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篇（1）

關(guān)鍵詞：電算化審計(jì)現(xiàn)狀分析實(shí)施思路

隨著中國加入世貿(mào)組織步伐的加快，經(jīng)濟(jì)技術(shù)的發(fā)展日新月異。審計(jì)電算化作為一種提高審計(jì)效率和質(zhì)量的重要方法，其應(yīng)用的范圍正越來越廣泛。電算化審計(jì)是與傳統(tǒng)的手工審計(jì)相對應(yīng)的概念，是審計(jì)人員用手工的或電算化的審計(jì)方法、技術(shù)和程序?qū)﹄娝慊蚴止ば畔⑾到y(tǒng)所進(jìn)行的審計(jì)。其范疇可有以下三種：

方式1：用手工的方法對電算化信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)；

方式2：用審計(jì)軟件對手工信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)；

方式3：利用電算化審計(jì)方法對電算化信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。

它可在審計(jì)項(xiàng)目安排、方案設(shè)計(jì)、審計(jì)取證、匯總分析和跟蹤反饋等多方面發(fā)揮作用，把審計(jì)人員從費(fèi)時(shí)費(fèi)力的手工勞動(dòng)中解放出來，逐步解決審計(jì)系統(tǒng)人員少、任務(wù)重的矛盾，并可大量地節(jié)省成本。因此必須加強(qiáng)審計(jì)電算化的研究，積極探討在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，如何實(shí)施審計(jì)的問題。

一、實(shí)施電算化審計(jì)的必要性

1、傳統(tǒng)審計(jì)方法工作量大、效率不高。

傳統(tǒng)審計(jì)方法中一百多張工作底稿主要靠手工完成，底稿中的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是通過標(biāo)注交叉索引連接的，工作量大且易出錯(cuò)，如有反復(fù)（審計(jì)實(shí)務(wù)中這是常有的事）就會(huì)一動(dòng)百動(dòng)逐張修改，稍有疏忽，就會(huì)顧此失彼，出現(xiàn)數(shù)據(jù)不銜接的情況。大量的重復(fù)勞動(dòng)浪費(fèi)人力物力。

隨著國家經(jīng)濟(jì)體制的改革和社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的規(guī)范、發(fā)展，社會(huì)公眾對注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)工作日益重視，要求也越來越高；審計(jì)工作任務(wù)日趨繁重，傳統(tǒng)審計(jì)方法由于操作技術(shù)上的局限性，效率不高，越來越難以勝任國家提出的各項(xiàng)要求。隨著會(huì)計(jì)師事務(wù)所脫鉤改制，審計(jì)工作必須改變工作方法，改進(jìn)工作手段，實(shí)現(xiàn)電算化審計(jì)來完成日益增長的任務(wù)和要求。

2、會(huì)計(jì)電算化發(fā)展迅猛，客觀上要求審計(jì)工作加快實(shí)現(xiàn)電算化。

會(huì)計(jì)電算化從1979年進(jìn)行試點(diǎn)，伴隨著我國的改革開發(fā)得到了很大的發(fā)展。許多單位在會(huì)計(jì)工作中擺脫了手工記帳，建成了電算化信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)工作開展電算化后，一方面會(huì)由于系統(tǒng)設(shè)計(jì)上存在漏洞、會(huì)計(jì)軟件的合規(guī)性合法性不夠完善或運(yùn)行不可靠等原因，使得會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理結(jié)果出現(xiàn)這樣或那樣的一些非人為錯(cuò)誤；另一方面，會(huì)由于電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制不夠健全、篡改數(shù)據(jù)不留痕跡等原因使利用計(jì)算機(jī)犯罪而產(chǎn)生的人為錯(cuò)誤屢有發(fā)生。同時(shí)，會(huì)計(jì)工作開展電算化后，手工記帳方式下的記帳憑證、明細(xì)帳、總分類帳及整個(gè)帳務(wù)處理過程均以肉眼看不到的電磁數(shù)據(jù)形式存放于計(jì)算機(jī)中，造成審計(jì)線索缺乏，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。傳統(tǒng)審計(jì)中抽查會(huì)計(jì)記錄、帳帳核對等方法已難適用于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。

因此，會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展使審計(jì)環(huán)境更為復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)更大，必須大力降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，利用專門的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)加強(qiáng)對系統(tǒng)設(shè)計(jì)、軟件規(guī)范及運(yùn)行過程的審計(jì)與監(jiān)督，防止企事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不正?，F(xiàn)象的發(fā)生。

3、同國際審計(jì)準(zhǔn)則接軌必須加快實(shí)現(xiàn)電算化審計(jì)。

隨著經(jīng)濟(jì)的全球化和國際一體化的發(fā)展，我國對外交往日益增加，不斷加強(qiáng)在經(jīng)濟(jì)、文化、技術(shù)、法律等方面的國際交流。與國際接軌是國家的既定方針，會(huì)計(jì)工作中早已提出向國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則靠攏，同樣審計(jì)工作也需要向國際審計(jì)準(zhǔn)則靠攏。當(dāng)前國際上計(jì)算機(jī)運(yùn)用于會(huì)計(jì)、審計(jì)工作中已相當(dāng)普遍，會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則的制定大部分是按計(jì)算機(jī)應(yīng)用后的需求來考慮的。我們必須加快實(shí)施審計(jì)工作的電算化，否則很難向國際審計(jì)準(zhǔn)則靠攏。與國際審計(jì)工作不協(xié)調(diào)一致，就不能很好的為對外開放服務(wù)。

二、我國電算化審計(jì)的現(xiàn)狀及成因淺析

1、電算化審計(jì)方法名不副實(shí)，審計(jì)處于被動(dòng)局面。

一般來說，電算化系統(tǒng)的審計(jì)會(huì)經(jīng)歷三個(gè)階段：

（1）繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)階段（AuditingAroundtheComputer）

（2）透過計(jì)算機(jī)審計(jì)階段（AuditingThroughtheComputer）

（3）利用計(jì)算機(jī)審計(jì)階段（AuditingWiththeComputer）

而在我國審計(jì)實(shí)務(wù)中，對大多數(shù)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境的審計(jì)還停留在繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)的階段，即審計(jì)人員不審查機(jī)內(nèi)程序和文件，只審查輸入的數(shù)據(jù)和打印輸出的資料。這實(shí)際上是審計(jì)人員對當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)所采用的一種手工審計(jì)方法，不涉及計(jì)算機(jī)軟硬件知識。由于不對計(jì)算機(jī)程序處理過程進(jìn)行審計(jì)而只對有限的部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，因此可能不徹底，具有片面性。審計(jì)對象受到計(jì)算機(jī)操作人員的限制，后者完全可以只提供他們愿意被審查的信息，其他敏感性信息則極有可能被人為掩藏。這樣審計(jì)人員處于被動(dòng)地位，難以獲取充足的審計(jì)證據(jù)支持其審計(jì)結(jié)論，難以保證計(jì)算機(jī)環(huán)境下的審計(jì)質(zhì)量，只是一種過渡性的被動(dòng)審計(jì)方法。這種方法必將被計(jì)算機(jī)審計(jì)所替代。

我國審計(jì)實(shí)務(wù)中主要采用這種繞過計(jì)算機(jī)的審計(jì)方法有其存在的信賴基礎(chǔ)：我國企業(yè)在啟用會(huì)計(jì)軟件時(shí)須經(jīng)主管財(cái)政部門評審，驗(yàn)收合格后才能甩掉手工帳。這種評審在某種程度上是對企業(yè)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)控評價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評估，使得審計(jì)人員可以在某種程度上信賴這一評審結(jié)果，相對減少了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但是，國際上并沒有這種評審做法，隨著對外開放與國際接軌，這種繞過計(jì)算機(jī)的方法終會(huì)失去信賴基礎(chǔ)。

2、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)停留在淺層次運(yùn)用，專業(yè)審計(jì)軟件市場不完善。

目前計(jì)算機(jī)在審計(jì)中的運(yùn)用主要采用通用的辦公自動(dòng)化軟件，即運(yùn)用Windows的資源管理器進(jìn)行審計(jì)文檔管理；運(yùn)用Word字處理軟件編制審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)總結(jié)及審計(jì)報(bào)告等綜合類底稿；運(yùn)用Excel制表軟件進(jìn)行試算平衡、編制審定會(huì)計(jì)報(bào)表等。這些軟件定義方便、自由度較大、不易統(tǒng)一，難以形成所內(nèi)統(tǒng)一的操作模式，規(guī)范程度較低，缺乏系統(tǒng)性，難以做到各底稿間的有機(jī)連接，尤其是難以做到與被審單位的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)連接以直接獲取審計(jì)所需數(shù)據(jù)。

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)停留在淺層次運(yùn)用，主要原因是專業(yè)審計(jì)軟件市場不完善。審計(jì)軟件開發(fā)周期長，使用周期短，市場容量狹窄，需求又有不確定性和不斷增長性，造成審計(jì)軟件的開發(fā)難度遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于財(cái)務(wù)軟件，這就使眾多的軟件開發(fā)公司熱衷于利潤高、難度小、維護(hù)少的財(cái)務(wù)軟件，而輕易不敢涉及審計(jì)軟件。同時(shí)，由于我國各部門之間的財(cái)務(wù)軟件基本上是自行開發(fā)，獨(dú)立一套體系，通常不會(huì)留出數(shù)據(jù)通道，也給開發(fā)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件造成一道不可逾越的鴻溝。沒有軟件可用，這就使得審計(jì)人員"巧婦難為無米之炊"，在計(jì)算機(jī)審計(jì)時(shí)不得不停留在看重檢查輸入前的原始憑證和越過電算系統(tǒng)直接去檢查處理打印出來的結(jié)果的一種手工審計(jì)方法。整個(gè)軟件市場缺乏高質(zhì)量的通用審計(jì)軟件來配合通用會(huì)計(jì)軟件的使用。

篇（2）

國際會(huì)計(jì)和審計(jì)界都很重視重要性原則的運(yùn)用,它自被引入會(huì)計(jì)和審計(jì)領(lǐng)域后,便成為會(huì)計(jì)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)中一個(gè)重要的基礎(chǔ)概念和應(yīng)用原則。它的引用對于強(qiáng)化對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營決策有重大影響的關(guān)鍵性問題的核算,簡化核算工作、提高會(huì)計(jì)工作效率、保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,以及實(shí)施以評審內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的現(xiàn)代審計(jì)方法等均具有十分重要的意義。因此研究現(xiàn)代會(huì)計(jì)審計(jì)理論與方法必須首先研究重要性原則及其應(yīng)用。

目前,世界各國對于重要性原則(Materiality)的表述雖不盡相同,但對重要性概念的認(rèn)識卻是基本一致的:都認(rèn)為信息的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的決策就是重要的。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(ALSC)認(rèn)為:“如果信息的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)會(huì)影響使用者根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表采取的經(jīng)濟(jì)決策,信息就具有重要性。重要性取決于在發(fā)生遺漏或錯(cuò)報(bào)的特定環(huán)境下所判斷的項(xiàng)目或錯(cuò)誤的大小。”國際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)1987年10月公布的《國際審計(jì)準(zhǔn)則第25號》指出:“重要性涉及財(cái)務(wù)資料誤報(bào)(包括遺漏)的數(shù)量或性質(zhì),不論是個(gè)別的還是合計(jì)的,根據(jù)周圍的環(huán)境,作為這種誤報(bào)的結(jié)果將會(huì)對人們依據(jù)這些資料做出盡可能合理的判斷或決策產(chǎn)生影響?！?/p>

在我國,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則亦要求企業(yè)會(huì)計(jì)核算必須遵循重要性原則,但并未對其作出明確的定義,只是規(guī)定:對于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)分別核算、單獨(dú)反映、力求準(zhǔn)確、作重點(diǎn)說明;對于不重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的情況下,可以簡化核算、合并反映。根據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)于1996年的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則—審計(jì)重要性》的定義,重要性是指:“被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度,這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策?！?/p>

顯然,(1)重要性概念總是針對會(huì)計(jì)報(bào)表而言的。判斷一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否重要應(yīng)視其在會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)對會(huì)計(jì)報(bào)表使用者所作決策的影響而定。若一項(xiàng)業(yè)務(wù)在報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)足以改變或影響報(bào)表使用者的判斷,則其是重要的;否則就不重要。(2)重要性必須從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者角度考慮,因?yàn)闀?huì)計(jì)報(bào)表是為了滿足其使用者的信息需要編制的。當(dāng)然,會(huì)計(jì)報(bào)表使用者應(yīng)是具有一定的理解能力并能夠理性的做出判斷和決策的人。(3)重要性的判斷離不開特定的環(huán)境。企業(yè)不同或時(shí)間不同判斷重要性的標(biāo)準(zhǔn)也就不同,重要不重要是相對的,對重要性的評估需要運(yùn)用專業(yè)判斷。(4)重要性與相關(guān)性雖都要考慮信息對決策者的影響或引起的差別,而且決策者需要了解的(即相關(guān)性的)信息往往就是重要的信息,但二者間仍存在著重大區(qū)別,不能混淆:相關(guān)性取決于決策者對信息是否感興趣,而重要性則取決于信息是否對決策者起作用,不披露此類信息是否足以引起重大的差別。有些信息可能與決策相關(guān),但因其金額過小,不予披露不至影響使用者的決策,此類信息即為不重要的信息。(5)運(yùn)用重要性原則是為了把握住問題的實(shí)質(zhì),抓住關(guān)鍵點(diǎn),兼顧效率和效果,以實(shí)現(xiàn)較小的成本、較大的效益之目的。

