序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇企業(yè)稅務法律法規(guī)范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.04.073

[中圖分類號]F812.42 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）04-0-02

0 引 言

在稅收征管工作過程中，稅務檢查是其必不可少的內(nèi)容之一。國家稅務機構(gòu)根據(jù)相關的稅收法律、配套的行政法規(guī)和稅收征管制度進行稅務檢查，通過稅務檢查促使納稅人依法納稅、履行義務。稅務檢查在增值稅中進行的目的在于，利用這種檢查方式，可以直觀地看到，納稅人繳納稅款的實際情況，其稅款的繳納是否符合法律法規(guī)的規(guī)定，對于偷稅漏稅的納稅人，進行稅收征繳與懲處，監(jiān)管納稅人依法納稅。另外，對增值稅征收進行稅務檢查，有助于發(fā)現(xiàn)稅收征管工作中的缺失與弊端，進而完善稅收征管工作中的不足，解決存在的問題，使稅收征管工作得以保質(zhì)、保量的完成，使其工作更加高效，所以，對增值稅進行執(zhí)法完善，有利于稅務部門的稅務檢查工作高效、有序的開展，保證與稅收相關的法律法規(guī)得以貫徹實施。

1 增值稅稅務檢查中存在的問題

1.1 行政部門阻撓稅務檢查工作的正常開展

稅務機構(gòu)在對當?shù)氐募{稅大戶和龍頭企業(yè)進行稅務檢查時，個別政府片面地考慮地方利益，為維護市場本地的發(fā)展、保證本地經(jīng)濟的繁榮，對企業(yè)進行盲目的保護，甚至插手相關稅務部門的工作內(nèi)容與工作方向，要求稅務部門“變通”，以行政命令使企業(yè)抗拒相關政策，拒絕執(zhí)行，對企業(yè)在稅務上的弄虛作假的行為視而不見或放任自流，稅務執(zhí)法得不到高效進展的同時，也使稅務的相關政策在實際進行過程中阻礙重重。個別地方政府，為了保護與發(fā)展地方利益，盲目地進行招商引資，使一些虛假公司有了可趁之機，其虛假注冊公司，并不在本地投資，也不存在經(jīng)營生產(chǎn)，僅僅是想騙取相關優(yōu)惠政策中的財政返還或是進行偷稅、漏稅。這樣一來，在稅務機關組織稅務檢查時，個別地方政府與行政單位就會對稅務檢查不配合，影響稅務檢查正常、高效、有序的進展，或者是在稅務檢查時，騙子企業(yè)攜款潛逃。個別行政領導，不考慮實際情況，盲目地進行“免稅”，使經(jīng)濟發(fā)展與稅收不能同步發(fā)展，這些行政命令，影響了稅務部門的正常工作，進而使稅務檢查工作難以符合相關的規(guī)定與標準。

1.2 稅制的問題

關于稅制問題，主要體現(xiàn)在三個方面。首先，當下執(zhí)行的增值稅與相關的稅收政策存在問題。有個別企業(yè)進項稅額的確定時間滯后，加入購進量過大，生產(chǎn)方面與進口方面無法實現(xiàn)當期抵扣，企業(yè)在資金上出現(xiàn)問題，在稅務檢查中造成欠稅的問題。其次，個別企業(yè)交稅壓力大。例如，對農(nóng)副產(chǎn)品進行再加工的企業(yè)，存在進銷稅率倒掛的問題，企業(yè)無法承擔其負擔，造成了企業(yè)無法正常、高效的生產(chǎn)，間接的阻礙了稅務檢查的執(zhí)行。最后，關于稅收政策執(zhí)行上存在問題。例如在個別行業(yè)存在免稅政策，但在具體實行的過程中，有的地區(qū)進行減免，有的地區(qū)給予減免，稅收執(zhí)行不統(tǒng)一。

1.3 稅收的法律與法規(guī)不完善

完善的法律與法規(guī)，可以在最大程度防止犯罪和打擊犯罪行為的產(chǎn)生。對稅務檢查的工作人員來說，在實際工作過程中，其工作內(nèi)容與工作方式都應以法律法規(guī)的相關內(nèi)容為依據(jù)。但與稅務檢查相關的法律法規(guī)中存在著不足與缺陷。例如，對執(zhí)法行為的監(jiān)督制約如何操作的問題，在相關法律法規(guī)上找不到具體的內(nèi)容，使相關工作人員在實際工作中無法可依、無規(guī)可循，對事件處理服眾性弱。對稅務檢查來說，擁有自由裁量的權力，為一至五倍不等，但是裁量權的上限與下限之間相差太大，在解決稅務案件時，有時會因主、客觀條件的遷移造成最終結(jié)果發(fā)生改變，有時會產(chǎn)生對同一問題的解決措施產(chǎn)生了兩種性質(zhì)相反的解決法案。在違章發(fā)票的開具與收取上，一方面，可以按相關法律法規(guī)的具體規(guī)定進行處罰，其懲罰較輕。另一方面，也有相關的法律法規(guī)表明這個問題可以按照偷稅罪處理，處罰較重，這就使相關稅務執(zhí)法人員在具體的操作過程中，感到困難，不知該怎么處理。

2 增值稅稅務檢查中完善稅務檢查工作的措施

2.1 提高稅務檢查法的法律地位迫在眉睫

首先，全面深化稅務檢查在法律中的執(zhí)法范圍。目前，對于偷、騙稅行為的打擊愈發(fā)激烈，雖然在最新的法律條文上，已經(jīng)明確規(guī)定，稅務檢查人員在檢查工作中，擁有行政執(zhí)法權。但從實際稅收檢查執(zhí)法的實際過程來看，以立法的形式，使相關工作人員獲得刑事偵查權的權限，勢在必行。也就是說，當被調(diào)查的人或企業(yè)有偷、騙稅犯罪行為，在緊急的情況下，有權繞過國家公安機關，繼續(xù)調(diào)查，使案件得到高效處理，并最大程度上減少辦案成本，對于偷、騙稅等犯罪行為，進行了最大程度上的打擊，在這發(fā)面有海關緝私警的成功先例可循。其次，對《稅務稽查工作規(guī)程》，要加以修改、補充、豐富完善，使其上升到行政法律法規(guī)的地位。在當下，《稅務稽查工作規(guī)程》是由國家稅務主管機構(gòu)制定的內(nèi)部章程，并不屬于法律法規(guī)，沒有法律地位。所以，稅務檢查的行為，無法進行統(tǒng)一的規(guī)范，在對偷、騙稅的嫌疑對象進行深入的稅務檢查存在難度。因此，將《稅務稽查工作規(guī)程》上升到法律法規(guī)的高度，有利于加快稅務檢查法制化進程。

2.2 減少稅收執(zhí)法中自由裁量權

所謂自由裁量權，其指的是，在法律法規(guī)中沒有明文規(guī)定或具體明確行政方式的案件與內(nèi)容時，其行政行為可以由行政單位的工作人員，以維護國家的利益為出發(fā)點，并結(jié)合實際情況，對具體情況做出與之相對應的措施。在實際的稅務檢查過程中，工作人員要注意對自由裁量權的合理使用，以維持該權力的公正性。如果在具體權限的實施過程中，對自由裁量權的使用不當，會引起稅務行政方面的訴訟?，F(xiàn)今，新《征管法》的出臺，對自由裁量權的權限范圍做了適當?shù)恼{(diào)整與補充，對其具體權限，雖然少了一些“自由”，多了一些“硬性規(guī)定”，但這種做法有利于積極宣揚法律的公開、公平、公正，進而樹立稅務機構(gòu)的正面形象。

2.3 對于當下抵扣稅政策進行層次上的完善

首先，增加增值稅的稅收范圍。將各行業(yè)涉及的無形資產(chǎn)，劃歸到增值稅的征收范圍中來。其原因在于，有的行業(yè)的無形資產(chǎn)，具有升值的潛力與空間，使用增值稅發(fā)票，在下一過程中抵扣，使增值稅的稅款抵扣顯得正規(guī)、標準，避免了不法分子利用發(fā)票進行偷、漏稅。其次，對免稅的范圍加以限定。對增值稅抵扣的各環(huán)節(jié)加以豐富和補充，就稅率而言，其不統(tǒng)一會使購買免稅原材產(chǎn)品加工的企業(yè)造成加工品的稅負過高，且還存在繳稅產(chǎn)品給免稅產(chǎn)品做原料的情況，但因不具備增值稅專用發(fā)票，在稅務的征收管理上，容易給不法之徒有可趁之機。就當下的情況來看，應當縮小和減少免稅的范圍，充分地體現(xiàn)稅款收取的公平、公正原則。另外，對于出口零稅率的要求，要嚴格實施，對退稅率差異化的行為，加以取締，使出口退稅的行為實施可以達到相關要求，有利于國內(nèi)商品的出口。最后，對于增值稅的稅率，以{票同率抵扣的方式進行簡化，這對當前增值稅稅率不統(tǒng)一的問題，圍繞著稅制相關政策進行豐富與改善，使征稅率等于扣稅率。

