審計(jì)資料被束之高閣，未能發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值。

2.4審計(jì)檔案信息化的建設(shè)不足

隨著數(shù)據(jù)管理以及信息挖掘等技術(shù)的出現(xiàn)，檔案的電子化、信息化管理促進(jìn)了檔案管理的現(xiàn)代化，實(shí)現(xiàn)了以注重檔案實(shí)體保管、利用，轉(zhuǎn)向注重檔案信息的數(shù)字化存儲(chǔ)和利用。目前，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)檔案電子化、信息化重視程度不高，醫(yī)院審計(jì)檔案管理軟件欠缺，審計(jì)檔案的信息化建設(shè)相對(duì)不足，醫(yī)院審計(jì)檔案管理還以傳統(tǒng)的檔案管理模式管理為主，一定程度上影響和制約了審計(jì)檔案的開(kāi)發(fā)和利用[11]。

3醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)檔案規(guī)范化管理的措施

3.1提高規(guī)范化管理意識(shí)，建立健全審計(jì)檔案管理制度

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)檔案的規(guī)范化管理離不開(kāi)觀念的更新，管理意識(shí)的強(qiáng)化，管理制度的健全，管理體系的建設(shè)。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)到醫(yī)院審計(jì)檔案規(guī)范化管理的必要性，把審計(jì)檔案管理工作擺到重要的位置，將審計(jì)檔案管理工作列入到醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)制度，明確院長(zhǎng)為審計(jì)檔案管理第一責(zé)任人。設(shè)置專(zhuān)門(mén)的審計(jì)檔案室，配備專(zhuān)業(yè)的檔案管理人員和現(xiàn)代化的管理設(shè)施[12]。完善審計(jì)檔案管理長(zhǎng)效機(jī)制，依據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案管理規(guī)定》《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案工作準(zhǔn)則》，制訂規(guī)范的審計(jì)檔案管理標(biāo)準(zhǔn)和工作流程，例如建立健全審計(jì)檔案收集登記、管理歸檔、保管保密、調(diào)檔查閱等管理制度及流程[10]，規(guī)范審計(jì)檔案管理各項(xiàng)工作標(biāo)準(zhǔn)，明確崗位職責(zé)和責(zé)任，規(guī)范和約束審計(jì)檔案工作人員行為。加強(qiáng)學(xué)習(xí)、擴(kuò)大宣傳，為內(nèi)審部門(mén)開(kāi)展審計(jì)檔案管理工作創(chuàng)造良好的環(huán)境，督促內(nèi)審部門(mén)不斷提升審計(jì)檔案管理水平，將醫(yī)院審計(jì)檔案管理列為醫(yī)院年度工作考核的重要內(nèi)容。

3.2注重培訓(xùn)，提升審計(jì)檔案管理人員素質(zhì)

作為一項(xiàng)具有科學(xué)性和系統(tǒng)性的檔案工作，檔案管理的質(zhì)量直接受到檔案管理者素質(zhì)和職業(yè)技能的影響和制約。規(guī)范化的醫(yī)院審計(jì)檔案管理工作，對(duì)審計(jì)檔案管理人員是否具有專(zhuān)業(yè)的檔案知識(shí)和技能提出了更高的要求[13]。一方面，審計(jì)檔案管理人員應(yīng)加強(qiáng)自身檔案業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)，積極總結(jié)審計(jì)檔案管理經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)新審計(jì)檔案工作思路，優(yōu)化審計(jì)檔案工作流程。通過(guò)學(xué)習(xí)來(lái)拓展知識(shí)面，通過(guò)實(shí)踐來(lái)提高技術(shù)技能。另一方面，注重對(duì)審計(jì)檔案管理人員的培訓(xùn)和培養(yǎng)。定期舉辦審計(jì)檔案管理、審計(jì)、會(huì)計(jì)等相關(guān)方面的培訓(xùn)班，加強(qiáng)審計(jì)檔案管理人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。不定期聘請(qǐng)行業(yè)專(zhuān)家開(kāi)展講座，將先進(jìn)的檔案管理理念引入醫(yī)院審計(jì)檔案的實(shí)際管理中，明確審計(jì)檔案管理的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，分類(lèi)指導(dǎo)審計(jì)檔案規(guī)范化管理的歸檔范圍、標(biāo)準(zhǔn)和工作流程。經(jīng)常組織參觀、學(xué)習(xí)，交流、學(xué)習(xí)審計(jì)檔案管理方法和經(jīng)驗(yàn)，不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，掌握新方法，更新新理念，提升審計(jì)檔案管理素養(yǎng)，推動(dòng)審計(jì)檔案管理的進(jìn)一步規(guī)范化。

篇（3）

近年來(lái)，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，醫(yī)院審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大，審計(jì)工作面臨的情況也愈來(lái)愈復(fù)雜，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)性也隨之增大，由于審計(jì)不當(dāng)而導(dǎo)致訴諸法律的案件時(shí)有發(fā)生。因此，正確認(rèn)識(shí)醫(yī)院審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效的措施進(jìn)行防范是目前醫(yī)院審計(jì)部門(mén)面臨的重要課題。下文就醫(yī)院如何強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行闡述。

一、醫(yī)院審計(jì)的作用與意義

風(fēng)險(xiǎn)就是發(fā)生損失的可能性。所謂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就是由于從事審計(jì)活動(dòng)未能發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)發(fā)表了不恰當(dāng)意見(jiàn)，而使審計(jì)主體蒙受損失的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅包括審計(jì)過(guò)程中審計(jì)人員主觀因素造成的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也包括審計(jì)過(guò)程之外的，非主觀因素產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，由于受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)影響，醫(yī)療行業(yè)中的個(gè)別不正之風(fēng)不但存在，而且還有愈演愈烈之勢(shì)。忽視全局、長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的短期行為，造成衛(wèi)生資源浪費(fèi)。醫(yī)院審計(jì)面臨新的形勢(shì)與任務(wù)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)社會(huì)關(guān)心和支持醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展，為衛(wèi)生事業(yè)的宏觀管理及社會(huì)保障體系改革發(fā)揮監(jiān)督和促進(jìn)作用。過(guò)去我國(guó)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)因種種原因，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)一直淡薄，如今經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜多變，但社會(huì)對(duì)審計(jì)期望卻提高了，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在升高，我國(guó)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)必須提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這是因?yàn)椋?/p>

1.在改革開(kāi)放和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建立過(guò)程中，審計(jì)環(huán)境變化很大且日益復(fù)雜。各種經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也經(jīng)歷著前所未有的變化，盈利能力、償債能力和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力都有很大的不確定性。由于競(jìng)爭(zhēng)激烈，破產(chǎn)、兼并、重組的現(xiàn)象時(shí)有出現(xiàn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)如此之大，必然導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，醫(yī)院?jiǎn)挝灰膊焕狻Ｖ型庠S多審計(jì)訴訟案都是經(jīng)審計(jì)認(rèn)定持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力較強(qiáng)的企業(yè)，不久便宣布破產(chǎn)。因此，加強(qiáng)醫(yī)院審計(jì)有利于其適應(yīng)復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，提高其生存能力，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而沒(méi)有“近憂(yōu)遠(yuǎn)慮”。

2.醫(yī)院是社會(huì)的組成部分，其性質(zhì)決定了需要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。醫(yī)院的宗旨是醫(yī)治和預(yù)防疾病，保護(hù)人民健康，其性質(zhì)是社會(huì)主義事業(yè)單位。因此醫(yī)院的改革必須把提高人民群眾的健康水平放在首位，在不斷提高經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，更重要的注意要提高社會(huì)效益。因此，對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以促進(jìn)醫(yī)院的健康發(fā)展，保障經(jīng)濟(jì)改革的順利進(jìn)行，為構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)做出自己應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