重要性判斷標(biāo)準(zhǔn)的確定是運(yùn)用重要性原則的關(guān)鍵。重要性標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)針對會(huì)計(jì)報(bào)表使用者來確定。由于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的多元性和多層次性,他們對會(huì)計(jì)報(bào)表信息的使用要求各不相同,因而對重要性的判斷就有了多重標(biāo)準(zhǔn)。西方各國自70年代以來長期致力于統(tǒng)一重要性標(biāo)準(zhǔn)的研究。在美國,重要性標(biāo)準(zhǔn)的確定主要來自四方面的努力:政府宏觀調(diào)控機(jī)構(gòu)、民間會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體、司法判例和學(xué)術(shù)界的長期實(shí)證研究,也已取得了一些階段性成果。然而,即使在今天,世界各國的會(huì)計(jì)界和審計(jì)界也未能就重要性劃定一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),都只是針對各種具體情形制定了一些較模糊的標(biāo)準(zhǔn)或只是規(guī)范了確定重要性標(biāo)準(zhǔn)的基本原則與方法。雖然各國尚未對重要性標(biāo)準(zhǔn)形成統(tǒng)一的認(rèn)識,但都認(rèn)同重要性具有數(shù)量和質(zhì)量兩方面的規(guī)定性,重要性有數(shù)量和質(zhì)量兩種標(biāo)準(zhǔn)。重要性的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)是指重要性的金額界限,它主要是通過大量的實(shí)證調(diào)查研究得到的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)或數(shù)量指南,又稱重要性水平。比如國際著名“六大”會(huì)計(jì)公司使用的數(shù)量指南為:(1)稅前凈利的5～10%(凈利大時(shí)用5%,凈利小時(shí)用10%);(2)總資產(chǎn)的0.5%～1%;(3)權(quán)益(凈資產(chǎn))的1%;(4)營業(yè)收入的0.5～1%;(5)根據(jù)資產(chǎn)總額與營業(yè)收入中較大的一項(xiàng)確定一個(gè)變動(dòng)比率,并選取同期會(huì)計(jì)報(bào)表中都最小的重要性水平作為會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平(即最低原則)。而重要性的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)往往是通過對各種影響報(bào)表使用者決策的因素進(jìn)行定性分析之后得出的結(jié)論,又稱定性標(biāo)準(zhǔn)。由于重要不重要是相對的,不存在絕對標(biāo)準(zhǔn),對重要性判斷標(biāo)準(zhǔn)的確定只能以定量為主、定性為輔。在實(shí)務(wù)中,由于定性標(biāo)準(zhǔn)比定量標(biāo)準(zhǔn)更難操作、更難把握,故定性標(biāo)準(zhǔn)在實(shí)務(wù)中也較少使用。

會(huì)計(jì)中重要性原則的運(yùn)用體現(xiàn)于會(huì)計(jì)核算的全過程,在會(huì)計(jì)估計(jì)及會(huì)計(jì)政策的選用等需要會(huì)計(jì)人員主觀判斷的各個(gè)方面均有廣泛的運(yùn)用。現(xiàn)將有關(guān)法規(guī)規(guī)定的重要性標(biāo)準(zhǔn)簡列如下表:項(xiàng)目法規(guī)及其頒發(fā)機(jī)構(gòu)重要性標(biāo)準(zhǔn)每股收益的稀釋美國會(huì)計(jì)原則委員會(huì)(APB)第15號意見書降低每股收益低于3%時(shí)視為不重要。分部(店)報(bào)表及分部的確認(rèn)美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)委員會(huì)(FASB)第14號財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則其收入不低于合并收入10%者應(yīng)視為分部披露。資本性租賃的認(rèn)定美國FASB第13號財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則租賃期不低于資產(chǎn)使用年限的75%或租賃最低付款現(xiàn)值不低于資產(chǎn)公平市價(jià)的90%(不含租賃契約規(guī)定的執(zhí)行成本)者應(yīng)作為資本性租賃。資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的單獨(dú)列示美國證券委員會(huì)(SEC)第41號會(huì)計(jì)公告占資產(chǎn)總額5%以上或本類合計(jì)10%以上的項(xiàng)目為重要項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)披露。應(yīng)收本公司高級員工及股東款項(xiàng)美國SEC規(guī)章S—X第5-04規(guī)則應(yīng)收高級職員及主要股東款項(xiàng)如超過2萬美元或資產(chǎn)總額的1%者詳細(xì)披露。非資本化的融資租賃,約定責(zé)任的現(xiàn)值資料美國SEC第147號會(huì)計(jì)公告現(xiàn)值如為長期負(fù)債、股東權(quán)益和約定責(zé)任現(xiàn)值三者之和的5%或本金化對收益的影響為最近三年平均收益的3%或以上者,應(yīng)予披露。長期債權(quán)投資相關(guān)費(fèi)用的處理我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則———投資》(指南)(1998年)所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用數(shù)額不大,可采用一次攤銷法,于取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期投資收益;所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用數(shù)額較大的,可采用分次攤銷法。長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)核算國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(IAS)第28號———對聯(lián)營企業(yè)投資的會(huì)計(jì)、我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則———投資》如果投資者直接擁有或通過附屬公司間接擁有被投資者20%或以上的表決權(quán),除非能夠清楚的表明并非如此,即認(rèn)為投資者具有重大影響,應(yīng)采用權(quán)益法核算其投資。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第27號———合并財(cái)務(wù)報(bào)表和對子公司投資的會(huì)計(jì)、我國財(cái)政部頒發(fā)的《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》(1995年)如母公司直接或通過子公司間接控制一個(gè)企業(yè)過50%的表決權(quán),或雖不足50%但能實(shí)施控制時(shí),應(yīng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。相表,如某子公司資產(chǎn)總額、營業(yè)收入及凈利潤按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)得出的比例均在10%以下,可以不納入合并范圍。主要投資者個(gè)人的確定及關(guān)聯(lián)方交易的披露要求我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則———關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》直接或間接地控制一個(gè)企業(yè)10%或以上表決權(quán)資本的個(gè)人投資者,應(yīng)認(rèn)定為主要投資者個(gè)人;零星的關(guān)聯(lián)方交易可不予披露,重大的交易應(yīng)分關(guān)聯(lián)方及交易類型披露。主營業(yè)務(wù)收入與附營業(yè)務(wù)收入的區(qū)分與科目設(shè)置我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則———收入》(指南)主營業(yè)務(wù)是指企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)而從事日?；顒?dòng)中的主要活動(dòng),是企業(yè)的重要業(yè)務(wù),應(yīng)重點(diǎn)加以核算;附營業(yè)務(wù)屬于企業(yè)日?；顒?dòng)中次要的交易,可設(shè)“其他業(yè)務(wù)收入”予以核算。資產(chǎn)負(fù)債表日后銷售折扣與折讓的處理我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則———資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》(講解)對于資產(chǎn)負(fù)債表日后的銷售折扣和折讓,由于這兩種情況在企業(yè)發(fā)生得較少,對企業(yè)影響不大,可以作為非調(diào)整事項(xiàng)在報(bào)表附注中進(jìn)行說明,也可以在發(fā)生年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中反映。重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的定義我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則《會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正》企業(yè)發(fā)現(xiàn)的使公布的會(huì)計(jì)報(bào)表不再具有可靠性的會(huì)計(jì)差錯(cuò)為重大的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。固定資產(chǎn)與低值易耗品的區(qū)分我國工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度(1993年)不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品,單位價(jià)值在2000元以上且使用期限超過兩年的也作為固定資產(chǎn),不具備固定資產(chǎn)條件的列作低值易耗品。財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)說明的事項(xiàng)我國工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度第85條對本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生影響的事項(xiàng),資產(chǎn)負(fù)債日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日期發(fā)生的對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項(xiàng)等。一年內(nèi)到期的長期債券投資的披露我國分行業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度(1993年)對于將在一年內(nèi)到期收回的長期債券投資應(yīng)從“長期投資”帳戶余額中扣除并單列在資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中。一年內(nèi)到期的長期負(fù)債的披露同上對于將在一年內(nèi)到期應(yīng)償付的長期負(fù)債應(yīng)分別從“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等帳戶中扣除并單列在流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目中。內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并抵銷問題我國財(cái)政部《合并會(huì)計(jì)報(bào)表的暫行規(guī)定》內(nèi)部固定資產(chǎn)交易發(fā)生不多,或其交易對企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果影響不大的,也可以將其視為企業(yè)集團(tuán)外交易不進(jìn)行抵銷處理。固定資產(chǎn)大修理支出等待攤費(fèi)用項(xiàng)目我國《工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》(1993年)企業(yè)發(fā)生的大修理支出一般可直接計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用,但對于不均衡、數(shù)額較大的,可以采用預(yù)提或待攤的辦法?；蛴胸?fù)債項(xiàng)目的披露我國分行業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度及《外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度》(1992年)對于“由企業(yè)負(fù)責(zé)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”即“已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票”等項(xiàng)目應(yīng)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中。上市公司重大事件的披露要求中國證監(jiān)會(huì)《公開發(fā)行股票公司信息披露實(shí)施細(xì)則》抵押、出售或報(bào)廢公司營業(yè)用主要資產(chǎn)一次超過該資產(chǎn)的30%時(shí),應(yīng)編制重大事件公告書向社會(huì)披露。借款利息的會(huì)計(jì)核算我國分行業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度(1993年)短期借款利息不通過“短期借款”科目核算;而長期借款利息應(yīng)預(yù)提,且需通過“長期借款”并專設(shè)明細(xì)科目反映。

另外,我國企業(yè)財(cái)會(huì)法規(guī)中規(guī)定的對“應(yīng)付債券”、“長期債權(quán)投資”、“長期股權(quán)投資”分設(shè)明細(xì)帳予以核算,將企業(yè)的各種往來款項(xiàng)分為“應(yīng)付帳款”與“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)收帳款”與“其他應(yīng)收款”,有關(guān)存貨如包裝物的核算,實(shí)務(wù)中存貨管理的ABC分類法、成本控制中的例外管理原則等均體現(xiàn)了重要性原則的要求。

在審計(jì)中,重要性原則的運(yùn)用也貫穿于審計(jì)工作過程的始終。主要表現(xiàn)在:

1.規(guī)劃審計(jì)工作,編制審計(jì)計(jì)劃時(shí),合理評估重要性水平,據(jù)以確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。

由于計(jì)劃重要性水平越低,意味著可容忍的會(huì)計(jì)報(bào)表或帳戶余額中的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的金額越小;而可容忍的錯(cuò)報(bào)金額越小,為保證審計(jì)工作能發(fā)現(xiàn)所有超過或容忍錯(cuò)報(bào)的重大錯(cuò)誤所需要的審計(jì)工作量和證據(jù)就越多。因而,重要性水平與審計(jì)證據(jù)間呈反向變動(dòng)關(guān)系,計(jì)劃重要性水平越低,所需獲取的審計(jì)證據(jù)越多。美國“審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說明書”和我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則均規(guī)定:審計(jì)人員在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí),應(yīng)當(dāng)綜合考慮有關(guān)法規(guī)對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求、被審單位的規(guī)模與業(yè)務(wù)性質(zhì)、相關(guān)內(nèi)控等因素,結(jié)合自身的經(jīng)驗(yàn)對重要性水平作出初步評估即確定“計(jì)劃重要性”(Planningmateriality),其目的是確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量及其決定的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

2.評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí),重要性水平有助于合理確定審計(jì)意見類型和審計(jì)報(bào)告的種類。

審計(jì)人員在評價(jià)審計(jì)結(jié)果,確定應(yīng)發(fā)表審計(jì)意見的類型時(shí),應(yīng)當(dāng)匯總已發(fā)現(xiàn)但被審單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),將其同會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平相比較,確定該匯總數(shù)是否超過重要性水平或其性質(zhì)是否重要。如匯總數(shù)超過重要性水平或?qū)傩再|(zhì)重要,審計(jì)人員應(yīng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試的范圍或提請客戶調(diào)整報(bào)表;如客戶拒絕調(diào)整,或?qū)嵤U(kuò)大測試后,該匯總數(shù)仍超過重要性水平,應(yīng)發(fā)表保留意見(比較重要時(shí))或否定意見(非常重要時(shí));如匯總數(shù)接近重要性水平,審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施追加審計(jì)程序或提請被審單位進(jìn)一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);如匯總數(shù)遠(yuǎn)低于重要性水平且性質(zhì)不重要,可發(fā)表無保留意見。在具體確定審計(jì)意見類型時(shí)應(yīng)進(jìn)行定性判斷,充分考慮影響審計(jì)意見類型的各種因素的重要程度。

