序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇經(jīng)濟責任審計典型案例范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

一、高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計中存在的問題

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計是高校內(nèi)審工作的一種探索性實踐活動，是高校內(nèi)部審計工作領(lǐng)域在新經(jīng)濟形勢下的拓展。作為高校內(nèi)部審計的一個嶄新的課題，各高校在具體實施中不同程度地暴露出了一些問題。

1.經(jīng)濟責任審計工作滯后。經(jīng)濟責任審計，是指審計機構(gòu)對有關(guān)行政負責人任職期間、任職期滿或因提拔、調(diào)動、辭（免、撤）職、離退休等原因離開現(xiàn)職工作崗位之前，就其管理職責范圍內(nèi)履行經(jīng)濟責任的情況依法作出評價。而絕大部分高校都是在組織決定對領(lǐng)導(dǎo)干部工作進行變動后才委托進行審計，造成先離后審的事實，這種做法在很大程度上制約了審計成果的利用轉(zhuǎn)化，有一定的滯后性，形成了審歸審、用歸用，審用兩張皮的現(xiàn)象，難以達到審計應(yīng)有的效果和目的，影響了審計評價的有效性，降低了審計工作的權(quán)威性。

2.思想認識不到位。目前高校中相當一部分人對實施領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計缺乏思想上的正確認識，大多數(shù)普通老百姓認為：被審者都是領(lǐng)導(dǎo)干部，他們的晉升、調(diào)任組織已有意向或已作出決定，審計只不過是搞搞形式、走走過場，裝個樣子給人看罷了；有的教職工缺乏對經(jīng)濟責任審計工作本身意義的正確理解，甚至覺得誰有了經(jīng)濟問題才會審誰。有些被審對象也認為：學(xué)校搞經(jīng)濟責任審計就是對領(lǐng)導(dǎo)干部不信任，進而產(chǎn)生消積、不配合甚至抵觸行為；部分審計人員也覺得：被審對象都是領(lǐng)導(dǎo)，高校內(nèi)部人與人之間千絲萬縷的關(guān)系，使審計人員產(chǎn)生畏難思想和厭戰(zhàn)情緒，既認真不得，又不能馬虎從事。不能不審又不敢認真審代表了相當大一部分特別是高校內(nèi)部審計部門負責人的心態(tài)。各種不正確的心態(tài)來面對高校經(jīng)濟責任審計，致使一部分高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作不能主動、深入而順利地開展下去。

3.高校經(jīng)濟責任審計作用難以充分發(fā)揮。實施對有關(guān)行政負責人經(jīng)濟責任審計的目的，是為了客觀公正地評價這些負責人在管理職責范圍內(nèi)經(jīng)濟活動的業(yè)績和對存在的問題應(yīng)負的經(jīng)濟責任，以促進加強學(xué)校的財政管理、并為組織人事部門提供考察和使用干部的依據(jù)，促進加強干部管理。高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計的實施，無疑是一種制約措施，對此干部群眾都寄予厚望，期望通過審計，問題就會水落石出。但由于現(xiàn)實中審計所具有的局限性，特別是面對當前高校經(jīng)濟運行不夠規(guī)范、信息有失真風險的復(fù)雜經(jīng)濟環(huán)境，致使有些深層次的問題，審計人員無法查證，加之相當數(shù)量的經(jīng)濟責任審計工作要求在較短時間內(nèi)完成，一些問題一時無法查實，造成某些結(jié)論失實，由此使群眾對審計產(chǎn)生誤解，缺乏熱情，認為審計是走過場。經(jīng)濟責任審計失去了應(yīng)有的作用。

4.經(jīng)濟責任審計內(nèi)涵的加大與審計人員素質(zhì)低下之間的矛盾。隨著高校辦學(xué)自主權(quán)的擴大，高校擁有了越來越多的融資渠道，資源的配置形式愈來愈廣闊，高校經(jīng)濟活動日趨頻繁，高校經(jīng)濟責任審計任務(wù)日益加重。經(jīng)濟責任審計涉及財務(wù)、基建、產(chǎn)業(yè)、后勤、成果轉(zhuǎn)化、高校收費、貸款、各項資金管理等經(jīng)濟行為，需要對經(jīng)濟責任人的經(jīng)濟管理水平、工作業(yè)績、決策水平、管理能力等作出全面的定量或定性評價，審計業(yè)務(wù)內(nèi)容的寬泛與現(xiàn)有審計人員的知識結(jié)構(gòu)無形中產(chǎn)生了矛盾?，F(xiàn)有相當一部分審計人員素質(zhì)不高、知識結(jié)構(gòu)單一、缺乏相關(guān)行業(yè)的基礎(chǔ)知識，雖具有一部分審計知識，但實際發(fā)揮能力較差，導(dǎo)致部分經(jīng)濟責任審計項目因人為因素質(zhì)量不高，從而加大了審計風險。

5.審計評價缺乏標準和依據(jù)。審計評價是經(jīng)濟責任審計報告的核心內(nèi)容，是對干部在任期內(nèi)履行經(jīng)濟責任情況一個權(quán)威性結(jié)論，委托部門和審計對象對此都十分關(guān)注。由于經(jīng)濟責任審計是近年重點開展的新工作，缺乏經(jīng)驗借鑒，而且許多責任人上任期間組織上也沒有明確過具體的經(jīng)濟責任和目標，現(xiàn)在定量的評價缺乏規(guī)范的指標體系，定性的評價也難以把握。經(jīng)濟責任明晰度低，導(dǎo)致審計評價難以確定。

二、進一步深化高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作的措施和建議

1.正確認識和定位高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計。首先要求高校領(lǐng)導(dǎo)要高度重視經(jīng)濟責任審計工作，排除阻力和壓力協(xié)調(diào)校內(nèi)紀檢、人事、組織、財會等部門進行積極的配合與協(xié)作，在高校形成領(lǐng)導(dǎo)重視經(jīng)濟責任審計工作；教職工正確理解經(jīng)濟責任審計行為；審計人員支持和積極參與經(jīng)濟責任審計工作。新形勢下，高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計應(yīng)定位在：加強高校財務(wù)管理、規(guī)范高校經(jīng)濟秩序、推進干部廉政建設(shè)、提高管理水平和辦學(xué)效益上，切實寓監(jiān)督、檢查于服務(wù)中，為高等教育的改革與發(fā)展保駕護航。

2.明確審計內(nèi)容，突出審計重點，客觀評價經(jīng)濟責任。高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的重點應(yīng)從被審者任職期間的經(jīng)濟活動的合法性、真實性和效益性入手，客觀公正、實事求是地評價領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟責任。

3.規(guī)范審計程序，防范審計風險，積極穩(wěn)妥推進高校內(nèi)部責任審計工作。高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作牽涉面廣、政策性強、任務(wù)重、責任大，因此，制定和遵循的、合理的審計程序，對于順利開展審計工作、規(guī)范審計行為、保證審計質(zhì)量、作出正確的審計結(jié)論都是至關(guān)重要的。

審計準備階段。校審計處根據(jù)組織人事部門委托編制審計方案、成立審計小組，按規(guī)定向被審對象所在單位下達審計通知書。并要求被審計人根據(jù)審計限期提交書面述職報告及相關(guān)經(jīng)濟資料等書面材料。

審計實施階段。在審計的實施階段，通過聽取被審者的情況介紹，對被審計單位的機構(gòu)、人員、資產(chǎn)、資金、經(jīng)濟指標等情況作初步了解；通過各項經(jīng)濟資料和被審計單位的核算程序、資金來源、運用各項指標完成情況，進一步掌握被審計單位經(jīng)濟活動；通過走訪群眾、個別交談、召開座談會、內(nèi)查外調(diào)等形式，收集動態(tài)資料，以補充了解在審查靜態(tài)經(jīng)濟資料中不易察覺的一些；通過對所收集的原始資料進行歸納整理，形成完整系統(tǒng)的材料，進而認真填制審計工作底稿，為審計報告和處理提供充分的依據(jù)。

審計終結(jié)階段?？陀^、公正地分析審計工作底稿，提出審計意見和建議。完成審計報告，對被審者的經(jīng)濟責任作出實事求是的評價。審計小組應(yīng)將審計報告初稿交送被審對象及所在單位征求意見，并認真對審計對象及其所在單位所提出的書面意見進行復(fù)核，復(fù)核結(jié)果經(jīng)審計處審核后向委托部門提出最終的審計報告。經(jīng)過層層把關(guān)的審計報告既是對被審對象負責，也是對審計機關(guān)的審計結(jié)論負責。

4.建立規(guī)范的、可對比的經(jīng)濟責任審計評價體系。由于高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作開展時間不長，經(jīng)驗積累不多，操作性強的、規(guī)范可比的評價體系尚未建立，高校應(yīng)邊實踐邊摸索，盡快探索、和制定一套科學(xué)的高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計評價體系和，使審計人員的審計評價有可依據(jù)的標準，以進一步增強審計結(jié)論的權(quán)威性。

5.加強審計隊伍建設(shè)。高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計專業(yè)性、政策性很強，審計風險大，因此要求審計人員不斷加強審計知識培訓(xùn)，提高專業(yè)素質(zhì)，更新知識。審計部門應(yīng)定期組織優(yōu)秀審計項目評審和典型案例分析，促進審計人員提高審計業(yè)務(wù)技能，并建立有效的激勵機制調(diào)動審計人員的積極性，加強對最新頒布的財經(jīng)法規(guī)、審計法規(guī)的，更加準確的把握政策界限，為科學(xué)全面的考核和評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任創(chuàng)造條件。

6.實現(xiàn)客觀審計方法創(chuàng)新，提高經(jīng)濟責任審計工作效率。經(jīng)濟責任審計是一項綜合審計，是多種審計形式的復(fù)合體。為了提高其工作效率，我們內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)充分利用內(nèi)審優(yōu)勢，逐步完善審計方法，把經(jīng)濟責任審計同財務(wù)審計、效益審計，特別是審計調(diào)查緊密結(jié)合起來，使它們相互滲透、相互促進，在做好事后審計的同時，注重加強經(jīng)濟責任的事前、事中審計監(jiān)督，以及時發(fā)現(xiàn)和反映管理中存在的問題，達到強化內(nèi)部管理，確保國有資本安全完整、高效運作的目的。

7.建立落實審計意見和正確運用審計成果的有效運行機制。加強組織、人事、紀檢、監(jiān)察、財務(wù)、審計等各部門間的相互配合與協(xié)調(diào)，把經(jīng)濟責任同對干部的管理和使用以及反腐倡廉的規(guī)定有機結(jié)合起來，成立專門小組，交流匯報經(jīng)濟責任審計情況，組織協(xié)調(diào)審計意見的落實和審計成果的運用，研究和解決經(jīng)濟責任審計中出現(xiàn)的相關(guān)問題。并注重加強經(jīng)濟責任后續(xù)審計，對審計意見和決定的落實進行跟蹤審計，并及時將被審計單位的整改情況和審計處理意見反饋給管理層，從而加大審計決定的執(zhí)行力度，真正將經(jīng)濟責任落到實處。

經(jīng)濟責任審計是手段，運用審計成果加強干部監(jiān)督管理、促進干部隊伍素質(zhì)建設(shè)是目的。經(jīng)濟責任審計不但拓寬了干部監(jiān)督渠道，為客觀公正地評價使用干部提供了重要依據(jù)，而且對于維護高校正常經(jīng)濟秩序、增強領(lǐng)導(dǎo)干部的財經(jīng)法制觀念、促進高校經(jīng)濟健康有著十分重要的作用。實踐表明：高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計是具有特色的高校內(nèi)審長期而艱苦的工作，是高校適應(yīng)主義市場經(jīng)濟極富創(chuàng)舉的一項實踐活動。探索和完善一條適合高校校情的內(nèi)部經(jīng)濟責任審計道路是高校審計工作者長期而艱巨的任務(wù)。

