序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇合同管理內(nèi)控流程范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

一、引言

合同管理是高校經(jīng)濟(jì)活動的重要組成部分，是高校規(guī)范管理、依法治校的重要內(nèi)容，是高校內(nèi)部控制建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，也是保障高校合法權(quán)益的有力武器。本文從高校合同管理的現(xiàn)狀入手分析了高校合同管理意義、涉及類別及現(xiàn)存問題，提出了高校目前合同管理中存在缺少統(tǒng)一歸口管理機(jī)制、缺失部分合同管理流程、缺乏合同信息系統(tǒng)防控等問題，導(dǎo)致高校合同管理內(nèi)部控制存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。鑒于以上問題和風(fēng)險(xiǎn)，本文通過對合同組織、合同訂立、合同履行、合同歸檔評估等方面的業(yè)務(wù)流程梳理和內(nèi)控環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)，提出了應(yīng)通過信息化的聯(lián)動手段，逐步研究建立健全合同的歸口管理、履行監(jiān)控、擬定審核以及歸檔評估等機(jī)制，對合同管理進(jìn)行一定規(guī)范，減少高校合同管理過程中面對的風(fēng)險(xiǎn)。

二、高校合同管理現(xiàn)狀

(一)高校合同管理意義

合同管理貫穿于高校經(jīng)濟(jì)活動的始終，涉及高校日常管理的多項(xiàng)主要業(yè)務(wù)，需要單位各部門共同參與和管理。高校在經(jīng)濟(jì)活動中通過簽訂合同，規(guī)范合同雙方的經(jīng)濟(jì)活動開展。一方面有助于高校防范法律風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防經(jīng)濟(jì)糾紛，維護(hù)合法權(quán)益，保證高校經(jīng)濟(jì)活動符合法律法規(guī)；另一方面有助于控制高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過合同管理幫助高校節(jié)省交易時(shí)間，降低交易成本，加速資金周轉(zhuǎn)，減少費(fèi)用，提高高校資金使用效率。同時(shí)，高校通過加強(qiáng)合同管理，可以有效協(xié)調(diào)高校內(nèi)部各方關(guān)系，有利于提高單位內(nèi)部管理水平，提升高校公共服務(wù)的效率和效果。

(二)高校合同涉及類別

本文所稱的合同是指高校與其他法人之間的協(xié)議。根據(jù)合同訂立的不同形式，主要包括書面形式、口頭形式和其他形式訂立的合同。高校經(jīng)濟(jì)合同一般以書面合同為主，即指通過合同書、信件和數(shù)據(jù)電文等可以有形地表現(xiàn)所載內(nèi)容的形式而訂立的合同。根據(jù)高校合同涉及的主要業(yè)務(wù)，主要包括科研合同、人事與勞動合同、教育合作合同、商標(biāo)使用許可合同、基建合同、儀器設(shè)備租賃和不動產(chǎn)買賣、租賃合同、修繕合同、貨物采購合同、技術(shù)服務(wù)合同、外事合同等。

(三)高校合同管理問題

1.缺少統(tǒng)一歸口管理機(jī)制

根據(jù)財(cái)政部的內(nèi)控基礎(chǔ)性評價(jià)指標(biāo)要求，高校應(yīng)建立合同歸口管理機(jī)構(gòu)，且對所有合約展開集中劃分與不斷編號，針對法律關(guān)系較為復(fù)雜的合同資料，需要聯(lián)合各機(jī)構(gòu)展開集中審核。目前，高校合同由不同部門管理，未建立統(tǒng)一歸口部門，例如，設(shè)備采購合同由資產(chǎn)管理部門管理、工程合同由基本建設(shè)部門管理、科研合同由科技部門管理、重大合同訂立由學(xué)校法律事務(wù)室審核。合同不能統(tǒng)一歸口管理和備案，管理方式方法不能統(tǒng)一，各部門工作職責(zé)分工不明確，組織領(lǐng)導(dǎo)與協(xié)調(diào)機(jī)制不完善，可能會造成多部門共同管理的邊際盲區(qū)，影響公共服務(wù)的效率和效果。

2.缺失部分合同管理流程

根據(jù)財(cái)政部的內(nèi)控基礎(chǔ)性評價(jià)指標(biāo)要求，高校應(yīng)對合同履行情況進(jìn)行有效監(jiān)控，確定合約實(shí)施的責(zé)任人，以最快速度對合約施行狀況進(jìn)行審查、研究與驗(yàn)收，針對必須補(bǔ)充、變更或解除合約的狀況，需要根據(jù)法律展開相應(yīng)的審查工作。目前，高校合同管理制度和流程尚不健全，存在缺少合同驗(yàn)收和結(jié)算規(guī)定、未能實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合、缺少對合約簽訂、實(shí)行、變更狀況等進(jìn)行登記工作與管理工作，缺乏對合約按期進(jìn)行劃分匯總和歸檔管理、缺少關(guān)于涉密合同管理的具體規(guī)定、缺少合同糾紛管理規(guī)定等問題，合同管理過程中流程制度的缺失，會阻礙合同內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防控。

3.缺乏合同信息系統(tǒng)防控

根據(jù)財(cái)政部的內(nèi)控建設(shè)要求，高校應(yīng)以信息化為抓手，遵循內(nèi)部控制的原則，全面識別和評估相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，梳理業(yè)務(wù)流程，通過對各個(gè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的流程銜接點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)之間的聯(lián)動效應(yīng)，有效實(shí)現(xiàn)合同內(nèi)控管理的信息化落地。目前，高校合同的信息化管理往往僅包括合同線上申請、線上審批等功能，缺少合同執(zhí)行、結(jié)算、變更、備案、終止以及歸檔等程序的信息化管理，重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的信息系統(tǒng)未實(shí)現(xiàn)一體化，缺乏與收支、資產(chǎn)、采購等系統(tǒng)的鏈接，這就導(dǎo)致無法有效依據(jù)合同進(jìn)行結(jié)算、無法以預(yù)算為來源進(jìn)行管控等問題，會阻礙合同內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防控。

三、高校合同管理機(jī)制內(nèi)控設(shè)計(jì)和措施建議

高校合同管理主要分為合同訂立與履行兩個(gè)關(guān)鍵流程。合約簽訂流程涉及合同調(diào)查、擬定文本、審核、簽署等一系列程序。合約履行涉及合約實(shí)施、補(bǔ)充、變更、終止、糾紛解決、結(jié)算、歸檔及后評估等一系列程序。在合同管理的各項(xiàng)關(guān)鍵流程中，應(yīng)確定業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控要求，按期審查與評估合同管理的薄弱流程環(huán)節(jié)，使用有效控制手段，最大限度避免風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性，保障高校根本利益，達(dá)到預(yù)期管理目標(biāo)。

(一)健全合同管理組織體系

對合同組織環(huán)節(jié)的控制是指對合同組織體制、制度流程、部門間溝通協(xié)調(diào)的內(nèi)部控制。合同管理制度的規(guī)范和齊備、合同管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理和協(xié)調(diào)是合同內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防控的基礎(chǔ)。

1.完善合同管理制度和業(yè)務(wù)流程控制機(jī)制

建立規(guī)范的合同管理制度和業(yè)務(wù)流程，實(shí)行合同管理的分級授權(quán)制度，明確上級單位、高校決策機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)部門、合同歸口部門、監(jiān)管部門的合同管理權(quán)限和職能，確保高校對外簽訂合同經(jīng)過合法授權(quán)，不簽訂超出有關(guān)規(guī)定范圍的合同；同時(shí)，高校應(yīng)定期梳理合同管理各個(gè)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)流程，針對合同的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域查找、界定關(guān)鍵控制點(diǎn)，明確合同管理在各環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制要素，確保合同管理全過程的有效控制。

2.建立合同歸口管理和崗位責(zé)任控制機(jī)制

高校應(yīng)明確合同歸口管理部門，設(shè)置合理的合同管理崗位，明確合同管理職責(zé)分工，建立合同歸口管理制度，完善合同管理溝通協(xié)調(diào)制度。高校需要指定非合同執(zhí)行機(jī)構(gòu)的其他部門或者是獨(dú)立的機(jī)構(gòu)視作合同歸口管理機(jī)構(gòu)，對所有合同資料采取集中管理方式，構(gòu)建財(cái)會機(jī)構(gòu)和合同歸口管理機(jī)構(gòu)之間的協(xié)調(diào)制度，完成合同管理與預(yù)算管理、收支管理的有機(jī)整合。詳細(xì)而言，應(yīng)該確定不同環(huán)節(jié)的具體規(guī)定，參加重大合約的起草工作、談判工作、審查工作與簽署工作，參加高校合約糾紛的調(diào)節(jié)、仲裁、訴訟環(huán)節(jié)，定期或不定期地檢查合同管理中的薄弱環(huán)節(jié)，高校需要科學(xué)設(shè)定相關(guān)崗位，確定合約的授權(quán)審批與簽訂權(quán)限，對專用章進(jìn)行合理的保管，禁止未經(jīng)授權(quán)私自以公司名義對外簽署合約，禁止不法簽署擔(dān)保合約、投資合約和借貸合約。

(二)加強(qiáng)合同訂立控制體系

合同訂立環(huán)節(jié)控制是指通過開展合同策劃與調(diào)查，規(guī)范合同談判過程，明確合同文本擬定和審核要求，在權(quán)限范圍內(nèi)簽署合同文本，對合同訂立情況進(jìn)行登記備案，確保單位合同訂立過程規(guī)范有序。

1.建立合同策劃和談判控制機(jī)制

合同策劃是合同控制的起點(diǎn)，高校應(yīng)明確合同簽訂的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)范圍，凡是應(yīng)當(dāng)簽訂合同的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)均應(yīng)簽訂書面合同，嚴(yán)禁將需要招標(biāo)管理或需要高級別領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的重大經(jīng)濟(jì)合約拆分若干小金額的經(jīng)濟(jì)合同，嚴(yán)格審核合同策劃目標(biāo)是否與高校職責(zé)使命和戰(zhàn)略目標(biāo)一致，加強(qiáng)合同的計(jì)劃管理，防止因簽訂合同導(dǎo)致超計(jì)劃投資、超成本支出。訂立合同前，還應(yīng)根據(jù)市場實(shí)際情況組建素質(zhì)結(jié)構(gòu)合理的談判團(tuán)隊(duì)、選擇適宜的洽談方式開展談判，充分做好簽訂合同的準(zhǔn)備。

2.建立合同擬定和審核控制機(jī)制

高校在對外發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動時(shí)需要擬定正式的書面合同，一般合同應(yīng)由業(yè)務(wù)部門或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行起草、歸口管理部門審核，法律關(guān)系復(fù)雜的特殊合同或重大合同應(yīng)由歸口管理部門參與起草、法律管理部門審核，保證合同內(nèi)容和條款的完整準(zhǔn)確。合同擬定結(jié)束之后，高校的相關(guān)機(jī)構(gòu)需要對其規(guī)范性、經(jīng)濟(jì)性、可行性和嚴(yán)密性進(jìn)行嚴(yán)格審核，建立健全的審查控制或合同會審制度。

3.建立合同簽署和登記控制機(jī)制

高校應(yīng)合理劃分各類合同的簽署權(quán)限和程序，按照規(guī)定的權(quán)限和程序與對方當(dāng)事人簽署合同，確保合同簽署權(quán)限程序合理、登記備案手續(xù)完善。合同應(yīng)實(shí)行合同連續(xù)編號管理，按照統(tǒng)一編號對合同訂立情況進(jìn)行登記，建立合同管理臺賬，合同經(jīng)編號、審批及簽署后，方可加蓋合同印章。

(三)加強(qiáng)合同履行控制體系

合同履行環(huán)節(jié)控制是指高校借助對合約實(shí)施狀況的監(jiān)督，規(guī)范合同補(bǔ)充、轉(zhuǎn)讓和解除等合同變更程序，明確合同結(jié)算要求，妥善處理合同糾紛，詳細(xì)登記合同履行和變更情況，確保高校合同履行過程管控嚴(yán)格。

1.建立合同履行監(jiān)控機(jī)制

合同歸口管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對合同履行情況的跟蹤和監(jiān)控，實(shí)行對合同從訂立、履行到終結(jié)的全過程管理，確保合同履行環(huán)節(jié)得到監(jiān)控與監(jiān)督。與高校經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的合同應(yīng)當(dāng)同時(shí)提交財(cái)會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)并督促對方積極執(zhí)行合同條款，保證合同有效履行。如果發(fā)現(xiàn)對方或自身因素造成無法按期履行合同的情況，需要以最快速度提示風(fēng)險(xiǎn)并馬上使用相應(yīng)對策止損。

2.建立合同變更控制機(jī)制

高校應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況構(gòu)建合同履行監(jiān)督審查機(jī)制，對合約實(shí)行過程中簽署補(bǔ)充合約，或變更、解除合約等根據(jù)法規(guī)進(jìn)行相應(yīng)的審查。與此同時(shí)，需要確定合約終止的條件以及應(yīng)當(dāng)辦理補(bǔ)充、變更、解除、終止的相關(guān)程序，安排專門人員對合約手續(xù)進(jìn)行二次審核。

3.建立合同糾紛控制機(jī)制

當(dāng)合同出現(xiàn)糾紛問題時(shí)，高校需要在規(guī)定期限內(nèi)和對方進(jìn)行商量與談判。如若達(dá)到一致意見的，二者需要簽署書面協(xié)議；如若經(jīng)協(xié)商無法處理時(shí)，經(jīng)辦工作者需要向相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行報(bào)告，且按照合同約定選取仲裁或訴訟方法進(jìn)行處理。高校應(yīng)梳理可能存在的合同糾紛問題，明確合同糾紛類型和相關(guān)解決方法方式，建立健全合同糾紛管理方面的制度流程。

(四)建立歸檔評估控制體系

1.建立合同保管與歸檔控制機(jī)制

高校應(yīng)在登記并統(tǒng)計(jì)合同訂立、履行和變更情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合高校經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)需要對合同文本進(jìn)行科學(xué)分類和統(tǒng)一編號，按照類別和編號妥善保管合同文本，建立合同臺賬，并與合同訂立、履行的全過程進(jìn)行信息系統(tǒng)臺賬管理，規(guī)范合同查詢、流轉(zhuǎn)和借閱程序，對合同保管情況實(shí)施定期和不定期檢查，確保合同保管安全可靠、查詢快捷方便。合同履行完成后，合同管理人員應(yīng)及時(shí)辦理歸檔手續(xù)。

2.建立合同檢查與評估控制機(jī)制

高校應(yīng)建立合同管理檢查評估控制機(jī)制，定期對全過程的合同管理總體情況進(jìn)行分析評估，確保合同管理中存在的問題得到整改落實(shí)。具體檢查評估合同簽訂是否符合程序、合同審核意見是否得到合理采納、合同是否全面履行、合同糾紛是否得到妥善處理，對合同管理分析評估中發(fā)現(xiàn)的不足應(yīng)及時(shí)加以改進(jìn)。

(五)加強(qiáng)合同管理系統(tǒng)建設(shè)

加強(qiáng)合同管理系統(tǒng)建設(shè)，建立全程聯(lián)動、模塊銜接、信息系統(tǒng)控制機(jī)制，建議高校借助業(yè)界先進(jìn)的內(nèi)控管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的一體化、可視化、自動化管理。將預(yù)算、采購、資產(chǎn)等管理模塊與合同管理相連接，形成高校關(guān)鍵業(yè)務(wù)模塊的信息系統(tǒng)聯(lián)動機(jī)制，使“事前規(guī)劃—事中控制—事后監(jiān)督”有效銜接，實(shí)現(xiàn)以預(yù)算管理為主線、以資金管控為核心的合同訂立及履行過程管控。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)[Z].2012-11-29.

