序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇電商行業(yè)審計(jì)范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

(訊)二級(jí)市場(chǎng)目前有電子商務(wù)上市公司有：三六五網(wǎng)、上海鋼聯(lián)、生意寶、焦點(diǎn)科技、海虹控股、三五互聯(lián)、東方財(cái)富、樂(lè)視網(wǎng)、中青寶。其中三六五網(wǎng)、上海鋼聯(lián)、生意寶、海虹控股主要經(jīng)營(yíng)行業(yè)垂直網(wǎng)站，主營(yíng)收入分別來(lái)自房地產(chǎn)、鋼鐵、化工、醫(yī)藥企業(yè)的廣告、注冊(cè)收費(fèi)用戶(hù)、鏈接等，現(xiàn)就這四家企業(yè)進(jìn)行估值比較：

1、公司價(jià)格(即買(mǎi)入整個(gè)公司的價(jià)錢(qián)：總市值)：按3月27日收盤(pán)價(jià)計(jì)算，三六五網(wǎng)25.72億、上海鋼聯(lián)13.64億、生意寶22.93億、海虹控股56.46億；2011年?duì)I業(yè)收入分別為2.2億、3.5億、1.4億、1.5億，營(yíng)業(yè)收入是判斷一個(gè)網(wǎng)站規(guī)模、價(jià)值的重要指標(biāo)，總市值與營(yíng)業(yè)收入比是衡量業(yè)績(jī)彈性的重要依據(jù)，是企業(yè)成長(zhǎng)性的一個(gè)重要參考，上海鋼聯(lián)總市值小、營(yíng)業(yè)收入大，具有絕對(duì)優(yōu)勢(shì)。

2、行業(yè)地位：電子商務(wù)有特殊的特點(diǎn)，一種創(chuàng)新模式經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的激烈競(jìng)爭(zhēng)后，只有第一，沒(méi)有第二，第一名會(huì)占據(jù)半壁江山，后來(lái)者只能創(chuàng)新其他模式或兼并重組，否則難以超越。三六五網(wǎng)在房產(chǎn)業(yè)排名第五，存在受實(shí)力更強(qiáng)的房產(chǎn)網(wǎng)站沖擊所屬市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，上海鋼聯(lián)在鋼鐵行業(yè)排名第一，占有率56%，生意寶在化工行業(yè)排名第一，海虹控股在醫(yī)藥行業(yè)排名第一，上海鋼聯(lián)是國(guó)內(nèi)最大的行業(yè)垂直網(wǎng)站，2008年國(guó)內(nèi)第一家營(yíng)業(yè)收入突破1億元。

3、相關(guān)指標(biāo)情況：三六五網(wǎng)、上海鋼聯(lián)、生意寶、海虹控股2011年每股凈資產(chǎn)分別為11.23元、8.3元、2.77元、1.35元，市盈率分別為36倍、34倍、75倍、300倍，市凈率分別為4.76倍、4.76倍、4.74倍、4.93倍。上海鋼聯(lián)有一定的優(yōu)勢(shì)。 （編選：）

篇（2）

作者簡(jiǎn)介：劉麗麗(1980－)，女，北京人，華夏銀行會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師。

中圖分類(lèi)號(hào)：F832.2

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1672―3309(2010)04―0042―03

客戶(hù)身份識(shí)別、大額和可疑交易數(shù)據(jù)報(bào)告、保存客戶(hù)身份資料和交易記錄信息是反洗錢(qián)工作的三大基礎(chǔ)性工作，其他反洗錢(qián)工作都是建立在這3項(xiàng)工作之上開(kāi)展的，其中客戶(hù)身份識(shí)別是反洗錢(qián)工作的核心要求，客戶(hù)身份識(shí)別制度，也稱(chēng)“了解你的客戶(hù)”(know your customers，KYC)或“客戶(hù)盡職調(diào)查”(CHS-tomer due dilizence，CDD)，是指金融機(jī)構(gòu)在與客戶(hù)建立業(yè)務(wù)關(guān)系或與其進(jìn)行交易時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)法定的有效身份證件或者其他身份證明文件，確認(rèn)客戶(hù)的真實(shí)身份，同時(shí)，了解客戶(hù)的職業(yè)情況或經(jīng)營(yíng)背景、交易目的、交易性質(zhì)以及資金來(lái)源等。

國(guó)際社會(huì)和世界各國(guó)的反洗錢(qián)實(shí)踐說(shuō)明，客戶(hù)身份識(shí)別是金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)活動(dòng)的第一道關(guān)口，在防范洗錢(qián)過(guò)程中起著至關(guān)重要的作用。1988年12月，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)的《關(guān)于防止犯罪分子利用銀行系統(tǒng)洗錢(qián)的原則聲明》提出了“客戶(hù)身份識(shí)別”原則、1997年9月，在《有效銀行監(jiān)管的核心原則》中進(jìn)一步豐富了“客戶(hù)身份識(shí)別”原則的內(nèi)涵，確立了“了解你的客戶(hù)”原則。1999年的《核心原則方法》對(duì)核心原則進(jìn)行進(jìn)一步闡述，列出了一系列的基本和附加標(biāo)準(zhǔn)。巴塞爾委員會(huì)的指導(dǎo)文件對(duì)充分發(fā)揮銀行業(yè)在反洗錢(qián)工作中的預(yù)防和控制作用，有效防止洗錢(qián)者利用銀行進(jìn)行洗錢(qián)活動(dòng)具有重要的指導(dǎo)意義。美國(guó)在《1970年銀行保密法》中明確了“客戶(hù)身份識(shí)別”的要求，在《1986年控制洗錢(qián)法》中進(jìn)一步推動(dòng)了銀行機(jī)構(gòu)對(duì)該原則的實(shí)施，使之成為美國(guó)社會(huì)在反洗錢(qián)斗爭(zhēng)中必須遵循的重要原則。任何人到銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)賬戶(hù)必須提供身份證明、個(gè)人報(bào)稅號(hào)碼、家庭住址、電話(huà)號(hào)碼、職業(yè)、配偶等詳細(xì)的個(gè)人資料。任何法人實(shí)體到銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，都要提供企業(yè)登記證明、報(bào)稅號(hào)碼、地址、電話(huà)、業(yè)務(wù)范圍、開(kāi)業(yè)歷史和主要負(fù)責(zé)人等資料。銀行還可以利用身份證手冊(cè)、電話(huà)簿、支票查詢(xún)系統(tǒng)等社會(huì)資源進(jìn)一步核實(shí)客戶(hù)身份。

我國(guó)自2000年由國(guó)務(wù)院《個(gè)人存款賬戶(hù)實(shí)名制規(guī)定》，要求個(gè)人客戶(hù)開(kāi)戶(hù)時(shí)出具有效身份證件。2003年，中國(guó)人民銀行公布了《金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)規(guī)定》、《人民幣大額和可疑支付交易報(bào)告管理辦法》和《金融機(jī)構(gòu)大額和可疑外匯資金交易報(bào)告管理辦法》，2003年4月25日公布了《人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》，這些監(jiān)管規(guī)章進(jìn)一步完善了我國(guó)商業(yè)銀行反洗錢(qián)的法律框架，其中很多條款規(guī)定體現(xiàn)了KYC的原則。2006年，我國(guó)出臺(tái)《中華人民共和國(guó)反洗錢(qián)法》，重新制定的《金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)規(guī)定》、《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告管理辦法》取代了2003年的規(guī)章。2007年，中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合《金融機(jī)構(gòu)客戶(hù)身份識(shí)別和客戶(hù)身份資料及交易記錄保存管理辦法》，明確了商業(yè)銀行客戶(hù)身份識(shí)別的具體要求。

一、商業(yè)銀行執(zhí)行客戶(hù)身份識(shí)別的難點(diǎn)

(一)客戶(hù)身份證件真假難辨

商業(yè)銀行在辦理個(gè)人開(kāi)戶(hù)業(yè)務(wù)或其他需出示身份證件的業(yè)務(wù)時(shí)，允許客戶(hù)出示多種身份證件，包括身份證、戶(hù)口本、軍官證、武警證、護(hù)照、港澳臺(tái)通行證等，柜臺(tái)業(yè)務(wù)人員不能夠掌握全部證件的真似辨別方法。只有對(duì)居民身份證的識(shí)別技術(shù)和手段較為成熟，可以通過(guò)人民銀行會(huì)同公安部建立的聯(lián)網(wǎng)核查公民身份信息系統(tǒng)或居民身份證鑒別儀等方式加以核實(shí)。但人民銀行于2007年推出的“聯(lián)網(wǎng)核查公民身份信息系統(tǒng)”由于種種原因易產(chǎn)生問(wèn)題，主要包括：部分人的信息未錄入到信息庫(kù)，信息不匹配，具體情況比如無(wú)照片、照片不是最新的，部分返回的客戶(hù)身份證照片信息是十幾年前的照片；性別有誤：姓名與身份證件號(hào)碼不符；姓名與身份證號(hào)碼相符，但與照片不符，等等。

(二)自然人客戶(hù)身份的持續(xù)識(shí)別障礙

《金融機(jī)構(gòu)客戶(hù)身份識(shí)別和客戶(hù)身份資料及交易記錄保存管理辦法》第十九條規(guī)定“在與客戶(hù)的業(yè)務(wù)關(guān)系存續(xù)期間，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采取持續(xù)的客戶(hù)身份識(shí)別措施，關(guān)注客戶(hù)及其日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、金融交易情況，及時(shí)提示客戶(hù)更新資料信息?？蛻?hù)先前提交的身份證件或者身份證明文件已過(guò)有效期的，客戶(hù)沒(méi)有在合理期限內(nèi)更新且沒(méi)有提出合理理由的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)中止為客戶(hù)辦理業(yè)務(wù)”。但在實(shí)際業(yè)務(wù)中，客戶(hù)身份持續(xù)識(shí)別存在很多困難：

1、自然人的客戶(hù)身份持續(xù)識(shí)別渠道和方式十分缺乏。自然人客戶(hù)群龐大，銀行一般只關(guān)注姓名和身份證號(hào)碼這兩項(xiàng)最為穩(wěn)定和關(guān)鍵的業(yè)務(wù)必需信息，而日常變更可能性大、與反洗錢(qián)關(guān)系較大的職業(yè)、國(guó)籍、住所地或者工作單位地址、聯(lián)系方式等信息，銀行缺乏主動(dòng)的持續(xù)了解和識(shí)別渠道，難以有效開(kāi)展持續(xù)識(shí)別，基本依賴(lài)于自然人客戶(hù)主動(dòng)申請(qǐng)變更及客戶(hù)主動(dòng)自覺(jué)性，對(duì)不主動(dòng)更新的自然人，銀行也缺乏有力的制裁措施。

2、歷史遺留的非實(shí)名證件客戶(hù)清理困難。我國(guó)實(shí)名制開(kāi)立銀行賬戶(hù)推行前存在大量非實(shí)名證件客戶(hù)(假名、匿名自然人賬戶(hù))，距今時(shí)間較長(zhǎng)，無(wú)法聯(lián)系相關(guān)客戶(hù)更新資料，基本一直未得到發(fā)現(xiàn)和糾正。自然人客戶(hù)存款賬戶(hù)不用后，不將賬戶(hù)銷(xiāo)掉而是棄之不用的現(xiàn)象普遍存在。

3、個(gè)人開(kāi)立的銀行賬戶(hù)非本人使用。有些地區(qū)存在開(kāi)立銀行卡發(fā)放福利或送禮現(xiàn)象。商業(yè)銀行不能限制客戶(hù)的開(kāi)戶(hù)數(shù)量，個(gè)人客戶(hù)可以同時(shí)擁有多個(gè)銀行卡賬戶(hù)，這就造成了個(gè)人開(kāi)立的銀行賬戶(hù)非本人使用的情況。只要客戶(hù)不辦理大額現(xiàn)金存取、掛失、強(qiáng)制改密等需出示身份證件的業(yè)務(wù)，該卡即可正常使用。

