序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇單位財(cái)務(wù)狀況分析范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

摘 要：文章以哈市第一醫(yī)院為背景，闡述該醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的變化情況，通過對比分析法，以便準(zhǔn)確掌握單位財(cái)產(chǎn)狀況，為工作運(yùn)作和發(fā)展決策提供實(shí)力數(shù)據(jù)。關(guān)鍵詞：結(jié)構(gòu)百分比負(fù)債分析；資本結(jié)構(gòu)；流動負(fù)債比例；資金利用率中圖分類號：F27

文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號：1002-2589（2012）12-0069-01一、資產(chǎn)負(fù)債表定義資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企事業(yè)單位在某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的會計(jì)報(bào)表。對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行總體分析，其目的就在于從總體上把握企事業(yè)單位在特定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況的全貌。首先，可以核對單位資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總額。由于資產(chǎn)負(fù)債表是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的公式編制而成的，因此根據(jù)資產(chǎn)總計(jì)數(shù)即可推知負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)數(shù)，單位的資產(chǎn)合計(jì)數(shù)大致可以反映出經(jīng)營規(guī)模的大小。另外，如果知道單位所在行業(yè)的平均資產(chǎn)的情況，還可以推知該單位在同行業(yè)中所處的地位。其次，可以核查流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等大項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)。通過這些合計(jì)數(shù)可以看出有關(guān)項(xiàng)目在資產(chǎn)總額與負(fù)債和所有者權(quán)益總額中所占的比重，從而可以一定程度地了解單位資產(chǎn)的流動性、負(fù)債的流動性以及負(fù)債經(jīng)營的程度等。再次，可以進(jìn)一步觀察各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分別在資產(chǎn)總額、負(fù)債與所有者權(quán)益總額中所占的比重。根據(jù)有關(guān)的各項(xiàng)比重，可以列出百分比資產(chǎn)負(fù)債表，從而可以了解單位資金的分布狀況，了解資金來源的渠道。這樣有助于進(jìn)一步分析和發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)一步改善單位的資金結(jié)構(gòu)。如果有該單位近幾年的資產(chǎn)負(fù)債表，則可以計(jì)算各資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目的金額變動及金額變動百分比。通過各個(gè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目的金額變動，可以反映出單位在近幾年內(nèi)財(cái)務(wù)狀況變動的情況，從而有助于預(yù)測未來財(cái)務(wù)狀況變化的趨勢；而通過各個(gè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目的金額變動百分比，則可以反映出各項(xiàng)目對單位財(cái)務(wù)狀況變化影響的大小以及各項(xiàng)目自身變化的幅度，同樣有助于預(yù)測未來財(cái)務(wù)狀況變化的趨勢。二、資產(chǎn)負(fù)債表變動情況的分析評價(jià)1.從投資或資產(chǎn)角度進(jìn)行分析評價(jià)。1）分析總資產(chǎn)規(guī)模的變動狀況以及各類、各項(xiàng)資產(chǎn)的變動狀況；2）發(fā)現(xiàn)變動幅度較大或?qū)傎Y產(chǎn)影1響較大的重點(diǎn)類別和重點(diǎn)項(xiàng)目；3）分析資產(chǎn)變動的合理性與效率性；4）考察資產(chǎn)規(guī)模變動與所有者權(quán)益總額變動的適應(yīng)程度，進(jìn)而評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性和安全性；5）分析會計(jì)政策變動的影響。2.從籌資或權(quán)益角度進(jìn)行分析評價(jià)。1）分析權(quán)益總額的變動狀況以及各類、各項(xiàng)籌資的變動狀況；2）發(fā)現(xiàn)變動幅度較大或?qū)?quán)益影響較大的重點(diǎn)類別和重點(diǎn)項(xiàng)目；3）注意分析評價(jià)表外業(yè)務(wù)的影響。3.資產(chǎn)負(fù)債表變動原因的分析評價(jià)。1）負(fù)債變動型；2）追加投資變動型；3）經(jīng)營變動型；4）股利分配變動型。依據(jù)年終財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)從靜態(tài)角度分析財(cái)務(wù)狀況，單位的生存與發(fā)展與其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)狀況密切相關(guān),資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是單位財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定與否和獲得效益強(qiáng)弱的關(guān)鍵,是實(shí)力水平與未來收益能力的反映。下面就哈市第一醫(yī)院2010年年終財(cái)務(wù)報(bào)表――資產(chǎn)負(fù)債表，運(yùn)用財(cái)務(wù)分析中的結(jié)構(gòu)比較分析法進(jìn)行簡要分析：該院2010年期末流動資產(chǎn)比例比期初上升了1.06個(gè)百分點(diǎn)，而流動負(fù)債比例卻下降了0.55個(gè)百分點(diǎn)，說明該院資金管理工作做得較好，貨幣資金比例由年初的11.85%下降到8.87%，說明貨幣資金的占用量減少，應(yīng)收醫(yī)療款比例由年初的14.21%上升到16.89%，說明該院應(yīng)收醫(yī)療款管理工作應(yīng)該加強(qiáng)，特別應(yīng)加強(qiáng)及時(shí)與省、市醫(yī)保中心對賬、結(jié)算，加速資金回籠，提高資金利用率，從而保證資金周轉(zhuǎn)。防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)付賬款比例由年初的15.53%下降到14.37%，說明該院經(jīng)濟(jì)形勢逐漸好轉(zhuǎn)，不僅償還了08年賒欠藥品及材料款，而且還償還了一部分歷年陳欠款。2010年末該院流動比率為1.86，說明該院還債能力有限，從分析表可以看出2008年末流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的41.63%，固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的57.06%，流動負(fù)債占總資產(chǎn)的22.34%，總體來說該院2010年，資金結(jié)構(gòu)較為合理?？傊?，通過資產(chǎn)負(fù)債表的總體分析，可以大致了解一個(gè)單位所擁有的資產(chǎn)狀況、所負(fù)擔(dān)的債務(wù)、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況。

篇（2）

（1）在對財(cái)務(wù)進(jìn)行綜合分析進(jìn)行過程中，對于醫(yī)院的債權(quán)人，我們就要分析它們的主要要求和關(guān)注點(diǎn)，一般情況來看，債權(quán)人關(guān)心其持有的債券與安全性及有效性更是比較關(guān)注的，所以這些是較為重視的也就是其在發(fā)展進(jìn)行過程中，企事業(yè)單位所具有的償還債務(wù)的能力。

（2）對于企事業(yè)單位這一主體來說是，更尤其是企事業(yè)單位全體的所有者來說，這些他們是企事業(yè)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)者，所以這些最為值得關(guān)注的可以就是企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益，也就是投資的回報(bào)率。

2企業(yè)財(cái)務(wù)所面臨狀況綜合分析的內(nèi)容及方法

以上當(dāng)我們面對于企業(yè)需要財(cái)務(wù)分析并進(jìn)行了論述，想通過相關(guān)的分析比較，這時(shí)我們要注意到在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)分析時(shí)，我們需要考慮到其它不同的有關(guān)利益主體，這才需要按照程序不同的財(cái)務(wù)管理的需求從中來進(jìn)行各個(gè)不同方面的調(diào)整與規(guī)劃。然而整體概括起來，就企業(yè)的財(cái)務(wù)方面信息在綜合分析其主要包含了一些營運(yùn)能力分析、一些償債能力分析以及一些盈利能力分析、一些發(fā)展能力分析過程等四個(gè)方面的主要內(nèi)容。除了這些之外，我們還要注意一些問題：

（1）制定關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)和權(quán)益綜合信息比較分析的一些內(nèi)容和方法。面對于企業(yè)資產(chǎn)和權(quán)益來說，我們在從事進(jìn)行綜合分析過程的時(shí)候，正常需要我們首先準(zhǔn)備好相關(guān)的一些資產(chǎn)負(fù)債表，面對企業(yè)的有關(guān)負(fù)債情況在全面進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與分析，并且需要把這些作為主要的依據(jù)，更一步進(jìn)行比較分析與相關(guān)結(jié)構(gòu)分析，這些最基本的相關(guān)財(cái)務(wù)分析方法也起到幫助我們很及時(shí)的進(jìn)一步了解有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)的負(fù)債與所有者代表的權(quán)益的有關(guān)狀況。

（2）企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)狀況和變動情況的分析。財(cái)務(wù)上的變動狀況正是我們在進(jìn)行財(cái)務(wù)有關(guān)綜合分析相關(guān)的時(shí)候更需要我們重點(diǎn)考慮的一些問題，換名話說在這個(gè)過程中需要我們要及時(shí)更加有效的進(jìn)行對企業(yè)在有關(guān)一定時(shí)期時(shí)間，其主要的一些資金來源，就是包括資金的一些相關(guān)的運(yùn)用情況，和資產(chǎn)、負(fù)債等情況，面對于過程中這些不同變動的情況，使得我們更需要依照科學(xué)的有關(guān)方法來全面進(jìn)行和綜合的分析，重點(diǎn)說明在這些資產(chǎn)有關(guān)的主要來源和去向，對企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的變動情況合法性與科學(xué)性來進(jìn)行概述。

（3）我們關(guān)于企業(yè)中經(jīng)濟(jì)效益的有關(guān)綜合分析。在企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營的過程中，更需要我們?nèi)轿坏娜媪私飧鱾€(gè)部門在各個(gè)方面的全面運(yùn)營狀況，當(dāng)在了解了所有這些運(yùn)營的有關(guān)情況之后，我們企業(yè)才能夠有更加科學(xué)的能制定相關(guān)的一些財(cái)務(wù)決策。在這其中進(jìn)行綜合分析的一些主要內(nèi)容還包括生產(chǎn)的、經(jīng)營的以及成本的和利潤等，換言之，需要我們?nèi)娴募皶r(shí)的把握基本的有關(guān)財(cái)務(wù)狀況分析，進(jìn)行綜合的考慮我們企業(yè)關(guān)于有關(guān)資源的投入和產(chǎn)出比，更進(jìn)一步說明我們企業(yè)經(jīng)濟(jì)全面運(yùn)行狀況。

篇（3）

當(dāng)前，我國房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)體系相對完備，但在衡量財(cái)務(wù)狀況時(shí)仍有一些不足，如指標(biāo)多、體系復(fù)雜等。本文對21家房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行主成分分析，提取影響財(cái)務(wù)狀況的主要因素，并對其進(jìn)行分析，以期更直觀的說明影響房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的因素。

一、財(cái)務(wù)指標(biāo)選取和樣本來源

本文選取了房地產(chǎn)上市公司2011年9月30日的8個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)來組成本文的財(cái)務(wù)評價(jià)數(shù)據(jù)矩陣。分別是：X1：凈資產(chǎn)收益率；X2：總資產(chǎn)報(bào)酬率；X3：總資產(chǎn)增長率；X4：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；X5：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；X6：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；X7：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；X8：運(yùn)營資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重。其中X1、X2反應(yīng)的是企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，X3反映資產(chǎn)的成長性，X4、X5、X6、X7反映資產(chǎn)的使用效率情況，X8反映資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)情況。

本文樣本來源21家房地產(chǎn)上市公司2011年9月30日的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。（見表1）

