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時(shí)間：2023-06-22 09:33:21
序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。
[中圖分類(lèi)號(hào)]F293.3[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1005-6432（2014）51-0145-02
1房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度
1.1內(nèi)部控制制度的含義
廣義的內(nèi)部控制制度主要說(shuō)的是經(jīng)濟(jì)單位以及各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)形式以及職責(zé)分工制度。其主要目的是為了有效改善經(jīng)營(yíng)管理辦法，提升經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制制度是在經(jīng)營(yíng)管理需求上面建立的，并伴隨著經(jīng)營(yíng)管理的需要不斷完善其發(fā)展。最早控制活動(dòng)的核心內(nèi)容是保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，保障會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，其側(cè)重點(diǎn)主要在于錢(qián)物分管，一定要不斷加強(qiáng)手續(xù)管理，并嚴(yán)格審核各個(gè)方面的內(nèi)容。隨著商品經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展、生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，才會(huì)逐步形成現(xiàn)代內(nèi)部控制管理系統(tǒng)。
1.2中小房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的重要性
內(nèi)部控制制度能夠有效提升企業(yè)管理水平，是不斷提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段，假使不重視內(nèi)部控制制度的完善，就一定會(huì)影響房地產(chǎn)行業(yè)的不斷發(fā)展，所以，加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制意義十分重大。
首先，健全內(nèi)部控制制度能夠有效保障企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中保持健康規(guī)范的經(jīng)營(yíng)方式，房地產(chǎn)行業(yè)具有一定的特殊性，其開(kāi)發(fā)時(shí)間較長(zhǎng)，前期投入的比重較大，因此，存在較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其實(shí)施有效的內(nèi)部控制程序，使其能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)督，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的各種問(wèn)題，繼而降低運(yùn)營(yíng)成本，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；其次，健全內(nèi)部控制制度有利于企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展，能夠監(jiān)督考核企業(yè)各個(gè)部門(mén)的工作，真實(shí)反映工作實(shí)際情況，繼而充分發(fā)揮企業(yè)整體性同時(shí)保障經(jīng)營(yíng)效率提升，保障企業(yè)能夠順利完成既定的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。
2房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題
2.1企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不足、執(zhí)行力度不夠
房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，想要建立、完善內(nèi)控制度需要花費(fèi)大量的人力、物力，并且不能夠有效產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，就算是間接效益也需要很長(zhǎng)一段時(shí)間才能夠觀察出來(lái)，這樣情形就很容易致使企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立產(chǎn)生誤解，以為實(shí)施內(nèi)部控制制度一定程度上會(huì)降低工作效率，分散、制約管理層的權(quán)利，使其不愿意或者是不積極推動(dòng)內(nèi)部控制制度的實(shí)施，使其內(nèi)部控制流于表面形式，降低了企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力與管理水平。
2.2企業(yè)內(nèi)部缺乏監(jiān)督力
我國(guó)中小房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制失效是一種較為普遍的現(xiàn)象，難以管理與監(jiān)督提供較為有效、可供參考的資料，致使監(jiān)督失去控制，致使經(jīng)濟(jì)效率低下。雖然我國(guó)形成了包括政府監(jiān)督與社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但是建立的監(jiān)督管理體系最終效果卻并不盡如人意。我國(guó)企業(yè)的各項(xiàng)監(jiān)督功能較差，標(biāo)準(zhǔn)制定不夠統(tǒng)一，其實(shí)行分散管理，缺乏有效的信息溝通，并且沒(méi)有形成有效的監(jiān)督管理系統(tǒng)。監(jiān)督工作也沒(méi)有按照預(yù)期目標(biāo)實(shí)行，弱化問(wèn)題較為嚴(yán)重。另外，外部環(huán)境較差以及不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)也促使監(jiān)督效果不能夠真正發(fā)揮作用。
2.3內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)知不足
因?yàn)閮?nèi)部控制是不能夠直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的，并且間接效益也需要較長(zhǎng)時(shí)間才能夠體現(xiàn)出來(lái)，需要設(shè)置很多人員崗位，并制定大量的規(guī)章制度，并且一定要增設(shè)辦事環(huán)節(jié)以及程序。導(dǎo)致大部分房地產(chǎn)業(yè)主將主要精力放在房地產(chǎn)商品的開(kāi)發(fā)以及銷(xiāo)售上面，繼而忽視了內(nèi)部控制制度的建立。許多房地產(chǎn)企業(yè)往往對(duì)于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中一些外部因素考慮較多，但對(duì)本身因?yàn)閮?nèi)部控制帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)因素考慮的很少，特別是對(duì)盲目擴(kuò)張帶來(lái)的管理以及控制方面的缺陷考慮不周。
3加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的措施
3.1完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
一定要加大力度進(jìn)行宣傳，提升管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)。注重內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與實(shí)施，保障企業(yè)中每個(gè)崗位以及人員、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都能夠按照一定的規(guī)章制度處理工作。真正將內(nèi)部控制制度的建設(shè)作為一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)來(lái)執(zhí)行。有效發(fā)揮房地產(chǎn)企業(yè)董事會(huì)的作用，積極建立完善董事會(huì)的建設(shè)，只有這樣，當(dāng)董事會(huì)擁有足夠權(quán)限的時(shí)候，才能夠?qū)ζ溥m當(dāng)進(jìn)行管理，并履行相應(yīng)的監(jiān)控、引導(dǎo)、監(jiān)督的責(zé)任。另外，要不斷加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)，一般情況下，企業(yè)員工的道德思想素質(zhì)被認(rèn)為是內(nèi)控環(huán)境的重要因素之一，正直誠(chéng)實(shí)的品格、高尚的敬業(yè)精神對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制會(huì)產(chǎn)生非常重要的影響。房地產(chǎn)行業(yè)的人員流動(dòng)性較大，管理者尤其需要重視內(nèi)部控制，為員工樹(shù)立榜樣，起到帶頭作用，遵守內(nèi)部控制制度，并穩(wěn)步經(jīng)營(yíng)，實(shí)施科學(xué)管理。
3.2建立外部約束機(jī)制
內(nèi)部控制因?yàn)橹贫缺旧硪约罢J(rèn)為因素的制約，存在一定的局限性，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中能夠建立完善內(nèi)部控制制度，仍舊依賴(lài)于外部監(jiān)督機(jī)制。只有有效地做到內(nèi)外結(jié)合，才能夠有效降低房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平，并且還能夠不斷提升房地產(chǎn)紕漏信息的可靠性，有效保障投資者的利益。針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的控制管理現(xiàn)狀，為了有效加強(qiáng)、完善房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制，可以采取下述辦法：首先，加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)管理人才的培養(yǎng)工作，用職業(yè)經(jīng)理人代替不稱(chēng)職的管理人員，并實(shí)施有效的激勵(lì)機(jī)制；其次，充分調(diào)動(dòng)人員的積極性，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；再次，有效拓展房地產(chǎn)企業(yè)的資金來(lái)源，鼓勵(lì)其在資本市場(chǎng)進(jìn)行融資活動(dòng)，發(fā)展正常的經(jīng)營(yíng)管理模式，采取善意的收購(gòu)合并模式，使其能夠形成良性競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，不斷強(qiáng)化內(nèi)部檢查機(jī)制。
3.3健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估說(shuō)的是識(shí)別、分析、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。房地產(chǎn)行業(yè)具有一定的特殊性，房地產(chǎn)行業(yè)前期發(fā)展過(guò)程中需要的投資較多，房地產(chǎn)行業(yè)屬于一種高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)不能夠全憑管理層的經(jīng)驗(yàn)判斷就斷定其過(guò)程。所以，房地產(chǎn)企業(yè)一定要不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，吸納一些專(zhuān)業(yè)的管理人才組成相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，并嚴(yán)格按照規(guī)章制度，及時(shí)分辨、有效分析相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并合理確定風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)范圍之內(nèi)，避免企業(yè)管理人員因?yàn)閭€(gè)人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷，為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。
3.4完善成本控制
現(xiàn)階段，房地產(chǎn)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的核心內(nèi)容是對(duì)成本的有效控制，有效的成本控制一定要建立在完善的內(nèi)部控制制度上面才能夠?qū)嵭小，F(xiàn)代企業(yè)的成本控制可以分為“粗放型”與“集約型”兩種。粗放型成本控制說(shuō)的是對(duì)生產(chǎn)技術(shù)、產(chǎn)品工藝方面的控制，單純依靠減少材料的使用，對(duì)其降低成本的一種控制辦法。集約型成本控制說(shuō)的是依靠高技術(shù)水平的辦法有效改善生產(chǎn)技術(shù)、產(chǎn)品工藝，繼而有效降低成本的辦法，將這兩種辦法結(jié)合起來(lái)，就是現(xiàn)代成本控制。
3.5完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制
內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制通常情況下是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。所以，房地產(chǎn)行業(yè)一定要不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員的獨(dú)立性，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是在董事會(huì)下面設(shè)置一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部情況獨(dú)立行使審計(jì)與監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的問(wèn)題應(yīng)該直接向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告，并且還應(yīng)該設(shè)置專(zhuān)職的內(nèi)部審計(jì)人員，嚴(yán)禁財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員兼職內(nèi)部審計(jì)工作，使其能夠真正做到職務(wù)分離，保障審計(jì)人員能夠發(fā)揮自己真正作用，保持自身獨(dú)立性。其次，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需要有相應(yīng)的權(quán)限與智能，保障審計(jì)部門(mén)能夠在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)揮其應(yīng)有的作用，保障其能夠真正發(fā)揮監(jiān)督作用。
3.6完善考核評(píng)價(jià)制度
考察企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制制度是否有效的關(guān)鍵是完善考核評(píng)價(jià)制度。大部分房地產(chǎn)企業(yè)都制定了較為完整的內(nèi)部控制制度。但是卻忽視了怎樣執(zhí)行以及怎么判斷執(zhí)行的效果，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度不夠。就此，企業(yè)一定要建立完善內(nèi)部控制考核、評(píng)價(jià)制度，定期對(duì)企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)、考核，并對(duì)其中存在的問(wèn)題提出改進(jìn)意見(jiàn)，有效提升內(nèi)部控制的水平。
4結(jié)論
現(xiàn)階段，內(nèi)部控制已經(jīng)成為衡量現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)重要標(biāo)志，按照房地產(chǎn)企業(yè)管理系統(tǒng)來(lái)講，實(shí)事求是地建立自我調(diào)整、檢查以及制約的內(nèi)部控制制度，是房地產(chǎn)企業(yè)組織管理的客觀要求，這也是房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中順利運(yùn)行的根本保障，使其能夠在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中立于不敗之地。
參考文獻(xiàn)：
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近幾年來(lái)，伴隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的提高，房地產(chǎn)這一行業(yè)的興起引起了社會(huì)各階層的關(guān)注，由于中國(guó)人口不斷向沿海地區(qū)遷移，使得沿海地區(qū)的房?jī)r(jià)不斷攀升，從而帶動(dòng)了全國(guó)房?jī)r(jià)的上漲。這一問(wèn)題引起了政府的重視，于是政府采取了一系列的宏觀調(diào)控政策，對(duì)房?jī)r(jià)進(jìn)行抑制，房地產(chǎn)行業(yè)本來(lái)內(nèi)部就存在畸形發(fā)展，再加上國(guó)家一定的干預(yù)以及面臨經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變化帶來(lái)的制約，房地產(chǎn)行業(yè)面臨的挑戰(zhàn)更加嚴(yán)峻。因此，房地產(chǎn)行業(yè)應(yīng)該有計(jì)劃的調(diào)整內(nèi)部管理，這樣才能應(yīng)對(duì)突如其來(lái)的經(jīng)濟(jì)變化情況。一直以來(lái)，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)始終立足于內(nèi)部控制管理制度，內(nèi)部會(huì)計(jì)工作問(wèn)題對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展起到不可忽視的作用，下面就來(lái)對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行分析。
一、房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀
我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀主要有以下兩點(diǎn)：
1.房地產(chǎn)的整體規(guī)模增大，但區(qū)域發(fā)展不平衡。就目前我國(guó)發(fā)展的狀況來(lái)看，國(guó)民對(duì)于購(gòu)房的需求只會(huì)增加不會(huì)減少，這使得我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的投資規(guī)模不斷擴(kuò)大，據(jù)統(tǒng)計(jì)2013年，全國(guó)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)投資86013億元，比上年名義增長(zhǎng)19.8%（扣除價(jià)格因素實(shí)際增長(zhǎng)19.4%），增速比1-11月份提高0.3個(gè)百分點(diǎn)，比2012年提高3.6個(gè)百分點(diǎn)。雖然規(guī)模實(shí)際增加了不少，但是在區(qū)域方面的發(fā)展極不平衡。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，東部地區(qū)和沿海地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高，所以房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展比起中西部地區(qū)來(lái)說(shuō)，相對(duì)完善。盡管近幾年來(lái)，中西部的經(jīng)濟(jì)也得到了快速的發(fā)展，但是相對(duì)于東部沿海地區(qū)，還是存在一定的差距;第二，城市和農(nóng)村的住房條件存在差異。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得城市的水平要高于農(nóng)村的水平，城市優(yōu)越的生活條件吸引了大批農(nóng)村人口向城市涌入，這改變了我國(guó)的土地結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致城市的住房用地不夠，使得房?jī)r(jià)飛漲，而在農(nóng)村，卻存在大量的農(nóng)用地得不到很好的利用。
2.房地產(chǎn)價(jià)格提升的過(guò)快。在我國(guó)，商品房?jī)r(jià)格一直呈現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的趨勢(shì)，但從2009年開(kāi)始，全國(guó)商品房?jī)r(jià)格開(kāi)始飛漲，東部沿海地區(qū)出現(xiàn)這種現(xiàn)象尤為顯著，這給中低收入的家庭帶來(lái)了不小的困難，因此國(guó)家采取一系列的政策來(lái)改變這種狀況，但是還是有不少投機(jī)者利用此種機(jī)會(huì)來(lái)炒房，使得房地產(chǎn)行業(yè)面臨更大的問(wèn)題。