(三)客戶(hù)信息資料不能有效統(tǒng)一

按照反洗錢(qián)工作相關(guān)規(guī)定，要求銀行建立以客戶(hù)為主體的客戶(hù)身份資料保存及交易系統(tǒng)，即首先建立客戶(hù)，客戶(hù)下面包括多個(gè)賬戶(hù)。目前，部分商業(yè)銀行未能改進(jìn)核心系統(tǒng)達(dá)到這一工作要求。一是依然使用以賬戶(hù)為主體的核心系統(tǒng)，同一客戶(hù)開(kāi)立的賬戶(hù)之間沒(méi)有勾稽關(guān)系，業(yè)務(wù)系統(tǒng)不能主動(dòng)提示客戶(hù)在本行是否有賬戶(hù)、是否開(kāi)立過(guò)賬戶(hù)，客戶(hù)可以用不同身份證件在同一銀行開(kāi)立不同賬戶(hù)，商業(yè)銀行不能對(duì)新、老客戶(hù)進(jìn)行主動(dòng)有效識(shí)別，如要獲得該信息，只能通過(guò)查詢(xún)客戶(hù)號(hào)或身份證號(hào)碼等人工手段得知，工作效率低：二是銀行未實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)大集中，各省級(jí)分行基本實(shí)現(xiàn)轄內(nèi)數(shù)據(jù)共享，但全國(guó)范圍內(nèi)即跨省之間的異地客戶(hù)信息不能共享，我國(guó)又存在人員異地流動(dòng)大的特點(diǎn)，客戶(hù)信息不能得到有效的整合和統(tǒng)一。

(四)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)信息不共享存在制約客戶(hù)

身份識(shí)別的技術(shù)障礙

隨著計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在金融領(lǐng)域被廣泛應(yīng)用，銀行卡、個(gè)人賬戶(hù)通存通兌業(yè)務(wù)已經(jīng)得到了飛速發(fā)展，受商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)信息不對(duì)稱(chēng)制約，基層商業(yè)銀行對(duì)異地持卡人的職業(yè)信息、信用信息并不了解，持卡人繳存的現(xiàn)金來(lái)源、用途只能以口頭詢(xún)問(wèn)為主，為洗錢(qián)行為留下了余地，跨區(qū)域犯罪分子利用銀行卡可以輕而易舉從銀行提、存所需資金，實(shí)現(xiàn)洗錢(qián)的目的。

(五)不能識(shí)別業(yè)務(wù)客戶(hù)真實(shí)身份，客戶(hù)簽名真實(shí)性難監(jiān)督

《金融機(jī)構(gòu)客戶(hù)身份識(shí)別和客戶(hù)身份資料及交易記錄保存管理辦法》規(guī)定“金融機(jī)構(gòu)應(yīng)采取合理方式確認(rèn)關(guān)系的存在，在按照本辦法的有關(guān)要求對(duì)被人采取客戶(hù)身份識(shí)別措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)核對(duì)人的有效身份證件或者身份證明文件，登記人的姓名或者名稱(chēng)、聯(lián)系方式、身份證件或者身份證明文件的種類(lèi)、號(hào)碼”。但在實(shí)際工作中，銀行工作人員很難識(shí)別出是否本人辦理業(yè)務(wù)。

銀行的個(gè)人業(yè)務(wù)現(xiàn)金存、取憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。均設(shè)計(jì)有“經(jīng)辦人簽名”欄。《票據(jù)法》規(guī)定“在票據(jù)上的簽名，應(yīng)當(dāng)為該當(dāng)事人的本名”，從業(yè)務(wù)真實(shí)性和明確法律責(zé)任等角度，銀行非票據(jù)類(lèi)的業(yè)務(wù)憑證也應(yīng)簽經(jīng)辦人真實(shí)本名。但在日常工作中，很多銀行或存(取)款人在辦理業(yè)務(wù)時(shí)，為回避應(yīng)按規(guī)定履行的客戶(hù)身份識(shí)別和資料保存義務(wù)，許多人在“經(jīng)辦人簽名”欄并不填寫(xiě)本人姓名，而是直接填寫(xiě)被人即賬戶(hù)(銀行卡)戶(hù)主的姓名，這樣從銀行的業(yè)務(wù)憑證上只能反映出賬戶(hù)(銀行卡)戶(hù)主本人在自己賬戶(hù)上存取資金，掩蓋了關(guān)系信息，銀行的事后監(jiān)督部門(mén)和人民銀行由于對(duì)簽名真實(shí)性不能有效識(shí)別，也難以發(fā)現(xiàn)和認(rèn)定上述行為。以貪污賄賂犯罪為例，如果行賄人未在銀行業(yè)務(wù)憑證“經(jīng)辦人簽名”簽自己姓名，而是直接填寫(xiě)受賄人的姓名，在銀行業(yè)務(wù)憑證上就掩蓋了行賄的事實(shí)，就會(huì)給反洗錢(qián)資金監(jiān)測(cè)、可疑交易發(fā)現(xiàn)，以及司法機(jī)關(guān)的案件偵查帶來(lái)不利的影響。

(六)難以獲得有犯罪目的客戶(hù)的真實(shí)信息

有犯罪目的客戶(hù)一般不會(huì)如實(shí)全面反映個(gè)人信息，非法資金也都隱瞞其真實(shí)來(lái)源。商業(yè)銀行工作人員很難通過(guò)觀察識(shí)別出表面合規(guī)合法手續(xù)和交易背后的犯罪。

(七)交易對(duì)象的身份識(shí)別更加困難

反洗錢(qián)數(shù)據(jù)信息十分強(qiáng)調(diào)交易對(duì)方資料的獲取，而在目前環(huán)境下，商業(yè)銀行、提供支付中介服務(wù)的清算機(jī)構(gòu)都是以交易為目的的，以交易能夠?qū)崟r(shí)清算為首要考慮，交易傳輸信息中不可能附加太多客戶(hù)信息等與交易無(wú)關(guān)的信息。因此造成交易對(duì)象的身份信息難以獲取。

二、商業(yè)銀行客戶(hù)身份識(shí)別工作之對(duì)策

(一)商業(yè)銀行外部工作建議

1、進(jìn)一步改進(jìn)有效身份證件的管理和識(shí)別。將公安部門(mén)管理的戶(hù)口簿、護(hù)照、臺(tái)港澳通行證、機(jī)動(dòng)車(chē)駕駛證等公民身份信息，全部納網(wǎng)核查公民身份信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)公民身份信息的完全對(duì)接。普及各種身份證件知識(shí)，提高臨柜人員的證件識(shí)偽、防偽水平。

2、加強(qiáng)法律法規(guī)的宣傳和懲戒力度。強(qiáng)調(diào)冒用他人名義簽名的法律責(zé)任，將冒用他人簽名者列入個(gè)人信用“黑名單”，納入高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)客戶(hù)管理。定期或不定期進(jìn)行審核。對(duì)慫恿或放縱客戶(hù)冒名簽名的銀行機(jī)構(gòu)，要按規(guī)定嚴(yán)肅處理。

3、加強(qiáng)對(duì)公民的宣傳力度，走出認(rèn)識(shí)誤區(qū)。加強(qiáng)對(duì)社會(huì)公眾的宣傳，使其真正理解“反法錢(qián)是每個(gè)公民應(yīng)盡義務(wù)”的涵義，排除客戶(hù)不愿填寫(xiě)私人真實(shí)信息的情緒，配合商業(yè)銀行做好客戶(hù)身份識(shí)別工作。

4、應(yīng)建立單個(gè)客戶(hù)賬戶(hù)數(shù)量限制機(jī)制，控制他人開(kāi)戶(hù)數(shù)量，同時(shí)建立賬戶(hù)退出機(jī)制。企業(yè)客戶(hù)每年需通過(guò)年檢并向銀行更新資料等方法保持賬戶(hù)的活躍性，而個(gè)人客戶(hù)往往開(kāi)立一個(gè)賬戶(hù)使用一兩次后就不再使用，商業(yè)銀行也往往為了擴(kuò)大發(fā)卡量不斷推薦客戶(hù)開(kāi)立多個(gè)賬戶(hù)。應(yīng)出臺(tái)相應(yīng)政策限制無(wú)序發(fā)卡的行為，在不影響個(gè)人客戶(hù)使用的前提下控制個(gè)人客戶(hù)的開(kāi)立賬戶(hù)個(gè)數(shù)，控制個(gè)人客戶(hù)他人的開(kāi)戶(hù)數(shù)量，避免犯罪分子利用他人的洗錢(qián)行為。

(二)商業(yè)銀行內(nèi)部工作建議

1、商業(yè)銀行應(yīng)建立科學(xué)的賬戶(hù)管理模式。盡快實(shí)現(xiàn)從分散管理模式向集中式管理模式的轉(zhuǎn)變，確立客戶(hù)號(hào)的統(tǒng)馭作用，實(shí)現(xiàn)同一客戶(hù)各類(lèi)銀行賬戶(hù)在行內(nèi)系統(tǒng)統(tǒng)一管理，也包括企業(yè)客戶(hù)間的關(guān)聯(lián)系統(tǒng)。已實(shí)行統(tǒng)一管理模式的要完備系統(tǒng)技術(shù)，增加客戶(hù)身份信息的系統(tǒng)自動(dòng)提示功能，比如已開(kāi)戶(hù)客戶(hù)再次辦理業(yè)務(wù)時(shí)，系統(tǒng)可以提示相關(guān)信息是否需更新，在黑名單中的客戶(hù)前來(lái)辦理業(yè)務(wù)時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)彈出提示等。

2、商業(yè)銀行應(yīng)結(jié)合監(jiān)管要求制定適應(yīng)自身業(yè)務(wù)的客戶(hù)身份識(shí)別操作流程，將客戶(hù)身份識(shí)別工作有機(jī)地溶入到銀行業(yè)務(wù)流程中，明確各部門(mén)、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、各崗位在客戶(hù)身份識(shí)別工作的內(nèi)容和責(zé)任，確保各項(xiàng)客戶(hù)識(shí)別工作落到實(shí)處。在實(shí)際操作過(guò)程中檢驗(yàn)制度的有效性，確保制度的時(shí)效性、可操作性。

3、對(duì)不同時(shí)期、不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的客戶(hù)實(shí)行相對(duì)應(yīng)等級(jí)的客戶(hù)身份識(shí)別。對(duì)于新客戶(hù)的識(shí)別，由于是初次識(shí)別，一次性獲取信息量較大、時(shí)間較長(zhǎng)，客戶(hù)開(kāi)戶(hù)后還應(yīng)通過(guò)觀察其交易性質(zhì)進(jìn)一步判斷客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。對(duì)于存續(xù)期間的客戶(hù)，在客戶(hù)再次辦理業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)客戶(hù)是否已建立業(yè)務(wù)關(guān)系做出預(yù)判斷。做出判斷的主要依據(jù)是客戶(hù)是否在本機(jī)構(gòu)開(kāi)立有歷史賬戶(hù)。根據(jù)判斷結(jié)果，金融機(jī)構(gòu)再采取相應(yīng)的客戶(hù)身份識(shí)別措施。識(shí)別內(nèi)容包括風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)管理、盡職調(diào)查、重新識(shí)別客戶(hù)，其中風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)不能只局限在單一因素，而是要綜合考慮地區(qū)、職業(yè)、業(yè)務(wù)范圍、資金交易等多種因素判斷得出風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。對(duì)于客戶(hù)身份證件過(guò)期的。未在合理期限內(nèi)更新且沒(méi)有提出合理理由的。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立為客戶(hù)中止辦理業(yè)務(wù)的機(jī)制，

篇（3）

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為保證其審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的制度、程序和方法。有效的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，能強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，促使企業(yè)價(jià)值增值，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中普遍存在的問(wèn)題有：舞弊行為多發(fā)，審計(jì)范圍不明確，質(zhì)量控制操作隨意，質(zhì)量控制的方法與手段落后等。針對(duì)這些問(wèn)題，結(jié)合影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制效果的環(huán)境、獨(dú)立性、人力資源管理、質(zhì)量控制制度、 質(zhì)量控制的方法和手段等因素，筆者提出以下幾點(diǎn)建議。

一、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制軟環(huán)境，提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的軟環(huán)境主要包括商業(yè)銀行的法人治理結(jié)構(gòu)、審計(jì)文化環(huán)境以及內(nèi)部審計(jì)信息的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。商業(yè)銀行可以通過(guò)提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬層次，來(lái)保證其獨(dú)立性和權(quán)威性。在這方面，國(guó)內(nèi)部分商業(yè)銀行的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)是值得借鑒。該些銀行通過(guò)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，下設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接隸屬于審計(jì)委員會(huì)，以此充分保證審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，從而加強(qiáng)了審計(jì)監(jiān)督的有效性。除了有力的外部監(jiān)督管理，商業(yè)銀行還可以加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控。常規(guī)性組織內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度、標(biāo)準(zhǔn)與程序，讓內(nèi)部審計(jì)人員充分理解其內(nèi)涵，并從心理上接受掌握其精髓，使內(nèi)部審計(jì)人員能夠潛意識(shí)地遵守與維護(hù)并形成習(xí)慣，從而凝聚成商業(yè)銀行特有的內(nèi)部審計(jì)文化，營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。商業(yè)銀行還可以通過(guò)建立內(nèi)部審計(jì)信息管理系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行信息的橫向溝通和縱向溝通，以此提高信息傳遞的速度與效率，并保證其準(zhǔn)確率，這不僅節(jié)約了時(shí)間與經(jīng)濟(jì)成本，還可以提高審計(jì)效率與控制質(zhì)量。

