序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇會計(jì)核算全流程范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

“會計(jì)電算化全通用理論”就是立足于會計(jì)核算信息系統(tǒng)，研究會計(jì)電算化核算方法、標(biāo)準(zhǔn)化模塊結(jié)構(gòu)和主輔核算貫通等基本問題的1系列觀念和方法體系。

很多學(xué)者認(rèn)為各單位會計(jì)核算存在個(gè)性，不可能實(shí)現(xiàn)全通用的電算會計(jì)。wu可否認(rèn)，各會計(jì)主體的會計(jì)核算的確有很多個(gè)性，但這些個(gè)性往往是共性基礎(chǔ)上的個(gè)性。如各會計(jì)主體設(shè)置和使用的會計(jì)科目有可能不1樣，尤其是明細(xì)科目也許相差甚遠(yuǎn)，但它們都是會計(jì)數(shù)據(jù)分類核算的歸屬，其賬戶的基本結(jié)構(gòu)仍然是左借右貸，可以用相應(yīng)編碼來表示各會計(jì)主體相差甚遠(yuǎn)的這些科目。又如企業(yè)會計(jì)與預(yù)算會計(jì)的會計(jì)報(bào)表差別很大，但它們都是從賬簿中采集數(shù)據(jù)編制的，可以運(yùn)行電算會計(jì)不同的編表指令來編制這些差別很大的會計(jì)報(bào)表，而編表指令用戶是可以自定義的。因此，對于共性基礎(chǔ)上的個(gè)性，全通用理論研究可以忽略不計(jì)。我們最感興趣的是會計(jì)核算的高度共性，它是會計(jì)電算化全通用理論研究的基本出發(fā)點(diǎn)。

會計(jì)核算的高度共性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：(1)共同的會計(jì)理論基礎(chǔ)。自15世紀(jì)復(fù)式簿記誕生以來，會計(jì)核算已經(jīng)形成了1整套嚴(yán)密的基本理論體系。會計(jì)電算化雖然使得核算手段發(fā)生了重大變化，但會計(jì)基本理論仍然適用。(2)規(guī)范的會計(jì)核算方法。會計(jì)核算有1整套規(guī)范化的專門方法，如設(shè)置會計(jì)科目及賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會計(jì)報(bào)表，形成1個(gè)較完整的會計(jì)核算方法體系，任何單位的會計(jì)核算都要相互配合地運(yùn)用這些專門方法。(3)整齊的會計(jì)數(shù)據(jù)流程。會計(jì)核算數(shù)據(jù)的總體流程具有高度共性，那就是“憑證數(shù)據(jù)1賬簿數(shù)據(jù)1報(bào)表數(shù)據(jù)”。會計(jì)電算化中，賬簿數(shù)據(jù)不是編制報(bào)表的依據(jù)，而主要為分類管理提供數(shù)據(jù)，并非可有可wu。因而只要是會計(jì)核算，任何單位都要遵循這1共同的會計(jì)數(shù)據(jù)處理流程。(4)通用的會計(jì)核算制度。2000年12月財(cái)政部頒發(fā)了《企業(yè)會計(jì)制度》，這是11個(gè)不分行業(yè)、不分部門、不分所有制的全通用企業(yè)會計(jì)制度。這為全通用理論研究提供了制度保障。(5)各模塊的全通用。在實(shí)務(wù)工作中，賬務(wù)處理和報(bào)表模塊被公認(rèn)可以實(shí)現(xiàn)全通用，而其他如工資、固定資產(chǎn)、銷售等模塊，普遍認(rèn)為經(jīng)過努力也可以逐步實(shí)現(xiàn)全通用，但成本模塊則普遍認(rèn)為不能全通用。實(shí)際上各單位成本核算存在高度共性，利用編碼技術(shù)和報(bào)表模塊可以實(shí)現(xiàn)成本核算通用化設(shè)計(jì)。

綜上所述，全通用理論是可行的。會計(jì)核算信息系統(tǒng)的全通用可以為管理信息系統(tǒng)和審計(jì)電算化提供標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的數(shù)據(jù)平臺，實(shí)現(xiàn)會計(jì)數(shù)據(jù)資源的高度共享，從而有利于會計(jì)電算化實(shí)務(wù)的發(fā)展。全通用理論框架主要由以下8個(gè)部分內(nèi)容構(gòu)成。1、核算方法全通用

會計(jì)電算化核算方法是指利用電子計(jì)算機(jī)，對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、編輯、存儲、加工和輸出時(shí)所運(yùn)用的1整套專門方法，其目的是為經(jīng)營管理提供電子會計(jì)信息，實(shí)質(zhì)就是會計(jì)核算軟件的設(shè)計(jì)與開發(fā)方法。

會計(jì)軟件設(shè)計(jì)者總是首先調(diào)查數(shù)據(jù)流，完成科目編碼和數(shù)據(jù)表的設(shè)計(jì);然后分析任務(wù)，劃分模塊;最后圍繞數(shù)據(jù)表和科目編碼，自上而下地逐1模塊設(shè)計(jì)調(diào)試，完成初始化、系統(tǒng)維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)編輯、數(shù)據(jù)加工、數(shù)據(jù)輸出等方面的設(shè)計(jì)任務(wù)。因而會計(jì)電算化核算專門方法有9個(gè)，即科目編碼、數(shù)據(jù)表設(shè)計(jì)、模塊劃分、初始化、系統(tǒng)維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)編輯、數(shù)據(jù)加工和數(shù)據(jù)輸出。這9個(gè)專門方法，既有聯(lián)系又有區(qū)別，它們不能相互取代，必須配合運(yùn)用，共同構(gòu)成全通用電算會計(jì)核算的方法體系。9個(gè)專門方法全通用，是會計(jì)電算化全通用的技術(shù)性保障。

2、主輔核算全通用

日常會計(jì)核算，我們通過科目編碼進(jìn)行，也稱為編碼內(nèi)核算。但編碼并非萬能，有些更詳細(xì)的核算內(nèi)容，僅依靠科目編碼是wu能為力的。如工資1般按工資總額組成內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算，很難同時(shí)按職工姓名進(jìn)行明細(xì)核算。又如材料1般按類別或庫別等口徑進(jìn)行明細(xì)核算，很難細(xì)化到成千上萬的材料品種。這些工資到人、材料到品種等的核算內(nèi)容，實(shí)際上是更為詳細(xì)的明細(xì)核算，即使強(qiáng)行編碼到如此詳細(xì)的程度，如國內(nèi)某些會計(jì)軟件可進(jìn)行九級編碼，記賬憑證的編制也wu法適應(yīng)。因此，編碼并不是越詳細(xì)越好，也不是編碼級別越多越好。編碼內(nèi)核算不能滿足管理和核算需要時(shí)，就必須用編碼外核算進(jìn)行補(bǔ)充。哪些內(nèi)容納入編碼內(nèi)核算，哪些內(nèi)容列入編碼外補(bǔ)充，并沒有現(xiàn)成的統(tǒng)1標(biāo)準(zhǔn)，完全要根據(jù)本單位核算與管理的特點(diǎn)和要求來決定。實(shí)行主輔核算相結(jié)合，既能適應(yīng)日常會計(jì)核算需要，又能滿足管理者對各種管理信息的需求。編碼內(nèi)、外核算存在大量數(shù)據(jù)交流，比如各種口徑的工資匯總表、發(fā)出材料匯總表、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊等輔助核算內(nèi)容，都會產(chǎn)生大量表格數(shù)據(jù)，將其打印出來，就是原始憑證，需要據(jù)此編制記賬憑證來輸入機(jī)內(nèi)。這些憑證數(shù)據(jù)的手工輸入將花費(fèi)大量的時(shí)間和精力，并且容易出錯(cuò)。全通用電算會計(jì)應(yīng)尋求1種更快、更有效率的自動輸入方法，即表格輸入法，來實(shí)現(xiàn)編碼內(nèi)、外核算的貫通。

篇（2）

Abstract:Thebrand-newforminputmethod,unifiesthecertificatemoduleandthereportformmodule,realizesthecertificatedatahighspeedinput;Usingthecodingtechniqueandthereportformmodule,theproductioncostcalculationreportform,willrealizethecostaccountingatonefellswoopentiregeneral,thushassolvedanaccountingcomputerizationentiregeneralbiggestdifficultproblem;Foundedthegroupingcalculation,thusprovidesalwaysclassifiesisbroaderthan,themorecomprehensiveaccountingindicesandsooneightmajorpartcontents,constitutestheaccountingcomputerizationentiregeneraltheoryframe.

keyword:Accountanttheelectricitycalculated;Entiregeneral;Centraldata;Groupingcalculation;Automaticaccounttransfer

前言

“會計(jì)電算化全通用理論”就是立足于會計(jì)核算信息系統(tǒng),研究會計(jì)電算化核算方法、標(biāo)準(zhǔn)化模塊結(jié)構(gòu)和主輔核算貫通等基本問題的一系列觀念和方法體系。

很多學(xué)者認(rèn)為各單位會計(jì)核算存在個(gè)性,不可能實(shí)現(xiàn)全通用的電算會計(jì)。無可否認(rèn),各會計(jì)主體的會計(jì)核算的確有很多個(gè)性,但這些個(gè)性往往是共性基礎(chǔ)上的個(gè)性。如各會計(jì)主體設(shè)置和使用的會計(jì)科目有可能不一樣,尤其是明細(xì)科目也許相差甚遠(yuǎn),但它們都是會計(jì)數(shù)據(jù)分類核算的歸屬,其賬戶的基本結(jié)構(gòu)仍然是左借右貸,可以用相應(yīng)編碼來表示各會計(jì)主體相差甚遠(yuǎn)的這些科目。又如企業(yè)會計(jì)與預(yù)算會計(jì)的會計(jì)報(bào)表差別很大,但它們都是從賬簿中采集數(shù)據(jù)編制的,可以運(yùn)行電算會計(jì)不同的編表指令來編制這些差別很大的會計(jì)報(bào)表,而編表指令用戶是可以自定義的。因此,對于共性基礎(chǔ)上的個(gè)性,全通用理論研究可以忽略不計(jì)。我們最感興趣的是會計(jì)核算的高度共性,它是會計(jì)電算化全通用理論研究的基本出發(fā)點(diǎn)。

會計(jì)核算的高度共性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:(1)共同的會計(jì)理論基礎(chǔ)。自15世紀(jì)復(fù)式簿記誕生以來,會計(jì)核算已經(jīng)形成了一整套嚴(yán)密的基本理論體系。會計(jì)電算化雖然使得核算手段發(fā)生了重大變化,但會計(jì)基本理論仍然適用。(2)規(guī)范的會計(jì)核算方法。會計(jì)核算有一整套規(guī)范化的專門方法,如設(shè)置會計(jì)科目及賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會計(jì)報(bào)表,形成一個(gè)較完整的會計(jì)核算方法體系,任何單位的會計(jì)核算都要相互配合地運(yùn)用這些專門方法。(3)整齊的會計(jì)數(shù)據(jù)流程。會計(jì)核算數(shù)據(jù)的總體流程具有高度共性,那就是“憑證數(shù)據(jù)一賬簿數(shù)據(jù)一報(bào)表數(shù)據(jù)”。會計(jì)電算化中,賬簿數(shù)據(jù)不是編制報(bào)表的依據(jù),而主要為分類管理提供數(shù)據(jù),并非可有可無。因而只要是會計(jì)核算,任何單位都要遵循這一共同的會計(jì)數(shù)據(jù)處理流程。(4)通用的會計(jì)核算制度。2000年12月財(cái)政部頒發(fā)了《企業(yè)會計(jì)制度》,這是一一個(gè)不分行業(yè)、不分部門、不分所有制的全通用企業(yè)會計(jì)制度。這為全通用理論研究提供了制度保障。(5)各模塊的全通用。在實(shí)務(wù)工作中,賬務(wù)處理和報(bào)表模塊被公認(rèn)可以實(shí)現(xiàn)全通用,而其他如工資、固定資產(chǎn)、銷售等模塊,普遍認(rèn)為經(jīng)過努力也可以逐步實(shí)現(xiàn)全通用,但成本模塊則普遍認(rèn)為不能全通用。實(shí)際上各單位成本核算存在高度共性,利用編碼技術(shù)和報(bào)表模塊可以實(shí)現(xiàn)成本核算通用化設(shè)計(jì)。