二、影響財(cái)務(wù)狀況因素的主成分分析

（一）用SPSS進(jìn)行數(shù)據(jù)分析采集

筆者通過檢查KMO及Bartlett球星檢驗(yàn)值得出，應(yīng)拒絕原假設(shè)，原數(shù)據(jù)的這些財(cái)務(wù)指標(biāo)具有較強(qiáng)的相關(guān)性，其顯著性為0，表明相關(guān)矩陣不足一個(gè)單位矩陣，可以進(jìn)行因素分析。而KMO=0628也大于06，同樣說明了各指標(biāo)之間信息的重疊程度較高，適用于降維處理。

基于對8個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析本文確定了三個(gè)主因素，累計(jì)貢獻(xiàn)率為7387%，這三個(gè)主因素可較好地評價(jià)房地產(chǎn)上市公司的財(cái)務(wù)狀況。（見表2）

將計(jì)算得出的前三個(gè)主成分以其對應(yīng)得貢獻(xiàn)率為權(quán)重，進(jìn)行加權(quán)平均計(jì)算，得出房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的綜合評分并進(jìn)行排名，其排名順序?yàn)閺V宇發(fā)展、金科股份、保利地產(chǎn)、濱江集團(tuán)、魯商置業(yè)、陽光股份、萬科A、天保基建、深物業(yè)A、中華企業(yè)、蘇寧環(huán)球、冠城大通、首開股份、信達(dá)地產(chǎn)、中南建設(shè)、海寧皮城、億城股份、華業(yè)地產(chǎn)、世聯(lián)地產(chǎn)、金融街、福星股份。

三、實(shí)證結(jié)果分析

本文采用統(tǒng)計(jì)方法對21家房地產(chǎn)上市公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及其財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了整體分析并得分評價(jià)。通過實(shí)證分析看出，凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、總資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率能夠較全面評價(jià)房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。筆者建議債權(quán)人、投資者以及潛在投資者在進(jìn)行是否繼續(xù)去企業(yè)注入資金或追加投資時(shí)，應(yīng)考慮好企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量情況，選擇資產(chǎn)質(zhì)量較好的企業(yè)進(jìn)行投資。運(yùn)用SPSS主成分分析法評價(jià)公司不失為一種優(yōu)秀的方法，使我們從整體上把握企業(yè)的財(cái)務(wù)面貌。因?yàn)榇嬖跇颖具x擇的數(shù)量和財(cái)務(wù)指標(biāo)的選擇范圍等方面的影響，這種模式也有一定的局限性，希望這篇文章能給中小型型投資者提供一定的建議。（作者單位：中原工學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

[1]焦曉松，楊茜，曹穎琦.基于主成分分析的自主創(chuàng)新能力綜合評價(jià)研究[J].商業(yè)研究，2007，（2）：46-47.

篇（4）

對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)進(jìn)行總體分析和評價(jià)的方法主要有沃爾分析法和杜邦分析法，沃爾分析法的先驅(qū)者之一亞歷山大·沃爾在20世紀(jì)初出版的《信用晴雨表研究》和《財(cái)務(wù)報(bào)表比率分析》中首次比較完整地應(yīng)用沃爾分析法對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，以評價(jià)企業(yè)信用水平的高低。雖然現(xiàn)代社會與沃爾的時(shí)代相比，已經(jīng)發(fā)生很大的變化，但是沃爾分析法作為一種基本的財(cái)務(wù)指標(biāo)評判方法，它的思想理念、思維方式在目前仍有借鑒作用，而且隨著社會的發(fā)展，沃爾分析法也在不斷發(fā)展完善之中。為此，本文就沃爾分析法在我國企業(yè)財(cái)務(wù)綜合評判中的局限性及其改進(jìn)做些初步探討與交流。

一、 沃爾瑪分析法簡介

沃氏分析法主要是將若干財(cái)務(wù)指標(biāo)通過線性組合，形成綜合性的分值來評判企業(yè)的信用水平，它在企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)綜合評判中的基本程序如下：

1.選擇評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的比率指標(biāo)；

2.確認(rèn)這些評判指標(biāo)的權(quán)數(shù)比重；

3.確定這些評判指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值（該標(biāo)準(zhǔn)值年可以是企業(yè)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)值或者行業(yè)的平均值等）；

4.計(jì)算這些指標(biāo)的實(shí)際值；

5.求出評判指標(biāo)實(shí)際值和標(biāo)準(zhǔn)值的相對比率；

6.求出評判指標(biāo)的綜合分?jǐn)?shù)（一般百分制表示）。

由此可見，利用沃爾分析法對企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析大體可以分為兩大步驟：綜合評分標(biāo)準(zhǔn)的確定（即上述程序1到程序3和公司財(cái)務(wù)狀況實(shí)際評分即上述程序4到程序6。

二、沃爾瑪分析的局限性及其改進(jìn)與修正

從當(dāng)前我國企業(yè)財(cái)務(wù)綜合評判的情況看，沃爾瑪分析的局限性主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：

首先，表現(xiàn)在綜合評分標(biāo)準(zhǔn)的確定過程中，沃爾分析法在理論上的一個(gè)明顯不足就在于無法證明每個(gè)指標(biāo)所占的權(quán)數(shù)的合理性，因此有關(guān)指標(biāo)的權(quán)數(shù)確定只有結(jié)合具體企業(yè)的情況以及該行業(yè)長期實(shí)踐進(jìn)行不斷的修正，才能設(shè)置出較為合理的權(quán)數(shù)比重。在本文所舉的范例中，有關(guān)權(quán)數(shù)的確定是以財(cái)政部統(tǒng)計(jì)評價(jià)司制定的《國有資本金效績評價(jià)操作細(xì)則》中的相關(guān)內(nèi)容作為參考，即企業(yè)的四大類財(cái)務(wù)指標(biāo)：財(cái)務(wù)效益類指標(biāo)、資產(chǎn)營運(yùn)類指標(biāo)、償債能力類指標(biāo)、發(fā)展能力類指標(biāo)的權(quán)數(shù)比例大致是4∶2∶2∶2；而西方資本主義社會的咨詢評判機(jī)構(gòu)一般認(rèn)為，現(xiàn)代社會企業(yè)財(cái)務(wù)評判的主要內(nèi)容盈利能力、償債能力和發(fā)展能力之間大致可以按照5∶3∶2來分配比重（詳見《財(cái)務(wù)分析學(xué)》荊新、劉興云主編，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2000年出版）。下面的財(cái)務(wù)指標(biāo)權(quán)數(shù)表是筆者根據(jù)沃爾分析法的原則要求，結(jié)合某個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況編制的，僅供參考。

公司財(cái)務(wù)評判指標(biāo)權(quán)數(shù)一覽表

其次，還表現(xiàn)在沃爾分析法對公司財(cái)務(wù)狀況實(shí)際評分時(shí)也遇到技術(shù)上的不合理，即個(gè)別指標(biāo)的嚴(yán)重異常會對總體財(cái)務(wù)評分產(chǎn)生不合邏輯的重大影響。因此，在這里我們有針對性地對沃爾分析法進(jìn)行改進(jìn)，即對每個(gè)指標(biāo)評分規(guī)定上限值和下限值，上限值定為正常評分值的1.5倍，下限值定為正常評分的0.5倍，而且給分不采取“乘”的關(guān)系，而采用“加”、“減”的關(guān)系處理。一般而言，如果下屬單位正好完成預(yù)算指標(biāo)，那么其理論得分為100分，超額完成預(yù)算，其理論得分在100~150之間，如果未能完成預(yù)算，則理論得分一般在50~100之間。但是如果象利潤這樣重大的指標(biāo)是出現(xiàn)虧損，則該企業(yè)的實(shí)際得分很可能低于理論最低得分下限50分，在0~50分之間。

有了上述的規(guī)定程序和修正后，在第一步驟綜合評分標(biāo)準(zhǔn)的確定過程中，我們實(shí)際上已完成比率指標(biāo)選擇和指標(biāo)權(quán)數(shù)界定兩項(xiàng)工作，下面就是該如何確定各個(gè)評判指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值。財(cái)務(wù)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值確認(rèn)有一個(gè)原則，即各標(biāo)準(zhǔn)值是該企業(yè)現(xiàn)時(shí)條件下的最理想的指標(biāo)數(shù)值。企業(yè)可以根據(jù)自己經(jīng)營管理需要、所屬行業(yè)特點(diǎn)來確定財(cái)務(wù)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值，在實(shí)際工作中，我們可以用上一年度指標(biāo)、行業(yè)平均指標(biāo)、預(yù)算考核指標(biāo)等作為財(cái)務(wù)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值。下面以凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)為例，具體說明如何進(jìn)行沃爾分析法的第二步驟工作，即完成對公司財(cái)務(wù)狀況的實(shí)際評分：

（一）各指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)分單位比率的計(jì)算

1．如上表所示本文凈資產(chǎn)收益率的權(quán)重為30（即占綜合評分的30%）；

2． 假設(shè)該企業(yè)凈資產(chǎn)收益率的的標(biāo)準(zhǔn)值為8%；

3．假設(shè)該企業(yè)最高的凈資產(chǎn)收益率為17%（即最高比率為17%）；

4．則該凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)的上限得分為45分（即權(quán)重30分*上限倍數(shù)1.5）；

5．該凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)的下限得分15分（即權(quán)重30分*下限倍數(shù)0.5）；

6．則凈資產(chǎn)收益率標(biāo)準(zhǔn)分單；位比率=（所屬單位某指標(biāo)最高值-該指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值/（該指標(biāo)理論上限得分-該指標(biāo)權(quán)重）=（17%-8%）/（45-30）=0.6%。

依次類推，就可以計(jì)算出該企業(yè)各個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)分單位比率。

（二）各指標(biāo)實(shí)際得分的計(jì)算

這里仍然以凈資產(chǎn)收益率為例說明如何計(jì)算各個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的的實(shí)際得分：

1．從企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表獲知該企業(yè)當(dāng)期實(shí)際凈資產(chǎn)收益率為5%；

2．假設(shè)該企業(yè)凈資產(chǎn)收益率的的標(biāo)準(zhǔn)值為8%；

3．計(jì)算凈資產(chǎn)收益率實(shí)際數(shù)值和標(biāo)準(zhǔn)值的差額為-3%凈資產(chǎn)收益率實(shí)際數(shù)值和標(biāo)準(zhǔn)值的差額=凈資產(chǎn)收益率實(shí)際數(shù)值-凈資產(chǎn)收益率的的標(biāo)準(zhǔn)值=5%-8%=-3%；

4.已知該企業(yè)凈資產(chǎn)收益率的標(biāo)準(zhǔn)分單位比率為0.6%；

5．計(jì)算出凈資產(chǎn)收益率的調(diào)整分=凈資產(chǎn)收益率實(shí)際數(shù)值和標(biāo)準(zhǔn)值的差額/凈資產(chǎn)收益率的標(biāo)準(zhǔn)分單位比率=-3%/06.%=-5；

6．已知該企業(yè)凈資產(chǎn)收益率的權(quán)數(shù)為30；

7．根據(jù)有關(guān)公式，該企業(yè)凈資產(chǎn)收益率的實(shí)際評判得分=凈資產(chǎn)收益率的權(quán)數(shù)+凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)的調(diào)整分 =30+（-5）=25。