3.在審計(jì)過程中,重要性判斷直接影響對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估。

篇（3）

管理審計(jì)的實(shí)質(zhì)目標(biāo)

民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立經(jīng)歷了不同的發(fā)展過程，從內(nèi)審機(jī)構(gòu)的行政隸屬關(guān)系、工作職責(zé)權(quán)限、工作內(nèi)容和范圍、審計(jì)效果等重要方面都經(jīng)歷了不同程度的“實(shí)驗(yàn)”過程，在這個(gè)艱難的發(fā)展過程中，內(nèi)部審計(jì)和民營企業(yè)家終于確立了民營企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)就是增加企業(yè)效益和提高工作效率。

效益和效率可以理解為績效，它來自于過程。企業(yè)的運(yùn)營過程就是一根完整的循序不斷的鏈條，只有健康、高速運(yùn)轉(zhuǎn)，過程才能確保創(chuàng)造績效。而過程控制本身是管理職能，不是內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，管理審計(jì)要求內(nèi)部審計(jì)介入管理又不參與管理，事實(shí)上很難嚴(yán)格做到。在民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)就是醫(yī)院里的專職外科門診大夫，僅限于驗(yàn)病開方，不兼賣藥品和參與手術(shù)開刀，以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)為己任。內(nèi)部審計(jì)找準(zhǔn)切入點(diǎn)和擺正這個(gè)位置有三個(gè)必要條件應(yīng)同時(shí)具備。第一，高度獨(dú)立的體制。最適合國情的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接受企業(yè)的董事長領(lǐng)導(dǎo)，特點(diǎn)是確保獨(dú)立性和有效性。第二，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)確保有能力履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。第三，能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)目標(biāo)——增加效益，提高機(jī)構(gòu)工作效率。

基本條件和主要內(nèi)容

民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作范圍較大且具雜亂感。這是由企業(yè)高層高度信任或直接授權(quán)所造成的。一般情況下，常規(guī)審計(jì)很難進(jìn)入規(guī)范化審計(jì)程序，企業(yè)高層也不關(guān)心你內(nèi)部審計(jì)的工作過程，只問結(jié)果。這是民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)。但就管理審計(jì)而言，沒有明確的審計(jì)對象和開展內(nèi)部審計(jì)的基本條件，搞管理審計(jì)很難操作。一方面很難跳出常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)的圈子，另一方面內(nèi)部審計(jì)很難開創(chuàng)新局面。因此開展管理審計(jì)必須解決以下審計(jì)環(huán)境問題。

1、管理審計(jì)面對的是各級職業(yè)經(jīng)理人，其優(yōu)秀素質(zhì)的集中表現(xiàn)是較強(qiáng)的管理意識和較高的工作效率。主觀上理解、關(guān)心、支持內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間成本不會(huì)過高，工作溝通、配合、減少和解決矛盾都能在一個(gè)平臺(tái)上順利進(jìn)行。

2、經(jīng)營目標(biāo)和考核認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)明確。民營企業(yè)在經(jīng)營上具有靈活性。這是因?yàn)槭袌鲇绊懫髽I(yè)的生存決定的，在企業(yè)內(nèi)部無論哪個(gè)主管、部門、負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理、總裁都有明確的責(zé)任目標(biāo)和詳盡的考核認(rèn)證辦法。但是，這種目標(biāo)和考核認(rèn)證之間有沒有沖突，考核是否獨(dú)立、嚴(yán)格進(jìn)行，有無共同利益在里面是企業(yè)所有者最關(guān)心的，內(nèi)部審計(jì)職能的實(shí)現(xiàn)是解決企業(yè)高層最關(guān)心問題的最好途徑。

3、內(nèi)部控制制度健全并不斷得到修正。民營企業(yè)的內(nèi)部控制制度因企業(yè)文化和發(fā)展規(guī)模的不同而存在差別。一般情況下都能圍繞企業(yè)效益來制定。但最容易被職業(yè)經(jīng)理人“遺忘”也是企業(yè)所有者最關(guān)心的問題是內(nèi)控制度均缺乏“違約條款”或制度輕描淡寫沒有責(zé)任承擔(dān)者，不具操作性，出了問題或矛盾找不到文字上的東西，往往找不到責(zé)任人。這說明制度本身有問題。這是民營企業(yè)家最不愿看到的事情。內(nèi)控制度的不完善就是沒有壓力，這會(huì)直接影響企業(yè)的效益和機(jī)構(gòu)的工作效率。那么與生產(chǎn)、經(jīng)營、管理相匹配的內(nèi)部控制制度這根鏈條是否健全，有無死節(jié)、壞節(jié)、環(huán)節(jié)鏈?zhǔn)欠裼须[患和風(fēng)險(xiǎn)僅靠企業(yè)家一人是顧及不到的，靠各“環(huán)節(jié)”匯報(bào)仍存在報(bào)喜不報(bào)憂之嫌。管理審計(jì)的介入就不同了，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)與運(yùn)營無直接利益關(guān)系，通過內(nèi)部控制制度符合性測試以及從各種調(diào)度會(huì)、協(xié)調(diào)會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)、總裁辦公會(huì)、董事會(huì)議上反映出來的各種矛盾、沖突、脫節(jié)、扯皮等負(fù)面信息均能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的盲區(qū)和盲點(diǎn)。個(gè)別責(zé)任部門和責(zé)任人不作為暴露無疑。

4、要有良好的企業(yè)文化。民營企業(yè)的企業(yè)文化的核心是職工的凝聚力，內(nèi)容包括生存觀、責(zé)任感、歸宿感、誠信和企業(yè)發(fā)展理念。民營企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵首先是老板，其次是能從內(nèi)心徹底認(rèn)同該企業(yè)文化的合格的稱職的具備高素質(zhì)的職業(yè)經(jīng)理人團(tuán)隊(duì)。以誠信為前提的充分授權(quán)激發(fā)出創(chuàng)新的動(dòng)力，使各級職業(yè)經(jīng)理人時(shí)刻銘記民營企業(yè)賦予自己的職責(zé)和義務(wù)。職業(yè)經(jīng)理人要想在民營企業(yè)生存和發(fā)展就必須具備勇于承擔(dān)責(zé)任的能力和付出對企業(yè)忠誠的代價(jià)。

5、要有科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。管理審計(jì)實(shí)現(xiàn)最終目的的途徑是通過獨(dú)立的評價(jià)活動(dòng)來完成的。在不違反法律的前提下，內(nèi)部審計(jì)要制定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。主要包括采購成本審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、有效生產(chǎn)成本審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、資金預(yù)算審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)收賬款審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、特殊風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、部門盡責(zé)程度審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等。

計(jì)劃、實(shí)施與報(bào)告

管理審計(jì)必須制定計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)盡可能編制詳細(xì)。經(jīng)高層批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃是來自民營企業(yè)的最高指示，應(yīng)該全部

落實(shí)。

1、突出重點(diǎn)。管理審計(jì)計(jì)劃編制前應(yīng)盡力爭取企業(yè)高層，尤其是董事長本人明確（或暗示）的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并將之列為重點(diǎn)對象，切忌自作主張確定非必要重點(diǎn)，即浪費(fèi)審計(jì)資源又勞而無功。

2、明確目標(biāo)。就是施實(shí)管理審計(jì)要達(dá)到什么目的？審計(jì)報(bào)告要揭示和反映問題的原因及責(zé)任是什么？目標(biāo)必須具體，不能似是而非。

3、確定工作范圍。管理審計(jì)范圍的確定要看被審計(jì)對象的信息系統(tǒng)或企業(yè)高層所要求的審查深度來定，一般包括以下內(nèi)容。

（1）重點(diǎn)審計(jì)對象的內(nèi)控制度是否健全？已有的制度是否被有效執(zhí)行？重要職能部門的工作績效怎樣？

（2）財(cái)務(wù)和經(jīng)營管理信息資料的真實(shí)性。

（3）對重點(diǎn)審計(jì)對象的考核評價(jià)、兌現(xiàn)利益是哪個(gè)部門進(jìn)行的？有無利益關(guān)系或職責(zé)關(guān)聯(lián)相容關(guān)系？

（4）經(jīng)營者（或項(xiàng)目）的責(zé)任經(jīng)濟(jì)目標(biāo)是否完成，薪資、獎(jiǎng)懲是否按規(guī)定執(zhí)行。

實(shí)施審計(jì)。實(shí)施審計(jì)的過程就是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)代表企業(yè)所有者對審計(jì)對象就審目標(biāo)進(jìn)行測試、評估、認(rèn)證的過程。

報(bào)告結(jié)果。民營企業(yè)管理審計(jì)報(bào)告最好直接報(bào)告給董事長，因?yàn)槊駹I企業(yè)（非上市公司）90%以上股權(quán)或資本都是董事長直接或間接所有。如果董事長認(rèn)為有必要讓董事會(huì)或總裁辦公會(huì)重視這份報(bào)告，可建議董事長已批轉(zhuǎn)報(bào)告的方式周知或舉行小范圍審計(jì)聽證會(huì)。管理審計(jì)報(bào)告的格式不宜統(tǒng)一。根據(jù)審計(jì)計(jì)劃或高層指派就某一項(xiàng)目或某一部門進(jìn)行審計(jì)，報(bào)告的重點(diǎn)是明確肯定或明確否定審計(jì)對象的風(fēng)險(xiǎn)。突出效益、效率影響，明確原因和責(zé)任承擔(dān)者，并從內(nèi)部審計(jì)角度提出可操作性審計(jì)意見。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與技術(shù)方法

由于內(nèi)部管理審計(jì)建立起來的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同，其審計(jì)的技術(shù)方法也存在很大差異。效益標(biāo)準(zhǔn)和效率標(biāo)準(zhǔn)的建立是民營企業(yè)從職業(yè)經(jīng)理人量化了的任務(wù)指標(biāo)和部門職責(zé)兩大平臺(tái)所構(gòu)成，是確保企業(yè)發(fā)展的前提條件之一，管理審計(jì)的介入就是通過獨(dú)特的方法向企業(yè)高層提供獨(dú)立的客觀保證，從而增加企業(yè)價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)運(yùn)作的效率。

管理審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)方法一般應(yīng)包括以下幾方面內(nèi)容。

一、采購成本的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

1、采購計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)。從內(nèi)部審計(jì)掌握的信息資源中，審查目標(biāo)期內(nèi)的采購計(jì)劃總成本是否超過產(chǎn)業(yè)公司目標(biāo)期的生產(chǎn)計(jì)劃期內(nèi)總成本，生產(chǎn)計(jì)劃總成本是否超過營銷公司同期銷售目標(biāo)所需成本。根據(jù)各品種的單位成本逐一審核并加權(quán)計(jì)算采購總成本，扣減有效庫存后編制當(dāng)期必購物資計(jì)劃和采購預(yù)算即可作為管理審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)。

2、比價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。民營企業(yè)確定供貨商是同過比質(zhì)比價(jià)來進(jìn)行的。比價(jià)會(huì)議應(yīng)該有內(nèi)部審計(jì)人員的參與并在會(huì)議決議上簽字負(fù)責(zé)。報(bào)價(jià)、比價(jià)過程一般在互聯(lián)網(wǎng)或各自局域網(wǎng)上進(jìn)行。原則為隨行就市同質(zhì)優(yōu)價(jià)，老客戶與新客戶機(jī)會(huì)均等一視同仁。供貨合同必須報(bào)內(nèi)部審計(jì)部門就采購數(shù)量、價(jià)格、結(jié)算辦法、付款方式和違約條款等內(nèi)容進(jìn)行審核通過方可蓋章生效。

3、無效庫存標(biāo)準(zhǔn)。所有采購物料均設(shè)立庫存時(shí)限和不合格物料追究制度。庫存超限或不合格物料一律視為無效庫存，計(jì)算損失成本和貨幣的時(shí)間價(jià)值，落實(shí)責(zé)任部門和責(zé)任承擔(dān)者。實(shí)行責(zé)任上劃，連帶追究制度，即下級責(zé)任上級主管負(fù)責(zé)并與考核、獎(jiǎng)懲掛鉤。上級承擔(dān)責(zé)任后追究連帶責(zé)任是其職權(quán)范圍內(nèi)的事。

4、調(diào)整計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)。市場決定企業(yè)生存，民營企業(yè)的經(jīng)營政策有不確定性特點(diǎn)，對審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的及時(shí)調(diào)整必須加強(qiáng)。平衡和解決經(jīng)營政策變化與內(nèi)控目標(biāo)的矛盾關(guān)鍵在于決策信息系統(tǒng)的快速反饋。管理審計(jì)要憑借總裁會(huì)議、董事會(huì)決議信息將不確定因素加以分析及時(shí)調(diào)整審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，以免提供非有效信息，人為制造矛盾。