二、完善審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，建立人才資源培養(yǎng)制度

商業(yè)銀行可以建立內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)準(zhǔn)入制度、職業(yè)晉升制度以及內(nèi)部審計(jì)人員培養(yǎng)計(jì)劃，吸引高質(zhì)量、高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員，成立強(qiáng)有力的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制隊(duì)伍，保證內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)揮。目前，我國(guó)部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬層次仍然較低，其獨(dú)立性受到較大限制，影響到內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。因此，要想提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的效果，商業(yè)銀行應(yīng)成立審計(jì)委員會(huì)，下設(shè)審計(jì)部門(mén)，駐派審計(jì)辦，從而形成三級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)組織模式。駐派審計(jì)辦可以下設(shè)綜合審計(jì)組，負(fù)責(zé)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等項(xiàng)目的綜合審計(jì)；項(xiàng)目審計(jì)組，負(fù)責(zé)某一分行或者營(yíng)業(yè)部相關(guān)業(yè)務(wù)的審計(jì)；自查監(jiān)督審計(jì)組，負(fù)責(zé)綜合審計(jì)組、項(xiàng)目審計(jì)組審計(jì)報(bào)告的合理性、合規(guī)性、真實(shí)性、有效性等檢查；后續(xù)化審計(jì)組，負(fù)責(zé)后續(xù)審計(jì)工作的監(jiān)督與執(zhí)行，檢查后續(xù)審計(jì)結(jié)果。

三、規(guī)范審計(jì)程序，建立審計(jì)督導(dǎo)

隨著商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)對(duì)象日益變得復(fù)雜化，內(nèi)部審計(jì)的難度不斷增加，因此規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)程序，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制十分重要。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制程序可以分為以下四個(gè)階段：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段、取證階段、報(bào)告階段和終結(jié)階段。內(nèi)部審計(jì)是應(yīng)該是一種動(dòng)態(tài)審計(jì)，動(dòng)態(tài)質(zhì)量控制理念應(yīng)貫穿于內(nèi)部審計(jì)的各個(gè)階段。商業(yè)銀行可以分階段確定工作內(nèi)容與范圍、工作重點(diǎn)與難點(diǎn)、工作步驟與程序等，做好信息的溝通與反饋工作。審計(jì)督導(dǎo)對(duì)審計(jì)結(jié)果的影響也十分重要，因此商業(yè)銀行應(yīng)制定嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)制度并有效落實(shí)“三級(jí)復(fù)核制”。具體來(lái)說(shuō)，三級(jí)復(fù)核由內(nèi)部審計(jì)人員、審計(jì)組長(zhǎng)、項(xiàng)目審計(jì)負(fù)責(zé)人組成。其中，審計(jì)組長(zhǎng)尤為重要，有效的審計(jì)組長(zhǎng)督導(dǎo)制度，可以保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的效果。在對(duì)審計(jì)組長(zhǎng)進(jìn)行任命時(shí)，首先應(yīng)考慮到其專(zhuān)業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)，還應(yīng)具備很強(qiáng)的綜合管理能力和信息溝通協(xié)調(diào)能力。商業(yè)銀行還應(yīng)該制定三級(jí)復(fù)核操作制度與細(xì)則，明確各級(jí)復(fù)核的職責(zé)權(quán)限，促使內(nèi)部審計(jì)人員以身作則，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

四、創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的方法與手段

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制方法與手段的落后，直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，因此創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制方法與手段十分重要。新型的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制方法主要有績(jī)效審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)、信息技術(shù)動(dòng)態(tài)審計(jì)等。常見(jiàn)的績(jī)效審計(jì)模式主要有以結(jié)果為導(dǎo)向的審計(jì)模式、以控制系統(tǒng)為導(dǎo)向的審計(jì)模式、以問(wèn)題為導(dǎo)向的審計(jì)模式以及成本效益分析模式。商業(yè)銀行可以根據(jù)自身實(shí)際情況以及審計(jì)質(zhì)量控制的側(cè)重點(diǎn)選擇適合自己的績(jī)效審計(jì)模式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是根據(jù)影響風(fēng)險(xiǎn)的因素將內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)分，如操作風(fēng)險(xiǎn)、人員風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)造成損失的大小劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)表示對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量有重大影響，二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)表示對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量有一般性影響，三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)表示對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量有較小影響。然后根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型與等級(jí)，制定相應(yīng)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)并確定質(zhì)量控制的重點(diǎn)與難點(diǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的準(zhǔn)確率。電子信息技術(shù)的發(fā)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制大有裨益。商業(yè)銀行可以通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)處理、轉(zhuǎn)換、分析，通過(guò)運(yùn)用數(shù)據(jù)檢測(cè)技術(shù)、審計(jì)抽樣技術(shù)以及集成測(cè)試技術(shù)等，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合處理，得出核心數(shù)據(jù)，通過(guò)對(duì)核心數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找到問(wèn)題癥結(jié)所在，對(duì)癥下藥，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的效率。

當(dāng)然，除了上述提出的幾點(diǎn)對(duì)策外，還有其他解決內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問(wèn)題的對(duì)策，商業(yè)銀行可以根據(jù)自身實(shí)際情況，靈活選用。

篇（4）

［中圖分類(lèi)號(hào)］F20［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1672－2426（2011）11－0045－04

上世紀(jì)90年代初我國(guó)開(kāi)辦主證市場(chǎng)以來(lái)，已有2200多家企業(yè)在境內(nèi)公開(kāi)發(fā)行股份和掛牌上市，其中有很多是國(guó)有企業(yè)。我國(guó)的證市場(chǎng)是伴隨著國(guó)有企業(yè)改革及我國(guó)，從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)逐步向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)化而來(lái)的。進(jìn)入21世紀(jì)以后，我國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)生了根本性轉(zhuǎn)折，證券市場(chǎng)日益規(guī)范，交易規(guī)模迅速放大，融資功能日漸突出，逐步成為我國(guó)國(guó)有大中型企業(yè)發(fā)展過(guò)程當(dāng)中的首選融資平臺(tái)。上市無(wú)疑成為企業(yè)發(fā)展的加速器，是能夠給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)質(zhì)的飛躍的機(jī)會(huì)，有很多企業(yè)已經(jīng)將登陸資本市場(chǎng)―上市作為發(fā)展目標(biāo)之一。然而我們也應(yīng)看到，企業(yè)上市就好比是一項(xiàng)繁雜浩大的工程，需要企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)、外部中介機(jī)構(gòu)、政府主管部門(mén)等的通力協(xié)調(diào)配合。隨著我國(guó)證券市場(chǎng)的日益規(guī)范，監(jiān)管部門(mén)規(guī)章制度的不斷完善，很大一部分企業(yè)在申請(qǐng)上市過(guò)程當(dāng)中敗下陣來(lái)。因此，研究分析國(guó)有企業(yè)改制上市非常重要。

一、國(guó)有企業(yè)改制上市應(yīng)當(dāng)遵守的法律、法規(guī)及部門(mén)規(guī)章

國(guó)有企業(yè)改制上市應(yīng)當(dāng)遵守的法律、法規(guī)及部門(mén)規(guī)章主要有以下5類(lèi)12個(gè)方面。

法律層面有《證券法》、《公司法》；行政法規(guī)方面有《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》；部門(mén)規(guī)章方面有《首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市管理辦法》、《上市公司證券發(fā)行管理辦法》、《上市公司治理準(zhǔn)則》、《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》、《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作的實(shí)施意見(jiàn)》；規(guī)范性文件有《股票發(fā)行審核標(biāo)準(zhǔn)備忘錄》；自律組織的文件有《上海交易所股票上市規(guī)則》、《深圳交易所股票上市規(guī)則》、《關(guān)于禁止股票承銷(xiāo)業(yè)務(wù)中融資和變相融資行為行業(yè)公約》。

二、國(guó)有企業(yè)改制上市常見(jiàn)問(wèn)題及解決方案

國(guó)有企業(yè)在上市實(shí)踐中經(jīng)常遇到的一些共性問(wèn)題，這些問(wèn)題主要包括十個(gè)方面。

1．非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的剝離。公司一旦上市就變?yōu)楣姽?，為保護(hù)和迎合公眾投資者的利益，通常情況下要對(duì)公司的非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)進(jìn)行剝離。剝離的對(duì)象包括企業(yè)辦社會(huì)形成的資產(chǎn)，如職工食堂、職工澡堂、娛樂(lè)設(shè)施、附屬酒店、診所等。剝離方式主要有三種，成立獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)實(shí)體管理；交由控股母公司管理；也可以交給政府職能部門(mén)管理。這里需要明確的是剝離應(yīng)當(dāng)明確剝離資產(chǎn)的管理主體，剝離后不再與上市主體有任何資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)或者管理關(guān)系，剝離中還應(yīng)當(dāng)注意妥善安置剝離資產(chǎn)及部分職工，避免造成社會(huì)不穩(wěn)定。

2．經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的重組。為了明確上市公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，改善上市公司的財(cái)務(wù)狀況，實(shí)踐中很多公司上市前需要對(duì)公司經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)進(jìn)行重組。經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)重組剝離中的原則包括：保持公司獨(dú)立的產(chǎn)供銷(xiāo)體系和運(yùn)營(yíng)能力；避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，減少關(guān)聯(lián)交易；兼顧公司和集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略；優(yōu)先選擇保留運(yùn)作效率高的資產(chǎn)以使發(fā)行主體財(cái)務(wù)狀況優(yōu)秀，從而確?；I資效果。經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)重組應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持全面衡量的原則，結(jié)合公司注冊(cè)資本不足、土地是否出資、是否有巨額虧損等問(wèn)題一并解決。還應(yīng)當(dāng)注意剝離資產(chǎn)后，對(duì)相關(guān)的人員、機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)體系、財(cái)務(wù)進(jìn)行調(diào)整。通過(guò)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)重組最終達(dá)到資產(chǎn)完整、業(yè)務(wù)獨(dú)立、權(quán)屬清晰、主業(yè)突出、財(cái)務(wù)效益最佳的目標(biāo)。

3．資產(chǎn)重組中土地資產(chǎn)的處置方式。很多企業(yè)在改制資產(chǎn)重組最常見(jiàn)的問(wèn)題往往是土地使用權(quán)如何取得的問(wèn)題。通常情況下土地取得方式可以有出讓、當(dāng)?shù)卣鲀r(jià)出資、租賃使用三種方式。確定土地使用權(quán)的獲得方式應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的凈資產(chǎn)、企業(yè)的盈利狀況、企業(yè)資金狀況等因素統(tǒng)一考慮。比如若企業(yè)資金緊張，并且不希望因資產(chǎn)規(guī)模過(guò)大而攤薄資產(chǎn)收益率和影響財(cái)務(wù)狀況，就可以選擇租賃的方式處理土地問(wèn)題。

4．資產(chǎn)重組中的關(guān)聯(lián)交易。在資產(chǎn)重組中如何避免關(guān)聯(lián)交易也是常見(jiàn)的法律問(wèn)題。關(guān)聯(lián)交易在企業(yè)上市過(guò)程中和上市后并不是完全被禁止的，只要這種交易不顯失公平，并且按照程序進(jìn)行了披露，是允許存在的，但應(yīng)當(dāng)盡量避免。關(guān)聯(lián)交易的一般情形包括關(guān)聯(lián)人之間的產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)、資產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)、擔(dān)保、借貸等16種情形。一些重要的關(guān)聯(lián)交易常常被忽略，如發(fā)行人的技術(shù)、管理人員在關(guān)聯(lián)企業(yè)任職和領(lǐng)取報(bào)酬所引起的關(guān)聯(lián)交易。避免關(guān)聯(lián)交易可以通過(guò)資產(chǎn)收購(gòu)與置換、股權(quán)收購(gòu)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、托管等方式解決。

5．資產(chǎn)重組中的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)是上市公司必須避免的。同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)認(rèn)定的一般判斷標(biāo)準(zhǔn)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、消費(fèi)群體的構(gòu)成、市場(chǎng)的地域性等因素。比如，閥門(mén)行業(yè)中球閥和碟閥雖然都是閥門(mén)，但因?yàn)橛猛静煌?，所以不屬于同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。再比如，東北的連鎖酒店服務(wù)行業(yè)與華南的酒店連鎖企業(yè)之間因?yàn)榉?wù)地域不同，也不存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的問(wèn)題。避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可以通過(guò)將競(jìng)爭(zhēng)業(yè)務(wù)收購(gòu)合并，或者轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)給第三方，以及競(jìng)爭(zhēng)方單方承諾避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的措施，具體可行。比如，大商股份在增發(fā)股票之前，大商集團(tuán)將千盛百貨的業(yè)務(wù)劃轉(zhuǎn)給了國(guó)資委，從而避免了與大商股份的業(yè)務(wù)沖突。

