序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇工程合同履約管理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.24.120

[中圖分類號]F284 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）24-0-02

如何更好地推進政府工程的建設，促進建筑行業(yè)的健康發(fā)展，是政府工程管理部門時刻需要考慮的問題，對承包商實施合同履約評價制度，是政府建設管理的重要舉措。

1 深圳市建筑工務署簡介

深圳市建筑工務署，是一家成立于2002年的正局級事業(yè)單位，負責除水務、公路以外的深圳市政府投資項目、經濟適用房和其他政策性住房的建設和管理工作。截至2016年第3季度，深圳市建筑工務署負責建設管理的政府工程共316個，總投資1 240億元，累計完工項目225個，完成投資820億元，年均完成投資近60億元。建設完成了南方科技大學（一期）、深圳信息職業(yè)技術學院遷址新建工程、深圳大學城、香港大學深圳醫(yī)院、深圳市人民醫(yī)院外科住院樓、深圳新安醫(yī)院、深圳寶荷醫(yī)院、松坪村三期保障性住房、深康村保障性住房、深圳會展中心、深圳大運中心、深圳當代藝術館與城市規(guī)劃展覽館、深圳灣公園等一大批已在深圳市經濟社會生活中發(fā)揮重要作用的重大民生工程和基礎設施工程。目前正在建設的有深圳北理莫斯科大學新建校區(qū)、深圳大學西麗校區(qū)建設工程（一期）、香港中文大學深圳校區(qū)、哈爾濱工業(yè)大學深圳校區(qū)擴建工程、中山大學附屬第七醫(yī)院（新明醫(yī)院）、深圳大學學府醫(yī)院、健寧醫(yī)院、深圳監(jiān)獄保障性住房、深圳機場擴建工程T4航站區(qū)軟基處理工程等80余項政府工程。

2 履約評價制度簡介及做法

由于深圳市建筑工務署負責建設和管理的大部分項目都是為解決城市發(fā)展的重大民生工程和基礎設施工程，如教育、醫(yī)療、體育場館、保障性住房等工程，使用的建設資金多來自于深圳市公共預算，花的是納稅人的錢，工程的質量、安全、工期及投資控制就顯得更加重要，為此深圳市建筑工務署制定了多項制度來保障建設管理政府工程，真正用好納稅人的每一分錢，其中對承包商的合同履約評價制度就是一項行之有效的管理制度。

2.1 履約評價制度簡介

所謂合同履約評價制度就是定期對承包商履行合同情況進行評價并將評價結果進行運用的制度。深圳市建筑工務署的履約評價分為季度履約評價、年度履約評價、最終履約評價，評價范圍涵蓋了勘察、設計、造價咨詢、工程保險、施工、監(jiān)理、材料設備采購、人防、防水等各類工程合同及前期、施工、維修、保修等各個建設階段。評價結果分為優(yōu)秀、良好、合格和不合格四個等級。

每逢季度末，每個項目組（深圳市建筑工務署管理政府工程的基礎單位，一般由項目主任、土建工程師、造價工程師、機電工程師等數人組成）召開履約評價專題會議對所有合同的履約情況進行評價，包括對承包商的人員配備、承包商實力、履約質量、履約工期控制、履約配合情況等方面進行評議打分，并按照相應的權重綜合得出每份合同的履約評價分數。得分大于或等于90分的為優(yōu)秀；大于等于80分且小于90分的為良好；大于等于60分且小于80分的為合格；小于60分的為不合格。每份合同年度履約評價結果是由當年季度評價結果的平均分得到的，最終履約評價結果由項目全周期中所有季度履約評價結果平均分得出。

2.2 履約評價結果的運用

剛開始實施履約評價制度時，深圳市建筑工務署只是將履約評價的結果告知承包商，由于缺乏配套的獎懲措施，即使是履約評價表現不好的承包商，仍然能夠通過正常的招投標程序繼續(xù)承攬深圳市建筑工務署其他的工程，使這項制度沒有達到預期中的效果。自2011年10月起，隨著深圳招投標制度的改革，深圳市建筑工務署逐漸將履約評價結果與承包商能否繼續(xù)承攬我署工程掛鉤，并制定了相應的獎懲制度，對選擇承包商、促進項目管理起到了良好的效果，其中主要的做法有以下幾個方面。

（1）單份合同或單位年度履約評價、最終履約評價為優(yōu)秀的，深圳市建筑工務署將發(fā)文予以通報表揚。對設計、監(jiān)理、造價咨詢、施工類單份合同或單位年度履約評價、最終履約評價為優(yōu)秀的，經公示后，深圳市建筑工務署授予“履約評價優(yōu)秀團隊”稱號或“履約評價優(yōu)秀單位”稱號。

（2）單份合同年度履約評價或最終履約評價不合格，視情形給予書面嚴重警告甚至一年內拒絕其參與深圳市建筑工務署項目投標的處罰；單位年度履約評價或最終履約評價不合格，視情形給予一年或三年內拒絕其參與深圳市建筑工務署項目投標的處罰。

（3）將履約評價結果作為推薦優(yōu)秀管理團隊、實名推薦企業(yè)的重要參考，而獲得榮譽認定的企業(yè)在參加深圳市建筑工務署工程的投標時可以享受一定的政策傾斜。

（4）企業(yè)在參與深圳市建筑工務署預選招標（包括批量招標、戰(zhàn)略合作招標等）時，相關企業(yè)在深圳市建筑工務署的履約記錄是其能否最終入圍的一項重要指標。

（5）在與服務類承包商（監(jiān)理、造價、設計、保險等）簽訂合同時，在合同條款中設定占合同總額20%的績效費用的發(fā)放與承包商在履約評價中的表現直接掛鉤。

（6）與深圳市建筑工務署達成戰(zhàn)略合作的企業(yè)，如果有其負責的項目兩次履約評價不合格，暫停其入圍下一個工程的資格。

3 實施履約評價制度的效果

履約評價制度的不斷完善，相應獎懲措施的逐步落實，承包商也越來越重視履約評價的結果，也愿意投入人力物力與深圳市建筑工務署形成合力，共同推動政府工程的建設，對踐行深圳市政府提出的“深圳標準、深圳質量”理念起到了非常積極、正面的作用。有利于規(guī)范深圳市建筑市場的秩序，促進建筑市場的健康發(fā)展。

2011年10月深圳市住房和建設局在深圳市建筑工務署試行工程招投標“定性評審、評標公開、評定分離、落實招標人負責制”（該項制度于2013年在深圳推廣，2015年9月正式實施），定標環(huán)節(jié)的定標委員結合投標單位歷年在深圳市建筑工務署工程建設中的履約評價表現進行投票，選出較好的承包商，這有利于工程項目的建設管理。

履約評價制度使承包商更重視履約評價結果。承包商愿意選派實力更強的工程管理人員參加政府工程的建設，對深圳市建筑工務署提出的要求執(zhí)行到位，能夠以積極的態(tài)度配合項目組的工作，例如：深圳市建筑工務署負責建設的深圳市第三人民醫(yī)院改擴建工程，該項目的總包單位初期表現不如人意，在與其領導約談后，總包單位馬上更換了能力更強的項目經理跟進。

由于深圳市建筑工務署屬于政府部門，履約評價的結果具有較高的公信力，許多表現優(yōu)良的承包商在參與非深圳市建筑工務署工程的投標時將其履約評價結果作為一項投標資質，甚至有些承包商愿意少賺錢或不賺錢也要參與到深圳市建筑工務署的工程。服務類承包商的績效工資直接與履約評價結果掛鉤，促進其相關工作人員更加盡職盡責的工作。

盡管履約評價制度更好地推進了政府工程建設，但也存在一些需要改進的地方，例如一家較大承包商負責我署一個項目上的多項工程，具體在每一個工程上的表現可能良莠不齊，該承包商容易因為在某一個工程上的不佳表現拉低了對其的整體評價。因此履約評價制度仍要進行不斷的完善，才能在政府工程的建設和管理中發(fā)揮更大的作用。

篇（2）

中圖分類號：TU723.1 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）15-0073-01

建設工程施工合同履約過程中，無可避免地會存在合同執(zhí)行問題、工程變更問題等。既有傳統的以工程變更指令形式產生的工程變更，也包括由業(yè)主違約和不可抗力等因素被動形成的工程變更。由于工程變更對工程施工的影響，人們對工程變更開展、提出了諸多工程變更的控制辦法，如程序控制，強化監(jiān)理制度以及加強決策者對投資行為的管理和引導等，但由于工程變更的復雜性，對工程變更的控制還缺乏從技術手段、經濟手段以及法律手段多角度的系統研究。因此，加強對建設工程施工合同中的變更控制研究，具有重要的現實意義。