這里需要對于7步驟所提到的公式進(jìn)行說明，根據(jù)每個(gè)具體指標(biāo)的屬性的不同，實(shí)際評判得分的計(jì)算公式是不同的。上表中對財(cái)務(wù)指標(biāo)屬性的界定主要是為了計(jì)算指標(biāo)分值而設(shè)定的，如果該指標(biāo)值的高低和企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的好壞成正比關(guān)系，則該指標(biāo)屬性為正；如果該指標(biāo)值的高低和企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的好壞成反比關(guān)系，則該指標(biāo)屬性為負(fù)。當(dāng)然有的財(cái)務(wù)指標(biāo)正負(fù)的判斷要從企業(yè)的實(shí)際需要出發(fā)，比如資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)，該指標(biāo)是體現(xiàn)企業(yè)負(fù)債水平及風(fēng)險(xiǎn)程度的重要判斷指標(biāo)，過高的資產(chǎn)負(fù)債率說明企業(yè)的償債負(fù)擔(dān)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大，但是過低的資產(chǎn)負(fù)債率說明企業(yè)的融資能力、舉債經(jīng)營能力低下。因此，不同的單位應(yīng)該根據(jù)自己的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行靈活取舍，決定該指標(biāo)的正負(fù)屬性！如果某一公司財(cái)務(wù)報(bào)表顯示資產(chǎn)負(fù)債率過高，則該公司所要做的工作就是降低企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率，這是就要把資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)屬性設(shè)為負(fù)。

確定了相關(guān)指標(biāo)屬性后，我們就可以利用下面的計(jì)算公式來算出各個(gè)指標(biāo)的實(shí)際評判分：

指標(biāo)屬性為正時(shí)，如果標(biāo)準(zhǔn)評分值+調(diào)整分≤某指標(biāo)的最高評判分，則該指標(biāo)的實(shí)際評判分=標(biāo)準(zhǔn)評分值+調(diào)整分；如果標(biāo)準(zhǔn)評分值+調(diào)整分≥某指標(biāo)的最高評判分，則該指標(biāo)的實(shí)際評判分為該指標(biāo)的最高評判分。

指標(biāo)屬性為負(fù)時(shí)，如果標(biāo)準(zhǔn)評分值-調(diào)整分≤某指標(biāo)的最高評判分，則該指標(biāo)的實(shí)際評判分=標(biāo)準(zhǔn)評分值-調(diào)整分；如果標(biāo)準(zhǔn)評分值-調(diào)整分≥某指標(biāo)的最高評判分，則該指標(biāo)的實(shí)際評判分為該指標(biāo)的最高評判分。

企業(yè)出現(xiàn)虧損，及利潤小于零時(shí)，以利潤作為分子的指標(biāo)的評判分均為零，不再有下限的限制。這樣，可以更加客觀公正地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)情況。

最后，通過對各個(gè)評判指標(biāo)的實(shí) 際評分進(jìn)行匯總可以清晰知道百分制表示的企業(yè)整體財(cái)務(wù)總體狀況的好壞。

三、結(jié)語

應(yīng)說通過將修正后的沃爾分析法應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的綜合評判是可行的，它擺脫了利用單一指標(biāo)評判企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的片面性，從全局的角度對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行定量分析，尤其適用于不同企業(yè)之間財(cái)務(wù)狀況的比較分析，增加評判的合理性、客觀性，降低了信息使用者的決策風(fēng)險(xiǎn)和決策成本。當(dāng)然，應(yīng)用沃爾分析法對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行綜合評判時(shí)，必須具體問題具體分析，把握住沃爾分析法的基本原則，靈活加以應(yīng)用。只有這樣，才能真正用好沃爾分析法，為決策管理服務(wù)。

篇（5）

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表本身的局限性

財(cái)務(wù)報(bào)表本身的局限性也就是報(bào)表形成過程中所呈現(xiàn)出來的局限性。第一，財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)情況不具有完整性，因?yàn)楣潭ǖ呢?cái)務(wù)報(bào)表格式只反映貨幣計(jì)量的信息，而非貨幣計(jì)量的財(cái)務(wù)活動是無法通過報(bào)表體現(xiàn)的，但是一般的企業(yè)單位都使用這種形式的報(bào)表，而諸如企業(yè)新技術(shù)和新產(chǎn)品的開發(fā)和企業(yè)市場拓展情況等的信息是不會體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表上的，財(cái)務(wù)報(bào)表分析者在這樣的報(bào)表上是無法完整分析整個(gè)財(cái)務(wù)狀況的。第二，核算方法的隨意性增加了財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性，我國目前的財(cái)務(wù)報(bào)表核算方式由企業(yè)自行決定，這一過程就使企業(yè)只會使用對自己有利的核算方法，從而獲得更多的經(jīng)濟(jì)利潤，那么，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性就有待查證了。第三，估算過程降低了財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性，在核算時(shí)遇到不確定的數(shù)字，需要專業(yè)人員估算，這些數(shù)據(jù)上的誤差將影響整個(gè)報(bào)表的準(zhǔn)確性。

（二）財(cái)務(wù)人員的局限性

財(cái)務(wù)報(bào)表的分析工作必須由專業(yè)的財(cái)務(wù)人員完成，人力本身的局限性必然會導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的分析工作具有局限性。第一，專業(yè)分析者即便能力相當(dāng)，也會因?yàn)榻逃尘啊⑿愿褚蛩氐仁狗治龅慕Y(jié)果出現(xiàn)差異，何況能力方面有差異的分析人員在工作中更是可能出現(xiàn)差別，導(dǎo)致不同的財(cái)務(wù)人員所分析出的財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)果是不同的，從而影響最終決策。第二，部分分析人員經(jīng)驗(yàn)尚淺，得出的結(jié)果存在誤差，這方面的局限性是不能避免的，因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表的分析工作不能僅僅依賴某些財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算，同時(shí)也需要經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)分析人員在財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)參照以往經(jīng)驗(yàn)估算不確定數(shù)據(jù)，也就造成了缺乏經(jīng)驗(yàn)的分析者在工作時(shí)具有經(jīng)驗(yàn)方面的局限性。第三，財(cái)務(wù)人員因?yàn)閭€(gè)人利益驅(qū)使而違反法律和制度，刻意扭曲企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，使財(cái)務(wù)報(bào)表分析表現(xiàn)出局限性。

（三）財(cái)務(wù)分析方法的局限性

國內(nèi)常用的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法有四種：比較分析法、比率分析法、趨勢分析法和因素分析法。比較分析法多用于比較兩家單位的財(cái)務(wù)狀況或一家單位不同時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況，但是由于各種復(fù)雜因素，使得結(jié)果不準(zhǔn)確，不具備參考價(jià)值。比率分析法在分析報(bào)表過程中比較常見，主要用于比較報(bào)表中的數(shù)據(jù)，可以得出企業(yè)經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等情況的分析結(jié)果，但是，財(cái)務(wù)比率是由兩類項(xiàng)目相對比而得出的，其分析過程和結(jié)果不具有全面衡量企業(yè)財(cái)務(wù)情況的作用。趨勢分析法通過分析橫向、縱向的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)以預(yù)測單位在財(cái)務(wù)方面的未來發(fā)展趨勢，但是這種分析方法僅適用于單位平穩(wěn)發(fā)展的時(shí)期，對于轉(zhuǎn)型期的單位則不適用，因?yàn)樵摲椒ú荒芊从吵錾a(chǎn)經(jīng)營的轉(zhuǎn)型情況。因素分析法的前提要素比較多，在復(fù)雜的財(cái)務(wù)狀況面前，因素分析法的局限性非常明顯。

（四）財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的局限性

第一，由于我國的法律沒有規(guī)定財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的明確標(biāo)準(zhǔn)，也就出現(xiàn)了分析者根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)和認(rèn)識規(guī)定財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，從而使報(bào)表的分析結(jié)果出現(xiàn)局限性。第二，現(xiàn)有的分析指標(biāo)因素中不含有資產(chǎn)負(fù)責(zé)率、投資報(bào)酬、變現(xiàn)指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)等的分析，也就使財(cái)務(wù)報(bào)表分析缺少內(nèi)容而影響分析結(jié)果。第三，財(cái)務(wù)分析指標(biāo)具有滯后性，已經(jīng)不能限定現(xiàn)在的一些財(cái)務(wù)分析情況，所能夠提供的參考價(jià)值有限。第四，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系并不具有非財(cái)務(wù)類的指標(biāo)，所以無法反映出企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營情況，從而降低了指標(biāo)的可參考性。

二、解決財(cái)務(wù)報(bào)表分析局限性的對策

（一）完善財(cái)務(wù)報(bào)表

首先，專業(yè)的財(cái)務(wù)人員要根據(jù)現(xiàn)在的單位財(cái)務(wù)情況，利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)報(bào)表，為決策者提供最準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息；其次，加強(qiáng)對報(bào)表分析過程的監(jiān)督，對分析結(jié)果要嚴(yán)格審查，從而降低因人力問題而產(chǎn)生的分析結(jié)果的局限性；第三，加入非貨幣計(jì)量信息的反映，完整地分析單位的財(cái)務(wù)情況。

（二）提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

第一，加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)，定期訓(xùn)練財(cái)務(wù)人員的分析能力，在基礎(chǔ)知識和分析方法方面進(jìn)行指導(dǎo)，從而提高分析者的理解能力和判斷能力；第二，增強(qiáng)分析報(bào)表的經(jīng)驗(yàn)，需要單位多為專業(yè)分析者提供工作機(jī)會，并查找以往工作中存在的不足；第三，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析者的道德素質(zhì)，財(cái)務(wù)人員的道德標(biāo)準(zhǔn)一定要高，才能防止被不法之徒利用而偽造數(shù)據(jù)；第四，確立懲罰制度，對于違反職業(yè)操守刻意篡改財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果的人員要給予嚴(yán)厲懲處。

（三）完善財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法

上文提到的四種分析方法都存在一定的局限性，就需要財(cái)務(wù)部門突破現(xiàn)有的工作困境，不僅要嚴(yán)格遵守分析原則，還要運(yùn)用多種方法來分析財(cái)務(wù)報(bào)表，保證分析結(jié)果是綜合了多種分析方法得來的，具有一定的準(zhǔn)確性和可信度。

（四）完善財(cái)務(wù)報(bào)表分析指標(biāo)

篇（6）

一、財(cái)務(wù)分析的概念和意義

財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,同時(shí)也是企業(yè)管理的重要工具。它是以財(cái)務(wù)報(bào)告及其他相關(guān)資料為依據(jù),綜合運(yùn)用各種指標(biāo)和技術(shù),對企業(yè)當(dāng)前和過去的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量等進(jìn)行分析與評價(jià)的管理活動。它為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者及其他利益相關(guān)者了解企業(yè)過去、評價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測企業(yè)未來、做出正確決策提供了準(zhǔn)確的信息和依據(jù) [1]。

二、財(cái)務(wù)分析的分類

筆者認(rèn)為,從時(shí)間上可將財(cái)務(wù)分析分為月度財(cái)務(wù)分析和年度財(cái)務(wù)分析,從分析的主體上可將財(cái)務(wù)分析分為大型企業(yè)財(cái)務(wù)分析和中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析。