二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題
1.監(jiān)督體系不夠完善
監(jiān)督管理制度一直是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)保障，尤其是對(duì)于會(huì)計(jì)這一重要的環(huán)節(jié)，監(jiān)督制度的完善顯得尤為突出。對(duì)于房地產(chǎn)內(nèi)部來(lái)說(shuō)，監(jiān)督管理執(zhí)行力度顯然不夠，比如對(duì)內(nèi)部工作人員的監(jiān)督不夠，尤其是對(duì)高層領(lǐng)導(dǎo)來(lái)說(shuō)，他們是最能體現(xiàn)的主體。還有就是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏相對(duì)的獨(dú)立性，使得其功能無(wú)法得到很好的發(fā)揮。
2.企業(yè)內(nèi)部人員自身素質(zhì)不高
如今，房地產(chǎn)內(nèi)部的工作人員的綜合素質(zhì)存在一定的差距，一個(gè)企業(yè)如果工作人員的綜合素質(zhì)的不高，也會(huì)影響一個(gè)企業(yè)的良好發(fā)展，而對(duì)于房地產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作這重要的部門(mén)來(lái)說(shuō)，相應(yīng)的人員也必須提升自己的綜合素質(zhì)，才能滿(mǎn)足這個(gè)企業(yè)的需要，才能適應(yīng)這個(gè)社會(huì)的發(fā)展。
3.企業(yè)內(nèi)部信息溝通不暢
信息的透明確保了數(shù)據(jù)的有效性和真實(shí)性，信息的暢通有利于各部門(mén)交流的暢通無(wú)阻，從而降低溝通成本，但在房地產(chǎn)這一行業(yè)中，管理層與員工缺乏交流，而對(duì)業(yè)務(wù)部來(lái)說(shuō)，也經(jīng)常表現(xiàn)為各自為政的狀況，導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)信息溝通渠道受阻，對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)部門(mén)來(lái)說(shuō)，及時(shí)獲得信息資料，將有助于該部門(mén)對(duì)某事項(xiàng)進(jìn)行合理的資金預(yù)算，從而為企業(yè)預(yù)算盈利。所以加強(qiáng)內(nèi)部信息的暢通很有必要。
三、解決房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題的對(duì)策
1.完善內(nèi)部監(jiān)督體系
內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)需要全體參與的活動(dòng)，從企業(yè)內(nèi)部高層領(lǐng)導(dǎo)到基層工作人員，只有相互配合，才能有效的進(jìn)行監(jiān)督工作，所以首先要做的就是建立一套完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，并且制定相應(yīng)的監(jiān)督計(jì)劃，如對(duì)內(nèi)部資金的每一筆用途都要及時(shí)的備案記錄;再者，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職能，這就需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本企業(yè)的內(nèi)部控制制度做出有效的評(píng)價(jià)以及監(jiān)督，從而完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能。
2.加強(qiáng)員工綜合素質(zhì)，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部工作人員的責(zé)任感
員工的綜合素質(zhì)主要表現(xiàn)在專(zhuān)業(yè)知識(shí)和思想道德素質(zhì)兩方面。從專(zhuān)業(yè)知識(shí)來(lái)看，企業(yè)可以組織一定的活動(dòng)來(lái)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員道德的測(cè)驗(yàn)和提升。而從專(zhuān)業(yè)知識(shí)方面來(lái)看，則可以定期組織人員學(xué)習(xí)最新相關(guān)會(huì)計(jì)的改革和相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的培訓(xùn)。員工的綜合素質(zhì)提高了，責(zé)任感也會(huì)隨之加強(qiáng)。
3.加強(qiáng)各部門(mén)信息的溝通
房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)情況，實(shí)現(xiàn)資源共享的目的，達(dá)到每個(gè)部門(mén)能夠及時(shí)獲得信息的地步，從而是每個(gè)部門(mén)高速的運(yùn)作，例如，在具體的運(yùn)作中，只有通過(guò)業(yè)務(wù)部把信息和計(jì)劃及時(shí)有效的傳達(dá)給會(huì)計(jì)部門(mén)，會(huì)計(jì)部門(mén)才能根據(jù)具體的情況制定詳細(xì)的資金預(yù)算，如果所有信息都能像這樣及時(shí)有效的傳達(dá)的話(huà)，那么房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)作將會(huì)更加快速有效的發(fā)展。
四、總結(jié)
（一）部分房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱
1.企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率偏高
房地產(chǎn)行業(yè)的項(xiàng)目投資資金需求量大，絕大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)為使項(xiàng)目順利運(yùn)行，想方設(shè)法向銀行申請(qǐng)貸款，利用財(cái)務(wù)杠桿大肆舉債，過(guò)高的資產(chǎn)負(fù)債率導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展的盲目性；沒(méi)有謹(jǐn)慎考慮企業(yè)的償債能力，導(dǎo)致企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理，資金成本不斷加大，償債壓力增加。
2.財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)的放大，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生
企業(yè)內(nèi)部資金管理、使用和利潤(rùn)分配存在不合理現(xiàn)象，會(huì)導(dǎo)致資金使用效率的降低，企業(yè)資金的安全性也隨之降低。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混亂是導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素，如果不同財(cái)務(wù)分析方法得出來(lái)的結(jié)論不具有可比性，決策人員將無(wú)法判定方案的可行性。
3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)跟風(fēng)投資，增加投資風(fēng)險(xiǎn)
受政策利好消息影響，有些房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)相關(guān)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性認(rèn)識(shí)存在偏差，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的投資規(guī)模、市場(chǎng)需求、投資回報(bào)率等方面沒(méi)有進(jìn)行充分的系統(tǒng)分析，在沒(méi)有進(jìn)行大范圍市場(chǎng)調(diào)研的基礎(chǔ)上進(jìn)行投資決策，將會(huì)進(jìn)一步加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）有些房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度不完備，控制體系不健全
有些房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)不完備，實(shí)際操作過(guò)程中某些制度的執(zhí)行沒(méi)有依據(jù)。有些房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但存在著內(nèi)容不完整、設(shè)計(jì)不合理的問(wèn)題。有的企業(yè)只具有某些基本的內(nèi)部控制操作，沒(méi)有形成一個(gè)完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)。有的房地產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行力不夠，雖然有好的管理制度但是得不到很好地貫徹、執(zhí)行，監(jiān)督、考核更是形同虛設(shè)。有的房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系不健全，決定投資開(kāi)發(fā)項(xiàng)目時(shí)僅憑管理者現(xiàn)有經(jīng)驗(yàn)或初步的市場(chǎng)調(diào)研，對(duì)開(kāi)發(fā)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)控制沒(méi)有給予足夠重視，從而使開(kāi)發(fā)商陷入被動(dòng)狀態(tài)。有的企業(yè)尚未建立自我防范與約束機(jī)制，遇到問(wèn)題時(shí)才采取措施加以補(bǔ)救，更多依賴(lài)于事后控制而忽視事前的預(yù)防控制。
（三）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制缺乏有效監(jiān)督
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的有效監(jiān)督部門(mén)。有的內(nèi)審部門(mén)有崗無(wú)人或有崗只有象征性的1人，內(nèi)審部門(mén)形同虛設(shè)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不能獨(dú)立于董事會(huì)，且受制于管理層的干涉，對(duì)內(nèi)部控制制度不能進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，因此在重大事項(xiàng)、重大資金支出、重要崗位人員調(diào)整等方面的內(nèi)部監(jiān)督流于形式，最終結(jié)果還是一言堂。有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作僅局限于財(cái)務(wù)層面，審計(jì)內(nèi)容主要是會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表，而對(duì)內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)、企業(yè)各部門(mén)履行職能的效率方面，沒(méi)有充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用。
（四）?炔糠縵湛刂譜ㄒ等瞬瘧冉先狽?
有些房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、人力資源保障不到位、缺少內(nèi)部控制氛圍等，這些都是內(nèi)部控制管理中急需解決的問(wèn)題。有些內(nèi)部控制系統(tǒng)管理人員的素質(zhì)提升跟不上房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的步伐，有些房地產(chǎn)企業(yè)的工作人員在工作后沒(méi)有繼續(xù)學(xué)習(xí)，得不到充分的培訓(xùn)與鍛煉，甚至專(zhuān)業(yè)能力不達(dá)標(biāo)，這些都會(huì)制約房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展。只有思想素質(zhì)提高了，業(yè)務(wù)能力增強(qiáng)了，才能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。因此，提高內(nèi)部控制系統(tǒng)管理人員的素質(zhì)是解決內(nèi)部控制問(wèn)題的重要手段。
二、完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策
（一）完善內(nèi)控制度體系建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)能力
房地產(chǎn)企業(yè)增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力應(yīng)從建立有效的管理機(jī)構(gòu)、完善內(nèi)部控制制度入手，明確各部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，提高員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
1.完善的內(nèi)部控制體系可以有效抵御外部環(huán)境的變化
健全的房地產(chǎn)內(nèi)部控制體系以及完善的管理制度為企業(yè)內(nèi)部控制提供了基礎(chǔ)保障。外部環(huán)境的變化特別是宏觀經(jīng)濟(jì)政策對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的影響很大，國(guó)家通過(guò)調(diào)節(jié)土地政策、稅收政策等各項(xiàng)措施來(lái)促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，調(diào)節(jié)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)市場(chǎng)的供需平衡。
2.加強(qiáng)科學(xué)化的制度流程建設(shè)是企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的有效保證
房地產(chǎn)企業(yè)的資金流量大，應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)審核管理，對(duì)資金的使用應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的控制管理，對(duì)企業(yè)資金的用途進(jìn)行有效監(jiān)督。通過(guò)建立內(nèi)部管理審核制度，資金得到審批后應(yīng)對(duì)資金的使用情況進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，禁止資金挪作他用，通過(guò)加強(qiáng)與銀行的交流可以及時(shí)了解企業(yè)的資金動(dòng)向。重大資金的使用、重大事項(xiàng)的約定應(yīng)通過(guò)董事會(huì)決議，不能由總經(jīng)理一人獨(dú)斷。
3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力
采用過(guò)程控制和主動(dòng)控制，做好事前控制和事中控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范作用，最大限度地發(fā)揮企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益。通過(guò)定期或不定期的內(nèi)部審計(jì)并且延伸審計(jì)領(lǐng)域，由財(cái)務(wù)收支審計(jì)向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、管理審計(jì)等領(lǐng)域擴(kuò)展，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。
4.房地產(chǎn)企業(yè)要保持資金結(jié)構(gòu)合理，適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)
融資和投資是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的重點(diǎn)領(lǐng)域，資金運(yùn)營(yíng)安全影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下，多元化籌措項(xiàng)目建設(shè)資金，可以拓寬企業(yè)融資渠道。通過(guò)控制企業(yè)成本，保持適度資產(chǎn)負(fù)債率，提高企業(yè)資金的使用效率可以提升企業(yè)的利潤(rùn)空間。
（二）建立房地產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，完善監(jiān)督機(jī)制
房地產(chǎn)企業(yè)必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，把風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。
1.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要有相對(duì)的獨(dú)立性
當(dāng)內(nèi)部控制體制不完善時(shí)，管理層的權(quán)力有時(shí)會(huì)凌駕于規(guī)章制度之上，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致管理層出現(xiàn)弄虛作假行為。為了避免這種情況的發(fā)生，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，并向董事會(huì)報(bào)告，保證審計(jì)的客觀性，充分發(fā)揮其對(duì)部門(mén)的監(jiān)督職能。
2.監(jiān)督體系要形成有效的監(jiān)督合力
監(jiān)督主體應(yīng)具有相對(duì)的獨(dú)立性，按照設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行有效監(jiān)督，如果監(jiān)督部門(mén)對(duì)被審計(jì)單位不僅提高審計(jì)業(yè)務(wù)，還同時(shí)提供會(huì)計(jì)、稅務(wù)等經(jīng)濟(jì)咨詢(xún)勞務(wù)，監(jiān)督部門(mén)很難發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。
3.構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部暢通的信息溝通渠道，實(shí)現(xiàn)資源共享
根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，建立與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部信息集成處理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息資源共享?？梢酝ㄟ^(guò)整合營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)、運(yùn)營(yíng)部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)信息，應(yīng)用信息集成處理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)資源共享。信息資源整合可以實(shí)現(xiàn)部門(mén)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享，有利于為公司決策層提供有針對(duì)性的決策建議。
（三）提高管理層及相關(guān)管理人員的業(yè)務(wù)水平，進(jìn)行全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理
企業(yè)管理層應(yīng)提高管理水平，有助于公司決策的合理性，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。管理人員通過(guò)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，充實(shí)房地產(chǎn)行業(yè)建造流程等業(yè)務(wù)知識(shí)，可以提高自身素質(zhì)和管理能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)股東利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。
1.加強(qiáng)預(yù)算管理，提高資金使用效率
應(yīng)依據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的整體情況，進(jìn)行全面預(yù)算管理。由銷(xiāo)售、合約、工程、財(cái)務(wù)等部門(mén)配合制訂企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入計(jì)劃，確定規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)用、工程開(kāi)發(fā)直接成本與間接費(fèi)用等，并認(rèn)真貫徹執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)，從而提高資金的使用效率。加強(qiáng)預(yù)算管理進(jìn)行資金管控，確保資金收支符合財(cái)務(wù)管理規(guī)定以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，可以嚴(yán)格控制資金風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的各項(xiàng)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一定的預(yù)測(cè)與評(píng)估，可以有效規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