綜上所述,全通用理論是可行的。會計(jì)核算信息系統(tǒng)的全通用可以為管理信息系統(tǒng)和審計(jì)電算化提供標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的數(shù)據(jù)平臺,實(shí)現(xiàn)會計(jì)數(shù)據(jù)資源的高度共享,從而有利于會計(jì)電算化實(shí)務(wù)的發(fā)展。全通用理論框架主要由以下8個(gè)部分內(nèi)容構(gòu)成。一、核算方法全通用

會計(jì)電算化核算方法是指利用電子計(jì)算機(jī),對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、編輯、存儲、加工和輸出時(shí)所運(yùn)用的一整套專門方法,其目的是為經(jīng)營管理提供電子會計(jì)信息,實(shí)質(zhì)就是會計(jì)核算軟件的設(shè)計(jì)與開發(fā)方法。

會計(jì)軟件設(shè)計(jì)者總是首先調(diào)查數(shù)據(jù)流,完成科目編碼和數(shù)據(jù)表的設(shè)計(jì);然后分析任務(wù),劃分模塊;最后圍繞數(shù)據(jù)表和科目編碼,自上而下地逐一模塊設(shè)計(jì)調(diào)試,完成初始化、系統(tǒng)維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)編輯、數(shù)據(jù)加工、數(shù)據(jù)輸出等方面的設(shè)計(jì)任務(wù)。因而會計(jì)電算化核算專門方法有9個(gè),即科目編碼、數(shù)據(jù)表設(shè)計(jì)、模塊劃分、初始化、系統(tǒng)維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)編輯、數(shù)據(jù)加工和數(shù)據(jù)輸出。這9個(gè)專門方法,既有聯(lián)系又有區(qū)別,它們不能相互取代,必須配合運(yùn)用,共同構(gòu)成全通用電算會計(jì)核算的方法體系。9個(gè)專門方法全通用,是會計(jì)電算化全通用的技術(shù)性保障。

二、主輔核算全通用

日常會計(jì)核算,我們通過科目編碼進(jìn)行,也稱為編碼內(nèi)核算。但編碼并非萬能,有些更詳細(xì)的核算內(nèi)容,僅依靠科目編碼是無能為力的。如工資一般按工資總額組成內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算,很難同時(shí)按職工姓名進(jìn)行明細(xì)核算。又如材料一般按類別或庫別等口徑進(jìn)行明細(xì)核算,很難細(xì)化到成千上萬的材料品種。這些工資到人、材料到品種等的核算內(nèi)容,實(shí)際上是更為詳細(xì)的明細(xì)核算,即使強(qiáng)行編碼到如此詳細(xì)的程度,如國內(nèi)某些會計(jì)軟件可進(jìn)行九級編碼,記賬憑證的編制也無法適應(yīng)。因此,編碼并不是越詳細(xì)越好,也不是編碼級別越多越好。編碼內(nèi)核算不能滿足管理和核算需要時(shí),就必須用編碼外核算進(jìn)行補(bǔ)充。哪些內(nèi)容納入編碼內(nèi)核算,哪些內(nèi)容列入編碼外補(bǔ)充,并沒有現(xiàn)成的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),完全要根據(jù)本單位核算與管理的特點(diǎn)和要求來決定。實(shí)行主輔核算相結(jié)合,既能適應(yīng)日常會計(jì)核算需要,又能滿足管理者對各種管理信息的需求。

編碼內(nèi)、外核算存在大量數(shù)據(jù)交流,比如各種口徑的工資匯總表、發(fā)出材料匯總表、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊等輔助核算內(nèi)容,都會產(chǎn)生大量表格數(shù)據(jù),將其打印出來,就是原始憑證,需要據(jù)此編制記賬憑證來輸入機(jī)內(nèi)。這些憑證數(shù)據(jù)的手工輸入將花費(fèi)大量的時(shí)間和精力,并且容易出錯(cuò)。全通用電算會計(jì)應(yīng)尋求一種更快、更有效率的自動輸入方法,即表格輸入

法,來實(shí)現(xiàn)編碼內(nèi)、外核算的貫通。

篇（3）

“會計(jì)電算化全通用理論”就是立足于會計(jì)核算信息系統(tǒng),研究會計(jì)電算化核算方法、標(biāo)準(zhǔn)化模塊結(jié)構(gòu)和主輔核算貫通等基本問題的一系列觀念和方法體系。

很多學(xué)者認(rèn)為各單位會計(jì)核算存在個(gè)性,不可能實(shí)現(xiàn)全通用的電算會計(jì)。無可否認(rèn),各會計(jì)主體的會計(jì)核算的確有很多個(gè)性,但這些個(gè)性往往是共性基礎(chǔ)上的個(gè)性。如各會計(jì)主體設(shè)置和使用的會計(jì)科目有可能不一樣,尤其是明細(xì)科目也許相差甚遠(yuǎn),但它們都是會計(jì)數(shù)據(jù)分類核算的歸屬,其賬戶的基本結(jié)構(gòu)仍然是左借右貸,可以用相應(yīng)編碼來表示各會計(jì)主體相差甚遠(yuǎn)的這些科目。又如企業(yè)會計(jì)與預(yù)算會計(jì)的會計(jì)報(bào)表差別很大,但它們都是從賬簿中采集數(shù)據(jù)編制的,可以運(yùn)行電算會計(jì)不同的編表指令來編制這些差別很大的會計(jì)報(bào)表,而編表指令用戶是可以自定義的。因此,對于共性基礎(chǔ)上的個(gè)性,全通用理論研究可以忽略不計(jì)。我們最感興趣的是會計(jì)核算的高度共性,它是會計(jì)電算化全通用理論研究的基本出發(fā)點(diǎn)。

會計(jì)核算的高度共性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:(1)共同的會計(jì)理論基礎(chǔ)。自15世紀(jì)復(fù)式簿記誕生以來,會計(jì)核算已經(jīng)形成了一整套嚴(yán)密的基本理論體系。會計(jì)電算化雖然使得核算手段發(fā)生了重大變化,但會計(jì)基本理論仍然適用。(2)規(guī)范的會計(jì)核算方法。會計(jì)核算有一整套規(guī)范化的專門方法,如設(shè)置會計(jì)科目及賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會計(jì)報(bào)表,形成一個(gè)較完整的會計(jì)核算方法體系,任何單位的會計(jì)核算都要相互配合地運(yùn)用這些專門方法。(3)整齊的會計(jì)數(shù)據(jù)流程。會計(jì)核算數(shù)據(jù)的總體流程具有高度共性,那就是“憑證數(shù)據(jù)一賬簿數(shù)據(jù)一報(bào)表數(shù)據(jù)”。會計(jì)電算化中,賬簿數(shù)據(jù)不是編制報(bào)表的依據(jù),而主要為分類管理提供數(shù)據(jù),并非可有可無。因而只要是會計(jì)核算,任何單位都要遵循這一共同的會計(jì)數(shù)據(jù)處理流程。(4)通用的會計(jì)核算制度。2000年12月財(cái)政部頒發(fā)了《企業(yè)會計(jì)制度》,這是一一個(gè)不分行業(yè)、不分部門、不分所有制的全通用企業(yè)會計(jì)制度。這為全通用理論研究提供了制度保障。(5)各模塊的全通用。在實(shí)務(wù)工作中,賬務(wù)處理和報(bào)表模塊被公認(rèn)可以實(shí)現(xiàn)全通用,而其他如工資、固定資產(chǎn)、銷售等模塊,普遍認(rèn)為經(jīng)過努力也可以逐步實(shí)現(xiàn)全通用,但成本模塊則普遍認(rèn)為不能全通用。實(shí)際上各單位成本核算存在高度共性,利用編碼技術(shù)和報(bào)表模塊可以實(shí)現(xiàn)成本核算通用化設(shè)計(jì)。

綜上所述,全通用理論是可行的。會計(jì)核算信息系統(tǒng)的全通用可以為管理信息系統(tǒng)和審計(jì)電算化提供標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的數(shù)據(jù)平臺,實(shí)現(xiàn)會計(jì)數(shù)據(jù)資源的高度共享,從而有利于會計(jì)電算化實(shí)務(wù)的發(fā)展。全通用理論框架主要由以下8個(gè)部分內(nèi)容構(gòu)成。

一、核算方法全通用

會計(jì)電算化核算方法是指利用電子計(jì)算機(jī),對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、編輯、存儲、加工和輸出時(shí)所運(yùn)用的一整套專門方法,其目的是為經(jīng)營管理提供電子會計(jì)信息,實(shí)質(zhì)就是會計(jì)核算軟件的設(shè)計(jì)與開發(fā)方法。

會計(jì)軟件設(shè)計(jì)者總是首先調(diào)查數(shù)據(jù)流,完成科目編碼和數(shù)據(jù)表的設(shè)計(jì);然后分析任務(wù),劃分模塊;最后圍繞數(shù)據(jù)表和科目編碼,自上而下地逐一模塊設(shè)計(jì)調(diào)試,完成初始化、系統(tǒng)維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)編輯、數(shù)據(jù)加工、數(shù)據(jù)輸出等方面的設(shè)計(jì)任務(wù)。因而會計(jì)電算化核算專門方法有9個(gè),即科目編碼、數(shù)據(jù)表設(shè)計(jì)、模塊劃分、初始化、系統(tǒng)維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)編輯、數(shù)據(jù)加工和數(shù)據(jù)輸出。這9個(gè)專門方法,既有聯(lián)系又有區(qū)別,它們不能相互取代,必須配合運(yùn)用,共同構(gòu)成全通用電算會計(jì)核算的方法體系。9個(gè)專門方法全通用,是會計(jì)電算化全通用的技術(shù)性保障。

二、主控模塊全通用

會計(jì)電算化是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng),可用系統(tǒng)論的觀點(diǎn)對它進(jìn)行層層分解。最高層若干模塊是主控模塊,它們體現(xiàn)了會計(jì)軟件的主要功能和系統(tǒng)風(fēng)格,其模塊結(jié)構(gòu)的劃分標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)將影響會計(jì)軟件的整體質(zhì)量?？茖W(xué)的模塊劃分標(biāo)準(zhǔn)有助于獲得標(biāo)準(zhǔn)化、通用化,甚至是全通用的主控模塊結(jié)構(gòu)。按功能和數(shù)據(jù)處理流程劃分是電算會計(jì)模塊劃分的兩種主要標(biāo)準(zhǔn),它們各有優(yōu)缺點(diǎn),只采用其中任何一種標(biāo)準(zhǔn),都會顯得美中不足。如果以數(shù)據(jù)處理流程為主要劃分標(biāo)準(zhǔn),將各模塊重復(fù)的內(nèi)容抽出來,再按功能劃分,就可以揚(yáng)長避短,進(jìn)而獲得全通用標(biāo)準(zhǔn)化主控模塊結(jié)構(gòu),如圖1所示。

這是一個(gè)全通用標(biāo)準(zhǔn)化的主控模塊結(jié)構(gòu),適合于任何一個(gè)會計(jì)主體的電算會計(jì),并能實(shí)現(xiàn)強(qiáng)大的核算功能。這些核算功能主要包括:加工中央數(shù)據(jù),實(shí)現(xiàn)雙軌核算制。并為適度的反記賬和反結(jié)賬奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ);結(jié)合采用主輔核算,既能滿足傳統(tǒng)編碼內(nèi)會計(jì)核算的需要,又能進(jìn)行更詳細(xì)的編碼外核算;報(bào)表模塊全通用,不僅能加工各種實(shí)時(shí)核算和隨機(jī)核算報(bào)表,而且結(jié)合編碼技術(shù)可實(shí)現(xiàn)成本核算的全通用。