1 施工合同管理的意義與價值

一旦項目延期、或者變更涉訴，工期是最容易被對方或反訴的一個點，而且這個點又是如此的脆弱，一抓一個準。實際竣工日期與合同約定的竣工日期相差的天數乘以合同約定的處罰標準，就是施工單位需要承擔的違約金，如果給對方造成的損失大于違約金的，還需要承擔超出的損失部分。

因而，對于施工單位來說，只有提出足夠的能夠延長工期的相關證據，才有可能避免承擔違約責任的風險。當然并不是每個項目都需要將工期的履約管理放在首位，筆者認為，風險的項目才是主抓的關鍵。而什么樣的項目才是風險項目呢？一般的，房地產項目、私營企業(yè)的項目、建設單位信譽差的項目以及非長期合作的項目可以列入風險項目。其次，可以根據具體項目的情況以及合同的有關條款來判斷風險項目，比如，建設單位對使用該工程的迫切程度、建設單位是否按約付款、該項目上其他施工單位對建設單位的評價以及合同中對于工期延期處罰的輕重等等。在判斷出某個項目是風險項目后，再進行重點跟蹤管理。

2 施工合同管理履約的內容分析

通常，建設工程合同履約管理，主要是圍繞施工合同來進行，對于施工單位來說，合同中約定的自身的主要權利和義務是重點要把握的方向。主要權利方面，工程款的收取是第一位的。主要義務方面，工期的按期完成、質量滿足合同約定、安全無事故、文明施工等等，當然，不同的項目，施工合同約定不一樣，合同的權利義務也不一樣，但大體上應該是相通的。施工單位只有在履行了合同的主要義務后，才能按照約定行使合同的主要權利，這是最基本的道理。同樣的，在合同的履約管理上也就分為主要權利的履約管理以及主要義務的履約管理。

（1）在主要權利的履約管理上，需要做的事情是按照合同的約定程序及流程，及時提交相關的資料及文件。比如，預付款的申請表、每月已完成工程量報表、工程進度款的請款表、結算報告及結算資料等等需要按時提交。另外，還應當及時要求建設單位或監(jiān)理單位對已提交的資料或文件進行簽收、審批，并保存好原件。如果建設單位或監(jiān)理單位未按約完成審批或未按時付款，及時發(fā)函催審或催款，并保留好催審或催款的原件及憑證。

（2）在主要義務的履約管理上，質量、安全、文明施工等主要依靠項目人員的項目管理、材料管理等來完成，法務人員只要督促其做好相關的書面資料即可，并定期進行檢查。而在合同的履約管理上，重點還是放在工期的履約管理上，這一塊單純依靠項目人員可能無法完成，涉及到兩個問題：一個是項目人員的意識問題，是否有必要向建設單位或監(jiān)理單位提出工期延期簽證一直是他們的疑問，因為這是一個吃力不討好的活，一方面可能破壞關系，另一方面也沒有實際的利益誘惑；再一方面，建設單位在施工過程中一般都不會在工期上對施工單位進行處罰，甚至很多的項目，即使延期很長時間，最后也是不了了之，因此，項目人員會覺得這不是一個迫切的問題。

3 有效控制施工合同履行的措施辦法

3.1 加強精細管理，保證合同實施的可控性

主要是：（1）做好合同文件管理工作。合同及補充合同協議乃至經常性的工地會議紀要、工作聯系單等等實際上是合同內容的一種延伸和解釋。應建立技術檔案，對合同執(zhí)行情況進行動態(tài)分析，根據分析結果采取積極主動措施，與合同方進行有效溝通。（2）注意按合同要求的時限履行義務。新頒布的《合同示范文本》對工程中的各項業(yè)務和意外情況處理時限都作了具體規(guī)定。承發(fā)包雙方、監(jiān)理工程師都應在合同要求的時限內履行各自的義務。否則，容易引起索賠。（3）公正地處理索賠。索賠是合同履行過程中一方主張權利的要求，在主張的同時要提供事實證據。根據事實證據和合同條款，另一方作出承認、部分承認并予以賠償相應的工期和費用。當然也可以采取反索賠來維護自己的合法權益。但不是就同一個問題的推諉，而是找出對方違約的地方提出反索賠要求。（4）嚴格現場簽證制度。工程項目施工過程經常出現各種與合同約定不符的情況，必須及時辦理現場簽證。由于簽證是雙方對事實意思表示一致的結果，可以直接作為追加工程合同價款的計算依據。因此要嚴格簽證權限制和簽證手續(xù)程序，提倡只簽客觀實際情況而不簽造價，只簽實際工作量、點工數、施工措施而不簽造價。結算部門應嚴把審核關，拒絕不合理的現場簽證。

3.2 努力營造氛圍，合同雙方誠信守約經營

篇（3）

我國建設工程招投標市場中普遍使用履約保證金制度，履約保證金制度要求中標工程項目的承包人向發(fā)包人提交履約保證金，作為履行合同的擔保，以解決承包人不履行合同規(guī)定義務的問題。銀行履約保函以其信用度高和流通性強、融資便利靈活多樣的特征，被廣泛采用。

一、銀行履約保函的含義及內容

銀行履約保函是銀行應承包人（申請人或被保證人）的委托，向發(fā)包人提供并作出的保證承包人嚴格按照合同約定全面和實際地履行其合同責任和義務的獨立的書面保證文件。在承包人違約時，銀行根據發(fā)包人提出的符合擔保合同規(guī)定的索賠文件，在保函設定的金額范圍內向發(fā)包人做出經濟賠償。

銀行履約保函的內容：保函編號；被保證人、受益人及擔保人的名稱、地址；工程項目或采購合同名稱、招標編號、日期；擔保金額；責任條款，包括被保證人、受益人、銀行各方的義務；索賠條款，包括受益人向銀行提出索賠理由、方式、期限、渠道，應提交要求索賠的書面文件及證明等；保函開出生效期；保函失效期或失效事由；適用法律等。

二、銀行履約保函的審核要點

發(fā)包人在收到銀行履約保函，都必須對其進行仔細的審核，以確保收到的履約保函符合合同的要求或雙方的約定，在實踐中，可從下列幾方面進行審核：

（1）驗證。收到的保函必須是原件。通過到開立保函的銀行去查詢.或通過網站確認.或電話查詢驗證保函的真實性。

（2）審查保函當事人名稱和注冊地址是否和背景合同的當事人名稱和注冊地址一致。特別是受益人（發(fā)包人）的名稱和地址。

（3）審查擔保人是否合法。審查擔保人是否在國內注冊的有資格的銀行；是否具備能夠提供規(guī)范的保函業(yè)務，具有擔保能力和擔保資格；審查法定代表人或授權委托人的資格證明；代出具履約保函的，要審查是否具備委托人的授權委托證明，并審查是否在授權范圍、授權期限內出具履約保函。

（4）審查保函內容是否合法。應當重點審查保函內容是否損害受益人（發(fā)包人）的利益， 有無瑕疵或隱藏的風險。

（5）審查保函條款是否完備。應根據合同的性質，依據相應的法律法規(guī)的規(guī)定對保函條款進行認真審查，確定保函條款有無遺漏，各條款內容是否具體、明確、切實可行。避免因保函條款不全和過于簡單、抽象、原則，對發(fā)包人主張履約保函等索賠權利時帶來困難，為以后發(fā)生糾紛埋下種子。

（6）審查保函的文字是否規(guī)范。審查保函時，應對保函的每一條款、每一個詞、每一個字乃至每一個標點符合都仔細推敲、反復斟酌。確定保函中是否存在前后意思矛盾、詞義含糊不清的文字表述，并及時糾正容易引起誤解、產生歧義的語詞，確保保函的文字表述準確無誤。

（7）審查保函的擔保金額是否明確。審查擔保金額是否與合同約定的金額相同，是否按比例到位。

（8）審查保函簽訂的手續(xù)和形式是否完備。審查保函生效期限是否屆至；是否有保證人的簽名和蓋公章等。

在審查履約保函的過程中，還需注意標準施工合同文本的約定應當與銀行出具的保函中的責任條款內容相一致。例如《廣東省建設工程標準施工合同（2009年版）》通用條款第28.2履約擔保期限和退還“履約擔保的有效期，是從提供履約擔保之日起至合同工程竣工驗收合格之日止?！奔皩Ｓ脳l款第28.2履約擔保退還時間的約定“本工程竣工驗收合格后30天內無息退還?！甭募s保函與標準施工合同文本在對權利、責任與義務的約定應相對應。