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1.劉昌春。實施內(nèi)部經(jīng)濟責任審計需把握重點。中州審計，2002（8）

篇（2）

最近不斷爆出的高校領(lǐng)導(dǎo)干部嚴重違紀事件，可謂一時成為各大媒體的頭條新聞，在一件件觸目驚心的案件曝光后，留給我們審計人員的是無盡的思考，思考我們應(yīng)如何做好干部經(jīng)濟責任審計，讓經(jīng)責審計工作能最大限度地發(fā)揮干部監(jiān)督管理的作用，將違紀犯罪扼殺在搖籃中，發(fā)揮“免疫功能”，這也是我們每個內(nèi)審工作者的最大心愿。

一、高校干部經(jīng)濟責任審計與反腐倡廉的關(guān)系

1、經(jīng)濟責任審計有利于加強干部監(jiān)督管理，正確評價和使用干部

隨著國家對高校教育的重視，財力投入不斷加大，高校經(jīng)濟活動領(lǐng)域不斷拓寬，高校已成為我國市場經(jīng)濟發(fā)展中的重要一員，這為高校領(lǐng)導(dǎo)干部施展才干提供了廣闊的舞臺，但同時我們的干部考察工作也面臨著挑戰(zhàn)。實施干部經(jīng)濟責任審計，對其任期工作業(yè)績作出評價，能夠達到客觀、公正地確認其業(yè)績，全面評價考核干部任期業(yè)績的目的，為正確評價和使用干部提供了依據(jù)，同時有利于干部更好地履行職責，廉潔執(zhí)政。

2、干部經(jīng)濟責任審計具有預(yù)警作用

高校干部經(jīng)濟責任審計主要是對學(xué)校財務(wù)資產(chǎn)、教務(wù)、招就、科研等各行政職能部門和院、系、所、后勤主要行政負責人及校辦企業(yè)法人代表任職期間、任職期滿或因調(diào)動、退休、辭職、免職、撤職等原因離開現(xiàn)職崗位前在職責范圍內(nèi)履行經(jīng)濟責任情況進行監(jiān)督、評價。

高校干部經(jīng)濟責任審計對象是學(xué)校權(quán)力的擁有者及使用者，是學(xué)校事務(wù)的決策者、管理者，也是我們高校內(nèi)部最有可能發(fā)生腐敗的群體，對領(lǐng)導(dǎo)干部開展審計，就是提醒和告誡這些關(guān)鍵崗位可能的腐敗者，要嚴格認真履行職責，廉潔自律地按照各自職責開展工作，以避免違反廉政規(guī)定，故有預(yù)警作用。

通過上述兩個方面的論述，可見高校干部經(jīng)濟責任審計與反腐倡廉之間的關(guān)系，二者相互聯(lián)系，目標一致。經(jīng)濟責任審計是加強領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，完善權(quán)力運行制約監(jiān)督機制，促進領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行經(jīng)濟責任的重要手段。經(jīng)濟責任審計拓寬了干部監(jiān)督渠道，為客觀公正地評價使用干部提供了重要依據(jù)，增強了領(lǐng)導(dǎo)干部財經(jīng)法制觀念，維護高校的正常經(jīng)濟秩序，經(jīng)濟責任審計對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的監(jiān)督，是促進廉政建設(shè)和反腐敗斗爭的一項重要監(jiān)督職能。當前一些腐敗現(xiàn)象的特征和反腐敗斗爭的客觀要求，以及經(jīng)責審計自身具備的職能優(yōu)勢和針對性、直接性的特點，都決定了經(jīng)責審計在反腐倡廉斗爭中具有的重要作用。

二、加強高校經(jīng)濟責任審計工作，為反腐倡廉做好助力

1、發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，前移經(jīng)責審計“關(guān)口”

目前，高校的干部經(jīng)濟責任審計基本都是在干部離任的時候，組織部門才安排審計部門對其進行審計，具有一定的滯后性，不利于對干部問責制的落實，離任的領(lǐng)導(dǎo)干部或退休或升任了更高的職位，使得其經(jīng)濟責任造成的后果很大部分由后來者承擔，最終導(dǎo)致問責的板子很難打到位，對領(lǐng)導(dǎo)干部的問責流于形式。

將審計監(jiān)督關(guān)口前移能夠彌補離任審計責任界定困難的局限。領(lǐng)導(dǎo)干部問責制強調(diào)責任的追究與落實，因而，前移審計監(jiān)督的關(guān)口，將任前、任中、離任審計相結(jié)合，全過程跟蹤監(jiān)督；將任中審計結(jié)果記錄于領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的考核檔案，強化了對領(lǐng)導(dǎo)干部的日常管理和監(jiān)督，其經(jīng)濟責任造成的后果也只能由自己承擔。

審計“關(guān)口”由離任前移至任中，并使其審計結(jié)果直接關(guān)系到被審計領(lǐng)導(dǎo)干部個人的利益，其目的在于警示、教育干部，促進其依法行政、科學(xué)決策及廉潔自律。與離任經(jīng)濟責任審計不同，任中經(jīng)濟責任審計由于領(lǐng)導(dǎo)干部還在任職中，對審計發(fā)現(xiàn)的問題負有責無旁貸的糾正責任，因而審計決定和審計意見能得到較好的執(zhí)行和落實。開展任中經(jīng)濟責任審計，擁有決策地位、掌握著一定權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)干部們會感到一種較強的約束力，其當家理財?shù)氖聵I(yè)心和責任感得到增強，促使其悟盡職守地履行受托經(jīng)濟責任。這就促使被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計建議或意見，能夠正確認識并且積極對待，邊審計，邊落實，邊整改，不僅起到“防患于未然”的作用，而且還能防止和避免經(jīng)濟行為的“一錯再錯”。不僅能對干部在渾然不知的情況下犯錯誤及時提醒。而且還能調(diào)動被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其單位配合審計工作開展和落實的積極性，使審計監(jiān)督職能得到充分有效的發(fā)揮。充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計預(yù)防、教育和懲處的多重作用，促進領(lǐng)導(dǎo)干部認真履行經(jīng)濟責任，增強科學(xué)、民主決策和規(guī)范行使權(quán)力的意識。

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計，將審計監(jiān)督的關(guān)口前移，移到權(quán)力可能發(fā)生腐敗之前，移到容易發(fā)生腐敗的環(huán)節(jié)和源頭，把腐敗消滅在萌芽狀態(tài)。對于從源頭防止腐敗，促進領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉潔起到重要作用。

2、把干部的權(quán)力關(guān)進籠子里，發(fā)揮對權(quán)力的制衡作用

審計源于受托經(jīng)濟責任，審計的目標是保證和促進受托經(jīng)濟責任的全面有效履行，權(quán)力和責任是對等的，經(jīng)濟責任和經(jīng)濟權(quán)力具有對稱性，是一個問題的兩個方面。一方面，委托人將控制經(jīng)濟資源的權(quán)力授予了受托方，受托方因此就獲取了支配該經(jīng)濟資源的權(quán)力。另一方面，受托人由于獲取經(jīng)濟資源而須向委托人承擔責任?；谖腥说脑竿捅ＷC受托人經(jīng)濟權(quán)力運用的適當性，產(chǎn)生了對經(jīng)濟權(quán)力審計監(jiān)控的需要，即委托人借助審計來監(jiān)控受托人經(jīng)濟權(quán)力運用的狀況。對受托經(jīng)濟責任履行狀況的審計，從另一個視角來看，就是要對履行責任背后的行權(quán)情況進行考察。促進受托經(jīng)濟責任的全面有效履行必須保證經(jīng)濟權(quán)力的正確運行。經(jīng)濟責任審計是現(xiàn)代審計制度在中國的一種創(chuàng)新，經(jīng)濟責任審計的落腳點是對“人”作出評價。經(jīng)濟責任審計體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展觀“以人為本”的理念，針對“人”進行審計，充分發(fā)揮了其對經(jīng)濟權(quán)力監(jiān)控的特點。經(jīng)濟責任審計對權(quán)力行使者的經(jīng)濟權(quán)力行使狀況進行審查，最終對經(jīng)濟權(quán)力的行使狀況作出綜合評價。高校領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟權(quán)力是由各單項經(jīng)濟權(quán)力組成，經(jīng)濟責任審計在對被審計人進行綜合評價時，即可對各單項經(jīng)濟權(quán)力進行直接監(jiān)控。經(jīng)濟責任審計是對干部權(quán)力監(jiān)控的有效方式。

但凡權(quán)力的使用都有相對嚴密而有效的監(jiān)督和制約，高校的領(lǐng)導(dǎo)干部一樣也應(yīng)遵循這樣的規(guī)則，沒有監(jiān)督制約的權(quán)力是隨時可能發(fā)生異化的，腐敗即是權(quán)力異化的一種特殊表現(xiàn)形式。經(jīng)濟責任審計將領(lǐng)導(dǎo)干部的責任和權(quán)力結(jié)合起來，并明確告知領(lǐng)導(dǎo)干部，在行使權(quán)力時要承擔相應(yīng)的責任，要對自己經(jīng)濟行為的結(jié)果負責，落實“有權(quán)必有責、用權(quán)受監(jiān)督、侵權(quán)要賠償、違法要追究”的監(jiān)督問責機制，對履行職責全過程的監(jiān)督使經(jīng)濟責任審計完善了權(quán)力運行監(jiān)督機制。

3、強化對審計成果的運用

首先，經(jīng)濟責任審計結(jié)果應(yīng)轉(zhuǎn)化為領(lǐng)導(dǎo)干部考核的重要依據(jù)，將其運用到干部的各項考核之中，包括任前考核、表彰考核和晉級考核。任用、表彰在經(jīng)責審計中得到較好評價的領(lǐng)導(dǎo)干部。對于因工作失誤造成重大損失或確有經(jīng)濟責任問題的被審計者，采取相應(yīng)的懲處辦法。其次，將經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用到學(xué)校管理活動之中。對于干部經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議給予重視，積極采納，對審計中發(fā)現(xiàn)的普遍性問題提請至校級聯(lián)席會議進行研究和處理，著重從體制、機制、制度方面分析這些問題發(fā)生的原因，推動有關(guān)規(guī)章制度的建立與完善，實現(xiàn)高校內(nèi)部管理的制度化、規(guī)范化。第三是逐步推行審計結(jié)果公告制度，在一定范圍內(nèi)對審計報告進行公告，既可以對高校內(nèi)部各行政機關(guān)、學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)增強約束力和自律性，避免類似問題的再次發(fā)生，減少違紀現(xiàn)象的發(fā)生，又可以接受廣大師生員工的監(jiān)督，提高廣大師生員工參與反腐倡廉監(jiān)督的積極性和主動性。第四是高校應(yīng)將審計結(jié)果作為對全體領(lǐng)導(dǎo)干部進行反腐倡廉教育的客觀依據(jù)，做好宣傳工作。對政績突出、廉潔勤政的領(lǐng)導(dǎo)干部予以正面的、積極的表揚宣傳，而對那些普遍性、多發(fā)性的典型案例，總結(jié)教訓(xùn)，借助適當形式開展批評教育活動，發(fā)揮警示教育作用。第五是將干部經(jīng)濟責任審計中對干部廉潔自律情況的評價作為干部黨風廉政建設(shè)的考核內(nèi)容重要依據(jù)之一。重視經(jīng)責審計成果的利用，不僅有利于審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實，而且有利于發(fā)揮內(nèi)部審計在反腐倡廉建設(shè)的預(yù)防、教育、監(jiān)督、懲處等方面的作用。

4、加強隊伍建設(shè)，提高審計人員查辦案件的能力

內(nèi)部審計工作與紀檢工作兩者都是專業(yè)性較強的工作。由于工作需要，一名合格的高校紀檢人員必須掌握紀檢監(jiān)察工作的原則、方針、政策、方法及其他紀檢工作相關(guān)的知識，但在財務(wù)會計知識方面就比較薄弱。而高校內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)主要偏向于財務(wù)會計知識、審計知識，對紀檢知識、法律法規(guī)等方面的知識相對缺乏，這使得在審計工作中有可能漏掉某些違法違紀行為的線索，影響了內(nèi)部審計促進反腐倡廉建設(shè)作用的發(fā)揮。為此，有必要加強審計隊伍建設(shè)，著重加強對內(nèi)部審計人員在紀檢業(yè)務(wù)與實踐等方面的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，從而提高高校內(nèi)部審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)案件線索與查辦案件的能力。

【參考文獻】

[1] 姜彥彥、潘錦全：淺議高校干部經(jīng)濟責任審計工作的預(yù)警作用[J].會計之友，2011（7）.