6．財(cái)務(wù)指標(biāo)中未彌補(bǔ)虧損的處理。企業(yè)上市前財(cái)務(wù)報(bào)表中是不能存在虧損的，但很多國(guó)有企業(yè)因?yàn)闅v史原因，有長(zhǎng)期未彌補(bǔ)的歷史虧損，這種虧損如何處理呢？通常情況下用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，但五年以上的歷史虧損不可以用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)。實(shí)踐中可以通過(guò)改制時(shí)引入戰(zhàn)略投資者、土地資產(chǎn)注入等方式進(jìn)行溢價(jià)增資擴(kuò)股，從而增加公司資本公積金，然后用公積金彌補(bǔ)；也可通過(guò)債權(quán)人債權(quán)折價(jià)債轉(zhuǎn)股，債務(wù)免除，母公司債務(wù)承擔(dān)等增加資本公積金的方式彌補(bǔ)。例如，某戰(zhàn)略投資者以3000萬(wàn)元人民幣增資獲得1000萬(wàn)股權(quán)，1000萬(wàn)元人民幣入實(shí)收資本，2000萬(wàn)元人民幣入資本公積用以彌補(bǔ)虧損。

7．股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理、管理層持股和職工持股。股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，國(guó)有股東一股獨(dú)大是國(guó)有企業(yè)普遍存在的股權(quán)治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題。同時(shí)管理層持股、職工持股也是普遍存在的問(wèn)題。解決股權(quán)過(guò)于集中的問(wèn)題可以通過(guò)引入戰(zhàn)略投資者和管理層持股來(lái)解決，但管理層持股應(yīng)當(dāng)符合60號(hào)文的規(guī)定，通常不超過(guò)10％的比例。如果公司存在職工全員持股，解決辦法是職工持股轉(zhuǎn)讓給戰(zhàn)略投資者，或者回購(gòu)股份進(jìn)行減資，以使得公司股東在上市之前不多于200人。

8．內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不健全和不完善。證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)有著嚴(yán)格的要求，因此公司上市必須健全和完善公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)和制度。首先要機(jī)構(gòu)全，股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層、各種崗位要明確并實(shí)際運(yùn)作；其次要制度全，各個(gè)機(jī)構(gòu)要有議事規(guī)則和相應(yīng)規(guī)章；再次各個(gè)機(jī)構(gòu)的任職人員要符合任職資格，要重點(diǎn)清理公司管理人員在多個(gè)關(guān)聯(lián)公司兼職、領(lǐng)薪的問(wèn)題，這些問(wèn)題雖然是小事，但一旦被發(fā)現(xiàn)將影響公司上市進(jìn)程。同時(shí)，公司的內(nèi)部機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按照公司法等法律法規(guī)規(guī)范運(yùn)作，召開(kāi)會(huì)議程序要符合規(guī)定，有健全的記錄，會(huì)議決議內(nèi)容也要合法。比如關(guān)聯(lián)股東沒(méi)有回避討論與其有關(guān)的擔(dān)保事項(xiàng)的股東會(huì)議的情形，申報(bào)材料中如果沒(méi)有被發(fā)現(xiàn)，最終將成為上市的障礙。

9．公司戰(zhàn)略私募集資投向的確定。很多公司以為上市募集資金的用途可以隨便講，其實(shí)關(guān)于募集資金用途證監(jiān)會(huì)有明確監(jiān)管，若要改變程序很復(fù)雜。因此在上市前就應(yīng)當(dāng)明確。募集資金投向的確定主要考慮資金使用要和公司戰(zhàn)略一致，募集資金投向應(yīng)當(dāng)是主營(yíng)業(yè)務(wù)，募集資金投向有利于避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和關(guān)聯(lián)交易，募集資金投向還應(yīng)當(dāng)安全、合法、可行。

10．國(guó)有企業(yè)改制重組過(guò)程中債務(wù)承擔(dān)問(wèn)題。國(guó)有企業(yè)改制過(guò)程中可能發(fā)生主體變更的情形，比如分立分拆上市，導(dǎo)致需要變更債務(wù)承擔(dān)主體。這種情況下就需要解決債務(wù)問(wèn)題，一般解決方案包括：提前清償債務(wù)、債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)移給母公司、以及過(guò)橋貸款等方式解決。也可以將債務(wù)轉(zhuǎn)讓給大股東、關(guān)聯(lián)方，或者債權(quán)人債轉(zhuǎn)股、債務(wù)免除等方式處理。

三、國(guó)有企業(yè)改制上市應(yīng)當(dāng)遵循的原則及建議

國(guó)有企業(yè)改制上市應(yīng)當(dāng)掌握以下五項(xiàng)原則：

1．整體全盤(pán)考慮的原則。簡(jiǎn)單的說(shuō)就是資產(chǎn)重組和剝離的很多問(wèn)題要聯(lián)系起來(lái)一起解決，很多時(shí)候一項(xiàng)工作就可以解決多個(gè)問(wèn)題。比如戰(zhàn)略投資人以土地出資，就可以同時(shí)解決發(fā)行人使用土地問(wèn)題和彌補(bǔ)虧損等兩個(gè)問(wèn)題。

2．披露重于存在的原則。企業(yè)上市過(guò)程中存在問(wèn)題原則上一經(jīng)發(fā)現(xiàn)就要解決，解決不了就要披露，而不能隱藏，如果不披露很有可能成為企業(yè)上市失敗的地雷。

3．實(shí)質(zhì)重于形式的原則。在判斷發(fā)行人實(shí)際控制人、關(guān)聯(lián)交易、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等問(wèn)題時(shí)，我們要把握實(shí)質(zhì)重于形式的原則，從本質(zhì)上考慮和判斷。

4．嚴(yán)格執(zhí)行程序的原則。很多國(guó)有企業(yè)上市往往認(rèn)為只要業(yè)績(jī)好就可以，往往忽略了公司的治理結(jié)構(gòu)和規(guī)范運(yùn)作，事實(shí)上對(duì)于上市公司而言，嚴(yán)格執(zhí)行程序，程序合規(guī)往往是監(jiān)管當(dāng)局和股民非常看重的。

5．節(jié)決定成敗的原則。上市工作中每一份材料、每一個(gè)報(bào)表都應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查，避免小的漏洞牽出大的麻煩。

國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)上市，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)由“人治”到“法制”的過(guò)程，企業(yè)上市可以為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展奠定一個(gè)良好的基礎(chǔ)。

四、國(guó)有企業(yè)改制上市發(fā)行審核基本要求

1．獨(dú)立性問(wèn)題。一是資產(chǎn)獨(dú)立。生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的生產(chǎn)系統(tǒng)、輔助生產(chǎn)系統(tǒng)和配套設(shè)施，合法擁有與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的土地、廠房、機(jī)器設(shè)備以及商標(biāo)、專(zhuān)利、非專(zhuān)利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)，具有獨(dú)立的原料采購(gòu)和產(chǎn)品銷(xiāo)售系統(tǒng)；非生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)體系及相關(guān)資產(chǎn)。二是人員獨(dú)立。發(fā)行人的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和董事會(huì)秘書(shū)等高級(jí)管理人員不得在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)中擔(dān)任除董事、監(jiān)事以外的其他職務(wù)，不得在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)領(lǐng)薪；發(fā)行人的財(cái)務(wù)人員不得在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)中兼職。三是財(cái)務(wù)獨(dú)立。發(fā)行人應(yīng)當(dāng)建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算體系，能夠獨(dú)立作出財(cái)務(wù)決策，具有規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和對(duì)分公司、子公司的財(cái)務(wù)管理制度；發(fā)行人不得與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)共用銀行賬戶(hù)。四是機(jī)構(gòu)獨(dú)立。發(fā)行人應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)，獨(dú)立行使經(jīng)營(yíng)管理職權(quán)，與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)間不得有機(jī)構(gòu)混同的情形。五是業(yè)務(wù)獨(dú)立。發(fā)行人的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)，與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)間不得有同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)或者顯失公平的關(guān)聯(lián)交易。

2．規(guī)范運(yùn)行。一是股份公司需建立股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事、董事會(huì)秘書(shū)制度，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員能夠依法履行職責(zé)。二是股份公司的內(nèi)部控制制度健全且被有效執(zhí)行，能夠合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合法性、營(yíng)運(yùn)的效率與效果。三是上市公司與控股股東在人員、財(cái)務(wù)、機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)、資產(chǎn)完全分開(kāi)。四是公司董事、高管需具備相應(yīng)的任職資格，并了解與股票發(fā)行上市有關(guān)的法律法規(guī)，知悉上市公司及其董事、監(jiān)事、高管的法定義務(wù)和責(zé)任。五是最近三年不得有重大違法行為。六是發(fā)行上市前不得有違規(guī)擔(dān)保和資金占用。

3．主體資格。一是發(fā)行人應(yīng)當(dāng)是依法設(shè)立且合法存續(xù)的股份公司。二是發(fā)行人為有限責(zé)任公司整體變更為股份公司的，持續(xù)時(shí)間可從有限成立之日起計(jì)算滿(mǎn)三年。三是發(fā)行人最近三年內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)和董事、高級(jí)管理人員沒(méi)有發(fā)生重大變化，實(shí)際控制人沒(méi)有發(fā)生變更。四是發(fā)行人的注冊(cè)資本已足額繳納，發(fā)起人或者股東用作出資的資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)已辦理完畢，發(fā)行人的主要資產(chǎn)不存在重大權(quán)屬糾紛。五是發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定、符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策。六是發(fā)行人的股權(quán)清晰，控股股東和受控股股東、實(shí)際控制人支配的股東持有的發(fā)行人股份不存在重大權(quán)屬糾紛。

4．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。一是發(fā)行人的資產(chǎn)質(zhì)量良好，資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理，盈利能力較強(qiáng)，現(xiàn)金流量正常。二是最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)均為正數(shù)且累計(jì)超過(guò)人民幣3000萬(wàn)元，凈利潤(rùn)以扣除非經(jīng)常性損益之后較低者為計(jì)算依據(jù)。三是最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~累計(jì)超過(guò)人民幣5000萬(wàn)元；或者最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度營(yíng)業(yè)收入累計(jì)超過(guò)人民幣3億元。四是發(fā)行前股本總額不少于人民幣3000萬(wàn)元。五是最近一期末無(wú)形資產(chǎn)（扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后）占凈資產(chǎn)的比例不高于20％。六是最近一期末不存在未彌補(bǔ)虧損。七是發(fā)行人不得有影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的情形。

5．募集資金投向。一是符合公司發(fā)展戰(zhàn)略需要，應(yīng)當(dāng)有明確的使用方向，原則上應(yīng)當(dāng)用于主營(yíng)業(yè)務(wù)。二是募集資金投資項(xiàng)目實(shí)施后，不會(huì)與控股股東及下屬單位產(chǎn)生同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。三是募集資金最好不要用于收購(gòu)控股股東及下屬單位的資產(chǎn)或股權(quán)。四是募集資金數(shù)額和投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人現(xiàn)有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、技術(shù)水平和管理能力相適應(yīng)。五是募集資金投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、投資管理、環(huán)境保護(hù)、土地管理以及其他法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。六是募集資金大規(guī)模增加固定資產(chǎn)投資的，應(yīng)充分說(shuō)明固定資產(chǎn)變化與產(chǎn)能變動(dòng)的關(guān)系，并充分披露新增固定資產(chǎn)折舊對(duì)發(fā)行人未來(lái)經(jīng)營(yíng)成果的影響。

6．信息披露。一是書(shū)面披露。內(nèi)容包括招股說(shuō)明書(shū)等申報(bào)材料、回復(fù)反饋意見(jiàn)材料、中介機(jī)構(gòu)申報(bào)材料等。二是口頭披露。包括預(yù)審員與公司的溝通、發(fā)審會(huì)公司的表現(xiàn)等等?？陬^溝通主要靠公司，保薦機(jī)構(gòu)起到協(xié)助作用。