三、銀行履約保函的風險防范

（一）擔保人（出具履約保函的銀行）的風險防范

篇（4）

隨著經濟全球化和我國石化企業(yè)“推進科學發(fā)展、打造國際一流” 戰(zhàn)略目標的確立，近年來我國石化工程建設隊伍承包的國際石油工程項目不斷增多，保函業(yè)務在國際石油工程項目管理中的作用也日益重要。對我國石化工程建設隊伍而言，保函風險管理還是一個新生事物，是項目風險管理中新興的一個課題。如何加強保函風險管理工作，防范和減少開具保函中的風險和損失，是國際石油工程項目管理中需要特別注意的問題。

一、保函業(yè)務概述

保函是銀行保函的簡稱，是銀行應承包商要求向業(yè)主開具的獨立的書面付款保證文件，是由銀行為業(yè)主提供的書面承諾形式的一種貨幣經濟擔保，其主要內容包括擔保人、被擔保人、受益人、擔保原因、擔保金額、擔保貨幣、擔保責任、索償兌現的條件、有效日期、保函編號等。保函獨立于基礎合同，一經開出在其有效期內承包商不能撤銷，銀行根據保函本身的規(guī)定承擔絕對付款責任。保函既是一份獨立的法律文件，又是工程投標和工程承包合同不可缺少的組成部分，要受招標文件中有關保函條款的制約。

業(yè)主為保證工程如期簽約、履行和避免因承包商違約而蒙受損失，通常要求承包商提供各種經濟擔保如母公司擔保函、銀行保函等。在各種經濟擔保的角逐下，銀行保函因其信用最高、收費合理的優(yōu)勢，成為易被業(yè)主接受的最常見的經濟擔保形式。在國際石油工程承包中常見的保函主要有投標保函、履約保函、預付款保函、質量保函等。

由于國際石油工程項下保函受益人和承包商不屬同一國家或地區(qū)、保函有效期長、保函種類多和保函金額大等特點，因此國際石油工程項下保函的風險遠大于其它任何商業(yè)行為中經濟擔保的風險。

二、項目投標階段保函風險管理

投標保函（Bid Bond/Guarantee）即投標保證書，它保證投標人在開標簽約前不撤銷其投標書，中標后在約定的時間內與業(yè)主簽約和簽約后及時提交履約保函。投標保函隨同投標書一起遞交招標方，投標保函金額通常會在招標文件中做出規(guī)定，投標保函有效期一般為三個月（90天），最長的120天～180天，在此期間投標人不得撤標。投標人一旦中標，必須在收到中標通知后一定時間內（如7天、15天或30天）和業(yè)主簽訂合同，簽約時或簽約后多少天內（如15天、20天或30天）提交履約保函或母公司擔保函。對于以上責任如果投標人沒有履行，業(yè)主有權沉沒其投標保函，向銀行索賠其擔保金額；如果投標人沒有違背上述任何一條或者沒有中標，則業(yè)主應退回原投標保函，投標人相應解除擔保責任。投標保函的風險管理措施主要有：

1.投標前全面掌握項目背景

國際石油工程項目一般采用承發(fā)包方式，如果承包商要參加投標就意味著接受業(yè)主招標文件的規(guī)定，故承包商在購買招標文件前，必須分析該項目所在國的政治和經濟形勢，掌握業(yè)主的資信情況、項目資金來源及可靠程度等。

2.仔細研究保函條款

承包商購買招標文件后，應對招標文件中各類保函的要求和保函格式中的具體內容進行研究，關注擔保金額是否過高、有效期是否過長、條款有無嚴重不合理之處、是否屬于“首次索償即付保函”等，盡量避免開出風險較大的保函。

3.抓住風險規(guī)避關鍵環(huán)節(jié)

如果業(yè)主資信情況一般且在招標文件中又嚴格規(guī)定承包商必須出具“無條件首次索償即付保函”，在這種情況下承包商應慎重考慮是否參加投標。對于政府出資的石油工程項目，要考查該國政治、經濟穩(wěn)定性及工程資金來源可靠性，對要求帶資承包或延期付款的項目，即使是政府項目也應堅持得到銀行的付款保函或延期支付信用證。

4.采取積極靈活應對策略

如果由于業(yè)主方面的原因（如評標時間延長）要求承包商延長投標保函有效期，承包商可根據實際情況做出選擇：（1）拒絕延長投標保函有效期，收回該投標保函，放棄投標該項目；（2）同意延長投標保函有效期，辦理延期手續(xù)；（3）同意延長投標保函有效期并辦理了延期手續(xù)，但同時致函業(yè)主保留調整投標報價的權利。通常情況下，如無望得標取其一，有望得標取其二，原報價偏低但招標文件中又有調價規(guī)定可以取其三。

三、項目執(zhí)行階段保函風險管理

項目執(zhí)行階段主要涉及的保函包括履約保函和預付款保函。

履約保函（Performance Bond/Guarantee）是承包商通過銀行（業(yè)主指定或認可的銀行）向業(yè)主出具保證承包商正常履約的書面付款保證，承諾當承包商違約時向業(yè)主支付保函中所列的擔保款項。履約保函是合同生效的必要條件之一，主要作用是保證承包商按照合同規(guī)定履行義務，如果承包商發(fā)生違約行為，不能按質按量、按期完成合同規(guī)定的義務，業(yè)主有權憑該保函向銀行索償其擔保金額。履約保函金額一般在合同中會有規(guī)定，通常為合同總金額的10%，也有的是一個固定的金額。履約保函有效期長短取決于合同工期的長短，一般略長于合同工期。

預付款保函（Advance Payment Guarantee）又稱定金保函、還款保函，是承包商通過銀行向業(yè)主出具的保證按照合同規(guī)定償還業(yè)主預付款的書面付款保證。有些國際石油工程項目招標時，規(guī)定在中標簽約后業(yè)主向中標的承包商支付一定比例（按合同總金額的百分比）的預付款，但需要承包商出具預付款保函。預付款保函的擔保金額一般與業(yè)主所付的預付款金額相等，通常為合同總金額5%～15%。如果由于承包商的責任（如中途毀約、中止工程等）而不能在規(guī)定的期限內從工程款中扣還全部預付款，則業(yè)主有權憑預付款保函向銀行索取其擔保金額作為補償。

履約保函的風險管理措施主要有：為同一個國際石油工程項目開出的各類保函中，因國際石油工程項目本身所固有的風險性和不確定性決定了履約保函項下的風險最大，最易遭業(yè)主索賠，因此履約保函的風險控制是保函風險管理工作的重中之重。承包商在和業(yè)主商談合同時一是爭取履約保函的擔保金額不超過合同總金額的10%，二是爭取履約保函的失效期定在業(yè)主簽發(fā)竣工合格證書之日。為避免業(yè)主無限期推遲簽發(fā)竣工合格證書，也可根據合同推算出竣工日期加一段時間的寬限期（建議不超過一個月為宜）確定一個具體的失效日期，同時避免履約保函與質量保函有效期發(fā)生重疊， 否則會增大承包商的風險；如無法確定竣工日期的（如總承包合同約定開工日期以開工令為準），建議履約保函有效期約定為“自業(yè)主發(fā)出開工令之日起至第某某日歷天止”。如果項目確實出現延期，承包商應當及時與業(yè)主協商并通知銀行將履約保函有效期延長，以防業(yè)主因有效期到期而借故索償。

預付款保函的風險管理措施主要有：一是及時退回。預付款保函的生效日通常從承包商收到預付款日起計算，有效期明確規(guī)定為某年某月某日失效或預付款扣完為止，并以兩者中先實現的日期為準。當業(yè)主扣完全部預付款后，承包商應及時催促業(yè)主退回預付款保函，以便及時合理地消除保函風險。二是及時辦理減額。由于預付款將逐月或逐季從工程進度款中扣還，故預付款的擔保金額也應隨扣還后的余額而減少，因此預付款保函是一種責任遞減保函。承包商在通過銀行開出預付款保函時，應當在保函條款中注明在施工期間按月或按季度從業(yè)主那里取得同意此保函減額的通知送銀行確認。鑒于上述情況，預付款保函的跟蹤管理尤為重要，在項目實際執(zhí)行過程中，為控制預付款保函的擔保風險，同時減少保函手續(xù)費從而降低項目財務費用，承包商應按月或按季度將“預付款保函減額通知”定期發(fā)給業(yè)主，取得業(yè)主簽字確認后再正式通知銀行辦理相關手續(xù)，銀行將據此核減相應保函金額，并將核減后的預付款保函金額通知業(yè)主。