二、有效成本審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。民營企業(yè)發(fā)展到集團(tuán)化階段，隨著引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備和管理經(jīng)驗(yàn)勞動(dòng)生產(chǎn)率快速提高。一般情況下，大批量的訂單生產(chǎn)基本上都形成了標(biāo)準(zhǔn)成本定額，為管理審計(jì)解剖生產(chǎn)成本提供了基礎(chǔ)。管理審計(jì)認(rèn)為生產(chǎn)成本應(yīng)區(qū)分為有效成本和非有效成本。大批量生產(chǎn)產(chǎn)品開工的第一天。綜合部門就知道批量產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本（直接材料、人工、變動(dòng)成本、固定成本）總額。這為管理審計(jì)的介入創(chuàng)造了切入點(diǎn)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。批量產(chǎn)品全部完工或控制期末應(yīng)產(chǎn)出未產(chǎn)生（廢品損失）的原因、數(shù)額就是審計(jì)對象，是什么原因？應(yīng)明確到班組、個(gè)人；產(chǎn)出來的產(chǎn)品經(jīng)檢驗(yàn)為不合格不能銷售的產(chǎn)品也必須明確責(zé)任；已產(chǎn)出的合格產(chǎn)品在成品庫超限存放占用資金的原因是什么，哪個(gè)部門或哪個(gè)責(zé)任人對此應(yīng)承擔(dān)責(zé)任必須明確。問題的原因要區(qū)分主客觀因素。主觀原因必須處罰?？陀^原因的背后是否存在職責(zé)不清，內(nèi)控制度銜接有問題，部門之間扯皮等情況。比如設(shè)備出了問題應(yīng)該找出是動(dòng)力部門問題還是車間操作問

題還是維修部門的問題。責(zé)任無法落實(shí)的，要將損失量化后視同非有效成本上劃到連帶部門的共同上級管理責(zé)任人，并由其承擔(dān)責(zé)任。

三、資金預(yù)算審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。民營企業(yè)的每一分錢都是老板的私人資本，因此實(shí)行資金預(yù)算制度非常重要。

1、資金預(yù)算必須經(jīng)企業(yè)有權(quán)批準(zhǔn)人的批準(zhǔn)方能執(zhí)行。

2、經(jīng)批準(zhǔn)了的預(yù)算收入是否按規(guī)定及時(shí)到位，不能到位的原因是什么？誰應(yīng)對此負(fù)責(zé)。

3、經(jīng)批準(zhǔn)了的預(yù)算支出在資金上是否有數(shù)量上的保證，資金調(diào)撥環(huán)節(jié)是否暢通，是否存在預(yù)算批準(zhǔn)了，而資金到不了位影響生產(chǎn)、經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)的問題，什么原因，內(nèi)控制度本身有無漏動(dòng)，誰應(yīng)負(fù)責(zé)任。

4、超預(yù)算支出和無預(yù)算支出的批準(zhǔn)人是誰？有無追加預(yù)算的審批手續(xù)或最高層授權(quán)，內(nèi)控制度是否還應(yīng)明確。

四、應(yīng)收賬款的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理在民營企業(yè)有其鮮明的特點(diǎn)。即對所有應(yīng)收賬款設(shè)立限額和限時(shí)制度。比如對同一經(jīng)銷商所欠貨款超過發(fā)貨總額的10%到合同期滿不能劃回，或單筆應(yīng)收賬款超過45天不能收回即應(yīng)視為“壞帳”進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。凡是進(jìn)入“壞帳”程序的應(yīng)收賬款不能計(jì)算經(jīng)營業(yè)績并與提成、獎(jiǎng)勵(lì)脫鉤，已發(fā)放的獎(jiǎng)金、提成均應(yīng)追回。超過發(fā)貨總額30%超過60天仍不能劃回的應(yīng)收賬款記入營銷公司期間費(fèi)用落實(shí)責(zé)任。

五、盡責(zé)程度的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

民營企業(yè)招聘和重用人才的標(biāo)準(zhǔn)主要有兩方面即誠信和能力。管理審計(jì)對各職能部門或其負(fù)責(zé)人盡責(zé)程度的評估認(rèn)證是站在企業(yè)所有者的角度來進(jìn)行的，其主要形式是設(shè)立評估項(xiàng)目打分進(jìn)行。

1、工作態(tài)度。全心全意為企業(yè)工作，工作講實(shí)效，服從上級并正確向上級報(bào)告，精通業(yè)務(wù)內(nèi)容，熟練掌握職務(wù)要點(diǎn)，正確領(lǐng)會(huì)上級指示并全面執(zhí)行，在規(guī)定的時(shí)間完成任務(wù)。

2、能力。具備獨(dú)立工作的能力，良好的溝通能力，崗位創(chuàng)新能力。

3、責(zé)任感。任務(wù)有排期、工作有計(jì)劃，預(yù)測過失的可能性，并有預(yù)防對策，有勇于主動(dòng)承擔(dān)責(zé)任的實(shí)際行動(dòng)，知錯(cuò)必改。

4、全局觀念，不以我為中心，突出部門協(xié)調(diào)，一切以企業(yè)利益為中心，一切為了顧客，一切為了市場。

篇（4）

一、計(jì)算機(jī)舞弊分析

（一）篡改輸入

這是計(jì)算機(jī)舞弊中最簡單最常用的手法。數(shù)據(jù)在輸入前或輸入后被篡改了。它通常表現(xiàn)為：虛構(gòu)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，如將假存款單輸入銀行的系統(tǒng)中，增加作案者的存款數(shù)；修改業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)；刪除業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，如從存貨系統(tǒng)中刪除某個(gè)存貨數(shù)據(jù)，消除購貨業(yè)務(wù)憑證。通過對數(shù)據(jù)作非法改動(dòng)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的不真實(shí)、不可靠、不準(zhǔn)確或以此達(dá)到某種非法目的，如，轉(zhuǎn)移單位資金到指定的個(gè)人賬戶等。

可能的舞弊者包括：參與業(yè)務(wù)處理的人員、數(shù)據(jù)準(zhǔn)備人員、源數(shù)據(jù)提供人員、能夠接觸計(jì)算機(jī)但不參與業(yè)務(wù)處理的人員。

可能的證據(jù)包括：源文件、業(yè)務(wù)文件、計(jì)算機(jī)可讀文件、磁盤、磁帶、異常報(bào)告、錯(cuò)誤的運(yùn)行結(jié)果等。

（二）竊取或篡改商業(yè)秘密、非法轉(zhuǎn)移電子資金和數(shù)據(jù)泄密等

竊取或篡改商業(yè)秘密是系統(tǒng)非法用戶利用不正常手段獲取企業(yè)重要機(jī)密的行為。借助高技術(shù)設(shè)備和系統(tǒng)的通訊設(shè)施非法轉(zhuǎn)移資金對會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全保護(hù)構(gòu)成很大威脅。

1、數(shù)據(jù)在傳輸過程中，由于使用的是開放式的TCP/IP協(xié)議，信息的傳輸路線是隨機(jī)的。因而可能出現(xiàn)物理竊聽、感應(yīng)竊聽、口令字試探、信息竊取、身份假冒。

2、數(shù)據(jù)在輸出過程中，舞弊者能夠把敏感數(shù)據(jù)隱藏在本來沒有問題的輸出報(bào)告中，采取的方法是增加數(shù)據(jù)塊；控制并觀察設(shè)備部件運(yùn)轉(zhuǎn)，如磁帶的讀和寫，打印機(jī)打印和跳躍行次的結(jié)構(gòu)所發(fā)出的響音，錄在磁帶上，可以得到二進(jìn)制信息。

3、采取設(shè)備上的特殊配置，可以在CPU芯片中置入無線發(fā)射接受功能，在操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)或應(yīng)用程序中預(yù)先安置用于情報(bào)收集、受控激發(fā)破壞的程序。

可能的舞弊人員除了篡改輸出報(bào)告為內(nèi)部用戶外，其他多為外來者，更多的是間諜人員。

（三）篡改程序

篡改程序是指對程序做非法改動(dòng)，以便達(dá)到某種舞弊的目的。常見的手法有“陷門”和“特洛伊木馬”。

1、陷門

從CPU、操作系統(tǒng)到應(yīng)用程序，任何一個(gè)環(huán)節(jié)都有可能被開發(fā)者留下“后門”，即“陷門”。陷門是一個(gè)模塊的秘密入口，這個(gè)秘密入口并沒有記入文檔，因此，用戶并不知道陷門的存在。在程序開發(fā)期間陷門是為了測試這個(gè)模塊或是為了更改和增強(qiáng)模塊的功能而設(shè)定的。在軟件交付使用時(shí)，有的程序員沒有去掉它，這樣居心不良的人就可以隱蔽地訪問它了。

2、在系統(tǒng)中秘密編入指令，使之能夠執(zhí)行未經(jīng)授權(quán)的功能，這種行為叫特洛伊木馬。典型的特洛伊木馬是竊取別人在網(wǎng)絡(luò)上的賬號和口令，它有時(shí)在合法用戶登陸前偽造登陸現(xiàn)場，提示用戶輸入賬號和口令，然后將賬號和口令保存到一個(gè)文件中，顯示登陸錯(cuò)誤，退出特洛伊木馬程序。用戶以為自己輸錯(cuò)了，再試一次時(shí)，已經(jīng)是正常的登陸了，用戶也就不會(huì)懷疑。而特洛伊木馬已經(jīng)獲得了有價(jià)值的信息躲到一邊去了。

可能的舞弊者絕大部分是計(jì)算機(jī)高手，包括系統(tǒng)管理員、網(wǎng)絡(luò)管理員、系統(tǒng)操作員、網(wǎng)絡(luò)黑客等。

可能的證據(jù)包括：源文件、數(shù)據(jù)庫文件。

二、計(jì)算機(jī)舞弊的審查

對計(jì)算機(jī)舞弊的審查除了借鑒傳統(tǒng)審計(jì)方法，如：分析性復(fù)核，審閱與核對法，盤點(diǎn)實(shí)物，查詢及函證外，最有效的是根據(jù)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)有針對性地進(jìn)行審查。

篇（5）

撰寫畢業(yè)論文是高等學(xué)校學(xué)生在校學(xué)習(xí)期間的最后一個(gè)教學(xué)環(huán)節(jié)，也是培養(yǎng)學(xué)生綜合運(yùn)用所學(xué)理論知識分析和解決實(shí)際問題能力的重要環(huán)節(jié)之－。

通過撰寫畢業(yè)論文，可培養(yǎng)學(xué)生綜合運(yùn)用經(jīng)濟(jì)管理科學(xué)、財(cái)務(wù)管理理論、會(huì)計(jì)及審計(jì)理論和方法，獨(dú)立分析解決企業(yè)事業(yè)行政單位財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算問題的初步能力；通過撰寫畢業(yè)論文，可以鞏固和深化所學(xué)專業(yè)理論和相關(guān)學(xué)科知識；通過撰寫畢業(yè)論文，培養(yǎng)學(xué)生樹立理論聯(lián)系實(shí)際的工作作風(fēng)，培養(yǎng)學(xué)生初步掌握獨(dú)立調(diào)查研究企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際問題的技能，初步掌握解決企業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算、審計(jì)等方面問題的方法步驟；通過撰寫畢業(yè)論文，檢查學(xué)生對所學(xué)專業(yè)理論知識理解程度和運(yùn)用能力。

二、撰寫畢業(yè)論文程序

撰寫畢業(yè)論文按以下步驟進(jìn)行：

（一）選題（選題可按照附件一中所列的題目選定）

畢業(yè)論文作為在校學(xué)習(xí)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，在選題上應(yīng)理論結(jié)合實(shí)際，注重實(shí)證研究，以反映出綜合應(yīng)用專業(yè)知識分析和解決實(shí)踐問題的能力。畢業(yè)論文的選題應(yīng)符合培養(yǎng)目標(biāo)，達(dá)到會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)專科層次畢業(yè)論文的基本要求。具體要求如下：

⒈選題的范圍應(yīng)根據(jù)市場營銷專業(yè)要求，盡可能反映現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)發(fā)展水平，難易適當(dāng)，避免過于宏觀的論題。

⒉要有利于理論聯(lián)系實(shí)際，選題應(yīng)盡可能與實(shí)踐有機(jī)結(jié)合。

⒊要有豐富的參考資料來源。

⒋自擬畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）題目須經(jīng)過指導(dǎo)教師審查、確認(rèn)。

（二）撰寫開題報(bào)告

選題結(jié)束后，學(xué)生應(yīng)按要求撰寫開題報(bào)告?！伴_題報(bào)告”寫作格式見附件二。

（三）撰寫提綱、收集資料階段

在做好畢業(yè)論文準(zhǔn)備的基礎(chǔ)上，擬定論文大綱，即論文寫作提綱。其實(shí)質(zhì)是安排全文的結(jié)構(gòu)，明確論文中心論點(diǎn)，對所論述問題大體安排順序，形成論文輪廓，注意結(jié)構(gòu)的完整性。論文大綱經(jīng)論文指導(dǎo)教師審查通過后再撰寫初稿。根據(jù)論文大綱收集必要的論文素材，為論文寫作做好充分準(zhǔn)備。收集的素材可以是文字、數(shù)字，也可以是圖表、報(bào)表、可行性研究報(bào)告。