7．其他問(wèn)題。除了法定條件外，審核的重點(diǎn)還關(guān)注以下重點(diǎn)問(wèn)題：稅收政策、土地使用、環(huán)境保護(hù)、公司在行業(yè)中的地位、股利分配政策、集體資產(chǎn)量化或獎(jiǎng)勵(lì)給個(gè)人、國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給個(gè)人。一是稅收問(wèn)題。由于各地在國(guó)家統(tǒng)一的稅收政策基礎(chǔ)上，往往存在一些針對(duì)企業(yè)的優(yōu)惠政策，因此，凡企業(yè)在上市前三年中享受的稅收優(yōu)惠政策與國(guó)家規(guī)定不符的，企業(yè)應(yīng)在上市準(zhǔn)備過(guò)程中重點(diǎn)解決。二是產(chǎn)權(quán)問(wèn)題。對(duì)于一些“紅帽子”企業(yè)，即名義為集體所有但實(shí)質(zhì)為私人所有的企業(yè)，為避免企業(yè)采取獎(jiǎng)勵(lì)等手段量化輸送給私人的情況，避免出現(xiàn)產(chǎn)權(quán)糾紛，監(jiān)管部門(mén)在操作中，一般要求發(fā)行人出具省級(jí)政府的確認(rèn)文件。對(duì)于一些將國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給個(gè)人的情況，要求發(fā)行人履行評(píng)估確認(rèn)手續(xù)，并報(bào)送國(guó)資部門(mén)批準(zhǔn)。三是行業(yè)及企業(yè)持續(xù)表現(xiàn)。為對(duì)企業(yè)所處行業(yè)及企業(yè)持續(xù)表現(xiàn)有所把握，監(jiān)管部門(mén)要求發(fā)行人對(duì)企業(yè)所處行業(yè)情況、企業(yè)在行業(yè)中的地位、市場(chǎng)占有率等進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明。四是土地問(wèn)題。如企業(yè)在上市前取得的土地使用權(quán)不合法，一律要求予以糾正。五是環(huán)保問(wèn)題。證監(jiān)會(huì)要求發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、募集資金投向都要符合有關(guān)環(huán)保法律法規(guī)要求，對(duì)于重污染行業(yè)，要求出具環(huán)保部門(mén)的證明文件。

五、發(fā)行審核重點(diǎn)關(guān)注

1．美麗的故事：現(xiàn)實(shí)與可行的商業(yè)模式。企業(yè)內(nèi)在的價(jià)值和大眾對(duì)其的認(rèn)知往往并非一致，因此需要保薦機(jī)構(gòu)為投資者講述一個(gè)容易理解并且非常美好的關(guān)于企業(yè)成長(zhǎng)的故事，而且要提煉出賣(mài)點(diǎn)，賣(mài)點(diǎn)對(duì)于發(fā)行審核非常重要。至于怎樣提煉，我們可以回憶我們中學(xué)時(shí)候老師教我們寫(xiě)文章的方法――那就是把全文最重要也是最精華的一句話(huà)提煉出來(lái)放在最前面。保薦機(jī)構(gòu)也是如此，曾經(jīng)有人指出，一定要將企業(yè)的亮點(diǎn)挖掘出來(lái)并且保證占據(jù)行業(yè)的前三位，然后用最好理解的語(yǔ)言一句話(huà)的形式表達(dá)出來(lái)，這就是賣(mài)點(diǎn)。

商業(yè)模式主要包括盈利模式、營(yíng)銷(xiāo)模式和管理模式。判斷一家公司的發(fā)展前景、未來(lái)的市場(chǎng)空間，主要看其商業(yè)模式是否適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境、是否與其本身的發(fā)展階段相適應(yīng)、是否具有擴(kuò)張的能力以及新的經(jīng)營(yíng)模式取代舊的經(jīng)營(yíng)模式的趨勢(shì)是否無(wú)法阻擋，如果公司的經(jīng)營(yíng)模式存在缺陷，將對(duì)公司上市后持續(xù)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)隱患。

2．未來(lái)發(fā)展前景：募集資金投向。公司的發(fā)展前景及業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)主要依賴(lài)于募集資金項(xiàng)目的實(shí)施。關(guān)注企業(yè)募集資金投向問(wèn)題主要關(guān)注以下幾個(gè)方面：一是項(xiàng)目是否投資主營(yíng)業(yè)務(wù)，是否與公司的發(fā)展目標(biāo)結(jié)合。二是項(xiàng)目實(shí)施的可行性與風(fēng)險(xiǎn)，可行性如是否有足夠市場(chǎng)，是否有足夠的核心技術(shù)及業(yè)務(wù)人員，是否有足夠的技術(shù)及規(guī)?；a(chǎn)工藝儲(chǔ)備等；風(fēng)險(xiǎn)如原產(chǎn)能擴(kuò)張、向上下游擴(kuò)展、收購(gòu)?fù)袠I(yè)企業(yè)、投資新產(chǎn)業(yè)、有關(guān)技術(shù)產(chǎn)業(yè)化面臨的風(fēng)險(xiǎn)。三是項(xiàng)目實(shí)施準(zhǔn)備情況，募集資金到位后能否順利實(shí)施，如配套的土地，有關(guān)產(chǎn)品的認(rèn)證或?qū)徟闆r（如醫(yī)藥行業(yè)），項(xiàng)目是否取得環(huán)保批文（環(huán)保政策上的一票否決制）等。四是與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)系，與企業(yè)目前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況和管理水平相適應(yīng)。五是投資項(xiàng)目形式：原有設(shè)備和資產(chǎn)的擴(kuò)建或技改、新建設(shè)備或資產(chǎn)、對(duì)外股權(quán)投資、收購(gòu)公司或企業(yè)股權(quán)、收購(gòu)資產(chǎn)、歸還固定資產(chǎn)投資貸款、補(bǔ)充營(yíng)運(yùn)資金。不得用于持有交易性金融資產(chǎn)（金融業(yè)公司除外）、不得借予他人、不得用于委托理財(cái)、不得投資于以買(mǎi)賣(mài)證券為主要業(yè)務(wù)的公司。

3．經(jīng)營(yíng)模式與競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)：業(yè)務(wù)與技術(shù)。一是經(jīng)營(yíng)模式。也就是公司的盈利模式，是企業(yè)成熟的標(biāo)志?！盎ㄅ璧拇笮Q定了花的成長(zhǎng)極限”，判斷一家公司的發(fā)展前景、未來(lái)的市場(chǎng)空間，主要看其經(jīng)營(yíng)模式是否能夠適應(yīng)市場(chǎng)變化（穩(wěn)定）、是否滿(mǎn)足公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及是否具備擴(kuò)展空間。如果公司的經(jīng)營(yíng)模式存在缺陷，將對(duì)公司上市后持續(xù)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)隱患。如公用電話(huà)（京倫電子）、數(shù)碼相機(jī)、音樂(lè)網(wǎng)上下載、制造業(yè)流程的專(zhuān)業(yè)化分工（富士康）、連鎖經(jīng)營(yíng)等。二是競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。首先分析公司目前的行業(yè)地位及競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)：根據(jù)報(bào)告期內(nèi)公司的現(xiàn)金流、凈利潤(rùn)、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率等指標(biāo)與同行業(yè)可比公司（主要是上市公司）對(duì)比，確定公司的行業(yè)地位與競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。其次分析公司通過(guò)什么途徑建立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)：①通過(guò)降低成本并以更低的價(jià)格提供相似的產(chǎn)品－產(chǎn)品難于區(qū)分如化工原料、醫(yī)藥中間體，主要通過(guò)規(guī)模以及工序等手段；②通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新創(chuàng)造真實(shí)的差異化產(chǎn)品－高新技術(shù)產(chǎn)品，如電子產(chǎn)品；③通過(guò)品牌、信譽(yù)形成的壟斷效應(yīng)創(chuàng)造虛擬的差異化產(chǎn)品－如食品、藥品、服裝等；④通過(guò)創(chuàng)造高的轉(zhuǎn)換成本鎖定用戶(hù)－如銀行、文字操作系統(tǒng)、醫(yī)療器具；⑤通過(guò)建立門(mén)檻把競(jìng)爭(zhēng)者擋在外面－專(zhuān)利、政府特許（航天信息的稅控系統(tǒng)）、網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)（形成正反饋，用戶(hù)越多就能吸引更多的用戶(hù)）。

最后分析公司的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)能保持多久，這與公司獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的途徑以及所處的行業(yè)相關(guān)。證監(jiān)會(huì)會(huì)特別關(guān)注企業(yè)應(yīng)為未來(lái)變化的彈性能力，即應(yīng)對(duì)人民幣升值、技術(shù)升級(jí)、原材料價(jià)格上漲、產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)、稅收政策變化等一系列未來(lái)變化的能力。

篇（5）

隨著我國(guó)利率市場(chǎng)化改革進(jìn)程的不斷推進(jìn),雖然商業(yè)銀行對(duì)存貸款利率決定的自主性不斷增強(qiáng),但在另一方面,金融市場(chǎng)市場(chǎng)利率的形成機(jī)制也在不斷生成。因此,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債利率的最終決定還得由金融市場(chǎng)的資金供求來(lái)決定。在利率市場(chǎng)化進(jìn)程中,商業(yè)銀行面臨的利率波動(dòng)幅度會(huì)不斷加大,利率波動(dòng)頻率也會(huì)不斷加快,由于利率波動(dòng)給商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)的影響也會(huì)越來(lái)越大。利率風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)使商業(yè)銀行凈利息收入減少、造成資本虧損、降低預(yù)期收益。而我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)于利率風(fēng)險(xiǎn)一般采取缺口管理、平均期限管理、動(dòng)態(tài)模擬分析等傳統(tǒng)管理手段,近年也開(kāi)始利用內(nèi)部審計(jì)手段對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入管理,如設(shè)置專(zhuān)門(mén)利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)人員、提高審計(jì)頻率、嘗試設(shè)置相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、制定審計(jì)流程、改善審計(jì)質(zhì)量等等。利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)在操作上有其自身的規(guī)律,但國(guó)內(nèi)銀行在利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)的一些具體問(wèn)題和方法觀念上仍存在著認(rèn)識(shí)不清的現(xiàn)狀,下面就是筆者對(duì)這些問(wèn)題的分析和看法。

一、關(guān)于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

1.利率風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)一般采取非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

就一般的內(nèi)部審計(jì)工作而言,現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員到被審計(jì)單位進(jìn)行實(shí)地審計(jì)檢查,這是傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式,其目的是為找出問(wèn)題的根源從而為解決問(wèn)題提供直接的審計(jì)證據(jù)。當(dāng)前,商業(yè)銀行的總賬可以集中到總行或一級(jí)分行,會(huì)計(jì)報(bào)表等數(shù)據(jù)的輸出也由上級(jí)行直接打印,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題也可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)直接質(zhì)詢(xún)被審計(jì)單位,審計(jì)的時(shí)效性得以極大地提高。這使得利用總賬傳輸系統(tǒng)及統(tǒng)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)成為可能,非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)借助計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支持,通過(guò)對(duì)審計(jì)對(duì)象相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和資料的連續(xù)調(diào)集、整理和分析查找經(jīng)營(yíng)管理存在的疑點(diǎn)和問(wèn)題,評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀和風(fēng)險(xiǎn)程度。為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供線(xiàn)索和資料,為制訂審計(jì)計(jì)劃、安排審計(jì)資源提供支持。就整個(gè)審計(jì)體系而言,非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)都是審計(jì)監(jiān)督方式,二者各有優(yōu)勢(shì),也各有局限,彌補(bǔ)各自局限最有效的辦法就是將二者互為補(bǔ)充,統(tǒng)一于科學(xué)有效的審計(jì)監(jiān)督之中。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)幫助制定科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃、提供審計(jì)線(xiàn)索;現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)保證審計(jì)計(jì)劃的有效執(zhí)行。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)廣泛的覆蓋面與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有針對(duì)性的審計(jì)點(diǎn)結(jié)合形成審計(jì)監(jiān)督網(wǎng),兩者共同促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督職能的有效實(shí)現(xiàn)。

但是利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)較為專(zhuān)業(yè)化的、比較獨(dú)特的審計(jì)活動(dòng)。我國(guó)商業(yè)銀行尤其是大型商業(yè)銀行,其大多數(shù)大額存貸款都集中在一級(jí)分行甚至總行,而商業(yè)銀行的債券投資業(yè)務(wù)、同業(yè)拆借等等市場(chǎng)業(yè)務(wù)一般都是由總行操作,故此商業(yè)銀行的利率風(fēng)險(xiǎn)管理一般都是在一級(jí)分行以及總行來(lái)開(kāi)展,利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)工作也是在商業(yè)銀行的這些層次來(lái)進(jìn)行。在相關(guān)工作中對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和評(píng)價(jià),主要是對(duì)商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理中的資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)的利率缺口、期限缺口進(jìn)行研究、分析,所需要的數(shù)據(jù)、信息主要來(lái)自于商業(yè)銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債報(bào)表,而這些報(bào)表往往不需要到實(shí)地進(jìn)行查閱,因?yàn)檫@些資料都會(huì)被上交到一級(jí)分行及總行。因此,在經(jīng)營(yíng)管理比較成熟、高效的西方商業(yè)銀行,利率風(fēng)險(xiǎn)的管理及其內(nèi)部審計(jì)基本上都是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。

