序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇經(jīng)濟責(zé)任審計措施范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

2.審計自身存在的風(fēng)險性。我國政府部門在日常工作中，缺乏有效的監(jiān)管和審計機制，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)會，發(fā)生的現(xiàn)象，由于利益的驅(qū)使，導(dǎo)致違紀(jì)現(xiàn)象屢屢發(fā)生，同時，企業(yè)制度的不完善，不符合社會發(fā)展形式等現(xiàn)象也會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部存在經(jīng)濟責(zé)任的風(fēng)險，審計自身存在的風(fēng)險性可以進(jìn)行有效的控制，但是其本身存在的風(fēng)險性是難以避免的。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險分析

1.內(nèi)部因素引起的風(fēng)險。在企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任風(fēng)險的誘發(fā)因素中，內(nèi)部原因是主要的影響因素。首先，審計人員的經(jīng)驗不足會導(dǎo)致難以發(fā)現(xiàn)違紀(jì)的現(xiàn)象，由于現(xiàn)在經(jīng)濟責(zé)任的審查，不僅僅是對財務(wù)賬單的審查，還需要審計人員加強對管理和經(jīng)濟知識的運用，同時審計人員還要具備心理學(xué)的知識，只有多門學(xué)科的綜合運用，才可以有效的對違紀(jì)現(xiàn)象進(jìn)行審查和治理。但是目前的審計工作人員中，部分審計人員空有理論知識，缺乏實踐經(jīng)驗，還有部分審計人員是會計出身，對其他學(xué)科的知識缺乏有效的了解，因此，審計人員的素質(zhì)和經(jīng)驗的欠缺難以有效的進(jìn)行審計工作。另外，企業(yè)一部分陳舊的審計方法也有所欠缺，我國目前的審計方法采用的是離職審查，這種方式雖然可以有效的對違紀(jì)現(xiàn)象進(jìn)行審計，但是不利于企業(yè)工作的持續(xù)監(jiān)督，缺乏對企業(yè)最新信息的了解，可能會造成信息的遲滯，進(jìn)而無法有效的控制企業(yè)存在的風(fēng)險。

2.外部因素引起的風(fēng)險。在我國的審計事業(yè)發(fā)展中，審計單位需要對當(dāng)?shù)氐恼?fù)責(zé)，導(dǎo)致審計單位的立場存在不公正性，難以保證審計工作的正常運行，同時，現(xiàn)代企業(yè)的違紀(jì)手段多種多樣，相比過去顯得更加隱蔽，這在很大程度上提高了審計的工作難度，提高了經(jīng)濟責(zé)任審查風(fēng)險，另外，可能受審計人員不是企業(yè)的法人，可能在審計期間存在委托現(xiàn)象，不利于審計工作的進(jìn)行，給審計工作帶來很大程度的風(fēng)險。

三、控制經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的措施

1.健全責(zé)任審計體系。經(jīng)濟責(zé)任審計具有一定程度的風(fēng)險性，為了有效的控制風(fēng)險的發(fā)生，企業(yè)必須健全經(jīng)濟責(zé)任審計體系。在健全經(jīng)濟責(zé)任審計體系中，首要前提是加強審計工作人員的素養(yǎng)，提升審計工作人員的專業(yè)性，可以在一定程度上增加經(jīng)濟責(zé)任審計的效率。在目前的審計人員中，部分人員理論知識具有一定的功底，但是缺乏實踐經(jīng)驗，導(dǎo)致審計人員難以發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)的貪污受賄行為，不利于經(jīng)濟責(zé)任審查工作的進(jìn)行，另外，審計人員可能在審計財務(wù)時，難以發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，導(dǎo)致經(jīng)濟審計工作難以有效的開展。在進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，需要提高審計標(biāo)準(zhǔn)，在審計財務(wù)之外，還需要對領(lǐng)導(dǎo)的遵紀(jì)守法意識、管理執(zhí)行能力和廉政意識進(jìn)行審查，主要是對領(lǐng)導(dǎo)在職期間的工作狀況，企業(yè)經(jīng)濟利益的增長和是否存在不良違紀(jì)現(xiàn)象進(jìn)行排查，有利于提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量，可以讓不良現(xiàn)象無處遁形。只有健全經(jīng)濟責(zé)任審計體系，才可以有效的保證企業(yè)的健康發(fā)展。

2.加強道德素養(yǎng)。在企業(yè)的發(fā)展中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，以往通常是利用監(jiān)管部門來治理，但是一旦發(fā)生現(xiàn)象，則會發(fā)生更為嚴(yán)重的貪污受賄行為。違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，說明我國領(lǐng)導(dǎo)的道德素養(yǎng)有所欠缺或者在工作過程中已經(jīng)逐漸被僵化，針對這種現(xiàn)象，加強道德素養(yǎng)培養(yǎng)是十分重要的。需要企業(yè)設(shè)立針對性的部門，加強長期的思想引導(dǎo)，對于違紀(jì)現(xiàn)象要嚴(yán)加治理，對于作風(fēng)優(yōu)良的要進(jìn)行一定的嘉獎，通過獎勵與懲罰并行，可以有效的控制違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。另外，需要加強審計人員的道德素養(yǎng)，需要定期對審計人員進(jìn)行道德素養(yǎng)培訓(xùn)，只有審計人員的道德素養(yǎng)提升，才不會發(fā)生群體的現(xiàn)象，才可以保證審計人員發(fā)現(xiàn)違紀(jì)現(xiàn)象時，可以及時上報，這樣有效的提高了審計效率，可以在一定程度上控制違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生。

3.提高審計質(zhì)量。在審計人員的工作中，需要提高審計人員的審計質(zhì)量，才可以保證審計工作的順利進(jìn)行，審計工作進(jìn)行時，審計人員需要結(jié)合其他相關(guān)事項來對賬目加以審計，要充分的對企業(yè)的環(huán)境、事項和風(fēng)險進(jìn)行分析，可以有效的加深審計人員對企業(yè)的了解。另外，審計人員在進(jìn)行審查工作之前，需要制定合理的計劃，計劃中需要包含執(zhí)行的步驟、審計程序、相關(guān)調(diào)查和風(fēng)險控制等內(nèi)容，只有科學(xué)全面的審計計劃并且嚴(yán)格的執(zhí)行，才能有效的對違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象進(jìn)行審計，才可以有效的提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量。

4.加強內(nèi)部治理。在企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步中，內(nèi)部風(fēng)險往往是制約企業(yè)發(fā)展的最大因素，因此，企業(yè)需要建立完善的內(nèi)部控制制度，以便加強內(nèi)部治理的效率。加強內(nèi)部控制，主要從事前、事中和事后進(jìn)行全面的預(yù)防和控制，才可以有效的加強內(nèi)部的治理。在事前預(yù)防方面，企業(yè)需要建立完善的內(nèi)部控制制度，要充分結(jié)合企業(yè)的實際情況和規(guī)章制度來對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行有效的控制和監(jiān)管，加強事前控制，可以有效的對違紀(jì)現(xiàn)象進(jìn)行預(yù)防；在事中進(jìn)行控制，主要需要保障資金的合理使用，對資金的收入和支出都要進(jìn)行嚴(yán)格的審查和監(jiān)管，才可以有效的減少違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生；在事后控制中，審計人員可以對企業(yè)的每項決策進(jìn)行審計，經(jīng)過不斷的審計和監(jiān)管，一方面可以加強審計人員的經(jīng)驗，另一方面可以在審計過程中，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的問題，從而可以針對性的進(jìn)行治理，進(jìn)而可以有效的降低企業(yè)經(jīng)濟風(fēng)險。

篇（2）

1．理解與認(rèn)識不夠，無法體現(xiàn)出經(jīng)濟責(zé)任審計特性。盡管與財務(wù)收支、內(nèi)控等審計類型相比，經(jīng)濟責(zé)任審計的方法、程序區(qū)別不大，但是在審計內(nèi)容、審計范圍和審計評價上還是存在不小差異。實務(wù)工作中，審計人員因?qū)ω攧?wù)收支審計“駕輕就熟”，往往會習(xí)慣性地將經(jīng)濟責(zé)任審計按傳統(tǒng)套路實施，由于概念不準(zhǔn)、目的不清、能力不足造成審計思路錯誤，最終形成的報告，多以詳舉例外事項和財務(wù)評價為主，篇尾再稍加點綴“述職政績”，即算完成“大作”，本應(yīng)重點關(guān)注或體現(xiàn)審計對象履職管理思路、決策成效等“軟指標(biāo)”，卻常常因“行業(yè)不熟、宏觀意識不強”而被忽視掉，致使審計證據(jù)不充分，審計發(fā)現(xiàn)淺嘗輒止，審計評價流于形式，審計結(jié)論與實際出現(xiàn)偏差，進(jìn)而誤導(dǎo)報告使用者，或是招致被審計對象不滿，甚至回?fù)簟?/p>

2．審計人員自身素質(zhì)無法勝任內(nèi)審工作要求，執(zhí)業(yè)能力不足。經(jīng)濟責(zé)任審計涉及面廣，政策性強，受關(guān)注度高，需要審計人員具備較高的職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，不僅要熟悉財務(wù)知識，還應(yīng)掌握宏觀經(jīng)濟管理知識，精通政策法規(guī)，具備良好的口頭和書面表達(dá)，以及綜合分析能力等。但僅就目前而言，內(nèi)審人員由于業(yè)務(wù)素質(zhì)不過關(guān)、綜合能力差，對問題定性把握不準(zhǔn)，經(jīng)常出現(xiàn)“只見樹木，不見森林”或“以偏概全”的審計結(jié)果。這些事由的存在，一定程度上損害了經(jīng)濟責(zé)任審計的權(quán)威性、嚴(yán)肅性，也使審計隊伍的公眾形象暗淡許多。