(一)月度財(cái)務(wù)分析與年度財(cái)務(wù)分析

月度財(cái)務(wù)分析主要是利用企業(yè)當(dāng)月及當(dāng)月累計(jì)數(shù)據(jù),借助比率分析法、趨勢分析法及因素分析法等分析方法,對企業(yè)當(dāng)月及當(dāng)月累計(jì)的盈利能力、營運(yùn)能力、現(xiàn)金流量狀況以及產(chǎn)品生產(chǎn)成本等作出分析;年度財(cái)務(wù)分析則主要是利用本年累計(jì)數(shù)據(jù),站在全年的高度,對企業(yè)上述各項(xiàng)能力做出綜合的分析和評價(jià)。二者分析的內(nèi)容及側(cè)重點(diǎn)各有不同。而且對于某些財(cái)務(wù)比率指標(biāo),比如“資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率”,只適合用于年度財(cái)務(wù)分析,對月度財(cái)務(wù)分析則缺乏意義。因此,月度分析與年度分析所用的財(cái)務(wù)比率指標(biāo)應(yīng)各有選擇,各有側(cè)重。

(二)大型企業(yè)財(cái)務(wù)分析與中小型企業(yè)財(cái)務(wù)分析

大型企業(yè)單位一般會專設(shè)財(cái)務(wù)分析部門并配有專業(yè)財(cái)務(wù)分析人員,有條件、有時(shí)間進(jìn)行系統(tǒng)、詳盡的財(cái)務(wù)分析。而國內(nèi)的中小型企業(yè)大部分資源有限,出于成本效益原則的考慮,一般不會設(shè)置專門的財(cái)務(wù)分析部門,財(cái)務(wù)人員配備也往往身兼數(shù)職。又由于財(cái)務(wù)分析有極強(qiáng)的時(shí)效性,因此中小企業(yè)的財(cái)務(wù)分析可根據(jù)自身特點(diǎn),結(jié)合決策者的需求,選取企業(yè)比較關(guān)注的方面進(jìn)行選擇性分析,將分析的有用性發(fā)揮到最大。

(三)本文闡述重點(diǎn)——中小企業(yè)的月度財(cái)務(wù)分析

據(jù)統(tǒng)計(jì),目前中國的中小企業(yè)數(shù)量已占到全國企業(yè)總數(shù)的99%以上,國家大力支持中小企業(yè)的發(fā)展,而財(cái)務(wù)分析對其發(fā)展的推動作用越來越明顯。如何做好中小企業(yè)的財(cái)務(wù)分析,尤其是月度財(cái)務(wù)分析,使其更好的為中小企業(yè)服務(wù),逐步成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。

三、中小企業(yè)月度財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容

結(jié)合平時(shí)的工作實(shí)踐,我認(rèn)為,中小型企業(yè)的月度財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括兩項(xiàng)內(nèi)容:財(cái)務(wù)狀況分析和成本分析。財(cái)務(wù)狀況分析具體包括損益、現(xiàn)金流量等內(nèi)容;成本分析則要針對每種產(chǎn)品,具體分析各產(chǎn)品單位成本變動情況及具體原因,以及各產(chǎn)品的利潤情況等。下面以A企業(yè)為例說明如下。

A企業(yè)是一家中小型化工企業(yè),受今年整體經(jīng)濟(jì)不景氣的影響,出現(xiàn)了應(yīng)收賬款回款不佳、存貨占用資金較多等不良情況。為提高應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)率,降低資金的無效占用,6月份,該單位制定了明確的應(yīng)收賬款及存貨的降低目標(biāo):規(guī)定從6月份開始,應(yīng)收賬款余額每月環(huán)比降低10%,存貨余額每兩個(gè)月環(huán)比降低10%。相應(yīng)的,6月份以后的財(cái)務(wù)分析就應(yīng)在原有月度分析內(nèi)容的基礎(chǔ)上,結(jié)合企業(yè)需求,將與應(yīng)收賬款及存貨相關(guān)的指標(biāo)完成情況作為一項(xiàng)重點(diǎn)分析內(nèi)容。

(一)財(cái)務(wù)狀況分析

通過對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的分析,能夠了解企業(yè)的盈利能力、營運(yùn)能力、償債能力以及現(xiàn)金流量狀況。

1.損益分析——盈利能力分析。將當(dāng)月及本年累計(jì)的收入、成本、利潤、利潤率分別計(jì)算出來,并將其與上年同期和本年預(yù)算作對比。通過計(jì)算分析,既能夠掌握當(dāng)月及當(dāng)前累計(jì)的經(jīng)營成果,又能了解本年與上年的差距以及截至目前預(yù)算的完成情況,從而有利于決策者據(jù)此對相關(guān)生產(chǎn)、銷售策略作出適時(shí)調(diào)整。

2.現(xiàn)金流量狀況分析?！艾F(xiàn)金為王”,現(xiàn)金流量的分析必不可少?，F(xiàn)金流量分析可將企業(yè)本年的現(xiàn)金流量凈增加額及余額與上年同期相比,并關(guān)注由經(jīng)營、投資、籌資等各項(xiàng)活動分別產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈增加額的情況。如果現(xiàn)金流量狀況不佳,就要仔細(xì)分析查找原因,看是由于銷售收入下降或利潤率下降引起,還是因應(yīng)收賬款、存貨占用資金較多引起,針對具體原因制定相應(yīng)措施。

3.應(yīng)收賬款、存貨情況分析——營運(yùn)能力分析。計(jì)算本年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,并將之與上年同期和預(yù)算目標(biāo)相比,可以了解本年應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)情況如何。再將本月應(yīng)收賬款余額與上月相比,看環(huán)比降幅是否達(dá)到本單位的目標(biāo)規(guī)定值——10%。如未達(dá)到,可進(jìn)一步將各部門及各銷售人員的應(yīng)收賬款余額環(huán)比情況列表,看究竟是哪一個(gè)部門或哪一個(gè)業(yè)務(wù)員沒有完成預(yù)定任務(wù)目標(biāo),由此加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的控制。

存貨分析可以列表形式反映各車間的存貨情況及環(huán)比增減情況。若未完成企業(yè)規(guī)定的環(huán)比降幅目標(biāo),要認(rèn)真分析原因:看是由于產(chǎn)品滯銷引起的產(chǎn)成品庫存積壓,還是原材料采購過多引起的原料庫存占用資金過大。然后采取相應(yīng)措施,如加大產(chǎn)品銷售力度或合理控制原料采購數(shù)量和速度,提高存貨周轉(zhuǎn)率。

4.資產(chǎn)負(fù)債狀況分析——償債能力分析。資產(chǎn)負(fù)債率的分析是對企業(yè)償債能力的簡要分析。通過計(jì)算本年資產(chǎn)負(fù)債率并與上年同期指標(biāo)和行業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率水平對比,可了解本企業(yè)目前的負(fù)債水平,便于作出正確的投資、籌資、經(jīng)營決策。

(二)成本分析

成本分析是月度財(cái)務(wù)分析不可或缺的內(nèi)容,是成本控制的重要工具和途徑。通過科學(xué)分析企業(yè)的各項(xiàng)成本構(gòu)成以及影響利潤的關(guān)鍵要素,能幫助企業(yè)找到成本控制的核心思路和關(guān)鍵環(huán)節(jié),不斷挖掘企業(yè)潛力,增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。

成本分析需要針對每一種產(chǎn)品分別進(jìn)行分析。將每種產(chǎn)品的本月單位成本與上月對比,并將本年累計(jì)平均單位成本和上年平均單位成本對比,了解單位成本變動情況;對每種產(chǎn)品進(jìn)行成本構(gòu)成分析,進(jìn)而重點(diǎn)對成本構(gòu)成比重大的成本項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)分析。

1.產(chǎn)品成本的構(gòu)成分析。A單位執(zhí)行的是2007年的新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則,產(chǎn)品成本項(xiàng)目 分為四大類:職工薪酬、原材料費(fèi)、燃料及動力費(fèi)和制造費(fèi)用,其中制造費(fèi)用又細(xì)分六大類:差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、設(shè)備購置及折舊費(fèi)、測試費(fèi)、物料消耗和其他費(fèi)用。根據(jù)A單位歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)得知,其化工產(chǎn)品的成本項(xiàng)目中原材料費(fèi)、燃動力費(fèi)和折舊費(fèi)比重較大,三者合計(jì)占到產(chǎn)品總成本的80%左右,因此應(yīng)作為成本降低的重點(diǎn)項(xiàng)目。由于“折舊費(fèi)”屬固定成本,所以成本降低應(yīng)主要通過原材料費(fèi)和燃動力費(fèi)這兩項(xiàng)變動成本來解決,同時(shí)應(yīng)將其作為產(chǎn)品成本分析的重點(diǎn)。

2.原材料成本的分析。單位原材料成本主要包含采購單價(jià)、單耗兩個(gè)關(guān)鍵因素。原材料成本的分析建議選取構(gòu)成該產(chǎn)品的若干種主要原料,以采購單價(jià)和單耗為重點(diǎn)進(jìn)行分析。分析方法可以借助因素分析法,分別計(jì)算出采購單價(jià)和單耗變動對當(dāng)月原材料單位成本的影響額。原材料單耗的分析非常重要,可將每月單耗與上月及定額單耗相對比,并將結(jié)果告知相關(guān)生產(chǎn)部門,分析單耗增減變動的原因,查找生產(chǎn)以及管理的漏洞,使原料單耗控制在合理水平。

3.燃動力成本的分析。燃動力成本的分析可從單價(jià)和單耗兩方面著手分析。每月將當(dāng)月水電蒸汽等各項(xiàng)單耗與上月單耗和定額單耗對比,同時(shí)將本年累計(jì)平均單耗和上年平均單耗作對比,分析查找單耗波動的原因,有助于生產(chǎn)部門采取措施降低燃動單耗。燃動力費(fèi)的單價(jià)一般較穩(wěn)定,但對于電費(fèi)來說,可以通過對用電時(shí)段的控制,比如多在電價(jià)低的平段、谷段安排生產(chǎn),實(shí)現(xiàn)電費(fèi)成本的降低。通過分析比較各月用電時(shí)段的比重變化,為生產(chǎn)部門更加合理有效的安排生產(chǎn)時(shí)間提供參考,降低燃動力成本。

4.各產(chǎn)品單位售價(jià)及利潤率分析。將每種產(chǎn)品的當(dāng)期售價(jià)及利潤率與上月及上年同期對比,掌握各產(chǎn)品的盈利能力變動情況。各產(chǎn)品的盈利能力分析本可以放于財(cái)務(wù)狀況分析之中,但由于此處的成本分析是分產(chǎn)品逐一分析的,因此將產(chǎn)品的盈利能力分析也一并在此作出。

通過上述對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和產(chǎn)品成本的分析,使財(cái)務(wù)分析的使用者對企業(yè)整體的盈利能力、營運(yùn)能力、現(xiàn)金流量、產(chǎn)品成本、成本控制情況及近期重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容有了大致的了解,有助于作出正確的決策,提高管理水平。

四、專題分析

除了上述每月日常的財(cái)務(wù)分析,財(cái)務(wù)分析人員還應(yīng)根據(jù)企業(yè)需要作專題分析,比如重大投資籌資財(cái)務(wù)分析,產(chǎn)品上線或停產(chǎn)財(cái)務(wù)分析,產(chǎn)品盈虧平衡點(diǎn)的分析等,為企業(yè)決策提供有力佐證。

五、小結(jié)