3 對增值稅收檢查工作相關配套方法的補充

3.1 各部門相互配合，明確責任

稅務人員的工作量較大且形式復雜，所以，各部門之間相互配合是稅收執(zhí)法得以有序正常進行的前提與基礎，但是相關法律法規(guī)對稅務部門之間，彼關于部門之間協(xié)作的條文不夠詳細，對其責任與義務的承擔分配也沒有具體的歸納，從而使相關的規(guī)定沒有太大的實際運用價值，弱化了執(zhí)法力度。有鑒于此，改善相關的配套的法律法規(guī)，補充各部門間配合的法律依據(jù)，完成部門間實際權責的劃分。

3.2 對于稅收檢查監(jiān)管制度的建立與健全

在當下，關于稅務執(zhí)法的案件層出不窮，全國各地發(fā)生的關于稅務的案件屢見不鮮，這與稅務部門在案件的懲處力度的輕重有著密切的關系。雖然各地稅務機構(gòu)與當?shù)氐墓病z查機構(gòu)進行合作，但實際上，鮮有交由警察與檢查部門懲處的稅務違法者，因?qū)Χ悇者`法懲處的不嚴，導致很多人，在稅務方面鋌而走險。為了打擊偷、漏稅的違法行為，應補充完善稅務監(jiān)督保障體系，對稅務犯罪的分子進行大力度的懲處，只有這樣，才能有效解決稅務犯罪的問題。

篇（2）

企業(yè)稅務風險是企業(yè)在運行過程當中由于對稅務法律法規(guī)沒有依法實行或者對稅務法律法規(guī)的變動沒有及時掌握導致的企業(yè)利益風險，主要包括企業(yè)的納稅行為違反了稅務法律法規(guī)和企業(yè)沒有準確運用稅法導致額外的稅務成本負擔[1]。

二、企業(yè)稅務風險的特點

(一)主觀性

企業(yè)稅務風險關系到在國家稅務單位和企業(yè)稅務管理工作者，其中國家稅務機關的稅務政策和企業(yè)稅務工作者對政策的認識、實踐，企業(yè)自身的稅務風險意識和企業(yè)稅務工作者的素質(zhì)，這些主觀性因素增加了企業(yè)的稅務風險。

(二)必然性

在我國國家稅務機關對企業(yè)進行稅收是按照國家法律法規(guī)進行的，具有強制性特征。企業(yè)生產(chǎn)運營的目的是創(chuàng)造最大經(jīng)濟利益，往往要減少、降低一切生產(chǎn)成本，導致在企業(yè)運營過程當中有逃稅、漏稅等不規(guī)范納稅行為出現(xiàn)。因此，二者之間存在著必然矛盾。

(三)預先性

企業(yè)中的財務管理部門符合國家標準的，與企業(yè)的稅務管理工作有直接的聯(lián)系，在財務審核工作者就已經(jīng)產(chǎn)生了稅務風險意識。因此，企業(yè)的稅務管理工作是有預先性的。

三、企業(yè)稅務風險原因

企業(yè)稅務風險的原因一般從內(nèi)部原因和外部原因兩方面分析：外部原因是指國家稅務部門缺少相關的稅務法律法規(guī)或者國家稅務部門較低的服務效率，造成企業(yè)的稅務風險。內(nèi)部原因是企業(yè)的稅務防范不全面或者企業(yè)的稅務意識不強造成的企業(yè)稅務負擔。

(一)企業(yè)稅務人員素質(zhì)較弱

企業(yè)運營過程中，企業(yè)的稅務管理人員因為自身的稅務管理知識、財務知識有所欠缺，以及過國家的稅務法律法規(guī)沒有掌握，或許本身并沒有偷稅漏稅的想法，但是造成的結(jié)果就是企業(yè)在運營過程中有了偷稅漏稅行為，給企業(yè)增加了沒必要的企業(yè)稅務風險[2]。

(二)企業(yè)對稅務風險認識不足

由于在企業(yè)處理稅務工作中會產(chǎn)生很多的人力、物力和時間成本，會加大企業(yè)的經(jīng)濟負擔，尤其是中小企業(yè)的稅務管理體系不完善，導致企業(yè)對企業(yè)稅務風險認識不深刻，或者企業(yè)運營過程中對稅務管理工作的態(tài)度松懈，產(chǎn)生了一系列的企業(yè)稅務風險問題。

(三)信息情報工作不到位

數(shù)據(jù)信息情報在國家稅務管理工作中的作用已經(jīng)得到廣泛認可，企業(yè)可以通過很多渠道得到稅務信息，但是，事實表明，企業(yè)對獲取的信息并沒有足夠重視和應用，導致國家稅務機關的稅務信息沒有實際有效運用。

四、企業(yè)對稅務風險防范對策

(一)加強企業(yè)稅務人員的素質(zhì)

企業(yè)稅務人員的稅務風險防范意識和防范水平關系著企業(yè)面臨的稅務風險。企業(yè)的稅務人員可以通過企業(yè)講座、企業(yè)培訓提升自身的綜合稅務素質(zhì)，保證自身可以在具備充足稅務法律法規(guī)基本知識的前提下幫助企業(yè)減少稅務風險。

(二)強化企業(yè)風險應對意識

企業(yè)的稅務風險意識要逐步加強，一定遵從稅務管理單位。一旦企業(yè)的稅務管理遵從度減弱，不僅增加企業(yè)自身的稅務風險意識，也給國家稅務單位帶來稅收風險和稅收困難。在企業(yè)運營過程中稅務風險的預防工作也會出現(xiàn)疏漏，因此，企業(yè)應該按照周圍的環(huán)境對企業(yè)稅務風險進行檢查、糾正，促進企業(yè)的正常的發(fā)展。雖然在解決企業(yè)稅務風險問題時給企業(yè)增加成本負擔，但是能夠給企業(yè)帶來更大的效益。

(三)進行企業(yè)納稅檢查

企業(yè)應該定期進行財務數(shù)據(jù)審核、稅務檢查，對企業(yè)財務的各個環(huán)節(jié)清晰明了地掌握，做到健康有序地安全防范稅負風險。在發(fā)現(xiàn)稅務風險問題時要與專業(yè)的稅務工作人員解決，及時解決[3]。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運營過程中有稅務風險問題存在，企業(yè)要受到處罰并且需要對企業(yè)的稅務管理工作進行檢查、修正，以免出現(xiàn)更大的稅務風險。

(四)提高數(shù)據(jù)信息情報質(zhì)量

必須要在專業(yè)的稅務管理、實際中服從稅務風險應對工作者，對于其更新的數(shù)據(jù)信息、數(shù)據(jù)需求準確、按時獲取。稅務風險應對工作者也應該在縣城的新機具初上做好整合運用，加強財務在企業(yè)稅務風險應對中的作用，切實了解企業(yè)的真實生產(chǎn)能力，進行企業(yè)各個環(huán)節(jié)的財務數(shù)據(jù)深刻，能夠及時有效地解決企業(yè)的隱性的稅務風險。

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中圖分類號：F812.42 文獻標志碼：A

文章編號：1673-291X（2012）23-0177-02

企業(yè)稅務風險管理是企業(yè)為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失、聲譽損害和承擔不必要的稅收負擔等風險而采取的風險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。

企業(yè)稅務風險管理的目標是：企業(yè)稅務規(guī)劃要具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；企業(yè)經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動應考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對企業(yè)涉稅事項的會計處理要符合相關會計制度或準則以及相關法律法規(guī)；納稅申報和稅款繳納要符合稅法規(guī)定；稅務登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等要符合稅法規(guī)定。

一、企業(yè)稅務風險管理對企業(yè)發(fā)展的重要性

企業(yè)稅務風險是因涉稅行為而引發(fā)的風險，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責以及聲譽損害等風險；二是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關稅收政策，多繳稅款，承擔了不必要的稅收負擔。筆者認為，這兩個方面涉及的是企業(yè)稅務風險管理的兩個層次，稅務風險管理的基本要求是合規(guī)，即根據(jù)稅收法規(guī)的要求，正確計算和按時繳納稅款，避免少繳和遲繳；而更高層次的稅務風險管理，是要求企業(yè)在合規(guī)、稅務風險可控和稅務風險規(guī)避措施有效的前提下，充分利用稅務法規(guī)和稅收政策的明確的優(yōu)惠規(guī)定和未明確規(guī)定部分的時間差，避免多繳納稅款，承擔不必要的稅收負擔，從而實現(xiàn)企業(yè)價值提升。

由于企業(yè)和政府之間的信息不對稱、企業(yè)對于法規(guī)和司法立意的理解程度的有限性以及我們國家稅收法制建設的相對滯后性等原因，致使企業(yè)難以做到完全規(guī)避稅務風險。近年來，很多大公司因為對稅務風險的防控不嚴而出現(xiàn)稅收上的麻煩，稅務風險已經(jīng)成為企業(yè)“甩不掉的影子”和“定時炸彈”。加強企業(yè)稅務風險管理，已經(jīng)不是可有可無的問題，稅務風險管理已成為企業(yè)風險管理和公司治理的一項重要內(nèi)容，在全面風險管理的背景下完善企業(yè)稅務風險管理制度極為必要。如何進一步加強企業(yè)稅務管理，防范稅務風險，已是企業(yè)現(xiàn)代化創(chuàng)新管理、內(nèi)部風險控制機制建立不容忽視的一個重要環(huán)節(jié)。