2.提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平
一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題
1、內(nèi)控制度不完備
我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)不完備， 主要表現(xiàn)在：
（1）內(nèi)部控制制度尚未建立，或不成文，內(nèi)部控制制度工作無(wú)據(jù)可依。
（2）部分企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但不健全。
（3）許多房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制程序不科學(xué)，目標(biāo)不明確、不細(xì)化。
2、風(fēng)險(xiǎn)控制體系不健全房地產(chǎn)行業(yè)屬高投入、高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，但其風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)卻并未健全。主要表現(xiàn)在：
（1）房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)與評(píng)價(jià)不足，決定投資開(kāi)發(fā)項(xiàng)目時(shí)僅憑借管理者經(jīng)驗(yàn)或短暫的市場(chǎng)調(diào)研，經(jīng)倉(cāng)促估算便進(jìn)入土地有形市場(chǎng)搶拍土地開(kāi)發(fā)權(quán)，對(duì)開(kāi)發(fā)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)未能加以重視，以至使開(kāi)發(fā)商在購(gòu)入土地后再重新審視自己原有的可研報(bào)告才意識(shí)到開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性。
（2）在產(chǎn)品設(shè)計(jì)策劃、行銷(xiāo)策劃的市場(chǎng)定位上，常是高層憑經(jīng)驗(yàn)主觀決定，沒(méi)有深入調(diào)查分析。以至產(chǎn)品完工后銷(xiāo)售時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，才意識(shí)到產(chǎn)品不符合市場(chǎng)需要。
3、監(jiān)督機(jī)制不到位
目前房地產(chǎn)企業(yè)基本都認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性， 并完善了企業(yè)的規(guī)章制度。但其能否得到嚴(yán)格實(shí)施才是生產(chǎn)安全住房品質(zhì)合規(guī)的最基本保障。因此需要內(nèi)部審計(jì)部門(mén)嚴(yán)格監(jiān)督。目前，一些房地產(chǎn)企業(yè)的審計(jì)與財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有完全分開(kāi)， 部分內(nèi)部審計(jì)人員擔(dān)任或兼任財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)，甚至是財(cái)務(wù)總監(jiān)的下級(jí)，使審計(jì)工作受到各方面利益的牽制，最終流于形式。
4、缺乏內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)人才
我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)面臨相關(guān)專(zhuān)業(yè)人才儲(chǔ)備不足、缺乏內(nèi)控相關(guān)的信息系統(tǒng)等挑戰(zhàn)。而房地產(chǎn)行業(yè)的投資、預(yù)算、工程施工等環(huán)節(jié)都需要監(jiān)督,致使該行業(yè)的內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)人才更加缺乏。由于內(nèi)控專(zhuān)業(yè)人才儲(chǔ)備不足，很多企業(yè)依賴(lài)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的協(xié)助，但專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的認(rèn)識(shí)往往有限，往往僅可以完成內(nèi)部控制報(bào)告。
5、企業(yè)基層內(nèi)部控制環(huán)境薄弱
企業(yè)缺乏對(duì)于員工層的內(nèi)部控制教育培訓(xùn)， 內(nèi)部控制理念沒(méi)有向員工展開(kāi)， 房地產(chǎn)公司員工普遍認(rèn)為內(nèi)部控制是企業(yè)高層的工作。而內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。只有全體員工的共同參與，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性。
6、房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中信息溝通不暢
房地產(chǎn)企業(yè)具有開(kāi)發(fā)周期較長(zhǎng)，籌資額較大，資金周轉(zhuǎn)期長(zhǎng)等特點(diǎn)。在經(jīng)營(yíng)中涉及方面廣泛，利益相關(guān)者眾多，包含投資者、債權(quán)人、承包單位、被拆單位和居民、勘察設(shè)計(jì)單位、材料供應(yīng)單位、房屋購(gòu)買(mǎi)者、土地轉(zhuǎn)讓單位以及各個(gè)政府審批部門(mén)、工商、稅務(wù)等等。由于涉及范圍較廣，導(dǎo)致內(nèi)部控制的內(nèi)部與內(nèi)部、內(nèi)部與外部信息溝通更容易不暢，給內(nèi)部控制帶來(lái)了較大難度。
二、完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策
1、完善企業(yè)內(nèi)部流程
（1）制定規(guī)范的業(yè)務(wù)流程管理制度并編制內(nèi)部管理手冊(cè)，明確內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，使企業(yè)由上至下有據(jù)可依。
（2）對(duì)業(yè)務(wù)流程不斷梳理完善、優(yōu)化，加強(qiáng)各部門(mén)間協(xié)作，避免職責(zé)交叉和制度缺失等問(wèn)題，避免墨守成規(guī)。
（3）不斷完善流程管理信息系統(tǒng)，采用較先進(jìn)的ERP 管理軟件。
2、健全房地產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制
當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)市場(chǎng)走勢(shì)不清晰，政策金融形勢(shì)不穩(wěn)定，房地產(chǎn)企業(yè)在取得土地經(jīng)營(yíng)權(quán)到最后房屋銷(xiāo)售的過(guò)程中，必然會(huì)受到諸多外部因素的影響，僅憑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者主觀經(jīng)驗(yàn)決策難免會(huì)與正確方向存在偏差。完善的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，能為管理者提供穩(wěn)固的決策環(huán)境。
企業(yè)必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，把風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型和特征制定合理的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方案。應(yīng)用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，實(shí)行科學(xué)的事前控制手段，有效規(guī)避內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。充分吸收專(zhuān)業(yè)人員，組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序，避免企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)重大損失。
3、完善有效的監(jiān)督機(jī)制
（1）保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，其應(yīng)由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，向董事會(huì)報(bào)告，確保其能客觀的對(duì)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，充分發(fā)揮其對(duì)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督職能。
（2）設(shè)立內(nèi)部舉報(bào)機(jī)制，保持內(nèi)部舉報(bào)熱線(xiàn)和信箱的暢通，保護(hù)舉報(bào)人的安全。
（3）防止管理層舞弊，一般房地產(chǎn)公司管理層舞弊具有隱蔽性，當(dāng)內(nèi)控體制不完善時(shí)，管理層的權(quán)利有時(shí)會(huì)凌駕于規(guī)章制度之上。通常管理層舞弊有如下信號(hào)，如管理人員遭受異常壓力或業(yè)績(jī)期望；機(jī)構(gòu)面臨資金壓力；管理層的薪酬與經(jīng)營(yíng)成果掛鉤等。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)這些信號(hào)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要特別注意對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性的確認(rèn)，考察管理層是否存在粉飾財(cái)務(wù)報(bào)告的情況。
4、培養(yǎng)與引進(jìn)內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)人才
（1）挑選財(cái)務(wù)、工程、采購(gòu)等核心部門(mén)的員工組成獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)， 還可以在團(tuán)隊(duì)中外部聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專(zhuān)業(yè)人才對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、對(duì)內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行建設(shè)并持續(xù)監(jiān)控，發(fā)揮內(nèi)部控制最大效果，并逐漸將其規(guī)范化和精細(xì)化，產(chǎn)生管理效益；
（2）鼓勵(lì)內(nèi)審團(tuán)隊(duì)員工參加內(nèi)部審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，鼓勵(lì)其取得審計(jì)師證書(shū)和國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師證書(shū)等；
（3）在內(nèi)審機(jī)構(gòu)創(chuàng)立后的前一兩年必須采用專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)展開(kāi)內(nèi)部審計(jì)，促使企業(yè)內(nèi)審團(tuán)隊(duì)和外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)合作，并在合作過(guò)程中向?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)技術(shù)經(jīng)驗(yàn)。
5、完善企業(yè)內(nèi)部控制的人文環(huán)境
（1）在企業(yè)內(nèi)部全面宣傳內(nèi)部控制，制作內(nèi)部控制手冊(cè)，分發(fā)到每一位員工。通常內(nèi)部控制手冊(cè)，需要具備如下信息：企業(yè)信念理念和文化方針，如誠(chéng)實(shí)守信、以人為本；企業(yè)合規(guī)承諾，如遵守國(guó)家法規(guī)、符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、達(dá)到審計(jì)合格；對(duì)管理層的合規(guī)要求內(nèi)容，如做合規(guī)表率，對(duì)每一位員工的合規(guī)要求內(nèi)容，涵蓋工程、采購(gòu)、銷(xiāo)售等；
(2)定期展開(kāi)內(nèi)部控制自查，制做內(nèi)部控制自查確認(rèn)表，針對(duì)各個(gè)部門(mén)不同業(yè)務(wù)情況制做表格，要求每年一次由各個(gè)部門(mén)對(duì)本部門(mén)是否符合內(nèi)部控制要求進(jìn)行自我檢查確認(rèn)，并且要求各個(gè)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)將檢查事項(xiàng)進(jìn)行部門(mén)內(nèi)部教育，告知下屬，每年檢查后均需進(jìn)行內(nèi)部自我改善。
(3)不定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，在每一次內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，讓員工了解到內(nèi)部控制是由每一個(gè)員工的工作組成，內(nèi)部控制是全體員工實(shí)施的。
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷縱深發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)為了更好地適應(yīng)不斷擴(kuò)張發(fā)展，就必須加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)人員、資金、財(cái)務(wù)等環(huán)節(jié)的規(guī)范和管理。有效地內(nèi)部控制制度的實(shí)施能夠幫助房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)范對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的控制和管理，有利于提高房地產(chǎn)企業(yè)的管理控制水平，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中可持續(xù)的生存與發(fā)展。
一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性
縱所周知，房地產(chǎn)行業(yè)是個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)。雖然很多房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，但是內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，缺少應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)措施，內(nèi)部控制的有效性和執(zhí)行情況不容樂(lè)觀。究其原因，在很大程度上歸結(jié)為房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的失效。因此，完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)適應(yīng)環(huán)境的應(yīng)變能力及抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力，幫助企業(yè)安全渡過(guò)危機(jī)，顯得尤為迫切。
然而，很多企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)部控制就是各項(xiàng)工作制度和業(yè)務(wù)規(guī)章的匯總，有了規(guī)章制度，企業(yè)就有了內(nèi)部控制。甚至，部分企業(yè)認(rèn)為制定大量規(guī)章制度，增加了辦事環(huán)節(jié)、程序和人員，束縛了手腳，影響辦事效率，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。這些都是沒(méi)有真正理解內(nèi)部控制的內(nèi)在含義，沒(méi)有把內(nèi)部控制當(dāng)作是企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不可缺少的重要環(huán)節(jié)。
二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
（一）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱
1.房地產(chǎn)企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。我國(guó)的大部分房地產(chǎn)企業(yè)的性質(zhì)為民營(yíng)，他們的管理者往往是從基層施工人員發(fā)展而來(lái)，們自身的文化素養(yǎng)和管理水平比較有限。對(duì)于內(nèi)部控制的實(shí)施，更是缺乏系統(tǒng)和宏觀的概念和認(rèn)識(shí)。內(nèi)部控制制度的試試效果往往會(huì)跨越幾個(gè)經(jīng)營(yíng)周期，其效果回報(bào)往往具有耗時(shí)長(zhǎng)、成本高、回報(bào)不明顯等特點(diǎn)。很多房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者往往認(rèn)為內(nèi)部控制制度的實(shí)施與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和利潤(rùn)不十分相關(guān)，因此怠于實(shí)施內(nèi)部控制制度。另一部分管理者，認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是一紙條文，只需建立制度即可卻疏于內(nèi)部控制的真正實(shí)施。還有一部分管理者視內(nèi)部控制制度為限制其管理行為的方式，是投資者不信任其的表現(xiàn)，因此對(duì)于內(nèi)部控制的實(shí)施態(tài)度較為抵觸。這些來(lái)自房地產(chǎn)企業(yè)管理層的內(nèi)部控制意識(shí)缺失，就使得內(nèi)部控制不能得以有效實(shí)施。
2.房地產(chǎn)企業(yè)缺乏專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部控制人才。房地產(chǎn)企業(yè)的大部分員工都是從事業(yè)務(wù)的人才。然而內(nèi)部控制能否有效實(shí)施關(guān)系到房地產(chǎn)企業(yè)能否健康穩(wěn)定的發(fā)展，內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)人才的缺乏將不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的實(shí)施。房地產(chǎn)企業(yè)的大部分員工由于缺乏基本的內(nèi)部控制素養(yǎng)，導(dǎo)致絕大部分房地產(chǎn)企業(yè)員工只重收益，輕內(nèi)控的現(xiàn)象，這將嚴(yán)重影響企業(yè)的正常生存發(fā)展。
3.權(quán)責(zé)分配不合理。我國(guó)大部分的房地產(chǎn)民營(yíng)企業(yè)多半采用家族式管理模式。這種管理模式的最重要的特點(diǎn)在于權(quán)利的集中。許多房地產(chǎn)企業(yè)在一些崗位上采取一人多崗的方式來(lái)節(jié)約成本。然而這種權(quán)責(zé)不清的管理模式一方面使得員工混淆自己的分內(nèi)職責(zé)，不利于員工工作的有效率進(jìn)行。另一方面，有些重要崗位若權(quán)責(zé)不清將會(huì)對(duì)企業(yè)整體的發(fā)展走勢(shì)產(chǎn)生至關(guān)重要的影響。還有一些房產(chǎn)企業(yè)管理結(jié)構(gòu)不十分健全，其董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的設(shè)置往往是“擺設(shè)”，而沒(méi)有達(dá)到三權(quán)制衡的效果，這將角色的重疊就使得房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施和有效性水平不容樂(lè)觀。
（二）內(nèi)部控制制度執(zhí)行能力低
1.房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)不清晰。房地產(chǎn)企業(yè)常常伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)與高利潤(rùn)，因此，管理者對(duì)于各環(huán)節(jié)的生產(chǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)存在設(shè)計(jì)不清晰，控制水平低下等情況。對(duì)于項(xiàng)目的建設(shè)和運(yùn)作往往取決于管理者的個(gè)人職業(yè)判斷，鮮有固定規(guī)范的模式可以依據(jù)和追尋。這種混亂的生產(chǎn)運(yùn)作形式不利于內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施.