篇（3）

一是臨時性與計劃性矛盾。由于經(jīng)濟責任審計對象的不確定性造成了任務(wù)安排的臨時性，了審計部門的計劃性，審計力量的協(xié)調(diào)也是一個問題。由于審計任務(wù)的臨時性、沒有計劃性，最明顯的表現(xiàn)形式就是“先任后審”的逆程序作法，這種“馬后炮”式的審計，給審計人員核實問題、搜集證據(jù)、征求意見、處理問題、落實結(jié)論等帶來諸多不便，特別是辦理了調(diào)任、轉(zhuǎn)任、升遷的領(lǐng)導(dǎo)干部若發(fā)現(xiàn)了重大違紀違法問題，給組織人事部門和紀檢監(jiān)督部門處理問題帶來更大的難度，任期經(jīng)濟責任審計就流于形式，起不了監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部廉政勤政的效果，給造成不良影響。

二是資源配置不合理。經(jīng)濟責任審計部門一般是掛靠同級審計部門，基層經(jīng)濟責任審計機構(gòu)人員配備和經(jīng)費保障等問題還沒有根本解決，影響了審計工作的正常開展。平時審計部門既要完成審計署、審計廳等上級業(yè)務(wù)部門帶全局性、戰(zhàn)略性任務(wù)，還要對同級財政、財務(wù)收支實施監(jiān)督。由于人事制度改革步伐加快，人動頻繁，離任審計對象較多，如領(lǐng)導(dǎo)換屆，一次性的離任審計委托少則十來個、多則幾十個，有的時間跨度較長，而審計部門力量較少，審計人員素質(zhì)參差不齊，審計方法還多停留在財政、財務(wù)收支審計老一套上，審計資料的連貫利用也不夠，往往使離任審計工作人疲馬乏、效率不高，經(jīng)濟責任審計質(zhì)量難于保證， 存在一定的審計風險。

三是審計評價難。任期經(jīng)濟責任審計事項評價就是對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟活動的真實、合法、效益及所在單位的內(nèi)控制度、管理情況等作出綜合性評價。審計評價是經(jīng)濟責任審計工作主要體現(xiàn)，是組織人事、紀檢部門認定領(lǐng)導(dǎo)干部功過是非的主要依據(jù)，事關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部升降，由于具有其特殊性就顯得更為重要。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計評價恰當準確、客觀與否，關(guān)系到審計結(jié)果報告的質(zhì)量，也關(guān)系到審計的風險，更關(guān)系到黨和政府對干部使用的導(dǎo)向。但目前還沒有一套完整評價體系，沒有統(tǒng)一的評價指標，審計人員也就無法對領(lǐng)導(dǎo)干部進行好壞評價。如何客觀、準確、具體地對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟事項進行評價，一直困擾著審計人員，特別是在財政、財務(wù)收支的真實、合法、效益以及內(nèi)控制度的健全、有效的評價方面，缺乏一個較為系統(tǒng)的評價體系，沒有量化界定，審計人員難以操作。

四是結(jié)果運用不透明。按照中央兩辦的規(guī)定，領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計結(jié)束后，審計機關(guān)根據(jù)審計情況寫出審計結(jié)果報告，審計結(jié)果報告報送同級人民政府，抄送干部管理和紀檢監(jiān)察部門；審計機A關(guān)出具的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告不公開披露。至于干部管理和監(jiān)察部門如何運用審計結(jié)果以及審計結(jié)果運用情況如何反饋等，在中央兩辦的規(guī)定中沒有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟問題的干部在組織部門任用時應(yīng)提醒、誡勉、追究責任以及降職、免職等也沒有具體標準。審計結(jié)果不公開、不透明，審計結(jié)果運用缺乏標準，不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督結(jié)合起來，也不利于審計人員在群眾監(jiān)督下，不徇私情、客觀公正地實施審計。

二、全面推進責任審計工作應(yīng)采取的對策

首先實行真正意義上的部門聯(lián)動。嚴格按照中央兩辦《規(guī)定》，成立一個由黨政有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)參加，組織、人事、監(jiān)察、審計等部門組成的經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，專門負責經(jīng)濟責任審計的組織協(xié)調(diào)和管理工作，建立聯(lián)席會議制度，及時布置、反饋和經(jīng)濟責任審計工作。黨委、政府要根據(jù)干部管理監(jiān)督工作的需要，確定經(jīng)濟責任審計制度規(guī)模；干部管理部門和審計機關(guān)共同擬定經(jīng)濟責任審計計劃名單，提交經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組討論決定，再提交黨委、政府批準， 納入審計機關(guān)年度項目計劃。組織部門嚴格應(yīng)堅持“先審計后離任”的原則，做到不審計、不離任、不重用，審計結(jié)果，再決定人事去留。將“離任審計”的觀念轉(zhuǎn)變?yōu)椤叭温殞徲嫛钡挠^念上來，積極推行“任中審計”有利于分解工作量，避免突擊性，從而使得審計部門有充裕的時間來澄清，保證審計質(zhì)量，降低審計風險，提高審計結(jié)果的利用程度。

其次各級黨委和政府要加強領(lǐng)導(dǎo)，重視和支持經(jīng)濟責任審計工作。要建立、健全各級經(jīng)濟責任審計機構(gòu)，選調(diào)和配備一批素質(zhì)好、熟悉審計業(yè)務(wù)、具有一定政策水平的干部從事這項工作，以盡快適應(yīng)經(jīng)濟責任審計工作的需要，充實加強經(jīng)濟責任審計力量。要切實保證審計機關(guān)開展經(jīng)濟責任審計工作所必需的經(jīng)費，將經(jīng)濟責任審計所需的經(jīng)費列入同級財政預(yù)算，實行?？顚Ｓ?。要結(jié)合當?shù)貙嶋H情況，從多方面給審計工作尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計工作以必要的支持，為盡快全面推行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計制度創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

篇（4）

根據(jù)__省紀委對2013年和2014年度省本級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計查出問題的問責追責情況通報和本人多年從事經(jīng)濟責任審計工作的實踐，我認為，重大經(jīng)濟事項決策方面存在的問題主要有以下四種表現(xiàn)形式：

一是政府投資的重大工程建設(shè)項目管理不規(guī)范的問題，主要是以政府專題會議等形式干預(yù)工程建設(shè)項目，未經(jīng)公開招投標或虛假招投標發(fā)包工程項目，監(jiān)管失控導(dǎo)致工程項目被違規(guī)轉(zhuǎn)包分包、工程質(zhì)量存在重大安全隱患。如某縣人民醫(yī)院新建醫(yī)技大樓項目，按規(guī)定應(yīng)經(jīng)公開招投標程序，該縣縣長從照顧本縣建筑企業(yè)出發(fā)，召開政府專題會議并形成會議紀要，為該項目量身定制了一套只有本縣建筑企業(yè)才有資格參加投標的相關(guān)規(guī)定，該縣某建筑公司如愿中標。該工程在建設(shè)過程中，由于監(jiān)理單位嚴重失職，工程質(zhì)量存在嚴重問題，經(jīng)群眾舉報后，被省建設(shè)主管部門叫停，并責令拆除重建，造成直接經(jīng)濟損失500多萬元。上述問題中，該縣縣長、建設(shè)局分管工程建設(shè)的副局長、監(jiān)理站站長、人民醫(yī)院分管工程建設(shè)的副院長，因?qū)δ承﹩栴}負有直接責任和主管責任，分別被紀委作出誡勉談話的問責。

二是國土、環(huán)保、民生政策落實不到位的問題，主要是未經(jīng)集體研究或以政府專題會議的形式干預(yù)土地出讓，未經(jīng)招拍掛程序出讓國有土地使用權(quán)、采取定向招拍掛的形式出讓商住用地、擅自變更土地用途、違規(guī)調(diào)增土地容積率、少征或違規(guī)返還大額土地出讓金等。如某市先簽訂供地投資協(xié)議再掛牌出讓4宗652畝商住或商服用地，向房地產(chǎn)企業(yè)返還大額土地出讓金；調(diào)增3宗房地產(chǎn)企業(yè)土地容積率，少收或欠收房地產(chǎn)企業(yè)大額土地出讓金；對2宗商住用地低于評估價掛牌出讓等，造成大量國有資產(chǎn)流失。上述問題中，該市原副市長馬某對部分事項負有主管責任，因嚴重違紀已被和公職，涉嫌犯罪問題及線索被移送司法

機關(guān)依法處理。市城鄉(xiāng)規(guī)劃局原局長鄧某、原副局長陳某、周某和原行政審批科科長殷某對部分事項負有主要責任或直接責任，鄧某已被和公職，一審被判處有期徒刑12年；陳某、周某、殷某因涉嫌犯罪已被司法機關(guān)立案偵查。市國土資源局原局長趙某和市土地交易管理中心前后兩任原主任吳某、蔡某對上述部分事項負有主要責任或直接責任，均因涉嫌犯罪已被司法機關(guān)立案偵查。其他4名有關(guān)責任人被責令作出書面檢查。三是不經(jīng)集體研究，由個別領(lǐng)導(dǎo)直接簽批出借或撥付大額財政資金給民營企業(yè)，造成資金本金和利息逾期不能收回。如某區(qū)經(jīng)過區(qū)長、副區(qū)長、財政局長等多人分別批準，多次向民營企業(yè)出借財政資金，造成部分財政資金逾期多年后未收回、部分財政資金因借款企業(yè)關(guān)閉無法收回。上述問題中負有直接責任的區(qū)長、副區(qū)長和財政局長分別受到省紀委誡勉談話的問責。又如某縣城司的董事長兼總經(jīng)理周某私自授意財務(wù)科長，向某民營建筑公司出借財政性資金2000萬元用于周轉(zhuǎn)，周某在建筑公司出具的借據(jù)中簽批“同意借款”。由于某建筑公司經(jīng)營效益不佳，原定借期6個月的借款，三年后仍無法收回，在審計查出該問題后，城司立即進行整改，多次催款無效后，向法院，進入司法程序。上述問題中，董事長周某負有直接責任，該縣紀委責令周某作出書面檢查。

四是重大經(jīng)濟事項決策不科學(xué)不規(guī)范的問題，盲目引進企業(yè)或上馬重大建設(shè)項目，多年不能獲得應(yīng)有的經(jīng)濟效益。如某市招商引進一家企業(yè)，因立項前論證不充分，項目投產(chǎn)后發(fā)生嚴重虧損，4年多所收繳的利稅僅占市政府向企業(yè)獎勵資金的3.4%。該市常務(wù)副市長因涉嫌嚴重違紀被移送處理，該市副市長和經(jīng)濟開發(fā)區(qū)主任因?qū)υ搯栴}負有主管責任和直接責任分別受到作出書面檢查和誡勉談話的問責。

