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時間：2023-08-12 09:15:45
序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇經(jīng)濟責(zé)任審計新規(guī)范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。
一、 當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計存在的突出問題
經(jīng)過實踐和發(fā)展,經(jīng)濟責(zé)任審計工作制度日臻完善,審計方法逐步改進,有效發(fā)揮了審計監(jiān)督作用。但是,當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計還存在一些困難與問題,在一定程度上制約著經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展,亟待我們加以研究解決。主要表現(xiàn)為以下幾個方面:
(一)審計項目計劃安排缺乏科學(xué)性。審計部門每年接受委托的經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)多,而且任務(wù)過于集中,隨意性大;項目計劃中離任審計多,任中審計所占比例小,達(dá)不到規(guī)定的比例要求;審計計劃安排時間比較遲,一般都在正常項目安排好之后,審計部門比較被動。尤其是對離任審計項目的安排,先離后審,有的離任半年或1年以后才安排審計,使審計變成了形式。
(二)審計內(nèi)容不夠全面。一般財政財務(wù)收支審計或者績效審計,是對單位的財政財務(wù)收支事項進行的審計,而經(jīng)濟責(zé)任審計是對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行的審計。由于審計人員的慣性思維,對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的特點把握不到位,仍然以財政財務(wù)收支審計為主,缺乏對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的全面審計。
(三)審計成果運用體現(xiàn)不充分。經(jīng)濟責(zé)任審計委托部門雖重視經(jīng)濟責(zé)任審計項目的安排,但對審計成果的運用體現(xiàn)不充分,很難用在干部的任免和管理監(jiān)督上;而且也缺乏相應(yīng)的法律、法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定必須運用審計結(jié)果。審計結(jié)果運用不充分,直接影響到審計機關(guān)開展審計工作的積極性。
(四)審計評價過于寬泛。目前,在政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中,由于缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范,審計人員在實際操作中容易出現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任的主體界定不準(zhǔn)、界定不清或界定模糊,影響到影響對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的客觀評價。如在實際審計過程中除規(guī)定的直接責(zé)任外,只要是所管轄范圍內(nèi)的部門或單位出了問題,都籠統(tǒng)定性為主管責(zé)任,過于模糊,造成主管責(zé)任等同于沒有責(zé)任。有的評價超出審計范圍,對一些與審計事項不相關(guān)的業(yè)績加以確認(rèn),與經(jīng)濟責(zé)任不相關(guān)的責(zé)任也加以界定;有的審計評價往往就事論事,泛泛而論,只對單位不直接對責(zé)任人,而且評價內(nèi)容過多,造成評價目的不明確。特別是對領(lǐng)導(dǎo)干部廉政情況的評價很難,難在審計不作出評價不行,因為領(lǐng)導(dǎo)干部關(guān)注這樣一個評價結(jié)果。如果要審計部門作出評價,因目前審計手段有限,領(lǐng)導(dǎo)干部廉政情況僅靠審計部門難以發(fā)現(xiàn),加大了審計評價風(fēng)險。
(五)審計責(zé)任難以界定。2010年中辦國辦關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計新《規(guī)定》將領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任劃分為三種,即直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,并明確了責(zé)任劃分的依據(jù)。但在實際工作中面對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容的復(fù)雜性,沒有統(tǒng)一模式,界定三個責(zé)任往往是統(tǒng)而概之,影響到經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量。特別是對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的同步審計,有關(guān)市縣長書記經(jīng)濟責(zé)任中的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、主管責(zé)任、直接責(zé)任具體怎么界定及如何取證難度大。
(六)審計方法還有待改進。長期以來,經(jīng)濟責(zé)任審計采用的技術(shù)方法還停留在傳統(tǒng)的財政財務(wù)收支審計層面。特別是大多數(shù)審計人員往往還是習(xí)慣于審查財務(wù)賬冊、憑證,不善于運用分析性復(fù)核方法對風(fēng)險進行評估;不善于對內(nèi)控制度進行測評,并在此基礎(chǔ)上確定審計重點;不善于運用抽樣審計的方法,以提高審計效率。對計算機輔助審計技術(shù)的運用還不夠廣泛。
二、 對深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的思考
面對新形勢的要求和當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計的現(xiàn)狀,我們必須堅持與時俱進,認(rèn)真思考深化經(jīng)濟責(zé)任審計的對策。主要從以下幾個方面入手,全面提升經(jīng)濟責(zé)任審計的層次和水平。
(一)增強審計計劃科學(xué)性。做好計劃工作是做好審計工作的前提。面對眾多的審計對象需要審計,而審計資源是有限的,我們不可能一下子把所有應(yīng)該審計的領(lǐng)導(dǎo)干部都審計了。在當(dāng)前審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾比較突出的情況下,如何制定計劃,如何做到審計突出重點,加大任中審計的比例,這確實是我們需要很好的考慮和研究解決的問題?！秾徲嫹ā访鞔_規(guī)定經(jīng)濟責(zé)任審計工作由組織部委托進行。因此,針對目前計劃中出現(xiàn)的問題,每年年底,審 計部門要在充分做好調(diào)查的基礎(chǔ)上,提前走訪組織部、紀(jì)委及其他相關(guān)部門,及時溝通情況,為增強計劃的科學(xué)性做好基礎(chǔ)工作。要充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議領(lǐng)導(dǎo)小組的作用,加強工作協(xié)調(diào),使審計計劃安排能考慮到審計部門力量和審計情況,變得更加科學(xué)合理。同時,審計部門在項目安排上堅持全局一盤棋的思想,把組織部委托的項目與本部門
的項目統(tǒng)籌安排,避免重復(fù)審計。
(二)深化經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容。擴大和深化審計內(nèi)容是提高面效的關(guān)健。開展審計,要在深化內(nèi)容上下功夫。一般審計多以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ),關(guān)注單位財政經(jīng)費使用中有沒有問題。而經(jīng)濟責(zé)任審計的特殊性決定了它不是單純地審計財政財務(wù)收支上的問題,作為對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的審計,它所關(guān)注的問題更廣泛、更深刻。依據(jù)新《規(guī)定)和《審計法》實施條例的規(guī)定,實施經(jīng)濟責(zé)任審計主要是通過審查領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財政財務(wù)收支的真實、合法、效益來評價和鑒證領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的履行情況,主要內(nèi)容包括被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財政財務(wù)收支的真實、合法和效益情況,固定資產(chǎn)的管理和使用情況,重要投資項目的建設(shè)和管理情況,內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況,以及被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對下屬單位財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督情況等。為此,為了更加全面評價領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況,經(jīng)濟責(zé)任審計不能僅僅局限于財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的具體事項,要更加關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的過程和效果。要實現(xiàn)由真實合規(guī)性審計向效益審計轉(zhuǎn)變,努力探索經(jīng)濟責(zé)任審計與績效審計相結(jié)合的路子。把績效審計作為深化和創(chuàng)新經(jīng)濟責(zé)任審計的重要途徑,是貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀的必然要求。同時注意防范審計風(fēng)險,一方面,審計部門要對審計內(nèi)容查深查透,不留死角,提高審計質(zhì)量;另一方面,要注意對審計內(nèi)容不能什么都管,否則超出審計法所規(guī)定的職責(zé)范圍,會帶來審計機關(guān)無法承擔(dān)的審計風(fēng)險。
(三)促進審計成果運用。充分運用審計成果,這是經(jīng)濟責(zé)任審計的最終目的。為保障審計結(jié)果的有效運用,2010年出臺的經(jīng)濟責(zé)任審計《規(guī)定》在兩個方面作出了具體規(guī)定:一是對各級黨委和政府運用審計結(jié)果提出了要求,明確規(guī)定應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計情況通報、審計整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運用制度。二是對干部管理監(jiān)督部門運用審計結(jié)果提出了要求,明確規(guī)定有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)將審計結(jié)果作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。為此,審計部門要提高審計質(zhì)量,使審計成果有說服力,與黨委政府、干部監(jiān)督管理部門的要求相符。黨委、政府可以通過參閱審計結(jié)果尤其是任中審計結(jié)果報告,能夠及時掌握家底和整個經(jīng)濟工作的真實和運行情況,提高宏觀決策的科學(xué)性。紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)可以通過領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果及時發(fā)現(xiàn)和查處有嚴(yán)重違法和犯罪行為的案情以及潛在嚴(yán)重的經(jīng)濟問題,能為紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)提供案情偵破線索。在查辦案件中,還可以根據(jù)審計機關(guān)提供的情況,直接運用審計結(jié)果查處。組織人事部門應(yīng)把審計結(jié)果歸入領(lǐng)導(dǎo)干部廉政檔案,與干部任前公示制度結(jié)合起來,作為干部選拔任用和加強監(jiān)督的參考依據(jù),并將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用情況,及時書面反饋給審計部門。經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位對審計結(jié)果要進行全面分析,對一些傾向性、苗頭性的問題,認(rèn)真從管理、機制、體制和制度等方面分析原因,采取有針對性的措施,建立健全相關(guān)制度,切實加強干部監(jiān)督管理工作。積極探索審計結(jié)果公開和領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任追究制度,不僅把審計結(jié)果送給被審計人所在的單位以及相關(guān)的干部監(jiān)督管理部門,甚至應(yīng)該向社會公開。通過各部門緊密配合,齊抓共管,使經(jīng)濟責(zé)任審計成果得到充分體現(xiàn)。
(1)整合資源 提高質(zhì)量 明確責(zé)任 調(diào)整范圍 研究方法：令狐安對責(zé)任審計提出五點要求 無
理論研究
(4)思維創(chuàng)新是推動審計事業(yè)發(fā)展的不竭動力 張貴虎
(5)談影響審計工作效率的因素 楊麗
(6)經(jīng)濟效益審計與財務(wù)收支審計的區(qū)別 趙鵬
(7)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與我國內(nèi)部控制實踐改進 茍三云
(9)內(nèi)部控制評審在審計中的作用 徐明麗
(10)淺談優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的著眼點 馬洪維
審計研究
(11)試述審計風(fēng)險的內(nèi)部成因與對策 張冰
(12)對構(gòu)建公共財政框架下的預(yù)算執(zhí)行審計新體系的思考 周繼軍
(14)談國家審計的體制改革 馬宏杰
(15)企業(yè)審計發(fā)展趨勢研究 張衛(wèi)平 謝旭霞 肖江
(16)我國政府審計風(fēng)險控制 智海琴
實務(wù)探索
(17)淺議企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計在企業(yè)審計中的特點 張衛(wèi)彬
(18)新會計制度為國企資產(chǎn)“去偽存真” 陳暉
(19)找準(zhǔn)審計工作的著力點 提高審計執(zhí)法工作質(zhì)量 劉曙元
(20)審計在規(guī)范政府采購行為中發(fā)揮的作用 王學(xué)龍
問題透視
(21)淺析“小金庫”問題 楊萍
(22)正本清源 源清流潔——治理公款行賄的審計對策 蘇孜