承包商在出具預付款保函前應和業(yè)主商討減額規(guī)則、減額時間、遞減比例及遞減程序，以便逐步降低預付款保函金額和釋放銀行授信額度（保函額度），確保銀行授信額度充分合理利用。在預付款保函同時擔保承包商履約的情況下，尤其要避免預付款保函與履約保函并行有效直至竣工驗收合格，如果對預付款保函的有效期作如此規(guī)定， 則無異于將預付款保函變成了第二個履約保函。這就要求承包商的市場商務部門、合同部門、財務部門在合同簽訂前要全面了解石油工程所在國的經濟政策及相關稅收制度并及時溝通，力爭簽訂出公平、對等的國際石油工程總承包合同。

四、項目收尾階段保函風險管理

質量保函 （Maintenance Guarantee）亦稱工程維修保函，其主要作用是擔保承包商對完工后的工程缺陷進行維修，擔保金額通常為合同總金額的5%，有效期限與維修期相同（通常為一年）。維修期從工程竣工驗收合格之日開始計算，在維修期內承包商完成維修任務或該工程沒有發(fā)現任何需要維修的缺陷，業(yè)主應及時簽發(fā)維修合格證書，并將質量保函退還承包商。

質量保函風險管理措施主要有：有的合同規(guī)定在維修期滿并獲得維修合格證書后才退還履約保函，承包商在簽訂合同時一般會要求業(yè)主同意在工程竣工驗收合格后用質量保函代替履約保函，注意避免履約保函與質量保函有效期發(fā)生重疊。質量保函金額遠低于履約保函金額，這樣對合同雙方而言公平合理。

五、建立全過程的保函動態(tài)管理機制

篇（5）

隨著新收入準則的實施，各行業(yè)將結合自身情況對收入確認的相關政策會有大的調整，但在所有行業(yè)中，影響較大的應該屬于建筑安裝工程施工公司。建筑施工企業(yè)主要從事建筑安裝工程的施工，正常情況下，企業(yè)在與客戶簽訂工程施工合同后，便會按照合同約定及要求，在規(guī)定時間內施工，該類收入類型屬于建造合同收入，此類工程施工合同一般所涉及的業(yè)務比較復雜且有較高的合同金額，導致收入確認時出現了很多問題，迫切需要對新收入準則下建筑施工企業(yè)的合同收入確認問題做出深入研究，以提高相關會計信息質量。

一、新收入準則與原準則對比的變化情況分析

新收入準則是指財政部在2017年7月5日頒布的《企業(yè)會計準則第14號———收入》，代替了原執(zhí)行的CAS14收入準則和CAS15建造合同準則。與原收入準則相比新收入準則有以下幾個主要變化。

（一）統一口徑

以公司業(yè)務合同為基礎和依據，統一了收入確認和計量的模型以供參考。相比于原準則根據《收入》及《建造合同》的相關規(guī)定，分別將各類銷售活動如銷售商品、提供勞務、讓渡資產使用權和建造合同等業(yè)務類型分別區(qū)分，各種不同的業(yè)務對應不一樣的收入確認模式分別計量；但在新收入準則下，將不再需要按業(yè)務類型來區(qū)分，采用統一的收入確認模式確認收入即可。

（二）收入確認時點的重大修改

首次引入“控制權”，并強調需要以控制權轉移作為判斷是否可以確認收入的必要條件，而不再是原準則規(guī)定的風險報酬轉移。新收入準則改革了原有的“風險報酬轉移”為核心原則的收入確認方法，明確收入確認的核心的原則已變?yōu)椤翱刂茩噢D移”，即“企業(yè)應當在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關商品或服務的控制權時確認收入”，主要強調與業(yè)務的匹配及真實性，即各公司確認收入的模式應真實反映各公司真實的債權，反映企業(yè)因履約而很有可能取得相關對價。

（三）對多重交易提供了更多指導性意見

新準則對于合同中包含多重交易的業(yè)務，提供了更明確的會計處理意見。有利于企業(yè)合理合規(guī)的進行相關賬務處理，公司財務管理部門通過參與合同評估、主要條款制度及合同簽訂過程，識別各項可辨認并能準確劃分的履約義務，能夠準確劃分各期的收入成本。

（四）特定交易給出明確規(guī)定

對于某些特定交易（或事項）如收入總額法還是凈額法、對附有質量保證條款的銷售合同、無需退還的其他初始費等的會計處理，新準則在收入確認和計量方面也給出了明確規(guī)定。

二、新收入準則下建筑業(yè)施工企業(yè)收入的確認具體方法

建筑業(yè)施工企業(yè)屬于在某一時段內履行的履約義務，對于在某一時段內履行的履約義務，企業(yè)應當在該段時間內按照履約進度確認收入，但是，履約進度不能合理確定的除外。

（一）履約進度能夠合理確定的收入確認方法

新準則要求按履約進度確認收入，進度的確認新準則下給出了兩種方法，分別為投入法和產出法。比較來說，產出法是一種更優(yōu)的方法。但在實務過程中，有時候存在無法獲取相關有效的產出信息的情況，進而導致實務中無法準確使用產出法，在此情況下，公司只能選擇投入法時確定履約進度，這樣成本法差不多是唯一比較可行的選擇。但如果一旦使用成本法，成本進度是關鍵，能否如實反映合同真實履約進度，公司將會涉及到重大的會計判斷，這樣將會帶來收入確認可控性的相關問題。新準則中對成本法也是有些顧慮的，因此要求在用此方法時，一定要合理評價成本投入和轉移商品控制權之間是否存在相應對應關系，是否能夠反映合同真實的履約進度。如果存在效果不佳或者無法評價的情況，則需要延用以前準則，按照合同已經實際發(fā)生的成本金額來確認收入金額，直到履約進度能夠合理估計并確定為止。

（二）履約進度不能合理確定時收入的確認方法

準則明確規(guī)定，當工程項目履約進度不能用合理方法確定時，只有當實際已發(fā)生的成本預計能夠得到補償時，才可以確認收入，否則應在發(fā)生時確認損失，且確認的收入只能是實際已發(fā)生的成本金額，這樣可以最大限度控制建筑安裝工程施工公司提前確認收入。

三、建筑業(yè)施工企業(yè)收入確認存在的問題分析

（一）履約進度的確定不能反映工程項目的實際進度

在選擇投入法時，存在的最大的問題就如何讓成本進度如實反映工程項目的履約進度，以直接材料和直接人工為例，因建筑業(yè)施工企業(yè)的特殊性，一般建筑材料直接發(fā)往項目上，材料運抵項目后，不會立刻被領用到工程項目上，只有項目現場的材料實際被耗用時才能反映項目的實際履約進度，但公司在進行存貨核算時，由于項目管理和信息溝通等原因，財務存在沒辦法確認工程實際領用材料的情況，而是當有材料發(fā)往工地現場時，就會視同項目已領用，計入項目成本，這樣會導致各期末賬面工程成本核算金額與項目現場實際領用成本存在差異，無法真實反映項目的實際履約進度；在存在人員外包的情況下，公司一般與外包勞務公司簽訂框架合同后，因后續(xù)項目管理和溝通不及時原因，公司財務人員會將合同金額全額計入合同成本，這樣會導致各期末工程賬面成本與實際發(fā)生成本差異大，無法反映項目的實際履約進度。

（二）計劃成本不及時調整而使項目履約進度與實際不符

工程項目預算成本通常隨著項目的變化而變化，而財務賬面上計劃成本一直是項目最初的預算數據，不會隨著原材料價格波動、工程項目的變更、材料更換等發(fā)生變化而對原計劃成本進行修改，直至項目結束時，才會將此部分差異全部體現出來。這樣會導致前期各期末履約進度不能反映工程項目的實際進度，進而影響收入確認的金額。

（三）施工現場存貨管理不到位而使項目履約進度與實際不符

項目現場存貨管理不當，未做好項目實際領用到工程項目上的收發(fā)存，材料的真實耗用無法準確的反饋到公司財務上，特別是多項目存在物質調撥時，也未及時與公司財務人員進行溝通，這些差異最終導致各期末履約進度不能反映工程項目的實際進度，進而影響收入確認的金額。

（四）新增合同金額確定滯后或合同變更部分確定金額滯后

建筑業(yè)施工企業(yè)特殊性，存在施工過程中項目有隨時調整的情況，但此類合同的金額確認存在滯后的情況，在這種情況下，對于預期可收回金額無法準確確認，進而影響收入確認的金額。