3．現(xiàn)實中經(jīng)濟責(zé)任審計的滯后性，注定讓審計實效“打折扣”。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計多是因?qū)脻M、調(diào)動、免職等情況下在離任時進(jìn)行的。盡管一再主張“離任必審”，但在組織程序上往往是“先離任，后審計”，極易使審計陷入被動，甚至尷尬。主要表現(xiàn)在：第一，查出的問題，因離任者已經(jīng)調(diào)離，與原單位沒有了經(jīng)濟關(guān)系，處理難度大；第二，查出的問題大多拖而不決，最終不了了之，需要追究責(zé)任的因顧及到其已調(diào)離或提升，往往不置可否，使審計變成了走過場。因人事體制慣性加大了審計工作的負(fù)擔(dān)和難度，使其無法施展拳腳，直接限制或影響了經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)揮應(yīng)有作用。

4．經(jīng)濟責(zé)任界定難，評價難度大。根據(jù)目前管理現(xiàn)狀，任何一級的領(lǐng)導(dǎo)干部都未界定其職責(zé)范圍、管理目標(biāo)和應(yīng)負(fù)責(zé)任的界限，導(dǎo)致評價無充分依據(jù)，責(zé)任很難確認(rèn)。對于大多數(shù)的審計事項，諸如投資失敗、決策失誤、管理不當(dāng)造成的重大損失的定性多靠審計人員的職業(yè)主觀判斷。上述問題，除去管理體制、機制不順導(dǎo)致外界質(zhì)疑經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量外，其他均與“人”相關(guān)，總體而言，由于“工作勝任能力”、職業(yè)素質(zhì)等原因?qū)е聦徲嬞|(zhì)量偏低的，與審計人員的工作態(tài)度和責(zé)任心有很大關(guān)系。作為內(nèi)部純業(yè)務(wù)機構(gòu)，內(nèi)審部門既無干部任免權(quán)，亦無處理處罰權(quán)，有的僅是披露與建議，因而審計人員的能力與素質(zhì)問題應(yīng)當(dāng)擺在首位去解決。唯有當(dāng)審計質(zhì)量提升，樹立起良好的形象和品牌后，審計才能在企業(yè)管理中的作用和地位得到明顯改善，成為日常監(jiān)督上不可或缺的一環(huán)。

提高內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量的思路與對策

經(jīng)濟責(zé)任審計與其他審計類型最大的不同在于對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任職情況的監(jiān)督和評價，既然主題是監(jiān)督，那么審計的出發(fā)點必然落在任期內(nèi)的決策是否有效、管理是否規(guī)范上，最終得出經(jīng)濟責(zé)任是否能夠解除的結(jié)論。要提升審計質(zhì)量，就必須站在管理者的視角上做好這篇文章，唯有此，才能找到解決質(zhì)量瓶頸的最佳對策：

1．謀劃全局，充分做好審前準(zhǔn)備。必須重視審前調(diào)研的作用，多方面搜集素材，了解并熟悉被審計單位所在行業(yè)背景、業(yè)務(wù)特性，避免出現(xiàn)說“外行話”的尷尬；重視審計方案的作用，要圍繞經(jīng)濟責(zé)任來合理確定審計范圍、審計內(nèi)容、審計重點、審計目標(biāo)等，打破傳統(tǒng)審計的部門分割，切實調(diào)配人員，在審計方法上進(jìn)行創(chuàng)新和改進(jìn)；要善于與干部管理、紀(jì)檢監(jiān)察、財務(wù)計劃等職能部門進(jìn)行有效溝通，提前掌握被審計對象的資料信息、舉報材料和其他相關(guān)情況，降低重大漏審風(fēng)險。

2．注重細(xì)節(jié)，抓好審計基礎(chǔ)工作。現(xiàn)場工作是審計質(zhì)量的重中之重，必須嚴(yán)格從精細(xì)入手，嚴(yán)格按照內(nèi)審規(guī)范和程序來操作。編制審計底稿時，要做到事實清楚，要素齊全，定性準(zhǔn)確，描述含糊不清，或有疑義的，堅決要通過底稿復(fù)核程序予以完善；審計報告環(huán)節(jié)，要把握重要性原則，不能眉毛胡子一把抓，沖淡報告核心主題，要按照審計發(fā)現(xiàn)的責(zé)任劃分來組織素材；要堅持客觀公正，報告字句要經(jīng)得起推敲，既要實事求是披露問題，又要真實全面反映責(zé)任人功績；要加強綜合分析，堅持把查處問題與完善制度結(jié)合起來，從體制、機制、制度層面提出完善干部監(jiān)督管理制度和企業(yè)管理的建議，提高審計成果的利用層次。

篇（3）

一、企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計常見風(fēng)險 

自世紀(jì)八十年代起，我國開始推行對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計工作。近年來，隨著該項工作的深入進(jìn)行，經(jīng)濟審計逐漸進(jìn)入各大企業(yè)，起到了明確企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)營管理經(jīng)濟責(zé)任并對其實施監(jiān)管的重要作用。企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的工作內(nèi)容主要包括對單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債以及損益的真實性、合法性和效益型，以及對其有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行相關(guān)審計[1]。

受到企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、管理控制水平以及審計制度、審計成本和審計能力的制約，企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計往往存在著一些風(fēng)險，總的來說，是指審計方面在進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中受到各種因素的影響而對被審計對象造成的判斷失誤，產(chǎn)生的結(jié)果與企業(yè)真實情況不符，從而造成某種損失的現(xiàn)象，而出現(xiàn)審計風(fēng)險的環(huán)節(jié)范圍較廣，如企業(yè)財務(wù)報表、相關(guān)會計資料、人員活動記錄等等。企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的存在會導(dǎo)致較為嚴(yán)重的后果，直接造成審計工作的失敗，發(fā)表了錯誤的審計意見，對企業(yè)的經(jīng)營情況產(chǎn)生十分不良的影響。因此，做好企業(yè)經(jīng)濟審計風(fēng)險防范工作具有非常重要的意義，能夠幫助企業(yè)正確決策，并推動我國審計工作的順利開展，提高審計水平。

二、企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險成因 

（一）審計體制存在缺陷

    由于企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計在我國發(fā)展時間尚短，基礎(chǔ)較為薄弱，因而我國的審計體制上還存在著一定的缺陷。在企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，審計機構(gòu)與被審計企業(yè)應(yīng)相對獨立，沒有經(jīng)濟利益方面的聯(lián)系或沖突，方能保證審計結(jié)構(gòu)的客觀公正，而我國進(jìn)行企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計體制主要是強制性委托，審計機關(guān)缺乏相對獨立性，造成了審計結(jié)果不準(zhǔn)確的風(fēng)險。審計體制缺陷還體現(xiàn)在監(jiān)督體系的匱乏和相關(guān)法律法規(guī)的不健全方面：不少企業(yè)缺乏對于領(lǐng)導(dǎo)層的監(jiān)管制度，企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)獨斷專行現(xiàn)象較為嚴(yán)重；國內(nèi)缺乏明確的審計法規(guī)作為制約，也導(dǎo)致了腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，對審計結(jié)果產(chǎn)生負(fù)面影響。

（二）審計手段較為落后

    在企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計手段方面，我國仍然采取傳統(tǒng)的審計方法，不能突出審計的重點，僅僅單純的采取抽樣審計復(fù)合審計等基礎(chǔ)方法，通過統(tǒng)計企業(yè)賬目、證書、會計表格等內(nèi)容匯總成為審計報告，并在過程中允許一定的風(fēng)險出現(xiàn)，以均衡審計風(fēng)險與審計成本，必然會造成一定的結(jié)果誤差。傳統(tǒng)的審計方法在企業(yè)內(nèi)部控制測評方面存在著較為嚴(yán)重的缺陷，手段上的落后也造成了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的潛在風(fēng)險。

（三）審計人員水平不達(dá)標(biāo)

    作為造成企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的重要主觀因素，我國審計機構(gòu)工作人員的綜合水平尚達(dá)不到經(jīng)濟責(zé)任審計的客觀要求，知識水平和綜合素質(zhì)均有待提高。企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作不僅需要審計人員具有審計、經(jīng)濟評估和會計等方面的專業(yè)知識，同時也需要審計人員具有法律、工程、機械等方面的知識，對工作人員的知識水平綜合結(jié)構(gòu)方面具有較高的要求，而我國相關(guān)從業(yè)人員往往知識結(jié)構(gòu)單一，造成了一定程度的審計結(jié)構(gòu)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致審計上的風(fēng)險。

三、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的應(yīng)對措施 

（一）加強內(nèi)部控制制度評審

    內(nèi)部控制制度評審是經(jīng)濟責(zé)任審計的重要組成部分，是有效防范經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的關(guān)鍵之一。因此在實際工作中要加強對內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行力匱乏的審計對象的的審計力度。企業(yè)的內(nèi)部控制一般分為會計控制和管理控制兩部分，這兩個組成部分系統(tǒng)的對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任進(jìn)行控制。對會計控制實行符合性測試，能夠使實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間以及范圍更加明確，有效的提高審計的效率，降低相應(yīng)的審計檢查風(fēng)險。對管理控制的評審能夠有效識別企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所面臨的潛在風(fēng)險領(lǐng)域，從而為量化經(jīng)營風(fēng)險以及控制審計風(fēng)險打下堅實的環(huán)境基礎(chǔ)。而將分線基礎(chǔ)審計模式于任期經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合，聯(lián)系賬目基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計，將極大的降低經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險出現(xiàn)的幾率，達(dá)到控制審計風(fēng)險的目的。

（二）改進(jìn)審計手段

經(jīng)濟責(zé)任審計工作的時間長，具體工作事項多，同時相關(guān)部門對于審計結(jié)果的要求急，因此改進(jìn)審計手段提高審計工作的效率迫在眉睫。首先應(yīng)將賬面審計與實際調(diào)查結(jié)果相結(jié)合，通過相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人員的實際考察，增加審計線索的來源渠道。制定審計公開制度，加強審計工作與群眾的聯(lián)系，從基層了解情況杜絕相關(guān)人員違紀(jì)瞞報的情況。其次是有效利用審計結(jié)果，進(jìn)步的過程就是不斷發(fā)現(xiàn)以前的錯誤并加以改進(jìn)，因此應(yīng)充分利用以前年度審計的結(jié)果，了解審計過程中出現(xiàn)的問題，參考其對現(xiàn)行審計程度的價值，找尋審計的切入點和重點。最后是加強審計的結(jié)合性，做到查一級聯(lián)系兩級，查內(nèi)部聯(lián)系外調(diào)，查賬目聯(lián)系實際，通過豐富的審計資料對審計對象進(jìn)行徹底的審查，給予其公證全面的評審結(jié)果。