(23)試論反通貨緊縮的措施 張錫元
刊中報
(24)貨幣政策委員會認(rèn)為信貸增長偏快趨勢得到初步控制 無
(24)證監(jiān)會明確內(nèi)部職工股流通新規(guī) 無
(24)中國未來20年經(jīng)濟將繼續(xù)高速增長 無
(24)國家國有資產(chǎn)管理委員會副主任邵寧透露明年國資改革有四大重點 無
(25)國資委主任李榮融說國有獨資中央企業(yè)將試點建立董事會 無
(25)中國財政收入突破2萬億元 無
(25)中國稅收收入完成19843億元 無
(25)中國人均gdp將超千美元 無
經(jīng)濟研究
(26)試析網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟對傳統(tǒng)會計理論的影響 候青蘇
(28)優(yōu)化國企股權(quán)結(jié)構(gòu)問題的思考 李小軍
(29)如何完善企業(yè)內(nèi)部會計控制 鐘青
(30)甘肅農(nóng)村走小城鎮(zhèn)化道路中存在的問題 薛玉潔
(31)淺議如何發(fā)展銀行保險業(yè)務(wù) 趙燕
(32)淺談假冒偽劣商品的危害 李華龍
會計研究
(33)努力探索企業(yè)成本管理之路 丁波
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nbsp; (34)從資產(chǎn)負(fù)債表看企業(yè)財務(wù)狀況 陳亞麗
財務(wù)管理
(36)非贏利組織財務(wù)管理的幾點看法 魯映霞
(37)利用政府貼息貸款促進醫(yī)院發(fā)展的可行性研究 胡雅潔
(38)企業(yè)集團內(nèi)部會計委派制形式比較 張文煜
技術(shù)與方法
(39)談?wù)劶瘓F公司應(yīng)收賬款的管理 劉文俊
(40)談如何用通審軟件進行計算機審計 高巖峰
(41)淺談承包經(jīng)營審計中的盈虧審計 許瑩
(42)企業(yè)績效評價中基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的調(diào)整 李燕
(43)淺談計算機在審計業(yè)務(wù)管理中的應(yīng)用 萬國寧
經(jīng)濟論壇
(44)災(zāi)后重建的思考 候衛(wèi)民
(45)“入世”對中國企業(yè)國際競爭力的影響 蔣秀中
(46)淺談流通企業(yè)集團的財務(wù)管理 李貞
（一）積極學(xué)習(xí)新準(zhǔn)則,做到融會貫通。新準(zhǔn)則頒布后,我們堅持以派出學(xué)、集中學(xué)和交流學(xué)相結(jié)合的方式,加強審計人員對新準(zhǔn)則的理解和貫通運用。首先是外出培訓(xùn)學(xué)習(xí)。我局選派一名副局長參加省廳舉辦的新準(zhǔn)則培訓(xùn)學(xué)習(xí)班,通過其對新準(zhǔn)則的理解和掌握,再由他以專題講座的形式對大家進行講解培訓(xùn),使審計人員真正能夠?qū)π聹?zhǔn)則融會貫通、達(dá)到學(xué)以致用的目的；其次是集中學(xué)習(xí)。我局把新準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)作為每周必學(xué)的一項任務(wù),一方面組織大家集中學(xué)習(xí),逐條對照講解，深刻領(lǐng)會，吃得透、拿得準(zhǔn)，應(yīng)用中得心應(yīng)手。另一方面給大家留出一定時間自學(xué)，要求每個職工針對學(xué)習(xí)和培訓(xùn)寫出心得體會和學(xué)習(xí)筆記，經(jīng)常檢查，真正把學(xué)習(xí)新準(zhǔn)則這一項任務(wù)落到實處。第三是采取交流學(xué)習(xí)。在掌握新準(zhǔn)則主要內(nèi)容的基礎(chǔ)上,組織大家定期不定期開展互動式學(xué)習(xí)交流，同時積極邀請上級機關(guān)來我局指導(dǎo)講解，并針對修訂后的審計準(zhǔn)則的新規(guī)定、新要求、新變化，認(rèn)真查找當(dāng)前審計工作中存在的差距和不足，糾正不符合新準(zhǔn)則要求的習(xí)慣做法，充分發(fā)揮新審計準(zhǔn)則在規(guī)范和指導(dǎo)審計工作中的重要作用。
（二）大力宣傳新準(zhǔn)則,營造良好的外部審計環(huán)境。去年我局采取多種形式,廣泛宣傳新準(zhǔn)則。一是通過懸掛橫幅,制作展板等形式,擴大新準(zhǔn)則的影響面。二是局機關(guān)自費訂購了新審計準(zhǔn)則和經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)規(guī)定的學(xué)習(xí)手冊和傳單,通過“12.4”法制宣傳日等形式，發(fā)放到社會和單位。三是利用審計項目進點會、座談會和現(xiàn)場審計等機會,向被審計單位和財務(wù)人員、內(nèi)審人員細(xì)心宣傳講解新審計準(zhǔn)則,通過以上形式,取得了被審計單位及其有關(guān)人員的理解和支持，為依法審計營造了良好的氛圍。
（三）認(rèn)真貫徹新準(zhǔn)則，指導(dǎo)實際審計工作。一是圍繞新準(zhǔn)則中的新精神,新內(nèi)涵,規(guī)范審計業(yè)務(wù)流程，搞好新舊銜接,進一步完善了審計項目的審計流程、審計組審計報告批準(zhǔn)征求意見流程、臨時交辦或委托審計項目安排通知單流程。二是落實了審計項目 “兩級復(fù)核,一級審理”的要求,進一步細(xì)化了審理操作規(guī)范,統(tǒng)一了調(diào)查了解記錄、審計報告征求意見書、審計組采納被審計單位意見表、審理意見書等審計業(yè)務(wù)文書格式,全面推行了審計業(yè)務(wù)審理制度。三是根據(jù)新準(zhǔn)則廢止的審計準(zhǔn)則和規(guī)定目錄,對現(xiàn)有制度進行梳理,對梳理出與新準(zhǔn)則相沖突的規(guī)章制度和文件,進行重新修訂，確保審計監(jiān)督依法、公開、透明。
二、抓質(zhì)量，大力提升審計業(yè)務(wù)水平
審計質(zhì)量是審計工作的生命線。我局一直以來，把審計機關(guān)“人、法、技”建設(shè)作為頭等大事來抓，審計質(zhì)量總體上呈現(xiàn)出不斷提高的趨勢。
黨的十七大以來，我國提出建設(shè)社會主義新農(nóng)村的任務(wù)，這是一項系統(tǒng)而長遠(yuǎn)的任務(wù)。農(nóng)村財務(wù)管理是廣大干群關(guān)注的焦點，也是當(dāng)前農(nóng)村工作的重點與難點。我國在開展農(nóng)村基層民主自治的基礎(chǔ)上，大力推進村級財政的民主管理，這對于農(nóng)業(yè)稅減免后的新農(nóng)村建設(shè)來說意義重大。但是近年來，農(nóng)村財務(wù)問題從某種程度上來說已成為激化干群矛盾、影響農(nóng)村穩(wěn)定、制約農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的主要因素，不得不給予重視。筆者結(jié)合自身工作實際，對該問題提出幾點看法，以期在指導(dǎo)農(nóng)村財務(wù)管理工作中發(fā)揮更大的作用，為今后規(guī)范農(nóng)村財務(wù)管理提供參考。
一、提高農(nóng)村財務(wù)管理人員水平
農(nóng)村財務(wù)管理過程中，人的要素必須給予重視，這里主要涉及2個方面的問題。一是部分村干部素質(zhì)不高。極少數(shù)村干部貪污、挪用集體資金。有的村干部擅自出借、無償占用村集體資金，使大量借款一時無法收回。有的村干部違反財務(wù)規(guī)定，公款私存，牟取利息；或違規(guī)為企業(yè)或親友提供經(jīng)濟擔(dān)保，導(dǎo)致村集體資產(chǎn)流失。有的村采用虛增被征土地、花木、大棚獲得補償款等辦法，合伙私分、挪用征地補償款。收入不交賬，多收少交，重報開支，多領(lǐng)補助，亂發(fā)誤工補貼，甚至合伙巧立名目私分公款以及造假發(fā)票報賬等。二是村會計素質(zhì)不高，會計人員作為基層的財務(wù)管理工作者，文化程度不高、工作責(zé)任感不強，無證上崗，對新會計制度不熟悉，難于適應(yīng)當(dāng)前農(nóng)村財務(wù)管理要求，從而造成干群關(guān)系緊張，影響農(nóng)村社會穩(wěn)定。
對此，農(nóng)村領(lǐng)導(dǎo)干部要提高對新農(nóng)村財務(wù)管理重要性的認(rèn)識，把財務(wù)管理工作落到實處。同時，農(nóng)村基層領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，帶頭示范，堅決不說違反農(nóng)村財務(wù)管理政策規(guī)定的話，堅決不做違反農(nóng)村財務(wù)管理政策規(guī)定的事。村領(lǐng)導(dǎo)不應(yīng)該違規(guī)違紀(jì)插手管理財務(wù)。另外，提高農(nóng)村財會人員素質(zhì)，切實提高理財水平。首先是要廣泛開展農(nóng)村財務(wù)人員思想品德教育、職業(yè)道德教育，使他們樹立高度的工作責(zé)任感，敢于照章辦事。其次，理財業(yè)務(wù)能力也是十分重要的方面。財會人員作為特殊從業(yè)人員，要有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，應(yīng)定期組織開展農(nóng)村會計知識競賽活動和農(nóng)村會計實務(wù)培訓(xùn)工作，重點抓好新規(guī)定、新制度的培訓(xùn)以及財會人員的上崗培訓(xùn)和后續(xù)教育。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)也要加強對村干部、村民主理財小組成員的財務(wù)知識培訓(xùn)，增強其依法行使民利、保障合法權(quán)益的意識與能力。
二、規(guī)范農(nóng)村財務(wù)管理程序
農(nóng)村財務(wù)管理中出現(xiàn)眾多問題，筆者認(rèn)為另一個重要的原因就是財務(wù)管理的程序不規(guī)范。中國歷來有“重實體、輕程序”的傳統(tǒng)，這種思想也體現(xiàn)在村級財務(wù)管理上，只要錢用的合適，用的過程、手續(xù)、流程都可以忽略不計，這種思路也導(dǎo)致在農(nóng)村財務(wù)的使用方面出現(xiàn)眾多違規(guī)、甚至違法的行為，如報賬隨意、票據(jù)使用不規(guī)范、財務(wù)使用情況不公開、資金賬戶混亂等，這對建立健全財務(wù)制度極為不利。
規(guī)范村級財務(wù)工作流程須堅持“六統(tǒng)一”原則。一是統(tǒng)一制度。嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，推進農(nóng)村集體財務(wù)管理和監(jiān)督經(jīng)?；?、規(guī)范化、制度化。二是統(tǒng)一審核。實行村財務(wù)主管、村民主理財小組、鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站三級審核模式，否則不能入賬。三是統(tǒng)一記賬。由財務(wù)中心做好各村資金管理、電算化記賬和核算工作。四是統(tǒng)一公開。統(tǒng)一規(guī)定財務(wù)公開的方式、內(nèi)容和時間，統(tǒng)一制作財務(wù)公開榜和財務(wù)公開明細(xì)表，確保財務(wù)公開及時、透明，避免因為村民不清楚村里資金去向引起的問題。五是統(tǒng)一審計。由鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站按照相關(guān)規(guī)定，對村級財務(wù)當(dāng)月發(fā)生業(yè)務(wù)和村干部離任交接等進行審計。六是統(tǒng)一建檔。各村財務(wù)會計資料由鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站進行歸檔、保管，并按規(guī)定年限存放。通過以上措施，杜絕憑證不規(guī)范、公款私存、白條抵庫、貪占挪用公款現(xiàn)象的發(fā)生，確保村級資金安全。
三、強化農(nóng)村財務(wù)管理監(jiān)督機制
有權(quán)力就要有監(jiān)督，農(nóng)村財務(wù)管理過程中出現(xiàn)眾多問題與財務(wù)監(jiān)督機制的不健全和落實不到位有重大關(guān)系。在實踐中出現(xiàn)諸如：對農(nóng)村財務(wù)管理的監(jiān)督多為內(nèi)部監(jiān)督、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的監(jiān)督?jīng)]有獲得足夠的重視、專業(yè)的農(nóng)村審計沒能有效的發(fā)揮作用等現(xiàn)象，均對農(nóng)村財務(wù)管理產(chǎn)生不利的影響。
針對以上監(jiān)督缺位和監(jiān)督不利現(xiàn)象，結(jié)合工作中積累的經(jīng)驗，筆者認(rèn)為要從如下幾個方面有效的規(guī)范監(jiān)督機制并落實監(jiān)督效果。第一，加強宣傳教育，進一步提高廣大干部群眾的思想認(rèn)識。針對村干部素質(zhì)不高及財務(wù)管理未達(dá)到系統(tǒng)化、制度化的現(xiàn)狀，要加強教育培訓(xùn)。要真正落實村民自治權(quán)，組織學(xué)習(xí)有關(guān)“村帳制”的財經(jīng)紀(jì)律、財務(wù)制度以及農(nóng)村政策法規(guī)等，提高基層干部的綜合素質(zhì)，讓村干部自己有效的約束自己的行為，實現(xiàn)農(nóng)村財務(wù)管理的自我監(jiān)督。第二，通過村民大會或村民代表會議以“民主理財”形式，讓村民直接參與村級財務(wù)管理，決定經(jīng)濟發(fā)展事項，體現(xiàn)廣大村民群眾的根本利益，維持農(nóng)村社會穩(wěn)定，從而保證廣大村民的知情權(quán)和參與權(quán)，以實現(xiàn)農(nóng)村財務(wù)管理的群眾監(jiān)督。第三，加強農(nóng)村審計監(jiān)督?？h級農(nóng)業(yè)行政主管部門要積極開展對村集體經(jīng)濟組織的經(jīng)濟責(zé)任和專項審計，切實做到“三年一輪審”。要按照三年一輪審的要求，重點圍繞村級財務(wù)收支審計、村干部經(jīng)濟責(zé)任審計與離任審計、土地征用補償費、村級重大項目建設(shè)以及問題專項審計，確實強化對村干部管理使用資金的審計監(jiān)督，充分發(fā)揮審計的教育、警示、規(guī)范和懲處功能，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要根據(jù)審計整改意見制訂整改方案，并按時上報上級農(nóng)經(jīng)管理部門，以此實現(xiàn)農(nóng)村財務(wù)管理的審計監(jiān)督。第四，有效發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站的作用，充分發(fā)揮農(nóng)經(jīng)部門對農(nóng)村財務(wù)管理工作的指導(dǎo)和監(jiān)督作用。經(jīng)管站要組織業(yè)務(wù)指導(dǎo)和工作督促，建立健全檢查督導(dǎo)制度，每年檢查督促不少于2次。
農(nóng)村財務(wù)問題涉及千家萬戶農(nóng)民的切身利益，關(guān)系到黨在農(nóng)村各項政策的貫徹落實，關(guān)系到農(nóng)村改革、發(fā)展、穩(wěn)定的大局，關(guān)系到構(gòu)建和諧社會的鴻圖偉業(yè)。解決好農(nóng)村財務(wù)管理問題是“三農(nóng)”工作的一項重要內(nèi)容，是確保農(nóng)民增收、促進農(nóng)村經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展和加快和諧新農(nóng)村建設(shè)步伐的重大舉措。