篇（4）

許多專家學(xué)者認(rèn)為，各單位會計(jì)核算存在個(gè)性，不可能實(shí)現(xiàn)全通用的電算會計(jì)。無可否認(rèn)，各會計(jì)主體的會計(jì)核算的確有很多個(gè)性，但這些個(gè)性往往是共性基礎(chǔ)上的個(gè)性。如各會計(jì)主體設(shè)置和使用的會計(jì)科目有可能不一樣，尤其是明細(xì)科目也許相差甚遠(yuǎn)，但它們都是會計(jì)數(shù)據(jù)分類核算的歸屬，其賬戶的基本結(jié)構(gòu)仍然是左借右貸，可以用相應(yīng)編碼來表示各會計(jì)主體相差甚遠(yuǎn)的這些科目。因此，對于共性基礎(chǔ)上的個(gè)性，全通用理論研究可以忽略不計(jì)。筆者最感興趣的是會計(jì)核算的高度共性，它是會計(jì)電算化全通用理論研究的基本出發(fā)點(diǎn)。

會計(jì)核算的高度共性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:(1)共同的會計(jì)理論基礎(chǔ)。自15世紀(jì)復(fù)式簿記誕生以來，會計(jì)核算已經(jīng)形成了一整套嚴(yán)密的基本理論體系。會計(jì)電算化雖然使得核算手段發(fā)生了重大變化，但會計(jì)基本理論仍然適用。(2)規(guī)范的會計(jì)核算方法。會計(jì)核算有一整套規(guī)范化的專門方法，如設(shè)置會計(jì)科目及賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會計(jì)報(bào)表等形成一個(gè)較完整的會計(jì)核算方法體系，任何單位的會計(jì)核算都要相互配合地運(yùn)用這些專門方法。(3)整齊的會計(jì)數(shù)據(jù)流程。會計(jì)核算數(shù)據(jù)的總體流程具有高度共性，那就是“憑證數(shù)據(jù)――賬簿數(shù)據(jù)――報(bào)表數(shù)據(jù)”。會計(jì)電算化中，賬簿數(shù)據(jù)不是編制報(bào)表的依據(jù)，而是為分類管理提供數(shù)據(jù)，并非可有可無。因而只要是會計(jì)核算，任何單位都要遵循這一共同的會計(jì)數(shù)據(jù)處理流程。(4)通用的會計(jì)核算制度。2000年12月財(cái)政部頒發(fā)了《企業(yè)會計(jì)制度》，這是一個(gè)不分行業(yè)、不分部門、不分所有制的全通用企業(yè)會計(jì)制度，這為全通用理論研究提供了制度保障。(5)各模塊的全通用。在實(shí)務(wù)工作中，賬務(wù)處理和報(bào)表模塊被公認(rèn)為可以實(shí)現(xiàn)全通用，而其他如工資、固定資產(chǎn)、銷售等模塊，普遍認(rèn)為經(jīng)過努力也可以逐步實(shí)現(xiàn)全通用，但成本模塊則普遍認(rèn)為不能全通用。實(shí)際上各單位的成本核算存在高度共性，利用編碼技術(shù)和報(bào)表模塊可以實(shí)現(xiàn)成本核算通用化設(shè)計(jì)。

綜上所述，全通用理論是可行的。全通用理論框架主要由以下3個(gè)部分構(gòu)成。

一、核算方法全部通用

會計(jì)電算化核算方法是指，利用電子計(jì)算機(jī)對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、編輯、存儲、加工和輸出時(shí)所運(yùn)用的一整套專門方法，其目的是為經(jīng)營管理提供電子會計(jì)信息，實(shí)質(zhì)就是會計(jì)核算軟件的設(shè)計(jì)與開發(fā)方法。

會計(jì)軟件設(shè)計(jì)者總是首先調(diào)查數(shù)據(jù)流，完成科目編碼和數(shù)據(jù)表的設(shè)計(jì);然后分析任務(wù)，劃分模塊;最后圍繞數(shù)據(jù)表和科目編碼，自上而下地逐一設(shè)計(jì)模塊調(diào)試，完成初始化、系統(tǒng)維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)編輯、數(shù)據(jù)加工、數(shù)據(jù)輸出等方面的設(shè)計(jì)任務(wù)。因而會計(jì)電算化核算專門方法有9個(gè)，即科目編碼、數(shù)據(jù)表設(shè)計(jì)、模塊劃分、初始化、系統(tǒng)維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)編輯、數(shù)據(jù)加工和數(shù)據(jù)輸出。這9個(gè)專門方法既有聯(lián)系又有區(qū)別，它們不能相互取代，必須配合運(yùn)用，共同構(gòu)成全通用電算會計(jì)核算的方法體系。9個(gè)專門方法全通用是會計(jì)電算化全通用的技術(shù)性保障。

二、主控模塊全部通用

會計(jì)電算化是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)，可用系統(tǒng)論的觀點(diǎn)對它進(jìn)行層層分解。最高層的若干模塊是主控模塊，它們體現(xiàn)了會計(jì)軟件的主要功能和系統(tǒng)風(fēng)格，其模塊結(jié)構(gòu)的劃分標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)將影響會計(jì)軟件的整體質(zhì)量?？茖W(xué)的模塊劃分標(biāo)準(zhǔn)有助于獲得標(biāo)準(zhǔn)化、通用化，甚至是全通用的主控模塊結(jié)構(gòu)。按功能和數(shù)據(jù)處理流程劃分是電算會計(jì)模塊劃分的兩種主要標(biāo)準(zhǔn)，它們各有優(yōu)缺點(diǎn)，只采用其中任何一種標(biāo)準(zhǔn)，都會顯得美中不足。如果以數(shù)據(jù)處理流程為主要劃分標(biāo)準(zhǔn)，將各模塊重復(fù)的內(nèi)容抽出來，再按功能劃分，就可以揚(yáng)長避短，進(jìn)而獲得全通用標(biāo)準(zhǔn)化主控模塊結(jié)構(gòu)。這一主控模塊結(jié)構(gòu)適合于任何一個(gè)會計(jì)主體的電算會計(jì)，并能實(shí)現(xiàn)強(qiáng)大的核算功能。這些核算功能主要包括：加工中央數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)雙軌核算制，并為適度的反記賬和反結(jié)賬奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)；結(jié)合采用主輔核算，既能滿足傳統(tǒng)編碼內(nèi)會計(jì)核算的需要，又能進(jìn)行更詳細(xì)的編碼外核算；報(bào)表模塊全通用，不僅能加工各種實(shí)時(shí)核算和隨機(jī)核算報(bào)表，而且結(jié)合編碼技術(shù)可實(shí)現(xiàn)成本核算的全通用。

三、主輔核算全部通用

篇（5）

abstract: the brand-new form input method, unifies the certificate module and the report form module, realizes the certificate data high speed input; using the coding technique and the report form module, the production cost calculation report form, will realize the cost accounting at one fell swoop entire general, thus has solved an accounting computerization entire general biggest difficult problem; founded the grouping calculation, thus provides always classifies is broader than, the more comprehensive accounting indices and so on eight major part contents, constitutes the accounting computerization entire general theory frame.   key word: accountant the electricity calculated; entire general; central data; grouping calculation; automatic account transfer 前言

“會計(jì)電算化全通用理論”就是立足于會計(jì)核算信息系統(tǒng),研究會計(jì)電算化核算方法、標(biāo)準(zhǔn)化模塊結(jié)構(gòu)和主輔核算貫通等基本問題的一系列觀念和方法體系。 

很多學(xué)者認(rèn)為各單位會計(jì)核算存在個(gè)性,不可能實(shí)現(xiàn)全通用的電算會計(jì)。無可否認(rèn),各會計(jì)主體的會計(jì)核算的確有很多個(gè)性,但這些個(gè)性往往是共性基礎(chǔ)上的個(gè)性。如各會計(jì)主體設(shè)置和使用的會計(jì)科目有可能不一樣,尤其是明細(xì)科目也許相差甚遠(yuǎn),但它們都是會計(jì)數(shù)據(jù)分類核算的歸屬,其賬戶的基本結(jié)構(gòu)仍然是左借右貸,可以用相應(yīng)編碼來表示各會計(jì)主體相差甚遠(yuǎn)的這些科目。又如企業(yè)會計(jì)與預(yù)算會計(jì)的會計(jì)報(bào)表差別很大,但它們都是從賬簿中采集數(shù)據(jù)編制的,可以運(yùn)行電算會計(jì)不同的編表指令來編制這些差別很大的會計(jì)報(bào)表,而編表指令用戶是可以自定義的。因此,對于共性基礎(chǔ)上的個(gè)性,全通用理論研究可以忽略不計(jì)。我們最感興趣的是會計(jì)核算的高度共性,它是會計(jì)電算化全通用理論研究的基本出發(fā)點(diǎn)。 

會計(jì)核算的高度共性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:(1)共同的會計(jì)理論基礎(chǔ)。自15世紀(jì)復(fù)式簿記誕生以來,會計(jì)核算已經(jīng)形成了一整套嚴(yán)密的基本理論體系。會計(jì)電算化雖然使得核算手段發(fā)生了重大變化,但會計(jì)基本理論仍然適用。(2)規(guī)范的會計(jì)核算方法。會計(jì)核算有一整套規(guī)范化的專門方法,如設(shè)置會計(jì)科目及賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會計(jì)報(bào)表,形成一個(gè)較完整的會計(jì)核算方法體系,任何單位的會計(jì)核算都要相互配合地運(yùn)用這些專門方法。(3)整齊的會計(jì)數(shù)據(jù)流程。會計(jì)核算數(shù)據(jù)的總體流程具有高度共性,那就是“憑證數(shù)據(jù)一賬簿數(shù)據(jù)一報(bào)表數(shù)據(jù)”。會計(jì)電算化中,賬簿數(shù)據(jù)不是編制報(bào)表的依據(jù),而主要為分類管理提供數(shù)據(jù),并非可有可無。因而只要是會計(jì)核算,任何單位都要遵循這一共同的會計(jì)數(shù)據(jù)處理流程。(4)通用的會計(jì)核算制度。2000年12月財(cái)政部頒發(fā)了《企業(yè)會計(jì)制度》,這是一一個(gè)不分行業(yè)、不分部門、不分所有制的全通用企業(yè)會計(jì)制度。這為全通用理論研究提供了制度保障。(5)各模塊的全通用。在實(shí)務(wù)工作中,賬務(wù)處理和報(bào)表模塊被公認(rèn)可以實(shí)現(xiàn)全通用,而其他如工資、固定資產(chǎn)、銷售等模塊,普遍認(rèn)為經(jīng)過努力也可以逐步實(shí)現(xiàn)全通用,但成本模塊則普遍認(rèn)為不能全通用。實(shí)際上各單位成本核算存在高度共性,利用編碼技術(shù)和報(bào)表模塊可以實(shí)現(xiàn)成本核算通用化設(shè)計(jì)。 

綜上所述,全通用理論是可行的。會計(jì)核算信息系統(tǒng)的全通用可以為管理信息系統(tǒng)和審計(jì)電算化提供標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的數(shù)據(jù)平臺,實(shí)現(xiàn)會計(jì)數(shù)據(jù)資源的高度共享,從而有利于會計(jì)電算化實(shí)務(wù)的發(fā)展。全通用理論框架主要由以下8個(gè)部分內(nèi)容構(gòu)成。 

一、核算方法全通用 

會計(jì)電算化核算方法是指利用電子計(jì)算機(jī),對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、編輯、存儲、加工和輸出時(shí)所運(yùn)用的一整套專門方法,其目的是為經(jīng)營管理提供電子會計(jì)信息,實(shí)質(zhì)就是會計(jì)核算軟件的設(shè)計(jì)與開發(fā)方法。 

會計(jì)軟件設(shè)計(jì)者總是首先調(diào)查數(shù)據(jù)流,完成科目編碼和數(shù)據(jù)表的設(shè)計(jì);然后分析任務(wù),劃分模塊;最后圍繞數(shù)據(jù)表和科目編碼,自上而下地逐一模塊設(shè)計(jì)調(diào)試,完成初始化、系統(tǒng)維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)編輯、數(shù)據(jù)加工、數(shù)據(jù)輸出等方面的設(shè)計(jì)任務(wù)。因而會計(jì)電算化核算專門方法有9個(gè),即科目編碼、數(shù)據(jù)表設(shè)計(jì)、模塊劃分、初始化、系統(tǒng)維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)編輯、數(shù)據(jù)加工和數(shù)據(jù)輸出。這9個(gè)專門方法,既有聯(lián)系又有區(qū)別,它們不能相互取代,必須配合運(yùn)用,共同構(gòu)成全通用電算會計(jì)核算的方法體系。9個(gè)專門方法全通用,是會計(jì)電算化全通用的技術(shù)性保障。