3.從我國(guó)立法、執(zhí)法情況分析，加強(qiáng)醫(yī)院的審計(jì)監(jiān)督，可以促進(jìn)健全經(jīng)濟(jì)法制。當(dāng)前我國(guó)的法制建設(shè)尚處在不斷建立、健全和完善階段。在財(cái)經(jīng)法紀(jì)方面更是如此。一方面，因?yàn)槲覈?guó)存在法律法規(guī)不健全、立法滯后、執(zhí)法不嚴(yán)的問(wèn)題，違紀(jì)現(xiàn)象嚴(yán)重。另一方面，國(guó)家諸多法律中對(duì)審計(jì)的法律責(zé)任逐漸明確，社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)和對(duì)審計(jì)人員可控制的因素導(dǎo)致的問(wèn)題的關(guān)注越發(fā)提高。在某些醫(yī)院里，違反職業(yè)道德、弄虛作假、營(yíng)私舞弊等行為不同程度地滋生和蔓延，如在醫(yī)院中屢禁不止的“紅包”問(wèn)題。通過(guò)有計(jì)劃的、有步驟地開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督可以完善國(guó)家的法制和管理體制，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

4.為促進(jìn)醫(yī)院工作管理改善，提高會(huì)計(jì)工作水平，審計(jì)監(jiān)督也十分必要。在日常工作中，由于有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平不高，責(zé)任性不強(qiáng)和管理人員經(jīng)驗(yàn)不足等原因，會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理常會(huì)出現(xiàn)賬目混亂、財(cái)產(chǎn)不清、賬實(shí)不符、成本不實(shí)、濫用資金、不講效果等問(wèn)題。如某市某醫(yī)院，在2005年就暴露出在醫(yī)院擴(kuò)建中的貪污收受賄賂等問(wèn)題，影響醫(yī)院的管理。因此，只有通過(guò)審計(jì)加以監(jiān)督，可以促進(jìn)改進(jìn)工作。

二、醫(yī)院審計(jì)存在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)成因分析

結(jié)合審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義，分析內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因主要有以下幾個(gè)方面：

1.醫(yī)院審計(jì)環(huán)境、審計(jì)地位和內(nèi)部控制局限性易形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)工作是醫(yī)院管理工作中重要的管理職能，是控制手段，作為擔(dān)當(dāng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的職能部門(mén)，要想完全獨(dú)立于自身所處的環(huán)境之外，幾乎是不可能的，它難以跨越這種環(huán)境障礙，其行使的職能極易為環(huán)境所左右。在各類(lèi)審計(jì)活動(dòng)中，某些醫(yī)院管理人員出于對(duì)本位利益和外部競(jìng)爭(zhēng)壓力的考慮，往往不能積極配合審計(jì)人員工作、不能如實(shí)提供會(huì)計(jì)資料、不能如實(shí)反映醫(yī)院真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況。企業(yè)內(nèi)控制度是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊、保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策和程序。在內(nèi)部控制制度方面容易產(chǎn)生作弊有兩個(gè)方面原因：一是內(nèi)控制度不完善、不健全，將導(dǎo)致不能杜絕一切重大差錯(cuò)和舞弊；二是內(nèi)控制度不能得到有效執(zhí)行，形同虛設(shè)，如工作人員串通作弊，管理人員責(zé)任心差導(dǎo)致控制系統(tǒng)失效，管理者對(duì)控制制度不重視，內(nèi)控系統(tǒng)不能發(fā)揮作用等。這些都使得審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)增加了工作難度，易受到環(huán)境制約而不能作出準(zhǔn)確判斷，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜性增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著醫(yī)療體制改革的不斷深入，醫(yī)院實(shí)行多種形式的重組、兼并等資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整。在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整中涉及到國(guó)家、集體、個(gè)人三方面的利益。醫(yī)院改制時(shí)要進(jìn)行清產(chǎn)核資，審計(jì)人員要對(duì)醫(yī)院的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理，核實(shí)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性，避免在醫(yī)院改制過(guò)程中某些人乘機(jī)轉(zhuǎn)移、隱匿、貪污國(guó)有資產(chǎn)。如果在審計(jì)過(guò)程中審計(jì)人員未能做出準(zhǔn)確的職業(yè)判斷，就有可能造成醫(yī)院資產(chǎn)流失，損害了醫(yī)院的利益，也同時(shí)出現(xiàn)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成立的時(shí)間短，無(wú)論是審計(jì)理論，還是審計(jì)實(shí)踐方面都不十分成熟，特別是醫(yī)療行業(yè)的特殊性，醫(yī)院內(nèi)部控制與質(zhì)量管理方面沒(méi)有完整的管理體系。對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和重視不夠，給審計(jì)工作帶來(lái)很多困難，另外審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏對(duì)審計(jì)人員的約束監(jiān)督機(jī)制，不能?chē)?yán)格執(zhí)行審計(jì)法，按審計(jì)法的要求去履行責(zé)任，甚至置國(guó)家法律于不顧，大大增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)等原因形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)該具有審計(jì)準(zhǔn)則所要求具備的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德。審計(jì)人員應(yīng)有較高的專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平和相關(guān)專(zhuān)業(yè)水平、具有較高的綜合分析能力、判斷能力和文字表達(dá)能力與溝通能力，才能夠在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)客觀公正、認(rèn)真負(fù)責(zé)、清正廉潔，確保審計(jì)工作質(zhì)量。由于目前審計(jì)人員大多是從財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)轉(zhuǎn)崗而來(lái)，大多不具備審計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)歷，缺乏企業(yè)管理知識(shí)和法律知識(shí)，影響了審計(jì)工作質(zhì)量，容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三、防范和控制醫(yī)院審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，在條件具備的情況下，就會(huì)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的損失。由于受到主、客觀因素的限制，審計(jì)人員不可能對(duì)其發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、深度及廣度進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)。從這個(gè)意義上講，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，風(fēng)險(xiǎn)就是和損失相聯(lián)系的一種不確定性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形式是多種多樣的，從管理職能的角度，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是整個(gè)審計(jì)管理的具體化和進(jìn)一步深化。但審計(jì)主體可以通過(guò)經(jīng)驗(yàn)和積累，預(yù)測(cè)方法和技術(shù)的改進(jìn)等主觀努力，把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)律，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的這種不確定性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目的是減小審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，降低審計(jì)人員的法律責(zé)任。因此審計(jì)人員必須對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所存在的問(wèn)題，容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)做到了如指掌，并要求主管部門(mén)對(duì)可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，嚴(yán)格把關(guān)，及時(shí)反饋信息，分析可能產(chǎn)生的原因。無(wú)論是哪種主體風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)審計(jì)人員的主觀努力，都可得到有效控制，而不引發(fā)審計(jì)責(zé)任，最終將客觀審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制到可以接受的水平。具體言之可以從以下幾個(gè)方面著手：

