序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇財政法律制度論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

Inwantstheabstract:Thegovernmentprocurementraisesthefinancialfundsuseefficiency,reducesthewaste,suppressesthecorrupteffectiveway,butthepresentourcountrydidnothavetheunificationlegaladjustment,causesthegovernmentprocurementtolacktheunificationthelegalbasis.Thisarticlemainlyproposedtwoviewsonthegovernmentprocurementlegalregime''''sconstruction:First,establishmentgovernmentprocurementfundamentallaw;second,perfectgovernmentprocurementnecessarymethod.

keyword:Theconstructionestablishesagovernment;Governmentofficepurchase;Legalregime

一、政府采購法律制度亟待建立

政府采購是當(dāng)今世界各國政府管理社會經(jīng)濟(jì)生活的一種重要手段,它是指各級政府及其所屬部門和機(jī)構(gòu),為了開展日常財務(wù)活動或為公眾提供服務(wù)的需要,在財政的監(jiān)督下,以法定的手段、方法和程序,從市場上購買商品、服務(wù)和工程的行為。由于我國正處于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初期,人們對政府采購的認(rèn)識不夠全面、深入,使在國內(nèi)、國際市場上都具有相當(dāng)規(guī)模的我國政府采購,缺乏完善、統(tǒng)一的法律制度規(guī)范。近幾年來,隨著人們認(rèn)識的提高,在一些地方和部門開始制定地方性法規(guī)和部門規(guī)章來規(guī)范政府采購行為,確實解決了一些問題。但由于政出多門,沒有進(jìn)行統(tǒng)一的論證和科學(xué)的制度設(shè)計,條塊分割情況十分嚴(yán)重,政府采購仍處于較混亂的狀態(tài)。因此,有必要建立統(tǒng)一的政府采購法律制度。

(一)建立政府采購法律制度是規(guī)范政府采購行為的需要

在我國不同地區(qū)和部門頒布的政府采購法律文件中,對政府采購的界定、政府采購主體、政府采購包括的內(nèi)容、管理政府采購的機(jī)構(gòu)等都規(guī)定的不盡相同。如對政府采購管理機(jī)構(gòu)的規(guī)定,財政部規(guī)定:“財政部負(fù)責(zé)全國政府采購的管理和監(jiān)督工作”。北京市規(guī)定:“市財政局負(fù)責(zé)政府采購工作的管理、監(jiān)督和指導(dǎo),市財政局所屬北京市政府采購辦公室負(fù)責(zé)政府采購的日常事務(wù)性工作”。上海市規(guī)定:“上海市政府采購委員會是本市政府采購的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)制定政府采購政策、審議政府采購目錄、協(xié)調(diào)政府采購的日常管理工作。采購委員會設(shè)立政府采購管理辦公室。政府采購管理辦公室設(shè)在市財政局,負(fù)責(zé)政府采購的日常工作?！痹谄渌矫?也存在同樣的差異,因此導(dǎo)致了管理上的混亂和采購上的不規(guī)范。建立政府采購法律制度,可以克服上述弊端,統(tǒng)一規(guī)范政府采購行為。

(二)建立政府采購法律制度是有效防止腐敗現(xiàn)象發(fā)生的需要

在日常工作中,不僅每一級政府都會參與物資和勞務(wù)的采購,而且數(shù)量可觀,金額巨大。但許多官員或一般公眾對采購程序卻知之甚少,這就給采購人員使用種種方式來操縱結(jié)果提供了可能。廠商為了銷售常常采取各種利誘手段誘使采購者購買質(zhì)低價高的商品,導(dǎo)致腐敗現(xiàn)象發(fā)生。建立政府采購法律制度,規(guī)范政府采購行為,增強(qiáng)政府采購的公開、公平和公正性,使政府采購過程處于公眾的監(jiān)督之下。同時,在政府采購立法中增加懲罰欺詐行為和行賄受賄的條款,可以對腐敗現(xiàn)象進(jìn)行有效防治,從而促進(jìn)政府采購過程的廉潔。

(三)建立政府采購法律制度是有效利用財政資金的需要

由于缺乏統(tǒng)一、完備的政府采購法律制度,各級政府的財政支出各自為政,環(huán)節(jié)多,單價高,采購方式不規(guī)范、不透明,導(dǎo)致盲目采購、重復(fù)采購等浪費(fèi)現(xiàn)象依然存在。據(jù)有關(guān)專家對政府采購試點地區(qū)招標(biāo)采購的情況分析,節(jié)約率普遍在10%-15%以上,部分項目達(dá)到30%-50%。對于滾存赤字已達(dá)千億元的我國財政來說,實行政府采購無疑是一項利國利民的改革,但是由于缺乏統(tǒng)一的法律規(guī)范,很難達(dá)到上述效果。盡管在一些地方和部門已頒布實施有關(guān)規(guī)定,但由于其效力低,內(nèi)容差異大,也難以發(fā)揮其應(yīng)有的效果。

二、政府采購法律制度的基本原則

(一)堅持“三公”原則

“三公”原則就是公開、公平、公正原則。公開原則是世界各國管理公共支出的一個共同原則,因為政府采購合同是采購機(jī)關(guān)使用納稅人稅款和其它公共專項投資簽訂的買賣合同,在采購中必須對納稅人以及社會公眾負(fù)責(zé)。因此,要求政府采購依據(jù)的法律、政策、采購項目、合同條件、投標(biāo)人資格預(yù)審和評價投標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)等都必須對社會公開,以便公眾和檢察、監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查、監(jiān)督。公平原則是指所有參加競爭的投標(biāo)商都能獲得平等的競爭機(jī)會并受到同等待遇。也就是說,對所有參加投標(biāo)的供應(yīng)商、承包商、服務(wù)提供商等,應(yīng)一視同仁,不得采取歧視性的政策,但為發(fā)展本國經(jīng)濟(jì),推進(jìn)國內(nèi)就業(yè)而歧視外國競爭者的情況除外。因為只有在公平的基礎(chǔ)上才能發(fā)揮競爭的作用,才能保證提供物美價廉的商品和優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。公正原則是指評標(biāo)過程中應(yīng)客觀公正,防止權(quán)錢交易等腐敗現(xiàn)象的發(fā)生,以真正發(fā)揮市場機(jī)制在政府支出管理中的重要作用,實現(xiàn)政府與市場在支出管理領(lǐng)域的最佳結(jié)合。

（二）堅持效率原則

效率原則也是各國常見的采購原則。效率包括經(jīng)濟(jì)效率和管理效率兩個方面,經(jīng)濟(jì)效率要求政府在采購過程中,能大幅度的節(jié)約開支,強(qiáng)化預(yù)算約束,有效提高資金使用效率,實現(xiàn)市場機(jī)制與財政政策的最佳結(jié)合。管理效率原則要求政府經(jīng)常公布招標(biāo)信息,減少中間環(huán)節(jié),及時購買物美價廉的商品和勞務(wù),使財政管理從價值形態(tài)延伸到實物形態(tài),規(guī)范支出管理,提高支出效能。

(三)堅持競爭性原則

世界各國都將競爭性原則作為政府采購法律制度的一項重要原則。政府采購的目標(biāo)主要是通過促進(jìn)供應(yīng)商、承包商和服務(wù)提供商之間最大程度的競爭來實現(xiàn)的,通過賣方之間的競爭,一方面可以促使投標(biāo)人提供更好的商品、服務(wù)和技術(shù)等,并且設(shè)法降低產(chǎn)品成本和投標(biāo)報價,從而促進(jìn)整個社會勞動生產(chǎn)率的提高;另一方面可以形成政府采購的買方市場,從而使用戶能以較低價格采購到質(zhì)量較高的商品,實現(xiàn)政府采購高效率的目標(biāo)。

(四)堅持合理保護(hù)民族工業(yè)原則對本國政府采購市場的適度放開并有效保護(hù)是國際通行的做法。目前為止,只有參加了世界貿(mào)易組織的《政府采購協(xié)議》的成員國,才按照協(xié)議的要求開放國內(nèi)政府采購市場,大多數(shù)國家還只是在本國范圍內(nèi)進(jìn)行競爭,以保護(hù)民族工業(yè)。如美國政府采購制度的一項重要原則就是國內(nèi)產(chǎn)品優(yōu)先原則,日本和其它國家對開放政府采購市場都采取了不同程度的限制措施。作為發(fā)展中國家的我國更應(yīng)該通過法律手段,有效地保護(hù)國內(nèi)的政府采購市場,適當(dāng)限制外國產(chǎn)品的數(shù)量(尤其是電子、汽車等幼稚產(chǎn)品),以促進(jìn)民族工業(yè)的發(fā)展。

三、政府采購需要建立統(tǒng)一的法律制度

政府采購法律制度是政府采購制度的法律體現(xiàn)和重要依托,對政府采購進(jìn)行法制化管理是對政府采購進(jìn)行有效管理的主要方式。隨著國際貿(mào)易一體化的發(fā)展,一些國家和區(qū)域組織已經(jīng)制定了一系列政府采購規(guī)則,如世界貿(mào)易組織制定的《政府采購協(xié)議》、歐盟制定的《關(guān)于貨物、工程及服務(wù)采購的示范法》、世界銀行實施的《國際復(fù)興開發(fā)銀行貸款和國際開發(fā)協(xié)會貸款采購指南》等。我國由于長期實行計劃經(jīng)濟(jì)體制,對政府采購的認(rèn)識不足,直到20世紀(jì)90年代中期以來,有些地方和部門才開始規(guī)范政府采購活動,但至今沒有全國性的、統(tǒng)一的、專門的政府采購法律法規(guī)。在相當(dāng)長一段時間的政府采購實務(wù)中,采購部門都是根據(jù)不同的采購行為,適用不同行政部門的規(guī)章、辦法、規(guī)定和條例等。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善和深入發(fā)展,政府采購活動急需進(jìn)一步規(guī)范,要求健全政府采購的統(tǒng)一法律制度。

首先,政府采購基本法是政府采購法律制度中最重要的內(nèi)容,是政府采購的最主要依據(jù)。具體內(nèi)容應(yīng)包括:總則、采購方式及程序、監(jiān)督、履約、糾紛的解決、法律責(zé)任和附則等內(nèi)容?？倓t部分應(yīng)明確規(guī)定本法的宗旨、適用范圍、政府采購的基本原則、政府采購的主要管理部門及其職責(zé)。采購方式及程序部分應(yīng)規(guī)定采購的主要方式、其它方式及其程序。主要方式應(yīng)采取招標(biāo)投標(biāo)方式,因為這種方式能夠充分體現(xiàn)公開、公平、公正原則,招標(biāo)投標(biāo)是一種有組織的、公開的、規(guī)范的競爭。監(jiān)督部分應(yīng)規(guī)定質(zhì)疑和投訴,主要內(nèi)容是作為公眾、檢察、監(jiān)督機(jī)構(gòu)有權(quán)對采購項目、合同條件、投標(biāo)人資格、評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、采購從業(yè)人員資格、采購管理和經(jīng)辦人員行為規(guī)范等提出質(zhì)疑和投訴,以充分體現(xiàn)公開原則,節(jié)約財政資金。履約部分主要規(guī)定采購人員代表政府和投標(biāo)人訂立合同后,簽約雙方應(yīng)如何履行合同,履行的原則、規(guī)則等。糾紛的解決主要是規(guī)定在履約過程中發(fā)生糾紛后,是訴訟還是仲裁解決,或是采取一般合同糾紛的解決方式———或裁或?qū)彙７韶?zé)任部分既應(yīng)包括招標(biāo)投標(biāo)中的法律責(zé)任,又應(yīng)該包括履約過程中的法律責(zé)任;既應(yīng)規(guī)定招標(biāo)方的責(zé)任,又應(yīng)規(guī)定投標(biāo)方的責(zé)任;既應(yīng)規(guī)定單位的責(zé)任,又應(yīng)規(guī)定直接責(zé)任人員和負(fù)直接責(zé)任的主管人員的責(zé)任。

其次,政府采購法律制度是一個完整的體系,即除了政府采購基本法外,還應(yīng)有與之相配套的招標(biāo)投標(biāo)法、合同法、產(chǎn)品質(zhì)量法、反不正當(dāng)競爭法、有關(guān)政府采購的部門規(guī)章、地方性法規(guī)及地方政府規(guī)章等。

招標(biāo)投標(biāo)是政府采購中最富有競爭的一種采購方式,能給采購者帶來價格低、質(zhì)量高的工程、貨物和服務(wù),有利于節(jié)約國有資金,提高采購質(zhì)量。《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》已于2000年1月1日起實施,這部法律是我國第一部關(guān)于政府采購方面的專門法律,特別是從事政府采購的主要方式有了法律依據(jù),是政府采購法律體系中不可缺少的配套法律。

產(chǎn)品質(zhì)量是政府采購質(zhì)量的重要標(biāo)志。被采購產(chǎn)品質(zhì)量過硬,被采購服務(wù)優(yōu)質(zhì)上乘,被采購方信譽(yù)可靠,才能實現(xiàn)政府采購的經(jīng)濟(jì)、高效目標(biāo),才能達(dá)到節(jié)約財政開支,合理利用財政資金的目的。因此,產(chǎn)品質(zhì)量法也應(yīng)是政府采購法律體系的一個重要組成部分。

合同是政府采購的法律形式,合同法也就成為政府采購法律體系中非常重要的組成部分。但是政府采購的訂立過程與一般合同的訂立過程不同,它不像一般合同那樣完全是雙方當(dāng)事人自由意思的表示,而是一個完全公開的過程,受公眾及有關(guān)部門監(jiān)督檢察的過程,也是一個招標(biāo)投標(biāo)的競爭過程。因此《中華人民共和國合同法》作為政府采購法律體系的組成部分,應(yīng)是政府采購基本法的補(bǔ)充,當(dāng)政府采購基本法沒有規(guī)定時,適用合同法的規(guī)定。

反不正當(dāng)競爭法中有關(guān)“政府及其所屬部門不得濫用行政權(quán)力,限定他人購買其指定的經(jīng)管者的商品”,“經(jīng)營者不得采用財物或其它手段進(jìn)行賄賂以銷售或購買商品”等規(guī)定,其目的是為了鼓勵競爭,制止不正當(dāng)競爭。而政府采購的目的就是通過政府采購促進(jìn)正當(dāng)競爭,制止不正當(dāng)競爭。因此,反不正當(dāng)競爭法也是政府采購法律體系的重要組成部分。

其它部門法律比如國際貿(mào)易法、國際稅法、公司法、行政法、刑法等法規(guī)中與政府采購有關(guān)的規(guī)定,都應(yīng)屬于政府采購法律體系的構(gòu)成內(nèi)容。此外,國務(wù)院各部門、地方人大和政府也可根據(jù)政府采購基本法的規(guī)定,結(jié)合本部門、地區(qū)的實際情況,制定政府采購的部門規(guī)章和地方性法規(guī)及地方政府規(guī)章,共同構(gòu)成我國完整的統(tǒng)一的政府采購法律體系。