2.資金管控缺乏有效制約。房地產(chǎn)企業(yè)因其資金運(yùn)營(yíng)的特殊性，使得大多數(shù)的企業(yè)缺乏專(zhuān)門(mén)進(jìn)行資金集中管理的部門(mén)。因房地產(chǎn)企業(yè)往往具有跨區(qū)域性，因此為了便于項(xiàng)目投資的正常進(jìn)行，房地產(chǎn)企業(yè)常常提前預(yù)付項(xiàng)目開(kāi)發(fā)人一定的資金以確保項(xiàng)目的正常實(shí)施。然而由于房地產(chǎn)企業(yè)與項(xiàng)目所在地往往不一致，使得房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)于投資項(xiàng)目資金不能有效進(jìn)行控制和約束，容易導(dǎo)影響資金利用有效性。
（三）缺乏暢通的信息溝通渠道
1.管理層缺乏有效的與員工交流渠道。無(wú)論是管理層向員工傳達(dá)公司整體戰(zhàn)略思路和布置各階段工作任務(wù)，還是員工向管理層反饋工作結(jié)果都離不開(kāi)通暢的交流渠道。房地產(chǎn)企業(yè)存在的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)與渠道不健全的問(wèn)題，有時(shí)會(huì)導(dǎo)致管理層無(wú)法及時(shí)有效地向員工布置和調(diào)整員工工作內(nèi)容，另一方面也會(huì)影響員工向管理層反饋工作成果以及在工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。這種雙向交流渠道的不暢將會(huì)影響了企業(yè)的管理信息的傳達(dá)和反饋，將大大影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的效率。
2.業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)集成程度較低。高速有效的業(yè)務(wù)實(shí)施離不開(kāi)健全集成的信息系統(tǒng)平臺(tái)。房地產(chǎn)企業(yè)各環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)存在不清晰、冗余的現(xiàn)象，其采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、投資、融資、財(cái)務(wù)管理、人力資源管理等環(huán)節(jié)均沒(méi)有形成層層流轉(zhuǎn)，環(huán)環(huán)相扣的信息體統(tǒng)管理，因此使得各個(gè)環(huán)節(jié)難于彼此協(xié)調(diào)，無(wú)法保證信息在各環(huán)節(jié)之間及時(shí)、準(zhǔn)確的傳遞，不利于房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。
（四）缺乏有效規(guī)范的內(nèi)部控制監(jiān)督
1.內(nèi)部控制監(jiān)督流于形式，缺乏實(shí)際意義。內(nèi)部控制監(jiān)督的實(shí)質(zhì)在于對(duì)企業(yè)生產(chǎn)各環(huán)節(jié)經(jīng)營(yíng)效率與效果進(jìn)行有效的檢查和監(jiān)督。然而我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)將內(nèi)部控制監(jiān)督的內(nèi)容僅僅理解為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督。房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)幾乎將所有的精力與時(shí)間用來(lái)檢查財(cái)務(wù)報(bào)告的數(shù)據(jù)是否真實(shí)可靠，而忽視對(duì)企業(yè)資產(chǎn)安全、各環(huán)節(jié)實(shí)施情況進(jìn)行實(shí)際有效的監(jiān)督。
2.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性缺失。部分房地產(chǎn)企業(yè)雖設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但卻將管理層的權(quán)利凌駕于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)之上，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)人員的內(nèi)部控制效率與效果。許多企業(yè)的管理層甚至要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要直接對(duì)管理者負(fù)責(zé)，這樣一來(lái)不利于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)于管理層的決策和行為進(jìn)行有效的監(jiān)督。另一方面，有些房地產(chǎn)企業(yè)使財(cái)務(wù)部門(mén)或其他部門(mén)的主管或員工兼任內(nèi)部審計(jì)的工作，以降低內(nèi)部控制成本。這樣會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，從而嚴(yán)重影響內(nèi)部控制的效果。還有些企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)“束之高閣”，不賦予實(shí)際的內(nèi)部控制監(jiān)督權(quán)力，使得內(nèi)部審計(jì)部門(mén)成為名存實(shí)亡的兼職機(jī)構(gòu)，不能有效地實(shí)施內(nèi)部控制。
三完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策
（一）構(gòu)建健康的內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)境
1.提升內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)積極展開(kāi)針對(duì)于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防控的相關(guān)知識(shí)普及，調(diào)高管理層與員工對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部控制實(shí)施必要性的認(rèn)識(shí)，并將內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)防控效果納入到員工和管理層薪酬計(jì)劃范疇，使得與員工及管理層切實(shí)將內(nèi)部控制和防控作為影響其自身發(fā)展的一個(gè)重要“因素”來(lái)看待，從而較為深刻地轉(zhuǎn)變以往員工及管理層內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏的問(wèn)題，防止企業(yè)的盲目擴(kuò)張，有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
2.加快員工內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的提升。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)就企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理設(shè)專(zhuān)門(mén)人員及專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理和控制。并制定計(jì)劃，聘請(qǐng)內(nèi)部控制實(shí)施方面的專(zhuān)家為本企業(yè)的內(nèi)部控制負(fù)責(zé)人員定期進(jìn)行內(nèi)部控制理論和實(shí)踐環(huán)節(jié)的培訓(xùn)，這樣一來(lái)將有利于房地產(chǎn)企業(yè)專(zhuān)業(yè)性?xún)?nèi)部控制管理人才的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防控等專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的提高。
3.建立健全房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。完善的內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制有效實(shí)施的基礎(chǔ)，房地產(chǎn)企業(yè)一方面應(yīng)該加強(qiáng)董事會(huì)的主體地位，賦予董事權(quán)利，重視董事會(huì)在對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行決策過(guò)程中的力度。另一方面要建立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)，使得內(nèi)部控制監(jiān)督部門(mén)能夠獨(dú)立于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各環(huán)節(jié)，展開(kāi)內(nèi)部控制實(shí)施有效性評(píng)價(jià)。建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)有利于加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果。
（二）提升房地產(chǎn)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理水平
1.實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的綜合管理。通過(guò)建立及時(shí)資金的預(yù)算計(jì)劃、資金的集中核算中心實(shí)現(xiàn)對(duì)資金尤其是貨幣資金的計(jì)劃預(yù)算、籌集、運(yùn)用于集中管理等環(huán)節(jié)，結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，建立房地產(chǎn)企業(yè)資金的綜合結(jié)算中心，便于對(duì)于資金的管理和控制。
2.積極探索新型的融資方式，拓寬融資渠道。為了改變目前我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)主要向銀行進(jìn)行資金借貸的融資結(jié)構(gòu)，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，可以考慮采用上市融資、信托融資、夾層融資和短期融資券等新型的融資方式加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)資金流轉(zhuǎn)能力，豐富融資方式，拓寬房地產(chǎn)企業(yè)的融資渠道。
（三）建立有效的房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)流程
1.嚴(yán)格監(jiān)督招投標(biāo)環(huán)節(jié)的規(guī)范性。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該建立供應(yīng)商的檔案信息平臺(tái)，對(duì)供應(yīng)商的綜合排名、分類(lèi)、償債能力等方面要進(jìn)行嚴(yán)格把控，使得招投標(biāo)環(huán)節(jié)透明化，杜絕招投標(biāo)環(huán)節(jié)存在不公平、不公允的現(xiàn)象。
2.加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的合同內(nèi)部控制管理。房地產(chǎn)企業(yè)合同管理是房地產(chǎn)企業(yè)整個(gè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)。從合同簽訂伊始至合同到期退出企業(yè)的過(guò)程中，如何利用企業(yè)的內(nèi)部控制制度對(duì)合同的實(shí)施效果進(jìn)行全方位、完整、完善的實(shí)施，是整個(gè)環(huán)節(jié)的重中之重。房地產(chǎn)企業(yè)可以通過(guò)對(duì)合同按照不同的類(lèi)別進(jìn)行劃分整理，建立臺(tái)賬，便于各項(xiàng)合同實(shí)施情況的監(jiān)督與追蹤。
3.建立有對(duì)應(yīng)關(guān)系的客戶(hù)信息內(nèi)部控制管理平臺(tái)。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)首先建立客戶(hù)信息卡片，完善對(duì)于客戶(hù)基本信息進(jìn)行管理和控制監(jiān)督。其次，要對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格全面的監(jiān)督。在制定價(jià)格時(shí)，應(yīng)綜合考慮項(xiàng)目所在地的物價(jià)水平以及房屋所在區(qū)域、戶(hù)型、樓層、裝修、物業(yè)等問(wèn)題，不得隨意定價(jià)。同時(shí)，建立24小時(shí)銷(xiāo)售監(jiān)管平臺(tái)，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售情況進(jìn)行有效的監(jiān)督。
（四）建立房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制
1.強(qiáng)化對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)投資階段風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。房地產(chǎn)企業(yè)在投資項(xiàng)目選擇時(shí)，應(yīng)積極做好對(duì)于項(xiàng)目投資收益、風(fēng)險(xiǎn)等方面的預(yù)估，判斷投資項(xiàng)目的可行性，加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，為管理者做出投資決策提供基礎(chǔ)和保證。
2.加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)工程施工全過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)督。施工階段是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的核心環(huán)節(jié)，因此應(yīng)將內(nèi)部控制制度應(yīng)用于該環(huán)節(jié)中，實(shí)現(xiàn)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)工程施工的全過(guò)程有效監(jiān)督。首先，在審批階段，所有房地產(chǎn)的企業(yè)管理者、重要崗位的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)嚴(yán)格按照公司的規(guī)章進(jìn)行工程實(shí)施。所有員工必須按照公司所給的權(quán)限進(jìn)行動(dòng)態(tài)有效的內(nèi)部控制監(jiān)督。
（五）提升房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施效果
1.強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)審人員的獨(dú)立性。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，派專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制人員對(duì)整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)行使其內(nèi)部控制監(jiān)督職能的過(guò)程中，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)充分保護(hù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員在職務(wù)上的獨(dú)立性。首先，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須獨(dú)立于其他任何生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，其行為直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)；其次，企業(yè)的管理層不能將權(quán)力凌駕于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或內(nèi)部審計(jì)人員之上，要切實(shí)做到對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及人員在形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性的保護(hù)。
2.提升房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)水平。內(nèi)部審計(jì)人員是內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的實(shí)施者和監(jiān)督者，其專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)水平將直接影響著房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平的高低。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)定期聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部控制專(zhuān)家和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防控專(zhuān)家來(lái)到企業(yè)集中對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，同時(shí)也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的提升。
（六）提高信息化水平
隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛普及與推廣，信息化已經(jīng)成為了當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)必然趨勢(shì)。通過(guò)現(xiàn)代化的信息技術(shù)，能夠幫助企業(yè)將各個(gè)部門(mén)集中到一起，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理，這樣一來(lái)，各個(gè)部門(mén)之間便可以有效實(shí)現(xiàn)資源共享，同時(shí)也可以進(jìn)行實(shí)時(shí)的交流和溝通，不僅能夠提高管理效率，而且還能夠進(jìn)一步提高管理水平。
參考文獻(xiàn)
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[3]鐘秀橙.淺談房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制.《財(cái)經(jīng)界》，2015.