（四）寫作階段

撰寫論文，修改定稿，是論文的完成階段。這一階段，所要完成的主要工作是調(diào)整結(jié)構(gòu)，推敲論點(diǎn)，潤飾語言和論文援引材料。最后按畢業(yè)論文格式要求，打印、裝訂，提交論文。

三、撰寫論文要求（論文統(tǒng)一用A4紙打?。?/p>

撰寫畢業(yè)論文要求，即是本教學(xué)環(huán)節(jié)應(yīng)達(dá)到的規(guī)格，也是考核學(xué)生畢業(yè)實(shí)踐環(huán)節(jié)的基本依據(jù)。

（一）論文質(zhì)量

1、科學(xué)性——指論文內(nèi)容應(yīng)反映客觀事物發(fā)展規(guī)律。

2、創(chuàng)造性——指論文應(yīng)有自己的獨(dú)立見解，不是簡單重復(fù)前人的觀點(diǎn)。

3、現(xiàn)實(shí)性——指論文選題和提出的理論觀點(diǎn)，應(yīng)反映企業(yè)現(xiàn)實(shí)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)。

（二）論文結(jié)構(gòu)

1、引言——提出論文主題，闡述論文寫作意義。

2、正文——提出論點(diǎn)、論據(jù)，闡述原理、概念，計(jì)算繪圖，論證分析，以揭示企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、審計(jì)等某一課題的本質(zhì)特征及其發(fā)展規(guī)律。正文可分段論述。

3、結(jié)論——全文總結(jié)。根據(jù)對主題的分析論證，提出自己的獨(dú)特見解。

（三）論文表達(dá)

1、觀點(diǎn)正確，分析透徹，重點(diǎn)突出，論據(jù)充分。

2、層次清晰，文字通順，計(jì)算準(zhǔn)確，打印規(guī)范。

（四）論文字?jǐn)?shù)：8000字左右。

（五）論文格式：

第一頁：封面

第二頁：扉頁

第三頁：論文提綱

第四頁：正文

論文題目：黑體，2號字

班級學(xué)號姓名（五號字）

內(nèi)容摘要：*************（五號字）

關(guān)鍵字：***************（五號字）

一、題目（首行縮進(jìn)2個(gè)字符，黑體，4號字）

（一）子標(biāo)題（首行縮進(jìn)2個(gè)字符，黑體，小4）

*****************************************************************。

1．小標(biāo)題（首行縮進(jìn)2個(gè)字符，小4）

*************************************************************************。

參考文獻(xiàn)：按引用文獻(xiàn)的順序，編號列后。文獻(xiàn)是期刊時(shí)，書寫格式為：作者、文章標(biāo)題、期刊名、年份、卷號、期數(shù)、頁碼；文獻(xiàn)是圖書時(shí)，書寫格式為：作者、書名、出版單位、年月、頁碼；互聯(lián)網(wǎng)資料：作者.文章標(biāo)題，完整網(wǎng)址，年代

四、論文成績評定

按照學(xué)院統(tǒng)一要求，由論文指導(dǎo)組的指導(dǎo)老師、評審老師及論文答辯組的老師就寫作過程、寫作論文的質(zhì)量及答辯情況進(jìn)行綜合評定。按優(yōu)、良、中、及格、不及格五檔給出畢業(yè)論文成績。

五、畢業(yè)論文撰寫應(yīng)注意的問題

㈠、學(xué)生選題應(yīng)慎重，充分考慮自身的駕馭能力。論文方向一經(jīng)確定，不得隨意更改。隨

意更改者，取消答辯資格。

㈡、畢業(yè)論文是對學(xué)生所學(xué)知識及畢業(yè)實(shí)習(xí)的總結(jié)，應(yīng)由學(xué)生獨(dú)立完成，不得抄襲。有抄

襲者一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，取消答辯資格。

㈢、論文要求概念清楚、內(nèi)容正確、條理分明、語言流暢、結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，符合專業(yè)規(guī)范。

㈣、按質(zhì)按量按期完成畢業(yè)論文的寫作，并做好答辯的準(zhǔn)備工作。如未按時(shí)間及指導(dǎo)老師的相關(guān)要求完成畢業(yè)論文的寫作，取消答辯資格。

六、畢業(yè)論文撰寫的時(shí)間安排

㈠、畢業(yè)論文動(dòng)員及布置

時(shí)間：2006年9月17日上午9：00，由成人教育學(xué)院教務(wù)科在成人教育學(xué)院教學(xué)樓410教室布置相關(guān)內(nèi)容。

㈡、畢業(yè)論文的選題

自2006年9月18日開始進(jìn)行選題，2006年10月15日前將選定畢業(yè)論文的“開題報(bào)告”及時(shí)交給班長，未按時(shí)上交“開題報(bào)告”的視為自動(dòng)放棄論文答辯資格。

班長將學(xué)生填寫好的“開題報(bào)告”于2006年10月22前務(wù)必交給至成人教育學(xué)院教學(xué)樓224或222房間，由成人教育學(xué)院教務(wù)科按照選題指定論文指導(dǎo)老師。

㈢、完成畢業(yè)論文寫作提綱

2006年11月4日上午9：00整，各畢業(yè)生準(zhǔn)時(shí)到成人教育學(xué)院教學(xué)樓410教室與指導(dǎo)老師見面，在指導(dǎo)老師的指導(dǎo)下完成寫作提綱。

㈣、論文初稿的寫作

在畢業(yè)設(shè)計(jì)期間，學(xué)生應(yīng)緊密與指導(dǎo)老師聯(lián)系，并結(jié)合所選題目及實(shí)習(xí)內(nèi)容進(jìn)行畢業(yè)論文的初稿寫作。論文初稿必須于2006年11月15日前完成并交給指導(dǎo)老師。（可通過電子郵件方式進(jìn)行）

㈤、論文修改

論文最后的修改應(yīng)在11月26日前完成并交給指導(dǎo)老師。畢業(yè)論文的修改至少要有三稿。指導(dǎo)老師可根據(jù)學(xué)生完成論文的質(zhì)量自行確定修改次數(shù)，學(xué)生應(yīng)按照指導(dǎo)老師的具體要求進(jìn)行論文的修改工作。

㈥、論文定稿及上交

論文定稿并完成裝訂時(shí)間為2006年12月1日前。在進(jìn)行論文裝訂之前，必須經(jīng)指導(dǎo)老師同意，才能定稿及裝訂。裝訂完畢的畢業(yè)論文必須于2006年12月3日前交到指導(dǎo)教師處。

㈦、畢業(yè)論文答辯時(shí)間及地點(diǎn)

時(shí)間：2006年12月16日、17日；上午8：30—11：30，下午14：00—17：30。

地點(diǎn)：成人教育學(xué)院教學(xué)樓410教室。

七、畢業(yè)論文題目審批表、論文封面、評閱書、答辯委員會(huì)記錄可以從成人教育學(xué)院的網(wǎng)上下載

網(wǎng)址：

成人教育學(xué)院教務(wù)科

2006年9月2日

附件一：畢業(yè)論文參考選題

附件二：畢業(yè)論文題目審批表

附件錄一：畢業(yè)論文參考選題

（學(xué)生可根據(jù)以下為畢業(yè)論文的參考選題范圍擬定論文題目，也可超出選題范圍自定論文題目，但須事先與指導(dǎo)老師聯(lián)系，經(jīng)過指導(dǎo)老師同意后才能予以確認(rèn)。）

一：會(huì)計(jì)類

1．財(cái)務(wù)報(bào)表附注問題研究

2．上市公司會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)問題探討

3．分部會(huì)計(jì)報(bào)表問題探討

4．關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的信息披露問題探討

5．會(huì)計(jì)調(diào)整問題探討

6．轉(zhuǎn)換債券的會(huì)計(jì)處理

7．合并會(huì)計(jì)報(bào)表問題探討

8．企業(yè)商譽(yù)會(huì)計(jì)問題探討

9．證券市場中的信息披露問題研究

10．外幣會(huì)計(jì)問題探討

11．技術(shù)進(jìn)步對會(huì)計(jì)的影響

12．環(huán)境會(huì)計(jì)探討

13．期貨會(huì)計(jì)探討

14．現(xiàn)代信息技術(shù)在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用

15．我國會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用中的問題與對策

16．會(huì)計(jì)電算化對審計(jì)的影響

17．企業(yè)管理中如何更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的作用

18．企業(yè)會(huì)計(jì)信息與市場信息的關(guān)系

19．上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)特點(diǎn)

20．上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告要求與特點(diǎn)

21．作業(yè)成本計(jì)算與作業(yè)管理問題探討

22．質(zhì)量成本會(huì)計(jì)探討

23．人力資源會(huì)計(jì)探討

24．股東權(quán)益稀釋會(huì)計(jì)探討

25．現(xiàn)金流量會(huì)計(jì)探討

26．資本成本會(huì)計(jì)探討

27．高新技術(shù)企業(yè)研究與開發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)處理問題探討

28．無形資產(chǎn)核算的若干問題研究

29．企業(yè)兼并重組會(huì)計(jì)問題探討

30．建筑合同會(huì)計(jì)問題探討

31．財(cái)務(wù)報(bào)告改進(jìn)問題研究

32．非貨幣易會(huì)計(jì)問題探討

33．會(huì)計(jì)報(bào)表問題探討

34．投資的會(huì)計(jì)處理問題探討

35．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展所面臨的挑戰(zhàn)與出路

36．管理會(huì)計(jì)的控制理論與方法探討

37．管理會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)探討

38．戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)問題探討

39．管理會(huì)計(jì)規(guī)范化問題探討

40．企業(yè)業(yè)績評價(jià)問題探討

41．工業(yè)企業(yè)成本核算問題探討

42．預(yù)算會(huì)計(jì)制度改革對行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的影響

43．全面收益會(huì)計(jì)問題探討

44．金融會(huì)計(jì)制度問題探討

45．衍生金融工具的會(huì)計(jì)處理問題探討

46．稅務(wù)調(diào)整后的會(huì)計(jì)處理問題

47．現(xiàn)金流量表的理論與實(shí)務(wù)

48．會(huì)計(jì)管理體制問題探討

49．作業(yè)成本會(huì)計(jì)的原理與應(yīng)用前景

50．信息資源會(huì)計(jì)問題探討

51．互聯(lián)網(wǎng)與企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

52．會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的新思路

53．中國特色的會(huì)計(jì)問題研究

54．《會(huì)計(jì)法》責(zé)任主體問題研究

55．成本會(huì)計(jì)發(fā)展趨勢問題研究

56．知識經(jīng)濟(jì)條件下的會(huì)計(jì)模式

57．上市公司會(huì)計(jì)信息規(guī)范體系研究

58．會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的研究

59．穩(wěn)健原則和會(huì)計(jì)中的不確定性

60．會(huì)計(jì)模式問題研究

61．中國的會(huì)計(jì)環(huán)境分析

62．中美投資會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異比較與分析

63．非貨幣交易會(huì)計(jì)處理的中美比較

64．穩(wěn)健原則在我國上市公司運(yùn)用情況的調(diào)查分析

65．無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)的國際比較與分析

66．行為會(huì)計(jì)問題研究

67．稅務(wù)會(huì)計(jì)問題研究

68.收入確認(rèn)問題探討

69.論每股收益會(huì)計(jì)

70.企業(yè)合并會(huì)計(jì)方法研究

71.企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的動(dòng)機(jī)分析

72.會(huì)計(jì)造假與會(huì)計(jì)政策

73.如何加強(qiáng)政府對會(huì)計(jì)政策的監(jiān)督

74.會(huì)計(jì)政策的國際國內(nèi)比較

75.會(huì)計(jì)政策內(nèi)涵的研究

76.上市公司資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)研究

77.上市公司信息披露誠信問題探討

78.我國上市公司的會(huì)計(jì)環(huán)境分析

79.我國《財(cái)務(wù)報(bào)告條例》和《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對會(huì)計(jì)的影響分析