參考文獻：
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一、內(nèi)部審計環(huán)境
（一）不斷健全的公司治理結(jié)構(gòu)
完善公司治理是增強企業(yè)核心競爭力的基礎(chǔ)工程，卓越的公司治理是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基石。按照中國《公司法》、《證券法》等相關(guān)法律法規(guī)和現(xiàn)代金融企業(yè)制度的基本要求，國有商業(yè)銀行建立了由股東大會、董事會、監(jiān)事會和高級管理層組成的現(xiàn)代公司治理架構(gòu)，初步形成了權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)和管理層之間決策科學(xué)、執(zhí)行有力、監(jiān)督有效的運行機制。
目前，董事長和行長分設(shè)，董事會和監(jiān)事會及高級管理層均設(shè)立有專門委員會，股東大會、董事會、監(jiān)事會和高級管理層的職責(zé)權(quán)限劃分明確。董事會、監(jiān)事會和高級管理層依據(jù)公司章程和議事規(guī)則等規(guī)章制度，各司其職、有效制衡、互相協(xié)調(diào)，不斷完善企業(yè)管治、加強風(fēng)險管理和內(nèi)部控制，不斷提高公司的經(jīng)營管理水平和經(jīng)營績效，以為股東創(chuàng)造持續(xù)卓越的投資回報為根本目標(biāo)。
（二）逐步重視對審計人員的管理
內(nèi)部審計人員的管理是保證審計效率和提升審計質(zhì)量的前提，沒有對審計人員的重視與培養(yǎng)，審計也就失去了發(fā)展的土壤。為了加強審計隊伍的建設(shè)，提高審計人員的綜合素質(zhì)，商業(yè)銀行都建立起了專業(yè)知識與技能內(nèi)部培訓(xùn)制度。組織所有審計人員系統(tǒng)學(xué)習(xí)了柜面、資金、財務(wù)、授信、資產(chǎn)負(fù)債比例管理、財務(wù)分析等業(yè)務(wù)知識，積極參加業(yè)務(wù)部門組織的各項業(yè)務(wù)培訓(xùn)，參加了內(nèi)部審計有效性與能力提升等培訓(xùn)，使全體審計人員從審計理論知識到審計業(yè)務(wù)實踐都有了較大的提高。
在做好審計人員培訓(xùn)的同時，建設(shè)銀行要求審計人員充分利用業(yè)余時間，不斷加強審計知識和業(yè)務(wù)技能的學(xué)習(xí)，及時更新業(yè)務(wù)知識，積極鼓勵內(nèi)部審計人員參加注冊會計師、審計師、國際注冊內(nèi)部審計師、注冊信息系統(tǒng)審計師等執(zhí)業(yè)資格的考試。
二、內(nèi)部審計實施
（一）現(xiàn)場審計的主要工作
幾年來，國有商業(yè)銀行現(xiàn)場審計中心以防范案件風(fēng)險為重點，持續(xù)開展案件風(fēng)險排查，持續(xù)抓好案件風(fēng)險排查長效機制建設(shè)，完善經(jīng)營機構(gòu)自查、管理部門檢查、審計部門專項檢查“三點聯(lián)動、合力推進”的排查案件風(fēng)險工作機制。在審計方式上采取就地審計和交叉審計相結(jié)合，現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計相結(jié)合，加大審計力度和頻次，拓寬審計范圍，先后組織開展票據(jù)融資業(yè)務(wù)、抵質(zhì)押品與空白重要憑證、賬戶管理及大額支付環(huán)節(jié)控制、中間業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)的專項審計；對個人貸款、公司貸款及票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)資金流向和實施貸款新規(guī)后貸款全程管理進行專項審計；對營業(yè)網(wǎng)點開展風(fēng)險評估專項審計；對貸款公司、村鎮(zhèn)銀行貸款管理情況進行專項審計；對新設(shè)分行成立以來各項業(yè)務(wù)管理情況進行專項審計；對總行金融市場部理財產(chǎn)品、債券投融資、票據(jù)融資等資金運營業(yè)務(wù)進行審計；按照《商業(yè)銀行數(shù)據(jù)中心監(jiān)管指引》和《商業(yè)銀行信息科技風(fēng)險管理指引》的要求，對總行數(shù)據(jù)中心、電子銀行業(yè)務(wù)進行全面審計；按照總、分行人力資源部的要求對輪崗交流和強制休假的中高級管理人員進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計。
（二）非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的建設(shè)
內(nèi)部風(fēng)險控制是商業(yè)銀行在提高競爭力的同時需要加強的重要部分，其中非現(xiàn)場審計系統(tǒng)是風(fēng)險控制的重要環(huán)節(jié)之一。非現(xiàn)場審計是指審計人員通過連續(xù)地收集、整理被審計對象業(yè)務(wù)經(jīng)營管理的數(shù)據(jù)和資料，運用適當(dāng)?shù)姆椒ê土鞒踢M行分析的遠(yuǎn)程審計程序。它是現(xiàn)代信息處理和傳遞方式下迅速發(fā)展起來的一種審計監(jiān)督方式，與現(xiàn)場審計相比具有全面性、時效性以及審計成本低、效率高和規(guī)范性強等方面的優(yōu)勢。它通過采用系統(tǒng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆椒?，獨立客觀公正地對銀行內(nèi)部活動進行監(jiān)測和檢查，以達(dá)到防范和化解經(jīng)營風(fēng)險、維護資金安全、提高管理水平和運作能力，保障銀行的運營符合國家法律法規(guī)、從而提高經(jīng)營效益的目的。
三、運行效果評價
（一）跟蹤與評價審計建議
為了防止商業(yè)銀行管理當(dāng)局只是表面認(rèn)可審計結(jié)果，卻沒有采取措施進行改進，或是采取的措施并沒有達(dá)到審計人員所預(yù)期的效果，內(nèi)部審計人員需加強后續(xù)審計力度，保證審計結(jié)果的有效執(zhí)行，強化內(nèi)部審計在組織中地位和價值。后續(xù)審計中重要的內(nèi)容之一就是跟蹤與評價審計建議的執(zhí)行情況，主要有：收集和評價管理層對審計結(jié)果的反應(yīng)，詢問是否采取相應(yīng)的糾正措施，糾正措施的具體執(zhí)行情況等；對重大的審計發(fā)現(xiàn)要實施現(xiàn)場跟蹤審計，現(xiàn)場跟蹤審計的方法，包括面談、直接觀察、測試、檢查糾正措施的記錄文件等，以此來評價管理當(dāng)局采取的糾正措施的及時性、有效性，說明問題是否解決，或者問題尚未解決的原因，及其對組織的影響。
（二）評估與確認(rèn)剩余風(fēng)險
剩余風(fēng)險是指在商業(yè)銀行管理層采取了有關(guān)措施，包括采取應(yīng)對某項風(fēng)險的控制活動降低負(fù)面影響和可能性之后仍然存在的風(fēng)險。因此銀行風(fēng)險管理的目標(biāo)是把風(fēng)險控制在銀行的承受范圍之內(nèi)，對采取控制措施后的剩余風(fēng)險，內(nèi)部審計人員要進行合理的評估和確認(rèn)，以確定該風(fēng)險是否限制在可接受的水平上。關(guān)于剩余風(fēng)險的評估一般采用剩余風(fēng)險評分法，識別出各風(fēng)險因素的水平等級，據(jù)此來增加相關(guān)的控制措施。關(guān)于剩余風(fēng)險的處理，如果審計人員認(rèn)為已經(jīng)超出銀行的承受能力，就要與關(guān)于當(dāng)局進行討論，找出相應(yīng)的解決措施；如果無法確定剩余風(fēng)險的性質(zhì)或水平，則審計人員應(yīng)該報告董事會加以解決。另外，對剩余風(fēng)險的評估一定要遵循成本效益原則。
規(guī)范作用。新準(zhǔn)則的核心作用主要體現(xiàn)在它是規(guī)范審計行為的基本準(zhǔn)則。新準(zhǔn)則第二條明確指出：本準(zhǔn)則是審計機關(guān)和審計人員履行法定審計職責(zé)的行為規(guī)范。新準(zhǔn)則規(guī)范的范圍是全方位的，包括審計工作目標(biāo)、審計監(jiān)督對象范圍、審計和審計調(diào)查項目確定、審計程序運行、市計組運作、外部人員聘任、重大違法行為檢查、審計結(jié)果公告、審計責(zé)任的確定和追究、審計檔案管理、審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查等。充分認(rèn)識新準(zhǔn)則規(guī)范的作用，審計人員必須增強遵守規(guī)范的意識，在開展審計監(jiān)督活動中自覺地按照審計規(guī)范辦事。
標(biāo)準(zhǔn)作用。審計標(biāo)準(zhǔn)就像是審計工作的“通行證”。新準(zhǔn)則被明確是“執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)”。并為審計工作的開展制定了一系列標(biāo)準(zhǔn)，如審計人員職業(yè)要求、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)、獨立性要求；審計公文格式和內(nèi)容要求；審計工作底稿、審計證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)；審計判斷、審計復(fù)核、項目審理標(biāo)準(zhǔn)以及審計責(zé)任認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)等。充分認(rèn)識新準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)作用，一方面可以用這些標(biāo)準(zhǔn)作為評估審計質(zhì)量的基本尺度，另一方面還可以由此構(gòu)建我國新的國家審計標(biāo)準(zhǔn)體系。
約束作用。新準(zhǔn)則在我國審計法律體系中屬于部門規(guī)章層次的法規(guī)，其中“使用‘應(yīng)當(dāng)’、‘不得’詞匯的條款為約束性條款，是審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)必須遵守的職業(yè)要求”。包括審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。應(yīng)當(dāng)具備本準(zhǔn)則規(guī)定的資格條件和職業(yè)要求，應(yīng)當(dāng)恪守審計職業(yè)道德，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的審計獨立性；審計人員不得參加影響審計獨立性的活動，不得參與被審計單位的管理活動，以及在執(zhí)行審計程序時其他諸多“應(yīng)當(dāng)”和“不得”的條款。充分認(rèn)識新準(zhǔn)則的約束作用，要求審計人員必須認(rèn)真對待“應(yīng)當(dāng)”和“不得”條款下新準(zhǔn)則的各項規(guī)定，“應(yīng)當(dāng)”的必須嚴(yán)格執(zhí)行，不折不扣，“不得”的決不違反，令行禁止。
推介作用。新準(zhǔn)則除了約束性條款外，還明確“使用‘可以’詞匯的條款為指導(dǎo)性條款，是對良好審計實務(wù)的推介”。良好的審計實務(wù)是各級審計機關(guān)和廣大審計人員通過長期審計實踐，不斷摸索、不斷總結(jié)形成的行之有效的工作經(jīng)驗。新準(zhǔn)則如此進行推介，其用意一方面是為了經(jīng)驗共享，另一方面也為審計人員開展工作提供了重要參考。充分認(rèn)識新準(zhǔn)則的推介作用，要求各級審計機關(guān)和審計人員可以根據(jù)所處審計環(huán)境情況、承扭的審計任務(wù)難易程度、人員自身素質(zhì)條件等，對使用“可以”的條款有針對性地加以運用。
解答作用。新準(zhǔn)則是廣大審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的“工作手冊”，因此，它必須能夠?qū)徲嫽顒由婕暗降挠嘘P(guān)概念和術(shù)語作出“名詞解釋”。新準(zhǔn)則在這方面，不辱使命，對審計主客體責(zé)任內(nèi)涵、審計各個目標(biāo)內(nèi)涵，審計職業(yè)道德各個要素的內(nèi)涵，審計證據(jù)及審計證據(jù)的適當(dāng)性、充分性概念，重大違法行為概念等都給出了相關(guān)解釋和定義。充分認(rèn)識新準(zhǔn)則的解答作用，有利于審計人員對新準(zhǔn)則有關(guān)條款的正確把握和執(zhí)行，減少不當(dāng)理解可能給工作帶來的損害。
控制作用。新準(zhǔn)則較好地將審計署《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法(試行)》確立的審計質(zhì)量控制理念和有關(guān)措施引入進來，在第九條第二款規(guī)定：審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)……建立和執(zhí)行審計質(zhì)量控制制度，在第六章還規(guī)定了審計質(zhì)量控制目標(biāo)、審計質(zhì)量控制制度建立的范圍、審計質(zhì)量控制體系、審計質(zhì)量控制的層級責(zé)任、審計質(zhì)量控制制度及其執(zhí)行情況的持續(xù)評估等內(nèi)容，再加上其他各章、各條款相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的建立，使新準(zhǔn)則成為各級審計機關(guān)加強審計質(zhì)量控制的權(quán)威性文件。充分認(rèn)識新準(zhǔn)則的控制作用，將會大大提高審計機關(guān)審計質(zhì)量控制和管理的水平。
強調(diào)作用。新準(zhǔn)則根據(jù)我國審計工作的實際需要，將一些特別事項納入到準(zhǔn)則之中，并用專門章節(jié)予以特別強調(diào)。如第四章第四節(jié)把對重大違法行為檢查事項作了專門的規(guī)定，包括概念、評估內(nèi)容、判斷重點、應(yīng)對措施等。在第五章第五節(jié)還對審計整改檢查事項作了專門規(guī)定，包括審計整改檢查機制建立、審計整改檢查的主要內(nèi)容、報告程序等。充分認(rèn)識新準(zhǔn)則的強調(diào)作用，需要審計人員在學(xué)習(xí)貫徹中引起高度重視，認(rèn)真對待這些新規(guī)定應(yīng)用的條件和要求。
【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；風(fēng)險防范
商業(yè)銀行內(nèi)部審計風(fēng)險就是商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門和人員未能發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動中的違規(guī)行為以及經(jīng)營管理信息中存在虛假信息，從而導(dǎo)致自身承擔(dān)責(zé)任、給商業(yè)銀行帶來風(fēng)險損失和不良影響的可能性。隨著內(nèi)部審計事業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計風(fēng)險問題日益受到重視，已成為當(dāng)前迫切需要解決的問題。