二、企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因

納稅人和稅務機關在稅務風險管理中，雙方的目的是存在明顯的差異的，看問題和對于法律法規(guī)理解角度都以其自身的利益為出發(fā)點，這就構(gòu)成了企業(yè)稅務風險的主觀性的特點。因此，企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的主要原因可以從外部稅務風險因素和內(nèi)部稅務風險因素兩個方面分析和列舉。

從企業(yè)經(jīng)營的角度出發(fā)，主要的稅務風險包括：法律法規(guī)不完善給企業(yè)征管帶來的風險；稅收征管機構(gòu)在執(zhí)法環(huán)境造成企業(yè)不合規(guī)的風險； 面對市場競爭壓力而采取不合規(guī)稅務行為帶來的風險；非稅收執(zhí)法監(jiān)管機構(gòu)給企業(yè)帶來的稅收風險；管理層稅收管理理念影響企業(yè)行為所帶來的違規(guī)行為和失誤風險；經(jīng)營業(yè)務層面稅法知識的欠缺、無知造成的風險和失誤；內(nèi)部管控制度缺失帶來的失誤和風險；中介咨詢機構(gòu)的不規(guī)范和不合法意見和建議。

從稅務機關依法征稅過程中面臨的風險主要包括：法規(guī)完整性與適用性（不同類型企業(yè)）之間的矛盾；財政體制與地方利益與嚴格依法征收之間的矛盾；有效的征管監(jiān)控手段缺失（企業(yè)財務狀況和稅務監(jiān)管機構(gòu)不透明）；征管人員的專業(yè)能力和工作責任激勵機制缺失。

三、如何進行控制稅務風險，提升企業(yè)綜合價值

眾所周知，通過納稅籌劃，可以讓企業(yè)在合理合法的前提下減輕納稅負擔，降低企業(yè)經(jīng)營成本，最大限度增加企業(yè)效益。但中國目前稅收種類較多，稅收政策變化頻繁，企業(yè)應從以下五個方面著手，理解和掌握新稅法的重要政策規(guī)定，對企業(yè)自身納稅健康狀況做個正確評價，有效防范和控制稅務風險，避免不必要的稅務處罰和稅務負擔。

（一） 增強全員納稅管理意識

長期以來，中國企業(yè)的領導層大多不重視稅務風險，甚至根本就沒有稅務風險意識；企業(yè)的財會人員也缺乏對稅務風險的應有認識和重視，甚至可能認為企業(yè)稅務風險管控“與己無關”。因此，要進行稅務風險管理，控制風險、提高效益，首先應提高企業(yè)所有者、管理者乃至全體員工對稅務風險管理的認識，樹立全員參與納稅管理的觀念和意識。例如，一些生產(chǎn)處理流程，導致的潛在的稅務風險。業(yè)務本身是沒有問題的，但是涉及到一些混合銷售或銷售時點的問題，企業(yè)往往不能很好的區(qū)分，這些知識是業(yè)務處理人員的盲點，會計人員的處理已經(jīng)存在滯后性，不能挽救已經(jīng)造成的稅務錯誤，必須從業(yè)務處理流程上入手，才能從根本上解決此類稅務風險。

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稅收是一種調(diào)節(jié)國家財務的手段，是價值分配手段之一。與此類似，稅務籌劃也是一種手段，這種手段是為了保護納稅主體在稅務上的利益，通過該手段，納稅企業(yè)可以在一定程度上降低稅收政策對該公司經(jīng)營的影響，規(guī)避一些風險，在合法的前提下獲取更高的既得利益。稅務籌劃是普遍發(fā)生在與稅收相關的法律法規(guī)中所界定下的邊沿性地操作，這就造成了稅務籌劃的危險性和高級屬性，因為一旦操作不慎，就有可能違反法律，造成嚴重后果?，F(xiàn)實中也常常容易踏入某些誤區(qū)，在稅務籌劃的過程中要正確的認識到常規(guī)性的誤區(qū)，并以有力措施實現(xiàn)稅務籌劃誤區(qū)的避讓。

一、企業(yè)稅務籌劃內(nèi)容概述

（一）企業(yè)稅務籌劃概念

《國際稅收詞匯》對于企業(yè)稅務籌劃的概念分析是這樣的：稅務籌劃指的是經(jīng)營或私人事務能夠在遵照法律法規(guī)的基礎上，最大限度的為納稅主體降低稅務，減少稅收安排，同時，其還指出，這里所說的納稅主體可以指自然人，也可以是指企業(yè)法人或者是其他的組織。我們可以按照目前的情況，將稅務籌劃這樣理解：企業(yè)或者其他納稅主體，在中華人民共和國相關的稅收法律法規(guī)所允許的范圍內(nèi)，對該企業(yè)或者個人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中出現(xiàn)的各項有關于金融投資、金融財務管理等行為，進行開展稅收統(tǒng)籌規(guī)劃等相關工作，該項工作要以納稅方案的合理優(yōu)化作為基本準則，以降低納稅人的稅收成本作為工作目標，以納稅主體能夠在納稅之后獲取最大的利益為標準來進行，最終為實現(xiàn)納稅主體效益最大化而做出貢獻。

從本質(zhì)上來說，稅務籌劃是一種規(guī)避風險、獲取最大效益的手段，這種手段是為了保護納稅主體在稅務上的利益，依據(jù)相關的法律法規(guī)、在遵守和踐行國際稅收方面的慣例且尊重并遵守我國的稅法的基礎上，尋求企業(yè)經(jīng)營中的整體稅負的最小化和經(jīng)營價值最大化。

（二）企業(yè)稅務籌劃特點

稅務籌劃是在相關稅法的約束之下進行的活動，首先具有合法性的特點，這主要是指稅務籌劃必須要以遵守國家現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)為基礎，逾越稅收法律法規(guī)界限的稅務籌劃將被界定為稅收違法行為。

稅務籌劃是一種事前規(guī)劃，目的是為企業(yè)帶來與在沒有開展稅務籌劃之前相比更為可觀的效益。不合理且?guī)в忻つ啃院碗S意性的企業(yè)稅務籌劃，極有可能因為不符合企業(yè)的發(fā)展需求，非但不會給企業(yè)帶來稅收方面的利益，還會影響企業(yè)的健康發(fā)展。

企業(yè)的稅務籌劃作為一種事前的統(tǒng)一規(guī)劃和設計，是納稅企業(yè)在對本企業(yè)內(nèi)部的相關事宜進行了探究之后，結(jié)合稅務繳納相關事宜重新進行的一項規(guī)劃工作，來實現(xiàn)企業(yè)財務收益的整體最大化。這就要求企業(yè)事務要具備嚴密的籌劃性，著眼于企業(yè)經(jīng)營管理中長遠性及整體性賦稅的降低，而非單個稅種或個別稅種的短期降低籌劃，并在稅務籌劃活動的開展中，依據(jù)當前社會環(huán)境、經(jīng)濟形勢、企業(yè)發(fā)展需求及發(fā)展現(xiàn)狀等，對稅收籌劃方案作出及時必要的調(diào)整。

二、企業(yè)稅務籌劃中的誤區(qū)

前文提到，企業(yè)稅務籌劃工作是發(fā)生在與稅收相關的法律法規(guī)所界定下的邊沿性的操作，具有較高的危險性和技術屬性。此外還要注意的是，我國的稅務籌劃發(fā)展時間很短，無論是稅務籌劃的普及程度還是稅務籌劃工作的成熟程度，都還有很大的提升空間，仍需要較長時間的實踐及較多的研究等才使將其不斷完善，近幾年各大企業(yè)所開展的稅務籌劃工作表現(xiàn)出的誤區(qū)有如下幾個方面：

（一）稅務籌劃觀念上的誤區(qū)

我國的稅務籌劃發(fā)展時間很短，與發(fā)達國家相比在整體水平上相差很大，這就造成了我國的納稅主體對稅務籌劃的認知偏差，在很多人心目中，稅務籌劃甚至與偷稅、逃稅、避稅等違法行為畫上了等號，這無疑是錯誤的，稅務籌劃的最大特點之一就是它是在國家稅收相關法律法規(guī)的允許下進行的，與偷逃國家稅款不同，后者是通過隱瞞企業(yè)的營業(yè)收入及利潤等，來獲取營業(yè)稅、增值稅、所得稅的少繳納機會，該種行為雖然可以降低企業(yè)稅收支出，但卻并不隸屬于稅務籌劃，而是違法行為。

在稅務籌劃的認識上存在對成本的忽略。稅務籌劃在能夠給企業(yè)帶來稅收負擔的降低及稅收經(jīng)濟利益的過程中，還需要企業(yè)為此承擔必要的成本及費用，企業(yè)為獲取更為優(yōu)化的稅收繳納方案，為開展稅收法律法規(guī)及政策的研究所付出的人員培訓方面的費用、費用等，均屬于稅務籌劃中的成本，要將該部分成本計入稅務籌劃中，如稅務籌劃成本高于稅后經(jīng)濟利益，籌劃方案依然是失敗不可取的。

（二）稅務籌劃目標上的誤區(qū)