（三）強化審計隊伍建設(shè)

    經(jīng)濟責(zé)任審計工作屬于具有較高風(fēng)險性的工作，需要相應(yīng)的審計人員具備極高的政治素養(yǎng)，良好的職業(yè)道德以及專業(yè)的業(yè)務(wù)素質(zhì)。審計人員的職業(yè)道德水平直接關(guān)系到審計風(fēng)險工作的結(jié)果，因此應(yīng)提高相關(guān)審計人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)，提高審計人員的責(zé)任心，加大對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)力度，從政治思想，道德理念，業(yè)務(wù)能力以及現(xiàn)代化科技使用能力等方面進(jìn)行嚴(yán)格培養(yǎng)，努力構(gòu)建一支廉潔，嚴(yán)謹(jǐn)，高效的經(jīng)濟責(zé)任審計隊伍，來適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟審計工作的需要。

參考文獻(xiàn)：

[1] 黃新杰.淺議經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險防范措施[J]. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計, 2010(6)

[2] 湯金虎.經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險及其防范[J]. 中國高新技術(shù)企業(yè), 2009(1)

篇（4）

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2011）12-207-02

經(jīng)過20多年的發(fā)展，我國經(jīng)濟責(zé)任審計已經(jīng)取得了一定的成績，也積累了較豐富的經(jīng)驗。經(jīng)濟責(zé)任審計對加強領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，維護財經(jīng)法紀(jì)，促使領(lǐng)導(dǎo)干部不斷提高管理水平和遵紀(jì)守法意識以及自我約束能力，推動廉政建設(shè)，發(fā)揮了積極作用。但是，在經(jīng)濟責(zé)任審計的實踐過程中，還仍然存在很多問題，特別是事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計方面，無論是理論上還是實務(wù)上對此的探討還比較少，還有待進(jìn)一步研究和完善。

一、內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計過程中存在的問題

1.內(nèi)部審計無章可循、有章不循。由于事業(yè)單位內(nèi)部審計發(fā)展的不平衡，有的內(nèi)部審計機構(gòu)沒有自己的章程、工作規(guī)范指南等，內(nèi)部審計工作只能完全按照審計人員的個人經(jīng)驗來實施，使得內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作無章可循。有的事業(yè)單位雖然制定了內(nèi)部審計章程、工作規(guī)范指南等，但在實際工作中沒有遵照執(zhí)行，形同虛設(shè)。

2.經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制未有效開展。健全、有效的經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制制度是確保經(jīng)濟責(zé)任審計工作有效運行的前提。目前，事業(yè)單位內(nèi)部審計還未全面開展質(zhì)量控制制度，使得內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量也缺乏有效的保障。在實踐中，主要的問題有:質(zhì)量控制體系不健全。有些單位僅建立了質(zhì)量控制的原則性規(guī)定，而無具體的操作方法和內(nèi)容；審計項目內(nèi)部二級復(fù)核制度執(zhí)行不嚴(yán)，如審計組長對審計人員的審計底稿和審計證據(jù)不能及時進(jìn)行復(fù)核，部門負(fù)責(zé)人不能及時對審計組提出的審計報告及相關(guān)資料進(jìn)行復(fù)核。

3.審計中只注重查賬找問題。目前，事業(yè)單位內(nèi)部機構(gòu)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計主要是通過大量的賬面來考核、判斷和評價該負(fù)責(zé)人的個人經(jīng)濟責(zé)任的履行情況，主要手段就是查帳。實施經(jīng)濟責(zé)任審計的目的不只是要明確該負(fù)責(zé)人財務(wù)責(zé)任的履行情況，同時也要明確其管理責(zé)任和個人廉潔責(zé)任的履行情況。對于內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計來說，它作為一種內(nèi)部審計也要肩負(fù)起促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部管理的職責(zé)。所以，在實施內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計時，除了要查賬找問題外，還要站在管理的角度去關(guān)注該負(fù)責(zé)人的管理決策。

4.先離任后審計問題比較普遍。絕大部分事業(yè)單位都是在組織部門決定對該負(fù)責(zé)人工作進(jìn)行變動后才委托進(jìn)行審計，造成先離后審的事實，這與國家“先審計，后離任”的原則背道而馳，這種做法在很大程度上制約了審計成果的利用轉(zhuǎn)化，有一定的滯后性，使經(jīng)濟責(zé)任審計喪失了預(yù)警功能。此外，審計與任用的相分離，使得經(jīng)濟責(zé)任審計難以發(fā)揮其應(yīng)有的效果和目的，影響了審計評價的有效性，降低了審計工作的權(quán)威性。同時，還有可能導(dǎo)致重復(fù)審計、延長審計時間，加大審計工作的負(fù)擔(dān)。先離任后審計還會使新上任的負(fù)責(zé)人責(zé)任心降低，容易形成僥幸心理，認(rèn)為審與不審已不影響工作調(diào)動與升遷，在以后工作中出現(xiàn)非善意行為的可能性增加。

5.對經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏正確認(rèn)識。目前，事業(yè)單位中有相當(dāng)一部分人對經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏思想上的正確認(rèn)識。有的負(fù)責(zé)人認(rèn)為經(jīng)濟責(zé)任審計就是對自己的不信任，所以在審計中常常不能完全配合，給經(jīng)濟責(zé)任審計的實施帶來了很大的困難。有的負(fù)責(zé)人對經(jīng)濟責(zé)任認(rèn)知不足，財務(wù)意識淡薄，不注重本機構(gòu)內(nèi)部的控制和管理，認(rèn)為只要審計業(yè)績就可以，不用審計其他情況，使得審查評價其他情況時缺乏足夠的依據(jù)。除負(fù)責(zé)人外，有的機構(gòu)工作人員也認(rèn)為被審者都是領(lǐng)導(dǎo)干部，審計只不過是搞搞形式、走走過場，因此也不愿去配合審計人員的調(diào)查。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用中存在的問題

1.經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用不到位。經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，不僅是被審計負(fù)責(zé)人的鑒證和評價，更重要的是組織人事部門對干部使用和獎懲的參考依據(jù)，也是被審計機構(gòu)進(jìn)行整改的依據(jù)。但是在實踐中，審計結(jié)果的應(yīng)用往往被忽略。第一，組織人事部門在考核干部時不注重審計結(jié)果。一方面是由于先離后審的特殊原因，使得組織部門認(rèn)為已無查看審計結(jié)果的必要，另一方面可能是對經(jīng)濟責(zé)任審計的重視不足所造成的。第二，被審計機構(gòu)不重視審計結(jié)果中整改意見。對于被審計機構(gòu)來說，他們主要關(guān)注被審計負(fù)責(zé)人是否廉潔，若審計中沒有查出個人廉潔問題，很多被審計機構(gòu)的管理者便將審計報告束之高閣。沒有查出個人廉潔問題固然重要，但審計過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部管理和控制問題卻是關(guān)系到本機構(gòu)未來的發(fā)展。

2.缺乏有效的回饋機制。加強經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的利用，除了需要事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，有關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合之外，還需要建立經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的回饋制度。一是審計結(jié)果公示制度、報送制度。經(jīng)濟責(zé)任審計報告應(yīng)當(dāng)報送組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門，抄送被審計機構(gòu)等相關(guān)部門或機構(gòu)；二是審計結(jié)果反饋制度。如管理部門將內(nèi)部審計機構(gòu)總結(jié)出的關(guān)于單位內(nèi)部管理和控制方面的問題和建議，在研究后做出回復(fù)。目前，這方面的工作很少有單位做。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的措施和對策

1.健全內(nèi)審工作和內(nèi)審人員考核評價制度?；趦?nèi)部審計工作的特殊性，對內(nèi)部審計工作和內(nèi)部審計人員的考核評價不能采取常規(guī)的工作目標(biāo)考核辦法。內(nèi)部審計考核不僅要看數(shù)量，更重要的是要考核質(zhì)量。對于內(nèi)部審計工作的考核，可由內(nèi)部審計部門主管領(lǐng)導(dǎo)、組織部門、被審計機構(gòu)幾方打分，互相監(jiān)督對于內(nèi)部審計人員的考核，主要與工作質(zhì)量掛鉤，由內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人考評。建立健全內(nèi)部審計責(zé)任追究制度，對內(nèi)部審計人員履職過程中出現(xiàn)的重大違規(guī)違紀(jì)行為和重大責(zé)任事故，要追究其責(zé)任。

2.建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)用回饋制度。有效的經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果回饋機制包括經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公示制度、審計結(jié)果報送制度和審計結(jié)果反饋制度。其中，審計結(jié)果的反饋制度是其中最重要的一環(huán)。首先，組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、財務(wù)、審計等各部門間的相互配合與協(xié)調(diào)應(yīng)進(jìn)一步加強，可以通過召開經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)用聯(lián)席會議相互交流反饋經(jīng)濟責(zé)任審計情況。其次，組織部門協(xié)調(diào)審計意見的落實和審計成果的運用，研究和解決經(jīng)濟責(zé)任審計中出現(xiàn)的相關(guān)問題。內(nèi)部審計部門注重加強經(jīng)濟責(zé)任后續(xù)審計，對審計意見和決定的落實進(jìn)行跟蹤審計，并及時將被審計單位的整改情況和審計處理意見反饋給管理層，從而加大審計決定的執(zhí)行力度。第三，管理部門將內(nèi)部審計機構(gòu)總結(jié)出的關(guān)于單位內(nèi)部管理和控制方面的問題和建議，在研究后回復(fù)審計部門，并在相關(guān)部門內(nèi)通報，有需要的話可以在單位內(nèi)部進(jìn)行公示，充分聽取群眾意見。