1.合理設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員，內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員保持相對(duì)足夠的獨(dú)立于他們所審計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之外，以確保內(nèi)審部門(mén)有較高的權(quán)威性，保證其對(duì)該經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)的客觀公正性。同時(shí)，要合理分配人員。不同的審計(jì)項(xiàng)目，每個(gè)項(xiàng)目中不同的工作對(duì)審計(jì)人員都提出不同的要求，衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)應(yīng)逐步形成從單一的財(cái)會(huì)人員向以財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、工程、機(jī)械、法律等專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員為主的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變，既要熟悉所屬單位財(cái)務(wù)制度及相關(guān)法律法規(guī)，又要掌握所屬單位的各種業(yè)務(wù)，只有這樣才能對(duì)本單位及所屬單位的資金運(yùn)行情況實(shí)行全方位的監(jiān)督檢查，最大限度地發(fā)揮資金的使用效益,確保內(nèi)審工作的質(zhì)量。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，是醫(yī)療行業(yè)健康發(fā)展的基本保證。首先，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，是科學(xué)管理的內(nèi)在需要，是建立科學(xué)、合理、規(guī)范、高效的管理體系、經(jīng)營(yíng)機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，也是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要防線(xiàn)。第二加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，是國(guó)有資產(chǎn)保值增值的要求。醫(yī)療行業(yè)要自覺(jué)接受?chē)?guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依法實(shí)施的監(jiān)督管理，在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程中，使國(guó)有資產(chǎn)不斷地保值增值。

3.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量考評(píng)控制。要科學(xué)考評(píng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，應(yīng)建立健全一個(gè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的指標(biāo)體系。該體系是由很多具體指標(biāo)所構(gòu)成的，包括定量、定性?xún)煞矫嬷笜?biāo)。定量指標(biāo)包括審計(jì)覆蓋率、審計(jì)計(jì)劃完成率、被審計(jì)單位違紀(jì)問(wèn)題重復(fù)發(fā)生率和審計(jì)處理落實(shí)率等。定性指標(biāo)一般包括審計(jì)人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平能否勝任審計(jì)監(jiān)控工作，審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理與控制制度是否健全有效，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員是否及時(shí)、正確處理已查證的各種問(wèn)題等?？荚u(píng)審計(jì)工作質(zhì)量時(shí)，需將各類(lèi)各項(xiàng)指標(biāo)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，作一整體予以運(yùn)用，以得出正確結(jié)論?？茖W(xué)考評(píng)和評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作效果是進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的重要內(nèi)容。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作效果的考核和評(píng)價(jià)?？梢詮目傮w上了解內(nèi)部審計(jì)的最終結(jié)果，才能了解過(guò)去、分析現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來(lái)，才能總結(jié)和掌握有用的內(nèi)部信息，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)提供信息的參謀作用。

4.努力提高內(nèi)審隊(duì)伍素質(zhì)，注重衛(wèi)生系統(tǒng)審計(jì)人員自身業(yè)務(wù)水平的培養(yǎng)和提高，抓好政治思想教育、科學(xué)文化知識(shí)的學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，提高政治思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)技術(shù)水平。選調(diào)一批政治思想好、業(yè)務(wù)技術(shù)精、工作作風(fēng)正的人員，充實(shí)內(nèi)審隊(duì)伍，使內(nèi)審人員既能當(dāng)好“警察”又能當(dāng)好“參謀”、“醫(yī)生”。做一名合格的內(nèi)審人員應(yīng)取得的知識(shí)和技能包括：在日常工作中正確地運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法，妥善地處理可能遇到的紛繁復(fù)雜的問(wèn)題；正確運(yùn)用經(jīng)營(yíng)管理方面的知識(shí)去認(rèn)識(shí)和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理中的重大失誤或偏差，并通過(guò)必要的調(diào)查得到合理的解決辦法；正確運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的知識(shí)去了解分析被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)記錄及報(bào)告；對(duì)金融、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)以及與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的法律等知識(shí)具備基本的了解，以便適應(yīng)可能涉及到這些領(lǐng)域的問(wèn)題。

參考文獻(xiàn):

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篇（4）

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視不夠,職工認(rèn)識(shí)不足

有些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能和作用在認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū),認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作可有可無(wú)。單位內(nèi)審部門(mén)的設(shè)立只是為了應(yīng)付上級(jí)檢查而設(shè)置的,沒(méi)有具體的工作目標(biāo),沒(méi)有將內(nèi)審工作納入到日常管理的軌道上來(lái),甚至于錯(cuò)誤的地認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)等同于紀(jì)檢監(jiān)察。有的內(nèi)審人員認(rèn)為,審計(jì)工作容易得罪人,工作缺乏主動(dòng)性、積極性,“等、靠、要”思想嚴(yán)重,有的即便發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,也不敢請(qǐng)示、匯報(bào),致使國(guó)家財(cái)產(chǎn)遭受損失。

(二)人員配備不足,素質(zhì)較低

目前,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雖都配備了專(zhuān)職內(nèi)審人員,但人員較少,遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)內(nèi)審工作的需要。并且有相當(dāng)數(shù)量的單位對(duì)人員配備不夠重視,內(nèi)審人員大部分是從財(cái)務(wù)、管理部門(mén)調(diào)配而來(lái),這些人員雖然有豐富的財(cái)會(huì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),但對(duì)審計(jì)相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)相知甚少,缺乏內(nèi)審工作所應(yīng)具備的綜合理論水平和業(yè)務(wù)知識(shí)水平,不能滿(mǎn)足醫(yī)院管理的需要,制約了審計(jì)職能的發(fā)揮。

(三)制度不完善,機(jī)構(gòu)不健全

國(guó)家沒(méi)有對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的具體準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則做出規(guī)定。這種法規(guī)的滯后性,導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施具體的審計(jì)工作時(shí)無(wú)章可循,使審計(jì)意見(jiàn)和建設(shè)難以切實(shí)落到實(shí)處。在機(jī)構(gòu)設(shè)置上,有的醫(yī)院雖然設(shè)置了獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu),但卻沒(méi)有配備相應(yīng)的審計(jì)人員,有的雖配備了審計(jì)人員,卻沒(méi)有相應(yīng)的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu),而是將內(nèi)審和財(cái)務(wù)合二為一,或是將內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于紀(jì)檢、監(jiān)察之下,使內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用得不到充分發(fā)揮。

(四)內(nèi)容過(guò)于單一,忽視服務(wù)職能

目前,有些單位的內(nèi)部審計(jì)職能還只是停留在單純地控制、監(jiān)督方面,主要發(fā)揮審計(jì)的事后監(jiān)督作用,其主要工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域,大部分時(shí)間和精力都花費(fèi)在審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性上,而未深入到單位的經(jīng)營(yíng)管理和服務(wù)領(lǐng)域,忽視了內(nèi)部審計(jì)的事前、事中監(jiān)督,沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)既是醫(yī)院內(nèi)部的一個(gè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén),也是一個(gè)服務(wù)部門(mén),人為地縮小了內(nèi)部審計(jì)工作的范圍,使內(nèi)審工作處于被動(dòng)地位。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向

(一)轉(zhuǎn)變觀念,提高認(rèn)識(shí)