80.責(zé)任會(huì)計(jì)問題探討

81.責(zé)任成本與產(chǎn)品成本的異同研究

82.預(yù)算會(huì)計(jì)改革問題探討

83.事業(yè)單位成本核算問題研究

84.關(guān)聯(lián)方交易的會(huì)計(jì)處理問題研究

85.長期投資差異處理的理論與方法探討

86.所得稅會(huì)計(jì)處理問題探討

87.借款利息處理的理論與方法探討

二、財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)分析類

1.跨國公司的外匯交易風(fēng)險(xiǎn)及其管理

2.股份公司理財(cái)問題研究

3.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理問題探索

4.企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理方法探討

5.流動(dòng)資產(chǎn)投資總額和結(jié)構(gòu)問題探討

6.國有企業(yè)績效評價(jià)指標(biāo)研究

7.企業(yè)直接籌資的環(huán)境問題探討

8.公司籌資策略

9.我國公司籌資現(xiàn)狀調(diào)查與分析

10.我國公司籌資成本調(diào)查與分析

11.我國公司資本結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀與分析

12.我國公司籌資過程中最關(guān)心的問題研究

13.公司投資策略

14.我國公司投資決策現(xiàn)狀與分析

15.我國公司投資結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀與分析

16.我國公司分立中值得注意的問題分析

17.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析及其利用和控制問題

18.上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重心及其體系問題探討

19.公司成長性分析的理論和方法探討

20.企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的成因分析及其利用和控制問題

21.企業(yè)失敗預(yù)測問題探討

22.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制問題探討

23.公司理財(cái)目的與理財(cái)方法間的關(guān)系問題研究

24.股利政策與企業(yè)價(jià)值的關(guān)系研究

25.我國控股公司的實(shí)踐及問題

26.資產(chǎn)經(jīng)營與資本經(jīng)營間關(guān)系問題研究

27.財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新問題研究

28.財(cái)務(wù)總監(jiān)制度問題研究

29.論企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的優(yōu)化問題

30.負(fù)債經(jīng)營對公司價(jià)值的影響問題分析

31.企業(yè)分立的財(cái)務(wù)問題研究

32.我國公司在國內(nèi)和國外上市的利弊分析

33.我國企業(yè)債券發(fā)行的實(shí)證分析

34.資本運(yùn)營與公司重組問題探討

35.全面預(yù)算管理研究

36.公司業(yè)績考評指標(biāo)研究

37.財(cái)務(wù)預(yù)算的新方法與理論

38.財(cái)務(wù)預(yù)算的激勵(lì)原理研究

39.財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的理論與方

40.公司購并的財(cái)務(wù)分析問題

41.我國公司收購中存在的問題

42.我國公司分立中存在的問題

43.公司治理與公司財(cái)務(wù)的關(guān)系問題研究

44.企業(yè)價(jià)值評估的理論與方法

45.我國公司財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)證研究

46.我國可轉(zhuǎn)換債券的實(shí)踐與存在問題研究

47.我國上市公司股利分配政策的實(shí)證研究

三、審計(jì)類

1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式探討

2.試論社會(huì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及控制

3.論審計(jì)監(jiān)督的地位及對策

4.或有負(fù)債及其審計(jì)

5.國有資產(chǎn)保值增值審計(jì)的問題及其對策

6.論審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

7.內(nèi)部控制的制度化與程序化

8.現(xiàn)代企業(yè)制度與審計(jì)監(jiān)督

9.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的避免與控制

10.關(guān)于企業(yè)注冊資本登記中存在的問題與對策

11.會(huì)計(jì)監(jiān)督與注冊會(huì)計(jì)師

12.論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范

13.論審計(jì)職業(yè)道德

14.論審計(jì)會(huì)計(jì)信息聯(lián)網(wǎng)共享

15.論注冊會(huì)計(jì)師合伙制的法律責(zé)任

16.中立審計(jì)準(zhǔn)則之比較

17.審計(jì)程序與法律責(zé)任

18.論會(huì)計(jì)信息失真對中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的影響

19.國有企業(yè)年度審計(jì)問題

20.審計(jì)工作底稿及其生命力

21.資產(chǎn)評估的合法性及應(yīng)用

22.論審計(jì)重要性水平

23.論審計(jì)期后事項(xiàng)的處理及審計(jì)人員相應(yīng)的責(zé)任

24.論審計(jì)信息內(nèi)涵

25.持續(xù)經(jīng)營能力及其審計(jì)

26.審計(jì)準(zhǔn)則的國際比較

27.利用計(jì)算機(jī)審計(jì)的問題探討

28.上市公司審計(jì)意見實(shí)證分析

29.會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)

30.注冊會(huì)計(jì)師權(quán)利與義務(wù)的平衡問題研究

31.我國上市公司審計(jì)中存在問題的分析

32.或有事項(xiàng)及其審計(jì)

33.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易審計(jì)

34.審計(jì)責(zé)任界定問題探討

35.內(nèi)部審計(jì)問題探討

36.管理審計(jì)理論與實(shí)務(wù)問題探討

37.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題探討

38.離任審計(jì)問題探討

四、稅務(wù)籌劃類

1．增值稅納稅籌劃的研究

2．營業(yè)稅納稅籌劃的研究

3．所得稅納稅籌劃的研究

4．消費(fèi)稅納稅籌劃的研究

5．稅務(wù)籌劃理論問題的研究

附件二：畢業(yè)論文開題報(bào)告

2006屆?？飘厴I(yè)生論文題目審批表

專業(yè)：班級：學(xué)生姓名：

指導(dǎo)教師姓名職稱

論文（設(shè)計(jì)）題目

選題內(nèi)容：

開題報(bào)告情況及意見：

指導(dǎo)教師簽字：年月日

教研室審查意見：

教研室主任簽字：

篇（6）

2、審計(jì)失敗的成因及規(guī)避

3、試論企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)與執(zhí)行

4、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的思考

5、財(cái)務(wù)欺詐的成因及防范

6、淺議內(nèi)部控制制度審計(jì)

7、會(huì)計(jì)報(bào)表作弊的方式及審計(jì)策略

8、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

9、如何進(jìn)行貨幣資金審計(jì)

10、論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

11、識查假賬的主要方法

12、貨幣資金審計(jì)中需要關(guān)注的幾個(gè)問題

13、論企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

14、淺談現(xiàn)代企業(yè)制度下的會(huì)計(jì)監(jiān)督

篇（7）

目 會(huì)計(jì)電算化與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的差異及優(yōu)勢互補(bǔ)

學(xué) 號

院、　系

經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院工商管理系

財(cái)務(wù)管理

指導(dǎo)教師 xxxx

職稱/學(xué)歷 本科

2011年09月22日

填 表 說 明

1、指導(dǎo)教師意見由指導(dǎo)教師填寫;

2、開題小組意見由開題指導(dǎo)小組負(fù)責(zé)人填寫;

3、其余由學(xué)生在指導(dǎo)教師指導(dǎo)下填寫.

4、此表供學(xué)院參考使用,各學(xué)院可根據(jù)各自學(xué)科專業(yè)的學(xué)術(shù)規(guī)范作適當(dāng)調(diào)整.

論文(設(shè)計(jì))題目 會(huì)計(jì)電算化與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的差異及優(yōu)勢互補(bǔ) 學(xué)科分類(二級) 790.37

題目來源(a.教師擬題;b.學(xué)生自擬;c.教師科研課題;d.其他) c

本選題的依據(jù):

1)說明本選題的研究意義和應(yīng)用價(jià)值

2)簡述本選題的研究現(xiàn)狀和自己的見解

本選題的研究意義和應(yīng)用價(jià)值

1、研究意義:

隨著網(wǎng)絡(luò)信息化的不斷發(fā)展,電算化會(huì)計(jì)逐步的將代替?zhèn)鹘y(tǒng)手工會(huì)計(jì),而手工會(huì)計(jì)的發(fā)展歷史悠久,有著較為成熟的思路與規(guī)范,而電算化會(huì)計(jì)則有許多的優(yōu)勢,在這樣的情況下該搞清楚電算化會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的優(yōu)勢,差異,達(dá)到優(yōu)勢互補(bǔ).

2、應(yīng)用價(jià)值:

網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和計(jì)算機(jī)技術(shù)的大規(guī)模應(yīng)用,使會(huì)計(jì)在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代面臨著更加巨大的責(zé)任,而我國在這方面的研究還處于初級階段,這與網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展形成了尖銳矛盾.那么如何使電算化會(huì)計(jì)更好的運(yùn)用,并逐步代替?zhèn)鹘y(tǒng)會(huì)計(jì),使得會(huì)計(jì)事業(yè)發(fā)展得更加簡潔,完善,快速,那就是會(huì)計(jì)的電算化.

主要內(nèi)容:

一、傳統(tǒng)會(huì)計(jì)

(一) 傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的含義

(二) 當(dāng)前傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的發(fā)展

1、發(fā)展速度慢

2、發(fā)展范圍廣

3、發(fā)展?jié)摿π?/p>

二、電算化會(huì)計(jì)

(一) 電算化快的的含義

(二) 電算化會(huì)計(jì)對傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的沖擊及影響

(三) 電算化會(huì)計(jì)的未來發(fā)展

三、電算化會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的差異

四、電算化會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的優(yōu)缺點(diǎn)對比

五,電算化會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的優(yōu)勢互補(bǔ)

主要研究方法:

社會(huì)調(diào)查,文獻(xiàn)資料收集法、分析研究法、比較研究法、理論研究法、案例分析法

實(shí)際操作法

研究進(jìn)度計(jì)劃:

2011.10.01到2011.11.05 完成開題報(bào)告,文獻(xiàn)綜述

2011.11.06到2011.11.06開題報(bào)告答辯

2011.11.06到2011.12.30完成初稿

2012.01.01到2012.02完成修改初稿

2012.02到2012.03完成初稿

2012.03到2012.04定稿

2012.04到2012.05論文答辯

主要參考資料:

[1] 秦榮生,盧春泉.審計(jì)學(xué)[m].北京:中國人民大學(xué)出版社,2008.

篇（8）

計(jì)本科畢業(yè)論文是學(xué)生在學(xué)習(xí)完所有的會(huì)計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)和專業(yè)課程后，在教師的直接指導(dǎo)下綜合運(yùn)用所學(xué)知識的實(shí)踐活動(dòng)，它是培養(yǎng)和鍛煉學(xué)生初步的科研能力和創(chuàng)新能力的一項(xiàng)重要的教學(xué)內(nèi)容。畢業(yè)論文要符合一定的質(zhì)量要求。高質(zhì)量的畢業(yè)論文不但文章排版格式要規(guī)范，而且論文立論要正確，觀點(diǎn)要有創(chuàng)新性，論據(jù)要嚴(yán)密。會(huì)計(jì)畢業(yè)論文質(zhì)量高低可以衡量一所高校會(huì)計(jì)辦學(xué)水平高低。但近年來各高校會(huì)計(jì)本科畢業(yè)論文的質(zhì)量受到諸多因素的影響，出現(xiàn)了很大的下滑，已引起了各方面的高度關(guān)注。因此分析影響會(huì)計(jì)本科畢業(yè)論文質(zhì)量存在的問題及形成原因，探索提升會(huì)計(jì)本科畢業(yè)論文質(zhì)量的有效方法和途徑，應(yīng)是當(dāng)前高校強(qiáng)化會(huì)計(jì)教學(xué)改革和加強(qiáng)教學(xué)監(jiān)管的一項(xiàng)重要課題。

一、畢業(yè)論文寫作現(xiàn)狀

（一）寫作馬虎、抄襲嚴(yán)重。盡管學(xué)校會(huì)就畢業(yè)論文格式、論文要求等下發(fā)文件反復(fù)強(qiáng)調(diào)畢業(yè)論文的重要性，但從學(xué)生交來的論文一、二和三稿來看并不令人滿意，字體大小、文章排版不規(guī)范，錯(cuò)別字多和語句不通順等現(xiàn)象非常普遍。不僅如此，文章抄襲現(xiàn)象很嚴(yán)重。

（二）學(xué)生文獻(xiàn)檢索能力差。很多學(xué)生只會(huì)使用Google、Baidu網(wǎng)絡(luò)查詢工具檢索文獻(xiàn)資料，對于專業(yè)性的搜索工具，如中國期刊網(wǎng)全文數(shù)據(jù)庫、萬方中國學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫等不會(huì)運(yùn)用。所以收集和查詢的文獻(xiàn)資料學(xué)術(shù)性、前沿性和權(quán)威性不大，影響了畢業(yè)論文的寫作。

（三）很多學(xué)生不知如何正確選題。學(xué)生在寫畢業(yè)論文前，很多人從來沒有看過會(huì)計(jì)論文和論著，對于會(huì)計(jì)的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題一概不知，因此無從談?wù)_選題。為了交差只能盲目從學(xué)校公布的相關(guān)論文題中選，結(jié)果題目要么偏大，論文寫不出深度；要么題目偏小，無從展開，論文缺少寬度。

（四）寫作能力較差。從交來的開題報(bào)告、任務(wù)書和論文初稿來看，很多學(xué)生不知道如何撰寫學(xué)術(shù)論文和研究報(bào)告。有的學(xué)生可能了解學(xué)術(shù)論文的格式，同時(shí)也收集了一定的材料，但由于寫作能力較差，最終無法寫出滿意的論文。

二、影響會(huì)計(jì)畢業(yè)論文質(zhì)量下降的主要因素

各高校經(jīng)過了這么多年的會(huì)計(jì)教學(xué)改革，應(yīng)該說教學(xué)水平和學(xué)生的學(xué)習(xí)能力有了很大的提高，但為什么檢驗(yàn)學(xué)生的應(yīng)用能力、創(chuàng)新能力的畢業(yè)論文每況愈下，質(zhì)量不盡人意呢？原因應(yīng)該是多方面的。