中圖分類(lèi)號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
原標(biāo)題：論我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和對(duì)策
收錄日期：2014年1月5日
我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)過(guò)幾十年的發(fā)展，現(xiàn)在已經(jīng)變成了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)支柱產(chǎn)業(yè)。但是隨著市場(chǎng)化進(jìn)程的不斷發(fā)展以及國(guó)家宏觀調(diào)控的不斷加強(qiáng)，不少房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中都面臨著內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等一系列問(wèn)題。
一、內(nèi)部控制的目標(biāo)及作用
據(jù)財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制包括五大目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息度的真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。這五大目標(biāo)能夠確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效性、企業(yè)資產(chǎn)的安全性和企業(yè)會(huì)計(jì)信息資料的可靠性，是內(nèi)部控制的基本目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)，能夠使企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)更快更有效地實(shí)現(xiàn)，使得企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。
隨著具有中國(guó)特色的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的建立以及不斷的完善，內(nèi)部控制的作用在我國(guó)各行業(yè)中都得到了不斷的擴(kuò)展，其效果也越來(lái)越突出。目前，內(nèi)部控制的作用主要體現(xiàn)在以下五點(diǎn)：
1、保證企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和會(huì)計(jì)信息資料的正確性和真實(shí)性。
2、保證企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理等各項(xiàng)活動(dòng)能夠順利有效地進(jìn)行。
3、保護(hù)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失的現(xiàn)象發(fā)生。
4、保證管理層的經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)能夠順利實(shí)現(xiàn)。
5、為相關(guān)的審計(jì)工作打下良好的基礎(chǔ)。
二、我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
（一）房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)度不夠。當(dāng)前，我國(guó)大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)都認(rèn)為內(nèi)部控制不能直接有效地產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)價(jià)值，就算能夠間接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益也是需要一個(gè)較長(zhǎng)的周期才能看出的，且需要制定大量的規(guī)章制度，需要多增加人員工作崗位，這就不可避免地增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。因此，目前我國(guó)大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)仍然是把主要精力放在房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)和銷(xiāo)售上面，對(duì)于企業(yè)本身的內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)僅僅是局限于幾個(gè)層面：
1、認(rèn)為內(nèi)部控制就是成本控制、會(huì)計(jì)控制等。
2、片面的強(qiáng)調(diào)了企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的重要性，而忽視了控制方式的跟進(jìn)和強(qiáng)化。
3、習(xí)慣并且滿(mǎn)足于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式，而忽略了控制方面所產(chǎn)生的作用對(duì)企業(yè)自身所造成的影響。
4、更有甚者認(rèn)為如果加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，就會(huì)束縛自己的手腳，從而影響自己的辦事效率。同時(shí)覺(jué)得如果企業(yè)搞內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)內(nèi)部工作人員的不信任，容易造成內(nèi)部矛盾。
（二）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制不健全、不合理。由于我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)起步較晚，因此大量房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制仍然存在著不健全、不合理的現(xiàn)象。主要體現(xiàn)在以下三方面：
1、企業(yè)對(duì)員工的激勵(lì)與約束機(jī)制不健全，獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰標(biāo)準(zhǔn)不明確。
2、企業(yè)沒(méi)有建立起一套行之有效的自我防范機(jī)制。
3、企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度的過(guò)程中不遵循一切從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是的原則。
（三）我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式尚不成熟。我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)起步較晚，各個(gè)方面都沒(méi)有形成一套成熟的體系，企業(yè)本身的內(nèi)部控制能力較差，并且仍然沿襲著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的機(jī)構(gòu)設(shè)置，企業(yè)內(nèi)部普遍都存在機(jī)構(gòu)臃腫繁冗、管理層次多、工作效率低下等問(wèn)題，有時(shí)候甚至需要國(guó)家進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的宏觀調(diào)控來(lái)解決這些問(wèn)題。正是由于存在著這樣的情況，從而使得制約我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部控制能得到順利實(shí)施的因素越來(lái)越多，主要表現(xiàn)在以下方面：
1、房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)周期較長(zhǎng)，資金周轉(zhuǎn)期較長(zhǎng)，所需金額較大，同時(shí)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及到較多的部門(mén)及個(gè)人。首先，我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)的過(guò)程中往往費(fèi)時(shí)較長(zhǎng)，費(fèi)力較大，開(kāi)發(fā)一塊地產(chǎn)往往需要3～5年的時(shí)間，更有甚者在8～10年之后都不能竣工，相比較國(guó)外的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)僅僅需要兩年的時(shí)間；其次，在開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，往往涉及到很多的部門(mén)及個(gè)人，比如投資方、債權(quán)方、債務(wù)方、勘察設(shè)計(jì)單位、材料供應(yīng)單位、承包單位、被遷的單位和居民、房屋購(gòu)買(mǎi)者、土地轉(zhuǎn)讓單位等等，有時(shí)候還要牽扯到工商局、稅務(wù)局甚至司法局等政府部門(mén)。由于所涉及的范圍太廣，因此往往導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的信息與溝通渠道不暢。但是企業(yè)對(duì)這一點(diǎn)往往都不會(huì)過(guò)多的重視，從而使得企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)性變得越來(lái)越差，給內(nèi)部控制帶來(lái)了相當(dāng)大的難度。
2、房地產(chǎn)企業(yè)普遍缺乏內(nèi)部稽核和審計(jì)能力，并且內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不全、力量薄弱。具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：
（1）企業(yè)未按規(guī)定要求設(shè)置相應(yīng)的稽核崗位或者是雖然設(shè)置了稽核崗位但是稽核工作做的不到位。
（2）企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)并未站在獨(dú)立的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行客觀公正的審計(jì)，往往是隸屬于企業(yè)的其他部門(mén)，尤其是財(cái)務(wù)部門(mén)，審計(jì)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)往往由財(cái)務(wù)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)或者企業(yè)其他主要領(lǐng)導(dǎo)兼任，內(nèi)部審計(jì)工作在形式上就已經(jīng)缺乏了應(yīng)有的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)力量變得薄弱，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中有時(shí)候還會(huì)遇到較大的阻力，這就很有可能導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)作用的失效，最終使得審計(jì)人員的工作質(zhì)量大打折扣。
（3）很多企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不全、力量薄弱，在內(nèi)部控制的建立與實(shí)施的過(guò)程中都沒(méi)有進(jìn)行切實(shí)有效的監(jiān)督檢查，對(duì)所建立的內(nèi)部控制系統(tǒng)都沒(méi)有進(jìn)行認(rèn)真的評(píng)價(jià)，更沒(méi)有建立內(nèi)部控制缺陷糾正與改進(jìn)機(jī)制，這就使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面都不能得到有效的監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督效力得不到充分的發(fā)揮。
3、公司管理層的結(jié)構(gòu)不合理。目前，我國(guó)的房地產(chǎn)大股東擁有絕對(duì)的控制權(quán)，小股東的權(quán)益得不到合法的保護(hù)。而此時(shí)大股東往往會(huì)憑借自己的股權(quán)優(yōu)勢(shì)來(lái)控制股東大會(huì)，然后推選能夠代表其自身利益的董事進(jìn)入董事會(huì)，從而控制董事會(huì)，進(jìn)而控制監(jiān)事會(huì)。而經(jīng)理層也往往是由控股股東委派，甚至很多房產(chǎn)企業(yè)都出現(xiàn)董事長(zhǎng)兼任總經(jīng)理的情況。這就使得公司的絕大部分權(quán)力都掌握在內(nèi)部人士手中，責(zé)、權(quán)、利的劃分就形同虛設(shè)。
三、完善我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的措施
我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)如果想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，那么就需要克服當(dāng)前內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，內(nèi)部控制的理論就必須嚴(yán)格遵循及時(shí)性的原則不斷發(fā)展，不斷創(chuàng)新，與時(shí)俱進(jìn)，各項(xiàng)內(nèi)部控制制度也必須要明確自己控制的目的，并有效地發(fā)揮其自身作用，這樣才能夠使我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)更好地適應(yīng)我國(guó)特有的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，從而創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。
（一）完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境主要反映了一家企業(yè)的管理層和其他相關(guān)人員對(duì)企業(yè)運(yùn)行的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)。完善自身的內(nèi)部控制環(huán)境要從以下三點(diǎn)入手：
1、完善企業(yè)自身的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。當(dāng)前，我國(guó)很多房地產(chǎn)企業(yè)尤其是中小型房地產(chǎn)企業(yè)的自身治理結(jié)構(gòu)都相當(dāng)混亂，因此這些企業(yè)迫切需要完善自身的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，要完善自身的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，就要實(shí)行科學(xué)的內(nèi)部管理制度，調(diào)節(jié)企業(yè)員工和經(jīng)理層之間的關(guān)系。對(duì)于企業(yè)的員工，一定要制定一套行之有效的激勵(lì)機(jī)制，根據(jù)企業(yè)各個(gè)層面工作人員的工作態(tài)度和工作效率來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲。而對(duì)于企業(yè)的經(jīng)理層，一定要根據(jù)產(chǎn)品市場(chǎng)和經(jīng)理人員市場(chǎng)來(lái)制定相配套的經(jīng)理約束機(jī)制。只有建立起合理的員工獎(jiǎng)懲機(jī)制和經(jīng)理約束機(jī)制，才能調(diào)節(jié)好企業(yè)經(jīng)理層和員工之間的矛盾，才能使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。
2、做到以人為本。企業(yè)的發(fā)展命運(yùn)更多的是由企業(yè)員工的素質(zhì)和能力決定的。企業(yè)內(nèi)控環(huán)境主要也是由企業(yè)員工鑄造起來(lái)的，因此企業(yè)管理者要充分重視每一個(gè)員工的價(jià)值，轉(zhuǎn)變陳舊的觀念，樹(shù)立以人為本的新觀念。這樣才能使企業(yè)每個(gè)員工都覺(jué)得自己是企業(yè)的主人翁，從而調(diào)動(dòng)他們的積極性和創(chuàng)造性，激發(fā)自身的潛力，最終為企業(yè)發(fā)展做出自己的貢獻(xiàn)。
3、加大對(duì)內(nèi)部控制的宣傳力度，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。只有這樣才能使企業(yè)的每一位員工認(rèn)識(shí)到自己企業(yè)如果想在當(dāng)前激烈的房地產(chǎn)市場(chǎng)中占有一席之地，就必須注重內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與實(shí)施，確保企業(yè)每一位員工把內(nèi)部控制制度作為一項(xiàng)長(zhǎng)期而又艱巨的任務(wù)來(lái)完成。另外，還要加強(qiáng)企業(yè)的文化建設(shè)，這樣才能夠提高企業(yè)員工的思想道德素質(zhì)，因?yàn)閱T工的思想道德素質(zhì)是內(nèi)部控制的重要環(huán)境之一，因此對(duì)員工進(jìn)行思想道德方面的建設(shè)是十分必要的。因此，企業(yè)一定要加強(qiáng)自身的文化建設(shè)，建立統(tǒng)一的價(jià)值觀和道德觀。
（二）加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的信息溝通。作為占我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)絕大多數(shù)的中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，還沒(méi)有認(rèn)識(shí)到信息流通的重要性，很多企業(yè)的信息系統(tǒng)都沒(méi)有得到完善，這樣就會(huì)導(dǎo)致很多會(huì)計(jì)信息的失真，從而就會(huì)使得一些企業(yè)人員利用這一漏洞，貪污挪用公款、收受賄賂，從而使企業(yè)資產(chǎn)大量流失。因此，我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該從以下幾點(diǎn)來(lái)優(yōu)化或者建立自己的信息溝通系統(tǒng)：
1、在重視縱向間的信息溝通的同時(shí)不要忽略橫向間的信息溝通。當(dāng)前，我國(guó)很多房地產(chǎn)企業(yè)雖然都建立自己的信息管理部門(mén)，但是都比較重視縱向間的權(quán)力與義務(wù)關(guān)系，下級(jí)往往都只對(duì)上層領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，而對(duì)橫向間的各項(xiàng)關(guān)系都缺乏足夠的重視，企業(yè)內(nèi)部各平級(jí)部門(mén)之間缺乏必要的交流與溝通，使得各部門(mén)之間互相了解不深，協(xié)調(diào)性差。
2、在收集信息的過(guò)程中兼顧內(nèi)部信息和外部信息，不能顧此失彼。企業(yè)一定要保證內(nèi)外信息的收集、儲(chǔ)存、分析、加工和使用同時(shí)進(jìn)行，這樣才能滿(mǎn)足企業(yè)的信息需求，從而為企業(yè)的生存發(fā)展開(kāi)辟出正確的道路。