【參考資料】

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近年來，我國研究生招生規(guī)模有了長足的發(fā)展，在研究生培養(yǎng)規(guī)模迅速擴(kuò)大的情況下，如何保證和不斷提高研究生培養(yǎng)質(zhì)量，是研究生教育教學(xué)及管理部門所面臨的共同任務(wù)。研究生畢業(yè)論文是研究生科學(xué)研究能力的體現(xiàn)，是衡量其能否獲得碩士學(xué)位的重要依據(jù)，其質(zhì)量是衡量一所學(xué)校研究生教育的教學(xué)水平、學(xué)生畢業(yè)與學(xué)位資格認(rèn)證的重要依據(jù)。經(jīng)濟(jì)法律的學(xué)習(xí)和研究，特別是畢業(yè)論文的寫作，最重要的是選題。論文選題就是文章將要闡述的主題，是經(jīng)過挑選確定的研究方向、方法、內(nèi)容和途徑。要做好論文，提高論文質(zhì)量，首先要有好的選題。碩士研究生的畢業(yè)論文往往是學(xué)生學(xué)術(shù)生涯的起點。因此，重視碩士研究生畢業(yè)論文的寫作，對學(xué)生的論文選題給予適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)是非常必要的。

 

一、經(jīng)濟(jì)法專業(yè)碩士研究生畢業(yè)論文的寫作特征

 

1.學(xué)術(shù)性與現(xiàn)實性相結(jié)合

 

經(jīng)濟(jì)法是調(diào)整國家在管理和協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，經(jīng)濟(jì)法的突出特征就在于對現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)問題的及時反映，經(jīng)濟(jì)法碩士研究生的畢業(yè)論文普遍關(guān)注社會經(jīng)濟(jì)生活中的實際問題。但畢業(yè)論文是學(xué)術(shù)論文，學(xué)術(shù)性、先進(jìn)性、獨創(chuàng)性是學(xué)術(shù)論文的基本特點，學(xué)術(shù)性是其根本和生命力所在。因此，要注意保證畢業(yè)論文中學(xué)術(shù)性和現(xiàn)實性相結(jié)合，既可以是直接對一些具有重要社會意義的現(xiàn)象和問題進(jìn)行學(xué)理探討，也可以是在宏觀的現(xiàn)實背景下對一些純學(xué)術(shù)問題的新發(fā)現(xiàn)、新探討和新拓展。考慮到經(jīng)濟(jì)法專業(yè)碩士研究生畢業(yè)論文與學(xué)科專業(yè)論文的區(qū)別，其對現(xiàn)實的關(guān)注和聯(lián)系并不是直接為現(xiàn)實問題的解決提供具體答案，而是通過對一些現(xiàn)實問題的探討推進(jìn)理論創(chuàng)新和學(xué)科發(fā)展，或是對一些現(xiàn)實問題的解決從學(xué)理上探尋對策和給出一個較為理性的思路。經(jīng)濟(jì)法專業(yè)碩士生在選擇畢業(yè)論文研究方向時，一方面要敏感認(rèn)知現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法律需求，另一方面要考慮論文的理論水平高度。

 

2.專業(yè)基礎(chǔ)與法學(xué)前沿問題相結(jié)合

 

作為經(jīng)濟(jì)法專業(yè)碩士的畢業(yè)論文相較本科生論文而言，對論文的學(xué)術(shù)性要求更高。碩士畢業(yè)論文是對所學(xué)專業(yè)知識的綜合檢測，但不是對所學(xué)知識的簡單總結(jié)和復(fù)述，是以所學(xué)的專業(yè)知識為基礎(chǔ)研究并且探討學(xué)科發(fā)展中的學(xué)術(shù)問題，或是為一些現(xiàn)實問題的解決提供理論支撐。一句話，作為學(xué)術(shù)論文，它旨在考查學(xué)生初步的學(xué)術(shù)研究能力。畢業(yè)論文實質(zhì)上是學(xué)位論文，因此，畢業(yè)論文的選題應(yīng)當(dāng)與學(xué)生所學(xué)專業(yè)和所要申請的學(xué)位掛鉤，要在本專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)選擇具有一定理論意義和應(yīng)用價值的論題。因此，經(jīng)濟(jì)法碩士畢業(yè)論文選題不僅要立足于專業(yè)基礎(chǔ)這一根本，而且要通過了解和把握經(jīng)濟(jì)法學(xué)術(shù)研究動態(tài)來確定研究方向和課題，把對法學(xué)前沿問題的把握與所具備的專業(yè)基礎(chǔ)相結(jié)合。

 

二、經(jīng)濟(jì)法專業(yè)碩士研究生畢業(yè)論文選題中的主要困惑

 

畢業(yè)論文的選題過程是一個發(fā)現(xiàn)和提出問題的過程，這一過程真正實施起來并不容易。在一定意義上，發(fā)現(xiàn)和提出問題要比解決問題困難得多。論文選題并不是憑一時的興趣、湊熱鬧、趕時髦就能做好的，而是需要認(rèn)真地思考和論證，以明確自己的興趣所在、有無能力、基礎(chǔ)如何。

 

1.不能正確理解創(chuàng)新標(biāo)準(zhǔn)

 

有些碩士研究生考慮到寫作時間有限和自身的理論基礎(chǔ)，在短時期內(nèi)往往很難形成新的理論，為符合畢業(yè)論文創(chuàng)新的要求，于是在選題是一味求創(chuàng)新，選擇自己根本不熟悉的經(jīng)濟(jì)法前沿問題，結(jié)果在實際寫作中無法把握選題，也很難找到相關(guān)資料作為幫助，最后只能放棄選題。這些問題的出現(xiàn)，是因為對論文創(chuàng)新標(biāo)準(zhǔn)的理解不準(zhǔn)確。其實，創(chuàng)新從根本上講就是人們對某些問題的認(rèn)識能有所拓展、深化，其具體表現(xiàn)是多種多樣的，并非只有推翻現(xiàn)有學(xué)說，另創(chuàng)一個新的學(xué)說或體系才算新，也不一定非得成一家之言。只要對某一問題的解決有推動、有幫助，對人們的認(rèn)識有啟發(fā)、有拓展，能對學(xué)科發(fā)展增添“一磚一瓦”，都稱得上創(chuàng)新。因此，創(chuàng)新不僅是推陳出新，提出新學(xué)說、新觀點，也是在已有研究基礎(chǔ)上發(fā)現(xiàn)和補(bǔ)充新材料，開啟新視角，做出新論證，引進(jìn)新方法和新手段，以及做出新概括和新的語言表述。即使能較為系統(tǒng)地提出和闡述一個未被注意的新問題，一時又未能解決，也算是有新意。

 

2.不能正確判斷選題的價值

 

在當(dāng)前這個利益多元化的時代，經(jīng)濟(jì)關(guān)系紛繁復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)法所涉內(nèi)容也十分廣泛。經(jīng)濟(jì)法碩士研究生在選擇論文選題時，有時很難判斷所涉問題的重要性。例如：有學(xué)生因為在工商行政管理部門工作，計劃寫“企業(yè)工商登記法律問題研究”。這個選題表明上看具有較強(qiáng)的現(xiàn)實意義，是個可行的選題。但仔細(xì)推敲，在這個制度中如果是探討工商登記的內(nèi)容，則成為具體的經(jīng)濟(jì)技術(shù)規(guī)范的推敲，容易寫成工作報告：如果從工商登記的程序探討，則偏向于政府的行政管理體制，與經(jīng)濟(jì)法研究內(nèi)容有所偏離：如果從企業(yè)行為角度分析，則偏向于律師實務(wù)研究。很難從理論高度進(jìn)行發(fā)揮，提出有學(xué)術(shù)價值的觀點。只有從企業(yè)的市場準(zhǔn)入一般規(guī)則角度探討企業(yè)工商登記的相關(guān)問題，才是比較好的選題。但這樣的話，論文選題變成了“市場準(zhǔn)入一般規(guī)則研究”。因此，經(jīng)濟(jì)法研究生在做畢業(yè)論文選題時，首先應(yīng)該注意考慮選題的理論基礎(chǔ)，能否有適當(dāng)?shù)睦碚摽梢杂脕矸治鲈搯栴};其次再考慮選題的現(xiàn)實意義，是否值得花時間去深入研究來滿足現(xiàn)實的需求。只有這樣，才能正確判斷選題的價值。

 

三、對經(jīng)濟(jì)法專業(yè)碩士研究生畢業(yè)論文選題的幾點建議

 

1.選定一個比較明確的方向

 

選題，就是選擇什么樣的專題作為自己學(xué)習(xí)、研究的具體方向。經(jīng)濟(jì)法所涉內(nèi)容比較繁雜，學(xué)科之間差異性也較大。例如：市場管制法律制度和宏觀調(diào)控法律制度研究的重點和基本思路就有很大差異，而每個人由于各種主客觀條件所限不可能精通一切。因此，要確定自己的選題，首先要對幾年學(xué)習(xí)所積累的知識作簡要的整理，總結(jié)一下自己究竟在哪些方面有所得、有所思、有所長，對哪些只是一般了解，從而將注意力凝聚到最能體現(xiàn)和發(fā)揮自己知識特長的某一點上，以此為基點通過了解和把握經(jīng)濟(jì)法學(xué)術(shù)動態(tài)，找到合適的研究課題。

 

2.結(jié)合學(xué)界研究主流方向來判斷選題

 

不同時期學(xué)術(shù)研究的注意力、側(cè)重點等總會不同，相應(yīng)地在法律研究過程中會有一些相對研究集中的熱點問題。畢業(yè)論文要合理選題，應(yīng)盡可能全面了解和把 握學(xué)術(shù)動態(tài)，對經(jīng)濟(jì)法領(lǐng)域所討論的各種問題及其代表性觀點、學(xué)說均應(yīng)有基本了解，同時又要結(jié)合自己的專業(yè)基礎(chǔ)和興趣有所側(cè)重，突出重點。這樣能夠保證自己的論文有足夠的資料來分析論證。經(jīng)濟(jì)法學(xué)術(shù)研究的過程，實際上是一個“存同求異”的過程：“存同”，才能建立分析問題、解決問題的統(tǒng)一平臺。對經(jīng)濟(jì)法碩士研究生來說，先準(zhǔn)確理解經(jīng)濟(jì)法的基本理論、基本學(xué)說，才有可能正確運(yùn)用理論解釋現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)問題;而“求異”是在論文寫作過程中不能人云亦云、拾人牙慧，這樣才能體現(xiàn)自己論文研究的價值，才能推動學(xué)術(shù)發(fā)展。特別是對學(xué)界研究的熱點問題不必要一味跟風(fēng)作為選題，因為如果是熱點問題，許多學(xué)者都從多方面對該問題進(jìn)行了比較深入全面的探討，對碩士研究生而言，選擇這樣的題目風(fēng)險比較大，很難發(fā)現(xiàn)新的思考角度或者形成新的觀點，容易造成最后寫作的困難。

 

3.選擇合適的角度建立選題

 

論文選題是對平時所學(xué)知識的一個梳理過程，也是對平時所思考的問題的梳理和總結(jié)過程以及二者的綜合過程。經(jīng)濟(jì)法研究領(lǐng)域中許多問題都可以從不同角度進(jìn)行分析和討論，學(xué)生可以在對所學(xué)課程有了基本了解和興趣的基礎(chǔ)上，從自身的角度綜合運(yùn)用各種思維方法來進(jìn)行選題。例如：在財政制度領(lǐng)域，長于理論抽象思維的學(xué)生可以考慮研究財政法的本質(zhì)、財政法的基本原則、財政法律制度在經(jīng)濟(jì)法中的法律地位等問題;偏愛實證研究的學(xué)生可以分析具體財政制度，如轉(zhuǎn)移支付制度的分析、預(yù)算法的完善、財政體制的改革等等問題：擅長比較研究的學(xué)生可以通過歷史分析中國財政法律制度變遷、結(jié)合其他國家財政法律制度進(jìn)行比較研究……無論在經(jīng)濟(jì)法的哪個領(lǐng)域選題，都存在一個怎么思考和總結(jié)的問題。需要綜合運(yùn)用同向思維和逆向思維、聚合思維和發(fā)散思維、形象思維和抽象思維、形式思維和辯證思維等各種方法，以明確自己的知識儲備與能力、興趣與所長，以及當(dāng)前學(xué)術(shù)動態(tài)中的定論、爭論、未論所在，并從中找到需要研究的問題。在這個過程中，學(xué)生要查閱大量文獻(xiàn)，提煉選題，形成自己的見解，這本身就是一種能力的訓(xùn)練和基本功的培養(yǎng)。

 

4.查閱相關(guān)文獻(xiàn)來輔助選題

 

選題的判斷必須建立在大量查閱文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，特別是在確定研究方案時，需要考慮論題是不是有相關(guān)資料來加以鋪墊?！扒蓩D難為無米之炊”，沒有大量文獻(xiàn)資料的參考很難寫出高質(zhì)量、高水平的論文。在經(jīng)濟(jì)法研究中確實有一些領(lǐng)域研究學(xué)者很少，這樣導(dǎo)致相關(guān)的文獻(xiàn)資料也很少。例如：對我國特殊形態(tài)的一些企業(yè)的現(xiàn)狀以及法律調(diào)整，如集體所有制企業(yè)、建設(shè)兵團(tuán)等方面研究資料就非常少。由于畢業(yè)設(shè)計環(huán)節(jié)在研究生培養(yǎng)過程中設(shè)在畢業(yè)前夕，很多同學(xué)將絕大部分時間放在找工作上，大部分同學(xué)都很難有時間和精力進(jìn)行原始資料現(xiàn)場調(diào)查和研究，只能進(jìn)行二手文獻(xiàn)的查閱。因此，在選題時應(yīng)該考慮現(xiàn)有文獻(xiàn)的基礎(chǔ)，對文獻(xiàn)進(jìn)行初步的查閱，這樣可避免最后寫作過程中因資料來源的單一而削弱了畢業(yè)論文的說服力。

 