二、主輔核算全通用 

日常會計(jì)核算,我們通過科目編碼進(jìn)行,也稱為編碼內(nèi)核算。但編碼并非萬能,有些更詳細(xì)的核算內(nèi)容,僅依靠科目編碼是無能為力的。如工資一般按工資總額組成內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算,很難同時(shí)按職工姓名進(jìn)行明細(xì)核算。又如材料一般按類別或庫別等口徑進(jìn)行明細(xì)核算,很難細(xì)化到成千上萬的材料品種。這些工資到人、材料到品種等的核算內(nèi)容,實(shí)際上是更為詳細(xì)的明細(xì)核算,即使強(qiáng)行編碼到如此詳細(xì)的程度,如國內(nèi)某些會計(jì)軟件可進(jìn)行九級編碼,記賬憑證的編制也無法適應(yīng)。因此,編碼并不是越詳細(xì)越好,也不是編碼級別越多越好。編碼內(nèi)核算不能滿足管理和核算需要時(shí),就必須用編碼外核算進(jìn)行補(bǔ)充。哪些內(nèi)容納入編碼內(nèi)核算,哪些內(nèi)容列入編碼外補(bǔ)充,并沒有現(xiàn)成的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),完全要根據(jù)本單位核算與管理的特點(diǎn)和要求來決定。實(shí)行主輔核算相結(jié)合,既能適應(yīng)日常會計(jì)核算需要,又能滿足管理者對各種管理信息的需求。 

編碼內(nèi)、外核算存在大量數(shù)據(jù)交流,比如各種口徑的工資匯總表、發(fā)出材料匯總表、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊等輔助核算內(nèi)容,都會產(chǎn)生大量表格數(shù)據(jù),將其打印出來,就是原始憑證,需要據(jù)此編制記賬憑證來輸入機(jī)內(nèi)。這些憑證數(shù)據(jù)的手工輸入將花費(fèi)大量的時(shí)間和精力,并且容易出錯(cuò)。全通用電算會計(jì)應(yīng)尋求一種更快、更有效率的自動輸入方法,即表格輸入法,來實(shí)現(xiàn)編碼內(nèi)、外核算的貫通。

篇（6）

    Abstract: The brand-new form input method, unifies the certificate module and the report form module, realizes the certificate data high speed input; Using the coding technique and the report form module, the production cost calculation report form, will realize the cost accounting at one fell swoop entire general, thus has solved an accounting computerization entire general biggest difficult problem; Founded the grouping calculation, thus provides always classifies is broader than, the more comprehensive accounting indices and so on eight major part contents, constitutes the accounting computerization entire general theory frame.

    key word: Accountant the electricity calculated; Entire general; Central data; Grouping calculation; Automatic account transfer

    前言

    “會計(jì)電算化全通用理論”就是立足于會計(jì)核算信息系統(tǒng),研究會計(jì)電算化核算方法、標(biāo)準(zhǔn)化模塊結(jié)構(gòu)和主輔核算貫通等基本問題的一系列觀念和方法體系。

    很多學(xué)者認(rèn)為各單位會計(jì)核算存在個(gè)性,不可能實(shí)現(xiàn)全通用的電算會計(jì)。無可否認(rèn),各會計(jì)主體的會計(jì)核算的確有很多個(gè)性,但這些個(gè)性往往是共性基礎(chǔ)上的個(gè)性。如各會計(jì)主體設(shè)置和使用的會計(jì)科目有可能不一樣,尤其是明細(xì)科目也許相差甚遠(yuǎn),但它們都是會計(jì)數(shù)據(jù)分類核算的歸屬,其賬戶的基本結(jié)構(gòu)仍然是左借右貸,可以用相應(yīng)編碼來表示各會計(jì)主體相差甚遠(yuǎn)的這些科目。又如企業(yè)會計(jì)與預(yù)算會計(jì)的會計(jì)報(bào)表差別很大,但它們都是從賬簿中采集數(shù)據(jù)編制的,可以運(yùn)行電算會計(jì)不同的編表指令來編制這些差別很大的會計(jì)報(bào)表,而編表指令用戶是可以自定義的。因此,對于共性基礎(chǔ)上的個(gè)性,全通用理論研究可以忽略不計(jì)。我們最感興趣的是會計(jì)核算的高度共性,它是會計(jì)電算化全通用理論研究的基本出發(fā)點(diǎn)。

    會計(jì)核算的高度共性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:(1)共同的會計(jì)理論基礎(chǔ)。自15世紀(jì)復(fù)式簿記誕生以來,會計(jì)核算已經(jīng)形成了一整套嚴(yán)密的基本理論體系。會計(jì)電算化雖然使得核算手段發(fā)生了重大變化,但會計(jì)基本理論仍然適用。(2)規(guī)范的會計(jì)核算方法。會計(jì)核算有一整套規(guī)范化的專門方法,如設(shè)置會計(jì)科目及賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會計(jì)報(bào)表,形成一個(gè)較完整的會計(jì)核算方法體系,任何單位的會計(jì)核算都要相互配合地運(yùn)用這些專門方法。(3)整齊的會計(jì)數(shù)據(jù)流程。會計(jì)核算數(shù)據(jù)的總體流程具有高度共性,那就是“憑證數(shù)據(jù)一賬簿數(shù)據(jù)一報(bào)表數(shù)據(jù)”。會計(jì)電算化中,賬簿數(shù)據(jù)不是編制報(bào)表的依據(jù),而主要為分類管理提供數(shù)據(jù),并非可有可無。因而只要是會計(jì)核算,任何單位都要遵循這一共同的會計(jì)數(shù)據(jù)處理流程。(4)通用的會計(jì)核算制度。2000年12月財(cái)政部頒發(fā)了《企業(yè)會計(jì)制度》,這是一一個(gè)不分行業(yè)、不分部門、不分所有制的全通用企業(yè)會計(jì)制度。這為全通用理論研究提供了制度保障。(5)各模塊的全通用。在實(shí)務(wù)工作中,賬務(wù)處理和報(bào)表模塊被公認(rèn)可以實(shí)現(xiàn)全通用,而其他如工資、固定資產(chǎn)、銷售等模塊,普遍認(rèn)為經(jīng)過努力也可以逐步實(shí)現(xiàn)全通用,但成本模塊則普遍認(rèn)為不能全通用。實(shí)際上各單位成本核算存在高度共性,利用編碼技術(shù)和報(bào)表模塊可以實(shí)現(xiàn)成本核算通用化設(shè)計(jì)。

    綜上所述,全通用理論是可行的。會計(jì)核算信息系統(tǒng)的全通用可以為管理信息系統(tǒng)和審計(jì)電算化提供標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的數(shù)據(jù)平臺,實(shí)現(xiàn)會計(jì)數(shù)據(jù)資源的高度共享,從而有利于會計(jì)電算化實(shí)務(wù)的發(fā)展。全通用理論框架主要由以下8個(gè)部分內(nèi)容構(gòu)成。 一、核算方法全通用

    會計(jì)電算化核算方法是指利用電子計(jì)算機(jī),對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、編輯、存儲、加工和輸出時(shí)所運(yùn)用的一整套專門方法,其目的是為經(jīng)營管理提供電子會計(jì)信息,實(shí)質(zhì)就是會計(jì)核算軟件的設(shè)計(jì)與開發(fā)方法。

    會計(jì)軟件設(shè)計(jì)者總是首先調(diào)查數(shù)據(jù)流,完成科目編碼和數(shù)據(jù)表的設(shè)計(jì);然后分析任務(wù),劃分模塊;最后圍繞數(shù)據(jù)表和科目編碼,自上而下地逐一模塊設(shè)計(jì)調(diào)試,完成初始化、系統(tǒng)維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)編輯、數(shù)據(jù)加工、數(shù)據(jù)輸出等方面的設(shè)計(jì)任務(wù)。因而會計(jì)電算化核算專門方法有9個(gè),即科目編碼、數(shù)據(jù)表設(shè)計(jì)、模塊劃分、初始化、系統(tǒng)維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)編輯、數(shù)據(jù)加工和數(shù)據(jù)輸出。這9個(gè)專門方法,既有聯(lián)系又有區(qū)別,它們不能相互取代,必須配合運(yùn)用,共同構(gòu)成全通用電算會計(jì)核算的方法體系。9個(gè)專門方法全通用,是會計(jì)電算化全通用的技術(shù)性保障。

    二、主輔核算全通用

    日常會計(jì)核算,我們通過科目編碼進(jìn)行,也稱為編碼內(nèi)核算。但編碼并非萬能,有些更詳細(xì)的核算內(nèi)容,僅依靠科目編碼是無能為力的。如工資一般按工資總額組成內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算,很難同時(shí)按職工姓名進(jìn)行明細(xì)核算。又如材料一般按類別或庫別等口徑進(jìn)行明細(xì)核算,很難細(xì)化到成千上萬的材料品種。這些工資到人、材料到品種等的核算內(nèi)容,實(shí)際上是更為詳細(xì)的明細(xì)核算,即使強(qiáng)行編碼到如此詳細(xì)的程度,如國內(nèi)某些會計(jì)軟件可進(jìn)行九級編碼,記賬憑證的編制也無法適應(yīng)。因此,編碼并不是越詳細(xì)越好,也不是編碼級別越多越好。編碼內(nèi)核算不能滿足管理和核算需要時(shí),就必須用編碼外核算進(jìn)行補(bǔ)充。哪些內(nèi)容納入編碼內(nèi)核算,哪些內(nèi)容列入編碼外補(bǔ)充,并沒有現(xiàn)成的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),完全要根據(jù)本單位核算與管理的特點(diǎn)和要求來決定。實(shí)行主輔核算相結(jié)合,既能適應(yīng)日常會計(jì)核算需要,又能滿足管理者對各種管理信息的需求。

    編碼內(nèi)、外核算存在大量數(shù)據(jù)交流,比如各種口徑的工資匯總表、發(fā)出材料匯總表、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊等輔助核算內(nèi)容,都會產(chǎn)生大量表格數(shù)據(jù),將其打印出來,就是原始憑證,需要據(jù)此編制記賬憑證來輸入機(jī)內(nèi)。這些憑證數(shù)據(jù)的手工輸入將花費(fèi)大量的時(shí)間和精力,并且容易出錯(cuò)。全通用電算會計(jì)應(yīng)尋求一種更快、更有效率的自動輸入方法,即表格輸入法,來實(shí)現(xiàn)編碼內(nèi)、外核算的貫通。

篇（7）

二、解度基礎(chǔ)上的現(xiàn)狀反思

基于上述現(xiàn)狀分析，知道了因現(xiàn)代企業(yè)組織管理幅度較大，從而在信息會計(jì)信息傳遞上存在諸多問題。那么這些問題是否可在現(xiàn)實(shí)層面給予克服呢。筆者認(rèn)為，遵循可操作性的原則還應(yīng)在優(yōu)化會計(jì)活動的組織資源范疇下來下工夫，進(jìn)而有效降低會計(jì)信息的傳遞問題。結(jié)合以上思路，這里針對現(xiàn)狀進(jìn)行以下四個(gè)方面的反思：

1.計(jì)核算機(jī)制方面就現(xiàn)行大多數(shù)現(xiàn)代企業(yè)而言，其雖針對于財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了有效的編制，但尚未建立起相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，進(jìn)而，難以順利開展對會計(jì)核算的協(xié)調(diào)、仲裁、執(zhí)行以及監(jiān)督等工作，同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門缺乏完善的法人治理機(jī)構(gòu)；再加上，企業(yè)高層管理人員沒有對會計(jì)核算形成正確的認(rèn)識，導(dǎo)致企業(yè)的會計(jì)核算機(jī)制不健全。