單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的重視程度,是加強(qiáng)和改善內(nèi)審工作的基礎(chǔ)。如果一個(gè)單位的審計(jì)工作沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)的支持,是根本開(kāi)展不起來(lái)的。因此,醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的好壞,作用發(fā)揮是否充分,領(lǐng)導(dǎo)的重視程度是關(guān)鍵。1.使領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變觀念,提高對(duì)內(nèi)審工作的重視,積極指導(dǎo)和支持內(nèi)審機(jī)構(gòu)開(kāi)展審計(jì)工作,將內(nèi)部審計(jì)納入工作日程,對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)提出嚴(yán)格的要求;加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,堵塞漏洞;并從各方面給內(nèi)審人員以支持,努力為審計(jì)部門(mén)排除工作上的阻力,幫助協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系,使內(nèi)審機(jī)構(gòu)較好地行使審計(jì)職能。2.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及其工作人員應(yīng)逐漸轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)主管部門(mén)“要我審”的觀念,不斷強(qiáng)化審計(jì)意識(shí),充分發(fā)揮自身主觀能動(dòng)性、積極性,當(dāng)好醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的助手和參謀,協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)抓好內(nèi)審建設(shè)和管理,提高審計(jì)在醫(yī)院管理工作中的重要作用,從而實(shí)現(xiàn)思想觀念、工作作風(fēng)的雙重轉(zhuǎn)變。

(二)努力提高內(nèi)審隊(duì)伍的素質(zhì)

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線(xiàn),為了做好醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作,醫(yī)院必須建立一支高素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)化的內(nèi)審隊(duì)伍。1.要對(duì)現(xiàn)有人員進(jìn)行培訓(xùn)、學(xué)習(xí),使其掌握經(jīng)濟(jì)、管理、計(jì)算機(jī)等多種專(zhuān)業(yè)知識(shí),改善其知識(shí)結(jié)構(gòu),配備專(zhuān)業(yè)審計(jì)人才,吸收臨床、醫(yī)技科室等各類(lèi)高素質(zhì)人才,充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍,培養(yǎng)復(fù)合型人才,提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì);同時(shí)要嚴(yán)格考核機(jī)制,對(duì)內(nèi)審人員業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià),促使內(nèi)審人員注意自身知識(shí)更新,努力拓寬知識(shí)面,改善自己的知識(shí)結(jié)構(gòu),掌握多種技能,通過(guò)自學(xué)、參加培訓(xùn)、繼續(xù)教育等多種方法不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。2.抓好內(nèi)審人員的政治思想教育和職業(yè)道德教育,樹(shù)立一絲不茍的工作精神和扎扎實(shí)實(shí)的工作作風(fēng),使其具備與其工作相適應(yīng)的高尚品質(zhì),確保審計(jì)人員不違紀(jì)、不違法、廉潔自律,嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范,堅(jiān)持原則,具有較高的政策水平,從而樹(shù)立高效、優(yōu)質(zhì)、文明的審計(jì)形象。

(三)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作的組織保證,設(shè)立科學(xué)、合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能的重要保證。如果沒(méi)有健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),完善的內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制,在多數(shù)情況下都會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理混亂、跑冒滴漏、腐敗行為滋生的現(xiàn)象。因此,醫(yī)院應(yīng)按上級(jí)部門(mén)的要求,在本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下,建立同本單位其他各職能科室相平等的、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),明確內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位,對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員配備實(shí)行專(zhuān)職化,并且保持其穩(wěn)定性,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、管理等職能,使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成為醫(yī)院管理所必不可少的一個(gè)機(jī)構(gòu)。

(四)完善制度化建設(shè)

篇（5）

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制

(一)確保內(nèi)部審計(jì)院的獨(dú)立性、權(quán)威性

內(nèi)部審計(jì)要求醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性應(yīng)該是在他們活動(dòng)的單獨(dú)審查，無(wú)法參與相關(guān)的管理職能活動(dòng)。根據(jù)醫(yī)院的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，并對(duì)醫(yī)院的工作直接匯報(bào)領(lǐng)導(dǎo)。該負(fù)責(zé)人要切實(shí)有效履行醫(yī)院的審計(jì)工作職責(zé)，采取有效措施，支持審計(jì)工作，充分體現(xiàn)了審計(jì)師的獨(dú)立性，確保審計(jì)人員依法行使職權(quán)。其次，在審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)維持客觀、公平的原則，以實(shí)際情況為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，真正做到公正。

(二)增強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的質(zhì)量

首先，審計(jì)是專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的職業(yè)，同時(shí)也不斷面臨新的法規(guī)，新知識(shí)和新技能的行業(yè)。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)一步學(xué)習(xí)先進(jìn)的技術(shù)和審計(jì)方法，提高他們的業(yè)務(wù)水平，在實(shí)際工作中嚴(yán)格遵守審計(jì)工作，努力運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法，提高綜合分析和概括能力，使他們能夠擔(dān)任每個(gè)崗位的工作，以滿(mǎn)足審計(jì)需求。要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，培養(yǎng)職業(yè)嚴(yán)謹(jǐn)態(tài)度和高度的責(zé)任感，擔(dān)負(fù)起內(nèi)部審計(jì)工作的責(zé)任，防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。合理設(shè)置審計(jì)，完善責(zé)任分工。審計(jì)部門(mén)要充分考慮審計(jì)單位的具體情況，按照審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，特別是對(duì)重大項(xiàng)目的審計(jì)師審計(jì)的基本素質(zhì)要求，審判責(zé)任的落實(shí)，審計(jì)師要合理分工，明確職責(zé)。此外，醫(yī)院應(yīng)以創(chuàng)建一套審計(jì)質(zhì)量指標(biāo)體系，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的考核和管理。要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的質(zhì)量，培養(yǎng)出整體素質(zhì)優(yōu)秀的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人才，是推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急，也是有效的措施。

(三)規(guī)范醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)程序和內(nèi)部審計(jì)方法

醫(yī)院要做好審計(jì)前的準(zhǔn)備，包括對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能存在的仔細(xì)分析、預(yù)測(cè)，有針對(duì)性地制定控制措施，制定好審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案。還要規(guī)范醫(yī)院的審計(jì)證據(jù)采集和處理，以確保充足、相關(guān)性和審計(jì)證據(jù)的可靠性，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在合理的和可以接受的水平。準(zhǔn)備好內(nèi)部審計(jì)工作草案，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。還應(yīng)規(guī)劃規(guī)范內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)該真實(shí)，公正的審計(jì)事項(xiàng)體現(xiàn)了完善的審計(jì)報(bào)告的審查制度，進(jìn)而減少了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

篇（6）

（1）購(gòu)置缺乏計(jì)劃性，論證不充分。

一些醫(yī)院對(duì)大型醫(yī)療設(shè)備的購(gòu)置缺乏計(jì)劃性，為了及時(shí)使用預(yù)算的財(cái)政資金，盲目購(gòu)置設(shè)備。醫(yī)院購(gòu)置大型醫(yī)療設(shè)備前缺乏科學(xué)、系統(tǒng)的可行性論證，會(huì)出現(xiàn)設(shè)備到貨后因使用條件不符合而導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)安裝使用的現(xiàn)象，造成財(cái)政資金的浪費(fèi)。

（2）輕管理，成本核算沒(méi)有細(xì)化到單臺(tái)大型醫(yī)療設(shè)備。

目前，很多醫(yī)院不同程度地開(kāi)展了成本核算工作，但規(guī)范程度不一，并沒(méi)有細(xì)化到單臺(tái)大型醫(yī)療設(shè)備，不能全面、準(zhǔn)確的反映每臺(tái)設(shè)備的實(shí)際成本，也就很難考核和控制成本支出。

（3）總體使用效率不高，利用不足和利用過(guò)度現(xiàn)象并存。

現(xiàn)階段大型醫(yī)用設(shè)備使用效率低下，從調(diào)查數(shù)據(jù)來(lái)看，不同設(shè)備能力利用率各省市有所不同，以MRI為例，能力利用率相對(duì)較低，平均為40%左右，能力利用率最大和最小的省之間相差40%。