部分企業(yè)存在著將減少短時期內(nèi)的稅額負擔作為稅務籌劃目標的現(xiàn)象。在企業(yè)開展稅務籌劃的過程中，過于側(cè)重短時期或當前的稅后利益，并沒有綜合考量企業(yè)長期的經(jīng)營效益，而缺乏長期經(jīng)營下的稅負規(guī)劃極有可能給企業(yè)的長期經(jīng)營效益帶來負面影響。

企業(yè)稅務籌劃以納稅方案的合理優(yōu)化作為基本準則，以降低納稅人的稅收成本作為工作目標，以納稅主體能夠在納稅之后獲取最大的利益為標準來進行，最終為實現(xiàn)納稅主體效益最大化而做出貢獻。很多人以為稅務籌劃與稅負降低是劃等號的，這是一種片面的想法。如果想降低企業(yè)的稅務支出，就可采用分期收款的方式來進行稅務籌劃工作，在繳納稅款延緩期間獲得該部分資金對應的時間價值，最終完成減小稅務支出的目的。從企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略性目標來說，采用分期收款可使客戶較長時間占用資金，所以，這種稅務籌劃方式應該考慮一個問題：企業(yè)資金成本的損失與稅金延緩繳納期間中得到的補償是否能夠達到平衡狀態(tài)。

（三）稅務籌劃風險上的損失

稅務籌劃多是在稅收法律法規(guī)所規(guī)定的邊沿進行的邊緣性活動，在很大程度上稅務籌劃與其他的獲取經(jīng)濟利益的行為相同，存在著某種程度的風險性，但目前企業(yè)在開展稅務籌劃活動的過程中缺乏必要的風險意識，為實現(xiàn)稅務負擔的降低而忽視稅務籌劃有可能帶來的潛在性危險，極有可能給企業(yè)造成更大的經(jīng)濟損失、喪失獲取更大利潤的機會。如果無法對稅務籌劃過程中的風險進行徹底的排除或規(guī)避，那企業(yè)就需要進行利弊的權衡以制定最佳的稅務籌劃方案。此外，稅務籌劃人員要面臨崗位及籌劃理財目標等各個方面的壓力，心理負擔及精神壓力相對較大，在該種狀態(tài)之下，極易造成稅務籌劃風險的增大，對該現(xiàn)象的忽視是稅務籌劃中的一大誤區(qū)。

（四）稅務籌劃信息上的誤區(qū)

企業(yè)的稅務籌劃是一種事前的統(tǒng)一規(guī)劃和設計，它是一項系統(tǒng)性和復雜性都較強的工作，不合理的企業(yè)稅務籌劃極有可能因為不符合企業(yè)的發(fā)展需求，非但不會給企業(yè)帶來稅收方面的利益，還會影響企業(yè)的健康發(fā)展。對經(jīng)濟活動開展必要且合理的預控分析，在對未發(fā)生的活動進行控制時需要以以往的統(tǒng)計資料作為預測及策劃的依據(jù)及基礎，然后組建相應的財務模型等，如果這期間存在任何環(huán)節(jié)上的統(tǒng)計資料不完備、數(shù)據(jù)信息不準確或者對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境相關的信息獲取不及時，就會造成企業(yè)稅務籌劃工作開展過程中的信息缺失問題。

三、企業(yè)稅務籌劃的誤區(qū)避讓

（一）正確認識企業(yè)稅務籌劃理念

正確認識稅務籌劃與偷稅、漏稅及逃稅等違法行為的本質(zhì)區(qū)別，明確合法合理的稅務籌劃是法律賦予的可降低企業(yè)稅務負擔的正當行為。以不違反稅收方面的法律法規(guī)為基礎，對投資經(jīng)營、運行管理及理財活動等進行事前的合理安排，以降低企業(yè)稅務負擔，使企業(yè)的納稅繳稅行為更加的科學化、規(guī)范化，從而實現(xiàn)稅收負擔的降低及經(jīng)濟效益最大化。

企業(yè)要有針對性的提高自身在稅務籌劃工作中的成本意識。從納稅主體的角度出發(fā)，個體及企業(yè)所繳納的稅款帶有很大程度上的無償性，多是個人或者是企業(yè)資產(chǎn)中的凈流出，但并沒有可以與之相對應的收入來源，這就要求企業(yè)在稅務籌劃活動中，要強化提升籌劃人員的成本意識，以便于稅務籌劃更加合法合理的開展。

（二）科學訂立企業(yè)稅務籌劃目標

在訂立企業(yè)稅務籌劃目標的時候，要將企業(yè)所要支付的稅款在不觸犯法律的前提下進行壓縮，盡量減少支出。稅務籌劃活動的最終目的是降低企業(yè)稅負負擔，但在開展企業(yè)稅務籌劃相關活動中，追求稅務負擔的片面降低并非是開展稅務籌劃的根本目的，如果稅務負擔的降低引起企業(yè)經(jīng)濟價值隨之降低（下轉(zhuǎn)第103頁）（上接第101頁）等問題，那就說明稅務籌劃失去了原有的意義，這時，企業(yè)稅務籌劃的工作人員要同時綜合考量企業(yè)的眼前利益和長遠利益，在對國家稅收政策、市場經(jīng)濟以及企業(yè)自身進行深入分析的基礎上，吸取以前的經(jīng)驗，多多加強相關優(yōu)秀案例的學習培訓，本著降低企業(yè)成本的原則，以增加企業(yè)利益為前提，進行籌劃工作，為實現(xiàn)最優(yōu)目標而奮斗。

（三）加強稅務籌劃風險意識

在稅務籌劃的過程中要正確地認識到常規(guī)性的誤區(qū)，加強稅務籌劃風險意識，并以有力措施等實現(xiàn)稅務籌劃誤區(qū)的避讓。這就要求相關籌劃人員首先要保證做一個守法的好公民，在進行稅務籌劃的時候，要在遵守法律法規(guī)的基礎上開展，稅務籌劃人員要深入的學習了解稅法相關的法律法規(guī)，在熟悉各項法令制度的基礎上構(gòu)筑企業(yè)內(nèi)部的安全稅務籌劃環(huán)境；其次要真正實行事前籌劃原則，對稅務的籌劃要先于企業(yè)納稅行為發(fā)生之前進行；再次要將稅務籌劃放置在企業(yè)整體性經(jīng)營決策中進行綜合考量，并立足于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的具體環(huán)境，將稅務籌劃確立為企業(yè)獲取最大經(jīng)濟價值的手段和方法，而非最終目的。針對納稅人的地域、經(jīng)濟狀況、履行義務的實際情況等，采取不同的法律依據(jù)、處理流程及方法等，做到具體問題具體分析。

（四）系統(tǒng)獲取企業(yè)稅務籌劃信息

稅務籌劃多發(fā)生在納稅人真正踐行納稅職責之前，是對未來的納稅事項采取的事前規(guī)劃、安排及設計等，這就要求稅務籌劃要貫穿在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程中。企業(yè)要在涉稅行為發(fā)生之前，就業(yè)務和生產(chǎn)活動中涉及到的各種稅項、優(yōu)惠政策、法律法規(guī)等有較為清楚的認識，就稅務編制中需要的歷史數(shù)據(jù)、文獻資料等進行科學全面的收集匯總，確保各類支持及依循數(shù)據(jù)的準確性，就已經(jīng)發(fā)生的應稅行為進行客觀公正的評定，從而確立起對稅務籌劃的正確認識，保障稅務籌劃工作切實實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟價值的最大化。

四、總結(jié)

企業(yè)應當選用低賦稅且總體經(jīng)濟效益最大化的稅務籌劃方案，也可在稅法的允許范圍內(nèi)采用延遲繳納稅款的方式，以便獲取延遲期間的稅金所對應的無息貸款。但無論采用何種稅務籌劃方案，均需要避讓稅務籌劃中的誤區(qū)，以達到降低企業(yè)稅務負擔、進一步提升企業(yè)經(jīng)濟價值的目的。

參考文獻：

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篇（5）

稅務會計師是企業(yè)涉稅工作中，運用會計學相關理論與方法，對企業(yè)稅務進行統(tǒng)籌、管理、核算、監(jiān)督的主體，也是企業(yè)應對國家稅務調(diào)控、提高經(jīng)營效益的重要崗位。隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)稅務會計師的作用日益突出，因此，研究稅務會計師在企業(yè)稅務工作中的作用，十分重要。

一、企業(yè)稅務會計的工作內(nèi)容及主要特征

（一）企業(yè)稅務會計的工作內(nèi)容

我國稅務會計師認證起步較晚，廣大企業(yè)經(jīng)營人員對稅務會計師及稅務會計工作的認識尚不全面?？偟膩碚f，稅務會計師是以國家現(xiàn)行稅收相關的法律法規(guī)為依據(jù)，運用會計學的理論和方法，對企業(yè)應納稅款進行系統(tǒng)全面的計算和繳納，并對稅務統(tǒng)籌管理、檢查與籌劃，對稅務相關資金進行核算和監(jiān)督的企業(yè)會計專職崗位和專業(yè)人才。在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中，稅務會計師直接管理企業(yè)涉稅事務。企業(yè)稅務會計的工作內(nèi)容主要包括稅務統(tǒng)籌與納稅申報、積金核算等方面。具體來講，包括對國家相關的稅收法律法規(guī)、政策進行研究、分析，并以法律法規(guī)為基礎，對企業(yè)財務會計涉稅的財務處理及企業(yè)涉稅活動進行統(tǒng)籌與監(jiān)督；對企業(yè)涉稅業(yè)務所引起的稅款的形成、計量、繳納等資金進行核算，并以不違反法律法規(guī)的前提下，最大限度地減輕企業(yè)的稅務負擔；在法律法規(guī)的范圍之內(nèi)，積極準確地應對各類涉稅活動，做好稅務管理工作等。