2.計(jì)人員的意識方面對于企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)而言，現(xiàn)行大多數(shù)企業(yè)過于重視經(jīng)營效益的結(jié)果，忽視了經(jīng)濟(jì)效益的過程，以至于企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)在注重會計(jì)核算對成本費(fèi)用節(jié)約的同時(shí)，缺乏價(jià)值管理和系統(tǒng)管理觀念，最終將導(dǎo)致會計(jì)核算缺乏可操作性；對于企業(yè)會計(jì)核算人員而言，現(xiàn)行的大多數(shù)現(xiàn)代中小企業(yè)會計(jì)核算人員從業(yè)素質(zhì)低下，首先是相關(guān)專業(yè)會計(jì)核算知識落后，不能夠滿足會計(jì)核算工作的需求，極大的降低了會計(jì)核算工作效率；其次是會計(jì)核算人員思想決策低下，不能夠充分調(diào)動自身工作的積極性與自主性。以上方面嚴(yán)重制約了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.算執(zhí)行和監(jiān)控方面現(xiàn)行部分企業(yè)雖制定了完善的會計(jì)核算機(jī)制，但其監(jiān)督和執(zhí)行力度還有待進(jìn)一步加強(qiáng)，導(dǎo)致完善的會計(jì)核算機(jī)制流于形式，成為一紙空文。同時(shí)，我國多數(shù)企業(yè)缺乏有效的預(yù)算反饋機(jī)制，其會計(jì)核算和會計(jì)核算系統(tǒng)脫鉤現(xiàn)象也愈加嚴(yán)重，久而久之，勢必將給我國一些企業(yè)帶來不可估量的損失。據(jù)統(tǒng)計(jì)，有35%的企業(yè)由于此原因破產(chǎn)。

4.核和激勵機(jī)制方面現(xiàn)階段，績效考核機(jī)制和激勵機(jī)制以成為各行企業(yè)迫切加強(qiáng)的主要問題，該問題嚴(yán)重制約著各行企業(yè)會計(jì)核算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?；诖蠖鄶?shù)現(xiàn)行企業(yè)缺乏完善的績效考核機(jī)制以及健全有效的激勵機(jī)制，難以充分調(diào)動廣發(fā)會計(jì)核算人員的工作積極性與自主性，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)。

三、反思引導(dǎo)了會計(jì)核算合理化的定位

根據(jù)資本循環(huán)公式G—W—G`可知，會計(jì)核算的主要工作在于對企業(yè)資金進(jìn)行動態(tài)監(jiān)管，其目的在于增強(qiáng)資金的使用效率。但在縱向內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)下，實(shí)施企業(yè)會計(jì)核算監(jiān)管任務(wù)的便存在兩個(gè)主體，董事長、總經(jīng)理。為此，財(cái)務(wù)部門在整合兩個(gè)層級的價(jià)值取向時(shí)應(yīng)明確，建立在董事會的審計(jì)活動和建立在經(jīng)理局的管控活動，二者間是能夠融合的。即，審計(jì)活動的整體視角，能為會計(jì)核算活動提供優(yōu)化信息，而優(yōu)化措施的實(shí)施則能滿足經(jīng)理局的管控要求。具體而言，會計(jì)核算合理化可定位于以下兩個(gè)方面：

1.確面對審計(jì)活動的約束董事會必然追求所有者權(quán)益最大化，從而其所開展的審計(jì)活動在于對經(jīng)理局工作績效的評價(jià)。由于審計(jì)活動不僅關(guān)注公司資金循環(huán)，也將公司整體經(jīng)營狀況納入到考察內(nèi)容之中。這樣一來，審計(jì)活動必然能全面反映出財(cái)務(wù)管理工作的水平，從而就能獲得以財(cái)務(wù)部門為核心的各部門運(yùn)營形態(tài)的好壞來。從這一點(diǎn)出發(fā)，其在客觀上有助于公司的健康發(fā)展。

2.理轉(zhuǎn)化審計(jì)活動的結(jié)論在正確面對審計(jì)活動約束的同時(shí)，還應(yīng)改變傳統(tǒng)意識上審計(jì)與會計(jì)核算相對立的觀點(diǎn)。在審計(jì)中所提出的問題，都應(yīng)成為財(cái)務(wù)管理部門優(yōu)化自身工作的切入點(diǎn)。借助審計(jì)整體視野的優(yōu)勢，便能促進(jìn)自身在資金管控業(yè)務(wù)上的良性開展。以上兩個(gè)方面的定位，就為我們整合兩個(gè)層級的價(jià)值目標(biāo)提供了思路。歸根結(jié)底就在于，在資金監(jiān)管上應(yīng)形成審計(jì)與會計(jì)核算間的融合機(jī)制，這也是對現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)功能的重新解讀。

四、合理化定位下的策略構(gòu)建

根據(jù)上文所述并在合理化定位下，策略可從以下兩大方面給予構(gòu)建。

1.理局層面的策略構(gòu)建（1）采購階段的策略?？倧S財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)各分廠產(chǎn)能水平和設(shè)施設(shè)備狀況，額定下一年度的采購資金數(shù)量。這里需要注意兩個(gè)問題：①預(yù)算資金的額定原則上應(yīng)是剛性的，但需要根據(jù)分廠技術(shù)改造和產(chǎn)能水平調(diào)整需要進(jìn)行彈性化管理。②分廠在進(jìn)行生產(chǎn)物資和設(shè)施設(shè)備采購時(shí)，總廠財(cái)務(wù)部門應(yīng)全程參與。這樣一來，就能在總量控制和流程監(jiān)管上確保采購成本的控制，進(jìn)而為會計(jì)核算結(jié)果的真實(shí)、有效性提供支撐。當(dāng)然，資金額定還應(yīng)根據(jù)PPI指數(shù)進(jìn)行調(diào)整。（2）生產(chǎn)階段的策略。建立在激勵兼容原則下的實(shí)施路徑，可以在分廠范圍內(nèi)將生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)以項(xiàng)目小組進(jìn)行額定（其原則符合采購階段的闡述），并將經(jīng)費(fèi)的管理權(quán)限下放到團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人身上。這樣一來，就使得信息不對稱因?qū)蛹夑P(guān)系的減少而降低。同時(shí)，將生產(chǎn)成本進(jìn)行逆向分解，最終通過任務(wù)的形式落實(shí)到成員人頭上，且制定相應(yīng)的成本控制獎勵措施。這樣一來，就保證了生產(chǎn)成本控制的有效性。最終，也為會計(jì)核算結(jié)果的真實(shí)性提供了依據(jù)。（3）銷售階段的策略。所謂聲譽(yù)約束機(jī)制，就是建立起輿論監(jiān)管機(jī)制。此時(shí)，可以將銷售階段的工作人員業(yè)績輸入數(shù)據(jù)庫，并在全廠范圍內(nèi)進(jìn)行呈現(xiàn)。這樣一來，即為年終的績效獎金發(fā)放提供了依據(jù)，也使得在公開信息下降低了他們實(shí)施機(jī)會主義行為的愿望。其效果自然在于優(yōu)化了會計(jì)核算結(jié)果。

2.事會層面的策略構(gòu)建針對經(jīng)理局的會計(jì)核算信息，董事會需要通過審計(jì)制度來給予監(jiān)管。但正如上文提到的，審計(jì)與會計(jì)核算之間還應(yīng)建立起共生的融合效應(yīng)。具體策略構(gòu)建如下：（1）全流程融合。全流程融合是針對審計(jì)的監(jiān)管職能而言的。所謂“全流程融合”可理解為，企業(yè)在資金籌措、資金預(yù)算、資金配置、資金使用、資金回籠等5個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)建立起二者的融合態(tài)勢。事實(shí)證明，懂事會只是在各節(jié)點(diǎn)引入審計(jì)職能，將難以有效識別經(jīng)理局的財(cái)務(wù)管理績效信息。畢竟，以會計(jì)報(bào)表為主的審計(jì)對象只是一種形式要件，而要件背后經(jīng)濟(jì)事件的真實(shí)與合理性卻很難識別。（2）結(jié)構(gòu)性融合。結(jié)構(gòu)性融合是針對審計(jì)的輔助職能而言的。具體是指，在二者融合的過程中，應(yīng)充分保證財(cái)務(wù)管理工作的先行、先導(dǎo)地位；審計(jì)則以輔助財(cái)務(wù)管理的角色而存在。之所以強(qiáng)調(diào)這一點(diǎn)，可歸因于兩點(diǎn)考慮：①經(jīng)理局執(zhí)行企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營職責(zé)，其必然須根據(jù)企業(yè)所處的內(nèi)外環(huán)境適時(shí)制定和調(diào)整經(jīng)營策略。這樣一來，針對財(cái)務(wù)流程的動態(tài)管理也就成為應(yīng)有之義。②我國企業(yè)制組織內(nèi)仍存在著“一股獨(dú)大”局面，這必然導(dǎo)致職業(yè)經(jīng)理無法實(shí)質(zhì)性的開展工作。因此，應(yīng)在內(nèi)部治理機(jī)制下，對經(jīng)理下放財(cái)務(wù)管理權(quán)限。③多主體融合。多元主體融合主要體現(xiàn)為二者融合下的機(jī)構(gòu)組成。“多元”這一原則已經(jīng)表明，在引入審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)不僅應(yīng)充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的職能，還應(yīng)考慮引入第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)。不難理解，引入第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)參與其中，可以在提升審計(jì)公信力和客觀性上發(fā)揮重要職能。關(guān)于這一點(diǎn)，對于那些上市企業(yè)尤為關(guān)鍵。

五、案例

今年以來，工行秦皇島西嶺支行從細(xì)節(jié)入手狠抓核算質(zhì)量，差錯(cuò)率較去年大幅下降，實(shí)現(xiàn)連續(xù)兩個(gè)月“零差錯(cuò)、零風(fēng)險(xiǎn)事件”，有效的防范了操作風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化管理。該行“創(chuàng)三無上等級”活動領(lǐng)導(dǎo)小組明確主管營業(yè)室的副行長為核算質(zhì)量的第一責(zé)任人，網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人為營業(yè)室核算質(zhì)量的直接責(zé)任人，每周召開兩次運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)分析會，由主管行長和網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人分析出現(xiàn)差錯(cuò)的原因，提出整改措施。完善機(jī)制，梳理流程。為提高會計(jì)核算工作質(zhì)量，規(guī)范該行會計(jì)核算行為，制訂了《2013年核算質(zhì)量管理辦法》，組織業(yè)務(wù)骨干梳理各個(gè)崗位的操作流程，按崗位管庫員、綜合柜員分別寫出操作流程，分發(fā)柜員，規(guī)范操作行為，使各崗位的操作制度化、規(guī)范化。依托活動，強(qiáng)化培訓(xùn)。圍繞“我在崗位上干什么？我與崗位要求差多遠(yuǎn)？我需努力改變的是什么？”開展大討論，督促員工查找自身不足，分析原因。在柜員中開展“零風(fēng)險(xiǎn)事件”活動，對“零風(fēng)險(xiǎn)事件”柜員予以獎勵，每周由零風(fēng)險(xiǎn)事件的柜員在晨會上介紹經(jīng)驗(yàn)，使?fàn)I業(yè)室形成了人人爭當(dāng)“零風(fēng)險(xiǎn)事件”柜員的局面。

篇（8）

1 集團(tuán)企業(yè)的會計(jì)核算模式

我國集團(tuán)企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式采用的是分散的“金字塔”式組織結(jié)構(gòu)體系，對應(yīng)的是各會計(jì)主體采用分散式會計(jì)核算模式，由各成員企業(yè)對會計(jì)資源進(jìn)行分別運(yùn)作，財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的權(quán)力也相對比較分散，并且總部對各分部的控制也相對比較松散，其通過定期的報(bào)表報(bào)送，然后由總部進(jìn)行簡單的加總。它往往是一種事后的監(jiān)督和控制，容易造成資源的流失，項(xiàng)目業(yè)績的低下，集團(tuán)戰(zhàn)略缺乏整體規(guī)劃性。這種分散式的會計(jì)核算模式不利于資源的整體調(diào)配，往往會出現(xiàn)大量的重復(fù)建設(shè)，造成上下游資源發(fā)展的不一致性和不同步性。隨著現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)快速發(fā)展，上述分散式的會計(jì)核算模式帶來的管理弊端就迅速凸現(xiàn)出來，并成為制約財(cái)務(wù)管理工作效率提高的關(guān)鍵因素。集約式的會計(jì)核算模式是在集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)集約化發(fā)展的基礎(chǔ)上形成的，通過將整個(gè)集團(tuán)企業(yè)交易或事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等過程的風(fēng)險(xiǎn)集合于一身，達(dá)到會計(jì)核算信息的實(shí)時(shí)集中和共享，實(shí)現(xiàn)對各個(gè)成員企業(yè)的財(cái)務(wù)權(quán)力進(jìn)行重點(diǎn)收縮和監(jiān)控，對成員企業(yè)之間的資源合理調(diào)配，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)總部對資源的全生命周期的掌控，進(jìn)而做到實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)使用資源的風(fēng)險(xiǎn)。尤其是現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)建立起了以財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)為依托的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)，使財(cái)務(wù)核算與經(jīng)營環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)了集中統(tǒng)一的在線管理與控制，在會計(jì)的反映和監(jiān)督兩個(gè)職能方面更好地發(fā)揮作用。