(2)利率風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是否需要現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

這個(gè)問(wèn)題需要結(jié)合我國(guó)商業(yè)銀行目前經(jīng)營(yíng)管理的現(xiàn)狀,雖然我國(guó)商業(yè)銀行開(kāi)展利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)主要也是進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì),但在一些方面,現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)仍然不可或缺甚至尤為重要。

比如,商業(yè)銀行在貸款利率的制定上,可以一定幅度下浮,無(wú)限上浮,這是鼓勵(lì)商業(yè)銀行在貸款定價(jià)上要更多的考慮貸款風(fēng)險(xiǎn)以及資金供求狀況等因素,但其實(shí)際制定的貸款利率能否體現(xiàn)上述因素,會(huì)不會(huì)給商業(yè)銀行帶來(lái)利息收入的減少,這在報(bào)表資料上都是無(wú)法顯示的,必須現(xiàn)場(chǎng)獲取、查閱相關(guān)憑證才能夠進(jìn)行實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。

再比如存款利率,當(dāng)前商業(yè)銀行的存款利率沒(méi)有下限,不能上浮,雖然央行在國(guó)內(nèi)的一些信用社正在開(kāi)展利率上浮的試點(diǎn),但全面的允許商業(yè)銀行存款利率的適度上浮還需要較長(zhǎng)的時(shí)間。在這種情況下,一些個(gè)別的商業(yè)銀行或分支機(jī)構(gòu),為了更多的吸收存款,不惜采取各種高息攬存的違法手段,不僅擾亂了金融秩序,增加了商業(yè)銀行的負(fù)債成本,也給商業(yè)銀行帶來(lái)了利率風(fēng)險(xiǎn)。而這種特殊情況下的利率風(fēng)險(xiǎn),同樣在其報(bào)表上是不會(huì)顯示出來(lái)的,也需要對(duì)一些原始憑證進(jìn)行嚴(yán)密審計(jì)。

二、關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)

1.利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)主要依靠計(jì)算機(jī)審計(jì)。

利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展的效果如何,在很大程度上要取決于計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用程度。主要體現(xiàn)在以下方面:

第一,對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、評(píng)價(jià)需要大量使用計(jì)算機(jī)審計(jì)手段。目前,我國(guó)的商業(yè)銀行包括中小商業(yè)銀行的日常經(jīng)營(yíng)管理基本都實(shí)現(xiàn)了電子化、網(wǎng)絡(luò)化,基層銀行的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都會(huì)通過(guò)銀行內(nèi)部的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)缴霞?jí)機(jī)構(gòu),直至傳輸?shù)娇傂?。利率風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所需的數(shù)據(jù)信息基本上都可以通過(guò)商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)獲得。利率風(fēng)險(xiǎn)管理所需要的信息主要來(lái)自資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目,這些都是下級(jí)行向上級(jí)行報(bào)送的基本業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),完全可以很方便的通過(guò)商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債管理系統(tǒng)獲取。

而且,在對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候,可以利用一些相關(guān)的計(jì)算機(jī)分析系統(tǒng)來(lái)輔助審計(jì)。由于利率市場(chǎng)化過(guò)程中,利率越來(lái)越復(fù)雜多變,其對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的影響如何、相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效,都可以借助計(jì)算機(jī)來(lái)進(jìn)行動(dòng)態(tài)模擬分析、測(cè)試。目前我國(guó)一些商業(yè)銀行正在進(jìn)行與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)建設(shè)。如2004年建行總行審計(jì)部下屬的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)處和IT審計(jì)處,已經(jīng)共同開(kāi)發(fā)出審計(jì)信息管理系統(tǒng),這在國(guó)內(nèi)銀行業(yè)中搶了先。一旦相關(guān)信息今后便捷、完備的錄入審計(jì)信息管理系統(tǒng)后,審計(jì)部門(mén)就能對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)及其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行隨時(shí)監(jiān)控。

(2)利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)是否需要對(duì)原始資料進(jìn)行審計(jì)

無(wú)論將來(lái)利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)手段如何發(fā)展變化,但就目前來(lái)看,利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)在某些方面還是要對(duì)一些原始資料、憑證進(jìn)行審計(jì)。這一點(diǎn)的原因和前面論及的"利率風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是否需要現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)"的原因是一樣的。實(shí)際上,對(duì)于利率風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)來(lái)說(shuō),非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與計(jì)算機(jī)審計(jì)大體上是一致的,但也不盡然,如即便沒(méi)有計(jì)算機(jī)及其網(wǎng)絡(luò),依靠商業(yè)銀行匯總到的各級(jí)機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債資料,仍然可以"非現(xiàn)場(chǎng)性"的完成絕大部分利率風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作。同時(shí),現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和實(shí)物審計(jì)也不盡相同,但二者對(duì)于利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)不可或缺的原因是一樣的。

參考文獻(xiàn):

[1] (美)保羅•J•索貝爾,《審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)管理指南》,中信出版社,2004年.

篇（6）

中圖分類(lèi)號(hào)：TU998.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-2374（2009）01-0188-02

一、商業(yè)街建筑群用頂棚連成一體是否應(yīng)視為一幢建筑考慮

筆者認(rèn)為商業(yè)街道是否作為一個(gè)整體建筑考慮，應(yīng)從排煙、消防車(chē)道、消防撲救作業(yè)面、防火間距多個(gè)方面考慮。如某商業(yè)街的頂為非封閉頂，滿(mǎn)足自然排煙的要求，且緊急情況下消防車(chē)能在內(nèi)部通行、進(jìn)行火災(zāi)撲救作業(yè)，商業(yè)街建筑為一、二級(jí)耐火等級(jí)相對(duì)獨(dú)立建筑，二層及二層以上通過(guò)天橋相連，各建筑之間滿(mǎn)足相應(yīng)耐火等級(jí)、防火間距的要求，商業(yè)街周?chē)O(shè)環(huán)形消防車(chē)道，如沿街建筑長(zhǎng)度大于150m或總長(zhǎng)度大于220m時(shí)，結(jié)合商業(yè)街人行通道宜設(shè)置穿過(guò)建筑物的消防車(chē)道。滿(mǎn)足上述條件，商業(yè)街內(nèi)的建筑可分別考慮其是否滿(mǎn)足消防要求，否則應(yīng)作為一個(gè)整體考慮。

二、是否應(yīng)該限制商業(yè)街的規(guī)模

在江蘇省《商業(yè)建筑設(shè)計(jì)防火規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《商規(guī)》）在消防車(chē)道章節(jié)第4.3.1條第6款提到“室外商業(yè)街長(zhǎng)度不宜大于500m，并宜在每間距小于160m處設(shè)橫穿該街區(qū)的消防車(chē)道”。但從全國(guó)商業(yè)街建設(shè)形勢(shì)看，存在求大求洋的現(xiàn)象，很多商業(yè)街從1公里到3公里，甚至更長(zhǎng)。商業(yè)街一般位于市中心黃金地段，規(guī)模往往取決于用地規(guī)模與使用功能、容積率等方面。筆者認(rèn)為商業(yè)街的規(guī)模應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際情況和規(guī)劃定位而定。不一定要明確規(guī)模，但商業(yè)街人員密集、可燃物多，發(fā)生火災(zāi)影響大、損失大，易造成群死群傷，筆者認(rèn)為應(yīng)提高技防措施設(shè)置自動(dòng)噴水滅火系統(tǒng)，火災(zāi)自動(dòng)報(bào)警系統(tǒng)和防排煙等消防設(shè)施。

三、是否應(yīng)該限制商業(yè)街的商業(yè)用房層數(shù)

從商業(yè)街的實(shí)際使用情況來(lái)看，商業(yè)街的商業(yè)部分大多分布在1～4層，其上樓層的商業(yè)利用價(jià)值低，多會(huì)設(shè)公寓、酒店、辦公、住宅等場(chǎng)所，審核時(shí)應(yīng)分別按《建筑設(shè)計(jì)防火規(guī)范》（GB50016-2006）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《建規(guī)》）或《高層民用建筑設(shè)計(jì)防火規(guī)范》（GB 50045-2005）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《高規(guī)》）進(jìn)行審核。筆者認(rèn)為限制層數(shù)意義不大，而且可操作性不強(qiáng)。

四、商業(yè)街內(nèi)街消防車(chē)道的相關(guān)要求

應(yīng)按《建規(guī)》第6.0.1條、《高規(guī)》第4.3.1條第1款、《商規(guī)》第4.3.1條第3款規(guī)定，當(dāng)商業(yè)街的沿街部分長(zhǎng)度大于150m或總長(zhǎng)度大于220m時(shí)，應(yīng)設(shè)穿過(guò)商業(yè)街的消防車(chē)道。由于商業(yè)街在市中心黃金地段，本身占地面積、長(zhǎng)度、寬度受建筑或規(guī)劃限制，一般要求商業(yè)街內(nèi)街的寬度應(yīng)滿(mǎn)足兩側(cè)建筑相應(yīng)耐火等級(jí)防火間距的要求，一般不應(yīng)小于6m。同時(shí)消防車(chē)能在商業(yè)街內(nèi)部通行、進(jìn)行火災(zāi)撲救作業(yè)的要求。

五、商業(yè)街防火分區(qū)劃分的相關(guān)要求

商業(yè)街的防火分區(qū)宜按樓層劃分較合理，在同一個(gè)防火分區(qū)內(nèi)的各房間可用耐火極限不低于0.5h的不燃燒體隔墻進(jìn)行防火分隔，相鄰兩個(gè)防火分區(qū)之間相鄰的房間應(yīng)用防火墻分隔，且應(yīng)滿(mǎn)足防火墻的設(shè)置要求。店鋪式建筑與中庭間：如果中庭采用非封閉頂，滿(mǎn)足自然排煙要求，兩邊建筑滿(mǎn)足防火間距要求，中庭可作為室外空間考慮，店鋪可不做防火分隔措施；如果為封閉的頂，則要求店鋪與中庭間相通的門(mén)、窗應(yīng)設(shè)自行關(guān)閉的乙級(jí)防火門(mén)、窗，與中庭間相通的過(guò)廳、通道應(yīng)設(shè)乙級(jí)防火門(mén)或耐火極限大于3.00h的防火卷簾進(jìn)行分隔。

六、商業(yè)街疏散寬度、疏散距離確定

商業(yè)街道疏散寬度應(yīng)按每層疏散人數(shù)乘以不同樓層疏散凈寬度指標(biāo)計(jì)算其寬度，不同樓層疏散凈寬度指標(biāo)可按《商規(guī)》第6.3.2條確定；每層疏散人數(shù)應(yīng)按每層營(yíng)業(yè)面積乘以商業(yè)營(yíng)業(yè)廳的不同樓層疏散人數(shù)換算系數(shù)計(jì)算，商業(yè)營(yíng)業(yè)廳的不同樓層疏散人數(shù)換算系數(shù)可按《商規(guī)》第6.2.2條確定；每層營(yíng)業(yè)面積應(yīng)按每層總建筑面積乘以規(guī)模修正系數(shù)K1乘以業(yè)態(tài)修正系數(shù)K2計(jì)算，可按《商規(guī)》第6.2.1條和第6.2.2條確定K1為50%、K2為85%。應(yīng)注意疏散寬度應(yīng)按防火分區(qū)均勻分配，商業(yè)街內(nèi)建筑與建筑之間一般不相互借疏散寬度；如果是建筑之間用連廊相連的室外樓梯，可共用。商業(yè)街疏散距離可按《商規(guī)》第6.5.2條執(zhí)行。

七、商業(yè)街內(nèi)街頂棚相關(guān)要求

商業(yè)街內(nèi)街作為人員流動(dòng)的主要通道，作為人員疏散的安全區(qū)域，要求商業(yè)街的頂為應(yīng)盡可能采用非封閉頂，如常州萊蒙都會(huì)頂棚比屋面高3米，滿(mǎn)足自然排煙的要求，商業(yè)街內(nèi)街可作為室外空間考慮。如為封閉的頂，應(yīng)作為中庭考慮，應(yīng)設(shè)機(jī)械排煙設(shè)施，如體積小于或等于17000m3時(shí)，其排煙量按其體積6次/h換氣計(jì)算；如其體積大于17000m3，其排煙量按其體積4次/h換氣計(jì)算，但最小排煙量不應(yīng)小于102000m3/h。商業(yè)街頂?shù)膬舾邞?yīng)滿(mǎn)足消防車(chē)通行和撲救作業(yè)的需要，如果商業(yè)街兩側(cè)建筑為單層建筑，商業(yè)街的頂凈高不應(yīng)小于4m；如果商業(yè)街兩側(cè)建筑為多層建筑，商業(yè)街的頂應(yīng)于兩側(cè)建筑較高者同高。頂蓋材料應(yīng)為不燃燒體或難燃材料，其支承結(jié)構(gòu)應(yīng)為耐火極限不低于2.5h的不燃燒體，支承結(jié)構(gòu)為鋼結(jié)構(gòu)，應(yīng)作防火處理，達(dá)到耐火極限2.5h要求。