3.實施項目管理，促進(jìn)經(jīng)濟責(zé)任審計經(jīng)常制度。經(jīng)濟責(zé)任審計項目管理，是指審計主體通過科學(xué)的規(guī)劃和管理，合理安排經(jīng)濟責(zé)任審計的周期、任務(wù)、審計時間和審計強度，保障審計任務(wù)的完成質(zhì)量。我國經(jīng)濟責(zé)任審計目前發(fā)展迅猛，任務(wù)重、范圍廣、周期長、活動復(fù)雜等因素造成了審計任務(wù)集中和審計時間不足的突出矛后，實施經(jīng)濟責(zé)任審計項目管理則可以有效緩解這項矛盾。組織部門在制定經(jīng)濟責(zé)任審計項目計劃時，應(yīng)充分與審計、人事、財會、紀(jì)檢部門溝通，共同商定審計項目。審計項目計劃的制定要考慮到內(nèi)部審計部門的任務(wù)承受能力和時效性的限制，盡可能做到每年經(jīng)濟責(zé)任審計項目均衡分配。

4.建立經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制制度。經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制主要通過對審計方案、審計證據(jù)、審計報告等審計過程的質(zhì)量控制，確保預(yù)期的經(jīng)濟責(zé)任審計目標(biāo)的實現(xiàn)，保障審計效果。審計方案的質(zhì)量控制主要為根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計項目的具體情況，結(jié)合審計小組成員的業(yè)務(wù)專長進(jìn)行，明確每個崗位、每個內(nèi)部審計人員的職責(zé)，力求做到各展其才。審計證據(jù)的質(zhì)量控制除了要做好二級復(fù)核之外，還應(yīng)明確審計取證的范圍、規(guī)范審計取證的方法和明確審計取證的責(zé)任。審計取證應(yīng)在保持質(zhì)量的前提下，突出對重要審計事項的取證;審計方法的確定應(yīng)具體問題具體分析，采用合適的方法；審計人員對其收集審計證據(jù)的真實性承擔(dān)責(zé)任;審計組長對重要審計事項未收集審計證據(jù)，或者審計證據(jù)不足以支持審計結(jié)論承擔(dān)責(zé)任。審計報告的質(zhì)量控制主要是確保審計報告的真實性和完整性。

總之，推進(jìn)經(jīng)濟責(zé)任審計和內(nèi)部審計的立法，大力宣傳經(jīng)濟責(zé)任審計的各項理念，可以在宏觀上優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展的環(huán)境，促進(jìn)審計行為的規(guī)范和審計良性循環(huán)發(fā)展。健全事業(yè)單位內(nèi)部審計制度體系的建設(shè)，以及完善事業(yè)單位內(nèi)部管理制度都可以在一定程度上降低審計風(fēng)險，保證內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量，解決目前事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計中面臨的種種微觀問題。

參考文獻(xiàn)：

1.宋良言.對事業(yè)單位負(fù)責(zé)人實施經(jīng)濟責(zé)任審計的探索與思考[J].林業(yè)財務(wù)與會計,2005（10）

2.姜洪.任期經(jīng)濟責(zé)任審計理論與實務(wù)[M].北京:中國時代經(jīng)濟出版社，2003

3.李樹廷.經(jīng)濟責(zé)任審計問題的探討(上)[J].中國審計,2002（2）

篇（5）

供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的有效實施，能夠在一定程度上提升供電企業(yè)的知名度，并促進(jìn)供電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文關(guān)于如何提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的有效性研究，其研究意義主要體現(xiàn)在理論研究意義和現(xiàn)實研究意義兩方面。理論研究意義表現(xiàn)為，本文從經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)涵和作用兩方面，對經(jīng)濟責(zé)任審計的相關(guān)理論內(nèi)容進(jìn)行了概括，能夠為其他研究該領(lǐng)域的學(xué)者提供寶貴的理論基礎(chǔ)和依據(jù)；現(xiàn)實研究意義表現(xiàn)為，本文通過對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計必要性的研究，重點探討了提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的有效性措施，能夠為當(dāng)前存在經(jīng)濟責(zé)任審計問題的供電企業(yè)提供寶貴的建議。

一、經(jīng)濟責(zé)任審計的相關(guān)內(nèi)容概括

（一）經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)涵

經(jīng)濟責(zé)任審計主要是指在信息化網(wǎng)絡(luò)時代的現(xiàn)代化社會中，企業(yè)單位的相關(guān)法定代表人或是相關(guān)的企業(yè)承包人，在任期的特定時間內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任，和對履行其職能所展開的經(jīng)濟審計行為。經(jīng)濟責(zé)任審計的根本目的主要在于，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展進(jìn)程中，能夠分清企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任人任期時間內(nèi)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并為企業(yè)單位相關(guān)的紀(jì)檢部門和考核部門等，提供實際的經(jīng)濟參考依據(jù)，以此促進(jìn)企業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的有效實施，能夠在一定程度上提高企業(yè)負(fù)責(zé)人的管理能力，并為企業(yè)負(fù)責(zé)人的發(fā)展決策提供相應(yīng)的基礎(chǔ)。

（二）經(jīng)濟責(zé)任審計的作用

經(jīng)濟責(zé)任審計在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展進(jìn)程中，無論是對保護國家財產(chǎn)安全，還是促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)廉政建設(shè)方面，都具有重要的作用。一方面，經(jīng)濟責(zé)任審計的作用體現(xiàn)在其能夠?qū)ζ髽I(yè)的相關(guān)財務(wù)進(jìn)行明確，并提高企業(yè)負(fù)責(zé)人的工作效率，經(jīng)濟責(zé)任審計主要對企業(yè)相關(guān)管理者所在的部門和相關(guān)的財政收入和支出進(jìn)行審計，從而達(dá)到了解企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展情況的目的，縮短下任企業(yè)管理者的適應(yīng)時間。另一方面，經(jīng)濟責(zé)任審計的作用也體現(xiàn)在其能夠加強對企業(yè)責(zé)任人和管理者的監(jiān)督，在企業(yè)發(fā)展過程中實施經(jīng)濟責(zé)任審計，能夠有效的使企業(yè)管理者在履行職務(wù)時，將定性與量性相結(jié)合，由此達(dá)到對企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)的考核目的。

二、供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的必要性分析

（一）是供電企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的必然要求

在社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的現(xiàn)代化社會中，企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟審計是十分重要的，對于供電企業(yè)而言，供電企業(yè)負(fù)責(zé)人開展經(jīng)濟責(zé)任審計極為必要，主要體現(xiàn)在其是供電企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的必然要求。在社會主義市場經(jīng)濟體制下，部分供電企業(yè)的相關(guān)管理者和負(fù)責(zé)人，為了追求更大的經(jīng)濟利益，而忽視國家和企業(yè)的整體利益，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的經(jīng)濟支出進(jìn)行虛假報賬，同時人為的利用自身職務(wù)的便利，調(diào)節(jié)企業(yè)的資金利潤，嚴(yán)重限制供電企業(yè)的健康發(fā)展。因此必須要實施供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計，以促使供電企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展。

（二）是加強供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)的重要基礎(chǔ)

供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，責(zé)任審計不僅是供電企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的必然要求，同時也是加強供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)的重要基礎(chǔ)。在社會經(jīng)濟文化不斷發(fā)展的新時代下，物質(zhì)生活和經(jīng)濟的誘惑，在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)負(fù)責(zé)人和管理人員的自律性逐漸下降，中飽私囊的現(xiàn)象日益頻繁。尤其在日常的企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)往來中，企業(yè)負(fù)責(zé)人為了獲取個人利益，將企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)以及經(jīng)營理念，放到個人經(jīng)濟利益之后，由此極大程度上造成了企業(yè)的經(jīng)濟損失，并造成的現(xiàn)象。因此必須要實施供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計，以加強供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)。

三、提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計有效性的措施研究

（一）轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的工作方式

在提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計有效性過程中，首先要轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的工作方式，以創(chuàng)新的形式開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作，從而達(dá)到提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計有效性的目的。就當(dāng)前我國企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展現(xiàn)狀而言，目前經(jīng)濟責(zé)任審計在發(fā)展進(jìn)程中，存在工作方式相對落后和陳舊的問題，因此為了能夠有效提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計有效性， 一方面，要根據(jù)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人干部監(jiān)督管理的需要，采用對負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計輪審制度，對于任職期滿兩年的負(fù)責(zé)人實施有計劃的安排審計；另一方面，要在審計工作中，充分的利用與日常審計工作有關(guān)聯(lián)的工作資料和財務(wù)成果，以確保經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（二）加強供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容的突出

在提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計有效性過程中，不僅要轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的工作方式，同時也要加強對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容的突出，主要是由于審計內(nèi)容對于經(jīng)濟責(zé)任審計的準(zhǔn)確性具有重要影響。關(guān)于供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容的突出體現(xiàn)在，其一，加強對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的評價，加強企業(yè)負(fù)責(zé)人在職務(wù)期間內(nèi)的財務(wù)收支的真實性與合法性審查，以及對企業(yè)內(nèi)控制度建立情況的審查和評價等；其二，對于企業(yè)管理者的主要工作內(nèi)容和成績進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計，包括管理者對供電企業(yè)的經(jīng)營管理和重大經(jīng)濟責(zé)任等方面的審計。

（三）明確供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容和目的

明確供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容與審計目的，是當(dāng)前提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計有效性的重要措施之一。供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，要嚴(yán)格管理審計情況，明確審計工作的內(nèi)容和目的，審計的目的并非是為了審計而審計，而是通過對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計工作，提高供電企業(yè)的經(jīng)營水平，并提高供電企業(yè)的自身內(nèi)控能力，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。在供電企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，只有明確審計內(nèi)容和審計的目的，才能夠?qū)崿F(xiàn)對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計。

（四）完善供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計中的審計制度

審計制度對于供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展，具有重要的指導(dǎo)意義和導(dǎo)向作用，因此在提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的有效性措施中，必須要完善供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計中的審計制度。一方面，要針對當(dāng)前供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟審計中存在的問題，相關(guān)部門要出臺相應(yīng)的審計決定執(zhí)行工作管理標(biāo)準(zhǔn)，對被審計的供電企業(yè)單位進(jìn)行嚴(yán)格的考核，并按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；另一方面，要通過對供電企業(yè)的審計制度建立情況，落實具體的審計決定單位，并在最終考核中對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核，以此提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計有效性。

四、結(jié)語

供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計有效性的研究，不僅是當(dāng)前供電企業(yè)內(nèi)部審計工作中的重要工作目標(biāo)，同時對于供電企業(yè)的未來發(fā)展也具有十分重要的意義。本文關(guān)于如何提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的有效性研究，首先對經(jīng)濟責(zé)任審計的相關(guān)理論內(nèi)容進(jìn)行了闡述，同時從經(jīng)濟責(zé)任審計是供電企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的必然要求和加強供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)的基礎(chǔ)兩方面，展開對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的必要性分析，最后從轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的工作方式、加強供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容的突出等方面，研究提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計有效性的措施，具有重要的參考價值。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙穎.以經(jīng)濟責(zé)任審計轉(zhuǎn)型為契機，抓好高校干部監(jiān)督管理機制建設(shè)[J].經(jīng)濟師，2013（03）.