四、建筑業(yè)施工企業(yè)收入確認的建議

（一）加強施工現場存貨管理

工程現場需要加強施工現場存貨管理，各月末對現場存貨進行全面盤點并做好記錄，將各工程真實耗用材料反饋到公司財務部；同時公司財務部每月末也需要依據公司項目明細清單隨機選取部分項目進行現場材料盤點，以進一步確認賬實是否相符，不能讓企業(yè)財務只是停留在財務做賬階段，而是要讓財務完全參與公司各業(yè)務環(huán)節(jié)，保證會計信息質量。對存在外包人員的情況下，工程部一定要及時上報各期外包人員實際施工進度，財務部也需要各期與工程部核對外包人員工程進度，在各期支付外包相關費用時，也要進一步核實相關施工進度。

（二）加強成本預算管理

公司工程、項目部應及時根據客戶溝通情況、現場項目建設情況、各期物料實際采購等情況對各項目進行分析，判斷各項目新的預計成本與原預計成本有無差異，如果有，則需要及時調整新的總預算成本并反饋到財務部；財務部則主要需要核對各工程物質的采購型號、價格等與原預算的差異，如果差異較大，而需要提請工程部重新提供新的預算。當然財務部也需要對工程部主動提供的預算的變更進一步復核，以確認預算成本變更的真實性及合理性。

（三）加強與項目現場管理員的溝通

公司應加強與施工現場管理員的溝通，及時了解項目上材料的收發(fā)存情況，財務部應對全部項目進行隨機抽查，并對相關抽查項目進行現場盤點，對各期末現場實際存貨進行盤點。通過工程現場和財務人員的相互監(jiān)督和牽制，這樣一來，公司財務部最終取得的項目履約進度會與真實的進度較接近，進而提高會計信息質量，保證了履約進度與實際進度一致，進而保證收入確認的準確性。

（四）加強與客戶的溝通，及時確認合同變化部分的準確金額

公司應加強與客戶的及時有效溝通，及時針對項目變更部分與客戶取得合同，為后續(xù)收入確認提供依據。對于無法取得合同部分的工程，公司應按準則確認相關收入，判斷是否能收回作為是否可以確認收入的原則。

五、結語

就收入準則而言，它是我國經濟發(fā)展的基礎，也是我國經濟全球化的高質量準則，每個公司都要按新準則要求實施，隨著收入確認條件與計量方法的變化，將會帶來收入確認發(fā)生變化，由此會引起相關報表項目在列報金額時會發(fā)生變化，到時候對利潤額的影響較為顯著。只有對這些準則的變化做出正確的認識，才能做出更有效的判斷和決策，但建筑企業(yè)因其行業(yè)特殊性，對各因素的估計稍有差錯，將會大大降低報表的可讀性。通過此文章，希望對各工程公司在新收入準則下收入確認有所幫助，各公司應嚴格加強預算成本管理、施工現場存貨管理、及時與客戶溝通確認變更事項，確保各期履約進度與工程實際進度相符，以提高會計信息質量。

參考文獻：

[1]謝珍莉.試談新收入準則對施工企業(yè)會計核算影響及其應對措施[J].行政事業(yè)資產與財務,2020(05):103-104.

[2]胡蓉.新收入準則對建筑企業(yè)的影響研究[J].企業(yè)改革與管理,2020(08):135-136.

[3]沈志蓉,蔣晨璐．新收入準則下施工企業(yè)建造合同收入核算的主要變化及影響[J]．會計師,2020(05):67-69.

篇（6）

目前，大部分企業(yè)都在進行全面風險管理，分包合同履約風險是建筑企業(yè)重要的運營風險之一，采取主動措施預防分包合同履約風險的發(fā)生，促進分包合同履約風險管控的規(guī)范化，提高分包合同履約風險管控能力和水平，有著重大的現實意義。

1 分包合同履約風險管控的主要目標

分包合同履約風險管控的目標：防范或減少分包合同履行風險發(fā)生，禁止或降低由此造成的損失。

2 對分包合同履約進行風險評估

項目部在分包合同簽訂，應在已成立的全面風險管理領導小組的組織下，對已簽訂的分包合同進行風險評估；一般包括風險辨識、風險分析、風險評價三個步驟

2.1 對分包合同履約進行風險辨識

分包合同履約風險一般包括：分包商主體資格合法性方面的風險，分包工程質量、施工安全方面的風險、投入資源及進度方面的風險、經濟方面的風險、資金方面的風險。

2.2 在全面風險領導小組的組織下，根據分包合同，結合分包工程、分包商的具體情況，進行風險分析和風險評價，初步確定各類風險的級別，制定相應的風險管控措施。

2.3 對風險進行動態(tài)的管控。一般應每季度進行風險辨識、風險分析、風險評價。

3 分包合同履約過程中存在的主要風險及管控措施

3.1 分包商主體資格合法性方面的風險管控

主要風險：分包商主體資格不合法。表現在《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》、《建筑業(yè)企業(yè)資質證書》、《稅務登記證》、《安全生產許可證》、《中華人民共和國組織機構代碼證》、《法人代表證書》、《法人代表授權委托書》不在有效期內、或未年檢、或與承擔工程所需不符。

主要管控措施：簽訂合同前嚴格審查原件；在合同履行過程中，建立各類證照的有效期臺賬，同時定期或不定期檢查分包商資質證照；

3.2 分包工程質量、安全方面的風險管控

主要風險：因質量和安全事故給承包人和分包商帶來較大的經濟和聲譽損失。

主要管控措施：建立完善的質量、安全管理體系；項目部應對分包工程質量、安全采取介入式的管理，嚴格落實各項質量、安全管理規(guī)章制度；同時項目部應制定質量安全教育、檢查、考核及獎懲辦法，提高分包商的質量安全意識；根據制定的質量及安全專項措施，積極指導分包商加以落實，切實保障工程質量和施工安全；嚴格過程控制，預防為主。

3.3 投入的資源及進度方面的風險管控

3.3.1 加強對分包商投入人力資源的管控。

主要風險：人員投入數量與素質與工程施工需要不匹配，影響工程工期、施工質量、施工成本；拖欠工資；人身安全方面的風險。

主要管控措施：項目部應對分包商投入的人力資源制定詳細的管理辦法。應對分包商投入的人力資源每月進行統計，建立起分包商投入人力資源臺賬，掌控其人數、人員進退場、人員素質、出勤、工資發(fā)放等方面的情況，力促分包商購買人身意外傷害保險，轉移風險。

3.3.2 工程施工用材料的管控。

主要風險：承包人供應材料的超領、超耗、丟失、甚至倒賣。

主要管控措施：建立分包商材料領用、消耗、庫存臺賬；應采取嚴格控制主材的領用流程，定期核查分包商的庫存，根據完成工程量定期核算主材的消耗；防止分包商倒賣和超耗主材，協助分包商節(jié)約成本，提高效益。

3.3.3 加強分包商分包商投入施工機械設備管控。

主要風險：設備投入數量、種類與工程施工需要不匹配，影響工程工期、施工質量、施工成本；施工設備運行安全方面的分先。

主要管控措施：應對分包商投入的機械設備每月進行統計，建立起分包商投入機械設備臺賬，掌控其數量、種類、進退場、工作出勤、租賃費用支付等方面的情況，力促分包商購買相應的財產保險，轉移相關風險。

3.3.4 應對分包商投入的資源進行綜合分析，促進分包商投入的資源與工程施工進度的匹配；協助分包商適時調整資源投入。

3.4 經濟方面的風險管控

主要風險：分包商實際發(fā)生施工成本過高，造成虧損，影響工程施工進度及雙方協作關系。

主要管控措施：

3.4.1 按照分包商投入的資源及完成工程情況，定期核算分包商的施工成本，掌控其盈虧狀況。

3.4.2 對分包商的各項施工采取介入式的方法進行管理，協助和指導分包商降低施工成本，提高盈利能力，實現互利雙贏。

3.4.3 項目部應組織學習分包合同，讓項目相關人員掌握分包合同條款規(guī)定，制定工程價款規(guī)定，合理管理和協助分包隊伍。

3.4.4 制定并嚴格落實工程價款結算流程和辦法，完善工程量確定及主材扣回的方法和措施，防止超結和漏扣現象的發(fā)生。

3.5 施工技術方案的風險管控

主要風險：分包商因施工方案不當，造成施工質量、進度、安全滿足不了合同要求，影響施工成本。

主要管控措施：項目部應充分發(fā)揮技術優(yōu)勢，積極分析項目施工特點、難點、重點，積極與分包商進行溝通，制定科學合理的施工技術方案；以利于減少分包商資源投入、節(jié)省成本，防范質量、安全、進度、費用方面的風險；保障工程施工順利進行。