篇（2）

根據(jù)2014年1月1日起實(shí)施的財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》規(guī)定，內(nèi)控體系的目標(biāo)是：“合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。”公立醫(yī)院合同管理作為內(nèi)控體系的重要內(nèi)容，其目標(biāo)與內(nèi)控體系的整體目標(biāo)是一致的，將合同管理作為重要抓手，完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系，驅(qū)動管理體制變革，建立規(guī)范化管理格局，使醫(yī)院具備強(qiáng)大的生命力[1]。

一、公立醫(yī)院傳統(tǒng)合同管理存在的問題

1.缺乏歸口管理。公立醫(yī)院各部門根據(jù)需要組織采購和簽訂合同，沒有歸口管理部門會導(dǎo)致合同分布零散、編號不統(tǒng)一、登記不全面、無專人負(fù)責(zé)等混亂現(xiàn)象，使合同管理工作缺乏統(tǒng)一的指導(dǎo)，醫(yī)院不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的風(fēng)險(xiǎn)和問題，一旦出現(xiàn)糾紛容易陷入被動。2.采購行為不規(guī)范。公立醫(yī)院采購方式有公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、談判采購、詢價(jià)等，要根據(jù)采購的種類、金額、資金屬性等因素確定。有些部門未經(jīng)嚴(yán)格的采購程序便確認(rèn)了合作方，甚至當(dāng)合作事項(xiàng)正在進(jìn)行或已完成后才開始著手合同事宜，嚴(yán)重違反了相關(guān)采購規(guī)定，而且由于缺乏合同條款的約束，部門對合作事項(xiàng)的把控力度不強(qiáng)，難以全面實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)、維護(hù)醫(yī)院利益。3.財(cái)務(wù)預(yù)算、付款等功能難以實(shí)現(xiàn)。預(yù)算管理是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要手段，付款功能是財(cái)務(wù)執(zhí)行出納和監(jiān)督職能的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門如未充分參與合同管理工作，會導(dǎo)致全面預(yù)算管理落實(shí)乏力、經(jīng)營情況難以監(jiān)控、資金使用缺乏計(jì)劃。4.院內(nèi)審核流程長。雖然多數(shù)醫(yī)院有內(nèi)部合同審核流程，但涉及的管理部門較多，從采購到最終簽訂合同，經(jīng)辦人員需要將合同資料分別送達(dá)多個(gè)管理部門審核簽字，大量的時(shí)間消耗在審核環(huán)節(jié)。5.無制式合同。在沒有符合醫(yī)院特點(diǎn)的制式合同文本可供參考的情況下，科室在采購和合同談判過程中容易被對方單位的思路影響，甚至直接使用對方單位的合同模板，導(dǎo)致合同條款不能有效維護(hù)醫(yī)院權(quán)益。6.缺乏法律專業(yè)支持。醫(yī)院合同種類多樣，要在國家法律法規(guī)和政府政策規(guī)定的框架下簽訂執(zhí)行，需要專業(yè)性強(qiáng)、知識面廣的法務(wù)人員對合同條款進(jìn)行全面把關(guān)、及時(shí)解決相關(guān)糾紛。

二、公立醫(yī)院精細(xì)化合同管理模式的建立

1.組織結(jié)構(gòu)。（1）三級管理、內(nèi)外聯(lián)動。一是完善法人治理結(jié)構(gòu)，理事會負(fù)責(zé)決策醫(yī)院重大事項(xiàng)，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)分管各職能管理部門，醫(yī)院管理研究室為合同的歸口管理部門。二是聘請知名醫(yī)療行業(yè)律師事務(wù)所高管作為理事會外部理事，參與醫(yī)院的重大管理決策。合同歸口管理部門聘請律師團(tuán)隊(duì)擔(dān)任常年法律顧問，從事具體的法務(wù)工作。這樣，醫(yī)院內(nèi)部明確了職責(zé)，外部可以獲得多層次、團(tuán)隊(duì)式的法律服務(wù)，從源頭上規(guī)避了法律風(fēng)險(xiǎn)，可以及時(shí)評估風(fēng)險(xiǎn)并制定應(yīng)對預(yù)案，使防控和解決風(fēng)險(xiǎn)成為醫(yī)院的常規(guī)工作。（2）各部門分工明確、專崗專責(zé)。在醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)總負(fù)責(zé)下，形成了醫(yī)院管理研究室為合同管理中心，紀(jì)檢、審計(jì)處和財(cái)務(wù)處為監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其他職能管理部門負(fù)責(zé)各自職責(zé)范圍內(nèi)合同事項(xiàng)的權(quán)責(zé)架構(gòu)。醫(yī)院管理研究室設(shè)合同管理專員，對接各部門和律師；合同主管部門及會審部門設(shè)合同經(jīng)辦人或?qū)徍藢T，實(shí)行“經(jīng)辦人—主任”二級審核制。這樣，將責(zé)任落實(shí)到專部專崗，有利于各部門有效配合、相互牽制，提高相關(guān)人員工作責(zé)任心。2.制度建設(shè)。（1）醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度。根據(jù)國家法律和廈門市相關(guān)規(guī)定，出臺了醫(yī)院《采購管理辦法》《經(jīng)濟(jì)合同管理辦法》和相關(guān)解釋文件，并適時(shí)修訂?！恫少徆芾磙k法》詳細(xì)規(guī)定了采購流程、預(yù)算管理、采購方式的選用、標(biāo)準(zhǔn)采購程序、監(jiān)督檢查等相關(guān)事項(xiàng)；《經(jīng)濟(jì)合同管理辦法》明確規(guī)定了合同的訂立、履行、變更、補(bǔ)充、解除、法律責(zé)任等事項(xiàng)；解釋文件對采購和合同經(jīng)辦涉及的具體名詞、程序和工作方法等內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的解讀和政策提示。（2）常年法律顧問服務(wù)協(xié)議。通過招標(biāo)的方式聘請常年法律顧問，雙方簽訂《常年法律顧問服務(wù)協(xié)議》，約定常年法律顧問對醫(yī)院提供合同和規(guī)章審改、出具律師意見、參與項(xiàng)目會議和商務(wù)談判、糾紛及訴訟處理、出具律師函、員工法律培訓(xùn)等服務(wù)。3.合同審核流程。建立“對外經(jīng)濟(jì)合同審批流程”，將合同發(fā)起、會審、流轉(zhuǎn)、審批、修改報(bào)批、簽訂、執(zhí)行等環(huán)節(jié)納入流程管理，尤其對風(fēng)險(xiǎn)分值最高的“合同審核”環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)把控[2]。（1）醫(yī)院管理研究室作為合同歸口管理部門，負(fù)責(zé)四個(gè)重要節(jié)點(diǎn)的審核：采購程序符合規(guī)定、會審部門按制度審核、律師按約定審改、合同主管部門按會審意見執(zhí)行。通過關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的把控，確保了審批流程滿足醫(yī)院的要求，實(shí)現(xiàn)合同管理的目標(biāo)，即提高合同質(zhì)量、把控醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展、維護(hù)國有資產(chǎn)安全和提高管理水平。（2）財(cái)務(wù)處、審計(jì)處和其他相關(guān)職能部門（如有必要）承擔(dān)了院內(nèi)會審合同的重要職責(zé)，保證了審核的專業(yè)性、合理性，使具體的合同條款符合醫(yī)院實(shí)際發(fā)展需要。（3）將合同審核與簽訂流程合并，縮短流程線路，減少合同簽訂前的不必要環(huán)節(jié)，提高了管理效率。（4）審計(jì)處、紀(jì)檢監(jiān)察辦公室全面監(jiān)督采購、合同審核和簽訂流程，并根據(jù)需要組織專題審計(jì)，保障合同管理工作滿足合規(guī)性的要求。（5）常年法律顧問從法務(wù)和合規(guī)角度對合同逐字逐句進(jìn)行審核，保證其專業(yè)性和獨(dú)立性，與合同管理工作的周全性、保密性要求密切結(jié)合。4.財(cái)務(wù)全面預(yù)算和資金收支管理。（1）全面預(yù)算管理是采購和簽訂合同的“總閥”，醫(yī)院財(cái)務(wù)處通過預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、考核、決算等工作控制經(jīng)濟(jì)活動的全程，各部門獲批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)采購項(xiàng)目可以按醫(yī)院采購和合同管理辦法執(zhí)行，預(yù)算外項(xiàng)目必須經(jīng)相應(yīng)審批流程批準(zhǔn)，對符合“三重一大”規(guī)定的項(xiàng)目必須經(jīng)醫(yī)院黨政聯(lián)席會集體討論決策后方可執(zhí)行，從而對各項(xiàng)目嚴(yán)格把關(guān)、監(jiān)督落實(shí)[3]。（2）資金收支管理是監(jiān)督合同履行的重要手段，醫(yī)院各部門在合同履行過程中，依照合同條款和財(cái)務(wù)審批流程，申報(bào)付款申請并獲得領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，將合同、發(fā)票、審批報(bào)告等憑據(jù)送交財(cái)務(wù)處，財(cái)務(wù)處按財(cái)務(wù)制度和合同條款嚴(yán)格審核其真實(shí)性和合法性后，方可辦理價(jià)款結(jié)算和賬務(wù)處理。5.制式合同庫。醫(yī)院合同雖然數(shù)量多、專業(yè)廣，但總體而言還是可以進(jìn)行區(qū)分。合同歸口管理部門請各專業(yè)部門提供各類型合同過去簽訂的版本，組織財(cái)務(wù)處、審計(jì)處、其他管理部門（如有必要）、法律顧問會審，建立制式合同庫。目前已建立制式合同，涉及醫(yī)院運(yùn)營管理及對外合作的各個(gè)方面。制式合同充分考慮了涉及的法律法規(guī)、雙方的權(quán)利義務(wù)、各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)、糾紛解決等內(nèi)容，主管部門與合作方可以就模板進(jìn)行協(xié)商、談判，撰寫具體合同內(nèi)容。制式合同為經(jīng)辦人員提供了充足的談判資源、提高了采購等工作效率，為醫(yī)院避免了大量合同風(fēng)險(xiǎn)，保障了醫(yī)院的合法權(quán)益。6.信息系統(tǒng)OA無紙化審核。充分利用信息化手段，在醫(yī)院OA系統(tǒng)中設(shè)計(jì)開發(fā)電子“對外經(jīng)濟(jì)合同審批流程”。各會審部門能同時(shí)在線審核，方便快捷，提高了審核速度。簽章系統(tǒng)、密鑰系統(tǒng)、防篡改系統(tǒng)的搭配使用，使合同審核過程可有效追溯，審核痕跡和附件可永久保存、無法篡改。同時(shí)，便于建立合同管理大數(shù)據(jù)庫，對合同管理各節(jié)點(diǎn)、時(shí)點(diǎn)的行為數(shù)據(jù)進(jìn)行大量保存，使精準(zhǔn)管理行為分析成為現(xiàn)實(shí)，可輔助經(jīng)營決策[4]。7.存檔管理。合同編號及存檔工作是醫(yī)院合同管理的重要環(huán)節(jié)，便于合同的查找、賬目核對和審查審計(jì)。首先，對所有合同實(shí)行四級編號，即“院區(qū)號—部門號—年號—合同號”，編號一經(jīng)確立不可隨意變改；合同發(fā)起部門在歸口管理部門的監(jiān)督下，對本部門發(fā)起的合同進(jìn)行編號。其次，存檔工作由各部門各司其責(zé)，發(fā)起部門負(fù)責(zé)從采購到合同簽訂、執(zhí)行的所有文件資料的保管，并且將簽訂合同的紙質(zhì)版送往院辦、財(cái)務(wù)處存檔，廉潔協(xié)議報(bào)紀(jì)檢辦公室存檔，電子掃描版上傳至OA流程永久保存。同時(shí)，合同審核經(jīng)手部門要存儲經(jīng)手環(huán)節(jié)的相關(guān)資料。

三、公立醫(yī)院精細(xì)化合同管理模式的成效

1.推動醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)。通過明確組織、健全制度、梳理流程、嚴(yán)格財(cái)務(wù)、實(shí)施模板、使用信息系統(tǒng)和存檔管理，建立了以防范風(fēng)險(xiǎn)管控為核心，歸口部門和責(zé)任部門為主體，監(jiān)督監(jiān)管部門為引導(dǎo)，醫(yī)院內(nèi)部管理為基礎(chǔ)，法律顧問有效服務(wù)為支撐，全業(yè)務(wù)覆蓋、全過程監(jiān)控的公立醫(yī)院合同控制實(shí)施體系，夯實(shí)了醫(yī)院對業(yè)務(wù)層面的控制，推動了內(nèi)控體系的完善。2.保障醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動的開展。隨著醫(yī)療事業(yè)的快速發(fā)展，以合同管理為重要組成的醫(yī)院內(nèi)控體系和外部法務(wù)協(xié)助為醫(yī)院發(fā)展提供了強(qiáng)大的支撐。通過預(yù)防、識別、分析各種風(fēng)險(xiǎn)，制定、實(shí)施相應(yīng)的措施，做好事前防控風(fēng)險(xiǎn)和事中管理風(fēng)險(xiǎn)的工作，提高了醫(yī)院防范和管控經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)的能力，保障了醫(yī)院日益活躍的對外經(jīng)濟(jì)活動。3.穩(wěn)健保全國有資產(chǎn)。精細(xì)化合同管理模式實(shí)施以來，在醫(yī)院合同量持續(xù)增長的背景下，通過對合作方資質(zhì)、資信、履約能力、權(quán)利義務(wù)、違約條款和糾紛解決等方面進(jìn)行全面的審查和落實(shí)，保證了醫(yī)院利益、國有資產(chǎn)的安全和完整。

參考文獻(xiàn)：

[1]張瑩，李曉霓.試論如何做好醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理管理工作———以某醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同審查工作為例[J].中國衛(wèi)生產(chǎn)業(yè)，2016，(10)：29-31.

篇（3）

一、引言

隨著財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的實(shí)施，高校內(nèi)部控制建設(shè)得到重視，合同管理是其中一項(xiàng)重要內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部控制管理體系以防范經(jīng)濟(jì)損失、法律糾紛、名譽(yù)受損為目的，根據(jù)合同類型分類確定歸口管理部門和合同執(zhí)行部門；明確簽訂合同的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)范圍以及合同授權(quán)簽署權(quán)限；明確合同擬定、審批、執(zhí)行、登記保管等環(huán)節(jié)的程序和要求；定期檢查和評價(jià)合同管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)控制措施，促進(jìn)合同有效履行；加強(qiáng)合同信息安全保密工作，切實(shí)維護(hù)學(xué)校的合法權(quán)益。隨著相關(guān)主管部門對教育經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)范化程度和使用績效的重視，經(jīng)濟(jì)合同管理日趨重要。

二、合同管理內(nèi)部控制的目標(biāo)

1.合同內(nèi)部管理制度體系完整。合同實(shí)行歸口管理、分級負(fù)責(zé)，合同授權(quán)審批和簽署權(quán)限明確。合同業(yè)務(wù)所涉及的崗位設(shè)置合理，符合不相容崗位相分離原則，各崗位職責(zé)分工明確。合同歸口管理部門、財(cái)會部門與職能部門之間有暢通高效的溝通協(xié)作機(jī)制。2.合同調(diào)查充分。詳細(xì)調(diào)查合同相對方的主體資格，對其資信、信譽(yù)、經(jīng)營狀況及履約能力有明確的掌握。合同談判準(zhǔn)備充分，合同內(nèi)容與條款按照自愿、公平原則經(jīng)過充分磋商，雙方權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任明確，確保實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)，學(xué)校權(quán)益得到可靠保障。3.合同文本準(zhǔn)確表達(dá)簽訂雙方的真實(shí)意思。合同文本有嚴(yán)格的審核程序，法律關(guān)系復(fù)雜或后果影響大的合同文本適用會審制度。合同審批簽署權(quán)限合理，有規(guī)范的授權(quán)制度，合同簽署在簽署人的權(quán)限范圍內(nèi)。合同用印程序規(guī)范合理。4.合同履行全程跟蹤監(jiān)督管理，確保得到全面有效履行。合同價(jià)款支付嚴(yán)格按照合同約定執(zhí)行。合同糾紛在合規(guī)合法的前提下及時(shí)得以解決，維護(hù)學(xué)校利益。合同執(zhí)行過程中，履約條件發(fā)生變化能夠及時(shí)根據(jù)需要得以調(diào)整。合同補(bǔ)充與變更的授權(quán)審批權(quán)限明確，報(bào)告及時(shí)。5.合同簽訂、履行、變更等情況登記完整、準(zhǔn)確。合同簽訂、履行、變更等情況登記完整、準(zhǔn)確，合同和相關(guān)資料被及時(shí)統(tǒng)計(jì)、分類、歸檔和妥善保管，合同信息安全保密工作到位，合同管理檢查評估機(jī)制健全，合同實(shí)現(xiàn)全過程封閉管理。