對領(lǐng)導(dǎo)干部違反重大經(jīng)濟事項決策問題的調(diào)查處理，是一個十分嚴肅的問題，一定要堅持實事求是的原則，從實際出發(fā)，處理好嚴格執(zhí)紀問責和與促進改革、創(chuàng)新、發(fā)展的關(guān)系，為領(lǐng)導(dǎo)干部勇于擔當、干事創(chuàng)業(yè)營造良好環(huán)境。對領(lǐng)導(dǎo)干部違反重大經(jīng)濟事項決策問題的調(diào)查處理，一般應(yīng)分為三個步驟：

一是以審計結(jié)果報告為基本依據(jù)，核實違紀違規(guī)問題定性是否準確、責任界定是否清晰。紀檢監(jiān)察機關(guān)在收到經(jīng)濟責任領(lǐng)導(dǎo)小組提交的經(jīng)濟責任問責建議報告和審計結(jié)果報告后，應(yīng)對審計結(jié)果報告所反映的問題進行初步審核，主要審核對問題的定性依據(jù)是否準確，對問題的定性是否有避重就輕或定性過重的現(xiàn)象；審核責任界定是否清晰，定性為直接責任和主管責任的事項是否有充分的依據(jù)，是否有混淆直接責任和主管責任、主管責任和領(lǐng)導(dǎo)責任的現(xiàn)象。因為責任界定是經(jīng)濟責任問責的基礎(chǔ)，責任界定是否清晰是實施經(jīng)濟責任問責的關(guān)鍵。

二是以審計查出問題的整改情況為重要參考，確定經(jīng)濟責任問責方式。實施經(jīng)濟責任問責的目的是為了加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，促進領(lǐng)導(dǎo)干部守法守紀守規(guī)盡責。能否知錯就改，是體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部能否做到依法行政的重要標尺之一。因此，對審計查出問題的整改情況，可以作為確定經(jīng)濟責任問責方式的基礎(chǔ)。對審計整改比較到位的，可以從輕問責；對審計整改不到位的，應(yīng)從重從嚴問責。

三是根據(jù)經(jīng)濟責任問責程序?qū)嵤﹩栘煛８鶕?jù)《__省領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任問責暫行辦法實施細則》的規(guī)定，責令作出書面檢查、通報批評、誡勉談話、責令公開道歉由紀檢監(jiān)察機關(guān)組織實施，停職檢查、引咎辭職、責令辭職、免職由組織人事部門負責組織實施。

運用監(jiān)督執(zhí)紀“四種形態(tài)”完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任重大決策事項方面存在的問題，我們認為，關(guān)鍵應(yīng)做好如下二個方面的工作：

篇（5）

全市糧食部門內(nèi)審機構(gòu)的主要任務(wù)是：圍繞增產(chǎn)節(jié)約，增收節(jié)支，深化改革，搞活企業(yè)，提高經(jīng)濟效益等方面開展工作；糾正鋪張浪費造成資財嚴重損失問題；維護本部門、本單位的正當利益；查處弄虛作假，鉆改革和制度不完善的空子貪污盜竊，行賄受賄；協(xié)助有關(guān)部門健全內(nèi)部管理制度；做好財務(wù)收支、離任經(jīng)濟責任審計工作；有針對性地開展專項審計調(diào)查。

二、健全機構(gòu)，充實人員。

加強審計人員隊伍建設(shè)，是提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量和水平的根本保證。各縣區(qū)糧食部門、各單位在企業(yè)改革中，要按照《國家審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作規(guī)定》的要求，積極創(chuàng)造條件設(shè)立獨立的內(nèi)審機構(gòu)，針對人員偏少的實際，也可以明確審計職能部門(財務(wù)或其他部門)。同時，要加強審計隊伍建設(shè)，優(yōu)化審計人員隊伍的專業(yè)、知識和年齡結(jié)構(gòu)，不斷提高審計人員的政治思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和工作能力，盡快形成一支“政治強、作風硬、品德好、業(yè)務(wù)精”的審計人員隊伍，以適應(yīng)內(nèi)部審計工作日益發(fā)展的需要。

三、不斷提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和水平

不斷提高質(zhì)量和水平，是充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能作用的前提，也是內(nèi)部審計工作賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。各縣區(qū)糧食部門、各單位及其內(nèi)審機構(gòu)要進一步確立內(nèi)部審計工作為糧食企業(yè)改革和發(fā)展服務(wù)，為本部門、本單位的中心工作和領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)的指導(dǎo)思想，把定位點切實轉(zhuǎn)移到為促進本部門、本單位加強內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益上來；認真執(zhí)行審計法規(guī)和審計規(guī)范，不斷加強內(nèi)部審計工作的法制化、制度化、規(guī)范化建設(shè)；要以解放思想、實事求是的思想路線為指導(dǎo)，不斷研究新情況，解決新問題，積極推進內(nèi)部審計工作的改革，努力開拓新局面。要虛心接受當?shù)貙徲嫏C關(guān)的審計監(jiān)督，要與當?shù)貙徲嫏C關(guān)保持聯(lián)系，密切配合，妥善安排，避免多頭審計、重復(fù)審計。

針對當前糧食系統(tǒng)改革和發(fā)展的實際，各級糧食內(nèi)審機構(gòu)要進一步加大工作力度，創(chuàng)造性地開展各項審計工作，重點是：圍繞經(jīng)濟效益，積極開展經(jīng)濟效益審計；圍繞加強管理，開展內(nèi)控制度評審；圍繞企業(yè)改革，開展資產(chǎn)負債審計，防止國有資產(chǎn)流失；圍繞廉政建設(shè)要求，開展經(jīng)濟責任審計；圍繞改革和發(fā)展中出現(xiàn)的新情況，開展專項審計調(diào)查。總之，要在堅持做好財務(wù)收支審計、廠長（經(jīng)理）離任經(jīng)濟責任審計等正常審計的基礎(chǔ)上，積極探索經(jīng)營決策審計、基建工程予決算審計等審計項目，不斷拓寬審計領(lǐng)域，為企業(yè)的改革和發(fā)展提供決策參考。

四、進一步加強審計報表和審計信息的報送工作

篇（6）

（一）開展對保增長等政策落實情況和重點項目的跟蹤審計，促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展。

年，全市審計機關(guān)按照市委、市政府全力促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展的工作要求，審計工作始終注意突出重點，大力加強政府投資項目的全過程跟蹤審計，促進各項政策措施的落實。市審計局完成了785個政府投資項目審計，開展了保增長等重大政策措施貫徹落實的監(jiān)督檢查，審計金額528億元，核減工程造價41.41億元,出具審計報告1512份，其中完成了3個含中央投資的政府投資項目的工程預(yù)、結(jié)算審計，審計金額6.61億元，核減5403萬元；完成了深圳市援建汶川地震重災(zāi)區(qū)過渡安置房建設(shè)項目竣工決算審計，組織人力投入對口支援甘肅隴南三縣一區(qū)恢復(fù)重建的審計工作,及時掌握財政部門對口支援重建資金撥付和資金到賬及使用情況，派出審計組5次到現(xiàn)場跟蹤審計我市援建的24個項目，榮獲“深圳市援建四川地震重災(zāi)區(qū)過渡安置房援建工作先進集體”、“深圳市抗震救災(zāi)對口支援光榮集體”稱號。福田區(qū)審計局完成政府投資審計金額25.76億元，出具審計報告1442份，審計項目數(shù)及項目金額均創(chuàng)該區(qū)歷史新高，核減2.37億元。龍崗區(qū)審計局積極服務(wù)大運會重點工程建設(shè)，探索重大項目拆遷全過程跟蹤審計，完成政府投資預(yù)、決算審計項目300個，核減2.42億元，形成了特色鮮明的拆遷審計“龍崗模式”，受到區(qū)領(lǐng)導(dǎo)和社會各界的好評。光明新區(qū)審計局創(chuàng)新工程變更備案辦法，全過程跟蹤審計審定造價24.91億元，核減1.88億元，推動新區(qū)建設(shè)又好又快發(fā)展。

按照“服務(wù)企業(yè)保增長”的要求，市審計局深入開展“服務(wù)年”活動，在稅收征管審計中披露了16家公司未足額繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的問題并分析原因，市政府根據(jù)審計情況出臺了《關(guān)于調(diào)整我市城鎮(zhèn)土地使用稅納稅等級范圍的通告》；對我市民營及中小企業(yè)發(fā)展、科技研發(fā)、支持外貿(mào)發(fā)展、財政扶持軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展等專項資金和市國資委所屬20家國企近三年來投資情況進行了審計調(diào)查，對影響我市經(jīng)濟長遠發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的政府儲備土地管理、產(chǎn)業(yè)集聚基地建設(shè)運營以及四家市級體育場館轉(zhuǎn)為國有企業(yè)后的管理運營開展了績效審計，深入剖析了我市各類企業(yè)、重點產(chǎn)業(yè)在金融危機影響下面臨的發(fā)展問題，提出了解決問題的辦法和建議，引起市領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，得到審計署的充分肯定。羅湖、南山、寶安等區(qū)審計局加大了對財政性專項資金尤其是金融危機下政府扶持企業(yè)專項資金的審計力度，審計結(jié)果總體情況良好，已督促相關(guān)單位落實整改管理不規(guī)范等問題。

（二）關(guān)注重點民生工程和專項資金的使用效果，保障民生福利和社會穩(wěn)定。

市、區(qū)審計機關(guān)年加強了對重點民生資金和重大民生工程的審計，積極關(guān)注社會保障、義務(wù)教育、資源環(huán)境等民生項目和專項資金的管理使用狀況，切實做到服務(wù)群眾保民生。市審計局在市本級預(yù)算執(zhí)行審計中披露了市教育局直屬學(xué)校臨聘人員工資福利支出管理欠規(guī)范等問題，有關(guān)部門加強整改，并專門制定了相關(guān)的管理辦法，較好地解決了學(xué)校臨聘人員編制不足和臨聘人員工資福利支出的問題；對關(guān)系市民日常生活的凍豬肉儲備情況進行了專項審計，指出了儲備輪換次數(shù)不夠、部分時段庫存量過低等問題；對特區(qū)外96所原村辦小學(xué)設(shè)備設(shè)施標準化改造、市欠薪保障資金管理使用進行了績效審計，對五項社會保險基金收支管理、珠江流域（深圳）水環(huán)境綜合整治、中小學(xué)校舍安全工程、桃源村三期經(jīng)濟適用房房價構(gòu)成等民生項目進行了審計或?qū)徲嬚{(diào)查，提出了進一步改善民生福利的審計意見和建議。羅湖、鹽田、寶安、龍崗等區(qū)審計局把教育領(lǐng)域作為審計重點，分別對區(qū)內(nèi)重點學(xué)校財務(wù)收支、教育均衡化、義務(wù)教育免收學(xué)雜費補助、學(xué)校教育經(jīng)費收支等進行了審計或?qū)徲嬚{(diào)查，為推動教育管理體制改革、解決“讀書難”問題服務(wù)；光明新區(qū)審計局對轄區(qū)內(nèi)與人民群眾利益密切相關(guān)的新增公交線路進行了績效審計，促進了新區(qū)群眾出行難問題的解決。

按照“服務(wù)基層保穩(wěn)定”的要求，市審計局年組織安排對市城中村改造扶持資金進行了績效審計，反映了城中村綜合整治進展、整治成效等方面存在的問題并提出了改進建議，促進加強社區(qū)城市化建設(shè)。鹽田區(qū)審計局對社區(qū)建設(shè)及管理經(jīng)費使用情況進行了專項審計調(diào)查，對社區(qū)公共服務(wù)等方面存在的問題提出了科學(xué)整合社區(qū)公共服務(wù)資源、積極引導(dǎo)社區(qū)服務(wù)站建設(shè)、進一步規(guī)范社區(qū)收費行為等審計建議，區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)已要求相關(guān)單位對照問題逐條整改。寶安區(qū)、光明新區(qū)審計局均開展了對社區(qū)股份合作公司管理及運營情況的審計和專題調(diào)研，提出了加強社區(qū)股份合作公司規(guī)范管理、維護基層穩(wěn)定的建議，引起街道集體資產(chǎn)管理部門的高度重視。