3.6 資金方面的風險管控

主要風險：因借款或工程款超付造成工程價款結算的難度或經濟損失。

主要管控措施：

3.6.1 制定資金支付管理辦法，嚴格控制分包商借款。

3.6.2 定期及時辦理工程價款結算，及時支付資金。

3.6.3 掌控分包商使用的人力資源工資發(fā)放、材料費支付及租賃設備費用支付情況。制定分包商未按時支付前述費用時的相關措施和管控辦法。

鑒于目前各項目均成立了綜合部、合同管理部、施工技術部、機電物資部、質量管理部、安全管理部、生產管理部、財務管理部等相關的部室，對相關工作進行了分工負責；因此項目各部室在對分包商的分工管理過程中，應加強團結協作、及時溝通交流，加強整體管控能力，提高管理效果。

4 結束語

篇（7）

關鍵詞：公路工程；合同履約；工程變更定價；索賠

當前我國社會在發(fā)展、經濟在進步，各種的建設如火如荼，基礎設施在逐漸完善。公路的建設作為一項基礎建設項目，本身具有規(guī)模大、投資多和周期長的這幾個特點。現在公路建設方興未艾，我國自從實行市場經濟到現在已經二十幾年了，市場經濟的體質已經不斷得到完善并且還在繼續(xù)發(fā)展，各種物資流通的需求也在持續(xù)增加，這樣一來，各種運輸路徑的建設就越來越重要，公路屬于一種非常基礎的交通設施，所以重要性不言而喻，所以應該對其優(yōu)先發(fā)展。公路建設往往穿越各種地形地勢，投入資金較多，在產業(yè)分類上，屬于資金密集型，但是當前，人們對公路建設的研究往往只在技術層面和管理層面，很少有人關注公路工程的合同以及其履約方面的問題。上文提到，公路工程的建設往往需要投入巨額資金，所以在工程發(fā)生變更之后，如何進行定價以及如何進行索賠也是一個十分重要的話題，如果能把這項工作做好，公路工程其自身的經濟效益也將獲得很大的提高。

1 公路工程合同履約過程當中的工程變更和索賠分析

公路工程合同能否更好的履約主要表現在工程的各個實施階段，關于公路工程合同履約過程當中所出現的工程變更和工程索賠問題主要表現在四個方面，分別是在工程的準備階段、工程的簽署階段、工程的實施階段和工程的驗收結算階段。

1.1 工程準備階段的工程變更和索賠履約問題

合同管理在工程的準備階段主要包括三個方面的內容，分別是合同的立項和申請，招標和投標文件的編制及審查和工程的設計。工程的準備階段是工程合同管理的最基礎階段，如果在這個階段內對于合同的文件沒有做出精致的編輯，那么就會為招標和投標工作帶來很大的麻煩，使招投標工作的編制不盡完善。這就會造成工程的設計不能合理有效的符合實際情況，這樣就會為工程在施工階段造成很大的問題，使工程在施工過程當中面臨著很多的工程變更和索賠問題。

1.2 工程合同簽署階段面臨的工程變更和履約問題

完善了公路工程的準備階段工作以后就是招投標工作了，進而要面臨的便是工程合同的簽署問題。在工程合同的簽署階段，合同管理主要涉及到的內容有很多，具體來說主要包括有對中標者的確認，合同談判和中標通知書，合同的談判和簽訂等等。合同的簽署階段是簽署合同的雙方在對法律合作關系進行締結和磋商的階段，所以這一階段與未來的索賠有著十分重要的關系。由此可見，對于合同內容進行設定的時候一定要本著仔細、詳細的原則，在合同談判的時候，這一階段主要會對將來有可能出現爭議或者工程變更問題的地方做出書面的解釋和澄清，其目的是為了減少在公路工程的施工過程所出現的工程變更或者索賠問題，但是這還是不能夠有效的完全將其避免。

1.3 工程合同實施階段面臨的工程變更和履約問題

在公路工程合同的實施階段，合同主要管理的內容將會更加的詳細和深化。其大致的內容將會涉及到對施工企業(yè)設計文件的批準，如果以上兩個階段出現了問題，那么在這一階段就會表現出來，甚至可能會引起十分激烈的問題，可以說這一階段是涉及到公路工程變更和索賠問題的最主要階段。舉例子來說，假如在工程的施工過程中出現了某些不可預見的事故，那么因為自然原因或者社會原因所引發(fā)的工期拖延或者停工等問題，將會作何處理，這些都是工程合同在實施階段所面臨的工程變更或履約問題的表現。

1.4 工程合同在收尾驗收階段出現工程變更的情況以及履約的問題

工程收尾階段一般是驗收和結算，在此環(huán)節(jié)所涉及到的內容包括完成申請報告、完成工程的鑒定書、完善驗收資料并且提交以及移交書，這些都是在工程收尾階段的合同管理所要涉及到的內容。所以很多問題都會在這個環(huán)節(jié)進行清理和結算。如果出現工程變更的情況以及索賠問題，那么就要特別注意。禿嘶方謔欽飧黿錐巫鈧匾的一個工序，這項工作能否做好決定著索賠事項能否保證完整性以及正確性。

2 上述問題的相關對策

2.1 設計工作要精細化

在進行施工之前，設計是一個前置環(huán)節(jié)，設計質量如何能夠直接決定工程本身的質量，如果設計重視質量和合理性，就能夠減少工程變更的情況，而其后的索賠等問題也可以直接避免了。如果工程在設計環(huán)節(jié)就做得十分粗糙，在設計方面，潛藏的漏洞和隱患就會很多。所以這就要從招標工作開始抓起，在選擇單位的時候，優(yōu)先考慮報價合理的單位，并且結合單位自身的工程質量和業(yè)內信譽等因素，這樣才能夠保證其能夠提供的服務和技術能夠和工程需要相適應。

2.2 招標文件要合理編寫

其實合同雙方糾紛的產生往往是因為招標文件中存在著漏洞，有不完善之處，這是糾紛的主要來源，往往導致工程變更情況。所以在招標環(huán)節(jié)要盡量合理化。合同條款的書寫要用規(guī)范的語言，書寫完畢之后請業(yè)內專家進行專門審核。另外為了避免施工中出現干擾情況，應該保證標段之間互相獨立的關系，所以在文件中要進行明確規(guī)劃。

2.3 針對災害類的風險要有預防處理

工程施工的進行總，往往會存在著一些不可抗力，比如一些自然災害，包括地震、洪水甚至雷電和火山等，這些問題往往會直接影響到工程進度，如果情況特殊也許會給工程造成很嚴重的打擊。所以為了減小這類情況帶來的損害，在施工前，施工單位應該積極投保，對工程險以及財產險應該格外重視，這是一種自保和轉假風險的方式，是降低意外風險造成的損失的有效途徑。

結束語

在本文，主要分析了工程中在履約環(huán)節(jié)出現了工程變更的情況，并且針對索賠來進行了就簡要分析，本人在實際工作中認識到了這個問題的重要性，也根據自身的工作經驗談到了一些看法。在當前我們不應該只注重技術的管理，其實從另一方面上，經營模式上的管理也是十分重要的，對于公路工程中存在的條款方面的不完善的問題應該結合工作中實際遇到的情況來進行補足和完善，盡量減少在工程中出現工程變更的問題以及接下來的索賠問題，這樣才能夠促進我國公路建設的發(fā)展，為我國交通事業(yè)提供新的助力。

參考文獻

篇（8）

對工程施工合同設定的擔保主要包括兩種形式，一種是業(yè)主對承包人履行債務提出的擔保要求，也就是賣方擔保，另一種是承包人對業(yè)主履行債務提出的擔保要求，也就是買方擔保。結合我國具體國情以及工程擔保設立的目的，我國對于構建以賣方擔保為核心的工程擔保體系更加重視，而在以賣方擔保為核心的工程擔保體系中，擔保的品種包括履約擔保、投標擔保、承包人支付擔保以及工程質量擔保等，本文主要以履約擔保為研究內容。履約擔保的種類有很多，目前開展最為廣泛的業(yè)務有：工程合同履約擔保和工程招投標履約擔保。在市場經濟發(fā)展較快、較為成熟的國家，工程擔保尤其是承包人履約擔保，作為一種信用工具被廣泛應用于工程承包活動中。