2 會計(jì)核算“一本賬”的內(nèi)涵

會計(jì)核算“一本賬”是一種集約式的會計(jì)核算模式，將集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)資源、財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)活動、財(cái)務(wù)人員以會計(jì)核算流程重組為手段進(jìn)行集約管理，把集團(tuán)內(nèi)部原來按照產(chǎn)權(quán)和職能關(guān)系設(shè)立的多層級多業(yè)務(wù)的會計(jì)核算主體歸并為單一的集團(tuán)會計(jì)核算主體，集團(tuán)及其成員企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都由財(cái)務(wù)人員直接以集團(tuán)會計(jì)主體在同一賬套中進(jìn)行會計(jì)核算①，集團(tuán)及各所屬單位通過集團(tuán)賬套數(shù)據(jù)生成相應(yīng)地財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部管理報(bào)表，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告編制由表抵法向賬抵法的轉(zhuǎn)變。它是實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有交易事項(xiàng)、資源控制情況、項(xiàng)目投資情況等等集中于集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部的一種集中管理模式，通過壓縮核算級次提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息供給效率，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的集約式生產(chǎn)和傳遞，進(jìn)而控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)價(jià)值最大化。

這種會計(jì)核算模式必須服務(wù)于集團(tuán)企業(yè)集約化財(cái)務(wù)管理整體性、復(fù)雜性和監(jiān)控性的需求，是一種整合企業(yè)財(cái)務(wù)資源的手段，能夠簡化會計(jì)信息傳遞的流程，加快會計(jì)信息流轉(zhuǎn)的過程，并且減少集團(tuán)資源的浪費(fèi)程度，有利于控制和監(jiān)督相關(guān)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)要素的優(yōu)化配置，它注重的是效率和效益。

3電網(wǎng)企業(yè)“一本賬”會計(jì)核算模式的構(gòu)建

3.1 電網(wǎng)企業(yè)的會計(jì)核算“一本賬”目標(biāo)體系定位

南方電網(wǎng)公司的發(fā)展目標(biāo)為創(chuàng)建國際先進(jìn)水平企業(yè)，會計(jì)核算“一本賬”應(yīng)立足于建設(shè)核算型、管理型、決策型會計(jì)信息系統(tǒng)，特別是滿足決策支持型功能需求，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)整個(gè)集團(tuán)會計(jì)信息的集約式生產(chǎn)和使用，真正為管理者進(jìn)行相關(guān)的決策，提供決策信息。會計(jì)核算“一本賬”模式的目標(biāo)體系應(yīng)由以下幾個(gè)維度構(gòu)成：1.終極目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)價(jià)值最大化；2.有用性目標(biāo)是通過會計(jì)系統(tǒng)處理的經(jīng)濟(jì)活動信息為企業(yè)管理決策層提供及時(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，挖掘財(cái)務(wù)指標(biāo)的業(yè)務(wù)動因，加強(qiáng)管理層對企業(yè)資源總體情況的了解和控制；3.合規(guī)性目標(biāo)即規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)活動、會計(jì)流程和會計(jì)行為，保證國有資產(chǎn)的保值增值；4.效率性目標(biāo)即提高企業(yè)會計(jì)程序運(yùn)作的效率，加強(qiáng)會計(jì)信息的傳遞和反饋，為公司業(yè)務(wù)運(yùn)作提供高效的財(cái)務(wù)支持。

3.2 電網(wǎng)企業(yè)會計(jì)核算“一本賬”模型對于電網(wǎng)集團(tuán)企業(yè)，有兩種符合電網(wǎng)企業(yè)自身管理需要的會計(jì)核算“一本賬”模式。方式一是直接對下屬各會計(jì)核算主體現(xiàn)有的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行改造，將各分賬套財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，取消原各會計(jì)核算分賬套，實(shí)現(xiàn)“實(shí)體一本賬”。方式二是下屬各會計(jì)核算主體保留獨(dú)立實(shí)體賬套，通過在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)增加新的功能，將各單位分賬套數(shù)據(jù)中的主要科目欄目信息匯總抵銷生成“邏輯一本賬”。兩種方式各有優(yōu)劣，前者的優(yōu)勢是實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)企業(yè)所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整合，并有利于與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集成，使得集團(tuán)報(bào)表的生成在理論上可以實(shí)現(xiàn)由表抵法向賬抵法的轉(zhuǎn)變，集團(tuán)總部掌握財(cái)務(wù)信息更加全面，監(jiān)控更加到位；劣勢是會計(jì)核算主體復(fù)雜，賬務(wù)數(shù)據(jù)整合操作難度大，需要承擔(dān)一定的法律稅收風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)，對業(yè)務(wù)流程的影響巨大，可能導(dǎo)致“一本賬”初期企業(yè)運(yùn)作的不順暢。后者的優(yōu)勢是實(shí)施難度小，與現(xiàn)有的會計(jì)核算法規(guī)不存在沖突，只是生成了虛擬的一本賬，對原會計(jì)核算主體產(chǎn)生的影響較小，不存在法律稅收風(fēng)險(xiǎn)；劣勢是不能將分賬套的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，集團(tuán)總部獲取的信息有限，監(jiān)控不到位，并且沒有解決集團(tuán)內(nèi)部單位的往來財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不一致的問題，特別是很難獲得與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相關(guān)的業(yè)務(wù)信息，集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的生成仍需要大量的手工操作。筆者認(rèn)為，南方電網(wǎng)主營業(yè)務(wù)為電力銷售，容易實(shí)現(xiàn)對下屬電網(wǎng)企業(yè)的賬務(wù)數(shù)據(jù)整合，使得財(cái)務(wù)系統(tǒng)可以通過會計(jì)科目對企業(yè)信息進(jìn)行歸集的同時(shí)，通過與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的信息交集，在賬務(wù)信息中實(shí)現(xiàn)多緯度的業(yè)務(wù)管理信息，對于電力銷售板塊可以采用第一種“一本賬”的核算模式。而南方電網(wǎng)下屬的金融投資、工程施工、發(fā)電業(yè)務(wù)企業(yè)，生產(chǎn)業(yè)務(wù)性質(zhì)各不相同，難以在短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)這些業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的整合，同時(shí)，其賬務(wù)數(shù)據(jù)與供電企業(yè)的賬務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合的工作量也非常大②，購銷雙方的協(xié)同憑證發(fā)起方式和收入成本的會計(jì)處理政策等都需要進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)。因此，筆者建議在“一本賬”運(yùn)作初期采用第二種方式，通過網(wǎng)公司統(tǒng)一會計(jì)科目、財(cái)務(wù)報(bào)表的格式，以此為基礎(chǔ)進(jìn)行抵銷平臺數(shù)據(jù)的合并抵銷，等到南方電網(wǎng)公司的一體化管理制度在這些企業(yè)的業(yè)務(wù)和流程中實(shí)現(xiàn)對接后，才考慮對這些企業(yè)的賬務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合。

3.3電網(wǎng)企業(yè)會計(jì)核算“一本賬”實(shí)施步驟

3.3.1統(tǒng)一會計(jì)核算制度

會計(jì)核算“一本賬”首先需要解決的是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)整體的核算一體化，統(tǒng)一各成員企業(yè)的核算政策，在此基礎(chǔ)上提供的集團(tuán)各成員企業(yè)的會計(jì)信息和數(shù)據(jù)才具有可比性，才能規(guī)范集約化式的財(cái)務(wù)信息，為管理者進(jìn)行決策提供相關(guān)的依據(jù)。

統(tǒng)一會計(jì)核算制度，首要的就是統(tǒng)一會計(jì)科目，會計(jì)科目是對會計(jì)核算內(nèi)容具體分類的方法，也為會計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)奠定了基礎(chǔ)，是財(cái)務(wù)人員對企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行會計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)，其體系設(shè)置反映了本單位所關(guān)注的財(cái)務(wù)信息，會計(jì)人員可以通過會計(jì)科目提供詳細(xì)或總括的核算信息。對于集團(tuán)企業(yè)“一本賬”，會計(jì)科目設(shè)置的科學(xué)性決定了會計(jì)核算的質(zhì)量，會計(jì)科目的設(shè)計(jì)既要區(qū)分業(yè)務(wù)性質(zhì)，更要區(qū)分不同的會計(jì)主體，尤其要注意各企業(yè)業(yè)績考核等業(yè)務(wù)管理需求。

其次應(yīng)進(jìn)行會計(jì)核算憑證模板的制定，對于集團(tuán)公司所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制定相應(yīng)的會計(jì)憑證處理方法，指導(dǎo)所屬單位進(jìn)行會計(jì)核算，通過會計(jì)憑證模板的方式，可以使紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程趨于標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，同樣也實(shí)現(xiàn)了會計(jì)處理結(jié)果的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，并且增加了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)結(jié)果的可預(yù)見性，為“一本賬”的具體應(yīng)用提供了實(shí)用基礎(chǔ)平臺。

3.3.2統(tǒng)一業(yè)務(wù)核算流程

會計(jì)核算“一本賬”模式的構(gòu)建本質(zhì)屬性是集團(tuán)公司各部門、各單位之間的流程重組。因此，在構(gòu)建“一本賬”的整體框架時(shí)，首先應(yīng)對電網(wǎng)企業(yè)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，通過制度規(guī)范來保證實(shí)現(xiàn)會計(jì)“一本賬”所提供的信息具有決策價(jià)值性。與電網(wǎng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的主要有成本費(fèi)用核算流程、售電核算流程、工程項(xiàng)目建設(shè)流程、資產(chǎn)管理核算流程、稅金核算流程、資金結(jié)算流程等。通過對這些流程的特點(diǎn)、主要關(guān)鍵控制點(diǎn)以及預(yù)防措施等進(jìn)行梳理，從中找出與會計(jì)核算系統(tǒng)相融合的地方，依據(jù)會計(jì)核算的路徑，整合相關(guān)的財(cái)務(wù)資源和財(cái)務(wù)活動，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源、財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)活動和財(cái)務(wù)人員的集中統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)流程的重新整合。

3.3.3 集中管理企業(yè)財(cái)務(wù)要素資源

集團(tuán)企業(yè)通過設(shè)立會計(jì)核算中心集中核算企業(yè)財(cái)務(wù)要素資源，會計(jì)核算中心是實(shí)行會計(jì)“一本賬”核算后設(shè)立的一個(gè)中間部門，來負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)業(yè)務(wù)的會計(jì)核算，使得核算業(yè)務(wù)更加專業(yè)化，將事務(wù)性

的核算工作和管理性的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)胤蛛x，其關(guān)鍵是會計(jì)核算中心財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一管理，保持獨(dú)立性，并實(shí)現(xiàn)集中核算資料電子化、檔案實(shí)物資料屬地化管理。

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部結(jié)算中心是具體辦理集團(tuán)內(nèi)部各成員企業(yè)現(xiàn)金收付和往來結(jié)算業(yè)務(wù)的專門機(jī)構(gòu)，其通常設(shè)立于集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部門內(nèi)，是一個(gè)獨(dú)立運(yùn)行的職能機(jī)構(gòu)。其主要職能有：（1）集中管理各成員企業(yè)的現(xiàn)金收入，并負(fù)責(zé)將成員企業(yè)的現(xiàn)金收入轉(zhuǎn)賬至集團(tuán)結(jié)算中心在銀行開設(shè)的賬戶；（2）核定成員企業(yè)日常備用的現(xiàn)金余額；（3）統(tǒng)一撥付各成員企業(yè)因?yàn)闃I(yè)務(wù)需要而必備的貨幣資金，并監(jiān)控資金使用方向；（4）統(tǒng)一對外籌資資源，確保整個(gè)集團(tuán)的資金需求；（5）辦理各成員企業(yè)之間的往來核算，并計(jì)算各企業(yè)在集團(tuán)結(jié)算中心的現(xiàn)金流入凈額，及相關(guān)的利息或利息收入。