（三）查處違法違規(guī)問題，評價領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況，推進建立健全問責機制和責任追究制度。

全市各級審計機關(guān)年鞏固和深化財政審計，依法嚴肅查處違法違規(guī)問題，促進問題整改和行政問責。市審計局在市本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計中注重全面掌握市本級總體財力情況，反映了涉及10個部門單位的24個問題，依法出具審計報告、提出審計意見和作出審計決定，審計報告全文向社會公開，有關(guān)部門和單位就審計發(fā)現(xiàn)的問題向市人大常委會作出說明并回答了委員們的詢問，市監(jiān)察局對有關(guān)問題逐一進行了調(diào)查，提出了問責意見，促進財政管理進一步向規(guī)范化的方向發(fā)展。寶安區(qū)審計局注重查處違法違規(guī)問題，財務(wù)收支審計發(fā)現(xiàn)7家物資材料供應(yīng)商涉嫌開具虛假發(fā)票等行為，及時將有關(guān)線索移送稅務(wù)部門查處；部門預(yù)算審計查出某局下屬單位違規(guī)發(fā)獎金等問題，引起區(qū)政府高度重視，相關(guān)責任單位整改后已退回獎金。

經(jīng)濟責任審計工作扎實開展，取得了顯著成效。一年來，市區(qū)兩級審計機關(guān)共完成經(jīng)濟責任審計項目78個，其中審計行政機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)48名，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)24名，國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)6名，審計查出違規(guī)問題金額6359萬元，損失浪費金額2.52億元。南山、龍崗兩區(qū)審計局出臺了領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計辦法，任中經(jīng)濟責任審計制度化、常態(tài)化。經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用穩(wěn)步推進，市審計局配合市委組織部組織專家評委會，完成了2008年度23個市管干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果的評議工作，1名基本合格，1名不合格；福田、鹽田、寶安等區(qū)審計局也分別配合開展了經(jīng)濟責任審計結(jié)果評議工作，其中鹽田區(qū)對9名領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任進行了評議，評定8名合格、1名基本合格，問責機制得到進一步落實和完善。

“陽光審計”工作不斷取得進展，增強了審計透明度，在促進審計整改、建立健全問責機制方面發(fā)揮了重要作用。市審計局自2008年7月在全國率先實行審計報告向社會公開以來,至年12月已在互聯(lián)網(wǎng)站公開審計報告139份。羅湖區(qū)審計局制定《羅湖區(qū)審計局審計報告公開暫行辦法》，審計報告直接在羅湖政務(wù)網(wǎng)上全文向社會公開，全年公開審計報告89份。南山區(qū)審計局年實現(xiàn)了對政府投資審計、績效審計結(jié)果的直通車公告，區(qū)人大關(guān)于審計工作報告的審議意見被納入?yún)^(qū)政府行政電子監(jiān)察系統(tǒng)并向各相關(guān)單位發(fā)出專項督查令，要求限時整改并及時報告整改結(jié)果。寶安區(qū)審計局也在本局網(wǎng)站上全文公告了政府投資項目審計報告。龍崗區(qū)審計局匯編99個政府投資項目竣工決算審計報告，并在龍崗政府網(wǎng)站上公告。

（四）加強審計管理等基礎(chǔ)建設(shè)，提高依法審計的能力和水平。

審計管理得到不斷改進。市審計局著力解決審計管理中不適應(yīng)科學(xué)發(fā)展觀要求的問題，經(jīng)調(diào)查研究和廣泛征求意見，制定印發(fā)了《深圳市審計局關(guān)于加強和改進審計項目管理的意見》，從加強審計項目計劃管理、認真編制審計方案、落實審計組組長責任制、推行審計項目動態(tài)管理、實行審計項目質(zhì)量考評、建立審計項目審理制度、健全審計業(yè)務(wù)會議制度、規(guī)范審計報告的編制和公開、完善審計整改跟蹤檢查制度等九個方面加強審計管理，努力規(guī)范審計行為，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和工作水平。羅湖區(qū)審計局年9月正式啟用行政監(jiān)察系統(tǒng)審計子系統(tǒng)，從審計項目進點開始到審計結(jié)果公告以及被審計單位落實審計整改情況全過程接受時效監(jiān)督，通過自我加壓，變壓力為動力，加強了審計管理。龍崗區(qū)審計局順利完成街道審計管理體制改革，4個審計所正式掛牌，改革經(jīng)驗獲得市領(lǐng)導(dǎo)的批示肯定。

信息化建設(shè)取得較好進展。市審計局實行了審計項目動態(tài)管理，預(yù)算執(zhí)行審計通過使用AO現(xiàn)場審計軟件加強了對市本級財政收支結(jié)構(gòu)的深度分析，大多數(shù)的經(jīng)濟責任審計項目都采用了計算機審計，審計效率和質(zhì)量進一步提高，較好地實現(xiàn)了審計目標。羅湖、龍崗等區(qū)審計局“聯(lián)網(wǎng)審計”成效明顯，南山區(qū)審計局《AO在科技資金使用和管理績效審計中的應(yīng)用案例》榮獲審計署AO實例應(yīng)用獎項，是廣東省計算機審計項目該年度獲得的最高榮譽。

審計隊伍建設(shè)進一步加強。市、區(qū)審計機關(guān)堅持深入開展學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動，嚴格執(zhí)行新的審計“八不準”規(guī)定和各項廉政紀律，積極創(chuàng)建學(xué)習(xí)型機關(guān)，豐富機關(guān)文化生活，開展了以審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)、文化培訓(xùn)為主要內(nèi)容的“培訓(xùn)月”活動，舉辦了第七屆全市審計機關(guān)體育運動會，全面提高廣大審計干部的綜合素質(zhì)，涌現(xiàn)了不少先進集體和個人，增強了審計機關(guān)的凝聚力和戰(zhàn)斗力。

在總結(jié)成績的同時，審計工作也還面臨不少困難和問題。主要是：審計工作的指導(dǎo)思想、制度機制、隊伍素質(zhì)等方面與科學(xué)發(fā)展觀的要求還有差距，審計工作自覺服務(wù)于經(jīng)濟社會發(fā)展大局的能力還有待提高；科學(xué)審計理念、規(guī)范化建設(shè)、現(xiàn)代審計技術(shù)的實踐和推廣存在不足，審計管理等基礎(chǔ)建設(shè)仍然需要加強。這些問題都要在今后的工作中認真加以解決。

二、全力促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展和經(jīng)濟發(fā)展模式轉(zhuǎn)變，推動審計工作創(chuàng)新發(fā)展

新的一年審計工作面臨新的形勢和新的要求。從國際環(huán)境看，國際金融危機的影響日漸減弱，世界經(jīng)濟呈現(xiàn)明顯復(fù)蘇跡象。從國內(nèi)環(huán)境看，中央經(jīng)濟工作會議、省委十屆六次全會已作了全面分析部署，年經(jīng)濟工作將重點在促進發(fā)展方式轉(zhuǎn)變上下工夫，力求保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展?？偫韺徲嫻ぷ魈岢隽嗣鞔_要求，全國審計工作會議也就年的審計任務(wù)進行了統(tǒng)一部署。從深圳自身發(fā)展來看，今年將迎來特區(qū)建立30周年大慶，《珠江三角洲地區(qū)改革發(fā)展規(guī)劃綱要》和《深圳市綜合配套改革總體方案》的貫徹落實、國家創(chuàng)新型城市建設(shè)、新興產(chǎn)業(yè)增長、大運會籌辦、區(qū)域板塊新的開發(fā)與提升、城市全面更新改造以及一系列民生項目啟動等，將為深圳新一輪大發(fā)展注入強大動力。市委四屆十三次全會明確我市新一年經(jīng)濟工作要抓住加快轉(zhuǎn)變發(fā)展模式這條主線，圍繞“穩(wěn)增長、促轉(zhuǎn)型、惠民生、抓創(chuàng)新、推改革、優(yōu)環(huán)境”六個方面展開。審計機關(guān)要把認識和行動統(tǒng)一到中央、省、市對國內(nèi)外經(jīng)濟形勢的分析判斷上來，統(tǒng)一到總理的指示精神上來，統(tǒng)一到全市經(jīng)濟社會發(fā)展的目標和要求上來，認清形勢，找準定位，切實安排好年的審計工作。

年審計工作的總體要求是：全面落實科學(xué)發(fā)展觀，堅持“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、求真務(wù)實”的工作方針，認真履行審計監(jiān)督職責，嚴肅查處重大違法違規(guī)問題，更加注重從體制、機制、制度層面揭示、分析和反映問題，更加注重增強改進和完善建議的針對性，全力促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展和經(jīng)濟發(fā)展模式轉(zhuǎn)變，全力推進改善民生和法治建設(shè)，在更高層面發(fā)揮審計保障經(jīng)濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能。按照這一總體要求，我們要繼續(xù)以績效審計為主導(dǎo)，預(yù)算執(zhí)行審計、政府投資審計、經(jīng)濟責任審計等各項工作整體推進。年全市審計工作的主要任務(wù)是：

（一）加大對穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)等相關(guān)政策措施實施情況的審計力度，促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

要高度重視和加強對穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)等政策實施情況的審計監(jiān)督，把績效審計與審計調(diào)查、檢查面上情況與審計重點項目、揭示問題與推動完善制度、促進當前發(fā)展與實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展結(jié)合起來，確保各項決策和部署落實到位。一方面，要注意加強對相關(guān)政策實施情況和效果、政府投資和新增貸款、產(chǎn)業(yè)發(fā)展扶持資金、節(jié)能減排資金等的審計調(diào)查，檢查財政支出、政府投資的結(jié)構(gòu)和投向，關(guān)注政策執(zhí)行中出現(xiàn)的新情況和新問題，及時提出對策建議，促進有效落實相關(guān)政策和提高政策的針對性和靈活性。另一方面，要加強對政府重大投資項目的審計監(jiān)督，對汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建、大運會場館、軌道交通等重大投資項目實行全過程跟蹤審計，推動項目盡早建成并發(fā)揮效益。

（二）積極開展民生工程和資金審計，推進和諧社會建設(shè)。

要進一步加強對涉及城市安全、住房保障、公交服務(wù)、就業(yè)和社會保障、教育發(fā)展、醫(yī)療衛(wèi)生、文化建設(shè)等熱點難點問題的重大民生工程和重點民生資金進行審計監(jiān)督，促進公共資源配置更多地向民生領(lǐng)域傾斜，促進惠民政策的落實，降低惠民政策的實施成本，切實維護人民群眾的利益。在審計中，既要關(guān)注改善民生情況，揭示和反映落實政策措施不到位、目標未實現(xiàn)以及嚴重影響和損害群眾利益的問題，也要關(guān)注資金分配不合理、使用效益不高等問題，研究如何進一步規(guī)范管理和提高效益的措施和辦法，更要注重嚴肅查處在民生工程中弄虛作假、違法違規(guī)問題。圍繞我市城市發(fā)展建設(shè)中水污染的治理、城市生活垃圾無害化處理、人居環(huán)境的建設(shè)和維護等內(nèi)容，積極開展審計和審計調(diào)查，促進加強資源開發(fā)利用管理和生態(tài)環(huán)境保護治理，保障和促進建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會。

（三）規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計，促進領(lǐng)導(dǎo)干部守法守規(guī)守紀盡責，嚴格依法行政。