篇（3）

自改革開放以來，我國的財政法制建設(shè)不斷發(fā)展，財政工作的法治化程度和依法行政、依法理財?shù)乃饺找嫣岣?，已初步形成了與建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制基本相適應(yīng)的財政法律制度框架。與此同時，財政執(zhí)法也在不斷地規(guī)范，全方位的財政監(jiān)督機(jī)制和制約機(jī)制正在形成。但是，我們也應(yīng)該清醒地認(rèn)識到，目前我國財政法制建設(shè)的總體水平仍有待進(jìn)一步提高，財政立法中尚存在著與財政改革和發(fā)展不相適應(yīng)的方面，財政執(zhí)法中時常出現(xiàn)不合法和不適當(dāng)?shù)膯栴}，進(jìn)而在一定程度上影響了財政改革的深化和財政法制的嚴(yán)肅性。在加強(qiáng)財政法制建設(shè)的過程中，我們應(yīng)該進(jìn)一步提高對推動依法行政、依法理財重要意義的認(rèn)識。第一，依法行政和依法理財，是全面提高財政管理水平的要求。加強(qiáng)財政管理，就是要建立健全的、覆蓋財政收支各個層面的管理機(jī)制，逐步實現(xiàn)財政資金分配的規(guī)范化和法治化。無論是加強(qiáng)財政收入管理、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)、加大財政監(jiān)督力度，還是實施積極的財政政策，都必須依照并嚴(yán)格執(zhí)行法律法規(guī)的規(guī)定。只有運(yùn)用法律手段，將法治貫穿于財政管理的全過程，才能夠保證財政行為的規(guī)范化。第二，加強(qiáng)財政法制建設(shè)，有助于有效地行使財政職能，充分發(fā)揮財政的作用。市場經(jīng)濟(jì)條件下的財政職能，主要體現(xiàn)在優(yōu)化資源配置、促進(jìn)公平分配、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行等方面。深化財政改革，就是要按照政府在市場經(jīng)濟(jì)條件下的活動范圍和作用方式，按照轉(zhuǎn)變政府職能和逐步建立公共財政體系的要求，進(jìn)一步健全和完善財政職能。這一切都需要運(yùn)用法律手段，通過科學(xué)的立法，使之規(guī)范化、制度化；通過嚴(yán)格的執(zhí)法，使之行之有效、監(jiān)督有效。第三，加強(qiáng)財政法制建設(shè)，是促進(jìn)和規(guī)范財政改革的重要保障。在改革與法制建設(shè)的關(guān)系上，應(yīng)該堅持并強(qiáng)調(diào)一手抓改革與發(fā)展，一手抓法制。

立足于本國國情，通過比較和借鑒來吸收發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)國家的經(jīng)驗和做法，是我們加強(qiáng)財政法制建設(shè)，推進(jìn)依法行政、依法理財?shù)囊豁椫匾獌?nèi)容。從發(fā)達(dá)國家的情況看，其公共財政管理方面的基本經(jīng)驗便是充分注重運(yùn)用法律手段，堅持依法理財，不斷提高財政管理法治化的水平。從總體上看，其財政法制建設(shè)的主要特征包括如下三個方面：第一，財政法律制度較為健全。財政活動的各個領(lǐng)域、各個環(huán)節(jié)均有法可依，法律規(guī)定比較科學(xué)、合理，財政法的效力等級較高，可操作性也比較強(qiáng)。第二，能夠依法進(jìn)行財政管理。許多國家的預(yù)算編制草案相當(dāng)細(xì)致，幾乎對每一項開支都有詳細(xì)的論證。立法機(jī)構(gòu)對預(yù)算的審批程序極其嚴(yán)格，審批過程的公開度和透明度很高。在收入方面，無論開征稅種、設(shè)立收費(fèi)項目，還是發(fā)行公債，均有嚴(yán)格的法律規(guī)定。在支出方面，政府嚴(yán)格按照預(yù)算確定的支出來提供良好的公共產(chǎn)品和服務(wù)，如遇特殊情況需要臨時增加預(yù)算，則須根據(jù)有關(guān)法律程序進(jìn)行審批。第三，重視對財政執(zhí)法的監(jiān)督，各個執(zhí)法監(jiān)督機(jī)構(gòu)之間有明確的職責(zé)分工，追究法律責(zé)任一視同仁，對執(zhí)法不嚴(yán)格，等違法行為進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰。

二、財政監(jiān)管在依法理財中的重要地位

所謂財政監(jiān)管，是財政機(jī)關(guān)在財政管理過程中依照國家有關(guān)法律法規(guī)對國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位及其他組織涉及財政收支事項及其他相關(guān)事項進(jìn)行的審查、稽核與監(jiān)督檢查活動。財政監(jiān)管寓于管理活動當(dāng)中，體現(xiàn)財政管理的本質(zhì)屬性，與資金運(yùn)動同步進(jìn)行，其主要作用就是及時發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差，保證財政分配的科學(xué)、正確和有效。

在我國，財政監(jiān)管的主體是國家財政機(jī)關(guān)，各級財政部門是財政監(jiān)管的執(zhí)法主體。財政監(jiān)管是財政部門內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)的共同任務(wù)，各級財政機(jī)關(guān)內(nèi)部的預(yù)算編制、預(yù)算管理、國庫等業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)都行使監(jiān)管的職能。同時，為更好地履行監(jiān)管職能，發(fā)揮財政檢查這一體現(xiàn)監(jiān)管職能內(nèi)在屬性的必要手段，各級財政機(jī)關(guān)內(nèi)部還設(shè)有財政監(jiān)管專門機(jī)構(gòu)，專門行使財政檢查職責(zé)。財政機(jī)關(guān)專門監(jiān)管機(jī)構(gòu)，一方面接受上級財政機(jī)關(guān)對財政監(jiān)管的業(yè)務(wù)指導(dǎo)；另一方面按照分級負(fù)責(zé)的財政管理體制對本級財政負(fù)責(zé)，接受本級政府管理，及時向本級財政和政府報告財政監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的重要情況或問題。

財政監(jiān)管職責(zé)體現(xiàn)著財政管理的范圍與權(quán)限。財政部門監(jiān)管機(jī)構(gòu)的職責(zé)主要包括：（1）對本級各部門及下一級政府預(yù)算、決算草案的真實性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行審查稽核，并根據(jù)本級政府授權(quán)對下級政府預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)管。（2）對本級預(yù)算收入征收部門征收預(yù)算收入情況，本級國庫辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解情況進(jìn)行監(jiān)管。（3）對本級預(yù)算支出資金的撥付、使用和效益情況進(jìn)行監(jiān)管。（4）對本級各部門及其所屬各單位的預(yù)算執(zhí)行情況及預(yù)算外資金收取、管理和使用情況進(jìn)行監(jiān)管。（5）對國有資本金基礎(chǔ)管理及國家基本建設(shè)項目預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)管。（6）對本級各部門、各單位執(zhí)行財稅政策、法規(guī)情況進(jìn)行監(jiān)管。（7）對社會審計機(jī)構(gòu)在執(zhí)業(yè)活動中的公正性、合法性進(jìn)行監(jiān)管。

在職能上，財政監(jiān)管與國家預(yù)算收支、預(yù)算外收支和企事業(yè)單位執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)會計政策情況密切相關(guān)。從總體上看，財政監(jiān)管的范圍主要包括如下五個方面：一是預(yù)算監(jiān)管。即對各級財政預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行、決算的監(jiān)管檢查?！吨腥A人民共和國預(yù)算法》的頒布為財政機(jī)關(guān)實施預(yù)算監(jiān)管提供了法律保障。預(yù)算法規(guī)定：財政機(jī)關(guān)是預(yù)算編制、組織實施的職能機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)編制決算草案具體事項并糾正本級各部門決算草案不合法之處，監(jiān)管本級各部門和所屬單位預(yù)算的執(zhí)行。財政機(jī)關(guān)通過預(yù)算監(jiān)管，促進(jìn)各部門和各單位認(rèn)真貫徹《預(yù)算法》和其他規(guī)范性文件，及時發(fā)現(xiàn)處理預(yù)算中存在的問題，實現(xiàn)收支平衡。二是稅務(wù)監(jiān)管。稅務(wù)監(jiān)管包括國家財政機(jī)關(guān)依法對稅收機(jī)關(guān)和納稅人執(zhí)行稅法的情況進(jìn)行監(jiān)管檢查，及時發(fā)現(xiàn)并糾正違反國家稅法的情況，保證稅款及時、足額上繳國庫。三是國有資產(chǎn)監(jiān)管。國有資產(chǎn)的使用者要接受財政機(jī)關(guān)的監(jiān)管，依法、合理、有效使用國有資產(chǎn)，防止國有資產(chǎn)的流失，保證國有資產(chǎn)保值、增值，實現(xiàn)資源配置優(yōu)化的總體要求，提高國有資產(chǎn)的使用效益。四是預(yù)算外資金監(jiān)管。預(yù)算外資金是國家財政資金的組成部分，盡管未列入國家預(yù)算管理，但其收支管理的好壞直接影響著國家財政分配職能的實現(xiàn)。加強(qiáng)預(yù)算外資金管理是加強(qiáng)財政管理的重要內(nèi)容。財政機(jī)關(guān)對預(yù)算外資金監(jiān)管就是依法監(jiān)管預(yù)算外資金的收入和支出、使用的合法性，確保預(yù)算外資金取之有道，用之有效。五是財務(wù)會計監(jiān)管。財務(wù)會計監(jiān)管是財政機(jī)關(guān)依照《會計法》及國家有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)制度對行政事業(yè)單位和企業(yè)的各項財務(wù)會計活動的合法性、真實性實施的監(jiān)管。它同時包括對會計師事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管。

在手段和方式的具體運(yùn)用方面，財政監(jiān)管主要表現(xiàn)為日常監(jiān)管檢查、個案檢查和專項監(jiān)管檢查。其中，日常監(jiān)管主要是對預(yù)算執(zhí)行和財政管理中的某些重要事項進(jìn)行日常監(jiān)控。財政機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)的日常監(jiān)管檢查是結(jié)合預(yù)算編制，對財政資金分配進(jìn)行事前的審查、評估，以及對資金撥付、使用進(jìn)行事中的審核、控制，加強(qiáng)對預(yù)算的監(jiān)管約束，主要包括：預(yù)算編制是否符合《預(yù)算法》有關(guān)規(guī)定；對預(yù)算執(zhí)行情況分析、預(yù)測的依據(jù)是否充分可靠，新的重大的財政經(jīng)濟(jì)措施對預(yù)算收支的影響是否考慮全面，測算是否準(zhǔn)確、合理；預(yù)算收支的安排是否符合國家預(yù)算指標(biāo)和管理體制的要求；通過建立預(yù)算收支旬報、月報、季報制度，定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，等等。所謂個案檢查，是根據(jù)上級批示的群眾舉報案件，以及日常監(jiān)管檢查和專項檢查中發(fā)現(xiàn)的線索，組織力量進(jìn)行檢查核證。檢查結(jié)束要向上級和有關(guān)部門報告查處情況，并對查處的違法違紀(jì)問題進(jìn)行嚴(yán)肅處理。專項監(jiān)管，是深化管理、制定政策、加強(qiáng)法治的重要手段，是日常監(jiān)管檢查有益和必要的補(bǔ)充。從現(xiàn)實情況看，經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時期各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系和經(jīng)濟(jì)利益有了重新調(diào)整、組合、變化，相應(yīng)的法規(guī)制度和約束機(jī)制還沒有及時建立或不盡完善，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的某些層面甚至還存在監(jiān)管的“斷面”和“真空”。財政部門應(yīng)根據(jù)財政管理的需要和監(jiān)管檢查工作中暴露出的難點、熱點和重大問題，采取指令性計劃和指導(dǎo)性計劃相結(jié)合的工作方式，有針對性地開展專項監(jiān)管檢查，從而提高財政監(jiān)管檢查的綜合效益。

三、加強(qiáng)財政法制建設(shè)與強(qiáng)化財政監(jiān)管

在深化財政改革和加強(qiáng)財政法制建設(shè)的過程中，筆者認(rèn)為，應(yīng)該緊緊圍繞財政立法、財政執(zhí)法和財政復(fù)議這幾項基本內(nèi)容，推進(jìn)依法行政和依法理財工作。關(guān)于加快財政立法的問題，應(yīng)該注意的內(nèi)容主要包括：一是要與財政改革的進(jìn)程相適應(yīng)。財政立法應(yīng)緊緊圍繞建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制這一既定目標(biāo)，轉(zhuǎn)變立法觀念，正確解決立法的穩(wěn)定性與改革的多變性之間的矛盾，做到財政立法服務(wù)于財政改革。財政立法要把鞏固改革成果、保障改革順利進(jìn)行、引導(dǎo)改革的深入作為中心任務(wù)。二是妥善處理立法的現(xiàn)實可行性與適度超前性的關(guān)系。財政立法既要體現(xiàn)市場經(jīng)濟(jì)的共同規(guī)律，又要從我國的國情出發(fā)，與我國的實際情況相結(jié)合。法律法規(guī)既要符合客觀實際，又要有適度的超前性，避免財政立法在制定頒布后很快就落后于形勢發(fā)展的情況。要加強(qiáng)立法預(yù)測，制定立法規(guī)劃。三是堅持局部利益服務(wù)整體利益的原則，保證財政立法的統(tǒng)一。在制定財政法律和行政法規(guī)時，要妥善處理中央與地方、部門與部門之間的利益關(guān)系。在財政執(zhí)法方面，應(yīng)該堅持依法執(zhí)法的原則，財政執(zhí)法主體的執(zhí)法活動必須遵守相關(guān)法律的具體規(guī)定，財政活動必須以法律為依據(jù)，嚴(yán)格在法律規(guī)定的范圍內(nèi)依照法定程序行使職責(zé)。同時，也應(yīng)該堅持合理的原則，即在合法的前提下，財政執(zhí)法行為應(yīng)盡可能客觀、公正、合理、適當(dāng)。為了規(guī)范財政執(zhí)法行為，應(yīng)實行綜合治理，包括實行政務(wù)公開，提高透明度；要在財政系統(tǒng)中加強(qiáng)思想政治教育，搞好業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立一支高素質(zhì)的財政執(zhí)法隊伍；要及時發(fā)現(xiàn)問題，認(rèn)真分析問題，并采取切實可行的措施予以解決。此外，還應(yīng)重視財政行政復(fù)議問題，應(yīng)該通過建立財政行政復(fù)議制度，有效地防止和糾正違法的或者不當(dāng)?shù)木唧w行政行為，保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，保障和監(jiān)督財政機(jī)關(guān)依法行使職權(quán)。

篇（4）

1998年以來，為拉動國內(nèi)需求，抵制亞洲金融危機(jī)的沖擊，應(yīng)付復(fù)雜的國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境，我國政府采取了以加大基礎(chǔ)設(shè)施投入、擴(kuò)大國內(nèi)需求為主要內(nèi)容的積極財政政策。在該政策指導(dǎo)下，我國國債發(fā)行數(shù)量不斷攀升，在促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)增長方面成效顯著。近年來，隨著西部大開發(fā)的升溫和健全社會保障體系等需要，政府財政支出一時難以回縮，由于財政收入增長受到限制，從而形成赤字增加和國債大量發(fā)行的局面。明確我國當(dāng)前面臨的國債風(fēng)險，探討化解國債風(fēng)險的方案對國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展具有重要意義。

一 國債風(fēng)險的基本含義

國債是國家公債的簡稱。在我國，國債是由財政部代表中央政府發(fā)行的以人民幣支付的國家公債，包括具有實物券面的有紙國債和沒有實物券面的記帳式國債。國債是國家為維持其存在和滿足其履行公共只能需要，在有償條件下籌集財政資金時候形成的政府債務(wù) .[1]