一、我國商業(yè)銀行業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的分析及成因
（一）我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計風(fēng)險的內(nèi)因
1. 內(nèi)部審計管理制度不夠規(guī)范。目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計中管理基礎(chǔ)、審計質(zhì)量管理、人員管理都待需完善，審計風(fēng)險的評估預(yù)測功能沒能有效地發(fā)揮，科學(xué)的審計質(zhì)量管理體系和評價標(biāo)準(zhǔn)尚未建立，審計風(fēng)險防范意識不強，審計方法落后，采取措施不力，表明目前審計管理比較弱。
2. 審計方法、內(nèi)容、手段與銀行業(yè)務(wù)發(fā)展不適應(yīng)。目前商業(yè)銀行的內(nèi)審工作正處于改革發(fā)展階段，審計人員大多沿用著傳統(tǒng)的審計理論和操作方法，難以真實、客觀地反映銀行的經(jīng)營狀況，嚴(yán)重影響了審計效率和效果。一是缺少科學(xué)實用的審計操作指引，即缺少從總體規(guī)劃到審計計劃、記錄、評估、測試、報告、再審這一循環(huán)的每一環(huán)節(jié)、每一層面的具體詳盡的規(guī)定。二是審計人員目前大多采用現(xiàn)場審報表、查憑證、找問題的傳統(tǒng)審計方法，除了利用計算機做一些簡單的文字處理外，其他工作如查找審計依據(jù)、查看數(shù)據(jù)信息等仍停留在手工操作階段。
隨著商業(yè)銀行信息化程度的不斷提高，現(xiàn)代的審計技術(shù)方法卻仍然停留在賬表基礎(chǔ)審計為主，無法適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行審計的需求。面對被審計單位龐大的金融數(shù)據(jù)，雖然已廣泛開展了計算機審計，但審計軟件技術(shù)開發(fā)的速度還是很慢，對商業(yè)銀行后臺數(shù)據(jù)的備份、轉(zhuǎn)換的時間仍然較長，極大地影響了審計工作的效率。并且，由于審計軟件與商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)庫之間存在差異，容易導(dǎo)致在數(shù)據(jù)備份和轉(zhuǎn)換過程產(chǎn)生無法預(yù)見的錯誤，以及商業(yè)銀行對數(shù)據(jù)的輸入缺乏有效的控制和大量冗余數(shù)據(jù)的存在，都極大地影響了計算機審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。
3. 內(nèi)部審計風(fēng)險范圍的廣泛性。商業(yè)銀行內(nèi)部審計范圍涵蓋全面審計、專項審計、經(jīng)濟責(zé)任審計，涉及的范圍廣、業(yè)務(wù)全、層面多，由于審計范圍的廣泛性、內(nèi)容復(fù)雜性，難免會有工作疏漏，再加上受審計成本、時間等限制，有可能會忽視審計風(fēng)險的存在。目前商業(yè)銀行內(nèi)部的檢查活動大多依賴于審計部門、業(yè)務(wù)部門和職能部門的自律監(jiān)管，同時其應(yīng)承擔(dān)的監(jiān)察監(jiān)督活動大都以日常經(jīng)營管理工作多、抽不開人手為由經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)或行長辦公室研究決定后由審計部門組織實施，再加上審計部門自身安排審計項目和一些按銀監(jiān)局要求必修實施的項目，使得審計部門全年疲于奔命地應(yīng)付去完成這些項目，審計數(shù)量和效率無法保證審計質(zhì)量，審計風(fēng)險不可避免。
（二）我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計風(fēng)險的外因
1. 環(huán)境因素。商業(yè)銀行的風(fēng)險環(huán)境相當(dāng)復(fù)雜多變，內(nèi)部審計對環(huán)境因素的確認(rèn)與評價正是風(fēng)險管理體系中的基石。從宏觀經(jīng)濟環(huán)境和金融環(huán)境的角度來說，內(nèi)審部門致力于把握環(huán)境的發(fā)展變化趨勢以建立應(yīng)對機制。從微觀的銀行經(jīng)營理念和風(fēng)險文化的角度來說，內(nèi)審部門致力于分析和評價內(nèi)部環(huán)境蘊含的各要素并科學(xué)、理性地量化考核，以確保組織運營的安全性。
內(nèi)審部門對從銀行的目標(biāo)設(shè)定到監(jiān)控操作的全過程都進行了干預(yù)和控制，這正是風(fēng)險管理體系的核心環(huán)節(jié)。在對環(huán)境進行分析的基礎(chǔ)上，內(nèi)審部門評價商業(yè)銀行目標(biāo)設(shè)立因素，衡量其是否科學(xué)適當(dāng)，是否與自身的能力水平合理匹配，這直接關(guān)系到今后在實現(xiàn)組織目標(biāo)的過程中所承受的風(fēng)險水平。同時，對于銀行的信用風(fēng)險和操作風(fēng)險，內(nèi)審部門把握住了每一個風(fēng)險防范的細(xì)節(jié)：從識別機制的確立、評估方法和審查手段的選擇、實施過程中的溝通，一直到最后給出控制對策。內(nèi)審部門還將審查工作細(xì)化到了每一位員工的身上，確定每個人的工作職責(zé)、工作權(quán)限以及應(yīng)承擔(dān)的崗位責(zé)任。此外，內(nèi)部審計對于風(fēng)險策略做出的判斷，正是風(fēng)險管理體系的最終落腳點。內(nèi)審部門依據(jù)組織的經(jīng)營管理特點選擇合理的風(fēng)險決策，進而在企業(yè)的可執(zhí)行范圍之內(nèi)能夠?qū)崿F(xiàn)剩余風(fēng)險最小化、成本效益最大化，這正是風(fēng)險管理的真正意義所在。
2. 法律因素。隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計相關(guān)法律法規(guī)明顯滯后，導(dǎo)致一些經(jīng)濟行為無法可依，或者雖有法可依，但過于原則化，缺乏可操作性，使一些違規(guī)違法行為難以依法定性，引發(fā)內(nèi)部審計風(fēng)險也就難免。
二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計風(fēng)險防范與控制對策
（一）構(gòu)建獨立的監(jiān)督體系建設(shè)，強化內(nèi)部審計風(fēng)險管理績效
我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的職能部門和執(zhí)行部門是稽核部門。商業(yè)銀行總行要設(shè)立隸屬董事會領(lǐng)導(dǎo)的稽核監(jiān)督委員會，研究內(nèi)部審計制度和內(nèi)部審計的主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域的發(fā)展?；瞬繉ι舷蚨仑?fù)責(zé)，垂直管理下級部門?？傂幸韵掳磪^(qū)域設(shè)稽核部，具體管轄分支行的內(nèi)部審計工作，具有獨立的監(jiān)督檢查權(quán)、問題認(rèn)定權(quán)和處分權(quán)。
面對新的國際經(jīng)濟環(huán)境，商業(yè)銀行應(yīng)建立審計風(fēng)險管理實踐的新規(guī)范。應(yīng)該是加強內(nèi)部審計的組織領(lǐng)導(dǎo)，增強其獨立性。同時，建立健全內(nèi)部審計法規(guī)，內(nèi)部審計職能的合理界定。此外，為降低審計風(fēng)險，必須嚴(yán)格界定會計責(zé)任和內(nèi)部審計職責(zé)，有效規(guī)避因責(zé)任劃分不清而使內(nèi)審人員帶來的風(fēng)險。
（二）前移內(nèi)部審計風(fēng)險切入點，進行動態(tài)審計
目前內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中起主導(dǎo)作用，為了控制風(fēng)險，減少損失，應(yīng)把內(nèi)部審計切入點前移，由原來的事后審計，變?yōu)闉槭虑翱刂疲轮斜O(jiān)督，全方位，多層次的動態(tài)審計，將內(nèi)部審計滲透到商業(yè)銀行風(fēng)險管理的全過程。事中、事前審計可以發(fā)現(xiàn)被審計單位在經(jīng)濟運行中的問題，內(nèi)部控制和外部審計信息的使用，提出改進意見和建議。
在新的內(nèi)部審計風(fēng)險管理規(guī)范中，商業(yè)銀行應(yīng)不斷建立科學(xué)的內(nèi)部審計理念，包括服務(wù)理念。內(nèi)部審計職能不僅要監(jiān)測和評價，更重要的是為銀行提供附加值的服務(wù)。因此，內(nèi)部審計部門和人員，應(yīng)切實為商業(yè)銀行的決策和管理服務(wù)，為被審單位加強內(nèi)控，提高工作服務(wù)，推動商業(yè)銀行內(nèi)部審計向增值型轉(zhuǎn)變。
（三）借助風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，促進全面風(fēng)險管理
商業(yè)銀行應(yīng)積極開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計流程的重點是全面識別和評估被審計單位主體的風(fēng)險狀況。內(nèi)部審計將導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的可能因素分為：信用風(fēng)險，市場風(fēng)險，操作風(fēng)險，利率風(fēng)險，流動性風(fēng)險，國家風(fēng)險和轉(zhuǎn)移風(fēng)險，找到關(guān)鍵控制點。以風(fēng)險為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計，促使商業(yè)銀行以風(fēng)險組合為出發(fā)點，從整個銀行的風(fēng)險角度，達(dá)到整體風(fēng)險控制，推動全面風(fēng)險管理機制建設(shè)。
（四）完善電子化建設(shè)，加強內(nèi)部審計風(fēng)險的預(yù)警能力
建立具有風(fēng)險預(yù)警能力的非現(xiàn)場審計系統(tǒng)，通過檢測分析日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行風(fēng)險預(yù)報，然后進行現(xiàn)場稽核檢查，使審計方式由過去的事后檢查向風(fēng)險預(yù)警型轉(zhuǎn)變。同時要加強對超出了市場調(diào)研和分析的現(xiàn)象一般規(guī)律的業(yè)務(wù)進行研究分析，通過對個案現(xiàn)象的非現(xiàn)場審計，及時進行風(fēng)險提示，采取防范措施。
在新的內(nèi)部審計管理規(guī)范中，商業(yè)銀行應(yīng)提出完善內(nèi)審電子化建設(shè)；提高非現(xiàn)場審計；加強個案研究的審計要求。建立和完善公用審計信息平臺，通過現(xiàn)代審計信息處理系統(tǒng)及時收集，處理，分析和反饋審計信息，實現(xiàn)與業(yè)務(wù)部門審計接口的對接。通過強化非現(xiàn)場審計手段，使現(xiàn)場審計有針對性，減少現(xiàn)場審計時間，節(jié)約審計成本，提高風(fēng)險預(yù)警能力。
（五）適應(yīng)風(fēng)險控制的需要，形成內(nèi)部審計專業(yè)隊伍
首先，商業(yè)銀行內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)樹立和強化全面風(fēng)險控制理念，保持較高的道德標(biāo)準(zhǔn)；其次，要建立一個專業(yè)化、高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍，對決策流程和業(yè)務(wù)執(zhí)行流程實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計。培養(yǎng)出一批精通國際和國內(nèi)審計準(zhǔn)則、信息系統(tǒng)審計準(zhǔn)則、會計準(zhǔn)則等相關(guān)知識的內(nèi)部審計師，已成為當(dāng)務(wù)之急。為了滿足不斷變化的風(fēng)險控制需求，內(nèi)部審計人員應(yīng)加強審計技能和計算機相關(guān)知識培訓(xùn)，不斷更新金融知識，了解新的金融產(chǎn)品和相關(guān)業(yè)務(wù)流程。
參考文獻
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財務(wù)部門作為公司的一個主要職能監(jiān)督部門，當(dāng)好家、理好財，更好地服務(wù)公司是財務(wù)科應(yīng)盡的職責(zé)。在公司加強管理、規(guī)范經(jīng)濟行為、提高公司效益等方面我們負(fù)有很大的義務(wù)與責(zé)任。只有不斷的學(xué)習(xí)與總結(jié)，管理工作才能得到提高，鑒于工作中存在的問題，在下半年工作中重點應(yīng)在以下幾個方面進行：
1、加強基礎(chǔ)工作建設(shè)及管理。隨著公司管理的進一步深入，財務(wù)的管理職能逐漸增強。加強管理的重點是實行崗位責(zé)任制，崗位責(zé)任制的優(yōu)點是責(zé)，權(quán)、利的統(tǒng)一原則，這樣有利于調(diào)動財務(wù)部員工的主動性，要確定具體工作任務(wù)、工作質(zhì)量和完成時間，切實做到事前有準(zhǔn)備、事中有協(xié)調(diào)、事后有匯報。將內(nèi)控與崗位考核結(jié)合，每月都進行自查、自檢工作，逐步完善公司的財務(wù)治理體系。
2、主動參與公司經(jīng)營管理，搞好公司財產(chǎn)物資的清查與盤點。隨著公司發(fā)展的蒸蒸日上，財務(wù)管理職能的日益顯現(xiàn)，財務(wù)管理參與到公司管理的方方面面。
3、迎接市審計局的經(jīng)濟責(zé)任審計。根據(jù)審計局的要求及工作計劃，針對敏感問題先進行自查自改，本著責(zé)任心，用會計的敏感度，認(rèn)真配合審計工作，及時完整的提交審計資料，確保提供的數(shù)據(jù)合理化，保證審計工作的順利進行。
3、加強預(yù)算管理，堅持費用預(yù)算管理算、控、降三字訣，在本質(zhì)上從事后反映轉(zhuǎn)變到事前控制、事后考核分析的管理上來，進一步細(xì)化了成本的責(zé)任單元和成本要素，規(guī)范成本費用歸集管理流程，充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。
4、健全和完善各項財務(wù)制度，持續(xù)不斷改進財務(wù)管理工作，做好財務(wù)工作。
通過對這半年來的工作思考，有以下感觸：
一、榮譽感、責(zé)任感、歸屬感是打造一個業(yè)務(wù)全面、工作熱度高漲的團隊的基本條件。
二、責(zé)任心是作為財務(wù)人員最基本、最重要的職業(yè)素質(zhì)之一。
這一年上半年財務(wù)科的工作在各位領(lǐng)導(dǎo)的支持和幫助下，在各部門的配合下，取得了較好的成績。上半年全體財務(wù)人員在繁忙的工作中都表現(xiàn)出非常的努力和敬業(yè)。雖然我們做了很多工作，但是，下半年的任務(wù)會更重，壓力會更大，還有很多事情等待著我們，我們將以主動進取的態(tài)度、開拓創(chuàng)新的精神，完成下半年度的工作。為公司的經(jīng)營目標(biāo)的完成做出更大的貢獻!