履約保函是履約擔保的一種主要方式，指的是銀行金額機構應勞務方與承包方的請求，對業(yè)主方做出的一種履約保證承諾。履約保函具有一定的格式限制，也有一定的條件要求。履約保函可以較好的保證工程合同的有效履行、保障業(yè)主實現債權，進而促進我國建筑市場的良好發(fā)展。

一、當前我國履約擔保實施存在的主要問題

分析我國當前履約擔保實施情況發(fā)現，履約保函格式不統一、過度使用保證金方式、履約擔保索賠困難等問題依然大量存在，且較難解決，在一定程度上阻礙了我國經濟市場的健康穩(wěn)定發(fā)展。

（一）履約保函格式不統一

銀行金額機構的履約保函一般都是采用本行規(guī)定的標準格式，各個銀行的履約保函格式都有一定的差別。除此之外，部分業(yè)主方也有其自有的非標準格式。這就導致銀行保函現有的格式文本與各業(yè)主所期望的自有格式文本不一致，在擔保有效期、索賠程序、爭議解決等條款內容的設定上有所差別。這種差別容易引起金融機構、業(yè)主及承包方三方之間的矛盾：一方面由于履約保函格式的不統一，業(yè)主、承包人與保證人之間需要不斷的協調溝通，加大了保函辦理的復雜度與難度。另一方面，在實際履行合同時，各方對保函條款的理解都不同，將會帶來諸多的履約擔保索賠問題。

（二）過度使用保證金方式

中國建筑業(yè)協會課題組曾對北京、上海、陜西、江蘇等地區(qū)的65家建筑業(yè)企業(yè)提交履約擔保項目進行調查統計，數據顯示，在2007-2011年間，這些建筑業(yè)企業(yè)中采用銀行保函方式的約占55.4%，采用履約保證金的約有41.1%，采用專業(yè)擔保公司保證書的約占3.5%。雖然我國將部分地區(qū)設為工程擔保試點地區(qū)，采用專業(yè)擔保公司保證書的企業(yè)逐漸增多，但總體來說占得市場份額依舊很小。

由于履約擔保的擔保金額不得低于簽約合同價格的10%，如果采用履約保證金的方式，必然會占用承包人大量的流動資金，資金回收周期較長將會大大影響企業(yè)整體資金的運作，尤其對承接項目較多的承包方影響更加明顯。就目前而言，履約保證金在一定程度上給承包方帶來了負擔，而承包人需要交納的保證金除了履約保證金之外，還有諸如投標保證金、農民工工資保證金、工程質量保證金、注冊保證金、安全生產保證金、工期保證金之類的保證金種類，給承包人帶來了負擔可想而知。

（三）履約擔保索賠困難

由于在不同的履約保函格式文本中對于擔保索賠的規(guī)定一致，導致業(yè)主在索賠時常會因索賠程序、索賠處理等問題，與保證人產生較大的爭議，進而導致擔保索賠時間延長或擔保索賠停滯等。另外，在際工程履約擔保過程中，工程合同雙方產生爭議后，通常不會按照法律規(guī)定以及合同的約定解決，而是采取各種手段自行和解，不會首先考慮履約擔保索賠途徑。

據調查發(fā)現，部分地區(qū)的建設行政主管部門要求只有提供履約擔保才能發(fā)放施工許可證，業(yè)主要求承包人提交履約擔保的主要原因，就是為了取得施工許可證使工程順利開工，承包人遞交履約擔保也只是為了應付政府的強制性要求，這導致履約擔保成為一種“必要的形式”。雖然深圳市住房和建設局在2010年取消了“只有履約保函才能辦理施工許可證”這一前提條件，但業(yè)主與承包人的觀念還是很難扭轉。并且業(yè)主在面對承包人的違約情況時，也只會考慮施工合同索賠，而沒有履約擔保索賠的觀念。

二、完善履約保函應用的建議

基于建設工程交易的特殊性以及我國建筑市場實行招標投標制的國情，實行以賣方擔保為核心的工程擔保體系更符合實際情況，也是銜接國際慣例的客觀要求。

（一）謹慎選擇履約擔保方式

建議建筑業(yè)企業(yè)在選擇履約擔保方式時，優(yōu)先考慮銀行保函、專業(yè)擔保公司保證書等第三方保證擔保方式。無條件履約保函應主要由銀行提供，不僅可以保障業(yè)主進行快速有效的索賠，也能保證銀行的信用聲譽。而有條件履約保函應主要由專業(yè)工程擔保公司提供，專業(yè)的工程擔保公司不僅能做到在承保前嚴格審查，在承擔保證責任前對承包人違約責任進行認定，還能夠利用其專業(yè)能力向承包人提供技術和管理上的支持，幫助承包人繼續(xù)履約。

（二）構建多角度、全方位的市場管理機制

構建擔保、信用、資質相結合的市場管理機制，建立“守信激勵、失信懲戒”的制度并進行嚴格的落實，用市場自身手段加大履約失信的成本和懲戒力度，實現賣方向買方提供信任的目的。在資質管理中考慮信用成分，確定擔保費用時兼顧信用和資質等級，最終實現強化擔保和信用，淡化資質，實現國際建筑市場的通常做法。

（三）完善履約委托保證合同

履約委托保證合同是承包人委托保證人、以保證方式向業(yè)主提供工程履約擔保所簽訂的合同，在完善履約委托保證合同時，需注意以下內容的完善與補充。

首先，履約擔保金額是保證人承擔保證責任的上限，合同條款中應明確保證人只在這一范圍內承擔保證責任。其次，合同中應約定履約擔保延期所加的費用的承擔，可有效保障保證人的利益。最后，保證方式設置為連帶責任保證，一方面可調動保證人的積極性，關注承包人在主合同履行時的履約情況，另一方面可保證履約擔保索賠的執(zhí)行效率，不必等法院對主合同糾紛的判決結果，只需要按照履約保函中的代償安排執(zhí)行。

（四）選擇適格保證人

對于承包人來說，選擇適格的保證人非常重要，可以保證履約保函索賠后能夠承擔保證責任。承包人選擇適格的保證人，保證人可在承保階段對承包人的資信情況、履約能力等進行仔細審查，積年累月必將倒逼承包人，促使承包人提高其履行工程施工合同的能力。同時，承包人選擇適格的保證人，可保證業(yè)主履約擔保索賠的權利，順利承擔保證責任，使履約保函能夠真正發(fā)揮其作用。

三、結語

履約保函的主要功能，是保障業(yè)主在承包人違約情況下的權益，而維護業(yè)益的核心是索賠操作的可實施性，也就是履約保函索賠過程是否具有可操作性。因此，業(yè)主、監(jiān)理人以及保證人，都應該嚴格按照擔保合同約定的索賠程序進行操作，以減少不必要的爭議，避免履約保函索賠耗時長、難度大等問題。尤其是業(yè)主，要進一步加強對擔保索賠操作重視程度，才會使履約保函索賠成立，以免承擔擔保索賠不成立的后果。

參考文獻：

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市招標辦建設啟用了以“集約辦事流程，明確崗位職責，規(guī)范監(jiān)管標準，提升服務形象”為主要目的的招標投標“一站式”辦公平臺，構建起了“集中服務、陽光操作、有效制約、規(guī)范有序”的高效扁平化招標投標監(jiān)管和服務模式，使招標投標管理事項備案監(jiān)管和服務工作發(fā)生了根本性變化。招標投標“一站式”辦公平臺的使用，統一了辦事程序、規(guī)則、時限和工作標準，實現了前臺13項即時辦理事項與后臺7項集中辦理事項的有效分離，使管理事項高度集約，服務高效快捷；實現了招標備案管理從“一人負責到底”到受理、審查、決定、告知四個辦理環(huán)節(jié)既有機銜接又有效制衡的轉變，隔開了具有審查權和決定權的工作人員與前來辦事人員的直接接觸，統一了審查標準，有效限制了自由裁量權的濫用，從制度上保證了監(jiān)管工作的公正廉潔，保證了招標投標管理事項辦理全過程的公開透明；“一站式”網絡辦公平臺接入了市紀委監(jiān)察局的監(jiān)督系統，市監(jiān)察局可以通過網絡直接監(jiān)督前臺工作情況，對服務質量可及時進行評價和考核；貫徹了服務至上的辦公理念，大廳內集中融合了18項辦理事項，設置了服務工作平臺、服務區(qū)、咨詢臺、查詢臺、自動叫號、手機信息通知、大屏信息顯示、網上填報、電腦填寫、服務標準、便民手冊、服務熱線等服務設施；實現了前后臺管理網絡無縫銜接，“一站式”辦公、信用監(jiān)管、專家抽取、指紋識別、計算機輔助評標、合同履約管理等系統有機銜接，形成閉合監(jiān)管體系。在此基礎上，他們還逐步推進網上受理、網上審查、網上決定、網上告知，為建立“四大一全”即“大交易、大平臺、大監(jiān)管、大服務”和“信息齊全”的招標投標監(jiān)管和合同履約監(jiān)管模式奠定了基礎。