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計中要以領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任為主線，以財政財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實合法效益為基礎(chǔ)，以守法守規(guī)守紀盡責為目標，重點關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間貫徹執(zhí)行經(jīng)濟法律法規(guī)和方針政策的情況，重大經(jīng)濟決策制定和執(zhí)行、重大投資項目建設(shè)和管理的合法合規(guī)及科學(xué)有效性，財政財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動的真實合法效益情況，重大管理制度制定和執(zhí)行情況，對直接管理部門和下屬單位監(jiān)管的情況，同時也要關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)及個人遵守有關(guān)廉政建設(shè)規(guī)定的情況等。在評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任時，必須在法律授權(quán)范圍內(nèi)，圍繞“守法、守規(guī)、守紀、盡責”的要求，緊緊把握經(jīng)濟責任的履行情況，堅決揭示和反映違法違紀違規(guī)及失責問題，做出客觀公正、實事求是的評價，該處理的要按有關(guān)規(guī)定作出處理。要按照干部管理權(quán)限及時向組織部門報送審計結(jié)果，認真配合做好審計結(jié)果的評議工作。

（四）深化預(yù)算執(zhí)行審計和績效審計，揭示和反映體制機制問題，促進深化改革、完善制度。

不斷深化預(yù)算執(zhí)行審計、績效審計，圍繞中心做好審計選項工作，注重把握財政資金分配、管理和使用的總體情況，科學(xué)評價財政資金的使用績效，促進政府深化財政改革、優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)、提高財政資金使用效益。切實提高財政審計的宏觀性、時效性和建設(shè)性，不僅要從宏觀和全局的角度去認識和審視審計掌握的情況，去分析和反映審計發(fā)現(xiàn)的問題，從深化改革、完善制度的角度去研究和提出有針對性的建議；還要從宏觀和全局的角度，去統(tǒng)籌和部署審計工作，去安排和調(diào)配審計資源，去組織和實施項目審計，從根本上提高審計工作的層次和水平。

（五）嚴肅查處重大違法違規(guī)問題，推進反腐倡廉建設(shè)。

從這些年的審計情況看，重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟犯罪案件仍時有發(fā)生，違法犯罪的手段、方式也在不斷翻新。要充分認識反腐敗斗爭的長期性、復(fù)雜性、艱巨性。一定時期內(nèi)，尤其在當前應(yīng)對國際金融危機的過程中，打擊犯罪，懲治腐敗是審計機關(guān)的一項重要職責和任務(wù)。當前，要與工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項治理和治理商業(yè)賄賂工作結(jié)合起來，進一步加強對政府投資項目建設(shè)、國有企業(yè)、土地管理等重點領(lǐng)域的審計監(jiān)督，揭示和查處侵害人民群眾切身利益的問題，揭示和查處違背產(chǎn)業(yè)、土地、投資和環(huán)境保護等政策的問題，揭示和查處鋪張浪費和損失浪費問題，揭示和查處、貪污賄賂、失職瀆職等案件。同時，要更加注意結(jié)合違法違規(guī)問題的查處，揭示制度方面和制度落實方面的漏洞，推動反腐倡廉和審計整改制度創(chuàng)新，促進更加有效地預(yù)防腐敗，不斷取得反腐敗斗爭新成效。

三、把握規(guī)律，堅持創(chuàng)新，爭當新時期審計工作科學(xué)發(fā)展的排頭兵

深圳審計工作的發(fā)展，是一個不斷探索創(chuàng)新的過程。我們要認真總結(jié)基于審計實踐形成的認識、觀點，汲取發(fā)達國家和國內(nèi)的先進審計工作經(jīng)驗，把握審計工作發(fā)展規(guī)律，更好地履行審計監(jiān)督職責，更好地擔負起歷史使命，更好地在服務(wù)科學(xué)發(fā)展這一過程中，實現(xiàn)審計工作的科學(xué)發(fā)展，在新的歷史起點上爭當全國審計系統(tǒng)排頭兵。

（一）創(chuàng)新審計管理，加強資源整合和協(xié)調(diào)。

要創(chuàng)新審計管理，著力解決審計資源調(diào)配和整合問題，切實處理好審計任務(wù)、審計力量和審計風險之間的關(guān)系。加強項目計劃的整合，做好各項目之間、年度項目計劃與長期發(fā)展規(guī)劃之間的整合和銜接，加快完善項目庫建設(shè)。鞏固和發(fā)展現(xiàn)有的綜合審計或一體化審計模式，加強審計內(nèi)容的整合，滿足經(jīng)濟社會發(fā)展對審計的多方面需求。根據(jù)項目特點，科學(xué)選擇審計、審計調(diào)查和跟蹤審計等方式，加強審計方式的整合。

（二）加強審計法制和規(guī)范化建設(shè)，堅持依法審計、文明審計。

按照審計署的工作進度，年審計法實施條例即將出臺，國家審計準則和關(guān)于加強經(jīng)濟責任審計的相關(guān)規(guī)定等進一步修改完善后也將實施，要組織認真學(xué)習(xí)和貫徹落實。在此基礎(chǔ)上，積極推進深圳績效審計立法和完善內(nèi)部審計規(guī)章，制定符合深圳實際的審計項目審理辦法，全面推行審計項目審理制度。建立健全審計項目目標責任制和重大審計質(zhì)量問題責任追究制，審計質(zhì)量檢查工作逐步制度化和經(jīng)?；嫱七M審計報告向社會公開的工作。注意加強與被審計單位和有關(guān)部門的溝通，認真聽取各方面意見，切實做到依法審計、文明審計。

（三）加快審計信息化建設(shè)，提高審計效率和質(zhì)量。

近年來的實踐證明，審計信息化建設(shè)是提高審計效率和質(zhì)量的重要途徑。當前的審計信息化建設(shè)，要以金審工程為依托，以創(chuàng)新審計方法和技術(shù)手段為基礎(chǔ)，把計算機技術(shù)應(yīng)用到機關(guān)行政管理和審計質(zhì)量控制的各個環(huán)節(jié)，逐步建立和完善市、區(qū)審計信息快速通道和共享平臺，提高審計管理信息化的整體水平。要提高審計業(yè)務(wù)實施的信息化，探索以在線審計、實時審計為特征的聯(lián)網(wǎng)跟蹤審計系統(tǒng)，加強審計項目的動態(tài)管理，提高在信息化條件下開展審計工作的能力。

（四）注重研究分析，提升審計成果運用水平。

篇（7）

二是駐外市場部或營銷公司是民營企業(yè)內(nèi)審主體。鄞州區(qū)10家民營企業(yè)如雅戈爾、三星集團、廣博集團、洛茲集團、布利杰集團的內(nèi)部審計對象主要是公司駐外市場部或營銷公司。比較典型的是雅戈爾集團和三星集團，兩家公司都是鄞州的特大型企業(yè)，年銷售都在30億元以上，雅戈爾集團公司在全國有156個市場部，三星集團公司在全國有營銷公司60余家。如何保證這些市場部或營銷公司資金和資產(chǎn)的安全是內(nèi)部審計機構(gòu)工作重中之重，他們把市場部或營銷公司的庫存商品、貨幣資金、應(yīng)收賬款、銷售收入作為審計重點。目的是為了查錯防弊，保證公司資產(chǎn)安全完整，不受損失。

三是機構(gòu)相對獨立，內(nèi)審人員素質(zhì)比較高。鄞州區(qū)10家有內(nèi)審組織企業(yè)中有8家都成立了獨立的審計機構(gòu)，獨立開展內(nèi)部審計工作。而且從事內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)比較高，大專以上文化程度占90％以上，具有注冊師和中級以上專業(yè)技術(shù)職稱占6成以上，雅戈爾、廣博集團、華泰集團等企業(yè)還專門聘請了高級會計師加盟內(nèi)審人員行列。

四是離任經(jīng)濟責任審計成為民營企業(yè)內(nèi)審的一個重要。如雅戈爾集團公司審計部成立5年來，先后對近100家市場部的負責人離任進行了經(jīng)濟責任審計，形成了“有離必審，先審后離”的制度，三星集團、廣博集團、開開集團、華茂集團、洛茲集團、八方集團等公司實行了營銷部或分公司負責人和主辦會計離任經(jīng)濟責任審計制度。

五是處罰力度大。民營企業(yè)為了促進利潤最大化，防止企業(yè)資金流失，一般對內(nèi)審機構(gòu)發(fā)現(xiàn)的處罰力度比較大。如雅戈爾審計部近幾年來，先后查處駐外市場部截留貨款、私設(shè)“小金庫”、私分季節(jié)性商品價差、公款私分、私刻公章、假冒公司領(lǐng)導(dǎo)簽字等違紀違規(guī)案件數(shù)十起，審計追回經(jīng)濟損失687萬元，同時，公司對有關(guān)責任人員進行了嚴厲處罰，有23人受到了降職、免職甚至解除勞動合同處分；三星集團、洛茲集團、廣博集團、向陽公司等企業(yè)還采用審計通報形式對違規(guī)違紀責任人員處以一定罰款，并在公司內(nèi)部通報，起到警示作用。

鄞州區(qū)民營企業(yè)內(nèi)部審計工作雖然發(fā)展較快并形成了一定的特色，但民營企業(yè)內(nèi)部審計在發(fā)展過程中還面臨不少困難和問題，突出表現(xiàn)在以下三個方面：

一是國家審計機關(guān)對民營企業(yè)內(nèi)審工作指導(dǎo)監(jiān)督缺乏政策法規(guī)依據(jù)和行之有效辦法。根據(jù)《審計法》規(guī)定，國務(wù)院各部門和地方各級人民政府各部門，國有機構(gòu)和企事業(yè)組織，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。各部門、國有金融機構(gòu)和企事業(yè)組織的內(nèi)部審計，應(yīng)當接受審計機關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，《審計署關(guān)于審計機關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的規(guī)定》也只局限于《審計法》規(guī)定政府部門和國有企事業(yè)組織范圍內(nèi)。因此，以民營企業(yè)如何建立完善內(nèi)審機構(gòu)，國家如何加強對民營企業(yè)內(nèi)部審計指導(dǎo)，目前缺乏可操作性政策依據(jù)，如何加強對民營企業(yè)內(nèi)審人員管理，如何規(guī)范民營企業(yè)內(nèi)審行為，提高內(nèi)審工作質(zhì)量，國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計協(xié)會都缺乏行之有效管理辦法。

二是審計范圍不夠廣，局限于傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計。目前大部分民營企業(yè)內(nèi)部審計基本上停留在財務(wù)審計即對企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和收入、費用、損益的真實性和合規(guī)性審計查證上，目的是為了查錯防弊，保證公司資產(chǎn)安全。但是，隨著市場經(jīng)濟體制的逐步發(fā)展和完善，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)營環(huán)境和投資主體都發(fā)生了變化，如何防范經(jīng)營和投資風險，如何降低企業(yè)成本，使企業(yè)在市場競爭中處于有利地位，如何加強財務(wù)核算和財務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益等，這些都需要民營企業(yè)內(nèi)部審計工作重點逐步轉(zhuǎn)移到經(jīng)營管理審計和經(jīng)濟效益審計上來，內(nèi)部審計必須從傳統(tǒng)的查錯妨弊的財務(wù)收支審計向采購審計、投資決策審計，管理效益審計方向發(fā)展。

三是審計行業(yè)尚待規(guī)范，審計手段尚需完備。民營內(nèi)部審計雖然在國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計協(xié)會的指導(dǎo)下，建有一套適合自身企業(yè)特點的內(nèi)部審計程序和操作辦法，但它不象國家審計和審計一樣有整套審計準則和操作規(guī)范，內(nèi)部審計只能參照國家審計或社會審計的一些做法，操作上缺乏權(quán)威性。同時，民營企業(yè)內(nèi)部審計缺乏行之有效的審計手段，特別是審計到往來款項函證，銀行存款對賬，審計線索外調(diào)和延審等事項，缺乏上規(guī)定的審計權(quán)限和強制手段，一定程序上制約著民營企業(yè)內(nèi)審工作質(zhì)量。