準(zhǔn)確認(rèn)識國債風(fēng)險，首先必須澄清一種誤識，即認(rèn)為由于政府擁有強(qiáng)制征稅權(quán)和貨幣發(fā)行權(quán)，所以政府到期無法償還債務(wù)的情況無論如何也不會發(fā)生從而否認(rèn)國債風(fēng)險的存在。這種看法完全將政府當(dāng)作一個擁有獨立利益的經(jīng)濟(jì)主體，而未認(rèn)識到政府屬于公共權(quán)力機(jī)構(gòu)，承擔(dān)著為公眾謀福利的職責(zé)。對政府來說，風(fēng)險是對社會公共福利造成損害的可能性，或者說是對整個社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成損害的可能性。如果政府通過貨幣化融資和強(qiáng)制增加不合理稅收來償還債務(wù)，必定會損害各微觀經(jīng)濟(jì)主體的利益，不利于社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，在實行財政法治化、公共化的現(xiàn)代國家，國債風(fēng)險的概念不可能不存在 .[2]

1994年《預(yù)算法》實施之后，我國財政只能通過舉債而不能再通過貨幣化融資的方式來彌補(bǔ)財政赤字。因此，我們可以從動態(tài)和靜態(tài)兩個角度來定義國債風(fēng)險 ：從動態(tài)來說，國債風(fēng)險是指國家債務(wù)累積規(guī)模越來越大，占GDP的比重不斷上升，給財政造成沉重的還本付息壓力，從而對整個社會經(jīng)濟(jì)長期發(fā)展造成危害的可能性;從靜態(tài)來說，國債風(fēng)險是指某一年度內(nèi)政府財政無法按既定規(guī)則籌得足夠的資金來償還到期的本息，喪失國家財政信用的可能性。靜態(tài)的國債風(fēng)險就是通常意義上的國債危機(jī)，但是，能夠影響國民經(jīng)濟(jì)長期發(fā)展的動態(tài)意義上的國債風(fēng)險顯然也不能忽視。

二 國債風(fēng)險法律控制的途徑

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)國家中，國債已成為各國政府不可缺少的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控工具，如何控制國債風(fēng)險也為各國所重視?？刂茋鴤L(fēng)險的途徑并非單一，其中，對國債風(fēng)險的法律控制可謂最有效、最直接、也最符合建立在法治化基礎(chǔ)上的現(xiàn)代財政理念的要求。

第一，制定《國債法》，建立起規(guī)范、完善、系統(tǒng)的國債發(fā)行、購買、流通體制。目前，我國國債發(fā)行、購買、流通并沒有專門的法律制度加以規(guī)范，主要是遵循《預(yù)算法》的有關(guān)規(guī)定，而這對于整個國債法律體系的健全稍顯不足。

首先，《預(yù)算法》在當(dāng)今國債體系的地位要求我們必須嚴(yán)格遵守《預(yù)算法》，強(qiáng)化預(yù)算約束力。國債發(fā)行規(guī)模要嚴(yán)格按照有關(guān)法律進(jìn)行測算和估計，真正體現(xiàn)出法治管理的視野和高度，沿著配合和服務(wù)于政府宏觀經(jīng)濟(jì)政策的軌道進(jìn)行，不能越軌?！额A(yù)算法》實施以來，我國國債年初確定的發(fā)行額基本上是按“財政赤字+本年本息支付”這個公式確定的。政府在預(yù)算年度中期多次增發(fā)國債是否嚴(yán)格貫徹了預(yù)算約束還頗值探討。

其次，國債發(fā)行、購買、流通等諸多事宜，必須有專門的基本大法加以規(guī)范，對于現(xiàn)行《預(yù)算法》來說，要對國債進(jìn)行全面而周密的調(diào)控，不光從理論上不可行，而且也是一種過重的負(fù)擔(dān)，難以實現(xiàn)有效調(diào)控。完善的國債法體系的建立對于國債風(fēng)險的控制將是一個根本性的保證。

第二，建立具有高流動性和安全性的國債市場，并加大中央銀行公開市場操作的力度。

一般而言，國債市場問題比發(fā)行問題更為重要。一個具有較高安全性和流動性的國債市場，不僅便于確定新發(fā)國債的發(fā)行條件，而且能為其他籌資人發(fā)行債券建立成本標(biāo)準(zhǔn)。同時，它還有利于金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債管理，便于中央銀行利用國債市場開展公開市場業(yè)務(wù)，強(qiáng)化財政支出管理，提高所籌資金的使用效益。這是從市場體制層面對國債風(fēng)險進(jìn)行防控的有效措施。

目前，中央銀行雖已實行了公開市場操作，但力度仍小，尚難以對整個宏觀經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生很大的影響 .[6]今后，要加大公開市場操作的力度，須在以下兩個難點有質(zhì)的突破：一是以何種方式使中央銀行持有大量的國債，同時又不會造成通貨膨脹;二是調(diào)整和完善中央銀行對商業(yè)銀行的利率體系，使公開市場操作成為商業(yè)銀行可從中央銀行獲取資金的最主要來源。中央銀行在國債發(fā)行體系中的重要作用對于防范國債風(fēng)險具有重要意義。

第三，在流通市場上，應(yīng)當(dāng)適度增加向金融機(jī)構(gòu)發(fā)行國債的份額。我國的國債主要面向個人發(fā)行，其利率水平是參照銀行存款利率確定的。這就決定了國債發(fā)行利率必須高于銀行存款利率，而且其期限不能太長。在目前我國居民的投資渠道較少、居民儲蓄傾向較高和城鄉(xiāng)儲蓄存款穩(wěn)步增長的情況下，面向個人發(fā)債不失為一種穩(wěn)健的做法。但是，由于面向個人發(fā)行債券發(fā)行期過長、發(fā)行成本過高、債券期限較短等問題，以及存在國債規(guī)模越來越大的實際情況，必須考慮向銀行等金融機(jī)構(gòu)多發(fā)行國債。這樣不僅可以使國債期限品種多樣化，而且能夠降低國債發(fā)行成本和風(fēng)險。

第五，規(guī)范國債用途，國債只能用于具有公共性的建設(shè)項目。首先，國債乃是取之于民的財政收入，在償還時又是一筆巨大的財政支出。取之于民自然要用之于民，國債必須用于公共性項目上。其次，建設(shè)性項目具有直接的償還債務(wù)的能力，可以在很大程度上降低財政借款的風(fēng)險。在我國，建設(shè)性項目既包括公共預(yù)算中的公共投資項目，也包括國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算中的贏利性投資項目。由于后者完全建立在市場競爭機(jī)制的基礎(chǔ)上，風(fēng)險太大，因此，為了實現(xiàn)國債用途的穩(wěn)健，降低國債風(fēng)險，必須規(guī)范國債用途，并進(jìn)行程序上的審查監(jiān)督手續(xù)。

第六，建立健全國債發(fā)行效益的考核體系，并積極探索宏觀監(jiān)測、預(yù)警指標(biāo)體系。對財政風(fēng)險進(jìn)行測算，是對財政風(fēng)險進(jìn)行控制的有效方案;對國債發(fā)行建立效益考察，有利于提高國債發(fā)行的效率和業(yè)績和提高財政支出的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。從中國現(xiàn)代化過程中經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌、宏觀調(diào)控的客觀需要和各國實踐通例來看，建立一套監(jiān)測、預(yù)警指標(biāo)體系確有必要。但由于相關(guān)影響因素的多樣性與差異性所造成的國債問題的復(fù)雜性，在迄今為止所得到的國際經(jīng)驗中，尚無一種相對成熟的關(guān)于國債風(fēng)險的宏觀監(jiān)測、預(yù)警指標(biāo)體系可供完全借鑒。大量資料顯示，我國國債風(fēng)險有被嚴(yán)重低估，至少是不準(zhǔn)確、測算公布的可能性。因此，在法律上搭建一個指標(biāo)體系框架對國債風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控刻不容緩。

三 結(jié) 論

在我國財政赤字和國債規(guī)模擴(kuò)大的同時，必須強(qiáng)化風(fēng)險意識與防范機(jī)制，全面把握現(xiàn)實情況，精心和穩(wěn)妥地把握赤字與舉債的合理數(shù)量界限，正如中國企業(yè)高峰會議上所指出的，要十分重視國債和赤字規(guī)模問題，注重加強(qiáng)財政償債能力和財政風(fēng)險防范的研究，在國債規(guī)?？偭繑U(kuò)張的同時，注意對國債結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以及短期舉債與中長期可持續(xù)發(fā)展和深化改革的銜接，爭取克服體制、結(jié)構(gòu)等方面深層矛盾，爭取財政經(jīng)濟(jì)良性循環(huán)的綜合環(huán)境，這樣才可能迎來國民經(jīng)濟(jì)的新一輪高速增長。

國債風(fēng)險控制的核心和靈魂是：在國家能夠掌握和控制風(fēng)險的范圍內(nèi)，盡可能充分發(fā)揮國債手段的積極作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、穩(wěn)定增長 .[7]從一個較長的歷史時期考察，宏觀經(jīng)濟(jì)保持穩(wěn)定增長是一個國家提高償債能力、控制和化解風(fēng)險的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)不發(fā)展，提高償債能力便會成為無源之水。從較短時期看，為拉動經(jīng)濟(jì)增長，國債發(fā)行規(guī)模的擴(kuò)張又勢必會相應(yīng)增大政府的償債風(fēng)險。因此，對國債風(fēng)險的控制要正確把握和平衡潛在風(fēng)險與經(jīng)濟(jì)增長之間的微妙關(guān)系，并從中積極尋找既能抑制風(fēng)險又能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方法。

「注釋

1 劉建文主編：《財稅法學(xué)》，高等教育出版社，北京大學(xué)出版社，2004年版，第103頁。

2 這意味著各國只有國債風(fēng)險程度大小之分，而非國債風(fēng)險有無之分。后一種提法容易產(chǎn)生誤導(dǎo)和混淆的弊端。

3 傅志華：《國家財政安全論》，人民出版社，2002年版，第173頁。

4 搜狐財經(jīng)

5 魏陸：《開放經(jīng)濟(jì)下的財政政策風(fēng)險研究》，上海財經(jīng)大學(xué)出版社，2003年版，第253頁。

篇（5）

論文摘要:本文從教育國際和教育立法的共性規(guī)律總結(jié)開始，重點從義務(wù)教育、職業(yè)教育、成人教育、民辦教育等幾個方面總結(jié)和歸納教育立法相對發(fā)達(dá)國家的成熟經(jīng)驗，結(jié)合我國教育立法的現(xiàn)實及存在的問題，提出對我國教育法制建設(shè)的相關(guān)啟示與借鑒。

一、引言

由于國家體制、民族傳統(tǒng)以及由此形成的法律制度不同，各個國家對法的運(yùn)用及所強(qiáng)調(diào)的側(cè)重點并不一致，但法制相對健全的國家，尤其是具有悠久法治傳統(tǒng)的國家，教育法制建設(shè)的歷史都相對悠久，成效卓著。在全球化的大潮下，法律趨同之勢日益明顯，國外教育立法對我國教育法制建設(shè)的借鑒意義就更為顯著。本文從義務(wù)教育、職業(yè)教育、成人教育、民辦教育、高等教育等幾個方面總結(jié)和歸納教育立法相對發(fā)達(dá)國家的成熟做法，結(jié)合我國教育立法的現(xiàn)實，提出對我國教育法制建設(shè)相關(guān)啟示與借鑒。

二、我國教育立法實踐與問題

我國教育立法從無到有，歷經(jīng)20多年的艱辛努力，已逐步構(gòu)建了教育法規(guī)體系的基本框架，反映了教育立法的重大成就。這是我國依法治教方面的重大進(jìn)展，同時，也奠定了教育法治化的堅實基礎(chǔ)。但實踐中，教育立法依然存在為與社會對教育需要不相協(xié)調(diào)的地方:

第一，是教育法制體系不健全。學(xué)校是國家教育權(quán)、公民受教育權(quán)實現(xiàn)的場所。學(xué)校教育的管理水平和教育質(zhì)量直接關(guān)系到國家教育權(quán)的落實和公民受教育權(quán)的實現(xiàn)。從靜態(tài)上看，我國缺少《學(xué)校教育法》《教育財政法》及《教育投入法》等保障教育發(fā)展的關(guān)鍵性法律。第二，是立法技術(shù)與法律完備性欠缺。按照《義務(wù)教育法》第10條規(guī)定:“國家對接受義務(wù)教育的學(xué)生免收學(xué)費(fèi)?！钡摲ㄓ?986年7月1日起施行后學(xué)校一直在收費(fèi)。直到1992年《義務(wù)教育法實施細(xì)則》出臺后，才在第17條中補(bǔ)充規(guī)定:“實施義務(wù)教育的學(xué)?？墒杖‰s費(fèi)?！睕]有人對《細(xì)則》第17條違背上述法的規(guī)定提出異議。第三，教育法規(guī)構(gòu)造、表述與實施存有缺陷。目前的教育法規(guī)名稱缺乏規(guī)范性，如法規(guī)名稱過于龐雜，僅僅是教育行政法規(guī)這一層次的法規(guī)，就有條例、規(guī)定、實施細(xì)則、實施辦法等稱謂，而且法規(guī)名稱與其效力并不一致;教育法規(guī)內(nèi)容不完整、不全面，尤其是法律責(zé)任和法律程序方面的規(guī)定過于薄弱，同時，幾乎所有的教育法規(guī)都以實體性規(guī)范為主，極度缺乏程序性規(guī)范。

三、教育立法的國際共性與經(jīng)驗

在梳理了我國教育立法的歷史以及存在的問題之后，我們著重從世界上各個教育相對發(fā)達(dá)國家教育立法的特色分析入手，對義務(wù)教育立法的歷史淵源、職業(yè)教育的各有側(cè)重、民辦教育投入與支持模式的異同，以及成人教育立法等進(jìn)行多方面的總結(jié)與歸納，為我國教育立法提供啟示與借鑒意義。

1. 義務(wù)教育。綜觀國外義務(wù)教育立法，雖然基于不同地區(qū)的發(fā)展?fàn)顩r、不同的歷史文化傳統(tǒng)以及政權(quán)組織方面的不同側(cè)重，各國在義務(wù)教育立法上表現(xiàn)出了相當(dāng)多的差異性。但義務(wù)教育本身的基本規(guī)律和教育立法的基本原則，都注定了國外義務(wù)教育立法仍然存在著一些共同的基本特點:

義務(wù)教育的強(qiáng)制性。在國外，很早時候開始，義務(wù)教育就名副其實，首先被視為一種必須履行的義務(wù)，以至于早期的受教育與納稅、服兵役一道成為國民的三大義務(wù)。在我國清末，深受國外教育立法影響的《強(qiáng)迫教育章程》的“強(qiáng)迫”二字，以及“罪其父母”之類的規(guī)定，可謂盡得“強(qiáng)制性”精髓。