篇（7）

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表簡析

1.財(cái)務(wù)報(bào)表的概念

財(cái)務(wù)報(bào)表，是特定時(shí)間段之內(nèi)對于外部反映相對單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營效果的報(bào)表，屬于財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理的重要部分。財(cái)務(wù)報(bào)表的出現(xiàn)，也是對于單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和控制的需求，以避免在財(cái)政的運(yùn)用方面出現(xiàn)混亂和不當(dāng)利用的情況，從外部的方式進(jìn)行有效的監(jiān)督和制約，進(jìn)一步達(dá)到財(cái)務(wù)運(yùn)用的公開性和合理性的要求。

2.醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表的作用

在醫(yī)院方面，財(cái)務(wù)報(bào)表本身也屬于公開的管理方式，通過對工報(bào)表的分析和研究，遠(yuǎn)方也可以得到自身的財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況以及對于現(xiàn)階段情況的信息，從而可以有針對性的對于自身的經(jīng)營管理作出相應(yīng)的調(diào)整。通過進(jìn)一步的對于狀況進(jìn)行了解，也能夠改善自身的財(cái)務(wù)管理水平，從而找到可以改進(jìn)的地方。

而在外界方面，通過對于財(cái)務(wù)報(bào)表的監(jiān)督，則是可以有效地針對醫(yī)院財(cái)政方面的狀況進(jìn)行監(jiān)督，也保證了作為相對方面的知情權(quán)，有利于公開化的操作，也緩和了雙方之間信息不對稱的矛盾。

三、醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表中常見的問題

1.報(bào)表記錄內(nèi)容單一

現(xiàn)階段財(cái)務(wù)報(bào)表在內(nèi)容方面還是比較單一，缺少系統(tǒng)化的程度，也對于財(cái)務(wù)狀況并沒有非常全面的反映。現(xiàn)在醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表，大部分都限定在資產(chǎn)負(fù)債和收支表報(bào)表方面，而對于收入和支出的來源以及同定資產(chǎn)等方面非常的不夠明確，甚至工有些地方是缺少了的，比如說對于醫(yī)院的無形資產(chǎn)和軟方面的資本基本上沒有什么涉及，對于資金的管理運(yùn)用更是基本上沒有什么內(nèi)容，可以說對于醫(yī)院這樣的依靠自身的服務(wù)能力的事業(yè)單位來說，并沒有完全地反映出其本身的全部狀況。想要通過財(cái)務(wù)報(bào)表對于財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面的反映，還需要進(jìn)一步努力。

2.報(bào)表缺少財(cái)務(wù)指導(dǎo)價(jià)值

現(xiàn)階段財(cái)務(wù)報(bào)表大多限于反映過去的財(cái)務(wù)狀況，對于現(xiàn)存的財(cái)政使用環(huán)境以及未來的預(yù)測方面一般都沒有什么相應(yīng)的內(nèi)容，即使存在，由于考慮到形勢的變化之快難以及時(shí)的反映，也往往過工籠統(tǒng)缺少真正的價(jià)值。因此，這方面的問題還是會一直影響到財(cái)務(wù)報(bào)表對于財(cái)務(wù)管理方面的指導(dǎo)作用，并且削弱其意義。如果財(cái)務(wù)報(bào)表本身做出來并不能夠提供對于醫(yī)院未來規(guī)劃的改善，僅僅是出于公開性而給外部作為宣示，那么其意義就要小得多了。

3.報(bào)表記錄反應(yīng)不及時(shí)

財(cái)務(wù)報(bào)表需要對于財(cái)務(wù)狀況有一個(gè)及時(shí)的反映，并且根據(jù)相對的情況做出針對性的調(diào)整。但是這方面醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表做得似乎并不夠，很多地方信息更新不及時(shí)，乃至工有過工刻板和陳舊的列舉方式，導(dǎo)致了在針對性改善的過程中難以發(fā)揮自身的作用。如果對于現(xiàn)行變化的條件沒有較好的分析和列舉，自然很難正確的反映經(jīng)濟(jì)形勢。

四、針對醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表的改善建議

1.需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的全面性和系統(tǒng)性

財(cái)務(wù)報(bào)表最需要的就是全面性，需要保證將大部分影響財(cái)務(wù)狀況的因素都列舉出來并且加以排版和使用。因此在進(jìn)行資料收集的過程中，就必須去保證影響因素的齊全性。即使認(rèn)為并沒有太大的聯(lián)系但是可能有所關(guān)聯(lián)的，也許要盡可能的進(jìn)行收集記錄，從而避免百密一疏的狀況出現(xiàn)。

除了全面性之外，系統(tǒng)性也是重要的一點(diǎn)，需要通過財(cái)務(wù)報(bào)表把內(nèi)容進(jìn)行比較明確的類別分列以及相關(guān)聯(lián)系，從而形成一個(gè)比較完整的財(cái)務(wù)報(bào)表的系統(tǒng)。這也是進(jìn)一步減少財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)用的成本，并且增加效率的方式。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表在財(cái)務(wù)管理中的指導(dǎo)作用

財(cái)務(wù)報(bào)表在編制的過程中，也需要對于財(cái)務(wù)的動態(tài)管理作出有效的貢獻(xiàn)，通過保證對于動態(tài)數(shù)據(jù)的列舉以及對于相當(dāng)環(huán)境形式作出分析，應(yīng)當(dāng)去有效的保證財(cái)務(wù)報(bào)表對于現(xiàn)行因素的反映和對于未來因素的預(yù)測。所以必然的需要對于編制方式進(jìn)行多變性的選擇，并且根據(jù)具體的需要進(jìn)行形式的變更，才能夠更好地保證能夠有指導(dǎo)價(jià)值。

3.加強(qiáng)信息反饋與變通，增加信息指導(dǎo)作用

需要及時(shí)的進(jìn)行信息的收集和使用，則必然的要求財(cái)務(wù)報(bào)表在進(jìn)行選擇信息的同時(shí)，要注意到信息的反饋功能和收集作用的正常發(fā)揮，并且一定要注意信息的儲存和查詢，從而保證能夠跟的上時(shí)效性的要求。

篇（8）

一、我國預(yù)算會計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告的現(xiàn)狀及存在的問題分析

(一)預(yù)算會計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告的現(xiàn)狀　我國預(yù)算會計(jì)的目標(biāo)是以提供國家宏觀管理所需要的信息為主、會計(jì)核算基礎(chǔ)主要采用收付實(shí)現(xiàn)制，相應(yīng)的會計(jì)報(bào)表主要由資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表及必要的附表、收支情況說明書等組成。我國財(cái)政總預(yù)算會計(jì)制度規(guī)定：“總預(yù)算會計(jì)信息，應(yīng)當(dāng)符合預(yù)算法的要求，適應(yīng)國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理和上級財(cái)政部門及本級政府對財(cái)政管理的需要。”可見，財(cái)政總預(yù)算會計(jì)各級政府和上級財(cái)政是其會計(jì)信息的主要使用者。我國行政單位會計(jì)制度規(guī)定：“會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，適應(yīng)預(yù)算管理和有關(guān)方面了解行政單位財(cái)務(wù)狀況及收支結(jié)果的需要，有利于單位加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理”。我國事業(yè)單位會計(jì)制度規(guī)定：“事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表是反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書面文件，是財(cái)政部門和上級單位了解情況、掌握政策、指導(dǎo)單位預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的基礎(chǔ)，各單位財(cái)務(wù)部門必須認(rèn)真做好會計(jì)報(bào)表的編審工作?！笨梢钥闯觯覈姓挝缓褪聵I(yè)單位會計(jì)信息的使用者也主要是財(cái)政部門、上級單位和行政單位或事業(yè)單位自身。

(二)預(yù)算會計(jì)報(bào)表存在的問題　首先，財(cái)務(wù)報(bào)告制度分散，不利于監(jiān)督和管理。我國的預(yù)算會計(jì)體系由財(cái)政總預(yù)算會計(jì)、行政單位會計(jì)和事業(yè)單位會計(jì)組成，由于還沒有實(shí)行政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度，各個(gè)主體分別編制會計(jì)報(bào)表，反映的信息比較分散，對于債權(quán)、債務(wù)、資產(chǎn)等財(cái)務(wù)狀況不能夠全面總括地反映，而且財(cái)政總預(yù)算會計(jì)與行政單位會計(jì)在某些項(xiàng)目上可能重復(fù)。對于財(cái)政內(nèi)部管理而言，由于缺少對政府資產(chǎn)與負(fù)債的完整的會計(jì)信息，難以對政府財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行系統(tǒng)分析，使財(cái)政政策的選擇和預(yù)算編制缺乏充分依據(jù)；對于財(cái)政外部管理而言，預(yù)算會計(jì)信息傳遞方式過于簡單，造成政府財(cái)務(wù)狀況透明度不夠，不利于立法機(jī)關(guān)和公眾對政府資金分配與運(yùn)行的監(jiān)督和管理。其次，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容過于簡單，不利于分析和使用。由于我國強(qiáng)調(diào)預(yù)算會計(jì)是預(yù)算管理服務(wù)，預(yù)算會計(jì)的目標(biāo)是以提供國家宏觀管理所需要的信息為主，這就導(dǎo)致了一些與預(yù)算收支沒有直接關(guān)系的重要會計(jì)信息被忽略，致使當(dāng)前的預(yù)算會計(jì)報(bào)表內(nèi)容不能全面反映政府的資產(chǎn)和負(fù)債情況，這在總預(yù)算會計(jì)及其報(bào)表中的表現(xiàn)尤為突出。在政府負(fù)債的核算信息方面，總預(yù)算會計(jì)報(bào)表中沒有反映國債未來的還本付息負(fù)擔(dān)、社會保險(xiǎn)基金的未來負(fù)債以及政府擔(dān)保形成的隱性債務(wù)等。對于這種情況，不僅立法機(jī)關(guān)和公眾難以進(jìn)行監(jiān)督，財(cái)政部門自身也缺少準(zhǔn)確的了解。再次，財(cái)務(wù)報(bào)告透明度不高，不利于外部監(jiān)督。我國的預(yù)算會計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告僅立足于政府及行政事業(yè)單位管理使用，未考慮公眾、審計(jì)機(jī)構(gòu)、相關(guān)利益人及潛在使用人的需求，財(cái)務(wù)報(bào)告透明度不高，使財(cái)務(wù)報(bào)告脫離外部監(jiān)督。當(dāng)前我國面臨財(cái)政管理體制改革及公共財(cái)務(wù)管理改革，要求政府公開披露有關(guān)財(cái)務(wù)信息，這也是建立財(cái)政監(jiān)督機(jī)制的重要舉措。