建立“一本賬”會計(jì)核算后，會計(jì)核算中心和資金結(jié)算中心的財(cái)務(wù)人員的工作量會驟然增加，這客觀上對財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)提出了相當(dāng)高的要求。當(dāng)然高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，并且對財(cái)務(wù)人員的集中培訓(xùn)與分配也有利于控制相關(guān)的稽核和監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施會計(jì)“一本賬”核算后，南方電網(wǎng)公司需要對通過母公司財(cái)務(wù)部對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行集中管理和控制。

3.3.4建設(shè)“一本賬”會計(jì)信息系統(tǒng)

財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)需要從以實(shí)現(xiàn)基本會計(jì)核算功能為主要目標(biāo)轉(zhuǎn)變到生成以財(cái)務(wù)信息為核心的一體化企業(yè)管理信息為主要目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)與其它業(yè)務(wù)子系統(tǒng)集成，以全面預(yù)算控制和業(yè)績評價(jià)為中心，實(shí)時(shí)、完整、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和管理狀況，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動實(shí)行全過程管理和控制，并提供完善的分析、預(yù)測和決策支持，系統(tǒng)實(shí)施的關(guān)鍵是優(yōu)化管理模式和重組業(yè)務(wù)流程。

4 結(jié)束語

電網(wǎng)公司實(shí)施會計(jì)“一本賬”核算，是一項(xiàng)涉及面廣、時(shí)間跨度較長的工作，必須合理地進(jìn)行前期規(guī)劃，分階段地穩(wěn)步推進(jìn)，確保集中核算順利完成。

參考文獻(xiàn)：

篇（9）

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

一、引言

近年來我國政治經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入，進(jìn)入攻堅(jiān)區(qū)，科研院所的會計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理面臨的生存發(fā)展環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。對于大型科研單位來說，實(shí)行資產(chǎn)、資源統(tǒng)一管理、國庫集中支付、會計(jì)集中核算、全面預(yù)算管理等改革措施，財(cái)務(wù)職能由單一的費(fèi)用控制向資金籌集使用、成本控制和收益管理轉(zhuǎn)變，成為新時(shí)期財(cái)務(wù)管理的必然趨勢。集中財(cái)務(wù)管理就是為使企業(yè)內(nèi)部全部資金資源更好整合，而建立一套完善的集中報(bào)表管理體系、集中會計(jì)核算體系、集中式資金管理體系，企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度能夠更好地貫徹和執(zhí)行[1]。如何順利實(shí)現(xiàn)改革目標(biāo)，如何進(jìn)行集中會計(jì)核算后財(cái)務(wù)管理等問題，成為目前需重點(diǎn)關(guān)注的課題。

二、會計(jì)核算后各單位財(cái)務(wù)管理存在的主要問題

集中會計(jì)核算前會計(jì)與財(cái)務(wù)的職能是難以區(qū)分的，兩者相互融合、合為一體，且往往重視會計(jì)、弱視財(cái)務(wù)，普遍用會計(jì)核算取代財(cái)務(wù)管理工作[2]。集中會計(jì)核算后反映與監(jiān)督、核算與管理相對分離，這必然造成各單位財(cái)務(wù)管理工作的弱化。

（一）會計(jì)主體責(zé)任不清、落實(shí)難

根據(jù)《會計(jì)法》及相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)要求，本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性由企業(yè)法人或單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。由于成立會計(jì)核算中心負(fù)責(zé)會計(jì)核算，該中心作為審計(jì)、檢查部門與業(yè)務(wù)主體單位之間的“中間人”，在一定程度上改變了會計(jì)責(zé)任主體資格，弱化了單位的核算權(quán)和會計(jì)監(jiān)督權(quán)，從而導(dǎo)致業(yè)務(wù)主體單位與會計(jì)核算中心之間可能就一些會計(jì)責(zé)任、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)費(fèi)使用、經(jīng)營狀況等問題責(zé)任不清，且對檔案提供、資料保管、具體業(yè)務(wù)處理等方面難以落實(shí)責(zé)任。

（二）單位會計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理一定程度上相悖離

集中會計(jì)核算后，各業(yè)務(wù)單位財(cái)務(wù)信息的獲取完全依賴于會計(jì)核算中心，由于兩家單位互不統(tǒng)屬，難以有效溝通、協(xié)作，造成會計(jì)核算權(quán)與財(cái)務(wù)管理權(quán)一定程度上脫節(jié)，甚至悖離。一方面導(dǎo)致會計(jì)信息反饋速度慢，難以實(shí)時(shí)監(jiān)控，影響財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督的效率；另一方面業(yè)務(wù)單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為中心負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理，控制經(jīng)費(fèi)使用，放松對經(jīng)費(fèi)支出的審批，而會計(jì)核算中心認(rèn)為業(yè)務(wù)單位經(jīng)費(fèi)、資金原規(guī)定的支配權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)限以及財(cái)務(wù)管理權(quán)不變，應(yīng)有業(yè)務(wù)單位對經(jīng)費(fèi)進(jìn)行控制、嚴(yán)格審批，出現(xiàn)問題，責(zé)任兩家糾纏不清，最終無人負(fù)責(zé)。

（三）單位經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行率和資金使用效益較低

由于單位財(cái)務(wù)的反應(yīng)與監(jiān)督職責(zé)在一定程度上分離，即經(jīng)費(fèi)的收支核算與執(zhí)行、控制分離，必然導(dǎo)致單位經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行率、資金使用效益方面的考核難以進(jìn)行。具體體現(xiàn)：首先各單位普遍未建立全面預(yù)算管理體系，或即使建立也難以操作、落實(shí)。全面預(yù)算管理體系是圍繞單位戰(zhàn)略規(guī)劃和年度任務(wù)目標(biāo)，利用預(yù)算對各種資源進(jìn)行分配、控制、考核，通過全過程、全方位及全員參與，有效組織和協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)活動，完成既定的任務(wù)目標(biāo)。計(jì)劃和預(yù)算是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，執(zhí)行、監(jiān)督、考核是全面預(yù)算管理的核心，要依托于單位的年度計(jì)劃，包括科研計(jì)劃、經(jīng)營計(jì)劃、人力資源計(jì)劃、投融資計(jì)劃等，確定年度預(yù)算目標(biāo)，所有的預(yù)算事項(xiàng)應(yīng)先立項(xiàng)，并進(jìn)行科學(xué)論證，使預(yù)算與項(xiàng)目的業(yè)務(wù)內(nèi)容相結(jié)合。其次預(yù)算應(yīng)落實(shí)計(jì)劃、綜合平衡、各負(fù)其責(zé)、剛性實(shí)施，特別是在項(xiàng)目資金使用過程中，要樹立講究效益的觀念，執(zhí)行要保持嚴(yán)肅性。最后，會計(jì)核算中心財(cái)務(wù)會計(jì)人員與業(yè)務(wù)實(shí)際脫離，對經(jīng)費(fèi)的資金來源、性質(zhì)不清，財(cái)務(wù)分析、管控環(huán)節(jié)不強(qiáng)，同時(shí)會計(jì)專業(yè)人力資源重復(fù)配置和匱乏并存，財(cái)務(wù)管理薄弱與會計(jì)核算繁雜并存。

（四）會計(jì)核算的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、控制力仍不足

實(shí)行集中會計(jì)核算后，雖然統(tǒng)一流程標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，但該工作仍有待加強(qiáng)，同一或同類業(yè)務(wù)內(nèi)容仍存在不同的標(biāo)準(zhǔn)，會計(jì)政策和財(cái)務(wù)政策統(tǒng)一貫徹仍不盡到位。審計(jì)檢查中不斷有問題暴露，相同的問題在中心也不斷重復(fù)出現(xiàn)。這主要是因?yàn)椋阂皇歉鳂I(yè)務(wù)單位認(rèn)為失去了對財(cái)務(wù)部門的控制，經(jīng)費(fèi)使用過程中增加了會計(jì)核算中心的監(jiān)督控制，可以放松對相關(guān)經(jīng)費(fèi)的審核、審批，不需要再作財(cái)務(wù)管理工作了。二是各業(yè)務(wù)單位資產(chǎn)管理未能與會計(jì)核算有機(jī)結(jié)合。三是往來款項(xiàng)不能及時(shí)清理，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。四是缺乏統(tǒng)一的費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，在集中會計(jì)核算實(shí)踐中，對同一費(fèi)用開支在符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的范圍內(nèi)，各單位執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)及流程不盡相同，中心的務(wù)人員需要采取不同的審核標(biāo)準(zhǔn)區(qū)別對待各單位，容易造成差錯(cuò)，監(jiān)督控制力不足。

三、集中會計(jì)核算后加強(qiáng)各業(yè)務(wù)單位財(cái)務(wù)管理的建議

（一）加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理職責(zé)

各業(yè)務(wù)單位應(yīng)認(rèn)識到集中會計(jì)核算是現(xiàn)代財(cái)務(wù)體制改革的必然發(fā)展趨勢，是財(cái)務(wù)管理高效化的必然要求。會計(jì)核算中心的成立，只是將各業(yè)務(wù)單位的會計(jì)核算業(yè)務(wù)集中起來，其主體責(zé)任并未改變，其經(jīng)費(fèi)的審批、使用等財(cái)務(wù)管理權(quán)限亦未發(fā)生改變，經(jīng)營效益及監(jiān)督控制仍由各業(yè)務(wù)單位自行負(fù)責(zé)。這就要求中心財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極參與并了解、熟悉單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理職能，從單純的會計(jì)核算向核算管理轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)與各單位的協(xié)調(diào)溝通，切實(shí)為各單位提供優(yōu)質(zhì)、高效、熱情的會計(jì)服務(wù)，充分發(fā)揮好反映、監(jiān)督的職能作用，整合財(cái)務(wù)管理職能，提高財(cái)務(wù)管理水平。

財(cái)務(wù)部門應(yīng)采取措施，主動服務(wù)，配合單位做好財(cái)務(wù)管理等方面的工作，具體措施有：首先建立較為迅捷的會計(jì)信息反饋機(jī)制，保證將財(cái)務(wù)收支、利潤、資產(chǎn)負(fù)債等會計(jì)信息及時(shí)、準(zhǔn)確、全面反饋，與單位協(xié)調(diào)溝通好，事前控制，做好監(jiān)督；其次切實(shí)加強(qiáng)資金運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)控制，既要提高預(yù)算執(zhí)行的效率，又要把資金風(fēng)險(xiǎn)降到最低；三是業(yè)財(cái)融合，主動作為，積極參與單位內(nèi)控制度的建立過程，并完善相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度；四是定期報(bào)告，當(dāng)好參謀，要對業(yè)務(wù)單位整體財(cái)務(wù)狀況定期分析、報(bào)告，對預(yù)算、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況進(jìn)行控制，配合單位做好財(cái)務(wù)管理工作。

（二）建立并完善全面預(yù)算管理體系，完善預(yù)算編制，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督考核

各業(yè)務(wù)單位首先應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)發(fā)展的特點(diǎn)、組織機(jī)構(gòu)構(gòu)成，工作職責(zé)、經(jīng)營目標(biāo)以及各類計(jì)劃、立項(xiàng)事項(xiàng)，認(rèn)真編制預(yù)算，既不能過于粗糙，也不能過于細(xì)致，導(dǎo)致執(zhí)行困難。其次根據(jù)預(yù)算嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，統(tǒng)籌安排經(jīng)費(fèi)使用，無預(yù)算或預(yù)算調(diào)整不得安排資金支出，同時(shí)要充分利用會計(jì)核算的成果等資料，加強(qiáng)監(jiān)督、控制，按項(xiàng)目進(jìn)度開展工作，切實(shí)提高各單位預(yù)算執(zhí)行率。中心既要確保資金安全，提高資金使用效益，又要加強(qiáng)對項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行與財(cái)務(wù)監(jiān)督力度。