3、保證企業(yè)網(wǎng)絡(luò)的安全性。如今計(jì)算機(jī)和網(wǎng)路技術(shù)的發(fā)展日趨成熟，可以說(shuō)所有的房地產(chǎn)企業(yè)都有自己的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。但是網(wǎng)絡(luò)是很開(kāi)放的，從理論上來(lái)說(shuō)企業(yè)所有的信息資料都能從網(wǎng)絡(luò)上查到，因此網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的企業(yè)信息系統(tǒng)是很有可能被黑客或者病毒入侵的，這種攻擊可能來(lái)自于系統(tǒng)的內(nèi)部，但是也有可能是來(lái)自于系統(tǒng)的外部，一旦發(fā)生，企業(yè)將面臨無(wú)法估計(jì)的損失。而房地產(chǎn)企業(yè)往往都是牽一發(fā)而動(dòng)全身的，如果有一個(gè)地方出錯(cuò)，那整個(gè)企業(yè)都將崩潰。因此，房地產(chǎn)企業(yè)尤其是中小型房地產(chǎn)企業(yè)一定要保證自身網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全可靠。
（三）完善房地產(chǎn)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)一定要制定科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，明確各階層的職責(zé)范圍。根據(jù)我國(guó)《公司法》的規(guī)定，公司的組織結(jié)構(gòu)由股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層和監(jiān)事會(huì)組成。其中，股東大會(huì)是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)；董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，是公司的決策機(jī)構(gòu)；經(jīng)理層對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，是公司的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)；監(jiān)事會(huì)是公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。使得單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的五個(gè)步驟，既授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄能夠相對(duì)獨(dú)立地進(jìn)行，這樣就根據(jù)一個(gè)權(quán)責(zé)相互分離、相互制衡的原則，形成一個(gè)明確、有效適合于公司發(fā)展要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，從而便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。
四、結(jié)論
內(nèi)部控制是一項(xiàng)持續(xù)、全面的系統(tǒng)過(guò)程，不是一朝一夕一個(gè)人或者幾個(gè)人就能完成的，尤其是在我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)之中，一定要穩(wěn)扎穩(wěn)打地去完善內(nèi)部控制。因?yàn)槲覈?guó)的房地產(chǎn)行業(yè)是我國(guó)的經(jīng)濟(jì)命脈之一，雖然并不是決定性因素，但是也處于對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)牽一發(fā)而動(dòng)全身的地位。因此，我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)在完善內(nèi)部控制的過(guò)程中一定要結(jié)合相應(yīng)的準(zhǔn)則，以完善內(nèi)部控制的環(huán)境、完善企業(yè)內(nèi)部的信息溝通和完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為出發(fā)點(diǎn)，一步一個(gè)腳印的去完善自身的內(nèi)部控制，從而在壯大自身的同時(shí)也能夠?yàn)槲覈?guó)的經(jīng)濟(jì)做出更大的貢獻(xiàn)。
主要參考文獻(xiàn)：
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房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部管理工作想要獲得大幅度提升就必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作具體質(zhì)量。近年來(lái)在內(nèi)部審計(jì)工作方面也下了很多功夫，但是從具體情況來(lái)看，仍然存在許多問(wèn)題值得我們思考。制度建設(shè)方面內(nèi)部審計(jì)工作仍然偏重于事后審計(jì)，同時(shí)在審計(jì)結(jié)果分析研討方面也不夠準(zhǔn)確及時(shí)，從而讓內(nèi)部審計(jì)工作浮于表面，未能發(fā)揮實(shí)際效用。人員隊(duì)伍的素質(zhì)也相對(duì)較低，不僅管理隊(duì)伍素質(zhì)偏低難以勝任當(dāng)前審計(jì)工作具體要求，其他部門(mén)管理人員及工作人員也因?yàn)闊o(wú)法有效結(jié)合自身工作與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度而讓許多制度難以得到有效執(zhí)行，此外在審計(jì)手段方面也有需要改進(jìn)的地方。
二、加強(qiáng)審計(jì)工作質(zhì)量升級(jí)的思考
前文提到當(dāng)前我國(guó)當(dāng)?shù)禺a(chǎn)企業(yè)在審計(jì)工作方面所存在的問(wèn)題，這些問(wèn)題所包含的內(nèi)容是多方面的，想要實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的價(jià)值最大化發(fā)揮其需要改進(jìn)的工作也是多方面的。筆者認(rèn)為想要提升審計(jì)價(jià)值就應(yīng)該從以下幾個(gè)方面入手。
（一）加強(qiáng)制度建設(shè)
制度建設(shè)是推進(jìn)管理工作質(zhì)量有序升級(jí)的最重要工作內(nèi)容，只有不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的具體制度建設(shè)才能夠有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的真實(shí)價(jià)值。在制度建設(shè)方面，首先應(yīng)該確立審計(jì)工作的獨(dú)立性、權(quán)威性以及嚴(yán)肅性。審計(jì)工作小組的工作獨(dú)立于財(cái)務(wù)管理部門(mén)而存在并直接對(duì)企業(yè)最高管理層及決策者負(fù)責(zé)。在具體工作方面應(yīng)該確立事前預(yù)測(cè)審計(jì)、事中控制審計(jì)以及事后審計(jì)研討的精細(xì)化制度建設(shè)。事前審計(jì)包括了對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目可行性報(bào)告的審計(jì)，必須從嚴(yán)格的市場(chǎng)調(diào)查、消費(fèi)者消費(fèi)心理、項(xiàng)目預(yù)期收益及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)測(cè)等多個(gè)方面進(jìn)行有效審計(jì)，從而確定項(xiàng)目建設(shè)是否具有真實(shí)可行的特點(diǎn)，同時(shí)還要對(duì)項(xiàng)目合同的條款、雙方權(quán)責(zé)進(jìn)行審計(jì)，以加強(qiáng)合同管理及執(zhí)行過(guò)程中的嚴(yán)謹(jǐn)性。事中審計(jì)不僅要全面監(jiān)察成本控制、預(yù)算執(zhí)行、固定資產(chǎn)使用及管理以及人員管理等各個(gè)方面，同時(shí)還要增加更多審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)并及時(shí)作出積極反應(yīng)。在事后審計(jì)分析階段，要認(rèn)真撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及提出的修改意見(jiàn)完整及時(shí)的呈現(xiàn)出來(lái)。
（二）加強(qiáng)人員管理
人員管理應(yīng)該包括隊(duì)伍素質(zhì)提升、人員檔案管理制度建設(shè)、以及績(jī)效考評(píng)及獎(jiǎng)勵(lì)約束機(jī)制建設(shè)等多個(gè)方面。在隊(duì)伍素質(zhì)提升方面，首先應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)小組的人員知識(shí)結(jié)構(gòu)積極調(diào)整。內(nèi)部審計(jì)工作因?yàn)樯婕暗椒康禺a(chǎn)企業(yè)較高商業(yè)機(jī)密與財(cái)務(wù)管理重要環(huán)節(jié)，因此在審計(jì)人員的安排方面幾乎都是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行擔(dān)任，但是內(nèi)部人雖然能夠確保審計(jì)小組對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的忠誠(chéng)度與工作實(shí)效性，卻也容易因?yàn)閷儆谄髽I(yè)內(nèi)部人都對(duì)企業(yè)產(chǎn)生利益與意識(shí)上的依附性，從而無(wú)法以更為科學(xué)、宏觀的態(tài)度執(zhí)行審計(jì)工作，同時(shí)也容易因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的利益小團(tuán)體思想侵蝕而做出違背企業(yè)總體利益的不法行為，所以整合管理隊(duì)伍不僅應(yīng)該讓內(nèi)部人參與來(lái)提升忠誠(chéng)度，同時(shí)也應(yīng)該積極的與社會(huì)專(zhuān)門(mén)審計(jì)機(jī)構(gòu)聯(lián)合，利用專(zhuān)門(mén)人員多年來(lái)從事同類(lèi)型審計(jì)工作的豐富經(jīng)驗(yàn)與更新的管理理論來(lái)幫助企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作方面擴(kuò)寬思路、提升高度、延展廣度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與市場(chǎng)需求及企業(yè)未來(lái)發(fā)展的有效接軌。隊(duì)伍素質(zhì)提升不光需要加強(qiáng)管理隊(duì)伍的素質(zhì)提升，同時(shí)也需要提升其他部門(mén)管理人員及工作人員的基本素質(zhì)，這樣才能夠確保每一項(xiàng)審計(jì)工作及財(cái)務(wù)管理制度都能夠得到積極有效的配合。在人員檔案管理方面應(yīng)該推行一對(duì)一的檔案跟蹤記錄管理制度，無(wú)論是審計(jì)小組成員還是其他管理人員甚至是一般工作人員都應(yīng)該建立專(zhuān)屬檔案，記錄其工作進(jìn)度、日常表現(xiàn)、特長(zhǎng)優(yōu)點(diǎn)及潛在能力，這樣不僅能夠?yàn)槿蘸蟮目?jī)效考評(píng)提供側(cè)面參考數(shù)據(jù)，同時(shí)也能夠讓企業(yè)管理者更好的掌握現(xiàn)有人力資源，為企業(yè)的發(fā)展儲(chǔ)備更多優(yōu)秀人才。在績(jī)效考評(píng)方面應(yīng)該改變傳統(tǒng)的單項(xiàng)、機(jī)械考評(píng)方式，建立以?xún)?nèi)部審計(jì)制度執(zhí)行質(zhì)量為核心的新型績(jī)效考評(píng)機(jī)制，最大限度促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行效率。在獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)機(jī)制建設(shè)方面，不僅要確保物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)的公平科學(xué)，同時(shí)還要注意到當(dāng)前企業(yè)員工在個(gè)人價(jià)值發(fā)揮及能力展現(xiàn)方面的多元化要求，并推行管理崗位輪崗制度，這樣一方面能夠留住人才，降低人員流動(dòng)率，另一方面也能夠幫助企業(yè)管理者吸收更多合理化管理建議，調(diào)整企業(yè)管理思路。
（三）積極改進(jìn)審計(jì)手段
【關(guān)鍵詞】
房地產(chǎn)企業(yè)：則務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：控制：措施。
一、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)。
房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展由于會(huì)受到受社會(huì)、政治、經(jīng)濟(jì)、自然以及消費(fèi)者心理等多方面因素的影響，加上行業(yè)特有的投資大、回收周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，使房地產(chǎn)企業(yè)不得不面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)。
（一）面臨利率變動(dòng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。
利率的變動(dòng)給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)的影響是巨大的，當(dāng)銀行提高貸款利率時(shí)，會(huì)增加房地產(chǎn)企業(yè)的負(fù)債成本，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)期收益的減少。而利率的提高會(huì)降低投資者的購(gòu)買(mǎi)欲望，使需求降低。房地產(chǎn)市場(chǎng)面臨的需求降低、成本增加，則給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）通貨膨脹引起的風(fēng)險(xiǎn)。
通貨膨脹也是房地產(chǎn)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)出現(xiàn)大面積的通貨膨脹，相應(yīng)的會(huì)增加房地產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)成本，材料費(fèi)用、人工費(fèi)用、管理費(fèi)用，進(jìn)而大幅增加房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本，使相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)隨之增加。
（三）稅率變動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
由于房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不可避免的涉及到各種稅收項(xiàng)目，例如土地使用稅、城建稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅等等，當(dāng)國(guó)家提高稅率時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)的投資開(kāi)發(fā)成本也會(huì)上升，減少預(yù)期收益，增加風(fēng)險(xiǎn)。
（四）因資產(chǎn)負(fù)債率增加引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。
因?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)的投資規(guī)模相當(dāng)巨大，許多房地產(chǎn)企業(yè)通常是負(fù)債開(kāi)發(fā)。房地產(chǎn)企業(yè)的開(kāi)發(fā)資金通常來(lái)自于銀行貸款。而我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)目前的發(fā)展?fàn)顩r是資產(chǎn)負(fù)債率已經(jīng)超過(guò)60%的警戒線(xiàn)，高負(fù)債率使企業(yè)面臨著預(yù)期收入得不到實(shí)現(xiàn)時(shí)帶來(lái)的巨大風(fēng)險(xiǎn)。
（五）再籌資帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
高資產(chǎn)負(fù)債率使得房地產(chǎn)企業(yè)的再籌資難度加大，因?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)對(duì)債權(quán)人的保證程度降低，使得企業(yè)很難從市場(chǎng)上進(jìn)行資金的籌措。而房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)銀行的過(guò)分依賴(lài)，逐漸使銀行所采取的相關(guān)政策就很敏感，無(wú)疑也是企業(yè)不得不面臨的風(fēng)險(xiǎn)。
（六）投資收回導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。
政治因素以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)因素等都會(huì)影響房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，部分房地產(chǎn)企業(yè)的開(kāi)發(fā)成品房得不到有效利用，閑置過(guò)多，使得資金在短期內(nèi)難以變現(xiàn)?；蛘哂行┦鄢龅某善贩坑捎诿媾R不確定因素的影響，客戶(hù)的交款不及時(shí)，影響了房地產(chǎn)企業(yè)的投資成本的回收。
二、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因。
（一）缺乏有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理。
房地產(chǎn)作為典型的資金密集型行業(yè)，具有前期投資大、資金回收慢、開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，而很多的項(xiàng)目不具備相應(yīng)的調(diào)整能力。很多開(kāi)發(fā)商盲目的投標(biāo)、拿土地使用權(quán)，認(rèn)為后期工程只要按時(shí)按質(zhì)交付使用就能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，這顯然是片面的。如果企業(yè)沒(méi)有財(cái)務(wù)預(yù)算管理的強(qiáng)烈意識(shí)，不注重對(duì)土地成本、施工成本、資金運(yùn)作和投資回報(bào)率等方面的預(yù)算與控制，就很難實(shí)現(xiàn)企業(yè)原先的利潤(rùn)目標(biāo)，大大增加了項(xiàng)目的投入，降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)甚至?xí)虼水a(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而出現(xiàn)虧損。
（二）成本費(fèi)用控制不嚴(yán)。
房地產(chǎn)企業(yè)的成本管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期、繁雜的工作，不但包含項(xiàng)目總成本中的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)等，還包括項(xiàng)目完成后成本費(fèi)用的分配和歸集。然而有的房地產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有立足于企業(yè)的實(shí)際，采取有效的管理措，對(duì)企業(yè)的成本費(fèi)用進(jìn)行有效的控制，而是將過(guò)多的精力用在了工程的進(jìn)度管理和質(zhì)量控制上。例如，有的房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)成本核算沒(méi)有給予足夠重視，成本核算過(guò)于簡(jiǎn)單和粗糙，沒(méi)有嚴(yán)格成本核算的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，這無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不夠健全。