公司財務(wù)部下半年工作計劃
鑒于財務(wù)部工作中存在的問題，在下半年工作中重點放在以下幾個方面進行：
一、積極參與企業(yè)經(jīng)營治理，搞好公司財產(chǎn)物資的清查與盤點。
隨著公司的發(fā)展的蒸蒸日上，財務(wù)管理職能的日益顯現(xiàn)，財務(wù)治理參與到企業(yè)治理的方方面面，使其更加符合財務(wù)制度規(guī)定，經(jīng)得起各審計、稅務(wù)部門的財務(wù)檢查。
二、不斷學(xué)習(xí)，以此提高部門員工的業(yè)務(wù)技能水平和法律意識
隨著各項財務(wù)、稅務(wù)的新規(guī)定不斷出臺，財務(wù)人員還需及時針對專業(yè)知識方面加強培訓(xùn)。尤其增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等，財務(wù)部應(yīng)多加培訓(xùn)，進行學(xué)習(xí)、討論，爭取使企業(yè)利潤最大化。將公司財務(wù)人員培養(yǎng)為不僅能夠做好資金收付工作，還能夠充分發(fā)揮財務(wù)管理的作用，增強獨立解決問題的能力。
三、迎接國稅稽查的檢查。
7、8月份，國稅稽查將按計劃對公司20xx年財務(wù)工作進行審計，針對敏感問題我部門先進行自查自改，確保提供的數(shù)據(jù)合理化，統(tǒng)一口徑，提升會計信息報告精細(xì)度，保證審計工作的順利進行。
四、完成20xx年預(yù)算初稿編制工作。
根據(jù)集團歷年要求，在10、11月份會進行下一年度的預(yù)算初稿編制工作，根據(jù)公司的運行方式，結(jié)合生產(chǎn)實際，通過對公司的各項費用認(rèn)真調(diào)研和測算做好初稿的編制工作。
最后，財務(wù)部的工作并非獨立的，離不開各個部門的配合，希望在今后的工作中，大家互相支持，互相幫助，發(fā)揚兄弟人的精神，為完成下半年度的工作，為企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)做出更大的貢獻!
公司財務(wù)部下半年工作計劃范文
時光飛逝，轉(zhuǎn)瞬間已進入20xx年7月份，回顧上半年，財務(wù)部全體人員對待工作兢兢業(yè)業(yè)，較為圓滿的完成了公司賦予的各項任務(wù)。根據(jù)上半年工作完成情況，現(xiàn)對20xx年度下半年的工作作出如下計劃：
一、加強會計核算工作。目前財務(wù)部會計核算是在初步實現(xiàn)會計電算化的基礎(chǔ)上進行的，已基本建立電算化為主、手工賬為輔，電算化手工賬相互印證的 核算管理模式，較好的處理了手工核算中的計賬不規(guī)范和大量重復(fù)勞動產(chǎn)生的錯記、漏計、錯算、重復(fù)等錯誤。下一步將繼續(xù)加大財務(wù)基礎(chǔ)工作建設(shè)，從票據(jù)粘貼、憑證裝訂、賬證登錄、報表出具等工作抓起，認(rèn)真審核原始票據(jù)，細(xì)化賬務(wù)處理流程，內(nèi)控與內(nèi)審結(jié)合，每月進行自查、自檢，做到賬目清楚，賬證、賬實、賬表、賬賬相符，使財務(wù)基礎(chǔ)工作更加規(guī)范化。為做好以上工作，要求全體財務(wù)人員在工作中認(rèn)真學(xué)習(xí)，不斷總結(jié)經(jīng)驗及教訓(xùn)，把財務(wù)核算工作做得更精細(xì)化，能夠全面、細(xì)致、及時地為公司及相關(guān)部門提供翔實信息，并要從單一的會計核算向前端的財務(wù)籌劃、過程中的財務(wù)監(jiān)督、事后的財務(wù)分析轉(zhuǎn)移，為公司領(lǐng)導(dǎo)層決策提供可靠依據(jù)。
二、增強財務(wù)監(jiān)督職能。在工作中，嚴(yán)格按照國家相關(guān)會計法規(guī)及公司財務(wù)管理制度的規(guī)定，對違法違規(guī)的活動進行制止，預(yù)防財務(wù)風(fēng)險。在報銷方面，加強內(nèi)部監(jiān)督，嚴(yán)格遵照相關(guān)財務(wù)管理制度執(zhí)行，對不符合規(guī)定的單據(jù)一律予以退回，努力開源節(jié)流，使有限的經(jīng)費發(fā)揮最大的作用。
三、科學(xué)合理安排調(diào)度資金，充分發(fā)揮資金利用效率。
1、加強并規(guī)范現(xiàn)金管理，做好日常核算，按照財務(wù)制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，強化資金使用的計劃性、效率性和安全性，結(jié)合實際，重點加強對房地產(chǎn)項目投資的分析與管理，盡可能地規(guī)避因政策變化帶來的資金風(fēng)險。
2、加強與各開戶行的合作，搭建安全、快捷的資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò);通過內(nèi)部管理控制，合理籌措、統(tǒng)籌安排運用資金。庫存現(xiàn)金管理方面，除滿足集團公司日常開支外，要繼續(xù)和各開戶行協(xié)調(diào)，解決大額現(xiàn)金支取難的問題，保障各個項目在下半年秋收季節(jié)的大量現(xiàn)金需求。
3、加強對公司金錢需求及回籠情況的分析，主動與公司生產(chǎn)經(jīng)營部門進行信息交流，掌握公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的資金缺口，加大資金籌措力度，提高項目融資貸款能力。為此，下半年的工作中一方面要克服困難，做好老貸款的還舊續(xù)新;一方面要與銀行方面保持主動溝通，爭取更多條件優(yōu)惠的貸款，降低融資費用。個人貸款方面，要及時支付到期本金及利息，維護公司信用，為進一步融資創(chuàng)造優(yōu)良的平臺。
四、加強與銀行、稅務(wù)等有關(guān)部門的合作，主動研究稅收政策，合法避稅增加效益。在下半年的工作中，全體財務(wù)人員應(yīng)加強稅收政策法規(guī)的研究，加強與稅務(wù)部門對各項工作的聯(lián)系和協(xié)調(diào)，需特別關(guān)注的是省直地稅上至局長下至專管員全部履新，稅務(wù)方面的交流與溝通要重新開展。
五、組織全體人員主動參加各種形式的在崗培訓(xùn)。財務(wù)部既是一個職能管理部門、同時更是一個信息部門，要求能夠隨時為公司的決策提供準(zhǔn)確的參考信息和決策依據(jù)。在本職工作方面，全體財務(wù)人員兢兢業(yè)業(yè)，基本滿足公司需求，但對比公司快速發(fā)展，還存在人員業(yè)務(wù)素質(zhì)明顯偏低、財務(wù)管理認(rèn)識較為淡薄、執(zhí)行公司高層決策不力、綜合協(xié)調(diào)能力亟待提高等一系列問題。因此，全面深入的學(xué)習(xí)財務(wù)知識，開拓視野，改進工作方法，增強財務(wù)管理認(rèn)識等對財務(wù)全體人員十分必要。綜上，下半年將通過每周部門工作例會、平時專題探討、中財訊會計人員培訓(xùn)等內(nèi)外結(jié)合的方法對財務(wù)人員進行在崗培訓(xùn)。進一步完善財務(wù)人員知識結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)一專多能、德才兼?zhèn)?、富有?chuàng)新精神和進取認(rèn)識的復(fù)合型財會人才。
六、加強與公司其他部門之間的溝通，資源共享，主動參與公司的各項政策、經(jīng)營方案的制定，做好參謀工作。
下半年，為完成集團公司本年度指標(biāo)任務(wù)，財務(wù)部的工作任重而道遠(yuǎn)。為此，需要在以下幾個方面繼續(xù)做好工作：
1、做好下半年集團公司及四個子公司營業(yè)稅、所得稅的納稅申報及匯算清繳工作，合理降低各項稅務(wù)風(fēng)險。
2、領(lǐng)導(dǎo)帶頭、全員參與，堅信辦法總比困難多，通過各種途徑加大收集材料發(fā)票力度，搞好集團公司成本核算，做好第四季度稅務(wù)稽查的準(zhǔn)備工作。這是財務(wù)部下半年的工作重點也是難點。
關(guān)鍵詞 ：地方政府 投融資平臺 債務(wù)風(fēng)險 風(fēng)險成因 發(fā)展對策
一、研究背景
根據(jù)史料記載，我國地方政府投融資平臺產(chǎn)生的雛形，可以追溯到上世紀(jì)80年代早期，當(dāng)時廣東省地方政府為籌集建設(shè)資金，率先通過集資貸款方式建橋修路，用道路建成后通行車輛的收費償還貸款，用這種方式打破了基建資金匱乏的瓶頸。通過這種融資平臺的雛形模式，解決了當(dāng)時的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金匱乏問題，而后逐步在全國推行這種地方政府融資模式。投融資平臺在我國經(jīng)濟建設(shè)中真正發(fā)揮主導(dǎo)作用，始自2008年下半年以后，隨著全球國際金融危機的大爆發(fā)，國家為了拉動內(nèi)需，保持經(jīng)濟快速增長，出臺了“4萬億”投資計劃，同時陸續(xù)出臺了一系列舉措和建議，為投融資平臺設(shè)立奠定了法理基礎(chǔ)，使得各級地方政府在依托原有城司的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一構(gòu)建新型的“城市經(jīng)營理念”的投融資平臺公司。
隨著后金融危機時代的到來，其在對地方經(jīng)濟發(fā)展帶來巨大貢獻的同時，地方政府債務(wù)也呈現(xiàn)出逐年增長態(tài)勢，相關(guān)風(fēng)險隱患逐漸顯現(xiàn)。從審計署公布的有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，自2010年末至2013年6月末，地方政府債務(wù)余額年均復(fù)合增長率達(dá)22.9%，明顯高于國家12%的 GDP名義增速。截至2013年6月末，全國各級政府融資平臺達(dá)8000多家，貸款余額累計達(dá)9.7萬億元[1]。
二、文獻綜述
（一）關(guān)于地方政府投融資平臺相關(guān)概念和產(chǎn)生原因
唐滔指出：“所謂地方政府融資平臺，是指地方政府及其部門和機構(gòu)、所屬事業(yè)單位等通過財政撥款或注入土地、股權(quán)等資產(chǎn)設(shè)立，具有政府公益性項目投融資功能，并擁有獨立企業(yè)法人資格的經(jīng)濟實體”。融資平臺的本質(zhì)是，地方政府以相關(guān)領(lǐng)域的財政投資性支出注入平臺作為本金撬動金融資源[2]。周沅帆指出，地方投融資平臺的產(chǎn)生是中國當(dāng)前制度背景下的必然，經(jīng)濟環(huán)境的變化使地方投融資平臺問題凸顯，融資規(guī)模的擴張或縮減不能成為地方投融資平臺生存或死亡的判斷依據(jù)，從中短期看進一步的發(fā)展趨勢應(yīng)該是投融資平臺結(jié)構(gòu)上的調(diào)整，運作上的規(guī)范化、透明化，資金放貸增量上的審慎管理[3]。
（二）中外地方政府典型投融資模式與融資創(chuàng)新
曾慶桃在《我國地方政府投融資平臺典型模式分析》中[4]，以北京、重慶和上海為例，對市級規(guī)模的平臺模式進行了經(jīng)驗總結(jié)。文章指出：北京市政府投融資平臺依靠區(qū)域優(yōu)勢，融合民間閑置資金和政府的財政資金，是一種同時表現(xiàn)出商業(yè)形式和政府屬性的創(chuàng)新模式；重慶“渝富”+“股”運作模式是通過土地的儲存，用土地的增值預(yù)期向銀行融資，再用融來的資金對平臺融資項目進行整治，償還貸款和提供擔(dān)保、出讓，以保持自身的實力和規(guī)模擴大；上海市是采取“政府-城司-工程管理公司”三級管理模式，通過政府引導(dǎo)，實行公司化運作模式，走產(chǎn)業(yè)化發(fā)展道路。上海模式的創(chuàng)新之處主要體現(xiàn)在投資主體多元化，投資者除了包括大型國有投資公司之外，還包括私人資本和信托投資公司等金融機構(gòu)。通過引入市場機制及多元化的融資方式，開創(chuàng)了中國地方政府投融資平臺設(shè)立的先河。謝世清認(rèn)為“重慶投”的突破性意義在于，將分散的建設(shè)資金聚集整合，形成規(guī)模優(yōu)勢，提高融資信用度，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，從而開創(chuàng)政府主導(dǎo)、集團推進、社會參與的共贏局面[5]。
國外投融資模式具有共同的特點，都重視市場在投融資機制中的作用，積極鼓勵民間資本進入基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域。例如日本政府通過采取提供財政和政策性金融擔(dān)保等措施，倡導(dǎo)新型的融資模式，制定較為完善的法律法規(guī)，設(shè)置逐步放開的監(jiān)管體制，降低非國有經(jīng)濟進入基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域的風(fēng)險；美國政府通過發(fā)行地方政府市政債券支持地方經(jīng)濟建設(shè)；英國是推行“PPP”模式參與國家公共設(shè)施建設(shè)的典范國家之一。
（三）中外關(guān)于地方政府投融資的風(fēng)險分析
封北麟（2010）指出投融資平臺作為地方政府債務(wù)的法律主體，構(gòu)成了政府債務(wù)風(fēng)險的第一道防火墻。能否將債務(wù)風(fēng)險防范和化解在平臺內(nèi)部將直接影響到財政的安全運轉(zhuǎn)和償債能力，因此加強建立投融資平臺的風(fēng)險內(nèi)控機制十分必要。陳志勇在《市政債的運行機制與風(fēng)險監(jiān)管研究：一個綜述》中指出，如何規(guī)范和調(diào)整我國現(xiàn)有城投債務(wù)體系，研究從城投債務(wù)體系向市政債體系平穩(wěn)過渡的可行路徑，是需要解決的一個關(guān)鍵問題[6]。Hana Polackova Brixi提出了財政風(fēng)險矩陣模型，從四個方面分析了政府債務(wù)風(fēng)險來源，并詳細(xì)解讀了政府或有負(fù)債的潛在風(fēng)險[7]。