三、合同管理控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（1）合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，導(dǎo)致合同存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。（2）對須報(bào)經(jīng)國家有關(guān)主管部門審查或備案的文本合同，未履行相應(yīng)程序。（3）合同的授權(quán)審批權(quán)限不明確，出現(xiàn)未經(jīng)授權(quán)或越權(quán)審批，可能造成學(xué)校經(jīng)濟(jì)損失和法律訴訟的風(fēng)險(xiǎn)。（4）合同文本擬人員和合同審核人員責(zé)任劃分不清晰，缺乏有效溝通和協(xié)調(diào)，導(dǎo)致合同審核人員發(fā)現(xiàn)的合同不當(dāng)內(nèi)容和條款未能被糾正。（5）合同審核審批滯后，可能導(dǎo)致合同存在的問題不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，造成學(xué)校經(jīng)濟(jì)損失和法律訴訟的風(fēng)險(xiǎn)。（6）合同的簽署權(quán)限不明確，出現(xiàn)未經(jīng)授權(quán)或越權(quán)簽署合同，可能造成學(xué)校經(jīng)濟(jì)損失和法律訴訟的風(fēng)險(xiǎn)。（7）合同簽訂授權(quán)書缺少授權(quán)范圍、授權(quán)時(shí)間、授權(quán)人簽字蓋章及被授權(quán)人個(gè)人信息，可能導(dǎo)致被授權(quán)人濫用授權(quán)，造成學(xué)校經(jīng)濟(jì)損失或引起外部法律糾紛。（8）未按規(guī)定程序加蓋學(xué)校合同專用章，或未經(jīng)授權(quán)在合同上加蓋學(xué)校各二級單位的公章、合同專用章，可能造成學(xué)校經(jīng)濟(jì)損失或引起外部法律糾紛。（9）合同條款中存在未明確約定的事項(xiàng)或約定不當(dāng)事項(xiàng)，沒有及時(shí)補(bǔ)充、變更協(xié)議，導(dǎo)致合同無法正常履行。（10）對合同履行缺乏有效的監(jiān)督，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)已經(jīng)或可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受到損失的情況；或未能采取有效措施彌補(bǔ)損失，致使單位遭受損失；或由于疏于管理，未能及時(shí)催收到期的合同款項(xiàng)等。（11）未能詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況。（12）未對合同履行情況進(jìn)行有效監(jiān)督并跟蹤記錄，可能導(dǎo)致合同糾紛處理時(shí)無依據(jù)可追溯。（13）合同變更未按規(guī)定嚴(yán)格審核審批或者審核審批流于形式，可能導(dǎo)致合同無法正常履行，造成學(xué)校面臨經(jīng)濟(jì)損失和法律訴訟風(fēng)險(xiǎn)。（14）合同糾紛處理意見未經(jīng)審核，可能導(dǎo)致糾紛無法處理或處理不當(dāng)，造成學(xué)校在訴訟或仲裁中處于不利地位。（15）合同及相關(guān)資料的登記制度不健全，可能導(dǎo)致合同登記混亂，合同序號不順，或未詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況，影響合同的正常履行和糾紛處理工作。（16）合同及相關(guān)資料歸檔不規(guī)范，可能導(dǎo)致合同資料丟失，影響合同的正常履行和糾紛處理的舉證工作。（17）因保管不當(dāng)導(dǎo)致合同泄密，導(dǎo)致單位或國家利益遭受損失。

四、高校合同管理現(xiàn)狀

高校內(nèi)部控制體系建設(shè)開展時(shí)間短，無論是在理論還是在經(jīng)驗(yàn)、意識方面都存在欠缺之處。1.在管理機(jī)制方面。大部分高校負(fù)責(zé)合同監(jiān)督管理的歸口管理部門、歸口管理職能不明確，缺少合同履行監(jiān)督機(jī)制，未對合同履行過程進(jìn)行監(jiān)管。學(xué)校未建立適用于全校范圍內(nèi)的合同糾紛處理機(jī)制，無法對合同經(jīng)辦部門的合同糾紛處理提供指導(dǎo)，合同經(jīng)辦部門遇到合同糾紛自行處理而無需經(jīng)學(xué)校審核，可能因處置不當(dāng)給學(xué)校帶來聲譽(yù)、法律、經(jīng)濟(jì)等損失。2.在合同訂立環(huán)節(jié)。同類型經(jīng)常性業(yè)務(wù)沒有制定統(tǒng)一文本的格式合同，不能有效規(guī)避合同文本擬定過程中的風(fēng)險(xiǎn)；對合同當(dāng)事人資信狀況和履約能力調(diào)查不夠充分，容易造成履約困難的風(fēng)險(xiǎn)；在合同簽署環(huán)節(jié)無權(quán)越權(quán)簽訂合同，可能會造成合同失效、業(yè)務(wù)不能正常開展。3.在合同履行環(huán)節(jié)。各業(yè)務(wù)部門、職能部門各行其是，合同簽訂、審查、監(jiān)督、法務(wù)等工作分散進(jìn)行，缺少統(tǒng)一管理，松散的管理方式極易導(dǎo)致合同履行方面的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。比如合同違約條款未能按實(shí)際違約情況履行，分步實(shí)施的合同未能按既定時(shí)間節(jié)點(diǎn)履行到位，收入合同因不涉及預(yù)算支出考核而無人追討款項(xiàng)等情況。4.在合同管理內(nèi)部控制方面。由于對內(nèi)部控制的理論方法掌握不透徹，認(rèn)為控制效果與控制流程的環(huán)節(jié)多少成正比，參與流程控制的部門環(huán)節(jié)越多，控制效果就越好?；谶@種認(rèn)識基礎(chǔ)之上的合同管理內(nèi)部控制，往往導(dǎo)致程序煩瑣、影響工作效率。同時(shí)參與控制流程的各部門相互依賴，反而影響內(nèi)部控制質(zhì)量。5.專于合同管理的人力資源匱乏。合同管理工作、內(nèi)部控制流程的實(shí)施，都要依靠具有相應(yīng)專業(yè)能力的人力資源。高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、合同管理的參與者大多為教師兼任，除了部分專業(yè)技術(shù)崗位外，都較缺乏會計(jì)、審計(jì)、基建、法律等方面的專業(yè)知識，即使有足夠數(shù)量的業(yè)務(wù)培訓(xùn)也難以達(dá)到較高的專業(yè)水準(zhǔn)，往往導(dǎo)致內(nèi)控管理流于形式，控制質(zhì)量因?yàn)槿肆Y源的匱乏而受到相當(dāng)制約。6.合同管理內(nèi)部控制信息化建設(shè)滯后。沒有建立完善的內(nèi)部控制信息化平臺系統(tǒng)，將合同管理的相關(guān)業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制嵌入到信息系統(tǒng)加以固化。即使使用了信息化的合同管理系統(tǒng)，也存在信息孤島的現(xiàn)象，單一地進(jìn)行合同業(yè)務(wù)管理，沒有做到與其他信息系統(tǒng)的互聯(lián)互通，因此無法有效解決業(yè)務(wù)管理與內(nèi)部控制兩張皮現(xiàn)象。7.缺少對合同執(zhí)行過程的跟蹤管理。合同管理具有持續(xù)性、動態(tài)性的特征，尤其對履約階段多、時(shí)間跨度大的合同。目前的合同管理內(nèi)部控制，對合同磋商、簽訂及保管等方面關(guān)注較多，對履約過程關(guān)注不多，履約過程中主要依靠項(xiàng)目實(shí)施部門自我監(jiān)督，既是裁判員又是運(yùn)動員，控制薄弱。

五、加強(qiáng)高校合同管理的對策與建議

（1）強(qiáng)化制度建設(shè)，明確合同歸口管理部門，組織對合同業(yè)務(wù)的統(tǒng)一管理，使得松散的合同管理工作形成有機(jī)的整體；由其負(fù)責(zé)擬定合同管理相關(guān)制度并監(jiān)督參與合同管理的各業(yè)務(wù)單位、職能部門嚴(yán)格執(zhí)行以確保合同管理水平；建立合同歸口管理部門主持、相關(guān)職能部門參與的合同履行過程監(jiān)督機(jī)制，對合同履行情況跟蹤管理；對于學(xué)校日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，牽頭相關(guān)業(yè)務(wù)部門制定學(xué)校統(tǒng)一條款、經(jīng)過相關(guān)職能部門尤其是法務(wù)部門審定的格式合同，規(guī)范合同簽訂。（2）加強(qiáng)對內(nèi)部控制理論的學(xué)習(xí)理解，全面把握合同管理過程中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，區(qū)分不相容崗位，在此基礎(chǔ)上合理設(shè)計(jì)合同管理內(nèi)部控制流程，既要避免煩瑣的程序影響工作效率，也要確保流程的控制效果達(dá)到要求。同時(shí)，只有對內(nèi)部控制理論理解透徹，才能實(shí)現(xiàn)對內(nèi)控流程有目的、有方向的動態(tài)調(diào)整，推動內(nèi)部控制程序不斷優(yōu)化發(fā)展。（3）重視加強(qiáng)合同管理流程參與部門、人員的內(nèi)控意識、內(nèi)控能力培訓(xùn)。任何系統(tǒng)、流程的運(yùn)轉(zhuǎn)都離不開人的因素。人力資源在合同管理流程中既是實(shí)施控制管理的主體，又是被控制管理的客體。因此合同管理控制對參與其中的人員提出了更高的要求，不僅要求業(yè)務(wù)水平高的復(fù)合型人才，更要對內(nèi)部控制相關(guān)理論理解透徹，同時(shí)也要具備良好的內(nèi)部控制職業(yè)道德。（4）通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的應(yīng)用，將合同管理流程加以固化，既涵蓋了合同管理的整個(gè)生命周期，極大提高了合同管理業(yè)務(wù)的處理速度，也減少了差錯(cuò)和舞弊的發(fā)生，從而更加規(guī)范、更加高效。同時(shí)通過信息化管理系統(tǒng)的運(yùn)用，使合同業(yè)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)規(guī)范管理、互聯(lián)互通，為高校實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的數(shù)據(jù)管理提供了良好的平臺支撐。

參考文獻(xiàn)

篇（4）

（中國石油天然氣管道局第三工程分公司 河南 鄭州451450）

摘要：事后合同是一種特殊合同成立形式，法律稱之為“履行接受”，是權(quán)力義務(wù)雙方經(jīng)過磋商，對合同要素達(dá)成共識，在履約行為開始或完畢后，針對先前權(quán)力義務(wù)的口頭承諾簽訂正式合同的行為。事后合同在建筑施工企業(yè)中屢見不鮮，并且給權(quán)利義務(wù)雙方造成了很大的法律風(fēng)險(xiǎn)。本文通過對建筑施工企業(yè)大量事后合同的成因進(jìn)行剖析，并對施工企業(yè)如何進(jìn)行事后合同的管控，進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：事后合同 危害 成因 管控

一、事后合同的危害

合同是合同雙方權(quán)利義務(wù)的根本保障，可以避免不必要的糾紛，維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序，推動社會經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展?？偸怯行┙?jīng)營管理者在管理實(shí)踐中忽視遵循合同管理流程的重要性，不及時(shí)簽訂合同，導(dǎo)致合同履行的風(fēng)險(xiǎn)加大，企業(yè)利益受到危害。

1、事后合同容易發(fā)生合同糾紛。合同是約束權(quán)力義務(wù)雙方行為的標(biāo)尺，規(guī)定著雙方的權(quán)利及責(zé)任。在履行合同前，應(yīng)該就這些關(guān)鍵內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定，并訂立書面合同，從而保證在履約過程中雙方的行為有章可循。但在事后合同中，雙方按照事前的口頭約定履行權(quán)利義務(wù)，由于記憶存在偏差，雙方往往都按照對自己有利的理解或記憶內(nèi)容去闡述原先口頭商定的內(nèi)容，造成商量好的內(nèi)容又發(fā)生分歧。由于無文字性條約的約束，履約過程中雙方又各自按照有利于自己的理解而行事，使對方的利益得不到保障，而受損一方又因?yàn)闆]有書面的證據(jù)而使受損利益得不到保護(hù)。

2、事后合同影響企業(yè)經(jīng)營和決策。在企業(yè)管理程序中，如果不簽訂合同，財(cái)務(wù)就不能入賬，因此在各類財(cái)務(wù)報(bào)表中就無法顯示這些信息，也就無法真實(shí)的反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營狀況。在做企業(yè)經(jīng)營決策時(shí)，如果管理信息不真實(shí)，就極易導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營決策失誤。

3、事后合同威脅企業(yè)聲譽(yù)。如果在事后合同簽訂時(shí)，雙方對之前的非書面表述發(fā)生異議爭執(zhí)，不僅因?yàn)槿狈娲_定的文字界定而難以明辨曲直，而且給事后合同的簽訂乃至合同糾紛的判斷帶來很大困難。如果糾紛解決不當(dāng)，不僅危害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，而且還會給企業(yè)的聲譽(yù)造成很大損害。

4、對合同相對人資質(zhì)審查不嚴(yán)，容易上當(dāng)受騙。在簽訂合同時(shí)，合同雙方一般會比較謹(jǐn)慎，對合同相對人做仔細(xì)調(diào)查，比如對方的資質(zhì)、商業(yè)信譽(yù)、履約能力等。此外，對合同條款往往精雕細(xì)琢，反復(fù)斟酌，大大降低了履約風(fēng)險(xiǎn)。如果不簽訂合同，就可能會對合同相對人審查不嚴(yán)，或是口頭條款協(xié)商不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致合同風(fēng)險(xiǎn)加大。有些不法之徒會利用這樣的機(jī)會招搖撞騙，使另一方的合法權(quán)益得到侵害，甚至遭受經(jīng)濟(jì)損失。

5、糾紛發(fā)生后，不易辨清是非，為正確解決糾紛帶來了困難。合同是辨別雙方權(quán)利義務(wù)的依據(jù)，沒有合同，及時(shí)存在合法權(quán)利受到侵害的事實(shí)，也會因?yàn)闆]有有力證據(jù)證明自己的合法權(quán)利，從而遭受損失。同時(shí)，司法機(jī)關(guān)也可能因?yàn)樽C據(jù)不充分而為糾紛處理帶來諸多麻煩。

二、事后合同的成因

既然事后合同的存在對實(shí)際工作有那么多的危害，為什么還是屢見不鮮呢？究其原因，主要有一下幾點(diǎn)。

1、合同管理制度的缺陷：

施工企業(yè)在合同管理流程設(shè)計(jì)時(shí)，沒有采用科學(xué)有效的方法，使得流程設(shè)置不合理，不同類型的合同沒有分門別類設(shè)置流程。此外，流程設(shè)計(jì)中管理環(huán)節(jié)過多、管理鏈條過長，對每個(gè)環(huán)節(jié)運(yùn)作時(shí)間考慮不夠以至于合同流程不適應(yīng)企業(yè)運(yùn)作的效率需求，或不能滿足成功處理業(yè)務(wù)的時(shí)限；對在合同評審中可能遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足，缺乏應(yīng)變預(yù)案，問題發(fā)生后，不能及時(shí)有效的處理，形成決策討論時(shí)間過長造成延誤業(yè)務(wù)，甚至合同評審流程停滯；企業(yè)自身沒有規(guī)范的合同標(biāo)準(zhǔn)文本，或有標(biāo)準(zhǔn)文本但標(biāo)準(zhǔn)文本適用性差，不能滿足實(shí)際應(yīng)用需要。