二、全面推行計算機輔助評標

為提高評標質量和效率，減少評標專家的工作量，推進評標工作的公平、公正，市招標辦與市發(fā)包承包交易中心以信息化手段為依托，聯合開發(fā)了計算機輔助評標系統。計算機輔助評標系統嵌入“一站式”監(jiān)管平臺，上游接信用信息系統，下游連合同履約監(jiān)管平臺。計算機輔助評標系統的模塊同屏比較和清單對比功能，實現了評標專家在有限的評標時間內從重總價評審向清單單價評審的深化，切實提高了評標的內在質量，在此基礎上形成的合同對施工現場變更洽商管理、減少合同糾紛起到了積極的預控和指導作用；計算機輔助評標系統可以實現專家的獨立評審，系統對不同投標文件模塊隨機分配到不同的評標室，評標專家在不同評標室即可完成同一項目的評標工作，杜絕了專家在評審工作中的相互影響，通過專家獨立評標結果的上傳，及時掌握每位專家的評標情況，促進評標專家的客觀公正；計算機對招標文件約定的評標辦法的鎖定功能，規(guī)范了評標專家的評標程序和行為，減少了評標專家的自由裁量權；計算機系統的匯總功能，避免了專家故意或過失出現評分錯誤，確保了評審程序的科學性和計算統計的準確性；招標投標文件的電子化，降低了招標投標成本，形成的招標投標電子化成果為招標投標檔案的電子化管理打下了基礎；簽訂的電子合同實現了監(jiān)管人員在施工現場的“零門檻”查閱，提升了監(jiān)管水平。

三、實施合同履約全過程監(jiān)管

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中圖分類號：TU723.3

文獻標識碼：A

文章編號：1008-0422（2006）01-0082-02

引言

長期以來，項目業(yè)主在項目建安工程實施后，對建安工程竣工結算造價超出施工合同價的原因認識比較模糊，大中型項目甚至在施工過程中就出現工程進度款支付調整或超支的情況，項目業(yè)主感到處理茫然，很難把握，究其原因主要是對工程建安造價和施工合同價的含義理解不透徹，可轉化為價款責任的合同約定條款比較隨意，沒有形成完整無缺的體系.因此，明確工程建安造價與合同價款之間的差異與聯系，對合理地控制工程造價、保證雙方履約的順利進行十分重要。

1 工程建安造價與施工合同價的概念

工程建安造價即工程建安費用，也就是通常所說的建安工程竣工結算造價，是承發(fā)包工程最終的合同價款，從表現形式上講它是在合同明確的標的價款、約定的合同條件，加上實施過程中的變更、簽證、索賠和可轉化為價款責任條款履約顯現后形成的結算造價，它包含建安工程實施過程中雙方為履行合同義務共同認可的一切費用，是承發(fā)包雙方財務結算的總依據。

施工合同價：在國家建設部、工商行政管理局推薦的GF-1999-0201《建設工程施工合同（示范文本）》通用條款中，對合同價款是這樣闡述的："合同價款是指發(fā)包人、承包人在協議書中約定，發(fā)包人用以支付承包人按照合同約定完成承包范圍內全部工程并承擔質量保修責任的款項."合同價款由合同確定并以支付為目的，而合同是契約雙方要約與承諾的結合，在符合國家法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件要求的情況下有約定如法之約束力，因此，合同價款有相對穩(wěn)定性，能給雙方履約和建安工程造價控制起到保證作用。

2 工程建安造價與施工合同價的關系

2.1 施工合同價的一般構成

我們知道，合同必須有明確的標的，合同標的與合同價款一一對應.對于施工承發(fā)包合同來說，標的和價款都由招標投標過程中形成的中標標函確定，中標標函的中標價款便是合同價款的主體.按照我國招標投標法規(guī)定，它們的相互關系圖如下：

中標標函是施工招投標終了的產物，于是合同價款在建安工程招標投標完成之時也就已與合同標的同時確定.

2.2 工程建安造價與施工合同價的關系

對于合同價款，如果施工過程中沒有違約、沒有變更、沒有簽證和索賠事項發(fā)生，那么建安造價便等于合同價款，但實際上哪個工程的履約會單純得沒有一點變化呢？沒有的.從工程建安造價和合同價款的概念，我們有下列關系圖：

由圖（2）可見，工程建安造價實際上是最終的合同價款，它的構成是以下確認/審定的代數和：①承包合同價；②簽證/索賠價款；③ 補充協議（合同）調整的價款；④ 合同條款約定的可轉化為價款責任事項的價款（如工期補償、質量補償、各類配合費用等等）。

值得注意的是，組成工程建安造價代數和的各項，除合同價款外都必須是確實需要，經發(fā)包人按合同約定的確認程序確認的費用。

3加強合同管理 嚴格履約行為 控制建安造價

由于工程建安造價的決定因素是合同價款和合同約定條款，而合同價款在工程施工招標結束時就已明確具體數額或計算方法，所以工程建安造價控制的重點除在施工招標階段嚴格招標條件，爭取較低中標造價為合理低價外，在合同簽訂階段應規(guī)范合同條款，在施工實施階段應加強合同及履約管理。

施工合同，合同價款，建安造價的相互制約關系見圖3：

圖3顯見，合同價款、補充合同、簽證/索賠事項、可轉化為價款責任的其他約定全部都由合同條款決定，通過施工實施后形成工程建安造價.因此，加強合同管理和誠信履約顯得尤為重要.

3.1 補充合同（協議）的運用

補充合同（協議）的作用是修正合同約定條款、彌補合同自身缺陷、調整合同價款.它可以在中標標函有充分依據或合同有明確約定條件（或慣例要求）時按照法定程序在雙方法人平臺上簽訂，以便在施工實施中出現履約困難時化矛盾為一致、化對立為統一，使雙方權利、義務有機地結合起來.

具體來說，以下情況可簽訂補充合同：① 招標工程量調整；② 合同價款變更超過約定量；③ 其他權利、義務的重新調整.通過補充合同（協議）調整的工程價款屬于合同價款，可以作為進度款支付的依據.

3.2 規(guī)范簽證/索賠管理

簽證/索賠費用控制是工程建安造價控制的重點和難點。合同對施工過程中發(fā)生的技術核定、設計變更、設計修改、業(yè)務往來、雙方不當行為、違約事件等涉及合同價款之外的責任事件一般都約定通過簽證的途徑，明確價款的調整事宜，由發(fā)承包雙方代表共同簽認.但簽證價款一般不進入合同價，只進入建安結算造價，合法有效的簽證應符合合同約定的條件或慣例要求，闡明的事項應具充分性，確定的事實應具唯一性。

在實際運用中，簽證需堅持以下原則：① 滿足合法原則；② 明確責任原則；③ 準確合理原則；④ 權利舉證原則；⑤ 證據充分原則；⑥ 缺陷就低原則.根據工程具體情況進行具體分析，以事實為依據、以合同為準繩，把握時效性、有理有節(jié)友好協商達成共識.

3.3 嚴謹合同的可轉化價款責任條款

施工合同對可轉化為價款責任的其他約定一般都有涉及，但履約誠信度低、可操作性差、不能給事先控制或事后處置提供有效措施.如對工期、質量、履約保證等違約補賠條款的約定和實施，在工程竣工后真正落實到違約經濟責任上的較少，發(fā)承包雙方因此相互扯皮，各自強調客觀條件，引起合同糾紛的實例屢見不鮮.所以，對可轉化為價款責任的合同約定，應具體、客觀、嚴謹、具備可操作性，獎罰比例同時應滿足行業(yè)規(guī)定，真正落到實處。

4 結語

在施工實施過程中，工程建安造價與合同價款是不一致的，因為建安造價是客觀的，而合同價款不僅客觀而且組成的各項均需雙方在合同中明確.只有通過有效調節(jié)發(fā)承包雙方之間的責、權、利，嚴格履約，最終才能在發(fā)承包雙方法人平臺上、在工程竣工結算時達到合同價款與工程建安造價的完全統一.

參考文獻：

[1] 譚大璐.土木工程經濟[M].成都：四川大學出版社，2003.