（四）研究評述
從研究成果來看，此類地方政府融資平臺建設(shè)仍然存在很多問題，地方政府債務(wù)風(fēng)險問題引發(fā)學(xué)者更多思考。今后國家應(yīng)通過進一步完善相應(yīng)法律法規(guī)，積極拓寬投融資渠道，加大投融資創(chuàng)新模式，引進競爭性多元化融資主體，以提高地方政府投融資的資本運營效率，并通過投融資平臺的風(fēng)險內(nèi)控機制，將債務(wù)風(fēng)險防范和化解在平臺公司內(nèi)部，以有效控制地方政府債務(wù)風(fēng)險，保障其步入可持續(xù)良性發(fā)展軌道。
三、地方政府投融資平臺債務(wù)風(fēng)險成因
（一）平臺內(nèi)部自身原因
1、平臺自身長期償債壓力巨大。由于平臺公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中大部分為國有企業(yè)股權(quán)投資和公益性資產(chǎn)注入，這些資產(chǎn)流動性很小，變現(xiàn)能力較弱；另外平臺貸款大多投向建設(shè)周期較長、投資收益較低的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目，由此而導(dǎo)致平臺自身現(xiàn)金流總量覆蓋不足，長期償債壓力較大。
2、較高的經(jīng)營負(fù)債率給銀行等金融機構(gòu)帶來風(fēng)險隱患?；谄脚_公司的特殊運營模式，政府隱性擔(dān)保在其公用事業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施融資業(yè)務(wù)中占有較大份額，而公益性項目本身投資收益極低，還款來源主要依靠財政補貼、土地出讓收益，致使大多數(shù)平臺公司背負(fù)較高的經(jīng)營負(fù)債率運營。據(jù)統(tǒng)計全國領(lǐng)先的政府投融資平臺型企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率大都高于50%，而其凈資產(chǎn)收益率卻非常低下，這反映出平臺的資金使用效率較低。其一旦出現(xiàn)債務(wù)危機，地方政府可以給予一定的支持[8]。但是由于地方財力有限，使其還款能力終究不能得到全部保障，這不但會影響平臺公司的未來生存，也將給銀行等金融機構(gòu)帶來巨大的風(fēng)險隱患。
3、資產(chǎn)收益率普遍低下，長期融資能力較弱。目前大多數(shù)平臺公司盡管具有龐大的資產(chǎn)規(guī)模，但真正能變現(xiàn)和帶來投資收益的有效資產(chǎn)相對稀缺。平臺大多數(shù)資產(chǎn)為政府劃撥的路橋等公益性資產(chǎn)和國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)，由于這些資產(chǎn)不能給平臺公司實際運營帶來經(jīng)濟效益，而造成平臺公司資產(chǎn)收益率普遍低下，缺乏可持續(xù)發(fā)展動力，長期融資能力較弱。
4、融資結(jié)構(gòu)不合理，融資壓力巨大。從我國目前的平臺融資結(jié)構(gòu)來看，還主要是以財政資金、土地儲備和銀行借款等融資形式為主要渠道。隨著我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的快速發(fā)展，在該領(lǐng)域也在逐步向民間社會資本開放，但與發(fā)達(dá)國家相比，我國的融資渠道和模式還非常有限。隨著銀監(jiān)部門加大監(jiān)管力度和各類金融機構(gòu)授信條件提高，銀行貸款總量規(guī)模受到嚴(yán)格控制、貸款條件日趨苛刻，這不但將加劇平臺公司還款壓力，制約平臺后續(xù)發(fā)展，而且也使平臺公司面臨著巨大的融資壓力。
（二）來自政府和銀行等方面的外部原因
1、信息不對稱加大商業(yè)銀行信用風(fēng)險。由于地方政府財政擔(dān)保在投融資平臺貸款融資業(yè)務(wù)中的特殊地位和作用，使得商業(yè)銀行授信時無法全面了解和掌握平臺公司的真實財務(wù)狀況和還款能力，由此而造成雙方信息嚴(yán)重失衡；另外地方政府的“多頭融資、多重授信”行為將平臺公司的投資風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁到商業(yè)銀行體系，加大了商業(yè)銀行信用風(fēng)險。
2、監(jiān)管不嚴(yán)加大政府財政風(fēng)險。由于平臺公司承擔(dān)著較大的地方政府基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)職能，投融資平臺只是作為政府借款行為的主體，項目建設(shè)單位才是貸款資金的真正受用者。由于地方政府對平臺公司的資金使用監(jiān)管不嚴(yán)，使資金流向和貸款用途脫離平臺公司控制，導(dǎo)致資金使用的責(zé)任主體模糊，加大了平臺債務(wù)轉(zhuǎn)化為地方政府或有債務(wù)的可能性。若對平臺債務(wù)不加以有效控制，將嚴(yán)重威脅著地方財政金融體系的安全和穩(wěn)健運行。
3、平臺公司間相互擔(dān)保易引發(fā)信用風(fēng)險。為了向銀行增加融資的可能性，城司間經(jīng)常出現(xiàn)相互信用擔(dān)保的情況。一旦出現(xiàn)被擔(dān)保公司發(fā)生信用缺失的情況，就會形成連帶經(jīng)濟責(zé)任，給其他城司造成損失從而引發(fā)信用風(fēng)險。
四、地方政府投融資平臺債務(wù)風(fēng)險防范對策
（一）建立健全平臺的法人治理結(jié)構(gòu)
投融資平臺要與地方政府劃清權(quán)責(zé)界限，完善平臺的法人治理結(jié)構(gòu)。今后應(yīng)進一步加強和深化股東會、董事會、監(jiān)事會的機構(gòu)設(shè)置和議事規(guī)范，使各層級管理部門起到相互制衡的作用。建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，使其所擁有的國有資產(chǎn)管理權(quán)、經(jīng)營權(quán)和收益權(quán)相互統(tǒng)一，真正實現(xiàn)政府控股、法人治理的管理原則，使平臺公司逐步發(fā)展成為權(quán)責(zé)分配、激勵與約束機制相互制約的自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的獨立法人實體。
（二）強化平臺內(nèi)部資產(chǎn)運行管理，增強自身造血功能
1、優(yōu)化平臺資產(chǎn)，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值和增值。政府投融資平臺擁有數(shù)額巨大的資產(chǎn)，但很多資產(chǎn)并沒有發(fā)揮其效用。對于運用資源融資模式的平臺公司，可以通過成立房地產(chǎn)開發(fā)公司或土地運營公司，充分利用政府的優(yōu)惠政策開發(fā)土地資源，兌現(xiàn)所儲備土地的價值，以此方式來盤活現(xiàn)有資產(chǎn)，提高平臺盈利水平和債務(wù)償還能力；對于運用股權(quán)融資模式的平臺公司，可以憑借股權(quán)轉(zhuǎn)讓，積極投資適合平臺戰(zhàn)略發(fā)展需要的新項目，并適時退出無法掌控的經(jīng)營領(lǐng)域，以實現(xiàn)資產(chǎn)的迅速升值或變現(xiàn)。
2、多爭取政府注資，降低資產(chǎn)負(fù)債比率。對投融資平臺自身而言，通過銀行貸款與發(fā)行債券融資模式，將會帶來高額融資成本和巨大還本壓力；通過股權(quán)融資模式，也會帶來投資者要求獲得高額回報的壓力[9]；而通過由政府注資這種方式，不但不會帶來上述種種壓力，而且還可降低負(fù)債比率，提高盈利水平。作為社會公用基礎(chǔ)設(shè)施和公益事業(yè)的融資主體，平臺自身很難實現(xiàn)自我良性循環(huán)，因其替代政府承擔(dān)了大量的政府行為，政府應(yīng)有義務(wù)為平臺提供全方位資金支持。
（三）加強平臺風(fēng)險內(nèi)控機制，防范地方政府財政風(fēng)險
1、要建立和規(guī)范科學(xué)的債務(wù)償還保障機制。平臺公司應(yīng)依據(jù)投融資項目區(qū)分管理方式，建立科學(xué)的償債保障機制。對于社會公益性項目而言，由于項目自身經(jīng)濟效益低下，只能依賴稅收和財政補貼等手段作為還款來源，由政府撥款通過建立專項城建項目償債基金償還債務(wù)；相比之下由于經(jīng)營性項目可以帶來可觀的經(jīng)營收入，因而具有一定的盈利性，可以用項目本身的自有收益償還債務(wù)。通過科學(xué)償債保障機制的建立和實施，能夠進一步增強平臺公司自身償債能力，供給平臺可持續(xù)發(fā)展動力。
2、加強平臺公司債務(wù)規(guī)模控制，建立風(fēng)險預(yù)警機制。針對我國目前地方政府投融資平臺債務(wù)膨脹的事實，需要嚴(yán)格控制平臺債務(wù)規(guī)模總量，制約平臺過渡負(fù)債。應(yīng)根據(jù)不同地區(qū)、不同類型的融資平臺債務(wù)結(jié)構(gòu)特點，建立平臺債務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，通過制定合理的債務(wù)率、負(fù)債率、償債率及債務(wù)依存度等指標(biāo)，保證債務(wù)總量不突破各項債務(wù)指標(biāo)的上限，確保舉債規(guī)模與地方經(jīng)濟總量及可支配財力相匹配[10]。平臺公司應(yīng)制定一套完整的債務(wù)統(tǒng)計指標(biāo)體系，從債務(wù)性質(zhì)、來源和年末余額等各方面加強管控，以防范直接顯性或隱性等各類政府債務(wù)；并應(yīng)結(jié)合相關(guān)財政、經(jīng)濟、社會發(fā)展的指標(biāo)，建立城司自身的風(fēng)險預(yù)警機制，對其很可能出現(xiàn)的風(fēng)險及早進行預(yù)警，及時采取相應(yīng)的措施，做到防患于未然。平臺公司內(nèi)部債務(wù)風(fēng)險，不僅會影響公司自身償債能力，而且也給地方政府帶來了財政風(fēng)險隱患，嚴(yán)重困擾了國家財政預(yù)算收支平衡，將平臺債務(wù)收支納入預(yù)算管理已刻不容緩。應(yīng)打破傳統(tǒng)預(yù)算以政府收支現(xiàn)金流為基礎(chǔ)編制，盡快建立財政風(fēng)險預(yù)算體制，加強對財政風(fēng)險的管理，防范財政危機[11]。
3、清查現(xiàn)有債務(wù)存量，進行分類化解。全國各地要加緊采取債務(wù)存量清查措施，分類登記各類債務(wù)，以化解直接顯性或隱性、或有顯性和隱性等債務(wù)風(fēng)險，摸清城司的債務(wù)總量與結(jié)構(gòu)。應(yīng)該堅持是“誰借的就由誰還”的原則清償債務(wù)，必要時可以用法律的手段進行追討[12]；對于或有隱性債務(wù)，應(yīng)該加強管理，盡可能在經(jīng)濟、社會領(lǐng)域直接進行化解；對于無法追討的或有顯性債務(wù)，建議可以納入直接顯性債務(wù)清償[13]。地方政府化解債務(wù)存量的資金，可以從預(yù)算資金和國有資產(chǎn)變現(xiàn)收入中籌集。此外建議中央財政應(yīng)給予地方城司一定的債務(wù)豁免或資金援助。
（四）規(guī)范平臺各項管理制度建設(shè)
1、要建立嚴(yán)格的債務(wù)投資決策責(zé)任制、績效評價制和年度審計制，對債務(wù)的使用和償還，借貸雙方要簽訂責(zé)任狀，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任；同時要將債務(wù)的“借、用、還”機制，納入地方領(lǐng)導(dǎo)年度經(jīng)濟責(zé)任審計范圍，嚴(yán)格明確舉借債務(wù)的責(zé)任人，增強借債者的責(zé)任意識和法律意識，從而可有效防止舉債資金閑置和盲目舉債行為的發(fā)生。
2、要規(guī)范信息披露制度，提高地方政府的信息透明度。地方政府可嘗試通過成立權(quán)威公正的外部信用評級機構(gòu)，定期公開地方政府投融資平臺資信狀況，通過第三方監(jiān)管機制，增強平臺公司投融資行為的約束機制和透明度，使商業(yè)銀行及時了解各類平臺公司的融資規(guī)模、經(jīng)營狀況和資產(chǎn)運營效率，有效防范平臺授信風(fēng)險。
（五）審視并重新規(guī)劃平臺發(fā)展戰(zhàn)略，創(chuàng)新資產(chǎn)經(jīng)營管理方式
地方政府投融資平臺要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，應(yīng)著眼于構(gòu)建一個可持續(xù)的業(yè)務(wù)體系、實行市場化的經(jīng)營管理方式。可采取設(shè)立地方政府股權(quán)投融資平臺，通過市場化途徑積極引進民間投資，實現(xiàn)投資主體多元化。政府、風(fēng)險投資機構(gòu)、社會游資和銀行等出資機構(gòu)按照一定出資比例所形成的股權(quán)投資基金，即所謂的母基金[14]。政府可以通過吸收海內(nèi)外社會資本，按照優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向合理布局母基金，引導(dǎo)風(fēng)險投資的產(chǎn)業(yè)方向，以服務(wù)地方經(jīng)濟發(fā)展建設(shè)。
參考文獻
[1]黃劍輝. 化解地方政府性債務(wù)風(fēng)險，構(gòu)建規(guī)范有效融資機制[J]. 中國財政，2014， 14：53
[2]唐滔. 地方政府投融資平臺問題研究[J]. 中國市場，2010， 7：43-45.