民營企業(yè)內(nèi)部審計是我國改革和建立企業(yè)制度的產(chǎn)物，它具有廣闊的前景和強大生命力。為了促進民營企業(yè)內(nèi)部審計更快更好地發(fā)展，我們在調(diào)查基礎(chǔ)上提出如下建議：

一、建議國家盡快出臺《內(nèi)部審計條例》，把民營企業(yè)內(nèi)部審計納入國家審計機關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的范圍，要嚴格規(guī)定民營企業(yè)內(nèi)部審計程序，賦予民營企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)必要的審計權(quán)限和審計手段，國家審計機關(guān)或內(nèi)審協(xié)會要制定內(nèi)部審計準則，統(tǒng)一規(guī)范內(nèi)部審計行為，提高內(nèi)審工作質(zhì)量。

篇（8）

目前國內(nèi)對跟蹤審計的研究集中在工程項目上，理論界對跟蹤審計的界定尚未達成共識。安全是基于事物本身特性和規(guī)律，通過消除或減少工藝、設(shè)備中存在的危險物質(zhì)或危險操作的數(shù)量，避免危險而非控制危險。根據(jù)已有的研究成果，工程項目跟蹤審計是對工程項目管理過程和結(jié)果所實施的一種全程的、動態(tài)的、有效的經(jīng)濟控制機制；它不僅可以主動發(fā)揮審計免疫功能，提升工程項目資金監(jiān)管效率，而且能夠優(yōu)化審計資源配置及有效控制工程項目審計風險。工程項目跟蹤審汁控制的主體是具有綜合素質(zhì)的審計人員，主要是指國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織。綜合素質(zhì)是指具有財務(wù)審計專業(yè)知識并精通工程設(shè)計、施工等適應(yīng)跟蹤審計的上程技術(shù)，這三種主體不同的地位和職能，決定了它們在工程項目跟蹤審計中的不同定位和作用。當前，在我國政府審計資源有限，通過選擇具有典型意義的政府投資項目或政府專項資金開展績效審計是我國政府績效審計走向完善和成熟的必由之路。我國今后仍應(yīng)該把公共工程和專項資金作為績效審計的重點。由于多種因素的影響，目前看，相關(guān)審計效果不容樂觀。

二、相關(guān)創(chuàng)新措施與對策

（一）以安全為切入點，監(jiān)督資產(chǎn)質(zhì)量的提升

著力加強對資產(chǎn)質(zhì)量的監(jiān)督。特別是在開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計時，監(jiān)督資產(chǎn)總量的完整性。從摸清家底、核清資產(chǎn)、理清資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系入手，針對一些單位存在的賬實不符、賬賬不符的問題，及時幫助被審計單位設(shè)計庫存盤點表，指導(dǎo)被審計單位盤點資產(chǎn)庫存，按類別編制固定資產(chǎn)卡片，登記造冊，使資產(chǎn)管理有序進行。

（二）加大對重點工程項目的監(jiān)督

著力對交通工程、城市環(huán)保設(shè)施工程、水利專項工程等的審計監(jiān)督，對工程造價、工程質(zhì)量、工程財務(wù)管理進行全面監(jiān)督。監(jiān)督資產(chǎn)存量的合理性。注重強化對資產(chǎn)存量布局狀況的監(jiān)督，通過審計，著力對固定資產(chǎn)與流動資產(chǎn)的比例進行分析，特別是強化對房屋、車輛等固定資產(chǎn)增減變化的監(jiān)督，確保這兩類資產(chǎn)形態(tài)的協(xié)調(diào)性；著力對不同行業(yè)資產(chǎn)比例進行分析，通過對行政單位資產(chǎn)、公益性資產(chǎn)和經(jīng)營性資產(chǎn)的分析，掌握不同行業(yè)資產(chǎn)特征和運行規(guī)律。及時查找影響各行業(yè)資產(chǎn)安全運行的隱患，切實堵塞管理漏洞，保障國有資產(chǎn)存量處在良好、優(yōu)化、健康的運轉(zhuǎn)狀態(tài)。

（三）公共工程項目和專項資金是審計的合適切入點

我國政府績效審計的選擇基本上集中在政府公共工程項目或?qū)ｍ椯Y金項目上。形成這樣的狀況，可能的原因主要是：一是我們剛剛開始嘗試這種審計形式，缺乏足夠的績效審計經(jīng)驗，公共工程和專項資金的績效評價相對比較容易；二是它們有一定的代表性、重要性和影響力。與此同時積極嘗試開展單位或部門績效審計以及財政收支的全面績效審計。從審計案例看，都是在檢查財政財務(wù)收支真實性和合法性的基礎(chǔ)上，評價項目的經(jīng)濟性、效率性和效果性。從根本上說，這是一種多目標的審計，或者說是從合法性審計延伸到績效審計，還不是專門的績效審計，因此，我們應(yīng)該在此基礎(chǔ)上，進一步開展單一目標的績效審計，以便于績效審計更加深入的開展。

篇（9）

1、加強黨風廉政建設(shè)、思想道德教育。組織全局黨員干部認真學(xué)習(xí)《文選》和hjt同志關(guān)于加強領(lǐng)導(dǎo)干部作風建設(shè)的重要論述，學(xué)習(xí)《實施綱要》，不斷深化理想信念教育、和法紀的學(xué)習(xí)教育、社會主義榮辱觀教育，堅持社會主義核心價值體系，夯實領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政的思想道德基礎(chǔ)。

2、加強警示教育。利用典型案例開展警視教育，教育領(lǐng)導(dǎo)干部珍惜來之不易的發(fā)展形勢，珍惜自己的榮譽、珍惜家庭，在大好形勢面前保持清醒，增強群眾觀念、法紀觀念、抓黨風廉政建設(shè)的責任觀念，不斷提高領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政的自覺性。

3、要做好舉報和案件審理工作。進一步暢通、拓寬舉報渠道，發(fā)現(xiàn)案件線索。建立完善舉報工作網(wǎng)絡(luò)和機制，剖析案件原因，完善制度，堵塞漏洞。 4、要繼續(xù)推進糾風工作，加強效能建設(shè)。堅持糾建并舉，堅決糾正損害群眾利益的突出問題；加大對工作作風問題的查究力度，督促機關(guān)工作人員依法、高效、廉潔行政，提高行政效能。

5、全面落實“收支兩條線”規(guī)定，徹底清查“小金庫”。對于私設(shè)“小金庫”以及違反規(guī)定濫發(fā)津貼、補貼、獎金、有價證券和實物的行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，先予免職，再按有關(guān)規(guī)定嚴肅查處。要堅持事前、事中、事后監(jiān)督相結(jié)合，加強領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計。

6、繼續(xù)以黨風廉政建設(shè)責任制為龍頭，抓好黨風廉政建設(shè)工作。要認真抓好貫徹落實《實施綱要》工作，全面推進教育、制度等各項任務(wù)的落實。

篇（10）

中圖分類號：E232.6 文獻標識碼：A

1高?；üこ虄?nèi)部審計問題

高校一般擅長于教學(xué)與科研，在基建工程的管理與審計方面經(jīng)驗欠缺，審計力量薄弱，給不法分子造成了可乘之機，致使“象牙塔”也隨之成為腐敗的高危區(qū)。面臨這樣的形勢，高校審計人員應(yīng)保持清醒的頭腦，深入分析當前管理工作中存在的突出問題

目標定位與審計理念問題。高校基建工程內(nèi)部審計的目標、審計理念、委托、受托責任的履行方面均存在較大問題，即未能完全按照科學(xué)發(fā)展觀對目標進行科學(xué)定位，風險與績效意識不強，未具體明確委托關(guān)系，受托責任的履行效果不佳。審計目標定位不科學(xué)，審計的作用不能有效發(fā)揮；缺乏風險意識，風險管理審計的成效不顯著；缺乏科學(xué)的績效審計理念；委托關(guān)系不明確，受托責任履行效果不佳[1]。

（2）審計缺乏獨立性與客觀性問題。內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性，基建工程審計科室(崗位)不夠健全；內(nèi)審人員數(shù)量不足，專業(yè)化程度不高，審計的客觀性得不到保證[2]；

（3）制度的建立健全及有效執(zhí)行問題。多數(shù)高校在基建工程全過程跟蹤審計、基建工程審計質(zhì)量控制、基建工程委托審計、基建財務(wù)決算審計、基建工程監(jiān)理審計、審計公示方面的制度建設(shè)還比較薄弱；高校內(nèi)部審計制度的出臺對于制度的系統(tǒng)性、科學(xué)性考慮較少，與高校的發(fā)展相比則相對滯后；在審計人員職業(yè)規(guī)劃、審計信息化、績效審計、風險管理等方面，均未被加以重視，需要進行進一步的建設(shè)和完善。

（4）審計工作質(zhì)量問題。審計內(nèi)容不全面，審計重點太局限；審前準備不充分，‘審計方案不完善，審后跟蹤不到位；審計技術(shù)與方法較落后，審計方式較保守；審計報告不夠客觀與實用[3]。

2工程案例

建設(shè)項目為體育館，建筑面積17170m2，框架結(jié)構(gòu)，資金自籌。建設(shè)單位為X高校。土建施工單位為Y建筑公司。A大學(xué)建筑設(shè)計院為土建設(shè)計單位、網(wǎng)架第二次設(shè)計單位，網(wǎng)架第一次設(shè)計單位為B網(wǎng)架公司，網(wǎng)架施工單位為C工程公司。學(xué)校委托D監(jiān)理公司對項目進行監(jiān)理(土建監(jiān)理人E)。學(xué)校委托F單位地勘，委托G事務(wù)所對土建與網(wǎng)架工程進行審計。

土建工程預(yù)算造價1832萬元，控制價為1684.16萬元，合同價1471.72萬元。網(wǎng)架工程預(yù)算造價991萬元，控制價為902萬元，合同價793.04萬元。雙方發(fā)商定在工程竣工前，監(jiān)理酬金暫按工程估算價2000萬元的0.8%計取(即壹拾陸萬元)。

土建和網(wǎng)架合同價款采用合同價包干方式確定。工程竣工按中標價款的85%(應(yīng)扣除甲供材料價款)付款，工程結(jié)算經(jīng)審計完畢后3月內(nèi)完清財務(wù)決算并付清工程保證金以外的其余工程款。

學(xué)校成立了招投標領(lǐng)導(dǎo)小組，組長為校長，其成員單位為紀委、監(jiān)察、工會、設(shè)備處、審計處、財務(wù)處、基建處。

學(xué)?；ㄌ庁撠煂ㄊ聞?wù)進行管理，審計處負責對工程的審計管理。學(xué)校一級財務(wù)負責對基建工程財務(wù)收支核算及工程決算。

3案例分析

3.1對X高?；ü芾淼姆治?/p>

X高校的招投標領(lǐng)導(dǎo)小組由幾個職能部門的行政負責人組成，多數(shù)是行政領(lǐng)導(dǎo)，對基建工程管理而言不懂專業(yè)，加之工作頭緒多，在研究一些重要的事項時常派一般人員參會，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

近10年，X高校的新區(qū)工程投資10多億元，修建期間基建處工作人員16人，從數(shù)量上看還不少，但是具有大學(xué)本?？频膬H有5人，工程師3人，其他人員為退伍安置人員和家屬子女，只具有初高中文化水平。在本土建工程送審時，已經(jīng)沒有工程師能對Y企業(yè)編制的工程結(jié)算進行初審。