（二）企業(yè)稅務會計的主要特征

隨著我國稅法的不斷健全，稅收管理不斷嚴格，稅務會計工作目標與企業(yè)財務會計、管理會計的目標差異日益明顯。在企業(yè)會計工作中，稅務會計具有明確的主要特征。一是具有明確且嚴格的法律依據(jù)。企業(yè)稅務會計在工作中，必須嚴格地以稅收法律法規(guī)為準，必須嚴格遵守并執(zhí)行。在企業(yè)會計工作中，其他會計核算工作與稅務核算產(chǎn)生沖突時，也必須依據(jù)稅收法律法規(guī)進行調(diào)整。在這點上，企業(yè)及稅務會計是沒有其他選項的。二是稅務會計涉及企業(yè)整體的經(jīng)營業(yè)務活動。稅務會計貫穿于企業(yè)整個經(jīng)營活動中，并對企業(yè)整體涉稅風險進行統(tǒng)籌時，需要全盤考慮所有的納稅事務與環(huán)節(jié)。三是稅務會計核算是在財務會計核算的基礎上進行調(diào)整核算。稅務會計與財務會計的計算口徑不同，需要在財務會計核算的基礎上，對收入、費用、利潤等總額進行調(diào)整從而計算應納稅額。

二、企業(yè)稅務會計在企業(yè)中的作用

（一）稅務會計對企業(yè)稅務管理具有重要作用

依法納稅是企業(yè)應盡的義務，因此企業(yè)必須根據(jù)法律法規(guī)及稅務部門的要求，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營的實際，核算、申報并繳納稅款，否則將會受到法律法規(guī)所規(guī)定的處罰。企業(yè)依法納稅，就需要企業(yè)稅務會計必須對稅法及稅務部門的要求十分熟悉，并了解企業(yè)涉稅資金的運行規(guī)律。這就要求企業(yè)稅務會計既要精通會計實務，又要熟練地掌握稅收法律法規(guī)與政策，才能夠盡可能地及時、足額繳納稅款。

（二）稅務會計對企業(yè)稅務的籌劃作用

企業(yè)稅務籌劃是提高自身市場競爭力的重要手段。所謂的企業(yè)稅務籌劃，即稅務會計師通過合法的方式，在企業(yè)納稅環(huán)節(jié)進行合理合法的涉稅資金周轉(zhuǎn)策劃及安排，在此環(huán)節(jié)中，稅務會計師不僅要對涉稅資金進行核算與監(jiān)督，還要提出符合企業(yè)實際的有效降低企業(yè)風險的籌劃，從而使企業(yè)的效益實現(xiàn)最大化。因此，企業(yè)稅務籌劃是降低企業(yè)稅收成本、提高經(jīng)濟效益的手段。稅務會計師通過合法手段進行節(jié)稅籌劃，有利于幫助企業(yè)培養(yǎng)納稅意識，還可以減少稅收流失現(xiàn)象，增加財政收入，推動國家稅制的完善，可謂一舉多得。

（三）稅務會計可以促進企業(yè)分配關系的正確處理

一方面，稅收有利于保證國家財政收入的穩(wěn)定，也有利于加強對企業(yè)納稅行為的監(jiān)管。稅務機關可以根據(jù)稅務會計提供的企業(yè)涉稅信息，對企業(yè)稅收行為進行檢查，及時糾正錯誤、違法行為，從而正確處理相關主體的收益分配。另一方面，稅務會計在遵守國家法律法規(guī)的前提下，能有效降低企業(yè)稅收成本，使得企業(yè)資金的分配關系得到有效調(diào)節(jié)。眾所周知，資金是企業(yè)生存和發(fā)展的重要因素。企業(yè)只有進行正確的稅務籌劃及管理，才能夠在合法的前提下，爭取實現(xiàn)合法節(jié)稅，使企業(yè)的涉稅資金創(chuàng)造出更合理的經(jīng)營效益，讓企業(yè)獲得最大限度的稅前及稅后利潤。

（四）稅務會計對企業(yè)財務管理的監(jiān)督作用

企業(yè)的稅收管理水平對企業(yè)的財務管理具有極大的影響。企業(yè)稅務會計要保證企業(yè)能夠正確地履行納稅義務，就需要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際，依據(jù)稅法等依據(jù)進行計稅，在此過程中，稅收核算與財務核算易出現(xiàn)不一致的情況。這種由核算依據(jù)所導致的差異，需要依據(jù)稅收會計的核算，為企業(yè)的財務管理提供監(jiān)督作用，并最終為企業(yè)經(jīng)營決策提供依據(jù)。在企業(yè)納稅工作的微型電路，不論是自行設置的稅收管理部門，還是聘請的專業(yè)稅收會計，都會對稅務登記核算、納稅申報工作、發(fā)票報銷等涉稅活動進行監(jiān)督，并對財務管理工作提供評估和研究依據(jù)，實現(xiàn)財務管理水平的提高。

（五）稅務會計對企業(yè)稅務稽查工作的應對

稅務排查是指稅務機關依照《稅收征管法》等規(guī)定，對納稅人、扣繳義務人進行檢查和處理的活動。在稅務稽查工作中，如果稅務機關對企業(yè)涉稅活動存在疑問的，將進行更正；如果存在違法行為的將進行處罰。稅務稽查具有法律規(guī)定的流程和方法。在企業(yè)中，需要企業(yè)稅務會計掌握稅務稽查的方法和程序，對企業(yè)自身進行自查，從而發(fā)現(xiàn)問題并及時糾正。在稅務稽查過程中，企業(yè)稅務會計不僅可以與稽查人員進行溝通，從而有效配合稽查工作，還可以依法保障企業(yè)的法定權利，進行解釋、陳述、申辯、提起行政復議或行政訴訟等行為，最大限度地降低企業(yè)涉稅風險和稅務成本。此外，隨著市場信息公開透明的要求越來越高，為了拓寬企業(yè)投資渠道，企業(yè)稅務會計可以通過稅務報表，向公眾展示企業(yè)的納稅情況，提高企業(yè)的社會誠信度和社會責任感，增強企業(yè)形象，促進企業(yè)發(fā)展。綜上，企業(yè)稅務會計對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務管理、稅務管理等工作都具有重要作用，因此，企業(yè)應重視稅務會計工作，建立完善和稅務會計核算體系，提高稅務會計綜合素質(zhì)和工作能力，有效應對稅務稽查，并科學調(diào)節(jié)企業(yè)發(fā)展資金的運行，促進企業(yè)長期健康快速發(fā)展。

參考文獻

篇（6）

一、現(xiàn)階段會計制度和稅法的關系

一些實施市場經(jīng)濟的歐洲國家，比如法國、德國，其會計準則由國家主導制定，特別注重國家和集體利益以及會計核算信息的可靠性和真實性，其稅收法律制度和會計制度的關系模式逐漸趨于高度統(tǒng)一。財務會計制度服從于稅收法律制度的要求，企業(yè)的財務會計工作嚴格遵循稅收法律制度的要求，以此增強國家對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控能力。因此，企業(yè)的會計利潤與應稅所得額很接近，資產(chǎn)負債表里存在比較少的遞延所得稅項目和金額。國際上，以英美為代表的發(fā)達國家，其民間的會計組織的發(fā)展程度很高，投資者重視企業(yè)會計信息的客觀性、真實性，以此為依據(jù)做出更好的決策。目前，我國的稅收法律法規(guī)與財務會計制度呈現(xiàn)出既高度分離，又相向統(tǒng)一融合的雙模式傾向的態(tài)勢。