免費(fèi)本是義務(wù)教育的基本特性(這是國家和政府應(yīng)盡的基本義務(wù))，因此義務(wù)教育立法確保免費(fèi)的實現(xiàn)也就是題中應(yīng)有之意了。在國外，不少國家義務(wù)教育的免費(fèi)也有一個發(fā)展的過程，如英國，1891年初等教育已經(jīng)實現(xiàn)免費(fèi)，1902年時中學(xué)教育卻并未完全取消收費(fèi)，但20世紀(jì)的三四十年代就已經(jīng)對那些結(jié)束了義務(wù)教育卻未能升學(xué)的青年免費(fèi)教育至18歲。在法國，1881年的《費(fèi)里法》已經(jīng)規(guī)定了國民教育“義務(wù)、免費(fèi)、世俗”三原則，學(xué)生享有接受免費(fèi)的義務(wù)教育的權(quán)利，而且當(dāng)年就實現(xiàn)了母親學(xué)校和小學(xué)的免費(fèi)教育以及師范學(xué)校免繳膳宿費(fèi)，并逐步發(fā)展到了更高層次和更長年限的免費(fèi)教育。

2.職業(yè)教育。自20世紀(jì)以來，美國聯(lián)邦政府頒布了旨在促進(jìn)職業(yè)教育發(fā)展的一系列法律法規(guī)，1917年頒布的《史密斯—修斯法》之后又相繼通過了《喬治—里德法》《喬治—巴頓法》以及《國防教育法》等相關(guān)法律。每一部法律都有其歷史性和階段性問題。立法的實質(zhì)是聯(lián)邦擴(kuò)大教育權(quán)限的手段之一，通過立法引導(dǎo)職業(yè)教育的發(fā)展。

職業(yè)教育在日本已經(jīng)歷了一個較長的發(fā)展過程?！稄V辭苑》給職業(yè)教育的解釋是，通過對從業(yè)人員進(jìn)行的以職業(yè)能力開發(fā)和技術(shù)水平提高為目的訓(xùn)練。其目的就是為了給予人們從事工作的必要的知識和技能，這是廣義上的職業(yè)教育。狹義的職業(yè)教育是指職業(yè)技術(shù)教育，其中包括產(chǎn)業(yè)教育和專門教育。

韓國職業(yè)教育的立法經(jīng)歷了三個階段，從歷史發(fā)展的角度來看，戰(zhàn)后韓國政府高度重視職業(yè)教育的立法工作，表現(xiàn)出職業(yè)教育立法與職業(yè)教育發(fā)展的步調(diào)一致，形成了較完備的職業(yè)教育法律體系。

3. 民辦教育。世界各國對民辦(私立)學(xué)校經(jīng)濟(jì)的支持，除了以法律的形式作明確的規(guī)定外，還都采取不同的經(jīng)濟(jì)形式給予私立學(xué)校相應(yīng)的待遇。

匈牙利私立學(xué)校的總經(jīng)費(fèi)中政府撥的經(jīng)費(fèi)占70%;在丹麥和奧地利，政府經(jīng)費(fèi)占到了80%;在挪威，政府經(jīng)費(fèi)甚至占到85%。在比利時、瑞士、西班牙、法國和墨西哥，政府也向私立學(xué)校提供經(jīng)費(fèi)，并規(guī)定了比例。 轉(zhuǎn)貼于

日本政府有關(guān)給予私立學(xué)校財政支持的立法比較完善。1949年的《私立學(xué)校法》第59條規(guī)定，國家和地方公共團(tuán)體為振興教育，在必要時依據(jù)有關(guān)的法律對法人辦的私立學(xué)校給予資助。1970年的《日本私立學(xué)校振興財團(tuán)法》規(guī)定設(shè)立日本私立學(xué)校振興財團(tuán)，其資金為10億日元，全部由政府支持。1975年的《私立校振興資助法》規(guī)定，對私立大學(xué)和私立高等專門學(xué)校的經(jīng)費(fèi)，由國家補(bǔ)助l/2。此外日本還設(shè)立了私立教育發(fā)展基金會，為私立教育提供貸款以及貸款有效利用的管理方案等。

4.成人教育。英國是西方成人教育的發(fā)源地之一，號稱“世界繼續(xù)教育之鄉(xiāng)”，其成人教育對世界各地成人教育的發(fā)展都產(chǎn)生過極其深遠(yuǎn)的影響。

20世紀(jì)90年代以來，與成人教育有關(guān)的正式法律法規(guī)主要有1992年《繼續(xù)教育和高等教育法》和2000年《學(xué)習(xí)與技能法》。進(jìn)入新世紀(jì)后，英國政府繼續(xù)積極完善繼續(xù)教育政策。2002年政府發(fā)表的《為了每個人的成功——改革繼續(xù)教育和培訓(xùn)》提出，繼續(xù)教育要以雇主和廣大學(xué)習(xí)者以及整個社會的需求為導(dǎo)向，為他們提供更多的選擇。2006年，英國教育和技能部發(fā)表了題為《繼續(xù)教育:提高技能，改善生活機(jī)遇》白皮書，根據(jù)繼續(xù)教育白皮書的建議，英國議會于2007年3月頒布了《繼續(xù)教育和培訓(xùn)法》。該法案從英國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的需要出發(fā)，以提高繼續(xù)教育的質(zhì)量為重點，提出了繼續(xù)教育的改革目標(biāo)和內(nèi)容，由此確立了英國繼續(xù)教育改革和發(fā)展的法律基礎(chǔ)。

四、中國教育立法的借鑒與啟示

教育法是人的主觀愿望的產(chǎn)物。要使這些主觀愿望與教育管理的客觀規(guī)律相符合，就必須完善教育立法機(jī)制，清理、修改現(xiàn)行教育法律;立法的目的是為了維護(hù)社會正義，規(guī)范社會秩序，保障廣大人民的合法權(quán)益。在借鑒國際上其他國家教育立法經(jīng)驗基礎(chǔ)上，結(jié)合我國教育發(fā)展與教育發(fā)展的實踐看，中國的教育立法可以從以下幾個方面得到啟示:

首先，要以《立法法》《行政許可法》為依據(jù)，清理現(xiàn)行教育法律、法規(guī)和規(guī)章，逐步形成有中國特色的教育法律、法規(guī)體系。其次，要借鑒國際教育立法經(jīng)驗，對我國各個層次的教育立法進(jìn)行梳理與完善，以基礎(chǔ)義務(wù)教育為根基，以職業(yè)教育和成人教育為輔助，以民辦教育為補(bǔ)充，形成完備的教育體系。第三，要提倡和規(guī)范民辦教育發(fā)展，使之成為我國教育體系中的一個重要組成部分。使我國的民辦教育有一個良好的法律環(huán)境。最后，要重視立法的與時俱進(jìn)性質(zhì)。隨著教育的發(fā)展和社會對教育需求的不斷變化，應(yīng)完善與充實相關(guān)法律條款，使得教育立法與實踐和社會實際要求相一致。

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[5]李賜平.我國25年的教育立法:現(xiàn)狀、局限.前沿，2005(6):95-100.

[6]劉艷珍.德國職業(yè)教育的立法特點及其啟示.成人教育，2009(4):86-87.

篇（6）

論文關(guān)鍵詞 小金庫 查出辦法 法律

“小金庫”現(xiàn)象是經(jīng)濟(jì)體制和社會思潮共同作用產(chǎn)生的結(jié)果，其危害機(jī)制通過政治和經(jīng)濟(jì)兩個層面發(fā)揮作用，非法侵占公私財產(chǎn)等行為造成了較為嚴(yán)重的危害。因此，這個問題早已經(jīng)引起中央的重視，并針對這個問題展開了全國范圍內(nèi)的打擊行動，將機(jī)關(guān)單位中存在的“小金庫”予以取締。

一、 “小金庫”出現(xiàn)的原因

（一）內(nèi)部原因

個人或者團(tuán)體出于利益上的考量，視國家制定出臺的財政法規(guī)為無物，在單位中大搞串聯(lián)，形成一個利益團(tuán)體，暗中指揮財務(wù)部門建設(shè)“小金庫”，然后列出一些不合規(guī)則的開支。上述現(xiàn)象出現(xiàn)的主要因素是單位領(lǐng)導(dǎo)層面人物的參與，利用手中的權(quán)力出現(xiàn)違法亂紀(jì)的行為。“小金庫”問題會引起中央重視的最主要原因就是“小金庫”建立者不需要花費(fèi)自身的資金便能實現(xiàn)目的，因而可以肆意妄為，造成了大量的資金損失。一般情況下，“小金庫”利益集團(tuán)花銷資金的手段就是“出師有名”，通常都是以為其所在機(jī)關(guān)單位謀福利為由而獲得資金的暫時掌控權(quán)，在達(dá)到為整體利益服務(wù)的同時，也使自身獲得了相應(yīng)的利益，不僅如此，而且還通過這種行為獲得了一定的政績。如此多的好處，必然引起“小金庫”的泛濫。

單位的部門要職人員由于歷史條件的限制而出現(xiàn)法律觀念淡薄的狀況，對于建立“小金庫”的法律后果認(rèn)識不清。比如，一些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為使用“小金庫”的過程中，只要沒有進(jìn)行私人謀利就沒有違反法律，而將其用作單位員工的福利發(fā)放等用途。更加盲目的認(rèn)知情況體現(xiàn)在一些人員認(rèn)為“小金庫”能夠建立起來，是因為法律制度存在的漏洞，認(rèn)為這種現(xiàn)象在社會上已經(jīng)司空見慣，因而行動起來無所畏懼。

（二）外部原因

社會大環(huán)境對這個問題的出現(xiàn)產(chǎn)生了重大影響。我國在改革開放之后，社會經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了快速發(fā)展的局面，各種不良社會風(fēng)氣的形成為“小金庫”的建立提供了成長的土壤。比如，一些單位為了能夠獲得項目，或者負(fù)責(zé)人為了尋求自身的發(fā)展，會通過各種手段而采取送禮等方式鋪平道路，這個過程中所花費(fèi)的資金屬于灰色支出，不能夠正常的記錄在賬面之上，也無法從經(jīng)費(fèi)中進(jìn)行調(diào)撥，只能運(yùn)用建立“小金庫”的辦法籌集資金。

我國經(jīng)濟(jì)的市場化進(jìn)程不斷推進(jìn)，但是與之相匹配的預(yù)算體系并不完善，許多內(nèi)容無法適應(yīng)社會發(fā)展的現(xiàn)實狀況，導(dǎo)致一些資金支出無法納入預(yù)算體系之中，在無法解決這個問題的情況下，將其納入“小金庫”就成為必然的選擇。比如，我國的預(yù)算條例規(guī)定，各個單位之間往來過程中的招待費(fèi)不允許從公款中進(jìn)行調(diào)撥。但是，各個單位在進(jìn)行現(xiàn)實交往的過程中，為了維系彼此的關(guān)系，招待費(fèi)的產(chǎn)生是難以避免的，基于這種狀況，一部分單位為了應(yīng)對這個問題而從“小金庫”中調(diào)撥資金，以維持招待費(fèi)的支出。

二、 “小金庫”產(chǎn)生的危害

“小金庫”的出現(xiàn)造成很多危害，侵吞國家財產(chǎn)、造成國家損失、滋生腐敗、破壞經(jīng)濟(jì)發(fā)展等。

（一）滋生腐敗

“小金庫”的建立過程本身具有非法性，由部門中領(lǐng)導(dǎo)層面的一些人員和財務(wù)工作者共同在暗中操辦完成，使用和存入過程存在私密性，法律的監(jiān)督作用難以發(fā)揮功能，在相關(guān)人員對其中的資金進(jìn)行應(yīng)用的過程中難以避免地出現(xiàn)私吞、挪用等情況，造成腐敗的出現(xiàn)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)犯罪的現(xiàn)象屢禁不絕。2003年，我國開展的審計工作中，發(fā)現(xiàn)了大量經(jīng)濟(jì)犯罪狀況，其中大部分都與“小金庫”存在一定的關(guān)聯(lián)。

（二）濫用權(quán)力

經(jīng)過調(diào)查，“小金庫”中的資金都是通過截留收入等方式存入資金的，這些方式的發(fā)生都與權(quán)力有著密切的關(guān)聯(lián)。同時，“小金庫”中的存款的實際掌控者都是一些領(lǐng)導(dǎo)層面的人物，本身掌握一些權(quán)力，在其中的資金被應(yīng)用的過程中，必然產(chǎn)生涉及到權(quán)力的濫用。

（三）侵吞資金造成國家損失

“小金庫”在發(fā)揮作用的過程中，每一個環(huán)節(jié)都在破壞國家利益。針對其進(jìn)行深入研究可以發(fā)現(xiàn)，“小金庫”的出現(xiàn)是在利用國家利益換取個體或者小團(tuán)體的利益，運(yùn)用各種手段，巧立名目，侵吞國家財產(chǎn)，對資金進(jìn)行變相儲存，造成了國家的損失。

三、 “小金庫”法律監(jiān)督的不足

（一）法律效力相對較低

翻查我國與“小金庫”有關(guān)的法律法規(guī)可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前與其有關(guān)的內(nèi)容主要被限定在一些行政制度之中，而在法律層面則出于空白狀態(tài)，致使“小金庫”案件出現(xiàn)之后，沒有有效的法律依據(jù)對案件進(jìn)行相應(yīng)的審理和判定。雖然我國在“小金庫”案件具備審理和處罰的依據(jù)，但是僅存于一些行政規(guī)定之中，而且刑法中對這個方面的規(guī)定較為模糊，無法在案件中發(fā)揮作用，致使法律的震懾作用較差。

（二）追究刑事責(zé)任力度不足

“小金庫”被揭穿之后，針對相關(guān)人員進(jìn)行的處罰僅限于行政層面，雖然有法律條款針對財務(wù)違法進(jìn)行規(guī)定，但是其內(nèi)容沒有明顯的針對性，因而在實際的案件審判過程當(dāng)中，針對我國已經(jīng)查處的“小金庫”案件的資料進(jìn)行分析可知，多數(shù)的處理結(jié)果都是沒收資金，能夠利用刑法進(jìn)行宣判的較少。

（三）對主要人員的處罰力度較弱

在“小金庫”問題的處罰規(guī)定中，處罰對象一般是單位，而非主要負(fù)責(zé)人員。出現(xiàn)這種情況的原因主要是對“小金庫”的認(rèn)知存在問題，認(rèn)為它是為單位整體服務(wù)，因而將處罰對象限定為單位。但是實際上，根據(jù)小金庫的運(yùn)用情況進(jìn)行分析可知，僅僅將處罰限定在行政層面和整個單位不符合現(xiàn)實情況的發(fā)展要求。如果對“小金庫”進(jìn)行深入研究可以發(fā)現(xiàn)，其在為單位獲利的同時，也為私人謀利創(chuàng)造了一定的條件。