[2]楊柳，鄭佳，李劍華.淺析事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計[J].商業(yè)會計，2013（17）.

[3]高加順.國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用的困境與對策研究[J].通訊世界，2014（21）.

[4]范成華.部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容及評價指標(biāo)研究――以中國石油四川銷售分公司為例[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（05）.

[5]匡志高，王群.電力企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作體系探析[J].北方經(jīng)貿(mào)，2014（10）.

篇（6）

供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的有效實施，能夠在一定程度上提升供電企業(yè)的知名度，并促進(jìn)供電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文關(guān)于如何提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的有效性研究，其研究意義主要體現(xiàn)在理論研究意義和現(xiàn)實研究意義兩方面。理論研究意義表現(xiàn)為，本文從經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)涵和作用兩方面，對經(jīng)濟責(zé)任審計的相關(guān)理論內(nèi)容進(jìn)行了概括，能夠為其他研究該領(lǐng)域的學(xué)者提供寶貴的理論基礎(chǔ)和依據(jù)；現(xiàn)實研究意義表現(xiàn)為，本文通過對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計必要性的研究，重點探討了提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的有效性措施，能夠為當(dāng)前存在經(jīng)濟責(zé)任審計問題的供電企業(yè)提供寶貴的建議。

一、經(jīng)濟責(zé)任審計的相關(guān)內(nèi)容概括

（一）經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)涵

經(jīng)濟責(zé)任審計主要是指在信息化網(wǎng)絡(luò)時代的現(xiàn)代化社會中，企業(yè)單位的相關(guān)法定代表人或是相關(guān)的企業(yè)承包人，在任期的特定時間內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任，和對履行其職能所展開的經(jīng)濟審計行為。經(jīng)濟責(zé)任審計的根本目的主要在于，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展進(jìn)程中，能夠分清企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任人任期時間內(nèi)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并為企業(yè)單位相關(guān)的紀(jì)檢部門和考核部門等，提供實際的經(jīng)濟參考依據(jù)，以此促進(jìn)企業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的有效實施，能夠在一定程度上提高企業(yè)負(fù)責(zé)人的管理能力，并為企業(yè)負(fù)責(zé)人的發(fā)展決策提供相應(yīng)的基礎(chǔ)。

（二）經(jīng)濟責(zé)任審計的作用

經(jīng)濟責(zé)任審計在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展進(jìn)程中，無論是對保護國家財產(chǎn)安全，還是促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)廉政建設(shè)方面，都具有重要的作用。一方面，經(jīng)濟責(zé)任審計的作用體現(xiàn)在其能夠?qū)ζ髽I(yè)的相關(guān)財務(wù)進(jìn)行明確，并提高企業(yè)負(fù)責(zé)人的工作效率，經(jīng)濟責(zé)任審計主要對企業(yè)相關(guān)管理者所在的部門和相關(guān)的財政收入和支出進(jìn)行審計，從而達(dá)到了解企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展情況的目的，縮短下任企業(yè)管理者的適應(yīng)時間。另一方面，經(jīng)濟責(zé)任審計的作用也體現(xiàn)在其能夠加強對企業(yè)責(zé)任人和管理者的監(jiān)督，在企業(yè)發(fā)展過程中實施經(jīng)濟責(zé)任審計，能夠有效的使企業(yè)管理者在履行職務(wù)時，將定性與量性相結(jié)合，由此達(dá)到對企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)的考核目的。

二、供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的必要性分析

（一）是供電企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的必然要求

在社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的現(xiàn)代化社會中，企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟審計是十分重要的，對于供電企業(yè)而言，供電企業(yè)負(fù)責(zé)人開展經(jīng)濟責(zé)任審計極為必要，主要體現(xiàn)在其是供電企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的必然要求。在社會主義市場經(jīng)濟體制下，部分供電企業(yè)的相關(guān)管理者和負(fù)責(zé)人，為了追求更大的經(jīng)濟利益，而忽視國家和企業(yè)的整體利益，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的經(jīng)濟支出進(jìn)行虛假報賬，同時人為的利用自身職務(wù)的便利，調(diào)節(jié)企業(yè)的資金利潤，嚴(yán)重限制供電企業(yè)的健康發(fā)展。因此必須要實施供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計，以促使供電企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展。

（二）是加強供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)的重要基礎(chǔ)

供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，責(zé)任審計不僅是供電企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的必然要求，同時也是加強供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)的重要基礎(chǔ)。在社會經(jīng)濟文化不斷發(fā)展的新時代下，物質(zhì)生活和經(jīng)濟的誘惑，在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)負(fù)責(zé)人和管理人員的自律性逐漸下降，中飽私囊的現(xiàn)象日益頻繁。尤其在日常的企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)往來中，企業(yè)負(fù)責(zé)人為了獲取個人利益，將企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)以及經(jīng)營理念，放到個人經(jīng)濟利益之后，由此極大程度上造成了企業(yè)的經(jīng)濟損失，并造成的現(xiàn)象。因此必須要實施供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計，以加強供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)。

三、提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計有效性的措施研究

（一）轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的工作方式

在提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計有效性過程中，首先要轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的工作方式，以創(chuàng)新的形式開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作，從而達(dá)到提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計有效性的目的。就當(dāng)前我國企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展現(xiàn)狀而言，目前經(jīng)濟責(zé)任審計在發(fā)展進(jìn)程中，存在工作方式相對落后和陳舊的問題，因此為了能夠有效提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計有效性，一方面，要根據(jù)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人干部監(jiān)督管理的需要，采用對負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計輪審制度，對于任職期滿兩年的負(fù)責(zé)人實施有計劃的安排審計；另一方面，要在審計工作中，充分的利用與日常審計工作有關(guān)聯(lián)的工作資料和財務(wù)成果，以確保經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（二）加強供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容的突出

在提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計有效性過程中，不僅要轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的工作方式，同時也要加強對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容的突出，主要是由于審計內(nèi)容對于經(jīng)濟責(zé)任審計的準(zhǔn)確性具有重要影響。關(guān)于供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容的突出體現(xiàn)在，其一，加強對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的評價，加強企業(yè)負(fù)責(zé)人在職務(wù)期間內(nèi)的財務(wù)收支的真實性與合法性審查，以及對企業(yè)內(nèi)控制度建立情況的審查和評價等；其二，對于企業(yè)管理者的主要工作內(nèi)容和成績進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計，包括管理者對供電企業(yè)的經(jīng)營管理和重大經(jīng)濟責(zé)任等方面的審計。

（三）明確供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容和目的

明確供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容與審計目的，是當(dāng)前提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計有效性的重要措施之一。供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，要嚴(yán)格管理審計情況，明確審計工作的內(nèi)容和目的，審計的目的并非是為了審計而審計，而是通過對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計工作，提高供電企業(yè)的經(jīng)營水平，并提高供電企業(yè)的自身內(nèi)控能力，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。在供電企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，只有明確審計內(nèi)容和審計的目的，才能夠?qū)崿F(xiàn)對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計。

（四）完善供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計中的審計制度

審計制度對于供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展，具有重要的指導(dǎo)意義和導(dǎo)向作用，因此在提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的有效性措施中，必須要完善供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計中的審計制度。一方面，要針對當(dāng)前供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟審計中存在的問題，相關(guān)部門要出臺相應(yīng)的審計決定執(zhí)行工作管理標(biāo)準(zhǔn)，對被審計的供電企業(yè)單位進(jìn)行嚴(yán)格的考核，并按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；另一方面，要通過對供電企業(yè)的審計制度建立情況，落實具體的審計決定單位，并在最終考核中對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核，以此提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計有效性。

四、結(jié)語

供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計有效性的研究，不僅是當(dāng)前供電企業(yè)內(nèi)部審計工作中的重要工作目標(biāo)，同時對于供電企業(yè)的未來發(fā)展也具有十分重要的意義。本文關(guān)于如何提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的有效性研究，首先對經(jīng)濟責(zé)任審計的相關(guān)理論內(nèi)容進(jìn)行了闡述，同時從經(jīng)濟責(zé)任審計是供電企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的必然要求和加強供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)的基礎(chǔ)兩方面，展開對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的必要性分析，最后從轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的工作方式、加強供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容的突出等方面，研究提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計有效性的措施，具有重要的參考價值。

作者:高睿 單位:青島市黃島區(qū)人才交流服務(wù)中心

參考文獻(xiàn)：

[1]趙穎.以經(jīng)濟責(zé)任審計轉(zhuǎn)型為契機,抓好高校干部監(jiān)督管理機制建設(shè)[J].經(jīng)濟師,2013(03).

[2]楊柳,鄭佳,李劍華.淺析事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計[J].商業(yè)會計,2013(17).