二、優(yōu)化會計制度和稅收法規(guī)關系的必要性

我國市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，政府職能不斷向服務型轉(zhuǎn)變，不斷放權，由實施管理慢慢向提供服務轉(zhuǎn)向。因此，對于企業(yè)的財務會計信息就越來越要重視其真實性和客觀性，更好地反映企業(yè)的財務狀況，以此來為企業(yè)提供有效的與決策相關的財會信息。近年來，證監(jiān)會越來越重視對上市公司的財務監(jiān)管。企業(yè)應提高會計信息的質(zhì)量，增加會計信息的客觀性和真實性。明確會計制度和稅收法律的差異，可以更好地保障企業(yè)會計信息的質(zhì)量，為企業(yè)決策者提供更有效的會計信息。目前，我國稅收法律制度和會計制度對會計要素的確認、計量以及所得稅的計量方面的規(guī)定有很大的差別。因此，稅務部門要用更多的資源對企業(yè)的財務進行核查，增加了成本。而企業(yè)會計信息的需求者需花費更多的時間來獲得更可靠的企業(yè)會計信息，導致其不能及時做出投資決策，而錯過最佳的投資時機。優(yōu)化企業(yè)財務制度與稅收法律法規(guī)的關系，可以提高信息的傳播速度，降低信息需求者獲取信息的成本，促進資源的優(yōu)化配置，從而增加社會的經(jīng)濟效益。目前，我國稅收法律法規(guī)和會計制度正呈現(xiàn)出既高度分離又相向統(tǒng)一融合的雙層傾向態(tài)勢。但是，由于種種因素，我國企業(yè)會計制度與稅收法律制度在改革中遇到了一定阻力，改革的成本相對較高。協(xié)調(diào)稅會關系可以明確現(xiàn)階段兩者之間的問題，降低改革成本，減少資源的浪費，提高企業(yè)的財務處理工作以及稅務部門的稅務管理工作的效率。會計制度與稅收法律之間在目標和原則方面有差異，因此企業(yè)和稅務部門都要進行納稅調(diào)整。舉個例子，對營業(yè)外支出的確認和計量，企業(yè)要仔細比對當年的相關事項使其符合稅法規(guī)定，對報表進行第二次修改，而稅務部門要審查企業(yè)上交的材料，這就加重了雙方的工作量。協(xié)調(diào)二者關系可以防止稅收的流失，彌補稅收法律制度和會計制度相互之間存在的矛盾和盲區(qū)。協(xié)調(diào)二者關系，明確稅法與會計制度的差異，防止企業(yè)人為制造稅收盲區(qū)和延遲納稅，以及相關特殊業(yè)務稅務處理，防止企業(yè)鉆空子，進行偷稅、逃稅、漏稅及遲延納稅，預防稅務流失。

三、改善會計制度和稅收法律關系的措施

(一)重視協(xié)調(diào)兩者的關系

分析和明確兩者之間的分歧和差異，以彌補空缺和盲點，對會計制度和稅收法律法規(guī)進行完善與優(yōu)化。修改不明確的法律法規(guī)時，把重點放在兩者的差異處理上，從我國的實際國情出發(fā)，結(jié)合國際慣例，以維護社會整體利益為前提，盡量減少差異和分歧，明確差異的處置及稅會信息的銜接和轉(zhuǎn)換。政府部門在制定會計制度的過程中，應該讓多方參與，加強各部門之間的溝通和協(xié)作。在會計制度的起草階段，要設置專門的評審來進行監(jiān)督，評審應該由各個部門的人員組成，比如企業(yè)界代表、教育界專家學者、審計人員、稅務官員等，使其提出更廣泛地建議和意見。

(二)以成本效益為原則

協(xié)調(diào)會計制度和稅收法律法規(guī)應以成本效益為原則，要以節(jié)約社會人力和物力資源為原則。盡量縮小兩者之間的分歧與差異，以降低由于差異帶來的稅務部門進行稅收征管的難度，減少企業(yè)進行納稅的成本。提高信息傳遞的速度和質(zhì)量，使需求者可以及時獲取信息并做出決策。推動改革的高效平穩(wěn)進行，降低改革成本，促進社會資源的優(yōu)化配置，以提高社會的經(jīng)濟效益。

(三)完善我國的財會信息系統(tǒng)

現(xiàn)階段，我國的企業(yè)財務會計信息系統(tǒng)有待完善。要建立完善的會計與稅務信息共享平臺，促進財會與稅務信息的共享。建立健全社會的企業(yè)會計信息系統(tǒng)，保證信息的暢通，加速信息傳遞，使市場主體能及時獲取相關信息，適時把握最佳的投資時機。實現(xiàn)會計信息與稅務信息的對接，使稅務部門和企業(yè)更順利地開展工作。

四、結(jié)語

會計制度與稅收法律制度之間的差異日益擴大，這成為了當前會計工作與稅收征管工作中迫切需要解決的問題。兩者之間的差異與分歧的縮小需要做很多工作，也需要很長的時間，需要企業(yè)與政府之間的協(xié)作。隨著社會的不斷進步，我國會計制度和稅收法規(guī)也必將隨之不斷改進完善。

參考文獻：

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篇（7）

（二）煤電企業(yè)財務管理和稅務籌劃之間的關系。企業(yè)財務管理中，利潤、成本、資金的最重要的三個因素，稅務籌劃類屬“資金”部分。其能夠有效地提升財務管理、經(jīng)濟效益。煤電企業(yè)減輕稅收方面的盈利來源主要有二――其一是反復核對財務，其二是稅務籌劃。在其中需注意者在于，稅務籌劃所要減輕的稅收負擔在于偷、漏稅之類行為，在開展籌劃時首要應注意其合法性，否則往往會造成企業(yè)難以為繼。

（三）煤電企業(yè)財務管理對稅務籌劃可行性的分析。近年來煤電企業(yè)一直在吸納專業(yè)人才開展稅務籌劃，并明確了其前提在于保證對相關法律法規(guī)不觸犯。中國大陸的稅收制度至今還處于不斷完善中。

二、煤電企業(yè)稅務籌劃方法的選擇

（一）企業(yè)投資時采取的稅務籌劃方法。企業(yè)發(fā)展各個階段中都貫穿著稅務籌劃，其在在企業(yè)投資時多以如下兩點開展：其一為安投資地區(qū)加以選擇，不同地區(qū)的有著不同的稅務優(yōu)惠政策，故而在投資時先行的市場調(diào)研不必可少，其次則是以企業(yè)組織形式作為選擇稅務籌劃的基礎。

（二）企業(yè)經(jīng)營時采取的稅務籌劃方法。企業(yè)開展稅務籌劃時，應列支所有相應的費用，及時入賬費用，并寫清存貨的損壞、壞賬之類情況，由于煤電企業(yè)固定資產(chǎn)占比較大的特點，故而固定資產(chǎn)折舊這一狀況也就很大程度上對企業(yè)經(jīng)濟水平會產(chǎn)生巨大影響?；I劃時應考慮不同的折舊方法、年限對企業(yè)的影響。由此可見，稅務籌劃的科學性會很程度上影響企業(yè)經(jīng)濟水平。

三、煤電企業(yè)進行稅務籌劃的基本原則

（一）不能違背國家相關法律。財務管理者應擁有較強的法律常識、專業(yè)素質(zhì)，在其工作過程中，首先要保證其合法性。在稅務籌劃工作的實際進行過程中，為數(shù)不少的企業(yè)都很看重其經(jīng)濟效益層面的作用，卻對法律法規(guī)的約束有意無意地有所忽視，甚至偷、漏稅行為屢見不鮮。作為煤電企業(yè)，應意識到偷、漏稅行為被公開后，往往會對企業(yè)聲譽產(chǎn)生直接的消極影響，并對今后的發(fā)展產(chǎn)生制約作用。盡管會獲得暫時性利益，卻難以對企業(yè)持久、健康發(fā)展產(chǎn)生好處。

（二）保證稅務籌劃方案的及時性。稅務籌劃方案制定過程中，有必要按照國家相關政策對其加以調(diào)整。由于中國大陸稅收政策的“動態(tài)性”，若企業(yè)沒有以稅收政策作變動的依據(jù)，往往會造成稅務籌劃方案和法律法規(guī)相互不配合的情況，以此造成難以可靠實行的狀況。同時稅收優(yōu)惠政策也是出于不斷調(diào)整完善中的一種活動，稅務籌劃工作的出發(fā)點就在于希望借助稅收政策的優(yōu)惠性來對企業(yè)納稅額加以降低，若難以保證稅務籌劃及時，往往就會造成難以第一時間獲得優(yōu)惠政策，并由此造成經(jīng)濟效益的降低。

（三）科學論證稅收與非稅收籌劃方案。煤電企業(yè)的稅務籌劃往我那個會和很多種因素相互涉及，不同的政策和法律往往會有各具特點的規(guī)定。此時就需要財務管理人員的科學論證，并從中“篩選”出最適合企業(yè)的方案。

四、煤電企業(yè)財務管理中的稅務籌劃的技術方法

（一）減稅。所謂“減稅”，指的是借助于稅務籌劃來對納稅額在遵守法律法規(guī)基礎上加以減少。在計算減稅額時無需大量計算，同時此技術只和特定人群有關，故而其具備操作簡便、適用范圍小的特點。

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企業(yè)在進行稅務繳納時，會以會計財務為基準，財務會計的報告和資料信息都必須真實、有效，才不至于違法稅法通則，與稅務法律法規(guī)的規(guī)定不沖突，如果稅務和會計在某個項目上出現(xiàn)矛盾或者沖突的話，就要對稅務的籌劃或者是會計的核算進行調(diào)整，稅務和會計的要素中存在確認的差異，對于差異進行有目的地明確，能夠?qū)嫷暮怂愎ぷ骱投悇盏睦U納工作有著很重要的現(xiàn)實意義和影響。

一、 稅務和會計對收入確定的差異

稅務和會計對收入的確定，對銷售出去的商品不是以消費者是否收到商品或者企業(yè)是否給消費者發(fā)貨為標準，而是以商品是否在銷售的過程中出現(xiàn)風險、商品所得的利潤是否已經(jīng)轉(zhuǎn)移、商品是否繼續(xù)受到企業(yè)的控制和管理、商品與消費者是否還保持購買和銷售的關系和聯(lián)系；企業(yè)對商品是否還具有繼續(xù)控制和管理的權利、商品所得的經(jīng)濟效益是否已經(jīng)在企業(yè)或者相關部分的預算當中等等這些為標準，對收入確定就是以這些因素為判斷依據(jù)，對稅務進行收入確認，銷售的商品或者是在途銷售的商品是否已經(jīng)取得銷售憑證或者是銷售款項。