針對這種情況，應(yīng)該對“小金庫”是否為個人利益的獲取發(fā)揮作用進(jìn)行調(diào)查，一旦判定此種情況發(fā)生，就要針對負(fù)責(zé)人員進(jìn)行深入調(diào)查，追究其刑事責(zé)任。調(diào)閱案件材料可知，“小金庫”問題中個人謀利的現(xiàn)象十分常見，但是針對其進(jìn)行的處罰則相對較輕，而負(fù)責(zé)人僅僅受到輕微的行政處理。

四、 “小金庫”問題的法律應(yīng)對策略

“小金庫”侵吞國家資金，建立者利用其進(jìn)行開支無法在財務(wù)賬面進(jìn)行記錄的活動，以此實現(xiàn)個人享受、揮霍等目的，雖然一部分資金用于單位福利之中，但是其中的不良行為會對社會早成較為嚴(yán)重的危害。

（一）將“小金庫”的內(nèi)容進(jìn)行法律界定

目前，我國針對其進(jìn)行制定限制性規(guī)定僅停留在規(guī)章制度之中，未在法律層面對其進(jìn)行有效界定，造成了對案件審判缺乏必要的法律依據(jù)。針對這種問題，立法機(jī)構(gòu)應(yīng)該綜合考量我國的現(xiàn)實情況，采取針對性的措施，對已經(jīng)存在的“小金庫”的規(guī)章制度進(jìn)行整理，將其限制性內(nèi)容添加到財務(wù)方面的法律之中，讓“小金庫”案件的處理有法可依。同時，還應(yīng)該在刑法層面針對“小金庫”的內(nèi)容進(jìn)行界定，使犯罪人員的罪名定性可以在刑法中找到相應(yīng)的依據(jù)。

（二）將個體納入責(zé)任體系

針對“小金庫”案件進(jìn)行調(diào)研可知，其內(nèi)部資金一方面應(yīng)用于單位的員工獎金福利，另一方面則進(jìn)入私人囊中，供其揮霍享受。從這個兩個層面而言，可以將“小金庫”案件的最終犯罪性質(zhì)定位為組織犯罪和個體犯罪兩種。但是，當(dāng)前的大部分案件的處理結(jié)果都是針對整個單位，從法律內(nèi)容出發(fā)針對個體進(jìn)行制裁的狀況少之又少，造成了處罰對象在某種程度上出現(xiàn)錯位以及處罰力度的失衡，甚至出現(xiàn)主要負(fù)責(zé)人并未受到懲治的狀況。如此的情況致使當(dāng)事人無法得到應(yīng)有的懲戒，使得法律無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。針對這種狀況，必須在法律層面針對個體犯罪進(jìn)行明確的界定，在單位受到制裁的同時，個體也要對其行為付出法律代價，其行為達(dá)到某種程度便依據(jù)刑法的規(guī)定予以刑事處分。

（三）將刑事處罰作為重點

通過調(diào)查可知，“小金庫”現(xiàn)象造成的損失和危害非常之大，但是其處罰程度卻相對較輕，致使犯罪人員的違法成本較小，助長了不正之風(fēng)的蔓延。很多案件的嚴(yán)重程度都應(yīng)該按照刑事原則進(jìn)行判定，但是實際上卻只受到了行政處罰，如此的處罰偏差的存在說明此方面法律缺失的同時，也很難起到遏制“小金庫”風(fēng)潮蔓延的目的。因此，應(yīng)該在對其進(jìn)行處罰的過程中將刑事原則加入到審判條例之中，將一些情節(jié)較為嚴(yán)重的狀況判定為貪污受賄等刑事犯罪。如此才能確保法律的權(quán)威性。

篇（7）

就日本的經(jīng)濟(jì)法理論而言，對其討論大致可分為第二次世界大戰(zhàn)結(jié)束前、后兩個階段。戰(zhàn)前的日本經(jīng)濟(jì)法受德國經(jīng)濟(jì)法理論的影響，以統(tǒng)制經(jīng)濟(jì)法為基本特征。戰(zhàn)后受美國經(jīng)濟(jì)民主的自由競爭思想的影響，以維持市場競爭秩序法為基本特征。

一、第二次世界大戰(zhàn)結(jié)束前以統(tǒng)制經(jīng)濟(jì)為中心的經(jīng)濟(jì)法思想

經(jīng)濟(jì)統(tǒng)制是指國家在確定了某一目標(biāo)后，對經(jīng)濟(jì)活動施加權(quán)力干預(yù)使之朝著既定的方向發(fā)展，以實現(xiàn)國家的特定經(jīng)濟(jì)目的。而以經(jīng)濟(jì)統(tǒng)制為基本特征的法律，可以說在日本擁有百年的歷史土壤。日本社會是極其容易地接受這樣的法律制度的。

1、二戰(zhàn)結(jié)束前的統(tǒng)制經(jīng)濟(jì)法立法活動

從近代日本的發(fā)展歷史可以看出，盡管明治維新選擇了資本主義的市場經(jīng)濟(jì)體制，并為此建立健全了市民法體系，如明治23年（1890年）就頒布了《民法》《商法》等。但是至到第二次世界大戰(zhàn)結(jié)束前，日本的市場經(jīng)濟(jì)體制并沒能通過自由競爭一步步地走向成熟，而都是在特殊的國內(nèi)外環(huán)境下被統(tǒng)制經(jīng)濟(jì)所代替，而統(tǒng)制經(jīng)濟(jì)法[2]正是國家實現(xiàn)統(tǒng)制經(jīng)濟(jì)的最有效的手段。

第一次世界大戰(zhàn)時期，日本雖處于戰(zhàn)局之外，但卻是參戰(zhàn)國的市場，這為日本國內(nèi)工業(yè)的發(fā)展帶來了契機(jī)。為適應(yīng)戰(zhàn)時需要，保護(hù)經(jīng)濟(jì)的繼續(xù)發(fā)展，日本政府一方面采取了強(qiáng)權(quán)的戰(zhàn)時經(jīng)濟(jì)統(tǒng)制，如大正3年（1914年）制定的《有關(guān)戰(zhàn)時工業(yè)源料出口取締事宜》，大正6年（1917年）制定的《黃金出口禁止令》和《戰(zhàn)時船舶管理令》等；另一方面又對與戰(zhàn)爭有關(guān)的產(chǎn)業(yè)進(jìn)行特殊的保護(hù)措施，如《軍需工業(yè)動員法》、《戰(zhàn)時海上保險法補(bǔ)救法》、《染料醫(yī)藥制品獎勵法》等。二戰(zhàn)爆發(fā)，日本社會又進(jìn)入了所謂的戰(zhàn)時經(jīng)濟(jì)時期，日本政府重操戰(zhàn)時經(jīng)濟(jì)統(tǒng)制政策，頒布了《國家總動員法》，以保證人力、物力資源投入戰(zhàn)爭，同時還頒布了各種戰(zhàn)時臨時經(jīng)濟(jì)統(tǒng)制法令。

2、經(jīng)濟(jì)法概念的引入及其影響

正如大家所知，經(jīng)濟(jì)法這一用語最初是從德國法中的“Wirtschaftsrecht”一詞中翻譯過來的，并且是以經(jīng)濟(jì)統(tǒng)制為其基本特征的。

日本對經(jīng)濟(jì)法的理論研究是從大正末年到昭和初開始的。孫田秀春于大正14年（1924年）發(fā)表的“勞動法與經(jīng)濟(jì)法的關(guān)系”中最早把經(jīng)濟(jì)法的概念介紹到日本。由于歷史上日本法律對德國法律的依存性，加之戰(zhàn)時統(tǒng)制經(jīng)濟(jì)政策的共性以及本國在統(tǒng)制經(jīng)濟(jì)體制下所存在的上述大量的經(jīng)濟(jì)立法活動，使日本各界非常容易接受當(dāng)時德國的以經(jīng)濟(jì)統(tǒng)制為基本特征的經(jīng)濟(jì)法理論，將經(jīng)濟(jì)法與經(jīng)濟(jì)統(tǒng)制法視為同一概念，從國家強(qiáng)權(quán)介入經(jīng)濟(jì)活動以實現(xiàn)特定目標(biāo)這一立法目的來認(rèn)識經(jīng)濟(jì)法的現(xiàn)象。

善長邏輯思維的德國學(xué)者曾從不角度來定義經(jīng)濟(jì)法的內(nèi)涵，他們的理論對日本的經(jīng)濟(jì)法研究產(chǎn)生了重大影響，日本學(xué)者們也是從不同的角度來理解經(jīng)濟(jì)法的各種含義。一些行政法學(xué)者們從政府的“公共福利”目的來認(rèn)識經(jīng)濟(jì)法，并使用過“經(jīng)濟(jì)警察”這一概念[3]；民商法學(xué)者也對政府所實行的官民企業(yè)一體化所形成的具有一定行政權(quán)力的企業(yè)組織和事業(yè)者團(tuán)體組織十分關(guān)注。

當(dāng)時針對這一普遍的社會現(xiàn)象，各部門的法學(xué)家發(fā)表了許多論文和著作以闡明各自的觀點。如公法學(xué)者田中二郎的《經(jīng)濟(jì)統(tǒng)制法的發(fā)展及現(xiàn)狀概況》，民商法學(xué)者末川博的《加強(qiáng)統(tǒng)制法與對私法的關(guān)心》、川島武宜的《經(jīng)濟(jì)統(tǒng)制法與民法》等[4]，都是從經(jīng)濟(jì)統(tǒng)制的角度來認(rèn)識經(jīng)濟(jì)法?？梢哉f當(dāng)時日本經(jīng)濟(jì)法的核心概念是“經(jīng)濟(jì)統(tǒng)制”。

總之，明治維新以后，直到第二次世界大戰(zhàn)結(jié)束之前，日本社會一直是處在統(tǒng)制經(jīng)濟(jì)體制之下，這種否定私人企業(yè)經(jīng)營自由的統(tǒng)制經(jīng)濟(jì)，必然要影響立法目的。強(qiáng)調(diào)國家的特定經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、壟斷特權(quán)，忽略甚至不允許私人企業(yè)自由競爭，集中代表了這一時期日本經(jīng)濟(jì)法的立法思想和價值取向。所以，日本經(jīng)濟(jì)法學(xué)者稱這一時期的經(jīng)濟(jì)法是以統(tǒng)制經(jīng)濟(jì)為中心的經(jīng)濟(jì)法時期。

二、第二次世界大戰(zhàn)結(jié)束后的以禁止壟斷法為中心的經(jīng)濟(jì)法思想

如前所述，日本在從德國引入經(jīng)濟(jì)法概念時，曾對經(jīng)濟(jì)法問題展開過大討論，但對經(jīng)濟(jì)法是一個新興的獨立的法律部門的研究卻是在二戰(zhàn)結(jié)束之后才開始的。

1、經(jīng)濟(jì)法的新理念與經(jīng)濟(jì)法理論體系

第二次世界大戰(zhàn)結(jié)束后，美國占領(lǐng)軍根據(jù)美國的經(jīng)濟(jì)思想，要求日本經(jīng)濟(jì)非軍事化、民主化，并頒布了一系列的經(jīng)濟(jì)民主化法，其中重要標(biāo)志就是1947年4月《禁止私的壟斷與確保公正交易法》（以下簡稱《禁止壟斷法》）的制定。

隨著《禁止壟斷法》的制定和實施，有的學(xué)者開始主張要以的競爭理念為中心開展對該法律制度的研究，并積極地去思考如何建立一個以《禁止壟斷法》為中心的新的經(jīng)濟(jì)法理論體系。當(dāng)時為九州大學(xué)副教授的丹宗昭信在1958年的《經(jīng)濟(jì)法》雜志創(chuàng)刊號上發(fā)表了題為《經(jīng)濟(jì)法（學(xué)）的獨立性――試論由“統(tǒng)制”概念而形成的經(jīng)濟(jì)法的統(tǒng)一體系》的論文，作者以帶引號的統(tǒng)制概念為基礎(chǔ)，提出應(yīng)當(dāng)把《禁止壟斷法》體系中自立性的“統(tǒng)制”這一本國的經(jīng)濟(jì)法與戰(zhàn)時經(jīng)濟(jì)統(tǒng)制法體系中他律性的“統(tǒng)制”這一外來的經(jīng)濟(jì)法區(qū)分開來。并進(jìn)一步指出：經(jīng)濟(jì)法既不是什么行政法，也不是商法，是一個獨立的法律部門，我們有必要將經(jīng)濟(jì)法從行政法、商法中獨立出來進(jìn)行單獨地研究。[5]但是，由于長期受戰(zhàn)時統(tǒng)制經(jīng)濟(jì)法思想的影響，在許多從事經(jīng)濟(jì)法學(xué)研究的學(xué)者中政府與經(jīng)濟(jì)一體化的意識依然很強(qiáng)，為此要建立一個以《禁止壟斷法》為中心的經(jīng)濟(jì)法理論，并使其成為在自由市場經(jīng)濟(jì)體制下的正式的新的經(jīng)濟(jì)法理論，無論是在觀念上，還是在時間上都需要有一個適應(yīng)期。尤其是由于“統(tǒng)制”是一個包含著對多種經(jīng)濟(jì)活動加以規(guī)制的、內(nèi)容極為豐富的概念，所以，新的經(jīng)濟(jì)法在形式上往往表現(xiàn)為是涉及到各個領(lǐng)域的法律制度。為此，如何將戰(zhàn)時以統(tǒng)制經(jīng)濟(jì)為中心的經(jīng)濟(jì)法與新的以《禁止壟斷》為中心的經(jīng)濟(jì)法聯(lián)系起來，進(jìn)行繼承性的研究，如何將新的經(jīng)濟(jì)法與既存的法學(xué)領(lǐng)域中的商法、行政法、民法、勞動法相區(qū)別來認(rèn)識經(jīng)濟(jì)法的獨立性，如何具體地整理出具有統(tǒng)制特性的新的經(jīng)濟(jì)法的概念，均成為這一時期重要的理論課題。