內(nèi)部審計(jì)是房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，雖然沒(méi)有直接參與到企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)當(dāng)中，但是卻能夠?qū)ζ髽I(yè)的預(yù)定目標(biāo)達(dá)成率、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行有效的監(jiān)督。然而很多企業(yè)偏偏忽視了內(nèi)部審計(jì)的重要性，沒(méi)有建立起健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，例如內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則不全面、審計(jì)時(shí)間沒(méi)有保證等，這就大大降低了內(nèi)部審計(jì)的有效性，不利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。
（四）缺乏對(duì)現(xiàn)金流量的科學(xué)管理。
房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)過(guò)程具有長(zhǎng)期性，開(kāi)發(fā)建設(shè)需要經(jīng)歷從征地、土地開(kāi)發(fā)、房屋建設(shè)到竣工交付使用等多個(gè)階段，資金占有量大、周轉(zhuǎn)效率低、變現(xiàn)能力差，所以加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的管理就顯的尤為重要。
然而很多企業(yè)與內(nèi)部各部門(mén)之間及企業(yè)與上級(jí)企業(yè)之間，在現(xiàn)金流量管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象，造成現(xiàn)金使用效率低下，現(xiàn)金的安全性、完整性往往無(wú)法得到保證。
三、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施。
（一）對(duì)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。
雖然企業(yè)采取負(fù)債經(jīng)營(yíng)能夠發(fā)揮負(fù)債的杠桿效益，能夠給企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)利益。然而，負(fù)債必須控制在合理的范圍之內(nèi)，因?yàn)檫^(guò)高的負(fù)債率不僅不能夠給企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)，還會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)負(fù)債超出一定的比例，負(fù)債率和風(fēng)險(xiǎn)是成正比的。所以，房地產(chǎn)企業(yè)就要結(jié)合自己的具體情況，權(quán)衡自身的實(shí)際能力，分析企業(yè)的融資能力、抗風(fēng)險(xiǎn)能力以及獲利能力，制定出科學(xué)、合理的資本結(jié)構(gòu)，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最小化。
（二）房地產(chǎn)企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的管理力度。
眾所周知，房地產(chǎn)投資是風(fēng)險(xiǎn)性極高的綜合性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，受其自身行業(yè)特殊性的影響，對(duì)于政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會(huì)環(huán)境反映非常靈敏。所以，作為房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，要加強(qiáng)對(duì)于投資項(xiàng)目的管理力度，對(duì)于投資項(xiàng)目做好相應(yīng)的分析與綜合測(cè)評(píng)，對(duì)于指定的決策方案要進(jìn)行多方的驗(yàn)證，并且全面考慮可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，制定出詳盡、可行的投資實(shí)施方案，對(duì)投資項(xiàng)目做好投資風(fēng)險(xiǎn)的控制與規(guī)避。
（三）對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行控制與管理隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)的不斷發(fā)展，使得以土地儲(chǔ)備作為競(jìng)爭(zhēng)資本逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橐袁F(xiàn)金流量、籌融資渠道做為競(jìng)爭(zhēng)資本，這就使得房地產(chǎn)企業(yè)不得不對(duì)原有戰(zhàn)略進(jìn)行適時(shí)的調(diào)整。目前，現(xiàn)金流已經(jīng)發(fā)展成為房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃時(shí)率先要考慮的關(guān)鍵因素。
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須要考慮所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，當(dāng)企業(yè)利潤(rùn)上升，而現(xiàn)金凈流量卻下降時(shí)，反映出企業(yè)的實(shí)際收益是在減少的，要加強(qiáng)重視?？梢哉f(shuō)現(xiàn)金凈流量是反映房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)晴雨表。
（四）建立強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。
房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，可以把企業(yè)的非正常經(jīng)營(yíng)情況控制在初級(jí)階段，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)?yè)p失的可能性。通過(guò)全面預(yù)算建立有效的預(yù)算預(yù)警機(jī)制是非常有必要的，因?yàn)橥ㄟ^(guò)預(yù)算與實(shí)際之間的比較和分析，可以為企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供更有利的參考依據(jù)，制定調(diào)整企業(yè)行為的有力措施，對(duì)企業(yè)未來(lái)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)。強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，可以對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的揭示、分析和預(yù)先的防范，實(shí)現(xiàn)規(guī)避和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。
（五）大力引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)，提高項(xiàng)目管理的水平。
對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，房產(chǎn)是其最終的產(chǎn)品，而項(xiàng)目管理的過(guò)程就是這一產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程。企業(yè)要想保證施工的質(zhì)量和安全，實(shí)現(xiàn)更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)的全過(guò)程進(jìn)行有效的控制和管理，房地產(chǎn)企業(yè)也不例外。房地產(chǎn)企業(yè)的項(xiàng)目管理水平在很大程度上影響著項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)周期和成本，進(jìn)而影響著項(xiàng)目的成敗和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。所以，作為新形勢(shì)下的房地產(chǎn)企業(yè)，必須積極學(xué)習(xí)、探索和創(chuàng)新工程項(xiàng)目管理模式，將信息技術(shù)等先進(jìn)技術(shù)應(yīng)用到項(xiàng)目管理的過(guò)程中來(lái)，提高項(xiàng)目管理的質(zhì)量和效率，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。
四、結(jié)束語(yǔ)。
綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定健康的發(fā)展埋下了很多隱患，所以財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于這些風(fēng)險(xiǎn)必須給予足夠的重視，對(duì)其產(chǎn)生的原因要進(jìn)行科學(xué)的分析，加強(qiáng)具有針對(duì)性的防范措施的研究，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)密的控制與管理，盡量將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最初階段。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員要不斷豐富自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高自身的職業(yè)素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力，從而不斷提高房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的水平，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。
【參考文獻(xiàn)】
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構(gòu)建并完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，是當(dāng)前企業(yè)增強(qiáng)自身經(jīng)營(yíng)管理水平以及提高企業(yè)效益的重要有效途徑。內(nèi)部控制作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要環(huán)節(jié)，它通過(guò)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程相結(jié)合，對(duì)企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)地約束和調(diào)節(jié)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的整體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)時(shí)有效地監(jiān)控與管理。因此構(gòu)建一套科學(xué)、合理的內(nèi)部控制體系對(duì)促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展起著非常重要的作用。
一、房地產(chǎn)企業(yè)構(gòu)建并完善內(nèi)部控制體系的主要目標(biāo)
（一）戰(zhàn)略目標(biāo)
在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)的最高層次目標(biāo)，它同房地產(chǎn)企業(yè)的真正目的相協(xié)調(diào)，體現(xiàn)出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者就企業(yè)應(yīng)當(dāng)怎樣為其利益的相關(guān)者創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值而作出的選擇。
（二）報(bào)告目標(biāo)
這類(lèi)目標(biāo)主要指在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，要求企業(yè)提供的外部與內(nèi)部報(bào)告都具有真實(shí)可靠性。真實(shí)、可靠的報(bào)告能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)者制定合理的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)提供完整準(zhǔn)確的信息，同時(shí)為企業(yè)管理者作出正確的經(jīng)營(yíng)決策提供正確的信息數(shù)據(jù)。
（三）遵循目標(biāo)
這類(lèi)目標(biāo)主要為了房地產(chǎn)企業(yè)在房產(chǎn)開(kāi)發(fā)以及經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中符合國(guó)家的相關(guān)法律、法規(guī)而設(shè)定，遵循目標(biāo)對(duì)企業(yè)的市場(chǎng)聲譽(yù)以及社會(huì)聲譽(yù)等都會(huì)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。
（四）資產(chǎn)及運(yùn)行安全目標(biāo)
這類(lèi)目標(biāo)旨在確保房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的有效性，包括企業(yè)的盈利目標(biāo)、企業(yè)業(yè)績(jī)以及企業(yè)資源不受損失等，并確保房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)有的各種實(shí)物資產(chǎn)的完整、安全，同時(shí)確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠正常開(kāi)展，并力保企業(yè)價(jià)值的完整性、真實(shí)性。
二、房地產(chǎn)企業(yè)構(gòu)建并完善內(nèi)部控制體系的基本原則
（一）全面性原則
房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制體系要貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過(guò)程，涵蓋包括房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的每個(gè)崗位以及每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要實(shí)現(xiàn)全過(guò)程、全員性控制。
（二）重要性原則
對(duì)事關(guān)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的重要事項(xiàng)要進(jìn)行嚴(yán)格地掌握和控制，要狠抓工程招投標(biāo)環(huán)節(jié)，并將工程質(zhì)量安全、施工成本以及房屋的銷(xiāo)售作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)。相比之下，那些較為次要的經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)則依據(jù)企業(yè)的具體能力采取適當(dāng)控制。
（三）相互牽制原則
房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)，應(yīng)合理分設(shè)工作崗位、組織機(jī)構(gòu)，合理規(guī)范職責(zé)權(quán)限，并確保不同崗位之間職責(zé)明確、相互監(jiān)督、相互牽制。主要包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄、授權(quán)批準(zhǔn)、審核檢查、不相容職務(wù)相分離等內(nèi)容，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。
（四）有效性原則
房地產(chǎn)企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)，需依據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況以及行業(yè)特點(diǎn)，要有實(shí)用性以及針對(duì)性，同時(shí)要確保構(gòu)建的內(nèi)部控制體系與企業(yè)自身的規(guī)模以及企業(yè)的管理水平相符，并滿(mǎn)足提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率效果的要求。內(nèi)部控制是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理制度的重要組成部分，因此需要在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中嚴(yán)格執(zhí)行，此外，還應(yīng)確保內(nèi)部控制體系隨著企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)以及外部環(huán)境的不斷變化，而進(jìn)行相應(yīng)地調(diào)整和完善。
（五）合法原則
房地產(chǎn)企業(yè)在構(gòu)建并完善企業(yè)內(nèi)部控制體系時(shí)一定要遵循國(guó)家相關(guān)的法律、法規(guī)以及有關(guān)部門(mén)的具體操作流程來(lái)進(jìn)行，嚴(yán)禁出現(xiàn)違規(guī)、違法操作的行為，確保企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)正常有序地開(kāi)展。
（六）成本效益原則
房地產(chǎn)企業(yè)要想構(gòu)建并完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，就要正確的處理好控制成本與內(nèi)部控制效果之間的相互關(guān)系，盡可能在降低內(nèi)部控制成本的基礎(chǔ)之上，取得一個(gè)相對(duì)較好的內(nèi)部控制效果。
三、房地產(chǎn)企業(yè)構(gòu)建并完善內(nèi)部控制體系的主要措施
現(xiàn)階段，我國(guó)除了部分上市公司以及國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，大部分房地產(chǎn)企業(yè)都沒(méi)有相對(duì)統(tǒng)一、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系。一般情況下，企業(yè)會(huì)依據(jù)國(guó)家的相關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及行業(yè)特點(diǎn)來(lái)制定相應(yīng)的內(nèi)部控制體系。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在構(gòu)建并完善企業(yè)內(nèi)部控制體系應(yīng)著重從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：
（一）做好企業(yè)控制環(huán)境建設(shè)