二、 稅務和會計對稅前扣除、成本費用確認的差異

會計相關的會計法律法規(guī)制度和稅務的法律法規(guī)在進行核算時就有差異，這樣的差異就是永久性的差異，屬于稅前就扣除的差異有：企業(yè)員工的工資和薪酬的支出；利息的支出；員工的福利費；救濟性或者是公益性的捐贈；運輸方面的保險費用以及財產(chǎn)的保險費用；企業(yè)進行商品宣傳的廣告費用；進行業(yè)務宣傳時的業(yè)務費用；員工的工會費用；員工在進行教育時的經(jīng)費；各種各樣的統(tǒng)籌基金和保險基金；傭金以及業(yè)務招待時產(chǎn)生的費用等等，這些費用都是在會計報表中能夠出現(xiàn)的成本費用，這些費用必須在會計相關法律法規(guī)的制度上進行處理，經(jīng)過批準后才能夠被扣除。

會計資料信息中的數(shù)據(jù)都是在相關法律法規(guī)的規(guī)范下進行處理的，而且會計資料信息中還會有一些會計方面的數(shù)據(jù)，比如說：被沒收的財物損失、罰款或者是罰金、違法經(jīng)營法則時的罰款、稅收方面的帶納金。意外傷害或者是自然災害等等，這些也同樣是會計的信息資料，非公益性的支出或者是非救濟性的贊助等等，財務會計的處理上不能夠?qū)⑦@部分的費用支出作為利潤費用支出處理，會計利潤會相應的減少，應該交的所得稅不能夠減少納稅的所得，而且不能夠作為一項利潤進行處理。

三、 稅務和會計在資產(chǎn)核算方面的差異

(一)無形資產(chǎn)方面的處理差異

會計的準則和相關法律法規(guī)規(guī)定投資者在投資過程中的無形資產(chǎn)，是由價值的資產(chǎn)，而且會將實際的收入或者是成本計算在內(nèi)，都是確定的實際數(shù)據(jù)，按照法律程序獲得無形資產(chǎn)就是依法所得無形資產(chǎn)，律師費用和注冊費用都將作為無形資產(chǎn)的成本費用，在開發(fā)或者是研究過程中產(chǎn)生材料的費用、參與人員的薪酬或者是福利成本費用、開發(fā)和研究過程中產(chǎn)生的租借費用等等，將會直接被記錄當期的損益當中，稅法還規(guī)定無形資產(chǎn)要按照在開發(fā)和研究的過程中的支出進行計價。

(二)處理固定資產(chǎn)時的差異

企業(yè)的固定資產(chǎn)包括的方面很多，無償?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)、有償?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)等等，固定資產(chǎn)是企業(yè)的財務基礎，固定資產(chǎn)的會計核算一般比較復雜，因為涉及到的方面很多，而且有很多的因素還是不固定的，會計法和會計制度中處理固定資產(chǎn)時要按照會計法的相關法律法規(guī)和政策執(zhí)行，固定資產(chǎn)的會計核算和稅務的繳納中出現(xiàn)差異。

(三)處理長期待攤的費用的差異

稅法通則中明確規(guī)定，企業(yè)進行籌建和開辦的成本費用，應該從經(jīng)營的月份或者是開始生產(chǎn)的月份算起，在進行分期扣除時也不能夠短于五年，會計的準則中也規(guī)定，除了建造的固定資產(chǎn)和購置的固定資產(chǎn)外，籌建購置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的所有費用都應該屬于長期待攤的費用，而且在企業(yè)準備開始進行生產(chǎn)和經(jīng)營活動時才能夠被記錄當期發(fā)生的損益。

四、 稅務和會計在其他核算方面的差異

應付款項指的是不需要進行支付或者是沒有辦法進行支付的長期借款和應付的賬款；對債務進行重組并且收益時，會計法的相關規(guī)定表明作為資本公積進行入賬，不能夠作為當期發(fā)生的損益，但是現(xiàn)在行駛的稅法的規(guī)定中指出該計到企業(yè)應該進行納稅的范疇，而且是企業(yè)應該繳納的所得稅。

五、結(jié)束語

稅務和會計在要素的確認方面存在的差異性進行明確以后，會計的核算工作和稅務的繳納工作就能夠做好，會計的核算職能和稅務的相關法律法規(guī)都要符合國家和相關部門的準則和原則，在進行會計核算和稅務繳納工作時，一旦出現(xiàn)矛盾或者是沖突就要在差異上找原因，并且及時作出處理決定和對策。企業(yè)的稅務繳納和會計核算對于企業(yè)在市場中的競爭力和企業(yè)的經(jīng)濟效益來講都是非常關鍵且必要的，一定要予以重視。

參考文獻：

[1]關云飛.會計處理與稅收處理的差別.2010

[2]吳飛燕.會計—稅收差異和英語質(zhì)量.2011

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關鍵詞 企業(yè)內(nèi)部控制制度 稅務風險管理 財務損失 風險評估 控制

企業(yè)稅務風險，包括了兩個方面的內(nèi)容。一是企業(yè)的納稅行為與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不相符合，原本應該納稅，而實際企業(yè)沒有納稅或者少納稅，從而面臨罰款、補稅、刑法處罰、加收滯納金、聲譽損害等風險；二是企業(yè)的經(jīng)營行為中，稅法使用不準確，相關優(yōu)惠政策企業(yè)沒有充分運用，多繳納了稅款，造成一些不必要的稅收負擔由企業(yè)承擔了。當然，我們要討論的稅務風險主要是第一種情況，稅務風險是一個管理過程，主要是使企業(yè)避免因為經(jīng)營過程中，沒有遵循稅法，從而可能遭受的財務損失、法律制裁、聲譽損害，以及承擔不必要的稅收負擔等風險，對其進行評估、識別、控制和防范等。探討稅務風險管理方法，為企業(yè)的良性發(fā)展提供基礎保障。

一、基于企業(yè)內(nèi)部控制制度的稅務風險管理目標

通過稅務風險管理，需要實現(xiàn)以下目標：稅務規(guī)劃符合稅法規(guī)定，具有合理的商業(yè)目的；經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動符合稅法規(guī)定，考慮稅收因素影響；稅務事項的會計處理符合相關準則、會計制度和法律法規(guī)；稅款繳納和納稅申報符合稅法規(guī)定；賬簿憑證管理、稅務登記、稅務檔案管理、稅務資料的報備和準備等符合稅法規(guī)定。其管理目標主要體現(xiàn)稅務行為的“合規(guī)性”，也就是說，對于一切涉稅事項，均要符合法律規(guī)定。企業(yè)在設計稅務風險內(nèi)部控制的時候，應該首先確定企業(yè)稅務風險管理的目標，使企業(yè)稅務風險管理機制建立起來。然后對稅務風險進行識別和評估。再次，對稅務風險制定相應的應對措施，以控制風險。最后，對稅務風險管理機制進行評估、改進和反饋，使其更加完善。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度下的稅務風險管理措施

（一）加強稅務風險識別

稅務風險識別是以完善的風險管理組織體系為依托的，它是有效評估、識別和控制稅務風險的制度保障，主要有規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)、結(jié)合企業(yè)內(nèi)部稅務風險管理要求和業(yè)務特點，設置相應的崗位和機構(gòu)，明確各個崗位的權限和職責，建立相應的崗位責任制、建立科學有效的制衡機制等方面的內(nèi)容。而企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營理念、對待稅務風險的態(tài)度、稅務規(guī)劃、業(yè)務流程、經(jīng)營模式、組織架構(gòu)、稅務風險管理機制的執(zhí)行和設計、稅務管理部門人員配備和設置、部門之間的相互制衡機制和權責劃分、稅務管理人員的職業(yè)道德和業(yè)務素質(zhì)、經(jīng)營成果和財務狀況、管理層的業(yè)績考核指標、企業(yè)信息的基礎管理狀況、有效的監(jiān)督機制、信息和溝通情況等都是企業(yè)內(nèi)部的風險因素。對這些風險因素進行全面分析，幫助企業(yè)從員工素質(zhì)、經(jīng)營成果、高層態(tài)度、財務狀況、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部制度、技術投入與應用等方面對企業(yè)自身可能存在的稅務風險進行識別。當然，在企業(yè)內(nèi)部控制制度下對企業(yè)稅務風險因素進行識別，不僅僅包含以上方面內(nèi)容，還有企業(yè)外部、動態(tài)識別等內(nèi)容，總的來說就是要全面準確的細化識別稅務風險因素，為企業(yè)的稅務風險管理提供幫助。