在日本的戰(zhàn)后經(jīng)濟(jì)恢復(fù)時期，美國占領(lǐng)軍想將日本建成像美國那樣的小政府型的自由競爭式的市場經(jīng)濟(jì)體制，而為了將支撐這一經(jīng)濟(jì)體制的重要的法律制度――《禁止壟斷法》的基本理念能被人們廣泛地接受，于是就有“禁止壟斷法是日本的經(jīng)濟(jì)憲法”這一說法，同時試圖來確立以《禁止壟斷法》為中心的日本經(jīng)濟(jì)法理論體系。但是，關(guān)于在美國干預(yù)下制定的《禁止壟斷法》在經(jīng)濟(jì)法中的地位問題，一開始就存在著很大的分歧。后來由于東西冷戰(zhàn)的日益尖銳、朝鮮戰(zhàn)爭的爆發(fā)以及1952年日本從美國的占領(lǐng)政策下獨立出來，日本經(jīng)濟(jì)又很自然地轉(zhuǎn)向了以政府為主導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，并制定了大量的有關(guān)禁止壟斷法適用除外的保護(hù)壟斷的產(chǎn)業(yè)政策法，[6]而且政府用于維護(hù)市場競爭秩序的基本法律不僅僅是《禁止壟斷法》，還包括財政金融法以及各個不同時期的某些“產(chǎn)業(yè)振興臨時措施法”。因此主張應(yīng)當(dāng)平衡地把握促進(jìn)競爭與適當(dāng)?shù)叵拗聘偁幍年P(guān)系，于是“禁止壟斷法是日本的經(jīng)濟(jì)憲法”的說法也漸漸地不再提起了。即使是被認(rèn)為日本市場經(jīng)濟(jì)體制已達(dá)到一定的成熟度的今天，在重談如何建立小政府、如何建立以競爭為中心的市場經(jīng)濟(jì)體制這一當(dāng)前日本經(jīng)濟(jì)的重要課題，并提議應(yīng)當(dāng)恢復(fù)以往經(jīng)濟(jì)法有關(guān)以《禁止壟斷法》為中心的理念時，也沒有人再度用“禁止壟斷法是日本的經(jīng)濟(jì)憲法”的提法。因為從日本戰(zhàn)后經(jīng)濟(jì)發(fā)展的歷史來看，更多地發(fā)揮積極作用的是產(chǎn)業(yè)政策法，而《禁止壟斷法》卻一直處在不正常的“冬眠”狀態(tài)，他的作用主要表現(xiàn)在對產(chǎn)業(yè)政策的抗衡上。也就是說當(dāng)政府過度地利用產(chǎn)業(yè)政策法去保護(hù)某一產(chǎn)業(yè)而有損于市場競爭機(jī)制時，公正交易委員會和有關(guān)的經(jīng)濟(jì)法學(xué)者就用《禁止壟斷法》的規(guī)定來抵抗政府有關(guān)產(chǎn)業(yè)政策法議案的通過。[7]所以說，如何處理好反壟斷與公共利益的關(guān)系，在今天依然是日本經(jīng)濟(jì)法學(xué)的重要話題。

2、有關(guān)經(jīng)濟(jì)法理論體系中的“中心說”與“非中心說”

在經(jīng)濟(jì)法作為獨立的法律部門進(jìn)行研究的同時，形成了兩大經(jīng)濟(jì)法理論。這就是以丹宗昭信、正田彬為代表的“中心說”（即經(jīng)濟(jì)法是以《禁止壟斷法》為中心）和今村成和、金澤良雄為代表的“非中心說”（即不認(rèn)為《禁止壟斷法》是經(jīng)濟(jì)法的中心）。

就“非中心說”而言，以金澤良雄教授的觀點為例，他認(rèn)為：所謂的經(jīng)濟(jì)法是應(yīng)經(jīng)濟(jì)性＝社會協(xié)調(diào)性的要求，用社會協(xié)調(diào)的方式來解決在社會再生產(chǎn)過程中所產(chǎn)生的矛盾和困難（即因市民法自動調(diào)節(jié)的局限性而產(chǎn)生的困難）。它要求用“國家之手”，從國民經(jīng)濟(jì)的立場出發(fā)制定各種經(jīng)濟(jì)政策，并為實現(xiàn)這些經(jīng)濟(jì)政策而進(jìn)行的國家干預(yù)。經(jīng)濟(jì)法的出現(xiàn)是為了彌補(bǔ)市民法所不能涉及的空白的法的領(lǐng)域，能夠這樣來把握經(jīng)濟(jì)法的本質(zhì)特性，我們就不難理解在各個不同的歷史時期，在各種社會環(huán)境下，經(jīng)濟(jì)法的內(nèi)容既可以是促進(jìn)壟斷法，也可以是維護(hù)競爭秩序法。作為經(jīng)濟(jì)社會協(xié)調(diào)要求說，金澤教授認(rèn)為經(jīng)濟(jì)法是國家解決社會發(fā)展中出現(xiàn)的矛盾，維持社會經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的法律。為此，一方面為了維護(hù)社會的安定，就需要有促進(jìn)壟斷和維持供求關(guān)系的法律。另一方面，為了維護(hù)市場競爭秩序則需要禁止壟斷法。因此，國家在這兩方面的規(guī)制同樣重要，不贊同經(jīng)濟(jì)法以《禁止壟斷法》為中心[8]

就“中心說”而言：以代表競爭法核心說的丹宗教授為例，他認(rèn)為：經(jīng)濟(jì)法是國家規(guī)制市場支配的法。即在市場出現(xiàn)限制競爭的情況下，國家為了維持競爭秩序而對市場加以介入，這是經(jīng)濟(jì)法最基本的特性。這樣定義經(jīng)濟(jì)法是為了說明經(jīng)濟(jì)法是一個獨立的法律部門，把現(xiàn)實的市場經(jīng)濟(jì)活動中存在的市場支配的各類現(xiàn)象（不能維持市場競爭秩序的狀態(tài)及可能性）作為自己獨自的調(diào)整對象（調(diào)整的目的、方法也是多樣的），從而形成經(jīng)濟(jì)法自身的體系并與相鄰的行政法、民法、商法及勞動法等法律部門加以區(qū)別。在競爭法中，有關(guān)于禁止市場支配維護(hù)競爭秩序的法，如《禁止壟斷法》。也有促成市場支配而限制競爭的法，如禁止壟斷的適用除外法和經(jīng)濟(jì)統(tǒng)制法，他們都與競爭法有著密切的聯(lián)系。為此，從這個意義上講，經(jīng)濟(jì)法的核心是競爭法，有關(guān)競爭的法律在經(jīng)濟(jì)法中占據(jù)核心地位。

3、兩種觀點對日本經(jīng)濟(jì)法理論研究的影響

從兩種不同學(xué)說中我們不難看出：“非中心說”認(rèn)為經(jīng)濟(jì)法的理論體系應(yīng)當(dāng)由《禁止壟斷法》和產(chǎn)業(yè)政策法二部分內(nèi)容構(gòu)成，政府依法維護(hù)市場競爭秩序，對市場活動的規(guī)制包括鼓勵與促進(jìn)，也包括禁止與限制。經(jīng)濟(jì)法的功能對“市場失靈”即有事前的御防性，也有事后的糾正性。與之相反，“中心說”則認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)法是以《禁止壟斷法》為中心，而產(chǎn)業(yè)政策法僅僅是在禁止壟斷法適用除外的特殊情況下才存在的，不應(yīng)當(dāng)與禁止壟斷法擁有同等的地位，國家維護(hù)市場競爭秩序的法律只能是以《禁止壟斷法》為主，只有在市場出現(xiàn)限制競爭的情況下，國家為了維持競爭秩序而對市場加以介入，在此之前國家不應(yīng)當(dāng)對市場的競爭活動加以干預(yù)。由于兩種觀點的分歧使日本經(jīng)濟(jì)法的教科書也分為兩個版本，一個是由競爭法與產(chǎn)業(yè)政策法二部分內(nèi)容構(gòu)成的經(jīng)濟(jì)法學(xué)教科書，一個是由以《禁止壟斷法》為主，在該法的適用除外中介紹產(chǎn)業(yè)政策法的、直接以《禁止壟斷法》命名的經(jīng)濟(jì)法教科書。但是有關(guān)“事后介入說”[9]在日本始終沒有被政府所接受，而且在學(xué)術(shù)上也是少數(shù)人所堅持的觀點。

三、經(jīng)濟(jì)法學(xué)會的成立與各時期經(jīng)濟(jì)法學(xué)的研究課題

1、經(jīng)濟(jì)法學(xué)會的成立及前期的研究活動

如前所述，《禁止壟斷法》頒布實施之后，如何理解經(jīng)濟(jì)法的競爭新理念，如何使日本的經(jīng)濟(jì)法理論從戰(zhàn)前的以統(tǒng)制經(jīng)濟(jì)為中心的統(tǒng)制經(jīng)濟(jì)法的影響中擺脫出來，成為研究經(jīng)濟(jì)法學(xué)的一項重要課題。日本經(jīng)濟(jì)法學(xué)會就是在這樣的背景下，于1951年5月4日在東京成立。經(jīng)濟(jì)法學(xué)會的成立大大地推進(jìn)了經(jīng)濟(jì)法學(xué)的研究。學(xué)會通過一年一度的學(xué)會研討會，事先確定大會報告議題，并廣泛地展開討論。如第一次的研究會（1952年）的議題就是《我國禁止壟斷法中的諸問題》。這一時期大家所關(guān)心的重點是經(jīng)濟(jì)法自身理論的建設(shè)，學(xué)術(shù)界力爭明確經(jīng)濟(jì)法的概念，并試圖建立起一個以《禁止壟斷法》為中心的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)法理論體系。

到了六十年代初期，隨著日本經(jīng)濟(jì)完成戰(zhàn)后的重建而進(jìn)入高速發(fā)展時期，學(xué)者們開始注意對與《禁止壟斷法》相關(guān)聯(lián)的法律問題進(jìn)行研究。這些研究不僅拓寬了經(jīng)濟(jì)法學(xué)的研究領(lǐng)域，也為社會實踐活動提供了理論上的幫助。作為日本經(jīng)濟(jì)法理論走向成熟的重要標(biāo)志就是1961年有斐閣出版的法律學(xué)全集中的金澤的經(jīng)濟(jì)法和今村的禁止壟斷法及第二年出版的正田的經(jīng)濟(jì)法，這些經(jīng)濟(jì)法學(xué)專著在質(zhì)與量上都有了一個較大的飛躍，并且在他們?nèi)咧g分別形成了具有代表意義的三學(xué)說，即以金澤為代表的縱觀對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面規(guī)制的金澤經(jīng)濟(jì)法說，以今村為代表的全面解釋《禁止壟斷法》的今村《禁止壟斷法》機(jī)能說以及從社會法的立場入手對金澤說與今村說持批判態(tài)度的正田社會法說。

2、新一代經(jīng)濟(jì)法學(xué)者的研究課題與相關(guān)學(xué)會的成立

進(jìn)入七十年代中葉，出現(xiàn)了直接從經(jīng)濟(jì)法學(xué)入手研究經(jīng)濟(jì)法理論的一代研究者。他們在業(yè)已建立的日本經(jīng)濟(jì)法基本理論的指導(dǎo)下，展開以《禁止壟斷法》為中心的、以及與《禁止壟斷法》有關(guān)聯(lián)的各種事業(yè)規(guī)制法與競爭法的關(guān)系研究，如電氣事業(yè)法、郵電通訊事業(yè)法、道路運(yùn)輸法與競爭法的關(guān)系等。

八十年代后半期，隨著日本限制政策的緩和化，也同時帶來了限制政策下的競爭行為的普遍化，這為經(jīng)濟(jì)法的理論研究提供了更加廣闊的領(lǐng)域和更加活躍的氣氛。這一時期，由于日美貿(mào)易磨擦不斷升級，美國強(qiáng)烈批判日本政府干預(yù)市場經(jīng)濟(jì)活動的行為；產(chǎn)業(yè)界也利用美國的壓力，要求政府放松對企業(yè)的控制及對國際貿(mào)易的管制。面臨國內(nèi)外的壓力，日本政府于1993年12月16日公布了《關(guān)于經(jīng)濟(jì)改革的最終報告》，提出了規(guī)制緩和的基本思路：“原則自由，例外規(guī)制”。社會的規(guī)制[10]應(yīng)當(dāng)是“必要的、最小限度的規(guī)制”。圍繞著政府的行政改革及由經(jīng)濟(jì)規(guī)制轉(zhuǎn)向社會規(guī)制的規(guī)制緩和化，經(jīng)濟(jì)法學(xué)界及時提出了在規(guī)制緩和中導(dǎo)入競爭理念，一方面有必要針對過去產(chǎn)業(yè)政策法中的有關(guān)促進(jìn)壟斷發(fā)展的傾向，提出縮小《禁止壟斷法》適用除外立法的范圍；另一方面強(qiáng)調(diào)必須處理好社會公共利益及安全與競爭法的關(guān)系，因為這是《禁止壟斷法》終極目的（――確保消費(fèi)者的利益和國民經(jīng)濟(jì)民主、健康的發(fā)展）的本質(zhì)要求。這些理論為改革過程中的立法活動提供了依據(jù)，為進(jìn)一步地完善日本市場機(jī)制及時地提供了法律保障。從90年代開始日本終于逐漸出現(xiàn)了規(guī)制日益緩和，競爭日益強(qiáng)化的傾向。

伴隨著國際貿(mào)易磨擦的激烈化和美國關(guān)于對不公正貿(mào)易制裁的措施的運(yùn)用，促使人們注重對外國經(jīng)濟(jì)法的比較研究。隨著研究的不斷深入，九十年代初，國際經(jīng)濟(jì)法從經(jīng)濟(jì)法學(xué)會分離出來，由研究國際經(jīng)濟(jì)法和經(jīng)濟(jì)法的學(xué)者共同成立了新的國際經(jīng)濟(jì)法學(xué)會，研究的主要內(nèi)容是國際貿(mào)易與關(guān)稅、國際通商法等。

在日本，知識產(chǎn)權(quán)由知識產(chǎn)權(quán)研究會專門研究；證券法、銀行法等由商法學(xué)會加以研究；消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)由經(jīng)濟(jì)法和私法學(xué)會共同研究；稅收法律由稅收法學(xué)會進(jìn)行研究。此外，公益事業(yè)學(xué)會主要研究事業(yè)規(guī)制法。在這些學(xué)會里，既有經(jīng)濟(jì)學(xué)者、經(jīng)營學(xué)者，也有法學(xué)者。最后是公法學(xué)會，他們主要是研究財政法，但其研究活動很少。

近來，日本經(jīng)濟(jì)法學(xué)研究的新動向表現(xiàn)為研究法與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，這主要是受美國關(guān)于“法律與經(jīng)濟(jì)”（LowandEconomics）的影響，運(yùn)用價格理論來研究法律現(xiàn)象，并且在研究《禁止壟斷法》中引入產(chǎn)業(yè)組織論[11].