篇（7）

創(chuàng)傷性休克容量治療是關(guān)鍵。我院將2006年3月~2007年9月急診收治的85例創(chuàng)傷性休克患者隨機(jī)分為小劑量霍姆組和復(fù)方氯化鈉注射液組，觀察兩組心率、血壓、呼吸、血鈉、血氯、凝血酶原時(shí)間的變化。小劑量霍姆能迅速改善機(jī)體生命體征，提高器官血流灌注及改善血流動(dòng)力學(xué)，且不良反應(yīng)較小。

臨床資料

1 一般資料 患者因頭部、胸部、腹部、四肢一處或多處創(chuàng)傷伴休克入院，診斷符合創(chuàng)傷性休克，損傷嚴(yán)重度評(píng)分(ISS)>16分。小劑量霍姆組(治療組)：40例，男性28例，女性12例;年齡20~67歲。ISS評(píng)分22.40±3.47;復(fù)方氯化鈉注射液組(對(duì)照組)：45例，男性32例，女性13例;年齡20~68歲。評(píng)分22.33±3.28。兩組間評(píng)分、性別、年齡構(gòu)成具有可比性(P>0.05)。以下情況患者未納入本觀察，嚴(yán)重心、肺、肝、腎功能障礙，內(nèi)分泌和血液系統(tǒng)疾病，且受試前數(shù)小時(shí)內(nèi)用過(guò)其它血管活性藥物，受傷時(shí)間>24小時(shí)，過(guò)敏體質(zhì)者，孕婦、月經(jīng)期婦女。

2 治療方法 患者入院后立即給予生命體征監(jiān)護(hù)，容量復(fù)蘇治療。治療組使用小劑量霍姆注射液250ml，速度10ml/min;對(duì)照組使用復(fù)方氯化鈉250ml，速度10~20ml/min。用藥期間除使用5%葡萄糖注射液以外不使用血管活性藥物。

3 監(jiān)測(cè)指標(biāo) 監(jiān)測(cè)用藥前的心率、血壓、呼吸，用藥后半小時(shí)的心率、血壓、呼吸、血鈉、血氯、凝血酶原時(shí)間的變化。

4 統(tǒng)計(jì)學(xué)方法 采用SPSS1.3統(tǒng)計(jì)軟件進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，計(jì)量資料用±s表示，組間比較采用t檢驗(yàn)，P0.05為差異無(wú)顯著性。

5 結(jié)果 治療組與對(duì)照組比較，用藥前的心率、血壓、呼吸及用藥后半小時(shí)的心率、血壓、呼吸的變化差異有顯著性，P0.05(見(jiàn)表2)。表1 兩組用藥前與用藥半小時(shí)后心率、血壓(平均壓)、呼吸變化比較表2 兩組用藥半小時(shí)后血鈉、血氯、凝血酶原時(shí)間比較

討 論

小劑量霍姆為血容量擴(kuò)充藥，一種高滲的膠體與晶體的混合物，可擴(kuò)充失血性休克患者的血容量，提高血壓，使用它可引起高血鈉及高血氯，一般在停藥24小時(shí)后可恢復(fù)。由于大劑量液體補(bǔ)入后常引起凝血因子變化，出現(xiàn)凝血酶原時(shí)間延長(zhǎng)，而小劑量霍姆避免了大劑量液體補(bǔ)入后引起電解質(zhì)紊亂，凝血功能異常。國(guó)內(nèi)外研究表明：小劑量霍姆可改善失血性休克病人心率、血壓、心指數(shù)、氧供(DO2)、氧耗(VO2)，改善器官血流灌注及血流動(dòng)力學(xué)，而且能有效增加心肌收縮力[1]。有文獻(xiàn)報(bào)告，大量輸入晶體液可增加病死率和MODS發(fā)生率[2]，而小劑量霍姆可減少晶體液用量，避免輸入大量液體，從而減少創(chuàng)傷性休克病死率和MODS的發(fā)生[3]。在創(chuàng)傷性休克早期使用小劑量霍姆，在短時(shí)間內(nèi)減慢心率，提高血壓，改善呼吸，為搶救生命贏得了時(shí)間，同時(shí)小劑量霍姆引起機(jī)體血鈉、血氯升高，凝血功能異常不明顯。小劑量霍姆一方面改善器官血流灌注及血流動(dòng)力學(xué)，增加心肌收縮力，另一方面避免了機(jī)體血鈉、血氯升高、凝血功能異常等不良反應(yīng)的發(fā)生，因此筆者認(rèn)為它治療創(chuàng)傷性休克是有效的，值得運(yùn)用。

參考文獻(xiàn)

篇（8）

隨著城商行改革不斷向縱深發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的持續(xù)加劇，審計(jì)工作越來(lái)越被各級(jí)管理者和外部監(jiān)管者所重視，在管理中的作用也愈加明顯。但由于審計(jì)管理體制、范圍和人員配備等方面存在的不足，其職能作用的發(fā)揮受到諸多因素的制約。因此，如何加強(qiáng)城商行內(nèi)部審計(jì)的職能作用，進(jìn)一步強(qiáng)化城商行風(fēng)險(xiǎn)管理，把好最后一道風(fēng)險(xiǎn)防線(xiàn)，確保城商行經(jīng)營(yíng)穩(wěn)健發(fā)展，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、弱化城商行內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮的主要原因

內(nèi)部審計(jì)是城商行內(nèi)控機(jī)制的重要組成部分，在城商行管理體系中是必不可少的，它在促進(jìn)城商行健康發(fā)展、強(qiáng)化內(nèi)控制度、規(guī)范業(yè)務(wù)操作行為、提高經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益、防范經(jīng)濟(jì)案件等方面，發(fā)揮著不可替代的作用，但從當(dāng)前城商行內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作情況來(lái)看，其審計(jì)職能作用的發(fā)揮還不盡如人意，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)，權(quán)威性不高

獨(dú)立性和權(quán)威性城商行內(nèi)部審計(jì)最重要的工作原則之一，也是內(nèi)部審計(jì)工作順利展開(kāi)的基本前提。審計(jì)部門(mén)作為銀行的內(nèi)部機(jī)構(gòu)而存在，審計(jì)人員的任免和工資福利待遇等方面均掌握在管理層手中，這種審計(jì)管理體制，不能對(duì)由于管理層決策失誤造成的損失進(jìn)行有效的監(jiān)督，削弱了內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性和權(quán)威性，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的順利展開(kāi)。

（二）內(nèi)部審計(jì)職能存在局限性，審計(jì)范圍僅限于事后審計(jì)

城商行內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)監(jiān)督的實(shí)際操作中，審計(jì)人員很大程度上主要是在查錯(cuò)防弊，局限于合規(guī)錯(cuò)弊的審計(jì)，如檢查會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表等資料是否真實(shí)、完整，業(yè)務(wù)操作是否合法合規(guī)等進(jìn)行合規(guī)審計(jì)，面對(duì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)日益創(chuàng)新，經(jīng)營(yíng)范圍不斷拓展，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容卻變化緩慢，已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部管理、嚴(yán)格自律、提高效益和防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在需要。

（三）內(nèi)部審計(jì)手段落后，內(nèi)部審計(jì)手段不能適應(yīng)新的要求

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，幾乎所有的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)都要通過(guò)計(jì)算機(jī)完成，特別是網(wǎng)上商業(yè)銀行服務(wù)推出以來(lái)，客戶(hù)借助網(wǎng)絡(luò)就能辦理賬戶(hù)查詢(xún)、打印對(duì)賬單、購(gòu)物、電子轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)等。銀行業(yè)務(wù)方式的上述變化使得部分內(nèi)部控制環(huán)節(jié)向客戶(hù)端發(fā)生了轉(zhuǎn)移，對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)形成了新的挑戰(zhàn)。與國(guó)際大商業(yè)銀行相比，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的方法手段明顯落后，主要還是運(yùn)用傳統(tǒng)的審計(jì)方法，即通過(guò)查憑證、翻賬簿、看報(bào)表取得審計(jì)資料，工作效率低，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題滯后，對(duì)問(wèn)題的定性主觀性強(qiáng)，影響審計(jì)質(zhì)量。

（四）審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，缺少?gòu)?fù)合型人才

目前，城商行相當(dāng)一部分內(nèi)部審計(jì)工作人員缺乏必要的計(jì)算機(jī)、法律知識(shí)，業(yè)務(wù)知識(shí)面較窄，加上日常工作相當(dāng)繁忙，同時(shí)又缺乏系統(tǒng)的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，專(zhuān)業(yè)能力很難適應(yīng)新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)要求的需要。大部分現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員是從會(huì)計(jì)、信貸等崗位調(diào)入，專(zhuān)業(yè)比較單一，其中熟悉計(jì)算機(jī)技術(shù)和法律專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人更少，不能滿(mǎn)足審計(jì)業(yè)務(wù)的需要。因此，加強(qiáng)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)具備復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)人才，已經(jīng)成為城商行目前面臨的一項(xiàng)迫切的任務(wù)。

（五）內(nèi)部審計(jì)效能不高，審計(jì)效果不明顯

許多城商行內(nèi)審工作中只注重對(duì)問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)，而忽視了對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)檢查，導(dǎo)致了違規(guī)問(wèn)題并未得到徹底的解決。內(nèi)審的目的是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并更好解決問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題只是第一步，關(guān)鍵是如何解決問(wèn)題，如果問(wèn)題未得到很好解決，內(nèi)審的效能就大打折扣。部分城商行的內(nèi)審人員抹不開(kāi)情面，對(duì)審計(jì)過(guò)程發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的表述避重就輕，對(duì)違規(guī)人員處罰力度較輕，使相關(guān)責(zé)任人員對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不重視，經(jīng)常出現(xiàn)履查履犯的現(xiàn)象，從而使內(nèi)部審計(jì)工作效果不明顯。

二、采取有效措施，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能作用

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，核心是強(qiáng)調(diào)審計(jì)的增值作用，職責(zé)是加強(qiáng)內(nèi)部控制、改善經(jīng)營(yíng)管理、做好管理層的參謀和助手。因此，采取各種有效措施，充分發(fā)揮城商行內(nèi)部審計(jì)的職能作用是城商行中心工作的重中之重。

（一）健全內(nèi)部審計(jì)體制，提高審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性

有效的內(nèi)部審計(jì)可以源源不斷地向銀行管理層和銀行監(jiān)管人提供內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量方面的信息。建立獨(dú)立、科學(xué)的考核機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)完全垂直設(shè)立，變內(nèi)審人員與本行利益相聯(lián)系為相脫離，即內(nèi)審人員提拔、任用、晉級(jí)、生活福利均納入總行管理，確保內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。同時(shí)，總行管理層應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，完善內(nèi)部審計(jì)工作制度，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有履行職責(zé)所必需的權(quán)限；積極支持內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職責(zé)，解決內(nèi)部審計(jì)工作遇到的困難和問(wèn)題，在授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的處理、處罰權(quán)的同時(shí)，加大審計(jì)處罰的執(zhí)行力，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，為內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展提供良好的工作條件和獨(dú)立的環(huán)境。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，擴(kuò)大審計(jì)范圍

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)為城商行的中心工作開(kāi)展出謀劃策，保駕護(hù)航。一是應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為中心，積極開(kāi)展控制評(píng)審和風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)，將內(nèi)部審計(jì)的重心從事后審計(jì)轉(zhuǎn)為事前、事中審計(jì)，把內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來(lái)，加強(qiáng)管理服務(wù)的職能。同時(shí)把已經(jīng)發(fā)現(xiàn)和發(fā)生的問(wèn)題作為審計(jì)監(jiān)督部門(mén)持續(xù)監(jiān)督的重點(diǎn)。二是要求內(nèi)部審計(jì)人員從全局出發(fā)，更新審計(jì)理念，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向找出風(fēng)險(xiǎn)高的地方，確定重點(diǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，做到以點(diǎn)概面，提升審計(jì)效率，節(jié)約審計(jì)成本。這樣就抓住審計(jì)熱點(diǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量就有了基礎(chǔ)。三是城商行的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的發(fā)展，防范新業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)，尋找風(fēng)險(xiǎn)防范和業(yè)務(wù)創(chuàng)新的黃金分割點(diǎn)，以確保城商行平穩(wěn)健康發(fā)展。