一般來(lái)講，控制環(huán)境主要分為兩種：內(nèi)部環(huán)境以及外部環(huán)境。外部環(huán)境主要包含：企業(yè)所處的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境等。在這個(gè)環(huán)節(jié)中，外部環(huán)境的建設(shè)主要是由政府通過(guò)改革國(guó)家體制、完善法律系統(tǒng)以及推動(dòng)道德教育等措施來(lái)實(shí)現(xiàn)的。由此可見(jiàn)，外部環(huán)境已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了房地產(chǎn)企業(yè)的控制范圍，因此外部環(huán)境不應(yīng)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分。而內(nèi)部環(huán)境主要是指企業(yè)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)以及人力資源等方面。在這個(gè)環(huán)節(jié)中，內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)應(yīng)由房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)自身的努力來(lái)完成。通過(guò)創(chuàng)設(shè)合理的組織機(jī)構(gòu)以及明確各部門(mén)職責(zé)權(quán)限，健全和完善董事會(huì)、股東會(huì)以及各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)班子，并進(jìn)一步明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及股東會(huì)的職責(zé)權(quán)限，同時(shí)不斷地強(qiáng)化董事會(huì)在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的主導(dǎo)地位，構(gòu)建一個(gè)以董事會(huì)為主體，監(jiān)事會(huì)、股東會(huì)等相互牽制、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制機(jī)制。
（二）健全和完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制
房地產(chǎn)企業(yè)從獲取土地、開(kāi)發(fā)建設(shè)直至房屋銷(xiāo)售的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程都會(huì)受到諸多外界因素的影響和干預(yù)。因此這就要求企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中切實(shí)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過(guò)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系以及采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)等手段對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行有效地預(yù)防和控制。
（三）強(qiáng)化企業(yè)的控制活動(dòng)
房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注和實(shí)施的主要控制活動(dòng)包括：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、不相容職務(wù)分離控制以及實(shí)物控制等。例如，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制中要重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)完整，發(fā)票的真?zhèn)危ㄔ斐杀镜挠?jì)量和確認(rèn)等問(wèn)題；在授權(quán)批準(zhǔn)控制中，要重點(diǎn)關(guān)注重大決策是否經(jīng)過(guò)集體決策審批的程序；在不相容職務(wù)分離控制中，要始終把內(nèi)部牽制作為處理各種關(guān)系的核心；在實(shí)物資產(chǎn)控制中，要處理好實(shí)物保管和財(cái)產(chǎn)記錄的工作。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身設(shè)立的內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，綜合運(yùn)用各種必要的控制措施，對(duì)本企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)持續(xù)實(shí)施有效控制。
（四）建立有效的信息溝通體系
房地產(chǎn)行業(yè)是個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，時(shí)時(shí)刻刻都會(huì)受到來(lái)自?xún)?nèi)部和外部各種因素的干擾影響。所以，房地產(chǎn)企業(yè)必須建立起及時(shí)、有效的信息溝通體系，以確保正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)持續(xù)有效地進(jìn)行。要注重搜集日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各種內(nèi)部和外部的信息，并及時(shí)篩選，對(duì)于重要的信息必須及時(shí)遞交董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和股東會(huì)，以便董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和股東會(huì)能夠及時(shí)有效地進(jìn)行決策。
（五）強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控
要想保證房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度有條不紊地實(shí)施執(zhí)行，就一定要做好相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督工作。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)自身的規(guī)模以及行業(yè)特點(diǎn)，建立一個(gè)與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，審計(jì)人員的配備和工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，有著非常重要的作用。它能通過(guò)檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，及時(shí)改進(jìn)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者提供完成企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)有用的信息。因此，必須不斷地完善和健全企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督體系。
四、結(jié)束語(yǔ)
房地產(chǎn)行業(yè)是高投入、高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的行業(yè)，因此構(gòu)建一套科學(xué)、合理的內(nèi)部控制體系對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有效規(guī)避行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)成本，提升可持續(xù)發(fā)展能力等都具有重要的意義。
參考文獻(xiàn)：
[1]李雁.關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的探討[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2009；8
隨著我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)行業(yè)的快速發(fā)展，各類(lèi)資本大量融入房地產(chǎn)市場(chǎng)，各類(lèi)房地產(chǎn)企業(yè)數(shù)量激增，以至于房地產(chǎn)市場(chǎng)魚(yú)龍混雜。隨著我國(guó)近幾年來(lái)對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控力度的加大，逐漸引導(dǎo)房地產(chǎn)行業(yè)走向規(guī)范化，淘汰和重組了部分落后企業(yè)，取得了一定成績(jī)。但總體來(lái)講，在行業(yè)發(fā)展中所遺留的問(wèn)題還普遍存在于房地產(chǎn)市場(chǎng)中。具有一定實(shí)力的房地產(chǎn)企業(yè)立足自身綜合實(shí)力基礎(chǔ)之上，開(kāi)始尋找新的發(fā)展方向，謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。但部分房地產(chǎn)企業(yè)依據(jù)停留在原有管理層次，管理方法和管理策略都停滯不前，無(wú)法適應(yīng)時(shí)展需要。
1.2財(cái)務(wù)管理機(jī)制薄弱
目前，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制薄弱問(wèn)題還比較突出，具體體現(xiàn)在以下幾方面：（1）財(cái)務(wù)管理制度不健全，沒(méi)有結(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，現(xiàn)有的管理制度未有效落實(shí)；（2）財(cái)務(wù)管理工作效率較低。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作僅僅停留在編制財(cái)務(wù)報(bào)表和記賬等事物工作上，而財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策及財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析等財(cái)務(wù)管理職能未合理運(yùn)用，導(dǎo)致管理水平較低。（3）資金的使用和籌措缺乏計(jì)劃，缺乏現(xiàn)金流量管理的經(jīng)驗(yàn)，以至于經(jīng)濟(jì)效益較好時(shí)，能夠選擇的投資機(jī)會(huì)較多時(shí)，增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的難度。
1.3預(yù)算管理不到位
部分房地產(chǎn)企業(yè)的員工在對(duì)預(yù)算編制時(shí)，存在較多錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，在編制預(yù)算、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析和編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，僅僅當(dāng)成簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行處理。認(rèn)為預(yù)算管理和其他部分關(guān)系不大，以至于房地產(chǎn)項(xiàng)目管理、預(yù)算管理、決算管理效果不佳。部分房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的預(yù)算管理組織體系，導(dǎo)致企業(yè)整體規(guī)劃無(wú)法統(tǒng)一，以至于在落實(shí)預(yù)算考核及編制預(yù)算目標(biāo)時(shí)，無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用。在房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)的開(kāi)發(fā)階段，對(duì)預(yù)算管理的重視度不夠，同時(shí)認(rèn)為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃直接的關(guān)聯(lián)性不大，而在預(yù)算執(zhí)行階段，無(wú)法確保機(jī)制的完備性，無(wú)法保障預(yù)算數(shù)據(jù)來(lái)源、數(shù)據(jù)量的及時(shí)性。在實(shí)施預(yù)算評(píng)價(jià)時(shí)，由于考核職責(zé)不明或考核力度不大，同時(shí)缺乏有效監(jiān)督管理，導(dǎo)致預(yù)算評(píng)價(jià)效果不佳。
1.4缺乏有效的內(nèi)部管理、監(jiān)督機(jī)制
目前，內(nèi)部審計(jì)時(shí)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制及內(nèi)部監(jiān)督的主要手段。通過(guò)運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)再控制，從而提高內(nèi)部管理水平。但是由于部分房地產(chǎn)企業(yè)并未建立完善的內(nèi)部管理和監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即便設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但在實(shí)際運(yùn)用中其審計(jì)職能缺失，無(wú)法對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理具有約束力。同時(shí)，由于我國(guó)缺乏COSO類(lèi)似的組織來(lái)指導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制體系，基本上都依靠政府部門(mén)規(guī)定來(lái)減少內(nèi)部管理制度，以至于缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制，影響企業(yè)管理水平的提升。
2企業(yè)內(nèi)部房地產(chǎn)管理策略
2.1完善內(nèi)部管理體制
房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的完善，和內(nèi)部控制效率的提升，都無(wú)法離開(kāi)整理的指導(dǎo)原則。當(dāng)前，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理需要遵循的原則主要有：（1）合法合理原則。我國(guó)的法律法規(guī)時(shí)企業(yè)管理行為的準(zhǔn)繩，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)則制度和管理行為都要以法律為指導(dǎo)，都要在法律允許范圍內(nèi)。（2）堅(jiān)持全面性的原則。在堅(jiān)持合法合理性原則的前提之下，要將房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制涵蓋企業(yè)業(yè)務(wù)的各個(gè)方面，并且還要重點(diǎn)落實(shí)決策、實(shí)施、監(jiān)督等環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)及管理的整體控制，例如：對(duì)材料及設(shè)備的購(gòu)入控制、對(duì)施工成本的有效控制等。（3）堅(jiān)持謹(jǐn)慎性的原則。房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵是有效防范風(fēng)險(xiǎn)，而房地產(chǎn)企業(yè)的一個(gè)重要特點(diǎn)就是投資風(fēng)險(xiǎn)大，這就要求內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要謹(jǐn)慎地考慮、評(píng)估、分析企業(yè)在經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)會(huì)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，爭(zhēng)取將風(fēng)險(xiǎn)值降到最低，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。（4）堅(jiān)持靈活性的原則。企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則的同時(shí)，還要根據(jù)具體的環(huán)境、實(shí)際需求、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略等情況及時(shí)改變、調(diào)整或完善相關(guān)措施等。
2.2做好成本管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益
成本管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的重點(diǎn)，同時(shí)成本也是商品進(jìn)行定價(jià)的重要基礎(chǔ)，對(duì)于房地產(chǎn)來(lái)講也是如此。做好企業(yè)成本管理具有重要的作用和意義，不僅對(duì)房地產(chǎn)商品價(jià)格產(chǎn)生重要影響，而且與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有密切關(guān)系。房地產(chǎn)如何做好成本管理，可以從幾下幾方面入手：第一，科學(xué)制定成本的項(xiàng)目及范圍，并對(duì)其實(shí)施有效控制；第二，要在企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置出二級(jí)成本核算的單位，而且要實(shí)施成本責(zé)任制。此外，房地產(chǎn)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，堅(jiān)持統(tǒng)一管理、分級(jí)核算的原則也是很重要的，重視與各部門(mén)間的溝通和協(xié)調(diào)，及時(shí)落實(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)所下發(fā)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，確保成本核算工作的準(zhǔn)確性，建立起完善的激勵(lì)機(jī)制。在經(jīng)過(guò)了大量的實(shí)踐表明，實(shí)施二級(jí)成本核算管理能夠?yàn)槠髽I(yè)提供更真實(shí)、有效的財(cái)務(wù)信息，為企業(yè)管理者進(jìn)行決策提供重要參考依據(jù)。
2.3明確權(quán)責(zé)，規(guī)范管理
在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理層面，首先應(yīng)該形成自上而下、權(quán)責(zé)清晰的管理體系，明確管控模式和職能定位，通過(guò)有效的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、清晰的責(zé)權(quán)體系、流暢的業(yè)務(wù)運(yùn)作流程、科學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，保證企業(yè)整體的組織運(yùn)行效率與效果，增強(qiáng)企業(yè)在戰(zhàn)略和運(yùn)營(yíng)層面的競(jìng)爭(zhēng)力。在發(fā)展過(guò)程中，不斷完善管理體系，適時(shí)進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展。
2.4獎(jiǎng)懲有效，人治管理
激勵(lì)機(jī)制是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理的重點(diǎn)。建立完善、有效的激勵(lì)機(jī)制，能夠極大的提高員工工作積極性和主動(dòng)性，能為企業(yè)帶來(lái)更多效益。房地產(chǎn)企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際特點(diǎn)，制定科學(xué)考評(píng)辦法，綜合考慮制度管理和人治管理各方面的優(yōu)缺點(diǎn)，以服務(wù)企業(yè)為目標(biāo)，制定有效激勵(lì)策略及績(jī)效考核機(jī)制，以提高員工工作效率，確保管理水平的提升。