二、美國政府財(cái)務(wù)報(bào)告的經(jīng)驗(yàn)及借鑒

(一)美國政府財(cái)務(wù)報(bào)告的現(xiàn)狀　美國政府會計(jì)準(zhǔn)則委員會(簡稱GASB)于1999年了第34號準(zhǔn)則公告一《州和地方政府的基本財(cái)務(wù)報(bào)表以及管理層討論與分析》。該公告規(guī)定，州和地方政府的財(cái)務(wù)報(bào)告由管理層討論與分析、政府層面和基金層面的基本財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注和規(guī)定的補(bǔ)充信息等組成。政府財(cái)務(wù)報(bào)告主要采用基金財(cái)務(wù)報(bào)告模式，相應(yīng)的基金是政府財(cái)務(wù)報(bào)告的主體?；鹜ǔＪ侵赴凑仗囟ǖ姆ㄒ?guī)、限制條件或期限，為從事某種活動或完成某種目的而設(shè)置的財(cái)務(wù)資源，具有目的性、限制性和受托責(zé)任廣泛性等特征。美國采用的基金主要有：政府基金、權(quán)益基金和受托基金。政府基金是指政府用于從事社會公共事務(wù)管理和國家安全等行政性活動方面開支的各項(xiàng)基金，包括普通基金、特別歲入基金、資本項(xiàng)目基金和償債基金；權(quán)益基金主要用于處理政府延伸的業(yè)務(wù)活動，主要包括企業(yè)基金和內(nèi)部服務(wù)基金；受托基金主要用于處理政府或政府單位以信托人或人的身份，接受個(gè)人、私人機(jī)構(gòu)、其他政府單位資產(chǎn)而設(shè)置的基金，主要有信托基金和基金。政府各基金之間有明顯的界限，任何基金都是與其他基金分開并相互獨(dú)立的會計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告主體，均有各自的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出或費(fèi)用，以及基金余額或其他權(quán)益，并通過自求平衡的賬戶與報(bào)告體系記錄和報(bào)告政府特定活動及其財(cái)務(wù)資源來源、運(yùn)用情況和結(jié)果?；鹭?cái)務(wù)報(bào)表主要包括反映基金財(cái)務(wù)收支情況的“收入、支出及基金余額(權(quán)益)變動表”和反映基金財(cái)務(wù)狀況的“資產(chǎn)負(fù)債表”。

(二)美國政府財(cái)務(wù)報(bào)告的借鑒　美國政府會計(jì)以基金為對象，財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)告重點(diǎn)是當(dāng)期財(cái)務(wù)資源的流入、流出和余額，以及可用于撥款的數(shù)額和政府遵守財(cái)政法規(guī)的情況。而我國現(xiàn)有的預(yù)算會計(jì)報(bào)表分為財(cái)政總預(yù)算會計(jì)報(bào)表、行政單位會計(jì)報(bào)表和事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表，難以滿足各方面使用者的需要，應(yīng)借鑒美國的經(jīng)驗(yàn)，建立全面完整的政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度。美國政府會計(jì)的基金模式值得借鑒。實(shí)際上我國在財(cái)政領(lǐng)域中已部分采用了基金管理模式，如政府預(yù)算分為一般預(yù)算資金、政府性基金、專用基金和財(cái)政周轉(zhuǎn)金等，都是實(shí)施基金管理的范例。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)建立具有中國特色的政府基金、權(quán)益基金和受托基金。

三、我國政府財(cái)務(wù)報(bào)告改革的建議

(一)明確政府財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)　財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)作為財(cái)務(wù)會計(jì)概念框架(Conceptual Framework)中最高層次的概念，是為了引導(dǎo)會計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行，為會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展指引方向。政府會計(jì)作為會計(jì)信息系統(tǒng)中的一個(gè)子系統(tǒng)，也應(yīng)以目標(biāo)為導(dǎo)向。政府會計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)定位的重要意義。一是理論意義。財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)，是指提供財(cái)務(wù)信息或編制財(cái)務(wù)報(bào)告(財(cái)務(wù)報(bào)表)所要達(dá)到的境地或結(jié)果，是財(cái)務(wù)會計(jì)概念框架的最高層次，對會計(jì)發(fā)展起著導(dǎo)向作用。概念框架反映了理論的研究成果，又有較強(qiáng)的實(shí)用性，可作為會計(jì)準(zhǔn)則制定的指南和判斷現(xiàn)行準(zhǔn)則是否恰當(dāng)?shù)囊罁?jù)。而概念框架體系中目標(biāo)起著指引方向的作用，以目標(biāo)為基礎(chǔ)，會計(jì)信息的質(zhì)量特征、財(cái)務(wù)報(bào)表的要素、要素的確認(rèn)、計(jì)量與報(bào)告都可邏輯地建立起來。財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的確立是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告價(jià)值的本質(zhì)要求。政府財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)在政府會計(jì)準(zhǔn)則的制定中，具有至關(guān)重要的作用。二是現(xiàn)實(shí)意義。在實(shí)際工作中，政府會計(jì)人員也應(yīng)以財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)為核心，會計(jì)工作側(cè)重于為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)而提供相關(guān)的信息。明確了政府財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)，也就明確了現(xiàn)階段政府會計(jì)工作的重心，促進(jìn)政府會計(jì)人員適應(yīng)不斷發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢，改進(jìn)會計(jì)方法，圍繞財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供相關(guān)的信息。由于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)要受其特定的社會環(huán)境影響，如會計(jì)信息的使用者、會計(jì)信息的用途以及所處國家的性質(zhì)，因此，我國政府會計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)與其它國家政府會計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)有所不同。我國現(xiàn)行預(yù)算會計(jì)制度規(guī)定，預(yù)算會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)適應(yīng)國家宏觀和上級財(cái)政部門及本級政府對

財(cái)政管理的要求，適應(yīng)預(yù)算管理和有關(guān)方面了解行政和事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況及收支結(jié)果的需要，有利于預(yù)算單位加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理。由此可見，我國當(dāng)前預(yù)算會計(jì)信息的使用者及相關(guān)的用途主要有以下方面：一是各級政府，主要用于政府預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督．以及宏觀經(jīng)濟(jì)管理，這是我國預(yù)算會計(jì)信息最主要的用途；二是行政事業(yè)單位的管理者，用于各預(yù)算單位的核算和管理；三是立法機(jī)關(guān)和審計(jì)部門，用于對政府收支的審核監(jiān)督。我國當(dāng)前面臨財(cái)政管理體制與公共財(cái)務(wù)管理改革，需要擴(kuò)大財(cái)務(wù)報(bào)告的使用范圍。所以，當(dāng)前我國政府財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是決策有用觀居主導(dǎo)地位而輔之以受托責(zé)任觀。

(二)政府財(cái)務(wù)報(bào)告改革的主要內(nèi)容　基于我國預(yù)算會計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告的現(xiàn)狀及目標(biāo)，由于預(yù)算會計(jì)定性為國家預(yù)算管理的組成部分，主要核算和反映政府預(yù)算收支活動，預(yù)算會計(jì)報(bào)表主要反映政府預(yù)算收支執(zhí)行情況及結(jié)果，預(yù)算會計(jì)信息主要滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理和上級財(cái)政部門及本級政府對財(cái)政管理的需要。顯然，預(yù)算會計(jì)無法全面、完整地核算和反映政府公共部門財(cái)務(wù)活動的全部內(nèi)容；預(yù)算會計(jì)報(bào)告也無法反映政府公共部門財(cái)務(wù)狀況、公共資金使用情況以及政府財(cái)務(wù)受托責(zé)任履行情況；預(yù)算會計(jì)信息更無法滿足公共財(cái)務(wù)管理的需要(李建發(fā)、，2004)。我國現(xiàn)有的預(yù)算會計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告不是從權(quán)益的角度出發(fā)，體現(xiàn)政府預(yù)算管理的業(yè)績和政府工作的效率，改革的重點(diǎn)應(yīng)使預(yù)算會計(jì)報(bào)告成為能夠全面完整反映政府公共部門財(cái)務(wù)活動情況、財(cái)務(wù)狀況、公共資金使用情況及政府履行財(cái)務(wù)受托責(zé)任情況的綜合財(cái)務(wù)報(bào)告，而不只是反映預(yù)算收支情況及結(jié)果的預(yù)算會計(jì)報(bào)表或財(cái)政收支決算報(bào)告，使財(cái)務(wù)報(bào)告信息既能滿足“受托責(zé)任”目標(biāo)，又能滿足“決策有用性”目標(biāo)。筆者認(rèn)為，應(yīng)從以下方面對我國預(yù)算會計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行改革：首先，建立統(tǒng)一的政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度。近年來實(shí)行的部門預(yù)算編制、國庫集中支付和政府采購制度等，一方面為編制統(tǒng)一的政府財(cái)務(wù)報(bào)告提供了可能性，由于實(shí)行國庫集中支付和政府采購制度后，各行政單位只是政府的組成部分，其所有資金都是財(cái)政資金，都要通過國庫集中支付，其資金活動已通過總預(yù)算會計(jì)反映，財(cái)政總預(yù)算會計(jì)與行政單位會計(jì)相當(dāng)于總括與明細(xì)的關(guān)系(張雪芬，2001)?？梢詫⒇?cái)政總預(yù)算會計(jì)和行政單位會計(jì)合二為一成為政府會計(jì)，編制統(tǒng)一的政府財(cái)務(wù)報(bào)告。另一方面，這一系列的改革也有必要編制統(tǒng)一的政府財(cái)務(wù)報(bào)告，以反映政府的財(cái)務(wù)狀況及預(yù)算的執(zhí)行情況。由于推行國庫集中支付制度和政府采購制度后，財(cái)政部門不再將資金撥到行政單位，只需審批各行政單位預(yù)算單位的月度用款計(jì)劃，在預(yù)算資金沒有撥付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者之前，始終保留在國庫單一賬戶上由財(cái)政部門直接管理，行政單位的支出由國庫直接支出，對于同一筆預(yù)算資金只需編制一套財(cái)務(wù)報(bào)告。因此，為了能夠全面完整地反映政府公共部門財(cái)務(wù)活動情況、財(cái)務(wù)狀況、公共資金使用情況及政府履行財(cái)務(wù)受托責(zé)任情況，有必要將財(cái)政總預(yù)算會計(jì)和行政單位會計(jì)統(tǒng)一起來編制對外的財(cái)務(wù)報(bào)告，用以統(tǒng)一反映政府的債權(quán)、債務(wù)、資產(chǎn)等財(cái)務(wù)狀況以及現(xiàn)金流量情況。這樣，既能滿足立法機(jī)關(guān)和公眾對政府資金分配與運(yùn)行的監(jiān)督管理，又能增強(qiáng)政府財(cái)務(wù)狀況的透明度。其次，規(guī)范政府財(cái)務(wù)報(bào)告類型。我國預(yù)算會計(jì)報(bào)表主要是由資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表及必要的附表、收支情況說明書等組成。預(yù)算會計(jì)規(guī)范還要求定期編制本部門或單位與所屬部門匯總的預(yù)算會計(jì)報(bào)表。由于財(cái)政總預(yù)算會計(jì)、行政單位會計(jì)及事業(yè)單位會計(jì)各自所包括的報(bào)表格式及內(nèi)容不統(tǒng)一，不便于使用者獲取所需要的相關(guān)信息，因此，有必要統(tǒng)一規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告的類型及格式。筆者認(rèn)為，政府財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)包括如下方面：資產(chǎn)負(fù)債表。采用權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)編制資產(chǎn)負(fù)債表，在資產(chǎn)負(fù)債表中必須反映政府的全部資產(chǎn)和負(fù)債信息，包括全部固定資產(chǎn)及其折舊、國債的利息、社會保險(xiǎn)基金的未來負(fù)債以及政府擔(dān)保形成的隱性債務(wù)等。資產(chǎn)負(fù)債表中不需要反映收入和支出項(xiàng)目；凈資產(chǎn)變動表。反映政府在一定會計(jì)期間的凈資產(chǎn)增減變動情況，應(yīng)當(dāng)列示期初凈資產(chǎn)、本期凈資產(chǎn)增加數(shù)、本期凈資產(chǎn)減少數(shù)、期末凈資產(chǎn)數(shù)等信息；現(xiàn)金流量表。現(xiàn)金流量表向使用者提供關(guān)于報(bào)告主體一定會計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流入與流出的信息，可以幫助使用者評估報(bào)告主體履行義務(wù)的能力和籌資的需要，以及實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的能力；財(cái)務(wù)業(yè)績表。向會計(jì)信息使用者提供關(guān)于政府在一定會計(jì)期間內(nèi)營運(yùn)結(jié)果的信息，包括所有已確認(rèn)的收入與費(fèi)用等信息；財(cái)務(wù)報(bào)表附注。同企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的作用一樣，反映報(bào)表中無法及需要說明的內(nèi)容。最后，采用基金會計(jì)報(bào)告模式。借鑒美國政府會計(jì)中的基金分類方法，并考慮我國政府預(yù)算的實(shí)際情況和未來發(fā)展的需要，大致可以設(shè)定政府基金、權(quán)益基金、受托基金等政府會計(jì)實(shí)體。每一類基金作為一個(gè)單獨(dú)的會計(jì)實(shí)體，都有各自單獨(dú)的日記賬、分類賬、試算平衡表和會計(jì)報(bào)表，以核算和反映該種基金的運(yùn)營情況。政府基金用于核算可用的政府財(cái)務(wù)資源的來源、使用和余額，以反映相關(guān)基金的財(cái)務(wù)狀況及其變化，并編制政府基金的運(yùn)營報(bào)表；權(quán)益基金包括國有資產(chǎn)權(quán)益基金和政府采購基金兩類。國有資產(chǎn)權(quán)益基金用于核算我國國有資產(chǎn)的整體運(yùn)營情況。我國存在著規(guī)模龐大的國有資產(chǎn)，對這些產(chǎn)權(quán)和權(quán)益建立相應(yīng)的基金會計(jì)核算體系，有利于加強(qiáng)對國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，以促使其保值增值。同時(shí)，隨著我國財(cái)政預(yù)算管理體制改革的深入，以采購基金為主體進(jìn)行會計(jì)核算和報(bào)告，將有利于加強(qiáng)對政府采購基金的管理；受托基金用于核算政府所持有的屬于個(gè)人、組織或其他政府單位基金而存于信托機(jī)構(gòu)處的資產(chǎn)。在我國主要有養(yǎng)老信托基金和社會保障基金。養(yǎng)老信托基金以政府或政府單位為受托人，接受其他政府或政府單位的委托，按照選定的養(yǎng)老金方案，對公務(wù)員的養(yǎng)老金進(jìn)行運(yùn)作和管理。