（4）誘導(dǎo)需求、濫用檢查以及不考慮設(shè)備檢查之間的可替代性等。

醫(yī)務(wù)人員出于準(zhǔn)確判斷病位及病情或避免醫(yī)患糾紛等不同的目的，開(kāi)具大量甚至重復(fù)的檢查單據(jù)，增加了病人的醫(yī)療負(fù)擔(dān)。

2案例研究

A醫(yī)院是醫(yī)療、教學(xué)、科研和預(yù)防為一體的三級(jí)甲等醫(yī)院。醫(yī)院設(shè)有近40個(gè)專(zhuān)業(yè)醫(yī)療科室、12個(gè)醫(yī)技科室、20多個(gè)管理及職能處室。編制床位1500多張，年平均開(kāi)放床位1800多張，年平均在職職工人數(shù)計(jì)3858人，年診療人次為360.58萬(wàn)人次。該院大型醫(yī)療設(shè)備的績(jī)效審計(jì)工作，從開(kāi)始探索到得到院領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可與支持，到不斷完善，已有約4~5年的時(shí)間，其實(shí)際管理經(jīng)驗(yàn)值得我們學(xué)習(xí)。A院大型醫(yī)療設(shè)備的績(jī)效審計(jì)分為經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益兩個(gè)方面。經(jīng)濟(jì)指標(biāo)采用包括凈現(xiàn)值、投資回收期、投資報(bào)酬率，在這些指標(biāo)的獲取過(guò)程中需采集以下數(shù)據(jù)：設(shè)備價(jià)格、設(shè)備使用情況、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及年工作量、醫(yī)療消耗、年收入、人員工資及其他人員成本、水電費(fèi)、設(shè)備維修、房屋占用、其他耗費(fèi)，也包括效率指標(biāo)如使用率和效果性指標(biāo)如陽(yáng)性率。社會(huì)效益部分目前主要采取各設(shè)備使用科室主任的語(yǔ)言描述，包括病位及病情確定更加準(zhǔn)確等。A院大型醫(yī)療設(shè)備的審計(jì)工作還具有事前干預(yù)的特點(diǎn)，在設(shè)備采購(gòu)預(yù)算編制時(shí)也有審計(jì)人員參加。審計(jì)制度中明確規(guī)定大型醫(yī)療設(shè)備購(gòu)買(mǎi)前需經(jīng)過(guò)審計(jì)，這一制度性保障推動(dòng)了購(gòu)買(mǎi)前審計(jì)工作的開(kāi)展。購(gòu)買(mǎi)后對(duì)政府資金購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備，采購(gòu)過(guò)程資金的使用情況也進(jìn)行全面審計(jì)，主要包括對(duì)科室申請(qǐng)、職能部門(mén)審核、設(shè)備論證、審批、招標(biāo)、合同、付款、驗(yàn)收、領(lǐng)用及使用情況的審計(jì)。在設(shè)備使用2～3年后進(jìn)行購(gòu)置后的績(jī)效審計(jì)，為保證計(jì)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，還會(huì)參考購(gòu)買(mǎi)前科室提供的相關(guān)數(shù)據(jù)。各設(shè)備消耗的水電費(fèi)、實(shí)際占用面積及所占人工等都會(huì)實(shí)地考核，如有的檢查設(shè)備除了醫(yī)生還有打字員，有的醫(yī)生會(huì)負(fù)責(zé)幾臺(tái)設(shè)備，那么根據(jù)平均每臺(tái)機(jī)器的工作時(shí)間及醫(yī)生的平均工資來(lái)計(jì)算單臺(tái)設(shè)備該醫(yī)生的工資成本，也要調(diào)取打字員的工資水平，二者加起來(lái)才是該臺(tái)設(shè)備的工資成本。上述績(jī)效審計(jì)流程是A醫(yī)院通過(guò)與各科室及領(lǐng)導(dǎo)逐步溝通完善后形成的，各科室能夠積極配合審計(jì)部門(mén)的工作，說(shuō)明他們對(duì)這套流程比較認(rèn)可，有很強(qiáng)的可行性及參考價(jià)值。審計(jì)最終查看該設(shè)備的工作量的預(yù)測(cè)及實(shí)際情況、效益指標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況即多長(zhǎng)時(shí)間能收回成本、陽(yáng)性率、社會(huì)效益等寫(xiě)入審計(jì)報(bào)告中，提交給院領(lǐng)導(dǎo)、審批、使用等各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，以便改進(jìn)。

篇（7）

二、信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)發(fā)展背景

1.HRP發(fā)展現(xiàn)狀。目前，醫(yī)院信息化的最大亮點(diǎn)為醫(yī)院資源計(jì)劃系統(tǒng)HR（HospitalResourcesPlanning），該系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用標(biāo)志著醫(yī)院資源管理信息化的實(shí)現(xiàn)。HRP來(lái)源于企業(yè)先進(jìn)的資源管理理念ERP（EnterpriseResourcesPlanning），將ERP與醫(yī)院系統(tǒng)結(jié)合開(kāi)發(fā)出HRP，是醫(yī)院資源管理信息化的大膽新。HRP的實(shí)質(zhì)是醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)向企業(yè)學(xué)習(xí)先進(jìn)、規(guī)范、精細(xì)的管理理念的嘗試。目前，HRP建設(shè)正全面展開(kāi)。發(fā)達(dá)國(guó)家50%以上的大中型醫(yī)院已開(kāi)始應(yīng)用HRP；美國(guó)綜合實(shí)力排名前100的醫(yī)院中近70%已實(shí)現(xiàn)HRP的全面部署；歐洲地區(qū)90%以上的大型醫(yī)療機(jī)構(gòu)已將HRP項(xiàng)目納入實(shí)施計(jì)劃中。國(guó)內(nèi)醫(yī)療行業(yè)雖然接觸HRP較晚，但不少大型醫(yī)院也已經(jīng)開(kāi)發(fā)出成熟的HRP系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了醫(yī)院人、財(cái)、物精細(xì)化管理的目標(biāo)。因此，HRP將成為未來(lái)醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)資源綜合管理的發(fā)展趨勢(shì)。

2.信息化對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的影響。HRP系統(tǒng)是醫(yī)院全面信息化建設(shè)的關(guān)鍵，其核心內(nèi)容是借助信息技術(shù)對(duì)醫(yī)院人、財(cái)、物三方面的信息進(jìn)行資源整合，目的在于優(yōu)化資源配置，提高工作效率，降低運(yùn)營(yíng)成本，提升管理水平。具體過(guò)程為：HRP系統(tǒng)會(huì)構(gòu)建了一個(gè)醫(yī)院信息集成平臺(tái)，匯總醫(yī)院科室、員工、固定資產(chǎn)、藥品耗材、供應(yīng)商、客戶(hù)等基礎(chǔ)信息，形成統(tǒng)一的數(shù)據(jù)源，通過(guò)后期的數(shù)據(jù)篩選和數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，對(duì)預(yù)算、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、績(jī)效、薪酬等經(jīng)濟(jì)運(yùn)行業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)前臺(tái)醫(yī)療業(yè)務(wù)與后臺(tái)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)交互使用，以確保各系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)共享和數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)。HRP推動(dòng)了醫(yī)院資源管理的信息化變革，同時(shí)也為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的信息化發(fā)展帶來(lái)了新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。一方面，HRP構(gòu)建了信息數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，使得內(nèi)部審計(jì)能夠快捷、迅速地獲取審計(jì)資料和審計(jì)證據(jù)，有助于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)提高工作效率和工作質(zhì)量；另一方面，由于HRP幾乎對(duì)人、財(cái)、物三方面所有的數(shù)據(jù)進(jìn)行了整合與處理，致使風(fēng)險(xiǎn)高度集中，風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性、復(fù)雜性更甚。此外，信息化還導(dǎo)致了審計(jì)環(huán)境、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)發(fā)生改變，內(nèi)部審計(jì)如果僅依靠HRP系統(tǒng)進(jìn)行判斷，有時(shí)無(wú)法取得合理保證。因此，在醫(yī)院信息化背景下，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和人員需要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)技術(shù)，開(kāi)發(fā)個(gè)性化審計(jì)軟件，借助HRP建立屬于內(nèi)部審計(jì)獨(dú)有的數(shù)據(jù)庫(kù)，為信息化內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展創(chuàng)造條件。