作者簡介：
財務(wù)部下半年工作計劃制定1
時光飛逝，轉(zhuǎn)瞬間已進入xx年7月份，回顧上半年，財務(wù)部全體人員對待工作兢兢業(yè)業(yè)，較為圓滿的完成了公司賦予的各項任務(wù)。根據(jù)上半年工作完成情況，現(xiàn)對xx年度下半年的工作作出如下計劃
一、增強財務(wù)監(jiān)督職能
在工作中，嚴(yán)格按照國家相關(guān)會計法規(guī)及公司財務(wù)管理制度的規(guī)定，對違法違規(guī)的活動進行制止，預(yù)防財務(wù)風(fēng)險。在報銷方面，加強內(nèi)部監(jiān)督，嚴(yán)格遵照相關(guān)財務(wù)管理制度執(zhí)行，對不符合規(guī)定的單據(jù)一律予以退回，努力開源節(jié)流，使有限的經(jīng)費發(fā)揮最大的作用。
二、科學(xué)合理安排調(diào)度資金，充分發(fā)揮資金利用效率
1、加強并規(guī)范現(xiàn)金管理，做好日常核算，按照財務(wù)制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，強化資金使用的計劃性、效率性和安全性，結(jié)合實際，重點加強對房地產(chǎn)項目投資的分析與管理，盡可能地規(guī)避因政策變化帶來的資金風(fēng)險。
2、加強與各開戶行的合作，搭建安全、快捷的資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò);通過內(nèi)部管理控制，合理籌措、統(tǒng)籌安排運用資金。庫存現(xiàn)金管理方面，除滿足集團公司日常開支外，要繼續(xù)和各開戶行協(xié)調(diào)，解決大額現(xiàn)金支取難的問題，保障各個項目在下半年秋收季節(jié)的大量現(xiàn)金需求。
3、加強對公司資金需求及回籠情況的分析，積極與公司生產(chǎn)經(jīng)營部門進行信息交流，掌握公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的資金缺口，加大資金籌措力度，提高項目融資貸款能力。為此，下半年的工作中一方面要克服困難，做好老貸款的還舊續(xù)新;一方面要與銀行方面保持積極溝通，爭取條件優(yōu)惠的貸款，降低融資費用。個人貸款方面，要及時支付到期本金及利息，維護公司信用，為進一步融資創(chuàng)造良好的平臺。
三、加強會計核算工作
目前財務(wù)部會計核算是在初步實現(xiàn)會計電算化的基礎(chǔ)上進行的，已基本建立電算化為主、手工賬為輔，電算化手工賬相互印證的核算管理模式，較好的解決了手工核算中的計賬不規(guī)范和大量重復(fù)勞動產(chǎn)生的錯記、漏計、錯算、重復(fù)等錯誤。下一步將繼續(xù)加大財務(wù)基礎(chǔ)工作建設(shè)，從票據(jù)粘貼、憑證裝訂、賬證登錄、報表出具等工作抓起，認(rèn)真審核原始票據(jù)，細(xì)化賬務(wù)處理流程，內(nèi)控與內(nèi)審結(jié)合，每月進行自查、自檢，做到賬目清楚，賬證、賬實、賬表、賬賬相符，使財務(wù)基礎(chǔ)工作更加規(guī)范化。為做好以上工作，要求全體財務(wù)人員在工作中認(rèn)真學(xué)習(xí)，不斷總結(jié)經(jīng)驗及教訓(xùn)，把財務(wù)核算工作做得更精細(xì)化，能夠全面、細(xì)致、及時地為公司及相關(guān)部門提供翔實信息，并要從單一的會計核算向前端的財務(wù)籌劃、過程中的財務(wù)監(jiān)督、事后的財務(wù)分析轉(zhuǎn)移，為公司領(lǐng)導(dǎo)層決策提供可靠依據(jù)。
四、加強與銀行、稅務(wù)等有關(guān)部門的合作，積極研究稅收政策，合法避稅增加效益
在下半年的工作中，全體財務(wù)人員應(yīng)加強稅收政策法規(guī)的研究，加強與稅務(wù)部門對各項工作的聯(lián)系和協(xié)調(diào)，需特別關(guān)注的是省直地稅上至局長下至專管員全部履新，稅務(wù)方面的交流與溝通要重新開展。
五、組織全體人員積極參加各種形式的在崗培訓(xùn)
財務(wù)部既是一個職能管理部門、同時更是一個信息部門，要求能夠隨時為公司的決策提供準(zhǔn)確的參考信息和決策依據(jù)。在本職工作方面，全體財務(wù)人員兢兢業(yè)業(yè)，基本滿足公司需求，但對比公司快速發(fā)展，還存在人員業(yè)務(wù)素質(zhì)明顯偏低、財務(wù)管理意識較為淡薄、執(zhí)行公司高層決策不力、綜合協(xié)調(diào)能力亟待提高等一系列問題。因此，全面深入的學(xué)習(xí)財務(wù)知識，開拓視野，改進工作方法，增強財務(wù)管理意識等對財務(wù)全體人員十分必要。綜上，下半年將通過每周部門工作例會、平時專題探討、中財訊會計人員培訓(xùn)等內(nèi)外結(jié)合的方式對財務(wù)人員進行在崗培訓(xùn)。進一步完善財務(wù)人員知識結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)一專多能、德才兼?zhèn)?、富有?chuàng)新精神和進取意識的復(fù)合型財會人才。
六、加強與公司其他部門之間的溝通，資源共享，積極參與公司的各項政策、經(jīng)營方案的制定，做好參謀工作
財務(wù)部下半年工作計劃制定2
在一如既往地做好日常財務(wù)核算工作，加強財務(wù)管理、推動規(guī)范管理和加強財務(wù)知識學(xué)習(xí)教育。做到財務(wù)工作長計劃，短安排。使財務(wù)工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用。特擬訂的下半年工作計劃。
一、個人見意措施
要求財務(wù)管理科學(xué)化，核算規(guī)范化，費用控制全理化，強化監(jiān)督度，細(xì)化工作，切實體現(xiàn)財務(wù)管理的'作用。使得財務(wù)運作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發(fā)展的步伐。在新的一年里，我會借改革契機，繼續(xù)加大現(xiàn)金管理力度，提高自身業(yè)務(wù)操作能力，充分發(fā)揮財務(wù)的職能作用，積極完成全年的各項工作計劃，以最大限度地報務(wù)于公司。為我公司的穩(wěn)健發(fā)展而做出更大的貢獻。
二、參加財務(wù)人員繼續(xù)教育
每年財務(wù)人員都要參加財政局組織的財務(wù)人員繼續(xù)教育，但是20xx年月底，繼續(xù)教育教材全變，由于國家財務(wù)部最新公告：20xx年財務(wù)上將有大的變動，實行《新會計準(zhǔn)則》《新科目》《新規(guī)范制度》，可以說財務(wù)部20xx年的工作將一切圍繞這次改革展開工作，由唯重要的是這次改革對企業(yè)財務(wù)人員提出了更高的要求。首先參加財務(wù)人員繼續(xù)教育，了解新準(zhǔn)則體系框架，掌握和領(lǐng)會新準(zhǔn)則內(nèi)容，要點、和精髓。全面按新準(zhǔn)則的規(guī)范要求，熟練地運用新準(zhǔn)則等，進行帳務(wù)處理和財務(wù)相關(guān)報表、表格的編制。參加繼續(xù)教育后，匯報學(xué)習(xí)情況報告。
三、加強規(guī)范現(xiàn)金管理
1、做好日常核算、根據(jù)新的制度與準(zhǔn)則結(jié)合實際情況，進行業(yè)務(wù)核算，做好財務(wù)工作。
2、做好本職工作的同時，處理好同其他部門的協(xié)調(diào)關(guān)系。
3、做好正常出納核算工作。按照財務(wù)制度，辦理現(xiàn)金的收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，努力開源結(jié)流，使有限的經(jīng)費發(fā)揮真正的作用，為公司提供財力上的保證。加強各種費用開支的核算。及時進行記帳，編制出納日報明細(xì)表，匯總表，月初前報交總經(jīng)理留存，嚴(yán)格支票領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金以票和轉(zhuǎn)帳支票。
4、財務(wù)人員必須按崗位責(zé)任制堅持原則，秉公辦事，做出表率。
5、完成領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的其他工作。
在里，我會謹(jǐn)記財務(wù)人員的職業(yè)道德和工作人員的職業(yè)操守，嚴(yán)格保守公司的賬目秘密。在自己的工作領(lǐng)域里認(rèn)真工作，積極的為公司發(fā)展出謀劃策，實現(xiàn)我在公司中工作的價值。
財務(wù)部下半年工作計劃制定3
財務(wù)部門作為公司的一個主要職能監(jiān)督部門，當(dāng)好家、理好財，更好地服務(wù)公司是財務(wù)科應(yīng)盡的職責(zé)。在公司加強管理、規(guī)范經(jīng)濟行為、提高公司效益等方面我們負(fù)有很大的義務(wù)與責(zé)任。只有不斷的學(xué)習(xí)與總結(jié)，管理工作才能得到提高，鑒于工作中存在的問題，在下半年工作中重點應(yīng)在以下幾個方面進行：
1、加強基礎(chǔ)工作建設(shè)及管理。隨著公司管理的進一步深入，財務(wù)的管理職能逐漸增強。加強管理的重點是實行崗位責(zé)任制，崗位責(zé)任制的優(yōu)點是責(zé)，權(quán)、利的統(tǒng)一原則，這樣有利于調(diào)動財務(wù)部員工的主動性，要確定具體工作任務(wù)、工作質(zhì)量和完成時間，切實做到事前有準(zhǔn)備、事中有協(xié)調(diào)、事后有匯報。將內(nèi)控與崗位考核結(jié)合，每月都進行自查、自檢工作，逐步完善公司的財務(wù)治理體系。
2、主動參與公司經(jīng)營管理，搞好公司財產(chǎn)物資的清查與盤點。隨著公司發(fā)展的蒸蒸日上，財務(wù)管理職能的日益顯現(xiàn)，財務(wù)管理參與到公司管理的方方面面。
3、迎接市審計局的經(jīng)濟責(zé)任審計。根據(jù)審計局的要求及工作計劃，針對敏感問題先進行自查自改，本著責(zé)任心，用會計的敏感度，認(rèn)真配合審計工作，及時完整的提交審計資料，確保提供的數(shù)據(jù)合理化，保證審計工作的順利進行。
3、加強預(yù)算管理，堅持費用預(yù)算管理算、控、降三字訣，在本質(zhì)上從事后反映轉(zhuǎn)變到事前控制、事后考核分析的管理上來，進一步細(xì)化了成本的責(zé)任單元和成本要素，規(guī)范成本費用歸集管理流程，充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。
4、健全和完善各項財務(wù)制度，持續(xù)不斷改進財務(wù)管理工作，做好財務(wù)工作。
通過對這半年來的工作思考，有以下感觸：
一、榮譽感、責(zé)任感、歸屬感是打造一個業(yè)務(wù)全面、工作熱度高漲的團隊的基本條件。
二、責(zé)任心是作為財務(wù)人員最基本、最重要的職業(yè)素質(zhì)之一。
這一年上半年財務(wù)科的工作在各位領(lǐng)導(dǎo)的支持和幫助下，在各部門的配合下，取得了較好的成績。上半年全體財務(wù)人員在繁忙的工作中都表現(xiàn)出非常的努力和敬業(yè)。雖然我們做了很多工作，但是，下半年的任務(wù)會更重，壓力會更大，還有很多事情等待著我們，我們將以主動進取的態(tài)度、開拓創(chuàng)新的精神，完成下半年度的工作。為公司的經(jīng)營目標(biāo)的完成做出更大的貢獻!