[3]高加順.國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用的困境與對策研究[J].通訊世界,2014(21).

[4]范成華.部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容及評價指標(biāo)研究———以中國石油四川銷售分公司為例[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2014(05).

篇（7）

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）02-0-01

長效機制，指保證制度正常運行并發(fā)揮預(yù)期功能的制度體系。這個體系是規(guī)范且穩(wěn)定的，也是推動制度運行的動力。不僅要將機制與制度在之間聯(lián)系起來，還要出于自身利益而積極推動和監(jiān)督制度運行的個體和組織。尤其是針對經(jīng)濟責(zé)任審計，建立此方面長效機制對我國構(gòu)建和諧社會和可持續(xù)發(fā)展有著重要的現(xiàn)實意義，所以，經(jīng)濟責(zé)任審計長效機制的建立顯得十分重要和迫切。

一、目前經(jīng)濟責(zé)任審計所存在的問題

（一）審計監(jiān)督功能過于弱化，法律法規(guī)不夠健全。目前，有些黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在實施經(jīng)濟責(zé)任審計時大多采用先離任，后審計的形式。而有的則是在審計工作沒有完成時就已經(jīng)開始任命了。審計人員在針對已經(jīng)提拔或平調(diào)的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計時，經(jīng)常會出現(xiàn)審計結(jié)論難下，審計報告難寫等現(xiàn)象。不能較為客觀公正的評價審計對象。尤其是一些已經(jīng)提拔或平調(diào)的領(lǐng)導(dǎo)干部。這樣一來就不能充分利用和發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)論的作用，從而審計監(jiān)督功能也因此被弱化。除此之外，我國在數(shù)十年前就曾頒布過關(guān)于黨政干部任職期間經(jīng)濟責(zé)任審計等規(guī)定，甚至連國有企業(yè)和國有控股企業(yè)都涵蓋其中，雖然在經(jīng)濟責(zé)任審計方面國家給予了法律規(guī)定，希望能借此使經(jīng)濟責(zé)任審計在未來工作中可以有法可依，但目前經(jīng)濟責(zé)任審計的現(xiàn)狀已經(jīng)不能依靠數(shù)十年前所頒布的條規(guī)，一些公示制度，責(zé)任追究制等方面都需要得到法律的保障。

（二）無法及時提供審計資料，審計工作時間過于緊迫。經(jīng)濟責(zé)任審計覆蓋面較廣，屬于綜合性審計。被審計單位要在短時間內(nèi)完成審計任務(wù)，并積極配合審計方。要積極的幫補審計方獲得審計資料，并保證資料的完整性。但有時在實際工作中，有些被審計單位無法提供需要的審計資料，使審計的工作效率和質(zhì)量受到嚴(yán)重影響。一般形成上述原因的大多是被審計單位正處于人員調(diào)動時期，審計檔案資料沒有得到妥善的保管和交接，導(dǎo)致在接受審計的過程中不能及時提供給對方審計資料。經(jīng)濟責(zé)任審計是一個復(fù)雜的操作過程，其中包括績效審計、財務(wù)審計及經(jīng)濟責(zé)任評價，需要對全面審計被審計人的所在單位和各項業(yè)務(wù)。這些工作的完成需要配備相當(dāng)?shù)膶I(yè)人才和寬裕的時間。但目前情況則是常常出現(xiàn)未審先任或?qū)徣瓮浆F(xiàn)象，干部的免、審、任三者間的時間差較小，有關(guān)部門審計工作時間段且又十分緊迫，還要對審計方案中所涵蓋的重點審計內(nèi)容和范圍要審查清楚和透徹，以致所有審查工作都積壓在一起，使審計工作的質(zhì)量受到嚴(yán)重影響。

二、建立經(jīng)濟責(zé)任審計長效機制的措施

（一）界定法律責(zé)任審計職能，建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計督查機構(gòu)。經(jīng)濟責(zé)任審計需要法律的保證，確定經(jīng)濟責(zé)任審計的法定地位是推動其發(fā)展的關(guān)鍵?？梢园凑战?jīng)濟責(zé)任審計的功能來劃分法律責(zé)任范疇，在審計機關(guān)中最重要的一項職責(zé)則是加強對權(quán)利的監(jiān)督和制約。然而在經(jīng)濟責(zé)任審計方面政府依然沒有對其過多的重視，極度缺乏清晰的法律界定，導(dǎo)致在開展經(jīng)濟責(zé)任審計中審計機關(guān)因為沒有法律支持，使審計工作質(zhì)量受到影響。所以，明確和界定審計、組織及紀(jì)檢部門在經(jīng)濟責(zé)任審計中的只能，爭取做到依法行政。受托性是經(jīng)濟責(zé)任審計的明顯特點，而實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計制度效率最大化的內(nèi)在要求是有效組織形式和制度安排，完善和建立監(jiān)督與服務(wù)統(tǒng)一和諧的責(zé)任審計制度。經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量的提高在于建立有效的自我制約，外部性問題的內(nèi)在化通過利、責(zé)、權(quán)來明確界定。對經(jīng)濟責(zé)任審計建立健全獨立的監(jiān)督機構(gòu)，其監(jiān)管和監(jiān)察都有具備獨立性。黨政人員要規(guī)范和約束行為，一旦出現(xiàn)違規(guī)行為要及時給予嚴(yán)厲警告。保護審計對象的權(quán)益要做到依法審計、依法查處。

（二）加強全程經(jīng)濟責(zé)任審計制度，強化經(jīng)濟責(zé)任審計功能的關(guān)聯(lián)性。影響經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量的最主要原因在于不規(guī)范的和非制度化的經(jīng)濟責(zé)任審計。根據(jù)相關(guān)實踐證明，如果政府黨政干部重視經(jīng)濟責(zé)任審計，那么在今后的工作中，它會用權(quán)利來著重推進(jìn)經(jīng)濟責(zé)任審計。反之，經(jīng)濟責(zé)任審計只是走“過場”而已，并不能發(fā)揮其真正作用。所以，推進(jìn)經(jīng)濟責(zé)任審計的實施和發(fā)展需要合理和良性的制度來保證審計的時效性，提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量要選擇適合國情發(fā)展的責(zé)任審計模式，推動責(zé)任審計工作的順利進(jìn)行。

（三）完善相關(guān)激勵機制和評價標(biāo)準(zhǔn)，注重制度間的平衡。建立科學(xué)和規(guī)范的獎勵和評價制度，是建立經(jīng)濟責(zé)任審計長效機制其中一項重要內(nèi)容。尤其是在評價標(biāo)準(zhǔn)方面做到科學(xué)化、規(guī)范化及公開化。經(jīng)濟責(zé)任審計動力來自外部的激勵和審計主體社會地位的提高。目前我國經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏獎勵和約束機制，成為審計監(jiān)督中迫切解決的問題之一。經(jīng)濟責(zé)任審計是一種經(jīng)濟管理手段，不管是政府哪方面人員，都要樹立經(jīng)濟責(zé)任審計的監(jiān)督觀念，對經(jīng)濟責(zé)任審計監(jiān)督活動要給予支持，提供必要的工作保障給經(jīng)濟責(zé)任審計工作。除了要完善獎勵和約束機制，要平衡制度間的聯(lián)系。如均衡公正與效率方面；經(jīng)濟責(zé)任審計的目的是服務(wù)，其手段多種多樣，如果把手段當(dāng)成目的，那是混淆概念，只有統(tǒng)一目的，才能不讓偏差出現(xiàn)在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中。均衡服務(wù)供給與有效需求；解決經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險分擔(dān)問題是建立長效機制的關(guān)鍵性因素，不僅要適應(yīng)有效需求的狀況，還要滿足供給體系，保證兩者和諧統(tǒng)一發(fā)展。

三、結(jié)語

綜上所述，隨著我國經(jīng)濟不斷遞增，對經(jīng)濟責(zé)任審計工作要加重認(rèn)識，這也是保證財產(chǎn)安全和完整的前提。經(jīng)濟責(zé)任審計展現(xiàn)了其他審計無法替代的作用，不管是在健全黨政干部的監(jiān)督管理方面，還是在保護國家財產(chǎn)安全完整性方面，都發(fā)揮了重要的作用。因此，建立經(jīng)濟審計長效機制，要加強全程經(jīng)濟責(zé)任審計制度，完善相關(guān)激勵機制和評價標(biāo)準(zhǔn)，注重經(jīng)濟責(zé)任審計制度間的平衡，使其發(fā)揮更大的功能。

篇（8）

隨著市場經(jīng)濟機制的建立和加快經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，為進(jìn)一步規(guī)范國有企業(yè)的管理，加強反腐倡廉建設(shè)，有效防范經(jīng)濟犯罪，不僅需要建立一套嚴(yán)密的管理制度和廉政制度，更主要的是要保障這些制度得到有效執(zhí)行和監(jiān)督。當(dāng)然，保障措施多渠道，比如紀(jì)檢監(jiān)督、職代會監(jiān)督等，但有效發(fā)揮審計監(jiān)督是保障措施的重要環(huán)節(jié)和有效途徑。審計監(jiān)督不僅限于財務(wù)收支的檢查，主要是從管理決策的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的檢查、監(jiān)督和評價。為此，審計檢查的重點由過去的財務(wù)收支審計逐步向經(jīng)濟責(zé)任審計轉(zhuǎn)變。

經(jīng)濟責(zé)任審計是指審計機構(gòu)對被審計人在任職期間履行經(jīng)營管理職責(zé)情況的監(jiān)督、檢查和評價。目的是全面評價被審計人的職責(zé)的履行情況，作為干部任用、使用的參考依據(jù)。

一　國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的特點

1　審計目的的特殊性

區(qū)別于其他審計，經(jīng)濟責(zé)任審計主要是對主要負(fù)責(zé)人履行職責(zé)的評價，實施經(jīng)濟責(zé)任審計與干部監(jiān)督管理相結(jié)合，審計的結(jié)果作為干部監(jiān)督管理部門選拔、任用以及獎懲的主要參考依據(jù)。