正值X高校體育館修建時期，審計處2004年10月與紀委、監(jiān)察合署辦公，機構(gòu)的不獨立大大弱化了內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，挫傷了審計人員的積極性。當時審計人員5人，研究員1人，副教授1人，會計師1人，副處級審計員1人，科級審計員1人。相對于其他管理部門而言管理素質(zhì)略高，但是仍然缺乏專業(yè)的基建工程審計人員。

一級財務(wù)配備了專職的基建會計和出納(各1人)負責工程的財務(wù)核算與決算，但是內(nèi)部缺乏業(yè)務(wù)稽核人員。審計對該工程甲供材料、基建財務(wù)核算與決算沒有進行審計。

從修建中發(fā)生的事項可見:基建處在工程建設(shè)中缺乏必要的建設(shè)日記，現(xiàn)場代表的工程簽證不及時、不準確，授權(quán)不當，一人負責該項目，缺乏內(nèi)部牽制。學(xué)校對基建處的權(quán)限更未明確限制，關(guān)于同意變更、材料認價方面權(quán)限太大。簽證材料基本都是因變更而增加了X高校的造價，沒有相應(yīng)減少X高校造價的情況出現(xiàn)，這是不正常的。

X高校對相關(guān)管理部門的約束與激勵不合理，不利于工程質(zhì)量、造價、工期的有效控制。X高校對管理部門及有關(guān)人員沒有針對基建工程的約束性規(guī)定。X高校規(guī)定基建處按照工程造價提取工作經(jīng)費(優(yōu)良工程0.5%，合格工程0.3%)，使其對工期與造價不重視;紀監(jiān)審按照審減金額的5%提取工作經(jīng)費，因而對質(zhì)量與工期不太關(guān)注;其他部門沒有提成則大大挫傷了其主動參與管理的積極性，配合管理往往也是走過場。

從結(jié)算審計結(jié)果分析:工程建筑面積17170m2，土建控制價為1684.16萬元，合同價款1471.72萬元(為控制價的87.39%)。土建工程增減變動送審l624.20萬元，審定額958.79萬元，審減額665.41萬元，審減率為40.97%，土建總造價2430.51萬元，超過控制價746.35萬元。網(wǎng)架施工合同價款793.04萬元(含設(shè)計費17.45萬元)，增加工程送審589.16萬元，審定346.25萬元，審減242.91萬元，審減率為41.23%，網(wǎng)架造價為1139.29.萬元，增加工程占合同價款的43.66%，超過控制價237.29萬元。以上數(shù)據(jù)體現(xiàn)了低價位中標高價位結(jié)算，審減率奇高的結(jié)果。

X高校在項目管理上的不規(guī)范還體現(xiàn)在以下方面：該工程的勘探、監(jiān)理、網(wǎng)架設(shè)計、土建設(shè)計為校方委托未通過招標(比選)確定，未對工程實施全過程的跟蹤審計?；ㄌ帯⒓o監(jiān)審沒有建立和實施相應(yīng)的內(nèi)部牽制制度、工作質(zhì)量管理制度。這期間審計未對相關(guān)管理部門的負責人開展經(jīng)濟責任審計，也未對基建財務(wù)決算進行審計。X高校對監(jiān)理合同、委托審計合同的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督，基建處對監(jiān)理公司的監(jiān)管從資料上無從查證(除監(jiān)理報告外)，審計處也缺乏對事務(wù)所結(jié)算審計的過程監(jiān)控。從外墻面層由掛貼棕黃色仿石磚改為玻璃幕墻，拼木地板改為PVC塑膠地板，可見X高校對工程修建設(shè)計方案考慮不成熟。

X高校網(wǎng)架第一次委托B公司設(shè)計支付設(shè)計費17.45萬元，但是該設(shè)計失敗，致使與之配合的土建工程延期半年之久，由此產(chǎn)生的腳手架租賃費、人工賠償費、其他機械費賠償數(shù)額達200多萬元。

3.2對Y建筑企業(yè)的分析

Y建筑企業(yè)以較低價款中標該土建工程?？⒐r得到85%的合同價款，修建過程中墊付了大量資金，加之因網(wǎng)架設(shè)計變更致使工程延期半年之久，資金成本進一步加大。Y企業(yè)在修建中憑借信息和專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢，獲得了一些工程經(jīng)濟技術(shù)變更，使投標時報價較低項目得以變更，實現(xiàn)其不均衡報價策略為公司贏利的目的。

Y企業(yè)在玻璃幕墻、PVC塑膠地板的價格協(xié)商中處于有利地位。

Y企業(yè)對于X高校委托B公司網(wǎng)架設(shè)計失敗而延誤工期的索賠，在各項價格的協(xié)商中處于有利地位。

Y企業(yè)于2009年6月報送工程決算資料，按照合同約定應(yīng)在竣工一個月內(nèi)報送，并且存在較嚴重的高估冒算。Y企業(yè)聘請的土建結(jié)算報告編制人為

D監(jiān)理公司的土建總監(jiān)E，這是典型的一人雙重身份。

3.3對D監(jiān)理公司的分析

D監(jiān)理公司以0.8%的監(jiān)理費用接受X高校的委托對土建與網(wǎng)架工程進行監(jiān)理。D監(jiān)理公司派駐的監(jiān)理工程師只有2人。按照格式化的監(jiān)理合同，D監(jiān)理公司具有多項權(quán)利，但是在X高校沒有得到行使(如;工程款支付的審核、簽認權(quán))。同時，D監(jiān)理公司也沒能全面履行其義務(wù)。監(jiān)理合同(第四十六條)中規(guī)定“監(jiān)理人不得參與可能與合同規(guī)定的與委托人的利益相沖突的一切經(jīng)濟活動”，土建總監(jiān)E卻擔任Y公司的結(jié)算資料編制人。

3.4對其他方面的分析

在X高校近十年的新校區(qū)建設(shè)期間，政府審計未對貸款資金修建的工程項目進行過審計。

按照規(guī)定發(fā)改委要對高校的招投標備案管理，建設(shè)局要對高校的合同備案管理，然而，對X高校委托設(shè)計與監(jiān)理未進行招標(比選)卻沒有實施行政干預(yù)，在網(wǎng)架設(shè)計圖會審時也未發(fā)現(xiàn)重大問題。市造價站接受了土建結(jié)算中關(guān)于腳手架定額方面的政策咨詢，為雙方提供了規(guī)范的解釋。

X高校在該工程修建期間很少接受上級教育主管部門的指導(dǎo)與監(jiān)督，基本處于缺乏上級監(jiān)管的自主管理狀態(tài)。

該項目為委托勘察、設(shè)計。在網(wǎng)架委托設(shè)計中，由于第一次的設(shè)計單位B公司未能成為施工的中標單位，其設(shè)計方案與土建設(shè)計單位A的方案不配合，校方多次與之聯(lián)系未果，最終重新聘請A大學(xué)的設(shè)計人二次設(shè)計。因設(shè)計更改延誤X高校建設(shè)工期半年之久。

土建設(shè)計的費率2.4%，設(shè)計費估算為72萬元;網(wǎng)架第一次委托B公司設(shè)計費17.45萬元，費率約為2.25%，第二次委托A設(shè)計院的設(shè)計費為5萬元。以上費用大大低于政府指導(dǎo)價格。

在該項目建設(shè)期間，電業(yè)局的所屬企業(yè)為X高校修建了周邊的高壓線、配電站，水務(wù)部門將主水管鋪設(shè)到位，環(huán)保局修建了化糞池。消防、安全辦、檔案局均例行到位。以上價格均為不可談判的價格。

4審計建議

對本審計案例結(jié)合以上簡要分析，作如下審計建議:

(1)X高校在體育館項目的修建上對管理部門應(yīng)明確授權(quán)。授予基建部門重點監(jiān)管質(zhì)量、工期的權(quán)限，授予工程造價3萬元以下管理權(quán)限。3萬元及以上的事項由學(xué)校授權(quán)招投標領(lǐng)導(dǎo)小組商議后報學(xué)校決策。

授予宙計部門全過程跟蹤審計監(jiān)督的權(quán)限。尤其對設(shè)計、委托監(jiān)理、工程招標、設(shè)計交更、工程款支付、工程經(jīng)濟簽證、材料議價等環(huán)節(jié)明確授權(quán)。

在建設(shè)的關(guān)鍵時期，X高校應(yīng)確保內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。紀監(jiān)審合并后，學(xué)校招投標領(lǐng)導(dǎo)小組的成員中就少了一個監(jiān)督部門的聲音，審計是從經(jīng)濟上實施監(jiān)督，其監(jiān)督的效果較之于黨紀與行政監(jiān)督更為有效。

(3)X高校應(yīng)重視內(nèi)部管理隊伍的專業(yè)化建設(shè)。業(yè)務(wù)管理部門的負責人應(yīng)去行政化，鼓勵專業(yè)技術(shù)人才的成長，使學(xué)校的招投標領(lǐng)導(dǎo)小組成為名副其實的智囊團。通過補充專業(yè)管理人員和加強對在職人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高管理隊伍的業(yè)務(wù)水平。

(4)X高校應(yīng)制定激勵到位的內(nèi)部利益分配機制，將各部門的經(jīng)濟利益與控制工程的質(zhì)量、工期、造價目標掛鉤，充分調(diào)動各方的積極性，保證實現(xiàn)管理目標。

(5)X高校應(yīng)采取工程量清單計價方式對該工程實施計價與管理，并對清單實施全面的審計。本項目的土建和網(wǎng)架合同價款均采用合同價包千方式確定，從數(shù)據(jù)結(jié)果可知，增加工程數(shù)額很大，如果為固定綜合單價合同，對這部分能起到一定的控制效果。

(6)對投資規(guī)模如此大并且修建復(fù)雜的體育館工程，X高校應(yīng)對工程勘探、設(shè)計、監(jiān)理、施工以招標的方式確定中標方，并不應(yīng)單純最求最低價格，應(yīng)在合理價位上明確各自的責權(quán)利，全面執(zhí)行合同條款的約定[4]。

(7)該項目增加工程數(shù)額之大，有校方主觀變更、設(shè)計深度不夠及其他因素的影響。建議X高校將成熟的方案交給設(shè)計單位做好細致的設(shè)計。

(8)建議基建管理部門對項目實施必要的內(nèi)部控制制度，專人管理工程檔案資料，兩人共同負責項目管理，按時做好工程建設(shè)日記，及時、準確完成各項簽證，對監(jiān)理實施必要的監(jiān)督管理。

(9)審計部門應(yīng)對基建管理部門的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行評價，對監(jiān)理公司的工作規(guī)范進行監(jiān)督，對基建部門領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責任結(jié)合工程建設(shè)進行審計，對工程物資管理實施監(jiān)督，對財務(wù)決算進行審計，完善工程的各項內(nèi)部審計質(zhì)量控制。

5結(jié)論

規(guī)范高?；üこ虄?nèi)部審計管理的對策：

（1）明確內(nèi)部審計目的，明晰委托與受托管理責任。

（2）確保內(nèi)部審計的獨立性與客觀性。保證審計機構(gòu)的獨立設(shè)置和權(quán)威性，并保證審計人員的全面配備及綜合性。

（3）實施制度導(dǎo)向的基建工程內(nèi)部審計管理。實施基建工程的全過程跟蹤審計制度；實施基建工程的審計質(zhì)量控制制度；實施基建工程的財務(wù)決算審計制度；實施基建處處長經(jīng)濟責任的審計制度；實施基建工程監(jiān)理的審計制度。

6參考文獻

[1]曹慧明.建設(shè)項目跟蹤審計實務(wù).1版.北京:中國時代經(jīng)濟出版社，l-269

[2]劉世林，方偉明.2006年.經(jīng)濟責任審計理論與實務(wù).第1版.北京:中國時代經(jīng)濟出版社，1-308