財務(wù)部下半年工作計劃制定4
鑒于財務(wù)部工作中存在的問題，在下半年工作中重點放在以下幾個方面進行：
一、積極參與企業(yè)經(jīng)營治理，搞好公司財產(chǎn)物資的清查與盤點。
隨著公司的發(fā)展的蒸蒸日上，財務(wù)管理職能的日益顯現(xiàn)，財務(wù)治理參與到企業(yè)治理的方方面面，使其更加符合財務(wù)制度規(guī)定，經(jīng)得起各審計、稅務(wù)部門的財務(wù)檢查。
二、不斷學(xué)習(xí)，以此提高部門員工的業(yè)務(wù)技能水平和法律意識
隨著各項財務(wù)、稅務(wù)的新規(guī)定不斷出臺，財務(wù)人員還需及時針對專業(yè)知識方面加強培訓(xùn)。尤其增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等，財務(wù)部應(yīng)多加培訓(xùn)，進行學(xué)習(xí)、討論，爭取使企業(yè)利潤最大化。將公司財務(wù)人員培養(yǎng)為不僅能夠做好資金收付工作，還能夠充分發(fā)揮財務(wù)管理的作用，增強獨立解決問題的能力。
三、迎接國稅稽查的檢查。
7、8月份，國稅稽查將按計劃對公司20xx年財務(wù)工作進行審計，針對敏感問題我部門先進行自查自改，確保提供的數(shù)據(jù)合理化，統(tǒng)一口徑，提升會計信息報告精細(xì)度，保證審計工作的順利進行。
四、完成20xx年預(yù)算初稿編制工作。
根據(jù)集團歷年要求，在10、11月份會進行下一年度的預(yù)算初稿編制工作，根據(jù)公司的運行方式，結(jié)合生產(chǎn)實際，通過對公司的各項費用認(rèn)真調(diào)研和測算做好初稿的編制工作。
最后，財務(wù)部的工作并非獨立的，離不開各個部門的配合，希望在今后的工作中，大家互相支持，互相幫助，發(fā)揚兄弟人的精神，為完成下半年度的工作，為企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)做出更大的貢獻!
財務(wù)部下半年工作計劃制定5
上半年轉(zhuǎn)眼就過去了，下半年即將開始，結(jié)合當(dāng)前形勢，制訂20xx下半年的工作計劃：
1、加強制度建設(shè)，規(guī)范痕跡管理
加強科室核心制度的建設(shè)，規(guī)范痕跡管理，對原有的醫(yī)院財務(wù)管理制度進行豐富和完善，進一步完善會計法、財經(jīng)紀(jì)律、財務(wù)紀(jì)律的內(nèi)容，并定期檢查落實，增加醫(yī)療收費公示制度、醫(yī)療收費查詢制度、醫(yī)療收費清單制度、醫(yī)療費用投訴制度。
2、加強醫(yī)院成本核算工作
積極探索醫(yī)院成本核算的路子，向兄弟單位學(xué)習(xí)，借鑒學(xué)習(xí)醫(yī)院成本核算的成功經(jīng)驗，切實做好醫(yī)院成本核算工作。以全成本核算為基礎(chǔ)，以效率指標(biāo)為前提、質(zhì)量指標(biāo)為核心、行為指標(biāo)為標(biāo)志、經(jīng)濟指標(biāo)為杠桿，對各臨床專科、醫(yī)技科室、機關(guān)職能部門和后勤組進行全面綜合考核，實施院、科二級全成本核算，增收節(jié)支、降本增效，使各臨床、醫(yī)技科室通過加強本科室成本管理和提高科室的兩個效益，從而優(yōu)質(zhì)、高效、低耗地完成醫(yī)院各項任務(wù)。
3、進一步加強收費管理工作
加強對醫(yī)院收費項目和價格的管理。收費項目和收費價格，必須按照國家物價政策執(zhí)行并派專人管理，加強物價管理和監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行國家的物價政策，依法收費。提高對價
格收費工作的認(rèn)識，加強督促檢查，定期不定期深入科室了解醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)收費情況，及時解決收費中出現(xiàn)的問題。對高額醫(yī)療費用打出清單，考察其合理性，對不合理收費及時糾正，確保合理收費，降低醫(yī)療費用。
4、建立固定資產(chǎn)管理體系
凡是資產(chǎn)都應(yīng)該為醫(yī)院帶來效益。20xx年，根據(jù)新會計制度要求我們應(yīng)加強閑置資產(chǎn)、報廢資產(chǎn)處置工作，針對醫(yī)院實際，制定切實可行的固定資產(chǎn)管理制度，和資產(chǎn)報廢制度。財務(wù)部門與相關(guān)部門密切配合，協(xié)助設(shè)備科建立健全資產(chǎn)管理制度，定期清查，防止設(shè)備的閑置，加強設(shè)備驗收和后續(xù)檢查工作，確保設(shè)備出入庫的質(zhì)和數(shù)量真實，完整。建立盤點清查制度，做到賬賬相符，賬卡相符，賬實相符，保證資產(chǎn)的安全完整，堵塞漏洞，有效防止醫(yī)院固定資產(chǎn)的流失。
5、明確責(zé)任，從嚴(yán)要求，積極抓好會計從業(yè)人員職業(yè)
道德素質(zhì)培訓(xùn)，提高服務(wù)水平。切實抓好財務(wù)行風(fēng)建設(shè)。繼續(xù)加強會計從業(yè)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使本院財務(wù)會計工作再上新臺階，通過集中培訓(xùn)與崗位培訓(xùn)相結(jié)合的會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)為主要內(nèi)容，扎扎實實的把醫(yī)院的財務(wù)工作推上一個新臺階。我們具體從以下幾方面入手：
1、對現(xiàn)有財務(wù)從業(yè)人員進行業(yè)務(wù)考核，同時選拔引納
相對優(yōu)秀、有會計基礎(chǔ)的人員加入財務(wù)隊伍，實行優(yōu)勝劣汰，增強醫(yī)院財務(wù)隊伍的實力，為醫(yī)院的經(jīng)營穩(wěn)定打牢基礎(chǔ)。
2、加強理論培訓(xùn)，增強財務(wù)人員的宏觀經(jīng)濟管理意識。使財務(wù)人員從僅僅應(yīng)付日常業(yè)務(wù)的工作狀態(tài)得到改變，充分認(rèn)識財務(wù)工作的連續(xù)性、復(fù)雜性，培養(yǎng)超前意識。
3、加強醫(yī)院經(jīng)營財務(wù)分析培訓(xùn)。以推行全面預(yù)算管理
為目標(biāo)，培養(yǎng)會計從業(yè)人員企業(yè)經(jīng)營管理的事前預(yù)測、事中分析和站所基礎(chǔ)財務(wù)分析工作。
6、做好內(nèi)部財務(wù)預(yù)算
建立資金管理體系，通過全面預(yù)算，充分考慮貨幣資金的時間價值，實現(xiàn)對資金流量的嚴(yán)格控制。實現(xiàn)審批一支筆，嚴(yán)控收支兩條線，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益，各部門、各渠道的資金收入全部納入財務(wù)預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)一調(diào)配，統(tǒng)一使用，所有經(jīng)濟實體都要接受財務(wù)部門的監(jiān)督檢查，所有資金由財務(wù)部門集中收入，調(diào)劑使用，以確保醫(yī)療、藥劑、基建，后勤資金的需求。內(nèi)部財務(wù)預(yù)算是醫(yī)院對有計劃的經(jīng)濟往來實施財務(wù)監(jiān)督的基礎(chǔ)和依據(jù)，單位內(nèi)部預(yù)算不僅僅是醫(yī)院財務(wù)管理工作的具體表現(xiàn)形式，而且在一定程度上也體現(xiàn)了單位對整體工作的安排。正確編制預(yù)算和財務(wù)預(yù)算管理是醫(yī)院進行各項財務(wù)活動的前提和依據(jù)，是醫(yī)院在年度內(nèi)所要完成的事業(yè)計劃工作任務(wù)的貨幣表現(xiàn)，是醫(yī)院組織收入和控制支出的依據(jù)。
7、正確預(yù)測各項收入
及時了解醫(yī)療市場動態(tài)，正確預(yù)測各項收入。收入是支出的
保證“量入為出”是預(yù)算的基本原則。要想把預(yù)算作得科學(xué)、準(zhǔn)確、切合實際，就要對醫(yī)療市場行情、動態(tài)進行充分的了解、預(yù)測。特別是對國家的方針、政策精神要吃透、弄清，正確估計市場形勢，除國家方針政策對醫(yī)院的影響外，市場動態(tài)、行情、過去的經(jīng)驗、醫(yī)院開展的新項目、新技術(shù)、設(shè)備增加帶來的效益等，都要記入財務(wù)預(yù)測中，進行預(yù)測、分析，盡量把各項收入算準(zhǔn)、算細(xì)。只有可靠穩(wěn)定的收入來源，才能保證支出的落實，否則，所謂的預(yù)算將成為一紙空文，毫無價值，不切實際的預(yù)算及預(yù)算的失誤會影響醫(yī)院整個經(jīng)濟計劃的落實，因此，高質(zhì)、合理的做好預(yù)算，準(zhǔn)確預(yù)測資金收入，對合理運用、安排有效資金的實施、運用，具有非常重要的意義。
全面了解醫(yī)院工作，盡可能把預(yù)算做到項目上，按照醫(yī)院年度工作計劃對一些大項支出做精心安排，確實無法得到落實的要向領(lǐng)導(dǎo)說明資金的籌措方式或建議不安排。非安排不可的建議減少其他項目開支。預(yù)算的制定者要對醫(yī)院需辦的事情做到心中有數(shù)。編制預(yù)算的目的是控制支出，隨著預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)，各部門必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，改變不顧資金供給情況，隨意向財務(wù)部門伸手要錢的局面。在編制預(yù)算前，各科室要根據(jù)年度的工作任務(wù)、人員編制的增減、開支標(biāo)準(zhǔn)，以及年度的門診、住院部預(yù)算工作量，新開展的醫(yī)療項目，根據(jù)國家政策調(diào)整因素、醫(yī)療收費標(biāo)準(zhǔn)以及藥品價格變動的情況，
編制收入與支出的概算。最后由財務(wù)部門匯總測算，編制總的收入支出預(yù)算。
并按兩個層次劃分：
①醫(yī)院正常運行費用;即人員經(jīng)費、藥品、衛(wèi)生材料及其他材料費用、水電費、電話費、辦公費、差旅費等;
②專用費用：即有關(guān)的醫(yī)療器械，設(shè)備的購置及基礎(chǔ)設(shè)施等公用經(jīng)費。對不合理的支出結(jié)構(gòu)要進行調(diào)整，實現(xiàn)醫(yī)療資源的科學(xué)配置，促進醫(yī)院健康有序的發(fā)展。