2、合同業(yè)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)低：

業(yè)務(wù)人員對企業(yè)合同管理規(guī)章制度不夠熟悉、業(yè)務(wù)生疏，配合意識差，對于合同的審核流程有畏難情緒，采取拖延、逃避的做法；管理理念淡漠，責(zé)任心差，導(dǎo)致合同簽訂的相關(guān)資料提供滯后，為了不影響項(xiàng)目的整體運(yùn)作節(jié)奏，項(xiàng)目管理決策者只能選擇事后合同的運(yùn)作方式。

3、基層項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)合同管理意識淡薄、管理粗放：

基層項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)在思想意識上對企業(yè)合同管理制度缺乏理解，有意無意的抵觸。在施工項(xiàng)目管理方面，缺乏計(jì)劃性和預(yù)見性，過分強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目突發(fā)事項(xiàng)的偶然性，掩蓋項(xiàng)目管理的粗放無序。

4、企業(yè)上層管理部門缺乏服務(wù)意識：

企業(yè)上層合同管理部門存在官僚思想，缺乏為項(xiàng)目一線服務(wù)意識，合同評審?fù)涎訒r(shí)間長，對合同條款反復(fù)修改，不提出如何修改而能適合項(xiàng)目管理實(shí)際情況的建設(shè)性意見促進(jìn)管理質(zhì)量提升，而是在評審中往往提出脫離管理現(xiàn)實(shí)的問題，阻撓合同平生流程的順暢進(jìn)行，以顯示自己的權(quán)威。

5、企業(yè)在合同管理考核制度上不嚴(yán)格：

企業(yè)對合同管理方面沒有建立切實(shí)可行的獎懲制度，或者有獎懲制度而沒有“嚴(yán)考核，硬兌現(xiàn)”。導(dǎo)致大量事后合同出現(xiàn)而沒有追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的管理責(zé)任。

6、事件的不可預(yù)測性、緊急性、偶發(fā)性，導(dǎo)致實(shí)施前來不及簽合同：

有些項(xiàng)目由于發(fā)生突然，例如搶險(xiǎn)、救急一類的工作，事情一發(fā)生就必須立刻采取措施。如果先履行合同手續(xù)再采取措施，勢必貽誤時(shí)機(jī)。因此，對于此類事件采取先施工后簽訂合同的方式，保證在事發(fā)第一時(shí)間就采取必要措施。

三、如何有效減少事后合同：

既然事后合同存在一定的法律、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中必須采取行之有效的措施避免事后合同的發(fā)生。

1、提高業(yè)務(wù)人員的合同管理意識以及業(yè)務(wù)水平。

提高合同管理業(yè)務(wù)人員的法律意識以及合同管理意識，通過培訓(xùn)等手段提高業(yè)務(wù)人員的知識水平，樹立“業(yè)務(wù)未動、法律先行”的管理理念，明確合同管理人員必須了解、掌握法律事務(wù)。通常情況下，企業(yè)可以采取普法培訓(xùn)或業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)的形式，使業(yè)務(wù)人員認(rèn)識到簽訂書面合同的重要性和積極作用。提高業(yè)務(wù)人員能力，培養(yǎng)具有專業(yè)素養(yǎng)的合同管理業(yè)務(wù)人員，制作“業(yè)務(wù)辦理簡明指導(dǎo)”一類的手冊，為業(yè)務(wù)流程生疏的管理管理者提供幫助。手冊內(nèi)容中應(yīng)包括合同法、相關(guān)司法解釋及企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度等，明確合同必須簽、何時(shí)簽、怎么簽，避免人為因素造成事后合同給公司經(jīng)營帶來法律風(fēng)險(xiǎn)。

2、內(nèi)控管理是經(jīng)營活動中規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。

內(nèi)控體系的建立可以使合同管理規(guī)范化、制度化、高效化、流程化。明確合同管理中各環(huán)節(jié)可能存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)的控制措施。按照現(xiàn)有合同管理制度、內(nèi)控制度、合同管理流程的具體規(guī)定做好日常合同管理工作。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立一套符合項(xiàng)目管理實(shí)際的合同評審流程，對不同內(nèi)容、不同金額的合同采用不同的評審級別和流程，使合同評審流程簡約化、條理化。因時(shí)因地制宜，不斷完善合同管理相關(guān)制度建設(shè)，加強(qiáng)合同管理流程化建設(shè)，梳理不同業(yè)務(wù)類型涉及的合同流程，增強(qiáng)其可操作性，充分發(fā)揮內(nèi)控管理的事前防范功能。

3、借助信息手段提升效率。

最大程度發(fā)揮現(xiàn)代化信息技術(shù)的優(yōu)勢，借助現(xiàn)代化的經(jīng)營管理手段，通過合同管理平臺，加快合同評審的效率，提高合同審核速度，減少合同審核人之間的流轉(zhuǎn)時(shí)間。簡化合同審批管理程序，減少重復(fù)、無效的管理環(huán)節(jié)，提高合同審批效率，盡快完成合同審批，保證合同的及時(shí)簽訂。

4、建立合同范本、靈活運(yùn)用。

針對企業(yè)經(jīng)常性的業(yè)務(wù)制定合同范本，逐步形成企業(yè)所獨(dú)有、適應(yīng)本企業(yè)實(shí)際管理需要的“合同范本體系”，充分發(fā)揮合同范本的作用。日常性的業(yè)務(wù)盡量使用規(guī)范文本，減少合同審核的壓力，縮短審批時(shí)間。完善企業(yè)合同標(biāo)準(zhǔn)文本體系，能盡可能覆蓋企業(yè)的各方面業(yè)務(wù)，合同標(biāo)準(zhǔn)文本要根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況預(yù)設(shè)靈活選項(xiàng)，便于在不同合同內(nèi)容中使用。

5、建立健全責(zé)任追究制度。

明確合同管理者的責(zé)、權(quán)、利，通過制定有效的獎懲制度、考核制度，加強(qiáng)合同業(yè)務(wù)管理。定期組織考核，對合同管理工作中容易出現(xiàn)失誤的環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，對隨意簽訂事后合同的行為進(jìn)行批評，并進(jìn)行處罰。

6、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，提高企業(yè)員工思想素質(zhì)。

篇（5）

自從2012年鋼貿(mào)危機(jī)爆發(fā)以來，伴隨鋼鐵不如白菜價(jià)的鋼鐵慢跌行情，鋼貿(mào)企業(yè)經(jīng)營變得越來越困難。據(jù)中國物流與采購聯(lián)合聯(lián)合會等四單位所作的《2014-2015鋼鐵貿(mào)易行業(yè)調(diào)研報(bào)告》顯示，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，上海地區(qū)近70%的鋼貿(mào)企業(yè)，全國其它地區(qū)近30%的鋼鐵貿(mào)易企業(yè)已經(jīng)退出鋼貿(mào)行業(yè)，全國鋼貿(mào)企業(yè)數(shù)量從近20萬家縮減到近10家，有一半企業(yè)正在退出市場，且這種趨勢還在繼續(xù)。

眾所周知，由于中國鋼鐵領(lǐng)域巨大的交易量，中國可算是擁有鋼貿(mào)企業(yè)最多的國度之一。即便目前近一半的鋼貿(mào)企業(yè)已經(jīng)逐步退市，但由于長久以來所形成的中國特色鋼材流通領(lǐng)域的運(yùn)營方式下，依舊活躍著不少中小規(guī)模的鋼貿(mào)企業(yè)，以此適應(yīng)著中國特色的多層次性，多元性的鋼貿(mào)需求。上文述及的《2014-2015鋼鐵貿(mào)易行業(yè)調(diào)研報(bào)告》中有數(shù)據(jù)顯示，年銷售規(guī)模在10萬噸以下的貿(mào)易企業(yè)占整根調(diào)研企業(yè)戶數(shù)的達(dá)37%，10萬噸--100萬噸的企業(yè)戶數(shù)占比約為47%，由此可見中小規(guī)模的鋼貿(mào)企業(yè)依舊有著不小的生存空間，對于這些中小鋼貿(mào)企業(yè)來說，普遍的貿(mào)易特點(diǎn)是市場份額較小、銷售策略多變，基本上在貿(mào)易商之間以鋼鐵產(chǎn)品快速轉(zhuǎn)讓以贏取利潤，在上擠下壓的空間中得以生存。因此這些中小鋼貿(mào)企業(yè)在采購環(huán)節(jié)更是呈現(xiàn)出決策快，渠道分散，規(guī)模不大，頻率多等諸多特點(diǎn)。

面對越來越復(fù)雜的鋼貿(mào)經(jīng)營外部環(huán)境，交易信息越來越透明，鋼貿(mào)領(lǐng)域微利甚至虧損的新常態(tài)下，諸多的中小鋼貿(mào)企業(yè)，面臨資金不足，規(guī)模有限等問題，更要從采購環(huán)節(jié)開始在內(nèi)部控制方面有所作為，以此來降低采購成本，防范采購領(lǐng)域的各種風(fēng)險(xiǎn)。

一、中小鋼貿(mào)企業(yè)采購環(huán)節(jié)內(nèi)控現(xiàn)狀

中小鋼貿(mào)企業(yè)的交易量小，周轉(zhuǎn)速度快等特點(diǎn)決定了其在采購環(huán)節(jié)的短平快特征更加明顯，這種采購速度快，供應(yīng)商選擇范圍廣，缺乏長期供應(yīng)商的經(jīng)營特色一方面雖然凸現(xiàn)了其決策上的高效性，但高效的另外一面也往往意味著重大的內(nèi)控制度存在不足。

（一）由于中小鋼貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)單一，經(jīng)營規(guī)模小，采購環(huán)節(jié)人員配置不可能像大型企業(yè)那般崗位設(shè)置精細(xì)化，專門化，一人多崗現(xiàn)象十分普遍。有的企業(yè)采購環(huán)節(jié)根本無法做到不相容職位的分離，以采購和驗(yàn)收環(huán)節(jié)來說，原本屬于互相制約的雙崗在中小鋼貿(mào)企業(yè)內(nèi)往往一人負(fù)責(zé)到底，如此一來內(nèi)控制度的擬定和執(zhí)行形同虛設(shè)，內(nèi)控的制約作用無從談起。

（二）在中小鋼貿(mào)企業(yè)采購環(huán)節(jié)，內(nèi)控不足的重要表現(xiàn)在于合同管理的缺失，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，合同的重要地位毋庸置疑。從外部來說，合同是明確買賣雙方責(zé)權(quán)利的重要憑據(jù)；在企業(yè)內(nèi)部，合同管理的種種環(huán)節(jié)也是內(nèi)部控制的重點(diǎn)領(lǐng)域。但是相當(dāng)多的中小鋼貿(mào)企業(yè)在合同管理方面表現(xiàn)極為不足。就采購合同而言，有些企業(yè)在采購合同管理方面極為隨意，由于相對于銷售環(huán)節(jié)來說，中小鋼貿(mào)企業(yè)由于采購規(guī)模小，批次多，品種雜，在面臨一些大型的供應(yīng)商來說，缺乏話語權(quán)，面對供應(yīng)商的強(qiáng)勢地位，只有全盤接受供應(yīng)商的固定合同條款，長此以往對合同管理難免疏漏，加之法律知識的欠缺，對于合同中的種種不利條款也無法識別，合同風(fēng)險(xiǎn)不言而喻。

（三）此外，中小鋼貿(mào)企業(yè)在采購環(huán)節(jié)還存在驗(yàn)收環(huán)節(jié)的不足。從專業(yè)角度來說，鋼材的檢驗(yàn)是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，除了常規(guī)的重量，件數(shù)等驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)外，鋼材的規(guī)格尺寸甚至化學(xué)元素都是檢驗(yàn)的要素，但很多鋼貿(mào)企業(yè)采購時(shí)疏于驗(yàn)收管理，往往導(dǎo)致在銷售后引起質(zhì)量糾紛，不得不花費(fèi)更多的人力物力去解決質(zhì)量問題。

二、中小鋼貿(mào)企業(yè)采購環(huán)節(jié)內(nèi)控缺失甚至失靈的原因

（一）由于鋼鐵流通行業(yè)的入門門檻較低，多數(shù)時(shí)間只要資金，采購及銷售的渠道后就可以成立鋼貿(mào)企業(yè)進(jìn)行運(yùn)作，無需固定資產(chǎn)、無需專業(yè)技術(shù)，正是如此，導(dǎo)致行業(yè)集中度較低，鋼貿(mào)領(lǐng)域里的“夫妻店”、“兄弟店”、“父子店”家族型企業(yè)占據(jù)大半壁江山，很多企業(yè)里，丈夫管理銷售、妻子管理財(cái)務(wù)、兒子負(fù)責(zé)采購的運(yùn)營體系必然導(dǎo)致內(nèi)部人控制現(xiàn)象產(chǎn)生，長期以往，管理弱化無可避免，在采購領(lǐng)域更是如此，有渠道采購到已屬不易了，談何有關(guān)采購內(nèi)控制度的建設(shè)和落實(shí)？

（二）采購環(huán)節(jié)作為傳統(tǒng)意義上的成本中心，其控制重點(diǎn)應(yīng)著眼于對可控成本的控制，但基于鋼鐵產(chǎn)品一日一價(jià)演繹過山車行情的現(xiàn)狀，大多數(shù)中小鋼貿(mào)企業(yè)對于采購預(yù)算，標(biāo)準(zhǔn)成本擬定很難落實(shí)，因此對于采購環(huán)節(jié)的績效考評也無從談起，正是因?yàn)槿绱?，采購環(huán)節(jié)績效考評的缺失也導(dǎo)致這些中小鋼貿(mào)企業(yè)采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制措施難以為繼。

（三）中小鋼貿(mào)企業(yè)文化的缺失。企業(yè)文化作為企業(yè)的靈魂，在共同價(jià)值觀、企業(yè)愿景、管理及服務(wù)理念下形成的企業(yè)文化有助于減少企業(yè)內(nèi)部矛盾，增強(qiáng)企業(yè)各部門間的凝聚力。但是相關(guān)數(shù)據(jù)顯示中國中小企業(yè)的平均壽命在2.9年，鋼貿(mào)領(lǐng)域更是如此，如此短期的壽命預(yù)期，建立有歸屬感、認(rèn)同感的企業(yè)文化并非易事。在許多鋼貿(mào)企業(yè)內(nèi)部，由于鋼貿(mào)采購入門門檻的簡單化，導(dǎo)致人員流動頻繁，在此環(huán)境下，渴求建立有效的內(nèi)部控制是有著許多現(xiàn)實(shí)困難的。

三、中小鋼貿(mào)企業(yè)采購環(huán)節(jié)內(nèi)控改進(jìn)的方式

雖然中小鋼貿(mào)企業(yè)采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制在上述原因之下存在許多不足，但在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，鋼貿(mào)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級無法避免，特別近些年以來，許多鋼貿(mào)企業(yè)在轉(zhuǎn)型升級方面已經(jīng)開始了不少新的做法，依靠供應(yīng)鏈管理，提高管理水平，在管理信息化方面做出了有益的嘗試，作為企業(yè)經(jīng)營的起始環(huán)節(jié)，對于采購領(lǐng)域的內(nèi)控改進(jìn)勢在必行，對此，筆者建議中小鋼貿(mào)企業(yè)在采購環(huán)節(jié)做好如下改進(jìn)措施：

（一）從公司治理角度入手，改善采購領(lǐng)域內(nèi)控環(huán)境

雖然大多數(shù)中小鋼貿(mào)企業(yè)成立之初，就沒有建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)高度一致，一言堂現(xiàn)象在企業(yè)日常經(jīng)營中較為突出。但隨著鋼貿(mào)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的惡化，中小鋼貿(mào)企業(yè)必須在加強(qiáng)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)上入手，一面要在企業(yè)組織上杜絕一言堂現(xiàn)象，二來要在機(jī)構(gòu)、人員的授權(quán)和分工環(huán)節(jié)上對采購領(lǐng)域加以改造。做到采購環(huán)節(jié)有計(jì)劃、有執(zhí)行、有監(jiān)督、有改進(jìn)。

（二）完善和優(yōu)化采購流程環(huán)節(jié)