進(jìn)入二十一世紀(jì)，日本經(jīng)濟(jì)法學(xué)的研究課題仍然是探索運(yùn)用數(shù)學(xué)的方法，在現(xiàn)實中能對禁止壟斷法做出何等程度的解釋，并繼續(xù)討論“規(guī)制緩和”政策的有關(guān)問題。具體地講，日本雖然確立了以市場體制為中心的經(jīng)濟(jì)體制，但在必要的公益事業(yè)規(guī)制中，如何處理好產(chǎn)業(yè)政策法與競爭法的關(guān)系?；蛘哒f，在日本不斷趨向高齡社會和逐漸喪失國際競爭力的今天，如何更好地實施競爭法，是日本社會的最大政治課題。在國際經(jīng)濟(jì)法方面，討論建立亞洲自由貿(mào)易協(xié)議的可能性，是該領(lǐng)域的中心話題。

參考文獻(xiàn)：

[1]本文的許多歷史性資料是由橫濱國立大學(xué)國際社會科學(xué)研究科科長來生新教授提供，并將他新寫的、尚未發(fā)表的著作提供給作者進(jìn)行參考，在此作者對來生教授為了中日經(jīng)濟(jì)法學(xué)的交流而在學(xué)術(shù)上表現(xiàn)出的無私精神表示衷心的謝意。

[2]“統(tǒng)制經(jīng)濟(jì)法”是指為維持統(tǒng)制經(jīng)濟(jì)體制的法，或者說是對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行統(tǒng)制的經(jīng)濟(jì)統(tǒng)制法。經(jīng)濟(jì)統(tǒng)制主要表現(xiàn)為國家對整個經(jīng)濟(jì)活動，特別是對企業(yè)的經(jīng)營活動加以行政作用。（參《新法學(xué)辭典》第三版有斐閣1055頁）

[3]作為行政法中的一個重要概念-經(jīng)濟(jì)警察，是指本來原則上講對國民的經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)給予充分的自由，但政府對其某些方面如若放棄不管就會產(chǎn)生社會弊端（如損害公民的生命安全等）的經(jīng)濟(jì)行為，在事先就加以必要的一定限度的限制，以預(yù)防這一社會弊端的發(fā)生的行政活動。如餐飲業(yè)經(jīng)營許可制度、汽車駕駛的行車執(zhí)照制度等。如果對此活動事前若不加以必要的政府介入，就會出現(xiàn)因不衛(wèi)生的設(shè)備與不規(guī)則的操作以及無一定技術(shù)水準(zhǔn)的操作而帶來損害國民身體健康、引發(fā)交通事故等社會問題，因此對那些不能滿足一定設(shè)備基準(zhǔn)的人和尚未掌握一定技術(shù)水準(zhǔn)的人應(yīng)限制其經(jīng)營或駕車。

[4]《經(jīng)濟(jì)法概論》金澤良雄著達(dá)滿人譯甘肅人民出版1985年5月14頁

[5]《經(jīng)濟(jì)法》第一期1958年第19頁

[6]由于1947年在美國占領(lǐng)軍支配下制定的《禁止壟斷法》（又稱“原始禁止壟斷法”）加入了美國人理想化的反壟斷規(guī)定從而超越了日本[現(xiàn)實，于是1953年日本對《禁止壟斷法》進(jìn)行了較大的“緩和性”修改，主要是認(rèn)可了“不景氣卡特爾”、“合理化卡特爾”、“維持再銷售價格合同”、“公司間相互持股及合并”等。以此為契機(jī)，日本政府進(jìn)行了一些個適用別除外的立法，就此《禁止壟斷法》便被認(rèn)為失去了經(jīng)濟(jì)憲法的地位。有學(xué)者認(rèn)為這次修改是日本《禁止壟斷法》的大倒退。

[7]詳細(xì)內(nèi)容請參閱1963年日本政府向國會提出《振興特定產(chǎn)業(yè)臨時措施法案》及該法案最終成為廢案的有關(guān)資料

[8]參《現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)法入門》丹宗昭信、厚谷編法律文化社1981年12月8頁、《經(jīng)濟(jì)法》丹宗昭信放送大學(xué)教育振興會1996年，38頁。

篇（8）

本論文為2015年廣西職業(yè)教育教學(xué)改革立項項目《提高中職會計專業(yè)學(xué)生會計從業(yè)資格證考試通過率的教學(xué)策略研究》成果。

一、對該課程的定位與所用教材

財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德是我校中職會計專業(yè)的核心課程，本課程的主要任務(wù)是培養(yǎng)學(xué)生會計職業(yè)素養(yǎng)和從事財務(wù)會計工作的專業(yè)實踐能力。本課程知識點全面，涵蓋了“四法一道德”，及會計、結(jié)算、稅收、財政法律制度和會計職業(yè)道德。按照課程體系的邏輯結(jié)構(gòu)和學(xué)生知識掌握的特點，該課程應(yīng)安排在會計基礎(chǔ)和會計基本技能、企業(yè)環(huán)境認(rèn)知等會計專業(yè)課程之后。因此我校這門課程一般開設(shè)在二年級，此時學(xué)生已經(jīng)對會計基礎(chǔ)知識和會計基本技能有了一定的掌握和認(rèn)知，從而較容易切入到財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德的學(xué)習(xí)中。在教材上使用上，針對財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德政策性強(qiáng)的特點，我們采用的教材根據(jù)最新會計從業(yè)資格考試大綱編寫的，于2015年10月修訂的最新教材，重點突出，切合學(xué)生考證需求。此外，出版社還提供了會計從業(yè)資格各科的在線題庫，教師可以在教學(xué)的過程中結(jié)合教學(xué)需求進(jìn)行有選擇的調(diào)用，讓學(xué)生能了解出題方式、考試重點、題型和答題技巧。學(xué)生也能在課后進(jìn)行在線練習(xí)，訓(xùn)練自己對相關(guān)考點的掌握和運(yùn)用能力。與教材配套的習(xí)題集也有助于學(xué)生開展強(qiáng)化訓(xùn)練。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國家財稅政策的調(diào)整，會計從業(yè)資格考試大綱也不斷在調(diào)整，對學(xué)生的應(yīng)考能力提出了更高的要求，比如2016年兩會結(jié)束后出臺的全面營改增稅收政策，教材不可能馬上進(jìn)行調(diào)整，當(dāng)然不可能提供配套更新的習(xí)題資源，這要求教師要密搜羅整理或者自行編制習(xí)題冊供學(xué)生練習(xí)。

二、教學(xué)方法探索

《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》這門課程具有理論性強(qiáng)、知識點繁雜、記憶量大的特點，要求學(xué)生具有一定的理解能力和知識的運(yùn)用能力。而中職學(xué)生文化基礎(chǔ)相對薄弱，學(xué)習(xí)缺乏主動性，如果采取傳統(tǒng)的填鴨式教學(xué)，讓學(xué)生死記硬背課本內(nèi)容，課堂教學(xué)就會陷入枯燥乏味，教學(xué)效果也會大打折扣。要想改變學(xué)生難學(xué)、教師難教的尷尬局面，增強(qiáng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，教師必須更新教學(xué)理念，根本不同的教學(xué)內(nèi)容采取不同的教學(xué)方法。筆者在本門課程的教學(xué)中采用案例教學(xué)法、任務(wù)驅(qū)動法、翻轉(zhuǎn)課堂教學(xué)法等方法并用，取得了一定的成效。

（1）案例教學(xué)法要求教師在教學(xué)中扮演著設(shè)計者和激勵者的角色，主要以案例為基礎(chǔ)開展教學(xué)，讓學(xué)生利用所學(xué)知識點分析案例，鼓勵學(xué)生積極參與討論，并案例中得到啟發(fā)，從而達(dá)到運(yùn)用知識解決和分析問題的效果。

《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》課程中的法律法規(guī)條文較多，學(xué)生容易產(chǎn)生厭學(xué)情緒，教學(xué)中引入案例教學(xué)，將抽象的理論具體化和形象化，學(xué)生在課堂上可以充分發(fā)揮主動能動性，聯(lián)系自己的生活實際，參與和討論案例，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。采用案例教學(xué)法，首先要根據(jù)教學(xué)內(nèi)容，圍繞教學(xué)目標(biāo)，精選教學(xué)案例，在案例的選擇上，要做到以學(xué)生為中心，貼近實際，可以讓學(xué)生以組為單位自行搜集案例。比如，講授"會計職業(yè)道德"時，設(shè)計的案例是，會計人員A剛走上會計工作崗位，認(rèn)為會計不過是“打打算盤數(shù)數(shù)鈔，寫寫數(shù)字填填表”的瑣碎工作，因此，工作中消極懶惰，不進(jìn)行主動學(xué)習(xí)，也從不對單位的管理活動提供任何合理化建議。而會計人員B則認(rèn)為會計是為單位服務(wù)的，對于前來辦理會計業(yè)務(wù)的人員，“官大辦得快，官小辦得慢，無官拖著辦”。公司因技術(shù)改造，需要向銀行貸款1000萬元。公司董事長指令會計人員C和D，將提供給銀行的會計報表進(jìn)行技術(shù)處理。C堅決反對編制虛假財務(wù)報告，董事長隨命令人事部將C調(diào)離了會計工作崗位。D雖然不愿意，但擔(dān)心自己被炒魷魚，因此，仍然編制了一份虛假的會計報告，使公司獲得了銀行貸款。針對此案例，讓學(xué)生分組進(jìn)行角色扮演ABCDE和董事長，分析六個角色的會計行為是否違反了會計職業(yè)道德，違反了哪些會計職業(yè)道德。通過真實的案例教學(xué)和角色扮演，幫助學(xué)生樹立正確會計職業(yè)道德觀。學(xué)生的參與意識濃厚，取得了良好的教學(xué)效果。此外，可以通過視頻播放、圖片和文字展示等方式展示案例，幫助學(xué)生正確理解案例的內(nèi)容。

（2）任務(wù)驅(qū)動法，需要確定明確的任務(wù)目標(biāo)和創(chuàng)設(shè)教學(xué)情境，通過工作任務(wù)的驅(qū)動，讓學(xué)生在教師創(chuàng)設(shè)的職業(yè)情境中帶著任務(wù)進(jìn)入課堂，讓學(xué)生在邊做邊學(xué)的過程中培養(yǎng)分析問題、解決問題的能力，并且能在完成任務(wù)的過程中獲取工作經(jīng)驗，進(jìn)而提高專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能。比如在學(xué)習(xí)單位內(nèi)部會計工作管理――會計人員的選拔任用教學(xué)內(nèi)容時，設(shè)定的任務(wù)是：某單位隨著經(jīng)濟(jì)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，急需要設(shè)立獨立的會計部門進(jìn)行規(guī)范的會計核算，需要招聘兩個會計崗位，其中一個是會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）即財務(wù)經(jīng)理，一個是出納崗位，請同學(xué)們結(jié)合所學(xué)的會計人員選拔任用方面的知識，為該公司起草一份招聘啟事。首先讓學(xué)生了解任務(wù)，認(rèn)知任務(wù)的要求。其次，引導(dǎo)學(xué)生如何完成任務(wù)，確定完成任務(wù)的關(guān)鍵點，即兩個會計崗位的任職資格是什么。最后通過認(rèn)真思考和精心策劃，撰寫一份完整的招聘啟事。在完成任務(wù)的過程中，可以將班級40個人分成8組，每組5人，每組確定一名組長，教師將事先準(zhǔn)備好的紙板、彩筆、剪刀等教具發(fā)放到各組，任務(wù)完成后由各組組長講解任務(wù)執(zhí)行和完成的情況，由其他組學(xué)生打分。一方面培養(yǎng)了學(xué)生動手實踐和分析、解決問題的能力，另一方面有助于培養(yǎng)學(xué)生在執(zhí)行任務(wù)的過程中的團(tuán)隊協(xié)作能力、口頭表達(dá)能力，提高學(xué)生的參與意識。

（3）翻轉(zhuǎn)課堂教學(xué)模式是指將學(xué)習(xí)的決定權(quán)從教師轉(zhuǎn)移給學(xué)生，教師布置學(xué)習(xí)任務(wù)，讓學(xué)生在課后通過看視頻、聽講座、查閱需要的資料，或者在網(wǎng)絡(luò)社區(qū)參加互動來學(xué)習(xí)，其目標(biāo)是為了讓學(xué)生通過實踐獲得更真實的學(xué)習(xí)。開學(xué)之初，筆者鼓勵教學(xué)班級建立財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德QQ群或微信群，每個學(xué)生都是群成員。將全班同學(xué)分成若干組，每個組選舉出一名組長。教師在上課前提前布置下節(jié)課的任務(wù)，學(xué)生以組為單位進(jìn)行團(tuán)隊自主學(xué)習(xí)。下次上課時，由組長向全班同學(xué)匯報和展示本組的學(xué)習(xí)成果，成果可以視頻或圖片、文字報告的形式呈現(xiàn)，教師要對匯報結(jié)果進(jìn)行點評，最后由其他組員和教師進(jìn)行評比打分。

（4）《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》作為考證科目，進(jìn)行章節(jié)測試后的講評答疑，以及教師平時面授給予重點、難點的講解是十分必要的。對學(xué)生進(jìn)行階段性的測試與提問，能起到復(fù)習(xí)和強(qiáng)化的效果，教師也可以根據(jù)他們反饋的問題，調(diào)整自己的教學(xué)策略。

三、學(xué)習(xí)方法建議

根據(jù)我校針對中職會計專業(yè)學(xué)生會計從業(yè)資格考試調(diào)查問卷中“你認(rèn)為自己考證失敗的原因是什么？”的反饋來看，96%的學(xué)生將考證失敗歸因于沒有制定學(xué)習(xí)計劃或雖然制定了計劃，并沒有按照計劃執(zhí)行，基礎(chǔ)知識不牢固，復(fù)習(xí)時間不充足。因此，在學(xué)法方面，我們建議學(xué)生排除畏難情緒，重視學(xué)習(xí)方法，將重難點、異同點進(jìn)行歸納總結(jié)、對比學(xué)習(xí)，利用口訣法和聯(lián)想法科學(xué)記憶，錯題和難題重做，反復(fù)記憶、強(qiáng)化訓(xùn)練。

（1）利用歸納總結(jié)學(xué)習(xí)法，講重難點及容易混淆的知識點歸納成表格，讓這些知識點在同一個平面顯示，異同點、重難點一目了然，便于有選擇的記憶，以做到舉一反三、觸類旁通。

（2）口訣法在數(shù)據(jù)記憶方面能達(dá)到事半功倍的效果，比如會計檔案的保管年限可以概括為永久+定期，其中定期分為3年、5年、10年、15年、25年，如此分散記憶很容易忘記，教師可以教學(xué)生編口訣：3X5=15+10=25。

（3）聯(lián)想法。在學(xué)習(xí)消費(fèi)稅的十四個稅目時，可以聯(lián)想小方一家住在鋪著實木地板的漂亮別墅里，周末度假，爸爸戴著高檔手表開著進(jìn)口汽車去打高爾夫球，通過聯(lián)系，將十四個稅目串聯(lián)起來，輕松掌握。

（4）錯題重做，反復(fù)記憶，強(qiáng)化訓(xùn)練。對于易錯、反復(fù)錯的題目，說明學(xué)生對這部分知識點難掌握、難理解，建議學(xué)生用專門的筆記本進(jìn)行摘抄，反復(fù)翻看，重復(fù)訓(xùn)練，直至能透徹掌握為止，這樣在下次考試中再出現(xiàn)類似的考題，便能迎刃而解。

財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德知識點全面、考點范圍廣，從問卷調(diào)查結(jié)果來看，該科目通過率較低，鑒于此，教師要立足教學(xué)大綱，關(guān)注最新的財稅政策，不斷總結(jié)重點和難點、探索適合該科目的教學(xué)方法，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情，教與學(xué)之間形成一種良性的互動，扭轉(zhuǎn)教師難教、學(xué)生難學(xué)的尷尬局面。

參考文獻(xiàn)：