三、信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)發(fā)展制約因素

內(nèi)部審計(jì)與HRP的結(jié)合，創(chuàng)造了信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的新理念，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)歷史性飛躍。新事物發(fā)展的道路總是崎嶇而坎坷的，來(lái)自制度、技術(shù)、環(huán)境、人才等方面的壓力都對(duì)信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)形成了制約。

1.法律法規(guī)制約。我國(guó)審計(jì)體系的法律依據(jù)有《審計(jì)法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，主要為國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)服務(wù)。根據(jù)《審計(jì)法》相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家審計(jì)的組成部分，應(yīng)在國(guó)家審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督下開(kāi)展工作。因此，在法律層級(jí)上，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)就明顯低于國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，導(dǎo)致社會(huì)各界對(duì)內(nèi)部審計(jì)的忽視，以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)權(quán)責(zé)、性質(zhì)的認(rèn)識(shí)不清。在深化醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的背景下，國(guó)家衛(wèi)生計(jì)生委出臺(tái)了《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，但相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則卻遲遲未定。而醫(yī)院作為行政事業(yè)單位以及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的重要組成部分，由于缺乏具體的法律法規(guī)的指導(dǎo)和保障，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性和專(zhuān)業(yè)性都受到了不同程度的質(zhì)疑。

2.信息技術(shù)制約。信息化浪潮中，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)主要面臨兩次信息化挑戰(zhàn)：一次是會(huì)計(jì)電算化帶來(lái)的審計(jì)環(huán)境、審計(jì)方法、審計(jì)程序、審計(jì)對(duì)象的改變，一次是HRP實(shí)現(xiàn)了醫(yī)院資源信息化管理的革新。但由于重視程度低、經(jīng)費(fèi)投入少，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息技術(shù)指導(dǎo)缺失，內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)有數(shù)據(jù)庫(kù)創(chuàng)建難度較大，致醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型和進(jìn)步總是滯后于醫(yī)院信息化建設(shè)。

3.HRP發(fā)展程度制約。HRP為信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造了發(fā)展契機(jī)。借助HRP的信息整合力，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)能夠直接與財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)接，形成審計(jì)專(zhuān)有數(shù)據(jù)庫(kù)，同時(shí)，也使得非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和可持續(xù)性審計(jì)成為可能。但是，這些都是建立在成熟的HRP系統(tǒng)之上的。在國(guó)內(nèi)，雖然部分大中型醫(yī)院已經(jīng)引進(jìn)了HRP，實(shí)施工作也已逐步開(kāi)展，但總體而言，HRP在整個(gè)醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)中仍處于試運(yùn)行狀態(tài)，還需要進(jìn)一步調(diào)試和完善。但是，這并不意味著信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)就應(yīng)該停滯，相反，如果就此忽視信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)，將會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)與信息化更大程度的脫節(jié)，甚至?xí)?duì)整個(gè)醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的信息化創(chuàng)建產(chǎn)生消極影響。因此，即使HRP發(fā)展程度不高，但目前依然是發(fā)展信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的最好契機(jī)。

4.專(zhuān)業(yè)人才制約。信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)對(duì)審計(jì)人員提出了專(zhuān)業(yè)性、綜合性的新要求。內(nèi)部審計(jì)人員需要掌握專(zhuān)業(yè)的審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法，具有信息化思維，而最關(guān)鍵的是，具備將內(nèi)部審計(jì)與信息思維結(jié)合的能力。自2006年《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》實(shí)施以來(lái)，我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍不斷壯大，審計(jì)人員素質(zhì)有較大程度提高，但在綜合性和信息處理方面，內(nèi)部審計(jì)人員還需要更多的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。因此，為進(jìn)一步發(fā)展信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和信息化認(rèn)知。

四、信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)發(fā)展思路

篇（8）

新醫(yī)改是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的必然要求，對(duì)醫(yī)院的生存、發(fā)展提出了更高的要求，醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略需要做出相應(yīng)的調(diào)整，以保證醫(yī)院在醫(yī)療市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。在這一新形勢(shì)下，我們的內(nèi)部審計(jì)工作者也應(yīng)該適應(yīng)新形勢(shì)的要求，調(diào)整工作重心，改變工作策略和方法。

一、新醫(yī)改形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)工作的重心

在新的醫(yī)改形勢(shì)下，我們的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)為領(lǐng)導(dǎo)決策、宏觀管理服務(wù)。每年度的審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施，都圍繞本單位的工作重心、群眾反映強(qiáng)烈和領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)心的問(wèn)題開(kāi)展工作。完成審計(jì)項(xiàng)目后，不僅及時(shí)、準(zhǔn)確、客觀地提出審計(jì)出來(lái)的問(wèn)題，更重要的是提出具有可行性的審計(jì)意見(jiàn)和建議，為領(lǐng)導(dǎo)解決問(wèn)題提供決策依據(jù)，以利于及時(shí)采取措施，糾正已經(jīng)產(chǎn)生或可能產(chǎn)生的問(wèn)題，改善和加強(qiáng)管理。尤其在新醫(yī)改形勢(shì)下，近幾年國(guó)家會(huì)出臺(tái)很多配套的新醫(yī)改實(shí)施細(xì)則和辦法，我們應(yīng)高度關(guān)注這方面的信息，適應(yīng)新形勢(shì)的要求。

二、轉(zhuǎn)變觀念，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能，適應(yīng)新醫(yī)改要求

隨著醫(yī)療服務(wù)市場(chǎng)逐步建立和新醫(yī)改的推進(jìn)，醫(yī)院必須增加收入含金量，提高醫(yī)務(wù)勞動(dòng)價(jià)值，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)勢(shì)必?cái)U(kuò)展到改革經(jīng)營(yíng)管理，提高醫(yī)院效益等方面去。根據(jù)目前的情況，我們醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該開(kāi)展包括綜合目標(biāo)責(zé)任制監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)效益分析、項(xiàng)目投資論證等更廣泛的涉及醫(yī)院管理領(lǐng)域的項(xiàng)目，發(fā)揮其建設(shè)性作用，對(duì)醫(yī)院管理的重點(diǎn)問(wèn)題、薄弱環(huán)節(jié)，提出改革建議和措施。內(nèi)部審計(jì)人員不僅只充當(dāng)醫(yī)院院長(zhǎng)及管理部門(mén)的耳目，發(fā)揮監(jiān)督和評(píng)價(jià)的作用，而應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步成為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的專(zhuān)家顧問(wèn)和決策參謀，并滲透到醫(yī)院管理系統(tǒng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)審人員應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)的目的，不僅要監(jiān)督和維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，更要提高到“以經(jīng)濟(jì)效益為中心”的層次上，能夠?yàn)闆Q策層和管理層服務(wù)，為提高本單位經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