（二）加強企業(yè)稅務風險評估

企業(yè)稅務風險評估包括稅務風險估計和稅務風險評價兩個方面的內(nèi)容，評估的目的主要是對特定稅務風險發(fā)生的可能性，以及發(fā)生風險后的損失范圍，應用相關原理和技術方法，定性和定量地對系統(tǒng)中固有或潛在的風險進行分析，從而為管理決策提供科學依據(jù)。經(jīng)過實踐證明，以會計準則為依據(jù)、以完整的管理理論為基礎、以計算機技術和數(shù)理技術為支持的稅務風險管理，可使稅務管理更加具有科學性以及更加的規(guī)范。稅務風險管理技術，首先著眼于具體的納稅過程和納稅事項，建立基準，用共同的標準，對計量指標和結(jié)果進行比較，建立有關的流程、事項、計量指標的數(shù)據(jù)，用來比較稅務風險。然后建立概率模型，將稅務風險有關的事項以及可能性與特定的假設聯(lián)系起來。

（三）加強企業(yè)稅務風險控制

首先要建立企業(yè)的基礎信息系統(tǒng)。企業(yè)應該對適用本企業(yè)的稅法法規(guī)進行及時匯編，并定期更新，建立和完善其他更新系統(tǒng)和相關法律法規(guī)的收集，以保證企業(yè)財務會計系統(tǒng)更改和設置與法律法規(guī)的要求保持一致，同時，通過會計信息的輸出，對法律法規(guī)的最新變化也要能夠反映出來。其次要設置風險控制點，制定分享控制流程。第三是重點關注企業(yè)重大經(jīng)營決策的制定、戰(zhàn)略規(guī)劃、重要經(jīng)營活動，跟蹤監(jiān)控風險。第四是制定相應的稅務風險應對策略，這是稅務風險控制的核心，主要可以通過轉(zhuǎn)移、避免、小心管理或可接受等，來實現(xiàn)企業(yè)稅務風險的管理。

三、討論

基于企業(yè)內(nèi)部控制制度的稅務風險管理，要求稅務人員對稅收法規(guī)具有深刻理解，同時，對會計處理、公司財務等又要十分熟悉。另外，對于公司的業(yè)務、整體經(jīng)營戰(zhàn)略等方面也要全面了解，十分熟悉。在稅務風險管理中，根據(jù)稅收政策變動，不斷思考和學習，實現(xiàn)對稅務風險的及時識別和控制，實現(xiàn)稅務風險管理。

參考文獻：

[1]張曉.基于企業(yè)內(nèi)部控制制度的稅務風險管理.商業(yè)會計.2010(01):41-43.

篇（10）

一、環(huán)保政策對印染企業(yè)稅務籌劃產(chǎn)生的負面影響

（一）企業(yè)缺乏正確的稅務籌劃意識

國家相繼出臺系列環(huán)保政策后，江浙地區(qū)的印染企業(yè)并未對環(huán)保政策稅務影響引起足夠的重視。印染企業(yè)作為江浙地區(qū)改革開放前的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，已被列入重污染行業(yè)，其發(fā)展的黃金時期早已逝去，在當下全球環(huán)保的意識大潮流之下，它的發(fā)展注定受到國家經(jīng)濟增速放緩、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、環(huán)保政策等的影響。印染企業(yè)因為缺乏相關稅務籌劃的意識，在其實際生產(chǎn)經(jīng)營中，企業(yè)各部門不了解不熟悉相關環(huán)保政策，造成企業(yè)的納稅成本大大提高，嚴重影響企業(yè)的節(jié)稅節(jié)流節(jié)能工作以及企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。

（二）企業(yè)稅務內(nèi)控制度不健全，環(huán)保稅務法律法規(guī)不熟悉

由于缺乏健全的相關的印染企業(yè)稅務內(nèi)控制度，對企業(yè)節(jié)能減排降低環(huán)境污染作為造成阻礙。目前我國在印染稅務方面并沒有建立起完善的法律機制，特別是環(huán)保政策稅收機制還不健全，這些體現(xiàn)在以下兩方面，其一是現(xiàn)在與環(huán)境保護有關系的稅收都只是簡單的分散在其他稅種當中，諸如消費稅、資源稅、城市維護建設稅等等，對深受環(huán)保政策關注的印染企業(yè)沒有特別性的針對性相關稅種，即相對專業(yè)的稅種還沒有建立；二是與環(huán)保相關的各稅收政策之間的關聯(lián)性不強，兩者并沒有形成共同的作用，不利于促進相關環(huán)保企業(yè)的發(fā)展，也不利于加速印染企業(yè)的轉(zhuǎn)型與升級。當下，相關的稅收法律法規(guī)都是停留在暫行辦法，法律層次低下，難以樹立其威嚴以及維持其穩(wěn)定。

（三）企業(yè)缺乏專業(yè)的稅務籌劃人，并未設置專業(yè)崗位，未能及時與相關部門進行溝通協(xié)調(diào)

稅務籌劃是一個系統(tǒng)性、全面性、專業(yè)性的工作，籌劃人員需要掌握較為綜合的學科知識，尤其是在新的環(huán)保政策之下，印染企業(yè)的稅務籌劃就更需要專業(yè)性人才。在印染企業(yè)的稅務籌劃工作中，只有熟練掌握相關環(huán)保政策與相關稅收法律法規(guī)，了解國家稅務機關的真實目的，才能游刃有余的開展經(jīng)營管理工作，給企業(yè)第二次創(chuàng)利。

（四）企業(yè)經(jīng)營效益中稅務成本比重增加

隨著環(huán)保機制的深化與環(huán)保政策的深入擴大，江浙地區(qū)的印染企業(yè)越來越會受到嚴重的沖擊，尤其是在環(huán)保方面的稅務成本將會擴大。稅務籌劃的基本特征的表現(xiàn)就是合法性、事先性、時效性等，特別是印染企業(yè)之前并沒有在新的環(huán)保政策下對稅務進行籌劃的經(jīng)驗，某些生產(chǎn)環(huán)節(jié)因為不熟悉環(huán)保政策相關的要求，造成此環(huán)節(jié)沒有必要的稅費。如今環(huán)保政策出臺更新較快，印染企業(yè)只有及時了解熟悉新的環(huán)保政策并針對性對本企業(yè)進行稅務內(nèi)控制度優(yōu)化，才能有效的降低企業(yè)稅務成本。

二、環(huán)保政策對印染企業(yè)在稅務方面的對策分析

（一）企業(yè)節(jié)稅成本最大化

以納稅成本最小化作為企業(yè)財稅管理的基礎目標，認為所有的企業(yè)籌劃活動都是緊緊圍繞納稅成本節(jié)流展開，企業(yè)進行稅務籌劃的動機與根本目的是為了節(jié)稅省錢，即取得納稅成本最小化。 節(jié)稅籌劃可以通過充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，通過對籌資、融資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營活動以及收益分配的巧妙安排來取得納稅成本最優(yōu)化 。 企業(yè)稅務籌劃的目標在于實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)管理結(jié)構(gòu)的最優(yōu)化，也就是管理機制最優(yōu)化。企業(yè)的各種稅務籌劃活動與各種生產(chǎn)管理環(huán)節(jié)因素的影響，都是圍繞企業(yè)生產(chǎn)管理結(jié)構(gòu)最優(yōu)進行的。納稅成本最小化實質(zhì)上也是為了增強企業(yè)贏利能力，獲取企業(yè)收益最大這一目標。

（二）企業(yè)稅務籌劃應與企業(yè)設備更新、技術創(chuàng)新相結(jié)合

隨著環(huán)保政策的深入，印染企業(yè)只有更新改善自身的生產(chǎn)設備，提升相應的印染技術，才能生存不被淘汰，隨之其相關的稅務籌劃也需要隨機應變。比如技術創(chuàng)新需要進行技術研發(fā)，技術研發(fā)需要設備淘汰更換更新，企業(yè)固定資產(chǎn)就需要進行加速折舊。新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快等原因需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采用加速折舊的方法。采用加速折舊的方法，從稅收的角度看比直線法多增加當年的成本，即多抵減當期企業(yè)應納稅所得額。由于貨幣有時間價值，相當于稅務部門給企業(yè)讓渡了一筆無息貸款。

（三）企業(yè)需樹立稅務籌劃風險防范意識

印染企業(yè)有必要建立健全和完善企業(yè)的內(nèi)控制度，加強企業(yè)財稅部門與其他部門之間的有效銜接，處理好生產(chǎn)管理過程中的各個涉稅環(huán)節(jié)，避免管理漏洞，嚴防稅務風險。企業(yè)財稅部門需熟練掌握國家稅收法律法規(guī)，深入研究國家相關環(huán)境保護法律法規(guī)，逐步建立完善稅務風險內(nèi)控機制，結(jié)合國家的經(jīng)濟情況、行業(yè)發(fā)展環(huán)境以及企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營情況等，把各方面有機結(jié)合起來，對本企業(yè)稅務風險進行識別與評估，對符合本企業(yè)經(jīng)濟效益的籌劃方案進行合理應變。

三、結(jié)束語

印染企業(yè)由于其行業(yè)性的特點，決定了其生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性，另外，印染企業(yè)涉及的稅種較多，如增值稅、營業(yè)稅、資源稅、所得稅等，稅務管理也有較大難度。印染企業(yè)只有在國家環(huán)境保護法律法規(guī)的大框框中，立足稅法，防范稅務風險，有禮有節(jié)的開展稅務管理工作，不僅能夠減輕稅收負擔，還能夠獲得更多的經(jīng)濟收益。希望本文對印染企業(yè)稅務籌劃的探析能夠幫助印染企業(yè)更好合理科學的發(fā)展。

參考文獻：

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