2　審計內(nèi)容的特殊性

實施經(jīng)濟責(zé)任審計是以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，還包括一些專案審計和專項審計，主要針對內(nèi)部控制制度的測試，對被審計人任職期間的管理行為和管理結(jié)果進(jìn)行重點審計來全面評價。其內(nèi)容包括企業(yè)經(jīng)營狀況、內(nèi)部管理狀況、重大經(jīng)濟決策、重大經(jīng)濟事項、遵紀(jì)守法和廉潔自律情況等方面進(jìn)行全面審計。一般情況下，不屬于任期內(nèi)的事項，原則上不作為經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容。

3　審計方式的特殊性

經(jīng)濟責(zé)任審計是在企業(yè)主要負(fù)責(zé)人離職前，對其任職期間的審計，重點是對企業(yè)管理和使用資源的有效性進(jìn)行檢查和評價，有效性主要包括“經(jīng)濟性”、“效率性”和“效果性”。但對任職時間相對較長，通常實行任期內(nèi)審計，通過對企業(yè)負(fù)責(zé)人的審計，做到及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，及時完善相關(guān)制度，有效規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理行為，目的是保護企業(yè)負(fù)責(zé)人和維護企業(yè)利益。

二　實施經(jīng)濟責(zé)任審計的意義

開展經(jīng)濟責(zé)任審計意義重大。具體表現(xiàn)在如下：

一是有利于確保企業(yè)的財經(jīng)秩序的穩(wěn)步運行，促進(jìn)加強內(nèi)部管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。按照一定程序和方法，對本單位財務(wù)收支的真實性、合法性和效益進(jìn)行檢查和監(jiān)督。

二是有利于加強對企業(yè)負(fù)責(zé)人的監(jiān)督。通過對任期內(nèi)的經(jīng)濟指標(biāo)完成情況、重大決策情況、執(zhí)行法律法規(guī)和行業(yè)的有關(guān)規(guī)定、個人遵紀(jì)守法和廉政紀(jì)律情況等方面實施監(jiān)督和檢查，對經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，通過建立和完善相關(guān)制度加以規(guī)范，預(yù)防經(jīng)濟犯罪行為。同時也起到教育和警戒作用。

三是推進(jìn)依法經(jīng)營的必要手段。對企業(yè)負(fù)責(zé)人實施經(jīng)濟責(zé)任審計，有利于將其行使的權(quán)力置于有效的監(jiān)督之下，預(yù)防其失職、瀆職、越權(quán)和，促使其自覺增強法制觀念和法律意識。

四是有利于加強民主管理工作的開展。民主管理是強化企業(yè)管理的重要方式，尤其是“三重一大”事項，必須充分發(fā)揮職工的參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)，決策必須經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定?！叭匾淮蟆笔马椬鳛榻?jīng)濟責(zé)任審計的主要方面，是對企業(yè)負(fù)責(zé)人行使權(quán)力的有效監(jiān)督，凡是涉及“三重一大”內(nèi)容的，檢查其是否按照正常程序進(jìn)行決策，是否存在“一言堂”現(xiàn)象，是否存在營私舞弊情況，有利于克服權(quán)力過于集中的弊端。

三　當(dāng)前國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題及建議

1　存在對經(jīng)濟責(zé)任審計工作重要性認(rèn)識不夠現(xiàn)象

企業(yè)開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作已經(jīng)數(shù)年，但仍有少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟責(zé)任審計工作重視不夠。在實際工作中，干部管理方面沒有真正把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計貫穿于監(jiān)督管理之中，評價和任用干部時不參考經(jīng)濟責(zé)任審計情況。

2　存在經(jīng)濟責(zé)任審計時效性不強現(xiàn)象

在經(jīng)濟責(zé)任審計的具體操作上，“先審計、后離任”的原則并沒有得到有效貫徹落實，大部分是先離任后審計。雖然推行了任中審計制度，但任中審計所占比重偏低；先離任后審計的做法使審計結(jié)果應(yīng)用嚴(yán)重滯后，影響了審計監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。

3　存在經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果不透明現(xiàn)象

國有企業(yè)雖然建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計情況通報制度。但現(xiàn)實情況是經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果局部公開，不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督結(jié)合起來。

隨著《中華人民共和國審計法實施條例》、《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》的正式實施，經(jīng)濟責(zé)任審計工作迎來了新的契機，為充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計工作的作用，建議采取以下方法：

1　積極爭取領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持

經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果是干部監(jiān)督管理部門選拔、任用、獎懲干部的重要參考依據(jù)，是有效評價企業(yè)負(fù)責(zé)人的重要依據(jù)之一。審計的結(jié)果直接關(guān)系到企業(yè)負(fù)責(zé)人的任用與提拔，涉及干部人事工作，沒有領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，經(jīng)濟責(zé)任審計工作將很難有效開展和深入。因此，以審計報告、審計要情等多種形式向領(lǐng)導(dǎo)報送，為領(lǐng)導(dǎo)的決策和管理提供切實有效的服務(wù)，取得領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的關(guān)注、重視和支持。

2　加強任中審計力度是加強審計結(jié)果運用時效性的關(guān)鍵

審計工作在當(dāng)前難以做到“先審計、后離任”的情況下，加大任中經(jīng)濟責(zé)任審計力度，不失為一項重要的補救措施。為此，將任中審計作為經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重點，作為干部評價的主要方面，促使領(lǐng)導(dǎo)干部在工作中強化責(zé)任意識。

篇（9）

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01

目前，隨著經(jīng)濟責(zé)任審計工作的不斷深入推行和全面擴大，審計風(fēng)險也顯得尤為突出，為此各級審計相關(guān)部門已經(jīng)把對經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的防范工作提到議事日程上來。因此，為了更好更有效的提高審計工作的質(zhì)量性和權(quán)威性，更好更快的促進(jìn)我國經(jīng)濟責(zé)任審計工作的全面深入展開，我們必須對經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的形成原因做一些相關(guān)的分析和研究，已能夠做到科學(xué)有效的防范和控制，這對于我們來說有著非常重要的意義。

一、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的成因

經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險是指對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計時，審計人員通過對其所在企業(yè)或單位的財政、財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和有效性方面審計后，發(fā)表了不正確或不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姡瑢︻I(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任做出了錯誤評價。如果產(chǎn)生的問題很嚴(yán)重的話就可能會發(fā)生訴訟案件和行政復(fù)議案件。造成經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的原因分為主觀和客觀兩個因素：

1.主管因素。一方面，經(jīng)濟責(zé)任審計一定要分清相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任和主管責(zé)任，并且圍繞企業(yè)的資產(chǎn)、損益、負(fù)債以及一些相關(guān)的經(jīng)濟活動事項進(jìn)行合法、真是和有效的審計。另一方面，經(jīng)濟責(zé)任和一般的審計項目有所不同，單位和單位的領(lǐng)導(dǎo)干部個人都是審計的對象。一些審計人員可能產(chǎn)生畏難情緒，沒有分清一般的財政財務(wù)收支審計和經(jīng)濟責(zé)任審計工作，由于工作缺乏細(xì)致和嚴(yán)謹(jǐn)性，可能對外審計單位的對外擔(dān)保、存在正在訴訟中未決經(jīng)濟案件造成損失，一些應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任沒有被披露，這些主觀的因素都會引發(fā)審計風(fēng)險。

2.客觀因素。第一，從各種管理因素分析審計風(fēng)險，它一般會受到審計單位的財務(wù)狀況、管理機構(gòu)的可信度、管理水平和管理人員素質(zhì)等因素的影響。影響審計風(fēng)險的直接因素是被審計單位的管理水平，尤其是內(nèi)部控制制度。第二，把對人和對事的監(jiān)督有機結(jié)合起來的就是經(jīng)濟責(zé)任審計工作，因此，對其監(jiān)督的力度大、程度深、范圍廣，所針對的問題也比較尖銳，包括了財經(jīng)法紀(jì)審計、財政財務(wù)收支審計、經(jīng)濟效益審計和專項審計等各種形式，這些形式不但提高了審計風(fēng)險，也提高了審計人員責(zé)任。第三，經(jīng)濟責(zé)任面臨著很多條件，只有在特定條件下才能完成審計任務(wù)，這樣就會影響審計的質(zhì)量和深度。第四，目前，對于經(jīng)濟審計的監(jiān)督往往都是事后進(jìn)行的，尤其是離任經(jīng)濟責(zé)任審計更有可能“先離任后審計”，這就失去了時效性。審計結(jié)果的滯后性導(dǎo)致其失去了應(yīng)有的價值和作用，最后形成的損失職責(zé)無法分清，也不能追究，制約了審計監(jiān)督工作有效的發(fā)揮，影響其權(quán)威性。第五，經(jīng)濟的責(zé)任很難界定，不容易量化，沒有統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)。由于在經(jīng)濟責(zé)任審計中必須分清前任責(zé)任與現(xiàn)任責(zé)任、個人責(zé)任與集體責(zé)任、直接責(zé)任和主管責(zé)任、舞弊責(zé)任和錯誤責(zé)任、客觀責(zé)任和主觀責(zé)任等，因此界定也是非常重要的。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的防范

由于經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險都是客觀存在的，不以人的意志為轉(zhuǎn)移。因此，我們通過主觀的努力，采取有效的措施，可以將其控制在允許范圍內(nèi)。

1.改革現(xiàn)行任期經(jīng)濟責(zé)任審計管理體制

國家審計機關(guān)以及工作人員是任期經(jīng)濟責(zé)任審計的主體。但是，黨地方政府或組織部門下達(dá)指令或授權(quán)才能對其進(jìn)行審計，因此，任期經(jīng)濟責(zé)任審計和現(xiàn)行的審計管理體制要求很不適應(yīng)。各級黨委組織部門或紀(jì)檢察部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計機構(gòu)，作為國家的排出機構(gòu)，黨委組織部門或紀(jì)檢察部門直接領(lǐng)導(dǎo)行政工作，實行專職的任期經(jīng)濟責(zé)任審計，向各級黨委組織部門或紀(jì)檢察部門報告和負(fù)責(zé)審計結(jié)果，還要抄報國家各級審計機關(guān)備案。