內(nèi)部控制從某種程度上說就是一種流程控制，就采購領(lǐng)域而言，規(guī)范的采購業(yè)務(wù)流程應(yīng)該包括請購和審批、購買、驗(yàn)收和付款三大環(huán)節(jié)，其中每個(gè)環(huán)節(jié)又分成若干小環(huán)節(jié)。對中小鋼貿(mào)企業(yè)來說，如何根據(jù)自身特點(diǎn)選擇和構(gòu)建合適的采購內(nèi)控制度，如何對采購業(yè)務(wù)上述三大環(huán)節(jié)加強(qiáng)過程管理是重中之重。以供應(yīng)商的選擇為例來說，在鋼貿(mào)領(lǐng)域向供應(yīng)商采購貨物，供應(yīng)商都要求款到發(fā)貨，因此選擇優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商就顯得尤為重要，中小鋼貿(mào)企業(yè)由于訂貨規(guī)模的原因在面對大型供應(yīng)商時(shí)存在種種不利因素，但隨著鋼貿(mào)市場不斷下行的趨勢，整個(gè)市場有賣方市場向買方市場的轉(zhuǎn)變，中小鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)該在采購環(huán)節(jié)建立起自己的發(fā)言權(quán)，對于一些重點(diǎn)產(chǎn)品的采購一定要從供應(yīng)商的資質(zhì)，質(zhì)量保證、交貨期限、供貨條件、售后服務(wù)、經(jīng)營狀況及付款方式等多方面來選擇供應(yīng)商，雖然無法采用招投標(biāo)的方式，但選擇2-3家供應(yīng)商來比較是完全可行的。同時(shí)在采購流程優(yōu)化過程中，加強(qiáng)對采購業(yè)務(wù)的分權(quán)管理，保證不相容職務(wù)的分離，如請購和審核的分離，請購和驗(yàn)貨的分離等，杜絕出現(xiàn)內(nèi)控失靈現(xiàn)象。

（三）加強(qiáng)中小鋼貿(mào)企業(yè)采購環(huán)節(jié)合同控制

合同作為市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境里最常見的契約形式，對于企業(yè)的經(jīng)營管理有著極為重要的意義。但是許多中小鋼貿(mào)企業(yè)里往往忽視合同管理，采購環(huán)節(jié)里尤其如此，因此在采購環(huán)節(jié)加強(qiáng)合同管理對于中小鋼貿(mào)企業(yè)防范合同風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展。具體來說，中小鋼貿(mào)企業(yè)在采購合同管理中應(yīng)該做到：（1）重視對采購合同的分級授權(quán)管理，中小鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)采購業(yè)務(wù)的性質(zhì)和規(guī)模建立健全合同組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理層級，確保實(shí)施合同分級管理制度；（2）強(qiáng)化采購合同過程管理。嚴(yán)把采購合同審查關(guān)作為合同管理的主要內(nèi)容，強(qiáng)化采購合同談判、起草、審核、會簽、委托授權(quán)、用印、合同執(zhí)行檔案等全方位管理，努力實(shí)現(xiàn)采購合同管理系統(tǒng)化。（3）強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門對采購合同的監(jiān)督管理，我們知道出于成本效益考慮，許多中小鋼貿(mào)企業(yè)未必會設(shè)立專門的企業(yè)法務(wù)部門來管理合同，因此就需要在合同管理中發(fā)揮財(cái)務(wù)部門對合同的監(jiān)督管理職責(zé)，采購部門在采購合同簽約后應(yīng)該交由財(cái)務(wù)部門備案，財(cái)務(wù)部門在向供應(yīng)商付款時(shí)應(yīng)審查采購合同的簽約和履行情況、以及付款對象是否屬于合同簽約方，凡供應(yīng)商未按合同條款履約的，或所交付貨物驗(yàn)收未通過的業(yè)務(wù)，以及付款對象非合同簽約方的業(yè)務(wù)，財(cái)會部門有權(quán)拒絕付款。對于有鋼貿(mào)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)而言，采購合同更是出口退稅必備單據(jù)，因此中小鋼貿(mào)企業(yè)必須充分發(fā)揮財(cái)務(wù)崗位對采購合同的監(jiān)管職責(zé)，提高合同管理水平。

（四）提升中小鋼貿(mào)企業(yè)人員內(nèi)控素質(zhì)

雖然很多中小鋼貿(mào)企業(yè)呈家族化管理態(tài)勢，但在新常態(tài)下，家族化的管理已經(jīng)很難適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要，再加上鋼貿(mào)企業(yè)入門門檻低，人員流動頻繁，相應(yīng)許多員工的文化水平參差不齊，而企業(yè)內(nèi)部控制對于員工隊(duì)伍的素質(zhì)有著較高的要求，因此中小鋼貿(mào)企業(yè)必須在人才選用及培養(yǎng)上雙管齊下，提高采購部門員工的法律、專業(yè)、財(cái)務(wù)、談判、驗(yàn)貨等基本素養(yǎng)，使得采購部門人員對于內(nèi)控職責(zé)的領(lǐng)會更加深刻，適應(yīng)新常態(tài)下企業(yè)的經(jīng)營管理手段，唯有如此方能將有關(guān)采購環(huán)節(jié)的內(nèi)控手段落到實(shí)處，發(fā)揮其應(yīng)有作用。

綜上所述，雖然在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下鋼鐵行業(yè)產(chǎn)能嚴(yán)重過剩大背景下，中小鋼貿(mào)企業(yè)遭遇到很嚴(yán)重的經(jīng)營困難，但隨著許多鋼貿(mào)企業(yè)的洗牌后，生存下來的鋼貿(mào)企業(yè)如果能在提升管理水平、開拓新市場上多下功夫，發(fā)展前景仍舊樂觀。但從當(dāng)下開始，有必要從采購開始加強(qiáng)內(nèi)部控制管理水平，從采購中提升效益，讓企業(yè)經(jīng)營的第一步走的更加堅(jiān)實(shí)和穩(wěn)重。

參考文獻(xiàn)：

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[2]中國物流與采購聯(lián)合聯(lián)合會《2014-2015鋼鐵貿(mào)易行業(yè)調(diào)研報(bào)告》.

篇（6）

一、背景介紹

近年來，A公司全面貫徹落實(shí)國家和行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管控要求，并將相關(guān)成果創(chuàng)新應(yīng)用到電網(wǎng)施工企業(yè)，重點(diǎn)關(guān)注國際業(yè)務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和控制薄弱環(huán)節(jié)，通過建立國際業(yè)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范，防范國際業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)管理突破與創(chuàng)新。

電網(wǎng)施工企業(yè)開展國際工程承包業(yè)務(wù)的歷史較長、規(guī)模較大，并針對國際業(yè)務(wù)中涉及稅收、法律等問題，探索建立了自身業(yè)務(wù)管理模式，但尚未對國際業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開展全面識別與評估，對部分國際業(yè)務(wù)的特有風(fēng)險(xiǎn)仍缺乏有效控制方式，主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

（一）勞務(wù)方面

主要風(fēng)險(xiǎn)為部分境外施工人員無法取得勞務(wù)簽證，只能通過旅游簽證赴項(xiàng)目現(xiàn)場；外派人員的人身安全存在一定風(fēng)險(xiǎn)；對境外雇傭人員管理不善或程序不完備可能導(dǎo)致違反當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)。

（二）工程管理方面

主要風(fēng)險(xiǎn)為項(xiàng)目所在國的法律法規(guī)對工程設(shè)計(jì)、施工安全、環(huán)境保護(hù)、施工質(zhì)量等管理要求有較大差異，易發(fā)生因違反法規(guī)而遭受處罰，甚至影響整個(gè)工程進(jìn)度。

（三）合同管理方面

主要風(fēng)險(xiǎn)為各國合同法律法規(guī)有所差異，易發(fā)生因不熟悉當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)而導(dǎo)致簽訂合同無法有效保護(hù)公司利益。

（四）信息溝通方面

主要風(fēng)險(xiǎn)為海外工程遇到緊急情況時(shí)，信息無法及時(shí)傳遞和響應(yīng)，緊急情況無法得到妥善處理，影響公司利益。

二、主要措施

組織開展國際業(yè)務(wù)內(nèi)部控制梳理和完善工作，通過制度審閱、穿行測試、調(diào)研、訪談等方式深入查找國際業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素、控制缺陷和管理薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化完善控制措施，從而建立滿足國際業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要的內(nèi)部控制體系。

（一）收集國際業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息，建立常態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

國際業(yè)務(wù)施工地點(diǎn)遍布世界各地，各地法律法規(guī)、市場環(huán)境、文化氛圍等存在較大差異，因此國際業(yè)務(wù)面臨風(fēng)險(xiǎn)具有一定的特殊性。為準(zhǔn)確識別國際業(yè)務(wù)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，建立完善應(yīng)對措施，通過對國際分公司各級領(lǐng)導(dǎo)干部開展訪談、召開國際業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)專題研討會，確認(rèn)國際業(yè)務(wù)面臨的環(huán)境、技術(shù)、商務(wù)、財(cái)務(wù)和信息溝通等5大類風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)關(guān)注稅收、勞務(wù)、工程設(shè)計(jì)、施工管理、合同管理、外匯管理、資金支付、資產(chǎn)管理等8項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)，并針對重大風(fēng)險(xiǎn)制定有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略和國際業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息庫。

同時(shí)，為確保風(fēng)險(xiǎn)識別與應(yīng)對的全面性和時(shí)效性，規(guī)定從項(xiàng)目前期調(diào)研開始，由專人負(fù)責(zé)對新項(xiàng)目所在國家及地區(qū)的政治、宗教、文化、經(jīng)濟(jì)和工程管理要求等情況進(jìn)行調(diào)研，并通過中國使領(lǐng)館、華人商會等信息渠道調(diào)查了解當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，收集識別相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息，評估風(fēng)險(xiǎn)影響和風(fēng)險(xiǎn)級別，編制上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告，為有效管控國際業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)奠定了基礎(chǔ)。

（二）梳理完善內(nèi)部控制措施，有效管控國際業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

針對國際業(yè)務(wù)面臨的各項(xiàng)特殊風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建細(xì)化流程框架，并依據(jù)流程框架逐項(xiàng)建立控制措施。尤其對勞務(wù)管理、工程管理、合同管理、信息溝通管理等方面存在的重點(diǎn)難點(diǎn)問題提出有效解決措施。

1.勞務(wù)管理方面。一是建立外派人員ID卡集中辦理程序和人身安全保障體系，根據(jù)當(dāng)?shù)刂伟箔h(huán)境情況，通過制定實(shí)施人員安全活動規(guī)定、開展安全知識培訓(xùn)、雇傭安保人員等方式提升人身安全保障能力；二是強(qiáng)化境外勞務(wù)用工法律監(jiān)控，嚴(yán)格按照當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)與勞務(wù)人員或與勞務(wù)派遣單位簽訂合同，必要時(shí)聘請當(dāng)?shù)氐闹薪闄C(jī)構(gòu)對勞務(wù)合同進(jìn)行起草或?qū)徍恕?/p>

2.工程管理方面。指定專業(yè)人員在項(xiàng)目前期開展項(xiàng)目所在地工程管理方面法律法規(guī)研究，優(yōu)化完善國際業(yè)務(wù)工程管理控制流程，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)特殊規(guī)定，并加強(qiáng)監(jiān)督。

3.合同管理方面。聘請國際業(yè)務(wù)法律顧問嚴(yán)格審核與國外業(yè)主單位或國外總包方簽訂的工程承包合同內(nèi)容，必要時(shí)聘請項(xiàng)目所在地專業(yè)中介機(jī)構(gòu)審閱合同，并在項(xiàng)目所在國家或地區(qū)履行必要的備案程序；施工過程中需要簽署的各類合同，均聘請當(dāng)?shù)貙I(yè)中介機(jī)構(gòu)代為審閱，保障公司合法權(quán)益。

4.信息溝通方面。建立國際業(yè)務(wù)重大事項(xiàng)信息傳遞機(jī)制和重大突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案體系，明確突發(fā)重大事件范圍以及處理通報(bào)程序；重大突發(fā)事件處理完畢后，項(xiàng)目部門要編寫重大突發(fā)事件處理報(bào)告，并報(bào)公司總部備案。

（三）建立內(nèi)控監(jiān)督評價(jià)體系，強(qiáng)化國際業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)行

定期組織召開內(nèi)控缺陷整改工作會議，研究整改方案，明確整改責(zé)任和整改期限，缺陷整改完成情況納入公司績效考核評價(jià)。同時(shí)，建立國際業(yè)務(wù)專項(xiàng)內(nèi)控評價(jià)機(jī)制，對國際業(yè)務(wù)重大風(fēng)險(xiǎn)和重要事項(xiàng)進(jìn)行定期專項(xiàng)檢查評價(jià)，全程監(jiān)控重大事項(xiàng)的事前決策、事中執(zhí)行、事后評價(jià)及缺陷整改，有效督導(dǎo)國際業(yè)務(wù)各項(xiàng)流程規(guī)范執(zhí)行，不斷提升企業(yè)依法治企和規(guī)范經(jīng)營水平。

三、實(shí)施效果

（一）理順國際業(yè)務(wù)流程，有效規(guī)范國際業(yè)務(wù)管理

通過內(nèi)控體系建設(shè)，送變電等電網(wǎng)施工企業(yè)重新構(gòu)建了總部與國際分公司的管控關(guān)系和職責(zé)劃分，梳理出了一套兼顧施工企業(yè)管理特點(diǎn)和國外工程特殊要求的國際業(yè)務(wù)內(nèi)控操作規(guī)程，有效規(guī)范了國際業(yè)務(wù)管理。

（二）構(gòu)建國際業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，提升國際業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控水平

根據(jù)國際業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息庫、流程框架、內(nèi)部控制矩陣、流程圖、權(quán)限指引表等一系列工作成果，編印了《內(nèi)控流程手冊-國際業(yè)務(wù)分冊》和《授權(quán)管理手冊-國際業(yè)務(wù)管理分冊》，全面指導(dǎo)國際分公司業(yè)務(wù)開展，切實(shí)防范國際業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（三）強(qiáng)化內(nèi)控體系自評價(jià)管理，完善內(nèi)控閉環(huán)管理機(jī)制

篇（7）

目前，隨著國家《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等一系列文件的頒布和實(shí)施，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的影響不斷擴(kuò)大。公司各級領(lǐng)導(dǎo)非常重視企業(yè)內(nèi)部控制體系各項(xiàng)工作的開展情況，為了提高內(nèi)部控制的管理水平，真正將內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋到企業(yè)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，公司按照內(nèi)部控制“管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單電子化”的工作思路，充分利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，運(yùn)用信息化技術(shù)來強(qiáng)化內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，從業(yè)務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)出發(fā)，在公司比較成熟、高效、透明的業(yè)務(wù)率先開展電子化應(yīng)用，以點(diǎn)帶面，循序漸進(jìn)，全面深化公司內(nèi)部控制體系電子化應(yīng)用進(jìn)程。

本文著重從內(nèi)控信息化、成果利用等兩個(gè)方面談?wù)勅绾翁岣邇?nèi)控信息化工作。

一、提高對內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理信息化的認(rèn)識

內(nèi)部控制信息化的工作原理就是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，在企業(yè)信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動控制，盡量減少或消除人為操縱因素。公司內(nèi)控主管部門按照國家有關(guān)規(guī)定和上級部署，經(jīng)過多次調(diào)研和溝通，提出內(nèi)控信息化建設(shè)的總體目標(biāo)是規(guī)范透明、工作可控、業(yè)務(wù)留痕。

二、確定內(nèi)控信息化工作重點(diǎn)，逐步開展信息化推進(jìn)工作

公司根據(jù)經(jīng)營規(guī)模和管控模式的特點(diǎn)，有針對性地開展內(nèi)部控制信息化工作，通過建立專項(xiàng)業(yè)務(wù)控制的工作辦理模塊，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程自動提示、自動流轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)工作內(nèi)容與內(nèi)控要求的全面融合，確保權(quán)責(zé)分明、工作受控，責(zé)任落實(shí)到位。目前，公司在合同管理系統(tǒng)、存貨管理系統(tǒng)、成本控制管理系統(tǒng)、生產(chǎn)精細(xì)化管理系統(tǒng)等領(lǐng)域開展信息化應(yīng)用，通過程序控制、細(xì)化相關(guān)控制環(huán)節(jié)和要點(diǎn)。