三、新醫(yī)改環(huán)境如何開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作

1.認(rèn)清形勢(shì)，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，適應(yīng)醫(yī)院改革和發(fā)展的需要

拓寬領(lǐng)域，使醫(yī)院社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益同步提高。組織審計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)法律、法規(guī)和醫(yī)改文件，充分認(rèn)識(shí)審計(jì)工作在深化改革、發(fā)展經(jīng)濟(jì)中的地位和作用，增強(qiáng)責(zé)任心和使命感，樹(shù)立主人公意識(shí)，不斷探索適應(yīng)醫(yī)院改革和發(fā)展需要的新路子。

2.搞好科室協(xié)調(diào)工作，促進(jìn)內(nèi)審工作的順利開(kāi)展

進(jìn)一步改進(jìn)工作方法，理順好上下左右的關(guān)系。內(nèi)審工作涉及面廣，內(nèi)審人員應(yīng)積極主動(dòng)地與財(cái)務(wù)科、總務(wù)科、監(jiān)察室、紀(jì)委等有關(guān)科室和部門(mén)加強(qiáng)聯(lián)系，取得他們的支持和配合，搞好協(xié)調(diào)順利開(kāi)展審計(jì)工作。

3.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，搞好制度建設(shè)，將醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作逐步引入了全面化、科學(xué)化、規(guī)范化的軌道

加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，壯大審計(jì)力量，注意更新知識(shí)，提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)，通過(guò)一系列的培訓(xùn)并參加本專(zhuān)業(yè)的職業(yè)資格考試，拓寬知識(shí)面，改善知識(shí)結(jié)構(gòu)，掌握多種技能，提高洞察力、判定力及處理問(wèn)題的能力；加強(qiáng)職業(yè)道德教育和廉政建設(shè)，樹(shù)立廉潔公正，敬業(yè)愛(ài)院，有奉獻(xiàn)精神的工作作風(fēng)，要用“三個(gè)代表”重要思想武裝內(nèi)部審計(jì)工作者的頭腦，樹(shù)立良好的服務(wù)意識(shí)。堅(jiān)持“信譽(yù)第一、服務(wù)第一、質(zhì)量第一”的服務(wù)宗旨，嚴(yán)格履行《職業(yè)審計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范》，依法審計(jì)。加強(qiáng)內(nèi)部管理工作，建立和完善《審計(jì)工作制度》、《內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度》、《審計(jì)科科長(zhǎng)職責(zé)》等一系列內(nèi)部管理制度。強(qiáng)化內(nèi)部責(zé)任制，強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量約束，確保審計(jì)證據(jù)的客觀、公正、充分、有力、到位，做到任務(wù)明確，責(zé)任清楚，獎(jiǎng)罰分明，使審計(jì)工作走向制度化、規(guī)范化。4.改進(jìn)審計(jì)策略

在審計(jì)策略上，正確對(duì)待監(jiān)督與服務(wù)，理順同被審計(jì)部門(mén)的關(guān)系，采取參與合作的方式。在審計(jì)開(kāi)始時(shí)，要對(duì)被審科室抱著信任、平等的態(tài)度，與他們討論審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容、計(jì)劃，采取某些審計(jì)程序和方法的理由，以取得他們的理解和支持。為被審科室提供管理上的建議，以改善被審科室的經(jīng)營(yíng)管理為己任，獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。在審計(jì)過(guò)程中要多征求被審科室的意見(jiàn)，尋求他們的合作，及時(shí)與當(dāng)事人討論審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，共同分析改進(jìn)的必要性，探討改進(jìn)的可行性措施；在提出審計(jì)報(bào)告時(shí)重點(diǎn)放在問(wèn)題產(chǎn)生的原因和可能造成的影響、改進(jìn)的可能性和措施上。

5.從事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)延伸

內(nèi)部審計(jì)的目的在于協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)完善內(nèi)部控制，防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高，為領(lǐng)導(dǎo)的決策和管理服務(wù)。審計(jì)工作必須向前延伸，對(duì)管理行為實(shí)施全過(guò)程監(jiān)控，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和會(huì)計(jì)核算過(guò)程的關(guān)鍵控制點(diǎn)以及單位或部門(mén)應(yīng)當(dāng)遵循的有關(guān)規(guī)定，判斷本單位內(nèi)控制度的內(nèi)容是否齊全，方法是否可行，單位是否在這些方面建立了監(jiān)督管理制度，重點(diǎn)審查其內(nèi)控制度的健全性、完善性；其次應(yīng)對(duì)單位已有制度進(jìn)行符合性測(cè)試，審查其是否符合行業(yè)規(guī)定，是否適用于實(shí)際情況，是否得到貫徹執(zhí)行，從而審查其內(nèi)控制度的有效性。通過(guò)日常掌握的信息和審計(jì)中發(fā)現(xiàn)決策的不完備之處，向決策者提供準(zhǔn)確的依據(jù)和建議。堅(jiān)持事前參與，事中監(jiān)督，事前、事中審計(jì)比事后審計(jì)揭示、糾正問(wèn)題更具有現(xiàn)實(shí)意義和價(jià)值。

6.不斷拓展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域

內(nèi)部審計(jì)工作必須不斷拓展自身的工作范圍才能適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的要求。勇于創(chuàng)新，開(kāi)拓進(jìn)取，積極探索并開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制制度審計(jì)。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)有助于找出經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的主要問(wèn)題和簿弱環(huán)節(jié)，降低成本，增加效益，提高資金使用效率。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有助于促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部加強(qiáng)內(nèi)部管理，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力實(shí)施有效制約，從源頭上預(yù)防和治理腐敗，促進(jìn)單位健康發(fā)展。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的審計(jì)，可以達(dá)到完善醫(yī)院內(nèi)控制度、堵塞管理上的漏洞、充分調(diào)動(dòng)全院?jiǎn)T工增收節(jié)支的積極性的目的。

7.創(chuàng)新審計(jì)手段，提高審計(jì)質(zhì)量

在當(dāng)前醫(yī)院信息化網(wǎng)絡(luò)日益普及完善的情況下，審計(jì)人員的作業(yè)手段應(yīng)盡決由手工控制向計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變，審計(jì)手段現(xiàn)代化，積極開(kāi)發(fā)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用軟件，盡快建立行之有效的計(jì)算機(jī)審計(jì)監(jiān)督制度，大力加強(qiáng)計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)對(duì)日常業(yè)務(wù)進(jìn)行即時(shí)監(jiān)督，形成審計(jì)的日常監(jiān)督和實(shí)時(shí)監(jiān)控機(jī)制。

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院現(xiàn)代化管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，特別是在建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系和醫(yī)院深化改革、加快發(fā)展的今日尤為重要。開(kāi)展醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作，既能完善整個(gè)審計(jì)體系、滿(mǎn)足衛(wèi)生部門(mén)基礎(chǔ)審計(jì)的要求，又是醫(yī)院自我求生存發(fā)展，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)在需要。隨著我國(guó)醫(yī)療機(jī)構(gòu)改革深化，醫(yī)院經(jīng)營(yíng)方式轉(zhuǎn)變，醫(yī)療服務(wù)市場(chǎng)逐步放開(kāi)，內(nèi)部審計(jì)工作任重而道遠(yuǎn)，我們應(yīng)該更好地發(fā)揮它的監(jiān)督、服務(wù)職能，更好地為醫(yī)院發(fā)展服務(wù)。

參考文獻(xiàn):

[1]陳東李正紅:《現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)方法在醫(yī)院審計(jì)中運(yùn)用探索》[J].審計(jì)月刊，2006,(03).