（三）建全務(wù)管理制度，規(guī)范會計(jì)核算程序，完善內(nèi)部控制制度

一般來說，一個(gè)單位的財(cái)務(wù)制度是單位內(nèi)部控制體系的重要組成部分，如果制度建立不完善、不健全，甚至存在明顯缺陷，必然造成單位內(nèi)部控制的失控，經(jīng)營、資金的風(fēng)險(xiǎn)增大。如果已經(jīng)建立財(cái)務(wù)制度，但制度過粗或過細(xì)，難以操作或執(zhí)行，那該制度效力也較低。單位的財(cái)務(wù)管理就是要在單位內(nèi)控體系下建好制度，做好執(zhí)行。首先要按照國家相關(guān)法律法規(guī)及部門財(cái)經(jīng)紀(jì)律的要求下，結(jié)合單位業(yè)務(wù)發(fā)展需要、經(jīng)營特點(diǎn)以及組織架構(gòu)，建立并完善單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，逐步建立起相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)部管理控制體系，并完善財(cái)務(wù)管理流程。其次要根據(jù)制度執(zhí)行情況定期進(jìn)行評價(jià)，針對執(zhí)行過程中制度缺陷以及國家政策法規(guī)方面的變化，對制度及時(shí)進(jìn)行修訂，以便更好適應(yīng)單位業(yè)務(wù)發(fā)展。最后，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)管理，應(yīng)帶頭抓、親自管，并嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)財(cái)經(jīng)制度，做好財(cái)務(wù)人員的后盾，切實(shí)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使財(cái)務(wù)制度能夠順利執(zhí)行。

中心的職能要改變重核算、輕監(jiān)督、輕管理的現(xiàn)狀，應(yīng)向核算管理型轉(zhuǎn)變。中心還要建立健全內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮會計(jì)集中核算的反映與監(jiān)督職能。制定統(tǒng)一、詳細(xì)會計(jì)核算程序，并切實(shí)執(zhí)行，該程序既要合法合規(guī)，又要符合單位經(jīng)營發(fā)展的需要，使整個(gè)會計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、流程化。

（四）積極參與單位經(jīng)營決策，事前控制，當(dāng)好參謀

會計(jì)核算中心應(yīng)針對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行歸并和優(yōu)化，做到業(yè)務(wù)處理流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化。根據(jù)項(xiàng)目類別、專業(yè)化分工要求、業(yè)務(wù)流程內(nèi)容等，優(yōu)化內(nèi)部核算體系。同時(shí)應(yīng)積極推動財(cái)務(wù)信息化的建設(shè)，做到及時(shí)反饋會計(jì)信息，并在做好事后核算、分析的基礎(chǔ)上，提前介入單位的經(jīng)營決策環(huán)節(jié)，提供參考意見，在重大投資、采購等經(jīng)濟(jì)活動中，必要時(shí)應(yīng)及時(shí)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，甚至拒絕支付相應(yīng)資金。

（五）業(yè)財(cái)融合，主動作為，努力提高專業(yè)技能，做好財(cái)務(wù)管理工作

財(cái)務(wù)部門要切實(shí)加大對單位財(cái)務(wù)基本制度相關(guān)知識的培訓(xùn)力度，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，財(cái)務(wù)會計(jì)人員除認(rèn)真學(xué)習(xí)自身領(lǐng)域的專業(yè)技能外，還要不斷探索新時(shí)代財(cái)務(wù)管理的要求，不斷提高財(cái)務(wù)分析能力，積極了解業(yè)務(wù)部門的專業(yè)知識，與財(cái)務(wù)知識相融合，主動作為，積極參與單位的經(jīng)營活動，提供高效的會計(jì)服務(wù)，融核算、管理、監(jiān)督、控制等責(zé)任于一體，督促單位不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管控，進(jìn)一步做好單位內(nèi)部控制。

四、總結(jié)

實(shí)踐中實(shí)行集中會計(jì)核算，是以統(tǒng)一核算為形式、集中資源為基礎(chǔ)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理為目標(biāo)的一種新時(shí)代的財(cái)務(wù)管理模式，是財(cái)務(wù)管理體制的一項(xiàng)深層次的重大變革。改革后的會計(jì)核算中心要受中心和各業(yè)務(wù)單位的雙重領(lǐng)導(dǎo)，切實(shí)提高會計(jì)信息質(zhì)量和工作效率?，F(xiàn)階段雖然還有很多不足，但我們還是要堅(jiān)定改革目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的信心，我們既不要盲目前行，又不能疲于應(yīng)付，應(yīng)實(shí)事求是，不斷總結(jié)、完善，以利于改革順利進(jìn)行，逐步建立起適應(yīng)現(xiàn)代化科研院所的高效、精干的財(cái)務(wù)管理模式，為深化改革、管理提升、事業(yè)發(fā)展做出應(yīng)有貢獻(xiàn)。

篇（10）

中圖分類號：F8 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-3520（2013）-12-0244-01

會計(jì)電算化已經(jīng)在各企事業(yè)單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)中廣泛運(yùn)用多年，就應(yīng)用效果來講，不少單位電算化應(yīng)用效果并不盡人意，究其原因，除領(lǐng)導(dǎo)觀念、重視程度、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、人員素質(zhì)等因素外，還有一個(gè)極為重要的首要環(huán)節(jié)就是會計(jì)電算系統(tǒng)的初始化工作不到位。由于會計(jì)電算化的初始化工作只能進(jìn)行一次，并且對后期的會計(jì)核算工作有極大的影響，許多單位在初始化工作中考慮不足，各種設(shè)置不到位，嚴(yán)重制約了后期會計(jì)核算的速度和質(zhì)量。俗話說“萬事開頭難”，對于一個(gè)新建企業(yè)的會計(jì)電算系統(tǒng)初始化工作來講，更顯得尤為重要，下面我針對新建后轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)，談一點(diǎn)自己在會計(jì)電算系統(tǒng)初始化工作中的體會和建議。

一、會計(jì)電算系統(tǒng)的初始化準(zhǔn)備階段

（一）全面考慮、總體規(guī)劃，設(shè)計(jì)適用于本單位的會計(jì)核算體系及會計(jì)核算流程。對于新建企業(yè)來講，第一步是結(jié)合建設(shè)期特點(diǎn)，先考慮建設(shè)工程核算的需求，第二步是考慮建設(shè)期向生產(chǎn)經(jīng)營期的過渡階段，滿足試生產(chǎn)過程的財(cái)務(wù)核算需求，第三步是考慮一個(gè)完整的生產(chǎn)經(jīng)營型企業(yè)的全面財(cái)務(wù)核算需求。根據(jù)以上三方面的需求，設(shè)計(jì)本公司會計(jì)核算流程。重點(diǎn)是建設(shè)期工程核算和經(jīng)營期成本核算流程。

（二）硬軟件的選擇與配置。硬件是電算化系統(tǒng)的基礎(chǔ)，在硬件的選擇上，盡可能請專業(yè)人士幫助選擇運(yùn)行穩(wěn)定、速度、硬盤和內(nèi)存容量、信息傳送等方面能滿足需要的品質(zhì)較好的硬件設(shè)備。軟件是會計(jì)電算化的主體，建議考慮國內(nèi)知名的比較成熟的用友、金蝶等財(cái)務(wù)軟件。

（三）積極與開發(fā)商溝通，結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)和核算流程實(shí)現(xiàn)二次開發(fā)功能，即實(shí)現(xiàn)通用型財(cái)務(wù)軟件向適用于本企業(yè)核算的專用型財(cái)務(wù)軟件的轉(zhuǎn)化。各企業(yè)要根據(jù)本企業(yè)的特點(diǎn)和核算要求，積極與開發(fā)商溝通，結(jié)合本企業(yè)會計(jì)核算的特點(diǎn)及重點(diǎn)，制定ERP系統(tǒng)中的全面財(cái)務(wù)核算流程及初始化工作流程，這是今后會計(jì)核算工作能否順利實(shí)施的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)工作。

（四）進(jìn)行人員培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)，做到人人懂流程，人人會操作。會計(jì)核算流程及初始化工作流程經(jīng)討論確定之后，要進(jìn)行財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，讓財(cái)務(wù)人員在充分了解建設(shè)及生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)工作流程的基礎(chǔ)上、熟悉財(cái)務(wù)核算流程、初始化工作流程、初始化工作內(nèi)容等，按照初始化工作流程制定工作計(jì)劃，責(zé)任到人，分工明確，準(zhǔn)備進(jìn)入初始化的設(shè)置階段。

二、會計(jì)電算化系統(tǒng)的初始化設(shè)置

對于新建企業(yè)來講，我們除了設(shè)置滿足一般性核算需要的會計(jì)科目外，還根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)會計(jì)科目的設(shè)置。

（一）滿足建設(shè)期工程核算的需求。在這一點(diǎn)上，我們主要在“在建工程”科目的二、三級科目上下功夫。在“在建工程”科目下分別設(shè)置了“土地”、“海域使用金”“建安投資”、“設(shè)備投資”“待攤投資”等二級科目。另外對于建設(shè)單位領(lǐng)用的甲供材料設(shè)置了“其他應(yīng)收款―工程材料”科目，并按照施工單位進(jìn)行輔助核算。

（二）滿足試生產(chǎn)過渡期的核算需求，在“在建工程”科目下分別設(shè)置了“試生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)”“試生產(chǎn)成本”等二級科目。

（三）滿足生產(chǎn)經(jīng)營期核算需求，重點(diǎn)在成本類會計(jì)科目的設(shè)置上下功夫。我們的做法是：對于生產(chǎn)單位設(shè)置“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)”科目歸集生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的直接費(fèi)用，設(shè)置“制造費(fèi)用”科目歸集間接費(fèi)用和分廠管理運(yùn)營費(fèi)用；對于輔助單位設(shè)置“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)”科目歸集生產(chǎn)產(chǎn)品和提供服務(wù)發(fā)生的直接費(fèi)用，設(shè)置“制造費(fèi)用”科目歸集間接費(fèi)用和本單位管理營運(yùn)費(fèi)用。在設(shè)置過程中充分考慮各基本生產(chǎn)單位和輔助生產(chǎn)單位特點(diǎn)進(jìn)行三級科目和輔助核算的設(shè)置。

（四）輔助設(shè)置。輔助設(shè)置在會計(jì)科目中的應(yīng)用是極為重要的，這一點(diǎn)是絕對不能忽視的。我們的主要設(shè)置是：貨幣資金設(shè)置現(xiàn)金“流量項(xiàng)目”輔助核算；“在建工程”設(shè)置“項(xiàng)目名稱”輔助核算；“固定資產(chǎn)”設(shè)置“資產(chǎn)類別”輔助核算；往來科目設(shè)置“客商輔助核算”或個(gè)“人檔案”輔助核算；成本費(fèi)用類科目設(shè)置“制造成本中心”或“部門檔案”輔助核算。

（五）會計(jì)報(bào)表初始化。會計(jì)報(bào)表是會計(jì)核算的最終成果，也是會計(jì)電算化的核心部分，設(shè)置開發(fā)各種報(bào)表是初始化的一項(xiàng)重要工作。對于會計(jì)報(bào)表的初始化工作，我建議先設(shè)置基本會計(jì)報(bào)表，即滿足對外報(bào)告的一般財(cái)務(wù)報(bào)表。然后根據(jù)本單位管理需要設(shè)置本單位管理報(bào)表，分別滿足單位績效考核、效益評價(jià)、市場定位、領(lǐng)導(dǎo)決策等多方面的需要。在建設(shè)期我們不僅根據(jù)需要設(shè)置了在建工程明細(xì)表，還設(shè)置了在建工程――待攤投資明細(xì)表，以便領(lǐng)導(dǎo)在掌握大項(xiàng)工程支出的同時(shí)，也了解待攤投資各分散項(xiàng)目的投資情況。在各項(xiàng)報(bào)表名稱、類型、結(jié)構(gòu)確定以后，接下來大量的工作就是報(bào)表公式設(shè)置、參數(shù)設(shè)置、勾稽關(guān)系核對等內(nèi)容，在這一點(diǎn)上建議充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)精神，按業(yè)務(wù)分工負(fù)責(zé)、分工設(shè)置，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)置工作保質(zhì)保量的完成。