1.在“合同管理”信息化工作中，通過對公司合同管理流程進(jìn)行全面優(yōu)化，積極推進(jìn)合同管理電子化應(yīng)用

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》“第16 號――合同管理”的有關(guān)要求，公司對合同管理中涉及物資采購類的合同率先開展電子化應(yīng)用，把實(shí)施信息化管理作為公司加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要手段之一，目前已通過對采購類合同的合同文本、合同條款等內(nèi)容進(jìn)行固化，并對采購價(jià)格、采購數(shù)量、合同審核、合同審批權(quán)限等具體環(huán)節(jié)進(jìn)行電子化控制，從而達(dá)到有效防范法律風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)公司合法權(quán)益，提高公司經(jīng)營管理水平的目的和作用。

2.在“資產(chǎn)管理”信息化工作中，通過對管理流程、管理規(guī)范中存在的缺陷進(jìn)行分析和梳理，通過添加相應(yīng)的、必要的管控模塊，持續(xù)提高信息系統(tǒng)在存貨、固定資產(chǎn)、在建工程等資產(chǎn)管理中的利用效果

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》“第8 號――資產(chǎn)管理”的有關(guān)要求，公司在存貨管理中開始逐步提高信息化的利用效果，由于公司以前缺少對于存貨庫存賬齡進(jìn)行有效分析的管理，缺乏自主性分析等判定程序，主要因?yàn)楣矩?cái)務(wù)系統(tǒng)無法直接取得存貨的賬齡信息，不能實(shí)現(xiàn)對存貨賬齡進(jìn)行定期的統(tǒng)計(jì)和分析，缺少對賬齡較長或殘次冷背等存貨的定期報(bào)告制度，公司統(tǒng)計(jì)存貨賬齡主要通過手工進(jìn)行，不僅工作量大，而且編制出的存貨賬齡分析表也不夠準(zhǔn)確，在一定程度上影響了對存貨跌價(jià)的判斷。目前，公司有關(guān)部門充分利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動計(jì)算運(yùn)行出存貨的賬齡，重點(diǎn)提高計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的利用效果，持續(xù)改善用友系統(tǒng)功能，添加相應(yīng)賬齡分析模塊，通過充分利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動計(jì)算出存貨的賬齡信息，保證了存貨賬齡分析更加準(zhǔn)確，同時(shí)，建立定期統(tǒng)計(jì)分析制度，對存貨的跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)提供準(zhǔn)確分析判斷依據(jù)，確保長期呆滯存貨得到逐步有效處理。

3.在辦公系統(tǒng)信息化工作中，通過對公司內(nèi)部信息網(wǎng)及OA系統(tǒng)功能深入進(jìn)行開發(fā)，積極推進(jìn)無紙化辦公

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》“第17號――內(nèi)部信息傳遞”的有關(guān)要求，公司積極建設(shè)內(nèi)部信息網(wǎng)，提高各業(yè)務(wù)系統(tǒng)工作效率。以前，由于公司內(nèi)部各部門之間信息孤立，溝通、查詢困難，工作效率低，且各業(yè)務(wù)系統(tǒng)精益管理的成果需要以信息化為手段進(jìn)行固化和持續(xù)改善。為了便于溝通、查詢信息、應(yīng)用系統(tǒng)集成以及固化精益管理成果，從提高工作效率，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理信息在內(nèi)部各管理層級之間的有效溝通和充分利用，公司以組織框架和職能系統(tǒng)為主線，設(shè)計(jì)開發(fā)內(nèi)部信息網(wǎng)站平臺，實(shí)現(xiàn)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)充分共享，提高了公司各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的工作效率。目前OA系統(tǒng)已實(shí)施發(fā)文管理、收文管理、通知通告、辦公信息、宣傳報(bào)道五個(gè)模塊，實(shí)現(xiàn)了文件、通知的起草、審核、簽發(fā)、傳閱等流程的無紙化和規(guī)范化。

以上是公司利用信息化手段加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高風(fēng)險(xiǎn)管控的具體實(shí)例，下一步公司將根據(jù)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)規(guī)劃、生產(chǎn)經(jīng)營管理實(shí)際情況、機(jī)構(gòu)職能調(diào)整情況，以及關(guān)鍵業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)出現(xiàn)新變化的情況等，逐步擴(kuò)大信息化綜合利用的廣度和深度，大力推進(jìn)管理工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和程序化運(yùn)行，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程信息化的全覆蓋。通過持續(xù)利用信息化手段進(jìn)行業(yè)務(wù)流程優(yōu)化，不斷提高公司整體管理水平及風(fēng)險(xiǎn)防范意識，保障公司內(nèi)部控制體系運(yùn)行更加良好、有效，更好地為增加組織價(jià)值服務(wù)。

篇（8）

現(xiàn)今社會，大小企業(yè)隨處可見，但其中有多少個(gè)企業(yè)是合理管理健康發(fā)展的，我們不得而知。身處法制社會，企業(yè)就應(yīng)該利用法律手段來保護(hù)自身的合法權(quán)利，介于大部分企業(yè)的法律意識、管理意識薄弱，在合同的制定管理，內(nèi)控方面仍存在很多問題。為此合理應(yīng)用內(nèi)控理論，加強(qiáng)企業(yè)對合同的管理監(jiān)督是非常必要的。

1.監(jiān)督管理合同時(shí)的問題

其一，管理合同的單位一般權(quán)責(zé)分配不明確，出現(xiàn)問題時(shí)一般會互相推卸責(zé)任，單位之間一般都沒有溝通，掌握合同的整體情況非常困難;其二，合同的格式與要求的不符，有的合同是書面方式，有的合同卻是簡單的傳真件，在合同中，要素的表達(dá)不清楚，不分重點(diǎn)，某些重點(diǎn)條款有時(shí)還可能被簡化;其三，許多企業(yè)只在合同簽訂前表現(xiàn)的很好，合同簽訂后態(tài)度就有所改變，有的甚至拿合同當(dāng)作一張白紙，不履行合同上的相關(guān)規(guī)定;其四，合同簽訂后，大多數(shù)企業(yè)都會放任其自由發(fā)展，不會再跟蹤雙方履行合同的情況，當(dāng)然也不會發(fā)現(xiàn)合同履行時(shí)的不足而加以改正了。

2.風(fēng)險(xiǎn)辨識

2.1企業(yè)監(jiān)督管理合同時(shí)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

2.1.1在沒有保障的情況下（并未簽訂合同時(shí)），合同雙方在沒有法律保障的合同上簽約，未經(jīng)過清楚的調(diào)查就簽訂合同，合同的對方可能不符合合同的要求，合同上的內(nèi)容并不詳細(xì)，重要規(guī)定被疏漏，甚至有欺詐可能，都有可能使企業(yè)受到侵害，將要承擔(dān)重大損失。

2.1.2合同簽訂之后，并未按照規(guī)定履行職責(zé)，或監(jiān)督管理不合理，都可能使企業(yè)面臨巨大的困難。

2.1.3合同簽訂后，雙方遇到糾紛時(shí)，處理不當(dāng)，既浪費(fèi)企業(yè)方的精力，又可能損害企業(yè)的形象、信譽(yù)和利益。

2.2管理合同時(shí)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

2.2.1在準(zhǔn)備簽訂合同的過程中，包括合同內(nèi)容的預(yù)定，雙方情況的調(diào)查，雙方的邀約、談判，共同起草合同內(nèi)容等程序中都存在風(fēng)險(xiǎn)。

2.2.2雙方簽署合同時(shí)，包括征求律師的意見，在相關(guān)部門審核，之后會簽，最后雙方簽署紙質(zhì)合同的過程中。

2.2.3簽訂合同后雙方在履行合同時(shí)，包括對雙方是否履行合同的監(jiān)督、跟蹤，可能出現(xiàn)的變化，或者終止合同，甚至引起糾紛的過程中。在雙方簽訂合同后，應(yīng)注意之后的追蹤監(jiān)督管理，防止雙方態(tài)度向不利于合同進(jìn)行的方向發(fā)展，及時(shí)的總結(jié)雙方履行合同的情況，發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，有利于雙方順利的履行合同。

2.2.4合同履行后的總結(jié)階段，在合同順利履行后，應(yīng)做好對此次履行合同的評價(jià)，風(fēng)險(xiǎn)評估，記錄檔案等程序;再建立有關(guān)的獎懲制度，對順利履行合同的一方進(jìn)行獎勵(lì)，懲罰未履行合同的一方。以上做法都有利于今后合同的更全面管理監(jiān)督。

2.3用內(nèi)控理論管理合同時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)

2.3.1內(nèi)部控制理論的局限性

在審計(jì)環(huán)境的影響下，大多數(shù)企業(yè)所理解的內(nèi)控的主要內(nèi)容都是財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)，對于內(nèi)部的合同管理和法律風(fēng)險(xiǎn)控制沒有足夠的重視，以至于在運(yùn)營過程中總會遇到這樣那樣的合同問題。

2.3.2內(nèi)部控制理論流程上的局限性

大部分企業(yè)只是注意到了合同流程中所需花費(fèi)的成本，以為這樣不僅沒什么作用，還為企業(yè)增加了預(yù)算，殊不知合同監(jiān)督管理不當(dāng)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)有多大。

2.3.3企業(yè)內(nèi)部法人制度不規(guī)范

大部分企業(yè)都只是空有法人名頭，卻沒有達(dá)到其應(yīng)有的作用，權(quán)衡利弊。合同監(jiān)督管理制度只是空殼，實(shí)施過程中困難多。有的企業(yè)甚至用空制度來違規(guī)犯法。

3.風(fēng)險(xiǎn)防控

3.1企業(yè)內(nèi)控理論

企業(yè)內(nèi)控理論一直在發(fā)展的過程中完善著，發(fā)展的過程大致是由內(nèi)部牽制到內(nèi)控制度到內(nèi)控結(jié)構(gòu)再到內(nèi)控整體框架這幾個(gè)大的階段。上世紀(jì)內(nèi)控的主要精力都集中在了審計(jì)和制度設(shè)計(jì)兩方面。

3.2內(nèi)控五要素

3.2.1環(huán)境要素。每個(gè)企業(yè)的結(jié)構(gòu)其實(shí)都大致相同，無非是企業(yè)中的人和人做的活動，其中人是主導(dǎo)因素，是組成企業(yè)結(jié)構(gòu)的重要因素。所以提高企業(yè)人對內(nèi)控理論的認(rèn)識，有利于內(nèi)控理論在企業(yè)中的更好實(shí)施，也有助于企業(yè)人之間的團(tuán)結(jié)和企業(yè)的健康發(fā)展。

3.2.2風(fēng)險(xiǎn)要素。企業(yè)在發(fā)展的過程中一定潛在著各種風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)一定要有可以辨認(rèn)、評估風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，對企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行隨時(shí)的跟蹤、評估和控制。

3.2.3信息、溝通要素。隨著合同管理時(shí)環(huán)境的變化，應(yīng)及時(shí)對應(yīng)當(dāng)時(shí)的信息進(jìn)行整理和溝通，以便于合同管理隨時(shí)適應(yīng)環(huán)境，這不僅對合同的管理起著至關(guān)重要的作用，也可以使企業(yè)內(nèi)控理論越來越完善。

3.2.4內(nèi)部監(jiān)督要素。在適當(dāng)?shù)男б婧统杀驹瓌t下，企業(yè)內(nèi)部要對合同的管理實(shí)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控，并考核，對于違規(guī)現(xiàn)象要加以改正。

3.3合同管理時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)防控

3.3.1準(zhǔn)備階段。合同的簽約主體必須是合格的，這是合同有效成立的條件之一。如果主體不合格，那結(jié)果就是合同被撤銷或是宣布無效。

3.3.2談判階段。談判時(shí)合同簽訂的雙方一定是在公平、自愿、平等的條件下，互相協(xié)商合同中的內(nèi)容，并明確各自的權(quán)利和義務(wù)。

3.3.3起草階段。合同的形式有很多種，其中最常見的就是口頭形式和書面形式，是表示合同雙方意思的載體，合同的形式必須符合法律和相關(guān)規(guī)定的要求。

3.3.4訂立階段。合同訂立前要經(jīng)過有關(guān)部門的會審。這是合同簽訂的重要環(huán)節(jié)，在此過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)有合同中的條款可能違反法律，合同內(nèi)容可能模糊不清，雙方權(quán)利責(zé)任可能不明確，合同內(nèi)容可能未根據(jù)審查結(jié)果改正等。

3.3.5生效階段。合同在被授權(quán)人或法人簽署，加蓋雙方企業(yè)公章后立即生效。在此階段可能出現(xiàn)簽署人越權(quán)簽署合同，委托簽署的制度不完善，合同的印章管理不當(dāng)，合同內(nèi)容被隨意篡改等風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)對這些可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)完善合同管理的一系列制度，采取適當(dāng)措施，保證已簽訂合同的內(nèi)容不被篡改。

3.3.6履行階段。簽訂合同后，合同雙方應(yīng)履行合同中的權(quán)力和義務(wù)。這階段中可能出現(xiàn)雙方未履行合同內(nèi)容的風(fēng)險(xiǎn)。

3.3.7變更、解除階段。簽訂合同后，雙方因意見不統(tǒng)一無法繼續(xù)，而要變更合同，出現(xiàn)變更合同時(shí)手續(xù)不規(guī)范等風(fēng)險(xiǎn)。

3.3.8爭議階段。簽訂合同后因一方或雙方未履行合同時(shí)產(chǎn)生的爭議，此時(shí)面臨合同被終止的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)盡量使雙方和解，和平的解決問題，避免訴訟。如和解不成，則交由法院仲裁。

3.3.9終止階段。因一些法律原因或其他方面的原因等雙方終止合同。雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系也相應(yīng)終止，但售后服務(wù)和質(zhì)保金將會繼續(xù)履行。

3.3.10后評價(jià)階段。履行合同的最后階段，此階段中要對整個(gè)過程進(jìn)行評估和總結(jié)，通過評估和總結(jié)發(fā)現(xiàn)過程中的不足和經(jīng)驗(yàn)，不足的要加以改正，好的經(jīng)驗(yàn)要加以學(xué)習(xí)。最后還要將合同妥善保管。

4.結(jié)語

合同是企業(yè)管理中權(quán)利義務(wù)的重要保障和依據(jù)，具有法律效應(yīng)。在利用內(nèi)控規(guī)范管理合同和防控風(fēng)險(xiǎn)的過程中，要做到對制度的完善，防止一些單位。只有這樣，才能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)不斷地健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]胡自普.談建立以合同管理為核心的項(xiàng)目管理體系[J].中州煤炭，2007（2）.