(三)建立政府財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)制度　西方國家政府財(cái)務(wù)報(bào)告都必須由政府審計(jì)師鑒證后，才能向使用者提供和公布，審計(jì)報(bào)告成為政府財(cái)務(wù)報(bào)告不可缺少的組成部分。隨著我國法制的不斷健全，政府職能的逐步轉(zhuǎn)換，政府治理國家和社會的責(zé)任也不斷得到強(qiáng)化。為加強(qiáng)對政府單位的資產(chǎn)管理，提高政府單位資金的使用效益，筆者認(rèn)為，我國也應(yīng)建立政府財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)制度，政府財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)包括政府的審計(jì)報(bào)告。

(四)建立政府財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布制度　我國預(yù)算會計(jì)信息的使用者主要是各級政府、行政事業(yè)單位的管理者。預(yù)算會計(jì)信息并未對外公開公布，社會公眾不能對政府進(jìn)行有效監(jiān)督?；诖?，筆者認(rèn)為，我國應(yīng)建立政府財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布制度，真正實(shí)現(xiàn)民主理財(cái)?shù)睦砟?。政府?cái)務(wù)報(bào)告可以通過相關(guān)網(wǎng)站或報(bào)刊對外公布，如政務(wù)公開網(wǎng)等。政府財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布的內(nèi)容必須有所界定，涉及國家安全的信息可以不對外公布，對于政府的財(cái)務(wù)狀況、資金使用情況尤其是政府基金、權(quán)益基金和受托基金的使用情況必須詳細(xì)披露，這樣有利于群眾對政府進(jìn)行監(jiān)督，反映政府的受托責(zé)任。

篇（9）

1.財(cái)務(wù)分析的基本內(nèi)容

財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容主要根據(jù)信息使用者的不同而分為外部分析內(nèi)容、內(nèi)部分析內(nèi)容，另可設(shè)置專題分析內(nèi)容。具體來說，企業(yè)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容有：財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等核算資料作為依據(jù)，采用專門的會計(jì)技術(shù)和方法，對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和營運(yùn)狀況進(jìn)行分析的財(cái)務(wù)活動。它是企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理活動的重要組成部分，其只要內(nèi)容包括以下部分：

1.1財(cái)務(wù)狀況分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是用資金進(jìn)行反映的生產(chǎn)經(jīng)營成果

企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益從不同方面反映企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、資金周轉(zhuǎn)情況和企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定程度分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況包括：分析其資本結(jié)構(gòu)，資金使用效率和資產(chǎn)使用效率等。其中資金使用效率和資產(chǎn)使用效率分析構(gòu)成該企業(yè)營運(yùn)能力分析，它是財(cái)務(wù)狀況分析的重點(diǎn)。常用指標(biāo)：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。

1.2獲利能力分析企業(yè)的獲利能力是企業(yè)資金運(yùn)動的直接目的與動力源泉，一般指企業(yè)從銷售收入中能獲取利潤多少的能力

盈利能力可反映出該企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的好壞，因此，企業(yè)的經(jīng)營人員、投資者和債權(quán)人都非常重視和關(guān)心。獲利能力分析常用指標(biāo)：主營業(yè)務(wù)利潤率、營業(yè)利潤率、銷售毛利率、銷售凈利率等。

1.3償債能力分析償債能力指借款人償還債務(wù)的能力，可分為長期償債能力和短期償債能力

長期償債能力指企業(yè)保證及時(shí)償付一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上到期債務(wù)的可靠程度。其指標(biāo)有固定支出保障倍數(shù)、利息保障倍數(shù)、全部資本化比率和負(fù)債與EBITDA比率等。短期償債能力指企業(yè)支付一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)到期債務(wù)的能力。其指標(biāo)有現(xiàn)金比率、營運(yùn)資金、速動比率、流動比率等。

1.4現(xiàn)金流量分析

現(xiàn)金流量分析是通過現(xiàn)金流量比率分析對企業(yè)償債能力、獲利能力以及財(cái)務(wù)需求能力進(jìn)行財(cái)務(wù)評價(jià)。常用指標(biāo)有銷售現(xiàn)金比率、現(xiàn)金債務(wù)比率、現(xiàn)金再投資比率和現(xiàn)金滿足內(nèi)部需要率等。

1.5投資報(bào)酬分析

投資報(bào)酬指企業(yè)投入資本后所獲得的回報(bào)。投資報(bào)酬分析常用的指標(biāo)有資本金報(bào)酬率和股東權(quán)益報(bào)酬率、總資產(chǎn)報(bào)酬率和凈資產(chǎn)報(bào)酬率等。

1.6增長能力分析

企業(yè)的成長性，是企業(yè)通過自身生產(chǎn)經(jīng)營活動，不斷擴(kuò)大和積累而形成的發(fā)展?jié)撃埽涫峭顿Y者在選購股票進(jìn)行長期投資時(shí)最為關(guān)注的問題。增長能力分析常用的指標(biāo)有利潤增長率、銷售增長率、現(xiàn)金增長率、凈資產(chǎn)增長率和股利增長率等。

2.財(cái)務(wù)分析在管理中的重要意義

2.1主管部門通過財(cái)務(wù)分析結(jié)果考察企業(yè)經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)狀況

企業(yè)的現(xiàn)金流量、獲利能力、繳稅金額和投資收益是管理者相當(dāng)重視的財(cái)務(wù)指標(biāo)，通過財(cái)務(wù)分析，可了解公司的經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)狀況，并把可能影響經(jīng)營成果的的因素進(jìn)行區(qū)分，落實(shí)到具體責(zé)任人，客觀評價(jià)責(zé)任人的工作成果，在提出指導(dǎo)性意見的同時(shí)，也有利于管理者管理水平的提升。根據(jù)財(cái)務(wù)狀況的分析得到的結(jié)果可以知曉企業(yè)是否嚴(yán)格執(zhí)行的國家政策、法令以及稅金利潤的完成及繳費(fèi)情況。隨著近幾年我國經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，政府對企業(yè)已轉(zhuǎn)向?yàn)楹暧^調(diào)控，所以，客觀真實(shí)的財(cái)務(wù)分析對于國家相關(guān)部們判斷經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，制定相關(guān)策略有重要的參考價(jià)值。

2.2財(cái)務(wù)分析為投資者提供決策依據(jù)

近幾年，國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展局勢良好，上市公司如雨后春筍，拔市而起，與此同時(shí)，老百姓的錢袋子也鼓起來了。全民炒股的時(shí)代也已悄然到來。企業(yè)通過財(cái)務(wù)分析得到財(cái)務(wù)報(bào)表在指導(dǎo)會計(jì)畢業(yè)論文內(nèi)部管理的同時(shí)，對于購買公司股票基金的債權(quán)人來說也是一個(gè)重要的參考依據(jù)。投資者通過財(cái)務(wù)分析，可以獲得企業(yè)經(jīng)營情況的詳細(xì)信息，從而預(yù)測投資的風(fēng)險(xiǎn)及其獲取利潤的能力，以便做出正確的決策。因此，一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析是企業(yè)的債權(quán)人獲得正確信息的重要途徑。

2.3為企業(yè)內(nèi)部管理者提供考核公司經(jīng)營成果的依據(jù)

在任何決策作出之前，信息的獲取都是必不可少的。通過財(cái)務(wù)分析得出的財(cái)務(wù)季度報(bào)表或年度報(bào)表是企業(yè)經(jīng)營者獲取精確信息，了解企業(yè)的確切資產(chǎn)配置，資金流向和具體經(jīng)營成果的重要參考依據(jù)。只有記錄真實(shí)，分析具體的數(shù)據(jù)指標(biāo)才能供管理者對過去一個(gè)會計(jì)期間的經(jīng)營情況進(jìn)行評估，尋找不足并及時(shí)改變管理策略，減少公司的經(jīng)營成本，提升經(jīng)營利潤。

2.4財(cái)務(wù)分析有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化

公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理是為了實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化這一目的。善于理財(cái)?shù)钠髽I(yè)將會更早的接近這一目標(biāo)。通過對財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行通盤分析，挖掘市場潛力，降低企業(yè)日常營運(yùn)成本，找出與同行業(yè)頂尖公司的差距所在，對沒有充分利用的資金，信息進(jìn)行有效的跨界整合，力保企業(yè)的戰(zhàn)略方向始終緊跟同行業(yè)的發(fā)展趨勢，才能在競爭中立于不敗之地并實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化這一目標(biāo)。