2.制定統(tǒng)一的經(jīng)濟責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)

各級單位應(yīng)當(dāng)制定一套可行的經(jīng)濟責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)和辦法，查明被審計者應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟責(zé)任是其主要的目的，經(jīng)濟責(zé)任審計的關(guān)鍵是評價。能夠出臺全國統(tǒng)一的經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)范性文件也是很有必要的，這樣就能對經(jīng)濟責(zé)任審計進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范評價。

3.建立雙向承諾的法律責(zé)任制度

審計組組長和審計對象分別要做出書面承諾，包括提供資料的完整度、真實性、審計質(zhì)量等內(nèi)容，還要明確相應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。這樣有利于規(guī)避審計風(fēng)險，還能促進(jìn)審計提供資料的完整真實性，如果有人隱瞞真實情況，則責(zé)任就由自己承擔(dān)，做到責(zé)任分明，有利于審計工作的順利有效進(jìn)行。

4.各部門通力合作，建立部門聯(lián)系制度

應(yīng)當(dāng)建立各個部門之間的相互聯(lián)系制度，經(jīng)常溝通，互遞信息，不僅要界定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計部門的獨立行使職能能力，還要加強和其他部門組織和人事之間的相互聯(lián)系，有效結(jié)合組織部門掌握的領(lǐng)導(dǎo)干部考核情況和被審計單位的財務(wù)管理強狂，以便更深更透的促進(jìn)審計工作的高效運行。

5.提高職業(yè)道德水平，加強審計隊伍建設(shè)

建設(shè)好審計干部隊伍，為了確保經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量，必須加強審計隊伍的綜合素質(zhì)培養(yǎng)和提高審計人員的職業(yè)水平。經(jīng)濟責(zé)任審計的特殊性就要求審計人員必須具備較強的政策水平，良好的職業(yè)道德和組織分析能力，還有扎實的專業(yè)知識。另外，后期的教育也是很重要的，知識需要不斷的更新，讓自己能夠成為一名一專多能的復(fù)合型人才，這樣才能更好的適應(yīng)不斷發(fā)展變化的經(jīng)濟責(zé)任審計需要。

6.建立審計失誤追究制度

建立審計失誤追究制度為加強審計人員對經(jīng)濟責(zé)任審計的責(zé)任意識，建立審計失誤追究制度，對在審計工作中出現(xiàn)失誤，造成審計結(jié)果不真實，視故意和無意、情節(jié)、涉及內(nèi)容、造成后果等情況，追究責(zé)任人的責(zé)任。

三、總結(jié)

隨著經(jīng)濟責(zé)任審計范圍的不斷擴展，對審計的要求也相應(yīng)的提高。因此，怎樣才能有效的控制和防范審計風(fēng)險也是我們研究的重要內(nèi)容。

參考文獻(xiàn)：

[1]蘇少卿.經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險成因及其防范[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2011(02).

[2]李紫陽.淺議經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險及其規(guī)避措施[J].濮陽職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報,2006(02).

篇（10）

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）02-0-01

一、經(jīng)濟責(zé)任和經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)涵

1.經(jīng)濟責(zé)任和經(jīng)濟責(zé)任審計的概念。經(jīng)濟責(zé)任是指法定代表人在任職期內(nèi)對其所在部門、單位的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)該負(fù)有的責(zé)任。

黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計是指審計機構(gòu)接受委托，依據(jù)國家法律、法規(guī)和有關(guān)政策，對黨政正職領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在部門、單位的財政收支、財務(wù)收支活動的真實性、合法性和效益性以及黨政領(lǐng)導(dǎo)干部個人履行經(jīng)濟責(zé)任、遵守財經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律情況所進(jìn)行的監(jiān)督、評價和鑒證行為。經(jīng)濟責(zé)任審計是財務(wù)收支審計的深化，深在思路中，化在結(jié)果上。

2.黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的作用。經(jīng)濟責(zé)任審計是為適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展需要而產(chǎn)生的，完善了干部管理監(jiān)督制度，給考核使用干部提供了參考依據(jù)，在嚴(yán)肅財經(jīng)法紀(jì)、維護正常經(jīng)濟秩序、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、增強黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任感和自我約束意識等方面起到了舉足輕重的作用。

二、事業(yè)單位黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容

根據(jù)國家財政對事業(yè)單位管理的特點，對其黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容有以下幾個方面：

1.審查主要經(jīng)濟指標(biāo)的完成情況。重點審查事業(yè)單位綜合預(yù)算執(zhí)行及其結(jié)果是否達(dá)到規(guī)定的目標(biāo)，具體考核指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債率；經(jīng)費自給率；人員經(jīng)費占全部經(jīng)費比率；公務(wù)費占全部經(jīng)費比率；社會貢獻(xiàn)率；資本保值增值率。

2.審查財務(wù)收支活動是否真實、合法、完整、有效。重點審查財政補助收入是否嚴(yán)格按照國家規(guī)定并按預(yù)算級次反映；各項收費是否報經(jīng)有批準(zhǔn)權(quán)限的主管部門批準(zhǔn)，并按核定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；事業(yè)性收費收入和經(jīng)營服務(wù)性收入是否分賬核算；應(yīng)存“財政專戶”的事業(yè)性收費收入是否按規(guī)定繳存；經(jīng)營服務(wù)性收入是否依法繳納各項稅費等。

3.審查資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)。重點審查任職初期和任職終結(jié)時的債權(quán)、債務(wù)；審查賬表、賬賬、賬證、賬實是否相符；各項資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)是否真實、完整、合法。

4.審查內(nèi)部控制制度是否健全。重點審查內(nèi)部控制制度是否建立、健全，執(zhí)行是否有效；是否能夠加強單位內(nèi)部管理、堵塞漏洞，提高資金使用效率和單位工作效率。

三、事業(yè)單位黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的程序

審計機關(guān)組織實施經(jīng)濟責(zé)任審計的過程開始于經(jīng)濟責(zé)任審計委托的接受，終止于經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告、審計意見書等法律文書的出具或送達(dá)。

1.編制經(jīng)濟責(zé)任審計工作方案。審計機關(guān)在接受經(jīng)濟責(zé)任審計委托后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計的具體要求編制工作方案，對審計的組織方式、分工、協(xié)作、匯總、處理等事項做出具體規(guī)定。

2.進(jìn)行審計前調(diào)查。要求被審單位提供財政財務(wù)隸屬關(guān)系、機構(gòu)設(shè)置、人員編制和其他有關(guān)情況；職責(zé)范圍或者業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍；銀行賬戶、會計報表及其他有關(guān)的紙質(zhì)和電子會計資料；內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計機構(gòu)出具的審計報告等。

3.編制經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案。根據(jù)委托部門的要求、審計工作方案和審前調(diào)查結(jié)果，依據(jù)重要性和謹(jǐn)慎性原則，在審計風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，圍繞審計目標(biāo)確定審計的范圍、內(nèi)容、步驟和方法。

4.送達(dá)審計通知書。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在實施經(jīng)濟責(zé)任審計三日前向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達(dá)經(jīng)濟責(zé)任審計通知書，并將該通知書抄送領(lǐng)導(dǎo)干部本人。

5.實施經(jīng)濟責(zé)任審計。收集與任期經(jīng)濟責(zé)任審計有關(guān)的資料：被審單位領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的報告；有關(guān)重大經(jīng)濟決策事項和重大經(jīng)營決策事項情況等。

6.起草審計報告并征求被審計單位意見。現(xiàn)場審計結(jié)束后，由審計組負(fù)責(zé)起草審計報告，征求并充分考慮被審計單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的正確意見，修正審計報告。

7.出具審計結(jié)果報告等法律文書。審計機關(guān)根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果制作經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告，報送本級政府主管部門及相關(guān)部門。同時向被審計單位出具審計報告，也可以抄送被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人。

四、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的方法

1.黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)部控制測評方法。內(nèi)部控制調(diào)查方法：通過詢問被審單位有關(guān)人員，查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件；檢查生成的文件和記錄；觀察被審單位正在進(jìn)行的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制運行情況等。

內(nèi)部控制調(diào)查記錄方法：運用調(diào)查問卷法、文字表述法、流程圖法等方法對了解到的相關(guān)情況做適時記錄。

內(nèi)部控制測試方法：選取內(nèi)部控制測試的范圍和重點，運用相互印證式的詢問、實地觀察、審查書面資料的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，以確定內(nèi)部控制的實際執(zhí)行效果。

內(nèi)部控制評價方法：通過測試不同的控制程序和控制環(huán)節(jié)，可以確認(rèn)每個控制環(huán)節(jié)或業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制是否存在和有效，有哪些弱點，從而確認(rèn)內(nèi)部控制是否可以信賴。

2.黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計實質(zhì)性測試方法。實質(zhì)性測試的一般方法：對于經(jīng)濟責(zé)任審計基礎(chǔ)的財務(wù)審計而言，應(yīng)結(jié)合具體會計賬戶審計目標(biāo)，對不同的審計目標(biāo)采取適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ǎǎ簩?jīng)濟業(yè)務(wù)合法性進(jìn)行審計；對會計記錄完整性進(jìn)行審計；對會計賬戶真實性進(jìn)行審計等。

實質(zhì)性測試的特殊方法：根據(jù)復(fù)式記賬原理，借鑒西方國家先進(jìn)的審計理論和方法，對不同的賬戶根據(jù)其余額是借方還是貸方的方向性，采用審計測試矩陣，重點測試某個賬戶的借方高估或貸方低估，而不需要對每個賬戶借貸雙方均進(jìn)行測試，以減輕審計工作量，提高審計工作效率。

總之，為了深入領(lǐng)會全國經(jīng)濟責(zé)任審計會議精神，深化經(jīng)濟責(zé)任審計工作，提高審計人員業(yè)務(wù)水平，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，強化對權(quán)力的制約和監(jiān)督，從而提高認(rèn)識，做到廉潔自律。

參考文獻(xiàn)：