篇（9）

目前，部分三甲醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)不全面、業(yè)務(wù)流程欠合理，內(nèi)控方法較簡單，導(dǎo)致內(nèi)控制度執(zhí)行、落實(shí)不到位。與此同時(shí)，醫(yī)院內(nèi)部各系統(tǒng)、各環(huán)節(jié)相對獨(dú)立，無法形成閉環(huán)管理，造成信息脫節(jié)，產(chǎn)生不協(xié)調(diào)的情況。相關(guān)情況嚴(yán)重影響醫(yī)院工作效率與正常運(yùn)行，增加醫(yī)院財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。因此建立一個(gè)內(nèi)控制度化、制度流程化、流程信息化、信息公開化的財(cái)務(wù)協(xié)同管理信息平臺尤為重要。

財(cái)務(wù)協(xié)同管理信息平臺建設(shè)思路

隨著醫(yī)院現(xiàn)代管理理念的建立，信息技術(shù)、數(shù)據(jù)資源的管理創(chuàng)新日益成為推動醫(yī)院發(fā)展的新動力。人們期待著建立醫(yī)院數(shù)據(jù)平臺，解決復(fù)雜數(shù)據(jù)資源的集成整合問題，進(jìn)而支撐數(shù)據(jù)分析和預(yù)測，更好地挖掘數(shù)據(jù)的價(jià)值。平臺功能要求符合三甲醫(yī)院“以預(yù)算管理為主線、資金管控為核心”的內(nèi)控理念，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的內(nèi)控管理，包含預(yù)算編審、分解和下達(dá)，費(fèi)用支出管理、采購過程管理、合同應(yīng)用管理、資產(chǎn)全生命周期管理、項(xiàng)目管理等一體的閉環(huán)管理內(nèi)控系統(tǒng)。具體思路為：1.建設(shè)立體化、全方位的統(tǒng)一內(nèi)控管理系統(tǒng)。2.實(shí)現(xiàn)內(nèi)控成果電子化、可視化，能夠全面展現(xiàn)和查詢。3.實(shí)現(xiàn)對內(nèi)控制度、規(guī)范、策略的統(tǒng)一管理，對內(nèi)控業(yè)務(wù)的集中數(shù)據(jù)管理，對內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的集中監(jiān)控管理，對內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)與工作的集中流程管理。4.實(shí)現(xiàn)預(yù)算、采購、資產(chǎn)、收支、項(xiàng)目庫合同、科研課題、培訓(xùn)管理各內(nèi)控工作環(huán)節(jié)、流程的內(nèi)控管理。5.融合項(xiàng)目工作和風(fēng)險(xiǎn)控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)和級別的自動識別、預(yù)警和處置，形成內(nèi)控。6.加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行監(jiān)控，促進(jìn)財(cái)務(wù)動態(tài)監(jiān)控，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)協(xié)同管理信息平臺設(shè)計(jì)方案財(cái)務(wù)協(xié)同管理信息平臺的建設(shè)是財(cái)務(wù)領(lǐng)域的一場重大變革，不僅涉及創(chuàng)新型智能財(cái)務(wù)平臺的建設(shè)，更重要的是在財(cái)務(wù)平臺下實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，構(gòu)建新的財(cái)務(wù)管理模式。財(cái)務(wù)協(xié)同管理信息平臺包括用戶層、門戶層、分析應(yīng)用層、平臺應(yīng)用層、技術(shù)平臺層與設(shè)施層，需要考慮安全防護(hù)與系統(tǒng)的各項(xiàng)應(yīng)用規(guī)范。

一、門戶層

門戶層以平臺的信息門戶為入口，確定使用者的身份，提供多層次的組織框架，實(shí)現(xiàn)多角色權(quán)限應(yīng)用機(jī)制，能夠?yàn)閱挝粌?nèi)部的各級用戶提供所需要的應(yīng)用平臺。門戶層是將各種信息資源與平臺應(yīng)用模塊統(tǒng)一封裝，按照用戶所屬單位部門、角色權(quán)限和使用習(xí)慣形成的個(gè)性化應(yīng)用界面。

二、分析應(yīng)用層

分析應(yīng)用層面向決策用戶，通過應(yīng)用數(shù)據(jù)庫與數(shù)據(jù)平臺的植入，對平臺內(nèi)外數(shù)據(jù)及各項(xiàng)流程活動等進(jìn)行監(jiān)測、統(tǒng)計(jì)、分析、預(yù)警及預(yù)測，面向管理層及相關(guān)職能科室建立對應(yīng)的數(shù)據(jù)看板，輔助決策，提升科學(xué)決策能力。

三、平臺應(yīng)用層

平臺應(yīng)用層提供多樣的應(yīng)用功能，提供預(yù)算管理、采購管管理MANAGE理、合同管理、資產(chǎn)管理、收支管理、項(xiàng)目管理等六大業(yè)務(wù)功能模塊和風(fēng)險(xiǎn)管理功能模塊，以及個(gè)性應(yīng)用的擴(kuò)展定制，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用和深度應(yīng)用。四、技術(shù)平臺層技術(shù)平臺層提供開發(fā)平臺RBAC模型（基于角色的訪問控制，包括RBAC0-RBAC3四個(gè)概念）中RBAC3級的應(yīng)用權(quán)限體系、工作流引擎，提供對應(yīng)用層項(xiàng)目功能的各種支撐，具有架構(gòu)完善、技術(shù)先進(jìn)、穩(wěn)定可靠的特色，具有強(qiáng)大的適應(yīng)能力和擴(kuò)展開發(fā)能力。采用SOA架構(gòu)、J2EE架構(gòu)，利用Spring框架的組件化的Portal技術(shù)，整個(gè)系統(tǒng)由Java語言開發(fā)；數(shù)據(jù)應(yīng)用方面采用Hibernate框架，遵循JSR168規(guī)范，可以應(yīng)用在任何使用JDBC的場合，滿足實(shí)現(xiàn)集成多種數(shù)據(jù)庫應(yīng)用，如MySQL、Oracle、SQLServer，等等。技術(shù)平臺層系統(tǒng)采用各種基于Portal的組件技術(shù)進(jìn)行程序開發(fā)，該分層結(jié)構(gòu)的各層次之間功能耦合度較低，利于應(yīng)用層功能的靈活組合；采用組件化封裝，面向接口開發(fā)，應(yīng)用關(guān)鍵功能；頁面進(jìn)行統(tǒng)一展現(xiàn)，利用Portlet的封裝，實(shí)現(xiàn)不同應(yīng)用場景的應(yīng)用；統(tǒng)一的通道控制，控制html、soap等通道來判斷訪問來源；以不同的組件結(jié)構(gòu)，提供超強(qiáng)的持續(xù)優(yōu)化與擴(kuò)展能力。技術(shù)平臺層核心組件工作流引擎參考WFMC標(biāo)準(zhǔn)模型實(shí)現(xiàn)各種復(fù)雜流程的電子化流轉(zhuǎn)，并以封裝化的設(shè)計(jì)方法讓工作流引擎方便被其他功能模塊調(diào)用，完成各種流程驅(qū)動、擴(kuò)展應(yīng)用及異構(gòu)系統(tǒng)的工作流調(diào)用。移動平臺提供框架式技術(shù)，融合HTML5技術(shù)，支持iOS、Android等移動操作系統(tǒng)，與PC操作系統(tǒng)保持組織結(jié)構(gòu)、權(quán)限、應(yīng)用、數(shù)據(jù)及流程的全面一致，需要具有易擴(kuò)展的定制功能。

基于內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)協(xié)同管理信息平臺的應(yīng)用

一、系統(tǒng)門戶應(yīng)用

系統(tǒng)門戶是應(yīng)用戶對信息化系統(tǒng)建設(shè)的需求，構(gòu)建單位內(nèi)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)的總數(shù)據(jù)處理平臺。通過系統(tǒng)門戶搭建單位內(nèi)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)的處理平臺，包括個(gè)人空間、單位空間、內(nèi)控業(yè)務(wù)空間等，自定義展示相關(guān)信息，包括介紹各項(xiàng)規(guī)定與政策，公示各部門辦事流程，提供監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)各項(xiàng)政策信息共享和各部門相互協(xié)作，提升部門間協(xié)同工作效率。

二、內(nèi)控應(yīng)用

為實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動的全面管控，行政事業(yè)單位內(nèi)控工作具有全面性的特點(diǎn)，貫穿各項(xiàng)業(yè)務(wù)的決策、實(shí)施與監(jiān)督的全流程，涵蓋單位相關(guān)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。打造內(nèi)控平臺，目的是站在單位全局高度，在管控體系中將各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動納入統(tǒng)一管理，在符合“三定”規(guī)定前提下，由獨(dú)立的部門組織協(xié)調(diào)內(nèi)控工作的實(shí)施方法與實(shí)施形式，并組建起各部門與各崗位之間的協(xié)調(diào)工作機(jī)制、互相核查機(jī)制，形成控制合力。具體做法主要集中為組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、議事決策機(jī)制、“三重一大”決策制度、崗位管理、審計(jì)管理、內(nèi)部報(bào)告、知識庫應(yīng)用等方面的建設(shè)。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用

內(nèi)部管理系統(tǒng)需要對單位未來發(fā)展和業(yè)務(wù)活動風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制，該系統(tǒng)由風(fēng)險(xiǎn)評估、環(huán)境控制、業(yè)務(wù)控制、業(yè)務(wù)溝通、內(nèi)控監(jiān)督等要素組成，具體體現(xiàn)為各內(nèi)控制度的應(yīng)用，和落實(shí)制度所需的控制措施和程序。單位應(yīng)當(dāng)形成業(yè)務(wù)活動風(fēng)險(xiǎn)定期評估機(jī)制，對存在風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行系統(tǒng)、客觀、全面評估。內(nèi)控職能部門或牽頭部門需要全面梳理內(nèi)部層面的制度、崗位、組織、機(jī)制，梳理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)層面的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，對經(jīng)濟(jì)活動中與內(nèi)部控制目標(biāo)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別與分析，找出業(yè)務(wù)活動中的隱患與存在的漏洞，制訂合理應(yīng)對策略，減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

四、預(yù)算管理應(yīng)用

醫(yī)院預(yù)算管理，是指對醫(yī)院發(fā)生的所有業(yè)務(wù)活動實(shí)行全面預(yù)算管理，主要包括兩方面內(nèi)容：一是醫(yī)院對財(cái)務(wù)、預(yù)算實(shí)行綜合管理，醫(yī)院作為預(yù)算管理單位，所有收支全部納入預(yù)算管理范圍；二是醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)建立全面預(yù)算管理制度，應(yīng)用預(yù)算管理手段，以醫(yī)院中長期發(fā)展規(guī)劃為目標(biāo)，針對醫(yī)院內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)資源的分配、使用開展各項(xiàng)管理活動，并定期對此進(jìn)行績效考核。行政事業(yè)單位的預(yù)算主要由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。在行政事業(yè)單位中預(yù)算管理發(fā)揮著計(jì)劃、控制、協(xié)調(diào)、資源整合、評價(jià)等綜合管理功能，貫穿單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的事前、事中和事后的全過程管理。具體包括：1.對預(yù)算編制的控制。預(yù)算編制是行政事業(yè)單位按照單位開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作，對相關(guān)業(yè)務(wù)活動行為進(jìn)行科學(xué)安排，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理對業(yè)務(wù)工作的計(jì)劃與支持。醫(yī)院各部門應(yīng)合理制訂下一年度的業(yè)務(wù)計(jì)劃，能夠在預(yù)算編制前將計(jì)劃指標(biāo)合理分解安排到各業(yè)務(wù)部門科室。各業(yè)務(wù)部門科室要樹立預(yù)算優(yōu)先的整體思想理念，充分做好預(yù)算編制的基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作，按照上級部門的要求與規(guī)定，按需合理編制部門預(yù)算。2.對預(yù)算審批的控制。醫(yī)院的財(cái)會部門在同級財(cái)政部門正式批復(fù)單位預(yù)算后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上級主管部門法定程序，批復(fù)對單位各業(yè)務(wù)科室部門提出的收支要求，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的預(yù)算額度、支出方向和支出標(biāo)準(zhǔn)，從而將預(yù)算各指標(biāo)按照科室部門進(jìn)行拆分，經(jīng)過單位審批流程后下達(dá)到各業(yè)務(wù)部門，優(yōu)化單位內(nèi)部資源的分配，將預(yù)算指標(biāo)直接分解到業(yè)務(wù)活動的各個(gè)位置與環(huán)節(jié)，并為各業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行制定相關(guān)的預(yù)算執(zhí)行規(guī)則。3.對預(yù)算調(diào)整的控制。根據(jù)同級財(cái)政部門相關(guān)規(guī)定，預(yù)算數(shù)據(jù)的調(diào)整必須經(jīng)過合法合規(guī)的流程審批。三公經(jīng)費(fèi)不允許進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。4.對預(yù)算分析的控制。醫(yī)院建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制具有必要性，單位定期通報(bào)各業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行情況，召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，通報(bào)解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，對其進(jìn)行研究分析，實(shí)行績效考核，提出意見與建議，必要時(shí)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，提高預(yù)算執(zhí)行率，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

五、收支管理應(yīng)用

單位的收支管理與單位內(nèi)部資金資產(chǎn)流轉(zhuǎn)關(guān)系密切，是單位運(yùn)行中的核心業(yè)務(wù)之一，也是內(nèi)部控制的重點(diǎn)監(jiān)控內(nèi)容。醫(yī)院收支業(yè)務(wù)控制與單位內(nèi)部控制目標(biāo)是一致的，包括支出的合法性、財(cái)務(wù)內(nèi)容及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整性以實(shí)現(xiàn)資金支出支付的效果。在資金收入部分，能夠支持收入計(jì)劃編制、登記、上繳等工作，實(shí)現(xiàn)預(yù)算資金與賬務(wù)的全流程監(jiān)控管理，實(shí)現(xiàn)會計(jì)核算與資金管控的應(yīng)用；在資金支出部分，結(jié)合醫(yī)院內(nèi)部資金審批流程與管理制度，對各項(xiàng)資金支出進(jìn)行分類管控，制定不同流程，通過選擇對應(yīng)的支出預(yù)算指標(biāo)、應(yīng)用不同流程的分類審核機(jī)制，以不同流程進(jìn)行分類審批，以表單化形式結(jié)合預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分類支出控制，對各類費(fèi)用支出實(shí)行動態(tài)資金監(jiān)管，滿足內(nèi)部控制的監(jiān)管規(guī)定要求。同時(shí)要對支出管理實(shí)行必要的事前控制、事中核算、事后分析，與會計(jì)賬務(wù)相連接，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目資金監(jiān)管，以提供支出應(yīng)用的有效性。

六、采購管理應(yīng)用

醫(yī)院應(yīng)對政府采購部門預(yù)算進(jìn)行必要管理，嚴(yán)格遵循“先預(yù)算，后計(jì)劃，再采購”的工作規(guī)范，醫(yī)院應(yīng)先規(guī)范填寫采購計(jì)劃，統(tǒng)籌并錄入采購計(jì)劃后，方可實(shí)施采購。采購管理主對醫(yī)院內(nèi)部采購計(jì)劃、采購需求、采購執(zhí)行、采購驗(yàn)收進(jìn)行管理及內(nèi)部控制。通過與采購預(yù)算、采購計(jì)劃、采購執(zhí)行等數(shù)據(jù)進(jìn)行有效動態(tài)對接，提供采購申請、審批、執(zhí)行、招投標(biāo)管理、資金支付、合同簽訂、資產(chǎn)管理、采購信息的查詢與管理，利用平臺進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析、報(bào)警的管理，實(shí)現(xiàn)對采購數(shù)據(jù)的動態(tài)監(jiān)控。醫(yī)院可以通過協(xié)同管理平臺預(yù)算模塊、合同模塊、資金支付模塊與招標(biāo)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有效對接，數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，實(shí)現(xiàn)從立項(xiàng)審批、開展招標(biāo)采購到驗(yàn)收付款的全生命周期管理。

七、合同管理應(yīng)用

合同管理是結(jié)合國內(nèi)行政事業(yè)單位特點(diǎn)，將合同進(jìn)行細(xì)化分類，可對預(yù)算執(zhí)行過程中涉及的各種合同進(jìn)行集中管理。新系統(tǒng)圍繞合同錄入、合同處理、合同收付款管理、統(tǒng)計(jì)分析等模塊的業(yè)務(wù)流程管理，其工作平臺能夠針對不同的用戶，進(jìn)行業(yè)務(wù)管控，為單位員工與領(lǐng)導(dǎo)、主管部門與下級單位、各業(yè)務(wù)部門之間的應(yīng)用提供必要支撐。通過對資金收入的實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)，結(jié)合收支資金管控報(bào)表掌握資金流向。單位應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化管理模式，極力控制合同管理風(fēng)險(xiǎn)，提高合同管控水平與效率，綜合全面提升單位合同管控效力。