（一）學(xué)生對畢業(yè)論文重視不夠。目前各學(xué)校對教師教學(xué)質(zhì)量評價(jià)取決學(xué)生對教師的評價(jià)打分，導(dǎo)致教師對學(xué)生不敢嚴(yán)格要求；學(xué)校也會(huì)擔(dān)心因?qū)W生拿不到畢業(yè)證而影響學(xué)生就業(yè)和前途；少數(shù)學(xué)生因不能按時(shí)畢業(yè)而鬧事時(shí)有發(fā)生，造成指導(dǎo)教師和學(xué)校對學(xué)生有時(shí)會(huì)有所遷就。這樣學(xué)生不端正寫作態(tài)度，畢業(yè)論文出現(xiàn)錯(cuò)字連篇，文章東拼西湊甚至嚴(yán)重抄襲等現(xiàn)象就不足為奇了。

（二）過多考證、考研等嚴(yán)重影響了學(xué)生畢業(yè)論文的寫作。學(xué)生本來課程負(fù)擔(dān)就不輕，但在巨大的就業(yè)壓力下，學(xué)生不僅要參加4、6級英語、托福、雅思以及計(jì)算機(jī)等級考試，還要參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格證、注冊會(huì)計(jì)師、注冊稅務(wù)師、理財(cái)規(guī)劃師等名目繁多的考試。除了上課，學(xué)生平時(shí)絕大部分的時(shí)間都用在考證上，根本沒有時(shí)間去閱讀會(huì)計(jì)專業(yè)期刊和學(xué)術(shù)專著。沒有平時(shí)的專業(yè)理論的積累，只憑畢業(yè)前一小段時(shí)間怎么能寫好畢業(yè)論文。此外，畢業(yè)班最后一年，學(xué)生面臨就業(yè)、考研和考公務(wù)員多重壓力，而無法顧及畢業(yè)論文的事。

（三）少數(shù)教師指導(dǎo)論文不力。多數(shù)教師都能按要求對學(xué)生指導(dǎo)論文寫作，但也有少數(shù)教師或由于承擔(dān)了繁重的教學(xué)任務(wù)，或工作責(zé)任心不強(qiáng)，或自身科研能力不強(qiáng)，疏于對學(xué)生論文的指導(dǎo)，加上目前會(huì)計(jì)教學(xué)還是停留在傳統(tǒng)教學(xué)方式上，這種情況下，自然無法有效指導(dǎo)學(xué)生寫出好的論文。

三、提升會(huì)計(jì)本科畢業(yè)論文質(zhì)量的途徑

（一）改傳統(tǒng)會(huì)計(jì)教學(xué)為研究和創(chuàng)新式教學(xué)。多年來我們一直采取傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)教學(xué)模式，這種教學(xué)的主要特點(diǎn)是應(yīng)試教育，學(xué)生的研究能力和創(chuàng)新能力差。改革為研究和創(chuàng)新式教學(xué)后，教師每講完一、二章會(huì)計(jì)專業(yè)課后，應(yīng)就這部分內(nèi)容的理論熱點(diǎn)問題要求學(xué)生查閱相關(guān)會(huì)計(jì)專業(yè)資料，隨后學(xué)生在課堂上互相討論，形成新的觀點(diǎn)。比方說，教師在講授完《中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》中的投資性房地產(chǎn)相關(guān)內(nèi)容后，就要布置學(xué)生查閱投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)核算有關(guān)理論探討問題，在課堂上學(xué)生討論，形成新的觀點(diǎn)，并讓學(xué)生撰寫。又比如，在教師講解《審計(jì)學(xué)》中內(nèi)部控制內(nèi)容后，讓學(xué)生大量閱讀有關(guān)內(nèi)部控制方面的材料，提出不同觀點(diǎn)，鼓勵(lì)學(xué)生撰寫內(nèi)部控制相關(guān)論文在省部級以上刊物發(fā)表。凡的學(xué)生，該門課程考核成績可加分。這種教學(xué)模式比傳統(tǒng)的教學(xué)模式更能激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，提高學(xué)生的創(chuàng)新能力，培養(yǎng)學(xué)生研究式學(xué)習(xí)的習(xí)慣，學(xué)生就能在日常的教學(xué)中積累專業(yè)理論知識，培養(yǎng)和鍛煉科研能力。

（二）要開設(shè)畢業(yè)論文寫作專題課并計(jì)算學(xué)分。該課程可開設(shè)在大三第二學(xué)期，主要由教學(xué)經(jīng)驗(yàn)豐富、科研能力強(qiáng)的教師來講授。專題內(nèi)容應(yīng)包括：（1）如何使用專業(yè)性的搜索工具。如中國期刊網(wǎng)全文數(shù)據(jù)庫、人大復(fù)印報(bào)刊資料、國務(wù)院發(fā)展研究中心信息網(wǎng)、CAMAR證券財(cái)務(wù)年報(bào)股票市場研究數(shù)據(jù)庫、CSMAR期貨股票分析高頻數(shù)據(jù)庫、國外ASP、BSP全文數(shù)據(jù)庫等的使用。（2）如何選題。（3）如何收集和整理資料。（4）如何寫開題報(bào)告。（5）畢業(yè)論文的基本要求和基本格式。（6）如何撰寫研究報(bào)告和專業(yè)論文。教學(xué)時(shí)要邊教邊練，學(xué)練結(jié)合，以提高教學(xué)效果。

（三）學(xué)生參與教師的科研工作。畢業(yè)論文寫作是一項(xiàng)科研工作?？蒲心芰Φ奶岣卟皇莾H憑一時(shí)就能提高，而是循序漸進(jìn)的過程，需要教師對學(xué)生較長時(shí)間的培養(yǎng)、訓(xùn)練和指導(dǎo)。目前大部分指導(dǎo)教師平時(shí)都承擔(dān)了橫向和不同級別的縱向課題。提高學(xué)生科研能力的最有效辦法就是讓學(xué)生參與到教師的科研工作中來，科研團(tuán)隊(duì)里要有學(xué)生成員。教師可根據(jù)不同學(xué)生的興趣和特長分配學(xué)生不同的科研任務(wù)，每年的寒暑假要根據(jù)學(xué)生的研究領(lǐng)域安排學(xué)生進(jìn)行社會(huì)調(diào)查，撰寫研究報(bào)告。學(xué)校要給教師配置教師工作室，科研任務(wù)在教師工作室里由師生共同完成。在學(xué)生具備一定科研能力時(shí)，可在教師的指導(dǎo)下，由學(xué)生申報(bào)大學(xué)生創(chuàng)新實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目，進(jìn)一步訓(xùn)練和提高學(xué)生科研能力，為今后做畢業(yè)論文打牢基礎(chǔ)。

（四）畢業(yè)論文開題時(shí)間適當(dāng)提前。目前會(huì)計(jì)專業(yè)本科畢業(yè)論文選題、開題一般安排在大學(xué)四年級第一學(xué)期末，收集資料、調(diào)研和實(shí)質(zhì)性寫作在大四第二學(xué)期，前后不到三個(gè)月就要提交論文定稿。這種安排，時(shí)間上不是很妥當(dāng)?shù)?，因?yàn)楹芏鄬W(xué)生要報(bào)考研究生，而研究生考試是每年的元月份。選題、開題時(shí)間正好是學(xué)生考前沖刺的關(guān)鍵時(shí)段，學(xué)生這時(shí)根本不會(huì)把精力放在選題和開題工作上。而到了畢業(yè)班的最后一學(xué)期，考研已上線的學(xué)生會(huì)要把主要精力用在應(yīng)付考研的面試上，其他學(xué)生有的要備考公務(wù)員，有的要去落實(shí)工作或頂崗實(shí)習(xí)，一事接一事，學(xué)生往往認(rèn)為目前的考試和求職更重要，而無法顧及畢業(yè)論文的事。建議把選題、開題提前到大三第二學(xué)期末，這樣不但能加長論文寫作時(shí)間，而且能有效避開因就業(yè)、考研造成的時(shí)間沖突，也能與畢業(yè)論文專題課相對接。此外，學(xué)校還要對學(xué)生進(jìn)行必要的考試規(guī)劃和教育，比如會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，可安排在大一的第二學(xué)期。但人力資源師、物流師等考試，對于會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生就業(yè)作用不大，學(xué)生可以不報(bào)考這類考試。有了充足的寫作時(shí)間，畢業(yè)論文質(zhì)量才有保證。

（五）要切實(shí)加強(qiáng)畢業(yè)論文的質(zhì)量監(jiān)管。第一，各學(xué)院（系或教研室）要成立畢業(yè)論文指導(dǎo)委員會(huì)，具體負(fù)責(zé)畢業(yè)生論文的論題的遴選、確定畢業(yè)生的選題、安排論文指導(dǎo)教師、審定開題報(bào)告和任務(wù)書、檢查畢業(yè)論文、指導(dǎo)畢業(yè)論文的答辯等工作。第二，各學(xué)院（系）要制定具體的會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)論文管理細(xì)則，并在指導(dǎo)委員會(huì)具體監(jiān)督下對實(shí)施管理細(xì)則和加強(qiáng)畢業(yè)論文的質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)控。要規(guī)定學(xué)生從開題報(bào)告到任務(wù)書，再到畢業(yè)論文的定稿，在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下，至少要經(jīng)過三次修改；明確規(guī)定指導(dǎo)教師對學(xué)生的指導(dǎo)要全程記錄。記錄過程可作為評選優(yōu)秀畢業(yè)論文和優(yōu)秀畢業(yè)論文指導(dǎo)教師的重要依據(jù)。第三，對畢業(yè)論文電子稿進(jìn)行檢測。會(huì)計(jì)本科畢業(yè)論文重復(fù)率不能高于20%，重復(fù)率高于20%的論文要再次修改。所有學(xué)生要求答辯，通過答辯進(jìn)一步確認(rèn)論文的真實(shí)性，答辯后要求學(xué)生根據(jù)答辯意見再作最后的修改。這樣論文經(jīng)過檢測前的三次修改、檢測后再次修改和答辯后最后一次修改，才能有效杜絕論文抄襲現(xiàn)象，確保會(huì)計(jì)專業(yè)本科畢業(yè)論文的質(zhì)量。第四，建立評優(yōu)激勵(lì)機(jī)制。每年開展畢業(yè)論文的評比，評選出優(yōu)秀畢業(yè)論文，并推薦在學(xué)校的學(xué)報(bào)上發(fā)表。對獲得校級、省級優(yōu)秀會(huì)計(jì)畢業(yè)論文獎(jiǎng)的指導(dǎo)教師給予獎(jiǎng)勵(lì)，從而進(jìn)一步調(diào)動(dòng)教師指導(dǎo)畢業(yè)論文的積極性和主動(dòng)性，避免因指導(dǎo)教師對畢業(yè)論文的指導(dǎo)不力而影響畢業(yè)論文的質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

1.周國海，楊美霞.大學(xué)生畢業(yè)論文與教師科研課題相結(jié)合的探索與實(shí)踐[J].吉林省教育學(xué)院學(xué)報(bào)，2008，（03）.

2.李紅.高校畢業(yè)論文質(zhì)量問題芻議[J].經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展，2009，（10）.

3.厲敏萍，熊璋琳.經(jīng)管類專業(yè)本科畢業(yè)論文質(zhì)量亟待提高[J].實(shí)驗(yàn)室研究與探索，2013，（01）.

4.林麗瓊.金融學(xué)專業(yè)本科畢業(yè)論文質(zhì)量管理探討[J].內(nèi)蒙古農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2009，（05）.

5.肖鵬，康紅霞.提升本科畢業(yè)論文質(zhì)量的教學(xué)探索與實(shí)踐[J].楊州大學(xué)學(xué)報(bào)（高教研究版），2009，（10） .