3.改進(jìn)財(cái)務(wù)分析的措施

第一，拓展財(cái)務(wù)報(bào)告披露的信息。新準(zhǔn)則的頒布實(shí)施，拓展了財(cái)務(wù)報(bào)告披露的信息，但還夠具體全面，要嚴(yán)格按照財(cái)會報(bào)告充分揭示的原則，對投資者有影響的財(cái)務(wù)信息要加以披露，地點(diǎn)要固定，時(shí)間要及時(shí)，信息要全面，不僅要披露確定，還要披露不確定信息；不僅要披露定量信息，還要披露定；不僅要披露財(cái)務(wù)信息，還要披露非財(cái)務(wù)信息。人不僅是生產(chǎn)要素中最活躍的因素，還是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素，所以，還要在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中披露人力資源狀況。

第二，提高財(cái)會報(bào)告時(shí)效性，縮短財(cái)務(wù)報(bào)告周期。市場經(jīng)濟(jì)條件下，信息的時(shí)效性越快越好，因此財(cái)會報(bào)告的時(shí)效性同樣重要。

今年來計(jì)算機(jī)技術(shù)大范圍普及，多數(shù)企業(yè)進(jìn)行會計(jì)核算工作時(shí)已擺脫了手工操作，工作效率顯著提高。因此，首先應(yīng)該把財(cái)務(wù)報(bào)告的披露時(shí)間做修改；其次，要積極創(chuàng)造條件，充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)平臺，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)報(bào)告與定期報(bào)告并存，企業(yè)要及時(shí)的把相關(guān)的信息在自己的網(wǎng)站上，用戶可隨時(shí)可以查找該企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，選取有價(jià)值信息，提高會計(jì)信息的效率和使用價(jià)值。

第三，加強(qiáng)會計(jì)信息披露監(jiān)管機(jī)制。為確保企業(yè)提供的會計(jì)原始資料真實(shí)性，保證會計(jì)信息披露監(jiān)管的可靠性和質(zhì)量特征的要求，要采取必要措施來強(qiáng)化會計(jì)信息披露監(jiān)管。首先，要從源頭上杜絕制度性失真，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)；其次，加強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管監(jiān)督，對其違規(guī)執(zhí)業(yè)人員及機(jī)構(gòu)實(shí)施嚴(yán)格制裁，如罰款、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷執(zhí)業(yè)資格，并進(jìn)行公告等，同時(shí)理順委托關(guān)系，改由企業(yè)直接委托，由信息使用人直接委托并支付費(fèi)用，使事務(wù)所自主執(zhí)業(yè)，擺脫受被審單位的影響。

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篇（10）

一、財(cái)務(wù)狀況理論概述

（一）財(cái)務(wù)狀況分析定義

所謂財(cái)務(wù)狀況分析，指的是為了更好地增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化、制度化和規(guī)范化，確保公司企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行和財(cái)務(wù)管理的安全性和穩(wěn)定性，對公司現(xiàn)有資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行評價(jià)。

（二）財(cái)務(wù)狀況分析意義

財(cái)務(wù)狀況分析是反映財(cái)務(wù)狀況的一項(xiàng)重要的會計(jì)要素，也是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的一項(xiàng)重要內(nèi)容，加強(qiáng)對公司財(cái)務(wù)狀況的分析，通過考察和了解企業(yè)財(cái)務(wù)的實(shí)際情況，有助于促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)資金循環(huán)，保證經(jīng)營的順利發(fā)展。

二、青州星海實(shí)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)狀況分析

（一）青州星海實(shí)業(yè)有限公司基本概況

青州星海實(shí)業(yè)有限公司是一家集開發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、維修和銷售于一家的多型企業(yè)，公司成立于1993年8月，廠區(qū)面積5萬余平方米，注冊資本650萬元。毗鄰禧龍新北環(huán)商區(qū)，地理位置優(yōu)越，交通便利，緊鄰三環(huán)北路，是青州最大物流企業(yè)之一，經(jīng)營范圍包括了食用菌研究，開發(fā)、生產(chǎn)、銷售、建材、鋼材、百貨、五金等。

（二）青州星海實(shí)業(yè)有限公司現(xiàn)金流量表分析

從青州星海實(shí)業(yè)有限公司現(xiàn)金的流入結(jié)構(gòu)來看，現(xiàn)金流入總量為232756903.85元，其中經(jīng)營活動流入量為226899657.52元，占全部現(xiàn)金流入量總量的97.48%，投資活動流入量和籌資活動流入量分別為176636.74元和5680609.59元，占全部現(xiàn)金流入量總量的比重分別為0.08%和2.44%。由此，青州星海實(shí)業(yè)有限公司現(xiàn)金流入中經(jīng)營活動為主要的現(xiàn)金流入來源。

從青州星海實(shí)業(yè)有限公司現(xiàn)金的流出結(jié)構(gòu)來看，現(xiàn)金流出總量為214381982.13元，其中經(jīng)營活動流出量為198160756.02元，占全部現(xiàn)金流出量總量的92.34%，投資活動流出量和籌資活動流出量分別為8102698.84元和8118527.27元，占全部現(xiàn)金流出量總量的比重分別為3.78%和3.79%。

從青州星海實(shí)業(yè)有限公司現(xiàn)金流入流出比例來看，總體的現(xiàn)金流入流出比例為1.085，表明2014年度青州星海實(shí)業(yè)有限公司每投入1元現(xiàn)金則會有1.085元的現(xiàn)金流入。分類來看，經(jīng)營活動現(xiàn)金流入流出比例為1.5，投資活動現(xiàn)金流入流出比例為0.02，籌資活動現(xiàn)金流入流出比例為0.70。

（三）青州星海實(shí)業(yè)有限公司資產(chǎn)負(fù)債表分析

資產(chǎn)負(fù)債表分析，是指基于資產(chǎn)負(fù)債表而進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析。資產(chǎn)負(fù)債表反映了公司在特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，是公司的經(jīng)營管理活動結(jié)果的集中體現(xiàn)。通過分析公司的資產(chǎn)負(fù)債表，能夠揭示出公司償還短期債務(wù)的能力，公司經(jīng)營穩(wěn)健與否或經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的大小，以及公司經(jīng)營管理總體水平的高低等。

2014年度青州星海實(shí)業(yè)有限公司流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重為68.86%，非流動性資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重為31.14%。公司的流動資產(chǎn)所占比重較高。流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)是相互制約的，非流動資產(chǎn)比重過低或者流動資產(chǎn)比重過高都不利于公司的盈利和長遠(yuǎn)的發(fā)展。

2014年度青州星海實(shí)業(yè)有限公司的流動負(fù)債量占負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì)數(shù)據(jù)的18.02%，長期負(fù)債量占負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì)的18.44%，由此，青州星海實(shí)業(yè)有限公司的債務(wù)資本比例為36.46%，所有者權(quán)益資本占負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì)的63.54%，高出企業(yè)債務(wù)資本，可以有效的降低企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)債務(wù)危機(jī)。

青州星海實(shí)業(yè)有限公司流動比率較高，短期償債能力較強(qiáng)，速動比率和現(xiàn)金比率較高，其直接償債能力較強(qiáng)，信用可靠。由此，青州星海實(shí)業(yè)有限公司的負(fù)債率較低，償還債務(wù)能力較強(qiáng)。

（四）青州星海實(shí)業(yè)有限公司利潤表分析

通過收支結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)分析，分析與評價(jià)各專業(yè)業(yè)績成長對公司總體效益的貢獻(xiàn)，以及不同分公司經(jīng)營成果對公司總體盈利水平的貢獻(xiàn)。通過利潤表分析，可以評價(jià)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，它反映的盈利水平對于上市公司的投資者更為關(guān)注，它是資本市場的“晴雨表”。

青州星海實(shí)業(yè)有限公司2014年?duì)I業(yè)利潤占營業(yè)收入的比重為2.46%，比上一年度增長了0.71%。海爾濱星海實(shí)業(yè)有限公司2014年利潤總額比重為7.23%，比2013年增長了5.44%。海爾濱星海實(shí)業(yè)有限公司2014年凈利潤比重為5.06%，比2013年增長了3.18%。

三、青州星海實(shí)業(yè)有限公司存在的問題研究

（一）資金周轉(zhuǎn)慢

資金周轉(zhuǎn)慢是青州星海實(shí)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)狀況的一個(gè)主要問題。資金周轉(zhuǎn)慢是一個(gè)普遍存在的問題，主要原因包括以下幾個(gè)方面，其一，存貸結(jié)構(gòu)不合理，從一些工業(yè)企業(yè)調(diào)查的情況看，上半年應(yīng)收貨款凈額普遍上漲，致使回籠周期拉長，銷售貨款的回籠率下降，既影響了工業(yè)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，也導(dǎo)致了與其他業(yè)務(wù)單位的相互拖欠，使企業(yè)聲譽(yù)受到不良影響。

（二）盈利結(jié)構(gòu)單一

青州星海實(shí)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)狀況的另一個(gè)主要問題表現(xiàn)在盈利結(jié)構(gòu)單一。青州星海實(shí)業(yè)有限公司是一家集開發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、維修和銷售于一家的多型企業(yè)，經(jīng)營范圍包括了食用菌研究，開發(fā)、生產(chǎn)、銷售、建材、鋼材、百貨、五金等。

（三）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理

資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理是青州星海實(shí)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)狀況的另一個(gè)主要問題。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)影響著企業(yè)的效益，沒有合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，企業(yè)將無法獲得最大的利益。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)指流動資產(chǎn)與固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期投資等非流動資產(chǎn)之間的比例關(guān)系。

四、青州星海實(shí)業(yè)有限公司問題解決對策

（一）加強(qiáng)資金管理

加強(qiáng)資金管理是解決青州星海實(shí)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)狀況面臨問題的一個(gè)重要途徑。目前，企業(yè)資金管理普遍存在著資金管理意識淡薄，資金管理人員綜合素質(zhì)較低，資金管理混亂、資金管理監(jiān)督機(jī)制缺乏等問題，嚴(yán)重影響著企業(yè)資金管理的科學(xué)化和規(guī)范化。

（二）積極開發(fā)新產(chǎn)品

積極開發(fā)新產(chǎn)品也是解決青州星海實(shí)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)狀況面臨問題的一個(gè)重要途徑。積極開發(fā)新產(chǎn)品是解決企業(yè)盈利結(jié)構(gòu)單一問題的關(guān)鍵和核心。通過積極引進(jìn)先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)和先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，將創(chuàng)新置于企業(yè)發(fā)展的重要位置，在充分考量和預(yù)測市場需求和產(chǎn)品發(fā)展趨勢的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)新產(chǎn)品的開發(fā)和利用。

（三）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化

建立產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)分明、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度，優(yōu)化企業(yè)在產(chǎn)權(quán)清晰基礎(chǔ)上形成的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，對企業(yè)改革的成敗具有重大的意義。對于股份企業(yè)上市公司，在資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化的過程中，建立一種使約束與激勵機(jī)制均能夠有效發(fā)揮作用的合理的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，對于我國剛剛起步的資本市場的發(fā)育與完善而言，也是相當(dāng)重要的。

五、結(jié)論

財(cái)務(wù)狀況分析是為了更好地增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化、制度化和規(guī)范化，為了解決上述問題，確保財(cái)務(wù)管理的安全性、科學(xué)性和穩(wěn)定性，需要從加強(qiáng)資金管理、積極開發(fā)新產(chǎn)品、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等方面入手。以不斷增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制度化、規(guī)范化和科學(xué)化。

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