八、項(xiàng)目管理應(yīng)用

醫(yī)院管理中有大量需要各職能部門共同協(xié)助完成的工作，以實(shí)施項(xiàng)目的方式進(jìn)行分類管理，通過各部門協(xié)力的方式，保證項(xiàng)目順利實(shí)施的管理方法是醫(yī)院項(xiàng)目管理的具體實(shí)施形式。項(xiàng)目管理是為了實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的目標(biāo)，從項(xiàng)目決策投資開始到項(xiàng)目驗(yàn)收完結(jié)的全流程，包括項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的組織、計(jì)劃、指導(dǎo)、實(shí)施、協(xié)調(diào)、執(zhí)行、監(jiān)督與評價(jià)，在預(yù)算控制系統(tǒng)中以預(yù)算角度實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的申請立項(xiàng)、項(xiàng)目計(jì)劃的執(zhí)行控制、項(xiàng)目實(shí)施情況考核、項(xiàng)目應(yīng)用結(jié)果的分析。其中項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行控制包括項(xiàng)目借款管理、項(xiàng)目合同管理、資金支付管理等，需要以項(xiàng)目預(yù)算控制角度，根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度，嚴(yán)格控制項(xiàng)目付款支出，監(jiān)控項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度。

九、資產(chǎn)管理應(yīng)用

資產(chǎn)管理應(yīng)用是根據(jù)單位資產(chǎn)種類繁多、資產(chǎn)數(shù)據(jù)量巨大、資產(chǎn)增減變動情況較為復(fù)雜等實(shí)際情況，對資產(chǎn)購置后發(fā)生的資產(chǎn)清查、登記、調(diào)撥、變動、調(diào)劑和報(bào)廢處置等各項(xiàng)資產(chǎn)全生命周期管理工作的具體實(shí)施提供高效、可控、聯(lián)動的應(yīng)用平臺。資產(chǎn)管理以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)核算專業(yè)化、資產(chǎn)管理高效化的應(yīng)用新方式，為資產(chǎn)管理提供及時(shí)、具體、準(zhǔn)確的資產(chǎn)資料信息，以提高資產(chǎn)的使用效率與管理效能，同時(shí)實(shí)現(xiàn)對資產(chǎn)支持擔(dān)保、資產(chǎn)評估、資產(chǎn)調(diào)用、資產(chǎn)經(jīng)營效益的管理，通過對相關(guān)收益登記、核算的管理對出租、出借資產(chǎn)進(jìn)行日常監(jiān)管，提高資產(chǎn)的貢獻(xiàn)率。

結(jié)語

隨著《規(guī)劃綱要》的頒布實(shí)施，建立一個(gè)由內(nèi)部控制制度為主導(dǎo)，既有財(cái)務(wù)管理功能和網(wǎng)上報(bào)銷平臺系統(tǒng)功能，又能適合醫(yī)院業(yè)務(wù)特點(diǎn)的界面友好、操作方便的綜合財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)管理平臺系統(tǒng)是必要的。這一系統(tǒng)能夠與各功能模塊互聯(lián)互通，能夠?qū)θ焊刹柯毠ぴ谙到y(tǒng)的權(quán)限控制范圍內(nèi)做到工作任務(wù)或工作流程的即時(shí)提醒，能夠滿足智能化、自動化的信息要求，滿足時(shí)效性的工作需求，極大提高工作效率，同時(shí)有效提高醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

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中圖分類號：D920.0 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）07-0-02

一、石油鉆井工程企業(yè)建立企業(yè)法律顧問制度的必要性

企業(yè)法律顧問制度，是國際大公司普遍實(shí)行的一種預(yù)防和控制經(jīng)營中法律風(fēng)險(xiǎn)的管理制度，它是指企業(yè)內(nèi)部通過設(shè)置法律顧問機(jī)構(gòu)或者配備專職法律工作人員，處理本企業(yè)法律事務(wù)的一整套制度。企業(yè)法律顧問是取得企業(yè)法律顧問執(zhí)業(yè)資格，由企業(yè)聘任，專門從事法律事務(wù)工作的企業(yè)內(nèi)部專業(yè)人員，直接對企業(yè)法定代表人（或負(fù)責(zé)人）負(fù)責(zé)。企業(yè)法律顧問制度是企業(yè)依法決策、依法經(jīng)營管理、依法維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的重要制度保障和組織保障。在企業(yè)推行這項(xiàng)制度，是市場經(jīng)濟(jì)走向成熟的必然產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，是加強(qiáng)企業(yè)法制建設(shè)、強(qiáng)化企業(yè)管理的重要基礎(chǔ)，也是加快企業(yè)發(fā)展，做強(qiáng)做大國有企業(yè)的有力保障。

江蘇石油工程有限公司安徽分公司是一個(gè)鉆井專業(yè)化公司。作為石油鉆井工程施工企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營和企業(yè)管理中涉及安全、環(huán)保、質(zhì)量和財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、稅收、勞資、保險(xiǎn)等各方面的法律關(guān)系，海外鉆井市場還面臨相關(guān)國際法律問題。作為規(guī)模較小、抗風(fēng)險(xiǎn)能力小的鉆井工程施工企業(yè)，要想在市場競爭中勝出，必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)法律工作，推進(jìn)依法治企，這是企業(yè)發(fā)展適應(yīng)外部環(huán)境的客觀要求。近年來，公司全面推行企業(yè)法律顧問制度，按照法律顧問崗位到位、法律事務(wù)機(jī)構(gòu)到位、法律顧問職責(zé)到位（以下簡稱“三個(gè)到位”）的原則，構(gòu)建法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系，為企業(yè)發(fā)展發(fā)揮保駕護(hù)行作用。

二、公司建立企業(yè)法律顧問制度的基本途徑

1.提出目標(biāo)，明確方向。制定《公司實(shí)施法律顧問制度方案》，對法律顧問制度的作了全面的安排。方案提出了實(shí)施法律顧問制度的目標(biāo)，就是以國資委、中石化有關(guān)推行企業(yè)法律顧問制度建設(shè)的文件為指導(dǎo)，緊緊結(jié)合公司實(shí)際，積極推進(jìn)法律工作，做到健全機(jī)構(gòu)、落實(shí)人員、完善制度、規(guī)范程序，形成比較完備的法律事務(wù)管理和工作機(jī)制，進(jìn)一步提高依法決策、依法經(jīng)營管理和依法維護(hù)公司權(quán)益的水平。提出目標(biāo)，使總法律顧問制度的試點(diǎn)工作有了明確的努力方向。

2.健全機(jī)構(gòu)，落實(shí)職責(zé)。按照“三個(gè)到位”的要求，設(shè)立了法律顧問崗位，并根據(jù)任職條件和有關(guān)規(guī)定，聘任了法律顧問，明確法律顧問全面負(fù)責(zé)公司的法律事務(wù)工作，對行政正職負(fù)責(zé)。履行下列職責(zé)：（1）全面負(fù)責(zé)本單位法律事務(wù)工作；（2）參與本單位生產(chǎn)經(jīng)營決策，保證決策的合法性，并對相關(guān)法律風(fēng)險(xiǎn)提出防范意見；（3）參與或組織集團(tuán)公司、工程公司頒布的統(tǒng)一規(guī)章制度在本單位的細(xì)化和實(shí)施；（4）參與本單位法制宣傳教育，負(fù)責(zé)落實(shí)法律事務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作；（5）建立健全本單位法律事務(wù)機(jī)構(gòu)；在上級法律部門指導(dǎo)和監(jiān)督下具體領(lǐng)導(dǎo)本單位法律事務(wù)機(jī)構(gòu)開展法律事務(wù)工作；（6）對本單位違反法律、法規(guī)及內(nèi)部規(guī)章制度的行為提出糾正意見，監(jiān)督或者協(xié)助有關(guān)部門予以整改。與此同時(shí)，成立了法律事務(wù)辦公室，作為法律事務(wù)的具體辦事機(jī)構(gòu)，充實(shí)了比較熱愛法律工作、具備一定法律基礎(chǔ)知識和條件的工作人員。法律顧問的聘任和法律事務(wù)辦公室的設(shè)立，實(shí)現(xiàn)了總法律顧問崗位到位、法律事務(wù)機(jī)構(gòu)到位。

在法律顧問的職能體現(xiàn)上，公司創(chuàng)造條件，落實(shí)法律顧問的權(quán)利和義務(wù)。將法律顧問納入一定的職級進(jìn)行管理，法律顧問參加公司日常的辦公會議和重要的經(jīng)營管理方面的專題性會議，一些重要的生產(chǎn)經(jīng)營報(bào)表等，也都報(bào)送法律部門和法律顧問。這些都為法律顧問履行職責(zé)提供了必要的條件，也有利于法律意見的提前介入。

3.構(gòu)建機(jī)制，防范風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營管理的實(shí)際，著力構(gòu)建以事前防范、事中控制為主，以事后補(bǔ)救為輔的法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，將依法治企內(nèi)容貫穿到生產(chǎn)經(jīng)營管理的實(shí)際中。

一是整章建制，建立依法決策、依法管理的制度保障機(jī)制。法律事務(wù)部門積極參與對公司各項(xiàng)管理制度進(jìn)行了全面的梳理，協(xié)助完善了項(xiàng)目投資決策、生產(chǎn)技術(shù)規(guī)程、成本費(fèi)用控制、HSE管理、合同管理、物資采購等多項(xiàng)管理制度，進(jìn)一步明確規(guī)定了相關(guān)事項(xiàng)的決策程序和管理辦法，促使公司的各項(xiàng)管理都納入法制化、規(guī)范化的軌道。

二是配合內(nèi)控，加強(qiáng)法律風(fēng)險(xiǎn)的事中控制。按照實(shí)施內(nèi)控制度的要求，法律事務(wù)科全程參與制定了涉及公司管理業(yè)務(wù)的內(nèi)控業(yè)務(wù)流程、權(quán)限指引及授權(quán)辦法。組織法律事務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)內(nèi)控手冊和權(quán)限指引，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控程序和授權(quán)辦法，并從法律服務(wù)的角度，做好監(jiān)督，將依法治企貫穿到生產(chǎn)經(jīng)營管理的實(shí)際過程中。

三是事后補(bǔ)救，妥善處理難免的法律糾紛。作為野外流動作業(yè)單位，加上公司管理內(nèi)容的多樣性，難免出現(xiàn)法律糾紛。一旦出現(xiàn)法律糾紛，積極采取補(bǔ)救措施，發(fā)揮自有法律力量，并利用社會法律資源，盡最大努力減少損失。

4.突出中心，重點(diǎn)加強(qiáng)。合同是企業(yè)經(jīng)營行為中最基本的法律文書，體現(xiàn)的權(quán)利義務(wù)關(guān)系最直接，與其相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)也最普遍。堅(jiān)持把合同管理作為法律工作的中心，重點(diǎn)加強(qiáng)管理。

一是修訂完善合同管理制度。結(jié)合公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營的運(yùn)行實(shí)際，對合同的談判、起草、審批、簽約、履行、結(jié)算等各個(gè)階段的運(yùn)行程序，都作了進(jìn)一步明確的規(guī)定，使合同管理工作進(jìn)一步規(guī)范，符號合同管理和內(nèi)控制度的要求。

二是堅(jiān)持合同會簽審查制度。合同在正式簽字前，文本必須經(jīng)有關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行審查，并經(jīng)法律事務(wù)辦公室進(jìn)行綜合法律審查，報(bào)公司有權(quán)限領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)批準(zhǔn)后，簽約人方可簽訂合同。

三是細(xì)化合同權(quán)限。根據(jù)內(nèi)控制度授權(quán)權(quán)限和人員變動情況，每年對合同的談判人、簽約人審批人等進(jìn)行具體明確，采取一次性授權(quán)的辦法，公司行文規(guī)定，實(shí)現(xiàn)類合同各個(gè)環(huán)節(jié)的工作都對號到人，既細(xì)分了合同流程，又責(zé)任到人，而且將合同的簽約權(quán)集中在公司領(lǐng)導(dǎo)層和部門主要負(fù)責(zé)人。

四是加強(qiáng)對合同履行、驗(yàn)收和結(jié)算工作的監(jiān)督。合同履行完畢后，由主辦部門（或單位）組織進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收合格的，方予辦理結(jié)算手續(xù)，填寫合同結(jié)算審查表。所有合同，未經(jīng)法律部門的簽字，財(cái)務(wù)部門不予付款結(jié)算。建立了合同關(guān)閉手續(xù)，規(guī)定重要合同專門辦理關(guān)閉手續(xù)，一般合同在填寫結(jié)算或終結(jié)表時(shí)一并辦理關(guān)閉手續(xù)。

五是配備好合同管理力量。克服人手不足的困難，在合同量大較大的機(jī)關(guān)相關(guān)部門和單位，指定了合同兼管員，并積極參加法律處舉辦的合同管理員培訓(xùn)，做到持證上崗，提高基層執(zhí)行合同管理制度的能力。

六是加強(qiáng)合同基礎(chǔ)管理。全面推行合同管理信息系統(tǒng)（CMIS）運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)合同管理的規(guī)范、快捷，并與合同信息系統(tǒng)管理相適應(yīng)，完善合同管理各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。

七是納入責(zé)任制考核。公司把各單位合同管理情況納入內(nèi)部經(jīng)營責(zé)任制考核指標(biāo)，與一定比例的獎金掛鉤，促使各單位認(rèn)真執(zhí)行合同管理規(guī)定。

近年來，公司通過實(shí)施法律顧問制度，初步建立健全了管理機(jī)構(gòu)和網(wǎng)絡(luò)，形成了由法律顧問、法律事務(wù)辦公室、專兼職合同管理員（承辦員）三個(gè)層次組成的法律管理隊(duì)伍，為法律事務(wù)工作提供了組織和人員的保證。建立了法律事務(wù)工作的管理制度，形成了一個(gè)以合同管理為中心的法律事務(wù)工作機(jī)制，促進(jìn)和保障了依法經(jīng)營管理。

三、對實(shí)施法律顧問制度的幾點(diǎn)思考或建議

從近年法律顧問制度的實(shí)踐來看，筆者認(rèn)為，重點(diǎn)要解決好以下問題：

（一）推行法律顧問制度，首要前提是認(rèn)識要到位。法律工作也是一個(gè)企業(yè)重要的桶板之一。企業(yè)法律工作不是雨來急用的“雨傘”，更不是用作擺設(shè)的“花瓶”。要徹底摒棄企業(yè)法律工作“影響效率”的錯(cuò)誤觀念和“唯訴訟論”的狹隘意識，從適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)和行業(yè)發(fā)展的大環(huán)境要求，以及自身發(fā)展的內(nèi)在需要出發(fā)，認(rèn)識加強(qiáng)法律工作對提高整體管理水平的重要意義。在此基礎(chǔ)上，研究采取加強(qiáng)法律工作的措施。

（二）實(shí)施法律顧問制度，崗位和機(jī)構(gòu)是組織保障。企業(yè)法律事務(wù)機(jī)構(gòu)，是企業(yè)設(shè)置的專門承擔(dān)企業(yè)法律事務(wù)工作的職能部門，是企業(yè)法律顧問的執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)。企業(yè)的改革和經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)及方方面面都涉及到法律問題，為了避免和減少糾紛的發(fā)生，最好的辦法是讓熟悉法律和企業(yè)經(jīng)營管理的人員參與到企業(yè)決策和管理中，保證企業(yè)行為的合法性，做好防范工作。因此，必須設(shè)立專門的法律顧問崗位及法律事務(wù)工作機(jī)構(gòu)，充實(shí)必要的人員，建立法律工作的管理網(wǎng)絡(luò)，為實(shí)現(xiàn)法律顧問的職責(zé)到位、落實(shí)法律事務(wù)的工作職能提供必要的組織保證。

（三）發(fā)揮法律事務(wù)的職能，必須做到制度建設(shè)和組織建設(shè)同步推進(jìn)。必須結(jié)合實(shí)際，制定具體的企業(yè)法律工作措施和辦法，規(guī)范和細(xì)化法律工作制度，明確法律事務(wù)機(jī)構(gòu)的參與決策職能、預(yù)防職能、訴訟職能、工商職能等，把法律工作參謀、監(jiān)督、服務(wù)的作用用制度規(guī)定下來，才能有效地保證法律工作職能的發(fā)揮。