篇（9）

重要性是會(huì)計(jì)、審計(jì)理論與實(shí)務(wù)中的一個(gè)基礎(chǔ)概念和基本原則， 在會(huì)計(jì)和審計(jì)中有著十分廣泛的運(yùn)用，以及重要性原則在實(shí)際工作中的應(yīng)用。

二、重要性原則的內(nèi)涵

(一) 重要性的判定

(二) 對重要性原則的進(jìn)一步分析

1. 運(yùn)用重要性原則是成本效益原則 的要求。

2. 運(yùn)用重要性原則， 有利于把握住問題的實(shí)質(zhì)， 抓住關(guān)鍵點(diǎn)。

3. 運(yùn)用重要性原則需合理運(yùn)用會(huì)計(jì)職業(yè)判斷。

三、成本會(huì)計(jì)信息的成本構(gòu)成及效益構(gòu)成

(一)成本會(huì)計(jì)信息的成本構(gòu)成

1、處理和提供成本會(huì)計(jì)信息的成本。

2、傳遞成本會(huì)計(jì)信息的成本。

3、訴訟成本。

4、競爭和談判劣勢。

5、管理和業(yè)績評價(jià)的機(jī)會(huì)成本。

6、其他成本。

(二)、成本會(huì)計(jì)信息的效益構(gòu)成

(1)降低成本。

(2)增加企業(yè)的利潤。

(3)為企業(yè)戰(zhàn)略提供支持。

以上成本會(huì)計(jì)信息的成本與效益分析的啟示如下：

第一，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，無論是企業(yè)的外部信息需求者還是企業(yè)的管理當(dāng)局對成本會(huì)計(jì)信息的需求加強(qiáng)。

第二、成本會(huì)計(jì)信息的成本與效益大部分是難以計(jì)量的。

第三、成本會(huì)計(jì)信息是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、相對的概念

第三、重要性原則在成本會(huì)計(jì)中的運(yùn)用分析

重要性原則在成本會(huì)計(jì)中的運(yùn)用較為普遍， 主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一) 賬戶設(shè)置

(二) 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配

1. 直接分配法符合重要性原則。

篇（10）

畢業(yè)論文的撰寫是本科會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)方案的重要組成部分，是培養(yǎng)學(xué)生理論聯(lián)系實(shí)際和鍛煉學(xué)生獨(dú)立工作能力的有效手段，是對學(xué)生掌握和運(yùn)用所學(xué)基礎(chǔ)理論、基本知識、基本技能以及從事科學(xué)研究能力的綜合考核。搞好學(xué)生的畢業(yè)論文工作，對全面衡量和提高教學(xué)質(zhì)量具有重要意義。然而傳統(tǒng)的畢業(yè)論文教學(xué)模式運(yùn)行狀況不容樂觀，許多見怪不怪的行為時(shí)有發(fā)生。為了使畢業(yè)論文回歸它的初衷,改革和創(chuàng)新傳統(tǒng)的畢業(yè)論文教學(xué)模式勢在必行。

一、傳統(tǒng)畢業(yè)論文教學(xué)模式存在的缺陷

（一）寫作周期太短,難于達(dá)到預(yù)期效果

很多高校會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)方案都習(xí)慣于將畢業(yè)論文作為一個(gè)獨(dú)立的教學(xué)環(huán)節(jié)安排在最后一個(gè)學(xué)期,寫作周期約三個(gè)月。然而，會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文寫作能力的培養(yǎng)與提高是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程,而僅僅靠論文指導(dǎo)教師通過短時(shí)間的突擊指導(dǎo)是很難見效的。一個(gè)完整的畢業(yè)論文實(shí)踐通常包括以下幾個(gè)環(huán)節(jié):確定畢業(yè)論文題目,查找文獻(xiàn)資料,寫開題報(bào)告,制定調(diào)查方案,進(jìn)行調(diào)查和資料整理，撰寫畢業(yè)論文，答辯等。如此多的實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié),要在三個(gè)月左右的時(shí)間內(nèi)完成，其難度是不言而喻的，更何況每一個(gè)環(huán)節(jié)都有一個(gè)理解、熟悉和消化的過程。特別在此之前缺乏前期性的訓(xùn)練，部分學(xué)生就更加感到困惑了。比如，許多學(xué)生面對眾多的參考選題茫然不知所措，處于“什么題目都可以選,什么題目又都不能選”的矛盾之中；又比如，如何收集資料，收集哪些資料，如何進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，調(diào)查什么，一籌莫展。在這種情況下,為了學(xué)士學(xué)位,迫不得已，部分學(xué)生只好趕鴨子上架，走向另一個(gè)極端，其結(jié)果是不言而喻的，八仙過海，各顯神通，“文抄公”、“摻水”現(xiàn)象不時(shí)而生。

（二）就業(yè)壓力過大,論文寫作應(yīng)付了事

由于目前大多數(shù)院校實(shí)行的是學(xué)年學(xué)分制,在人才培養(yǎng)方案中畢業(yè)論文大都安排在第八學(xué)期,且這一學(xué)期又是畢業(yè)生求職的時(shí)期,所以二者的重合給畢業(yè)論文帶來了一定的影響。一方面，學(xué)生為了在限定的時(shí)間內(nèi)找到好的工作崗位自然會(huì)把畢業(yè)論文放到從屬地位；另一方面，即使找到了工作，用人單位要求學(xué)生提前上班，致使這些學(xué)生無暇顧及畢業(yè)論文，所以無論是找到工作與否都不同程度地影響畢業(yè)論文的撰寫。

（三）寫作基礎(chǔ)薄弱，撰寫論文力不從心

本科畢業(yè)論文的寫作要求學(xué)生綜合運(yùn)用專業(yè)的知識和理論發(fā)現(xiàn)問題、提出問題、分析問題、解決問題。不論是問題的發(fā)現(xiàn)和提出，還是問題的分析和解決都需要扎實(shí)的知識和理論的支撐。沒有寬厚的知識和理論背景，就很難有什么新發(fā)現(xiàn)。目前學(xué)生缺乏寫作方面的基礎(chǔ)知識和基本訓(xùn)練。很多學(xué)校沒有開設(shè)專門的畢業(yè)論文指導(dǎo)課,在校時(shí)各門專業(yè)課的考試又大多以試題考試為主,學(xué)生在校期間幾乎沒有受到專業(yè)論文的寫作訓(xùn)練。即使在畢業(yè)論文寫作前,學(xué)校安排了幾次專題講座，但不少學(xué)生實(shí)際動(dòng)筆時(shí)仍感覺到困難重重,不知如何展開研究工作。教師在指導(dǎo)畢業(yè)論文教學(xué)中,發(fā)現(xiàn)有相當(dāng)多的學(xué)生非常缺乏論文寫作能力,在論文寫作時(shí)對于自己所論的問題、論點(diǎn)、例證和論證步驟不清晰，想到什么就寫什么，事無巨細(xì)的將一堆材料沒有邏輯聯(lián)系地堆砌在一起。

二、畢業(yè)論文教學(xué)模式的重構(gòu)與創(chuàng)新

針對上述存在的問題，如何妥善解決其中的矛盾，本文探討了“3.8.2.1”畢業(yè)論文教學(xué)新模式，具體思路就是構(gòu)建一套有理論支撐，有實(shí)踐基礎(chǔ)，具有漸進(jìn)性、階段性訓(xùn)練特點(diǎn)的畢業(yè)論文教學(xué)模式。具體模式見圖1：

模式中的“3”是指開設(shè)《大學(xué)語文》、《寫作基礎(chǔ)知識》和《經(jīng)濟(jì)文獻(xiàn)檢索》三門課程，開設(shè)這三門課的目的旨在為撰寫畢業(yè)論文奠定寫作基礎(chǔ)。其中《大學(xué)語文》安排在第一學(xué)期，《論文寫作基礎(chǔ)》安排在第二學(xué)期，《經(jīng)濟(jì)文獻(xiàn)檢索》安排在第三學(xué)期。這種安排既保證了課程先行后續(xù)的合理性，同時(shí)又保證時(shí)間上的銜接性，而且也體現(xiàn)了大學(xué)與中學(xué)知識的延續(xù)性。

模式中的“8”是指圍繞教育部工商管理類專業(yè)教學(xué)指導(dǎo)委員會(huì)的會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)指導(dǎo)性教學(xué)計(jì)劃中規(guī)定的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)電算化（或會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)）等八門主干專業(yè)課程進(jìn)行課程論文訓(xùn)練，通過課程論文寫作達(dá)到畢業(yè)論文前期性專業(yè)寫作訓(xùn)練的目的。課程論文的寫作形式可多種多樣，如讀書體會(huì)、學(xué)習(xí)心得、文獻(xiàn)綜述、調(diào)查研究、案例分析、小論文等形式均可。具體要求可視課程的內(nèi)容和難易程度確定。比如剛學(xué)習(xí)《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》時(shí)，考慮是專業(yè)入門課程，要求學(xué)生寫學(xué)習(xí)心得或讀書體會(huì)即可；《財(cái)務(wù)管理》可考慮案例分析，等等。專業(yè)主干課程論文時(shí)間安排與課程安排同步。通過這一系列的寫作，既可初步訓(xùn)練學(xué)生的寫作能力，同時(shí)更重要的是有利于培養(yǎng)學(xué)生的專業(yè)興趣，為畢業(yè)論文寫作打下專業(yè)基礎(chǔ)。

模式中的“2”是指開設(shè)論文專題講座和進(jìn)行一次學(xué)年論文寫作訓(xùn)練,時(shí)間可安排在第七學(xué)期前半學(xué)期完成。首先，安排論文指導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)比較豐富的教師講授2至3次論文專題講座，主要是結(jié)合專業(yè)特點(diǎn)，進(jìn)行論文研究方法和論文規(guī)范性的培訓(xùn)，使得學(xué)生能夠把握論文的基本研究方法、研究思路，以及查詢資料的方法、論文寫作的規(guī)范性、摘要的寫作等。隨后安排5~6周時(shí)間進(jìn)行學(xué)年論文寫作，為畢業(yè)論文奠定基礎(chǔ)。在寫作學(xué)年論文時(shí)，可以由老師根據(jù)自己的科研和教學(xué)問題，事先擬定選題，讓學(xué)生自主選擇感興趣的題目，并通過師生交換意見，實(shí)現(xiàn)雙向選擇。這樣既可以調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性，又可以尋求學(xué)生感興趣的科研切入點(diǎn)和師生之間協(xié)調(diào)的結(jié)合點(diǎn)。學(xué)年論文的寫作目的旨在為畢業(yè)論文搭建一個(gè)良好的平臺(tái)，此階段一個(gè)非常重要的任務(wù)是為后期撰寫畢業(yè)論文選好題。論文選題無論來自教學(xué)或科研，都應(yīng)有一定的先進(jìn)性和可行性，難度太大和太小的題目都不宜作為學(xué)年論文的選題。難度太大，學(xué)生在有限的時(shí)間內(nèi)完不成任務(wù)；難度太小，學(xué)生得不到應(yīng)有的鍛煉，達(dá)不到學(xué)年論文的質(zhì)量要求。題目的難度應(yīng)以學(xué)生經(jīng)過努力能夠完成為基礎(chǔ)。其次是深入實(shí)習(xí)單位，搞好調(diào)查研究工作，學(xué)會(huì)如何搜集材料，如何整理材料等，此階段要達(dá)到畢業(yè)論文寫作前期模擬訓(xùn)練的目的。

模式中的“1”是指在最后一學(xué)期,學(xué)生在指導(dǎo)老師的指導(dǎo)下完成畢業(yè)論文撰寫全過程。在操作上筆者建議盡可能圍繞學(xué)年論文確定的題目作進(jìn)一步的調(diào)查研究，使研究不斷深化升華，使內(nèi)容不斷充實(shí)。理想狀態(tài)應(yīng)是學(xué)年論文的揚(yáng)棄而不是拋棄，這樣做的目的是減輕最后一學(xué)期畢業(yè)論文的壓力，使研究具有延續(xù)性，將畢業(yè)論文與學(xué)年論文連為一體，同時(shí)也有利于提高畢業(yè)論文的質(zhì)量，也能較好地解決就業(yè)求職與畢業(yè)論文撰寫的矛盾。

按照上述模式組織畢業(yè)論文教學(xué)，至少有如下幾方面的好處。其一，能較好地解決目前畢業(yè)論文教學(xué)中存在的突出問題，有利于調(diào)動(dòng)學(xué)生撰寫論文的積極性和主動(dòng)性，能較好地解決求職與論文撰寫的矛盾。其二，循序漸進(jìn)，分階段訓(xùn)練，有利于夯實(shí)寫作基礎(chǔ)，提高學(xué)生論文寫作能力，達(dá)到提高畢業(yè)論文質(zhì)量的目的。其三，這種新模式能克服原來的畢業(yè)論文環(huán)節(jié)孤立、封閉、滯后及時(shí)間不足的弱點(diǎn)，將平時(shí)的專業(yè)課程論文訓(xùn)練、學(xué)年論文和畢業(yè)論文有機(jī)地結(jié)合起來,起到事半功倍的效果。

三、須注意的問題

首先，本科會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文的改革與創(chuàng)新是一項(xiàng)涉及專業(yè)建設(shè)、教學(xué)改革和教學(xué)管理的交叉性課題之一，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，它與學(xué)校日常的基礎(chǔ)課程、專業(yè)課程和實(shí)踐教學(xué)以及教育理念、培養(yǎng)目標(biāo)等密不可分。只有在不斷轉(zhuǎn)變教學(xué)理念的過程中形成共識，明確思路才能提出創(chuàng)新的教學(xué)方案。其次，畢業(yè)論文教學(xué)模式改革方案的有效實(shí)施離不開指導(dǎo)老師、學(xué)生和教學(xué)職能部門管理人員的積極性，只有三者形成共識，密切配合，實(shí)施方案才能達(dá)到預(yù)期的效果。再次，畢業(yè)論文教學(xué)模式改革是動(dòng)態(tài)的，是一個(gè)由不太完善到逐步完善的過程，這其中需要我們不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷補(bǔ)充和完善，特別是規(guī)范各階段具體操作規(guī)程，并制定相應(yīng)的保障機(jī)制，做到有章可循，才能取得良好的教學(xué)效果，否則難于達(dá)到預(yù)期目的。

【參考文獻(xiàn)】

[1]趙華,蔡曉波.關(guān)于提高財(cái)經(jīng)類本科教育畢業(yè)論文質(zhì)量的對策研究[J].交通高教研究，2001，(1)：54-57.