[2]汪翠萍:《醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)分析》[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2007，（12）.

篇（9）

二、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的措施

首先是提高對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的重視，并建立健全獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，內(nèi)審的發(fā)展不是個(gè)人主觀意識(shí)，而是完全是內(nèi)在的需要，必須按照內(nèi)部審計(jì)的管理規(guī)定并結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況建立健全獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)牽頭，充分協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)、監(jiān)察、紀(jì)檢部門(mén)分別設(shè)立，以確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性的威性，以發(fā)揮內(nèi)審的實(shí)際作用；同時(shí)要大力聘用高素質(zhì)、高專(zhuān)業(yè)水平的人才，建立一支內(nèi)審隊(duì)伍精英，要從人才聘用、日常管理上著手，全面從人員的業(yè)務(wù)能力、知識(shí)范圍、職業(yè)素養(yǎng)、專(zhuān)業(yè)知識(shí)等方面綜合考慮，并在日常中通過(guò)嚴(yán)格考核機(jī)制、組織外出學(xué)習(xí)等方式加強(qiáng)內(nèi)審人員的二次再教育，以保障內(nèi)審工作高效的開(kāi)展；再次是通過(guò)審計(jì)問(wèn)責(zé)制確保內(nèi)審工作的規(guī)范開(kāi)展，應(yīng)讓內(nèi)部審計(jì)參與到醫(yī)院管理改進(jìn)、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、控制潛在風(fēng)險(xiǎn)等工作中，提升內(nèi)審的地位的同時(shí)發(fā)揮互相監(jiān)督的作用，及時(shí)糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；最后是完善內(nèi)審法制，應(yīng)依據(jù)現(xiàn)行的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《審計(jì)法》等規(guī)定并結(jié)合醫(yī)院實(shí)際建立完善的《內(nèi)部審計(jì)工作制度》、《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范》、《審計(jì)人員崗位職責(zé)》等制度保障審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

篇（10）

1內(nèi)部審計(jì)的概念

我國(guó)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)是在組織內(nèi)部的一種客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)物標(biāo)準(zhǔn)》中，內(nèi)部審計(jì)的定義為：是一種獨(dú)立、客觀的保證咨詢(xún)活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)行效率。

2內(nèi)部審計(jì)中薄弱環(huán)節(jié)

（1）內(nèi)部審計(jì)制度體系不完善。

由于醫(yī)院的事業(yè)單位身份，社會(huì)審計(jì)和政府審計(jì)約束較小，單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的認(rèn)識(shí)不夠完整，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)基本上是有紀(jì)檢檢查部門(mén)或者財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部設(shè)立，監(jiān)察部門(mén)雖然也是監(jiān)督部門(mén)，但是業(yè)務(wù)內(nèi)容差異較大，不利于其發(fā)揮其獨(dú)立性，財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)立，本身就無(wú)法保證其工作的獨(dú)立性，容易造成互相包庇。

（2）內(nèi)部審計(jì)人員的缺失。

內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展較晚，現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員往往是來(lái)自于財(cái)務(wù)隊(duì)伍或者紀(jì)檢檢查人員，由于專(zhuān)業(yè)單一、知識(shí)結(jié)構(gòu)的覆蓋面不廣，內(nèi)部審計(jì)人員習(xí)慣于完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作，工作質(zhì)量不高，沒(méi)有體現(xiàn)真正的服務(wù)組織的要求。

（3）內(nèi)部審計(jì)方法和手段落后。

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作大量運(yùn)用計(jì)算機(jī)來(lái)完成，審計(jì)對(duì)象從傳統(tǒng)的被審對(duì)象的看得見(jiàn)，摸得著的紙制賬、表、證轉(zhuǎn)變?yōu)榇罅康碾娮訑?shù)據(jù)、文件；審計(jì)范圍也有傳統(tǒng)的紙制數(shù)據(jù)而是包括計(jì)算機(jī)系統(tǒng)平臺(tái)、業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)、電子數(shù)據(jù)、操作安全性等多方面，審計(jì)的方式?jīng)]有跟進(jìn)，審計(jì)的手段沒(méi)有提高，必然造成內(nèi)審工作的被動(dòng)。

同時(shí)傳統(tǒng)的審計(jì)范圍往往只是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，審計(jì)僅限于事后的監(jiān)察，不能有效的預(yù)防管理中的復(fù)雜情況，同現(xiàn)代管理水平不相適應(yīng)，不能有效的為管理者提供參考意見(jiàn)，使單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作不重視。

3內(nèi)部審計(jì)的改進(jìn)措施

（1）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。

首先，要領(lǐng)導(dǎo)重視，給內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，做內(nèi)部審計(jì)工作的堅(jiān)強(qiáng)后盾。要維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，單位必須建立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)。保障審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員、經(jīng)費(fèi)及業(yè)務(wù)的獨(dú)立性，保證內(nèi)審人員在部門(mén)關(guān)系上與被審計(jì)單位相分離，理順審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，避免領(lǐng)導(dǎo)者既管理財(cái)務(wù)又管理審計(jì)，領(lǐng)導(dǎo)者即主管某項(xiàng)業(yè)務(wù)，又有領(lǐng)導(dǎo)對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)工作。同時(shí)保證審計(jì)人員在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)中的獨(dú)立性，審計(jì)人員有權(quán)自主確立審計(jì)計(jì)劃，選擇審計(jì)項(xiàng)目、實(shí)施審計(jì)程序，編制審計(jì)報(bào)告。（2）建立高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

良好的內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)是保障內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的基石。

優(yōu)秀的內(nèi)審人員需要有審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，精通財(cái)務(wù)、審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)、有過(guò)硬的計(jì)算機(jī)技能、精通會(huì)計(jì)和審計(jì)計(jì)算機(jī)軟件，同時(shí)有計(jì)劃的對(duì)內(nèi)審人員定期進(jìn)行培訓(xùn)，保證內(nèi)審人員對(duì)組織流程了然于心，有利于抓住工作重點(diǎn)，提高內(nèi)審效率。

內(nèi)審人員的溝通能力，也是保障內(nèi)審工作順利進(jìn)行的一個(gè)重要方面，內(nèi)審人員要與組織內(nèi)部主要負(fù)責(zé)人、高管人員、被審計(jì)單位、其他相關(guān)職能部門(mén)、職員之間產(chǎn)生的人際關(guān)系，還包括與外部審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)、銀行等之間的人際關(guān)系，多種錯(cuò)綜復(fù)雜的人際關(guān)系，需要內(nèi)審人員有較強(qiáng)的溝通能力，良好的人際關(guān)系。

（3）加快審計(jì)信息化建設(shè)。

在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境中，由于數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)的磁性化和數(shù)據(jù)處理過(guò)程的自動(dòng)化，憑證完成的同時(shí)，各類(lèi)明晰賬、總賬甚至報(bào)表都由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)生成，即使篡改也不會(huì)留下痕跡。因此審計(jì)環(huán)境的變化，要求審計(jì)也要加強(qiáng)信息化建設(shè)工作，規(guī)范財(cái)務(wù)軟件，編制同財(cái)務(wù)軟件相統(tǒng)一的接口，重視網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)，使組織的管理網(wǎng)絡(luò)同審計(jì)軟件相連接，提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)成本。