（三）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)手段，提高工作效率

目前，城商行所有業(yè)務(wù)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了電腦化、網(wǎng)絡(luò)化，實(shí)現(xiàn)了銀行內(nèi)的信息資源共享和資源的有效配置。由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)手工操作方法已不能適應(yīng)城商行的發(fā)展要求，城商行內(nèi)部審計(jì)電子信息化在必行。與此同時(shí)，應(yīng)當(dāng)探討非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法，大力推行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，使現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有機(jī)結(jié)合，控制審計(jì)時(shí)間，節(jié)約審計(jì)成績(jī)，提升審計(jì)效率，以適應(yīng)金融風(fēng)險(xiǎn)日趨復(fù)雜化的環(huán)境下業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。其中，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相對(duì)的概念，它充分利用綜合業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)管理、信貸管理等系統(tǒng)，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的各種資料和數(shù)據(jù)進(jìn)行連續(xù)不斷地歸集和分析，作出必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與評(píng)價(jià)，提高審計(jì)監(jiān)督工作的實(shí)時(shí)性和有效性。

（四）更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)復(fù)合型人才

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，具備單一知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)人員已經(jīng)無(wú)法勝任當(dāng)前審計(jì)工作的要求。這要求城商行的內(nèi)部審計(jì)人員是知識(shí)結(jié)構(gòu)合理、全面的復(fù)合型人才，不僅要通曉財(cái)會(huì)知識(shí)、信貸知識(shí)、審計(jì)理論，還必須掌握計(jì)算機(jī)、法律等知識(shí)，并具有較強(qiáng)的綜合分析能力和文字表達(dá)能力。因此，必須通過(guò)各種途徑比如后續(xù)教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、行政和技術(shù)雙通道的考核激勵(lì)等措施來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)整體隊(duì)伍和人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和水平，培訓(xùn)復(fù)合型人才，這樣才能提供適應(yīng)城商行不斷發(fā)展的需要。

（五）規(guī)范審計(jì)流程，提升內(nèi)審效能

城商行通過(guò)制定內(nèi)審章程確定內(nèi)審地位，規(guī)范審計(jì)操作流程，建立科學(xué)的審計(jì)制度。在實(shí)際操作中建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題臺(tái)賬，對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行歸納分析，明確相關(guān)責(zé)任人員及發(fā)生問(wèn)題的原因，向管理層提出針對(duì)性可行的參考建議。內(nèi)審部門(mén)要指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的后續(xù)跟蹤，在臺(tái)賬上建立問(wèn)題整改記錄，使發(fā)現(xiàn)問(wèn)題能得到徹底的解決。提高內(nèi)審人員的責(zé)任感，在內(nèi)審工作中要保持獨(dú)立、客觀、公正，要對(duì)自己的工作負(fù)責(zé)，加大對(duì)違規(guī)人員的處罰力度，加重對(duì)“履查履犯”人員的責(zé)任追究，保持內(nèi)審工作的權(quán)威性和震懾力，提升內(nèi)審工作的效能。

參考文獻(xiàn)

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篇（9）

二、審計(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)存在的問(wèn)題

（一）經(jīng)濟(jì)環(huán)境多變且復(fù)雜

經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)于每一種行業(yè)的生存和發(fā)展都有著重要的影響，而其中的電商行業(yè)所受到的影響更大。這是因?yàn)殡娮由虅?wù)不再遵循傳統(tǒng)的產(chǎn)購(gòu)銷(xiāo)渠道，而是以高新網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)，將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多個(gè)環(huán)節(jié)都網(wǎng)絡(luò)化，使得電商行業(yè)的市場(chǎng)得以擴(kuò)大，甚至于全球化。市場(chǎng)的擴(kuò)張，電商行業(yè)的企業(yè)在進(jìn)行決策時(shí)所必須考慮的因素也就增加，所受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響也就變大，使得電商企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的可能性加大，這也將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大，從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）法律環(huán)境不完善

審計(jì)是一種社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，受到法律的約束，同時(shí)法律也對(duì)審計(jì)人員的權(quán)益進(jìn)行保障，這便是法律環(huán)境。對(duì)比于其他產(chǎn)業(yè)，電子商務(wù)行業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)還要遵循電子商務(wù)法，是以，在電子商務(wù)審計(jì)中，審計(jì)人員要面臨更大的訴訟風(fēng)險(xiǎn)。這便是法律環(huán)境對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的誘發(fā)因素。這常常會(huì)使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師為避免訴訟風(fēng)險(xiǎn)，而發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，出具虛假的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)便由此產(chǎn)生。

三、審計(jì)對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)存在的問(wèn)題

被審計(jì)對(duì)象是實(shí)施審計(jì)工作的客體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中所收集的有關(guān)于被審計(jì)單位的資料與信息，可以被概括為被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。而承載被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資料與信息如果存在誤差便會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)。

（一）內(nèi)部控制很難發(fā)揮作用

內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的定義是指當(dāng)某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位的內(nèi)部控制沒(méi)能及時(shí)的防止、發(fā)現(xiàn)及糾正的可能性，無(wú)論該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)考慮或是連同其它錯(cuò)報(bào)共同構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)。主要包括內(nèi)部控制是否設(shè)計(jì)合理，內(nèi)部環(huán)境的類(lèi)別，監(jiān)督機(jī)構(gòu)的相關(guān)人員是否確實(shí)的履行了其職責(zé)，被審計(jì)單位的管理層和治理層的命令是否得到了執(zhí)行等。

電子商務(wù)的特點(diǎn)使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的交易程序愈加簡(jiǎn)單，為保證交易的順利完成導(dǎo)致內(nèi)部控制不得不承??更多的責(zé)任，相對(duì)的，對(duì)于其的依賴(lài)也加大了，因此不可避免的加大了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

電子商務(wù)環(huán)境下的工作人員串通舞弊，內(nèi)部控制可能很難發(fā)揮作用。因?yàn)殡娮由虅?wù)審計(jì)工作中所能取得的審計(jì)證據(jù)多為電子單據(jù)或電腦記錄等，如果被審計(jì)單位的工作人員直接在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行篡改的操作，內(nèi)部控制就無(wú)法起到作用，所以使得內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)增加。

（二）會(huì)計(jì)信息獲取困難

在電子商務(wù)審計(jì)中，審計(jì)人員需審計(jì)的數(shù)據(jù)不僅包括傳統(tǒng)模式下手工錄入的原始憑證，賬簿，還有現(xiàn)代技術(shù)下產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)。而數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)便因?yàn)閷徲?jì)內(nèi)容的多元化、復(fù)雜化而進(jìn)一步加大。

電子商務(wù)的審計(jì)工作導(dǎo)致原有審計(jì)線(xiàn)索的改變乃至消失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在收集審計(jì)證據(jù)時(shí)，往往無(wú)法取得直接的資料，只得在線(xiàn)查詢(xún)或咨詢(xún)，較之傳統(tǒng)的紙質(zhì)資料，網(wǎng)上的電子信息的可信度較低，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的獲取愈加困難。

四、審計(jì)主體風(fēng)險(xiǎn)存在的問(wèn)題

審計(jì)主體是接受審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，沒(méi)有完全遵循職業(yè)準(zhǔn)則便會(huì)導(dǎo)致檢查風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)主體風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。是以，審計(jì)主體風(fēng)險(xiǎn)僅受進(jìn)行審計(jì)工作的人員的控制。審計(jì)主體風(fēng)險(xiǎn)主要包括審計(jì)技術(shù)和方法落后所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)人員操作風(fēng)險(xiǎn)。

（一）審計(jì)技術(shù)和方法沒(méi)有得到及時(shí)的應(yīng)用

審計(jì)技術(shù)和方法是審計(jì)人員為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，得出審計(jì)結(jié)論所運(yùn)用的全部技術(shù)和手段。隨著電子商務(wù)審計(jì)的興起，審計(jì)軟件也隨之更新?lián)Q代，企業(yè)對(duì)于審計(jì)軟件有了更多的選擇。但這也使得企業(yè)選擇不恰當(dāng)審計(jì)軟件的可能性加大，如果選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)軟件，便會(huì)降低審計(jì)質(zhì)量，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。并且現(xiàn)在的審計(jì)軟件還未能完全達(dá)到電子商務(wù)審計(jì)的要求，當(dāng)前的審計(jì)技術(shù)和方法還需要進(jìn)一步的發(fā)展。

（二）審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高

隨著電子商務(wù)審計(jì)的廣泛運(yùn)用，審計(jì)軟件的不斷的更新升級(jí)，對(duì)于操作人員的對(duì)于審計(jì)系統(tǒng)的軟硬件配置及操作的要求日益提高，要求操作人員有扎實(shí)的相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和解決現(xiàn)實(shí)問(wèn)題的能力，即要求審計(jì)人員有很高的職業(yè)綜合素質(zhì)。但由于當(dāng)前時(shí)代對(duì)于審計(jì)人員的培訓(xùn)還并不完善，沒(méi)有系統(tǒng)的培養(yǎng)方式和途徑，這也就無(wú)法從根本上規(guī)避操作風(fēng)險(xiǎn)，且在另一方面增加了操作風(fēng)險(xiǎn)。

篇（10）

身份證號(hào)碼

性 別

男

年 齡

27歲

政治面貌

共青團(tuán)員

婚姻狀況

未婚

視 力 狀 況

良好

身高(厘米)

168 cm

體重(公斤)

58kg

民 族

漢族

戶(hù)口所在地

南昌市

技術(shù)職稱(chēng)

最 高 學(xué) 歷

大專(zhuān)

現(xiàn)居住地

贛州市

畢業(yè)時(shí)間

2006

求 職 狀 態(tài)

目前正在找工作

電話(huà)、手機(jī)

1351791179*

EMAIL

個(gè)人主頁(yè)

地 址

南昌市惠民路345號(hào)

郵編

受教

育及

培訓(xùn)

狀況

2006年9 月 至 2009年7月

湖南工業(yè)大學(xué)

冶金技術(shù) 大專(zhuān)

專(zhuān)業(yè)描述：

工

作

經(jīng)

驗(yàn)

摘

要

任職公司名稱(chēng): 江西萍鋼實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司、湘潭市齊白石房屋拆遷有限公司、湘潭鑫輝商行 。

2008年6 月 至 2011年11月

銷(xiāo)售經(jīng)理、值班工長(zhǎng)、銷(xiāo)售經(jīng)理

工作職責(zé)和業(yè)績(jī):

2008年任湘潭齊白石房屋拆遷公司拆遷員，主要工作：制定拆遷補(bǔ)償安置工作總體計(jì)劃，制定并實(shí)施具體拆遷方案；負(fù)責(zé)項(xiàng)目拆遷的宣傳、發(fā)動(dòng)、協(xié)調(diào)工作，組織實(shí)施房屋、土地、有關(guān)建筑物，市政管線(xiàn)拆改等查勘、測(cè)繪、評(píng)估工作； 負(fù)責(zé)補(bǔ)償安置談判，簽訂和履行補(bǔ)償安置協(xié)議、拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議。 2009年在江西萍鋼實(shí)業(yè)公司任值班工長(zhǎng)。 2011年任湘潭鑫輝商行銷(xiāo)售經(jīng)理。

求職意向

現(xiàn)從事行業(yè)：

批發(fā)/經(jīng)銷(xiāo)

現(xiàn)從事職業(yè)：

銷(xiāo)售經(jīng)理(業(yè)務(wù)員)

現(xiàn)職位級(jí)別：

中級(jí)職位（兩年以上工作經(jīng)驗(yàn)）

期望月薪：

面議

目前月薪：

面議

可到崗時(shí)間：

面談

期望工作性質(zhì)：

全職

欲工作地區(qū)：

南昌市(含區(qū)市縣)

欲從事行業(yè)：

商業(yè)服務(wù)/中介行業(yè)、財(cái)務(wù)/審計(jì)/稅務(wù)、證券/金融/投資

欲從事職業(yè)：

銷(xiāo)售經(jīng)理(業(yè)務(wù)員)、業(yè)務(wù)分析專(zhuān)員/助理、審計(jì)專(zhuān)員/助理、投資銀行業(yè)務(wù)、投資分析

技能特長(zhǎng)

具有較強(qiáng)的溝通和組織能力，為人正直、能吃苦耐勞、愛(ài)好廣泛，有極強(qiáng)的責(zé)任心和集體榮譽(yù)感

外語(yǔ)水平

第一外語(yǔ):

第二外語(yǔ):

興趣愛(ài)好